導(dǎo)語：如何才能寫好一篇會(huì)計(jì)核算辦法最新版，這就需要搜集整理更多的資料和文獻(xiàn)，歡迎閱讀由公文云整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

關(guān)鍵詞：國有資產(chǎn)；生物性資產(chǎn)；資產(chǎn)管理

生物性資產(chǎn)作為一種客觀存在的實(shí)物資產(chǎn)，在我國高校校園內(nèi)普遍存在，尤其是植物，包括不少名花、名樹等，有的樹木已達(dá)數(shù)十年甚至百年之久，價(jià)值名貴。然而，在目前高校資產(chǎn)管理過程中，生物性資產(chǎn)的管理幾乎是一片空白。面對(duì)這樣的情況，如何建立健全高校生物性資產(chǎn)管理相關(guān)制度并加以有效執(zhí)行，保證國有資產(chǎn)的全面、真實(shí)、準(zhǔn)確和完整，是高校資產(chǎn)管理的現(xiàn)實(shí)問題。

一、生物性資產(chǎn)的概念

在我國現(xiàn)行《行政事業(yè)單位國有資產(chǎn)管理辦法》[1]、《事業(yè)單位國有資產(chǎn)管理暫行辦法》[2]以及其他相關(guān)事業(yè)單位資產(chǎn)管理的法律法規(guī)及《事業(yè)單位會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》[3]中，既未將生物性資產(chǎn)單獨(dú)列出進(jìn)行定義，也未將其納入資產(chǎn)管理和核算范圍。作為國有全額核算的事業(yè)單位，高校持有生物性資產(chǎn)的目的，既非出售或收獲農(nóng)產(chǎn)品，也非產(chǎn)出農(nóng)產(chǎn)品、提供勞務(wù)或出租等，主要還是基于美化校園環(huán)境、環(huán)境保護(hù)、水土保持、防風(fēng)固沙等社會(huì)公益性目的。因此，根據(jù)高校的社會(huì)公益屬性以及持有生物性資產(chǎn)的目的和特點(diǎn)，結(jié)合《事業(yè)單位會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》對(duì)資產(chǎn)的定義，本文將高校生物性資產(chǎn)定義為：由高校占有并使用，以美化環(huán)境、環(huán)境保護(hù)、水土保持、防風(fēng)固沙等為主要目的，具有生命屬性，并具有一定價(jià)值的動(dòng)物和植物的總稱?；诟咝Ｗ陨硭哂械纳鐣?huì)公益屬性以及校園內(nèi)生物性資產(chǎn)所具有的特殊價(jià)值屬性，校園內(nèi)的生物性資產(chǎn)理屬國有資產(chǎn)，理應(yīng)將其納入國有資產(chǎn)管理范圍。

二、高校生物性資產(chǎn)的分類

高校生物性資產(chǎn)因其生命屬性特征的不同，可分為動(dòng)物性資產(chǎn)和植物性資產(chǎn)兩大類。（一）動(dòng)物性資產(chǎn)高校擁有的動(dòng)物性資產(chǎn)，主要是指為提升環(huán)境質(zhì)量而購進(jìn)并飼養(yǎng)的具有一定價(jià)值的觀賞性動(dòng)物，比如觀賞用的珍貴鳥類，以及具有功能性的動(dòng)物，比如用于校園安全防護(hù)而飼養(yǎng)的警犬等；不包括高校因?yàn)榭茖W(xué)實(shí)驗(yàn)或教學(xué)實(shí)驗(yàn)而購買或飼養(yǎng)的動(dòng)物性資產(chǎn)，比如試驗(yàn)用的小白鼠、兔子、青蛙以及其他的實(shí)驗(yàn)性動(dòng)物。動(dòng)物生命周期通常具有可預(yù)見性，其經(jīng)濟(jì)價(jià)值通常會(huì)隨動(dòng)物的出售而得到體現(xiàn)，也會(huì)因生命周期的終結(jié)而消失，同時(shí)也會(huì)因下一代的出生而得到延續(xù)甚至增加。（二）植物性資產(chǎn)高校擁有的植物性資產(chǎn)通常是指校園內(nèi)種植的樹木類資產(chǎn)，尤其是一些名貴的樹木，還有不少藝術(shù)盆景等。植物性資產(chǎn)的特點(diǎn)是生命持續(xù)時(shí)間長，生命形式固定，其當(dāng)期價(jià)值可通過市場(chǎng)公允價(jià)值確定，而遠(yuǎn)期價(jià)值通常具有不可估量的特性。這類生物性資產(chǎn)的價(jià)值會(huì)隨其生命期間的不斷增長而增加。根據(jù)高校生物性資產(chǎn)生命周期和價(jià)值的不同，其管理模式和會(huì)計(jì)核算也有差異。

三、高校生物性資產(chǎn)管理現(xiàn)狀

（一）管理上缺乏相應(yīng)的制度和規(guī)定2006年7月1日實(shí)施的《事業(yè)單位國有資產(chǎn)管理暫行辦法》第一章第三條規(guī)定，事業(yè)單位國有資產(chǎn)表現(xiàn)形式分為流動(dòng)資產(chǎn)、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和對(duì)外投資等。這一規(guī)定表明，該辦法沒有明確將事業(yè)單位擁有的生物性資產(chǎn)納入事業(yè)單位國有資產(chǎn)管理的范圍，其資產(chǎn)表現(xiàn)形式中也未將生物性資產(chǎn)單獨(dú)列出；財(cái)政部令第35號(hào)《行政事業(yè)單位國有資產(chǎn)管理辦法》中同樣明確規(guī)定，行政事業(yè)單位國有資產(chǎn)表現(xiàn)形式為固定資產(chǎn)、流動(dòng)資產(chǎn)和無形資產(chǎn)等，生物性資產(chǎn)同樣未能在資產(chǎn)表現(xiàn)形式中單獨(dú)列示。這樣直接導(dǎo)致相應(yīng)的管理制度和規(guī)定缺失，這不能不說是我國事業(yè)單位國有資產(chǎn)管理的一個(gè)疏漏之處。

（二）《事業(yè)單位會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》缺乏對(duì)這部分資產(chǎn)核算的規(guī)定和要求最新版《事業(yè)單位會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》第三章第十九條規(guī)定，事業(yè)單位的資產(chǎn)按照流動(dòng)性，分為流動(dòng)資產(chǎn)和非流動(dòng)資產(chǎn)。流動(dòng)資產(chǎn)包括貨幣資金、短期投資、應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)、存貨等，非流動(dòng)資產(chǎn)包括長期投資、在建工程、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等。該準(zhǔn)則也沒將高校校園內(nèi)大量客觀存在的生物性資產(chǎn)單獨(dú)納入相應(yīng)的管理和核算范圍，這直接導(dǎo)致相應(yīng)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)記錄和反映缺乏必要的準(zhǔn)則和制度的支撐。

（三）實(shí)際賬務(wù)處理過程缺乏相應(yīng)的反映和記錄在當(dāng)前高校的財(cái)務(wù)賬務(wù)處理中，對(duì)與新建建筑工程一并郁閉的生物性資產(chǎn)而發(fā)生的費(fèi)用，通常并入在建工程成本中，完成驗(yàn)收后再一并轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)；對(duì)后續(xù)發(fā)生的園林補(bǔ)栽及園林綠化維護(hù)支出，比如擇伐、間伐或撫育更新性質(zhì)采伐而補(bǔ)植所發(fā)生的后續(xù)支出，通常直接作為費(fèi)用計(jì)入支出。這樣的賬務(wù)處理模式混淆了固定資產(chǎn)與生物性資產(chǎn)的不同本質(zhì)屬性，無法為生物性資產(chǎn)價(jià)值的后續(xù)管理提供相應(yīng)的反映和記錄。

（四）實(shí)物管理缺乏相應(yīng)的制度和措施，也缺乏相應(yīng)的主管部門和人員目前高校生物性資產(chǎn)的后續(xù)管理通常由后勤管理處（或物管處）統(tǒng)一負(fù)責(zé)組織并實(shí)施，實(shí)施的對(duì)象主要是植物性資產(chǎn)，其措施主要是進(jìn)行必要的施肥、噴農(nóng)藥、修剪等日常維護(hù)。植物性資產(chǎn)未單獨(dú)予以列示并實(shí)施管理，缺乏相應(yīng)的核算和記錄，在實(shí)際操作過程中責(zé)任未能得到具體落實(shí)，也沒有具體的經(jīng)辦及責(zé)任人員，相關(guān)生物性資產(chǎn)的種類、年齡、數(shù)量、樹高、樹干直徑、樹冠陰影面積等屬性缺乏相應(yīng)的記錄，實(shí)際上處于一種無人監(jiān)管和負(fù)責(zé)的狀態(tài)。（五）每年國有資產(chǎn)的清查也未將這部分資產(chǎn)納入清查范圍之中從2006年開始的每年一次的國有資產(chǎn)清查，資產(chǎn)清查指導(dǎo)辦法、清查類別、要求及相關(guān)明細(xì)報(bào)表，都沒有生物性資產(chǎn)的相關(guān)內(nèi)容。2016年財(cái)政部頒發(fā)的《行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查核實(shí)管理辦法》（財(cái)資〔2016〕1號(hào)）[4]以及《2016年全國行政事業(yè)單位國有資產(chǎn)清查工作方案》（財(cái)資〔2016〕2號(hào)）[5]同樣沒將高校的生物性資產(chǎn)納入清查范圍。這樣的資產(chǎn)清查制度實(shí)際上是不完整的，與實(shí)際情況也是不相符的，是我國事業(yè)單位國有資產(chǎn)管理中一個(gè)不可忽略的疏漏和缺陷，這樣的狀態(tài)無疑會(huì)為國有資產(chǎn)的流失和浪費(fèi)埋下隱患。

