摘要：企業(yè)經營發(fā)展必須要確立明確的目標，只有這樣才能夠保證企業(yè)經營的科學性與先進性，為進一步保證企業(yè)經營目標，對企業(yè)實施內部控制與風險管理非常有必要。當前很多企業(yè)在內部控制過程中，由于種種原因，導致企業(yè)風險隱患較高，所以需要進一步完善企業(yè)的內部控制機制，只有這樣才能夠保證企業(yè)經營的穩(wěn)定性與安全性。鑒于此，本文深入分析企業(yè)內部控制與風險管理之間存在的關系，以及企業(yè)內部控制的對策，以期實現(xiàn)提升風險管理的目的。

關鍵詞：內部控制;風險管理;問題

企業(yè)內部控制與風險管理之間存在必然聯(lián)系，無論是內部控制還是風險管理，都有利于進一步提高企業(yè)的管理質量，降低企業(yè)的經營風險。此外，內部控制是否完備，也是判斷企業(yè)風險管理水平的一個重要條件，內部控制越完備，則意味著企業(yè)的風險管理越完善。但當前很多企業(yè)在實施內部控制過程中還存在很多問題，這些問題使得企業(yè)的經營風險隱患較高，對企業(yè)開展風險管理工作提出了挑戰(zhàn)。所以，企業(yè)想要做好風險管理工作，必須要進一步完善內部控制機制，兩者之間是相輔相成的。由此，本文將以企業(yè)內部控制中存在的常見問題為切入點，深入探討如何通過加強內部控制來提高企業(yè)的風險管理水平。

一、分析內部控制與風險管理融合運

用對企業(yè)經營的好處首先，內部控制與風險管理融合運用有利于提升企業(yè)風險防范能力。通過內部控制與風險管理融合運用，可以改變企業(yè)資源利用率低、資源浪費、等問題，提高企業(yè)財務管理規(guī)范性，從而有利于企業(yè)科學開展財務管理工作，降低財務風險隱患。其次，內部控制與風險管理融合愚弄有利于提升企業(yè)經營決策的科學性。通過將內部控制與風險管理運用到企業(yè)經營當中，可以及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)經營過程中存在的問題、存在的風險，在此基礎上可以最大限度保證企業(yè)經營決策制定的規(guī)范性與嚴謹性。此外，內部控制與風險管理共同實施，有利于進一步提高企業(yè)財務管理水平，而財務數(shù)據(jù)是企業(yè)制定經營決策的重要依據(jù)。

二、探討醫(yī)院內部控制與風險管理中存在的常見問題

內部審計是企業(yè)內部進行風險防控的重要手段，在企業(yè)風險管理環(huán)境下強化內部審計，以風險為導向進行內部審計，加強內部審計在企業(yè)風險管理方面的建設，不僅可以提升風險預防的有效性，更能充分利用內部控制的優(yōu)勢，進一步促使企業(yè)早日實現(xiàn)經營目標。隨著社會不斷地發(fā)生經濟、政治和技術環(huán)境的變化，企業(yè)面臨的風險和不確定性明顯放大，逐漸積累形成了一個高度復雜的潛在風險組合，如果管理不善，可能會導致失去時機，從而削弱甚至徹底摧毀一個組織的商業(yè)模式和品牌。在內審過程中以ERM視角進行企業(yè)治理，可以進一步保證企業(yè)的有效發(fā)展。

企業(yè)內部控制和風險管理概述

CIIA的《中國內部審計準則》延用了IIA的定義，“內部審計是一種獨立、客觀的確認和咨詢活動”，在內部審計活動中采用客觀標準的審計手段，對企業(yè)的業(yè)務活動、內部控制深入審核考察，以及對風險管理的有效性進行公正評價，進而促使企業(yè)在組織治理、增加價值和實現(xiàn)目標等方面有所作為。與此同時，風險管理等內容在內審中的重要性在《準則》中被反復強調。企業(yè)風險管理（ERM）是針對企業(yè)在實現(xiàn)企業(yè)將來的戰(zhàn)略目標的過程中，盡力將各類不穩(wěn)定因素產生的不良影響控制在可承受范圍內的方法和過程，并強調優(yōu)先處理引致最大損失及最可能發(fā)生的、而相對風險較低的押后處理，進而確保和促進組織的整體利益實現(xiàn)。風險管理是管理、控制可能影響組織的潛在事件，囊括涵蓋了企業(yè)經營活動的方方面面。以風險為導向開展內部審計，在企業(yè)全局的角度拓寬了審計活動發(fā)生的輻射范圍，并更加清晰地呈現(xiàn)企業(yè)的整體經營狀況，方便針對相關要素開展治理活動。

