導語：如何才能寫好一篇電商企業(yè)財務分析，這就需要搜集整理更多的資料和文獻，歡迎閱讀由公文云整理的十篇范文，供你借鑒。

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摘要：隨著互聯(lián)網經濟的快速發(fā)展，電商企業(yè)面臨著更大的挑戰(zhàn)，合理分析評價企業(yè)的經營績效至關重要。本文以蘇寧云商集團股份有限公司為例，通過表內分析，運用財務結構分析和財務比率分析，對比2012―2014年的財務數據，了解企業(yè)的財務狀況，并對企業(yè)的資產和權益的變動情況做出恰當的評價，進而判斷企業(yè)的經營績效水平，說明當前企業(yè)經營存在的問題，并提出對策。

關鍵詞：資產負債表 結構分析 財務比率分析 局限性

前電商企業(yè)的業(yè)務模式繁多、業(yè)務復雜。在經濟全球化背景下，互聯(lián)網的普及、物流的便捷和支付方式的創(chuàng)新，使得電商企業(yè)成為當下的熱門行業(yè)。在金融風險頻發(fā)的情況下，電商企業(yè)要實現可持續(xù)經營，迫切需要提高經營績效財務評價分析的能力。從單項財務指標是不能分析出企業(yè)財務經營狀況的，為了綜合分析電商企業(yè)的經營績效，可以綜合財務結構分析和財務比率分析法，充分準確地評價企業(yè)的綜合財務狀況。本文以蘇寧云商集團股份有限公司（以下簡稱“蘇寧云商”）為例，以該公司2012―2014年的資產負債表數據為基礎，分析企業(yè)新的經營模式是否適合當今時代的潮流，以期為電商企業(yè)管理者和投資者提供參考和借鑒。

一、電商企業(yè)經營績效財務分析――以蘇寧云商為例

蘇寧電器于1990年成立于江蘇南京，是商業(yè)界的佼佼者，是國家商務部重點培育的全國15家大型商業(yè)企業(yè)集團之一，也是我國最大的零售企業(yè)之一。該公司2004年7月于深圳證券交易所上市，自上市以來，取得了長足的發(fā)展。蘇寧電器被巴菲特雜志、世界企業(yè)競爭力實驗室、世界經濟學人周刊聯(lián)合評為了2010年（第七屆）中國上市公司的100強企業(yè)，并且取得第61位的排名。此外，在2013年胡潤民營品牌榜中蘇寧電器憑借130億元的品牌價值，取得第九位排名。為了適應企業(yè)經營形態(tài)的變化，2013年2月19日公司將“蘇寧電器股份有限公司”更名為“蘇寧云商集團股份有限公司”，此次更名不僅是蘇寧科技轉型戰(zhàn)略的進一步實施，也標志著蘇寧云商新型模式的誕生。蘇寧一方面拓展經營品種，另一方面加強科技創(chuàng)新，最終于2013年迎來了跨越式的發(fā)展。

資產負債表是企業(yè)三大主要財務報表之一，通過分析蘇寧云商的資產，可以了解到企業(yè)的生產經營結構和經營規(guī)模，從而判斷企業(yè)經營能力的強弱；通過分析企業(yè)的負債和所有者權益，可以了解蘇寧云商運用外部資金的能力；最終較為準確地分析蘇寧云商在未來的市場是否更具優(yōu)勢，更為客戶信任與青睞。

二、蘇寧云商具體財務分析

（一）財務結構分析。

1.流動資產結構分析。流動資產是指在一年內變現或者超過一年但在一個營業(yè)周期內變現、出售或者耗用的資產，包括貨幣資金、交易性金融資產、應收票據和存貨等，在這些流動資產中每類資產都發(fā)揮著不同的作用，同時各類資產的流動性程度也不一樣，為了進一步了解企業(yè)的資產狀況，編制如下流動資產結構分析表（表1）。

從表1可以看出，蘇寧云商的流動資產以貨幣資金、應收賬款、預付款項和存貨為主，貨幣資金持有數量在2012―2013年上升，在2013―2014年下降，預付款項則在2012―2013年下降了近三個百分點，在2013―2014年上升了近三個百分點，此外，應收賬款逐年下降，存貨逐年上升。結合公司經營背景可知，公司2013年的戰(zhàn)略目標是轉變新型經營模式，所以持有的貨幣資金相應下降，將相應的資金運用于公司的轉型上。預付款項的下降一方面可能是由于經常從幾家固定的供應商采購原材料，取得了供應商的信任，獲得了采購優(yōu)勢，即使采購規(guī)模不斷擴大，但是預付的金額卻在不斷降低；另一方面可能是原材料的價格不斷上升，公司經過合理規(guī)劃，評估了成本與盈利之間的關系，鑒于弊大于利，所以減少了原材料的采購數目；預付賬款的后期上升，則可能是經營模式的轉變，需要擴大供應商，也可能是因為公司實現轉型后效益較好，擴大了生產規(guī)模，進而擴大了原材料的購買量，總之，預付賬款的變化說明了公司經營環(huán)境發(fā)生了變化。應收賬款的下降和存貨的上升也是緊密聯(lián)系的，存貨的銷售會導致應收賬款的上升，相反，則導致下降。應收賬款的下降可以說明貨款回收速度較快，但從消極方面來說也可能表明商品的競爭力下降。存貨較多，流動性較差，成本也相對較高，不利于公司發(fā)展。

2.非流動資產結構分析。從表2可以看出，蘇寧云商的非流動資產結構近三年來比較穩(wěn)定，其中固定資產和無形資產比重較大。固定資產和無形資產的比重減少，但基本是穩(wěn)定狀態(tài)，說明公司注重內涵式的發(fā)展。另外，公司有可供出售金融資產、長期股權投資和投資性房地產等項目，說明公司注重多元化經營。

3.流動負債結構分析。從表3可以看出，蘇寧云商的流動負債中，以應付票據和應付賬款為主，應付票據占流動負債的58%左右，應付賬款約占25%，說明公司懂得合理運用資金，短期借款比重相對較小，表明償債壓力較小。

4.非流動負債結構分析。從下頁表4可以看出，公司的非流動負債中以應付債券和其他非流動負債為主，長期借款比重較小，說明公司成本相對較低，另外也證明了公司的信譽值比較高，為社會大眾所信任。

5.股東權益結構分析。下頁表5顯示，蘇寧云商的股東權益近三年來相對穩(wěn)定，實收資本和未分配利潤占比最多，兩者之中未分配利潤占據總資本的一半以上，說明公司偏向于運用自有資本進行經營，相對舉債來說，經營成本較低，同時也有力地證明了公司的經營實力，股東愿意將資金留在公司謀求利益，尋求更好的發(fā)展，可以說公司和股東會實現雙贏。

（二）財務比率分析。

1.流動比率分析（流動資產與流動負債之比）。公司2012―2014年的流動比率分別為1.22、1.3、1.23，基本呈現下降趨勢，并且行業(yè)平均值大致為1.4，行業(yè)最高值為2.4，顯示公司的償債能力逐步下降，與同行業(yè)相比償債能力較弱。但是隨著科技的迅速發(fā)展，公司可以減少現金、存貨和其他流動資產的持有量，所以成功公司的流動比率一般都比較低。

2.速動比率分析（扣除存貨之后的流動資產與流動負債之比）。公司2012―2014年的速動比率分別為0.84、0.88、0.81，呈現下降趨勢，顯示公司的短期償債能力降低，結合同行業(yè)的狀況來看，公司的速動比率低于行業(yè)平均值。流動性相對較弱。

3.資產負債率分析（負債總額與資產總額之比）。公司2012―2014年的資產負債率分別為61.48%、61.78%、65.10%，呈現上升趨勢，但基本變化不大，資產總額也不斷上升，只是負債總額上升的幅度大于資產總額上升的幅度，導致資產負債率逐漸上升。行業(yè)資產負債率大約為70%左右，考慮到公司資產負債率低于行業(yè)平均值，并且資產總額也在不斷上升，可以初步判斷公司的償債能力較強。

4.產權比率分析（債務與權益的直接比較）。公司2012―2014年的產權比率分別為1.6、1.61、1.87，呈現上升趨勢，股東權益在2012―2013年有所上升，在2013―2014年卻呈現下降趨勢，但負債總額卻不斷上升，結合公司背景和其他資料，可知股東暫時將資金留在公司用于進一步發(fā)展，所以股東權益有所下降，同時，公司2014年致力于發(fā)展新型經營模式，所以需要舉借外債，這表明雖然權益對負債的保障程度有所下降，但公司的發(fā)展前景趨勢較好。

5.有形凈值債務率（企業(yè)負債總額與有形資產的比率）。公司2012―2014年的有形凈值債務比率分別為-1.78、2.04、2.43，呈現上升趨勢，負債和無形資產的比重逐漸上升，結合公司發(fā)展戰(zhàn)略，公司的長期償債能力還是比較強的。

6.資產增長率分析。公司的總資產在2009年迅速上升之后，便基本呈現逐年下滑的趨勢，一方面與公司經營策略有關，另一方面可能與行業(yè)發(fā)展周期相關，見表6。

7.資本積累率分析。資本積累先是下降，后期又上升，雖然2014年再次有所下降，但從股東權益的數額來說，仍然處于比較穩(wěn)定的狀態(tài)，見表6。

三、報表分析存在的問題及解決對策

（一）問題。一是在家電行業(yè)高速發(fā)展、整體行業(yè)受到擠壓的狀況下，蘇寧云商迅速擴張，實質上會有資金壓力。二是企業(yè)在成長階段對于外部融資會有較強的依賴性，企業(yè)如果希望取得長期發(fā)展，就必須逐步降低這種依賴性。從公司近幾年的發(fā)展來看，全部資金來源以負債為主，且逐年上升，從2012年的61.48%上升到2014年的65.10%。三是歷史成本計價具有局限性，無法反映資產與負債的真正價值，以其為基礎編制的資產負債表所提供的數據信息缺乏可靠性。

（二）對策。一是為了解決資金方面的壓力，加強并購非常重要，一方面可以減少建設期間的壓力；另一方面加強了壟斷優(yōu)勢，同時減少了與同行業(yè)之間的價格競爭壓力。二是完善采購模式，提高公司的競爭力。公司可以堅持集中采購的模式，從而在與供應商談判時掌握主動權，最終降低供貨成本，減少資金需求，從而減少外部融資。開拓新型家電服務業(yè)，成本低、利潤高，可以快速回籠資金，最終降低外部融資，公司經營風險會變小。三是運用公允價值計量。公允價值是指在公平交易中，交易雙方在熟悉市場行情的情況下自愿進行資產交換和債務清償的金額。在公允價值模式下，資產和負債的價值得到了比較真實的反映，提供的信息更具可靠性，對于使用者來說也相對有利。

四、總結

通過對蘇寧云商近三年來的資產負債表數據進行分析，可以初步判定蘇寧云商的產品較具競爭力。結合公司經營背景可知蘇寧云商在2014年也進一步推進了互聯(lián)網轉型的道路，雖然在對蘇寧云商資產負債表進行分析的過程中，有些情況不容樂觀，但是鑒于公司在2014年更加注重推廣市場，提升人員素質和強化物流平臺的建設，這一切從短期來看影響了公司的運營效益，長期來看，蘇寧云商線上線下的經營模式將更加適應網絡時代，最終將增強客戶的購買力，在未來可以取得更好的發(fā)展。S

參考文獻：

1.李正偉.財務報表分析[M].蘇州：蘇州大學出版社，2012.

2.李心合，趙華.財務報表閱讀與分析[M].北京：中國人民大學出版社，2009.

