導(dǎo)語：如何才能寫好一篇經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計內(nèi)容與重點(diǎn)，這就需要搜集整理更多的資料和文獻(xiàn)，歡迎閱讀由公文云整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

一、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計調(diào)查的特點(diǎn)

（－）調(diào)查對象的特定性。在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計中，需要調(diào)查的對象是特定的，即與經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計事項有關(guān)的單位和個人。

（二）調(diào)查內(nèi)容的針對性。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計中，調(diào)查的內(nèi)容十分廣泛，但又具有很強(qiáng)的針對性。主要有：被審計單位賬面沒有記載而又必須調(diào)查核實(shí)的事項；被審計單位提供的資料缺乏可靠性，而又必須調(diào)查清楚的事項，如發(fā)票要素不全、內(nèi)容不真實(shí)，需要作進(jìn)一步的調(diào)查；從被審計單位賬面的審計發(fā)現(xiàn)了疑點(diǎn)，而又必須進(jìn)一步調(diào)查證實(shí)的事項；根據(jù)審計目標(biāo)和委托部門的要求，需要調(diào)查的其他事項。

（三）調(diào)查方法的多樣性。審計調(diào)查方法取決于調(diào)查對象、范圍、內(nèi)容和目標(biāo)等的不同要求。有全面調(diào)查和抽樣調(diào)查，普遍調(diào)查和典型調(diào)查，綜合調(diào)查和專題調(diào)查，內(nèi)部調(diào)查和外部調(diào)查，函證調(diào)查和現(xiàn)場調(diào)查，對單位調(diào)查和對個人調(diào)查，書面調(diào)查和會議調(diào)查等。這些調(diào)查方法可以相互結(jié)合運(yùn)用，也可以與其他審計方法結(jié)合運(yùn)用。

（四）調(diào)查結(jié)果的客觀性。審計調(diào)查能夠獲得帳面審查所不能取得的比較真實(shí)的證據(jù)，審計調(diào)查的結(jié)果就是審計人員所看、所問、所聞、所查、所記、所算的和被調(diào)查單位和個人提供的各種證據(jù)資料。調(diào)查中所收集的審計證據(jù)準(zhǔn)確、可靠，客觀真實(shí)地反映了事物的本質(zhì)，與帳面審計結(jié)果相結(jié)合，可以起到相互印證的作用。

二、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計中審計調(diào)查的內(nèi)容

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計需要調(diào)查的內(nèi)容很多，概括起來有如下三個方面：

（一）、圍繞經(jīng)濟(jì)責(zé)任開展審計調(diào)查。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的根本任務(wù)就是認(rèn)定或者解除審計人及其有關(guān)人員的經(jīng)濟(jì)責(zé)任。審計調(diào)查必須圍繞這一根本任務(wù)來開展，以便劃清經(jīng)濟(jì)責(zé)任界限。劃分被審計人和相關(guān)人員應(yīng)承擔(dān)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任有以下幾種方法：1.按追責(zé)對象分為領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任和經(jīng)管責(zé)任，2.按追責(zé)程度分為主要責(zé)任和次要責(zé)任，3.按追責(zé)內(nèi)容分為直接責(zé)任和間接責(zé)任，4.按追責(zé)方式分為行政責(zé)任、刑事責(zé)任和黨紀(jì)責(zé)任。通過審計調(diào)查，進(jìn)一步區(qū)分被審計人及其有關(guān)人員是否應(yīng)承擔(dān)經(jīng)濟(jì)責(zé)任及應(yīng)負(fù)經(jīng)濟(jì)責(zé)任的程度或者履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任的程度，對不應(yīng)承擔(dān)經(jīng)濟(jì)責(zé)任或者全面履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任者應(yīng)當(dāng)解除其任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任。

（二）、圍繞經(jīng)濟(jì)案件開展審計調(diào)查。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的一個重要作用就是促進(jìn)廉政建設(shè)。在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計中，賬面審計難以發(fā)現(xiàn)或者難以查清的案件線索，或者群眾檢舉、控告的案件線索，都應(yīng)進(jìn)行審計調(diào)查。調(diào)查經(jīng)濟(jì)案件發(fā)生的時間、地點(diǎn)、原因、過程、結(jié)果，調(diào)查經(jīng)濟(jì)案件所涉及的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)經(jīng)手人、知情人、審批人、檢舉人；調(diào)查經(jīng)濟(jì)案件涉案人員所采取的手段以及反映作案過程的全部載體。

（三）、圍繞重點(diǎn)開展審計調(diào)查。重點(diǎn)問題又是群眾反映強(qiáng)烈的熱點(diǎn)和難點(diǎn)問題，在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計中，必須針對重點(diǎn)單位、重點(diǎn)項目、重點(diǎn)資金、重點(diǎn)問題進(jìn)行審計調(diào)查。否則審計結(jié)論就缺乏公正性，因而會失去經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的意義。

三、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計與審計調(diào)查相結(jié)合的方法

1、根據(jù)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的對象單位所涉及的有關(guān)事項，確定審計調(diào)查的對象、范圍和內(nèi)容。又在審計調(diào)查中適當(dāng)進(jìn)行延伸審計，綜合運(yùn)用各種審計方法。

2、根據(jù)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的目標(biāo)要求所涉及的有關(guān)項目，選擇恰當(dāng)?shù)恼{(diào)查方式。如用統(tǒng)計調(diào)查法核實(shí)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)，用試點(diǎn)調(diào)查法了解經(jīng)濟(jì)政策執(zhí)行情況，用重點(diǎn)調(diào)查法追查經(jīng)濟(jì)案件，用會議調(diào)查法征求對被審計人的總體評價等。

3、根據(jù)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計內(nèi)容所涉及的特定事項，對審計調(diào)查材料進(jìn)行相互聯(lián)系、客觀地，使審計調(diào)查的內(nèi)容與經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的內(nèi)容具有相關(guān)性，而不能將兩者割裂開來，更重要的是將兩者有機(jī)結(jié)合，綜合利用。

4、根據(jù)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計方案制訂審計調(diào)查方案，合理安排審計調(diào)查人員、時間和審計力量及其組織方式。同時，又要根據(jù)審計調(diào)查過程中的變化情況，及時調(diào)整經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計方案。使審計調(diào)查與經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計在目標(biāo)要求上達(dá)到一致，在組織實(shí)施上達(dá)到統(tǒng)一，在時間安排上協(xié)調(diào)同步。

5、根據(jù)責(zé)任審計與審計調(diào)查的關(guān)系，搞好幾個結(jié)合。即：審計與現(xiàn)場觀察結(jié)合，審計與問卷調(diào)查相結(jié)合，審計與調(diào)查相結(jié)合，數(shù)據(jù)統(tǒng)計與事實(shí)調(diào)查相結(jié)合，內(nèi)查與外調(diào)相結(jié)合。在此基礎(chǔ)上，根據(jù)審計調(diào)查的要求，綜合運(yùn)用多種審計調(diào)查，以求得最佳的審計調(diào)查效果，提高經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計質(zhì)量和效率。

四、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計調(diào)查結(jié)果的運(yùn)用

審計調(diào)查結(jié)果就是審計調(diào)查報告及其產(chǎn)生的作用。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計與審計調(diào)查相結(jié)合，除了方法、上的結(jié)合外，還必須注重經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計結(jié)果與審計調(diào)查結(jié)果相結(jié)合運(yùn)用。

（－）、審計調(diào)查結(jié)果是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計結(jié)果的重要依據(jù)之一。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計結(jié)果包含了審計調(diào)查的結(jié)果，對被審計人進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計報告的內(nèi)容反映了審計調(diào)查報告的內(nèi)容，是總與分的關(guān)系。審計調(diào)查的結(jié)果是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計結(jié)果的基礎(chǔ)，調(diào)查報告必然成為經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計報告的重要依據(jù)。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計報告對審計調(diào)查結(jié)果的運(yùn)用程度反映了審計調(diào)查的質(zhì)量和效果的高低，審計調(diào)查的質(zhì)量和效果的優(yōu)劣直接到經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計報告的質(zhì)量和效果，在一定意義上說，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計結(jié)果能否被充分地利用并發(fā)揮作用，關(guān)鍵取決于審計調(diào)查結(jié)果有無分量。審計調(diào)查結(jié)果是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計結(jié)果的補(bǔ)充。一個項目的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計報告往往是反映總括、全面的情況，而審計調(diào)查報告是反映某一方面具體、詳細(xì)的情況，可以起到補(bǔ)充作用。

（二）、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計結(jié)果的運(yùn)用程度決定審計調(diào)查結(jié)果的運(yùn)用程度。因?yàn)榻?jīng)濟(jì)責(zé)任審計報告決定了審計調(diào)查報告所反映的情況、和意見及其范圍和方式。但是，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計結(jié)果的運(yùn)用要依賴委托審計的部門和審計報告使用者來體現(xiàn)，而審計調(diào)查結(jié)果對經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計結(jié)果運(yùn)用的影響程度不完全是調(diào)查報告本身，還受審計機(jī)關(guān)的指導(dǎo)思想和審計人員的自身素質(zhì)等影響，比較好的審計調(diào)查報告不一定在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計報告中得到充分體現(xiàn)。這一點(diǎn)必須引起各級審計部門及其審計人員的高度關(guān)注，不能忽視審計調(diào)查結(jié)果對經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計結(jié)果運(yùn)用所產(chǎn)生的影響。

（三）、在特定條件下，審計調(diào)查結(jié)果能夠獨(dú)立地發(fā)揮作用。審計調(diào)查報告可以不依賴經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計報告而產(chǎn)生特殊的效果，主要表現(xiàn)在三個方面：一是關(guān)于經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作方面的審計調(diào)查報告，是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計對象、內(nèi)容和方法中帶有性的認(rèn)識，反映經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的成果、存在的問題以及改進(jìn)的建議，對加強(qiáng)和改進(jìn)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作具有指導(dǎo)作用。二是關(guān)于經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計中某些特定事項的專題調(diào)查報告，一旦提供給報告使用者或者向公布，將對被審計人或者被審計單位產(chǎn)生重大影響，在社會上產(chǎn)生較大的震動力，特別是為各級黨委、政府和有關(guān)主管部門進(jìn)行宏觀決策、正確任用干部提供直接的依據(jù)。三是關(guān)于在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計中經(jīng)濟(jì)案件的審計調(diào)查報告，審計機(jī)關(guān)認(rèn)為需要移送處理的案件，可以將審計調(diào)查報告及其調(diào)查結(jié)果的資料依法移交給有關(guān)部門，如紀(jì)檢監(jiān)察、司法機(jī)關(guān)和有關(guān)主管部門，他們一旦受理，將使審計調(diào)查結(jié)果得到充分利用，擴(kuò)大經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計效果。所以審計部門應(yīng)充分重視和利用審計調(diào)查報告的獨(dú)立作用。

篇2

關(guān)鍵詞：經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計 問題 解決措施

在我國審計工作中，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的實(shí)施是一項重大的改革和突破，為我國審計工作的可持續(xù)發(fā)展指明了道路，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計作為監(jiān)督和管理干部的重要制度，其具有其它審計無法比擬和替代的作用，不管是在確保國家資金的安全、完整和保值增值，還是在完善領(lǐng)導(dǎo)干部監(jiān)督管理工作等方面都具有十分重要的作用，其已經(jīng)是當(dāng)前我國審計工作中的中流砥柱。但就目前來看，我國在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計方面仍存在諸多不足，因而作為審計人員必須認(rèn)真分析當(dāng)前在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計存在的不足，并針對這些不足找出解決措施，以求使審計工作得到改善。

一、當(dāng)前我國在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計過程中存在的不足

隨著時代的發(fā)展，我國在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作方面進(jìn)行了不斷的完善，尤其是審計方法，在國家的大力支持下，經(jīng)過多次改進(jìn)，已經(jīng)縮短了和國際間的距離。但是在審計實(shí)踐中，我們還是發(fā)現(xiàn)了不少存在的問題，導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作達(dá)不到理想要求。筆者認(rèn)為，這些問題主要體現(xiàn)在以下幾個方面：

