一、銀行再造理論是銀行管理思想的革命

銀行再造（ReengineeringtheBank）是業(yè)務(wù)流程再造（BusinessProcessReengineering；BPR）理論在商業(yè)銀行經(jīng)營管理中的應(yīng)用和實踐，是商業(yè)銀行借助現(xiàn)代信息技術(shù)，以業(yè)務(wù)流程改革為核心，突破傳統(tǒng)的“職能分工”觀念，通過辨識、分解、評估業(yè)務(wù)流程中的各個環(huán)節(jié)，以有利于客戶價值的要求來設(shè)計業(yè)務(wù)流程，組合組織結(jié)構(gòu)，改造經(jīng)營管理模式，從而使銀行資源得到優(yōu)化配置，發(fā)展空間得到進一步拓展，經(jīng)營效益大幅度提高，最終使銀行獲得可持續(xù)發(fā)展的競爭優(yōu)勢。

1．銀行再造理論的起源及產(chǎn)生基礎(chǔ)。進入20世紀(jì)90年代以來，隨著金融競爭日益激烈，國際商業(yè)銀行紛紛以變革求生存，掀起了一場銀行再造運動。面對當(dāng)時激烈的競爭，銀行家吸收了在企業(yè)管理領(lǐng)域中正興起并且在很多企業(yè)應(yīng)用卓有成效的企業(yè)再造(CorporateReengineering)、業(yè)務(wù)流程再造的管理思想和方法，并在銀行業(yè)進一步深化，從而形成了一種銀行管理的新方法——銀行再造。銀行再造理論主張對銀行原有的經(jīng)營管理方式和業(yè)務(wù)流程進行改造和重建，將組織內(nèi)部的非增值活動壓縮到最少，尋求以最直接、最便捷的方式及時滿足不同客戶個性化、多樣化的需求。究其實質(zhì)，是一種銀行經(jīng)營戰(zhàn)略的再適應(yīng)。

2．銀行再造的內(nèi)容。一般而言，成功的銀行再造一般包括以下幾方面的核心內(nèi)容：（1）重新設(shè)計和改造業(yè)務(wù)流程。業(yè)務(wù)流程是銀行再造的核心領(lǐng)域，銀行再造的關(guān)鍵就是重整業(yè)務(wù)流程。概而言之，就是要從業(yè)務(wù)流程著手，通過辨別、分解、評估流程，進而進行刪除、整合，對銀行運作過程進行科學(xué)梳理，把各部門的生產(chǎn)要素按最自然的方式重新組合。（2）管理再造也是銀行再造的重要內(nèi)容。銀行再造在強調(diào)業(yè)務(wù)流程再造的同時，并沒有僅局限于關(guān)注業(yè)務(wù)流程，它認(rèn)為不同的企業(yè)文化、價值觀也會影響到業(yè)務(wù)流程的質(zhì)和量，因此隨著業(yè)務(wù)流程的再造，其他與管理有關(guān)的思考方法、組織結(jié)構(gòu)、員工技能、權(quán)力分配價值觀以及管理制度等因素均應(yīng)有重大的改變。只有企業(yè)文化經(jīng)過轉(zhuǎn)型和重塑，才能真正將銀行帶入一個嶄新的境界。（3）信息技術(shù)的充分利用。銀行再造對業(yè)務(wù)流程重新設(shè)計方面經(jīng)常會遇到諸多方方面面的瓶頸，常規(guī)的人工手段已不能解決，必須依賴于信息技術(shù)。美國再造思想大師邁克爾·哈默(M.Hammer)認(rèn)為，信息技術(shù)是流程再造不可分割的一部分，他說：“信息技術(shù)是業(yè)務(wù)流程改造的必要條件，如果沒有信息技術(shù)，要談再造無異于癡人說夢”。

二、我國商業(yè)銀行實行銀行再造的必要性

1．加入WTO后外資銀行強大的市場競爭力迫使國內(nèi)銀行進行再造。

##市商業(yè)銀行堅持以“支持地方經(jīng)濟，服務(wù)廣大市民”為己任，堅持“服務(wù)市民，相伴人生，與客戶共同成長”的經(jīng)營理念，2005年根據(jù)國家宏觀調(diào)控政策，立足于全市經(jīng)濟“更快、更好”的發(fā)展需求，將繼續(xù)適度增加信貸投放，堅持以市場為導(dǎo)向，積極實施品牌戰(zhàn)略，集中優(yōu)勢資金和政策，加大對朝陽產(chǎn)業(yè)、傳統(tǒng)特色產(chǎn)業(yè)、基礎(chǔ)設(shè)施、便民利民等骨干項目和民營經(jīng)濟的扶持力度，加大對骨干企業(yè)和優(yōu)質(zhì)中小企業(yè)客戶集群的支持力度，全面促進產(chǎn)業(yè)經(jīng)濟和銀行效益的共同發(fā)展。計劃全年累計辦理信貸業(yè)務(wù)95億元，其中累計發(fā)放貸款55億元，累計辦理銀行承兌匯票40億元，更好地滿足廣大客戶的信貸需求，為客戶特色化的金融服務(wù)，促進我市經(jīng)濟的快速發(fā)展。

一、突出信貸投放重點，培育優(yōu)質(zhì)客戶群

##市商業(yè)銀行將繼續(xù)加大對符合國家產(chǎn)業(yè)政策和市場準(zhǔn)入條件、資信良好、主業(yè)突出、盈利能力強、產(chǎn)品和服務(wù)具備行業(yè)或地域優(yōu)勢、有較穩(wěn)定的市場份額、具有還款能力和有利于結(jié)構(gòu)調(diào)整的潛力企業(yè)的信貸支持力度，大力培植基本客戶群，力爭成為各優(yōu)質(zhì)客戶的金融業(yè)務(wù)主辦行。在投放行業(yè)上，我們將重點加大對國家產(chǎn)業(yè)政策鼓勵發(fā)展、有市場發(fā)展?jié)摿透偁巸?yōu)勢的產(chǎn)業(yè)。對國家宏觀調(diào)控的產(chǎn)業(yè)實行區(qū)別對待，在信貸政策上不搞一刀切。除國家政策明令禁止的項目外，對已建成或接近建成、環(huán)保達(dá)標(biāo)、質(zhì)量、成本與技術(shù)有競爭能力的新建項目，在公司完善各項財務(wù)制度和提高經(jīng)營管理水平的前提下，同樣給予適度支持。

