導(dǎo)語：如何才能寫好一篇投資項目投后管理制度，這就需要搜集整理更多的資料和文獻，歡迎閱讀由公文云整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

(1)向被投企業(yè)派出財務(wù)人員。根據(jù)出資比例或相關(guān)投資協(xié)議,向被投企業(yè)派出財務(wù)部門負責(zé)人或財務(wù)總監(jiān),代表投資單位管理、監(jiān)督被投企業(yè)財務(wù)和會計工作。財務(wù)部門負責(zé)人或財務(wù)總監(jiān)的考核權(quán)由投資單位負責(zé)。派出財務(wù)人員應(yīng)就被投單位的重大財務(wù)事項及時向派出單位匯報,對損害投資人利益的行為應(yīng)予制止,制止無效的應(yīng)及時匯報。

(2)實行資金集中管理,加強資金管控。資金集中管理可以提高企業(yè)整體的資金風(fēng)險防范能力;發(fā)揮規(guī)模優(yōu)勢,提高整體資信能力;盤活沉淀資金,提高資金使用效率、降低資金使用成本;提高企業(yè)的核心競爭力,實現(xiàn)企業(yè)整體利益的最大化。最重要的是能夠強化母子企業(yè)管控體系及資金監(jiān)管,提高信息反饋及時性。

(3)以會計集中核算為依托,加強會計控制。將控股單位的會計核算納入到集團統(tǒng)一的會計核算系統(tǒng)平臺,及時了解和掌握控股單位的財務(wù)信息。

(4)以預(yù)算控制為抓手,加強事前、事中的控制。預(yù)算反映了企業(yè)特定期間內(nèi)的資源配置狀況和經(jīng)營活動的詳細安排。通過預(yù)算管理,不僅能夠起到規(guī)劃作用還能夠起到監(jiān)控作用。通過預(yù)算分析,可以新的增長機會或明確經(jīng)營中的問題和風(fēng)險,從而相應(yīng)調(diào)整經(jīng)營戰(zhàn)略或修正預(yù)算,更好地促進企業(yè)價值增長。

2對參股企業(yè)的管理

對于參股權(quán)的財務(wù)管控,主要是投資項目的投后管理。投后管理是指完成實質(zhì)性投資起到該項投資退出之日止的投資業(yè)務(wù)管理過程。

2.1根據(jù)在被投企業(yè)中的股權(quán)比例及投資協(xié)議,采取不同的投后管理方式

(1)達到派出董事、監(jiān)事及產(chǎn)權(quán)代表條件的,派出相應(yīng)人員參與被投企業(yè)重大事項的管理。

(2)達不到派出人員參與管理的項目,采取定期和不定期的走訪被投企業(yè),了解企業(yè)的經(jīng)營和財務(wù)情況的方式

2.2建立多部門聯(lián)動的投后管理體系

(1)項目投資完成后,投資業(yè)務(wù)部門需對投資項目進行經(jīng)常性的分析檢查,了解、掌握其運營情況。每季度向企業(yè)提交投資項目季度管理報告;每年針對投資項目的具體情況提出有針對性的書面管理建議,作為對投資項目提供增值服務(wù)的重要內(nèi)容。投資業(yè)務(wù)部門應(yīng)對投資項目實施動態(tài)監(jiān)控,在發(fā)生影響企業(yè)投資安全的情形時,應(yīng)及時向企業(yè)匯報,由企業(yè)研究采取相關(guān)措施。

(2)企業(yè)派出人員參與被投企業(yè)經(jīng)營管理的,派出人員應(yīng)按季度提交被投企業(yè)經(jīng)營情況報告。當出現(xiàn)影響企業(yè)投資安全的重大事項時,應(yīng)及時匯報。

(3)未派出人員參與管理的,由項目團隊定期、不定期現(xiàn)場走訪被投企業(yè),了解經(jīng)營情況和財務(wù)情況。并按月索要被投企業(yè)財務(wù)報表、財務(wù)分析,提供投后管理報告

(4)財務(wù)部門負責(zé)對數(shù)據(jù)的匯總,分析,并及時提供決策有用的信息。

3實施全面風(fēng)險管理,保障財務(wù)安全

以企業(yè)風(fēng)險控制總監(jiān)為中心開展全面風(fēng)險管理工作,逐步建立健全風(fēng)險管理體系,最大限度地規(guī)避、減少風(fēng)險事件造成的損失,確保企業(yè)安全、健康地發(fā)展。

(1)加強風(fēng)險防控體系建設(shè)。建立起全面風(fēng)險管理體系,運用風(fēng)險管理手段對風(fēng)險控制指標實施動態(tài)監(jiān)控,做到對市場風(fēng)險、流動性風(fēng)險等重大風(fēng)險的識別、評估和應(yīng)對。

篇2

關(guān)鍵詞：

創(chuàng)投；股權(quán)投資；財務(wù)管控

中圖分類號：

F23

文獻標識碼：A

文章編號：16723198（2013）21013001

1創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)集團管控相關(guān)概念

1.1創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)

創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)是指我國境內(nèi)注冊的，以投資創(chuàng)業(yè)初期的高科技企業(yè)股權(quán)為主要業(yè)務(wù)的投資類企業(yè)。該類企業(yè)的最終目的是通過股權(quán)轉(zhuǎn)讓實現(xiàn)資本增值。

1.2集團財務(wù)管控

集團財務(wù)管控就是母企業(yè)通過一系列的財務(wù)制度安排和設(shè)計，用財務(wù)或非財務(wù)方式來對子企業(yè)進行控制，以保障自身權(quán)益的一種管理方式。

2創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的市場現(xiàn)狀分析

（1）行業(yè)整體競爭加劇。2011-2012年國內(nèi)創(chuàng)投市場連續(xù)下降，進入2013年8月，創(chuàng)投機投資額、退出額開始逐步回升。

（2）投資呈現(xiàn)向前端延伸態(tài)勢。近年來，隨著越來越多資金進入創(chuàng)投領(lǐng)域，項目競爭日趨激烈，尤其是在成熟項目和Pre-IPO項目領(lǐng)域，迫使不少創(chuàng)業(yè)投資機構(gòu)開始進行新的戰(zhàn)略布局，將投資產(chǎn)業(yè)鏈逐步向早期階段延伸，以獲取更好的項目和更優(yōu)惠的投資價格。

（3）加強財務(wù)管控的必要性。

在創(chuàng)投行業(yè)整體不景氣，競爭日趨激烈的情況下，加強對創(chuàng)投企業(yè)已投項目的管理尤為重要。在IPO退出渠道收窄，探索多渠道的退出機制是實現(xiàn)創(chuàng)投行業(yè)資本增值的主要課題。而做好財務(wù)管控是這個課題的關(guān)鍵一環(huán)。

3創(chuàng)投企業(yè)集團財務(wù)管控方式

3.1對控股單位的管理

（1）向被投企業(yè)派出財務(wù)人員。

根據(jù)出資比例或相關(guān)投資協(xié)議，向被投企業(yè)派出財務(wù)部門負責(zé)人或財務(wù)總監(jiān)，代表投資單位管理、監(jiān)督被投企業(yè)財務(wù)和會計工作。財務(wù)部門負責(zé)人或財務(wù)總監(jiān)的考核權(quán)由投資單位負責(zé)。派出財務(wù)人員應(yīng)就被投單位的重大財務(wù)事項及時向派出單位匯報，對損害投資人利益的行為應(yīng)予制止，制止無效的應(yīng)及時匯報。

（2）實行資金集中管理，加強資金管控。

資金集中管理可以提高企業(yè)整體的資金風(fēng)險防范能力；發(fā)揮規(guī)模優(yōu)勢，提高整體資信能力；盤活沉淀資金，提高資金使用效率、降低資金使用成本；提高企業(yè)的核心競爭力，實現(xiàn)企業(yè)整體利益的最大化。最重要的是能夠強化母子企業(yè)管控體系及資金監(jiān)管，提高信息反饋及時性。

（3）以會計集中核算為依托，加強會計控制。

將控股單位的會計核算納入到集團統(tǒng)一的會計核算系統(tǒng)平臺，及時了解和掌握控股單位的財務(wù)信息。

（4）以預(yù)算控制為抓手，加強事前、事中的控制。

預(yù)算反映了企業(yè)特定期間內(nèi)的資源配置狀況和經(jīng)營活動的詳細安排。通過預(yù)算管理，不僅能夠起到規(guī)劃作用還能夠起到監(jiān)控作用。通過預(yù)算分析，可以新的增長機會或明確經(jīng)營中的問題和風(fēng)險，從而相應(yīng)調(diào)整經(jīng)營戰(zhàn)略或修正預(yù)算，更好地促進企業(yè)價值增長。

3.2對參股企業(yè)的管理

對于參股權(quán)的財務(wù)管控，主要是投資項目的投后管理。投后管理是指完成實質(zhì)性投資起到該項投資退出之日止的投資業(yè)務(wù)管理過程。

3.2.1根據(jù)在被投企業(yè)中的股權(quán)比例及投資協(xié)議，采取不同的投后管理方式

（1）達到派出董事、監(jiān)事及產(chǎn)權(quán)代表條件的，派出相應(yīng)人員參與被投企業(yè)重大事項的管理。

（2）達不到派出人員參與管理的項目，采取定期和不定期的走訪被投企業(yè)，了解企業(yè)的經(jīng)營和財務(wù)情況的方式

3.2.2建立多部門聯(lián)動的投后管理體系

（1）項目投資完成后，投資業(yè)務(wù)部門需對投資項目進行經(jīng)常性的分析檢查，了解、掌握其運營情況。

每季度向企業(yè)提交投資項目季度管理報告；每年針對投資項目的具體情況提出有針對性的書面管理建議，作為對投資項目提供增值服務(wù)的重要內(nèi)容。

投資業(yè)務(wù)部門應(yīng)對投資項目實施動態(tài)監(jiān)控，在發(fā)生影響企業(yè)投資安全的情形時，應(yīng)及時向企業(yè)匯報，由企業(yè)研究采取相關(guān)措施。

（2）企業(yè)派出人員參與被投企業(yè)經(jīng)營管理的，派出人員應(yīng)按季度提交被投企業(yè)經(jīng)營情況報告。當出現(xiàn)影響企業(yè)投資安全的重大事項時，應(yīng)及時匯報。

（3）未派出人員參與管理的，由項目團隊定期、不定期現(xiàn)場走訪被投企業(yè)，了解經(jīng)營情況和財務(wù)情況。并按月索要被投企業(yè)財務(wù)報表、財務(wù)分析，提供投后管理報告

（4）財務(wù)部門負責(zé)對數(shù)據(jù)的匯總，分析，并及時提供決策有用的信息。

4實施全面風(fēng)險管理，保障財務(wù)安全

以企業(yè)風(fēng)險控制總監(jiān)為中心開展全面風(fēng)險管理工作，逐步建立健全風(fēng)險管理體系，最大限度地規(guī)避、減少風(fēng)險事件造成的損失，確保企業(yè)安全、健康地發(fā)展。

（1）加強風(fēng)險防控體系建設(shè)。建立起全面風(fēng)險管理體系，運用風(fēng)險管理手段對風(fēng)險控制指標實施動態(tài)監(jiān)控，做到對市場風(fēng)險、流動性風(fēng)險等重大風(fēng)險的識別、評估和應(yīng)對。

（2）加強投資過程風(fēng)險控制。健全投資管理制度，明確和規(guī)范投資決策程序、投資風(fēng)險管控重點以及各部門、各決策機構(gòu)在風(fēng)險控制過程中的職責(zé)。

