導(dǎo)語(yǔ)：如何才能寫好一篇財(cái)務(wù)監(jiān)督的作用，這就需要搜集整理更多的資料和文獻(xiàn)，歡迎閱讀由公文云整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

產(chǎn)成品，又稱“成品”。是指工業(yè)企業(yè)已經(jīng)完成全部生產(chǎn)過(guò)程并已驗(yàn)收入庫(kù)合乎標(biāo)準(zhǔn)規(guī)格技術(shù)條件，可以按照合同規(guī)定的條件送交訂貨單位，或者可以作為商品對(duì)外銷售的產(chǎn)品。企業(yè)接受外來(lái)原材料加工制造的代制品和為外單位加工修理的代修品，制造和修理完成驗(yàn)收入庫(kù)后視同企業(yè)的產(chǎn)成品。產(chǎn)成品作為企業(yè)重要的流動(dòng)資產(chǎn)之一，是企業(yè)創(chuàng)造財(cái)富的源泉。加強(qiáng)企業(yè)產(chǎn)成品管理是切實(shí)搞好企業(yè)經(jīng)營(yíng)生產(chǎn)管理、存貨管理及財(cái)務(wù)管理的一項(xiàng)重要內(nèi)容。

二、產(chǎn)成品核算

工業(yè)企業(yè)的成品核算通過(guò)“產(chǎn)成品”會(huì)計(jì)科目反映。其中，產(chǎn)成品總金額反映在財(cái)務(wù)報(bào)表存貨項(xiàng)目中；產(chǎn)成品明細(xì)數(shù)量、金額反映在財(cái)務(wù)產(chǎn)成品明細(xì)賬；產(chǎn)成品數(shù)量明細(xì)反映在成品庫(kù)明細(xì)賬上及倉(cāng)庫(kù)的卡片上。正常情況下，應(yīng)達(dá)到三個(gè)相符：

1、財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)與財(cái)務(wù)產(chǎn)成品明細(xì)賬金額相符即總賬與明細(xì)賬相符。

2、財(cái)務(wù)產(chǎn)成品明細(xì)賬與倉(cāng)庫(kù)明細(xì)賬數(shù)量相符

3、倉(cāng)庫(kù)的賬、卡、物數(shù)量相符。

三者相符才能保證產(chǎn)成品的安全與完整。但在實(shí)際運(yùn)行過(guò)程中由于內(nèi)控控制不嚴(yán)、出入庫(kù)單據(jù)有時(shí)和產(chǎn)成品實(shí)體流轉(zhuǎn)不同步，導(dǎo)致財(cái)務(wù)產(chǎn)成品明細(xì)賬與倉(cāng)庫(kù)明細(xì)賬脫節(jié)，倉(cāng)庫(kù)明細(xì)賬賬物不實(shí)。

三、產(chǎn)成品出入庫(kù)流程和容易出現(xiàn)的問(wèn)題

1、生產(chǎn)企業(yè)產(chǎn)成品入庫(kù)流程。生產(chǎn)車間加工完成的產(chǎn)成品，經(jīng)過(guò)質(zhì)量檢驗(yàn)部門的檢驗(yàn)合格簽字后，填制產(chǎn)成品入庫(kù)單，連同產(chǎn)品交由成品庫(kù)驗(yàn)收入庫(kù)，車間和成品庫(kù)的經(jīng)手人要在入庫(kù)單上簽字，作為入庫(kù)憑證。入庫(kù)單一式多聯(lián)，其中一聯(lián)由倉(cāng)庫(kù)留存，作為進(jìn)行產(chǎn)品入庫(kù)的依據(jù)；一聯(lián)退給成品加工車間，作為產(chǎn)成品交庫(kù)的依據(jù)；一聯(lián)交財(cái)會(huì)部門記賬，月末各方的合計(jì)數(shù)應(yīng)按產(chǎn)品品名、規(guī)格和數(shù)量核對(duì)相符。

2、產(chǎn)成品出庫(kù)流程：銷售部門根據(jù)合同及出庫(kù)計(jì)劃，填制出庫(kù)單。出庫(kù)單一式多聯(lián)，大致有：存根聯(lián)、財(cái)務(wù)備查聯(lián)、倉(cāng)庫(kù)出庫(kù)聯(lián)、用戶確認(rèn)聯(lián)（用戶收到貨時(shí)返回到銷售部們）、托運(yùn)（出門用）等。銷售部開(kāi)出庫(kù)單后，首先必須到財(cái)務(wù)部蓋出庫(kù)專用章，蓋完章后財(cái)務(wù)留存一份，剩余流向相關(guān)部門。出庫(kù)單涉及單位有：銷售部、財(cái)務(wù)部、倉(cāng)庫(kù)、保安部、用戶等。部門之間互相牽制，監(jiān)督管理存貨。

3、容易出現(xiàn)的問(wèn)題：

（1）產(chǎn)成品出入庫(kù)單據(jù)與產(chǎn)成品實(shí)體流轉(zhuǎn)有時(shí)不一致：

在實(shí)際過(guò)程中、產(chǎn)成品出入庫(kù)單據(jù)與產(chǎn)成品實(shí)體流轉(zhuǎn)有時(shí)不一致即單、貨不同行，有時(shí)出現(xiàn)只見(jiàn)單據(jù)不見(jiàn)實(shí)物或只見(jiàn)實(shí)物不見(jiàn)單據(jù)的現(xiàn)象，正是存在此因素，導(dǎo)致倉(cāng)庫(kù)明細(xì)賬和財(cái)務(wù)賬不一致、倉(cāng)庫(kù)明細(xì)賬與實(shí)物不符。

（2）為了包裝賬面利潤(rùn)，虛轉(zhuǎn)銷售成本即多轉(zhuǎn)或少轉(zhuǎn)出庫(kù)數(shù)量，實(shí)際上倉(cāng)庫(kù)未出庫(kù)或已出庫(kù)。

（3）財(cái)務(wù)對(duì)成品庫(kù)明細(xì)賬稽核、監(jiān)督不到位。

倉(cāng)庫(kù)明細(xì)賬反映產(chǎn)品的入庫(kù)、發(fā)出、結(jié)存情況。產(chǎn)成品稽核是對(duì)產(chǎn)成品實(shí)物流轉(zhuǎn)記錄程序的控制，每月定時(shí)或不定時(shí)去倉(cāng)庫(kù)逐筆審核產(chǎn)成品入庫(kù)、發(fā)出、結(jié)存的記錄是否及時(shí)、準(zhǔn)確。在稽核過(guò)程中，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題及時(shí)調(diào)整，保證倉(cāng)庫(kù)明細(xì)賬正確、完整。

倉(cāng)庫(kù)明細(xì)賬成為財(cái)務(wù)產(chǎn)品明細(xì)賬的補(bǔ)充。如果想要了解產(chǎn)成品入庫(kù)、出庫(kù)及庫(kù)存的實(shí)際情況必須借助于倉(cāng)庫(kù)明細(xì)賬。倉(cāng)庫(kù)明細(xì)賬記錄的是否完整、正確需要另一個(gè)部門即財(cái)務(wù)部門的稽核、監(jiān)督。目前有些對(duì)成品庫(kù)明細(xì)賬稽核、監(jiān)督不到位。

四、整改措施

1、為加強(qiáng)公司產(chǎn)成品管理，保障公司產(chǎn)成品的安全、完整、準(zhǔn)確，及時(shí)、真實(shí)地反映公司產(chǎn)成品的結(jié)存及利用狀況；為了加強(qiáng)公司產(chǎn)成品的財(cái)務(wù)監(jiān)管，使公司的產(chǎn)成品實(shí)物管理得到稽核、監(jiān)督、牽制,應(yīng)落實(shí)、完善產(chǎn)成品管理制度。

2、對(duì)成品庫(kù)的產(chǎn)成品明細(xì)賬稽核制度落實(shí)到實(shí)處。

目前如果以財(cái)務(wù)賬面期末數(shù)量去核對(duì)倉(cāng)庫(kù)實(shí)存數(shù)，相當(dāng)困難。倉(cāng)庫(kù)明細(xì)賬成為核對(duì)實(shí)際庫(kù)存最直接、最有效的賬本，倉(cāng)庫(kù)明細(xì)賬的每一筆記錄都應(yīng)該由財(cái)務(wù)人員蓋章確認(rèn)。財(cái)務(wù)人員根據(jù)職責(zé)逐筆審核倉(cāng)庫(kù)每一筆記錄的登記是否正確、結(jié)存數(shù)量計(jì)算是否正確及每年年末、年初數(shù)量結(jié)轉(zhuǎn)是否一致。

倉(cāng)庫(kù)產(chǎn)成品管理不直接隸屬財(cái)務(wù)部門管理，但應(yīng)接受財(cái)務(wù)部門正常的監(jiān)督管理，并配合財(cái)務(wù)部門做好各項(xiàng)稽核工作。同時(shí)產(chǎn)成品應(yīng)按照存貨管理規(guī)定建立臺(tái)賬對(duì)保管的存貨進(jìn)行記錄，應(yīng)將存貨的品種、規(guī)格、數(shù)量（收、發(fā)、存）記錄清晰。

財(cái)務(wù)部門應(yīng)按照財(cái)務(wù)核算的要求，對(duì)產(chǎn)成品實(shí)行“數(shù)量、金額式”的分品種、分規(guī)格的明細(xì)核算，并于每月結(jié)賬日及時(shí)結(jié)算出各品種存貨資產(chǎn)的結(jié)存數(shù)量和金額，以便與倉(cāng)庫(kù)明細(xì)賬進(jìn)行數(shù)量上的稽查、核對(duì)。

3、利用ERP管理系統(tǒng)對(duì)產(chǎn)成品進(jìn)行科學(xué)管理。

賬賬相符，賬實(shí)一致是產(chǎn)成品管理的基本要求，但由于存貨的實(shí)時(shí)性、變動(dòng)性、復(fù)雜性等原因，在手工記賬的情況下，有些企業(yè)未做到賬賬相符，賬實(shí)一致，給生產(chǎn)和銷售帶來(lái)不便。而ERP系統(tǒng)是有效的、先進(jìn)的管理工具和核算工具，通過(guò)它可以整合企業(yè)價(jià)值鏈，實(shí)現(xiàn)信息共享，對(duì)產(chǎn)成品實(shí)時(shí)跟蹤，動(dòng)態(tài)管理，達(dá)到物流信息流和財(cái)務(wù)信息流統(tǒng)一。

4、為了保護(hù)企業(yè)存貨的安全完整，做到賬實(shí)相符，企業(yè)需對(duì)存貨進(jìn)行定期或不定期清查的制度。

產(chǎn)成品清查是指通過(guò)對(duì)產(chǎn)成品的實(shí)地盤點(diǎn)，確定產(chǎn)成品的實(shí)有數(shù)量，并與賬面結(jié)存數(shù)核對(duì)，從而確定產(chǎn)成品實(shí)存數(shù)與賬面結(jié)存數(shù)是否相符的一種專門方法。產(chǎn)成品清查是檢查產(chǎn)成品的儲(chǔ)存保管情況，確定產(chǎn)成品賬實(shí)是否相符，保護(hù)產(chǎn)成品的安全完整、保證賬實(shí)相符。存貨清查按照清查的對(duì)象和范圍不同，分為全面清查和局部清查。按清查時(shí)間分為定期清查與不定期清查。

篇2

關(guān)鍵詞：財(cái)務(wù) 醫(yī)院 藥品管理 經(jīng)濟(jì)效益

在醫(yī)療服務(wù)過(guò)程中，醫(yī)院藥品的資金占用量較大，是構(gòu)成醫(yī)院資金結(jié)構(gòu)的主要部分，藥品具有價(jià)格高、種類多、數(shù)目大等特點(diǎn)，藥品的購(gòu)買、銷售、庫(kù)存等直接與醫(yī)院的經(jīng)濟(jì)效益、社會(huì)效益掛鉤，因此必須加強(qiáng)對(duì)藥品的管理，尤其是要強(qiáng)調(diào)財(cái)務(wù)部門對(duì)藥品管理的監(jiān)督力度。在藥品管理的過(guò)程中，不僅要通過(guò)現(xiàn)代高效的物流信息技術(shù)，保證大部分藥品的庫(kù)存狀態(tài)為周轉(zhuǎn)狀態(tài)，而且要在物流配送技術(shù)與信息管理技術(shù)結(jié)合使用下形成的藥品庫(kù)存管理的新模式。

一、財(cái)務(wù)監(jiān)督下的醫(yī)院藥品管理的方式方法

在醫(yī)院財(cái)務(wù)部門的監(jiān)督下，藥品的購(gòu)入、領(lǐng)用、及銷售需要更加的規(guī)范，藥品要達(dá)到最佳的庫(kù)存結(jié)構(gòu)即藥品的種類、數(shù)量等各方面指標(biāo)達(dá)到庫(kù)存標(biāo)準(zhǔn)的同時(shí)，成本壓縮到最小，而且能滿足醫(yī)院治療的藥品需求。然而，要體現(xiàn)財(cái)務(wù)在藥品管理中的監(jiān)督作用，需要具備諸多條件，需要各個(gè)方面的配合。因此，為了提高醫(yī)院的經(jīng)濟(jì)效益與社會(huì)效益，就必須采取相關(guān)措施，使財(cái)務(wù)監(jiān)督在醫(yī)院藥品的管理中發(fā)揮應(yīng)有的作用。

（一）嚴(yán)格規(guī)范藥品的采購(gòu)供應(yīng)模式

醫(yī)院藥品管理得當(dāng)?shù)那疤釛l件是藥品的采購(gòu)與供應(yīng)模式能夠得到合理的規(guī)劃。采用準(zhǔn)時(shí)制的供藥機(jī)制，嚴(yán)格規(guī)定藥品的供應(yīng)時(shí)間、地點(diǎn)、數(shù)量及質(zhì)量，藥品供應(yīng)商的招標(biāo)及藥品采購(gòu)流程要公開(kāi)。藥品供應(yīng)環(huán)節(jié)中各部門的職責(zé)與分工要合理的安排，使供應(yīng)過(guò)程中藥品的種類、數(shù)量以及供應(yīng)時(shí)間和方式達(dá)到最大程度的協(xié)調(diào)。對(duì)于藥品購(gòu)入流程，財(cái)務(wù)部門要進(jìn)行嚴(yán)格的審計(jì)，詳細(xì)記錄每種藥品的購(gòu)入種類、數(shù)量及購(gòu)入金額等。

（二）藥品的領(lǐng)用及銷售要遵循一定的流程

藥房從藥庫(kù)領(lǐng)藥時(shí)，要嚴(yán)格按照規(guī)定的流程，依據(jù)藥品管理要求逐一核對(duì)所領(lǐng)用藥品的種類及銷售金額，財(cái)務(wù)設(shè)置的藥品會(huì)計(jì)人員應(yīng)監(jiān)督其領(lǐng)入的有效性和合法性，并做好相應(yīng)的記錄，藥庫(kù)將所需藥品按照各藥房的需求發(fā)放到位，進(jìn)行銷售，財(cái)務(wù)人員要根據(jù)信息技術(shù)追蹤、統(tǒng)計(jì)藥品的銷售情況，并審計(jì)和核對(duì)每天藥品的銷售金額、數(shù)量、規(guī)格及庫(kù)存狀況，并對(duì)單位價(jià)值較高的藥品單獨(dú)造冊(cè)實(shí)施領(lǐng)入、銷售、庫(kù)存的監(jiān)控等。

（三）藥品的庫(kù)存管理方式――分類盤點(diǎn)

