導語：如何才能寫好一篇稅務人員管理辦法，這就需要搜集整理更多的資料和文獻，歡迎閱讀由公文云整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

    根據北京市人民政府辦公廳《關于印發(fā)〈北京市加快城市危舊房改造實施辦法（試行）〉的通知》（京政辦發(fā)〔2000〕19號）的精神，為了進一步做好我市危舊房改造工作，現就危舊房改造中的幾個具體問題通知如下：

    一、危改區(qū)內居民購買就地安置住房的稅費項目、稅費標準，以及交納公共維修基金，均按本市職工購買公有住宅樓房的有關政策執(zhí)行。任何部門和單位不得在居民就地安置住房過程中增加收費項目。

    二、危改區(qū)內安置住房的買賣合同文本，由各區(qū)比照經濟適用住房買賣合同，結合危改區(qū)的具體情況制定。

    三、危改區(qū)內居民購買就地安置住房申請住房公積金擔保委托貸款的，辦理抵押登記時，先以買賣合同做抵押預登記，并在買賣合同上進行抵押注記，房屋產權證正式發(fā)放時，再依產權證辦理抵押登記。

篇2

 

關于印發(fā)《稅務師繼續(xù)教育

管理辦法（2021年修訂）》的通知

 

各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市注冊稅務師協會：

修訂后的《稅務師繼續(xù)教育管理辦法》，已經中稅協六屆十九次會長專題會研究通過，現印發(fā)你們，請遵照執(zhí)行。

 

                            2021年3月17

 

 

（只發(fā)電子件）

中國注冊稅務師協會                     2021年 3月17 日印發(fā)

                               校對：教育培訓部   喬嬌嬌

稅務師繼續(xù)教育管理辦法

（2021年修訂）

 

第一章 總則

第一條 為加強稅務師行業(yè)人才隊伍建設，規(guī)范稅務師（注冊稅務師）等涉稅專業(yè)服務人員繼續(xù)教育，根據《專業(yè)技術人員繼續(xù)教育規(guī)定》（人力資源社會保障部令第25號）、《稅務師職業(yè)資格制度暫行規(guī)定》（人社部發(fā)〔2015〕90號）和《中國注冊稅務師協會章程》等規(guī)定，制定本辦法。

第二條 稅務師繼續(xù)教育應當以經濟社會發(fā)展和科技進步為導向，以能力建設為核心，突出針對性、實用性、時效性和前瞻性。堅持以人為本、按需施教，提升能力、講求實效，統(tǒng)籌資源、創(chuàng)新發(fā)展，培養(yǎng)與使用相結合的原則。

第三條 稅務師享有參加繼續(xù)教育的權利和接受繼續(xù)教育的義務。稅務師應具備相應的專業(yè)素質、執(zhí)業(yè)技能和職業(yè)道德水平，應根據崗位的需要和職業(yè)發(fā)展的要求履行繼續(xù)教育義務，不斷完善知識結構、增強創(chuàng)新能力、提高專業(yè)水平。繼續(xù)教育應當貫穿于其整個職業(yè)生涯。

第四條 稅務師應在取得稅務師職業(yè)資格的次年開始參加繼續(xù)教育，并在規(guī)定時間內完成規(guī)定學時，以保證稅務師專業(yè)知識不斷更新，能力不斷提升。

第五條 取得稅務師職業(yè)資格證的人員適用本辦法。其他涉稅專業(yè)服務人員參照本辦法執(zhí)行。

第二章 組織管理

第六條 中國注冊稅務師協會（以下簡稱中稅協）對稅務師參加繼續(xù)教育情況實行登記管理。對稅務師參加繼續(xù)教育情況向社會公示并提供查詢服務。

第七條 稅務師繼續(xù)教育實行中稅協、地方注冊稅務師協會（以下簡稱地方稅協）、稅務師事務所（以下簡稱事務所）三級管理。

第八條 中稅協負責制定稅務師繼續(xù)教育管理制度、編制繼續(xù)教育規(guī)劃，審定并組織實施年度教學計劃，指導、評價地方稅協的教育培訓工作，監(jiān)督檢查合作機構培訓項目的實施。

第九條 地方稅協負責本地區(qū)稅務師繼續(xù)教育的組織、實施、檢查、考核工作。

第十條 事務所負責組織、督促本所稅務師接受繼續(xù)教育，并提供必要的學習條件和經費保障。

第三章 內容、學時與方式

第十一條 繼續(xù)教育內容包括公需科目和專業(yè)科目。

公需科目包括稅務師等專業(yè)技術人員應當掌握的相關法律法規(guī)、理論政策、職業(yè)道德、公文寫作、信息技術等基本知識。專業(yè)科目包括從事涉稅服務工作應當掌握的稅收、財務會計、金融、管理、涉稅服務業(yè)務規(guī)范等專業(yè)知識。

第十二條 稅務師參加繼續(xù)教育的時間每年累計應不少于90學時，45分鐘為一個學時。

其中專業(yè)科目一般不少于總學時的三分之二。

第十三條 三級培訓體系中，每年須參加中稅協組織的繼續(xù)教育，在事務所從業(yè)的稅務師須完成不少于32學時，不在事務所從業(yè)的稅務師須完成不少于10學時；須參加地方稅協和事務所組織的培訓學時數按各地方稅協的規(guī)定執(zhí)行。

第十四條 稅務師可以選擇參加繼續(xù)教育的形式。

（一）中稅協、地方稅協組織的各類業(yè)務培訓班、研修班；

（二）中稅協網校舉辦的遠程繼續(xù)教育培訓（含直播）；

（三）稅務師事務所等單位組織的財稅類內部培訓；

（四）中稅協、地方稅協組織的專業(yè)論壇、專題講座、學術會議、學術訪問等；

（五）中稅協或地方稅協認可的其他方式。

第十五條 下列情形視為稅務師接受繼續(xù)教育，按相應標準確認學時。

（一）擔任中稅協或地方稅協舉辦或委托舉辦的培訓班或研修班授課人、專業(yè)論壇或專題講座演講人。按照實際授課、演講時間的4倍確認學時；

（二）參加中稅協或地方稅協組織的行業(yè)執(zhí)業(yè)質量檢查、專家論證。每天確認4個學時，每年最多可確認40個學時；

（三）參加稅務師行業(yè)執(zhí)業(yè)標準制定。項目組成員每個項目確認20個學時；

（四）承擔中稅協或地方稅協認可的課題研究，并取得研究成果。每個項目確認20個學時；

（五）公開出版或發(fā)表涉稅服務專業(yè)著作。每個項目確認40個學時；

（六）公開發(fā)表的涉稅服務專業(yè)專業(yè)論文。每篇確認20個學時；

（七）參加財稅相關專業(yè)的在職學歷（學位）教育。當年可確認40個學時；

（八）經中稅協或地方稅協認可的其他方式。

第十六條 稅務師參加除第十四條（一）、（二）規(guī)定以外的繼續(xù)教育培訓，應當在中稅協信息服務平臺自主申報學時，有關證明材料一并提交，由所在地的地方稅協抽檢審核。

第十七條 地方稅協如有其它具體要求，按地方稅協的規(guī)定執(zhí)行。

第四章 考核

第十八條 未按照本辦法完成繼續(xù)教育的稅務師，繼續(xù)教育成績查詢結果為不合格。可以在中稅協網校補學完成。

年滿65周歲及以上者，根據身體情況和從業(yè)情況自主選擇接受繼續(xù)教育的時長。

第十九條 稅務師未按要求完成繼續(xù)教育學時，考核不合格，由地方稅協責成其在下一年度補足上一年度規(guī)定的繼續(xù)教育學時。

稅務師拒不接受繼續(xù)教育，連續(xù)兩年考核不合格，由地方稅協向社會公告，并抄送省級稅務機關，記入涉稅服務從業(yè)人員個人信用檔案，按有關規(guī)定處理。

第五章 附則

第二十條 本辦法自2021年4月1日起施行。2019年印發(fā)的《注冊稅務師繼續(xù)教育管理辦法（2019年修訂）》同時廢止。

篇3

一、構建稅收征管長效機制建設實踐與成效

1、積極落實稅收管理員制度。根據科學化、精細化的要求，該局制定實施了《稅收管理員管理實施辦法》、《稅收管理員操作手冊》和《稅收管理員績效評價辦法》，界定了每個崗位工作項目、程序、標準，明晰了崗位之間的銜接，從體制上較好地解決了“淡化責任，疏于管理”的問題。積極開展稅源控管“講評”活動。堅持每季度組織3次稅源控管講評會議，每次視情況抽取一個或幾個行業(yè)，隨機選擇一定數量的稅收管理員進行講評。通過講評，反映控管過程中的難點和問題，指出監(jiān)控的重點、方法和下一步工作要求。促進了稅收管理員對所管行業(yè)信息的最大限度了解和掌握，同時相互交流了經驗，提高了稅源控管技能。

2、建立“三級評估分析”管理機制。該局根據稅收管理員業(yè)務水平和稅收征管實際，實施了監(jiān)控管理崗初審初評、分局聯席評析、縣局重點評估的“三級評估分析”工作機制，并取得了較好的成效。20__年以來共開展評估602戶次，增加稅收收入694萬元。同時，積極探索建立行業(yè)稅收管理的長效機制。按照“分析一個行業(yè)、整治一個行業(yè)、管好一個行業(yè)”的思路，加強了對薄弱行業(yè)的管理，先后制定了磚瓦窯業(yè)、加油站和農產品加工企業(yè)稅收管理辦法，為建立行業(yè)稅收管理的長效機制打下了良好的基礎。20__年，全縣55個窯廠共入庫稅款228萬元，同比增收184萬元。

3、大力開展稅負調查分析工作。該局堅持從實際出發(fā)，從加強稅負率監(jiān)控入手，通過加強對稅負率低的企業(yè)的監(jiān)控分析，準確把握稅收管理中的薄弱環(huán)節(jié)，提高稅收管理質量和效率，確保提高全縣企業(yè)的整體稅負水平。今年年初，縣局又成立了專門的稅負分析小組，抽調縣局相關業(yè)務科室、稽查局和基層分局的業(yè)務骨干共16人組成四個工作組。全局緊緊圍繞稅負率分析監(jiān)控工作，積極運用“源頭控制法”、“過程控制法”、“庫存控制法”、“結算控制法”和30余個預警控制指標及控制值指標計算分析模板，加強對增值稅稅源的調查分析。

4、積極實施預約定耗管理辦法。針對當前生產加工企業(yè)日管中的薄弱環(huán)節(jié),制定了《定陶縣國稅局生產加工企業(yè)預約定耗管理辦法》,要求稅收管理員深入企業(yè)進行各項定耗指標的采集和測算，逐戶落實“預約定耗”指標，準確掌握企業(yè)基本情況，確定企業(yè)主要產品定耗指標。20__年，全局共排查納稅人691戶,有問題的383戶,查補入庫稅款1002萬元。今年以來共實施評估236戶，發(fā)現疑點納稅人165戶，查補稅款180余萬元。

5、創(chuàng)新管理思路，開發(fā)設計了實用型的工具軟件。一是開發(fā)應用“一般納稅人申報數據指標分析系統(tǒng)”，可以方便高效地發(fā)現一般納稅人申報數據存在的疑點，并針對具體指標差異指明了評估或檢查的方向及重點，在日常監(jiān)控管理及宏觀稅負分析工作中發(fā)揮了較好作用。二是依托普通發(fā)票比對監(jiān)管系統(tǒng)，進一步強化普通發(fā)票的管理。各分局負責采集全縣行政機關、企事業(yè)單位的發(fā)票聯信息錄入系統(tǒng)，辦稅服務廳錄入納稅人存根聯信息，然后進行比對。經過近幾年的采集、比對、處罰，全縣沒出現大頭小尾等情況。20__年以來共錄入存根聯2236份，發(fā)票聯704份，比對不符4份，比對不符份數大大減少。由于“普通發(fā)票比對監(jiān)管系統(tǒng)”對凈化普通發(fā)票領購、使用、索取環(huán)境、提高普通發(fā)票的監(jiān)控水平起到了較為明顯的推進作用。三是研制開發(fā)了“企業(yè)所得稅減免稅和稅前扣除管理系統(tǒng)”。該系統(tǒng)具有信息采集、信息控制、信息查詢、數據比對、信息提示、數據補錄、數據統(tǒng)計等功能，可以實現信息共享，為各級稅務管理機關提供準確的數據信息，避免企業(yè)申報數據不準確和因政策不熟悉導致審批質量不高的問題，可以有效提高工作質量和效率。該系統(tǒng)20__年已在全省國稅系統(tǒng)使用。