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關鍵詞 電商 財務管理 模式 互聯(lián)網

一、電商環(huán)境概述

電子商務是網絡化的新型經濟活動，是目前我國現代流通方式的重要構成部分。電子商務的快速發(fā)展，給很多新興產業(yè)帶來了機遇，也給很多傳統(tǒng)產業(yè)帶來了生存壓力。并且整個電商環(huán)境面臨著法律法規(guī)建設相對滯后，服務監(jiān)管體系、信用體系、統(tǒng)計監(jiān)測體系、產業(yè)投融資機制亟待建立等問題。從社會經濟長遠發(fā)展角度來看，電商環(huán)境所帶來的社會效益是巨大的。[1]但電子商務發(fā)展過快，在部分環(huán)節(jié)上尚未形成規(guī)范，這會對行業(yè)秩序甚至對整個市場秩序產生一定的影響，不利于行業(yè)或市場健康的發(fā)展。由此可見，當前電商背景下企業(yè)所面臨的行業(yè)環(huán)境及市場環(huán)境是十分嚴峻的。企業(yè)在獲得發(fā)展機遇的同時，也受到了電商環(huán)境所存在的潛在風險的制約。若要讓企業(yè)維持穩(wěn)定、健康的發(fā)展狀態(tài)，就必須采取對應的策略，對相關電商環(huán)境的風險進行控制，這樣才能適應新的環(huán)境，

二、電商背景下企業(yè)財務控制的特點

電商背景下，企業(yè)在實施財務控制過程中與以往存在一定差異，傳統(tǒng)財務控制流程已經無法適應電商環(huán)境的需求。在新形勢下，企業(yè)組織的財務及業(yè)務管理應該向扁平化方向發(fā)展，這樣才能提升財務管理效率及質量。一方面，要注重互聯(lián)網技術與信息技術在企業(yè)財務控制中的應用?；ヂ?lián)網技術與信息技術的融入使財務管理走向了網絡化。在這種情況下，財務管理的范圍得到了擴展，不再局限于財務部門內部，已逐漸向其他部門延伸。同時，利用信息技術，使得財務控制預見性較以往有所增強，可實現事前管理，讓財務管理效率有所提升。[2]另一方面，電商背景下的企業(yè)財務控制離不開遠程控制手段。借助信息技術與網絡技術，企業(yè)實現財務遠程控制，使得財務管控擴展到企業(yè)每個關鍵節(jié)點，讓財務管理變得更加立體化。此外，電商背景下，協(xié)同化管理也是企業(yè)財務控制的一大特征。電商環(huán)境為企業(yè)帶來了各種財務協(xié)同管理工具及平臺。因此，在財務控制過程中，各部門之間能夠保持高度協(xié)同性，并且能夠加深企業(yè)之間的來往合作，能夠實現快速采購、銷售及配送服務，真正意義上實現了財務業(yè)務一體化。

三、電商環(huán)境對企業(yè)財務管理的影響作用

電商環(huán)境對企業(yè)財務管理的影響作用主要來表現為以下幾個方面[3]：第一，電商的興起改變了企業(yè)財務傳統(tǒng)運行環(huán)境。電商背景下，企業(yè)財務運行環(huán)境較以往發(fā)生了較大的變化。無論是市場環(huán)境、行業(yè)環(huán)境，還是產品鏈、經營組織形式等都出現了一定程度的變化，這給企業(yè)財務管理帶來了一定挑戰(zhàn)。從競爭角度來看，企業(yè)已經從傳統(tǒng)的人力、財力、物力競爭逐漸轉變?yōu)樾畔⒏偁?。信息資源已經成為電商背景下的重要戰(zhàn)略資源，若企業(yè)失去信息先機，必然會受制于人，失去主動優(yōu)勢。與此同時，企業(yè)競爭由規(guī)模轉變?yōu)樗俣?。傳統(tǒng)工業(yè)時期，企業(yè)擴張的前提是擴大運營規(guī)模，并通過提高產能來占據市場。如今，在網絡信息時代下，企業(yè)若要在市場上搶得先機，就必須將信息快速化為商機。對財務信息、業(yè)務信息、市場信息等進行快速收集、分析，以迅速獲得應對方案，使企業(yè)能夠迅速適應外界環(huán)境。第二，財務管理目標變化。在電商背景下，企業(yè)可利用信息技術將業(yè)務延伸到各個層面及領域。換句話說，企業(yè)的行為會在潛移默化中對社會發(fā)展產生影響。因此，企業(yè)財務管理目標不再是單方面的盈利。在新的環(huán)境下，企業(yè)若要獲得長期穩(wěn)定發(fā)展，還要承擔一定的社會責任，積極響應社會號召，做好資源保護，從而實現社會價值。第三，財務管理要協(xié)調好各方利益。企業(yè)要結合財務目標的變更去關注更多方面的利益，盡可能將這種作用轉移至本身，在企業(yè)獲得利益的同時，也讓合作伙伴受益，最終創(chuàng)造共贏局面。

四、電商背景下完善企業(yè)財務管理模式的建議

（一）加強企業(yè)財務人員培養(yǎng)

任何財務管理工作都需要依靠人才來落實，人才是財務管理的核心元素。電商背景下，企業(yè)要做好財務管理工作，就更要加強相關人才培養(yǎng)，使其具備完成任務目標的能力。首先，要針對財務管理人員專業(yè)技能進行培訓。結合會計改革、稅法改革等要求，讓財務會計人員不斷更新知識。相關培訓人員要將培訓重心置于實務上。其次，要根據財務管理人員崗位的不同，制定出不同的培訓方案，保證培訓工作的針對性。再者，要開展多層次、多形式的培訓工作，并拓展相關人員其他業(yè)務能力，促使其綜合素養(yǎng)不斷提升，以便應對跨領域、跨行業(yè)業(yè)務。另外，要增強財務管理人員的信息處理能力，以從容應對大數據所帶來的挑戰(zhàn)。

（二）構建完善的網絡財務模式

電商背景下，企業(yè)乃至整個行業(yè)及市場的信息傳播速度是十分驚人的。這就要求企業(yè)不斷提升信息反饋、處理速度。換句話說，在篩選財務模式的過程中，要充分考慮到財務信息處理這個關鍵節(jié)點。對于大多數企業(yè)，特別是中小企業(yè)而言，網絡財務模式具有較好的適用性。[4]它并未完全顛覆原有的財務模式，并且構建難度較小，整體風險較低。網絡財務模式進一步加強了信息流與財務流的管理，但優(yōu)化范圍還不夠大。因此，企業(yè)還需要對網絡財務模式進行改良。企業(yè)可將網絡財務模式視作一個開放平臺的運營過程，利用數據庫、云服務等技術，將財務管理與電子商務進行整合，使財務管理能夠適應電商環(huán)境需求。這樣不僅能夠優(yōu)化企業(yè)財務結構，也增強了企業(yè)抗風險能力，有利于財務管理獲得更好的成效。另一方面，企業(yè)要善于利用網絡渠道來擴充融資途徑。在網絡財務模式下，企業(yè)可借助互聯(lián)網獲得更多投資者的支持，并且能夠一定程度上降低融資成本，篩選出更為可靠、風險更小的針對性融資方案。

（三）將信息技術與財務管理充分結合

一方面，要將云計算服務充分應用到企業(yè)財務管理當中，讓云平臺成為有效的財務管理工具，以提升財務管理效率。利用云計算可對財務信息數據進行整合分析，從而取代低層次的財務核算工作，實現自動化財務管理。引入基于云計算的物聯(lián)網技術后，可實現財務信息收集、處理、監(jiān)管一體化，讓企業(yè)財務管理達到新的層次。另一方面，要對傳統(tǒng)ERP軟件進行更新，讓網絡財務軟件、云平臺與之對接。這樣便可對財務管理進行宏觀統(tǒng)籌，實現多層次管理。

五、結語

電商環(huán)境讓企業(yè)獲得了新的發(fā)展機遇，但企業(yè)也面臨著新環(huán)境的考驗。面對新形勢，企業(yè)必然要對傳統(tǒng)財務管理模式進行更新，并將之與信息技術、網絡技術等關聯(lián)起來，進一步提升財務管理效率，創(chuàng)造出一個穩(wěn)定的內部財務環(huán)境。

（作者單位為嵊州大誠聯(lián)合資產評估事務所）

參考文獻

[1] 陳靜.試論電子商務背景下企業(yè)財務管理模式的構建[J].企業(yè)改革與管理，2016（12）：141-143.

[2] 陳瑤玲.淺析電子商務背景下企業(yè)財務管理模式的構建[J].商場現代化，2016（17）：166-167.

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關鍵詞：電子商務；財務管理；問題及對策

一、電子商務企業(yè)財務管理相關概念及意義

（一）電子商務及電子商務企業(yè)的概念

電子商務是指依托于信息網絡科技，在商品交換的商務活動的基礎上，是傳統(tǒng)商務活動的網絡化和線上化發(fā)展，由此可見，電子商務在根本上是依賴于互聯(lián)網平臺商務活動。電子商務企業(yè)則指的是企業(yè)以電子商務形式開展一系列貿易活動，利用計算機網絡或現代信息技術使成本降低、產值增加、交易機會增多。

（二）電子商務發(fā)展對企業(yè)財務管理研究意義

財務管理對象方面，在一些非實體企業(yè)的法人想經濟效益的提升，首先就需要建立起共同體，在電子商務的平臺下實現有效的合作。因此，電商公司管理的客體集中在了關于經濟相關信息的管制工作當中?；I資管理方面，在性質的資本管理以及負債資本的籌備上，能夠在企業(yè)的經營和發(fā)展過程中給時刻保持一種穩(wěn)定的資金供應鏈。企業(yè)為了在更小的成本付出情況下獲得充裕的資金，企業(yè)也會利用數字貨幣的方式展開交易，企業(yè)的負債想要采用一些所謂的合理的避稅方式來籌集資金，會影響國內現有的資金籌集理論。［1］投資管理方面，電商企業(yè)以網絡資源下獲得與企業(yè)財務投資密切相關的大量信息資源，使投資決策有據可依。同時借助平臺資源快速獲得倉儲物流、網絡營銷客戶關系管理的信息資源，可以讓電子商務企業(yè)經營者對應收賬款客戶的資金及信用情況掌握更為全面，使企業(yè)財務壞賬大大減少。財務管理目標方面，市場對產品加工、設計和生產的能力要求不斷提高，使得電子商務企業(yè)對優(yōu)秀人才的重視程度大大提高。在此情況下，電子商務企業(yè)要將目標向多元化發(fā)展，同時要體現出社會責任擔當，這就需要把盈利能力、穩(wěn)健性、創(chuàng)新性、社會價值體現等多方位因素綜合考慮加入財務管理目標中。

二、電子商務企業(yè)財務管理存在的問題

（一）傳統(tǒng)財務管理運營思維妨礙電商企業(yè)運營效率提升

與以往傳統(tǒng)行業(yè)企業(yè)開展財務管理的運營對比，電子商務企業(yè)財務管理工作的運營最大的區(qū)別就在于電子商務企業(yè)對于財務管理全面性的強烈追求。另外，電子商務時代，資金流動速度加快，為電子商務企業(yè)提高資金使用效率提供了良好環(huán)境，但是部分財務人員出于對企業(yè)短期償債能力指標的嚴密把控，雖然牢牢把控了企業(yè)的財務風險，確保了安全運營，但是卻忽視了電子商務企業(yè)資金周轉方面優(yōu)勢的發(fā)揮，在激烈的電商競爭環(huán)境下，由使企業(yè)處于競爭中的不利地位。例如，石家莊市某互聯(lián)網公司，在發(fā)展初期，掌握新型財務管理里面的員工僅占公司財務管理人員總數的10%，能夠學會并使用新技術的人員也不超過10人。因為新型人才和新型財務管理理念不足，應對財務管理工作時，不能站在全局角度統(tǒng)籌管理，導致財務管理工作缺乏風險防范能力。同時，因為不能熟練地應用財務管理工具，導致工作效率不足，難以適應新時期市場對電子商務公司財務管理的要求。［2］

