導語：如何才能寫好一篇酒店的財務計劃，這就需要搜集整理更多的資料和文獻，歡迎閱讀由公文云整理的十篇范文，供你借鑒。

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關(guān)鍵詞：財務；集約化；創(chuàng)新

中圖分類號：TM71 文獻標識碼：A 文章編號：1672-3791（2015）05（C）-0000-00

在實行財務集約化管理模式前，受歷史原因影響，縣供電企業(yè)在資本結(jié)構(gòu)以及地方電網(wǎng)財務管理的環(huán)境十分復雜，主要通過接收地方性國有資本而形成，由市公司進行代管，因?qū)儆诘胤叫云髽I(yè)，管理相對松散，只有改變縣公司以往的松散型財務管理模式，加強縣公司財務與業(yè)務的協(xié)同運作，提升縣公司財務對業(yè)務的管控能力，促進價值鏈和業(yè)務鏈的緊密融合。

一、主要做法

1、建立全面的預算管理體系，實現(xiàn)預算與制度的統(tǒng)一控制：預算管理是決策目標的具體化和量化，由預算編制、預算實施、預算差異分析三部分組成，預算管理有動態(tài)實時的特點，在實踐中編制的預算幾乎都是彈性預算，所以在實踐過程中，要不斷對執(zhí)行情況進行差異分析，不斷完善和提高預算編制水平，加強對薄弱環(huán)節(jié)的控制。

2、加強成本控制，提高資金使用率：在進行成本控制的過程中，需要職能部門之間相互配合，加強橫向業(yè)務聯(lián)絡(luò)，充分發(fā)揮各部門的職能作用，才能保證成本控制體系能夠有效實施、成本管理能力得到不斷完善和加強。

3、強化資金管控，優(yōu)化資金收支鏈條：資金集中管理是提升集約管控能力、防范資金風險、提高資金效率的內(nèi)在要求，縣供電企業(yè)的資金特點是收入零碎，支出集中，數(shù)額偏大，因此加強縣公司資金管理，保證資金收支的控制力，是企業(yè)經(jīng)營管理的主要內(nèi)容，必須認真落實國網(wǎng)公司的資金集中管理要求，強化制度建設(shè)和管理創(chuàng)新，充分利用現(xiàn)代信息技術(shù)，加強資金集中管理力度，才能有效提升資金管理水平，創(chuàng)建資金調(diào)度例會制度與“現(xiàn)金流量預算機制，用現(xiàn)金預算來督促業(yè)務預算的執(zhí)行，在縣公司實施往來賬款定期清理責任制，加強常態(tài)化資金整理，對資金管理的關(guān)鍵崗位業(yè)務進行定期巡檢來防范資金風險。

4、建立財務內(nèi)部管控體系，夯實基礎(chǔ)管理工作：樹立“企業(yè)管理以財務管理為龍頭”的工作理念，不斷完善縣公司的各項基礎(chǔ)管理工作，創(chuàng)新管理方法，有效帶動經(jīng)營活動的協(xié)調(diào)與規(guī)范，全面提高企業(yè)的經(jīng)營管理水平，緊緊圍繞“抓基礎(chǔ)、促管理、保質(zhì)量”的基礎(chǔ)工作建設(shè)思路，來深入開展財務基礎(chǔ)工作標準化建設(shè)。

5、規(guī)范固定資產(chǎn)管理模式，確保資產(chǎn)優(yōu)良：國網(wǎng)公司提出了建設(shè)“一強三優(yōu)”現(xiàn)代公司的戰(zhàn)略目標，為實現(xiàn)“電網(wǎng)堅強、資產(chǎn)優(yōu)良”的目標，必須對資產(chǎn)管理提出更高的要求。為實現(xiàn)這個戰(zhàn)略性目標，縣公司必須切實加強固定資產(chǎn)管理的基礎(chǔ)工作，與此同時圍繞“電網(wǎng)堅強”的目標，加快電網(wǎng)工程推進建設(shè)，優(yōu)化資產(chǎn)結(jié)構(gòu)，及時清理無效資產(chǎn)，保證“資產(chǎn)優(yōu)良”?？h公司的固定資產(chǎn)由于分布在整個供電區(qū)域，種類較多、改造頻繁、流動性較大，給企業(yè)的固定資產(chǎn)管理工作造成了一定的困難。

6、強化農(nóng)維費的收支管理：充分發(fā)揮農(nóng)維費的效益是保證農(nóng)村電網(wǎng)可靠穩(wěn)定、良好運行的重要保證，因此嚴格執(zhí)行農(nóng)維費的政策，是提高縣公司農(nóng)電管理水平、實現(xiàn)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的重要措施，充分利用農(nóng)村電網(wǎng)維護費的相關(guān)政策，按照省物價局有關(guān)農(nóng)維費提取文件的規(guī)定，正確計提農(nóng)維費收入，并在農(nóng)維費支出上做到合理、高效、規(guī)范的使用農(nóng)維費資金，并制定農(nóng)維費管理制度，實現(xiàn)農(nóng)維費資金的規(guī)范化、精細化管理。依據(jù)縣公司農(nóng)維費管理的實際情況，確定農(nóng)維費管理指標的目標值，將有限的農(nóng)維費資金花在刀刃上，為農(nóng)村電網(wǎng)的維護改造提供有力的資金保障。通過對農(nóng)維費的有效管理，保證農(nóng)維費各項支出能夠控制在預算指標范圍之內(nèi)，最大限度的降低農(nóng)維費成本支出，提高資金的使用效率，也能夠保證農(nóng)電工隊伍的穩(wěn)定，提高農(nóng)電工隊伍的凝聚力和綜合素質(zhì)，大幅度提高農(nóng)村電網(wǎng)運行水平。

二、效益分析

通過加強對供電企業(yè)縣公司的財務集約化管理，縣公司的財務管理精益化程度不斷提高，財務管理水平得到了有效提升，為公司的發(fā)展提供了堅強的財務保障，財務集約化管理的成效已初步呈現(xiàn)。

1、公司財務管理中存在的問題得到有效解決。

部分縣供電公司企業(yè)規(guī)模較大，管理鏈條長，管控難度較大，過去采取了多重管理舉措，但財務管理中依然存在許多問題亟待解決，通過加強財務集約化管理，建立和推行財務集約化管理體系，順利解決了核算標準不統(tǒng)一、資金集中度低、融資權(quán)限分散、成本管理缺乏標準、風險控制薄弱等問題，切實提升了企業(yè)的財務管理水平，充分發(fā)揮了企業(yè)的經(jīng)營效益。

2、提高了資金使用效率。

通過對縣公司進行財務集約化管理，實現(xiàn)了資金的集中管理，將資金分散存儲變?yōu)榧写鎯Α⒎旨壥褂米優(yōu)榻y(tǒng)一調(diào)配、將分散審核變?yōu)橹攸c集中審核，有效提高了縣公司的資金使用效率，同時降低了縣公司資金存量，防范了縣公司資金風險，優(yōu)化了縣公司貸款結(jié)構(gòu)，縣公司的貸款余額和貨幣資金存量降幅較大，從而實現(xiàn)了降低融資成本的目的。

3、加強了對經(jīng)營風險的管控能力。

財務資源是企業(yè)發(fā)展的基礎(chǔ)，是提高企業(yè)財務資源優(yōu)化配置、統(tǒng)籌運作的保障，通過加強縣公司財務集約化管理，在縣公司重點推行會計核算、預算、資金、產(chǎn)權(quán)的集中式管理，使縣公司從發(fā)展戰(zhàn)略出發(fā)，能夠有效配置各項財務資源，充分發(fā)揮縣公司的整體合力；與此同時，從財務管理的角度推進縣公司發(fā)展戰(zhàn)略的實施，強化風險的在線監(jiān)控，使得縣公司會計信息口徑統(tǒng)一、規(guī)范、準確、透明，關(guān)鍵控制點得到了實時監(jiān)控，風險防范能力得到顯著提升。

篇2

1 會計電算化在學校財務工作中應用的必要性

會計電算化之所以出現(xiàn)與應用在學校財務工作中，有其必然性：

1.1 學校管理制度的不斷完善，要求學校的財務管理工作制度也要不斷完善

隨著經(jīng)濟的發(fā)展，市場競爭越來越大，學校作為市場主體之一，學校之間也需要通過競爭而提升自己的教育質(zhì)量和社會影響力。學校在市場競爭中獲勝的基本條件就是要有完善的管理制度，而財務管理則是學校管理中的重要組成部分，因此要求學校的財務工作制度也要不斷的完善。學校在沒有應用會計電算化時，學校的財務管理主要是依靠人工計算的方式。這樣的會計工作模式帶有很大的人為因素，學校的財務狀況很難在根本上得到公平、公正、公開處理，影響財務信息的透明度，最終會影響學校管理制度的完善，因此會計電算化在學校財務中的應用是學校管理制度的內(nèi)在要求。

1.2 學校發(fā)展規(guī)模的不斷擴大，要求學校應用會計電算化

隨著學校規(guī)模的不斷擴大，學校的財務工作量也在不斷地增加，在此情況下，學校對財務工作者提出了更高的要求，對傳統(tǒng)的會計工作模式提出了改革的迫切要求。傳統(tǒng)的會計工作是以手工模式為主，會計的核算以及會計統(tǒng)計等工作都要依靠會計人員手工完成，這樣就不可避免會計處理過程中的某個環(huán)節(jié)出現(xiàn)問題，而導致會計數(shù)據(jù)的不準確，導致會計信息失真。同時強大的會計工作量需要大量的會計人員，這樣必然會增加學校的資金支出。因此學校應用會計電算化是為了適應與滿足學習發(fā)展規(guī)模不斷擴大的需求，是為了降低學校成本支出的迫切要求，是為了提高學校會計人員工作效率的主要手段。

1.3 學校的信息化建設(shè)，要求學校財務信息的網(wǎng)絡(luò)共享

數(shù)字化時代的學校建設(shè)將學校的信息化建設(shè)放在重要位置，信息化建設(shè)也是體現(xiàn)學校的管理效率的一個方面。而學校會計電算化及財務公用信息的內(nèi)部共享是信息化建設(shè)的重要內(nèi)容。如學生的繳費，時間跨度大，交費標準不一，在核算時相當繁瑣，又有多個使用人進行信息查詢。只有會計電算化，才能實現(xiàn)財務數(shù)據(jù)信息的高效使用。公用財務信息的共享對學校的整體信息化管理起到了基礎(chǔ)的作用，甚至是處于中心地位。運用網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下的會計電算化管理系統(tǒng)已成為學校信息化建設(shè)的必要內(nèi)容。

2 會計電算化在學校財務工作中的具體應用

2.1 會計電算化在學校收費核算中的應用

學校收費核算工作是學校財務工作的主要內(nèi)容，也是學校財務工作的重點，學校通過會計電算化可以實現(xiàn)收費的自動化管理目標，學校應用會計電算化收費系統(tǒng)主要包括：收費系統(tǒng)、收費管理系統(tǒng)以及自動查詢系統(tǒng)。收費系統(tǒng)是對學校收費項目以及收費數(shù)量等內(nèi)容的數(shù)據(jù)保存，其主要包括初始信息、應收費用和實收費用三個方面，通過電算化可以清楚的了解到學校的收費情況；收費管理系統(tǒng)主要是對學生的變化情況調(diào)整學生的收費變化，比如通過電算化可以改變對已經(jīng)休學的學生的費用管理；自動查詢系統(tǒng)是相對獨立的系統(tǒng)，它滿足了不同的人群對學校收費情況的了解需求，比如學校的管理者可以通過自動查詢系統(tǒng)了解學校的財務情況，而學生、家長可以通過自動查詢了解學生的繳費情況。

2.2 會計電算化在學校部門管理中的運用

學校由不同的部門所構(gòu)成，因此學校需要通過一定的技術(shù)手段實現(xiàn)對各個部門的管理。會計電算化的應用就可以幫助學校實現(xiàn)部門管理的目標。學校要建立部門賬目模型，根據(jù)相關(guān)的科目的具體類別來對各個部門實施管理，學校要建立針對部門的科目，這樣能夠?qū)崿F(xiàn)各個部門的自動成賬模型的建立，這樣在各個部門發(fā)生的賬目變化都能夠自動的在計算機系統(tǒng)中顯示，實現(xiàn)了學校對各個部門的動態(tài)管理，同時也有利于學校資金使用信息的透明化、公開化。

2.3 會計電算化在學校財產(chǎn)管理中的應用

學校的財產(chǎn)管理有不同于一般企業(yè)的特殊性，如教材的征訂發(fā)放、教學用設(shè)備的購置管理等。會計電算化的購銷存管理系統(tǒng)、固定資產(chǎn)管理系統(tǒng)等相關(guān)模塊能夠科學地對學校的財產(chǎn)進行管理，進行實時的查詢，并為決策系統(tǒng)提供有效的信息。

2.4 會計電算化在工資管理中的應用

學校工資管理應用會計電算化可以實現(xiàn)學校工資信息的永久保存，方便學校的管理者隨時查閱學校的工資支出情況，同時也便于學校的管理者監(jiān)管會計人員的工作，避免出現(xiàn)工資冒領(lǐng)，或者虛開的事情發(fā)生。同時工資電算化管理也可以為學校的管理者提供工資管理與調(diào)整的依據(jù)。

3 會計電算化在學校財務應用中存在的問題與改進措施

3.1 會計電算化在學校財務應用中的問題

3.1.1 學校的財務制度還比較落后，與會計電算化的要求還存在一定的距離。雖然會計電算化已經(jīng)得到了廣泛的普及，但是學校的財務制度卻沒有做出相應的改變，還是集中在傳統(tǒng)的手工預算和核算階段。其主要表現(xiàn)在：一是學校將主要精力放在會計電算化軟件的使用上，而忽視了為會計電算化營造與此相適應的制度建設(shè)上，導致會計人員在使用會計電算化時，不能發(fā)揮會計電算化的整體功效；二是學校一些現(xiàn)存的會計制度本身就不夠完善，學校過分重視會計電算化在財務上的作用，只看到了會計電算化對財務核算工作的作用，而對會計電算化的管理職能沒有清晰的認識，結(jié)果影響了會計電算化的整體發(fā)展。