四、高校生物性資產(chǎn)管理的完善措施

（一）建立健全事業(yè)單位國有資產(chǎn)管理制度及規(guī)定1.將事業(yè)單位生物性資產(chǎn)單獨(dú)列示并納入國有資產(chǎn)管理范疇高校屬于國有全額核算事業(yè)單位，其資產(chǎn)的管理必須以我國相關(guān)事業(yè)單位資產(chǎn)管理制度和規(guī)定為準(zhǔn)繩。因此，為了實(shí)事求是全面反映和規(guī)范高校國有資產(chǎn)的管理，首先需在國家相關(guān)事業(yè)單位資產(chǎn)管理制度中補(bǔ)充并完善相應(yīng)的生物性資產(chǎn)管理制度，在《事業(yè)單位國有資產(chǎn)管理暫行辦法》中明確將生物性資產(chǎn)在國有資產(chǎn)表現(xiàn)形式中單獨(dú)列示同時(shí)規(guī)定“事業(yè)單位國有資產(chǎn)表現(xiàn)形式為流動(dòng)資產(chǎn)、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、對(duì)外投資、生物性資產(chǎn)等”，從國家層面將生物性資產(chǎn)單列并納入國有資產(chǎn)管理范圍。2.完善相關(guān)管理制度，科學(xué)有效分工，落實(shí)責(zé)任高校生物性資產(chǎn)管理制度的基本內(nèi)容包括生物性資產(chǎn)的增加、配置、維護(hù)、處置、評(píng)估、產(chǎn)權(quán)界定、產(chǎn)權(quán)登記、產(chǎn)權(quán)糾紛調(diào)查和處理、資產(chǎn)清查、資產(chǎn)統(tǒng)計(jì)報(bào)告和監(jiān)督檢查等制度。目前在高校生物性資產(chǎn)管理實(shí)踐過程中，通常只有后勤部門負(fù)責(zé)植物性資產(chǎn)的日常施肥、除蟲、澆水、修剪等工作。為切實(shí)加強(qiáng)校園內(nèi)生物性資產(chǎn)的管理，高?？梢栽O(shè)置“后勤處—資產(chǎn)管理處—財(cái)務(wù)處”三部門聯(lián)合分工管理的機(jī)制。其中后勤處主要負(fù)責(zé)生物性資產(chǎn)的日常維護(hù)工作，包括但不限于日常施肥、除蟲、澆水、修剪等，并負(fù)責(zé)按國家相關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定，科學(xué)合理地進(jìn)行生物性資產(chǎn)的新增、處置、產(chǎn)權(quán)變動(dòng)以及所需經(jīng)費(fèi)額度等相關(guān)事項(xiàng)的申請(qǐng)，同時(shí)提供相關(guān)材料報(bào)學(xué)校相關(guān)職能部門和領(lǐng)導(dǎo)審批，落實(shí)具體管理和經(jīng)辦人員的責(zé)任。資產(chǎn)管理處主要負(fù)責(zé)按國家相關(guān)規(guī)定對(duì)后勤處提出的申請(qǐng)事項(xiàng)予以審批，組織并實(shí)施生物性資產(chǎn)的實(shí)物驗(yàn)收、登記和管理等工作。包括：單獨(dú)制定生物性資產(chǎn)的相關(guān)管理制度并建立相應(yīng)的賬卡；負(fù)責(zé)組織并實(shí)施生物性資產(chǎn)實(shí)物配置事項(xiàng)的審批、采購、驗(yàn)收和記錄等工作；負(fù)責(zé)組織并實(shí)施生物性資產(chǎn)的評(píng)估、統(tǒng)計(jì)、清查、登記、報(bào)告、監(jiān)督檢查、處置等工作；負(fù)責(zé)及時(shí)向相關(guān)主管部門和人員報(bào)告本校生物性資產(chǎn)管理情況，并自覺接受相關(guān)主管部門的指導(dǎo)和監(jiān)督，以保障國有資產(chǎn)的安全完整。

財(cái)務(wù)部門主要根據(jù)資產(chǎn)管理處送交的合法有效的憑據(jù)資料，負(fù)責(zé)完成生物性資產(chǎn)的賬務(wù)處理工作，并從財(cái)務(wù)層面制定本單位生物性資產(chǎn)管理和對(duì)賬制度，以加強(qiáng)對(duì)生物性資產(chǎn)的價(jià)值記錄、監(jiān)督和管理。同時(shí)根據(jù)國家相關(guān)法律、法規(guī)和政策規(guī)定，協(xié)同學(xué)校相關(guān)部門對(duì)生物性資產(chǎn)管理執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)督檢查，積極參與生物性資產(chǎn)的清查、記錄和上報(bào)等工作。在實(shí)際管理過程中，三個(gè)部門應(yīng)定期對(duì)學(xué)校生物性資產(chǎn)進(jìn)行實(shí)地清查盤點(diǎn)，做到記錄清楚，賬、卡、實(shí)相符，并按國家相關(guān)國有資產(chǎn)管理規(guī)定，對(duì)生物性資產(chǎn)的轉(zhuǎn)移、轉(zhuǎn)讓、出售、報(bào)廢、報(bào)損、核銷等提出意見和建議，按規(guī)定審批權(quán)限報(bào)相關(guān)部門審批。3.完善事業(yè)單位生物性資產(chǎn)價(jià)值評(píng)估制度，定期對(duì)生物性資產(chǎn)價(jià)值進(jìn)行評(píng)估高校生物性資產(chǎn)的來源有三部分：一部分為建校時(shí)自然具有或接收捐贈(zèng)獲得；一部分為學(xué)校后續(xù)新增建筑物時(shí)隨同建筑物新增種植獲得，這部分資產(chǎn)價(jià)值已隨房屋建筑物的竣工驗(yàn)收而并入固定資產(chǎn)原始賬面價(jià)值；還有一部分為后續(xù)環(huán)境綠化以及選育等目的而新增種植，這部分通常作為費(fèi)用直接計(jì)入支出。這三部分目前都沒能在賬面上進(jìn)行單獨(dú)反映，也缺乏有效的價(jià)值記錄和有效的原始價(jià)格憑證。因此，這三部分生物性資產(chǎn)（植物）的價(jià)值價(jià)格應(yīng)重新評(píng)估、確認(rèn)和記錄，以確保生物性資產(chǎn)賬面價(jià)值與當(dāng)期實(shí)際公允價(jià)值相吻合，保證國有資產(chǎn)的真實(shí)、全面和有效。4.建立健全生物性資產(chǎn)檔案登記及信息統(tǒng)計(jì)報(bào)告制度植物類生物性資產(chǎn)通常生命周期長，其價(jià)值也會(huì)隨時(shí)間的推移而發(fā)生漸進(jìn)性增值。因此，學(xué)校應(yīng)當(dāng)建立健全生物性資產(chǎn)的檔案登記，并通過建立和完善生物性資產(chǎn)管理信息系統(tǒng)，對(duì)生物性資產(chǎn)實(shí)行網(wǎng)絡(luò)動(dòng)態(tài)化管理和統(tǒng)計(jì)報(bào)告，并定期通過信息系統(tǒng)對(duì)生物性資產(chǎn)的屬性及屬性變化進(jìn)行記錄和圖片展示，以現(xiàn)代信息技術(shù)為依托，提升對(duì)生物性資產(chǎn)的管理績效。5.建立生物性資產(chǎn)的定期監(jiān)督檢查制度由于生物性資產(chǎn)特有的生命屬性和價(jià)值屬性，為減少直至消除在相關(guān)管理過程中存在的漏洞，消除舞弊的機(jī)會(huì)，學(xué)校相關(guān)職能部門應(yīng)當(dāng)按照國有資產(chǎn)管理相關(guān)要求，積極建立健全生物性資產(chǎn)的維護(hù)、監(jiān)督、檢查和相應(yīng)的績效評(píng)估機(jī)制，定期對(duì)生物性資產(chǎn)進(jìn)行監(jiān)管和評(píng)價(jià)，確保生物性資產(chǎn)生命的持續(xù)健康和價(jià)值的持續(xù)有效。