二、發(fā)揮一級法人優(yōu)勢，突出服務(wù)特色小陳老師工作室原創(chuàng)

##市商業(yè)銀行實行“一級法人，兩級經(jīng)營”的管理制度，一級法人體制具有審批環(huán)節(jié)少、決策效率高、經(jīng)營自主性強等特點。我們將充分發(fā)揮一級法人的體制優(yōu)勢，密切跟蹤市場變化的訊息，適時調(diào)整市場策略和營銷重點，為客戶提供靈活多樣的金融服務(wù)；不斷優(yōu)化信貸審批流程和操作手續(xù)，對支行實行差別化授權(quán)管理，從而減少業(yè)務(wù)審批中間環(huán)節(jié)，為廣大客戶建立了一條高效、便捷的“綠色服務(wù)通道”。對進入“綠色服務(wù)通道”的客戶，在控制風(fēng)險、手續(xù)齊全的前提下，將進一步簡化審批流程，提高審批效率，并為優(yōu)質(zhì)高端客戶提供“一對一”的服務(wù)和延伸服務(wù)。同時，我行將繼續(xù)加大科技投入，加強服務(wù)創(chuàng)新，不斷爭創(chuàng)服務(wù)特色，深化服務(wù)內(nèi)涵，提升服務(wù)品質(zhì)，完善服務(wù)功能，著力為廣大客戶提供更加優(yōu)質(zhì)、高效、快捷的金融服務(wù)，以更加良好的經(jīng)濟效益和社會效益，努力開創(chuàng)威海市商業(yè)銀行持續(xù)、健康、快速發(fā)展的新局面，實現(xiàn)與客戶共同成長的發(fā)展目標(biāo)！

一、激勵規(guī)制理論在銀行監(jiān)管中的運用

20世紀(jì)70年代以后I在美、英等西方國家，對壟斷行業(yè)運營效率的不滿引發(fā)了一場聲勢較大的放松規(guī)制運動。然而，放松規(guī)制、引進競爭并沒有解決該行業(yè)存在的低效率問題。90年代以后，隨著博弈論、信息經(jīng)濟學(xué)和機制設(shè)計理論等微觀經(jīng)濟學(xué)前沿理論和分析方法被更多地引入產(chǎn)業(yè)經(jīng)濟學(xué)的研究，一種新的自然壟斷規(guī)制理論——激勵規(guī)制理論或稱新規(guī)制經(jīng)濟學(xué)（NewRegulatoryEconomics）得以產(chǎn)生。激勵規(guī)制理論認(rèn)為，由于信息的非對稱性以及規(guī)制雙方行為目標(biāo)的差異，壟斷行業(yè)的規(guī)制問題就可以作為一個委托問題來加以處理。其核心就是要解決信息不對稱條件下的最優(yōu)激勵問題，規(guī)制者須設(shè)計出一套既能為被規(guī)制機構(gòu)提供適度激勵，又有利于實現(xiàn)社會福利最大化的機制。傳統(tǒng)規(guī)制理論由于沒有認(rèn)識到規(guī)制過程中的信息不對稱性，也就不能制定出有效克服逆向選擇和道德風(fēng)險問題的規(guī)制方式，這是導(dǎo)致傳統(tǒng)規(guī)制方式效率低下的根本原因。而激勵規(guī)制理論中的事先承諾制則較好地解決了這一問題。

事先承諾制（Pre-CommitmentApproach）最早是博弈論中的一個專用術(shù)語，它的基本特征是當(dāng)事人做出承諾后，原先在沒有承諾情況下的一些最優(yōu)選擇在事后變得不再是最優(yōu)，這就使當(dāng)事人自己在事后的選擇余地減少；而剔除事先最優(yōu)的某些選擇，也迫使對手重新考慮你的策略，從而使做出承諾的一方得到利益。將其運用到銀行監(jiān)管中，就是指銀行或金融機構(gòu)對自身的風(fēng)險控制水平事先向監(jiān)管者承諾，承諾在一定時期內(nèi)的累積損失不超過一個最大限額，從而依據(jù)事先預(yù)測可能出現(xiàn)的最大損失留有充足的資本準(zhǔn)備。在這一損失最大限額內(nèi)，監(jiān)管者不會介入，各機構(gòu)自行管理和控制風(fēng)險，如果在此期間任何一個時點違反了這一承諾，即損失超過了預(yù)定限額，監(jiān)管者就會介入其具體活動，對其進行處罰。監(jiān)管者只需設(shè)計或選擇出一種合適的激勵懲罰機制來涵蓋監(jiān)管對象任一水平的風(fēng)險暴露，分析問題機構(gòu)風(fēng)險損失的起因（是個別機構(gòu)的冒險行為造成損失的發(fā)生還是由于整個經(jīng)濟形勢的變化導(dǎo)致整個行業(yè)都面臨損失的風(fēng)險），對于個別機構(gòu)的冒險行為和整個行業(yè)面臨的風(fēng)險導(dǎo)致的損失給予懲罰（區(qū)別對待），對于執(zhí)行規(guī)制合同較好的機構(gòu)給予獎勵。

