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關(guān)鍵詞：納稅信用；信息共享；獎(jiǎng)懲

中圖分類號(hào)：D912.2 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：1673-2596（2016）12-0057-02

信用是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的“基石”，黨的十也把“誠(chéng)信”作為社會(huì)主義核心價(jià)值觀之一，并明確提出要加強(qiáng)政務(wù)誠(chéng)信、商務(wù)誠(chéng)信、社會(huì)誠(chéng)信建設(shè)。納稅信用體系作為社會(huì)誠(chéng)信體系的重要組成部分，對(duì)促進(jìn)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)健康發(fā)展起著重要作用。我國(guó)的納稅信用體系建設(shè)仍處于初級(jí)階段，進(jìn)一步完善納稅信用體系，對(duì)保證市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的公平和效率發(fā)揮著不可替代的作用。

一、我國(guó)納稅信用體系建設(shè)的現(xiàn)狀分析

2014年7月，國(guó)家稅務(wù)總局出臺(tái)了《納稅信用管理辦法（試行）》和《重大稅收違法案件信息公布辦法（試行）》兩個(gè)辦法，進(jìn)一步完善了稅收守信激勵(lì)和失信懲戒機(jī)制，打造稅務(wù)領(lǐng)域信用體系的升級(jí)版，并構(gòu)建納稅信用管理流程和全國(guó)統(tǒng)一的納稅信用評(píng)價(jià)指標(biāo)和評(píng)價(jià)方式。此次納稅信用管理辦法的設(shè)計(jì)實(shí)現(xiàn)了幾大創(chuàng)新：一是廣泛采集納稅人的涉稅信息，作為評(píng)價(jià)基礎(chǔ)。納稅信用信息除了包括納稅人信用歷史信息、稅務(wù)內(nèi)部信息之外，還涵蓋了外部信息，最大限度為納稅信用信息采集提供支撐。二是統(tǒng)一規(guī)范評(píng)價(jià)指標(biāo)和評(píng)價(jià)方式，對(duì)信用信息進(jìn)行科學(xué)評(píng)價(jià)。不僅明確了納稅信用信息的取數(shù)來源，而且從納稅人主觀態(tài)度、遵從能力、實(shí)際結(jié)果和失信程度四個(gè)方面來設(shè)計(jì)信用評(píng)價(jià)指標(biāo)，明確對(duì)應(yīng)分值和直接判級(jí)方式。三是通過信息化手段實(shí)現(xiàn)信用管理的標(biāo)準(zhǔn)化。將納稅信用評(píng)價(jià)從信息采集、信用評(píng)定到結(jié)果等環(huán)節(jié)由“人工評(píng)定”改為“計(jì)算機(jī)生成”，最大限度地保證了評(píng)價(jià)結(jié)果的客觀統(tǒng)一。納稅信用信息在稅務(wù)管理系統(tǒng)中實(shí)時(shí)記錄，按月采集，按年評(píng)價(jià)。四是推進(jìn)分級(jí)分類管理。針對(duì)A級(jí)納稅人出臺(tái)多項(xiàng)激勵(lì)措施，如發(fā)票領(lǐng)用、認(rèn)證、納稅申報(bào)、出口退稅等方面給予企業(yè)更多便利；對(duì)于D級(jí)納稅人則重點(diǎn)監(jiān)控，采取嚴(yán)格發(fā)票供應(yīng)、限制融資授信、阻止出境等懲戒措施。并且，國(guó)家稅務(wù)總局聯(lián)合28個(gè)部門出臺(tái)了對(duì)納稅信用A級(jí)納稅人實(shí)施聯(lián)合激勵(lì)措施的合作備忘錄，聯(lián)合20個(gè)部門出臺(tái)了對(duì)重大稅收違法案件當(dāng)事人實(shí)施聯(lián)合懲戒措施的合作備忘錄，形成“褒揚(yáng)誠(chéng)信、懲戒失信”的合力?！都{稅信用管理辦法》是在積極探索的基礎(chǔ)上逐步完善的分類管理制度，側(cè)重于建立守信激勵(lì)機(jī)制；《重大稅收違法案件信息公布辦法》則是新推行的失信約束措施，是納稅信用領(lǐng)域的“黑名單”制度。這兩個(gè)辦法實(shí)現(xiàn)了涵蓋信息采集、級(jí)別評(píng)價(jià)、結(jié)果確定和、結(jié)果應(yīng)用等環(huán)節(jié)的全過程納稅信用管理，對(duì)促進(jìn)納稅遵從，降低稅收行政成本與社會(huì)管理成本有著積極的作用。

二、完善我國(guó)納稅信用體系的必要性分析

雖然目前我國(guó)納稅信用體系建設(shè)已取得一些成就，但還不夠完備，納稅人依法誠(chéng)信納稅意識(shí)不強(qiáng)，稅收失信行為仍屢有發(fā)生，納稅信用體系的建設(shè)仍然滯后于經(jīng)濟(jì)形勢(shì)發(fā)展的客觀需要，進(jìn)一步完善我國(guó)納稅信用體系勢(shì)在必行。

（一）優(yōu)化經(jīng)濟(jì)環(huán)境的需要。市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)是法制經(jīng)濟(jì)，同時(shí)也是信用經(jīng)濟(jì)。法律是信用的最低標(biāo)準(zhǔn)，信用是對(duì)法律的有效補(bǔ)充。稅收信用作為社會(huì)信用的有效組成部分，對(duì)構(gòu)建和諧、有序的經(jīng)濟(jì)環(huán)境至關(guān)重要。如果納稅失信，不僅會(huì)侵害國(guó)家利益，造成稅款流失，更會(huì)擾亂市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)秩序，危害市場(chǎng)公平。而公平的稅收法治環(huán)境是稅收信用體系的有效保障，納稅人的失信行為使得納稅人實(shí)際稅收負(fù)擔(dān)偏離了稅收制度設(shè)計(jì)的初衷，使得原本公正的稅收制度扭曲，造成稅負(fù)不公，不利于市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的健康發(fā)展。因此，營(yíng)造公平、和諧、互信的經(jīng)濟(jì)環(huán)境要求完善納稅信用體系。

（二）強(qiáng)化納稅意識(shí)的需要。當(dāng)前，我國(guó)納稅人誠(chéng)信納稅意識(shí)尚未建立，仍存在假停業(yè)、假申報(bào)、做假賬等以虛假手段逃避繳納稅款的行為。納稅人不重視納稅信用，追求短期利益，這一方面源于我國(guó)現(xiàn)行稅收法制不健全，尤其是有關(guān)稅收誠(chéng)信方面的法律，對(duì)守信者保護(hù)不夠，對(duì)失信者懲處不力；另一方面，稅務(wù)機(jī)關(guān)執(zhí)法過程中也存在濫用自由裁量權(quán)，執(zhí)法、司法不公等現(xiàn)象，破壞了征納雙方誠(chéng)信的法律基礎(chǔ)。此外，相關(guān)行業(yè)信用制度也需同步規(guī)范，比如會(huì)計(jì)師事務(wù)所、審計(jì)師稅務(wù)所、稅務(wù)機(jī)構(gòu)等社會(huì)中介機(jī)構(gòu)在承接相關(guān)涉稅業(yè)務(wù)時(shí)，有的唯利是圖，幫企業(yè)瞞報(bào)稅，有的甚至與稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部人員勾結(jié)，造成國(guó)家稅款流失。因此，稅務(wù)中介及關(guān)聯(lián)人的誠(chéng)信缺失也是造成納稅人信用狀況堪憂的外部因素。

（三）提高稅收征管效率的需要。當(dāng)前，出于轉(zhuǎn)變政府職能的需要，國(guó)務(wù)院大力推進(jìn)簡(jiǎn)政放權(quán)，稅收管理環(huán)節(jié)也隨之由事前管理向事中事后管理轉(zhuǎn)變。大量涉稅事項(xiàng)由事先審批改為事后備案，這就要求稅務(wù)機(jī)關(guān)充分運(yùn)用新手段來加強(qiáng)稅收分析、防范稅收風(fēng)險(xiǎn)。納稅信用體系的建設(shè)正是對(duì)納稅人加強(qiáng)事中事后管理、引導(dǎo)納稅遵從的有效手段。通過合理設(shè)置信用評(píng)級(jí)指標(biāo)可以及時(shí)發(fā)現(xiàn)納稅人在辦理涉稅事項(xiàng)過程中的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，并采取相應(yīng)管理措施，根據(jù)納稅信用級(jí)別進(jìn)行分級(jí)分類管理，把有限的征管資源用到稅收管理最薄弱的h節(jié)。此外，完善的納稅信用體系還可以使征納雙方在相互信任的基礎(chǔ)上辦理涉稅事項(xiàng)，保證涉稅信息的真實(shí)性和對(duì)稱性，有利于減少涉稅糾紛，提高稅收征管效率。

三、發(fā)達(dá)國(guó)家的納稅信用體系建設(shè)

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一、典型信用模式

（1）市場(chǎng)主導(dǎo)型模式，又稱民營(yíng)模式。這種社會(huì)信用體系模式的特征是征信機(jī)構(gòu)以盈利為目的，收集、加工個(gè)人和企業(yè)的信用信息，為信用信息的使用者提供獨(dú)立的第三方服務(wù)。以美國(guó)為例：一是美國(guó)政府于 20 世紀(jì) 60 年代末期至 80 年代期間，在原有信用管理法律、法規(guī)的基礎(chǔ)上，進(jìn)一步制訂與信用管理相關(guān)的法律，而且?guī)缀趺恳豁?xiàng)法律都隨著經(jīng)濟(jì)發(fā)展?fàn)顩r的變化進(jìn)行了若干次修改，目前已形成了比較完整的框架體系。二是設(shè)立信用記錄公司。美國(guó)政府將征信機(jī)構(gòu)列為獨(dú)立發(fā)展的市場(chǎng)服務(wù)業(yè)，通過設(shè)立信用記錄公司，對(duì)金融市場(chǎng)參加者的信用狀況進(jìn)行調(diào)查登記，將記錄資料輸入電腦數(shù)據(jù)庫(kù)，數(shù)據(jù)庫(kù)一直連續(xù)跟蹤客戶的信用變化情況。金融機(jī)構(gòu)可以向信用記錄公司購(gòu)買該客戶的信用記錄資料。三是建立個(gè)人信用檔案。美國(guó)的自然人信用體系即每個(gè)人的“終生社會(huì)安全號(hào)（SSN）”，實(shí)際上就是個(gè)人的信用檔案，由專業(yè)資信公司對(duì)個(gè)人的信用加以記錄并予以公布，一般通過網(wǎng)絡(luò)就可以查詢到個(gè)人的信用記錄，任何公司、銀行和交易對(duì)手都可以有償查詢。（2）政府主導(dǎo)型模式，又稱公共模式。這種模式是以中央銀行建立的“中央信貸登記系統(tǒng)”為主體，兼有私營(yíng)征信機(jī)構(gòu)的社會(huì)信用體系。中央信貸登記系統(tǒng)是由政府出資建立的全國(guó)數(shù)據(jù)庫(kù)網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)，直接隸屬于中央銀行。中央信貸登記系統(tǒng)收集的信息數(shù)據(jù)主要是企業(yè)信貸信息和個(gè)人信貸信息。系統(tǒng)信息主要供銀行內(nèi)部使用，服務(wù)于商業(yè)銀行防范貸款風(fēng)險(xiǎn)和央行進(jìn)行金融監(jiān)管及執(zhí)行貨幣政策。（3）會(huì)員制模式。這種模式是指由行業(yè)協(xié)會(huì)為主建立信用信息中心，為協(xié)會(huì)會(huì)員提供個(gè)人和企業(yè)的信用信息互換平臺(tái)，通過內(nèi)部信用信息共享機(jī)制實(shí)現(xiàn)征集和使用信用信息的目的。這種協(xié)會(huì)信用信息中心不以盈利為目的。該種運(yùn)作模式的特點(diǎn)是：一方面，信用信息機(jī)構(gòu)的建立主要是為了增強(qiáng)企業(yè)信用的透明性，防范經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)；另一方面，會(huì)員制以“講究誠(chéng)信，互惠互利”為原則，缺乏信用記錄或信用記錄歷史很差的企業(yè)不得入會(huì)。日本是采用會(huì)員制信用模式的典型代表，日本銀行協(xié)會(huì)會(huì)員單位共同出資組建非盈利銀行會(huì)員制機(jī)構(gòu)，在共享信息的同時(shí)自覺履行向信息中心提供其掌握的準(zhǔn)確全面的個(gè)人信用的義務(wù)。

二、發(fā)達(dá)國(guó)家信用體系對(duì)我國(guó)啟示

（1）稅收信用立法亟待完善。美國(guó)早在 20 世紀(jì) 60 年代末以來，就在原有信用管理法律法規(guī)的基礎(chǔ)上，進(jìn)一步制定與信用管理相關(guān)的法律，經(jīng)過不斷完善，目前已形成了比較完整的框架體系。而我國(guó)是 1999 年才開始進(jìn)行稅收信用體系的探索和實(shí)踐。（2）提高納稅評(píng)估人員綜合業(yè)務(wù)素質(zhì)，加強(qiáng)信用評(píng)估機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性和權(quán)威性。世界上發(fā)達(dá)的征信國(guó)家大都依托規(guī)范性、權(quán)威性征信機(jī)構(gòu)進(jìn)行稅收信用評(píng)估，如美國(guó)依靠的是商業(yè)化運(yùn)作的信用管理服務(wù)中介機(jī)構(gòu)；德國(guó)等歐洲國(guó)家依靠的是以中央銀行建立的“中央信貸登記系統(tǒng)”為主體，兼有私營(yíng)征信機(jī)構(gòu)；日本依托的是以行業(yè)協(xié)會(huì)為主建立的信用信息中心。在我國(guó)，稅務(wù)機(jī)關(guān)中沒有專門從事評(píng)估的專業(yè)人員。納稅信用評(píng)估機(jī)構(gòu)提供的是專業(yè)化的信息服務(wù)，因此，它應(yīng)該是由國(guó)家承認(rèn)資歷的專業(yè)評(píng)估人員組成，以獨(dú)立于稅務(wù)機(jī)關(guān)和納稅人之外的第三者身份參與評(píng)估，從而確保評(píng)估結(jié)果的公正、公平性。（3）遵循互利原則，實(shí)現(xiàn)信息共享。在我國(guó)，除涉及個(gè)人隱私、商業(yè)秘密和國(guó)家安全的信息等特殊信息要設(shè)立保護(hù)措施外，其他政府部門特別是工商、稅務(wù)、法院、技術(shù)監(jiān)督、統(tǒng)計(jì)、中央銀行等要盡快利用現(xiàn)代信息技術(shù)將掌握的信用信息公開，使各個(gè)部門同時(shí)具有信息使用者和信息提供者的雙重身份，實(shí)現(xiàn)信息交換自動(dòng)化，提高信息采集和利用的效率。（4）加強(qiáng)對(duì)信用行業(yè)的監(jiān)管，建立稅收信用與個(gè)人信用、商業(yè)信用掛鉤機(jī)制，發(fā)揮稅收信用的效力。世界上發(fā)達(dá)國(guó)家將稅收信用分散在種種信用體系中。例如，美國(guó)將稅收信用作為個(gè)人信用評(píng)估體系的重要指標(biāo)，間接地影響著個(gè)人信貸、教育、申請(qǐng)、日常消費(fèi)、領(lǐng)取失業(yè)救濟(jì)金及租房等。我國(guó)在處理“稅收失信”事件時(shí)，也應(yīng)當(dāng)多管齊下，除建立稅收信用破產(chǎn)懲罰機(jī)制外，還要與個(gè)人信用、商業(yè)信用掛鉤，使得不講信用者或信用不佳者難以立足，難以生存。

總之，構(gòu)建稅收信用體系是一項(xiàng)系統(tǒng)工程，需要在借鑒西方發(fā)達(dá)國(guó)家先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)基礎(chǔ)上，在政府引導(dǎo)下全體社會(huì)成員廣泛參與，共同努力，從多方面、多層次采取措施，建立健全一系列由政府、征稅、納稅和中介機(jī)構(gòu)四方共同參與的信息收集、信用考核、信用評(píng)價(jià)、信用獎(jiǎng)懲和信用監(jiān)控的信用管理機(jī)制。

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一、實(shí)施分類激勵(lì)懲戒，構(gòu)建誠(chéng)信征納體系試點(diǎn)背景