（二）完善《事業(yè)單位會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》，建立健全生物性資產(chǎn)會(huì)計(jì)核算管理制度1.完善《事業(yè)單位會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》，增設(shè)相應(yīng)會(huì)計(jì)科目2011年6月，國內(nèi)學(xué)者李軍等人在《淺析高校生物資產(chǎn)的核算》[6]中對(duì)高校生物資產(chǎn)的會(huì)計(jì)核算進(jìn)行了探討，但是由于相關(guān)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則缺乏指導(dǎo)性的規(guī)定，導(dǎo)致其會(huì)計(jì)核算工作無法真正實(shí)施。實(shí)際工作中，高校的生物性資產(chǎn)作為一類特殊資產(chǎn)，會(huì)計(jì)上應(yīng)該予以單獨(dú)分類、記錄、反映和監(jiān)督。因此，在《事業(yè)單位會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》（2013年1月1日起施行）第三章第二十一條中，應(yīng)將“事業(yè)單位非流動(dòng)資產(chǎn)包括長期投資、在建工程、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等”改為“事業(yè)單位的非流動(dòng)資產(chǎn)包括長期投資、在建工程、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、生物性資產(chǎn)等”，通過準(zhǔn)則的形式將事業(yè)單位的生物性資產(chǎn)單列并進(jìn)行定義，為高校生物性資產(chǎn)的財(cái)務(wù)管理和核算提供準(zhǔn)則上的支撐。在相關(guān)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算科目的設(shè)置上，首先需在《事業(yè)單位會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》中增設(shè)“生物性資產(chǎn)”一級(jí)科目，同時(shí)根據(jù)本校實(shí)際情況在該科目下設(shè)立二級(jí)明細(xì)科目，包括但不限于“生物性資產(chǎn)———?jiǎng)游镔Y產(chǎn)”、“生物性資產(chǎn)———植物資產(chǎn)”等科目，然后再根據(jù)實(shí)際需要設(shè)立三級(jí)明細(xì)科目，比如“生物性資產(chǎn)———植物資產(chǎn)———公益性植物資產(chǎn)”等。本科目的期末借方余額，反映學(xué)校期末公益性生物資產(chǎn)的價(jià)值。同時(shí)，事業(yè)單位資產(chǎn)負(fù)債表中也需增設(shè)“生物性資產(chǎn)”欄目進(jìn)行單獨(dú)列示，并單列生物性資產(chǎn)分類明細(xì)匯總表。2.建立相應(yīng)的會(huì)計(jì)核算制度為進(jìn)一步促進(jìn)生物性資產(chǎn)會(huì)計(jì)核算的落實(shí)，《事業(yè)單位會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》中應(yīng)增加生物性資產(chǎn)核算的相關(guān)內(nèi)容，同時(shí)在《高等學(xué)校會(huì)計(jì)制度》[7]中將生物性資產(chǎn)的會(huì)計(jì)核算單獨(dú)作為一節(jié)進(jìn)行指導(dǎo)和說明。高校生物性資產(chǎn)會(huì)計(jì)核算內(nèi)容主要包括以下方面：（1）生物性資產(chǎn)的初始計(jì)量高校生物性資產(chǎn)來源主要包括天然起源、接收捐贈(zèng)、外購、自行栽培、自行營造、自行繁殖或養(yǎng)殖、投資者投入、因擇（間）伐或撫育更新性質(zhì)采伐而補(bǔ)植等類別。這一類會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)在賬務(wù)處理過程中增加“生物性資產(chǎn)”賬面價(jià)值的同時(shí)，增加記錄“非流動(dòng)資產(chǎn)基金———生物性資產(chǎn)”賬面價(jià)值。（2）生物性資產(chǎn)的后續(xù)計(jì)量生物性資產(chǎn)不參與學(xué)校教學(xué)、科研和社會(huì)服務(wù)的過程，其價(jià)值通常會(huì)因生命時(shí)間延長而增加，期間所發(fā)生的部分維護(hù)費(fèi)用也會(huì)因此而得到補(bǔ)償，所以對(duì)生物性資產(chǎn)不需計(jì)提折舊。郁閉前發(fā)生的維護(hù)費(fèi)計(jì)入“生物性資產(chǎn)”賬面價(jià)值，郁閉后發(fā)生的維護(hù)費(fèi)直接計(jì)入當(dāng)期支出。郁閉后，高校應(yīng)定期聘請(qǐng)具有相應(yīng)資質(zhì)的評(píng)估機(jī)構(gòu)對(duì)生物性資產(chǎn)進(jìn)行價(jià)值測(cè)試，并對(duì)其當(dāng)期公允價(jià)值進(jìn)行相應(yīng)的記錄和反映，確保資產(chǎn)價(jià)值管理的延續(xù)性和相關(guān)性。（3）終止計(jì)量生物性資產(chǎn)的終止記錄主要包括對(duì)外出售、無償調(diào)出、對(duì)外捐贈(zèng)、自然死亡、損毀、失竊等類別。終止計(jì)量需要通過“待處理財(cái)產(chǎn)損益———生物性資產(chǎn)損益”進(jìn)行過渡處理，并同時(shí)減少“生物性資產(chǎn)”和“非流動(dòng)資產(chǎn)基金———生物性資產(chǎn)”的賬面價(jià)值。

（三）完善國有資產(chǎn)清查制度，將生物性資產(chǎn)納入國家資產(chǎn)清查范圍將生物性資產(chǎn)納入每年一次的資產(chǎn)清查范圍，是全面完善和加強(qiáng)國有資產(chǎn)管理的需要。因此，在國有資產(chǎn)清查制度、要求和指導(dǎo)辦法里面，應(yīng)該增加生物性資產(chǎn)清查的內(nèi)容，并在清查報(bào)表相應(yīng)欄目予以反映和記錄，同時(shí)新增生物性資產(chǎn)清查明細(xì)表。只有這樣，高校國有資產(chǎn)清查的內(nèi)容和形式才完整有效。生物性資產(chǎn)在高?？陀^存在并具有較大價(jià)值，國家也為此投入了不少資金。只有建立健全生物性資產(chǎn)相關(guān)管理制度和規(guī)定，盡快制定相應(yīng)的管理辦法及實(shí)施細(xì)則，落實(shí)責(zé)任，加強(qiáng)監(jiān)管和記錄，高校國有資產(chǎn)的管理才會(huì)全面、真實(shí)、有效。

主要參考文獻(xiàn)：

［1］財(cái)政部.行政事業(yè)單位國有資產(chǎn)管理辦法［Z］.2006-07-01.

［2］財(cái)政部.事業(yè)單位國有資產(chǎn)管理暫行辦法［Z］.2006-07-01.

［3］財(cái)政部.事業(yè)單位會(huì)計(jì)準(zhǔn)則［Z］.2013-01-01.

［4］財(cái)政部.行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查核實(shí)管理辦法［Z］.財(cái)資〔2016〕1號(hào)，2016-01-20.

［5］財(cái)政部.2016年全國行政事業(yè)單位國有資產(chǎn)清查工作方案［Z］.財(cái)資〔2016〕2號(hào)，2016-01-20.

［6］李軍，朱國奉，姚恒珍.淺析高校生物資產(chǎn)的核算［J］.全國商情（理論研究），2011（6）：28-29.

篇2

會(huì)計(jì)檔案管理辦法相關(guān)規(guī)定最新版

第一條 為了加強(qiáng)會(huì)計(jì)檔案管理,有效保護(hù)和利用會(huì)計(jì)檔案,根據(jù)《中華人民共和國會(huì)計(jì)法》《中華人民共和國檔案法》等有關(guān)法律和行政法規(guī),制定本辦法。

第二條 國家機(jī)關(guān)、社會(huì)團(tuán)體、企業(yè)、事業(yè)單位和其他組織(以下統(tǒng)稱單位)管理會(huì)計(jì)檔案適用本辦法。

第三條 本辦法所稱會(huì)計(jì)檔案是指單位在進(jìn)行會(huì)計(jì)核算等過程中接收或形成的,記錄和反映單位經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的,具有保存價(jià)值的文字、圖表等各種形式的會(huì)計(jì)資料,包括通過計(jì)算機(jī)等電子設(shè)備形成、傳輸和存儲(chǔ)的電子會(huì)計(jì)檔案。

第四條 財(cái)政部和國家檔案局主管全國會(huì)計(jì)檔案工作,共同制定全國統(tǒng)一的會(huì)計(jì)檔案工作制度,對(duì)全國會(huì)計(jì)檔案工作實(shí)行監(jiān)督和指導(dǎo)。

縣級(jí)以上地方人民政府財(cái)政部門和檔案行政管理部門管理本行政區(qū)域內(nèi)的會(huì)計(jì)檔案工作,并對(duì)本行政區(qū)域內(nèi)會(huì)計(jì)檔案工作實(shí)行監(jiān)督和指導(dǎo)。

第五條 單位應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)會(huì)計(jì)檔案管理工作,建立和完善會(huì)計(jì)檔案的收集、整理、保管、利用和鑒定銷毀等管理制度,采取可靠的安全防護(hù)技術(shù)和措施,保證會(huì)計(jì)檔案的真實(shí)、完整、可用、安全。

單位的檔案機(jī)構(gòu)或者檔案工作人員所屬機(jī)構(gòu)(以下統(tǒng)稱單位檔案管理機(jī)構(gòu))負(fù)責(zé)管理本單位的會(huì)計(jì)檔案。單位也可以委托具備檔案管理?xiàng)l件的機(jī)構(gòu)代為管理會(huì)計(jì)檔案。

第六條 下列會(huì)計(jì)資料應(yīng)當(dāng)進(jìn)行歸檔:

(一)會(huì)計(jì)憑證,包括原始憑證、記賬憑證;

(二)會(huì)計(jì)賬簿,包括總賬、明細(xì)賬、日記賬、固定資產(chǎn)卡片及其他輔賬簿;

(三)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告,包括月度、季度、半年度、年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告;

(四)其他會(huì)計(jì)資料,包括銀行存款余額調(diào)節(jié)表、銀行對(duì)賬單、納稅申報(bào)表、會(huì)計(jì)檔案移交清冊(cè)、會(huì)計(jì)檔案保管清冊(cè)、會(huì)計(jì)檔案銷毀清冊(cè)、會(huì)計(jì)檔案鑒定意見書及其他具有保存價(jià)值的會(huì)計(jì)資料。

第七條 單位可以利用計(jì)算機(jī)、網(wǎng)絡(luò)通信等信息技術(shù)手段管理會(huì)計(jì)檔案。

第八條 同時(shí)滿足下列條件的,單位內(nèi)部形成的屬于歸檔范圍的電子會(huì)計(jì)資料可僅以電子形式保存,形成電子會(huì)計(jì)檔案:

(一)形成的電子會(huì)計(jì)資料來源真實(shí)有效,由計(jì)算機(jī)等電子設(shè)備形成和傳輸;

(二)使用的會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)能夠準(zhǔn)確、完整、有效接收和讀取電子會(huì)計(jì)資料,能夠輸出符合國家標(biāo)準(zhǔn)歸檔格式的會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表等會(huì)計(jì)資料,設(shè)定了經(jīng)辦、審核、審批等必要的審簽程序;

(三)使用的電子檔案管理系統(tǒng)能夠有效接收、管理、利用電子會(huì)計(jì)檔案,符合電子檔案的長期保管要求,并建立了電子會(huì)計(jì)檔案與相關(guān)聯(lián)的其他紙質(zhì)會(huì)計(jì)檔案的檢索關(guān)系;

(四)采取有效措施,防止電子會(huì)計(jì)檔案被篡改;

(五)建立電子會(huì)計(jì)檔案?jìng)浞葜贫?能夠有效防范自然災(zāi)害、意外事故和人為破壞的影響;