（3）加強合規(guī)、法律事務(wù)管理。加強企業(yè)規(guī)章制度建設(shè)，確保各項規(guī)章制度和措施落到實處，確保經(jīng)營活動合規(guī)合法。

篇3

關(guān)鍵詞 投資項目 財務(wù)管理 對策建議

在復(fù)雜多變的宏觀環(huán)境下，企業(yè)通過投資為股東或其他利益相關(guān)者創(chuàng)造價值。發(fā)揮財務(wù)管理在整個投資過程中的重要作用，包括投資前經(jīng)濟效益評價，投資過程中的財務(wù)控制和監(jiān)督，以及投資退出階段的風(fēng)險收益平衡，在合理的基礎(chǔ)上強化重大投資項目的財務(wù)管理具有非常重要的理論意義與實際意義。

一、強化投資項目財務(wù)管理的必要性

（一）為決策方案提供依據(jù)

投資決策前，從財務(wù)戰(zhàn)略目標出發(fā)評價投資方案的經(jīng)濟效益，估計投資方案相關(guān)的現(xiàn)金流量，計算投資方案的各項價值指標，如凈現(xiàn)值、內(nèi)含報酬率、現(xiàn)值指數(shù)等，有利于判斷投資方案在財務(wù)上的可行性，為高層決策機構(gòu)篩選符合企業(yè)戰(zhàn)略目標的投資方案提供決策依據(jù)。

例如，某公司的投資項目涉及醫(yī)療健康、清潔技術(shù)、機器人和智能制造等高科技領(lǐng)域，投資成本高、周期長、風(fēng)險大，財務(wù)人員必須充分參與投資項目的投資前調(diào)查，從成本、損益到現(xiàn)金流量等方面進行全面計算，對項目進行盈虧平衡分析、稅前稅后凈現(xiàn)值計算以及項目盈利能力靜態(tài)指標的計算與分析，對投資項目進行基本的財務(wù)評價，在投資項目的可行性報告中出具財務(wù)審核意見。

（二）有利于投資后財務(wù)監(jiān)督與服務(wù)

項目投資后財務(wù)管理是投資的一個非常重要的環(huán)節(jié)，關(guān)系到投資增值的核心。投資后財務(wù)管理有利于投資公司通過產(chǎn)權(quán)關(guān)系對投資項目的重大經(jīng)營活動進行控制、監(jiān)督和服務(wù)，引導(dǎo)被投資企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展目標與投資公司的整體發(fā)展目標一致。

例如，投資項目的投資對象一般為具有增長潛力的創(chuàng)新型中小企業(yè)，財務(wù)管理制度不健全，內(nèi)部管理不規(guī)范，投資公司財務(wù)人員要從“投資”到“管控”， 從“被動”到“主動”，幫助被投資企業(yè)建立健全財務(wù)制度，規(guī)范內(nèi)部流程，從“內(nèi)部規(guī)范”到“外部整合”，實現(xiàn)投資企業(yè)價值增長，達到合作共贏。

（三）優(yōu)選投資項目退出點

投資成功與否的關(guān)鍵評判指標是投資效益和資本增值，強化項目財務(wù)管理有助于量化項目盈利能力。一方面強化項目財務(wù)管理能夠及時匯總最新財務(wù)數(shù)據(jù)，通過投資報酬率、平均凈資產(chǎn)報酬率等盈利指標的計算，為高層決策者選擇理想的投資退出點提供財務(wù)依據(jù)；另一方面從企業(yè)整體戰(zhàn)略出發(fā)，強化項目退出階段財務(wù)管理也是確保企業(yè)現(xiàn)金流量平衡的關(guān)鍵，通過規(guī)劃回籠資金，順利進入下一輪投資計劃，實現(xiàn)投資的良性循環(huán)和增值，進而優(yōu)化投資結(jié)構(gòu)，控制投資總量，從而優(yōu)化企業(yè)整體財務(wù)狀況。

二、投資項目財務(wù)管理存在的問題

（一）投資收益和風(fēng)險的評估缺乏財務(wù)可行性

投資前需要系統(tǒng)地判斷投資收益和風(fēng)險，對投資項目進行盡職調(diào)查和各種評審，防止盲目投資或者投資規(guī)模不當，造成承受過高的投資風(fēng)險。投資經(jīng)理往往缺乏系統(tǒng)的財務(wù)管理知識，財務(wù)人員前期參與深度不夠，難以對以下關(guān)鍵的盡職調(diào)查要素進行評估：投資項目財務(wù)制度健全性，財務(wù)指標預(yù)測（投資項目規(guī)模指標、盈利指標、財務(wù)健康指標等），對外融資需求，稅務(wù)風(fēng)險，股權(quán)分配等。

（二）投資項目內(nèi)控不完善，財務(wù)管理任務(wù)艱巨

股權(quán)投資的過程中，投資企業(yè)與被投資項目相互保持獨立性，投資企業(yè)不直接干預(yù)被投資項目的生產(chǎn)經(jīng)營和日常管理，投資項目財務(wù)管理難度較大。

財務(wù)制度的不健全性、缺乏規(guī)范化標準化的財務(wù)信息管理體系，財務(wù)人員的綜合素質(zhì)不高，不利于建立健全投資項目的內(nèi)部控制及有效運行，不利于投資的安全運作和管理，不利于投資項目運作風(fēng)險的有效防范和控制。

（三）財務(wù)管理滯后，投資收益平衡點難以把握

投資項目只有做到有進有退，才能回籠資金抓住新的投資機會，而投資項目財務(wù)數(shù)據(jù)庫建設(shè)滯后，財務(wù)基礎(chǔ)數(shù)據(jù)不健全，無法定期更新被投資企業(yè)的靜態(tài)、動態(tài)財務(wù)狀況，難以掌握被投資項目的發(fā)展趨勢及風(fēng)險預(yù)警，信息的不對稱造成錯失投資退出最佳時機，使投資收益受損。

（四）投資項目財務(wù)預(yù)算管理存在困境

財務(wù)預(yù)算管理是針對投資目標采取的管理和控制的手段，可以有效控制風(fēng)險、平衡資源。

被投資企業(yè)對預(yù)算管理認識不足，預(yù)算目標執(zhí)行力度不到位，預(yù)算管理得不到有效開展，嚴重影響投資項目財務(wù)預(yù)算目標的實現(xiàn)。例如，被投資企業(yè)未站在戰(zhàn)略高度重視全面預(yù)算管理，不利于增加股東價值等戰(zhàn)略目標的實現(xiàn)；被投資企業(yè)往往認為全面預(yù)算管理耗時費力，未安排專業(yè)的人員對預(yù)算執(zhí)行情況進行定期和不定期的監(jiān)督，不利于及時采取風(fēng)險防范措施；預(yù)算編制方法不合理，主觀性強，全面預(yù)算管理的編制缺乏科學(xué)性，不利于被投資企業(yè)的預(yù)算差異分析，降低了投資企業(yè)對被投資企業(yè)的管理效率和效果。

（五）財務(wù)人員缺乏投資后增值服務(wù)理念

投資公司除了投給企業(yè)資金還要輸出增值服務(wù)，被投資企業(yè)財務(wù)管理能力薄弱，關(guān)聯(lián)交易多，缺乏資本市場的運作經(jīng)驗，需要專業(yè)化的財務(wù)服務(wù)和融資平臺的支持，而投資企業(yè)的財務(wù)管理人員缺乏投資增值服務(wù)的理念，無法提供良好的財務(wù)增值服務(wù)。

三、加強投資項目財務(wù)管理的對策建議

（一）完善被投資企業(yè)公司治理和組織架構(gòu)

投資企業(yè)應(yīng)在具有最高決策權(quán)的機構(gòu)爭取一席之位，致力于健全公司治理制度，完善公司治理結(jié)構(gòu)，使股東會、董事會、監(jiān)事會和管理層能達到獨立運作、有效制衡、相互合作、協(xié)調(diào)運轉(zhuǎn)，并建立合理的激勵、約束機制，達到科學(xué)、高效地決策、執(zhí)行和監(jiān)督。例如，通過董事會或股東會決議對符合企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展目標的公司章程和基本規(guī)章制度進行表決；董事會或股東會對被投資企業(yè)的“三重一大”事項（即重大問題決策、重要干部任免、重大項目投資決策、大額資金使用）行使表決權(quán)，確保投資項目內(nèi)部控制的建立健全及有效運行；充分發(fā)揮監(jiān)事會對投資項目的財務(wù)、內(nèi)部控制、風(fēng)險管理等的監(jiān)督作用，對重大事務(wù)發(fā)表客觀、公正的意見，從而達到優(yōu)化公司治理和完善監(jiān)督機制的作用，以實現(xiàn)公司及股東權(quán)益的最大化。

（二）推行投資項目全面預(yù)算管理

全面預(yù)算管理有利于被投資企業(yè)明確經(jīng)營中的問題和風(fēng)險，有利于投資企業(yè)監(jiān)控投資項目的目標實現(xiàn)程度。

投資企業(yè)應(yīng)對投資項目采取全面預(yù)算管理，要求被投資企業(yè)編制年度預(yù)算，細化投資目標，制定相應(yīng)的財務(wù)指標和考核體系，形成年度經(jīng)營目標，而年度經(jīng)營目標必須經(jīng)董事會、股東會決議通過。投資企業(yè)財務(wù)人員通過獲取被投資企業(yè)相關(guān)財務(wù)指標的執(zhí)行狀況、預(yù)算分析，宏觀分析投資項目的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果，為進一步優(yōu)化資源配置和實施戰(zhàn)略目標提供有力支持。

（三）實行財務(wù)總監(jiān)委派制度

委派專職的財務(wù)總監(jiān)加強對被投資企業(yè)的財務(wù)管理和會計進行監(jiān)督，保障投資資金使用的合理性、合法性和安全性；對被投資企業(yè)投資、融資、擔(dān)保、抵押等重大財務(wù)活動進行監(jiān)督，對存在的重大問題提出整改建議；做好項目投后財務(wù)分析報表，建立并完善投資項目財務(wù)數(shù)據(jù)庫，定期匯報投資項目的財務(wù)狀況，履行財務(wù)監(jiān)督職能。

（四）提供良好的財務(wù)增值服務(wù)

增值服務(wù)日益成為投資企業(yè)的核心競爭力，財務(wù)管理人員應(yīng)建立“資金+管理+服務(wù)”的財務(wù)增值服務(wù)模式，協(xié)助被投資企業(yè)投資理財，規(guī)避風(fēng)險，提高收益，如利用自身金融網(wǎng)絡(luò)及良好信譽，協(xié)助被投資企業(yè)再融資，吸引新投資伙伴，協(xié)助企業(yè)以提供擔(dān)保形式向銀行貸款，協(xié)助企業(yè)進行重組、并購以及制定上市計劃等，從而實現(xiàn)投資項目的順利退出。

（五）加強投資項目財務(wù)管理團隊建設(shè)

高素質(zhì)且管理得當?shù)呢攧?wù)管理團隊是影響投資的重要因素，投資項目的財務(wù)管理人員既要具備扎實的專業(yè)知識，又要有豐富的實踐經(jīng)驗和高度的風(fēng)險意識。

首先，財務(wù)管理人員要建立健全投資的財務(wù)分析制度，對投資項目的宏觀和微觀環(huán)境進行完整、有效的分析和考察，為高層決策者做出客觀、科學(xué)、具有前瞻性的投資決策提供依據(jù)。其次，在投后管理階段，財務(wù)人員應(yīng)運用專業(yè)知識控制投資成本和運營成本，監(jiān)督投資項目的安全有效運行，防控投資項目的主要風(fēng)險點。最后，投資退出、分配收益階段，財務(wù)管理人員需要具備公司戰(zhàn)略、經(jīng)營管理、財務(wù)金融等多方面的綜合專業(yè)知識，在相關(guān)投資、融資過程中解決一系列實際操作問題，確保投資收益實現(xiàn)預(yù)期目標。

四、結(jié)語

財務(wù)管理貫穿投資項目立項、實施和退出的全過程，對有效規(guī)范投資項目的內(nèi)部管理和科學(xué)監(jiān)督投資項目經(jīng)營發(fā)展起著非常重要的作用，投資企業(yè)應(yīng)充分重視投資項目的財務(wù)管理，提高財務(wù)管理的質(zhì)量，達到投資風(fēng)險和收益的平衡，實現(xiàn)投資企業(yè)和被投資企業(yè)的合作共贏。

（作者單位為常州市鴻泰科技小額貸款有限公司）

參考文獻

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[3] 周麗娜.淺談投資型企業(yè)對投資項目的財務(wù)管理[J].財會研究，2013.