2016年4月，河北省地稅局與國(guó)稅部門聯(lián)合了《納稅信用級(jí)別分類服務(wù)和管理辦法（試行）》，明確提出稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)按照誠(chéng)信激勵(lì)、失信懲戒的原則，對(duì)不同信用級(jí)別的納稅人實(shí)施不同的服務(wù)和管理。此前，我省在納稅信用管理方面，基本上還停留在初級(jí)的信用等級(jí)評(píng)價(jià)上，在對(duì)評(píng)價(jià)結(jié)果的應(yīng)用上遠(yuǎn)沒有到位。一方面，在稅務(wù)系統(tǒng)內(nèi)部，重評(píng)價(jià)、輕應(yīng)用的現(xiàn)象普遍存在。對(duì)A類納稅人服務(wù)不到位，對(duì)D類納稅人遠(yuǎn)未強(qiáng)化監(jiān)管。另一方面，納稅信用尚未融入社會(huì)信用體系，未能在其他領(lǐng)域予以應(yīng)用，未能與其他部門對(duì)市場(chǎng)主體的評(píng)價(jià)、評(píng)估、審查結(jié)果等形成合力，促進(jìn)企業(yè)守法經(jīng)營(yíng)，依法履行義務(wù)的功用未能充分發(fā)揮。《納稅信用級(jí)別分類服務(wù)和管理辦法（試行）》的出臺(tái)，標(biāo)志著我省從制度層面對(duì)不同信用等級(jí)納稅人開始實(shí)施分類服務(wù)和管理。在全社會(huì)共同加強(qiáng)信用體系建設(shè)的大背景下，唐山市局積極行動(dòng)起來，對(duì)納稅人實(shí)施信用分類激勵(lì)懲戒，努力構(gòu)建誠(chéng)信稅收征納體系。

二、實(shí)施分類激勵(lì)懲戒，構(gòu)建誠(chéng)信征納體系試點(diǎn)工作思路

（一）構(gòu)建誠(chéng)信稅收征納體系，稅務(wù)機(jī)關(guān)堅(jiān)持依法征收是前提

在組織收入過程中，堅(jiān)守原則，嚴(yán)格做到依法征稅、應(yīng)收盡收、堅(jiān)決不收過頭稅、堅(jiān)決防止和制止越權(quán)減免稅、堅(jiān)決落實(shí)各項(xiàng)稅收優(yōu)惠政策。一是堅(jiān)持稅收法定原則，所有的征稅行為都要有充足的法律法規(guī)作為依據(jù)，對(duì)于稅務(wù)機(jī)關(guān)而言，法無明確不征收；對(duì)于納稅人而言，法無規(guī)定不繳納，既不能隨意擴(kuò)大征收范圍，又不能任意提高稅率或單位稅額。嚴(yán)格依法征收、依率計(jì)征，努力做到應(yīng)收盡收。二是堅(jiān)持組織收入底線，堅(jiān)決不收過頭稅，努力做到豐年不惜收，歉年不虛收，在任何情況下都不能寅吃卯糧、虛收空轉(zhuǎn)、混稅種、亂級(jí)次，做竭澤而漁、飲鴆止渴、侵害納稅人利益的行為。同時(shí)緊盯國(guó)內(nèi)外經(jīng)濟(jì)形勢(shì)發(fā)展變化、經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)調(diào)整、方式轉(zhuǎn)變、重大投資項(xiàng)目落地和稅制改革、征管范圍調(diào)整等各種因素的影響，做好收入預(yù)測(cè)，保證收入平穩(wěn)、均衡入庫(kù)。三是牢固樹立稅收優(yōu)惠政策不落實(shí)就是虛收、就是侵權(quán)的理念。對(duì)各類符合稅收優(yōu)惠條件的企業(yè)該減的減，該免的免，該退的退。在堅(jiān)持應(yīng)收盡收，堅(jiān)決杜絕和防止“過頭稅”的同時(shí)，持續(xù)加強(qiáng)稅收優(yōu)惠政策的落實(shí)執(zhí)行力度，使納稅人真正享受到國(guó)家政策紅利，為企業(yè)發(fā)展提供助力，為將來培育好稅源。

（二）構(gòu)建誠(chéng)信稅收征納體系，必須對(duì)不同信用等級(jí)納稅人實(shí)施分類激勵(lì)懲戒

一是將A類信用等級(jí)納稅人納入“紅名單”，并實(shí)施優(yōu)先辦稅、專家團(tuán)隊(duì)服務(wù)、減少檢查頻次、美譽(yù)度宣傳、納稅信用貸等12項(xiàng)激勵(lì)措施。二是將重大稅收違法案件信息中所列明的當(dāng)事人和納稅信用等級(jí)被列入D級(jí)的納稅人(以下統(tǒng)稱當(dāng)事人)納入黑名單。對(duì)D級(jí)納稅人實(shí)施加大評(píng)估檢查頻次、提高處罰標(biāo)準(zhǔn)、限制融資授信等8項(xiàng)懲戒措施；對(duì)重大稅收違法案件當(dāng)事人實(shí)施限制取得政府供應(yīng)土地、限制政府性工程建設(shè)項(xiàng)目投標(biāo)資格、禁止參加政府采購(gòu)活動(dòng)、限制股票、債券發(fā)行、限制擔(dān)任相關(guān)職務(wù)等21項(xiàng)懲戒措施。

（三）構(gòu)建誠(chéng)信稅收征納體系，建立健全相關(guān)機(jī)制是開展工作的保障

在各級(jí)政府部門的支持下，逐步建立健全了信息傳遞、重大事項(xiàng)例會(huì)、激勵(lì)懲戒結(jié)果通報(bào)、激勵(lì)懲戒效果宣傳、激勵(lì)懲戒動(dòng)態(tài)調(diào)整等5項(xiàng)工作機(jī)制，并以制度為抓手努力打造改革試點(diǎn)創(chuàng)新亮點(diǎn)。一是提出了“構(gòu)建誠(chéng)信征納體系，需要堅(jiān)持稅收法定原則，稅務(wù)機(jī)關(guān)依法征收在先，納稅人依法繳納在后，稅收法定是對(duì)征納雙方的共同約束，征納雙方法律地位平等，征納雙方共同維護(hù)稅法尊嚴(yán)”的觀點(diǎn)。二是首次將納稅信用服務(wù)和管理與對(duì)重大稅收違法案件當(dāng)事人聯(lián)合懲戒進(jìn)行了有機(jī)融合。三是首次將納稅信用D級(jí)納稅人和重大稅收違法案件當(dāng)事人一同納入稅收黑名單。四是對(duì)組織收入三原則——“依法征收、應(yīng)收盡收，不應(yīng)收禁收，落實(shí)稅收優(yōu)惠政策”進(jìn)行了詳細(xì)解讀。五是增加了市縣兩級(jí)人大、政協(xié)、組織部、住建局、國(guó)土局、電子政務(wù)辦公室等聯(lián)合懲戒部門。六是增加了“限制礦業(yè)權(quán)受讓、限制國(guó)有產(chǎn)權(quán)受讓交易、限制政府性工程建設(shè)項(xiàng)目投票資格、限制擔(dān)任人大代表、政協(xié)委員、黨代表等相關(guān)職務(wù)、限制參加五一勞動(dòng)獎(jiǎng)?wù)?、勞?dòng)模范等榮譽(yù)評(píng)選、在‘誠(chéng)信唐山’網(wǎng)站曝光”等聯(lián)合懲戒條款。

三、實(shí)施分類激勵(lì)懲戒，構(gòu)建誠(chéng)信征納體系試點(diǎn)工作進(jìn)度及初步成效

篇4

完善的社會(huì)信用體系是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)內(nèi)在運(yùn)行機(jī)制不可缺少的重要組成部分，是建設(shè)現(xiàn)代市場(chǎng)體系的必要條件，也是規(guī)范市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)秩序的治本之策。

近幾年，隨著全國(guó)整頓和規(guī)范市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)秩序工作的深入開展，各地政府強(qiáng)化了企業(yè)誠(chéng)信建設(shè)的宣傳力度，企業(yè)信用體系建設(shè)的前進(jìn)步伐有所提高，企業(yè)信用體系建設(shè)的基礎(chǔ)已初步形成。但是，我們也應(yīng)清楚地意識(shí)到，由于我國(guó)目前還處于經(jīng)濟(jì)體制轉(zhuǎn)軌時(shí)期，各種配套制度還不完善，社會(huì)信用體系存在著較大的脆弱性和不完整性。不少企業(yè)為了自身利益最大化，不惜以損害其他企業(yè)和社會(huì)利益，以及自身企業(yè)信譽(yù)為代價(jià)，導(dǎo)致各種失信行為屢見不鮮，出現(xiàn)了企業(yè)之間不正常的競(jìng)爭(zhēng)行為。市場(chǎng)欺詐、假冒偽劣、偷稅漏稅、騙稅逃稅、債務(wù)逃避、工資拖欠、貸款拖欠等問題比較嚴(yán)重。無數(shù)企業(yè)因此遭受重大損失。特別是我國(guó)企業(yè)普遍缺乏信用風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，企業(yè)內(nèi)部信用管理體系沒有建立起來，沒有設(shè)立相應(yīng)的信用管理部門或職能。商務(wù)部、中國(guó)外經(jīng)貿(mào)企業(yè)協(xié)會(huì)信用評(píng)估部2002年1O月份組織專家對(duì)全國(guó)上萬(wàn)家企業(yè)進(jìn)行了信用調(diào)研，結(jié)果讓人觸目驚心：中國(guó)企業(yè)因信用問題導(dǎo)致?lián)p失5855億元。

具體來講，中國(guó)每年因逃廢債務(wù)造成的直接損失約為1800億元，由于合同欺詐造成的損失約55億元，由于產(chǎn)品質(zhì)量低劣或制假售假造成的各種損失2000億元，由于三角債和現(xiàn)款交易增加的財(cái)務(wù)費(fèi)用約有2000億元。

因此，企業(yè)要進(jìn)一步加強(qiáng)自身信用建設(shè)，重視內(nèi)部信用管理，自覺地組織和推動(dòng)企業(yè)內(nèi)部的信用體系建設(shè)，深入地研究企業(yè)內(nèi)部信用管理的方法，努力提高信用風(fēng)險(xiǎn)防范能力。

1企業(yè)內(nèi)部信用管理的目標(biāo)及內(nèi)容

企業(yè)內(nèi)部信用管理的目標(biāo)：圍繞企業(yè)內(nèi)部信用管理的內(nèi)容強(qiáng)化信用自律，建立有效的內(nèi)部信用管理制度；建立專門的機(jī)構(gòu)和配備專業(yè)人員進(jìn)行內(nèi)部信用管理；要在生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的各個(gè)環(huán)節(jié)落實(shí)信用責(zé)任，加強(qiáng)信用考核，實(shí)行全程信用監(jiān)控；力求企業(yè)在實(shí)現(xiàn)銷售最大化的同時(shí)，將信用風(fēng)險(xiǎn)降低至最低水平，使企業(yè)的效益和價(jià)值得到最大程度的提高。

企業(yè)內(nèi)部信用管理是一個(gè)對(duì)企業(yè)的受信活動(dòng)和授信決策進(jìn)行科學(xué)管理全過程。從廣義上說，企業(yè)內(nèi)部信用管理是指企業(yè)為獲得他人提供的信用或授予他人信用而進(jìn)行的以籌資或投資為目的的管理活動(dòng)。從狹義上說，企業(yè)信用管理是指企業(yè)為提高競(jìng)爭(zhēng)力，擴(kuò)大市場(chǎng)占有率而進(jìn)行的以信用銷售為主要管理內(nèi)容的管理活動(dòng)。

由此可見，規(guī)范企業(yè)經(jīng)營(yíng)行為，制止和減少企業(yè)的失信問題是企業(yè)內(nèi)部信用管理的重要環(huán)節(jié)。企業(yè)必須對(duì)其內(nèi)部信用管理的內(nèi)涵進(jìn)行重點(diǎn)研究。企業(yè)信用的社會(huì)外部監(jiān)管和內(nèi)部管理互為條件、相互影響、相互促進(jìn)，要提升企業(yè)信用水平，必須積極引導(dǎo)企業(yè)注重內(nèi)部信用管理。加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部信用管理，既是提升企業(yè)信用水平的內(nèi)在要求，又是企業(yè)信用的社會(huì)外部監(jiān)管有效實(shí)施的基礎(chǔ)條件。抓好企業(yè)內(nèi)部信用管理體系的建立，也就是要引導(dǎo)企業(yè)抓住信用管理的關(guān)聯(lián)環(huán)節(jié)和重要因素。企業(yè)內(nèi)部信用管理的內(nèi)涵應(yīng)圍繞企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所產(chǎn)生的四大關(guān)系以及企業(yè)信用管理的核心——信用銷售等方面內(nèi)容來確定。

1）處理好企業(yè)與政府間的法規(guī)信用關(guān)系。在當(dāng)前市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中，政府是社會(huì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的制定者和參與者，對(duì)企業(yè)的社會(huì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)有著宏觀調(diào)控和管理的職能。企業(yè)與政府的信用關(guān)系，主要體現(xiàn)在企業(yè)的依法經(jīng)營(yíng)、照章納稅，在國(guó)家和政府的法律法規(guī)及可允許經(jīng)營(yíng)范圍內(nèi)開展經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。目前我國(guó)的企業(yè)大多是在由傳統(tǒng)的計(jì)劃經(jīng)濟(jì)向市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)換的背景下建立的，沒有經(jīng)歷過真正的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)過程。

許多企業(yè)錯(cuò)誤地認(rèn)為，在中國(guó)的市場(chǎng)中只要搞好與市長(zhǎng)的關(guān)系，便可逃避激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)，逃離倒閉破產(chǎn)的嚴(yán)酷事實(shí)。所以，有些企業(yè)把主要的精力放在找關(guān)系隨大流上，忽視了依法納稅、照章經(jīng)營(yíng)、提高產(chǎn)品質(zhì)量、強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部信用管理等環(huán)節(jié)。事實(shí)上，企業(yè)要得到政府和社會(huì)的認(rèn)可，就必須提高企業(yè)內(nèi)部的信用管理水平，打造自身的含金量，營(yíng)造無污染的社會(huì)氛圍和經(jīng)營(yíng)環(huán)境。

2）解決好企業(yè)與債權(quán)人間的資信關(guān)系。企業(yè)與債權(quán)人之間的關(guān)系實(shí)際是一種信用合作關(guān)系。企業(yè)使用債權(quán)人的資金，要承擔(dān)使用資金過程中出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)，并確保支付給債權(quán)人約定的資金使用費(fèi)。企業(yè)的資金流轉(zhuǎn)行為體現(xiàn)在企業(yè)經(jīng)營(yíng)的全過程，所以規(guī)范企業(yè)的信用行為必須要規(guī)范企業(yè)的資金流轉(zhuǎn)行為。企業(yè)的資金使用、流轉(zhuǎn)、融資必然要與債權(quán)人發(fā)生信用的借貸關(guān)系，所以企業(yè)要誠(chéng)信，正確使用債權(quán)人的貸款，依法償還債權(quán)人本息，不得有逃廢債權(quán)人債務(wù)的行為出現(xiàn)。資金的使用風(fēng)險(xiǎn)體現(xiàn)在資金所有權(quán)和使用權(quán)分離上，沒有信用支持的借貸契約很難實(shí)現(xiàn)和維系債權(quán)人和債務(wù)人的良好關(guān)系。為了規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)資金信用關(guān)系要通過契約的形式固定下來，企業(yè)對(duì)債權(quán)人的資信關(guān)系也就體現(xiàn)為企業(yè)對(duì)契約規(guī)則的遵守程度上。