醫(yī)院藥品的有規(guī)律分類有利于藥品的優(yōu)化管理。將藥品按照使用特點(diǎn)、庫(kù)存位置等要素進(jìn)行合理的分類，通過(guò)相關(guān)監(jiān)控系統(tǒng)了解每類藥品的動(dòng)態(tài)流動(dòng)情況，并做好相應(yīng)的記錄，做到零庫(kù)存管理，避免藥品的積壓、浪費(fèi)。在特定的時(shí)間段內(nèi)對(duì)藥品進(jìn)行盤點(diǎn)，詳細(xì)記錄藥品的名稱、數(shù)量、規(guī)格、有效期限、價(jià)格等相關(guān)信息，對(duì)于超過(guò)有效期或是臨近有效期的藥品進(jìn)行及時(shí)的處理，藥品會(huì)計(jì)人員進(jìn)行統(tǒng)計(jì)，確認(rèn)藥品消耗的財(cái)物損失，并按照規(guī)定的程序及時(shí)進(jìn)行帳務(wù)處理，確保將財(cái)務(wù)損失降到最低。

二、財(cái)務(wù)監(jiān)督作用對(duì)于醫(yī)院藥品管理的重要意義

加強(qiáng)財(cái)務(wù)部門的監(jiān)督力度是醫(yī)院藥品管理的發(fā)展趨勢(shì)，藥品的管理關(guān)系著醫(yī)院的有效運(yùn)作，也決定著醫(yī)院的經(jīng)濟(jì)效益，而財(cái)務(wù)科作為一個(gè)對(duì)藥品管理有監(jiān)督作用的部門，能夠在保證醫(yī)院的正常高效運(yùn)作的基礎(chǔ)上，使得醫(yī)院經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益得到提高。故，財(cái)務(wù)監(jiān)督對(duì)醫(yī)院藥品的管理具有重要的意義。

（一）藥品的庫(kù)存管理成本減少

現(xiàn)今社會(huì)，隨著醫(yī)院的發(fā)展，其規(guī)模也越來(lái)越大，藥品的庫(kù)存數(shù)量、種類也越來(lái)越多，所設(shè)立的各類藥品管理庫(kù)、藥房也逐漸增多，這就增加了藥品管理庫(kù)的占地面積、用人數(shù)量等，從而使得藥品管理的成本增大，降低了醫(yī)院的經(jīng)濟(jì)效益。財(cái)務(wù)對(duì)藥品管理的監(jiān)督，將藥品分類盤點(diǎn)，使藥品的庫(kù)存管理更具系統(tǒng)化，提高藥品信息的明確度，從而及時(shí)的進(jìn)行有關(guān)處理，使得因藥品管理不善而導(dǎo)致的損失降到最低。

（二）提高了醫(yī)院可流動(dòng)資金的利用效率。

藥品的流轉(zhuǎn)資金占醫(yī)院流動(dòng)資金的比例較大，管理不善的話會(huì)嚴(yán)重影響到醫(yī)院資金的靈活運(yùn)轉(zhuǎn)，財(cái)務(wù)監(jiān)督下的醫(yī)院藥品管理，減少了藥品流動(dòng)資金的占用，使醫(yī)院的流動(dòng)資金結(jié)構(gòu)得以優(yōu)化，更加有利于資金的靈活周轉(zhuǎn)，提高了醫(yī)院可流動(dòng)資金的利用效率。

（三）避免了藥品不必要的浪費(fèi)及損失，提高醫(yī)院經(jīng)濟(jì)效益

藥房的發(fā)藥銷售具有不間斷性，存量隨時(shí)在發(fā)生變化，一般的藥品管理對(duì)藥品流動(dòng)及存量情況掌握不及時(shí)，其藥品的儲(chǔ)備往往不具合理性，因而造成部分藥品的過(guò)期浪費(fèi)，尤其是一些價(jià)值不菲的藥品的浪費(fèi)，給醫(yī)院帶來(lái)不小的損失。在財(cái)務(wù)部門的監(jiān)督下，藥品的庫(kù)存限度得以降低，因?yàn)闀r(shí)刻掌握著藥品的使用及流動(dòng)狀態(tài)，及時(shí)的對(duì)庫(kù)存藥品進(jìn)行調(diào)整，增加了零庫(kù)存管理的靈活性，減少了藥品的庫(kù)存積壓，避免了藥品的浪費(fèi)，減少了醫(yī)院的經(jīng)濟(jì)損失。

三、結(jié)束語(yǔ)

增強(qiáng)醫(yī)院財(cái)務(wù)部門對(duì)藥品的監(jiān)督管理對(duì)于醫(yī)院發(fā)展是一次飛躍。在醫(yī)院財(cái)務(wù)部門的監(jiān)督下藥品的管理具有降低藥品管理成本、減少藥品浪費(fèi)、提高醫(yī)院流動(dòng)資金利用率等諸多優(yōu)點(diǎn)，使醫(yī)院的經(jīng)濟(jì)效益及社會(huì)效益都有了較大幅度的提升，是一種有助于醫(yī)院未來(lái)發(fā)展的藥品管理模式。而實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)部門對(duì)醫(yī)院藥品管理的監(jiān)督又有較多的要求，需要各方面要素的配合，需要相關(guān)的財(cái)務(wù)人員有較高的職業(yè)素質(zhì)、縝密的審計(jì)思維及技術(shù)等等?？偠灾铝τ诩訌?qiáng)醫(yī)院財(cái)務(wù)部門對(duì)藥物管理的監(jiān)督作用，增加醫(yī)院的經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益。

參考文獻(xiàn)：

篇3

【關(guān)鍵詞】物資管理；財(cái)務(wù)監(jiān)督；措施

一、物資管理系統(tǒng)發(fā)展現(xiàn)狀

隨著科學(xué)技術(shù)的發(fā)展，計(jì)算機(jī)迅速的發(fā)展，物資管理的方法也日新月異，井下特種作業(yè)處科研人員根據(jù)生產(chǎn)實(shí)際需要，研發(fā)出了以計(jì)算機(jī)為載體的物流管理系統(tǒng)，使操作員從原來(lái)的手工操作變?yōu)楦幼詣?dòng)化，更加合理化，減輕操作員的工作，可直接在計(jì)算機(jī)上實(shí)現(xiàn)企業(yè)物資流動(dòng)的信息管理，在一定程度上實(shí)現(xiàn)自動(dòng)化。井下特種作業(yè)處擁有施工隊(duì)伍眾多，分布在國(guó)內(nèi)眾多省市，及國(guó)外，每個(gè)基層隊(duì)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)都需要物資的供應(yīng)和消耗，加強(qiáng)物資管理工作是重中之重，物流管理系統(tǒng)解決了統(tǒng)一管理，調(diào)配，控制問(wèn)題。各基層隊(duì)都有一個(gè)申請(qǐng)物資的IC卡號(hào)，可根據(jù)自身生產(chǎn)需要登陸到物流管理系統(tǒng)提出用料計(jì)劃申請(qǐng)，通過(guò)PC提交物資申請(qǐng)需求，計(jì)劃部門根據(jù)生產(chǎn)實(shí)際需求和該生產(chǎn)單位歷史數(shù)據(jù)對(duì)申請(qǐng)單據(jù)復(fù)核，物資部門對(duì)申請(qǐng)單據(jù)合并平庫(kù)生成采購(gòu)單，單位審核，采購(gòu)執(zhí)行，驗(yàn)收入庫(kù)，庫(kù)房發(fā)料。這一系列的數(shù)據(jù)流對(duì)整個(gè)物資的供應(yīng)和消耗有著嚴(yán)格的控制和監(jiān)督。

二、加強(qiáng)物資供應(yīng)各環(huán)節(jié)的財(cái)務(wù)監(jiān)督

（1）計(jì)劃環(huán)節(jié)的財(cái)務(wù)監(jiān)督。物資計(jì)劃管理是企業(yè)為確保物資計(jì)劃能夠順利執(zhí)行和全面實(shí)現(xiàn)而進(jìn)行的調(diào)查研究、監(jiān)督檢查、調(diào)節(jié)控制和考核總結(jié)等活動(dòng)。井下特種作業(yè)處根據(jù)物資內(nèi)部控制制度嚴(yán)格執(zhí)行物資計(jì)劃，保證前線單位的生產(chǎn)運(yùn)行。所有物資需求計(jì)劃由基層單位上報(bào)物資需求申請(qǐng)，計(jì)劃部門根據(jù)生產(chǎn)實(shí)際需求和該生產(chǎn)單位歷史數(shù)據(jù)對(duì)申請(qǐng)單據(jù)復(fù)核，物資部門對(duì)申請(qǐng)單據(jù)合并平庫(kù)生成采購(gòu)單。（2）采購(gòu)入庫(kù)環(huán)節(jié)的財(cái)務(wù)監(jiān)督。采購(gòu)活動(dòng)之前先通過(guò)計(jì)劃審批，由采購(gòu)組簽發(fā)“請(qǐng)購(gòu)單”或“訂購(gòu)單”，列明該批擬采購(gòu)物資的品種、規(guī)格、數(shù)量、單價(jià)、采購(gòu)價(jià)格的詢問(wèn)比較情況，并進(jìn)行必要的審批程序。與有關(guān)供應(yīng)商進(jìn)行采購(gòu)交易談判后，采購(gòu)物資運(yùn)抵企業(yè)，首先應(yīng)由驗(yàn)收組對(duì)此批物資進(jìn)行質(zhì)量的驗(yàn)收和檢測(cè)，采購(gòu)人員憑《請(qǐng)購(gòu)單或訂貨單》等手續(xù)將采購(gòu)的物資送交保管組辦理驗(yàn)收入庫(kù)手續(xù)。倉(cāng)庫(kù)保管員應(yīng)依據(jù)上述單據(jù)重點(diǎn)對(duì)物資的實(shí)際查收數(shù)量、品種、規(guī)格進(jìn)行查驗(yàn)，并將查收情況錄入物流管理系統(tǒng)，并打印《驗(yàn)收入庫(kù)單》。采購(gòu)人員應(yīng)將收集到的、審批齊全的《請(qǐng)購(gòu)單或訂貨單》等合法的合同商業(yè)發(fā)票等相關(guān)資料送交財(cái)務(wù)部門辦理付款手續(xù)，在審核無(wú)誤后再辦理掛賬付款手續(xù)。（3）發(fā)料領(lǐng)用環(huán)節(jié)的財(cái)務(wù)監(jiān)督。發(fā)料領(lǐng)用是物資管理工作的最后環(huán)節(jié)，保管員按各單位上報(bào)計(jì)劃和物流審批計(jì)劃發(fā)料。發(fā)料必須按《物流管理系統(tǒng)》程序進(jìn)行，根據(jù)物流系統(tǒng)的領(lǐng)料申請(qǐng)新增發(fā)料單，同時(shí)對(duì)照本月上報(bào)計(jì)劃匯總表對(duì)發(fā)料物資進(jìn)行審核，發(fā)料單上必須有領(lǐng)料單位材料員簽字并加蓋備案章，出庫(kù)憑證和手續(xù)必須符合要求，保管員將發(fā)料單轉(zhuǎn)交財(cái)務(wù)，財(cái)務(wù)人員必須認(rèn)真審核完畢后，根據(jù)本月物資匯總表作發(fā)料憑證。（4）庫(kù)存的盤點(diǎn)。在監(jiān)管工作中，對(duì)庫(kù)存的盤點(diǎn)是最為常見(jiàn)和重要的工作之一，定期或臨時(shí)對(duì)庫(kù)存物資的實(shí)際數(shù)量進(jìn)行清查、清點(diǎn)，即為了掌握物資的流動(dòng)情況（入庫(kù)、在庫(kù)、出庫(kù)的流動(dòng)狀況），對(duì)倉(cāng)庫(kù)現(xiàn)有物資的實(shí)際數(shù)量與保管賬上記錄的數(shù)量相核對(duì)，以便準(zhǔn)確地掌握庫(kù)存數(shù)量。通過(guò)對(duì)物資的盤點(diǎn)，可以加強(qiáng)庫(kù)存物資的管理，明確相關(guān)人員的保管責(zé)任，避免企業(yè)資產(chǎn)受到損失，保證庫(kù)存物資的真實(shí)、準(zhǔn)確、有效，確保帳實(shí)相符。財(cái)務(wù)人員應(yīng)根據(jù)財(cái)務(wù)賬冊(cè)上核算的存貨的品種、規(guī)格、數(shù)量進(jìn)行倉(cāng)庫(kù)盤點(diǎn)。財(cái)務(wù)人員在抽查盤點(diǎn)時(shí)，要求做到盤點(diǎn)面達(dá)到30%、盤點(diǎn)金額達(dá)到80%以上，對(duì)單位價(jià)值較大的材料必須做到逐一盤點(diǎn)。盤點(diǎn)結(jié)束后，財(cái)務(wù)人員要在盤點(diǎn)表上做簡(jiǎn)要總結(jié)，抽盤雙方當(dāng)事人進(jìn)行簽字確認(rèn)。

篇4

（1）審計(jì)時(shí)間提前。傳統(tǒng)企業(yè)財(cái)務(wù)監(jiān)督和審計(jì)往往在財(cái)務(wù)行為完成之后，通過(guò)審計(jì)的方式查找財(cái)務(wù)行為中存在的問(wèn)題并進(jìn)行整改。這個(gè)事后糾正的方式為企業(yè)挽回了一些損失，但當(dāng)前審計(jì)時(shí)間已經(jīng)普遍提前到“事中”或者“事前”，對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)監(jiān)督有更好的效果。

（2）審計(jì)職能改變。傳統(tǒng)的企業(yè)財(cái)務(wù)監(jiān)管部門或者人員是絕對(duì)的權(quán)力機(jī)構(gòu)，某種意義上講正是這些人控制了企業(yè)的財(cái)務(wù)命脈。這種單一化的對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)的控制從根本上講是不利于企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展的方式。而現(xiàn)在的財(cái)務(wù)監(jiān)督審計(jì)職能部門行使的更多是詢問(wèn)和建議的功能。

（3）審計(jì)范圍擴(kuò)大。企業(yè)財(cái)務(wù)管理涉及企業(yè)發(fā)展的方方面面，從企業(yè)的基層生產(chǎn)車間，到企業(yè)核心部門的主管負(fù)責(zé)人都是財(cái)務(wù)監(jiān)管的對(duì)象。當(dāng)前，企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)監(jiān)督的方位已經(jīng)從原來(lái)的僅對(duì)財(cái)務(wù)賬目進(jìn)行審計(jì)，轉(zhuǎn)變?yōu)閷?duì)生產(chǎn)、安全等多方面的審計(jì)。

（4）審計(jì)方式改變。目前，企業(yè)財(cái)務(wù)監(jiān)督的主要方式由原來(lái)的調(diào)查改為調(diào)研，這種方式的轉(zhuǎn)變體現(xiàn)了企業(yè)在財(cái)務(wù)監(jiān)督方面的制度完善。調(diào)研相比于調(diào)查更柔和，更容易讓人接受。審計(jì)方式的轉(zhuǎn)變不但提高了工作效率，降低了審計(jì)人員的工作負(fù)擔(dān)，更從根本上解決了許多以往企業(yè)財(cái)務(wù)監(jiān)督中沒(méi)有解決的問(wèn)題。

（5）審計(jì)內(nèi)容完善。審計(jì)內(nèi)容的不斷完善是我國(guó)不斷學(xué)習(xí)國(guó)際先進(jìn)企業(yè)財(cái)務(wù)監(jiān)督方式的結(jié)果。通過(guò)審計(jì)內(nèi)容的不斷完善，是審計(jì)結(jié)果更加真實(shí)、可信，這也符合我國(guó)國(guó)情和企業(yè)發(fā)展的現(xiàn)狀。