（二）電子商務企業(yè)財務分析未能與時俱進

與傳統(tǒng)企業(yè)采購到銷售的流程相比，電子商務企業(yè)實現了廣度和深度的雙拓展，但是一些電子商務企業(yè)財務管理工作依舊以核算為主，將企業(yè)經營數據進行記錄，財務分析過于形式化，部分電子商務企業(yè)未及時獲取實時財務數據。部分電商務公司坐擁豐富的數據信息，缺沒有整理提取出對自己有用的信息，信息的價值大打折扣。總之，電子商務企業(yè)財務分析未能與時俱進，財務分析對公司經營的支持力度不足。比如在邢臺市某互聯(lián)網零售企業(yè)，在企業(yè)的財務管理上，僅限于對公司的支出和進賬進行統(tǒng)計，財務管理的信息化應用也只是應用了最基礎的辦公軟件。加上企業(yè)內部的財務管理人員知識結構單一，缺乏將財務信息應用到企業(yè)戰(zhàn)略管理決策中的能力。在網絡零售環(huán)節(jié)，會產生大量的數據和信息，但是因為財務分析理念的落后，制約了財務管理的發(fā)展。在興起之初，因為該企業(yè)缺乏新型的財務分析手段，最終導致跟同行業(yè)的零售企業(yè)的營業(yè)額相差了22%左右。因為不能夠對市場需求進行有效分析，就難以做出決策。

（三）電子商務企業(yè)在投融資管理方面困難重重

由于電子商務在我國起步較晚，與傳統(tǒng)實體企業(yè)相比，一些小規(guī)模的電商企業(yè)的股份構成過于單一，一般資金均由創(chuàng)始人提供，多數企業(yè)也未開始利用互聯(lián)網便利條件開展股權融資活動。還有一些規(guī)模稍大一些的電子商務企業(yè)，少數幾位股東出于對企業(yè)的完全把控的理念，對企業(yè)互聯(lián)網股權融資工作相當排斥，這一情況的普遍存在，使我國歷經多年大力推廣的公司治理體制停滯不前，影響了我國企業(yè)管理的進一步完善。比如，在合肥一家電子商務企業(yè)，在公司的建立初期，因為有較大的現金需求，爭取到了一筆60萬的投資。但是因為該公司的治理能力較弱，在融資活動開始前，沒有對相關后續(xù)工作做好安排，導致公司在接受投資之后的一段時間內難以有效處理產生的糾紛，最終給企業(yè)留下了30萬左右的債務。盡管該企業(yè)收獲了網絡技術帶來的福利，但是因為管理能力和管理經驗的缺失導致企業(yè)的資產規(guī)模難以有效擴張，甚至營業(yè)額同比過去還降低了10%左右。

三、提升電子商務企業(yè)財務管理水平的對策建議

（一）樹立適應電子商務背景的財務管理運營思維模式

在國家“互聯(lián)網+”戰(zhàn)略實施的大背景下，電子商務企業(yè)需要提高企業(yè)管理水平，確立長遠發(fā)展的目標，在管理思維方面樹立起順應網絡時展需要，又符合企業(yè)電子商務業(yè)務開展需求的財務管控思維模式。因此具體來說，電子商務企業(yè)在財務管理思維的樹立方面應該從以下幾個方面著手：首先，電子商務企業(yè)各級財務管理人員需要積極嘗試“零成本運營”模式在自身企業(yè)財務管理工作中的應用，盡可能把資金流動比控制在1%以下，通過優(yōu)化企業(yè)的資金周轉率，改變企業(yè)現存的財務風險抵御能力較低的現狀。其次，用線上思維取代以往的財務管理思維，利用信息管理系統(tǒng)實現財務管理工作的現代化，將資金流、信息流和業(yè)務流進行整合，達到智能化財務管理的目標，大大減少財務崗位員工的實際工作量。最后，站在政府視角來看，應該用學歷教育和在職教育雙管齊下，加大電子商務財務管理相關人才培養(yǎng)力度，提升財務管理人員的業(yè)務素質和大數據應用水平，推進財務管理思維的不斷創(chuàng)新。比如可以參考北京市某電子商務公司，通過組織財務管理人員參與培訓，豐富其電子商務財務管理運營知識，再通過老帶新的方式，將優(yōu)秀的運營思維傳承。采用定期組織學習的方式，確保理念時刻先進，使得員工的個人素質得到了提高，也直接促進了企業(yè)的營業(yè)效益，在培訓開始后的三年時間里，公司的營業(yè)收入比之前增長了30%，營業(yè)利潤也增長了17%左右。

（二）建立企業(yè)財務分析工作機制

首先，企業(yè)管理人員要重視財務分析工作，在信息化時代，要嘗試運用各類數據挖掘、分析技術開展財務分析，為經營管理提供參考。其次，電商企業(yè)要持續(xù)優(yōu)化財務分析指標體系，在確定指標體系時要充分考慮企業(yè)自身特點和經營目標。最后，要建立信息共享制度，企業(yè)獲得了大量的數據信息，應該安排專人進行數據整理，提取出有用信息，交由財務人員進行財務分析。如，上海市某電商服務公司，積極引入數據庫操作平臺，對日常經營中產生的數據進行收集整理，尤其是客戶信息。通過員工的個人參與，將特定的客戶的信息收集下來，并借助于軟件的便利，將有助于業(yè)務的關鍵信息變得可視化。財務分析工作人員定期將收集的信息反饋給管理層和業(yè)務部門，便于相應的部門作出決策，實現財務管理有效地服務企業(yè)戰(zhàn)略管理。在引入數據庫之后，該公司的客戶信息多達23000余條，日均處理訂單數量120余單，在一年內的所有訂單中，售后訂單不超過5%。［3］

（三）完善電子商務企業(yè)投融資管理模式

從目前形勢看，多數電商企業(yè)在網絡投融資管理方面無所作為，對電商企業(yè)的財務管理工作和效果形成了挑戰(zhàn)。針對這一情況，對傳統(tǒng)的投融資管理行為進行優(yōu)化，找到適合電子商務企業(yè)的投融資管理模式顯得至關重要。比如，可以參考沈陽某建材公司，在電子商務銷售過程中利用互聯(lián)網平臺進行了融資，在線下做好資金儲備的同時，也在電子商務平臺實現了和互聯(lián)網金融產業(yè)的合作，通過線下融資了20萬，在線上融了50萬，并且線上的利率比線下更低，這樣一來，豐富了公司的融資渠道，也獲得了更廣闊的發(fā)展空間。從過去依賴傳統(tǒng)銀行貸款的融資方式轉變?yōu)槎喾N方式結合的融資方式，更加靈活也更能夠適應新時期電子商務市場的要求。首先，作為電商企業(yè)的管理者，需要在管理過程中重視互聯(lián)網投融資的管理。特別是已經獲得了一定基礎規(guī)模發(fā)展的情況下，需要針對自身的股權結構考慮投融資行為，判斷開展股權融資或債務融資，找到符合自身投融資管理的方法。其次，對于一些剛剛建立起來的電商企業(yè)來說，需要先對股權結構進行科學的劃分以及充分的整合，規(guī)定出諸如股權比例、預留股權比例以及其他比例等的基礎上，再去考慮股權融資或股權投資等行為，以免因為自身股權結構的不清晰導致投融資隱患的發(fā)生。最后，在應用具體的財務管理的方式的時候，需要及時展開進行財務管理的規(guī)范化應用，并進行提前設計和籌劃，避免在經營過程中出現的企業(yè)投融資帶來的債務爭端或股權爭端，以此來實現電子商務企業(yè)的財務管理水平的提升。

參考文獻

［1］鄭興東.電子商務對企業(yè)財務會計的影響［J］.時代經貿，2019（30）.

［2］劉俊男.初探財務管理在電子商務環(huán)境下的創(chuàng)新［J］.現代經濟，2019（19）.

篇4

[關鍵詞]財務報表財務分析 現代企業(yè) 財務制度

財務分析是以財務報表和其他資料為依據,依靠財務人員的經驗,采用一定的統(tǒng)計分析方法,系統(tǒng)分析和評價企業(yè)過去和現在的經營成果、財務狀況和現金流動情況,對企業(yè)的有關經濟活動作出評價和預測,以便于經營者正確決策的一種內部管理行為。隨著市場經濟體制的確立和現代企業(yè)制度的完善,財務分析已經成為企業(yè)一項重要的管理活動。

一、公司財務報告存在的問題

第一,現行財務報告模式重點放在硬性資產上,把知識經濟時代最重要的信息如知識產權、人力資源等軟性資產拒之門外。只是對歷史經濟活動總結,對未來可能的經濟活動缺少預測。

第二,財務報告內容不夠完善。在電子商務環(huán)境下,企業(yè)面臨的風險和不確定性大大增加,這就要求會計報告呈現多元化、復雜化的體系結構。企業(yè)可以借助現代計算機技術,對取得的不同類型信息進行整合、加工為企業(yè)提供快速、及時的信息。

第三,財務報告信息披露不及時。由于受技術手段的影響,信息生產成本,傳遞成本的嚴格限制,會計信息的披露只能是間斷的,生產的連續(xù)性與披露的間斷性之間的矛盾,使會計信息的及時性受到嚴重的挑戰(zhàn)。

第四,企業(yè)財務報告虛假。虛假財務報告是指未能遵循財務會計報告標準,無意識或有意識地采用各種方式和手段,歪曲地反映企業(yè)某一特定日期財務狀況和某一會計期間經營成果和現金流量,對企業(yè)的經營活動情況作出不實陳述的財務會計報告。一般公司進行財務報告舞弊,都會想方設法找一些不容易為審計人員所察覺的手段和方式來進行,以免被發(fā)現遭致處罰。

二、傳統(tǒng)財務分析的局限性

現代財務分析通常從一個企業(yè)的償債能力、營運能力和盈利能力三方面進行的,應重視從宏觀角度來把握企業(yè)的經濟運行,傳統(tǒng)財務分析的目的只是尋找企業(yè)內部管理缺陷,分析的主要內容基本是依托于會計報表項目對償債能力、營運能力和盈利能力進行趨勢分析、結構分析和因素分析,很少涉及到未來企業(yè)的經濟運行趨勢預測問題。側重于經濟現象的微觀分析,缺乏從企業(yè)資本運營的角度來進行財務分析;側重于貨幣領域的分析,忽視了非貨幣領域的分析;側重于單一財務信息的分析,忽視了與相關經營信息的結合分析;側重于資金運作的分析,忽視了企業(yè)資源分析;側重于經濟事項的事后分析,缺少有效的前瞻性,缺少可比性,忽略經營的動態(tài)性。由于缺乏企業(yè)之間的橫向比較,經營者就難以了解相關分析指標在行業(yè)中的地位。就不能為企業(yè)風險防范和發(fā)展?jié)摿μ峁┮劳小．斎辉斐缮鲜霈F象的理由與財務人員的知識和技能水平息息相關。

三、新經濟時代的企業(yè)財務管理目標

當今世界各國在經濟領域的競爭實質上已演變?yōu)橐粓隹萍嫉母偁?抓住了發(fā)展科技這把金鑰匙,也就抓住了發(fā)展新經濟的關鍵,只有科技和管理的共同發(fā)展,才能使新經濟得以快速發(fā)展。財務管理是企業(yè)管理的一部分,是有關資金的獲得和有效使用的管理工作,財務管理的好壞,直接影響到企業(yè)的生存與發(fā)展。新經濟時代,由于企業(yè)生存環(huán)境的巨大變化,企業(yè)財務管理的目標、模式、觀念、內容等都受到巨大的變化。