3）維系好企業(yè)與企業(yè)之間的商業(yè)信用關(guān)系。

維系企業(yè)與企業(yè)之間的信用關(guān)系是搞好企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的大前提。企業(yè)之間要誠(chéng)實(shí)守信，要嚴(yán)格按照合同辦事，生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的每個(gè)環(huán)節(jié)都要有信用來保障。企業(yè)與企業(yè)之間的商業(yè)信用關(guān)系的失信，導(dǎo)致了企業(yè)之間相互拖欠債務(wù)的現(xiàn)象。正因?yàn)槿绱耍S持企業(yè)之間相互良好的信用關(guān)系就顯得尤為重要。而在我國(guó)，企業(yè)與企業(yè)之間的商業(yè)信用關(guān)系的失信行為普遍，使得企業(yè)之間相互拖欠債務(wù)的現(xiàn)象十分嚴(yán)重。你欠我的債，我欠他的債，他又欠你的債，正因這種混亂不堪的循環(huán)欠債，人們將其形象地稱為“三角債”?！叭莻碑a(chǎn)生的后果相當(dāng)嚴(yán)重。受拖欠所累，很多企業(yè)都面臨收不到毛收入的問題，致使經(jīng)濟(jì)效益好的企業(yè)因缺乏資金而難以擴(kuò)展生產(chǎn)；巨額的未清償債務(wù)的拖欠，使企業(yè)或不能進(jìn)一步向銀行申請(qǐng)貸款，或難以申請(qǐng)到信貸；越來越多的企業(yè)會(huì)陷入債務(wù)死扣之中，每一個(gè)企業(yè)既不愿意償債，它的債權(quán)也無法得到清償。應(yīng)當(dāng)承認(rèn)，“三角債”問題是我國(guó)新舊經(jīng)濟(jì)體制轉(zhuǎn)換過程中國(guó)民經(jīng)濟(jì)深層次矛盾的反映?，F(xiàn)在，很多企業(yè)已經(jīng)深刻體會(huì)到，市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中最重要的東西不是商品、銷售場(chǎng)所等這類的硬件，而是那些無形的東西，即交易規(guī)則、契約原則和信譽(yù)等。正確處理企業(yè)和企業(yè)之間的商業(yè)信用關(guān)系，強(qiáng)化信用意識(shí)，才是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的真正價(jià)值所在，是企業(yè)發(fā)展的關(guān)鍵因素之一。

4）處理好企業(yè)與消費(fèi)者之間的信用關(guān)系。企業(yè)與消費(fèi)者之間的信用關(guān)系是企業(yè)在與消費(fèi)者的交易過程中，從產(chǎn)品質(zhì)量、結(jié)算方式、售后服務(wù)等諸多方面所作的承諾。在現(xiàn)代社會(huì)中，企業(yè)與消費(fèi)者的關(guān)系是“唇齒相依”、“共存共榮”的。沒有消費(fèi)者，企業(yè)就失去了存在的價(jià)值和可能，尤其是在買方市場(chǎng)的條件下，消費(fèi)者的偏好將直接決定企業(yè)的存亡。因此，企業(yè)要通過各種渠道，來收集消費(fèi)者的意見、接受消費(fèi)者的監(jiān)督，從而提高企業(yè)的服務(wù)水平，保證商品的質(zhì)量要求。正確處理企業(yè)與消費(fèi)者的關(guān)系，應(yīng)注意以下幾點(diǎn)：①提供質(zhì)量?jī)?yōu)良、適銷對(duì)路的產(chǎn)品，是良好顧客關(guān)系的基礎(chǔ)。②優(yōu)質(zhì)、周到的銷售服務(wù)是良好消費(fèi)者關(guān)系的重要保證。⑧妥善處理好一切消費(fèi)者有關(guān)的中間環(huán)節(jié)關(guān)系，是實(shí)現(xiàn)企業(yè)目標(biāo)的手段。④認(rèn)真處理好與消費(fèi)者的糾紛，挽留住老顧客并進(jìn)一步爭(zhēng)取新顧客。消費(fèi)者在消費(fèi)過程中對(duì)企業(yè)的評(píng)價(jià)，是對(duì)企業(yè)的產(chǎn)品質(zhì)量和服務(wù)水平的希望和認(rèn)可。消費(fèi)者對(duì)企業(yè)的服務(wù)水平評(píng)價(jià)高，就認(rèn)為企業(yè)具有好的信用，就愿意與企業(yè)建立長(zhǎng)期的消費(fèi)關(guān)系。

5）掌握好企業(yè)信用管理的核心工作——信用銷售。信用銷售是企業(yè)銷售發(fā)展到高級(jí)階段的銷售形式。隨著社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)不斷深入，信用銷售的方式在我國(guó)已被廣泛應(yīng)用，正在靜靜地引發(fā)一場(chǎng)企業(yè)經(jīng)營(yíng)治理上的深刻變革。所謂信用銷售，是與現(xiàn)金交易方式相對(duì)的交易方式，即買方預(yù)先獲得賣方貨物或服務(wù)后，買方按照購(gòu)貨協(xié)議規(guī)定的付款日期，以后期償付貨款的商品買賣行為。在這種銷售方式下，賣方企業(yè)無法立即收回貨款，其一部分資金被買方企業(yè)所占用。據(jù)有關(guān)統(tǒng)計(jì)資料分析，在現(xiàn)代市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體系中，由于以買方市場(chǎng)為特點(diǎn)的激烈競(jìng)爭(zhēng)以及企業(yè)間貿(mào)易方式的改進(jìn)，自20世紀(jì)8O年代以來，賒銷已成為國(guó)際上居主導(dǎo)地位的交易結(jié)算方式。在2008年10月～12月，國(guó)際信用保險(xiǎn)及信用管理服務(wù)機(jī)構(gòu)科法斯集團(tuán)針對(duì)5萬(wàn)家企業(yè)發(fā)放了問卷?！墩{(diào)查報(bào)告》顯示，被調(diào)查企業(yè)資金鏈出現(xiàn)了明顯緊張，表現(xiàn)為企業(yè)通過賒賬銷售已經(jīng)成為最廣泛的支付付款條件，其比例已經(jīng)從2007年的54.1上升至2008年的64.9，與之相對(duì)應(yīng)“一手交錢，一手交貨”的貨到付款的比例已經(jīng)從2007年的25.8滑落至2008年的12.9。而賒賬銷售額占企業(yè)的國(guó)內(nèi)銷售額的比重更是攀升至了51.3％。目前發(fā)達(dá)市場(chǎng)國(guó)家的貿(mào)易活動(dòng)中，80的貿(mào)易額是在信用方式條件下進(jìn)行的?，F(xiàn)代市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)也是信用經(jīng)濟(jì)，并對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)治理方式產(chǎn)生了深刻的影響。企業(yè)的信用銷售管理已成為現(xiàn)代企業(yè)管理的核心內(nèi)容之一。

但是由于我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)秩序的不完善，企業(yè)信用治理和風(fēng)險(xiǎn)控制能力欠缺，管理方式的落后等問題，企業(yè)與企業(yè)之間的交易出現(xiàn)了“不賒銷是等死，賒銷是找死”的嚴(yán)重信用失控局面。能否成功運(yùn)用信用方式擴(kuò)大銷售額，將取決于企業(yè)本身控制客戶信用風(fēng)險(xiǎn)的能力，包括企業(yè)是否建立了一個(gè)科學(xué)的信用管理制度及在業(yè)務(wù)中運(yùn)用先進(jìn)的信用風(fēng)險(xiǎn)控制技術(shù)，否則即使面對(duì)信用可靠的客戶，也無從判斷，將大量的優(yōu)秀客戶拒之門外。

2企業(yè)內(nèi)部信用管理的方法和措施

傳統(tǒng)經(jīng)濟(jì)的企業(yè)經(jīng)營(yíng)環(huán)境治理是在統(tǒng)一計(jì)劃之下進(jìn)行的，企業(yè)與企業(yè)之間是由同一個(gè)管理者管理，因此企業(yè)不必過多關(guān)心信用和風(fēng)險(xiǎn)問題。進(jìn)入市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制以后，企業(yè)成了具有獨(dú)立法人資格、獨(dú)立自主經(jīng)營(yíng)的經(jīng)濟(jì)主體。如果沿用傳統(tǒng)的治理體制，其信用風(fēng)險(xiǎn)和矛盾會(huì)逐漸變成制約企業(yè)健康發(fā)展的瓶頸。經(jīng)營(yíng)治理目標(biāo)的偏差、基本治理職能的欠缺、治理重點(diǎn)的嚴(yán)重滯后、信用治理方法的落后、相互間信用關(guān)系的混亂和失控，是債務(wù)拖欠和應(yīng)收賬款居高不下的重要原因。據(jù)外經(jīng)貿(mào)部對(duì)全國(guó)24家建立“科學(xué)信用管理模式”的中國(guó)外貿(mào)企業(yè)調(diào)查顯示，信用管理制度實(shí)施后的第一年，企業(yè)管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用和銷售費(fèi)用占銷售收入比重從14~／／o下降到9％，賒銷額度平均上升13，壞賬率平均下降了3.6％，綜合經(jīng)濟(jì)小時(shí)指標(biāo)平均上升。

由此可見，企業(yè)要想改變信用管理落后的局面，就應(yīng)該推行現(xiàn)代的信用管理模式，探求企業(yè)內(nèi)部科學(xué)的信用管理方法和措施。

2.1建立合理的組織機(jī)構(gòu)

科學(xué)的信用管理組織機(jī)構(gòu)是企業(yè)的信用管理目標(biāo)得以實(shí)現(xiàn)，業(yè)務(wù)流程和方法得以順利運(yùn)行的基本保證。企業(yè)信用管理制度的建立、流程的完善，都將最終落實(shí)到既有效率又講效果的信用管理部門上來。企業(yè)首先應(yīng)當(dāng)建立一個(gè)由總經(jīng)理或董事會(huì)直接領(lǐng)導(dǎo)下的獨(dú)立的信用治理機(jī)構(gòu)，由企業(yè)負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)工作的副總經(jīng)理或者負(fù)責(zé)市場(chǎng)和銷售的副總經(jīng)理來主持這個(gè)部門的工作。信用管理人員必須做到，技術(shù)上能提供專業(yè)的意見和建議，利益上獨(dú)立于企業(yè)獎(jiǎng)懲而提出中立的觀點(diǎn)，責(zé)權(quán)上能與銷售協(xié)調(diào)有關(guān)商業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的沖突，操作上能被企業(yè)大多數(shù)部門所接受，在有效地協(xié)調(diào)企業(yè)的銷售、財(cái)務(wù)目標(biāo)的基礎(chǔ)上，使企業(yè)內(nèi)部形成一個(gè)科學(xué)的風(fēng)險(xiǎn)制約機(jī)制。將信用治理的各項(xiàng)職責(zé)分解在各業(yè)務(wù)部門的業(yè)務(wù)工作之中，企業(yè)各業(yè)務(wù)部門各自承擔(dān)屬于自己的信用治理工作。

2.2確定企業(yè)信用管理的基本規(guī)范

企業(yè)內(nèi)部信用管理與企業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的各個(gè)領(lǐng)域息息相關(guān)，與企業(yè)外部的政府、社會(huì)等信用監(jiān)管力量相對(duì)應(yīng)。目前企業(yè)普遍存在著信用管理不規(guī)范的現(xiàn)象，企業(yè)信用管理亟待解決的各個(gè)方面的問題，構(gòu)成了企業(yè)內(nèi)部信用管理必須達(dá)到的基本要素。因此，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部信用管理的首要步驟，是對(duì)企業(yè)所需遵循的信用基本規(guī)范做出明確的要求。

企業(yè)內(nèi)部信用管理的基本規(guī)范如下：

1）資金信用管理制度。企業(yè)應(yīng)建立嚴(yán)格的資信管理制度，保證依法納稅合法經(jīng)營(yíng)，按期歸還債權(quán)人的貸款，募集資金的使用、變更應(yīng)嚴(yán)格按《公司法》和相關(guān)法律法規(guī)進(jìn)行。

2）合同信用管理制度。企業(yè)要加強(qiáng)合同信用管理，建立完善適合本企業(yè)特點(diǎn)的合同簽訂管理、合同履行管理、合同信用檔案管理、客戶信用管理等制度，并認(rèn)真抓好落實(shí)。在供貨合同實(shí)施上，企業(yè)應(yīng)嚴(yán)格履行訂貨合同，建立購(gòu)貨時(shí)按合同驗(yàn)收，違約時(shí)依照合同索賠的管理制度。在商業(yè)信用授受合同管理上，企業(yè)在前期要加強(qiáng)資信調(diào)查和評(píng)估，中期要建立債權(quán)保障機(jī)制，后期要強(qiáng)化應(yīng)收賬款的管理和催收。

3）產(chǎn)品（服務(wù)）信用管理制度。企業(yè)要建立產(chǎn)品（服務(wù)）信用管理制度，自覺遵守對(duì)消費(fèi)者的產(chǎn)品（服務(wù)）信用承諾，不生產(chǎn)假冒偽劣產(chǎn)品（服務(wù)），不虛假的產(chǎn)品（服務(wù)）信息，杜絕產(chǎn)品（服務(wù)）價(jià)格欺詐行為；要及時(shí)與用戶溝通信息，增強(qiáng)互信，增強(qiáng)售后服務(wù)，通過實(shí)現(xiàn)用戶對(duì)產(chǎn)品（服務(wù)）的最大滿意度來實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值的最大化。

4）財(cái)務(wù)信用管理制度。企業(yè)要按照新《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》、《企業(yè)財(cái)務(wù)通則》要求，建立健全對(duì)財(cái)務(wù)帳戶的登記管理，保全并不得篡改企業(yè)經(jīng)營(yíng)過程中發(fā)生的原始憑證，建立有效的內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)制度；要合理俺排調(diào)度資金，按時(shí)繳納各項(xiàng)稅收，做到依法納稅；除自身不得逃、騙稅和偽造發(fā)票外，發(fā)現(xiàn)此類違法行為要及時(shí)舉報(bào)。

5）勞工信用管理制度。企業(yè)要建立健全勞工信用管理制度，用工要訂立和履行勞動(dòng)合同，嚴(yán)格執(zhí)行用工備案制度，不得非法雇傭童工，不得拖欠和克扣職工工資，不得違背職工意愿，擅自變更勞動(dòng)合同；要保證職工的勞動(dòng)保障權(quán)利不受侵害，提供健全的勞動(dòng)保護(hù)和安全衛(wèi)生條件，依法參加并按時(shí)足額交納職工社會(huì)保險(xiǎn)。

6）環(huán)保信用管理制度。環(huán)境保護(hù)是企業(yè)對(duì)社會(huì)公益的應(yīng)盡義務(wù)和法定責(zé)任。企業(yè)要嚴(yán)格執(zhí)行環(huán)境影響評(píng)價(jià)制度和“三同時(shí)”制度，有足夠的環(huán)保投入使排放污染物達(dá)到國(guó)家的排放標(biāo)準(zhǔn)及排污總量控制的要求；要建立并實(shí)施生產(chǎn)全過程的環(huán)境檢測(cè)與環(huán)保設(shè)施運(yùn)營(yíng)管理制度，按規(guī)定及時(shí)進(jìn)行排污申報(bào)登記并交納排污費(fèi)；不能達(dá)到環(huán)保標(biāo)準(zhǔn)的企業(yè)要限期進(jìn)行整頓，仍不能達(dá)標(biāo)的要及時(shí)轉(zhuǎn)產(chǎn)退出該領(lǐng)域。

7）安全生產(chǎn)信用管理制度。企業(yè)要堅(jiān)持以人為本，高度重視職工的生命安全，依法履行安全生產(chǎn)主體責(zé)任。按規(guī)定設(shè)置安全生產(chǎn)管理人員；建立健全安全生產(chǎn)規(guī)章制度，落實(shí)安全生產(chǎn)責(zé)任制；加大安全投入，改善作業(yè)場(chǎng)所勞動(dòng)條件；加快企業(yè)安全標(biāo)準(zhǔn)化建設(shè)，加強(qiáng)安全生產(chǎn)宣傳培訓(xùn)教育，提高企業(yè)安全水平。

2.3實(shí)施企業(yè)信用全過程管理方法

現(xiàn)實(shí)工作中，有一些企業(yè)由于缺乏一套科學(xué)的信用管理方法，所以在信用銷售、應(yīng)收帳款的清欠等問題上，達(dá)不到期望的效果。其主要原因在于沒有按照過程控制和系統(tǒng)分析的原理，進(jìn)行全方位全過程的科學(xué)監(jiān)控。企業(yè)信用的全過程管理，指的是在信用管理事前、事中、事后三個(gè)階段活動(dòng)的監(jiān)督。事前管理側(cè)重于收集客戶的信息對(duì)客戶的信用等級(jí)進(jìn)行分析；事中管理是根據(jù)客戶資料制定授信計(jì)劃，確定客戶的授信額度；事后處理就是針對(duì)企業(yè)的信用行為形成的應(yīng)收帳款的管理

