導語：如何才能寫好一篇財務核算不規(guī)范的風險，這就需要搜集整理更多的資料和文獻，歡迎閱讀由公文云整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

[關鍵詞] 事業(yè)單位；財務核算；風險控制

[中圖分類號] F235.1 [文獻標識碼] B

事業(yè)單位是我國政治、經(jīng)濟及文化的主體之一，對推動我國經(jīng)濟發(fā)展有著重要特殊的作用。從改革開放到現(xiàn)在，事業(yè)單位規(guī)模不斷擴大，深入政治、經(jīng)濟、教育、文化及體育等社會服務組織，每年為大學生提高了很多就業(yè)機會，對促進經(jīng)濟發(fā)展，推動社會進步有著重大意義。但是目前事業(yè)單位財務核算存在很多問題，使事業(yè)單位不能充分發(fā)揮其職能，影響事業(yè)單位財務的穩(wěn)定性，降低了事業(yè)單位的職能績效。

一、事業(yè)單位財務核算與風險控制的意義

1.減少財政資金的浪費

事業(yè)單位很多經(jīng)濟事項都是政府財政資金撥款。強化事業(yè)單位的財務核算和會計內(nèi)部監(jiān)督，建立嚴格的資金核查制度，各部門嚴格執(zhí)行資金預算制度，每一筆資金都通過嚴格審核，對不符合支出規(guī)定一概不報銷，超出預算的資金要嚴格審批和集體決策，加強資金的調控力度。這有助于提高資金的使用效率，減少財政資金的浪費，規(guī)范資金支出，保證資金安全，開源節(jié)流，讓財政資金落實到實處，真正做到用之于民，全心全意為人民服務，提高人民對事業(yè)單位的公信力。

2.減少行為

事業(yè)單位通過建立嚴格的資金核查和財務審批制度，配備高素質的財務人員，強化高度的財務核算意識，對風險控制意識很強的事業(yè)單位，不留任何內(nèi)控漏洞，讓貪污舞弊腐敗行為毫無機會可成，有效防范了違法亂紀行為，對改善事業(yè)單位的作風和反腐倡廉有著重大意義，為全社會各行各業(yè)反腐倡廉提供了有力的借鑒經(jīng)驗。

3.提高事業(yè)單位的職能

事業(yè)單位改善了財務核算制度，加強了風險控制，加強事業(yè)單位各部門的監(jiān)督，充分發(fā)揮各部門的職能。引入第三方監(jiān)督機構，更有利于監(jiān)督事業(yè)單位的財務核算，提高財務信息的透明度，事業(yè)單位更能意識到節(jié)約經(jīng)費開支、控制各部門的經(jīng)費開支，降低管理成本，重視各部門之間的監(jiān)督工作。財務管理水平的提高有助于提高事業(yè)單位整體的管理水平，間接地幫助事業(yè)單位各部門機構提高其行政職能。

二、事業(yè)單位財務核算存在的主要問題

1.財務人員素質偏低

大多數(shù)事業(yè)單位都不重視財務核算，因此也忽視了財務人員的素質，配備的會計人員整體素質偏低，很多財務人員都是從其他崗位部門調過去的，財經(jīng)專業(yè)出身的會計人員甚少，加上沒有相關的崗前培訓，很多財務人員對會計知識一知半解，缺乏相關的業(yè)務經(jīng)驗和財務知識。有些事業(yè)單位的財務核算領導說了算，造成財務數(shù)據(jù)不真實，不能可靠反映事業(yè)單位的經(jīng)濟活動事項。事業(yè)單位不重視建立完善的財務核算體系和財務核算制度，更談不上事業(yè)單位的風險控制，財務人員素質偏低，同時缺乏有效的內(nèi)部監(jiān)督，對事業(yè)單位財務核算造成極大的財務風險隱患。

2.缺乏有效的會計內(nèi)部控制制度

很多事業(yè)單位對會計內(nèi)部控制都不夠重視，甚至沒有這方面的意識，某些事業(yè)單位出于成本考慮，沒有設置相關的內(nèi)部控制部門，即使有內(nèi)部控制制度也形同虛設，實際工作中也沒有嚴格按照制度執(zhí)行。同時，事業(yè)單位大多數(shù)經(jīng)濟活動都是政府財政撥款，沒有風險控制的意識，沒有重視崗位分離和授權審批制度，大額資金的使用沒有通過集體審批而是領導一人說了算，造成資金浪費，也讓貪污舞弊等違法亂紀行為有機可乘，財務風險仍然不能杜絕。

3.原始憑證審核不嚴格

由于事業(yè)單位大多數(shù)財務人員素質偏低，沒有嚴格的會計內(nèi)部控制制度，財務人員對原始憑證的審核力度不夠。同時，財務核算部門的獨立性不高，容易受到領導的干預，造成會計信息質量降低，不利于財務信息使用者進行財務決策。如果涉及資金收支的相關業(yè)務活動的原始憑證審核不嚴格，造成資金使用不合理，資金支出不規(guī)范，極容易滋生貪污舞弊行為，常見的如利于資金審批不嚴和內(nèi)控的漏洞套取資金，給資金安全問題和財務風險帶來極大的隱患。

4.缺乏規(guī)范的會計處理方法

我國事業(yè)單位會計處理沒有統(tǒng)一規(guī)范的處理方法，會計科目使用混亂，雖然我國明確規(guī)定了事業(yè)單位財務制度，但是還應結合各事業(yè)自身的特點使用相應的財務制度，加上財務人員素質偏低，在實際的會計憑證處理中，記賬憑證處理不規(guī)范，沒有嚴格的記賬審批，經(jīng)濟業(yè)務事項記錄不全或記錄模糊，造成賬務不清，記賬憑證后面附很多原始憑證，根本分不清對應的會計分錄和業(yè)務事項。

三、改進事業(yè)單位財務核算的建議

1.提高財務人員的素質

事業(yè)單位必須對從業(yè)人員有嚴格的考核，提高從業(yè)人員門檻，選拔工作能力強，專業(yè)水平高，有職業(yè)道德的會計人員上崗。事業(yè)單位還應重視財務人員的崗前培訓和繼續(xù)教育，鼓勵財務人員參加職稱和注冊會計師考試，提高財務核算人員的專業(yè)技能和素質，強化財務人員風險控制的意識，這有助于提高會計信息的質量和改善事業(yè)單位的財務核算制度。同時，我國事業(yè)單位應加快會計電算化的使用，大力開展財務人員進行會計電算化培訓工作，重視財務管理信息化，提高財務核算的準確性，不斷提高財務核算的質量，防范財務風險。

2.強化會計內(nèi)部控制

事業(yè)單位和一般企業(yè)一樣都應該重視和強化會計內(nèi)部控制，為防范財務會計風險必須要有完善的內(nèi)部控制制度。事業(yè)單位在設計會計內(nèi)部控制的時候要注意考慮其可操作性和可行性。在具體的實際財務核算工作中，尤其應該重視權責分離，崗位分工，不相容職務相分離，大額資金和重大經(jīng)濟事項應進行集體審批，切忌一人說了算，還應該讓各部門嚴格遵循會計制度和內(nèi)控制度。同時，事業(yè)單位還應該建立經(jīng)費預算制度，保證經(jīng)費開支的合理，減少資金浪費，保證資金資產(chǎn)安全。通過強化會計內(nèi)部控制，有助于規(guī)范事業(yè)單位的財務核算，推動財務工作科學合理發(fā)展。加強對資金和費用的核查制度，提高資金的使用效率，減少違法違紀行為。

3.重視外部監(jiān)督的作用

事業(yè)單位應接受社會的監(jiān)督，規(guī)范其財務核算。加強事業(yè)單位財務核算的監(jiān)督，加大引入外部監(jiān)督機構。外部監(jiān)督包括政府審計機構、新聞媒體以及社會輿論等。外部監(jiān)督機構有較高的獨立性和可信力，通過定期審計事業(yè)單位的財務狀況和經(jīng)費開支，重點開展對經(jīng)費資金的審計，審核并揭發(fā)事業(yè)單位存在的貪污舞弊行為，發(fā)現(xiàn)事業(yè)單位存在的財務核算問題和風險情況，有助于提高事業(yè)單位財務核算的質量和會計信息的真實可靠，同時幫助事業(yè)單位風險控制提供有效的建議，可以減少違法亂紀的行為。

4.加強對會計憑證的核查工作

事業(yè)單位為規(guī)范會計憑證的處理，可以根據(jù)事業(yè)單位規(guī)模和業(yè)務多少，設立專門負責憑證核查人員，或者由會計主管負責。核查人員應與記賬人員、出納等職務相分離，不能由同一個人擔任，同時必須加強對核查工作的監(jiān)管。在實際業(yè)務工作中，核查人員應認真審核原始憑證的真實性，相關業(yè)務活動的原始憑證是否齊全，費用報銷單據(jù)等付款單據(jù)是否有相關的審批簽字，發(fā)票是否真實，會計分錄的處理是否正確，核算的會計科目是否合理，賬務核算是否清楚等，通過核查不斷完善和改進財務核算工作，降低事業(yè)單位財務風險。

5.加快事業(yè)單位的會計信息披露

提高事業(yè)單位的財務核算和加強風險控制，還可以通過披露會計信息，提高財務信息的透明度，接受全社會的監(jiān)督。會計信息披露不僅可以讓全社會了解事業(yè)單位一定時期的經(jīng)營狀況，還可以反向監(jiān)督事業(yè)單位，給事業(yè)單位一定的壓力。事業(yè)單位的領導班子和財務人員可以更加重視財務核算和會計風險的控制，不斷改進財務核算水平，減低管理成本和經(jīng)費開支，深入貫徹為人民服務的宗旨。

