導語：如何才能寫好一篇會計財務(wù)管理審計，這就需要搜集整理更多的資料和文獻，歡迎閱讀由公文云整理的十篇范文，供你借鑒。

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首先，管理會計是會計而非財務(wù)。

傳統(tǒng)的財務(wù)會計主要是記賬、算賬、報賬，而且是記、算、報的是過去的財務(wù)賬。用賬環(huán)節(jié)就比較復雜了，單位領(lǐng)導和主管要用賬，財務(wù)管理要用賬，管理會計也要用賬，外部監(jiān)管部門要用賬，內(nèi)部監(jiān)管部門也要用賬。用賬不是簡單的會計問題或者財務(wù)問題。管理會計也不是僅僅用賬這樣簡單，管理會計既要用過去賬，也要算未來賬、報未來賬，是在財務(wù)會計的基礎(chǔ)上進一步為經(jīng)濟組織提供更有價值的會計信息。財務(wù)管理是對財務(wù)活動及其財務(wù)關(guān)系進行管理。管理會計可以為財務(wù)管理服務(wù)，并提供相應(yīng)的信息支持，但管理會計不會對財務(wù)活動進行直接管理，即不會直接進行財務(wù)決策、財務(wù)控制、財務(wù)分配、財務(wù)監(jiān)督等。

其次，管理會計是手段而非目的。

管理會計是為其他管理服務(wù)的，包括企業(yè)的經(jīng)營管理、財務(wù)管理、人力資源管理、質(zhì)量管理、環(huán)境管理等。管理會計自身并沒有明確的管理對象，如果一定要說什么是管理會計的對象，那么可以說有用的會計信息是管理會計的對象，這些信息是經(jīng)常變化的、不確定的，是根據(jù)需要而加工產(chǎn)生的。發(fā)展管理會計實際上就是發(fā)展一種管理手段而不是目的，目的是通過管理會計這種手段更好地開展其他管理工作。財務(wù)管理是有明確目標的，是要實現(xiàn)財務(wù)活動效益最大化的，財務(wù)管理不僅僅是手段，更是目的。

第三，管理會計、財務(wù)會計、財務(wù)管理可以由同一部門、同一批人、同一個人完成，但不是同一種性質(zhì)的工作。

就像總經(jīng)理可以兼單位黨委書記一樣，但經(jīng)營管理工作和黨員管理工作的性質(zhì)是不一樣的。不能因為同一批人既做財務(wù)管理工作又做管理會計工作，就認為財務(wù)管理和管理會計是一回事。比如做企業(yè)全面預算可以看成是管理會計工作，但開展財務(wù)預算控制就是財務(wù)管理工作了。這些工作當然可以由同一批人做，但工作內(nèi)容還是不同的。企業(yè)全面預算是為經(jīng)營管理和財務(wù)管理服務(wù)的，目的還是為實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營目標、財務(wù)目標服務(wù)，即管理會計為經(jīng)營管理、財務(wù)管理服務(wù)，管理會計更多的是一種支持性、服務(wù)性工作。

第四，管理會計主要還是研究如何利用會計信息為經(jīng)濟組織創(chuàng)造價值，而財務(wù)管理主要研究如何優(yōu)化經(jīng)濟組織的財務(wù)活動，實現(xiàn)財務(wù)活動效益最大化。

比如管理會計可以根據(jù)過去的會計信息、未來預計會計信息為企業(yè)財務(wù)決策服務(wù)，但財務(wù)決策不是管理會計。其實管理會計中的短期決策、長期決策，只是在提供相關(guān)決策需要的會計信箱，最后決策還是要財務(wù)主管、最高管理當局做出。財務(wù)決策、企業(yè)經(jīng)營管理決策可能要利用管理會計信息，但卻不是管理會計本身，管理會計本身是不會做財務(wù)決策、經(jīng)營管理決策的。

第五，管理會計和財務(wù)管理的內(nèi)容還是有明顯差異的。

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關(guān)鍵詞:會計審計；工程財務(wù)管理；意義

一、企業(yè)會計審計概述

在財務(wù)管理工作之中，會計審計的工作不容忽視，當然也是其中的一個關(guān)鍵項目。財務(wù)管理作為企業(yè)的核心，其可以在提高企業(yè)在市場之中的競爭力以及走向可持續(xù)發(fā)展道路。財務(wù)管理對于企業(yè)的管理以及運營均有著十分深遠的影響。在市場經(jīng)濟形勢這么多變的今天，只有將最新的市場信息完全的予以掌握，才可以更加精確的將市場風險預測處理，最終降低企業(yè)財務(wù)管理的風險性，這也就是財務(wù)管理的核心作用。財務(wù)核算的主體就是會計人員，會計審計直接性的決定了財務(wù)管理的效率以及企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展。會計審核在企業(yè)財務(wù)管理工作之中的工作內(nèi)容主要就是審核與監(jiān)督，其中涵蓋了認定會計信息以及強化財務(wù)管理力度，現(xiàn)在大部分企業(yè)主要財務(wù)的事中以及事后的審核。

二、會計審計對財務(wù)管理的促進意義

(一)幫助企業(yè)正確的認識財務(wù)管理的重要性

企業(yè)會計審計的主要任務(wù)就是審計企業(yè)會計的相關(guān)信息，通過審查之后，分析這些信息的合法性、可靠性以及真實性，這么做的目的就是為了可以讓企業(yè)的相關(guān)決策者做出更好的決定，使得做出的決策科學合理性以及真實性，也在很大程度上很好的預防了發(fā)生決策失誤而給企業(yè)帶來經(jīng)濟損失方面的影響。

(二)能夠促進企業(yè)對財務(wù)管理體系進行完善

企業(yè)在通過相應(yīng)的會計審計措施之后，將企業(yè)平時在財務(wù)管理之中的漏洞逐一查找出來，將其中的問題進行有效的指導，正確引導其可以重新梳理財務(wù)管理體系，將更為完善化的財務(wù)管理體系建立起來，最終在最大限度之上促進企業(yè)財務(wù)管理體系的合理化。

(三)能夠促進企業(yè)財務(wù)報告質(zhì)量的提升

在企業(yè)管理過程之中，會計審計具備監(jiān)督的職能，可以使得企業(yè)財務(wù)管理人員對于相應(yīng)的規(guī)定進行學習至熟悉，在進行財務(wù)管理工作的時候，要依據(jù)相應(yīng)的規(guī)章制度來進行引導，將企業(yè)的各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)進行核算并做出客觀的分析與評價，使得到的會計信息更加的精確，具備可參考性，將企業(yè)會計信息的質(zhì)量提高，保障企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

三、企業(yè)會計審計的完善措施

(一)企業(yè)加強對會計審計重要性的認識

對于企業(yè)財務(wù)管理而言，會計審計工作有著十分關(guān)鍵的作用，不容忽視。但目前我們國家大部分企業(yè)領(lǐng)導并未真正的將會計審計的工作重視起來，最終使得會計審計的作用根本無法將自身的作用發(fā)揮出來。

(二)建立健全會計審計的規(guī)章制度

企業(yè)會計審計工作要想井然有序的開展，那么首先就得要將相應(yīng)的會計審計的規(guī)章制度建立并進一步的健全。通過科學、合理化的規(guī)章制度，會計審計人員可以將自身的權(quán)限及職責明確下來，并以此成為會計審計人員工作績效考核的根本依據(jù)，提升會計審計工作人員工作的積極性與使命感，加大企業(yè)會計審計工作的效率，從而可以更好的企業(yè)進行服務(wù)。

(三)加強企業(yè)的內(nèi)部控制

第一步要做的就是針對企業(yè)內(nèi)控的環(huán)境，那么企業(yè)要做的就是改革現(xiàn)代產(chǎn)權(quán)制度，采取先進的內(nèi)控方法，將內(nèi)控的目標明確下來，為企業(yè)提供一個優(yōu)質(zhì)的內(nèi)控環(huán)境。接下來則是設(shè)立會計崗位時，依照的原則就是分離其中不相容的崗位，將賬存人員和會計審核人員進行分離，這樣一來很好的將部分不法分子想要作假帳的行為扼殺在搖籃。

(四)提高會計審計人員的綜合素質(zhì)

第一，會計審計人員要具備應(yīng)有的專業(yè)知識。因為會計審計工作是一項專業(yè)性強、技術(shù)性大的工作，那么就得要求參與到審計工作的人員無論是在專業(yè)知識上，還是在經(jīng)驗之上都要有過人的技能。第二，對于會計審計工作人員的職業(yè)道德教育也得充分的重視起來，使得審計工作始終具備公平、合理性。第三，定期的考核會計審計人員，加大審計人員的綜合素質(zhì)，在考核的過程之中采取優(yōu)勝劣汰的方式進行評選，保障會計審計工作的健康、良性發(fā)展。

四、結(jié)束語

總之，會計審計實質(zhì)上就是企業(yè)內(nèi)部的會計部門，對會計報表及憑證等與會計相關(guān)的資料進行核查，在最大限度之上降低甚至上杜絕會計工作之中出現(xiàn)問題的頻率，加大企業(yè)財務(wù)管理的水平，最終可以更好的維護企業(yè)的資產(chǎn)安全。

參考文獻:

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關(guān)鍵詞：高校 會計審核 財務(wù)管理

中圖分類號:G475 文獻標識碼:A

文章編號:1004-4914（2012）01-124-02

近年來高等教育處于快速發(fā)展階段，面對高校經(jīng)濟業(yè)務(wù)復雜化、財務(wù)管理多元化和財務(wù)信息網(wǎng)絡(luò)化的新形勢，作為高校財務(wù)管理重要環(huán)節(jié)的會計審核工作既能保證提供真實完整的會計信息資料，又有利于合理使用資金、減少資金浪費，增加高校財務(wù)風險抵御能力。對通過加強會計審核來提高高校財務(wù)管理進行研究，是有著重要的現(xiàn)實意義的。

一、高校財務(wù)管理中會計審核的重要性

會計審核是集會計核算、會計監(jiān)督、服務(wù)于一體的經(jīng)濟活動，是適應(yīng)高校財務(wù)內(nèi)部管理而產(chǎn)生，主要針對高校財務(wù)部門經(jīng)濟事項的真實性、合法性、有效性及準確性進行審查，包括對原始憑證審核、記賬憑證審核、會計賬簿審核及會計報表審核。會計審核水平直接影響高校財務(wù)工作的質(zhì)量，關(guān)系到高校財務(wù)管理水平的高低。

1.會計審核是會計基礎(chǔ)工作規(guī)范化的內(nèi)在要求。根據(jù)《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》第七十五條：會計機構(gòu)、會計人員應(yīng)當對原始憑證進行審核和監(jiān)督，以及第九十條：各單位應(yīng)當建立稽核制度，審核會計憑證和復核會計賬簿、會計報表。會計審核是會計基礎(chǔ)工作規(guī)范化的基本要求，會計審核不嚴格將直接導致會計信息的失真，影響高校的財務(wù)工作效果，會計監(jiān)督職能得不到正常的發(fā)揮。通過會計審核，可以預防經(jīng)濟犯罪，避免財產(chǎn)損失，有效提升高校財務(wù)管理水平的重要保證。

2.會計審核有助于形成真實、完整、準確的財務(wù)資料。會計憑證審核是財務(wù)管理基礎(chǔ)工作，是對會計信息質(zhì)量進行源頭控制的重要環(huán)節(jié)，是財務(wù)工作“生產(chǎn)一線”，是形成準確的憑證、賬簿、報表的關(guān)鍵因素。根據(jù)《行政事業(yè)單位會計決算報告制度》財統(tǒng)（2002）第4號第23條：會計決算報告的編制單位必須做好會計決算報告的審核工作，確保上報數(shù)據(jù)資料真實、完整、準確。會計審核通過對會計憑證、賬簿、報表的收支狀況進行核算、系統(tǒng)分析、比較、評價，有助于監(jiān)督本年度預算執(zhí)行情況，以及為下年度預算提供財務(wù)會計信息，促進教育經(jīng)費的籌集、分配、使用更加理性化；有助于保證財政支付口徑的一致性，確保財政資金安全。審核無誤的憑證、賬薄、會計報表能為財務(wù)工作日常分析、檢查提供準確的會計信息資料及數(shù)據(jù)，方便高校管理者及時作出判斷、決策，提高會計使用價值。