。

1）事前管理——客戶資信的規(guī)范治理規(guī)范企業(yè)客戶資料信息是企業(yè)信用管理的重要工作?？蛻艏仁瞧髽I(yè)最大的財(cái)富來源，也是風(fēng)險(xiǎn)的最大來源¨。強(qiáng)化信用治理的第一步，就是在與客戶交往之前，必須根據(jù)企業(yè)的規(guī)范和要求對(duì)客戶的信用資質(zhì)進(jìn)行收集和調(diào)查，做好風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作?？蛻糍Y信的整合治理大致從以下幾個(gè)方面人手：

客戶信用信息的搜集：按照業(yè)務(wù)流程以信息表格的形式，搜集可能得到的客戶的所有信息。通過電話或者走訪的形式，發(fā)現(xiàn)客戶的交易意向以及客戶資料的變動(dòng)情況。這種信息的變化一直要跟蹤整個(gè)商品交易的全部過程。

客戶資信檔案的建立與治理：按照企業(yè)的管理規(guī)定，建立客戶電子檔案。電子檔案應(yīng)該在企業(yè)各有關(guān)部門之間形成共享機(jī)制。各部門除了享有使用客戶檔案的權(quán)利之外，還有義務(wù)對(duì)客戶檔案信息進(jìn)行甄別和增加，并及時(shí)通過網(wǎng)絡(luò)向信用管理部門進(jìn)行通報(bào)。

客戶信用分析治理：建立客戶檔案的目的是為了對(duì)客戶進(jìn)行信用分析，以明確企業(yè)可能遇到的信用風(fēng)險(xiǎn)，為企業(yè)最終確定對(duì)某一客戶的授信額度提供依據(jù)。此項(xiàng)工作應(yīng)該由專業(yè)信用分析人員及其他相關(guān)部門的業(yè)務(wù)人員聯(lián)合完成。

客戶資信評(píng)級(jí)治理：由公司決策層組織有關(guān)專家和信用中介機(jī)構(gòu)制定信用評(píng)定標(biāo)準(zhǔn)，以保證客戶信用信息的公正性、科學(xué)性、有效性。評(píng)定標(biāo)準(zhǔn)要參考本行業(yè)的行業(yè)因素、客戶特點(diǎn)以及信用政策等。

2）事中管理——信用銷售的授信管理授信管理是企業(yè)信用管理的重中之重。缺乏必要的規(guī)范和控制是企業(yè)銷售部門或相關(guān)的業(yè)務(wù)治理部門產(chǎn)生信用風(fēng)險(xiǎn)的主要環(huán)節(jié)。所以對(duì)客戶的賒銷額度和賒銷期限必須進(jìn)行嚴(yán)格的控制。避免銷售人員或者個(gè)別治理人員為了完成銷售任務(wù)，無限制無防范地加大客戶的賒銷額度。企業(yè)要根據(jù)建立的客戶檔案直接確定與客戶的信用關(guān)系及信用等級(jí)，避免個(gè)別銷售人員“間接治理”的狀況。因此，必須實(shí)行嚴(yán)格的規(guī)范和制定內(nèi)部授信制度，制度化治理應(yīng)包括以下幾方面的內(nèi)容：

信用計(jì)劃及政策的制訂：信用計(jì)劃的制定以一年期限內(nèi)可能發(fā)生的授信活動(dòng)的預(yù)算為準(zhǔn)。授信總額以企業(yè)能正常運(yùn)轉(zhuǎn)為限，其中要制定企業(yè)現(xiàn)金回收的具體目標(biāo)，避免由于回收目標(biāo)的降低而導(dǎo)致企業(yè)流動(dòng)資金緊張，及授信額度無法回收的情況發(fā)生。企業(yè)要根據(jù)信用標(biāo)準(zhǔn)、信用條件、信用政策等要素制定相應(yīng)的信用計(jì)劃及政策。

信用限額的審核確定：為客戶確定授信額度是非常重要的一個(gè)環(huán)節(jié)，也是授信管理的落腳點(diǎn)。授信額度的計(jì)算是一個(gè)科學(xué)、精密、復(fù)雜的工作過程。要為此項(xiàng)工作建立一整套數(shù)學(xué)模型，要考慮授信額度預(yù)付款風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)系、客戶親近度的關(guān)系、行業(yè)內(nèi)的規(guī)則等諸多的因素。

銷售風(fēng)險(xiǎn)控制方法：授信期限到時(shí)，企業(yè)要完成授信額度的回收。合同的簽訂必須具備有利于回收信用資金的條件和方法，要考慮客戶延期付款和無法付款的情況發(fā)生，要具備對(duì)客戶監(jiān)控、追訴、訴訟、沖銷、抵押、收購(gòu)等法律手段。

3）事后管理——應(yīng)收賬款的監(jiān)控和資金回籠應(yīng)收帳款的管理是企業(yè)信用管理制度一個(gè)重要的組成部分。從整個(gè)企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)來看，只有全部的資金回籠才能代表一個(gè)銷售周期的結(jié)束。許多企業(yè)圍繞應(yīng)收賬款治理，制訂了一些相應(yīng)的治理制度，但有些制度缺少治理的系統(tǒng)性和科學(xué)性。要改進(jìn)這方面的治理應(yīng)加強(qiáng)以下幾方面的制度化規(guī)范：

應(yīng)收賬款總量的控制制度：企業(yè)信用管理部門要根據(jù)企業(yè)的實(shí)際情況，制訂合理控制應(yīng)收帳款的最佳額度，必須對(duì)應(yīng)收帳款可能帶來的收益和潛在的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行權(quán)衡做出科學(xué)的抉擇。在明確的風(fēng)險(xiǎn)下確定最大的應(yīng)收帳款的規(guī)模，或者，在一定的收益下確定最小的商業(yè)風(fēng)險(xiǎn)。

銷售分類賬治理制度：對(duì)企業(yè)的應(yīng)收帳款進(jìn)行合理地分類是制定相應(yīng)政策的基礎(chǔ)。應(yīng)收帳款分為合同期內(nèi)和合同期外的帳款管理。在這兩個(gè)時(shí)間段內(nèi)，企業(yè)都必須合理的控制應(yīng)收帳款的持有水平，并制定出相應(yīng)的治理制度，以減少企業(yè)的管理成本、機(jī)會(huì)成本和壞賬損失。

賬齡監(jiān)控與貸款回收治理制度：帳齡分析是將應(yīng)收帳款按時(shí)間加以分類統(tǒng)計(jì)，對(duì)不同時(shí)段內(nèi)客戶支付或拖欠情況進(jìn)行監(jiān)督控制，這也是企業(yè)應(yīng)收帳款管理水平的具體體現(xiàn)。客戶拖欠資金的時(shí)間越長(zhǎng)，形成壞賬的可能就越大。信用管理部門可通過帳齡的分析，發(fā)現(xiàn)管理中的問題，以便及早采取措施扭轉(zhuǎn)不利局面。

篇5

一、中小企業(yè)面臨的誠(chéng)信環(huán)境

1、部分企業(yè)的信用問題影響到了整體中小企業(yè)的形象。在一項(xiàng)調(diào)查中，調(diào)查數(shù)據(jù)顯示：樣本金融機(jī)構(gòu)貸款平均違約回收率為47.9％，國(guó)有企業(yè)貸款違約回收率為39.8％；非國(guó)有企業(yè)即個(gè)體和中小企業(yè)貸款違約回收率48.9％；其中國(guó)有企業(yè)中計(jì)劃內(nèi)破產(chǎn)的企業(yè)貸款違約回收率最低，僅為12.1％。一些中小企業(yè)在經(jīng)營(yíng)的過程中出現(xiàn)問題時(shí)往往采取破產(chǎn)的方式來逃避欠債，這就使貸款機(jī)構(gòu)遭受很大的損失，貸款機(jī)構(gòu)也就漸漸對(duì)中小企業(yè)的信用產(chǎn)生懷疑。盡管許多中小企業(yè)的效率及信用等級(jí)比較高，但是由于其他中小企業(yè)的影響也使其在貸款過程中遭到很大的麻煩。由此可見，中小企業(yè)的信用問題不是某一個(gè)中小企業(yè)本身可以解決的，它需要所有的中小企業(yè)聯(lián)合起來建立一個(gè)良好的信用環(huán)境，形成一種相互制約的機(jī)制。

2、政府誠(chéng)信度下降。前些年，各級(jí)政府為了加快本地經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展，在中央一系列鼓勵(lì)政策的支持下，大力扶持發(fā)展鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)、大上工程項(xiàng)目，為了企業(yè)穩(wěn)定、解決人口就業(yè)，政府出面承諾擔(dān)保向銀行“逼貸”。結(jié)果是普遍出現(xiàn)了諸如“企業(yè)破產(chǎn)銀行還錢”，拖欠工程款政府是最大的債主等問題。

3、抵押資產(chǎn)變現(xiàn)難。我國(guó)產(chǎn)權(quán)交易市場(chǎng)的不發(fā)達(dá)，使許多資產(chǎn)在產(chǎn)權(quán)市場(chǎng)上無法變現(xiàn)；中小企業(yè)自身的資產(chǎn)有限，而在這有限的資產(chǎn)中可以作為抵押的大部分是房產(chǎn)和一些機(jī)器設(shè)備，使這部分資產(chǎn)的變現(xiàn)非常困難。如果中小企業(yè)的經(jīng)營(yíng)出現(xiàn)問題，貸款機(jī)構(gòu)處理這些資產(chǎn)將是很大的麻煩。

二、中小企業(yè)存在的誠(chéng)信問題

1、對(duì)消費(fèi)者而言生產(chǎn)信用不足。許多中小企業(yè)為了追求暴利，隱瞞事實(shí)、欺騙消費(fèi)者；產(chǎn)品質(zhì)量參差不齊，沒有經(jīng)過嚴(yán)格的質(zhì)量管理和質(zhì)量管理認(rèn)證；生產(chǎn)過程中使用一些劣質(zhì)甚至有害的原材料、采用落后的生產(chǎn)技術(shù)進(jìn)行非法生產(chǎn)。這都會(huì)對(duì)消費(fèi)者產(chǎn)生很大的危害，應(yīng)該杜絕。

2、對(duì)社會(huì)而言財(cái)務(wù)信息存在失真。財(cái)務(wù)信用缺失是許多中小企業(yè)存在的一個(gè)問題，大量的中小企業(yè)為了逃稅避稅都曾想方設(shè)法地制造虛假的財(cái)務(wù)報(bào)告，甚至與審計(jì)機(jī)構(gòu)串通一氣，從而少納稅或者不納稅；有些企業(yè)甚至通過虛設(shè)分公司，開設(shè)多個(gè)不同的賬戶，以達(dá)到其套利的目的。虛假財(cái)務(wù)信息也欺騙戰(zhàn)略投資者和銀行，造成大量資本金的誤投和流失。這不僅使我們國(guó)家遭受了一定程度的損失，還擾亂了社會(huì)經(jīng)濟(jì)秩序。

3、對(duì)金融機(jī)構(gòu)而言融資信用不足。據(jù)調(diào)查，我國(guó)商業(yè)銀行向中小企業(yè)提供的信貸僅占到大中型企業(yè)的0.5％左右，但在業(yè)務(wù)審批時(shí)，每筆業(yè)務(wù)的流程是完全相同的甚至?xí)却笾行推髽I(yè)的還要繁瑣，為什么會(huì)存在這樣的問題呢？這種現(xiàn)象的背后是嚴(yán)峻的融資信用問題。一些中小企業(yè)缺乏對(duì)融資信用的重視，不愿意守信還貸，為中小企業(yè)樹立了不好的形象；一些中小企業(yè)由于沒有還款能力，信用風(fēng)險(xiǎn)偏高，銀行不愿意放貸。

三、中小企業(yè)信用缺失原因分析

首先，中小企業(yè)的短命和高違約率是融資難的一個(gè)很重要的原因。我國(guó)中小企業(yè)普遍存在的一個(gè)問題是自有資金不足，產(chǎn)品技術(shù)含量低，盈利水平低，抗擊市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)的能力弱，經(jīng)營(yíng)前途存在很大的不確定性，倒閉率高。一些銀行管理人員估計(jì)，我國(guó)近30％的私營(yíng)中小企業(yè)在兩年內(nèi)消失，近60％在4～5年內(nèi)消失（由于國(guó)有中小企業(yè)的調(diào)整通常由地方政府和國(guó)有資產(chǎn)管理機(jī)構(gòu)進(jìn)行，故國(guó)有中小企業(yè)和私營(yíng)中小企業(yè)的情況差別較大）。另外，中小企業(yè)貸款償還的違約率要高于大企業(yè)的違約率。一些中小企業(yè)信用意識(shí)差，在出現(xiàn)經(jīng)營(yíng)困難時(shí)不是從改善經(jīng)營(yíng)管理入手，而往往采取逃廢債務(wù)的做法。因此，中小企業(yè)的高倒閉率和高違約率，使得向其發(fā)放貸款的銀行也面臨著較大的風(fēng)險(xiǎn)，這樣就會(huì)使銀行不愿意向中小企業(yè)貸款。

其次，中小企業(yè)治理結(jié)構(gòu)上存在的問題。當(dāng)前我國(guó)中小企業(yè)普遍存在財(cái)務(wù)制度不健全，財(cái)務(wù)報(bào)告真實(shí)性與準(zhǔn)確性低，投資者的權(quán)益難以保障的現(xiàn)象，這些往往都是企業(yè)治理結(jié)構(gòu)不健全所致，因?yàn)檫@些企業(yè)表面上是有限責(zé)任公司，但實(shí)際上是家族或私人企業(yè)，是個(gè)人說了算或內(nèi)部人說了算。沒有規(guī)范的現(xiàn)代企業(yè)治理結(jié)構(gòu)，企業(yè)經(jīng)營(yíng)者的控制權(quán)就難以節(jié)制，就有可能侵犯所有者的權(quán)利，單純的所有者權(quán)利就沒有價(jià)值，必然使新投資者望而卻步。

四、建立中小企業(yè)信用體系

（一）宏觀上國(guó)家經(jīng)濟(jì)法律制度的完善以及監(jiān)控體系的建立

1、有法可依。作為國(guó)家的立法機(jī)構(gòu)必須制定完善的經(jīng)濟(jì)法律制度，以此督促中小企業(yè)建立自己的信用體系。以法律來約束、打擊那些投機(jī)倒把的投機(jī)者，維護(hù)合法企業(yè)的合法權(quán)利，保障那些遵紀(jì)守法的中小企業(yè)的利益，維護(hù)我們的市場(chǎng)秩序；進(jìn)行產(chǎn)權(quán)制度改革，使中小企業(yè)成為產(chǎn)權(quán)明晰的市場(chǎng)主體。從國(guó)際上的成功經(jīng)驗(yàn)來看，按照市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)原則，走商業(yè)化的道路，創(chuàng)造良好的法律與制度環(huán)境，是建立中小企業(yè)信用的一條必由之路。

2、有法必依。我們必須建立相應(yīng)的監(jiān)督機(jī)構(gòu)，來監(jiān)督中小企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過程中嚴(yán)格遵守國(guó)家的法律制度。實(shí)行監(jiān)督機(jī)構(gòu)監(jiān)督和社會(huì)監(jiān)督相結(jié)合。

3、執(zhí)法必嚴(yán)。各地方政府要按市場(chǎng)規(guī)律進(jìn)行管理，公正辦事，嚴(yán)格執(zhí)法，嚴(yán)厲打擊各種逃債和失信行為，嚴(yán)把信用關(guān)。對(duì)嚴(yán)重違法并屢教不改的中小企業(yè)就要予以取締；對(duì)誠(chéng)信守法的規(guī)則要從各個(gè)方面予以支持，發(fā)改委中小企業(yè)中心處長(zhǎng)宋新力表示，在“十一五”規(guī)劃期間，中央財(cái)政將加重公共財(cái)政支持在中小企業(yè)發(fā)展中的比例。國(guó)家財(cái)政支持將著力于中小企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新、與大企業(yè)配套協(xié)作和開拓國(guó)際市場(chǎng)。目前國(guó)家已經(jīng)增設(shè)了中小企業(yè)創(chuàng)新基金、中小企業(yè)發(fā)展專項(xiàng)資金、中小企業(yè)服務(wù)體系專項(xiàng)補(bǔ)助資金等政策性資金并將進(jìn)一步加強(qiáng)，其著眼點(diǎn)更多地放到有利于降低中小企業(yè)創(chuàng)業(yè)與創(chuàng)新的風(fēng)險(xiǎn)上來，重點(diǎn)支持處于種子期、初創(chuàng)期的中小企業(yè)，支持技術(shù)開發(fā)初期的原始創(chuàng)新。

