導語：如何才能寫好一篇財務預算的作用，這就需要搜集整理更多的資料和文獻，歡迎閱讀由公文云整理的十篇范文，供你借鑒。

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隨著我國社會主義市場經(jīng)濟的不斷發(fā)展，財務預算作為企業(yè)財務部門的一個重要職能的作用開始凸顯出來。但是，傳統(tǒng)的管理觀念使得財務預算成為表面工程，難以發(fā)揮其對資金的配置和流動管理的作用。相比之下，會計工作不論在理論還是在實踐中的發(fā)展都更為深遠，并有著自己越來越完善的體制和原則。因此，如果能將會計的方法和發(fā)展理念運用到企業(yè)的財務預算上，必將在深化財務預算水平的同時為企業(yè)帶來巨大的經(jīng)濟效益。本文就會計最重要的職能之一——核算中的基本原則對財務預算的指導作用加以闡述和論證。

關鍵詞：

核算；會計；基本原則；預算；財務

近些年來，中國的經(jīng)濟發(fā)展有目共睹，我們的GDP總額在不斷的追趕著發(fā)達國家的腳步。但發(fā)展的背后反映出的是我們軟實力的不足，只求速度，不求質(zhì)量，這一點在企業(yè)的發(fā)展中體現(xiàn)的尤為明顯。作為企業(yè)財務管理重要組成部分的預算體制不夠完善，難以發(fā)揮拉動企業(yè)效益，防范財務風險。而與預算關系最為密切的也莫過于會計核算的基本原則，因此在這種情況下，我們所要做的是深度挖掘影響基本原則對財務預算的指導價值。在這之前，我們有必要了解會計核算基本原則的具體內(nèi)容。

一、會計核算基本原則的內(nèi)容

會計的兩大職能是核算和監(jiān)督，在財務預算方面而言，核算起著更為重要的作用。核算職能在不斷的發(fā)展中形成了一套相對合理的完善的基本原則，這些原則已經(jīng)深化為會計核算工作的指導思想，同時也是衡量會計工作成敗的標準。會計核算基本原則主要分為三類：一類是衡量會計質(zhì)量的一般原則，也就是我們所說的會計信息質(zhì)量要求，具體包括：客觀性原則、可比性原則、明晰性原則、實質(zhì)重于形式原則、及時性原則、相關性原則、謹慎性原則、重要性原則。會計信息往往反映著一個企業(yè)的財務狀況、經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量等重要內(nèi)容，它們的真實和準確決定著企業(yè)能否可持續(xù)發(fā)展。第二類是確認和計量的一般原則，包括：歷史成本原則、權責發(fā)生制原則、劃分收益性支出與資本性支出原則、配比性原則。這些原則要求企業(yè)的會計工作選取適合的方法對經(jīng)濟活動加以記錄。最后一類是起修正作用的一般原則也就是慣性原則。在現(xiàn)實的應用中，會計核算的這幾類基本原則并沒有非常明確地界限，它們相互結合，相互補充，共同在為企業(yè)的財務狀況服務著。

二、企業(yè)財務預算的重要性日益增加

通俗的說，財務預算工作就是企業(yè)的財務人員根據(jù)其他部門提供的項目策劃，對將來某一個特定期間的資金流量和去向做出統(tǒng)籌的預測和安排。一些大型項目預算的準確與否甚至關乎著整個企業(yè)的經(jīng)濟命脈，一旦與實際產(chǎn)生較大差異，很有可能使企業(yè)的資金鏈斷裂，難以存續(xù)。因此，現(xiàn)代企業(yè)越來越重視財務預算對企業(yè)的影響。作為職能相近的兩個部門，財務和會計的工作往往是相輔相成的。它們都以企業(yè)價值最大化為目標，預算工作以成本費用、營業(yè)收入、現(xiàn)金流量為重點，這些科目的記錄中也充分體現(xiàn)著會計核算的各項原則。實際上會計的這些基本原則對財務預算也有著重要的指導意義。

三、會計核算基本原則對財務預算的指導價值

1.為企業(yè)的預算管理提供知識上的支撐。很多人認為編制預算只是財務人員的工作，事實并非如此，預算的編制是一個需要不同部門密切溝通、較為復雜的工作。在編制初期，財務人員需要收集相關的項目數(shù)據(jù)加以分析整合，作為自己編制預算的依據(jù)。預算編制完成以后，其審核與管理對專業(yè)要求也非常高。在這整個過程中，會計核算的基本原則實際上擔當著指揮者的角色。首先，財務人員要保證收集到的一些材料成本、人工成本、項目運營期間的信息要符合會計核算信息的相關性和重要性原則，這樣在很大程度上減少了財務人員的工作量，對企業(yè)來說，員工效率的提高為企業(yè)節(jié)約了人力成本支出。此外，財務人員特別要注意的一點是有關會計信息的記賬和核算方法，雖然會計核算原則規(guī)定了會計工作要遵循歷史成本和權責發(fā)生制原則，但個別企業(yè)會根據(jù)具體業(yè)務做相應調(diào)整，而這些方法的選取有可能影響到預算的準確性。

2.提高財務預算的準確性，保證預算的質(zhì)量。財務預算實際上是財務部門最重要的工作之一，但很多企業(yè)的預算不夠精準，對資金使用的指導作用不大。這其中的原因有很多，一方面是預算編制人員自身水平和觀念的限制，更深層次的原因則是企業(yè)的各個部門過于獨立，難以融為一體，這就在很大程度上決定了財務預算的片面性，也因而很難成為企業(yè)中不可或缺的信息，為決策者提供依據(jù)。相比之下，會計的工作性質(zhì)更為簡單直觀，會計人員需要記錄企業(yè)每一項經(jīng)濟活動，也就不得不去和各個部門打交道去獲取及時信息，這一點可能是財務預算人員難以做到的。因此，會計人員自身對核算基本原則的遵守也是對提高預算工作質(zhì)量的指導和幫助。除了企業(yè)的部門以外，預算人員也要從外部獲取一些信息。要保證信息的準確，就需要借助會計的核算基本原則，從謹慎及時的角度出發(fā)，去篩選出有價值的數(shù)據(jù)。當然，預算人員在這個過程中不要片面追求數(shù)據(jù)的真實，要考慮是否真正切合實際，是否為項目的有效信息，也就是實質(zhì)重于形式原則。如果預算編制人員對會計核算基本原則有了深入的了解，必將在很大程度上提高預算的準確性。

3.有利于強化會計和預算工作的的相互監(jiān)督職能。財務和會計雖為兩個不同的科目，但對很多國家，尤其是中國這樣的發(fā)展中國家來說，它們還是有著相通之處的，一些小型企業(yè)也把這兩項工作放在同一個部門里，所以會計和財務的信息與數(shù)據(jù)通用是非常普遍的現(xiàn)象。這也就從本質(zhì)上決定了各自的工作內(nèi)容不僅是記賬、預算，還要同時兼任監(jiān)督對方工作的職責。具體點說，會計發(fā)展歷程中總結出的十三項基本原則貫穿了財務預算的整個過程，包括招投標階段對中標信息的質(zhì)量審核，其是否符合會計核算的重要性、相關性原則，材料和人工成本是否反映出市場的即時水平，這都是會計的工作原則對財務預算起的監(jiān)督作用。反過來說，財務預算中出現(xiàn)信息滯后、不夠明晰或是配比失衡等問題也給會計核算提出了建議，說明現(xiàn)有的原則不能夠完全適應本企業(yè)的發(fā)展，需要根據(jù)企業(yè)的具體情況加以調(diào)整和改進。

4.促進企業(yè)最終實現(xiàn)財務創(chuàng)造收益的目標。財務管理的目標就是最大程度上為企業(yè)創(chuàng)造利潤，而預算作為財務管理最重要的職能也對企業(yè)的發(fā)展有著深遠的影響?，F(xiàn)代企業(yè)在編制預算的過程中，要想保證資金結構的科學合理、財務風險的最小化，就要最大程度上地發(fā)揮資本的作用，能夠合理的劃分收益性支出與資本性支出。在整個過程中，會計核算基本原則中的確認和計量方面的規(guī)定無疑起著重要的引導作用，并帶領企業(yè)奔向財務創(chuàng)造收益的目標。在具體實踐中，要實現(xiàn)預算工作的一體化鏈式管理就需要財務部門積極為企業(yè)尋求拓寬自身投融資渠道的方法，密切關注政府、銀行等資金供給者的動態(tài)，做到在平時收集相關性信息，從源頭上降低財務風險；其次，在項目的設計階段，根據(jù)有關財務數(shù)據(jù)進行項目的可行性分析，以確保資金能運用在高收益項目上，這實際上也是在不斷的對企業(yè)的資本結構進行優(yōu)化。

四、結語

財務預算是企業(yè)管理體系中的一個重要組成部分，好的預算能使企業(yè)的資金流向更加系統(tǒng)和規(guī)范化，從而向企業(yè)的決策者提供相對準確的信息來更好對下一階段進行規(guī)劃，合理利用資金。但要發(fā)揮出這些功能，一定少不了會計核算基本原則的指導和配合，這兩方面相輔相成，融為一體，共同促使企業(yè)實現(xiàn)財務創(chuàng)造收益的目標。因此，對于預算編制人員來說，自身的專業(yè)知識固然是編制預算的基礎和核心，但同時如果能對會計核算基本原則有深入的把握，能夠自然而然的將其融入預算編制的過程，必將大大提高財務預算為企業(yè)帶來的收益。

參考文獻：

[1]張國瑞.做好會計核算工作的策略探討[J].時代金融，2013（09）.