（一）有關(guān)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的法律法規(guī)亟待完善

當(dāng)前，就從滿足我們的實(shí)際要求來看，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計不管是在立法和在制度規(guī)范方面都存在一定的不足和差距。雖然國家近年來修訂和完善了諸多勇于經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計責(zé)任規(guī)范的相關(guān)法律條文，但在描述方面大都具有較強(qiáng)的宏觀性，而具有可操控性的內(nèi)容則相對較少。沒有明確的制度，對于經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作中，必須遵守的準(zhǔn)則和審計程序、文書、內(nèi)容以及書面語言使用等諸多方面進(jìn)行說明和規(guī)范，導(dǎo)致審計人員難以在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作中的可操控性不強(qiáng)，從而給審計機(jī)構(gòu)就領(lǐng)導(dǎo)干部開展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作帶來一定的障礙，導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的風(fēng)險難以得到有效的規(guī)避。

（二）審計方式方法亟待改進(jìn)和規(guī)范，難以突出審計重點(diǎn)

在審計方法方法來看，主要采用一般的審計方式，而經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計則是包含了法律、經(jīng)濟(jì)、行政等諸多方面的內(nèi)容，其具有的復(fù)雜性和規(guī)范性可想而知，因而對當(dāng)前的審計方式方法進(jìn)行不斷的改進(jìn)和規(guī)范成為當(dāng)前經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的一大課題。與此同時，由于審計方式方法的落后，導(dǎo)致審計的內(nèi)容往往難以面面俱到，尤其是當(dāng)前的審計主要集中在財政財務(wù)的收支審計，而對領(lǐng)導(dǎo)干部是否將經(jīng)濟(jì)責(zé)任落實(shí)到位與否進(jìn)行全面有效的審計，加上一些審計人員的素質(zhì)水平不足，往往只注重財務(wù)數(shù)據(jù)，而難以對其進(jìn)行理性的分析，只注重問題的發(fā)現(xiàn)，而對責(zé)任的所在往往忽略，尤其是將任期審計的項目按照一般的項目進(jìn)行進(jìn)行普通的審計，導(dǎo)致審計的效率與質(zhì)量的低下。

（三）審計隊伍操守與素養(yǎng)有待提高

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的人員方面也是牽制其發(fā)展的重要因素?，F(xiàn)有經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計隊伍構(gòu)成中，具有復(fù)合專業(yè)背景的從業(yè)人員較少，大多僅有的單科專業(yè)知識，不足以應(yīng)付我國經(jīng)濟(jì)社會快速發(fā)展而引致的多元經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計問題。特別是在面臨涉外受審單位的審計任務(wù)時，我國審計人員往往因復(fù)雜的外國經(jīng)濟(jì)社會法律事務(wù)而顯得手足無措。

（四）審計成果的利用水平低下

一是當(dāng)前對審計結(jié)構(gòu)的利用不足，往往審計結(jié)果的報告要比組織部門的干部選拔和任用要遲；二是審計的結(jié)果沒有有效的制度進(jìn)行保障，而其涉及的范圍又是紀(jì)檢、監(jiān)察以及組織和人事等多個部門，導(dǎo)致其運(yùn)用過程中往往被打折扣；三是對于審計結(jié)果的應(yīng)用鎖采取的衡量標(biāo)準(zhǔn)往往不相同，這主要是因?yàn)楫?dāng)前對于審計結(jié)果的應(yīng)用缺乏統(tǒng)一衡量的標(biāo)準(zhǔn)，使得審計結(jié)果與促進(jìn)干部管理和用人機(jī)制的改革需要不相符。

二、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計解決對策

（一）不斷完善有關(guān)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的法律法規(guī)

在目前的基礎(chǔ)上，對我國當(dāng)前有關(guān)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的法律法規(guī)進(jìn)行不斷完善，對其審計的范圍、對象、程序以及因違法應(yīng)承擔(dān)的相應(yīng)責(zé)任等進(jìn)行不斷完善，提高審計程序的可操控性，并對各種審計公文體系進(jìn)行不斷規(guī)范，為經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作的開展奠定堅實(shí)的基礎(chǔ)。

（二）對審計方式方法進(jìn)行改進(jìn)和規(guī)范，致力于審計重點(diǎn)的突出

在審核方式方法上，應(yīng)結(jié)合經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計實(shí)際，既要將經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計和績效審計進(jìn)行有機(jī)的結(jié)合，又要做到領(lǐng)導(dǎo)干部離任審計與任中任前審計相結(jié)合。這樣在確保審計工作面面俱到的同時，將審計重點(diǎn)體現(xiàn)出來。

（三）提高經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計報告的利用率

為提高經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計報告的利用率，就應(yīng)結(jié)合事實(shí)對審計數(shù)據(jù)進(jìn)行科學(xué)客觀的分析，確保其有理有據(jù)，為收閱報告的人員更加透徹和清晰的認(rèn)識報告審查出來的問題，從而更好地選拔和任用干部。

（四）著力提高審計人員的專業(yè)技術(shù)水平

為促進(jìn)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作成效的提升，應(yīng)加強(qiáng)對審計人員的培訓(xùn)，著力提高其專業(yè)水平，并在選拔過程中對選拔制度和體系進(jìn)行不斷的完善，以選拔更多優(yōu)秀的審計人員參與到這項工作中來，為這項工作的開展奠定堅實(shí)的人力資源基礎(chǔ)。

三、結(jié)束語

總之，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計關(guān)系到一國經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的整體，也與各受審單位的正常高效運(yùn)轉(zhuǎn)密不可分，只有從制度規(guī)范、隊伍建設(shè)和過程控制入手，進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作建設(shè)，才能助推其進(jìn)一步深化發(fā)展和前進(jìn)，相信經(jīng)過大家的共同努力，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作一定會得到質(zhì)的提高。

參考文獻(xiàn)：

[1]王璐.淺探經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計評價指標(biāo)的建立，時代經(jīng)貿(mào)中旬刊，2007（05）

[2]鐘婷婷.管理者經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計問題研究，長春東北師范大學(xué)，2009（07）

篇3

關(guān)鍵詞： 高校； 經(jīng)濟(jì)責(zé)任； 審計； 優(yōu)化

高校的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計，是指干部任職前后，對其所在單位的經(jīng)濟(jì)活動的合法性、真實(shí)性、收益性的評估，從而評價干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行情況。開展高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計有利于從源頭預(yù)防高校領(lǐng)導(dǎo)干部腐敗，加強(qiáng)高校的行政管理水平，促使領(lǐng)導(dǎo)干部依法辦事，保障高校健康有序發(fā)展。加強(qiáng)高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作的實(shí)施，在現(xiàn)有審計水平的基礎(chǔ)上進(jìn)一步優(yōu)化是我們應(yīng)當(dāng)思考的問題。

一、高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計存在的問題

高校的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計雖已實(shí)行多年，但在執(zhí)行審計工作過程中，仍然存在著一定的問題。我們應(yīng)針對現(xiàn)有問題、提出應(yīng)對措施，加強(qiáng)高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計。

國家審計機(jī)關(guān)在對高校的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計時：一是審計機(jī)關(guān)受人力、物力制約。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計是對領(lǐng)導(dǎo)干部的經(jīng)濟(jì)活動的真實(shí)性、合法性進(jìn)行監(jiān)督，其中涵蓋了國家和學(xué)校決策部署的執(zhí)行情況，以及與經(jīng)濟(jì)責(zé)任相關(guān)的管理水平等內(nèi)容。但國家機(jī)關(guān)的審計工作受到人力、物力等方面的制約，缺乏工程管理、投資、金融等方面的專業(yè)技術(shù)人才，專業(yè)審計人員中能熟練掌握法律、計算機(jī)的人才很少，審計機(jī)關(guān)的整體審計力量有待于進(jìn)一步加強(qiáng)。二是實(shí)現(xiàn)審計全覆蓋還需一定的時間。我國的高校遍布全國各地且數(shù)量眾多，高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計全覆蓋需要大量的審計資源與之相匹配。而現(xiàn)階段我國的審計資源與審計對象相比，明顯體現(xiàn)匱乏狀態(tài)。在現(xiàn)有條件下，我們急需探究科學(xué)的統(tǒng)籌方法，合理配置審計人員，最大限度地挖掘?qū)徲嫏C(jī)關(guān)的潛力，充分考慮審計風(fēng)險的前提下，提高審計效率，探索切實(shí)可行的審計全覆蓋路徑，推動高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計全覆蓋進(jìn)程。

二、高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計優(yōu)化進(jìn)程

高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的目的是提高工作效率、促進(jìn)各門領(lǐng)導(dǎo)經(jīng)濟(jì)自律、完善部門職能。我們應(yīng)改進(jìn)目前工作中存在的問題，并從以下幾方面入手優(yōu)化高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作：

（一）實(shí)現(xiàn)高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計全覆蓋

隨著高校擴(kuò)招的進(jìn)行，高校的經(jīng)濟(jì)活動和經(jīng)濟(jì)內(nèi)容日益增多，我們應(yīng)有效合理的分配審計資源，運(yùn)用新技術(shù)和新方法提高審計效率。首先，在高校內(nèi)部針對審計風(fēng)險最大、控制力度相對薄弱的環(huán)節(jié)加大審計力度，其它環(huán)節(jié)合理安排審計資源，將高校的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作覆蓋到每一工作流程中，使不符合要求的經(jīng)濟(jì)行為、有損國家利益的行政行為得到遏制。其次，將審計對象有重點(diǎn)的分類，建立數(shù)據(jù)庫，將個人資料、任職情況等登記并實(shí)現(xiàn)時時更新。在此過程中，遵循風(fēng)險導(dǎo)向理念，對單獨(dú)設(shè)置財務(wù)機(jī)構(gòu)的部門或分支機(jī)構(gòu)實(shí)行重點(diǎn)監(jiān)督。例如：校辦企業(yè)，校內(nèi)二級單位等要以重要控制活動為線索進(jìn)行全覆蓋審計。高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計全覆蓋要追求審計|量，而非審計數(shù)量。

（二）高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計與外部審計相結(jié)合

高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的完善要與外部審計相結(jié)合。高校的審計工作也可以為分內(nèi)部審計和外部審計。內(nèi)部審計是針對校內(nèi)各部門財務(wù)收支、固定資產(chǎn)管理、物資采購、建設(shè)修繕項目等的審計，審計結(jié)果對學(xué)校最高領(lǐng)導(dǎo)負(fù)責(zé)；而對于學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)層的財務(wù)審計，則是由上級管理部門委托獨(dú)立審計機(jī)構(gòu)完成的。作為高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計機(jī)構(gòu)應(yīng)有效利用審計資源，與外部審計部門加強(qiáng)溝通降低雙方的審計成本，提高效率，互相利用審計結(jié)果，避免重復(fù)審計。

（三）高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計內(nèi)容應(yīng)有所擴(kuò)充

以往的高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計注重審計對象經(jīng)濟(jì)行為、行政行為的合法性、合規(guī)性。而對于審計對象的教育服務(wù)產(chǎn)出及社會效益沒有過多的考慮。我們應(yīng)在高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計過程中，加入衡量高校任職人員的述職能力的內(nèi)容。針對不同崗位的審計對象，其審計內(nèi)容的側(cè)重點(diǎn)應(yīng)有所不同。例如：對高校院系領(lǐng)導(dǎo)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計，單純地審計經(jīng)費(fèi)使用情況、經(jīng)費(fèi)預(yù)算是否合理等顯然是不夠的，應(yīng)加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)干部的效益考核。作為院系領(lǐng)導(dǎo)、學(xué)科帶頭人，是否帶領(lǐng)組織成員提供了有效的教育服務(wù)、所做出的教育服務(wù)產(chǎn)生的社會效益是否達(dá)到了職位要求等。

（四）高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計需要優(yōu)化環(huán)境

高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計是促使領(lǐng)導(dǎo)干部廉潔奉公、認(rèn)真履行工作職責(zé)的措施。各大高校領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)從思想上轉(zhuǎn)變對審計的抵觸心理，加大宣傳力度，將審計工作的重要性落到實(shí)處。高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的執(zhí)行過程是一項系統(tǒng)工程，涉獵面廣、工作量大，需要各部門工作人員的大力支持。學(xué)校應(yīng)通過?？⒕W(wǎng)站等多方面渠道進(jìn)行思想教育工作，統(tǒng)一思想，明確審計工作的必要性和重要性，同時引導(dǎo)學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)干部自律、自強(qiáng)、主動配合。