總之，我國事業(yè)單位財務核算存在很多問題，但是隨著市場經(jīng)濟和知識經(jīng)濟的發(fā)展，國家對事業(yè)單位的財務制度改革，財務核算意識在事業(yè)單位中開始得到重視，風險意識開始加強。通過提高財務人員素質、強化內(nèi)部控制、引入外部監(jiān)督、加強會計憑證的核查以及會計信息的披露等措施，相信我國事業(yè)單位能夠在財務核算改善和風險控制的管理中有所提高，第三方的監(jiān)督和嚴格的內(nèi)部監(jiān)督體制的完善，都將推動我國事業(yè)單位財務核算制度的完善，防范事業(yè)單位財務風險的出現(xiàn)，促進事業(yè)單位財務核算符合現(xiàn)代財務管理的要求。

[參考文獻]

[1]應益華，賴丹.政府收支分類改革對事業(yè)單位財務管理的影響[J].財會通訊，2007（3）：83-84

[2]祁愛芝.事業(yè)單位財務管理的思路[J].財會通訊，2007（7）：40-41

篇2

通常我們所說的財務風險在概念上存在著狹義和廣義的區(qū)別，這直接決定了課題探究的方向。從廣義上來看，公路企業(yè)的財務風險是指企業(yè)在經(jīng)營過程中由于無法適應外界發(fā)展環(huán)境的變動或者經(jīng)營管理中的突發(fā)狀況而產(chǎn)生的，直接影響公路建造、企業(yè)正常獲利和資金籌措的問題。而從狹義上看，財務風險的概念就可細化到管理層。我們知道，省道公路的建設是直接由省級公路主管部門負責下派和撥款的，因此省道在修建資金上較為充裕，但是公路企業(yè)在財務管理工作上的不到位卻極易導致資金流向不明和資金浪費的情況發(fā)生，這也是導致多數(shù)省道修建過程中資金不足而最終迫使工程停擺的最重要因素，公路企業(yè)財務風險也由此而來。

二、省道公路修建企業(yè)財務風險類型及原因探析

由上述公路企業(yè)財務風險的概述可知，省道公路的修建企業(yè)其主要風險源自自身的財務管理工作，資金和賬務管理的不到位直接導致了其財務風險的發(fā)生：

(一)財務核算不規(guī)范導致的風險

對企業(yè)所掌控的各種資源進行詳細的核算和監(jiān)控是公路企業(yè)在進行省道修建過程中合理利用資金、確保省道順利完工同時規(guī)避財務風險的最基本要求。然而目前由于公路企業(yè)財務核算工作的不得力卻為企業(yè)埋下了嚴重的財務風險隱患：首先，公路企業(yè)財務建賬普遍存在不規(guī)范的問題，多數(shù)企業(yè)在工程核算上仍然沿用事業(yè)單位賬簿，因而省道建設過程中資金的投入方向根本無法得到監(jiān)管，資金流向的不明造成了財務風險的加劇。例如，事業(yè)單位在購入材料時會根據(jù)自用與非自用進行區(qū)分。其中，非自用材料在財務入賬時記做：借：材料應交稅金-應交增值稅（進項稅額）貸：銀行存款而自用材料或其他情況則被簡單記做：借：材料貸：銀行存款再者，公路企業(yè)的財務核算科目不準確，項目各環(huán)節(jié)沒有做到相應的明細記錄，而且在項目實施和竣工等不同階段的決算也不準確，甚至于許多款項要在完工之后仍為得到處理，企業(yè)財務賬賬不符、賬實不符，許多項目進行過程中的隱患和問題無法在賬面體現(xiàn)出來，致使企業(yè)財風險加劇。

(二)資金管理不規(guī)范導致的風險

資金管理不規(guī)范是導致公路企業(yè)財務風險的又一重要原因。省道建設的建設單位為省級公路管理部門，公路企業(yè)實際為省道建設的施工方，按照一般道路建設招標書的約定，建設部門在按照約定給付計量工程款后便不會再另行支付如周轉金、材料費等款項，因此公路企業(yè)在施工中必須嚴格按照工程款總額進行資金控制和工程運作。然而，在實際的道路工程中許多單位由于缺乏資金的有效管理造成了嚴重的資源浪費和資金投入比重失調等問題，使工程中后期資金處于嚴重不足。許多企業(yè)為完成道路施工只能選擇向銀行借貸，企業(yè)負債的增加直接導致了企業(yè)資金周轉的困難以及資產(chǎn)結構的失衡，使企業(yè)財務陷入危機，財務風險大幅提高。

三、公路企業(yè)規(guī)避財務風險的具體措施

基于以上公路企業(yè)在省道建設中財務風險的形成原因，筆者在本環(huán)節(jié)提出了一套有利于公路企業(yè)規(guī)避財務風險的具體措施：

(一)強化省道建設核算和監(jiān)管工作

省道建設工程的核算與監(jiān)管工作應當與項目施工同期進行，并按照工程進度將項目劃分為不同時期，有針對性的進行工程核算與監(jiān)管。在省道建設前期，公路企業(yè)要對之后建設過程中的各項工作根據(jù)工程款進行合理分配，擬定項目建議書即可行性報告，同時建立起正確的項目核算制度，并根據(jù)企業(yè)實際需求構建合理的明細科目，使工程的每一用款環(huán)節(jié)都能與企業(yè)賬面相吻合、達到資金流向清晰化，繼而使其發(fā)揮出項目核算的監(jiān)管的功效，使項目的每一個環(huán)節(jié)和沒出資產(chǎn)的投入與應用都能嚴格按照計劃合理進行。

(二)強化項目資金管理工作

公路企業(yè)在進行資金投入的過程中應嚴格遵守項目規(guī)劃書對各環(huán)節(jié)的規(guī)劃安排，合理利用工程款。這不僅需要企業(yè)建立科學的資金管理制度，同時還要求企業(yè)能夠具備較強的資金掌控能力和市場洞察力，確保項目工程的每一環(huán)節(jié)資金與資源的應用始終處于計劃內(nèi)。再者，企業(yè)還要留有足夠的周轉資金，當項目前期發(fā)生資金預算超支或材料市場突變的情況下可以作為項目資金的重要補充，這就避免了項目在造期間的資金短缺問題。綜上所述，強化項目資金管理是項目可以應對各種突況的根本保障，也是公路企業(yè)在省道建設中始終保證良好工程質量、杜絕資金問題和財務風險的前提。

四、結束語

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關鍵詞：基建工程；電力企業(yè)；財務核算

隨著電網(wǎng)建設規(guī)模的不斷擴大和內(nèi)外部環(huán)境的變化，電網(wǎng)基建財務面臨的風險因素日益增加。其重要性越來越突出，直接關系到基建資金是否高效使用，電力基建工程是否順利完工等。因此我們要努力做好電力企業(yè)基建工程財務核算工作，不斷完善財務核算體系，將財務風險遏制在萌芽狀態(tài)，大大提高基建工程的財務管理質量和水平。

一、電力企業(yè)基建工程財務核算中存在的突出問題

當前，基建財務發(fā)展機遇與挑戰(zhàn)并存。電網(wǎng)投資持續(xù)高位運行，是電網(wǎng)企業(yè)價值管理的重點，而基建財務管理相對薄弱，主要問題有：

（一）財務在基建工程項目管理、監(jiān)控過程中發(fā)揮的作用有限

在基建工程項目實施過程中，一般的工程負責人比較重視相關技術層面，對財務管理重視程度不夠。財務人員參與到合同和部門招投標文件的審查和簽字工作時，又可能出現(xiàn)財務人員對可行項報告分析、項目設計與造價了解甚少，對項目資金缺乏科學核算，結果造成一味地被動支付項目款項，超預算開支或不合理編制預算現(xiàn)象時有發(fā)生的情況。在項目完工驗收階段，這是由財務人員主導的工作環(huán)節(jié)，但是由于前期、中期工作上的疏忽與漏洞，也導致在該階段財務人員的監(jiān)督審查力度極為薄弱。

（二）基建工程財務核算涉及多家公司賬套，財務管理模式有待統(tǒng)一

沒有按照項目建設標準進行財務核算，擠占、挪用、外借資金的現(xiàn)象時有發(fā)生；公司合并分立過程中原始憑據(jù)丟失，財務核算不及時，核算項目粗糙，項目信息溝通不暢等原因致使財務核算與工程項目進展相脫節(jié)；基建財務管理方式、方法、流程、標準、體系目前并不統(tǒng)一，財務與現(xiàn)有造價體系量化對接渠道建成時間短，有待完善和統(tǒng)一；電力企業(yè)沒有針對基建工程建立獨立的賬套和會計核算，而是與單位日常財務核算混在一起，造成撥付款項不獨立，亂攤亂派成本等。

（三）基建項目預算編制執(zhí)行力不強，集成數(shù)據(jù)處理暫不完備

由于國網(wǎng)公司下達的綜合計劃與省公司下達的投資計劃“兩張皮”現(xiàn)象，加之預算工作涉及專業(yè)多、協(xié)調工作量大，數(shù)據(jù)前后銜接度強、集成數(shù)據(jù)處理暫不完備、系統(tǒng)數(shù)據(jù)傳遞報錯等多種原因，給本項工作的順利完成帶來很大困難。每次上報預算過程中工作人員都是通宵達旦。數(shù)據(jù)編制過程根據(jù)經(jīng)驗預算資金需求，受人為主觀因素影響較大，準確性不高，預算執(zhí)行力度弱化，導致項目建設過程中資金不合理支出、嚴重超支、隨意追加預算等，造成項目資金的嚴重浪費。

（四）工程財務核算人員的綜合能力有待進一步提高

當前電力企業(yè)中的財務工作人員的綜合能力普遍較低，素質層次不齊、工程核算崗位人員流動頻繁，相對應的專業(yè)培訓未及時跟進、工作責任心不強。對財務管理的重要性認知不到位，職業(yè)素質的缺失，導致財務工作中容易出現(xiàn)紕漏和違背職業(yè)道德行為的發(fā)生。部分財務人員由于缺乏專業(yè)的會計培訓和相關財務管理知識，在財務工作中思想陳舊，對會計電算化掌握不甚熟練；不擅主動學習，對財務預算、審計相關工作一知半解，提供的會計信息不準確、不規(guī)范，難以滿足企業(yè)管理者的決策需要。

