導語：如何才能寫好一篇風險分析流程，這就需要搜集整理更多的資料和文獻，歡迎閱讀由公文云整理的十篇范文，供你借鑒。

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關(guān)鍵詞：資產(chǎn)證券化；微觀風險；宏觀風險

一、資產(chǎn)證券化的概念及交易流程分析

目前，學術(shù)界對于資產(chǎn)證券化并沒有一個公認的概念，簡而言之為：將具有穩(wěn)定未來現(xiàn)金流的缺乏流動性的資產(chǎn)集中起來，重新組合成可以在市場上自由買賣流通的證券的行為。資產(chǎn)證券化對基礎(chǔ)資產(chǎn)的要求至少應符合兩個條件：一是資產(chǎn)必須為缺乏流動性或者流動性較差，二是資產(chǎn)必須能帶來可預見的未來現(xiàn)金流。

一次完整的資產(chǎn)證券化過程應包含以下十個步驟：（1）確定基礎(chǔ)資產(chǎn)并組建資產(chǎn)池；（2）設(shè)立特別目的機構(gòu)（SPV）；（3）發(fā)起人向特殊目的機構(gòu)（SPV）出售資產(chǎn)；（4）信用增級；（5）信用評級；（6）發(fā)行評級；（7）發(fā)行證券；（8）資產(chǎn)支持證券的上市交易；（9）管理資產(chǎn)池；（10）清償證券。

二、資產(chǎn)證券化的風險分析

1.資產(chǎn)證券化的微觀風險

資產(chǎn)證券化微觀風險有很多表現(xiàn)形式，比如利率風險、匯率風險、信用風險、現(xiàn)金流風險、提前償付風險等。本文主要介紹微觀風險中的隔離風險、提前償付風險和法律風險。

資產(chǎn)證券化的實質(zhì)就是風險隔離，風險隔離在資產(chǎn)證券化風險研究中占有重要地位。如果證券化資產(chǎn)不能與發(fā)起人或SPV的破產(chǎn)風險相隔離，那么發(fā)起人或SPV一旦破產(chǎn)，證券化資產(chǎn)將可能成為發(fā)起人或SPV的資產(chǎn)參加破產(chǎn)清算，從而損害投資者的利益。提前償付風險是指借款人因種種原因在貸款到期之前，償還其部分或全部借款；或借款人破產(chǎn)后其資產(chǎn)被拍賣償債，從而造成貸款者的現(xiàn)金流量出現(xiàn)非預期性變化，導致其信貸計劃遭到破壞的風險。法律風險包括欺詐風險、相關(guān)文件或證券失效風險、法律的不確定性和法律條款變化的風險等，屬于非系統(tǒng)性風險。

2.宏觀風險

（1）金融危機。資產(chǎn)證券化產(chǎn)生的初始目的是風險轉(zhuǎn)移和風險分散，然而，受到利益的驅(qū)使以及在法律制度的漏洞下，資產(chǎn)證券化逐漸被過度利用和濫用，由此產(chǎn)生的風險也逐漸被放大，最終會對金融市場的穩(wěn)定產(chǎn)生不利影響。

（2）通貨膨脹。資產(chǎn)證券化就是將缺乏流動性的資產(chǎn)經(jīng)過結(jié)構(gòu)化重組，將其轉(zhuǎn)變?yōu)榭梢栽谑袌錾献杂少I賣和流通的證券的行為，但可被證券化的資產(chǎn)的前提條件是必須具有可預見的未來現(xiàn)金流。正因為如此，資產(chǎn)證券化市場規(guī)模近年來迅速膨脹，達到了驚人規(guī)模。這些資產(chǎn)證券化的債券可以作為抵押向銀行貸款，一旦貸款成功，大規(guī)模的貨幣就會流向市場，最終，如此規(guī)模的貨幣增發(fā)必然導致嚴重的資產(chǎn)通貨膨脹。

（3）逆向選擇。以美國的次級抵押貸款證券化為例，貸款金融機構(gòu)為獲得高利潤，會降低信貸標準，這樣大量不合格的貸款者獲得金融機構(gòu)的貸款，產(chǎn)生了逆向選擇。證券化機構(gòu)又將這些信貸作為基礎(chǔ)資產(chǎn)證券化，通過獨特的風險隔離，再加上信用？級，使得資產(chǎn)支持證券結(jié)構(gòu)變得很復雜，進而透明度降低，導致投資者對基礎(chǔ)資產(chǎn)的價值、風險等信息了解甚少，市場的信用評級機構(gòu)便成為獲息的唯一渠道。于是投資者通過選擇那些高收益的證券，使得高風險的次級抵押貸款盛行，再通過市場上反復的交易和買賣證券，風險得到不斷的放大和傳遞，最終可能釀成不可控制的風險。

（4）資產(chǎn)證券化的監(jiān)管風險。資產(chǎn)證券化監(jiān)管風險，是指政府或監(jiān)管部門在監(jiān)管資產(chǎn)證券化運作過程中，由于自身原因或其它不確定原因而造成的各參與方損失的可能性。包括資產(chǎn)證券化產(chǎn)品的具體經(jīng)濟損失和社會福利損失等。

（5）資產(chǎn)證券化的道德風險。由于在資產(chǎn)證券化的過程中，發(fā)起人可能隱藏資產(chǎn)的負面信息和債券的交易風險，比如抵押貸款的款項可能是貸給了還貸能力很差的貸款者。另外，信用評級機構(gòu)在“發(fā)行人付費”模式的激勵下給予超出債券本身信用的評級，之后證券發(fā)行機構(gòu)在沒有盡職調(diào)查的情況下就直接進行了產(chǎn)品的承銷，放松了相關(guān)風險管理的要求導致資產(chǎn)的高風險轉(zhuǎn)移給了沒有充分信息的投資者。

三、總結(jié)

對于資產(chǎn)證券化的風險管理，既要從源頭上對其進行控制，也要在其實施過程加強管理，比如在住房抵押貸款發(fā)放中，貸款機構(gòu)要嚴格要求借款人的貸款標準，提高資產(chǎn)支持證券的產(chǎn)品質(zhì)量，從而從源頭上降低風險；在信用評級過程中要加強監(jiān)管評級機構(gòu)公正合理的執(zhí)業(yè)；在資產(chǎn)支持證券的承銷過程中承銷商要充分揭示證券的風險等等。在資產(chǎn)證券化的風險管理上政府應該扮演重要的角色，政府在加強和完善監(jiān)管體制、構(gòu)筑資產(chǎn)證券化所需要的法律環(huán)境、規(guī)范發(fā)展金融中介機構(gòu)等方面的措施，對于資產(chǎn)證券化的健康發(fā)展有著重要意義。

參考文獻：

[1]高 巒 劉宗燕：資產(chǎn)證券化研究.第1版.天津：天津大學出版社，2009.

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關(guān)鍵詞：EPC 國際工程物流 包裝管理 知識產(chǎn)權(quán) 精細化管理

0前言

本文以2009年3月中國中材國際工程股份有限公司（Sinoma International Engineering Co.，Ltd，以下簡稱“中材國際”）和南非SEPHAKU水泥公司簽署的5100t/d水泥生產(chǎn)線工程總承包項目為案例。項目合同額為2.737億美元，包括新建一條完整的水泥生產(chǎn)線和一個水泥粉磨站，兩個廠區(qū)的廠址分別在南非的Itsoseng和Delams。中材國際承擔工程設(shè)計、設(shè)備成套供應、土建施工、設(shè)備安裝、調(diào)試培訓和性能保證等EPC全部工作內(nèi)容（2011年4月，雙方對協(xié)議作進一步修訂）。

1國際工程物流的特點

國際工程總承包本身就是一項跨越國界的經(jīng)濟行為，物資供應是國際承包工程中的一個極為重要的環(huán)節(jié)，而國際工程項目物流的管理和實施水平對物資供應能力起著決定作用。國際工程物流，既具有國際物流的特點――物流環(huán)境的差異：與物流相適應的國家法律、國家的經(jīng)濟的科技發(fā)展水平、不同的國家標準和不同的國家國情特征，同時又具有工程物流的顯著特征――實施的一次性、整體的關(guān)聯(lián)性、工序的不確定性、技術(shù)的復雜性和過程的風險性和對完成產(chǎn)品、實現(xiàn)目標的關(guān)鍵性等。上述特點無疑會大大增加國際工程物流操作的難度和系統(tǒng)的復雜性。

2貨物和單證

對于所有進出口貨物，均要求單證一致、單單一致，而且所有單證均應依據(jù)貨物的實際情況制作、出具。因此，貨、單聯(lián)系緊密而且一致性要求高，在本節(jié)中將一起討論。