3.1.2 學校財務管理會計系統(tǒng)更新速度慢。雖然會計電算化已經(jīng)在學校中得到廣泛的應用，但是學校的財務管理會計系統(tǒng)如果不能及時更新，勢必會影響會計電算化職能的發(fā)揮。首先，學校對于會計電算化的硬件設(shè)備投入不足，學校使用的計算機系統(tǒng)可能已經(jīng)落后于市場技術(shù)，導致會計電算化軟件系統(tǒng)不能正常運行；其次，會計電算化系統(tǒng)技術(shù)的更新速度非?？?，需要學校及時根據(jù)最新的技術(shù)對會計電算化系統(tǒng)進行更新。有的學校則是沒有考慮學校的實際情況就引進會計電算化系統(tǒng)，導致引進的會計信息系統(tǒng)在使用的過程中與現(xiàn)有的財務管理系統(tǒng)發(fā)生了職能的沖突，影響學校的正常財務管理工作；最后，我國會計電算化軟件之間的通用性不高，使得學校在選擇某個企業(yè)的會計電算化軟件系統(tǒng)后，就不能再使用其他企業(yè)的軟件，這樣就會造成會計電算化軟件價格偏高，影響學校應用最新技術(shù)的及時性。

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【關(guān)鍵詞】電力企業(yè)；財務集約化管理；內(nèi)部審計

隨著電力企業(yè)規(guī)模的不斷壯大，電力體制改革的深度推進，以及財務集約化管理的不斷深化，客觀上拓展了電力企業(yè)內(nèi)部審計范圍，并對內(nèi)部審計提出了更多、更高的要求，有必要對新環(huán)境下審計管理機制和創(chuàng)新方法進行研究。

一、電力企業(yè)財務集約化管理對內(nèi)部審計的新要求

隨著國家電網(wǎng)公司進一步理順省、地、縣三級供電企業(yè)的產(chǎn)權(quán)管理關(guān)系，資產(chǎn)規(guī)模迅速壯大，而財務集約化管理橫向持續(xù)拓展、縱向持續(xù)延伸，取得了良好的集約效果。在這種情況下，常規(guī)的電力企業(yè)內(nèi)部審計業(yè)務難以揭示財務集約化深入過程中可能存在的問題，不利于財務集約化效果的進一步提升。為此，電力企業(yè)內(nèi)部審計在審計導向和審計范圍上應該有所調(diào)整，不能墨守成規(guī)，促進審計職能轉(zhuǎn)變，樹立以提升企業(yè)價值為導向的審計目標。

二、拓展財務集約化管理環(huán)境下的內(nèi)部審計思維

電力企業(yè)在財務集約化管理環(huán)境下開展內(nèi)部審計工作，不能墨守成規(guī)，不能僅局限于常規(guī)性的電網(wǎng)業(yè)務審計，而是要跳出審計視角，立足如何深化財務集約化管理和提升企業(yè)價值兩方面來拓展審計思維，更加有效地結(jié)合新環(huán)境開展內(nèi)部審計工作，重點體現(xiàn)在保證審計客觀性和建立審計機制兩方面：

1.保證內(nèi)部審計客觀性

通常情況下，內(nèi)部審計依靠審計人員的獨立性來保證審計工作及成果的客觀性。而在現(xiàn)代內(nèi)部審計發(fā)展過程中，直接用審計客觀性原則取代審計獨立性原則，其原因是審計獨立性并不一定就能夠保證審計的客觀性。因此，所有影響內(nèi)部審計客觀性的因素都應該作為內(nèi)部審計應當考量的因素，而不僅僅是審計獨立性。例如，電力企業(yè)內(nèi)部審計均是系統(tǒng)內(nèi)審計，盡管具有審計獨立性的特點，但都是相對的。而隨著財務集約化管理的深入推進，系統(tǒng)內(nèi)部交叉審計業(yè)務有序進行，導致審計人員接觸頻繁，進一步產(chǎn)生感情方面的聯(lián)絡(luò)，這就可能存在相互掩蓋審計過程中發(fā)現(xiàn)的瑕疵，不利揭示審計問題，不利于企業(yè)風險防范和健全內(nèi)部控制。

另外，通常情況下，電力企業(yè)內(nèi)部審計部門都是在總經(jīng)理領(lǐng)導下開展內(nèi)部審計工作，受經(jīng)營層管理約束，一定程度上影響內(nèi)部審計客觀性。內(nèi)部審計部門應當屬于獨立于經(jīng)營層以外的監(jiān)督機構(gòu)，對企業(yè)經(jīng)營體系運轉(zhuǎn)情況進行必要的監(jiān)督，并對上一級獨立監(jiān)督機構(gòu)負責，比如按照法人治理結(jié)構(gòu)建設(shè)要求，向?qū)徲媽ｉT委員會以及監(jiān)事會負責，從而依據(jù)審計客觀性來保證審計意見的客觀公正，充分揭示企業(yè)內(nèi)部控制與經(jīng)營管理以及集約效果等方面的不足，并通過整改促進管理提升。

2.建立必要的內(nèi)部審計機制

電力企業(yè)在財務集約化管理環(huán)境下應當進一步健全與完善內(nèi)部審計機制，建立與該環(huán)境相適應的內(nèi)部審計決策機制、執(zhí)行機制、制約機制以及反饋機制，充分發(fā)揮現(xiàn)代內(nèi)部審計職能，不僅局限于內(nèi)部審計監(jiān)督職能，更重要的是讓內(nèi)部審計機構(gòu)對企業(yè)內(nèi)部控制執(zhí)行再控制職能，促進企業(yè)內(nèi)部控制體系逐步健全與完善，促進企業(yè)經(jīng)營管理水平循環(huán)提升，保證實現(xiàn)企業(yè)價值增值。

建立必要的決策機制，就相當于建立內(nèi)部審計的指揮系統(tǒng)，統(tǒng)籌內(nèi)部審計重大事項管理抉擇，終極決斷審計發(fā)現(xiàn)問題的處置與建議，有效保障各項審計活動行之有效；建立必要的執(zhí)行機制，負責全面執(zhí)行內(nèi)部審計工作任務，或者說是全面實施內(nèi)部審計項目，負責完成內(nèi)部審計計劃，內(nèi)部審計人力資源配置應與審計工作任務相匹配；建立必要的制約機制，就是要建立保證內(nèi)部審計客觀性的保障機制，對內(nèi)部審計執(zhí)行過程進行制約與控制，保證內(nèi)部審計結(jié)果公正性和審計意見公允性；建立必要的反饋機制，就是要建立快速暢通的信息反饋渠道，發(fā)現(xiàn)問題以及整改問題的相關(guān)信息要及時準確地反饋到位，保證內(nèi)部審計成果及其應用效果。

三、加大內(nèi)部審計對財務集約化管理的影響作用

在國家電網(wǎng)公司推行與深化財務集約化管理過程中，由于集約范圍橫向覆蓋國網(wǎng)整個系統(tǒng)內(nèi)企業(yè)，縱向深入到各縣級供電公司。因此，保證各級公司財務集約化實施方案全面切實實施到位，成為財務集約化管理效果體現(xiàn)的關(guān)鍵，而加大對財務集約化管理業(yè)務的內(nèi)部審計力度，一定程度上會促進和保障財務集約化管理效果的提升。

電力企業(yè)內(nèi)部審計應重點加強物資采購整個業(yè)務鏈的審計，既要對招投標程序合規(guī)性和物資采購合同簽約規(guī)范性以及合同履約全面性等方面進行審計監(jiān)督，又要以獨立于經(jīng)營管理之外的第三方身份，對各類、各種物資的采購價格進行市場調(diào)查，分析判斷其價格合理性，構(gòu)建“電網(wǎng)物資審計價格標準體系”，并實行動態(tài)管理，促進物資采購價格更加合理，還要對物資供應距離及相關(guān)費用進行比較性分析，保證物資供應科學，從而保證財務集約化管理的成本集約效益，真正實現(xiàn)內(nèi)部審計價值增值的目標。

四、結(jié)束語

本文以電力企業(yè)財務集約化管理為背景，以提升財務集約化管理效果為導向，開展內(nèi)部審計職能性研究，旨在發(fā)揮傳統(tǒng)內(nèi)部審計監(jiān)督職能基礎(chǔ)上，更加有效地發(fā)揮現(xiàn)代內(nèi)部審計的各類新型職能，保證和提升財務集約化的成本集約價值效應，真正實現(xiàn)企業(yè)價值增值的現(xiàn)代內(nèi)部審計目標。

參考文獻：

[1]劉蔭海，商秀英.電力企業(yè)集約化管理下內(nèi)部審計工作的研究[J].中國電力教育，2011（3）.

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酒店編制的財務計劃主要包括：籌資計劃、固定資產(chǎn)增減和折舊汁劃、流動資產(chǎn)及其周轉(zhuǎn)計劃、成本費用計劃、利潤及利潤分配計劃、對外投資計劃等。每項計劃均由許多財務指標構(gòu)成，財務計劃指標是計劃期各項財務活動的奮斗目標，為了實現(xiàn)這些(本論文由免費提供，轉(zhuǎn)載請注明！)目標，財務計劃還必須列出保證計劃完成的主要經(jīng)營管理措施。

編制財務計劃要做好以下工作。

(一)分析主客觀原因，全面安排計劃指標

審視當年的經(jīng)營情況，分析整個經(jīng)營條件和目前的競爭形勢等與所確定的經(jīng)營目標有關(guān)的各種因素，按照酒店總體經(jīng)濟效益的原則，制定出主要的計劃指標。

(二)協(xié)調(diào)人力、物力、財力，落實增產(chǎn)節(jié)約措施

要合理安排人力、物力、財力，使之與經(jīng)營目標的要求相適應;在財力平衡方面，要組織資金運用同資金來源的平衡、財務支出同財務收入的平衡等。還要努力挖掘酒店內(nèi)部潛力，從提高經(jīng)濟效益出發(fā)，對酒店各部門經(jīng)營活動提出要求，制定出各部門的增產(chǎn)節(jié)約措施，制定和修訂各項定額，以保證計劃指標的落實。

篇5

201X年7月9日盈眾傳媒公司正式成立，在總經(jīng)理及其他高管的認可下任財務總監(jiān)一職。任職期間在總經(jīng)理的領(lǐng)導下，總管公司會計、報表、預算工作。對于總經(jīng)理的經(jīng)營決策，我堅持要從財務角度服從命令，聽從指揮，同心同德，周密籌劃，盡力完成。組織公司有關(guān)部門開展經(jīng)濟活動分析，組織編制公司財務計劃、成本計劃、努力降低成本、增收節(jié)支、提高效益。同時還監(jiān)督公司遵守國家財經(jīng)法令、紀律。

任職期間的工作重點如下：公司與眾贏汽車俱樂部、盈眾、遠航汽車銷售服務有限公司及海上海國際酒店等公司簽署了合作協(xié)議，財務部門全程跟蹤嚴格把關(guān)，統(tǒng)籌資金，控制成本為公司爭取的利潤。與公司高層很好的進行了溝通協(xié)調(diào)工作，并配合其他部門共同完成了這幾個項目。

任職期間的不足之處：還不能很好的把握全局；財務監(jiān)督執(zhí)行財經(jīng)法規(guī)的力度還不夠強；人員配置還不充足。

針對上述問題今后我一定會特別注意加強和改進，切實從以下方面做好本職工作：進一步培養(yǎng)自己的戰(zhàn)略眼光，統(tǒng)籌安排，把握好全局；進一步增強法制觀念，加強財務監(jiān)督，提高依法理財?shù)淖杂X性；注意調(diào)動員工積極性，合理調(diào)配人手。

以上總結(jié)如有疏漏和不當之處，懇請各位領(lǐng)導及廣大員工批評指正。

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20xx年糖果屋創(chuàng)業(yè)計劃書一**糖果屋

創(chuàng)業(yè)計劃書

20**年4月8日

姓名：許**

性別：女

學號：129

班級：**級物流3班

目錄

一、摘要

(一) 項目描述............................................4

（二）產(chǎn)品與服務..........................................4

（三）行業(yè)及市場..........................................4

（四）營銷策略............................................4

（五）資金需求............................................4

（六）財務預測............................................5

（七）風險控制............................................5

二、綜述

（一）項目描述............................................5

1.項目背景...............................................5

2.項目宗旨...............................................5

3.項目介紹...............................................5

（二）產(chǎn)品與服務..........................................5

1.產(chǎn)品品種規(guī)劃...........................................5

2.研究與開發(fā).............................................6

3.未來產(chǎn)品和服務規(guī)劃.....................................6

4.實施階段...............................................6

5.服務與支持.............................................6

（三）行業(yè)及市場..........................................6

1.市場介紹...............................................6

2.目標市場...............................................6

3.顧客購買準則...........................................7

4.市場競爭分析...........................................7

（四）市場與銷售市........................................7

1.市場計劃...............................................7

2.銷售策略...............................................7

3.渠道銷售與伙伴.........................................7

4.銷售周期...............................................8

5.定價策略...............................................8

6.市場聯(lián)絡(luò)...............................................8

（五）運營組織建設(shè)........................................8

1.組織結(jié)構(gòu)...............................................8

2.團隊成員崗位描述和要求.................................8

3.建立團隊意景、使命和要求...............................8

（六）實施進度計劃........................................8

1.長期目標...............................................8

2.中期目標...............................................9

3.短期目標...............................................9

（七）財務計劃............................................9

1.資金需求與使用計劃.....................................9

2.融資計劃...............................................9

3.損益預估表.............................................9

4.現(xiàn)金流預測.............................................9

5.資產(chǎn)負債預估表.........................................10

6.盈虧平衡分析...........................................10

7.投資回報率.............................................10

8.投資收回年限財務計劃...................................10

（八）風險控制............................................10

1.政策風險...............................................10

2.法律風險...............................................11

3.競爭風險...............................................11

4.虧損風險...............................................11

一、 摘要

（一）項目描述

該項目主要是將創(chuàng)新、傳統(tǒng)、時尚三者緊密結(jié)合，輔以喜糖、手工糖等樹立難忘形象，進行“一店兩鋪”的新渠道模式，即一個實體店和一個網(wǎng)店，把實體店開在大學旁邊，充分滿足了時尚一族崇尚自我心理，手工巧克力作為禮品更意味深遠，此運作方式使該糖果屋具有良好的競爭優(yōu)勢。

（二）產(chǎn)品與服務

該店主要經(jīng)營喜糖、手工巧克力、各地方特色糖等，多出售低價但不廉價的糖果，營業(yè)員堅持“顧客就是上帝”的經(jīng)營理念，積極、熱情的服務態(tài)度增強顧客的信任感。當前糖果大都陳列在商場超市，僅僅當成商品出售，且沒有主題，因此，該糖果屋在市場上具有良好的競爭優(yōu)勢。

（三）行業(yè)及市場

該行業(yè)歷史悠久，市場廣闊，多經(jīng)營傳統(tǒng)的糖果。因此，創(chuàng)新出新型、時尚的糖果在市場上具有較大的競爭力，投資前景廣闊，風險低、盈利快、收益高。傳統(tǒng)的糖果有利于使該行業(yè)在市場上站穩(wěn)腳跟，創(chuàng)新時尚的糖果更能吸引顧客的眼球，新舊結(jié)合的經(jīng)營方式使該行業(yè)在市場上占有較大的競爭優(yōu)勢，在未來三年，該糖果屋的新型糖果銷售量將不斷提高，迅速打造國內(nèi)糖果行業(yè)的個性知名品牌。