(六)形成的電子會(huì)計(jì)資料不屬于具有永久保存價(jià)值或者其他重要保存價(jià)值的會(huì)計(jì)檔案。

第九條 滿足本辦法第八條規(guī)定條件,單位從外部接收的電子會(huì)計(jì)資料附有符合《中華人民共和國電子簽名法》規(guī)定的電子簽名的,可僅以電子形式歸檔保存,形成電子會(huì)計(jì)檔案。

第十條 單位的會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)或會(huì)計(jì)人員所屬機(jī)構(gòu)(以下統(tǒng)稱單位會(huì)計(jì)管理機(jī)構(gòu))按照歸檔范圍和歸檔要求,負(fù)責(zé)定期將應(yīng)當(dāng)歸檔的會(huì)計(jì)資料整理立卷,編制會(huì)計(jì)檔案保管清冊(cè)。

第十一條 當(dāng)年形成的會(huì)計(jì)檔案,在會(huì)計(jì)年度終了后,可由單位會(huì)計(jì)管理機(jī)構(gòu)臨時(shí)保管一年,再移交單位檔案管理機(jī)構(gòu)保管。因工作需要確需推遲移交的,應(yīng)當(dāng)經(jīng)單位檔案管理機(jī)構(gòu)同意。

單位會(huì)計(jì)管理機(jī)構(gòu)臨時(shí)保管會(huì)計(jì)檔案最長不超過三年。臨時(shí)保管期間,會(huì)計(jì)檔案的保管應(yīng)當(dāng)符合國家檔案管理的有關(guān)規(guī)定,且出納人員不得兼管會(huì)計(jì)檔案。

第十二條 單位會(huì)計(jì)管理機(jī)構(gòu)在辦理會(huì)計(jì)檔案移交時(shí),應(yīng)當(dāng)編制會(huì)計(jì)檔案移交清冊(cè),并按照國家檔案管理的有關(guān)規(guī)定辦理移交手續(xù)。

紙質(zhì)會(huì)計(jì)檔案移交時(shí)應(yīng)當(dāng)保持原卷的封裝。電子會(huì)計(jì)檔案移交時(shí)應(yīng)當(dāng)將電子會(huì)計(jì)檔案及其元數(shù)據(jù)一并移交,且文件格式應(yīng)當(dāng)符合國家檔案管理的有關(guān)規(guī)定。特殊格式的電子會(huì)計(jì)檔案應(yīng)當(dāng)與其讀取平臺(tái)一并移交。

單位檔案管理機(jī)構(gòu)接收電子會(huì)計(jì)檔案時(shí),應(yīng)當(dāng)對(duì)電子會(huì)計(jì)檔案的準(zhǔn)確性、完整性、可用性、安全性進(jìn)行檢測(cè),符合要求的才能接收。

第十三條 單位應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照相關(guān)制度利用會(huì)計(jì)檔案,在進(jìn)行會(huì)計(jì)檔案查閱、復(fù)制、借出時(shí)履行登記手續(xù),嚴(yán)禁篡改和損壞。

單位保存的會(huì)計(jì)檔案一般不得對(duì)外借出。確因工作需要且根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定必須借出的,應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照規(guī)定辦理相關(guān)手續(xù)。

會(huì)計(jì)檔案借用單位應(yīng)當(dāng)妥善保管和利用借入的會(huì)計(jì)檔案,確保借入會(huì)計(jì)檔案的安全完整,并在規(guī)定時(shí)間內(nèi)歸還。

十四條 會(huì)計(jì)檔案的保管期限分為永久、定期兩類。定期保管期限一般分為20xx年和30年。

會(huì)計(jì)檔案的保管期限,從會(huì)計(jì)年度終了后的第一天算起。

第十五條 各類會(huì)計(jì)檔案的保管期限原則上應(yīng)當(dāng)按照本辦法附表執(zhí)行,本辦法規(guī)定的會(huì)計(jì)檔案保管期限為最低保管期限。

單位會(huì)計(jì)檔案的具體名稱如有同本辦法附表所列檔案名稱不相符的,應(yīng)當(dāng)比照類似檔案的保管期限辦理。

第十六條 單位應(yīng)當(dāng)定期對(duì)已到保管期限的會(huì)計(jì)檔案進(jìn)行鑒定,并形成會(huì)計(jì)檔案鑒定意見書。經(jīng)鑒定,仍需繼續(xù)保存的會(huì)計(jì)檔案,應(yīng)當(dāng)重新劃定保管期限;對(duì)保管期滿,確無保存價(jià)值的會(huì)計(jì)檔案,可以銷毀。

第十七條 會(huì)計(jì)檔案鑒定工作應(yīng)當(dāng)由單位檔案管理機(jī)構(gòu)牽頭,組織單位會(huì)計(jì)、審計(jì)、紀(jì)檢監(jiān)察等機(jī)構(gòu)或人員共同進(jìn)行。

第十八條 經(jīng)鑒定可以銷毀的會(huì)計(jì)檔案,應(yīng)當(dāng)按照以下程序銷毀:

(一)單位檔案管理機(jī)構(gòu)編制會(huì)計(jì)檔案銷毀清冊(cè),列明擬銷毀會(huì)計(jì)檔案的名稱、卷號(hào)、冊(cè)數(shù)、起止年度、檔案編號(hào)、應(yīng)保管期限、已保管期限和銷毀時(shí)間等內(nèi)容。

(二)單位負(fù)責(zé)人、檔案管理機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)管理機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、檔案管理機(jī)構(gòu)經(jīng)辦人、會(huì)計(jì)管理機(jī)構(gòu)經(jīng)辦人在會(huì)計(jì)檔案銷毀清冊(cè)上簽署意見。

(三)單位檔案管理機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)組織會(huì)計(jì)檔案銷毀工作,并與會(huì)計(jì)管理機(jī)構(gòu)共同派員監(jiān)銷。監(jiān)銷人在會(huì)計(jì)檔案銷毀前,應(yīng)當(dāng)按照會(huì)計(jì)檔案銷毀清冊(cè)所列內(nèi)容進(jìn)行清點(diǎn)核對(duì);在會(huì)計(jì)檔案銷毀后,應(yīng)當(dāng)在會(huì)計(jì)檔案銷毀清冊(cè)上簽名或蓋章。

電子會(huì)計(jì)檔案的銷毀還應(yīng)當(dāng)符合國家有關(guān)電子檔案的規(guī)定,并由單位檔案管理機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)管理機(jī)構(gòu)和信息系統(tǒng)管理機(jī)構(gòu)共同派員監(jiān)銷。

第十九條 保管期滿但未結(jié)清的債權(quán)債務(wù)會(huì)計(jì)憑證和涉及其他未了事項(xiàng)的會(huì)計(jì)憑證不得銷毀,紙質(zhì)會(huì)計(jì)檔案應(yīng)當(dāng)單獨(dú)抽出立卷,電子會(huì)計(jì)檔案單獨(dú)轉(zhuǎn)存,保管到未了事項(xiàng)完結(jié)時(shí)為止。

單獨(dú)抽出立卷或轉(zhuǎn)存的會(huì)計(jì)檔案,應(yīng)當(dāng)在會(huì)計(jì)檔案鑒定意見書、會(huì)計(jì)檔案銷毀清冊(cè)和會(huì)計(jì)檔案保管清冊(cè)中列明。

第二十條 單位因撤銷、解散、破產(chǎn)或其他原因而終止的,在終止或辦理注銷登記手續(xù)之前形成的會(huì)計(jì)檔案,按照國家檔案管理的有關(guān)規(guī)定處置。

第二十一條 單位分立后原單位存續(xù)的,其會(huì)計(jì)檔案應(yīng)當(dāng)由分立后的存續(xù)方統(tǒng)一保管,其他方可以查閱、復(fù)制與其業(yè)務(wù)相關(guān)的會(huì)計(jì)檔案。

單位分立后原單位解散的,其會(huì)計(jì)檔案應(yīng)當(dāng)經(jīng)各方協(xié)商后由其中一方代管或按照國家檔案管理的有關(guān)規(guī)定處置,各方可以查閱、復(fù)制與其業(yè)務(wù)相關(guān)的會(huì)計(jì)檔案。

單位分立中未結(jié)清的會(huì)計(jì)事項(xiàng)所涉及的會(huì)計(jì)憑證,應(yīng)當(dāng)單獨(dú)抽出由業(yè)務(wù)相關(guān)方保存,并按照規(guī)定辦理交接手續(xù)。

單位因業(yè)務(wù)移交其他單位辦理所涉及的會(huì)計(jì)檔案,應(yīng)當(dāng)由原單位保管,承接業(yè)務(wù)單位可以查閱、復(fù)制與其業(yè)務(wù)相關(guān)的會(huì)計(jì)檔案。對(duì)其中未結(jié)清的會(huì)計(jì)事項(xiàng)所涉及的會(huì)計(jì)憑證,應(yīng)當(dāng)單獨(dú)抽出由承接業(yè)務(wù)單位保存,并按照規(guī)定辦理交接手續(xù)。

第二十二條 單位合并后原各單位解散或者一方存續(xù)其他方解散的,原各單位的會(huì)計(jì)檔案應(yīng)當(dāng)由合并后的單位統(tǒng)一保管。單位合并后原各單位仍存續(xù)的,其會(huì)計(jì)檔案仍應(yīng)當(dāng)由原各單位保管。

第二十三條 建設(shè)單位在項(xiàng)目建設(shè)期間形成的會(huì)計(jì)檔案,需要移交給建設(shè)項(xiàng)目接受單位的,應(yīng)當(dāng)在辦理竣工財(cái)務(wù)決算后及時(shí)移交,并按照規(guī)定辦理交接手續(xù)。

第二十四條 單位之間交接會(huì)計(jì)檔案時(shí),交接雙方應(yīng)當(dāng)辦理會(huì)計(jì)檔案交接手續(xù)。

移交會(huì)計(jì)檔案的單位,應(yīng)當(dāng)編制會(huì)計(jì)檔案移交清冊(cè),列明應(yīng)當(dāng)移交的會(huì)計(jì)檔案名稱、卷號(hào)、冊(cè)數(shù)、起止年度、檔案編號(hào)、應(yīng)保管期限和已保管期限等內(nèi)容。

