導(dǎo)語：如何才能寫好一篇金融風(fēng)險(xiǎn)防范體系，這就需要搜集整理更多的資料和文獻(xiàn)，歡迎閱讀由公文云整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

關(guān)鍵詞：金融；風(fēng)險(xiǎn)；防范；體系

中圖分類號(hào)：F830 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：1003-4161（2012）05-0101-03

隨著金融一體化和經(jīng)濟(jì)全球化的發(fā)展，金融風(fēng)險(xiǎn)日趨復(fù)雜化和多樣化，金融風(fēng)險(xiǎn)管理的重要性愈加突出。金融風(fēng)險(xiǎn)的管理過程大致分為確立管理目標(biāo)、進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)和風(fēng)險(xiǎn)控制及處置三個(gè)步驟。金融風(fēng)險(xiǎn)防范工作主要集中在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)和風(fēng)險(xiǎn)控制兩個(gè)環(huán)節(jié)。金融風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)是指包括對金融風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、金融風(fēng)險(xiǎn)衡量、選擇各種處置風(fēng)險(xiǎn)的工具以及金融風(fēng)險(xiǎn)管理對策等各個(gè)方面進(jìn)行評(píng)估；金融風(fēng)險(xiǎn)的控制是金融風(fēng)險(xiǎn)管理的對策范疇。

從2008年的金融危機(jī)，到溫州民間借貸風(fēng)波，再到當(dāng)前銀監(jiān)局要求5大商業(yè)銀行自查28萬億的貸款，都說明我國金融風(fēng)險(xiǎn)防范體系還不健全，風(fēng)險(xiǎn)管理仍存在不足。簡言之，金融經(jīng)營的是貨幣，是風(fēng)險(xiǎn)，金融機(jī)構(gòu)能否建立良好的風(fēng)險(xiǎn)防控體系是發(fā)展的前提。因此，研究金融風(fēng)險(xiǎn)防范體系構(gòu)建有著重要的理論與現(xiàn)實(shí)意義。

一、金融風(fēng)險(xiǎn)管理現(xiàn)狀分析

（一）不良貸款數(shù)額越來越大

宏觀經(jīng)濟(jì)下滑，商業(yè)銀行的不良貸款壓力日益增大。銀監(jiān)會(huì)已經(jīng)要求工、農(nóng)、中、建、交5家大型商業(yè)銀行開展28萬億貸款的五級(jí)分類自查工作。五家大行貸款余額超過20萬億，五級(jí)分類不真實(shí)的情況值得重視。銀監(jiān)局將重點(diǎn)檢查銀行五級(jí)分類制度的合規(guī)性、資產(chǎn)分類流程的完整性和資產(chǎn)分類結(jié)果的準(zhǔn)確性。有數(shù)據(jù)顯示：浙江省2012年4月底不良貸款為637億，比年初增長145億，增幅近30%；2011年末，溫州銀行業(yè)的不良貸款率由年中的0.37%攀升至1.36%；2012年2月，該數(shù)據(jù)增加至1.74%；而后，逐月攀升——3月末為1.99%；4月末為2.27%；5月末為2.43%；6月末2.69%。以上情況充分說明不良貸款存在著逐漸攀升的危險(xiǎn)趨勢。同時(shí)按照危機(jī)從企業(yè)——民間金融——銀行這一傳遞規(guī)則，此前的民間金融危機(jī)勢必會(huì)引燃銀行原本隱藏在背后的不良貸款。2012年第25期財(cái)新《新世紀(jì)》以《不良貸款來了》為題證實(shí)了當(dāng)前銀行的不良貸款比率和金額都在攀升這一論斷。

（二）高層管理者越來越重視

2011年12月份的中央經(jīng)濟(jì)工作會(huì)議把“防范金融風(fēng)險(xiǎn)”提到了2012年宏觀經(jīng)濟(jì)政策的突出位置。銀監(jiān)會(huì)主席尚福林在銀監(jiān)會(huì)2012年第二次經(jīng)濟(jì)金融形勢通報(bào)分析會(huì)議和2012年年中監(jiān)管工作會(huì)議上指出，銀監(jiān)會(huì)下半年將繼續(xù)扎實(shí)推進(jìn)地方政府融資平臺(tái)貸款風(fēng)險(xiǎn)管控，繼續(xù)強(qiáng)化房地產(chǎn)貸款風(fēng)險(xiǎn)防控，加強(qiáng)房地產(chǎn)信托風(fēng)險(xiǎn)管理。同時(shí)要求銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)和銀監(jiān)會(huì)系統(tǒng)要牢固樹立風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，嚴(yán)守風(fēng)險(xiǎn)底線，加強(qiáng)前瞻分析研判，做到早發(fā)現(xiàn)、早報(bào)告、早處置，防止個(gè)別領(lǐng)域、個(gè)別地區(qū)的局部性風(fēng)險(xiǎn)演變?yōu)槿中?、系統(tǒng)性風(fēng)險(xiǎn)?！赌戏蕉际袌?bào)》2012年07月30日報(bào)道：國務(wù)院針對房地產(chǎn)市場調(diào)控政策措施情況專門派出專項(xiàng)督查組檢查銀行對個(gè)別樓盤房貸業(yè)務(wù)，以了解銀行內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)。

（三）貸款種類越來越分散，風(fēng)險(xiǎn)范圍越來越廣

2012年1月舉行的全國金融工作會(huì)議顯示，截至2011年11月末，我國金融業(yè)總資產(chǎn)為119萬億元。這個(gè)數(shù)據(jù)比2004年增長了2.56倍，但銀行業(yè)資產(chǎn)總額在整個(gè)金融業(yè)資產(chǎn)中的占比由2004年的94.3%下降為2011年11月末的90.8%，而證券、保險(xiǎn)的資產(chǎn)占比則分別由2.2%、3.5%，提高至4.2%、5.0%。隨著國家對農(nóng)業(yè)和小微企業(yè)的扶持，根據(jù)銀監(jiān)會(huì)數(shù)據(jù)，截至2012年5月末，我國新型農(nóng)村金融機(jī)構(gòu)已經(jīng)組建了817家，這些機(jī)構(gòu)80%的貸款投向“三農(nóng)”和小企業(yè)。截至6月末，銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)涉農(nóng)貸款（不含票據(jù)融資）余額16.29萬億元，比年初增加1.67萬億元，同比增長21.6%，增速比各項(xiàng)貸款（不含票據(jù)融資）增速高7個(gè)百分點(diǎn)；引導(dǎo)大中型銀行提升服務(wù)效率，推動(dòng)小型銀行發(fā)展小微金融業(yè)務(wù)，截至6月末，用于小微企業(yè)的貸款余額13.5萬億元，同比增長18.5%，比各項(xiàng)貸款平均增速高2.6個(gè)百分點(diǎn)。2012年7月28日召開的“2012生態(tài)文明貴陽會(huì)議”綠色金融論壇提出了“綠色金融”的概念，但我國綠色信貸工作新，綠色金融產(chǎn)品創(chuàng)新少，隨之而來的就是綠色金融業(yè)務(wù)的高風(fēng)險(xiǎn)，銀行在風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別、計(jì)量和管理能力等方面都亟待加強(qiáng)。這些都說明金融風(fēng)險(xiǎn)的管理范圍越來越廣，難度越來越大。

（四）金融機(jī)構(gòu)種類多、數(shù)量龐大

截至2012年4月末，全國共組建村鎮(zhèn)銀行749家，其中開業(yè)681家，籌建68家。已開業(yè)村鎮(zhèn)銀行資產(chǎn)總額2653億元，存款余額1758億元，貸款余額1511億元；累計(jì)吸引各類資本437億元，累計(jì)發(fā)放農(nóng)戶貸款52萬筆、小微企業(yè)貸款9.3萬筆，金額3204億元，占累計(jì)發(fā)放貸款總額的72%。目前，在村鎮(zhèn)銀行的股權(quán)結(jié)構(gòu)中，民營資本直接和間接持股占比達(dá)到74.3%。由此可見，農(nóng)村金融機(jī)構(gòu)的增速很快，涉農(nóng)和小微企業(yè)的貸款大幅增加。這給金融風(fēng)險(xiǎn)的防范帶來更大的難度。

二、金融風(fēng)險(xiǎn)防范工作存在的不足

金融風(fēng)險(xiǎn)嚴(yán)重威脅國家的經(jīng)濟(jì)安全。當(dāng)前，我國在現(xiàn)代金融機(jī)構(gòu)體系、金融市場體系和金融監(jiān)管體系建設(shè)方面還有待健全，金融機(jī)構(gòu)在股權(quán)結(jié)構(gòu)、資本實(shí)力、資產(chǎn)質(zhì)量、治理結(jié)構(gòu)和管理機(jī)制等方面，尤其是風(fēng)險(xiǎn)防范方面，與先進(jìn)國家和地區(qū)相比存在較大的差距。金融風(fēng)險(xiǎn)防范工作重在“防”上下工夫，也就是事前預(yù)防。從根本上來說，金融是為實(shí)體經(jīng)濟(jì)服務(wù)的，因此金融風(fēng)險(xiǎn)的防范工作要從服務(wù)對象上人手，如果金融服務(wù)的對象不出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)，那么金融風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的概率就會(huì)大大降低。從當(dāng)前來看，金融風(fēng)險(xiǎn)防范工作主要存在以下幾點(diǎn)不足：貸款五級(jí)分類存在偏差、貸款所投項(xiàng)目專業(yè)性預(yù)測欠缺、金融風(fēng)險(xiǎn)防范體系網(wǎng)絡(luò)利用不足、金融風(fēng)險(xiǎn)防范工作的專業(yè)化人才缺乏、擔(dān)保制度不完善、風(fēng)險(xiǎn)危害性的宣傳性不夠。

（一）貸款五級(jí)分類存在偏差

監(jiān)管層總結(jié)了貸款五級(jí)分類出現(xiàn)偏差的7大原因。具體包括：分類政策制度或系統(tǒng)不完善；未嚴(yán)格執(zhí)行分類政策及標(biāo)準(zhǔn)；分類不及時(shí)連續(xù)；未及時(shí)審批認(rèn)定分類結(jié)果；通過借新還舊、以貸還貸、重組等延遲風(fēng)險(xiǎn)暴露及貸款違規(guī)；未充分及時(shí)收集分類信息或分類人員知識(shí)經(jīng)驗(yàn)欠缺；借款企業(yè)、中介機(jī)構(gòu)提供的報(bào)表報(bào)告失真等。

（二）貸款所投項(xiàng)目專業(yè)性預(yù)測團(tuán)隊(duì)欠缺

當(dāng)前各金融機(jī)構(gòu)采取的操作方式多數(shù)為：固定成本的借貸行為匹配主動(dòng)管理型的操作方式。所謂固定成本的借貸行為匹配主動(dòng)管理型的操作方式就是金融機(jī)構(gòu)只管把錢借出去，收取固定的利息，對資金的使用不做監(jiān)控。這種行為勢必導(dǎo)致各金融機(jī)構(gòu)對資金所投項(xiàng)目的實(shí)地考察工作不足，更談不上專業(yè)性的預(yù)測了。對項(xiàng)目實(shí)地考察不足就是對風(fēng)險(xiǎn)防范實(shí)地考察不足。同時(shí)各銀行的目標(biāo)很明確，賺錢是第一位的，尤其是在經(jīng)濟(jì)形勢好的情況下，貸款者都會(huì)如期還款，尤其是在房地產(chǎn)市場處于上升期的時(shí)候，各金融機(jī)構(gòu)對收回利息和貸款有一定的把握。但當(dāng)前形勢不同了，經(jīng)濟(jì)處于下行期，企業(yè)老板跑路，民間金融受到首當(dāng)其沖的沖擊，導(dǎo)致民間資金惜貸，進(jìn)一步導(dǎo)致銀行面臨的風(fēng)險(xiǎn)越來越大。

究其根本原因，導(dǎo)致金融機(jī)構(gòu)不重視對所投項(xiàng)目的專業(yè)性預(yù)測的根源在于缺乏專業(yè)性的人才和相應(yīng)的制度約束、風(fēng)險(xiǎn)防范體系不健全。項(xiàng)目的可行性、盈利性、風(fēng)險(xiǎn)性等專業(yè)性預(yù)測需要專業(yè)化、項(xiàng)目化的人才，這項(xiàng)工作不是一個(gè)人、兩個(gè)人可以完成的，必須組建相應(yīng)的團(tuán)隊(duì)方可完成，同時(shí)需要建立風(fēng)險(xiǎn)防范體系，在風(fēng)險(xiǎn)防范體系中輸入相關(guān)的數(shù)據(jù)備查，進(jìn)行事前控制，才能使資金的使用管理和監(jiān)督工作落到實(shí)處。

（三）金融風(fēng)險(xiǎn)防范體系網(wǎng)絡(luò)利用不足

在互聯(lián)網(wǎng)高度發(fā)達(dá)的今天，金融風(fēng)險(xiǎn)防范體系必須充分利用互聯(lián)網(wǎng)，這樣的防范才能全面，防范工作才能落到實(shí)處。眾所周知，各個(gè)企業(yè)為獲得資金，向各金融機(jī)構(gòu)提供財(cái)務(wù)報(bào)表，但這份財(cái)務(wù)報(bào)表絕大多數(shù)內(nèi)容是按照貸款條款的標(biāo)準(zhǔn)造假造出來的，也就是當(dāng)前會(huì)計(jì)界最盛行的說法：兩套賬，即企業(yè)想怎么做賬就怎么做，尤其是一些中小企業(yè)，這絕不是會(huì)計(jì)人員的職業(yè)道德，由于制度不健全，會(huì)計(jì)人員的工作受控于老板。又比如，各企業(yè)為少納稅，在稅務(wù)局的網(wǎng)站上輸入的報(bào)表肯定與提供給銀行的不一樣。因此，銀行系統(tǒng)應(yīng)該與稅務(wù)局的系統(tǒng)在一定程度上進(jìn)行聯(lián)網(wǎng)。同時(shí)，加強(qiáng)事務(wù)所的管理，現(xiàn)在的事務(wù)所在很大程度上形同虛設(shè)。

（四）金融風(fēng)險(xiǎn)防范的專業(yè)性人才缺乏

金融風(fēng)險(xiǎn)管理師（FRM）是全球金融風(fēng)險(xiǎn)管理師協(xié)會(huì)GARP主辦的考試證書，具有國際性，F(xiàn)RM已經(jīng)得到歐美跨國金融公司、監(jiān)管機(jī)構(gòu)，特別是華爾街的認(rèn)可和支持。如今，F(xiàn)RM資格證書已經(jīng)成為眾多國際金融機(jī)構(gòu)和跨國公司風(fēng)險(xiǎn)管理部門的從業(yè)要求之一，截至2012年2月中國已取得FRM證書的大約在1200人左右。相對于龐大的金融機(jī)構(gòu)組織來說，我國金融管理師的數(shù)量是鳳毛麟角。目前國內(nèi)還有一種注冊類的風(fēng)險(xiǎn)管理行業(yè)的證書，即注冊風(fēng)險(xiǎn)管理師（CERM），其主要是面向企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理。2011年12月29日，關(guān)于開展擬新增職業(yè)“風(fēng)險(xiǎn)管理師”職業(yè)信息調(diào)研工作會(huì)議召開，國家發(fā)改委、人力資源和社會(huì)保障部、中國人力資源開發(fā)研究會(huì)及亞洲風(fēng)險(xiǎn)與危機(jī)管理協(xié)會(huì)等相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)出席會(huì)議，說明金融風(fēng)險(xiǎn)管理人次的缺乏已經(jīng)引起高層的重視。

（五）擔(dān)保制度不完善

擔(dān)保制度在浙江省尤其盛行，它是連坐制度的衍生。擔(dān)保制度主要存在如下缺陷：登記機(jī)關(guān)分散，不利于有關(guān)交易當(dāng)事人查閱登記，很難給當(dāng)事人提供全面的信息；現(xiàn)行的動(dòng)產(chǎn)抵押登記系統(tǒng)不完善，導(dǎo)致抵押登記效率低下；擔(dān)保是一種事后風(fēng)險(xiǎn)追償?shù)臋C(jī)制，并不是風(fēng)險(xiǎn)的防范措施；擔(dān)保鏈條的存在會(huì)極大地加劇整體性的風(fēng)險(xiǎn)，你給我擔(dān)保，我給他擔(dān)保，他再給他擔(dān)保，不斷衍生下去，只要鏈條上任何一家擔(dān)保出問題，整個(gè)鏈條都會(huì)出現(xiàn)問題。因此，擔(dān)保制度不僅無助于風(fēng)險(xiǎn)的控制，反倒極大地加劇了風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生。

