導語：如何才能寫好一篇行政單位建設項目管理，這就需要搜集整理更多的資料和文獻，歡迎閱讀由公文云整理的十篇范文，供你借鑒。

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關(guān)鍵詞：行政事業(yè)單位；建設項目；財務管理 

一、前言 

行政事業(yè)單位在社會中履行一定的執(zhí)法功能和監(jiān)督管理職責，隨著我國社會的不斷發(fā)展，行政事業(yè)單位的管理體制正不斷的進行改革，這些改革措施也對事業(yè)單位建設項目的財務管理工作提出了更高的要求。 

二、行政事業(yè)單位建設項目財務管理核算的重點及依據(jù) 

（一）項目核算應注意的重點事項 

當前，行政事業(yè)單位的財務核算中心主要負責資金支付和會計核算工作。在財務管理工作中，相關(guān)工作人員應當根據(jù)實際情況轉(zhuǎn)變以往的財務核算中心的職能，加強對財務支出資金的管理，建立起一套完整的財務管理體系，加強支出管理制度的執(zhí)行，使得支出管理工作具備記賬核算、預算執(zhí)行信息反饋和控制職能，促進行政事業(yè)單位核算中心由原先的核算型向著管理型的方向轉(zhuǎn)變。對行政事業(yè)單位中各個部門的預算情況進行嚴格的核對，對預算資金支付的事前控制做進一步的加強，對各個單位的資金使用進展進行嚴格的監(jiān)控。做到對單位各個部門的預算指標進行即時的控制，杜絕事業(yè)單位中超過預算指標花費的情況發(fā)生。 

（二）項目核算的基本依據(jù) 

行政事業(yè)單位應當根據(jù)法律制度建立起來合乎單位實際情況的項目核算管理制度，使得項目核算工作有法可依，工作人員在工作過程中有章可循。對預算工作進行嚴格的控制，提高預算資金的準確度。禁止超出實際情況的額度預算。建立起來明確的支付體系制度，對項目工程款項的入賬、支出情況進行嚴格的登記。按照制度要求嚴格的執(zhí)行工程款項撥付工作。按照相關(guān)規(guī)定的要求積極辦理工程竣工財務決算，建立規(guī)范化、制度化的決算審計及決算批復程序。 

三、提高行政事業(yè)單位建設項目財務管理的措施 

（一）提高財務管理人員素質(zhì) 

行政事業(yè)單位的財務管理工作歸根結(jié)底是要依靠財務管理人員來執(zhí)行的。所以財務管理工作人員的素質(zhì)高低對行政事業(yè)單位的財務管理工作質(zhì)量影響很大。所以，行政事業(yè)單位的領導應當正確的認識到財務管理工作的重要性，對財務管理人員進行定期培訓并進行考核，將財務管理人員的財務培訓考核成績同薪資掛鉤，以此敦促事業(yè)單位財務管理人員不斷的學習財務管理知識，提高自身的財務管理知識和能力。另外，事業(yè)單位財務管理人員也應當樹立起來終身學習的理念，轉(zhuǎn)變自己的服務意識。 

（二）建立完善的內(nèi)部控制制度 

行政事業(yè)單位要加強自身的財務管理工作，首先應當建立并完善工程項目的內(nèi)部控制制度，從內(nèi)部控制措施上防范可能出現(xiàn)的財務管理問題。具體做法是：完善工程項目的內(nèi)部控制制度，比如工程建設項目的概預算工作等。加強建設項目的招標控制工作，確保招標工作的公開化和清晰化。加強項目工程質(zhì)量檢測和管理制度的建設，確保工程項目的質(zhì)量。將內(nèi)部控制項目和職責限定到人，嚴格執(zhí)行行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制制度，確保工程項目能夠依法規(guī)范、保質(zhì)保量的進行。具體來說，完善的內(nèi)部控制制度主要可以分為以下幾個方面： 

第一、對項目工程預算方面的強化。建設方應當嚴格按照項目工程法律法規(guī)的規(guī)定，組織技術(shù)、工程、規(guī)劃等部門的專家對項目工程的可行性報告以及項目工程概預算報告進行準確的評估和論證。組織相應的工作人員對項目工程進行年度化的概預算評估，在編制預算評估報告的時候應當對工程資金進行統(tǒng)籌安排，對工程項目大小進行科學合理的設計，確保建設項目資金來源的合法性。工程概預算工作是控制工程項目的重要手段，所以有關(guān)管理人員應當將工程概預算盡可能的進行細化。 

第二、嚴格執(zhí)行招投標以及審查制度。行政事業(yè)單位應當對工程的勘察、設計、建設等有關(guān)的設備、材料等進行招投標。在招投標過程中切實做到公開、公正、平等競爭的工作原則。行政事業(yè)單位的工作人員應當積極的參加到工程項目的招投標工作中，從自身財務專業(yè)的角度對招投標過程中合同的簽訂等工作進行嚴格的審查。 

第三、對工程造價的審查。施工單位應當嚴格按照審批的施工圖中對工程規(guī)模大小、建設標準和建設質(zhì)量、工期等的要求進行施工，對建設過程中的施工圖紙設計變更簽證、施工現(xiàn)場的施工記錄和工程驗收簽證等的真實性和完整性進行嚴格的檢查。對施工過程中所使用的原材料價格進行市場調(diào)研，確保原材料的質(zhì)量和價格不摻入任何水分。 

（三）做好項目財務決算工作 

做好項目財務的決算工作，主要是依靠以下幾個方面進行：第一、設計規(guī)范的會計賬簿，不能將行政事業(yè)單位賬務和工程項目進行混算。第二、縮短項目竣工基建項目的掛賬時間，及時的對竣工項目進行決算。將資金分配和項目決算過程嚴格的控制起來。 

四、建設項目跟蹤審計遵循的原則及重點 

（一）建設項目跟蹤審計遵循的原則 

建設項目的跟蹤審計就是將整個工程項目的整體劃分成幾個階段，這樣一來審計人員才能夠方便、快捷的開展審計工作。審計人員對工程項目建設中各個建設階段的合法性、真實性等進行嚴格的審計，并提出相應的意見來規(guī)范整個項目的建設過程。建設項目跟蹤審計應當遵循以下幾個原則：第一、審計目標和建設目標的高度一致性。審計工作應當緊緊圍繞建設項目來進行，達到建設項目“真實、合法、效益”的根本目的。審計工作應當首先保證審計的客觀性和科學性，將審計工作與項目管理工作有機的結(jié)合起來，但是二者之間在權(quán)限上不能越位。第二、將投資控制作為建設項目跟蹤審計的主線來抓。建設項目跟蹤審計工作應當以投資控制為主線，注重其中的經(jīng)濟效益。重視投資項目的經(jīng)濟性，對能夠影響到工程效益的圖紙設計，施工方法和施工原材料、施工機械設備等進行合理的規(guī)劃和使用，在保證工程質(zhì)量的前提條件下最大化的提升工程的投資效益。第三、技術(shù)同經(jīng)濟的聯(lián)合。在控制工程造價的主要手段中，技術(shù)同經(jīng)濟的結(jié)合是其中最為有效的一種。管理人員應當處理好先進技術(shù)手段通過經(jīng)濟效益之間的關(guān)心，努力找到經(jīng)濟效益同技術(shù)的最佳結(jié)合點。四、重要性和可能性之間的結(jié)合。審計對工程項目的管理和監(jiān)督不能完全涵蓋工程項目的所有方面。所以，項目負責人應當充分認識到項目可行性決策研究對項目工程造價的影響，由于決策多由領導層來進行，所以對決策效果進行事前預測和事后評價均不太現(xiàn)實。 

（二）建設項目跟蹤審計的重點 

建設項目跟蹤審計的重點有：第一、設計方案審計。設計方案對工程造價的影響是巨大的，圖紙設計的是否科學合理直接形象到工程施工的可行性。所以其重要性可見一斑。第二、招投標審計。規(guī)范化的招投標過程對項目工程建設的質(zhì)量有著決定性的影響。所以加強對招投標工作的重視程度是跟蹤審計工作的重點。 

五、總結(jié) 

文章對行政事業(yè)單位建設項目的財務管理進行了討論，總之，提高行政事業(yè)單位的財務管理能力，對國民經(jīng)濟和基礎建設的穩(wěn)步發(fā)展起著重要的作用。行政事業(yè)單位應當從源頭抓起，樹立起正確的財務管理觀念，建立并落實科學的財務管理制度。（作者單位：烏魯木齊市市容環(huán)衛(wèi)運行監(jiān)管中心） 

參考文獻： 

[1]俞軍明.芻議行政事業(yè)單位建設項目的財務管理和控制[J]，工作研究，2014，（02）：35-37. 

[2]毛凌華.行政事業(yè)單位基本建設項目財務管理與項目核算芻議[J]，財務審計，2013，（02）：63-64. 

篇2

關(guān)鍵詞：政府投資項目；績效評估；工程項目管理

中圖分類號：TL372 文獻標識碼： A

引言

當前，隨著我國經(jīng)濟社會的快速發(fā)展，政府不斷加大投資力度與投資低效的矛盾日益突出。20世紀90年代末，為加強政府投資工程財政支出管理、提高財政資金利用有效性，財政投資評審概念正式提出。財政部門出臺了財政投資評審對財政性資金投資項目預（概）算和竣工決（結(jié)）算進行評價與審查，對財政性資金投資項目資金使用情況，以及其他財政專項資金使用情況進行專項核查及追蹤問效。2008年11月，時任總理提出“審計機關(guān)要對政府投資項目進行全過程跟蹤審計，全過程審計比事后監(jiān)督更重要，要把問題發(fā)現(xiàn)在前面”。隨后，審計部門出臺了跟蹤審計對建設項目從投資立項到竣工交付使用各階段經(jīng)濟管理活動的真實、合法、效益進行審查、監(jiān)督、分析和評價和績效審計對政府及其各隸屬部門的經(jīng)濟活動的經(jīng)濟性、效率性、效果性及資金使用效益進行的審計。為加強和改進政府投資項目的管理，提高政府投資決策水平和投資效益，十二五規(guī)劃綱要提出各級政府投資管理部門要健全政府投資項目后評價制度。發(fā)展計劃部門項目后評價對照項目可行性研究報告及審批文件的主要內(nèi)容，與項目建成后

所達到的實際效果進行對比分析，找出差距及原因，總結(jié)經(jīng)驗教訓，提出相應對策建議。

基于以上分析不難看出，各級各部門政府在促進建筑業(yè)管理能力提高、推動投資管理水平提升、增強社會透明度、完善投資政策和發(fā)展規(guī)劃方面勇于創(chuàng)新，不斷嘗試，為政府投資項目全過程全方位的監(jiān)管做出了卓越貢獻。就項目過程而言，既有從項目立項到竣工交付各階段均進行監(jiān)督的跟蹤審計，項目運營后評價制度總結(jié)經(jīng)驗教訓，及時反饋信息以便提高未來管理水平。就評價內(nèi)容而言，既有針對財政資金使用情況的財政投資評審，也有針對項目經(jīng)濟性、效率性、效果性的績效審計。然而，政府投資工程項目投資數(shù)額大，涉及面廣，關(guān)系人民群眾切身利益，現(xiàn)有制度很難完備的覆蓋政府投資工程的方方面面，尤其有關(guān)于政府投資工程項目管理的監(jiān)督與評價方面仍幾近空白。

為提高我國建筑業(yè)項目管理水平，填補政府投資工程項目管理監(jiān)督評價方面的空白，本文主要圍繞某工程項目的相關(guān)理論和實踐展開，針對現(xiàn)行政府投資項目績效評估工作中存在的問題，提出相關(guān)意見和建議，為政府投資項目績效評估工作提供參考。

一、項目概況

該項目基地三面由城市道路圍繞，規(guī)劃用地面積16650m2，其中公共綠地廣

場用地為4700 m2。整個項目由三棟建筑組成，主樓18層，裙樓7層，附樓5層，項目投資總額3.34億元。

該項目主要功能是安排為當?shù)鼐用袢粘Ｉ罘盏母飨嚓P(guān)配套設施，其中包括行政辦公、派出所、衛(wèi)生站、郵政與銀行網(wǎng)點、圖書閱覽、娛樂健身、室內(nèi)球類活動等場地類文化體育實施、便民型商業(yè)設施等。

二、評估依據(jù)

績效評估情況分析主要依據(jù)：

《中華人民共和國建筑法》、《建設工程勘察設計管理條例》、《招標投標法》、《政府投資建設項目監(jiān)督管理辦法》、《政府投資建設項目跟蹤審計實施辦法（試行）》等法律、法規(guī)及規(guī)范性文件；某項目建設單位、勘察單位、設計單位、監(jiān)理單位、施工單位等相關(guān)單位招投標文件、合同、圖紙、變更、簽證及相關(guān)會議紀要及文件；工程實施其他相關(guān)性資料。

三、評估組織、范圍及程序

（一）績效評估組織。

該項目績效評估由來自企業(yè)的注冊造價師、注冊監(jiān)理工程師、注冊建造師等專業(yè)技術(shù)人員和高校教授、副教授等聯(lián)合組織實施，共同協(xié)商進行科學評估。

（二）績效評估范圍。

該項目績效評估涉及到建設主體有，建設單位、勘察單位、設計單位、監(jiān)理單位、施工單位等相關(guān)單位的建設項目全生命周期項目管理活動。

（三）績效評估程序。

1.前期準備。

該項目是根據(jù)有關(guān)部門的部署和安排確定政府投資項目為評估對象的。重點評估由評估工作組實施，工作組成員由經(jīng)驗豐富的學者、企業(yè)家、工程師組成。

2.組織實施。

績效評估工作組采用實地調(diào)研、詢問、復核等方式對該項目的建設決策、實施、運營等階段進行詳實的資料收集和數(shù)據(jù)采集。同時績效評估工作組依據(jù)所掌握的資料，進行分類、整理、分析和反復研究之后形成了本研究報告。

3.完成報告。

該項目的績效評估報告工作組共同研究所得出的實施性報告，報送有關(guān)部門審核評估。

四、評估的主要問題

（一）管理力量薄弱，投資控制力不強

該項目在實施過程中，，由于建設單位在整個建設周期內(nèi)管理層人員變動頻繁，缺乏專門的工程建設指揮中心及專業(yè)技術(shù)人員，投資控制風險較大。該工程原立項批文投資控制額約1億元，后經(jīng)過不斷追加投資，最后竣工審定價為3.34億元，超額234%。主要分項工程的工程造價分析數(shù)據(jù)如表1。

表1 主要分項工程的工程造價分析數(shù)據(jù)

通過以上表增量我們不難發(fā)現(xiàn)樁基及基坑支護、空調(diào)工程、幕墻工程增量均超500萬元以上，其余均超50萬元以上。主要原因是由于項目建設過程中主樓

1幢原設計15層增加至18層，高度由57m增加到64m，3幢由4層增加至5層，建筑面積增加6929m2，增加施工費646.11萬元，設計費51.97萬元；由于地鐵的規(guī)劃建設，項目大樓擬將預制樁基礎設計方案變更為非擠土的鉆孔灌注樁基礎設計方案；裝修過程中功能需求的變化等原因造成的。

（二）項目規(guī)劃不足，進度控制不嚴

該項目缺乏科學合理的中長期發(fā)展計劃，為滿足社區(qū)中長期發(fā)展的需要，在項目設施過程中重新增加樓層高度，開工后改變設計方案，重新辦理工程開工所需手續(xù)及文件，導致工程出現(xiàn)過停工。再者規(guī)劃設計時未考慮車庫的建設規(guī)模、空調(diào)通風管道的改造、職工食堂的建設等需求的變化，也導致工期的拖延，進度控制不嚴。

（三）部分設計存在缺陷，導致了較大損失

項目的設計單位缺乏監(jiān)督管理機構(gòu)，設計圖紙未實行雙院審查制，導致部分設計尚存在缺陷，施工過程中變更較多，造成了一些隱患和不必要的損失。

1.設計深度不夠，導致?lián)p失浪費

設計往往容易出現(xiàn)設計深度不夠，施工過程中只能靠設計變更來滿足業(yè)主

的要求，致使業(yè)主追加投資，出現(xiàn)損失浪費現(xiàn)象嚴重。

例如，主樓1#根據(jù)電梯間吊頂設計變更需要，面積增加569.28m2，增加投資20.54萬元；樓梯前室部位增加石膏板吊頂362.44m2；2-18層走道窗戶及頂層南面樓梯處增設窗簾盒等設計變更。

附樓2#樓吊頂高度確定后，每層墻面安裝（強電、弱電、消防）管線不夠高，需開槽做至吊頂上面，導致已完成石膏板膩子墻面、磚墻膩子墻面開槽安裝后恢復增加投資。還有一層區(qū)域原安裝的消火栓箱因該區(qū)域已改為配電房需要遷移，造成了一定程度上的浪費。

2.各專業(yè)設計間溝通不足，增大投資風險

由于土建工程、裝修工程、智能化工程、綠化工程等工程項目是由于不同設計單位承擔的，導致各專業(yè)設計單位及設計單位內(nèi)部專業(yè)設計之間出現(xiàn)上一道工序與下一道工序發(fā)生碰撞情況較多，設計變更簽證經(jīng)常發(fā)生，致使建設單位追加投資，造成不必要的浪費。

（四）監(jiān)管不力，責任意識薄弱

該項目監(jiān)理單位管理混亂，監(jiān)管不力，責任意識薄弱，不能很好的為業(yè)主服務，致使樁基工程結(jié)束后出現(xiàn)過更換監(jiān)理單位的現(xiàn)象，耽誤工程的正常施工。

監(jiān)理單位未盡到審核責任，對業(yè)主的投資控制不嚴，存在施工單位多報工程量、高報單價、重復計價的情況，由于，造成多計工程、材料等結(jié)算價款2976.97萬元，過程中還核減工程價款1161.16萬元。

五、評估建議

（一）進一步研究和完善政府投資項目建設管理體制，加快形成各部門之間的合作行政手段。

1.加快推進項目管理體制建設，杜絕盲目投資

項目的建議一定要建立科學合理的中長期發(fā)展規(guī)劃，在項目建設過程中杜絕不必要的變更簽證，嚴格控制投資風險。要充分考慮建設方的需求，綜合考慮項目的社會效益、經(jīng)濟效益、環(huán)境效益、可持續(xù)效益、對象滿意度等方面的調(diào)研、論證，本著節(jié)約資源、節(jié)省資金、降低運營成本等經(jīng)濟與資源因素進行項目規(guī)劃和建設。制定有效的措施控制投資成本，避免不必要的損失。

2.建立合作行政手段，促進項目高效運轉(zhuǎn)

事實證明，政府投資項目可以通過推行合作行政來實現(xiàn)資源的有效配置，特別是像街道、社區(qū)等基層行政單位的建設項目專業(yè)管理人員缺乏、人員臨時上陣等現(xiàn)象極易發(fā)生。這就需要各部門之間溝通協(xié)調(diào)一致，實現(xiàn)資源優(yōu)劣互補，避免出現(xiàn)“拍腦袋”工程，盲目追加投資。

（二）加強政府投資項目設計審查，進一步完善和提高設計質(zhì)量。

政府投資項目可推行“兩院制”設計審查制度，監(jiān)督設計，促進設計質(zhì)量的提高，并以經(jīng)濟為杠桿，加大對設計失誤的處理力度，較少不必要的損失浪費。同時，在確定設計方案后還應多次論證，同一項目不同設計單位之間、設計單位內(nèi)部之間都應加強溝通，避免施工過程中出現(xiàn)碰撞、設計不足等情況的出現(xiàn)。

（三）加強工程造價管理，提高資金使用效率。

工程建設應該嚴格控制工程造價，關(guān)注全方位成本控制，控制建設規(guī)模，壓縮管理費支出，鼓勵采用經(jīng)過充分論證后的新能源、新技術(shù)、新工藝的方案，節(jié)約資金。加強各工程造價方的監(jiān)督管理，如建設單位可加強監(jiān)理單位控制投資造價的監(jiān)管，使其發(fā)揮最大效益。

結(jié)束語

工程管理過程中將績效貫穿于整個項目的評估過程中，更有利于發(fā)現(xiàn)問題指導后續(xù)項目。一方面基于建設項目的全生命周期角度，關(guān)注項目管理的規(guī)范性、效率性，以及項目的效益性。大型公共建設項目由于涉及多主體、多階段的博弈，致使管理難度空前的加大，也就迫使我們改變思路，從績效評估的角度發(fā)現(xiàn)問題，為其他建設項目提供難得的管理經(jīng)驗。另一方面績效評估報告的可操作性需要復實踐，方能不斷完善。績效評估報告作為一項成果性文件應與建設單位的需求緊密聯(lián)系，反復實踐，方能發(fā)揮最大作用，結(jié)論也不能隨意拔高，防范評價風險。

參考文獻：

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[4]錢水祥，金利江.基于紹興實踐的跟蹤審計組織管理探析[J].審計研究，2011：17-20.