交接會(huì)計(jì)檔案時(shí),交接雙方應(yīng)當(dāng)按照會(huì)計(jì)檔案移交清冊(cè)所列內(nèi)容逐項(xiàng)交接,并由交接雙方的單位有關(guān)負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)監(jiān)督。交接完畢后,交接雙方經(jīng)辦人和監(jiān)督人應(yīng)當(dāng)在會(huì)計(jì)檔案移交清冊(cè)上簽名或蓋章。

電子會(huì)計(jì)檔案應(yīng)當(dāng)與其元數(shù)據(jù)一并移交,特殊格式的電子會(huì)計(jì)檔案應(yīng)當(dāng)與其讀取平臺(tái)一并移交。檔案接受單位應(yīng)當(dāng)對(duì)保存電子會(huì)計(jì)檔案的載體及其技術(shù)環(huán)境進(jìn)行檢驗(yàn),確保所接收電子會(huì)計(jì)檔案的準(zhǔn)確、完整、可用和安全。

第二十五條 單位的會(huì)計(jì)檔案及其復(fù)制件需要攜帶、寄運(yùn)或者傳輸至境外的,應(yīng)當(dāng)按照國家有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

第二十六條 單位委托中介機(jī)構(gòu)記賬的,應(yīng)當(dāng)在簽訂的書面委托合同中,明確會(huì)計(jì)檔案的管理要求及相應(yīng)責(zé)任。

第二十七條 違反本辦法規(guī)定的單位和個(gè)人,由縣級(jí)以上人民政府財(cái)政部門、檔案行政管理部門依據(jù)《中華人民共和國會(huì)計(jì)法》《中華人民共和國檔案法》等法律法規(guī)處理處罰。

第二十八條 預(yù)算、計(jì)劃、制度等文件材料,應(yīng)當(dāng)執(zhí)行文書檔案管理規(guī)定,不適用本辦法。

第二十九條 不具備設(shè)立檔案機(jī)構(gòu)或配備檔案工作人員條件的單位和依法建賬的個(gè)體工商戶,其會(huì)計(jì)檔案的收集、整理、保管、利用和鑒定銷毀等參照本辦法執(zhí)行。

第三十條 各省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市人民政府財(cái)政部門、檔案行政管理部門,新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團(tuán)財(cái)務(wù)局、檔案局,國務(wù)院各業(yè)務(wù)主管部門,中國總后勤部,可以根據(jù)本辦法制定具體實(shí)施辦法。

第三十一條 本辦法由財(cái)政部、國家檔案局負(fù)責(zé)解釋,自20xx年1月1日起施行。1998年8月21日財(cái)政部、國家檔案局的《會(huì)計(jì)檔案管理辦法》(財(cái)會(huì)字〔1998〕32號(hào))同時(shí)廢止。

如何整理會(huì)計(jì)檔案

首先，掌握信息建預(yù)編表。我采取在會(huì)計(jì)檔案未歸檔前就到會(huì)計(jì)部門咨詢了解掌握當(dāng)年需要移交的，會(huì)計(jì)檔案中會(huì)計(jì)憑證冊(cè)數(shù)、賬冊(cè)、報(bào)表、其他類等會(huì)計(jì)檔案的詳細(xì)信息后，便開始著手建立會(huì)計(jì)檔案案卷目錄預(yù)編目錄，將其中的案卷號(hào)、保管號(hào)(保管號(hào)的起始號(hào)因?yàn)樯弦荒甓鹊慕Y(jié)尾號(hào)可事先得知)、保管期限、移交人、接收人等有規(guī)律可循，可預(yù)先獲知的信息先編制出來，會(huì)計(jì)憑證號(hào)碼這一項(xiàng)預(yù)留，等待會(huì)計(jì)憑證正式歸檔整理時(shí)在填入。例如我以20xx年需接收歸檔的20xx年會(huì)計(jì)檔案案卷預(yù)編目錄進(jìn)行效果展示詳見附錄1;附錄2

其次，會(huì)計(jì)裝具打號(hào)及封面填寫。根據(jù)預(yù)先編制的會(huì)計(jì)檔案案卷預(yù)編目錄中會(huì)計(jì)憑證的保管號(hào)，提前用打碼機(jī)在會(huì)計(jì)憑證案卷裝具上打印上保管號(hào)并嚴(yán)格按保管號(hào)依次序排列，其中要特別注意在會(huì)計(jì)憑證案卷裝具上所打的保管號(hào)應(yīng)略少于實(shí)際獲知的會(huì)計(jì)憑證冊(cè)數(shù)10冊(cè)左右，寧缺勿多目的是預(yù)防會(huì)計(jì)部門提供的統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)有出入時(shí)可預(yù)防實(shí)際歸檔的會(huì)計(jì)憑證冊(cè)數(shù)少于已經(jīng)打了號(hào)的會(huì)計(jì)憑證案卷裝具數(shù)量造成會(huì)計(jì)憑證案卷裝具的浪費(fèi)，實(shí)際歸檔的會(huì)計(jì)憑證冊(cè)數(shù)多于已經(jīng)打了號(hào)的會(huì)計(jì)憑證案卷裝具數(shù)只需加打缺額的會(huì)計(jì)憑證案卷裝具便可。打完會(huì)計(jì)憑證的保管號(hào)后在將會(huì)計(jì)憑證案卷裝具上的年度、憑證名稱、保管期限、卷號(hào)、財(cái)務(wù)主管、經(jīng)辦會(huì)計(jì)、全宗等已知固定項(xiàng)提前填寫完畢后排序整理待用。

第三，會(huì)計(jì)檔案整理。在正式接收到實(shí)物會(huì)計(jì)憑證、賬冊(cè)、報(bào)表等會(huì)計(jì)檔案后，根據(jù)會(huì)計(jì)部門在會(huì)計(jì)憑證上編制的憑證順序號(hào)、憑證附件號(hào)及憑證的流水號(hào)等信息對(duì)其進(jìn)行統(tǒng)一排序整理，檢查排序無誤后按其先后順序一冊(cè)一填寫一裝入的流程進(jìn)行歸檔。對(duì)于會(huì)計(jì)憑證的歸檔應(yīng)先根據(jù)其會(huì)計(jì)憑證上所反映的信息，在事先打印出來的會(huì)計(jì)檔案案卷預(yù)編目錄憑證號(hào)碼預(yù)留欄內(nèi)填寫記錄該會(huì)計(jì)憑證的順序號(hào)，在同時(shí)填寫補(bǔ)充案卷裝具的封皮。包括封面、封脊中的起止年月日、該月總冊(cè)數(shù)、第幾冊(cè)、憑證張數(shù)、憑證順序號(hào)等內(nèi)容，待該冊(cè)會(huì)計(jì)憑證案卷封皮全部需要補(bǔ)充填寫的內(nèi)容全部填寫完，檢查無誤后方可將該冊(cè)會(huì)計(jì)憑證裝入會(huì)計(jì)憑證案卷裝具內(nèi)，累計(jì)裝好6-10冊(cè)會(huì)計(jì)憑證就及時(shí)入庫，之所以填寫完6-10冊(cè)就入庫有兩個(gè)目的，一是在入庫走動(dòng)的過程中就當(dāng)作休息調(diào)解一下久坐的身體。二是6-10冊(cè)會(huì)計(jì)憑證的重量對(duì)于管理會(huì)計(jì)檔案的女同志很容易就將其放入檔案柜內(nèi)。對(duì)于檔案庫內(nèi)會(huì)計(jì)檔案的分布，排架、擺放我結(jié)合工作實(shí)際統(tǒng)一規(guī)定按順時(shí)針方向由下至上依次分布補(bǔ)充檔案，檔案柜的標(biāo)引由上至下以組柜流水號(hào)+組柜縱向1至5的方式標(biāo)注，會(huì)計(jì)檔案內(nèi)容的標(biāo)識(shí)由下至上進(jìn)行標(biāo)注，檔案柜內(nèi)會(huì)計(jì)憑證由左至右先下后上擺放的原則，來規(guī)范會(huì)計(jì)檔案的分布，排架、擺放。對(duì)于賬冊(cè)、報(bào)表等每年項(xiàng)目、冊(cè)數(shù)均相對(duì)穩(wěn)定的會(huì)計(jì)檔案歸檔，我采取卷內(nèi)對(duì)賬冊(cè)、報(bào)表的具體會(huì)計(jì)科目編制一個(gè)流水號(hào)的方法將其固定排列，使之條理分明，井然有序。例如：賬冊(cè)類1、為現(xiàn)金日記帳; 2、為銀行存款日記帳;3、為內(nèi)部存款日記帳等;報(bào)表類如：1、為20xx年一、二季度會(huì)計(jì)報(bào)表(16月);2、為20xx年三、四季度會(huì)計(jì)報(bào)表(711月);3、為20xx年12月會(huì)計(jì)報(bào)表(年報(bào))，完成會(huì)計(jì)科目固定后在對(duì)其卷內(nèi)文件編張?zhí)枴⒋蛴【韮?nèi)目錄和備考表。會(huì)計(jì)科目固定排列效果展示詳見附錄2;組柜標(biāo)引、標(biāo)識(shí)效果展示詳見附錄5

第四，庫內(nèi)統(tǒng)計(jì)記錄。待會(huì)計(jì)檔案入庫工作全部完成后對(duì)新入庫檔案及檔案柜內(nèi)的檔案情況做全面的統(tǒng)計(jì)記錄，為下一步計(jì)算機(jī)錄入建立會(huì)計(jì)檔案定置組柜分布圖、制作標(biāo)引、標(biāo)識(shí)等工作做好準(zhǔn)備。主要內(nèi)容包括對(duì)案柜內(nèi)檔案的冊(cè)數(shù)、分布情況、所在組柜編碼等信息進(jìn)行詳細(xì)統(tǒng)計(jì)記錄。

