導(dǎo)語：如何才能寫好一篇財(cái)政收入與稅收，這就需要搜集整理更多的資料和文獻(xiàn)，歡迎閱讀由公文云整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

[關(guān)鍵詞]稅收征管；財(cái)政收入；誤差修正模型

[DOI]10.13939/ki.zgsc.2015.23.023

1 我國財(cái)政收入與稅收的關(guān)系

1.1 我國財(cái)政收入現(xiàn)狀

2014年以來，我國多數(shù)省份的財(cái)政收入增長速度低于前一年，近十年以來，我國財(cái)政收入增長速度從2007年開始回調(diào)。構(gòu)成這種形勢(shì)主要有兩個(gè)原因：其一，由于我國宏觀經(jīng)濟(jì)的下行使得與之密切相關(guān)的財(cái)政收入也會(huì)下行；其二，與我國宏觀經(jīng)濟(jì)下行相對(duì)應(yīng)的作為宏觀調(diào)控中的財(cái)政政策方面的調(diào)整是適度降低稅率以支持我國經(jīng)濟(jì)增長。預(yù)計(jì)2015年上半年經(jīng)濟(jì)增長速度將大幅放緩，地方及國家性的財(cái)政收入將出現(xiàn)同比負(fù)增長。

1.2 我國稅收征管現(xiàn)狀

在2015年的稅收征收管理法的修訂草案中將給自然人終身不變的“納稅識(shí)別號(hào)”，這將為稅收改革鋪路。該修訂使買房買車?yán)U社保都要登記納稅人識(shí)別號(hào)、“灰色收入”無法逃稅、依據(jù)消費(fèi)監(jiān)管收入將成為可能、個(gè)人網(wǎng)店收稅將不再有障礙。

1.3 我國財(cái)政決算收入與稅收的理論關(guān)系

在《中國統(tǒng)計(jì)年鑒》中得到1978年到2013年國家財(cái)政決算收入和與之對(duì)應(yīng)的各項(xiàng)稅收這兩組時(shí)間序列。國家財(cái)政收入和各項(xiàng)稅收總額隨著年份的變化折線圖見圖1。

為使這兩組時(shí)間序列更平穩(wěn)且消除異方差，故先對(duì)其取自然對(duì)數(shù)。對(duì)處理后的這兩組數(shù)據(jù)進(jìn)行單位根檢驗(yàn)，發(fā)現(xiàn)兩組數(shù)據(jù)都非平穩(wěn)，對(duì)其進(jìn)行一階差分，數(shù)據(jù)平穩(wěn)，故這兩組數(shù)據(jù)都是一階單整。接下來進(jìn)行協(xié)整性分析，首先作兩變量之間的回歸，然后檢驗(yàn)回歸殘差的平穩(wěn)性，結(jié)果表明該序列平穩(wěn)，這說明兩者具有協(xié)整性關(guān)系，即兩者之間有長期的均衡關(guān)系。但從短期來看，可能會(huì)出現(xiàn)失衡，為了增強(qiáng)模型的精度，現(xiàn)建立誤差修正模型將我國財(cái)政收入的短期變化與長期變化聯(lián)系起來。最終得到的長期均衡模型――誤差修正模型為：

InY1=-0.035773+0.9244191nYt-1+0.3310341nXt-0.2401191nXt-1

其中：x-國家財(cái)政決算收入中各項(xiàng)稅收

Y-國家財(cái)政決算收入

其修正的可決系數(shù)達(dá)到0.999295，說明模型對(duì)樣本的擬合非常好，模型的F檢驗(yàn)以及各系數(shù)的t檢驗(yàn)均通過，DW檢驗(yàn)表明該模型不存在自相關(guān)性。

該模型說明，不僅稅收的當(dāng)期波動(dòng)對(duì)我國財(cái)政收入有顯著性影響，前一期稅收收入與前一期財(cái)政收入對(duì)我國財(cái)政收入的影響同樣顯著。

根據(jù)這個(gè)模型我們可以通過前一期的稅收收入、財(cái)政收入以及當(dāng)期的稅收收入來預(yù)測當(dāng)期我國財(cái)政收入。

2 稅收征管對(duì)我國財(cái)政收入的影響

稅收是我國財(cái)政收入的一個(gè)主要來源，可以說稅收是財(cái)政收入的主力軍，我國只有認(rèn)真落實(shí)稅收征收管理法才能使財(cái)政收入達(dá)到甚至超過預(yù)期的目標(biāo)。稅收征管制度是財(cái)政政策的傳導(dǎo)機(jī)制，一個(gè)稅制設(shè)置合理、稅種構(gòu)造科學(xué)、稅負(fù)適度的稅收征管機(jī)制是實(shí)現(xiàn)我國財(cái)政收入目標(biāo)的必要條件。沒有好的稅收征管制度支撐，再好的財(cái)政政策也難以有效地實(shí)施。西方經(jīng)濟(jì)學(xué)認(rèn)為，實(shí)施機(jī)制是制度的重要組成部分，一個(gè)國家的制度是否有效，除了具有完善的正式規(guī)則和非正式規(guī)則外，更主要的是這個(gè)國家的實(shí)施機(jī)制是否健全。離開了有效的實(shí)施機(jī)制，任何制度尤其是正式規(guī)則就形同虛設(shè)。因此，稅收征管是實(shí)現(xiàn)我國財(cái)政收入目標(biāo)的前提和保證。在上述的誤差修正模型中，我國當(dāng)期的財(cái)政收入取決于當(dāng)期的稅收收入、上一期的財(cái)政收入以及上一期的稅收，并且上一期的稅收收入與我國當(dāng)期財(cái)政收入呈現(xiàn)負(fù)相關(guān)。這說明我國當(dāng)期的稅收收入并不能完全決定我國當(dāng)期的財(cái)政收入，上一期我國的財(cái)政收入和稅收收入對(duì)其也有顯著影響，并且從系數(shù)上看，上一期我國的財(cái)政收入對(duì)當(dāng)期我國的財(cái)政收入影響最大。綜上所述，認(rèn)真落實(shí)稅收征管制度是實(shí)現(xiàn)我國財(cái)政收入目標(biāo)的前提。

3 當(dāng)前我國稅收征管中存在的問題

3.1 納稅人不了解繳稅的意義

征收制度在當(dāng)代這個(gè)市場經(jīng)濟(jì)不斷變化的大背景下不斷修改和完善，是為了更好地調(diào)節(jié)促進(jìn)生產(chǎn)要素流動(dòng)，引導(dǎo)資源優(yōu)化配置，推動(dòng)經(jīng)濟(jì)增長和產(chǎn)業(yè)升級(jí)，促進(jìn)充分就業(yè)和社會(huì)穩(wěn)定，調(diào)節(jié)國民收入再分配。合理的稅制，統(tǒng)一的稅法，公平的稅負(fù)，對(duì)于理順和規(guī)范國家與企業(yè)之間的分配關(guān)系，促進(jìn)企業(yè)公平競爭，對(duì)于理順和規(guī)范中央與地方之間的國民收入分配關(guān)系，都具有非常重要的意義。然而，我國的稅收征收管理制度在制定和完善的過程中所召開的聽證會(huì)波及范圍小，并沒有廣泛地征求納稅人的意見，這樣一來，自覺繳稅沒能在人民群眾的思想觀念中落下烙印，人民群眾對(duì)于為什么要繳稅，繳稅對(duì)國家及自己有什么重要意義等一系列問題都不太了解，因此人民群眾對(duì)繳稅的積極性普遍偏低，這嚴(yán)重地影響了稅款征收的效率。

篇2

各國對(duì)于中等收入標(biāo)準(zhǔn)的爭議很大，對(duì)中等收入的界定差異很大，中等收入標(biāo)準(zhǔn)的界定是一個(gè)很重要的問題。我們選定全球的國家當(dāng)年收入的中位數(shù)66.6%作為衡量標(biāo)準(zhǔn)，這個(gè)標(biāo)準(zhǔn)能比較合理地反映中國過去10―20年中等收入比重的增長，且跟國際競爭有可比性。同時(shí)，結(jié)合不同的情景、不同的收入分配狀態(tài)、不同的經(jīng)濟(jì)增長的速度和不同的收入分配結(jié)構(gòu)，到2020年這個(gè)標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)為40%左右。同英國、德國、美國，包括跟我國類似的轉(zhuǎn)型國家俄羅斯、巴西及新興國家南非等比較，中國的中等收入比重還有上升的空間。

研究中等收入者的流動(dòng)性后發(fā)現(xiàn)，低收入者近4年里約80%是維持其收入等級(jí)，向中等收入組流動(dòng)的只有20%。歷年中，中等收入者中有39%有向下流動(dòng)的歷史，往上流動(dòng)的穩(wěn)定的只有1%?？偟膩砜矗瑹o論是城鎮(zhèn)還是農(nóng)村居民，向下遷移概率偏高，向上遷移概率低，低收入者出現(xiàn)一定程度的固化現(xiàn)象。

從宏觀經(jīng)濟(jì)增長還是測算來看，2016年我國大概有35%的中等收入群體，2020年預(yù)測可以到45%左右。很多專家提出，能否到2020年提高到50%，我們認(rèn)為，雖然有5%的差距，但是如果這幾年有重要的財(cái)政、稅收、社會(huì)保障各方面的政策出臺(tái)，達(dá)到50%的標(biāo)準(zhǔn)是有可能的。

二、財(cái)稅制度改革的方向與路徑

（一）瞄準(zhǔn)重點(diǎn)群體

按我們的標(biāo)準(zhǔn)來看，2016年低收入者的比重超過了55%，中收入者約為35%，高收入者僅為10%。未來如果要擴(kuò)大中等收入群體，政策目標(biāo)的核心是“提低”，讓這部分人進(jìn)入中等收入群體，而不是把高收入者的收入拉下來。重點(diǎn)瞄準(zhǔn)以下群體：

1.農(nóng)民工群體。2016年我國農(nóng)民工數(shù)量達(dá)到2.82億，約占全國總?cè)丝诘?0%，占勞動(dòng)力31%左右。從收入結(jié)構(gòu)來看，過去10年，農(nóng)民的收入整體在增加，部分高收入農(nóng)民工已經(jīng)達(dá)到了或超過中等收入門檻。2016年我國農(nóng)民人均月收入3275元，如果按照統(tǒng)計(jì)局的五等劃分，最高20%的收入組已經(jīng)達(dá)到了8823元，已經(jīng)超過了標(biāo)準(zhǔn)定義的中等收入者門檻。所以，我們認(rèn)為，無論是從數(shù)量來講，還是從收入的水平可增長的潛力來看，農(nóng)民工都應(yīng)該是未來擴(kuò)大中等收入比重的重要來源。

2.農(nóng)民群體。無論是哪個(gè)國家，中等收入群體的財(cái)產(chǎn)性收入往往是收入組成的重要來源。美國的中等收入者財(cái)產(chǎn)性收入占比達(dá)到20%，日本占24%，瑞典則能達(dá)到40%，而中國只有8%，其中農(nóng)民不到4%。所以，農(nóng)民群體收入存在很大的增長潛力。

3.各類經(jīng)營者。根據(jù)我們的研究，大部分小微經(jīng)營者、小商小販，包括一些小型經(jīng)營者都是中等收入者很重要的組成部分。根據(jù)中國宏觀數(shù)字，無論是以哪種標(biāo)準(zhǔn)算，他們的占比都超過了20%，有人認(rèn)為超過了30%。從重大的收入水平來看，各類經(jīng)營者都是未來擴(kuò)大中等收入群體一個(gè)很重要的來源。

（二）著眼重點(diǎn)領(lǐng)域的改革

我國的個(gè)人所得稅制度局部上存在明顯的累退效果，且中國的個(gè)人所得稅在整個(gè)稅收的占比大約3%―4%，僅依靠其調(diào)整再分配效果十分有限，如果再進(jìn)一步提高起征點(diǎn)，稅收在整個(gè)稅收的占比會(huì)下降，再分配效果不可能有明顯的效果。所以真正應(yīng)該做的是：