為什么銀行會告訴監(jiān)管者他對未來最大損失的真實估計？因為如果他低估了損失，他就冒著違背事先承諾而經(jīng)常被懲罰的風(fēng)險，這樣做的成本很大而且會使監(jiān)管機構(gòu)干涉自身的業(yè)務(wù)；而高估損失則意味著要求更高的資本充足性要求，這對銀行同樣是沒有什么吸引力的，這樣就滿足了激勵制度的激勵相容要求。同時，由于規(guī)制合同是商業(yè)銀行根據(jù)自身風(fēng)險控制狀況主動向規(guī)制者提交的，其所得效用也必然大于其保留效用和機會收益。

那么，這種規(guī)制制度安排究竟具有什么優(yōu)點呢？

1有助于減少對金融機構(gòu)業(yè)務(wù)的干涉

商業(yè)銀行的功能在于積少成多，續(xù)短為長，利用自己的金融中介職能將家庭的儲蓄轉(zhuǎn)化為企業(yè)的投資。商業(yè)銀行具有企業(yè)特征，但它與其他工商企業(yè)具有明顯的不同，其特殊性表現(xiàn)如下：

一、商業(yè)銀行的特殊性具體表現(xiàn)

第一、商業(yè)銀行的高風(fēng)險性

商業(yè)銀行的核心功能在于其風(fēng)險管理功能，但商業(yè)銀行自身也具有巨大的風(fēng)險，其風(fēng)險性由下列特征體現(xiàn)。

1、商業(yè)銀行自有資本比較少，財務(wù)杠桿比較高。

相對工商企業(yè)而言，商業(yè)銀行資本資產(chǎn)比率低的多。按照巴塞爾協(xié)議要求，商業(yè)銀行要求達(dá)到8%的資本充足率，也即意味著商業(yè)銀行的負(fù)債率高達(dá)90%。過高負(fù)債率必然意味著更大的財務(wù)風(fēng)險。在很多國家，為防止商業(yè)銀行的償付危機，很多國家進行了存款保險，或者為商業(yè)銀行提供國家的顯性或隱性擔(dān)保。

一、我國商業(yè)銀行當(dāng)前的發(fā)展現(xiàn)狀

近年來,我國商業(yè)銀行大力加強并改進風(fēng)險管理和內(nèi)部控制,創(chuàng)新金融產(chǎn)品與服務(wù),經(jīng)營效益實現(xiàn)了逐步提高。但是,商業(yè)銀行在體制和機制上矛盾和問題依然很多,改革任務(wù)還十分繁重和緊迫。總體來看，當(dāng)前我國銀行業(yè)中面臨的主要問題大致有以下幾方面：

1．健全的產(chǎn)權(quán)制度和法人治理結(jié)構(gòu)尚未建立。目前,國有商業(yè)銀行產(chǎn)權(quán)制度存在缺陷,國有商業(yè)銀行雖為國家所有,但沒有明確的所有者主體,也沒有明確的所有者權(quán)益要求,導(dǎo)致所有者與經(jīng)營者之間道德風(fēng)險（moralhazard）與“內(nèi)部人控制”的存在。由于所有者主體的不明確,對經(jīng)營者形成了多元化的目標(biāo)，其業(yè)績評價、激勵約束機制均無明確界定。極大增加了商業(yè)銀行作為契約組織內(nèi)部的協(xié)調(diào)交易成本。盡管商業(yè)銀行經(jīng)過多年改革探索取得了一定成效,但由于產(chǎn)權(quán)制度與法人治理結(jié)構(gòu)方面的缺陷,仍未能真正形成現(xiàn)代商業(yè)銀行經(jīng)營機制。

2．商業(yè)銀行自身發(fā)展能力的下降。主要體現(xiàn)為3個方面。首先，資本充足率嚴(yán)重不足。資本充足率體現(xiàn)了銀行對負(fù)債的最后清償能力。由于體制原因,國有商業(yè)銀行正常經(jīng)營所需要的資本金沒有穩(wěn)定的補充渠道，并被大量不良貸款和無效投資嚴(yán)重侵蝕。2003年底，我國國有商業(yè)銀行平均資本充足率僅為5.11%；11家股份制銀行為7.31％。其次，銀行盈利能力差。銀行資本的主要來源是利潤留存，而20世紀(jì)90年代以來4大商業(yè)銀行贏利水平急劇下降，銀行風(fēng)險程度明顯增大。目前4大商業(yè)銀行的人均利潤率僅相當(dāng)于境內(nèi)外資銀行的1/25（田國強，2004）。第三，國有商業(yè)銀行不良資產(chǎn)處置面臨的形勢依然嚴(yán)峻。截至2003年6月，4大國有商業(yè)銀行的不良貸款余額按5級分類已超過兩萬億元。

3．商業(yè)銀行運作管理效率的低下。首先，商業(yè)銀行內(nèi)部管理粗放，決策與控制缺乏有效性。由于產(chǎn)權(quán)不明與資本“人格化”虛置原因，導(dǎo)致國有商業(yè)銀行管理中缺乏統(tǒng)一的內(nèi)部控制制度，管理水平較低。銀行內(nèi)部各業(yè)務(wù)部門在具體行使監(jiān)控職能時，職責(zé)不明確，或者“齊抓共管”，或者“互相推諉”，不能形成一個有效的運作機制與制約機制，金融犯罪與管理瀆職行為時有發(fā)生。其次，從業(yè)人員素質(zhì)有待提升。中國銀行業(yè)整體上存在的人員素質(zhì)參差不齊，風(fēng)險意識、創(chuàng)新意識、責(zé)任感等較差，缺少團隊精神等問題，嚴(yán)重制約了銀行業(yè)務(wù)的發(fā)展。第三，金融創(chuàng)新能力嚴(yán)重不足。我國商業(yè)銀行現(xiàn)階段的突出問題是業(yè)務(wù)范圍狹窄，盈利空間有限，缺乏產(chǎn)品創(chuàng)新能力。隨著證券市場的快速發(fā)展與外資金融機構(gòu)的進入，在現(xiàn)有金融創(chuàng)新能力約束下，商業(yè)銀行的利潤來源將變得日趨不穩(wěn)定。