3.加強會計審核是市場經(jīng)濟發(fā)展的需要。目前，高校大規(guī)模擴招導致資金、基礎(chǔ)設(shè)施短缺與辦學規(guī)模擴大之間的矛盾越來越突出，高校要發(fā)展，只有順應(yīng)市場經(jīng)濟合理舉債，貸款辦學已是高校緩解資金壓力的主要途徑。有負債就有風險，隨著財務(wù)風險的不確定性增加，加強會計審核和內(nèi)部會計控制等財務(wù)監(jiān)控措施，合理有效使用資金，防范資金風險，才能提高高校辦學效益，保證教學與科研規(guī)范、高效進行。

二、高校財務(wù)管理中會計審核存在的問題現(xiàn)狀

目前，高校財務(wù)管理嚴重滯后于高校發(fā)展的實際形勢，仍采用“報賬型”為主的傳統(tǒng)財務(wù)工作模式，存在諸多不足有待改進，具體表現(xiàn)在以下幾個方面。

1.會計審核執(zhí)行力度不夠，會計信息失真。大多數(shù)高校會計人員對原始憑證的完整性、真實性、合法性、有效性進行審核時，只流于票據(jù)表面形式：原始憑證內(nèi)容是否完整、摘要是否清晰、填制是否正確。因時間差或地域差因素而出現(xiàn)的不合常規(guī)票據(jù)是否規(guī)范、經(jīng)費開支是否合理等問題在具體處理時不能對其辨別、控制。加上部分高校財務(wù)規(guī)章制度跟不上形勢，會計人員在具體處理業(yè)務(wù)時無章可循，會計人員對“合情是否合法，合法是否合理”原始票據(jù)的主觀判斷及制度執(zhí)行上存在差異。

在賬務(wù)處理方面，部分高校會計人員在業(yè)務(wù)處理過程中由于業(yè)務(wù)水平不高，編制記賬憑證時科目運用不規(guī)范，會計核算不準確：人為將個人借款記作費用支出，少記應(yīng)收款，虛增費用，人為出現(xiàn)資金流失；維修費大于新購設(shè)備價值；零余額賬戶不按規(guī)定開支，財政支付額度人為調(diào)整使用范圍；對圖書教材管理核算不清，價差折扣核算不準確；對學費管理只限于賬面數(shù)，不及時核對應(yīng)收及已收款，導致學費收入核算不準確；長期不清理暫存款及應(yīng)收款項；不及時處理積壓單據(jù)現(xiàn)象。雖然高校普遍實行會計電算化，但部分高校會計賬薄及會計報表設(shè)置不全、賬外設(shè)賬或報表數(shù)據(jù)人為調(diào)整現(xiàn)象，將二級核算單位業(yè)務(wù)進行單獨核算，年終時不納入年度財務(wù)報表進行合并核算，這種由于人為因素出現(xiàn)的會計核算不準確，嚴重影響了會計信息的質(zhì)量。

2.忽略會計監(jiān)督職能，會計服務(wù)意識差。在實際工作中，多數(shù)高校會計審核工作停留在報賬、記賬、算賬層面上，會計審核只強調(diào)對原始憑證的審核，也就是只審核原始單據(jù)的合法性及報銷手續(xù)是否齊全后按相關(guān)的報銷制度“報賬”。會計審核人員只充當了一個“報賬員”的角色，只注重會計核算職能，未能從管理的角度，體現(xiàn)會計監(jiān)督及服務(wù)職能。一方面，在會計監(jiān)督審核過程中，對財務(wù)收支的合法性、真實性，特別是合理性、效益性的辨別缺乏敏感性和分析能力，使會計監(jiān)督職能失效，加上部分高校內(nèi)部管理制度不健全，會計監(jiān)督力度不夠，一些單位或會計人為操縱賬務(wù)體系，集體造假，導致財務(wù)信息失真。另一方面，鑒于高校財務(wù)性質(zhì)不同于企業(yè)財務(wù)，服務(wù)對象主要是全校師生，服務(wù)意識也常常提到工作日程，但事業(yè)單位財務(wù)人員的“鐵飯碗”意識及財務(wù)工作中存在“吃大鍋飯”現(xiàn)象，導致服務(wù)意識差，不能很好地為教學科研工作服務(wù)，這種現(xiàn)象嚴重阻礙了高校的財務(wù)管理水平的提高。

3.會計審核與財務(wù)預算執(zhí)行割裂。預算管理是高校財務(wù)工作的核心，但由于高校預算下達時間較晚，部分高校會計人員在日常會計審核中無法對一些超預算使用的經(jīng)費進行有效控制，年度經(jīng)費使用與財務(wù)預算不符，執(zhí)行彈性大；部分高校領(lǐng)導未按預算安排使用資金，收支隨意調(diào)整，擅自提高開支標準，擴大開支范圍，改變資金用途，突破預算，使得預算執(zhí)行力度不夠。尤其是目前大力推行政府集中采購后，區(qū)分財政直接支付和財政授權(quán)支付的范圍，對會計審核及預算編制執(zhí)行提出了更高的要求，但國庫集中支付不夠理想，主要是由于采購物資的多樣性、專業(yè)性、集中性，導致采購時間長、政府采購成本比自主采購成本或市場價還高，增加了高校的財務(wù)成本，以及部分高校在實際操作過程中人為調(diào)整財政資金與授權(quán)支付的范圍，會計核算與預算執(zhí)行相分離。

4.財務(wù)工作環(huán)境落后于財務(wù)管理發(fā)展形式。由于網(wǎng)絡(luò)技術(shù)介入，高校財務(wù)電算化工作模式大大提高了財務(wù)工作效率。但由于軟件自身的升級不及時及人員培訓滯后等因素的影響,不能及時滿足財務(wù)管理水平需求。目前，高校普遍采用天大天財、金碟財務(wù)軟件、用友財務(wù)軟件，會計核算工作模式死板，只注重于會計日常工作的功能，缺乏適應(yīng)高校財務(wù)管理的會計指標分析、效益評價體系,軟件功能跟不上高校發(fā)展形式。

三、加強會計審核，提高財務(wù)管理水平的對策與建議

1.完善內(nèi)部會計制度，加強會計核算。一方面，建立健全內(nèi)部會計控制制度，規(guī)范高校會計行為。隨著各高校差旅費報銷規(guī)定、暫付款管理條例、貨幣資金管理條例等制度的建立健全，為會計人員進行審核提供客觀依據(jù)，增強了會計人員工作責任心。近幾年來，我校也結(jié)合財務(wù)賬務(wù)處理中的實際情況，補充制定了財務(wù)報銷流程、實習經(jīng)費管理暫行規(guī)定、引進人才差旅費報銷辦法、招生經(jīng)費報銷細則、科研經(jīng)費管理辦法等一系列的規(guī)章制度，確保會計審核工作有序進行。另一方面，通過會計人員專業(yè)知識的培訓，增強會計人員識別票據(jù)的能力及業(yè)務(wù)處理與分析能力，加強會計核算。會計人員對各單位經(jīng)費的使用范圍、開支標準、支出審批程序及執(zhí)行國家財經(jīng)政策、高校財務(wù)管理制度進行審核時，嚴格執(zhí)行收支兩條線，量入為出，明確資金來源、管理權(quán)限，每個事項落實經(jīng)辦人、責任人，各負其責，《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》第七十五條規(guī)定審核會計人員按國家統(tǒng)一的會計制度，審核原始憑證，對不真實、不合法的原始憑證，不予受理；對記錄不明確、不完整的原始憑證，予以退回，并要求經(jīng)辦人員更正、補充。同時，加強對儀器設(shè)備（尤其是進口設(shè)備）、大維修項目、教材、圖書、暫付款、學費收入等項目的會計審核及核算，特別是暫付款項目的管理對提高高校資金周轉(zhuǎn)及資金使用效益，有著一定現(xiàn)實意義。比如我校財務(wù)在大維修工程項目通過“暫付款―在建工程”科目核算進度款，保證會計資料真實、完整、合法性，有效防止高校資金流失。

2.重視會計監(jiān)督,提高會計服務(wù)質(zhì)量。現(xiàn)代管理會計要求會計的職能由會計報賬、記賬的核算型上升到會計監(jiān)督、市場分析、投資決策、風險預測等管理型職能。一方面，要求審核崗位人員要把事前、事中、事后監(jiān)督有機地結(jié)合起來，把監(jiān)督職能落實到實處。加強高校財務(wù)內(nèi)部管理、內(nèi)部監(jiān)督職能，實現(xiàn)財務(wù)全方位監(jiān)督管理。包括對校內(nèi)二級核算單位實行會計人員委派制，對其收支進行核算、監(jiān)督，規(guī)范二級單位財務(wù)管理，杜絕二級核算單位設(shè)立小金庫，賬外設(shè)賬，分散教學資源，擾亂經(jīng)濟秩序，將財務(wù)溝通、監(jiān)督落實到實處。充分利用各高校的財務(wù)局域網(wǎng)、校園網(wǎng)、構(gòu)建一個全新的高校財務(wù)信息體系，強化監(jiān)督職能，使財務(wù)管理更加科學化、規(guī)范化、系統(tǒng)化，確保會計審核做到管理不越權(quán)，監(jiān)督不違規(guī)，原則不讓步，服務(wù)不偏方向，既監(jiān)督又服務(wù)，寓監(jiān)督于服務(wù)之中。另一方面, 在會計核算、監(jiān)督基礎(chǔ)上，會計審核工作應(yīng)圍繞教學科研服務(wù)。堅持原則的同時，做好優(yōu)質(zhì)服務(wù)。提倡以人為本、親和友善態(tài)度的服務(wù)思想，服務(wù)于師生。財務(wù)部門定期對各單位經(jīng)費使用情況進行分析總結(jié)，對單位進行資金使用管理反饋意見，向各二級單位提供財務(wù)制度培訓、經(jīng)費開支范圍培訓。總之，會計核算、會計監(jiān)督貫穿于服務(wù)之中，服務(wù)體現(xiàn)在核算、監(jiān)督的整個過程，會計服務(wù)必須建立在嚴格的會計監(jiān)督之上的服務(wù)。

3.規(guī)范會計基礎(chǔ)工作，加強財務(wù)預算管理。會計基礎(chǔ)工作的好壞決定會計工作質(zhì)量，會計行為是否規(guī)范及會計資料質(zhì)量的高低取決于會計基礎(chǔ)工作的規(guī)范。在實際工作中，明確細化崗位職責、經(jīng)濟業(yè)務(wù)內(nèi)容，制定合理可行的會計工作操作流程，對核算過程中會計要素確認、計量、記錄、會計報告等環(huán)節(jié)進行規(guī)范，建立良好的會計工作秩序，確保會計人員報賬、算賬、記賬工作標準化、規(guī)范化。在會計審核方面，加強對會計憑證、賬簿、報表的審核工作，確保原始憑證真實、完整、合法，確保記賬憑證科目設(shè)置規(guī)范性、統(tǒng)一性，確保會計賬簿全面性、完整性及上下年度會計報表統(tǒng)計口徑一致性，便于年度財務(wù)數(shù)據(jù)分析，為領(lǐng)導者決策提供準確的會計信息。

財務(wù)預算是高校會計人員在審核經(jīng)濟活動中進行項目核算的重要依據(jù)。編制預算時，要做到“統(tǒng)籌兼顧，保證重點”，正確處理好財務(wù)運轉(zhuǎn)、建設(shè)與風險防范的關(guān)系，合理安排預算資金，做到資金結(jié)構(gòu)合理化。執(zhí)行預算過程中，方便會計人員在審核時，控制經(jīng)費不超出預算支出范圍、內(nèi)容、限額，實行專款專用，提高正確處理經(jīng)濟業(yè)務(wù)的能力，最大限度滿足教學科研需要。另外，通過會計審核有利于及時反饋信息，發(fā)揮會計審核的財務(wù)參謀作用，促使高校財務(wù)預算更加科學化、規(guī)范化、系統(tǒng)化，促使財務(wù)資金良性循環(huán)，提高高校財務(wù)資金使用效益。

4.建立良好財務(wù)工作環(huán)境，提高會計人員職業(yè)素質(zhì)。良好的工作環(huán)境是確保財務(wù)工作順利進行必備條件之一，良好的財務(wù)工作環(huán)境包括：硬件環(huán)境和軟環(huán)境。