（四）營銷策略

多以散件出售，價錢便宜，同時提供各種大小禮盒，方便送禮。對于實體店，在節(jié)假日可進行“買五送一”或贈送會員卡等優(yōu)惠活動，寒暑假期間可以與婚慶公司、酒店等聯(lián)誼，達到共惠互利。在網(wǎng)店上盡可能的打造知名品牌，提高該糖果屋的信譽度。定時對銷售人員進行培訓，讓他們對各種糖果產(chǎn)品具有充分的了解，方便出售；在工資方面進行保底加薪，對優(yōu)秀消費者進行實物或資金獎勵，購買福利來激勵消費者的工作積極性，從而增加該糖果店的銷售量。

（六）財務預測

未來三年的銷售收入50萬元，利潤達到30萬元，資產(chǎn)回報率45%

（七）風險控制

與幾十年老糖果店相比，生產(chǎn)實力不夠；經(jīng)驗、資金比較不足，研發(fā)技術(shù)比較薄弱。在物流方面，出貨、配貨速度相對較弱，還沒有樹立品牌效益。因此該項新型糖果業(yè)投資具有一定的風險，我們在各方面都應加強完善和提高掌握更多市場經(jīng)驗，總結(jié)吸取教訓，學習國際知名品牌糖果。創(chuàng)造出自己的品牌，盡快在市場上站穩(wěn)腳跟。

二、綜述

（一）項目描述

1.項目背景

中國人一向崇尚禮尚往來，禮品在市場上具有較大的潛力。生日禮品市場，有多少人過生日就有多大市場；節(jié)慶禮品市場，有多少節(jié)日就有多大市場。然而，如此巨大的禮品市場中，卻面臨如下問題：送禮意識強，但禮品大眾化，缺乏新意；禮品知識匱乏，送禮隨波逐流；禮品市場散亂，稱心禮品難尋。匯百川糖果店按顧客構(gòu)思現(xiàn)場定制，制作出合乎客戶心意的個性化糖果，在市場中具有較大的發(fā)展?jié)摿Α?/p>

2.項目宗旨

創(chuàng)新 傳統(tǒng) 時尚

3.項目介紹

該項目將創(chuàng)新、傳統(tǒng)、時尚三者緊密結(jié)合，輔以喜糖、手工巧克力等。喜糖凝聚細分市場結(jié)晶，手工巧克力順應時尚新潮，將健康美味、造型獨特的糖果推向國內(nèi)市場，創(chuàng)建中國糖果的知名品牌。該公司實行“一店兩鋪”，即一個實體店和一個網(wǎng)上店鋪。這一創(chuàng)舉結(jié)合了實體店的大容量、陳列直觀、現(xiàn)場即時體驗和網(wǎng)店的便捷、產(chǎn)品齊全、資訊更新等所有優(yōu)勢，實現(xiàn)最大化擴大市場分額。實體加網(wǎng)鋪使銷售渠道更廣、利潤空間更大。在實體店可按顧客構(gòu)思現(xiàn)場定制，充分滿足時尚一族崇尚自我心理。我們在糖果質(zhì)量上追求高品質(zhì)，在包裝上同樣也不馬虎，以特色產(chǎn)品加之專賣渠道，迅速打造國內(nèi)糖果行業(yè)的個性知名品牌。把實體店開在大學旁邊，更能了解當前青少年的需求，并且可以為大學生提供兼職，與婚慶公司、酒店等聯(lián)誼，實現(xiàn)互利共贏。

（二）產(chǎn)品與服務

1.產(chǎn)品品種規(guī)劃

該店主要經(jīng)營喜糖、DIY巧克力、各地方特色糖等。圍繞傳統(tǒng)、創(chuàng)新、時尚的主題，把糖果分為幾類，如：可愛型系列、巧克力系列、禮品包裝系列。

20xx年糖果屋創(chuàng)業(yè)計劃書二活動目標：

1、能用語言、動作再現(xiàn)爸爸、媽媽照顧小朋友的情景，反映自己對所扮演的家庭成員中各個角色的認識。

2、會用搓、卷、捏、擰等方法包裝糖果，對制作糖果、賣糖果感興趣，并從中體驗游戲的快樂。

3、樂意扮演角色和小朋友一起玩，會使用簡單禮貌用語招待小客人。

4、在游戲中遵守規(guī)則，培養(yǎng)幼兒良好的文明行為習慣。

活動準備：

游戲區(qū)域：冬冬娃娃家、紅紅娃娃家所需的游戲材料。

知識經(jīng)驗：幼兒已有參與娃娃家、糖果屋游戲的經(jīng)歷。

活動過程：

一、分享經(jīng)驗

1、交流游戲經(jīng)驗：

教師：娃娃家里少了誰？你最喜歡當誰？都做些什么事情？

（啟發(fā)引導幼兒結(jié)合自身經(jīng)驗，說說自己的爸爸媽媽是怎么照顧自己的）

2、幼兒討論：

如果你當娃娃的爸爸媽媽，應該怎么做？

娃娃家里還會有誰？（爺爺、奶奶、外公、外婆）

他們也會做哪些事？（帶寶寶、燒飯、洗衣服、、、、、、）

二、提出問題，引出游戲：甜甜的糖果屋。

1、出示棒棒糖，小朋友看這是什么？喜歡吃嗎？小朋友都喜歡吃糖果，你們知道老師的糖是從哪里買來的嗎？

今天老師就帶你們?nèi)ス涮鹛鸬奶枪荩抢镉懈嗪贸缘奶枪亍?/p>

2、甜甜的糖果屋

教師：甜甜的糖果是誰做出來的？

糖果廠的工人是怎樣包裝糖果的？

（教師邊講解邊用搓、卷、捏、擰等方法包一塊糖果）

誰能告訴我糖果廠里的工人做好了糖果，要送到哪里去？

糖果屋里賣糖果的是誰？（售貨員）

你們都吃過什么味道的糖？（甜味、咸味、酸味、、、、、、、）

三、幼兒選擇角色進行游戲活動。

1、師：你們想不想做娃娃的爸爸媽媽？想不想做糖果廠的工人？想做糖果屋的營業(yè)員、收銀員？還有去娃娃家串門的客人和買糖果的顧客？

2、幼兒根據(jù)自己的意愿選擇角色進入“娃娃家”和“甜甜的糖果屋”，扮演角色。

3、規(guī)則：當有美妙的音樂響起的時候，甜甜的糖果就要下班了，小朋友要馬上放下手中的東西到老師這里來，明白嗎？開始行動吧！

4、教師以角色的身份參與游戲。

重點指導：引導小主人主動、熱情的招待客人；巡回指導幼兒用搓、卷、捏、擰等方法包裝糖果，用角色語言提醒營業(yè)員人情的招呼顧客。

四、活動結(jié)束：

聽音樂結(jié)束游戲，評選文明家庭。

篇7

關(guān)鍵詞：四川;旅游飯店;財務管理

四川既是我國旅游大省，同時也是我國西南地區(qū)經(jīng)濟文化重地。當下隨著“一路一帶”經(jīng)濟的發(fā)展，以及各種現(xiàn)代化交通工具的涌現(xiàn)，國際間和我國各行政區(qū)域間交往變得日益頻繁，到四川商務洽談和旅游的國內(nèi)外人士對酒店的需求也迅速增加。酒店業(yè)進入了快速擴張和發(fā)展時期。目前，統(tǒng)計在冊的四川省內(nèi)酒店已達上千家，85%以上是評星酒店，15%左右為未評星酒店。此外，還有部分無法統(tǒng)計的非星級鄉(xiāng)村酒店。雖然四川省旅游飯店規(guī)模呈逐年擴張之勢，但行業(yè)財務管理水平參差不齊，總體水平不高，財務工作不夠規(guī)范。

1四川旅游飯店企業(yè)財務管理存在的問題

四川省酒店行業(yè)迅速擴張的同時，在經(jīng)營管理問題上，特別是財務管理工作問題上也暴露出了一些問題。

1.1融資渠道不暢

酒店業(yè)是資金密集型產(chǎn)業(yè)，作為高固定資產(chǎn)投入性行業(yè)(通常固定資產(chǎn)投資額占企業(yè)投資總額80%左右)需要大量資金支持。然而長期以來，作為融資主要渠道的銀行對于酒店行業(yè)特別是非五星級中小型酒店行業(yè)的支持力度不大。四川省除了錦江賓館、天府西來登飯店、九寨天堂國際會議度假中心、成都香格里拉酒店等知名五星級酒店外，85%以上都是中小型規(guī)模酒店。

1.2固定資產(chǎn)管理混亂

固定資產(chǎn)在酒店企業(yè)資產(chǎn)中所占比重很大(80%左右)，但是由于固定資產(chǎn)眾多，品種名目繁雜，使用和監(jiān)管責任劃分不清等原因，造成了酒店固定資產(chǎn)的管理長期處于比較混亂的狀態(tài)，部分固定資產(chǎn)閑置未使用，得不到及時維修、保養(yǎng)和更新改造；部分固定資產(chǎn)帳實不符，部分資產(chǎn)有帳面記載，但沒有相應的實物對應。固定資產(chǎn)管理的效率和水平亟待提高。

1.3營業(yè)收入結(jié)算管理不到位

在客人辦理離店結(jié)賬手續(xù)時，前臺收銀員賬單匯總時間過長，不能為客人迅速結(jié)賬，造成酒店服務質(zhì)量下降；或者未將客人賬單全部及時匯總就匆匆向客人結(jié)賬。造成跑漏單現(xiàn)象，給酒店造成損失。

1.4酒店財務從業(yè)人員素質(zhì)偏低

旅游飯店行業(yè)入行門檻低，財務人員專業(yè)素養(yǎng)普遍較差。雖然多數(shù)旅游飯店管理人員已經(jīng)意識到了財務管理在企業(yè)經(jīng)營中的重要性，對財務部門工作比較重視。但部分酒店財務人員業(yè)務素質(zhì)低下，有的甚至不是財會專業(yè)畢業(yè)，而是從酒店內(nèi)部提拔起來的非財會專業(yè)人員，連報表帳本都看不懂。還有部分財務管理人員簡單地認為財務管理工作，就是幫助企業(yè)壓縮成本，包括如何巧妙地偷稅漏稅，降低客房消耗品的配備規(guī)格、數(shù)量和客房、餐飲、休閑康樂等服務的品質(zhì)等。對財務管理工作的主要內(nèi)容和重要性認識不全面，甚至有較大偏差。

1.5財務制度不健全，管理混亂

四川省旅游企業(yè)存在著財務制度不健全的情況，導致財務職能在企業(yè)經(jīng)營管理工作中沒有得到充分發(fā)揮。財務管理沒有在籌資、投資、利潤分配、預算、內(nèi)控、監(jiān)督等方面發(fā)揮應有作用。

2四川省旅游飯店財務管理模式的改進

為了提高四川省旅游飯店財務管理工作水平，針對四川省旅游飯店財務管理工作存在的上述五大問題，提出以下幾點改進意見，探討行之有效的酒店行業(yè)財務管理工作模式。

2.1提升企業(yè)自身財務管理水平，拓寬融資渠道

酒店貸款難，主要原因是企業(yè)自身經(jīng)營情況、財務狀況及主要考核指標難以達到銀行的標準和要求，被銀行拒之門外。因此，要想通過銀行貸款解決酒店融資問題，必須提高企業(yè)自身經(jīng)營水平，改善財務狀況，特別是重要財務指標必須完善。比如：注意以下主要指標數(shù)的監(jiān)控。

2.1.1流動比率：流動資產(chǎn)/流動負債一般該指標越大，表明企業(yè)短期償債能力越強，通常該指標的值為2左右較好，但旅游飯店業(yè)的流動比率保持在1.5比較合適。

2.1.2速動比率：速動資產(chǎn)/流動負債一般該指標越大，表明企業(yè)短期償債能力越強，通常該指標在1較好，也可適當放寬到0.8。2.1.3應收賬款周轉(zhuǎn)率：營業(yè)收入額/應收賬款平均余額企業(yè)應收賬款周轉(zhuǎn)速度越高，企業(yè)應收賬款平均收款期越短，資金回籠的速度也就越快。一般企業(yè)應大于6次，而旅游飯店應收賬款速度每年應保持在10～30次。如果企業(yè)能夠提高自身資產(chǎn)、債務管理，改善企業(yè)經(jīng)營情況，不斷優(yōu)化上述財務指標，不僅能達到銀行貸款要求，解決自身籌資難的問題，還能通過各項指標的改善達到提高企業(yè)經(jīng)營管理狀況的目的。此外，旅游飯店的融資渠道除了向銀行尋求貸款外，還有其他靈活多變的方式。比如：通過賒購商品，在款項支付上考慮采用商業(yè)匯票的方式，都可以達到延遲支付貨款從而盤活資金的目的；利用應收賬款貼現(xiàn)，提前從銀行變現(xiàn)；對于價值高的固定資產(chǎn)的購買，可以考慮融資租賃的方式解決資金壓力。

2.2加強旅游飯店固定資產(chǎn)管理

2.2.1落實固定資產(chǎn)管理機制，實行誰使用、誰負責的制度固定資產(chǎn)的日常管理、修繕以及更新改造等工作可以交由具體使用部門負責。比如：廚房設(shè)備由餐飲部門管理與維修、客房設(shè)施由客房部管理與維修。洗浴房、高爾夫練習場等固定資產(chǎn)由康樂部管理與維修。各部門對本部門使用的固定資產(chǎn)負有保管和維修責任，應對本部門使用的固定資產(chǎn)指定專人負責，正確、合理地使用固定資產(chǎn)，避免因操作或使用不當造成毀損，使用過程中發(fā)現(xiàn)異常問題應及時向上一級主管部門匯報。

2.2.2財務部門主要負責監(jiān)督固定資產(chǎn)使用的工作財務部門會同使用單位定期做好清查工作，如有異常，及時查明原因并做出處理，保證固定資產(chǎn)帳實相符。

2.2.3固定資產(chǎn)必須堅持定期盤點飯店固定資產(chǎn)至少一年盤點一次。盤點時，使用部門和財務部門相關(guān)工作人員必須到場同時參與盤點工作。按照固定資產(chǎn)帳面記載情況，逐一對照實物的現(xiàn)有狀況進行清點和清查，財會部門人員必須親自清點查看實物的現(xiàn)狀、使用維護情況和數(shù)量等情況，不得由其他人員代勞。保證固定資產(chǎn)數(shù)據(jù)的真實有效性。