內部審計對企業(yè)風險管理的作用

內部審計總是立足于企業(yè)全局整體的考量，發(fā)揮著審計監(jiān)督的綜合效能。內部審計部門可以更加客觀全局地衡量風險，推動企業(yè)開展風險管理，提供風險控制建議給業(yè)務管理部門，參與風險管理過程，主動協(xié)調風險管理的不同環(huán)節(jié)，并使得風險在整個組織中最小化，改善被審計單位改善經營狀況。內部審計部門作為獨立部門，更加公正地為風險管理提供最基礎的支持。內審部門直接對企業(yè)最高領導層負責，針對企業(yè)內部的監(jiān)督職能，如能有效地發(fā)揮其監(jiān)督作用，通過內部審計提出的風險管理決策對整個企業(yè)負有直接責任，不會因為個別部門而導致不科學、不合理的風險決策，這有助于加強企業(yè)經營管理。審計人員應利用專業(yè)分析和敏銳判斷，對組織內部控制系統(tǒng)設計和執(zhí)行進行客觀評價，合理地評價企業(yè)經營管理過程中的風險管理和治理措施。內部審計在落實經營層戰(zhàn)略目標過程中，發(fā)揮著中流砥柱般的作用。對企業(yè)戰(zhàn)略目標的理解和認識是開展內部審計工作的基石，以法律法規(guī)和公司戰(zhàn)略的標準來評估被審計對象，以風險導向貫穿內審，從企業(yè)當前或未來可能面臨風險的角度來測評企業(yè)自身控制系統(tǒng)的設計合理性和執(zhí)行情況，并從影響企業(yè)目標實現(xiàn)的各種系統(tǒng)風險和非系統(tǒng)風險入手，充分評價風險管理與控制是否存在影響企業(yè)實現(xiàn)其目標的趨勢。

強化內部審計的對策

摘要：經濟全球化趨勢愈演愈烈，企業(yè)競爭力越來越大。但是當前我國內部控制的風險管理機制存在一定的缺陷，需要采取特定的應對策略，促進企業(yè)長遠發(fā)展。本文結合當前企業(yè)內部控制和風險管理過程中存在的問題，提出具體的應對策略，提供具體的參考依據(jù)，實現(xiàn)有效的企業(yè)內部控制和風險管理。

關鍵詞：企業(yè)內部控制；風險管理；問題；應對策略

在當前社會發(fā)展背景下，企業(yè)數(shù)量如春筍般涌出，因此企業(yè)之間的競爭也越來越激烈。大浪淘沙，優(yōu)勝劣汰，縱觀經營失敗的各個案例，無不歸結于內部控制與風險管理失控。如：戰(zhàn)略風險管理失控導致摩托羅拉公司敗于“銥星計劃”；運營風險管理失控是三鹿集團倒下的罪魁禍首；盲目擴張，財務風險失控，合俊集團喪身于金融危機……要想使企業(yè)更好的發(fā)展，需要加強內部控制，構建完善內部控制與風險管理體系切實有效貫徹執(zhí)行，使企業(yè)運行效率不斷提高，并且可以使運營成本不斷減少，避免發(fā)生風險，促進企業(yè)更好的發(fā)展。