二、加入WTO對中國商業(yè)銀行發(fā)展帶來的挑戰(zhàn)

中國加入世貿(mào)組織已經(jīng)一年，隨著外資銀行的不斷涌入和國內(nèi)經(jīng)濟市場化進程的加速，銀行業(yè)的競爭日趨激烈，競爭態(tài)勢也發(fā)生了變化。這無疑給國內(nèi)銀行、尤其是廣大中小銀行今后的生存與發(fā)展提出了嚴(yán)峻挑戰(zhàn)。北京市商業(yè)銀行自成立以來，堅持改革創(chuàng)新，加大發(fā)展步伐，在積極服務(wù)首都經(jīng)濟和市民過程中實現(xiàn)了自身的快速發(fā)展，目前存款已突破了1000億元，邁上了一個重要的發(fā)展臺階。面對新的經(jīng)濟金融發(fā)展形勢，北京市商業(yè)銀行要想在競爭中取勝，必須進一步提高金融服務(wù)水平，增強綜合競爭實力，在努力創(chuàng)建服務(wù)領(lǐng)先型商業(yè)銀行的過程中，實現(xiàn)自身的發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)。

推動自身快速發(fā)展

北京市商業(yè)銀行作為一家中小商業(yè)銀行，提出創(chuàng)建服務(wù)領(lǐng)先型現(xiàn)代化商業(yè)銀行的目標(biāo)，這對于商業(yè)銀行落實十六大會議精神、與時俱進、加快發(fā)展步伐、全面提升綜合競爭力等來講，具有十分重要的意義。

黨的十六大提出了全面建設(shè)小康社會的奮斗目標(biāo)，這個目標(biāo)凝聚了億萬人心，催人奮進。商業(yè)銀行要積極貫徹落實十六大會議精神，必須要以“三個代表”重要思想為指導(dǎo)，為實現(xiàn)這個目標(biāo)而努力奮斗。北京市商業(yè)銀行作為服務(wù)行業(yè)中的一員，貫徹十六大會議精神，更多地體現(xiàn)在服務(wù)水平的高低上。創(chuàng)建服務(wù)領(lǐng)先型商業(yè)銀行的目標(biāo)，有利于調(diào)動全行干部員工的積極性，為全面建設(shè)小康社會做出積極的貢獻。

同時，中國入世已經(jīng)一年，外資銀行正在不斷涌入，進而帶動銀行業(yè)之間的競爭由原來傳統(tǒng)存貸款業(yè)務(wù)的競爭，向提供金融服務(wù)水平高低的競爭轉(zhuǎn)變，而服務(wù)內(nèi)容的廣度與深度也將更加深入與具體。要想在未來的競爭中能立于不敗之地，北京市商業(yè)銀行必須盡早深入研究服務(wù)的內(nèi)涵，吸收國際銀行業(yè)的先進經(jīng)驗，做好充分準(zhǔn)備，積極應(yīng)對入世后帶來的機遇與挑戰(zhàn)。而創(chuàng)建服務(wù)領(lǐng)先型商業(yè)銀行的目標(biāo)，有利于推動全行經(jīng)營理念的轉(zhuǎn)變，促進服務(wù)標(biāo)準(zhǔn)向國際通行的做法看齊，使服務(wù)水平有質(zhì)的提高。

北京市商業(yè)銀行提出了2005年底存款余額達(dá)到2000億元人民幣、邁進國際中型銀行之列的奮斗目標(biāo)，而目前的發(fā)展現(xiàn)狀離這個目標(biāo)還有較大差距，必須加倍努力才能保證戰(zhàn)略目標(biāo)的實現(xiàn)。創(chuàng)建服務(wù)領(lǐng)先型商業(yè)銀行的目標(biāo)，有利于進一步明確經(jīng)營特色，能更充分地發(fā)揮中小商業(yè)銀行服務(wù)優(yōu)勢，更好地樹立社會形象，全面提升綜合競爭實力，這將有力地推動實現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)的進程。

摘要:本文主要討論監(jiān)管當(dāng)局如何利用商業(yè)銀行內(nèi)部審計以加強對銀行的有效監(jiān)管。根據(jù)內(nèi)部審計的定義、主要職責(zé)范圍和基本原則,討論了商業(yè)銀行內(nèi)部審計與銀行監(jiān)管的聯(lián)系,并結(jié)合目前國內(nèi)銀行內(nèi)部審計以及對監(jiān)管支持作用的現(xiàn)狀提出了改進的政策建議。

關(guān)鍵詞:商業(yè)銀行;內(nèi)部審計;金融監(jiān)管

中圖分類號:F830文獻標(biāo)識碼:A文章編號:1006-1428(2006)04-0048-03

一、商業(yè)銀行內(nèi)部審計及其基本原則

目前,國外對內(nèi)審的定義通常采用了國際內(nèi)部審計師協(xié)會的解釋,即“一種獨立、客觀的保證與咨詢活動,旨在增加價值和改善組織的運營。它通過應(yīng)用系統(tǒng)的、受過訓(xùn)練的方法,來評價和改善風(fēng)險管理、控制及治理過程的效果,幫助組織實現(xiàn)其目標(biāo)”。巴塞爾委員會采納了這個定義,并且明確了商業(yè)銀行的董事會有責(zé)任建立并維護一個充分而有效的內(nèi)控系統(tǒng),包括內(nèi)審體系。董事會應(yīng)成立審計委員會,內(nèi)審部門主管應(yīng)經(jīng)常向銀行管理層和董事會報告內(nèi)審所發(fā)現(xiàn)的問題以及內(nèi)審計劃的進展情況。

