導(dǎo)語(yǔ)：如何才能寫好一篇財(cái)稅新政策，這就需要搜集整理更多的資料和文獻(xiàn)，歡迎閱讀由公文云整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

一、新準(zhǔn)則職工薪酬內(nèi)涵

職工薪酬計(jì)劃是企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)必不可少的一部分，但我國(guó)在新準(zhǔn)則前對(duì)這一重要的概念沒(méi)有一個(gè)整體的明晰的框架，對(duì)職工薪酬的理解比較狹隘，一般僅指工資和福利費(fèi)，有關(guān)職工薪酬的會(huì)計(jì)處理規(guī)定也散見(jiàn)于各相關(guān)規(guī)定。新準(zhǔn)則職工薪酬的內(nèi)涵要廣泛得多。指企業(yè)為獲得職工提供的服務(wù)而給予各種形式的報(bào)酬以及其他相關(guān)支出，包括職工工資、獎(jiǎng)金、津貼和補(bǔ)貼；職工福利費(fèi)；醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)和生育保險(xiǎn)費(fèi)等社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)；住房公積金；工會(huì)經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)；非貨幣利；因解除與職工的勞動(dòng)關(guān)系給予的補(bǔ)償；其他與獲得職工提供的服務(wù)相關(guān)的支出。企業(yè)薪酬準(zhǔn)則所規(guī)定的職工薪酬主要內(nèi)容與《勞動(dòng)合同法》所規(guī)定的勞動(dòng)報(bào)酬一致，將原單一核算工資、福利、社保等費(fèi)用歸一，明確企業(yè)為每一崗位職工所支付的全部報(bào)酬和企業(yè)成本。

二、新準(zhǔn)則職工薪酬核算變化

會(huì)計(jì)核算時(shí)，設(shè)置“應(yīng)付職工薪酬”一級(jí)科目，根據(jù)薪酬類別如工資薪酬、福利費(fèi)、各類社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)用、辭退補(bǔ)償、帶薪休假費(fèi)用等，設(shè)置二級(jí)科目，如“應(yīng)付工資”、“應(yīng)付辭退補(bǔ)償”、“應(yīng)付社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)”、“應(yīng)付住房公積金”、“應(yīng)付福利費(fèi)”等，取消原先的“應(yīng)付工資”、“應(yīng)付福利費(fèi)”、“其他應(yīng)付款”等一級(jí)科目。準(zhǔn)則統(tǒng)一了各類職工薪酬的會(huì)計(jì)處理原則：在職工提供服務(wù)的會(huì)計(jì)期間確認(rèn)為負(fù)債，根據(jù)受益對(duì)象計(jì)入資產(chǎn)成本或當(dāng)期費(fèi)用，但辭退福利除外。

三、職工薪酬的會(huì)計(jì)和稅法主要差異分析

職工薪酬從涵蓋時(shí)間和支付形式來(lái)看，包括企業(yè)在職工在職期間和離職后給予的所有貨幣性薪酬和非貨幣利；從支付對(duì)象來(lái)看，包括提供給職工本人及其配偶、子女或其他被贍養(yǎng)人的福利，如支付給因公傷亡職工的配偶、子女或其他被贍養(yǎng)人的撫恤金。會(huì)計(jì)上核算的其他與獲得職工提供的服務(wù)相關(guān)的支出較廣，稅法上應(yīng)仔細(xì)鑒別，有部分并非是稅法意義上的工資總額內(nèi)容。

計(jì)量職工薪酬時(shí)，應(yīng)該按照國(guó)家標(biāo)準(zhǔn)計(jì)提。國(guó)家沒(méi)有規(guī)定計(jì)提基礎(chǔ)和計(jì)提比例的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)歷史經(jīng)驗(yàn)數(shù)據(jù)和實(shí)際情況，合理預(yù)計(jì)當(dāng)期應(yīng)付職工薪酬。實(shí)際發(fā)生金額大于預(yù)計(jì)金額時(shí)，應(yīng)當(dāng)補(bǔ)提應(yīng)付職工薪酬。

實(shí)際發(fā)生金額小于預(yù)計(jì)金額時(shí)，應(yīng)當(dāng)沖回多提的應(yīng)付職工薪酬。稅法規(guī)定在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，企業(yè)財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)處理辦法與稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定不一致的，應(yīng)當(dāng)依照稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定計(jì)算。

1.職工工資、獎(jiǎng)金、津貼和補(bǔ)貼。國(guó)家統(tǒng)計(jì)局的規(guī)定工資總額和新稅法上工資的口徑基本相同。從職工人員規(guī)定上來(lái)看，依照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則及指南會(huì)計(jì)上，職工人數(shù)的概念較廣泛，包含與勞動(dòng)法吻合的，簽訂合同的所有人員、職工；以及未簽訂合同，但由企業(yè)正式任命的人員，如董事會(huì)成員、監(jiān)事會(huì)成員等；此外還有為企業(yè)提供了類似服務(wù)，也納入準(zhǔn)則的職工范疇。稅法上，人員工資薪金能否作稅前扣除，關(guān)鍵是看是否是本企業(yè)任職或者受雇的員工，是否是合理的工資薪金支出。對(duì)合理的判斷，主要從雇員實(shí)際提供的服務(wù)與報(bào)酬總額在數(shù)量上是否配比合理進(jìn)行，凡是符合企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)常規(guī)而發(fā)生的工資薪金支出都可以在稅前據(jù)實(shí)扣除。

2.職工福利費(fèi)。新準(zhǔn)則改變了以前按工資總額14％計(jì)提職工福利費(fèi)的做法,而是采用按實(shí)列支的處理辦法。新財(cái)務(wù)通則改革企業(yè)職工福利財(cái)務(wù)制度，原從職工福利費(fèi)列支的職工醫(yī)療、養(yǎng)老等社會(huì)保險(xiǎn)項(xiàng)目統(tǒng)一改為按照規(guī)定比例直接從成本中列支。稅法規(guī)定企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi)支出，不超過(guò)工資薪金總額14%的部分，按規(guī)定據(jù)實(shí)列支，超過(guò)稅法規(guī)定允許列支的部分調(diào)整應(yīng)納稅所得額，實(shí)施條例繼續(xù)維持了職工福利費(fèi)扣除標(biāo)準(zhǔn)，但由于計(jì)稅工資已經(jīng)放開(kāi)，實(shí)施條例將“計(jì)稅工資總額”調(diào)整為“工資薪金總額”，扣除額也就相應(yīng)提高。

3.社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)。指企業(yè)按照國(guó)務(wù)院、各地方政府或企業(yè)年金計(jì)劃規(guī)定的基準(zhǔn)和比例計(jì)算，向社會(huì)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)繳納的醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)(包括向社會(huì)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)繳納的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)和向企業(yè)年金基金相關(guān)管理人繳納的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi))、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)和生育保險(xiǎn)費(fèi)。企業(yè)以購(gòu)買商業(yè)保險(xiǎn)形式提供給職工的各種保險(xiǎn)待遇屬于提供的職工薪酬，應(yīng)當(dāng)按照職工薪酬的原則進(jìn)行確認(rèn)、計(jì)量和披露。

關(guān)于有關(guān)保險(xiǎn)的稅前扣除，稅法強(qiáng)調(diào)的依國(guó)家有關(guān)規(guī)定繳交的可以稅前扣除，不符合規(guī)定的不予稅前扣除。

4.住房公積金。企業(yè)依照國(guó)務(wù)院有關(guān)主管部門或者省級(jí)人民政府規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)為職工繳納的住房公積金，準(zhǔn)予扣除，超范圍和標(biāo)準(zhǔn)的住房公積金不允許稅前扣除。

5.工會(huì)經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)。企業(yè)分別按照職工工資總額的2%和1.5%或2.5%計(jì)量應(yīng)付職工薪酬(工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi))義務(wù)金額和應(yīng)相應(yīng)計(jì)入成本費(fèi)用的薪酬金額；稅法上企業(yè)撥繳的工會(huì)經(jīng)費(fèi)，不超過(guò)工資薪金總額2%的部分，準(zhǔn)予扣除；企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出，不超過(guò)工資薪金總額2.5%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過(guò)部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。這些與科技部等六部委規(guī)定的比例及《工會(huì)法》規(guī)定的比例相銜接。

6.非貨幣利。企業(yè)以自己的產(chǎn)品或外購(gòu)商品發(fā)放給職工作為福利，職工無(wú)償使用企業(yè)資源，免費(fèi)為職工提供商品或服務(wù)等。稅法上對(duì)非貨幣利，是否應(yīng)當(dāng)計(jì)入工資總額還存在爭(zhēng)議?；蛘J(rèn)為此情形個(gè)人并無(wú)可自由支配所得，因此不應(yīng)當(dāng)計(jì)入工資總額；或認(rèn)為企業(yè)為職工個(gè)人負(fù)擔(dān)的費(fèi)用都應(yīng)當(dāng)計(jì)入工資、薪金所得。具體確認(rèn)時(shí)應(yīng)根據(jù)實(shí)際情況，原則上應(yīng)可作為非現(xiàn)金形式的勞動(dòng)報(bào)酬計(jì)入工資、薪金所得扣除，不符合規(guī)定的可作為福利費(fèi)項(xiàng)目處理。

7.勞動(dòng)經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償。企業(yè)在職工勞動(dòng)合同尚未到期之前解除與職工的勞動(dòng)關(guān)系?；蛘邽楣膭?lì)職工自愿接受裁減而提出補(bǔ)償建議的計(jì)劃中給予職工的經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償，由于被辭退的職工不再為企業(yè)帶來(lái)未來(lái)經(jīng)濟(jì)利益，因此，對(duì)于滿足負(fù)債確認(rèn)條件的所有辭退福利，均應(yīng)當(dāng)于辭退計(jì)劃滿足預(yù)計(jì)負(fù)債確認(rèn)條件的當(dāng)期計(jì)入費(fèi)用，不計(jì)入資產(chǎn)成本。稅法規(guī)定，職工沒(méi)有選擇繼續(xù)在職的權(quán)利，企業(yè)支付的一次性生活補(bǔ)貼及一次性補(bǔ)償支出等，原則上可以在企業(yè)所得稅稅前扣除或以后年度均勻攤銷。若職工有選擇繼續(xù)在職的權(quán)利，屬于或有事項(xiàng)，通過(guò)預(yù)計(jì)負(fù)債計(jì)入了費(fèi)用。稅法上對(duì)費(fèi)用的稅前扣除，原則上應(yīng)為據(jù)實(shí)扣除，因此按稅法規(guī)定對(duì)企業(yè)確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債而計(jì)入費(fèi)用的金額不允許稅前扣除。

此外，準(zhǔn)則上職工薪酬是指企業(yè)為獲得職工提供的服務(wù)而給予各種形式的報(bào)酬以及其他相關(guān)支出。稅法處理時(shí)，要注意和不作為工資薪金支出的項(xiàng)目相區(qū)別或予以剔除。凡是符合稅法規(guī)定的企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)常規(guī)而發(fā)生的工資薪金支出才可以在稅前據(jù)實(shí)扣除。

篇2

一、企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新的概念及特點(diǎn)

“創(chuàng)新”這一概念最早是由美籍奧地利經(jīng)濟(jì)學(xué)家熊彼特提出的。他認(rèn)為，創(chuàng)新就是企業(yè)家對(duì)“生產(chǎn)要素新的組合”，建立一種“新的生產(chǎn)函數(shù)”，主要包括以下五種情況：（1）引入一種新產(chǎn)品或提供一種產(chǎn)品的新質(zhì)量；（2）采用一種新的生產(chǎn)方法；（3）開(kāi)辟一個(gè)新市場(chǎng)；（4）獲得一種原料或半成品的新的來(lái)源；（5）實(shí)行一種新的企業(yè)組織形式。其中，（1）和（2）屬于技術(shù)創(chuàng)新，（3）和（4）屬于市場(chǎng)創(chuàng)新，（5）屬于制度創(chuàng)新。而對(duì)于技術(shù)創(chuàng)新，目前還沒(méi)有一個(gè)統(tǒng)一的定義，經(jīng)濟(jì)合作與發(fā)展組織（OECD）認(rèn)為技術(shù)創(chuàng)新是使一種設(shè)想成為工業(yè)或商業(yè)的活動(dòng)中銷路好的產(chǎn)品或改進(jìn)的產(chǎn)品的變化；美國(guó)小企業(yè)管理局認(rèn)為技術(shù)創(chuàng)新就是從發(fā)明開(kāi)始，繼而開(kāi)始發(fā)明成果，然后向市場(chǎng)推出新型的產(chǎn)品、工藝或服務(wù)過(guò)程；有專家認(rèn)為技術(shù)創(chuàng)新就是一個(gè)以市場(chǎng)為導(dǎo)向、以提高國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)力為目標(biāo)，從新產(chǎn)品或新工藝設(shè)想的產(chǎn)生，經(jīng)過(guò)研究與開(kāi)發(fā)、工程化、商業(yè)化生產(chǎn)，到市場(chǎng)推廣應(yīng)用整個(gè)過(guò)程一系列活動(dòng)的綜合。

讓企業(yè)真正成為技術(shù)創(chuàng)新的主體，就是要使企業(yè)參與技術(shù)創(chuàng)新活動(dòng)的整個(gè)過(guò)程，而且在整個(gè)技術(shù)創(chuàng)新活動(dòng)中占據(jù)主導(dǎo)地位，發(fā)揮主導(dǎo)作用。具體說(shuō)來(lái)，包括以下幾個(gè)方面：一是企業(yè)作為自主技術(shù)創(chuàng)新的投資決策主體，在國(guó)家宏觀經(jīng)濟(jì)政策的指導(dǎo)下，依據(jù)行業(yè)發(fā)展前景、市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)格局以及產(chǎn)品未來(lái)市場(chǎng)需求變化等，自主選擇適合本企業(yè)生產(chǎn)和發(fā)展的創(chuàng)新項(xiàng)目和技術(shù)，并通過(guò)多種渠道籌集資金，理性投資，承擔(dān)相應(yīng)的市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)；二是企業(yè)而非專門的研究所、大專院校要成為研發(fā)的主體，加大研發(fā)投入，建立企業(yè)自主創(chuàng)新平臺(tái)和研發(fā)中心，調(diào)整和優(yōu)化企業(yè)科技資源配置；三是企業(yè)要成為科技成果轉(zhuǎn)化為現(xiàn)實(shí)生產(chǎn)力的主體，著手建立有利于企業(yè)科技成果迅速轉(zhuǎn)化為現(xiàn)實(shí)生產(chǎn)力的體制機(jī)制；四是企業(yè)要成為自主技術(shù)創(chuàng)新的利益分配主體，企業(yè)按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定繳納稅費(fèi)后，有權(quán)對(duì)其技術(shù)創(chuàng)新收益進(jìn)行自主合理分配和使用，包括留出部分利潤(rùn)用于企業(yè)擴(kuò)大生產(chǎn)規(guī)模、加強(qiáng)研發(fā)基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)以及獎(jiǎng)勵(lì)有關(guān)科技人員等。