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關鍵詞：財務　預算　作用

財務預算是一系列專門反映企業(yè)未來一定預算期內(nèi)預計財務狀況和經(jīng)營成本，以及現(xiàn)金收支等價值指標的各種預算的總稱。財務預算管理是具有企業(yè)計劃、協(xié)調(diào)、控制、激勵、評價生產(chǎn)經(jīng)營等功能的一種綜合貫徹企業(yè)戰(zhàn)略方針的機制，是對企業(yè)相關的投融資活動、經(jīng)營活動和財務活動的未來情況進行預期并控制的管理行為及制度安排。

一、企業(yè)財務預算管理的特征

(一)戰(zhàn)略性

財務預算管理的戰(zhàn)略性特征是指：其構建必須以企業(yè)戰(zhàn)略為導向；符合戰(zhàn)略要求的財務預算管理能對企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展起到全方位的支持作用，是企業(yè)戰(zhàn)略目標的具體實施規(guī)劃。

(二)系統(tǒng)性

具體可分為縱向和橫向兩方面：縱向系統(tǒng)性是指預算的編制、執(zhí)行控制、考核和獎懲各環(huán)節(jié)共同構成一個完整體系，上下環(huán)節(jié)緊密相連，共同形成預算的剛性；橫向系統(tǒng)性是指各個部門的工作內(nèi)容都是相互聯(lián)系的，某部門的預算目標未完成，會影響其他部門的預算執(zhí)行，必須經(jīng)過有權部門按照規(guī)定的權限批準。

(三)全面性

具體體現(xiàn)為全員性、全程性和全方位。全員性是指財務預算管理涉及企業(yè)各個部門，需要全員參與，共同完成，任何環(huán)節(jié)出現(xiàn)問題，都會影響整體效益；全程性是指預算管理活動從編制、執(zhí)行控制、考核分析、績效評價及獎懲均滲透到企業(yè)經(jīng)營活動中的每個環(huán)節(jié)，表現(xiàn)為全過程的預算管理；全方位是指預算管理包括經(jīng)營預算、資本預算、籌資預算和財務預算各個方面預算。

二、財務預算管理在企業(yè)中的作用

(一)有利于各職能部門的協(xié)調(diào)一致

企業(yè)內(nèi)部各職能部門必須協(xié)調(diào)一致，才能最大程度地實現(xiàn)企業(yè)預算。各職能部門因職責不同，往往會出現(xiàn)相互沖突的現(xiàn)象。傳統(tǒng)管理模式下的主要缺陷之一就是按職能部門劃分板塊管理，各種職能部門管理之間缺乏整合，從而本位而零亂。

(二)有利于加強企業(yè)內(nèi)部控制

企業(yè)一旦制定了預算，就進入了實施階段，管理工作的重心就進入了控制過程，即設法使經(jīng)濟活動按計劃進行，企業(yè)外部的環(huán)境在不斷的改變，必然會出現(xiàn)執(zhí)行情況與預算有偏差，此時將預算與執(zhí)行情況進行對比和分析，為企業(yè)經(jīng)營者提供了有效的監(jiān)控手段。預算指標為企業(yè)控制提供了標準，哪些錢是可以花的，哪些錢是不可以花的。企業(yè)即然制定了預算，就要最大限度的去實現(xiàn)，而不能流于形式，國內(nèi)許多企業(yè)對預算的態(tài)度非常隨意，沒有預算就改，最后預算表改得面目全非，預算沒有發(fā)揮應有的作用，先前的預算的制定工作也就白干，浪費企業(yè)資源，且增加了企業(yè)對預算編制的隨意性，因為知道預算編了還可以改，實際上這也是企業(yè)的內(nèi)部控制能力低下的表現(xiàn)，而對一些內(nèi)部控制好的企業(yè)，他們能嚴格按照預算指標進行企業(yè)的內(nèi)控，即時出現(xiàn)執(zhí)行情況與預算情況出現(xiàn)偏差時，也會事先設定一個上限，不能逾越。預算管理在企業(yè)內(nèi)部控制中日益發(fā)揮核心作用，正如著名管理學家戴維·奧利所說的，全面預算管理是為數(shù)不多的幾個能把企業(yè)的所有關鍵問題融合于一個體系之中的管理控制方法之一。

(三)有利于績效考核

績效考核是企業(yè)員工加薪晉升的重要指標，在績效考核指標的擬定過程中，首先應將企位的戰(zhàn)略目標層層傳遞和分解，使企業(yè)中每個職位被賦與戰(zhàn)略責任，每個員工承擔各自的崗位職責?？冃Ч芾硎菓?zhàn)略目標實施的有效工具，績效管理指標應圍繞戰(zhàn)略目標逐層分解而不應與戰(zhàn)略目標的實施脫節(jié)。而企業(yè)預算正是企業(yè)戰(zhàn)略目標的量化指標，以此做為企業(yè)績效考核的指標可以充分達到績效考核導向性的作用，而且預算以數(shù)量化的方式來表明管理工作的標準，其本身具有可考核性，因而可以根據(jù)預算執(zhí)行情況來評定工作成效，分析差異改進工作。而將績效指標作為績效考核的指標，此時企業(yè)的工作業(yè)績是與下達的預算指標進行比較，此時這個指標就變成了相對數(shù)的指標，顯然相對數(shù)的指數(shù)與絕對數(shù)指數(shù)更能客觀地反映員工對企業(yè)的貢獻大小。

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關鍵詞：財務預算 電力企業(yè) 重要作用

中圖分類號：D412.67 文獻標識碼：A 文章編號：

引 言：市場經(jīng)濟飛速發(fā)展和我國綜合經(jīng)濟實力日漸膨脹的經(jīng)濟形勢下，電力企業(yè)需要通過財務預算進行各種形式的經(jīng)濟管理。高效有序的財務預算管理，對于企業(yè)考核經(jīng)營業(yè)績規(guī)范各項基礎管理工作，完善內(nèi)部控制機制，優(yōu)化整合企業(yè)資源，加強成本費用的控制，具有重要的實踐作用。電力企業(yè)作為我國經(jīng)濟社會中的重要產(chǎn)業(yè)，具有不同于其他行業(yè)的特點。它是管理密集型的連續(xù)生產(chǎn)流程性企業(yè)，安全具有高于一切的意義。

一、財務預算在企業(yè)中的作用

1、財務預算有助于客觀評價企業(yè)業(yè)績，調(diào)動各部門積極性

通過編報企業(yè)財務預算，在計劃期初明確企業(yè)各部門的相關責任，并在執(zhí)行結束后對結果進行數(shù)量化的分析總結。電力企業(yè)具有高度計劃性，同時更注重對實際生產(chǎn)運行的實時監(jiān)控和調(diào)節(jié)，生產(chǎn)一線員工對于生產(chǎn)過程具有絕對的控制權，對于保證企業(yè)的安全生產(chǎn)具有直接的關鍵作用。科學的財務預算體系是企業(yè)管理戰(zhàn)略和經(jīng)營思想的結晶， 是企業(yè)對未來時期內(nèi)經(jīng)營思想、 目標以及經(jīng)營決策的財務數(shù)量的說明和經(jīng)濟責任約束的依據(jù)所在。因此財務預算有助于客觀評價企業(yè)及各部門的業(yè)績和工作，增強各單位的工作積極性。

2、財務預算有利于企業(yè)經(jīng)營目標的明確

財務預算的計劃功能性隨著市場經(jīng)濟條件下，競爭的激烈程度越來越大，企業(yè)在日常的生產(chǎn)經(jīng)營管理中面臨的不確定性越來越多，隨著企業(yè)規(guī)模的日漸擴大，這些不確定性的程度越來越深，已逐漸與生產(chǎn)經(jīng)營中的不確定性產(chǎn)生了中和反應。全面財務預算制度的逐漸推行，降低了不確定性對企業(yè)經(jīng)營目標的影響，使企業(yè)的經(jīng)營目標逐漸明確，為企業(yè)的持續(xù)發(fā)展注入了生機和活力。

二、提高財務預算在電力企業(yè)作用的對策和建議

提高電力企業(yè)資源利用效率，大力提高電力企業(yè)的社會經(jīng)濟效益，實施企業(yè)財務預算管理制度至關重要。電力企業(yè)在國家資源綜合利用政策鼓勵下發(fā)展起來，成為社會經(jīng)濟領域中一個重要產(chǎn)業(yè)。

加強對電力企業(yè)成本費用項目的控制

電力企業(yè)管理的高度計劃性使得電力企業(yè)的成本控制彈性較小，但依然存在很多改進空間。要充分發(fā)揮財務預算在提高企業(yè)經(jīng)濟效益中的作用，加強預算執(zhí)行過程的監(jiān)督控制也是重要的一環(huán)，尤其是對電力企業(yè)的成本費用項目控制?？梢愿鶕?jù)電力企業(yè)的特征，提高現(xiàn)有資產(chǎn)的利用率，盤活現(xiàn)有非生產(chǎn)型資產(chǎn)，重點抓好占比重較大的燃料費用。對燃料運輸上，運輸損耗可以通過與供應商、運輸商簽訂協(xié)議返還一定的獎勵方式來減少運輸損失?？梢酝ㄟ^優(yōu)質(zhì)煤和低成本煤的靈活切換或混合達到對電力市場和燃料市場商機的最佳平衡?？傊?，要實現(xiàn)對燃料、非燃料等成本費用項目動態(tài)的、全方位的控制。

2.建立科學的電力企業(yè)預算指標評價體系

財務預算對實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營目標具有重要作用，建立科學的電力企業(yè)預算指標評價體系是一個重要的前提。電力企業(yè)指標體系的建立可以參照同行業(yè)的指標，選擇國內(nèi)具有相同或類似機組、自動化水平相近的企業(yè)進行對比基礎。與其他行業(yè)相比，電力行業(yè)的銷售模式、生產(chǎn)運行、維護維修、安全環(huán)保等方面都具有不同的特點。要根據(jù)電力企業(yè)的特征，選取相應的評價指標，如：供電（發(fā)電）標準煤耗率；廠用電率；售電量；機組可靠性指標；安全生產(chǎn)指標；利潤總額；銷售利潤率；產(chǎn)品單位成本；資產(chǎn)負債率等。

3.加強內(nèi)部控制，樹立戰(zhàn)略安全預算管理思想

電力企業(yè)具有高度計劃性，同時更注重對實際生產(chǎn)運行的實時監(jiān)控和調(diào)節(jié)，電力企業(yè)作為我國經(jīng)濟社會中的重要產(chǎn)業(yè)，具有不同于其他行業(yè)的特點。它是管理密集型的連續(xù)生產(chǎn)流程性企業(yè)，安全具有高于一切的意義。生產(chǎn)一線員工對于生產(chǎn)過程具有絕對的控制權，對于保證企業(yè)的安全生產(chǎn)具有直接的關鍵作用。因此，建立完善的內(nèi)部控制，相對于精細化的會計核算制度對于節(jié)約企業(yè)成本具有更為直接的意義。

結 語:

編制預算是企業(yè)經(jīng)營管理的起點，也是企業(yè)加強對日常經(jīng)營活動和企業(yè)經(jīng)營風險控制的重要依據(jù)。電力企業(yè)作為我國經(jīng)濟社會中的重要產(chǎn)業(yè), 要充分發(fā)揮財務預算在提高企業(yè)經(jīng)濟效益中的作用。將財務預算與經(jīng)濟責任制有機結合，充分調(diào)動員工的積極性，激勵員工共同努力，確保企業(yè)財務預算的戰(zhàn)略管理目標真正落實到位。