一、企業(yè)內部控制與風險管理中存在的問題

（一）缺乏內部控制與風險管理意識。在市場經濟的影響下，企業(yè)過于重視外部競爭，不夠重視內部控制，也沒有采取有效的風險管理措施，只等發(fā)現(xiàn)了問題之后才想去解決，管理人員沒有清晰的定位自身的職責，導致內部控制和風險管理的缺乏針對性和有效性，無法針對出現(xiàn)的風險提前進行預警，及時有效的降低或規(guī)避風險，導致企業(yè)在市場競爭當中承受較大的風險。（二）企業(yè)風險評估方法單一。企業(yè)的信息收集與風險事件識別方面存在問題，無法有效的識別風險，如有些企業(yè)在風險事件識別時僅考慮企業(yè)內部因素而忽視了外部因素，導致企業(yè)不能適應瞬息萬變的外部變化；有些企業(yè)風險評估方法單一，不能對已識別的風險事件的影響程度進行合理評估，導致企業(yè)無法采取有效的措施應對風險。（三）內部控制與風險管理相互脫節(jié)。企業(yè)在發(fā)展過程中，需要同時設置內部控制體系和風險管理機制。一些企業(yè)的內部控制制度借鑒國外的制度，但是因為國內的內部控制環(huán)境和國外有所不同，生搬硬套的內部控制體系在實際執(zhí)行過程中無法有效的協(xié)調，不利于完善企業(yè)內部控制和風險管理。此外有些企業(yè)的內部控制制度與風險管理脫節(jié)，未能根據(jù)已識別的風險設計相應的內部控制管理制度與流程，導致內部控制的實施并不能有效的防范風險。（四）企業(yè)內控評價缺乏獨立性。目前國內大多數(shù)企業(yè)的內部審計部門由企業(yè)管理層任免或控制，導致企業(yè)內控評價缺乏獨立性，流于形式，不能全面反映企業(yè)內部控制設計與執(zhí)行缺陷，無法有效防范風險。

二、企業(yè)內部控制與風險管理中的應對策略

摘要：風險管理是高校內部管理過程中最為重要的環(huán)節(jié)，要使高校開展的內部控制取得良好的運行效果，就需要充分考慮高校內部外部的風險因素，以風險管理的視角，對內部控制進行強化，利用風險管理機構來監(jiān)督、評價高校日常開展的內部控制活動?；谝陨媳尘埃疚膰@高校內部控制與風險管理開展深入分析，在闡述內部控制、風險管理概念的同時，分析高校內部控制與風險管理之間的關聯(lián)，并探究如何站在風險管理的角度，有效在高校開展內部控制活動。

關鍵詞：全面風險管理；內部控制；預警體系

近年來，我國高校數(shù)量不斷增加，學校規(guī)模和教學質量不斷擴大提高，高校的經費來源呈現(xiàn)出多樣化的發(fā)展趨勢，但是隨著社會經濟的發(fā)展，高校結構呈現(xiàn)出越發(fā)復雜的發(fā)展趨勢，同時市場競爭已經達到白熱化階段，高校在經營過程中將面對越來越多的風險，所以，在開展高校管理階段，將風險管理作為內部控制的軸心來開展高校的內控活動，對于高校的風險防范有著至關重要的意義。

一、高校內部控制與風險管理相關概念

(一)內部控制概念

內部控制具體指的是一個組織為了更好地實現(xiàn)經營目標，并有效保護組織的資產安全完整性，并確保會計信息資料準確、可靠，經營方針可以良好貫徹執(zhí)行，同時保證組織的經營活動具備效率性、效果性和經濟性，在組織內部采取的自我調整、自我約束、自我評價、自我控制的一系列管理手法、手段措施與制度的制定，其控制要素包含了內部環(huán)境、風險評估、控制活動、信息溝通以及內部監(jiān)督五大內容。

摘要：隨著經濟形勢日益嚴峻，企業(yè)生存和發(fā)展的壓力加大，經營風險愈發(fā)嚴重，企業(yè)實現(xiàn)持續(xù)良好發(fā)展，必不可少的是合理完善的內部控制和科學有效的風險管理，二者在保障企業(yè)的良性發(fā)展中占據(jù)著不可忽視的地位。文章簡單介紹內部控制和風險管理的內涵，比較二者之間的內在聯(lián)系及本質區(qū)別，并對如何提升企業(yè)內部控制和風險管理的效率提出改進措施。