硬件環(huán)境主要指財務(wù)辦公設(shè)施、財務(wù)軟件配置。硬件環(huán)境上充分利用校園網(wǎng)和財務(wù)內(nèi)部服務(wù)器，公開項目經(jīng)費明細，財務(wù)信息公開化、透明化。在多校區(qū)辦公情況下，財務(wù)管理系統(tǒng)內(nèi)部信息對接，對內(nèi)方便賬務(wù)處理。對外建立各院系經(jīng)費使用查詢平臺，及時公布預算分配執(zhí)行情況，進行財務(wù)實時監(jiān)督管理；同時將學費查詢與學籍管理、教務(wù)管理相結(jié)合，及時傳遞信息，增強財務(wù)電算化、管理信息化，促進高校財務(wù)工作順利有序開展。軟環(huán)境主要是指人員之間的協(xié)作關(guān)系、團隊意識、工作服務(wù)效率。構(gòu)架一個具有團隊意識、全局觀念的高素質(zhì)、高能力的財務(wù)隊伍，在明確會計人員工作職責的同時，要做好會計人員之間的配合協(xié)調(diào)工作，增強財務(wù)團隊協(xié)作精神，加強財務(wù)人員與職能部門之間業(yè)務(wù)協(xié)調(diào)溝通能力，適當進行會計人員的輪崗制，促使會計人員全面熟悉業(yè)務(wù)，提高財務(wù)人員的整體素質(zhì)，建立和諧財務(wù)氛圍。同時，加強會計人員思想教育、職業(yè)道德教育，培養(yǎng)會計人員愛崗敬業(yè)、廉潔奉公的品質(zhì)，加強政策法規(guī)、制度學習，定期組織會計培訓會、研討會，熟悉各項內(nèi)部財務(wù)制度規(guī)定、報銷辦法、辦事流程；定期討論審核中存在問題，提出解決措施，提升業(yè)務(wù)水平，在會計審核工作中，會計人員既要堅持原則又要靈活地做好會計審核工作，處理好原則性與靈活性這個矛盾，把原則性與靈活性在會計審核工作中有機結(jié)合，改善服務(wù)態(tài)度，提高業(yè)務(wù)處理能力和待人接物能力，為教學科研更好地服務(wù)。

四、結(jié)語

會計審核工作貫穿于整個財務(wù)活動，是確保會計資料真實可靠的基礎(chǔ)，會計審核工作有利于高校合理安排預算，配置資源，發(fā)揮會計監(jiān)督的職能，會計審核工作質(zhì)量高低影響會計信息的質(zhì)量，同時也是維護財務(wù)資金安全、合理、高效率使用的必要保證。

參考文獻：

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篇4

一、會計審核概念

會計審核是部隊醫(yī)院財務(wù)管理中的重要程序，在醫(yī)院財務(wù)管理工作中對其相關(guān)會計報表及賬面數(shù)據(jù)進行檢查及分析，并設(shè)計部隊醫(yī)院運營的各個環(huán)節(jié)，主要包含醫(yī)院資金籌集、支出及分配等具體活動，因此可知，會計審核可對醫(yī)院資金收入及支出進行合理有效監(jiān)督，降低醫(yī)院財務(wù)風險，有效保障醫(yī)院財務(wù)安全，為推動部隊醫(yī)療衛(wèi)生事業(yè)的發(fā)展具重要參考意義，有利于醫(yī)院領(lǐng)導階層的科學決策及醫(yī)院現(xiàn)代化建設(shè)，實現(xiàn)有效人員管理。

二、會計審核在財務(wù)管理中的具體應(yīng)用

（一）在監(jiān)督并管理醫(yī)院整體經(jīng)營活動的應(yīng)用

醫(yī)院屬統(tǒng)一整體，但在醫(yī)院整體運營及發(fā)展中，會分為眾多部門對醫(yī)院相關(guān)事務(wù)進行條理性及有序性操作，因此在此過程中，各醫(yī)院更需對各部門及各人員經(jīng)濟活動狀況進行有效監(jiān)督，如會計審核可對醫(yī)院運營活動的相關(guān)手續(xù)及財務(wù)憑證進行檢查，檢查其是否符合醫(yī)院財務(wù)部門的相關(guān)要求，檢查財務(wù)報表是否與部隊醫(yī)院的會計制度相符，預算是否符合國家醫(yī)療衛(wèi)生事業(yè)發(fā)展的相關(guān)規(guī)定，預算是否合理等等。通過對醫(yī)院整體經(jīng)濟活動的會計審核可對其相關(guān)資金數(shù)據(jù)予以整合分析及探究，從而對醫(yī)院整體醫(yī)療衛(wèi)生事業(yè)開展進行有效管理及監(jiān)督，促進其有序發(fā)展。

（二）在醫(yī)院風險控制中的應(yīng)用

會計審核可在部隊醫(yī)院發(fā)展中對其衛(wèi)生活動及相關(guān)財務(wù)活動進行隨時監(jiān)督、核算及管理。在具體操作時，會計審核人員可對相關(guān)財務(wù)原始憑證進行審核及監(jiān)督，掌握醫(yī)院資金動向，了解醫(yī)院財務(wù)收入來源、支出方向及用途，掌握合理經(jīng)濟活動環(huán)節(jié)，因此在此基礎(chǔ)上，相關(guān)會計審核人員便可對會計工作內(nèi)容予以詳細了解，及時掌握財務(wù)管理工作中的所存在的相關(guān)風險，了解風險產(chǎn)生原因并結(jié)合具體細節(jié)提出風險規(guī)避可行性措施，控制醫(yī)院運營財務(wù)風險，提升醫(yī)院運營及管理安全性。

（三）在發(fā)展決策方面的應(yīng)用

部隊醫(yī)院資金是醫(yī)院正常運作的重要物質(zhì)基礎(chǔ)，在醫(yī)院發(fā)展及運行過程中，增強會計審核可對財務(wù)進行合理管理，提升財務(wù)管理存在價值，為醫(yī)院業(yè)務(wù)發(fā)展、醫(yī)院管理及患者服務(wù)等方面提供良好的參考基礎(chǔ)，因此在此基礎(chǔ)上，部隊醫(yī)院相關(guān)管理者可依據(jù)財務(wù)管理會計審核，對醫(yī)院內(nèi)部財務(wù)活動進行分析后在具體數(shù)據(jù)及業(yè)務(wù)類型等分析基礎(chǔ)上實現(xiàn)對醫(yī)院經(jīng)營及管理問題的改革，在國家法律允許的基礎(chǔ)以及市場發(fā)展形式下，采取合理措施，滿足發(fā)展需求，為病患提供更為良好的疾病醫(yī)治環(huán)境，促進基礎(chǔ)醫(yī)療水平的進一步提升。

（四）管理人員監(jiān)督應(yīng)用

財務(wù)管理人員是部隊醫(yī)院發(fā)展經(jīng)營的重要人力資源，掌握大量財務(wù)信息及運營活動信息，若管理階層人員在職期間產(chǎn)生不良行為，濫用職權(quán)，則會造成醫(yī)院巨大損失，因此在財務(wù)管理中進行會計審核可加強對相關(guān)管理人員的內(nèi)部財務(wù)工作審核，對存在不良經(jīng)濟行為的管理者及時提出問題所在并采取相關(guān)方案予以改革，避免重大財務(wù)風險事故的產(chǎn)生。

三、促進財務(wù)管理中會計審核工作措施分析

（一）規(guī)范企業(yè)財務(wù)管理制度

會計審核是財務(wù)管理中的重要工作因素之一，部隊醫(yī)院可通過制定合理規(guī)范的審核制度以及醫(yī)院內(nèi)部控制管理體系對會計審核工作內(nèi)容進行明確性規(guī)定，對醫(yī)院財務(wù)管理相關(guān)具體操作程序進行合理化引導制定，提升財務(wù)管理會計審核工作效率，促進會計審核工作的程序化開展。

（二）提升會計審計方法合理選擇及應(yīng)用

會計審核方法在會計審核中具重要作用，合理的會計審計方法可對相關(guān)會計工作進行適當處理，具有一定的規(guī)范性及程序性，可避免因個人主觀意識而導致工作失誤的產(chǎn)生。如在建立醫(yī)院相關(guān)部門具體賬目時，醫(yī)院均會結(jié)合資金具體流動方向及資金數(shù)量對其進行詳細記錄并進行合理檢查，因此，在具體工作中可將會計信息全面整合并進行完善記錄，為今后的會計核對等提供準確及有效信息，保障醫(yī)院賬目的準確性，為醫(yī)院醫(yī)療事務(wù)發(fā)展提供基礎(chǔ)。

（三）合理控制監(jiān)督與服務(wù)的關(guān)系

會計審核過程中監(jiān)督與服務(wù)二者共同存在，監(jiān)督是服務(wù)的基礎(chǔ)，服務(wù)是監(jiān)督工作的進一步提升，在會計審計工作中，若僅重視監(jiān)督而無服務(wù)則會導致審核工作過于強硬化及死板，導致其他工作人員配合度較低，影響工作正常有序開展，因此會計審核工作在具體操作中，應(yīng)注重監(jiān)督及服務(wù)的合理配合，增強工作靈活度，提升工作合理開展。

篇5

關(guān)鍵詞：財務(wù)管理；會計；審計

一、財務(wù)管理、會計和審計的基本概念

財務(wù)管理是企業(yè)管理的核心，是企業(yè)根據(jù)客觀經(jīng)濟條件，對企業(yè)資金進行有效預測、控制和監(jiān)督的過程，能夠處理好企業(yè)與各方面的關(guān)系，并合理配置資源，促進企業(yè)在使用較少資源情況下獲取較好經(jīng)濟效果。

會計是企事業(yè)單位在進行連續(xù)、全面監(jiān)督一項經(jīng)濟活動時所運用的會計方法，通過會計準則對社會再生產(chǎn)過程資金進行分析，從而滿足利益主體的需求。

審計是在經(jīng)濟活動中獲取有關(guān)認定的證據(jù)，確認認定和標準之間的符合程度，從而傳達有利害關(guān)系人的系統(tǒng)過程。

二、財務(wù)管理、會計和審計關(guān)系模型假設(shè)

本文以現(xiàn)代公司治理結(jié)構(gòu)下的企業(yè)為背景分析，也就是公司擁有健全的財務(wù)、審計和會計部門，分工合理，履行自己的職責。為了更好理解財務(wù)管理、會計和審計之間的關(guān)系，將三者關(guān)系假設(shè)為自行車模型：財務(wù)管理是后輪，為自行車提供動力；會計是前輪，掌握著方向；審計是車架，將前輪和后輪聯(lián)系起來，處于更高地位。自行車離不開任何一方，并且隨著自行車的前進，三者分工更為明確，更依賴三者的合作，三者只有相互合作，自行車才能較好運行。

三、以自行車模型分析財務(wù)管理、會計和審計的關(guān)系

本文以自行車模型為基礎(chǔ)，分析財務(wù)管理、會計和審計之間的關(guān)系。

（一）財務(wù)管理和會計的關(guān)系論述

財務(wù)管理是企業(yè)管理的重要組成部分，組織企業(yè)財務(wù)活動，處理企業(yè)財務(wù)關(guān)系。會計是監(jiān)督企業(yè)經(jīng)濟活動的管理工作。目前學術(shù)界關(guān)于企業(yè)財務(wù)管理和會計的關(guān)系有著不同的理解，大致可以分為四種觀點：第一種觀點是大財務(wù)觀，也就是財務(wù)管理包括會計；第二種觀點是大會計觀，也就是會計包括財務(wù)管理；第三種是財會管理觀，也就是二者是相互融合的關(guān)系；第四種觀點是企業(yè)管理與會計并列觀，也就是二者存在交叉，但是也有著明顯的界限。本文認為第四種觀點更能說明財務(wù)管理和會計的關(guān)系，也更符合現(xiàn)代企業(yè)治理結(jié)構(gòu)。