篇4

[關(guān)鍵詞] 投資公司 管理制度 財務(wù)管理

投資公司通過占有其他企業(yè)一定份額的股權(quán)，以股東身份參股、控股所投項目企業(yè)，并依法進行產(chǎn)權(quán)管理，開展資本經(jīng)營，謀求股東利益最大化，其中對所投項目企業(yè)的財務(wù)管理是投資公司財務(wù)管理的重中之重。投資公司財務(wù)管理包括兩方面含義，即風(fēng)險投資機構(gòu)本身及對所投項目企業(yè)進行財務(wù)管理。其中對所投項目企業(yè)的財務(wù)管理是管理的核心。

由于投資公司和所投項目企業(yè)有各自平等、獨立的法人地位，投資公司對被投資企業(yè)的財務(wù)制度和財務(wù)人員并不具有天然的管理權(quán)限，但對財務(wù)制度和財務(wù)人員的管理對一個企業(yè)的財務(wù)管理而言又至關(guān)重要，這就要求投資公司應(yīng)該盡可能利用股權(quán)地位和各種手段，實現(xiàn)對所投項目企業(yè)財務(wù)制度和財務(wù)人員的控制。這些管理控制方法主要包括以下幾個方面：

一、統(tǒng)一財務(wù)會計制度

為了及時了解、分析各被投資公司的經(jīng)營情況，保證投資公司的利益，投資公司應(yīng)根據(jù)所投項目企業(yè)的實際情況和經(jīng)營特點，依據(jù)會計法、企業(yè)會計準則、企業(yè)會計制度等法律法規(guī)，直接參與甚至牽頭制定統(tǒng)一的財務(wù)管理制度和內(nèi)部會計管理制度，規(guī)范所投項目企業(yè)重要財務(wù)決策的審批程序和賬務(wù)處理程序，完善對資金、存貨、應(yīng)收賬款、固定資產(chǎn)等各項資產(chǎn)的管理制度，提高各被投資企業(yè)財務(wù)報表的可靠性與可比性。

二、建立財務(wù)管理網(wǎng)

投資公司通過建立計算機網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)，幫助所投項目企業(yè)實現(xiàn)財務(wù)與業(yè)務(wù)的協(xié)同及遠程報表、報賬、查賬、審計等工作，實現(xiàn)動態(tài)會計核算與在線財務(wù)管理。系統(tǒng)支持電子單據(jù)與電子貨幣，改變了財務(wù)信息的獲取與利用方式。將所有被投資企業(yè)的財務(wù)信息都集中在計算機網(wǎng)絡(luò)上，形成企業(yè)財務(wù)數(shù)據(jù)庫，可以隨時調(diào)用、查詢各企業(yè)的憑證、賬簿、報表等信息，隨時掌握各企業(yè)的經(jīng)營情況，及時發(fā)現(xiàn)存在的問題。

投資公司建立企業(yè)財務(wù)數(shù)據(jù)庫，利用公司的企業(yè)財務(wù)數(shù)據(jù)庫實現(xiàn)對被投資企業(yè)財務(wù)狀況的動態(tài)管理和動態(tài)監(jiān)控。數(shù)據(jù)庫設(shè)計的財務(wù)功能包括三級財務(wù)數(shù)據(jù)：一是基礎(chǔ)財務(wù)數(shù)據(jù)，這是對企業(yè)經(jīng)營狀況分析、判斷的基礎(chǔ)；二是在此之上，系統(tǒng)自動生成的各種比率分析數(shù)據(jù)，通過對各種比率的分析了解，可以掌握企業(yè)的動態(tài)財務(wù)狀況及趨勢；三是在一、二級數(shù)據(jù)的基礎(chǔ)上設(shè)計的預(yù)警系統(tǒng)，如果發(fā)現(xiàn)企業(yè)的現(xiàn)金保有量不足3個月的消耗等情況，系統(tǒng)會自動預(yù)警。通過財務(wù)數(shù)據(jù)庫這種規(guī)范、標準的動態(tài)反映，滿足投資公司在管理方面的要求。

三、財務(wù)人員管理

與財務(wù)制度同等重要的是財務(wù)人員的管理，畢竟財務(wù)制度最終主要是財務(wù)人員在執(zhí)行。完善的制度都是人制定的，而它的執(zhí)行與實施效果完全是依賴于人的素質(zhì)與能力。如果沒有高素質(zhì)的財務(wù)管理人員，就無法滿足公司對投資企業(yè)的財務(wù)管理需要。

1.人員選聘

財務(wù)人員的素質(zhì)是保障投資公司利益的關(guān)鍵，所以對財務(wù)人員要嚴格篩選。財務(wù)人員應(yīng)當要求誠實、敬業(yè)、有責(zé)任心，通過注冊會計師考試，有多年的財務(wù)工作經(jīng)驗。通過培養(yǎng)成為獨當一面的財務(wù)管理人員，作為向被投資企業(yè)派出的財務(wù)經(jīng)理的后備人選。

2.定期述職制度。

投資公司的外派財務(wù)經(jīng)理通常每天工作在被投資企業(yè)，被派出的財務(wù)經(jīng)理應(yīng)定期向投資公司述職，年度終了應(yīng)提交正式述職報告，并由所在被投資企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)和投資公司主管部門簽署意見，作為工作考核依據(jù)。被派出的財務(wù)經(jīng)理匯報的重要的財務(wù)信息應(yīng)匯編成文件備案保存。

3.財務(wù)培訓(xùn)制度。

投資公司的財務(wù)管理要求有較高的財務(wù)前瞻性和較綜合的財務(wù)管理能力。隨著市場經(jīng)濟體制的不斷完善，會計核算和財務(wù)管理不斷發(fā)生變革。為盡快適應(yīng)這種變化，投資公司財務(wù)部門需要根據(jù)財務(wù)會計制度的變化，定期和不定期地培訓(xùn)財務(wù)經(jīng)理，使財務(wù)經(jīng)理隨時更新知識結(jié)構(gòu)，向國際會計準則靠攏，以適應(yīng)投資公司國際化的步伐。

四、財務(wù)管理手段

根據(jù)對各被投資企業(yè)的控股程度和各企業(yè)的實際財務(wù)會計管理水平，投資公司實行縱橫交叉的網(wǎng)絡(luò)式管理，可以既保證對投資企業(yè)的動態(tài)全面了解,又重點掌控一些核心企業(yè)。在財務(wù)管理具體實踐中，分別采用財務(wù)經(jīng)理雙任聯(lián)簽制、財務(wù)經(jīng)理單任制、記賬制等，通過向被投資企業(yè)委派財務(wù)經(jīng)理，控制或掌握其財務(wù)活動，從而更全面的掌握被投資企業(yè)真實的財務(wù)狀況，杜絕會計作假行為，為投資公司的重大決策提供財務(wù)保障，便于投資公司利益最大化目標的實現(xiàn)。

1.財務(wù)經(jīng)理雙任聯(lián)簽制

對于具有完善的財務(wù)會計體系的公司，采用財務(wù)經(jīng)理雙任聯(lián)簽制。財務(wù)經(jīng)理雙任聯(lián)簽制是通過向所投項目企業(yè)直接委派財務(wù)經(jīng)理來監(jiān)督或掌握其財務(wù)活動。實際工作中投資公司根據(jù)投資協(xié)議的規(guī)定，對被投資企業(yè)的各項資金運轉(zhuǎn)由投資公司派駐的財務(wù)經(jīng)理和被投資企業(yè)的財務(wù)經(jīng)理實行聯(lián)簽，對企業(yè)的經(jīng)濟活動進行動態(tài)跟蹤管理,確保投資公司的經(jīng)濟利益。派出的財務(wù)經(jīng)理納入投資公司財務(wù)部門人員編制，定期向投資公司述職，并進行統(tǒng)一管理與考核獎罰。

派出財務(wù)經(jīng)理對被投資企業(yè)的重大經(jīng)營決策、財務(wù)信息及其他情況享有知情權(quán)、檢查權(quán)、建議權(quán)、報告權(quán)及評價權(quán)。一般不直接干預(yù)經(jīng)營者的經(jīng)營管理，派出財務(wù)經(jīng)理的職責(zé)是產(chǎn)權(quán)代表在財務(wù)管理方面職責(zé)的體現(xiàn)，其職責(zé)定位具體有三：一是監(jiān)督；二是服務(wù)；三是溝通。作為投資公司的代表，財務(wù)經(jīng)理的主要作用是監(jiān)督職能。通過對企業(yè)的重大經(jīng)濟活動的監(jiān)督，確保會計信息的真實性，促進企業(yè)內(nèi)部制度的建立和完善，確保投資者的利益。

2.財務(wù)經(jīng)理單任制

對于新成立的、投資公司在其中占較大股份的大型投資企業(yè)，或者對投資公司有較大影響的企業(yè)采用財務(wù)經(jīng)理單任制。財務(wù)經(jīng)理單任制即由投資公司派出惟一的財務(wù)經(jīng)理,負責(zé)管理投資企業(yè)的各項財務(wù)活動。優(yōu)點是控制比較嚴密，管理風(fēng)險小，缺點是一個企業(yè)一個財務(wù)經(jīng)理，管理成本相對較高。

根據(jù)投資協(xié)議，投資公司向被投資企業(yè)派出財務(wù)經(jīng)理，全面負責(zé)被投資企業(yè)的財務(wù)事務(wù)，直接進入被投資企業(yè)的管理層。被派出的財務(wù)經(jīng)理獨立于被投資企業(yè)的機制之外，屬于投資公司的編制，接受投資公司的管理和考核。被派出的財務(wù)經(jīng)理應(yīng)定期向投資公司述職，年度終了應(yīng)提交正式述職報告，并由所在公司領(lǐng)導(dǎo)和投資公司主管部門簽署意見，作為考核依據(jù)。

3.記賬制

對比較小型的投資項目公司，為了降低管理成本，可作為投資公司財務(wù)管理的延伸，采取記賬的方式。

五、審計管理

審計管理也是投資公司對被投資企業(yè)進行財務(wù)管理的一個重要手段。投資公司在每一個會計年度結(jié)束后委托會計事務(wù)所對被投資企業(yè)的財務(wù)報告和經(jīng)營情況進行專業(yè)審計。為了真實反映問題，達到預(yù)期效果，在審計之前應(yīng)先召集中介機構(gòu)審計人員逐一對被投資企業(yè)財務(wù)存在的問題和漏洞進行分析，制定審計計劃和審計重點，然后再進行目的明確的審計，充分利用外部審計力量，防止走過場的例行審計。