二、提高企業(yè)自主創(chuàng)新能力的必要性

（一）提高企業(yè)自主創(chuàng)新能力，是落實(shí)科學(xué)發(fā)展觀、轉(zhuǎn)變經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式的重要內(nèi)容。通過(guò)不斷增強(qiáng)企業(yè)自主創(chuàng)新能力，節(jié)約使用、綜合利用各類資源，提高資源利用效率和效益，保護(hù)生態(tài)環(huán)境，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)從資源消耗型社會(huì)向資源節(jié)約型、環(huán)境友好型社會(huì)轉(zhuǎn)變；同時(shí)，用高新技術(shù)和先進(jìn)適用技術(shù)改造和提升傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)，增加產(chǎn)業(yè)和產(chǎn)品的技術(shù)含量和附加值，并積極發(fā)展新興產(chǎn)業(yè)，引導(dǎo)各類生產(chǎn)要素向新興產(chǎn)業(yè)領(lǐng)域合理流動(dòng)和優(yōu)化配置，努力培育新的經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)點(diǎn)，實(shí)現(xiàn)整個(gè)國(guó)民經(jīng)濟(jì)又好又快地發(fā)展。

（二）提高企業(yè)自主創(chuàng)新能力，是實(shí)現(xiàn)全面建設(shè)小康社會(huì)宏偉目標(biāo)的重要保證。世界各國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的實(shí)踐證明，技術(shù)創(chuàng)新對(duì)于一個(gè)國(guó)家或地區(qū)經(jīng)濟(jì)發(fā)展和社會(huì)進(jìn)步的作用日益凸顯，新產(chǎn)品、新技術(shù)、新工藝、新設(shè)備已經(jīng)成為支撐整個(gè)國(guó)民經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的重要力量源泉。黨的十六大報(bào)告明確提出，在本世紀(jì)頭二十年，集中力量全面建設(shè)惠及十幾億人口的更高水平的小康社會(huì)，在優(yōu)化結(jié)構(gòu)和提高效益的基礎(chǔ)上，國(guó)內(nèi)生產(chǎn)總值2020年力爭(zhēng)比2000年翻兩番。黨的十七大報(bào)告又進(jìn)一步提出，在優(yōu)化結(jié)構(gòu)、提高效益、降低消耗、保護(hù)環(huán)境的基礎(chǔ)上，實(shí)現(xiàn)人均國(guó)內(nèi)生產(chǎn)總值到2020年比2000年翻兩番。

（三）提高企業(yè)自主創(chuàng)新能力，是增強(qiáng)綜合國(guó)力、維護(hù)國(guó)家安全的根本途徑。當(dāng)前，隨著經(jīng)濟(jì)全球化進(jìn)程的加快，資本、技術(shù)、信息、人才等生產(chǎn)要素在全球范圍內(nèi)自由流動(dòng)和配置，科學(xué)技術(shù)在促進(jìn)經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展、提高綜合競(jìng)爭(zhēng)力等方面發(fā)揮著越來(lái)越重要的作用。未來(lái)綜合國(guó)力的競(jìng)爭(zhēng)，將越來(lái)越取決于各國(guó)科技發(fā)展水平和自主創(chuàng)新能力。然而，我國(guó)企業(yè)自主創(chuàng)新能力還不強(qiáng)，尤其是核心技術(shù)、關(guān)鍵技術(shù)對(duì)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)國(guó)家的依賴程度較高。目前我國(guó)對(duì)外技術(shù)依存度超過(guò)50%，而美國(guó)、日本僅為5%左右，因而自主創(chuàng)新能力不強(qiáng)已經(jīng)成為我國(guó)參與國(guó)際市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)、提高綜合國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)力的重要瓶頸。只有在引進(jìn)和借鑒國(guó)外先進(jìn)生產(chǎn)技術(shù)的基礎(chǔ)上，不斷增強(qiáng)企業(yè)自主創(chuàng)新能力，特別是要集中力量突破一些涉及重要領(lǐng)域、關(guān)鍵環(huán)節(jié)的核心技術(shù)、戰(zhàn)略技術(shù)，減少對(duì)發(fā)達(dá)國(guó)家的技術(shù)依賴程度，維護(hù)國(guó)家經(jīng)濟(jì)、社會(huì)和國(guó)防安全。

三、提高企業(yè)自主創(chuàng)新能力的對(duì)策建議

筆者認(rèn)為，結(jié)合當(dāng)前我國(guó)實(shí)際情況，提高企業(yè)自主創(chuàng)新能力建議重點(diǎn)做好以下幾方面工作：

（一）要逐步建立財(cái)政科技投入穩(wěn)定增長(zhǎng)機(jī)制，確保財(cái)政科技投入的增長(zhǎng)幅度高于國(guó)家財(cái)政經(jīng)常性收入的增長(zhǎng)速度，為實(shí)施《國(guó)家中長(zhǎng)期科學(xué)和技術(shù)發(fā)展規(guī)劃綱要》和“十一五”（2006-2010年）科技發(fā)展規(guī)劃提供強(qiáng)有力的經(jīng)費(fèi)保障。當(dāng)前，尤其是要適當(dāng)增加對(duì)企業(yè)自主創(chuàng)新的基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)、研發(fā)環(huán)境的財(cái)政資金投入，充分發(fā)揮財(cái)政資金的引導(dǎo)和帶動(dòng)作用。主要包括以下幾個(gè)方面：一是按照國(guó)際慣例，支持企業(yè)建設(shè)國(guó)家級(jí)、省市級(jí)技術(shù)研發(fā)中心，搭建有關(guān)產(chǎn)業(yè)或企業(yè)技術(shù)研發(fā)的公共平臺(tái)，著力提高其研發(fā)水平；二是支持建設(shè)以自主創(chuàng)新技術(shù)、產(chǎn)品為主的高新技術(shù)開(kāi)發(fā)區(qū)、科技園區(qū)，由于這些高新技術(shù)開(kāi)發(fā)區(qū)、科技園區(qū)聚集了大量的技術(shù)創(chuàng)新型企業(yè)，以及以這些技術(shù)創(chuàng)新型企業(yè)為主要服務(wù)對(duì)象的社會(huì)中介機(jī)構(gòu)，因而加強(qiáng)財(cái)政資金投入會(huì)對(duì)改善企業(yè)自主創(chuàng)新環(huán)境、促進(jìn)企業(yè)自主創(chuàng)新服務(wù)體系建設(shè)、提高企業(yè)自主創(chuàng)新能力等具有十分重要的作用；三是加強(qiáng)對(duì)企業(yè)知識(shí)產(chǎn)權(quán)保護(hù)的支持力度，尤其是對(duì)國(guó)外自主知識(shí)產(chǎn)權(quán)的申請(qǐng)和維護(hù)費(fèi)用比較高，而且難度相當(dāng)大，而財(cái)政資金給予必要的支持則可以有效解決企業(yè)自身力量薄弱的弱點(diǎn)，增強(qiáng)企業(yè)對(duì)知識(shí)產(chǎn)權(quán)保護(hù)的能力。

（二）建立和完善中小企業(yè)發(fā)展基金，主要用于中小企業(yè)創(chuàng)業(yè)資助、技術(shù)創(chuàng)新、技術(shù)改造項(xiàng)目貼息、科技成果轉(zhuǎn)化、對(duì)中小企業(yè)社會(huì)化服務(wù)體系的資助等。按照《中小企業(yè)促進(jìn)法》有關(guān)規(guī)定，中小企業(yè)發(fā)展基金的資金來(lái)源可由四個(gè)部分組成，即中央財(cái)政預(yù)算安排的扶持中小企業(yè)發(fā)展專項(xiàng)資金、基金收益、捐贈(zèng)以及其他資金。結(jié)合當(dāng)前實(shí)際情況，可以考慮設(shè)立一個(gè)專門機(jī)構(gòu)對(duì)現(xiàn)有分散的資金進(jìn)行整合，并集中統(tǒng)一管理，這樣既可以有效避免資金多頭管理、責(zé)任糾纏不清等問(wèn)題，還能夠進(jìn)一步提高財(cái)政資金使用效益，更好地發(fā)揮財(cái)政資金的政策導(dǎo)向作用，引導(dǎo)社會(huì)投資也積極投資中小企業(yè)，為中小企業(yè)持續(xù)發(fā)展壯大提供更多的資金支持。

（三）完善有利于促進(jìn)企業(yè)自主創(chuàng)新的稅收政策。其中，盡快全面推行增值稅由生產(chǎn)型向消費(fèi)型轉(zhuǎn)型。實(shí)行增值稅由生產(chǎn)型向消費(fèi)型轉(zhuǎn)型，有利于公平企業(yè)稅負(fù)，提高企業(yè)資本周轉(zhuǎn)速度，充分調(diào)動(dòng)企業(yè)增加科技投入、優(yōu)化科技資源配置的積極性和主動(dòng)性，大大增強(qiáng)企業(yè)自主創(chuàng)新能力。同時(shí)，還要結(jié)合當(dāng)前實(shí)際情況，采取有效措施盡快統(tǒng)一內(nèi)外資企業(yè)所得稅率。此外，對(duì)于企業(yè)研發(fā)新產(chǎn)品、新技術(shù)、新工藝所發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，尤其是一些研發(fā)費(fèi)用較多、支出比重較大的企業(yè)，考慮允許按照一定比例進(jìn)行稅前抵扣；對(duì)于企業(yè)利用研發(fā)技術(shù)成果轉(zhuǎn)化形成的各種有形、無(wú)形資產(chǎn)對(duì)外投資所獲得的收益，以及由此造成的資產(chǎn)評(píng)估凈值增加，可以考慮在一定期限內(nèi)適當(dāng)減免企業(yè)所得稅；適當(dāng)減免企業(yè)尤其是中小企業(yè)和高新技術(shù)企業(yè)的企業(yè)所得稅，提高計(jì)稅工資稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)于企業(yè)技術(shù)人員的專利收入、版權(quán)收入以及技術(shù)援助收入也要考慮適當(dāng)減免。

篇3

21世紀(jì)，高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)是世界各國(guó)綜合國(guó)力競(jìng)爭(zhēng)的主要標(biāo)志，也是企業(yè)核心競(jìng)爭(zhēng)力強(qiáng)弱的重要指標(biāo)。但對(duì)于什么是高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)至今還沒(méi)有明確統(tǒng)一的定義，不同的學(xué)者對(duì)高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)的理解不一。陳永忠定義高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)是一個(gè)知識(shí)、技術(shù)、資金、信息密集的產(chǎn)業(yè)。陳程和劉和東認(rèn)為高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)是一系列新技術(shù)群的統(tǒng)稱，它是以最新科學(xué)成就和發(fā)現(xiàn)為基礎(chǔ)，進(jìn)行科研和創(chuàng)造，不斷地創(chuàng)新技術(shù)，開(kāi)發(fā)新產(chǎn)品的產(chǎn)業(yè)。王昌林認(rèn)為高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)是國(guó)民經(jīng)濟(jì)的戰(zhàn)略性先導(dǎo)產(chǎn)業(yè)，是一個(gè)以智力密集型工業(yè)為基礎(chǔ)，在多學(xué)科技術(shù)集成下服務(wù)于基礎(chǔ)工業(yè)和相關(guān)產(chǎn)業(yè)的綜合性產(chǎn)業(yè)群。任海玲等人認(rèn)為高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)是國(guó)民經(jīng)濟(jì)的戰(zhàn)略先導(dǎo)產(chǎn)業(yè)，是先進(jìn)生產(chǎn)力的集中體現(xiàn)和主要標(biāo)志，是促進(jìn)經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型升級(jí)的重要引擎。本文比較認(rèn)同第三種觀點(diǎn)。江蘇省作為全國(guó)經(jīng)濟(jì)實(shí)力最強(qiáng)的省份之一，有必要進(jìn)一步謀劃經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式的轉(zhuǎn)變、經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)的調(diào)整和大力發(fā)展高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)。然而，高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)的發(fā)展離不開(kāi)國(guó)家的宏觀調(diào)控政策。財(cái)稅政策作為國(guó)家宏觀調(diào)控的最直接和最有力的政策之一，在促進(jìn)高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)發(fā)展方面起到了很大的作用，但同時(shí)也遇到了諸多問(wèn)題，本文就是在此基礎(chǔ)上對(duì)存在的問(wèn)題提出針對(duì)性意見(jiàn)。

二、目前江蘇省財(cái)稅政策在促進(jìn)高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)發(fā)展方面存在的問(wèn)題