從理論方面來分析，財務(wù)管理和會計之間的客觀基礎(chǔ)不同，二者有不同的屬性和對象；從實踐方面來分析，財務(wù)管理和會計歸屬于不同的部門。隨著市場經(jīng)濟的發(fā)展，企業(yè)的理財活動顯得更為重要，逐漸與企業(yè)經(jīng)營活動并駕齊驅(qū)，這也說明了財務(wù)管理和會計是并列的，用自行車模型來分析，財務(wù)管理是后輪，會計是前輪。從理論和實踐兩個方面來分析，二者都是相對獨立的，都不能包含另外一方，雖然財務(wù)管理和會計歸屬于不同的部門，也有著不同的客觀基礎(chǔ)，但是二者之間有著密切的聯(lián)系，財務(wù)管理需要會計來提供財務(wù)信息，并且會計也需要密切關(guān)注著財務(wù)活動，對資金信息進行及時捕捉，反作用于財務(wù)管理。詳細來說，財務(wù)管理需要會計提供財務(wù)信息主要體現(xiàn)于：只有在會計提供真實可靠的財務(wù)信息后，企業(yè)財務(wù)管理人員才能發(fā)揮調(diào)度作業(yè)，平衡企業(yè)資金，高效利用企業(yè)資金，對資金和財務(wù)進行合理分配，及時了解和控制企I資金的走向，并做出財務(wù)預測和決策。會計需要密切跟蹤財務(wù)管理活動，及時捕捉資金信息主要體現(xiàn)在：企業(yè)通過財務(wù)管理活動能夠進行預測，從而為企業(yè)投資提供一個方向，合理管理和分配企業(yè)資金，會計在其中發(fā)揮中期作用，對財務(wù)管理結(jié)果進行審核，并為企業(yè)財務(wù)管理活動提供有用的信息。因此可以總結(jié)出，財務(wù)管理和會計師自行車模型的前輪和后輪，二者是相互依賴的，共同構(gòu)成自行車的兩個部分；二者也是相互發(fā)展的，對企業(yè)的成長有著同等的作用。財務(wù)管理是自行車的后輪，為整個車身前進提供動力，會計是自行車前輪，為整個自行車前進把握正確方向。

（二）審計和財務(wù)管理與會計的關(guān)系論述

目前學術(shù)界關(guān)于審計和會計的關(guān)系有著不同的觀點，一種觀點認為二者是相輔相成、相互促進的關(guān)系；另外一種觀點認為審計是會計的組成部分，將審計看作會計的重要分支，二者之間存在血緣關(guān)系。本文認為這兩種觀點都存在一些缺點，都沒有較好概況二者的關(guān)系，審計應(yīng)該是凌駕于財務(wù)管理和會計之上的，財務(wù)管理和會計是審計的基礎(chǔ)，審計依靠前兩者開展工作，并對前兩者進行審核和監(jiān)督。因此我們可以總結(jié)出，審計與會計和財務(wù)管理之間是審核監(jiān)督和被審核監(jiān)督的關(guān)系，審計應(yīng)該凌駕于財務(wù)管理和會計。用前文所說的自行車模型而言，審計是車架，會計是前輪，財務(wù)管理是后輪，車架凌駕于后輪和前輪。對于一個企業(yè)而言，只有財務(wù)信息、會計資料真實，審計工作才能正常有效開展，三者是相互監(jiān)督和相互促進的關(guān)系，從而實現(xiàn)企業(yè)更好更快發(fā)展。

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篇6

會計審核是指在企業(yè)內(nèi)部財務(wù)部門對會計工作流程進行的一項自我審核工作,具有著監(jiān)督和核算兩種重要職能,是對會計信息的認定和監(jiān)督的過程。對企業(yè)財務(wù)管理而言,會計審核是財務(wù)管理部門在事中或事后的審核,是一種強化財務(wù)管理的重要監(jiān)督手段。會計審核是對企業(yè)經(jīng)濟活動的規(guī)范性、合理性等進行的審查核實工作,是針對某項經(jīng)濟活動的專項審計,以提高企業(yè)經(jīng)濟效益為目的的強制性手段,獨立于會計部門外的約束機制,是實現(xiàn)會計監(jiān)督的重要舉措。通過審核來有效的避免會計核算出現(xiàn)的疏漏,并對錯誤及時的進行糾正,最大化的保障企業(yè)的經(jīng)濟利益,在財務(wù)管理中發(fā)揮著重要的作用。

二、會計審核對財務(wù)管理促進作用

企業(yè)的經(jīng)營管理活動是需要考慮多方面因素來綜合進行的,就企業(yè)管理而言,財務(wù)管理與審核是企業(yè)必備的核心內(nèi)容,只有通過綜合多方面的因素來進行全方位的考量,才能有效的確保各部門工作對接的協(xié)調(diào)性,推進企業(yè)的長足發(fā)展。但實現(xiàn)這些目標的前提條件企業(yè)會計審核工作,只有做好了會計審核工作,才能促進企業(yè)的收支平衡,將各類問題防患于未然,實現(xiàn)企業(yè)的最大的經(jīng)濟效益。

(1)有利于降低財務(wù)管理風險

企業(yè)財務(wù)管理中,會計審核是立足企業(yè)內(nèi)部的實際財務(wù)狀況為開展基礎(chǔ),針對企業(yè)的各種經(jīng)營活動來有效展開的一項監(jiān)督和核算工作。由于會計審核需要對企業(yè)各方面的經(jīng)濟情況都要有全面的了解,所以必須要對企業(yè)的財務(wù)狀況、規(guī)章制度和經(jīng)營環(huán)境等都要能有詳細的掌握,只有通過這樣才能及時的察覺出企業(yè)財務(wù)管理中是否存在著相應(yīng)的問題。同時依據(jù)會計審核掌握到的企業(yè)實時動態(tài)的經(jīng)濟信息,企業(yè)會計審核人員就能通過該參考依據(jù)來對企業(yè)財務(wù)風險進行有效的判定,不僅能及時的將財務(wù)風險予以排除,還能將財務(wù)管理風險降到最低。

(2)有利于強化企業(yè)財務(wù)控制

企業(yè)內(nèi)部通過開展會計審核工作,能及時的發(fā)現(xiàn)企業(yè)在經(jīng)營管理方面所存在的問題,同時通過審核工作人員所提供的一些科學、合理的導向性建議,不僅有利于強化對企業(yè)內(nèi)部的財務(wù)控制,同時還在一定程度上促進了企業(yè)經(jīng)營管理水平的提高。會計審核人員在提出相關(guān)的建議時,需要從保障企業(yè)利益最大化的角度出發(fā),來進行全方位的考量,來優(yōu)化企業(yè)財務(wù)管理制度,深化企業(yè)財務(wù)管理水平,促使會計審核管理工作發(fā)揮最大的效用。

(3)有利于提升企業(yè)經(jīng)濟效益

會計審核工作作為企業(yè)經(jīng)營管理中的一項不可替代的重要環(huán)節(jié),其發(fā)揮的監(jiān)督與審核作用是提升企業(yè)經(jīng)濟效益的有效途徑之一。只有通過開展有效的企業(yè)會計審核,才能對企業(yè)的經(jīng)濟狀況、經(jīng)營狀況、收支狀況有全方位的了解,保證收支預算、財務(wù)報表、核算數(shù)據(jù)等的合理性。對企業(yè)而言,會計審核工作能從企業(yè)的不同角度、不同方面,來深度的對企業(yè)財務(wù)管理中所出現(xiàn)的問題有詳細的了解,從而來為采取有效的措施提供重要的理論依據(jù),促進問題的妥善解決,降低有財務(wù)管理問題而引發(fā)的財務(wù)風險,最終實現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)濟效益的顯著提升。例如,企業(yè)通過會計審核工作所核計出的結(jié)果,制定出一系列的風險控制、財務(wù)評試的規(guī)章制度,同時整個經(jīng)營活動以此為依據(jù),不僅能全面提升企業(yè)財務(wù)管理的業(yè)務(wù)水平,同時還是企業(yè)風險控制的有效措施,進而來促進企業(yè)經(jīng)濟效益的向前發(fā)展。

三、加強會計審核有效對策

只有通過加強會計審核工作的實效性和權(quán)威性,才能促使其成為降低企業(yè)財務(wù)管理風險、提升企業(yè)經(jīng)濟效益的前提保障。因此,筆者通過結(jié)合多年會計審核工作經(jīng)驗,認為只有通過強化企業(yè)內(nèi)部控制、保證會計審核部門的獨立性、提升會計審核人員的專業(yè)素質(zhì)三個方著手,才能全面的提高會計審核工作業(yè)務(wù)水平,促進審核工作的高效開展。

加強企業(yè)內(nèi)部會計控制可以從三個方面著手,一是遵守崗位不相容的基本原則,對會計崗位的工作內(nèi)容進行合理安排,采取職務(wù)分離控制的方法,來有效的防止會計管理、會計審核工作出現(xiàn)紕漏現(xiàn)象;二是加強會計信息質(zhì)量的控制,作為會計人員要嚴格遵守會計審核的基本職能要求,將會計信息中所出現(xiàn)的問題做到早發(fā)現(xiàn)早處理,并對會計記錄和總賬報表進行審查,以此來保證會計資料的有效性和完整性,保證會計信息的真實可靠;三是嚴格執(zhí)行批準制度,對企業(yè)內(nèi)部資金的收治業(yè)務(wù)要嚴格把控,確保企業(yè)資金流通的穩(wěn)定通暢。

保證會計審核部門的獨立性,能促使審計工作的有效發(fā)揮,是保證審計工作有序開展的重要前提條件。因此,可以從兩個方面來確定會計審核部門的獨立性和權(quán)威性,一方面可以通過采取將會計審核部門設(shè)立在董事會下,來確保管理層不會對會計審核工作造成影響,保障審核結(jié)果的準確性和真實性;另一方面要加強會計審核工作的重視力度,加強對企業(yè)管理結(jié)構(gòu)的審核,更好的為會計審核工作創(chuàng)造開展的有利環(huán)境。

審核工作質(zhì)量的好壞取決與審核人員的綜合素質(zhì)水平,因此,提升會計審核人員有著重要意義,可以通過采取定期組織審核人員培訓的方式,來促使審核人員學習新知識和新技能,提升專業(yè)水平,為審計工作的有效開展奠定基礎(chǔ)。

篇7

關(guān)鍵詞：預算績效審計；績效目標；績效監(jiān)控；績效評價

一、基層央行財務(wù)預算績效審計的實踐探索

自2018年以來，人民銀行各分支機構(gòu)便開始探索構(gòu)建預算績效管理工作機制，強化績效目標管理，積極開展績效監(jiān)控和績效評價，創(chuàng)新評價方法，全面推進預算績效管理工作。伴隨著基層央行財務(wù)預算績效管理的實踐探索，績效審計于2019年啟動，從審計情況來看，基層央行雖已具備預算績效的理念，但對于績效的認識和習慣還有待加強，績效管理各環(huán)節(jié)工作的開展相對粗糙。究其原因，主要是由于頂層設(shè)計的缺失，部分行雖起草了相關(guān)預算績效管理辦法，但無論從效力上還是從內(nèi)容上講，都存在指導性不足、約束力不夠、內(nèi)容不完整、操作性不強等問題，無法滿足基層行績效工作需要。與此同時，在進行績效審計過程中，審計人員也一度陷入無據(jù)可依的尷尬。對此，審計人員在認真梳理財政部關(guān)于績效管理的一系列指導意見基礎(chǔ)上，結(jié)合上級行下發(fā)的相關(guān)工作通知，并通過與會計財務(wù)部門績效管理專員的座談交流，對基層央行績效管理實際開展情況進行畫像?？傮w來看，在績效審計過程中，審計人員更多的是側(cè)重合規(guī)性評判，如：檢查是否按照規(guī)定程序開展了績效監(jiān)控、績效評價等工作；是否將績效評價結(jié)果進行了運用等。而對于績效目標的設(shè)定是否科學，績效監(jiān)控是否有效，績效評價結(jié)果能否產(chǎn)生約束、激勵等深層次績效審計工作開展的深度不夠。

二、基層央行財務(wù)預算績效審計的內(nèi)容重點

基層央行財務(wù)預算績效審計應(yīng)突出3方面內(nèi)容，分別是：對績效管理機制的審計、對績效管理鏈條的審計、對績效管理效果的審計。

（一）突出對預算績效管理機制的審計

實施全方位、全過程、全覆蓋的預算績效管理，需要完善的績效管理機制做保障。對績效管理機制的審計需重點關(guān)注被審計單位績效管理制度情況，是否結(jié)合本單位實際制定完善相關(guān)實施細則，能否有效指導本單位預算績效管理工作；關(guān)注組織管理情況，是否構(gòu)建了縱向一致和橫向協(xié)同的組織架構(gòu)，是否明確相關(guān)單位（部門）之間的權(quán)責關(guān)系，相關(guān)職能部門能否履行既定職責；關(guān)注激勵、約束情況，是否夯實主體責任，相關(guān)激勵、約束措施能否有效推動被審計單位績效管理工作。

（二）突出對預算績效管理鏈條的審計

對預算績效管理鏈條的審計，是開展預算績效審計的重中之重，也最考驗審計人員業(yè)務(wù)能力及專業(yè)素養(yǎng)。審計人員除了要關(guān)注各環(huán)節(jié)工作是否按既定程序、流程開展之外，還應(yīng)重點關(guān)注內(nèi)在的科學性和合理性。預算績效管理鏈條審計各環(huán)節(jié)關(guān)注重點、關(guān)注內(nèi)容如表1所示。