三、構(gòu)建多元化的金融風(fēng)險(xiǎn)防范體系

風(fēng)險(xiǎn)管理并不只是控制，而是參與到各個(gè)業(yè)務(wù)條線和流程中，體現(xiàn)的不僅僅是風(fēng)險(xiǎn)政策。金融風(fēng)險(xiǎn)管理包含度量、監(jiān)測和控制風(fēng)險(xiǎn)所必需的所有技術(shù)和管理工具，目的是通過設(shè)計(jì)一整套風(fēng)險(xiǎn)管理流程和模型，使銀行能夠?qū)嵤┮燥L(fēng)險(xiǎn)為本的管理戰(zhàn)略和經(jīng)營活動(dòng)。央行的2011年第四季度貨幣政策執(zhí)行報(bào)告中強(qiáng)調(diào)：“有效防范系統(tǒng)性金融風(fēng)險(xiǎn)，維護(hù)金融體系穩(wěn)定”。報(bào)告指出，要加強(qiáng)對民間借貸、房地產(chǎn)、政府融資平臺(tái)等的監(jiān)測分析，及時(shí)掌握風(fēng)險(xiǎn)狀況，從全局的、系統(tǒng)的、長期的視角處理好信貸合理增長和銀行貸款質(zhì)量提升之間的關(guān)系，做好風(fēng)險(xiǎn)提示和防范工作。防范跨行業(yè)、跨市場風(fēng)險(xiǎn)，防范非正規(guī)金融及其他相關(guān)領(lǐng)域風(fēng)險(xiǎn)向金融體系傳導(dǎo)。因此要加強(qiáng)動(dòng)態(tài)的、微觀的風(fēng)險(xiǎn)防范工作。多元化的金融風(fēng)險(xiǎn)防范體系的建立必須具備以下幾項(xiàng)特征：

（一）金融風(fēng)險(xiǎn)防范體系的實(shí)施必須網(wǎng)絡(luò)化

先進(jìn)的風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)離不開IT技術(shù)的支持，離不開網(wǎng)絡(luò)的協(xié)助，在利率市場化的趨勢下，金融機(jī)構(gòu)經(jīng)營轉(zhuǎn)型必須通過IT技術(shù)提升風(fēng)險(xiǎn)防范水平和能力，使科學(xué)、精準(zhǔn)的成本收益分析、產(chǎn)品服務(wù)定價(jià)和風(fēng)險(xiǎn)防范成為現(xiàn)實(shí)。風(fēng)險(xiǎn)防范體系需建設(shè)內(nèi)容全面的風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)，這個(gè)系統(tǒng)應(yīng)由主管部門設(shè)計(jì)開發(fā)，各地市及下一級(jí)管理部門必須與主管部門聯(lián)網(wǎng)，從而可以使各級(jí)主管部門能夠及時(shí)掌握各金融機(jī)構(gòu)的貸款風(fēng)險(xiǎn)情況。金融管理機(jī)構(gòu)，包括正規(guī)金融機(jī)構(gòu)和非正規(guī)金融機(jī)構(gòu)，都應(yīng)當(dāng)接入該風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)，并為各資金使用方配備一個(gè)用戶名，正如每家企業(yè)都有稅務(wù)登記號(hào)一樣，企業(yè)必須在這個(gè)系統(tǒng)中輸入相關(guān)的信息。該系統(tǒng)最好與風(fēng)險(xiǎn)控制內(nèi)容相關(guān)的部門聯(lián)網(wǎng)，如稅務(wù)局、抵押登記中心（前提是存在這樣的統(tǒng)一登記中心）等。

（二）風(fēng)險(xiǎn)防范體系的設(shè)計(jì)必須精細(xì)化

風(fēng)險(xiǎn)防范系統(tǒng)的內(nèi)容必須具備全面性，從用戶名、風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)評(píng)定、風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警標(biāo)識(shí)等應(yīng)該樣樣齊全。風(fēng)險(xiǎn)防范體系的設(shè)計(jì)必須具備科學(xué)性，系統(tǒng)內(nèi)容的設(shè)計(jì)必須嚴(yán)格依據(jù)各類風(fēng)險(xiǎn)管理制度，如貸款級(jí)別必須依據(jù)貸款五級(jí)分類的標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行設(shè)計(jì)。系統(tǒng)的設(shè)計(jì)必須體現(xiàn)長期穩(wěn)健的風(fēng)險(xiǎn)管理理念，從短期行為向長效發(fā)展轉(zhuǎn)變，有效控制經(jīng)營成本和管理成本，根本上確保穩(wěn)健經(jīng)營。風(fēng)險(xiǎn)防范系統(tǒng)的信息更新必須具備及時(shí)性，放貸金融機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)每月或每周更新信息，更新的頻率依據(jù)貸款時(shí)的企業(yè)信譽(yù)等級(jí)進(jìn)行確定，對于貸款的等級(jí)必須半年或一年重新確定一次。風(fēng)險(xiǎn)防范的管理必須體現(xiàn)責(zé)任性，應(yīng)當(dāng)指定各級(jí)管理的責(zé)任人。當(dāng)前的金融機(jī)構(gòu)，尤其是非正規(guī)金融機(jī)構(gòu)數(shù)量越來越多，隨著民間金融改革力度的加大，金融機(jī)構(gòu)的增多趨勢勢不可擋，因此金融的風(fēng)險(xiǎn)管理就顯得尤為重要。按照金融機(jī)構(gòu)的種類，各監(jiān)管部門必須設(shè)立相應(yīng)的網(wǎng)絡(luò)管理部門和人員，及時(shí)了解相關(guān)情況，并搜索相關(guān)信息，主管部門的管理人員需要實(shí)地考察，但考察時(shí)一定要采取微服私訪的形式，切不可有任何人接待等，這樣才能保證信息的真實(shí)性。也可以定期委托調(diào)查公司進(jìn)行調(diào)查，或者信用評(píng)估機(jī)構(gòu)進(jìn)行調(diào)查。同時(shí)，在利率市場化的趨勢下，各金融風(fēng)險(xiǎn)防范體系的設(shè)計(jì)應(yīng)具有前瞻性，以適應(yīng)今后產(chǎn)品創(chuàng)新、服務(wù)創(chuàng)新和管理創(chuàng)新的需要。

篇2

關(guān)鍵詞：金融衍生工具 會(huì)計(jì)處理 問題及風(fēng)險(xiǎn) 解決措施

金融衍生工具是由傳統(tǒng)的金融工具衍生出來的一種全新的金融產(chǎn)品。隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，金融自由化的發(fā)展趨勢，企業(yè)為滿足對套期保值的需求，對諸如遠(yuǎn)期、期貨、期權(quán)等金融衍生工具的持有量不斷提高。金融資產(chǎn)相對于傳統(tǒng)的實(shí)物資產(chǎn)，具有契約性和杠桿性的特點(diǎn)，價(jià)值變化快，會(huì)計(jì)處理也更為復(fù)雜，使其具有很大的風(fēng)險(xiǎn)。美國的次貸危機(jī)導(dǎo)致的全球經(jīng)濟(jì)下滑，都與金融衍生工具密切相關(guān)。金融衍生工具恰當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)處理和充分披露，能夠化解風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)決策的有效性，無論對企業(yè)還是金融市場都具有重要意義。

2006年頒布的《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》第22、23、24號(hào)和37號(hào)對金融衍生工具的會(huì)計(jì)處理作出了具體的規(guī)定。2014年，《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第37號(hào)――金融工具列報(bào)》重新修訂。本文通過分析新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則下金融衍生工具相關(guān)的會(huì)計(jì)處理，從而探討應(yīng)對金融衍生工具風(fēng)險(xiǎn)的措施。

一、金融衍生工具的特點(diǎn)及風(fēng)險(xiǎn)防范

（一）金融衍生工具定義。金融衍生工具是原生型金融工具（即傳統(tǒng)金融工具）的衍生品，其本身不僅具有衍生的特性，同時(shí)也具有很強(qiáng)的依附性或依賴性。其實(shí)質(zhì)是一份雙邊合約或支付交換協(xié)議，交易結(jié)算的時(shí)間點(diǎn)從過去變成了未來。金融衍生工具最初產(chǎn)生是為了套期保值，雙方簽訂協(xié)議到期時(shí)，雙方根據(jù)商品價(jià)格、匯率或者價(jià)格指數(shù)的變化支付不同的價(jià)格，但交易者需要支付部分資金來轉(zhuǎn)移市場風(fēng)險(xiǎn)。

因此，金融衍生工具是指不能獨(dú)立存在的，其價(jià)值在一定程度上會(huì)受制于諸如特定利率、金融工具價(jià)格、商品價(jià)格、匯率、價(jià)格指數(shù)、費(fèi)率指數(shù)、信用等級(jí)、信用指數(shù)或其他類似變量的變動(dòng)，并且對于初始凈投資不做要求或要求很少，在未來某一日期結(jié)算的金融工具或其他合同。由于它是衍生物，所以也就不能獨(dú)立存在，其價(jià)值在相當(dāng)程度上受制于相應(yīng)的傳統(tǒng)金融工具。

（二）金融衍生工具的本質(zhì)特征。金融衍生工具交易作為一種尚未履行或正在履行的合同，本質(zhì)上具有衍生性、契約性、杠桿性等特點(diǎn)，具有很強(qiáng)的風(fēng)險(xiǎn)性。

1.衍生性。金融衍生工具是傳統(tǒng)金融工具的衍生物。目前，雖然傳統(tǒng)的金融工具種類不是很多，主要包括遠(yuǎn)期合同、期貨合同、互換和期權(quán)等，但由于不同的傳統(tǒng)金融工具的兩兩組合以及更為復(fù)雜的組合使得金融衍生工具的形式和種類遠(yuǎn)遠(yuǎn)多于傳統(tǒng)金融工具，但不管如何創(chuàng)新，金融衍生工具的價(jià)值都會(huì)隨傳統(tǒng)金融工具價(jià)格的變動(dòng)而變動(dòng)，當(dāng)然，金融衍生工具的衍生性使其具有更為復(fù)雜和靈活的特點(diǎn)，這也就使其操作起來更加靈活，作用機(jī)理更加復(fù)雜。

2.契約性。金融衍生工具本質(zhì)是建立在高度發(fā)達(dá)的社會(huì)信用基礎(chǔ)上的一種金融合約，其可以是標(biāo)準(zhǔn)化的，也可以是非標(biāo)準(zhǔn)化的。標(biāo)準(zhǔn)化是指其交易價(jià)格、時(shí)間、資產(chǎn)、交易方式等實(shí)現(xiàn)標(biāo)準(zhǔn)化確定，這類合約大多能在交易所上市交易，我們一般稱之為場內(nèi)交易。與標(biāo)準(zhǔn)化合約相比，非標(biāo)準(zhǔn)化合約則相對靈活，合約交易雙方一般自行約定上述交易內(nèi)容，我們一般將這類合約稱之為場外交易。

3.杠桿性。金融衍生工具既具有套期保值作用，也具有杠桿效應(yīng)，即投機(jī)功能。金融衍生工具交易大多采用保證金制度。金融衍生工具的持有人通過少量的保證金或者傭金就可以達(dá)到以小博大的杠桿效果，而且當(dāng)投資者的預(yù)期與金融衍生工具未淼謀潿情況一致時(shí)，則會(huì)給持有人帶來更為豐厚的收益；與此同時(shí)，高收益就意味著高風(fēng)險(xiǎn)，一旦某一投資環(huán)節(jié)出現(xiàn)問題，投資者將會(huì)面臨很大的金融風(fēng)險(xiǎn)，會(huì)被強(qiáng)行平倉。綜上不難看出，金融衍生工具的杠桿性在給投資人帶來高收益時(shí)，同時(shí)也意味著高風(fēng)險(xiǎn)的存在。

除了高風(fēng)險(xiǎn)、高收益、杠桿等基本特點(diǎn)外，未來性、創(chuàng)新性、風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移等也是金融衍生工具的具體特征。

（三）金融衍生工具的風(fēng)險(xiǎn)及防范。規(guī)避匯率風(fēng)險(xiǎn)是金融衍生工具產(chǎn)生的初衷，金融衍生工具本身的特征又決定了其具有多重風(fēng)險(xiǎn)，一般來說，我們可以將其具體分為以下六種風(fēng)險(xiǎn)：（1）價(jià)格風(fēng)險(xiǎn)，也稱為市場風(fēng)險(xiǎn)，通俗來講就是由于金融衍生工具價(jià)格或指數(shù)的不利變動(dòng)可能給持有人帶來的損失。金融衍生工具的價(jià)值隨時(shí)間的變化而變化是這種風(fēng)險(xiǎn)存在的主要原因之一，再加上金融衍生工具的杠桿特性，該風(fēng)險(xiǎn)可能會(huì)進(jìn)一步被放大。（2）違約風(fēng)險(xiǎn)。由于金融衍生工具本質(zhì)是建立在高度發(fā)達(dá)的社會(huì)信用基礎(chǔ)上的一種金融合約，故違約風(fēng)險(xiǎn)又稱之為信用風(fēng)險(xiǎn)，該風(fēng)險(xiǎn)一般是指交易雙方在簽訂金融合約后，其中一方或者雙方不履行合同條款，給另一方造成財(cái)務(wù)損失的風(fēng)險(xiǎn)。（3）流動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)也叫市場流動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)，是指金融衍生工具不存在或者經(jīng)濟(jì)不存在買家，從而導(dǎo)致投資人無法平倉或變現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)。（4）操作風(fēng)險(xiǎn)也叫運(yùn)營風(fēng)險(xiǎn)，是一種人為錯(cuò)誤或系統(tǒng)錯(cuò)誤，或者是由于企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)不健全導(dǎo)致的，這種風(fēng)險(xiǎn)是能夠避免的，是一種運(yùn)作風(fēng)險(xiǎn)。（5）交割風(fēng)險(xiǎn)，是指簽訂合約的對方?jīng)]有按時(shí)付款或交貨所導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)，一般情況交割即意味著結(jié)算，故交割風(fēng)險(xiǎn)也稱結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)。（6）法律風(fēng)險(xiǎn)，一般是指因合約不符合合約簽訂或合約履行所在國的法律，或法律不明確而造成合約無法履行或不能全部履行帶來的風(fēng)險(xiǎn)。

在金融衍生工具發(fā)展的背景下，產(chǎn)生上述風(fēng)險(xiǎn)的原因主要是道德風(fēng)險(xiǎn)和逆向選擇等信息不對稱現(xiàn)象。信用風(fēng)險(xiǎn)主要是因?yàn)楹炗喓贤碾p方在履行合同條款時(shí)，雙方存在信息不對稱的情況導(dǎo)致的，如在場外交易中，銀行與交易公司作為中介，他們的信用程度決定了信用風(fēng)險(xiǎn)的大小，因此，信用風(fēng)險(xiǎn)較大。與此同時(shí)，市場的環(huán)境變化又是流動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)大小的主要決定因素，而場外交易中所表現(xiàn)出獨(dú)立以及流通面較窄的特點(diǎn)，使得場外交易的流動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)較大。相比場外交易，由于場內(nèi)交易的交易環(huán)節(jié)一般都是在交易清算中心辦理的，故通常情況不會(huì)發(fā)生信用風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)，場內(nèi)交易由于大量合約交易，傳遞信息迅速，交易人員可以獲得市場環(huán)境變化的充分信息，并據(jù)此制定后續(xù)計(jì)劃，因此這種交易方式流動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)比較小。

規(guī)避金融衍生工具的上述風(fēng)險(xiǎn)，需要構(gòu)建政府監(jiān)管機(jī)構(gòu)、健全法律法規(guī)以防范信用風(fēng)險(xiǎn)和法律風(fēng)險(xiǎn)；與此同時(shí)，企業(yè)也應(yīng)建立健全風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系，不斷健全和完善內(nèi)部控制制度，以防范操作風(fēng)險(xiǎn)。最后，相關(guān)法律應(yīng)規(guī)定建立完善的信息披露體系和規(guī)范披露內(nèi)容，并建立信息披露的追責(zé)機(jī)制，而這些都需要以金融衍生工具的準(zhǔn)確確認(rèn)與計(jì)量為前提。

二、新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則下金融衍生工具的會(huì)計(jì)處理內(nèi)涵