1.加強(qiáng)征管。尤其是對(duì)高收入群體加強(qiáng)征管，提高有效的征管稅率，而不是提高其累進(jìn)程度，更不是盲目提高免征點(diǎn)。當(dāng)前的個(gè)人所得稅更多的是工薪稅，很多是勞動(dòng)稅，稅收制度改革很有必要做出調(diào)整。

2.財(cái)產(chǎn)稅改革。中國是以間接稅為主的國家，缺乏有效的直接稅。尤其是直接稅中的財(cái)產(chǎn)稅，對(duì)代際的傳遞，包括收入固化、代際的傳承還缺乏比較有效的干預(yù)措施。比如遺產(chǎn)稅，雖然只是一個(gè)小稅種，難以靠其明顯地改善收入分配效果，但在很大程度上能起到代際傳遞的效果，對(duì)促進(jìn)社會(huì)公平有益。而從我國的遺產(chǎn)稅的歷史來看，是退化的。另外，應(yīng)落實(shí)稅收優(yōu)惠、資金補(bǔ)貼等財(cái)稅政策，促進(jìn)中小企業(yè)和個(gè)體經(jīng)營者的創(chuàng)業(yè)。

3.利用財(cái)政政策調(diào)控收入差距。中國的市場化收入差距，跟很多國家包括挪威沒有太大的差別，但是經(jīng)過再分配之后，OACD的國家基尼系數(shù)下降了30%，北歐國家、芬蘭這樣的國家下降了50%，中國只下降了8%。在所有收入差距降低的因素中，財(cái)政政策能夠起到70%一90%的作用，而個(gè)稅只有10%左右，有一些口徑的研究甚至更低。教育、養(yǎng)老等生活成本都會(huì)侵蝕中等收入者的收入，使得這部分群體向下流動(dòng)，退回到低收入者行列。未來應(yīng)要著眼于利用財(cái)政政策調(diào)控，降低這方面的生活成本。

（三）解決關(guān)鍵問題

1.防止資產(chǎn)價(jià)格過度波動(dòng)。過去10年中，房產(chǎn)的增長速度普遍高于財(cái)產(chǎn)的增長速度，房產(chǎn)在整體財(cái)產(chǎn)差距擴(kuò)大中占了將近50%。每次股市樓市的大起大落，幾乎都是對(duì)中等收入者的一次洗劫，房價(jià)過快增長則幾乎把整個(gè)年青一代從中等收入者拉入到低收入階層。因此，財(cái)稅政策必須要穩(wěn)定宏觀政策，抑制資產(chǎn)價(jià)格泡沫，從而防止資產(chǎn)價(jià)格的過度上漲給中等收入者帶來損害。

篇3

關(guān)鍵詞：地方財(cái)政收入 非正常增長 財(cái)政穩(wěn)定增長機(jī)制

現(xiàn)行財(cái)政體制下，我國地方財(cái)政收入來源主要包括：稅收收入、行政事業(yè)性收費(fèi)、罰沒收入、中央稅收返還和轉(zhuǎn)移支付、政府性基金等。近年，我國財(cái)政收入增幅遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于GDP的增速。2006年至2010年，中國GDP年均增長11.2%，同期全國財(cái)政收入年均增長21.3%；2011年我國GDP增長9.2%，財(cái)政收入增長24.8%；今年上半年全國財(cái)政收入增長7.5%，增幅同比回落4.7個(gè)百分點(diǎn)。隨著近兩年來經(jīng)濟(jì)增速放緩的影響，一些稅收收 入降幅較大、財(cái)政困難的地區(qū)，通過征收“過頭稅”、“亂收費(fèi)”等方式虛增財(cái)政收入，大大加重了企業(yè)和群眾的負(fù)擔(dān)。這些現(xiàn)象暴露了我國地方財(cái)政收入機(jī)制還存在一定程度的不科學(xué)、不規(guī)范、不穩(wěn)定問題。進(jìn)一步突顯了優(yōu)化地方財(cái)政收入結(jié)構(gòu)、提高財(cái)政收入質(zhì)量、建立地方財(cái)政收入穩(wěn)定增長機(jī)制的必要性和緊迫性。

1、地方財(cái)政收入非正常增長

經(jīng)濟(jì)不可能永遠(yuǎn)高速增長，財(cái)政收入亦是如此。在經(jīng)濟(jì)增速放緩時(shí)期，政府不應(yīng)過分追求財(cái)政收入的增長，否則會(huì)損害生產(chǎn)力的發(fā)展。但經(jīng)濟(jì)增速較緩的2012年，“過頭稅”、“突擊征稅”、“非稅收入暴增”等詞匯卻時(shí)刻刺激著人們本已敏感的神經(jīng)，加大了社會(huì)對(duì)經(jīng)濟(jì)的擔(dān)憂。

1.1、稅收“涸澤而漁”

受近期經(jīng)濟(jì)低速增長態(tài)勢(shì)和房地產(chǎn)調(diào)控政策的影響，2012年以來，我國稅收收入增幅較上年同期有著明顯回落。財(cái)政部數(shù)據(jù)顯示，2012年1-11月全國累計(jì)稅收收入93552億元，同比增長9.8%，增幅同比回落14.9個(gè)百分點(diǎn)。一些地方財(cái)政收入壓力加大，為了完成稅收任務(wù)，地方稅務(wù)部門紛紛挖潛增收。在清欠增收的空間減小的情況下，一些基層稅務(wù)部門不惜違法，寅吃卯糧，通過征收“過頭稅”的方式虛增財(cái)政收入，讓原本就已艱難度日的中小企業(yè)苦不堪言。

1.2、非稅收入大舉提速

非稅收入作為財(cái)政收入來源的一部分，一直以來都是財(cái)政體制改革的一個(gè)重點(diǎn)和難點(diǎn)。近年來，非稅收入數(shù)額大，增長迅速，且種類繁多。財(cái)政部的財(cái)政數(shù)據(jù)顯示，2012年前三季度，一些地方非稅收入高歌猛進(jìn)，與稅收收入增長乏力形成鮮明的對(duì)比：天津非稅收入增幅（54.75%）高出稅收收入增幅（10.86%）40多個(gè)百分點(diǎn)；安徽非稅收入增幅（52.1%）高出稅收收入增幅（15.3%）30多個(gè)百分點(diǎn)；在一些省份，非稅收入成為拉動(dòng)地方財(cái)政收入增長的主要途徑，而罰沒收入成了非稅收入的重要組成部分。一些中小企業(yè)主抱怨：亂收、亂罰、重收等現(xiàn)象大有抬頭之勢(shì)，各種名目的稅費(fèi)不減反增。這無疑會(huì)消弱中央結(jié)構(gòu)性減稅的效力，不利于中小企業(yè)走出困境，加大了地方經(jīng)濟(jì)衰退和財(cái)政收入下降惡性循環(huán)的風(fēng)險(xiǎn)。

2、尋根探源之地方財(cái)政收入機(jī)制

目前我國地方財(cái)政收入機(jī)制還不盡完善，還不能科學(xué)地為地方政府籌集充足的財(cái)力。多地“預(yù)先征稅”和非稅收入的暴長，將這一缺陷暴露無遺。

2.1、地方稅收計(jì)劃管理體制不盡科學(xué)

實(shí)行科學(xué)的稅收計(jì)劃管理，有利于提高各級(jí)稅務(wù)人員征管積極性，確保財(cái)政收入的實(shí)現(xiàn)。根植于計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制下的稅收征管制度雖然多年來為財(cái)政收入的成功組織做出了巨大的貢獻(xiàn)，但并不能適應(yīng)當(dāng)今市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展以及依法治稅工作的總體要求。眾所周知，我國稅收征收計(jì)劃長期以來均是采取由上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)以上期稅收為出發(fā)點(diǎn)，按照一定的增長率來制定當(dāng)期稅收計(jì)劃，年初一次性分配，自上而下按基數(shù)法層層分解，年內(nèi)一般不作調(diào)整，這就導(dǎo)致各級(jí)稅收計(jì)劃的固化，難以契合各地稅源的實(shí)際變化情況，導(dǎo)致部分縣、市稅收計(jì)劃和稅源規(guī)模產(chǎn)生背離，加之“稅收收入”這一硬性政績考核指揮棒的壓力，地方稅務(wù)部門為完成即定稅收任務(wù)，寅吃卯糧，增加企業(yè)負(fù)擔(dān)，在很大程度上阻礙經(jīng)濟(jì)的持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展。

2.2、地方財(cái)政收入結(jié)構(gòu)不夠合理

在世界許多國家，稅收是政府財(cái)政收入的主要來源，非稅收入在財(cái)政收入中只占很小的比重。如美國政府收入中非稅收入僅為 6.1%，歐洲國家為 10%左右。

我國自上世紀(jì)90年代以來，通過收支兩條線、費(fèi)改稅、加強(qiáng)非稅收入征管等一系列改革，不斷完善政府收入機(jī)制。但其成效主要是提高了非稅收入征收率和資金使用的規(guī)范度，清費(fèi)立稅效果不明顯，反而使一些不合理的收費(fèi)有合法化的趨勢(shì)。由于地方政府缺乏征稅權(quán)、地方債發(fā)行權(quán)，固利用收費(fèi)緩解地方財(cái)政壓力成為普遍現(xiàn)象。非稅收入規(guī)模在地方政府的推崇下不斷增長。據(jù)審計(jì)署公布的 2011年54 個(gè)縣財(cái)政性資金的審計(jì)結(jié)果顯示，非稅收入已占縣級(jí)財(cái)政性收入的60.45%，超過稅收收入 20.9 個(gè)百分點(diǎn)?，F(xiàn)實(shí)表明異軍突起的非稅收入正接過稅收收入遞來的接力棒，成為構(gòu)成地方補(bǔ)財(cái)政收入的新“源泉”。與稅收相比，其征收的隨意性強(qiáng)，且與經(jīng)濟(jì)增長之間不像稅收那樣存在相對(duì)直接的關(guān)系，極易形成“亂收費(fèi)”，成為企業(yè)穩(wěn)步發(fā)展的絆腳石，傷害地方經(jīng)濟(jì)發(fā)展的活力。因此，地方政府仍應(yīng)努力構(gòu)建“以稅為主體、非稅收入為補(bǔ)充”的科學(xué)的財(cái)政收入結(jié)構(gòu)。

2.3、地方財(cái)政收入保障能力不強(qiáng)

1994年我國的分稅制改革，使得稅收管理權(quán)高度集中于中央，根據(jù)對(duì)現(xiàn)行分稅財(cái)政體制的具體分析和總體把握，我們看到了利弊共存，在提高我國中央財(cái)政收入能力的同時(shí)，也讓地方財(cái)政患上了中央依賴癥。1994年至2011年18年間，來自中央的稅收返還和轉(zhuǎn)移支付占地方公共財(cái)政總收入的比重，除1997年略低于40%以外，其它年份都在40%以上。目前，這些來自中央的公共收入存在兩方面問題：一方面，為了保護(hù)各省市，特別是富裕省市的既得利益，越是發(fā)達(dá)地區(qū)稅收返還越多；專項(xiàng)轉(zhuǎn)移支付因需要配套資金，越是困難地區(qū)越難得到；而一般轉(zhuǎn)移性支付也并非財(cái)力越弱的地區(qū)得到的越多。另一方面，其大部分（專項(xiàng)轉(zhuǎn)移支付 + 部分一般性轉(zhuǎn)移支付）被指定用途，地方政府不能根據(jù)輕重緩急自由調(diào)配。因此，現(xiàn)行分稅制下，中央地方間縱向財(cái)政收入分配機(jī)制不能實(shí)現(xiàn)全國各地的公共服務(wù)水平的均等化。一些地區(qū)在財(cái)政困難時(shí)對(duì)地方小稅種及非稅收入的超管便成為常用手段。

3、完善地方財(cái)政收入機(jī)制，科學(xué)提高地方財(cái)政保障能力

我國地方財(cái)政收入的非正常增長，直接的誘因是地方經(jīng)濟(jì)增長趨緩，更深層次的原因是地方財(cái)政收入機(jī)制的不完善。因此，進(jìn)一步優(yōu)化地方財(cái)政收入結(jié)構(gòu)、提高財(cái)政收入質(zhì)量、建立地方財(cái)政收入穩(wěn)定增長機(jī)制，成為當(dāng)前地方財(cái)政建設(shè)的重要任務(wù)。