2.2.4及時做好未使用或不需用固定資產(chǎn)的清理工作，提高固定資產(chǎn)使用效率對于清點出來的閑置不用的固定資產(chǎn)必須及時作出處理決定。確定不用的固定資產(chǎn)應盡早變賣處理，盤活資金，提高持有固定資產(chǎn)的使用效率。

2.3加強結(jié)賬收銀環(huán)節(jié)的工作效率和監(jiān)督

使用專業(yè)酒店管理軟件(用友酒店通等)取代人工結(jié)賬收銀。在提高前臺結(jié)賬收銀效率的同時，減少人為因素對現(xiàn)金的影響，同時也大大減少出錯的機率，減少跑漏帳現(xiàn)象的出現(xiàn)。既滿足了酒店管理快捷、高效的經(jīng)營需求，又減少了客人結(jié)賬等候的時間和帳務出錯現(xiàn)象的發(fā)生，提高了服務品質(zhì)和酒店資金的安全。

2.4提高旅游飯店財會人員的專業(yè)素養(yǎng)

(1)把好新近人員關(guān)。要想提高旅游企業(yè)財會人員專業(yè)素質(zhì)，就要從招聘新員工入手，引進高學歷、高層次人才，甚至可以不惜重金聘請有能力的行業(yè)專家、行業(yè)能手到企業(yè)關(guān)鍵財務崗位任職。通過注入新鮮優(yōu)質(zhì)的血液，讓企業(yè)財務管理工作煥然一新，全面改革。(2)把好繼續(xù)教育關(guān)。對于企業(yè)老員工，要從思想上讓他們意識到旅游企業(yè)要做大做強，財務管理工作至關(guān)重要，必須提高自身的財務專業(yè)素養(yǎng)，才有助于自身能力的提高和企業(yè)經(jīng)營發(fā)展的需要。特別是要讓受訓的財會人員深切意識到成本費用管理體制的好壞直接影響企業(yè)經(jīng)濟效益的高低和競爭力的強弱。財務部門對整個酒店的成本費用分類及核算內(nèi)容予以嚴格規(guī)定。一味靠壓縮成本，降低服務品質(zhì)換來的成本控制對于企業(yè)來講無異于飲鴆止渴，得不償失。壓低成本，不能壓低服務質(zhì)量，降低成本，不能降低酒店品質(zhì)。比如酒店是高固定資產(chǎn)投資企業(yè)，固定成本所占比重大，酒店大可以通過加大營銷力度、適當降價促銷、爭取穩(wěn)定客戶源(旅行社、與旅游網(wǎng)站合作、會議接待)等方式提高客房出租率，降低單位固定成本費用攤銷額，積極有效地降低企業(yè)成本費用。在培訓員工的具體做法上，企業(yè)可以采取“走出去、引進來”的方法，即選派有潛質(zhì)的員工重新回到高校、培訓機構(gòu)進行專業(yè)、系統(tǒng)的學習和培訓。也可以聘請行業(yè)專家到企業(yè)開辦講座，甚至與行業(yè)咨詢機構(gòu)、會計師事務所等專業(yè)機構(gòu)開展長期合作，讓他們幫助企業(yè)制定詳細的財務計劃和培訓方案，在財務管理工作中充當企業(yè)的財務顧問。

2.5從制度上規(guī)范旅游企業(yè)的財務管理

一套科學、規(guī)范的企業(yè)財務制度能夠有效指導旅游飯店的財務管理工作?，F(xiàn)代化酒店經(jīng)營管理必須制定全面的財務管理工作制度和細則，包括日常財務工作制度、企業(yè)籌資管理制度、企業(yè)投資管理制度、企業(yè)利潤分配管理制度等。經(jīng)管理部門批準后，配合獎懲措施，各級各部門必須嚴格執(zhí)行。防止有制度不執(zhí)行現(xiàn)象的發(fā)生。定期(通常一年)召集相關(guān)人員開會，共同探討制度執(zhí)行過程中存在的問題和各方面的反饋意見，進一步完善各項財務管理制度和規(guī)章。此外，財務預算也是一項不容忽視的工作內(nèi)容。在建立一整套完善財務預算機制的基礎(chǔ)上，財務部對各獨立核算單位的成本費用管理控制情況還應制定具體的監(jiān)督檢查，批評辦法，定期監(jiān)督檢查。

作者:何苗 單位:四川旅游學院

參考文獻:

篇8

財務管理制度

第一章 總則

第一條 為提高公司及控股成員企業(yè)財務管理與會計核算水平，逐步實現(xiàn)規(guī)范化、制度化、信息化的科學管理，達到對經(jīng)濟活動及收支全過程實行有效監(jiān)控，同時提高財務運作效率的目的。依據(jù)《中華人民共和國會計法》、《中華人民共和國公司法》、《企業(yè)會計制度》、《企業(yè)會計準則》以及其他相關(guān)法規(guī)，結(jié)合公司的特點和管理要求制定本制度。

第二條 本制度制定的原則和宗旨是：改制先行、規(guī)范管理、穩(wěn)健高效、量入為出。充分調(diào)動全員積極性、創(chuàng)造性，力求最合理、最有效地利用一切資源，用最少的物化勞動及活勞動，獲取最大的經(jīng)濟效益及社會效益。使全體企業(yè)不斷發(fā)展壯大。

第三條 本制度是公司及控股成員企業(yè)在經(jīng)濟活動中的財務管理與會計核算的總綱，適用于全體企業(yè)。

第四條 本制度經(jīng)必要的程序討論通過后，自 年 月 日起施行，原有相關(guān)制度與本制度不符或有抵觸部分同時廢止。本制度由董事長簽署轉(zhuǎn)發(fā)總經(jīng)理執(zhí)行，并授權(quán)財務部負責具體解釋。

第二章 財務管理與會計核算體制

第五條 公司及控股成員企業(yè)財務體制實行：越級任免、雙線考核；垂直管理、分級運作；賬款分管、相互監(jiān)控的財務管理與會計核算機制。

第六條 財務管理與會計核算組織架構(gòu)圖

財 務 經(jīng) 理

（一）、改制期間財務組織架構(gòu)圖

（二）各崗位職責：

一、財務經(jīng)理（經(jīng)理）崗位職責：

（一） 崗位名稱：財務經(jīng)理（經(jīng)理）

（二） 直接上級：公司（公司）總經(jīng)理、董事會

直接下級：財務主管（財務部長）

（三） 本職工作：負責公司及子公司財和物的管理工作

（四） 直接責任：

（1）在總經(jīng)理領(lǐng)導下全面負責公司的財務管理工作；

（2）編制各項目預算、財務收支計劃、信貸融資計劃，擬訂資金籌措和使用方案，開辟財源，有效地使用資金；

（3）監(jiān)督公司財務計劃的執(zhí)行\(zhòng)決算\預算外資金收支與財務收支有關(guān)的各項經(jīng)濟活動及其經(jīng)濟效益；

（4）建立健全經(jīng)濟核算制度，利用財務會計資料進行經(jīng)濟活動分析；

（5）參加總經(jīng)理日常經(jīng)營管理工作會議，參與經(jīng)營決策，審查或參與擬定經(jīng)濟合同或其它經(jīng)濟文件；

（6）協(xié)調(diào)財務部與各子公司的關(guān)系，正確處理銀行、稅務部門關(guān)系；

（7）及時與財務部人員溝通，不斷提高財務人員的素質(zhì)及公司的財務管理水平，督促檢查財務部人員業(yè)務工作和公司財務核算，嚴格考核，并做好檢查記錄，提出整改意見。

（8）財務部與子公司負責人定期召開例會,對本公司經(jīng)濟活動進行檢查和分析,一經(jīng)發(fā)現(xiàn)薄弱環(huán)節(jié),及時采取措施,妥善處理解決；

（9）審核公司財務報告及稅務報告，簽發(fā)材料、設(shè)備、費用等資金的收支，確認后進行另協(xié)調(diào)與其他單位的資金往來與結(jié)算。

（10）定期收集公司與子公司：會計月結(jié)報表、財務分析報告、進行分析整改處理、有向總經(jīng)理匯報情況。

（11）合理分配會計部門的人員的工作。

（12）承辦公司領(lǐng)導交辦的其他工作；

二、 財務管理中心財務主管（部長）崗位描述

（一） 崗位名稱：財務主管（部長）

（二） 直接上級：財務經(jīng)理

（三） 直接下級：財務中心職員

（四）主要職責

（1）具體執(zhí)行有關(guān)財務制度，帶領(lǐng)財務部人員完成公司的日常工作；

（2）按照經(jīng)濟核算原則,定期檢查,分析公司財務、成本、費用和利潤的執(zhí)行情況，挖掘增收節(jié)支潛力，考核資金使用的效果，督促本公司有關(guān)部門降低消耗、節(jié)約費用、提高經(jīng)濟效益，及時向公司提出合理化建議，當好公司參謀；

（3）詳細審核財務會計每張憑證、有關(guān)的內(nèi)容、數(shù)字、金額、期限、應收應付、手續(xù)等是否準確無誤,簽名確認無誤才安排會計過帳；

（4）負責各項目的帳總體策劃設(shè)帳、安排處理報表,另在規(guī)定的時間內(nèi)上交國家有關(guān)部門要求上報的資料：(包括報稅、納稅資料、統(tǒng)計資料等)；

（5）查閱了解公司財務的計劃資料、合同和其他有關(guān)經(jīng)濟資料，糾正財務中的差錯弊端，

規(guī)范公司的經(jīng)濟行為；

（6）協(xié)助財務經(jīng)理辦理：融資、評估、信貸、辦證等業(yè)務；

（7）完成總經(jīng)理與財務經(jīng)理交付的其他工作。

（四）主要職責

（1）具體執(zhí)行有關(guān)財務制度，帶領(lǐng)財務部人員完成公司的日常工作；

（2）按照經(jīng)濟核算原則,定期檢查,分析公司財務、成本、費用和利潤的執(zhí)行情況，挖掘增收節(jié)支潛力，考核資金使用的效果，督促本公司有關(guān)部門降低消耗、節(jié)約費用、提高經(jīng)濟效益，及時向公司提出合理化建議，當好公司參謀；

（3）詳細審核財務會計每張憑證、有關(guān)的內(nèi)容、數(shù)字、金額、期限、應收應付、手續(xù)等是否準確無誤,簽名確認無誤才安排會計過帳；

（4）負責各項目的帳總體策劃設(shè)帳、安排處理報表,另在規(guī)定的時間內(nèi)上交國家有關(guān)部門要求上報的資料：(包括報稅、納稅資料、統(tǒng)計資料等)；

（5）查閱了解公司財務的計劃資料、合同和其他有關(guān)經(jīng)濟資料，糾正財務中的差錯弊端，

規(guī)范公司的經(jīng)濟行為；

（6）協(xié)助財務經(jīng)理辦理：融資、評估、信貸、辦證等業(yè)務；

（7）完成總經(jīng)理與財務經(jīng)理交付的其他工作。

四、成本會計崗位職責

（一）、崗位名稱：成本會計

（二）、直接上級：財務主管（部長）

（三）、本職工作：成本核算

（四）、直接職責：

（1） 成本核算資料的收集（材料、人工、工時、費用）

（2） 各部門相關(guān)報表的收集與審核

（3） 固定資產(chǎn)管理與相關(guān)憑證的填制

（4） 費用項目控制與相關(guān)憑證的填制

（5） 每月成本核算、相關(guān)憑證的填制及成本資料的裝訂

（6） 編制會計報表

（7） 跟蹤成本核算相關(guān)環(huán)節(jié)數(shù)據(jù)處理

（8） 完成其他日常相關(guān)會計工作

五、材料會計崗位職責

（一）、崗位名稱：材料會計

（二）、直接上級：財務主管（部長）

（三）、本職工作： 應付帳款的管理、材料核算

（四）、直接責任：

1、 材料進倉復核及發(fā)票的簽收。

2、 材料收入記賬。

3、 月結(jié)供應商對賬及結(jié)算。

4、 月底與倉庫、采購的對結(jié)賬，確保準確、無誤、數(shù)據(jù)一致

5、 確保庫存信息的準確、及時；

6、 采購部下來的供應商付款計劃及時整理報送上級審批

7、 財務主管交待的其他工作。

六、應收會計崗位職責

（一）、崗位名稱：應收會計

（二）、直接上級：財務主管（部長）

（三）、本職工作：應收帳款的追收、業(yè)戶往來帳核對、發(fā)貨單裝訂、錄入，空白單保管

（四）、直接責任：

1、 領(lǐng)取出倉單交營業(yè)中心領(lǐng)用；

2、 收取送貨單，登記入帳；

3、 每天早上9點收昨天的貨物放行條，核對；

4、 憑發(fā)貨單入銷售帳，（97，用友，手工帳三套）

5、 對帳，編制報表：每月5號前，編制對帳單，電腦帳齡分析報表，銷售月報表；

6、 單據(jù)保管，整理單據(jù)，裝訂成冊，歸檔保管；

7、 審核收款單據(jù)，監(jiān)督收款情況。

8、 協(xié)助追收貨款；

9、 財務主管交辦的其他相關(guān)事務

七、出納崗位職責

（一）、崗位名稱：出納

（二）、直接上級：財務主管（部長）

（三）、本職工作：日常收付、銀行結(jié)算、資金調(diào)撥、銀行信貸手續(xù)

（四）、直接職責：

（1） 認真執(zhí)行現(xiàn)金管理制度；

（2） 處理現(xiàn)金收付和銀行結(jié)算業(yè)務，貨款要及時存繳銀行，不準挪用現(xiàn)金和“白單抵庫”“ 不準簽發(fā)”“空頭支票”；

（3） 一切結(jié)算業(yè)務（包括銀行存款、現(xiàn)金）都必需按照財務規(guī)定以及開支范圍、內(nèi)容、標準辦理，不得弄虛作假，打埋伏，做到日清月結(jié)、帳目清楚，并逐日、逐筆地登記現(xiàn)金銀行存款計算機日記帳；

