摘要：現(xiàn)階段，隨著國民經濟體系的不斷進步，國內企業(yè)也逐漸趨于經濟新常態(tài)發(fā)展，但同時也出現(xiàn)了許多問題和不合理之處。尤其是稅務管理的創(chuàng)新和智能化發(fā)展，已成為各行各業(yè)所面臨的主要問題。對于此，本篇文章中將針對基于大數(shù)據(jù)時代下如何有效構建企業(yè)稅務管理體系展開詳細分析與論述，探索企業(yè)內部如何做到“智慧”稅務工作，希望可以為國內企業(yè)的發(fā)展起到指導作用。

關鍵詞：大數(shù)據(jù)時代；企業(yè)智慧；稅務管理；管理探索

一、基于大數(shù)據(jù)時代企業(yè)在構建智慧稅務管理期間的不合理之處

隨著社會的不斷發(fā)展和進步，我國多數(shù)企業(yè)開始意識到有效稅務管理工作的重要性。由于企業(yè)內部的稅務管理工作體系會直接影響到企業(yè)內部和外部的各條業(yè)務線的發(fā)展。因此企業(yè)管理層人員明白稅務管理工作對于企業(yè)發(fā)展的重要影響。但是針對當前國內企業(yè)稅務管理工作現(xiàn)狀而言，很多企業(yè)管理者不具有智慧稅務管理的意識，因此影響到企業(yè)的進步和發(fā)展。具體來說國內多數(shù)企業(yè)在實際構建智慧稅務管理期間，主要體現(xiàn)出以下幾方面不合理之處：首先，稅務管理數(shù)據(jù)的來源很復雜，管理人員很難對稅務數(shù)據(jù)展開集約化管理；其次，稅務數(shù)據(jù)的儲存過程也較為復雜煩瑣，企業(yè)無法對各個分支公司展開全面合理的掌控；再次，很多企業(yè)的涉稅規(guī)劃不夠統(tǒng)一，也不具科學有效性，業(yè)務數(shù)據(jù)的支撐有很多的不足，最終就會加大科技規(guī)劃和稅務管理的難度。除此之外，管理系統(tǒng)當中沒有設立有效的支撐體系，企業(yè)內部的ERP系統(tǒng)缺少統(tǒng)一的稅務服務窗口，嚴重影響到數(shù)據(jù)的使用。最后，企業(yè)管理層沒有重視稅務管理和決策的有效性，且企業(yè)智慧稅務管理人員的綜合素質和工作效率較差，缺乏先進的管理工具，也直接阻礙了智慧稅務管理工作的開展質量和效率。

二、基于大數(shù)據(jù)時代企業(yè)有效構建智慧稅務管理的對策

1.優(yōu)化企業(yè)內部稅務內控流程。通常情況下，國內許多大中型企業(yè)都會有很多子公司、分支部分、分銷機構等，在統(tǒng)計稅務信息之前都是由總集團匯總所有機構和分支公司的稅務信息數(shù)據(jù)。因此處于這種復雜的企業(yè)結構之下，任何一環(huán)節(jié)都會有管理流程風險隱患問題，因此要想做好稅務內部的控制，就要求建設完善的流程，這是構建企業(yè)智慧稅務管理工作期間較重要的問題之一。高效、實用、科學的內控流程才可以實現(xiàn)稅務管理的智能化和智慧化。基于這一點，首先，企業(yè)就要構建完整的稅務數(shù)據(jù)信息，具體要包括稅務賬目、稅務組織?？蛻艉蜕虡I(yè)信息稅率日常日記記錄、合同信息等，因為這些都是稅務管理期間最基礎的一部分。其次，在事前管理期間，要完善相應的法律法規(guī)，并管理風險問題指標，在實際稅務信息管理期間要做到全方位對涉稅細則的有效、統(tǒng)一管理。最后，在事后工作人員還要依據(jù)實際工作情況做好分析工作、評估工作和稽查工作，嚴格管控各項風險指標，以此實現(xiàn)對問題源頭的有效追蹤，并據(jù)此展開針對性的有效解決。2.做好稅務風險管理期間的工作。隨著社會的不斷發(fā)展與革新，越來越多的企業(yè)開始具有稅務收入的風險意識，很多企業(yè)在建立智慧稅務管理工作期間借助先進的技術進行風險管理，設立了“大數(shù)據(jù)時代+智能化+風險管理導向”的稅務風險管理模式。因此基于大數(shù)據(jù)時代背景下建立企業(yè)智慧稅務管理工作期間還要以大數(shù)據(jù)為基礎，做好稅務風險的管理工作，進而積極構建出企業(yè)稅務風險清單和稅務風險預警機制，由此才可以更好地幫助企業(yè)管理人員和稅務管理人員在工作期間發(fā)現(xiàn)問題、評估問題的風險，為之后構建完善的企業(yè)智慧稅務管理體系奠定堅實的基礎。與此同時，為了更好地保障稅務風險管理的工作效率和效果，企業(yè)要有效掌握自身的稅收情況和具體的稅務工作流程，以稅收政策落實稅務環(huán)境管理、稅務申報流程控制為入手點，梳理企業(yè)稅務風險問題的管理現(xiàn)狀，從而更好地促進企業(yè)早日實現(xiàn)智慧稅務管理的目的。3.稅務數(shù)據(jù)管控的標準化和重要價值體系。針對現(xiàn)階段的發(fā)展情況來看，很多企業(yè)對于稅務IT的建設還處于初步的規(guī)劃和發(fā)展階段，不同的財務數(shù)據(jù)信息、發(fā)展信息、企業(yè)管理數(shù)據(jù)信息較為松散，沒有進行集約化管理，長此以往就極易出現(xiàn)稅務風險問題，并影響到企業(yè)管理決策的正確性。對于此，筆者建議企業(yè)在大數(shù)據(jù)時代下建立企業(yè)智慧稅務管理工作期間可積極健全三大管理結構：即風險問題管理結構、標準化管理結構、數(shù)據(jù)規(guī)劃管理結構。首先，風險問題管理結構就是指企業(yè)稅務管理人員要設計稅務稽查研究體系、稅務信息、掌控稅務風險問題預警機制等；其次，標準化管理結構的構建，就需要企業(yè)稅務管理人員對稅務流程智能化進行深入分析和探索，將業(yè)務線財務信息、稅收信息統(tǒng)一展開設計，并積極建立出共享型服務體系，配置相應稅務IT結構；最后，在風險問題管理結構和標準化管理結構的構建基礎之上，就可以健全數(shù)據(jù)分析規(guī)劃結構，進而真正實現(xiàn)企業(yè)內部稅務智慧管理的目的。