關鍵詞：內部控制；風險管理；聯(lián)系與區(qū)別

一、引言

內部控制，是指企業(yè)為了擴大發(fā)展成果，提升經營效率，最大限度地獲取可利用的資源，達成實現(xiàn)企業(yè)各項戰(zhàn)略目標的愿景而在企業(yè)內部采取并實施的多項控制措施、計劃、活動和方法等。風險是指不確定性對目標的影響。風險管理,是指對能影響企業(yè)發(fā)展的潛在風險事件進行識別、分析、評價,按照風險發(fā)生可能性大小和產生的后果程度來確定風險的大小，權衡降低風險的收益與成本，依據(jù)企業(yè)風險偏好來決定采取何種控制措施，為實現(xiàn)企業(yè)目標提供合理保證。內部控制與風險管理有聯(lián)系亦有區(qū)別，需要辨證地看待二者的關系,全面、準確處理和利用二者在經營管理中的相互作用和影響，為企業(yè)持續(xù)健康發(fā)展保駕護航。

二、內部控制與風險管理的聯(lián)系

從重合的關鍵要素來看，二者之間存在著密不可分、不可分割的聯(lián)系，二者相互交叉、共同影響企業(yè)的各項經營作業(yè)，協(xié)同作用于企業(yè)的發(fā)展效果。

1內部控制與風險管理的內在聯(lián)系

1.1在風險導向內部控制的觀念下,風險管理將成為組織發(fā)展的關鍵

隨著風險管理導向內部控制時代的來臨,內部控制的工作重點也發(fā)生了變化,現(xiàn)代內部控制除了關注傳統(tǒng)的內審之外,更加關注有效的風險管理機制和健全的公司治理結構。在風險導向內部控制的觀念下,風險管理成為組織發(fā)展的關鍵,促使內部控制的工作重點不僅是測試控制,而且包括確認風險及測試管理風險的方法。由于內部控制的自身特點,其參與風險管理擁有一定的優(yōu)勢。內部控制機構和人員熟悉本單位情況,對企業(yè)面臨的風險更了解;內部控制機構和人員是企業(yè)內部成員,其利益同企業(yè)發(fā)展、興衰密切相關,對防范企業(yè)風險、實現(xiàn)企業(yè)目標有著更強烈的責任感;內部控制機構的獨立性使其不同于其他風險管理部門,作為高層次的監(jiān)督部門,其風險評估意見直接報告給董事會、審計委員會,足以引起管理當局的重視。內部控制的獨立地位還便于其充當企業(yè)長期風險策略與各種政策的協(xié)調人,通過對長短期計劃的調節(jié),調控、指導企業(yè)的風險管理策略。在現(xiàn)代企業(yè)經營管理中,隨著內外部環(huán)境的變化,各種風險因素增多,內部控制工作在改進風險管理和完善企業(yè)治理機構等方面將發(fā)揮更加積極作用,同時,內部控制也被賦予了更多的職責和使命。近年來,在美國發(fā)生的財務造假案導致了安然、世通等跨國大公司的破產,同時也導致了安達信這樣一個有著90多年歷史的世界級會計師事務所退出了歷史舞臺。在我國也曾出現(xiàn)“銀廣廈”、“藍田股份”、“億安科技”等坑害中小股民的事件。所有這些事件的發(fā)生,在全球引起了各方對民間審計機構誠信問題的探討,同時也觸動了人們對企業(yè)內部控制的進一步思索。企業(yè)制度的發(fā)展演進與風險相關。有限責任制度的確立是企業(yè)組織從業(yè)主制或合伙制走向現(xiàn)代股份公司制的關鍵步驟,它使股東的家產與企業(yè)的財產及企業(yè)的經濟責任相互獨立,股東的變換不再影響企業(yè)的信用能力,為股權交易擴大了范圍并增加了流動性,從而降低了投資風險并促進了企業(yè)融資,造就了今天巨型的股份公司。