（4） 管理好蓋有公司財務章的所有憑據(jù)及有價證券；

（5） 協(xié)助有關(guān)部門積極追收貨款及欠款，加快資金回籠和周轉(zhuǎn)使用；

（6） 堅持結(jié)算原則，必需做好下列三條：1.錢貨兩訖;2維護購銷雙方正當權(quán)益;3銀行不予墊款；

（7） 協(xié)助主管會計辦理借貸款手續(xù)并記錄清楚；

（8） 建立健全現(xiàn)金出納各種賬目，嚴格審核現(xiàn)金收付過程；

（9） 嚴格支票管理制度，編制支票使用手續(xù)，使用支票須經(jīng)財務經(jīng)理簽字后，方可生效。

八、財務文員崗位職責

（一）、崗位名稱：文秘員

（二）、直接上級：財務經(jīng)理

（三）、本職工作：報銷單證初審、內(nèi)部文件收發(fā)、會計檔案管理

（四）、直接職責：

1、 財務文書、賬表的打印呈報，財務制度、規(guī)定和通知的收發(fā)傳達，財務例會等會議

紀要處理工作；

2、 財務管理制度、會計核算制度，會計憑證、賬薄、報表存檔、保管、

借閱工作；

3、協(xié)助主管會計開展其他事務工作；

4、代表財務部對公司內(nèi)、外聯(lián)絡(luò)工作；

5、完成財務經(jīng)理、主管會計交辦的其他工作。提出問題及改進工作的措施建議

九、辦稅會計崗位職責

（一）、崗位名稱：稅務會計

（二）、直接上級：財務主管（部長）

（三）、本職工作：開具發(fā)票、報稅、辦理所有涉稅事項

（四）、直接職責：

1．負責購買、填開、核銷發(fā)票，匯總開票資料進行抄稅。

2．錄入當月開票對應出倉單的產(chǎn)品明細，交成本會計核算。

3．負責抵扣聯(lián)認證數(shù)據(jù)錄入，月底進行進項發(fā)票后臺認證。

4．填制相關(guān)科目的會計憑證。

5．計算各類稅金，填列稅務報表進行納稅申報。

6．及時向主管傳達稅務信息及資料。

7．將要負責“免、抵、退“稅 管理系統(tǒng)，辦理出口退稅備案、申報退稅事項。

第七條 財務組織隸屬關(guān)系：

1、 財務經(jīng)理：行政上接受總經(jīng)理領(lǐng)導；財務結(jié)果及業(yè)務上為董事會（局）負責。在經(jīng)營管理、企業(yè)管理上為總經(jīng)理和董事長當好參謀，為改制上市承擔改制策劃職責，對整個經(jīng)營過程及其結(jié)果、財務收支、預（決）算進行總的控制和監(jiān)督。

2、 財務主管：財務管理與會計核算均對財務經(jīng)理負責，財務結(jié)果首先接受財務經(jīng)理的檢查、指導與管理。日常業(yè)務負責總賬、報表、分析；并檢查屬下工作，處理日常財務事務。

3、 財務一般會計：隸屬于財務主管會計管理，嚴格按財會制度及崗位責任明細分工，處理各自崗位工作。

第八條 各級財務人員的任免權(quán)

下列職位人員由董事長、總經(jīng)理和財務經(jīng)理分別決定任免，統(tǒng)一由企業(yè)人力資源部下發(fā)任免通知：

①、財務經(jīng)理由董事會決定任免，董事長簽發(fā)任免通知；總經(jīng)理對其任免有建議權(quán)；

②、主管會計、倉庫主管由總經(jīng)辦決定任免，總經(jīng)理簽發(fā)任免通知；財務經(jīng)理對其任免有提名、考核、錄用建議權(quán)；

③、一般會計員、出納員由財務經(jīng)理決定任免，總經(jīng)理簽發(fā)任免通知；主管會計對其任免有提名、考核、錄用建議權(quán)；

第九條 對各級財務人員的考核評估權(quán)

1、 企業(yè)財務部經(jīng)理、副經(jīng)理、經(jīng)理助理的任職和工作情況由控股財務部和本企業(yè)總經(jīng)理分別組織考評；日常工作的獎懲由本企業(yè)總經(jīng)理決定并施行，但董事長對其錯誤的獎懲可隨時進行修正，重大的獎懲需要董事會或董事長決定，董事會對任何一級給予企業(yè)財務負責人的錯誤獎懲都可隨時進行修正。

2、 控股公司其他財務人員的任職和工作情況由控股財務經(jīng)理組織考評；日常性的工作獎懲可由控股財務經(jīng)理決定并施行，重大的獎懲由董事長決定。

3、 企業(yè)其他財務人員的任職和工作情況由本企業(yè)和控股財務部共同進行考評；日常性的工作獎懲由本企業(yè)財務經(jīng)理依據(jù)有關(guān)規(guī)定決定并施行，重大的獎懲由本企業(yè)總經(jīng)理決定，董事長對各級財務人員的錯誤獎懲隨時可進行修正。

4、 財務除履行財務部門的基本職能外，還需對各控股企業(yè)的財務管理工作進行指導、監(jiān)督、檢查，并定期組織財務人員分期分批進行品德品質(zhì)、專業(yè)技能、業(yè)務流程培訓。

5、 上述對各級財務人員的考評，由企業(yè)總經(jīng)辦和人力資源部與財務部，共同對其進行考核，評估與培訓。

第三章 財務計劃管理

計劃管理是企業(yè)管理活動的重要組成部分，也是確?？毓晒炯饶莒`活高效地運作，又能有效監(jiān)督和控制的重要手段，經(jīng)營計劃及財務收支計劃是計劃管理的核心部分，因此，控股公司及子公司必須加強財務計劃管理。

控股公司及子公司需編制的財務計劃主要有年度財務預算和月度財務計劃。

第十條 年度財務預算的編制

1、 控股公司及子公司均應根據(jù)其年度經(jīng)營計劃和工作計劃以及上一年度財務預算的執(zhí)行情況和當時內(nèi)部外部的經(jīng)濟環(huán)境編制新年度的財務預算。

2、 年度財務預算的內(nèi)容：編制程序和時間?？毓晒驹诰幹颇甓蓉攧疹A算時必須以穩(wěn)健謹慎的態(tài)度，做到量力而行，量入為出，收支平衡，略有節(jié)余，力求降低經(jīng)營風險、財務風險。對一些規(guī)模較大的投資項目可作計劃外單列，但必須落實融資計劃后方可進行。

第十一條 月度計劃的編制

根據(jù)上月的經(jīng)營情況和上月計劃的執(zhí)行情況進行綜合分析，并以年度經(jīng)營計劃和財務預算為基礎(chǔ)，編制當月計劃。

1、 月度計劃包括以下幾項：

①、資金收支計劃；

②、物料（物品）采購計劃；

③、物料（物品）領(lǐng)用計劃。

2、 月度計劃編制的程序

①、企業(yè)的資金計劃由本企業(yè)財務編制出方案，經(jīng)本企業(yè)總經(jīng)理審核同意后于當月3日前送控股財務部，經(jīng)控股財務經(jīng)理和資金經(jīng)理合審后送常務副總裁批準執(zhí)行，并抄報總裁備案；控股資金收支計劃由控股財務經(jīng)理與資金經(jīng)理共同擬定方案，于當月5日前送常務副總裁審核后報總裁于8日前批準執(zhí)行，并抄報董事局備案。

②、企業(yè)的物料、物品采購計劃由采購負責人根據(jù)本月的生產(chǎn)計劃和庫存情況編制當月的采購計劃，于當月3日前送財務經(jīng)理（經(jīng)理）審核后報總經(jīng)理批準執(zhí)行?？毓晒镜奈锲凡少徲媱澯煽偛棉k根據(jù)各部門的申請和需要編制采購計劃送財務經(jīng)理審核后報總裁批準執(zhí)行并備案。

③、企業(yè)本月物料（物品）的領(lǐng)用，均須使用部門于上月20日前報財務部，經(jīng)財務經(jīng)理（經(jīng)理）審核同意后報總經(jīng)理批準后執(zhí)行?？毓晒就谟筛鞑块T匯總送總裁辦審理匯總，送控股財務經(jīng)理審核同意后，報總裁批準后執(zhí)行。

④、物料（物品）的庫存應努力向最低儲存量或零庫存的管理目標靠攏，不能實現(xiàn)零庫存時，也應追求最合理的庫存量，以核定儲備資金定額。庫存量的核定由財務部牽頭，組織生產(chǎn)主管、倉庫主管、營銷主管、采購主管共同研究，制定方案交總經(jīng)理批準后執(zhí)行。

3、 計劃的實施管理

①、根據(jù)年度經(jīng)營預算和財務收支預算，給多經(jīng)營部門下達經(jīng)營指標，同時對各部門下達費用控制指標，與各部門的崗位目標管理和效益工資發(fā)放結(jié)合起來，實行責、權(quán)、利互為一體，獎懲分明。

②、每月初必須對上月的計劃執(zhí)行情況進行分析比較，對各指標的執(zhí)行結(jié)果闡明原因，并提出本月計劃實施所采取的措施，編制計劃執(zhí)行報告。

4、計劃及其執(zhí)行結(jié)果的上報和審計

①、年度結(jié)算：年終控股公司及子公司將本年度的經(jīng)營預算和財務收支預算中的各項計劃指標與執(zhí)行結(jié)果進行比較，并用文字作出說明，形成本年度結(jié)算報告，于下年度元月15日前送控股財務部，控股審計專員室。控股財務部在元月25日前完成控股公司年度結(jié)算報告，送達總裁及董事局；審計專員室需在元月31日前對各企業(yè)上年度的經(jīng)營結(jié)果審計完畢，并報總裁及董事局。

②、月度報表：

A、 月度會計報表內(nèi)容包括資產(chǎn)負債表、損益表、本期經(jīng)營預算執(zhí)行情況表、經(jīng)營收入明細表、成本計算明細表、管理費用明細表、銷售費用明細表、應收賬款明細表、應付賬款明細表、產(chǎn)成品庫存明細表、發(fā)出商品明細表、輔助報表、財務情況說明書等文字分析材料。

B、 企業(yè)每月的會計報表應于次月8日前一式四份分別報送：董事長、控股財務部、審計專員室、總經(jīng)理。對外稅務局、銀行、政府機構(gòu)等部門于10日前報送資產(chǎn)負債表和損益表（年報加多現(xiàn)金流量表）；控股公司報表于10日前匯總上報總裁和董事局。

C、 本月資金計劃表和上月的資金計劃執(zhí)行報表內(nèi)容包括：上月資金結(jié)余、當月的資金來源（本月銷售資金收入、應收賬款及預收賬款收入、借入籌措資金等）、資金使用（購貨物料款、在建修建開支、人工工資、管理費用、財務費用、銷售費用、歸還借入籌措資金等資金去向）本月資金結(jié)余。

D、 本月資金計劃和上月資金計劃執(zhí)行情況，于次月8日前同期按程序完成。子公司上報的月度資金計劃，經(jīng)控股公司審核批準后，必須嚴格按計劃執(zhí)行。

第四章 資金管理

第十二條 貨幣資金的管理

1、 控股及子公司的庫存現(xiàn)金限額為10000元，超過限額部分當天存入銀行，特殊需要超出限額的必須經(jīng)財務經(jīng)理（經(jīng)理）批準，并采取特別措施確?，F(xiàn)款安全。但任何情況下不得超過20000元，如有超過的必須經(jīng)資金經(jīng)理批準，并采取特別措施確保安全，做到萬無一失。

2、 必須加強對營業(yè)現(xiàn)金收入的管理，不得從營業(yè)部門收入的現(xiàn)金中直接開支、挪用現(xiàn)金、坐支現(xiàn)金，原則上特殊情況30000元以內(nèi)必須經(jīng)資金經(jīng)理和本企業(yè)總經(jīng)理共同批準，超過部分必須經(jīng)總裁批準。

3、 個人因公借款管理

①、 嚴格控制借款，因業(yè)務需要長期借用備用金的，應嚴格控制范圍和限額，一人借用累計金額在3000元以內(nèi)的，企業(yè)由總經(jīng)理批準，批準后由財務部控制，原則上舊賬不報，新賬不借，借款限額不得超出本人一個月的工資總額。

②、 所有個人因公借款均需統(tǒng)一使用專用借款借據(jù)。在辦理還款手續(xù)時，由財務部出納員開啟有財務專用章的收款收據(jù)，會計員同時填制收款憑證，詳細列明還款時間、金額和經(jīng)收人等事項。

4、 合理控制現(xiàn)金支付的范圍和限額

①、 現(xiàn)金支付的范圍：

A、 支付給職工的工資、獎金、津貼、福利費等款項；

B、 支付給城鄉(xiāng)居民個人勞動報酬費，（如搬運費、其他服務費）；

C、 支付出差人員必須隨身攜帶的差旅費；

D、 1000元以下的零星支出，以及必須用現(xiàn)金支付的其他支出。

②、 現(xiàn)金支付的限額及審批權(quán)限：支付業(yè)務款項給公司外的單位或個人金額超過1000元的，原則上需采用轉(zhuǎn)賬方式或現(xiàn)金支票付款，不予現(xiàn)金支付。特殊情況如有限額規(guī)定的，按各級審批權(quán)限規(guī)定執(zhí)行。（后補）

5、 現(xiàn)金付款的手續(xù)和規(guī)定

①、 在收付現(xiàn)金時必須認真詳細審查現(xiàn)金收付憑證是否符合規(guī)定，包括：開支標準，主管人員審核、財務部復核、經(jīng)辦人和證明人簽章，憑證是否齊全、合法，付款批準人的權(quán)限是否生效等。

②、 所收付的現(xiàn)金必須認真清點，既要點大數(shù)也要點小數(shù)。

③、 要支付現(xiàn)金前，必須復核用款批準手續(xù)，報銷單據(jù)和報批手續(xù)，具備合符規(guī)定的手續(xù)和憑證后才予以付款。凡收付現(xiàn)金，必須一律開具憑證，并在發(fā)票，收付款單據(jù)或原始憑證上加蓋“現(xiàn)金收訖”，“現(xiàn)金付訖” 字樣的戳記。出納人員還必須及時根據(jù)憑證記賬，盡快使用電腦記載現(xiàn)金日記賬。

④、 支付現(xiàn)金時原則上由收款人當面簽收，否則需有收款人的有效委托書方能代收代轉(zhuǎn)。為避免嫌疑，原則上本公司經(jīng)辦人不得接受委托。

⑤、 出納人員必須每天核對現(xiàn)金數(shù)額，檢查庫存現(xiàn)金情況，要保證現(xiàn)金的賬存與實際庫存相符，嚴禁以白條抵充庫存，嚴禁挪用庫存現(xiàn)金。會計人員應定期檢查出納的庫存現(xiàn)金是否與賬存相符。發(fā)現(xiàn)庫存現(xiàn)金的長余或短缺，應立即作出記錄，及時查明原因并向領(lǐng)導報告。

⑥、 存取現(xiàn)金時，要注意安全，存取余額在10000元以上的必須由財務經(jīng)理（經(jīng)理）派人陪同前往，20000元以上的必須由單位派車前往，無車輛提供時不得辦理存取款。由于疏忽被偷搶的，由有關(guān)人員承擔損失。