3.1、健全地方財(cái)政收入來源體系

分稅制下，各級(jí)地方政府都應(yīng)掌握較為穩(wěn)定的財(cái)政收入包括：稅收收入、上級(jí)轉(zhuǎn)移支付、合理收費(fèi)、地方債務(wù)收入等，以履行其支出職責(zé)。針對(duì)我國地方財(cái)政收入渠道狹窄，結(jié)構(gòu)扭曲的局面，在應(yīng)該盡快讓財(cái)產(chǎn)稅成為地方公共財(cái)政收入的主要來源，讓地方債務(wù)收入承擔(dān)起地方公共建設(shè)的主要任務(wù)。

3.1.1、加快財(cái)產(chǎn)稅體系建設(shè)。財(cái)產(chǎn)稅是以房屋、汽車等不動(dòng)產(chǎn)和動(dòng)產(chǎn)為征稅對(duì)象，包括遺產(chǎn)與贈(zèng)予稅、契稅、資源稅、房產(chǎn)稅等稅種在內(nèi)的一個(gè)稅收體系。財(cái)產(chǎn)稅的稅源豐富，稅基穩(wěn)定，并對(duì)地方有較強(qiáng)的依附性。因此提高財(cái)產(chǎn)稅收入在地方財(cái)政收入中的比重，既有利于我國地方政府轉(zhuǎn)變職能，又有利于地方公共收入的穩(wěn)定。因此中央政府要下定決心，以更大的政治勇氣和智慧，盡快研究開征遺產(chǎn)與贈(zèng)予稅，整合房產(chǎn)稅、土地出讓金等房地產(chǎn)有關(guān)稅費(fèi)，研究開征物業(yè)稅。從而形成以物業(yè)稅、車船稅、資源稅等靜態(tài)財(cái)產(chǎn)稅和契稅、遺產(chǎn)與贈(zèng)予稅等動(dòng)態(tài)財(cái)產(chǎn)稅為主要組成部分的較為完整的財(cái)產(chǎn)稅體系。

3.1.2、完善地方債發(fā)行機(jī)制。在市場經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)國家，地方公債早已成為國家公債的重要組成部分，是籌集地方建設(shè)資金和彌補(bǔ)地方財(cái)政收支短期失衡的重要手段，在很大程度上支撐著地方經(jīng)濟(jì)的建設(shè)與發(fā)展，稅收無法取代。出于防止財(cái)力分散、避免重復(fù)建設(shè)、維護(hù)金融秩序等目的的考慮，我國長期禁止地方政府自行發(fā)債，但隨著地方巨大的隱性債務(wù)規(guī)模的暴露，中央政府開始轉(zhuǎn)變觀念，進(jìn)行地方自行發(fā)債試點(diǎn)。只要我們堅(jiān)持推進(jìn)地方預(yù)算公開，并加強(qiáng)地方債發(fā)行、使用的有效監(jiān)控，地方總體債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)就不會(huì)進(jìn)一步擴(kuò)大。其結(jié)果，不僅能緩解現(xiàn)行地方稅收和非稅收入增長的壓力，而且可使地方財(cái)政結(jié)構(gòu)更趨于完善。

3.2、確立稅收計(jì)劃管理的新思路

實(shí)現(xiàn)稅收的“應(yīng)收盡收”，提高稅收計(jì)劃的科學(xué)性，建立一種適應(yīng)市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展的長效稅收機(jī)制，是我國稅收計(jì)劃管理體制改革的最終目標(biāo)。一是改變稅收計(jì)劃自上而下層層分解的做法。各級(jí)稅收任務(wù)以本級(jí)政府預(yù)算為準(zhǔn)，而各級(jí)稅收預(yù)算要在政府協(xié)調(diào)下，由財(cái)政和稅務(wù)部門共同研究決定；二是強(qiáng)化各級(jí)稅收預(yù)測和稅收計(jì)劃分析工作。加強(qiáng)對(duì)重點(diǎn)稅源和重點(diǎn)行業(yè)的監(jiān)控管理，隨時(shí)掌握企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營變化情況。根據(jù)實(shí)際經(jīng)濟(jì)形勢(shì)和稅源的變化情況，每半年或一個(gè)季度對(duì)稅收計(jì)劃進(jìn)行適當(dāng)?shù)恼{(diào)整。

3.3、力促地方非稅收入規(guī)范化

“強(qiáng)化稅收、規(guī)范收費(fèi)”是優(yōu)化地方財(cái)政收入結(jié)構(gòu)、提高財(cái)政收入質(zhì)量應(yīng)堅(jiān)持的重要原則。為此，我國應(yīng)全力啟動(dòng)新一輪清費(fèi)立稅工作。

3.3.1、進(jìn)一步清理整頓收費(fèi)項(xiàng)目。上世紀(jì)90年代“費(fèi)改稅”以來，我國就大力治理亂收費(fèi)問題，但由于受部門保護(hù)主義和地方保護(hù)主義影響，迄今為止成效并不顯著。要打破既得利益的堅(jiān)冰，還應(yīng)由中央統(tǒng)一部署，強(qiáng)制開展新一輪地方行政性收費(fèi)的清查、梳理，壓縮非稅收入項(xiàng)目，徹底取消那些不合理、不合法的收費(fèi)項(xiàng)目，并建立一套完備的非稅收入管理法律法規(guī)體系，并及時(shí)向社會(huì)公示合理合法項(xiàng)目及收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)。

3.3.2、逐步取消政府性基金。我國政府性基金的開征主要是源自于上世紀(jì)八、九十年代財(cái)政性建設(shè)資金的不足。與稅收相比，政府性基金的管理、計(jì)劃性、透明度都存在明顯差距。在財(cái)政收入日趨壯大的今天，對(duì)那些收入規(guī)模較小的、難以覆蓋其成本的應(yīng)盡快取消，由預(yù)算內(nèi)財(cái)政收入解決其資金需求。以基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)為目的而建立的政府性基金也應(yīng)逐步取消，資金缺口由政府債務(wù)收入彌補(bǔ)。能轉(zhuǎn)化為稅收的基金項(xiàng)目則轉(zhuǎn)化為稅收形式，不能轉(zhuǎn)化，又確有存在必要的納入一般預(yù)算管理。

4、改進(jìn)中央對(duì)地方轉(zhuǎn)移支付制度

建立規(guī)范的財(cái)政轉(zhuǎn)移支付制度最終目標(biāo)是實(shí)現(xiàn)全國各地的公共服務(wù)水平均等化，轉(zhuǎn)移支付資金的分配與地區(qū)財(cái)政困難程度呈現(xiàn)正相關(guān)性，是減少地方財(cái)政收入行為扭曲的重要保證。因此，應(yīng)該調(diào)整結(jié)構(gòu)，壓縮規(guī)模，逐步形成以均衡性轉(zhuǎn)移支付為主、專項(xiàng)轉(zhuǎn)移支付為輔的科學(xué)轉(zhuǎn)移支付格局。但這是一項(xiàng)漸進(jìn)式的改革，不能一蹴而就。當(dāng)務(wù)之急：一是減少專項(xiàng)轉(zhuǎn)移支付規(guī)模，增大縣級(jí)基本財(cái)力保障機(jī)制獎(jiǎng)補(bǔ)資金。激勵(lì)各省提高縣鄉(xiāng)公用經(jīng)費(fèi)支出標(biāo)準(zhǔn)，加大縣級(jí)轉(zhuǎn)移支付，進(jìn)一步提高縣鄉(xiāng)各項(xiàng)基本公共服務(wù)質(zhì)量和水平。二是提高均衡性轉(zhuǎn)移支付測算辦法的科學(xué)性。公開測算過程和分配結(jié)果，接受各方的意見和各相關(guān)部門監(jiān)督。

總之，在宏觀經(jīng)濟(jì)下行的情況下，絕不能靠增加人們的宏觀稅負(fù)來解決地方財(cái)政困難問題。慢下來，調(diào)整一下，我們會(huì)擁有一個(gè)科學(xué)的、現(xiàn)代文明精神的財(cái)稅體系。

參考文獻(xiàn)：

[1]高培勇：中國財(cái)稅體制改革30年研究[M].北京- 經(jīng)濟(jì)管理出版社，2008

篇4

（沈陽大學(xué)經(jīng)濟(jì)學(xué)院，遼寧沈陽110041）

摘　要：地方財(cái)政收入質(zhì)量的評(píng)價(jià)的核心問題是指標(biāo)評(píng)價(jià)體系的構(gòu)建，這個(gè)體系應(yīng)包括合法性指標(biāo)、合理性指標(biāo)和真實(shí)性指標(biāo)三個(gè)部分，運(yùn)用這些指標(biāo)對(duì)沈陽的財(cái)政收入評(píng)價(jià)的結(jié)果對(duì)遼寧乃至全國的財(cái)政收入質(zhì)量情況分析都有一定的意義。沈陽財(cái)政收入存在著總量、構(gòu)成及執(zhí)法方式不合理等情況，應(yīng)采取加強(qiáng)地方財(cái)源建設(shè)，適當(dāng)減輕工商企業(yè)的稅費(fèi)，預(yù)防和化解地方財(cái)政風(fēng)險(xiǎn)，減少稅收?qǐng)?zhí)法中的隨意性，打擊財(cái)政收入“注水”現(xiàn)象等措施。

關(guān)鍵詞 ：地方財(cái)政收入質(zhì)量；評(píng)價(jià)指標(biāo)；構(gòu)建；運(yùn)用

中圖分類號(hào)：F812文獻(xiàn)標(biāo)志碼：A文章編號(hào)：1000-8772（2014）22-0103-02

收稿日期：2014-05-19

基金項(xiàng)目：論文為2014年度遼寧省社科聯(lián)遼寧經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展立項(xiàng)課題“地方財(cái)政收入質(zhì)量評(píng)價(jià)指標(biāo)體系的構(gòu)建及優(yōu)化研究——以遼寧為例”（主持人沈陽大學(xué)李忠華，項(xiàng)目批號(hào)2014lslktzilljj-02）”的系列階段性成果（1）。

作者簡介：李忠華（1965-），男，吉林九臺(tái)人，教授，碩士生導(dǎo)師，研究方向：稅收理論與實(shí)務(wù)；霍奕彤（1988-），女，吉林吉林人，在讀研究生，研究方向：稅收理論與實(shí)務(wù)。

所謂的財(cái)政收入質(zhì)量是指財(cái)政收入的合法性、合理性和真實(shí)性，以及財(cái)政職能在組織收入中實(shí)現(xiàn)的程度。有關(guān)地方財(cái)政收入質(zhì)量評(píng)問題的研究成果很多，但對(duì)于能夠指導(dǎo)實(shí)踐的仍顯不足，應(yīng)研究構(gòu)建全新的地方財(cái)政收入質(zhì)量的評(píng)價(jià)指標(biāo)評(píng)價(jià)體系，以供實(shí)際部門使用。本文從合法性、合理性和真實(shí)性三個(gè)方面構(gòu)建這個(gè)指標(biāo)體系，并以沈陽為例進(jìn)行分析評(píng)價(jià)，最后提出相應(yīng)的建議。

一、地方財(cái)政收入質(zhì)量評(píng)價(jià)的必要性

（一）財(cái)政收入的質(zhì)量是政府管理和服務(wù)質(zhì)量的保證

合法性收入下的生活才是高質(zhì)量的。近年來，我省經(jīng)濟(jì)運(yùn)行態(tài)勢(shì)良好，收入質(zhì)量不斷改善。這與我省一直堅(jiān)持依法治稅、嚴(yán)格征管、應(yīng)收盡收有著密切的聯(lián)系，從而確保了財(cái)政收入的平穩(wěn)增長。具體體現(xiàn)在兩具方面：一是積極培植財(cái)源，促進(jìn)稅收收入平穩(wěn)較快增長。二是強(qiáng)化非稅收入管理，提高財(cái)政收入質(zhì)量。繼續(xù)加大對(duì)收費(fèi)項(xiàng)目的清理整頓力度，取消不合法的行政事業(yè)性收費(fèi)項(xiàng)目，嚴(yán)禁違規(guī)越權(quán)設(shè)立收費(fèi)項(xiàng)目。