第一,企業(yè)財務管理手段信息化和數字化。新經濟的到來,使企業(yè)的財務管理逐步向自動化發(fā)展。計算機的廣泛應用,特別是網絡技術推廣到財務管理之中,是企業(yè)管理實現了信息化和數字化。如:MIS(管理信息系統(tǒng))日益廣泛運用于財務管理之中,它能根據既定的原則,只要將每筆財務及財務計劃等數據化后,輸入數據庫,即可利用財務管理信息系統(tǒng)進行常規(guī)決策,并加以實踐,使財務管理趨于嚴密,排除大部分人為干擾因素,減少管理的隨意性,同時也可為非常規(guī)財務決策提供依據?？梢允构竟芾砣藛T足不出戶,即可進行財務管理,甚至可以通過互聯(lián)網,實現遠程財務管理。

第二,企業(yè)財務管理強調創(chuàng)新。堅持以人為本的目的就是要發(fā)揮人的主觀能動性,釋放出人類的創(chuàng)新精神和動力,財務管理人員必須具備創(chuàng)新精神,以積極的態(tài)度學習理財的創(chuàng)新工具,努力掌握并創(chuàng)造理財的技巧,以確保企業(yè)的生存與發(fā)展。

第三,企業(yè)財務管理的目標多元化。在新經濟時代的企業(yè),講究以人為本的原則,把“員工利益的最大化”納入其財務管理目標之中。企業(yè)必須依賴于員工的富有創(chuàng)新性的勞動,才能獲得生存與發(fā)展。對于與企業(yè)關系密切的集團如債權人、客戶、供應商、社會公眾、潛在的投資者、政府、戰(zhàn)略伙伴,滿足這些集團的利益需要,也是企業(yè)財務管理目標的組成部分,新時代企業(yè)財務管理目標走向多元化,企業(yè)財務管理目標最終實現多贏目標。

第四,企業(yè)財務評價指標體系的擴大。反映知識資本價值的指標將成為企業(yè)財務評價指標的重要組成部分。投資者及潛在投資者、企業(yè)管理人員、社會公眾都迫切需要了解企業(yè)知識資本的狀況,以對企業(yè)的市場價值做出較為準確的估計,為他們各自的決策提供依據。為此,企業(yè)財務管理人員應及時提供一套反映企業(yè)知識資本價值的財務評價指標體系,這是他們面臨的挑戰(zhàn)。

參考文獻:

[1] 萬齊.企業(yè)財務報告分析與評價改革探討[J].現代商貿工業(yè).2008;7

[2] 陳潔.財務會計分析探討[J].企業(yè)家天地下半月刊(理論版).2008;2

[3] 趙永福.企業(yè)財務會計報告分析[J].時代經貿(中旬刊).2007年

[4] 劉志新.淺議財務報告的分析[J].會計之友(中).2007;1

篇5

隨著時代的發(fā)展，計算機在企業(yè)管理及會計信息處理中的迅速普及和廣泛應用，給人們帶來了極大的方便和效益。計算機網絡技術以及數據庫技術、遠程通訊技術、多媒體技術以及光盤存儲技術等現代信息技術的發(fā)展，將使得會計信息的和傳輸逐步由現在的書面形式轉向電子形式。一個全國性乃至全球性的會計信息收集、分析和檢索網絡將形成，尤其是計算機聯(lián)機實時系統(tǒng)的出現和應用，將使會計業(yè)務數據在發(fā)生的同時即可實時地記錄和處理，而信息使用者通過聯(lián)機直接進入會計信息系統(tǒng)，及時有效地選取分析所取信息。因此，將計算機技術應用于企業(yè)財務分析，構建一個方便、快捷的財務分析系統(tǒng)是今后管理會計發(fā)展的必然趨勢。

一、財務分析的主要內容

財務分析是指利用專門方法，系統(tǒng)分析和評價企業(yè)的過去和現在的經營成果和財務狀況及其變動，目的是了解過去，評價現在，預測未來，幫助利益關系集團改善決策。財務分析的最基本功能，是將大量的會計信息轉換成對特定決策有用的信息，減少決策的不確定性。

財務分析可以分為外部分析和內部分析兩大類。外部分析是指以財務報表和其他資料為依據進行的分析，是使用者包括經營管理人員、現有和潛在的投資者、債權人、供應商、政府、中介機構等，根據各自需要和分析目的，對企業(yè)有關情況進行的分析。內部分析是指以企業(yè)所有的經營管理信息為依據進行的分析，內部分析使用者包括企業(yè)經營管理人員、現有的股東，內部分析的目的是判斷和評價企業(yè)生產經營是否正常、順利，檢驗企業(yè)的資金運營情況、貨款及債務的支付或償還能力，評價企業(yè)的盈利能力和資本保值增值能力，及時、準確地發(fā)現企業(yè)經營管理中出現的問題。

二、電算化會計環(huán)境下財務分析的優(yōu)越性

財務分析的最大難點就是及時、全面獲取所需要的會計信息，而電算化會計的發(fā)展給這一痼疾帶來了希望，計算機技術的發(fā)展在會計領域的應用，不僅節(jié)省了人力成本，更重要的是在信息提供的基礎環(huán)節(jié)上顯示了其強大功能。

（一）會計信息集成化

首先，由于電子計算機具有強大的運算功能，網絡會計系統(tǒng)執(zhí)行從會計憑證到財務報告全過程的信息處理，人工干預大大減少，客觀上消除了手工方式下信息處理過程的諸多環(huán)節(jié)。同時，又承擔起存貨計價、成本計算和計提折舊等繁雜的核算工作。因此，相對于手工會計而言，電算化會計的技術性使得會計處理工作的復雜程度大幅度降低。其次，會計信息化集成所有數據于一個數據庫，實現實時獲取信息、實時處理信息、實時報告信息的新流程。在網絡環(huán)境下，信息技術的發(fā)展使得財務業(yè)務的協(xié)同成為可能。企業(yè)的管理信息系統(tǒng)將企業(yè)整個生產經營活動的每個信息采集點都納入企業(yè)信息網之中，大量的數據通過網絡從企業(yè)各個管理子系統(tǒng)（如生產管理系統(tǒng)、庫存管理系統(tǒng)、人事管理系統(tǒng)）直接采集并通過公共接口，與有關外部系統(tǒng)（如銀行、稅務、經銷商等）相連接，使會計系統(tǒng)不再是信息的“孤島”，絕大部分的業(yè)務信息能夠實時轉化，直接生成會計信息，會計數據處理呈集成化之勢。

（二）會計信息及時全面

會計信息化下財務軟件具有很多輔助功能，包括供應商、職工、客戶、項目、部門輔助功能，非常方便進行資料查詢。由于財務軟件采用數據庫技術，將大量信息分類計入數據庫，在進行查詢時根據信息某一屬性輕而易舉就可找到許多信息。財務軟件在建賬時就將供應商、職工、客戶等輔助核算對象的基礎數據錄進系統(tǒng)，在以后每發(fā)生一筆與這些輔助核算對象相關的業(yè)務，軟件會將其數據計入這些賬戶。

比如，供應商輔助功能中，在采購一批原材料時，賬務人員根據原始憑證登記入賬，財務軟件會根據相應的供應商名稱計入明細賬，包括了采購數量、金額、商業(yè)折扣等信息，再加上軟件中登記的相關基本信息、經營狀況、信用政策等內容，非常方便管理人員進行查詢。而手工會計下，這些信息則要分散許多，想獲得對某一供應商的全面信息需要查閱很多賬簿，比如應收賬款、預付賬款賬戶等，甚至有些管理信息得去做調查后才能獲得。輔助功能提供的信息非常有利于財務分析中的資料搜集。財務分析中的資料搜集過程非常龐大，本身財務軟件的數據搜集就要比手工會計下更快更及時，再加上有了財務軟件自帶的輔助核算功能，能提供一些軟件開發(fā)時就設置好的基礎報表，省去手工系統(tǒng)下許多查找、抄錄工作，比如往來賬款的賬齡分析表、個人借款明細表、催款單余額表、項目成本費用明細表、產品成本按部門明細表等等。數據庫技術在財務軟件中的應用使得財務數據的查找工作非常方便快捷，數據的加工處理依靠軟件中的財務分析系統(tǒng)也更加迅速。

（三）會計信息準確度提高

首先，使用財務軟件使得會計原始數據一次錄入即可，避免了多次錄入的誤差。在會計信息化條件下，數據的錄入可以進入到所有相關系統(tǒng)，在后續(xù)的計量和核算中，每個環(huán)節(jié)和每個部門產生的數據作為共享數據，這就保證了數據的一致性。其次，在會計核算過程中，財務軟件自身附帶的稽核功能和人員進入限制功能，保障了會計信息的準確性。財務軟件隨時保證會計賬目借貸雙方的余額相等，并且根據期末數據進行自動結賬，避免了人工抄錄下的差錯。人員進入限制功能貫徹了會計上不相容職務的原則。

三、電算化會計輔助財務分析實踐運用

外部財務分析是現代企業(yè)制度下的基本形式，目前較受重視，但對于企業(yè)自身來說，在電算化會計廣泛使用的環(huán)境下，如何有效運用會計電算化系統(tǒng)，解決企業(yè)實際工作中的內部財務分析問題，及時發(fā)現企業(yè)經營過程中的不足，是企業(yè)強化自身管理、提高經濟效益的關鍵所在。

財務分析系統(tǒng)是指將各種常用的分析方法設置在程序中，并以菜單的形式將各分析功能提供給用戶，供用戶選擇，以便財會人員應用財務分析系統(tǒng)，利用現有的數據進行管理和分析。財務分析系統(tǒng)直接從會計核算系統(tǒng)各輔助功能中獲取數據，生成分析結果。

通過財務分析系統(tǒng)提供的功能菜單進行選擇，簡便易行，但是由于分析功能是固定設置在程序中的，只是適用于簡單的、基本的經營環(huán)境，一旦經濟環(huán)境發(fā)生變化，就需要修改程序，而且此類財務分析系統(tǒng)提供的功能往往都是通用功能，無法滿足不同用戶特定情況下的的需求。

篇6

關鍵詞：電算化會計；會計電算化；財務分析

中圖分類號：F232文獻標識碼：A文章編號：1007-9599 （2010） 13-0000-02

The Financial Analysis of Accounting Computerization

Li Hai

(Dalian Third People's Hospital,Dalian116033,China)

Abstract:With the development of times,the computer in the accounting information processing the popularity and the widespread application,

people brings great benefits.But at present,the application of compu-

terized accounting major is accounting,how to use computer technology to existing data analysis of the financial evaluation,so that more accurate and fast,real-time and complete way for policy makers to provide important decision information,the enterprise financial staff faced a pressing task.This paper briefly introduces the financial analysis,on the basis of computerized accounting auxiliary financial analysis superiority is summarized and computerized accounting environment for the financial analysis were simply illustrated in the paper.