二、電力企業(yè)基建工程財務核算風險防控措施

（一）進一步規(guī)范財務管理體系建設，減少基建財務風險的發(fā)生

首先是深入強化電力企業(yè)基建工程中的財務管理意識。在電力企業(yè)基建工程開展實施過程中，要逐漸建立起一支綜合素質過硬的財務管理隊伍，配合專業(yè)技術人員做好專項資金的監(jiān)督和審計工作。財務人員要樹立財務管理意識，即大局意識，以身作則，嚴謹認真完成工作；規(guī)范意識，嚴格履行財務相關工作程序；責任意識，把好財務關口，認真核對原始票據(jù)，不符合規(guī)定的一律不允許報銷等。

其次是逐步建立符合本單位實際情況的內(nèi)控制度。內(nèi)控制度是企業(yè)內(nèi)部自發(fā)形成的自我調節(jié)、約束、監(jiān)督、檢查的一種控制體系。電力企業(yè)基建工程項目的內(nèi)控制度主要包含企業(yè)內(nèi)部組織結構的設置，明確規(guī)定各部門職能范圍；健全各種內(nèi)部規(guī)章制度，工作流程、規(guī)范標準、崗位職責，用制度來約束工作人員的行為和活動；完善內(nèi)部會計審計核算和內(nèi)部稽核，定期或不定期檢查基建工程的資金流轉、使用情況，工程進度和質量等。

（二）加強財務核算與基建工程的有效對接

實施基建全過程財務管理的目標是資金使用安全高效，工程成本歸集及時準確；財務分析體系完整，有力支持工程投資決策；過程監(jiān)督落實到位，關鍵風險防范控制有效；財務業(yè)務緊密銜接，流程順暢、協(xié)調一致。

在基建工程項目初期，基建工程立項后，財務部門就要建立好項目臺賬和現(xiàn)金流臺賬，對可行項報告分析、立項審批、項目設計、預算與造價等文件都有一個全面了解，熟悉項目的各項支出費用預算金額、構成比例，方便日后財務核算數(shù)據(jù)更加精確。

在基建工程項目實施過程中，財務部門要準確的進行會計核算，將基建工程相關的所有財務信息數(shù)據(jù)、分析報表及時整理好，才能更好地滿足其他部門地業(yè)務需要。財務部門在進行財務核算過程中，要結合基建工程進度、資金使用情況，科學合理編制企業(yè)年度資金計劃、現(xiàn)金流預算計劃和用款計劃。

在項目完工驗收階段，財務部門的主要工作就在于對工程投產(chǎn)試用驗收、評價經(jīng)濟效益和項目的審計工作，根據(jù)財務核算驗收結果，做出投資效益分析報告，管理者制定后期發(fā)展計劃和決策提供科學、詳實的參考依據(jù)。

（三）全面落實基建工程預算管理工作

一是做好電力企業(yè)項目年度預算管理工作。編制科學、合理的項目預算，細化預算管理環(huán)節(jié)，嚴格控制超預算支出，確?；üこ态F(xiàn)金支出的合理性、安全性和有效性。最為重要的就是建立起較為完善的預算管理w系，其中就包括了年度預算和季度、月度的實時動態(tài)現(xiàn)金流預算表，同時根據(jù)這些預算表做出及時正確的分析。

二是預算管理要與基建工程進度緊密結合。電力企業(yè)要建立起全面的預算管理體系，側重于基建工程的動態(tài)預算管理，由各部門分別編制、執(zhí)行自己的預算科目，總會匯總成企業(yè)的全面預算體系。各部門的預算科目是與工程進度緊密聯(lián)系的，那么相關的經(jīng)營收入、成本、利潤最后都會被劃分到年度總預算中，這就是全面預算管理體系。

三是建立預算考核體系。為了強化預算管理的執(zhí)行力，增強管理效力，就要建立起預算考核體系，對預算執(zhí)行過程進行監(jiān)督、分析、評價、考核、獎勵和懲罰，只有嚴格的考核，才會使預算管理高效能地發(fā)揮作用。

（四）開展多專業(yè)的交叉培訓，提高財務人員的綜合業(yè)務素質和水平

首先，財務人員定期參加專業(yè)技能、業(yè)務素質和法律相關的常識性學習和培訓，提高財務人員的專業(yè)技能，法律意識和職業(yè)道德修養(yǎng)，使其財務專業(yè)向更廣、更深層次延伸，這樣才會促進財務核算工作的順利開展。其次是財務人員不僅要懂得財務會計相關制度法規(guī)，還要認真學習招投標法、合同法、建筑相關的法律法規(guī)，為基建工程后期財務核算、管理奠定理論基礎，這也是培養(yǎng)復合型財務人才的重要一步。三是開展對財務人員跨專業(yè)的交叉培訓?；üこ特攧杖藛T要學習項目工程相關的工程預算、項目實施流程、財務審計、了解基建工程中一些常識性的概念，以方便在后期能夠更快、更好地參與到工程項目的財務管理中。

三、結語

基建工程財務核算管理是電力企業(yè)財務管理中的重要組成部分，也是決定電力企業(yè)基建工程是否成功的重要影響因素。本文主要介紹了當前我國電力企業(yè)基建工程財務核算的基本情況和存在的突出問題，并且針對財務核算中的薄弱環(huán)節(jié)提出了相應的防范和改進措施。隨著電力企業(yè)財務部門及其相關人員的共同努力下，財務核算將會逐漸深入到基建工程項目實施、管理的每個環(huán)節(jié)，在確保電力企業(yè)基建工程項目利益最大化的同時，還能促進企業(yè)財務核算與管理工作實現(xiàn)創(chuàng)新和發(fā)展，更好地適應新時期社會經(jīng)濟發(fā)展的需要。

參考文獻：

[1]朱宏.淺談電力企業(yè)基建工程財務管理[J].經(jīng)濟師，2015（02）.

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關鍵詞：財務核算標準化；資金集中管理；關系

中國特色社會主義市場經(jīng)濟的快速發(fā)展，推進了企業(yè)的發(fā)展速度。正是因為企業(yè)經(jīng)濟實力的增強，發(fā)展規(guī)模不斷擴大，經(jīng)營領域更加廣泛，致使很多企業(yè)都十分重視對企業(yè)財務的管理，提高企業(yè)的資金利用率，降低財政支出，縮小投資成本。所以，很多企業(yè)都采用了財務核算標準化和資金集中管理的財務管理模式。

一、財務核算標準化以及資金集中管理的關系

財務核算標準化是企業(yè)進行資金管理的有效措施，能加強企業(yè)對財務問題的管理。資金集中管理是企業(yè)財務管理的核心內(nèi)容，對企業(yè)科學的管理資金，進行合理的資金運轉起到了重要的作用。由此可見，采取財務核算標準化的方法和資金集中管理制度可以有效的加強企業(yè)對財務的管理，科學的制定財政方案。所以，財務核算標準化和資金集中管理在企業(yè)的財務管理中是不會發(fā)生沖突的，兩者之間是相輔相成的，最終的目的是一致的，都是有效的進行財務管理。

財務核算標準化對資金集中管理具有促進作用

企業(yè)在財務管理中實行財務核算標準化可以促進企業(yè)對資金的集中管理。企業(yè)通過對財務進行財務核算標準化可以加強企業(yè)對資金支出和收入的監(jiān)管力度，清楚了解到企業(yè)資金的運作情況和企業(yè)的營業(yè)額，利潤收入等等財務問題，對企業(yè)資金管理起到重要作用。企業(yè)通過加強對財務管理的監(jiān)督，實施財務核算標準化，可以清楚的了解到企業(yè)的財務狀況，對企業(yè)進行有效的資金集中管理提供了詳細的財務數(shù)據(jù)，可以有效的提高企業(yè)資金集中管理的能力。

實行資金集中管理有助于強化財務核算標準化的監(jiān)督力度

企業(yè)實行資金集中管理制度不僅能夠加強企業(yè)對資金的管理而且有助于強化企業(yè)財務核算標準化的監(jiān)督力度。企業(yè)通過實行資金集中管理制度，將企業(yè)的資金支出情況和資金回籠情況進行統(tǒng)一的管理，可以減少企業(yè)在財務核算標準化過程中繁雜的核算程序，方便了財務核算人員對企業(yè)資金運用情況的財務核算，有效的提高了財務核算標準化的核算效率，增強了企業(yè)對資金管理，強化的財務核算標準化的監(jiān)督力度。

財務核算標準化和資金集中管理的目標一致性

企業(yè)進行財務核算標準化和資金集中管理都是企業(yè)進行財務管理的有效措施，是企業(yè)制定財務管理體系的一部分，在企業(yè)財務管理中扮演著不同的角色，發(fā)揮各自特有的功能，實現(xiàn)企業(yè)對財務科學的管理。企業(yè)實行財務核算標準化和資金集中管理的最終目的就是加強財務管理力度，健全財務管理體系。所以，財務核算標準化和資金集中管理具有目標的一致性，都是增強企業(yè)的財務管理能力。

二、財務核算標準化以及資金集中管理存在的問題

企業(yè)在發(fā)展和壯大的過程中最重要的因素就是財務問題，所以企業(yè)應該加強財務管理力度，制定健全的財務管理體系，對財務進行科學的管理，由此可見，企業(yè)應該加強財務核算標準化和資金集中管理，提高企業(yè)對財務的監(jiān)督力度和加強資金的利用率。但是，企業(yè)首先應該找出實行財務核算標準化和資金集中管理存在的問題。

企業(yè)自身的綜合管理問題

在中國的企業(yè)中都是實行法人代表制度，很多企業(yè)都是采用多級法人制度，并且都受到國家的干預。企業(yè)在發(fā)展和壯大過程中，基本上都是先有分公司后有集團性的總公司。導致企業(yè)內(nèi)部無法形成真正意義上的統(tǒng)一管理，有的企業(yè)甚至存在劃分勢力范圍等嚴重問題。這些都使得企業(yè)對分公司缺乏管理能力，企業(yè)進行財務核算標準化和資金集中管理的難度很大，無法發(fā)揮財務核算標準化和資金集中管理的作用。