摘要：資產證券化業(yè)務的明確，有助于完善會計處理以及稅務處理方案。相關政府部門需要結合企業(yè)的發(fā)展特點，出臺減輕稅負的措施，有效避免多重征稅問題的出現(xiàn)，以推動資產證券化業(yè)務的穩(wěn)步發(fā)展。對企業(yè)資產證券化業(yè)務進行分析，總結稅務管理中存在的問題，提出資產證券化業(yè)務中的稅務管理策略，以期提高稅務處理的整體效果，充分滿足企業(yè)的穩(wěn)步運行及持續(xù)發(fā)展需求。

關鍵詞：企業(yè)；資產證券化；業(yè)務；稅務問題

在社會經濟發(fā)展的背景下，我國資本市場及實體經濟不斷發(fā)展。對于企業(yè)而言，需要掌握資產證券化業(yè)務形式，通過這種融資方式的分析，保證企業(yè)的經濟發(fā)展。但是企業(yè)在實際運行中，經常面臨所得稅、增值稅等稅務問題，而在稅務管理中缺少統(tǒng)一制度，也將會影響稅務管理的效果，限制企業(yè)的經濟運行。因此，在企業(yè)的不斷發(fā)展中，會計人員要及時掌握資產證券化業(yè)務中的稅務問題，結合企業(yè)的發(fā)展狀況，構建完善的稅務管理方案，以提高資產證券化業(yè)務效果，為企業(yè)的經濟發(fā)展提供支持。

一、資產證券化的相關概念

（一）資產證券化

資產證券化主要是指未來階段可以產生現(xiàn)金流的資產組合形式，資產池打包出售給特殊項目的實體，之后實現(xiàn)破產隔離的目的。資產證券化具有改變資產流動性的特點，發(fā)行方在資產轉讓中可以獲得現(xiàn)金，展現(xiàn)資金流動的價值。一般情況下，資產證券化理論包括：第一，資產重組。所謂資產重組，主要是指基礎資產的原始權益人，以實現(xiàn)證券發(fā)行為目標，將資產轉移給SVP，之后通過重組理論的運用，在結構化重組方式的利用中，對基礎資金進行優(yōu)化重組。第二，風險隔離。風險隔離主要是指在資產證券業(yè)務中，通過基礎資產風險以及其他資產的分離分析，提高資產重組的抗風險能力，以增強資金收益，滿足企業(yè)資金證券化管理的需求。風險隔離作為資產證券化業(yè)務中較為重要的手段，通過對風險以及基礎證券的控制，加強風險隔離管理的有效性，以滿足投資者的利益需求。第三，信用增級風險。對于信用增級風險，主要是通過相關增值理論的運用，保證并提高資金證券化的信用等級，以便有效增加支持證券的市場價值，提高資產支持證券的安全性、流動性，以便降低資產證券的發(fā)行成本，滿足投資主體的經濟獲取需求[1]。

稅收行政效率評價是稅務部門建立在一定評價方法基礎上，運用一定的指標體系對稅收征收過程及其結果進行概括性、系統(tǒng)性的評價。最早論及稅收征管效率的學者是18世紀古典經濟學派的創(chuàng)始人—亞當•斯密，他在其代表著作《國民財富的性質和原因的研究》一書中提出:在征稅過程中，應盡量減少不必要的費用開支，須設法使人民所付出的盡可能等于國家所得到的收入。19世紀末，德國新歷史學派的主要代表———阿道夫•瓦格納，在對亞當•斯密的理論作了繼承和發(fā)展的基礎上，提出稅收行政原則:認為稅收征收管理的費用應力求節(jié)省，以增加國庫的實際收入。同時他指出，征收費用不單純指稅務稽征的費用，納稅人因納稅而直接負擔的費用也包括在內。亞當•斯密和瓦格納所提出的“便利、節(jié)省”原則，實質上就是稅收的征管效率原則，在20世紀70年代以前，它是評價稅務行政效率的最主要方法。進入上世紀80年代以來，世界上許多國家逐步開展以績效評估為核心的稅收行政效率評價，這類以成本—績效為基礎的評價體系與新公共管理運動的發(fā)展以及各國政府對納稅人權利的日益重視密切相關。一方面，西方發(fā)達國家掀起的公共管理理念反映在稅收征管活動中，要求稅務機關實施結果導向、關注績效的稅收管理方式;另一方面，隨著納稅人權利意識的普遍提高，他們對稅務管理提出更高的要求，如期望稅務機關提供優(yōu)質的納稅服務、有效地組織稅收收入等。最近幾十年來，這種評價體系也隨著人們對公共部門績效理解的深入而在不斷豐富和發(fā)展。［1］

一、以征管效率為核心的單一目標評價方法及指標設計

在20世紀70年代以前，稅務行政效率研究基本上嫁接管理學效率研究的概念、模式，這種以征管效率為核心的稅務行政效率評價體系基本以成本—收益分析方法為基礎，這種評價方法將稅務部門的人力資源投入視為稅務管理活動的成本，將稅務部門籌集的稅收收入作為稅務管理的收益，兩者指標的比較值為稅務行政效率。