（6）審計(jì)技術(shù)提高。企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)是一個(gè)復(fù)雜的過(guò)程，其中牽扯到大量的審計(jì)知識(shí)使用。隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的不斷深入，當(dāng)前我國(guó)的企業(yè)財(cái)務(wù)監(jiān)督審計(jì)方式不斷完善，審計(jì)技術(shù)不斷提高。這也是財(cái)務(wù)監(jiān)督部門不斷追求完善，提高工作技能的結(jié)果。

2.實(shí)施企業(yè)財(cái)務(wù)監(jiān)督的意義和作用

企業(yè)的財(cái)務(wù)監(jiān)督和管理工作是通過(guò)財(cái)務(wù)審計(jì)等基本手段對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)實(shí)施基本管制和約束的行為。通常在企業(yè)內(nèi)部，負(fù)責(zé)企業(yè)財(cái)務(wù)監(jiān)督的是多元的。也就是說(shuō)，上文中所提到的企業(yè)財(cái)務(wù)監(jiān)督部門是指企業(yè)法人、經(jīng)理人、董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)等多個(gè)不同的機(jī)構(gòu)或個(gè)人。在企業(yè)實(shí)施財(cái)務(wù)監(jiān)督的同時(shí)，完善對(duì)財(cái)務(wù)監(jiān)督部門或人員實(shí)施監(jiān)督的審計(jì)監(jiān)督部門。企業(yè)財(cái)務(wù)監(jiān)督對(duì)于企業(yè)發(fā)展的作用可以用兩個(gè)方面來(lái)講述：

（1）制約性。企業(yè)財(cái)務(wù)監(jiān)督的根本意義之一就是通過(guò)企業(yè)財(cái)務(wù)監(jiān)督制約企業(yè)不合理經(jīng)濟(jì)行為損害企業(yè)根本利益。企業(yè)財(cái)務(wù)監(jiān)督通過(guò)不過(guò)機(jī)構(gòu)或個(gè)人共同實(shí)施，其根本目的就是為了要增加這種制約性。特別是高速發(fā)展的企業(yè)，財(cái)務(wù)制度往往跟不上企業(yè)的發(fā)展速度，這時(shí)就需要財(cái)務(wù)監(jiān)督實(shí)施它的制約性特點(diǎn)，將企業(yè)的整個(gè)財(cái)務(wù)狀況維持在一個(gè)相對(duì)穩(wěn)定的狀態(tài)之內(nèi)。

（2）促進(jìn)性。財(cái)務(wù)監(jiān)督制度的制約性和促進(jìn)性是不可分割的。企業(yè)財(cái)務(wù)監(jiān)督制約了企業(yè)發(fā)展中不合理的財(cái)務(wù)行為的產(chǎn)生，必然會(huì)使企業(yè)的財(cái)務(wù)更加健康，企業(yè)的支出必然會(huì)向更加有利于企業(yè)發(fā)展的方向流動(dòng)。因此，也就不難理解企業(yè)財(cái)務(wù)監(jiān)督為企業(yè)發(fā)展帶來(lái)的促進(jìn)性作用。

3.完善企業(yè)財(cái)務(wù)監(jiān)督方式根據(jù)《金融監(jiān)督辦法》的有關(guān)規(guī)定，企業(yè)財(cái)務(wù)監(jiān)督制度不斷落實(shí)和深化。但在產(chǎn)權(quán)約束、監(jiān)督制度以及審計(jì)方式方法等方面仍然存在很大的提升空間。我們將從以上三個(gè)方面入手，講述如何提升企業(yè)財(cái)務(wù)的監(jiān)督與管理。

（1）增強(qiáng)產(chǎn)權(quán)約束。企業(yè)產(chǎn)權(quán)監(jiān)督是企業(yè)財(cái)務(wù)監(jiān)督的重要組成部分。企業(yè)產(chǎn)權(quán)的歸屬和使用也是關(guān)系企業(yè)財(cái)政命脈的大事。在企業(yè)產(chǎn)權(quán)約束方面，務(wù)必要搞清兩點(diǎn)：一是資產(chǎn)由誰(shuí)來(lái)管；二是資產(chǎn)該怎樣管理。企業(yè)財(cái)務(wù)監(jiān)督要在做好這兩個(gè)方面再接再勵(lì)，是企業(yè)財(cái)務(wù)監(jiān)督在產(chǎn)權(quán)約束方法發(fā)揮更大的作用。

（2）建立健全財(cái)務(wù)監(jiān)管制度。從大的方面來(lái)講，國(guó)家層面上，要建立健全企業(yè)財(cái)務(wù)監(jiān)督的相關(guān)法規(guī)。當(dāng)前我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展已經(jīng)來(lái)到了一個(gè)嶄新的階段，在許多新的領(lǐng)域中，我們沒(méi)有法律、法規(guī)來(lái)規(guī)范企業(yè)的財(cái)務(wù)行為。因此，要加快行政立法的步伐。企業(yè)的財(cái)務(wù)監(jiān)管制度設(shè)定要立足實(shí)際，為財(cái)務(wù)監(jiān)督法規(guī)做最有效的補(bǔ)充。

（3）完善企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)方式。企業(yè)財(cái)務(wù)的審計(jì)方式雖然有了較大提高，但仍然不能滿足當(dāng)前企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)的要求。由于我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的特殊性原因，當(dāng)前我國(guó)企業(yè)的組成形式和現(xiàn)狀較為復(fù)雜，需要企業(yè)財(cái)務(wù)監(jiān)督審計(jì)的方式更加靈活多變才能適應(yīng)企業(yè)財(cái)務(wù)監(jiān)督的要求。

3.小結(jié)

篇5

關(guān)鍵詞：國(guó)有企業(yè)；財(cái)務(wù)監(jiān)督；問(wèn)題；國(guó)有資產(chǎn)流失

國(guó)有企業(yè)作為我國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)的重要主體，為我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展做出了重要貢獻(xiàn)；但隨著我國(guó)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的確立，國(guó)有企業(yè)與集體企業(yè)、股份制合作企業(yè)、民營(yíng)企業(yè)等一道步入到市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)競(jìng)爭(zhēng)大潮中，原存在于國(guó)有企業(yè)管理中的諸多問(wèn)題也開(kāi)始暴露出來(lái)，其中一個(gè)重要問(wèn)題就是由于財(cái)務(wù)監(jiān)督工作不力、造成的嚴(yán)重國(guó)有資產(chǎn)流失問(wèn)題；因此，以國(guó)有企業(yè)改革為背景，全面提高國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)監(jiān)督工作有效性、最大限度避免或者減少國(guó)有資產(chǎn)的流失，就成為一個(gè)極具研究?jī)r(jià)值的課題。

一、國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)監(jiān)督工作中存在的問(wèn)題

(一)企業(yè)管理者的財(cái)務(wù)監(jiān)督工作意識(shí)不強(qiáng)

全體公民是國(guó)有企業(yè)的真正所有者，但全體公民不可能具體參與國(guó)有資產(chǎn)的管理，只有委托給“國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會(huì)”，簡(jiǎn)稱“國(guó)資委”，“國(guó)資委”為了提高國(guó)有企業(yè)管理工作效率，又委托給專門的“管理者”；就全體公民、“國(guó)資委”而言，二者是非常重視企業(yè)財(cái)務(wù)監(jiān)督工作的，但由于二者與“管理者”之間是一種委托關(guān)系，管理者與企業(yè)財(cái)務(wù)監(jiān)督工作之間不存在直接的利益關(guān)系，導(dǎo)致管理者普遍不夠重視企業(yè)財(cái)務(wù)監(jiān)督工作。

(二)財(cái)務(wù)人員綜合素質(zhì)偏低制約工作開(kāi)展

國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)人員是企業(yè)財(cái)務(wù)監(jiān)督工作開(kāi)展的中堅(jiān)力量，財(cái)務(wù)人員的綜合素質(zhì)水平在一定程度上制約著財(cái)務(wù)監(jiān)督工作的有效性；目前，國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)人員的綜合素質(zhì)水平普遍偏低，主要表現(xiàn)在兩個(gè)方面：一方面是國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)人員的專業(yè)素質(zhì)水平偏低，這也直接導(dǎo)致在開(kāi)展國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)監(jiān)督工作時(shí)不能及時(shí)發(fā)現(xiàn)其中存在的問(wèn)題；另一面是部分國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)人員的道德素質(zhì)相對(duì)較差，存在著財(cái)務(wù)人員為了個(gè)人利益而放棄了本應(yīng)該堅(jiān)持的職業(yè)道德操守。

(三)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督工作機(jī)制不夠健全

國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督工作機(jī)制是保證國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)監(jiān)督工作有效開(kāi)展的關(guān)鍵，其是由國(guó)有企業(yè)自設(shè)的、主要用來(lái)監(jiān)督管理者、經(jīng)營(yíng)者企業(yè)契約執(zhí)行情況的一種工作機(jī)制。目前存在的國(guó)有資產(chǎn)流失問(wèn)題，很大程度都緣于內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督工作機(jī)制的不健全，讓不法分子鉆了工作機(jī)制的空子。比如，利用財(cái)務(wù)監(jiān)督工作目標(biāo)、內(nèi)容的不明確，肆意更改企業(yè)財(cái)務(wù)監(jiān)督工作標(biāo)準(zhǔn)、模糊企業(yè)財(cái)務(wù)監(jiān)督工作內(nèi)容，導(dǎo)致國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)監(jiān)督工作形同虛設(shè)。

(四)企業(yè)外部審計(jì)監(jiān)督工作作用有待加強(qiáng)

外部審計(jì)監(jiān)督是保障國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)監(jiān)督工作有效性、避免出現(xiàn)國(guó)有資產(chǎn)流失的有效手段；但就現(xiàn)實(shí)情況來(lái)說(shuō)，外部審計(jì)監(jiān)督遠(yuǎn)遠(yuǎn)沒(méi)有發(fā)揮其應(yīng)有的國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)監(jiān)督作用，首先是國(guó)家監(jiān)督、社會(huì)監(jiān)督的局限性，二者在監(jiān)督過(guò)程中更注重國(guó)家利益、社會(huì)利益而忽視企業(yè)自身特點(diǎn)與發(fā)展需求，甚至由于監(jiān)督工作而阻礙企業(yè)的正常發(fā)展；其次，就是員工不能充分參與到企業(yè)管理中，進(jìn)而也就無(wú)法充分發(fā)揮其企業(yè)財(cái)務(wù)工作監(jiān)督作用。

二、國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)監(jiān)督工作問(wèn)題對(duì)策與建議

(一)強(qiáng)化法制建設(shè)，加大財(cái)務(wù)監(jiān)督力度

借國(guó)有企業(yè)改革之機(jī)，有必要通過(guò)強(qiáng)化法制建設(shè)一方面提高國(guó)有企業(yè)管理者和財(cái)務(wù)工作人員對(duì)財(cái)務(wù)監(jiān)督工作重要性的認(rèn)識(shí)，通過(guò)進(jìn)一步明確國(guó)有企業(yè)管理者和財(cái)務(wù)工作人員所享有的權(quán)力及所要盡的義務(wù)，促進(jìn)國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)監(jiān)工作的有力開(kāi)展；另一方面則是通過(guò)法制建設(shè)進(jìn)一步加大國(guó)有企業(yè)管理者和財(cái)務(wù)工作人員違法亂紀(jì)的懲罰力度，借法律、法規(guī)權(quán)威構(gòu)建有法可依、執(zhí)法必嚴(yán)、違法必究的企業(yè)財(cái)務(wù)監(jiān)督工作環(huán)境，促進(jìn)企業(yè)財(cái)務(wù)監(jiān)督工作的有效開(kāi)展。

(二)培養(yǎng)專門的高素質(zhì)財(cái)務(wù)監(jiān)督工作人員

伴隨知識(shí)經(jīng)濟(jì)時(shí)代的到來(lái)，對(duì)人才專業(yè)素質(zhì)、人才道德素質(zhì)都提出了更高要求，要想切實(shí)保證國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)監(jiān)督工作的有效性，培養(yǎng)國(guó)有企業(yè)專門的高素質(zhì)財(cái)務(wù)監(jiān)督工作人員是關(guān)鍵主；這就要求國(guó)有企業(yè)必須有意識(shí)、有計(jì)劃、有組織的加大企業(yè)財(cái)務(wù)監(jiān)督人才培養(yǎng)力度。目前比較有效的方式、方法，就是通過(guò)對(duì)現(xiàn)有財(cái)務(wù)監(jiān)督工作人員進(jìn)行定期或者不定期的專門培訓(xùn)來(lái)提高其綜合素質(zhì)水平，進(jìn)而提高國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)監(jiān)督工作有效性。

(三)明確目標(biāo)、內(nèi)容，提高內(nèi)部監(jiān)督針對(duì)性

國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)監(jiān)督工作目標(biāo)、內(nèi)容不明確，在一定程度上限制了國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)監(jiān)督工作的有效開(kāi)展；因此，可以嘗試通過(guò)優(yōu)化國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)監(jiān)督目標(biāo)、明確財(cái)務(wù)監(jiān)督工作內(nèi)容來(lái)進(jìn)一步提高國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)監(jiān)督工作的有效性。比如，進(jìn)一步明確國(guó)有企業(yè)資金監(jiān)督目標(biāo)與內(nèi)容，防范出現(xiàn)資金風(fēng)險(xiǎn)；進(jìn)一步明確國(guó)有企業(yè)資產(chǎn)監(jiān)督目標(biāo)與內(nèi)容，監(jiān)督企業(yè)是否真正履行資產(chǎn)保值增值職責(zé)；進(jìn)一步明確財(cái)務(wù)報(bào)告監(jiān)督目標(biāo)與內(nèi)容，切實(shí)保障財(cái)務(wù)報(bào)告信息真實(shí)性。

(四)借“員工持股制”，提高外監(jiān)督有效性

充分發(fā)揮員工的企業(yè)財(cái)務(wù)監(jiān)督作用，真正體現(xiàn)了員工的國(guó)有企業(yè)主人翁地位；但要想使員工真正成為國(guó)有企業(yè)的主人，必須推行“員工持股制”，只有實(shí)行了“員工持股制”，員工才能真正參與到企業(yè)管理中，只有將企業(yè)利益與員工利益真正捆綁起來(lái)，才能真正發(fā)揮員工的企業(yè)財(cái)務(wù)監(jiān)督作用。

參考文獻(xiàn)

[1]賈琳.論國(guó)有企業(yè)會(huì)計(jì)監(jiān)督體系的構(gòu)建[J].中國(guó)鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)會(huì)計(jì)，2014(09).