篇3

成都市城鄉(xiāng)居民養(yǎng)老保險(xiǎn)基金管理實(shí)施細(xì)則最新版第一章 總 則

第一條 為規(guī)范城鄉(xiāng)居民養(yǎng)老保險(xiǎn)基金財(cái)務(wù)管理,維護(hù)參保人合法權(quán)益，根據(jù)《四川省財(cái)政廳、四川省人力資源和社會(huì)保障廳關(guān)于印發(fā)四川省新型農(nóng)村社會(huì)養(yǎng)老保險(xiǎn)基金財(cái)務(wù)管理暫行辦法實(shí)施細(xì)則的通知》(川財(cái)社〔20xx〕341號(hào))、《成都市人民政府關(guān)于印發(fā)成都市城鄉(xiāng)居民養(yǎng)老保險(xiǎn)試行辦法的通知》(成府發(fā)〔20xx〕58號(hào))等有關(guān)規(guī)定,結(jié)合我市實(shí)際，制定本實(shí)施細(xì)則。

第二條 本實(shí)施細(xì)則適用于我市根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定設(shè)立的城鄉(xiāng)居民養(yǎng)老保險(xiǎn)基金。

第三條 本實(shí)施細(xì)則所稱城鄉(xiāng)居民養(yǎng)老保險(xiǎn)基金(以下簡稱基金)，是指通過參加城鄉(xiāng)居民養(yǎng)老保險(xiǎn)個(gè)人繳費(fèi)、集體補(bǔ)助、政府補(bǔ)貼等渠道籌集的，用于支付符合領(lǐng)取養(yǎng)老金條件的城鄉(xiāng)居民養(yǎng)老待遇等支出的專項(xiàng)資金。

第四條 城鄉(xiāng)居民養(yǎng)老保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)(以下簡稱經(jīng)辦機(jī)構(gòu))具體負(fù)責(zé)基金的日常財(cái)務(wù)管理和會(huì)計(jì)核算工作。

第五條 基金財(cái)務(wù)管理的任務(wù)是：認(rèn)真貫徹執(zhí)行國家有關(guān)法律、法規(guī)和方針、政策,合理籌集和使用基金;建立健全財(cái)務(wù)管理制度，組織落實(shí)基金的預(yù)算、核算、分析和考核工作，如實(shí)反映基金收支狀況;嚴(yán)格遵守財(cái)經(jīng)紀(jì)律,加強(qiáng)監(jiān)督和檢查，確?；鸬陌踩?。

第六條 基金應(yīng)納入社會(huì)保障基金財(cái)政專戶(以下簡稱財(cái)政專戶)，實(shí)行收支兩條線管理，單獨(dú)記賬、核算。任何地區(qū)、部門、單位和個(gè)人均不得擠占、挪用，不得用于平衡財(cái)政預(yù)算，不得用于經(jīng)辦機(jī)構(gòu)人員和工作經(jīng)費(fèi)。各級(jí)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)的人員經(jīng)費(fèi)和經(jīng)辦城鄉(xiāng)居民養(yǎng)老保險(xiǎn)發(fā)生的基本運(yùn)行費(fèi)用、管理費(fèi)用，由同級(jí)財(cái)政按國家規(guī)定予以保障。

第七條 經(jīng)辦機(jī)構(gòu)為每個(gè)城鄉(xiāng)居民養(yǎng)老保險(xiǎn)參保人建立終身記錄的養(yǎng)老保險(xiǎn)個(gè)人賬戶。參保人個(gè)人繳費(fèi)基數(shù)8%部分，國務(wù)院確定的城鄉(xiāng)居民社會(huì)養(yǎng)老保險(xiǎn)試點(diǎn)地區(qū)年滿16周歲、不滿60周歲的城鄉(xiāng)居民享受省政府規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的繳費(fèi)補(bǔ)貼記入個(gè)人賬戶。個(gè)人賬戶儲(chǔ)存額按省人力資源和社會(huì)保障廳、省財(cái)政廳公布的記賬利率計(jì)息，當(dāng)年繳入個(gè)人賬戶的資金，從資金到位后的次月起按記賬利率計(jì)息。個(gè)人賬戶儲(chǔ)存額本息全部用于個(gè)人賬戶養(yǎng)老金，除出國(境)定居、死亡等情形外，不得提前支取或挪作他用。

第二章 基金預(yù)算

第八條 基金預(yù)算是根據(jù)國家社會(huì)保險(xiǎn)和預(yù)算管理法律法規(guī)建立、反映基金收支的年度計(jì)劃。

第九條 基金預(yù)算的編制應(yīng)綜合考慮上年度基金預(yù)算執(zhí)行情況、本年度經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展水平預(yù)測(cè)、政策變化以及城鄉(xiāng)居民養(yǎng)老保險(xiǎn)工作計(jì)劃等因素。包括參保人數(shù)、繳費(fèi)人數(shù)、享受待遇人數(shù)、政府繳費(fèi)補(bǔ)貼標(biāo)準(zhǔn)及利息等。根據(jù)基金收支、財(cái)政收支等情況，合理安排財(cái)政對(duì)基金的補(bǔ)貼支出?；痤A(yù)算按統(tǒng)籌級(jí)次由統(tǒng)籌地區(qū)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)按照省上統(tǒng)一的表式、時(shí)間和要求編制基金預(yù)算草案，并對(duì)引起財(cái)務(wù)狀況發(fā)生重大變化的項(xiàng)目進(jìn)行詳細(xì)說明。

第十條 統(tǒng)籌地區(qū)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)編制的年度基金預(yù)算草案，由本級(jí)人力資源社會(huì)保障部門審核匯總,財(cái)政部門審核后，由財(cái)政部門和人力資源社會(huì)保障部門聯(lián)合報(bào)本級(jí)人民政府批準(zhǔn)。統(tǒng)籌地區(qū)財(cái)政部門和人力資源社會(huì)保障部門將社會(huì)保險(xiǎn)基金預(yù)算草案報(bào)本級(jí)人民政府審批后，報(bào)上一級(jí)財(cái)政部門和人力資源社會(huì)保障部門。市級(jí)財(cái)政部門和人力資源社會(huì)保障部門將本市基金預(yù)算草案報(bào)本級(jí)人民政府批準(zhǔn)后,報(bào)省財(cái)政廳和人力資源社會(huì)保障廳。

第十一條 基金預(yù)算草案經(jīng)統(tǒng)籌地區(qū)人民政府批準(zhǔn)后，由本級(jí)財(cái)政部門和人力資源社會(huì)保障部門批復(fù)，經(jīng)辦機(jī)構(gòu)等單位要嚴(yán)格按照批準(zhǔn)的預(yù)算和規(guī)定的程序執(zhí)行。經(jīng)辦機(jī)構(gòu)要認(rèn)真分析基金的收支情況,按季度向本級(jí)財(cái)政部門和人力資源社會(huì)保障部門報(bào)告預(yù)算執(zhí)行情況。

財(cái)政部門和人力資源社會(huì)保障部門應(yīng)在每季度末10個(gè)工作日內(nèi)逐級(jí)匯總分別上報(bào)基金預(yù)算執(zhí)行情況。市級(jí)財(cái)政部門和人力資源社會(huì)保障部門要加強(qiáng)對(duì)基金預(yù)算執(zhí)行情況的監(jiān)控,發(fā)現(xiàn)問題立即督促采取措施解決。

第十二條 基金預(yù)算不得隨意調(diào)整。遇特殊情況需調(diào)整基金預(yù)算時(shí)，統(tǒng)籌地區(qū)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)要及時(shí)編制預(yù)算調(diào)整方案，經(jīng)人力資源社會(huì)保障部門審核匯總,財(cái)政部門審核后，由財(cái)政部門和人力資源社會(huì)保障部門聯(lián)合報(bào)本級(jí)人民政府批準(zhǔn)。按基金預(yù)算編制審批程序報(bào)批，并報(bào)上級(jí)財(cái)政部門和人力資源社會(huì)保障部門。全市的基金預(yù)算調(diào)整上報(bào)時(shí)間按省規(guī)定原則上定為每年的10月。

第三章 基金籌集

第十三條 基金按照國家規(guī)定按時(shí)、足額籌集。地方政府組織引導(dǎo)城鄉(xiāng)居民參加養(yǎng)老保險(xiǎn)，并按規(guī)定繳費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)繳納養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)。各級(jí)財(cái)政部門應(yīng)根據(jù)財(cái)政補(bǔ)助標(biāo)準(zhǔn)和行政區(qū)域內(nèi)參保城鄉(xiāng)居民人數(shù)足額安排補(bǔ)助資金，納入同級(jí)財(cái)政年度預(yù)算并按規(guī)定程序及時(shí)辦理撥付手續(xù)。任何地區(qū)、部門、單位和個(gè)人不得截留和擅自減免。

統(tǒng)籌地區(qū)在收到上級(jí)財(cái)政補(bǔ)助資金的10個(gè)工作日內(nèi)，應(yīng)將資金全額撥入基金財(cái)政專戶;地方各級(jí)財(cái)政安排的對(duì)本地區(qū)參保城鄉(xiāng)居民的繳費(fèi)補(bǔ)貼，應(yīng)在年度預(yù)算經(jīng)同級(jí)人大批準(zhǔn)后，預(yù)撥到基金財(cái)政專戶，或按月(季)將當(dāng)月(季)對(duì)城鄉(xiāng)居民繳費(fèi)的補(bǔ)貼資金撥入基金財(cái)政專戶。

第十四條 基金收入包括：個(gè)人繳費(fèi)收入、集體補(bǔ)助收入、政府補(bǔ)貼收入、利息收人、轉(zhuǎn)移收入、上級(jí)補(bǔ)助收人、下級(jí)上解收入和其他收入。

個(gè)人繳費(fèi)收入是指參保農(nóng)村居民按照規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)繳納的城鄉(xiāng)居民養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)收入。