資金過于分散缺乏統(tǒng)一管理

由于企業(yè)內(nèi)部管理混亂，對于財政方面的管理必然會產(chǎn)生嚴重的影響。尤其是在資金管理方面，企業(yè)缺乏對資金的統(tǒng)一管理，導致資金流失嚴重。還有企業(yè)沒有完善的資金監(jiān)督體制，無法對資金的運用情況進行精確的財務核算，無法達到財務核算標準化，致使企業(yè)存在很多資金管理漏洞，如企業(yè)的分公司在資金管理中以自己為中心，獨自與銀行進行業(yè)務往來，獨立分配資金，有的分公司由于缺乏科學的資金管理導致負債累累，最后還是由企業(yè)進行償還。面對這些問題，企業(yè)應該采取強硬的措施，制定統(tǒng)一的資金管理制度，實現(xiàn)資金的回籠，對資金進行合理的利用。

企業(yè)資金監(jiān)督制度不完善

加強財務管理是企業(yè)進行內(nèi)部管理的關鍵，資金管理又是企業(yè)財務管理的核心內(nèi)容，所以企業(yè)應該強化資金管理制度，健全資金監(jiān)督體制。正是由于企業(yè)沒有完善的資金監(jiān)督制度，對資金的監(jiān)督力度不夠，導致企業(yè)在資金管理中出現(xiàn)違規(guī)操作的現(xiàn)象，資金運作不規(guī)范等問題，嚴重制約企業(yè)的正常發(fā)展。

落后的資金管理方式

隨著企業(yè)的快速發(fā)展，規(guī)模不斷壯大，管理結構過于繁瑣，管理層次很多，管理鏈條太長，導致企業(yè)不能進行有效的信息收集和數(shù)據(jù)合成，致使企業(yè)經(jīng)營過程中各部門脫節(jié)，不能有效的協(xié)作。出現(xiàn)這些問題的原因在于企業(yè)沒有科學的資金管理體系，仍然采用落后的資金管理模式。所以，企業(yè)必須建立科學的資金管理體系，規(guī)范資金調控、使財務數(shù)據(jù)、資金應用以及資金結算進行集中管理，可以準確的掌握企業(yè)資金的存儲量，支出情況以及資金的應用方向等，而且能夠增強企業(yè)財務核算標準化。

三、財務核算標準化以及資金集中管理的作用

企業(yè)在財務管理中實行財務核算標準化以及資金集中管理，可以有效的降低企業(yè)的投資成本，提高企業(yè)對資金使用的監(jiān)督力度，增強企業(yè)的資金管理能力。

提高企業(yè)的資金合力

企業(yè)通過財務核算標準化以及資金集中管理，把企業(yè)的資金統(tǒng)一集中在一起進行科學管理，可以防止資金過于分散，便于資金綜合運作，形成資金合力。最終實現(xiàn)對資金的有效管理，合理進行資源配置，提高資金的利用率，增強企業(yè)的財政實力，為企業(yè)的快速發(fā)展打下堅實的經(jīng)濟基礎。

增強企業(yè)對資金的監(jiān)督作用

企業(yè)通過實行財務核算標準化以及資金集中管理，增強了企業(yè)的監(jiān)督職能。企業(yè)可以有效對資金的流動、資金核算、資金流向以及資金存量等進行監(jiān)督，提高對資金的調控能力，發(fā)揮企業(yè)的權威性，建全了企業(yè)的監(jiān)督制度，對資金運營情況進行有效的監(jiān)督。

防范投資風險

由于企業(yè)在資本投資過程中沒有進行合理的規(guī)劃，導致企業(yè)出現(xiàn)嚴重的投資風險，并且市場資本投資形式是多元化的，很可能使企業(yè)在投資中遭受損失。企業(yè)實行財務核算標準化以及資金集中管理制度后，可以合理的調控資金的運營情況，進行科學的資本投資，有效的防范投資風險，避免企業(yè)蒙受經(jīng)濟損失。

發(fā)揮內(nèi)部集資優(yōu)勢

企業(yè)在實現(xiàn)財務核算標準化以及資金集中管理以后，可以將企業(yè)的內(nèi)部資金有效的聚集在一起，有效的發(fā)揮企業(yè)內(nèi)部集資的優(yōu)勢，為實現(xiàn)企業(yè)整體利益起到巨大的推動作用。所以，企業(yè)通過進行財務核算標準化以及資金集中管理，不僅完善了財務管理體系還有效的發(fā)揮的企業(yè)內(nèi)部資金融資的優(yōu)勢，有力的促進了企業(yè)的發(fā)展。

有效的控制資金流動

企業(yè)為了快速的發(fā)展往往會和銀行建立合作伙伴關系，增強企業(yè)的資本運營能力。企業(yè)通過進行財務核算標準化以及資金集中管理，強化對銀行賬戶的管理力度，注銷不合理的銀行賬戶，設立新的銀行賬戶需要企業(yè)的同意，禁止私立賬戶。企業(yè)這樣做可以有效的控制資金流動，減少資金分散程度，預防資金投資風險，有效的提高的企業(yè)資金周轉的速度，保證資金運作靈通。

四、結語

本文通過對財務核算標準化以及資金集中管理的關系的分析和研究，深刻的認識到財務核算標準化以及資金集中管理對企業(yè)發(fā)展的重要性。通過對財務核算標準化以及資金集中管理的關系的了解，充分的認識到財務核算標準化和資金集中管理都是為了加強企業(yè)財務管理，尤其是企業(yè)的資金管理。二者之間的相互配合，有利于企業(yè)健全財務管理體系，促進企業(yè)的快速發(fā)展。

參考文獻：

[1]劉莉.關于我國目前企業(yè)資金管理的幾點思考.[J].現(xiàn)代商業(yè).2010.(3).

篇5

關鍵詞：財務風險 人民銀行 內(nèi)部控制

一、 目前人民銀行財務方面存在的風險

（一）內(nèi)部控制體系不健全，財務制度執(zhí)行不力

制度是保障各項工作順利進行的有效手段，人民銀行各項財務會計業(yè)務內(nèi)部控制制度建設日趨完善。但是，隨著經(jīng)濟金融的快速發(fā)展，人民銀行財務工作范圍迅速擴大，而制度建設明顯落后于業(yè)務的發(fā)展，在一定程度上限制了新業(yè)務的應用和發(fā)展。其次，已有的制度體系未能得到嚴格貫徹執(zhí)行，使一些制度不能充分發(fā)揮其功效，從而影響了業(yè)務的正常進行。

（二）系統(tǒng)程序不完善，財務核算的執(zhí)行存在風險

隨著會計電算化、統(tǒng)一的會計系統(tǒng)的廣泛應用，會計財務系統(tǒng)系統(tǒng)程序技術含量越來越高，信息化程度雖有很大的提高，但仍未能達到完全信息化，仍有會計業(yè)務不能被納入系統(tǒng)操作，嚴重影響了財務工作效率。其次，已有的系統(tǒng)程序存在漏洞和安全隱患。例如，系統(tǒng)用戶口令密碼設置不夠嚴密，不能充分發(fā)揮防范和控制作用；部分重要網(wǎng)絡設備安全訪問控制設施不嚴密，無法有效防御內(nèi)聯(lián)網(wǎng)的病毒攻擊，不利于資金和數(shù)據(jù)的安全；財務綜合報表系統(tǒng)采集會計集中核算ABS系統(tǒng)的數(shù)據(jù)時，由于沒有設計接口，需從營業(yè)部門ABS系統(tǒng)中導出，對業(yè)務的順利進行造成不便。

隨著經(jīng)濟全球化的發(fā)展，人民銀行會計財務制度不斷調整，向國際靠攏，這就要求財務人員要不斷學習，及時更新財務知識。由于培訓條件限制，又缺乏針對性的會計人員管理制度，會計人員普遍缺乏系統(tǒng)的崗前培訓，后續(xù)教育投入又不足，致使職業(yè)道德和專業(yè)技能不能得到有效的提高，在具體業(yè)務操作中，缺乏風險預測防范意識。

（三）監(jiān)督管理不規(guī)范，財務活動的管理存在風險

監(jiān)督是會計重要的職能之一，加大財務活動的管理有助于推動財務工作的進一步發(fā)展。但是，在實際業(yè)務操作中，部分基層人民銀行會計工作人員只重視核算等基礎性工作，忽視了會計的監(jiān)督職能，從而加大了財務決策的風險。

隨著我國社會主義民主制度的發(fā)展，民眾對政府部門資金的去向問題的關注程度越來越高，我國政府也高度重視預算績效管理工作，根據(jù)工作部署，2012年人民銀行正式啟動預算績效評價試點。然而，人民銀行在預算管理方面遵循的制度過舊，仍是2000年頒布的《中國人民銀行財務制度》，制度的更新已遠遠落后于當前人民銀行預算管理的需要。其次，人民銀行財務預算的會計基礎是收付實現(xiàn)制，與權責發(fā)生制相比對財務的預算管理相對薄弱，不利于預算管理的實施。

二、加強會計財務建設，積極應對財務風險

（一）完善內(nèi)部控制建設，加大財務制度執(zhí)行力度

從實際出發(fā)，根據(jù)人民銀行實際業(yè)務情況，適應現(xiàn)代中央銀行職能要求，加強對會計財務各崗位的風險點排查，構建嚴密、廣泛的財務內(nèi)部控制體系。完善內(nèi)部控制制度建設，使內(nèi)部控制制度延伸、覆蓋財務會計工作的各個環(huán)節(jié)，形成全面、有效、規(guī)范的財務會計內(nèi)部控制體系。同時，對已有的內(nèi)部控制制度進行深入調查研究，重新進行評估，若存在已落后于業(yè)務發(fā)展、不合時宜的制度應及時進行調整、更新、完善；對尚未有制度規(guī)范的新業(yè)務及時制定相關制度，以規(guī)范新業(yè)務，促進新業(yè)務更好的應用與發(fā)展。