(一)評價方法及內容

稅收行政效率一般包括征管制度效率和征管機構效率兩個方面。征管制度效率則指稅收征管的有效性，即稅收征管制度及實施對于提高納稅人遵從稅法的影響力及稅務管理人員對稅法的執(zhí)行程度。征管機構效率是指稅務部門以較少的征管費用和執(zhí)行費用籌集較多的稅收收入。［2］

(二)指標設計及含義這類評價方法主要用稅收征收成本率、人均征稅額、稅收成本收入變動系數(shù)等指標來加以評價。

第一篇

一、我國商業(yè)銀行稅務風險管理現(xiàn)狀

為加強對國內大型企業(yè)的事前稅務管理，提高納稅服務水平，引導大企業(yè)合理控制稅務風險，2009年5月國家稅務總局下發(fā)了《大企業(yè)稅務風險管理指引（試行）》（以下簡稱《指引》）。該《指引》中首次明確提出了“稅務風險管理”概念。近年來，稅務風險管理已經越來越被大中型商業(yè)銀行所關注和重視，商業(yè)銀行意識到加強稅務風險管理與控制就是節(jié)約經營成本和創(chuàng)造利潤，紛紛根據(jù)《指引》要求，完善納稅管理流程和稅務管理政策，優(yōu)化自身稅務內控體系。在此背景下，構建商業(yè)銀行稅務風險管理信息系統(tǒng)成為整合稅務風險信息、防控稅務風險的有效途徑。

二、商業(yè)銀行稅務風險管理信息系統(tǒng)的內涵和構建價值

稅務風險管理信息系統(tǒng)是基于商業(yè)銀行稅務管理特點和管理體系，通過搭建集中、統(tǒng)一的、包含涉稅業(yè)務信息和涉稅管理信息的技術平臺，實現(xiàn)既能完成銀行稅種的稅款計算、納稅申報和繳納、納稅電子資料管理、涉稅信息溝通互饋等稅務工作，也同時實現(xiàn)稅規(guī)信息知識管理的動態(tài)化、涉稅流程管理的集中化、稅務風險監(jiān)控自動化和績效評價的科學化，最終實現(xiàn)對稅務風險事前預防、事中控制和事后評估的全過程管理的信息化系統(tǒng)。對于商業(yè)銀行而言，稅務風險管理信息系統(tǒng)（以下簡稱“信息系統(tǒng)”）的構建價值和意義如下：

（一）實現(xiàn)對內部稅規(guī)與外部稅規(guī)之間的規(guī)章映射。信息系統(tǒng)將涉及金融納稅和納稅管理的各項國家稅務法律、稅務法規(guī)納入至系統(tǒng)中，形成外部稅規(guī)知識庫，商業(yè)銀行參照外部稅規(guī)知識庫，核查自身所制定的相關稅務核算、稅務管理制度是否符合要求和制度，對內部稅規(guī)的條款進行追溯和回延，進而將內、外部稅規(guī)知識庫統(tǒng)一形成稅規(guī)知識管理庫，并此作為涉稅業(yè)務活動和管理活動的控制規(guī)則、管理規(guī)則和稅務計算核算規(guī)則，并映射到稅務業(yè)務流程和管理流程中。

摘要：近年來，社會經濟的發(fā)展，企業(yè)要想在社會市場中得以持續(xù)走下去，需注重稅務籌劃與管理工作的實施。本文就礦業(yè)公司為例，主要是對稅務籌劃與管理內涵、意義、準則等進行了簡要介紹，并立足礦業(yè)公司的現(xiàn)狀，提出了礦業(yè)公司稅務籌劃與管理工作策略，旨在進一步促進礦業(yè)公司稅務籌劃與管理水平的提升，為促進企業(yè)穩(wěn)定、可持續(xù)發(fā)展夯實基礎。

關鍵詞：礦業(yè)公司；稅務籌劃與管理；發(fā)展

社會經濟的發(fā)展，市場經濟競爭也隨之加劇，為保證市場秩序，為企業(yè)發(fā)展提供一個良好的市場環(huán)境，國家基于宏觀角度，加強了市場的統(tǒng)籌規(guī)劃，相應的稅收法律法規(guī)等方面也進行了相應的完善。尤其是針對一些特殊行業(yè)、大小型企業(yè)而言，國家的稅收優(yōu)惠政策，為其發(fā)展提供了一系列政策支撐。但是在這種大政策環(huán)境下，礦業(yè)企業(yè)如何有效降低自身運營成本輸出，保證自身經濟效益的提升，需加強稅務籌劃與管理，減少稅的支出，促進企業(yè)效益的企業(yè)，才能在市場中走的更遠。鑒于此，本文對“礦業(yè)公司稅務籌劃與管理”展開更深層次的剖析具備一定的現(xiàn)實意義與價值。