集體補(bǔ)助收入是指鄉(xiāng)(鎮(zhèn))、村等集體經(jīng)濟(jì)組織對(duì)參保城鄉(xiāng)居民個(gè)人繳費(fèi)給予的補(bǔ)助收入，以及其他經(jīng)濟(jì)組織、社會(huì)公益組織、個(gè)人為參保人繳費(fèi)提供的資助收入。

政府補(bǔ)貼收入是指財(cái)政給予基金的補(bǔ)貼收入。

利息收入是指用基金購買國家債券、存入商業(yè)銀行等存款類金融機(jī)構(gòu)所取得的利息收入。

轉(zhuǎn)移收入是指參保對(duì)象跨統(tǒng)籌地區(qū)流動(dòng)而劃入的基金收入。

上級(jí)補(bǔ)助收入是指下級(jí)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)接收上級(jí)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)撥付的補(bǔ)助收入。

下級(jí)上解收入是指上級(jí)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)接收下級(jí)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)上解的基金收入。

其他收入是指社會(huì)組織和個(gè)人對(duì)基金的捐贈(zèng)以及其他經(jīng)財(cái)政部門核準(zhǔn)的基金收入。

第十五條 政府補(bǔ)貼收入包括政府對(duì)基礎(chǔ)養(yǎng)老金的補(bǔ)貼收入、政府對(duì)個(gè)人繳費(fèi)的補(bǔ)貼收入(含政府代城鄉(xiāng)重度殘疾人繳納的養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi))。

政府對(duì)基礎(chǔ)養(yǎng)老金的補(bǔ)貼收入是指各級(jí)財(cái)政按規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)補(bǔ)助符合養(yǎng)老金待遇領(lǐng)取條件的參保人基礎(chǔ)養(yǎng)老金而給予基金的補(bǔ)貼收入。

政府對(duì)個(gè)人繳費(fèi)的補(bǔ)貼收入是指地方財(cái)政按規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)補(bǔ)助參保人個(gè)人繳費(fèi)而給予基金的補(bǔ)貼收入。

政府代城鄉(xiāng)重度殘疾人繳納的保險(xiǎn)費(fèi)是指各級(jí)財(cái)政按最低繳費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)為城鄉(xiāng)重度殘疾人全額代繳的養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)而給予基金的補(bǔ)貼收入。

第十六條 在保證資金安全、方便群眾、便于提高管理層次的前提下，統(tǒng)籌地區(qū)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)應(yīng)在同級(jí)財(cái)政部門和人力資源社會(huì)保障部門共同認(rèn)定的國有或國有控股商業(yè)銀行開設(shè)，或由同級(jí)財(cái)政部門和人力資源社會(huì)保障部門采取招標(biāo)等方式選擇的商業(yè)銀行等存款類金融機(jī)構(gòu)設(shè)立收入戶，原則上一個(gè)統(tǒng)籌地區(qū)只能開設(shè)一個(gè)收入戶。

收入戶的主要用途是:暫存?zhèn)€人繳費(fèi)收入、集體補(bǔ)助收入、轉(zhuǎn)移收入、上級(jí)補(bǔ)助收入、下級(jí)上解收入、該賬戶的利息收入以及其他收入等。

追回從支出戶錯(cuò)發(fā)、多發(fā)退回的基金應(yīng)繳入收入戶。對(duì)于追回的以前年度基金應(yīng)作為其他收入，追回當(dāng)年基金的沖減當(dāng)年相應(yīng)支出項(xiàng)目。

收入戶除向財(cái)政專戶劃轉(zhuǎn)收入外，不得發(fā)生其他支付業(yè)務(wù)。

收入戶月末無余額。未按規(guī)定執(zhí)行的，財(cái)政部門委托各開戶商業(yè)銀行等存款類金融機(jī)構(gòu)于期末將全部基金收入劃入財(cái)政專戶。

第十七條 基金征繳收入應(yīng)按月繳存財(cái)政專戶。

第十八條 收繳個(gè)人繳費(fèi)和集體經(jīng)濟(jì)組織補(bǔ)助資金應(yīng)使用四川省財(cái)政廳統(tǒng)一印制的社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)專用票據(jù)。

接受社會(huì)組織和個(gè)人對(duì)基金的捐贈(zèng)資金應(yīng)使用財(cái)政部門統(tǒng)一印制的捐贈(zèng)收據(jù)。

第四章 基金支付

第十九條 基金應(yīng)按照城鄉(xiāng)居民養(yǎng)老保險(xiǎn)制度規(guī)定的項(xiàng)目和標(biāo)準(zhǔn)支出，任何部門、單位和個(gè)人不得擅自調(diào)整支出項(xiàng)目和隨意改變支出標(biāo)準(zhǔn)。

第二十條 基金支出包括:養(yǎng)老金待遇支出、轉(zhuǎn)移支出、補(bǔ)助下級(jí)支出、上解上級(jí)支出、其他支出。

養(yǎng)老金待遇支出是指按規(guī)定支付給參保城鄉(xiāng)居民的養(yǎng)老保險(xiǎn)待遇支出。

轉(zhuǎn)移支出是指參保城鄉(xiāng)居民養(yǎng)老保險(xiǎn)跨統(tǒng)籌地區(qū)流動(dòng)而轉(zhuǎn)出的基金支出。

補(bǔ)助下級(jí)支出是指上級(jí)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)撥付給下級(jí)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)的補(bǔ)助支出。

上解上級(jí)支出是指下級(jí)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)上解上級(jí)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)的支出。

其他支出是指經(jīng)財(cái)政部門核準(zhǔn)開支的其他支出。

第二十一條 養(yǎng)老金待遇支出包括:基礎(chǔ)養(yǎng)老金和個(gè)人賬戶養(yǎng)老金。

基礎(chǔ)養(yǎng)老金是指按規(guī)定計(jì)發(fā)辦法，為符合領(lǐng)取養(yǎng)老金條件的參保城鄉(xiāng)居民計(jì)發(fā)的養(yǎng)老金待遇。

個(gè)人賬戶養(yǎng)老金是指參保城鄉(xiāng)居民達(dá)到養(yǎng)老保險(xiǎn)待遇領(lǐng)取條件時(shí)，按照其個(gè)人賬戶全部儲(chǔ)存額除以計(jì)發(fā)月數(shù)計(jì)算，支付給參保城鄉(xiāng)居民的養(yǎng)老金待遇，以及參保人出國(境)定居、死亡等情形下一次性支付其合法繼承人除政府補(bǔ)貼本息外的個(gè)人賬戶資金余額。

第二十二條 在保證資金安全、方便群眾、便于提高管理層次的前提下，統(tǒng)籌地區(qū)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)應(yīng)在財(cái)政部門和人力資源社會(huì)保障部門共同認(rèn)定的國有或國有控股商業(yè)銀行開設(shè)，或由財(cái)政部門和人力資源社會(huì)保障部門采取招標(biāo)等方式選擇的商業(yè)銀行等存款類金融機(jī)構(gòu)設(shè)立基金支出戶(以下簡稱支出戶)，原則上一個(gè)統(tǒng)籌地區(qū)只能開設(shè)一個(gè)支出戶。支出戶可以預(yù)留1至2個(gè)月支出額度的資金。

支出戶的主要用途是：接收財(cái)政專戶撥入的基金;支付基金支出款項(xiàng);暫存該賬戶的利息收入;劃撥該賬戶資金利息收入到財(cái)政專戶。

支出戶除接收財(cái)政專戶撥付的基金和該賬戶的利息收入外，不得發(fā)生其他收人業(yè)務(wù)。支出戶產(chǎn)生的利息收入應(yīng)定期劃轉(zhuǎn)到財(cái)政專戶，不得跨年度劃轉(zhuǎn)。

第二十三條 經(jīng)辦機(jī)構(gòu)應(yīng)根據(jù)財(cái)政部門和人力資源社會(huì)保障部門核批的基金年度預(yù)算編制分月支出計(jì)劃，每月末向同級(jí)財(cái)政部門報(bào)送次月用款申請(qǐng)，并注明支出項(xiàng)目，加蓋本單位公章。財(cái)政部門對(duì)用款申請(qǐng)審核無誤后，應(yīng)在次月10日前將基金從財(cái)政專戶撥入支出戶。對(duì)不符合用款手續(xù)的，財(cái)政部門應(yīng)責(zé)成經(jīng)辦機(jī)構(gòu)予以糾正。

第五章 基金結(jié)余

第二十四條 基金結(jié)余是指基金收支相抵后的期末余額。

第二十五條 基金結(jié)余除根據(jù)財(cái)政部門和人力資源社會(huì)保障部門商定的、最高不超過國家規(guī)定預(yù)留的支付費(fèi)用，全部用于購買國家債券或轉(zhuǎn)存定期存款。除國家另有規(guī)定外,任何地區(qū)、部門、單位和個(gè)人不得動(dòng)用基金結(jié)余進(jìn)行任何其他形式的投資。

第二十六條 經(jīng)辦機(jī)構(gòu)應(yīng)在保證養(yǎng)老金按時(shí)、足額支付的前提下，制訂結(jié)余基金購買國債或轉(zhuǎn)存定期存款計(jì)劃，經(jīng)財(cái)政部門審核后，將財(cái)政專戶結(jié)余的城鄉(xiāng)居民養(yǎng)老保險(xiǎn)基金按計(jì)劃轉(zhuǎn)存定期或購買國債。

第二十七條 當(dāng)?shù)厝嗣裾婪ㄔ诨鸪霈F(xiàn)支付不足時(shí),給予補(bǔ)貼。

笫六章 財(cái)政專戶

第二十八條 財(cái)政專戶是指統(tǒng)籌地區(qū)財(cái)政部門按規(guī)定在社會(huì)保障基金財(cái)政專戶中設(shè)立的基金專用計(jì)息賬戶。