1.財(cái)政政策在促進(jìn)高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)發(fā)展方面存在的問(wèn)題。財(cái)政撥款始終無(wú)法為高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)發(fā)展提供足夠的資金，政府財(cái)政應(yīng)承擔(dān)的職責(zé)尚未完成。2013年江蘇省公共財(cái)政預(yù)算支出為7798.47億元比2012年增長(zhǎng)11%，其中用于支持大中型高新技術(shù)企業(yè)科技創(chuàng)新的經(jīng)費(fèi)為16.5億元比2012年增長(zhǎng)1.9%，這說(shuō)明財(cái)政資金用于支持高新技術(shù)企業(yè)科技創(chuàng)新的增長(zhǎng)速度遠(yuǎn)低于財(cái)政支出的增長(zhǎng)速度，這就會(huì)導(dǎo)致財(cái)政資金的投入比例和長(zhǎng)期效應(yīng)不符合財(cái)政職能的要求，最終偏離了財(cái)政資金的引導(dǎo)作用。2.稅收政策在促進(jìn)高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)發(fā)展方面存在的問(wèn)題。目前江蘇省稅收政策問(wèn)題主要集中在所得稅和增值稅方面。所得稅方面主要存在優(yōu)惠對(duì)象不科學(xué)、優(yōu)惠方式單一、優(yōu)惠效果欠佳、個(gè)人所得稅矛盾突出和企業(yè)所得稅負(fù)擔(dān)較重的問(wèn)題。增值稅方面主要存在高新科技企業(yè)提前墊付稅款加重企業(yè)負(fù)擔(dān)和對(duì)部分企業(yè)征稅政策界定不明等問(wèn)題。對(duì)于高新技術(shù)企業(yè)的產(chǎn)品，其銷售周期較長(zhǎng)不同于一般企業(yè)的商品銷售，所以企業(yè)就要提前墊付增值稅稅款，擠占了企業(yè)本來(lái)就不充足的資金，使企業(yè)不能投入足夠的資金進(jìn)行科技創(chuàng)新。

三、促進(jìn)江蘇省高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)發(fā)展的對(duì)策

1.促進(jìn)江蘇省高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)發(fā)展的財(cái)政政策。（1）增加科技經(jīng)費(fèi)的投入。目前江蘇省高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)的發(fā)展取得了諸多成就，企業(yè)創(chuàng)新能力進(jìn)一步增強(qiáng)，科技對(duì)促進(jìn)全省的經(jīng)濟(jì)發(fā)展起到了一定作用，但在財(cái)政支持方面仍然不足。我們應(yīng)該加大財(cái)政資金對(duì)支持高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)發(fā)展的力度，充分發(fā)揮財(cái)政資金的導(dǎo)向作用，不斷引導(dǎo)社會(huì)資金的流入，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)資本的投入機(jī)制。同時(shí)，要不斷優(yōu)化財(cái)政資金的投入結(jié)構(gòu)，合理配置科技資源。（2）優(yōu)化財(cái)政支出結(jié)構(gòu)。江蘇省的財(cái)政支出結(jié)構(gòu)主要偏向于高校和科研院所等機(jī)構(gòu)，這種財(cái)政科技投入的效率較低，科研成果是否能直接創(chuàng)造出社會(huì)效益還需實(shí)踐檢驗(yàn)，由此會(huì)造成資源的浪費(fèi)。改變這種財(cái)政科技投入模式，可以建立財(cái)政科技資金的績(jī)效評(píng)價(jià)體系，創(chuàng)新管理方式，提高財(cái)政資金使用效益。2.促進(jìn)江蘇省高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)發(fā)展的稅收政策。（1）完善稅種改革。增值稅方面應(yīng)適當(dāng)擴(kuò)大高新技術(shù)企業(yè)享受優(yōu)惠的范圍。所得稅方面，企業(yè)所得稅應(yīng)區(qū)別對(duì)待不同的高新技術(shù)企業(yè)，對(duì)于大中型的、發(fā)展穩(wěn)定運(yùn)營(yíng)狀況良好的企業(yè)可以嚴(yán)格征收，但對(duì)于小型的、處于起步階段的高新技術(shù)企業(yè)可以采取相應(yīng)的優(yōu)惠政策，比如提高廣告費(fèi)的扣除比例等。個(gè)人所得稅應(yīng)實(shí)行分類課征制度，不同崗位上的科技人員實(shí)行不同的稅收優(yōu)惠政策。（2）對(duì)風(fēng)險(xiǎn)投資資金給予稅收優(yōu)惠。風(fēng)險(xiǎn)資本是推動(dòng)高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)發(fā)展的重要?jiǎng)恿χ?，?duì)風(fēng)險(xiǎn)投資活動(dòng)給予稅收優(yōu)惠不僅可以促進(jìn)我國(guó)資本市場(chǎng)的發(fā)展，同樣會(huì)有益于高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)的發(fā)展。

篇4

關(guān)鍵詞：中小企業(yè)；科技創(chuàng)新；財(cái)稅政策

基金項(xiàng)目：2015年?yáng)|莞職業(yè)技術(shù)學(xué)院科研基金資助項(xiàng)目（項(xiàng)目編號(hào)：2015C28）

中圖分類號(hào)：F81 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A

收錄日期：2016年9月27日

一、引言

東莞作為一個(gè)中小企業(yè)制造名城，在經(jīng)過(guò)30多年改革開(kāi)放大格局下的高速增長(zhǎng)之后也步入“新常態(tài)”，正處于結(jié)構(gòu)調(diào)整和轉(zhuǎn)型升級(jí)爬坡越坎階段，產(chǎn)業(yè)層次整體不高的局面亟待改變，突破關(guān)鍵就在于大力實(shí)施創(chuàng)新驅(qū)動(dòng)，大力培育新的經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)點(diǎn)。因此，能否準(zhǔn)確識(shí)別阻礙中小企業(yè)科技創(chuàng)新的瓶頸因素，并采取適宜的措施予以消除，無(wú)論是對(duì)于中小企業(yè)的可持續(xù)性發(fā)展還是東莞經(jīng)濟(jì)的轉(zhuǎn)型升級(jí)都具有重要意義。

二、東莞中小企業(yè)科技創(chuàng)新現(xiàn)狀及影響因素

（一）東莞中小企業(yè)科技創(chuàng)新現(xiàn)狀

1、創(chuàng)新活動(dòng)的研發(fā)投入強(qiáng)度不夠。企業(yè)的自主研發(fā)投入是技術(shù)創(chuàng)新的核心基礎(chǔ)，技術(shù)創(chuàng)新是中小企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的根本因素。本文以研發(fā)費(fèi)用與企業(yè)銷售收入比值來(lái)說(shuō)明創(chuàng)新活動(dòng)的科研經(jīng)費(fèi)投入強(qiáng)度。根據(jù)以往的經(jīng)驗(yàn)，研發(fā)費(fèi)用不足銷售收入1%的，企業(yè)難以生存；達(dá)到3%的，企業(yè)可以勉強(qiáng)維系；達(dá)到5%的，才有可能與其他企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)；而只有達(dá)到8%的，才有機(jī)會(huì)發(fā)展壯大。通過(guò)對(duì)東莞在中小板、創(chuàng)業(yè)板和新三板上市企業(yè)中的惠倫晶體、正業(yè)科技、碩源科技、粵林電氣等8家資源較豐富的企業(yè)財(cái)務(wù)年報(bào)的測(cè)算，近三年研發(fā)投入平均也只有4%上下，而其他數(shù)量眾多、資源貧乏的中小企業(yè)的研發(fā)投入就更不樂(lè)觀。

2、創(chuàng)新成果有限，產(chǎn)業(yè)化程度低。由于東莞過(guò)去多數(shù)民營(yíng)企業(yè)以出口加工貿(mào)易為主，從事低附加值的生產(chǎn)環(huán)節(jié)，沒(méi)有掌握核心技術(shù)，整個(gè)產(chǎn)業(yè)鏈也比較低端，導(dǎo)致中小企業(yè)長(zhǎng)期未能形成良好技術(shù)創(chuàng)新意識(shí)。盡管在大眾創(chuàng)新和產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型升級(jí)的大背景下，中小企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新?tīng)顩r明顯好轉(zhuǎn)，但是由于中小企業(yè)自身經(jīng)濟(jì)資源先天薄弱，導(dǎo)致技術(shù)創(chuàng)新的研發(fā)投入嚴(yán)重不足，直接影響技術(shù)創(chuàng)新成果的數(shù)量和質(zhì)量。即使企業(yè)形成了專利技術(shù)，由于技術(shù)創(chuàng)新市場(chǎng)導(dǎo)向機(jī)制不健全、創(chuàng)新成果商業(yè)化與產(chǎn)業(yè)化程度不高，導(dǎo)致許多授權(quán)專利成果只停留在紙面上，沒(méi)有完全轉(zhuǎn)化為現(xiàn)實(shí)生產(chǎn)力，進(jìn)一步削弱了中小企業(yè)進(jìn)行技術(shù)創(chuàng)新研發(fā)投入的積極性。

（二）東莞中小企業(yè)科技創(chuàng)新的影響因素

1、企業(yè)經(jīng)營(yíng)成本過(guò)重，融資困難。節(jié)能減排和量化寬松貨幣政策的實(shí)施導(dǎo)致各類生產(chǎn)材料、能源價(jià)格上漲，用工荒致使企業(yè)人工成本迅速增加，在各種生產(chǎn)要素聯(lián)合漲價(jià)的壓力下，中小企業(yè)運(yùn)營(yíng)成本也大幅度攀升。由于中小企業(yè)規(guī)模小，抗風(fēng)險(xiǎn)能力弱，對(duì)宏觀經(jīng)濟(jì)形勢(shì)更加敏感，在外需低迷、內(nèi)需收縮的局面下，中小企業(yè)發(fā)展指數(shù)（SMEDI）自2011年第一季度開(kāi)始下降到100以下，至今仍然未超過(guò)100這一“枯榮線”。中小企業(yè)科技創(chuàng)新由于天然高風(fēng)險(xiǎn)性和規(guī)模弱勢(shì)，在經(jīng)濟(jì)不景氣且經(jīng)營(yíng)持續(xù)成本上升情況下，很容易出現(xiàn)資金短缺，靠自身積累獲得技術(shù)創(chuàng)新資金比較困難；同時(shí)，銀行等金融機(jī)構(gòu)更傾向于為大型企業(yè)提供資金支持，以降低貸款風(fēng)險(xiǎn)，加上風(fēng)險(xiǎn)投資、信用擔(dān)保制度等還不夠完善，以致中小企業(yè)外源性融資渠道極其有限。中小企業(yè)受制于資金短缺，難以制定和實(shí)施長(zhǎng)期的技術(shù)創(chuàng)新規(guī)劃，是一直以來(lái)限制中小企業(yè)科技創(chuàng)新發(fā)展的瓶頸因素。

2、中小企業(yè)創(chuàng)新人才基礎(chǔ)薄弱，人才流失嚴(yán)重。盡管中小企業(yè)提供了大量的城鎮(zhèn)就業(yè)崗位，但對(duì)高素質(zhì)創(chuàng)新人才吸引力明顯不足。因?yàn)橹行∑髽I(yè)無(wú)論工作穩(wěn)定性、薪金待遇、職位晉升等方面在短期內(nèi)都無(wú)法和大型企業(yè)相比，導(dǎo)致多數(shù)高素質(zhì)人才不愿意選擇高風(fēng)險(xiǎn)的科技創(chuàng)新型中小企業(yè)就業(yè)。根據(jù)課題組成員對(duì)東莞松山湖高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開(kāi)發(fā)區(qū)部分中小企業(yè)人力資源的隨機(jī)抽樣問(wèn)卷調(diào)查顯示：企業(yè)員工本科學(xué)歷絕大部分都未超過(guò)50%，這對(duì)于以創(chuàng)新為使命和生存手段的高新技術(shù)企業(yè)來(lái)說(shuō)無(wú)疑折射出人才儲(chǔ)備不足。代表東莞最高科技水平的松山湖開(kāi)發(fā)區(qū)中小企業(yè)況且如此，其他鎮(zhèn)區(qū)的中小企業(yè)人才資源就可想而知了。由于中小企業(yè)人力資源管理水平有限，企業(yè)并未進(jìn)行系統(tǒng)的職位分析和職位價(jià)值評(píng)估，導(dǎo)致制定薪酬制度不合理，績(jī)效工資或期權(quán)沒(méi)有起到足夠激勵(lì)作用，同時(shí)企業(yè)內(nèi)部人才培訓(xùn)體系不完善，影響員工對(duì)企業(yè)文化的認(rèn)同感，以上原因都是加速中小企業(yè)科技創(chuàng)新人才流失的主要因素。

三、東莞促進(jìn)中小企業(yè)科技創(chuàng)新財(cái)稅政策存在的問(wèn)題

（一）政府財(cái)政科技支出強(qiáng)度不夠。近年來(lái)東莞在產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型升級(jí)和創(chuàng)新驅(qū)動(dòng)的背景下，財(cái)政科技支出絕對(duì)量不斷增加，對(duì)企業(yè)的科技扶持力度持續(xù)增強(qiáng)。由于無(wú)法獲得具體的中小企業(yè)創(chuàng)新財(cái)政科技投入，但東莞是中小企業(yè)制造名城，所以用總的財(cái)政科技撥款數(shù)據(jù)來(lái)替代中小企業(yè)財(cái)政科技支出也不影響總體判斷。地方政府對(duì)中小企業(yè)科技創(chuàng)新的扶持力度用財(cái)政科學(xué)技術(shù)支出占地方財(cái)政總支出比例來(lái)衡量。深圳作為產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型升級(jí)成功典范的創(chuàng)新之城，近五年深圳市財(cái)政投入科技創(chuàng)新的資金占地方財(cái)政支出的比例基本維持在5%以上高水平，帶動(dòng)了全社會(huì)研發(fā)投入強(qiáng)度穩(wěn)步提高。如圖1所示，盡管東莞的財(cái)政科技投入力度不小，相對(duì)強(qiáng)度基本都在3%以上，但是和深圳這種標(biāo)桿性的創(chuàng)新之城比較，差距還是十分明顯。在2009～2013年度期間，從絕對(duì)財(cái)政科技投入來(lái)看，東莞的最高投入年份是2012年的18.54億元，而深圳即使是最低投入年份2011年也有70億元；從財(cái)政科技投入強(qiáng)度來(lái)看，東莞除了在2011年的財(cái)政科技投入強(qiáng)度略微高于深圳之外，其他的四個(gè)年度都遠(yuǎn)遠(yuǎn)落后于深圳。所以東莞在財(cái)政科技投入強(qiáng)度上有待于加強(qiáng)。（圖1）