按照巴塞爾委員會有關(guān)文件的要求,商業(yè)銀行的內(nèi)部審計職責(zé)范圍應(yīng)包括銀行及其分支機構(gòu)的所有業(yè)務(wù)活動。

近年來，商業(yè)銀行在市場經(jīng)濟快速發(fā)展的背景下取得了較大發(fā)展。面對當(dāng)前經(jīng)濟金融與政策的走向，銀行業(yè)金融機構(gòu)逐漸減少了信用貸款的發(fā)放，更多地轉(zhuǎn)變?yōu)榈盅骸①|(zhì)押以及擔(dān)保貸款，以防范和控制信貸風(fēng)險。但由于近年來實體經(jīng)濟乏力，面對借款人經(jīng)營能力欠佳，喪失償貸能力的現(xiàn)實境況，商業(yè)銀行為保全自身信貸資產(chǎn)，往往被迫接收借款人的抵債資產(chǎn)?！耙再Y抵債”作為在特定條件下所采取的特殊受償方式，已成為商業(yè)銀行不得不選擇的形式，而且在大多數(shù)情況下也是必須接受的現(xiàn)實。商業(yè)銀行接收這些抵債資產(chǎn)的最終目的是保全貸款，抵御信貸風(fēng)險，即通過將抵債資產(chǎn)處置變現(xiàn)收回貸款本息。然而，由于內(nèi)外部政策與管理的缺失，抵債資產(chǎn)尚面臨入賬價值虛增、處置難、損失大、稅費高等問題，更因為其涉及接收、保管、處置等多個環(huán)節(jié)，情況錯綜復(fù)雜，使得銀行對這些種類繁多、數(shù)額巨大的抵債資產(chǎn)的管理與規(guī)范難度大大增加。如果不能對抵債資產(chǎn)進行合理處置的話，必然會對商業(yè)銀行健康發(fā)展構(gòu)成嚴(yán)重威脅。因此，探討商業(yè)銀行抵債資產(chǎn)的管理具有十分重要的現(xiàn)實意義。