1998年，美國財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則委員會(huì)（FASB）了第133號(hào)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則――《衍生工具與避險(xiǎn)業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》，這是關(guān)于金融衍生工具的首個(gè)具有重要影響的準(zhǔn)則。三年后，國際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則理事會(huì)（IASB）關(guān)于金融工具確認(rèn)和計(jì)量的第39號(hào)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則。美國財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則委員會(huì)在2006年9月又公布了第157號(hào)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，該準(zhǔn)則要求金融資產(chǎn)應(yīng)按照公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益。為了與國際接軌，我國財(cái)政部于2006年新的《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》，出臺(tái)了多條關(guān)于金融衍生工具的相關(guān)規(guī)定，我國金融衍生工具在會(huì)計(jì)確認(rèn)、會(huì)計(jì)計(jì)量和會(huì)計(jì)披露等方面均實(shí)現(xiàn)了“有法可依”。2014年財(cái)政部又對企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第37號(hào)進(jìn)行了修訂，使金融工具相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)的信息披露更加完善。

（一）金融衍生工具的會(huì)計(jì)確認(rèn)及特點(diǎn)。相比傳統(tǒng)的會(huì)計(jì)要素，金融衍生工具在確認(rèn)、計(jì)量以及披露方面都有較大不同。簡單來講，傳統(tǒng)的會(huì)計(jì)要素，如資產(chǎn)和負(fù)債的確認(rèn)均是基于過去的交易或事項(xiàng)，而金融衍生工具則是基于未來的結(jié)算情況，并且該種權(quán)益事先會(huì)通過簽訂合約的形式予以明確，在未來某個(gè)時(shí)點(diǎn)獲得收益，導(dǎo)致金融衍生工具的標(biāo)的資產(chǎn)或者負(fù)債是面向未來的。

金融衍生工具的本質(zhì)決定其會(huì)計(jì)要素與傳統(tǒng)會(huì)計(jì)要素存在明顯差異，具體表現(xiàn)為金融衍生工具具有不確定性、選擇性以及再確定性等特點(diǎn)；但是金融衍生工具的會(huì)計(jì)要素與傳統(tǒng)的會(huì)計(jì)要素也存在相同之處，該相同之處主要表現(xiàn)為二者都包括初始確認(rèn)、后續(xù)計(jì)量和終止確認(rèn)等三個(gè)會(huì)計(jì)確認(rèn)的環(huán)節(jié)。

對于初始確認(rèn)的標(biāo)準(zhǔn)，我國財(cái)政部頒布的企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則以及國際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則理事會(huì)（IASB）、美國財(cái)務(wù)準(zhǔn)則委員會(huì)（FASB）頒布的相關(guān)準(zhǔn)則都有明確的規(guī)定。首先，國際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則理事會(huì)（IASB）第39號(hào)文件確定以公司簽訂條約為金融工具確認(rèn)的標(biāo)準(zhǔn)，美國財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則委員會(huì)則認(rèn)為企業(yè)所有的金融衍生工具都應(yīng)該在資產(chǎn)負(fù)債表中予以確認(rèn)。我國2014年修訂的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則中明確金融資產(chǎn)或者金融負(fù)債的確認(rèn)應(yīng)以企業(yè)成為金融工具合同的一方為前提，在進(jìn)行初始認(rèn)定時(shí)要根據(jù)所發(fā)行的金融工具所表現(xiàn)的經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)而非僅僅是法律形式，同時(shí)要注意金融負(fù)債與權(quán)益工具的區(qū)分。

一般來講，我們把以前已經(jīng)確認(rèn)為金融資產(chǎn)或者金融負(fù)債的金融衍生工具從企業(yè)的賬戶和資產(chǎn)負(fù)債表內(nèi)予以轉(zhuǎn)銷的這一過程稱之為終止確認(rèn)。國際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則理事會(huì)（IASB）認(rèn)為金融資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)在合約所載明的權(quán)力已經(jīng)到期或者被放棄控制時(shí)終止確認(rèn)；金融負(fù)債應(yīng)該在這項(xiàng)負(fù)債被轉(zhuǎn)移或者取消，或者完結(jié)時(shí)進(jìn)行終止確認(rèn)。美國財(cái)務(wù)準(zhǔn)則委員會(huì)（FASB）指出，企業(yè)當(dāng)且僅當(dāng)相應(yīng)的權(quán)利或者義務(wù)被消除時(shí)進(jìn)行終止確認(rèn)。我國則在會(huì)計(jì)準(zhǔn)則中規(guī)定當(dāng)金融資產(chǎn)被轉(zhuǎn)移或者終止收取該金融資產(chǎn)現(xiàn)金流量的合同權(quán)利時(shí)，應(yīng)停止對該項(xiàng)資產(chǎn)的核算；同理，當(dāng)企業(yè)不再承擔(dān)對某項(xiàng)金融負(fù)債的現(xiàn)時(shí)義務(wù)時(shí)，該項(xiàng)金融負(fù)債自然就應(yīng)該終止確認(rèn)。但當(dāng)發(fā)生下列情況時(shí)企業(yè)不應(yīng)當(dāng)對該金融負(fù)債進(jìn)行終止確認(rèn)，同時(shí)也不能終止確認(rèn)轉(zhuǎn)出的資產(chǎn)：用于償付金融負(fù)債的資產(chǎn)雖然轉(zhuǎn)入了某個(gè)機(jī)構(gòu)或設(shè)立信托，但此時(shí)償付債務(wù)的現(xiàn)時(shí)義務(wù)仍然存在。

（二）金融衍生工具的會(huì)計(jì)計(jì)量及風(fēng)險(xiǎn)。相比傳統(tǒng)會(huì)計(jì)要素的會(huì)計(jì)計(jì)量而言，金融衍生工具因其創(chuàng)造性和特殊性從而導(dǎo)致會(huì)計(jì)計(jì)量上具有獨(dú)特的特點(diǎn)。金融衍生工具在合約簽訂日和交易發(fā)生時(shí)的會(huì)計(jì)確認(rèn)不同，計(jì)量方法上也應(yīng)采用不同的方法。合約簽訂日采用初始計(jì)量的方法，簽訂后價(jià)格的變化采用后續(xù)計(jì)量的方法。

1.金融衍生工具的初始量。初始計(jì)量，就是在某項(xiàng)業(yè)務(wù)首次會(huì)計(jì)確認(rèn)時(shí)按照一定的入賬金額以及入賬方式等進(jìn)行的核算計(jì)量。我國會(huì)計(jì)準(zhǔn)則中規(guī)定的計(jì)量方式有多種，如歷史成本、重置成本、可變現(xiàn)凈值、現(xiàn)值和公允價(jià)值，而通常情況下資產(chǎn)和負(fù)債在進(jìn)行初始計(jì)量時(shí)一般采用歷史成本計(jì)量模式。

金融衍生工具是待執(zhí)行的合約，交割發(fā)生在未來某個(gè)時(shí)點(diǎn)，當(dāng)前還沒有進(jìn)行交付投資，沒有歷史成本，以至于無法用歷史成本法來進(jìn)行計(jì)量。公允價(jià)值是基于公平市場交易的原則，熟悉情況的交易雙方自愿、公平進(jìn)行交易而使用的結(jié)算金額，金融衍生工具的公允價(jià)格表現(xiàn)為雙方自愿的、以公平交易為基礎(chǔ)的資產(chǎn)交易或者債務(wù)結(jié)算的金額。金融衍生工具未來性與沒有歷史成本的特點(diǎn)決定其可以用公允價(jià)值模式來計(jì)量。

《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》規(guī)定，企業(yè)對金融資產(chǎn)或是金融負(fù)債應(yīng)當(dāng)采用公允價(jià)值進(jìn)行初始確認(rèn)。按照規(guī)定，金融衍生工具應(yīng)作為交易性金融資產(chǎn)或金融負(fù)債進(jìn)行會(huì)計(jì)核算（但不包括屬于有效套期工具或財(cái)務(wù)擔(dān)保合同的衍生工具，以及其公允價(jià)值不能可靠計(jì)量的衍生產(chǎn)品），具體來說，應(yīng)該按照取得該項(xiàng)衍生工具時(shí)的公允價(jià)值作為初始確認(rèn)金額，發(fā)生的相關(guān)的交易費(fèi)用則直接計(jì)入當(dāng)期損益（投資收益）。

2.金融衍生工具的后續(xù)計(jì)量及其風(fēng)險(xiǎn)。后續(xù)計(jì)量是初始計(jì)量后的再計(jì)量，是對價(jià)值變動(dòng)后的資產(chǎn)和負(fù)債的重新計(jì)量。金融衍生工具的后續(xù)計(jì)量，主要涉及損益的確認(rèn)、轉(zhuǎn)移和終止確認(rèn)以及減值確認(rèn)。金融衍生工具的后續(xù)計(jì)量也按照公允價(jià)值計(jì)量，且不扣除將來與其相關(guān)的可能發(fā)生的交易費(fèi)用。金融衍生工具交易，從合約簽訂到終止存在時(shí)間差，按照傳統(tǒng)會(huì)計(jì)處理，在此時(shí)間內(nèi)屬于一種潛在收益或損失。事實(shí)上，由于金融衍生工具的價(jià)值依賴于傳統(tǒng)的金融工具，即便金融衍生工具的合約沒有履行，其價(jià)格也可能會(huì)隨標(biāo)的價(jià)格的變動(dòng)而變動(dòng)，在公允價(jià)值計(jì)量模式下，這種價(jià)值變動(dòng)如果計(jì)入當(dāng)期損益，就可能會(huì)給企業(yè)帶來較大風(fēng)險(xiǎn)。

（三）會(huì)計(jì)信息披露及風(fēng)險(xiǎn)控制。真實(shí)而有效的會(huì)計(jì)信息披露有利于增強(qiáng)信息使用者決策的有用性，從而降低風(fēng)險(xiǎn)。披露的信息應(yīng)符合以下幾點(diǎn)要求：（1）披露的金融衍生工具的主體應(yīng)對企業(yè)財(cái)務(wù)狀況有重大影響，同時(shí)價(jià)值有利于決策，具有相關(guān)性，披露的信息應(yīng)該具有可靠性。只有具備這兩個(gè)條件才能滿足報(bào)告使用者的需求。（2）金融衍生工具的披露應(yīng)該使非專業(yè)人員能夠清楚地理解金融衍生工具交易的全過程。（3）除上述兩點(diǎn)外，金融衍生工具的會(huì)計(jì)披露應(yīng)視行業(yè)以及交易的不同而區(qū)別對待，通俗來講就是不同的行業(yè)對金融衍生工具的處理不盡相同，即便是同一企業(yè)也可能因金融衍生工具種類的不同而有所不同，總而言之，企業(yè)要根據(jù)自身實(shí)際情況選擇適合自己的披露方式，做到相時(shí)而動(dòng)，相機(jī)而動(dòng)。

2014年修訂的《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第37號(hào)――金融工具列報(bào)》完善了對金融工具的風(fēng)險(xiǎn)披露，如在流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)披露中，規(guī)定了金融負(fù)債到期期限分析的原則，強(qiáng)調(diào)需披露流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)敞口匯總定量信息的確定方法；在市場風(fēng)險(xiǎn)披露中強(qiáng)調(diào)對具有重大匯率風(fēng)險(xiǎn)敞口的每一種貨幣，應(yīng)分幣種進(jìn)行敏感性分析。上述這些披露都有利于降低風(fēng)險(xiǎn)。修訂中還著重區(qū)分了金融負(fù)債、權(quán)益工具以及特殊金融工具，對金融資產(chǎn)和金融負(fù)債的抵銷也進(jìn)行了大篇幅的規(guī)定，從而使披露更加完善。

三、新準(zhǔn)則下金融衍生工具會(huì)計(jì)處理存在的問題

（一）金融衍生工具會(huì)計(jì)確認(rèn)存在的問題。在金融衍生工具確認(rèn)中缺少專門用于規(guī)范金融衍生工具的相關(guān)規(guī)定。我國金融衍生工具發(fā)展速度很快，但較快的發(fā)展步伐不能與處于初級(jí)階段的現(xiàn)實(shí)狀況相適應(yīng)，導(dǎo)致交易不規(guī)范、秩序混亂、政策落后等問題。我國的企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則對原生金融工具以及金融衍生工具的規(guī)定都體現(xiàn)在同一個(gè)規(guī)范之中。將衍生工具劃分為交易性金融資產(chǎn)或金融負(fù)債，并沒有針對金融衍生工具形成特意的說明。與此同時(shí)，自合約簽訂日起至未來交易日，可能引發(fā)金融衍生工具公允價(jià)值變化的因素又是多種多樣的，而準(zhǔn)則缺乏統(tǒng)一的再確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)，準(zhǔn)則的規(guī)范適用性不足，有待完善。

（二）金融衍生工具會(huì)計(jì)計(jì)量存在的問題。金融衍生工具的理論及體系還有待進(jìn)一步完善，相應(yīng)監(jiān)督有待加強(qiáng)。我國金融衍生工具的許多相關(guān)理論還處于借鑒和學(xué)習(xí)階段，缺乏完整的具體規(guī)定，這會(huì)導(dǎo)致會(huì)計(jì)在統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)和信息時(shí)采用的方式方法不一致，使金融衍生工具計(jì)量的信息缺乏真實(shí)性。同時(shí)，相應(yīng)的監(jiān)督系統(tǒng)也很不全面，沒有全程進(jìn)行監(jiān)督，使外部監(jiān)督作用有所弱化。

公允價(jià)值計(jì)量模式和歷史成本等傳統(tǒng)的計(jì)量模式相比，雖然更適合金融衍生工具的計(jì)量要求，但不可否認(rèn)，該模式也存在很多問題。首先，我國的金融市場尚不完善，交易并不活躍，該市場并非是完全有效的。其次，我國金融衍生工具市場不成熟，市場化程度相對較低，衍生產(chǎn)品交易發(fā)生不充分，導(dǎo)致市場上難以獲得部分資產(chǎn)的公允價(jià)值。再次，缺乏完善的金融衍生產(chǎn)品的估價(jià)技術(shù)?，F(xiàn)在金融衍生產(chǎn)品的價(jià)格估算具有很強(qiáng)的主觀性，容易被交易者操縱利潤；另外，金融衍生產(chǎn)品的特點(diǎn)也決定了對其進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)控制的人員需要較高的專業(yè)水平，但我國很多企業(yè)相關(guān)人員缺乏，進(jìn)一步加大了公允價(jià)值計(jì)量的難度。

（三）金融衍生工具會(huì)計(jì)披露存在的問題?！镀髽I(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第37號(hào)――金融工具列報(bào)》對金融衍生工具風(fēng)險(xiǎn)的披露主要涉及三大風(fēng)險(xiǎn)，即信用風(fēng)險(xiǎn)、流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)、市場風(fēng)險(xiǎn)，其中市場風(fēng)險(xiǎn)包括匯率、利率以及其他價(jià)格風(fēng)險(xiǎn)。除此之外，新準(zhǔn)則還詳細(xì)規(guī)定了與金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)移有關(guān)的披露事項(xiàng)。但準(zhǔn)則對金融企業(yè)的披露僅體現(xiàn)在公允價(jià)值的估量，而缺乏對企業(yè)自身公允價(jià)值的評(píng)定，這在很大程度上會(huì)降低信息披露的準(zhǔn)確性和客觀性。另外，對企業(yè)披露信息不完備的處罰力度相對較小，可能導(dǎo)致企業(yè)披露的信息不完全，增加使用人的決策風(fēng)險(xiǎn)，也影響監(jiān)管部門獲取信息的有效性。

四、完善金融衍生工具會(huì)計(jì)處理及風(fēng)險(xiǎn)防范的對策與建議

（一）建立健全金融市場機(jī)制。我國新的企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，金融衍生工具應(yīng)采用公允價(jià)值計(jì)量模式，而公允價(jià)值計(jì)量的前提是具備完善的金融市場機(jī)制，只有建立健全市場機(jī)制，不斷完善要素市場，才能進(jìn)一步活躍市場，便于對金融衍生產(chǎn)品公允價(jià)值的判斷，使會(huì)計(jì)從業(yè)人員相對準(zhǔn)確地獲取公允價(jià)值，為公允價(jià)值計(jì)量模式的推廣提供良好的條件。

（二）選擇適合的金融衍生工具計(jì)量方式。在復(fù)雜的金融環(huán)境下，會(huì)計(jì)信息真實(shí)準(zhǔn)確能夠降低風(fēng)險(xiǎn)、提高決策能力。歷史成本計(jì)量著眼于過去成本，對于沒有成本或者只有很少成本的投資情況并不適用，也不利于未來決策。金融衍生工具的公允價(jià)值計(jì)量能夠彌補(bǔ)這一點(diǎn)。但公允價(jià)值模式要求完善的市場環(huán)境和外部條件。我國金融衍生工具市場發(fā)展較晚，因此，在選擇金融工具計(jì)量方式時(shí)應(yīng)結(jié)合我國當(dāng)前的金融市場發(fā)展程度，分清在實(shí)際中的具體應(yīng)用，選擇適合的計(jì)量模式。

（三）提高財(cái)會(huì)人員的專業(yè)水平。金融衍生工具公允價(jià)值的計(jì)量需要具備多種知識(shí)，如完備的會(huì)計(jì)專業(yè)知識(shí)，豐富的金融知識(shí)，熟悉金融衍生工具的運(yùn)作原理及風(fēng)險(xiǎn)。因此，應(yīng)大力推廣并進(jìn)行公允價(jià)值計(jì)量的各種技術(shù)和金融市場風(fēng)險(xiǎn)的判斷能力的相關(guān)培訓(xùn)，提高相關(guān)人員的綜合能力。

（四）加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)。風(fēng)險(xiǎn)貫穿于企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)的始終，市場的各種風(fēng)險(xiǎn)都可能導(dǎo)致企業(yè)的經(jīng)營業(yè)績下滑甚至破產(chǎn)。為提高風(fēng)險(xiǎn)的防范和規(guī)避能力，企業(yè)必須建立健全一套適合金融衍生工具風(fēng)險(xiǎn)防范的內(nèi)控系統(tǒng)，必要時(shí)企業(yè)可聘請專家對金融衍生工具的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行管控或者給予建設(shè)性意見。

（五）強(qiáng)制披露充分信息。主管部門應(yīng)根據(jù)最新修訂的準(zhǔn)則要求企業(yè)充分披露金融衍生工具相關(guān)的信息，完善對企業(yè)自身公允價(jià)值的評(píng)定，并加大對披露造假的查處力度及處罰力度，加大金融監(jiān)督力度，讓投資者了解到更多相關(guān)信息，減少市場信息不對稱的問題。X

參考文獻(xiàn)：

[1]賴茂濤.金融衍生工具會(huì)計(jì)處理[J].長江大學(xué)學(xué)報(bào)（社會(huì)科學(xué)版），2013，（08）.