[5]李繼成，李洪成等.投資建設項目后評價方法及發(fā)展進程綜述[J].吐哈油氣，2007，3（12）：85-91.

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關(guān)鍵詞： 河道管理；問題；措施

中圖分類號： TV85 文獻標識碼：A

1管理工作面臨的弊端

1. 1 政事不分、企事不分， 定性不明

河道管理的基層單位有部分的行政執(zhí)法能力以及對堤防的管理能力，提供的是一種公共服務，公眾是公共服務購買人，公眾通過直接付費或者繳稅等方式進行購買。但是公共服務本身有一定的缺陷，比如自然壟斷，因此公共服務應該通過政府來有效提供。但是這并不代表著對人財物高度集中統(tǒng)一管理體制的必要及高效。假如政府能夠?qū)⑻峁┓找约吧a(chǎn)服務工作集合，就會導致行政壟斷以及效率低下或者市場分割等很多問題。在具體的管理中，這兩種智能的實現(xiàn)基礎不一樣，而且實現(xiàn)的方法也存在很大差別，如果把兩者結(jié)合到一起實行統(tǒng)一管理模式，那么就會導致出現(xiàn)政事不分以及事企不分等問題，導致管理單位失去自我發(fā)展的動力。要想確保河道運行安全，首先就要做好河道的養(yǎng)護工作。養(yǎng)護工作是一項消耗人力以及物力的活動，我們發(fā)現(xiàn)雖然是政府提供，但是通過市場提供生產(chǎn)活動效率會更高。當前，此項工作是全權(quán)由河道管理單位負責的，沒有具體責任，沒有有效地考核指標。由于事企不分明導致事業(yè)經(jīng)費嚴重不足，最終影響?zhàn)B護工作的開展，影響到河道的安全問題，就更談不上企業(yè)的發(fā)展了。

1.2重建輕管， 管理粗放

由于項目法人和管理法人的身份以及職責不明確，導致出現(xiàn)過分的重視建設、輕視管理的現(xiàn)象發(fā)生，同時還導致工程建設和管理不一致。由于管理工作多是在基層開展，中央單位在投資的時候不能有效的考慮到配套的管理項目上，導致管理資金不充足，管理責任不明確。很多地方單位甚至不愿出配套的建設資金，更不愿管理資金問題?；鶎訂挝恢挥泄芾淼囊笠约柏熑危菦]有權(quán)利決定投資。很多時候都是，項目完工后，投資就緊接著結(jié)束。面對新的管理，不論是資金還是設施都不具備，這就導致了工程管理工作難以開展到位，設備出現(xiàn)嚴重的老化現(xiàn)象。很容易出現(xiàn)極端現(xiàn)象，比如放松管理或者為了應付資金壓力大力發(fā)展經(jīng)濟，通過掌握的資源，進行違章活動。給我國的經(jīng)濟以及社會帶來嚴重經(jīng)濟損失，嚴重地影響到工程的長遠發(fā)展。

1.3機制僵化， 效率低下

基層單位經(jīng)費主要來自于上級，而且上級還指導業(yè)務、任命領導、安排人員。多是沿用行政的可曾管理制度，只行使行政單位的權(quán)責，卻沒有行政單位的稱號。有著事業(yè)單位的稱號卻沒有事業(yè)單位的實際經(jīng)營權(quán)利，不存在獨立的法人，沒有合理的創(chuàng)新機制，嚴重的影響了員工發(fā)揮潛能?；鶎訂挝粵]有明確定性，分不清是事業(yè)單位還是企業(yè)單位，不僅沒有提升效率，提高管理的動力，也沒有對支出的有效控制力，導致事業(yè)單位過分依賴政府。政府在撥款方面面臨很大的壓力，如果全額會帶來嚴重的經(jīng)濟負擔，如果差額又會導致管理費用不足的現(xiàn)象。管理工作的意義使得管理部門承受多方面的壓力，一是來自政府和社會、經(jīng)濟和政治的壓力，二是公共價值和組織內(nèi)部穩(wěn)定方面的壓力。由于河道管理機制存在問題，經(jīng)費在形成以及補償方面存在很多問題，嚴重的影響到工程的管理以及維護，導致河道無法實現(xiàn)基本功能。

2 河道管理體制障礙分析

2. 1 利益分化導致河道利用保護不足

眾所周知，河道的管理工作涉及到多個單位，每個單位之間既有共同利益存在，同時也有各種的利益。正是由于這些利益的存在導致利益主體不斷競爭，導致出現(xiàn)穩(wěn)定或者不穩(wěn)定平衡現(xiàn)象。由于存在嚴重的利益分化現(xiàn)象，無形影響工作開展。 在河道管理體制中， 管理主體主要有中央行政機關(guān)、國家水行政主管部門、流域管理機構(gòu)、區(qū)域行政部門。各部門之間存在不同的利益問題，因此很容易出現(xiàn)區(qū)域和區(qū)域間、區(qū)域和流域間等多重部門的競爭。因為都體現(xiàn)社會的整體價值，在一定程度上存在利益一致性。

2.2河道管理中公共政策執(zhí)行的困難

作為掌管公共事務的公共部門， 必須依據(jù)公共權(quán)力進行決策， 運用公共資源。掌握公共權(quán)力是公共部門提供公共服務的前提， 但是公共權(quán)力高度集中又會產(chǎn)生資源浪費， 效率低下的問題。這是多年行政體制改革致力解決的問題。在河道管理中公共權(quán)利高度集中帶來的問題至今仍然普遍存在。有權(quán)無責、有職無權(quán)， 責任與權(quán)力、收益與風險等權(quán)力結(jié)構(gòu)的不合理， 抑止了組織內(nèi)個人的創(chuàng)造力和能動性。

2. 3河道管理單位缺乏活力

目前的人事制度存在很多問題，其中最顯著的體現(xiàn)是用人機制以及淘汰機制出現(xiàn)的問題。用人機制具體的體現(xiàn)是，雖然目前有很好的標準，但是在具體的選撥干部過程中仍存在考核方法以及標準上的隨意性，這種問題不僅會出現(xiàn)用人不公現(xiàn)象，而且由于形式合理在一定程度上掩蓋了不公平現(xiàn)象。淘汰機制上，存在可上不可下的問題，缺乏競爭壓力。監(jiān)督機制的弊端使個別干部走上崗位后，不能有效的面對利益，最終導致組織在活力、創(chuàng)造力以及競爭力等方面不斷下降。

3 基層河道管理體制改革的主要措施

3. 1 分離職能， 合理定性

根據(jù)河道管理的要求， 分離管理、經(jīng)營與服務職能， 將組織目標合理分解， 根據(jù)分解的目標進行工作分析、崗位分析、人員任職要求分析。對單位、科室及每個崗位都要確定職責權(quán)限、確定條塊關(guān)系、確定機構(gòu)崗位、確定經(jīng)費渠道與編制、確定人員結(jié)構(gòu)。

3. 2 全面推進人事制度改革

全面推行聘用制度。建立和推進事業(yè)單位人員聘用制度， 要貫徹黨的干部路線， 堅持黨管干部原則； 堅持尊重知識，尊重人才方針， 樹立人才資源是第一資源的觀念； 堅持平等自愿、協(xié)商一致的原則； 堅持公開、平等、競爭、擇優(yōu)的原則； 堅持走群眾路線， 保證職工的參與權(quán)、知情權(quán)和監(jiān)督權(quán)。

3. 3 改革管理方式， 推行管養(yǎng)分離

要打破傳統(tǒng)模式的弊端，通過運用政府以及市場兩種方法實現(xiàn)資源優(yōu)化配置。在宏觀層面上，要加大集中控制力度，確保政令一致；在微觀層面上，要下放權(quán)利，實施績效管理方法。在貫徹整體戰(zhàn)略目標的基礎上， 強化滾動預算工作，要確?？冃繕碎L期連貫，在做好內(nèi)部分析工作后， 把政府為主體的管理職責和以市場為主要成分的養(yǎng)護功能分開，確保管理以及養(yǎng)護機構(gòu)、經(jīng)費以及人員分離。

參考文獻

篇4

扶貧大攻堅，交通要先行，是夯實轉(zhuǎn)型跨越發(fā)展基礎的客觀需要。目前鎮(zhèn)遠縣有110個行政村，44個貧困村，這些地區(qū)貧困的原因很大程度上與交通不便有關(guān)，所以交通是發(fā)展的“主動脈”和“加速器”，是加快扶貧攻堅的“大通道”。只有形成了國、省、縣、鄉(xiāng)、村聯(lián)通的強大交通網(wǎng)，才能真正發(fā)揮好交通助脫貧的作用，也才能確?！扒洺錾健钡母咝?、便捷。

一、全縣公路基本情況

我縣轄12個鄉(xiāng)鎮(zhèn)，119個村級行政單位，到2010年底，已實現(xiàn)100%的鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）通油路，100%的建制村通公路，另有29個建制村、居委會實現(xiàn)通暢，建制村通暢率僅為24.3%。2014年底，縣境內(nèi)公路總里程1743.7公里。

二、交通事業(yè)對我縣經(jīng)濟、社會發(fā)展所起的積極作用

1.交通促進了我縣的經(jīng)濟發(fā)展

交通讓我縣充分融入全國的經(jīng)濟結(jié)構(gòu)調(diào)整、產(chǎn)業(yè)升級的過程中，交通讓旅游資源得到充分發(fā)掘，讓旅游資源優(yōu)勢最大化的轉(zhuǎn)變?yōu)榻?jīng)濟優(yōu)勢，把坐在旅游金山而沒有飯吃變成過去時，通過游客口口相傳，提高了知名度和美譽度，游客數(shù)量和旅游收入逐年增長。

2.提供了大量的就業(yè)崗位

交通項目的建設需要大量的腦力和體力勞動者，從而創(chuàng)造了相應的就業(yè)崗位，交通建設項目能讓我縣的部分勞動者在家門口實現(xiàn)就業(yè)，通過就業(yè)獲得相應的報酬，過上有體面的生活。

3.強化了人民群眾對黨和國家的凝聚力

公路通暢了，為各項社會事業(yè)發(fā)展創(chuàng)造了條件，人民群眾能從發(fā)展中第一時間獲得信息資源，減少了因信息資源的不對等而輸在起跑線上的情況發(fā)生，同時人民群眾也從發(fā)展變化當中得到了實惠，享受到了經(jīng)濟、社會發(fā)展的成果，增強了干事創(chuàng)業(yè)的信心和決心。人民群眾物質(zhì)生活富足了，精神生活健康了，黨和國家的凝聚力更強了。

三、通村油（水泥）路規(guī)劃及建設情況

1.通村公路規(guī)劃

按交通運輸部相關(guān)規(guī)定，通村公路是指鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）通往建制村或干線公路就近連接到建制村的公路，一般應通到村委會駐地或村小學，村中的到組、進寨、到戶路不屬于通村公路；一個建制村只能有一條公路申報通村油（水泥）路項目，即“一村一路”的原則。

2.項目建設情況

2011-2014年，建成通村油（水泥）路382.8公里，完成投資23221.6萬元（其中中央車購稅補助17670.5萬元），新增36個建制村通暢，建制村通暢累計達65個，通暢率54.6%，2014年，尚寨、報京兩鄉(xiāng)建制村通暢率達100%，率先實現(xiàn)村村通油路。并提交省、州交（竣）工驗收。

四、農(nóng)村公路三年會戰(zhàn)工作安排情況

按省委、省政府工作部署，自2015年9月至2017年12月，在全省開展農(nóng)村公路建設三年會戰(zhàn)，我縣為確保農(nóng)村公路三年會戰(zhàn)順利推進，制訂了《鎮(zhèn)遠縣農(nóng)村公路建設三年會戰(zhàn)實施方案》。將全面實現(xiàn)4個百分之百目標，即建制村通暢率達100%、建制村通客運率達100%、農(nóng)村公路列養(yǎng)率達100%、重點路段安全隱患治理率達100%。

五、通村油（水泥）路建設存在的問題

1.工程建設項目資金籌措難

因縣級財力緊張，工程建設項目配套資金以及提前實施項目貸款貼息資金、征地拆遷資金等難以籌措到位。

2.工程建設協(xié)調(diào)工作難

通村公路建設占用田、土、拆遷不予補償，依靠鄉(xiāng)鎮(zhèn)組織村、組由村民自愿調(diào)劑解決，同時砂石料場和運輸車輛矛盾糾紛協(xié)調(diào)難度較大。

3.村公路養(yǎng)護資金嚴重不足

農(nóng)村公路養(yǎng)護體制進行改革后，小修保養(yǎng)經(jīng)費主要由縣級財政承擔。因財力困難，解決日常小修保養(yǎng)經(jīng)費都比較困難，如遇災害更難及時解決恢復資金。村民愛路護路意識差，沒有真正形成“縣道縣管、鄉(xiāng)道l管、村道村管”的管理體制。

4.編制少，工程技術(shù)人員匱乏

受編制所限，縣交通運輸局機關(guān)編制僅9人，綜合計劃股無編制人員，各鄉(xiāng)鎮(zhèn)站點只有1-2人，而農(nóng)村公路工程建設取消社會監(jiān)理，加上開通農(nóng)村客運后，交通運輸局及鄉(xiāng)鎮(zhèn)的工作任務將成倍增長，目前人員不能適應當前交通建設迅猛發(fā)展的需求。

六、針對問題的幾點建議

1.落實機構(gòu)人員

州、縣（市、區(qū)）要強化公路管理、運輸管理、行政執(zhí)法隊伍建設，建立鄉(xiāng)鎮(zhèn)交通運輸管理站，隸屬于鄉(xiāng)鎮(zhèn)正股級機構(gòu)，縣（市、區(qū)）交通運輸局負責行業(yè)監(jiān)管和指導。按照每30公里不低于1人配置鄉(xiāng)鎮(zhèn)農(nóng)村公路專職管理人員，全州應配備鄉(xiāng)鎮(zhèn)農(nóng)村公路養(yǎng)護人員640人，目前已配備214人，還需配備426人，剩余人員426人應在2017年底全部配備到位。

2.確保資金投入

一是農(nóng)村公路建設資金，三年會戰(zhàn)2015-2017年共計投入64億元，其中“十三五”可爭取國家補助57億元，州、縣（市、區(qū)）自籌7億元。擬爭取國家補助的57億元預計2016-2017年可到位24億元，另33億元還需由地方先籌集，2018-2020年國家補助資金到位后償還。二是農(nóng)村公路養(yǎng)護資金，省交通運輸廳按照縣道7000元/公里?年、鄉(xiāng)道3500元/公里?年、村道1000元/公里?年的標準落實養(yǎng)護資金（具體按照各縣市農(nóng)村公路養(yǎng)護里程比例進行分配）。

3.加強部門聯(lián)動

圍繞規(guī)劃設計、征地拆遷、資金籌措、材料供應、施工管理等關(guān)鍵環(huán)節(jié)，明確交、發(fā)改、財政、國土、水利、林業(yè)等部門的職責職能，其中，交通部門具體負責項目實施監(jiān)管，發(fā)改部門負責項目前期審批，財政部門負責項目資金籌集及監(jiān)管，國土部門負責協(xié)調(diào)解決用地指標，水利部門負責統(tǒng)籌水利項目及資金用于公路綠化建設。

4.加強項目管理

本著對國家、對人民、對歷史高度負責的態(tài)度，嚴格落實質(zhì)量管理各項制度，建立健全質(zhì)量管理責任體系，強化建設質(zhì)量、進度、資金、安全管理，全面落實農(nóng)村公路“六個同步”要求和“剛性”質(zhì)量問責制，做到嚴格工序檢查、嚴格過程監(jiān)督、嚴格竣工驗收，確保建成優(yōu)質(zhì)工程、放心工程、群眾滿意工程。

5.加大改革力度

積極推動與中央建筑企業(yè)的合作，以農(nóng)村公路“建養(yǎng)一體化”服務采購模式加快農(nóng)村公路建設。堅持“政府主導、分級負責、以縣為主、群管群養(yǎng)”，深入推進農(nóng)村公路管理養(yǎng)護體制改革，探索多元化分級管理養(yǎng)護模式，推行縣鄉(xiāng)公路管養(yǎng)分離和市場化養(yǎng)護制度，實現(xiàn)有路必養(yǎng)、養(yǎng)必優(yōu)良，有路必管、管必到位。