（三）突出對預算績效管理效果的審計

預算績效管理效果主要是指預算資金的配置效率和使用效益，其中，評判配置效率，審計人員除了可以通過對事前績效評估環(huán)節(jié)及績效評價環(huán)節(jié)的審計，實現(xiàn)對單個項目、政策支出的微觀績效進行關(guān)注之外，也應(yīng)注重從宏觀視角分析，對被審計單位整體層面的資金資源配置效率進行關(guān)注。在評判使用效益過程中，一方面，遵守國家預算管理、財務(wù)管理等法律法規(guī)的資金列支是評判資金使用效益的重要性基礎(chǔ)，即審計人員仍需對被審計單位預算執(zhí)行真實性、合規(guī)性進行重點關(guān)注。另一方面，在調(diào)查“職工滿意不滿意，認可不認可”的基礎(chǔ)之上，需關(guān)注被審計單位效益發(fā)揮與行業(yè)標準、業(yè)內(nèi)標桿及自身以往年度數(shù)據(jù)對比情況。

三、基層央行財務(wù)預算績效審計的對策建議

深入基層央行預算績效管理審計，有效推動人民銀行預算績效管理，審計人員可從以下幾方面著手。

（一）適時轉(zhuǎn)變績效管理審計思路

傳統(tǒng)的審計思路主要是指“事中、事后審計”，但預算績效管理是一個涉及事前評估、事中監(jiān)控、事后評價的閉環(huán)系統(tǒng)。因此，審計人員需適時將審計思路調(diào)整為“事前、事中、跟蹤審計”，在開展基層央行預算績效管理審計時，可將審計端口前延，在事前績效評估環(huán)節(jié)，把關(guān)項目立項可行性；在事中績效監(jiān)控環(huán)節(jié)，把關(guān)預算執(zhí)行進度及績效目標完成情況；在事后評價環(huán)節(jié)，向后延伸，跟蹤項目效果、效益的發(fā)揮，把關(guān)績效評價結(jié)果的客觀性。

（二）及時調(diào)整績效管理審計方法

傳統(tǒng)的審計方法主要包括復核法、核對法、審閱法、盤點法等，而在績效管理審計過程中，除了運用常規(guī)的審計方法之外，需對審計方法及時調(diào)整。如：調(diào)查法，即借助座談、問卷等方式，對觀察到的現(xiàn)象或事實進行考察，通過對搜集到的各種資料進行分析處理，得出相應(yīng)結(jié)論的方法；目標成果法，即根據(jù)實際產(chǎn)出成果，評價被審計單位績效目標是否實現(xiàn)，將產(chǎn)出成果與事先確定的目標和需求進行對比，確定目標實現(xiàn)程度的方法等等。

（三）有效拓展績效管理審計成果運用

開展預算績效管理審計，既要關(guān)注“表”，即績效管理程序性、流程性的工作，更要關(guān)注“里”，即各環(huán)節(jié)工作的科學性及合理性。因此，審計條線需有效拓展績效審計成果的運用，一方面，可將績效審計報告在適當范圍內(nèi)公開，提醒相關(guān)審計人員學習，鼓勵審計人員實行“項目+調(diào)研”，提升績效管理審計專業(yè)化水平。另一方面，可總結(jié)、提煉績效審計方式、方法，梳理、歸納相關(guān)預算績效管理各環(huán)節(jié)操作規(guī)范、標準及依據(jù)，形成《預算績效管理審計小冊子》，指導審計人員績效管理審計工作的開展。

（四）積極開展績效管理審計培訓

開展人民銀行預算績效管理審計，對審計人員提出了新的挑戰(zhàn)。一方面，人民銀行的預算績效管理實踐僅2年有余，不少審計人員對其接觸有限。另一方面，開展績效管理審計，除了關(guān)注各環(huán)節(jié)工作的程序合規(guī)性之外，更重要的是關(guān)注其科學性、合理性，能夠在審計過程中，檢查發(fā)現(xiàn)一些缺陷，提出一些建設(shè)性、可操作性的改進意見。因此，需針對事前預算績效的評估方法、績效目標的設(shè)定、績效評價體系等方面，通過邀請業(yè)內(nèi)專家開展講座、與績效管理相關(guān)部門座談交流、解讀績效考評報告等方式，積極開展審計培訓，促進審計人員了解熟悉一系列前沿、通用、可行的績效審計操作規(guī)范，提升實務(wù)技能和綜合素養(yǎng)。

參考文獻：

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[2]審計署深圳特派辦理論研究會課題組,胡尊鍇,李忠,劉文杰,李賢飛,胡祥,林浩,何理路,于浩,張心嚴,李納.財政專項資金績效審計現(xiàn)狀及策略研究[J].審計研究,2020(01):7-15.

篇8

派骨干人員進行境內(nèi)審前調(diào)查，查看境外項目的立項背景、可行性研究報告及審批檔案，了解主管單位（部門）對境外項目的管理內(nèi)容、控制方式及總體評價，調(diào)查內(nèi)賬（即按照中國企業(yè)會計準則和公司總部會計政策、制度規(guī)定核算的賬簿）與外賬(即按照國際財務(wù)報告準則及境外項目所在國財稅法規(guī)核算的賬簿)的核算辦法及會計信息的差異情況，收集境外賬戶審批、資金往來、職工薪酬計劃、內(nèi)控權(quán)限指引等關(guān)鍵資料，經(jīng)過綜合分析后確定具體的審計思路。同時，調(diào)大變化及異常情況，初步分析可能存在問題的線索，為確定審計重點提供依據(jù)。到達境外之后，在正式審計之前，通過聽取匯報、座談詢問、內(nèi)控測試和風險評估等程序，摸清重大變動事項的合理性，查找內(nèi)部管控的薄弱環(huán)節(jié)，進一步明確審計重點，完善審計實施方案。

把握重點，突顯審計項目特色

1、突出經(jīng)營管理審計的特點。主要是從審計內(nèi)容、審計方法等方面突出經(jīng)營管理審計的總體特點。在審計內(nèi)容方面，除了測試內(nèi)控的有效性外，重點圍繞經(jīng)營和管理兩個方面確定審計內(nèi)容：在經(jīng)營上，著重把握經(jīng)營戰(zhàn)略（目標）、經(jīng)營計劃、經(jīng)營過程等三個方面。重點審計境外項目的經(jīng)營范圍與公司總部發(fā)展戰(zhàn)略和規(guī)劃的一致性，項目實施效果與可行性研究報告的差異性，年度經(jīng)營計劃的科學性與合理性，投資、采購等經(jīng)營行為的符合性與有效性等。在管理上，著重關(guān)注資金管理、招投標及合同管理、物資采購及工程管理、財務(wù)管理等四個方面。重點審計財務(wù)、計劃、采辦、HSE、文控等管理體系建設(shè)的科學性以及管理制度的執(zhí)行情況；分析研判、防范應(yīng)對資源國政治、經(jīng)濟方面的政策變動對資金、物資的進出境，以及周邊地區(qū)社會環(huán)境、HSE事故對經(jīng)營活動的影響等風險管控機制健全性與有效性。在審計方法方面，除了復核、抽樣等常用方法外，主要運用經(jīng)濟業(yè)務(wù)比較法、經(jīng)營活動分析法、審計評價與審計調(diào)查等方法，客觀、合理地分析與評價經(jīng)營行為的有效性、管理活動的科學性。2、突出境外審計的特點。主要是從審計目標、審計側(cè)重點等方面突出境外項目的特殊要求。應(yīng)以國家利益與公司總部整體利益最大化為目標，不僅要檢查項目的直接效益，而且要通盤考慮公司總部乃至國家的整體利益。重點關(guān)注投資回收風險、國家及公司整體資源利用情況、境外銀行賬戶及資金管理、財稅政策和會計準則的差異等事項。如:銀行賬戶、信用證、保函和其他特殊用途貨幣資金的管理及使用情況，大額資金的往來、外匯收支遵循公司總部審批程序和權(quán)限的情況；物資采購和工程投資業(yè)務(wù)在遵循服務(wù)（投資）合同、當?shù)亓x務(wù)與法規(guī)等前提下，有效利用國內(nèi)資源的情況；名義工資與實際工資的差額管理及核算情況等。3、突出審計對象的固有特色。主要是結(jié)合審計對象的管理體系、境外項目的經(jīng)營特征，以及資源國的經(jīng)營環(huán)境等情況，在審計分工、審計判斷標準等方面突出被審計單位的特色。如涉及油氣風險勘探及開發(fā)的業(yè)務(wù)，應(yīng)區(qū)分作業(yè)者和非作業(yè)者的特征。作業(yè)者重點審計合同期內(nèi)勘探開發(fā)進度和成效，以及投資支出和經(jīng)營收益的真實性、完整性，并確認向非作業(yè)者分配收益和分攤成本的合法性、合理性等；非作業(yè)者重點審計作業(yè)者按照作業(yè)合同或協(xié)議開展各項石油作業(yè)活動的情況，確認投資支出和關(guān)聯(lián)交易的真實性、合法性，以及產(chǎn)品收入分配的合法性、合理性和效益性。因此，兩者的審計判斷標準有所差別。

關(guān)注風險，全力維護企業(yè)權(quán)益

境外市場復雜多變，生產(chǎn)經(jīng)營面臨政治、經(jīng)濟、法律、資源、環(huán)境等多重風險。境外項目應(yīng)從源頭抓起，強化風險意識，從項目啟動、運作、管理各個環(huán)節(jié)入手，采取多種管控措施，有效規(guī)避由此產(chǎn)生的經(jīng)營風險。因此，針對境外項目特色和實際投資進展情況，以風險為導向尤為重要。如對回購合同模式下的境外油田開發(fā)項目，要著重檢查分析以下五個方面的風險：一是資源國的經(jīng)濟、政治環(huán)境影響資金進出與招標物資的進入，從而進一步影響投資進度的控制風險。二是履行合同過程中，違反合同約定的當?shù)亓x務(wù)、HSE等合同執(zhí)行風險。三是文控資料與程序不合規(guī)，造成我方投資成本未被對方確認的成本回收風險。四是投資節(jié)奏和方式控制不合理而影響凈現(xiàn)金流與內(nèi)部收益率的風險。五是境內(nèi)外個人所得稅征收差異，影響名義工資和實際工資收入的納稅風險。

篇9

一、加強學習，努力提升政治素質(zhì)和思想認識水平

今年計財處全體干部能夠按要求認真參加市局組織的政治業(yè)務(wù)學習、輔導講座等學習教育活動，并認真撰寫政治筆記，心得體會。重點從三個方面加強了政治理論和思想認識內(nèi)容的學習。

一是認真學習了自治區(qū)黨委及烏魯木齊市委關(guān)于貫徹學習黨的十會報告等文件精神和領(lǐng)導講話。結(jié)合稅務(wù)工作實際，對重大投資項目對區(qū)域稅收的影響，振興規(guī)劃一系列政策出臺和落實后對稅收收入的影響程度等問題進行了認真思考，大家解放了思想，轉(zhuǎn)變了思維，在政治上、思想上做好了充分準備。

二是參加了公務(wù)人員職業(yè)道德建設(shè)學習培訓。按照以德才兼?zhèn)?，以德為先的標準，嚴格要求和教育處室干部，工作中要不斷增強公?wù)員職業(yè)道德的水平和能力。

三是加強了計財工作業(yè)務(wù)學習。為了確保計財工作更加規(guī)范，高效的運轉(zhuǎn)，針對工作的需求，制定和完善了各項管理制度。建立每周業(yè)務(wù)學習例會制度，把學習內(nèi)容與實際工作相結(jié)合，增強工作的主動性，抓好處室每位干部工作計劃的工作落實，以電算化的全面應(yīng)用來提高工作效率，完成了收入進度查詢系統(tǒng)的應(yīng)用，大大提高了工作效率和數(shù)據(jù)準確率，減輕了基層負擔。

二、認真履行工作職責，努力完成各項工作任務(wù)