6、切實加強數據的分析和應用。該局建立了數據分析講評制度，抽調相關業(yè)務科室人員成立了數據分析小組，堅持每月召開一次分析會、一次講評會，重點對宏觀數據進行了分析，定期下發(fā)《數據分析報告》。各業(yè)務科室根據《數據分析報告》，對其中的分析項目進行了“再分析”，重點查找存在的問題，并以《納稅評估任務通知書》的形式下發(fā)到各稅務分局，落實到具體的納稅人，較好地發(fā)揮了信息技術的依托作用。

7、實行績效跟蹤，深化效能監(jiān)察。縣局制定了《磚瓦窯廠績效跟蹤管理辦法》、《稅負分析效能監(jiān)察實施辦法》、《個體業(yè)戶績效跟蹤管理辦法》、《稽查案件績效跟蹤管理辦法》等。辦法中明確了工作的指導思想、監(jiān)察的對象及內容、組織領導及實施、考核辦法、監(jiān)察告誡、責任追究等事項。初步形成了績效跟蹤執(zhí)法監(jiān)察制度體系，構筑和完善了效能監(jiān)察新體系，保證了監(jiān)察工作的有效開展，規(guī)范了依法行政和政務公開。通過實施績效跟蹤，進一步拓寬了監(jiān)察領域，形成了較為完善的效能監(jiān)察體系，有效規(guī)范了績效跟蹤監(jiān)察制度，豐富了效能監(jiān)察內容，對提高國稅人員政治素質、工作效率、工作質量和廉政意識，起到了較好的促進作用，從而較好地解決了廉政與勤政的關系。20__年，縣局采取不同方式、從不同側面實施績效跟蹤監(jiān)察考核，其中對磚瓦窯廠專項績效跟蹤監(jiān)察150余戶次，考核扣分90分，對3名直接責任人實施了責任追究。

二、目前稅收征管工作中存在的問題

1、崗責不清晰，征管體系不成熟。一是部分科室、崗位職責不明確、業(yè)務銜接不規(guī)范。如各縣區(qū)的稅源管理科職責不統(tǒng)一，基層稅收管理員具體應采集哪些指標？評估工作應由哪個科室負責？二是現行單項管理辦法太多，不利于基層稅務人員消化落實，疲于應付，缺乏主動性和管理的針對性，削弱了對納稅人的重點監(jiān)控能力。三是稅收監(jiān)控存在著“盲區(qū)”。采取集中征收方式后，基層稅收管理員大部分時間在單位集中辦公，減少了深入生產經營一線調查實際情況的時間，致使一些漏征漏管戶不能有效地納入稅收監(jiān)控，降低了征管質量。四是稽查部門未能充分發(fā)揮其“內促征管”的職能?；樾畔⒎答伈患皶r、或者反饋質量不高、針對性不強。

2、現行稅收政策某些方面不完善，從而造成管理上的漏洞。事實上通過加強

管理堵塞政策漏洞是無法實現的。如現行的農產品加工、廢舊物資等行業(yè)的稅收管理問題，企業(yè)騙關造成的騙稅問題等。近年來，在國家加快外貿出口政策的引導下，企業(yè)自主經營權進一步放開，出口退稅的環(huán)境相對寬松，在外經貿迅猛發(fā)展的同時，騙取國家出口退稅的違法案件也呈上升趨勢，不僅嚴重干擾了外貿出口的正常秩序，還加大了稅務人員的執(zhí)業(yè)風險。3、基層稅務機關負擔較重。一是基層工作量大，工作量不均，高素質人才少。二是務“虛”內容太多，事務繁瑣，不能集中精力抓稅收管理。三是調查核實任務多。有一些是辦法中硬性規(guī)定的責任，增加了一線人員的操作難度和執(zhí)業(yè)風險。如防止企業(yè)騙關而采取的核實貨物銷售、進項稅真實性核實等。

4、稅務人員素質不適應當前稅收征管工作的需要。一是文化程度普遍偏低。有的人學歷層次與業(yè)務能力不相稱。二是人員老化嚴重，“進口”渠道不暢，每年進人指標太少。三是業(yè)務培訓針對性差，缺乏系統(tǒng)性。

5、大部分企業(yè)稅收法制觀念淡薄。如造假賬、“兩套賬”現象普遍存在；偷稅、騙稅現象比較嚴重；會計主管部門監(jiān)督不力，企業(yè)會計基礎薄弱、會計人員素質低等。

三、幾點建議

1、盡快完善崗責體系。

應理順機關各業(yè)務科室和基層分局崗位人員的職責，避免由于職責重疊、業(yè)務交叉造成的征管質量及效率低下等問題。起碼全省應統(tǒng)一標準。建議上級對現有的各類管理辦法進行合并、簡化，提高可操作性，要適合現有基層人員素質的現狀，便于基層人員操作。

2、盡快完善現行的稅收政策。

一是農產品收購方面的稅收政策亟待解決。二是廢舊物資現行政策也不符合實際。目前執(zhí)行的總局“國稅發(fā)[20__]43號”文件規(guī)定，將廢舊物資企業(yè)納入一般納稅人管理，開具增值稅發(fā)票替代“廢舊物資銷售發(fā)票”進行抵扣稅款，這已經沒有多大實際意義，使納稅人又多了一個虛開增值稅發(fā)票的“罪名”，同時也給我們基層稅務人員增加了執(zhí)業(yè)風險。

3、加強教育培訓，提高人員素質。

培訓力度要加大，培訓時間相對要長些。要重點加強對會計基礎、稅收業(yè)務等方面的學習培訓。同時，要通過加強學習與培訓，讓稅務干部知曉每一執(zhí)法環(huán)節(jié)的司法要求以及不按程序辦事的嚴重后果，促使干部不斷提高執(zhí)法的責任感和執(zhí)業(yè)風險意識。

篇4

關鍵詞：高校 收費票據 收費項目

從2010年開始，財政部就財政票據管理相繼出臺了多項管理辦法，主要有《財政部關于印發(fā)〈行政事業(yè)單位資金往來結算票據使用管理暫行辦法〉的通知》 （財綜[2010]1號）、《財政部關于行政事業(yè)單位資金往來結算票據使用管理有關問題的補充通知》（財綜[2010]111號）、《財政票據管理辦法》（2012年財政部令第70 號）和《財政部關于進一步加強行政事業(yè)單位資金往來結算票據使用管理的通知》（財綜[2013]57號）。2016年3月，財政部和國家稅務總局《關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅[2016]36號）。江蘇省財政廳結合地方實際，在2010年8月和2014年11月分別出臺了《江蘇省行政事業(yè)單位資金往來結算票據使用管理實施細則（暫行）》（蘇財規(guī)[2010]23號）和《江蘇省財政票據管理實施辦法》（蘇財規(guī)[2014]32號）。這些文件的頒布體現了國家和省廳對票據管理工作的充分重視，也為高校票據管理工作提供了明確的實施依據。本文將從以上文件傳達的精神為出發(fā)點來分析探討問題。

一、江蘇省高校收費票據使用中存在的突出問題

在高校多渠道籌措資金的辦學模式下，高校經費來源多元化，經濟業(yè)務日趨復雜化，收費項目越來越多，高校財務管理面臨著巨大挑戰(zhàn)，而票據管理作為財務管理的一部分，其問題也日益凸顯。由于高校在思想層面對票據管理的重要性認識不足、在操作層面缺乏健全的內部控制制度和嚴謹的票據管理流程等傳統(tǒng)問題依然存在，高校財務人員對各類收費票據適用范圍不清，混開濫用票據現象嚴重。

近年來，江蘇省許多高校在爭取財政撥款的同時，利用自身資源優(yōu)勢不斷拓展融資渠道，部分高校幾年間可用資金成倍增長。財政撥款之外數目龐大的教育收費、科研經費以及高校從事非營利性活動的資金流入，導致高校財務人員面臨的經濟業(yè)務越來越復雜，收費項目日益增多，而財政和稅務部門統(tǒng)一規(guī)范后能夠使用的收費票據種類和范圍是相對固定的，并沒有隨之增加。一項新的收費業(yè)務發(fā)生或者一筆大額款項到賬時，究竟應該使用哪一類收費票據，成為一直困擾財務人員的難點問題。

在實踐中，由于高校財務人員日常工作繁重，平時無法系統(tǒng)地學習并掌握國家各級部門出臺的票據管理相關規(guī)定，知識儲備不夠，面對復雜的經濟業(yè)務發(fā)生時，開票人員無法準確判斷資金性質，根據以往經驗做法開具票據，事后又缺乏嚴格的審核和繳驗，導致誤開濫用票據現象時有發(fā)生。比如，對于財政類撥款收入，仍有部分高校還在使用收費收據或者結算票據開票入賬；對于橫向科研經費到賬應開具稅務發(fā)票，許多高校出于避稅考慮或者迫于撥款方的壓力，而開具結算票據入賬；高校自行舉辦的各類經營服務性質的培訓費收入，擅自改變開票名目，通過開具收費收據入賬。因錯誤使用收費票據開票的，一方面影響票據的繳舊領新；另一方面，因開票錯誤出現經營性收入誤開財政票據，導致漏繳稅款等違規(guī)行為，給高校造成不必要的經濟損失。

二、明確收費票據種類和使用范圍，建立經濟業(yè)務和票據類別的對應關系

（一）高校經濟業(yè)務涉及的收費票據種類：財政票據和稅務票據。

1.財政票據。財政部門監(jiān)管的財政票據，適用于高校的行政事業(yè)性收費、非收入性資金往來以及從事非營利性活動的資金流入等?！督K省財政票據管理實施辦法》（蘇財規(guī)[2014]32號）對財政票據的種類、適用范圍和內容作了明確界定：高校使用的主要有江蘇省行政事業(yè)性收費收據、江蘇省非稅收入一般繳款書、江蘇省行政事業(yè)單位資金往來結算票據和其他財政票據。

行政事業(yè)性收費收據適用于國家授權許可收取的教育事業(yè)性收費，主要是高等學校學費和住宿費、報名考試費等，屬于非稅收入，應繳入同級財政部門非稅收入專戶，實行“收支兩條線”管理。面向學生具體收取上述費用時，向學生開具行政事業(yè)性收費收據。上述非稅收入要統(tǒng)一上繳財政時，高校需填具一式五聯的江蘇省非稅收入一般繳款書，及時將非稅收入上繳江蘇省財政專戶。

行政事業(yè)單位資金往來結算票據，是指高校發(fā)生暫收、代收、分攤費用和單位資金往來結算等經濟活動時開具的憑證。這類票據是高校最容易被誤開和濫用的，關鍵點是要求財務人員運用職業(yè)判斷能力去識別判定代收費的資金性質，即屬于暫收、代收的等不列入學校經營收入的各類款項。包括學校內部各部門之間、學校與個人之間的其他資金往來等，主要有押金、定金、保證金、水電氣費、代辦費、行政事業(yè)單位召開業(yè)務會議，由參加單位和個人分攤的會議費等。另外，高校取得上級主管部門撥付的資金，需轉撥下級單位的，屬于暫收代收性質，也可使用結算票據。其他財政票據包括江蘇省捐贈專用收據、醫(yī)療收費票據、社會團體會費統(tǒng)一收據和幼兒園統(tǒng)一收款收據等。

