導語：如何才能寫好一篇財務管理報告，這就需要搜集整理更多的資料和文獻，歡迎閱讀由公文云整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

一、上半年在穩(wěn)定的工作環(huán)境中，努力提高自身業(yè)務水平及和管理能力

(一)以提高自身素質為突破口，在不斷地學習中掌握干好工作的基本技能和知識。

在工作中，我經(jīng)常把自己放在公司的總體框架中來反思自己，審視自己，看自身能力和素質的提高幅度，能不能適應公司發(fā)展的需要、能不能適應形勢任務的需要，能不能適應完成正常工作的需要。我經(jīng)常告誡自己，要在公司立得住腳，不辜負領導的期望，自身素質的強弱是關鍵。年上半年審核各類單據(jù)5460余份，制作憑證400余張，準確率均達到99%以上;進行了一次固定資產(chǎn)盤點，對報廢、調撥、毀損的固定資產(chǎn)及時進行了處理，有效保證了固定資產(chǎn)核算的真實性;負責本部門采購計劃的編制和物質的領用管理，做到既不短缺又無富余。

(二)以提高工作效率為根本，在堅持原則和正確心態(tài)的基礎上保證完成工作的標準和質量。

在工作中，我注意總結摸索工作規(guī)律，注意與公司其他部門建立比較融洽的關系，以便于開展工作。堅持原則、客觀公正、依法辦事。半年以來，我主要負責存貨核算、固定資產(chǎn)管理工作，在實際工作中，本著客觀、嚴謹、細致的原則，在辦理會計事務時做到實事求是、細心審核、加強監(jiān)督，嚴格執(zhí)行財務紀律，按照財務報賬制度和會計基礎工作規(guī)范化的要求進行財務報銷工作。在審核原始憑證時，對不真實、不合規(guī)、不合法的原始憑證敢于指出，堅決不予報銷;對記載不準確、不完整的原始憑證，予以退回，要求經(jīng)辦人員更正、補充。通過認真的審核和監(jiān)督，保證了會計憑證手續(xù)齊備、規(guī)范合法，確保了會計信息的真實、合法、準確、完整，切實發(fā)揮了財務核算和監(jiān)督的作用。我認為，要想順利完成工作，提高工作效率，就必須堅持原則，公司的各項規(guī)定要堅決遵守，具體問題具體分析,就必須持正確心態(tài)，一絲不茍，不驕不餒。只有做到這些，才能稱得上是為公司負責，為部門負責，更是為自己負責。

(三)以強化服務質量為目標，在不斷的經(jīng)驗積累中探索新方法，研究新模式。

利用UFO設置了總賬、明細賬自動對賬表，每月核對總賬、明細賬，保證了賬賬數(shù)據(jù)一致;實現(xiàn)了存貨憑證全部由子模塊生成，有效保障了總賬明細賬數(shù)據(jù)一致，使差錯率大大降低并減少了工作量。

二、下半年工作轉變較大，面臨新的工作崗位和環(huán)境，努力提升自己積極尋找一個自身能力提高和圓滿完成工作的平衡點。

(一)顧全大局、服從安排、團結協(xié)作。

根據(jù)安排本人從存貨崗位調至客戶往來，又從客戶往來調至現(xiàn)在的稽核崗位，同時兼顧總賬報表。雖然我從05年參加工作至今已近6年時間，但稽核、報表對我來說都是全新的體驗，加之原稽核崗位調離、報表崗位休產(chǎn)假，工作量驟然上升，這次調整算得上是前所未有的巨大挑戰(zhàn)。在崗位變動的過程中，本人能顧全大局、服從安排，虛心向有經(jīng)驗的同事學習，認真探索，總結方法，增強業(yè)務知識，掌握業(yè)務技能，并能團結同志，加強協(xié)作，很快適應了新的工作崗位，與全部門同事一起做好財務審核和監(jiān)督工作。

(二)堅持原則、客觀公正、依法辦事。

在實際工作中，本著客觀、嚴謹、細致的原則，在辦理會計業(yè)務時做到實事求是、細心審核、加強監(jiān)督，嚴格執(zhí)行財務紀律，按照財務報賬制度和會計基礎工作規(guī)范化的要求進行財務報賬工作。在審核原始憑證時，對不真實、不合規(guī)、不合法的原始憑證敢于指出，堅決不予報銷;對記載不準確、不完整的原始憑證，予以退回，要求經(jīng)辦人員更正、補充。通過認真的審核和監(jiān)督，保證了會計憑證手續(xù)齊備、規(guī)范合法，確保了會計信息的真實、合法、準確、完整，切實發(fā)揮了財務核算和監(jiān)督的作用。

(三)任勞任怨、樂于吃苦、甘于奉獻。

由于崗位變動，原稽核崗位調離、報表崗位休產(chǎn)假，財務工作的力度和難度都有所加大。除了完成稽核工作，本人還同時兼顧科里的內勤工作。為了能按質按量完成各項任務，本人不計較個人得失，不講報酬，犧牲個人利益，加班加點進行工作。在工作中發(fā)揚樂于吃苦、甘于奉獻的精神，對待各項工作始終能夠做到任勞任怨、盡職盡責。

(四)愛崗敬業(yè)、提高效率、熱情服務。

在財務戰(zhàn)線上，本人始終以敬業(yè)、熱情、耐心的態(tài)度投入到本職工作中。對待來報賬的同事，能夠做到一視同仁，熱情服務、耐心講解，做好會計法律法規(guī)的宣傳工作。在工作過程中，不刁難、不拖延;對真實、合法的憑證，及時給予報銷;對不合規(guī)的憑證，指明原因，要求改正。

三、存在的問題及下步工作計劃：

(一)存在問題：

首先，工作不夠細心。作為一個財務工作者，細心是應該具備的基本條件，但在工作中由于年齡較輕，經(jīng)驗稍顯不足，對待一些問題的解決方法過于單純，工作方法過于簡單;看問題有時比較片面，以點蓋面，此外在一些問題的處理上顯得還不夠冷靜。接手新工作以來多次出現(xiàn)失誤，審核單據(jù)不看大寫、手續(xù)不齊未能審出等等問題，都是由于不夠認真細心造成的，所幸在領導和同事的幫助下沒有鑄成大錯。在以后的工作中我會克服這些缺點，努力讓領導放心。

其次，不善于溝通。不善于溝通屬于財務人員的通病，但對于一個和外部門聯(lián)系較多的崗位來說，這也是必須要改正的缺點。尤其是對于別人的誤解，甚至是斷章取義的曲解，自己總覺得是小事不愿意去解釋，而這些小事往往會造成不可低估的影響，甚至影響到部門工作的開展。

再次，在業(yè)務理論水平和組織管理能力上還有待于進一步提高;應把自己放在一個更高的高度看待問題、解決問題，為領導排憂解難，做到讓領導省心、公司放心。

篇2

一、財務會計報告的發(fā)展特點

（一）財務報告將呈實時報告模式

未來的財務報告通過提供實時的財務信息，為經(jīng)營決策者和信息使用者做出正確的判斷服務。這里所講的“實時”有相對實時和絕對實時之分。企業(yè)可以根據(jù)成本效益原則，視企業(yè)自身的情況而定?？梢悦堪l(fā)生一筆交易就報告一次，實施絕對的實時報告，也可實施相對的實時報告，如十天、半個月報告一次。以有效地解決信息的時效性問題。當然，實時財務報告系統(tǒng)，對企業(yè)的IT技術有較高的要求，但它對于適時了解企業(yè)的財務信息，做出正確的決策具有重要的作用。

（二）財務會計報告呈多元計價模式

財務報告將由歷史成本計量逐漸過渡到公允價值計量，同時考慮通貨膨脹的因素，如*年1月1日起實施的新會計準則就已經(jīng)把歷史成本不能客觀反映的資產(chǎn)改為由公允價值計量。此外，財務會計報告在披露信息的范圍上也將有很大的擴展，將反映更多非貨幣性信息，如關于企業(yè)人力資源、無形資產(chǎn)、數(shù)字資產(chǎn)、金融衍生工具等方面的信息。

（三）財務會計報告目標向決策有用觀轉變

隨著經(jīng)濟的發(fā)展，企業(yè)財務環(huán)境的變化，會計的目標逐漸由受托責任觀向決策有用觀轉變。同樣，將來財務報告目標也將繼續(xù)鎖定在為企業(yè)各利益相關者決策提供快捷、靈敏的相關財務信息。在知識經(jīng)濟時代，隨著資本市場的發(fā)展與完善，企業(yè)的股東結構日趨多元化，這就要求企業(yè)不僅要考慮現(xiàn)有投資者的信息需求，更要將企業(yè)推向潛在的投資者，吸引潛在投資者的注意。為做到這些，企業(yè)的財務會計報告要向使用者充分披露有關企業(yè)未來的發(fā)展前景，盈利預測，現(xiàn)金流量的信息。充分利用網(wǎng)絡優(yōu)勢隨時向外提供信息，同時財務信息的質量特征仍然要堅持可靠性、相關性、及時性與可比性，尤其是在可靠性與相關性的權衡中更偏向于相關性。

二、現(xiàn)有財務會計報告的局限性

（一）自然資源資產(chǎn)的會計信息反映不夠

人們在開發(fā)與利用自然資源過程中，由于沒有充分認識資源本身價值的客觀存在，沒有形成系統(tǒng)理論和計量方法，資源開發(fā)利用過程不計成本或者只計狹義成本而沒有全面考慮其廣義成本的現(xiàn)象較為普遍，致使自然資源開發(fā)與利用過程損失浪費的現(xiàn)象極為嚴重，這不僅給國家的經(jīng)濟建設帶來了一定的損失，而且使我們所面臨的生態(tài)環(huán)境受到了極大的破壞，使人類開始受到自然規(guī)律的懲罰，從而嚴重地制約了人類社會的可持續(xù)發(fā)展。會計活動作為管理活動的一部分，與社會經(jīng)濟的可持續(xù)發(fā)展具有一種內在的邏輯關系。但在目前的財務會計核算體系中，對資源型企業(yè)會計問題的理論研究相對來講比較薄弱，因而有必要加強對其專門研究。對于資源會計信息的充分披露也就成為一種必然。

（二）非財務信息的披露不足

隨著信息化技術的飛速發(fā)展，自然資源、人力資源、無形資產(chǎn)、數(shù)字資產(chǎn)和金融衍生工具等信息顯得越來越重要。另外，企業(yè)的聲譽、其能源的來源及產(chǎn)品的銷售渠道等也會對企業(yè)的財務狀況產(chǎn)生很大的影響。但由于這些因素無法用貨幣形式進行描述，所以無法在財務報告中列示。信息的競爭在某種程度上就意味著企業(yè)生存的競爭，但是由于現(xiàn)有會計報表主要是反映以貨幣計量的歷史成本數(shù)據(jù)，在會計報表中絕大多數(shù)是可以進行貨幣計量的財務信息，而對大量非貨幣計量的非財務信息無法體現(xiàn)，從而大大削弱了會計信息的決策有用性。

由于企業(yè)間競爭加劇，諸如產(chǎn)品銷售渠道、市場份額、用戶滿意程度、新產(chǎn)品開發(fā)和服務、企業(yè)經(jīng)營業(yè)務、資產(chǎn)范圍、主要競爭對手以及企業(yè)發(fā)展目標、企業(yè)管理當局的分析評價、有關股東和主要管理人員的信息；企業(yè)管理能力、職員結構及主要素質等非財務信息顯得越發(fā)重要。非財務信息不僅是企業(yè)管理者的有關政府部門了解企業(yè)，并加強對企業(yè)管理所需要的信息，也是投資人、債權人等其他利害相關者分析企業(yè)未來發(fā)展前景所必需的信息，缺少了這部分信息，他們對未來的盈利分析必然會受到影響，也就很難達到財務報告真實公允反映財務狀況的目標，更無法對企業(yè)的經(jīng)營活動做出全面揭示。因此，企業(yè)應該將相關的非財務信息作為我國財務報告體系的有機組成部分。

（三）缺乏前瞻性財務信息

現(xiàn)行的財務報告主要提供以歷史成本為主的財務信息，缺少有關企業(yè)長期的經(jīng)營過程中面臨的重大風險與報酬機會以及種種不確定信息的披露。對未來經(jīng)濟活動的披露不足，缺少對決策有用的、體現(xiàn)企業(yè)現(xiàn)行及未來的財務狀況和經(jīng)營成果的預測性信息的披露。對經(jīng)營業(yè)務風險性和不確定性的反映使得現(xiàn)行財務報告無法反映企業(yè)未來的經(jīng)營成果及財務狀況。估計和判斷等“不確定性”充斥于整個會計處理過程。歷史成本財務報告缺乏前瞻性和預測性，不僅未能為金融監(jiān)管部門和投資者發(fā)出預警信號，甚至還誤導了投資者，使其判斷失誤。

（四）涉及社會責任方面的內容太少

現(xiàn)行財務報告很少涉及社會責任方面的內容，不能全面反映企業(yè)所承擔的社會責任履行情況，忽視了企業(yè)與周圍環(huán)境關系方面的信息，只側重于反映企業(yè)自身的經(jīng)營業(yè)績。知識經(jīng)濟是可持續(xù)發(fā)展的經(jīng)濟，企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動必須兼顧經(jīng)濟的增長與社會責任的承擔，要對因自身原因造成的資源損耗、人員安全、事故損失、土地利用和環(huán)境污染等問題進行核算和計量，并對這些信息予以披露，而這樣導致的管理成本足以影響企業(yè)今后長遠的經(jīng)營業(yè)績，甚至導致企業(yè)破產(chǎn)，所以企業(yè)財務報告中應加入經(jīng)濟責任觀念。從會計角度來講，較為系統(tǒng)地專門研究社會責任方面的問題，具有很強的現(xiàn)實意義。