2.1貨物包裝

包裝被視為產(chǎn)品生產(chǎn)過程的終點、物流的起點，是連接采購和物流兩環(huán)節(jié)的重要紐帶。包裝管理工作提供了一個從源頭規(guī)避上述風險的可能性。在南非項目實踐中，包裝管理工作不僅僅是出廠前對已完成的貨物包裝檢查，更是延伸至工廠對貨物包裝的設(shè)計階段，在進行包裝之前，就已確認針對具體貨物的包裝方案（甚至考慮到綜合成本的節(jié)約，優(yōu)化產(chǎn)品設(shè)計，這一點在鋼結(jié)構(gòu)中經(jīng)常應用）。這不僅要求包裝管理人員需要了解待包裝的設(shè)備、熟悉包裝規(guī)定（國標及行業(yè)標準，甚至歐標和日標），對貨物包裝形式的選擇和用料規(guī)格有合理要求，同時，還要預估港口、船公司的裝卸作業(yè)以及堆存和內(nèi)陸運輸情況，甚至對貨運提出合理地針對個別貨物的配艙要求。

本案例中的包裝管理工作提前到包裝設(shè)計階段，對所有貨物包裝統(tǒng)籌管理從而減少了實際包裝體積約5900立方，折合物流費用共節(jié)省407.1萬元人民幣。

2.2 單據(jù)

發(fā)運貨物的種類繁多，一條水泥生產(chǎn)線所需的工程物資涉及面非常廣泛，甚至單一的設(shè)備（如袋式除塵器、堆取料機、皮帶機等）采用分批發(fā)運的方式，這種變化會造成貨物品名和海關(guān)HS編碼認定的差異，這就對單證人員的要求相對比較高，不僅要知道貨物（設(shè)備）的材質(zhì)、組成、功能和用途，還要了解其工作原理，以便確定與其相符的HS編碼，避免因為只是簡單地對照貨物名稱來進行查找、分類而造成嚴重不符。

特別是大型設(shè)備的出口，還需要另外注明每臺設(shè)備的主機號、底盤號、出廠編號等，但是某些單位在填具以上項目時，存在遺漏、填錯的情況，造成不能按時通關(guān)，延誤了時間甚至導致被罰款。這就要求單證人員對貨物出口所需資料充分了解，在貨物出廠前即將所需資料備妥（須留存，以備轉(zhuǎn)運至新項目所在第三國進、出口通關(guān)使用）。

2.3知識產(chǎn)權(quán)

水泥廠中廣泛使用知名品牌產(chǎn)品，如PHILIPS、SIEMENS、MOTOROLA和ABB。上述知名公司一般均在知識產(chǎn)權(quán)海關(guān)保護備案系統(tǒng)中申請備案，當進出口單位為第三方（非該品牌公司），報關(guān)申報要素中顯示相關(guān)品牌時，海關(guān)將對貨物進出口采取一定的措施，即知識產(chǎn)權(quán)海關(guān)保護（Border measures）。

為避免出現(xiàn)因涉嫌侵犯知識產(chǎn)權(quán)而影響貨物通關(guān)，應協(xié)調(diào)供應商在知識產(chǎn)權(quán)海關(guān)保護備案系統(tǒng)中增加中材國際作為合法使用人（中壓變頻器采用西門子股份公司產(chǎn)品，由該西門子公司在備案系統(tǒng)中增加中材國際作為合法使用人，見圖1），直接消除侵犯知識產(chǎn)權(quán)的嫌疑。

2.4放射性物質(zhì)的特殊要求

伽馬料位計和在線分析儀中分別需要使用Cs137、cf252，而這兩種物質(zhì)具有放射性（一般由第三國生產(chǎn)并直接發(fā)運），不僅需要相關(guān)的危險品證明書，還要業(yè)主申辦進口許可，并在供應商生產(chǎn)之前還應由最終用戶提供相關(guān)資料以辦理生產(chǎn)許可。

考慮到戰(zhàn)爭等不穩(wěn)定因素，部分生產(chǎn)商所在國還限制將該類產(chǎn)品出口到某些特定國。這些都應在采購時給予充分考慮，以免造成無法完成交貨的嚴重情況。

3物流交接和儲存

3.1貨物交接

作為總承包商，對貨物出廠前的監(jiān)管（產(chǎn)品生產(chǎn)進度、產(chǎn)品質(zhì)量和包裝質(zhì)量）相對要容易得多，從工廠交貨給貨運（工程物流通常采用第三方物流）到現(xiàn)場收貨之間，基本上全部在貨運的監(jiān)管下，而大部分交接貨節(jié)點都處在這一階段。因此，對各節(jié)點的管理和監(jiān)控能力將大大影響到現(xiàn)場收貨時的貨物狀態(tài)。為方便對各階段風險的把控以及對各批次運輸經(jīng)驗的總結(jié)，總包方應通過積極收集交接貨節(jié)點的資料、信息（主要包括裝船報告、綁扎固定照片、目的港艙內(nèi)貨物報告、卸貨報告，以及各環(huán)節(jié)的收貨單備注情況）。這些工作可以和物流發(fā)運的信息管理工作相結(jié)合，使其具有更強的時效性。

3.2現(xiàn)場儲存

工程貨物本身種類多、品種雜、貨量大，貨物對存儲的要求千差萬別，同時水泥廠的很多設(shè)備采用分批次發(fā)運方式，而且國外現(xiàn)場（特別是非洲）季節(jié)周期變化大，這就對貨物在國外現(xiàn)場的理貨、分貨、存儲要求極高。應重視并規(guī)范貨物在現(xiàn)場的存儲管理工作，避免因現(xiàn)場管理不善，造成貨物破損、丟失而增加重復采購、運輸?shù)某杀尽?/p>

部分更早“走出去”的電力行業(yè)公司，在國外現(xiàn)場已經(jīng)實行標準化的倉儲管理。相比而言，水泥工程貨物在現(xiàn)場的存儲管理還有很大的改進空間。

4結(jié)束語

物流管理工作應以優(yōu)化組織結(jié)構(gòu)、明確各環(huán)節(jié)分工為指導，在風險可控、問題可協(xié)調(diào)的前提下，確保無論是一個公司還是一個項目有計劃、有組織地分工協(xié)作，提高國際總承包工程的物流管理水平，以確保項目目標的實現(xiàn)。筆者通過一個具體的國際水泥總承包工程的實際案例，剖析了國際總承包項目中與物流有關(guān)的個別重要環(huán)節(jié)，提出了物流工作應要向前延伸到貨物的設(shè)計、采購，向后延伸到國外現(xiàn)場安裝的建設(shè)性思路，以最大程度地降低物流運輸成本、有效控制運輸風險，為國外現(xiàn)場提供切實保證。

參考文獻：

[1]李迎春，國際工程EPC總承包中物流項目的流程及管理模式，物流工程與管理，2011年02期；

[2]孫保中，EPC工程總承包項目管理模式及其風險分析，城市建設(shè)理論研究， 2013年01期；

[3]顧永才&王斌義，《國際物流實務》，北京，首都經(jīng)濟貿(mào)易大學出版社，2010年06月；

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［關(guān)鍵詞］ 現(xiàn)代風險導向； 審計實驗； 流程整合； 設(shè)計

一、現(xiàn)代風險導向?qū)徲嬆Ｊ降囊爰捌渲饕卣?/p>

2002年10月，美國頒布SAS No．99——考慮會計報表中的舞弊，強調(diào)應了解舞弊環(huán)境，并提出了“審計風險 ＝ 重大錯報風險 × 檢查風險”這一新的審計風險模型，為審計模式由傳統(tǒng)風險導向轉(zhuǎn)為現(xiàn)代風險導向提供了理論依據(jù)與方法指引。2003年，國際審計與鑒證準則理事會（IAASB）也出臺了審計風險準則，引入了這一模型，以指導識別、評估和應對審計風險，此后其一直致力于制定高質(zhì)量審計準則的目標，并于2008年底完成了明細項目，得到證券委員會國際組織（ISOCO）和歐洲委員會的高度認可。我國于2006年頒布的《審計準則》引入了現(xiàn)代風險導向?qū)徲嫷幕纠砟?，并?009年著手修訂，以保持與國際審計準則的趨同，最新的審計準則更為全面地吸納了國際審計準則的風險導向理念，將于2012年1月1日實施。審計準則是審計模式的指引，審計模式的轉(zhuǎn)變隨即帶來了審計流程的變革，也對審計技術(shù)和方法的深化探索與開拓提出了要求，高校在審計教學中如何順應審計模式的轉(zhuǎn)變，充分體現(xiàn)現(xiàn)代風險導向?qū)徲嫷娘L險識別—評估—應對這一審計思路，從流程的整合到將相關(guān)審計技術(shù)與方法融入審計實驗均是亟待解決的問題。