綜上所述，高校辦學(xué)規(guī)模較大，資金量較多，只有將內(nèi)外部審計有機(jī)結(jié)合起來提高高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作，完善高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計程序，才能更好的發(fā)揮高校的社會職能，進(jìn)一步促進(jìn)社會主義經(jīng)濟(jì)發(fā)展。我們要從完善審計工作的思路出發(fā)，探究審計工作的精髓，為逐步完善高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計程序貢獻(xiàn)力量。

參考文獻(xiàn)：

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關(guān)鍵詞：縣級審計機(jī)關(guān)；經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計；現(xiàn)狀；發(fā)展

中圖分類號：F239 文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A 文章編號：1001-828X（2013）12-00-01

一、縣級審計機(jī)關(guān)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的現(xiàn)狀

自1999年以來，各地縣級審計機(jī)關(guān)對縣級以下黨政領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計進(jìn)行了積極的探索與實(shí)踐，從最初的被審計對象不理解，到現(xiàn)在“離任必審”的常態(tài)化，該項工作得到了較大的發(fā)展，有力地促進(jìn)了干部的監(jiān)督管理。但與此同時，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作在審計計劃交辦、審計內(nèi)容、審計評價等方面仍存在一些問題。

1.審計計劃交辦不夠科學(xué)合理

根據(jù)規(guī)定，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計應(yīng)當(dāng)由組織部門提出下一年度審計委托建議，經(jīng)聯(lián)席會議辦公室研究，報請本級政府行政首長審定后，審計機(jī)關(guān)組織實(shí)施。委托計劃應(yīng)具有提前性，但實(shí)際工作中，組織部門根據(jù)人動實(shí)際情況進(jìn)行委托，計劃出來一般都在當(dāng)年四月份之后。此時審計機(jī)關(guān)自定的部門預(yù)算執(zhí)行等財政審計項目已經(jīng)批準(zhǔn)，個別項目甚至實(shí)施完畢，容易造成重復(fù)審計。在黨委和政府換屆前后，還存在組織部門集中交辦項目的情況，突擊審計往往無法保證審計質(zhì)量。

2.審計對象安排存在少量盲區(qū)

依照干部管理權(quán)限，縣級審計機(jī)關(guān)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計對象主要包括同級黨政工作部門、事業(yè)單位等單位的正職領(lǐng)導(dǎo)干部以及縣屬國有及國有控股企業(yè)的法定代表人等。目前我市政府工作部門、鄉(xiāng)鎮(zhèn)黨委政府等單位領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計已經(jīng)常態(tài)化，基本做到了離任必審。但從近年來實(shí)施的審計項目看，黨委口子領(lǐng)導(dǎo)干部很少涉及，國有企業(yè)法定代表人多年未審計，組織部門一般不對被提拔為副處級以上的原正科職主要領(lǐng)導(dǎo)干部進(jìn)行離任審計委托，存在一定的審計盲區(qū)。

3.審計內(nèi)容不夠全面完整

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的內(nèi)容與一般審計項目存在很大的不同，財政收支、財務(wù)收支是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的基礎(chǔ)，其他有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的重要內(nèi)容。但實(shí)踐中，大多數(shù)縣級審計機(jī)關(guān)仍然把對領(lǐng)導(dǎo)干部的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計視同于單位財政、財務(wù)收支審計的人格化，把預(yù)算執(zhí)行情況以及財政、財務(wù)收支情況作為審計的重點(diǎn)，對其他經(jīng)濟(jì)活動履行情況的審計蜻蜓點(diǎn)水，一帶而過，導(dǎo)致審計評價流于形式，審計結(jié)果不夠科學(xué)。

4.審計評價體系尚未建立健全

審計評價是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計中最核心的內(nèi)容，為組織人事等委托機(jī)關(guān)對領(lǐng)導(dǎo)干部進(jìn)行評價提供了參考。但實(shí)際工作中，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的重大經(jīng)濟(jì)決策、內(nèi)控制度、經(jīng)濟(jì)政策執(zhí)行等方面尚無有效的評價依據(jù)。由于缺乏具體的、可操作的審計評價指標(biāo)，加之審計人員綜合能力所限，難以保證評價的科學(xué)性與客觀性，一定程度上阻礙了領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的深入發(fā)展。

5.審計結(jié)果運(yùn)用不夠充分

審計的目的在于審計結(jié)果的運(yùn)用，審計機(jī)關(guān)應(yīng)向本級人民政府或主管部門提交經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計結(jié)果報告，并抄送有關(guān)部門作為干部使用和審查處理時的參考依據(jù)。實(shí)踐中，由于未能建立審計結(jié)果運(yùn)用反饋機(jī)制，結(jié)果運(yùn)用缺乏硬性約束力。從我市實(shí)踐看，離任審計數(shù)目遠(yuǎn)高于任中審計，實(shí)際審計時間往往在領(lǐng)導(dǎo)干部調(diào)任或轉(zhuǎn)任之后，審計責(zé)任難追究、整改難落實(shí)，更談不上作為干部使用的參考。同時審計質(zhì)量不高以及結(jié)果公開力度不夠，也制約了審計結(jié)果的運(yùn)用。

二、縣級審計機(jī)關(guān)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的發(fā)展

黨的十對經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作提出了更新更高的要求，同時也為今后的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作指明了方向?？偟膩碚f，縣級審計機(jī)關(guān)要增強(qiáng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的計劃的科學(xué)性、內(nèi)容的完整性以及結(jié)果運(yùn)用的充分性等。

1.強(qiáng)化組織協(xié)調(diào)，科學(xué)安排計劃

縣級審計機(jī)關(guān)作為具體實(shí)施單位，要加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室機(jī)構(gòu)建設(shè)，促進(jìn)聯(lián)席會議制度的經(jīng)?；?，加強(qiáng)成員單位的聯(lián)系與溝通，做到聯(lián)合制定審計機(jī)制，共同研究審計計劃，讓聯(lián)席會議真正發(fā)揮作用。要配合組織部門建立健全經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計對象數(shù)據(jù)庫，按照全面審計、分類管理的原則，有計劃地安排審計項目，提高任中審計或離任前審計的比重，使每年度的審計項目保持均衡，避免經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作打突擊、走形式。

2.強(qiáng)化質(zhì)量管理，完善審計內(nèi)容

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計應(yīng)以促進(jìn)領(lǐng)導(dǎo)干部推動科學(xué)發(fā)展為目標(biāo)，圍繞守法、守紀(jì)、守規(guī)、盡責(zé)情況進(jìn)行審計。一要重點(diǎn)關(guān)注貫徹國家宏觀經(jīng)濟(jì)政策和事業(yè)發(fā)展情況，二要重點(diǎn)關(guān)注重大經(jīng)濟(jì)活動的決策、監(jiān)管和執(zhí)行情況，三要重點(diǎn)關(guān)注國有資產(chǎn)保值增值和債務(wù)變化情況，四要重點(diǎn)關(guān)注遵守廉政規(guī)定及財經(jīng)法紀(jì)情況，力求對經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行情況進(jìn)行全面審計和評價，進(jìn)一步提高審計質(zhì)量。

3.強(qiáng)化制度建設(shè)，健全評價標(biāo)準(zhǔn)

縣級審計機(jī)關(guān)應(yīng)加強(qiáng)對審計工作實(shí)踐的總結(jié)，將審計工作目標(biāo)與當(dāng)?shù)卣ぷ髂繕?biāo)緊密結(jié)合起來，建立適應(yīng)當(dāng)?shù)亟?jīng)濟(jì)社會發(fā)展的審計評價體系和標(biāo)準(zhǔn)。區(qū)分各自工作特點(diǎn)，明確不同類別領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計操作流程和組織方式。建立健全評議、問責(zé)、和督查整改制度。同時加強(qiáng)對審計人員的專業(yè)理論水平、實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)和業(yè)務(wù)技能的培訓(xùn)，提高審計評價的客觀性、科學(xué)性。

4.強(qiáng)化結(jié)果運(yùn)用，發(fā)揮審計實(shí)效

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［關(guān)鍵詞］ 高校 經(jīng)濟(jì)責(zé)任 審計

隨著我國政治經(jīng)濟(jì)體制改革的不斷深入，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計作為一項獨(dú)具中國特色的審計監(jiān)督形式建立、發(fā)展起來。近幾年，高校內(nèi)部審計也在逐步探索開展領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作，但由于此項工作開展時間短，經(jīng)驗(yàn)不足，工作中還存在許多困難和問題。如何適應(yīng)形勢發(fā)展要求，積極探索高校領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計，更好地發(fā)揮審計監(jiān)督在加強(qiáng)學(xué)校內(nèi)部管理和促進(jìn)黨風(fēng)廉政建設(shè)中的積極作用，是擺在我們審計工作者面前的課題?，F(xiàn)結(jié)合工作實(shí)際，談?wù)勯_展高校領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作的著力點(diǎn)。

一、工作基礎(chǔ)――建立經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的規(guī)章制度和工作程序

1.要建立開展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計相關(guān)規(guī)章制度

在長期的審計工作實(shí)踐中，我們充分認(rèn)識到制度建設(shè)是提高審計工作質(zhì)量、規(guī)范審計行為、防范審計風(fēng)險的重要保證和客觀要求，所以，在開展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計中，也要做到制度先行，并在工作過程中，要及時總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，進(jìn)行修訂和完善。特別要在制度中明確被審計對象、審計原則、審計內(nèi)容、審計程序、聯(lián)席會議制度、審計結(jié)果利用以及審計工作責(zé)任等內(nèi)容，并要明確學(xué)校組織部、人事處和紀(jì)委、監(jiān)察處在領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作應(yīng)該負(fù)有的職責(zé)和義務(wù)，以及審計結(jié)果要作為考察、考核、任用、獎懲干部的重要參考依據(jù)。這樣，才能使高校領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計從源頭上有法可依，有章可循，并逐步走向制度化、規(guī)范化、程序化。

2.要建立經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計聯(lián)席會議制度

由于經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計是一項嚴(yán)肅性的工作，涉及面廣，內(nèi)容復(fù)雜，要求高，為建立起相關(guān)部門協(xié)調(diào)配合的有效機(jī)制，要建立起經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計聯(lián)席會議制度。一般來說，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計聯(lián)席會議應(yīng)由組織部門牽頭召開，成員由紀(jì)委、監(jiān)察處、組織部、人事處、工會、財務(wù)處和審計處領(lǐng)導(dǎo)組成，聯(lián)席會議主要職責(zé)是商定年度經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計計劃，交流、通報經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計情況，研究、解決經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計中遇到的困難和問題，審議審計報告，監(jiān)督檢查審計結(jié)果利用和整改落實(shí)等情況，特別是對經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計評價把握不準(zhǔn)、責(zé)任不清、審計小組難以解決的問題，通過聯(lián)席會議集體審定。通過建立起經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計聯(lián)席會議制度，充分發(fā)揮學(xué)校組織、人事、紀(jì)委、監(jiān)督處等相關(guān)部門相互支持、配合、協(xié)調(diào)、溝通的作用，形成經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的合力，同時也規(guī)避了審計風(fēng)險。

3.要建立經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計立項和工作程序

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計程序，是審計人員必須遵循的基本步驟，也是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作的操作規(guī)程。首先，組織部門委托是立項和開展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的前提，；其次嚴(yán)格執(zhí)行審計工作程序是防范審計風(fēng)險的重要保證，在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計立項后，要根據(jù)審計項目實(shí)際需要，組織安排人員成立審計組，明確人員分工，然后按審計程序，進(jìn)行審前調(diào)查，編制審計實(shí)施方案，送達(dá)審計通知書（被審計干部個人及所在單位），召開經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計見面會，也稱進(jìn)點(diǎn)會，在正式實(shí)施審計前召開，組織部、審計處、被審計干部及所在單位領(lǐng)導(dǎo)和主要干部參加，具體提出審計工作要求以及做好聯(lián)系溝通工作，同時，逐步推進(jìn)審計公示制度，在被審計干部所在單位進(jìn)行審前公示，向廣大教職工公布審計事項，也歡迎反映問題，監(jiān)督工作，最后進(jìn)入審計實(shí)施階段。