2.稅務票據。稅務部門監(jiān)制的稅務票據，是高校利用自身優(yōu)質資源向社會提供經營服務性業(yè)務開具的收付款憑證，包括上網上機服務費、補辦證卡工本費、檔案查新費、場租費以及政府以外的單位組織的非法定培訓收費等。另外，高校橫向科研經費收入屬于應稅收入，應使用稅務發(fā)票。

在“營改增”之前，高校使用的稅務票據主要是由地稅局監(jiān)制的需繳納營業(yè)稅的普通發(fā)票。2016年5月1日起，建筑業(yè)、房地產業(yè)、金融業(yè)、生活服務業(yè)等全部營業(yè)稅納稅人納入“營改增”試點范圍，高校屬于稅改范圍，因此高校以后針對應稅收入需要使用的稅務發(fā)票變更為由國稅局監(jiān)制的增值稅普通發(fā)票和增值稅專用發(fā)票，高校主要涉及現代服務業(yè)應稅范圍，增值稅稅率為3%和6%。

在高校實際經濟業(yè)務中，如何判定是開具增值稅普通發(fā)票還是專用發(fā)票，主要依據高校和服務對象的主體納稅資格認定。如果高校被認定為小規(guī)模納稅人，則只能開具普通發(fā)票，如確需專用發(fā)票需到稅務局代開，征收稅率為3%。如果高校被認定為一般納稅人，則可以根據對方主體性質選擇開具票種：對方是小規(guī)模納稅人就開具普通發(fā)票，不得用于抵扣增值稅進項稅額；對方是一般納稅人則可以開具專用發(fā)票，用于抵扣進項稅額，征收稅率為6%。此外，高校的橫向課題經費收入中，若涉及技術轉讓、技術開發(fā)和與之相關的技術咨詢、技術服務收入時，高校可以持有關的書面合同和科技主管部門審核意見證明文件報主管稅務機關備查，申請免征增值稅。

（二）建立經濟業(yè)務、收費項目和票據類別的對應關系。根據前述相關票據管理文件規(guī)定，筆者以江蘇某省屬高校為例梳理了高校主要的經濟業(yè)務，建立了收費項目與收費票據種類的對應關系，見表1。

三、提高高校收費票據管理水平的建議

財政票據和稅務票據作為高校財務收支和會計核算的原始憑證，在高校財務管理中發(fā)揮著“以票控費，以票促收”的基礎性作用。為了完善高校收費票據內部控制制度，減少票據開具的隨意性和錯誤率，從而預防小金庫產生和偷漏稅行為，高?？梢詮囊韵聝煞矫嬷指倪M：

（一）加大宣傳和培訓力度。（1）財政部、國家稅務總局和省級相關票據管理部門以推進票據管理模式的創(chuàng)新為主，對經濟活動中出現的新事物、新業(yè)務，必要時要及時出臺相應的管理辦法加以明確規(guī)范，同時對已經的票據管理政策，要在高校、科研院所、企業(yè)等票據使用單位中加大宣傳力度，組織各種形式的培訓和交流，避免不同經濟業(yè)務主體之間因票據政策理解偏差而導致的開具何種票據出現的分歧。（2）高校財務人員作為票據管理工作的主要執(zhí)行者，在提高票據管理水平方面發(fā)揮著舉足輕重的作用。一方面，高校領導，特別是分管財務的副校長或總會計師應摒棄陳舊觀念，充分重視票據管理工作，帶動高校財務處根據國家出臺的票據政策制定適應高校自身發(fā)展的票據管理實施細則，在學校層面做好票據政策宣傳和培訓工作，積極為財務人員提供培訓和學習的機會。另一方面，高校票據管理人員應加強自身業(yè)務水平的提升，及時掌握相關政策，多與兄弟院校財務部門溝通交流，吸取經驗，學以致用。票據管理人員加強對票據使用管理政策的學習、認識和把握，提高自身職業(yè)判斷能力，減少票據混用濫開現象，保障財稅收入及時準確入賬，降低高校財務風險。

（二）加強收費票據的電子化、信息化管理。當前高校票據管理水平低下，財務人員開票隨意性大，很大程度上是因為很多高校仍使用手工開票，這主要存在于財政票據中。江蘇省行政事業(yè)性收費收據和資金往來結算票據都是各大高校從財政廳購買的手工票據，票據管理人員在開票時經常出現隨意填寫收費項目、數量和單價模糊不清、票據用途不清、使用混亂等不規(guī)范行為，同時，財政廳對手工票據的稽核繳驗，采取的是人工抽查翻閱票據的落后方式，這導致誤開濫用財政票據的現象得不到有效遏制。

《財政票據管理辦法》明確規(guī)定要依托計算機和網絡技術積極推進財政票據電子化改革，實行電子開票、自動核銷、全程跟蹤、源頭控制；而國家稅務部門也明確要求稅務發(fā)票需經電子器具開具，且近年也在大力推廣使用網絡發(fā)票管理系統(tǒng)開具發(fā)票，以實現對納稅單位發(fā)票信息的直接監(jiān)控。因此，高校應轉變票據管理理念，積極探索收費票據電子化信息化改革模式，進一步規(guī)范高校收費行為，為高校財務管理的優(yōu)化和“收支兩條線”的內部控制制度的落實提供切實保障。

參考文獻：

[1]傅新莉.\析高校票據管理的現狀[J].財經界，2013，（23）.

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一、貴港市水路運輸行業(yè)基本情況

貴港市水路運輸行業(yè)呈現以下行業(yè)特點：一是船舶數量多，運力大。全市擁有貨運船舶2700多艘，運力達326萬載重噸，居廣西地市船舶運力首位。二是個人擁有，實行委托經營。從事水路運輸船舶的所有權多為個人擁有，不具有自主從事水路運輸的資質，多以委托經營形式從事運輸業(yè)務為主，按現行水路運輸政策規(guī)定，噸位在600總噸以上的水運船舶必須要以公司形式進行營運，由于成立船務公司條件比較多，門檻高，所以大部分個人擁有的船舶都委托船務公司營運，船務公司自有的船舶數量不多。三是流動性強。水路運輸業(yè)務以本地船務企業(yè)為主，其他如南寧、柳州、來賓、百色以及廣東等地的船舶也參與區(qū)域營運，本地少部分船舶也常年在外地營運。四是行業(yè)管理相對規(guī)范。由貴港市港航管理局直接管理水運企業(yè)的運輸業(yè)務，對企業(yè)的營運資質、營運范圍、安全檢查、掛靠船舶的審批，運輸合同要素的審核等方面嚴格管理，并授權下屬機構貴港市航運信息服務中心使用《廣西水路運單管理系統(tǒng)》對運單進行實時管理和采集各種航運信息，嚴格執(zhí)行從事水路運輸的船舶必須要隨船攜帶水路運單的規(guī)定。

二、“營改增”前地稅部門對水路運輸行業(yè)的管理特點

根據對水路運輸行業(yè)專項調研的情況，地稅部門管理水路運輸行業(yè)的管理方式和方法主要有以下特點：

（一）稅務機關管理方式主要是實行委托代征、稅務機關駐點征收。2012年貴港市水路運輸營業(yè)稅約2640萬元，其中委托代征營業(yè)稅稅款1036萬元，稅務機關駐點征收840萬元，企業(yè)自行申報征收764萬元。委托代征和稅務機關駐點兩種方式征收的稅款1876萬元，占總額的71.06%，從以上數據看，委托代征和稅務機關駐點征收是地稅部門管理水路運輸行業(yè)的主要方法。

（二）實行委托代征、稅務機關駐點征收存在較大的政策風險和管理風險較大。地稅部門對水路運輸行業(yè)委托代征、稅務機關駐點征收已有近十年的時間，期間不時發(fā)生委托代征人員挪用稅款和駐點征收稅務人員被追究行政或法律責任的案件，實行委托代征、稅務機關駐點征收存在較大的政策風險和管理風險。

（三）征收成本較高。征收成本方面主要是人力資源成本，據統(tǒng)計，專職從事水路運輸行業(yè)稅收管進的人員達19人，其中貴港市地稅部門在稅務機關駐點處派駐4個專職人員，委托代征機構的工作人員15人，其次是辦公費用成本，每年發(fā)生的辦公費用約250萬元，占征收稅款的5.43%。

三、“營改增”后稅收政策對水路運輸行業(yè)的主要影響

（一）適用稅率和計稅辦法發(fā)生重大變化?！盃I改增”前納稅人統(tǒng)一按適用3%的稅率計稅。“營改增”后，納稅人分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人兩類，不同類別適用的稅率不同，一般納稅人按適用稅率11%計稅，小規(guī)模納稅人適用按征收率3%計稅。

（二）水路運輸行業(yè)開具的發(fā)票稅額抵扣政策發(fā)生變化。首先是抵扣率的變化，由原來的7%改變?yōu)?1%和3%，“營改增”前公路、內河貨物運輸業(yè)統(tǒng)一發(fā)票的抵扣率為7%，“營改增”后一般納稅人開具的增值稅貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票的抵扣率為11%，小規(guī)模納稅人向稅務機關申請代開增值稅專用發(fā)票的抵扣率為3%；水路運輸開具的普通發(fā)票不再具有抵扣功能。其次是抵扣憑證開具的方式發(fā)生變化，“營改增”前，水路運輸行業(yè)開具發(fā)票的方式主要有三種，一是企業(yè)自行開具；二是向稅務機關申請代開；三是向委托代征的單位申請代開?！盃I改增”后，按現行增值稅政策的管理要求，只能實行企業(yè)自行開具和向稅務機關申請代開兩種方式。

（三）應稅服務年銷售額滿500萬元以上（含500萬元）的水路運輸企業(yè)的計稅方法發(fā)生變化。應稅服務年銷售額500萬元以上（含500萬元）應向國稅主管稅務機關（以下簡稱主管稅務機關）申請辦理增值稅一般納稅人資格認定手續(xù)；小規(guī)模納稅人會計核算健全，能夠提供準確稅務資料的，也可以向主管稅務機關申請一般納稅人資格認定，成為一般納稅人。成為一般納稅人后適用一般計稅方法計稅，稅率為11%。

四、“營改增”后國稅部門對水路運輸行業(yè)管理方法的設想

地稅部門對水路運輸行業(yè)實行委托代征、稅務機關駐點征收的征收管理方式最大的特點是實行稅源的源頭控制，具有稅款征收及時，稅源監(jiān)控到位的優(yōu)點，但征收成本高，代征管理風險高?！盃I改增”后國稅部門不能完全照搬地稅部門的管理方式，必須根據水路運輸的特點、“營改增”后稅收政策對水路運輸行業(yè)的影響、國稅部門的實際情況以及地稅部門的管理方法中存在的問題，對原來的管理方法加以改進和完善。結合以上情況，“營改增”后國稅部門對水路運輸征收管理采取以下方式和方法比較切合實際：實行以票管稅為核心，企業(yè)自主申報為基礎，加強監(jiān)控船務公司船舶總載重量和起運港的運貨單信息的行業(yè)管理辦法。新的管理辦法既可以實行對稅源的有效監(jiān)控，又可以解決原來管理方法中存在的管理風險大、征收和辦稅成本高的問題。