審計結(jié)束后，由投資公司根據(jù)需要，組織必要的人力資源對會計師事務(wù)所的審計結(jié)論進行適當?shù)膹?fù)核，進而通過相應(yīng)的委托條款，從機制上督促會計師事務(wù)所認真履行審計程序、確保審計結(jié)論的科學(xué)合理。通過審計事務(wù)所對被投資公司的財務(wù)報表和有關(guān)的會計憑證、賬簿及所有反映的經(jīng)濟業(yè)務(wù)進行審計，來掌握被投資公司報表的編織方法和會計處理方法是否有章可循、合理合法，財務(wù)狀況、經(jīng)營成果的披露是否真實，有無夸大業(yè)績和資產(chǎn)，隱瞞虧損和債務(wù)等情況，以此了解投資公司的資產(chǎn)是否安全和完整。對于審計出的問題，投資公司應(yīng)及時督促被投資企業(yè)進行整改，并把整改結(jié)果作為下一階段投資的依據(jù)。

總之，投資公司財務(wù)管理涉及的環(huán)節(jié)較多，需要處理的利益關(guān)系復(fù)雜，再加上當前我國相關(guān)的法律法規(guī)還不夠健全，這些都增加了投資公司進行科學(xué)有效財務(wù)管理的難度。需要從事這一行業(yè)的人們不斷地借鑒國內(nèi)外成功的經(jīng)驗，根據(jù)各被投資企業(yè)實際情況，對上述多種形式的管理方法做適當?shù)恼{(diào)整、側(cè)重和選擇，使財務(wù)管理既比較全面、扎實，又留有緩沖余地，達到松緊有度的管理，實現(xiàn)多方共贏。

參考文獻:

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關(guān)鍵詞：政府投；審計監(jiān)督；科學(xué)管理；問題與對策

政府投資主要用于關(guān)系國家安全和市場不能有效配置資源的經(jīng)濟和社會領(lǐng)域，包括公益性和公共基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)。近年來，隨著我國經(jīng)濟社會的快速發(fā)展以及投資體制改革的不斷深入，政府投資建設(shè)項目正逐年遞增，對此，上杭縣政府出臺了《上杭縣重點建設(shè)項目跟蹤審計監(jiān)督辦法》、《上杭縣政府投資工程管理暫行規(guī)定》、《上杭縣重點建設(shè)項目效益綜合評價辦法(試行)》等系列文件，旨在加強對政府投資項目的管理，確保財政資金發(fā)揮最大效益。但審計中發(fā)現(xiàn)政府投資項目管理尚存在儲多問題。下面，結(jié)合我縣實際，對政府投資項目建設(shè)與管理過程中存在問題進行剖析，并提出審計對策。

一、政府投資項目建設(shè)審計發(fā)現(xiàn)的主要問題

1.項目建設(shè)前期準備工作不充分。部分項目開工前缺乏可行性論證，地質(zhì)勘探不細，設(shè)計粗糙，施工過程中設(shè)計變更大，或者“邊設(shè)計，邊修改、邊施工”；有的項目未經(jīng)環(huán)評通過卻匆匆上馬-有的項目匆忙開工后，因拆遷受阻等原因被迫停工。導(dǎo)致工期延誤，工程質(zhì)量受到影響，造成政府投資損失。如我縣曾經(jīng)有個政府投資項目未經(jīng)環(huán)評就進行建設(shè)，造成局部生態(tài)破壞，后項目被迫終止。

2.項目普遍存在超概算、超標準、超規(guī)?，F(xiàn)象。2009年，我縣完成政府投資項目審計8項。項目原本預(yù)算13562萬元，送審造價17548萬元，超過預(yù)算3986萬元，超過29.39％；審計核減3719.94萬元，核減率21.20％。造成以上問題的原因：一是建設(shè)單位批少建多，擅自提高建設(shè)標準，增加建設(shè)內(nèi)容和規(guī)模；二是承建商采用不平衡報價法，先低價中標，然后通過虛增工作量、高套預(yù)算定額、虛增費率等手段提高工程造價，導(dǎo)致預(yù)算超概算，決算超預(yù)算，工程造價失控。三是管理費嚴重超支，從而加大了工程建設(shè)成本。

3.工程招投標行為不夠規(guī)范。在我縣已審結(jié)的政府投資項目中，或多或少存在招投標行為不規(guī)范現(xiàn)象。一是招投標過程走形式。施工單位事前已內(nèi)定好，招投標只是為了程序上的需要，使其披上合法的外衣。二是化整為零規(guī)避招標。將項目化分為若干個小項目，以逃避招標。三是部分建設(shè)單位違反基本建設(shè)程序，先進場施工后招標投標。四是施工單位資質(zhì)虛假。建設(shè)單位對投標施工企業(yè)資質(zhì)審查把關(guān)不嚴，投標中資質(zhì)掛靠情況比較普遍。五是“圍標”“串標”較為常見。同一施工企業(yè)分別代表幾家施工企業(yè)投標，人為控制投標價。六是招投標組織不嚴密。標書泄密，監(jiān)督不到位，出現(xiàn)“暗箱操作”。

4.工程監(jiān)理不規(guī)范，履行職責(zé)不到位。部分政府投資的建設(shè)項目應(yīng)實行工程監(jiān)理卻沒有實行。有的監(jiān)理工作力度不夠，監(jiān)理工作不履職，對工程質(zhì)量、計量、變更事項、進度和投資控制把關(guān)不嚴，造成簽證不規(guī)范，不及時，甚至弄虛作假。有的甚至通過重復(fù)簽證、假簽證、利用隱蔽工程多簽工程量等形式騙取工程價款，造成政府投資損失。如我縣2009年對政府投資的某大橋的竣工結(jié)算審計，查出利用橋墩水下基礎(chǔ)工程大幅多簽工程量達21.95萬元，審計人員對其進行認真核減，并追究了相關(guān)人員責(zé)任。

5.基建工程財務(wù)不夠規(guī)范。一是沒有嚴格執(zhí)行《國有建設(shè)單位會計制度》，工程建設(shè)項目資金不單獨建賬核算，而是并人單位財務(wù)賬中核算，導(dǎo)致工程項目的資金籌集、投資情況不能清晰反映；二是違反現(xiàn)金管理條例規(guī)定，用大額現(xiàn)金支付工程款，或以虛假票據(jù)套取大額現(xiàn)金；三是用收款收據(jù)作為支付工程款的憑據(jù)，或以建筑材料發(fā)票抵沖工程款，導(dǎo)致對方漏繳稅費。

6.項目合同簽訂不規(guī)范，履約存在隨意性。一是合同不嚴謹。合同條款表述不正確，責(zé)任不明確，權(quán)利義務(wù)不對等，調(diào)整的原則與范圍、履行等重要內(nèi)容含糊不清。二是缺乏合同管理理念。施工合同不被重視，習(xí)慣于行政管理取代合同管理，不善于利用合同方式和法律手段處理經(jīng)濟關(guān)系。合同履行能力差，履約存在隨意性。

7.竣工決算不及時。我縣2008、2009年共審計政府投資項目15項，至2010年1月底，尚有6個項目未進行竣工結(jié)算，致使建設(shè)單位的財務(wù)決算長期不能真實、完整地反映建設(shè)投資狀況，不能為政府及時提供信息，從而影響了政府的投資決策。

二、加強政府投資建設(shè)項目管理的審計對策

造成以上問題的原因，主要是缺乏行之有效的監(jiān)督管理辦法，或在執(zhí)行中力度不夠。因此加強政府項目的管理與監(jiān)督，是管好建設(shè)項目用好建設(shè)資金的關(guān)鍵所在。

1.堅持關(guān)口前移，全程跟蹤審計。全程跟蹤審計，包括以施工圖預(yù)算為核心的事前審計、以工程結(jié)算為主要內(nèi)容的期中審計、以項目決算為基礎(chǔ)的竣工結(jié)算審計。全程跟蹤審計可以防患于未然、在審計過程中提出切實可行的意見和建議，邊審計、邊整改，確保工程質(zhì)量、避免損失浪費、發(fā)揮審計“免疫系統(tǒng)”功能。同時在我縣已實行的重點項目會計委派制度的基礎(chǔ)上，探索實施重點項目的審計員派駐制度以及認真執(zhí)行《上杭縣重點建設(shè)項目效益綜合評價辦法(試行)》規(guī)定的績效評價制度。通過審計人員進駐重點建設(shè)項目的工作現(xiàn)場，對項目的資金使用全過程進行監(jiān)管并對其產(chǎn)生的經(jīng)濟效益、社會效益進行科學(xué)評價。

2.加強項目前期管理，強化項目勘察、設(shè)計及概預(yù)算的控制。項目實施前要充分論證，精心準備。要認真做好地勘和規(guī)劃工作，加強方案設(shè)計，通過經(jīng)濟技術(shù)分析、綜合因素評價、多方案比對選優(yōu)等手段，提高其可行性和科學(xué)性。要加強對設(shè)計的宏觀審查和微觀監(jiān)督，強化工程投資項目估算工作，提高設(shè)計概算的精確度，做到既準確又合理，使之在項目建設(shè)中真正起到控制項目總投資的作用，減少項目超概算情況的發(fā)生。

3.進一步完善政府投資建設(shè)項目招投標工作。從設(shè)計、施工、設(shè)備、供應(yīng)、監(jiān)理等，實行全方位、全過程的招標，擇優(yōu)選擇，杜絕工程招標過程中的不正當競爭行為。要營造一個公開、公正、公平、透明的招投標環(huán)境。要加大對招投標工作的監(jiān)督檢查力度，嚴格處理處罰違規(guī)違法行為。

4.完善政府投資建設(shè)項目工程監(jiān)理制度?，F(xiàn)場簽證要一事一項一簽，做到及時、全面、真實、合法，防止重復(fù)或虛假，不得事后補簽證。同時，建設(shè)單位對工程現(xiàn)場簽證單要預(yù)存?zhèn)洳?，以避免添加涂改而多計工程量等現(xiàn)象發(fā)生。另外，建設(shè)、施工、監(jiān)理等單位現(xiàn)場代表要熟悉項目設(shè)計施工圖紙，經(jīng)常深人施工現(xiàn)場，了解工程建設(shè)情況，協(xié)調(diào)一致，全面履行監(jiān)管責(zé)任，保證工程質(zhì)量，切實發(fā)揮好政府投資項目資金效益。

5.要規(guī)范合同管理，實行合同審查、備案制。工程建設(shè)合同是確定工程最終造價的重要依據(jù)。在合同簽訂時，建設(shè)單位要對合同嚴格把關(guān)審查，做到字斟句酌，確保沒有歧義，不出漏。要推行工程施工合同示范條款及政府公共工程價款調(diào)整統(tǒng)一范本。在工程建設(shè)過程中，發(fā)現(xiàn)合同條款與實際不符的，要及時上報相關(guān)部門，補充或更正簽訂相關(guān)協(xié)議。項目管理部門應(yīng)加強對建筑合同的管理，政府應(yīng)在建設(shè)業(yè)主與建筑承包商簽訂工程合同的同時，指定專業(yè)部門對工程合同進行必要的監(jiān)督，以維護合同的嚴肅性和雙方的合法權(quán)益，保證建筑合同的合理、合法、有效，提高合同的履約度。