二、工作實(shí)效――抓好經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作中的幾個環(huán)節(jié)

1.抓好審計調(diào)查取證環(huán)節(jié)

審計調(diào)查取證是實(shí)施經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的一項重要工作，是提高審計質(zhì)量、防范審計風(fēng)險的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。開展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作中，要根據(jù)被審計干部及所在單位的情況，通過有針對性和目的性的調(diào)查，掌握第一手材料，取得真實(shí)可靠的審計證據(jù)。

一是做好審前調(diào)查，這是開展審計的基礎(chǔ)性工作。在正式實(shí)施經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作前，應(yīng)采取召開座談會、實(shí)地考察、查閱檔案資料等多種方式開展審前調(diào)查。首先是制定詳細(xì)周密的調(diào)查方案，針對被審計干部及所在單位的實(shí)際情況擬定調(diào)查提綱，對調(diào)查內(nèi)容和人員進(jìn)行分工；其次是深入細(xì)致開展審前調(diào)查，采取調(diào)查和被審計干部所在單位內(nèi)部調(diào)查相結(jié)合的方式，調(diào)查主要是走訪主管部門、紀(jì)委監(jiān)察、組織部門、財務(wù)部門等，了解是否有群眾舉報以及反映問題等情況，在被審計干部所在單位內(nèi)部調(diào)查了解基本情況，包括被審計干部所在單位基本情況，如機(jī)構(gòu)設(shè)置、人員編制等，被審計干部的職責(zé)范圍，相關(guān)的內(nèi)部控制制度及執(zhí)行情況，有關(guān)重大經(jīng)濟(jì)決策事項和重大經(jīng)營決策事項的情況等。在此基礎(chǔ)上，針對不同的審計對象，制定審計方案，確定審計重點(diǎn)。

二是做好審中調(diào)查取證，這是審計實(shí)施階段的重要工作。在實(shí)施經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計過程中，除了運(yùn)用常規(guī)的審計取證的方法，如檢查、監(jiān)盤、觀察、查詢及函證、計算、分析性復(fù)核等，就審計中遇到的問題，還可以運(yùn)用以下方法收集了解有關(guān)情況，如有針對性地進(jìn)行個別談話和召開座談會聽取廣大干部職工對被審計干部的反映和評價，特別是職責(zé)履行、民主決策、財務(wù)管理、制度建設(shè)、廉潔自律等情況，查閱有關(guān)文件、會議記錄、紀(jì)要、函件、通知等，以掌握與審計事項相關(guān)的資料。在調(diào)查取證中，首先是抓住重點(diǎn)，有的放矢，圍繞審計方案和重要內(nèi)容進(jìn)行調(diào)查取證，特別是針對內(nèi)控制度的薄弱環(huán)節(jié)進(jìn)行重點(diǎn)檢查；其次是去偽取真、去粗取精，把審計調(diào)查所取得的資料進(jìn)行匯總和梳理，注意發(fā)現(xiàn)重要線索，并分析性質(zhì)和重要程度選取審計證據(jù)。通過審計調(diào)查取證，可以有力地支持我們的審計意見，為審計評價提供證據(jù)支撐。

2.抓好審計評價和審計報告撰寫環(huán)節(jié)

審計評價和審計報告的撰寫是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的重點(diǎn)和難點(diǎn)。由于我國尚未建立起經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的評價體系和評價標(biāo)準(zhǔn)，加之高校也未建立干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任目標(biāo)，給審計評價和審計報告撰寫帶來一定的難度。

一是做好審計評價。經(jīng)過充分的審計取證，下一步就是要把審計證據(jù)進(jìn)行整理歸納，最后落實(shí)到對被審計干部的審計評價上。對于經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計評價，要通過對其所在部門、單位的財務(wù)收支真實(shí)性、合法性、效益性以及有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動的審計，對被審計干部應(yīng)負(fù)有的經(jīng)濟(jì)責(zé)任進(jìn)行綜合評價。實(shí)事求是、客觀公正、依法評價是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計評價的基本原則。審計評價首先是圍繞被審計干部的相關(guān)經(jīng)濟(jì)責(zé)任進(jìn)行評價，不能把經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計評價和對被審計干部業(yè)績?nèi)嬖u價等同起來，同時對于依據(jù)不足、性質(zhì)不明、責(zé)任不清或政策法規(guī)不明確的事項，不寫入審計報告，更不做出評價；其次要注意區(qū)分責(zé)任，要劃清直接責(zé)任和主管責(zé)任、領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任和管理責(zé)任、前任責(zé)任和后任責(zé)任、個人責(zé)任和集體責(zé)任；最后要肯定與否定相結(jié)合，既要肯定被審計干部任職期間的成績，又要指出問題和不足，對于履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任成績突出的，應(yīng)建議組織部門給予其表揚(yáng)，對于存在的問題和不足要落實(shí)責(zé)任，堅決整改。這樣，審計評價客觀公平，實(shí)事求是，才能得到學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)及相關(guān)部門的肯定和被審計干部及所在單位的認(rèn)同。

二是審計報告三級復(fù)核制。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計成果很大程度上反映在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計報告的質(zhì)量上，所以，要重視審計報告的撰寫與審定。首先，審計小組在充分取證的基礎(chǔ)上出具審計報告初稿；其次，審計組長（一般為審計處處長）對初稿進(jìn)行復(fù)核，進(jìn)行進(jìn)一步的修改，對存在問題和審計意見，特別是涉及到被審計干部評價和責(zé)任界定，要十分謹(jǐn)慎，如有必要，要求審計小組再進(jìn)一步核實(shí)和取證，在此基礎(chǔ)上修改審計報告，審計組長審核后作為審計報告征求意見稿送被審計干部及所在單位征求意見，有異議則審計小組再次核實(shí)并報審計組長審核；最后，召開經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計聯(lián)席會議，由聯(lián)席會議成員集體審議審計報告，特別是對于審計評價做到集體審議并最終定性，落實(shí)責(zé)任。這樣，審計報告經(jīng)過三級復(fù)核，提高了審計報告質(zhì)量，達(dá)到了降低審計風(fēng)險的目的。

3.抓好審計結(jié)果利用環(huán)節(jié)

開展審計工作，發(fā)現(xiàn)問題不是目的，糾正錯誤、整改問題，以促進(jìn)單位加強(qiáng)內(nèi)部管理，這才是審計的目標(biāo)。首先，要通過制度詳細(xì)規(guī)定組織、人事、紀(jì)檢監(jiān)察部門要將審計結(jié)果作為對干部考察、考核、提拔任用、獎懲的依據(jù)，審計結(jié)果報告要進(jìn)入干部個人檔案和廉政檔案，對于審計查出的有關(guān)人員違法、違紀(jì)問題應(yīng)予黨紀(jì)、政紀(jì)處分的，交由干部管理部門或紀(jì)檢監(jiān)察部門處理；其次，要注重抓好審計整改意見的落實(shí)，要將發(fā)現(xiàn)的問題寫入審計報告（征求意見稿）后，與被審計干部所在單位和被審計干部交換意見，對反映的存在問題以及提出的審計意見和建議，要求被審計干部所在單位和被審計干部提出整改意見和措施，并將整改情況寫進(jìn)正式印發(fā)的審計報告，改變以往審?fù)昙粗沟臓顩r，真正發(fā)揮了審計的“糾、幫、促”的作用。

領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作是一項系統(tǒng)工程，單單靠審計部門和審計人員的力量難以發(fā)揮出其巨大的威力和震懾力。只有學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)重視和支持，相關(guān)職能部門配合，才能發(fā)揮出經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的最大效力。我們相信，隨著我國經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的深入開展，高校領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作也會不斷完善和發(fā)展，在健全領(lǐng)導(dǎo)干部監(jiān)督管理體制、加強(qiáng)黨風(fēng)廉政建設(shè)、提高教育資金使用效益方面發(fā)揮越來越重要的作用。

參考文獻(xiàn)：

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篇6

關(guān)鍵詞：高校 經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計 審計評價 淺探

近十年來，我國高等教育事業(yè)全面發(fā)展，各高校間縱、橫向經(jīng)濟(jì)聯(lián)系，開展各項社會服務(wù)等經(jīng)濟(jì)活動愈加頻繁。高等院校為進(jìn)一步增強(qiáng)辦學(xué)能力，同時提升其經(jīng)濟(jì)能力，在行政部門、直屬單位和二級學(xué)院實(shí)行行政事業(yè)費(fèi)包干使用管理，并實(shí)施“一級核算、二級管理”，以及“一支筆”審批的管理體制。同時對后勤公司等校辦企業(yè)實(shí)行實(shí)行獨(dú)立核算，賦予高度的自，也充分發(fā)揮了校辦企業(yè)負(fù)責(zé)人的積極性。在這種新型的管理體制下，要保證學(xué)校層面的宏觀控制，促使各部門領(lǐng)導(dǎo)更有效地履行自己的經(jīng)濟(jì)責(zé)任，確保高校各項經(jīng)濟(jì)活動運(yùn)行的活力和安全，就需要建立和完善一套系統(tǒng)的內(nèi)部制約監(jiān)督和評價機(jī)制。

高校領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計是組織或人事部門委托內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)，對學(xué)校二級學(xué)院、行政部門或校辦企業(yè)等主要行政負(fù)責(zé)人或法定代表人任職期間、期滿或離任前履行其管理職責(zé)范圍的經(jīng)濟(jì)責(zé)任情況進(jìn)行監(jiān)督、評價和鑒證的一種經(jīng)濟(jì)評價活動。高校領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計是規(guī)范內(nèi)部經(jīng)濟(jì)管理、加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)干部監(jiān)督和促進(jìn)黨風(fēng)廉政建設(shè)的一個重要手段,它不僅通過豐富了干部監(jiān)督的渠道來為客觀公正評價干部提供了重要依據(jù),而且有益于維護(hù)高校的經(jīng)濟(jì)秩序、增強(qiáng)干部的財經(jīng)法制觀念，進(jìn)而促進(jìn)高校加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)管理。

通過近幾年的任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計實(shí)踐，筆者認(rèn)識到，審計評價是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的主要難點(diǎn)之一，卻是其至關(guān)重要的一項內(nèi)容。審計評價既是對領(lǐng)導(dǎo)干部在任期內(nèi)履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任情況及其結(jié)果的客觀、公正、準(zhǔn)確的理性評價，更是整個復(fù)雜的審計活動所取得的最終成果。筆者試著通過分析高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計評價工作普遍存在的問題，探試構(gòu)建科學(xué)合理的高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計評價體系。

一、高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計評價工作的現(xiàn)狀分析

1、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計評價的本質(zhì)內(nèi)涵

為什么經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計評價工作如此之難？這是基于經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計本身的本質(zhì)內(nèi)涵所致，即經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計是財政、財務(wù)收支審計基礎(chǔ)上的人格化審計，審計客體從靜態(tài)的有形的會計資料，到動態(tài)審計對象的無形的主管責(zé)任和直接責(zé)任，是從客觀反映到抽象分析的深化。審計評價是在審計結(jié)果報告中對被審單位經(jīng)濟(jì)責(zé)任人應(yīng)負(fù)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任情況發(fā)表的綜合性評價，其客觀、準(zhǔn)確與否,直接關(guān)乎審計結(jié)果報告的質(zhì)量,也關(guān)乎審計風(fēng)險,更關(guān)乎對干部使用的導(dǎo)向。

2、高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計評價的理論研究和實(shí)踐現(xiàn)狀

高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計評價既是一個理論問題，也是一個實(shí)踐問題。評價最大的困難是沒有統(tǒng)一而系統(tǒng)的指標(biāo)和標(biāo)準(zhǔn)。目前國內(nèi)有關(guān)高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計評價理論及其指標(biāo)體系的研究都不夠系統(tǒng)和深入。審計人員在審計評價過程中缺乏標(biāo)準(zhǔn)，包括缺乏標(biāo)準(zhǔn)文本和判斷重大經(jīng)濟(jì)事項及重大經(jīng)濟(jì)損失等的標(biāo)準(zhǔn)，使得對審計責(zé)任的評判存在偏差。