1.2風險管理是對內部控制的自然發(fā)展

內部控制或風險管理的根本作用都是維護投資者利益、保全企業(yè)資產,并創(chuàng)造新的價值。Fama&Jensen(1983)分析了所有權與經營權分離下董事會的內部控制職能;Jensen(1993)進一步分析了美國公司董事會在內部控制方面失效的表現(xiàn)與原因。從理論上說,企業(yè)的內部控制是企業(yè)制度的組成部分,是在企業(yè)經營權與所有權分離的條件下對投資者利益的保護機制。其目的就是保證會計信息的準確可靠,防止經營層操縱報表與欺詐,保護公司的財產安全,遵守法律以維護公司的名譽以及避免招致經濟損失等。內部控制的歷史起源更早,其要求更為基本,更容易或適合上升到立法層次。企業(yè)風險管理則是在新的技術與市場條件下對內部控制的自然擴展。COSO在《企業(yè)風險管理框架》中談到風險管理的意義時是這樣論述的:“企業(yè)風險管理應用于戰(zhàn)略制定與組織的各層次活動中。它使管理者在面對不確定性時能夠識別、評估和管理風險,發(fā)揮創(chuàng)造與保持價值的作用。風險管理能夠使風險偏好與戰(zhàn)略保持一致,將風險與增長及回報統(tǒng)籌考慮,促進應對風險的決策,減小經營風險與損失,識別與管理企業(yè)交叉風險,為多種風險提供整體的對策,捕捉機遇以及使資本的利用合理化。”COCO在解釋廣義的控制與風險時論述道:“‘領導’包括在面對不確定性時作出選擇?！L險’是指個人或組織在作出選擇后遭受不利后果的可能性。風險正是機會的對應物。”顯然,這些論述已經認識到企業(yè)的存在是為股東或利害相關者(針對非盈利性組織等)創(chuàng)造價值的,而價值創(chuàng)造不僅是被動的資產安全等,還應包括機會的利用。另外,對股東價值的威脅也不僅來自經營者會計舞弊等內部因素,還包括來自市場的風險等。

1.3技術的發(fā)展推動內部控制走向風險管理

銀行是我國金融業(yè)的重要組成元素，近年來，我國銀行業(yè)的發(fā)展已經初步形成了穩(wěn)定常態(tài)化的發(fā)展趨勢。但是，由于受到傳統(tǒng)體制的影響，我國銀行在經營中出現(xiàn)的風險問題也愈發(fā)受到關注。由此可見，高效識別、準確判斷、全面評估內部風險對銀行可持續(xù)發(fā)展有著重要作用，它不僅能跟蹤和監(jiān)控資金的使用情況，還可以及時發(fā)現(xiàn)內部控制存在的問題，并及時制定防范策略，確保銀行的后續(xù)經營。

1銀行內部風險管理內容

銀行實行風險管理，主要是符合當前經濟的發(fā)展潮流，主要目的是促進管理者摸清銀行各部門的狀況，分析有可能存在的問題，并最好防范對策。主要可從以下幾點進行識別。1.1風險識別。風險識別是指銀行管理者審視自身銀行內部有可能存在的相關風險，分析這些風險的發(fā)生幾率及對銀行后續(xù)經營所帶來的影響等。1.2風險評估。通過風險識別，尋找可存在的風險后，專業(yè)的管理人員可通過財務分析數(shù)據(jù)或者指定相關模型進行相對應的處理，從而正確評估該風險存在的類型及影響范圍。并通過評估的數(shù)據(jù)制定相對應的策略，盡量避免內部風險給銀行經營帶來危害，確保銀行的資金運營，確保銀行的健康發(fā)展。1.3風險預防與控制。通過風險識別與評估后，需要制定相對應的預防控制策略，減少內部風險對內部控制工作的影響，從而對銀行造成危害。

2從風險管理的角度看銀行內部控制存在的問題

2.1風險管理重視不足。風險管理工作的開展是需要各部門相互協(xié)助才能順利完成的。在我國，由于一些傳統(tǒng)觀念問題，特別是一些中小型商業(yè)銀行，對內部控制工作相當?shù)牟恢匾?，認為銀行的發(fā)展只要有好的發(fā)展策略就行，忽視內部因素，導致各部門的工作進展緩慢，不能及時開展，更不用說財務部對銀行資金的運營進行統(tǒng)計分析，這造成了銀行內部管理水平停滯不前，其自身所攜帶的風險問題與逐步呈現(xiàn)出來。2.2風險管理控制薄弱。結合國內銀行實際情況來看，目前的一些銀行在風險管理控制上仍舊存在一些突出性的問題：第一，銀行經營管理思想落后，未能從本質上認識到風險管理的重要性，一味地追求經濟效益的提高，只管銀行有流動資金即可。第二，銀行對現(xiàn)金風險管理不重視，即銀行經營者對風險管理工作不理解，對資金的使用流向不重視，資金使用的不明朗，使用不到位，一些不確定因素都嚴重增加管理的風險。2.3風險管理方法簡單。銀行風險管理工作的有效開展是需要銀行各部門的協(xié)同配合完成，這說明風險管理是一件工作量大，涉及面廣，內容繁瑣的工作。但在實際中，銀行各部門對風險管理缺乏詳細的調查取證，責任心不足，導致風險管理工作開展艱難。另外一些中小型商業(yè)銀行管理觀念落后，在內部管理的財務工作中依然采用傳統(tǒng)的預算編制法進行風險計算，并以此作為管理的依據(jù)，雖然這種傳統(tǒng)的風險計算方法簡單易懂，但無法適應新時代下銀行管理發(fā)展真實需求。