篇5

[關(guān)鍵詞] 財政支出 交通管理 集中支付

一、研究背景

改革開放以來，中國的財政體制進行了重大的改革，目前以部門預算制度、政府采購制度和國庫集中支付制度為核心的三項基礎性的管理改革試點工作正在進行，三項改革是緊密聯(lián)系在一起的，是互為條件，相輔相成的，只有并駕齊驅(qū)，財政支出管理體制改革才能快速前進。這將是一次非常深刻的改革，它涉及到預算觀念、預算體制和預算管理方式的改變，是對傳統(tǒng)預算管理體制的一次革命。前一段時期，改革的重點集中在財政收入方面，這一段時期，改革重點將轉(zhuǎn)移到財政支出管理方面上來。

根據(jù)國務院《財政國庫管理制度改革方案》的要求，在“十五”期間全面推行以國庫單一賬戶體系為基礎，財政資金繳、撥，以國庫集中支付為主要形式的財政國庫管理制度。這是我國財政收支和預算執(zhí)行管理制度的重大改革。自2000年起，我國開始編制部門預算，但是想解決預算管理中存在的種種問題，光有好的預算，還不能確保資金的使用不出岔子，還應有盯得住、管得了的手段。要從根本上解決問題，還得再造一套機制。按照市場經(jīng)濟國家的普遍做法，推行國庫集中支付制度勢在必行。國庫集中支付制度是將財政所有的財政性資金集中在國庫或國庫指定的銀行開設賬戶，所有的財政支出均通過這一單一賬戶進行撥付。國庫集中支付制度的基本思路是：改變資金管理方式，改變資金收入和支付方式。國庫集中支付制度，是指所有行政事業(yè)單位只設一個財政國庫賬戶，記錄所有收入與支出。它是我國財政收支管理制度和預算執(zhí)行管理制度的一次重大變革。通過實施國庫集中支付制度，加強預算監(jiān)督，能夠加速預算資金周轉(zhuǎn)、提高資金使用效率、防止預算資金改變預定用途、加強財政政策的宏觀調(diào)控和實施力，有利于加強財政支出管理，減少國債發(fā)行，優(yōu)化預算編制，促進國有資產(chǎn)核算。

無疑，國庫集中支付制度是一種先進的財政國庫管理制度，我們理應推行。但交通行業(yè)有其與其他部門不同的特點，無論是交通運輸業(yè)還是交通基礎設施建設，有其一體性、連續(xù)性、關(guān)聯(lián)性，對資金管理和使用的要求也有別于其他部門，如何適應財政國庫管理體制改革，制定出有利于交通行業(yè)發(fā)展的改革方案，是交通行業(yè)面臨的一件十分重要且亟需研究解決的大事。

二、研究目的

交通作為國民經(jīng)濟發(fā)展的基礎設施，處于舉足輕重的地位。其健康發(fā)展與建設在很大程度上關(guān)系到社會主義市場經(jīng)濟發(fā)展的成敗。本課題就是針對國庫集中支付制度改革勢在必行的形勢，通過分析國外國庫集中支付制度的一般做法，比較我國與外國財政資金支付管理制度的差距，研究交通行業(yè)的本質(zhì)屬性和業(yè)務特點及相應的資金來源與資金支出的關(guān)系，為交通行業(yè)實行國庫集中支付應不同于其他部門及地方同類預算單位提供理論和事實依據(jù)，確定交通行業(yè)納入國庫集中支付的范圍，并設計適合交通行業(yè)的具體的支付方案，從而有利于我國交通事業(yè)的發(fā)展。

三、 國外財政國庫集中支付模式分析

國庫集中支付制度在國外稱為國庫單一賬戶制度（treasury single account——tsa），即將所有的政策性財政資金的收付全部集中到國庫單一賬戶，所有財政收入都納入國庫單一賬戶，所有財政支出都從國庫單一賬戶中開支，從而實現(xiàn)對財政資金的流向、流量的全程控制。體現(xiàn)在支付制度方面就是各國普遍采用的國庫集中支付制度。支付的過程為：根據(jù)支出部門開出的購買商品或支付勞動費的支付憑證或由國庫部門簽發(fā)的支票，經(jīng)有關(guān)部門審核無誤后，通過銀行同業(yè)資金清算系統(tǒng)或政府支出信息管理系統(tǒng)，從中央銀行的國庫單一賬戶劃撥資金。

（一）各國國庫集中支付模式之比較

通過對以上各國國庫集中支付模式的介紹，可以看出，市場經(jīng)濟發(fā)達國家在收繳方式上普遍采用直接繳庫，在支出方式上一般采用財政直接支付，只是在管理機構(gòu)、賬戶設置、資金范圍的界定等方面有細節(jié)上的差異，其比較分析如下：

國家

名稱

管理機構(gòu)

名稱

賬戶設置

收繳方式

（主要指稅收）

支出方式

納入國庫集中收付的資金范圍

法國

經(jīng)濟財政部

公共會計司

國庫單一賬戶、

國庫分類賬戶

納稅人直接申報，以支票形式繳稅

財政直接支付（控制實際支出資金）

所有政府現(xiàn)金資源（包括稅收和其他預算內(nèi)外收入）

匈牙利

財政部

國庫局

國庫單一賬戶、

國庫總分類賬冊系統(tǒng)

納稅人直接繳庫

財政直接支付

所有財政收入

巴西

國庫

秘書處

國庫單一賬戶、

國庫單一賬戶戶（零余額賬戶）

納稅人向商業(yè)銀行繳款，銀行在兩天內(nèi)劃轉(zhuǎn)到國庫

財政直接支付

稅收收入、公債收入及其他收入等

日本

命令機構(gòu)和

出納機構(gòu)

國庫單一賬戶、

銀行店

稅金由納稅人直接申報納稅，歲入金由歲入征收官征收匯繳

財政直接支付

稅收收入和非稅的歲入金

意大利

國庫部

國庫單一賬戶

納稅人通過商業(yè)銀行直接繳庫

財政直接支付

稅收收入和其他預算內(nèi)外收入

美國

財政事務

管理局

國庫單一賬戶

納稅人直接在網(wǎng)上繳稅劃款

財政直接支付

稅收收入和其他各種財政收入

（二）各國國庫集中支付模式之借鑒

1、國外國庫管理的基本運作方式

從各國的國庫管理運作的基本情況來看，國庫機構(gòu)的設置基本分為兩種類型：一種是設立獨立的國庫機構(gòu)；第二種是國庫設置在財政部內(nèi)，為財政部下屬的一個司（局）或處，如法國、日本。各國普遍采用的政府財政資金管理辦法是國庫單一賬戶，即我們前面提到的國庫集中支付制度。支付的過程為：根據(jù)支出部門開出的購買商品或支付勞動費的支付憑證或由國庫部門簽發(fā)的支票，經(jīng)有關(guān)部門審核無誤后，通過銀行同業(yè)資金清算系統(tǒng)或政府支出信息管理系統(tǒng)，從中央銀行的國庫單一賬戶劃撥資金。在各國中，目前所有的政府資金都集中在中央銀行的國庫的單一賬戶中。

2、外國國庫管理的特點

（1）國庫具有財政管理的職能。從目前各國的情況來看，國庫不僅承擔著執(zhí)行預算和監(jiān)督的職能，還肩負著財政的職能。傳統(tǒng)意義上的“庫藏財政”模式的國庫職能要求得到進一步的深化。由于國庫的預算收支的執(zhí)行過程中，可全面、準確、及時地獲取收支信息，從而有利于對財政收支實施全面而有效的控制，促進財政資源的優(yōu)化管理。國庫的財政管理職能已成為市場經(jīng)濟國庫的核心職能。其中，加強對公共支出的監(jiān)督、管理和政府融資政策的制定是各國國庫管理的重點。

（2）資金管理的“市場管理”機制。在各國的國庫資金管理運作過程中，時刻體現(xiàn)著“加強控制，提高效率”的目標。部分國家在資金的管理上引進了“市場管理”機制，即中央銀行管理國庫賬戶要收手續(xù)費，國庫存款余額也計付利息，因保管國庫資金不當造成的損失也須按規(guī)定賠償。以法國為例，1993年獨立法第38項條款規(guī)定：法蘭西銀行應將政府視為客戶，通過向政府提供各種金融服務收取費用，其對中央行管理和運用國庫賬戶所收取的費用金額相當可觀，每年約2.3億法郎，與此同時，銀行也按市場主導利率向政府單一賬戶資金余額支付利息。而日本《會計法》規(guī)定，日本銀行是由其管理的國庫資金為國家存款，如因保管不當造成損失，要依民法和商法有關(guān)規(guī)定予以賠償。這樣，既能刺激中央銀行提高對庫存款的使用效率，又能保證財政資金保值、增值。

（3）完善的監(jiān)管體系和嚴格的責任機制。這是實現(xiàn)國庫資金管理規(guī)范、有序運行的基本保障。各國在有關(guān)國庫資金的使用、支付和監(jiān)督過程中各部門所負有的權(quán)利和責任都有明確的規(guī)定，并用立法形式制定了規(guī)范的監(jiān)管程序，以及一系列嚴厲的懲罰措施，對審批、授權(quán)、計賬、撥款等環(huán)節(jié)設立層層責任制。有些國家還設有專門的對政府資金支出進行監(jiān)督的機構(gòu)，對預算的執(zhí)行狀況實行內(nèi)部控制和外部監(jiān)督相結(jié)合的雙重監(jiān)控體系。如法國的雙重監(jiān)控，內(nèi)部監(jiān)控包括國庫內(nèi)部監(jiān)督和財政監(jiān)察專員的專項檢查，外部的監(jiān)督則由檢查公共資金使用的最高司法機關(guān)審計法庭進行獨立審計。審計法庭的基本職能是協(xié)助議會監(jiān)督預算的執(zhí)行，如發(fā)現(xiàn)非正?，F(xiàn)象，有權(quán)根據(jù)實際情況進行處理。

（4）高效率的國庫資金運行機制。各國高效率的國庫資金運行機制主要是建立在國庫單一賬戶的設置、集中統(tǒng)一的政府支付系統(tǒng)的運作，以及以發(fā)達的電子信息網(wǎng)絡和支付系統(tǒng)為依托的基礎上。國庫單一賬戶制度減少了非單一賬戶下資金撥付的多個轉(zhuǎn)賬環(huán)節(jié)，實現(xiàn)對政府資金的集中、統(tǒng)一使用；通過政府支付系統(tǒng)，能掌握各支出部門每一筆資金的使用狀況，從而杜絕不合理的支出，實現(xiàn)對預算資金的全面嚴格管理。發(fā)達的電子信息網(wǎng)絡和支付系統(tǒng)是保障集中支付制度正常運行的必要條件和手段。各級預算的執(zhí)行與管理采用先進計算機操作技術(shù)，并在預算執(zhí)行的各部門間建立了財務信息網(wǎng)絡系統(tǒng)。不僅使預算執(zhí)行和管理達到了科學化、現(xiàn)代化的管理水平，還更易于對每一項財政收入和支出進行監(jiān)督和控制。由于各國電子化程度不同，具體操作方式也不同，主要依靠網(wǎng)絡和銀行間資金清算系統(tǒng)的完善與發(fā)達。

四、河南省交通行業(yè)財政國庫集中支付的實施情況

河南省交通廳是河南省交通行業(yè)的行政主管單位，下設11個廳直屬事業(yè)性單位，包括公路局、航務局（海事局）、道路運輸管理局、質(zhì)檢站、定額站、機關(guān)服務中心、廳行政機關(guān)、通信中心、征稽處、河南省交通學校、交通技工學校。河南省交通行業(yè)于2003年7月1日開始實施財政國庫集中支付制度，目前，納入該項制度的單位僅限于一級預算單位（即省交通廳），基層預算單位（包括各省局和直屬學校）均未涉及。改革要求省交通廳完全實行財政直接支付，取消所有過渡性賬戶，省廳財務處甚至無須設置零余額賬戶，對于過去老賬戶中的余額實行只出不進，到2004年底徹底清零。在大半年的實施過程中，已出現(xiàn)諸多問題，基本實行情況如下。

（一）河南省交通行業(yè)實施國庫集中支付前后的資金管理特征

河南省交通行業(yè)的資金來源主要有政府性基金、預算外資金、交通規(guī)費收入。其中政府性基金包括汽車養(yǎng)路費、客票附加費和貨運附加費；預算外資金包括運管費、通行費和行政事業(yè)性收費。

實行國庫集中支付制度前，河南省交通行業(yè)資金管理流程如下：

1、 政府性基金

對于政府性基金，其收入由各地市交通部門征收匯繳到省交通廳征稽處，再上繳到財政國庫；在支出時，由省交通廳通過資金預算上報財政部門，經(jīng)審批后取得資金進行分配。對于重點建設項目在交通廳設立基本建設專戶，按工程進度撥款；其他資金按照各省局的部門預算撥款，再由各省局根據(jù)比例分成向地市交通局分配。

2、 預算外資金

（1）運管費。運管費由各地市交通局通過本地財政預算外資金專戶按規(guī)定比例上繳省財政預算外資金專戶。

（2）通行費。高速公路已發(fā)展為有限公司，其收取的通行費作為企業(yè)收入，不再上繳財政。對于省管收費還貸公路的通行費，由收費站征收后上繳到省公路局統(tǒng)管處，再納入省財政預算外資金專戶。對于地市管收費還貸公路的通行費，征收后直接歸集到當?shù)刎斦A算外資金專戶，其中60%上繳省公路局統(tǒng)管處，再納入省財政預算外資金專戶。

（3）行政事業(yè)性收費。對于質(zhì)檢站、定額站等單位的行政事業(yè)性收費直接上繳省財政預算外資金專戶。

3、 交通規(guī)費

對交通規(guī)費實行層層上繳的形式，由各縣市征收后上繳省交通廳征稽處，再劃歸財政國庫。在支出時，由省交通廳按預算上報財政部門，經(jīng)審批后按比例分配到各縣市，再根據(jù)計劃劃歸到各單位。

實行國庫集中支付制度后，河南省交通行業(yè)進行預算管理的項目和內(nèi)容增加，除政府性基金外，航道養(yǎng)護費、水路運輸管理費、道路運輸管理費等均納入集中支付。對省交通廳財務處取消全部匯撥匯繳賬戶，在支出時由下級預算單位（包括公路局、航務局、地市交通局等）向省交通廳上報支出計劃，再由省廳上報財政，經(jīng)財政審批后直接撥付到下級預算單位。重點建設資金向農(nóng)網(wǎng)道路傾斜，通村公路進行切塊管理，資金支出由省交通廳按計劃上報省財政，由省財政直接撥付到各地市財政局，再下?lián)艿礁鞯厥薪煌ú块T；對于國債資金補助，由省交通廳上報省財政廳，經(jīng)批準由省財政直接撥付到各地市交通局；對于中央車購稅補助，由交通部根據(jù)計劃撥付到省廳財務處，再撥付到各地市交通局財務處。

（二）河南省交通行業(yè)實施國庫集中支付后的相關(guān)問題

在調(diào)查過程中我們發(fā)現(xiàn)，河南省交通行業(yè)實行了半年的國庫集中支付改革后，主要存在以下問題：

1、國庫集中支付制度要求交通廳財務處上報用款計劃和撥款通知書，過去一次可以解決的問題，現(xiàn)在要分預算項目解決，一個項目一張通知單，交通部門的業(yè)務量很大。

2、實行國庫集中支付制度的配套設施仍不完善，一是預算項目不科學、不準確，國庫集中支付制度改革要求部門預算更加科學、細化，但是目前實際工作中還無法滿足；二是網(wǎng)絡系統(tǒng)不夠發(fā)達，改革要求直接支付到供應商，但是并未實現(xiàn)與所有供應商聯(lián)網(wǎng)；三是國庫集中支付制度的整個系統(tǒng)不夠靈活，調(diào)整困難，出現(xiàn)問題無法及時解決。因此對于大多數(shù)項目由于預算不能做到完全準確，常常使撥款滯后。

3、國庫集中支付制度要求所有收入統(tǒng)統(tǒng)上繳各地“財政匯繳戶”，取消過渡戶，其改革的目標是實現(xiàn)當天清繳，但是效果并不明顯，銀行作用不能充分發(fā)揮。

4、實行國庫集中支付制度后，交通部門的會計核算任務更重。例如，基本建設項目原來按工程進度進行資金撥付，但現(xiàn)在支付時還要受到其他方面的制約：一是受收入制約，即財政上是否有相關(guān)的資金來源進行支付；二是存在一個協(xié)調(diào)問題，財政總是按月均衡支付資金，但項目進度快慢不一，經(jīng)常出現(xiàn)“需要資金的時候資金不能及時到位，不需要時資金又過?！边@種不平衡現(xiàn)象。

5、實行國庫集中支付后程序繁多，交通部門要與財政廳的經(jīng)濟建設處、國庫處、預算處、財政廳支付中心進行聯(lián)系，財政“婆婆”太多，交通部門工作不易協(xié)調(diào)。

6、實行國庫集中支付制度后，交通廳無法監(jiān)督調(diào)控各項資金的使用支出情況，弱化了交通廳的行業(yè)調(diào)控能力和行業(yè)管理職能，影響了工作積極性。

五、鐵路財政國庫集中支付的實施情況

（一）國庫集中支付制度下鐵路單位事業(yè)費管理

長期以來，我國鐵路事業(yè)費一直納入鐵路財務管理，目前實行的是鐵道部統(tǒng)一管理，鐵路局、鐵路分局、基層事業(yè)單位分級核算的財務管理體制。在國庫集中支付制度下，財政資金按不同的支付主體，對不同類型的支出，分別實行財政直接支付和財政授權(quán)支付兩種方式。從鐵路現(xiàn)實出發(fā)，鐵路事業(yè)費宜采用財政直接支付與財政授權(quán)支付相結(jié)合的方式。具體來講：

（1）工資性支出實行財政直接支付方式。即財政部向銀行簽發(fā)支付指令，銀行根據(jù)支付指令通過財政部零余額賬戶將工資直接支付到個人工資賬戶。鐵道部及其所屬事業(yè)單位有財政撥款供養(yǎng)的在編人員的工資均實行直接支付。