現(xiàn)代風險導向?qū)徲嫷闹饕卣黧w現(xiàn)在：第一，以風險的評估與應對為核心，強調(diào)對舞弊的考慮。現(xiàn)代風險導向?qū)徲嬕笕媪私獗粚徲媶挝患捌洵h(huán)境，以便評估重大錯報風險，并且這種風險評估應貫穿于執(zhí)行審計業(yè)務的全過程，而不僅僅是審計的計劃階段，對執(zhí)業(yè)過程中識別的風險應采取應對措施以降低審計風險。第二，更加重視團隊協(xié)作以及與治理層、管理層的溝通。現(xiàn)代風險導向?qū)徲嬛匾曧椖拷M內(nèi)部的溝通與討論，強調(diào)對重要事項，在執(zhí)業(yè)過程中任何必要的時候可以進行項目組內(nèi)部的討論，同時應與治理層、管理層就執(zhí)業(yè)中注意到的內(nèi)部控制的重大缺陷、管理當局的正直性和舞弊相關(guān)問題等進行溝通。第三，強化會計師事務所質(zhì)量控制及審計職業(yè)道德約束?，F(xiàn)代風險導向?qū)徲嬕笫聞账⒏鼮閲烂艿馁|(zhì)量控制制度，執(zhí)行項目組內(nèi)部復核與外部復核相結(jié)合的復核制度，并定期（至少每3年）進行自我檢查，對于承接業(yè)務與執(zhí)業(yè)過程中的職業(yè)道德有更為細致的規(guī)定。

二、現(xiàn)有審計實驗面臨的主要挑戰(zhàn)

隨著現(xiàn)代風險導向?qū)徲嬆Ｊ降耐菩?，現(xiàn)有審計實驗的主要挑戰(zhàn)有：

其一，從傳統(tǒng)風險導向?qū)徲嫷浆F(xiàn)代風險導向?qū)徲嫷霓D(zhuǎn)變，意味著審計流程發(fā)生著根本性的變化，審計實驗流程也應隨之而轉(zhuǎn)變。前種模式下，審計可以明晰地分為審計計劃、審計實施與審計終結(jié)3個階段，但現(xiàn)代風險導向?qū)徲嬕笤趯徲嫷娜^程中進行風險評估與應對，而審計實驗流程是割裂的“三分式”，因此應當采用整合的設(shè)計，即在審計的每一項業(yè)務活動、每一個環(huán)節(jié)均應融入風險的理念，審計工作應環(huán)環(huán)相扣，自始至終的每一步都是對前面步驟所評估和應對措施結(jié)果的進一步修正，只有這樣，才能真正控制審計風險，體現(xiàn)“風險導向”。

其二，風險評估要求對被審計單位及其環(huán)境有全面的了解，但現(xiàn)有審計實驗中被審計單位背景資料往往深度欠缺。對被審計單位及其環(huán)境的了解涉及行業(yè)、法律、監(jiān)管環(huán)境，被審計單位的性質(zhì)、會計政策的選擇與運用、被審計單位的目標、戰(zhàn)略及相關(guān)經(jīng)營風險、財務業(yè)績的衡量與評價、內(nèi)部控制等的內(nèi)容。對于實驗設(shè)計者而言，如何設(shè)計這些與會計活動關(guān)系密切的背景資料，并且充分考慮實驗中審計程序的運用，是一項重大的挑戰(zhàn)。

其三，現(xiàn)有的審計實驗更多關(guān)注審計過程，較少強調(diào)質(zhì)量控制，現(xiàn)代風險導向的“質(zhì)量觀”客觀上要求在審計實驗流程中引入審計質(zhì)量控制措施，如在重大事項處理上的小組討論、組內(nèi)復核與組間復核制度等，使審計初學者樹立“審計質(zhì)量觀”。

其四，現(xiàn)有審計實驗內(nèi)容很少涉及對職業(yè)道德的考慮。2009年10月14日由中國注冊會計師協(xié)會頒布并于2010年實施的《中國注冊會計師職業(yè)道德守則》和《中國注冊會計師協(xié)會非執(zhí)業(yè)會員職業(yè)道德守則》，對注冊會計師職業(yè)道德做了詳細的規(guī)定，這在客觀上均要求審計實驗重視實驗者形成對良好職業(yè)道德的深刻認識。

三、現(xiàn)代風險導向?qū)徲媽嶒灹鞒痰恼显O(shè)計

基于現(xiàn)代風險導向?qū)徲嫷闹饕卣鳎瑸檫_到使實驗者在較短的實驗期內(nèi)（一周共40課時），既能熟練掌握現(xiàn)代風險導向?qū)徲嬃鞒蹋帜茉鰪娐殬I(yè)道德觀和質(zhì)量控制觀，本文對審計實驗流程進行整合設(shè)計，如圖1所示。按現(xiàn)代風險導向?qū)徲嫷睦砟?，審計過程本身是一個不斷進行風險識別、評估與應對以使審計風險降至可以接受程度的過程，審計實驗也應在風險識別、評估與應對的框架內(nèi)進行，每一項審計活動都應考慮到審計風險，并有應對措施。

實驗過程劃分為初步業(yè)務活動、風險評估程序、進一步程序、完成審計工作和出具審計報告5個環(huán)節(jié)，但在具體操作層面，每一個環(huán)節(jié)并不是孤立存在的，每一項具體審計業(yè)務活動都是風險識別、評估與應對中的某一環(huán)，與前后的各個環(huán)節(jié)是緊密相連，環(huán)環(huán)相扣的。如通過實施風險評估程序，了解被審計單位及其環(huán)境后，實驗者要制訂總體審計策略和具體審計計劃，確定審計的重點項目及重要認定，接下來的進一步審計程序中的控制測試與實質(zhì)性程序主要針對這些重點項目及其重要認定來實施。在后續(xù)的流程中，如果發(fā)現(xiàn)計劃的重要性水平過高，應及時對原審計計劃加以調(diào)整，對所實施的程序加以修正，以降低審計風險，這也是對風險的應對。由此可知，整合設(shè)計強調(diào)審計實驗是一個環(huán)路，每做一步都應瞻前顧后。

根據(jù)以上整合設(shè)計的思路，審計實驗共可分為5個環(huán)環(huán)相扣的模塊，如表1所示。

四、提升審計實驗效果的途徑

提升審計實驗效果是指讓實驗者能夠利用實驗資料，在有限的空間和時間里全面、深入地了解被審計單位，熟悉和掌握審計流程和必要的審計技術(shù)與方法。為此，各審計實驗應從以下途徑著手，全面提升實驗效果：

其一，充實并適時更新被審計單位背景與會計基礎(chǔ)資料。被審計單位背景與基礎(chǔ)資料越充實，實驗者越能更充分地理解和實施風險評估程序，被審計單位的背景資料在設(shè)計上可圍繞6個方面來進行：行業(yè)狀況、法律環(huán)境與監(jiān)管環(huán)境、被審計單位的性質(zhì)、被審計單位的相關(guān)會計政策、被審計單位的目標、戰(zhàn)略以及相關(guān)經(jīng)營風險、被審計單位財務業(yè)績的衡量與評價、被審計單位的內(nèi)部控制。其中內(nèi)部控制相關(guān)資料又可圍繞企業(yè)各類業(yè)務活動的主要流程來設(shè)計，可適當設(shè)計一些“陷阱”供實驗者進行風險識別與評價。通常，被審計單位的會計基礎(chǔ)資料來自于同一高校的會計模擬實驗資料，時間跨度僅為一個月，必須根據(jù)年報審計的需要適當?shù)匮诱怪烈荒?，如對于一些適合運用分析程序的項目可適當補齊全年數(shù)據(jù)；對于有必要做截止測試的重要項目，應補充年后一定時期的數(shù)據(jù)；對于需函證的應收賬款，應補充客戶資料，保證抽樣技術(shù)的運用；也可根據(jù)近期的一些重大審計案例通過適時補充會計報表附注、期后事項、其他信息等方法，更新實驗資料，增加模擬實驗的課程內(nèi)容的容量，讓實驗更仿真、更務實。

其二，引入計算機仿真技術(shù)應對特殊類型的審計程序。存貨的監(jiān)盤是審計的必做程序，但實驗受制于空間和成本，很難創(chuàng)建存貨盤點現(xiàn)場，讓實驗者有身臨其境的體會。對此，可引入計算機住址技術(shù)，利用計算機軟件制作互動的三維動感影像，模擬各類存貨并懸掛盤點表單，給出被審計單位的盤點記錄，在此基礎(chǔ)上，實驗者可以練習盤點計劃的制訂、監(jiān)盤程序的實施，可從盤點記錄追查至模擬的存貨實物，也可從存貨實物追查至盤點記錄，對存貨監(jiān)盤形成感性認識。貨幣資金的盤點在實驗設(shè)計上也可仿照存貨監(jiān)盤進行。

其三，加強審計實驗師資培養(yǎng)。首先應組建模擬實驗的應用設(shè)計團隊，根據(jù)這一實驗的特點，這樣的團隊應當至少包括具有會計、審計、計算機專業(yè)背景的師資，這樣有利于會計資料的充實、審計流程的設(shè)計和一些特殊實驗程序的實施，盡量使實驗與實務在流程上實現(xiàn)零距離接軌，使實驗不因客觀條件的限制而不恰當?shù)販p少一些實務中必要的程序。其次，審計實驗的指導教師應能引導實驗者在審計實務與理論之間架起一座橋梁，既要對審計理論融會貫通，能深入淺出地加以講解，又要對審計實務熟練自如，因此，有必要加強校企合作，為指導教師創(chuàng)造在會計師事務所學習的機會，提高其實務操作能力，同時指導教師也有必要加強審計理論和職業(yè)道德的學習，在實驗中正確引導學生。