（二）財(cái)政收入的取得方式影響著經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展

近些年來，地方政府的非稅收入增加較多，并快于稅收的增加，使得地方財(cái)政收入與地方可用財(cái)力不同步。因?yàn)榉嵌愂杖氪蠖荚谪?cái)政上列收列支，有專項(xiàng)用途，真正體現(xiàn)在地方政府財(cái)力上用于正常支出的部分并不多。由此造成地方財(cái)政收入的增長并未帶來地方實(shí)際可用財(cái)力的同步增長。這種看起來很可觀的地方財(cái)政收入的“量”，由于沒有較好的“質(zhì)”，并沒有使地方財(cái)政困難狀態(tài)得以改善。許多地方的收費(fèi)收入快速增長，甚至出現(xiàn)了收費(fèi)收入增長超過稅收收入增長的不正?，F(xiàn)象。收費(fèi)收入的過度擴(kuò)張嚴(yán)重地抑制了稅收收入的正常增長。

（三）政府取得財(cái)政收入的執(zhí)法行為具有導(dǎo)向效應(yīng)

政府行為對(duì)私人具有導(dǎo)向效應(yīng)。主要是通過稅收，稅收是對(duì)居民收入分配之后的再分配，比如企業(yè)和個(gè)人的所得稅，就是在個(gè)人勞動(dòng)所得和企業(yè)經(jīng)營利潤分配的基礎(chǔ)上，在進(jìn)行一次由政府參與并主導(dǎo)的分配。政府的稅收收的多，個(gè)人或企業(yè)實(shí)際收入就少，反之亦然，從而對(duì)國民收入有影響。另外政策導(dǎo)向性的分配，比如對(duì)一些鼓勵(lì)的行業(yè)給予財(cái)政補(bǔ)貼或者稅收優(yōu)惠，而對(duì)于限制性的則征收高稅率，收取相關(guān)行政性費(fèi)用等。

二、地方財(cái)政收入質(zhì)量評(píng)價(jià)指標(biāo)體系的構(gòu)建

就地方財(cái)政收入質(zhì)量評(píng)價(jià)體系指標(biāo)而言，目標(biāo)不同，指標(biāo)也會(huì)有一些差別，但總體而言應(yīng)從合法性、合理性、真實(shí)性三個(gè)維度來構(gòu)建這個(gè)指標(biāo)體系。具體包括：一是合法性分析。如有無“收過頭稅”、“有稅下征”、“寅吃卯糧”、“應(yīng)退不退”、“應(yīng)減不減”等。二是合理性分析。包括規(guī)模分析（財(cái)政收入總量）構(gòu)成分析（如財(cái)政收入占GDP比重、稅收占財(cái)政收入的比例、主稅收入占稅收收入的比例等）趨勢(shì)分析（如稅收增長率、財(cái)政收入增長率、財(cái)政收入增長彈性等）效果分析（如稅收收入產(chǎn)業(yè)比率、稅收收入行業(yè)比率等）等指標(biāo)。三是真實(shí)性分析：如有無財(cái)政“空轉(zhuǎn)”和“買稅”等。

這些指標(biāo)在本文中分析運(yùn)用是以遼寧省沈陽市2011年的數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)，進(jìn)行分析評(píng)價(jià)，以便發(fā)現(xiàn)存在的問題，并提出相應(yīng)的建議。

三、地方財(cái)政收入質(zhì)量評(píng)價(jià)指標(biāo)的運(yùn)用——以沈陽市為例

（一）總量分析及趨勢(shì)分析

依據(jù)沈陽市統(tǒng)計(jì)局2011年12月《沈陽統(tǒng)計(jì)月報(bào)》的數(shù)據(jù)，2011年沈陽市地方稅收約占稅收總收入40%，稅收約占財(cái)政總收入85%，所以，沈陽財(cái)政負(fù)擔(dān)率約為24%（8.2%÷40%÷85%）左右，較比同期副省級(jí)城市沈陽偏高。大部分地區(qū)稅收彈性都超過了2，大東區(qū)更是11，平均稅收彈性2.1，這個(gè)比例在副省級(jí)城市中相對(duì)偏高。

（二）稅收收入構(gòu)成比例分析

依據(jù)沈陽市地稅局2011年《稅收收入分行業(yè)分稅種統(tǒng)計(jì)月報(bào)總表》的情況看，2011年沈陽市大部分地區(qū)非稅收入比例都超過20%，全市24.2%，這個(gè)比例較比同期副省級(jí)城市相對(duì)偏高。

（三）稅收產(chǎn)業(yè)構(gòu)成比例分析

還是依據(jù)沈陽市地稅局2011年《稅收收入分行業(yè)分稅種統(tǒng)計(jì)月報(bào)總表》的情況看，2011年沈陽市大部分地區(qū)“房地產(chǎn)+建筑業(yè)”稅收占比都超過40%，有的區(qū)如于洪、東陵達(dá)到60%以上，地方稅收過于依賴房地產(chǎn)及相關(guān)產(chǎn)業(yè)。

（四）第三產(chǎn)業(yè)稅負(fù)增長情況分析

依據(jù)遼寧省地方稅務(wù)統(tǒng)計(jì)，遼寧省地方稅務(wù)局，2007-2010年的統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)分析，2011年沈陽市第三產(chǎn)業(yè)稅收增長有限，特別是代表第三產(chǎn)業(yè)方向的現(xiàn)代服務(wù)業(yè)稅收所占比重沒有明顯提升，交通運(yùn)輸、金融和現(xiàn)代信息略有下降，租憑和現(xiàn)代商業(yè)略有上升。

（五）行業(yè)稅負(fù)情況分析

2011年，沈陽市裝備制造業(yè)中的電氣機(jī)械及器材制造業(yè)、儀器儀表及文化辦公用機(jī)械制造業(yè)、金屬制品業(yè)、交通運(yùn)輸設(shè)備制造業(yè)、專業(yè)設(shè)備制造業(yè)五個(gè)行業(yè)工業(yè)增加值分別為1.19%、2.18%、12.56%、14.82%、13.57%，稅收增長率分別為12.84%、18.75%、69.62%、58.43%、24.83%，稅收彈性分別為10.80、8.59、5.54、3.94、1.83，而全國裝備制造業(yè)行業(yè)平均工業(yè)產(chǎn)值增長率、稅收增長率、稅收彈性分別為12.47%、36.27%、2.91。

四、結(jié)論及建議

（一）加強(qiáng)地方財(cái)源建設(shè)是提高地方財(cái)政收入質(zhì)量之本

2012年，中央財(cái)政收入占總收入比重47%。而在事權(quán)下移的情況下地方財(cái)政捉襟見肘，網(wǎng)民有“中央財(cái)政喜氣洋洋，省市財(cái)政勉勉強(qiáng)強(qiáng)，縣級(jí)財(cái)政拆東墻補(bǔ)西墻，鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政哭爹喊娘”的順口溜。應(yīng)加強(qiáng)地方財(cái)源建設(shè)。減少對(duì)非稅收入和土地財(cái)政的過度依賴。

（二）“輕徭薄賦，休養(yǎng)生息”是提高地方財(cái)政收入質(zhì)量之源

在古代，我國有“輕徭薄賦，休養(yǎng)生息”之說，西方經(jīng)濟(jì)學(xué)中著名的拉弗曲線，演示著稅收與經(jīng)濟(jì)良性發(fā)展的關(guān)系。012年，我國財(cái)政收入占GDP比重22.57%，如果加上政府預(yù)算外收入、體制外收入，許多人估計(jì)30%左右，而發(fā)展中國家平均20%-25%。所以，應(yīng)適當(dāng)降低財(cái)政收入占GDP比重。

（三）預(yù)防和化解地方財(cái)政風(fēng)險(xiǎn)是提高地方財(cái)政收入質(zhì)量的重要措施

2012年，我國地方本級(jí)收入61077億元，地方本級(jí)財(cái)政支出106947億元，收支差額為45870億元。另據(jù)來自審計(jì)暑的資料，9個(gè)省會(huì)城市本級(jí)政府負(fù)有償還責(zé)任的債務(wù)率已超過100%，最高達(dá)189%。省會(huì)城市中債務(wù)壓力排名最高的10個(gè)為：高京、成都、廣州、合肥、昆明、長沙、武漢、哈爾濱、西安和蘭州。所以應(yīng)采取措施，加強(qiáng)地方財(cái)政風(fēng)險(xiǎn)的監(jiān)督與控制。

（四）規(guī)范執(zhí)法，減少執(zhí)法隨意性是提高地方財(cái)政收入質(zhì)量的必然選擇

賦稅，以法律法規(guī)做依據(jù)。實(shí)際中仍存在多種不依法征稅情形。包括征過頭稅、寅吃卯糧、應(yīng)退不退，應(yīng)優(yōu)惠不優(yōu)惠等。如焦點(diǎn)訪談報(bào)的四川某地向當(dāng)?shù)剞r(nóng)民強(qiáng)征房產(chǎn)稅。河北河間稅務(wù)所按納稅人電費(fèi)強(qiáng)征稅（每度電征0.9元），稅款可直接存在個(gè)人銀行卡。山東某地稅務(wù)機(jī)關(guān)直接將稅收任務(wù)轉(zhuǎn)包納稅務(wù)師事務(wù)所等。尤其對(duì)基層稅務(wù)機(jī)關(guān)一些不依法、超標(biāo)準(zhǔn)隨意征收，吃、拿、卡、要的現(xiàn)象應(yīng)采取強(qiáng)有力的措施進(jìn)行治理，以源頭預(yù)防為主，防管結(jié)合。

參考文獻(xiàn)：

[1]申益維.遼寧省財(cái)政收入結(jié)構(gòu)優(yōu)化研究[D].遼寧大學(xué)，2013：23-28.

[2]彎海川.地方財(cái)政收入優(yōu)化與區(qū)域經(jīng)濟(jì)發(fā)展[M].東北財(cái)經(jīng)大學(xué)出版社，2011：235—240.

[3]遼寧省地方稅務(wù)局，遼寧省地方稅務(wù)統(tǒng)計(jì)，2007-2010年.

篇5

財(cái)政部財(cái)科所研究員趙大全認(rèn)為，財(cái)政收入增速高于GDP增速背后的深層原因在于占稅收總額70％流轉(zhuǎn)稅的增速高于GDP的增速。也有分析認(rèn)為，這說明結(jié)構(gòu)性減稅仍有較大空間。

即使是經(jīng)濟(jì)下滑壓力較大的東部省份，財(cái)政收入增速也普遍高于GDP增長

在已公布上半年財(cái)政收入數(shù)據(jù)的省份中，只有上海、北京、浙江的增速(分別為6.8％、5.3％、4.4％)低于同期GDP的增速(分別為7.2％、7.2％、7.4％)。除此之外，大部分省份地方財(cái)政收入的增速在20％左右，即使是經(jīng)濟(jì)下滑壓力較大的東部省份，其增速也普遍高于GDP增速。

比如山東，地方財(cái)政收入增長17.5％，是GDP增速9.7％的近兩倍。廣東多年來一直是“財(cái)政收入第一大省”，今年1—6月全省地方公共財(cái)政預(yù)算收入增長8.64％，高于同期GDP7.4％的增速。

中西部省份財(cái)政收入依然保持高速增長。其中最高的是江西省，地方財(cái)政收入上半年增長32.3％，大大高于10.5％的GDP增速。但是中西部省份財(cái)政收入增速已經(jīng)大幅回調(diào)。比如陜西省，上半年財(cái)政收入按同口徑計(jì)算同比增長20.1％，同期GDP增速為13％。陜西省人大常委會(huì)預(yù)算工作委員會(huì)相關(guān)人員表示，今年財(cái)政收入按自然口徑計(jì)算有可能出現(xiàn)負(fù)增長或者是低增長。

廣東省財(cái)政廳有關(guān)負(fù)責(zé)人表示，預(yù)計(jì)2012年廣東省經(jīng)濟(jì)有望保持在平穩(wěn)增長區(qū)間，財(cái)政收支形勢(shì)將得益于宏觀經(jīng)濟(jì)平穩(wěn)運(yùn)行而延續(xù)穩(wěn)定態(tài)勢(shì)，但同時(shí)也面臨不少減收增支因素。

財(cái)政收入增速高于GDP增長，深層原因是占稅收總額70％的流轉(zhuǎn)稅增速高于GDP增長今年上半年，全國財(cái)政收入增長12.2％，扣除物價(jià)因素與7.8％的GDP增幅基本一致。但為何地方財(cái)政收入會(huì)遠(yuǎn)高于當(dāng)?shù)谿DP增長呢?