（2）工程采購支出。工程采購支出，指各事業(yè)單位采購設備、建筑安裝工程、工程監(jiān)理和設計等投資額超過50萬元人民幣(含)的支出。工程采購支出中設備采購、建筑安裝工程、工程監(jiān)理等支出屬于政府采購的，應當按照政府采購有關(guān)規(guī)定執(zhí)行，需要實行公開招標采購方式的，還應當根據(jù)《招標投標法》，履行招標投標程序。工程采購支出由財政直接支付時，各單位要依據(jù)年度財政預算、分月用款計劃和有關(guān)支付憑證(屬于政府采購范圍的工程項目，還需要按財政部有關(guān)規(guī)定提供相關(guān)的政府采購文件)，提出項目支付申請，填寫財政部統(tǒng)一制定的《中央基層預算單位支付申請書》。工程項目中的建筑安裝工程、設備采購、工程監(jiān)理、土地出讓金、新增建設用地有償使用費的支付，由財政部國庫執(zhí)行機構(gòu)通過將資金直接支付到有關(guān)收款人。

（3）物品、服務采購支出。物品、服務采購支出，指事業(yè)單位采購列入財政部頒發(fā)的《政府采購品目分類表》的商品、服務（單項服務購買額不足10萬元人民幣的購買支出除外），或未列入《政府采購品目分類表》但單件商品或單項服務購買額超過10萬元人民幣（含）的支出。情況特殊的，經(jīng)鐵道部認定并報財政部批準后可不作為物品、服務采購支出管理。物品、服務采購屬于政府采購的，應當按照財政部有關(guān)政府采購的規(guī)定執(zhí)行，需要實行公開招標采購方式的，還應當根據(jù)《招標投標法》，履行招標投標程序。物品、服務采購支出由財政直接支付時，各單位要依據(jù)年度財政預算、分月用款計劃和有關(guān)支付憑證，提出支付申請，填寫財政部統(tǒng)一制定的《中央基層預算單位直接支付申請書》。財政部國庫支付執(zhí)行機構(gòu)審核支付申請后，及時開具支付憑證，將資金直接支付到收款人賬戶。

（4）其他購買支出及零星支出。未納入財政直接支付的其他購買支出和零星支出，即單件物品或單項服務購買額不足10萬元人民幣的購買支出；投資額不足50萬元人民幣的工程項目（含建設單位管理費）支出及特別緊急的支出，實行財政授權(quán)支付方式。財政授權(quán)支付數(shù)額，由財政部根據(jù)批準的各事業(yè)單位用款計劃中月度授權(quán)支付額度，每月25日前以《財政授權(quán)支付匯總清算通知單》、《財政授權(quán)支付通知單》的形式分別通知中國人民銀行、銀行。《財政授權(quán)支付通知單》確定各單位下一月度授權(quán)支付的資金使用額度。銀行憑據(jù)《財政授權(quán)支付通知單》受理各單位支付指令并與國庫單一賬戶進行資金清算。中國人民銀行根據(jù)《財政授權(quán)支付匯總清算通知單》累計余額限定的額度、每日實際發(fā)生的財政性資金支付金額和銀行填制的劃款申請與銀行進行資金清算。

（5）改革事業(yè)費會計核算辦法。國庫集中支付制度下，事業(yè)費由財政直接支付或授權(quán)機構(gòu)支付，相應的，反映事業(yè)費收入、支出的會計核算作如下改革：各事業(yè)單位應在“財政補助收入”科目下，增設“財政直接支付”、“財政授權(quán)支付”兩個明細科目用于核算事業(yè)費收入；在資產(chǎn)類增設“零余額賬戶用款額度”、“小額現(xiàn)金額度”總賬科目用于核算事業(yè)費收入、支出；各事業(yè)單位的“銀行存款”科目，核算內(nèi)容改變?yōu)楦魇聵I(yè)單位的自籌資金收入、以前年度結(jié)余和各項往來款項等。有關(guān)事業(yè)費收入、支出的具體會計業(yè)務為：①對財政直接支付的支出，各單位根據(jù)財政國庫支付執(zhí)行機構(gòu)委托銀行轉(zhuǎn)來的《財政直接支付入賬通知書》及原始憑證(“工資”支出憑工資銀行蓋章轉(zhuǎn)回的工資發(fā)放明細表)入賬。②對財政授權(quán)支付的指出，各單位根據(jù)銀行蓋章的《授權(quán)支付到賬通知書》與分月用款計劃核對后記賬。③對財政部下達的小額現(xiàn)金賬戶用款額度，各單位根據(jù)銀行蓋章的《授權(quán)支付到賬通知書》，與分月用款計劃核對后記賬。年終決算由各單位負責編制，并逐級匯總，鐵道部、二級預算單位匯總資產(chǎn)負債表時，將所屬事業(yè)單位的數(shù)字相加，不作上級與下級“撥出經(jīng)費”、“撥入經(jīng)費”相抵沖的賬務處理。鐵路事業(yè)費實行國庫集中支付制度是一項系統(tǒng)工程，從鐵路事業(yè)費管理現(xiàn)狀及國庫集中支付制度的要求出發(fā)，事業(yè)費實行國庫集中支付制度，應分步驟、分階段實施，爭取用3～5年的時間全面實施事業(yè)費的國庫集中支付。另外，鐵路事業(yè)費實行國庫集中支付，還需國家有關(guān)部門加強國庫集中支付宏觀環(huán)境建設，完善市場運行機制，為國庫集中支付制度的實施營造良好的市場環(huán)境；理順財政預算管理體制，明確財政、稅務、國庫、業(yè)務主管部門和預算單位之間的權(quán)責關(guān)系；進一步改革國庫管理體制，與國庫集中支付制度配套實施的國庫單一賬戶體系、政府采購制度的改革和完善，包括建立獨立的國庫會計核算體系和聯(lián)行清算制度，規(guī)范結(jié)算，對賬和清算行為，確保預算款項的及時入庫、支付和結(jié)賬；加快國庫部門的電子化和計算機網(wǎng)絡建設步伐，加快財政收入入庫和款項撥付，適時反映財政庫款的動態(tài)。

（二）鐵路建設基金試行“國庫集中支付”的利弊分析

鐵路建設基金是經(jīng)國務院批準建立，屬于國家預算管理的專門用于鐵路建設的政府基金，是鐵路基本建設資金的主要來源之一。

1、建設項目實行國庫集中支付試點的“利”

京秦客運通道提速工程實行國庫集中支付試點的“利”主要表現(xiàn)在：(1)實行集中支付制，減少了撥款環(huán)節(jié)，款項通過財務司直接劃轉(zhuǎn)到施工單位、供貨廠商等最終用戶，資金到位迅速，提高了資金的使用效率，改變了原來將資金層層下?lián)艿淖龇ǎ苊飧骷壒芾聿块T截留、占用建設資金，確保工程進度。(2)由于集中支付統(tǒng)一管理，財務人員不受任何外來因素影響，工作上沒有顧慮，可以認真履行自己的職責。（3）集中支付制，有嚴格的審批程序，每筆業(yè)務都是公開進行的，增強了執(zhí)行中的透明度，收支更合理，更合法。（4）集中支付制有利于加強預算約束，使每筆支出真正作到?？顚Ｓ茫岣吡速Y金使用的有效性，從源頭上遏制了腐敗。

2、建設項目實行國庫集中支付試點的“弊”

京秦客運通道提速工程實行國庫集中支付試點的“弊”，即存在的主要問題有：（1）建設基金實行直接撥付后，雖然減少了中間環(huán)節(jié)，但仍存在著資金不能及時到位的問題，有的款項從指揮部報送用款計劃，到用款單位收到資金，需要較長的時間，影響拆遷和施工進度。（2）建設基金實行集中支付后，路局財務處、項目處和指揮部等中間環(huán)節(jié)，應根據(jù)部財務司轉(zhuǎn)賬通知書進行財務管理、會計核算、編制財務報告。但從目前來看，撥款與通知書沒有同步，鐵道部向用款單位撥了多少款，路局財務處、項目處、指揮部都無法掌握，工作較被動。（3）由于許多最終用戶在一段時間內(nèi)沒有收到資金，而工程用款又很緊急，故發(fā)生過重復申請資金的情況，嚴重干擾了項目管理單位日常的財務和工程施工管理，個別情況還影響了施工的正常進行。（4）由于撥款需要完備的財務手續(xù)，也就是說，必須有合同、驗工計價等才能申請撥款，而現(xiàn)場急需支付的一些費用，比如征地拆遷費，特別是直接支付給當?shù)卮迕竦模徽勍遵R上就得付款，如付款延誤對方就可能反悔，重新談判一般都會提高要價，而集中撥付辦法，解決不了現(xiàn)場急需資金問題，在一定程度上影響了拆遷工作的完成，在客觀上成為增加工程成本和延長工期的一個重要原因。（5）鐵路概、預算改革滯后，概算編制較粗糙，某種程度上缺乏應有的約束力，如根據(jù)《鐵路基本建設設計概算編制辦法》的規(guī)定，初步設計階段編制總概算，經(jīng)審批成立，據(jù)此確定基本建設項目投資，以及作為實行招標承包和投資包干的主要依據(jù)，而在施工階段，變更設計要由設計、監(jiān)理、施工和建設單位四方簽認，但工程最終批準多少投資，要到工程后期概算清理時方能確定，這樣，往往施工單位墊付資金后，從整理完備的財務手續(xù)到資金申請到位，要經(jīng)過較長一段時間，造成資金緊張而影響工程進度，而這些資金是否能最終被批準兌現(xiàn)，還要到工程后期概算清理時方能確定，使得各施工單位有顧慮，這也是造成管理混亂和管理效率低下的原因之一。

六、湖北省交通行業(yè)資金管理現(xiàn)狀與國庫集中支付的關(guān)系研究

（一）湖北省交通行業(yè)的業(yè)務特點

交通部門及其所屬行業(yè)管理部門與其它行政管理部門一樣具有政府行政管理職能和職責，但同時又具有其他行政管理部門所不具備的突出特點：

第一，交通行政管理系統(tǒng)具有管理面廣的特點。只要有道路、航道，有車輛、船舶的地方，都必須切實加強交通行政管理，其管理覆蓋面必須是全省行政區(qū)域的每個角落。因此納入省級部門預算管理的資金從下到上，從上到下也具有運轉(zhuǎn)周期長，而使用分散的特點。

第二，交通部門又具有管理層次多，管理權(quán)限、級次交叉的特點。按基層預算單位一般為一個獨立核算單位認定，從省到市（州）再到縣（市）應該分別是一級、二級、三級預算單位，而每個級次預算單位之下又都有很多基層預算單位。據(jù)初步統(tǒng)計，交通部門納入部門預算具有獨立核算功能的單位有600多個，涉及的規(guī)模不一的建設項目有幾千個之多。

第三，交通系統(tǒng)具有行政管理與交通基礎設施建設、養(yǎng)護、管理并重的特點。屬于交通行政管理的事業(yè)經(jīng)費，一般是納入省級部門預算的預算外資金；而用于修路、架橋、治河、建港和道路客貨運站場建設的資金除了交通規(guī)費之外，主要靠通過銀行貸款，引入外資，集資借款，地方政府自籌和政策扶持等多種渠道解決。因而具有資金需求量大，而資金來源廣泛的特點。目前各業(yè)管理部門都面臨建設任務重，資金需求量大，而資金籌措特別困難的局面。

第四，在省財政廳支持下，交通部門非稅收入（即所有交通規(guī)費）的征收，解繳、使用已形成了全省統(tǒng)收統(tǒng)支，收支兩條線，高效運行的局面。這是實行規(guī)范的部門預算，優(yōu)化公共資源配置，滿足社會公共需求，促進社會進步的良好基礎。這也是與其它管理部門相比的又一個特點。

（二）湖北省交通行業(yè)實行國庫集中支付前后的資金管理流程對比分析

實行國庫集中支付制度后，交通行業(yè)的資金管理發(fā)生較大變動。以湖北省為例，實行國庫集中支付制度前，交通廳的資金支付程序如表1（略） ④撥款

③撥款

①申報用款計劃

湖北省財政廳

湖北省交通廳

基層預算單位

國庫

交通廳開戶行

實行國庫集中支付制度后，湖北省交通廳的支付業(yè)務流程圖如表2、表3（略）所示。

對比以上各表，我們可以看出，實行國庫集中支付制度，可以提高資金使用透明度，加強了對財政資金全過程的監(jiān)管，減少資金的滯留和挪用，為預算執(zhí)行提供了可靠的制度保障，實現(xiàn)了從源頭上制止腐敗，是反腐敗的治本性措施。但是任何一項工作要想順利進行，必須做到財權(quán)和責任相統(tǒng)一，財權(quán)是很重要的一部分，如果沒有資金的支配、使用權(quán)，沒有事權(quán)和財權(quán)的有機結(jié)合，就無法承擔相應的責任。由于交通行業(yè)自身存在許多與其他行業(yè)不同的特點，因此這種新的制度改革在交通行業(yè)的發(fā)展過程中出現(xiàn)以下問題：

1、實行國庫集中支付制度改革后，交通行業(yè)各單位的業(yè)務量大大加大。預算單位的工作內(nèi)容、工作方式都發(fā)生了巨大變化，預算部門不僅要保證原來正常的財務核算和財務管理工作，還要組織各單位編制采購計劃，編報分月用款計劃，進行支付申請等工作。

2、實行國庫集中支付制度改革后交通部門不能自主把握資金的運作，各種審批手續(xù)繁雜，資金的及時到位不能保障，特別是基本建設資金到達的滯后會影響整個工程的進展。

3、實行國庫集中支付制度改革前，商業(yè)銀行愿意向交通行業(yè)提供貸款，是因為交通行業(yè)大多數(shù)項目屬于國家基本建設項目，銀行承擔的各種風險均較小。而改革后，單位在開戶行賬戶上沒有存款余額，銀行存款資金減少，導致沒有足夠的資金用于貸款，使銀行存貸比指數(shù)大大降低，收入銳減，反而增加了銀行的貸款風險，銀行將很難再給交通部門提供貸款。

4、即使采用財政授權(quán)支付模式，預算單位獲得了一定的支付額度，但在向商品勞務供應商支付貨款時，支付行首先要墊付資金，從而導致預算單位的賬戶上表現(xiàn)為負值，行只能在一天結(jié)束后才與國庫進行清算，雖然能夠取得一定手續(xù)費，但是大大限制了其資金的流轉(zhuǎn)。

（四）大一統(tǒng)的國庫集中支付對交通行業(yè)的不利影響

按照政府的職能部門分工，交通部門具有其特殊性，如在現(xiàn)階段完全以發(fā)達國家模式進行規(guī)范的國庫集中支付制度改革，可能會有較大困難。以湖北省交通行業(yè)為例，湖北省交通廳除負責一般行政單位的各項管理工作外，還負責交通規(guī)費征收、交通基礎設施建設養(yǎng)護及籌融資等工作，既行使行政事業(yè)單位管理職能，還具有建設項目籌融資、經(jīng)營管理等特殊職能。在現(xiàn)階段，如果實行一個單位一個零余額賬戶的財政授權(quán)支付和由財政將資金直接撥付到用款單位的財政直接支付的支付方式，將會對交通事業(yè)的發(fā)展產(chǎn)生較大的影響。

1、對交通建設籌融資工作的影響

交通基礎建設任務繁重，貸款資金量大。在湖北省，截至2003年底交通廳貸款余額已達313億元，2004年交通建設總投資為165億元，其中：重點工程100億元，面上工程60億元，而交通規(guī)費資金、交通部車購稅專項投資、企業(yè)投資及地方自籌資金只有近70億元，余下90多億元都要通過銀行貸款解決，如果嚴格按照西方發(fā)達國家模式進行規(guī)范的國庫集中支付改革，各預算單位只能有一個零余額賬戶，而且不論是財政直接支付方式，還是財政授權(quán)支付方式，各單位的銀行賬戶上將沒有銀行存款余額，也沒有資金的現(xiàn)金流量，這將直接影響銀行對交通部門的貸款，影響交通建設的籌融資工作，具體影響主要表現(xiàn)在以下幾個方面：

一是改革后取得銀行貸款沒有保障。根據(jù)銀行貸款內(nèi)部管理的有關(guān)規(guī)定，合適的存貸比指數(shù)是商業(yè)銀行向企事業(yè)單位貸款的重要依據(jù)，如實行零余額賬戶的授權(quán)支付，單位銀行賬戶沒有存款余額，沒有合適的存貸比指數(shù)，銀行將很難再給交通部門貸款。

二是改革后無法達到銀行對貸款資金擔保的要求。湖北省交通廳和省公路局的貸款是通過交通規(guī)費資金（即收取的政府性基金和預算外收入）擔保取得的，這種擔保是以貸款主體（省交通廳、省公路局）銀行賬戶上的存款余額為基礎的，一旦銀行存款余額為零，銀行無法從交通部門銀行賬戶上扣本扣息，擔保將無法履行，從而加大銀行的信貸風險，降低省交通廳及省公路局的貸款信譽度。如果用于擔保的規(guī)費資金全部上繳省財政（國庫和財政專戶），要想繼續(xù)通過這種方式融資，就會導致銀行存款賬戶主體的變更（由交通變?yōu)樨斦y行可能會要求省財政廳行使擔保職能，而行政單位是不能提供經(jīng)濟擔保的，那么交通建設資金的籌措將很難解決，特別是路網(wǎng)工程的貸款無法籌集。

三是改革后無法滿足銀行對信貸資金監(jiān)管的要求。以收費還貸公路為例，銀行在公路建設期的貸款投入，要通過公路營運期的通行費收入來實現(xiàn)投資收益，但根據(jù)國家的收費政策，這部分收入屬于預算外收入，應全部納入財政專戶進行管理。按照以前的資金撥付方式，銀行可以對財政返回的通行費現(xiàn)金流進行監(jiān)管，如果實行零余額賬戶的財政授權(quán)支付或財政直接支付，全部資金不通過貸款銀行的現(xiàn)有賬戶，存留在國庫或基層用款單位，因而商業(yè)銀行是無法對國庫或財政專戶資金進行監(jiān)管的，從而無法對各自的投資收益進行監(jiān)管。

四是對銀行信譽評級的造成影響。銀行的貸款規(guī)模、貸款期限等是根據(jù)貸款單位的信譽確定的。一直以來，湖北省交通廳和省公路局的信譽等級都是aaa級，如果實行徹底的國庫集中支付制度改革，省交通廳和省公路局賬戶上沒有銀行存款余額，沒有資金的現(xiàn)金流量，銀行信譽評級的許多指標可能會為零，這將會嚴重影響銀行對省交通廳和省公路局的信譽評級，從而嚴重影響貸款規(guī)模和期限，不利于交通建設的籌融資工作。