主要參考文獻

［1］ 秦榮生． 中國注冊會計師執(zhí)業(yè)準則的特點及其對實務的影響［J］． 當代財經(jīng)，2006（11）：108－112．

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[關(guān)鍵詞]政府采購；業(yè)務流程；風險點和控制點

中圖分類號：TF623 文獻標識碼：A 文章編號：1009-914X（2014）47-0221-01

在當今公立醫(yī)院面臨國家醫(yī)療改革的不斷深入，醫(yī)院在新的形勢下必須增強適應性和競爭力，隨著政府采購內(nèi)控制度的建立順應了衛(wèi)生醫(yī)療新經(jīng)濟環(huán)境下的內(nèi)在要求，增強醫(yī)院競爭行為等方面發(fā)揮了重要的作用，如何建立健全政府采購內(nèi)部控制體系，是問題的關(guān)鍵。

一 政府采購預算管理

（一） 采購預算管理業(yè)務流程節(jié)點

業(yè)務部門根據(jù)年度發(fā)展計劃和資產(chǎn)存量配置情況，提出采購需求。采購歸口部門審核評估論證采購需求，提出采購預算草案，報財務部門。采購歸口部門編制采購預算，財務部門審核匯總平衡各部門采購預算，形成采購預算上報數(shù)。單位采購管理委員會審定政府采購預算草案，通過后報財政和上級主管部門審批；經(jīng)上級主管部門審批、財政部門審批后財政下達采購預算批復數(shù)，財會部門下達采購預算指標，單位采購歸口部門分解采購預算指標，形成年度采購計劃，業(yè)務部門按預算指標數(shù)執(zhí)行采購預算。

（二） 采購預算管理風險點、控制點分析

采購預算風險點分析。預算編制不合理，政府采購、資產(chǎn)管理、業(yè)務各部門之間缺乏溝通協(xié)調(diào)，采購項目可行性論證不充分，預算審核不依據(jù)業(yè)務需求，不考慮資產(chǎn)的存量配置，存在重復購置，資金浪費風險。預算審核不科學，存在重復購置或未予購置。預算審核不嚴格，采購預算審定不認真，必然造成資金浪費。

采購預算控制點分析。建立部門之間協(xié)調(diào)機制，加強采購的可行性論證，依據(jù)報告及專家評審意見等資料認定采購的必要性。明確政府采購歸口部門責任，充分利用信息技術(shù)，保證資源分配的效率性，避免重復采購造成資金浪費。嚴格控制預算指標額度、匯總預算工作流程，嚴格執(zhí)行審核、建立監(jiān)管機制，明確責任， 追蹤問責。

二 政府采購計劃審批

（一） 采購計劃審批業(yè)務流程節(jié)點

業(yè)務部門根據(jù)年度工作計劃，在采購預算指標額度內(nèi)，結(jié)合庫存物資和現(xiàn)有設(shè)備配備情況，提出采購申請。業(yè)務歸口部門審核采購申請，在合理采購申請的基礎(chǔ)上形成采購申請報告，依次報相關(guān)部門。財務部門審核采購計劃是否符合年度采購預算，審核后經(jīng)政府采購管理委員會根據(jù)單位年度發(fā)展規(guī)劃及采購預算，審批采購報告。屬政府采購法律法規(guī)及制度規(guī)定可由單位分散采購的情況，批準單位采購歸口部門分散采購；屬應報上級主管部門審批情形的，級主管部門審批；屬政府法律法規(guī)及制度規(guī)定應由采購主管部門審批履行集中采購程序的情形，上報政府采購主管部門審批采購申請報告。上級主管部門對重大采購項目采購申請報告進行審核或?qū)徟?。政府采購主管部門對屬于政府集中采購的項目，批準履行集中采購流程。政府采購主管部門對屬于分散采購的項目，批準履行分散采購流程。采購工作結(jié)束后，將采購文書整理歸檔。

（二） 采購計劃審批業(yè)務風險點、控制點分析

采購計劃審批風險點分析。采購申請審核不嚴，缺乏采購申請制度，請購未經(jīng)審批或超越授權(quán)審批，可能導致采購物資過量或短缺，影響正常業(yè)務活動，造成采購超預算、資金浪費或資產(chǎn)閑置，采購文書缺失、損毀、被偽造變造。

采購計劃審批控制點分析。嚴格執(zhí)行采購預算，審核采購數(shù)量、金額、資金來源與預算批復相對應；以年度發(fā)展目標為依據(jù)，審核采購申請是否科學、合理、符合單位整體目標。按采購法律法規(guī)和管理制度要求，制作、填制并保留好各種文書，責成專人進行管理，健全制度，明確責任。

三 集中采購業(yè)務

（一） 集中采購業(yè)務流程節(jié)點

政府采購主管部門批復采購計劃，對應屬于政府集中采購的項目，明確政府集中采購方式。政府集中采購機構(gòu)接受采購任務，根據(jù)采購商品的各類、技術(shù)標準、市場供求等情況，確定公開招標、邀請招標、競爭性談判、詢價等具體采購方式。采購歸口部門代表單位與采購機構(gòu)簽訂協(xié)議。核對采購參數(shù)，做好采購前準備工作，核對采購參數(shù)，提供相關(guān)資料，配合采購工作。組織籌備采購工作，信息、組織招標、詢價，邀請專家等。根據(jù)具體采購方式，組織招標、詢價、競爭性談判等活動。采購歸口部門與供應商簽訂采購合同。

（二） 集中采購風險點、控制點分析

集中采購風險點分析。采購文件不合標準，技術(shù)參數(shù)不公允，易形成單一來源或圍標等違規(guī)事項；采購參數(shù)具有排它性及泄露相關(guān)信息等違規(guī)操作，導致單位被或受到處罰。未按規(guī)定選擇采購方式，規(guī)避公開招標，出現(xiàn)舞弊等問題；不具備組織采購的能力，采購程序不規(guī)范；對采購、招標缺乏有效的監(jiān)督，出現(xiàn)舞弊等違規(guī)問題。合同中存在不公平條款，不符合采購文件技術(shù)要求，損害單位利益。

集中采購控制點分析。嚴格審核采購文件，規(guī)范審核流程，技術(shù)參數(shù)依據(jù)專家論證意見。嚴格按規(guī)定選擇采購方式，按審批權(quán)限報單位決策機構(gòu)批；準選取有資質(zhì)信譽好的招標機構(gòu)組織采購；建立采購監(jiān)督制度，審計、紀檢等內(nèi)部監(jiān)督部門對采購進行全程監(jiān)督。審計、紀檢等部門進行合同評審并建立聯(lián)簽制度。

四 分散采購業(yè)務

（一） 分散采購業(yè)務流程節(jié)點

政府采購主管部門依據(jù)有關(guān)法規(guī)，批復采購計劃，明確分散采購形式。政府采購歸口部門根據(jù)采購項目規(guī)模、性質(zhì)、難度、自身組織采購的能力，報單位采購管理委員會審批或按單位采購管理委員會的授權(quán)決定是自行采購還是委托采購機構(gòu)代為采購。單位采購歸口部門與委托機構(gòu)就委托采購事項簽訂委托協(xié)議。業(yè)務部門核對采購參數(shù)，提供相關(guān)資料，配合采購籌備工作。單位采購歸口部門組織籌備采購事項，如制作采購文件、聯(lián)系媒體、市場調(diào)查等。政府采購歸口部門在指定媒體上采購信息。政府采購歸口部門組織實施采購活動。政府采購歸口部門在指定媒體上公布采購結(jié)果。單位財會、審計、紀檢部門對采購進行全過程監(jiān)督。政府采購歸口部門代表單位與供應商簽訂采購合同。

（二） 分散采購業(yè)務風險點、控制點分析

分散采購風險點分析。委托的機構(gòu)不具備資質(zhì)或有其他不勝任采購任務的情形。未在指定媒體上采購信息或未按規(guī)定采購信息。未按規(guī)定選擇采購方式，規(guī)避公開招標，出現(xiàn)圍標、舞弊等問題；不具備相應能力或存在道德風險，采購程序不規(guī)范；對采購、招標、招標缺乏有效的監(jiān)督，出現(xiàn)圍標舞弊等違規(guī)問題。合同簽訂中存在不公平條款，損害單位利益。

分散采購控制點分析。根據(jù)項目性質(zhì)委托具備相應資質(zhì)、信譽好的機構(gòu)組織采購。建立信息制度，在規(guī)定范圍、規(guī)定媒體上、按規(guī)定形式采購信息。嚴格按法律法規(guī)選擇采購方式，建立授權(quán)審批制度；建立采購監(jiān)督制度財務、審計、紀檢等內(nèi)部監(jiān)督部門對采購進行全程監(jiān)督。按合同控制流程，對合同進行評審并建立聯(lián)簽制度。