一、抵債資產(chǎn)基本認(rèn)識

（一）抵債資產(chǎn)的內(nèi)涵。所謂抵債資產(chǎn)，在我國一般被理解為“金融機構(gòu)依法行使債權(quán)或擔(dān)保物權(quán)，而受償于債務(wù)人、擔(dān)保人或第三人的實物資產(chǎn)或財產(chǎn)權(quán)利”。商業(yè)銀行將抵債資產(chǎn)視為其被動獲得的一項特殊資產(chǎn)，包括房屋、土地使用權(quán)、專利技術(shù)、生產(chǎn)設(shè)備、運輸工具等固定資產(chǎn)以及無形資產(chǎn)，種類豐富、范圍較廣。2005年財政部出臺的《銀行抵債資產(chǎn)管理辦法》，對銀行抵債資產(chǎn)也作出了具體的定義，為“銀行的債權(quán)到期，但債務(wù)人無法用貨幣資金償還債務(wù)，或債權(quán)雖未到期，但債務(wù)人已出現(xiàn)嚴(yán)重經(jīng)營問題或其他足以嚴(yán)重影響債務(wù)人按時足額用貨幣資金償還債務(wù)，或當(dāng)債務(wù)人完全喪失清償能力時，擔(dān)保人也無力以貨幣資金代為償還債務(wù)，經(jīng)銀行與債務(wù)人、擔(dān)保人或第三人協(xié)商同意，或經(jīng)人民法院、仲裁機構(gòu)依法裁決，銀行依法行使債權(quán)或擔(dān)保物權(quán)而受償于債務(wù)人、擔(dān)保人或第三人的實物資產(chǎn)或財產(chǎn)權(quán)利?！睂τ谏虡I(yè)銀行抵債資產(chǎn)這一殊資產(chǎn)形式產(chǎn)生的原因，部分學(xué)者認(rèn)為有以下幾點：一是國內(nèi)部分企業(yè)經(jīng)營體制不健全、管理機制滯后，導(dǎo)致經(jīng)營效益持續(xù)走低，貸款的現(xiàn)金償還能力受限；二是部分企業(yè)利用銀行間的激烈競爭，惡意將資產(chǎn)重復(fù)抵押，提供虛假擔(dān)保，損害了銀行自身的正當(dāng)?shù)美?；三是部分地區(qū)可能存在一定的地方保護主義，地方政府行政干預(yù)銀行貸款，也因此使得法律法規(guī)執(zhí)行不能真正到位，加劇了商業(yè)銀行的信貸風(fēng)險；四是面對中央銀行下達(dá)的宏觀調(diào)控指標(biāo)，商業(yè)銀行為使自身“表象達(dá)標(biāo)”，被迫選擇犧牲自身利潤；五是銀行自身內(nèi)控機制不健全、風(fēng)險評價體系不完善、人員素質(zhì)參差不齊，導(dǎo)致了貸款決策的科學(xué)性、安全性與準(zhǔn)確性不足。（二）抵債資產(chǎn)的相關(guān)制度變遷。20世紀(jì)90年代中期，隨著我國市場經(jīng)濟的建立和逐步完善，抵債資產(chǎn)伴隨著信貸業(yè)務(wù)而產(chǎn)生，部分企業(yè)因經(jīng)營能力欠佳、運營機制不力等原因無法以流動資金償還所欠貸款，企業(yè)選擇用其剩下的“價高質(zhì)次”的固定資產(chǎn)償還債務(wù)。在此背景下，銀行是否接收、如何接收、接收后如何管理等問題成為商業(yè)銀行必須面對與解決的問題。在諸多利益糾紛并存的情況下，作為權(quán)宜之計，銀行只能選擇接收這些實物資產(chǎn)以保全自身債權(quán)，也因此收取的擔(dān)保物、償債物越來越多，直到1997年，抵債資產(chǎn)才被我國部分商業(yè)銀行作為一項單獨的資產(chǎn)進行管理。伴隨著我國市場經(jīng)濟的不斷發(fā)展，商業(yè)銀行已逐漸積累起種類繁多、數(shù)額巨大的抵債資產(chǎn)。面對這一現(xiàn)象，財政部頒布了《金融企業(yè)會計制度》，并于2002年正式在上市的金融企業(yè)實施。雖然其中涉及抵債資產(chǎn)的規(guī)定不多，但也意味著我國對于商業(yè)銀行抵債資產(chǎn)的管理進入制度化新階段。2005年，財政部頒布了《銀行抵債資產(chǎn)管理辦法》，旨在規(guī)范和督促銀行機構(gòu)自身健全抵債資產(chǎn)管理機制，防范化解可能因抵債資產(chǎn)引起的系統(tǒng)性或者非系統(tǒng)性金融風(fēng)險，促進銀行機構(gòu)健康經(jīng)營、穩(wěn)健運行和良性發(fā)展。2006年財政部了《金融企業(yè)財務(wù)規(guī)則》，明確了金融企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照“內(nèi)部規(guī)定”對抵債資產(chǎn)進行管理。在2007年財政部頒布的新《企業(yè)會計準(zhǔn)則》中，也對抵債資產(chǎn)入賬價值的確認(rèn)作出“應(yīng)當(dāng)按照公允價值進行初始計量”的規(guī)定。相關(guān)規(guī)則的為商業(yè)銀行抵債資產(chǎn)的管理指明了道路，有利于商業(yè)銀行抵債資產(chǎn)管理更加制度化、規(guī)范化、透明化。（三）抵債資產(chǎn)的范圍。在我國商業(yè)銀行實務(wù)中，抵債資產(chǎn)的范圍與大多數(shù)國家相類似，包括有價證券、房屋或者其他地上建筑物、國有土地使用權(quán)、交通運輸工具、生產(chǎn)設(shè)備和辦公設(shè)備、原材料和產(chǎn)成品，以及其他具有較強變現(xiàn)能力的財產(chǎn)等。以2016年W商業(yè)銀行年報公布的有關(guān)數(shù)據(jù)為例，在其所有抵債資產(chǎn)中，房屋及建筑物所占份額達(dá)49.9％，土地使用權(quán)占比21.45％，其他資產(chǎn)占比28.65％。另外一家Y商業(yè)銀行2016年年報數(shù)據(jù)顯示，在其全部抵債資產(chǎn)中，房屋及建筑物資產(chǎn)占比高達(dá)97.53％，法人股占比1.3％，其他資產(chǎn)占比1.17％。從這些數(shù)據(jù)可以看出在商業(yè)銀行抵債資產(chǎn)中，變現(xiàn)費用高、手續(xù)煩瑣的房屋及建筑物占據(jù)了絕大比重。（四）抵債資產(chǎn)的特點。商業(yè)銀行為保全自己的信貸資產(chǎn)，降低其債權(quán)風(fēng)險，被迫通過以資抵債方式，最終完成“債權(quán)→物權(quán)”“貨幣資產(chǎn)→抵債資產(chǎn)”的轉(zhuǎn)換。從形成過程來看，抵債資產(chǎn)主要是商業(yè)銀行為了優(yōu)化和提高銀行貸款質(zhì)量的指標(biāo)，實現(xiàn)不良貸款額的表象下降，將不良貸款實物化轉(zhuǎn)變而得到的產(chǎn)物,其實質(zhì)就是貨幣性不良貸款轉(zhuǎn)化為實物性不良資產(chǎn)。這些實物抵債資產(chǎn)作為非正常狀態(tài)下實現(xiàn)債權(quán)的衍生物，其存在是暫時的，最終商業(yè)銀行將通過處置抵債資產(chǎn)而收回貨幣資產(chǎn)。抵債資產(chǎn)的特點：一是種類豐富。實際工作中，商業(yè)銀行接收的可充當(dāng)?shù)謧Y產(chǎn)的資產(chǎn)多種多樣，包括房屋、股票、債券、土地使用權(quán)、生產(chǎn)設(shè)備、機具器械、家電家具等，其中權(quán)利資產(chǎn)所占比重較小，導(dǎo)致后期產(chǎn)生的抵債資產(chǎn)的種類也樣式繁雜。二是變現(xiàn)難。銀行在處置抵債資產(chǎn)時常遇到產(chǎn)權(quán)不明晰、手續(xù)不全、質(zhì)次價高的問題，且受地域、市場流通不活躍、流動性差等因素影響，加上抵債資產(chǎn)的高額稅費以及接收保管費用，致使銀行回收的抵債資產(chǎn)貶值嚴(yán)重，變現(xiàn)價值低，甚至難以變現(xiàn)。三是管理難。商業(yè)銀行取得實物抵債資產(chǎn)后，后續(xù)工作即為做好資產(chǎn)保管，等待時機變現(xiàn)，實現(xiàn)債權(quán)保全。然而，在各種實物資產(chǎn)的保管過程中形成的損耗是不容小覷的。我們應(yīng)當(dāng)認(rèn)識到商業(yè)銀行接收的抵債資產(chǎn)中，房屋土地會產(chǎn)生折舊，而且還有相當(dāng)數(shù)量的落后于市場技術(shù)的機器設(shè)備。因此，做好抵債資產(chǎn)保值增值工作是商業(yè)銀行的必然選擇。然而現(xiàn)實環(huán)境中，銀行的精力和能力范圍有限，很難對種類繁多的抵債資產(chǎn)進行良性的管理與處置。