2、對交通系統(tǒng)現(xiàn)有會計核算體系的影響

交通部門點多線長面廣，情況復雜，所管轄的業(yè)務和范圍也較大。湖北省交通行業(yè)，從主要業(yè)務方面，有交通規(guī)費的征收，有公路水路的建設養(yǎng)護和管理，有道路運輸和安全的管理，還有工程質(zhì)量的監(jiān)督等；從管理范圍方面，有廳機關(guān)本身，廳直屬業(yè)務局和廳直單位，市州縣交通、公路、運輸、征稽、港航系統(tǒng)，這么龐雜的系統(tǒng)沒有一個完善的核算體系和辦法是很難想象的，因此湖北省交通系統(tǒng)根據(jù)國家目前有關(guān)財經(jīng)制度和辦法進行會計核算，形成了一套健全有效的會計核算體系：省交通廳作為全省交通部門規(guī)費資金的收支一級核算主體，對全省各項交通規(guī)費的收支進行核算，全面反映交通系統(tǒng)的總收入和總支出；交通廳廳直二級單位分別對本單位及系統(tǒng)規(guī)費資金的收支進行核算；各市州縣基層單位則分別對本單位規(guī)費資金的收支進行核算。因各級交通部門是獨立核算單位，這種核算體系能較全面地反映整個交通部門和各級獨立核算單位的收支全貌，有利于交通主管部門及時了解資金的使用情況，全面反映會計信息。近些年來由于有這一整套的會計核算系統(tǒng)作保障，湖北省交通廳目前尚未發(fā)現(xiàn)嚴重違紀違規(guī)現(xiàn)象。

實行國庫集中支付制度改革后，將會對交通行業(yè)的會計核算體系形成較大的沖擊和影響，既不能全面、及時反映交通部門的收支情況，也不利于資金的監(jiān)管和核算。主要表現(xiàn)為：

（1）目前進行的國庫集中支付制度改革是針對行政單位和完全的事業(yè)單位，其會計核算體系要么按照行政單位執(zhí)行，要么按照事業(yè)單位執(zhí)行，有其固有的體系。而交通行業(yè)不同于一般的單純的行政和事業(yè)單位，是既有行政單位，又有事業(yè)單位，屬性上無法分開，發(fā)生業(yè)務時，究竟應該怎樣進行會計核算，目前還沒有針對這一特殊問題的解決方案，使交通部門無章可循。

（2）在進行具體核算時，若采取財政直接支付方式，一級單位對二級單位、二級單位對三級單位的撥款將由財政直接撥付，財政將資金直接撥付到基層用款單位后，在會計核算上只給一級或二級預算單位一聯(lián)“入賬通知書”備查，此聯(lián)不能作為收支核算的賬務處理依據(jù)，只能作為備查賬，這樣一方面造成一級或二級預算單位的財務賬收支無法平衡，會計核算不全面，另一方面影響了資金的及時監(jiān)控；若采取財政授權(quán)支付方式，一級單位對二級單位的撥款將由銀行直接通過二級單位零余額賬戶撥付，一級單位將無依據(jù)進行收支的賬務處理，二級單位和基層單位的支出業(yè)務無法在一級單位財務賬上反映，這樣也會造成一級預算單位的財務賬收支無法平衡，更不利于一級單位及時了解資金的使用情況。

3、實行直接繳庫對交通規(guī)費征收水平的影響

交通規(guī)費征稽部門通過對每輛車、每艘船進行單車單船按月征收上解，最后集中省級財政成為交通基礎設施建設的資本金的主要來源。由于車輛、船舶流動性大，征收困難，必須經(jīng)常上門上路下河催收，車（船）主主動繳費率不到30%，如果取消收入過渡戶實行直接繳庫，將加大交通規(guī)費征收工作的難度，對費收工作造成不利影響，從而影響交通部門資本金籌集力度。以公路規(guī)費征管工作為例，有以下四點不容忽視：

（1）規(guī)費征收實行直接繳庫將延長車主繳費時間，加重車主經(jīng)濟上負擔，激化征繳矛盾。

（2）公路規(guī)費實行直接繳庫與現(xiàn)行的上戶上門征收方式不相適應。

（3）公路規(guī)費征收實行直接繳庫，將使偷逃拖欠公路規(guī)費的行為重新抬頭，從而導致公路規(guī)費的大量流失。

（4）公路規(guī)費征收實行直接繳庫后，如果遇到退費情況，由于財政退庫手續(xù)可操作性不強，退費的及時性將得不到保障。

4、對交通部門宏觀調(diào)控能力的影響

實行國庫集中支付制度后，財政部門將資金直接撥付到項目上去，交通部門對項目的質(zhì)量、進度、安全等方面的宏觀調(diào)控能力將大大降低。而公路、水路交通建設又不同于一般建設項目，是一個全方位的互通網(wǎng)絡，必須進行統(tǒng)籌規(guī)劃，因此省級交通部門必須具有資金的使用權(quán)、調(diào)度權(quán)，才能協(xié)調(diào)各地、各方面的局部利益，調(diào)動市（州）、縣（市）等地方政府的積極性，按照國家和省統(tǒng)一的公路網(wǎng)布局進行建設和養(yǎng)護。

5、對交通部門應對突發(fā)事件能力的影響

交通部門的養(yǎng)護任務重，資金量大，水毀等突發(fā)性事件較多，每天均必須進行補坑槽等小修保養(yǎng)工作，如果按照一般的每月一次的國庫集中支付方式，難以保證資金的及時足額撥付，從而影響工作的正常開展。

6、影響交通專項資金的使用效率

交通部門資金使用量大，建設項目單位和資金使用單位多（一年交通部門有幾千個建設項目和600多個部門預算單位），如果實行省級財政國庫集中支付，財政部門的審核任務量將大幅增加，加上不可避免的人為因素的影響，將嚴重影響交通建設資金的周轉(zhuǎn)速度和使用效率，使目前本已很緊張的建設資金更加難以到位。另外，還將增加資金運行成本，如必須增加大量的人力物力，應付申報、審核、請款等工作，且各項目單位和資金使單位將增加大量的差旅費，用于請款等工作。

7、影響交通部門的責權(quán)利相統(tǒng)一的管理體系

《中華人民共和國公路管理條例》明確規(guī)定國道建設及養(yǎng)護委托省交通部門負責實施，省道及以下公路的建設及養(yǎng)護由省交通部門負責實施。多年來，國家賦予交通部門以事權(quán)，同時也賦予交通部門對交通規(guī)費統(tǒng)收統(tǒng)支權(quán)，這是交通基礎設施建設事業(yè)賴以發(fā)展的基礎。如果不從交通的實際情況出發(fā)實行一個模式的國庫集中支付方式，將形成“財政給多少錢交通辦多少事”的被動局面，不利于發(fā)揮多個方面的積極性。只有財權(quán)與事權(quán)相結(jié)合，才能發(fā)揮交通和財政等多個方面的積極性。多年來，交通部門按照國家和省政府以及財政部門的要求，對交通規(guī)費實行統(tǒng)收統(tǒng)支、收支“兩條線”管理，編制部門預算，資金進入省級金庫，支出由省財政廳按照批準的部門預算撥付到省交通廳，省交通廳再根據(jù)預算撥付到項目單位和用款單位，已形成了一套完整的管理體系。事實證明，由于發(fā)揮了財政、交通兩個部門的積極性，同時交通部門有一套完整的管理體制和一支熟悉業(yè)務管理隊伍從事此項工作，因此取得了較好的成績。

七、湖北省交通行業(yè)實行財政國庫集中支付的政策性建議

（一）交通行業(yè)實行財政國庫集中支付資金范圍界定

交通廳直屬的主要單位是事業(yè)單位，資金來源絕大多數(shù)是以規(guī)費收入返還或再分配為主，其他資金來源為輔，資金來源因其規(guī)費的多樣性而渠道多樣化，有些單位雖然能做到日常收支相抵，但重大工程項目依然要依靠國家財政扶持。這些事業(yè)單位的財務活動同交通廳的財務資金之間存在著密不可分的關(guān)系，其財務管理和會計核算除應受到國家預算管理部門的指導和約束，還應服從交通廳的全局安排。

交通行業(yè)的資金來源的性質(zhì)各異，其支出也應采用不同的管理方式。在整個資金來源中，按其性質(zhì)可分為財政性資金和非財政性資金，財政性資金又可區(qū)分為預算內(nèi)和預算外兩部分。非財政性資金主要有經(jīng)營收入和其他收入等，對這部分資金管理和使用不應納入集中制服的范圍，即依然采用分散支付方式，各預算單位通過各自設在商業(yè)銀行的賬戶，實現(xiàn)對各項事業(yè)活動和經(jīng)營活動的支付。其財政性資金包括財政預算內(nèi)資金、納入財政預算管理的政府性基金、納入財政專戶管理的預算外資金，具體內(nèi)容是：財政補助資金（如財政支付的職工工資、工程建設費、公用經(jīng)費等）、事業(yè)收入形成的預算外資金、來自交通建設基金的有特定用途的專項資金等。這部分財政性資金不論是預算內(nèi)還是預算外的都應該全部納入國庫單一賬戶管理。鐵路預算單位的資金來源中，主要是本單位事業(yè)收入等預算外資金和經(jīng)營收入等非財政性資金，財政性資金比重較低，因此在實行國庫集中支付制度改革過程中，要充分考慮鐵路部門的資金特點。財政性資金應逐步直至全部納入國庫單一賬戶管理。非財政性資金（上級單位補助收入、經(jīng)營收入以及其他收入等）不能納入集中支付的范圍，仍要采用分散支付方式，各預算單位通過各自設在商業(yè)銀行的賬戶，實現(xiàn)對各事業(yè)活動和經(jīng)營活動的支付。其納入國庫集中支付的部分應實行財政授權(quán)支付方式，這樣更適合鐵路預算單位對資金的使用需求。

（二）建立健全網(wǎng)絡信息平臺

國庫集中支付制度改革是一項十分復雜綜合性很強的工作，需要財、稅、庫、行等部門密切協(xié)作、大力配合，要建立計算機網(wǎng)絡系統(tǒng)，使財政、稅務、國庫、會計核算中心和各支出部門之間形成網(wǎng)絡體系，達到互相監(jiān)督，相互制約，共享資源，提高效率。而我國以財政部門為中心的預算資金管理信息平臺還不健全，大部分剛開始實行集中會計核算，而距離真正做到事前、事中和事后全方位監(jiān)控并與政府采購相結(jié)合的信息平臺標準尚有很大差距。為了實現(xiàn)垂直化財務管理，以及對預算資金管理，應構(gòu)建新型的財務信息系統(tǒng)。該信息系統(tǒng)是以財政部門為核心建立財務信息處理中心，通過一個高效、安全、快捷的現(xiàn)代信息技術(shù)網(wǎng)絡將各預算執(zhí)行單位與財政部門的國庫支付中心、政府采購部門、商業(yè)銀行聯(lián)系起來，滿足資金預算、控制、異地實時查詢、統(tǒng)計、分析和監(jiān)督管理等要求。真正實現(xiàn)政府一盤棋、財政一盤賬、財務信息實時在線、財務控制由事后控制轉(zhuǎn)為事前控制的具備真正遠程化數(shù)據(jù)管理能力的先進、穩(wěn)定、安全的財政管理系統(tǒng)。

國庫集中支付的實現(xiàn)完全依賴于高效成熟的國庫集中支付資金管理信息系統(tǒng)的支持，而信息平臺在連接財、稅、庫、行等的運行過程中，有可能會出現(xiàn)各種網(wǎng)絡問題，如果一旦發(fā)生，后果不可預料，存在較大風險，財政部門應充分考慮各種可能，確定應急方案，當出現(xiàn)網(wǎng)絡故障時，能夠及時調(diào)整，盡可能減少損失，使國庫集中支付能高效順暢進行。

（三）確立交通部門會計核算體系辦法

交通部門的單位性質(zhì)比較復雜，不同于一般單純的行政單位，交通廳不能夠完全按照行政單位的核算辦法進行會計核算。若按照原來的核算體系不變，只反映交通廳發(fā)生的業(yè)務，其他的不做反映，其差額該怎么核算？而且并不能清楚其下屬部門資金的使用情況，無法對整個資金的使用情況進行有效的監(jiān)督。

若改變整個核算體系，該怎樣建立一套新的體系，使其能把行政單位與事業(yè)單位的會計核算體系相融合，以滿足國庫集中支付制度在交通行業(yè)改革實踐的需要。

針對交通部門的特殊性質(zhì)，財政部應盡快出臺有關(guān)法律法規(guī)等文件（如會計法，相關(guān)科目該怎樣核算），制定確立相應的會計核算體系，解決目前交通行業(yè)核算體系的基礎問題，這是當前交通部門急需解決的問題，以使交通行業(yè)實施國庫集中支付制度改革能順利進行。

（四）解決交通部門貸款問題

目前財政上資金有限，所批復的用款額度往往不能滿足正常的開支需要，而交通部門又是關(guān)系國計民生的基礎性行業(yè)，必須有充足的資金用于各種基礎設施的建設、管理和維護等工作，因此，建設資金大量還是需要靠貸款解決。根據(jù)銀行貸款管理的有關(guān)規(guī)定，合適的存貸比指數(shù)是商業(yè)銀行向企事業(yè)單位貸款的重要依據(jù)，實施國庫集中支付后，單位銀行賬戶上沒有存款余額，沒有合適的存貸比指數(shù)，交通部門將無法從銀行獲得貸款。若擔保的規(guī)費資金全部上繳省財政（國庫和財政專戶），要想繼續(xù)通過這種方式融資，銀行可能會要求省財政廳行使擔保職能，而行政單位是不能提供經(jīng)濟擔保的，這樣貸款問題就不能解決。

因此，財政上應盡快出臺有關(guān)規(guī)定，是否考慮對《商業(yè)銀行法》做些修改，或者能有其他的籌款途徑，使交通部門可以取得大量的資金，保障國家交通事業(yè)的順利發(fā)展。

（五）批準設立交通特設賬戶

交通行業(yè)由于系統(tǒng)復雜，業(yè)務廣泛，如果只設立每日清零的財政零余額賬戶進行授權(quán)支付或者由財政直接支付，而不在賬戶上保留任何資金，可能會對交通部門目前的行業(yè)縱向管理帶來更多的問題，因此建議財政部門批準交通行業(yè)設立特設專戶，在省級交通部門的銀行賬戶上留存一定資金，用于意外支出、公路、港口的臨時性維護支出、基建設施的水毀搶修支出等。

（六）非稅收入實行集中匯繳

建議對交通部門的非稅收入的收繳按集中匯繳方式，由交通部門的執(zhí)收單位將規(guī)費資金逐級上解到省交通廳，由省交通廳按照有關(guān)規(guī)定將所收款項集中繳入省級財政專戶和國庫。

（七）對不同類型支出分別實行財政直接支付和財政授權(quán)支付

（1）財政直接支付。對交通預算單位而言，就是預算單位按照批復的部門預算，按月向財政部門報送資金使用申請。預算單位實際發(fā)生支付業(yè)務時，向財政國庫集中支付中心提出申請，支付中心根據(jù)批復的部門預算或資金使用計劃及相關(guān)要求對支付單位嚴格審核無誤后，向銀行發(fā)出支付令，通過銀行進入全國銀行清算系統(tǒng)實行清算，直接將財政資金從國庫單一賬戶支付到收款人（商品和勞務供應者）或用款單位賬戶?？蓪嵭胸斦苯又Ц兜闹С霭ǎ?/p>

①工資支出、大宗物品和服務的購買支出、工程采購支出以及上級對下級的專項轉(zhuǎn)移支付等，直接支付到收款人。

②上級對下級的一般性轉(zhuǎn)移支付（稅收返還、原體制補助、過渡期轉(zhuǎn)移支付、結(jié)算補助等）、對企業(yè)的補貼和未指明購買內(nèi)容的某些專項支出等，支付到用款單位。

（2）財政授權(quán)支付。實行財政授權(quán)支付的支出包括未實行財政直接支付的購買支出和零星支出。這種方式與過去層層撥款的主要差別是，錢不是從使用單位的原有賬戶上走，而是以財政部為預算單位，在商業(yè)銀行開設的使用單位零余額賬戶上支付。這樣，每一筆資金支付對使用單位是透明的，對中央銀行和財政部門也是透明的。這種支付方式主要適用于經(jīng)常性的支出。財政授權(quán)支付是更適應交通預算單位特點和資金使用需求的方式。

交通行業(yè)的路網(wǎng)建設、養(yǎng)護和管理業(yè)務是跨區(qū)域的，事物性活動頻繁，開支內(nèi)容廣泛，且多數(shù)項目較為零散，支出情況復雜，若要保證每項支出的合理性，必須由交通部門根據(jù)其客觀需要合理安排和支付資金。另外，交通部門承擔的國、省道干線的建設、養(yǎng)護和管理任務具有很強的專業(yè)性和特殊性，多數(shù)采購項目專用性強，數(shù)量單一，不宜納入政府采購的目錄，所以難以通過政府采購及時有效的進行。且財政直接支付原則上每月只能申請一次，加上審批手續(xù)煩瑣，勢必影響預算單位的工作的順利進行。

財政授權(quán)支付方式能減少資金申請和撥付環(huán)節(jié)，每月能在財政授權(quán)范圍內(nèi)進行多次支付，保證交通預算單位資金使用的自主權(quán)和資金支付的及時與便利，比較適合交通行業(yè)的條塊管理模式，同時財政授權(quán)支付方式能提高資金的使用效率。

（八）根據(jù)資金的不同性質(zhì)進行管理

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關(guān)鍵詞：行政事業(yè)單位 內(nèi)部控制 措施

一、行政事業(yè)單位內(nèi)控目標及意義

財政部印發(fā)《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》（財會[2012]21號）。該規(guī)范提出行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的目標是合理保證單位經(jīng)濟活動合法合規(guī)，資產(chǎn)安全和有效使用，財務信息真實完整，有效防范舞弊和預防腐敗，提高公共服務的效率和效果。我國行政事業(yè)單位機構(gòu)多，范圍廣，資金來源上大部分屬于公共財政資金，單位在財政資金使用中存在一些問題，財務風險較大，內(nèi)部控制制度建設還相對滯后，隨著公眾參政意識的增強，財政資金的使用方向、使用績效備受關(guān)注，社會各方對行政事業(yè)單位的內(nèi)部管理水平已經(jīng)上升到更高的要求，需要一套科學完善的內(nèi)部控制規(guī)范來對內(nèi)部控制進行指導，新出臺的規(guī)范對提高行政事業(yè)單位內(nèi)部管理水平、管理制度執(zhí)行、加強監(jiān)督、防范風險具有重要意義。