五 采購驗收結(jié)算業(yè)務

（一） 采購驗收結(jié)算業(yè)務流程節(jié)點

業(yè)務部門收到供應商供貨，提出驗收申請，政府采購管理部門確定驗收方式，分散采購項目由本單位組織驗收；集中采購項目按規(guī)定由采購機構(gòu)組織驗收，單位派人參與；國家規(guī)定強制檢測的采購項目應當委托專業(yè)檢測機構(gòu)進行檢測驗收。政府采購歸口部門組織驗收，驗收小組據(jù)相關(guān)技術(shù)標準及合同規(guī)定，對標的物進行現(xiàn)場勘查驗收。上級主管部門按規(guī)定對項目組織驗收，采購機構(gòu)按規(guī)定對項目組織驗收。驗收結(jié)束后，采購歸口部門、上級主管部門、政府采購機構(gòu)、相關(guān)專業(yè)機構(gòu)和人員就驗收情況簽署驗收報告，出具驗收意見。采購歸口部門就驗收過程中出現(xiàn)的質(zhì)量等不合格問題，與供應商協(xié)商解決方案。財會部門根據(jù)驗收單結(jié)算通知、發(fā)票、合同等相關(guān)資料付款并進行賬務處理。

（二） 采購驗收結(jié)算業(yè)務風險點、控制點分析

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風險識別只是由設(shè)計單位在設(shè)計勘察過程中根據(jù)以往工程經(jīng)驗結(jié)合項目具體情況進行簡單的專家個人判斷，風險分析則由設(shè)計單位根據(jù)LEC法評分準則進行評分，計算單個風險的風險值從而得到整個項目的風險值大小。雖然有設(shè)計會審對風險評估報告進行審核，但還是無法避免風險識別和評估過于主觀和片面的缺點，經(jīng)常會造成風險因素識別不全，風險值定義不準確等問題，風險識別和評估的準確性和針對性較差。

通信工程安全監(jiān)理工作流程

通信工程安全監(jiān)理工作流程與監(jiān)理工作實施流程密切相關(guān)，按照建設(shè)工程生命期階段劃分，監(jiān)理工作主要分為啟動階段、設(shè)計階段、施工準備階段、施工階段、驗收階段、保修階段等幾個階段。虻監(jiān)理公司將通信工程監(jiān)理單位安全管理工作職責按階段進行了劃分和明確，制定了通信工程安全監(jiān)理工作流程。（一）項目啟動階段編制監(jiān)理規(guī)劃，安排具備資質(zhì)的安全監(jiān)理人員。（二）設(shè)計會審監(jiān)理安全監(jiān)督工作1）審查工程概預算是否按照有關(guān)規(guī)定列出安全生產(chǎn)費用；2）審查工程設(shè)計是否按照法律、法規(guī)和工程建設(shè)強制性標準進行設(shè)計，防止因設(shè)計不合理導致生產(chǎn)安全事故發(fā)生；3）審查工程設(shè)計是否注明涉及施工安全的重點部位和環(huán)節(jié)，并對防范生產(chǎn)安全事故提出指導意見；4）在《設(shè)計文件監(jiān)理審核意見表》上填寫監(jiān)理審核意見。（三）施工準備階段安全監(jiān)督工作1）審查施工單位(分包單位)的安全生產(chǎn)資質(zhì)情況。2）審查施工單位對工程項目是否合理配合安全管理人員。3）審查施工組織設(shè)計專項施工方案的安全技術(shù)措施是否符合工程建設(shè)強制性標準。4）工程開工前向施工單位簽發(fā)“安全監(jiān)理通知書”。5）審查施工單位安全技術(shù)交底情況。（四）施工階段安全監(jiān)督工作1）檢查特殊工種作業(yè)人員是否具備特種作業(yè)證。2）監(jiān)督施工單位按照施工組織設(shè)計的安全技術(shù)措施和專項施工方案施工，及時制止各種違章作業(yè)。3）加強施工作業(yè)現(xiàn)場的檢查，發(fā)現(xiàn)存在生產(chǎn)安全隱患的，應當要求施工單位整改；對情況嚴重的，應當要求施工單位暫時停止施工，并及時向建設(shè)單位報告。施工單位拒不整改或者不停止施工的，應當向有關(guān)主管部門報告。4）督促施工單位做好安全自檢工作，并抽查施工單位的自檢情況。5）抽查施工單位安全生產(chǎn)費用的使用情況。6）參加建設(shè)單位組織的安全生產(chǎn)專項檢查。7）定期召開項目部安全會議。（五）驗收階段安全監(jiān)督工作按照有關(guān)規(guī)定和要求。做好工程項目安全監(jiān)理文檔的出版、移交和歸檔等工作。

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【關(guān)鍵詞】GMP；認證；建議

一、質(zhì)量風險管理現(xiàn)狀

我國GMP經(jīng)歷了1998年版、2010年版。其中2010年版GMP為與世界接軌，加快合規(guī)的步伐，新增了質(zhì)量風險管理這一概念。對于國內(nèi)中小企業(yè)是新有名詞，比較陌生。因此，藥監(jiān)局也投入了大量人力、物力加強培訓工作。隨著2012年5月毒膠囊事件以來，翟潔等加強了質(zhì)量風險管理的研究，康愷也提到風險管理實施要點，顯得質(zhì)量風險管理工作尤為重要。

二、質(zhì)量風險管理流程

風險識別風險分析風險評估風險降低風險接受風險回顧。

三、質(zhì)量風險分析工具

1.基本的風險管理促進方法：帕累托圖、因果圖（魚骨圖）、直方圖、檢查表、控制圖、流程圖、過程圖；

2.失敗模式與影響分析（FMEA）；

3.危害操作分析（HAZOP）；

4.危害分析和關(guān)鍵控制點（HACCP）；

5.失敗模式、影響及關(guān)鍵點分析（FMECA）；

6.過失樹狀分析（FTA）；

7.初步危害源分析（PHA）；

8.風險分級和篩選（RRF）；

9.輔助的數(shù)理統(tǒng)計工具。

四、質(zhì)量體系中風險分析推薦使用的工具

制藥企業(yè)的質(zhì)量體系是個龐大的體系，涉及產(chǎn)品質(zhì)量的方方面面。某一具體方面應用何種工具比較，這一問題往往使工作人員感到困惑，以下進行舉例說明：

五、質(zhì)量風險評估應用含義及示例

制藥企業(yè)的質(zhì)量工作人員在實施具體的風險評估分析時，往往苦于不知道如何著手，以下針對分析工具進行了舉例說明：

六、結(jié)語

風險管理無形似有形，每一個生產(chǎn)和質(zhì)量管理的文件都可以用質(zhì)量風險評估來確定其有效性，風險評估的對象應該是復雜的系統(tǒng)、工藝或設(shè)備，貫穿于整個質(zhì)量管理體系，是藥品生命周期的靈魂。使制藥企業(yè)合規(guī)化，生產(chǎn)出合規(guī)藥，放心藥。

參 考 文 獻

[1]朱世斌.《藥品生產(chǎn)質(zhì)量管理工程》.2008

[2]翟潔，梁毅.《質(zhì)量風險干禮制度在制藥企業(yè)的建立》.2012

[3]朱瑋.質(zhì)量管理問題的研究[J].企業(yè)導報.2009（10）

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風險評估包括風險辨識、風險分析、風險評價三個步驟：

1、風險辨識：

風險辨識是指查找企業(yè)各業(yè)務單元、各項重要經(jīng)營活動及其重要業(yè)務流程中有無風險，有哪些風險。

2、風險分析：

風險分析是對辨識出的風險及其特征進行明確的定義描述，分析和描述風險發(fā)生可能性的高低、風險發(fā)生的條件。

3、風險評價：

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關(guān)鍵詞：電力企業(yè)，風險管理，定量風險評估

0、引言

電力作為高風險產(chǎn)業(yè)，不僅源于其公用事業(yè)屬性，以及技術(shù)資金密集、供求瞬時平衡、生產(chǎn)運行連續(xù)等特征，同時電力項目投資額巨大、建設(shè)周期長、沉沒成本高，而且，隨著電力體制改革和電力市場建設(shè)進程的深入，市場主體越來越多，電力交易關(guān)系復雜，不同主體之間協(xié)調(diào)困難，電力行業(yè)規(guī)劃建設(shè)、生產(chǎn)經(jīng)營的不確定性加大、電力市場風險增加。根據(jù)“十一五”期間電力體制改革的任務，面對我國電力市場化發(fā)展的現(xiàn)狀，增強風險意識，樹立風險觀念，加強風險管理將是電力企業(yè)的重要任務。本文在闡述了企業(yè)風險管理基本框架流程及其主要內(nèi)容的基礎(chǔ)上，提出電力企業(yè)定量風險評估的主要內(nèi)容及方法，以期推動電力系統(tǒng)風險管理工作的開展。