6.建立科學(xué)規(guī)范的財務(wù)管理制度。一方面，應(yīng)健全財務(wù)管理制度。嚴格資金審批、使用，依法理財，依法核算，防止財務(wù)監(jiān)管缺位。另一方面，可以試行財政集中支付制度。采取由財政部門集中支付的方式，提高資金周轉(zhuǎn)效率。同時，應(yīng)及時做好竣工項目的財務(wù)決算工作，從而真實、完整地反映建設(shè)投資狀況，為政府及時提供有效信息。

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1.項目管理水平較低

目前，地方政府投資建設(shè)項目的業(yè)主單位眾多且形式多種多樣，有城投、交通、建設(shè)、房管等部門及各類項目指揮部，各業(yè)主單位的項目管理水平參差不齊，其組成人員多數(shù)為臨時抽調(diào)的人員，缺乏相關(guān)的工程管理專業(yè)知識，如對合同條款和工程量計算規(guī)則不夠熟悉，對項目的重要控制環(huán)節(jié)不了解，或經(jīng)濟觀念不強，只顧工程質(zhì)量而不考慮工程成本，對建設(shè)項目成本控制帶來一定的影響。

2.項目投資缺乏控制

多數(shù)政府投資項目的建設(shè)單位為項目立項，有意低估工程造價；可行性研究與論證深度不夠，其內(nèi)容和數(shù)據(jù)不實，如大多側(cè)重于功能設(shè)計而忽視技術(shù)上的可行性，造成設(shè)計錯漏項情況嚴重；對項目用地征遷環(huán)節(jié)的概算論證不夠到位，導(dǎo)致成本失控。施工單位為了得到工程，想方設(shè)法中標，項目完成招投標確定中標價后進入施工環(huán)節(jié)，由于各種原因引起設(shè)計變更，使得工程量增加，導(dǎo)致建設(shè)成本增加，項目投資失去有效控制。

3.合同管理不到位

施工合同中有關(guān)條款背離招標文件和投標承諾。個別項目在合同環(huán)節(jié)提高標準，如招標時采用03定額計價，而簽訂合同時卻采用08定額計價；個別項目甚至把招標文件和中標價完全放棄，簽訂合同時以采用“據(jù)實結(jié)算”的方式，連中標單位投標時的競爭讓利和投標承諾都棄而不管。工程管理人員或工程監(jiān)理缺位，造成工程款支付與工程進度、合同約定不符，往往超前支付甚至超付，導(dǎo)致建設(shè)管理成本增加。

4.項目建設(shè)程序不規(guī)范

違反建設(shè)程序交叉施工。如建設(shè)單位為趕工期，要求拆遷與施工同時交叉進行，而設(shè)計方案在實施中不斷變更，施工遇到政策處理不及時、頻繁變更設(shè)計而停工或窩工的情況頻繁發(fā)生，造成施工索賠較多，增加建設(shè)成本。簽證審核不規(guī)范。有的簽證要素不齊全，有的甚至沒有到現(xiàn)場簽證審核，為施工單位弄虛作假、以少報多提供了機會，增加項目投資；個別項目簽證嚴重滯后施工進度，特別是隱蔽工程的簽證不及時，導(dǎo)致現(xiàn)場簽證不能準確的反映工程當期的數(shù)量、價格，為施工單位虛報工程量留出了空間。

5.資金使用效率亟待提高

政府投資項目中政府資金來源多依賴貸款或發(fā)行地方性政府債券，資金成本相對較高。然而，在政府面臨資金支出壓力大、債務(wù)負擔(dān)重的情形之下，工程項目中依然存在提前退還工程履約保證金、履約保函續(xù)保不及時、部分建設(shè)項目在移交安置前代墊的預(yù)存款及物業(yè)費等費用回收不及時、未按工程進度提前支付工程款等現(xiàn)象。同時，亦存在某些工程項目有多渠道資金來源，資金沉淀，而某些項目資金緊張，無法支付工程進度款造成工期延誤，導(dǎo)致建設(shè)成本增加。

二、加強政府投資項目成本管理與控制的路徑探析

1.引用新模式，推進規(guī)范化管理

傳統(tǒng)建設(shè)管理模式監(jiān)管機制不完善、投資效益低下，已不能適應(yīng)公益性政府投資項目建設(shè)的要求。政府自上而下地推行PPP模式，通過市場機制可以更加靈活運作，對社會資源進行優(yōu)化配置，以實現(xiàn)更具社會效益的基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)。建立以民主集中制為指導(dǎo)，規(guī)范、統(tǒng)一、標準的責(zé)權(quán)利相結(jié)合的成本管理與控制模式。明確各個部門、各個工作人員的職責(zé)和權(quán)限范圍，同時建立并完善目標考核獎懲機制，以充分調(diào)動各個部門、各個工作人員的積極性和主動性，使其有效地履行職責(zé)，共同實現(xiàn)成本效益的最大化。

2.建立項目分階段投資控制體系

政府投資項目從投資意向到完工交付可分為投資決策、設(shè)計、征遷、招投標、合同、施工、竣工結(jié)（決）算等階段。項目成本的控制貫穿項目建設(shè)的各個階段，在不同階段成本控制的重點和效果是不同的。建設(shè)項目投資控制目標設(shè)置應(yīng)隨著建設(shè)階段不斷深入，由粗到細，各階段的投資目標相互聯(lián)系，相互制約，估算、概算、預(yù)算、結(jié)算的后者不能超越前者，組成有機的投資控制目標體系。一般而言，投資決策、設(shè)計、征遷、招投標和合同階段對項目建設(shè)成本的影響占70%-90%，施工和竣工結(jié)（決）算階段占10%-30%，其中投資決策、征遷是投資控制的重點。如做深做細項目的可行性研究，在充分優(yōu)化評選的基礎(chǔ)上進行論證、審查，才能有效遏制“三超”現(xiàn)象的源頭。

3.樹立合同權(quán)威性，增強風(fēng)險防范意識

隨著工程項目管理理論研究和實際經(jīng)驗的積累，人們越來越重視對合同管理。合同管理是項目管理的重要內(nèi)容，貫穿于項目實施的全過程。合同管理工作必須堅持系統(tǒng)性、全過程、動態(tài)管理的原則。在政府投資項目中推行“招標投標制、建設(shè)監(jiān)理制”，建立系統(tǒng)的合同管理制度和合同管理程序，通過制度形式將合同管理流程化、規(guī)范化，做到合同管理層次清楚、職責(zé)明確，從而使合同的簽訂和履行處于全面、有效地控制狀態(tài)。法治時代，必然實行“合同之治，契約之理”，通過有效、科學(xué)地進行工程合同管理，避免引起不必要的法律糾紛，才使項目工程投資達到可控范圍。

4.嚴格執(zhí)行基本建設(shè)程序

嚴格按程序辦事。政策處理應(yīng)在施工之前進行；施工過程中嚴格控制工程變更，必須變更工程應(yīng)按照多方案、比好價、細審查、后施工的程序執(zhí)行；變更應(yīng)履行審查程序，對建設(shè)內(nèi)容、規(guī)模、范圍和標準作出的變更為重大變更，應(yīng)由建設(shè)單位組織相關(guān)單位和專家，對變更的合理性、經(jīng)濟性進行充分論證后上報相關(guān)部門，經(jīng)審查通過后批準實施。制定完善簽證制度。嚴格控制現(xiàn)場簽證，簽證應(yīng)做到與施工同步，所有的現(xiàn)場簽證必須經(jīng)施工單位、監(jiān)理、業(yè)主代表三方共同簽字方為有效，同時必須做到真實、準確，防止施工單位通過隨意變更來增加投資成本。

5.加強資金管理，提高資金使用效率

資金是有成本和價值的。政府投資項目中不論政府資金還是PPP模式中利用民間資本都是需要考慮成本的。而項目成本管理始終離不開對資金的管理和資金成本的控制。政府投資項目建設(shè)應(yīng)嚴格執(zhí)行財政部《基本建設(shè)財務(wù)管理規(guī)定》，確保資金使用規(guī)范化、程序化、制度化，以對資金成本進行有效控制，提高資金使用效率，如加強合同的執(zhí)行力，對提前支付工程款進行追責(zé)；重視合同未履行完畢前的工程履約保證金管理和到期保函的續(xù)保工作；加強往來款項的管理，及時清理各類代墊款項及押金，避免長期掛賬。而對項目資金保障方面，政府各部門要從機制層面認真研究項目建設(shè)計劃、資金籌集渠道和資金結(jié)算管理等問題。需要財政解決的要調(diào)度到位，以保障項目建設(shè)的順利進行，提高資金使用效率。

三、結(jié)束語

篇7

【關(guān)鍵詞】 公司；財務(wù)管理；問題；融資

目前，在我國的公司中，許多企業(yè)單純地追求銷量的增長和市場份額的擴大，企業(yè)財務(wù)管理資源配置和財務(wù)監(jiān)督的作用沒能得到充分的發(fā)揮，企業(yè)資金缺乏，難以滿足企業(yè)發(fā)展的需要。對投資對象除了聽其匯報、審閱其方案外，有條件的還要選派得力人員到被投資企業(yè)去參與管理，及時反饋經(jīng)營情況，發(fā)現(xiàn)問題要盡可能解決在萌芽狀態(tài)中。這樣既幫助了被投資企業(yè)，也維護了投資企業(yè)的合法權(quán)益。

1我國公司目前的經(jīng)營特點

公司中，經(jīng)營者往往就是最大的股東。自己出資，自己經(jīng)營，這一方面表現(xiàn)為企業(yè)決策靈活及時，經(jīng)營目標明確和強烈的追求利潤最大化的優(yōu)勢，經(jīng)營者目標與股東利益取得一致，這種一致的目標使企業(yè)不需要通過財務(wù)管理來對經(jīng)營者實行監(jiān)督控制和激勵。

2財務(wù)管理對公司治理的影響

2.1我國公司財務(wù)管理存在的主要問題

2.1.1財務(wù)管理意識淡薄

公司由于生存的壓力，往往把大部分的精力都投入到企業(yè)產(chǎn)品的銷售之中，只要產(chǎn)品銷路暢通，銷售收入在不斷增長，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者就不太重視財務(wù)管理的建設(shè)，更多的是把會計作為一種信息披露的需要或是記賬的手段，而沒有把它視為一種管理工具。大多數(shù)公司沒有把財務(wù)管理放在企業(yè)管理的中心地位，而只是簡單地追求產(chǎn)品銷售的增長和市場份額的擴大。這樣的狀況在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營還算順暢的情況下還不是很大的問題，而一旦企業(yè)出現(xiàn)資金周轉(zhuǎn)困難或利潤大幅下降甚至嚴重虧損、企業(yè)無法正常運營等重大問題的時候，就會因為平時財務(wù)管理的工作不到位而不能立即做出正確的補救措施，從而使企業(yè)出現(xiàn)破產(chǎn)的危機，危及到企業(yè)的生存。

2.1.2財務(wù)管理制度混亂

在實際情況中，公司的財務(wù)管理制度呈現(xiàn)嚴重的混亂現(xiàn)象，仍處于簡單的粗放型管理方式之中：一些企業(yè)根本沒有設(shè)置相應(yīng)的財務(wù)管理制度，使企業(yè)財務(wù)人員進行財務(wù)工作沒有具體的制度可遵循，也沒有任何的約束，容易使企業(yè)出現(xiàn)各種管理漏洞，不利于企業(yè)的健康發(fā)展。