[2]裴勇.金融衍生工具的產(chǎn)生在會(huì)計(jì)處理中形成的風(fēng)險(xiǎn)分析和防范[J].金融經(jīng)濟(jì)：理論版，2010，（05）.

篇3

金融會(huì)計(jì)是我國會(huì)計(jì)體系的重要組成部分，是按照會(huì)計(jì)學(xué)的基本原理、基本原則和基本方法，以貨幣為計(jì)量單位，對金融機(jī)構(gòu)的經(jīng)營管理活動(dòng)進(jìn)行準(zhǔn)確、完整、連續(xù)、綜合地核算和監(jiān)督，并對金融機(jī)構(gòu)的財(cái)務(wù)信息進(jìn)行衡量、加工和傳送的特殊的專業(yè)會(huì)計(jì)。它有助于信息使用者在經(jīng)營管理和其他經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中做出合理和有效的決策。所謂金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，就是金融機(jī)構(gòu)在經(jīng)營管理過程中，由于會(huì)計(jì)核算錯(cuò)誤或會(huì)計(jì)信息失真而導(dǎo)致的決策失誤，以及因主客觀條件惡化或出現(xiàn)意外情況時(shí)，使金融機(jī)構(gòu)的資金、財(cái)產(chǎn)、信譽(yù)等蒙受損失的可能性。

一、金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的表現(xiàn)形式

（一）會(huì)計(jì)制度的風(fēng)險(xiǎn)

當(dāng)前，尚有部分會(huì)計(jì)核算標(biāo)準(zhǔn)、規(guī)定不適應(yīng)實(shí)際工作情況。例如，國內(nèi)巨額貸款呆賬積重難返，金融行業(yè)風(fēng)險(xiǎn)高度集中，表現(xiàn)在以下兩方面：

1.在目前國有銀行貸款呆賬居高不下的情況下，按年末貸款余額的1%提取呆賬準(zhǔn)備金，對已造成的銀行貸款損失來講是杯水車薪，無濟(jì)于事。

2.已造成實(shí)際損失的呆賬，卻因手續(xù)繁瑣，條件嚴(yán)格，難以分期攤銷。同時(shí)，銀行在利潤指標(biāo)的壓力下普遍對沖銷呆賬存在顧慮，從而導(dǎo)致呆賬日積月累，風(fēng)險(xiǎn)得不到及時(shí)化解。日、韓等國銀行倒閉的事實(shí)充分說明，不良貸款必須及時(shí)處理，否則后患無窮。

（二）會(huì)計(jì)人員風(fēng)險(xiǎn)

會(huì)計(jì)人員是會(huì)計(jì)活動(dòng)的主體，因此，由于會(huì)計(jì)人員自身業(yè)務(wù)素質(zhì)不高、責(zé)任心不強(qiáng)，或在執(zhí)行會(huì)計(jì)制度過程中發(fā)生人為偏差、違規(guī)操作，使金融機(jī)構(gòu)資金財(cái)產(chǎn)遭受損失也大有可能。如：會(huì)計(jì)人員在辦理結(jié)算業(yè)務(wù)過程中，由于對票據(jù)防偽、防假識(shí)別能力不高，工作責(zé)任心不強(qiáng)，致使銀行資金被詐騙、冒領(lǐng)；有的會(huì)計(jì)人員對支票折角核對存在認(rèn)識(shí)誤區(qū)，以為開戶單位的經(jīng)辦人員都較固定、相互熟識(shí)，忽視或省略折角核對印鑒這一程序，致使?jié)撛诘臅?huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)成為現(xiàn)實(shí)；還有的會(huì)計(jì)人員沒有良好的會(huì)計(jì)職業(yè)道德，貪圖安樂享受，利用會(huì)計(jì)內(nèi)控中薄弱環(huán)節(jié)盜竊、挪用單位或客戶的資金，致使金融機(jī)構(gòu)的資金資產(chǎn)遭受損失。

（三）會(huì)計(jì)監(jiān)督的風(fēng)險(xiǎn)

會(huì)計(jì)工作另一項(xiàng)重要的職能是實(shí)施會(huì)計(jì)監(jiān)督。而目前的金融業(yè)會(huì)計(jì)監(jiān)督職能相對薄弱。比如：商業(yè)銀行轉(zhuǎn)軌后，效益成本觀念得到很大增強(qiáng)，但也有一些金融機(jī)構(gòu)在運(yùn)營過程中只要求存款規(guī)模、講究信貸管理，卻忽視和放松了會(huì)計(jì)監(jiān)督。體現(xiàn)在財(cái)務(wù)管理方面，基本上是行政花錢、會(huì)計(jì)記賬，即事后核算，會(huì)計(jì)的監(jiān)督和管理職能消彌于無形。對于某些盲目決策，攀比消費(fèi)，超計(jì)劃、超范圍開支費(fèi)用等違反財(cái)經(jīng)紀(jì)律的行為，無法起到有力的會(huì)計(jì)監(jiān)督作用。

二、金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的成因

（一）會(huì)計(jì)制度執(zhí)行不嚴(yán)格

有的金融機(jī)構(gòu)雖然建立了各項(xiàng)制度，但在業(yè)務(wù)處理過程中仍然存在有章不循、不按操作規(guī)程辦事的現(xiàn)象；有的應(yīng)由會(huì)計(jì)主管審批的重大事項(xiàng)，主管人員并未對其起到應(yīng)有的監(jiān)督作用，而只是在形式上蓋章了事；有的雖然建立了事后監(jiān)督制度，但流于形式，事后監(jiān)督員只是對傳票的要素進(jìn)行簡單地審查，并未真正起到對每筆會(huì)計(jì)賬務(wù)處理全過程的事后監(jiān)督作用，從而導(dǎo)致案件已經(jīng)發(fā)生而很長時(shí)間發(fā)現(xiàn)不了，給國家資金造成重大損失。

（二）會(huì)計(jì)監(jiān)督職能比較弱化

當(dāng)前大多數(shù)金融機(jī)構(gòu)的會(huì)計(jì)工作還停留在會(huì)計(jì)核算階段，熱衷于賬務(wù)處理，對于資金運(yùn)作過程的監(jiān)督較為淡化。表現(xiàn)在對現(xiàn)金管理、大額支付憑證的審核、財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行情況的審核缺乏有效地監(jiān)督。

（三）部分會(huì)計(jì)人員素質(zhì)不高

20世紀(jì)90年代以來我國金融業(yè)迅速發(fā)展，分支機(jī)構(gòu)和經(jīng)營網(wǎng)點(diǎn)增長較快，在短時(shí)期內(nèi)吸收了大量的會(huì)計(jì)工作人員，導(dǎo)致會(huì)計(jì)人員的學(xué)識(shí)水平、專業(yè)技術(shù)和職業(yè)道德思想?yún)⒉畈积R。人員的素質(zhì)不高很容易發(fā)生會(huì)計(jì)事故和違法亂紀(jì)行為。從已發(fā)生的金融風(fēng)險(xiǎn)看，人員因素是一個(gè)不容忽視的方面，許多風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生在一定程度上與會(huì)計(jì)人員本身有關(guān)聯(lián)。

三、完善我國金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)體系的措施

（一）進(jìn)一步改進(jìn)金融企業(yè)會(huì)計(jì)制度

在我國加入世貿(mào)組織、金融業(yè)全面對外開放的新形勢下，按照國際上通行的謹(jǐn)慎會(huì)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)，改進(jìn)金融企業(yè)會(huì)計(jì)制度，不僅是我國金融業(yè)適應(yīng)國際標(biāo)準(zhǔn)的需要，也是有效防范金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)、提高金融機(jī)構(gòu)競爭力的需要。從目前情況看，改進(jìn)金融企業(yè)會(huì)計(jì)制度應(yīng)主要從以下幾方面入手：

1.真實(shí)核算資產(chǎn)質(zhì)量。根據(jù)中國銀行業(yè)監(jiān)督管理委員會(huì)的規(guī)定，從2000年起對貸款質(zhì)量進(jìn)行分類。國有獨(dú)資商業(yè)銀行和股份制商業(yè)銀行正式實(shí)施貸款質(zhì)量五級(jí)分類標(biāo)準(zhǔn)，農(nóng)村信用社和其他非銀行金融機(jī)構(gòu)也要進(jìn)行五級(jí)分類的試點(diǎn)。要以推行五級(jí)分類為契機(jī)，加強(qiáng)檢查與監(jiān)督，使金融機(jī)構(gòu)能真實(shí)地反映其信貸質(zhì)量，對其他資產(chǎn)的核算，按照賬面價(jià)值和可收回金額孰低原則進(jìn)行計(jì)量。同時(shí)，按照各類資產(chǎn)的實(shí)際風(fēng)險(xiǎn)，提高提取呆、壞賬準(zhǔn)備的比率，適當(dāng)放寬呆、壞賬核銷條件，以體現(xiàn)金融企業(yè)的高風(fēng)險(xiǎn)性。2.合理確定收入期限，縮短應(yīng)收未收利息核算期限。同時(shí)，考慮過去金融機(jī)構(gòu)應(yīng)收未收利息核算期限長、形成大量表內(nèi)應(yīng)收未收利息的實(shí)際，對歷史應(yīng)收利息實(shí)行逐年稅前沖減政策。3.改進(jìn)固定資產(chǎn)折舊辦法。在目前實(shí)際分類折舊的基礎(chǔ)上，特別對電子機(jī)具等技術(shù)更新快的固定資產(chǎn)實(shí)行加速折舊法。4.適當(dāng)降低金融機(jī)構(gòu)的稅負(fù)水平。雖然財(cái)政部、稅務(wù)總局對降低金融企業(yè)營業(yè)稅做出規(guī)定，即從2001年起，每年下調(diào)一個(gè)百分點(diǎn)，分9年將營業(yè)稅率從9%降至8%，但與國內(nèi)交通運(yùn)輸、郵電通訊行業(yè)的營業(yè)稅率3%相比，同第三產(chǎn)業(yè)營業(yè)稅負(fù)擔(dān)相比，金融業(yè)仍是最高的。因此，需進(jìn)一步降低金融機(jī)構(gòu)的稅負(fù)水平。5.金融企業(yè)會(huì)計(jì)制度應(yīng)充分考慮金融創(chuàng)新、金融新業(yè)務(wù)加速發(fā)展的趨勢，制定規(guī)范金融新業(yè)務(wù)的相關(guān)會(huì)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)及規(guī)定，使金融會(huì)計(jì)制度建設(shè)具有超前性，防范金融新業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

（二）著力構(gòu)建全面有效的金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)督保障系統(tǒng)

金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的監(jiān)督保障系統(tǒng)應(yīng)包括事前、事中和事后監(jiān)督三個(gè)部分。

1.事前監(jiān)督，主要應(yīng)包括對金融風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警的指標(biāo)體系的制定與考核。即：反映流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)的指標(biāo)體系，如備付金比率等；反映資本不足風(fēng)險(xiǎn)的指標(biāo)體系，如資本充足率等；反映資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)的指標(biāo)體系，如逾期貸款率等；反映金融市場風(fēng)險(xiǎn)的指標(biāo)體系，如利率風(fēng)險(xiǎn)率等；反映損益狀況的指標(biāo)體系，如資產(chǎn)盈利率等；反映貸款對象財(cái)務(wù)狀況的指標(biāo)體系，如流動(dòng)比率、速動(dòng)比率、產(chǎn)銷率、資產(chǎn)收益率等。

2.事中監(jiān)督，主要應(yīng)包括對銀行穩(wěn)健經(jīng)營的動(dòng)態(tài)監(jiān)控。會(huì)計(jì)部門要與其它職能部門一道建立起對金融風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施動(dòng)態(tài)監(jiān)控的機(jī)制，隨時(shí)將來自各方面反映金融風(fēng)險(xiǎn)的各項(xiàng)指標(biāo)與金融風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警指標(biāo)體系的警戒值相對比，并及時(shí)向有關(guān)部門發(fā)出反饋信號(hào)，敦促并監(jiān)督各有關(guān)部門及時(shí)采取修正措施，以確保銀行經(jīng)營始終遵循穩(wěn)健與安全的原則，盡量避免與減少金融風(fēng)險(xiǎn)所帶來的損害。

3.事后監(jiān)督，主要應(yīng)通過對原始憑證、記賬憑證、賬簿和各種報(bào)表的檢查分析，對銀行穩(wěn)健經(jīng)營的結(jié)果進(jìn)行全面復(fù)審檢查，考核各單位有關(guān)控制金融風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任指標(biāo)的執(zhí)行情況，并針對存在的問題提出整改建議與措施，以進(jìn)一步防范金融風(fēng)險(xiǎn)。

（三）加強(qiáng)金融會(huì)計(jì)隊(duì)伍建設(shè)，提高會(huì)計(jì)人員的綜合素質(zhì)

1.提高政治素質(zhì)。政治素質(zhì)是精神文明的具體體現(xiàn)。金融會(huì)計(jì)人員應(yīng)具有敏銳的政治頭腦、新銳的思想觀念和良好的思想品德和職業(yè)道德。

2.提高文化素質(zhì)。近幾年來，金融從業(yè)人員的文化素質(zhì)得到了較大提高，基本實(shí)現(xiàn)了大專水平或本科學(xué)歷?，F(xiàn)在，學(xué)海無涯的學(xué)風(fēng)已成為每個(gè)會(huì)計(jì)人員的自覺行動(dòng)，也是知識(shí)復(fù)合和提高素質(zhì)的重要基礎(chǔ)。

3.提高業(yè)務(wù)素質(zhì)。一是應(yīng)具有會(huì)計(jì)專業(yè)基礎(chǔ)理論知識(shí)，二是應(yīng)具有會(huì)計(jì)管理水平，三是應(yīng)具有會(huì)計(jì)組織能力。

篇4

一、金融風(fēng)險(xiǎn)存在的問題

（一）產(chǎn)能過剩的問題

目前在我國部分行業(yè)出現(xiàn)了供過于求的問題，主要表現(xiàn)在高消耗與高排放的企業(yè)。一般產(chǎn)能過剩在經(jīng)濟(jì)運(yùn)行方面容易引發(fā)金融風(fēng)險(xiǎn)。為了有效解決產(chǎn)能過剩問題，我國應(yīng)對經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)進(jìn)行相應(yīng)的調(diào)整，隨之影響了金融行業(yè)發(fā)展。首先是由于相關(guān)行業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的下降，影響了經(jīng)濟(jì)活力。大量資金在產(chǎn)能過剩中占據(jù)了很大比例。這就導(dǎo)致融資的成本與難度不斷增加，同時(shí)，也出現(xiàn)了資金錯(cuò)配的問題。第二，在經(jīng)濟(jì)發(fā)展的高速階段，產(chǎn)能企業(yè)為了擴(kuò)大生產(chǎn)，從銀行得到了大量的貸款用于自身發(fā)展。但是由于經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)的調(diào)整與產(chǎn)能過剩的問題逐漸浮出水面，使銀行的不良貸款的存在情況嚴(yán)重。因此隨著政策的調(diào)整，銀行逐漸取消對相關(guān)企業(yè)提供貸款。相關(guān)企業(yè)被迫從影子銀行來進(jìn)行融資。另外，這些企業(yè)在發(fā)展過程中面臨轉(zhuǎn)型，但是轉(zhuǎn)型不成功造成企業(yè)致命性的后果，影響社會(huì)安定。