(二)微觀上中小企業(yè)要制定長(zhǎng)遠(yuǎn)的發(fā)展計(jì)劃，完善公司治理結(jié)構(gòu)

1、中小企業(yè)在成立之初就要建立自己長(zhǎng)遠(yuǎn)的發(fā)展規(guī)劃。改變?nèi)藗円酝哪欠N中小企業(yè)“一年盛，兩年衰，三年五年寥寥無幾”的看法。長(zhǎng)遠(yuǎn)的發(fā)展規(guī)劃能夠使中小企業(yè)有明確的發(fā)展方向，不會(huì)因?yàn)榻诘睦麧?rùn)而裹足不前。同時(shí)，詳細(xì)具體的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展規(guī)劃能夠使貸款機(jī)構(gòu)對(duì)他們充滿信心，改善貸款環(huán)境。

篇6

從我國(guó)金融領(lǐng)域信用體系的發(fā)展來說,社會(huì)信用體系建設(shè)的總體框架、社會(huì)信用的法律支持環(huán)境的營(yíng)造、信用數(shù)據(jù)庫(kù)建立與開放是當(dāng)前我國(guó)金融系統(tǒng)信用體系建設(shè)的三個(gè)基本問題。

一、我國(guó)社會(huì)信用體系建設(shè)總體框架

(一)管理框架的建設(shè)思路

根據(jù)國(guó)際上信用體系建設(shè)的經(jīng)驗(yàn),在信用體系建設(shè)初期,應(yīng)當(dāng)以政府為主導(dǎo),充分發(fā)揮政府宏觀管理的剛性作用,隨著信用體系的成熟可以逐漸過渡為市場(chǎng)化運(yùn)作的模式,應(yīng)當(dāng)以社會(huì)中介機(jī)構(gòu)作為社會(huì)化信用體系的主體。根據(jù)我國(guó)信用體系建設(shè)的基本實(shí)際,信用體系建設(shè)初期應(yīng)當(dāng)將體系建立和營(yíng)運(yùn)分離開來,首先由政府部門管理,待信用體系運(yùn)行成熟后,再采用市場(chǎng)化運(yùn)作,轉(zhuǎn)交獨(dú)立的中介公司進(jìn)行企業(yè)化管理。其原因是:

第一,從效益角度來看,在信用體系建設(shè)初期,通常在信用體系建設(shè)的5年內(nèi),信用體系的建立成本與服務(wù)收益反差大,入不敷出,一般處于虧損狀態(tài),顯然由企業(yè)來承擔(dān)建立成本很不現(xiàn)實(shí)。

第二,從征信數(shù)據(jù)征集能力來看,在信用體系建立的初期,只有政府憑借行政行為,才能征集、建立起基本的信用信息的數(shù)據(jù)庫(kù),而企業(yè)性質(zhì)的中介公司很難做到。

第三,從信用消費(fèi)意識(shí)來看,作為信用消費(fèi)主體的企業(yè)和銀行領(lǐng)域,當(dāng)前普遍消費(fèi)意識(shí)不強(qiáng),信用消費(fèi)需求不足。只有依靠政府強(qiáng)化信用管理,才能推動(dòng)人們信用消費(fèi)意識(shí)的增強(qiáng)。

第四,從信用體系成熟的周期來看,在自發(fā)狀態(tài)下,信用體系建立到發(fā)展成熟是一個(gè)漫長(zhǎng)的過程,通常需要150年的時(shí)間,而在當(dāng)前日趨激烈的國(guó)際國(guó)內(nèi)經(jīng)濟(jì)環(huán)境中,社會(huì)信用體系快速建立與成熟,必須依靠政府的力量來推動(dòng)。

(二)層級(jí)框架的發(fā)展思路

要按照全國(guó)統(tǒng)一協(xié)調(diào)的原則,建立信用體系的層級(jí)組織結(jié)構(gòu),自上而下的層次組織應(yīng)當(dāng)是:全國(guó)社會(huì)信用領(lǐng)導(dǎo)組織機(jī)構(gòu)、信用建設(shè)的政府主管部門和銀行領(lǐng)域?qū)用?、征信中心、征信中介公司、信用消費(fèi)企業(yè)和個(gè)人等五個(gè)層面。

(三)信用體系建設(shè)中應(yīng)當(dāng)堅(jiān)持的基本原則

第一,統(tǒng)一原則,即達(dá)到規(guī)劃統(tǒng)一、信用編碼統(tǒng)一以及技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)的統(tǒng)一,以達(dá)到整體推進(jìn)的目標(biāo);第二,主旨多元原則,即信用體系建設(shè)要綜合考慮其道德價(jià)值、經(jīng)濟(jì)價(jià)值和政治價(jià)值;第三,整體與局部協(xié)調(diào)的原則,即要兼顧整體結(jié)構(gòu)與具體細(xì)節(jié),運(yùn)作體制與操作程序的關(guān)系;第四,解決當(dāng)前問題與長(zhǎng)遠(yuǎn)問題的原則;第五,效率性與公正性結(jié)合的原則;第六,以法來統(tǒng)一規(guī)范信用建設(shè)行為的原則。

二、社會(huì)信用的法律支持環(huán)境的營(yíng)造

信用雖然屬于道德范疇,但是作為市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)信用體系建設(shè),必須依靠法律來保障其正常、健康發(fā)展。根據(jù)國(guó)外信用體系成熟國(guó)家的經(jīng)驗(yàn),通常情況下應(yīng)用于基本信用管理的相關(guān)法律包括公平信用報(bào)告法、平等信用機(jī)會(huì)法、公平債務(wù)催收作業(yè)法、公平信用結(jié)賬法、誠(chéng)實(shí)租借法、信用卡發(fā)行及公平信用和貸記卡公開法、電子資金轉(zhuǎn)賬法等,只有具備了完整、規(guī)范社會(huì)法律體系為保障,營(yíng)造了良好的信用管理的法律環(huán)境,才能使政府、企業(yè)、銀行、各類中介服務(wù)機(jī)構(gòu)等的信用定位和活動(dòng)得到順利發(fā)展。當(dāng)前我國(guó)信用管理的法律體系不健全,存在很多方面的缺失問題,必須加強(qiáng)相關(guān)法律制度的建設(shè),其中最為重要的方面有:

(一)加強(qiáng)社會(huì)信用信息管理方面的法律

這是用于規(guī)范個(gè)人和企業(yè)信用資料等征信信息的法律,它對(duì)于界定信用信息的采集、披露和使用程序,防止征信數(shù)據(jù)的部門壟斷,而導(dǎo)致信用信息公開不當(dāng)、使用錯(cuò)位,最終形成信用管理重復(fù)建設(shè)和惡性競(jìng)爭(zhēng)具有重要的保障作用。

(二)促進(jìn)信用信息標(biāo)準(zhǔn)化方面的法律

征集信息數(shù)據(jù)庫(kù)標(biāo)準(zhǔn)化是實(shí)現(xiàn)信息評(píng)價(jià)水平的基礎(chǔ)性工作,應(yīng)當(dāng)按照國(guó)際通行的數(shù)據(jù)庫(kù)統(tǒng)一編碼及相關(guān)標(biāo)準(zhǔn),出臺(tái)相關(guān)法律規(guī)定。

(三)規(guī)范信用中介機(jī)構(gòu)的法規(guī)

包括對(duì)咨詢機(jī)構(gòu)、評(píng)估機(jī)構(gòu)、擔(dān)保機(jī)構(gòu)、風(fēng)險(xiǎn)投資基金等信用中介機(jī)構(gòu)管理,以及對(duì)中小企業(yè)信用擔(dān)保機(jī)構(gòu)、風(fēng)險(xiǎn)投資基金、社會(huì)資信評(píng)估機(jī)構(gòu)和風(fēng)險(xiǎn)投資公司等企業(yè)稅收管理方面。

(四)加強(qiáng)信用行為的監(jiān)督與懲治方面的法律

包括對(duì)訴訟審判的效率、審判結(jié)果和行政執(zhí)法內(nèi)容的執(zhí)行保障方面,以及對(duì)債權(quán)人的合法權(quán)益保障、違法違約侵犯他人權(quán)益者依法懲處方面等。

三、信用數(shù)據(jù)庫(kù)建立與開放

征信體系中的數(shù)據(jù)庫(kù)建立是信用體系建設(shè)的基礎(chǔ)性工作,應(yīng)當(dāng)在信用法律范圍內(nèi),進(jìn)行企業(yè)及其個(gè)人信用信息的收集,并提供有效的信用評(píng)價(jià)服務(wù)等。根據(jù)發(fā)達(dá)國(guó)家的經(jīng)驗(yàn),我國(guó)信用信息的建立與開放分3個(gè)層次推進(jìn):

(一)建立全國(guó)性的信用信息征集與管理的決策領(lǐng)導(dǎo)機(jī)構(gòu)

負(fù)責(zé)組織協(xié)調(diào)國(guó)家的信用信息建設(shè),制定信用征集的標(biāo)準(zhǔn)、業(yè)務(wù)發(fā)展模式和工作指標(biāo)體系和工作管理辦法,研究確定信用記錄及其公布的制度,積極探索市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)變化中的信用信息管理與協(xié)調(diào)機(jī)制。

(二)以國(guó)家工商行政管理部門為基礎(chǔ)進(jìn)行全國(guó)企業(yè)信用體系建設(shè)

企業(yè)的經(jīng)營(yíng)狀況、資本實(shí)力、產(chǎn)品質(zhì)量、品牌及企業(yè)完稅、年檢、法人行為、債務(wù)糾紛等信息,都屬于信用聯(lián)合征信系統(tǒng)的范圍,這些信息征集首先應(yīng)以國(guó)家工商管理部門為基礎(chǔ),用企業(yè)登記號(hào)碼作為信用信息的編碼統(tǒng)一,以其具有的企業(yè)戶口數(shù)據(jù)庫(kù)為信息征集的基礎(chǔ)平臺(tái),充分利用工商行政管理部門的企業(yè)登記年檢系統(tǒng)、信貸登記咨詢系統(tǒng)、中小企業(yè)信用擔(dān)保體系等現(xiàn)有系統(tǒng)的優(yōu)勢(shì),以此為基礎(chǔ)整合銀行、技監(jiān)、稅務(wù)、海關(guān)、保險(xiǎn)、公安、法院及相關(guān)社團(tuán)單位的企業(yè)信用數(shù)據(jù),利用互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)建立起多信息的企業(yè)信用數(shù)據(jù)庫(kù),進(jìn)而推進(jìn)社會(huì)的企業(yè)信用信息建設(shè)。

(三)以國(guó)家金融機(jī)構(gòu)基礎(chǔ)進(jìn)行個(gè)人信用體系的建設(shè)

篇7

誠(chéng)信納稅，就是所有負(fù)有納稅義務(wù)的單位和個(gè)人，都能按照稅法的規(guī)定，誠(chéng)實(shí)地履行對(duì)國(guó)家應(yīng)盡的繳納稅款的義務(wù)。誠(chéng)信納稅是現(xiàn)代稅收法制的必然要求，它從道德和法律兩個(gè)層面規(guī)范著征納雙方遵循的稅收秩序。目前，許多納稅人還沒有形成與社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)相適應(yīng)的納稅意識(shí)，各種偷逃稅行為還比較嚴(yán)重，因此在我國(guó)鼓勵(lì)廣大公民和企業(yè)學(xué)習(xí)稅法知識(shí)、提高納稅意識(shí)，倡導(dǎo)和推行誠(chéng)信納稅具有積極的現(xiàn)實(shí)意義。

誠(chéng)信是做人處世之本。作為納稅人，誠(chéng)信納稅是提高和維護(hù)自身信用的需要，是其社會(huì)道德信用的重要內(nèi)容。一個(gè)國(guó)家，喪失納稅誠(chéng)信那是最壞的一種社會(huì)信用記錄，必將影響其一系列社會(huì)活動(dòng)。依法誠(chéng)信納稅，是建立公正、競(jìng)爭(zhēng)和統(tǒng)一的市場(chǎng)秩序的重要條件，它對(duì)于實(shí)現(xiàn)全面建議小康社會(huì)目標(biāo)具有十分重要的意義。提倡誠(chéng)信納稅，有利于全民納稅素質(zhì)的提升。以前我們一直講公民要依法納稅，現(xiàn)在提出公民要誠(chéng)信納稅。從形式上看，二者沒有太大區(qū)別。但從內(nèi)涵上分析，二者的差別是很明顯的。這種差別主要表現(xiàn)在：前者只是一個(gè)單純的稅收法律規(guī)范，納稅似乎是被動(dòng)的；而后者使納稅成為一種發(fā)自內(nèi)心的自覺的行為。所以說，后者更有利于提高全民納稅意識(shí)。另一方面，企業(yè)的發(fā)展需要依靠各方面的條件，但最根本的是要依靠自身的信用，所謂商無信而不興。是否按照約定償還借款、支付貨款、交付貨物，表明一個(gè)企業(yè)對(duì)其他商家和客戶的商業(yè)信用度；是否按照法律規(guī)定履行納稅義務(wù)，是表明一個(gè)企業(yè)對(duì)國(guó)家的納稅信用度。重新修訂頒布的《稅收征管法》規(guī)定了稅收優(yōu)先權(quán)原則。如果一個(gè)企業(yè)不誠(chéng)信地履行納稅義務(wù)，其對(duì)外提供的抵押、質(zhì)押等擔(dān)保的信用程度會(huì)大大降低，包括它的合并，分立都受到很大的限制。同時(shí)，由于企業(yè)不誠(chéng)信地履行納稅義務(wù)，還要付出額外的稅收成本，承擔(dān)對(duì)其不利的法律后果，會(huì)使其因此而失去很多的商機(jī)。所以，從企業(yè)自身生存和發(fā)展來考慮，也應(yīng)當(dāng)提高自身的納稅意識(shí)。提倡誠(chéng)信納稅，也有利于改進(jìn)稅收工作，促進(jìn)稅收?qǐng)?zhí)法水平的提高。實(shí)踐證明，提倡和實(shí)現(xiàn)誠(chéng)信納稅，僅靠納稅人自身的努力是不夠的，還需要社會(huì)各方面為實(shí)現(xiàn)誠(chéng)信納稅營(yíng)造良好的環(huán)境和氛圍。其中最主要的是要求作為征稅主體的稅務(wù)機(jī)關(guān)，要規(guī)范納稅服務(wù)，做到文明執(zhí)法；要誠(chéng)信地履行對(duì)納稅人的承諾，為納稅人誠(chéng)信履行納稅義務(wù)創(chuàng)造條件，不斷提高稅收服務(wù)水平。同時(shí)要做到公平執(zhí)法，使誠(chéng)信納稅者的合法權(quán)益得到保護(hù)，使偷、逃、騙稅者受到法律應(yīng)有的制裁。只有這樣，才有助于國(guó)家依法征稅。

二、我國(guó)納稅信用體系現(xiàn)狀

當(dāng)前，我國(guó)稅收流失嚴(yán)重已是不爭(zhēng)的事實(shí)，據(jù)有關(guān)組織和專家估計(jì)：我國(guó)增值稅流失率為44%，所得稅流失率為79%，關(guān)稅流失率為56%。筆者認(rèn)為，納稅人信用的缺失是造成稅源監(jiān)控難的最主要原因。不講信用，正常的社會(huì)關(guān)系就難以維系，市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)難以發(fā)展和完善。一方面，通過信用的方式可以調(diào)整稅收征納關(guān)系，規(guī)范稅收秩序，凈化稅收環(huán)境；另一方面，在實(shí)施依法治稅的同時(shí)，通過稅收信用的形式加以管理、指導(dǎo)、教育納稅人自覺納稅，不斷提高公民的納稅意識(shí)，推進(jìn)依法治稅的進(jìn)程。然而，我國(guó)納稅人在納稅上缺乏的正是信用。現(xiàn)實(shí)生活中，由于相當(dāng)一部分納稅人的納稅意識(shí)和法制觀念比較淡薄，稅收的法律法規(guī)和相關(guān)配套措施不盡完善，征納雙方的互信關(guān)系尚未完全建立，誠(chéng)信納稅的環(huán)境遠(yuǎn)未形成，依法治稅任重道遠(yuǎn)。加之目前我國(guó)非現(xiàn)金交易程度很低，現(xiàn)金使用的范圍很廣，頻率也高，通過現(xiàn)金交易使得建假帳、隱瞞收入偷稅的現(xiàn)象十分容易，也比較普遍。同時(shí)，由于個(gè)人信用制度還沒建立，銀行網(wǎng)絡(luò)與稅務(wù)網(wǎng)絡(luò)互不相連，在納稅人的納稅信用很低的情況下，對(duì)稅源實(shí)行有效監(jiān)控就顯得十分困難，特別是對(duì)高收入者征收個(gè)人所得稅更是力不從心。因此，加快建立納稅人信用體系，積極推行誠(chéng)信納稅，是解決稅源監(jiān)控難的最有效的途徑，也是推行依法治稅的必然選擇。