（一）稅收計劃、會計、統(tǒng)計和票證工作

1.結(jié)合實際測算下達2013年度地方級稅收分征收單位稅收計劃建議和報告。

2.及時了解、監(jiān)督計劃的完成情況，認真做好月份稅收計劃完成情況報告并及時上報。

3.積極落實稅收分析例會制度。按時召集各處室及區(qū)（縣）局召開稅收分析例會，收集、匯總稅收分析例會資料。

4.認真組織20__年稅收會統(tǒng)報表年度會審工作。組織了系統(tǒng)內(nèi)9個區(qū)縣稅務(wù)局稅收會計統(tǒng)計人員進行20__年稅收會統(tǒng)報表的年度會審會議；參加了全疆報表會審工作，及時準確地將反映烏魯木齊市地稅稅收完成情況的報表上報自治區(qū)地稅局。

5.組織安排布置20__年全系統(tǒng)稅收統(tǒng)計的企業(yè)劃型及相關(guān)年報表統(tǒng)計工作。

根據(jù)國家稅務(wù)總局的要求，年初安排布置對全系統(tǒng)納稅企業(yè)、個體工商業(yè)戶按規(guī)模進行企業(yè)大、中、小、微型的劃分工作。為準確反映我市各類企業(yè)的稅收分類情況，我們多次與區(qū)局計財處、中軟公司和烏魯木齊市國稅局溝通聯(lián)系，將自國稅取得的數(shù)據(jù)導入稅收征管軟件中，減輕了基層工作人員的負擔，并按規(guī)定時間將20__年度統(tǒng)計報表上報區(qū)局。

6.進行稅收會計檢查。利用市地稅局稅收票證檢查的契機，5月份對8個基層單位進行了稅收會計、“三代”稅款手續(xù)費審核工作的檢查，針對發(fā)現(xiàn)的問題現(xiàn)場給予解答，并要求改正，對被檢查單位提出的問題進行整理，結(jié)合當下實際工作對稅收會計、統(tǒng)計及相關(guān)工作流程進行了重申，并下發(fā)。

7.按月根據(jù)各區(qū)（縣）局上報的數(shù)據(jù)報區(qū)局，稅收電旬報。編報市局稅收收入進度表，每月根據(jù)各區(qū)（縣）局上報的銀行對賬單與人民銀行進行市級收入的對賬，每月對國稅代征兩稅兩費數(shù)據(jù)進行統(tǒng)計；

8.根據(jù)區(qū)局工作安排，開展了稅收調(diào)查工作，安排各區(qū)（縣）局6月份對上報的數(shù)據(jù)進行匯總、審核。

9.擬定2013年稅收票證各項工作 通知、安排、計劃。

10.認真開展了2013年稅收票證檢查工作。此次檢查對市局系統(tǒng)11個用票單位，176個持票人，貨物運輸業(yè)代征，郵政門市代征，進行了檢查。檢查范圍為20__年1月至2013年5月的稅收票證使用、管理和稅款繳庫情況。重點檢查征管系統(tǒng)票證管理中票證數(shù)據(jù)的查詢核對。對檢查單位的情況和問題進行了通報，并監(jiān)督進行整改。上報了2013年稅收票專項證檢查的報告。

針對“營改增”工作的推進，重點檢查貨物運輸業(yè)代開票情況，并要求貨物運輸業(yè)代開工作近期要嚴格票證、手續(xù)費等結(jié)報、繳銷、申報工作。

對檢查單位的情況和問題進行了通報，并監(jiān)督進行整改。上報了2013年稅收票專項證檢查的報告。

11.認真組織學習了國家稅務(wù)總局令28號《稅收票證管理辦法》，要求各區(qū)、縣局要做好票證的盤點、計劃領(lǐng)用票證工作，特別要做好2013年下半年的票證領(lǐng)用計劃，已便合理的使用票證，避免造成稅收票證的浪費。對已停用的各類稅收票證做好清理造冊工作。

（二）稅收分析及重點稅源工作

每月21日給區(qū)局上報重點稅源企業(yè)數(shù)據(jù)；上報一季度重點稅源企業(yè)分析報告；上報20__年全年、2013年一季度稅收高風險企業(yè)數(shù)據(jù)核查報告；上報20__年納稅大戶稅收核實數(shù)據(jù)。

（三）財務(wù)及經(jīng)費管理工作

1.每月對本系統(tǒng)的經(jīng)費報表進行審核、匯總、考核和管理，按時上報區(qū)局。每月審核匯總本系統(tǒng)“三代”稅款手續(xù)費明細表、結(jié)報單，提供經(jīng)費結(jié)余情況表。負責市本級經(jīng)費會計業(yè)務(wù)，進行賬務(wù)、報表的處理。每月完成本系統(tǒng)房改資金賬戶的會計業(yè)務(wù)工作。每季與財政部門對賬。

2.部門決算工作：組織召開本系統(tǒng)20__年度部門決算編報會審會議，圓滿完成了各核算單位的決算，及系統(tǒng)決算，并對2013年財務(wù)情況進行了分析及績效評價。參加區(qū)局部門決算會審工作。

3.根據(jù)自治區(qū)地稅局《關(guān)于做好20__年財政供給單位人員信息數(shù)據(jù)更新工作的通知》，對各預算單位20__年單位信息和人員信息變化情況，進行了數(shù)據(jù)更新工作。為了保證信息數(shù)據(jù)的準確性，本次報送工作采用會議形式集中編制，由各預算單位具體負責此項工作的財務(wù)人員參加。各單位認真審核上報的信息，保證各項數(shù)據(jù)真實、準確、完整，且與相關(guān)報表數(shù)據(jù)保持一致，同時報送相關(guān)的文字說明，為次年的統(tǒng)計工作打好了基礎(chǔ)。

4.系統(tǒng)稅務(wù)經(jīng)費統(tǒng)籌工作。今年我局為了進一步加強我市地方稅收收入征管，適度控制稅收征管成本，增強統(tǒng)籌調(diào)度資金的能力，實現(xiàn)在稅收征管經(jīng)費籌集和支出方面逐步實現(xiàn)計提標準統(tǒng)一、無差別化管理的目標，依據(jù)市財政對烏魯木齊市地稅系統(tǒng)稅收征管經(jīng)費實行“固定基數(shù)、增長提成”的方案，在系統(tǒng)內(nèi)推行稅收征管經(jīng)費總掛總提，統(tǒng)籌安排使用的經(jīng)費管理辦法。這種新的經(jīng)費管理模式的實施即有利于各區(qū)（縣）局更好的依法征稅，而非任務(wù)征稅。又有利于改變各區(qū)（縣）局之間收入不平衡的的現(xiàn)狀。更有利于基層干部專心抓收入，抓隊伍建設(shè)，集中精力投入到組織收入工作中去。

5.市局在?；尽⒊志獾那疤嵯?，著力向基層傾斜，合理統(tǒng)籌安排支出，確保經(jīng)費收支平衡。對15個預算單位的支出情況進行了測算，核定了固定公用支出及人員支出。由于市局統(tǒng)籌安排使用的經(jīng)費只占稅收征管經(jīng)費固定基數(shù)的60%，在用于保證各區(qū)（縣）局基本固定支出的前提下，為了更好地開展各項稅收工作，經(jīng)費不足部分可由各區(qū)縣財政部門按照稅收征管經(jīng)費固定基數(shù)的40%及稅收收入的增長提成予以彌補，由各區(qū)縣財政部門直接撥付同級地稅部門。各區(qū)（縣）局應(yīng)加強稅收征管，嚴格稅源控制，應(yīng)收盡收，保障稅收收入的可持續(xù)增長，將爭取到的稅收征管經(jīng)費由于本單位的能力建設(shè)以及為納稅人服務(wù)支出、辦公經(jīng)費補助等方面。

6.同時，對市局機關(guān)、機關(guān)服務(wù)中心、干部培訓中心、機關(guān)工會、稽查局、第一分局上報本部門2013年預算收支情況。通過對這六個核算部門上報的預算支出情況進行審核，并結(jié)合歷年來實際收支，核定的預算收支情況，做到了統(tǒng)一部署、統(tǒng)籌兼顧、突出重點、厲行節(jié)約，統(tǒng)一標準，綜合預算，取得預期效果。

7.完成了本系統(tǒng)“小金庫” 長效機制工作檔案報表報送工作。治理“小金庫”長效機制檔案報表包括《單位開設(shè)銀行賬戶情況表》和《單位非稅收入收繳情況表》，涉及16個核算單位。清理后規(guī)范賬戶65戶，清理20__年上繳非稅收入 87.69萬元。包括資產(chǎn)出租出借收入81.74萬元，資產(chǎn)處置收入5.59萬元。通過治理工作的開展，要求各單位要進一步加強對“小金庫”治理工作的思想認識，努力克服消極思想和懈怠情緒，認真總結(jié)經(jīng)驗，積極查找不足，鞏固“小金庫”專項治理工作成果。認真落實治理“小金庫”長效機制的建設(shè)，從健全懲治和預防腐敗體系，加強黨風廉政建設(shè)的高度，將“小金庫”治理納入日常監(jiān)督管理工作中，常抓不懈，從源頭上防范和杜絕“小金庫”問題的發(fā)生。

8.進行了系統(tǒng)規(guī)范職工食堂管理調(diào)研工作。落實自治區(qū)黨委巡視組對20__年系統(tǒng)存在津補貼發(fā)放不規(guī)范的問題整改情況的工作。

9.“三代”稅款手續(xù)費工作。上半年年共核撥手續(xù)費2100萬元。

（四）基建項目及政府采購管理

1.完成了2013年各基層單位上報的基建計劃的收集整理、過會和批復工作，并按基建管理相關(guān)要求向自治區(qū)地稅局上報了2013年基本建設(shè)項目計劃及預算資金的申請。累計申請基建項目資金700萬元。(2013年市局共上報區(qū)局新建基建項目兩個，分別為市地稅局檔案館和米東區(qū)地稅局職工食堂項目，批復6個基層單位基建項目8個，其中包括：1、米東區(qū)對局辦公樓進行整體粉刷及整修。2、經(jīng)濟開發(fā)區(qū)對舊辦公樓征收大廳進行整體裝修。3、稽查局擬對職工食堂進行擴建并整體裝修。4、天山區(qū)對局辦公樓的五樓、六樓進行改造以及對解放北路稅務(wù)所改造裝修。5、縣局對局辦公樓二樓露天曬臺進行全封閉改造。6、培訓中心對二樓多功能廳主席臺等進行改造重 修。

市局要求各單位在接到基建批復通知后盡快組織相關(guān)人員成立領(lǐng)導小組，嚴格執(zhí)行財務(wù)、基建等有關(guān)規(guī)定，并按照政府采購相關(guān)要求進行工程項目招投標，市局計財處將對新批復的基建項目的開展實施情況進行監(jiān)督檢查。)

2.對接做好了縣地稅局甘溝鄉(xiāng)稅務(wù)所前期開工的各項準備工作，并組織多家單位開展了新追加的稅務(wù)所配電工程項目（全室內(nèi)）的競價談判，目前該稅務(wù)所正處于施工階段。

同時，組織協(xié)調(diào)了甘溝鄉(xiāng)東風村的援建項目，加緊完成設(shè)計院設(shè)計規(guī)劃，確定項目施工方案等各項前期準備工作。

3.開展了市地稅局檔案館立項等各項資料、申請的前期申報工作。

4.開展了市局系統(tǒng)閑置資產(chǎn)（房產(chǎn)、土地）摸底調(diào)查工作（目前此項工作仍在繼續(xù)），同時推進同國稅局資產(chǎn)置換的各項前期準備工作。

5.下發(fā)了2013年度政府集中采購目錄和分散采購限額標準，并就2013年的政府采購工作作出了相關(guān)要求。

6.完成了2013年一季度和上半年政府采購報表的報送工作。

7.共完成了36筆政府采購申請的審核、批復工作，其中集中采購6筆，分散采購（自行采購）30筆（經(jīng)財政局批準集中轉(zhuǎn)分散2筆）。

（五）國有資產(chǎn)管理工作

1、完成了各單位20__年資產(chǎn)占有使用權(quán)登記年檢及審核上報工作。

2、完成了各單位20__年資產(chǎn)信息報表的審核上報工作。

3、完成了基層單位上報的資產(chǎn)處置審核、核銷工作。

4、協(xié)調(diào)組織開展了市地稅系統(tǒng)資產(chǎn)盤點條碼設(shè)備配置工作。

（六）審計工作

1.按照區(qū)地稅局工作安排，配合自治區(qū)審計廳對我局進行了延伸審計工作。期間，陪同區(qū)審計廳工作人員前往市局所屬4家單位（沙區(qū)、新市區(qū)、頭區(qū)、經(jīng)濟區(qū)）實地查看，核實了應(yīng)征未征及減免稅、欠稅等數(shù)據(jù)情況。