3促進財務(wù)管理與公司治理協(xié)調(diào)發(fā)展的對策

3.1重視財務(wù)管理，增強財務(wù)管理意識

3.1.1企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者首先要具有創(chuàng)新精神，積極轉(zhuǎn)變觀念

公司領(lǐng)導(dǎo)者首先就要提高財務(wù)管理的自覺性，勇于突破“家庭式”的、傳統(tǒng)的管理思想和管理方法，敢于接受先進的、科學(xué)的管理理念，并致力于企業(yè)的經(jīng)營活動中加以實施，結(jié)合企業(yè)實際，制定更合理的完善的管理制度，重視人才在企業(yè)發(fā)展過程中的重要作用，努力引進高級人才，并留給人才一定的發(fā)展空間，才能保持企業(yè)有不斷的新鮮血液注入。同時，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者要通過參加短期培訓(xùn)班或自學(xué)方式，有意識地提高自己的財務(wù)素質(zhì)，注重知識更新，這樣才利于企業(yè)財務(wù)管理的順利開展。

3.1.2努力提高企業(yè)財務(wù)人員的專業(yè)素質(zhì)

當今世界，人才對企業(yè)的影響是深遠而重大的，有高級人才的加入，會給企業(yè)帶來先進的管理思想和方法，促進企業(yè)的改革和發(fā)展。財務(wù)管理也是如此，因此公司的領(lǐng)導(dǎo)者們一方面要重視現(xiàn)有企業(yè)財務(wù)人員專業(yè)素質(zhì)的長期培訓(xùn)和提高，另一方面也要努力引進優(yōu)秀的財務(wù)專業(yè)人才，幫助企業(yè)提高財務(wù)管理的水平。另外，作為企業(yè)財務(wù)人員本身，也應(yīng)當自覺不斷地提高自己的專業(yè)素質(zhì)，多為企業(yè)的發(fā)展提供新的思路和方案，敢于向企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者提供更好的管理建議，這樣能保持公司有不斷的創(chuàng)新精神，推進企業(yè)不斷地前進。

3.2擴大融資渠道，提高融資能力

3.2.1完善自身，積極解決貸款難問題

從目前來看，從銀行獲得貸款支持仍是我國大部分公司的主要資金來源渠道，但是由于公司的經(jīng)營范圍和規(guī)模較小，與其有關(guān)的供給、客戶、財務(wù)、經(jīng)營者的經(jīng)營能力等信息一般不在媒體上公布，同時沒有權(quán)威的信用評級機構(gòu)對其進行評級，也不能向投資者提供審計的財務(wù)報表，這樣，公司的信息不對稱的程度及潛在的逆向選擇和道德風(fēng)險問題都比大企業(yè)要嚴重。因此公司要解決貸款的問題，就要著重降低企業(yè)與銀行之間信息不對稱的程度，才能取得銀行的信任，獲得貸款支持。

3.2.2創(chuàng)造條件，爭取從社會多渠道募集資金

通過從社會其他渠道募集資金，可以有效緩解公司資金缺口問題，促進公司快速發(fā)展。在目前的金融環(huán)境下，主要有以下幾種融資渠道供公司選擇：

風(fēng)險投資：是政府或民間設(shè)立的為高新技術(shù)企業(yè)創(chuàng)新活動提供的具有高風(fēng)險和高回報的專項投資基金。它是市場經(jīng)濟條件下促進科技成果轉(zhuǎn)化的重要資金支持途徑之一，在美國，有90%的高新技術(shù)企業(yè)是在風(fēng)險投資的幫助下成長起來的。風(fēng)險投資是一種長期性股權(quán)投資，與風(fēng)險企業(yè)的企業(yè)家密切配合，一般不以分紅為目的，而是在退出時以資本增值作為回報。風(fēng)險投資的最大功能，在于能夠促進科技成果的轉(zhuǎn)化，推動高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)的發(fā)展，幫助培育高新技術(shù)企業(yè)和促進優(yōu)化配置資源。高新技術(shù)產(chǎn)品研制開發(fā)、商品化的過程時間較長，其間蘊藏著技術(shù)風(fēng)險、市場風(fēng)險、財務(wù)風(fēng)險等各種風(fēng)險，創(chuàng)業(yè)者因缺乏資信度和可抵押的有形資產(chǎn)而很難得到銀行的貸款，使得高新技術(shù)企業(yè)在創(chuàng)立之初就會面臨資金嚴重不足的最大問題，而缺少了資金的支持，企業(yè)就很難發(fā)展下去。

而風(fēng)險投資通過將風(fēng)險資本投入有巨大增長潛力的高新技術(shù)企業(yè)中，并用管理經(jīng)驗、專業(yè)知識、信息和人際網(wǎng)絡(luò)幫助企業(yè)提高管理水平和開拓市場，使高新技術(shù)企業(yè)能夠迅速成長起來，從而推動高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)的發(fā)展。因此，在市場經(jīng)濟條件下，風(fēng)險資本因追逐高額利潤而將大量資本投入科技含量高、有高成長潛力的企業(yè)，在一定程度上就優(yōu)化了資源的配置。

參考文獻

[1]章之旺.《上市公司財務(wù)困境成本的定量分析—基于ST公司的實證研究》.財經(jīng)理論與實踐，2009.9.

[2]章之旺、邵君利、薛野.《我國上市公司財務(wù)困境與公司業(yè)績之關(guān)系分析》.上海立信會計學(xué)院學(xué)報，2009.3.

篇8

[關(guān)鍵詞]煙草行業(yè)；投資項目；全過程；跟蹤審計

[DOI]10.13939/ki.zgsc.2017.08.221

1投Y項目全過程跟蹤審計的內(nèi)涵

投資項目全過程跟蹤審計是指獨立的審計部門和審計人員依據(jù)國家有關(guān)的法律、法規(guī)和相關(guān)規(guī)定，運用現(xiàn)代審計理論和方法，對投資項目從投資立項至竣工驗收交付使用各階段經(jīng)濟管理活動的真實性、合法性和效益性進行的審查、監(jiān)督和評價工作，具體包括項目前期決策、立項規(guī)劃、招投標、項目實施造價控制、變更簽證、材料認質(zhì)認價、項目后期結(jié)算審核、決算審計以及評估的全過程的審計活動，以達到糾錯防弊，有效控制工程造價，完善建設(shè)項目管理，保證投資效益的目標。

近年來，伴隨著國家經(jīng)濟快速發(fā)展，煙草行業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模正在逐步擴大，工程項目投資數(shù)量越來越多，投資額度越來越大，風(fēng)險也越來越明顯，這不僅影響到企業(yè)的經(jīng)濟利益和企業(yè)未來的發(fā)展，同時也關(guān)系到干部廉政建設(shè)問題。因此，在煙草行業(yè)扎實開展投資項目全過程跟蹤審計是十分必要的。

2煙草行業(yè)投資項目全過程跟蹤審計中存在的主要問題

2.1相關(guān)配套法律、法規(guī)不夠完善

雖然近年來煙草行業(yè)制定了一些操作規(guī)范和管理辦法，但還未建立起一套關(guān)于全過程跟蹤審計的系統(tǒng)的法律、法規(guī)和相關(guān)規(guī)范，執(zhí)法依據(jù)、組織方式、審計范圍和內(nèi)容、審計意見和建議提交方式等要件沒有得到明確，審計工作缺乏統(tǒng)一的衡量標準和指南，難以對建設(shè)項目作出共性的評價和判斷，影響了審計質(zhì)量，加大了審計風(fēng)險，審計權(quán)威性也因此受到挑戰(zhàn)。因此，投資項目全過程跟蹤審計還有待于法制化、規(guī)范化、制度化、科學(xué)化。

2.2環(huán)境有待優(yōu)化，相關(guān)條件受限

由于全過程跟蹤審計是多部門參與、多單位協(xié)作的一項工作，加之審計宣傳、措施不到位，致使有關(guān)部門對全過程跟蹤審計的重要性認識不足，認為全過程跟蹤審計就是跟蹤監(jiān)視，就是“雞蛋里面挑骨頭”，因而對全過程跟蹤審計不理解、不配合。而全過程跟蹤審計工作對審計人員即時掌握項目進展情況的要求非常嚴格，在實際工作中，審計人員卻往往會受到種種條件的制約，無法即時掌握第一手資料，致使審計工作相對滯后，影響了審計工作效率。所以，我們急需優(yōu)化投資項目全過程跟蹤審計的內(nèi)、外部環(huán)境，努力創(chuàng)造審計條件。

2.3角色定位不清，深度難以把握

在全過程跟蹤審計工作中，審計人員如何把握好角色定位和深度的問題，面臨著嚴峻的現(xiàn)實考驗。目前，大部分有投資項目的煙草企業(yè)都會專門設(shè)立項目工程建設(shè)指揮部等類似臨時機構(gòu)，并從審計部門選派人員參加，雖然工作目標定位是監(jiān)督、咨詢和建議，但審計人員在實際工作中往往會有意或無意參與工程項目的前期決策、招投標、合同簽訂、設(shè)計變更、現(xiàn)場簽證、市場調(diào)查及價格認定等環(huán)節(jié)，最終既當了“運動員”，又當了“裁判員”，監(jiān)督和服務(wù)職能沒有得到區(qū)分，角色定位不明，深度無從把握，審計風(fēng)險的控制能力大大減弱。

2.4介入時點模糊，落實難度加大

全過程跟蹤審計理應(yīng)是從項目決策、立項、設(shè)計、概算、招投標、項目建設(shè)實施階段直至項目竣工驗收階段的全方面審計。那么跟蹤審計究竟應(yīng)該從哪個階段介入比較合適，并沒有一個明確的規(guī)定。從理論上來講，當然越早介入審計越好，但由于審計人員在評價前期決策是否科學(xué)方面還缺乏相應(yīng)的專業(yè)能力和政策水平，所以絕大多數(shù)是在施工招標階段才介入，大多未涉及項目前期決策、立項、設(shè)計、概算審計，使跟蹤審計處于一種被動局面，效果不夠明顯，落實難度加大。

3完善煙草行業(yè)投資項目全過程跟蹤審計的建議

3.1完善法律法規(guī)，健全相關(guān)制度

依法審計是審計工作的基本原則。為了使全過程跟蹤審計有法可依，有章可循，應(yīng)制定一整套系統(tǒng)的法律、法規(guī)來規(guī)范運行，并且要配套完善全過程跟蹤審計的實施辦法，明確審計工作流程以及與此相銜接的項目管理制度、財務(wù)管理制度和建設(shè)管理問責(zé)制度等，為實施全過程跟蹤審計的人員提供衡量的標準，進一步促使全過程跟蹤審計的制度化、規(guī)范化和程序化。同時，審計部門可以建立并完善跟蹤審計綜合考核體系，將有效審計建議的數(shù)量、因?qū)徲嫿ㄗh而減少的損失金額、核減的工程投資額等內(nèi)容納入考核指標，促使審計人員更好地提高工作質(zhì)量，減少審計風(fēng)險。