（二）地方債務(wù)的問題

在經(jīng)濟(jì)高速發(fā)展時(shí)期，舉債成為地方政府發(fā)展經(jīng)濟(jì)的一種重要方式，甚至成為普遍現(xiàn)象。政府依賴舉債出現(xiàn)了大量問題：違規(guī)低壓、高價(jià)賣地、管理混亂，不公開透明等問題。部分地方政府依靠賣地和銀行貸款來緩解財(cái)政問題。但是賣地的最大問題容易造成對房地產(chǎn)的過渡依賴，但是房地產(chǎn)市場本身存在的不穩(wěn)定性會(huì)對房價(jià)與政府財(cái)政收入產(chǎn)生波動(dòng)，由此賣地的方式行不通。銀行貸款的形式短時(shí)間可以解決地方財(cái)政的問題，但是長此以往會(huì)加大銀行的風(fēng)險(xiǎn)，不利于整體管控的建設(shè)。

雖然目前不會(huì)出現(xiàn)例如西方國家地方政府破產(chǎn)的情況。但是地方政府存在大范圍的債務(wù)問題要因此重視，這些問題的累積已經(jīng)埋下金融風(fēng)險(xiǎn)的定時(shí)炸彈，要引起高度重視并妥善解決。

（三）房地產(chǎn)泡沫化加劇

我國房地產(chǎn)價(jià)格的走高影響了老百姓的日常生活。隨著國家加強(qiáng)相關(guān)方面的宏觀調(diào)控，房價(jià)的增長逐?u趨于理性化。但是房地產(chǎn)市場針對金融體系的風(fēng)險(xiǎn)一直存在，如果未能妥善處理好這方面的問題，將對社會(huì)與經(jīng)濟(jì)的發(fā)展造成致命性的打擊。因此，房地產(chǎn)的泡沫經(jīng)濟(jì)，會(huì)對金融體系資金鏈的斷裂起到重要的推動(dòng)作用，影響社會(huì)的民生問題。2008年美國次貸危機(jī)的爆發(fā)，原因之一便是房地產(chǎn)的資金鏈出現(xiàn)斷裂。

二、目前金融領(lǐng)域的特點(diǎn)

（一）整體放緩

目前全球經(jīng)濟(jì)呈現(xiàn)放緩的情況下，金融行業(yè)也存在同樣的問題。 金融行業(yè)的放緩容易導(dǎo)致不良貸款的增加，使不良貸款率呈現(xiàn)上升的趨勢。

（二）投資環(huán)境改變

由于經(jīng)濟(jì)新常態(tài)的原因，部分投資者開始將存在銀行里的資金取出來，用來投資其他資本領(lǐng)域。但是經(jīng)濟(jì)的增長需要擴(kuò)大內(nèi)需以及消費(fèi)帶動(dòng)。這樣的現(xiàn)象導(dǎo)致資金的流轉(zhuǎn)不順暢，使實(shí)體經(jīng)濟(jì)的輸血造血功能下降。大量熱錢的涌入，提高了金融行業(yè)的系統(tǒng)性風(fēng)險(xiǎn)，不利于實(shí)體經(jīng)濟(jì)與金融行業(yè)的正常發(fā)展。

三、金融風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制建設(shè)研究

（一）建立并完善立體式的風(fēng)險(xiǎn)防范體系

針對金融風(fēng)險(xiǎn)的工作，事前防范比事后處理效果更佳明顯，可以避免經(jīng)濟(jì)出現(xiàn)大規(guī)模的波動(dòng)。隨著我國經(jīng)濟(jì)經(jīng)過長時(shí)間的高速發(fā)展，并通過不斷的摸索實(shí)踐。建立了符合中國國情的金融風(fēng)險(xiǎn)防范控制體系。但是在體系的建設(shè)上，仍然存在著不少缺陷。再加上金融行業(yè)的發(fā)展是在不斷變化，各種新產(chǎn)品層出不窮。而風(fēng)險(xiǎn)防范體系的建設(shè)沒有按照相應(yīng)的變化進(jìn)行調(diào)整，在監(jiān)管上存在著不少問題。這些沒有及時(shí)管理的灰色地帶有可能是未來金融危機(jī)爆發(fā)的重災(zāi)區(qū)。

（二）提高風(fēng)險(xiǎn)防控意識(shí)

風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制的建設(shè)除了制度設(shè)計(jì)，更需要人們在觀念上的轉(zhuǎn)變。提高風(fēng)險(xiǎn)防控意識(shí)，有助于經(jīng)濟(jì)的平穩(wěn)健康發(fā)展。金融行業(yè)由于其自身原因，很多工作人員的風(fēng)險(xiǎn)防控意識(shí)薄弱。因此在經(jīng)濟(jì)新常態(tài)的背景下，工作人員要增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)防控意識(shí)，在日常的工作中要有所認(rèn)識(shí)，從根本上加強(qiáng)金融風(fēng)險(xiǎn)防范。提高風(fēng)險(xiǎn)防控的意識(shí)有助于增強(qiáng)金融風(fēng)險(xiǎn)防范體系的建設(shè)。

（三）加強(qiáng)行業(yè)自律

金融風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制的建設(shè)與完善，要堅(jiān)持金融行業(yè)的自律，金融行業(yè)的發(fā)展必須堅(jiān)持市場機(jī)制的原則，同時(shí)要接受相關(guān)部門的監(jiān)管與指導(dǎo)。金融業(yè)的自律有助于加強(qiáng)市場監(jiān)督效果。市場機(jī)制最大的優(yōu)點(diǎn)，引導(dǎo)金融行業(yè)的發(fā)展步入良性軌道，避免出現(xiàn)不規(guī)范的競爭，形成良好的行業(yè)發(fā)展。通過市場與制度方面的監(jiān)督，即約束了惡性競爭，又有利于金融行業(yè)開展體系建設(shè)的深化改革，這樣可以使金融行業(yè)在經(jīng)濟(jì)新常態(tài)的背景下承擔(dān)相應(yīng)的責(zé)任，同時(shí)也有利于建立金融風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制的建設(shè)，保證經(jīng)濟(jì)與金融的安全。

篇5

關(guān)鍵詞：農(nóng)村信用社 金融風(fēng)險(xiǎn) 防范化解

在經(jīng)濟(jì)全球化的今天，金融風(fēng)險(xiǎn)正日益引起世界各國的廣泛關(guān)注，特別是在2008年全球金融危機(jī)之后，關(guān)于金融風(fēng)險(xiǎn)的防范問題也成為農(nóng)信社極為關(guān)注的問題。農(nóng)村信用社作為我國金融機(jī)構(gòu)的重要組成部分，研究其風(fēng)險(xiǎn)防范問題具有重要的理論和現(xiàn)實(shí)意義。因?yàn)樾庞蒙绲娘L(fēng)險(xiǎn)防范問題不僅關(guān)系其自身的生存和發(fā)展，更重的是，它還事關(guān)農(nóng)民生活水平的提高、農(nóng)業(yè)經(jīng)濟(jì)的平穩(wěn)健康運(yùn)行、農(nóng)村社會(huì)事業(yè)的穩(wěn)定。鑒于此，本文將主要從農(nóng)村信用社的風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)涵入手，就如何防范風(fēng)險(xiǎn)問題淺談一己之見。

一、農(nóng)村信用社金融風(fēng)險(xiǎn)的概念性分析

金融風(fēng)險(xiǎn)是指農(nóng)村信用社等金融機(jī)構(gòu)在經(jīng)營和管理過程中所面臨的資產(chǎn)損失的可能性與盈利減少的可能性。金融風(fēng)險(xiǎn)伴隨著金融發(fā)展的全過程，不存在金融風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生率為零的狀態(tài)，但需要指出的是，金融風(fēng)險(xiǎn)與金融危機(jī)不同，前者是一種可能性，確切的說，是一種不確定性；后者則是由前者的大規(guī)模、高強(qiáng)度、集中化所造成的，言外之意就是，金融風(fēng)險(xiǎn)不可化解，但金融危機(jī)卻可以避免。由此可見，我們能做的就是在金融危機(jī)爆發(fā)之前，自覺的控制金融風(fēng)險(xiǎn)的規(guī)模、強(qiáng)度與集中程度，提高應(yīng)對金融風(fēng)險(xiǎn)的能力，健全金融風(fēng)險(xiǎn)的防范機(jī)制。

鑒于農(nóng)村信用社的特殊地位與職能，即農(nóng)村信用社是為農(nóng)民提供金融服務(wù)，服務(wù)于農(nóng)業(yè)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和新農(nóng)村的構(gòu)建的，因而其金融風(fēng)險(xiǎn)也具有不同于商業(yè)銀行與政策性銀行的特殊性。其一，農(nóng)村信用社的金融風(fēng)險(xiǎn)具有突發(fā)性。由于地處農(nóng)村地區(qū)，并且主要投資方向是農(nóng)業(yè)，而“三農(nóng)”事業(yè)較容易受到旱澇大風(fēng)等突發(fā)自然災(zāi)害的影響，因此，農(nóng)村信用社的資金流具有很強(qiáng)的自然風(fēng)險(xiǎn)傾向。其二，農(nóng)村信用社的金融風(fēng)險(xiǎn)易受不健全制度的影響。受諸多主客觀因素的影響，農(nóng)村信用社的相關(guān)制度處于缺失狀態(tài)，這導(dǎo)致其經(jīng)營自相對薄弱，有時(shí)會(huì)受到政府的行政干預(yù)，從某種程度上增加了信用社金融風(fēng)險(xiǎn)的概率。其三，農(nóng)村信用社的金融風(fēng)險(xiǎn)的解決路徑比較單一。很多情況下，發(fā)生金融風(fēng)險(xiǎn)后，農(nóng)信社只能求助于中國人民銀行，而沒有其他比較成熟的解決路徑可供選擇。其四，農(nóng)村信用社的金融風(fēng)險(xiǎn)不易化解。由于健全系統(tǒng)的風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制尚未建立起來，加上員工的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)淡薄，抵抗風(fēng)險(xiǎn)的手段不足，使得農(nóng)村信用社的金融風(fēng)險(xiǎn)不僅比商業(yè)銀行等其他金融機(jī)構(gòu)更易多發(fā)，而且一旦發(fā)生，解決起來難度也比較大。

二、全面認(rèn)識(shí)農(nóng)村信用社發(fā)生金融風(fēng)險(xiǎn)的原因

2008年全球金融危機(jī)的爆發(fā)及其帶來的連鎖效應(yīng)對信用社的發(fā)展具有極大的警鐘作用，也促使我們不斷深入分析產(chǎn)生金融風(fēng)險(xiǎn)的原因，以確保農(nóng)信社在促進(jìn)農(nóng)村經(jīng)濟(jì)持續(xù)、快速、健康可持續(xù)發(fā)展方面發(fā)揮積極作用。

概而言之，導(dǎo)致農(nóng)信社產(chǎn)生可能性風(fēng)險(xiǎn)的原因主要如下：其一，農(nóng)村信用社經(jīng)營管理體制不夠暢通。改革開放以來，我國進(jìn)行經(jīng)濟(jì)體制改革，在金融體制方面也頗有成效，但對農(nóng)村信用社而言，經(jīng)營管理體制方面還存在些許問題。比如，經(jīng)營體制不夠靈活，效率有待提高率，業(yè)務(wù)面相對較窄，等等。盡管采取了一些旨在改善其管理體制的措施，但由于執(zhí)行落實(shí)力度不夠，很難從根本上解決問題。其二，傳統(tǒng)的農(nóng)村信用社信貸技術(shù)存在漏洞，新的信貸技術(shù)難以落實(shí)。原有信貸技術(shù)方面的缺陷不僅容易帶來融資缺陷，而且會(huì)使許多有信貸意愿的農(nóng)民得不到信貸資源，從而無法全面落實(shí)服務(wù)“三農(nóng)”的主旨。新的信貸技術(shù)由于需要相當(dāng)價(jià)值的抵押物，對廣大農(nóng)民來說又缺乏現(xiàn)實(shí)可行性，加之落實(shí)中存在造假擔(dān)保、交叉擔(dān)保等不良行為，從而加劇了信用社金融風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生率。其三，風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)有待加強(qiáng)，應(yīng)對風(fēng)險(xiǎn)的能力有待提高。農(nóng)村信用社在招聘過程中缺乏風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)與風(fēng)險(xiǎn)能力的考量指標(biāo)，使員工在抵御金融風(fēng)險(xiǎn)方面缺乏較為全面的應(yīng)對能力。再有，系統(tǒng)的風(fēng)險(xiǎn)培訓(xùn)教育體系尚未完全確立，這就使企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理環(huán)境存有麻痹大意的狀態(tài)。其四，農(nóng)業(yè)生產(chǎn)中存在較大自然風(fēng)險(xiǎn)，致使農(nóng)村信用社的金融風(fēng)險(xiǎn)具有不確定性。比較而言，我國的農(nóng)村基礎(chǔ)設(shè)施還是薄弱的，許多應(yīng)急措施不夠健全，這使得農(nóng)產(chǎn)品受自然災(zāi)害影響較大，農(nóng)民的還貸能力具有很大的不確定性，容易造成呆賬壞賬，增加不良貸款率，甚至?xí)l(fā)惡性循環(huán)。

三、積極應(yīng)對農(nóng)村信用社金融風(fēng)險(xiǎn)

鑒于上述深入分析，我社在實(shí)際工作中則堅(jiān)持多措并舉，預(yù)防為主，積極做好每一項(xiàng)工作，并取得了顯著成效。為防范農(nóng)村信用社可能出現(xiàn)的金融風(fēng)險(xiǎn)，主要采取了如下對策：其一，建立健全風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制，定期不定期對工作人員加強(qiáng)金融安全教育和技能培訓(xùn)，提高風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)和應(yīng)對能力。雖然從某種程度上講，金融風(fēng)險(xiǎn)具有不可避免性，但我們則通過制定相關(guān)的對策略與合適的補(bǔ)償機(jī)制，將其降到最低。其二，完善農(nóng)村信用社內(nèi)部控制機(jī)制，加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)督和責(zé)任追究制度。實(shí)際工作中，我們深入貫徹落實(shí)上級(jí)主管部門的各項(xiàng)方針政策，積極建立起科學(xué)合理的內(nèi)部控制體系，極大地提高了工作質(zhì)量和效率，使本社工作走到了全市乃至全省同行業(yè)的前列。其三，提高農(nóng)村信用社的風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)測水平，加大貸款的抗險(xiǎn)能力。在放貸工作方面，我社注重實(shí)行切實(shí)全面而又有效的金融風(fēng)險(xiǎn)防控機(jī)制，對于可能出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)都配有相關(guān)應(yīng)急預(yù)案。同時(shí)，積極做好風(fēng)險(xiǎn)儲(chǔ)備金工作，合理確定貸款比率，確保能夠應(yīng)對不可預(yù)見的貸款風(fēng)險(xiǎn)。由此，我社的放貸款項(xiàng)都能及時(shí)回?cái)n，保證了國家財(cái)產(chǎn)不受任何損失。

質(zhì)言之，農(nóng)村信用社的金融風(fēng)險(xiǎn)防范是一項(xiàng)系統(tǒng)的工程，任重而道遠(yuǎn)。但我深信，我們從風(fēng)險(xiǎn)機(jī)制、風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)、抗險(xiǎn)能力等多方下手，就能成功化解各項(xiàng)金融風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)現(xiàn)農(nóng)信社的健康快速發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

篇6

【關(guān)鍵詞】金融；會(huì)計(jì)；風(fēng)險(xiǎn)

一、金融會(huì)計(jì)以及功能

金融會(huì)計(jì)，是我國會(huì)計(jì)體系的重要組成部分，他是按照會(huì)計(jì)的基本原理、原則和方法，以貨幣為計(jì)量單位，對金融機(jī)構(gòu)的日常經(jīng)營治理活動(dòng)準(zhǔn)確、完整、連續(xù)并綜合的進(jìn)行核算和監(jiān)督，同時(shí)也對金融機(jī)構(gòu)的財(cái)務(wù)信息進(jìn)行衡量、加工和傳遞，幫助使用者在經(jīng)營治理以及經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中能夠合理、有效的做出決策。我國的金融會(huì)計(jì)通常分為三類：第一類是政府銀行會(huì)計(jì)；第二類是商業(yè)銀行會(huì)計(jì)；最后一類是金融公司會(huì)計(jì)。金融會(huì)計(jì)在經(jīng)濟(jì)體系中通常行駛核算和經(jīng)營管理這兩項(xiàng)功能。一方面直接負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)管理、損益計(jì)算以及經(jīng)濟(jì)核算；另一方面通過對信息的分析預(yù)測來進(jìn)行計(jì)劃管理和資金管理，以此調(diào)節(jié)和控制銀行業(yè)務(wù)的經(jīng)營。