一、礦業(yè)公司稅務籌劃與管理內涵、意義以及準則

(一)礦業(yè)公司稅務籌劃與管理內涵?；I劃，按照字面上的意思來說，就是提前安排。礦業(yè)公司稅務籌劃則是在國家現(xiàn)行的相關法律規(guī)定下，借助一些管理手段、活動提前安排稅務，涉及內容眾多，主要有理財、投資等[1]。企業(yè)運用這些手段、活動的最終目的在于能夠獲取“節(jié)稅”的稅收利益[2]。然而現(xiàn)實中，部分人員會將稅務籌劃工作，誤認為逃稅、偷稅等行為。但是需要強調的一點是稅務籌劃與管理與偷稅、漏稅等行為有著本質的區(qū)別，其作為一種尋找節(jié)稅點的行為，并不是故意不交稅的行為[3]。稅務管理制度，通俗點說就是國家基于宏觀的角度下，通過稅務機關分配系統(tǒng)、全面的計劃、監(jiān)督以及協(xié)調等行為，以此保證我國稅務工作的順利實施，防止市場中出現(xiàn)稅務分配不均等問題。企業(yè)稅務管理工作也是十分重要的一環(huán)節(jié)，通過對企業(yè)的生產經營行為產生的稅務，通過系統(tǒng)、有效的管理，能夠在節(jié)稅的基礎上，保證企業(yè)的正常運轉。(二)礦業(yè)公司稅務籌劃與管理的意義。新時期下，國家結合市場發(fā)展需求，重新調整與完善了稅收制度，給企業(yè)的發(fā)展迎來了機遇的同時，帶來了巨大的挑戰(zhàn)[4]?；谶@一背景下，礦業(yè)公司加強稅務籌劃與管理對企業(yè)有著極為重要的現(xiàn)實意義?？偨Y起來，主要涉及到三個方面。首先，納稅成本輸出的減少。礦業(yè)公司顯然就是對礦業(yè)資源等進行重新整合、開放以及再利用的平臺。由于礦業(yè)公司涉及到的產品具有加工難、開采難度大等特點，直接造成了礦業(yè)公司生產投入成本較大。然而在國家宏觀調控稅收的大環(huán)境下，稅收的繳納占據(jù)了成本的較大比重，這樣一來，勢必會直接影響到礦業(yè)公司的總收益。然而稅務籌劃與管理的開展則可以有效降低稅金的繳納，降低成本投入，切實提高礦業(yè)公司的經濟效益[5]。其次，產業(yè)結構的優(yōu)化。礦業(yè)公司要想開展稅務籌劃與管理工作，并保證稅務籌劃與管理工作的實施具有一定的成效，就需要企業(yè)組織相關人員深入學習稅收等相關方面的知識，尤其是國家現(xiàn)行的稅收政策，更是需要全面掌握。基于此，企業(yè)不得不了解法律政策，優(yōu)化產業(yè)結構，幫助企業(yè)的合法、長期經營夯實基礎[6]。最后財務管理水平的提升。企業(yè)管理工作中，財務管理工作可謂是重要的組成部分，直接關系到企業(yè)的經濟效益。然而在財務管理工作中，稅收管理工作占據(jù)了較大的比重，一定程度上影響到了財務管理整體水平的提升。因此，礦業(yè)公司要想真正意義上做好稅務籌劃與管理工作，需要掌握、熟悉相關知識與工作流程，并且注重專業(yè)人才的引進，加強現(xiàn)有企業(yè)員工的培養(yǎng)，組織企業(yè)財務會計人員加強相關財務會計知識的學習等。通過做好企業(yè)經營管理工作的輔助工作，才能切實提高稅務籌劃與管理水平，進而有助于促進財務管理水平的提高，為企業(yè)健康發(fā)展夯實基礎。(三)礦業(yè)公司稅務籌劃與管理準則。任何一項工作的落實，均需要嚴格遵守一定的原則，才能保證各項工作的規(guī)范實施，進而發(fā)揮出既有的效應。礦業(yè)公司的稅務籌劃與管理工作的實施，也是如此，在具體的實施過程中，需要嚴格遵循一定的原則，才能保證工作效能的發(fā)揮。就礦業(yè)公司稅務籌劃與管理工作的實施而言，所需要遵守的原則，總結起來，主要包括合法性、科學性、制定性以及效益性四個方面的原則。一是合法性。法律作為社會運行的基礎，也是維護社會秩序的有效手段。礦業(yè)公司的稅務籌劃與管理需要在法律規(guī)定之下實施，不得超越法律的紅線。因此，礦業(yè)公司在開展稅務籌劃與管理工作時，需在政府頒布相關優(yōu)惠政策下，制定出合理有效的納稅方案，盡可能減少稅金的支出。二是科學性。礦業(yè)公司的稅務籌劃與管理除了需要符合國家現(xiàn)行的法律法規(guī)相關規(guī)定之外，還需要保證其合理性、科學性。原因在于稅務籌劃與管理自身就帶有嚴謹性特點，只有合理、科學的稅務籌劃與管理工作方案，才能發(fā)揮出稅務籌劃與管理既有作用。三是制定性。礦業(yè)公司的稅務籌劃與管理相比財務人員的核算工作，有著一定的差異，具體表現(xiàn)在事前規(guī)劃、管理制定性等方面，礦業(yè)公司稅務籌劃與管理一旦無法提前進行合理的規(guī)劃、制定計劃以及科學管理等工作，而是在其他具體性工作開展之后，進行規(guī)劃等方面的工作，這種情況下的稅務籌劃與管理工作，勢必會流于形式，僅停留在理論階段，無法在實際工作中發(fā)揮出既有效益與價值?；诖?，礦業(yè)公司稅務籌劃與管理需注重提前規(guī)劃，由此也決定了稅務籌劃與管理工作具有一定的制定性。四是效益性。企業(yè)市場運營的最終目的在于盈利，一旦企業(yè)市場運轉，無法獲利，也就缺乏存在的意義。然而礦業(yè)公司稅務籌劃與管理的最終目標就是為企業(yè)節(jié)省稅金支出，提高整體效益。一旦礦業(yè)公司稅務籌劃與管理無法保證公司的效益性，勢必會失去稅務籌劃與管理的價值。因此，礦業(yè)公司稅務籌劃與管理工作的開展，必須具備效益性。