從實(shí)踐情況來看，各高校開展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的時間不長，審計人員配備不到位，加上大量離任審計沒有開展，勢必造成經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計任務(wù)繁重與審計力量不足的矛盾。而高校經(jīng)費(fèi)來源隨著辦學(xué)規(guī)模的日益擴(kuò)大，已由過去的單一靠財政撥款轉(zhuǎn)變?yōu)槿缃竦亩嗲阑I措，同時在經(jīng)費(fèi)的支出上也愈加繁雜。因此，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的覆蓋面越來越廣，審計工作難度也越來越大。再者，為加強(qiáng)黨風(fēng)廉政建設(shè)，高校加快了領(lǐng)導(dǎo)干部的輪崗，而高校內(nèi)審人員要在較短時間內(nèi)高質(zhì)量的完成批量的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作就愈加困難，大多時候更要跨年度審計。如此倉促之間作出的審計評價，其客觀性、準(zhǔn)確性自然大大降低。

從技術(shù)層面上來看，審計評價存在的問題主要表現(xiàn)為以下兩點(diǎn)：

1）經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的評價內(nèi)容不夠明確。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計評價細(xì)則規(guī)定只說明了什么內(nèi)容是可以評價的，卻沒有規(guī)定什么內(nèi)容是不可以評價或不可以過多評價的。在部分高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的實(shí)踐中，為使審計報告更易被被審計對象所認(rèn)同和接受，審計評價內(nèi)容往往過于全面化。主要表現(xiàn)為：一是充分肯定被審單位責(zé)任人的成績，對發(fā)現(xiàn)的問題只分析問題產(chǎn)生的原因而不做責(zé)任的分析，這種避重就輕利于審計目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)；二是把被審計單位的精神文明和思想政治工作等無關(guān)乎經(jīng)濟(jì)責(zé)任活動的模糊概念納入評價內(nèi)容，不僅增加審計評價的難度，還增加了審計風(fēng)險。

2）審計內(nèi)容覆蓋面過廣，造成審計評價目的不明確。有些審計單位將經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計同一般的財務(wù)收支審計等合并進(jìn)行，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計涉及內(nèi)容過多，在審計評價時為了避免矛盾往往泛泛而論，只談事實(shí)，對經(jīng)濟(jì)責(zé)任的歸屬沒有明確的判斷，特別是不能區(qū)分被審計領(lǐng)導(dǎo)的個人責(zé)任和單位集體的責(zé)任，使得審計評價目的不明確，違背了審計評價的重要性原則。

二、構(gòu)建高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計評價體系的探索

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計評價是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計報告的核心內(nèi)容和關(guān)鍵環(huán)節(jié)，審計評價的質(zhì)量高低，直接影響到審計工作完成的質(zhì)量和利用審計報告指導(dǎo)工作的有效性。筆者試從以下五方面來思考如何做好高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計評價工作：

1、明確審計評價的范圍和要求

為了避免經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計評價避重就輕和隨意性問題，保持評價與目標(biāo)的一致性，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計評價的范圍必須得到明確。審計評價主要是界定和確認(rèn)被審計領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)方面應(yīng)負(fù)的主管責(zé)任和直接責(zé)任。這里的主管責(zé)任，是指其任職期間，單位在財務(wù)收支不合法不真實(shí)、資金使用效益差等問題上應(yīng)負(fù)的責(zé)任；而直接責(zé)任是指其任職期間違反領(lǐng)導(dǎo)干部廉政規(guī)定、侵占國有資產(chǎn)等其他違法違紀(jì)問題上應(yīng)負(fù)的責(zé)任。由于高校屬于非營利性事業(yè)單位，領(lǐng)導(dǎo)工作的重點(diǎn)主要是在行政管理和教學(xué)科研等方面。因此，在對領(lǐng)導(dǎo)干部進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計評價時，容易偏離“經(jīng)濟(jì)”這個主題，而更多地去關(guān)注評價領(lǐng)導(dǎo)干部的非經(jīng)濟(jì)行為。在這樣的實(shí)踐背景下，要改進(jìn)審計評價工作，我們首先要準(zhǔn)確把握，審計機(jī)構(gòu)不是干部管理部門，而是整個干部監(jiān)督管理機(jī)制中的一個重要環(huán)節(jié)，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的結(jié)果也只是為干部管理部門提供其管理對象即領(lǐng)導(dǎo)干部在行使經(jīng)濟(jì)活動管理權(quán)力時遵守財經(jīng)法紀(jì)等相關(guān)情況。相對應(yīng)的，在作出審計評價時，審計機(jī)構(gòu)應(yīng)緊扣“經(jīng)濟(jì)”這個主題，并僅限于經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計所涉及的范圍和內(nèi)容，謹(jǐn)慎、客觀、公正地對領(lǐng)導(dǎo)干部的業(yè)績及其經(jīng)濟(jì)責(zé)任作出評價。

評價必須突出重點(diǎn)，在不超越審計職權(quán)的前提下，對非經(jīng)濟(jì)責(zé)任、非被審計人的責(zé)任不予評價；評價不超越審計目的及其范圍和內(nèi)容，對非審計事項不予評價，審計未涉及的問題和不屬于審計范圍的不予評價。遵循重要性原則，緊抓直接責(zé)任和主管責(zé)任兩大重點(diǎn)進(jìn)行評價。但對某些與經(jīng)濟(jì)活動緊密相關(guān)的非經(jīng)濟(jì)行為，如某領(lǐng)導(dǎo)干部為提高行政費(fèi)用的使用效益而壓縮各種會議、精簡機(jī)構(gòu)人員等，也可作出適當(dāng)?shù)脑u價。但被審計對象在非經(jīng)濟(jì)方面所作出的貢獻(xiàn)，如科研課題的爭取情況等，可以在審計基本情況介紹中加以簡短陳述，無須放入審計評價。

2、做好審計對象分類，確定重點(diǎn)評價內(nèi)容及指標(biāo)

高校組織機(jī)構(gòu)比較復(fù)雜，因此審計評價的重點(diǎn)也應(yīng)有所不同。根據(jù)教育部(1997)《高等學(xué)校有關(guān)行政負(fù)責(zé)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計實(shí)施辦法》第二條規(guī)定，高校有關(guān)行政負(fù)責(zé)人,是指校長、總會計師和主管財務(wù)、校辦產(chǎn)業(yè)、基本建設(shè)、后勤工作的副校長,以及這些學(xué)校財務(wù)、校辦產(chǎn)業(yè)、基本建設(shè)、后勤管理部門和院、系、所的主要負(fù)責(zé)人。

值得注意的是，對于學(xué)校不同部門、單位的領(lǐng)導(dǎo)干部，在其對本部門、單位財務(wù)收支的真實(shí)性、合法性負(fù)責(zé)，以及其應(yīng)遵守廉政條例等方面要求是一致的，比如，評價各類審計對象所在部門、單位的財務(wù)收支狀況，可考慮預(yù)算執(zhí)行情況、財務(wù)收支真實(shí)性及合法性等指標(biāo)；評價各類審計對象所在部門內(nèi)部控制的健全性和有效性，可考慮內(nèi)部控制制度建立健全情況及執(zhí)行情況；評價各類審計對象的廉潔從政情況，可考慮個人和單位的違紀(jì)違規(guī)資金總額、損失浪費(fèi)金額等。

但對有經(jīng)營性目標(biāo)和僅有教學(xué)、科研行政管理職能的部門領(lǐng)導(dǎo)，對其進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任評價關(guān)注的重點(diǎn)有較大差異，比如，評價被審領(lǐng)導(dǎo)干部為人事管理部門主要行政負(fù)責(zé)人時，可考慮高層次人才引進(jìn)和培養(yǎng)有關(guān)費(fèi)用支出結(jié)構(gòu)的合理性、人力資源配置效益水平等；評價教學(xué)管理部門主要負(fù)責(zé)人時，可考慮各項教育相關(guān)支出比率（教學(xué)設(shè)備支出、圖書資料費(fèi)支出、實(shí)驗(yàn)費(fèi)、實(shí)習(xí)費(fèi)支出比率）以及課程建設(shè)凈支出、教改教研項目凈支出等指標(biāo)；評價基建管理部門主要負(fù)責(zé)人的經(jīng)濟(jì)責(zé)任，可考慮履行經(jīng)濟(jì)管理職責(zé)的有效性和工程造價控制的有效性等；評價校辦產(chǎn)業(yè)行政主要負(fù)責(zé)人的經(jīng)濟(jì)責(zé)任，可根據(jù)企業(yè)財務(wù)報表數(shù)據(jù)從資產(chǎn)負(fù)債率、凈資產(chǎn)收益率、資本保值增值率、年人均利潤額、成本費(fèi)用利潤率、財務(wù)風(fēng)險程度等方面進(jìn)行分析總結(jié)。

3、把握評價尺度和方法

把握好評價的尺度和方法是評價領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任的關(guān)鍵。審計評價應(yīng)根據(jù)其所確定的重點(diǎn)內(nèi)容選擇合適的方法并確定適當(dāng)?shù)某叨取?/p>

1）定量評價法。根據(jù)審計過程中所查證的事實(shí)，用具體數(shù)值對領(lǐng)導(dǎo)干部工作業(yè)績與經(jīng)濟(jì)責(zé)任進(jìn)行評定。這種方法比較適用于評價兩種情況：一是領(lǐng)導(dǎo)干部由于管理不善或工作失誤而造成的經(jīng)濟(jì)損失程度和在其任職期間國有資產(chǎn)增減值情況；二是領(lǐng)導(dǎo)干部不遵守廉潔自律、違法違紀(jì)等情況。

2）定性評價法。利用審計調(diào)查過程中取得的事實(shí)數(shù)據(jù)，將要評價的內(nèi)容劃分成若干個不同的檔次，以評定某項經(jīng)濟(jì)行為的性質(zhì)。這種方法比較適用于評價內(nèi)部控制制度的建立健全情況，財政、財務(wù)核算的真實(shí)性、合規(guī)性情況及領(lǐng)導(dǎo)干部對此等問題應(yīng)負(fù)的責(zé)任。這種方法的關(guān)鍵在于，要將審計數(shù)據(jù)量化與成評定某項經(jīng)濟(jì)行為不同級性質(zhì)一一對應(yīng)。

3）對比評價法。將根據(jù)某項經(jīng)濟(jì)行為在某時段或時點(diǎn)所取得的量化指標(biāo)，與其他可比業(yè)務(wù)的量化指標(biāo)進(jìn)行對比，用對比的結(jié)果作為評價的依據(jù)。這種方法適用于評價領(lǐng)導(dǎo)干部其任職期間，各項經(jīng)濟(jì)性質(zhì)的指標(biāo)完成情況。

4）分析性評價法。應(yīng)用綜合性的分析方法來確定標(biāo)準(zhǔn)，以此來評價某項經(jīng)濟(jì)行為的質(zhì)量。這一方法適用于評價一些專項資金使用效益。

4、堅持“獨(dú)立性、謹(jǐn)慎性、客觀性”原則

審計評價必須以事實(shí)為依據(jù)，以政策、法規(guī)、制度為準(zhǔn)繩。必須把握三項原則：一是獨(dú)立性原則。要避免一切外來因素的干擾，獨(dú)立行使審計監(jiān)督權(quán)，做到實(shí)事求是地評價功過是非。二是謹(jǐn)慎性原則。堅持事實(shí)是評價的基礎(chǔ)，審計查證的內(nèi)容是評價的范圍，審計工作的量度決定評價的量度，并在評價前要獲取充足的審計證據(jù)或證明材料；對審計過程中沒有涉及的具體事項、未經(jīng)過明確規(guī)定的事項均不作評價。三是客觀性原則。應(yīng)科學(xué)冷靜地分析，用已掌握的事實(shí)和數(shù)據(jù)指導(dǎo)評價，決不能帶有任何偏見或成見，做到證據(jù)充分，結(jié)論科學(xué)。

