導語：如何才能寫好一篇經濟責任審計風險，這就需要搜集整理更多的資料和文獻，歡迎閱讀由公文云整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

（一）在審計準備的階段存在的風險

這類風險形成的主要原因是因為審計人員在審計實踐之前未能按照規(guī)定的審計程序對被審計的人員進行審計而造成的，具體可分為：①沒有執(zhí)行先審計在離任的原則。按照規(guī)定應該在離任前進行審計工作，否則會給審計工作帶來困難，使得評價不夠客觀。②沒有在審計所規(guī)定的時間內通知被審單位。有的只是電話通知，甚至是在審計當天才將審計通知發(fā)給被審單位。③無調查，有結論。沒有制訂一個方案對被審查人員進行調查，或者審前調查不夠深入，只注重形式，不能抓住審計的重點所在。

（二）在審計實施階段存在的風險

這類風險存在的主要原因是因為審計人員的專業(yè)技能不夠，而導致政策水平時受主觀或者客觀因素的影響，使得對審計的結果產生偏差，這個主要表現在：①取證的風險。這主要是審計人員在對審計的獲取證據時不能符合客觀性、相對性和合法性的原則，使得審計與事實不符，形成風險。②在檢查時的風險。這主要是審計人員在審計過程中由于操作的失誤而造成的審計偏差，使其與事實不符。

（三）在出具報告階段存在的風險

這類風險主要是審計人員在出具審計報告時對要審計的事項不能全面掌握，或者是不能對責任者的經濟責任給予準確的評價，還有就是未能征求被審計對象的意見，對責任者產生了不利的影響，具體表現為：不能按規(guī)定征求被審計人員的意見，或者只是在口頭上進行詢問，不做書面的記錄。

（四）在審計人員的專業(yè)素質上存在風險

這類風險主要表現在：①目前的審計人員專業(yè)知識比較單薄，不具有復合專業(yè)的背景，在遇到新的情況時不能及時作出反應。對于經濟責任審計來說，設計的方面比較廣，這就不僅要求審計人員具有簡單的查賬能力，還要具有了解有關的管理知識和法律法規(guī)的能力，然而現在很多審計人員專業(yè)素質不夠全面，嚴重的影響了審計工作的效率；②現在的審計人員職業(yè)道德不夠，面對被審計的干部個人，遇到問題時經不住軟磨硬泡，使得原本就職業(yè)道德薄弱的審計人員妥協，不能公正的處理審計責任。

二、如何防范經濟責任審計風險

（一）要樹立防風險的意識

作為審計機構必須要加強經濟責任審計的風險防范意識，要從思想上對審計過程中的風險因素做好重視，在審計過程當中嚴格遵守職業(yè)要求，認真實施審計程序，在獲取充分證據后做出正確的審計判斷。

（二）要提高審計人員的專業(yè)素質

要想提高審計人員的專業(yè)素質，可以增加對審計人員的培訓和再教育工作，讓工作人員一直能處于不斷更新自己專業(yè)知識的狀態(tài)，還可以培養(yǎng)出一批新型的審計人員來滿足新的工作需要。還有就是加強各員工之間的交流，在工作當中相互學習，共同進步。

（三）在審計評價時要客觀公正

審計人員在審計評價的時候要保持客觀公正的態(tài)度，對評價的結果要有據可循，能對存在的問題進行公正分析，能透過存在的現象看到問題的本質，在評價過程中要聽取被審計人員的意見和辯解，公正客觀，在事實的基礎上，做出判斷，從而保證評價的正確性。

（四）在各部門之間的聯系上要加強

經濟責任審計涉及的方面比較廣，所以就需要和其他部門之間相互配合，從而強化審計的實施，還有就是將審計過程責任制，有其他部門實施監(jiān)督功能，使得審計能在一個公正公開的環(huán)境進行，從而降低審計存在的風險。

（五）要善于化解審計風險

篇2

關鍵詞：審計風險；成因；防范

經濟責任審計風險是指由于審計人員本身的失誤或其他客觀原因，導致經濟責任審計結論不公允、不真實，而對被審單位相關責任人任期內的經濟責任做出不恰當評價的風險。

一、經濟責任審計風險的成因

隨著社會主義市場經濟發(fā)展和審計環(huán)境日趨復雜化，審計風險已成為一個無法回避的問題，尤其經濟責任審計的特殊性決定其審計的風險尤為突出。了解、認識經濟責任審計風險的成因，才能在經濟責任審計工作中進行有效的防范，提高經濟責任審計的質量。

（一）經濟責任審計風險的內在因素

1.審計程序實施不合理。審計機關出于各種主觀或客觀的原因，導致審計機關要在各個階段、各個單位合理分配審計技術力量。如果簡化了審計程序，減少了必要的審計力量，就會導致審計風險的產生。

2.審計材料不規(guī)范。審計材料不規(guī)范，條理混亂，語言不清，詞不達意，不能如實反映客觀存在的問題，或語言絕對化、含義模糊等，都會使經濟責任審計產生風險。

3.審計證據不充分、復核不嚴謹。審計復核，也就是后續(xù)審計，是審計結果進行的復核和再次檢查，是一種亡羊補牢的補漏措施。而審計復核只是走走過場，相關人員工作態(tài)度不端正，工作作風不嚴謹，導致加大審計風險產生的可能。

4.審計人員綜合素質低。經濟責任審計涉及面廣，要求審計人員不僅要具備查賬能力，還要熟悉宏觀經濟管理知識以及相關的政策法規(guī)，具備綜合判斷分析能力等，但是目前大部分審計人員的業(yè)務素質不夠全面，嚴重制約和影響審計工作的質量。

（二）經濟責任審計風險的外在因素

1.審計對象的復雜性。隨著經濟管理體制改革的深化，經濟結構的不斷調整，經濟活動日益復雜，而經濟責任審計的難度加大，風險也就隨之增大。被審計單位或領導復雜的社會關系可能會阻礙正常審計工作的順利開展。社會關系復雜，審計風險就越復雜。

2.被審計單位內控制度不完善。各單位內部規(guī)章制度的建立與執(zhí)行程序是否嚴格、清晰、有條理，影響到該單位所提供的會計等資料的準確性和可靠性，對經濟責任審計產生一定的影響。

3.審計技術方法的局限性。審計工作本身在不斷發(fā)展，審計技術為了適應審計工作也隨之不斷發(fā)展，然而目前的審計技術方法弊端突出，已遠遠不能適應現代審計的要求。

4.審計法律法規(guī)制度的不完善。改革開放以來，我國的審計法律法規(guī)不斷建立健全，但仍然不能形成一套完全適應當前經濟形勢和經濟活動的完善的法律法規(guī)體制，這就給審計人員的審計工作帶來困難，產生了一定審計風險。

二、經濟責任審計風險的防范措施

防范和控制經濟責任審計風險關鍵是提高審計工作質量，避免和預防引發(fā)事件，堅持“積極穩(wěn)妥，量力而行，提高質量，防范風險”的經濟責任審計工作指導原則，采取各種措施對審計質量進行有效的控制，才能提高審計檢查質量和評價質量。因此，為了防范經濟責任審計風險，就必須采取有力的措施和對策。處理經濟責任審計風險，應從預防階段開始。