三、現(xiàn)有財務會計報告局限性成因

為了改進現(xiàn)有財務報告模式的局限性，需要對現(xiàn)有財務報告局限性的成因進行細致的分析。

（一）從會計信息提供者的角度分析

現(xiàn)行的財務報告實際上是一種通用財務報告。它提供給不同使用者以相同的報告，并將不同企業(yè)的財務報表予以標準化，所以它本質上是一種大批量生產(chǎn)模式。這一模式是基于以下假設的：一是不同使用者的信息需求是相同的；二是財務報告的提供者事先知道使用者的信息需求，或至少知道他們制定決策的模型。然而，即使從決策有用觀來看，由于企業(yè)的各利益相關者使用不同的會計責任基礎，其信息要求也是多樣化的。不同使用者具有不同的信息需求，因為很難事先確認使用者的所有信息需求和需要的決策模型，因此使得現(xiàn)有財務報告的局限性日益顯著。

（二）從會計信息使用者的角度分析

盡管現(xiàn)有通用型財務報告有很多的局限性，但是從信息使用者的角度來講卻應用廣泛，究其原因在于：

1.通過與使用者溝通，可事先獲得使用者的一些信息需求，從而滿足使用者的一些共同需求；

2.有助于保持不同公司提供的財務信息的可比性；

3.標準化財務信息，使擁有有限資源的監(jiān)管者、準則制定者以及審計人員能更經(jīng)濟、有效、實用和方便地監(jiān)督公司的財務報告行為，而并不在意它能否更好地滿足使用者的全部信息需求。

四、財務報告的發(fā)展模式

(一)多欄式報告模式

不同信息使用者對信息需求是相同的假設，暗含了所有使用者對公司業(yè)務都持有相同的看法，這導致當存在多種會計方法時，只使用一種方法并提供單一信息。單一信息不便于比較不同計量和確認方法下得出的結論，也不能確認不同信息的價值。更重要的是，這樣提供的信息通常與決策無關，并且無法實現(xiàn)真實和公允原則，還會產(chǎn)生會計數(shù)據(jù)固化,因此，應當引入多欄式報告模式。即對同一經(jīng)濟業(yè)務按多種會計方法加以處理，并將由此得到的不同信息在財務報告中予以披露，使得單一信息走向多元化信息。使用這一報告模式時要防止信息超載問題。

(二)“事項”報告模式和數(shù)據(jù)庫會計模式

預先知道使用者的信息需求這一假設導致財務報告數(shù)據(jù)的高度綜合性。綜合信息最嚴重的弊端是阻止使用者按他們自己的需求來重新編制報表；另外，加工綜合信息的過程還會導致信息的丟失與扭曲。同時，綜合信息也忽略了使用者認知方式的差異，為管理當局操縱會計數(shù)字進行盈利管理提供了空間；使信息變得不及時，并為有效審計和使用信息設置了障礙，還排斥了使用者參與編報的過程。為了解決這些問題，人們又提出了其他模式，如“事項”報告模式和數(shù)據(jù)庫會計模式。中國

美國著名會計學家索特（G·H·Sorter）在1969年提出的“事項會計”（EventsAccounting）理論，重新受到人們的重視。索特指出，在不完全了解信息使用的需求和決策模型的情況下，會計應立足于提供與各種可能的決策模型相關的經(jīng)濟事項的信息，由使用者從中選擇自己感興趣的信息，即將數(shù)據(jù)綜合的任務交給信息使用者。因此，財務報告應包括足夠的明細數(shù)據(jù)以便使用者能重構發(fā)生過的經(jīng)濟事項。所謂事項，是指可觀察的，亦可用會計數(shù)據(jù)來表現(xiàn)其特性的具體活動、交易和事件。據(jù)此，資產(chǎn)負債表是企業(yè)創(chuàng)立以來通過賬戶分別匯總后以余額間接表現(xiàn)的各種事項的報表，收益表是直接表現(xiàn)企業(yè)于某個期間所發(fā)生經(jīng)營事項的報表。從數(shù)據(jù)處理角度來看，事項會計以“事項”作為數(shù)據(jù)處理目標，經(jīng)濟事項發(fā)生之后，通過各業(yè)務處理子系統(tǒng)進入數(shù)據(jù)庫，根據(jù)各類事項的特征及其相互間的邏輯關系進行實時自動處理，以期達到反映和控制各種經(jīng)濟活動的目的。

數(shù)據(jù)庫會計模式旨在提供一個數(shù)據(jù)庫以便信息使用者從中提取不同明細程度的數(shù)據(jù)，它是在數(shù)據(jù)庫環(huán)境中對“事項”報告模式的拓展，但與“事項”報告模式有不盡相同的取向?！笆马棥眻蟾婺Ｊ綇娬{編制明細一些的財務報表，而數(shù)據(jù)庫會計模式則著重于儲存和維護最原始的數(shù)據(jù)。這時，對信息使用者的專業(yè)要求更高了，他們應該成為財務分析專家。

(三)差別報告模式

差別報告可以在兩個層面上實施。一個層面是從信息提供者的角度，由報告單位為不同使用者提供內容（或在時間上）有差別的財務報告。由于信息使用者的信息需求和獲取信息的權力（途徑或方式）各不相同，某些特定使用者或使用者集團已不滿足于通用財務報告了。因此，企業(yè)可以有選擇地、有重點地對外披露某些使用者或使用者集團特殊需要的信息。

另一層面是從會計規(guī)范角度，建立有差別的會計信息揭示制度。它實際上是由一國政府通過有關準則或法規(guī)的規(guī)定，對不同規(guī)?；蝾愋偷钠髽I(yè)在編制與提供財務報表的種類以及要求其披露的會計信息的格式、內容、數(shù)量、詳盡程度等方面實行有差別對待的一種制度安排。這一制度在美國、英國、法國、德國、荷蘭、比利時、西班牙、意大利等國家都有不同程度的采用。我國財政部2006年推出的一套新會計準則，也只是考慮在上市公司和大、中型企業(yè)中使用，小企業(yè)仍按原小企業(yè)會計制度進行會計處理和信息披露，可以說這也是我國推行有差別的會計信息揭示制度的一次初步嘗試。

篇3

一、融資部分

1、注重投融資企業(yè)平臺的現(xiàn)金流和盈利模式(地產(chǎn)開發(fā)，財政兜底)。

注意保持一定的收入和利潤水平，包括財政承諾，明確運行體制。保證財政收入水平能支撐貸款規(guī)模。根據(jù)實際建設步伐，一定程度上控制融資規(guī)模，不盲目擴大，保證資產(chǎn)負債率水平低于75%。

2、保證融資的充分利用率，要統(tǒng)籌安排收支，做好資金安排，例如當年做融資時不僅要保證當年的資金需求，年末還要做好來年的資金保障工作。

3、在融資會上，請財政共同參與，作為堅實后盾。以充分的經(jīng)濟效益預估吸引銀行放貸。

4、財務成本最低化。充分利用國家寬松的信貸政策，一方面擴大融資規(guī)模，一方面減低融資成本。盡量減少銀團財務成本。

5、建立良好的信譽。絕不逾期還貸付息。

6、控制放貸時間。通過與銀行的溝通，使放貸時間恰到好處的與項目跟進，既不閑置資金，也不阻礙發(fā)展。

7、貸款擔保類型：以信譽貸款、項目貸款為主。

8、有自身的盈利模式，如公用事業(yè)公司，以供水、供氣、航道、鐵路運輸、管廊等具有壟斷性質的公用事業(yè)項目作為收入來源，獲得實質上利潤。

二、管委會與企業(yè)平臺

1、管委會具有自己獨立的監(jiān)管、服務、國土、財政收支、招商、經(jīng)濟發(fā)展等職能。與總公司是兩塊牌子一班人員。子公司獨立配備人員。

2、管委會與公司賬務獨立。日常經(jīng)費開支、招商、拆遷有管委會承擔，聘用人員工資和開發(fā)建設資金由公司承擔。如有資金支出交叉，則計入往來。管委會日常經(jīng)費開支主要通過政府采購來控制。

3、公司承建的項目，本質上屬于政府投資行為。公司通過與管委會簽訂委托代建協(xié)議，項目建成后最終結算，公司實現(xiàn)賬面存貨的周轉，形成收入和利潤。(10%的利潤率，年利潤約5000萬元)

4、公司投資主體為國資中心。通過國資中心不斷注資來壯大企業(yè)規(guī)模。

5、管委會聘請法律顧問，由律師事務所承擔。

6、及時做好資金預算。四季度報來年的預算，每月研究資金計劃。通過專題小組討論、領導決策確定資金計劃。包括正常經(jīng)費、招商經(jīng)費、建設支出。

篇4

關鍵詞：XBRL上市公司財務報告

一、XBRL在我國上市公司財務報告中的應用與推廣

從2002年5月開始，中國證監(jiān)會已組織滬深證券交易所和相關軟件公司的人員對XBRL標準進行研究。2003年按照《企業(yè)會計制度》和上市公司信息披露系列準則的相關要求，依據(jù)XBRL2．1規(guī)范和FRTA(財務報告分類信息框架)的相關規(guī)定并結合中國國情制定了《上市公司信息披露電子化規(guī)范》，要求上市公司公告基本信息分類信息；財務報表分類信息；公告非財務信息分類信息；定期報告分類信息。從而提出了上市公司信息披露制度體系中的基礎應用標準，規(guī)定了上市公司信息披露文件基于XBRL的電子文件的通用要求和基本原則。同年滬市50家上市公司進行XBRL標準的年報摘要應用試點，成功后將XBRL推廣到739家上市公司2004年的一季度報告和834家上市公司中報摘要以及年報摘要和年報全文披露。2005年試點公司范圍和試點內容進一步擴展，要求所有的上市公司報送2004年年報時，必須同時報送XBRL格式的年報全文。

深交所也于2005年1月正式推出改版后的基于XBRL的“上市公司定期報告制作系統(tǒng)”，要求全部上市公司利用該系統(tǒng)制作2004年年度報告。2月開始抽取部分上市公司試點“XBRL應用示范”項目，在網(wǎng)站上展示自愿試點公司的XBRL年報實例文件。3月正式了《XBRL應用示范》，為投資者提供了基于XBRL實例文件的WEB分析工具。從而使使用者能夠獲取深市39家成份股指數(shù)上市公司最近5年的財務數(shù)據(jù)和實例文件并將生成的信息通過友好的圖形界面直觀展示，實現(xiàn)信息的生成、提取、分析、交換和共享。

2005年4月上海證券交易所正式成為XBRL國際組織的會員，這是我國首次以單位身份加入XBRL國際組織，此舉有力地推動了XBRL在中國的應用。5月投資者可登陸官方網(wǎng)站在線查詢上證180指數(shù)樣本股的XBRL年報全文數(shù)據(jù)。1O月20日中國定期報告部分XBRL標準獲得XBRL國際組織批準，成為中國上市公司年報的正式標準。2006年試點繼續(xù)進行，從現(xiàn)在的試點狀況看預期價值良好，正在進行試點效果評估和改進方案的研究?？梢哉f，XBRL已經(jīng)成為對經(jīng)濟領域影響深遠的一項技術。

二、XBRL對上市公司財務報告的積極效應分析

XBRL作為XML標示語言在財務報告信息交換和提取領域的一種應用，對財務信息供給方和需求方均具有一定的積極效應：

（一）對財務信息供給方而言，XBRL確立了不同應用程序之間進行數(shù)據(jù)交換的標準格式，無須按提供對象不同而編制不同格式的財務報表，提高了財務報告的編制效率。

由于XBRL本身就是一種跨平臺的純文本的描述性語言，因此數(shù)據(jù)交換也是跨平臺的，XBRL和特定會計標記使全球任何地方的任何公司之間的商業(yè)信息在互聯(lián)網(wǎng)上的交換更加有效。因此，運用XBRL可以將不同財務軟件的信息，統(tǒng)一到XBRL系統(tǒng)，使得信息能在組織內部和外部方便地進行交換，同時因為XBRL提供規(guī)范的報表格式，將公司財務報表內的數(shù)據(jù)和表外說明進行語言統(tǒng)一，實現(xiàn)財務報表數(shù)據(jù)勾稽關系的自動化處理，確立了不同應用程序之間進行數(shù)據(jù)交換的標準格式。XBRL主要由技術規(guī)格、分類標準、實例文檔、樣式單組成。在分類標準中，除了由XBRL國際組織定義的應用于總分類賬層面的基本分類標準外，各國可根據(jù)自己國家的GAAP制定相應的、分行業(yè)的分類標準，企業(yè)依照分類標準再制定自己的實例文檔。因為分類是通過實例文檔來申明的，實例文檔本身采用XML格式而支持繼承，所以實例文檔可以是擴展了的分類文檔，并在自己的XBRL實例文檔中得到引用，形成擴展后的分類標簽。因此，企業(yè)對發(fā)生的每一業(yè)務事件進行標記后，可以根據(jù)不同的GAAP實例文檔，生成不同GAAP下的財務報告，也可以實現(xiàn)不同GAAP下的財務報告的編制、轉換與合并，無須按提供對象不同而編制不同格式的財務報表。此外，在XBRL國際組織制定的XBRL體系中，公司的內部報表被稱為XBRLGL(財務記賬)，其分類標準(Taxonomy)包含會計科目、總分類賬、明細分類賬、試算表、賬薄、交易記錄、財務和非財務信息等等。公司的外部報表被稱為XBRLFR(財務報告)。使用XBRLGL后，公司在每一個事件發(fā)生之時加上相應的標識包括記錄每一筆交易的時間、相關人員、涉及的單據(jù)、供應商、銷售商等數(shù)據(jù)信息，并進行匯總，然后將匯總的會計記錄聯(lián)結至XBRLFR，就能精確、迅速完成財務報表的編制工作，除此之外附注和其他財務報告中存在相互勾稽關系的數(shù)量部分也基本能實現(xiàn)自動編制，提高了報表編制的效率。