趙大全表示，財(cái)政收入增速高于GDP增速背后的深層原因在于占稅收總額70％流轉(zhuǎn)稅的增速高于GDP的增速，而流轉(zhuǎn)稅作為主體稅種的選擇符合了中國經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的客觀規(guī)律，體現(xiàn)了稅制符合工業(yè)作為實(shí)體經(jīng)濟(jì)基本形態(tài)的經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)這一具體國情，也符合中國作為“大進(jìn)大出、兩頭在外”的加工貿(mào)易大國的現(xiàn)實(shí)。

雖然按照經(jīng)濟(jì)學(xué)原理，稅收隨著經(jīng)濟(jì)的增長而增加，隨經(jīng)濟(jì)的減慢而減慢，相應(yīng)財(cái)政收入也會(huì)放緩。我國卻存在稅收指標(biāo)問題，即由上級(jí)向下級(jí)下達(dá)稅收指標(biāo)，一般是增長性指標(biāo)，一層層往下追加任務(wù)。另外，結(jié)構(gòu)性減稅也有較大空間。

為實(shí)現(xiàn)上半年財(cái)政收入突破900億元的目標(biāo)，廣西提出，努力挖掘廣西稅收增長潛力、拓寬企業(yè)稅收稅源。各級(jí)財(cái)政部門把收入任務(wù)按稅種、按項(xiàng)目細(xì)化落實(shí)到具體征收單位和個(gè)人，形成“一級(jí)抓一級(jí)、層層抓落實(shí)”的局面。

篇6

一、當(dāng)前財(cái)政稅收體制中存在的問題

（一）財(cái)政收入的規(guī)模偏大由于對(duì)財(cái)政收入的統(tǒng)計(jì)口徑不盡相同，我國的財(cái)政收入在總體規(guī)模上要大于國際水平，與國際財(cái)政收入的統(tǒng)計(jì)口徑相比，我國的統(tǒng)計(jì)口徑偏小，這樣魷造成大量的非稅收入存在于財(cái)政收入在稅收收入之外，因而形成了財(cái)政收入覆蓋范圍廣，規(guī)模偏大的局面，整體上來看，近幾年我國財(cái)政收入的增長速度遠(yuǎn)遠(yuǎn)大于經(jīng)濟(jì)發(fā)展速度，這在一定程度上反映了過大規(guī)模的財(cái)政收入對(duì)于居民收入的增長以及國民收入的分配結(jié)構(gòu)均產(chǎn)生了不利影響，為了適應(yīng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需要，適當(dāng)削減財(cái)政收入規(guī)模是必須的，也是必然的。

（二）財(cái)政稅收的結(jié)構(gòu)不合理在我國的財(cái)政收入結(jié)構(gòu)中，非稅收入和稅收收入所占比例不夠協(xié)調(diào)，其中，稅收收入的結(jié)構(gòu)更是不盡合理，依據(jù)正常的稅收原理來看，所得稅和財(cái)產(chǎn)稅是調(diào)節(jié)收入分配的主要力量，理應(yīng)在當(dāng)前的稅收收入中占有較大比重，而營業(yè)稅、增值稅等流轉(zhuǎn)稅作為籌措資金的主要手段，其比重應(yīng)小于前者，但是，就目前的財(cái)政收入狀況來看，我國稅收收入的比例結(jié)構(gòu)卻恰恰相反，這樣，稅收在改善居民收入差距過大等社會(huì)問題方面的作用就受到了極大地限制，再加上重復(fù)征稅及稅種功能模糊等問題，財(cái)政稅收體制對(duì)經(jīng)濟(jì)的健康發(fā)展產(chǎn)生了巨大的不利影響。

（三）預(yù)算管理體制不健全我國在預(yù)算管理體制方面的問題突出地表現(xiàn)為涵蓋范圍過小和體制不夠健全，前者造成的后果是財(cái)政資金非法挪用現(xiàn)象嚴(yán)重，后者的不利影響主要表現(xiàn)為預(yù)算體制中沒有全面包含年度預(yù)算和長期預(yù)算，難以服務(wù)于國家的長期發(fā)展規(guī)劃，另外，地方政府的預(yù)算體制改革嚴(yán)重落后于稅收體制改革，預(yù)算制度難以完全融入政府財(cái)政收支工作，同時(shí)，監(jiān)管機(jī)制的缺失也影響了預(yù)算體制的全面性，對(duì)于預(yù)算體制的改革產(chǎn)生極大的阻礙作用。

二、財(cái)政稅收體制改革的重要意義

財(cái)政稅收制度在國家經(jīng)濟(jì)體制的建設(shè)中占有重要位置，適應(yīng)于經(jīng)濟(jì)體制改革的需要，深化財(cái)政稅收體制改革是推動(dòng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重要舉措。深化財(cái)政稅收體制改革，扭轉(zhuǎn)財(cái)政稅收體制改革落后的局面有著雙重意義，一方面，財(cái)政稅收體制改革增強(qiáng)了政府財(cái)政稅收的穩(wěn)定性，改變了政府財(cái)政收支不均衡的現(xiàn)狀，便于政府通過經(jīng)濟(jì)手段增強(qiáng)對(duì)經(jīng)濟(jì)的宏觀調(diào)控，有利于政府職能的優(yōu)化升級(jí)。另一方面，財(cái)政稅收體制改革對(duì)于國家經(jīng)濟(jì)和社會(huì)的穩(wěn)定發(fā)展具有重要意義，深化財(cái)政稅收體制改革，能夠調(diào)節(jié)居民收入差距，優(yōu)化社會(huì)資源配置，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)增長方式的根本改變，進(jìn)而促進(jìn)經(jīng)濟(jì)體制優(yōu)化和全面小康社會(huì)的建設(shè)，全面而長遠(yuǎn)地推動(dòng)經(jīng)濟(jì)和社會(huì)的發(fā)展。

三、深化財(cái)政稅收體制改革的策略

（一）優(yōu)化財(cái)政稅收結(jié)構(gòu)合理的財(cái)政稅收結(jié)構(gòu)是健全財(cái)政體制，充分發(fā)揮財(cái)政稅收在國家經(jīng)濟(jì)和社會(huì)建設(shè)中的巨大作用的重要支撐，為此，面對(duì)我國財(cái)政稅收結(jié)構(gòu)不盡合理的現(xiàn)狀，我們有必要適當(dāng)降低流轉(zhuǎn)稅的征收比重，提高財(cái)產(chǎn)稅和所得稅的征收比重，精簡重復(fù)稅種，明確不同稅種的功能和征收范圍，例如，在個(gè)人所得稅的改革中，為了減小中低收入者的負(fù)擔(dān)，強(qiáng)化對(duì)高收入者的稅收調(diào)節(jié)，應(yīng)當(dāng)適度提高個(gè)人所得稅的征收標(biāo)準(zhǔn)，在資源稅方面，可以通過拓寬資源稅的稅收范圍及提省稅負(fù)水平來制約資源的過度浪費(fèi)等，這些針對(duì)財(cái)政稅收結(jié)構(gòu)的改革措施適應(yīng)于經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展現(xiàn)狀，對(duì)于環(huán)境污染嚴(yán)重，貧富差距過大等社會(huì)問題的改善有著重要的積極意義。

（二）合理調(diào)整財(cái)政支出結(jié)構(gòu)各項(xiàng)財(cái)政稅收制度的建立正是為了對(duì)合理的財(cái)政支出提供物質(zhì)保障，支持國家的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)建設(shè)，但是，就目前的財(cái)政支出來看，我國的財(cái)政支出結(jié)構(gòu)的失衡嚴(yán)重制約了國民經(jīng)濟(jì)的平衡發(fā)展，為此，有必要以市場為導(dǎo)向，有針對(duì)性地調(diào)整財(cái)政支出結(jié)構(gòu)，就目前的經(jīng)濟(jì)局勢(shì)來看，我國的財(cái)政支出結(jié)構(gòu)改革應(yīng)該加大財(cái)政支出對(duì)于服務(wù)型的公共行業(yè)的投入力度，加大對(duì)農(nóng)村地區(qū)的重點(diǎn)工程的支出力度，例如，農(nóng)村教育機(jī)構(gòu)的建立，農(nóng)田水利設(shè)施的建設(shè)等等，通過這些措施的實(shí)施，有利于發(fā)揮財(cái)政稅收對(duì)重點(diǎn)地區(qū)和重點(diǎn)行業(yè)的扶持力度，促進(jìn)整個(gè)社會(huì)的均衡發(fā)展。

（三）加強(qiáng)預(yù)算體制改革預(yù)算體制是合理分配財(cái)政稅收的基本手段，為了實(shí)現(xiàn)財(cái)政稅收的充分而合理的利用，健全的預(yù)算體制是不可缺少的制度保障，針對(duì)于預(yù)算體制現(xiàn)存的問題，加強(qiáng)預(yù)算體制改革需要成立獨(dú)立的預(yù)算編制和管理體系，在預(yù)算編制方面，適應(yīng)于國家的長期發(fā)展規(guī)劃，增加財(cái)政稅收的中長期預(yù)算，拓展預(yù)算的覆蓋范圍，使預(yù)算涵蓋全部財(cái)政稅收，在預(yù)算管理方面，需要成立專門的管理和監(jiān)督機(jī)構(gòu)，加強(qiáng)對(duì)預(yù)算合理性的審查和監(jiān)督，確保預(yù)算體制的建立對(duì)于財(cái)政稅收的合理使用發(fā)揮積極作用。

（四）平衡中央和地方政府的財(cái)政分權(quán)關(guān)系中央和地方政府財(cái)政分權(quán)關(guān)系的平衡有利于各自充分發(fā)揮對(duì)于財(cái)政稅收的支配力度，就目前的現(xiàn)狀而言，各級(jí)地方政府缺少對(duì)于財(cái)政稅收支配的自主權(quán)，急需得到中央的適度放權(quán)，另外，中央和地方政府的財(cái)政稅收應(yīng)當(dāng)按照合理的比例進(jìn)行劃分，以平衡中央和地方政府的財(cái)政稅收收入分配，緩解各級(jí)政府的財(cái)政壓力，與此同時(shí)，中央對(duì)地方政府財(cái)政權(quán)力的監(jiān)督和約束是不可缺少的，財(cái)政稅收收入的增加與監(jiān)督的有效性相結(jié)合，才能保證地方政府對(duì)財(cái)政稅收收入的合理分配和使用，避免地方政府的財(cái)政支付責(zé)任與財(cái)政收入不相符現(xiàn)象的出現(xiàn)，確保各項(xiàng)財(cái)政稅收收入得到充分、合理的利用。

四、結(jié)語

篇7

1、財(cái)政收入穩(wěn)定增長，實(shí)現(xiàn)時(shí)間進(jìn)度要求。全市財(cái)政收入累計(jì)完成18.07億元，同比凈增3.02億元，增長20%，與一季度和4、5月份相比，分別高出6.7、1.5和1.4個(gè)百分點(diǎn)。地方一般預(yù)算收入累計(jì)完成10.34億元，同比凈增2.04億元，增長24.7%，分別比一季度和4、5月份高出9、4.1和2.3個(gè)百分點(diǎn)。財(cái)政總收入和地方一般預(yù)算收入分別完成時(shí)間計(jì)劃進(jìn)度的55.6%和61.3%，超過進(jìn)度要求5.6和11.3個(gè)百分點(diǎn)。