2.陪同區(qū)審計廳工作人員前往2家企業(yè)（自治區(qū)鋼鐵運輸公司—頭區(qū)、新疆藍天石油化學物流有限公司—沙區(qū)）進行了實地查看，核實了企業(yè)申報等情況。

3.對稅率執(zhí)行情況進行了核實。區(qū)審計廳工作人員通過區(qū)局數(shù)據(jù)庫篩選了一些企業(yè)數(shù)據(jù)，經(jīng)市局征管處核實情況后，回復報送了核實結(jié)果。

4.配合市審計局對我局系統(tǒng)單位進行了為期近兩個月的年度審計工作，提前安排好審計辦公場所和所需辦公用品，隨時按其要求協(xié)調(diào)所屬單位接受審計及報送有關(guān)資料，做好后勤保障工作，此項工作順利完成。

5.根據(jù)《自治區(qū)地方稅務(wù)局領(lǐng)導干部經(jīng)濟責任審計暫行辦法》的規(guī)定，按照市局人事教育處的要求，我處抽調(diào)所屬單位人員成立審計組，于2013年5月28日至30日對烏市地稅局原機關(guān)黨委副書記王哲同志和水磨溝區(qū)地稅局原黨組書記、局長桑希華同志，履行經(jīng)濟責任的財務(wù)收支情況進行了審計。審計工作得到了相關(guān)部門及領(lǐng)導的支持配合，審計組順利完成了審計工作。

（七）車輛管理、裝備工作

1.年初，根據(jù)區(qū)地稅局車輛配備管理規(guī)定，安排布置了市局系統(tǒng)各單位上報本年及下一年度的車輛購置計劃工作。匯總后，經(jīng)市局黨組會議研究同意，分別上報了2013和2014年度車輛購置計劃的請示。

2.根據(jù)區(qū)地稅局核定給我局系統(tǒng)公務(wù)用車車輛編制情況，按照《自治區(qū)地稅局計劃財務(wù)處關(guān)于核定烏魯木齊市地稅局車輛編制的通知》（新地稅計財便函〔2013〕33號）和《自治區(qū)地方稅務(wù)局關(guān)于重新核定全區(qū)地稅系統(tǒng)公務(wù)車輛編制的通知》（新地稅函〔2013〕155號）的相關(guān)規(guī)定，給我局系統(tǒng)核定公務(wù)車輛總編制247輛，其中：一般公務(wù)用車15輛，執(zhí)法執(zhí)勤用車232輛。

雖然此次重新核定車輛編制工作政策性強、涉及面廣、時間緊、工作量大，但是接此通知后，及時統(tǒng)籌安排，領(lǐng)會文件精神，認真統(tǒng)計所屬各單位的管轄機構(gòu)數(shù)、納稅登記戶數(shù)、人員編制數(shù)等各項數(shù)據(jù)，對所屬各單位的現(xiàn)有車輛進行了摸底，按照“保持存量、統(tǒng)籌安排增量”的原則，嚴格按照規(guī)定的標準核定了所屬各單位的車輛編制，經(jīng)市局研究同意按時上報了《烏魯木齊市地稅局關(guān)于核定車輛編制報告》。

3.根據(jù)《自治區(qū)地方稅務(wù)局關(guān)于烏魯木齊市地方稅務(wù)局公務(wù)車輛編制的批復》（新地稅函〔2013〕183號）規(guī)定，及時對所屬13個單位分別下發(fā)了核定的車輛編制通知。

4.為了進一步加強今后全局系統(tǒng)公務(wù)用車管理工作，不斷提高公務(wù)用車配備、使用、管理的規(guī)范化、制度化、科學化水平，就市局系統(tǒng)公務(wù)用車管理工作下發(fā)了《烏魯木齊市地方稅務(wù)局關(guān)于進一步加強公務(wù)用車管理工作的通知》，進一步明確了公務(wù)用車車輛的具體配置標準等相關(guān)規(guī)定和要求。

5.根據(jù)《自治區(qū)地稅局計劃財務(wù)處關(guān)于上報車輛購置計劃的通知》（新地稅計財便函〔2013〕50號）要求，定編后重新上報車輛配置計劃。接此通知后及時安排了此項工作，按照新定的車輛編制數(shù)，匯總了缺編的單位重新上報的車輛配置計劃，經(jīng)市局研究同意按時上報了《烏魯木齊市地稅局關(guān)于2013年車輛配置計劃的請示》。

6.根據(jù)區(qū)地稅局工作安排，需各單位對現(xiàn)有車輛進行三方（控辦、車管所、單位資產(chǎn)）信息核對工作。為完成好此項工作，努力解決好車輛的遺留問題，及時組織召開了專題會議，安排布置所屬各單位將現(xiàn)有所有車輛進行認真、仔細地摸底清查，并提出了相關(guān)工作要求。

7.服裝的后續(xù)配發(fā)工作。對系統(tǒng)13個單位，服裝配飾進行了發(fā)放。對新增人員服裝、鞋帽、領(lǐng)章帽徽、領(lǐng)帶等發(fā)放。

三、其它方面

1.積極配合市審計局、區(qū)局督察內(nèi)審處對我局20__年稅收計劃執(zhí)行情況進行審計。

2.積極準備材料，按月參加市政府經(jīng)濟運行會。

3.為其它相關(guān)部門提供數(shù)據(jù)，做好數(shù)據(jù)的解釋使用數(shù)據(jù)共享服務(wù)工作。

4.進一步加強了與財政、統(tǒng)計、經(jīng)濟與發(fā)展改革委員會、人民銀行、國稅局等部門的工作協(xié)調(diào)。為其它相關(guān)部門提供數(shù)據(jù)，做好數(shù)據(jù)的解釋使用工作。協(xié)助市財政局、市委財經(jīng)辦、市統(tǒng)計局、市委秘書處搞好稅收情況的分析。

四、存在問題及改進措施

1、工作中的預見性還需進一步加強，有時有忙于應(yīng)付的現(xiàn)象，使一些工作在完成的過成中沒有深度。

2、對區(qū)、縣局業(yè)務(wù)指導工作還需進一步深入。經(jīng)常下基層解決基層工作中的難題和問題。

3、要 繼續(xù)加強學習，練好內(nèi)功，提高自身素質(zhì)，不斷的向?qū)嵺`學習，向先進學習，向書本學習，以適應(yīng)新的稅收征管模式的需要。

4、要進一步增強工作的預見性和主動性，主動溝通，及時匯報，工作做到早安排、早打算、早落實。深入基層、掌握情況，及時決策。

五、下半年工作計劃及措施：

1.完成上報車輛三方（控辦、車管所、單位資產(chǎn)）信息核對工作。

2.做好新的車輛登記簿的注冊登錄工作。及時匯總上報滿足條件的報廢車輛工作。

3.對清理出的車輛遺留問題，進行分類匯總上報，逐步解決好這些問題。

4.開展本系統(tǒng)20__年度內(nèi)部財務(wù)收支情況的審計工作。對市局所屬15個財務(wù)核算單位的20__年度內(nèi)部財務(wù)收支情況實施審計，審計面達100%。具體工作為：制定審計方案、下發(fā)審計通知書、進行實地審計、擬定審計報告底稿并分別下發(fā)被審計單位、收集各單位意見反饋、擬定審計決定并下發(fā)被審計單位，收集各單位整改情況。最后按單位分別整理裝訂完整資料。

5.繼續(xù)配合自治區(qū)地稅局和指導區(qū)、縣局做好稅收票證的管理工作。嚴格執(zhí)行和遵守《稅收票證管理》的各項規(guī)定。對今后稅收票證領(lǐng)用、發(fā)放做到有效、及時，積極到位地為征收第一線服務(wù)。

6.繼續(xù)做好縣地稅局甘溝鄉(xiāng)稅務(wù)所和東風村援建項目的各項施工工作。

7.繼續(xù)推進市地稅局檔案館的前期立項等各項工作。

8.繼續(xù)推進同國稅局資產(chǎn)置換工作。繼續(xù)做好基層單位上報的資產(chǎn)處置審核、核銷工作。

篇10

[關(guān)鍵詞] 民營企業(yè) 內(nèi)部控制 內(nèi)部審計

改革開放以來，我國民營經(jīng)濟的發(fā)展速度遠遠高于全國經(jīng)濟增長速度，使得民營經(jīng)濟在國民經(jīng)濟中的比重逐步提高。“九五”期末的2000年中國內(nèi)資民營經(jīng)濟在國內(nèi)生產(chǎn)總值（GDP）中所占比重約為42.8%，外商和港澳臺投資經(jīng)濟的比重約為12.6%，二者之和約占GDP的55%。到“十五”期末的2005年內(nèi)資民營經(jīng)濟在GDP中所占比重約為50%，外商和港澳臺投資經(jīng)濟比重約為15%～16%，兩者相加約占65%，占到了GDP的大半江山。GDP總量在第二產(chǎn)業(yè)和第三產(chǎn)業(yè)增長的部分主要來自民營企業(yè)。民營經(jīng)濟對市場機制的運行也起了先導作用，價值規(guī)律、供求規(guī)律、競爭機制在民營經(jīng)濟中體現(xiàn)的最充分，民營經(jīng)濟的發(fā)展，擴大了社會就業(yè)，優(yōu)化了勞動力資源配置，目前，民營企業(yè)已成為吸收就業(yè)的主渠道。

然而民營企業(yè)在日常經(jīng)濟活動中仍有許多不規(guī)范的行為，非常需要內(nèi)部控制制度來約束。民營企業(yè)作為現(xiàn)代社會一個重要的經(jīng)濟組織形式，沒有一個健全、完善的內(nèi)控制度，其經(jīng)濟活動就不能為社會創(chuàng)造更多的價值。大量的管理實踐證明，民營企業(yè)的經(jīng)營活動如果得到有利的控制，企業(yè)就會變的更強大，如果失控就會變的越來越弱，當然如果沒有內(nèi)部控制，企業(yè)就會大亂，甚至倒閉。因此，民營企業(yè)應(yīng)該根據(jù)企業(yè)自身的特點，遵循成本、效益原則，建立、健全完善并且有可操作性的內(nèi)部控制制度。而在內(nèi)部控制體系的構(gòu)建中，民營企業(yè)往往會忽略內(nèi)部審計的建設(shè)，最終使得所建立的內(nèi)部控制難以得到有效運行。

內(nèi)部審計既是企業(yè)內(nèi)部控制的一個部分，也是監(jiān)督內(nèi)部控制其他環(huán)節(jié)的主要力量。在現(xiàn)代企業(yè)管理過程中，內(nèi)部審計人員被賦予了新的職責和使命。美國著名內(nèi)部控制專家邁克爾?海默（Michael hammer）曾說過：“內(nèi)審機構(gòu)應(yīng)將自己視為公司的一種資源。在幫助管理當局更有效的達至預期目標的過程中發(fā)揮作用。內(nèi)部審計師的使命將從簡單的‘我們實施審計’向‘我們幫助創(chuàng)建一些程序，以期達到組織工作需要的內(nèi)部控制水平’的方向發(fā)展?！币虼藢徲嫴块T的作用不僅在于監(jiān)督企業(yè)的內(nèi)部控制是否被執(zhí)行，還應(yīng)該幫助組織進行“軟控制”環(huán)境的營造，目前成為內(nèi)部控制過程設(shè)計的顧問。近十幾年，我國內(nèi)部審計事業(yè)取得了長足的進展，目前很多民營企業(yè)成立了內(nèi)部審計機構(gòu)，但仍然存在很多問題。許多企業(yè)的內(nèi)部審計部門甚至形同虛設(shè)，不能發(fā)揮應(yīng)有的作用。因此民營企業(yè)內(nèi)部審計建設(shè)亟待加強。