（二）對信息需求方而言，XBRL能夠使信息需求方更方便快捷的檢索、選讀和分析所需要的數(shù)據(jù)，為財務數(shù)據(jù)提供更廣泛的可比性。

XBRL良好的開放式技術構架使任何財務信息鏈上的人都能免費、自由地在不同的軟件平臺上獲得、交換并分析財務信息。因而增強了使用者在不同軟件應用程序之間交換電子信息的能力，使采用XBRL的所有與財務信息有關的使用者均能得到好處。XBRL的另一大優(yōu)勢就是保證了數(shù)據(jù)之間上下文關系，也就是數(shù)據(jù)之間充分的線索。XBRL．GL和XBRL．FR對接后，XBRL通過自動分類、匯總、檢索、傳遞和列示自動生成財務報表，這稱為XBRL的向上綜合(roll—up)功能。沿著原來的路徑返回，XBRL自然也具備了向下挖掘的能力（“下鉆”功能），XBRL能夠快速提供與使用者相關聯(lián)的所有財務信息并進行更為清晰的列報。因此使用XBRL標記的財務報表，為數(shù)據(jù)比較分析提供了更廣泛的可能性，財務數(shù)據(jù)不僅可以進行縱向的跨越多年份的分析，還可以進行橫向的跨越多報表、多公司、多行業(yè)甚至多國家的比較。例如借助信息使用者上海證券交易所推行的XBRLPilotProject能夠按需獲取上證180成分股指數(shù)上市公司最近4年的財務數(shù)據(jù)和實例文檔。深圳證券交易所不僅提供資產(chǎn)負債表、利潤及利潤分配表、現(xiàn)金流量表和股本結構表等的原始數(shù)據(jù)，而且還提供l1個比率類指標近5年年報歷史數(shù)據(jù)的對比，并能用折線圖或柱狀圖等圖形化方式直觀揭示公司財務狀況走勢。由此強化了使用者進行更廣泛的財務分析的能力并根據(jù)其決策模型加以再分析與再利用。

作為新生事物XBRL在我國正處于推廣的初期，還存在較大的不足，如我國境內僅有一家XBRL．org機構的會員，與XBRL國際組織聯(lián)系較少；國內缺乏XBRL標準的專家和權威；《上市公司信息披露電子化規(guī)范》中，只定義了工業(yè)企業(yè)的財務報表科目的分類信息；目前情況下上市公司不是直接采用基于行業(yè)標準(如XBRL定義)的報表文件并將這些文件直接用于報送和；許多公司報告中缺乏必要的鏈接；在瀏覽報表時易發(fā)生不便查看有關報表附注，不能靈活鏈接到相關站點等情況。因此，推廣和完善XBRL在我國上市公司信息披露中的應用還有很多工作要做。

三、基于XBRL的我國上市公司財務報告的發(fā)展及改進

（一）從組織結構方面架構我國基于XBRL的財務報告披露系統(tǒng)。

國內的會計準則是由財政部牽頭制定的，若XBRL的研究也由財政部牽頭將有助于國內XBRLTaxonomy中關于會計科目表達標準化和報表項目表達標準化的建立，使得會計科目、報表項目等的表達能有一定的標準規(guī)范，使不同公司資料在互換上有標準的表達方式。因此在財政部統(tǒng)一領導的框架內，依托會計準則委員會，成立XBRL標準專業(yè)委員會，統(tǒng)一指導研究工作的開展，協(xié)調政府、軟件廠商等各方資源是推進XBRL在我國研究和應用的必由之路。在此基礎上，盡快成立有關XBRL研究的專業(yè)性組織，同時充分發(fā)揮中國會計學會和會計信息化專業(yè)委員會的職責，盡快成立國內XBRL協(xié)會，由財政部聯(lián)合證監(jiān)會等部門，共同發(fā)起設立XBRL一CN地區(qū)組織，吸收更多的企業(yè)和組織加入XBRL組織，建立開放式的研發(fā)平臺，加強國家經(jīng)費的支持和投入、加強理論和實務研究，將我國目前無序發(fā)展的XBRL的研發(fā)，納入到規(guī)范、健康發(fā)展的軌道上來，共同推動XBRL標準在國內應用。

（二）制訂符合中國會計準則的XBRL應用標準。

財政部門應根據(jù)企業(yè)會計制度和有關準則，制訂與國際接軌的中國的XBRL標準體系。其研究主要集中在：首先，參照Specification2．1，以中國新會計準則為指導，研究XBRL．Specifications中的各種理念和原則，定義中國XBRL的各種專用術語，規(guī)范XBRL的文件格式和XBRL技術規(guī)范的具體應用。為今后政府主管部門制訂相關規(guī)范做準備。其次，研究中國XBRL．taxonomy應具備的基本要素和框架，采取不同的措施完善XBRL分類標準。一是應為不同GAAP中名稱相同但含義不同的會計術語和會計方法賦予不同的XBRL標簽；二是為以不同名稱出現(xiàn)的同一會計方法設計相同的XBRL標簽；三是當會計準則還未確定是采用哪種方法時，可以對每種方法分別設計XBRL標簽；四是為那些新會計方法專門編制XBRL標簽?？傊?，會計準則制定者應與XBRL的開發(fā)者長期合作，共同開發(fā)出一套符合XBRL規(guī)范的分類標準，使上市公司與信息使用者能夠最大限度地使用XBRL標簽。為今后政府主管部門組織制訂taxonomy提供依據(jù)和建議。最后，收集基于各國taxonomy的XBRL實例文檔，研究國外XBRL實例文檔的應用模式、應用方法和制約因素，分析實例文檔應用中可能存在的問題，對我國的XBRL實例文檔的應用模式和應用流程提出建議。

(三)加強XBRL知識傳播，密切注意世界各國對XBRL研究的動向

XBRL牽涉到的問題很多，有些問題目前很難做到馬上解決，因此應該分步驟、分階段地逐步推行。目前應對XBRL標準國際發(fā)展和應用現(xiàn)狀、國外其他地區(qū)組織XBRL的實施案例的情況進行追蹤，并密切注意世界各國對XBRL研究的動向，借鑒其他國家和國際組織的研究動向和成果，取其精華為我所用，盡量減少不同標準之間的差異，避免二次開發(fā)導致的資源和時間的浪費，積極加強國際交流和合作表達自己的意見是當務之急。此外由于我國的財會人員幾乎沒有相關的知識儲備，國內大學也沒有開設XBRL的課程，今后應加強XBRL的知識傳播，我國的相關專業(yè)的教育應該加大類似課程的傳授推廣，開設XBRL的課程作為經(jīng)濟類專業(yè)和信息管理類、計算機軟件類專業(yè)必修課；同時開發(fā)社會培訓課程介紹XBRL知識，加大在職人員的再教育再學習力度。爭取早日讓更多的相關專業(yè)的學生乃至其他相關從業(yè)人員了解掌握有關XBRL的知識。

（四）加緊開發(fā)應用程序

一個計算機語言的推廣離不開軟件的開發(fā)和應用，早在2003年國際上已有65％的會計軟件應用XBRL接口，我國這方面的發(fā)展還比較滯后，應鼓勵國產(chǎn)軟件開發(fā)商參與XBRL的應用研究。開發(fā)出符合財務準則要求、保證財務信息的安全性、并能與現(xiàn)有的財務軟件兼容的XBRL應用軟件。有關各方包括上市公司、投資公司、軟件公司等應該積極配合，形成合作伙伴關系，積極開發(fā)出適用的應用程序，中國軟件行業(yè)協(xié)會可以組織國內大的會計軟件供應商合作開發(fā)此類程序，一方面可以集中各供應商不同的技術能力，確保盡快地開發(fā)出可以實際應用的供應方和使用方的應用程序；另一方面便于推動國內軟件廠商進一步的合作，共同提升競爭實力，發(fā)展我國的網(wǎng)絡信息系統(tǒng)，完善網(wǎng)絡的技術平臺。同時研究國外XBRL分析工具和應用平臺的發(fā)展情況，收集、比較成熟的軟件工具和應用平臺，利用網(wǎng)絡搭建XBRL的模擬運行環(huán)境，并作好各上市公司及證券交易所網(wǎng)站對XBRL的采納工作。

XBRL在財務報告和分析處理上優(yōu)勢是非常明顯的，但對于XBRL在我國的進一步研究和推廣，我們認為，研究要加快，推廣要謹慎，要進一步探索適合中國國情的XBRL網(wǎng)絡財務報告體系。

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一、當前村級財務管理存在的主要問題

在第七屆村民委員會換屆選舉工作村主任離任審計中發(fā)現(xiàn)，當前我鄉(xiāng)村級財務管理突出以下問題。

1、財務制度不完善。有的村沒有制訂財務管理制度，有的村財務管理制度與現(xiàn)行實際情況不適應、不配套，出現(xiàn)脫節(jié)，有的村雖有財務管理制度，但缺乏資金收入、使用及效益措施，導致村級財務管理制度不夠完善、健全、規(guī)范，接受群眾監(jiān)督乏力。村干部往往都掌握有一定的經(jīng)濟大權，既管錢又用錢，收不入賬，公款私存私用。有些村隨意借村集體收入，借錢后給一張白條，有的甚至連白條也不給，不斷出現(xiàn)違紀現(xiàn)象。

2、賬薄設置不規(guī)范。一些村會計各自為陣，會計科目隨意設置，記帳方法不統(tǒng)一，賬賬不符、賬款不符、賬實不符、有賬無證、有證無賬現(xiàn)象較為普遍，有些村資金來源、資金占用和專項支出等項目記錄不全。因沒有完整的財務記錄，既不能進行規(guī)范的賬務處理和全面反映本村的財務活動狀況，也不利于財務公開和財務監(jiān)督。

3、會計手續(xù)不齊全。有的村財務原始憑證不規(guī)范，無經(jīng)手人，無證明人，無事由，無審批人簽字。一些出納收付款后不及時記賬，僅憑腦子記憶，甚至憑印象自制憑證，盤點庫存時，現(xiàn)金不是多就是少。

4、憑證審核不嚴格。財務開支本應由分管領導一支筆審批，而有的村支書簽、主任也簽，簽批不問清紅皂白，來者不拒，明知超標準或開支范圍不合規(guī)，因怕得罪人，故意大開綠燈。

5、財務收支無預算。有相當部分村年初資金收支無計劃，往往是有錢亂花，無錢借花，拆東墻補西墻，寅吃卯糧，結果是年終決算一片紅。

6、會計檔案不健全。許多村根本沒有村級檔案室，會計檔案資料無法集中管理，會計資料只好長期放于會計或出納家中。一些會計人員不按規(guī)定裝訂發(fā)票，年終將帳本和單據(jù)用報紙一包，隨便亂丟。換屆后干部變動時不辦理移交手續(xù)，各管各的包包賬，造成賬簿和憑證丟失、鼠咬、蟲蝕和霉爛。

7、資金使用不合法。有的請客送禮，有的公款旅游，有的濫發(fā)實物、補貼、資金，甚至還存在著干部挪用、侵占公款的現(xiàn)象。特別是一些經(jīng)濟狀況較差或較好的村，問題尤為突出，支出結構既不合理也不合法。

8、會計隊伍不穩(wěn)定。有的財會人員工作一段時間后選為村干部，有的不愿掛個會計把自己捆在家里，而外出打工不愿從事會計工作。加之村會計一般隨主要干部變動而變動，一任書記，一任會計，變更頻繁。且相當一部分村財務會員文化水平低，知識面窄，業(yè)務素質差，缺乏科學的財務管理知識和綜合分析核算能力，因而在實際操作中漏洞百出，難以起到監(jiān)督管理財務的作用。

二、村級財務管理存在問題的基本原因

通過調查分析，導致村級財務管理混亂的癥結主要有以下四個方面：

1、忽視財務管理。一些村負責人頭腦中沒有財務管理這根弦。一是工作忙無暇顧及；二是對財務管理認識不清；三是怕管緊了不好辦事。因而，對農(nóng)村財務管理沒有引起足夠重視，滋生和助長了某些違法亂紀行為。

2、制約措施乏力。村級民主理財小組和監(jiān)督小組形同虛設，組長多數(shù)有支部書記或者村委會主任兼任，群眾對此意見很大，挫傷了群眾民主理財?shù)姆e極性，客觀上助長了部分人員違法亂紀的僥幸心理。