第一，建立健全各項法律法規(guī)、制度，避免審計風險。經濟責任審計是一種監(jiān)督領導干部經濟管理行為的有效手段。隨著經濟責任審計制度的確立，經濟責任審計將從由政策推動轉化為法制推動。但是，仍需制定和健全各項法律法規(guī)和指標體系，使得經濟責任審計有法可依，執(zhí)法必嚴，尤其重要的是完善審計評價指標體系，這樣才能提高并逐步完善經濟責任審計的規(guī)范性，從而使經濟責任審計成為一項對于領導干部的強有力經濟監(jiān)督形式。

第二，履行相關審計程序，減少審計風險。嚴格的審計程序是確保審計行為合法和審計質量可靠的前提。在審計準備階段，審計立項必須有受托依據，審計方案的編制必須詳細、認真，做好事前調查，深入了解被審計單位的基本情況，下達審計通知書必須嚴格遵守國家經濟責任審計法規(guī)的日期要求；在審計實施階段，應貫徹“雙向承諾制度”；在審計終結階段，形成審計意見和出具審計報告前，要征求被審計單位及其領導干部的意見，允許提出異議，并把好審計工作底稿和審計結論的復核關。

第三，有效利用社會審計的工作成果。國家審計機關應當與相關的會計師事務所進行聯系與溝通，在了解會計師事務所及注冊會計師獨立性及專業(yè)能力的基礎上，進一步實施針對性的審計程序，以證實并獲得客觀可靠的審計證據。

第四，加強教育和培訓，增強審計人員風險意識。經濟責任審計要求審計人員具備良好的綜合素質、政治修養(yǎng)和道德品質。各級審計機關要提供必要的職業(yè)培訓，開展后續(xù)教育，組織審計人員進行審計理論研討，審計部門還應培養(yǎng)審計人員良好的審計風險意識，提高其在復雜的審計中靈活、有效的控制各種審計風險，正確地對待自各方面的干擾和壓力，為社會主義現代化經濟建設服務。

第五，加強審計風險的理論研究，完善審計手段。各級審計機關應該充分認識到經濟責任審計的重要性和緊迫性，加強審計人員對經濟責任審計風險的認識和理解，從理論上為預防和控制審計風險提供指導；同時，鑒于當前審計手段的落后狀況，要因地制宜、因時制宜進行審計方法的不斷創(chuàng)新，使經濟責任審計工作真正做到國家審計與內部審計、社會審計相結合。

參考文獻：

1.李鳳鳴.審計學原理[M].中國審計出版社,2000.

2.朱錦余,趙新杰.經濟責任審計[M].東北財經大學出版社,2002.

3.蒙貞.淺談經濟責任審計風險控制[J].科協論壇,2007(4).

篇3

一、經濟責任審計風險的成因

領導干部經濟責任審計的風險貫穿于審計工作的全過程，包括審計程序、取證、查證、定性、評價和處理處罰、責任化分等風險。從近幾年審計實踐來看，領導干部經濟責任審計風險主要有以下幾個方面：

（一）審計外部原因形成審計風險

1、與領導干部經濟責任機關的法律、法規(guī)及制度制定滯后，制約審計工作的開展，隨著市場競爭加劇，經濟領域中產生了許多不確定的因素，市場經濟形勢不斷變化。給審計工作提高了更高的要求，層出不窮的新的經濟現象向現有的國家法律體系提出了新的挑戰(zhàn)。特別是領導干部經濟責任審計的相關法律法規(guī)的制定滯后于經濟和審計的發(fā)展。影響領導干部經濟責任審計工作質量的提高，形成審計風險。

2、領導重視程度不夠影響審計工作質量。領導對干部經濟責任審計重視程度，直接影響審計工作質量，無論從領導干部調動、提升、免職，還是從審計項目計劃、審計準備、審計實施、審計終結、審計成果運用，如果組織、人事部門不重視，會使審計工作難以開展，會使領導干部經濟責任審計流于形式，從而形成審計風險。

3、被審計單位提供的資料不真實，或有意制造虛假會計信息。會計信息的虛假、失真，直接影響經濟責任審計評價指標真實性和審計評價的客觀公正性。近年來，經濟活動中違法違紀行為更為隱蔽，造假的技巧更加高明。會計資料失真嚴重，審計人員稍有疏忽，就無法審計被審計單位財務收支不實和資產、負債、損益虛假的情況，造成審計判斷錯誤，嚴重影響到審計結論，評價的客觀公正性，形成了審計風險。

（二）審計內部原因形成審計風險

1、審計方法缺乏科學性。領導干部經濟責任審計推行時間較短，盡管國家出臺了一些領導干部經濟責任審計法規(guī)，對領導干部經濟責任審計的原則、內容、方法等作了剛性規(guī)定，但還是缺少具體的操作辦法。大部分還是沿用財務收支審計的方法來進行經濟責任審計，審計的深度和寬度把握不到位，形成了審計風險。

2、經濟責任審計的內容、范圍過大。按照規(guī)定，在審計一個地方領導干部任期內經濟責任情況。必須要把單位收入、支出、資產管理、單位制度建設個人廉潔都要審清審透，而審計人員不是萬能的，往往由于時間緊、任務重或審計個人素質、水平限制加至不是完全掌握審計單位全面情況審計的不深不透，影響經濟責任審計質量，形成了審計風險。

3、審計手段的局限性。審計主要是通過財務及相關資料來發(fā)現和查證問題，而有些違紀違法問題不一定就在會計資料中反映，單用審計手段難以深入查證，必須由有關執(zhí)法執(zhí)紀部門運用特殊手段進行調查、才能查清。如：受賄索賄、收受回扣、開假發(fā)票等問題。由于手段的限制，使審計限于僵局，容易造成對問題查處的不深不透，給審計結論帶來風險。

4、對評價的范圍掌握不當。審計評價是經濟責任審計中的一個重要環(huán)節(jié)，對審計過程中未涉及的具體事議不應評價而評價，或不屬于審計職權范圍內的事項而妄加評價，或對審計證據不足、評價依據或標準不明確的審計事項進行評價，都會產生審計評價風險。

5、經濟責任界定難。經濟責任的界定分為前任和繼任者責任、個人和集體責任、主管和直接責任，涉及政策法規(guī)的變化、主觀與客觀原因、個人決策與集體決策的因素。在審計實踐中，審計人員難以準確界定責任，由此加大了審計風險。

二、降低領導干部經濟責任審計風險的建議

1、改善社會環(huán)境、爭取理解和支持。領導干部經濟責任審計政策性強，涉及面廣、情況復雜、爭取黨政主要領導的重視和被審計單位有關人員的積極配合。審計人員才能更好地開展經濟責任審計工作，提高審計質量，有效地降低審計風險。

篇4

摘 要：經濟責任審計是具有中國特色的國家審計類型，政策性較強，并且由于其涉及范圍較廣，審計環(huán)境相對復雜，加之其審計對象較為特殊，因而導致風險的發(fā)生。為保證經濟責任審計工作，必須對風險成因進行分析，加強防范，以降低風險的發(fā)生率。但造成經濟責任審計工作產生風險的因素多種多樣，這就給防范工作增加了難度。該文簡要分析了經濟責任審計工作中風險產生的原因，并有針對性地提出了一些合理建議。