二、礦業(yè)公司稅務籌劃與管理工作策略分析

現(xiàn)行的“以納稅申報和優(yōu)化服務為基礎，以計算機網絡為依托，集中征收，重點稽查”的稅收征管模式，通過多年的征管工作實踐和積極探索，效能逐步顯現(xiàn)。它促進了稅收征管手段和服務方式的改善，提高了征管質量和效率，規(guī)范了稅收執(zhí)法行為，實現(xiàn)了稅收收入的穩(wěn)定增長，基本適應了經濟發(fā)展的需要。然而，現(xiàn)行稅收征管模式也存在著分工不明、職責不清、銜接不暢、管理缺位、信息傳遞、反饋和共享不盡如人意等問題。隨著社會主義市場經濟的發(fā)展和我國加入WTO，特別是新《稅收征管法》及其實施細則的頒布施行，稅收征管的經濟和法律環(huán)境都發(fā)生了深刻的變化，迫切需要建立一個與之相適應的、統(tǒng)一高效的稅收征管機制。為此，國家稅務總局制定了《關于加速稅收征管信息化建設推進征管改革的試點工作方案》，提出“實現(xiàn)稅收征管的‘信息化和專業(yè)化’，建設統(tǒng)一的稅收征管信息系統(tǒng)，實現(xiàn)建立在信息化基礎上的以專業(yè)化為主、綜合性為輔的流程化、標準化的分工、聯(lián)系和制約的征管工作新格局”的新一輪征管改革目標。從改革目標可以看出，加速稅收征管信息化建設推進征管改革的核心內容是實現(xiàn)在信息化支持下的稅收征管專業(yè)化管理。構建這一現(xiàn)代化的稅收征管模式，應從以下幾個方面入手：

一、鞏固多年征管改革成果，為現(xiàn)代稅收征管模式的建立奠定基礎。建立現(xiàn)代稅收征管模式，應是對多年征管改革的發(fā)展和完善，通過多年的征管改革，各級稅務機關積累了豐富經驗、取得了豐碩成果、鍛煉了大批的干部，所有這些都是推進征管改革的重要基礎和寶貴財富，因此，應在調查研究的基礎上對多年的征管改革成果給予足夠的重視和保護，以發(fā)揮其應有的作用，減少浪費和投入，保持征管改革的連續(xù)性。推進征管改革，應以“依法治稅、從嚴治隊”為根本，堅持“科技加管理”的方向，鞏固、提高、豐富和完善“以納稅申報和優(yōu)化服務為基礎，以計算機網絡為依托，集中征收，重點稽查”的征管模式，在加速信息化建設的基礎上實現(xiàn)稅收征管專業(yè)化管理，大幅度提高征管質量和效率。

二、建設“一體化”的稅收征管信息系統(tǒng)，為現(xiàn)代稅收征管模式的建立提供依托。信息化是推進征管改革、建立現(xiàn)代稅收征管模式的突破口和前提條件，必須加快稅收征管信息化建設的步伐，正確處理好信息化與專業(yè)化的關系，按照新《稅收征管法》第6條“國家有計劃地用現(xiàn)代信息技術裝備各級稅務機關，加強稅收征收管理信息系統(tǒng)的現(xiàn)代化建設，建立、健全稅務機關與政府其他管理機關的信息共享制度”的規(guī)定，建立“一體化”的稅收征管信息系統(tǒng)?！耙惑w化”的稅收征管信息系統(tǒng)包括統(tǒng)一標準配置的硬件環(huán)境、統(tǒng)一的網絡通訊環(huán)境、統(tǒng)一的數(shù)據(jù)庫及其結構，特別是統(tǒng)一的業(yè)務需求和統(tǒng)一的應用軟件。當前，信息化建設的重點應放在信息網絡建設上，加快建立覆蓋省、市、縣的地稅城域網、廣域網，按照“穩(wěn)步推進，分批實施，講求實效”的原則，市一級地稅機關應建立以中小型機為主的城域網，縣一級地稅機關應建立以服務器群為主的城域網，并配備一定數(shù)量的計算機(平均每2人應配備1臺)，接入三級廣域網中，實現(xiàn)廣域網上的數(shù)據(jù)和資料共享；同時，還應加快統(tǒng)一征管軟件應用的步伐，注意統(tǒng)一征管軟件的兼容性和差異性，充分考慮到城鄉(xiāng)有別、稅源的集中與分散有別，經濟發(fā)達與經濟發(fā)展相對滯后有別的實際情況，逐步修改完善統(tǒng)一征管軟件，以避免征管軟件與征管實際不相適應，影響征管效率的提高。

1.建立數(shù)據(jù)處理中心。數(shù)據(jù)的集中是實現(xiàn)稅收征管信息化管理的重要保證，是實施科學管理的基礎?！凹姓魇铡钡年P鍵是稅收信息的集中，其實質應是納稅人的各項涉稅信息通過計算機網絡集中到稅務機關進行處理，稅務機關在準確地掌握納稅人涉稅信息的基礎上，為納稅人提供方便、快捷的涉稅服務；稅務機關通過數(shù)據(jù)處理中心可以獲得政府管理部門的各種經濟信息和情報，可以監(jiān)控各項稅收征管和職能的執(zhí)行情況。稅收征管內部各部門、各單位的信息管理，包括稅務登記、發(fā)票領購、納稅申報、稅款征收、稅務檢查等數(shù)據(jù)信息，通過網絡能夠準確、自動地匯總到數(shù)據(jù)庫，實現(xiàn)稅收征管內部數(shù)據(jù)匯總自動化，基層征管單位也可以通過網絡隨時查詢上級稅務機關相應的數(shù)據(jù)庫，便于強化稅收征管分析功能和管理功能，實現(xiàn)網絡資源共享；上級稅務機關可以迅速把有關指示和工作安排，及時傳達到下級各部門、各單位，提高稅收征管工作效率。因此，要根據(jù)集中征收的要求，在相應層級的稅務機關建立數(shù)據(jù)處理中心，負責本地涉稅數(shù)據(jù)和信息，特別是申報征收信息的采集、分析和處理。

2.加強信息交換。利用信息系統(tǒng)加強信息交換，在加速國稅、地稅系統(tǒng)信息共享的基礎上，有計劃、有步驟的實現(xiàn)與政府有關部門的信息聯(lián)網，重點應放在工商、銀行、財政、金庫、審計、統(tǒng)計等部門聯(lián)網，實現(xiàn)信息共享，提高稅款解繳入庫、納稅戶控管等環(huán)節(jié)的質量和效率。