三、建立和完善納稅信用體系的幾點(diǎn)設(shè)想

（一）通過宣傳教育為誠(chéng)信納稅營(yíng)造良好的社會(huì)風(fēng)氣。一是廣泛開展誠(chéng)實(shí)守信的道德教育。要建立以誠(chéng)信為原則的社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的道德標(biāo)準(zhǔn)，就必須在全國(guó)范圍內(nèi)大力開展以“誠(chéng)信興國(guó)”為根本的宣傳教育，形成“誠(chéng)實(shí)守信者光榮，爾虞我詐者可恥”的社會(huì)氛圍，堅(jiān)決摒棄非道德主義的行為，使全國(guó)人民真正樹立起誠(chéng)實(shí)守信的道德觀，并以誠(chéng)實(shí)守信作為規(guī)范各類經(jīng)濟(jì)主體之間乃至一切社會(huì)關(guān)系之間的行為準(zhǔn)則，使市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)真正成為“信用經(jīng)濟(jì)”。二是在開展誠(chéng)信道德教育的基礎(chǔ)上，進(jìn)一步開展稅務(wù)宣傳的專項(xiàng)教育，使誠(chéng)信納稅的理念深入人心。稅務(wù)宣傳應(yīng)從兩個(gè)方面著手：一方面要強(qiáng)化稅收社會(huì)意義的宣傳。從稅款使用效益角度，進(jìn)行“誠(chéng)信納稅，利國(guó)利民”思想的宣傳和教育，使納稅人明白稅收對(duì)社會(huì)發(fā)展帶來的宏觀和微觀效益，從而取得納稅人的信任、理解與支持。另一方面要改進(jìn)現(xiàn)有的稅務(wù)宣傳方式：將稅務(wù)宣傳與整個(gè)社會(huì)的誠(chéng)信教育結(jié)合起來，以誠(chéng)信教育為基礎(chǔ)，使稅務(wù)宣傳落實(shí)到誠(chéng)信這個(gè)根基上，使誠(chéng)信納稅蔚然成風(fēng)；完善稅法公告制度，使納稅人能夠通過各種公開的、易得的、無償?shù)妮d體了解各種稅收法律與法規(guī)。

（二）完善對(duì)納稅人經(jīng)濟(jì)活動(dòng)與納稅活動(dòng)的記錄制度。我國(guó)稅務(wù)部門在納稅征管過程中，一直在收集、保存著各種納稅活動(dòng)的記錄。但這種納稅記錄作為反映誠(chéng)信納稅的依據(jù)，還有必要盡一步完善：一是建立綜合的納稅人經(jīng)濟(jì)活動(dòng)記錄。它是對(duì)納稅人在經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域中所有行為記錄的真實(shí)寫照，是全方位評(píng)價(jià)納稅人經(jīng)濟(jì)活動(dòng)信用水平的信息記錄。二是健全納稅人的納稅記錄。運(yùn)用信息化手段，定期對(duì)納稅人的納稅信息進(jìn)行收集、整理、記錄、儲(chǔ)存，建立健全完備的納稅人納稅信息檔案。上述記錄為稅務(wù)部門今后能及時(shí)掌握納稅人的經(jīng)濟(jì)與納稅信用信息提供方便。

（三）嚴(yán)征細(xì)管，創(chuàng)造公平的稅收環(huán)境。在稅收征管上，要嚴(yán)格以稅收法律為依據(jù)，做到規(guī)范執(zhí)法，在法律面前人人平等，才有利于經(jīng)濟(jì)成分之間、各行各業(yè)之間稅負(fù)公平合理。同時(shí)，要加大對(duì)偷稅的打擊力度，使納稅人真切地體驗(yàn)到不誠(chéng)信納稅的成本高于誠(chéng)信納稅成本，從而使納稅人自覺誠(chéng)信納稅。

（四）提高納稅服務(wù)水平，激發(fā)納稅人誠(chéng)信納稅的積極性。要?jiǎng)?chuàng)建誠(chéng)信的稅收環(huán)境，各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)要轉(zhuǎn)變理念，把納稅服務(wù)作為稅收?qǐng)?zhí)法的重要組成部分。積極開展以愛崗敬業(yè)、公正執(zhí)法、誠(chéng)信服務(wù)、廉潔奉公為基本內(nèi)容的稅務(wù)干部職業(yè)道德教育，大力培養(yǎng)稅務(wù)干部崇高的職業(yè)操守。全方位推行“陽(yáng)光作業(yè)”，實(shí)行辦稅公開，增強(qiáng)稅收?qǐng)?zhí)法的透明度，從制度上確保稅務(wù)機(jī)關(guān)和稅務(wù)干部公正執(zhí)法。開展文明服務(wù)，落實(shí)“一站式”服務(wù)、首問責(zé)任制、服務(wù)承諾制。創(chuàng)新服務(wù)手段，在全國(guó)稅務(wù)系統(tǒng)建立統(tǒng)一、規(guī)范的12366納稅服務(wù)熱線，辦好稅務(wù)網(wǎng)站，提供法規(guī)咨詢、申報(bào)納稅、稅收公告、檢舉申訴等綜合服務(wù)，建立與群眾暢通的聯(lián)系渠道，廣泛聽取群眾意見建議。

（五）加強(qiáng)部門配合，形成社會(huì)合力。稅務(wù)部門要積極爭(zhēng)取當(dāng)?shù)攸h委、政府、人大、政協(xié)等部門的支持，進(jìn)一步加強(qiáng)與工商、銀行、公安、新聞等部門的協(xié)調(diào)與配合，形成社會(huì)合力。充分利用政府和社會(huì)的共有資源，降低納稅成本，提高服務(wù)能力。利用銀行電子結(jié)算工具，推進(jìn)多元化電子申報(bào)和繳稅進(jìn)程，加快實(shí)現(xiàn)稅收業(yè)務(wù)的“同城通辦”和“異地通辦”，切實(shí)方便納稅人；利用政府和其他有關(guān)部門的電子信息系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)通用納稅人有關(guān)信息一次錄入、各家共享，簡(jiǎn)化辦稅手續(xù)；定期進(jìn)行納稅數(shù)據(jù)信息交換，實(shí)現(xiàn)信息共享，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和嚴(yán)厲打擊各種涉稅違法行為，凈化稅收環(huán)境。

篇8

一、建立完善的個(gè)人信用管理體系的現(xiàn)實(shí)意義

（一）建立完善的個(gè)人信用管理體系是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的必然要求。在現(xiàn)代市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中，信用發(fā)揮著巨大的作用。就資本運(yùn)用而言，信用對(duì)于生產(chǎn)具有促進(jìn)作用；從刺激消費(fèi)需求來說，信用又具有創(chuàng)造購(gòu)買力的作用。如在美國(guó)，銀行利潤(rùn)的50%左右來自消費(fèi)信貸，而花旗銀行對(duì)消費(fèi)信貸的比例甚至達(dá)到了70%。美國(guó)信用消費(fèi)規(guī)模的急劇增長(zhǎng)，正驗(yàn)證著信用交易規(guī)模的不斷擴(kuò)張。從某種意義上來說，現(xiàn)代市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)就是信用經(jīng)濟(jì)，高度發(fā)達(dá)的信用關(guān)系必將進(jìn)一步提高市場(chǎng)資源的配置效率。近年來，隨著我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，個(gè)人信用交易日益活躍，但隨之而來的失信行為又對(duì)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展帶來了不利影響，因此這即為建立完善的個(gè)人信用管理體系提供了廣闊的空間，又對(duì)其建立提出了迫切要求。

（二）建立完善的個(gè)人信用管理體系是進(jìn)一步發(fā)展個(gè)體經(jīng)濟(jì)、私營(yíng)經(jīng)濟(jì)的必然要求。在社會(huì)主義現(xiàn)代化建設(shè)中，個(gè)體經(jīng)濟(jì)、私營(yíng)經(jīng)濟(jì)具有舉足輕重的作用，他們是發(fā)展城鄉(xiāng)經(jīng)濟(jì)、建立社會(huì)主義新農(nóng)村的關(guān)鍵。據(jù)工商總局統(tǒng)計(jì)，2006年我國(guó)個(gè)體經(jīng)濟(jì)和私營(yíng)經(jīng)濟(jì)就業(yè)人數(shù)達(dá)1.2億人，占全國(guó)就業(yè)人數(shù)的15.4%，其總產(chǎn)值分別達(dá)到10731.6億元和31855.1億元。但是個(gè)體經(jīng)濟(jì)和私營(yíng)經(jīng)濟(jì)在其發(fā)展過程中僅靠自身積累很難實(shí)現(xiàn)規(guī)模經(jīng)營(yíng)優(yōu)勢(shì)，他們的發(fā)展離不開國(guó)家和社會(huì)各界的信用支持。由于個(gè)體經(jīng)濟(jì)、私營(yíng)經(jīng)濟(jì)的產(chǎn)權(quán)特點(diǎn)和資產(chǎn)規(guī)模特點(diǎn)，其業(yè)主的個(gè)人信用狀況就成為其獲得信用支持的決定性因素。因此，建立完善的個(gè)人信用管理體系，既有利于規(guī)范個(gè)體、私營(yíng)企業(yè)主的經(jīng)濟(jì)行為，又能為個(gè)體、私營(yíng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展提供信用支持，促進(jìn)個(gè)體經(jīng)濟(jì)、私營(yíng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。

（三）建立完善的個(gè)人信用管理體系是維持良好的經(jīng)濟(jì)秩序，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)健康、持續(xù)發(fā)展的必然要求。首先，個(gè)人信用管理體系的建立有效增加整個(gè)社會(huì)的經(jīng)濟(jì)信息，改善交易主體雙方信息不對(duì)稱狀況，從而有效避免諸如逆向選擇等消極現(xiàn)象的發(fā)生，達(dá)到維持經(jīng)濟(jì)秩序的目的。其次，建立完善的個(gè)人信用管理體系能夠充分開發(fā)個(gè)人信用資源，為社會(huì)信用管理體系的建立提供充足的數(shù)據(jù)資源，為經(jīng)濟(jì)的發(fā)展創(chuàng)造良好的信用環(huán)境。

二、目前我國(guó)個(gè)人信用管理體系建設(shè)存在的問題

（一）信用信息資源供需不足，市場(chǎng)狹小。主要表現(xiàn)在：一方面沒有完整的信用數(shù)據(jù)庫(kù)，在我國(guó)“量入為出”的消費(fèi)觀念還十分盛行，很多消費(fèi)者特別是在中小城市和廣大農(nóng)村還是零信用記錄。盡管大城市人們的消費(fèi)觀念在轉(zhuǎn)變，但很多人對(duì)信用消費(fèi)仍持謹(jǐn)慎態(tài)度。同時(shí)，有些企業(yè)及個(gè)人的信用數(shù)據(jù)分散在銀行、工商、法院、稅務(wù)、海關(guān)等部門，不能形成統(tǒng)一的數(shù)據(jù)使用平臺(tái)，加大了信用資源的使用成本；另一方面市場(chǎng)交易主體使用信用信息資源的意識(shí)非常淡薄，對(duì)信用信息的需求嚴(yán)重不足。

（二）缺乏法律保障。信用管理體系運(yùn)行的環(huán)境較差，即法制不健全，人治重于法治，這是建立有效的信用管理體系的最大障礙。法律的不健全一方面表現(xiàn)在無系統(tǒng)的專門法律，2003年12月12日，上海市政府第26次常務(wù)會(huì)議通過《上海市個(gè)人信用征信管理試行辦法》，并于2004年2月1日開始實(shí)施，這是國(guó)內(nèi)首次以政府令形式的、并首次為個(gè)人信用征信定規(guī)的政府規(guī)章。此前我國(guó)尚無一部完整、系統(tǒng)的規(guī)范社會(huì)信用活動(dòng)的專門法律，近幾年除2005年中國(guó)人民銀行公布的《個(gè)人信用信息基礎(chǔ)數(shù)據(jù)庫(kù)管理暫行辦法》外，并無其他專門針對(duì)個(gè)人信用管理的法律法規(guī)出臺(tái)；另一方面表現(xiàn)在有的法律內(nèi)容過于籠統(tǒng)、抽象，甚至相互間也多有抵觸，造成理解上的困難，給法律的執(zhí)行造成了障礙。

（三）沒有建立科學(xué)的信用評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)。在信用價(jià)值的評(píng)估方面，我國(guó)還處在起步階段，評(píng)估模型比較單一，科學(xué)性有待提高。在以往的工作中，銀行和信用中介機(jī)構(gòu)根據(jù)自己的需要制定了一些信用評(píng)價(jià)指標(biāo)，但由于各種局限性，沒有形成科學(xué)的、規(guī)范的信用評(píng)價(jià)體系，不能全面正確的反映客戶的信用狀況。銀行內(nèi)部建立的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制發(fā)展較早，但這種系統(tǒng)內(nèi)的機(jī)制受到信息使用次數(shù)、調(diào)查成本等方面的限制，范圍較窄，對(duì)整個(gè)信用體系的作用有限。

三、建立我國(guó)個(gè)人信用管理體系幾點(diǎn)建議

（一）完善相應(yīng)的法律法規(guī)。市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)是法制經(jīng)濟(jì)，個(gè)人的信用信息需要法律的支持、規(guī)范和保障。而目前我國(guó)缺乏統(tǒng)一的信用指導(dǎo)法規(guī)，因此信用立法勢(shì)在必行。信用立法應(yīng)主要包括兩大類工作，即對(duì)現(xiàn)有的信用法律法規(guī)的修改和完善，以及建立相關(guān)信用新立法。在借鑒國(guó)際經(jīng)驗(yàn)與遵從國(guó)際慣例并充分考慮我國(guó)國(guó)情的基礎(chǔ)上，信用立法應(yīng)圍繞以下幾個(gè)方面進(jìn)行：1、建立界定數(shù)據(jù)開放范圍的法律法規(guī)，其中包括必須開放的數(shù)據(jù)源及其監(jiān)督機(jī)構(gòu)的責(zé)任，以及對(duì)于向公眾提供不真實(shí)數(shù)據(jù)的懲罰；同時(shí)確定必須保密的部分以及確定征信數(shù)據(jù)的經(jīng)營(yíng)方式。2、建立與界定商賬追收的法律法規(guī)，其中應(yīng)包括允許各級(jí)工商局開放商賬追收類信用管理公司的注冊(cè)，明確用法律或信用手段進(jìn)行商賬追收的程序和行為約定。3、修改已有的部分授信機(jī)構(gòu)的信用管理規(guī)則，注重平等授信、公平授信、合理授信，鼓勵(lì)誠(chéng)實(shí)守信。

（二）建立科學(xué)統(tǒng)一的信用評(píng)估指標(biāo)體系。沒有科學(xué)統(tǒng)一的信用評(píng)估指標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)，各評(píng)估機(jī)構(gòu)做出的信用評(píng)估結(jié)果可能大相徑庭，不利于信用管理體系在全國(guó)范圍內(nèi)推廣，也不利于與國(guó)際同業(yè)接軌?？茖W(xué)統(tǒng)一的信用評(píng)估標(biāo)準(zhǔn)是個(gè)人信用管理體系的重要組成部分。個(gè)人的信用信息包含其年齡、還貸情況、履行合約、被客戶投訴、產(chǎn)品質(zhì)量、融資信譽(yù)、納稅情況、涉訴案件、被政府表彰或被處罰情況等，涉及個(gè)人及其所擁有企業(yè)的多個(gè)方面，數(shù)據(jù)紛繁復(fù)雜，如果沒有科學(xué)的信用評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，則難以直接運(yùn)用信用資源。對(duì)信用信息進(jìn)行分類整理，通過科學(xué)信用評(píng)估標(biāo)準(zhǔn)對(duì)特定的對(duì)象評(píng)定出合理的信用等級(jí)，簡(jiǎn)明反映個(gè)人的真實(shí)信用狀況，使誠(chéng)實(shí)守信的人得到更多的資源和客戶。