第十三條 銀行存款的管理

1、 凡公司開設(shè)的銀行賬戶，嚴禁以私人名義開設(shè)，切防出現(xiàn)漏洞。

①、 凡公司開設(shè)的銀行基本結(jié)算支票賬戶，報控股財務部和資金經(jīng)理批準后開設(shè)，已開設(shè)的須報控股財務部備案。

②、 公司確因業(yè)務需要，須以私人名義開設(shè)的銀行賬戶，須公司申請，報請董事長聯(lián)批后方能開設(shè)，并應切實做到賬款分人管理，達到相互監(jiān)控的目的。

2、 送存銀行的款項，應填制“繳款單”，連同現(xiàn)金或轉(zhuǎn)賬憑證等送存銀行，并將“繳款單”或“銀行收款通知”據(jù)以登記入賬。

3、 到銀行提取款項或轉(zhuǎn)出款項時，應開出“現(xiàn)金支票”或其他結(jié)算憑證，并及時根據(jù)支票存根，結(jié)算憑證付款聯(lián)登記入賬。

4、 出納人員不得簽發(fā)空白支票。為方便外出采購等工作，準許領(lǐng)用半空白結(jié)算支票，但必須填寫日期，受票單位全稱、用途，只空出金額欄，并注明最高限額。同時。一個人領(lǐng)用的支票不得超過兩張。凡領(lǐng)用半空白支票者必須在辦完事后回到公司的第二天即報賬。所有期票統(tǒng)一由出納員收簽保管，并與資金經(jīng)理做好日報工作。

5、 出納人員應定期與銀行核對存款，每月至少核對一次，在接到銀行對賬單后，應逐筆核對借貸發(fā)生額和余額。發(fā)現(xiàn)記賬錯誤，要立更正。屬于銀行的差錯，要及時通知銀行更正。發(fā)現(xiàn)未達賬款，應編制“銀行存款余款調(diào)節(jié)表”。對未達賬款應加強管理，備查登記，如發(fā)現(xiàn)有上月未達賬款本月未有記錄，財務主管應認真查明原因及時處理。

6、 各成員企業(yè)對收付款項的結(jié)算，要依據(jù)《票據(jù)法》、《銀行結(jié)算管理辦法》等相關(guān)制度并結(jié)合自己的實際情況制定一種或幾種結(jié)算方法，對實施的結(jié)算方法要有詳細的操作程序，以保證企業(yè)財產(chǎn)和資金的安全完整。對水電費、郵電費、保險費不準與銀行簽訂長期委托自動劃賬協(xié)議，必須按期支付。經(jīng)辦人違反操作規(guī)定而造成的損失，一律由經(jīng)辦人承擔。

7、 凡企業(yè)行為所發(fā)生的一切收支均由財務統(tǒng)一收付，任何部門和個人均不得擅自收付（包括員工各種按金、處罰款等）。

8、 外匯收入管理。一切外匯收入歸公司所有，任何人不得私自換取。當付款人經(jīng)外幣結(jié)算時，兌換率經(jīng)資金經(jīng)理核準。

9、 公司對外舉債管理。公司確因業(yè)務發(fā)展需要或資金臨時短缺，須對外借款時，由公司提出申請報董事長批準后，方可借款。

10、 各種有價證券、支票、印鑒管理：有價證券由現(xiàn)納員專人保管，由會計員核對并做好備查簿。支票管理由出納員每日登記支票收支備查簿，其支票存根聯(lián)或廢作支票均應保存，不得廢棄撕毀；印鑒保管由資金經(jīng)理和出納員分項管理，堅持“印鑒分開、賬款分管”原則。

填寫支票要規(guī)范、整潔、清晰，記錄錯誤應按規(guī)定的會計更正方法進行更正。其他事宜按《財務部崗位責任制》和《企業(yè)會計制度》執(zhí)行。

第五章 固定資產(chǎn)管理

固定資產(chǎn)的界定：

使用年限在一年以上的房屋、建筑物、機器、機械、運輸工具以及其他與生產(chǎn)、經(jīng)營有關(guān)的設(shè)備、器具、工具等。

不屬于生產(chǎn)、經(jīng)營的主要設(shè)備的物品，單位價值在2000元以上，并且使用年限在2年以上的，視同為固定資產(chǎn)。

第十四條 固定資產(chǎn)的管理

1. 固定資產(chǎn)按國家財經(jīng)制度及行業(yè)特點，統(tǒng)一分類編號，非通用固定資產(chǎn)由企業(yè)自行編號，報控股財務部備案后使用。

2. 固定資產(chǎn)實行三級管理：財務部、工程部、使用部門。帳務管理主要由企業(yè)財務部負責，實物管理由工程部固定資產(chǎn)管理員及實際使用資產(chǎn)的部門負責（部門負責人有義務管理好部門使用的資產(chǎn)），應建立固定資產(chǎn)賬卡及明細賬，同時建立健全固定資產(chǎn)移交和增減變動(包括廢棄更新)的處理和登記手續(xù)，企業(yè)內(nèi)部轉(zhuǎn)移由企業(yè)自行調(diào)整入賬，成員企業(yè)之間轉(zhuǎn)移及增減須報控股財務部辦理轉(zhuǎn)移和增減手續(xù)

3. 公司及控股子企業(yè)的財務部均須指定專人對固定資產(chǎn)進行專門的管理，登記固定資產(chǎn)卡片，對資產(chǎn)的轉(zhuǎn)移、增減及時掌握，變更相應的登記資料。

4. 各成員企業(yè)要按照誰使用誰管理的原則，落實使用管理部門，該使用部門經(jīng)理即為該項固定資產(chǎn)的管理負責人，然后部門經(jīng)理需落實實物管理責任人。

5. 在固定資產(chǎn)交接、驗收、清查盤點時，企業(yè)財務部和使用部門經(jīng)理以及責任人均需簽名確認，呈報總經(jīng)理和控股財務部備案。

6. 企業(yè)財務部每年定期組織盤點一次，控股財務部即時抽查。如有盈虧問題，必須認真查明原因，經(jīng)總經(jīng)理提出意見后報總裁及時處理。對于盤虧的固定資產(chǎn)必須追查清楚，如屬失竊的，除追究當事人的經(jīng)濟或法律責任外，還要追究使用部門負責人和實物管理責任人的經(jīng)濟責任。對于損毀的固定資產(chǎn)，使用部門負責人和實物管理責任人寫出書面解釋，同時查明原因，如因人為責任或失職行為造成損毀的，要追賠經(jīng)濟損失，如有意破壞的，則通過法律途徑追究法律責任。

7. 對專業(yè)性強的設(shè)備，必須訂立操作規(guī)程，并指定專人操作，無公司許可上崗條件者，絕對不允許操作；汽車原則上一人一車，專人負責，不允許非專職司機駕駛，對已取得駕照但無駕齡的也不允許駕駛，特殊情況需經(jīng)總經(jīng)理、總裁批準。

第十五條 固定資產(chǎn)的增減

1. 固定資產(chǎn)屬于人為殘損的報廢，原值在5000以下，由企業(yè)使用部門經(jīng)理和財務經(jīng)理（經(jīng)理）提出當事人應該賠償?shù)慕痤~，并填寫余額部分的報損單交總經(jīng)理審批，報控股財務部備案；屬控股公司的報總裁批準。屬于自然殘損的按程序分別由總經(jīng)理、董事長、總裁審批，控股財務部及企業(yè)財務部按資產(chǎn)隸屬關(guān)系調(diào)整賬面記錄。

2. 凡資產(chǎn)的大修及添置、更換，必須履行相應的審批程序及手續(xù)，10000元以內(nèi)由總經(jīng)理批準辦理，超過部分報經(jīng)總裁或董事長批準后辦理，合同報財務備案。

3. 凡固定資產(chǎn)變賣或向外轉(zhuǎn)移，調(diào)出調(diào)入(含內(nèi)部調(diào)動)，原值在10000元以內(nèi)的，經(jīng)企業(yè)總經(jīng)理同意，由控股財務經(jīng)理批準后辦理；超過部分需報董事長、總裁批準；超過100000元報經(jīng)董事局備案、核批，企業(yè)內(nèi)部轉(zhuǎn)移由總經(jīng)理審定。

4. 控股財務部及子公司在制定財務管理實施細則時，要具體明確設(shè)施、設(shè)備維修(含非固定資產(chǎn)的維修)的審批、驗收報銷程序。

第六章 低值易耗品及印刷品管理

低值易耗品是指單位價值50元以上，2000元以下，使用年限在一年以上或不具備固定資產(chǎn)界定條件的各種設(shè)備、用品、物品；

第十六條 低值易耗品的領(lǐng)用

1. 月前，各使用部門必須上報其領(lǐng)用計劃經(jīng)財務部審核后送總經(jīng)理(控股公司送總裁辦)批準后執(zhí)行。領(lǐng)用時由使用人填寫“領(lǐng)用申請單”，倉庫憑其單開具領(lǐng)料單(一式三聯(lián))。第一聯(lián)倉庫留存，第二聯(lián)系實際倉庫月底匯總上交財務部，第三聯(lián)領(lǐng)料部門備查留存。

2. 除一次性用品外，必須實行“以舊換新”，否則一律不得領(lǐng)發(fā)新品。專業(yè)性較強的用品需經(jīng)非使用者的專業(yè)人員鑒定確屬自然損壞不能使用的才能換新。

3. 超計劃領(lǐng)用的，應由使用部門寫出書面原因，送財務部審核后呈總經(jīng)理(控股公司呈總裁辦)批準，方可領(lǐng)取。

4. 對報廢低值品的，財務部設(shè)相應賬簿進行數(shù)量反映，隨時記錄形成報廢原因，詳細列出清單。對管理不善和人為浪費及損毀造成報損的，應追究使用人和部門直接負責人責任。

第十七條 個人使用公司物品的管理

1. 凡公司員工個人領(lǐng)用的物品除在出庫領(lǐng)用單上具備齊全手續(xù)外，還必須在“員工領(lǐng)用登記卡”上登記，卡名一式兩份，一份個人保存，一份財務倉庫保存。工作離退，個人卡片必須辦理清退手續(xù)，財務部方能給予結(jié)算工資。

2. 財務部應認真稽核各部門領(lǐng)料，隨時掌握各項目、各部門低值易耗用情況。對超金額的非正常耗用應即時查明原因，追究有關(guān)人員責任的應如實上報情況，以便完善成本核算，加強成本監(jiān)控。

第十八條 印刷品的管理

1. 凡涉及控股公司及子公司企業(yè)形象的印刷品，一律由廣告設(shè)計人員設(shè)計，企業(yè)總經(jīng)理(控股公司報總裁)批準，影響面廣且使用時間較長的尚需報控股策劃推廣專業(yè)人員審核后送總裁批準，方能付印。

2. 所有印刷品在付印前，必須經(jīng)財務部審核同意，再按程序和權(quán)限報批，經(jīng)批準后統(tǒng)一交由采購供應部承印。

第七章 費用開支管理

目的：為嚴格控制非生產(chǎn)性費用開支，防止鋪張浪費，提倡勤儉節(jié)約，費用包括：差旅費、探親費、職工福利及教育費、業(yè)務費、辦公用品費、電話費、車輛費等。

第十九條 差旅費開支標準

1. 伙食、住宿費標準

① 控股公司助理總裁及以上人員出差可實報實銷；年銷售額超計劃目標任務的企業(yè)副總、助總及人員可住至三星級酒店(賓館)標準房，一般沒有請客的餐費，正餐40元內(nèi)，早餐20元內(nèi)。改制期間總助、財務經(jīng)理、副總、總經(jīng)理及以上人員出差可實報實銷；年銷售額超計劃目標任務的部門負責人及以上人員可住至三星級酒店(賓館)標準房，一般沒有請客的餐費，正餐30元內(nèi)，早餐15元內(nèi)。

② 其余人員的標準見下表：(單位：人民幣)住宿費、伙食費補助標準，包干使用。

③ 甲類指控股公司一級部門經(jīng)理、副(助)經(jīng)理及以上人員及高級工程師、會計師、高級經(jīng)濟(評估)審計師或相應待遇的特聘人員和年營業(yè)額超計劃目標任務的企業(yè)部門經(jīng)理及以上人員；乙類指控股公司二級部門正副職，企業(yè)一級部門正副職、工程師、會計師、經(jīng)濟(評估、審計)師及享受相應待遇的特聘人員；丙類指控股公司主管級人員、企業(yè)、二級部門經(jīng)理以下管理人員及享受相應待遇的特聘人員；其余為丁類。

改制期間現(xiàn)有組織架構(gòu)人員，按其職位參照上述分類執(zhí)行。

2. 出差交通標準

① 控股公司助理總裁及以上人員可實報實銷，年銷售額超計劃目標任務的企業(yè)副總、助總及以上人員可乘飛機(經(jīng)濟倉位)、輪船(二等艙)、火車軟臥或空調(diào)軟席，出差地包乘出租車。

改制期間總助、財務經(jīng)理、副總、總經(jīng)理及以上人員，以及年銷售額超計劃目標任務的企業(yè)副總、總助及以上人員，參照上述標準執(zhí)行。

② 甲類人員出差地可乘飛機(經(jīng)濟倉位)、輪船(二等艙)、火車軟臥，在住宿地可乘短程出租車(每天50元內(nèi))。

③ 乙類人員出差地可乘飛機(經(jīng)濟倉位)、輪船(二等艙)、火車硬臥、在住宿地可乘出租車、摩托車(每天30元內(nèi))。

④ 丙、丁類人員出差外地，可乘火車硬臥、空調(diào)硬席、輪船三等艙。市內(nèi)不得乘座的士車，但可報市內(nèi)公共汽車、摩托車費(每天20元內(nèi))。

⑤ 凡超標準，控股公司人員需事前續(xù)主管經(jīng)理批準，企業(yè)人員需事前經(jīng)總經(jīng)理批準，否則不予報銷超標準部分交通。

3. 差旅費報銷程序及有關(guān)規(guī)定

① 市內(nèi)出差三天之內(nèi)、省內(nèi)市外一天之內(nèi)經(jīng)部門經(jīng)理(主管)批準即可出差；市內(nèi)4天及以上、市外二天及以上，企業(yè)人員除助總及以上可隨時向總裁口頭請示出差外，其余人員一律需事前填報出差申請表，凡超過上述天數(shù)的，一律報總裁、董事長批準后方能出差。

② 差旅費的報銷，一律憑有效票據(jù)，由部門經(jīng)理和財務經(jīng)理(經(jīng)理)聯(lián)合審核后，控股公司報總裁(董事長)、企業(yè)的報總經(jīng)理(分管副總)批準；控股公司及子公司高層人員報銷，一律經(jīng)總裁(董事長)核批。

③ 凡超支的差旅費一律由個人承擔。人員趁出差機會，事前未經(jīng)主管領(lǐng)導批準，而擅自繞道探親、訪友、旅游者，其繞道費用全部由出差者個人自行支付，同時作違紀論處，并以相應工資及浮動工資處罰。