3基于風險管理的銀行內部控制策略

自改革開放以來，我國企業(yè)在經過幾十年的優(yōu)勝劣汰之后，不斷發(fā)展擴大，我國經濟的快速發(fā)展也為企業(yè)發(fā)展提供了良好的基礎條件。如今我國企業(yè)的數(shù)量非常龐大，同時企業(yè)之間的競爭也十分激烈，企業(yè)的生存面臨著巨大挑戰(zhàn)。因此企業(yè)在殘酷的競爭中，有效發(fā)現(xiàn)并規(guī)避風險就顯得尤為重要，特別是企業(yè)在對外的投資當中，面臨的風險以及不確定性更大，所以企業(yè)要在對外投資中規(guī)避風險，就需要提升企業(yè)對外投資的內部控制，這樣才能有效地降低企業(yè)風險，增加企業(yè)的投資效率，保證企業(yè)穩(wěn)健長遠發(fā)展。

1風險管理導向下內部控制的意義

1.1幫助企業(yè)規(guī)避對外投資的風險。因為企業(yè)對外投資的內部控制是以風險管理為導向的，它的基礎是建立在企業(yè)對外投資過程中可能會遇見的風險以及不確定性，所以企業(yè)可以只針對投資的特點來進行分析，并從這些特點中科學的計算出企業(yè)或許會遭受到的最大損失，從而有效的規(guī)避風險以及不確定性。傳統(tǒng)的內部控制是針對企業(yè)的內部經營活動來實施控制的，所以對企業(yè)外部投資可能會遭到的風險就不能進行有效的預測和防范，這也就成了很多企業(yè)在各種危機之后被迫倒閉的原因之一。1.2提高企業(yè)管理者對風險的意識。在目前的大部分企業(yè)中，企業(yè)內部的管理者對風險管理意識不強，在這種情況下，很多管理者由于缺乏風險意識的考慮，所以在進行投資的時候，根本沒有意識到投資中可能會出現(xiàn)的風險以及不確定性，而開始盲目的進行對外投資。這樣也就造成了部分企業(yè)在投資之后才發(fā)現(xiàn)回報比較少，甚至是因投資周期較長、時間過于集中，而導致資金鏈斷裂，這樣企業(yè)不僅沒有得到期望的回報，可能還會造成企業(yè)的倒閉。