三、劃清專業(yè)職責，構建信息化支撐下專業(yè)化管理的稅收征管新格局。

現(xiàn)行的“以納稅申報和優(yōu)化服務為基礎，以計算機網絡為依托，集中征收，重點稽查”的稅收征管模式，通過多年的征管工作實踐和積極探索，效能逐步顯現(xiàn)。它促進了稅收征管手段和服務方式的改善，提高了征管質量和效率，規(guī)范了稅收執(zhí)法行為，實現(xiàn)了稅收收入的穩(wěn)定增長，基本適應了經濟發(fā)展的需要。然而，現(xiàn)行稅收征管模式也存在著分工不明、職責不清、銜接不暢、管理缺位、信息傳遞、反饋和共享不盡如人意等問題。隨著社會主義市場經濟的發(fā)展和我國加入WTO，特別是新《稅收征管法》及其實施細則的頒布施行，稅收征管的經濟和法律環(huán)境都發(fā)生了深刻的變化，迫切需要建立一個與之相適應的、統(tǒng)一高效的稅收征管機制。為此，國家稅務總局制定了《關于加速稅收征管信息化建設推進征管改革的試點工作方案》，提出“實現(xiàn)稅收征管的‘信息化和專業(yè)化’，建設統(tǒng)一的稅收征管信息系統(tǒng)，實現(xiàn)建立在信息化基礎上的以專業(yè)化為主、綜合性為輔的流程化、標準化的分工、聯(lián)系和制約的征管工作新格局”的新一輪征管改革目標。從改革目標可以看出，加速稅收征管信息化建設推進征管改革的核心內容是實現(xiàn)在信息化支持下的稅收征管專業(yè)化管理。構建這一現(xiàn)代化的稅收征管模式，應從以下幾個方面入手：

一、鞏固多年征管改革成果，為現(xiàn)代稅收征管模式的建立奠定基礎。建立現(xiàn)代稅收征管模式，應是對多年征管改革的發(fā)展和完善，通過多年的征管改革，各級稅務機關積累了豐富經驗、取得了豐碩成果、鍛煉了大批的干部，所有這些都是推進征管改革的重要基礎和寶貴財富，因此，應在調查研究的基礎上對多年的征管改革成果給予足夠的重視和保護，以發(fā)揮其應有的作用，減少浪費和投入，保持征管改革的連續(xù)性。推進征管改革，應以“依法治稅、從嚴治隊”為根本，堅持“科技加管理”的方向，鞏固、提高、豐富和完善“以納稅申報和優(yōu)化服務為基礎，以計算機網絡為依托，集中征收，重點稽查”的征管模式，在加速信息化建設的基礎上實現(xiàn)稅收征管專業(yè)化管理，大幅度提高征管質量和效率。

二、建設“一體化”的稅收征管信息系統(tǒng)，為現(xiàn)代稅收征管模式的建立提供依托。信息化是推進征管改革、建立現(xiàn)代稅收征管模式的突破口和前提條件，必須加快稅收征管信息化建設的步伐，正確處理好信息化與專業(yè)化的關系，按照新《稅收征管法》第6條“國家有計劃地用現(xiàn)代信息技術裝備各級稅務機關，加強稅收征收管理信息系統(tǒng)的現(xiàn)代化建設，建立、健全稅務機關與政府其他管理機關的信息共享制度”的規(guī)定，建立“一體化”的稅收征管信息系統(tǒng)?！耙惑w化”的稅收征管信息系統(tǒng)包括統(tǒng)一標準配置的硬件環(huán)境、統(tǒng)一的網絡通訊環(huán)境、統(tǒng)一的數(shù)據(jù)庫及其結構，特別是統(tǒng)一的業(yè)務需求和統(tǒng)一的應用軟件。當前，信息化建設的重點應放在信息網絡建設上，加快建立覆蓋省、市、縣的地稅城域網、廣域網，按照“穩(wěn)步推進，分批實施，講求實效”的原則，市一級地稅機關應建立以中小型機為主的城域網，縣一級地稅機關應建立以服務器群為主的城域網，并配備一定數(shù)量的計算機(平均每2人應配備1臺)，接入三級廣域網中，實現(xiàn)廣域網上的數(shù)據(jù)和資料共享；同時，還應加快統(tǒng)一征管軟件應用的步伐，注意統(tǒng)一征管軟件的兼容性和差異性，充分考慮到城鄉(xiāng)有別、稅源的集中與分散有別，經濟發(fā)達與經濟發(fā)展相對滯后有別的實際情況，逐步修改完善統(tǒng)一征管軟件，以避免征管軟件與征管實際不相適應，影響征管效率的提高。

1.建立數(shù)據(jù)處理中心。數(shù)據(jù)的集中是實現(xiàn)稅收征管信息化管理的重要保證，是實施科學管理的基礎?！凹姓魇铡钡年P鍵是稅收信息的集中，其實質應是納稅人的各項涉稅信息通過計算機網絡集中到稅務機關進行處理，稅務機關在準確地掌握納稅人涉稅信息的基礎上，為納稅人提供方便、快捷的涉稅服務；稅務機關通過數(shù)據(jù)處理中心可以獲得政府管理部門的各種經濟信息和情報，可以監(jiān)控各項稅收征管和職能的執(zhí)行情況。稅收征管內部各部門、各單位的信息管理，包括稅務登記、發(fā)票領購、納稅申報、稅款征收、稅務檢查等數(shù)據(jù)信息，通過網絡能夠準確、自動地匯總到數(shù)據(jù)庫，實現(xiàn)稅收征管內部數(shù)據(jù)匯總自動化，基層征管單位也可以通過網絡隨時查詢上級稅務機關相應的數(shù)據(jù)庫，便于強化稅收征管分析功能和管理功能，實現(xiàn)網絡資源共享；上級稅務機關可以迅速把有關指示和工作安排，及時傳達到下級各部門、各單位，提高稅收征管工作效率。因此，要根據(jù)集中征收的要求，在相應層級的稅務機關建立數(shù)據(jù)處理中心，負責本地涉稅數(shù)據(jù)和信息，特別是申報征收信息的采集、分析和處理。