二、抵債資產(chǎn)的取得、保管與處置

（一）抵債資產(chǎn)取得。1.取得方式。在我國，抵債資產(chǎn)的取得在實踐中一般分為四種情況：第一種是通過非訴訟方式，即債務(wù)人和第三人經(jīng)營生產(chǎn)過程中瀕臨倒閉，已確定無法使用貨幣資金清償債務(wù)，通過雙方或多方協(xié)商，債權(quán)人同意債務(wù)人或第三人使用非貨幣性資金抵償債務(wù)；第二種則是通過行政訴訟，經(jīng)法院或其他仲裁機構(gòu)判決裁定，商業(yè)銀行由此取得實物抵債資產(chǎn)；第三種為破產(chǎn)程序分配，債務(wù)人、第三人因經(jīng)營不善宣告破產(chǎn)或者倒閉，法定清算程序完成后，商業(yè)銀行按照清算結(jié)果依法收到實物或權(quán)利資產(chǎn)等以清償貸款；第四種為貸款時即約定了抵押、質(zhì)押等方式，債務(wù)到期，貸款人無法以現(xiàn)金等貨幣資金足額清償貸款時，由于所抵押的資產(chǎn)不能立即變現(xiàn)，通過協(xié)商，最終以抵押物抵償其債務(wù)。國外抵債資產(chǎn)的取得途徑與國內(nèi)基本一致，但是部分國家例如韓國，將債權(quán)劃分為一般債權(quán)與特別債權(quán)，對一般債權(quán)，可要求債務(wù)人清償債務(wù)或通過法院拍賣其廠房、土地、機器設(shè)備等擔(dān)保品的方式回收其債權(quán)，而對特別債權(quán)，首先應(yīng)根據(jù)法院規(guī)定，約定債務(wù)清償計劃進行清償，若債務(wù)人未遵守清償計劃的約定，該特別債權(quán)就轉(zhuǎn)化為一般債權(quán)。2.會計計量方式。在我國大部分上市銀行采用新《會計準(zhǔn)則》的規(guī)定，將取得的抵債資產(chǎn)按公允價值進行初始計量，公允價值與資產(chǎn)賬面價值及支付的稅費之間的差額計入當(dāng)期損益。但也有銀行是以貸款賬面價值與該抵債資產(chǎn)公允價值減去處置費用后的金額孰低作為入賬價值。（二）抵債資產(chǎn)保管。1.保管方式。中小金融企業(yè)大多為地方性銀行，其服務(wù)對象呈現(xiàn)廣而雜的特點，收取的抵債資產(chǎn)種類多樣，這必然導(dǎo)致金融企業(yè)對于抵債資產(chǎn)的保管出現(xiàn)形形色色的情況。在實務(wù)中，我國部分商業(yè)銀行根據(jù)自身實際情況對抵債資產(chǎn)進行保管或使用。一是將抵債資產(chǎn)自行使用，部分銀行因為無購建指標(biāo)等因素，將暫時難以變現(xiàn)的抵債房屋、車輛等固定資產(chǎn)自用，通過將抵債資產(chǎn)轉(zhuǎn)為自用來改善辦公環(huán)境和條件。二是將抵債資產(chǎn)中的交通工具通過調(diào)撥形式為上下級行調(diào)用、借用，方便其交通出行，減少自身購置支出。三是將抵債資產(chǎn)出租，通過收取租金換取一定租賃收益。四是將抵債資產(chǎn)暫時留在原債務(wù)人處。部分抵債設(shè)備由于具有較強的專業(yè)性，有的甚至具有區(qū)域性的要求，需要對其定期進行維護保養(yǎng)與檢修等，銀行系統(tǒng)內(nèi)部并沒有這類“特色”抵債資產(chǎn)的專業(yè)維護或管理人員，加上考慮到若將這部分特色抵債資產(chǎn)盤回管理還需支付相應(yīng)的維修維護費、財產(chǎn)保險費、物業(yè)管理費等多項費用，銀行通常更愿意將抵債資產(chǎn)留在原債務(wù)人處，直至變現(xiàn)。2.會計計量方式。在會計計量的后續(xù)處理中，部分金融機構(gòu)取可收回金額與賬面價值兩者最低者的方式計提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，不計提折舊或進行攤銷。也有銀行在“有意按規(guī)定對資產(chǎn)進行變現(xiàn)并且不再要求借款人償還貸款時，將抵債資產(chǎn)在資產(chǎn)負(fù)債表中列報為‘其他資產(chǎn)’”。（三）抵債資產(chǎn)處置。1.處置方式。我國商業(yè)銀行對抵債資產(chǎn)的處置手段有多種：其一，部分商業(yè)銀行直接尋找買家，通過雙方協(xié)議定價處置抵債資產(chǎn)；其二，部分商業(yè)銀行委托拍賣機構(gòu)，通過拍賣處置抵債資產(chǎn)，還有銀行通過招標(biāo)、競價等方式進行抵債資產(chǎn)處置，但國內(nèi)目前尚未形成穩(wěn)定成熟的交易市場，且市場信息透明度不高，造成信息不對稱，使得抵債資產(chǎn)供需有效性不足；其三，隨著科學(xué)技術(shù)的發(fā)展，有些銀行已開始挖掘新的處置道路，現(xiàn)已有借道“淘寶”網(wǎng)的不良資產(chǎn)交易平臺，幫助商業(yè)銀行加快處置自身抵債資產(chǎn)，提高自身消化能力；其四，有些大型商業(yè)銀行借助中間機構(gòu)，也就是資產(chǎn)管理公司，通過給予一定的折扣或者支付相應(yīng)的費用將抵債資產(chǎn)轉(zhuǎn)包出去，盡快回收現(xiàn)金，減輕自身的工作量；其五，通過債轉(zhuǎn)股和資產(chǎn)證券化處置。2.會計計量方式。在抵債資產(chǎn)的處置變現(xiàn)中，大部分銀行規(guī)定抵債資產(chǎn)不得做自用，應(yīng)盡快作出租或出售等處理，且處置抵債資產(chǎn)時，應(yīng)將獲得的處置收入與賬面價值的差額計入當(dāng)期損益。也有部分銀行規(guī)定雖原則上抵債資產(chǎn)不得自用，但確因經(jīng)營需要，銀行可將抵債資產(chǎn)轉(zhuǎn)為自用，并視同新購固定資產(chǎn)進行管理。