參考文獻：

[1]余慶祝.財務預算在企業(yè)管理中的作用.西部論叢,2010;05

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關鍵詞:財務分析;預算會計;作用;有效發(fā)揮策略

一、財務分析在企業(yè)財務管理工作中的重要性及現(xiàn)狀

(一)財務分析是財務管理工作中的重要組成內(nèi)容

在企業(yè)的所有經(jīng)營管理活動中，財務管理是其中的一項重要內(nèi)容。在會計工作中主要包含思四項內(nèi)容：核算、檢查、財務分析、綜合平衡。可見，財務分析是會計工作中的一項重要內(nèi)容。任何企事業(yè)單位的經(jīng)濟活動都是通過貨幣資金的形式反映出來的。而這些數(shù)據(jù)都是通過財務人員的日常工作：單據(jù)的審核、登記憑證、記賬、編制會計報表等工作進行分類核算與歸納總結的。這些基礎的數(shù)據(jù)核算與整理工作是會計工作的基礎環(huán)節(jié)，更是為企事業(yè)單位財務分析提供了重要的數(shù)據(jù)依據(jù)?？梢娙魏纹笫聵I(yè)單位的貨幣資金的運動所體現(xiàn)出的是全部業(yè)務活動的成果，都必須經(jīng)過財務分析這一過程才能全部反應。通過財務分析能夠找到、研究產(chǎn)生預算偏離的真正原因，并對經(jīng)濟活動、財務收支所取得的成效進行綜合觀察，以便能夠幫助企業(yè)及時總結經(jīng)驗，提出相應的措施，在全員參與的基礎上改進財務管理工作。

(二)財務分析是當前財務管理工作中的薄弱環(huán)節(jié)

一直以來，我國不論是理論界還是實務界，經(jīng)過多年的研究和努力已經(jīng)使我國的財務工作逐漸步入正軌，并同國際接軌。隨著人們管理意識、監(jiān)督意識的提升，很多財務檢查與監(jiān)督工作引起了人們的高度重視，但是，作為財務管理工作中的一項重要組成部分，財務分析工作還并未引起人們的關注和重視，財務分析工作還是一個比較薄弱的環(huán)節(jié)。例如：有的企業(yè)的財務人員不會做財務分析，這主要是出自那些財務人員中層次較低的、或者是參加工作不久的新手。由于未經(jīng)過系統(tǒng)的財務分析的相關培訓和學習，再加之他們工作經(jīng)驗嚴重不足，在實際工作中根本就不會做財務分析，大部分工作都是被動完成的，有的財務人員即使勉強做了一些財務分析工作也只是為了應付上級部門的要求，其提供的財務數(shù)據(jù)根本就不具備研究價值。再例如：有的單位的財務人員用進度表代替了財務分析工作，有的財務人員翻看賬本，查查賬戶的余額，根據(jù)自己看到的數(shù)據(jù)簡單地進行分析，這種財務分析的工作方式根本就無法幫助企業(yè)及時發(fā)現(xiàn)存在的各種問題，更無法從這些數(shù)據(jù)中總結出具有規(guī)律性的資料和經(jīng)驗來對企業(yè)的財務管理工作進行指導和推動。這些財務分析工作根本不能發(fā)揮其主要的職能作用。再如：有的企業(yè)的財務人員嚴重不足，他們平時都忙于日常的核算工作、賬簿登記工作，沒有更多的時間和精力進行財務分析工作。綜上所述，財務分析工作是企事業(yè)單位財務管理工作中的一項重要內(nèi)容，但是由于存在這樣或那樣的問題很多財務分析工作停滯不前。之所以造成上述這些問題的主要原因，一方面：這些單位的領導者、財務工作者缺乏對財務分析工作重要性的認識；另一方面：有的單位的財務人員只看到貨幣資金運動的情況，忽視了非貨幣資金的運動。

二、充分發(fā)揮財務分析的積極作用，促進預算會計的順利實施

目前，財務分析工作已經(jīng)在企業(yè)預算管理中得到了廣泛應用，財務分析與預算管理之間是一種相互促進、相互連帶、相互影響、相互制約的關系。從一定程度上看，財務分析的效果將直接對預算管理產(chǎn)生影響。因此，各企事業(yè)單位必須將財務分析工作始終貫穿于預算管理中，為促進企業(yè)預算會計的順利實施提供保障。

(一)財務分析對預算的編制起到一定的促進和制約作用

預算編制是預算管理中的第一步，也是非常重要的一個環(huán)節(jié)。在進行財務預算編制時一定要嚴格遵循企業(yè)發(fā)展的規(guī)律、發(fā)展方向等各種內(nèi)外部環(huán)境的影響，進行科學地編制。例如：企業(yè)可以將各項指標進行細分，使企業(yè)的資源得到優(yōu)化配置，為促進企業(yè)的健康、穩(wěn)定發(fā)展奠定基礎。在其預算編制中進行財務分析與評價將為預算編制提供真實的數(shù)據(jù)依據(jù)。

(二)建立完善的預算會計體系

近年來隨著我國經(jīng)濟體制改革的不斷深入發(fā)展，我國迎來了新經(jīng)濟常態(tài)的發(fā)展新時期。預算會計制度的完善已經(jīng)成為新經(jīng)濟常態(tài)時期的關鍵問題。對于現(xiàn)代企事業(yè)單位而言，構建完善的預算會計體系必須從實際出發(fā)，認真研究本單位的資金支出情況、運作模式等，并以此為契機構建出適合本單位發(fā)展的財務報告制度，并通過長效機制構建完善的預算會計制度。這樣將實現(xiàn)對企事業(yè)單位收入與支出有效控制，實現(xiàn)預算的準確性，保證預算不脫離實際。

(三)改革并優(yōu)化預算會計的設計體系

關于預算會計設計體系的改革，筆者認為：首先應該從預算科目的分類著手，使預算會計科目能夠適應預算制度的相關要求。例如：可以根據(jù)各部門的不同將一級科目按照部門進行設置，以此來充分體現(xiàn)出部門日常維持性收入與支出的核算性質(zhì)，另外，在此基礎上再設計二級和三級科目。通過二級和三級科目的設置準確地反映出預算會計核算的本質(zhì)內(nèi)容。另外，在編制預算會計時一定要嚴格遵循會計核算的基本原則——準確性、客觀性，再結合本單位的實際發(fā)展狀況和未來的戰(zhàn)略發(fā)展目標，對會計科目的設置與核算逐步進行改革與完善。如果在實際工作中出現(xiàn)不完善的地方，應該盡量做到靈活變通。

(四)財務分析將促進預算的執(zhí)行

任何企業(yè)進行預算執(zhí)行的過程就是要求將預算編制的內(nèi)容完成好，將彈性預算真正落到實處，從而實現(xiàn)預算工作的柔性特征。例如：企業(yè)可以根據(jù)在不同的發(fā)展環(huán)節(jié)、不同功能階段的預算執(zhí)行情況，分別進行獎懲，并將需要實現(xiàn)的目標與需要遵循的要求進行說明。同時，企業(yè)還必須將企業(yè)的內(nèi)外部環(huán)境變化等情況充分考慮在內(nèi)，對預算及時進行調(diào)整，切忌出現(xiàn)實際目標與預算目標相脫離的現(xiàn)象。綜上所述，財務分析是企業(yè)財務報告中所反映的財務指標的主要依據(jù)，對企事業(yè)單位的財務狀況、經(jīng)營成果等進行剖析與評價，以此來充分反應企業(yè)在經(jīng)營過程中的利弊、得失、財務狀況、未來發(fā)展趨勢等。財務分析作為進行預測的基本前提，將對過去的經(jīng)營活動進行總結。因此，在預算會計中將財務分析充分應用于其中，能夠準確了解企業(yè)的財務狀況和經(jīng)營成果，能夠為企業(yè)的領導者和管理者提供真實的、可靠的決策數(shù)據(jù)依據(jù)。

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關鍵詞：財務預算管理；作用；實施方式

中圖分類號：F275 文獻標識碼：A 文章編號：1001-828X（2013）07-0-02

財務預算管理是指在通過科學的預測與決策的前提下，為了實施企業(yè)的戰(zhàn)略目標，企業(yè)對一定時段內(nèi)其資金的籌集與使用等財務安排所進行的程序規(guī)劃。企業(yè)按照既定的程序規(guī)劃來從事生產(chǎn)經(jīng)營活動，按照事先確定的規(guī)劃進行流轉(zhuǎn)和運動，以期實現(xiàn)企業(yè)既定的財務目標。因此，有必要對現(xiàn)代企業(yè)的資本運營機制進行科學的財務預算管理。財務預算管理是現(xiàn)代企業(yè)進行高效的資本經(jīng)營的必由之路。

一、財務預算管理的界定

財務預算管理是企業(yè)通過科學的管理模式來獲得經(jīng)濟發(fā)展中更多的生產(chǎn)利潤，是企業(yè)的一種前瞻性的管理系統(tǒng)，其中包括業(yè)務資金、信息資訊和人力資源等方面。企業(yè)財務預算是指在確保企業(yè)戰(zhàn)略目標和方向的基礎上，建立業(yè)務和資本的事先預算，有效地控制企業(yè)的資金流向和資產(chǎn)負債表情況。企業(yè)全面預算的核心成分是財務預算，它構成了現(xiàn)代企業(yè)財務管理的重要組成部分。

企業(yè)的財務預算管理就是要處理好資產(chǎn)的流動和回收問題。一般而言，企業(yè)財務預算編制的基礎是企業(yè)的銷售預算的編制，其中包括生產(chǎn)材料費用、制造費用等預算編制。社會經(jīng)濟發(fā)展不是一成不變的，因此企業(yè)面在不同的經(jīng)營時期面臨著不同的市場經(jīng)濟需求，企業(yè)就必須把握好每個不同時期的財務預算問題，企業(yè)只有把握好不同發(fā)展時期財務預算的特點，才能把財務預算的作用發(fā)揮到極致。

二、目前企業(yè)財務預算管理的瓶頸

1.財務預算目標與企業(yè)的實際情況不吻合

財務預算目標應當實事求是地以企業(yè)的實際情況為標準來確定，但是實踐中許多企業(yè)的預算工作者對這一點缺乏清晰的認識，往往是用犧牲企業(yè)的自身目標來達到快速完成任務的目標，因此，企業(yè)在規(guī)劃自己的財務預算過程中就會偏離企業(yè)的宗旨，使得財務預算目標偏離了企業(yè)的實際經(jīng)營活動。