3、收支管理不嚴。一是缺乏內部監(jiān)督，村級會計大多是村干部，無法獨立行使職權，不能發(fā)揮財會監(jiān)督作用。二是缺乏外部監(jiān)督。監(jiān)督村級財務實際是個空白帶，這就給法制觀念淡薄者有可乘之機，違規(guī)違紀現(xiàn)象時有發(fā)生。

4、財會人員素質較低。農(nóng)村財力人員大都文化不高，未受過專業(yè)培訓，政策水平和業(yè)務知識差，連起碼的會計基礎知識、財經(jīng)政策、法規(guī)都不懂，記賬時漏洞百出、笑話連編。

三、規(guī)范村級財務管理的措施

針對上述問題，我認為應采取以下幾個方面的措施來規(guī)范我鄉(xiāng)村級財務管理。

1、加強領導，強化法制意識。領導重視是抓好村級財務工作的關鍵，各級領導要進一步提高村級財務管理工作的認識，特別是鄉(xiāng)村主要領導應把村級財務管理工作列入重要的議事日程，積極支持財務工作，為農(nóng)村會計人員撐腰壯膽，解決一些實際問題。同時，要認真學習《會計法》、《會計基礎工作規(guī)范》，嚴格執(zhí)行財經(jīng)紀律，增強法制觀念。

2、明確歸屬，強化監(jiān)管職能?！稌嫹ā返谖鍡l明確規(guī)定：國務院財政部門管理全國的會計工作。地方各級人民政府的財政部門管理本地區(qū)的會計工作。鄉(xiāng)財政既有分配職能又有監(jiān)督職能，由其監(jiān)督管理村級財務工作是順理成章的。其理由是：一是鄉(xiāng)財政所作為鄉(xiāng)財政的綜合部門，大部分工作都要與村組打交道。因此，對其財務進行監(jiān)督管理是切實可行的。二是村財務是農(nóng)業(yè)財務的組成部分，納入鄉(xiāng)財政管理，有利于對會計人員進行業(yè)務指導、培訓、監(jiān)督和考核。三是鄉(xiāng)財政所有相對充足的人力，并在經(jīng)濟管理、財務處理等方面具備一定的知識和經(jīng)驗，監(jiān)督管理村財務工作是完全可行的。

3、完善制度，強化約束機制。一是完善村級財務管理制度，應著重抓好從村級收入計劃到資金使用、資金監(jiān)督等一體化的管理制度建設。包括資金財務管理制度，民主理財管理制度，定期向財政部門報表制度，收入、支出帳目公開制度，會計、出納崗位責任制度等。二是嚴格管理制度。要堅持錢帳分管，會計管帳，出納管錢的原則，嚴格審核原始憑證的手續(xù)是否齊全（事由、經(jīng)手人、驗收人、審批人），內容是否真實合法，做到帳款相符，帳物相符，帳帳相符，日清月結。三是要堅持支出一支筆與村委會集體審批相結合的方法，徹底杜絕人人用錢、個個批錢的混亂現(xiàn)象。四是完善農(nóng)村財務收支預決算制度和資金使用效益審批制度。財政所應依據(jù)有關政策、規(guī)定，分析測算村級當年預算收支情況，形成收支計劃報同級黨委、政府、人大審批下達，村級必須遵照執(zhí)行，并定期向群眾公布，接受群眾監(jiān)督。要加強農(nóng)村財務監(jiān)督，重點檢查是否有擅立收費項目，財政部門審批的資金是否?？顚Ｓ?；是否私設小錢柜；是否堅持一支筆審批原則。同時，要實行干部離任必審，財務人員交換必審，群眾反映強烈的熱點問題必審，有重大問題的人或事必審的四審制度。每審必須一查到底，弄個水落石出。對審計查出的問題，要根據(jù)情節(jié)嚴重，依法對責任人進行處理，觸犯刑律的，應追究法律責任。

篇6

一、實習目的

第十二周是我們財務管理專業(yè)和工商管理專業(yè)班的實習周，學校給我們安排了五次報告，還有半天的實地參觀，參觀的企業(yè)是連云港市連眾公司。目的是讓我們通過實習對企業(yè)管理有了更客觀、更深刻的認識，并學習企業(yè)先進的管理方法。

二、實習過程

第一天由連云港市順福食品有限公司的胡董事長給我們做了第一場報告。他所經(jīng)營的公司是中外合資企業(yè)，位于連云港市連云開發(fā)區(qū)，公司是江蘇省最大的蔬菜出口企業(yè)，蔬菜加工出口量位居全省第一。產(chǎn)品全部銷往日本、韓國、東南亞、非洲、歐美、俄羅斯、巴基斯坦等國家，具有穩(wěn)定銷售客戶渠道30多個國家，與世界各地眾多客商建立了長期友好的貿易關系，在全面開拓海外市場方面具備了較強的實力。胡董事長之所以能將一個企業(yè)經(jīng)營的那么好當然離不開他的有效管理，還有他不怕失敗，不怕苦的精神。

他在談到自己的經(jīng)歷說，他是個不甘寂寞的人。他剛畢業(yè)的時候在一家外貿公司上班，其實那家公司的待遇也挺不錯的，但是他不甘心就這么呆著，他想自己創(chuàng)出一番事業(yè)，于是他斷然離開了那家公司，經(jīng)過幾年的磨練和鍛煉以及失敗，還有他的堅持不懈，終于在1995年他創(chuàng)立了屬于自己的公司，即現(xiàn)如今的順福食品有限公司。

胡董事長以自己的經(jīng)歷告誡我們大學生，無論做什么事都不要怕苦，怕累。曾經(jīng)有兩位女大學生到他的公司實習，因為是新成員，所以胡董就將她們分配到另一家分廠(罐頭廠)實習。意外的是，不到兩個月的時間，這兩外女大學生就自動提出要離開，這也是胡董想不到的，當問明緣由后，胡董一點挽留也沒有。因為她們離開的原因是一個想家，而另一個說是那里的環(huán)境不好，不愿意呆了。

胡董舉的這個例子也是提醒我們，做什么事要持有正確的態(tài)度，也不要因為自己的學歷比別人高一等，進公司就一定是坐辦公室的。就算有在高的文憑，態(tài)度不好照樣不能在公司里得到他人的認可，因為態(tài)度決定一切。

生活不是襁褓，而是磨刀石。不管做什么事情都要靠自己的努力，別人給你的幫助，只能使你向前邁進一小步而已，關鍵的還是自己，要具備吃苦耐勞的精神呢。胡董的經(jīng)歷就是我們學習的一個很好的例子，要不怕苦，不怕失敗，勇于克服困難。他說，如果沒有當初的失敗，或許就沒有了干勁，也就沒有了如今的成就。

失敗乃成功之母。我們每個人最大的敵人就是自己，戰(zhàn)勝自己才有勇氣去戰(zhàn)勝一切困難，才不畏失敗。

第二天是由時代超市的陳總經(jīng)理給我們做了第二場報告。陳總經(jīng)理主要給我們介紹了超市營運，使我們了解超市的管理和經(jīng)營。

陳總經(jīng)理介紹說經(jīng)營一家超市并不容易，必須要考慮多方面的因素。比如，超市的選址、商品的陳列、商品的銷售以及顧客的服務等。

在超市選址方面要考慮三方面因素：一是地理狀況：包括城市類型、城市設施以及城市規(guī)劃。了解城市的地形、氣候等自然條件;了解城市設施的種類、數(shù)目、規(guī)模、分布狀況等;及時掌握城市規(guī)劃的發(fā)展動態(tài)，這些對選址都很有意義。二是交通因素：包括人口、戶數(shù)、收入、消費水平及消費習俗等。三是交通因素：在城市條件中，對店鋪選址影響最直接的因素是交通條件，包括城市區(qū)域間的交通條件、區(qū)域內的交通條件等。以上因素對超市選址都有著重要的影響。

在商品陳列方面要考慮到商品的配置和陳列原則。在配置上首先要滿足站式購買，這樣可以為消費者提供方便。其次，要對商品進行分類，依次從大到小進行分類。還要劃分區(qū)域，在規(guī)定的區(qū)域內擺放固定的商品，讓消費者在很短的時間內找到自己要買的商品，容易判別商品所在地。在陳列方面要講究關聯(lián)性陳列、垂直陳列、黃金線、量感陳列、上小下大的原則。所謂相關聯(lián)的商品是顧客購物是順便追加購買的商品，將這些商品放在一起給消費者帶來了很大的方便。商品的擺放一般都是垂直的，并且將重的或是大型的商品放在下面，較小較輕的商品放在上面，這樣的擺放會給人一種安全感，也不會又壓抑感。除此之外，要隨時保持陳列架上放滿商品，以表現(xiàn)出量感。

在商品銷售方面，除了正常的銷售外，還有多種形式的促銷活動，根據(jù)不同的季節(jié)，不同的節(jié)假日都有不同的促銷。以促銷方式銷售商品可以增加商品的銷售數(shù)量，同時也會增加銷售利潤。

在顧客服務上關鍵是服務員的態(tài)度，若是態(tài)度不好，易會使消費者產(chǎn)生厭煩心理，導致消費者不再來光顧。服務員的服務要看得見，要有完善性，還要重視顧客的投訴。

聽完陳經(jīng)理的報告，使我們了解了超市是如何營運的。以前我們到超市只是一味的購買商品，卻從沒發(fā)現(xiàn)經(jīng)營一家超市也是需要很多方面呢的知識。曾經(jīng)我還幼稚的認為超市是很容易管理和經(jīng)營，沒想到還需要這么深的學問。

第三天上午是由連眾公司的楊總經(jīng)理給我們做了第三場報告。楊總經(jīng)理跟胡董一樣也是個不甘寂寞的人，他從事過多種工作，閱歷相當豐富。他主要給我們介紹連眾公司是如何吸納和培養(yǎng)人才的。

連眾公司是一家中央企業(yè)擁有雄厚的資金實力，它在吸納人才之后還會對他們進行專門的培訓并進行深造，他們還會組成多個小組，邀請國內知名的專家進行講座，并常駐企業(yè)與他們一起開發(fā)新產(chǎn)品。

陳總經(jīng)理對人才的看法是要德才兼?zhèn)?，要有一定的專長，還要多參加社會實踐，要將自己的專長表現(xiàn)在社會實踐中，體現(xiàn)在工作當中。我們現(xiàn)在所學的只不過是書本上的知識，有很多的知識只有親身涉足社會才能夠真正徹底的了解。就像我們學會計專業(yè)的，并不是學好了理論知識，就可以把賬單拿過來直接做的。如果我們一次都沒實踐過，那么我們連一些賬單或是發(fā)票都不認識，又怎么能做賬呢?理論結合實踐我們才能更好的掌握我們所學的。人才只有融入社會實踐，才能產(chǎn)生并創(chuàng)造價值。

陳經(jīng)理還說到他們公司招聘員工的時候都會優(yōu)先考慮有工作經(jīng)驗者，現(xiàn)如今有很多企業(yè)不光看的是你的文憑，關鍵還是你的經(jīng)驗及能力，對于有些企業(yè)來說，知識相比能力而言不那么重要了，他們看中的是員工的創(chuàng)造能力。

篇7

虛假財務報告的成因分析

美國羅切斯特大學著名會計學家R·瓦茨和J·齊默爾曼指出：會計是產(chǎn)權結構變化的產(chǎn)物，是為了監(jiān)督企業(yè)契約簽訂和執(zhí)行而產(chǎn)生的。生產(chǎn)力的發(fā)展引發(fā)了產(chǎn)權裂變，使所有權和經(jīng)營權相分離，同時也產(chǎn)生了與現(xiàn)代企業(yè)制度相適應的體現(xiàn)資本所有權與經(jīng)營權分離與整合的組織機制--委托制和"股東大會董事會經(jīng)理層"分層授權并以董事會為核心的產(chǎn)權控制模式。經(jīng)理層行使經(jīng)營權，直接指揮并控制企業(yè)、會計部門及其核算與報告活動，掌握了充分的內部信息；大股東憑借優(yōu)勢股權成為董事會成員，能夠直接從企業(yè)取得較為詳細可靠的信息并監(jiān)督經(jīng)理層，經(jīng)理層和大股東作為公司管理者控制了會計信息的生成和披露；中小股東由于股權比例小而遠離企業(yè)最終控制權，他們對于企業(yè)的經(jīng)營管理完全是局外人，對會計信息的占有上處于先天劣勢，只能以間接的方式獲取信息來監(jiān)督經(jīng)理層和大股東的履約情況，是會計信息的需求方。正是為了適應眾多且分散的中小投資者對會計信息的強烈需求，上市公司采用了公開披露的方式提供財務報表。但是，在兩權分離的情況下，客觀存在著所有者與經(jīng)營者之間、大股東與中小股東之間利益不一致的矛盾。而經(jīng)營者與大股東作為經(jīng)濟人，在信息不對稱的情況下，他們有動機利用其掌握的信息優(yōu)勢為自身謀取利益優(yōu)勢，直接對財務報告進行操縱，以達到不公平地侵占中、小股東的利益，從而引發(fā)財務報告造假問題。因此可以說，利益不一致是虛假財務報告產(chǎn)生的經(jīng)濟誘因，信息不對稱是虛假財務報告產(chǎn)生的客觀環(huán)境。