關鍵詞：經濟責任審計 風險 成因 措施

中圖分類號：F239.47 文獻標識碼：A 文章編號：1674-098X（2016）08（a）-0106-02

經濟責任審計在防治腐敗、整治作風問題的工作中發(fā)揮了重大作用，有效推進了廉政建設進程，作為最具中國特色的審計工作類型，經濟責任審計在權責明確以及監(jiān)督管理上具有重要意義，是高層次的經濟監(jiān)督方式。其工作對象主要為領導干部，審計內容主要是審計對象工作期間所有的經濟活動，對其經濟活動中財政收支是否合理合法進行確定，從而監(jiān)督領導干部經濟職責及工作狀況，防治腐敗。目前我國經濟責任審計還存在諸多漏洞，相關制度體系還不完善，加之該審計工作政策性較強，涉及對象及內容相對復雜，因而工作要求相對較高，工作中風險產生的幾率相對較高。如何防范經濟責任審計的風險是目前關注的熱點，加強對于經濟責任審計風險成因以及防范的研究非常必要。

1 風險的成因

（1）客觀因素。由于經濟責任審計工作內容涉及范圍相對較廣，因而導致其風險產生的客觀因素多種多樣。目前我國經濟責任審計工作中導致風險出現的客觀因素主要有三個。首先，管理制度存在漏洞。管理制度不完善就導致管理工作受限，由于經濟責任審計涉及利益關系復雜，一旦管理工作存在漏洞很容易令決策受到外界因素干擾，影響審計的公平公正，最終導致審計結果真實性受到影響，從而加大了風險的產生幾率。經濟責任審計需要獨立的權力，但是目前我國制定的經濟責任審計制度無法保證經濟責任審計部門權力的獨立性，這對審計工作造成了嚴重的制約。其次，審計對象較為特殊。經濟責任審查的對象主要是領導層，因此增加了審計的難度。最后，審計成本對審計工作造成了限制。由于經濟的發(fā)展，經濟活動的內容越來越復雜、方式越來越多變、范圍越來越廣，經濟活動中涉及的經濟關系也更為多元化，但是面對越來越重的工作任務，經濟責任審計投入卻沒有增加，由于資金短缺，致使審計工作中一些調查活動無法有效開展，無形中增加了工作風險。

（2）主觀因素。主觀因素是導致經濟責任審計風險產生的主要因素。對實際工作中的主觀因素進行總結主要包括：缺少風險意識、使用了不合理的審計方法、在崗人員專業(yè)素質不達標、現有審計標準存在漏洞等。作為國家審計機關，經濟責任審計部門依法建立，受法律保護，依法行使審計監(jiān)督權。但是針對經濟責任審計人員應當承擔的法律責任，在相關法律中并沒有明確表示，一旦審計人員的審計報告以及審計意見存在錯誤，沒有法律予以懲戒，這就造成了審計人員忽略風險防范，對工作要求低，相應的審計風險出現幾率便因此提高。另外，我國目前使用的審計方法以及審計手段相對落后，面對越來越復雜的經濟問題無法深入調查，例如賄賂問題、假發(fā)票問題，方法上的限制也是審計風險發(fā)生的因素。審計人員是經濟責任審計的行為主體，因此想要確保審計工作質量，降低審計風險，必須要求審計人員具備過硬的專業(yè)素質。但是目前我國經濟責任審計隊伍建設還尚未完善，現有審計人員專業(yè)素質也參差不齊，因而增加了風險。經濟責任審計制度是保證經濟責任審計工作能夠順利進行的基礎，但是不完善的經濟責任審計制度也是致使審計風險發(fā)生的因素之一，由于我國經濟責任審計制度的不完善，在評價體系以及評價標準上并未進行明確規(guī)定，因而審計人員在工作中常常會出現主觀臆斷以及超范圍評價的失誤。

2 風險防范措施

經濟責任審計由于其工作性質的特殊，其工作質量要求相對較高，審計人員在工作中必須嚴格依照審計標準，認真負責地完成審計工作，以確保審計結果準確真實。

（1）建設完善的審計隊伍，提高審計人員綜合素質。對于審計人員來說，加強專業(yè)素質的培養(yǎng)是非常必要的。加強審計人員的道德教育和專業(yè)素質教育，增強審計人員的風險意識。審計人員意識到審計工作的重要性，才能更加努力認真地進行工作，從而提高審計工作質量，有效規(guī)避審計風險。

（2）依照審計標準和程序規(guī)范操作。經濟責任審計由于較為特殊，因而對其進行了工作程序以及工作標準的規(guī)定。在審計時，經濟責任審計人員必須恪守規(guī)范化程序、標準進行操作。此外，審計人員的相關報告、意見應當保證真實合理，符合審計規(guī)范要求。除此之外，針對不完善的審計制度以及相關管理機制，應當予以完善，從而對審計人員的工作行為予以規(guī)范，避免由于機制、制度的不完善而導致的風險，保證審計結果真實準確。

（3）規(guī)范審計取證工作。審計人員在工作中必須充分認識到其工作性質，明確其工作結果的影響，對經濟責任審計工作予以重視，突出工作重點，尊重客觀事實，以保證經濟責任審計工作能夠真正發(fā)揮其應有的作用。因此在審計前，審計人員應當進行詳細的調查，認真了解審計涉及的相關材料，保證取證的真實性，并且經濟責任審計工作應當建立在客觀現實的基礎上，公正地做出評價，不夸大問題，不隱瞞弊端，不回避責任，將真實客觀的事實呈現出來。另外，由于審計內容的廣泛性、特殊性，在審計過程中審計人員應當在規(guī)范操作的基礎上拓展審計思維，全面綜合各類因素，以適應多變的客觀情況。

（4）在經濟責任審計中引入經濟效益審計。采取合適的經濟責任審計手段，在經濟責任審計中引入經濟效益審計是一種比較有效的手段。在經濟責任審計中引入經濟效益審計，不僅有助于經濟管理，提高投資決策水平，還可以有效地推進經濟管理的現代化。將經濟效益審計引入到經濟責任審計中，要注意經濟效益審計的基本理念不要和經濟責任審計目標相沖突，保證兩者協調統(tǒng)一。在進行經濟責任審計工作時要將經濟效益審計的思維模式和經濟責任審計的程序相結合，保證兩者之間不要互相矛盾。最后，經濟效益審計的基本審計方法和經濟責任審計有所不同，要注意和經濟責任審計實際操作相對比，提高審計工作質量，降低審計風險。

（5）建立相關性強的審計評價指標體系。由于經濟責任審計責任目標和考核標準的模糊不清，建立健全相關性強的審計評價指標體系就是將目標和標準具體化，保證審計評價的準確合理。在建立審計評價指標體系時，要注意相關性原則，保證審計評價不同類型的對象能夠相互適應。審計評價指標體系在建立時要注意系統(tǒng)性，注意指標體系設置的系統(tǒng)化和規(guī)范化。建立相關性強的審計評價指標體系，可以確保審計結果的準確性和合理性，在一定程度上可以降低經濟責任審計所要承擔的風險。

3 結語

經濟責任審計風險對其審計工作質量會產生不利影響，因而如何防范風險的發(fā)生，是經濟責任審計工作的重點內容之一，具有重要的意義。作為一門特殊的工作，經濟責任審計工作不但維護了弱勢群體的合法權益，保護了國有資產，還加強了對領導隊伍的監(jiān)督，遏制腐敗。因此，經濟責任審計工作在廉政建設中也發(fā)揮了重要作用。

參考文獻

[1] 梁小琴.內部經濟責任導向審計模式下審計風險的防范研究――以高校為例[J].中國集體經濟，2012（3）：155-156.