（二）扶持中小企業(yè)融資擔(dān)保財(cái)政政策不到位。目前，東莞還沒(méi)有建立起健全的有效支持中小企業(yè)創(chuàng)新發(fā)展的投融資體制，中小企業(yè)融資難、融資貴的問(wèn)題還沒(méi)有得到徹底緩解。首先，財(cái)政補(bǔ)貼的重點(diǎn)本應(yīng)向吸納就業(yè)和促進(jìn)技術(shù)創(chuàng)新的中小企業(yè)傾斜，而在實(shí)際操作中，財(cái)政補(bǔ)貼在一定程度上具有普惠性，財(cái)政補(bǔ)貼面廣量小，對(duì)中小企業(yè)創(chuàng)新的支持力度非常有限；其次，政府扶持中小企業(yè)融資擔(dān)保的杠桿效應(yīng)還不突出，還不能夠以有限的財(cái)政資金撬動(dòng)整個(gè)信用擔(dān)保體系的大發(fā)展。盡管政府財(cái)政直接投資設(shè)立的政策性信用擔(dān)保機(jī)構(gòu)有一定規(guī)模，但是對(duì)互助擔(dān)保機(jī)構(gòu)投入不足，對(duì)再擔(dān)保投入建設(shè)滯后，也影響了財(cái)政資金扶持中小企業(yè)信用擔(dān)保體系的杠桿作用，不利于形成社會(huì)多元化投資、機(jī)制靈活有效、面向市場(chǎng)的擔(dān)保機(jī)構(gòu)體系；最后，財(cái)政扶持推動(dòng)擔(dān)保風(fēng)險(xiǎn)分擔(dān)和補(bǔ)償機(jī)制建設(shè)滯后，同時(shí)由于創(chuàng)新性中小企業(yè)具有天然的高風(fēng)險(xiǎn)性和規(guī)模劣勢(shì)，最終導(dǎo)致金融機(jī)構(gòu)對(duì)中小企業(yè)資金融資扶持積極性不高。

（三）政府采購(gòu)政策不利于中小企業(yè)。政府采購(gòu)是“需求拉動(dòng)”政策，既可以為中小企業(yè)創(chuàng)造穩(wěn)定的市場(chǎng)需求，降低中小企業(yè)的科技創(chuàng)新風(fēng)險(xiǎn)，又可以通過(guò)其示范效應(yīng)引導(dǎo)全社會(huì)對(duì)高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)的投入，對(duì)中小企業(yè)科技創(chuàng)新發(fā)展有極大促進(jìn)作用。雖然東莞政府采購(gòu)制度也有鼓勵(lì)自主創(chuàng)新的相關(guān)規(guī)定，但是由于對(duì)中小企業(yè)高新技術(shù)產(chǎn)品的政府采購(gòu)比例不高，同時(shí)缺乏可行產(chǎn)品認(rèn)證制度和自主創(chuàng)新企業(yè)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，且政府采購(gòu)實(shí)施細(xì)則也不夠完善、政府采購(gòu)的監(jiān)管不到位等一系列問(wèn)題，導(dǎo)致政府采購(gòu)對(duì)中小企業(yè)科技創(chuàng)新的扶持作用并不明顯。

（四）稅收優(yōu)惠政策中小企業(yè)難以享受到位?，F(xiàn)行促進(jìn)科技創(chuàng)新的稅收優(yōu)惠政策側(cè)重所得稅為主，流轉(zhuǎn)稅優(yōu)惠相對(duì)較少，且對(duì)中小企業(yè)科技創(chuàng)新的優(yōu)惠政策覆蓋面窄、優(yōu)惠力度較小、設(shè)計(jì)內(nèi)容分散、扶持環(huán)節(jié)較片面、地方財(cái)政執(zhí)行力度也不夠，導(dǎo)致現(xiàn)行稅收優(yōu)惠政策對(duì)中小企業(yè)科技創(chuàng)新促進(jìn)效果不顯著。同時(shí)對(duì)人力資本加速形成的稅收激勵(lì)措施也不夠完善，削弱了科技人員的創(chuàng)新意愿等，增加了中小企業(yè)科技創(chuàng)新投入的負(fù)擔(dān)和風(fēng)險(xiǎn)。這種不以科技研發(fā)投入為核心優(yōu)惠對(duì)象的稅收政策，容易脫離激勵(lì)科技創(chuàng)新的初衷，也嚴(yán)重影響了中小企業(yè)創(chuàng)新能力培養(yǎng)的成效和質(zhì)量。

四、完善中小企業(yè)科技創(chuàng)新財(cái)稅政策建議

（一）建立穩(wěn)定的財(cái)政科技投入增長(zhǎng)機(jī)制。東莞近年來(lái)財(cái)政科技支出的絕對(duì)總量雖不斷增長(zhǎng)，但財(cái)政科技支出占一般財(cái)政支出的比重相對(duì)量卻波動(dòng)幅度過(guò)大。政府應(yīng)該通過(guò)地方立法明確規(guī)定每年財(cái)政預(yù)算中財(cái)政科技投入的增長(zhǎng)幅度應(yīng)高于經(jīng)常性財(cái)政收入的增長(zhǎng)幅度，并且財(cái)政科技支出占一般預(yù)算財(cái)政支出的比重不得低于5%，實(shí)現(xiàn)財(cái)政科技投入的制度性增長(zhǎng)，充分發(fā)揮財(cái)政科技支出的導(dǎo)向作用和乘數(shù)效應(yīng)。同時(shí)科學(xué)合理編制年度財(cái)政預(yù)算，優(yōu)先安排對(duì)中小企業(yè)科技創(chuàng)新投入，并加強(qiáng)預(yù)算的監(jiān)督管理工作，確保預(yù)算中安排的中小企業(yè)財(cái)政科技創(chuàng)新支出能夠得到嚴(yán)格的執(zhí)行。另外，在提高地方政府對(duì)中小企業(yè)財(cái)政科技投入的同時(shí)，必須確保企業(yè)科技投入的主體地位。

（二）健全和完善多元化、多渠道的融資體系。地方政府除了繼續(xù)改善銀行抵押和擔(dān)保貸款這種傳統(tǒng)的中小企業(yè)融資環(huán)境，也要大力發(fā)展融資租賃、知識(shí)產(chǎn)權(quán)質(zhì)押融資等比較新型的融資渠道。中小企業(yè)的融資風(fēng)險(xiǎn)是金融機(jī)構(gòu)無(wú)法回避的現(xiàn)實(shí)問(wèn)題，所以政府要從政策層面緩解中小企業(yè)融資難的問(wèn)題，就必須按照國(guó)家相關(guān)政策的指引，貫徹政府主導(dǎo)的理念，建立健全的中小企業(yè)貸款風(fēng)險(xiǎn)補(bǔ)償機(jī)制。對(duì)擔(dān)保機(jī)構(gòu)為符合條件的中小企業(yè)提供新增貸款擔(dān)保而產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)，財(cái)政給予擔(dān)保風(fēng)險(xiǎn)資金支持，通過(guò)這種財(cái)政資源配置給政策性擔(dān)保、再擔(dān)保機(jī)構(gòu)，間接促進(jìn)中小企業(yè)的發(fā)展。地方政府應(yīng)該設(shè)立產(chǎn)業(yè)投資基金及中小企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新投資引導(dǎo)基金，完善其風(fēng)險(xiǎn)投資機(jī)制，并聘請(qǐng)專業(yè)的創(chuàng)業(yè)投資機(jī)構(gòu)進(jìn)行運(yùn)作和對(duì)其所投項(xiàng)目進(jìn)行跟蹤管理，立體構(gòu)建“撥、貸、投、貼”的財(cái)政金融聯(lián)動(dòng)投入機(jī)制，推動(dòng)金融機(jī)構(gòu)為中小企業(yè)科技創(chuàng)新提供融資支持。

（三）加大政府采購(gòu)對(duì)中小企業(yè)科技創(chuàng)新的激勵(lì)。政府采購(gòu)政策可以為創(chuàng)新的中小企業(yè)提供穩(wěn)定的產(chǎn)品市場(chǎng)，有助于降低中小企業(yè)研發(fā)風(fēng)險(xiǎn)和市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)風(fēng)險(xiǎn)。因此，地方政府應(yīng)該制定比較完善的政府采購(gòu)管理辦法，明確政府采購(gòu)規(guī)模占GDP的比重，逐步擴(kuò)大政府采購(gòu)范圍。同時(shí)逐步完善《東莞政府采購(gòu)實(shí)施細(xì)則》等配套措施：一是要建立對(duì)自主創(chuàng)新產(chǎn)品的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)和認(rèn)證制度，進(jìn)一步明確中小企業(yè)專用采購(gòu)目錄和采購(gòu)比例；二是要初步探索中小企業(yè)創(chuàng)新產(chǎn)品的“首購(gòu)”和“優(yōu)先購(gòu)買”制度，以便降低中小企業(yè)科技創(chuàng)新市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)風(fēng)險(xiǎn)，為中小企業(yè)創(chuàng)新發(fā)展開(kāi)拓市場(chǎng)；三是要降低中小企業(yè)參與政府采購(gòu)的準(zhǔn)入條件，比如降低單筆采購(gòu)合同金額，降低對(duì)企業(yè)資質(zhì)信譽(yù)的要求等，并適當(dāng)給予其投標(biāo)價(jià)格一定優(yōu)惠。

（四）加大中小企業(yè)科技創(chuàng)新的稅收優(yōu)惠力度。國(guó)家近年來(lái)大力推行結(jié)構(gòu)性的減稅，多項(xiàng)促進(jìn)企業(yè)科技創(chuàng)新的稅收政策也陸續(xù)出臺(tái)，但經(jīng)濟(jì)下行壓力局面依然十分嚴(yán)峻，中小企業(yè)經(jīng)營(yíng)依然困難重重。東莞作為中小企業(yè)制造名城，應(yīng)該進(jìn)一步加大稅收優(yōu)惠力度便于促進(jìn)中小企業(yè)在有限財(cái)力中加大創(chuàng)新投入，釋放更大經(jīng)濟(jì)活力。建議允許科技創(chuàng)新型的中小企業(yè)建立科技開(kāi)發(fā)準(zhǔn)備金，借款利息支出允許企業(yè)所得稅稅前據(jù)實(shí)列支，并可以無(wú)限期遞延扣除政策。科技開(kāi)發(fā)準(zhǔn)備金用于企業(yè)研發(fā)、引進(jìn)技術(shù)吸收、知識(shí)產(chǎn)權(quán)保護(hù)利用、技術(shù)培訓(xùn)等方面。鼓勵(lì)科技型中小企業(yè)及時(shí)更新設(shè)備，允許其采用加速折舊方法，同時(shí)對(duì)技術(shù)轉(zhuǎn)讓或提供技術(shù)服務(wù)實(shí)行免于征收增值稅。對(duì)初創(chuàng)期科技型中小企業(yè)實(shí)行三年免征房產(chǎn)稅和土地使用稅。財(cái)稅部門要提高對(duì)中小企業(yè)稅務(wù)服務(wù)意識(shí)和服務(wù)質(zhì)量，減少中小企業(yè)獲得創(chuàng)新稅收優(yōu)惠的成本，把提升中小企業(yè)的科技創(chuàng)新能力和促進(jìn)中小企業(yè)發(fā)展作為培育稅源的重要保障。

（五）完善科技創(chuàng)新人才優(yōu)惠政策。高水平的科技人才是中小企業(yè)創(chuàng)新的源泉，所以政府不僅應(yīng)該鼓勵(lì)企業(yè)對(duì)現(xiàn)有員工進(jìn)行再教育培訓(xùn)，而且應(yīng)該為中小企業(yè)引進(jìn)科技創(chuàng)新人才搭建平臺(tái)，提高科研創(chuàng)新人才的優(yōu)惠待遇。因此，東莞地方政府可以對(duì)中小企業(yè)的職工教育經(jīng)費(fèi)實(shí)行一定配套補(bǔ)貼，對(duì)于企業(yè)購(gòu)置的用于員工培訓(xùn)的設(shè)備等投資提高貼息貸款，以降低員工培訓(xùn)成本。在提高科技創(chuàng)新人才的優(yōu)惠政策方面，對(duì)中小企業(yè)發(fā)放給科技人員從事科研創(chuàng)新活動(dòng)的各類獎(jiǎng)金、津貼允許在稅前據(jù)實(shí)扣除。對(duì)中小企業(yè)科研人員參與自主創(chuàng)新項(xiàng)目所取得的收入給予一定的稅收優(yōu)惠，因參加研發(fā)項(xiàng)目所獲得的獎(jiǎng)金和專利權(quán)等特許權(quán)使用費(fèi)收入，可將繳納的個(gè)人所得稅實(shí)行一定比例的稅收返還。同時(shí)，應(yīng)進(jìn)一步完善企業(yè)科技人才在子女入學(xué)、住房福利補(bǔ)貼、戶籍、醫(yī)療保健、職稱評(píng)審、科研經(jīng)費(fèi)資助等方面配套措施。

（六）建立財(cái)稅政策監(jiān)督管理和績(jī)效評(píng)價(jià)機(jī)制。大力推進(jìn)績(jī)效評(píng)價(jià)，完善項(xiàng)目管理制度，提高績(jī)效意識(shí)，切實(shí)加強(qiáng)對(duì)財(cái)政專項(xiàng)支持中小企業(yè)科技創(chuàng)新資金的監(jiān)督檢查。東莞政府應(yīng)首先明確劃分權(quán)力與責(zé)任范圍，組織財(cái)政、審計(jì)、中小企業(yè)局等部門聯(lián)合調(diào)查組對(duì)科技專項(xiàng)資金的使用情況進(jìn)行全程監(jiān)督管理；其次，結(jié)合東莞中小企業(yè)實(shí)際情況，研究制定績(jī)效評(píng)價(jià)管理辦法、實(shí)施方案、實(shí)施細(xì)則、指標(biāo)體系，明確績(jī)效考評(píng)管理要求，推進(jìn)績(jī)效評(píng)價(jià)管理體系建設(shè)。在財(cái)稅政策實(shí)施之前，對(duì)科技創(chuàng)新型的中小企業(yè)進(jìn)行科技資金申請(qǐng)流程和使用范圍進(jìn)行輔導(dǎo)，同時(shí)不定期的進(jìn)行常態(tài)化期中檢查，對(duì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題及時(shí)尋找原因并提出相關(guān)整改措施；最后，項(xiàng)目結(jié)束后進(jìn)行總結(jié)和評(píng)估，其結(jié)果也同時(shí)作為今后立項(xiàng)、確定預(yù)算及改進(jìn)管理的重要依據(jù)。對(duì)專項(xiàng)資金使用、管理中騙取、擠占、挪用專項(xiàng)資金等行為，按相關(guān)法律規(guī)定予以處罰，并追究有關(guān)單位及相關(guān)人員責(zé)任。