篇6

財(cái)務(wù)管理是很多企業(yè)和單位在日常管理工作中經(jīng)常會(huì)使用到的一種工作方法，同時(shí)財(cái)務(wù)管理可以及時(shí)反映單位在一個(gè)階段內(nèi)的運(yùn)作和管理的情況，財(cái)務(wù)管理是否能夠有效開(kāi)展，會(huì)對(duì)單位的管理工作造成極大的影響。行政事業(yè)單位雖然不是以盈利為目的的工作單位，但是如何利用財(cái)務(wù)管理實(shí)現(xiàn)自身更好的運(yùn)行和發(fā)展也是單位重點(diǎn)關(guān)注的問(wèn)題。在行政事業(yè)單位中的財(cái)務(wù)管理一直沒(méi)有取得較為理想的效果，特別是近幾年經(jīng)濟(jì)發(fā)展形勢(shì)快速變化也對(duì)單位的財(cái)務(wù)管理工作造成了影響。行政事業(yè)單位需要充分研究并合理利用財(cái)務(wù)監(jiān)督工作，以優(yōu)化后的財(cái)務(wù)監(jiān)督工作促進(jìn)財(cái)務(wù)管理工作的整體提升，保證行政事業(yè)單位穩(wěn)定健康的運(yùn)行。

二、財(cái)務(wù)監(jiān)督的現(xiàn)狀

(一)財(cái)務(wù)監(jiān)督體系不完善

行政事業(yè)單位的財(cái)務(wù)管理工作以及其他與財(cái)務(wù)有關(guān)的工作都是單位日常工作中比較關(guān)心的部分，而單位對(duì)于財(cái)務(wù)監(jiān)督的作用和工作細(xì)則相對(duì)不夠重視。現(xiàn)在財(cái)務(wù)監(jiān)督工作沒(méi)有取得積極成效的一個(gè)重要原因是由于財(cái)務(wù)監(jiān)督的體系不夠健全，財(cái)務(wù)監(jiān)督的制度總體來(lái)說(shuō)較為空泛而與實(shí)際的財(cái)務(wù)監(jiān)督工作聯(lián)系程度不高，特別是對(duì)內(nèi)部監(jiān)督和外部監(jiān)督的具體工作行為的說(shuō)明不夠。同時(shí)財(cái)務(wù)監(jiān)督體系相對(duì)較為落后，行政事業(yè)單位對(duì)于體系的更新完善工作開(kāi)展不足，體系中的很多工作細(xì)節(jié)脫離現(xiàn)階段的工作實(shí)際情況而不能起到有效的監(jiān)督和規(guī)范作用，對(duì)單位的管理工作幫助不大甚至?xí)绊懙秸５倪\(yùn)行。

(二)財(cái)務(wù)監(jiān)督人員綜合素質(zhì)不高

行政事業(yè)單位的財(cái)務(wù)監(jiān)督工作需要由財(cái)務(wù)監(jiān)督人員組建的監(jiān)督部門進(jìn)行，監(jiān)督人員的工作能力和綜合素質(zhì)將會(huì)對(duì)監(jiān)督工作的合理性和有效性造成極大的影響。行政事業(yè)單位在財(cái)務(wù)監(jiān)督人員的選擇上存在要求不夠嚴(yán)格的問(wèn)題，很多財(cái)務(wù)監(jiān)督人員通常在不具備相關(guān)的監(jiān)督知識(shí)和監(jiān)督能力就參與財(cái)務(wù)監(jiān)督工作，因?yàn)樽陨硭刭|(zhì)不足造成監(jiān)督工作通常只是在表面進(jìn)行但沒(méi)有把單位潛在的問(wèn)題發(fā)掘出來(lái)，為單位后續(xù)的運(yùn)行工作埋下隱患。很多行政事業(yè)單位沒(méi)有固定的監(jiān)督部門，只是在極少數(shù)的情況下由單位領(lǐng)導(dǎo)帶領(lǐng)財(cái)務(wù)管理人員進(jìn)行財(cái)務(wù)監(jiān)督工作，單位內(nèi)部的監(jiān)督意識(shí)整體較為薄弱。

(三)財(cái)務(wù)監(jiān)督方法不夠科學(xué)

財(cái)務(wù)監(jiān)督雖然在保證行政事業(yè)單位的穩(wěn)定健康發(fā)展方面有較大的貢獻(xiàn)，但是在單位實(shí)際實(shí)施的過(guò)程中卻存在不夠合理的問(wèn)題。首先是財(cái)務(wù)監(jiān)督工作對(duì)于財(cái)務(wù)信息的控制能力不足，無(wú)法通過(guò)合理的方法收集財(cái)務(wù)信息并進(jìn)行相應(yīng)的判別，當(dāng)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)存在錯(cuò)誤時(shí)進(jìn)行的處理工作也存在較大的錯(cuò)誤。財(cái)務(wù)監(jiān)督的工作效率也相對(duì)不高，同時(shí)單位也缺乏相應(yīng)的基礎(chǔ)設(shè)施來(lái)保證財(cái)務(wù)監(jiān)督工作的快速準(zhǔn)確進(jìn)行。財(cái)務(wù)監(jiān)督的工作方法整體停留在簡(jiǎn)單的會(huì)計(jì)核算方面，對(duì)于最近的監(jiān)督管理的方法應(yīng)用程度不高，對(duì)于日漸增多的財(cái)務(wù)監(jiān)督任務(wù)表現(xiàn)出工作能力不足的問(wèn)題。

(四)財(cái)務(wù)監(jiān)督結(jié)果利用率低

行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)監(jiān)督?jīng)]有取得明顯的效果有一個(gè)重要的原因是單位對(duì)財(cái)務(wù)監(jiān)督的結(jié)果利用率較低，沒(méi)有采取合理的措施來(lái)完善單位的管理和發(fā)展。行政事業(yè)單位的財(cái)務(wù)監(jiān)督工作主要是對(duì)單位內(nèi)部的財(cái)務(wù)信息和相關(guān)工作進(jìn)行監(jiān)督檢查，通過(guò)數(shù)據(jù)的核算來(lái)確定是否存在不合理性。但是行政事業(yè)單位的財(cái)務(wù)監(jiān)督工作重點(diǎn)是在確定單位是否存在相關(guān)工作錯(cuò)誤并及時(shí)去處理，當(dāng)工作不存在錯(cuò)誤時(shí)便不對(duì)后續(xù)的結(jié)果采取進(jìn)一步的分析，所以單位沒(méi)有合理利用監(jiān)督結(jié)果來(lái)完善單位具體的運(yùn)營(yíng)不足。財(cái)務(wù)監(jiān)督工作與其他方面工作的聯(lián)系不夠緊密，單位也沒(méi)有采用內(nèi)部控制和全面管理等方式將處理結(jié)果應(yīng)用到相應(yīng)部門的具體工作中，并不能實(shí)現(xiàn)行政事業(yè)單位更好更合理地發(fā)展。

三、財(cái)務(wù)監(jiān)督的完善措施

(一)健全財(cái)務(wù)監(jiān)督體系

隨著行政事業(yè)單位所處的工作環(huán)境對(duì)自身的管理和運(yùn)營(yíng)都有較高的要求，過(guò)去的財(cái)務(wù)工作已經(jīng)不能滿足現(xiàn)階段的單位發(fā)展需求，因此需要通過(guò)完善后的財(cái)務(wù)監(jiān)督來(lái)推動(dòng)行政事業(yè)單位的發(fā)展。單位首先需要健全財(cái)務(wù)監(jiān)督的工作體系，解決財(cái)務(wù)監(jiān)督體系與實(shí)際的財(cái)務(wù)監(jiān)督工作不匹配的問(wèn)題。過(guò)去的財(cái)務(wù)監(jiān)督體系內(nèi)容存在不夠具體的問(wèn)題，單位需要對(duì)單位資產(chǎn)管理、資金流通與使用以及其他財(cái)務(wù)工作做出具體的監(jiān)督工作安排，消除過(guò)去對(duì)監(jiān)督工作和監(jiān)督對(duì)象沒(méi)有明確說(shuō)明的問(wèn)題，使財(cái)務(wù)監(jiān)督工作能夠更加準(zhǔn)確和高效地進(jìn)行。財(cái)務(wù)監(jiān)督體系的時(shí)效性也是行政事業(yè)單位需要重視的問(wèn)題，通過(guò)對(duì)現(xiàn)階段的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)法律和國(guó)家的相關(guān)經(jīng)濟(jì)政策的研究來(lái)確定行政事業(yè)單位的監(jiān)督方向，確保財(cái)務(wù)監(jiān)督不僅能保持合理性還能夠有較高的適用性來(lái)指導(dǎo)單位的財(cái)務(wù)工作。

(二)提高財(cái)務(wù)監(jiān)督人員素質(zhì)和能力

行政事業(yè)單位雖然比較重視財(cái)務(wù)管理工作，但是由于自身非盈利的特點(diǎn)導(dǎo)致單位對(duì)于財(cái)務(wù)監(jiān)督的質(zhì)量要求較低，同時(shí)也對(duì)財(cái)務(wù)監(jiān)督人員的素質(zhì)和能力的要求也較低。單位要想保證財(cái)務(wù)監(jiān)督工作能夠長(zhǎng)期穩(wěn)定地開(kāi)展，必須解決監(jiān)督人員綜合素質(zhì)不滿足工作需要的問(wèn)題。首先，單位需要設(shè)置對(duì)監(jiān)督人員工作能力的要求，當(dāng)財(cái)務(wù)監(jiān)督人員取得了一定的財(cái)務(wù)工作資質(zhì)后才能夠進(jìn)行財(cái)務(wù)監(jiān)督工作，并定期組織監(jiān)督模擬訓(xùn)練來(lái)提高監(jiān)督人員的實(shí)際工作能力，并使其能夠熟悉在單位中的財(cái)務(wù)監(jiān)督流程。其次，單位也要保證財(cái)務(wù)監(jiān)督人員工作的積極性，在利用監(jiān)督體系的規(guī)范下設(shè)立相應(yīng)的激勵(lì)機(jī)制來(lái)提高工作人員開(kāi)展高質(zhì)量監(jiān)督工作的積極性，并確定財(cái)務(wù)監(jiān)督人員的自身責(zé)權(quán)使其能夠主動(dòng)去依照相關(guān)規(guī)定開(kāi)展監(jiān)督工作。

(三)增強(qiáng)財(cái)務(wù)監(jiān)督的科學(xué)性

過(guò)去的財(cái)務(wù)監(jiān)督的效率不高和工作準(zhǔn)確性不足是導(dǎo)致該工作在行政事業(yè)單位中沒(méi)有被積極應(yīng)用的一個(gè)重要原因，單位需要思考如何提高財(cái)務(wù)監(jiān)督的科學(xué)性來(lái)保證自身工作的更好進(jìn)行?，F(xiàn)在行政事業(yè)單位處于信息化技術(shù)較發(fā)達(dá)同時(shí)工作數(shù)據(jù)激增的階段，過(guò)去的財(cái)務(wù)監(jiān)督工作是難以合理解決現(xiàn)階段的問(wèn)題，因此單位需要通過(guò)完善信息化工作環(huán)境以及加強(qiáng)財(cái)務(wù)人員對(duì)信息化技術(shù)的應(yīng)用能力來(lái)建立信息化財(cái)務(wù)監(jiān)督，新型財(cái)務(wù)監(jiān)督工作可以通過(guò)多層次的數(shù)據(jù)綜合比對(duì)和分析及時(shí)確定正確的財(cái)務(wù)信息，并在相關(guān)軟件的輔助下實(shí)現(xiàn)高效率地監(jiān)督工作。信息化財(cái)務(wù)監(jiān)督還具有透明度高和工作公開(kāi)透明的特點(diǎn)，避免了由于信息不準(zhǔn)確造成的監(jiān)督失效并規(guī)范了監(jiān)督人員的工作行為，對(duì)單位內(nèi)與財(cái)務(wù)有關(guān)的工作部門以及監(jiān)督部門自身都起到了積極的監(jiān)督作用。

(四)加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)監(jiān)督結(jié)果的應(yīng)用

行政事業(yè)單位要想保證在原有的工作基礎(chǔ)上穩(wěn)定提升，不僅需要完善以前工作中存在的不足，還需要進(jìn)一步提高各項(xiàng)工作的具體工作內(nèi)容。過(guò)去的財(cái)務(wù)監(jiān)督只是簡(jiǎn)單地檢查財(cái)務(wù)工作的正確性并規(guī)范財(cái)務(wù)工作，但是在現(xiàn)階段以及未來(lái)簡(jiǎn)單的財(cái)務(wù)監(jiān)督工作將會(huì)對(duì)單位的發(fā)展作用越來(lái)越小，因此需要通過(guò)監(jiān)督結(jié)果更進(jìn)一步的分析和利用并結(jié)合其他管理工作來(lái)進(jìn)一步提高單位的管理。財(cái)務(wù)監(jiān)督人員需要將現(xiàn)階段的監(jiān)督結(jié)果與過(guò)去各個(gè)階段的監(jiān)督結(jié)果進(jìn)行對(duì)比，結(jié)合國(guó)家經(jīng)濟(jì)發(fā)展的趨勢(shì)來(lái)掌握單位相應(yīng)的弱勢(shì)工作部門，通過(guò)結(jié)合全面預(yù)算管理工作和內(nèi)部控制工作等協(xié)調(diào)單位的資源，通過(guò)優(yōu)勢(shì)工作部門帶動(dòng)弱勢(shì)部分來(lái)整體提升單位的工作能力。財(cái)務(wù)監(jiān)督工作通過(guò)深入分析監(jiān)督結(jié)果可以對(duì)未來(lái)的工作風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行相應(yīng)的預(yù)測(cè)，結(jié)合單位其他部分以及單位的發(fā)展規(guī)劃可以對(duì)相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效地防控。

篇7

中圖分類號(hào)：F810 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：1002-5812（2017）03-0014-03

摘要：以中鐵建8.37億元天價(jià)業(yè)務(wù)招待費(fèi)為首的央企業(yè)務(wù)招待費(fèi)曝光引發(fā)社會(huì)輿論廣泛關(guān)注，其背后業(yè)務(wù)招待費(fèi)的處理折射出央企財(cái)務(wù)監(jiān)督的諸多漏洞。文章從財(cái)務(wù)監(jiān)督信息源、所有者財(cái)務(wù)監(jiān)督、財(cái)務(wù)監(jiān)督機(jī)制、財(cái)務(wù)監(jiān)督外部溢出效應(yīng)四個(gè)方面，探尋央企業(yè)務(wù)招待費(fèi)存在的問(wèn)題，并力圖從根源上對(duì)央企業(yè)務(wù)招待費(fèi)的綜合治理提出實(shí)質(zhì)性的建議，切實(shí)保障各方利益相關(guān)者的利益。

關(guān)鍵詞：業(yè)務(wù)招待費(fèi) 財(cái)務(wù)監(jiān)督 國(guó)資委 央企

一、問(wèn)題的提出

2012年上市公司年報(bào)，共250家上市公司的業(yè)務(wù)招待費(fèi)過(guò)千萬(wàn)，前十的絕大多數(shù)都是央企，合計(jì)達(dá)到29億元。其中，中國(guó)鐵建以8.37億元的業(yè)務(wù)招待費(fèi)雄踞榜單首位。此外，中國(guó)交通建設(shè)、中國(guó)水電、上海建工、葛洲壩、中國(guó)北車、中煤能源等6家央企的招待費(fèi)都超過(guò)了1億元。在對(duì)“三公”消費(fèi)關(guān)注的風(fēng)口浪尖，消息一經(jīng)披露，社會(huì)嘩然。在此之后，我們不禁要探究高額業(yè)務(wù)招待費(fèi)下隱藏的招待費(fèi)治理問(wèn)題，巨額業(yè)務(wù)招待費(fèi)，誰(shuí)之殤？