④ 以上標準只限于短期公差，不適宜銷售人員及長期住勤、學習和會議。長期住勤、學習及會議由派出單位和控股財務經(jīng)理視情況共同商定。

⑤ 市內(nèi)及省內(nèi)附近地區(qū)出差的，夜晚盡量爭取返回，不得隨意借故入住酒店，特殊情況除外（時間緊迫或來回費用高出酒店費用的）。

⑥ 改制期間公司參照上述程序及規(guī)定辦理。

第二十條 探親費用報銷標準

由公司人力資源部制定改制期間、上市公司探親費用報銷標準(略)

第二十一條 員工教育經(jīng)費

1、員工教育所需經(jīng)費，企業(yè)按工資總額的1.5%提取的額度內(nèi)掌握開支?？毓晒炯白庸緫鶕?jù)培訓要求、全員素質(zhì)基本狀況安排，但每年總額開支不得低于10萬元。

2、教育經(jīng)費開支范圍：

① 公務及業(yè)務費：教員的辦公、差旅費、教學用具的維修費，教師教學實驗和購置講義、資料等費用。

② 兼課酬金：聘請兼職教師的兼課酬金。企業(yè)有一技之長專業(yè)性強者的授權(quán)獎勵及標準，由企業(yè)人力資源部制定報批。

③ 設(shè)備購置費：培訓中心購置一般用具、儀器、用書、電器設(shè)備等所需費用。

④ 代培訓費：由控股及子公司選派人員到院?；蛲鈫挝淮鸀榕嘤査Ц兜呐嘤栙M。

⑤ 員工教育經(jīng)費：由控股或子公司人力資源部根據(jù)培訓需要，擬訂開支計劃，企業(yè)的經(jīng)總經(jīng)理批準后方可開支，超限額和控股公司由總裁(董事長)批準后方可開支。

第二十二條 宣傳廣告費

1. 宣傳廣告費的開支范圍：宣傳控股及子公司企業(yè)的印刷品、年歷、贈品、大型演出活動的贊助開支，報刊、雜志等媒體的廣告宣傳、電視廣告制作及播放開支等。

2. 宣傳廣告要注重效果和效果評估，廣告費的開支要有透明度和有力的監(jiān)管措施，總經(jīng)辦必須參與詢價談價、評估結(jié)算的全過程，當客觀條件不便參與時，可委托或授權(quán)其他部門人員參與，任何情況下不得將策劃設(shè)計、詢價、結(jié)付均由一人經(jīng)手完成，否則追究總經(jīng)辦和審批人的責任。

3. 宣傳廣告費的總量控制在全年銷售收入的2%的范圍內(nèi)。

第二十三條 辦公用品管理

1. 辦公用品應提倡節(jié)約精神，控股及子公司各部門用于辦公所需的文具、紙張、筆墨、計算器具、賬冊、憑證以及其他辦公用品，每月采購計劃和領(lǐng)用計劃報領(lǐng)導審批后，統(tǒng)一交由采購部門購進，由倉庫保管，各部門按月領(lǐng)用。凡辦公用品除個別零星急需購買外，各部門不得自行采購。

2. 公司總經(jīng)理級可以配備手提式電腦，特殊部門，確有工作需要的，經(jīng)申請批準后，可以購領(lǐng)。

3. 各部門領(lǐng)用辦公用品，必須按程序經(jīng)領(lǐng)導批準，經(jīng)部門負責人簽字后，方可到倉庫領(lǐng)用。

4. 各成員企業(yè)確定單獨核算，財務部門對辦公用品在管理費用中列支，并按部門設(shè)立賬戶。

第二十四條 員工福利費

1. 按不超過總額的14%的比例提取使用，控股公司計提，屬外資的子公司不予計提；其開支范圍包括：

① 公司集體福利活動開支；

② 員工宿舍、飯?zhí)玫脑O(shè)備設(shè)施購置及維修；

③ 員工醫(yī)療費；

④ 用于員工其他方面的福利及設(shè)施開支。

第二十五條 交際應酬費

1、 交際應酬費的開支必須從嚴掌握，非不得已，一般不出外就餐，確需出外就餐時，公司的陪伺人員不得過多，變成內(nèi)部消費。

2、 各職務權(quán)限每次開支最高標準

董事及以上級 實報實銷

總經(jīng)理 2000元以下/次

副總、總助、總監(jiān)級 500元以下/次 報請

部門經(jīng)理 200元以下/次 報請

3、 原則上不在外消費掛賬、不設(shè)最低消費。年度指標按銷售額的1‰控制交際應酬費總額，但最高不得超過3‰。對外辦事處與個人激勵掛鉤部分除外。

第二十六條 其他費用規(guī)定

其他費用包括郵電費、水電費、小車費、報刊費等，這些費用的開支應大力動員公司全體員工積極厲行節(jié)約。

1、 郵電費的開支做到通話時長話短說，言簡意賅，能傳真的則傳真，同時杜絕用公司電話閑談及打信息臺。手機原則上不配置，手機話費限額包干，超支自付，改制期間手機話費原則補貼標準為：

級別 補貼標準 備注

董事以上 實報實銷

總經(jīng)理 400元/月

副總經(jīng)理、總監(jiān)、總助 300元/月

部門經(jīng)理 200元/月 報批

其他主管級 100元/月 報批

特殊崗位和情況由總經(jīng)理確定，財務部直接在工資中支付，不再填列報銷單據(jù)。

2、 水電費的開支：必須加強管理，防止浪費，能實行定額管理的盡量實行定額管理，節(jié)約獎勵，超額自付，以提高員工節(jié)約用水用電的自覺性。

篇9

此外，KPI符合一個重要的管理原理—“二八原理”。在企業(yè)的價值創(chuàng)造過程中，存在著“80/20”的規(guī)律，即20%的骨干人員創(chuàng)造企業(yè)80%的價值；而且在每一位員工身上“二八原理”同樣適用，即80%的工作任務是由20%的關(guān)鍵行為完成的。因此，必須抓住20%的關(guān)鍵行為，對之進行分析和衡量，這樣就能抓住業(yè)績評價的重心。

但現(xiàn)實中，KPI卻存在很多誤解，KPI已經(jīng)OUT？面對越來越多的誤區(qū)，曾經(jīng)被視為“績效王道”的KPI不得不面臨過時的質(zhì)疑。

《Key Performance Indicators》和《Winning CFOs》的作者，美國著名財經(jīng)作家David Parmenter被稱為KPI之王，他在接受本刊采訪時稱，CFO是首席績效官（CPO），作為績效關(guān)鍵人物的CFO，財務轉(zhuǎn)型的背景下，正確度量KPI已成當務之急。

“孔雀效應”

在生物界，雌孔雀擇偶時，會以雄孔雀的尾巴大小為標準。尾巴越大，表明雄孔雀越健康、越有優(yōu)勢。因而，大尾巴的基因得到保護，一代代傳下去。剛開始的時候，這是優(yōu)勝劣汰；很多代以后，這種單向選擇給優(yōu)勝者也帶來了問題：尾巴越來越大，需要營養(yǎng)、維護，而且“尾大不掉”，行動慢，更容易被天敵獵獲，于是到了一定階段，孔雀的數(shù)量就下降，這就是“孔雀效應”。

在公司里，“孔雀效應”隨處可見。重視KPI就是其中之一。KPI越合理，公司績效越好，能夠做出好的KPI的人得到晉升，也就順理成章。但如其為單向選擇，KPI就成了“孔雀的尾巴”，制造出越來越多的“數(shù)字專家”。這些人大部分時間不是在干活，而是在玩數(shù)字。玩熟了，知道怎么對付了，就出現(xiàn)“手術(shù)很成功，病人卻死了”的現(xiàn)象。

在David Parmenter看來，這是對KPI的誤讀，但又客觀存在，KPI的定義過于寬泛和模糊。原本一個真正的KPI是指能夠?qū)⒁粋€公司業(yè)導向真正脫胎換骨的強大量度，而且是經(jīng)營型的量度，而不一定是財務性的量度，如果一個公司誤將財務性的指標作為KPI的話，一定要進一步挖掘財務性背后有哪些非財務性的，才能抓住真正核心的KPI。

如果一個公司選對了KPI，就不會出現(xiàn)風險管理和KPI之間的沖突，因為一個真正的KPI和風險管理理念是自然匹配的，同時支撐企業(yè)基業(yè)長青。

KPI操作也不例外。大多公司的成功離不開KPI。但這KPI越養(yǎng)越久，就成了“孔雀尾巴”，除了扭曲了員工的行為，還得花很多時間去維護，到最后就成了為KPI而KPI，有時候連KPI是什么都不知道了。

中國式誤區(qū)

任何企業(yè)不可能沒有績效考核，但真正做到定量化、動態(tài)化、科學化的企業(yè)卻不多見，在中國的企業(yè)界，A公司出現(xiàn)的現(xiàn)象是中國式KPI誤區(qū)的一個縮影。

A公司共有35人，針對不同員工的績效考核表共有7類、33張（兩位領(lǐng)導不在績效考核之列），最少的一張表格共有6行15列，共計90個數(shù)據(jù)；最多的一張表格，竟有58行、16列，共計928個數(shù)據(jù)。一般中等數(shù)據(jù)量的考核表格，也有11行、16列，176個數(shù)據(jù)。若按此計算，33張績效考核表一共有5808個數(shù)據(jù)，最后統(tǒng)計出來的一個員工績效分析表，也有35行、9列，共計315個數(shù)據(jù)，再加上品級排序表（28行、9列、261個數(shù)據(jù)），綜合以上數(shù)據(jù)的統(tǒng)計（而且還是不完全的），一共有6384個數(shù)據(jù)，平均每個員工竟然有182個數(shù)據(jù)。

“在公司中，財務團隊的角色已經(jīng)改變，然而，具有電子表格流行病的財務團隊 依然存在?！盌avid Parmenter指出。這也是中國企業(yè)KPI的誤區(qū)之一，表格多如牛毛，數(shù)據(jù)眼花繚亂，難怪CFO也被稱為首席文檔官。

以A公司為例，涉及到績效考核的文檔一共有294個之多，其中人力資源表115個，占全部文檔的39.1％。

然而指標好建，數(shù)據(jù)難尋。任何數(shù)據(jù)的采集，都需要有各自的系統(tǒng)獨立運行，才能有效得到相應的數(shù)據(jù)支持，而數(shù)據(jù)支持的前提，企業(yè)已建立了一套數(shù)據(jù)采集的系統(tǒng)。

效率耗費枚不勝舉，表面文章粉飾太平。A公司的管理工作幾乎90%是圍繞績效考核進行的，從表面上看似乎并沒有錯，但是每個員工用于應付每天的報表和計劃文檔的時間最少在30分鐘左右，而每每到了績效考核的關(guān)鍵日期，總經(jīng)理、財務、人事經(jīng)理幾乎全天在忙于應付績效考核的事情，甚至把一些重要的工作都拋到腦后。

教條主義泛濫、本本主義盛行。毫不客氣地說，看到A公司的表單的時候，用瞠目結(jié)舌來形容一點都不為過，當進一步深入下去的時候，更感到這個形式主義的可怕、恐懼和無窮的貽害。

績效考核自尋煩惱，更新?lián)Q代欲罷不能。A公司上到老總，下到中層管理，甚至普通員工，無不為績效考核而頭疼。如果完全放棄了績效考核，公司的制度體系就幾乎不復存在，如果繼續(xù)實行這樣的績效考核，無疑是自尋煩惱。

David Parmenter認為，當KPI 與支付掛鉤時，就會成為關(guān)鍵政策指標，KPI的績效應極可能成為“游戲門票”。在A公司，當考核成績與工資掛鉤時，一段時間內(nèi)，大家都非常緊張，害怕自己的成績不好，一是影響收入，二是面子不好看。工作成績在一段時間內(nèi)得到了提升。但是，經(jīng)過了一段時間運作后，卻出現(xiàn)了這樣的現(xiàn)象：其一，員工都找著自己的主管爭考核分，相互攀比，最后每個部門成員的考核分都差不多，考核分差距很??；其二，有的地方有工作失誤，員工說，“不就是扣分扣幾塊錢嗎，愛扣就扣去！”員工的神經(jīng)已經(jīng)麻木了，根本起不到考核改進工作和激勵的作用。

CFO=CPO ？

執(zhí)行層面的KPI變形，就會出現(xiàn)一些怪現(xiàn)狀：公司成天算計的不是如何開發(fā)最好的產(chǎn)品、交出最好的績效成績單，而是為自圓其說，讓自己的實際數(shù)字與預測完全匹配，這與那些孔雀精心維護自己的大尾巴有什么區(qū)別？這些公司大多難逃滅亡的命運，也就不足為奇了，難怪有言論稱，KPI該OUT了。

David Parmenter雖然并不認同KPI已經(jīng)過時的說法，他認為，KPI仍舊有強大的潛力。大家都過多地去考慮平衡計分卡，而沒有去很好地研究，究竟怎樣的指標，才是有效的指標。所以，真正把KPI用好的人非常之少，如果能用好KPI的話，KPI至少在未來兩百年之內(nèi)，是非常有效的工具。但毫無疑問，KPI面臨變革，新一代的KPI應該是動態(tài)的，能夠進行近乎時時監(jiān)控的KPI。比如說每天、每周監(jiān)控的KPI，而不是每月進行監(jiān)控的KPI，因為每月監(jiān)控的KPI，就好比損失已經(jīng)造成了，這已經(jīng)是太遲了。

不可否認，KPI在執(zhí)行中出現(xiàn)了“孔雀效應”，但更大的根源在于，市場環(huán)境發(fā)生了巨大的變化。“大數(shù)據(jù)”時代帶來的挑戰(zhàn)已深入各行各業(yè)。作為公司重要支撐的財務系統(tǒng)及資產(chǎn)管理部門，需要積極提升企業(yè)績效管理、管控能力、風險管理水平，幫助企業(yè)實現(xiàn)更高的利潤、收入增長和投資回報。

據(jù)美國最佳實務研究和定量分析頂尖機構(gòu) CFO 執(zhí)行委員會（CFO Executive Board）2011 年調(diào)查顯示，30% 的 CFO 表示其公司的績效可能由于不達標的企業(yè)績效管理而蒙受損失;一些 CFO 表示這種損失比例高達 80%。財務部門被迫浪費大量的時間在搜集和驗證數(shù)據(jù)（47%）以及管理流程（50%）上，相反，最為核心的增值分析只占據(jù) 23% 的比例。