信息提供者利己的動機是普遍的且難以從根本上消除，但動機不一定轉化為現(xiàn)實的行為。如果能對虛假信息提供者進行有力的監(jiān)管，使造假行為不現(xiàn)實，不經(jīng)濟，那么造假者在理智權衡中會放棄造假。然而目前我國會計信息的監(jiān)管恰恰存在著諸多誤區(qū)，嚴重地降低了監(jiān)管效率，使得財務報告造假得以成為現(xiàn)實。因此可以說，會計信息監(jiān)管中存在的諸多誤區(qū)是虛假財務報告得以存在的現(xiàn)實基礎。清醒地認識這些誤區(qū)，有助于構建一個完整的監(jiān)管機制。

誤區(qū)一：重視“單一”監(jiān)管，忽視“綜合”監(jiān)管。獨立審計是證券市場發(fā)展的基石，也是確保上市公司財務報告真實的制度安排。然而，獨立審計僅是確保上市公司會計信息質量的外部制度安排，只是財務報告監(jiān)管鏈條中的一環(huán)而已，只有借助于其他環(huán)節(jié)的監(jiān)管手段，它的作用才能充分發(fā)揮。自從證券市場發(fā)生了欺詐案開始，我國就加強了證券審計市場監(jiān)管力度，如1996年獨立審計準則頒布實施，1998年會計師事務所開始脫鉤改制，2000年事務所進行〖KG)〗合并重組，2001年一系列與具有證券期貨業(yè)務資格的注冊會計師密切相關的政策措施相繼。由此可見，監(jiān)管者的監(jiān)管思想中存在誤區(qū)：監(jiān)管者試圖通過對注冊會計師的監(jiān)管達到對上市公司虛假財務報告的監(jiān)管。過分夸大了獨立審計在虛假財務報告中監(jiān)管的作用。事實上，證券市場舞弊現(xiàn)象是一個復雜的群體行為，證券市場會計信息質量的提高是一個綜合治理的過程。上市公司內部公司治理、社會輿論監(jiān)督、法律制裁都是整個監(jiān)管鏈條中不可缺少的環(huán)節(jié)，光靠“獨立審計”一枝獨秀，是達不到效果的，必須實行全面監(jiān)管，證券市場虛假財務報告問題絕不是抓幾個注冊會計師，關掉幾家事務所就可以解決問題的。

誤區(qū)二：重視“硬性”監(jiān)管，忽略“柔性”教育。證券市場是充滿機會和誘惑的博弈場所，需要通過制度安排對參與者和監(jiān)管者進行制約和威懾，但是堆砌的制度不一定達到好的監(jiān)管效果。我國自90年代起接連不斷頒布、施行、修訂會計準則、審計準則，但虛假會計信息卻從未消滅過。制度終究需要人來執(zhí)行。如果證券市場參與者和監(jiān)管者不講正直誠信，制度安排將顯得蒼白無力。當巨額的經(jīng)濟利益與嚴肅的道德規(guī)范發(fā)生碰撞時，只有潛移默化的誠信教育，才能使天平傾向于道德規(guī)范。所以僅靠制度安排這樣的“硬性”監(jiān)管手段是不夠的，必需重視“柔性”的誠信教育，而且應當是全方位的誠信教育，不僅包括中介機構和個人、投資者等證券市場的參與者，而且還應包括政府監(jiān)管機構和新聞媒體等證券市場的監(jiān)督者。

誤區(qū)三：重視行政制裁，輕視民事賠償。在我國，自開展注冊會計師審計業(yè)務以來，涉及注冊會計師審計的訴訟案件時有發(fā)生，我國對涉案的會計師事務所與注冊會計師的處理，大多以行政處罰為主。雖然脫鉤改制后，加大了處罰的嚴重程度，直接針對注冊會計師個人的處罰越來越重，甚至追究刑事責任，但是針對注冊會計師審計應承擔的民事責任的訴訟案仍尚不多見。這種處罰結果對審計職業(yè)界難以起到足夠的震動作用。因為造假受到查處和責令賠償概率很小，造假成本仍遠遠低于造假收益，注冊會計師的執(zhí)業(yè)風險并未實質性的提高，而且也不能挽回投資者的損失。

對虛假財務報告監(jiān)管的理性思考

高質量的財務報告不僅是高質量會計、審計準則的產(chǎn)物，它更依賴一個具有支持作用的基礎機制來運作，以保證準則能夠被嚴格地理解和運用。只有建立一套成熟有效的監(jiān)管機制，以合理保證最終公開披露的財務報告的真實性，才能使中小投資者利用這些真實會計信息作出正確的投資決策，最大限度地免受大股東、經(jīng)理層的利益侵害。

(一)完善公司治理機制，建立企業(yè)內部有效制衡、約束制度

完善獨立董事制度

(1)規(guī)范獨立董事的選聘機制。確保獨立董事的獨立性，是實施獨立董事制度的關鍵，也是獨立董事制度的生命力之所在。保證“獨立性”關鍵在于獨立董事的選聘機制。如果我們希望獨立董事能夠真正維護中小股東的權益，就必須構建由中小股東選聘獨立董事機制。但是，證監(jiān)會2001年頒布的《關于上市公司建立獨立董事制度的指導意見》明確規(guī)定，“上市公司董事會、監(jiān)事會、單獨或者合并持有上市公司已發(fā)行股份1%以上的股東可以提出獨立董事候選人?！边@一規(guī)定無異于宣告大股東依然控制獨立董事人選的合法性。因此，目前在我國構建由中小股東選聘獨立董事的機制還有困難，但作為一種過渡，應當適當限制大股東及執(zhí)行董事所代表的股東的獨立董事提名權。

(2)獨立董事的人選問題。獨立董事必須具備相應的資格和條件。目前一些上市公司的獨立董事主要由政府主管部門或董事會或董事長聘任，聘任中人情董事、名人董事的現(xiàn)象非常嚴重，使得獨立董事的知情權和工作時間得不到保證，而且這些人未必“董事”。筆者認為，應選擇那些經(jīng)濟上無后顧之憂、人格上具有高度社會責任感、專業(yè)上具有勝任能力的人擔任董事，且應建立獨立董事檔案管理制度。

(3)規(guī)范獨立董事的權利與責任。賦予獨立董事獨立的權責有利于提高其獨立性。《指導意見》規(guī)定，上市公司除賦予獨立董事具有公司法和其他相關法律、法規(guī)賦予董事的職權外，還應當賦予獨立董事特別職權和獨立意見發(fā)表權。筆者認為，為強化獨立董事的責任意識，應明確獨立董事行使特別權利和發(fā)表獨立意見既是權利，也是義務，獨立董事“必須”行使職權和發(fā)表獨立意見，而不僅僅是“應當”，且在上市公司年報中披露獨立董事履行權利責任的情況。另外，從法律層面上，需要對《公司法》等相關法規(guī)進行修改，明確獨立董事的權利與責任，協(xié)調獨立董事與監(jiān)管的權利與責任，協(xié)調獨立董事與監(jiān)事會的關系，使獨立董事在運作過程中有法可依。

(4)建立獨立董事的激勵機制。獨立董事也是“經(jīng)濟人”，也存在激勵問題，需要明確誰來評價獨立董事的績效，如何評價，如何獎懲等一系列問題。目前，我國獨立董事的績效評價機制尚未建立起來，這也是獨立董事未能發(fā)揮作用的一個原因。筆者認為，獨立董事激勵機制必須考慮“獨立董事聲譽機制”是一種自律的道德約束，一旦獨立董事在上市公司中表現(xiàn)出應有的獨立和客觀，無形當中保護和提升了他們的聲譽，并拓展了他們未來市場。

規(guī)范內部控制制度

(1)完善內部控制規(guī)范體系。目前我國企業(yè)內部控制規(guī)范還缺乏一個成型的體系。隨著《內部會計控制規(guī)范》的基本規(guī)范、貨幣資金的具體規(guī)范的頒布實施和其他的具體規(guī)范的陸續(xù)出臺，內部會計控制方面將會形成一個較完整的規(guī)范體系，但是，在操作性層次上，尚有相當艱巨的任務。目前許多規(guī)范的諸多內容非常原則，現(xiàn)實可操作性相對較差。規(guī)范的缺失與失效都會影響規(guī)范的有效性。

(2)加強對內部控制行為主體“人”的控制，把內部控制工作落到實處。離開了人的能動作用，制定再好的管理制度和控制措施也都無濟于事。人員素質控制包括：知人善任；加強對員工特別是會計人員的職業(yè)道德教育和建立技術輪訓制度，提高員工的職業(yè)道德和技術素質；建立員工技術考核和業(yè)績評價制度；建立獎懲制度；建立職務輪換制度等。

(3)建立良好的信息溝通系統(tǒng)，提高企業(yè)內部控制效果。它包括：確認、記錄所有有效的經(jīng)濟業(yè)務；隨時詳細記錄經(jīng)濟業(yè)務，以便恰當歸類、提供會計報告；采用恰當?shù)呢泿艃r值計量經(jīng)濟業(yè)務；確定經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生時期，并保證在合理會計期間記錄經(jīng)濟業(yè)務；在財務報告中恰當提示經(jīng)濟業(yè)務。

(4)改進內部控制的設置方式。建議借鑒COSO報告和我國臺灣地區(qū)的做法，按企業(yè)業(yè)務循環(huán)來設計內部控制制度。這樣既能與內部控制的基本構成聯(lián)系在一起，又便于審計人員測試被審單位的內部控制制度，提高制度基礎審計的效果。

(5)建立內部控制評價制度。為了保證企業(yè)內部控制制度能有效發(fā)揮作用，并使之不斷地得到完善，企業(yè)必須定期對內部控制制度的執(zhí)行情況進行檢查與考核。對于嚴格執(zhí)行內部控制制度的，給予精神鼓勵和物質獎勵；對于違規(guī)違章的，堅持給予行政處理和經(jīng)濟處罰，并與職務升降掛鉤。只有做到壓力與動力相結合，才能最終達到內部控制的目的。

(二)推進會計師事務所體制改革，發(fā)揮企業(yè)外部監(jiān)管制度的效用

加快合伙制在會計師事務所的普遍實行

目前，我國會計師事務所多數(shù)為有限責任制，這種組織形式使注冊會計師面臨的執(zhí)業(yè)風險較小，與注冊會計師應受到的社會責任約束以及社會對注冊會計師的公信力不相稱。因此應大力發(fā)展合伙制，包括有限責任合伙制。

建議適當發(fā)展個人獨資會計師事務所

個人事務所雖然規(guī)模小，業(yè)務范圍易受限制，但由于可以滿足日益增長的中小工商企業(yè)和非審計的會計業(yè)務增加的需要，能夠彌補大型事務所不愿或無暇承辦小型業(yè)務的缺憾，同時，個人獨資的無限責任和個人其他財產(chǎn)連帶責任也能在較大程度上限制個人獨資的執(zhí)業(yè)人員違反職業(yè)道德。這不僅能使注冊會計師的執(zhí)業(yè)質量得到保證，而且可以減少工商企業(yè)財務會計核算上的虛假行為，順應了市場機制的需要，另外，也將會吸引一批在國外知名會計公司工作的、獲得發(fā)達國家注冊會計師資格的中國公民到國內興辦事務所，開通高級人才的引進渠道。

3.逐步建立和完善個人財產(chǎn)登記制度和共有財產(chǎn)分割制度

無論是普通合伙制還是有限責任合伙制，合伙人承擔責任的過程都會涉及個人財產(chǎn)或其與他人共有財產(chǎn)的問題。如果沒能建立相應的合伙人個人財產(chǎn)登記制度和財產(chǎn)的分割制度，合伙人在合伙制度實施過程中承擔無限責任和連帶責任的義務就往往難于兌現(xiàn)，使應承擔責任的合伙人規(guī)避了法律規(guī)定的義務，從而削弱合伙制對風險責任的約束力。因此，在實施合伙制的同時，必須逐步建立合伙人個人財產(chǎn)登記制度和其與他人共有財產(chǎn)分割制度，才能確保合伙制的順利進行。

(三)健全民事賠償機制，發(fā)揮制裁機制威懾效應

2002年1月，最高人民法院下發(fā)了《關于受理證券市場因虛假陳述引發(fā)的民事侵權糾紛案件有關問題的通知》，標志著我國證券市場民事賠償機制正式啟動。但過高的訴訟成本和偏低的訴訟收益，注冊會計師被真正提訟的概率也會很低，為此極需健全民事賠償機制。

改進訴訟方式，允許集團訴訟和風險訴訟

筆者建議采用集團訴訟和風險訴訟相結合的訴訟方式。所謂集團訴訟就是當標的為同一種類，當事人一方人數(shù)眾多時，可以推選出代表人，代表共同意志和利益的訴訟行為。通過集團訴訟可以擴大訴訟標的，減少訴訟成本，提高訴訟效率。風險訴訟則是律師和當事人勝訴后按比例分成，也就是將訴訟風險由律師和當事人共同承擔，增大了訴訟力量，在司法過程中若能將這兩種訴訟方式有機結合，將會大大提高受害投資者的民事訴訟積極性。

改變舉證責任，降低訴訟成本

我國目前對于舉證責任，仍然適用“誰主張，誰舉證”。但審計是非常專業(yè)的技術性活動，要資本市場的普通投資者舉證大股東、經(jīng)理層、注冊會計師，難度大、成本高。美國1993年《證券法》規(guī)定個人投資者只要證明財務報表存在重大不實，就可以向法院提訟，注冊會計師則需要提供證據(jù)證明自己清白。這樣，將舉證責任轉移給注冊會計師，相當于注冊會計師承擔全部的訴訟成本。我國也可借鑒這種制度，降低訴訟成本。