主要參考文獻(xiàn)：

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篇5

關(guān)鍵詞：新能源汽車產(chǎn)業(yè)；財(cái)稅政策；財(cái)政補(bǔ)貼

    隨著世界經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，二氧化碳排放量的迅速增加致使生態(tài)壞境日益惡化，環(huán)境保護(hù)問(wèn)題越來(lái)越受到人們的重視，因此，循環(huán)經(jīng)濟(jì)、低碳經(jīng)濟(jì)成為這個(gè)時(shí)代的主流。在這種背景下，新能源汽車逐步進(jìn)入人們的視野，成為發(fā)展低碳經(jīng)濟(jì)的必然選擇和汽車產(chǎn)業(yè)發(fā)展的必然趨勢(shì)。

    一、新能源汽車的基本特征及發(fā)展現(xiàn)狀（一）新能源汽車的定義及特征按照國(guó)家發(fā)改委公告定義，新能源汽車是指采用非常規(guī)的車用燃料作為動(dòng)力來(lái)源，或者使用常規(guī)的車用燃料、采用新型車載動(dòng)力裝置，綜合車輛的動(dòng)力控制和驅(qū)動(dòng)方面的先進(jìn)技術(shù)，形成的技術(shù)原理先進(jìn)、具有新技術(shù)、新結(jié)構(gòu)的汽車。新能源汽車包括混合動(dòng)力汽車、純電動(dòng)汽車（bev，太陽(yáng)能汽車）、燃料電池電動(dòng)汽車（fcev）、氫發(fā)動(dòng)機(jī)汽車、其他新能源（如高效儲(chǔ)能器、二甲醚）汽車等各類別產(chǎn)品。

    新能源汽車使用非常規(guī)燃料作為動(dòng)力來(lái)源，具有排放小甚至零排放的優(yōu)點(diǎn)，能有效降低二氧化碳的排放量，起到了保護(hù)環(huán)境的作用，對(duì)可持續(xù)發(fā)展具有重要意義。

    （二）我國(guó)新能源汽車產(chǎn)業(yè)的發(fā)展現(xiàn)狀我國(guó)在國(guó)家“863”計(jì)劃重大專項(xiàng)的支持下，新能源汽車研發(fā)能力由弱變強(qiáng)，三類新能源汽車分別完成了功能樣車、性能樣車和產(chǎn)品樣車試制，初步形成新能源汽車配套產(chǎn)業(yè)鏈。同時(shí)，新能源汽車的發(fā)展也存在著諸多障礙，主要表現(xiàn)為產(chǎn)業(yè)化的不發(fā)較慢，傳統(tǒng)汽車關(guān)鍵技術(shù)落后的制約，持續(xù)開(kāi)發(fā)投入不足，市場(chǎng)化扶植和激勵(lì)政策不到位等。

    二、目前我國(guó)發(fā)展新能源汽車產(chǎn)業(yè)的財(cái)稅政策2010年6月1日，財(cái)政部等四部委聯(lián)合出臺(tái)《關(guān)于開(kāi)展私人購(gòu)買新能源汽車補(bǔ)貼試點(diǎn)的通知》，確定在上海、長(zhǎng)春、深圳、杭州、合肥5個(gè)城市啟動(dòng)私人購(gòu)買新能源汽車補(bǔ)貼試點(diǎn)工作。根據(jù)通知中的標(biāo)準(zhǔn)，插電式混合動(dòng)力乘用車最高補(bǔ)助5萬(wàn)元/輛；純電動(dòng)乘用車最高補(bǔ)助6萬(wàn)元/輛；中央財(cái)政還根據(jù)試點(diǎn)城市私人購(gòu)買數(shù)量和規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)給予補(bǔ)助。

    2010年工信部牽頭制定了《節(jié)能與新能源汽車產(chǎn)業(yè)規(guī)劃（2011—2020年）》此規(guī)劃清晰和具體的描述了中國(guó)新能源汽車發(fā)展的方向和目標(biāo)。其中，在財(cái)政上要加大補(bǔ)貼力度，2011-2015年的中央財(cái)政安排專項(xiàng)資金，重點(diǎn)支持新能源汽車示范推廣和以混合動(dòng)力汽車為重點(diǎn)的節(jié)能汽車推廣；私人購(gòu)買新能源汽車的示范推廣試點(diǎn)城市應(yīng)安排專項(xiàng)配套資金，主要用于支持私人購(gòu)買新能源汽車、建設(shè)充電設(shè)施、開(kāi)展電池回收，其中對(duì)私人購(gòu)買新能源汽車的財(cái)政補(bǔ)貼比例，不得低于中央財(cái)政資金的50%。在稅收上要加大減免力度，2011-2020年，純電動(dòng)汽車、插電式混合動(dòng)力汽車免征車輛購(gòu)置稅；2011-2015年，中重度混合動(dòng)力汽車減半征收車輛購(gòu)置稅、消費(fèi)稅和車船稅，節(jié)能與新能源汽車及其關(guān)鍵零部件享受國(guó)家有關(guān)高新技術(shù)企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠政策；2011-2020年，企業(yè)銷售新能源汽車及其關(guān)鍵零部件的增值稅稅率調(diào)整為13%。新能源及其關(guān)鍵零部件企業(yè)按研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用的100%加計(jì)扣除計(jì)算應(yīng)納稅所得額。

    以上頒布的一系列有關(guān)新能源汽車產(chǎn)業(yè)發(fā)展的政策和措施，為新能源汽車產(chǎn)業(yè)發(fā)展構(gòu)建了一個(gè)有利的財(cái)稅政策環(huán)境，為促進(jìn)汽車產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整，推動(dòng)新能源汽車產(chǎn)業(yè)化和規(guī)?；l(fā)展以及提升汽車產(chǎn)業(yè)核心競(jìng)爭(zhēng)力提供了有力的技術(shù)支撐和政策支持。

    發(fā)展我國(guó)新能源汽車產(chǎn)業(yè)的財(cái)稅政策建議（一）以中央和地方財(cái)政補(bǔ)貼的形式推動(dòng)新能源汽車規(guī)?；?、產(chǎn)業(yè)化發(fā)展目前，我國(guó)新能源汽車產(chǎn)業(yè)還不成熟，未形成具有規(guī)模的產(chǎn)業(yè)鏈條。而且新能源汽車研發(fā)費(fèi)用大，成本較高，單純依靠汽車生產(chǎn)企業(yè)的力量還比較薄弱，政府財(cái)政補(bǔ)貼就成為推動(dòng)其規(guī)?；?、產(chǎn)業(yè)化發(fā)展的有力武器。中央財(cái)政對(duì)試點(diǎn)城市私人購(gòu)買、登記注冊(cè)和使用的新能源汽車實(shí)施直接價(jià)格補(bǔ)貼，對(duì)生產(chǎn)新能源汽車的生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)行補(bǔ)貼。

 地方政府根據(jù)實(shí)際情況，并適當(dāng)考慮規(guī)模效應(yīng)和技術(shù)等因素，依據(jù)新能源汽車與同類傳統(tǒng)汽車的基礎(chǔ)差價(jià)對(duì)混合動(dòng)力汽車、純電動(dòng)汽車和燃料電池汽車等進(jìn)行專項(xiàng)補(bǔ)貼，推動(dòng)國(guó)內(nèi)汽車企業(yè)積極參與新能源汽車的組織生產(chǎn)。

    （二）加大政府公務(wù)車采購(gòu)力度，發(fā)揮政府采購(gòu)的導(dǎo)向作用我國(guó)目前約公務(wù)用車數(shù)目較多，每年消耗經(jīng)費(fèi)較大，政府汽車采購(gòu)每年遞增的速度較慢，占政府采購(gòu)總量的比例不高，而且采購(gòu)的汽車多數(shù)為大排量汽車。因此，政府采購(gòu)公務(wù)車擁有巨大的市場(chǎng)空間，新購(gòu)公務(wù)車應(yīng)優(yōu)先購(gòu)買節(jié)能環(huán)保型汽車和清潔能源汽車，出臺(tái)更有利的實(shí)施細(xì)則及標(biāo)準(zhǔn)，把新能源汽車列入政府采購(gòu)清單中。不僅要采購(gòu)新能源出租車和公交客車，而且要把新能源轎車納入公務(wù)用車的采購(gòu)清單中。

    （三）完善新能源汽車產(chǎn)業(yè)的相關(guān)稅收優(yōu)惠政策，以免稅、減稅帶動(dòng)產(chǎn)業(yè)的發(fā)展首先，應(yīng)出臺(tái)促進(jìn)新能源汽車生產(chǎn)企業(yè)發(fā)展的所得稅稅收優(yōu)惠，加大生產(chǎn)新能源汽車研發(fā)費(fèi)用的稅前扣除比例，在一定額度內(nèi)實(shí)行投資抵免企業(yè)當(dāng)年新增所得稅優(yōu)惠政策。其次，調(diào)整現(xiàn)行的消費(fèi)稅政策，提高大排氣量汽車的稅率，降低小排氣量汽車稅率，對(duì)節(jié)能減排效果明顯地新能源汽車實(shí)施零稅率，幫助提高新能源汽車的銷售量和使用量。最后，完善車船稅、車輛購(gòu)置稅等特定稅種，免征純電動(dòng)汽車、充電式混合動(dòng)力汽車車輛購(gòu)置稅，減半征收普通混合動(dòng)力汽車車輛購(gòu)置稅和消費(fèi)稅，對(duì)于新注冊(cè)純電動(dòng)汽車和充電式混合動(dòng)力汽車免征車船稅，普通混合動(dòng)力汽車減半征收車船稅等。

    參考文獻(xiàn)：

[1]陳柳欽.新能源汽車產(chǎn)業(yè)發(fā)展的政策支持.中國(guó)市場(chǎng)，2010，2.

[2]徐麗紅.發(fā)揮政策功能推動(dòng)新能源汽車發(fā)展.中國(guó)財(cái)經(jīng)報(bào)，2010，11.

篇6

關(guān)鍵詞：新能源汽車產(chǎn)業(yè)；財(cái)稅政策；財(cái)政補(bǔ)貼

   隨著世界經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，二氧化碳排放量的迅速增加致使生態(tài)壞境日益惡化，環(huán)境保護(hù)問(wèn)題越來(lái)越受到人們的重視，因此，循環(huán)經(jīng)濟(jì)、低碳經(jīng)濟(jì)成為這個(gè)時(shí)代的主流。在這種背景下，新能源汽車逐步進(jìn)入人們的視野，成為發(fā)展低碳經(jīng)濟(jì)的必然選擇和汽車產(chǎn)業(yè)發(fā)展的必然趨勢(shì)。

   一、新能源汽車的基本特征及發(fā)展現(xiàn)狀（一）新能源汽車的定義及特征按照國(guó)家發(fā)改委公告定義，新能源汽車是指采用非常規(guī)的車用燃料作為動(dòng)力來(lái)源，或者使用常規(guī)的車用燃料、采用新型車載動(dòng)力裝置，綜合車輛的動(dòng)力控制和驅(qū)動(dòng)方面的先進(jìn)技術(shù)，形成的技術(shù)原理先進(jìn)、具有新技術(shù)、新結(jié)構(gòu)的汽車。新能源汽車包括混合動(dòng)力汽車、純電動(dòng)汽車（bev，太陽(yáng)能汽車）、燃料電池電動(dòng)汽車（fcev）、氫發(fā)動(dòng)機(jī)汽車、其他新能源（如高效儲(chǔ)能器、二甲醚）汽車等各類別產(chǎn)品。

   新能源汽車使用非常規(guī)燃料作為動(dòng)力來(lái)源，具有排放小甚至零排放的優(yōu)點(diǎn)，能有效降低二氧化碳的排放量，起到了保護(hù)環(huán)境的作用，對(duì)可持續(xù)發(fā)展具有重要意義。

   （二）我國(guó)新能源汽車產(chǎn)業(yè)的發(fā)展現(xiàn)狀我國(guó)在國(guó)家“863”計(jì)劃重大專項(xiàng)的支持下，新能源汽車研發(fā)能力由弱變強(qiáng)，三類新能源汽車分別完成了功能樣車、性能樣車和產(chǎn)品樣車試制，初步形成新能源汽車配套產(chǎn)業(yè)鏈。同時(shí)，新能源汽車的發(fā)展也存在著諸多障礙，主要表現(xiàn)為產(chǎn)業(yè)化的不發(fā)較慢，傳統(tǒng)汽車關(guān)鍵技術(shù)落后的制約，持續(xù)開(kāi)發(fā)投入不足，市場(chǎng)化扶植和激勵(lì)政策不到位等。

   二、目前我國(guó)發(fā)展新能源汽車產(chǎn)業(yè)的財(cái)稅政策2010年6月1日，財(cái)政部等四部委聯(lián)合出臺(tái)《關(guān)于開(kāi)展私人購(gòu)買新能源汽車補(bǔ)貼試點(diǎn)的通知》，確定在上海、長(zhǎng)春、深圳、杭州、合肥5個(gè)城市啟動(dòng)私人購(gòu)買新能源汽車補(bǔ)貼試點(diǎn)工作。根據(jù)通知中的標(biāo)準(zhǔn)，插電式混合動(dòng)力乘用車最高補(bǔ)助5萬(wàn)元/輛；純電動(dòng)乘用車最高補(bǔ)助6萬(wàn)元/輛；中央財(cái)政還根據(jù)試點(diǎn)城市私人購(gòu)買數(shù)量和規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)給予補(bǔ)助。