1、風險管理的主要內(nèi)容

風險作為客觀存在，要求人們考察研究風險時，要從決策角度認識到風險與人們有目的活動、行動方案選擇及事物的未來變化有關(guān)。風險的形成過程和風險的客觀性、損失性、不確定性特征共同構(gòu)成風險形成機制分析和風險管理的基礎(chǔ)。

人們一般對風險持厭惡態(tài)度，都想減小風險損失，追求風險與收益的均衡優(yōu)化。風險管理的提出與發(fā)展與企業(yè)發(fā)展狀況、社會背景密不可分。風險管理作為一門管理學科，首先在美國應運而生，之后傳到西歐、亞洲、拉丁美洲。美國大多數(shù)企業(yè)都設(shè)置專職部門進行風險管理，許多大學的工商管理學院都開設(shè)風險管理課程。風險管理作為一門科學與藝術(shù)，既需要定性分析，又需要定量估計；既要求理性，又要求人性；不但需要多學科理論指導，還需要多種方法支持。

源于風險意識的風險管理主要包括風險分析、風險評價與風險控制三大部份。根據(jù)風險形成的過程，風險分析需要進行風險辨識、風險估計。風險估計需要進行頻率分析與后果分析，而后果分析又包括情景分析與損失分析。通過風險分析，可得到特定系統(tǒng)所有風險的風險估計，對此再參照相應的風險標準及可接受性，判斷系統(tǒng)的風險是否可接受，是否采取安全措施，這就是風險評價。風險分析與風險評價總稱為風險評估。為進行風險定量化估算，要進行定量風險評估(QuantitativeRiskAssessment—QRA)。在風險評估的基礎(chǔ)上，針對風險狀況采取相應的措施與對策方案，以控制、抑制、降低風險，即風險控制。風險管理不僅要定性分析風險因素、風險事故及損失狀況，而且要盡可能基于風險標準及可接受性對風險進行定量評價。對于以盈利為目的的工業(yè)企業(yè)也希望將風險損失價值化并給出貨幣衡量標準。風險管理就是風險分析、風險評價、風險控制三者密切相聯(lián)的動態(tài)過程，見圖1。

2、風險管理的組織實施與基本流程

為有效實施風險管理，企業(yè)應由專門的組織及相關(guān)人員按一定程序組織實施風險管理工作。據(jù)《幸?！冯s志對美國500多家大公司的調(diào)查知，84％的公司由中層以上的經(jīng)理人員負責風險管理。風險管理的趨勢是董事會下屬設(shè)立風險管理委員會全面負責公司風險管理，組織實施的流程是：①制定風險管理規(guī)劃；②風險辯識；③風險評估；④風險管理策略方案選擇；⑤風險管理策略實施；⑥風險管理策略實施評價。

3、電力企業(yè)定量風險評估(QRA)

電力企業(yè)QRA的建立與發(fā)展從內(nèi)部來看，不僅已有可靠性分析、安全分析、質(zhì)量管理、項目管理等各專業(yè)分析作基礎(chǔ)，從外部而言有電力用戶、政府與社會公眾、咨詢機構(gòu)等眾多相關(guān)主體的關(guān)注。電力企業(yè)QRA對企業(yè)的作用主要體現(xiàn)在：通過QRA有利于企業(yè)將風險水平控制在規(guī)定標準的風險水平之內(nèi)，并符合最低合理可行原則；通過開展QRA可幫助企業(yè)全面識別風險，并按輕重緩急排序，以有助于管理者將精力、財力、物力集中于風險控制的重要緊急領(lǐng)域，使風險管理決策更為合理、效果更好、成本最??；通過對各種風險控制方案或安全改進措施進行QRA，使決策者對方案措施進行優(yōu)劣選擇，為公司提出決策支持。電力企業(yè)的風險將對其它企業(yè)和主體帶來連帶影響，并產(chǎn)生放大效應，電力系統(tǒng)安全、可靠、高效、優(yōu)質(zhì)是各行各業(yè)和政府管理部門共同的愿望。電力企業(yè)實施QRA具有現(xiàn)實意義。

3.1電力企業(yè)QHA的基本框架模式

電力企業(yè)QRA是指在工業(yè)系統(tǒng)QRA的基礎(chǔ)上，考慮電力系統(tǒng)的技術(shù)經(jīng)濟特點及運行規(guī)律，結(jié)合電力體制改革及電力市場化進程而以概率模型表征的全面風險管理理論方法。為便于實施風險管理，保證風險評估質(zhì)量，滿足風險評估過程各階段的不同要求，構(gòu)建如圖3所示的適用于電力企業(yè)QRA的基本框架模式。在具體實施時，允許依實際情況而有所改變。

3.2電力企業(yè)QRA的主要工作內(nèi)容

(1)確定目標及范圍。包括風險管理的目的與意義，待分析系統(tǒng)的設(shè)備配置、工作流程、資金、人員、管理、信息、地區(qū)、人文環(huán)境等，即確定QRA實現(xiàn)目標和實施條件等。

(2)風險辨識。即找出待評價系統(tǒng)中所有潛在的風險因素，并進行初步分析，通過安全檢查看系統(tǒng)是否達到規(guī)范要求。風險辯識的基本途徑有歷史事故統(tǒng)計分析、安全檢查表分析、風險與可操作性研究(HZOPS)、故障模式與影響分析(FMEA)、故障模式影響及危急分析(FMECA)、故障樹分析(ETA)、事故樹分析(ETA)、風險分析調(diào)查表、保單檢視表、資產(chǎn)風險暴露分析表、財務報表、流程圖、現(xiàn)場檢查表、風險趨勢估計表等。為配合保險公司對出險事項的處理，可采用從下至上的歸納法、從上至下的演繹法及兩者綜合運用。針對特定風險，可選用基于系統(tǒng)平面布置的區(qū)域分析、隱含事件分析、德爾菲法及基于事故樹分析的風險事故網(wǎng)絡(luò)法等。風險辯識不只局限于系統(tǒng)硬件，還應考慮人為因素、組織制度等系統(tǒng)軟件。

風險綜合集成是指對所有風險按其特性類型分門別類加以匯總整理。因電力工業(yè)特點及電力市場化改革特點，把電力系統(tǒng)風險按廠網(wǎng)分開的行業(yè)結(jié)構(gòu)進行分類。

對于發(fā)電企業(yè)而言，主要有電源規(guī)劃風險、報價競價上網(wǎng)風險、供求平衡風險、市場力抑制風險、備用容量風險、信用風險、法律風險、項目風險、中介機構(gòu)風險等。對于電網(wǎng)企業(yè)而言，主要有電網(wǎng)規(guī)劃風險、電網(wǎng)融資風險、購電電價風險、電力交易轉(zhuǎn)移風險、輔助服務風險、成本分攤風險、輸電阻塞風險、輸電能力風險、備用率風險、電力監(jiān)管風險等。另外，電力企業(yè)還將面臨電力可靠性、安全性、穩(wěn)定性風險及電能質(zhì)量風險等。

風險綜合集成后的初步風險分析是對已辯識出的風險進行初步分析評估，確定風險的等級或水平。風險水平低的可忽略不計或僅作定性評估，風險水平高的要在定性分析基礎(chǔ)上，進行定量評估。

(3)頻率分析。即確定風險可能發(fā)生的頻率，其方法主要有歷史數(shù)據(jù)統(tǒng)計分析、故障樹分析與失效理論模型分析。歷史數(shù)據(jù)統(tǒng)計分析是根據(jù)有關(guān)事故的歷史數(shù)據(jù)預測今后可能發(fā)生的頻率。因此要建立

風險數(shù)據(jù)庫，既作為QRA的基礎(chǔ)，又作為風險決策的依據(jù)。故障樹分析作為一種自上而下的邏輯分析法，把可能發(fā)生的事故或系統(tǒng)失效(頂事件)與基本部件的失效聯(lián)系起來，根據(jù)基本部件的失效概率計算出頂事件的發(fā)生概率。失效理論模型分析是在歷史數(shù)據(jù)與專家經(jīng)驗的基礎(chǔ)上，采用某種失效理論模型來計算風險發(fā)生頻率。

(4)風險測定估計。根據(jù)風險特性及類型，運用一定的數(shù)學工具測定或估計風險大小。常用方法主要有主觀估計法、客觀估計法、期望值法、數(shù)學模型法、隨機模擬法和馬爾可夫模型法等。

(5)后果分析。即分析特定風險在某種環(huán)境作用下可能導致的各種事故后果及損失。其方法主要有情景分析與損失分析。情景分析通過事件樹模型分析特定風險在環(huán)境作用下可能導致的各種事故后果。損失分析是分析特定后果對其它事物的影響及利益損失并歸結(jié)為某種風險指標。