在完善財務制度的同時，強化對財務制度的普及，及時組織財務會計人員學習財務制度，加強對財務會計制度落實工作的監(jiān)督與管理，嚴格貫徹、執(zhí)行各項規(guī)章制度，保證財務工作順利、準確、安全的進行。

（二）優(yōu)化系統(tǒng)程序功能，健全財務核算體制

根據(jù)財務活動和會計業(yè)務的需要，不斷優(yōu)化和完善系統(tǒng)功能，加大技術創(chuàng)新，強化系統(tǒng)穩(wěn)定性建設，適當改進系統(tǒng)程序，加強新模塊的開發(fā)與應用。同時，加強安全保密管理，嚴格限定用戶口令密碼設定及修改；注重網(wǎng)絡安全建設，完善各方面基礎工程，做好硬件系統(tǒng)的日常維護，實時監(jiān)督系統(tǒng)運行情況，確保系統(tǒng)的正常運轉及數(shù)據(jù)的安全，嚴格防范病毒的入侵及其他危險狀況。

財務會計工作是人民銀行的核心工作之一，關系到金融系統(tǒng)運行的安全與穩(wěn)定，加強會計人員隊伍建設至關重要。充分開展會計人員思想政治教育工作，加強對會計人員思想境界和價值取向的教育，使會計人員樹立良好的職業(yè)風險意識。同時，要有針對性的開展會計人員崗前、崗中培訓，提高會計財務專業(yè)知識和技能，做好系統(tǒng)更新、升級的操作轉換的培訓；完善獎懲激勵機制，促進會計財務工作人員及時更新、豐富會計財務知識，提升會計財務工作技能，從而促進財務核算工作的順利進行。

（三）加強財務監(jiān)督管理，規(guī)范財務活動管理建設

根據(jù)中央銀行職能要求，樹立現(xiàn)代管理觀念，建立健全財務活動管理制度，重視會計監(jiān)督職能，充分發(fā)揮現(xiàn)代管理技術的功效，加強會計財務管理。建立監(jiān)督管理機制，定期對財務活動進行監(jiān)督檢查，形成由點及面、形勢多樣、靈活的監(jiān)督管理模式，提高管理的有序性和約束力，將人民銀行財務管理水平提高到一個新的層次。

認清形勢，積極響應政府號召，進一步強化依法、合理的理財意識，堅持秉承厲行節(jié)約、節(jié)儉辦行的指導思想，科學合理安排費用預算，細化預算管理。為預算管理提供良好的環(huán)境，完善《人民銀行財務制度》制定具體的預算管理辦法，探究權責發(fā)生制在人民銀行的具體應用。其次，擴大預算工作參與范圍，預算管理不僅僅是會計財務部門的工作，還涉及到各個部門，各部門根據(jù)實際情況匯編預算需求，強化預算管理組織體系，使預算分配與實際需要相統(tǒng)一，從而更好的完成預算編制工作。

參考文獻：

[1]江山.加強基層人行會計財務管理工作[J].知識經(jīng)濟，2011，（06）

篇6

關鍵詞：物資管理 一體化物資供應管理 探討

物資管理是指企業(yè)對其生產(chǎn)所需各類物資的采購、供應、倉儲、發(fā)放、消耗、回收利用等活動進行計劃、組織、協(xié)調和監(jiān)督控制、指揮調度。它是以企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營為中心，快速、高效、準確地做好物資的信息調研反饋、計劃、采購、供應、運輸、保管、發(fā)放、使用等工作，適時適量供給，達到供應好、周轉快、消耗低的目標，合理、正確、科學地解決好物資供需矛盾。

一、油田物資管理存在的問題及分析

目前，油田物資管理實行的是“統(tǒng)一管理、統(tǒng)一采購、統(tǒng)一儲備、統(tǒng)一結算”的物資供應管理體制。存在問題如下。

1.油田存續(xù)單位內(nèi)部存在缺少規(guī)范化及標準化的問題

目前，存續(xù)單位沒有使用統(tǒng)一的信息系統(tǒng)，物資管理的資源沒有充分整合，影響了整體物資供應規(guī)范化和標準化。部分單位出現(xiàn)了編碼工作不規(guī)范、庫存管理賬實不符、積壓物資不能調度調劑、賬外材料管理無序等嚴重問題，必須推進規(guī)范化和標準化物資采購管理工作，確保物資采購業(yè)務在統(tǒng)一標準的平臺上規(guī)范運行。

2.缺少一體化的信息平臺，信息化建設存在短板

按照中石化總部的要求，油田物資采購管理上市及存續(xù)部分全部由物資供應處統(tǒng)一負責。2005年，物資系統(tǒng)在分公司全面實施應用ERP系統(tǒng)，實現(xiàn)了分公司需求計劃管理、物資采購、庫存儲備、物資消耗的全過程規(guī)范化管理，同時與財務、計劃無縫對接，業(yè)務實現(xiàn)了一體化管理。存續(xù)單位在信息化應用方面除部分單位使用三流合一系統(tǒng)外，很多單位都是自行開發(fā)的系統(tǒng)，缺少集成的信息平臺，造成信息不統(tǒng)一、不規(guī)范，信息系統(tǒng)對物資管理的支撐和推進作用無法有效發(fā)揮出來。

油田尚在運行的物資管理系統(tǒng)有油田層面的“三流合一”系統(tǒng)和各二級單位內(nèi)部物資管理系統(tǒng)，“三流合一”系統(tǒng)已不能滿足管理的需要，主要表現(xiàn)在：一是計劃上報比較粗放，不能明確受益對象；二是物資消耗落實不到具體項目，與投資及預算、工程項目、合同、預付款等沒有關聯(lián)性；三是風險管控缺失，物流、資金流、信息流不能整合反應等問題，系統(tǒng)的管理職能相對較弱且運行速度緩慢，各二級單位的內(nèi)部物資管理主要依據(jù)各單位內(nèi)部管理需要開發(fā)，也存在信息封閉、共享性差，沒有統(tǒng)一的管理標準和流程，不能發(fā)揮預算、計劃等對材料成本的控制作用等問題，嚴重制約了物資管理水平的進一步提升。

二、建一體化物資管理系統(tǒng)，促管理模式創(chuàng)新

提高信息化水平，創(chuàng)新物資管理模式已成為企業(yè)發(fā)展的一種需要。一體化系統(tǒng)涉及計劃管理、預算管理、收發(fā)存管理、動態(tài)分析、系統(tǒng)集成管理等眾多的應用模塊，涵蓋物資管理眾多的環(huán)節(jié)和控制點，這決定了系統(tǒng)的運行應用是一個復雜的系統(tǒng)工程。一體化物資管理系統(tǒng)通過對物流信息的過程控制與結果分析，實現(xiàn)了物資管理的規(guī)范化和程序化，為企業(yè)合理配置資源、調配流動資金提供了決策依據(jù)。整個體系以物資信息為基礎，全面地反映計劃、消耗、資金控制等方面內(nèi)容，使得業(yè)務數(shù)據(jù)梳理更清晰、更專業(yè)，業(yè)務覆蓋面更廣，內(nèi)容更深，從而促進管理模式創(chuàng)新，全方位提升企業(yè)物資管理水平。

三、實行一體化物資管理系統(tǒng)的意義

1.實現(xiàn)了物資管理流程標準化

通過一體化系統(tǒng)，將物資管理關口進一步前移，把材料管理從供應環(huán)節(jié)向生產(chǎn)環(huán)節(jié)逐步延伸，將材料管理貫穿于生產(chǎn)經(jīng)營的整個過程，實現(xiàn)材料的全生命周期管理。

2.提高了物資管理精細化水平

一體化系統(tǒng)在計劃上報時做到從項目到材料的明細化，在材料消耗方面做到成本項目和投資項目明細化，做到具體的材料單項明細化，增加材料費預算控制和投資計劃控制環(huán)節(jié)，實現(xiàn)對材料消耗的預算預警，讓材料消耗可以按項目按金額實時反映，能夠出具日報、月報等各類時間周期的報表，實現(xiàn)材料消耗價格和數(shù)量分析的自動化，有效整合物流、資金流、信息流，實現(xiàn)物資管理精細化。

3.規(guī)范了物資管理，降低了財務風險

一體化系統(tǒng)將原來不能及時納入系統(tǒng)管理的借料、外部市場用料等高風險環(huán)節(jié)統(tǒng)一納入系統(tǒng)管理，通盤考慮各單位的生產(chǎn)組織過程中材料管理的實際情況，力求真實反映各單位材料消耗、庫存情況，最大限度地避免了不規(guī)范操作，有利于材料費的管控，降低了財務風險。

4.實現(xiàn)了材料核算的自動化

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[關鍵詞]邊防部隊;財務;風險;控制

[DOI]10.13939/ki.zgsc.2015.11.073

邊防部隊財務管理工作有其自身的特點，部隊日常運營所需資金主要來自財政支持，加強經(jīng)費管理使用、提高資金使用效率至關重要。但由于部隊具有非營利性的特點，管理人員容易缺乏財務風險防范意識，因而在資金、資產(chǎn)管理等方面存在不足之處。今后邊防部隊應樹立前瞻性的管理意識，積極制定財務風險管理對策，從而提升財務管理水平，更好地推動部隊建設的健康發(fā)展。

1 邊防部隊面臨的財務風險

邊防部隊駐守邊遠地區(qū)，承擔著保衛(wèi)國家安全的重要使命。長期以來部隊運營所需資金主要依靠財政支持，作為非營利性的單位，其財務管理工作有其自身的特點，同時也面臨多方面的風險。

第一，資金管理風險。實行財務集中核算以前，財政經(jīng)費劃撥到基層后的使用管理并不規(guī)范，如存在資金滯留、多家銀行開戶的情況。財務集中核算實施以來，盡管基層不再設置會計、出納人員，核算中心統(tǒng)一負責經(jīng)費支出管理，但資金使用方面的問題仍然存在。核算中心與基層部隊之間職責分工有待明晰，基層往往認為自身只負責提供票據(jù)信息，不再負責財務管理工作，對經(jīng)費的合理使用缺少規(guī)劃預期。另外，近年來隨著部隊現(xiàn)代化建設步伐的加快，預算資金與實際經(jīng)費支出需求之間差距明顯，對于大額經(jīng)費的使用，申請條例并不規(guī)范。