二、金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生

（1）理論風(fēng)險(xiǎn)。新時(shí)期金融行業(yè)的發(fā)展使得傳統(tǒng)的金融理論不能很好的滿足和契合現(xiàn)行會(huì)計(jì)模式，這種超前的金融業(yè)發(fā)展和稍顯落后的金融會(huì)計(jì)理論的不匹配矛盾，導(dǎo)致會(huì)計(jì)制度不能全面、及時(shí)、充分的評(píng)估金融風(fēng)險(xiǎn)狀況，進(jìn)而不能有效地防范金融風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。（2）核算風(fēng)險(xiǎn)。核算是會(huì)計(jì)最基本職能，能夠真實(shí)確切的反映資金使用情況，是銀行業(yè)務(wù)活動(dòng)的有效反映。當(dāng)會(huì)計(jì)核算的方法和核算程序不當(dāng)時(shí)，就會(huì)出現(xiàn)核算風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)而導(dǎo)致金融風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生。在實(shí)際操作中，個(gè)別單位為了維護(hù)自身利益，因而會(huì)違反金融政策準(zhǔn)則，提供不真實(shí)、不充分的會(huì)計(jì)信息，最終導(dǎo)致不能夠正確、科學(xué)的評(píng)價(jià)銀行的經(jīng)營狀況，增加風(fēng)險(xiǎn)的可能性，影響金融企業(yè)的經(jīng)營和發(fā)展。（3）管理風(fēng)險(xiǎn)。金融會(huì)計(jì)同樣也需要遵循必要的管理制度。管理風(fēng)險(xiǎn)首先是會(huì)計(jì)監(jiān)督風(fēng)險(xiǎn)，由于目前金融會(huì)計(jì)的監(jiān)督職能較弱，對于一些不合理、不合法的經(jīng)營行為不能起到應(yīng)有的監(jiān)督控制作用，影響我國金融行業(yè)的健康發(fā)展。其次是人員管理風(fēng)險(xiǎn)，金融行業(yè)的快速發(fā)展勢必吸納更多的從業(yè)人員，但是會(huì)計(jì)人員的綜合素質(zhì)參差不齊，導(dǎo)致在日常工作中不能嚴(yán)格執(zhí)行規(guī)程制度、出現(xiàn)違規(guī)操作等現(xiàn)象，影響風(fēng)險(xiǎn)的控制和防范。

三、金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防范和控制

1．建立正確的金融會(huì)計(jì)核算體系。會(huì)計(jì)在進(jìn)行核算時(shí)，必須要依據(jù)銀行的相關(guān)會(huì)計(jì)制度和結(jié)算制度進(jìn)行，要正確運(yùn)用會(huì)計(jì)知識(shí)，嚴(yán)格執(zhí)行記賬規(guī)則，并對密押、印章、憑證、帳表等嚴(yán)格管理。專屬設(shè)備和表件要配備專人管理并追究其行使職責(zé)，以真實(shí)、客觀、有效的憑證為依據(jù)，處理賬務(wù)。對記賬、結(jié)賬等工作，要做到到賬、賬款、帳據(jù)、帳表等全部匹配。正確計(jì)算存、貸款利息，使其能夠正確反映各項(xiàng)收入。同時(shí)，要推行會(huì)計(jì)責(zé)任制度，將責(zé)任具體到人，這樣就可以從細(xì)節(jié)處預(yù)防和控制風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。

2．構(gòu)建科學(xué)合理的內(nèi)部控制體系，完善會(huì)計(jì)監(jiān)督體系。首先，要將認(rèn)識(shí)從防止會(huì)計(jì)人員差錯(cuò)為主轉(zhuǎn)變?yōu)橐越鹑跁?huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范為主，并結(jié)合管理操作，構(gòu)建一個(gè)完善有效的內(nèi)部控制體系，以金融行業(yè)自身的特點(diǎn)和經(jīng)營方式出發(fā)，制定相應(yīng)的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制辦法，有效防范和控制風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。其次，要完善會(huì)計(jì)監(jiān)督體系，做好事前、事中和事后的監(jiān)督。事前與其他部門一同建立金融風(fēng)險(xiǎn)防范的動(dòng)態(tài)監(jiān)控機(jī)制對風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行預(yù)防；事中要監(jiān)督業(yè)務(wù)的規(guī)范性與制度法規(guī)的執(zhí)行情況，避免違規(guī)違法行為的發(fā)生；事后要針對發(fā)生的問題，進(jìn)行分析提出整改意見，盡量減少和防范風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生。

3．加強(qiáng)金融會(huì)計(jì)從業(yè)人員建設(shè)，運(yùn)用先進(jìn)科學(xué)的技術(shù)設(shè)備。一方面，金融會(huì)計(jì)人員金融行業(yè)的主要從業(yè)者，一支政治素質(zhì)好、業(yè)務(wù)能力強(qiáng)、管理水平高的會(huì)計(jì)人員對于風(fēng)險(xiǎn)的防范和控制具有重要的意義。會(huì)計(jì)從業(yè)人員的建設(shè)可以從以下幾個(gè)方面進(jìn)行：（1）加強(qiáng)思想和道德教育，使其愛崗敬業(yè)、遵章守紀(jì)；（2）加強(qiáng)其會(huì)計(jì)基本知識(shí)和基本技能的教育，開展崗位培訓(xùn)以及技能競賽，打造一支業(yè)務(wù)技術(shù)水平較高的會(huì)計(jì)隊(duì)伍；（3）要嚴(yán)把會(huì)計(jì)人員準(zhǔn)入關(guān)，選擇有使命感、責(zé)任心和專業(yè)素質(zhì)的人員；（4）做好領(lǐng)導(dǎo)示范效應(yīng)，會(huì)計(jì)主管人員不僅要以身作則，還要通過自己的言行和能力為其他會(huì)計(jì)人員提供學(xué)習(xí)的榜樣，發(fā)揮領(lǐng)導(dǎo)示范效應(yīng)。另一方面，通過運(yùn)用現(xiàn)代化的電算化會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)，促進(jìn)會(huì)計(jì)核算質(zhì)量的提高，不僅能夠提供及時(shí)有效、全面、完整的會(huì)計(jì)信息，也有利于實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)處理、業(yè)務(wù)管理以及決策的有效融合，提高金融會(huì)計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)防范和控制能力。

參考文獻(xiàn)

篇7

關(guān)鍵詞：金融風(fēng)險(xiǎn)；完善；法律制度

一、引言

自二十世紀(jì)后半期，金融創(chuàng)新活動(dòng)就在全球范圍內(nèi)逐步開展。與此同時(shí)，金融需求表現(xiàn)出了多樣性的特征，這一現(xiàn)象也加劇了各國的金融競爭。實(shí)際上，金融行業(yè)本身就存在著諸多的風(fēng)險(xiǎn)因素，因此無論引入哪種創(chuàng)新活動(dòng)都將對金融或是國民經(jīng)濟(jì)產(chǎn)生重大的影響，若其中的風(fēng)險(xiǎn)未得到控制將會(huì)導(dǎo)致金融危機(jī)的全面爆發(fā)。我國作為一個(gè)新市場經(jīng)濟(jì)條件下的雙重轉(zhuǎn)型國家，已經(jīng)進(jìn)行了四十年的改革開放，取得了令世人矚目的經(jīng)濟(jì)建設(shè)成就，一躍成為世界前列的龐大經(jīng)濟(jì)體。在這一過程中，國家必須考慮時(shí)刻存在的金融風(fēng)險(xiǎn)和不穩(wěn)定因素問題。發(fā)生于2008年的世界經(jīng)濟(jì)危機(jī)正說明了這一情況的存在，雖然中國在這一事件中并沒有出現(xiàn)較大的損失，但是并不能證明中國已經(jīng)具備了穩(wěn)定的金融體系。因此，如何做好金融風(fēng)險(xiǎn)防范并完善相應(yīng)的法律制度是當(dāng)前我國金融行業(yè)以及金融監(jiān)管需要考慮的重要事項(xiàng)。

二、目前我國存在的金融風(fēng)險(xiǎn)主要類型與當(dāng)前現(xiàn)狀

每個(gè)國家的經(jīng)濟(jì)發(fā)展現(xiàn)狀有差異，因此金融風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生原因也不同。金融風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生與金融發(fā)展的歷史有關(guān)。就目前我國情況來看，主要存在以下幾種金融風(fēng)險(xiǎn)：第一，逃廢債券大量出現(xiàn)。這顯然加大了金融市場的風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)而導(dǎo)致資金不穩(wěn)定，此為當(dāng)前階段主要存在的金融風(fēng)險(xiǎn)，亦是最嚴(yán)重的風(fēng)險(xiǎn)之一。大部分金融機(jī)構(gòu)不良資產(chǎn)的占有率太高，會(huì)導(dǎo)致資金的回收率以及機(jī)構(gòu)獲得的利益減少，是潛在的最嚴(yán)重的金融風(fēng)險(xiǎn)之一。其二，相關(guān)的網(wǎng)絡(luò)案例的增加促進(jìn)了金融風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生。在當(dāng)前社會(huì)的發(fā)展的過程中，越來越流行電子商務(wù)、電子經(jīng)濟(jì)，由于網(wǎng)絡(luò)虛擬化的特點(diǎn)，許多不法分子進(jìn)行網(wǎng)絡(luò)詐騙，相關(guān)的金融案例的增加，從而使得電子商務(wù)的環(huán)境出現(xiàn)了波動(dòng)現(xiàn)象。其三，金融機(jī)構(gòu)的內(nèi)部管理缺乏效率。在大多數(shù)時(shí)候金融危機(jī)的產(chǎn)生都是由于企業(yè)內(nèi)部或者金融機(jī)構(gòu)沒有進(jìn)行有效的管理導(dǎo)致，這直接擴(kuò)大了金融風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生概率。比如內(nèi)部管理沒有做好、有關(guān)的資金監(jiān)控以及運(yùn)用不恰當(dāng)，這些問題都會(huì)導(dǎo)致企業(yè)的發(fā)展受到極大程度的阻礙。最后，金融機(jī)構(gòu)和管理人員等本身的牟利行為也使得金融風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能加大。目前的市場有這樣的一種問題：一些企業(yè)通過內(nèi)部交易、相互勾結(jié)來通過公布虛假信息獲利。這使得金融氛圍受到了嚴(yán)重影響，并且阻礙了市場上其他企業(yè)的溝通合作。此外，影響金融風(fēng)險(xiǎn)還存在著許多因素，比如貨幣貶值，要達(dá)到防范金融風(fēng)險(xiǎn)的目的必須要對這些方面進(jìn)行深入剖析。

（一）孵化企業(yè)研發(fā)缺乏效率

孵化器對金融提供有關(guān)的中介服務(wù)，比如審計(jì)服務(wù)和法律服務(wù)，政府也出臺(tái)各種政策進(jìn)行支持，從而促進(jìn)高科技企業(yè)的發(fā)展。盡管孵化器中有各種優(yōu)勢條件，享受各類優(yōu)勢服務(wù)，然而現(xiàn)實(shí)并不是如人們所預(yù)期那樣提高了社會(huì)效率。因此，對于孵化器的有關(guān)政府支持和資金資助并未達(dá)到預(yù)期。其根本原因在于，有關(guān)的政府行為并沒有從實(shí)際上起到正向作用或企業(yè)本身并未很好吸收。

（二）企業(yè)監(jiān)管出現(xiàn)了真空現(xiàn)象

從我國現(xiàn)行的關(guān)于市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展的法律內(nèi)容看，要求金融機(jī)構(gòu)包括證券、銀行、保險(xiǎn)等與國家監(jiān)督部門進(jìn)行協(xié)調(diào)機(jī)制的構(gòu)建，這充分說明了在金融分業(yè)監(jiān)管下較難執(zhí)行金融市場規(guī)范和風(fēng)險(xiǎn)防范的作用，這已造成了監(jiān)管真空狀況，因此需要引入具體的協(xié)調(diào)機(jī)制，這種協(xié)調(diào)機(jī)制的構(gòu)建不僅僅局限于金融市場，而應(yīng)是全方位的。

（三）金融機(jī)構(gòu)違法亂象頻發(fā)

這兩年，涉嫌非法集資的互聯(lián)網(wǎng)金融案件大量出現(xiàn)，但是基于這是新模式，法律和有關(guān)監(jiān)管部門沒有相應(yīng)準(zhǔn)確的懲罰措施，從而使得這一類現(xiàn)象愈發(fā)凸顯。作為危害金融穩(wěn)定的行為，非法集資是市場上的一個(gè)很典型的違法行為，對于這一類行為，政府在一段時(shí)間內(nèi)沒有很好地將政策理論監(jiān)管落到實(shí)處，因此，伴隨著金融創(chuàng)新，不斷有新的非法集資形式出現(xiàn)。非法集資主要還是通過互聯(lián)網(wǎng)平臺(tái)進(jìn)行，通過誘騙投資者，公布虛假信息吸引資金來達(dá)到預(yù)期的目的。不管金融創(chuàng)新如何進(jìn)行，其本質(zhì)都是為了服務(wù)于社會(huì)發(fā)展的，因此金融創(chuàng)新不能脫離市場，在進(jìn)行創(chuàng)新的同時(shí)，也應(yīng)該預(yù)期到它是一把“雙刃劍”。不論是在互聯(lián)網(wǎng)金融、金融機(jī)構(gòu)還是第三方金融服務(wù)都能成為不法分子的犯罪平臺(tái)，因此，這些領(lǐng)域雖然能夠豐富金融工具，但當(dāng)這些工具成為違法犯罪的工具時(shí)，政府就必須要出臺(tái)有力的措施進(jìn)行整頓了。

三、防范金融風(fēng)險(xiǎn)

只要是金融活動(dòng)就有潛在的風(fēng)險(xiǎn)存在，如果金融機(jī)構(gòu)和政府不重視，不進(jìn)行監(jiān)管，將會(huì)給市場帶來嚴(yán)重的后果，對于社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和實(shí)體經(jīng)濟(jì)的構(gòu)建都是一大威脅。根據(jù)當(dāng)前的實(shí)際狀況，可以從以下幾個(gè)方面來應(yīng)對金融風(fēng)險(xiǎn)，并進(jìn)行防范：

（一）建立風(fēng)險(xiǎn)提醒系統(tǒng)

一套完善的金融風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測體系對于發(fā)現(xiàn)當(dāng)前存在的風(fēng)險(xiǎn)和潛在的威脅都有幫助，可以為風(fēng)險(xiǎn)化解奠定基礎(chǔ)。這套系統(tǒng)必須包括財(cái)務(wù)信息網(wǎng)站，用于收集各類金融信息，并進(jìn)行合理的整理和解釋，在發(fā)現(xiàn)有關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)和威脅之后迅速做出反應(yīng)從而減少風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生。

（二）實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任制

本質(zhì)上來說，這一舉措有利于落實(shí)相關(guān)責(zé)任，這一責(zé)任是工作人員必須擔(dān)負(fù)的。各個(gè)部門都應(yīng)當(dāng)落實(shí)這種責(zé)任制，劃分每一個(gè)工作人員的具體責(zé)任，出現(xiàn)金融風(fēng)險(xiǎn)時(shí)可以找到有關(guān)的負(fù)責(zé)人，避免逃避責(zé)任，從而增強(qiáng)工作人員防范金融風(fēng)險(xiǎn)的意識(shí)。

（三）建立風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控系統(tǒng)

全面及時(shí)的進(jìn)行金融風(fēng)險(xiǎn)管理，目前我國達(dá)到了階段性的經(jīng)濟(jì)一體化目標(biāo)，地區(qū)和國家在防范金融風(fēng)險(xiǎn)方面是作為一個(gè)整體存在的，為此我國必須要出臺(tái)相應(yīng)的措施和國際接軌，共同搭建金融風(fēng)險(xiǎn)防范墻，使得內(nèi)部抵御風(fēng)險(xiǎn)能力加強(qiáng)。這一過程離不開各級(jí)單位的共同作用。從政府的角度出發(fā)，政府必須加強(qiáng)機(jī)制建設(shè)，從立法的方式完善現(xiàn)有的金融風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)督工作。從各個(gè)企業(yè)和個(gè)人的角度出發(fā)，作為金融服務(wù)的主體，他們必須投入力量晚上金融風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控體系的建設(shè)?？偠灾?，群策群力才會(huì)帶來最高效的結(jié)果。