參考文獻(xiàn)：

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[3]宋麗.高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計存在的問題及對策[J].事業(yè)財會，2004（8）

篇7

高等學(xué)校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計評價中存在的問題

雖然有關(guān)法規(guī)對經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的范圍等有所規(guī)定，但并未細(xì)化。在實(shí)施經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計過程中，由于各種困難造成了經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計評價不規(guī)范等問題，了審計質(zhì)量，增加了審計風(fēng)險。具體表現(xiàn)在以下幾個方面：

1、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的評價不明確。在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計評價細(xì)則規(guī)定中只說明了什么可以評價，并沒有規(guī)定不可以評價或不可以過多評價的內(nèi)容。因此，在部分高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計中，為使審計報告更容易得到被審計對象的認(rèn)同，往往存在審計評價內(nèi)容過于全面化的傾向。表現(xiàn)為：一是充分肯定責(zé)任人的成績，對存在的問題只分析問題產(chǎn)生的原因，這種對成績、問題避重就輕的評價，不利于審計目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)；二是把被審計單位的效益、精神文明建設(shè)和思想工作以及把被審計單位可持續(xù)納入評價內(nèi)容，增加了審計評價的難度，加大了審計風(fēng)險。

2、審計內(nèi)容過多，造成審計評價目的不明確。許多審計單位將經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計同一般的財政財務(wù)收支審計、內(nèi)部控制制度審計等合并進(jìn)行，把經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計建立在單位財務(wù)收支審計的基礎(chǔ)之上，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計涉及內(nèi)容過多，這就產(chǎn)生了審計評價目的不明確的問題。為了避免矛盾，審計評價往往就事論事，泛泛而論，只談事實(shí)，對經(jīng)濟(jì)責(zé)任的歸屬采用回避的態(tài)度，違背了審計評價的重要性原則。特別是不能區(qū)分被審計領(lǐng)導(dǎo)的個人責(zé)任和單位集體的責(zé)任。

3、經(jīng)濟(jì)責(zé)任的不確定性和審計對象種類的復(fù)雜性，給審計評價帶來困難。在高等學(xué)校中，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計對象的種類非常復(fù)雜，涉及院校職能部處、院系所、教輔單位和后勤產(chǎn)業(yè)等不同經(jīng)濟(jì)運(yùn)行模式的單位，以后還有可能涉及到校級領(lǐng)導(dǎo)。有些干部上任后并不知道自己有什么經(jīng)濟(jì)責(zé)任，學(xué)校沒有直接授權(quán)。有些院長、系主任和所長是專家學(xué)者型的人物，他們甚至不直接分管其單位的財務(wù)和行政工作。審計對象的經(jīng)濟(jì)責(zé)任不明確給評價帶來困難。

4、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計評價指標(biāo)和標(biāo)準(zhǔn)體系未能建立，審計報告文本非標(biāo)準(zhǔn)化。評價最大的困難是沒有指標(biāo)和標(biāo)準(zhǔn)。雖然經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作已經(jīng)有幾年的時間，但是審計評價指標(biāo)和標(biāo)準(zhǔn)體系未能建立，審計人員在審計評價過程中缺乏標(biāo)準(zhǔn)，比如對重大經(jīng)濟(jì)事項、重大經(jīng)濟(jì)損失的判斷標(biāo)準(zhǔn)不一致，對審計責(zé)任大小的評判就難免存在偏差。

此外，高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的審計報告并未采用嚴(yán)謹(jǐn)?shù)?、?guī)范的標(biāo)準(zhǔn)文本。在實(shí)際評價中沒有嚴(yán)格遵照經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計有關(guān)文件規(guī)定，往往帶有主觀隨意性，評價用語不夠準(zhǔn)確規(guī)范，使人難于理解或產(chǎn)生歧義，有些評價結(jié)論過于絕對化。

5、審計人員的素質(zhì)參差不齊，審計評價質(zhì)量難以保證。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計對象的特殊性決定了審計工作政策性強(qiáng)、責(zé)任大，要求審計人員具備較高的政策水平、較強(qiáng)的業(yè)務(wù)能力和綜合分析能力。然而，審計工作在很長一段時間里不被重視，審計人員地位不高，造成人員素質(zhì)不高。審計人員的工作能力和政策水平差異較大，不能滿足經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作的需要。

提高經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計評價的質(zhì)量是保證審計質(zhì)量、防范審計風(fēng)險的重要環(huán)節(jié)，應(yīng)從以下六個方面采取對策：

1、規(guī)范審計評價的范圍和要求。為了避免經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計評價的隨意性，使評價與目標(biāo)一致，必須明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計評價的范圍。對被審計領(lǐng)導(dǎo)干部的評價主要是界定和確認(rèn)其經(jīng)濟(jì)方面應(yīng)負(fù)的主管責(zé)任和直接責(zé)任。主管責(zé)任是指其任職期間，單位在財務(wù)收支不真實(shí)、資金使用效益差和違反國家財經(jīng)法規(guī)問題上應(yīng)負(fù)的責(zé)任。直接責(zé)任是指被審計領(lǐng)導(dǎo)任職期間在侵占國家資產(chǎn)、違反領(lǐng)導(dǎo)干部廉政規(guī)定和其他違法違紀(jì)問題上應(yīng)負(fù)的責(zé)任。由于高校屬于非營利性組織，中層領(lǐng)導(dǎo)工作重點(diǎn)大多在行政管理和教學(xué)科研方面。在審計調(diào)查中，被審計對象會過多地介紹一些非經(jīng)濟(jì)行為的情況。因此，在評價領(lǐng)導(dǎo)干部工作業(yè)績時，容易偏離“經(jīng)濟(jì)”這個主題，過多地評價領(lǐng)導(dǎo)干部的非經(jīng)濟(jì)行為。這就要求我們要準(zhǔn)確把握審計機(jī)構(gòu)在干部監(jiān)督機(jī)制中的職能。審計機(jī)構(gòu)不是干部管理部門，而是干部監(jiān)督管理機(jī)制中的一個重要環(huán)節(jié)。我們從事經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計也只是為干部管理部門提供領(lǐng)導(dǎo)干部在經(jīng)濟(jì)行為方面遵守財經(jīng)法規(guī)、履行工作職責(zé)的相關(guān)情況。因此，在作出審計評價時，審計機(jī)構(gòu)應(yīng)從經(jīng)濟(jì)角度，而且僅限于審計所涉及的范圍和內(nèi)容，緊扣經(jīng)濟(jì)責(zé)任這個主題，客觀、公正、謹(jǐn)慎地評價領(lǐng)導(dǎo)干部的業(yè)績和經(jīng)濟(jì)責(zé)任。評價工作業(yè)績必須是審計對象采取經(jīng)濟(jì)手段，通過財政收支、財務(wù)收支形式取得的業(yè)績；評價經(jīng)濟(jì)責(zé)任必須是審計對象行使經(jīng)濟(jì)職權(quán)過程中發(fā)生的，或行使職權(quán)過程中發(fā)生的經(jīng)濟(jì)責(zé)任。

評價必須突出重點(diǎn)，應(yīng)做到：不超越審計職權(quán)，對非經(jīng)濟(jì)責(zé)任，對非被審計人的責(zé)任不評價；評價不超越審計目的及其應(yīng)審的范圍和內(nèi)容，對非審計事項不進(jìn)行評價，審計未涉及的問題不評價，不屬于審計范圍的不評價；應(yīng)避免涉及領(lǐng)導(dǎo)干部的政治素質(zhì)、人事管理、工作作風(fēng)甚至生活作風(fēng)等非經(jīng)濟(jì)方面的表現(xiàn)。遵循重要性原則，抓住直接責(zé)任和主管責(zé)任進(jìn)行評價；要依據(jù)事實(shí)和規(guī)章，遵循一定的程序，定性結(jié)論要恰當(dāng)、準(zhǔn)確，不至于引起誤解和錯覺。但對某些與經(jīng)濟(jì)活動有關(guān)的非經(jīng)濟(jì)行為，如某領(lǐng)導(dǎo)干部為節(jié)約單位費(fèi)用壓縮各種會議、精簡機(jī)構(gòu)人員等，也可作出適當(dāng)?shù)脑u價。需要強(qiáng)調(diào)的是，為使審計報告更容易得到被審計對象的認(rèn)同，對被審計對象非經(jīng)濟(jì)方面所取得的貢獻(xiàn)，如科研項目的爭取情況、培養(yǎng)學(xué)生的情況等方面可以在審計基本情況介紹中簡短介紹，但無須放在審計評價中表述。

2、區(qū)分不同審計對象，確定重點(diǎn)評價。高校組織機(jī)構(gòu)比較復(fù)雜，因此審計評價的重點(diǎn)也應(yīng)有所不同。對不同單位的審計對象，在領(lǐng)導(dǎo)干部對本單位財務(wù)收支的真實(shí)性、合法性負(fù)責(zé)，領(lǐng)導(dǎo)干部應(yīng)遵守廉政條例等方面是一致的，但對有經(jīng)營目標(biāo)和僅有教學(xué)科研行政管理職能的院系領(lǐng)導(dǎo)，責(zé)任評價的重點(diǎn)有較大差異。前者要重點(diǎn)評價單位資產(chǎn)的保值經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計增值情況，而后者則應(yīng)將評價重點(diǎn)放在被審計對象所在單位執(zhí)行財經(jīng)法規(guī)情況、內(nèi)部控制制度的有效性以及資金的使用效益等方面。因此，高校審計部門對不同的審計對象，應(yīng)規(guī)定不同的審計評價標(biāo)準(zhǔn)。

3、把握好評價的尺度和參照標(biāo)準(zhǔn)。評價領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任的關(guān)鍵是把握好評價的尺度和參照標(biāo)準(zhǔn)。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計評價應(yīng)根據(jù)審計評價所確定的重點(diǎn)內(nèi)容，參照以下四種標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行評價：

一是定量評價標(biāo)準(zhǔn)。即根據(jù)審計查證的事實(shí)，用具體數(shù)值來評定領(lǐng)導(dǎo)干部工作業(yè)績與經(jīng)濟(jì)責(zé)任。這種適用于評價領(lǐng)導(dǎo)干部由于工作失誤或管理不善等原因給國家造成的經(jīng)濟(jì)損失和任職期間國有資產(chǎn)增減變化情況；領(lǐng)導(dǎo)干部自身違反廉政規(guī)定、違法違紀(jì)等情況。由于定量評價直接引用了審計查證的具體數(shù)據(jù)，比較客觀真實(shí)地反映了經(jīng)濟(jì)行為的本身，既直觀明了，又可以有效地防范審計風(fēng)險。

二是定性評價標(biāo)準(zhǔn)。即審計調(diào)查所取得的數(shù)據(jù)與事實(shí)，將要評價的內(nèi)容劃分若干檔次來評定某項經(jīng)濟(jì)行為的性質(zhì)。這種方法適用于評價內(nèi)部控制制度的健全性、有效性，財政、財務(wù)核算的真實(shí)性、合規(guī)性，領(lǐng)導(dǎo)干部對本單位存在的財政、財務(wù)活動不真實(shí)、不合法及損失浪費(fèi)等問題應(yīng)負(fù)的責(zé)任，這里關(guān)鍵是將審計數(shù)據(jù)量化成評定某項經(jīng)濟(jì)行為性質(zhì)的具體標(biāo)準(zhǔn)。筆者認(rèn)為，內(nèi)部控制制度、財政財務(wù)核算可以采用百分率法制定評價標(biāo)準(zhǔn)。即將內(nèi)部控制制度評審及符合性測試中發(fā)現(xiàn)的失控點(diǎn)數(shù)量占應(yīng)有控制點(diǎn)的百分比劃分若干檔次來評價內(nèi)部控制制度健全、基本健全、不健全，運(yùn)行上的有效、基本有效、無效。將查出的違紀(jì)違規(guī)金額或虛假賬金額占單位總資產(chǎn)的百分比劃分若干檔次，評價財務(wù)核算的合規(guī)、基本合規(guī)和不合規(guī)，真實(shí)、基本真實(shí)和不真實(shí)。界定經(jīng)濟(jì)責(zé)任可以按照審計署印發(fā)的《縣級以下黨政領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計實(shí)施細(xì)則》規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)，確定領(lǐng)導(dǎo)干部對本單位財政、財務(wù)收支真實(shí)性、合法性、效益性應(yīng)負(fù)的直接責(zé)任和主管責(zé)任。