Keywords:Computerized accounting;Accounting computerization;

Financial analysis

計算機網絡技術以及數據庫技術、遠程通訊技術、多媒體技術以及光盤存儲技術等現代信息技術的發(fā)展，將使得會計信息的和傳輸逐步由現在的書面形式轉向電子形式。一個全國性乃至全球性的會計信息收集、分析和檢索網絡將形成，尤其是計算機聯(lián)機實時系統(tǒng)的出現和應用，將使會計業(yè)務數據在發(fā)生的同時即可實時地記錄和處理，而信息使用者通過聯(lián)機直接進入會計信息系統(tǒng)，及時有效地選取分析所取信息。因此，將計算機技術應用于企業(yè)財務分析，構建一個方便、快捷的財務分析系統(tǒng)是今后管理會計發(fā)展的必然趨勢。

一、財務分析的主要內容

財務分析是指利用專門方法，系統(tǒng)分析和評價企業(yè)的過去和現在的經營成果和財務狀況及其變動，目的是了解過去，評價現在，預測未來，幫助利益關系集團改善決策。財務分析的最基本功能，是將大量的會計信息轉換成對特定決策有用的信息，減少決策的不確定性。

財務分析可以分為外部分析和內部分析兩大類。外部分析是指以財務報表和其他資料為依據進行的分析，是使用者包括經營管理人員、現有和潛在的投資者、債權人、供應商、政府、中介機構等，根據各自需要和分析目的，對企業(yè)有關情況進行的分析。內部分析是指以企業(yè)所有的經營管理信息為依據進行的分析，內部分析使用者包括企業(yè)經營管理人員、現有的股東，內部分析的目的是判斷和評價企業(yè)生產經營是否正常、順利，檢驗企業(yè)的資金運營情況、貨款及債務的支付或償還能力，評價企業(yè)的盈利能力和資本保值增值能力，及時、準確地發(fā)現企業(yè)經營管理中出現的問題，為企業(yè)未來生產經營的順利進行指明方向。

二、電算化會計環(huán)境下財務分析的優(yōu)越性

財務分析的最大難點就是及時、全面獲取所需要的會計信息，而電算化會計的發(fā)展給這一痼疾帶來了希望，計算機技術的發(fā)展在會計領域的應用，不僅節(jié)省了人力成本，更重要的是在信息提供的基礎環(huán)節(jié)上顯示了其強大功能。

（一）會計信息集成化

首先，由于電子計算機具有強大的運算功能，網絡會計系統(tǒng)執(zhí)行從會計憑證到財務報告全過程的信息處理，人工干預大大減少，客觀上消除了手工方式下信息處理過程的諸多環(huán)節(jié)。同時，又承擔起存貨計價、成本計算和計提折舊等繁雜的核算工作。因此，相對于手工會計而言，電算化會計的技術性使得會計處理工作的復雜程度大幅度降低。其次，會計信息化集成所有數據于一個數據庫，實現實時獲取信息、實時處理信息、實時報告信息的新流程。在網絡環(huán)境下，信息技術的發(fā)展使得財務業(yè)務的協(xié)同成為可能。企業(yè)的管理信息系統(tǒng)將企業(yè)整個生產經營活動的每個信息采集點都納入企業(yè)信息網之中，大量的數據通過網絡從企業(yè)各個管理子系統(tǒng)（如生產管理系統(tǒng)、庫存管理系統(tǒng)、人事管理系統(tǒng)）直接采集并通過公共接口，與有關外部系統(tǒng)（如銀行、稅務、經銷商等）相連接，使會計系統(tǒng)不再是信息的“孤島”，絕大部分的業(yè)務信息能夠實時轉化，直接生成會計信息，會計數據處理呈集成化之勢。

（二）會計信息及時全面

會計信息化下財務軟件具有很多輔助功能，包括供應商、職工、客戶、項目、部門輔助功能，非常方便進行資料查詢。由于財務軟件采用數據庫技術，將大量信息分類計入數據庫，在進行查詢時根據信息某一屬性輕而易舉就可找到許多信息。財務軟件在建賬時就將供應商、職工、客戶等輔助核算對象的基礎數據錄進系統(tǒng)，在以后每發(fā)生一筆與這些輔助核算對象相關的業(yè)務，軟件會將其數據計入這些賬戶。

（三）會計信息準確度提高

首先，使用財務軟件使得會計原始數據一次錄入即可，避免了多次錄入的誤差。在會計信息化條件下，數據的錄入可以進入到所有相關系統(tǒng)，在后續(xù)的計量和核算中，每個環(huán)節(jié)和每個部門產生的數據作為共享數據，這就保證了數據的一致性。其次，在會計核算過程中，財務軟件自身附帶的稽核功能和人員進入限制功能，保障了會計信息的準確性。財務軟件隨時保證會計賬目借貸雙方的余額相等，并且根據期末數據進行自動結賬，避免了人工抄錄下的差錯。人員進入限制功能貫徹了會計上不相容職務的原則。

三、電算化會計輔助財務分析實踐運用

外部財務分析是現代企業(yè)制度下的基本形式，目前較受重視，但對于企業(yè)自身來說，在電算化會計廣泛使用的環(huán)境下，如何有效運用會計電算化系統(tǒng)，解決企業(yè)實際工作中的內部財務分析問題，及時發(fā)現企業(yè)經營過程中的不足，是企業(yè)強化自身管理、提高經濟效益的關鍵所在。

（一）應用財務分析系統(tǒng)進行會計管理和分析

財務分析系統(tǒng)是指將各種常用的分析方法設置在程序中，并以菜單的形式將各分析功能提供給用戶，供用戶選擇，以便財會人員應用財務分析系統(tǒng)，利用現有的數據進行管理和分析。財務分析系統(tǒng)直接從會計核算系統(tǒng)各輔助功能中獲取數據，生成分析結果。

（二）利用報表系統(tǒng)進行會計管理和分析除了財務分析系統(tǒng)

一般還提供報表系統(tǒng)。在報表系統(tǒng)中，可以根據用戶需求定義簡單分析模型，并能根據用戶定義從會計核算系統(tǒng)及其他系統(tǒng)中獲取數據，生成用戶期望的分析結果。

報表系統(tǒng)的財務分析數據源有兩類：會計核算數據源和輔助數據源。其中會計核算數據主要是賬務子系統(tǒng)提供的會計核算數據。輔助數據主要有：人事數據、生產經營數據、同行業(yè)主要經營比率、金融市場數據等。用戶可根據需要定義分析項目、定義分析的功能，根據各自需求對項目名稱、數據采集公式、計算公式進行定義，報表系統(tǒng)能夠從會計核算數據源和輔助數據源提取數據，并根據用戶的定義自動生成所需的分析結果。這一系統(tǒng)在一定程度上彌補了財務分析系統(tǒng)的缺陷。

四、加強風險控制，保證信息安全

實現會計電算化，必然解決信息安全問題。由于電子數據高度集中，高度依賴電腦，且受電腦病毒入侵、人為操作失誤、機器故障、非法毀損等因素影響，數據很容易被破壞，因此，會計電算化必然加強信息安全管理，一方面制定各種嚴格的管理制度，加強風險控制，加強管理；另一方面加強對員工的信息安全教育，嚴禁未經受權人員上機操作；不能連接與業(yè)務無關的終端，禁止與互連網連接；采用先進的加密技術，安裝“防火墻”，嚴防電腦病毒入侵，防止人為非法破壞數據。實踐證明，嚴格、有效的管理制度是信息安全的最好保障。

綜觀目前的企業(yè)，既懂會計又懂計算機，并有一定英文基礎的復合型人才實在太少，這是推行會計電算化的一大障礙。會計人員如果只懂會計，沒有電腦知識，就不可能提出很好的會計管理構想去實現電子化；只有既熟悉會計，又具備一定電腦知識的會計專才，才能設計出優(yōu)良的財務管理方案，讓程序設計者去開發(fā)適用軟件，使電算化發(fā)揮最大效能。再者，財務人員如具備一定電腦常識就能最大限度地避免操作錯誤，降低差錯風險，從而保證會計數據安全。為此，企業(yè)要做好復合型人才的培訓工作，讓現職會計人員掌握電腦知識，為實現電算化提供重要條件。

五、結論

會計電算化的發(fā)展，推動了計算機在會計中的普及應用，電算化會計在輔助企業(yè)進行財務分析的過程中效果十分顯著，但鑒于目前我國會計核算軟件財務分析功能不是很完善，我國企業(yè)在實施電算化會計輔助財務分析時，應根據企業(yè)自身經營特點，合理運用電算化財務分析，通過與手工財務處理核算相結合的方法，來加強企業(yè)的財務分析。

參考文獻：

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摘要：隨著大數據時代的來臨，企業(yè)的財務分析活動也出現了一系列變化。而財務數據分析作為企業(yè)財務分析的重要組成部分之一，其分析結果的準確度直接影響著財務管理水平。在大數據時代，財務分析等同于大數據分析。本文主要研究了財務分析與大數據時代的關系，并闡述了財務分析未來的發(fā)展方向。

關鍵詞 ：大數據財務數據財務分析資產

1 概述

財務分析最早起源于二十世紀，至今已有一百多年的發(fā)展歷史，并初步形成了相應的分析管理體制。財務分析具有很強的時效性，其分析內容應隨著經濟環(huán)境的發(fā)展變化而及時改變。隨著知識經濟時代的到來，大數據被廣泛地應用至各個領域，如保險、醫(yī)療、信息、航空航天等行業(yè)，并取得了良好成效。在財務分析中，大數據技術以其大量化、多樣化、快速化優(yōu)勢受到了財務管理人員的一致好評，一方面它極大地提升了財務數據分析和處理的能力；另一方面還提高了財務管理的質量和水平。

2 財務分析與大數據時代

在西方，財務分析已經產生發(fā)展了近一百年的時間。但在我國，財務分析只有近十年的歷史，各方面還有待進一步改進和完善。自我國改革開放以來，財務分析已受到越來越多企業(yè)利益相關者的重視，許多會計專業(yè)的相關學科也都增加了財務分析的模塊。

所謂財務分析，就是指按照一定的專業(yè)方法對會計核算資料和報表資料等進行分析，從而準確評價和考察其經營活動、投資活動、分配活動、盈利能力、償債能力等的財務活動。財務分析可以為企業(yè)的投資和經營發(fā)展提供良好依據，使其投資人、經理人、債權人等更好地了解企業(yè)的發(fā)展歷史，并預測其未來發(fā)展方向，從而做出科學的決策。

會計技術是制定財務報表的基礎和前提，財務報表則是財務分析的基礎。管理者可以通過財務分析了解和掌握企業(yè)的運營狀況，進而制定行之有效的管理制度和政策。財務分析的最終目標是使財務管理人員了解過去的經營業(yè)績和當前的財務管理水平，從而進行科學決策，推動其財務管理的可持續(xù)發(fā)展。因此，會計技術的發(fā)展影響和決定著財務分析的產生與發(fā)展。這是一個信息化的時代，云平臺如火如荼的進行，大數據概念又橫空出世。與云類似，大數據起始于信息化，繁興于物聯(lián)網以及社交網絡等，因此也帶有很濃的互聯(lián)網口味的技術“迷失在太空”的經歷。互聯(lián)網時代，企業(yè)注定是要遭遇一場“數據大爆炸”，尤其是大型公司和互聯(lián)網公司在經營過程中產生大量的、各種各樣的數據，數據量越來越大、數據類型越來越復雜、數據增長速度越來越快。概括來說，大數據除了具有龐大的特點以外，數據變化速度快，種類繁多，較高的準確性也是其主要特征。伴隨微博、微信等網絡媒體的快速發(fā)展，及媒體時代的來臨，互聯(lián)網中無時不刻都在產生大量數據，大數據時代來臨已經成為了不可逆轉的趨勢。這給傳統(tǒng)的數據倉庫數據處理和分析技術都提出了巨大挑戰(zhàn)。

最早提出“大數據”時代到來的是全球著名咨詢公司麥肯錫。究出其本質，大數據與其說是一門技術，不如說是新環(huán)境下海量數據價值發(fā)揮的方法之一。傳統(tǒng)企業(yè)的財務分析可利用這種方法，去進一步發(fā)揮作用。大數據，或稱巨量資料，指的是所涉及的資料量規(guī)模巨大到無法通過目前主流軟件工具，在合理時間內達到擷取、管理、處理、整理成為幫助企業(yè)經營決策更積極目的的資訊。在《大數據時代》中大數據指不用隨機分析法這樣的捷徑，而采用所有數據進行分析處理。大數據的4V 特點：大量、高速、多樣、價值。