   2010年工信部牽頭制定了《節(jié)能與新能源汽車產(chǎn)業(yè)規(guī)劃（2011—2020年）》此規(guī)劃清晰和具體的描述了中國(guó)新能源汽車發(fā)展的方向和目標(biāo)。其中，在財(cái)政上要加大補(bǔ)貼力度，2011-2015年的中央財(cái)政安排專項(xiàng)資金，重點(diǎn)支持新能源汽車示范推廣和以混合動(dòng)力汽車為重點(diǎn)的節(jié)能汽車推廣；私人購(gòu)買新能源汽車的示范推廣試點(diǎn)城市應(yīng)安排專項(xiàng)配套資金，主要用于支持私人購(gòu)買新能源汽車、建設(shè)充電設(shè)施、開(kāi)展電池回收，其中對(duì)私人購(gòu)買新能源汽車的財(cái)政補(bǔ)貼比例，不得低于中央財(cái)政資金的50%。在稅收上要加大減免力度，2011-2020年，純電動(dòng)汽車、插電式混合動(dòng)力汽車免征車輛購(gòu)置稅；2011-2015年，中重度混合動(dòng)力汽車減半征收車輛購(gòu)置稅、消費(fèi)稅和車船稅，節(jié)能與新能源汽車及其關(guān)鍵零部件享受國(guó)家有關(guān)高新技術(shù)企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠政策；2011-2020年，企業(yè)銷售新能源汽車及其關(guān)鍵零部件的增值稅稅率調(diào)整為13%。新能源及其關(guān)鍵零部件企業(yè)按研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用的100%加計(jì)扣除計(jì)算應(yīng)納稅所得額。

   以上頒布的一系列有關(guān)新能源汽車產(chǎn)業(yè)發(fā)展的政策和措施，為新能源汽車產(chǎn)業(yè)發(fā)展構(gòu)建了一個(gè)有利的財(cái)稅政策環(huán)境，為促進(jìn)汽車產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整，推動(dòng)新能源汽車產(chǎn)業(yè)化和規(guī)模化發(fā)展以及提升汽車產(chǎn)業(yè)核心競(jìng)爭(zhēng)力提供了有力的技術(shù)支撐和政策支持。

   發(fā)展我國(guó)新能源汽車產(chǎn)業(yè)的財(cái)稅政策建議（一）以中央和地方財(cái)政補(bǔ)貼的形式推動(dòng)新能源汽車規(guī)?；?、產(chǎn)業(yè)化發(fā)展目前，我國(guó)新能源汽車產(chǎn)業(yè)還不成熟，未形成具有規(guī)模的產(chǎn)業(yè)鏈條。而且新能源汽車研發(fā)費(fèi)用大，成本較高，單純依靠汽車生產(chǎn)企業(yè)的力量還比較薄弱，政府財(cái)政補(bǔ)貼就成為推動(dòng)其規(guī)模化、產(chǎn)業(yè)化發(fā)展的有力武器。中央財(cái)政對(duì)試點(diǎn)城市私人購(gòu)買、登記注冊(cè)和使用的新能源汽車實(shí)施直接價(jià)格補(bǔ)貼，對(duì)生產(chǎn)新能源汽車的生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)行補(bǔ)貼。

 地方政府根據(jù)實(shí)際情況，并適當(dāng)考慮規(guī)模效應(yīng)和技術(shù)等因素，依據(jù)新能源汽車與同類傳統(tǒng)汽車的基礎(chǔ)差價(jià)對(duì)混合動(dòng)力汽車、純電動(dòng)汽車和燃料電池汽車等進(jìn)行專項(xiàng)補(bǔ)貼，推動(dòng)國(guó)內(nèi)汽車企業(yè)積極參與新能源汽車的組織生產(chǎn)。

   （二）加大政府公務(wù)車采購(gòu)力度，發(fā)揮政府采購(gòu)的導(dǎo)向作用我國(guó)目前約公務(wù)用車數(shù)目較多，每年消耗經(jīng)費(fèi)較大，政府汽

車采購(gòu)每年遞增的速度較慢，占政府采購(gòu)總量的比例不高，而且采購(gòu)的汽車多數(shù)為大排量汽車。因此，政府采購(gòu)公務(wù)車擁有巨大的市場(chǎng)空間，新購(gòu)公務(wù)車應(yīng)優(yōu)先購(gòu)買節(jié)能環(huán)保型汽車和清潔能源汽車，出臺(tái)更有利的實(shí)施細(xì)則及標(biāo)準(zhǔn)，把新能源汽車列入政府采購(gòu)清單中。不僅要采購(gòu)新能源出租車和公交客車，而且要把新能源轎車納入公務(wù)用車的采購(gòu)清單中。

   （三）完善新能源汽車產(chǎn)業(yè)的相關(guān)稅收優(yōu)惠政策，以免稅、減稅帶動(dòng)產(chǎn)業(yè)的發(fā)展首先，應(yīng)出臺(tái)促進(jìn)新能源汽車生產(chǎn)企業(yè)發(fā)展的所得稅稅收優(yōu)惠，加大生產(chǎn)新能源汽車研發(fā)費(fèi)用的稅前扣除比例，在一定額度內(nèi)實(shí)行投資抵免企業(yè)當(dāng)年新增所得稅優(yōu)惠政策。其次，調(diào)整現(xiàn)行的消費(fèi)稅政策，提高大排氣量汽車的稅率，降低小排氣量汽車稅率，對(duì)節(jié)能減排效果明顯地新能源汽車實(shí)施零稅率，幫助提高新能源汽車的銷售量和使用量。最后，完善車船稅、車輛購(gòu)置稅等特定稅種，免征純電動(dòng)汽車、充電式混合動(dòng)力汽車車輛購(gòu)置稅，減半征收普通混合動(dòng)力汽車車輛購(gòu)置稅和消費(fèi)稅，對(duì)于新注冊(cè)純電動(dòng)汽車和充電式混合動(dòng)力汽車免征車船稅，普通混合動(dòng)力汽車減半征收車船稅等。

[1]陳柳欽.新能源汽車產(chǎn)業(yè)發(fā)展的政策支持.中國(guó)市場(chǎng)，2010，2.

徐麗紅.發(fā)揮政策功能推動(dòng)新能源汽車發(fā)展.中國(guó)財(cái)經(jīng)報(bào)，2010，11.

篇7

    關(guān)鍵詞：新能源汽車產(chǎn)業(yè)；財(cái)稅政策；財(cái)政補(bǔ)貼

    隨著世界經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，二氧化碳排放量的迅速增加致使生態(tài)壞境日益惡化，環(huán)境保護(hù)問(wèn)題越來(lái)越受到人們的重視，因此，循環(huán)經(jīng)濟(jì)、低碳經(jīng)濟(jì)成為這個(gè)時(shí)代的主流。在這種背景下，新能源汽車逐步進(jìn)入人們的視野，成為發(fā)展低碳經(jīng)濟(jì)的必然選擇和汽車產(chǎn)業(yè)發(fā)展的必然趨勢(shì)。

    一、新能源汽車的基本特征及發(fā)展現(xiàn)狀（一）新能源汽車的定義及特征按照國(guó)家發(fā)改委公告定義，新能源汽車是指采用非常規(guī)的車用燃料作為動(dòng)力來(lái)源，或者使用常規(guī)的車用燃料、采用新型車載動(dòng)力裝置，綜合車輛的動(dòng)力控制和驅(qū)動(dòng)方面的先進(jìn)技術(shù)，形成的技術(shù)原理先進(jìn)、具有新技術(shù)、新結(jié)構(gòu)的汽車。新能源汽車包括混合動(dòng)力汽車、純電動(dòng)汽車（bev，太陽(yáng)能汽車）、燃料電池電動(dòng)汽車（fcev）、氫發(fā)動(dòng)機(jī)汽車、其他新能源（如高效儲(chǔ)能器、二甲醚）汽車等各類別產(chǎn)品。

    新能源汽車使用非常規(guī)燃料作為動(dòng)力來(lái)源，具有排放小甚至零排放的優(yōu)點(diǎn)，能有效降低二氧化碳的排放量，起到了保護(hù)環(huán)境的作用，對(duì)可持續(xù)發(fā)展具有重要意義。

    （二）我國(guó)新能源汽車產(chǎn)業(yè)的發(fā)展現(xiàn)狀我國(guó)在國(guó)家“863”計(jì)劃重大專項(xiàng)的支持下，新能源汽車研發(fā)能力由弱變強(qiáng)，三類新能源汽車分別完成了功能樣車、性能樣車和產(chǎn)品樣車試制，初步形成新能源汽車配套產(chǎn)業(yè)鏈。同時(shí)，新能源汽車的發(fā)展也存在著諸多障礙，主要表現(xiàn)為產(chǎn)業(yè)化的不發(fā)較慢，傳統(tǒng)汽車關(guān)鍵技術(shù)落后的制約，持續(xù)開(kāi)發(fā)投入不足，市場(chǎng)化扶植和激勵(lì)政策不到位等。

    二、目前我國(guó)發(fā)展新能源汽車產(chǎn)業(yè)的財(cái)稅政策2010年6月1日，財(cái)政部等四部委聯(lián)合出臺(tái)《關(guān)于開(kāi)展私人購(gòu)買新能源汽車補(bǔ)貼試點(diǎn)的通知》，確定在上海、長(zhǎng)春、深圳、杭州、合肥5個(gè)城市啟動(dòng)私人購(gòu)買新能源汽車補(bǔ)貼試點(diǎn)工作。根據(jù)通知中的標(biāo)準(zhǔn)，插電式混合動(dòng)力乘用車最高補(bǔ)助5萬(wàn)元/輛；純電動(dòng)乘用車最高補(bǔ)助6萬(wàn)元/輛；中央財(cái)政還根據(jù)試點(diǎn)城市私人購(gòu)買數(shù)量和規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)給予補(bǔ)助。

    2010年工信部牽頭制定了《節(jié)能與新能源汽車產(chǎn)業(yè)規(guī)劃（2011—2020年）》此規(guī)劃清晰和具體的描述了中國(guó)新能源汽車發(fā)展的方向和目標(biāo)。其中，在財(cái)政上要加大補(bǔ)貼力度，2011-2015年的中央財(cái)政安排專項(xiàng)資金，重點(diǎn)支持新能源汽車示范推廣和以混合動(dòng)力汽車為重點(diǎn)的節(jié)能汽車推廣；私人購(gòu)買新能源汽車的示范推廣試點(diǎn)城市應(yīng)安排專項(xiàng)配套資金，主要用于支持私人購(gòu)買新能源汽車、建設(shè)充電設(shè)施、開(kāi)展電池回收，其中對(duì)私人購(gòu)買新能源汽車的財(cái)政補(bǔ)貼比例，不得低于中央財(cái)政資金的50%。在稅收上要加大減免力度，2011-2020年，純電動(dòng)汽車、插電式混合動(dòng)力汽車免征車輛購(gòu)置稅；2011-2015年，中重度混合動(dòng)力汽車減半征收車輛購(gòu)置稅、消費(fèi)稅和車船稅，節(jié)能與新能源汽車及其關(guān)鍵零部件享受國(guó)家有關(guān)高新技術(shù)企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠政策；2011-2020年，企業(yè)銷售新能源汽車及其關(guān)鍵零部件的增值稅稅率調(diào)整為13%。新能源及其關(guān)鍵零部件企業(yè)按研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用的100%加計(jì)扣除計(jì)算應(yīng)納稅所得額。

    以上頒布的一系列有關(guān)新能源汽車產(chǎn)業(yè)發(fā)展的政策和措施，為新能源汽車產(chǎn)業(yè)發(fā)展構(gòu)建了一個(gè)有利的財(cái)稅政策環(huán)境，為促進(jìn)汽車產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整，推動(dòng)新能源汽車產(chǎn)業(yè)化和規(guī)?；l(fā)展以及提升汽車產(chǎn)業(yè)核心競(jìng)爭(zhēng)力提供了有力的技術(shù)支撐和政策支持。

    發(fā)展我國(guó)新能源汽車產(chǎn)業(yè)的財(cái)稅政策建議（一）以中央和地方財(cái)政補(bǔ)貼的形式推動(dòng)新能源汽車規(guī)?；a(chǎn)業(yè)化發(fā)展目前，我國(guó)新能源汽車產(chǎn)業(yè)還不成熟，未形成具有規(guī)模的產(chǎn)業(yè)鏈條。而且新能源汽車研發(fā)費(fèi)用大，成本較高，單純依靠汽車生產(chǎn)企業(yè)的力量還比較薄弱，政府財(cái)政補(bǔ)貼就成為推動(dòng)其規(guī)模化、產(chǎn)業(yè)化發(fā)展的有力武器。中央財(cái)政對(duì)試點(diǎn)城市私人購(gòu)買、登記注冊(cè)和使用的新能源汽車實(shí)施直接價(jià)格補(bǔ)貼，對(duì)生產(chǎn)新能源汽車的生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)行補(bǔ)貼。

    地方政府根據(jù)實(shí)際情況，并適當(dāng)考慮規(guī)模效應(yīng)和技術(shù)等因素，依據(jù)新能源汽車與同類傳統(tǒng)汽車的基礎(chǔ)差價(jià)對(duì)混合動(dòng)力汽車、純電動(dòng)汽車和燃料電池汽車等進(jìn)行專項(xiàng)補(bǔ)貼，推動(dòng)國(guó)內(nèi)汽車企業(yè)積極參與新能源汽車的組織生產(chǎn)。

    （二）加大政府公務(wù)車采購(gòu)力度，發(fā)揮政府采購(gòu)的導(dǎo)向作用我國(guó)目前約公務(wù)用車數(shù)目較多，每年消耗經(jīng)費(fèi)較大，政府汽車采購(gòu)每年遞增的速度較慢，占政府采購(gòu)總量的比例不高，而且采購(gòu)的汽車多數(shù)為大排量汽車。因此，政府采購(gòu)公務(wù)車擁有巨大的市場(chǎng)空間，新購(gòu)公務(wù)車應(yīng)優(yōu)先購(gòu)買節(jié)能環(huán)保型汽車和清潔能源汽車，出臺(tái)更有利的實(shí)施細(xì)則及標(biāo)準(zhǔn)，把新能源汽車列入政府采購(gòu)清單中。不僅要采購(gòu)新能源出租車和公交客車，而且要把新能源轎車納入公務(wù)用車的采購(gòu)清單中。

    （三）完善新能源汽車產(chǎn)業(yè)的相關(guān)稅收優(yōu)惠政策，以免稅、減稅帶動(dòng)產(chǎn)業(yè)的發(fā)展首先，應(yīng)出臺(tái)促進(jìn)新能源汽車生產(chǎn)企業(yè)發(fā)展的所得稅稅收優(yōu)惠，加大生產(chǎn)新能源汽車研發(fā)費(fèi)用的稅前扣除比例，在一定額度內(nèi)實(shí)行投資抵免企業(yè)當(dāng)年新增所得稅優(yōu)惠政策。其次，調(diào)整現(xiàn)行的消費(fèi)稅政策，提高大排氣量汽車的稅率，降低小排氣量汽車稅率，對(duì)節(jié)能減排效果明顯地新能源汽車實(shí)施零稅率，幫助提高新能源汽車的銷售量和使用量。最后，完善車船稅、車輛購(gòu)置稅等特定稅種，免征純電動(dòng)汽車、充電式混合動(dòng)力汽車車輛購(gòu)置稅，減半征收普通混合動(dòng)力汽車車輛購(gòu)置稅和消費(fèi)稅，對(duì)于新注冊(cè)純電動(dòng)汽車和充電式混合動(dòng)力汽車免征車船稅，普通混合動(dòng)力汽車減半征收車船稅等。

    參考文獻(xiàn)：

[1]陳柳欽.新能源汽車產(chǎn)業(yè)發(fā)展的政策支持.中國(guó)市場(chǎng)，2010，2.