三是對比評價標(biāo)準(zhǔn)。即將審計確認(rèn)的某項經(jīng)濟(jì)行為在某一時段或某一時點(diǎn)上所取得的量化指標(biāo)與其他可比口徑的同類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)量化指標(biāo)進(jìn)行對比，用比值來評價領(lǐng)導(dǎo)干部的工作業(yè)績，這一方法適用于評價領(lǐng)導(dǎo)干部任職期間各項經(jīng)濟(jì)指標(biāo)完成情況?？梢圆捎枚喾N比較方法，如計劃與實(shí)際完成指標(biāo)相比較；同期與當(dāng)期指標(biāo)相比較；規(guī)模、條件相當(dāng)?shù)牟煌貐^(qū)、同行業(yè)與本地區(qū)、本行業(yè)各項指標(biāo)相比較等。

四是性評價標(biāo)準(zhǔn)。即對一些沒有可比口徑的經(jīng)濟(jì)行為，應(yīng)用綜合分析方法確定一個標(biāo)準(zhǔn)，以此來評價這項經(jīng)濟(jì)行為的優(yōu)劣高低。這種方法適用于評價一些專項資金使用后所帶來的經(jīng)濟(jì)效益和效益；一些經(jīng)濟(jì)決策實(shí)施后所產(chǎn)生的實(shí)際效果。評價一項投資或一個決策，應(yīng)圍繞該投資和決策所處經(jīng)濟(jì)環(huán)境、政策環(huán)境和投入規(guī)模確定應(yīng)該達(dá)到怎樣的效益標(biāo)準(zhǔn)，如果明顯低于這個標(biāo)準(zhǔn)，即使取得了一定的效益，也不應(yīng)給予較高的評價。如何確定一項經(jīng)濟(jì)行為所應(yīng)達(dá)到的效益標(biāo)準(zhǔn)，既是評價的難點(diǎn)，也是評價的重點(diǎn)。這就要求審計人員應(yīng)用綜合分析方法，結(jié)合資金投入的項目論證報告和經(jīng)濟(jì)決策的可行性報告等資料，充分考慮經(jīng)濟(jì)環(huán)境、政策環(huán)境、工作環(huán)境等客觀因素對經(jīng)濟(jì)行為效果的，確定評價一項經(jīng)濟(jì)行為效益性的標(biāo)準(zhǔn)。

篇8

關(guān)鍵詞：事業(yè)單位；經(jīng)濟(jì)責(zé)任；責(zé)任審計；探討

近年來，我國對事業(yè)單位中經(jīng)濟(jì)責(zé)任和責(zé)任審計已愈加重視，并頒布了一系列的法律條文。這為明確事業(yè)單位的經(jīng)濟(jì)責(zé)任和提高經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的效率做出了巨大的貢獻(xiàn)。經(jīng)濟(jì)責(zé)任是指主要以資金作為責(zé)任標(biāo)的，從產(chǎn)生的原由分類，可以劃分為約定經(jīng)濟(jì)責(zé)任和法定經(jīng)濟(jì)責(zé)任；經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計是對法定代表人在任期內(nèi)是否履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任的審查。它的目的是為國家相關(guān)監(jiān)察機(jī)構(gòu)審查提供依據(jù)。

一、經(jīng)濟(jì)責(zé)任和經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的內(nèi)在

（一）經(jīng)濟(jì)責(zé)任和經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的定義

經(jīng)濟(jì)責(zé)任的定義在前言中已經(jīng)提到，此處不再贅述。下面補(bǔ)充經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的定義。

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的定義是：事業(yè)單位經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計是指審計部門接受委托，依照國家相關(guān)部門的有關(guān)規(guī)章制度，對事業(yè)單位的財政收入和支出情況、財務(wù)收入和支出的可靠性、合法性和效率性以及領(lǐng)導(dǎo)層有沒有肩負(fù)起經(jīng)濟(jì)責(zé)任、是否遵紀(jì)守法所做出的監(jiān)督和評定行為。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計是財務(wù)收入和支出審計的深層次化，具體體現(xiàn)在思路和成果上。

（二）事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)層在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計中的作用

依據(jù)我國事業(yè)單位管理的特征，領(lǐng)導(dǎo)層在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計中的作用主要有：

1.審查經(jīng)濟(jì)任務(wù)的完成狀況

主要考察事業(yè)單位的財務(wù)預(yù)算是否符合規(guī)范，有無盲目預(yù)算和夸大預(yù)算。其考察指標(biāo)有：年末的負(fù)債總額同資產(chǎn)總額的比率、費(fèi)用自我供給率、投入的人員費(fèi)用占總費(fèi)用的比率、公務(wù)費(fèi)占全部費(fèi)用的比率、社會效益等等。

2.審查收入和支出活動是否具備可靠性、合法性和完整性

在該類審查中，重點(diǎn)考察：財政津貼的發(fā)放是否依據(jù)國家相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)并嚴(yán)格按照財務(wù)預(yù)算撥付；各類收入是否經(jīng)過有審批權(quán)限的機(jī)構(gòu)審批，并依照標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行審批；業(yè)務(wù)性收入是否與服務(wù)性收入分開賬目進(jìn)行核算等等。

3.審查資金、負(fù)債和所有者權(quán)益

在該類審查中，重點(diǎn)考察：事業(yè)單位管理資產(chǎn)的人員在任職期內(nèi)和任期結(jié)束時債務(wù)的權(quán)利和義務(wù)；審查賬面信息和實(shí)際信息是否相符合。另外，考察所有者權(quán)益是否真實(shí)有效。

4.審查內(nèi)控制度是否完善

該審查環(huán)節(jié)是審查內(nèi)控制度是否完善和高效、貫徹是否徹底。另外，考察事業(yè)單位的內(nèi)部管理是否得到了強(qiáng)化，從而規(guī)避內(nèi)控風(fēng)險、提升資金利用率。

二、事業(yè)單位經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的規(guī)程

事業(yè)單位經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計是委托相關(guān)審計部門審計完成的。一旦審計匯報結(jié)果、審計建議書等具有法律效力的報告“出爐”，則宣告審計的完成。其步驟為：

（一）制作經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計報告

審計部門在接受委托后，應(yīng)依據(jù)審計工作準(zhǔn)則制作經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計報告，對審計的匯報方法、分工合作、問題處置等方面做出具體規(guī)劃。

（二）審計前進(jìn)行調(diào)察

該環(huán)節(jié)要求事業(yè)單位對財務(wù)歸屬問題、機(jī)構(gòu)建設(shè)、人員編排做出說明并拿出報告并說明職業(yè)范圍或運(yùn)營范圍。另外，應(yīng)出示銀行賬戶、會計報告等相關(guān)的原始報告及電子財會信息表。

（三）審計通知書的傳送

審計機(jī)構(gòu)應(yīng)在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計開始前三天向事業(yè)單位傳送審計通知書，并抄錄審計通知書給事業(yè)單位的管理人。

（四）經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的進(jìn)行階段

該階段包括的內(nèi)容有：搜集與經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計相關(guān)的材料并且要求事業(yè)單位出具領(lǐng)導(dǎo)履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任的匯報資料。另外，還應(yīng)收集重要的經(jīng)濟(jì)策劃的記錄材料。

（五）草擬審計報告并征詢被審計事業(yè)單位的建議

審計告一段落后，由審計單位負(fù)責(zé)草擬審計報告，并綜合事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)的建議，必要時對審計報告進(jìn)行整改。

（六）審計結(jié)果報告的出爐

審計機(jī)構(gòu)依據(jù)審計結(jié)果制作審計結(jié)果報告，并上交省市或國家審計機(jī)關(guān)。另外，還應(yīng)抄錄一份審計結(jié)果報告給事業(yè)單位的領(lǐng)導(dǎo)層。

三、事業(yè)單位經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的方式

（一）領(lǐng)導(dǎo)層的內(nèi)控評價方法

內(nèi)控調(diào)查的方式主要有：通過問詢事業(yè)單位工作人員，檢查內(nèi)控文件。另外，通過觀察被審計事業(yè)單位的運(yùn)營情況和內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況來確定評價方法。因此，通過觀測不同的工作環(huán)節(jié)和整個工作體系，可以明確事業(yè)單位的內(nèi)部控制體制是否完善、是否具有高度的可靠性。

（二）事業(yè)單位經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計實(shí)質(zhì)性的檢測辦法

實(shí)質(zhì)性檢測的一般辦法有：通過基本的財務(wù)審計，結(jié)合具體的會計審計目的，對不一樣的審計目標(biāo)采取不同的審計辦法。該類審計測試辦法的內(nèi)容包含：對經(jīng)營業(yè)務(wù)是否符合法律規(guī)范進(jìn)行審計、對會計賬目的完整度進(jìn)行審計并對財會賬目的可靠性進(jìn)行審計等。

四、結(jié)束語

綜上所述，事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)層應(yīng)肩負(fù)起經(jīng)濟(jì)責(zé)任，在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的過程中應(yīng)全力配合，從而規(guī)避審計風(fēng)險，保證審計結(jié)果的可靠程度。要做到該點(diǎn)，寄希望于審計部門一步到位是不現(xiàn)實(shí)的。監(jiān)管、財務(wù)機(jī)構(gòu)與審計部門應(yīng)通力合作，并且多交流多溝通。審計部門在事業(yè)單位各部門的有力協(xié)助下審查財會材料，而監(jiān)管部門則查閱百姓的意見薄做到內(nèi)部檢查外部抽調(diào)。另外，審計人員也應(yīng)不斷提升自身的業(yè)務(wù)水平和綜合素質(zhì)，不斷提升執(zhí)法技能、完善服務(wù)態(tài)度。秉承謹(jǐn)慎、公平、實(shí)事求是的工作風(fēng)格和服務(wù)態(tài)度，幫助事業(yè)單位規(guī)避風(fēng)險。對于審計過程中實(shí)證不足、評定標(biāo)準(zhǔn)不明確的情況，審計單位應(yīng)只作披露而不作評定，進(jìn)而有效規(guī)避因得到的證據(jù)不足引起的審計風(fēng)險。相信在事業(yè)單位和審計部門的通力合作下，會進(jìn)一步強(qiáng)調(diào)承擔(dān)經(jīng)濟(jì)責(zé)任和進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計對事業(yè)單位的重要性。

參考文獻(xiàn)：

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篇9

【關(guān)鍵詞】全程經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計；審計的方式；審計監(jiān)督

一、實(shí)施全程經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的必要性

（1）從目前領(lǐng)導(dǎo)干部擔(dān)負(fù)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任的重要性和自身出現(xiàn)問題的復(fù)雜性上看，有必要實(shí)施全程經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計。當(dāng)前，以經(jīng)濟(jì)建設(shè)為中心的指導(dǎo)思想日益貫徹縱深，經(jīng)濟(jì)工作已經(jīng)成為政府各部門的第一要旨，領(lǐng)導(dǎo)干部擔(dān)負(fù)著組織、管理、協(xié)調(diào)經(jīng)濟(jì)工作的重大任務(wù)，經(jīng)濟(jì)責(zé)任越來越重，怎樣評價其經(jīng)濟(jì)指標(biāo)完成情況，如何判斷國有資產(chǎn)增值或損益情況，必須通過經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的方法來量化和確定。（2）從目前干部管理和監(jiān)督工作的局限性上看，有必要通過全程經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計來彌補(bǔ)這方面的不足。僅依靠干部考核和其它監(jiān)督的形式很難將領(lǐng)導(dǎo)干部的經(jīng)濟(jì)責(zé)任和深層次的經(jīng)濟(jì)問題進(jìn)行區(qū)分和定性。因此，將全程審計融入干部管理中去，就可彌補(bǔ)干部考核中的不足，達(dá)到“水沒來，先筑壩”的效果。