篇5

關鍵詞 審計的風險與防范

一、經濟責任審計的風險及其表現

經濟責任審計風險是指審計人員在對領導干部經濟責任審計過程中，所收集的會計資料不真實、不可靠、未能全面了解責任者所在單位的情況而作出了錯誤的估計和判斷，從而導致對責任者的經濟責任審計評價不準確或發(fā)表了不恰當的審計意見，引起不良后果的可能性。經濟責任審計風險和其他審計風險一樣，處處存在，貫穿于審計工作的全過程。在審計實踐中，我們常見的風險有以下方面：

(一)審計準備階段的審計風險

審計準備階段的審計風險，主要是指審計人員在審計前未按規(guī)定的審計程序開展工作而使被審計對象以不按法定程序進行操作為由提出異議或申請行政訴訟的可能性。主要表現在：

1.沒有堅持“先審計后離任”原則，在責任者調離原單位且到新單位上任以后，審計工作才介入，使審計核實、定性、評價帶來困難。

2.忽略審計通知書的時間界限，不是在實施審計前三日把審計通知書送達被審計單位并抄送責任者，而是電話口頭通知，甚至在進駐審計日才把通知送給被審單位。

3.審前不作調查，對責任者和所在單位(企業(yè))的情況心中無數，編制的審計方案流于形式，抓不住重點，責任不明確，措施不到位。

(二)審計實施階段的審計風險

審計實施階段的審計風險，主要是指審計人員在審計實施過程中因專業(yè)技能、政策水平、綜合素質等主觀和客觀原因的影響，導致審計結果產生偏差的可能性。主要表現在：

1.取證風險：如果審計人員所取得的審計證據不完備就不能滿足客觀性、相關性、充分性和合法性，就會導致審計結果偏離事實，而產生風險。

①獲取了與責任者的經濟責任不相關的審計證據，如工作方法、生活作風等不屬于審計范圍的證據，并寫進審計報告。

②審計工作底稿取證手續(xù)不全，如：對有關事項調查當事人的詢問記錄，沒有被調查人的簽章；被審計單位提供的有關材料不蓋公章。

③有的審計人員違反作業(yè)準則，調查取證時一人單獨進行。

2.檢查風險：是指審計人員由于在實質性檢查的現場作業(yè)中所造成的的失誤使審計結果偏離事實的可能性。

①對被審計單位內部控制制度的執(zhí)行情況沒有或不認真檢查測試，憑書面和口頭匯報去判斷。

②在進行審計抽樣檢查時，選取的樣本量不夠，使審計結果誤差較大，可能會遺漏違紀違法的審計事項。

③對資產核實時，單純從數量上檢查，忽視資產的構成和存貨對成本、利潤的影響。

(三)出具報告階段的審計風險

出具報告階段的審計風險，主要是指審計人員由于所出具的審計報告對審計事項把握不全面，對責任者的經濟責任評價不準確，未能按照規(guī)定征求被審計對象的意見，給審計主體帶來不良影響和某種損失的可能性。主要表現在：

1.把一些未經查證或證據不足，評價依據或標準不明確的事實和問題寫進審計報告。

2.不按審計規(guī)范征求被審單位和責任人對審計報告的意見，或口頭上征求意見而不要求書面意見。

3.被審計單位和責任人提出異議后不去核實也不作解釋。

二、防范審計風險的對策

審計質量是審計工作的生命線，是抵御、降低審計風險的根本保證，因此防范經濟責任審計風險的重要對策就是過硬的審計質量。在審計實踐中我們采取了以下措施來保證審計質量，防范和降低了審計風險。

(一)嚴格審計程序，規(guī)范審計行為，確保審計質量

1.從實際出發(fā)，做好審前準備工作

①按干部管理權限劃分，接受不同的授權或提請。堅持“先審后離”原則，對一些賬不清、懸而未結、交接未辦就離任的審計項目要慎之又慎。

②進行審前調查，了解被審對象的基本情況，編制審計方案，確定審計的范圍和重點，對審計的難點和風險進行分析和估計，做到心中有數，并對審計人員進行合理明確的分工。

③在實施審計三日之前向被審對象送達《審計通知書》，在《審計通知書》中要求被審計對象在進點審計前提交述職報告和有關資料，并對所提供的會計資料的真實、合法、完整性作出承諾。

2.因地制宜，運用聽、看、查、比、核相結合的審計方法實施審計

①聽：在進點審計時，先召開領導班子、工會和財會人員等有關人員參加的座談會，聽取責任人有關履行職責的情況匯報和所在單位有關制度建設及管理情況的匯報；在審計過程中，走訪有關人員，聽取群眾意見，了解情況。

②看：通過審閱管理制度、合同協議，核對賬表、賬物，看內控制度是否健全，合同協議是否具有法律效力，財產物資管理是否完善，賬賬、賬實是否相符。

③查：根據審計范圍和重點，查報表、賬簿、會計憑證幾有關資料可選用順查、逆查、詳查、抽查方法，發(fā)現疑點再深入查明，以核實利潤的真實性；分析債權債務的風險性；查證資產的安全性；檢查各項收支的合法性。

④比：責任人任期初與任期末的資產負債、所有者權益的增減情況進行比較分析，分析國有資產是否保值增值，考核任期目標和經濟指標的完成情況。

⑤核：堅持復核制度，收集的審計證據和編制的審計工作底稿均經審計組長復核后才交被審單位的有關人員和部門簽名和蓋章，如有異議再進行核實，如有錯誤和偏差則要重新取證。

3.事實求實，客觀公正出具審計報告

①審計組長綜合實際情況草擬審計報告，如實反映經營管理成果和存在的問題，抓住事物的主流，對責任人進行全面、綜合的客觀評價，提出切實可行的審計建議。寫審計報告時應堅持三個原則：一是責權結合，對從任職前、任職中和離任不同時期進行全面分析，確定其應承擔的責任，二是對審計中未經查證或證據不足，評價依據或標準不明確的事實和問題不作評價；三是對查出的問題適當披露，并如實向干部主管部門反映。

②征求被審計單位和責任人對審計報告的意見。如無特殊情況，在10日內未提出書面意見則視同無異議，如有異議應進一步核實，必要時應修改審計報告。

4.審計組長在撰寫審計報告時應綜合考慮各方面的意見，對審計報告進行適當修改，報主管領導審批同意后出具正式的審計報告。

(二)提高審計人員的綜合素質，嚴把審計質量關

提高審計人員綜合素質，是保證審計質量的重要途徑，我們在開展經濟責任審計過程中注重從學習、培訓、管理三方面去提高審計人員的綜合素質。

1.開展“講學習、講政治、講正氣”的活動，認真學習黨的路線、方針、政策和社會主義市場經濟理論，提高審計人員的政策法規(guī)水平和職業(yè)道德水平。

2.加強后續(xù)教育和培訓，不斷提高審計人員的業(yè)務水平。一方面抓住各種學習培訓的機會，保證審計人員每年不少于2周的脫產學習，另一方面在審計過程中邊干邊學邊提高，遇上審計的難點疑點問題集體討論，分析研究，使審計人員的專業(yè)知識不斷更新和充實，業(yè)務能力在審計實踐中不斷提高。

3.建立審計項目管理機制，堅持組長負責制，嚴格執(zhí)行審計操作規(guī)程，對現場作業(yè)的每一個審計環(huán)節(jié)責任到人，實行審計風險責任制。促進審計人員認真對待每個審計項目，把好審計質量關。

幾年來，我們先后對150多個單位的負責人進行了經濟責任審計，通過審計，對責任者的業(yè)績予以肯定，對工作中出現的失誤作出客觀公正的評價，對存在的問題予以披露，提高了干部的經濟責任意識，增強了自我約束機制，促進了干部廉政建設。實踐證明，只有依法審計，嚴格審計程序，規(guī)范審計行為，才能提高審計質量，從根本上防范審計風險。

參考文獻

[1]朱書依.經濟責任審計防范風險對策[J].審計與經濟研究，2000(1):28.