[2]徐麗紅.發(fā)揮政策功能推動(dòng)新能源汽車發(fā)展.中國(guó)財(cái)經(jīng)報(bào)，2010，11.

篇8

（一） 促進(jìn)高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)

發(fā)展、依靠科技進(jìn)步推動(dòng)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整與產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型升級(jí)是我國(guó)在“十二五”時(shí)期的重要任務(wù)。

目前我國(guó)高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)處于成長(zhǎng)期，政府財(cái)稅政策對(duì)于高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)發(fā)展具有重要的推動(dòng)效應(yīng)與導(dǎo)向意義。自 1986 年國(guó)家高技術(shù)研究發(fā)展計(jì)劃（ “863”計(jì)劃） 實(shí)施以來(lái)，政府陸續(xù)通過(guò)財(cái)政撥款和財(cái)政補(bǔ)貼、稅收優(yōu)惠、固定資產(chǎn)加速折舊、政策性金融支持等方式支持高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)發(fā)展，已經(jīng)取得了顯著成效。關(guān)于政府財(cái)稅政策對(duì)高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)發(fā)展的影響，國(guó)外學(xué)者觀點(diǎn)主要分為不確定、正向、負(fù)向三種，其中，認(rèn)為財(cái)稅政策具有不確定性影響的觀點(diǎn)如 Karolina et al. （ 1997） ； 財(cái)稅政策具有正向影響的研究如 Czarnitzki （ 2004） ； 財(cái)稅政策負(fù)向影響的文獻(xiàn)如 Bennis （ 2006） ，他們認(rèn)為政府在推動(dòng)高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)發(fā)展中的作用是有限的。此外，國(guó)外許多學(xué)者還將財(cái)稅政策與其他政策結(jié)合進(jìn)行研究，如考察財(cái)稅政策與人力資本政策對(duì)高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)影響的研究（ Sequeria，2008） 。總之，有關(guān)政府財(cái)稅政策對(duì)高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)影響的研究很多，但偏重于財(cái)政政策的研究，對(duì)稅收政策的研究相對(duì)較少。

關(guān)于稅收政策對(duì)高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)影響的國(guó)內(nèi)研究較多，并且認(rèn)為我國(guó)高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)的稅收優(yōu)惠政策存在許多問(wèn)題，如孫伯燦等（ 2001） 從高新技術(shù)企業(yè)增值稅稅負(fù)比例等方面分析了高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)稅收優(yōu)惠政策的效果，認(rèn)為我國(guó)現(xiàn)行高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)稅收優(yōu)惠的激勵(lì)作用已經(jīng)明顯減弱。王曉濱 則認(rèn)為我國(guó)缺乏私人資本投資高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)的所得稅優(yōu)惠是政策激勵(lì)不足的主要原因

（二）財(cái)稅政策激勵(lì)的作用機(jī)理

財(cái)稅政策激勵(lì)、高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)發(fā)展與產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整近來(lái)，國(guó)內(nèi)學(xué)者傾向于將高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)的財(cái)政激勵(lì)和稅收優(yōu)惠同時(shí)進(jìn)行分析，如柳劍平（ 2005） 的研究表明，在研發(fā)溢出程度較高時(shí)，政府應(yīng)給予企業(yè)補(bǔ)貼，以鼓勵(lì)其研發(fā)投入，而在研發(fā)溢出程度較低時(shí)，政府應(yīng)在補(bǔ)貼的同時(shí)對(duì)企業(yè)研發(fā)活動(dòng)征稅，才能實(shí)現(xiàn)社會(huì)需要的研發(fā)活動(dòng)水平。更進(jìn)一步的研究如鄭緒濤等（ 2008） ，認(rèn)為對(duì)高新技術(shù)企業(yè)的研發(fā)活動(dòng)應(yīng)同時(shí)進(jìn)行事前補(bǔ)貼和事后補(bǔ)貼，其中，事前補(bǔ)貼用于補(bǔ)償企業(yè)研發(fā)活動(dòng)溢出效應(yīng)帶來(lái)的損失，而事后補(bǔ)貼則用于解決市場(chǎng)結(jié)構(gòu)導(dǎo)致的研發(fā)和創(chuàng)新不足問(wèn)題。

關(guān)于高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)對(duì)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整的影響，國(guó)外學(xué)者認(rèn)為主要是通過(guò)高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)發(fā)展對(duì)傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)的帶動(dòng)作用與溢出效應(yīng)實(shí)現(xiàn)的。帶動(dòng)作用的研究如 Bonardi et al. （ 2003） 認(rèn)為高新技術(shù)核心產(chǎn)品會(huì)對(duì)與其相關(guān)的互補(bǔ)產(chǎn)品或附屬產(chǎn)品產(chǎn)生“網(wǎng)絡(luò)效應(yīng)”，因而促進(jìn)其他產(chǎn)業(yè)產(chǎn)出增長(zhǎng)。溢出效應(yīng)的研究如 Tsai et al. （ 2004） 認(rèn)為高新技術(shù)產(chǎn)業(yè) R&D 投入對(duì)傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)具有差異化的溢出效應(yīng)，進(jìn)而使得產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)發(fā)生變動(dòng)。生產(chǎn)率提升的研究如 Chongvilaivan （ 2008） 認(rèn)為高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)的能源增進(jìn)型的。Hauknes et al. （ 2009） 采用投入產(chǎn)出方法研究認(rèn)為，OECD 國(guó)家高技術(shù)行業(yè)向低技術(shù)行業(yè)的知識(shí)流動(dòng)及其導(dǎo)致的溢出效應(yīng)是存在的，并且溢出效應(yīng)促進(jìn)了低技術(shù)各行業(yè)的產(chǎn)出增長(zhǎng)。國(guó)內(nèi)學(xué)者從多個(gè)視角解釋了高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)推動(dòng)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整的原因。要素配置視角的研究如邵一華等（ 2001） 認(rèn)為高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)能夠促使生產(chǎn)要素不斷流向生產(chǎn)率較高的產(chǎn)業(yè)，降低要素資源分布的非均衡性，改善要素的配置效率，進(jìn)而促進(jìn)各產(chǎn)業(yè)的發(fā)展。產(chǎn)業(yè)鏈視角的研究如金碚（ 2003） 認(rèn)為高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)鏈的分解和各產(chǎn)業(yè)間的融合使得高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)成為推動(dòng)傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)發(fā)展的重要力量。技術(shù)進(jìn)步視角的研究如趙玉林等（ 2008） ，認(rèn)為高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)發(fā)展對(duì)于工業(yè)技術(shù)結(jié)構(gòu)升級(jí)的效果顯著，進(jìn)而使得工業(yè)內(nèi)部結(jié)構(gòu)合理變動(dòng)。創(chuàng)新能力視角的研究如李邃等（ 2011） ，認(rèn)為高技術(shù)產(chǎn)業(yè)的研發(fā)創(chuàng)新能力、創(chuàng)新的波及能力、經(jīng)濟(jì)支撐能力共同促進(jìn)了我國(guó)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的優(yōu)化升級(jí)。在上述文獻(xiàn)的基礎(chǔ)上，本文首先根據(jù)高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)與其他產(chǎn)業(yè)關(guān)聯(lián)將投入產(chǎn)出表進(jìn)行歸并，并且編制社會(huì)核算矩陣，將這種聯(lián)系融入一個(gè)均衡框架中。另外，財(cái)稅政策對(duì)高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)發(fā)展的影響、高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)發(fā)展對(duì)于產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整的推動(dòng)效應(yīng)，國(guó)內(nèi)外一般是分別進(jìn)行研究，并且定量研究較少。

（二）財(cái)稅政策激勵(lì)下高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)增長(zhǎng)促進(jìn)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整的機(jī)理

財(cái)稅激勵(lì)下高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)的發(fā)展，能夠?qū)ζ渌a(chǎn)業(yè)產(chǎn)生不同程度的帶動(dòng)效應(yīng)，因而能夠促進(jìn)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整。財(cái)政激勵(lì)政策、稅收優(yōu)惠政策對(duì)高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)發(fā)展的作用機(jī)理有著顯著差異。

篇9

【關(guān)鍵詞】財(cái)稅政策企業(yè)創(chuàng)新江西省

【中圖分類號(hào)】F812

一、引言與相關(guān)文獻(xiàn)回顧

在目前經(jīng)濟(jì)新常態(tài)下，提升企業(yè)的創(chuàng)新能力是“雙創(chuàng)”戰(zhàn)略實(shí)施的重要方面，而財(cái)稅政策在激勵(lì)企業(yè)創(chuàng)新方面發(fā)揮著重要的作用。江西省作為中部欠發(fā)達(dá)省份，其目標(biāo)定位是在中部地區(qū)率先打造創(chuàng)新型省份。2016年3月江西省委、省政府召開(kāi)全省“大眾創(chuàng)業(yè)、萬(wàn)眾創(chuàng)新”現(xiàn)場(chǎng)推進(jìn)會(huì)，為江西省建設(shè)創(chuàng)新型省份的道路指明了方向。在此背景下，對(duì)于江西省創(chuàng)新型企業(yè)來(lái)說(shuō)是一大機(jī)遇。

縱觀國(guó)外文獻(xiàn)，主要基于創(chuàng)新結(jié)果公共性理論、創(chuàng)新效應(yīng)外部性理論以及創(chuàng)新過(guò)程風(fēng)險(xiǎn)性理論的角度來(lái)分析財(cái)稅政策企業(yè)的技術(shù)創(chuàng)新。Hall（2005）等主要基于創(chuàng)新效應(yīng)外部性理論，認(rèn)為知識(shí)和積累過(guò)程即自主創(chuàng)新成果會(huì)出現(xiàn)外部性或知識(shí)外溢，需要政府進(jìn)行干預(yù)。國(guó)內(nèi)學(xué)者從中國(guó)實(shí)情出發(fā)，主要是將這三種理論進(jìn)行了綜合考慮?？镄∑?、肖建華（2007）關(guān)于外商投資、研發(fā)投入、所得稅、流轉(zhuǎn)稅影響自主創(chuàng)新的實(shí)證結(jié)果表明，所得稅對(duì)企業(yè)的自主創(chuàng)新能力、研發(fā)開(kāi)支具有顯著促進(jìn)作用，但流轉(zhuǎn)稅的效果欠佳。苗秀杰（2015）通過(guò)分析國(guó)外發(fā)達(dá)國(guó)家對(duì)科技型企業(yè)采取的相關(guān)財(cái)稅政策，結(jié)合我國(guó)實(shí)際并在借鑒國(guó)外經(jīng)驗(yàn)的基礎(chǔ)上，建議適當(dāng)減少政府對(duì)金融市場(chǎng)干預(yù)、加大政府財(cái)政補(bǔ)貼、傾斜政府采購(gòu)、采取稅收優(yōu)惠措施以及完善社會(huì)化服務(wù)體系等。一些學(xué)者還針對(duì)我國(guó)某些細(xì)分地區(qū)激勵(lì)企業(yè)創(chuàng)新的財(cái)稅政策進(jìn)行了研究，薛剛（2012）、王海京（2013）、王志軍（2014）、徐毅然（2014）、陳曉（2015）、戚嘯艷（2015）、胡素華（2015）、蘭飛，李楊子（2015）分別對(duì)遼寧省、廣東省、珠三角地區(qū)、中西部城市、中部六省、紹興市、湖南省、西部城市、武漢市的激勵(lì)企業(yè)創(chuàng)新的財(cái)稅政策績(jī)效進(jìn)行了研究。

二、江西省企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新的現(xiàn)狀分析

（一）研發(fā)投入狀況

研發(fā)投入規(guī)模將直接影響到地區(qū)及企業(yè)的研發(fā)能力。本文按照東中西部三大經(jīng)濟(jì)地區(qū)分別選取了山東省、廣東省、安徽省、四川省與江西省進(jìn)行橫向比較。根據(jù)國(guó)家統(tǒng)計(jì)局的《2014年全國(guó)科技經(jīng)費(fèi)投入統(tǒng)計(jì)公報(bào)》的各地區(qū)研發(fā)（R&D）經(jīng)費(fèi)情況，從江西省情況來(lái)看，R&D經(jīng)費(fèi)投入絕對(duì)數(shù)低于全國(guó)平均水平，2014年江西省R&D經(jīng)費(fèi)支出只有153.1億元。在R&D經(jīng)費(fèi)投入強(qiáng)度上，江西省政府對(duì)于研發(fā)創(chuàng)新投入的支持力度不夠，0.97%的投入比例遠(yuǎn)遠(yuǎn)低于全國(guó)的平均水平，甚至也低于西部省份的四川省。比較發(fā)現(xiàn)江西省與東部地區(qū)發(fā)達(dá)省份存在較大差距，江西省在財(cái)稅政策工具使用上仍有較大的空間。