財(cái)政專戶原則上只能在財(cái)政部門和人力資源社會(huì)保障部門共同認(rèn)定的國有或國有控股商業(yè)銀行開設(shè)。在保證資金安全、方便群眾、便于提高管理層次的前提下，也可以由財(cái)政部門和人力資源社會(huì)保障部門采取招標(biāo)等方式選擇其他商業(yè)銀行等存款類金融機(jī)構(gòu)作為財(cái)政專戶的開戶銀行，一個(gè)統(tǒng)籌地區(qū)原則上只開設(shè)一個(gè)財(cái)政專戶。按照財(cái)政部《關(guān)于加強(qiáng)與規(guī)范財(cái)政資金專戶管理的通知》(財(cái)辦[20xx]12號(hào))要求，已將原按險(xiǎn)種單獨(dú)開設(shè)的財(cái)政專戶歸并為一個(gè)社會(huì)保障基金財(cái)政專戶的，應(yīng)在該賬戶下建立城鄉(xiāng)居民養(yǎng)老保險(xiǎn)基金專賬，實(shí)行分賬核算，分別計(jì)息，不再新增開立財(cái)政專戶。

第二十九條 財(cái)政專戶的主要用途是：接收經(jīng)辦機(jī)構(gòu)收入戶轉(zhuǎn)入的基金收入;接收基金購買國家債券兌付的本息收入、該賬戶資金形成的利息收入以及支出戶轉(zhuǎn)入的利息收入等;根據(jù)經(jīng)審定的用款申請(qǐng)，向支出戶劃撥基金;進(jìn)行定期存款;購買國家債券。

第三十條 財(cái)政專戶發(fā)生的利息收入和經(jīng)辦機(jī)構(gòu)支出戶定期轉(zhuǎn)入財(cái)政專戶的利息收入，一并計(jì)入基金收入。財(cái)政部門憑開戶金融機(jī)構(gòu)出具的原始憑證記賬，并附加蓋專用印章的原始憑證復(fù)印件，交經(jīng)辦機(jī)構(gòu)記賬和備查。

第三十一條 政府補(bǔ)貼收入由國庫直接劃入財(cái)政專戶。財(cái)政部門憑國庫出具的撥款單和財(cái)政專戶開戶金融機(jī)構(gòu)出具的收款憑證記賬，同時(shí)，財(cái)政部門要出具財(cái)政專戶繳撥憑證，并附加蓋專用印章的財(cái)政專戶開戶金融機(jī)構(gòu)收款憑證復(fù)印件，交經(jīng)辦機(jī)構(gòu)記賬和備查。

第三十二條 發(fā)生基金下?lián)軜I(yè)務(wù)時(shí)，財(cái)政部門根據(jù)基金預(yù)算，將基金從財(cái)政專戶撥入同級(jí)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)支出戶，經(jīng)下級(jí)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)收入戶進(jìn)入下級(jí)財(cái)政專戶;發(fā)生基金上繳業(yè)務(wù)時(shí)，將基金從財(cái)政專戶劃入同級(jí)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)支出戶，經(jīng)上級(jí)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)收入戶進(jìn)入上級(jí)財(cái)政專戶。

第三十三條 將基金結(jié)余按規(guī)定用于購買國家債券或轉(zhuǎn)存定期存款時(shí)，財(cái)政部門憑金融機(jī)構(gòu)出具的原始憑證記賬。同時(shí)，財(cái)政部門要出具財(cái)政專戶繳撥憑證，并附加蓋專用印章的原始憑證復(fù)印件，交經(jīng)辦機(jī)構(gòu)記賬和備查。

第七章 資產(chǎn)與負(fù)債

第三十四條 資產(chǎn)包括基金運(yùn)行過程中形成的現(xiàn)金、銀行存款(含財(cái)政專戶存款、收入戶存款、支出戶存款)、債券投資、暫付款項(xiàng)等。

經(jīng)辦機(jī)構(gòu)原則上不辦理現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)。確有特殊情況需發(fā)生現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)的，應(yīng)認(rèn)真做好現(xiàn)金的保管、押運(yùn)、管理工作，建立健全內(nèi)部控制制度，并嚴(yán)格按照國務(wù)院的《中華人民共和國 現(xiàn)金管理暫行條例》(國務(wù)院令1988年第12號(hào))進(jìn)行現(xiàn)金的收付和管理。

財(cái)政部門要嚴(yán)格做好財(cái)政專戶管理和基金收支核算工作;經(jīng)辦機(jī)構(gòu)要及時(shí)辦理基金存儲(chǔ)手續(xù)，做好基金收入、支出核算工作，并按月與開戶金融機(jī)構(gòu)對(duì)賬,編制收入戶、支出戶銀行存款余額調(diào)節(jié)表。同時(shí),財(cái)政部門、經(jīng)辦機(jī)構(gòu)要按月核對(duì)城鄉(xiāng)居民養(yǎng)老保險(xiǎn)基金財(cái)政專戶明細(xì)賬，建立核對(duì)記錄簿，及時(shí)編制財(cái)政專戶存款余額調(diào)節(jié)表，各自蓋章確認(rèn)，保證賬賬相符、賬款相符。

用基金購買的國家債券,委托開戶金融機(jī)構(gòu)代為妥善保管，確保賬實(shí)相符。

暫付款項(xiàng)應(yīng)定期清理，及時(shí)結(jié)清。

第三十五條 負(fù)債包括基金運(yùn)行過程中形成的暫收款項(xiàng)等。暫收款項(xiàng)應(yīng)定期清理，及時(shí)償付。因債權(quán)人等特殊原因確實(shí)無法償付的，經(jīng)財(cái)政部門批準(zhǔn)后作為基金的其他收入。

第八章 基金決算

第三十六條 年度終了后,統(tǒng)籌地區(qū)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)應(yīng)根據(jù)規(guī)定的表式、時(shí)間和要求編制年度基金財(cái)務(wù)報(bào)告。財(cái)務(wù)報(bào)告包括資產(chǎn)負(fù)債表、收支表、有關(guān)附表以及財(cái)務(wù)情況說明書。

財(cái)務(wù)情況說明書主要說明和分析基金的年度財(cái)務(wù)收支及管理情況;對(duì)本期或下期財(cái)務(wù)狀況發(fā)生重大影響的事項(xiàng);其他需要說明的事項(xiàng)。

編制年度基金財(cái)務(wù)報(bào)告必須做到數(shù)字真實(shí)、計(jì)算準(zhǔn)確、手續(xù)完備、內(nèi)容完整、報(bào)送及時(shí)。

第三十七條 經(jīng)辦機(jī)構(gòu)編制的年度基金財(cái)務(wù)報(bào)告應(yīng)在規(guī)定期限內(nèi)經(jīng)人力資源社會(huì)保障部門審核匯總,財(cái)政部門審核后，由財(cái)政部門和人力資源社會(huì)保障部門聯(lián)合報(bào)本級(jí)人民政府審批。批準(zhǔn)后的年度基金財(cái)務(wù)報(bào)告作為基金決算。

第三十八條 統(tǒng)籌地區(qū)財(cái)政部門和人力資源社會(huì)保障部門將基金決算草案報(bào)本級(jí)人民政府審批后，報(bào)上一級(jí)財(cái)政部門和人力資源社會(huì)保障部門。

市級(jí)財(cái)政部門和人力資源社會(huì)保障部門將本市基金決算草案報(bào)本級(jí)人民政府批準(zhǔn)后，報(bào)省財(cái)政廳和人力資源社會(huì)保障廳。

統(tǒng)籌地區(qū)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)編制及調(diào)整基金預(yù)決算的情況，應(yīng)及時(shí)報(bào)上級(jí)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)。

第九章 監(jiān)督與檢查

第三十九條 經(jīng)辦機(jī)構(gòu)要建立健全內(nèi)部管理制度，定期或不定期向社會(huì)公告基金收支和結(jié)余情況，接受相關(guān)部門和社會(huì)監(jiān)督。

第四十條 人力資源社會(huì)保障部門、財(cái)政部門和審計(jì)部門等要定期或不定期地對(duì)財(cái)政專戶、收入戶和支出戶的基金收支和結(jié)余情況進(jìn)行監(jiān)督檢查，發(fā)現(xiàn)問題及時(shí)糾正,并向同級(jí)政府和基金監(jiān)督組織報(bào)告。

第四十一條 單位和個(gè)人有下列行為之一的，責(zé)令限期改正。對(duì)單位及其直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員依照國家有關(guān)法律、法規(guī)追究責(zé)任：

(一)截留、擠占、挪用、貪污基金;

(二)擅自提高或降低城鄉(xiāng)居民個(gè)人繳費(fèi)標(biāo)準(zhǔn);

(三)未按規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)支付養(yǎng)老保險(xiǎn)待遇或擅自變更支出項(xiàng)目、調(diào)整支出標(biāo)準(zhǔn);

(四)將個(gè)人賬戶儲(chǔ)存額用于非個(gè)人賬戶養(yǎng)老金支出;

(五)未按時(shí)將基金收入存入財(cái)政專戶;

(六)未按時(shí)足額將基金從財(cái)政專戶撥付到支出戶;

(七)其他違反國家法律、法規(guī)規(guī)定的行為。

第十章 附 則

第四十二條 本實(shí)施細(xì)則由市財(cái)政局會(huì)同市人力資源和社會(huì)保障局解釋和修訂。

第四十三條 本實(shí)施細(xì)則自公布之日起30日后施行，有效期為2年。凡與本實(shí)施細(xì)則不一致的，以本實(shí)施細(xì)則規(guī)定為準(zhǔn)。

市財(cái)政局、市勞動(dòng)和社會(huì)保障局《關(guān)于印發(fā)成都市城鄉(xiāng)居民養(yǎng)老保險(xiǎn)基金管理暫行辦法的通知》(成財(cái)社〔20xx〕64號(hào))廢止。

養(yǎng)老保險(xiǎn)基金組成部分1、用人單位和職工、城鎮(zhèn)個(gè)體勞動(dòng)者繳納的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi);

2、基本養(yǎng)老保險(xiǎn)基金的利息等增值收益;

3、基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)滯納金;

4、社會(huì)捐贈(zèng);