第二，資產(chǎn)管理風險。邊防部隊現(xiàn)代化建設發(fā)展的目標是增強部隊戰(zhàn)斗力，提升履職能力，因而在資產(chǎn)購置方面需要投入大量的資金，但部隊對于物資采購管理和使用并不嚴格，漏洞較多。由于預算管理不嚴格，部隊物資采購存在很大的隨意性，資產(chǎn)重復購置、分散購置的問題時有發(fā)生。而部隊本身地處邊遠，物資運輸途中會受到惡劣天氣的影響，不僅容易延遲運輸時間，甚至有可能造成物資損毀。物資采購入庫后，其登記、核查、劃撥、盤點工作同樣面臨諸多風險，如資產(chǎn)登記不清，庫存物資沒有定期盤點清查，物資領取隨意，所以部隊不僅資產(chǎn)消耗較快，而且不良資產(chǎn)也較多。

第三，信息管理風險。實行財務集中核算以后，基層部隊報賬員需要將經(jīng)費使用的相關票據(jù)傳遞給核算中心，由核算中心完成具體的財務核算工作。但實際工作中，邊防部隊財務信息管理仍有不完善之處，如部隊財務報表不完整，從而造成信息披露不全;基層部隊上報經(jīng)費使用需求時，出于對財政撥款的擔心，上報的資金需求往往超過實際的費用支出，所以財務信息的真實性和準確性常受到影響。部隊在購置固定資產(chǎn)、日常使用物資、召開會議方面的費用支出缺少量化考評標準，基層部隊與核算中心之間的信息傳輸效率不高，這些問題都會導致部隊財務管理風險的加劇。

2 邊防部隊財務風險產(chǎn)生的原因

邊防部隊財務風險的產(chǎn)生有著多方面的原因。首先，部隊屬于非營利性單位，其財務管理工作與企業(yè)不同。企業(yè)以追求利潤最大化為目標，對資金使用、資產(chǎn)維護、財務信息的管理非常嚴格，時刻關注資金使用效率及企業(yè)資產(chǎn)的保值增值。但部隊長期以來缺乏財務管理的前瞻意識，習慣于財政劃撥資金，因而疏于對財務風險的認知和防范，即使遇到資金使用、物資采購等方面出現(xiàn)的風險問題，其應對措施也較為被動。其次，部隊財務管理制度和方法存在不足。邊防部隊實施財務集中核算以來，雖然強化了上級單位對基層部隊的財務監(jiān)督，但在經(jīng)費的管理和分配、審批方面，權利責任約束機制尚不健全。財務預算編制方法不夠科學，預算很大程度上是參考上一年的經(jīng)費支出情況，預算外收支管控難度較大。另外，部隊財務信息化管理起步較晚，財務報表制作、物資管理方面信息化水平不高。

3 邊防部隊財務風險控制的對策

針對當前存在的風險，邊防部隊應增強財務風險防范意識，完善財務管理制度，改革財務預算體系，規(guī)范物資管理，健全財務信息管理。

第一，增強財務風險防范意識。對邊防部隊來說，財政資金應集中用于部隊基礎設施建設、提高戰(zhàn)斗力及后勤保障等領域的支出，只有控制財務風險，規(guī)避財務管理漏洞，才能確保財政資金的精準投放，避免資金的浪費，從而提高財政資金的使用效率。因此，隨著部隊財務改革的不斷深入，部隊應積極轉變思想，更新觀念，對財務風險問題給予充分的重視，將風險管控作為增強戰(zhàn)斗力的必然選擇，任用高素質的財務管理人員，全面提升部隊的財務管理水平。

第二，完善財務管理制度。為降低財務風險，邊防部隊應從制度建設入手，建立責任人機制，明確財務運營過程中相關部門及人員應承擔的責任，并制定與之相對應的考評標準，以確保部隊能夠依法執(zhí)行各項財務制度。部隊執(zhí)行經(jīng)濟業(yè)務時，相關部門既要相互配合，保證業(yè)務的有序開展，又要做到相互制約、相互監(jiān)督，防止不規(guī)范的操作行為出現(xiàn)。對于財務管理中出現(xiàn)的問題，部隊應當依據(jù)法律法規(guī)及制度要求，嚴格追究當事人責任。

第三，改革財務預算體系。邊防部隊財務預算工作直接關系到具體的經(jīng)費使用，為確保合理使用財政資金、規(guī)范基層財務收支，部隊應改進現(xiàn)有的財務預算體系。預算外收支是風險防范的重點，更是難點，其關鍵在于相關會計科目未被納入現(xiàn)有的預算體系，另外部隊制訂預算計劃也缺乏前瞻性。今后邊防部隊應結合建設發(fā)展的需求，系統(tǒng)規(guī)劃資金的使用方向，有計劃、有重點地使用財政資金，建立大額資金使用的具體條例。財政部門也應結合地區(qū)實際，規(guī)范預算指標體系，加強對計劃外收支的管理。

第四，規(guī)范物資管理。為防止財政資金的浪費，避免物資重復購置和隨意使用，政府采購范圍應在現(xiàn)有基礎上進一步擴大，加強重點物資采購的前期論證。管理人員應重視對以往物資采購信息的分析研究，對于日常消耗使用的后勤保障物資，部隊應提前做好儲備，合理制訂采購計劃，通過公開招投標選擇優(yōu)質供應商，建立長期合作關系，從而降低物流和倉儲成本。物資采購入庫后應及時登記、驗收，使用領取必須由當事人簽字，管理人員應定期清查、盤點。同時部隊應安排專人負責具體的維護和保養(yǎng)工作，以實現(xiàn)資產(chǎn)的保值增值。

第五，健全財務信息管理。邊防部隊應嚴格按照相關法律法規(guī)的要求，細化對原始憑證、票據(jù)、財務報表的管理，對會計賬簿中所涉及的財務信息，都應有原始票據(jù)與之對應，財務人員應定期制作財務報表，如實匯報披露各項經(jīng)費支出情況，以便為管理決策及審計監(jiān)督提供有力支持。而且為提高信息傳輸效率，部隊應深入推進財務信息化建設，財務核算中心與基層部隊之間應建立信息化交流平臺，確保信息的及時傳遞。上級部門要定期開展對基層部隊的走訪調研，以便發(fā)現(xiàn)財務管理中的風險隱患，及時判斷和糾正。

參考文獻：

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[2]陶明福.淺談加強部隊財務正規(guī)化管理水平[J].財會研究，2014（11）.

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關鍵詞：電力企業(yè)；基建項目；財務管理；問題；建議

Abstract: with the increase of power grid construction, power infrastructure financial control risk also more and more big; Reduce the cost improve the competition advantage will become the focus of the electric power enterprise management. This paper mainly to the electric power enterprise infrastructure projects in the financial accounting, cost control, the final accounts of the completed project links such as the problems and Suggestions are discussed analysis, for we exchange.

Keywords: electric power enterprise; Infrastructure projects; Financial management; Problem; suggest

中圖分類號：C29文獻標識碼：A 文章編號：

前言

建設一個高質量、高速度、低造價的一流供電企業(yè)；合理分配和使用人力、物力和財力；就必須利用基建財務對工程建設計劃執(zhí)行過程所體現(xiàn)的資金和資金運動進行科學的、嚴格的核算和監(jiān)督，為制定基建計劃、考核計劃的執(zhí)行情況提供必要的資料，以便不斷地改善經(jīng)營管理工作，加強基建期間的財務管理顯得格外重要。

一、電力企業(yè)基建項目財務管理存在的問題

（一）工程財務核算環(huán)節(jié)存在的問題

當前，電力企業(yè)在基建項目建設過程管理中因索賠、征地等客觀困難的存在，十分重視項目建設工期管理，把工程按時竣工投產(chǎn)作為重中之重來抓，不太重視工程財務核算管理。而科學的工程財務核算工作能夠從整體上促進電力企業(yè)基建項目建設與投資管理，提高工程投資效益。個別電力企業(yè)在基建財務核算中，完全以歷史經(jīng)驗來作為未來和現(xiàn)在評判的主要依據(jù)，循規(guī)守舊，主要存在以下問題：一是會計科目設置不規(guī)范，未能參照工程概(預)算書所列的單項工程，設置“專項核算”明細反映各建設項目的各單項工程成本費用發(fā)生數(shù)，不利于工程成本查詢與控制；二是會計核算不清晰，未能按項目核算、歸集工程成本，存在成本混合入帳，成本歸集口徑與批復工程概（預）算書不符、與工程現(xiàn)場實際發(fā)生成本不符情況，給后續(xù)工程竣工決算、資產(chǎn)管理帶來問題；三是基建財務人員素質有待提高，當前在電力企業(yè)從業(yè)的基建財務人員會計理論水平普遍較高，但在工程項目建設與工程造價管理方面明顯存在不足，不了解工程項目現(xiàn)場實施與管理情況，對工程概（預）算編制、工程建設等相關知識了解不淺，較大程度地制約了基建項目全過程財務管理水平的提升。

（二）造價控制環(huán)節(jié)存在問題

在電力企業(yè)內(nèi)部，基建項目造價控制一般以工程建設部門為主、財務部門為輔。但財務部門作為企業(yè)經(jīng)營管理的重要部門，應充分發(fā)揮好財務監(jiān)督作用，嚴把合同簽訂、資金支付、工程決算審核關；促進企業(yè)有效控制工程造價服務。