（一）不實行委托代征、稅務機關駐點征收：

1.從政策性因素方面分析，“營改增”后國稅部門可以通過以票管稅辦法實現對水路運輸的源泉控制，委托代征和稅務機關駐點征收失去了存在的基礎。“營改增”后，水路運輸行業(yè)開具的發(fā)票稅額抵扣政策發(fā)生變化，抵扣率由原來的7%提高為11%，受此政策的驅動和影響，接受運輸服務的一般納稅人企業(yè)將從企業(yè)的利益出發(fā)把提供運輸貨運專用發(fā)票做為接受運輸服務的首選條件。通過對貴港市2012年委托代征和稅務機關駐點征收中開具的普通發(fā)票數據分析，受票單位為一般納稅人企業(yè)占絕大多數，初步分析比例達75%以上。如2012年地稅部門提供的貴港市航運信息服務中心代征和代開發(fā)票的數據中，委托代征單位代開貨物運輸業(yè)統(tǒng)一發(fā)票10846份，金額36518萬元，代征營業(yè)稅1096萬元。從代開發(fā)票的受票單位中分析能確定是增值稅一般納稅人占73.97%。營改增抵扣率由7%提高為11%后，接受運輸服務的企業(yè)在原來索取發(fā)票占75%的基礎上，預計再提高5%以上，稅務機關可以通過以票管稅的方式管理和控制水路運輸行業(yè)的稅源達80%以上，因此，委托代征和稅務機關駐點征收將失去存在的基礎。

2.從操作性方面分析，實行委托代征和稅務機關駐點征收增加納稅人的辦稅成本?！盃I改增”前地稅部門對水路運輸行業(yè)實行委托代征和駐點征收稅款的同時直接為納稅人代開普通發(fā)票，“營改增”后，委托代征單位和駐點征收點只能代開普通發(fā)票。根據《稅務機關代開增值稅專用發(fā)票管理辦法（試行）》（國稅發(fā)〔2004〕153號）第二條規(guī)定：代開專用票是指主管稅務機關為所管轄范圍內的增值稅納稅人代開專用發(fā)票，其他單位和個人不得代開，因此，委托代征單位不能為納稅人代開具增值稅專用發(fā)票，同時按金稅工程網絡延伸的要求，駐點征收點也不能為納稅人代開增值稅專用發(fā)票，納稅人需代開具增值稅專用發(fā)票必須到稅務機關的辦稅服務廳申請開具。“營改增”后，接受運輸服務的一般納稅人不能憑普通發(fā)票抵扣稅款，必須提供增值稅專用發(fā)票才能抵扣稅款，因此，從事水路運輸的納稅人申請代開增值稅專用發(fā)票必然增多，而委托單位和駐點征收點不能代開增值稅專用發(fā)票，納稅人要再次到稅務機關申請代開增值稅專用發(fā)票，但目前在委托單位和駐點征收點繳納的稅款不能直接抵減代開增值稅專用發(fā)票繳交的稅款，要通過申請退稅才能解決多繳稅款問題，此種狀況無形中增加了納稅人的辦稅成本，不利于征納雙方操作。

3.從風險防范方面分析，實行委托代征和稅務機關駐點征收風險防范難度大。實行委托代征和稅務機關駐點征收風險存在較大的政策風險和管理風險方面。政策風險方面，一是表現在委托代征和稅務機關駐點征收在起運環(huán)節(jié)征收增增稅與《中華人民共和國增值稅暫行條例》第十九條關于納稅義務發(fā)生時間的規(guī)定不相符，存在不按規(guī)定執(zhí)行稅收政策的風險；二是委托代征代征對象主要是船務公司，船務公司是固定業(yè)戶，對固定業(yè)戶實行委托代征與《委托代征管理辦法》第二條“委托有關單位和人員代征零星、分散和異地繳納的稅收的行為”不相符，存在不按規(guī)定代征稅款的政策執(zhí)行風險。管理風險方面，一是對稅務機關駐點人員的管理風險，稅務機關駐點處和稅務機關長期不同址辦公且人員少，對這些人員管理和監(jiān)控難以到位；二是對委托代征單位的管理風險，在近來的稅收實踐中，對委托代征單位代征稅款、稅收票證和代征人員的管理是一個公認的管理難題，監(jiān)控難以到位，較容易發(fā)生違法案件。

（二）實行以票管稅為核心，企業(yè)自主申報為基礎，加強監(jiān)控船務公司船舶總載重量和起運港的運貨單信息的行業(yè)管理辦法。根據接受運輸服務的企業(yè)索取發(fā)票占80%以上的預測分析，稅務機關只要抓好發(fā)票環(huán)節(jié)的管理，就能管控水路運輸行業(yè)80%以上的稅源，因此，以票管稅的管理方式是做好水路運輸行業(yè)管理的核心，對水路運輸行業(yè)的管理重點應放在發(fā)票管理上，其余20%的稅源可以通過以下辦法和措施達到對水路運輸行業(yè)全部稅源監(jiān)控的目標：

1.設定從事水路運輸船舶的最低營運預警值。船務公司船舶總載重量信息是船務公司運輸能力的最主要指標，“營改增”后國稅部門可以此指標值為基礎，經調查測算后，設定貴港市水路運輸行業(yè)最低噸公里運價和月最低周轉率，按船舶總載重量、最低噸公里運價和月最低周轉率三個指標計算和設置船務公司最低營運額預警值，把最低營運額預警值做為查找重點監(jiān)控對象和開展納稅評估的主要指標值。

2.定其采集從事水路運輸船舶的報稅信息和水路運貨單第三方涉稅信息。報稅信息主要是采集申報的銷售額數據，起運港的運貨單信息是水路運輸行業(yè)重要的第三方涉稅信息，運輸部門對水路運輸行業(yè)管理相對規(guī)范，根據所有從事水路運輸的船舶必須從起運港起運時隨船攜帶水路運單的規(guī)定，稅務機關可以到運輸部門采集水路運單，利用水路運單有運載重量、價格和收貨單位等涉稅信息。

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印花稅自1988年開征以來，一直按照《中華人民共和國印花稅暫行條例》（以下簡稱《條例》）的規(guī)定，實行由納稅人根據規(guī)定自行計算應納稅額，購買并一次貼足印花稅票的繳納辦法。隨著市場經濟的不斷發(fā)展，傳統(tǒng)的印花稅管理辦法的征收方式在實施過程中暴露出了一些問題。

（一）《條例》與《合同法》不銜接，對應納稅憑證確認易產生爭議，從而加大征管難度。

《條例》對應納稅憑證采用正列舉法，合同名稱基本是根據原來的《經濟合同法》中的10類合同確定。隨著經濟的發(fā)展和法制的健全，1999年10月1日我國開始實施新的《合同法》。新《合同法》按照市場經濟發(fā)展需要，共計列舉了15類合同，與舊的《經濟合同法》相比較，新增了6種合同，變更了合同名稱5種?！稐l例》與新《合同法》所列舉的合同之間有差異，與社會經濟活動中簽定的各類經濟合同名稱也不一致，導致就合同是否為應稅憑證問題，征納雙方易形成爭議，加大了征管難度。如中介服務中簽定的合同、專業(yè)保養(yǎng)服務中簽定的保養(yǎng)合同等，在經濟活動中出現頻繁，但由于無法與《條例》中已列舉的合同對號入座，征收依據不充分，造成了稅款的流失。[找文章到文秘站-/-一站在手，寫作無憂！]

（二）征管難度大，合同等憑證應納印花稅的繳納和征收不到位。

印花稅征收面廣，情況比較復雜。在一些企業(yè)中，由于合同所反映的經濟業(yè)務不同，不同業(yè)務的合同分散在不同的管理部門，銷售合同一般由銷售部門保管，原料采購合同由采購部門保管，等等。作為應納稅憑證的合同其計稅依據是合同所記載的金額，并不反映在納稅人財務會計帳簿、報表等會計核算資料當中。這樣，客觀上容易造成企業(yè)的辦稅人員不能全面掌握企業(yè)簽定的全部合同，而導致不能準確計算印花稅計稅依據。在稅務機關實施稅務檢查過程中，要求納稅人提供有關合同時，有些納稅人往往借故不提供或者不全部提供合同；而稅務機關現有的管理手段也不能有效監(jiān)控企業(yè)的合同簽定行為，依靠稅務檢查人員在企業(yè)不同管理部門之間轉，一個部門一個部門地檢查，一份合同一份合同地計算、匯總，工作效率不高。

二、實行新的印花稅計征辦法及取得的成效

（一）按收入成本比例計征印花稅辦法的產生

在實際征管工作中，有些企業(yè)提出了以銷售收入和成本的一定比例為計稅依據繳納印花稅的辦法。為不斷完善印花稅征收管理辦法，__地稅局高度重視納稅人的意見、建議，在廣泛開展調查研究的基礎上，肯定了在部分企業(yè)中實行按收入、成本的一定比例計征印花稅辦法的必要性。通過到100多戶企業(yè)、規(guī)劃局招投標辦公室、外經委等相關單位了解合同簽定情況及行業(yè)特點，及時召開企業(yè)財務人員代表座談會，深入了解納稅人的具體想法和需求，確定了新的印花稅計征辦法，并從20__年8月份開始在部分企業(yè)中進行試點。

1、基本原則：以加強印花稅征收管理為目的，本著企業(yè)自愿、逐級審批、簡化程序、方便納稅人的原則確定按收入成本比例計征印花稅的辦法。

2、適用范圍及計稅依據：凡合同簽定頻繁，貼花不便的納稅人，可以按銷售收入和成本的一定比例，確定計稅依據計算繳納印花稅（以下簡稱印花稅計征辦法）。采用印花稅計征辦法的納稅人，對其工業(yè)、商業(yè)企業(yè)的購銷合同、建筑安裝業(yè)的建筑安裝工程承包合同，原則上按照本辦法的征收比例和計算公式計算繳納印花稅。

3、征收比例的確定：工業(yè)企業(yè)的購銷合同，按照銷售收入70以上及材料采購成本50以上的比例合并計算繳納；商業(yè)企業(yè)的購銷合同，按照銷售收入20以上及商品進貨成本20以上的比例合并計算繳納；建筑安裝企業(yè)的建筑安裝工程承包合同，按照銷售收入80以上及材料采購成本的60以上的比例合并計算繳納。

4、計算公式：應納印花稅稅額=收入×一定比例×適用稅率 成本×一定比例×適用稅率

5、申請審批程序：采用印花稅計征辦法的納稅人應填制《印花稅計算繳納申請表》（一式三份）——報經 主管稅務所——報局地方稅管理科審核——報主管局長審批并加蓋公章——地方稅管理科返給主管稅務所——送達納稅人執(zhí)行。

6、審批時限：采用新辦法的納稅人應于每年三月底前報請稅務機關審批，一年審批一次。

7、繳納方法及時限：采用印花稅計征辦法的納稅人，應于次月10日內繳納上月稅款，并使用原印花稅申報表，于次年1月10日前申報。

（二）實行新辦法取得的成效

新的印花稅計征辦法進一步簡化了工作程序，方便了納稅人依法履行納稅義務，保證了稅款及時足額入庫，通過五個月的試點實施，取得了顯著的成效。

1、理順了征納關系，促進了稅收收入的較大幅度增長。20__年，__地稅局共有116戶納稅企業(yè)（其中：制造業(yè)67戶，建筑安裝業(yè)34戶，商貿業(yè)15戶）自愿提出申請按收入、成本的一定比例方法計算繳納印花稅，僅8、9兩個月就入庫印花稅52萬元，比去年同期的16萬元增加了36萬元，稅款增收明顯，同時也受到了企業(yè)的好評。

2、進一步簡化了工作程序，極大地方便了企業(yè)財務人員計算繳納稅款。部分企業(yè)合同簽訂非常頻繁，甚至每天有幾十份訂單，財務人員計算印花稅工作量很大；有的企業(yè)合同不在財務部門管理，財務人員不掌握簽訂合同的情況，給印花稅的完稅帶來很大不便。新辦法的實行，從程序上堵塞了印花稅征管漏洞，財務人員按自己掌握的數據就可以完成印花稅的計算和繳納工作，計算簡單方便，工作量小，也有效避免了企業(yè)不按實際合同計算繳納印花稅和因企業(yè)財務人員工作疏忽造成企業(yè)罰款現象的發(fā)生。

3、印花稅收入進度趨于穩(wěn)定，收入預測有據可依。按照新辦法計算印花稅，稅款與企業(yè)的收入和成本成對應關系，這樣印花稅的稅基穩(wěn)定，稅收收入的穩(wěn)定性有了一定的保證。同時，在進行收入預測時，也可以從企業(yè)的生產經營情況中找到依據，提高了預測的準確性。