3.2營造良好環(huán)境，創(chuàng)造有利條件

一個順暢良好的審計環(huán)境是做好全過程跟蹤審計工作的重要前提。我們既要保證審計部門的獨立性、客觀性和公正性，保證審計質(zhì)量，提高審計效率，又要充分發(fā)揮審計人員的主觀能動性，加大跟蹤審計的宣傳力度，取得上級部門及領(lǐng)導(dǎo)的有力支持，提高有關(guān)部門對審計監(jiān)督重要性的認識，使其自覺接受審計監(jiān)督，積極配合審計工作。同時，審計人員要打破各種不利因素的限制，極力創(chuàng)造全過程跟蹤審計的有利條件，全身心地投入到全過程跟蹤審計的工作當中，自覺遵守審計法律、法規(guī)、準則和職業(yè)道德規(guī)范，加強自身管理，防微杜漸，更好地發(fā)揮應(yīng)有的作用。

3.3準確把握定位，正確處理關(guān)系

準確把握好角色定位，避免既當“運動員”又當“裁判員”這種模糊不清的角色出現(xiàn)，并正確處理好監(jiān)督與服務(wù)的關(guān)系。第一，明確全過程跟蹤審計只是一種“過程監(jiān)督”，審計人員絕不能承擔(dān)項目管理的職責(zé)，而是通過履行監(jiān)督職能來促進建設(shè)管理、施工以及監(jiān)理工作的規(guī)范、有效運行，做到不缺位、不越位。第二，在具體跟蹤審計過程中，審計人員要始終把保持審計獨立性放在首位，明確跟蹤審計的范圍、對象、程序、方法、重點內(nèi)容、主要環(huán)節(jié)及時段劃分，加強與建設(shè)部門的溝通與聯(lián)系，爭取其支持與配合，建立和諧的審計關(guān)系，提高全過程跟蹤審計工作的質(zhì)量和效率。

3.4明確介入時點，把握審計重點

不同建設(shè)項目都有各自的特點，我們應(yīng)綜合考慮被審計項目的建設(shè)規(guī)模、重要程度、審計資源、審計成本等多方面因素，具體問題具體分析，找準適當?shù)臅r點介入。但不論采取何種方式，審計都應(yīng)貫穿于建設(shè)的全過程，與此同時，我們也要注意“重點關(guān)鍵環(huán)節(jié)”的跟蹤，在每個關(guān)鍵環(huán)節(jié)又可細化到具體的審計事項，做到有的放矢，準確把握跟蹤審計的切入點，通過抓住這些關(guān)鍵點，從而提高跟蹤審計的效率，降低跟蹤審計的成本，達到事半功倍的效果。一般情況下，全過程跟蹤審計選擇建設(shè)項目初步設(shè)計階段設(shè)計概算審計作為初始切入點比較合理，因為準確、合理的概算對建設(shè)項目總造價起到統(tǒng)領(lǐng)作用，可以從源頭上控制總投資。

全過程跟蹤審計作為一種新的審計方式，在煙草行業(yè)內(nèi)已經(jīng)得到廣泛運用，雖然目前還面臨著不少問題和難點，但全過程跟蹤審計在控制建設(shè)工程項目的造價，節(jié)約成本，提高建設(shè)工程社會效益和經(jīng)濟效益上的積極作用還是很顯著的。所以，我們應(yīng)該在今后的實踐工作中不斷地探索與研究，并且發(fā)展創(chuàng)新，更好地發(fā)揮全過程跟蹤審計應(yīng)有的作用。

參考文獻：

[1]曹慧明等.建設(shè)項目全過程跟蹤審計[M].北京.中國財政經(jīng)濟出版社，2005.

[2]任延艷.建設(shè)項目跟蹤審計的局限性及對策[J].審計月報，2007（1）.

篇9

    一、籌資管理實論

    籌資活動是公司根據(jù)發(fā)展和生產(chǎn)經(jīng)營的需要,在自有資金不能滿足和保證公司正常運轉(zhuǎn)及項目投資等特定用途時,從公司內(nèi)、外部獲取資金以實現(xiàn)公司經(jīng)營目標?；I資必須充分考慮公司實際情況,制定和掌握好籌資策略和方法,確保融資成本和風(fēng)險最低,資金運用效益最佳。下面僅就債權(quán)籌資方式作以論述。

    1、理智的籌資決策。我公司是國有大型企業(yè),籌資業(yè)務(wù)最高決策機構(gòu)為集團公司董事會,每筆融資業(yè)務(wù)規(guī)模及運用必須經(jīng)董事會授權(quán),控制了決策風(fēng)險。

    2、綜合的效益測算。新增資運用效益測算和對原有資金占用項目影響雙關(guān)測評,以評定籌資規(guī)模和投放方式。煉治行業(yè)庫存準備資金和材料預(yù)付款以及存貨占用資金合理度因原料和成品市場因素很難介定,但我公司通過安全生產(chǎn)儲備、效益儲備、風(fēng)險儲備測算,來確定合理的資金占用量和借款額以及恰當?shù)慕枞霑r機。

    3、安全的資金鏈和還款預(yù)案。我公司從流動資金占用或項目建設(shè)投入相對講屬資金密集形企業(yè),資金占用和需求量很大,幾乎每月都有到期借貸資金,如何保證資金鏈安全呢?首先,確保專項籌資?？顚Ｓ?嚴格區(qū)分固定資產(chǎn)借貸和流動資金借貸的使用,避免短貸長投造成資金的風(fēng)險。其次,根據(jù)年度財務(wù)預(yù)算和項目預(yù)算制定全年借款和還款計劃,按月分解和落實。項目建設(shè)必須采用固貸,固貸不到位不開工,到位不挪用;每月初根據(jù)供、產(chǎn)、銷計劃編制月份資金調(diào)度計劃,月底編制本月資金來源運用表,評定資金運用效率。有預(yù)有立、遠近結(jié)合,既維護了企業(yè)商業(yè)信譽,又保證了公司資金動作安全性和效益性。

    4、科學(xué)的籌資策略?；I資策略本著全局性、必要性、效益性和長期性目標,作好籌資的風(fēng)險評價、籌資時機、籌資規(guī)模和籌資組合等工作。必須全面地衡量收益情況和償還能力,做到量力而行,避免風(fēng)險。內(nèi)部融資本著風(fēng)險小、期限短,外部融資本著以四大銀行為主、小規(guī)模商業(yè)銀行為輔的策略。同時,嚴格控制相關(guān)指標:

    1)嚴格控制產(chǎn)權(quán)比例和負責(zé)比率。股權(quán)籌資前提確保國有控股,股權(quán)明確;負債籌資確保投資項目或投資經(jīng)營活動的回報絕對大于資金成本。產(chǎn)權(quán)、負責(zé)比率基于控制力下的最佳效益的臨點。

    2)充分論證各種擔(dān)保方式。特別是基本生產(chǎn)經(jīng)營設(shè)備和不動產(chǎn)用于債務(wù)抵押的安全性,抵押方式的成本和限制條款,質(zhì)押方式物權(quán)監(jiān)管對公司正常運營的影響;評價互相擔(dān)保人的資信和持續(xù)經(jīng)營能力來控制或有損失。

    3)籌資適度,合理安排籌資時間和金額,避免因資金閑置浪費增加資金成本,也要防止資金滯后錯過資金投放時機。

    4)采用多種籌資方式及籌資組合,分散籌資風(fēng)險;長短期籌資確定合理比例。

    5)在充分利用商業(yè)信用籌資時,保證合理占用期限,避免信用危機。   

    5、嚴格控制二級公司對外融資。二級公司向銀行或其他金融機構(gòu)貸款及內(nèi)部集資,其擔(dān)保采取抵押或與外單位間相互擔(dān)保,一次貸款在一定規(guī)模以上的或年利率超過同期銀行利率一定比率以上的,須報集團公司審批。貸款擔(dān)保是公司的潛在負債,給公司經(jīng)營帶來一定風(fēng)險。原則上各二級單位不準為外系統(tǒng)單位(含合資、合作企業(yè))或個人擔(dān)保貸款。子公司之間的貸款擔(dān)保,也須報請集團公司批準,確保上下利益一致,行動統(tǒng)一。

    籌資管理并不是獨立的,而是公司經(jīng)營管理的不可缺失的重要環(huán)節(jié),籌資給公司帶來經(jīng)營資本,也帶來一定的風(fēng)險,籌資管理作為財務(wù)管理的重點,最終目標實現(xiàn)資金成本最低,風(fēng)險最小,資金充實及時而又避免閑置或滯后。

    二、投資管理實論

    廣義的投資活動除債券投資、股權(quán)投資、其他投資外,還包括流動資產(chǎn)投資和固定資產(chǎn)投資。我公司將投資管理分為內(nèi)部投資管理和對外投資管理。

    1、內(nèi)部投資管理。內(nèi)部投資管理可分為流動資產(chǎn)投資管理和固定資產(chǎn)投資管理。

    在流動資產(chǎn)投資管理中,我公司根據(jù)年度財務(wù)預(yù)算和經(jīng)營計劃,按季、月分解,安排流動資金投放數(shù)量和時間。存貨投資本著保證生產(chǎn)的安全儲備、根據(jù)市場預(yù)測的效益儲備,根據(jù)對客戶信用評價和適應(yīng)市場競爭的應(yīng)收款投資。

    固定資產(chǎn)投資管理,首先確定公司中、長期規(guī)劃,慎重評價新建、改、擴建項目,安評、環(huán)評、政策評價、市場份額等,重大項目征得股東會通過。對已確定項目,根據(jù)項目進度計劃,采取招標方式,以最小的資金投入,保質(zhì)保量,確保項目及時投產(chǎn)。其次,在立項前充分論證項目投入資金保證,投產(chǎn)后配套工程和追加流動資金保證,投產(chǎn)后對原有項目影響,投產(chǎn)后全公司物料平衡,公司中長期發(fā)展,上下游產(chǎn)品鏈,增容開口,綜合效益測算等。

    2、對外投資管理。

    1)決策保證。我公司對外投資管理最高權(quán)力機構(gòu)為集團公司董事會,對外投資經(jīng)相關(guān)部門會專家組論證后,提交公司董事會,必須取得全體董事一致通過才可實施,對部分董事提出異議的必須重新論證或解決后再形成決議。

    2)投資原則:風(fēng)險小、收益高、變現(xiàn)快、符合主體戰(zhàn)略。具體如下:

    ①投資增值程度:實現(xiàn)最大限度的投資增值是分析投資方案最重要的尺度。

    ②投資保本能力:必須遵循投資后原有價值不下跌的原則。

    ③投資風(fēng)險性:投資有風(fēng)險,事先必須考慮政策風(fēng)險、利率風(fēng)險、市場風(fēng)險、經(jīng)營風(fēng)險、投資項目風(fēng)險等。

    ④納稅優(yōu)惠方針,在投資時應(yīng)充分考慮到盡量享受納稅的優(yōu)惠條件。

    ⑤全面、科學(xué)、準確預(yù)算投資的預(yù)期成本。

    ⑥正確估計公司的籌資能力,嚴格控制投資額度。

    ⑦投資是否符合公司的發(fā)展方向及經(jīng)營思想。

    ⑧充分考慮實際資產(chǎn)和經(jīng)營控制能力,對投資項目管得住,控制有力。

    3)加強控股公司管理。集團公司對二級控股公司日常監(jiān)管理方式主要體現(xiàn)在制度管理,通過下發(fā)各項管理制度定性、定量指標管理;人員組織管理,依法履行出資人管理職責(zé),明確公司負責(zé)人、財務(wù)負責(zé)人職責(zé);加強統(tǒng)一核算制度,核算辦法,核算原則;加強資金結(jié)算監(jiān)管,保證結(jié)算安全和效益性;加強資產(chǎn)、存貨管理,實行采購定額招標制度,轉(zhuǎn)發(fā)存收、發(fā)、存制度;加強會計信息報告管理;加強事中、事后檢查、監(jiān)督。