[2]谷云波.經濟責任審計的風險及其防范[J].一重技術，2003(3):126- 127.

篇6

一、現代風險導向審計的含義及特征

現代風險導向審計按照企業(yè)戰(zhàn)略風險、經營流程風險、內部控制風險、剩余風險與個人主觀因素相結合形成審計風險自上而下的風險評估思路，將風險評估的范圍從微觀拓展到了企業(yè)的宏觀經營背景、從財務指標拓展到了非財務指標，特別突出了個人主觀因素在形成實質性經營風險中的關鍵作用，是對企業(yè)經營風險的全過程、多視角評估，審計理念與傳統(tǒng)審計模式相比有了質的飛躍。

（一）審計重心前移。賬項導向審計模式的重心是詳細檢查；內控導向審計模式的重心移到控制風險，向前邁進了一步；現代風險導向審計的重心再次前移，注重對影響被審計單位生存能力的內、外部環(huán)境以及經營計劃的戰(zhàn)略風險分析，能夠從宏觀上把握審計所面臨的風險。

（二）注重運用分析程序。采用自上而下的思路，從宏觀至微觀，對企業(yè)的財務及非財務業(yè)績指標建立風險分析模型，合理設定各項流程業(yè)績指標預期值，通過指標偏離度分析，查找預期差異的形成原因，以識別可能存在的重大錯報風險。

（三）審計程序更加有效。在全面風險評估的基礎上，減少對接近業(yè)績指標預期值的賬戶余額的實質性測試，增加對業(yè)績偏離較大且無合理解釋風險事項或例外事項的審計力度，針對不同的風險環(huán)節(jié)、風險領域，采用個性化的審計程序，自下而上進行實質性測試，提高了現場檢查的針對性和審計發(fā)現的準確度。

（四）擴大審計證據的內涵?，F代風險導向審計形成審計結論的依據不僅包括實施控制測試和實質性程序獲取的證據，而且包括了解企業(yè)及其環(huán)境獲取的證據，特別是分析性證據的運用豐富了審計證據的內涵，有利于全面、客觀、準確評價企業(yè)經營成果。

（五）關注管理層舞弊風險?，F代風險導向審計關注個人主觀因素對企業(yè)經營風險的作用，特別是管理層凌駕于內部控制之上的串通舞弊行為對企業(yè)經營的廣泛影響。重視評估領導層管理風格對內部控制執(zhí)行效果的影響，以及可能的舞弊行為導致的重大錯報風險。適時調整審計程序的性質、時間和范圍，獲取可靠的審計證據，提高財務報表的可信度。

二、現代風險導向審計在商業(yè)銀行經濟責任審計中的應用

將現代風險導向審計方法引入經濟責任審計是商業(yè)銀行內部審計發(fā)展的必然選擇。引入現代風險導向審計方法要突出對被審計單位的全面風險評估，把風險評估滲透到審計作業(yè)的全過程，并在實質性程序中充分運用風險評估結果，實現提高審計效率和效果，充分揭示和化解風險，促進審計價值增值的目的。

（一）建立并及時更新經濟責任審計信息數據庫，實現風險評估工作的日?；芾?。經濟責任審計風險評估工作，需要收集、整理和分析大量資料，而且審計委托或提請具有批量提交特點，時間要求緊，任務重，工作量很大。因此，要在較短時間內，高質量完成審計任務，且能有效規(guī)避審計風險，經濟責任審計風險評估工作必須實行日?；芾怼?/p>

一是要建立經濟責任審計信息資料庫，按照風險評估內容要求，定期收集更新被審計單位各種內外部經營信息和金融政策，以及管理層職責履行情況的相關信息，包括商業(yè)銀行各層級業(yè)務發(fā)展規(guī)劃、年度綜合經營計劃、績效考核辦法、KPI考核指標體系及考核結果，風險監(jiān)管部門的全面風險評估辦法及各年度評估結果、評估報告、年度工作總結、述職報告、重大經營活動和決策行為、外部監(jiān)管情況、內部審計檢查資料等，為自上而下的宏觀層面的戰(zhàn)略風險分析奠定基礎。

二是建立內部審計非現場審計分析系統(tǒng)，收集整合形成商業(yè)銀行各生產系統(tǒng)、管理信息系統(tǒng)信息數據庫，為完成對交易賬戶的實質性分析程序建立數據及技術基礎，實現上下結合的微觀層面的經營流程風險分析。

三是組織專門人員實施，結合非現場審計系統(tǒng)進行匯總分析，定期形成分析結果，提示剩余風險，緩解經濟責任審計審前準備不足的困境。

（二）明確風險分析思路，建立風險分析模型，以分析模型為抓手，評估剩余風險，確定審計重點。全面風險評估是實施現代風險導向審計的核心環(huán)節(jié)，應充分體現“自上而下”的審計思路。

首先，進行基于外部因素的戰(zhàn)略分析，評估戰(zhàn)略風險，確認剩余風險。一是了解被審計單位基本情況和重大經營決策及審批事項，弄清其戰(zhàn)略定位。對被審單位進行戰(zhàn)略決策分析和經營管理分析，重點關注被審計單位的長期戰(zhàn)略規(guī)劃、年度綜合經營計劃、經營目標、資源配置、風險管理戰(zhàn)略等，全面評價分析被審計單位內部經營環(huán)境。二是識別來源于被審計單位外部的威脅或風險，評價分析被審計單位外部環(huán)境，包括政治、法律環(huán)境；國內外經濟金融形勢；區(qū)域經濟特點，社會信用發(fā)展程度；當地金融監(jiān)管環(huán)境，同業(yè)競爭格局等。三是了解被審計單位風險應對措施，評價風險應對效果。依托經營業(yè)績建立數理分析模型，在了解被審單位整體戰(zhàn)略風險的前提下，設置適合當地經營環(huán)境的經營業(yè)績指標期望值，利用經營業(yè)績指標在整體評價中的不同權重，通過設置偏離度、偏離系數等，對被審機構經營業(yè)績剩余風險進行量化考量和評價。