4、提高了印花稅檢查工作的效率。以前到納稅單位檢查印花稅，經常要與企業(yè)的幾個部門接觸，工作難度較大，實行新辦法后，不用再到企業(yè)的采購、銷售等部門去查找合同，避免了在稅務檢查過程中企業(yè)有些部門不提供合同等問題，使印花稅的檢查更方便，提高了檢查工作的效率。

三、進一步完善印花稅計征辦法的建議

（一）制定完善的印花稅計征辦法。

通過總結試點階段的經驗，應盡快制定完善的印花稅計征辦法，充分考慮納稅人的各種需求和制度的可操作性。對有的企業(yè)在簽訂合同時由對方扣繳了印花稅的問題，應盡快明確規(guī)定以避免重復征稅；與合同的登記相結合，要求企業(yè)將全部合同在登記薄中進行序時登記；與稅源監(jiān)控及信息交換相結合，與有關單位建立定期信息交換制度，全面把握區(qū)域合同簽定情況。同時，通過制度增強對個別不繳或遲繳稅款企業(yè)的約束力和震懾作用。

（二）計征比例的確定還需進一步科學化、合理化。

目前，印花稅新辦法計征比例的確定還有欠缺，在以后的工作中需要進一步加強調研，把握行業(yè)合同簽定的特點和規(guī)律，使比例的確定更加科學、合理。應進一步放寬計征比例上下浮動的范圍，使更多的企業(yè)可以實行這一辦法。同時，企業(yè)適用比例不能一成不變，稅務機關要經常了解企業(yè)納稅情況和合同簽訂情況，定期調整適用比例，以使新辦法的納稅情況更接近于實際合同簽訂情況。

（三）逐步擴大新辦法的適用范圍。

目前使用印花稅計征辦法需要在納稅人自愿申請的原則上進行，適用對象有一定的局限性，今后應逐步擴大新辦法的適用范圍。對不能按要求序時登記全部合同的企業(yè)，及稅務檢查中發(fā)現印花稅繳納存在問題的企業(yè)，稅務機關應在進行充分調查的基礎上，根據結果核定其按新辦法計算繳納印花稅。

篇7

一、普通發(fā)票管理現狀及存在的問題

加強發(fā)票管理，就是從根本上解決發(fā)票的使用失真問題。從目前的管理情況看，發(fā)票從領取、使用、繳銷、檢查、處罰等各個環(huán)節(jié)均存在較為嚴重的管理漏洞。表現為發(fā)票循環(huán)管道不閉合，管理職責不明確，難以實現系統(tǒng)的發(fā)票檢查。歸結起來主要有以下幾點：

1、缺乏一個可操作的發(fā)票管理辦法。發(fā)票涉及范圍廣、種類復雜、數量多、金額大，真?zhèn)舞b別難度較大。

地域跨度極大，覆蓋面極廣。就營銷費用來說，涉及差旅費、招待費、會議費、租賃費、車輛運行費、運輸費、勞務費、辦公費等費用項目。月均待審核發(fā)票數量X張左右。

發(fā)票真?zhèn)尾樵兎绞綖椋簱艽?2366稅務咨詢熱線查詢、網上查詢及撥打當地稅務部門電話查詢三種。部分地區(qū)未開通12366稅務咨詢熱線和網上查詢，驗證難度較大。

以X區(qū)域差旅費發(fā)票審核為例，一份報銷憑證含三位區(qū)域人員的住宿費、車船票和交通費發(fā)票，涉及西昌、成都、昆明、瀘州、麗江、臨滄、保山、自貢等多個城市，共計324張發(fā)票。財務人員挨張發(fā)票查詢下來，共計用時2小時40分鐘。如果采用此種方式查驗發(fā)票，按照目前的業(yè)務量估算，發(fā)票審核工作將無法按時完成，區(qū)域資金無法及時到位，必將給營銷工作帶來巨大困難。目前從加強發(fā)票管理及提高工作效率的角度已采用區(qū)域人員自行挨張查驗發(fā)票真?zhèn)危攧杖藛T抽查的方式，但發(fā)票查驗仍占用大量工作時間。

2、發(fā)票檔案資料不太完善。區(qū)域人員由于缺乏專業(yè)知識，取得的發(fā)票往往不能作為合法、合規(guī)憑證入賬。由于發(fā)票種類較多，核銷要求不盡相同，發(fā)票審核中常發(fā)現如下問題：發(fā)票項目填寫不全、發(fā)票附件不全、發(fā)票任意涂改、發(fā)票上加蓋的章不符合規(guī)定、發(fā)票金額含違約金、金額計算錯誤等。

3、放票把關不太嚴密。財稅制度及發(fā)票管理要求變更時，因為信息不對稱及時間性延遲，導致區(qū)域人員取得的發(fā)票大量作廢。

如2011年全國發(fā)票換版，由于各省發(fā)票換版時間及舊版發(fā)票停用時間不一致，導致出現大量過期發(fā)票。財務人員為確保入賬發(fā)票的合法性，花費一個月時間與全國所有銷區(qū)地市稅務機關溝通，詳細詢問、記錄每一種類的發(fā)票換版時間、舊版發(fā)票停用時間、新版發(fā)票樣式、防偽措施等。雖已盡可能及時通知區(qū)域，區(qū)域人員取得的發(fā)票仍有60%為舊版發(fā)票，無法核銷。

再如2012年1月1日起全國啟用新版發(fā)票專用章，雖然通知已下發(fā)區(qū)域，但直到6月區(qū)域人員取得的發(fā)票仍有加蓋舊版發(fā)票專用章，導致發(fā)票作廢的情況。

許多發(fā)票管理辦法得不到貫徹。如存根聯繳銷制度，發(fā)票管理期限制，定期發(fā)票檢查制，不得拆本使用制，發(fā)票領取出具稅務登記證及領購簿，發(fā)票填開要求，填開發(fā)票登記備查等，均沒有相關的操作辦法，執(zhí)行中的隨意性較大且不統(tǒng)一，造成發(fā)票情況是非判斷的模棱兩可。

4、發(fā)票取得費率較高。

（一）住宿費發(fā)票。區(qū)域人員工作范圍廣泛，部分小賓館難以取得正規(guī)發(fā)票，或是取得發(fā)票費率較高。區(qū)域人員為取得合規(guī)發(fā)票往往付出較高時間成本，影響營銷工作效率。部分偏遠地區(qū)難以取得合規(guī)發(fā)票或是發(fā)票費率較高。

（二）租賃費發(fā)票。區(qū)域租賃辦事處或倉庫需稅務局代開發(fā)票，部分地區(qū)稅費比率高達18%。

長此發(fā)展下去，一是會造成以票管稅功能的弱化。二是增加了稅務人員以票謀私的不廉行為。三是助長了社會上發(fā)票流通中不正當現象的發(fā)生。四是直接影響稅收秩序的凈化和組織收入的提高。

二、形成原因

究其原因，筆者認為主要有四：一是人們在思想上對發(fā)票的重要性認識不夠，對發(fā)票的知識一知半解，索取發(fā)票的意識不強，使得推行社會化發(fā)票管理工作十分艱難；二是稅務機關發(fā)票管理機構不健全，不利于統(tǒng)一規(guī)范和強化管理；三是發(fā)票管理手段相對落后，且地區(qū)間發(fā)票管理存在不平衡，易造成納稅人向管理較松的地方轉移，不利于征管；四是發(fā)票檢查跟不上，違章處罰力度不夠。對征收單位內部發(fā)票管理監(jiān)督檢查跟不上，造成內部管理混亂；對用票單位的外部檢查覆蓋面較窄，加之投入人員少、工作量大，難以查深、查細、查透，沒有形成開具、使用、取得、保管等全方位檢查監(jiān)控機制。

三、改進意見

針對上述問題，筆者認為：

（一）加強宣傳，提高認識。發(fā)票的管理是稅收征管的“源之頭、流之尾”。稅務機關特別是各單位領導必須從主觀上引起高度重視，充分認識發(fā)票管理工作的重要意義。同時，繼續(xù)廣泛細致地宣傳發(fā)票的有關知識，強化企業(yè)和納稅戶的法制觀念，提高他們遵紀守法的自覺性（下轉第21頁）（上接第19頁）。充分利用各種宣傳媒介，如我市印發(fā)的宣傳粘膠，粘貼在餐館、酒店等顯露位置，“餐后請索要發(fā)票”和“嚴禁開具非法票據”舉報非法票據有獎”等，提醒消費者索要發(fā)票，納稅人依法開票。也可采取有獎發(fā)票的辦法，倡導和督促消費者購物索要發(fā)票，使大家都能認識到索要發(fā)票既是對經營者的經營行為的監(jiān)督，也是對消費者權益的維護，在全社會形成良好的索票、用票環(huán)境。

（二）建立專門的發(fā)票管理機構，保證發(fā)票工作嚴格、規(guī)范、系統(tǒng)地進行。建議在省、地、市、縣地稅部門成立專門管理發(fā)票的處、科、所，并配備足夠的發(fā)票專職人員。

（三）建立管理制度，進一步健全管理辦法。要制定出臺一個操作性較強的發(fā)票管理辦法。在稅務系統(tǒng)內部，從印制、領購、銷售、保管、繳銷等幾個方面制定嚴格的制度。如在發(fā)票領取環(huán)節(jié)，繼續(xù)實行“集中審批制”。審批時做到“三不辦”，即：對構成稅務違章的納稅人未做處理不辦；違反規(guī)定未有處理結果的不辦；重大問題無主管局長、所長簽批意見的不辦。對納稅人購票行為采取發(fā)票限量銷售、驗舊購新、二級審批等一系列措施，既保證納稅人合法經營權益，又防止國家稅款流失。所有用票涉票單位和個人無論內部外部均應建立發(fā)票賬，并且按月做報告，做到發(fā)票賬、憑證、報表完全一致。為防止發(fā)票管理的“斷線”現象，發(fā)票應實行記賬員和保管員“兩分離”的辦法，保管員負責發(fā)票的保管和記錄統(tǒng)計備查賬。記賬員負責發(fā)票的金額核算和往來記錄。建立發(fā)票使用順序賬，嚴格票號管理，方便檢查核對等等。與此同時，制定具體的工作職責和考核辦法，以考核促管理；在外部，注意發(fā)揮社會力量，做好協稅護票工作。各級稅務部門要充分借助計算機來加強發(fā)票使用的日常管理與檢查，大力推廣安裝、使用稅控裝置等，以減少利用發(fā)票進行偷逃稅款行為。

（四）強化發(fā)票檢查工作，加大違章違法案件的查處力度。一方面，除加強日常的發(fā)票檢查工作外，實施“一月一結報、一季一檢查”的發(fā)票定期檢查制度，采取索取發(fā)票單位將索取發(fā)票的號碼、金額等情況向開票人所屬稅務機關反饋，所屬稅務機關再根據索取單位反饋來的信息，對照檢查發(fā)票填開的順藤摸瓜方法，能有效地控制大頭小尾發(fā)票，堵塞稅收漏洞；另一方面，對發(fā)票違法案件要嚴厲查處，予以曝光，以擴大影響，震懾不法分子。

（五）加強代開統(tǒng)一發(fā)票的管理工作，嚴格按發(fā)票金額依率扣稅，并在發(fā)票上注明稅票號碼，認真登記代開發(fā)票臺賬，以便監(jiān)督檢查。杜絕在代開發(fā)票工作執(zhí)法不到位，隨意降低稅率或計稅金額的現象，使各地代開發(fā)票趨于平衡，避免稅負不一，稅源轉移。

篇8

近年來，我們在財務管理方面，嚴格遵守《XX市地方稅務局會計基礎工作規(guī)范及財務管理暫行辦法》，并積極借鑒外地先進單位的做法，認真學市地稅局及XX市地稅局財務管理先進經驗，積極探索適合我局的財務管理新模式，使我局的財務管理水平上一個新臺階。