    此外,二級單位對外設(shè)立分支機構(gòu),設(shè)立聯(lián)營企業(yè)等,必須事先進行可行性研究,對可行性報告、立項、審批、注資額、注資方式都要慎重研究,并注意上述原則,經(jīng)集團公司董事會通過后,報有關(guān)部門審查。

    二級單位在用專有技術(shù)、商譽、實物等對外投資,要確保主業(yè)安全,其計價必須經(jīng)集團公司有關(guān)部門核定,報董事會通過。對連續(xù)三年虧損或虧損嚴重,沒有發(fā)展前途的投資項目,及時退出股份或采取其它補救措施。

    財務(wù)上對控股的單位按權(quán)益法進行核算,其他單位按成本法核算。加強日常監(jiān)管和審計工作,在收益分配上集團公司與其他投資人在分配方式和次序平等,各公司利潤分配預(yù)案需報集團公司批準,嚴禁對集團公司不分配或分配掛帳。正確計算投資收益和損失,并實現(xiàn)收益的安全完整。

篇10

一、提高認識，明確責(zé)任，確保財務(wù)管理規(guī)范有序

全區(qū)各行政事業(yè)單位（以下簡稱“各單位”）要充分認識加強財務(wù)管理工作的重要性和緊迫性，統(tǒng)一思想、提高認識、突出規(guī)范、加強管理。認真學(xué)習(xí)貫徹財經(jīng)法律法規(guī)，增強法制觀念，強化財務(wù)管理，規(guī)范會計行為，提高財政資金的使用效益，維護財政資金安全。

要切實加強領(lǐng)導(dǎo)，進一步增強使命感和責(zé)任感，確保財務(wù)管理工作程序規(guī)范、責(zé)任明確、權(quán)力透明、監(jiān)督有力。單位主要負責(zé)人為財務(wù)管理工作的第一責(zé)任人，履行法定的財務(wù)管理職責(zé)，對本單位財務(wù)工作和會計資料的合法性、真實性與完整性負責(zé)。財會人員要依法履行職責(zé)，嚴格按規(guī)章制度辦事，并具備會計從業(yè)資格。

二、健全財務(wù)管理制度，強化內(nèi)部控制機制

1.健全財務(wù)管理制度。各單位應(yīng)根據(jù)相關(guān)法律、法規(guī)和單位實際情況，建立健全預(yù)決算、財務(wù)收支、資產(chǎn)管理等方面的管理制度，以及崗位責(zé)任制度、內(nèi)部控制制度、收支審批制度等財務(wù)管理體系，做到用制度管人、管事，以制度規(guī)范財務(wù)管理。

2.完善財務(wù)審批流程。單位主要負責(zé)人為財務(wù)審批人，委托他人或變更財務(wù)審批人的須辦理相關(guān)手續(xù)，重大財務(wù)事項集體討論決策。

財務(wù)審批必須嚴格把關(guān)，由事項經(jīng)辦人經(jīng)手，證明人復(fù)核，經(jīng)單位報賬人員審核無誤，報單位財務(wù)審批人審批后，辦理支付手續(xù)。各單位日常的零星支出通過個人公務(wù)卡進行支付，原則上不得以現(xiàn)金支付。

3.明確財會崗位職責(zé)。會計、出納崗位必須分設(shè)，印章和支票等不由同一人保管。出納人員不得兼任稽核、會計檔案保管和收入、支出、費用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作。財會人員應(yīng)當在職責(zé)范圍內(nèi)，按照財務(wù)審批人的批準意見辦理資金支付業(yè)務(wù)。

三、加強財務(wù)預(yù)算管理，嚴格執(zhí)行國庫集中支付制度

各單位按照收支平衡的原則，合理安排收支預(yù)算，不超預(yù)算安排支出，嚴格以“收入一個籠子，支出一個口子，預(yù)算一個盤子”的要求編制預(yù)算并嚴格執(zhí)行，切實提高資金使用效益。預(yù)算執(zhí)行情況定期報送財政部門。

預(yù)算一經(jīng)下達，如無國家、省、市重大政策出臺或調(diào)整，原則上一律不予調(diào)整。凡預(yù)算中沒有安排的支出項目，財政一律不予列支。各部門必須嚴格執(zhí)行預(yù)算，不得隨意變更支出用途，不得突破預(yù)算，更不得截留和挪作他用。項目預(yù)算因特殊情況確需追加的，應(yīng)當經(jīng)區(qū)財政投資評審中心評審后，報分管財政副區(qū)長審批、區(qū)長批示同意后方可實施。

已實行國庫集中支付的單位，所有資金支出均嚴格按規(guī)定通過區(qū)國庫支付中心辦理。暫未納入集中支付的單位，逐步實行國庫集中支付。

四、嚴格執(zhí)行“收支兩條線”管理，規(guī)范資金和賬戶管理

1.依法組織非稅收入征收工作。各單位嚴格按規(guī)定項目和標準征收非稅收入，做到應(yīng)收盡收，不得多征、少征或者擅自減征、免征。嚴禁擅自設(shè)立、變更收費項目及其范圍、標準。

2.認真實施“收支兩條線”管理。嚴格按“單位開票、銀行代收、財政統(tǒng)管、實時入庫”的方式管理。少數(shù)不方便直接繳存的收費項目，由執(zhí)收單位集中匯繳。對滯留、坐收坐支等違規(guī)、違紀行為，一經(jīng)發(fā)現(xiàn)，將按有關(guān)法律法規(guī)給予嚴肅處理。

3.規(guī)范票據(jù)使用。各單位要嚴格按相關(guān)規(guī)定，正確使用財政票據(jù)或稅務(wù)發(fā)票。嚴禁使用自制票據(jù)、白條收費或收費不開票據(jù)行為。

4.強化銀行賬戶管理。進一步加強單位銀行賬戶審批、備案管理制度，從嚴控制新開賬戶。未經(jīng)財政部門批準開設(shè)的銀行賬戶一律取消，確保財政資金在國庫單一賬戶體系內(nèi)運行。

五、進一步強化財政資金管理，提高資金使用效益

1.加強單位賬務(wù)資金管理。各單位財務(wù)收支全部納入單位法定賬冊，按規(guī)定實行財務(wù)管理和核算。按照“統(tǒng)一編制預(yù)算、統(tǒng)一設(shè)置賬戶、統(tǒng)一收付方式、統(tǒng)一辦理采購、統(tǒng)一管理票據(jù)、統(tǒng)一管理資金”的方式進行管理。各臨時機構(gòu)的財務(wù)收支納入主管單位財務(wù)部門實行統(tǒng)一核算和管理。嚴禁公款私存、賬外設(shè)賬、私設(shè)“小金庫”、轉(zhuǎn)移收入及以支抵收等。

2.嚴格控制支出。各項支出執(zhí)行國家規(guī)定的開支范圍和開支標準，優(yōu)先保證機構(gòu)正常運轉(zhuǎn)需要，從嚴控制會議費、接待費、車輛購置費等支出。對重大支出實行績效考評機制，最大限度把財政資金用于民生事業(yè)和區(qū)域經(jīng)濟發(fā)展。

嚴格執(zhí)行上級文件和區(qū)政府關(guān)于職工待遇有關(guān)規(guī)定，優(yōu)先保證單位職工工資補貼發(fā)放需要，不得擅自新設(shè)津補貼項目或提高標準、擴大范圍。

3.加強債權(quán)債務(wù)管理。各單位要嚴格控制單位債務(wù)，不得違反規(guī)定進行集資，不得為借貸活動提供擔(dān)保和抵押。嚴格控制往來款項，及時處理各種債權(quán)債務(wù)，清理舊欠，消除長期掛賬的現(xiàn)象。

4.嚴格執(zhí)行政府采購制度。政府采購項目必須列入部門預(yù)算并嚴格按預(yù)算計劃執(zhí)行，按照《政府采購法》規(guī)定的方式和程序進行。凡違規(guī)自行采購的，財政部門一律按違規(guī)采購金額扣減經(jīng)費或不予撥付采購資金。

六、強化財政專項資金管理，保障財政投資項目進展順利

專項資金的設(shè)立要按照規(guī)定逐級申報審批，財政部門根據(jù)批準的規(guī)模安排經(jīng)費。專項資金要按照規(guī)定的內(nèi)容、范圍、標準進行使用，實行專款專用，任何單位和個人不得截留和挪用。專項資金要按照區(qū)有關(guān)規(guī)定和程序組織實施。上級財政安排的專項資金，嚴格按照上級部門有關(guān)管理規(guī)定執(zhí)行。

項目實施單位嚴格按照政府批準的專項資金預(yù)算組織實施，加強對資金的規(guī)模控制和成本控制，加強對政府投資項目的財務(wù)管理，不得擅自改變專項資金用途。項目建設(shè)確須調(diào)整預(yù)算的，按相關(guān)規(guī)定及時向有關(guān)部門申請。財政部門加強項目資金計劃的執(zhí)行管理。

七、加強資產(chǎn)管理，確保國有資產(chǎn)安全完整

1.建立健全資產(chǎn)登記管理制度。所有資產(chǎn)必須及時、準確地登記入賬，建立固定資產(chǎn)明細臺賬，嚴禁賬外管理。年底進行資產(chǎn)清查盤點，對清查中發(fā)現(xiàn)的盈虧、毀損、報廢、損失，應(yīng)及時查明原因，并按規(guī)定申報核銷處理，確保賬實相符、賬賬相符。

2.規(guī)范資產(chǎn)處置行為。調(diào)撥、捐贈、變賣、轉(zhuǎn)讓置換、報廢、報損等涉及國有資產(chǎn)的處置行為，應(yīng)按有關(guān)規(guī)定權(quán)限辦理審批手續(xù)。房產(chǎn)、土地、機動車輛、貴重文物和大型儀器設(shè)備等大額資產(chǎn)的處置必須經(jīng)區(qū)政府批準后，報財政部門審核通過后實施。實行公開招、拍、掛的，須經(jīng)具有資質(zhì)的中介機構(gòu)進行資產(chǎn)評估。任何單位和個人不得暗箱操作和私下交易，資產(chǎn)處置收入應(yīng)及時繳入財政專戶，專款專用。

3.完善資產(chǎn)投（融）資審批制度。行政事業(yè)單位國有資產(chǎn)一般不得用于抵押擔(dān)保，對政府批準投資實施的重點項目工程等確需使用的須報經(jīng)區(qū)財政局（國資委）核準。以國有資產(chǎn)從事商品生產(chǎn)，對外提供有償服務(wù)、對外投資、入股、租賃、承包、出租、出借等轉(zhuǎn)化經(jīng)營活動，必須嚴格按《區(qū)經(jīng)營性國有資產(chǎn)管理暫行辦法》等規(guī)定執(zhí)行。

八、強化財政監(jiān)督，保障財政資金安全

建立健全財務(wù)與資金的監(jiān)督檢查制度，加強財政性資金的跟蹤檢查。強化財政資金運行全過程的監(jiān)督檢查機制和聯(lián)動機制，加大對各單位財務(wù)管理的監(jiān)管。穩(wěn)步推行部門預(yù)算、決算、“三公”經(jīng)費和政務(wù)公開工作，主動公開涉及群眾切身利益的重點支出、重大民生項目支出，保障公眾對財政性資金使用情況的知情權(quán)，提高政府部門的透明度和公信力。