（三）重視征信，夯實(shí)社會(huì)信用體系的數(shù)據(jù)基礎(chǔ)，建立公開的信用網(wǎng)絡(luò)。征信數(shù)據(jù)是信用管理和信用咨詢的基石，也是建立個(gè)人信用管理體系的基礎(chǔ)。數(shù)據(jù)的征集要有完整的征信登記制度，要根據(jù)市場(chǎng)需求，廣泛搜集個(gè)人信用資料，這樣才能為個(gè)人信用管理體系的建立提供豐富的數(shù)據(jù)資源，同時(shí)針對(duì)當(dāng)前征信數(shù)據(jù)由政府各部門主管的情況，我們應(yīng)當(dāng)把征信數(shù)據(jù)集中起來或?qū)嵭袑?duì)外有控制的開放，建立起我國(guó)各地和整個(gè)國(guó)家的龐大征信數(shù)據(jù)庫(kù)。并在此基礎(chǔ)上建立公開的、完善的社會(huì)信用網(wǎng)絡(luò)，實(shí)現(xiàn)征信數(shù)據(jù)的網(wǎng)絡(luò)共享，充分發(fā)揮社會(huì)監(jiān)督作用。這是我國(guó)信用體系的可靠基礎(chǔ)，唯有這樣才能建立完善的信用管理體系，確保國(guó)家信用安全。

篇9

科技型小微企業(yè)經(jīng)營(yíng)活力強(qiáng)，生產(chǎn)技術(shù)先進(jìn)，對(duì)推動(dòng)我國(guó)科技創(chuàng)新和發(fā)展發(fā)揮了重要的助推作用。但是，隨著科技型小微企業(yè)的發(fā)展和市場(chǎng)環(huán)境的變化，在其發(fā)展的道路上產(chǎn)生了諸多風(fēng)險(xiǎn)問題，本文結(jié)合目前科技型小微企業(yè)在經(jīng)營(yíng)發(fā)展過程中遇到的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問題，分析其產(chǎn)生的原因，并提出控制風(fēng)險(xiǎn)的管理方法，幫助科技型小微企業(yè)健康成長(zhǎng)。

關(guān)鍵詞：

科技型小微企業(yè)；財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；管理措施

一、科技型小微企業(yè)面臨的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問題

（一）科技型小微企業(yè)面臨的違規(guī)風(fēng)險(xiǎn)

科技型小微企業(yè)容易發(fā)生違規(guī)問題，面臨較大的違規(guī)風(fēng)險(xiǎn)。造成這一情況的原因有兩個(gè)，一是科技型小微企業(yè)規(guī)模小，經(jīng)營(yíng)流程簡(jiǎn)單，經(jīng)營(yíng)決策、管理決策也更注重短期效益。另外，科技型小微企業(yè)由于投入資本低，經(jīng)營(yíng)方向很容易發(fā)生變化，遇到較大的外界經(jīng)濟(jì)影響和沖擊，很容易導(dǎo)致企業(yè)破產(chǎn)或者轉(zhuǎn)行，也就是目前科技型小微企業(yè)產(chǎn)生高出生率和高死亡率的“雙高”局面的原因。因此，科技型小微企業(yè)更容易在經(jīng)營(yíng)期間通過違法財(cái)經(jīng)法規(guī)的活動(dòng)，來獲得高額利潤(rùn)，使企業(yè)面臨高違規(guī)風(fēng)險(xiǎn)的原因。二是科技型小微企業(yè)的財(cái)務(wù)人員素質(zhì)相對(duì)不高，對(duì)企業(yè)違法財(cái)經(jīng)紀(jì)律行為的警覺性和抵制性不強(qiáng)，也容易讓科技型小微企業(yè)處在違規(guī)的風(fēng)險(xiǎn)之中。

（二）科技型小微企業(yè)面臨的資金管理風(fēng)險(xiǎn)

科技型小微企業(yè)融資難，資本結(jié)構(gòu)不合理，是導(dǎo)致企業(yè)面臨較大的資金運(yùn)營(yíng)與管理風(fēng)險(xiǎn)的原因?？萍夹托∥⑵髽I(yè)一般要面臨較大的利息償付壓力，一旦經(jīng)營(yíng)效果不理想，會(huì)造成資金鏈斷裂，產(chǎn)生企業(yè)破產(chǎn)等嚴(yán)重的經(jīng)營(yíng)管理風(fēng)險(xiǎn)。另外，科技型小微企業(yè)創(chuàng)立之初，自有資金的投入量有限，銀行貸款的比例較高，資本結(jié)構(gòu)也不合理，已經(jīng)面臨較高的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，再加上經(jīng)營(yíng)期間的更高的借貸成本，科技型小微企業(yè)經(jīng)營(yíng)將如履薄冰。

（三）科技型小微企業(yè)面臨的財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)

科技型小微企業(yè)管理者多數(shù)是專業(yè)技術(shù)人員出身，對(duì)財(cái)務(wù)管理活動(dòng)的重視程度有限，對(duì)財(cái)務(wù)人才的培養(yǎng)和財(cái)務(wù)制度建設(shè)的投入力度不足。而受到企業(yè)成員間的裙帶關(guān)系，同學(xué)關(guān)系的影響，也無法實(shí)施嚴(yán)格有效的內(nèi)部控制制度，對(duì)于內(nèi)部經(jīng)營(yíng)控制，內(nèi)部財(cái)務(wù)管理控制，內(nèi)部資金管理控制等有效的風(fēng)險(xiǎn)控制措施也無法發(fā)揮作用，使得科技型小微企業(yè)面臨較大的財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)。

（四）科技型小微企業(yè)面臨的融資風(fēng)險(xiǎn)

科技型小微企業(yè)融資風(fēng)險(xiǎn)主要有兩個(gè)方面：一是可選擇融資渠道較少，信貸途徑供給量不足，從銀行獲得貸款的小微企業(yè)只占到1%左右；二是融資成本高，銀行融資不行，只能轉(zhuǎn)向民間借貸機(jī)構(gòu)，而其借貸成本非常高，年息大約在20%-40%之間，而科技型小微企業(yè)的利潤(rùn)也就在20%左右，難以承受高昂的利息成本，使得科技型小微企業(yè)在融資活動(dòng)中舉步維艱，風(fēng)險(xiǎn)增大。

（五）科技型小微企業(yè)面臨的信用管理風(fēng)險(xiǎn)

科技型小微企業(yè)的信用管理風(fēng)險(xiǎn)主要是受企業(yè)銷售理念和銷售方式的影響?？萍夹托∥⑵髽I(yè)為了擴(kuò)大市場(chǎng)份額，提高產(chǎn)品的市場(chǎng)占有率，通過不斷放寬信用額度，來獲得銷售量的增加。而對(duì)賒銷客戶的審查工作滯后，帶來的就是巨大的應(yīng)收賬款回收的問題。隨著近幾年國(guó)家經(jīng)濟(jì)形勢(shì)的變化，國(guó)內(nèi)企業(yè)都面臨著資金緊張，資金鏈斷裂的危險(xiǎn)，這給科技型小微企業(yè)追要應(yīng)收賬戶增加了難度，企業(yè)將面臨著巨大的壞賬損失壓力，阻礙了科技型小微企業(yè)的發(fā)展。

二、科技型小微企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因

（一）經(jīng)營(yíng)管理水平低

科技型小微企業(yè)經(jīng)營(yíng)靈活，既是優(yōu)點(diǎn)，也是缺點(diǎn)?？萍夹托∥⑵髽I(yè)轉(zhuǎn)行相對(duì)容易，企業(yè)管理者容易忽視管理水平的提升。這種松散的管理思維和形成的較粗的管理制度，很容易使科技型小微企業(yè)從事違規(guī)的活動(dòng)，從而引發(fā)較高的違規(guī)風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)內(nèi)部相互之間的監(jiān)督約束力也差，加劇了科技型小微企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（二）資金與生產(chǎn)管理困境

科技型小微企業(yè)規(guī)模小、經(jīng)營(yíng)穩(wěn)定性差、無形資產(chǎn)占比較高，可利用的抵押標(biāo)的物有限，使得企業(yè)通過銀行獲得貸款的難度增大，導(dǎo)致科技型小微企業(yè)普遍存在資金短缺的問題。資金緊張就更加無法進(jìn)行技術(shù)升級(jí)改造與進(jìn)行產(chǎn)品創(chuàng)新，使得較高產(chǎn)品附加值的生產(chǎn)項(xiàng)目無法實(shí)施。這樣形成的資金與生產(chǎn)管理困境，是科技型小微企業(yè)面臨的資金管理難題，需要通過擴(kuò)寬融資渠道，來滿足科技型小微企業(yè)的發(fā)展需求。

（三）財(cái)務(wù)力量薄弱

科技型小微企業(yè)在財(cái)務(wù)核算上更多的是采用聘用兼職會(huì)計(jì)或者專業(yè)技能不高的專職會(huì)計(jì)人員擔(dān)任。這些財(cái)務(wù)人員的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)較差，風(fēng)險(xiǎn)管理手段也相對(duì)單一。在建立一套適合科技型小微企業(yè)的財(cái)務(wù)管理制度和內(nèi)部控制制度時(shí)，不能提供相對(duì)專業(yè)的意見，并且在實(shí)施財(cái)務(wù)管控過程中也不能發(fā)揮出較高的財(cái)務(wù)管理水平?？萍夹托∥⑵髽I(yè)薄弱的財(cái)務(wù)力量困境，增大了財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)。

（四）融資困難

科技型小微企業(yè)融資難的問題究其原因主要是當(dāng)前的金融市場(chǎng)不僅不能如實(shí)反映小微企業(yè)的總體價(jià)值，而且也不能及時(shí)發(fā)現(xiàn)有價(jià)值的小微企業(yè)?？萍夹托∥⑵髽I(yè)無論是發(fā)展初期，還是成長(zhǎng)階段，資金缺乏使小微企業(yè)無法實(shí)現(xiàn)產(chǎn)品創(chuàng)新與擴(kuò)大再生產(chǎn)。一旦遇到較大的經(jīng)濟(jì)波動(dòng)，企業(yè)很容易因資金鏈的斷裂而破產(chǎn)。

（五）信用管理手段落后

科技型小微企業(yè)一般并不設(shè)立獨(dú)立的信用管理機(jī)構(gòu)，對(duì)于賒銷的客戶的資料檔案也沒有專人進(jìn)行管理。當(dāng)實(shí)施急于求成的市場(chǎng)營(yíng)銷策略時(shí)引發(fā)的就是大量的應(yīng)收賬款。而較低的應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率使得企業(yè)資金周轉(zhuǎn)緩慢，有些甚至成為呆死賬，這就給科技型小微企業(yè)原來單薄的資金存量狀況，增添了危險(xiǎn)因素。所以，科技型小微企業(yè)要重視信用管理系統(tǒng)的建設(shè)，加強(qiáng)對(duì)應(yīng)收賬款的關(guān)系，提高資金的利用效率，降低企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

三、科技型小微企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制策略

（一）提升經(jīng)營(yíng)行為的規(guī)范性

調(diào)整科技型小微企業(yè)的內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)，就是要捋順內(nèi)部管理層級(jí)，改變松散的管理模式，以規(guī)范的管理流程和管理制度，提高企業(yè)內(nèi)部的規(guī)范程度。從內(nèi)部控制角度，不斷完善內(nèi)部控制措施，對(duì)內(nèi)部控制制度進(jìn)行重置和改進(jìn)，特別是在重大管理決策和重大資金使用決策方面，增加可行性分析與風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估活動(dòng)，從不同角度提升決策的有用性與科學(xué)性。財(cái)務(wù)部門要根據(jù)企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略及時(shí)提出財(cái)務(wù)專業(yè)意見，并適時(shí)調(diào)整財(cái)務(wù)管理、資金管理策略，從而滿足相應(yīng)的發(fā)展要求。

（二）建立匹配的資金和生產(chǎn)管理計(jì)劃

科技型小微企業(yè)的籌資計(jì)劃要與生產(chǎn)計(jì)劃相匹配，一方面，避免冒進(jìn)地進(jìn)行生產(chǎn)擴(kuò)張，實(shí)現(xiàn)資金與生產(chǎn)的適度配比。另一方面，需要多方面的共同努力，解決科技型小微企業(yè)融資難，融資成本高的問題，積極地從多角度獲得資金，滿足生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)需求。首先，還是需要國(guó)家加大對(duì)科技型小微企業(yè)的政策扶持力度，在支持小微企業(yè)發(fā)展的專項(xiàng)基金和獎(jiǎng)勵(lì)扶持政策等方面，提高政策惠及的范圍，讓更多有潛質(zhì)，短缺資金的科技型小微企業(yè)獲得財(cái)政資金的幫助。也要加大稅收優(yōu)惠政策的幫扶作用，減少科技型小微企業(yè)的納稅壓力，提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)的留存比例。其次，科技型小微企業(yè)本身也要拓寬融資渠道，不拘泥于銀行借貸來彌補(bǔ)營(yíng)運(yùn)資金的不足，通過積極需求國(guó)內(nèi)和國(guó)際風(fēng)險(xiǎn)投資機(jī)構(gòu)的幫助，利用參股合資等方式獲得生產(chǎn)所需資金，優(yōu)化企業(yè)資本結(jié)構(gòu)，降低企業(yè)資金成本，保證了資金鏈的完整性和企業(yè)的經(jīng)營(yíng)安全。

（三）重視對(duì)財(cái)務(wù)人員的培養(yǎng)

鑒于科技型小微企業(yè)財(cái)務(wù)工作與財(cái)務(wù)人才培養(yǎng)的現(xiàn)狀，企業(yè)管理者應(yīng)該有意識(shí)地對(duì)本單位的財(cái)務(wù)人才進(jìn)行培養(yǎng)，要將財(cái)務(wù)人員的培養(yǎng)納入到企業(yè)的發(fā)展計(jì)劃中，逐步培養(yǎng)具有較高財(cái)務(wù)技術(shù)能力、職業(yè)道德素質(zhì)并贊同企業(yè)價(jià)值觀的專職會(huì)計(jì)人員，在財(cái)務(wù)核算過程中，發(fā)揮出財(cái)務(wù)人員的聰明才智，通過財(cái)務(wù)核算控制企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，提升企業(yè)的財(cái)務(wù)管理能力，保障企業(yè)的資產(chǎn)安全。同時(shí)，財(cái)務(wù)人員也要不斷加強(qiáng)學(xué)習(xí)，適應(yīng)科技型小微企業(yè)的發(fā)展要求，樹立與企業(yè)同發(fā)展的自我完善意識(shí)，做出財(cái)務(wù)人員應(yīng)有的貢獻(xiàn)。

（四）科學(xué)解決融資問題

解決科技型小微企業(yè)融資難，融資成本高的問題，需要多方面的共同努力，才能實(shí)現(xiàn)較好地解決。一方面，需要國(guó)家加大對(duì)科技型小微企業(yè)的政策扶持力度，在支持小微企業(yè)發(fā)展的專項(xiàng)基金和獎(jiǎng)勵(lì)扶持政策等方面，提高政策惠及的范圍，讓更多有潛質(zhì)，短缺資金的科技型小微企業(yè)獲得財(cái)政資金的幫助，更要加大稅收優(yōu)惠政策的幫扶作用，減少科技型小微企業(yè)的納稅壓力，提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)的留存比例。另一方面，科技型小微企業(yè)本身也要拓寬融資渠道，不拘泥于銀行借貸來彌補(bǔ)營(yíng)運(yùn)資金的不足，通過積極尋求國(guó)內(nèi)和國(guó)際風(fēng)險(xiǎn)投資機(jī)構(gòu)的幫助，利用參股合資等方式獲得生產(chǎn)所需資金，既能優(yōu)化企業(yè)的資本結(jié)構(gòu)，也能降低企業(yè)的資金成本，保證資金鏈的完整性和企業(yè)的經(jīng)營(yíng)安全。

（五）加強(qiáng)綜合的信用風(fēng)險(xiǎn)管控活動(dòng)