一是進一步修改完善了我局內部會計管理制度。具體包括《XX市地稅局財務管理暫行辦法》、《XX市地稅局財務預算審批管理規(guī)定》、《XX市地稅局機關財務管理規(guī)定》、《XX市地稅局固定資產管理辦法》、《XX市地稅局財務人員管理制度》、《XX市地稅局內部財務審計管理辦法》、《XX市地稅局財務經費公開辦法》等。通過建立健全內部會計管理制度，使財務管理工作有法可依，有章可循，財務管理逐步走上制度化、規(guī)范化軌道。

二是推行財務管理集約化、精細化、規(guī)范化。自2003年7月份開始，我局對所屬15個基層稅務所的經費財務全部實行集中統(tǒng)一管理，基層稅務所全部實行“報賬制”，由市局計劃會計科代為記賬。稅務經費支出實行精細化、規(guī)范化管理，進一步細化財務預算，堅持1000元以上支出必須實行事前預算審批制度。結合事前預算審批制度，進一步規(guī)范各項支出的報銷程序，凡是沒有預算以及超預算的大額經費支出，財務部門一律不予報銷。通過細化財務預算，使稅務經費支出更加合理、規(guī)范，達到節(jié)約資金、提高資金使用效益的功效。

三是使用財務管理軟件，積極推進財務會計電算化、財務信息網絡化。自2004年1月開始，在市局財務裝備處的指導下，我局對局機關及所屬15個基層稅務所的經費財務全部實行微機記賬，同時微機賬與手工賬并行運行。今年8月份，我局又新購置了掃描儀，將經費原始憑證掃進財務軟件，解決了原始憑證不能進入財務軟件的弊端。同時也為實現網上財務監(jiān)控、網上內部審計提供了可能。

四是加強監(jiān)控，強化內部審計工作。實行財務預算事前審批制度，規(guī)范報銷程序，并結合實際制定了我局《內部財務審計管理辦法》，加大內部審計工作力度。自2004年開始，我局每年對所屬稅務所的內部審計率達100%。

二、資產管理工作

根據市局《財務管理辦法》制定我局的固定資產管理辦法，嚴格控制固定資產購置、大項固定資產處置等審批程序，嚴把入口、出口關。辦法規(guī)定：無《固定資產購置審批表》，計會部門對所購資產不予入賬；出售資產需經評估，且所得收入歸市局所有。

一是建立固定資產管理動態(tài)流程。從購置、分配、調撥、管理、外贈、處置、盤點各個環(huán)節(jié)都有帳、有卡、有物，有明確的責任人管理，杜絕管理上的漏洞。

二是實行招標采購制度。成立了招標采購管理委員會，采取公開招標、邀請招標、定點采購、詢價采購等方式，對車輛保險、辦公樓物業(yè)管理、季度福利采購、汽車加油等進行了招標采購，做到了公開、公正、公平，達到了保證質量、節(jié)約資金、講求效益的目的。

三、值班安全工作

安全是確保稅收工作順利開展的重要保證。近年來，我局十分重視安全工作，按照“以人為本”的原則，以創(chuàng)建“平安地稅”為目標，切實加強安全保衛(wèi)和值班工作。

一是加強治安防范機制建設。全局上下層層建立健全了內部安全保衛(wèi)制度，夜間值班制度和節(jié)假日值班制度，并堅持定期考核。如在值班工作中，我們規(guī)定，節(jié)假日和晚間值班，必須實行24小時值班制度，并做好值班記錄和交接班記錄，嚴禁出現空崗、缺崗現象。對工作日的早、中、晚間值班，值班人員可相應延遲或提前1小時上、下班吃飯，以便于其他工作人員下班前返回值班崗位，確保一天24小時值班到位。

二是加大對安全保衛(wèi)工作的投入。定期對消防、報警等安全設施進行檢查、更新，確保安全保衛(wèi)工作所需的經費落實和基礎設施齊全，使要害部位的人防、物防、技防措施覆蓋率全部達到100%。各單位還建立了定期議事制度，主要領導經常搞調研，及時組織解決突出的治安問題和存在發(fā)生治安問題的重大隱患，做到防患于未然。為加強對安全工作的檢查指導，局黨委還根據不同時期的不同情況，經常就安全工作下發(fā)文件通知，僅今年以來，就制定下發(fā)了3個關于加強安全工作方面的通知，并專門召開了安全工作會議，就車輛安全使用管理、安全保衛(wèi)、人身安全等工作進行強調，制定措施，落實責任，確保安全工作不出問題。

三是加強節(jié)假日期間安全工作制度。在加強日常安全保衛(wèi)工作的同時，我們十分重視和注意節(jié)假日安全工作。每年五一、十一及春節(jié)長假期間，局黨委都專門下發(fā)通知，就安全工作進行安排。同時，實行節(jié)假日期間人員外出備案報告制度、干部24小時聯系制度及車輛集中停放制度，從各個方面、各個環(huán)節(jié)加強安全管理，確保人財物安全。

四、車輛管理工作

我局基層單位多，公務車輛較多，近年來，在車輛管理方面，我們主要做了以下工作：

一是嚴格按規(guī)定配備、更換車輛。認真執(zhí)行市局《車輛管理規(guī)定》，對因工作需要需配備、更新車輛的，及時向市局申請報批。近年來，為方便基層單位辦公，我局先后為每個基層單位配備、更新了兩輛車，都嚴格按規(guī)定進行了報批。

二是加強車輛日常管理。結合我局實際，制定了《車輛使用管理規(guī)定》，對車輛的使用、管理、維修、更換等進行了明確規(guī)定。如在車輛的維修保養(yǎng)方面，我們規(guī)定，各單位必須定期對車輛進行檢修保養(yǎng)，確保車輛隨時保持最佳狀態(tài)。為減少車輛維修費用，我們還在充分考察的基礎上，統(tǒng)一確定定點維修廠家，實行車輛維修預算制度和領導審批制度。局機關辦公車輛還實行油耗公示制度，定期按車輛行駛里程，公示車輛油耗。在車輛保險方面，實行公開招標制度。目前，我局公務車輛保險費用按一般車輛的60%繳納，僅此一項，年節(jié)約經費3萬多元。

篇9

（一）根據四川省國家稅務局關于印發(fā)《2010深化征管主題活動及作風建設活動督導調研稅收業(yè)務類風險問題匯集》的通知，查看縣局緩繳稅款申請資料、審批程序是否符合要求；

（二）了解個體工商戶核定定額程序（電腦定稅）、個體雙定戶定額執(zhí)行期匯總申報的情況；

（三）調研以農副產品為原料生產加工企業(yè)情況。包括：農副產品收購發(fā)票的管控、深入企業(yè)了解其生產工藝、農產品耗用、農產品增值稅進行規(guī)模、“投入產出”管控應注意的問題（如區(qū)分生產工藝、產品、生產規(guī)模等進行測算定額）。

重點內容：（1）了解農副產品收購發(fā)票樣式；縣局對收購發(fā)票的控管措施；到具體企業(yè)了解農副產品的收購途徑、資金結算等，研究收購發(fā)票的控管措施。（2）到企業(yè)調查了解生產工藝。目的是為下一步采用“投入產出法”提供依據：主要是“消耗定額”的測算，其中又區(qū)分電力的“定額”和“原料－農副產品”的消耗“定額”。 “原料－農副產品”消耗定額的測算又要區(qū)分生產環(huán)節(jié)測定約當產量（取得期初在產品約當產量、期末在產品約當產量、本期實際產量、本期實際投入原料，并據以測算原料消耗定額）

（四）縣局數據分析應用工作開展情況；

（五）災區(qū)停業(yè)個體雙定戶的資料的歸集情況；

（六）災區(qū)受災企業(yè)、恢復情況、稅源情況；

（七）小規(guī)模企業(yè)零（小額）申報的原因；

（八）征管資料的收集、整理、裝訂及歸檔情況；

（九）《稅收征管法實施細則》第十七條的貫徹情況，即“從事生產、經營的納稅人應當自開立基本存款賬戶或者其他存款賬戶之日起15日內，向主管稅務機關書面報告其全部賬號；發(fā)生變化的，應當自變化之日起15日內，向主管稅務機關書面報告?！?/p>

（十）稅源監(jiān)控、戶籍管理是否到位?？h局工商稅務信息交換系統(tǒng)的使用情況及效果；

（十一）納稅人銀行賬號報告制度及在稅務登記證件中登錄執(zhí)行情況?！秶叶悇湛偩株P于換發(fā)稅務登記證件有關問題的補充通知》（國稅發(fā)〔XX〕104號）（XX年7月13日）：“換發(fā)稅務登記證件后，納稅人在銀行開戶時，開戶銀行必須按照規(guī)定在稅務登記證副本登錄新的賬號。對原有賬號暫不作登錄要求，但納稅人必須向稅務機關報告?！?/p>

（十二）增值稅專用發(fā)票最高開票限額行政許可執(zhí)行情況；

（十三）增值稅、企業(yè)所得稅減免審批情況；

（十四）地震受災企業(yè)增值稅專用發(fā)票保管情況；

（十五）基層稅務機關企業(yè)所得稅管理情況；

（十六）增值稅、企業(yè)所得稅重點稅源企業(yè)生產經營情況調查；

二、調查研究方式

本次調研，我們主要采取抽閱歷史征管資料、組織管理、征稅人員座談、現場上機演練或查詢、深入企業(yè)生產經營場所調查等方式進行。

三、調研活動中發(fā)現的主要問題

本次調研活動發(fā)現的主要問題類型有：征收管理類、流轉稅管理類、所得稅管理類、干部隊伍素質類等問題，暴露的問題都不同程度存在稅務執(zhí)法風險隱患。

（一）征收管理類問題

1.延期繳納稅款審批、管理不規(guī)范，主要表現在：

（1）企業(yè)緩繳稅款報送資料不齊全，存在缺自產負債表等申報資料的企業(yè)申請資料；

（2）審批手續(xù)不完整，存在企業(yè)報送的“延期繳納稅款申請審批表”無主管稅務機關簽注意見的情形；

（3）調查核實工作不到位。部分縣局沒有嚴格按照規(guī)定到企業(yè)實地調查核實，沒有形成調查核實報告，或對申請緩繳稅款金額達到100萬元以上的，缺貨幣資金余額調查核實報告；

（4）對企業(yè)申請資料案頭審查不仔細，甚至未進行審查。如：未對可疑的資產負債表“貨幣資金余額”作進一步的關聯審查等。

（5）未對金融機構出具的貨幣資金余額時間與申請日期進行比對審查，存在不符合規(guī)定的問題。

2.納稅人申報資料填寫不規(guī)范、資料不齊全。普遍存在個體雙定戶（包括達起征點和未達起征點）無定額執(zhí)行期匯總申報的紙質申報資料問題；加油站納稅申報資料不齊，主要表現為：缺《加油站月份加油信息明細表》、《加油站月銷售油品匯總表》、《成品油購銷存數量明細表》等；

3.存在達起征點個體雙定戶月度申報資料填寫項目不全、錯位、無納稅人簽字等不規(guī)范問題；

4.征管檔案資料管理不規(guī)范。各縣局征管資料的完整度、歸集的方式方法、裝訂的整潔美觀度等參差不齊，缺乏統(tǒng)一的標準。存在征管資料未及時按照要求整理歸檔的問題。

5.數據分析應用工作力度不夠、方法簡單，未建立有效的稅收征管實時預警機制；

6.普遍存在納稅人未按規(guī)定向主管稅務機關報告所有開戶賬號的問題；

7.普遍存在銀行或其他金融機構未在稅務登記證件副本登錄銀行賬號的問題。

（二）流轉稅管理類問題

1.農產品收購、加工行業(yè)普遍存在稅負偏低，農副產品跨省收購普遍，收購業(yè)務真實性難以核實，稅務機關對農產品收購發(fā)票使用及收購業(yè)務管理難度大；