二、行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的主要內(nèi)容

行政事業(yè)單位相對于企業(yè)來說，業(yè)務相對簡單，在進行風險識別、風險分析及應對時，應重點關(guān)注以下幾點：

（一）收支管理情況。包括收入是否實現(xiàn)歸口管理，是否按照規(guī)定及時向財會部門提供收入的有關(guān)憑據(jù)，是否按照規(guī)定保管和使用印章和票據(jù)等；發(fā)生支出事項時是否按照規(guī)定審核各類憑據(jù)的真實性、合法性，是否存在使用虛假票據(jù)套取資金的情形，明確各職能部門授權(quán)批準范圍、權(quán)限、程序、責任等，確保事業(yè)單位權(quán)責分明，管理科學。

（二）預算控制情況。預算管理是事業(yè)單位管理的核心，貫穿整個單位的業(yè)務活動。加強預算管理主要體現(xiàn)在編制與執(zhí)行環(huán)節(jié)，確保預算編制程序規(guī)范、方法科學、內(nèi)容完整、項目細化、數(shù)據(jù)準確，進一步優(yōu)化調(diào)整支出結(jié)構(gòu)，堅決壓縮“三公經(jīng)費”等一般性支出，加大對公共產(chǎn)品和公共服務的投入力度，強化部門預算的約束剛性，提高預算執(zhí)行的有效性，建立全過程預算績效管理機制，提高預算資金使用效益。

（三）政府采購控制情況。尤其是在政府采購業(yè)務控制方面，應加強政府采購申請、驗收等事項內(nèi)部審核，包括是否按照預算和計劃組織政府采購業(yè)務；是否按照規(guī)定組織政府采購活動和執(zhí)行驗收程序；是否按照規(guī)定保存政府采購業(yè)務相關(guān)檔案。

（四）資產(chǎn)管理情況。包括是否實現(xiàn)資產(chǎn)歸口管理并明確使用責任；是否定期對資產(chǎn)進行清查盤點，對賬實不符的情況及時進行處理；是否按照規(guī)定處置資產(chǎn)。

（五）建設項目管理情況。包括是否按照概算投資；是否嚴格履行審核審批程序；是否建立有效的招投標控制機制；是否存在截留、擠占、挪用、套取建設項目資金的情形；是否按照規(guī)定保存建設項目相關(guān)檔案并及時辦理移交手續(xù)。

（六）合同管理情況。包括是否實現(xiàn)合同歸口管理；是否明確應簽訂合同的經(jīng)濟活動范圍和條件；是否有效監(jiān)控合同履行情況，是否建立合同糾紛協(xié)調(diào)機制。

三、行政事業(yè)單位內(nèi)控目前存在的主要問題

（一）內(nèi)部機構(gòu)設置缺陷。我國目前行政事業(yè)單位的經(jīng)濟業(yè)務大多數(shù)屬于粗放式和滯后式的管理模式，不能適應財政部門對預算單位財務管理規(guī)范化、科學化、精細化的需要。在對我市部分行政事業(yè)單位調(diào)查中發(fā)現(xiàn)，內(nèi)控機構(gòu)設置嚴重不合理，許多單位包括一些較大的部門機構(gòu)沒有設立獨立的內(nèi)部控制機構(gòu)，甚至沒有獨立的財務室，隸屬于辦公室或者后勤部門或紀委或監(jiān)察室，權(quán)責分配不合理，職能交叉，組織結(jié)構(gòu)安排不合理，獨立性嚴重受損，極大地削弱了內(nèi)部控制的功能和作用。

（二）內(nèi)控意識相對薄弱?！兑?guī)范》規(guī)定：單位負責人對內(nèi)控制度的建立健全和有效實施負責。目前我們許多行政事業(yè)單位的負責人缺乏對內(nèi)部控制知識的基本了解， 對建立健全單位內(nèi)部控制的重要性和現(xiàn)實意義的認識不夠，存在“重制度、輕執(zhí)行”的傾向，導致內(nèi)控走過場，內(nèi)部控制制度未能發(fā)揮其應有的作用。甚至有的財務人員認為行政事業(yè)單位又不進行內(nèi)部成本核算，財務工作就是報銷、記賬，頭腦中也缺乏內(nèi)控意識。

（三）單位內(nèi)部控制活動不夠健全。不相容職務分離是內(nèi)部牽制制度的精髓，各種不相容崗位和職務之間不能夠相互監(jiān)督，相互制約，就容易發(fā)生舞弊行為，其中我們最常見的不相容職務主要有：1.授權(quán)批準與業(yè)務經(jīng)辦；2.業(yè)務經(jīng)辦與會計記錄；3.會計記錄與財產(chǎn)保管；4.業(yè)務經(jīng)辦與稽核；5.授權(quán)批準與監(jiān)督檢查。調(diào)查中發(fā)現(xiàn)， 許多單位內(nèi)部財務與會計控制方法體系很不完善，基于編制有限、人手緊張等原因， 許多單位都有不合理不合法的兼崗現(xiàn)象，不相容職務未能合法合理分離。

（四）監(jiān)督約束作用不夠明顯。目前，很多行政事業(yè)單位內(nèi)部要么沒有審計機構(gòu)，要么審計機構(gòu)形同虛設，缺乏有效的內(nèi)部控制風險評估機制，在風險評估中，內(nèi)控作用難以有效發(fā)揮，更不用說及時科學分析目標存在的風險及應用相關(guān)的定性、定量等分析方法，形成全面系統(tǒng)客觀的全面評估報告，因此，不能最大限度地制約控制風險的發(fā)生，也就不能采取積極的風險利用策略和應對措施。

四、內(nèi)部控制制度的完善主要途徑

《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》第二條指出，內(nèi)控范圍覆蓋所有行政事業(yè)單位，關(guān)系到單位所有的經(jīng)濟活動，如預算、采購、工程、組織架構(gòu)、職責分工等等，我們分析其原因，找其根源，最終目的是進一步促進行政事業(yè)單位不斷走向規(guī)范。

（一）樹立正確觀念，提高管理層和財務人員對內(nèi)控重要性的認識。同時加強對高校管理層的內(nèi)部控制宣傳，提高他們自覺執(zhí)行內(nèi)部控制的意識，通過健全、有效的內(nèi)控制度，加強對行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制監(jiān)督，建立重大決策集體審批制度，以杜絕個別領導權(quán)力過大或集體循私舞弊行為，只有領導層高度重視，才能結(jié)合本單位的實際情況，制定出一套行之有效的內(nèi)部控制制度，并認真貫徹執(zhí)行，才能認真地去組織人員立制度、抓落實。同時內(nèi)部控制制度能否有效實施，關(guān)鍵取決于人員尤其是財會人員的綜合素質(zhì)，他們既是內(nèi)部控制制度的執(zhí)行者，又是監(jiān)督者，要能勝任本職工作，就必須練就基本功，否則將被淘汰。2014年實行的新事業(yè)單位會計制度中，新增了許多新內(nèi)容，比如固定資產(chǎn)計提折舊、基建并入大賬等，會計人員要從思想深處真正地重視起來，并去認真落實，確保各種風險控制在可承受的范圍內(nèi)，確保自身發(fā)展戰(zhàn)略和經(jīng)營目標的全面實現(xiàn)，做到查錯防弊、堵塞漏洞、消除隱患，保證各項工作的正常運轉(zhuǎn)。

（二）建立良好的內(nèi)部控制環(huán)境及體系。任何單位的控制活動都存在于一定的控制環(huán)境之中，控制環(huán)境的好壞，直接影響到單位內(nèi)部控制的遵循和執(zhí)行、戰(zhàn)略目標的實現(xiàn)。內(nèi)控活動是一個復雜系統(tǒng)工程的控制，不能靠人治，也不能簡單地靠財務人員控制、財務管理來實現(xiàn)目的，而是要靠一套科學規(guī)范的內(nèi)部控制制度，用制度來規(guī)范管理的行為。行政事業(yè)單位控制環(huán)境一般包括內(nèi)部環(huán)境和外部環(huán)境，外部環(huán)境更多體現(xiàn)的是約束和規(guī)范，內(nèi)部環(huán)境源自于單位自身，是建立和實施內(nèi)部控制的基礎，它包括：誠信和道德觀、單位的治理結(jié)構(gòu)、管理哲學和經(jīng)營風格、組織機構(gòu)設置與權(quán)責分配、單位文化、人力資源政策、內(nèi)部審計機構(gòu)設置等。首先要設立合理的組織機構(gòu)，確認相關(guān)的管理職能和報告關(guān)系，為每個組織劃分責任權(quán)限，明確建立授權(quán)和分配責任的方法。其次，以行政事業(yè)單位會計管理制度為載體，結(jié)合單位實際，制定出完善的內(nèi)部控制績效考核辦法，明確職責和權(quán)限，規(guī)范經(jīng)濟活動風險識別、防范和應對，形成內(nèi)部控制的長效機制，有步驟、有層次地構(gòu)建完整的行政事業(yè)單位會計準則體系，使各行政單位在內(nèi)控方式、技術(shù)、手段等方面有章可循，切實規(guī)范行政事業(yè)單位的會計行為，提高財政資金的使用效益。再次，單位文化要滲透于內(nèi)部控制活動之中，引導培育職工行為準則、價值觀念和道德規(guī)范，督導員工遵紀守法，認真履行崗位職責。

（三）加強監(jiān)督評價體系的建立。強化內(nèi)、外部監(jiān)督與約束機制，財政、稅務、審計等部門要合理分工，加大執(zhí)法力度，加強對行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的檢查與監(jiān)督，建立崗位責任制，增強威懾力，單位負責人應當指定部門或?qū)Ｈ素撠煂挝粌?nèi)部控制的有效性進行評價并出具單位內(nèi)部控制自我評價報告，根據(jù)本單位實際情況，建立監(jiān)督檢查評價制度，確定內(nèi)部監(jiān)督檢查的方法、范圍和頻率，規(guī)定內(nèi)部監(jiān)督的程序和要求，規(guī)范經(jīng)濟活動風險識別、防范和應對，從財務角度對風險進行評估，建立預警系統(tǒng)，盡可能地防范和避免出現(xiàn)不利的結(jié)果，形成內(nèi)部控制的長效機制，有步驟、有層次地構(gòu)建完整的行政事業(yè)單位會計師準則體系。內(nèi)部審計部門或崗位應當定期或不定期檢查單位內(nèi)部管理制度和機制的建立與執(zhí)行情況，以及內(nèi)部控制關(guān)鍵崗位及人員的設置情況等，及時發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制存在的問題并提出改進建議。另外建立良好的信息與溝通系統(tǒng)，掌握電子網(wǎng)絡技術(shù)發(fā)展的規(guī)律，適應電子網(wǎng)絡環(huán)境發(fā)展的要求。行政事業(yè)單位內(nèi)控人員應及時洞察環(huán)境變化及發(fā)展趨勢，培養(yǎng)相應的技術(shù)能力。探討網(wǎng)絡技術(shù)對業(yè)務流程及內(nèi)部控制制度的影響，建立安全、完備、嶄新的會計控制體系。

參考文獻：

1.黃偉伶.健全事業(yè)單位內(nèi)部控制制度的路徑[J].時代經(jīng)貿(mào)（下旬刊），2007，（10）.

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3.吳猛.關(guān)于推進我國行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設的研究[J].教育財會研究，2013，（5）.

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第一條本辦法中的項目資金是指經(jīng)上級部門立項的具有專門用途的專項補助、借款和街道自籌用于基礎設施配套或投資額在5萬元以上的工程項目資金，具體分為以下四類：

一類：由市級有關(guān)部門負責上報立項，委托我街道進行土地征遷、土方施工的項目資金。如公路征遷項目、電力線路改造項目、土地整理項目、低丘緩坡開發(fā)項目等。

二類：由街道辦事處負責上報立項，并由街道及下轄村具體實施的項目資金。如“千庫保安”工程項目、建設用地復墾項目、下山脫貧項目、農(nóng)民飲用水項目、康莊工程項目、十村整治百村示范項目等。

三類：由街道黨工委、辦事處根據(jù)經(jīng)濟社會發(fā)展需要進行集體決策實施的重大基礎設施項目。如工業(yè)基地開發(fā)項目等。

四類：由街道黨工委、辦事處集體決策實施、投資額在5萬元以上的其他項目。

第二條為進一步加強項目資金管理、規(guī)范項目資金支出、強化項目基礎資料收集，切實提高項目資金使用效益，根據(jù)《中華人民共和國預算法》、《行政單位財務規(guī)則》及*市級有關(guān)項目資金管理的文件精神，制定本辦法。

第三條項目資金管理堅持資金管理與綜合預算、現(xiàn)場實施、項目績效管理相結(jié)合的原則。

第四條街道財政所負責項目資金財務活動的監(jiān)督管理，其他相關(guān)科室負責項目實施的業(yè)務監(jiān)督管理。

第五條由街道辦事處及下轄村具體實施的項目必須進行依法公開招投標發(fā)包建設，并遵照相關(guān)的法律、法規(guī)簽訂合同協(xié)議。公開招投標活動中的資料包括招投標公告、招投標須知、招投標報名表、評標小組成員名單、決標紀要、投標人報價單、中標通知單、承建合同協(xié)議等相關(guān)資料以及在項目實施過程中發(fā)生的工程量增減聯(lián)系單等涉及資金變動的相關(guān)資料復印件抄送街道財政所。

第六條項目資金使用的相關(guān)資料應由財政所安排專人進行系統(tǒng)歸集。在項目建設過程中如發(fā)生人員變動，必須及時進行書面資料移交。

第二章資金前期管理

第七條項目資金實行前置備案、編號管理、單獨核算制度，即項目一經(jīng)批準立項，相關(guān)科室必須及時將批準文件、建設內(nèi)容及投資概算抄送街道財政所，街道財政所按照實施時間次序?qū)Ω髂甓鹊拿總€項目進行編號管理，并設立單獨會計科目進行核算。

項目編號分三層，第一層示明項目所屬單位，即*街道辦事處項目管理；第二層示明項目所屬年度及年度內(nèi)序列；第三層示明項目所屬類別及類內(nèi)序列；項目編號標準樣式為“街道辦項[20××××]××××號”。

第八條項目投資概算是安排項目資金支出預算的主要依據(jù)，街道財政所根據(jù)相關(guān)項目資料對項目概算進行審核，并初步確定支出預算。

第九條由街道本級上馬實施的項目，各相關(guān)科室應在每年的12月底前將下一年度的項目建設計劃和投資概算抄送街道財政所，經(jīng)街道財政所審核后編入下一年度的財政收支預算。。

第十條由街道組織實施的項目，村級自籌配套資金全額納入街道財政賬戶實行統(tǒng)一調(diào)撥。配套資金在項目實施之前，均應繳入街道財政賬戶。

第三章資金撥付管理

第十一條項目資金撥付以相關(guān)文件、合同、協(xié)議等為依據(jù)，按預算、時間、進度分期辦理。

第十二條項目資金撥付時必須填寫《*街道財政項目資金撥付審批單》，詳細、準確填寫資金撥款性質(zhì)、已落實資金來源、申請人開戶銀行及賬號、附有效原始發(fā)票張數(shù)及號碼等。審批單先經(jīng)業(yè)務主管簽署項目進度情況意見，再經(jīng)分管領導簽署項目資金撥付審核意見，然后經(jīng)財政所簽署項目資金安排審核意見，最后經(jīng)主任審批同意后辦理撥付。

第十三條村級實施的項目，向街道財政申請資金撥付時必須附施工單位支付工程款的完稅發(fā)票復印件。

第十四條有下列情況之一的，可暫停項目資金撥付：

1、上級撥款或自籌配套資金未到位的；

2、項目支出票據(jù)未完稅的；

3、不符合合同協(xié)議付款約定的；

4、未按規(guī)定專款專用的；

5、其他違反國家法律、法規(guī)和本辦法規(guī)定的行為。

第四章資金使用管理

第十五條項目資金使用實行“全程監(jiān)督，跟蹤問效”管理。街道財政所通過以下方式行使資金使用監(jiān)督管理職責：

1、參與項目實施過程中公開招投標、建設工程驗收、竣工財務決算、配合審計監(jiān)督等各環(huán)節(jié)相關(guān)工作。

2、村級實施項目在申請資金撥付時，要求提供相關(guān)的原始支付憑證復印件。

3、根據(jù)資金管理需要，不定期對村級項目資金使用情況進行檢查和監(jiān)督。

第十六條街道財政所和相關(guān)項目實施單位應嚴格按照年度支出預算和規(guī)定的用途使用項目資金，不得挪用、移用項目資金，不得違反規(guī)定發(fā)放現(xiàn)金、實物和有價證券，不得列支與本項目無關(guān)的支出內(nèi)容。

第十七條參與項目建設的相關(guān)責任人應各負其責，確保各項支付費用審核簽證的合法性、有效性；若發(fā)生多付、錯付有關(guān)款項的，要責成相關(guān)責任人限期追回多付、錯付款項，造成嚴重后果的追究相關(guān)人員的責任。

第十八條項目凈結(jié)余資金可以提取一定比例用于獎勵項目建設的相關(guān)有功人員。

第五章資金結(jié)算管理

第十九條項目建設訂立承建合同的，合同中應明確資金結(jié)算方式和分期結(jié)算比例，并寫入“憑街道財政所指定的稅務機關(guān)開據(jù)的完稅發(fā)票辦理資金支付”、“不得以材料款發(fā)票抵扣應稅工程款發(fā)票”、“工程結(jié)算款項待竣工決算或決算審計后清算”等有關(guān)條款。

第二十條項目建設結(jié)束時，必須組織進行項目內(nèi)容結(jié)算和項目資金決算，并形成書面報告經(jīng)相關(guān)人員簽字后抄送財政所，財政所據(jù)此辦理資金撥付；總投資在100萬元（含100萬元）以上或單項工程造價在50萬元（含50萬元）以上的項目，應按照《*市國家建設項目審計監(jiān)督辦法》（江政發(fā)[20*]2號）提交市審計機關(guān)進行審計決算，然后財政所根據(jù)審計報告進行清算。

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[關(guān)鍵詞]行政事業(yè)單位；內(nèi)部控制；問題；探析