2.財務預算實施過程中隨意性比較大

企業(yè)在財務預算實行的過程中往往會遇到許多事先意想不到的問題，如：預算超出的開支不按正常渠道來辦理，隨意變更預算的內(nèi)容，各個部門對預算的執(zhí)行把關不嚴，單位領導不能正確引導約束預算活動的開展等問題。這些問題就會導致預算目標的偏離，也就容易導致財務預算失真的發(fā)生。

3.財務預算體系缺乏連貫性

很多企業(yè)不能根據(jù)企業(yè)的長期發(fā)展戰(zhàn)略目標，制定一個連貫的預算體系，僅僅是階段性地對費用收支進行預算控制，而沒有從全局上來把握問題。有的企業(yè)甚至缺乏虧損的預算意識，缺乏連貫的、全局的預算觀念，從而就容易導致企業(yè)無法掌控全局的問題，最終使預算達不到預算時的理想狀態(tài)。

4.財務預算重形式，輕執(zhí)行

大部分的企業(yè)雖然認識到了財務預算在企業(yè)管理中的重要性，但是卻只是編制了一些預算體制，企業(yè)似乎只注重預算體制的編制本身，而沒有把注意力放在預算編制的后期執(zhí)行，沒有對應的預算編制監(jiān)督管理體制，使得財務預算失去了其應有的權威，也就必然阻礙了其作用的有效發(fā)揮。

三、財務預算管理的制定

企業(yè)財務預算是為了實現(xiàn)企業(yè)的戰(zhàn)略目標，在預測和決策的基礎上，優(yōu)化配置一定時期內(nèi)企業(yè)所擁有的資源，協(xié)調(diào)統(tǒng)籌企業(yè)資金的使用和投放，以及籌劃各項收入和支出，分配企業(yè)的經(jīng)營成果，其編制的制定也形成了一定的程序和方法。

1.企業(yè)預算編制，應按照“自上而下、上下結合、橫向協(xié)調(diào)、逐級匯總”的順序進行。①年度經(jīng)營目標的確定。企業(yè)按照戰(zhàn)略目標、中長期規(guī)劃，確定年度經(jīng)營目標。這樣就可以避免企業(yè)的無序發(fā)展，使企業(yè)不會蒙受不必要的經(jīng)營風險和財務風險。②下達預算目標。年度經(jīng)營目標確定后，公司領導應根據(jù)企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略和對經(jīng)濟形勢的預測，一般于每年9月下旬制定下一年度企業(yè)財務預算目標草案，包括銷售目標、成本費用目標、利潤目標和投資目標。③預算說明會。企業(yè)財務部門作為主導單位，應于每年10月中旬召開說明會，向各單位闡明預算編制和審核原則。并向各單位發(fā)放收入、費用等歷史實際數(shù)據(jù)、各種預算表格、各科目的編列說明等文件數(shù)據(jù)。④編列單位預算。各預算執(zhí)行單位應根據(jù)各單位的年度工作計劃以及公司的財務預算目標和預算編制指導意見，結合歷史數(shù)據(jù)和外部環(huán)境、市場競爭等因素，編制預算執(zhí)行單位的預算草案。并于每年10月下旬上報企業(yè)財務管理部門。⑤預算審查平衡。企業(yè)財務部門對各單位呈報的預算草案進行審查和匯總，進行綜合平衡后提出調(diào)整意見，并反饋給各預算執(zhí)行單位予以修正。各預算執(zhí)行單位修正后，重新上報企業(yè)財務部管理部門。⑥審議批準，確認預算。每年11月下旬，企業(yè)財務管理部門在各預算執(zhí)行單位調(diào)整預算草案的基礎上，匯總編制出企業(yè)全面預算方案，包括經(jīng)營預算、科研預算、投資預算、資金預算、財務預算，提交公司最高權力機構批準。⑦下達執(zhí)行。每年12月下旬，企業(yè)財務部門根據(jù)公司最高權力機構批準的年度財務預算方案，交由各預算單位執(zhí)行。并簽訂相應的目標責任書，作為次年度考核的依據(jù)。

2.企業(yè)財務預算可以根據(jù)預算項目的不同，可以采用固定預算、彈性預算、滾動預算、零基預算等方法進行編制。

固定預算又稱靜態(tài)預算，是根據(jù)預算期內(nèi)正常的、可實現(xiàn)的某一固定的業(yè)務量水平為基礎來編制的。用這個方法作出來的預算，算多少是多少，金額一般不變。所以，適用于固定費用或者數(shù)額比較穩(wěn)定的預算項目。

彈性預算是按照成本（費用）習慣性分類的基礎上，根據(jù)量、本、利之間的依存關系，考慮到計劃期間內(nèi)業(yè)務量可能發(fā)生變動，編制出一套適應不同業(yè)務量的費用預算。體現(xiàn)的是不同的業(yè)務情況下所應支付的費用水平，它主要是為了彌補固定預算的缺陷。

滾動預算是指在預算編制時，將預算期與會計期分開，隨著預算的執(zhí)行不斷地補充預算，逐期滾動，使預算期間始終維持在一個固定的時間段（一般為12個月）。能對未來一年的經(jīng)營活動進行持續(xù)不斷的規(guī)劃，并在預算中經(jīng)常維持穩(wěn)定的視野，而不至于在原有預算快結束時，倉促進行新預算的編制，從而有利于保證企業(yè)的穩(wěn)定有序的經(jīng)營管理工作的維持，其缺點是預算期較長，執(zhí)行困難。

零基預算，簡言之就是從零開始，不考慮先前產(chǎn)生的費用項目。從實際需要逐項審議預算期內(nèi)各項費用的內(nèi)容，審查其開支是否合理，在整合的基礎上編制預算費用。其好處是能合理、有效地分配資源，激勵各基層單位積極參與預算，有助于提高管理人員的參與意識和投入產(chǎn)出意識，特別適用于產(chǎn)出難辨的服務性部門。

各種預算方法都不是萬能的，其各有利弊，具有不同的適用領域，企業(yè)可以根據(jù)不同的預算項目，將各種方法綜合使用，才能更好地發(fā)揮財務預算的作用。

四、財務預算管理的執(zhí)行、控制與調(diào)整

1.企業(yè)目標確定、企業(yè)預算編制之后，下一步的關鍵在于如何按預算進行控制和組織實施。所以，規(guī)范預算控制制度的建立已經(jīng)迫在眉睫，基本原則為：①預算控制應做到事前有預算方案、事中有預算控制、事后有預算分析、評價和考核。②可采用多種手段同時進行預算控制，但主要手段是把財務控制與經(jīng)濟考核指標、績效考核和職工晉升進行有機結合。③做到逐級控制、層次、界限分明。作為激勵和約束機制的關鍵，預算控制在明確目標之后，為保證目標的實現(xiàn)，必須嚴格按目標組織實施。在實施期間，為杜絕各單位存在的弄虛作假現(xiàn)象，必須嚴格執(zhí)行檢查監(jiān)督，事后還應進行審計，以保證其真實性，為獎懲提供依據(jù)。④預算數(shù)據(jù)應符合企業(yè)實際，同時關注企業(yè)發(fā)展的戰(zhàn)略性和對員工行為的導向性。否則就無法獲得部門和員工的認同感，造成預算工作流于形式，失去預算推廣的本身的作用和意義。

2.由于社會經(jīng)濟環(huán)境的不斷變化，或由于國家宏觀政策等外部因素發(fā)生了變化，時常導致業(yè)已編制的預算不可能全面、完整，導致編制預算的原有基礎發(fā)生了改變，如仍按原預算執(zhí)行顯然有失偏頗。因此，有必要建立預算的調(diào)整、審批制度。受客觀條件影響的單位或部門可以提出申請，經(jīng)有關管理部門審核、確認，報公司決策層批準后，可以對預算進行調(diào)整。但調(diào)整預算應制定合適的標準，不能隨意調(diào)整，原則上一年一次，同時調(diào)整的主要目的旨在對不在合適的資源進行重新分配，以最大化地實現(xiàn)資源效益和效率。

五、財務預算管理在企業(yè)發(fā)展中的作用

財務預算管理是企業(yè)管理系統(tǒng)的主要組成部分。財務預算管理制度以它的系統(tǒng)性、全面性、戰(zhàn)略性、機制性和整合性等特征，已經(jīng)演變成現(xiàn)代企業(yè)財務管理的一項重要制度，是企業(yè)健康、穩(wěn)定發(fā)展的重要保障。

1.財務預算能使企業(yè)有效地規(guī)避籌資風險與投資風險。資金結構問題是企業(yè)資本管理運作的重要依據(jù)。通常認為，企業(yè)要想具有較強活力，就必須要有較多的流動資金，但在此種情況下，企業(yè)的利潤會相對減少；部分企業(yè)寧愿短期負債，以降資本成本，增大企業(yè)利潤，但這必然增加了企業(yè)的資金風險。如何二者中求得平衡，即有效保證利潤又保證企業(yè)活力，或者在對二者進行取舍的時候，該如何選擇，這就需要科學的財務預算。在進行財務預算時，首先會考慮企業(yè)的運營狀況、企業(yè)的短期和長期規(guī)劃，以現(xiàn)有資金結構為基礎，做出正確的判斷，在風險與收益之間做出正確的選擇。

2.財務預算能讓企業(yè)有效地規(guī)避資金回收風險。企業(yè)在資金回收方面存在的財務風險管理，重點是對企業(yè)應收賬款的管理。企業(yè)在進行財務預算時，一方面是通過預算機制與管理機制有效地回收企業(yè)的應收賬款并加以有效利用。另一方面在財務預算時，企業(yè)要計劃好應收賬款的時間，應考慮其對現(xiàn)金流的影響。若公司財務狀況不佳，有較高壞賬率，現(xiàn)金流狀況不好時，企業(yè)在進行財務預算時，就應當縮減各項開支，這時，企業(yè)預算管理的核心問題就是成本控制，企業(yè)的主要目的就是增大現(xiàn)金流。

3.財務預算能讓企業(yè)有效地規(guī)避收益分配風險。企業(yè)財務循環(huán)的最后一個環(huán)節(jié)就是收益分配，其中包括留存收益和分配股息，二者是一對矛盾體。收益分配風險的規(guī)避要注意現(xiàn)金流入和現(xiàn)金流出，在編制財務預算時，企業(yè)的健康發(fā)展，就必須處理好收益留存和利潤分配，預算時應制定合適的利潤和現(xiàn)金分配方案，保障二者的相互配合和協(xié)調(diào)，以期降低財務風險。