2.增值稅專用發(fā)票配售審核不規(guī)范。部分縣局存在增值稅專用發(fā)票最高開票限額審批未遵循規(guī)定的行政許可程序。主要表現為：缺《稅務行政許可受理通知書》、實施機關對申請材料的實地審查未形成核查報告、未向申請人送達《準予行政許可決定書》等資料、個別縣局存在超額審批現象：

3.享受增值稅優(yōu)惠政策資格認定審批不規(guī)范。未按規(guī)定審定國有糧食購銷企業(yè)、民貿企業(yè)和銷售少數民族生產生活用品縣以下供銷社減免增值稅資格，存在政策性減免稅已到期限未及時恢復征稅的情形；

4.地震受災企業(yè)增值稅專用發(fā)票保管存在安全隱患。地震后，部分企業(yè)只能將專票存放在板房內，不具備“三鐵”保管條件。

（三）企業(yè)所得稅管理類問題

1.管理粗放

（1）季度申報和年度申報方面。季度申報多體現在企業(yè)未申報時進行催報。但受理申報時部分管理人員不注重細節(jié)，如存檔的申報表顯示：申報表有ctais直接打印無企業(yè)和稅務簽章的，有企業(yè)提交但企業(yè)或稅務簽章不全的，這種情況下申報表缺少法律效力。對于年度匯算清繳工作，所得稅科原制定的工作底稿匯算模式流于形式，部分縣局管理人員并沒有進行匯算審核，即使審核也僅是對ctais錄入時出現錯誤的申報表進行邏輯審核。通過匯算審核對企業(yè)的申報數據進行納稅調整的情況很少。

（2）政策的宣傳方面。對企業(yè)集中的宣傳和培訓較少，基本體現在下戶調查時宣傳政策（形成調查日志）、匯算清繳時進行相應的政策提示。

2.所得稅管理人員少，業(yè)務素質普遍偏低。其中部分縣局缺少所得稅管理業(yè)務骨干。管理人員學習的主動性和積極性較差，內部培訓和在崗培訓未有效開展。

3.企業(yè)所得稅審批事項存在以下問題：

（1）個別財產損失審批無縣局管理人員的調查核實報告；

（2）已取消審批的項目或者不需要審批的項目，部分縣局仍然進行審批，并下正式文件予以批復；

（3）未建立重大涉稅事項（如減免稅、財產損失審批）集體審議制度，程序上不健全；

（4）部分縣局未按年度要求企業(yè)上報減免稅申請。

（四）干部隊伍素質類問題

縣局一線工作人員普遍存在稅收業(yè)務素質參差不齊，綜合業(yè)務素質較低，業(yè)務學習積極性不高，工作責任心和服務意識不強，稅收執(zhí)法風險意識淡薄等問題。部分稅收管理員難以勝任管戶工作，突出表現在企業(yè)所得稅的管理方面。

四、工作建議

針對調研中發(fā)現的普遍性問題，擬提出進一步加強全州國稅系統(tǒng)稅收征管工作的若干意見，并以正式文件下發(fā)執(zhí)行。具體措施有：

（一）結合我州實際，突出重點稅源和管理漏洞大的行業(yè)分類管理，著力于行業(yè)精細化管理。對農副產品收購、加工行業(yè)的管理，由流轉稅科、征管科、所得稅管理科在調查的基礎上，形成農副產品收購、加工行業(yè)稅源管理辦法，并加強對縣局的管理指導，擇重點農產品收購、加工行業(yè)進行專項評估、重點剖析。核心和重點是采取措施進一步規(guī)范和強化對農產品收購發(fā)票的領購、使用，從農產品收購發(fā)票環(huán)節(jié)減少納稅人“舞弊”的空間。另外就是要在重點實地調查的基礎上，建立我州農產品收購、加工行業(yè)評估“定額”預警指標體系和評估模型，通過強化納稅評估，發(fā)現納稅遵從的疑點和線索。

（二）各縣局要嚴格按照《四川省國家稅務局緩繳稅款審批管理辦法》的規(guī)定，對已報批的緩繳稅款資料進行逐戶資料清理和問題補正。管理人員要牢固樹立風險意識、責任意識，仔細做好企業(yè)緩繳稅款申請資料的案頭審查工作，認真落實緩繳稅款的調查核實工作，及時形成調查核實報告。對緩繳稅款報批資料要按戶完整歸集，按年集中裝訂歸檔?？紤]企業(yè)申請緩繳稅款報送資料中增報《納稅人全部存款賬戶》書面報告的復印件。

（三）各縣局要在廣泛宣傳的基礎上，按照《個體工商戶定期定額管理辦法》規(guī)定，要求個體雙定戶（包括未達起征點戶）嚴格履行定額執(zhí)行期匯總申報義務，管理人員要做好個體雙定戶月度、定額執(zhí)行期匯總申報的審查、催報工作，個體雙定戶納稅申報必須有本人的簽字，嚴禁代辦、包辦申報情形的發(fā)生；

（四）在稅務部門統(tǒng)一的稅收征管檔案管理辦法出臺前，州局在調研的基礎上，先暫制定全州國稅系統(tǒng)統(tǒng)一的稅收征管資料歸集、整理、裝訂、歸檔的標準；

（五）規(guī)范稅收日管活動。包括：

1.清理、自查和補正填寫不規(guī)范、報送不齊全的納稅申報資料；

2.要求各縣局要責令未按規(guī)定向主管稅務機關報告所有開戶賬號的納稅人要限期報告；

篇10

一、發(fā)票管理中存在的問題

目前，發(fā)票管理的現狀是發(fā)票管理循環(huán)管道不閉合，發(fā)票管理職責不明確，難以實現系統(tǒng)的發(fā)票管理和檢查；一些納稅人受經濟利益驅動，無視稅收法律、法規(guī)，利用發(fā)票管理上的漏洞，采取各種手段進行偷、逃稅和各種違法犯罪活動，不但造成了稅款的大量流失，而且破壞了正常的經濟秩序，不利于整個社會的誠信程度的提高。目前，地稅部門在發(fā)票管理上存在的問題有以下幾個方面：（一）基層稅務機關發(fā)票管理制度不健全《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》雖然對發(fā)票從印制、領夠、開具、保管、檢查、罰款等做了相應的規(guī)定，但在實際工作中，我們沒有對發(fā)票管理的各個環(huán)節(jié)做出具體的規(guī)章制度。在日常工作中，由于制度不健全，內部管理銜接不暢，使發(fā)票管理環(huán)節(jié)偏松。突出表現在放票把關不太嚴密，許多發(fā)票管理制度得不到貫徹，如發(fā)票驗舊換新制度、存根聯繳銷制度、發(fā)票管理期限制度、發(fā)票填開制度、填開發(fā)票登記備查制度等。在實際工作中沒有一個可操作的具體的發(fā)票管理辦法，發(fā)票管理的隨意性較大且不統(tǒng)一，還沒有形成一個系統(tǒng)的發(fā)票管理體系。

（二）各級地稅機關對發(fā)控稅管理的重視程度不夠。

地稅部門對發(fā)票管理在思想上還沒有引起足夠的重視，認為地稅發(fā)票犯不了大錯誤，不值得花太多的精力，對當前地稅發(fā)票中存在的制假販假和使用假發(fā)票、白條入帳、拒開發(fā)票、不使用發(fā)票等的危害性認識不足，在日管工作中，一部分稅務人員對發(fā)票控稅在思想認識方面還有一定的差距，錯誤的認為，稅務機關應以征收管理為主，在稅款征收入庫方面投入的精力大，而在發(fā)票管理的各個環(huán)節(jié)上重視不夠，特別是在日常的征收管理中缺少了發(fā)票的監(jiān)控管理。

（三）地稅部門對發(fā)票的科學管理滯后。

近幾年來，國家稅務總局對增值稅專用發(fā)票的管理采取了許多新的措施，研究制定了不少制度和辦法，實施了金稅工程，建立了全國協查系統(tǒng)。但對地稅普通發(fā)票的管理措施還相對滯后，不管是防偽水平，還是檢驗系統(tǒng)，都與專用發(fā)票有很大距離。還沒有一套切合實際工作需要的嚴密細致的發(fā)票管理制度，沒有建立強大快速的真假票檢驗系統(tǒng)。

（四）發(fā)票檢查力度跟不上在基層稅務機關中沒有設立專門的發(fā)票管理機構，不能經常性開展發(fā)票的專項檢查和日常檢查。在征收管理工作中，我們只側重了涉稅的檢查，而對發(fā)票的檢查沒有得到足夠的重視。管理人員和征收人員在工作中發(fā)現納稅人有發(fā)票違法違章的行為，由于多種原因，未能完全按《稅收征管法》和《發(fā)票管理辦法》的規(guī)定進行處罰，或著久拖不辦。在發(fā)票檢查方面，我們還缺少行之有效的方法和手段，加之內部執(zhí)法責任制度不健全，造成稅務機關對發(fā)票違法違章行為的檢查力度不夠，沒有形成有效的震懾作用。

（五）個別用票單位內部發(fā)票管理制度不健全。

個別用票單位內部發(fā)票管理制度不健全，又對《發(fā)票管理辦法》及實施細則以及近年來頒發(fā)的加強發(fā)票管理的規(guī)定不夠了解，從而導致內部發(fā)票管理的混亂，在工作中分不清哪些行業(yè)用國稅發(fā)票，哪些行業(yè)用地稅發(fā)票，對真假發(fā)票識別不準，把“白條”當發(fā)票充當原始憑證記帳也時有發(fā)生，經常調換發(fā)票管理員，幾年來用了多少本發(fā)票，繳銷了多少本發(fā)票，經手人是誰不夠清楚，這給發(fā)票管理和檢查帶來了很大困難。

（六）納稅人的納稅意識薄弱。

雖然經過多年的稅法宣傳，但依法納稅、誠信納稅在一部分納稅人頭腦中沒有真正形成，“查出來我倒霉，查不出我賺著”的思想還有一定市場。個別納稅人為了達到偷稅的目的，不惜以身試法，利用發(fā)票大肆偷稅。特別是隨著金稅工程的深入開展，國稅發(fā)票管理進一步加強，一些制假分子就把目標投向了地稅發(fā)票是上，具調查，在有的地區(qū)地稅假發(fā)票泛濫相當嚴重，且有曼延之勢。

（七）消費者索取發(fā)票的主動性和積極性不高實行“以票控稅”是要以用票量來反映納稅人的經營收入，讓每個消費者都索取發(fā)票是至關重要的，雖然我們采取了一系列的宣傳措施，效果也很明顯，但是，由于我們人力、物力、財力有限，宣傳的廣度、深度都不夠。至使消費者不能從維護國家稅收利益和經濟秩序角度出發(fā)積極索取發(fā)票，也沒有清楚地認識到消費索要發(fā)票即是自己的義務更是自己的權利。目前，還有很多消費者索取發(fā)票的主動性和積極性不高，消費后只要方便、快捷、節(jié)時、節(jié)錢，便一走了之。據調查，在個體私營經濟中，消費量較大的餐飲業(yè)要票率為40%左右，洗浴業(yè)要票率為20%左右，娛樂業(yè)要票率為10%，這說明“以票控稅”工作的潛力還很大，應采取有效的措施提高消費者的索票率。

二、加強發(fā)票控稅管理的主要措施和設想

對發(fā)票究竟應該怎么管，才能讓廣大納稅人安全有效地取得和使用發(fā)票，也讓稅務部門能最大限度地實現以票控稅，一直是我們地稅部門研究和探索的課題。盡管各地采取了一些相應的措施，取得了一定成效，但由于措施單一，效果不明顯，未能從根本和源頭上解決問題，發(fā)票管理客觀上要求我們必須采取有效措施，將發(fā)票管理的各項內容、各個環(huán)節(jié)有機的結合起來，形成完整的管理體系，切實加強發(fā)票管理，以確保稅收收入的實現和經濟秩序的穩(wěn)定。