其次，進行基于內部因素的經營流程分析，評估流程風險，確認剩余風險。一是了解評估被審計單位各類業(yè)務經營流程及制度設計，識別重要風險點及風險領域。重點關注資產、負債、財務、中間業(yè)務等，其中：資產業(yè)務關注資產質量及問題成因；負債業(yè)務關注存款來源、利率執(zhí)行及賬戶設置合法合規(guī)性等；財務核算關注集中采購、資產處置管理的規(guī)范性及大額費用支出的真實性等；中間業(yè)務關注金融創(chuàng)新可能帶來的風險，如表外業(yè)務的或有風險、資產與中間業(yè)務收入調節(jié)，金融衍生工具運用、產品激勵失衡等；二是了解被審計單位經營流程風險應對措施，評價風險應對效果。依托風險監(jiān)測業(yè)績指標建立數理分析模型，設置適合當地風險監(jiān)測環(huán)境的流程風險業(yè)績指標期望值，通過設置偏離度、偏離系數、指標權重等，對被審機構經營流程風險進行量化考量和評價，確認剩余風險。

再次，進行基于經營風險的內部控制分析，評估控制風險，確認剩余風險。一是了解評估被審計單位各類業(yè)務制度設計及執(zhí)行情況，按照審計業(yè)務分塊，充分利用審計業(yè)務單元內控評價等級，識別重要風險點。重點關注對公貸款、個人貸款、對公負債、個人負債、財務管理等業(yè)務單元的制度缺陷及控制失效等；二是了解被審計單位內部控制措施，評價對經營風險的控制效果。依托內控評價指標體系建立數理分析模型，確定適合內部控制業(yè)績指標期望值，通過設置審計頻率、偏離度、偏離系數、指標權重等，對被審機構各審計業(yè)務單元控制風險進行量化考量和評價，確認剩余風險。

（三）圍繞風險評估結果，細化審計策略，實施實質性程序。在風險導向審計模式下，風險分析從戰(zhàn)略風險分析開始直至審計樣本確認為止，貫穿審計過程始終。確認剩余風險后，應采取“上下結合”的現代風險導向審計思路，制定實質性程序計劃，完成審計證據收集工作。

篇7

隨著改革開放、社會主義市場經濟發(fā)展和審計環(huán)境日趨復雜化,審計風險已成為一個無法回避的問題,尤其經濟責任審計的特殊性決定其審計的風險尤為突出。了解、認識經濟責任審計風險的成因,才能在經濟責任審計工作中進行有效的防范,提高經濟責任審計的質量。

1.1產生經濟責任審計風險的內在因素

(1)審計程序的實施不合理。審計機關出于各種主觀或客觀的原因,導致審計機關要在各個階段、各個單位合理分配技術力量,審計人員嚴格實施審計程序進行審計產生一定的困難。一旦簡化了審計環(huán)節(jié),減少了必要的審計力量,就會導致審計風險的產生。

(2)審計材料不規(guī)范。審計材料不規(guī)范,條理混亂,語言不清,詞不達意,不能如實反映客觀存在的問題,或語言絕對化、含義模糊等,都會造成經濟責任審計產生風險。

(3)審計證據不充分、復核不嚴謹。審計復核,也就是后續(xù)審計,是審計結果進行的復核和再次檢查,是一種亡羊補牢的補漏措施。而審計復核只是走走過場,相關人員工作態(tài)度不端正,工作作風不嚴謹,導致加大審計風險產生的可能。

(4)審計人員綜合素質低。經濟責任審計涉及面廣,要求審計人員不僅要具備查賬能力,還要熟悉宏觀經濟管理知識以及相關的政策法規(guī),具備綜合判斷分析能力等,但是目前大部分審計人員的業(yè)務素質不夠全面,嚴重制約和影響審計工作的質量。

1.2產生經濟責任審計風險的外在因素

(1)審計對象的復雜性。隨著經濟管理體制改革的深化,經濟結構的不斷調整,經濟活動日益復雜,而經濟責任審計的難度加大,風險也就隨之增大。在我國人們受到幾千年封建思想的影響,法制觀念淡泊,被審計單位或領導復雜的社會關系可能會阻礙正常審計工作的順利開展。社會關系復雜,審計風險就越復雜。

(2)被審計單位內控制度不完善。各單位內部規(guī)章制度的建立與執(zhí)行程序是否嚴格、清晰、有條理影響到該單位所提供的資料的準確性和可靠性,對經濟責任審計產生一定的影響。

(3)審計技術方法的局限性。審計工作本身在不斷發(fā)展,審計技術為了適應審計工作也隨之不斷發(fā)展,然而目前的審計技術方法弊端突出,已遠遠不能適應現代審計的要求。

(4)審計法律法規(guī)制度的不完善險。改革開放以業(yè),我國的審計法律法規(guī)不斷建立健全,但仍然不能形成一套完全適應當前經濟形勢和經濟活動的完善的法律法規(guī)體制,這就給審計人員的審計工作帶來困難,產生了一定審計風險。

2經濟責任審計風險的防范對策

防范和控制經濟責任審計風險關鍵是提高審計工作質量,避免和預防引發(fā)事件,堅持“積極穩(wěn)妥,量力而行,提高質量,防范風險”的經濟責任審計工作指導原則,采取各種措施對審計質量進行有效的控制,才能提高審計檢查質量和評價質量。通過責任審計風險成因的明確,我們要想防范經濟責任審計風險,就必須采取有力的措施和對策。處理經濟責任審計風險,應從預防階段開始。

2.1建立健全各項法律法規(guī)、制度、避免審計風險

經濟責任審計是一種監(jiān)督領導干部經濟管理行為的有效手段。隨著《審計法》的假改,經濟責任審計制度的確立,經濟責任審計將從由政策推動轉化為法制推動。但是,仍需制定和健全各項法律法規(guī)和指標體系,使得經濟責任審計有法可依,執(zhí)法必嚴,由其重要的是完善審計評價指標體系,這樣才能提高并逐步完善經濟責任審計實踐的規(guī)范性,從而使經濟責任審計成為一項對于領導干部的強有力經濟監(jiān)督形式。

2.2履行相關審計程序,減少審計風險

嚴格的審計程序是確保審計行為合法和審計質量可靠的前提。在審計準備階段,審計立項必須有受托依據,審計方案的編制必須詳細、認真,做好事前調查,深入了解被審計單位的基本情況,下達審計通知書必須嚴格遵守國家經濟責任審計法規(guī)的日期要求;在審計實施階段,應貫徹”雙向承諾制度”;在審計終結階段,形成審計意見和出具審計報告前,要征求被審計單位及其領導千部的意見,允許提出異議,并把好審計工作底稿和審計結論的復合關。

2.3有效利用社會審計、內部審計的工作成果

部分工作委托給社會審計執(zhí)行,以彌補國家審計資源不足的缺陷。利用社會審計的結果資料。國家審計機關應當與相關的會計師事務所進行聯系與溝通,在了解會計師事務所及注冊會計師獨立性及專業(yè)能力的基礎上,進一步實施針對性的審計程序,以證實并獲得客觀可靠的審計證據。

2.4加強教育和培訓,增強審計人員風險意識

經濟責任審計要求審計人員具良好的綜合素質、政治修養(yǎng)和道德品質。各級審計機關要提供必要的職業(yè)培訓,開展后續(xù)教育,組織審計人員進行審計理論研討,審計部門還應培養(yǎng)審計人員良好的審計風險意識,提高其在復雜的審計中靈活、有效的控制各種誘發(fā)的能力,正確地對待自各方面的干擾和壓力,為社會主義現代化建設服務。

2.5加強審計風險的理論研究,完善審計手段

各級審計機關應該充分認識到經濟責任審計的重要性和緊迫性,加強審計人員對經濟責任審計風險的認識和理解,從理論上為預防和控制審計風險提供指導;同時,鑒于當前審計手段的落后狀況,要因地制宜、因時制宜進行審計方法的不斷創(chuàng)新,使經濟責任審計工作真正做到國家審計與內部審計、社會審計相結合。

參考文獻:

[1]李鳳鳴.審計學原理[M].北京:中國審計出版社,2000.