2、縣區(qū)財(cái)政收入增長推動(dòng)全市財(cái)政收入增長。縣區(qū)財(cái)政總收入完成12.74億元，同比凈增2.5億元，增長24.4%，增量占全市的82.8%。其中，安源區(qū)完成3.96億元，增長33.9%，高于全省平均增幅5個(gè)百分點(diǎn)。

3、增值稅、營業(yè)稅、企業(yè)所得稅等主體稅種平穩(wěn)增長，部分小稅種快速增長。1-6月份，主體稅種增值稅、營業(yè)稅、企業(yè)所得稅分別增長12.5%、11.7%、17.8%，保持兩位數(shù)增長速度。部分小稅種稅收增長迅速，資源稅完成4589萬元，增長76%。土地增值稅完成1938萬元，增長172%。

4、鋼鐵、煤炭和建安房地產(chǎn)業(yè)等傳統(tǒng)主導(dǎo)產(chǎn)業(yè)對(duì)財(cái)政增收的貢獻(xiàn)加大。上半年，全市鋼鐵行業(yè)完成稅收35331萬元，同比增長17.3%;煤炭業(yè)完成稅收15535萬元，同比增長29.7%;建筑安裝和房地產(chǎn)業(yè)完成稅收30293萬元，同比增長53%;金融保險(xiǎn)業(yè)和其他服務(wù)業(yè)分別完成稅收2647萬元和2926萬元，分別增長16.8%和18%。

5、財(cái)政支出高速增長，支出結(jié)構(gòu)上更加關(guān)注民生。1-6月，全市一般預(yù)算支出完成12.83億元，同比增長42.1%，比去年同期快36.4個(gè)百分點(diǎn)。增長較快的項(xiàng)目有：一般公共服務(wù)支出增長31.4%，教育支出增長47.7%，社會(huì)保障和就業(yè)支出增長89.7%，醫(yī)療衛(wèi)生支出增長94.2%，等等。市、縣兩級(jí)配套的民生工程資金總額達(dá)1.22億元，全面完成配套任務(wù)。

二、上半年財(cái)稅運(yùn)行過程中存在的主要問題

（一）財(cái)政收入增速不快，增長勢(shì)頭不夠強(qiáng)勁。我市縣區(qū)中增幅最高的為安源區(qū)，增長33.9%，但與全省增幅較高的縣區(qū)相比，仍存在較大差距。稅收收入增長16.68%，不到全省稅收平均增幅的一半。其中地稅部門沒有達(dá)到市里下達(dá)的全年增長18%的平均增幅。

（二）財(cái)政收入在全省排位下降，財(cái)政收入增速排位落后。財(cái)政總收入絕對(duì)量在全省排第8位，比去年同期下降一位；增量繼續(xù)保持在第9位；增速列第11位，比去年同期下降一位。地方一般預(yù)算收入絕對(duì)量列第8位，同比下降一位；一般預(yù)算收入增幅列第8位，同比下降4位（比去年底上升了1位）；稅收占財(cái)政收入的比重列第8位；稅收增幅列第11位。

（三）非稅收入比重上升，財(cái)政收入質(zhì)量下降。1-6月份，財(cái)政收入中非稅收入完成3.29億元，占財(cái)政收入比重為18.2%，比去年同期提高2.4個(gè)百分點(diǎn)。與此相反，全省稅收收入占財(cái)政收入的比重提高了3.3個(gè)百分點(diǎn)。

（四）部分行業(yè)和企業(yè)稅收增長乏力，對(duì)財(cái)政的貢獻(xiàn)下降。受煤炭經(jīng)銷業(yè)務(wù)減少等因素的影響，商業(yè)完成稅收11021萬元，同比下降8.7%；鞭炮煙花上半年完成稅收2742萬元，僅增長4%；電力行業(yè)今年與去年同期基本持平；500萬元以上納稅大戶提供稅收5.88億元，同比增長僅為6.9%。

（五）財(cái)政支出新增因素較多，支出壓力空前加大。據(jù)目前統(tǒng)計(jì)，因行政事業(yè)人員增資、規(guī)范公務(wù)員津貼補(bǔ)貼、民生工程、為民辦實(shí)事項(xiàng)目等因素，今年市本級(jí)財(cái)政需新增支出1.96億元，年初預(yù)算已安排落實(shí)1.64億元，還有3200萬元未在預(yù)算中安排落實(shí)。另外，由于今年各項(xiàng)工作任務(wù)重，各部門單位對(duì)經(jīng)費(fèi)支出的需求也相應(yīng)增加。

三、對(duì)做好下半年全市財(cái)稅工作的建議

下半年，受我市經(jīng)濟(jì)發(fā)展?fàn)顩r、國家財(cái)稅政策、宏觀經(jīng)濟(jì)調(diào)控等多重因素影響，財(cái)政增收形勢(shì)不容樂觀，要完成全年的目標(biāo)任務(wù)，必須從以下幾個(gè)方面努力。

1、注重財(cái)源建設(shè)，做大財(cái)政蛋糕。擠出財(cái)力支持財(cái)源建設(shè)，為工業(yè)化、城市化、農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化提供必要的財(cái)力支撐。改善對(duì)財(cái)源建設(shè)的投入方式，主要通過綜合運(yùn)用獎(jiǎng)勵(lì)、貼息、補(bǔ)助、項(xiàng)目配套、兌現(xiàn)優(yōu)惠政策等多種手段，拉動(dòng)社會(huì)各方面資金對(duì)財(cái)源建設(shè)的投入。要科學(xué)控制資金投向，明確財(cái)政專項(xiàng)資金支出范圍，確保支持重點(diǎn)環(huán)節(jié)。工業(yè)發(fā)展基金要重點(diǎn)用在企業(yè)技術(shù)改造和設(shè)備更新的貸款貼息上；招商引資專項(xiàng)資金要重點(diǎn)用在兌現(xiàn)對(duì)招商引資部門、招商引資中介人的獎(jiǎng)勵(lì)上；科技三項(xiàng)費(fèi)用要重點(diǎn)用在工業(yè)新技術(shù)的研發(fā)、運(yùn)用、推廣上；人才資金要重點(diǎn)用在高科技人才的引進(jìn)上。

2、加快推進(jìn)各項(xiàng)財(cái)政改革，服務(wù)經(jīng)濟(jì)發(fā)展大局。一是國庫集中支付改革試點(diǎn)。今年將選擇3個(gè)縣區(qū)先行試點(diǎn)，取得經(jīng)驗(yàn)后，逐步推廣。二是鄉(xiāng)財(cái)縣管改革試點(diǎn)。今年下半年將選擇3個(gè)縣區(qū)實(shí)行以鄉(xiāng)鎮(zhèn)為獨(dú)立核算主體，“預(yù)算共編、賬戶統(tǒng)設(shè)、集中收付、采購統(tǒng)辦、票據(jù)統(tǒng)管、村賬鄉(xiāng)管”的鄉(xiāng)財(cái)縣管試點(diǎn)。三是“收支兩條線”管理改革。從去年開始，市本級(jí)所有國家機(jī)關(guān)基本上實(shí)現(xiàn)了收支脫鉤，今年要按照省財(cái)政廳的統(tǒng)一要求，重點(diǎn)推進(jìn)縣區(qū)政法系統(tǒng)收支脫鉤試點(diǎn)工作，確保全市政法系統(tǒng)在2008年以前全部實(shí)現(xiàn)收支脫鉤。

篇8

非稅收入是指政府以收費(fèi)、基金、罰款、攤派、捐助等方式籌集的用于履行政府職能的收入，是除稅收以外的其他財(cái)政性資金，是政府財(cái)政收入的重要組成部分。加強(qiáng)政府非稅收入管理對(duì)市場經(jīng)濟(jì)條件下理順政府分配關(guān)系、健全公共財(cái)政職能、增強(qiáng)財(cái)政宏觀調(diào)控能力、促進(jìn)社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展，具有十分重要的意義。近年來，區(qū)委、區(qū)政府及財(cái)政部門越來越重視政府非稅收入，加大了管理力度，并取得了一些成效,但問題仍然較多,加強(qiáng)和規(guī)范非稅收入管理顯得尤為迫切。

一、我區(qū)非稅收入的構(gòu)成、規(guī)模及特點(diǎn)

從我區(qū)的區(qū)級(jí)財(cái)政收入構(gòu)成來看，主要由稅收收入和非稅收入組成。非稅收入主要包括排污費(fèi)、水資源費(fèi)、教育費(fèi)附加、罰沒收入、行政事業(yè)性收費(fèi)、稅務(wù)部門罰沒收入、國庫存款利息以及基金收入等。從規(guī)模上看，非稅收入占財(cái)政收入的比例較大，且收入額呈逐年上升的趨勢(shì)。20__年我區(qū)非稅收入額為33,090萬元，占當(dāng)年全部財(cái)政收入的18.3%；20__年收入額為37,861萬元，占15%；20__年收入額為37,940萬元，占11.8%，20__年收入額為45,633萬元，占10.9%。在非稅收入中，基金收入占較大比重，要占到全部非稅收入的一半以上。大量非稅收入的存在，為緩解政府部門經(jīng)費(fèi)不足起到了一定的積極作用，但在政府財(cái)政收入中，預(yù)算外的行政事業(yè)性收費(fèi)、基金和游離于財(cái)政之外的政府各部門的收費(fèi)、集資、攤派是政府非稅收入的主體，由于其沒有納入預(yù)算內(nèi)和財(cái)政管理，造成了政府非稅收入的混亂局面，其負(fù)面效應(yīng)也在相當(dāng)程度上存在。

二、存在的主要問題

1、思想認(rèn)識(shí)上存在誤區(qū)。一是認(rèn)為非稅收入并非真正的財(cái)政收入。受傳統(tǒng)觀念以及較長時(shí)間以來財(cái)政管理較為粗放的影響，部分執(zhí)收部門認(rèn)為非稅收入是單位執(zhí)收的，也付出了一定的成本，理應(yīng)作為成本補(bǔ)償，而不是真正意義上的財(cái)政收入，無須納入預(yù)算管理。二是認(rèn)為非稅收入不形成政府可用財(cái)力，在現(xiàn)行財(cái)政管理體制下，除部分非稅收入分別納入一般預(yù)算和基金預(yù)算外，確有相當(dāng)部分非稅收入仍在實(shí)行專戶管理，且納入預(yù)算管理的非稅收入也是列收列支。因此有人認(rèn)為非稅收入并不形成政府可用財(cái)力。三是認(rèn)為非稅收入規(guī)模過大影響了財(cái)政收入質(zhì)量。一般認(rèn)為稅收收入應(yīng)作為財(cái)政收入的主體，稅收收入的規(guī)模反映了一個(gè)國家、一個(gè)地區(qū)經(jīng)濟(jì)實(shí)力、發(fā)展水平的高低，如果非稅收入在財(cái)政收入中所占比例過大，則表明這個(gè)國家、地區(qū)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平較低。

2、管理方式不到位，統(tǒng)籌調(diào)劑乏力。日前對(duì)非稅收入的管理，無論是預(yù)算內(nèi)還是預(yù)算外，收入實(shí)質(zhì)上仍歸部門單位所有，反映為誰收誰用，多收多用。這種收費(fèi)多少與單位利益直接關(guān)系使得無論是行政機(jī)關(guān)還是事業(yè)單位都有一種本能的多收費(fèi)沖動(dòng)。加之實(shí)行部門預(yù)算改革后，財(cái)政部門在編制綜合預(yù)算時(shí)采取先預(yù)算外后預(yù)算內(nèi)，部門、單位往往人為地將年初收入預(yù)算編制過低，支出預(yù)算編制過大，造成本應(yīng)科學(xué)、規(guī)范的部門預(yù)算中帶有相當(dāng)?shù)娜藶橐蛩兀狗嵌愂杖氲墓芾砹饔谛问?，?cái)政統(tǒng)籌調(diào)劑乏力。