“大數據”在物理學、生物學等領域以及金融、通訊等行業(yè)存在已有時日，卻因為近年來互聯(lián)網和信息行業(yè)的發(fā)展而引起人們關注。大數據作為云計算之后IT 行業(yè)又一大顛覆性的技術革命。云計算主要為數據資產提供了保管、訪問的場所和渠道，而數據才是最終有價值的資產。一個文化系統(tǒng)可以分為制度、技術和觀念三個層面。文化系統(tǒng)的發(fā)展經歷了制度主導和技術主導兩個時期，如今世界正在走向觀念主導的新時期發(fā)展，各民族文化通過互聯(lián)網正在不斷融合，從文字、服飾到生活方式，民族之間的區(qū)別正在逐步變小，在大街上，坐在飯館里，已經不能很快分辨出不同的民族。大數據時代，需要繼續(xù)保持傳統(tǒng)文化的獨立性，就是要讓我們的社會和數據打上文化的烙印，要建立屬于我們的數據體系系統(tǒng)。

目前，大數據的應用已經滲透至我們生活的方方面面。例如每天，阿里巴巴網站上都會進行大量交易，并產生大量數據。而阿里巴巴可以通過分析商戶近100 天內的交易數據和管理信息就可以判斷出商戶是否存在資金和管理問題，并分析其交易風險系數。一旦做出科學判斷，阿里巴巴就會正式啟動其貸款平臺模式，并積極與可能會有貸款需求的商戶進行交流與溝通，并向其介紹阿里巴巴的具體貸款產品，綜合分析其貸款傾向。又如，隨著微信的興起和發(fā)展，人們的學習生活方式也發(fā)生了相應的改變。據統(tǒng)計，每天都有超過幾億人使用微信進行交流互動，通過其記錄心情和生活。每天人們都會在微信平臺上分享圖片、文字、聲音、視頻等，這就使得平臺上充斥著大量的大數據。再如某綜合類網站的編輯每天都要考核網站的訪問量，并密切關注熱點新聞。受此影響，在日常生活中該網站編輯逐漸養(yǎng)成了搜索新聞和風云榜的習慣，并找出一些新穎的新聞內容進行編輯整理并及時至網站上，以提高其點擊率。常見的搜索引擎，如百度、谷搜狗等每天都會錄入海量詞匯，并進行對比分析，選出一部分網民可能感興趣的詞匯進行整理，以更好地滿足網民的搜索需要。

以上都是當下大數據的應用，隨著大數據的發(fā)展和進步，它會在不久的將來得到應用。

一項針對大型跨國公司高管進行的調查結果顯示，目前企業(yè)中約有超過三分之二的管理人員肯定數據的價值和作用，并將其視作企業(yè)發(fā)展的無形資產，要求企業(yè)妥善利用。這就顯示了，在大數據時代企業(yè)越來越認識到數據本身價值和從數據中得到價值二者之間的差異，要求進一步深化財務管理體制改革，積極運用各項信息化手段進行財務管理，不斷提升其數據分析和處理能力，以更好地適應信息時代的企業(yè)財務管理需求，從而有效地增加其競爭優(yōu)勢。數據的分析和利用受各方面因素的影響較大，其分析難度較大，且過程較為復雜。因此，企業(yè)必須充分利用手頭現有資源加強財務數據管理，不斷提升其數據處理和分析能力，保證數據價值的充分發(fā)揮，實現其決策的科學化和信息化。

舉個例子，保險公司的汽車險，員工可以通過搜羅數據，得到車主的駕車習慣是否良好，駕車時間和路段是否安全，停車的車庫的環(huán)境等數據，進而降低駕車風險低的車主的保險費用，提高風險高的車主的保險費用，這樣便從一定程度上增加了保險公司的收益，保證保險公司的利益。銷售公司可以從客戶的家庭水電費，煤氣燃氣費的消費情況，使用的手機，電腦，車子的型號，以及經常出沒的餐廳，娛樂場所等信息收集，從而更加了解客戶的生活水平，以便日后推廣什么水平程度的產品。

要想更好地提升企業(yè)的財務管理能力，企業(yè)就必須進一步明確財務分析和大數據的關系，統(tǒng)籌兼顧，實現資源的優(yōu)化配置。眾所周知，財務數據是企業(yè)最基本的數據之一，其積累量較大，其分析結果直接影響著企業(yè)財務管理的最終質量。因此，企業(yè)在進行決策分析時，必須堅持客觀公正原則，以財務數據為基礎，制定明確的分析指標和依據，以保證企業(yè)財務管理的平穩(wěn)推進和運行。

在進行財務分析時，財務管理人員首先應該查找和翻閱當期的管理費用明細，并將其與前一階段的數據進行對比，找出二者的主要差異，從而找出管理費用的變化規(guī)律，最終得出變化原因。在進行原因分析時，財務管理人員可以建立一個多維度的核算項目模型，并在模型中做好變化標記。在整個分析過程中，財務人員往往要花費大量時間用于管理費用核算與驗證，同時查找相關資料。在財務軟件中，上述系列動作要切換不同的界面。而如果利用大數據技術，只要通過鼠標的拖拽，就可以在短短幾秒鐘內分析出所有管理費用明細發(fā)生在每個部門的情況。

對于企業(yè)的決策者而言，通過對財務信息的加工、搜集和深度分析，可以獲得有價值信息，促使決策更加科學合理。

3 小結

隨著我國社會主義市場經濟體制的不斷發(fā)展完善，大數據技術改善財務管理前景廣闊?？v觀目前的大數據提供商，主流商務軟件廠商都在通過自主研發(fā)或收購的方式進入大數據的領域。數據屬性的標簽是人類經驗判斷的數據，是數據后的數據。例如，你要為一件物品打標簽時，其實就已動用了你的經驗數據分析，并進行了歸納總結，結合現下的環(huán)境給出了判斷。若沒有考慮環(huán)境影響及準確性的評估，這種經驗和直覺的判斷是不穩(wěn)定又難以解釋的。但從數據收集的角度去看，數據屬性標簽又是一個潛力很大的數據。在數據屬性管理上，對于用戶來說，每個人身上貼的標簽是多種多樣的，但對于企業(yè)來說，如何用一個點去將之串聯(lián)，如何將這些標簽歸一，又如何把這些點連接起來去描述這個用戶，才是核心問題。

參考文獻：

[1]陳友邦，張先治.財務分析[M].東北財經大學出版社，2007.

篇8

主持企業(yè)財務預算、決算、核算、會計監(jiān)督、成本控制、財務分析、財務審計等財務管理工作，組織協(xié)調和指導財務部的日常管理工作，監(jiān)督執(zhí)行財務計劃，完成企業(yè)財務目標。以下是小編為大家整理的公司市場采購職責規(guī)定資料，提供參考，歡迎你的閱讀。

公司市場采購職責規(guī)定一

采購部門工作內容

1.制定并完善采購制度和采購流程：

(1)根據公司的長期計劃，擬定采購部門的工作方針和目標;

(2)負責制定采購方針、策略、制度及采購工作流程與方法，確保貫徹執(zhí)行;

(3)制訂招、投標管理辦法和各項物品的采購標準，并嚴格執(zhí)行;

2.制定并實施采購計劃：

(1)根據公司的拓展規(guī)模以及年度的經營目標，制訂有效的采購目標和采購計劃;

(2)審核年度各部門呈報的采購計劃，統(tǒng)籌策劃和確定采購內容，制訂主輔料采購清單;

(3)組織實施市場調研、預測和跟蹤公司采購需求，熟悉各種物資的供應渠道和市場變化情況，據此編制采購預算和采購計劃;

(4)根據采購管理程序，參與重點和大宗采購項目的談判、簽約，檢查合同的執(zhí)行和落實情況;

(5)負責組織落實公司的采購、供應材料、備品配件及其他物資供應，確保合理地組織采購，并及時供應生產所需的物資;

(6)督導檢查倉庫的驗收、入庫、發(fā)放及管理工作，確保采購物品的質量;

3.采購成本預算和控制：

(1)編制年度采購預算，實施采購的預防控制和過程控制，有效降低成本;

(2)采購價格審核、預算、報價，達到有效的成本控制;

(3)向各部門提出降低成本的建議，減少不必要的開支，以有效的資金保證最大的物資供應;

(4)對采購合同履行過程進行監(jiān)督檢查，及時支付相關款項;

4.選擇并管理供應商：

(1)根據公司的物質需求，選定價格合理、貨物質量可靠、信譽好服務優(yōu)質的供應廠商，建立長期戰(zhàn)略同盟;

(2)建立對供應商的資信、履約、售后服務能力及物資市場價格狀況和走勢的綜合評估系統(tǒng);

(3)不斷開發(fā)新的供應渠道和供應商，加強對新老客戶的走訪和調查;

(4)制定供應商管理辦法，加強對供應商的管理、考核，確保供應商提品的優(yōu)良性;

5.本部門建設工作：

(1)根據公司的績效管理制度，考核下屬的工作業(yè)績，并協(xié)助其制定績效改進計劃;

(2)負責采購部門采購人員的職責分工及行政事務處理;

(3)協(xié)助并參與采購人員的崗前培訓和在崗培訓。

公司市場采購職責規(guī)定二

職責概述

負責做好現金的收付、送存和銀行存款管理工作，把好庫存現金和銀行存款的收付關。在上級主管領導下，全面負責企業(yè)存款、貸款、放款等銀行業(yè)務，同時負責審核并傳遞各種銀行票據

職責內容

1，負責審核原始憑證的合法性準確性及時準確的完成現金收付工作

2，及時登記現金日記賬銀行存款日記賬，每周進行現金盤點，并填寫現金周報表報送領導

3，支票管理，會計憑證的檔案管理，保證憑證完整

4，負責到銀行支取備用金辦理銀行其他相關事宜

5，定期核對銀行日記賬與總賬，保證賬賬相符

6，與向企業(yè)提供貸款的銀行辦理審批、簽字、蓋章、登記等業(yè)務

7，每日向領導匯報銀行余額及交易明細

8，每月月初對上月會計憑證進行整理和匯總，并按順序裝訂成冊

9，與銀行信貸人員進行聯(lián)絡、溝通、相互協(xié)助，辦理貸款的還款和放款事宜 10，負責與銀行傳遞票據，并進行對賬，填制銀行對賬單，編制銀行余額調節(jié)表 11，負責審核銀行存款收付業(yè)務原始憑證的完整性、真實性和準確性，及時編制記賬憑證

2.5財務部崗位職責的其他分工與配合

2.5.1財務經理的其他職責

我公司財務經理還具體負責：

1，融資專員崗位職責

2，薪酬核算會計職責

3，應收賬款會計崗位職責

2.5.2財務主管的其他職責

我公司財務主管還具體負責：

1，財務分析專員崗位職責

2，報表會計崗位職責

3，成本會計崗位職責

4，資產管理會計崗位職責

5，銷售核算會計崗位職責

6，稅務主管崗位職責

2.5.3財務出納的其他職責

我們公司財務出納也負責部分會計工作，具體內容如下：

1，負責網銀維護，收付單位和個人賬號維護，付款制單工作

2，負責原始憑證整理，記賬憑證錄入工作

3，配合財務主管核算公司收入與成本，以及資產管理工作

4，財務經理和財務主管交代的其他職責先關事項

2.5.4其他說明

1，財務經理有權向財務主管和財務出納分配工作，并隨時調整工作范圍

1，因為財務部目前人員配備的關系，財務主管也負責總賬會計工作，但是需要和會計配合完成

2，出納員不僅僅要做出納工作，還要做會計相關工作

3，開票工作由項目部代為完成，總賬會計負責監(jiān)督指導，會計要及時向項目部報送到款信息

4，財務會計人員相互支持相互協(xié)助，在需要的情況下(比如某崗位就一個項目展開攻堅或者某崗位暫時離職)配合完成2.5.1,2.5.2,2.5.3,相關工作

5，財務經理直接參與公司的經營與決策，財務主管向財務經理匯報工作并提出意見并指導會計工作，會計和出納對財務主管負責并匯報工作、提出意見。

公司市場采購職責規(guī)定三

職責概述

在財務經理的領導下，制定財務管理制度，主持企業(yè)財務預算、決算、核算、會計監(jiān)督、成本控制、財務分析、財務審計等財務管理工作，組織協(xié)調和指導財務部的日常管理工作，監(jiān)督執(zhí)行財務計劃，完成企業(yè)財務目標