2對外投資過程中內部控制存在的問題

2.1企業(yè)識別風險的能力較差。企業(yè)對外投資的形式多樣，分布廣泛，與中國境內的投資相比，境外的市場競爭更為激烈，而中國企業(yè)在邁入國際市場領域的時間相對較短，對于境外的市場環(huán)境變換不能夠很好的應對，對市場的認知能力以及分析判斷能力相對缺乏，對投資項目各方面的分析也不夠全面，以至于我國企業(yè)對境外的投資項目在識別風險和化解風險的能力上相對較差，在應對各種危機時不能采取有效措施保護自己，容易造成企業(yè)較大的損失。2.2風險管理意識不強，內部控制不能有效實施。在發(fā)達國家中，內部控制體系已經得到了普遍、有效的利用，而在我們國家，內部控制體系在很多企業(yè)都沒有得到很好的應用。大部分企業(yè)的內部控制只是一個面子工程，企業(yè)內部并沒有真正建立一套全面完善的內部控制系統(tǒng)和各崗位業(yè)務流程，因此內部控制就不能起到全員參與以及全面控制的作用。企業(yè)對于內部控制體系只停留在概念層面，并沒有真正的實施應用，從而使得企業(yè)的對外投資存在著很大風險。某些企業(yè)雖然建立了內部控制系統(tǒng)，但是風險意識并沒有得到很好的傳達和灌輸，相當于一種擺設。很多企業(yè)管理者對于風險意識的認知不夠，對風險的理解比較淺薄，所以他們在建立實施風險控制辦法上就會比較單一，而且預見性低，根本起不到事前預防的作用，企業(yè)在對外投資中遇到風險就很難進行有效的規(guī)避。2.3制定的風險制度不夠全面，風險預警效果不甚理想。雖然有些企業(yè)已經開始具有風險意識，建立風險管理體系，也嘗試著以風險管理為導向進行內部控制展開對外投資，由于制定的這種管理體系不夠全面，管理的辦法不夠科學，欠缺有效的風險預警。從實行的結果看，在風險控制管理下的各部門，雖然能夠在工作中提前預知自己即將遇到的風險以及不確定性，并實施相對應的解決措施，最后有效的規(guī)避風險，但是風險控制的各部門之間的相互交流不夠，信息沒有實現(xiàn)互通共享，形成了以各自為中心的風險控制，在這樣的情況下，會大大增加風險管理的成本，并且對企業(yè)全面的風險控制效果也不佳。這樣一來，企業(yè)的風險控制只能用于識別和規(guī)避企業(yè)中會存在的一些比較小的風險或者是針對某一方面的風險，對于企業(yè)的大型對外投資項目就不能起到很好的風險規(guī)避作用。2.4風險管理辦法以及管理工具比較落后?，F(xiàn)在出現(xiàn)了這樣一種現(xiàn)象，那就是企業(yè)雖然實施了風險管理但卻依舊不能很好地規(guī)避風險，這是因為企業(yè)使用的各種風險管理辦法以及采取的風險管理工具相對落后。從風險管理的辦法來看，大部分企業(yè)在無規(guī)律可遵循以及千變萬化的市場中，實施的風險管理辦法都是單憑企業(yè)管理者的專業(yè)知識和經驗來進行的。僅憑管理者的經驗和直覺來對企業(yè)進行風險管理，存在著很大的風險，容易導致企業(yè)遭受一定程度上的損失。在采用風險管理的工具看，我國很多企業(yè)采用的都是以往傳統(tǒng)的風險管理工具，沒有采用高效的信息化管理系統(tǒng)，或者雖已建立信息化管理系統(tǒng)，但該系統(tǒng)對風險提示的模塊沒有得到有效的利用，或者模塊的設置比較死板，實現(xiàn)不了對多變風險的提示。以至于企業(yè)的相關信息不能準確及時地傳達給風險管理人員，這樣不僅降低了效率而且達不到預期效果，在這種情況下企業(yè)自然不能高效地實施內部控制。

3建立風險管理導向下的內部控制機制

摘要：新時代下，在我國對科教領域的資金投入與關注度不斷提升的大環(huán)境下，高校發(fā)展規(guī)模逐步擴大、建設步伐越來越快。為發(fā)展壯大科教事業(yè)，我們不得不思考高校內部控制建設與高校財務風險管理之間的關系，構建一個適應于高校單位內部控制的財務風險管理體系。本文開始就指出內部控制和財務管理二者的關系，并以S高校財務內部控制現(xiàn)狀為例進行了較為詳細的說明。緊接著便分析了基于內部控制的高校財務風險管理所存在的突出問題。在文章最后，結合當代對內部控制的高校財務風險管理的研究成果給出了加強內部控制監(jiān)督體系、強化內控意識等多條有效完善高校財務風險管理的建議。

關鍵詞：內部控制；高等學校；財務風險管理；完善意見

經濟基礎決定上層建筑，這是經濟社會學中比較著名的論斷。學校的財務風險管理工作對學校方方面面的工作都起著決定性作用，不管是資金的配置問題與運作問題還是資金的利用率問題上，財務風險管理工作的水平都至關重要。為促進高校更好發(fā)展，采取有效措施以完善財務風險管理工作并完善的內部控制體系不失為一個明智的選擇[1]。但從我國高校財務風險管理工作的實際情況出發(fā)，我們不難看出，因諸多不利因素影響，高校財務風險管理工作仍存在著些許缺點和不足。本文旨在內部控制視角下對高校財務風險管理進行分析說明。