篇8

該公司是一家集整機產(chǎn)品設計、研發(fā)、生產(chǎn)、銷售和服務于一體的國家級高新技術企業(yè)。公司凝聚了一批技術精湛、經(jīng)驗豐富的研發(fā)人員，在光電整機產(chǎn)品、電教產(chǎn)品等領域積累了豐富的經(jīng)驗，在便攜式辦公設備領域更是擁有處于領先地位的核心技術與知識產(chǎn)權。業(yè)務范圍涉及政府、金融、教育、電信、醫(yī)療等領域。該公司主要生產(chǎn)產(chǎn)品為電子產(chǎn)品類的高拍儀、講課儀、高拍儀專業(yè)版、以及網(wǎng)絡攝像頭等。

二、了解到的企業(yè)的財務部門主要工作崗位

該公司財務部門的人員較多，主要設置的財務崗位有出納、外賬會計、稅務會計、費用會計、成本會計、總賬會計、存貨會計、財務主管、總經(jīng)理兼財務經(jīng)理?；诹私獾臇|西對每個崗位做一個基本的說明，然后對實務中的工作流程進行說明。

(一)出納：

1、辦理銀行存款和現(xiàn)金領取。

2、負責支票、匯票、發(fā)票、收據(jù)管理。

3、做銀行和現(xiàn)金日記賬，并負責保管財務章。

4、負責報銷差旅費的工作。

5、員工出差分借支和不可借支，若需要借支就必須填寫借支單，然后交總經(jīng)理審批簽名，交由財務審核，確認無誤后，由出納發(fā)款。

6、員工出差回來后，據(jù)實填寫支付證明單，并在單后面貼上收據(jù)或發(fā)票，先交由證明人簽名，然后給總經(jīng)理簽名，進行實報實銷，再經(jīng)會計審核后，由出納給予報銷。員工工資的發(fā)放。

本次實習跟隨出納從事的工作，公司的現(xiàn)金規(guī)定余額15000元，多余現(xiàn)金出納會及時送存銀行，每天都有公司的員工來借款和還款，員工過來借款的時候，領取一張借款單交由各級領導簽字，出納確認好簽字后再支出款項，結支出的款項在每天下班的時候，記入到現(xiàn)金日記賬，同時將相關的憑據(jù)交由會計進行賬務處理。有時候這些賬務處理也會延遲一天時間。當公司發(fā)生銀行存款的轉賬處理的時候，出納通常會到銀行去辦理，銀行對客戶會給一個銀行的專用小窗口，類似于郵局的郵箱一樣。該公司還設有網(wǎng)上銀行，網(wǎng)上銀行的證件和密碼與出納分開來保管，做到職責分離，如果發(fā)生網(wǎng)上銀行轉賬，由上級領導出具相關的網(wǎng)銀

證件和密碼，出納進行網(wǎng)銀操作。月末出納到銀行打印對賬單和明細發(fā)生情況，編制銀行存款調節(jié)表，對銀行對賬單與銀行存款余額調節(jié)表的不符事項進行追查，同時在月末對經(jīng)過審批的工資單進行工資的發(fā)放，工資的發(fā)放有現(xiàn)金發(fā)放的，也有銀行存款轉賬的;對于現(xiàn)金發(fā)放的部分先從銀行支取現(xiàn)金然后再發(fā)放，銀行存款轉賬的工資編制好工資單交由銀行轉賬。

(二)內外賬會計：

內賬會計，主要是對老板負責，要核算出老板的實際銷售成本、銷售費用以及銷售收入、利潤額。讓他對自己的生意能夠掌控。而外賬會計，是要合理的利用手上的票據(jù)，在合理合法的情況下，盡量使自己的企業(yè)少繳納各種稅費，也就是說，做出來的賬，是對外公布的，是能夠經(jīng)受稅務局、工商局、以及其他部門檢查的。其實外賬會計就是對企業(yè)發(fā)生的一些有合理原始憑證的業(yè)務進行會計處理，對一些不合規(guī)的業(yè)務進行內賬處理。因此外賬會計的工作可能會比較簡單一點，發(fā)生的業(yè)務都可以取得合法的原始憑證。

內賬通常會處理不需要列支的收入，不需要開發(fā)票收入，無發(fā)票的支出。內賬記載了公司全部的經(jīng)濟業(yè)務(而不管是否合法)，對于抽出的部分票據(jù)，以其復印件作為記賬依據(jù)，更仔細些的，還附有外帳的記賬憑證。內容比較多，完全按公司的要求做帳，主要用于內部管理，比較復雜，體現(xiàn)了一個會計的真正水平。 外賬只抽取部分合法票據(jù)做帳，按正規(guī)的方法做帳，內容相對較少，比較簡單，帳做的比較完美。

本次實習通過查看企業(yè)的外賬，然后再對比企業(yè)的內賬，發(fā)現(xiàn)外賬所有有的東西在內賬上都可以找到，后附的原始憑證都是些合法的，而在內賬中查看到的一些原始憑證明顯是企業(yè)通過自己制作的僅供內部使用的附件。

(三)稅務會計：

1、每月在規(guī)定日前編制地稅申報表(城建稅、教育附加、工薪所得稅、印花稅等)。負責在規(guī)定時間內按時交納各種地方稅費，負責登記職工工薪所得稅臺帳。

負責日常開具各種增值稅發(fā)票、普通發(fā)票及其他票據(jù)。并保證及時將所開具的發(fā)票交到客戶手中。

2、每月按時抄報稅，按時填制申報表辦理國稅申報業(yè)務。

3、負責地稅、國稅每年年鑒工作。

4、負責及時購買地稅、國稅普票、增殖稅發(fā)票的領取，并嚴格按照稅務發(fā)票的管理規(guī)定，

5、專人保管好庫存未使用的空白發(fā)票。

6、負責對已使用的發(fā)票進行裝訂成冊入檔保管，并認真按照稅務規(guī)定對填寫錯的發(fā)票，進行沖票或重開具正確的發(fā)票。

7、配合完成稅務部門安排的各種檢查以及其他工作。

本次實習涉及的稅務內容為企業(yè)增值稅的納稅申報、月度所得稅的納稅申報，企業(yè)開具增值稅專用發(fā)票的過程為，增值稅專用發(fā)票上納稅人住址、識別號、對方賬號這些內容必須填寫齊全，如不填寫齊全稅局對這方面的查處會很嚴厲的，而對增值稅普通發(fā)票各地規(guī)定則不太一樣的，有一省份要求比較嚴格，有的則可以不用填寫。填寫這些完后，開始填寫的就是經(jīng)濟內容，如銷售的是攝像頭，則要寫明攝像頭的數(shù)量、單價、稅金等，填寫完增值稅專用發(fā)票就可以開出了。月末的時候對增值稅發(fā)票進行網(wǎng)上申報，申報的過程如下：

從企業(yè)的稅控機上導出開出去的地銷項，對取得的進項首先用掃描的機器進行掃描進去，然后再到國稅網(wǎng)上進行認證比對，比對通過后，對增值稅進行網(wǎng)上納稅申報。當然還得出了報表，要填資產(chǎn)負債表，利潤表，生成申報盤。 (四)費用會計：

1、熟悉會計制度和財政部門對各項費用開支的有關規(guī)定，在預算范圍內，嚴格掌握費用開支標準，堅持原則，節(jié)約費用，不該支付的費用不予報銷;

2、認真審核各種費用單據(jù)，授權審批人和經(jīng)手人簽字齊全，原始單據(jù)數(shù)字清楚，業(yè)務情況反映明確;

3、收到費用單據(jù)及時填制記賬憑證，金額和摘要清楚，按照規(guī)定分清各部門和各項費用的小細目，制單和復核手續(xù)齊全;

4、每月應按權責發(fā)生制原則，有關費用預結入賬;

5、對各內部營業(yè)口的對內服務費用進行分配;負責每月工資的審核;

6、月末編制部門費用匯總表，與預算進行對比分析，對每月的費用進行預警，對超當月預算的費用，提請各部門關注;

7、對預算的執(zhí)行進行總體跟蹤和控制，保證在預算控制范圍內開支，對異常費用做專項分析，編制相關的管理報表;

本次實習從中了解到的關于費用會計的工作過程，對企業(yè)中報銷的各種費用憑據(jù)，檢查其領導的簽字和相關辦理人的簽字是否齊全，費用會計檢查了一筆關于業(yè)務招待費用12萬元的報銷憑證，些憑證有財務經(jīng)理和總經(jīng)理的簽名，同時出納也有簽名。企業(yè)規(guī)定對于超過10萬元的費用必須有總經(jīng)理的簽名。月未對所有的費用進行總結分析，與企業(yè)年初的預算進行分析比較，對超支的部分作分析備忘錄，找出超支的原因，以及應采取的應對措施。同時費用會計也會更新對預算費用的數(shù)據(jù)，以便下次制定預算費用的金額。

(五)成本會計：

1、負責編制企業(yè)產(chǎn)品成本核算方案，并定期組織產(chǎn)品成本核算工作;

2、匯集各批產(chǎn)品當月成本，編制各月產(chǎn)品成本核算表;

3、根據(jù)各月的產(chǎn)品成本核算表登記產(chǎn)品成本明細賬;

4、根據(jù)目標產(chǎn)品成本與實際產(chǎn)品成本編制成本分析表，分析產(chǎn)品成本升降的原因，并提出改進方案

5、月末應對產(chǎn)品的庫存與賬面數(shù)進行核對，保證賬實的一致性。 本次實習中了解到的實務知識，企業(yè)生產(chǎn)的主要產(chǎn)品高拍儀、講課儀、高拍儀專業(yè)版、以及網(wǎng)絡攝像頭，成本會計制定的產(chǎn)品成本核算方法是品種法，按品種對其進行成本的核算。成本會計首先會從倉庫部門那取得當月的車間領料單，對領料單進行歸結起來，取得月末的工薪分配表，核算出生產(chǎn)車間部門應承擔的工薪費用，對其他的一些雜費進行匯總。費用會計取得上述資料后，按照既定的成本核算方法，將上述數(shù)據(jù)進行處理，合理結轉產(chǎn)品的成本。對于生產(chǎn)出來的產(chǎn)品成本與預算的成本存了的差異，成本會計會對進行詳細分析說明，是企業(yè)的耗料過多，還是人員工資發(fā)生了變化等。

(六)存貨會計：

1、會同有關部門擬定材料物資管理與核算辦法;

2、審查采購計劃，控制采購成本，防止盲目采購;

3、負責存貨明細核算，對已經(jīng)驗收入庫尚未付款的存貨要暫估入賬;

4、參與庫存盤點，核對賬上存貨與實際存貨;

5、分析企業(yè)存貨的儲備情況，防止存貨的積壓，防止存貨的缺貨。

本次實習主要的參與了存貨的盤點情況，企業(yè)存貨的比較多，對于存貨的盤點企業(yè)是設以每月的1號進行盤點，通常要對企業(yè)的存貨進行整理，有相關的倉管人員對存貨進行分類貼標，盤點的時候會同倉管人員，采購部門的人員，還有就是存貨核算會計等人一起對存貨進行盤點，盤點完成后編制盤點表，對賬實差異進行處理。

三、賬務處理流程

企業(yè)的賬務處理流程，從流程方面去把握整個企業(yè)的狀況，只有對企業(yè)的整個情況了解的清楚，才能把財務工作做得更好，單純的離開企業(yè)的實情去討論企業(yè)的賬務如何處理對企業(yè)是沒有多大的幫助的，那僅僅是出于理論的討論。展開對企業(yè)實際情況的了解再按財務處理情況。

(一)采購與付款的實務流程

企業(yè)采購與付款的流程涉及到原材料的入庫、應付賬款、銀行存款的支付和進項稅額，企業(yè)的主要流程情況說明，由采購部門尋找供應商，協(xié)議采購事項，相關領導確定采購價格、貨運方式、付款方式等，原材料到達入庫，發(fā)票開具問題等，財務部門根據(jù)采購單、入庫單、銷售合同、銷售發(fā)票等確定應付事項，根據(jù)相關授權確定支付款項。

1、銀行存款的問題

由于企業(yè)行業(yè)的特殊性，以前企業(yè)收現(xiàn)銷售的情況大有發(fā)生，根據(jù)相關的規(guī)定企業(yè)一定金額以上的銷售必須要經(jīng)過銀行轉賬進行，這樣可以讓企業(yè)的資金流動在銀行的監(jiān)管下留下印跡，而企業(yè)采用收現(xiàn)銷售的情況很多，無形中企業(yè)發(fā)生財務風險的可能性就行大。書本上的知識只說從銀行提現(xiàn)或轉賬等借：銀行存款貨：其他，書本根本沒有告訴什么才能作為會計處理的依據(jù)，什么不可以作為入賬的依據(jù)，據(jù)我發(fā)現(xiàn)該公司好多沒有銀行的客戶入賬通知單，只是一張和銀行差不多內容加蓋了銀行的業(yè)務專用章，結合實務處理，通過銀行發(fā)生的交易銀行都會給企業(yè)一個回單，作為企業(yè)進行會計處理的依據(jù)，據(jù)些了解到會計賬務處理的前提是有真實發(fā)生的交易及合法的憑據(jù)，而不是簡單的一個會計核算、一筆會計分錄等 。事物所的審計人員提出的建議是：企業(yè)交易必須通過銀行的轉賬來進行，規(guī)范企業(yè)的財務操作。