（二）研發(fā)活動(dòng)及產(chǎn)出狀況

企業(yè)的創(chuàng)新研發(fā)活動(dòng)的活躍程度直接決定了其創(chuàng)新能力，進(jìn)一步分析江西省科技活動(dòng)及產(chǎn)出情況發(fā)現(xiàn)，江西省研究開(kāi)發(fā)機(jī)構(gòu)R&D研發(fā)人員數(shù)量偏少，占全體從業(yè)人員的比例低，相比全國(guó)平均水平低2.4個(gè)百分點(diǎn)，與發(fā)達(dá)省份的差距較大。同時(shí)在專利轉(zhuǎn)讓收入與數(shù)量等方面江西省排名相對(duì)靠后，由此反應(yīng)出江西省在科技投入上的投入產(chǎn)出效率不高。政府采取財(cái)稅政策的目標(biāo)是促使企業(yè)產(chǎn)生自身激勵(lì)技術(shù)創(chuàng)新機(jī)制，從江西省的現(xiàn)狀來(lái)看，江西省的企業(yè)離產(chǎn)生自身激勵(lì)機(jī)制還有較大的距離。

（三）新技術(shù)開(kāi)發(fā)與引進(jìn)狀況

新技術(shù)的引進(jìn)、開(kāi)發(fā)及改造情況可以直接反應(yīng)出工業(yè)企業(yè)的技術(shù)創(chuàng)新情況。通過(guò)對(duì)江西省規(guī)模以上工業(yè)企業(yè)技術(shù)開(kāi)發(fā)、引進(jìn)情況與其他省份進(jìn)行橫向比較發(fā)現(xiàn)，江西省企業(yè)在新產(chǎn)品開(kāi)發(fā)項(xiàng)目、引進(jìn)新技術(shù)經(jīng)費(fèi)支出和技術(shù)改造經(jīng)費(fèi)支出等項(xiàng)目上都低于全國(guó)平均水平，與沿海發(fā)達(dá)省份廣東省和山東省差距較大。綜合來(lái)看，江西省規(guī)模以上工業(yè)企業(yè)在自主創(chuàng)新上投入不足，引進(jìn)國(guó)外新技術(shù)只是技術(shù)創(chuàng)新發(fā)展的一個(gè)階段，重點(diǎn)還是在于打造自身激勵(lì)技術(shù)創(chuàng)新機(jī)制。而目前江西省企業(yè)還處于引進(jìn)外來(lái)技術(shù)階段，自身的技術(shù)創(chuàng)新還需要政府采取財(cái)稅政策予以扶持。

三、江西省企業(yè)創(chuàng)新體系中存在的問(wèn)題

在全面對(duì)比分析江西省企業(yè)科技創(chuàng)新基礎(chǔ)上，我們將進(jìn)一步對(duì)江西省現(xiàn)行創(chuàng)新體系中存在的問(wèn)題進(jìn)行剖析，這對(duì)于后續(xù)的改進(jìn)優(yōu)化具有重要意義。

（一）企業(yè)研發(fā)資金短缺

企業(yè)的研發(fā)資金投入是企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新的前提，只有資金上對(duì)于創(chuàng)新活動(dòng)予以保障，企業(yè)的創(chuàng)新活動(dòng)才可能順利進(jìn)行。這從技術(shù)創(chuàng)新前提――R&D的經(jīng)費(fèi)支出占GDP的比重（即R&D投入強(qiáng)度）也可以得到證實(shí)。根據(jù)《2014年全國(guó)科技經(jīng)費(fèi)投入統(tǒng)計(jì)公報(bào)》顯示，江西省R&D活動(dòng)經(jīng)費(fèi)支出額占GDP的比例為0.97%，比我國(guó)的南部廣東、西部四川、東部山東省分別低了1.40、0.60和1.22個(gè)百分點(diǎn)。企業(yè)的技術(shù)創(chuàng)新由于存在較大的風(fēng)險(xiǎn)性和外部性，技術(shù)創(chuàng)新的回報(bào)率不確定與產(chǎn)權(quán)制度不完善削弱了企業(yè)的自主創(chuàng)新的動(dòng)力。這時(shí)企業(yè)的R&D經(jīng)費(fèi)支出需要政府大力推進(jìn)并加以引導(dǎo)，而江西省在財(cái)政支持企業(yè)研發(fā)投入規(guī)模上仍有較大的提升空間。

（二）企業(yè)研發(fā)人才缺乏，“產(chǎn)學(xué)研”脫節(jié)現(xiàn)象嚴(yán)重

企業(yè)研發(fā)活動(dòng)離不開(kāi)研發(fā)人才的智力支持，研發(fā)團(tuán)隊(duì)的建設(shè)對(duì)于企業(yè)的研發(fā)能力提升意義重大。江西省的勞動(dòng)力資源與周邊的省份相比存在一定的差距，根據(jù)《中國(guó)統(tǒng)計(jì)年鑒2015》的數(shù)據(jù)顯示，江西省的高校數(shù)為95所，低于湖北的123所和湖南的124所。根據(jù)《中國(guó)科技統(tǒng)計(jì)年鑒2014》顯示，江西省從事R&D研發(fā)活動(dòng)的人員比例較低，比全國(guó)平均水平低出1.4%，江西省企業(yè)內(nèi)部研發(fā)人才匱乏，技術(shù)創(chuàng)新活動(dòng)缺乏智力支持。企業(yè)只有充分了解市場(chǎng)需求，以市場(chǎng)為導(dǎo)向有助于實(shí)現(xiàn)技術(shù)創(chuàng)新成果迅速商業(yè)化。根據(jù)《江西省統(tǒng)計(jì)年鑒2015》顯示2014年全省高等院校共立項(xiàng)課題數(shù)9 323項(xiàng)，投入經(jīng)費(fèi)119 358萬(wàn)元，支出經(jīng)費(fèi)100 478萬(wàn)元。全省專利申請(qǐng)書(shū)9 007件，其中發(fā)明專利3 707件，發(fā)明專利申請(qǐng)占全部專利申請(qǐng)的41.15%，全省獲得專利授權(quán)1 047件，其中發(fā)明專利425件，占40.59%。但是工業(yè)企業(yè)完成新產(chǎn)品產(chǎn)值1 839.47億元，比廣東省8 483.48億元相差很大；全年實(shí)現(xiàn)新產(chǎn)品銷售收入1 811.69億元，是廣東省的21.8%。同時(shí)企業(yè)對(duì)于高等院校和科研機(jī)構(gòu)的科技成果的信息掌握的很少，研究的科技成果信息并沒(méi)有及時(shí)地傳送給企業(yè)，“產(chǎn)學(xué)研”的嚴(yán)重脫鉤造成了科研成果商業(yè)率低，研發(fā)投入產(chǎn)出轉(zhuǎn)化率低的現(xiàn)象。

（三）相關(guān)政策法規(guī)尚未完善，基礎(chǔ)設(shè)施和軟環(huán)境需改進(jìn)

企業(yè)的技術(shù)創(chuàng)新活動(dòng)不僅需要相關(guān)政策法規(guī)的支持，基礎(chǔ)設(shè)施和軟環(huán)境的保障也尤為重要。江西省作為欠發(fā)達(dá)省份，在基礎(chǔ)設(shè)施和軟環(huán)境上也有較大的改進(jìn)空間，尤其是在產(chǎn)權(quán)保護(hù)，技術(shù)創(chuàng)新相關(guān)政策法規(guī)的完善上存在欠缺。以江西省的省會(huì)城市南昌市為例，南昌市的交通狀況也不很樂(lè)觀。盡管近年來(lái)南昌市地鐵的開(kāi)通和運(yùn)營(yíng)，但是交通擁擠依舊是一個(gè)頭疼的問(wèn)題。同時(shí)相關(guān)的研究機(jī)構(gòu)的設(shè)置也不是很完善，典型的南昌市高新技術(shù)開(kāi)發(fā)區(qū)尚未形成高新技術(shù)集群效應(yīng)。各個(gè)創(chuàng)新性企業(yè)之間聯(lián)系較少，阻礙了高新技術(shù)開(kāi)發(fā)區(qū)的進(jìn)一步發(fā)展。江西省企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新的相關(guān)政策法規(guī)和軟環(huán)境都需要政策的積極引導(dǎo)。

四、破解江西省企業(yè)創(chuàng)新難題的財(cái)稅政策分析

借鑒國(guó)外發(fā)達(dá)國(guó)家的成功經(jīng)驗(yàn)結(jié)合當(dāng)前江西省的經(jīng)濟(jì)社會(huì)實(shí)情，本文對(duì)促進(jìn)江西省企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新提出以下建議：

（一）加大財(cái)政扶持力度，保證研發(fā)資金充足

從國(guó)外的經(jīng)驗(yàn)來(lái)看，美國(guó)政府為了確保企業(yè)研發(fā)資金的充裕，每年不僅直接投入大量的財(cái)政資金激勵(lì)企業(yè)的研發(fā)活動(dòng)，還成立風(fēng)險(xiǎn)投資基金，幫助企業(yè)獲得足夠的研發(fā)資金。日本政府則是更多的以提供低息或無(wú)息貸款的方式加大財(cái)政資金對(duì)于企業(yè)研發(fā)活動(dòng)的資金投入。當(dāng)前江西省財(cái)政用于支持企業(yè)研發(fā)資金投入規(guī)模仍然偏低，應(yīng)該加大財(cái)政資金的直接投入以提高R&D的投入強(qiáng)度，同時(shí)在財(cái)政投融資方面給予大力支持，對(duì)于創(chuàng)新型企業(yè)，利用地方性的商業(yè)銀行，盡可能為其提供低息或無(wú)息貸款，保證企業(yè)研發(fā)活動(dòng)以及成果商業(yè)化擁有足夠的資金保障。同時(shí)還可以借鑒發(fā)達(dá)國(guó)家經(jīng)驗(yàn)，成立風(fēng)險(xiǎn)投資基金，以市場(chǎng)化運(yùn)作的方式為企業(yè)的研發(fā)創(chuàng)新活動(dòng)提供資金支持。此外，研發(fā)基金還能為企業(yè)融資提供擔(dān)保，幫助其拓展融資渠道，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)大、創(chuàng)新型及國(guó)際國(guó)家前沿的研究與開(kāi)發(fā)用固定資產(chǎn)給予加速折舊的優(yōu)惠政策。

（二）激活人才管理機(jī)制，促進(jìn)“產(chǎn)學(xué)研”結(jié)合

從美國(guó)的經(jīng)驗(yàn)來(lái)看，美國(guó)政府通過(guò)自主國(guó)內(nèi)的大學(xué)與研究機(jī)構(gòu)建立合作研發(fā)關(guān)系，通過(guò)財(cái)政投入和財(cái)政補(bǔ)貼將企業(yè)的創(chuàng)新活動(dòng)與科研機(jī)構(gòu)的科研活動(dòng)融合起來(lái)，政府在其中起到催化劑的作用，促使“產(chǎn)學(xué)研”的結(jié)合。企業(yè)的研發(fā)活動(dòng)核心在于專業(yè)技術(shù)人才的培養(yǎng)，面對(duì)我省大量人才流失的現(xiàn)狀，政府必須積極采取優(yōu)化人才結(jié)構(gòu)，引進(jìn)高端人才落戶等措施。同時(shí)，建立和暢通政府與省內(nèi)高校建立密切聯(lián)系，面對(duì)市場(chǎng)培養(yǎng)人才，健全人才市場(chǎng)體系等措施。此外，改善科技人才的生活待遇和工作環(huán)境，使地區(qū)人力資源得到合理配置。政府應(yīng)該鼓勵(lì)企業(yè)與科研機(jī)構(gòu)密切合作，將部分政府管理的科研院所推向市場(chǎng)，促使科研院所以市場(chǎng)為導(dǎo)向進(jìn)行技術(shù)創(chuàng)新開(kāi)發(fā)研究。同時(shí)政府針對(duì)新技術(shù)的市場(chǎng)化商業(yè)化過(guò)程要加大財(cái)政資金扶持力度，提高科研成果的轉(zhuǎn)化率，為企業(yè)生產(chǎn)活動(dòng)創(chuàng)造收益。

（三）完善配套基礎(chǔ)設(shè)施和軟環(huán)境，積極服務(wù)企業(yè)創(chuàng)新活動(dòng)

根據(jù)發(fā)達(dá)國(guó)家的經(jīng)驗(yàn)，創(chuàng)新型國(guó)家不僅針對(duì)技術(shù)創(chuàng)新的各個(gè)環(huán)節(jié)給予了財(cái)稅政策的激勵(lì)，同時(shí)在相關(guān)配套的基礎(chǔ)設(shè)施和軟環(huán)境方面也做了很多努力。江西省政府部門應(yīng)該完善企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新所配套的基礎(chǔ)設(shè)施，通過(guò)打造綠色江西、生態(tài)江西等戰(zhàn)略，提升江西省內(nèi)的生態(tài)環(huán)境和人文環(huán)境，吸引高端研發(fā)人才落戶江西，為本省企業(yè)研發(fā)創(chuàng)新活動(dòng)助力。地方政府各職能部門積極建立信息服務(wù)平臺(tái)，幫助本地企業(yè)了解市場(chǎng)需求，合理規(guī)劃產(chǎn)業(yè)布局從而發(fā)揮產(chǎn)業(yè)集聚效應(yīng)，為企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新研發(fā)活動(dòng)提供方向。

（四）建立完善的政府采購(gòu)制度，實(shí)行稅收優(yōu)惠政策

對(duì)于江西省而言，通過(guò)建立政府采購(gòu)法律體系和專屬執(zhí)行機(jī)構(gòu)，建立多層次的采購(gòu)監(jiān)督體系，能夠確保政府的采購(gòu)費(fèi)用在企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新產(chǎn)品上的高效使用。與此同時(shí)，通過(guò)完善政府的采購(gòu)制度，直接采購(gòu)省內(nèi)企業(yè)的技術(shù)創(chuàng)新產(chǎn)品，助力實(shí)現(xiàn)企業(yè)技術(shù)產(chǎn)業(yè)化生產(chǎn)的完成。同時(shí)江西省針對(duì)創(chuàng)新型企業(yè)給予一定程度上的稅收優(yōu)惠政策，政府可從前期研發(fā)到成果商業(yè)轉(zhuǎn)化等不同的階段實(shí)施不同的稅收優(yōu)惠政策。針對(duì)研發(fā)費(fèi)用在稅收上予以一定程度的扣除，并在銷售環(huán)節(jié)予以一定的稅收優(yōu)惠等。

主要參考文獻(xiàn)：

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