一、內部控制和財務管理關系——以S高校財務內部控制設置為例

S高校是新中國成立之后才開始建校的，該高校屬于國家級的大學生關于創(chuàng)業(yè)創(chuàng)新的訓練地，是作為我國“中西部高?；A能力建設工程”所支持建設高校，也是獲批教育部卓越工程師及醫(yī)生的教育計劃高校。該校自建校以來始終以人才培養(yǎng)為根本工作任務，為國防事業(yè)建設與當?shù)厣鐣呐畈l(fā)展培養(yǎng)了一批又一批的先進人才，既服務了國家的經濟社會發(fā)展，也為醫(yī)療衛(wèi)生及環(huán)境保護等領域提供人才保證。(一)內部控制和財務風險管理目標一致。在一定程度上，對于任何一個高校單位而言，都是通過利潤最大化而實現(xiàn)財務風險管理目標的。比如，S高校如果在同其它高校相比較的情況下還能具有較強的盈利能力，我們一般會認為該高校是具備強有力的監(jiān)控措施，無形之中為保證正常經營活動效率與效果的取得創(chuàng)造了良好的內部條件[2]。(二)財務風險決策的科學來自內控制度的科學。這一層關系的解讀主要包括以下兩點：第一點，科學內控制度保障了財務風險決策的科學。在S高校內控制度中，高校的制度建設將決策的方式、步驟及人員組織等流程予以明確規(guī)定，既可以有效避免決策的錯誤性以減少失誤決策的出現(xiàn)頻率，也提決策的可預見性為降低風險提供保障。第二點，為保證若干個管理項目得以規(guī)范完成，就要求高校內控制度規(guī)定著足夠明確的人員分工，堅決防止彼此之間推卸責任的現(xiàn)象發(fā)生。(三)財務控制的健全有力防范財務風險發(fā)生。高校自身的管理實質是對其本身進行全面的財務管理，但風險管理的核心就是指財務風險管理。財務控制的健全是防范財務風險的保障，能有效做到對可能出現(xiàn)的財務風險漏洞以及危害較大的財務危機進行超前的管控，如S高校財務內部控制機構設置與財務內部控制制度，分為財務管理制度、預決算管理制度、收支業(yè)務管理制度三部分為有效防止管理財務風險的發(fā)生提供了堅實的組織與制度保障。

二、內部控制下高校財務風險管理存在問題

摘要：現(xiàn)階段，保險業(yè)已經成為促進我國社會經濟發(fā)展的重要金融產業(yè)。但是，由于保險公司仍然沿用粗放式發(fā)展方式，不重視風險管理與內部控制，從而使得保險公司面臨著巨大的風險，阻礙了保險業(yè)的健康持續(xù)發(fā)展。文章從分析保險公司風險管理與內部控制之間的關系入手，提出以風險管理為導向構建保險公司內部控制體系，期望對促進保險公司內部控制活動有序開展，提高保險公司風險管理水平和內部控制效果有所幫助。

關鍵詞：保險公司；風險管理；內部控制

一、保險公司風險管理與內部控制的關系

風險管理是指從公司整體目標出發(fā)，通過識別和評估影響公司價值目標實現(xiàn)的因素，將這些因素納入到整體框架內進行系統(tǒng)管理，積極探尋風險與收益的最佳平衡點，降低風險給公司帶來的負面影響，為公司創(chuàng)造最優(yōu)化的價值；內部控制是指公司為了完成預定目標而采取的程序和措施。對于保險公司而言，其內部控制是指為了防止公司偏離經營目標而采取的措施，目的在于有效控制和防范公司面臨的各種風險。由此可見，保險公司風險管理與內部控制存在著必然聯(lián)系，具體從以下兩個方面進行分析。

（一）風險管理與內部控制的內在聯(lián)系

從保險公司實施風險管理和內部控制的目標上來看，均是通過一系列程度和措施，對公司經營管理活動進行全面控制，以降低公司面臨的風險，為實現(xiàn)公司經營管理目標提供保障。在全面風險管理框架下，內部控制是強化風險控制的重要手段，并且風險管理滲透于內部控制五大要素中，為實現(xiàn)內部控制目標指明了方向。