聯(lián)想書本所學的，書本只是教會我們企業(yè)的一定金額要通過銀行轉賬來操作，但沒有具體說明為什么要這樣做，這樣做會產(chǎn)生什么風險(從前輩了解到的審計知識)等，感悟所學太膚淺，知其然而不知所以然，對知識的把握沒有透徹。

2、采購發(fā)票進項抵扣問題

企業(yè)采購貨物等會取得增值稅專用發(fā)票，銷售會開出增值稅專用發(fā)票，期間要繳納增值稅。以前只是停留在企業(yè)取得了增值稅專用發(fā)票，而沒有注意取得過程中發(fā)生的一些問題，通過此次的實習，企業(yè)采購貨物應當取得增值稅專用發(fā)票，對購進的貨物憑票會計處理，期末對增值稅的銷項-進項等進行計算增值稅。但在該公司發(fā)生了一個問題，并對會計處理表存在問題，發(fā)現(xiàn)的問題如下：

采購原材料

借：原材料

應交稅費-應交增值稅-待抵扣稅額

貨：銀行存款

期末增值稅專用發(fā)票認證

借：應交稅費-應交增值稅-進項稅額

貨：應交稅費-應交增值稅-待抵扣稅額

如未去稅局認證則直接留在應交稅費中

企業(yè)上述處理主要是考慮了平衡每個月的稅負，因為增值稅專用發(fā)票有180天的認證期(XX.1.1以前取得的只有90天的認證期)，企業(yè)通過對專用發(fā)票的認證時間來控制企業(yè)當期的進項稅額，而達到平衡企業(yè)當期增值稅。

問題是企業(yè)會計準則規(guī)定的應交稅費的明細科目中沒有待抵扣稅額這個明細科目，這樣的話此明細科目是企業(yè)自己增設的，因此如果稅局來檢查的話肯定會了解到些情況。綜合考慮企業(yè)的情況認為這樣處理會比較合理：

購進貨物

借：原材料

預付賬款-待抵扣稅額

貨：銀行存款

期末增值稅專用發(fā)票

借：應交稅費-應交增值稅-進項稅額

貨：預付賬款-待抵扣稅額

期末沒有去認證的放在預付賬款中

3.原材料采購涉及暫估的問題

企業(yè)采購原材料通常會由于銷售方的原因而遲遲沒有開具發(fā)票的問題，企業(yè)沒有取得銷售方的發(fā)票通常不能依此確認原材料的所有權問題，根據(jù)資產(chǎn)的定義，資產(chǎn)是指企業(yè)由過去的交易或事項形成的，由企業(yè)擁有或控制的，預期能給企業(yè)帶來經(jīng)濟利益的資源。企業(yè)的這些交易由于沒有發(fā)票，故不能確認為企業(yè)的一項資產(chǎn)。期末企業(yè)對這部分資產(chǎn)已經(jīng)使用的情況下，應當對些部分的存貨進行暫估入賬，暫估入賬又涉及稅費的問題、發(fā)票何時才能到達的問題，綜合所見實務中的幾種暫估入賬的處理對其進行的思考如下：

第一種方法：

借：原材料(材料價款和稅費)

貨：應付賬款

月初紅字沖回

借：原材料

貨：應付賬款

發(fā)票到達

借：原材料

應交稅費

貨：應付賬款

借：應付賬款

貨：銀行存款

此種方法由于原材料的暫估中含有稅費，如果當期已經(jīng)生產(chǎn)銷售完成的話，而后期又取得了進項發(fā)票的話，企業(yè)的成本會虛高。

第二種方法是原材成本中不考慮進項稅的問題，直接按原材料的成本入賬，企業(yè)應建立嚴格的內部控制制度，對未到發(fā)票的存貨采購進行嚴格的控制。

借：原材料(實際成本不含稅費)

貨：應付賬款

月初紅字沖回

借：原材料

貨：應付賬款

如果預先支付稅款

借：預付賬款-----待抵扣進項稅

貨：銀行存款

發(fā)票到達

借：原材料

應交稅費

貨：銀行存款

預付賬款----待抵扣進項稅

實務中還有其他的賬務處理方法，此處不列出來。

對此的總結的是：書本上的知識只是粗略的描述未開具發(fā)票的應該按暫估入賬，但對實務中的財務處理系統(tǒng)沒有進行深入的分析，對此的認識是暫估入賬涉及到的進項稅和遲遲到次年所得稅納稅申報還末開具發(fā)票的問題。

(二)銷售與收款的實務流程

企業(yè)銷售與收款流程主要是，銷售業(yè)務員接受到銷售訂單，業(yè)務員對銷售事項進行協(xié)議并制作銷售單，銷售部門領導確定銷售的單價，再由相關領導確定賒銷政策，上述事項確定完后，銷售單一份傳遞給倉庫，一份傳遞給客戶，一份給財務部門，銷售部門自己留一份，倉庫根據(jù)銷售部門提供的銷售單發(fā)貨，倉庫制作一式三聯(lián)的發(fā)運單，一聯(lián)倉庫部門留底，一聯(lián)給財務部門，一份給銷售部門(具體其他企業(yè)可能會有不同)，最后財務部門根據(jù)銷售合同、銷售單、發(fā)運憑證等開具銷售發(fā)票，確定應收事項。

1、應收賬款的問題

該公司半年的應收賬款增加2億多，所實習事務所對應收賬款的增加表示極大的懷疑，所以對應收賬款進行了大量的程序以驗證其是否真實發(fā)生的。在對應收賬款的檢查中發(fā)現(xiàn)了大量的問題相關問題如下：

企業(yè)應收賬款與購貨方對賬發(fā)生不一致問題。企業(yè)銷售時銷售發(fā)票賬面上有兩家公司開具，但實際中只有一個公司的委托憑證。企業(yè)的銷售合同都是同一個模式。應收賬款開具發(fā)票的問題。

根據(jù)上述問題，該公司的應收賬款的真實性值得懷疑。應收賬款書本只是涉及如何核算，即發(fā)生的一筆銷售如何進行分錄處理，期末如何對該筆應收賬款計提壞賬處理，以及對應收賬款是否發(fā)生減值進行處理。實務中這樣的會計處理是很簡單的，而主要是應收賬款所依附的憑據(jù)是否充足，是否有充分的證據(jù)說明應收賬款是否真實發(fā)生。結合理論與實務，對應收賬款進行思考如下：

企業(yè)的銷售流程是否明確，銷售是否有足夠的憑據(jù)來支持，銷售過程中會發(fā)生哪些銷售政策，銷售的發(fā)票處理問題。

2、存貨發(fā)出的問題

書本最為理想的存貨核算只是簡單的借：主營業(yè)務成本、貨：庫存商品，但最難的核算也是成本結轉的問題，成本核算是企業(yè)中最為重要的一塊，成本會計最核心的是了解企業(yè)的生產(chǎn)流程和各個關鍵的作業(yè)，了解車間最新的生產(chǎn)情況，月底通過編制成本核算報表將財務與業(yè)務結合，及時地分析每個月的成本波動，坐在辦公室每天進行核算去沒有什么實際意義，因此要經(jīng)常下車間去了解工人的生產(chǎn)情況，但又不能擺架子，工人的理解你來了是認為來監(jiān)督他們的，因此也要注意下車間的量。

成本核算不只是財務部門、財務人員的事情，而是全部門、全員共同的事情。一是成本核算需要生產(chǎn)車間、技術部門、采購部門等多部門的配合;二是計算出的成本是否合理，不但需要財務部門的自我評價和時間的驗證，還需要生產(chǎn)、技術等部門的評價，讓生產(chǎn)等部門對自己計算出的結果做個論證等，是有必要的。有時僅財務部門自己檢查有時難以發(fā)現(xiàn)問題(注意：實際中，財務部門和其它部門檢查的角度或指標多有不同，這是產(chǎn)生差異的原因。)

3、銷售發(fā)票的開出問題

本次實習從企業(yè)的實務中了解到了銷售發(fā)票的開具流程，即在什么情況下開什么不情況下不可開具增值稅專用發(fā)票，財務部門開具增值稅發(fā)票時，應從倉庫部門那取得發(fā)運單，從銷售部門處取得經(jīng)批準銷售的銷售單，并經(jīng)過他人的獨立核查比對，然后方可開出增值稅專用發(fā)票。但從該企業(yè)也看出一些問題，有些發(fā)票后面沒有附件(發(fā)運單和經(jīng)批準的銷售單)，由此加大了對銷售發(fā)票的開具理解，要是沒有附件，企業(yè)開具的銷售發(fā)票可能會出現(xiàn)問題，有可能是企業(yè)虛開發(fā)票，虛增收入，也有可能暫時不滿足收入的確認條件等情況。

作為增值稅納稅申報系統(tǒng)，對這方面的了解也是很重要的，便于以后在實務中能夠很好的開展工作。對增值稅的納稅申報，進項抵扣的過程：先要對取得進項發(fā)票用一個掃描的機器掃出來，然后到稅局再去比對掃出的結果(看看是不是合法的發(fā)票，要是合法認證通過，不合法不通過，認證通過進項成立)。對于進項轉出等也相應申報。銷項稅的過程：申報已經(jīng)開具發(fā)票的銷項額，申報未開票的銷售額(實務中偷稅主要從這里開始的)申報其他免稅等。

篇9

［關鍵詞］財務報表年報財務管理

一、比率法解讀企業(yè)年報

通過對財務報表中的大量數(shù)據(jù)可以計算出很多有意義的比率,對這些比率進行分析可以了解企業(yè)經(jīng)營管理各方面的情況。常用的財務比率有如下幾種:

1.反映企業(yè)變現(xiàn)能力的比率有流動比率和速動比率。流動比率是流動資產(chǎn)與流動負債之比。該比率過低容易產(chǎn)生短期償債風險；過高則說明企業(yè)資金營運政策過于保守,或者企業(yè)存在存貨積壓,產(chǎn)品市場前景暗淡。但合理的流動比率在不同行業(yè)中的差別很大,所以最好與行業(yè)的平均水平比較。速動比率是從流動資產(chǎn)中剔除了存貨后與流動負債的比值,能較好地衡量公司的短期償債能力。

2.反映企業(yè)資產(chǎn)運營效率比率有總資產(chǎn)周轉率,存貨周轉率,應收賬款周轉率等。資產(chǎn)的周轉率愈高,利用相同的資產(chǎn)在一年內給公司帶來的收益愈多。

3.反映財務杠桿效應的比率主要是資產(chǎn)負債率。資產(chǎn)負債率高是高風險的財務結構,在相同每股收益情況下,股東往往要求更高的回報,故股價較低。但這也并非絕對,規(guī)模較大的公司因為有良好的信用,并且可以以較低的成本借入較多的資金,在資產(chǎn)負債率較高的情況下也認為是比較安全的,故對股價不會有太多的負面影響。

4.反映企業(yè)盈利能力的指標主要有銷售毛利率,銷售凈利率,資產(chǎn)凈利率與凈資產(chǎn)收益率。在分析企業(yè)盈利能力時,應當排除證券買賣等非正常項目、已經(jīng)或將要停止的營業(yè)項目、重大事故或法律更改等特別項目、會計準測和財務制度變更帶來的累計影響項目,因為這些項目往往不可持續(xù)的。

二、加強財務監(jiān)管體系的建立

1.加強所監(jiān)管企業(yè)財務決算管理

進一步提高會計信息質量。國有企業(yè)是國民經(jīng)濟的重要力量，是拉動經(jīng)濟的主力軍，一定要加強基礎管理，提高財務信息質量。馬上開始的財務決算工作中，應當明確要求監(jiān)管企業(yè)加強企業(yè)戶數(shù)清理，合理確定財務決算合并范圍；認真開展債權債務的核對與函證，加強應收款項的催收，防止發(fā)生壞賬損失；要認真清理關聯(lián)交易與內部往來，確保內部各項應收應付核對一致，嚴格要求合并報表抵消充分；認真開展各類存貨與投資的清理；要提高審計質量，確保會計核算合法規(guī)范，會計信息真實準確，防止企業(yè)利用計提和轉回減值準備、公允價值計量模式、會計政策與會計估計變更、重大會計差錯更正等手段調節(jié)企業(yè)經(jīng)營成果和保值增值水平。

2.加強財務決算分析

促進提高出資人監(jiān)管水平。要充分利用財務決算成果，認真開展財務決算分析，切實為出資人監(jiān)管工作服務。耍針對每個監(jiān)管企業(yè)進行財務狀況、盈利能力和盈利結構分析，揭示企業(yè)財務風險和經(jīng)營管理短板，查找企業(yè)存在的差距，提示企業(yè)做強做大主業(yè)，積極防范財務風險，促進企業(yè)全面協(xié)調健康發(fā)展。