根據(jù)上市公司財(cái)務(wù)規(guī)定，業(yè)務(wù)招待費(fèi)是指企業(yè)在經(jīng)營(yíng)管理等活動(dòng)中，用于接待應(yīng)酬而支付的各種費(fèi)用，包括對(duì)外聯(lián)絡(luò)、公關(guān)交往、會(huì)議接待、來(lái)賓接待等所發(fā)生的費(fèi)用。但這一概念較為模糊，不少上市公司的招待費(fèi)被外界認(rèn)為是一筆糊涂賬，“招待費(fèi)是個(gè)筐，什么都可以往里裝”，天價(jià)的招待費(fèi)有可能演變?yōu)榘壮园啄?，甚至滋生，給國(guó)家和中小股東帶來(lái)利益上的損失。近年來(lái)，我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)取得長(zhǎng)足發(fā)展，央企扮演重要角色，各企業(yè)之間、企業(yè)與支付部門之間以及與相關(guān)機(jī)構(gòu)之間，甚至企業(yè)上下級(jí)之間的交往越來(lái)越密切頻繁，隨著物價(jià)水平攀升及民營(yíng)企業(yè)公關(guān)手段的多元化，央企普遍面臨著業(yè)務(wù)招待費(fèi)項(xiàng)目難以列支、費(fèi)用總額難以控制的困境。央企作為全民的公共資產(chǎn)，其招待費(fèi)支出自然需要得到包括出資者、經(jīng)營(yíng)者、中小股東、媒體等利益相關(guān)者的有效約束。然而目前央企年報(bào)的招待費(fèi)支出非?；\統(tǒng)，央企的財(cái)務(wù)監(jiān)督仍存在著不少問(wèn)題，尤其是關(guān)于央企的業(yè)務(wù)招待費(fèi)治理問(wèn)題仍有待進(jìn)一步的研究。央企業(yè)務(wù)招待費(fèi)的治理，對(duì)于提高國(guó)家整體資源的配置效率、保護(hù)利益相關(guān)者的利益，有重要的理論和現(xiàn)實(shí)意義。本文將從加強(qiáng)央企財(cái)務(wù)監(jiān)督方面研究央企業(yè)務(wù)招待費(fèi)的綜合治理問(wèn)題。

二、 關(guān)于央企業(yè)務(wù)招待費(fèi)的描述性統(tǒng)計(jì)

本文選取了176家上市央企2009―2012年的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，剔除缺失值和已退市公司之后獲得97個(gè)樣本。筆者認(rèn)為，業(yè)務(wù)招待費(fèi)是否合理不能簡(jiǎn)單看絕對(duì)數(shù)，要看它與行業(yè)屬性、業(yè)務(wù)規(guī)模、盈利水平是否相匹配。描述性統(tǒng)計(jì)結(jié)果如下頁(yè)表所示。

由下頁(yè)表可以看出，從2009―2012年業(yè)務(wù)招待費(fèi)的中位數(shù)、平均值、最大值和最小值都呈現(xiàn)逐年上升的趨勢(shì)，而每年的業(yè)務(wù)招待費(fèi)的中位數(shù)都小于其均值，說(shuō)明在這些央企中存在業(yè)務(wù)招待費(fèi)畸高的情況，拉高了均值的水平。而業(yè)務(wù)招待費(fèi)占管理費(fèi)用、營(yíng)業(yè)收入、利潤(rùn)總額和凈利潤(rùn)的比例除了2009年，基本上未l生重大的變化，尤其是業(yè)務(wù)招待費(fèi)與營(yíng)業(yè)收入的比值基本上未發(fā)生變化，說(shuō)明業(yè)務(wù)招待費(fèi)與營(yíng)業(yè)收入之間存在著相似的變化趨勢(shì)，業(yè)務(wù)招待費(fèi)與企業(yè)自身業(yè)務(wù)的發(fā)展存在著重大的關(guān)系。

下頁(yè)圖1、圖2反映了央企2009―2013年的相關(guān)數(shù)據(jù)的變化趨勢(shì)?？梢钥闯?，央企招待費(fèi)逐年攀升，且幅度較大，但占管理費(fèi)用和營(yíng)業(yè)收入的比重卻是一個(gè)先下降再上升的趨勢(shì)，說(shuō)明業(yè)務(wù)招待費(fèi)與企業(yè)的營(yíng)業(yè)收入間存在較密切的聯(lián)系，業(yè)務(wù)招待費(fèi)可能是一個(gè)企業(yè)開(kāi)展業(yè)務(wù)、開(kāi)拓市場(chǎng)的必要條件。且從圖中可以看出業(yè)務(wù)招待費(fèi)無(wú)論是絕對(duì)值還是相對(duì)值，最大值與中值和最小值之間有著巨大的差距，說(shuō)明有少數(shù)企業(yè)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出嚴(yán)重不合理。另外，業(yè)務(wù)招待費(fèi)占企業(yè)利潤(rùn)的比并沒(méi)有明顯的大幅度的變化，但是最小值顯示有些企業(yè)的利潤(rùn)額為負(fù)值，但業(yè)務(wù)招待費(fèi)占其比重卻很高。業(yè)務(wù)招待費(fèi)可能會(huì)增加企業(yè)的營(yíng)業(yè)收入，但這種成本的付出并不意味著一定會(huì)帶來(lái)高額的利潤(rùn)。

三、央企業(yè)務(wù)招待費(fèi)折射出的企業(yè)財(cái)務(wù)監(jiān)督問(wèn)題

陳毓圭（1995）認(rèn)為財(cái)務(wù)監(jiān)督是對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)收支的合法性、合理性和有效性的監(jiān)督，是企業(yè)實(shí)施的第一重監(jiān)督。楊雄勝（1995）指出財(cái)務(wù)監(jiān)督就是將原來(lái)由會(huì)計(jì)部門執(zhí)行的對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)收支合法性的監(jiān)督交由財(cái)務(wù)部門執(zhí)行，其就是按所有者的意愿實(shí)施的，對(duì)不符合所有者意志和利益的財(cái)務(wù)收支，一律拒絕辦理。楊淑君等（2000）認(rèn)為缺乏對(duì)國(guó)有企業(yè)經(jīng)營(yíng)者的有效激勵(lì)和監(jiān)督約束是國(guó)有企業(yè)效率難以得到根本改善的重要原因。饒曉秋（2007）指出對(duì)經(jīng)營(yíng)者的決策進(jìn)行適時(shí)監(jiān)督和重點(diǎn)監(jiān)督，約束經(jīng)營(yíng)管理者的財(cái)務(wù)行為，維護(hù)所有者的權(quán)益，已成為現(xiàn)代企業(yè)制度一個(gè)必要組成部分。如何有效發(fā)揮財(cái)務(wù)監(jiān)督功能，仍是國(guó)企需要關(guān)注的問(wèn)題。我們認(rèn)為，財(cái)務(wù)監(jiān)督不應(yīng)僅對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)收支狀況進(jìn)行監(jiān)督，還應(yīng)對(duì)企業(yè)資本運(yùn)動(dòng)全過(guò)程中的財(cái)務(wù)活動(dòng)和財(cái)務(wù)關(guān)系進(jìn)行系統(tǒng)性的監(jiān)督，其目的是維護(hù)企業(yè)利益相關(guān)者的利益。目前央企畸高的業(yè)務(wù)招待費(fèi)從某個(gè)角度反映出了央企在資源配置上缺乏效率，某些高額的業(yè)務(wù)招待費(fèi)的支出并不能帶來(lái)高的收益。這折射出現(xiàn)階段央企在企業(yè)內(nèi)部控制制度、財(cái)務(wù)預(yù)算制度、所有者財(cái)務(wù)監(jiān)督等方面存在著很多問(wèn)題。要從根本上治理招待費(fèi)的問(wèn)題，就要從根本上找出問(wèn)題存在的原因，從源頭上進(jìn)行治理。

（一）信息披露不規(guī)范，財(cái)務(wù)監(jiān)督缺乏信息源。信息披露是解決利益相關(guān)者之間信息不對(duì)稱的重要機(jī)制。央企巨額業(yè)務(wù)招待費(fèi)之所以引發(fā)關(guān)注和飽受詬病，是因?yàn)闀?huì)計(jì)信息自身的治理、披露的質(zhì)量仍存在問(wèn)題，缺乏有效的財(cái)務(wù)監(jiān)督。李越冬認(rèn)為，企業(yè)財(cái)務(wù)監(jiān)督的主體應(yīng)包括企業(yè)的利益相關(guān)者，其中所有者的財(cái)務(wù)監(jiān)督應(yīng)該為財(cái)務(wù)監(jiān)督體系的主體性財(cái)務(wù)監(jiān)督；經(jīng)營(yíng)者的財(cái)務(wù)監(jiān)督為延伸性的財(cái)務(wù)監(jiān)督，其他廣大利益相關(guān)者實(shí)施的財(cái)務(wù)監(jiān)督為邊緣性的財(cái)務(wù)監(jiān)督。1995年，干勝道教授提出所有者財(cái)務(wù)理論，指出“所有者財(cái)務(wù)具有兩大基本職能，一是監(jiān)督，二是調(diào)控。這兩個(gè)職能都建立在所有者權(quán)力基礎(chǔ)上，是由資本派生出來(lái)的，其對(duì)象是經(jīng)營(yíng)者財(cái)務(wù)活動(dòng)。所有者財(cái)務(wù)監(jiān)督和調(diào)控職能行使的結(jié)果必定能起到激勵(lì)和約束經(jīng)營(yíng)者的作用，從而提高資本運(yùn)營(yíng)效益?！币蚨?，對(duì)央企業(yè)務(wù)招待費(fèi)的監(jiān)督必然會(huì)影響企業(yè)的營(yíng)運(yùn)效率和收益。目前現(xiàn)行相關(guān)法律法規(guī)并未對(duì)央企業(yè)務(wù)招待費(fèi)的會(huì)計(jì)信息披露有明確規(guī)定，根據(jù)《公司法》中規(guī)定的股民知情權(quán)角度看，業(yè)務(wù)招待費(fèi)明細(xì)并不在知情權(quán)的范圍之內(nèi)，而根據(jù)上市公司信息披露相關(guān)規(guī)定，公司必須披露業(yè)務(wù)招待費(fèi)總額，但無(wú)義務(wù)披露業(yè)務(wù)招待費(fèi)明細(xì)。因而，財(cái)務(wù)監(jiān)督缺乏信息源，無(wú)對(duì)象可監(jiān)督，財(cái)務(wù)監(jiān)督的缺位使央企業(yè)務(wù)招待費(fèi)的問(wèn)題引發(fā)了一系列問(wèn)題。加之央企“一股獨(dú)大”的股權(quán)結(jié)構(gòu)及股東大會(huì)、董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)相互制衡關(guān)系的扭曲，致使控股股東更多考慮自身利益，主體性財(cái)務(wù)監(jiān)督的缺乏，阻礙會(huì)計(jì)信息透明度。為此建議應(yīng)盡快出臺(tái)相關(guān)法律法規(guī)要求央企公開(kāi)業(yè)務(wù)招待費(fèi)明細(xì)，加強(qiáng)會(huì)計(jì)信息披露透明度以保障利益相關(guān)者的知情權(quán)和監(jiān)督權(quán)，使財(cái)務(wù)監(jiān)督的主體有“源”可“督”。

（二）內(nèi)部人控制，導(dǎo)致外部財(cái)務(wù)監(jiān)督難以實(shí)質(zhì)性介入。郭復(fù)初（1999）指出：“社會(huì)主義財(cái)務(wù)是以社會(huì)主義商品經(jīng)濟(jì)和生產(chǎn)資料公有制為基礎(chǔ)，以國(guó)家組織經(jīng)濟(jì)職能為依托，在社會(huì)再生產(chǎn)過(guò)程中形成的資金運(yùn)動(dòng)體系，包括國(guó)家財(cái)務(wù)、部門財(cái)務(wù)和企業(yè)財(cái)務(wù)三個(gè)大的層次?！币虼?，財(cái)務(wù)監(jiān)督不應(yīng)僅存在于企業(yè)內(nèi)部，也應(yīng)存在于企業(yè)外部。如前所述，財(cái)務(wù)監(jiān)督體系中應(yīng)包括所有者、經(jīng)營(yíng)者和其他利益相關(guān)者的監(jiān)督，但從目前的內(nèi)部治理機(jī)制來(lái)看，股東大會(huì)、董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)并未起到應(yīng)有的制衡作用，加之“所有者缺位”，所有者財(cái)務(wù)監(jiān)督嚴(yán)重缺位。此外，我國(guó)上市公司“一股獨(dú)大”的股權(quán)結(jié)構(gòu)，股東大會(huì)難以發(fā)揮監(jiān)督作用，流于形式，董事會(huì)也形同虛設(shè)；作為監(jiān)督機(jī)構(gòu)的監(jiān)事會(huì)，也難以發(fā)揮作用。由于內(nèi)部人控制，導(dǎo)致外部財(cái)務(wù)監(jiān)督難以實(shí)質(zhì)介入，一個(gè)完整的財(cái)務(wù)監(jiān)督體系難以實(shí)質(zhì)發(fā)揮作用，外部財(cái)務(wù)監(jiān)督的缺失會(huì)使企業(yè)內(nèi)部人員在實(shí)質(zhì)上而非法律上擁有了對(duì)企業(yè)的控制權(quán)。合理范圍內(nèi)的內(nèi)部人控制對(duì)企業(yè)是有利的，但若無(wú)有效的激勵(lì)約束機(jī)制從外部對(duì)經(jīng)理人加以控制，經(jīng)營(yíng)者有可能架空股東而損人利己，使內(nèi)部監(jiān)督失效，權(quán)力過(guò)度，為達(dá)到某種目的，過(guò)分職務(wù)消費(fèi)，利用招待費(fèi)進(jìn)行個(gè)人消費(fèi)，滋生腐敗與奢靡之風(fēng)。

（三）內(nèi)部治理與內(nèi)部控制制度不完善，財(cái)務(wù)監(jiān)督機(jī)制難以落實(shí)。根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》和《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引》等內(nèi)控制度，對(duì)央企的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出應(yīng)進(jìn)行嚴(yán)格控制。但目前內(nèi)部監(jiān)督體系中存在“大家都能監(jiān)督，卻又沒(méi)人監(jiān)督”的怪圈。如何協(xié)調(diào)各監(jiān)督主體的關(guān)系，以及監(jiān)督權(quán)在各監(jiān)督主體之間的分配、協(xié)調(diào)、制衡，重新構(gòu)建一個(gè)有效的監(jiān)督體系已迫在眉睫。央企盡管存在內(nèi)外部監(jiān)督機(jī)制，但往往是內(nèi)部監(jiān)督流于形式，外部監(jiān)督難以發(fā)揮作用，財(cái)務(wù)監(jiān)督機(jī)制難以落實(shí)。

1.缺少預(yù)算約束。大部分央企的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出的經(jīng)手人、部門負(fù)責(zé)人、審批人等未能嚴(yán)格分開(kāi)，缺乏相互約束與制衡機(jī)制，且吃多少，報(bào)多少，而不予審查是否合理合法。

2.管理制度可操作性差。目前企業(yè)業(yè)務(wù)招待費(fèi)管理制度的條款缺失是導(dǎo)致業(yè)務(wù)招待存在問(wèn)題的原因。目前的制度條款定性管理的多，定量管理的少，缺乏完善的費(fèi)用考核及業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)制度。實(shí)際執(zhí)行中，是否按制度執(zhí)行也沒(méi)有相應(yīng)的跟蹤管理機(jī)制，使制度流于形式。