4.財務預算可以最大限度地降低企業(yè)成本。由于績效考核的實施，每一部門對其分配到的資源，都會充分使用，因為這會影響期績效，所以，每個人都會主動地去爭取更多的績效。因此，現(xiàn)代財務戰(zhàn)略預算可以使資源浪費或經(jīng)營不力降到最低程度。

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關鍵詞:中學財務工作預算管理相關探討

一、中學財務工作中預算管理存在的問題

(一)預算編制的科學性有待提高

預算編制是在預算管理的核心工作，只有保證預算編制的科學性、合理性、有效性，相關的工作才能順利進行。也是預算管理的基礎環(huán)節(jié)。預算編制要從中學的教學質(zhì)量、各個部門的管理以及發(fā)展規(guī)劃的角度出發(fā)，并結合中學的實際情況才能編制出科學、真實、系統(tǒng)的預算編制。但是由于我國中學財務預算管理的起步比較晚，在預算編制中還存在很多問題，比如：在預算編制前，沒有做好前期的準備工作，沒有對預算項目進行充分的調(diào)查和研究。而且對中學各個部門資金支出和收入掌控不及時，只是依靠上一年度的財務統(tǒng)計數(shù)據(jù)來進行編制，這樣的結果就是使得預算編制和實際的預算有很大差距。

(二)預算執(zhí)行力度不足

預算執(zhí)行力度不足主要體現(xiàn)兩個方面，一方面是預算執(zhí)行存在隨意性，當預算編制一旦經(jīng)過審核以后，就是預算執(zhí)行是主要的依據(jù)，學校的各個部門都要認真執(zhí)行相關的政策和制度，不能遇到一點問題就進行調(diào)整，在《新預算法》中有明確規(guī)定，如果在預算執(zhí)行過程中因為客觀的原因要進行調(diào)整，需要根據(jù)相關的程序首先提出申請，然后召開會議，商討需要調(diào)整的原因并進行分析最后決定是否進行調(diào)整，如果會議沒有通過就不能私自變更預算管理相關的制度。但是在中學實際的預算執(zhí)行過程中，發(fā)生隨意調(diào)整和變更預算程序的現(xiàn)象經(jīng)常發(fā)生。沒有上報上級部門就私自使用資金的情況也時有發(fā)生，使得預算編制和預算執(zhí)行嚴重不相符。再加上中學預算管理的水平有限，使得很多資金和資源沒有落實到實處，經(jīng)常出現(xiàn)專項資金被挪用、擠占的現(xiàn)象，導致中學資金的使用效率大大降低。第二方面是中學預算執(zhí)行的進度比較緩慢，當預算編制制定完成以后，需要呈交給上級部門進行審批，審批的時間通常都比較緩慢，比如：我校在2015年底上交的預算編制方案，直到2016年4月份才下達，下達以后還要進行等資金落實，使得中學預算執(zhí)行很難順利進行。一些大型的教育基建項目很難在規(guī)定的時間完成，使得預算管理就失去了原有的價值和作用。

(三)中學財務工作的預算評價體系不完善

中學在發(fā)展過程工程中教育經(jīng)費的來源有三個方面，國家政府資助資金、贊助資金、捐助資金。但是隨著教育體制改革不斷發(fā)展，教育經(jīng)費越來越緊張，但是很多中學中仍然盡鋪張浪費的現(xiàn)象，很大程度了制約了中學教育水平的提高。所謂所謂預算評價就是對預算執(zhí)行的結果進行認定，能夠很好的反映出資金支出是否真實有效，使得執(zhí)行效果和預算編制進行有機結合，才能減少資金浪費的現(xiàn)象的發(fā)生。但是我國預算管理的起步比較晚，目前還處于發(fā)展的初級階段，還沒有建立出一套科學、合理、有效的預算評價體系。而在一些發(fā)達國家，在預算執(zhí)行過程中總結出來了預算評價的“3E”原則，也就是預算評價體系的建立必須遵循經(jīng)濟性原則、效率性原則、有效性原則，才能保證預算管理的正確、高效運行，進而為中學獲得最大經(jīng)濟效益和社會效益，完善中學基礎設施教學，提高教育水平和質(zhì)量。

二、優(yōu)化中學預算管理的措施

(一)樹立全新的預算管理理念

樹立全新的預算管理理念主要包含四個方面的內(nèi)容，首先，要樹立預算管理科學發(fā)展觀的理念，通過預算管理能使得中學相關發(fā)展規(guī)劃的方案落實的更加徹底，通過動態(tài)預算管理，使得中學短期規(guī)劃和長期規(guī)劃進行緊密連接，也是落實科學發(fā)展觀的主要手段，預算編制方案在制定過程中要以中學長期發(fā)展為基礎，保證中學能健康穩(wěn)定的發(fā)展。其次，要做到以人為本，預算管理運行效率高低，主要由預算的制定者和執(zhí)行者共同決定，所以在預算管理過程中要遵循“以人為本”的管理理念。再其次，樹立正確的成本效益意識，預算管理能夠使得中學的資源和資金進行科學合理的分配，從而提高資源的利用率。在全球經(jīng)濟一體化的影響下，中學要想獲得長遠的發(fā)展，就必須進行成本效益管理，以便獲得最大化的經(jīng)濟效益和社會效益。所以學校要對成本效益意識進行大力宣傳，鼓勵每個教育工作者都參與到降低教育成本當中，切實提高中學獲得的教育投資效益。最后，要制定科學有效的獎罰制度，把預算管理的指標和預算執(zhí)行的結果進行深入的比較，對預算執(zhí)行做的好的進行資金上的獎勵，對沒有完成預算管理指標的部門進行一定的懲罰，從而調(diào)動所有的教育工作者都參與到預算管理當中，從而實現(xiàn)中學戰(zhàn)略目標的制定。

(二)切實提高財務部門的業(yè)務水平

切實提高財務部門的業(yè)務水平主要包括兩個方面的內(nèi)容，一方面要重視預算管理，中學財務部門是負責預算管理工作的主導部門，所以要切實提高財務部門的業(yè)務水平，防止支出失控現(xiàn)象的發(fā)生，從而提高中學資源的使用效率。同時中學財務部門的領導要認識到預算管理的重要性，把預算管理的相關的職責進行精細化分工，提高預算編制的科學性，保證預算能高效運行。另一方面要提高財務部門的業(yè)務水平和綜合素質(zhì)，財務人員在工作過程中，要對學生、對學校、對個人負責的態(tài)度，積極學習先進的財務管理技術，提高財務管理的工作效率，學校要定期邀請財務管理權威人士對學校開展講座培訓，不斷更新和完善財務人員的知識，切實提高他們的財務管理業(yè)務水平。

(三)落實透明的預算管理制度

預算透明管理是在21世紀初才引起了全球的關注，尤其像中學這樣的非營利性單位，在預算管理中要更加透明，讓每個人教育工作者都能了解預算管理的信息，他們也可以參與到學習財務預算工作當中，提高預算中的科學性和有效性。從而避免財務人員暗箱操作的現(xiàn)象發(fā)生，同時預算透明管理也能預算管理負責人的責任意識。但是，落實透明的預算管理制度需要把預算管理深入落實到每個部門和環(huán)節(jié)，并且把這些信息和資料統(tǒng)一規(guī)劃一個平臺上進行管理。同時把預算執(zhí)行各項資金的去向和用途進行定期公布，比如：學校獲得經(jīng)費的來源，用在了何處、效果如果等等要進行在學校的網(wǎng)絡平臺上，或者張貼在學校的報刊欄中，以便接受全校師生的監(jiān)督，從而杜絕私自挪用現(xiàn)象的發(fā)送，提高學校資金的使用效率。

三、結束語

綜上所述，本文著重分析了中學財務工作在預算管理過程中存在的問題，并提出相應的整改對策?？傮w來看，預算管理作為學校財務管理工作的主要內(nèi)容之一，對學校長期發(fā)展規(guī)劃的制度有至關重要影響，因此中學應當不斷加強預算管理的力度，促進中學健康穩(wěn)定發(fā)展。

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篇7

一、電力企業(yè)預算管理與風險管理概述

財務預算屬于對財務活動的規(guī)劃，是電力企業(yè)運營過程中必不可少的環(huán)節(jié)，財務預算的質(zhì)量直接關系到企業(yè)自身的經(jīng)營效益。電力企業(yè)為了確保自身的收益，必須加強財務預算管理，不僅需要加強控制企業(yè)運營成本，還需要分析企業(yè)經(jīng)濟效益，對企業(yè)一系列財務活動的可行性做出準確的判斷。同時，在進行電力企業(yè)財務預算管理過程中，需要預估財務活動風險，并做出相應的控制措施。另外，財務風險在電力企業(yè)運營中具有很強的不確定性，在很多時候?qū)ζ髽I(yè)經(jīng)濟效益造成影響。作為電力財務管理中另一個重要的內(nèi)容，風險管理貫穿于電力企業(yè)運營的過程，存在于企業(yè)各項與經(jīng)濟活動有關的工作中。

二、電力財務管理中預算管理與風險管理的關系

通過對電力企業(yè)財務預算管理與風險管理概念的分析可以看出，兩者之間存在一定的聯(lián)系，在預算管理中摻雜著風險管理的內(nèi)容，只有將財務預算管理及風險管理有機地結合起來，才能提升電力企業(yè)財務管理的整體水平，促進電力企業(yè)健康發(fā)展。因此，只有充分了解財務預算管理與風險管理之間的關系，才能充分發(fā)揮財務風險管理與預算管理的作用，從而提升電力企業(yè)財務管理的整體質(zhì)量。基于對電力企業(yè)財務預算管理以及風險管理的性質(zhì)與目的分析，兩者之間存在共同的終極目標，即實現(xiàn)電力企業(yè)經(jīng)濟效益的最大化。正是由于這一共同點將兩者緊密地聯(lián)系在一起，財務預算管理主要是通過對企業(yè)資源配置的優(yōu)化，控制企業(yè)運營成本，實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟效益的最大化；風險管理主要是通過一系列的風險控制措施，規(guī)避企業(yè)財務風險，盡可能避免企業(yè)因財務風險而造成經(jīng)濟損失，最終實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟效益的提升。同時，風險管理可以算作預算管理中的一部分，貫穿于預算管理工作中，如果說財務預算管理是對電力企業(yè)財務活動的系統(tǒng)性規(guī)劃，那么風險管理就是其中一種重要的手段，可以說兩者不僅最終目標相同，在行為上也相互結合，是電力企業(yè)實現(xiàn)經(jīng)濟效益最大化必然的趨勢與手段。