[2]朱錦余.趙新杰.經濟責任審計[M].東北財經大學出版社,2002.

[3]蒙貞.淺談經濟責任審計風險控制[J].科協論壇,2007,4(下).

[4]鮑琛.洪曉平.淺談企業(yè)領導干部經濟責任審計[J].安徽審計,2007(11).

篇8

（一）任期也濟責任審計與傳統(tǒng)審計相比更加側重風險評價

任期經濟責任審計中一般也存在著固有風險、控制風險、檢查風險和審計評價風險這四種風險，由于任期經濟責任審計的特殊性，這四種風險相對于傳統(tǒng)審計來說要高一些。首先，任期經濟責任審計目的是對被審計領導干部履行經濟責任情況作出客觀公正、實事求是的評價，并將其結果作為考核、任免、獎懲被審計領導干部的重要依據，旨在加強干部管理。正是因為任期經濟責任審計”審非議人”的特殊性以及其與干部管理、考核、任免、獎懲的相關性，它產生風險的可容忍程度也比較低，比一般的財務收支審計、效益審計等具有更大的風險性。其次，單位的組織人事部門委托內部審計部門對單位負貞人開展任期經濟責任審計的時間可能比較短，有些情況要求在一定時間內完成幾個責任者的任期經濟責任審計，這就迫使內部審計師必須找到一種既能提高審計效率又能保證審計質母的先進的內部審計工作模式，現代風險導向審計模式恰恰能勝任這種需要。

（二）現代風險導同審計模式能夠更好地識別和控制任期經濟責任審計風險

任期經濟走任審計主要是對人的審計，它要求審計范圍不能僅局限于財務收支真實性、合法性的評價，也不能將范圍擴展到所有領域，審計范圍的確定要考慮到內部審計部門的審計力量和審計能力。任期經濟責任審計內容的廣泛性、審計時間的緊迫性使審計工作必須貫徹全面審計、突出重點的原則，不能面面俱到。因此，在任期經濟責任審計中引入現代風險導向審計模式的目的，就是將整體審計風險降低到可接受的水平。

二、現代風險導向審計模式在任期經濟責任審計過程中的具體應用

任期經濟責任審計過程和傳統(tǒng)審計一樣，也需要經過審計計劃階段、審計實施階段、審計報告階段和后續(xù)審計階段，現代風險導向審計模式在四個階段的應用，就是需要將對被審計單位整體風險的分析評估貫穿于這四個階段的始終。

（一）審計計劃階段

內部審計部門在制定年度任期經濟責任審計計劃時，需要考慮內部審計所在整個組織的經營環(huán)境。具體來說，需要考慮以下幾個方面:一是整個組織所處地厭的行業(yè)管理變化的信息。二是整個組織整體的發(fā)展戰(zhàn)略以及對下屬單位管理的變化信息。三是整個組織人力資源管理的變化。四是通過以前年度審計的結果，整個組織出現的新動向、新問題。由于任期經濟責任審計的受托性，這需要內部審計部門負責人將這些信息傳達給決策者，以便組織人事部門在委托任期經濟責任審計時充分考慮這些信息。內部審計機構在根據年度審計計劃的安排、組織入學部門的委托，以及內部審計人員情況等，合理確定年度任期經濟貞任審計項目計劃。

（二）審計項目實施階段

內部審計部門根據年度審計計劃對需要進行的任期經濟責任審計項目進行排序，這需要利用以前年度內部審計工作的結果，將風險大的項目優(yōu)先安排審計，在確定好具體審計項目后就進入審計實施階段。在審計實施階段關注以下幾個步驟:1、組建審計組。根據審計項日計劃的要求，結合本單位內部審計部門人力資源的情況，合理分配審計組成員。在確定審計組成員時，要充分考慮審計組成員的知識結構和專業(yè)技能，有時需要根據被審計單位的情況，適當吸收具有工程、法律、信息技術等方面的專業(yè)人員參與其中。2、進行審前調查。審計組成立后，在開展任期經濟責任審計之前需要對被審計單位進行市前調查。在調查時主要從被審計單位所處行業(yè)的整體發(fā)展環(huán)境、單位內部控制建立和執(zhí)行情況，以及被審計人履行任期經濟貢任等情況進行開展。審前調查可以采用昕取匯報、座談了解、調閱資料等形式，目的是為了制定詳細的審計項口實施方案。3、編制審計項目實施方案。審計組在審前調查后，根據調查的情況，以及對被審計單位風險評估的結果，指定專人編制審計項日實施方案，審計實施方案應在明確審計日標的基礎上確定在實施階段重點審計的范用，以及內部審計師所能接受的檢查風險。4、開展現場實質性審計。審計組根據審計實施方案確定的審計目標、審計范圍、審計內容和審計重點，充分調動內部審計資源，首先對被審計單位的內部控制進行符合性測試，看其制定的內部控制制度是否健全和有效。在對內部控制進行符合性測試的基礎上，內部審計師開展對被審計單位提供的審計資料進行實質性檢查。目的是獲取真實、充分、有效的審計證據，形成審計證明材料和編制審計工作底稿。在這個階段中要將分析性復核這種審計技巧貫穿于實質性測試工作的始終，隨時進行復核分析。如果認為取得的審計證據不足以支恃審計結論，就需要擴大審計范鬧，如果認為審計目標沒有完成，也要追加相應的審計程序?？傊?，爭取在實質性檢查階段將審計風險降低到可接受的水平。

（三）審計報告階段

審計組在編寫審計報告之前，需要有專人對審計組成員取得的審計證據和編寫的審計工作底稿進行復核，為了保證審計工作的質量，內部審計部門需要對審計工作底稿進行三級復核。在這個過程中，審計組長需要對審計目標以及審計風險進行最終的評估，看審計目標能否實現，最終的檢查風險是否降至可接受的程度，如果達不到則要要求審計組成員補充審計程序。最后審計組根據審計情況，按照審計報告的要求撰寫審計報告，在報告中應詳細的寫明審計中發(fā)現的各類風險問題，并提出加強風險管理的意見和建議。審計報告在審計組成員討論通過后，送達被審計單位征求意見，根據被審計單位和被審計單位負責人反饋的意見，看是否需要對審計報告進行修改，形成最終版本的審計報告。

三、結束語

篇9

>> 倫理視角下的財政風險 內部審計視角下的企業(yè)工程應收賬款管理與風險防范 商業(yè)倫理視角下企業(yè)的社會責任 綠色發(fā)展視角下企業(yè)責任倫理的構建 文化視野下的技術倫理風險防范芻議 試論市場經濟視角下審計風險的成因與防范對策 現金流視角下醫(yī)院財務風險的防范與控制 行為經濟學視角下的財務風險成因與防范 銀信合作視角下我國影子銀行的風險與防范分析 社會福利視角下的企業(yè)社會責任履行與社會風險規(guī)避 論生態(tài)倫理視角下的企業(yè)生態(tài)工程決策 內部控制視角下企業(yè)稅務風險的防范策略 經濟人假設視角下的財務風險防范 論護理風險的倫理防范 環(huán)境倫理視角下的傣族食品與健康 經濟責任審計的風險與防范 任期經濟責任審計風險的成因與防范 關于經濟責任審計風險的成因與防范 經濟責任審計中的風險與防范分析 淺析經濟責任審計中的風險與防范 常見問題解答 當前所在位置：.