造成這種現(xiàn)狀的直接原因便是前瞻理念以及核心技術(shù)的缺失。CFO 執(zhí)行委員會2011年調(diào)查顯示，65% 的 CFO 將商業(yè)智能、分析、績效管理視為公司最重要的年度技術(shù)計劃?！堵槭±砉W院斯隆管理評論》和IBM商業(yè)價值研究院聯(lián)合舉行的2011年新智能企業(yè)全球高管調(diào)查和研究項目指出，2011年，58% 的企業(yè)已經(jīng)將分析技術(shù)用于在市場或行業(yè)內(nèi)創(chuàng)造競爭優(yōu)勢，實現(xiàn)業(yè)務價值，這一數(shù)據(jù)比2010年增加了21%。

因此，從這個角度而言，CFO就是首席績效官（CPO），作為績效關(guān)鍵人物的CFO，正確度量KPI已成當務之急。

要處理好KP I問題，CFO首先要完成自身角色的轉(zhuǎn)換。IBM業(yè)務分析市場戰(zhàn)略全球最佳實踐負責人Christoph Papenfus把當前CFO必須掌握新的技能，歸納為三點，即“PPT”。一個是與人（Person）相關(guān)的技能，二是與流程（process）相關(guān)的技能，三是與技術(shù)（Technology）相關(guān)的技能。

在 Christoph Papenfus看來，當今企業(yè)在財務用到的流程和技術(shù)，通常是老氣橫生的技術(shù)，多數(shù)是上世紀二十年明的技術(shù)。舉個例子來說，比如說像年度預算的概念，其實已經(jīng)根本不管用了，因為在新的財政年度，剛進入一月，原來的預算已經(jīng)無效了。因而，要有新的技術(shù)，包括預測以及短期規(guī)劃這樣更合乎新時代的東西。

因而，對于CFO來說，一方面必須要熟悉新的流程和新的技術(shù)，同時，必須在信息大潮面前有掌控信息的能力。舉個例子來說，在海量信息面前，要學會用可視化的工具進行展現(xiàn)。因為可視化的信息在歸納上比文字描述性的更加有效。CFO還必須能夠去學習新的技術(shù)，不能總是吃以前的老本，像放棄Excel這樣的工具，因為Excel危險性越來越多。在數(shù)據(jù)方面，必須學會如何將數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)化成洞察力，這方面中國的企業(yè)還在逐漸起步，CFO必須要具備信息轉(zhuǎn)化的能力。

在“人”方面，David Parmenter 認為，CFO或者財務部門最主要做的轉(zhuǎn)變就是要從被動轉(zhuǎn)為主動。其實，中國在這方面有“蛙跳式”的機會。實際上，國外企業(yè)財務部門還是有點臃腫，而中國可以在這方面更快拋棄陳舊的做法。另外在“人”的建設(shè)方面要注意，,CFO必須具備新一代領(lǐng)導能力和學習能力。

不管是在歐美還是在新加坡、澳新地區(qū)，其實CFO角色已經(jīng)悄悄地發(fā)生新的調(diào)整，CFO不能只是做提供報告的機器，而是越來越多成為CEO以及業(yè)務部門的戰(zhàn)略顧問。所以，IBM業(yè)務分析軟件財務績效管理解決方案亞太區(qū)負責人Jerome Cukier覺得，對于CFO階層來說，以往CFO可能更注重一些信息或者是一些數(shù)據(jù)而已，當今CFO要把自己定位成將來的CEO。

David Parmenter認為，當今CFO要拋棄三個習慣：一是數(shù)百行的表格；二是過于緩慢的報告周期；三是年度規(guī)劃的做法。

解方之一

IBM“智慧新財務”是破解KPI失靈的解方之一。作為一家IT公司， IBM對財務趨勢的判斷總是前瞻且非常犀利，從兩年前提出“敏銳的CFO”到如今的“智慧財務”， IBM不僅體現(xiàn)出極強的洞察力，還提出應對KPI失靈的解方和實現(xiàn)了自身KPI革新。IBM大中華區(qū)財務及運營副總裁劉莉莉表示，伴隨IBM自身轉(zhuǎn)型的整體戰(zhàn)略和愿景，IBM財務部門正在利用領(lǐng)先的業(yè)務分析理念和軟件產(chǎn)品獲取強大的“洞察力”，修正和完善KPI，實現(xiàn)財務部門職能轉(zhuǎn)型和績效突破。

2012年6月12日，IBM在上海召開主題為“析·卓見·財富”的財務論壇。本次論壇主要探討了在“大數(shù)據(jù)”時代，IBM 智慧的分析洞察(Smarter Analytics)對于 CFO (首席財務官)以及財務部門轉(zhuǎn)型發(fā)揮的重要價值。

“大數(shù)據(jù)”時代帶來的挑戰(zhàn)已深入各行各業(yè)。作為公司重要支撐的財務系統(tǒng)及資產(chǎn)管理部門，需要積極提升企業(yè)績效管理、管控能力、風險管理水平，幫助企業(yè)實現(xiàn)更高的利潤、收入增長和投資回報。

IBM智慧分析洞察戰(zhàn)略可以直擊財務轉(zhuǎn)型需求，并能準確協(xié)助CFO找出KPI指標。IBM智慧分析洞察戰(zhàn)略致力于幫助企業(yè)成功將“大數(shù)據(jù)”挑戰(zhàn)轉(zhuǎn)化為機遇，最終實現(xiàn)從“大數(shù)據(jù)”到“大洞察”的重大轉(zhuǎn)型及革新。作為智慧的分析洞察核心的“3A5步”路線圖，為企業(yè)財務部門轉(zhuǎn)型提供了一套循環(huán)優(yōu)化的智慧戰(zhàn)略：

1. 掌控信息(Align)：以智慧的財務系統(tǒng)替代傳統(tǒng)表單和管理流程，更加有效地收集、管理、分類財務數(shù)據(jù);

2. 獲取洞察(Anticipate)：建立真實一的財務平臺，在此基礎(chǔ)上進行分析和預測，以此快速把握市場變化、有效應對未來可能發(fā)生的問題;

3. 采取行動(Act)：優(yōu)化財務流程、促進系統(tǒng)創(chuàng)新，循環(huán)驅(qū)動更實時、更智慧的財務決策，并以此推進企業(yè)業(yè)務決策;

4. 學習(Learn)：從每一次結(jié)果中獲得學習和反饋，通過登陸平臺記錄問題和優(yōu)化舉措，避免重復失誤;

5. 轉(zhuǎn)型(Transform)：通過創(chuàng)新的流程和方法達到財務系統(tǒng)優(yōu)化，在不斷實踐中發(fā)掘全新價值，實現(xiàn)資源整合和更切實有效的績效管理。

IBM高效信息化工具助力“智慧新財務”。在積極倡導以智慧方法論促財務轉(zhuǎn)型的同時，IBM 也在不斷探索將高效工具與財務系統(tǒng)有力結(jié)合，通過績效管理、報表流程自動化、風險管控等領(lǐng)先的解決方案，推進“智慧新財務”。

IBM軟件集團大中華區(qū)業(yè)務分析軟件總經(jīng)理繆可延表示：“IBM自身便是借助智慧的分析洞察實現(xiàn)財務轉(zhuǎn)型的成功范例?！盜BM的財務系統(tǒng)及資產(chǎn)管理部門正是采用了財務計劃預算和財務績效管理工具Cognos、面向多監(jiān)管領(lǐng)域的非結(jié)構(gòu)化報表Clarity Systems、風險管控軟件OpenPages，以及數(shù)據(jù)統(tǒng)計和數(shù)據(jù)挖掘工具SPSS等業(yè)務分析軟件的高效協(xié)作，實現(xiàn)對財務數(shù)據(jù)的智能分析逐步向業(yè)務分析靠攏的財務轉(zhuǎn)型，并進一步達成IBM 2015計劃中關(guān)于業(yè)績優(yōu)化、預測和洞察、企業(yè)風險管理以及業(yè)務決策四大方面的突破。

篇10

［關(guān)鍵詞］上市公司 存貨 計價方法

一、前言

上市公司出于完成財務計劃、維持或提升估價、增資配股、獲取貸款、保住上市資格等目的，常常采用各種手段虛報利潤。在形形的利潤操縱手法中，資產(chǎn)造假占據(jù)了主要地位。我國近年來影響較大的財務報表舞弊案絕大多數(shù)與資產(chǎn)項目的造假有關(guān)，其中資產(chǎn)計價舞弊是資產(chǎn)造假的慣用手法。而存貨是企業(yè)資產(chǎn)的重要內(nèi)容之一。因其項目種類繁多并且具有流動性強、計價方法多樣的特點，又導致存貨高估構(gòu)成資產(chǎn)計價舞弊的主要部分。

存貨的概念“存貨”是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中為銷售或耗用而存儲的各種有形資產(chǎn)，是企業(yè)流動資產(chǎn)的一項重要內(nèi)容，直接對應于利潤表中的主營業(yè)務成本項目，因此該科目的變化對企業(yè)損益、資產(chǎn)總額、所有者權(quán)益和所得稅額都能產(chǎn)生一定影響。

二、存貨的計價方法

采用某種存貨成本流轉(zhuǎn)的假設(shè)，在期末存貨與發(fā)出存貨之間分配成本，就產(chǎn)生了不同的存貨成本分配方法，即發(fā)出存貨的計價方法。以往的存貨計價方法有：個別計價法、先進先出發(fā)、加權(quán)平均法、移動平均法、后進先出法、計劃成本法、毛利率法、零售價法等。

從2007年1月1日起新的會計準則取消了后進先出法，規(guī)定企業(yè)只能采用先進先出法、加權(quán)平均法和個別計價法。

下面分別介紹這幾種計價方法的特點：

1.先進先出法

先進先出法是以先購進的存貨先發(fā)出這樣一種存貨實物流轉(zhuǎn)假設(shè)為前提，對發(fā)出存貨進行計價的一種方法。先進先出法適用于農(nóng)業(yè)、電力煤氣及水的生產(chǎn)和供應業(yè)及社會服務業(yè)中酒店餐飲業(yè)等其存貨相對而言不易保存或是煙酒等價格不菲的消費品,先進先出法還可應用于交通運輸倉儲業(yè)等存貨種類少,數(shù)量少的企業(yè),一般企業(yè)都是將先購入的商品先出售,采用先進先出法符合其實物的流轉(zhuǎn)過程,便于經(jīng)營管理和控制。

2.加權(quán)平均法

加權(quán)平均法亦稱全月一次加權(quán)平均法，指以本月全部收貨數(shù)量加月初存貨數(shù)量作為權(quán)數(shù)，去除本月全部收貨成本加上月初存貨成本，計算出存貨的加權(quán)平均單位成本，從而確定存貨的發(fā)出和庫存成本。加權(quán)平均法由于其使用起來最為方便,而且在存貨計價方法選擇存在各種不可調(diào)和的矛盾時,其作為一種在價格上漲或下跌時使計算出單位成本平均化的方法,受到廣大企業(yè)的歡迎。

3.個別計價法

個別計價法，又稱個別認定法、具體辨認法、分批實際法。采用這種方法是假設(shè)存貨的實物流轉(zhuǎn)和成本流轉(zhuǎn)相一致，按照各種存貨，逐一辨認各批發(fā)出存貨和期末存貨所屬的購進批別，分別按其購入或生產(chǎn)時所確定的單位成本作為計算各批發(fā)出存貨和期末存貨的方法。個別計價法用于房地產(chǎn)業(yè),信息技術(shù)業(yè)、大型設(shè)備制造業(yè),及為特定項目專門購入或制造的存貨或容易識別、單位價值較高的存貨,數(shù)目不是很大,容易辨別其所屬批次,便于將成本按最終產(chǎn)品歸集進去,還適用于開發(fā)產(chǎn)品。

4.后進先出法

后進先出法對成本流轉(zhuǎn)的假設(shè)與先進先出法相反，它是以后收進的存貨先發(fā)出為假設(shè)前提，對發(fā)出存貨按量近收進的單價進行計價的一種方法。在通貨膨脹條件下，銷售利潤較存貨采用先進先出法計價低，但是，當期銷售收人能與當期銷售成本相配比，能夠反映出當期經(jīng)營者的經(jīng)營績效，后進先出法是當前我國存貨計價較為理想的方法。

5.移動平均法

移動平均法亦稱移動加權(quán)平均法，指本次收貨的成本加原有庫存的成本，除以本次收貨數(shù)量加原有收貨數(shù)量，據(jù)以計算加權(quán)單價，并對發(fā)出存貨進行計價的一種方法。

所以，存貨計價方法的變更可以產(chǎn)生一定的利潤調(diào)整空間。在物價持續(xù)上漲的情況下，存貨發(fā)出成本的核算由加權(quán)平均法改為先進先出法有高估本期利潤的效果。

三、存貨計價方法對上市公司的影響

存貨發(fā)出計價方法的選擇會對當期利潤產(chǎn)生明顯影響。當存貨的市場價格處于波動時，存貨的計價方法會對當期利潤造成很大影響。

所以，存貨計價方法的變更可以產(chǎn)生一定的利潤調(diào)整空間。在物價持續(xù)上漲的情況下，存貨發(fā)出成本的核算由加權(quán)平均法改為先進先出法有高估本期利潤的效果。如南洋實業(yè)的97年報顯示，由于發(fā)出存貨的計價方法由原來的加權(quán)平均法改為先進先出法，公司的銷售毛利率由1996年的17.6%上升到1997年的18.9%。由于上銷售毛利率的變化，使得公司1997年的主業(yè)利潤增加了2474萬元。

四、新舊存貨計價方法的比較

新的“存貨”準則，在存貨管理辦法上，取消了移動平均法和后進先出法這兩種方法，一律采用先進先出法、加權(quán)平均法和個別計價法。

取消后進先出法對企業(yè)的影響？

新準則是對原有會計準則的一次重大變革，其在上市公司率先執(zhí)行，對上市公司的影響重大而且深遠。首先會使上市公司業(yè)績在短期內(nèi)發(fā)生劇烈變化，進而引起資本市場資金流向的變動。但就長期而言，由于新準則比舊準則在理論上更強調(diào)會計信息的相關(guān)性，增加了會計準則的可操作性，減少了執(zhí)行過程中的隨意性，從總體上提升了會計信息的質(zhì)量和上市公司業(yè)績的含金量，為資本市場健康有序的發(fā)展提供了更有力的保障。今年是新會計準則實施的首次執(zhí)行年，投資者在解讀上市公司會計報告時，應結(jié)合經(jīng)營業(yè)務對其利潤增減加以分析判斷。雖然實施過程中會引起資產(chǎn)、權(quán)益、利潤的改變，但是不會改變其正常的經(jīng)營業(yè)績，所以既需要投資者認真分析數(shù)據(jù)，更需要多方監(jiān)督，使新準則的實施更加規(guī)范完善，以便創(chuàng)造良好的投資環(huán)境。

參考文獻：