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1 行政事業(yè)單位內(nèi)控管理的現(xiàn)實意義

《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》明確指出，行政事業(yè)單位內(nèi)部控制是指通過制定制度、實施措施和執(zhí)行程序，實現(xiàn)對行政事業(yè)單位經(jīng)濟活動風險的防范和管控，包括對其預算管理、收支管理、政府采購管理、資產(chǎn)管理、建設項目管理以及合同管理等主要經(jīng)濟活動的風險控制。事業(yè)單位的內(nèi)部控制是為了使其經(jīng)濟活動合理合法，對會計活動進行規(guī)范，糾正以往的“注重核算、忽略內(nèi)控”的錯誤會計理念，將事后監(jiān)督變?yōu)槭虑翱刂?，事中、事后監(jiān)督，有效地控制了風險，保護資產(chǎn)安全，使得各項資產(chǎn)能發(fā)揮最大效益，因此，提高了事業(yè)單位內(nèi)部控制管理水平，規(guī)范內(nèi)部控制，對事業(yè)單位健康有序的發(fā)展具有重大意義。

2 行政事業(yè)單位內(nèi)控管理中存在的問題

隨著《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》的出臺，各行政事業(yè)單位對內(nèi)控問題得到了極大的重視，但內(nèi)控工作是持久戰(zhàn)，而且需要單位全體工作者的緊密配合，以往大部分單位并未將內(nèi)控當作工作中的重要部分對待，即使有部分單位有相應的內(nèi)審部門也流于形式，形同虛設。因此，即便有相應的規(guī)范出臺，在執(zhí)行中也會面臨巨大的阻礙。

2 1 內(nèi)控制度不完善

內(nèi)部控制工作是一個長期并且復雜的工作，目前，事業(yè)單位的內(nèi)部控制體系不完善，建設滯后，再加上我國法律體系不健全，沒有較好的制約機制。尤其是行政事業(yè)類單位，目前比較權(quán)威的是財政部2014年1月1日開始施行的《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》，由于各單位的情況各異，使得該規(guī)范在具體操作層面上，略顯不足，在出現(xiàn)問題，需要內(nèi)控規(guī)范制約時，沒有過多的詳細指導，導致了內(nèi)控管理執(zhí)行較為寬范，沒有足夠的約束力，喪失了內(nèi)控管理工作應有的效益。

2 2 缺乏完善的內(nèi)審機制

良好的內(nèi)部環(huán)境是執(zhí)行內(nèi)部審計的前提，否則一切內(nèi)控相關(guān)工作都是流于表面，沒有實質(zhì)上的意義。沒有專門的審計部門，職責不清，定位模糊，審計觀念陳舊，重視度低等問題層出不窮。部分單位為了達到簡化工作流程、易操作或者減少工作人員等原因，出現(xiàn)一人多崗現(xiàn)象，如會計人員兼職出納工作，財務人員兼職審計工作等。沒有做到不相容崗位相分離，無法達到相互監(jiān)督、相互制約的效果，違背財務法規(guī)的原則，阻礙內(nèi)部控制的建設與實施，從而導致內(nèi)審沒有絲毫意義，形同虛設。

2 3 行政事業(yè)單位重視程度不夠

即使部分行政事業(yè)單位有獨立的審計部門，內(nèi)控制度也并非是單位的審計部門可以獨自完成的，需要領導層的大力配合和密切支持、有些領導權(quán)力至上，害怕全面實施內(nèi)控管理會弱化掉權(quán)力，約束手腳、受到監(jiān)督，所以不愿意執(zhí)行內(nèi)控制度，導致內(nèi)控在實際執(zhí)行中受到了極大的阻礙，以至于出現(xiàn)大部分行政事業(yè)單位以核算為根本，內(nèi)控形同虛設，對待內(nèi)部控制環(huán)節(jié)大多是事后的走過場，不會將過多的精力放在內(nèi)控上。內(nèi)控意識不強，缺乏內(nèi)控體系建設的主動性，導致內(nèi)控機制松散。

2 4 缺乏風險管理

大部分事業(yè)單位為財政撥款，一切支出由財政全權(quán)買單，不需要核算成本，考慮收益，即對各項支出，包括固定資產(chǎn)采購、基建項目建設等沒有風險防范意識，不會對其進行精密的核算、審核。因為，對領導層來說，不會因為支出不合理，過多地影響單位發(fā)展；對普通員工來說，不會因為沒有收益，對個人收益有任何影響，即對資產(chǎn)風險防范能力弱，甚至無風險防范意識。而且，行政事業(yè)單位有擁有著大量的公共權(quán)力，如，高校本科生招生環(huán)節(jié)、高校碩士研究生面試環(huán)節(jié)、事業(yè)單位用人環(huán)節(jié)等，沒有硬性的評判指標，面對尚不完善的內(nèi)部控制制度，風險較大，、受賄等現(xiàn)象屢見不鮮。

3 行政事業(yè)單位內(nèi)控管理中存在問題的相應措施

綜上所述，行政事業(yè)單位內(nèi)部控制是一項長期工作，有效的內(nèi)部控制可以為行政事業(yè)單位的經(jīng)濟業(yè)務保駕護航，使行政單位的社會效益擴大化，可以讓事業(yè)單位更好地為社會服務，優(yōu)化行政事業(yè)單位的公共服務職能，實現(xiàn)全民利益最大化。面對綜上內(nèi)控工作中實際存在的問題，結(jié)合工作實際，采取相對應的措施，使得內(nèi)控工作在行政事業(yè)單位中能發(fā)揮其強大的作用，促進行政事業(yè)單位更好的發(fā)展。

3 1 完善內(nèi)控制度

以財政部《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》的規(guī)定為根本，各行政事業(yè)單位因地制宜的制定適合本單位的更為詳細的內(nèi)控規(guī)范和細則，更加強調(diào)其適用性和可操作性，以領導牽頭為主，調(diào)動廣大群眾的積極性，將自身工作范圍及相關(guān)業(yè)務進行思考、整理，提出前瞻性的寶貴意見及建議，防范風險，形成本單位的內(nèi)部控制實施細則，讓內(nèi)控管理能與各項工作緊密配合，使內(nèi)控可以更好地滲透到具體的工作中，也為內(nèi)控管理工作打下堅實基礎，讓內(nèi)控管理工作實實在在、有章可循、有據(jù)可依，起到監(jiān)督、制約的作用。

3 2 建立內(nèi)審機制，完善內(nèi)審制度

建立獨立的內(nèi)審機構(gòu)，不僅僅是在形式上的獨立，有獨立的部門即可，更重要的是實質(zhì)上的獨立，有實質(zhì)上的權(quán)力，能夠獨當一面，全面開展審計工作。能夠在單位整體運行過程中，將存在的問題及潛在的風險在第一時間得到有效的控制，及時、準確、全方位地掌握單位運行中的各個環(huán)節(jié)。內(nèi)審對內(nèi)部控制管理起到巨大的作用，但內(nèi)審的前提是領導層的重視與支持，不獨斷專行，能將權(quán)力下放，甚至愿意配合審計對領導的監(jiān)督，給予審計人員足夠的權(quán)力與空間，使其沒有后顧之憂，全力開展審計工作。無論是事前、事中、事后，審計人員有足夠的力度、空間，各單位積極主動的配合，尤其是對財務部門的監(jiān)督尤為重要，行政事業(yè)單位一般為財政撥款，即申請預算、執(zhí)行預算。為了更好地執(zhí)行預算，內(nèi)部審計應充分發(fā)揮其作用，定期、不定期對財務工作進行審計，形成審計報告，包括預算的申請及執(zhí)行的合理、合法性，預算的執(zhí)行進度，資金安全性等問題，提出問題、解決問題，保證資金安全。

3 3 提高內(nèi)控意識，強化監(jiān)督

內(nèi)控并不只是形式主義，流于表面，它是實實在在的工作，雖然看似無形，沒有具體的待完成事項，沒有特定的成果，但是其貫穿于整個工作流程，要使得行政事業(yè)單位的整體工作完成出色，形成最大的社會效益，內(nèi)部控制機制必不可少，而且尤為重要，這就要求行政事業(yè)單位要普及內(nèi)部控制知識，有較強的內(nèi)部控制意識，內(nèi)控分為事前監(jiān)督、事中監(jiān)督、事后監(jiān)督，各個環(huán)節(jié)相輔相成，缺一不可。只要將內(nèi)控完完全全地滲透到工作中，將其作為工作的一部分去規(guī)劃、去操作，才能將內(nèi)控管理的作用發(fā)揮得淋漓盡致。并且，要建立健全責任追究機制，將責任落實到各職能部門，甚至各崗位、個人，實現(xiàn)相互監(jiān)督、相互制約的初衷。

3 4 加強風險管理，保護資產(chǎn)安全

科學合理的風險評估及應對政策，加強對領導層的風險管理的重視程度，只有領導層高度重視，才能使內(nèi)控管理發(fā)揮其應有的作用，如固定資產(chǎn)的采購就衡量其使用價值、帶來的效益、可否不同部門共同使用等問題，做到物盡其用；在如基建項目招標，應公開公正，由財務、審計、相關(guān)部門共同參與，并保證其有足夠的話語權(quán)，保證質(zhì)量，降低風險；在招生及用人的面試環(huán)節(jié)，不透漏任何面試組成員等措施，保證其公平、公正性，避免風險。所以，不僅是在資產(chǎn)買入、招標等環(huán)節(jié)上需要控制風險，在資源配置上也能降低風險成本，保護資金安全，在競爭公平性上保證良性競爭等。以此來規(guī)避和降低風險，避免舞弊和腐敗現(xiàn)象的發(fā)生，更好地實現(xiàn)內(nèi)部控制目標，使內(nèi)部控制管理工作有條不紊地進行下去。

參考文獻：

[1]王春霞 行政事業(yè)單位內(nèi)部控制存在的問題及建議[J].財經(jīng)界，2015（6）

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關(guān)鍵詞：招投標制度；電力工程；工程建設；招標單位；投標方 文獻標識碼：A

中圖分類號：TU723 文章編號：1009-2374（2015）30-0192-02 DOI：10.13535/ki.11-4406/n.2015.30.100

招投標制度在我國實行已經(jīng)超過三十年，這種古老的交易方式一直受到世界各國工程建設單位的青睞。我國在電力工程建設中已經(jīng)廣泛開展了招投標制度，然而由于制度建立與監(jiān)管方面的缺失，電力工程建設中的招投標活動仍然存在著不少問題，探尋招投標制度在電力工程建設中的應用就顯得尤為重要。

1 招投標制度的內(nèi)涵

招投標制度也稱招標投標活動。通常來說，招投標制度是招標單位對其工程或服務采用事先公開招標文件的形式，吸引若干有意向的投標單位提交投標文件，投標單位之間展開公平競爭，按照招標文件的條款（規(guī)定），最符合招標單位要求的投標單位成為交易對象的過程。

2 招投標制度對電力工程建設的意義

2.1 降低成本，提高效益

電力工程建設是國家基礎工程建設中的重要組成部分，涉及到數(shù)額巨大的國有資產(chǎn)投資與使用，采用招投標制度可以使招標單位在整個行業(yè)市場上有更多的選擇。其中技術(shù)水平高、投標價格低的招標單位才能成為交易對象，有效降低了招標單位的成本投入。同時，有了招投標雙方單位簽定的合同約束，工程建設的質(zhì)量和周期有了法律保障，不會因為投入成本降低而影響工程質(zhì)量或延誤建設周期，有效提高了電力工程建設的經(jīng)濟效益與社會效益。

2.2 提高管理水平，促進技術(shù)進步

在眾多參與投標的施工單位中，具有完善的管理制度和較高施工技術(shù)的單位會在激烈競爭中脫穎而出，成為招標單位的交易對象。一方面中標的施工單位取得了更多的經(jīng)濟效益，促進了企業(yè)的發(fā)展進步；另一方面對其他管理不甚完善、技術(shù)相對落后的單位則是一個有力的促進，促進這些單位加快改善自身管理工作中的失誤與疏漏，并加大技術(shù)整改力度、提高技術(shù)水平，以爭取在下一次的招投標中取得成功。長此以往，全行業(yè)的管理水平自然得以完善，技術(shù)水平則能在較短時間內(nèi)躍升到一個新高度。

2.3 有法可依，依法辦事

1999年我國頒布了《中華人民共和國招標法》，其后又出臺了《中華人民共和國招標投標法實施條例》。這些法律法規(guī)的制定與實施將招投標制度提升到了法律層面，有效保護了招標與投標雙方的權(quán)益。國家電力工程建設得到了法律保障，實現(xiàn)了“有法可依、依法辦事”，很大程度上避免了招標、投標雙方發(fā)生利益糾紛或沖突，實現(xiàn)了電力工程建設的制度化與規(guī)范化。

3 電力工程建設招投標環(huán)節(jié)存在的問題

雖然招投標制度已經(jīng)通過立法的方式得到了法律的規(guī)范，但少數(shù)招標或投標單位為了個人或小集團的私利不惜采用各種違法手段攫取自身利益，嚴重阻礙了行業(yè)的健康發(fā)展，也對整個招投標市場產(chǎn)生了極大的負面影響。

3.1 招標單位的問題

3.1.1 采取各種手段違規(guī)招標。招標單位蓄意違反相關(guān)法律規(guī)定，跳過上報上級單位審批的環(huán)節(jié)，私自變更招標文件，設置邀請招標、普通詢價等方式特定的投標方，達到串通投標的目的。部分招標方審核投標方資質(zhì)時出現(xiàn)明顯的針對性與排他性，出現(xiàn)“蘿卜”式招標，而審核人員又不盡職盡責，甚至讓無資質(zhì)的投標方中標。一些招標單位違反保密原則，將標底預先透露給關(guān)系單位或者給出錯誤標底讓有實力的投標者遭淘汰。

3.1.2 招標文件或流程缺乏規(guī)范。部分招標單位開展招標活動時違反規(guī)定，事先不公開，事中（招標）時間少，三權(quán)（評標、定標、監(jiān)督）不分離，導致眾多投標單位沒有足夠時間準備投標文件，從而喪失競爭的機會。而且某些招投標過程中只看重低報價者，導致前期以低價中標，后期提出高價的索賠；投標的具體措施不明晰，各投標方按自己理解的內(nèi)容參與投標，造成品牌差異大、價格懸殊、質(zhì)量標準不一；招標方定出高價的工本費且無退返機制，也不提供發(fā)票，給投標單位造成經(jīng)濟負擔與損失。

3.1.3 監(jiān)管缺失，給暗箱操作和部分招標以機會。有些監(jiān)管方同時擔任評標方，讓評標處于事實上的無監(jiān)督狀態(tài)，給暗箱操作和部分招標提供了機會。部分評標委員自身水平有限，僅憑個人印象或關(guān)系進行評標；照顧“關(guān)系戶”，對關(guān)聯(lián)單位“報喜不報憂”，對非關(guān)聯(lián)單位只說缺點不提優(yōu)點；不公開宣布評標的結(jié)果，暗箱操作甚至提前內(nèi)定中標對象。一些招標單位為照顧關(guān)系單位蓄意肢解工程項目，只招其中一部分，其余部分則交給關(guān)系戶施工。

3.2 投標方的問題

部分投標單位為了中標不擇手段，比如通過非正常渠道參與競標，拉關(guān)系走后門，投標費用由此激增，一旦未中標則損失慘重。少數(shù)缺乏資質(zhì)的投標方“掛靠”在有資質(zhì)的單位名下，一旦中標，則分包或轉(zhuǎn)包，謀取私利后損害招標方利益并嚴重影響工程建設質(zhì)量。一些投標方只重利潤，自身又缺乏實力，采用業(yè)績造假、賄賂評審等手段超級投標，導致工程質(zhì)量得不到保障。

3.3 主管方和單位失職

工程建設的相關(guān)主管單位疏于監(jiān)管，對招投標的指導與服務缺失，甚至用審批替代監(jiān)管，導致招標方不能行使自。少數(shù)地區(qū)或行政單位的領導私下為關(guān)系單位或個人打招呼、遞條子，阻礙正常招投標行為。

4 電力工程招投標過程中存在問題的改進措施

4.1 完善法律法規(guī)，加大處罰力度

現(xiàn)有的《招標法》中雖然也涉及到了招標投標過程中違法行為的處罰規(guī)定，但只限于“違規(guī)”招標和“虛假”招標，并不涉及到其他違法違規(guī)行為，如邀請招標、串標、圍標、陪標或掛靠、超級投標等行為，法律法規(guī)的缺失導致違法成本過低，對違法行為不具備足夠的震懾力，使有心違法之人心存僥幸，反復觸碰法律的底線。有關(guān)立法單位應加快設置《招標法》的補充條例，明確各種違法違規(guī)行為的具體內(nèi)容、制定有針對性的處罰條款，對知法犯法的行為從重、從嚴懲處，加大打擊力度、提高違法成本。而且設立“黑名單”制度，將多次觸犯法律條例的單位或個人納入“黑名單”，在日后的招投標活動中將“黑名單”上的單位或個人列為禁入對象，在一段較長時期內(nèi)都不允許這些單位或個人參與招投標。若有其他單位或個人違規(guī)聘用“黑名單”上的成員，則視為違規(guī)招投標，也應給予相應的處罰。

4.2 加強法制教育，提高人員素質(zhì)

參與招投標各環(huán)節(jié)的工作人員的法律意識和專業(yè)素養(yǎng)決定了招投標活動的成效。缺乏法律意識、專業(yè)技能不足的從業(yè)人員必將導致招投標過程中出現(xiàn)各種失誤與紕漏，因此加強對于各層級招投標人員的法制教育、不斷提高工作人員的理論與實踐技能，是提高招投標活動整體水平的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。有關(guān)部門應當持續(xù)、深入地開展法制宣傳，促使招投標各方人員都能養(yǎng)成“懂法、遵法、守法、用法”的法律意識，培養(yǎng)法治精神，自覺防止腐敗、拒絕腐敗。