3、財(cái)政職能被肢解，難以充分發(fā)揮作用。實(shí)際中，非稅收入的所有權(quán)、使用權(quán)和管理權(quán)未真正歸位，財(cái)政職能被肢解，難以發(fā)揮整體效應(yīng)。一方面財(cái)政部門對(duì)非稅收入的規(guī)模過快膨脹難以有效控制，給企業(yè)、單位造成額外的負(fù)擔(dān)，影響了企業(yè)納稅的積極性，且名目繁多的各種收費(fèi)也嚴(yán)重侵蝕了稅基，出現(xiàn)了“費(fèi)擠稅”的現(xiàn)象；另一方面分散了地區(qū)財(cái)力，削弱了政府調(diào)控能力，影響了稅收作為“內(nèi)在穩(wěn)定器”功能的發(fā)揮，造成分配無序，加劇了社會(huì)分配不公，敗壞了社會(huì)風(fēng)氣，滋生了消極腐敗行為。此外，納入財(cái)政專戶的預(yù)算外資金名義上為財(cái)政性資金，實(shí)則為部門單位使用，納入預(yù)算內(nèi)的行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金也基本上是列收列支，不能有效地形成地方可用財(cái)力，無形中虛增了一塊財(cái)政收入，影響了地方財(cái)政職能的充分發(fā)揮。

4、法制不健全，缺乏監(jiān)督約束機(jī)制。目前，我區(qū)在非稅收入管理上依據(jù)的大多為行政規(guī)章和規(guī)范性文件，而沒有制定較為完備的規(guī)章制度和法律法規(guī)。按照國家規(guī)定，設(shè)立審批收費(fèi)要以法律法規(guī)為依據(jù)，而現(xiàn)行的法律法規(guī)涉及設(shè)立收費(fèi)項(xiàng)目的條款非常少。到實(shí)際工作中一般由業(yè)務(wù)部門向主管部門提出收費(fèi)申請(qǐng)，審批機(jī)關(guān)依據(jù)單位財(cái)政經(jīng)費(fèi)不足實(shí)質(zhì)上就成了審批收費(fèi)的基本依據(jù)。法制建設(shè)跟不上，依法管理也就難以實(shí)現(xiàn)，加之缺乏健全完善的監(jiān)督機(jī)制，監(jiān)督乏力，非稅收入在片管和使用安排上存在較大的隨意性，違規(guī)違紀(jì)行為時(shí)有發(fā)生。

三、進(jìn)一步規(guī)范非稅收入的思路和建議

非稅收入日前已經(jīng)成為從中央到地方財(cái)政改革的一個(gè)突破口，其規(guī)范的最終目標(biāo)應(yīng)是財(cái)權(quán)上收，將全部的非稅收入收歸國庫，納入預(yù)算，充分發(fā)揮非稅收入在優(yōu)化資源配置、發(fā)展社會(huì)公共事業(yè)、制止收入流失和增加財(cái)政收入的作用。要從根本上改變非稅收入管理中存在的種種弊端和體制缺陷，就必須在認(rèn)識(shí)上有所轉(zhuǎn)變，體制上有所創(chuàng)新，在管理上有所突破。

1、對(duì)非稅收入應(yīng)予以正確認(rèn)識(shí)。首先要從思想上根本轉(zhuǎn)變對(duì)非稅收入的片面模糊認(rèn)識(shí)，從根本上講，非稅收入與稅收收入都是政府財(cái)政收入，如同主糧雜糧都是糧食一樣。非稅收入是國家制定政策授權(quán)有關(guān)部門和單位在依法行政過程中取得的，所有權(quán)屬國家，管理權(quán)歸國家。隨著非稅收入納入財(cái)政預(yù)算管理的力度不斷加大，非稅收入也將實(shí)現(xiàn)全口徑預(yù)算管理，與國家稅收一起都將由政府統(tǒng)籌安排，與稅收收入一起成為政府可用財(cái)力。即使暫時(shí)沒有納入財(cái)政統(tǒng)籌安排的非稅收入，也在一定程度上彌補(bǔ)了執(zhí)收單位的經(jīng)費(fèi)不足。從我區(qū)情況來看，如果沒有非稅收入，財(cái)政收支矛盾會(huì)更加突出，各項(xiàng)事業(yè)發(fā)展也必將受到影響。既然非稅收入也屬于政府采用財(cái)力，就不能說非稅收入規(guī)模過大或比例過高導(dǎo)致影響財(cái)政收入質(zhì)量。規(guī)模過大或過高要具體情況具體分析。從縱向情況分析，從中央到市至區(qū)縣，越到基層非稅收入相對(duì)而言規(guī)模就越大。經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)地區(qū)與經(jīng)濟(jì)相對(duì)落后地區(qū)的財(cái)政收入結(jié)構(gòu)不大一樣，發(fā)達(dá)地區(qū)因稅源充足會(huì)取消一些非稅收入項(xiàng)目或減少納入一般預(yù)算的非稅收入，而落后地區(qū)有可能在非稅收入上“做文章”，非稅收入規(guī)模過高或過大是客觀存在的事實(shí)，只要是依

法依規(guī)取得的非稅收入，就不能說規(guī)模過大影響了財(cái)政收入質(zhì)量。2、完善政府非稅收入征繳管理機(jī)制。政府非稅收入資金額度大，涉及面廣，征收工作難度大，而且征收手段比較薄弱，法制制度不健全。因此需要完善“源頭控收，以票管收，依法盡收”的管理模式，建立運(yùn)轉(zhuǎn)協(xié)調(diào)、規(guī)范透明、廉潔高效的政府非稅收入征繳機(jī)制。首先要改進(jìn)非稅收入的征管方式，豐富完善征管手段，努力做到應(yīng)收盡收。其次是加快非稅收入收繳改革步伐，以有關(guān)部門、機(jī)構(gòu)的職責(zé)分工和相互制衡為基礎(chǔ)，以收繳分離為目標(biāo)，建立“單位開票，銀行代收、財(cái)政統(tǒng)管、政府統(tǒng)籌”的非稅收入征管模式，進(jìn)一步規(guī)范非稅收入的收繳行為。第三要加強(qiáng)賬戶管理，取消執(zhí)收單位以各種形式設(shè)立的非稅收入過渡戶，將非稅收入納入國庫單一賬戶體系，實(shí)行直接繳庫或集中匯繳，規(guī)范收入收繳程序，減少資金收繳環(huán)節(jié)，提高資金使用效益。第四是推進(jìn)非稅收入信息化建設(shè)，按照“金財(cái)工程”的要求，搭建網(wǎng)絡(luò)技術(shù)平臺(tái)，建立健全非稅收入征收管理信息系統(tǒng)，提高管理效率。

篇9

一、我市非稅收入的構(gòu)成、規(guī)模及特點(diǎn)

從我市財(cái)政收入構(gòu)成來看，主要由稅收收入和非稅收入組成。非稅收入主要包括排污費(fèi)、水資源費(fèi)、教育費(fèi)附加、罰沒收入、行政事業(yè)性收費(fèi)、稅務(wù)部門罰沒收入、國庫存款利息以及基金收入等。從規(guī)模上看，非稅收入占財(cái)政收入的比例較大，且收入額呈逐年上升的趨勢(shì)。20__年我市非稅收入額為23,090萬元，占當(dāng)年全部財(cái)政收入的18.3%； 20__年收入額為43,351萬元，占16.7%。在非稅收入中，基金收入占較大比重，要占到全部非稅收入的一半以上。大量非稅收入的存在，為緩解政府部門經(jīng)費(fèi)不足起到了一定的積極作用，但在政府財(cái)政收入中，預(yù)算外的行政事業(yè)性收費(fèi)、基金和游離于財(cái)政之外的政府各部門的收費(fèi)、集資、攤派是政府非稅收入的主體，由于其沒有納入預(yù)算內(nèi)和財(cái)政管理，造成了政府非稅收入的混亂局面，其負(fù)面效應(yīng)也在相當(dāng)程度上存在。

二、管理方面存在的薄弱環(huán)節(jié)

1、思想認(rèn)識(shí)上存在誤區(qū)。一是認(rèn)為非稅收入并非真正的財(cái)政收入。受傳統(tǒng)觀念以及較長時(shí)間以來財(cái)政管理較為粗放的影響，部分執(zhí)收部門認(rèn)為非稅收入是單位執(zhí)收的，也付出了一定的成本，理應(yīng)作為成本補(bǔ)償，而不是真正意義上的財(cái)政收入，無須納入預(yù)算管理。二是認(rèn)為非稅收入不形成政府可用財(cái)力，在現(xiàn)行財(cái)政管理體制下，除部分非稅收入分別納入一般預(yù)算和基金預(yù)算外，確有相當(dāng)部分非稅收入仍在實(shí)行專戶管理，且納入預(yù)算管理的非稅收入也是列收列支。因此有人認(rèn)為非稅收入并不形成政府可用財(cái)力。三是認(rèn)為非稅收入規(guī)模過大影響了財(cái)政收入質(zhì)量。一般認(rèn)為稅收收入應(yīng)作為財(cái)政收入的主體，稅收收入的規(guī)模反映了一個(gè)國家、一個(gè)地區(qū)經(jīng)濟(jì)實(shí)力、發(fā)展水平的高低，如果非稅收入在財(cái)政收入中所占比例過大，則表明這個(gè)國家、地區(qū)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平較低。

2、管理方式不到位，統(tǒng)籌調(diào)劑乏力。日前對(duì)非稅收入的管理，無論是預(yù)算內(nèi)還是預(yù)算外，收入實(shí)質(zhì)上仍歸部門單位所有，反映為誰收誰用，多收多用。這種收費(fèi)多少與單位利益直接關(guān)系使得無論是行政機(jī)關(guān)還是事業(yè)單位都有一種本能的多收費(fèi)沖動(dòng)。加之實(shí)行部門預(yù)算改革后，財(cái)政部門在編制綜合預(yù)算時(shí)采取先預(yù)算外后預(yù)算內(nèi)，部門、單位往往人為地將年初收入預(yù)算編制過低，支出預(yù)算編制過大，造成本應(yīng)科學(xué)、規(guī)范的部門預(yù)算中帶有相當(dāng)?shù)娜藶橐蛩兀狗嵌愂杖氲墓芾砹饔谛问?，?cái)政統(tǒng)籌調(diào)劑乏力。

3、財(cái)政職能被肢解，難以充分發(fā)揮作用。實(shí)際中，非稅收入的所有權(quán)、使用權(quán)和管理權(quán)未真正歸位，財(cái)政職能被肢解，難以發(fā)揮整體效應(yīng)。一方面財(cái)政部門對(duì)非稅收入的規(guī)模過快膨脹難以有效控制，給企業(yè)、單位造成額外的負(fù)擔(dān)，影響了企業(yè)納稅的積極性，且名目繁多的各種收費(fèi)也嚴(yán)重侵蝕了稅基，出現(xiàn)了“費(fèi)擠稅”的現(xiàn)象；另一方面分散了地區(qū)財(cái)力，削弱了政府調(diào)控能力，影響了稅收作為“內(nèi)在穩(wěn)定器”功能的發(fā)揮，造成分配無序，加劇了社會(huì)分配不公，敗壞了社會(huì)風(fēng)氣，滋生了消極腐敗行為。此外，納入財(cái)政專戶的預(yù)算外資金名義上為財(cái)政性資金，實(shí)則為部門單位使用，納入預(yù)算內(nèi)的行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金也基本上是列收列支，不能有效地形成地方可用財(cái)力，無形中虛增了一塊財(cái)政收入，影響了地方財(cái)政職能的充分發(fā)揮。 4、法制不健全，缺乏監(jiān)督約束機(jī)制。目前，我市在非稅收入管理上依據(jù)的大多為行政規(guī)章和規(guī)范性文件，而沒有制定較為完備的規(guī)章制度和法律法規(guī)。按照國家規(guī)定，設(shè)立審批收費(fèi)要以法律法規(guī)為依據(jù)，而現(xiàn)行的法律法規(guī)涉及設(shè)立收費(fèi)項(xiàng)目的條款非常少。到實(shí)際工作中一般由業(yè)務(wù)部門向主管部門提出收費(fèi)申請(qǐng)，審批機(jī)關(guān)依據(jù)單位財(cái)政經(jīng)費(fèi)不足實(shí)質(zhì)上就成了審批收費(fèi)的基本依據(jù)。法制建設(shè)跟不上，依法管理也就難以實(shí)現(xiàn)，加之缺乏健全完善的監(jiān)督機(jī)制，監(jiān)督乏力，非稅收入在片管和使用安排上存在較大的隨意性，違規(guī)違紀(jì)行為時(shí)有發(fā)生。