(6)風險標準及可接受性。風險標準及可接受性應遵循最低合理可行(ALARP)原則。ALARP原則是指任何系統(tǒng)都存在風險，而且風險水平越低，即風險程度越小要進一步減少風險越困難，其成本會呈指數(shù)曲線上升。也就是說，風險改進措施投資的邊際效益遞減，最終趨于零，甚至為負值。因此，必須在風險水平與成本間折衷考慮。如果電力企業(yè)定量風險評估所得風險水平在不可接受線之上，則該風險被拒絕，如果風險水平在可接受線之下，則該風險可接受，無需采取風險改進措施；如風險水平在不可接受線與可接受線之間，即落人ALARP區(qū)(可容忍區(qū))，這時要進行風險改進措施投資成本風險分析或風險成本收益分析。

分析結(jié)果如果證明進一步增加風險改進投資對電力企業(yè)的風險水平減小貢獻不大，則該風險是可接受的，即允許該風險存在，以節(jié)省投資成本。ALARP原則的經(jīng)濟學解釋類似投入要素的邊際收益遞減規(guī)律一樣，風險與風險措施投入間的風險曲線也呈邊際收益遞減規(guī)律。

3.3電力企業(yè)QRA常用方法

根據(jù)電力企業(yè)QRA的工作內(nèi)容和實現(xiàn)要求，結(jié)合電力企業(yè)本身特點，電力企業(yè)QRA常用的方法主要有：安全檢查表即實施安全檢查的項目明細表；故障模式與影響分析技術(shù)和故障模式影響分析與致命度分析(FMEACA)技術(shù)；風險與可操作性研究技術(shù)；事件樹分析技術(shù)；基于概率影響圖技術(shù)、人工智能、專家系統(tǒng)、可靠性工程技術(shù)期望值法、風險主觀、客觀估計法、模糊評估法等。

篇9

關(guān)鍵詞：工程項目；風險管理；識別；分析；評價

中圖分類號：F27 文獻標識碼：A

收錄日期：2014年4月16日

近年來，我國工程建設(shè)產(chǎn)業(yè)快速發(fā)展，有力地促進了國民經(jīng)濟的發(fā)展。但是風險事件導致的重大損失工程比比皆是，風險管理顯得尤為重要。研究工程項目的風險管理有利于提高人們對風險的防范意識，創(chuàng)造和諧穩(wěn)定的社會環(huán)境。

一、工程項目風險與風險管理

風險與決策相關(guān)，是客觀因素變化的結(jié)果，是結(jié)果與期望偏離的總和，是客觀存在的，具有偶然性、隨意性、可變性、可測性和相關(guān)性。風險因素、風險事故和風險損失構(gòu)成了風險的三大要素。

工程項目的風險是在工程實施過程中，各種自然災害和意外事故導致企業(yè)遭受損失的風險，是所有妨礙工程項目目標實現(xiàn)的不確定性的集合。工程項目風險具有階段性、全局性和多樣性。風險的階段性是指在工程項目的各個階段，風險無處不在；風險的全局性是指風險對局部產(chǎn)生的影響會隨著項目的進展和時間的推移而擴大，進而影響全局；風險的多樣性是指風險內(nèi)部錯綜復雜，各種政治風險、建設(shè)風險、經(jīng)濟風險、法律風險、自然風險等風險因素隨時存在。

工程項目的風險管理是指通過風險識別、風險分析和風險評價認識工程項目的風險，并使用各種風險應對措施、管理方法、技術(shù)手段有效地控制項目的風險，妥善處理風險造成的不利后果，以最少的成本保證項目總體目標實現(xiàn)的管理工作。工程項目的風險識別包括識別風險、明確風險、收集資料、估計項目的風險形勢；工程項目的風險分析包括定性和定量分析；工程項目的風險評價包括確定風險評價基準、確定項目整體風險水平、做出項目風險的綜合評價等。最終需要制定風險管理的方案。

工程項目風險管理的最終目標是實現(xiàn)項目的最終目標，是項目管理過程中的重要組成部分，在某種程度上決定了項目的順利實施。風險管理和工程項目管理兩者密不可分，貫穿工程項目管理的全過程。

二、工程項目的風險識別

風險識別是工程項目風險管理首要步驟，它通過對項目存在的潛在風險的分析與歸類，找出對項目順利實施有巨大影響的潛在風險因素。

（一）工程項目風險識別的主要依據(jù)有工程項目規(guī)劃、工程項目風險管理計劃、歷史資料、風險種類、假設(shè)條件與制約因素。

（二）工程項目風險識別的過程包括收集資料、不確定性分析、建立初步風險清單、風險分類和建立項目風險清單。風險清單列示風險編碼、因素、事件、后果，風險發(fā)生的估計事件、風險事件預期發(fā)生次數(shù)、可能的損失等。

（三）工程項目風險識別的方法有專家調(diào)查法、核對表法、流程圖法和情景分析法等。專家調(diào)查法是以專家作為索取信息的對象，依靠專家的知識和經(jīng)驗，由專家通過調(diào)查研究對問題做出判斷、評估和預測的方法；核對表按照風險來源列示經(jīng)歷過的風險事件及其來源，形成該項目的基本風險結(jié)構(gòu)體系；流程圖是按照階段順序?qū)⒐こ添椖康膶嵤┻^程以模塊的形式組成流程圖，在每個模塊中標注出潛在的風險因素，給人以清晰的印象；情景分析法適用于可變因素較多的項目，關(guān)注于某些因素對項目造成的影響，識別引起風險的關(guān)鍵因素及影響程度。

（四）工程項目識別的風險因素包括政治風險、金融風險、建設(shè)風險、運營風險、市場風險及自然風險等，其中運營風險又包含運營成本風險和運營收入風險，市場風險又包含行業(yè)競爭風險和市場消費需求風險。

三、工程項目的風險分析

風險分析是通過調(diào)查研究提高對不確定性影響項目的認識，以減少不確定性的發(fā)生。工程項目的風險分析包括定性分析與定量分析。

（一）定性分析。使用特定的定性分析方法和工具，評估風險發(fā)生的可能性，風險事件的發(fā)生對工程項目目標實現(xiàn)的影響程度。通常對已識別的風險進行排序，確定風險，從而制定有效的風險應對計劃。當出現(xiàn)偏差時，及時修正，同時為風險的定量分析指明方向。廣泛使用的定性風險分析方法有過程風險分析、故障模式、影響和危害性分析、故障樹分析、事件數(shù)分析、原因――后果分析和SWOT分析等。對工程項目風險的定性分析之后，企業(yè)需要出具風險綜合評定報告、定性風險分析結(jié)果的趨勢、風險優(yōu)先次序清單以及需重點進行控制的風險清單。

（二）定量分析。定性分析之后一般進行定量風險分析。定量分析是通過建立數(shù)學模型、數(shù)理統(tǒng)計等方法，量化風險，并將其可能對項目造成的影響量化，從而識別最需要關(guān)注的風險，以數(shù)據(jù)說明項目的總體風險程度，從而制定成本、進度計劃表和風險管理的目標。常用的定量分析的方法有敏感性分析法、矩陣分析法和決策樹分析法等。敏感性分析法是從眾多不確定性因素中找出對投資項目經(jīng)濟效益指標有重要影響的敏感性因素，并分析、測算其對項目經(jīng)濟效益指標的影響程度和敏感性程度，為項目決策提供依據(jù)；矩陣分析法需要建立量化風險矩陣，也就是風險概率――風險影響排序矩陣，對于每個具體的風險都采用一個風險矩陣和風險衡量尺度，定量的對風險進項排序，針對發(fā)生的可能性高、后果嚴重的風險進行有效的風險管理；決策樹分析法是將備選的決策或方案通過“樹”的形象描述出來，并顯示方案執(zhí)行的后果及可能發(fā)生的概率，形象直觀、脈絡(luò)清晰。

四、工程項目的風險評價

工程項目的風險評價是在風險識別和風險分析的基礎(chǔ)上，構(gòu)建風險評價模型，運用數(shù)學推理，對風險的概率及其后果的影響程度進行估算，找出關(guān)鍵的風險因素并為將要采取的應對措施提供支持依據(jù)的過程。

（一）風險評價的目的。評估風險產(chǎn)生的原因及其發(fā)生的后果，為風險控制決策服務。需要注意的是，由于風險因素會隨著工程項目進度而不斷變化，因而要隨條件的變化不斷調(diào)整量化風險的影響程度，分析風險發(fā)生的概率及后果。

（二）風險評價的過程。首先，確定工程項目風險評價的標準，可以選擇工期、成本、利潤等可以量化的目標作為標準，也可以選擇企業(yè)威信、員工滿意度等目標作為標準；其次，確定工程項目的整體風險，應該向所有的單個風險進行綜合，進而確定項目的整體風險，當然，這也是整個風險評價環(huán)節(jié)最繁瑣的情況，因為單個風險的發(fā)生概率及其影響后果本來就不遵循一定的規(guī)律，再將其自由組合后進行評估其難度可想而知；最后，將工程項目的整體風險水平與風險評價的標準進行比較，以決定是繼續(xù)按照原計劃執(zhí)行工程項目還是重新擬定新的方案，或是放棄工程項目。