三、風險管理與財務預算管理的在電力企業(yè)財務管理中的作用

在電力企業(yè)的財務管理中包括三個層次：一是電力企業(yè)財務的管理制度體系，這個體系是最基礎的體系，它對企業(yè)基本財務收支活動的框架進行了相應的規(guī)范，企業(yè)只有在這個框架的基礎之上才能正常的運行。二是電力企業(yè)的全面預算管理的體系，企業(yè)可以把自己的一個長期的戰(zhàn)略目標通過這個系統(tǒng)融入日常的相應運營活動當中，并且逐步得到體現(xiàn)，最終一步一步落實到整個戰(zhàn)略目標。三是風險控制體系，企業(yè)的管理者通過管理特征來對風險進行相關的預測以及對外部環(huán)境的變動進行察覺，從而及時有效的來調(diào)整運營戰(zhàn)略。這樣的風險控制體系可以對企業(yè)內(nèi)部運行進行完善，并且嚴密地控制企業(yè)運營中的一些關鍵點，然后通過兩者的有效結合來對企業(yè)的風險進行落實，風險管理和預算管理的融合，防范電力企業(yè)的財務風險。

風險管理與電力財務預算管理是電力企業(yè)針對自身投資及運營的主要監(jiān)測控制措施。絕大部分電力企業(yè)的盈利同其內(nèi)部流動資金的數(shù)量呈反比關系，故合理運用財務預算管理，能夠充分整合這部分流動資金，全面提高電力企業(yè)的綜合效益。當然，電力企業(yè)在日常運營當中整合回收資金的同時，也使得其運營過程中的財務風險相應上升，其在使用資金的同時還存在沒有充分結合內(nèi)部財務管理體制的問題，這就需要在不斷推動財務預算工作科學合理化的同時，完善風險管理措施，從而有效保障資金流動的安全穩(wěn)定性與合理的資金使用體制。電力企業(yè)財務預算管理主要包含了資金的支出和流入兩個部分，若收支不均衡，也會相應導致財務管理的風險性提升。從整體角度來看，風險管理和電力財務預算管理通過相互配合，從而有效引導企業(yè)實現(xiàn)資金的充分合理化運用，實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。

四、加強電力財務管理的有效措施

（一）不斷完善電力企業(yè)財務管理體制

完善的財務管理體制是電力財務預算管理和風險管理實施的基礎，是實現(xiàn)電力企業(yè)經(jīng)濟效益最大化的前提條件。在具體的企業(yè)財務管理工作中，相關人員不僅需要嚴格按照相關的規(guī)范，提高電力財務風險管理與預算管理的可靠性，同時還需要分析電力行業(yè)市場發(fā)展前景以及電力企業(yè)運營內(nèi)外部環(huán)境，借鑒先進的企業(yè)財務管理經(jīng)驗，結合企業(yè)自身的情況，制定出符合電力企業(yè)發(fā)展、適應時展的財務管理體制?；谕晟坪侠淼呢攧展芾眢w制，實現(xiàn)監(jiān)督電力企業(yè)財務管理工作的功能，促進電力企業(yè)整體財務管理質(zhì)量提高，為電力企業(yè)健康發(fā)展打下堅實的基礎。

（二）不斷提高財務管理人員的綜合素質(zhì)

電力企業(yè)的財務管理工作不僅僅受到內(nèi)部機制的影響，財務管理人員的綜合素質(zhì)也會給實際工作水平造成較大影響。電力企業(yè)風險管理和財務預算管理要求相關工作人員具備全面的風險理念，考慮到電力企業(yè)資金運行規(guī)模也較大，故不斷提高工作人員的基本素質(zhì)，同時提高其專業(yè)素質(zhì)與心理素質(zhì)尤為重要。另外，考慮到電力財務預算管理及風險管理面臨著復雜市場環(huán)境的考驗，故相關人員應當具備對市場需求及電力企業(yè)自身情況的全面認知，確保企業(yè)財務信息平臺的順利構建。針對已經(jīng)從業(yè)的相關人員，則應當定期進行專業(yè)考核，并定期進行培訓，提高其對財務專業(yè)技能的熟練度。

（三）不斷拓展電力企業(yè)的運營市場

電力企業(yè)的運營市場擁有較為廣闊的發(fā)展前景，當然，在開拓運營市場的過程中，如何利用合理的開發(fā)手段，規(guī)避風險也較為重要。但隨著社會主義經(jīng)濟的不斷發(fā)展，電力市場的運營環(huán)境也在不斷變化，若電力企業(yè)想要提高效益，高效完成財務風險管理工作，則需要在開拓運營市場的同時，不斷結合市場環(huán)境，調(diào)整財務預算管理及風險管理的方案。電力企業(yè)內(nèi)的各部門應當逐漸完善內(nèi)部財務信息及風險因素管理體系，推動自身管理工作的專業(yè)化，并隨時根據(jù)市場情況，調(diào)整運營策略，促進自身的穩(wěn)定可持續(xù)發(fā)展。

五、結語

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關鍵詞：企業(yè)財務預算；現(xiàn)金流量；重要作用；分析

中圖分類號：F275 文獻標識碼：A 文章編號：1001-828X（2012）02-0-01

金融危機背景下，全球經(jīng)濟大范圍下滑，資金鏈方面存在的問題逐漸顯現(xiàn)出來。受市場環(huán)境低迷的影響，一些企業(yè)訂單大幅度減少，資金的運轉(zhuǎn)出現(xiàn)了一系列的問題，造成企業(yè)難以正常運轉(zhuǎn)，甚至倒閉。但是仍有這樣一部分企業(yè)，它們資本充足，有著相對較低的負債率，尤其是現(xiàn)金流量方面十分良好，這些企業(yè)不但未受到市場大環(huán)境的影響，反而獲得了更多的資金支持，實現(xiàn)了大跨度的發(fā)展。當前，金融風險依然成為企業(yè)關注的焦點，現(xiàn)金流量的重要性已經(jīng)得到了普遍認可。因此，對企業(yè)財務預算中加強現(xiàn)金流量的重要作用進行探討，對于新時期企業(yè)的長足、穩(wěn)定發(fā)展具有積極的現(xiàn)實意義。

一、現(xiàn)金流量能為企業(yè)實施有效財務管理提供決策支持

企業(yè)無論是在投資、籌資，還是利潤分配方面，均需要現(xiàn)金這一紐帶，隨著企業(yè)經(jīng)營的日益完善，現(xiàn)金已經(jīng)不再局限于現(xiàn)金流轉(zhuǎn)的起始點，而是體現(xiàn)于企業(yè)經(jīng)營的整個過程當中。企業(yè)財管管理內(nèi)容更多是對資金及其流轉(zhuǎn)的表現(xiàn)，正是因為現(xiàn)金流轉(zhuǎn)受企業(yè)間競爭、市場變化等外部條件和虧損、盈利等內(nèi)在原因的影響而形成的不均衡，才使得企業(yè)財務管理的重要性更為凸顯，管理的復雜性也更為直接?，F(xiàn)金流轉(zhuǎn)內(nèi)容規(guī)定的直接性，使得管理目標在對利潤最大化、企業(yè)價值最大化、股東利益最大化表現(xiàn)的同時，亦將現(xiàn)金收益最大化作為具體的體現(xiàn)形式。以財務管理理論為依據(jù)，企業(yè)財務是有財務經(jīng)理、經(jīng)營者及投資者財務三個要素構成的。其中，最直接財務為財務經(jīng)理財務，其是作為直接的企業(yè)現(xiàn)金流轉(zhuǎn)管理而存在的，歸屬專業(yè)財務管理的范疇。而準也財務管理則是通過對直接的現(xiàn)金流轉(zhuǎn)管理來獲取最大化的現(xiàn)金性收益為目標的。財務管理是作為企業(yè)的一個控制系統(tǒng)，直接對企業(yè)現(xiàn)金流轉(zhuǎn)進行管理的一種形式，企業(yè)經(jīng)營要求其必須獲取現(xiàn)金流轉(zhuǎn)相關的信息，包括歷史資料、未來信息等，從而為財務活動的決策與開展提供依據(jù)，便于監(jiān)督、控制措施的及時應用。企業(yè)現(xiàn)金流量對企業(yè)現(xiàn)金及流轉(zhuǎn)相關情況作出反映，從而提供財務管理的相關所需信息，來為財務管理具體的開展提供依據(jù)。

二、現(xiàn)金流量所提供的價值信息是企業(yè)財務管理的有力支撐

現(xiàn)金流量不僅是財務管理中必不可少的信息，也是直接的財務管理對象。第一，現(xiàn)金流量通過資金的形式來對企業(yè)資金可用能力進行反映，相比于營運資金，在提升企業(yè)財務信息管理的可解釋性、可比性、相關性等方面表現(xiàn)出十分重要的作用；第二，現(xiàn)金流量通過“收付實現(xiàn)制”來對企業(yè)現(xiàn)金的具體流轉(zhuǎn)情況作出反映，相比于利潤，其對于現(xiàn)金流轉(zhuǎn)信息的提供更為可靠、客觀；第三，現(xiàn)金流量是現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)營活動的重要內(nèi)容，同時也是對企業(yè)財務變動狀況進行計量的有效方式。現(xiàn)金流量信息在為企業(yè)管理實施控制、計劃提供有力依據(jù)的同時，也提供給了企業(yè)外部人員所需的投資理財、現(xiàn)金支出需要量、現(xiàn)金流入能力等相關的信息，從而為企業(yè)營造出良好的經(jīng)營環(huán)境。