在當前基建財務造價控制環(huán)節(jié)主要存在以下問題：一是工程類合同簽訂前審核把關不嚴，因部分基建財務人員對國家招投標法、合同法等知識掌握不夠，對上級公司合同模板管理要求領會不深，時常出現(xiàn)對未按規(guī)定招標的合同、未使用上級公司合同模板的合同也未能提出否定意見，存在合同管理風險。二是資金支付審核把關不嚴，工程項目資金支付通常包括工程預付款、進度款、結算款等，因基建財務人員未能了解工程項目現(xiàn)場實施情況，對工程建設部門報審的工程款支付申請只能從書面資料上鑒別其工程進度真實性，甚至存在因個別財務人員因工作責任心原因對未按合同進度支付款項的情況也能審核通過，存在資金支付風險。三是工程結算審核參與不夠?；椖吭诳⒐そY算階段編制工程結算書，通常以工程建設部門與第三方造價咨詢公司審核為主，工程結算書經(jīng)相關部門簽證后，送交財務部門作為工程結算款支付與結算的依據(jù)，財務甚少發(fā)表意見，財務部門參與度不夠、監(jiān)督不力。

（三）竣工決算環(huán)節(jié)存在的問題

電力企業(yè)基建項目竣工決算管理是實現(xiàn)基建項目全過程閉環(huán)管理的重要環(huán)節(jié)，項目竣工決算報告編制的全面性、完整性、準確性、及時性直接影響項目投資效益分析與竣工后移交資產(chǎn)的管理。近年來，電力企業(yè)在對工程竣工決算報告編制質量與編報的及時性方面加大了考核管理力度，但仍存在以下問題：一是工程整體投產(chǎn)后，相關工程費用未能按時完成結算，影響了工程竣工決算編報的進度，導致項目竣工決算報告未能按時完成編報與審批手續(xù)，拖延了資產(chǎn)正式入帳時間。二是工程竣工決算報告編制質量參差不齊，因基建財務人員素質不同而出現(xiàn)較大差異，給工程竣工后移交的資產(chǎn)管理帶來困難。

二、加強電力企業(yè)基建項目財務管理的措施和建議

(一)規(guī)范工程財務管理，確保資金的有效使用。

1.大力健全工程財務管理制度。

電力企業(yè)財務部門應全面承接國家財經(jīng)法規(guī)及上級公司管理要求，適時修訂、完善工程項目財務管理制度，進一步規(guī)范工程財務管理，以保證資產(chǎn)的安全完整和資金的有效使用，形成以制度規(guī)范行為、按制度辦事的機制。

每月由各歸口部門結合工程進度、企業(yè)各項費用發(fā)生情況等上報資金計劃，財務部門結合資金來源，合理安排資金預算，報預算小組或企業(yè)領導批準后執(zhí)行。

3.工程進度款的支付。

按照施工合同，施工單位每月應上報完成工程量，經(jīng)工程監(jiān)理部門認可后，由基建處負責審查，根據(jù)審定的工程工作量完成情況，上報基建處長審批?；ㄌ庨L根據(jù)資金情況報企業(yè)主管領導同意后，確定撥款額度。

4.工程決算時，應根據(jù)經(jīng)審計的決算書，基建部負責預算人員和工地代表作為經(jīng)手人和驗收人簽字后，經(jīng)基建部長、企業(yè)主管領導逐級審批后方可付款。

設備及工程材料款的支付必須嚴格按照合同由施工企業(yè)和基建處駐工地代表驗收合格，基建處長根據(jù)資金情況和合同的約定審批。設備安裝驗收合格后發(fā)票須經(jīng)工地代表、基建負責人、公司主管領導逐級審批方可付款。

6.質量保證金按施工合同約定比例或質量保修合同規(guī)定的比例提留，在質量保證期滿，由公司歸口部門出具合格證明，財資部門按合同規(guī)定條款支付。

7.要嚴格控制基建管理費支出。辦公費、差旅費、業(yè)務招待費須公司領導審批。

8.加強往來款項管理，按期與有關單位對賬，及時清理債權債務，減少資金占用。

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【關鍵詞】財務管理 全成本核算 強化措施

隨著醫(yī)改的逐步深入，醫(yī)院的財務管理也改變了以往的管理模式，向縱深領域逐步變革，從而立體地反映出相關部門對財務管理制度的執(zhí)行情況，為管理者整體把控醫(yī)院的運行情況提供了參考依據(jù)，準確體現(xiàn)了醫(yī)院的綜合管理水平。通過研究財務管理的內(nèi)容，深入剖析活動中存在的問題，及時提出改善管理的措施，進而提高醫(yī)院的經(jīng)濟管理水平。

一、醫(yī)院財務管理的內(nèi)容

（一）加強經(jīng)濟管理，實行成本核算

醫(yī)院財務人員要有專業(yè)的成本觀念，強化成本控制，實施績效考評，提高資金使用效益，主動養(yǎng)成成本意識。根據(jù)醫(yī)院管理和決策的需要，實現(xiàn)醫(yī)院的全成本核算。

（二）健全財務管理制度，完善內(nèi)部控制機制

醫(yī)院財務管理要對投資項目進行可行性分析，合理評估經(jīng)濟活動中存在的風險。在投資項目的不同時期分別制定財務風險控制方案，并定期對實施效果進行檢驗分析，盡量防范財務風險，減少投資方面的損失。

（三）科學合理編制預算，真實反映財務狀況

醫(yī)院財務部門結合以往的會計核算職能，在對數(shù)據(jù)資料分析整理的基礎上，站在全局的高度，對醫(yī)院的財務收支情況進行分析和預測，并對未來的財務工作全面統(tǒng)籌管理，避免核算不準確的現(xiàn)象。

二、醫(yī)院財務管理的問題

目前，很多醫(yī)院的財務管理者對醫(yī)院經(jīng)濟的運營缺乏分析研究，對管理中存在的問題不夠重視，造成了財務管理狀況不容樂觀，主要體現(xiàn)在：

（一）財務管理制度不規(guī)范

現(xiàn)階段基于醫(yī)院的管理水平普遍偏低，醫(yī)院的財務管理制度要么不完善，要么空有制度的框架，實踐中無法落實。由于財務制度的建立是一個復雜而長期的過程，有些醫(yī)院目前仍沿用傳統(tǒng)的財務內(nèi)部控制制度，不能及時全面的對存在的漏洞進行修訂和梳理。舊制度遇到新情況的結果往往是，財務人員對新出現(xiàn)的問題無法應對，要經(jīng)過一段時間的了解、分析和熟悉，才能找到相應的對策來管理。制度的缺失直接導致工作效率的下降，出現(xiàn)了部門之間互相推諉的局面，管理上的被動最終造成了工作的停滯。

（二）財務核算模式不先進

現(xiàn)階段基于醫(yī)院發(fā)展水平的限制，大部分醫(yī)院仍實行的是不完全成本核算，由此帶來的問題也體現(xiàn)在成本核算的方方面面。內(nèi)部服務定價是成本核算的基礎性工作，通過定價可以將提供內(nèi)部服務的實物或技術保障科室的成本直接分攤到接受服務的科室中。在實際工作中，醫(yī)院相關業(yè)務部門通常將內(nèi)部服務劃分為管理成本，即使有定價也沒有經(jīng)過嚴格的審批程序，往往是科室人員隨意定價，無形中損害了醫(yī)院的經(jīng)濟效益。而核算人員受自身能力素質的限制，會導致部分成本測算不準確，反映的經(jīng)營狀況不真實。

（三）財務信息管理不到位

現(xiàn)階段基于醫(yī)院網(wǎng)絡開發(fā)水平的限制，很多醫(yī)院的信息建設水平不高，高度自動化的計算機網(wǎng)絡系統(tǒng)還未得到應用，醫(yī)院的財務核算系統(tǒng)和物資管理系統(tǒng)是相互分離的，并沒有銜接起來。各系統(tǒng)輸出數(shù)據(jù)的口徑不一致，需要人工進行二次錄入，而受人為因素的影響，物資的入庫、出庫和醫(yī)院的財務核算系統(tǒng)存在著時間差，這就導致了醫(yī)院成本核算不能及時、準確地反映醫(yī)院的經(jīng)營狀況、收支結余。

三、強化醫(yī)院財務管理的措施分析

（一）加強完善財務的制度化管理

財務管理作為醫(yī)院經(jīng)濟管理的核心，是評價醫(yī)院經(jīng)濟運行狀況和管理水平的重要內(nèi)容。醫(yī)院要站在全院的高度建立健全各項財務規(guī)章制度，推進財務管理在醫(yī)院各個方面實施，從粗放式的管理模式逐步過渡為精細化的管理要求。建立統(tǒng)一高效的財管中心，強化醫(yī)院各個部門的深度整合，加強對制度要求的學習和理解，讓制度內(nèi)化為醫(yī)院管理工作的日常養(yǎng)成，以此約束和規(guī)范醫(yī)院的經(jīng)濟行為。符合國家的法律、法規(guī)和醫(yī)院的有關規(guī)定。醫(yī)院通過健全規(guī)范財務制度，能夠有效提升醫(yī)院的競爭力和經(jīng)濟運行軟實力。

（二）加強推進醫(yī)院的全成本核算

全成本核算是市場經(jīng)濟形勢下醫(yī)院生存發(fā)展的必然選擇。醫(yī)院通過完善成本管理，實行內(nèi)部定價科學化，能夠有效降低醫(yī)院的運行成本，實現(xiàn)醫(yī)院全成本核算的有效管理。醫(yī)院在制定內(nèi)部定價時，可根據(jù)成本的直接性和間接性對后勤部門的工作量進行考核，然后，將其運行成本在各個科室內(nèi)合理分攤。例如，醫(yī)院可以將取暖費按科室面積進行分攤，這樣各個科室能更好地計算出科室成本。內(nèi)部服務定價還要增加成本管理透明度，定期讓財務核算人員和相關科室人員召開座談會，進行內(nèi)部成本分析，集思廣益，共同研究制定合理的內(nèi)部服務價格。