[7]新華網.溫州動車事故集中調查結束，報告正在匯總[EB/OL].（2011-12-07）[2016-08-29]. http：///auto/2011-12/07/c_122386683.htm.

[8]曠成，李繼民.杭州地鐵湘湖站“08.11.15”基坑坍塌事故分析[J].巖土工程學報，2010（7）：338.

[9]LOTTE ASVELD，SABINE ROESER.Lotte Asveld and Sabine Roeser（eds），The Ethics of Technological Risk[M].London，Earthscan，2009：161.

篇10

【關鍵詞】經濟責任審計評價 科學化 原則 意義 研究

一、經濟責任審計科學化的基本原則

（一）客觀性原則。

審計人員在進行經濟責任評價時要堅持客觀公正性，杜絕在工作中融入個人感情，以審計的事實為依據，摒棄個人的喜好，使審計結果不附加任何的主觀成分，不會受到外界的干擾及影響，對經濟責任狀況進行客觀公正的審計評價，這就是經濟責任設計科學化的客觀性原則。

（二）科學性原則。

在開始審計工作之前要明確被審計單位的各項經濟責任，根據每項經濟責任的重要性次序制定出一套科學的經濟責任審計評價體系，并經過量化考核，給出科學的審計評價結論，這即是經濟責任審計評價科學化的科學性原則。

（三）謹慎性原則。

經濟責任審計評價科學化的謹慎性原則是指在審計工作中要保持謹慎、穩(wěn)健的審計態(tài)度，工作的重點要緊緊圍繞相關的經濟責任，對于與經濟責任無關的事項不予以評價。審計工作要在允許的審計范圍內進行，不屬于審計范圍的工作不予以評價。對于責任不清、審計證據不充分的事項要不予以評價，在制定評價用語時，要注意規(guī)范性及準確性，對于容易產生歧義及難以理解的詞語不能使用。

（四）重要性原則。

做任何事情都要注意要抓住事情的重點，這樣才能將事情完成的更出色，在進行責任經濟審計工作時，要抓住工作的側重點，對于涉及范圍較廣、數額較大、影響較為惡劣、決策失誤較為嚴重的經濟責任事件要進行重點的評價。

（五）統(tǒng)一性原則。

在經濟責任審計評價的過程中藥注意全局利益與局部利益的統(tǒng)一，從經濟發(fā)展的全局出發(fā)，開展審計評價，同時，審計評價的職責、范圍、內容等必須能夠達到統(tǒng)一。審計的考核指標及標準要能夠統(tǒng)一，按照國家頒布的標準進行統(tǒng)一的審計評價。

（六）歷史性原則。

在進行經濟責任審計評價時，往往會涉及到前任領導干部所涉及的經濟責任問題，這即為經濟責任的歷史性問題，這種問題的審計評價必須放到特定的歷史條件環(huán)境下去分析，結合具體的歷史問題對領導干部的經濟責任進行評價認定，才能給出客觀公正的評價，否則審計評價連公正性都沒有，更不會具有科學性。

二、經濟責任審計科學化的基本要求

（一）對經濟責任評價的分值及指標進行科學的設置。

在進行經濟責任審計評價時，被審計的對象存在審計內容及審計對象的不同，要實現審計的科學化就不能對所有的評價指標一概而論，同時實現科學化審計的核心是制定出經濟合理的經濟責任審計評價指標體系，并對各項指標的分值進行科學合理的劃分，這就要求在審計工作當中按部門的不同對被審計對象進行劃分，并對審計評價的分值及指標進行合理的設置。

（二）嚴格按照國家的審計準則進行審計及評價。

審計工作的工作質量及行為的衡量標準是審計準則，要使經濟責任審計評價工作科學的進行，必須嚴格按照國家的審計準則來開展審計工作，確保所提供的資料及數據是可靠全面的，這樣才能保證審計評價所依據的資料及數據時真實可靠的，才能保證審計評價工作的質量。

（三）為確保審計的評價結論的客觀公正進行集體打分。

為了保證審計工作能夠客觀公正的進行，需要召集審計機構中層及以上的干部的全體成員，參加審計業(yè)務會議，在審計組長匯報完審計情況之后，對被審計對象的評價需要全體與會成員按照分值標準對其進行打分，最大限度的規(guī)避審計風險，保證審計工作的客觀公正性。

三、經濟責任審計科學化的意義

（一）經濟責任審計評價科學化能夠為當地其他政府部門的決策工作提供直觀的參考。

實踐表明，如果經濟責任審計工作開展之后沒有為政府部門對領導干部的任用工作提供有效決策參考依據，經濟責任審計工作的意義就很難得到充分的發(fā)揮，同時，經濟責任審計評價工作不能實現科學化，就不能保證經濟責任審計評價工作的客觀公正性，因此，經濟責任審計評價工作的科學化具有重要的意義，它能夠為政府正確的任用領導干部提供客觀、明了的參考依據。

（二）實現經濟責任審計評價的科學化有助于實現整個經濟責任審計工作的科學化。

人們常說：“一門科學，如果不能量化就稱不上成熟；一項工作，如果不能量化就談不上科學”，經濟責任審計評價工作是整個經濟責任審計工作的重點及難點，經濟責任審計評價工作的工作質量如何對整個經濟責任審計工作有直接的影響，如果能夠實現經濟責任審計評價工作的科學化，科學合理的開展經濟責任審計評價工作，那么必然會對整個經濟責任審計工作帶來積極的影響，促進整個經濟責任審計工作的科學化進程。

（三）經濟責任審計評價科學化能夠最大限度的降低審計風險，有助于審計質量的提高。

經濟責任審計評價科學化，對審計評價的評價流程及評價結論下達的規(guī)范都做了嚴格的要求，這能夠極大限度的降低審計風險，同時，通過科學化的量化政績，能夠直觀的反映出領導干部的經濟責任，對于促進干部自覺遵守財經法紀、廉潔自律都有積極的作用，這有利于客觀公正的審計評價的形成，能夠極大的提高審計質量。

四、結束語

經濟責任審計評價是經濟責任審計的重要組成部分，整個經濟責任審計能否高質量的完成就要求經濟責任審計評價工作能夠客觀、公正、科學的完成，而經濟責任審計評價科學化能夠很好的滿足經濟責任審計的科學化要求，這就要求在經濟責任審計評價工作中，能夠按照經濟責任審計評價科學化的基本要求，堅持經濟責任審計評價科學化的各項原則，極大的降低經濟責任審計評價的風險，提高經濟責任審計的質量。

參考文獻：