篇8

關(guān)鍵詞：網(wǎng)絡(luò)金融；風(fēng)險(xiǎn)防范；管理措施

現(xiàn)今的網(wǎng)絡(luò)金融服務(wù)已經(jīng)是人們生活不可缺少的金融理財(cái)系統(tǒng)，主要包括網(wǎng)絡(luò)期貨、網(wǎng)上銀行、網(wǎng)上保險(xiǎn)、網(wǎng)上結(jié)算、網(wǎng)上支付等網(wǎng)絡(luò)金融業(yè)務(wù)，與傳統(tǒng)的需要到指定網(wǎng)點(diǎn)進(jìn)行金融服務(wù)要方便的多，辦理網(wǎng)絡(luò)金融業(yè)務(wù)只需在家里運(yùn)用網(wǎng)絡(luò)信息平臺(tái)就可以處理很多業(yè)務(wù)。網(wǎng)絡(luò)金融的特征比較到包括虛擬化、高效性、直接性、信息化、經(jīng)濟(jì)性，也具有一定的風(fēng)險(xiǎn)性。雖然網(wǎng)絡(luò)金融為人們帶來很多便利，但是由于網(wǎng)絡(luò)金融具有虛擬化和風(fēng)險(xiǎn)性的特征，如果沒有正確的防范措施很容易遇到金融風(fēng)險(xiǎn)。

一、我國網(wǎng)絡(luò)金融面臨的幾大風(fēng)險(xiǎn)

（一）網(wǎng)絡(luò)金融技術(shù)上的風(fēng)險(xiǎn)

第一，安全風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)行網(wǎng)絡(luò)金融業(yè)務(wù)的載體常用的有因特網(wǎng)或通信網(wǎng)絡(luò)，多數(shù)運(yùn)用的是計(jì)算機(jī)軟件或手機(jī)等平臺(tái)來完成金融業(yè)務(wù)的完成，網(wǎng)絡(luò)信息化技術(shù)具有開放性等特征，網(wǎng)絡(luò)金融活動(dòng)很有可能別其他因素影響其正常運(yùn)作，經(jīng)常會(huì)出現(xiàn)不同的安全問題，像是計(jì)算機(jī)出現(xiàn)漏洞、系統(tǒng)病毒入侵、磁盤列陣被破壞或是網(wǎng)絡(luò)外部受到不同因素的攻擊等因素而影響。在進(jìn)行網(wǎng)絡(luò)金融交易時(shí)，網(wǎng)絡(luò)銀行與用戶之間都會(huì)存儲(chǔ)不同的信息質(zhì)量，在進(jìn)行互聯(lián)網(wǎng)交易時(shí)將信息相互傳遞這樣很容易被不法分子盜取信息資料，這樣就造成客戶信息外漏，會(huì)給客戶帶來經(jīng)濟(jì)和身心的傷害?，F(xiàn)今網(wǎng)絡(luò)生出現(xiàn)很多盜取他人信息進(jìn)行不法行為出現(xiàn)，有些人將這些信息變賣，讓很多不法分子運(yùn)用客戶信息騙取客戶的錢財(cái)，現(xiàn)今的網(wǎng)絡(luò)詐騙事件特別多，都是客戶信息外漏讓犯罪分子有機(jī)可乘。也有很多病毒會(huì)影響網(wǎng)絡(luò)金融系統(tǒng)的正常運(yùn)行，導(dǎo)致計(jì)算機(jī)系統(tǒng)無法工作，甚至?xí)芏嘀匾慕鹑谛畔?。第二，選擇技術(shù)和支持風(fēng)險(xiǎn)，擁有科學(xué)合理的網(wǎng)絡(luò)金融技術(shù)是網(wǎng)絡(luò)金融業(yè)務(wù)開展必備的條件，現(xiàn)今的網(wǎng)絡(luò)金融技術(shù)的選取只能在傳統(tǒng)的金融機(jī)構(gòu)進(jìn)行選取，但是傳統(tǒng)的金融機(jī)構(gòu)對于當(dāng)代信息化技術(shù)的發(fā)展無法適應(yīng)，在選取方案的過程中會(huì)出現(xiàn)設(shè)計(jì)缺陷或者錯(cuò)誤操作等問題出現(xiàn)，這樣會(huì)造成網(wǎng)絡(luò)金融業(yè)務(wù)因技術(shù)落后和過時(shí)的網(wǎng)絡(luò)帶來不同的損失和錯(cuò)誤，這就是網(wǎng)絡(luò)金融業(yè)務(wù)技術(shù)選擇風(fēng)險(xiǎn)。網(wǎng)絡(luò)技術(shù)也會(huì)出現(xiàn)不同的問題，但是只能通過外部市場技術(shù)進(jìn)行解決，雖然在一定的程度上提高了金融行業(yè)的工作效率和質(zhì)量，對當(dāng)代的網(wǎng)絡(luò)金融發(fā)展的需求也能滿足，但是會(huì)將傳統(tǒng)金融機(jī)構(gòu)陷入了操作風(fēng)險(xiǎn)中去，這樣會(huì)形成網(wǎng)絡(luò)金融的技術(shù)支持上的風(fēng)險(xiǎn)。

（二）網(wǎng)絡(luò)金融業(yè)務(wù)上的風(fēng)險(xiǎn)

第一，金融制度上的風(fēng)險(xiǎn)，金融行業(yè)中對金融系統(tǒng)和存儲(chǔ)的信息最熟悉的就是內(nèi)部人員，但是也是因?yàn)檫@樣有很多圖謀不軌的人出現(xiàn)犯罪行為。有很多銀行內(nèi)部人員因金融管制上的疏忽利用職權(quán)進(jìn)行違法犯罪行為，運(yùn)用自身職權(quán)對金融數(shù)據(jù)進(jìn)行修改刪除，對資金進(jìn)行非法私吞或是其他目的，這些表現(xiàn)都是因?yàn)闆]有良好的金融管理制度造成的。第二，信譽(yù)上的風(fēng)險(xiǎn)，由于網(wǎng)絡(luò)金融具有虛擬性的特點(diǎn)，對于金融機(jī)構(gòu)良好的信譽(yù)度是非常重要的，如果出現(xiàn)信譽(yù)風(fēng)險(xiǎn)那么網(wǎng)絡(luò)金融機(jī)構(gòu)就會(huì)面臨資金流失和客戶流失的現(xiàn)象，網(wǎng)絡(luò)金融機(jī)構(gòu)的信譽(yù)風(fēng)險(xiǎn)會(huì)長期、持續(xù)影響金融機(jī)構(gòu)的正常運(yùn)作，網(wǎng)絡(luò)金融出現(xiàn)的信譽(yù)風(fēng)險(xiǎn)可能是技術(shù)和制度上出現(xiàn)問題造成的風(fēng)險(xiǎn)，網(wǎng)絡(luò)金融機(jī)構(gòu)的信譽(yù)風(fēng)險(xiǎn)是需要非常重視的問題。第三，操作上的風(fēng)險(xiǎn)，在系統(tǒng)穩(wěn)定性和可靠性的重大缺陷而可能引起的潛質(zhì)損失就是操作風(fēng)險(xiǎn)，這些風(fēng)險(xiǎn)可能是客戶的操作大意造成的，或是網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)內(nèi)部出現(xiàn)的缺陷或是錯(cuò)誤操作造成的風(fēng)險(xiǎn)。不同的網(wǎng)絡(luò)機(jī)構(gòu)或者網(wǎng)絡(luò)金融系統(tǒng)都會(huì)面臨選擇計(jì)算機(jī)系統(tǒng)出現(xiàn)的問題而出現(xiàn)不同的操作風(fēng)險(xiǎn)，也會(huì)以為技術(shù)的過時(shí)而導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)的出現(xiàn)，有些金融機(jī)構(gòu)的人員對技術(shù)不能良好的掌握，也給網(wǎng)絡(luò)金融機(jī)構(gòu)帶來很大的操作風(fēng)險(xiǎn)。第四，市場選擇上的風(fēng)險(xiǎn)，市場選擇風(fēng)險(xiǎn)就是客戶信息與網(wǎng)絡(luò)金融信息不對稱而導(dǎo)致的網(wǎng)絡(luò)金融機(jī)構(gòu)對市場選擇上的錯(cuò)誤現(xiàn)象。很多客戶在網(wǎng)絡(luò)金融市場中對網(wǎng)絡(luò)商家提供的服務(wù)質(zhì)量保持懷疑的態(tài)度，對質(zhì)量和價(jià)錢的合理性無法確信，對于網(wǎng)絡(luò)金融系統(tǒng)提供的高質(zhì)量服務(wù)的平均質(zhì)量作為預(yù)期價(jià)格進(jìn)行購買。但是這些高質(zhì)量服務(wù)的價(jià)格相對于預(yù)期價(jià)格要高出很多，導(dǎo)致這個(gè)網(wǎng)絡(luò)金融系統(tǒng)受到不同程度的排擠。第五，法律上的風(fēng)險(xiǎn)，在網(wǎng)絡(luò)市場中客戶和網(wǎng)絡(luò)金融發(fā)生的糾紛，并且雙方的權(quán)益受到傷害時(shí)就是法律風(fēng)險(xiǎn)。網(wǎng)絡(luò)金融系統(tǒng)中有很多是與法律相結(jié)合的，國家也有金融方面的法律法規(guī)，隱私保護(hù)法、知識(shí)產(chǎn)權(quán)保護(hù)法、消費(fèi)者權(quán)益保護(hù)法等相關(guān)法律，但是這些法律法規(guī)的制定只能控制傳統(tǒng)的金融經(jīng)營系統(tǒng)，對于在網(wǎng)絡(luò)上的交易沒有完善的法律法規(guī)，欠缺科學(xué)合理的規(guī)章制度和管理系統(tǒng)。網(wǎng)絡(luò)交易中也會(huì)出現(xiàn)很多客戶的信息泄露現(xiàn)象，這就侵犯了客戶本身的隱私權(quán)，也給很多客戶帶來很多不必要的麻煩和經(jīng)濟(jì)損失。

二、網(wǎng)絡(luò)金融風(fēng)險(xiǎn)防范與管理措施

（一）要良好的完善網(wǎng)絡(luò)金融系統(tǒng)的基礎(chǔ)建設(shè)

我國與其他國家相比電子信息技術(shù)的發(fā)展是相對較慢的，欠缺很多計(jì)算機(jī)系統(tǒng)方面的技術(shù)，很多計(jì)算機(jī)硬件和軟件都是從國外引進(jìn)到中國，這樣對我國的網(wǎng)絡(luò)金融系統(tǒng)的基礎(chǔ)建設(shè)是相對不利的，會(huì)對網(wǎng)絡(luò)金融防范措施的正常運(yùn)作受到影響。所有我國要對電子信息技術(shù)的發(fā)展的創(chuàng)新進(jìn)行重視起來，要多加建設(shè)電子信息產(chǎn)業(yè)，根據(jù)我國的電子信息技術(shù)的特點(diǎn)研究出適合我國運(yùn)用的電子設(shè)備，也要不斷完善我國網(wǎng)絡(luò)金融系統(tǒng)的基礎(chǔ)建設(shè)。良好的安全性是計(jì)算機(jī)系統(tǒng)的必備核心，良好的安全性和防御能力可以確保系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)的減少，要加強(qiáng)網(wǎng)絡(luò)金融系統(tǒng)的基礎(chǔ)核心技術(shù)和關(guān)鍵技術(shù)的水平，這樣就可以避免技術(shù)選擇和支持風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生。

（二）對網(wǎng)絡(luò)金融系統(tǒng)的安全措施要加強(qiáng)管理

網(wǎng)絡(luò)金融業(yè)務(wù)中不可避免的就是安全問題，傳統(tǒng)的金融機(jī)構(gòu)是網(wǎng)絡(luò)金融系統(tǒng)的主體，更急主體進(jìn)行不同的業(yè)務(wù)活動(dòng)，想要保障網(wǎng)絡(luò)金融系統(tǒng)的安全就必須要對金融機(jī)構(gòu)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)防范管理措施。要先對傳統(tǒng)金融機(jī)構(gòu)進(jìn)行內(nèi)部控制管理，然后在建立全面的有效的計(jì)算機(jī)防護(hù)方案，在加強(qiáng)計(jì)算機(jī)的科技力量達(dá)到保護(hù)措施?？梢赃\(yùn)用計(jì)算機(jī)防火墻或者亂碼技術(shù)將信息資料進(jìn)行加密管理，這樣可以良好的保障金融資料不會(huì)外漏；也可以在計(jì)算機(jī)系統(tǒng)中建立可信賴的交易系統(tǒng)，可以確保該系統(tǒng)不會(huì)被不法分子侵入造成損失。網(wǎng)絡(luò)金融系統(tǒng)也要形成有效的風(fēng)險(xiǎn)防范制度管理，構(gòu)建應(yīng)對防范小組對風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行監(jiān)督管理，更好的確保網(wǎng)絡(luò)金融的安全性和可靠性。

（三）提高網(wǎng)絡(luò)金融系統(tǒng)的信用制度

在銀行業(yè)務(wù)系統(tǒng)調(diào)查中，我國逾期應(yīng)收賬款總額達(dá)到5％左右，有些發(fā)達(dá)國家的貿(mào)易總額中逾期應(yīng)收款只有0．25％－0．5％左右，這說明我國的信用體系相對比較落后，相關(guān)的制度和規(guī)章也是空白的，所以我國網(wǎng)絡(luò)金融才會(huì)出現(xiàn)不同程度的信用風(fēng)險(xiǎn)問題。想讓我國網(wǎng)絡(luò)金融行業(yè)順利進(jìn)行就必須將信用制度進(jìn)行良好的管理，可以確保網(wǎng)絡(luò)金融行業(yè)可以給客戶相應(yīng)的信譽(yù)保障。在信息技術(shù)發(fā)達(dá)的今天，要將網(wǎng)絡(luò)數(shù)據(jù)存儲(chǔ)系統(tǒng)引入金融機(jī)構(gòu)，經(jīng)客戶的個(gè)人信息資料存儲(chǔ)到網(wǎng)絡(luò)數(shù)據(jù)庫中，并且進(jìn)行加密管理，這樣可以方便進(jìn)行個(gè)人信用咨詢，個(gè)人信用報(bào)告查詢和信用資信驗(yàn)證等網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)服務(wù)，這樣可以為網(wǎng)絡(luò)金融機(jī)構(gòu)鑒別網(wǎng)絡(luò)安全提供非常重要的相關(guān)證明。

（四）將現(xiàn)代金融體系引入傳統(tǒng)金融體系中

現(xiàn)代金融體系為金融行業(yè)的發(fā)展取得了很大的進(jìn)步，將現(xiàn)代金融體系與網(wǎng)絡(luò)金融風(fēng)險(xiǎn)防范相結(jié)合，創(chuàng)建唯一體系和總體規(guī)劃讓網(wǎng)絡(luò)金融更好的發(fā)展，實(shí)現(xiàn)其防范措施的長期目標(biāo)。盡力統(tǒng)一的技術(shù)規(guī)范，加強(qiáng)網(wǎng)絡(luò)金融的監(jiān)督和管理工作，讓內(nèi)部控制達(dá)到統(tǒng)一協(xié)調(diào)，這樣可以減少網(wǎng)絡(luò)支付結(jié)算的風(fēng)險(xiǎn)也可以對其他網(wǎng)絡(luò)金融風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行檢測和防范。

（五）增強(qiáng)網(wǎng)絡(luò)金融系統(tǒng)的法制體系建設(shè)和監(jiān)管系統(tǒng)

現(xiàn)今國家出臺(tái)了很多確保計(jì)算機(jī)互聯(lián)網(wǎng)安全的相關(guān)法律法規(guī)，也要很多刑法制定了網(wǎng)絡(luò)犯罪的相關(guān)罪名，網(wǎng)絡(luò)金融體系有了一定的法律保障系統(tǒng)，我國也可以借鑒國外先進(jìn)的網(wǎng)絡(luò)防范體制進(jìn)行管理，并且要根據(jù)我國金融風(fēng)險(xiǎn)問題的實(shí)際情況，制定確保網(wǎng)絡(luò)交易的法律法規(guī)，增強(qiáng)網(wǎng)絡(luò)交易的安全性和合法性，也要講金融與客戶的權(quán)利和義務(wù)劃分明確，減少因網(wǎng)絡(luò)管理系統(tǒng)漏洞進(jìn)行的金融犯罪活動(dòng)。金融機(jī)構(gòu)也要制定良好的監(jiān)管系統(tǒng)，對內(nèi)部監(jiān)管人員進(jìn)行相關(guān)技術(shù)培訓(xùn)，提高監(jiān)管法規(guī)制度，減少金融行業(yè)的不法行為，提高網(wǎng)絡(luò)金融風(fēng)險(xiǎn)的監(jiān)督管理工作。