二、實(shí)施全程經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的方式方法

（1）確定審計對象是開展好全程經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的前提。一個地區(qū)各個部門的工作有側(cè)重，部門內(nèi)領(lǐng)導(dǎo)干部的分工也各不相同，所以在確定審計對象時不能眉毛胡子一把抓，要分輕重主次，各有側(cè)重，從以往工作的實(shí)踐上看，審計對象應(yīng)確定任前負(fù)責(zé)經(jīng)濟(jì)工作或從事經(jīng)濟(jì)活動的干部，任期的正職領(lǐng)導(dǎo)干部及經(jīng)濟(jì)部門或主管財經(jīng)工作的領(lǐng)導(dǎo)干部，離任的正職領(lǐng)導(dǎo)干部及經(jīng)濟(jì)部門或主管財經(jīng)工作的領(lǐng)導(dǎo)干部。（2）明確審計內(nèi)容是開展好全程經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的基地。對領(lǐng)導(dǎo)干部任前、任期、離任審計的內(nèi)容既有統(tǒng)一又各有側(cè)重，任前重點(diǎn)審計干部過去所從事的經(jīng)濟(jì)活動中資金支出的真實(shí)性、合法性和效益性，看有無違紀(jì)的失職行為；任期重點(diǎn)審計干部分管的重大經(jīng)濟(jì)活動中資金管理、使用情況，看有無隱瞞、漏交、截留、挪用問題，審計所在部門或分管工作經(jīng)濟(jì)指標(biāo)完成情況，看有無虛報、浮夸等在群眾中產(chǎn)生不利影響的問題；離任重點(diǎn)審計本人在任期間使用公款公物情況，看是否全部償還歸還清楚，是否登記或辦理移交手續(xù)。（3）規(guī)范審計方法和程序是開展好全程經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的重點(diǎn)。對領(lǐng)導(dǎo)干部實(shí)行全程經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的一項系統(tǒng)工程，不是單一部門的事情，相關(guān)部門必須密切配合，按程序辦事。

三、實(shí)行全程經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計應(yīng)該注意的幾個問題

（1）要注意依法辦事，堅持客觀公正。審計部門作為審計監(jiān)督的執(zhí)行者，其審計評價結(jié)論，不僅關(guān)系到領(lǐng)導(dǎo)干部個人的榮辱得失，更重要的是為組織部門全面、正確評價使用干部提供依據(jù)。所以，審計時必須以事實(shí)為依據(jù)，以《審計法》及其它法規(guī)為準(zhǔn)繩，既不能隨意發(fā)揮，又不可含糊其辭，對于一時證據(jù)不足、性質(zhì)不明或政策法規(guī)未明確的事項，應(yīng)只擺事實(shí)不做評價，以最大限度地保持審計評價的客觀公正性，最終的審計評價應(yīng)力求科學(xué)嚴(yán)謹(jǐn)。（2）要注意掌握政策界限，正常處理好幾種關(guān)系。組織部門作為審計的組織者和干部的管理者，在對審計中發(fā)生的有關(guān)問題進(jìn)行處理時，要注意把握三個政策界限，處理好三個關(guān)系。一是要劃清前任領(lǐng)導(dǎo)與現(xiàn)任被審計對象的責(zé)任界限。二是要正確分析主觀原因與客觀原因的界限。三是直接責(zé)任與間接責(zé)任、個人責(zé)任與領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任的界限。同時還要正確處理嚴(yán)格執(zhí)法與解放思想、堅持“三個有利于”標(biāo)準(zhǔn)之間的關(guān)系；工作失察失誤與違法亂紀(jì)、的關(guān)系；因堅持原則得罪人而受到誣陷與設(shè)置障礙、干預(yù)審計工作等。審計過程中要做好調(diào)查研究，去偽存真，分清是非，還其本來面目，還要注意把審、幫、促、有機(jī)結(jié)合起來。（3）要注意執(zhí)行干部管理制度與依法獨(dú)立審計相結(jié)合。實(shí)施對領(lǐng)導(dǎo)干部的全程審計，應(yīng)遵循黨管干部的原則和組織程序，而審計的具體實(shí)施，則由審計機(jī)構(gòu)依法獨(dú)立地進(jìn)行，不受個人和其它行政機(jī)關(guān)的干涉，以保證審計結(jié)論的客觀公正性。同時要注意協(xié)調(diào)好全程審計中各階段審計與其它類型審計的關(guān)系，以避免重復(fù)審計，加重各部門的負(fù)擔(dān)。

篇10

一、實(shí)行計劃管理，強(qiáng)化源頭控制

當(dāng)前，縣級審計機(jī)關(guān)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計任務(wù)相當(dāng)繁重，部分縣（區(qū)）審計機(jī)關(guān)已達(dá)到年度審計項目的三分之二以上，審計力量不足、審計任務(wù)過重、審計任務(wù)不均衡和計劃性亟待加強(qiáng)等問題影響了經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作開展和效能的發(fā)揮。為破解這一難題，該縣按照“突出重點(diǎn)，保證質(zhì)量”的要求，前置監(jiān)督關(guān)口，合理選擇審計對象，科學(xué)制定經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計計劃，逐步加大監(jiān)督和防范效果更明顯的任中審計項目安排，在工作源頭上解決了審計任務(wù)不均衡問題。據(jù)統(tǒng)計，2005年縣鄉(xiāng)換屆以來，完成經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計項目96個，占年度計劃的56%，年人均審計1.5個，查糾違規(guī)資金2.3億元，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計呈現(xiàn)出服務(wù)干部監(jiān)督管理需求和兼顧審計資源的特點(diǎn)，成效突出。

為促進(jìn)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作的制度化、規(guī)范化、科學(xué)化，該縣充分發(fā)揮經(jīng)濟(jì)責(zé)任聯(lián)席會議的作用，由其牽頭制定年度計劃，提高經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計任務(wù)安排的嚴(yán)密性、嚴(yán)肅性和可行性。聯(lián)席會議規(guī)定領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)審計實(shí)行“逢離必審”、“任中抽審”，明確了四類必審對象，即：行政事業(yè)單位和國有企業(yè)中經(jīng)縣委確定，擬調(diào)整或已決定調(diào)整的干部；任期已達(dá)屆中或?qū)脻M的領(lǐng)導(dǎo)干部；群眾反映或組織掌握有關(guān)問題線索需要審計的干部；需上報上級表彰、獎勵的領(lǐng)導(dǎo)干部。按照四種必審對象的要求，在安排年度經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計任務(wù)時，有選擇地對四類干部進(jìn)行重點(diǎn)監(jiān)督：一是任職時間較長而近期又未實(shí)施過審計的領(lǐng)導(dǎo)干部；二是掌管資金較多或在重要部門任職的領(lǐng)導(dǎo)干部；三是以前審計發(fā)現(xiàn)問題較多的領(lǐng)導(dǎo)干部；四是臨近退居二線的領(lǐng)導(dǎo)干部。審計對象確定后，編入全局年度計劃，根據(jù)自身工作實(shí)際提請組織部門委托?？紤]審計對象多、覆蓋面大的實(shí)際，該局在安排其他專業(yè)審計任務(wù)時，積極做好與經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計銜接工作，實(shí)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計與預(yù)算執(zhí)行審計、財政決算審計、行政事業(yè)單位財務(wù)收支審計、投資審計及專項資金審計相結(jié)合的“捆綁審計”，做到一次審計，滿足多種需要；在審計時限上，采取任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計和任中審計相結(jié)合的方法，領(lǐng)導(dǎo)干部離任前，原則上審計全部任期，已進(jìn)行年度審計的，只審未審年度，對審計發(fā)現(xiàn)重大問題的，進(jìn)行追朔審計。通過源頭控制審計項目安排，整合了現(xiàn)有審計資源，有效避免了重復(fù)審計和項目打架現(xiàn)象，提高了經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計質(zhì)量和成效。

二、強(qiáng)化組織實(shí)施，突出審計重點(diǎn)

領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計涉及的領(lǐng)域?qū)?、政策性?qiáng)，必須在全面審計的基礎(chǔ)上，突出重點(diǎn)，因此審計機(jī)關(guān)要統(tǒng)籌安排各項工作，抓好現(xiàn)場審計。該縣通過多年實(shí)踐，摸索出“力量上統(tǒng)一匹配，時間上統(tǒng)一步驟，審計上統(tǒng)一內(nèi)容，處理上統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)，結(jié)果上統(tǒng)一使用”的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計一體化審計模式，審計質(zhì)量、工作效率、結(jié)論落實(shí)工作得到同步提高。

“磨刀不誤砍柴功”，在開展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作前，都組織周密詳盡的審前調(diào)查，并在分析研究的基礎(chǔ)上編制實(shí)施方案，力求做到五個明確，即明確審計目標(biāo)、內(nèi)容、重點(diǎn)、分工和步驟，在審計力量上不搞平均分派，堅持審計力量和審計重點(diǎn)相匹配。在審計內(nèi)容上突出八個重點(diǎn)，做到八查八看：一是查任期內(nèi)年度主要經(jīng)濟(jì)指標(biāo)完成情況，看有無偷漏稅金現(xiàn)象；二是查任職初期和離任時的家底，看國有資產(chǎn)增減情況；三是查任期內(nèi)財政財務(wù)收支是否真實(shí)、合規(guī)、合法，看有無違反財經(jīng)紀(jì)律的問題；四是查任期內(nèi)國有資產(chǎn)的管理情況，看有無損失浪費(fèi)問題；五是查任期內(nèi)債權(quán)債務(wù)是否真實(shí)，看有無虛報漏記問題；六是查任期內(nèi)農(nóng)民負(fù)擔(dān)是否合規(guī)合法，看有無亂加碼、亂集資、亂收費(fèi)、亂罰款等加重農(nóng)民負(fù)擔(dān)問題；七是查任期內(nèi)配發(fā)的辦公用品、通訊設(shè)備是否清理移交，看有無轉(zhuǎn)移、藏匿問題；八是查任期內(nèi)執(zhí)行廉政紀(jì)律和黨的方針政策情況，看決策有無失誤，有否給黨和國家造成重大損失,有無貪污受賄問題等。圍繞審計內(nèi)容，重點(diǎn)抓好內(nèi)部控制測評、貨幣資金盤庫、工作底稿編制和審計資料復(fù)核四個環(huán)節(jié)，同時做做四個結(jié)合，即查人與查事結(jié)合，由事及人，分清界定領(lǐng)導(dǎo)干部所承擔(dān)的責(zé)任；查帳與調(diào)查結(jié)合，豐富審計內(nèi)容，確保審計結(jié)論客觀公正；與常規(guī)審審計方法計結(jié)合，借鑒以前審計結(jié)果，提高工作效率；與發(fā)現(xiàn)案件結(jié)合，充分發(fā)揮審計在經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域的懲處作用。在審計方法上，不拘形式，根據(jù)審計內(nèi)容特點(diǎn)，因地制宜采取適當(dāng)?shù)膶徲嫹绞?、方法，如財?wù)帳目審計與實(shí)物盤點(diǎn)核對、座談、走訪調(diào)查、受理舉報、調(diào)閱有關(guān)資料等方式相結(jié)合，全面細(xì)致地審清查透每一個審計事項。

為規(guī)范審計報告內(nèi)容和格式，該局制定了縣直部門、鄉(xiāng)鎮(zhèn)黨委政府、國有企業(yè)三個報告模版，將審計范圍內(nèi)容、問題處理標(biāo)準(zhǔn)予以列示，指導(dǎo)審計操作，方便報告撰寫；同時強(qiáng)化綜合分析，實(shí)行審計組、科室、局業(yè)務(wù)會議三級綜合分析匯報制，堅持從制度、宏觀上提出解決和預(yù)防的建議、意見，為組織等有關(guān)部門利用審計成果提供可靠數(shù)據(jù)和依據(jù)。2005年以來，提交綜合報告、專題審計信息142篇次，縣領(lǐng)導(dǎo)批轉(zhuǎn)96篇，縣委、縣政府根據(jù)審計建議，出臺了關(guān)于規(guī)范政府非稅收入、業(yè)務(wù)招待費(fèi)列支報銷、政府項目投資管理等辦法8項，促進(jìn)了全縣財政財務(wù)管理水平的提高。

三、強(qiáng)化協(xié)作聯(lián)動，加大工作力度