三、現(xiàn)金流量是企業(yè)理財目標的最佳選擇

最佳現(xiàn)金流量是現(xiàn)代企業(yè)理財目標的最佳選擇。從本質(zhì)上來看，企業(yè)財務管理是具有極強綜合性的價值管理，其在職能與特征方面并非是其他管理形式所能替代的?！柏攧展芾硎瞧髽I(yè)管理的核心，資金管理是財務管理的核心“這一理論就是對財務管理獨特功能和特點的有力總結，并開始為眾多現(xiàn)代企業(yè)所認可。國家之所以進行現(xiàn)金流量表會計準則的頒布，是現(xiàn)金流量自身的重要作用所決定的?，F(xiàn)金流量信息可對企業(yè)的財務彈性、收益質(zhì)量、變現(xiàn)能力、償債能力進行評估與預測，而這四個層面對于企業(yè)自身的生存與發(fā)展都起著十分關鍵的作用，其中，又屬企業(yè)變現(xiàn)能力最為重要。貨幣資金是企業(yè)資本運作的起點，之后，通過采購、生產(chǎn)、銷售，從而完成資本形態(tài)向儲備、生產(chǎn)、成品等資本形態(tài)的轉(zhuǎn)變，隨后又回歸于貨幣資本的原始形態(tài)，變現(xiàn)過程隨即完成。企業(yè)變現(xiàn)的周轉(zhuǎn)速度與連續(xù)性是企業(yè)變現(xiàn)能力的直接體現(xiàn)，同時亦是企業(yè)資產(chǎn)質(zhì)量的有力反映。同時，企業(yè)利潤總額并不能對企業(yè)自身的績效水平、盈利能力做出有效反映，而將現(xiàn)金流量作為現(xiàn)代企業(yè)的理財目標無疑填補了利潤最大化的不足，是新時期企業(yè)追求綜合實力的需要。

四、結語

現(xiàn)金是企業(yè)自身財富、支付能力和綜合購買力的直接代表。隨著市場經(jīng)濟的不斷發(fā)展和企業(yè)經(jīng)營者意識的逐步提高，以最佳現(xiàn)金流量作為理財目標的實踐論證必將更加充實。在金融風暴的余震下，在實體經(jīng)濟萎縮蕭條的現(xiàn)實中，中國企業(yè)必須深刻認識到現(xiàn)金流量的重要作用，強化資源整合，提升自身核心競爭優(yōu)勢，從而在市場大環(huán)境中生存下來，且發(fā)展的更加穩(wěn)健。

參考文獻：

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一、財務預算控制的含義及作用

（一）財務預算控制的含義

財務預算控制一般通過對企業(yè)內(nèi)部人力資源、物理資源及財力資源進行合理的配置，進而減少企業(yè)資源的浪費，促使企業(yè)目標順利完成。企業(yè)的財務預算控制主要包括會計的日常核算及財務預算編制。在進行預算編制的過程中，需要確保與會計的日常核算相一致。同時，預算控制中對業(yè)績考核及評定指標的設計也是工作中的一項重要內(nèi)容。設計考核及評定指標不僅需要考慮企業(yè)的控制能力，還要求必須兼顧企業(yè)利益與員工利益，促使員工個人發(fā)展愿望與企業(yè)發(fā)展目的相統(tǒng)一[1]。

（二）財務預算控制的作用

1、是企業(yè)實現(xiàn)戰(zhàn)略目標的重要保障

企業(yè)對于財務管理工作需要進行戰(zhàn)略分析，合理的制定戰(zhàn)略目標。企業(yè)的財務管理戰(zhàn)略一般分為三各階段：籌資階段、投資階段及收益分配階段。企業(yè)的籌資階段，需要對籌資的方式、渠道和籌資的具體數(shù)字以及籌資時間進行明確規(guī)劃。投資階段，需要企業(yè)對未來企業(yè)的投資機會及發(fā)展方向進行系統(tǒng)的分析，進而對資金使用方式進行規(guī)劃。收益分配階段，需要企業(yè)將經(jīng)營活動中所取得的利益按照合理的分配計劃，分配給每個相關人員。

對于籌資階段的戰(zhàn)略規(guī)劃，企業(yè)需要事先進行財務預算，這樣既能保證及時準確的發(fā)現(xiàn)資金的缺口問題，又能合理的整合資源、配置?Y源，明確籌資渠道及所需資金數(shù)量。同時，也能更好的把控籌資時間。籌資時間的把控是較為重要的一項工作內(nèi)容，籌資時間控制不好容易導致企業(yè)承受巨大的資金風險，不利于企業(yè)正常發(fā)展運行[2]。

對于投資階段的戰(zhàn)略規(guī)劃，更要把預算作為工作的重點。企業(yè)需要針對企業(yè)的日常經(jīng)營活動中所需資金進行預算，并以此為依據(jù)，確定企業(yè)日常經(jīng)營所需的資金量。通過對日常經(jīng)營活動中所需資金的預算，可以促使企業(yè)準確衡量現(xiàn)有資金的供應能力，并明確投資去向及投資金額，既能保證企業(yè)正常經(jīng)營活動的需要，又能促使企業(yè)抓住更多發(fā)展機會。

對于收益分配階段的戰(zhàn)略規(guī)劃，需要企業(yè)通過預算在保證企業(yè)日常經(jīng)營活動的同時，對收益進行合理分配。缺少預算環(huán)節(jié)會導致企業(yè)在資金分配的過程中出現(xiàn)不合理的狀況，致使企業(yè)在未來的發(fā)展過程中，部分目標無法達成，影響企業(yè)的正常發(fā)展運行。因此，企業(yè)在實施經(jīng)濟戰(zhàn)略的各個過程中，都需要加強預算工作。

2、有利于細化企業(yè)的經(jīng)營目標

通常來講，企業(yè)的經(jīng)營目標需要分階段進行實施。通過財務的預算控制，企業(yè)的長遠可以細化為幾個年度目標；而每個年度目標又能細分為四個季度目標；季度目標通過細分可以變?yōu)槿齻€月份目標或多個周目標。這使得一項看似龐大的經(jīng)營目標變成一個又一個便于實施的小目標。經(jīng)營目標的細分，增加了企業(yè)目標的可行性，降低了實施難度，促使長期目標變?yōu)楝F(xiàn)實，也促進了企業(yè)的發(fā)展。

3、有利于協(xié)調(diào)各個部門的義務及責任

財務預算的主要工作內(nèi)容是定制財務指標，財務指標自上而下，從高層級部門逐步向低層級部門進行細化分解。通過對財務指標的細化分解及落實，實現(xiàn)企業(yè)預算目標。譬如，將財物預算分解成銷售預算、采購預算及生產(chǎn)預算，并將銷售預算下發(fā)至營銷部門；采購預算下發(fā)至采購部門；生產(chǎn)預算下發(fā)至生產(chǎn)車間。促使各個部門明確自己的職責。

4、有效管理企業(yè)的經(jīng)營活動

企業(yè)的經(jīng)營活動從來不是一帆風順的，在經(jīng)濟發(fā)展的過程中，企業(yè)需要不斷的總結經(jīng)驗，整理經(jīng)驗。因此，管理企業(yè)的經(jīng)營活動過程中需要不斷的與過往經(jīng)歷進行比較。而財務預算控制則是企業(yè)管理中用于參考的重要尺度。通過財務預算控制，可以及時的發(fā)現(xiàn)和預見企業(yè)在發(fā)展中出現(xiàn)的各種各樣的問題，企業(yè)可以通過財務預算來規(guī)避這些不合理的經(jīng)營活動。同時，通過對管理成果評價，可以了解企業(yè)經(jīng)營活動中存在的缺陷及不足，并及時改正。這樣即降低了企業(yè)的經(jīng)濟風險，又起到了資源合理配置的作用，促進了企業(yè)的良性發(fā)展。

5、準確評價企業(yè)的經(jīng)營業(yè)績

財務預算控制的最終環(huán)節(jié)是對經(jīng)營業(yè)績的具體評價，對經(jīng)營業(yè)績的準確評價，能促使企業(yè)清晰了解經(jīng)營活動中各個環(huán)節(jié)的運營狀況，也能促使加強提高激勵機制的獎懲行為更具公平性。財務預算控制是評價企業(yè)經(jīng)營業(yè)績的重要依據(jù)。財務預算的指標一般通過對往年的同期數(shù)據(jù)和行業(yè)內(nèi)的平均水平作為參考，既包含整體指標，又包含各個部門的指標。財務控制的預算指標一般包括：年度預算、季度預算及月度指標，通過這些指標可以更加科學準確的對企業(yè)經(jīng)營業(yè)績進行評價。通過財務預算對經(jīng)營業(yè)績進行準確評價的同時，也能為企業(yè)未來規(guī)劃提供良好的參考意見，促使企業(yè)穩(wěn)步發(fā)展。

二、業(yè)績評價的含義及作用

（一）業(yè)績評價的含義

業(yè)績評價屬于企業(yè)經(jīng)濟預算控制的延展。是考察企業(yè)資源占用、管理資源及支配資源的一項重要手段。業(yè)績評價一般通過對企業(yè)的經(jīng)營成果及財務狀況來進行評價，不僅能為企業(yè)提供良好的管理意見，同時也能為企業(yè)的未來決策提供良好的參考。業(yè)績評價不僅可以促進企業(yè)激勵機制的公平性，提高企業(yè)的管理水平，同時也能幫助企業(yè)確立正確的發(fā)展目標，促使企業(yè)良好發(fā)展。

（二）業(yè)績評價的作用

1、提高企業(yè)的管理水平

業(yè)績評價可以進一步提高強企業(yè)整體管理的科學性，并提高企業(yè)的管理水平，進而擴大企業(yè)的利潤空間。業(yè)績評價是促使企業(yè)高效科學發(fā)展的重要保障措施。企業(yè)通過業(yè)績評價，能夠有效的制約員工自身的陋習，及時糾正錯誤。同時，可以增強員工與員工之間的相互監(jiān)督，提高員工的競爭意識。

2、有助于確立科學的發(fā)展計劃

業(yè)績評價的結果可以作為企業(yè)制定未來發(fā)展計劃的合理依據(jù)。其作用于企業(yè)日常經(jīng)營活動的各個方面，與員工的工作生活緊密相關，因此，可以及時的發(fā)現(xiàn)企業(yè)日常經(jīng)營活動中出現(xiàn)的各種問題。企業(yè)通過業(yè)績評價，將出現(xiàn)的問題進行處理及總結，可以避免相同問題的重復出現(xiàn)，降低二次損失。同時，業(yè)績評價結果也是企業(yè)制定未來發(fā)展目標的重要依據(jù)，總結成功的經(jīng)驗，吸取失敗的教訓，對市場需求進行科學分析，定制科學合理的發(fā)展目標，促進企業(yè)的經(jīng)濟發(fā)展。

3、激勵員工的根本依據(jù)

業(yè)績評價時激勵員工的根本依據(jù)。企業(yè)的激勵機制一般由三部分組成：勞動過程激勵、勞動結果激勵及評價調(diào)整過程的激勵。良好的激勵機制，可以促進員工的工作積極性和創(chuàng)造性，能夠提高企業(yè)的發(fā)展速度。業(yè)績評價為激勵員工提供了科學的參考，可以使激勵機制更加科學合理，更具公平性，大大提高員工的工作積極性。