4.3 建立面向投標單位及招標單位的電子商務平臺

建立面向投標單位和招標單位的電子商務平臺可以達到分級管理的目的，并且可以對招標方和投標方進行動態(tài)評價。在進行招投標時，可以結(jié)合項目的特點選擇公開招標、邀請招標、公開競標等招標方式，杜絕了陪標和串標的情況，如果出現(xiàn)串標、陪標的情況，唯一的結(jié)果就是落標。通過電子商務平臺，有意投標的招標部門可以向招標部門購買電子鑰匙參與投標，并通過平臺對招標進行嚴格管控。利用信息平臺將中標結(jié)果、發(fā)標結(jié)果等以短信的形式發(fā)給投標單位。在需要審核的新項目和任務審核完成后，系統(tǒng)會自動將工作訊息發(fā)送到相關(guān)人員手機上，提醒相關(guān)人員及時進行辦理?？梢酝ㄟ^網(wǎng)絡實現(xiàn)招投標單位的在線交流，工作人員只需要點擊對方的編號就可以進行文字或通話交流。通過VPN技術(shù)，異地分公司可以遠程登錄到系統(tǒng)中，免去了奔波的麻煩。為了真正實現(xiàn)招標工作的公正性、公平性和公開性。招標電子商務平臺中還植入了監(jiān)管系統(tǒng)，可以全天無間斷地對招投標情況進行監(jiān)督，所有經(jīng)過審批的數(shù)據(jù)生效后都不能修改，各個部門都可以對項目的執(zhí)行情況和項目進度進行查詢，單位領導也可以在線監(jiān)管相關(guān)部門。此外，還可以聘請專家來對投標文件進行打分，進一步保證招投標的公開、公正和公平。

5 結(jié)語

電力工程建設是關(guān)系國計民生的大事，在電力工程建設中充分運用招投標制度，既可有效降低成本、提高國有資本使用效率，又能確保工程質(zhì)量、提高經(jīng)濟效益與社會效益。各有關(guān)部門應當加強招投標制度的監(jiān)督管理，促進行業(yè)整體的健康與順利發(fā)展。

參考文獻

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篇10

關(guān)鍵詞：財會人才需求 調(diào)查 培養(yǎng)方式 改革建議

一、引言

我國經(jīng)濟在2008年以來金融危機的沖擊下，仍然保持著穩(wěn)定的增長速度。其原因除了政府的宏觀調(diào)控的政策外，充分利用人力資源的優(yōu)勢是重要因素。因為人力資源是一個企業(yè)最大的財富，而人力資源的能力大小亦是綜合國力的重要決定因素。隨著市場經(jīng)濟的競爭日趨激烈，企業(yè)對財會人才的要求也與以往大不相同，正在逐步提高，以適應中國經(jīng)濟的快速發(fā)展。從全國各大中城市的一些大型人才市場和招聘會來看，雖然市場對財會人才的需求仍然排在人才需求榜的前十位，但剛畢業(yè)的財會人才卻并不受青睞。與之相反的是，各大高校的財會畢業(yè)生眾多。根據(jù)不完全統(tǒng)計，我國現(xiàn)有高校中，幾乎所有的綜合類院校均設有會計專業(yè)，還有各種高等?？茖W校、成人教育、自學考試及各種民辦學校均把財會專業(yè)作為“熱門專業(yè)”大規(guī)模招生培養(yǎng)。財會人員的供給顯現(xiàn)出不斷膨脹之勢，這就造成了嚴重的供需不平衡。會計要發(fā)展，教育是關(guān)鍵。我國提出堅持優(yōu)先發(fā)展教育，推動教育事業(yè)科學發(fā)展，為人們提供更加多樣、更加公平、更高質(zhì)量的教育。2012年財政性教育經(jīng)費支出占國內(nèi)生產(chǎn)總值比重達到4%。目前首要任務是高校必須要提高財會專業(yè)本科生的素質(zhì)以適應市場的需要，而其中最根本的是要改革高校對財會人才的培養(yǎng)方式。本文通過問卷和實地訪談調(diào)查，以南京市的部分企業(yè)為樣本，研究市場對于財會人才的需求狀況及其評價等相關(guān)問題，希望通過對這些問題的研究能夠掌握一些目前我國財會人才的社會需求特征，為我國財會人才的培養(yǎng)提出一些有益的建議，以期對高校財會人才培養(yǎng)方式的改革和發(fā)展起到促進作用。

二、財會人才需求調(diào)查

（一）調(diào)查對象 本次問卷調(diào)查的對象為南京市中小型企業(yè)和部分行政事業(yè)單位財會人員。（1）按單位性質(zhì)來分。行政事業(yè)單位7家，私營企業(yè)41家，國有企業(yè)19家，中外合資企業(yè)15家。總計共調(diào)查82家單位圖（1）所示。（2）按財會人員所從事的職位來分。出納有117位，總賬會計32位，財會主管人員61位，財務總監(jiān)15位，注冊會計師10位?？傆嫻舱{(diào)查235位財會人員如圖（2）所示。

（二）調(diào)查方式 我們通過走訪南京市82家單位、網(wǎng)上向企業(yè)投放問卷、朋友介紹等方式，向各單位的財會工作人員發(fā)放了問卷并懇請其如實填寫，以供研究分析之用。除了發(fā)放問卷之外，我們也就社會對財會人才的評價和期望對幾家企業(yè)的財務負責人進行了訪談調(diào)查，對本調(diào)查的數(shù)據(jù)結(jié)果分析起到解釋和幫助作用。

（三）調(diào)查設計 （1）調(diào)查問卷設計的原則。本次調(diào)查總共設計了19道題，其中18道為選擇題。突出重點問題。問卷主要包含四方面內(nèi)容，分別是：調(diào)查對象一般情況；對在用財會人員職業(yè)勝任能力評價；對財會人員需求；對在校大學生財會教育評價。題目設計簡單明了，問卷設計簡明扼要；問題具有一定的針對性和代表性。（2）調(diào)查問卷的設計。問卷結(jié)構(gòu)：主要以選擇題為主，分為單選和組合式選擇，開放式題目問卷內(nèi)容：主要調(diào)查企業(yè)對財會人員的評價，涉及專業(yè)技能、溝通交流和道德修養(yǎng)等諸多素質(zhì)。

三、調(diào)查結(jié)果及分析

（一）調(diào)查對象分析 本次調(diào)查共發(fā)放了235份問卷，收回195份，經(jīng)檢查，均為有效問卷，回收率為83%，還實地對某些行政單位的領導和一家私營企業(yè)主就其對財會人才需求方面的看法進行了咨詢。調(diào)查財會人員的年齡主要集中在23至55歲之間，占總調(diào)查人數(shù)的93%，年齡跨度大，覆蓋面廣泛，具有一定的代表性，調(diào)查數(shù)據(jù)見表（1）。由表（1）可以看出，考慮到市場的實際需求，本次調(diào)查主要集中在私營企業(yè)和國有企業(yè)，比例為69.78%，為總調(diào)查數(shù)的一半之多，所以本次研究主要集中在這兩種性質(zhì)的單位上。本次對財會人才職位的調(diào)查還是比較全面的，有助于得出更加客觀的調(diào)查結(jié)果。

（二）財會人員職業(yè)勝任能力分析 我國經(jīng)濟持續(xù)、平穩(wěn)地發(fā)展使得會計職業(yè)正向新的方向發(fā)展，財會人員的傳統(tǒng)會計知識已經(jīng)無法適應市場的需要。雖然我國對會計教育有多種層次，各院校對財會人才的培養(yǎng)目標和培養(yǎng)方式也不盡相同，但是各個院校為了進一步提高財會專業(yè)學生的就業(yè)率，進行一系列的改革，旨在培養(yǎng)出符合市場需求的財會人才。為了了解社會對財會人員職業(yè)勝任能力的要求，設計了以下題目，調(diào)查結(jié)果見表（2）。（1）對專業(yè)勝任能力的分析。結(jié)果顯示，被調(diào)查者認為財會人員必須或應該熟練掌握會計做賬、財務成本管理、稅務處理和財務軟件操作的能力；大部分被調(diào)查者認為審計理論也是一個財會人才應具備的專業(yè)勝任能力；戰(zhàn)略管理、風險控制、金融理論和經(jīng)濟法被小部分人認可，說明大部分被調(diào)查者認為這些在專業(yè)勝任方面并不是非常重要。（2）對職業(yè)勝任素質(zhì)的分析。表（2）表明，愛崗敬業(yè)、團隊精神和誠實守信為所有被調(diào)查的財會人員所認同，說明被調(diào)查者對這些素質(zhì)的重視；而優(yōu)秀專注和無私奉獻也被財會人員看重，占有一定的比重；服務大眾所占比重較少，我們認為這是一個不好的現(xiàn)象，說明被調(diào)查者服務意識不強。（3）對職業(yè)勝任技能的分析。根據(jù)結(jié)果來看，被調(diào)查者認為人際關(guān)系和溝通能力是職業(yè)技能的“必修課”，分別占有最高分量；有一部分被調(diào)查者認為英語水平、決策水平和項目管理能力也是應具備的職業(yè)技能；被調(diào)查者書面表達能力所占比重較少，這可能是由于進入信息社會以后，人們書面交流越來越少，取而代之的是電子信息溝通，忽視了傳統(tǒng)的交流方式。

（三）財會人員需求分析 為了更加深入地了解現(xiàn)代企業(yè)所需要的財會人才，設計了有針對性的問題見表（3）。調(diào)查得出以下結(jié)論：被調(diào)查財會人員所在單位財會機構(gòu)的人員數(shù)量較為適量，大于5人的財會人員的單位占總數(shù)的63.82%，這也能夠潛在地帶動單位合理、健全的會計機構(gòu)的設立。由于單位財會人員的職業(yè)資格處于中級職稱及其以上的只有42.23%。為了適應經(jīng)濟發(fā)展的需要，單位需要更多高職業(yè)資格的財會人員，需要中級職稱及其以上的占總量的68.67%，需求量較大。?？萍捌湟陨蠈W歷的財會人員99.7%，接近100%，但單位中級職稱及其以上的財會人員只有42.23%。上述情況不利于社會經(jīng)濟的發(fā)展。急需的財會人員占總量的66.13%，需求量較大。從以上分析可看出，隨著我國經(jīng)濟的不斷發(fā)展，各個單位目前更加需要的是高職稱和高學歷的財會人才，而對于低學歷的財會人員，市場需求量并不大。

（四）高校大學生財會教育評價分析 由于目前高校對財會專業(yè)大學生的教育還存在問題，從企業(yè)的角度出發(fā)，設計了關(guān)于企業(yè)對高校大學生財會教育的評價的相關(guān)問題，旨在給高校財會教育的改革提出建議，結(jié)果如表（4）。由表（4）可知：用人單位更加青睞具有創(chuàng)新意識和實踐經(jīng)驗的財會人才，而對應屆畢業(yè)生的調(diào)查結(jié)果與用人單位的期望值相反，只有7.18%的單位認為高校財會畢業(yè)生實踐能力較強，而認為高校財會畢業(yè)生能力較差的高達43.19%。相比較而言，用人單位中意有更長工作經(jīng)驗的財會人才，而對于缺乏工作經(jīng)驗的應屆畢業(yè)生來說，無疑是雪上加霜，在畢業(yè)前后，有接近61.46%的人選擇自己尋找實習崗位，以增加工作經(jīng)驗，學校對這方面所起到的作用則相對比較少。應屆畢業(yè)生在高校學習的專業(yè)理論知識基本上得到了單位的認可，而現(xiàn)在他們所缺少的是團隊合作精神、職業(yè)技能和責任心，特別是責任心方面，根據(jù)35.76%的數(shù)據(jù)來看，用人單位給出了較低的評價。

（五）綜合分析 綜合以上分析可以得出以下結(jié)論：調(diào)查對象的年齡跨度大、覆蓋面廣泛，易使調(diào)查結(jié)果更加客觀公正。被調(diào)查對象并不是非常重視與財會有關(guān)的相關(guān)衍生知識的學習，如戰(zhàn)略管理和經(jīng)濟法等；另外，財會人員并沒有真正意識到其做財會工作的最終目的，服務社會的意識還需進一步增強。團隊精神被財會人員普遍認為是一項重要的職業(yè)勝任素質(zhì)，而應屆畢業(yè)生則比較欠缺這方面的素質(zhì)；被調(diào)查單位的財會人員的學歷與會計職稱不成正比，具備高職稱的財會人員較少。社會更加青睞高學歷、高職稱、高層次、具有工作經(jīng)驗、綜合素質(zhì)高的財會人才，而目前的財會人員普遍是初中級職稱、層次一般、工作經(jīng)驗較少（尤其是剛畢業(yè)的大學生）。應屆畢業(yè)生和剛畢業(yè)時間不長的大學生從事財會工作其競爭力普遍比從事多年財會工作的人員要弱。

四、財會人才培養(yǎng)方式改革建議

（一）提高實踐教學地位和質(zhì)量，加強學生實踐能力 隨著我國市場經(jīng)濟的發(fā)展，新會計業(yè)務的不斷出現(xiàn)使會計處理變得日益復雜，要求會計人才除了具備一般的賬務處理能力外，還必須具備財務分析和解決問題的能力，以及交際、溝通、創(chuàng)新等方面的能力。從調(diào)查中可以看出，有些高校忽視了實踐教學，從而導致畢業(yè)的大學生缺乏工作經(jīng)驗，實際操作能力不強，必須進行改革。改變傳統(tǒng)教育模式下實踐教學處于從屬地位的狀況，從教學整體出發(fā)，規(guī)劃每個實踐教學環(huán)節(jié)，使實踐教體系與理論教學平行而又相互協(xié)調(diào)、相輔相成，讓學生將在課堂上所學的理論知識切實運用到實務實踐中，讓學生產(chǎn)生感性認識，提高學生的實踐水平和專業(yè)素養(yǎng)。如在成本會計課上，可以讓學生通過真實企業(yè)案例進行成本分配的實驗進一步掌握成本核算的整個流程，能夠運用各種方法對產(chǎn)品進行基本的計算。為了真正提高實踐教學的教學質(zhì)量，學?？膳c一些中小型企業(yè)形成長期的合作關(guān)系，讓學生參與合作單位的實際經(jīng)濟工作，提高學生的實務能力和處理問題的能力。除此之外，還要加強對學生校外實習的指導與監(jiān)督。在學生進入社會實習崗位后，以信函、電話、走訪、面談等多種形式進行跟蹤管理，及時了解學生的工作環(huán)境、工作適應性、綜合素質(zhì)、專業(yè)知識的適用狀況等，幫助學生解決他們在實習中遇到的問題，做到精心安排、嚴格要求，以提高實踐教學的效果。

（二）強調(diào)德育教育，增強學生的職業(yè)責任感 從調(diào)查結(jié)果可以看出，有相當數(shù)量的財會專業(yè)的應屆畢業(yè)生缺少責任心，高校忽視了職業(yè)道德素質(zhì)教育，而把大部分精力都花在對學生專業(yè)知識的培養(yǎng)。《會計法》規(guī)定“會計人員應當遵守職業(yè)道德、提高業(yè)務素質(zhì)”。體現(xiàn)了國家對會計職業(yè)道德的要求。財會職業(yè)的特殊性使得職業(yè)道德的教育尤為重要。首先，高校應將會計職業(yè)道德課列入到會計專業(yè)的主干課程中，讓學生引起足夠的重視。教師在課堂上應該不斷加強對學生職業(yè)責任感、社會服務使命感和道德教育的培養(yǎng)，讓學生切實意識到以后將要從事的職業(yè)所要承擔的社會責任和必須具備的職業(yè)素質(zhì)。其次，應該選派具有豐富實踐經(jīng)驗的教師擔任該門課程的教學。因為，這些教師對實際工作中會計職業(yè)道德的重要性認識較深，他們的講授針對性較強，更能激發(fā)學生的學習興趣。如在講述有關(guān)查賬的內(nèi)容時，不僅要講如何查，對查出的問題如何處理，更要聯(lián)系實際地介紹發(fā)生在身邊的因做假賬而受到法律制裁的實例，以強化學生的法制觀和道德觀。如果能夠?qū)嬄殬I(yè)道德教育很好地融人專業(yè)課的教學之中，這無疑會對學生產(chǎn)生潛移默化的影響，從而提高德育教育的教學效果。財會專業(yè)教師必須具有對財會職業(yè)的強烈使命感，要有敬業(yè)精神，并融入到課堂的授課中，讓學生感受到其重要性，從而更好的達到教學目的。

（三）改進教學方法，進行創(chuàng)新教學的嘗試 傳統(tǒng)的老師在課堂上講授，學生在課堂上接受的教學方法已經(jīng)不能夠完全適應信息化社會的需要，所以對教學方法的改革勢在必行。在課堂上變灌輸式教學為“開發(fā)式”教學，通過不斷地向?qū)W生拋出問題來引發(fā)學生的思考，讓學生體會思考的過程，培養(yǎng)其自主學習的能力，形成“終生學習”的意識；善于運用案例教學法也很重要，特別是學生比較熟悉的大企業(yè)的財會案例，讓學生有更加感性的認識，加深對所學會計知識的理解，并能夠很好的運用；有條件的學校還可以邀請社會知名的財會學者來學校開設講座，讓學生更加真實地了解國家的會計發(fā)展狀況，開拓視野；要善于充分利用多媒體，不僅只用于播放課件，還可以通過網(wǎng)絡運用本地的會計軟件或其他地區(qū)甚至國外的會計軟件來實踐教學，實現(xiàn)真正意義上的資源共享，開辟財會教學的新渠道。在課外應該改善財會教育的評價方法，真正做到素質(zhì)教育。很多高校還是以考試成績?yōu)樵u價標準，即平時成績和期末考試成績越高，就越能夠說明該學生的會計專業(yè)知識越強。這種方法抑制了學生的創(chuàng)造性思維，只會讀書，走上社會缺乏競爭力。應該用多種方法對學生進行評價，如除了筆試外還可以對學生進行面試，內(nèi)容可以豐富多樣，可以讓學生通過描述來考察其對財會基本理論的掌握程度，也可以讓學生分析綜合會計案例，老師當場給出評價及指導，這樣既達到了教學目標，也鍛煉了學生的溝通交流能力，提高了綜合素質(zhì)。

通過對本次財會人才需求的市場調(diào)查得出，我國的財會人才特別是剛畢業(yè)的高校大學生的綜合素質(zhì)與國外財會從業(yè)者相比具有一定的差距，必須從高校對財會人才的培養(yǎng)方式改革做起，學習國外的人才培養(yǎng)經(jīng)驗，希望本文所提出的改革建議能夠給予高校財會教育工作者一些啟迪，進一步加快高校財會專業(yè)教育的發(fā)展，從而為國家培養(yǎng)出更加優(yōu)秀的財會工作者。

*本文受到首批國家級“財務與會計人才培養(yǎng)模式創(chuàng)新實驗區(qū)”建設項目資助，同時系南京信息工程大學第七期教學建設與改革項目“財務管理特色專業(yè)建設研究”（項目編號：10JY017）的階段性成果

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