2.加強信息交換。利用信息系統(tǒng)加強信息交換，在加速國稅、地稅系統(tǒng)信息共享的基礎上，有計劃、有步驟的實現(xiàn)與政府有關部門的信息聯(lián)網，重點應放在工商、銀行、財政、金庫、審計、統(tǒng)計等部門聯(lián)網，實現(xiàn)信息共享，提高稅款解繳入庫、納稅戶控管等環(huán)節(jié)的質量和效率。

三、劃清專業(yè)職責，構建信息化支撐下專業(yè)化管理的稅收征管新格局。

摘要:營改增是我國稅制深化改革的重要舉措，對我國經濟發(fā)展發(fā)生著日益深遠的影響。對于企業(yè)而言，基于增值稅較營業(yè)稅的復雜性，營改增無疑是對企業(yè)稅務管理的重要挑戰(zhàn)，要求企業(yè)不斷加強稅務內部控制體系建設，增強稅務風險的控制能力與應對能力，促進稅務管理價值的提升。本文在分析營改增背景下加強企業(yè)稅務內部控制體系建設必要性的基礎上，闡述了營改增對企業(yè)稅務內部控制體系建設的影響，進而提出加強企業(yè)稅務內部控制體系建設的主要措施。

關鍵詞:營改增；稅務內部控制；體系建設

內部控制是企業(yè)細化經濟管理流程，識別控制風險，實現(xiàn)穩(wěn)健發(fā)展的一系列活動組合。企業(yè)稅務內部控制是企業(yè)內部控制的重要組成部分，在我國營改增全面擴圍的背景下，增值稅成為企業(yè)開展業(yè)務活動需要繳納的流轉稅種，而增值稅復雜的計算方法和科目設計，以票控稅的征管模式，為企業(yè)稅務管理提出了更新更高的要求?；诖耍髽I(yè)需正視營改增對企業(yè)稅務內控體系建設的必要性和重要影響，并采取措施，不斷加強企業(yè)稅務內部控制體系建設。

一、營改增背景下加強企業(yè)稅務內部控制體系建設的必要性

(一)有效控制稅務風險的必然選擇

增值稅是發(fā)達國家普遍征收的流轉稅種，因其僅對企業(yè)生產經營活動的增值額征稅，避免了征收營業(yè)稅可能對企業(yè)造成的重復納稅。然而，增值稅核算復雜，納稅規(guī)定繁多，加之上下游企業(yè)情況各異，使得企業(yè)面臨較多的稅務風險，亟需通過建立稅務內部控制體系建設，加強增值稅核算管理，提升稅務政策掌握的時效性，及時與內外部建立稅務與業(yè)務的聯(lián)系通道，實現(xiàn)稅務風險的有效控制。

摘要：企業(yè)稅務會計與財務會計的分離，是我國會計與稅務征收改革發(fā)展的重要內容，符合新時期我國社會市場經濟轉型發(fā)展的需求，有利于推動企業(yè)現(xiàn)代化建設，提升企業(yè)管理質量。本文從企業(yè)稅務會計與財務會計的基礎概念出發(fā)，進一步探索了企業(yè)稅務會計與財務會計分離的必要性，并對企業(yè)稅務會計與財務會計的分離提出了一些優(yōu)化對策，以期為我國企業(yè)的優(yōu)化發(fā)展提供一定參考。

關鍵詞：企業(yè)稅務會計;財務會計;分離;必要性;對策

近年來，在市場經濟全球化發(fā)展以及產業(yè)結構革新發(fā)展的背景下，隨著我國稅收體系、會計行業(yè)職能、財政制度、稅收法律法規(guī)的深化改革與規(guī)范化發(fā)展，企業(yè)稅務會計與財務會計之間的關系發(fā)生了變化，二者之間的工作職能、工作性質愈發(fā)明朗可辨。我國對會計行業(yè)以及財政部門的分離，進行了探索與實踐。企業(yè)稅務會計與財務會計有效分離不僅符合時展的需求，也在一定程度上提升了企業(yè)管理質量，對我國稅收、財政、企業(yè)的發(fā)展均有重要推動作用。

1企業(yè)稅務會計與財務會計的概述

企業(yè)稅收會計是基于財務會計全面發(fā)展與逐漸完善的基礎上，得以形成與發(fā)展的一門全新會計學科內容。企業(yè)稅收會計，主要是指通過利用會計學基礎理論與主要方式，在基于稅收相關的法律法規(guī)制度以及會計領域的基礎理論與會計學方法的基礎上，實現(xiàn)對企業(yè)資金流動過程中關于企業(yè)涉及稅收活動，包括納稅申報、稅款計算、繳納稅收行為的監(jiān)督與綜合性、全面性、規(guī)范性、協(xié)調性、系統(tǒng)性管理的會計學科[1]。由此可見，企業(yè)稅收會計與企業(yè)財務會計具有一定的關聯(lián)性，同時也具有一定的差異性。財務會計是現(xiàn)代企業(yè)管理中的一項重點內容也是基礎核心項目，對企業(yè)管理、經濟規(guī)劃、投資預測具有重要的影響作用。在百度百科中，對企業(yè)財務會計內涵的解釋則為：以為與企業(yè)經濟效益具有一定關聯(lián)性的人員與機構(投資人、債務人、政府財政與稅務等有關機構)提供企業(yè)財務實際發(fā)展情況以及企業(yè)經濟運營能力等與經濟、財務有關的信息為主要目標，從而對企業(yè)已完成的資金活動進行全面、準確、系統(tǒng)核算與監(jiān)督的專業(yè)性經濟管理活動[2].