（三）風險評價的方法。在進行工程項目的風險評價時，可以選擇的方法有調(diào)查打分法、故障樹分析法、蒙特卡洛分析法、概率法、風險圖法、層次分析法等。

五、工程項目的風險應對

工程項目的風險應對是針對項目風險制定的措施以應對風險，風險應對的策略有預防風險、緩解風險、轉(zhuǎn)移風險、自留風險和利用風險等。

（一）預防風險。首先，對工程項目的管理人員和技術(shù)、施工人員進行風險管理教育，提高其風險意識，是一種行之有效的預防風險的方法；其次，在工程項目開始前，采取技術(shù)措施，消除物質(zhì)性風險對工程項目的威脅，防止不利風險因素的出現(xiàn)，以減少損失；最后，企業(yè)通過制定標準化、規(guī)范化的作業(yè)流程，制定各種規(guī)章制度等避開不必要的風險。

（二）緩解風險。風險緩解是在承認風險的客觀存在性的前提下，采取適當?shù)拇胧档惋L險對工程項目目標、進度、質(zhì)量等的影響，將風險發(fā)生的概率降低到企業(yè)可承受的范圍之內(nèi)。一方面人為分隔可以分開的風險；另一方面尋找共擔風險的風險承擔者，緩解獨自承擔風險的壓力。

（三）轉(zhuǎn)移風險。風險轉(zhuǎn)移，不是風險轉(zhuǎn)嫁，而是通過發(fā)包和分包、工程的保險與擔保等方式將風險轉(zhuǎn)移給愿意承擔風險的一方來承擔，并不能減少風險的危害程度。

（四）自留風險。自留風險，是指項目主體獨立承擔風險，不予以轉(zhuǎn)移的行為。事實上，不是所有的風險都可以自留，因而在采用風險自留之前必須掌握完備的風險信息，可以采取防止或減少損失與自我保險的措施。

（五）利用風險。利用風險主要是針對投機風險而言，因為風險與收益并存，通過衡量風險的成本代價與收益價值，制定相應的措施，化不利為有力，使風險成為盈利的來源。

主要參考文獻：

[1]董芳芳.建筑工程項目風險分析與控制[J].山西建筑，2014.3.

[2]陸鵬.工程項目風險管理研究[J].科技信息，2013.17.

篇10

【關(guān)鍵詞】高校后勤；項目管理；風險淺析

一、淺析綜述

高校后勤項目管理風險分析在實際的財務核算、成本控制、業(yè)務分解、流程管控等多方面應用中發(fā)揮著作用。風險控制系統(tǒng)的建設(shè)重點在于在實際應用的范圍內(nèi)建設(shè)起一套規(guī)范、健全的風險管理體系，從而為項目管理體系的建設(shè)打下堅實的基礎(chǔ)。

(一) 財務系統(tǒng)管理

財務系統(tǒng)涉及到財務方面數(shù)據(jù)與核心業(yè)務的融合。財務數(shù)據(jù)發(fā)生后首先在財務系統(tǒng)記賬，在財務系統(tǒng)形成詳細的總賬明細賬，然后通過實體系統(tǒng)進行匯總報表等，使財務工作協(xié)調(diào)化應用水平迅速提升，并反應核心業(yè)務系統(tǒng)關(guān)鍵部分的財務情況。

(二) 業(yè)務系統(tǒng)管理

業(yè)務系統(tǒng)按照項目實施流程進行分層次管理。項目組織結(jié)構(gòu)的形式直接影響項目的實際進程及效率，高水平的項目組織構(gòu)成是系統(tǒng)實施的基礎(chǔ)。首先，確定項目的目標和范圍，建立項目組織人員， 評估不同層次人員相關(guān)技能知識并進行相應的選擇，制訂一個清晰、簡明、完整的項目實施計劃。其次，結(jié)合具體情況，采用切實的實施策略。再次，項目組織應采用適當?shù)捻椖靠刂品椒ê碗A段性量化指標體系，并特別要做好數(shù)據(jù)準備和業(yè)務流程優(yōu)化重組。

高度集成應用實現(xiàn)了財務管理系統(tǒng)與實體業(yè)務系統(tǒng)的無縫連接，達到財務管理系統(tǒng)與實體業(yè)務系統(tǒng)的一體化應用，從而為進行更完善的成本管理、財務分析、風險分析、流程控制等奠定基礎(chǔ)。

二、財務系統(tǒng)風險分析

財務系統(tǒng)的風險貫穿于該系統(tǒng)構(gòu)建的各個方面，其建設(shè)中重點把握以下部分的風險防控。首先，實現(xiàn)集中式的財務管理。財務數(shù)據(jù)統(tǒng)一管理整合，實現(xiàn)財務數(shù)據(jù)大集中。一方面實現(xiàn)充分體現(xiàn)統(tǒng)管機構(gòu)的整體控制地位。另一方面，按照各級單位自身管理及核算方面的要求，在保持基本核算體系一致的情況下，允許各級單位在項目管理方法上的個性化。同時，可以根據(jù)需要實現(xiàn)業(yè)務資金與自身資金相互一致統(tǒng)籌處理，體現(xiàn)業(yè)務系統(tǒng)對應的業(yè)務資金賬務，同時財務系統(tǒng)兼具處理非業(yè)務資金，以加強內(nèi)部控制。其次，建立科學合理的財務管理體系。完善財務控制制度，實現(xiàn)行業(yè)領(lǐng)先的運作模式，提高運行效率。再次，集中式固定資產(chǎn)管理。對各分支機構(gòu)的固定資產(chǎn)實現(xiàn)統(tǒng)一管理，實現(xiàn)固定資產(chǎn)的賬務集中核算、折舊費用自動計提以及固定資產(chǎn)的增減變動、價值變動、狀態(tài)變動等統(tǒng)一、集中、全面的管理功能，并為費用分攤及成本核算提供依據(jù)，對固定資產(chǎn)的相關(guān)信息提供全面靈活的查詢統(tǒng)計和報表生成。固定資產(chǎn)管理是可以采取固定資產(chǎn)卡片的形式以控制風險。固定資產(chǎn)卡片樣式根據(jù)資產(chǎn)類別的不同而有所區(qū)別。如在房屋建筑類固定資產(chǎn)卡片中增減房屋面積等項目、在運輸設(shè)備類固定資產(chǎn)中增加車輛排照號等項目。對于各種在建工程，資金的撥付和付款通過報賬中心進行處理，反映在項目管理的資金臺賬上。在工程完工后，對項目建設(shè)過程中的各種支出進行匯總，一次性轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)，登記卡片賬并逐月計提折舊。

后勤組織的認知程度對財務系統(tǒng)的實施起到重要的影響。財務系統(tǒng)管理具有牽涉范圍廣、風險高等特征，這就要需要后勤組織對其效益與實施難度有所了解。財務系統(tǒng)的實施不單純是的技術(shù)問題，更關(guān)系到全局發(fā)展，只有全員整體的充分理解、持續(xù)支持、參與才可能成功。財務基礎(chǔ)數(shù)據(jù)是否完整 、準確也對業(yè)務系統(tǒng)的實施有著重要影響。由于其高度集成性，不準確的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)經(jīng)過處理后會使它們的影響范圍更廣，危害更大，最后還會導致業(yè)務系統(tǒng)的數(shù)據(jù)模糊。良好財務系統(tǒng)是高校后勤項目風險控制的動力源泉，也是突破實施障礙的關(guān)鍵。

三、業(yè)務系統(tǒng)風險分析

明確業(yè)務系統(tǒng)，個人和組織對業(yè)務的影響需要顯現(xiàn)而明確。以此達到控制業(yè)務系統(tǒng)風險，提升其運作效率的作用，包括對管理者決策效率的促進，決策準確性的提高，員工工作效率的提高，財務信息獲得和理解能力的加強，以及財務指標的改善，以上林林總總均能夠體現(xiàn)在業(yè)務系統(tǒng)的運作上。業(yè)務流程設(shè)置等專業(yè)性問題上應以具體參與者意見為主，由于涉及廣泛，還需要考慮如何平衡各種流程關(guān)系，避免產(chǎn)生阻力。高校后勤業(yè)務信息管理中，共享是項目實施的一個重要環(huán)節(jié)，可以提高項目風險的控制力。通過信息共享可以讓所關(guān)聯(lián)的人員了解財務系統(tǒng)和業(yè)務系統(tǒng)流程及作用，使其認識到信息共享所產(chǎn)生的效益。也可以使關(guān)聯(lián)人員對自身的工作任務更加了解，清楚了解個體工作對整個的作用，明確各個階段、內(nèi)容、層次的要求。有效鏈接業(yè)務信息與財務系統(tǒng)運行模式，熟悉工作規(guī)范，清楚明了整個過程。理解基礎(chǔ)數(shù)據(jù)在系統(tǒng)中的來源和用途，深刻理解運行原理和各模塊間的關(guān)系，根據(jù)對應的業(yè)務和權(quán)限，為整體項目的開展提供有力支撐。

四、成果與作用