（四）財(cái)務(wù)監(jiān)督效果差，導(dǎo)致外部效應(yīng)溢出，中小股東利益受損。股權(quán)過(guò)度集中，缺乏多元股權(quán)的財(cái)務(wù)制衡，導(dǎo)致中小股東合法權(quán)益受到侵害。國(guó)有股“一股獨(dú)大”，極大削弱了股東制衡機(jī)制，導(dǎo)致公司無(wú)論木赫力、靈活性還是對(duì)中小股東的責(zé)任感均缺乏。監(jiān)事會(huì)起不到監(jiān)督作用；審計(jì)委員會(huì)雖具有財(cái)務(wù)監(jiān)督作用，但作用尚未充分發(fā)揮；獨(dú)立董事也未能發(fā)揮其監(jiān)督職能。財(cái)務(wù)監(jiān)督效果差，導(dǎo)致外部效應(yīng)溢出，央企過(guò)度的業(yè)務(wù)招待費(fèi)和控股股東的職務(wù)消費(fèi)支出使央企的收益受損，最終侵害了中小股東利益。

四、央企業(yè)務(wù)招待費(fèi)治理的相關(guān)建議

（一）完善信息披露機(jī)制，使財(cái)務(wù)監(jiān)督有“源”可“督”。目前我國(guó)上市公司普遍存在的“一股獨(dú)大”和“內(nèi)部人控制”現(xiàn)象，使會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)信息披露制度的執(zhí)行受到很大的阻礙，嚴(yán)重影響著會(huì)計(jì)信息的透明度。應(yīng)堅(jiān)持對(duì)央企的業(yè)務(wù)招待費(fèi)進(jìn)行披露，讓其接受機(jī)構(gòu)投資者、中小股東、獨(dú)立董事、監(jiān)事會(huì)、工會(huì)等利益相關(guān)者的廣泛監(jiān)督，將其置于陽(yáng)光下。證監(jiān)會(huì)應(yīng)鼓勵(lì)上市公司披露業(yè)務(wù)招待費(fèi)的會(huì)計(jì)信息，使主體性財(cái)務(wù)監(jiān)督、延伸性財(cái)務(wù)監(jiān)督和邊緣性財(cái)務(wù)監(jiān)督有監(jiān)督的對(duì)象，保障各方利益相關(guān)者的利益不受損。

（二）完善外部財(cái)務(wù)治理，建立信息披露的外部財(cái)務(wù)監(jiān)督體系。外部財(cái)務(wù)監(jiān)督是對(duì)企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督的補(bǔ)充監(jiān)督和再監(jiān)督，該監(jiān)督代表了社會(huì)公眾投資者、債權(quán)人等利益相關(guān)者的利益。這種監(jiān)督將對(duì)企業(yè)的一些非理進(jìn)行抑制和監(jiān)督。其中輿論的財(cái)務(wù)監(jiān)督和注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施的審計(jì)監(jiān)督為其主要形式。王強(qiáng)華、魏永征（2000）認(rèn)為輿論監(jiān)督是公民通過(guò)新聞媒介對(duì)國(guó)家機(jī)關(guān)、國(guó)家機(jī)關(guān)工作人員和公眾人物與公共利益有關(guān)的事務(wù)的批評(píng)、建議，是公民言論自由權(quán)利的體現(xiàn)，是人民參政議政的一種形式。國(guó)資委及央企要向社會(huì)公布監(jiān)督電話，接受社會(huì)各界的舉報(bào)。一旦有線索，由審計(jì)署介入進(jìn)行審計(jì)。由于輿論監(jiān)督具有公開(kāi)指向性、傳播及時(shí)性、社會(huì)警示性、效果威懾性的特點(diǎn)，會(huì)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)監(jiān)督起到很好的監(jiān)督、警示作用。目前，業(yè)務(wù)招待費(fèi)如何支出、如何審計(jì)、如何公開(kāi)，一直缺乏制度層面的規(guī)定。相關(guān)制度規(guī)定只是在監(jiān)察部、國(guó)家經(jīng)貿(mào)委、全國(guó)總工會(huì)等于1998年11月聯(lián)合的《關(guān)于國(guó)有企業(yè)實(shí)行業(yè)務(wù)招待費(fèi)使用情況等重要事項(xiàng)向職代會(huì)報(bào)告制度的規(guī)定》中提及。按照該規(guī)定，業(yè)務(wù)招待費(fèi)只需向職代會(huì)報(bào)告，具體的公開(kāi)方式缺乏明細(xì)和具體規(guī)定?！镀髽I(yè)所得稅》實(shí)施細(xì)則以及會(huì)計(jì)準(zhǔn)則中，對(duì)業(yè)務(wù)招待費(fèi)有一些零星的規(guī)定，但幾乎不涉及業(yè)務(wù)招待費(fèi)的公開(kāi)。目前政府“三公”經(jīng)費(fèi)的披露在日漸細(xì)化，但央企年報(bào)的招待費(fèi)項(xiàng)目依舊籠統(tǒng)，使外部財(cái)務(wù)監(jiān)督困難。因此，在信息披露時(shí)，應(yīng)將招待費(fèi)支出盡可能細(xì)化，接受公眾監(jiān)督，贏得中小股東和公眾的支持。此外，注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)可以從獨(dú)立第三方實(shí)施監(jiān)督，也會(huì)對(duì)央企業(yè)務(wù)招待費(fèi)的披露有很好的推動(dòng)作用。

（三）完善內(nèi)部財(cái)務(wù)治理結(jié)構(gòu)，將財(cái)務(wù)監(jiān)督落到實(shí)處。央企內(nèi)部必須建立和完善業(yè)務(wù)招待費(fèi)的控制制度，發(fā)揮財(cái)務(wù)監(jiān)督的真正作用。

1.管住央企的吃喝費(fèi)用，首先需要完善企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)治理，加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)督。目前央企的管理制度條款只重定性管理，缺乏定量管理以及完善的費(fèi)用考核及業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)制度。央企應(yīng)制定嚴(yán)格的接待支出標(biāo)準(zhǔn)，在預(yù)算制定中要嚴(yán)格控制招待費(fèi)支出的總額，對(duì)招待范圍、等級(jí)、費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)等加以明確。針對(duì)有的央企業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出的經(jīng)手人、部門負(fù)責(zé)人、簽批人未能嚴(yán)格區(qū)分，建議應(yīng)建立相關(guān)人員簽字背書制度，明確其經(jīng)濟(jì)責(zé)任，加強(qiáng)對(duì)業(yè)務(wù)招待費(fèi)使用的牽制與約束。監(jiān)事會(huì)、獨(dú)立董事應(yīng)履行其職責(zé)，對(duì)過(guò)高的招待費(fèi)進(jìn)行監(jiān)督并提出整改意見(jiàn)，對(duì)不合理的支出堅(jiān)決說(shuō)“不”，充分發(fā)揮主體性財(cái)務(wù)監(jiān)督的作用。

2.應(yīng)改進(jìn)相關(guān)招待活動(dòng)，減少形式主義。業(yè)務(wù)招待費(fèi)可能是企業(yè)維持與企業(yè)產(chǎn)業(yè)鏈中上下游供應(yīng)商、客戶等外部關(guān)系的必要支出，但僅靠業(yè)務(wù)招待費(fèi)來(lái)維持整改關(guān)系已遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠，央企應(yīng)從承擔(dān)社會(huì)責(zé)任方面完善自身，依靠企業(yè)先進(jìn)的技術(shù)、優(yōu)質(zhì)的服務(wù)等來(lái)贏得競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)；改進(jìn)接待和公關(guān)禮儀活動(dòng)，將業(yè)務(wù)招待費(fèi)納入企業(yè)業(yè)務(wù)主管的業(yè)績(jī)考核管理。

3.建立懲罰機(jī)制監(jiān)督，約束業(yè)務(wù)招待費(fèi)。對(duì)業(yè)務(wù)招待費(fèi)的支出應(yīng)建立獎(jiǎng)懲機(jī)制，規(guī)范業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出。具體可以從稅收角度專門開(kāi)設(shè)針對(duì)央企業(yè)務(wù)招待費(fèi)的消費(fèi)稅，對(duì)于業(yè)務(wù)招待費(fèi)未超支的企業(yè)，可以在稅收上給予一定的優(yōu)惠政策。反之，對(duì)于業(yè)務(wù)招待費(fèi)超支的企業(yè)，進(jìn)行應(yīng)納稅所得額的調(diào)整，實(shí)行超額累進(jìn)稅率，分段計(jì)算和征收，從一定程度上控制央企的業(yè)務(wù)招待費(fèi)。稅務(wù)機(jī)構(gòu)可以其強(qiáng)制性和權(quán)威性對(duì)央企的業(yè)務(wù)招待費(fèi)實(shí)施有效的財(cái)務(wù)監(jiān)督，其強(qiáng)制性代表國(guó)家意志，權(quán)威性將經(jīng)濟(jì)監(jiān)督、法律監(jiān)督和行為監(jiān)督融為一體，其約束剛性必然會(huì)使監(jiān)督更有效。

（四）相關(guān)部門出臺(tái)政策，保障財(cái)務(wù)監(jiān)督效果，保護(hù)中小股東利益。國(guó)資委要主導(dǎo)央企的全面預(yù)算，加強(qiáng)對(duì)所有收入與費(fèi)用的財(cái)務(wù)監(jiān)督。俗話說(shuō)“吃不窮，穿不窮，盤算不好一世窮?！币蚨鴮?duì)企業(yè)業(yè)務(wù)招待費(fèi)的預(yù)算顯得尤為重要。目前很多企業(yè)對(duì)業(yè)務(wù)招待費(fèi)的預(yù)算缺乏約束，建議國(guó)資委出臺(tái)關(guān)于招待費(fèi)的具體制度，對(duì)招待費(fèi)進(jìn)行全面預(yù)算，并細(xì)化招待費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)，規(guī)范業(yè)務(wù)招待費(fèi)的制度措施，以有利于招待費(fèi)的披露和監(jiān)督。制度的約束不能搞“一刀切”，就業(yè)務(wù)招待費(fèi)而言，要注重其預(yù)算合理性，與收入、行業(yè)、公司規(guī)模相匹配；國(guó)資委應(yīng)定期對(duì)央企業(yè)務(wù)招待費(fèi)進(jìn)行專項(xiàng)審計(jì)，以強(qiáng)化監(jiān)督央企業(yè)務(wù)招待費(fèi)的使用，并定期向公眾披露審計(jì)結(jié)果，讓公眾可以看見(jiàn)一個(gè)完整清晰的招待費(fèi)管理流程，讓招待費(fèi)不再說(shuō)不清楚，切實(shí)保障中小股東的利益。

總之，對(duì)央企業(yè)務(wù)招待費(fèi)的治理不可一蹴而就，應(yīng)內(nèi)外兼修，構(gòu)建由股東財(cái)務(wù)監(jiān)督、資本市場(chǎng)財(cái)務(wù)監(jiān)督、社會(huì)財(cái)務(wù)監(jiān)督和內(nèi)部財(cái)務(wù)共同組成的完整財(cái)務(wù)監(jiān)督體系，加強(qiáng)對(duì)央企業(yè)務(wù)招待費(fèi)的合理化管理與監(jiān)督，以保障利益相關(guān)者的利益。Z

參考文獻(xiàn)：

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篇8

【關(guān)鍵詞】加強(qiáng)，軍隊(duì)財(cái)務(wù)，監(jiān)督

一、凈化監(jiān)督環(huán)境

首先，要樹(shù)立依法理財(cái)觀念。主管部門要加強(qiáng)對(duì)各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)，特別是財(cái)務(wù)部門領(lǐng)導(dǎo)的財(cái)會(huì)知識(shí)和財(cái)經(jīng)法規(guī)培訓(xùn)，增強(qiáng)他們的理財(cái)觀念。要有計(jì)劃地培養(yǎng)和提拔使用財(cái)務(wù)干部，使他們知法守法，并帶頭執(zhí)行財(cái)經(jīng)法規(guī)，積極支持財(cái)務(wù)監(jiān)督人員的工作。其次，要正確處理好領(lǐng)導(dǎo)者之間關(guān)系。領(lǐng)導(dǎo)者要主動(dòng)從政治上、業(yè)務(wù)上、生活上關(guān)心愛(ài)護(hù)監(jiān)督者，維護(hù)他們的合法權(quán)益；監(jiān)督者既要忠實(shí)地履行自己的職責(zé)，又要主動(dòng)當(dāng)好參謀助手，絕不能借鑒之名，行關(guān)卡之實(shí)。再次要建立財(cái)務(wù)人員舉報(bào)制度，提高法律的威懾力，解決財(cái)務(wù)工作有法不依、執(zhí)法不嚴(yán)的問(wèn)題。對(duì)財(cái)務(wù)人員實(shí)施法律保護(hù)，對(duì)執(zhí)行法規(guī)好的單位和個(gè)人要給予精神和物質(zhì)獎(jiǎng)勵(lì)，形成內(nèi)部約束機(jī)制，為財(cái)務(wù)監(jiān)督創(chuàng)造一個(gè)良好的工作環(huán)境。

二、強(qiáng)化財(cái)務(wù)監(jiān)督意識(shí)

新形勢(shì)下，加強(qiáng)財(cái)務(wù)監(jiān)督的前提，是不斷加強(qiáng)財(cái)務(wù)人員的監(jiān)督意識(shí)。財(cái)務(wù)部門是各級(jí)黨委的綜合理財(cái)部門，每一項(xiàng)經(jīng)費(fèi)活動(dòng)都要通過(guò)這個(gè)關(guān)口。從經(jīng)費(fèi)活動(dòng)監(jiān)督的及時(shí)性、連續(xù)性和全面性看，它的監(jiān)督作用是其他監(jiān)督手段無(wú)法比擬的，可以說(shuō)，財(cái)務(wù)監(jiān)督的效果如何，直接關(guān)系到軍費(fèi)的使用效益，關(guān)系到軍隊(duì)現(xiàn)代化建設(shè)和戰(zhàn)斗力的提。因此，每個(gè)財(cái)務(wù)工作者都要樹(shù)立監(jiān)督意識(shí)，充分履行自己的職責(zé)，使任何違反財(cái)經(jīng)紀(jì)律的行為都無(wú)機(jī)可乘。

三、完善軍隊(duì)財(cái)務(wù)監(jiān)督機(jī)制

1.加強(qiáng)軍隊(duì)財(cái)務(wù)部門的內(nèi)部監(jiān)督。實(shí)施財(cái)務(wù)監(jiān)督是軍隊(duì)財(cái)務(wù)部門的重要職責(zé)之一，財(cái)務(wù)部門的內(nèi)部監(jiān)督是軍隊(duì)財(cái)務(wù)監(jiān)督體系的基礎(chǔ)，財(cái)務(wù)監(jiān)督只能加強(qiáng)，不能削弱。財(cái)務(wù)部門應(yīng)組建專門機(jī)構(gòu)，運(yùn)用專業(yè)力量，依法對(duì)財(cái)務(wù)行為及其相關(guān)活動(dòng)獨(dú)立實(shí)施財(cái)務(wù)監(jiān)督檢查工作。按照精簡(jiǎn)、統(tǒng)一、有效原則，在現(xiàn)有財(cái)務(wù)檢查組織基礎(chǔ)上，組建一支素質(zhì)良好的軍隊(duì)財(cái)務(wù)監(jiān)督隊(duì)伍。財(cái)務(wù)監(jiān)督機(jī)構(gòu)作為包括對(duì)外業(yè)務(wù)監(jiān)督管理和對(duì)內(nèi)專職監(jiān)察的統(tǒng)一體，具有明顯的雙重監(jiān)督屬性。這要求財(cái)務(wù)監(jiān)督部門不僅必須徹底改變只重視對(duì)外部的管理監(jiān)督，不重視對(duì)內(nèi)部的監(jiān)察性監(jiān)督，而且要努力擺正對(duì)內(nèi)監(jiān)察和對(duì)外監(jiān)督管理的關(guān)系，逐步走財(cái)務(wù)內(nèi)部監(jiān)察主導(dǎo)下內(nèi)察外監(jiān)的緊密結(jié)合的財(cái)務(wù)監(jiān)督之路。