三、年度報表中反應的企業(yè)存在的問題

1.從虧損企業(yè)來看

在匯編的過程中，發(fā)現(xiàn)這些虧損企業(yè)中存在以下幾個原因：（1）由于2008、2009年金融危機的加劇，很多電子企業(yè)并線生產(chǎn)或停線，對生產(chǎn)設備需求下降，銷售訂單量的急驟下降，產(chǎn)量達不到有效的規(guī)模生產(chǎn)，水電氣等費用的消耗及人工成本、廠房及機器設備的折舊成本相對過高，因此造成了利潤的虧損。（2）由于原材料市場漲價，人力資源成本增加，銷售價格的下降等原因，造成當年利潤的虧損。（3）由于匯率的變化，外銷收入的減少及產(chǎn)生匯兌損失的增加，造成了利潤虧損。（4）生產(chǎn)人員以及設備修理人員的技術水平未能達到一定水平影響生產(chǎn)量提高。（5）一些企業(yè)投資股票損失較大。（6）企業(yè)運行的內外環(huán)境仍存在較多的變數(shù)，多數(shù)企業(yè)保持觀望的心態(tài)與保守的投資策略等待經(jīng)濟增長基本面的確定。（7）企業(yè)資金的緊張和銀行的謹慎放貸情況也是一個原因。

2.從審計報告反映來看

有部分企業(yè)未計提壞帳準備等各項資產(chǎn)減值準備；有些企業(yè)則是中方職工工資性附加按時列支，未進行全額計提；有些企業(yè)存貨不按明細分類核算；有些報告出具的比較急促。

因此我們開發(fā)區(qū)在外資管理工作中，應遵循“保增長、促發(fā)展，保民生、促和諧”的方針，實地走訪一下各個企業(yè)，進一步與企業(yè)溝通，充分認識到服務企業(yè)的必要性，了解企業(yè)的要求、企業(yè)的基本情況、生產(chǎn)經(jīng)營情況等，服務企業(yè)、扶持企業(yè)的發(fā)展。進一步溝通好財企關系，為外資企業(yè)的良性發(fā)展創(chuàng)建平臺。

四、企業(yè)技術中心半年報信息管理系統(tǒng)

企業(yè)技術中心半年報信息管理系統(tǒng)在建設國家電子政務系統(tǒng)的大環(huán)境下開發(fā)的,該系統(tǒng)由國家發(fā)展改革委高技術產(chǎn)業(yè)司主持開發(fā)。系統(tǒng)安裝在中國技術創(chuàng)新信息網(wǎng),是中國技術創(chuàng)新信息網(wǎng)應用系統(tǒng)之一。

系統(tǒng)為國家和省市認定企業(yè)技術中心所在企業(yè)提供填報功能,為省市主管部門和國家發(fā)展改革委高技術產(chǎn)業(yè)司提供審批,管理,統(tǒng)計功能。企業(yè)注冊帳號填寫基本信息成為用戶,登錄系統(tǒng)后填寫企業(yè)快報,上報主管部門。各省市主管部門審批企業(yè)用戶,統(tǒng)計審核企業(yè)快報,并上報國家發(fā)展改革委。國家發(fā)展改革委高技術產(chǎn)業(yè)司查詢統(tǒng)計企業(yè)快報。

系統(tǒng)用戶分為三類: 企業(yè)、省市主管部門、國家發(fā)展改革委。系統(tǒng)流程如下：

第一步:企業(yè)注冊帳號,填寫基本信息;

第二步:省市主管部門審批企業(yè)帳號;

第三步:經(jīng)過確認的企業(yè),登錄系統(tǒng)填寫報表并上報;

第四步:省市主管部門審核企業(yè)快報,將合格的上報國家,不合格的請企業(yè)修改;

第五步:國家發(fā)展改革委查詢統(tǒng)計報表。

參考文獻：

[1] 李飛龍：企業(yè)年報的編制和分析利用[J]. 中國海上油氣(工程), 1995, (05)

篇10

一、財務報告編制過程質量管理的意義

（一）財務報告編制過程與財務報告的關系 財務報告編制過程是指從原始數(shù)據(jù)到報告生成的一切作業(yè)活動，也即這些作業(yè)活動相互關聯(lián)、相互制約，最后形成了財務報告。由此可見財務報告是經(jīng)過編制而成的，編制需要過程，編制過程是財務報告及其質量形成過程中的關鍵階段，編制過程的質量直接影響財務報告的質量。

（二）財務報告編制過程質量管理是實現(xiàn)及保證財務報告質量的重要手段 財務報告編制過程的質量管理即是對財務報告編制過程中的每一個作業(yè)活動及其涉及的質量影響因素按照一定的標準規(guī)范進行管理；其基本任務是使編制過程中的作業(yè)活動及產(chǎn)生的信息的質量達到標準；其目的就是保證財務報告編制過程及其結果的質量，避免財務報告編制過程的質量問題影響編制結果（即財務報告）的質量。高質量的編制過程是生成高質量的財務報告的有力保證，因此財務報告編制過程質量管理是實現(xiàn)及保證財務報告質量的重要手段。

二、財務報告編制過程的質量影響因素

（一）人 財務報告編制過程中的相關人員質量意識差、粗心大意、責任心不強、不遵守規(guī)程、弄虛作假、操作不熟練都可能造成失真，最終影響財務報告質量。

（二）機 目前財務報告編制離不開計算機設備及數(shù)據(jù)生成處理系統(tǒng)，因此計算機設備的適應性、穩(wěn)定性，系統(tǒng)的合規(guī)性、應用性、安全性、操作繁簡性等均對財務報告質量產(chǎn)生影響。

（三）料 用于編制財務報告的原始數(shù)據(jù)，其質量對于編制結果的質量有著支配作用。如果原始數(shù)據(jù)本身就是不正確不真實的，即使是優(yōu)秀的人員嚴格按照法規(guī)準則采用先進的方法進行編制，其結果也是錯誤的。

（四）法 法是指編制過程中所需遵循的規(guī)章制度，包括財務報告編制流程的安排、數(shù)據(jù)加工的手段、指導性文件的編制等。沒有規(guī)程依據(jù)的操作將潛藏影響質量的隱患，如果財務報告編制無章可循，就可能造成編制口徑不一致、程序不規(guī)范、編審責任不清等情況，使編制而成的財務報告難以滿足報告使用者需求，其質量大打折扣。

（五）環(huán) 財務報告編制的環(huán)境對質量的影響也是非常大的，好的質量管理環(huán)境和氛圍是財務報告質量的保障。如果企業(yè)不重視質量，為獲取利益或節(jié)約成本犧牲質量，不提供資源和支持，則很難保證財務報告編制過程質量要求的實現(xiàn)。

三、財務報告編制過程的質量管理

（一）設立質量標準 財務報告編制過程的最終質量目標是使編制形成的財務報告的質量符合要求，即實現(xiàn)財務報告質量目標，因此企業(yè)首先應充分考慮國家準則制度要求、財務報告使用者需求及企業(yè)實際情況，確定企業(yè)財務報告的質量目標。為保證這一質量目標的實現(xiàn)，企業(yè)應根據(jù)編制各環(huán)節(jié)具體內容、各崗位職責，將質量目標層層落實，變?yōu)樨攧請蟾婢幹七^程中每一個環(huán)節(jié)每一個崗位的質量標準，使每個執(zhí)行人手中都有一個質量標尺。既然質量標準是一個標尺，就應在一定程度上保持嚴肅性及穩(wěn)定性，以保證達到預期的質量要求。但是這個標準并不是固定不變的，當設立標準的基準要素發(fā)生變化時，它也應根據(jù)實際情況進行動態(tài)修正，確保其適用性及指導性，以免按照過去的標準編制而成的財務報告不符合當前的質量要求。

（二）簡化作業(yè) 具體表現(xiàn)在：

（1）減少財務報告編制工作量。釋放參與編制人員的工作量，可以減少人為差錯，同時使其有更多的精力時間放在關鍵的質量管理環(huán)節(jié)，保證財務報告質量。減少財務報告編制工作量的手段很多，如剔除重復的、多余的編制作業(yè)，優(yōu)化流程減少編制步驟等。

（2）崗位作業(yè)簡單化。通過自動化輔助、復雜編制作業(yè)分解等方式，提高財務報告編制過程中相關操作的容易度，從而減少失誤和缺陷。同時，對于無法勝任編制過程中相關崗位工作的人員，除了加強培訓提高其技能外應考慮適當調整其作業(yè)內容，相對于他簡化了作業(yè)、減輕了操作難度，也降低了錯誤發(fā)生的概率。

（3）區(qū)別對待。將作業(yè)分解并區(qū)分為常規(guī)性與特殊性作業(yè)。對于常規(guī)性作業(yè)應將其操作步驟和方法標準化，形成制度用以指導執(zhí)行人規(guī)范操作防止差錯；而對于特殊業(yè)務（如合并報表）或特別事項（如合并、清算、分立）應特別對待，增加質量管理關注度，減少差錯。

（三）保證質量 主要包括：

（1）人的保證。一是明確崗位職責，落實質量責任。由于財務報告反映的是企業(yè)整體的財務狀況和經(jīng)營成果，涉及到企業(yè)各個業(yè)務部門，除了財務報告填寫及審核人員外，企業(yè)領導及其他業(yè)務崗位人員對于財務報告編制形成的信息的質量也起到了至關重要的作用，因此企業(yè)領導及相關崗位人員都應參與到財務報告信息編制的質量管理中來。二是重視宣傳教育，強化質量意識。要真正確保財務報告編制過程中的質量，必須將質量意識深入到參與財務報告編制的每一個人心中，提高其職業(yè)道德水平，從根源上防止舞弊行為，并切實發(fā)揮崗位人員在財務報告編制過程中的質量管控作用。三是加強崗位培訓，提升專業(yè)技能。有針對性的開展會計準則、財務報告、新業(yè)務、新制度等培訓，避免崗位人員由于理解差異、操作不規(guī)范等原因錯誤編制財務報告；對于專業(yè)要求較高的崗位，還應進行長期培養(yǎng)，并保持崗位工作的穩(wěn)定性。

（2）機的保證。目前大部分企業(yè)的財務報告編制已與信息技術密不可分，因此應采取合理的手段實現(xiàn)計算機設備及數(shù)據(jù)處理系統(tǒng)對財務報告信息質量的保證。利用信息技術，根據(jù)現(xiàn)有需求提高系統(tǒng)自動化程度并設置監(jiān)督控制程序，提高財務報告編制工作的效率的同時，增加計算及審核準確度、減少或避免編制差錯和人為調整，切實保證財務報告編制過程質量。應對計算機設備進行保養(yǎng)，并對數(shù)據(jù)處理系統(tǒng)進行定期不定期的維護改進，關注設備及系統(tǒng)在運行過程中的狀態(tài)，保證其運行環(huán)境，確保在財務報告編制過程中各項性能的穩(wěn)定性。

（3）料的保證。財務報告編制離不開最基本的財務資料，如原始憑證、記賬憑證、明細賬、總賬等。企業(yè)應當按照國家統(tǒng)一的會計準則制度規(guī)定，根據(jù)登記完整、核對無誤的會計賬簿記錄和其他有關資料編制財務報告，做到內容完整、數(shù)字真實、計算準確、不漏缺或隨意取舍。在財務報告編制前應進行必要的資產(chǎn)清查、減值測試和債權債務核實等清理工作；將會計賬簿記錄與實物資產(chǎn)、會計憑證、往來單位或個人等相互核對，確保賬實、賬賬、賬表相符；檢查會計核算是否符合企業(yè)會計準則，是否存在差錯、政策變更等需要調整的事項，并按規(guī)定進行會計處理；將本期發(fā)生的各項經(jīng)濟業(yè)務和應在本期受益的收入、負擔的費用全部登記入賬，最終確保相關資產(chǎn)負債完整、準確、入賬及時，各項財務收支確認真實、準確、合理。

（4）法的保證。一是準備充分。對于影響財務報告結果的事項應在填報工作開始前進行規(guī)范，以免虛假記載、重大遺漏、誤導性陳述等導致信息不真實、不完整。這些事項包括財務報告編制方案（包括財務報告編制方法、程序、職責分工、報告時間要求等）的制定和審批核準；會計政策變更、會計估計調整、重大交易及事項等的判斷、處理方法及流程的確定。二是流程明確。根據(jù)企業(yè)實際情況設置數(shù)據(jù)準備、填報、復核、審批等環(huán)節(jié)，在編制過程中設置多層次的質量管控關口，并將每一關的自查與下一關的復查環(huán)環(huán)相扣，層層篩選并修正有誤數(shù)據(jù)，實現(xiàn)各環(huán)節(jié)的質量標準，達到最終的財務報告質量目標。三是信息暢通。財務報告信息質量理念、質量標準、流程要求、質量問題等信息的及時溝通和交流，對于保證財務報告編制結果全面準確、推進質量管理活動是非常重要的，因此應加強相關信息的管理、傳達和歸檔，在收集的信息基礎上總結并不斷整改，促進財務報告編制過程及結果的質量。四是考核公正。建立財務報告編制過程的質量考核機制，通過對作業(yè)及相關執(zhí)行人的考核，明確質量管理的目標及要求，強化質量意識，鼓勵正確行為、規(guī)整錯誤行為。財務報告編制過程中質量情況的考核，應做到檢測科學客觀、評估合理、獎懲公正。五是文字記載。將標準、流程、操作、制度等以文字方式形成文件，使財務報告編制過程的質量管理有所依據(jù)。

（5）環(huán)的保論。形成財務報告編制的質量文化，充分發(fā)揮其應有的作用，嚴肅質量紀錄，創(chuàng)造并保持相關崗位人員參與實現(xiàn)最終財務報告質量目標的內部環(huán)境，從而彌補法制剛性制約的不足，防范財務報告信息失真，并對財務報告編制過程質量管理的長期效應產(chǎn)生重大影響。