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關鍵字：國有企業(yè)集團；資金管控；方案設計

中圖分類號：F275 文獻標識碼：A 文章編號：1001-828X（2014）09-0310-02

資金是企業(yè)的“血液”，是維系企業(yè)生存的重要保障。近年來，隨著改革開放的不斷深入和社會主義市場經(jīng)濟的發(fā)展，國有企業(yè)集團得到了迅速的發(fā)展，但其在資金管理上的難點也不斷凸現(xiàn)。企業(yè)內(nèi)外環(huán)境的復雜多變，業(yè)務的多樣性、地域的差異性、組織結構和產(chǎn)權結構的復雜性，使得資金的流動變得難以準確預測和控制。如何構建一套完善的資金管理控制體系，充分地利用集團資金，提高資金使用效率，降低資金的運營成本，提高資金效益，改善資金結構，加強資金的風險管理與控制，發(fā)揮資金整體優(yōu)勢，是國有企業(yè)集團得以健康發(fā)展的重要環(huán)節(jié)。

一、企業(yè)集團資金管理的目標和主要模式

（一）企業(yè)集團的含義

企業(yè)集團是為了一定的目的組織起來共同行動的團體公司，是指以資本為主要聯(lián)結紐帶，以母子公司為主體，以集團章程為共同行為規(guī)范的，由母公司、子公司、參股公司及其他成員共同組成的企業(yè)法人聯(lián)合體。

企業(yè)集團是一種以大企業(yè)為核心，以經(jīng)營聯(lián)系或經(jīng)濟技術為基礎，規(guī)模巨大、多元化經(jīng)營，實行集權與分權相結合的領導體制的企業(yè)聯(lián)合組織。

（二）企業(yè)集團資金管理的基本目標

資金管理是指對資金來源和資金使用進行計劃、控制、監(jiān)督、考核等的總稱。企業(yè)集團資金管理的基本目標如下：

1.實現(xiàn)資金有效、均衡地流動。順暢、健康的資金流動通道是企業(yè)生存和發(fā)展的保障，資金流量、流速、流向是否合理，極大地影響企業(yè)資金流動的有效性。如何通過資金集中管控實現(xiàn)企業(yè)資金均衡、有效的流動，是企業(yè)資金管控的核心目標。

2.提高資金運營效率。目前大量企業(yè)集團對成員單位的資金使用的合理性和有效性不能有效監(jiān)控，其成員單位的籌資、投資決策缺乏縝密的可研和全方位對比擇優(yōu)的過程，存在集團整體資金利用效率不高，不能發(fā)揮規(guī)模效應，資金管理薄弱信息等問題。在這種情況下，尋求一種合適的、高效的資金管控和集中利用方式對提高企業(yè)整體資金運營效率意義重大。

3.降低資金使用成本。多數(shù)企業(yè)集團中的各成員單位獨立經(jīng)營，資金無法實現(xiàn)相互調(diào)劑，導致整個企業(yè)集團內(nèi)部“存”“貸”兩高現(xiàn)象突出，需要用合理方法將成員單位的資金進行集中統(tǒng)一調(diào)度，進行內(nèi)部余缺調(diào)劑，以節(jié)省大量融資成本。

4.保障資金使用安全。資金的安全保管和使用需要嚴格的制度約束、極強的風險意識、行之有效的資金監(jiān)管手段和強有力的支撐條件共同保障。

（三）集團企業(yè)資金管理的主要模式

1.收支兩條線模式

收支兩條線是指，集團本部設立總的資金賬戶，下屬成員單位分別設立收入戶、支出戶，成員單位收入戶的資金自動歸集到集團本部的總賬戶，當其需對外支付時，有集團總賬戶下?lián)苜Y金到成員單位的支出戶，用于支付。收支兩條線管控模式的優(yōu)勢是通過賬戶分離，嚴格控制成員單位的資金流入流出情況，利用資金的上收下?lián)茉诩瘓F總賬戶建立現(xiàn)金池，有效挖掘集團沉淀資金，加強集團內(nèi)部融資。

2.統(tǒng)收統(tǒng)支模式

統(tǒng)收統(tǒng)支模式，是集團企業(yè)內(nèi)部的資金收付操作都由集團本部統(tǒng)一進行。在統(tǒng)收統(tǒng)支的模式下，只有集團本部開設獨立的銀行賬戶，下屬成員單位不允許單獨設置銀行賬號。集團的資金都歸集在集團本部的賬戶上，資金使用的決策權和支配權都集中在集團本部。使用統(tǒng)收統(tǒng)支的模式有助于集團企業(yè)從全局的角度掌握企業(yè)的運行狀況，提高資金的運行效率，減少資金的沉淀，有利于集團實現(xiàn)收支平衡，但是該種模式只適用于地域相對集中的企業(yè)。

3.撥付備用金模式

撥付備用金模式，是指集團本部根據(jù)下屬成員單的用款申請，給成員單位下?lián)芤还P備用金，以作為成員單位日?，F(xiàn)金報銷使用。相比統(tǒng)收統(tǒng)支模式，該模式的優(yōu)點是成員單位有了一定的資金使用權限，在備用金額度范圍內(nèi)，成員單位可以直接制定資金使用決策。其缺點是也需要企業(yè)集團地域相對集中。

4.結算中心模式

集團企業(yè)為了資金管理的需要，專門成立機構處理成員單位的資金往來業(yè)務，該機構即是資金結算中心。資金結算中心通常設在財務部門內(nèi)、作為一個獨立的職能機構運行。相比較統(tǒng)收統(tǒng)支模式和收付備用金模式，結算中心模式允許集團企業(yè)內(nèi)各個成員單位擁有自己的銀行賬戶，各單位對各自資金具有自主經(jīng)營管理權。

5.內(nèi)部銀行模式

內(nèi)部銀行模式是將銀行的一些管理方式與職能引入企業(yè)集團內(nèi)部并為了更加有效進行企業(yè)管理而建立的資金集中管理模式。其目的在于有效地實現(xiàn)集團企業(yè)內(nèi)部集中結算功能、融資信貸功能、資金監(jiān)督功能以及信息及時反饋功能。

二、國有企業(yè)集團在資金管控過程中存在的主要問題

我國國有企業(yè)集團的資金管控過程中普遍存在著以下幾個方面的問題：

1.資金管理手段相對落后

絕大多數(shù)國有企業(yè)集團的資金管理數(shù)據(jù)仍然依靠人工收集填報，造成工作效率低，時效性較差，人為因素導致數(shù)據(jù)不準確甚至失真的可能性加大。

2.資金集中程度不強

由于國有企業(yè)集團對成員企業(yè)銀行賬戶缺乏管理，資金沉淀現(xiàn)象嚴重。同時，銀行地方分支機構對其自身利益的考慮與保護，以及成員單位為了維護與當?shù)劂y行的良好關系，都在不同程度上影響到資金集中的力度。

3.結算業(yè)務分散

結算業(yè)務分散是各國有企業(yè)集團最為普遍存在的一個問題，企業(yè)集團的日常結算業(yè)務仍分散在各成員單位。只注重現(xiàn)金不注重結算，就無法從源頭上關注資金流向，不能有效控制資金風險。

4.事前和事中控制不足

國有企業(yè)集團缺乏對結算環(huán)節(jié)的全流程監(jiān)控，合同流、物流與資金流未能有效銜接，對現(xiàn)金流的預見性較差，這無疑會使國有企業(yè)集團的資金資源配置和資金運作陷入被動。

5.未有效利用現(xiàn)代信息技術

資金管理涉及大量的動態(tài)信息，沒有信息技術的支持與保障，就難以實現(xiàn)資金管理目標尤其是動態(tài)的資金管理目標。盡管信息技術取得了長足的進展，但在國有企業(yè)集團資金管控方面仍然缺少有效的信息技術支持。

三、國有企業(yè)集團資金管控的改進方案

（一）強化資金預算管控

1.制定國有企業(yè)集團的預算管理制度體系，編制統(tǒng)一的預算報表，針對各分子公司制定一資金預算管理機制和手冊，加強資金預算的編制、審批、執(zhí)行、考核程序和加強票據(jù)管理制度。

2.資金管理中心應定期對資金預算進行合理分析，動態(tài)掌握企業(yè)資金收支的執(zhí)行情況，系統(tǒng)歸納資金出現(xiàn)異態(tài)的原因，向企業(yè)集團的經(jīng)營管理者提出資金預算分析報告，保證資金合理有序的管理和控制。

3.企業(yè)集團要實施資金分級預算管理，對不同的管理層面設定分級預算體系，便于動態(tài)掌握資金情況，明確資金管理責任。

（二）加強資金管控的信息化建設

1.根據(jù)國有企業(yè)集團自身經(jīng)營的特點，建立現(xiàn)金管理平臺系統(tǒng)，將企業(yè)通銀行賬戶納入到一個系統(tǒng)內(nèi)操作，保證了資金的監(jiān)控和資金風險的防范。另外根據(jù)企業(yè)經(jīng)濟實力和網(wǎng)銀發(fā)展的需要，建立銀企直聯(lián)，實現(xiàn)內(nèi)部結算和外部網(wǎng)銀的有效對接。對接后資金管理中心通過網(wǎng)銀的批量操作，實現(xiàn)資金的快速劃轉(zhuǎn)，免去大量的操作環(huán)節(jié)，確保資金安全。

2.資金管控信息化還包括資金信息系統(tǒng)與企業(yè)集團其他管理系統(tǒng)的有效銜接。為實現(xiàn)內(nèi)部信息數(shù)據(jù)的無縫連接，要做好內(nèi)部局域網(wǎng)絡的搭建工作，企業(yè)要積極引進ERP系統(tǒng)，建立數(shù)據(jù)庫，從而在局域網(wǎng)內(nèi)實現(xiàn)物資流、資金流和信息流的信息共享。

（三）完善資金風險預警系統(tǒng)

國有企業(yè)集團需根據(jù)自身資金管控模式，有效地進行資金管控的風險預警和應對。對于合規(guī)性風險、流動性風險、資金使用風險和操作性風險等幾項主要資金管理風險，各種資金管控模式由于業(yè)務范圍的不同，發(fā)揮的作用勢必也不同，風險變化趨勢不可就風險類型進行簡單的橫向比較，國有企業(yè)集團應建立適應企業(yè)整體發(fā)展、符合企業(yè)集團整體利益的資金預警系統(tǒng)。