（一）加強制度建設，堵塞發(fā)票控稅管理漏洞。

當務之急，應當及時修訂出臺新的《發(fā)票管理辦法》，把近幾年來稅務機關探索形成的行之有效的成功經驗，以法規(guī)的形式確立下來，使得管理行為有法可依，有章可循。同時，針對基層發(fā)票管理制度落實不嚴的問題，將發(fā)票管理工作進行量化、細化，堅持從嚴、從細、從實的管理，制定具體的發(fā)票管理辦法。并把發(fā)票管理工作與征管質量考核相結合，與崗位目標責任制考核相結合，實行嚴格的考核和獎罰制度，確保各項工作落到實處。通過嚴格落實發(fā)票管理制度，把好發(fā)票領、用、存的審核和管理關。按照“哪出哪回”的原則，在發(fā)票的發(fā)售環(huán)節(jié)，應制定和實行嚴格的發(fā)售管理辦法和程序，針對不同納稅信譽等級、不同性質、不同規(guī)模的納稅人，做好發(fā)票的限量發(fā)售和驗舊換新等發(fā)售制度、發(fā)票的定期繳銷制度和填開發(fā)票登記備查制度，在發(fā)票發(fā)售環(huán)節(jié)既要方便納稅人依法納稅，又要防止發(fā)票泛濫失控，要從源頭上預防各類發(fā)票違法違章行為的發(fā)生。按照“誰管理誰負責”的原則，在發(fā)票管理環(huán)節(jié)做好發(fā)票的日常管理、檢查和監(jiān)督輔導工作，把發(fā)票違法違章現象遏制在萌芽狀態(tài)。按照“誰的責任誰受罰”的原則，在發(fā)票管理的各個環(huán)節(jié)上明確崗位責任制，防止發(fā)票管理工作中出現的責任心不強或權利濫用現象的發(fā)生。再有，對用票單位和個人也應根據有關規(guī)定制定各項制度，如發(fā)票管理員制度、發(fā)票領購制度、發(fā)票填開制度、發(fā)票保管制度、發(fā)票繳銷制度、發(fā)票管理獎懲制度等。只有建立統(tǒng)一規(guī)范的發(fā)票管理制度，并嚴格執(zhí)行，才能確保發(fā)票管理的各個環(huán)節(jié)銜接暢通和良好循環(huán)。

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（二）提高發(fā)票控稅管理的思想認識要提高稅務人員對發(fā)票管理工作的認識，切實把發(fā)票管理提高到是提高征管質量和抓好稅收收入的高度來認識，決不能認為完成了稅收任務就是管好了稅收。我們應該認識到，發(fā)票作為經濟生活中的收付憑證，在整個社會經濟生活中，特別是在稅收征管及財務管理中的作用越來越大，它是進行稅源控管和計稅的依據。發(fā)票這道防線一放松，就會擾亂整個發(fā)票管理秩序，就會給經濟領域的違法犯罪打開方便之門，給我們稅收征管工作帶來很大的難度，導致國家稅收的流失。要充分認識到稅務機關管好了發(fā)票，也就控制了稅源，挖掘了稅收潛力，管住了稅收。

（三）加強發(fā)票檢查，嚴厲打擊發(fā)票違法違章行為。

在基層稅務機關中成立發(fā)票的專管機構，集中精力，集中力量管好發(fā)票。堅持日常發(fā)票管理與發(fā)票檢查相結合，管理與檢查并重。在做好日常發(fā)票管理的基礎上，加強發(fā)票檢查工作，要認識到這項工作的重要性和緊迫性，要將發(fā)票檢查與整頓和規(guī)范經濟秩序相結合，把發(fā)票檢查作為向管理要收入的突破口，定期開展發(fā)票專項檢查，切實做好發(fā)票的日常檢查，以查促管，進一步堵塞發(fā)票管理漏洞。一是在發(fā)票檢查中對納稅人取得的不符合規(guī)定的票據，堅決從成本費用中剔除，并依法給予處罰。二是對拒開發(fā)票、開假票和使用非法發(fā)票、票據的納稅人，要給予嚴厲的懲處。針對個體私營業(yè)戶分布廣泛，納稅意識淡薄，稅務機關難于管理的特點，我們要建立發(fā)票違章舉報、獎勵制度，設立舉報電話，集中專人，晝夜值班，保證隨時接到舉報，隨時進行查處。凡舉報發(fā)票違章經查實后，對舉報人每次給予一定的獎勵，以鼓勵舉報人的積極性。三是明確檢點，確保檢查質量。針對部分業(yè)戶使用假發(fā)票現象，把查處重點放在集中打擊假發(fā)票上。結合整頓經濟稅收秩序，定期開展大規(guī)模的發(fā)票打假、制假活動。四是注重檢查方法，保證檢查效果。針對個體私營業(yè)戶發(fā)票違法違章行為隱蔽性強，取證難的特點，檢查中先從一些應酬多、會議多、對外聯系多、取得發(fā)票多的單位查起，根據他們取得的、已入賬的違規(guī)票據，順藤摸瓜，查處違規(guī)開票單位，能取得好的效果；或者按照行業(yè)進行專項檢查，這便于發(fā)現問題和總結經驗。在發(fā)票檢查中，對違法違章單位和個人嚴格按照《中華人民共和國稅收征收管理法》和《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》進行處罰，嚴厲打擊利用發(fā)票偷稅的不法行為，以維護稅法的尊嚴。

（四）加強部門配合，加大管理力度。

加強各個部門之間的有效配合，形成對發(fā)票齊抓共管的局面。一是在稅務機關內部，發(fā)票管理機關要將發(fā)票管理的新規(guī)定和新要求及時傳達給基層稅收管理單位和稽查單位，使他們在日管和檢查中落實、宣傳好這些規(guī)定和要求。同時，要求基層稅收管理單位和稽查單位要將工作中發(fā)現的發(fā)票管理中的問題及時反饋到發(fā)票管理單位，使他們采取有效措施，堵塞管理漏洞。二是稅務機關應與財政、審計、監(jiān)察等部門取得聯系和配合，要求各單位在進行消費時，必須嚴格按照消費行為索取合法發(fā)票；單位負責人對本單位取得的票據要嚴格審查，對不符合規(guī)定的堅決不予簽字報賬，嚴格控制違規(guī)票據入帳。三是與司法機關搞好協作，加大執(zhí)法力度。借助公安機關的執(zhí)法力量，聯合出擊，共同查處發(fā)票違法違章的大案、要案。對拒不履行稅務機關處理決定的，移交法院強制執(zhí)行。嚴厲打擊發(fā)票違法違章行為，凈化稅收環(huán)境，整頓稅收秩序。

（五）強化服務意識，加強宣傳輔導工作。

在以前的稅收管理工作中，我們只注重了發(fā)票管理事后的監(jiān)督檢查力度，而忽略了發(fā)票管理事先的宣傳輔導工作。當前，黨的十六大作出了支持東北老工業(yè)基地加快調整和改造的重大戰(zhàn)略部署。我們稅務部門應當優(yōu)化稅收服務，調整思維方式，在發(fā)票管理上也要增強服務意識，作好發(fā)票使用的宣傳輔導工作。一是要提高用票單位和廣大納稅人對發(fā)票的認識，在充分利用好廣播、電視、報刊、公告、標語、專欄、傳單等固定媒體的基礎上，積極創(chuàng)造條件，采取各種渠道和形式把發(fā)票法規(guī)知識宣傳好，使廣大消費者和用票單位能真正了解發(fā)票的用途和發(fā)票取得、使用、保管以及如何識別真假發(fā)票等方面的知識，鼓勵消費者在消費時索要發(fā)票，積極動員社會各界力量支持協助搞好發(fā)票管理工作，目前我們正在實行的發(fā)票兌獎活動就是一種很好的宣傳和普及發(fā)票知識的方式。二是提高用票單位和財務人員、發(fā)票管理員和開票員的發(fā)票業(yè)務知識水平。要求企業(yè)發(fā)票管理的崗位盡量固定，不得隨意調整，稅務機關要定期舉辦發(fā)票管理培訓班，向他們系統(tǒng)地講解發(fā)票管理法規(guī)和有關業(yè)務知識。使他們能夠真正懂得如何管票、用票、識票，督促和幫助他們建立健全內部發(fā)票管理機制。三是在日常稅收管理工作中，加強對納稅人正確使用發(fā)票的輔導工作，作到服務到戶，宣傳到位。通過宣傳要提高納稅人依法用票的自覺性，鼓勵消費者索取發(fā)票的積極性，形成全社會共同協稅、護票的良好氛圍。

（六）積極開展發(fā)票兌獎活動。

2004年08月24日國家稅務總局下發(fā)了《關于進一步加強稅收征管工作的若干意見》中提出：加強發(fā)票管理，運用“以票控稅”管理手段，堅持有獎發(fā)票制度，充分發(fā)揮發(fā)票控管稅源作用。根據文件精神，我們也應該轉變觀念，大膽解放思想，開拓創(chuàng)新，采取有效的措施，進一步加強發(fā)票控稅力度，實現稅款應收盡收。針對部分個體私營經濟分布廣泛，行業(yè)眾多，而且有部分行業(yè)消費量大，稅源分散，基層稅務機關難于管理，群眾索取發(fā)票熱情不高的特點。我們應積極組織開展發(fā)票兌獎和抽獎活動。在發(fā)票開獎時舉辦大型稅法宣傳活動，進一步增強了消費者依法索取發(fā)票的積極性。

而且因地制宜地在消費領域，尤其是在第三產業(yè)中開展發(fā)票兌獎活動，有著十分重要的現實意義，地稅稅務部門也由此探索出了一條稅收專業(yè)性管理和社會群眾化管理相結合的道路。在多方面起到了促進作用：一是實行發(fā)票兌獎的辦法來“以票控稅”，可以通過發(fā)票用量較真實地反映納稅人的實際經營收入，從而真實體現納稅人應繳納的稅款，在購票環(huán)節(jié)直接扣稅，實現稅款的應收盡收。二是實行發(fā)票兌獎的辦法來“以票控稅”，將逐漸取代過去典調核稅、定期定額的征收辦法，改變了個體定額一統(tǒng)天下的局面，解決了核稅不準、稅負不公的問題，使稅收征管進一步加強；三是由于不辦理稅務登記就不能購買發(fā)票，在消費者積極索取發(fā)票、稅務機關嚴厲打擊發(fā)票違章行為的情況下，那些不辦登記進行逃稅的業(yè)戶會主動到稅務機關辦理登記和領用發(fā)票，解決了漏征漏管戶的問題，使稅收管理進一步加強。四是可以調動人民群眾參與稅收監(jiān)督、舉報不法經營者不按規(guī)定使用發(fā)票的積極性，極大地彌補了稅收征管的不足和漏洞。五是把實施發(fā)票有獎管理作為強化稅收征管手段的具體措施來加強，逐步擴大實施范圍和加速實施步驟，從而使發(fā)票有獎管理辦法適應了從定額征收到查賬征收過渡的要求，也適應了國家全面推廣稅控機的要求。

（七）推廣應用稅控收款機加強對稅源真實性監(jiān)控。

稅控收款機實質上是一種電子發(fā)票，2004年4月29日，國家稅務總局、財政部、信息產業(yè)部、國家質檢總局聯合下發(fā)了《關于推廣應用稅控收款機加強稅源監(jiān)控的通知》，這對于我們地稅系統(tǒng)加強稅源監(jiān)控，堵塞稅收漏洞，維護消費者的合法權益，減少稅款流失必將起到十分重要的作用。我們應當把握好和利用好這個有利契機，先在規(guī)模較大的賓館、餐飲、服務業(yè)進行試點推廣，并逐步擴大使用范圍。稅控收款機的使用解決了原有手開式發(fā)票中二次復寫、大頭小尾、發(fā)票隨身攜帶、隨意填開等缺陷，使營業(yè)收入能夠真實的得到反映，也使開票方杜絕了使用假發(fā)票的違章行為。