三、結(jié)束語

現(xiàn)今的信息技術(shù)發(fā)展的速度特別快，網(wǎng)絡(luò)金融的發(fā)展速度也是非常的快速，在人們生活節(jié)奏快速的今天，網(wǎng)絡(luò)金融系統(tǒng)為人們帶來很多的便利，也為人們快速的生活節(jié)奏節(jié)省了很多時(shí)間。對于網(wǎng)絡(luò)金融的風(fēng)險(xiǎn)防范是有關(guān)部門必須重視的項(xiàng)目，加強(qiáng)對網(wǎng)絡(luò)金融風(fēng)險(xiǎn)的風(fēng)險(xiǎn)與研究，在對相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行管理和防范，要為人們提供一個(gè)良好的網(wǎng)絡(luò)金融平臺(tái)，降低網(wǎng)絡(luò)金融風(fēng)險(xiǎn)，讓網(wǎng)絡(luò)金融系統(tǒng)可以更好的進(jìn)行發(fā)展，讓網(wǎng)絡(luò)金融系統(tǒng)更好的促進(jìn)國家的經(jīng)濟(jì)發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

［1］馮金茹，張玉．關(guān)于網(wǎng)絡(luò)金融風(fēng)險(xiǎn)防范措施分析［J］．時(shí)代金融，2015（6）：279－283．

篇9

金融是現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)的核心,金融穩(wěn)定是社會(huì)經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定的重要基石。隨著金融創(chuàng)新的發(fā)展和各金融機(jī)構(gòu)不斷拓展業(yè)務(wù)領(lǐng)域,尤其在全球金融危機(jī)的影響下,金融風(fēng)險(xiǎn)的種類越來越多,表現(xiàn)形式也越來越復(fù)雜,成為影響最大的越來越集中的社會(huì)風(fēng)險(xiǎn),是急待解決的重大經(jīng)濟(jì)問題之一。為此,我們應(yīng)在吸取國內(nèi)外以往經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)的基礎(chǔ)上,發(fā)揮我國自身的優(yōu)勢,積極采取切實(shí)有效的措施防范與化解金融風(fēng)險(xiǎn),保證國民經(jīng)濟(jì)能夠持續(xù)快速健康地發(fā)展。

1 提高金融機(jī)構(gòu)的風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí),完善金融法律法規(guī)和社會(huì)信用制度

美國次貸危機(jī)產(chǎn)生的一個(gè)重要原因就是金融機(jī)構(gòu)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)的淡薄,銀行為了追求利潤,不惜降低放貸標(biāo)準(zhǔn),這一點(diǎn)我國金融機(jī)構(gòu)應(yīng)引以為戒。金融機(jī)構(gòu)要加強(qiáng)內(nèi)部員工金融倫理道德教育,加強(qiáng)普通公民的金融風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)教育,使其認(rèn)識(shí)到金融風(fēng)險(xiǎn)會(huì)對自身及社會(huì)帶來的巨大破壞,從而有意識(shí)地避免風(fēng)險(xiǎn),做一個(gè)穩(wěn)健的參與人和投資人。另一方面,要進(jìn)一步建立健全金融法律法規(guī)體系,盡快制定金融法律的實(shí)施細(xì)則,逐步形成有法必依、違法必究、執(zhí)法必嚴(yán)的金融法制環(huán)境,依法實(shí)施對金融機(jī)構(gòu)的設(shè)立審批和市場退出管理。同時(shí),應(yīng)積極建立和完善社會(huì)信用等級(jí)制度,通過社會(huì)信用機(jī)構(gòu)建立起企業(yè)和個(gè)人的信用檔案,對企業(yè)和個(gè)人的信用缺失行為進(jìn)行記錄,從而對其獲得資金產(chǎn)生一定的限制,對企業(yè)和個(gè)人形成軟約束。[1]

2 加強(qiáng)監(jiān)管

市場不是萬能的,監(jiān)管極必要且起著重要作用。在這次美國次貸危機(jī)中,美國金融體系中的多個(gè)環(huán)節(jié)都存在著監(jiān)管缺失,這對我國來說是重要警示。應(yīng)擴(kuò)大監(jiān)管范圍,完善監(jiān)管體系;通過央行與金融監(jiān)管部門、金融企業(yè)的定期溝通聯(lián)系制度,加強(qiáng)三大監(jiān)管機(jī)構(gòu)之間協(xié)調(diào)監(jiān)管能力、信息交流共享能力和共同行動(dòng)能力;構(gòu)建一個(gè)為各監(jiān)管機(jī)構(gòu)共用的金融信息平臺(tái),實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)測的電子化、規(guī)范化、程序化,從而強(qiáng)化聯(lián)合監(jiān)管體系、修復(fù)以往存在著的不能很好處理大量信息的缺陷。同時(shí),我國金融監(jiān)管的政策措施必須具有現(xiàn)實(shí)可行性,盡快地對這些屬于“過多、過死”的政策法規(guī)作調(diào)整,否則金融監(jiān)管的嚴(yán)肅性就會(huì)遭到破壞,違法違規(guī)就會(huì)成為正?，F(xiàn)象。[2]

3 建立完善我國的金融風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)

建立銀行風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng),適時(shí)掌握金融體系脆弱性的積累程度,預(yù)測金融危機(jī)爆發(fā)的可能性,為防止或化解金融風(fēng)險(xiǎn)提供科學(xué)依據(jù)。設(shè)立獨(dú)立的風(fēng)險(xiǎn)管理部門,建立和完善以市場為主體的內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)管制度、授權(quán)授信制度、信貸風(fēng)險(xiǎn)與金融交易風(fēng)險(xiǎn)制度,采用定量的方法定期對金融機(jī)構(gòu)的風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)進(jìn)行測評(píng),并按照風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)進(jìn)行經(jīng)濟(jì)決策和業(yè)務(wù)管理。

4 推進(jìn)多層次資本市場的發(fā)展

加快發(fā)展企業(yè)債券市場,建立多層次金融市場體系。規(guī)范發(fā)展我國股票市場,要著力提高上市公司質(zhì)量,改善上市公司整體結(jié)構(gòu),健全上市公司自我約束機(jī)制,嚴(yán)格信息披露制度。同時(shí),加快發(fā)展債券市場,尤其是企業(yè)債券市場的發(fā)展。要擴(kuò)大企業(yè)債券發(fā)行規(guī)模,大力發(fā)展公司債券,完善債券管理體制、市場化發(fā)行機(jī)制和發(fā)債主體的自我約束機(jī)制,加快形成集中監(jiān)管、互通互聯(lián)的債券市場。通過債券市場的發(fā)展,增加企業(yè)直接融資比重,相應(yīng)減少企業(yè)對銀行資金的間接融資需求,從而分散銀行信貸風(fēng)險(xiǎn),弱化銀行體系的金融脆弱性。此外,還應(yīng)大力發(fā)展各種票據(jù)市場、金融衍生產(chǎn)品市場,建立多層次、多元化的金融市場體系,改變我國金融風(fēng)險(xiǎn)相對集中于銀行體系的現(xiàn)象。[3]

5 推行商業(yè)銀行資產(chǎn)負(fù)債比例管理,控制化解不良資產(chǎn),強(qiáng)化信貸管理控制

強(qiáng)化商業(yè)銀行資產(chǎn)負(fù)債比例管理,調(diào)整銀行資產(chǎn)結(jié)構(gòu)。適當(dāng)增加高流動(dòng)性資產(chǎn),大力發(fā)展商業(yè)票據(jù)業(yè)務(wù),通過貼現(xiàn)再貼現(xiàn)等來增強(qiáng)銀行資金鐵流動(dòng)性,促使資產(chǎn)負(fù)債期限結(jié)構(gòu)趨于對稱。

另一方面更要積極采取措施化解不良資產(chǎn),增強(qiáng)商業(yè)銀行自求資金平衡的能力。首先采取有效措施做好不良資產(chǎn)的善后補(bǔ)救工作,對以前擔(dān)保手續(xù)不夠規(guī)范的要及時(shí)進(jìn)行規(guī)范。其次,加大不良貸款的清收力度,積極探索多元化、市場化、批量化處置不良貸款的新渠道,加快不良貸款的處理進(jìn)程。

強(qiáng)化信貸管理機(jī)制。應(yīng)改革信貸管理制度,建立有利于貸款有效投放的機(jī)制,實(shí)行貸款審貸部門分離,按照“集中有度,審批及時(shí)”的原則,在明確信貸風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任的前提下適當(dāng)下放貸款審批權(quán)。要提高信貸準(zhǔn)人條件,加大貸款營銷力度,將信貸資金投向信譽(yù)好、效益高、有市場的企業(yè)。[4]要進(jìn)一步完善責(zé)任追究制度,不但要繼續(xù)加大對違規(guī)貸款直接責(zé)任人的責(zé)任追究力度,而且要逐步擴(kuò)大責(zé)任追究范圍。

6 規(guī)范政府行為

政府應(yīng)準(zhǔn)確定位、有所作為,減少對金融市場的不當(dāng)干預(yù),制定風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制;建立完善金融機(jī)構(gòu)的退出制度;創(chuàng)新監(jiān)管模式。提高監(jiān)管效率;要完善中介機(jī)構(gòu)職責(zé),建立良好的金融生態(tài)環(huán)境。

7 繼續(xù)深化金融機(jī)構(gòu)改革,建立符合現(xiàn)代產(chǎn)權(quán)制度,完善公司治理結(jié)構(gòu)

加快轉(zhuǎn)變經(jīng)營機(jī)制,健全有效的制衡機(jī)制,建立持續(xù)的資本補(bǔ)充機(jī)制,強(qiáng)化基礎(chǔ)管理、內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制。尤其是國有銀行的改革應(yīng)按照現(xiàn)代產(chǎn)權(quán)理論的要求引入現(xiàn)代商業(yè)銀行的治理機(jī)制進(jìn)行產(chǎn)權(quán)制度的改革,將利潤約束目標(biāo)變?yōu)槠浣?jīng)營的首要目標(biāo)。按照“產(chǎn)權(quán)清晰、權(quán)責(zé)分明、政企分開、管理科學(xué)”的要求把國有獨(dú)資銀行改造成治理結(jié)構(gòu)完善、運(yùn)行機(jī)制健全、經(jīng)營目標(biāo)明確、財(cái)務(wù)狀況良好的現(xiàn)代金融企業(yè)。

8 循序漸進(jìn)地進(jìn)行資本項(xiàng)目開放

資本項(xiàng)目開放會(huì)促進(jìn)發(fā)展中國家的資本流入,彌補(bǔ)儲(chǔ)蓄缺口,進(jìn)而實(shí)現(xiàn)更高的經(jīng)濟(jì)增長。但亞洲金融危機(jī)證明,國內(nèi)必須要有與之相適應(yīng)的金融體系和完善的治理結(jié)構(gòu),否則很可能會(huì)引起國內(nèi)的金融危機(jī)。我國將逐步放松外匯管制,并最終實(shí)現(xiàn)資本項(xiàng)目的可兌換性。但這是一個(gè)長期的漸進(jìn)過程,只有當(dāng)我國資本市場發(fā)展穩(wěn)定并適應(yīng)國際變化之時(shí),當(dāng)中央銀行調(diào)控能力成熟之際,才有條件實(shí)施人民幣在資本項(xiàng)目下的完全自由兌換。

參考文獻(xiàn)

[1]毛遠(yuǎn)信. 《探討我國金融風(fēng)險(xiǎn)的規(guī)避與化解》[J].湖北經(jīng)濟(jì)學(xué)院學(xué)報(bào)2008(4): 32~32

[2]胡茂才.《WTO 背景下我國金融風(fēng)險(xiǎn)問題探討》[J].財(cái)政金融2008(6): 45~45

[3]安強(qiáng)身,柳興國. 《金融自由化趨勢下的中國金融脆弱性分析》[J].廣西社會(huì)科學(xué)2006(3)

篇10

金融會(huì)計(jì)，是我國會(huì)計(jì)體系的重要組成部分，他是按照會(huì)計(jì)的基本原理、原則和方法，以貨幣為計(jì)量單位，對金融機(jī)構(gòu)的日常經(jīng)營治理活動(dòng)準(zhǔn)確、完整、連續(xù)并綜合的進(jìn)行核算和監(jiān)督，同時(shí)也對金融機(jī)構(gòu)的財(cái)務(wù)信息進(jìn)行衡量、加工和傳遞，幫助使用者在經(jīng)營治理以及經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中能夠合理、有效的做出決策。我國的金融會(huì)計(jì)通常分為三類：第一類是政府銀行會(huì)計(jì)；第二類是商業(yè)銀行會(huì)計(jì)；最后一類是金融公司會(huì)計(jì)。金融會(huì)計(jì)在經(jīng)濟(jì)體系中通常行駛核算和經(jīng)營管理這兩項(xiàng)功能。一方面直接負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)管理、損益計(jì)算以及經(jīng)濟(jì)核算；另一方面通過對信息的分析預(yù)測來進(jìn)行計(jì)劃管理和資金管理，以此調(diào)節(jié)和控制銀行業(yè)務(wù)的經(jīng)營。

二、金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生

（1）理論風(fēng)險(xiǎn)。新時(shí)期金融行業(yè)的發(fā)展使得傳統(tǒng)的金融理論不能很好的滿足和契合現(xiàn)行會(huì)計(jì)模式，這種超前的金融業(yè)發(fā)展和稍顯落后的金融會(huì)計(jì)理論的不匹配矛盾，導(dǎo)致會(huì)計(jì)制度不能全面、及時(shí)、充分的評(píng)估金融風(fēng)險(xiǎn)狀況，進(jìn)而不能有效地防范金融風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。

（2）核算風(fēng)險(xiǎn)。核算是會(huì)計(jì)最基本職能，能夠真實(shí)確切的反映資金使用情況，是銀行業(yè)務(wù)活動(dòng)的有效反映。當(dāng)會(huì)計(jì)核算的方法和核算程序不當(dāng)時(shí)，就會(huì)出現(xiàn)核算風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)而導(dǎo)致金融風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生。在實(shí)際操作中，個(gè)別單位為了維護(hù)自身利益，因而會(huì)違反金融政策準(zhǔn)則，提供不真實(shí)、不充分的會(huì)計(jì)信息，最終導(dǎo)致不能夠正確、科學(xué)的評(píng)價(jià)銀行的經(jīng)營狀況，增加風(fēng)險(xiǎn)的可能性，影響金融企業(yè)的經(jīng)營和發(fā)展。

（3）管理風(fēng)險(xiǎn)。金融會(huì)計(jì)同樣也需要遵循必要的管理制度。管理風(fēng)險(xiǎn)首先是會(huì)計(jì)監(jiān)督風(fēng)險(xiǎn)，由于目前金融會(huì)計(jì)的監(jiān)督職能較弱，對于一些不合理、不合法的經(jīng)營行為不能起到應(yīng)有的監(jiān)督控制作用，影響我國金融行業(yè)的健康發(fā)展。其次是人員管理風(fēng)險(xiǎn)，金融行業(yè)的快速發(fā)展勢必吸納更多的從業(yè)人員，但是會(huì)計(jì)人員的綜合素質(zhì)參差不齊，導(dǎo)致在日常工作中不能嚴(yán)格執(zhí)行規(guī)程制度、出現(xiàn)違規(guī)操作等現(xiàn)象，影響風(fēng)險(xiǎn)的控制和防范。

三、金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防范和控制

1．建立正確的金融會(huì)計(jì)核算體系。會(huì)計(jì)在進(jìn)行核算時(shí)，必須要依據(jù)銀行的相關(guān)會(huì)計(jì)制度和結(jié)算制度進(jìn)行，要正確運(yùn)用會(huì)計(jì)知識(shí)，嚴(yán)格執(zhí)行記賬規(guī)則，并對密押、印章、憑證、帳表等嚴(yán)格管理。專屬設(shè)備和表件要配備專人管理并追究其行使職責(zé)，以真實(shí)、客觀、有效的憑證為依據(jù)，處理賬務(wù)。對記賬、結(jié)賬等工作，要做到到賬、賬款、帳據(jù)、帳表等全部匹配。正確計(jì)算存、貸款利息，使其能夠正確反映各項(xiàng)收入。同時(shí)，要推行會(huì)計(jì)責(zé)任制度，將責(zé)任具體到人，這樣就可以從細(xì)節(jié)處預(yù)防和控制風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。