三、進(jìn)一步規(guī)范非稅收入的思路和建議

非稅收入日前已經(jīng)成為從中央到地方財(cái)政改革的一個(gè)突破口，其規(guī)范的最終目標(biāo)應(yīng)是財(cái)權(quán)上收，將全部的非稅收入收歸國庫，納入預(yù)算，充分發(fā)揮非稅收入在優(yōu)化資源配置、發(fā)展社會(huì)公共事業(yè)、制止收入流失和增加財(cái)政收入的作用。要從根本上改變非稅收入管理中存在的種種弊端和體制缺陷，就必須在認(rèn)識(shí)上有所轉(zhuǎn)變，體制上有所創(chuàng)新，在管理上有所突破。

1、對(duì)非稅收入應(yīng)予以正確認(rèn)識(shí)。首先要從思想上根本轉(zhuǎn)變對(duì)非稅收入的片面模糊認(rèn)識(shí)，從根本上講，非稅收入與稅收收入都是政府財(cái)政收入，如同主糧雜糧都是糧食一樣。非稅收入是國家制定政策授權(quán)有關(guān)部門和單位在依法行政過程中取得的，所有權(quán)屬國家，管理權(quán)歸國家。隨著非稅收入納入財(cái)政預(yù)算管理的力度不斷加大，非稅收入也將實(shí)現(xiàn)全口徑預(yù)算管理，與國家稅收一起都將由政府統(tǒng)籌安排，與稅收收入一起成為政府可用財(cái)力。即使暫時(shí)沒有納入財(cái)政統(tǒng)籌安排的非稅收入，也在一定程度上彌補(bǔ)了執(zhí)收單位的經(jīng)費(fèi)不足。從我區(qū)情況來看，如果沒有非稅收入，財(cái)政收支矛盾會(huì)更加突出，各項(xiàng)事業(yè)發(fā)展也必將受到影響。既然非稅收入也屬于政府采用財(cái)力，就不能說非稅收入規(guī)模過大或比例過高導(dǎo)致影響財(cái)政收入質(zhì)量。規(guī)模過大或過高要具體情況具體分析。從縱向情況分析，從中央到市至區(qū)縣，越到基層非稅收入相對(duì)而言規(guī)模就越大。經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)地區(qū)與經(jīng)濟(jì)相對(duì)落后地區(qū)的財(cái)政收入結(jié)構(gòu)不大一樣，發(fā)達(dá)地區(qū)因稅源充足會(huì)取消一些非稅收入項(xiàng)目或減少納入一般預(yù)算的非稅收入，而落后地區(qū)有可能在非稅收入上“做文章”，非稅收入規(guī)模過高或過大是客觀存在的事實(shí)，只要是依法依規(guī)取得的非稅收入，就不能說規(guī)模過大影響了財(cái)政收入質(zhì)量。

篇10

關(guān)鍵詞：非稅收入；政府職能；問題；對(duì)策

中圖分類號(hào)：F810.42 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：1001-828X（2014）04-00-01

一、非稅收入管理的意義

隨著我國市場經(jīng)濟(jì)體制的日益發(fā)展，公共財(cái)政改革方案也不斷得到優(yōu)化，政府相關(guān)預(yù)算管理制度也逐漸健全。政府非稅收入管理環(huán)節(jié)的發(fā)展，是政府財(cái)政收入管理環(huán)節(jié)發(fā)展的需要，有利于促進(jìn)政府財(cái)政收入管理的優(yōu)化，促進(jìn)政府內(nèi)部財(cái)政收分配關(guān)系及其相關(guān)財(cái)政職能的實(shí)現(xiàn)。為了確保政府非稅收入環(huán)節(jié)的健康發(fā)展，促進(jìn)財(cái)政收入運(yùn)作效率提高，就需要我們對(duì)非稅收入管理環(huán)節(jié)不斷優(yōu)化。

非稅收入是政府收入分配系統(tǒng)的一個(gè)重要組成環(huán)節(jié)，它與政府的征稅收入環(huán)節(jié)形成明顯的對(duì)比。這是政府的財(cái)政收入系統(tǒng)分配形式的一種表現(xiàn)，它實(shí)現(xiàn)了對(duì)政府收入來源環(huán)節(jié)的規(guī)范。政府非稅收入環(huán)節(jié)是政府收入環(huán)節(jié)的重要組成部分，隨著市場經(jīng)濟(jì)體制的日益深化，政府的收入來源也越來越多樣化。比如高校行政事業(yè)性收費(fèi)收入，該收入是政府教育事業(yè)改革發(fā)展模式的重要體現(xiàn)。為了促進(jìn)政府日常工作行為的正常運(yùn)行，我們需要進(jìn)行政府非稅收管理環(huán)節(jié)的優(yōu)化。

二、目前我國非稅收入存在的問題

（一）非稅收入的規(guī)模過大

在我國市場經(jīng)濟(jì)體制的引導(dǎo)下，政府的財(cái)政收入應(yīng)該主要來源于稅收收入，非稅收入只是其中一小部分。在一些市場經(jīng)濟(jì)體制較為成熟的發(fā)達(dá)國家中，中央政府非稅收入占本級(jí)財(cái)政收入的10%左右，從地方上繳的非稅收入占本級(jí)財(cái)政收入25%左右。根據(jù)查閱的相關(guān)資料數(shù)據(jù)，我國中央非稅收入基本上相當(dāng)于本級(jí)財(cái)政收入的10%成以上，地方非稅收入接近于本級(jí)財(cái)政收入的50%，我國部分省份非稅收入的規(guī)模甚至超過本地稅收收入。

以上現(xiàn)象表明我國非稅收入的規(guī)模正在日益擴(kuò)大，稅收收入與非稅收入兩者之間的比例關(guān)系明顯趨于失衡狀態(tài)。政府收費(fèi)基金規(guī)模的不斷擴(kuò)大將有礙于納稅人的積極性，長此以往將會(huì)產(chǎn)生“費(fèi)擠稅現(xiàn)象”，這類現(xiàn)象將有礙于發(fā)揮稅收調(diào)節(jié)作用，也妨礙了政府吸納有效財(cái)政收入的主要功能。

（二）收費(fèi)項(xiàng)目繁多且管理分散

近年來各省市級(jí)政府部門對(duì)一些行政事業(yè)方面性質(zhì)的收費(fèi)與政府基金進(jìn)行全面清理，對(duì)非稅收入的管理工作取得一些成效。雖然政府大力實(shí)施此項(xiàng)工作，努力規(guī)范目前行政事業(yè)性收費(fèi)項(xiàng)目。但是收費(fèi)項(xiàng)目過多的狀況卻依舊未能得到徹底改善，落后的管理制度也沒有得到根本改變。根據(jù)有關(guān)資料統(tǒng)計(jì)，現(xiàn)在由中央政府部門直接審批的全國性行政事業(yè)性收費(fèi)項(xiàng)目有二百余項(xiàng)，地方政府部門審批準(zhǔn)的行政事業(yè)性收費(fèi)項(xiàng)目更多。行政事業(yè)性收費(fèi)項(xiàng)目的繁多造成了國家資源的浪費(fèi)以及涉及到重復(fù)性收費(fèi)，從而影響政府對(duì)宏觀經(jīng)濟(jì)的調(diào)控以及納稅人對(duì)政府的信任。

（三）違規(guī)收費(fèi)現(xiàn)象比較突出

隨著社會(huì)的不斷發(fā)展，國家的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)也在不斷增加。各行政事業(yè)單位從本部門利益出發(fā)，在本部門管轄范圍內(nèi)的收費(fèi)項(xiàng)目也越來越多起來。有些單位甚至利用職權(quán)自立名目進(jìn)行收費(fèi)，對(duì)取得的非稅收入的管理和使用也比較隨意。非法挪用、隨意支配等問題時(shí)有出現(xiàn)，這種違法違規(guī)行為不僅嚴(yán)重破壞非稅收入管理的正常秩序，更易導(dǎo)致某些人利用管理上的漏洞為了個(gè)人利益觸犯法律走上犯罪的道路。我國政府非稅收入管理產(chǎn)生的這些問題亟待我們?nèi)パ芯拷鉀Q。

三、對(duì)解決非稅收入管理中問題的建議

（一）清除違法的收費(fèi)項(xiàng)目

鑒于目前收費(fèi)項(xiàng)目比較混亂的現(xiàn)狀，建議在全國范圍內(nèi)展開行政事業(yè)性收費(fèi)項(xiàng)目清理整頓。凡是沒有經(jīng)過我國國務(wù)院或財(cái)政部正式批準(zhǔn)的收費(fèi)項(xiàng)目，只是由各級(jí)地方政府或職能部門批準(zhǔn)的收費(fèi)項(xiàng)目，要充分調(diào)查其合法合理性。如果經(jīng)調(diào)查確認(rèn)其的確屬于違法違規(guī)所設(shè)，一律堅(jiān)決予以取締。對(duì)用于公路、橋梁和鐵路等國家大型基礎(chǔ)建設(shè)所籌集的建設(shè)性資金，需要與政府相關(guān)部門共同商議，制定融資方案并拓展投資渠道后，在條件成熟時(shí)將這種行政事業(yè)性收費(fèi)予以取消。

（二）明確非稅收入的征管主體和各部門的職能

要實(shí)現(xiàn)非稅收入管理的規(guī)范化必需明確非稅收入的征管主體和各部門的管理職能。首先，必需明確只有各級(jí)財(cái)政部門才是非稅收入征管的唯一合法主體，其它政府部門不得擅自設(shè)立收費(fèi)項(xiàng)目。財(cái)政部門負(fù)責(zé)制定完善非稅收入的管理體系，實(shí)現(xiàn)非稅收入管理工作的制度化和統(tǒng)一化；其次，財(cái)政部門需要處理好與其他非稅收入相關(guān)部門之間的關(guān)系，為非稅收入管理工作的順利開展奠定基礎(chǔ)；最后，財(cái)政部門對(duì)非稅收入的使用要嚴(yán)格控制，加強(qiáng)對(duì)各征收部門非稅收入用途的監(jiān)督管理，切實(shí)提高非稅收入的管理效率和管理水平。

（三）加強(qiáng)非稅收入的監(jiān)管，實(shí)現(xiàn)非稅收入管理的網(wǎng)絡(luò)化

加強(qiáng)非稅收入的監(jiān)管有利于規(guī)范非稅收的用途，是實(shí)現(xiàn)非稅收入管理規(guī)范化的重要保障。要建立健全非稅收入的監(jiān)管機(jī)制，必需充分發(fā)揮財(cái)政部門的監(jiān)督作用，加大對(duì)違法使用非稅收入行為的處罰力度，杜絕有些單位和個(gè)人違法使用非稅收入的現(xiàn)象。

非稅收入的網(wǎng)絡(luò)化是實(shí)現(xiàn)現(xiàn)代化管理的重要體現(xiàn)。首先，嚴(yán)格遵照國家財(cái)政部門規(guī)定制定非稅收入項(xiàng)目，加強(qiáng)對(duì)非稅收入的管理；其次，依靠現(xiàn)代化網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)，建立健全非稅收入征管系統(tǒng)的網(wǎng)絡(luò)化；最后，在非稅收入管理上推廣銀聯(lián)交款模式，既能有效遏制亂收費(fèi)等腐敗行為，還能提高非稅收入管理的安全性能。

四、結(jié)束語

通過上述的研究，本文主要得出以下結(jié)論：首先由于一些政府部門對(duì)非稅收入的使用比較隨意，導(dǎo)致目前的非稅收入管理不規(guī)范。因此必需完善政府財(cái)政預(yù)算機(jī)制，加強(qiáng)對(duì)非稅收入的監(jiān)管。其次由于缺少對(duì)非稅收入管理的立法，有些部門工作不能依法進(jìn)行，因此要加快非稅收入管理的立法工作。最后由于非稅資金占財(cái)政比例較大，因此必須平衡稅收與非稅收之間的關(guān)系，建立規(guī)范科學(xué)的預(yù)算體制。

參考文獻(xiàn)：