2.加強(qiáng)軍隊(duì)財(cái)務(wù)部門的外部監(jiān)督。外部監(jiān)督具有內(nèi)部監(jiān)督不可比擬的優(yōu)越性，它更能體現(xiàn)監(jiān)督客觀公正的要求。各級(jí)審計(jì)、紀(jì)檢部門要切實(shí)負(fù)起責(zé)任，對(duì)財(cái)務(wù)工作進(jìn)行有力的監(jiān)督審計(jì)。在外部監(jiān)督機(jī)制的運(yùn)作中要增強(qiáng)審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)上負(fù)責(zé)為主，對(duì)本級(jí)負(fù)責(zé)為輔的角色特征。審計(jì)部門要注重對(duì)財(cái)務(wù)執(zhí)行情況、法律法規(guī)的落實(shí)情況、合同的簽訂與履行情況進(jìn)行審計(jì)。紀(jì)檢部門要對(duì)審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題進(jìn)行認(rèn)真查處，加大對(duì)軍隊(duì)財(cái)務(wù)中滋生的新腐敗的懲治力度，起好“警示”作用。充分發(fā)揮專職人員的政治、業(yè)務(wù)素質(zhì)優(yōu)勢(shì)，提高財(cái)務(wù)外部監(jiān)督水平。

3.加強(qiáng)軍隊(duì)財(cái)務(wù)部門的行政監(jiān)督。加強(qiáng)行政監(jiān)督是加強(qiáng)國(guó)家行政機(jī)關(guān)對(duì)軍隊(duì)財(cái)務(wù)的監(jiān)督。對(duì)于違反財(cái)經(jīng)紀(jì)律、法規(guī)以及決策失誤造成經(jīng)濟(jì)損失者，一定要嚴(yán)加懲處。除行政處分外，還應(yīng)負(fù)相應(yīng)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任，賠償一定的經(jīng)濟(jì)損失，直至追究法律責(zé)任。要改變以前那種平均主義的做法，即出事后，當(dāng)事人只是檢討一下就了事，不負(fù)其他任何責(zé)任。對(duì)在財(cái)務(wù)監(jiān)督中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，應(yīng)嚴(yán)格按照有關(guān)法規(guī)的規(guī)定處理，不得大事化小，小事化了，直至不了了之。為改變軍隊(duì)財(cái)務(wù)監(jiān)督工作的被動(dòng)局面，制止經(jīng)濟(jì)損失浪費(fèi)等不良現(xiàn)象，還應(yīng)建立財(cái)務(wù)人員舉報(bào)制度，嚴(yán)肅處理違紀(jì)違法和打擊報(bào)復(fù)事件，改變目前財(cái)務(wù)監(jiān)督中有法不依，執(zhí)法不嚴(yán)的狀況。對(duì)財(cái)務(wù)人員實(shí)施法律保護(hù)，對(duì)執(zhí)行法規(guī)好的單位和個(gè)人給予精神和物質(zhì)上的獎(jiǎng)勵(lì)，形成內(nèi)部自我約束機(jī)制，為財(cái)務(wù)監(jiān)督創(chuàng)造一個(gè)良好的工作環(huán)境，使財(cái)務(wù)監(jiān)督工作制度化、規(guī)范化。

四、要依法實(shí)施財(cái)務(wù)監(jiān)督

首先，各級(jí)財(cái)務(wù)部門領(lǐng)導(dǎo)要逐步轉(zhuǎn)變理財(cái)觀念，克服“權(quán)力至上”的思想，擺正權(quán)與法關(guān)系，使權(quán)力的應(yīng)用法律化、秩序化和規(guī)范化，自覺(jué)地把自身置于監(jiān)督之中。只有這樣，對(duì)下級(jí)部門和下屬單位的財(cái)務(wù)監(jiān)督才理直氣壯。其次，要盡快把財(cái)務(wù)監(jiān)督以法律的形式確定下來(lái)，使財(cái)經(jīng)法規(guī)真正成為財(cái)務(wù)活動(dòng)控制的依據(jù)、規(guī)范手段和行為準(zhǔn)則，最大限度地減少人為因素的干擾。三是加強(qiáng)政治理論學(xué)習(xí)和廉政建設(shè)。因此，各級(jí)黨委要時(shí)刻重視廉政建設(shè)，打牢拒腐防變的基礎(chǔ)，做到“常在河邊走，就是不濕鞋“。其次要加強(qiáng)業(yè)務(wù)建設(shè)，提高業(yè)務(wù)素質(zhì)。財(cái)務(wù)工作具有很強(qiáng)的政策性和專業(yè)性。在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)形勢(shì)下，信息靈通，科技日新月異，沒(méi)有一批精于計(jì)算、善于管理的專門業(yè)務(wù)骨干是不行的。因此，要通過(guò)院校培訓(xùn)、自學(xué)考試等多種形式提高財(cái)務(wù)人員的監(jiān)督管理素質(zhì)。再次要樹(shù)立法律意識(shí)，依法理財(cái)。市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)是一種法制經(jīng)濟(jì)，財(cái)務(wù)監(jiān)督必須依法令、法律、法規(guī)為依據(jù)，在財(cái)務(wù)監(jiān)督過(guò)程中做到守法、執(zhí)法、懂法和用法，只有這樣，才能適應(yīng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需要。

篇9

摘 要 精細(xì)化管理是一種現(xiàn)代企業(yè)管理制度，本文筆者在實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)的基礎(chǔ)上，從企業(yè)財(cái)務(wù)管理制度的不足、精細(xì)化模式中財(cái)務(wù)監(jiān)督制度之作用和建立精細(xì)化財(cái)務(wù)監(jiān)督制度的主要措施這三方面探索基于精細(xì)化管理的企業(yè)財(cái)務(wù)監(jiān)督制度的建立。

關(guān)鍵詞 精細(xì)化管理 財(cái)務(wù)制度 監(jiān)督

精細(xì)化管理，是在二十世紀(jì)九十年代興起的，適應(yīng)現(xiàn)代企業(yè)制度的先進(jìn)管理思想。精細(xì)化管理強(qiáng)調(diào)企業(yè)在管理過(guò)程中必需做到精益求精，追求管理過(guò)程的流程化、標(biāo)準(zhǔn)化、數(shù)據(jù)化和信息化，其實(shí)施必然給企業(yè)財(cái)務(wù)管理方式帶來(lái)變革。所以，在精細(xì)化管理思想下的財(cái)務(wù)監(jiān)督思想，是一種精細(xì)化的財(cái)務(wù)監(jiān)督方式。具體來(lái)說(shuō)，就是借助信息技術(shù)平臺(tái)，采用過(guò)程控制為目標(biāo)，對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理進(jìn)行精確化、科學(xué)化、標(biāo)準(zhǔn)化、數(shù)據(jù)化和動(dòng)態(tài)化的監(jiān)督，同時(shí)實(shí)現(xiàn)考核的精細(xì)化。本文筆者在實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)的基礎(chǔ)上，探索在企業(yè)精細(xì)化管理模式中財(cái)務(wù)監(jiān)督制度。

一、企業(yè)財(cái)務(wù)管理制度的不足

目前，我國(guó)企業(yè)的會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)存在著分工不明、層次不清等問(wèn)題，這些問(wèn)題嚴(yán)重阻礙了會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)職能的發(fā)揮。同時(shí)，財(cái)務(wù)管理制度不規(guī)范，監(jiān)督機(jī)制不健全。尤其是一些家族企業(yè)沒(méi)有全面的審計(jì)制度，導(dǎo)致了財(cái)務(wù)人員做出違反現(xiàn)金管理制度，以及企業(yè)資產(chǎn)流失、財(cái)務(wù)信息失真、成本核算不實(shí)等現(xiàn)象的發(fā)生。

此外，在我國(guó)現(xiàn)代企業(yè)管理制度中，還存在著財(cái)務(wù)管理的地位失衡等現(xiàn)象。這是企業(yè)不重視財(cái)務(wù)管理工作所造成的。很多企業(yè)的財(cái)務(wù)工作人員，工作內(nèi)容只是算賬、記賬上，只關(guān)心填報(bào)各種報(bào)表、處理會(huì)計(jì)憑證，應(yīng)付工商、稅務(wù)和銀行等部門的事物，沒(méi)有真正去分析、理解和研究在經(jīng)營(yíng)中如何對(duì)資產(chǎn)合理配置，所以沒(méi)有發(fā)揮財(cái)務(wù)工作人員的職能和作用，這制約了企業(yè)的不斷發(fā)展壯大。

二、精細(xì)化模式中財(cái)務(wù)監(jiān)督制度之作用

精細(xì)化的財(cái)務(wù)監(jiān)督制度，對(duì)企業(yè)管理有這些作用。第一是能推動(dòng)資金管理體系的完善，保障資金運(yùn)營(yíng)的順暢和流轉(zhuǎn)正常。并且能嚴(yán)格執(zhí)行資金收支兩條線的管理模式，即使回籠財(cái)務(wù)資金，確保資金使用的三級(jí)權(quán)限管理體制得以落實(shí)。推動(dòng)企業(yè)決策者能夠及時(shí)、全面了解全部資金的運(yùn)營(yíng)情況，對(duì)資金展開(kāi)統(tǒng)一的調(diào)度，減少財(cái)務(wù)資金的壞賬和呆賬的現(xiàn)象發(fā)生。保證財(cái)務(wù)工作的職責(zé)清晰、分工明確，并對(duì)財(cái)務(wù)管理人員進(jìn)行獎(jiǎng)懲等考核方式，以及各個(gè)部門密切配合財(cái)務(wù)管理工作，剔除各種阻礙資金流轉(zhuǎn)現(xiàn)象的出現(xiàn)。

第二是能優(yōu)化企業(yè)的財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)，降低資產(chǎn)融資成本。企業(yè)為了在市場(chǎng)上獲得較佳的業(yè)績(jī)，需要樹(shù)立良好的企業(yè)家形象，并提高商業(yè)的信譽(yù)程度。為了達(dá)到這一步，關(guān)鍵是降低融資成本。因此，在企業(yè)里實(shí)施精細(xì)化的財(cái)務(wù)監(jiān)督制度，能有利于資產(chǎn)結(jié)構(gòu)的優(yōu)化，保障資金鏈的順暢穩(wěn)定，以及企業(yè)資金流動(dòng)的比率在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的警戒線之上，確保資金得以正常的運(yùn)轉(zhuǎn)。

第三是能對(duì)企業(yè)資產(chǎn)進(jìn)行追蹤管理和全面評(píng)估。財(cái)務(wù)精細(xì)化的監(jiān)督方式，強(qiáng)調(diào)企業(yè)資產(chǎn)的理性投資。企業(yè)資產(chǎn)，無(wú)論是對(duì)外投資還是內(nèi)部投資，都必須以是否能有利于企業(yè)長(zhǎng)期發(fā)展為標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)財(cái)務(wù)監(jiān)督從事后的靜態(tài)核算向全方位、全過(guò)程的動(dòng)態(tài)核算方式轉(zhuǎn)變；從而為企業(yè)決策提供客觀、準(zhǔn)確地財(cái)務(wù)根據(jù)，為企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)做好準(zhǔn)備。 最后，精細(xì)化財(cái)務(wù)監(jiān)督制度，能降低財(cái)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)。因?yàn)樵谪?cái)務(wù)精細(xì)化的管理過(guò)程中，能有效、直接反應(yīng)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)效果，為企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理提供有效的信息，從而有利于為企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

三、建立精細(xì)化財(cái)務(wù)監(jiān)督制度的主要措施

1.全面精細(xì)財(cái)務(wù)管理過(guò)程

在企業(yè)，財(cái)務(wù)監(jiān)督水平直接影響財(cái)務(wù)管理水平的高低，是提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益、增強(qiáng)企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力的必然選擇。財(cái)務(wù)管理是企業(yè)財(cái)務(wù)工作的基礎(chǔ)。因此，企業(yè)財(cái)務(wù)監(jiān)督工作的開(kāi)展需要精細(xì)財(cái)務(wù)管理過(guò)程，對(duì)財(cái)務(wù)管理過(guò)程展開(kāi)科學(xué)化、標(biāo)準(zhǔn)化、精確化的監(jiān)督。

對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的監(jiān)督，主要是加強(qiáng)對(duì)日常收支管理和控制。在精細(xì)化管理過(guò)程中的財(cái)務(wù)監(jiān)督，要求企業(yè)應(yīng)該根據(jù)自身特點(diǎn)和情況，制定合理的費(fèi)用開(kāi)支標(biāo)準(zhǔn)，并且在生產(chǎn)過(guò)程中降低成本費(fèi)用。財(cái)務(wù)監(jiān)督，也要求實(shí)施低成本戰(zhàn)略。因?yàn)榈统杀緫?zhàn)略在現(xiàn)代企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)中，往往占據(jù)著很大的優(yōu)勢(shì)。為了運(yùn)用精細(xì)化管理實(shí)施低成本戰(zhàn)略，這就需要不斷細(xì)化成本動(dòng)因，并且跟蹤與分析成本動(dòng)因，對(duì)成本進(jìn)行壓縮。這樣才能獲得低成本。對(duì)于融資成本來(lái)說(shuō)，企業(yè)應(yīng)該不斷調(diào)整資本結(jié)構(gòu)，提高資金的運(yùn)營(yíng)能力，實(shí)現(xiàn)融資成本的降低。

精細(xì)化管理也要求推行全面的財(cái)務(wù)預(yù)算方式，對(duì)財(cái)務(wù)管理進(jìn)行全方位的控制。這就要求發(fā)揮預(yù)算在財(cái)務(wù)管理過(guò)程中的領(lǐng)導(dǎo)作用。在開(kāi)展全面財(cái)務(wù)預(yù)算的過(guò)程中，企業(yè)需要堅(jiān)持戰(zhàn)略發(fā)展的理念，運(yùn)用價(jià)值量、實(shí)物量等方式，提高對(duì)企業(yè)的業(yè)務(wù)流、現(xiàn)金流和信息流等資源的整合程度。企業(yè)應(yīng)編制年度財(cái)務(wù)預(yù)算目標(biāo)，分解相應(yīng)的指標(biāo)，并嚴(yán)格根據(jù)預(yù)算目標(biāo)來(lái)控制所耗費(fèi)的資金。同時(shí)，定期檢查與監(jiān)督預(yù)算執(zhí)行的情況，分析預(yù)算和實(shí)際資金消耗的差距，不斷完善資金管理體系，確保企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所耗費(fèi)的資金能夠流暢地運(yùn)轉(zhuǎn)。在制定全面預(yù)算管理體制的基礎(chǔ)上，提高預(yù)算管理的彈性，靈活把績(jī)效預(yù)算和零基預(yù)算相結(jié)合，不斷細(xì)化預(yù)算管理的各個(gè)環(huán)節(jié)，并且加強(qiáng)對(duì)細(xì)化預(yù)算管理的監(jiān)控力度，防止監(jiān)控空白的狀態(tài)出現(xiàn)。此外，還需要加強(qiáng)管理企業(yè)的各種應(yīng)收款項(xiàng)，及時(shí)清收各種財(cái)務(wù)欠款，推動(dòng)企業(yè)各個(gè)環(huán)節(jié)、各個(gè)部門節(jié)約生產(chǎn)成本，這種精細(xì)化地財(cái)務(wù)監(jiān)督方式，才能不斷提高資金使用效益和管理效率。