2企業(yè)稅務會計與財務會計分離的重要性分析

摘要：隨著大數(shù)據(jù)時代的來臨以及國家稅務總局對于稅收征收管理系統(tǒng)建設力度的持續(xù)加強，企業(yè)的稅務會計工作所面臨的考驗也日益增大。為了應對這一嚴峻的考驗，企業(yè)在發(fā)展的過程中，應該根據(jù)自身發(fā)展的實際情況與國家稅務機關的相關規(guī)定，加大稅務會計信息化管理系統(tǒng)建設的力度，并以此為基礎加強稅務會計專業(yè)人才培養(yǎng)的力度，才能確保企業(yè)稅務會計工作質量和效率的穩(wěn)步提升。本文主要就大數(shù)據(jù)時代下稅務會計工作的挑戰(zhàn)以及應該采取的對策進行了簡單的闡述和分析。

關鍵詞：大數(shù)據(jù)；稅務會計；挑戰(zhàn)和對策

一、稅務會計的概述

稅務會計作為會計系統(tǒng)的一種，其工作內容主要涉及到稅務籌劃、稅金核算、納稅申報等幾部分內容。隨著我國稅收法規(guī)的進一步完善，稅務會計已經成為了管理會計與財務會計工作的自然延伸。所以，很多企業(yè)在實際發(fā)展的過程中，并沒有嚴格的按照要求將稅收會計與管理會計和財務會計進行合理有效的分離，導致其至今仍然沒有建立起與之相對應的獨立且完整的會計系統(tǒng)。經過分析研究發(fā)現(xiàn)，稅務會計實際上也是交叉學科的一種類型，其主要是以稅收法律法規(guī)為基礎，且使用貨幣進行計量的一種管理活動［1］。就稅務會計自身的職能而言，其主要是通過反映和監(jiān)督納稅人應繳稅款的申報、形成、繳納等各方面的工作，所以稅務會計工作必須嚴格的按照要求對納稅人的納稅情況和納稅義務進行全面的計算、匯總以及記錄，才能發(fā)揮出其在企業(yè)發(fā)展過程中的積極作用。

二、大數(shù)據(jù)時代下稅務會計遇到的挑戰(zhàn)分析

1．稅務會計信息化水平有待提升。就目前而言，我國稅務會計管理方式與稅務機關征管方式的不匹配是導致企業(yè)會計稅務信息化建設嚴重滯后的主要原因之一。雖然稅務機關已經在稅收征管系統(tǒng)建設的過程中大力推廣和應用大數(shù)據(jù)互聯(lián)網技術，同時根據(jù)社會經濟發(fā)展的需求，將增值稅專用發(fā)票管理與全國大數(shù)據(jù)管理平臺緊密的融合在一起，以便于稅務機關準確的掌握和分析企業(yè)在發(fā)展過程中可能存在的稅務風險。但是，由于我國大多數(shù)企業(yè)至今仍然沒有完成稅務會計管理工作信息化建設的工作，所以造成了企業(yè)稅務會信息化管理系統(tǒng)的建設，出現(xiàn)了嚴重滯后國家稅收征管信息化系統(tǒng)建設的現(xiàn)象。另外，由于大多數(shù)企業(yè)將其主要的人力、物力、財力等資源投入到生產與銷售的各個環(huán)節(jié)中，也在一定程度上對稅務會計軟硬件設施信息化建設工作的開展產生了影響。2．稅務會計自身的素質有待提升。雖然在大數(shù)據(jù)時代的來臨以及科學技術的迅速發(fā)展的影響下，越來越多的新鮮事物出現(xiàn)在人們的眼前，但是，由于大多數(shù)企業(yè)都存在著不重視相關衍生事物的現(xiàn)象，最終導致企業(yè)自身數(shù)據(jù)庫建設的步伐無法滿足大數(shù)據(jù)時展的要求［2］。隨著稅務系統(tǒng)在推廣和應用的過程中，不僅對企業(yè)稅收的遵從度提出了更高的要求，而且一旦企業(yè)稅務會計工作人員在稅務系統(tǒng)中報稅時，沒有按照規(guī)定和要求操作的話，那么就會導致企業(yè)偷逃稅風險發(fā)生幾率的增加，而這也是影響企業(yè)健康穩(wěn)定發(fā)展的關鍵因素。此外，由于現(xiàn)階段我國企業(yè)普遍存在著專業(yè)稅務會計日常匱乏的現(xiàn)象，再加上現(xiàn)有會計工作人員自身的專業(yè)水平和業(yè)務能力已經無法滿足大數(shù)據(jù)時代下的稅務會計工作，所以嚴重影響和制約了我國企業(yè)稅務管理水平的提升。3．稅務信息安全風險較大。所謂的涉稅信息，就是納稅人必須嚴格的按照國家的規(guī)定，所履行的納稅義務的信息數(shù)據(jù)。隨著大數(shù)據(jù)時代的迅速來臨，企業(yè)在發(fā)展過程中，所面臨的涉稅信息安全風險也隨之不斷的增加。經過深入的調查研究發(fā)現(xiàn)，大數(shù)據(jù)時代下企業(yè)涉稅信息存在的安全威脅主要有以下幾方面：（1）內部威脅。企業(yè)的涉稅信息內部安全威脅主要來自于企業(yè)的稅務工作人員。由于很多企業(yè)的稅務工作人員存在著計算機操作不熟練的問題，其在實際操作過程中出現(xiàn)的各種不同的失誤，最終導致涉稅信息出現(xiàn)泄露的現(xiàn)象，一旦泄露的信息中涉及到機密信息的話，那么必然會導致企業(yè)遭受不必要的經濟損失。（2）外部威脅。由于涉稅信息的傳輸與存儲必須通過計算機網絡進行，所以相關數(shù)據(jù)在傳輸?shù)倪^程中不可避免的會遭到病毒或者黑客的攻擊，假如企業(yè)的計算機系統(tǒng)被黑客非法侵入的話，那么不僅會造成企業(yè)重要涉稅信息數(shù)據(jù)的丟失或者泄露，嚴重的還會對企業(yè)的稅務數(shù)據(jù)造成不可修復的破壞。