（三）加強完善醫(yī)院的網(wǎng)絡化管理

網(wǎng)絡化管理是醫(yī)院財務管理順利運行的有力支撐。隨著國家醫(yī)療衛(wèi)生體制改革步伐的加快，信息技術尤其是網(wǎng)絡化管理水平的高低，在一定程度上制約了醫(yī)院的發(fā)展水平和經(jīng)濟效益。醫(yī)院應加快推進網(wǎng)絡化技術，建設以網(wǎng)絡、數(shù)據(jù)庫和一體化工作平臺為重點的信息化基礎建設。針對醫(yī)院在物流管理、固定資產(chǎn)管理等業(yè)務上存在的薄弱環(huán)節(jié)，應不斷開發(fā)優(yōu)化具有醫(yī)院自身特色的管理系統(tǒng)。通過連接各個系統(tǒng)獨立的數(shù)據(jù)接口，整合分散的財經(jīng)數(shù)據(jù)，形成數(shù)據(jù)庫，完善醫(yī)院信息數(shù)據(jù)中心的建設，從而為醫(yī)院領導合理安排資金和正確決策提供準確的數(shù)據(jù)。

四、結語

醫(yī)院財務管理工作的重要性決定了其改進創(chuàng)新的必要性。醫(yī)院財務管理所表現(xiàn)出來的不足之處，阻礙著醫(yī)院經(jīng)濟效益的提高。財務管理者必須圍繞醫(yī)院財務管理中出現(xiàn)的實際問題，深入分析重點和原因，吸取經(jīng)驗教訓，提高管理水平和能力，切實使醫(yī)院的財務管理水平邁上一個新臺階。

參考文獻

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篇10

一、基層行會計財務風險點與分析

(一)規(guī)章制度不健全風險一是現(xiàn)行的部分制度需要修訂。如目前基層人民銀行仍遵循的是2000年頒布的《中國人民銀行財務制度》，期間經(jīng)歷了全賬戶管理的廢止、部門預算的實施、財務綜合系統(tǒng)的上線等一系列重大變革。人民銀行的財務管理和服務職能無論從廣度和深度上，均發(fā)生了比較大的變化。現(xiàn)行的人民銀行財務制度已存在嚴重滯后性，部分內(nèi)容已不能適應當前財務工作需要。二是前瞻性的制度較少。財務制度是一個體系，包含了規(guī)章制度、管理辦法和實施細則，內(nèi)控制度作為規(guī)章制度中重要的一個方面，其作用關鍵在于對風險的把控，通過檢查或者實際業(yè)務綜合分析當前基層人民銀行會計財務管理工作存在的各類問題，明確相關風險點，并制定相應的預防處置制度。而在現(xiàn)實工作中，隨著新業(yè)務的不斷發(fā)展，特別是經(jīng)濟新常態(tài)下，會計財務工作在慢慢轉型，強化了監(jiān)督職能、業(yè)務要求從單一向綜合轉變的形勢，這一類預見性的內(nèi)控制度是較缺乏的，現(xiàn)行的內(nèi)控制度多是事后補救，少有事前預防。

(二)部門預算不科學風險一是預算編制缺乏科學合理性。人民銀行預算編制時間為每年的7、8月份，而年度工作計劃則為每年的年初，時間的差異影響了預算編制的準確性。除養(yǎng)老保險統(tǒng)籌、住房補貼、職工福利費、工會經(jīng)費等項目有具體的測算標準外，其他各項業(yè)務支出均沒有定額的標準或指標參數(shù)。同時基層行在編制預算時主要采取基數(shù)增長的編制方式，變化因素考慮不全面，預算編制缺乏科學合理性，影響了預算的質量。二是預算難以全部執(zhí)行到位。部門預算相對于過去執(zhí)行的全科目、全賬戶預算模式，有一定優(yōu)越性，如基本支出項目中的人員經(jīng)費和公用經(jīng)費，各賬戶不再受小指標限制，各賬戶據(jù)實列支，增加了費用核算的真實性。但在現(xiàn)實工作中，當突發(fā)性、臨時性業(yè)務集聚出現(xiàn)時，往往需要進行賬務調整才能達到費用科目的指標相一致。

(三)崗位設置不合理風險會計財務部門作為基層人行重要的業(yè)務部門之一，其對內(nèi)部人員的政治素養(yǎng)、業(yè)務水平、職業(yè)道德等方面均有較高要求。會計財務工作崗位具有特殊性，部分崗位之間需要相互監(jiān)督相互制約，但是目前基層人民銀行財務部門人員結構老化，一人多崗、兼崗現(xiàn)象普遍，強制輪崗制度可謂形同虛設。

(四)核算不規(guī)范風險核算是人民銀行整個會計核算工作的重要環(huán)節(jié)，由業(yè)務性的會計核算和內(nèi)部財務核算工作組成。在基層行的會計內(nèi)控管理工作中，對業(yè)務性的會計核算工作的管理一般較為重視，既有健全的安全管理制度和完善的業(yè)務操作規(guī)程又在崗位人員配備、重要物品的使用保管、賬務組織體系的管理方面也有具體的安全管理措施，而對內(nèi)部財務核算工作的管理顯得相對薄弱，缺少健全的制度及全面的安全管理體系。例如:備用現(xiàn)金限量、盤點管理不嚴;賬務核算與對賬時間跨度較大、科目運用及核算不準確等等，形成了財務核算上的風險。

(五)監(jiān)督工作不到位風險一是缺乏及時有效的監(jiān)督。目前基層行單位內(nèi)部監(jiān)督除了會計財務部門自我監(jiān)督外，只有內(nèi)審部門每年一次的內(nèi)部審計和，現(xiàn)行的監(jiān)督模式也較為單一，對相關風險的提示性不強。常呈現(xiàn)出重事后輕事前，重檢查輕監(jiān)督的狀態(tài)。二是監(jiān)督不夠專業(yè)。內(nèi)審和紀檢監(jiān)察部門除了對內(nèi)控制度熟悉之外，還需對被監(jiān)督部門的日常工作有一定深度的了解，然而部分監(jiān)督者對會計財務業(yè)務不熟悉，僅以制度對照監(jiān)督，未能在監(jiān)督過程中予以有效的業(yè)務指導，事前風險預警，事中風險防控等方面均未能得到良好落實。

二、強化基層人民銀行財務管理風險防控的相關建議

(一)加強制度建設，提高制度執(zhí)行力一是根據(jù)業(yè)務發(fā)展要求，建立健全會計財務制度。基層央行應高度重視會計財務風險，建立風險防范機制，如盡快修訂完善《中國人民銀行財務制度》，并針對新業(yè)務出臺相關制度規(guī)范，使會計財務人員在工作時能夠有章可循、有規(guī)可守、有制可遵。二是狠抓制度落實。制度是基礎，落實才是關鍵，會計財務人員要樹立正確的觀念認識，由“要我執(zhí)行制度”轉變?yōu)椤拔乙獔?zhí)行制度”。同時要強化會計財務人員的責任感，認真學習相關制度規(guī)范，在業(yè)務處理環(huán)節(jié)上做到按規(guī)矩來，照制度走，培養(yǎng)端正踏實的工作作風。

(二)完善財務預算編制方式，保障預算編制質量一是細化預算編制程序。組織單位各職能部門參與預算編制工作，將每年的預算按照項目屬性劃分相關職能部門編制，各職能部門依據(jù)上年經(jīng)費開支情況和本年度工作安排提出預算草案，并由會計財務部門審核。二是改進預算編制方法。在目前預算編制測算標準不夠完備的情況下，宜根據(jù)不同預算項目的特點和規(guī)律，分別采取不同的編制方法。如公用經(jīng)費，可采取以保障單位正常運轉和目標費用控制相結合的方式編制;人員經(jīng)費，可采取固定工資加相關計提項目加績效考核的方式編制。三是做好預算編制的分析調整工作。會計財務部門對上級行的審批數(shù)和經(jīng)費使用情況進行分析，查找預算編制工作中的漏洞和不足，逐步縮小預算編制與現(xiàn)實的偏差，提高預算編制的準確性和科學性。四是加強部門預算績效考評。通過擬定考評工作方案，開展現(xiàn)場和非現(xiàn)場考評，撰寫和提交考評報告的程序開展績效考評，幫助基層行及時調整和優(yōu)化預算支出的方向和結構，合理配置資源，提高資金使用效益。

(三)完善崗位責任制，提升會計財務人員業(yè)務素質一是明確崗位職責?；鶎尤诵幸浞掷矛F(xiàn)有人力資源，有側重的選擇年輕人或者合適的人員進行分層次、逐步推進的輪崗模式，培養(yǎng)綜合性業(yè)務人員，緩解人少崗多的現(xiàn)實困難。二是強化學習力度。會計財務人員應自覺學習與會計有關的業(yè)務理論、政策法規(guī)和計算機知識，不斷更新知識結構，提高業(yè)務技能，努力提高自身業(yè)務水平。主管部門要開展多形式、多層次、多渠道的業(yè)務培訓，有計劃、有步驟、有重點地組織會計人員參加新知識、新業(yè)務、新技能的學習，確保會計財務人員盡快適應業(yè)務發(fā)展變化的需要。通過舉辦業(yè)務技術競賽、開展業(yè)務檢查、加強人員內(nèi)外部交流心得體會等多種形式，加強對會計從業(yè)人員理論知識和實際操作技能的培養(yǎng)。

(四)加強賬戶和賬務管理，確保財務核算安全一是加強銀行賬戶的管理。嚴格按照部門預算管理的要求開設銀行賬戶，及時對賬，，確?，F(xiàn)金和銀行賬相符，每年要定期進行銀賬戶年檢。二是加強對賬務核算的管理。正確設置會計科目，嚴格按照科目性質進行賬務核算，不得變通或超范圍擴大開支;重視現(xiàn)金流量的管理，堅持現(xiàn)金盤點，做到日清月結，確保現(xiàn)金管理的安全。三是開展對經(jīng)費的監(jiān)測。根據(jù)每月的報賬情況，及時編制全轄經(jīng)費進度情況統(tǒng)計表，對照上級行核批的指標數(shù)，同時根據(jù)每月財務支出情況，對增減幅度異常的財務指標，運用比率分析、趨勢分析、因素分析等方法進行具體的分析，并根據(jù)具體原因預測下月主要財務指標使用情況，以便統(tǒng)籌安排支出，有效提高資金使用效益。