一、準確定位民營企業(yè)內(nèi)部審計的職能

內(nèi)部審計職能是由內(nèi)部審計目標決定的，而不同的企業(yè)審計目標也不同，因此，民營企業(yè)的內(nèi)部審計職能受企業(yè)內(nèi)部自身的特點影響。一般認為企業(yè)內(nèi)部審計的職能是監(jiān)督企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營管理活動，并為管理者決策提供服務(wù)，而民營企業(yè)更重視的是服務(wù)職能。以往民營企業(yè)大多都將主要經(jīng)歷放在財務(wù)數(shù)據(jù)的真實性、合法性的審查和監(jiān)督上,而不是對管理做出分析、評價和提出管理建議。由于民營企業(yè)內(nèi)部審計工作一開始便以“查錯糾弊”、“堵塞漏洞”等財務(wù)審計為主導,往往把被審計對象看作自己的“對立面”,很少以積極的方式提出問題、分析問題和解決問題，起點和定位都不高。隨著市場經(jīng)濟體制的逐步發(fā)展和完善，企業(yè)的經(jīng)營環(huán)境、經(jīng)營規(guī)模、投資主體等都發(fā)生了變化，市場競爭越來越激烈，更高的要求。如何防范經(jīng)營和投資風險，如何降低成本，使企業(yè)在市場競爭中處于有利地位，如何加強財務(wù)核算和財務(wù)管理，提高經(jīng)濟效益等等，這些都需要民營企業(yè)內(nèi)部審計轉(zhuǎn)變單一的監(jiān)督職能，增強服務(wù)職能，將內(nèi)審工作的重點從傳統(tǒng)的“查錯防弊”逐步轉(zhuǎn)向富有建設(shè)性的經(jīng)營管理審計上來，為企業(yè)的管理、決策及效益服務(wù)，切實發(fā)揮內(nèi)部審計的作用。

民營企業(yè)內(nèi)部審計是隨著民營企業(yè)的發(fā)展建立和成長起來的，民營企業(yè)建立內(nèi)部審計機構(gòu)，從事內(nèi)部監(jiān)督工作，提高企業(yè)生產(chǎn)效率，實現(xiàn)企業(yè)價值增值。國有企業(yè)的內(nèi)部審計職能，一般是評價和監(jiān)督等服務(wù)，而我國民營企業(yè)的產(chǎn)權(quán)結(jié)構(gòu)和公司治理結(jié)構(gòu)與國有企業(yè)不同，民營企業(yè)的內(nèi)部機構(gòu)職能，還有改善企業(yè)的產(chǎn)權(quán)結(jié)構(gòu)，為經(jīng)營管理提供咨詢的功能。民營企業(yè)產(chǎn)權(quán)的特點是：相對外部人員產(chǎn)權(quán)非常清晰，但在企業(yè)內(nèi)部的產(chǎn)權(quán)很模糊。民營企業(yè)內(nèi)部審計應(yīng)該具有一項特殊服務(wù)功能―明晰內(nèi)部產(chǎn)權(quán)，民營企業(yè)內(nèi)部的產(chǎn)權(quán)清晰了，才能更有效的治理企業(yè)。

從公司治理的角度看，民營企業(yè)內(nèi)部審計的另一個重要職能是為管理者提供有效的管理服務(wù)。因此，咨詢是民營企業(yè)內(nèi)部審計服務(wù)職能的另外一個重要內(nèi)容。民營企業(yè)內(nèi)部審計部門提供咨詢服務(wù)的內(nèi)容包括：財務(wù)報告的合法性、公允性，采購、生產(chǎn)、銷售過程，人力資源管理，籌資、投資管理，發(fā)展戰(zhàn)略，內(nèi)部審計人員通過監(jiān)督，把審計結(jié)論報告給管理層，并提出可行性建議，提高企業(yè)工作效率。在民營企業(yè)內(nèi)部要實現(xiàn)價值增值，必須使經(jīng)營者的目標與股東目標一致。為了達到這個目標，民營企業(yè)內(nèi)部審計人員必須為管理者提供更好的咨詢，建立完善、有效的公司治理機制。內(nèi)審憑借自己的特有工作性質(zhì)，采用參與企業(yè)的經(jīng)營管理活動，為企業(yè)提供有效的咨詢服務(wù)。

二、民營企業(yè)內(nèi)部審計的構(gòu)建

1.科學的設(shè)置內(nèi)部審計機構(gòu)

我國民營企業(yè)內(nèi)部審計的形成和發(fā)展是我國民營企業(yè)發(fā)展和內(nèi)部審計發(fā)展到一定階段的必然結(jié)果，是內(nèi)部審計與民營企業(yè)特性的結(jié)合。隨著民營企業(yè)的不斷發(fā)展，要求必須建立內(nèi)部審計制度。在民營企業(yè)這個大集體中，有可能會出現(xiàn)某些人為了追求個人利益，不顧道德約束，可能會損害企業(yè)利益。如果沒有內(nèi)部審計人員監(jiān)督可能會弄虛作假，虛增業(yè)績，轉(zhuǎn)移企業(yè)財產(chǎn)。另外民營企業(yè)內(nèi)部各部門和人員所做的工作是否符合企業(yè)的標準，能否真正增加企業(yè)價值，需要一個相當獨立的機構(gòu)進行客觀的評價。因為每個部門和個人是不能客觀評價自己的行為的。因此民營企業(yè)非常需要設(shè)置內(nèi)部審計機構(gòu)。

設(shè)置內(nèi)部審計機構(gòu)時首先要考慮其監(jiān)督和評價內(nèi)部控制的職能要求，確定內(nèi)部審計機構(gòu)的定位。目前我國企業(yè)內(nèi)部審計機構(gòu)的定位主要有三種情況：

(1)由董事會的領(lǐng)導。這種模式下的內(nèi)部審計機構(gòu)由于其隸屬關(guān)系和領(lǐng)導層次高而具有較大的獨立性和權(quán)威性，可以在不受管理層影響的情況下開展工作。但是內(nèi)部審計結(jié)果不直接向企業(yè)管理層報告，管理人員在根據(jù)審計結(jié)果改進內(nèi)部控制方面要遲緩些。

(2)由總經(jīng)理領(lǐng)導。與前一種形式剛好相反，內(nèi)部審計機構(gòu)根據(jù)企業(yè)主要負責人的要求開展工作，并將審計結(jié)果直接向其報告，有利于企業(yè)管理人員采取措施完善內(nèi)部控制，但內(nèi)部審計工作有時會受到管理層的制約。

(3)由總會計師或主管財務(wù)的副總經(jīng)理領(lǐng)導。與前兩種形式相比，這種模式下的內(nèi)部審計機構(gòu)在獨立性和權(quán)威性、改進內(nèi)部控制方面都比較差，不利于其監(jiān)督與評價職能的發(fā)揮。

民營企業(yè)應(yīng)根據(jù)企業(yè)的特點設(shè)置內(nèi)部審計機構(gòu)及其功能。在民營企業(yè)無論所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)是否分離，都應(yīng)該建立內(nèi)部審計機構(gòu)，并負責提高內(nèi)部審計機構(gòu)的工作效率和效果，充分發(fā)揮監(jiān)督和控制的職能，內(nèi)部審計機構(gòu)越獨立、越有權(quán)威，其工作效率越高。為了提高內(nèi)部審計的獨立性和權(quán)威性，筆者建議民營企業(yè)應(yīng)把審計機構(gòu)直接設(shè)置在股東大會或董事會的領(lǐng)導下。對于規(guī)模大的民營企業(yè)，股東不直接參與企業(yè)的經(jīng)營管理工作，需聘用職業(yè)經(jīng)理人，審計機構(gòu)應(yīng)設(shè)在董事會的領(lǐng)導下。對規(guī)模小的民營企業(yè)，股東直接參與企業(yè)的經(jīng)營管理，管理模式和決策機制都比較靈活，內(nèi)部審計機構(gòu)可以直接設(shè)立在股東大會的領(lǐng)導下，保障審計人員的絕對權(quán)威。民營企業(yè)內(nèi)部審計機構(gòu)接受本企業(yè)的領(lǐng)導和管理，并對本單位的管理者負責。但應(yīng)接受內(nèi)部審計協(xié)會的業(yè)務(wù)指導，在執(zhí)行審計過程中，應(yīng)遵守《我國內(nèi)部審計條例》和我國內(nèi)部審計協(xié)會制定的內(nèi)部審計基本準則等行業(yè)準則和規(guī)章。

2.民營企業(yè)內(nèi)部審計內(nèi)容與重點

(1)進一步加強民營企業(yè)財務(wù)審計，并強化其管理審計。首先是保證民營企業(yè)建立科學的組織結(jié)構(gòu)，使一切生產(chǎn)流程按照規(guī)范運行；其次是把內(nèi)部控制系統(tǒng)控制經(jīng)營活動的情況及時、準確的報告給經(jīng)營管理者，經(jīng)營管理者及時了解內(nèi)部控制的有效性，并隨時調(diào)整內(nèi)部控制。民營企業(yè)進行財務(wù)審計是進行管理審計的基礎(chǔ)。在此基礎(chǔ)上發(fā)揮內(nèi)部審計的管理職責，內(nèi)部審計人員先做好財務(wù)審計工作，才能幫助管理人員，提高組織機構(gòu)運行的效率，為企業(yè)創(chuàng)造更大的財富，實現(xiàn)企業(yè)價值的最大化。

(2)企業(yè)要想長遠的發(fā)展必須不斷提高產(chǎn)品質(zhì)量，因此，內(nèi)部審計人員必須加強產(chǎn)品質(zhì)量控制。內(nèi)部審計在審計產(chǎn)品時不僅應(yīng)該嚴格遵循《內(nèi)部審計實務(wù)標準》，并且按ISO9000的標準審計企業(yè)產(chǎn)品的質(zhì)量。ISO9000系列標準的內(nèi)容包括對產(chǎn)品質(zhì)量進行嚴格管理，以保證質(zhì)量達到一定標準。要求企業(yè)所有員工齊心協(xié)力，對每個工作流程、作業(yè)方式、管理方式、質(zhì)量檢查程序進行嚴格的管理和控制，以達到ISO9000的標準所以內(nèi)部審計應(yīng)嚴格按ISO9000的標準做好質(zhì)量審計工作，只有這樣民營企業(yè)的市場占有率才會不斷提高，實現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)營目的。

(3)民營企業(yè)為了長期獲得最大利益，必須進行戰(zhàn)略審計，并且評估企業(yè)經(jīng)營風險和財務(wù)風險。民營企業(yè)目前正在由家族式企業(yè)向現(xiàn)代化企業(yè)制度的轉(zhuǎn)化，現(xiàn)在的經(jīng)營管理模式下，民營企業(yè)家還不夠成熟，還不能準確的預測企業(yè)未來的發(fā)展趨勢和經(jīng)營環(huán)境，創(chuàng)新能力也不是很強。這些不利條件使得民營企業(yè)發(fā)展的非常艱難，當出現(xiàn)投資決策和經(jīng)營決策錯誤時，很可能出現(xiàn)企業(yè)現(xiàn)金短缺，甚至面臨倒閉的危險。所以民營企業(yè)目前非常需要戰(zhàn)略性內(nèi)部審計，評估企業(yè)長期風險。內(nèi)部審計部門應(yīng)該評估企業(yè)的業(yè)務(wù)性質(zhì)、產(chǎn)品市場占有率、管理模式、企業(yè)形象等戰(zhàn)略性問題，幫助企業(yè)防范長期市場風險，獲得長遠利益。

(4)要做好民營企業(yè)內(nèi)部審計工作，必須做好以下輔助工作：首先，提高審計人員素質(zhì)。內(nèi)部審計人員素質(zhì)的高低是影響內(nèi)部審計工作績效的重要因素。作為民營企業(yè)的內(nèi)部審計人員，不僅要有敬業(yè)愛崗精神，更要具有良好的業(yè)務(wù)素質(zhì)。業(yè)務(wù)素質(zhì)包括職業(yè)技能、良好的人際關(guān)系和溝通能力等，并且審計人員對企業(yè)可能出現(xiàn)的問題保持高度的警覺。在必要的情況下，審計機構(gòu)可以在外部聘用相關(guān)的專業(yè)人士協(xié)助審計工作。其次，我國民營企業(yè)的內(nèi)部審計機構(gòu)只是審計財務(wù)，監(jiān)督和評價內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況，不太注重審計企業(yè)的投資是否得到相應(yīng)的回報。因此為了充分發(fā)揮內(nèi)部審計的職能，管理層必須大力支持內(nèi)部審計工作。最后，改善同審計對象的關(guān)系提高內(nèi)部審計地位。由于以往的審計理念是對審計對象的監(jiān)督，審計主體與審計對象之間是一種監(jiān)督與被監(jiān)督的關(guān)系，往往造成審計對象與審計主體的對立。實踐證明，審計主體與審計對象之間良好的人際關(guān)系有助于審計人員為審計對象提供咨詢和建議。因此，民營企業(yè)的內(nèi)部審計人員要善于為審計對象出謀劃策，為其在節(jié)約成本、改善管理程序、方法等方面提供建議和參考。

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