職責內容

1，組織開展會計核算和賬務處理工作，編制匯總企業(yè)會計報表 2，組織會計人員做好會計核算工作，準確地記賬、算賬、報賬

3，定期或不定期對企業(yè)財務進行分析，為新投資項目做好財務預測與風險分析工作，企業(yè)企業(yè)經營決策提供依據

4，組織進行稅收整理籌劃，按時完成納稅申報工作

5，組織對部門員工進行業(yè)務培訓，指導、監(jiān)督員工工作，并對員工進行業(yè)績考核

6，協(xié)助財務總監(jiān)做好融資工作，并對企業(yè)的投融資活動進行風險評估 7，根據規(guī)定的成本項目、費用開支范圍和標準等，審核原始憑證的合法性、合理性和真實性，審核費用發(fā)生的審批流程是否符合規(guī)定

8，根據財會制度和核算管理有關規(guī)定，開展各種核算和其他業(yè)務往來賬工作，及時清理結算企業(yè)各項債券、債務

9，正確進行會計核算電算化處理，提高會計核算工作效率和準確性

篇9

關鍵詞：財務報表 財務分析 框架體系

一、對財務報表分析的總體認識

財務報表是以數字和文字的方式對企業(yè)財務狀況、經營成果和現金流量的一種結構性表述。有“經營之神”美譽的臺灣塑料公司董事長王永慶先生認為，企業(yè)經營的兩大支柱是“計算機系統(tǒng)”和“會計制度”，而計算機系統(tǒng)的很大部分是用來支持會計制度的。

現代會計把復雜的經濟活動及企業(yè)競爭的結果，轉換成以貨幣為計量工具的會計數字，這就是人們常說的“企業(yè)密碼”。這些密碼擁有極強大的壓縮威力，即使再大型的公司(如通用電氣、微軟、華為)，它們在市場競爭中所創(chuàng)造的財富，都能壓縮匯總成溥薄的幾張財務報表。這些財務報表透露的信息應該是豐富、充分的，否則投資人或銀行不愿意向公司投入資金或貸款。但是，這些財務報表又不能過分透明，否則競爭對手會輕而易舉地洞悉企業(yè)的商業(yè)機密。因此，財務報表所隱含的信息往往不易被了解，而需要我們去深入分析、不斷挖掘。

財務報表分析的前提是正確理解財務報表。財務分析的過程是將財務報告中披露的數據分解成不同部分和指標，并找出相關指標的關系以達到對企業(yè)各方面及總體上的認識。

需要說明的是，通過財務分析只能發(fā)現企業(yè)可能存在的問題，而要證實企業(yè)是否真的存在問題，只能是依靠審計師了，這也是財務分析的一大局限。

二、財務報表的豐要使用者及其對財務信息的不同關注點

一般而言，與公司有經濟利害關系的有關方面可以分為：現有股東、潛在股東、債權人、供貨商、政府管理部門、公司管理人員、公司員工、競爭對手、其他利益相關者等。由于與公司經濟關系的程度不同，上述諸方面對公司財務信息的關注點也就不同。

現有股東，又有控股和非控股之分。居于控股地位的大股東，不僅關心企業(yè)當前盈利水平，而且關心企業(yè)未來利潤增長能力及競爭對手方面的情況和財務行為能力。居于非控股地位的中小股東，既不能在企業(yè)董事會中任職或派有代表，又不能參與企業(yè)的生產經營管理，因而不能有效地保證自己在企業(yè)中的利益，他們利益的取得帶有一定的偶然性，因而迫使其過多地關心企業(yè)當前的盈利水平、利潤分配及利潤的穩(wěn)定性，而對競爭對手企業(yè)方面的情況和財務行為能力，一般不予關心。

潛在股東，是指正在資本市場上尋找具有投資價值、對企業(yè)特別關注的那些意向投資人。他們主要關注企業(yè)可能發(fā)放的股利、特別分配(如配股、認股權)、未來股價的升值空問。

債權人，主要包括兩類：一是購買本企業(yè)債券的債券持有人、銀行等貸款機構，他們最關心的是未來到期的債權能否及時足額收回本息；二是與本單位存在經濟往來的供貨商及其他單位和個人，他們最關心的則是將來到期的債權能否及時足額收回，并決定是否要與企業(yè)保持長期的合作關系。

供應商，是指將要賒銷產品給企業(yè)的單位和個人，即潛在的債權人。他們需要關心貨物發(fā)出后能否安全地收回資金，需要分析評價企業(yè)的盈利能力、市場競爭能力、發(fā)展能力、持續(xù)經營能力及現金管理能力等。

政府管理部門，其中對公司財務信息最關注的是稅務部門，主要關心企業(yè)本期收入、成本費用和利潤等各項計稅基礎是否真實；各項應繳稅款的計算是否正確；各項稅款的繳納是否及時；各項計稅基礎未來是否有較大的變動趨勢，從而對未來應征稅款進行事先控制和管理等。

公司管理人員，他們受公司股東的委托，對股東投入公司的資本的保值和增值負有責任，對公司財務狀況的各個方面均感興趣。

公司員工，通常與公司存在長久、持續(xù)的關系，他們關心工作崗位的穩(wěn)定性、工作環(huán)境的安全性以及獲取報酬的前景，因而對公司的獲利能力和償債能力感興趣。

競爭對手，希望獲取關于公司財務狀況的會計信息及其他信息，借以判斷公司問的相對效率。同時，還可為未來可能出現的公司兼并提供信息，因而他們對公司財務狀況的各個方面均感興趣。

其他相關利益者，包括顧客、社會公眾等。在多數情況下，顧客關心的是公司連續(xù)提供商品或勞務的能力；社會公眾則會關心公司的就業(yè)政策、環(huán)境政策、產品政策等方面。

由此，筆者得出以下結論：

第一，財務信息使用者所要求的信息大部分都是面向未來的；

第二，不同的信息使用者各有其不同的目的，因此，即使對待同一對象，他們所要求得到的信息也是不同的；

第三，不同的信息使用者所需的信息的深度和廣度不同；

第四，公司財務報表中并不包括使用者需要的所有信息。

三、傳統(tǒng)財務報表分析的局限性

財務報表是財務會計核算的產物，財務報表信息是在會計假設和會計原則的約束下，在會計制度或一系列會計準則的規(guī)范下由會計核算系統(tǒng)所生成的。傳統(tǒng)的財務報表分析主要是對財務報表本身進行結構、趨勢的分析，外加財務指標的分析。在某種意義上來講，財務報表并不完全是企業(yè)經濟業(yè)務的真實反映，財務報表本身就存在著眾多的局限性。

第一，現行財務報表所提供的財務信息主要反映已經發(fā)生的歷史事項，與報表使用者進行決策所需要的未來信息的相關度較低。由于過去是預測未來的合理基礎，這些財務報表是歷史事項的報告與反映，有效的財務分析既是對過去事項的檢測與剖析，也是進行未來決策的有力依據。但是傳統(tǒng)的財務分析并不能解釋財務比率和比較分析所顯示的問題，而要給出答案，還須進行進一步的深入分析，甚至需要掌握財務報表之外的相關信息，比如科學技術的創(chuàng)新、通貨膨脹的影響等。

第二，現行財務報表所提供的主要是以貨幣計量的財務信息，其報表附注也主要是對報表中的財務信息進行更加細致的說明或補充，而許多對企業(yè)財務狀況、經營成果和現金流量產生重大影響的重要信息卻沒有披露，比如企業(yè)的人力資源狀況、市場占有率等信息。

第三，財務會計制度及大多數財務會計準則中對同一經濟業(yè)務允許有不同的會計處理方法，對許多事項還需要進行會計估計，會計信息的處理方法給人為操縱會計報表數據提供了相應機會，使得財務信息的可比性大大降低了。

第四，財務會計核算原則中的穩(wěn)健原則要求“寧可預計將來發(fā)生的損失，不可預計將來可能的收益”，有可能夸大費用和支出、少計資產和收益，從而使財務報表數據不實。

正是由于財務報表信息的采集、處理、披露等方面存在著這些局限性，因而在進行有效的財務分析時，必須對財務報表本身的特征進行全面、系統(tǒng)、明確的了解，才能為報表使用者進行決策提供有用的建議，達到財務分析的真正目的。

四、創(chuàng)新財務報表分析框架應遵循的原則

財務報表分析的原則是指財務報表使用人在進行財務分析時應遵循的一般規(guī)范。

(一)客觀性原則

對企業(yè)財務狀況、經營成果、現金流量的分析與評價是財務分析的重點內容之一，而對其產生影響的因素很多，既有外部因素(如壞賬損失)，又有內部因素(如資產減值準備的計提)；既有客觀環(huán)境的因素(如市場景氣狀況)，又有微觀個體的因素(如產品的生產成本)；等待。因此，在設計、運用評價指標時，應客觀地、公允地反映企業(yè)財務狀況和經營成果的真實情況，使得評估結果具有更大的可信度，更有使用價值。

(二)全面性與重要性相結合的原則

財務分析評價指標體系的設計應滿足層次性、全面性的要求，要能夠從多角度、多層面觀察、分析、評價會計工作，不能遺漏關于會計工作的任何重要方面的情況，從而使得評價活動更具體、更完整、更有實用價值。

然而，過于全面的、面面俱到的指標評價體系不僅會給評價工作帶來不便，還會使財務報表分析評價變得模糊不清，不利于圍繞核心問題展開評價。因此，在設計與運用評價指標時應遵循全面性與重要性相結合的原則。

(三)定量分析與定性分析相結合原則

定量分析是對事物數量的分析，它是通過對財務指標數據的分析比較，評價企業(yè)財務狀況真實性和盈利能力的持續(xù)性；定性分析是對事物性質的分析，它是通過一些評議指標，結合相關專家意見，綜合分析評價企業(yè)未來財務狀況和獲利能力。企業(yè)財務報表分析，必須全面地堅持定量分析與定性分析相結合的方法，沒有正確的定性分析，定量分析就會迷失方向。但是，如果只重視定性分析，而忽視定量分析，就無法全面而準確地把握數量變化。當然，在實際分析過程中，可以定量分析為主，定性分析為輔。

(四)可操作性原則

可操作性原則是設計財務評價指標體系必須考慮的重要因素，離開了可操作性，再科學、合理、系統(tǒng)的評價體系也是枉然。可操作性原則要求，制定財務評價指標體系時注意以下兩點：一是指標體系盡量做到條目簡明，建立指標體系時要對影響企業(yè)財務狀況和盈利質量的因素進行認真分析研究，找出評價的主要因素，并給予清楚明確的表述。二是定量指標要可測量，即指標項目有關數據收集的可行性，可以通過一定的測量手段獲得信息，取得結論。

五、財務報表分析的新框架、新理念

財務報表分析不是機械的比率計算，而是一個定性、定量的系統(tǒng)工程。在實務操作中，財務報表分析往往僅局限于盈利能力、營運能力、償債能力和增長能力等的簡單計算與評述。然而，財務數據是公司所處環(huán)境、戰(zhàn)略決策實施、日常經營運作等綜合因素的數據表現，一個完整的財務報表分析體系應該系統(tǒng)地展現公司經營分析與財務分析的關系，從經濟環(huán)境、戰(zhàn)略分析到公司內在價值評估是這一框架的出發(fā)點和分析結果，財務報表分析的過程應該包括行業(yè)與戰(zhàn)略分析、會計分析、財務分析、管理建議或公司價值評估等全過程。財務報表分析的框架如下(圖1-1)：