三、抵債資產(chǎn)管理中的存在的問題

近年來，信貸集中問題成為我國信貸市場的一個普遍現(xiàn)象，主要表現(xiàn)為：機構(gòu)收縮、信貸管理權(quán)限上收、貸款投向趨于集中等方面。總的來說，商業(yè)銀行信貸集中在一定程度上是企業(yè)和商業(yè)銀行深化改革的結(jié)果，體現(xiàn)了商業(yè)銀行按市場原則優(yōu)化配置信貸資金、追求最大利潤的經(jīng)營思想。但從另一方面來看，信貸集中又給我國的經(jīng)濟金融改革造成了一定的負(fù)面影響。因此，如何正確認(rèn)識信貸集中并采取有效策略避免信貸資金過度集中成為當(dāng)前亟待解決的問題。

一、我國商業(yè)銀行信貸集中的主要表現(xiàn)形式

商業(yè)銀行信貸集中的表現(xiàn)形式多樣，目前，我國商業(yè)銀行信貸集中主要表現(xiàn)為以下六種形式：

(一)商業(yè)銀行信貸權(quán)限的集中

一方面，貸款權(quán)和審批權(quán)的集中。隨著信貸管理體制的改革，商業(yè)銀行建立了集權(quán)式的信貸管理模式，大規(guī)模上收貸款管理權(quán)限，貸款權(quán)和審批權(quán)逐步上收于總行和一、二級分行，總行和省行的直貸規(guī)模不斷擴大，省行以下機構(gòu)對項目貸款和新開戶企業(yè)貸款沒有審批權(quán)，只有短期流動資金貸款審批權(quán)，且金額不大。多數(shù)基層行，特別是縣支行沒有貸款權(quán)。另一方面，基層信貸網(wǎng)點的退出。伴隨著集約化經(jīng)營改革，商業(yè)銀行為防范和化解金融風(fēng)險，普遍實行了集權(quán)式的信貸管理模式，商業(yè)銀行在機構(gòu)重組中信貸網(wǎng)點撤并步伐逐漸加快。據(jù)統(tǒng)計，2000年底國有商業(yè)銀行機構(gòu)數(shù)量為120909個，到2004年底減少到77992個。

(二)經(jīng)營資金出現(xiàn)集中趨勢

摘要：本文對近年我國商業(yè)銀行再次進入校園貸市場的現(xiàn)象進行研究。首先介紹商業(yè)銀行校園貸發(fā)展的現(xiàn)狀，分析商業(yè)銀行校園貸產(chǎn)品與P2P平臺校園貸產(chǎn)品之間的差異，將兩者做對比分析；然后從供需角度分析商業(yè)銀行校園貸存在的必要性；最后對商業(yè)銀行校園貸今后發(fā)展的對策和方向以及防治校園貸市場亂象提出了建議。

關(guān)鍵詞：商業(yè)銀行；P2P平臺；校園貸

近年來，由于P2P平臺提供的校園貸在大學(xué)校園“野蠻生長”，高利貸陷阱、裸條抵押、暴力催收等一系列亂象頻發(fā)，使校園貸成為各大校園的驅(qū)逐對象。在此背景下不少銀行競相推出了校園貸產(chǎn)品，替代過去的P2P平臺，這一次商業(yè)銀行再次進入校園貸行業(yè)為P2P平臺校園貸帶來了巨大的沖擊，是校園貸發(fā)展史上的一次革命。

一、商業(yè)銀行校園貸產(chǎn)品以及P2P平臺校園貸產(chǎn)品的發(fā)展現(xiàn)狀

1、商業(yè)銀行校園貸產(chǎn)品發(fā)展現(xiàn)狀。2017年，商業(yè)銀行回歸校園貸，但事實上，自2009年之后，商業(yè)銀行并沒有完全放棄大學(xué)生群體作為客戶群體，各家商業(yè)銀行仍希望把即將步入職場的大學(xué)生綁定在自家的銀行。比如，中國工商銀行的“牡丹學(xué)生卡”將目標(biāo)群體鎖定位為教育部“211工程”的高等院校及部分知名學(xué)校全日制在讀本科生、碩士生和博士生。在2017年整頓不良校園網(wǎng)貸平臺的同時，監(jiān)管層也在喊話引入商業(yè)銀行。截至2017年11月，已有五家銀行提供校園貸產(chǎn)品，建行廣東省分行的校園貸產(chǎn)品，面向省內(nèi)約150家高校在校大學(xué)生。2、P2P平臺校園貸產(chǎn)品發(fā)展現(xiàn)狀。2015年至2017年上半年，在多數(shù)銀行叫停大學(xué)生信用卡業(yè)務(wù)的背景下，[1]P2P平臺校園貸借機擴位。同時校園貸類產(chǎn)品的種類不斷增多，趣分期、愛學(xué)貸、名校貸、優(yōu)分期、諾諾鎊客等多家專門針對大學(xué)生的P2P網(wǎng)貸平臺相繼出現(xiàn)。但從2017年下半年開始，隨著校園貸風(fēng)險事件的陸續(xù)發(fā)生，銀監(jiān)會和教育部開始出手整頓校園貸市場，多數(shù)P2P平臺校園貸產(chǎn)品被叫停進行整頓。

二、商業(yè)銀行校園貸產(chǎn)品與P2P平臺校園貸產(chǎn)品的差異