篇10

關(guān)鍵詞：財(cái)務(wù)；審計(jì)；監(jiān)督；協(xié)作

一、高校財(cái)務(wù)監(jiān)督與審計(jì)監(jiān)督現(xiàn)狀

審計(jì)監(jiān)督無(wú)疑是一把利刃，近年來(lái)，常規(guī)審計(jì)與專項(xiàng)審計(jì)的開(kāi)展使得審計(jì)觸角更深更廣，極大程度上起到了風(fēng)險(xiǎn)防范作用，有效推動(dòng)了高校反腐倡廉建設(shè)。審計(jì)按照國(guó)家財(cái)經(jīng)法規(guī)及政策，通過(guò)遵循行業(yè)規(guī)則，利用專業(yè)標(biāo)準(zhǔn)及方法，對(duì)被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)收支活動(dòng)、會(huì)計(jì)核算等資料的真實(shí)、有效、合理性進(jìn)行檢查及評(píng)價(jià)，出具獨(dú)立的審計(jì)報(bào)告，促進(jìn)被審計(jì)對(duì)象的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)合規(guī)、有效運(yùn)行，給予單位管理層有效的審計(jì)信息以供決策。當(dāng)然，高校審計(jì)監(jiān)督也存在著一些共性的問(wèn)題，主要表現(xiàn)在：第一，內(nèi)審力量不足，知識(shí)結(jié)構(gòu)難以滿足審計(jì)需求。內(nèi)部審計(jì)需要豐富的財(cái)務(wù)知識(shí)、內(nèi)部管理經(jīng)驗(yàn)和全面的知識(shí)結(jié)構(gòu)，事實(shí)上，審計(jì)人員雖大多擁有財(cái)務(wù)知識(shí)背景，但難以滿足復(fù)雜的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)判斷需求，另外，信息化的要求對(duì)很多老審計(jì)而言是不小的挑戰(zhàn)，僅憑經(jīng)驗(yàn)和傳統(tǒng)審計(jì)手段難以有效提升工作效率。第二，審計(jì)結(jié)果沒(méi)有被充分利用。多數(shù)被審部門對(duì)審計(jì)結(jié)果或意見(jiàn)不太重視，后期沒(méi)有主動(dòng)積極整改，加之審計(jì)部門任務(wù)較多、工作忙，缺少對(duì)審計(jì)結(jié)果的督促和落實(shí)，容易存在少得罪人的想法，只要領(lǐng)導(dǎo)不追問(wèn)，對(duì)審計(jì)處理或意見(jiàn)的落實(shí)就擱置了，沒(méi)有進(jìn)行后續(xù)結(jié)果的跟蹤監(jiān)督。第三，常規(guī)審計(jì)的事后監(jiān)督特性導(dǎo)致既成事實(shí)的違紀(jì)行為難糾正。雖然近年來(lái)呼吁“事后監(jiān)督”變“關(guān)口前移”，但除了工程項(xiàng)目審計(jì)領(lǐng)域?qū)崿F(xiàn)了全過(guò)程審計(jì)，大多數(shù)審計(jì)事項(xiàng)依舊是老方一貼，“免疫功能”大打折扣。財(cái)務(wù)監(jiān)督是會(huì)計(jì)的功能之一，又是經(jīng)濟(jì)管理的重要組成部分。具體來(lái)說(shuō)，是指會(huì)計(jì)工作人員依據(jù)《會(huì)計(jì)法》賦予的職權(quán)，將《會(huì)計(jì)法》規(guī)定的各項(xiàng)內(nèi)容適用于具體的人和事，對(duì)單位經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的合法性、真實(shí)性、有效性以及單位內(nèi)部預(yù)算執(zhí)行情況所進(jìn)行的監(jiān)察、督促，落實(shí)法律規(guī)定應(yīng)依法辦理的業(yè)務(wù)內(nèi)容。從監(jiān)督時(shí)效性來(lái)看，財(cái)務(wù)監(jiān)督是及時(shí)監(jiān)督、有效反饋的，但會(huì)計(jì)同時(shí)兼具的服務(wù)功能，使得財(cái)務(wù)監(jiān)督不具有審計(jì)監(jiān)督的獨(dú)立性，監(jiān)督效果打了折扣，主要表現(xiàn)在：第一，財(cái)務(wù)人員素質(zhì)參差不齊，隊(duì)伍建設(shè)有待加強(qiáng)。隨著高校不斷發(fā)展，新的經(jīng)濟(jì)現(xiàn)象越來(lái)越多，加之上級(jí)主管部門各種財(cái)經(jīng)政策層出不窮，對(duì)財(cái)務(wù)人員技術(shù)含金量的要求越來(lái)越高，而財(cái)務(wù)人員日常工作繁雜，綜合知識(shí)和業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)的內(nèi)生動(dòng)力不強(qiáng)，導(dǎo)致整體隊(duì)伍建設(shè)亟待加強(qiáng)。第二，作為單位內(nèi)設(shè)部門，職責(zé)易被職權(quán)干擾。雖然財(cái)務(wù)監(jiān)督有依據(jù)、有規(guī)則，但在實(shí)際執(zhí)行過(guò)程中，往往不被理解，尤其是在科研經(jīng)費(fèi)監(jiān)督以及新的財(cái)經(jīng)政策執(zhí)行過(guò)程中，領(lǐng)導(dǎo)的行政干預(yù)往往削弱了財(cái)務(wù)監(jiān)督職能。第三，內(nèi)控的不完善導(dǎo)致監(jiān)督不嚴(yán)。財(cái)務(wù)監(jiān)督的基礎(chǔ)保障依賴于健全的內(nèi)控制度。但據(jù)調(diào)查，大部分高校的內(nèi)控制度還不健全，對(duì)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的監(jiān)管存在漏洞，有的高校雖有內(nèi)控制度但不執(zhí)行或落實(shí)，致使監(jiān)督形同虛設(shè)。

二、高校財(cái)務(wù)監(jiān)督與審計(jì)監(jiān)督的關(guān)系

通過(guò)分析高校財(cái)務(wù)監(jiān)督與審計(jì)監(jiān)督的現(xiàn)狀，我們可以發(fā)現(xiàn)，財(cái)務(wù)監(jiān)督與審計(jì)監(jiān)督作為高校內(nèi)部經(jīng)濟(jì)管理工作的一部分，既相互聯(lián)系，又相互補(bǔ)充、相互制約。它們的目標(biāo)都是為了正確、合理、節(jié)約、有效地運(yùn)用公共資金，為學(xué)校健康發(fā)展保駕護(hù)航、為決策需要提供監(jiān)督依據(jù)。它們的監(jiān)督對(duì)象都是高校的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，它們的目的是一致的。但是它們卻因?yàn)楦髯月毮軐傩圆煌头?wù)對(duì)象需求差異，存在以下關(guān)系：第一，財(cái)務(wù)屬于審計(jì)監(jiān)督的對(duì)象，而審計(jì)部門經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)接受財(cái)務(wù)監(jiān)督。審計(jì)部門依據(jù)審計(jì)法規(guī)和財(cái)務(wù)審計(jì)準(zhǔn)則，對(duì)單位資產(chǎn)、負(fù)債、損益的真實(shí)、合法、效益進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督，對(duì)單位報(bào)表反映的會(huì)計(jì)信息依法做出客觀、公正的評(píng)價(jià)，形成審計(jì)報(bào)告，出具審計(jì)意見(jiàn)和決定。而審計(jì)部門開(kāi)展業(yè)務(wù)發(fā)生的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)則由財(cái)務(wù)部門進(jìn)行真實(shí)性、合法性、合理性判斷。第二，兩者監(jiān)督手段及重點(diǎn)各有所長(zhǎng)。財(cái)務(wù)監(jiān)督較審計(jì)監(jiān)督關(guān)口靠前，對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)審核的過(guò)程中，能及時(shí)發(fā)現(xiàn)不合規(guī)、不真實(shí)、不合理的經(jīng)濟(jì)行為，從而及時(shí)扼制違紀(jì)行為的產(chǎn)生，起到防錯(cuò)糾弊的作用，而審計(jì)監(jiān)督往往在事后發(fā)現(xiàn)違紀(jì)行為，只能蓋棺定論、查處落實(shí)、造成損失。另外，財(cái)務(wù)監(jiān)督偏重于對(duì)原始憑證的審核、程序是否完備等方面，而審計(jì)監(jiān)督的手段與方法則更為全面，比如對(duì)審計(jì)事項(xiàng)進(jìn)行函證、詢問(wèn)、監(jiān)盤、檢查方法、觀察方法、分析性復(fù)核等。第三，從監(jiān)督層次來(lái)看，審計(jì)監(jiān)督是較高層次的監(jiān)督。雖然財(cái)務(wù)監(jiān)督與審計(jì)監(jiān)督同屬經(jīng)濟(jì)監(jiān)督，但財(cái)務(wù)監(jiān)督只是基礎(chǔ)監(jiān)督，而審計(jì)監(jiān)督內(nèi)容多、范圍廣、地位超脫，比起財(cái)務(wù)監(jiān)督，是監(jiān)督與再監(jiān)督的關(guān)系，屬于較高層次的監(jiān)督。

三、高校財(cái)務(wù)監(jiān)督與審計(jì)監(jiān)督聯(lián)動(dòng)發(fā)展新思路

筆者認(rèn)為，財(cái)務(wù)監(jiān)督與審計(jì)監(jiān)督之間的任督二脈并未完全打通，長(zhǎng)期以來(lái)，高校的財(cái)務(wù)監(jiān)督與審計(jì)監(jiān)督你方唱罷我登場(chǎng)，立場(chǎng)有異，未形成良好的聯(lián)動(dòng)機(jī)制，缺乏聯(lián)動(dòng)合力。因此，需要探究實(shí)踐財(cái)務(wù)監(jiān)督與審計(jì)監(jiān)督聯(lián)動(dòng)發(fā)展新思路，推進(jìn)財(cái)務(wù)監(jiān)督和審計(jì)監(jiān)督協(xié)調(diào)機(jī)制、明確分工、密切合作，發(fā)揮更大的效能。

（一）提升對(duì)財(cái)務(wù)監(jiān)督和審計(jì)監(jiān)督的重視程度

高校財(cái)務(wù)監(jiān)督和審計(jì)監(jiān)督要起到作用，從根本上來(lái)講，需要得到各個(gè)層面的重視。一是單位領(lǐng)導(dǎo)；二是監(jiān)督主體，即財(cái)務(wù)人員和審計(jì)人員；三是校內(nèi)教職員工。單位領(lǐng)導(dǎo)重視能夠給予來(lái)自決策層的支持，保障監(jiān)督工作客觀公正地開(kāi)展，不受干擾，保障監(jiān)督工作落到實(shí)處；監(jiān)督主體的重視能夠激發(fā)財(cái)務(wù)人員和審計(jì)人員內(nèi)生動(dòng)力，主動(dòng)承擔(dān)起監(jiān)督責(zé)任，提升監(jiān)督效率與效果；校內(nèi)教職員工重視能夠促使教工自覺(jué)依規(guī)章辦事，減少違規(guī)違紀(jì)現(xiàn)象。

（二）促進(jìn)財(cái)務(wù)部門和審計(jì)部門人員適度流動(dòng)

無(wú)論是財(cái)務(wù)監(jiān)督還是審計(jì)監(jiān)督，說(shuō)到底還要靠財(cái)務(wù)人員和審計(jì)人員的腦力勞動(dòng)來(lái)實(shí)現(xiàn)。雖然財(cái)務(wù)信息化和審計(jì)信息化程度在飛速發(fā)展，但信息化永遠(yuǎn)離不開(kāi)財(cái)務(wù)人員和審計(jì)人員的職業(yè)判斷和經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)分析，因此，人是財(cái)務(wù)監(jiān)督和審計(jì)監(jiān)督過(guò)程中的關(guān)鍵因素。但從實(shí)踐中看，財(cái)務(wù)人員和審計(jì)人員存在著各自的職業(yè)優(yōu)勢(shì)和思維定勢(shì)，因此，財(cái)務(wù)部門和審計(jì)部門人員適度流動(dòng)有利于兩個(gè)部門優(yōu)勢(shì)互補(bǔ)，監(jiān)督手段、重點(diǎn)互促互融，大大提升監(jiān)督效率。

（三）建立財(cái)務(wù)部門和審計(jì)部門聯(lián)動(dòng)協(xié)作機(jī)制

在當(dāng)前工作中應(yīng)該建立怎樣的聯(lián)動(dòng)協(xié)作機(jī)制呢？筆者提出以下三種思路：1.重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)聯(lián)合監(jiān)督。有些監(jiān)督情況不甚理想，往往因?yàn)槁氊?zé)不清或互相推諉造成，因此，建立重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)聯(lián)合監(jiān)督機(jī)制是一種有效的協(xié)作機(jī)制。具體來(lái)說(shuō)，通過(guò)對(duì)屬于單位“三重一大”內(nèi)容的經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)進(jìn)行全過(guò)程聯(lián)合監(jiān)督、財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行階段性績(jī)效評(píng)價(jià)與反饋、審計(jì)部門對(duì)于重點(diǎn)環(huán)節(jié)進(jìn)行抽審、出具聯(lián)審報(bào)告等方法來(lái)實(shí)現(xiàn)；2.風(fēng)險(xiǎn)經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)雙重觸發(fā)。通過(guò)風(fēng)險(xiǎn)經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)雙重觸發(fā)可以最大程度解決財(cái)務(wù)監(jiān)督和審計(jì)監(jiān)督的時(shí)點(diǎn)差。在財(cái)務(wù)監(jiān)督過(guò)程中，往往能發(fā)生違紀(jì)現(xiàn)象或潛在違紀(jì)現(xiàn)象，當(dāng)這種行為發(fā)生時(shí)，將發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題及時(shí)與審計(jì)部門溝通，進(jìn)行線索追查或就共性問(wèn)題形成防范機(jī)制，實(shí)現(xiàn)將事后的審計(jì)監(jiān)督關(guān)口前移，極大程度保護(hù)公共資金，起到防錯(cuò)糾弊作用；3.扎實(shí)推進(jìn)審計(jì)工作聯(lián)席會(huì)議制度。很多單位已建立了審計(jì)工作聯(lián)系會(huì)議制度，通過(guò)“緊密合作、各司其職、各負(fù)其責(zé)、相互配合”的機(jī)制，發(fā)揮有關(guān)部門監(jiān)管合力，提升審計(jì)成效，財(cái)務(wù)部門往往納入有關(guān)部門之列，但在施行過(guò)程中，審計(jì)工作聯(lián)席會(huì)議往往變成了進(jìn)點(diǎn)會(huì)，強(qiáng)調(diào)其重要性和協(xié)作要求后，后續(xù)審計(jì)過(guò)程仍然是審計(jì)部門唱獨(dú)角戲，過(guò)程中的協(xié)作、反饋、整改效果大打折扣。因此，扎實(shí)推進(jìn)并不斷落實(shí)、創(chuàng)新審計(jì)工作聯(lián)席會(huì)議制度也是協(xié)作機(jī)制的關(guān)鍵要素之一。

作者:陳語(yǔ) 單位:浙江農(nóng)林大學(xué)計(jì)財(cái)處

參考文獻(xiàn)：

[1]何曉梅.高校會(huì)計(jì)監(jiān)督與審計(jì)監(jiān)督的關(guān)系研究[J].高教與經(jīng)濟(jì)，2006（19）.