(一)行業(yè)與戰(zhàn)略分析

行業(yè)是由許多同類企業(yè)構成的群體。如果我們只進行企業(yè)財務指標分析，則雖然我們可以知道某個企業(yè)的經營和財務狀況，但不能知道其他同類企業(yè)的狀況，無法通過比較知道目前企業(yè)在同行業(yè)中的位置。而這在充滿著高度競爭的現代經濟中是非常重要的。另外，行業(yè)所處生命周期的位置制約著或決定著企業(yè)的生存和發(fā)展。因此，行業(yè)分析是公司財務分析的前提，是聯(lián)接宏觀經濟分析和公司價值分析的橋梁。

企業(yè)戰(zhàn)略是企業(yè)總體發(fā)展規(guī)劃。它指明了在競爭環(huán)境中企業(yè)的生存態(tài)勢和發(fā)展方向，決定著企業(yè)的業(yè)務結構和競爭形式，并要求對企業(yè)的人財物、技術、管理等資源進行相應配置。企業(yè)戰(zhàn)略分析是財務報表分析的一個重要始點。通過企業(yè)戰(zhàn)略分析，分析師能夠從一個戰(zhàn)略高度上探查公司的經濟狀況，進而根據客觀情況進行會計與財務分析。

在戰(zhàn)略分析中，平衡記分卡是最流行的一個工具。根據美國著名咨詢公司GartnerGroup的調查，在《財富》雜志公布的世界前100O家企業(yè)中，有55％的企業(yè)運用了平衡記分卡系統(tǒng)。平衡記分卡從財務維度、客戶維度、內部業(yè)務流程維度和學習成長維度等四個方面進行系統(tǒng)的分析，幫助公司管理層或外部分析師對具有戰(zhàn)略重要性的領域作全方位的(“平衡”)思考，以保持或評價公司經營戰(zhàn)略一致。平衡記分卡方法最大的貢獻在于引入了非財務評價指標而成為有效的戰(zhàn)略執(zhí)行的框架和工具。財務指標是企業(yè)追求的結果，其他三個方面的指標(非財務指標)是取得這種結果的動因。

(二)會計分析

會計分析主要是對會計數據的真實性和完整性分析。會計分析是在行業(yè)分析、戰(zhàn)略分析的基礎上，結合企業(yè)的經營情況，評價企業(yè)處理的合規(guī)性和企業(yè)會計政策、會計披露的適當性，來揭示一個企業(yè)的財務報表數據反映其真實財務狀況和經營業(yè)績的程度。通過會計分析，可以評價一個企業(yè)是否存在財務舞弊及舞弊的程度，進而評價一個企業(yè)的會計數據對企業(yè)經營狀況的反映程度，知道會計數據的扭曲程度，并通過會計手段來“糾正”扭曲；通過會計分析，評價會計政策和會計估計合適與否。

會計分析是財務分析的基礎，并為財務分析的可靠性提供保證。會計分析可以從企業(yè)舞弊的可能性分析、會計數據的真實性分析、會計政策(尤其是資產減值準備)與估計對會計數據質量的影響等方面進行。

(三)財務分析

財務分析主要是財務指標分析，財務指標是對財務報告信息進行重新組織的結果。財務分析旨在評價公司當前和過去的業(yè)績，并判斷其業(yè)績是否能夠保持，以為會計信息使用者未來決策提供幫助。

財務分析可以分兩階段進行：

一是財務報表閱讀。通過是對資產負債表、利潤表、現金流量表、所有者權益變動表等四大主要報表及其附注的閱讀，了解財務報表中的主要項目結構及變動情況進行，從總體上把握企業(yè)財務狀況、盈利能力及現金流量情況，為進一步的分析做好準備。

二是財務比率分析。在財務分析中，比率分析是最重要的方法。財務比率分析是在閱讀財務報表的基礎上進行的。財務比率主要有四種類型：第一種比率概括了公司某一時點的財務狀況的某些方面，是兩個“存量”項目的對比，通常稱為資產負債表比率；第二種是損益表比率，概括了公司一段時間的經營成果的某些方面，將利潤表的一個“流量”項目與另一個“流量”項目作比較；第三種比率反映公司的綜合經營成果，是將利潤表中的某個“流量”項目與資產負債表的某個“存量”項目作比較，稱為損益表與資產負債表比率；第四種是基于現金流量表的比率，特別關注收益與營業(yè)活動現金流量提供的公司收益質量方面的信息。

顯然，財務分析與會計分析存在著明顯的差別，主要表現在：

(1)分析的側重點不同。財務分析側重于企業(yè)經營風險、財務狀況和業(yè)績水平；會計分析側重于會計數據的真實性、完整性和會計信息披露的適當性。

(2)分析的方法不同。財務分析在分析影響財務狀況的總體指標的同時，還要進行內部某一層次分指標的分析，并根據分析的結論采取適當的行動，財務分析利用的主要方法是比率法。會計分析主要根據收集到的各方面資料，分析個別會計數據的真實程度。會計分析的主要方法是核對、比較與推理分析。

(3)影響分析質量的因素不同。財務分析主要受到企業(yè)外部市場環(huán)境和分析者自身素質的影響；會計分析主要受到會計準則、公允揭示的要求及分析者的職業(yè)判斷能力的影響。

會計分析與財務分析之間也存在相互影響和相互作用，這種相互影響和作用伴隨著人們對財務、會計信息的需求量不斷地增加而表現得越來越明顯。財務分析主要是對企業(yè)會計信息進行計算分析、比較、解釋和評價，而這些信息是通過財務報告反映出來的。如果財務報告不能清楚地揭示編制這些報告所采用的重要會計政策，財務報告使用者就必須依靠會計分析方法，對這些內容進行可靠的判斷?？煽康臅嫹治鲫P系到財務分析的質量以及有關財務決策的正確性；反過來提高財務分析結論的可靠性的要求也對會計分析提出了更高的要求，必將促進會計分析質量不斷提高。

篇10

企業(yè)財務管理環(huán)境指的是企業(yè)在進行財務管理活動中的時間與空間。財務環(huán)境中包含了經濟、文化、法律等宏觀環(huán)境與企業(yè)體制、經營規(guī)模、管理水平等微觀環(huán)境兩個方面。企業(yè)所面臨的宏觀環(huán)境相同，財務管理環(huán)境的差異性體現在微觀環(huán)境方面。企業(yè)財務管理環(huán)境決定著企業(yè)財務管理的目標、方法、內容等。電子商務化給企業(yè)財務管理環(huán)境帶來的變化主要包括以下幾個方面：第一，從廣泛性逐漸轉變?yōu)閭€性化。在電子商務環(huán)境下，企業(yè)由注重規(guī)模生產轉變?yōu)樯唐范鄻踊c個性化，不斷推出一些具有個性的產品。第二，從以產品為核心逐漸轉變?yōu)橐灶櫩蜑楹诵摹Ｔ陔娮由虅窄h(huán)境下，企業(yè)更加關注個性化服務水平的提供，注重顧客忠誠度的保持，依據客戶需求實現產品的改進。第三，從物力角逐逐漸轉變?yōu)樾畔⒔侵稹ＶR經濟時代中，企業(yè)需要通過信息來促進競爭力的提高，企業(yè)信息化成為了發(fā)展的必然趨勢。

二、企業(yè)財務管理研究對象的變化

在傳統(tǒng)的企業(yè)運營中，商品的價值形態(tài)隨著商品的運動而不斷轉化，在轉化的過程中就出現了資金運動，因此，資金運動是傳統(tǒng)財務管理的研究對象。隨著電子商務時代的到來，企業(yè)與客戶、供應商之間的交易都轉移到了互聯(lián)網中，交易中產生的業(yè)務與財務信息會在網絡中進行記錄，企業(yè)財務方面的信息都會在網絡中進行清除與實現。這就擴大了財務管理研究對象的范圍，從資金運動擴展到了財務與業(yè)務的協(xié)同管理。電子商務環(huán)境下，財務管理研究對象除了傳統(tǒng)企業(yè)財務管理中的資金運動之外，還增加了信息資源。這里所指的信息資源指的是企業(yè)在電子商務環(huán)境下的電子商務活動中產生的信息。因此，企業(yè)在電子商務環(huán)境下必須實現財務管理的改變，實現對信息資源的強化管理。

三、企業(yè)財務管理內容方面的變化

隨著信息時代的到來，企業(yè)的發(fā)展受到知識資本、專有技術、人力資源等因素的影響不斷增大。在電子商務環(huán)境下，企業(yè)的競爭力越來越側重與知識、資本、人力資源等無形資產的投入，這在無形中促進了企業(yè)資本機構發(fā)生變化。企業(yè)財務管理的核心也逐漸向著無形資產方面轉移。無形資產在財務管理活動中有著非常重要的作用，首先，無形資產開辟了企業(yè)籌集資金的渠道；其次，是企業(yè)對外投資活動中的重要形式之一；最后，增加了企業(yè)利潤分配的資本要素。此外，經濟全球化的不斷發(fā)展使得企業(yè)的活動范圍得到了擴張，企業(yè)財務管理環(huán)境也得到了擴展，企業(yè)的經營競爭與風險都增大，這對財務管理造成了更多的威脅與風險。因此，電子商務環(huán)境下，企業(yè)財務管理的內容中必須增加風險管理。企業(yè)要重視電子商務環(huán)境下的經營風險與財務風險，通過相關的風險管理措施實現企業(yè)財務管理的完善。

四、企業(yè)財務管理組織結構方面的變化

傳統(tǒng)的企業(yè)財務管理在組織結構方面具有較為松散的特點，財務人員的權利較大，各個分支機構可以依據自身的需求對財務管理崗位進行設置，總公司很少對分支機構的財務管理進行干涉。這種財務管理組織結構對財務管理的快速反應能力與變化能力造成了嚴重的抑制作用，不能夠滿足不斷變化的企業(yè)內外部環(huán)境的發(fā)展需求。在電子商務背景下，信息的傳播速度不斷加快，只有更為高效、快捷的財務管理才能夠滿足需求。因此，企業(yè)在電子商務環(huán)境下必須對財務管理組織結構進行適當調整。電子商務背景下，互聯(lián)網運營模式使企業(yè)商務運營時間與空間方面的限制被消除，商務活動中的所有參與方都能夠通過通訊軟件、郵件等形式進行及時、有效的交流與溝通；數據也通過網絡服務器在所有參與方之間實現實時共享。企業(yè)需要建立大型的主站服務器對財務數據進行處理，通過互聯(lián)網或局域網將財務信息數據進行收集與匯總，通過主站服務器進行財務分析、報表、預算編制、遠程審計等。不同單位的管理人員有著不同的財務系統(tǒng)訪問、編輯權限。通過實現財務管理的信息化實現企業(yè)人力、財力的節(jié)約，促進財務管理效率的提高。

五、企業(yè)財務管理業(yè)務流程方面的變化

傳統(tǒng)的財務管理業(yè)務流程為日常業(yè)務記錄--原始憑證裝訂成冊--生成記賬憑證--賬簿登入--財務報表--參數計算，依舊這些參數對企業(yè)未來的管理進行指導與改進。財務管理按照從財務預測、財務決策、財務預算、財務控制、財務分析等環(huán)節(jié)順序進行。電子商務環(huán)境下，企業(yè)的財務管理業(yè)務流程出現了新的變化，需要實現財務管理與業(yè)務流程之間的相互配合。主要的體現在以下幾個方面：（一）企業(yè)內部的各個業(yè)務環(huán)節(jié)之間的銜接，例如網上的采購、銷售、預算控制等；（二）企業(yè)與供應鏈之間的協(xié)同，例如網上催賬、詢價等；（三）企業(yè)與客戶之間的協(xié)同，例如網上訂單、支付等；（四）企業(yè)與社會相關部門之間的協(xié)同，例如網上銀行、年檢、報稅等。

六、總結