科技型小微企業(yè)應(yīng)該提升企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管控的能力，企業(yè)管理人員應(yīng)該建立并強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，有計(jì)劃地在企業(yè)內(nèi)部建立風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和防控體系，讓企業(yè)全體人員都參與到風(fēng)險(xiǎn)防控建設(shè)事業(yè)中，通過全民參與的風(fēng)險(xiǎn)防控，及時(shí)發(fā)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)事前、事中和事后的風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)，并從中獲得減少風(fēng)險(xiǎn)損失的有利建議，不斷提高風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施的有用性，最終形成一個(gè)適合科技型小微企業(yè)發(fā)展的風(fēng)險(xiǎn)防控網(wǎng)絡(luò)。較大的應(yīng)收賬款規(guī)模也會(huì)給科技型小微企業(yè)帶來管理成本損失，不適合資金緊張的小微企業(yè)發(fā)展?fàn)顩r。因此，科技型小微企業(yè)應(yīng)該建立一個(gè)科學(xué)的、合理的信用政策，來降低信用損失風(fēng)險(xiǎn)?？萍夹托∥⑵髽I(yè)應(yīng)該結(jié)合自身的產(chǎn)品特點(diǎn)和客戶的企業(yè)性質(zhì)，因地制宜地制定合適的信用政策，在信用期限、信用額度等方面針對(duì)不同客戶設(shè)計(jì)不同的方案，并規(guī)定銷售經(jīng)理認(rèn)真執(zhí)行。同時(shí)，強(qiáng)化對(duì)客戶的信用管理工作，認(rèn)真調(diào)查客戶的信用水平，評(píng)估可以采用的信用政策方案，并由單位主要領(lǐng)導(dǎo)審核批準(zhǔn)。在應(yīng)收賬款管理中，添加信用風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，對(duì)賬齡較長(zhǎng)，額度較大的客戶，減少或者停止賒銷貨物，避免較大壞賬的產(chǎn)生。

四、結(jié)束語(yǔ)

科技型小微企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作十分重要，對(duì)企業(yè)的成長(zhǎng)起到關(guān)鍵的保障作用。鑒于目前科技型小微企業(yè)出現(xiàn)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理問題，企業(yè)經(jīng)營(yíng)者應(yīng)該從企業(yè)戰(zhàn)略、內(nèi)部管理關(guān)系和流程、財(cái)務(wù)人員隊(duì)伍建設(shè)等方面入手，加大調(diào)整和完善相關(guān)制度和機(jī)制的力度，從而適應(yīng)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成長(zhǎng)階段的發(fā)展實(shí)際，不斷推動(dòng)企業(yè)的發(fā)展與壯大，促進(jìn)企業(yè)的健康成長(zhǎng)。

參考文獻(xiàn)：

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篇10

關(guān)鍵詞：個(gè)人所得稅法；誠(chéng)信理念缺失

稅收服務(wù)誠(chéng)實(shí)信用，原本是一種道德約束，隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，人類社會(huì)不斷進(jìn)步，誠(chéng)信原則已經(jīng)上升到法律的高度，早已被奉為私法領(lǐng)域的帝王條款，此外，由于公法與私法相互滲透與融合，誠(chéng)信原則也被引入到公法領(lǐng)域，將其引入個(gè)稅法中，對(duì)于完善個(gè)人所得稅制度有著不可忽視的作用。

一、個(gè)人所得稅流失的現(xiàn)狀

自我國(guó)個(gè)人所得稅開征以來，個(gè)稅為財(cái)政和調(diào)節(jié)貧富差距做出了巨大貢獻(xiàn)，但仍然存在著不盡人意之處，誠(chéng)信納稅的環(huán)境沒有完全建立起來，信用納稅現(xiàn)狀令人擔(dān)憂，個(gè)稅流失很嚴(yán)重。1.納稅人不申報(bào)納稅。目前，我國(guó)個(gè)人所得稅實(shí)行代扣代繳與自主申報(bào)相結(jié)合的征稅模式，代扣代繳只針對(duì)工薪階層，還只能是管理規(guī)范的工薪階層，對(duì)多處取得工資、薪金的群體，管理仍然有難度，許多高收入群體不自覺申報(bào)納稅，比如一些公眾人物、演藝人員的巨額收入很難被查清，游離于個(gè)稅之外，因此，個(gè)稅法實(shí)際上就成了工薪階層的稅法，其作用很難實(shí)現(xiàn)。以廣東郭某轉(zhuǎn)股瞞報(bào)個(gè)稅案為例，2016年廣東市地稅局查辦了一宗自然人涉稅違法案件，該案涉及復(fù)雜的股權(quán)交易，牽涉的人員眾多，社會(huì)關(guān)系復(fù)雜，其中與該股權(quán)交易相關(guān)的銀行賬戶有11個(gè)，參與交易的公司6家，為了查明案情，廣州地稅局檢查組前后共調(diào)取了與股權(quán)交易相關(guān)的協(xié)議45份，經(jīng)過艱難地調(diào)查，層層深入，最終核實(shí)郭某取得的1.278億元所得未申報(bào)納稅，成功查補(bǔ)個(gè)人所得稅2410萬(wàn)元，此外，還核實(shí)了郭某及其他人員尚未實(shí)現(xiàn)的合同利益約6億元，潛在稅收超過1億元，由此可見，除了郭某以外，其他人也涉及巨額不申報(bào)納稅。2012年，天津開始實(shí)施個(gè)人兩處或兩處以上的取得工資、薪金所得個(gè)人所得稅專項(xiàng)核查制度，截止2016年第三季度，累計(jì)核查出69.7萬(wàn)納稅人納稅不按要求申報(bào)納稅，有25.6萬(wàn)納稅人補(bǔ)繳稅款3.9億元，還有一大部分納稅人仍沒申報(bào)納稅。這些只是少數(shù)被查出沒申報(bào)納稅的代表，還有很多查出未披露的以及絕大多數(shù)沒有被查出的，由此可見，我國(guó)個(gè)稅誠(chéng)信納稅現(xiàn)狀的嚴(yán)峻性。2.納稅人通過偷逃抗等非法手段實(shí)現(xiàn)少繳或不繳稅。納稅人除了不申報(bào)納稅外，還通過偽造、變?cè)?、隱匿、銷毀或設(shè)置多本賬本等方式，在申報(bào)過程中提供虛假材料實(shí)現(xiàn)少繳或不繳稅，特別是很多個(gè)體戶，沒有健全的記賬系統(tǒng)，有些甚至根本沒記賬，或者設(shè)置多部賬本，真實(shí)賬本供自己經(jīng)營(yíng)參考，假賬本，多記支出、少記收入和利潤(rùn)的用于申報(bào)納稅，例如，2014年濰坊昌邑市國(guó)稅局對(duì)一經(jīng)營(yíng)飼料的個(gè)體戶于某進(jìn)行了調(diào)查，發(fā)現(xiàn)其重復(fù)套用一企業(yè)發(fā)票號(hào)開具發(fā)票銷售飼料油脂，其中查出的涉稅金額高達(dá)27.57萬(wàn)元，查補(bǔ)稅款、滯納金和罰款共55.39萬(wàn)元。2007年，杭州娃哈哈集團(tuán)有限公司董事長(zhǎng)兼總經(jīng)理宗慶后被舉報(bào)，近十年來其在工資外的收入大約有15億元人民幣，沒有申報(bào)納稅，按照20%的個(gè)人所得稅率計(jì)算，應(yīng)交稅款為3億元。因此宗慶后涉嫌偷逃個(gè)人所得稅3億元人民幣。除此之外，納稅人還利用暴力手段抗稅，暴力抗稅擾亂社會(huì)秩序，造成惡劣的社會(huì)影響，是誠(chéng)信納稅理念嚴(yán)重缺失的表現(xiàn)。

二、個(gè)人所得稅流失的原因

首先，造成個(gè)稅流失的關(guān)鍵是稅務(wù)機(jī)關(guān)與納稅人之間的信息不對(duì)稱，由于我國(guó)經(jīng)濟(jì)制度的特性，公有制主體之外的社會(huì)主體的經(jīng)營(yíng)信息，國(guó)家很難清楚地知道，只有納稅人自己明白收入、成本和利潤(rùn)，讓其自覺申報(bào)納稅，基于人的自私心理，在利益的驅(qū)動(dòng)下，于是納稅人總會(huì)想盡一切辦法隱匿收入和利潤(rùn)，擴(kuò)大成本，提供不真實(shí)的納稅信息，表面上是誠(chéng)實(shí)申報(bào)納稅，實(shí)則納稅人作為理性經(jīng)濟(jì)人，總會(huì)千方百計(jì)地利用信息優(yōu)勢(shì)來保護(hù)和增加自己的經(jīng)濟(jì)利益，而稅務(wù)機(jī)關(guān)沒有參與過經(jīng)濟(jì)經(jīng)營(yíng)，并不了解經(jīng)濟(jì)行情，征稅依據(jù)主要來源于納稅人提供的納稅資料，很難真正判斷其是否造假，使納稅人有機(jī)可乘，提供虛假材料，不誠(chéng)信納稅。其次，稅收法律不完善。伯爾曼曾在《法律與宗教》中提出，“不被信仰的法律形同虛設(shè)?！比绻徊糠芍贫ǔ鰜淼貌坏饺藗兊恼J(rèn)同，那就更不用談對(duì)其遵守了。我國(guó)稅收領(lǐng)域的法律存在著如下問題：一是，德國(guó)、日本等國(guó)家早已制定了稅收基本法，而我國(guó)截至目前仍沒有一部稅收領(lǐng)域的綱領(lǐng)性法律，很多重要規(guī)則只規(guī)定于條例中，層級(jí)較低，權(quán)威性不夠；二是，我國(guó)的稅法沒有將誠(chéng)信原則作作為其基本原則，也就是沒將誠(chéng)信理念這一重要理念引入稅收法律領(lǐng)域，雖說誠(chéng)信更大程度上是一種道德要求，但也需要將其引入法律中進(jìn)行強(qiáng)制指引，強(qiáng)化其重要性；三是，稅收法律責(zé)任設(shè)計(jì)不合理，雖對(duì)透漏逃避稅等非法行為規(guī)定了處罰，但處罰力度過輕，人們敢于違法，因?yàn)榧词箶÷?，付出的代價(jià)很小，此外，目前我國(guó)稅法未引入獎(jiǎng)勵(lì)制度，對(duì)按時(shí)足額納稅的人沒有獎(jiǎng)勵(lì)，而不誠(chéng)信納稅的人也沒多大的懲罰，于是人們的納稅積極性不高。最后，公民的稅收意識(shí)淡薄。一方面，稅務(wù)人員將征稅作為一項(xiàng)政治任務(wù)，完成征任務(wù)是他們的工作，至于怎么完成，完成得怎么樣，不是他們關(guān)注的，征稅過程中忽視了法律的相關(guān)規(guī)定，忘了收稅的最本質(zhì)特性是依法征稅，有的征稅人員為了完成稅收任務(wù)、追求政績(jī)，違背稅收法定原則，任意規(guī)定稅額，進(jìn)行估稅或者收人情稅，不平等對(duì)待相同條件的納稅人，政府官員都無視法律，不講誠(chéng)信，又何談讓納稅人誠(chéng)信納稅；另一方面，由于我國(guó)長(zhǎng)期處于以家庭為單位的小農(nóng)經(jīng)濟(jì)時(shí)代，納稅人的納稅意識(shí)淡薄，對(duì)稅收權(quán)利義務(wù)缺乏正確的認(rèn)識(shí)，認(rèn)為納稅就是國(guó)家單純地強(qiáng)加給他們的任務(wù)，卻不曾想到在現(xiàn)實(shí)生活中其享受的社會(huì)福利、社會(huì)資源。稅收是財(cái)政收入的保障，沒有充足的財(cái)政支撐，何來好的社會(huì)福利和公共資源。除此之外，納稅人的道德水平有待提高，人們的收入水平越來越高了，物質(zhì)需求基本得到了滿足，但是人們思想意識(shí)并沒有同物質(zhì)財(cái)富增長(zhǎng)的水平相匹配，并不覺得透漏逃稅等非法行為可恥，反倒認(rèn)為通過“裝飾”納稅申報(bào)材料，實(shí)現(xiàn)了少繳或不繳稅款是自己的本事。

三、稅收誠(chéng)信體系的構(gòu)建

1.建立健全稅收誠(chéng)信立法?？v觀我國(guó)的法律體系可以發(fā)現(xiàn)，僅有極少誠(chéng)信方面的條款規(guī)定在民商法領(lǐng)域以及行政規(guī)章中，系統(tǒng)立法根本沒有，總的來講，我國(guó)關(guān)于誠(chéng)信方面的立法幾乎是空白的。同樣是大國(guó)，美國(guó)早已形成了比較完備的信用法律體系，其中有關(guān)信用管理的法律主要有公平信用結(jié)賬法、公平信用報(bào)告法以及公平債務(wù)催收作業(yè)法等十五部法律，已經(jīng)形成了一個(gè)比較系統(tǒng)的法律框架。因此，我國(guó)應(yīng)借鑒美國(guó)等信用立法較完善國(guó)家的經(jīng)驗(yàn)，制定誠(chéng)信法律以及配套的規(guī)章制度，首先應(yīng)制定一部綱領(lǐng)性的《誠(chéng)信法》，此外，在稅收領(lǐng)域，也應(yīng)該制定一部稅收基本法，將誠(chéng)實(shí)信用原則納入稅法的基本原則，同時(shí)還應(yīng)完善相應(yīng)的具體條款，使之能更好地發(fā)揮其指引作用，而不僅僅是空洞的原則，留給人們很大的解釋空間，實(shí)踐中運(yùn)用難度較大。權(quán)利與義務(wù)是對(duì)立統(tǒng)一的關(guān)系，沒有無權(quán)利的義務(wù)，同樣也沒有無義務(wù)的權(quán)利，傳統(tǒng)觀念認(rèn)為，稅收僅是納稅人應(yīng)盡的義務(wù)，而沒有相應(yīng)的權(quán)利，這一觀念讓稅收不僅不能被納稅人認(rèn)同，甚至造成了納稅人的逆反心理,他們會(huì)想憑什么無緣無故要交稅，交了并不會(huì)受益，稅收只是強(qiáng)加給納稅人的義務(wù)，于是，納稅人不可能誠(chéng)信交稅，這不是納稅人不交，而是制度使他們沒有納稅積極性。介于此，法律在規(guī)定納稅義務(wù)時(shí)，更應(yīng)該保障納稅人的基本權(quán)利，讓納稅人自覺認(rèn)同納稅義務(wù)，減少稅收治理過程中的阻力，同時(shí)也約束稅務(wù)機(jī)關(guān)的行為。目前我國(guó)的個(gè)人所得稅法關(guān)于稅收法律責(zé)任方面規(guī)定不是很完善，稅收法律責(zé)任應(yīng)分為懲罰和獎(jiǎng)勵(lì)兩方面，激勵(lì)納稅人誠(chéng)信納稅，對(duì)于不誠(chéng)信納稅的人，應(yīng)規(guī)定較重的處罰，增加其社會(huì)成本，讓人們不敢觸碰法律的紅線，違法行為一旦被發(fā)現(xiàn)，將面臨很重的處罰，使其“一遭被蛇咬，十年怕井繩”，另一方面，對(duì)于誠(chéng)信納稅的人，應(yīng)規(guī)定相應(yīng)的獎(jiǎng)勵(lì)措施，比如根據(jù)誠(chéng)信納稅的年限，給予不同的稅收減免、減輕其社會(huì)成本或者增加發(fā)展機(jī)會(huì)，讓納稅人能感受到誠(chéng)信納稅帶來的好處，激勵(lì)其誠(chéng)信納稅。完善稅收法律制度，是依法治稅的前提。2.加強(qiáng)政府稅收誠(chéng)信體系建設(shè)。2.1依法征稅。征稅既是稅務(wù)機(jī)關(guān)法定職責(zé)和權(quán)力，又是稅務(wù)管理的首要環(huán)節(jié)，稅收法定原則是稅法的首要原則，這就要求稅務(wù)部門嚴(yán)格依法收稅，杜絕任意估稅和收人情稅等違背法定原則的征稅行為，如果稅收機(jī)關(guān)不依法征稅，納稅人有權(quán)拒絕納稅。政府應(yīng)當(dāng)從傳統(tǒng)的管理型向服務(wù)型政府轉(zhuǎn)變，樹立納稅服務(wù)理念。稅務(wù)人員在征稅過程中要堅(jiān)持征納雙方在法律地位上是平等的，既要嚴(yán)格依法征稅，維護(hù)國(guó)家利益，又要盡最大可能保障納稅人的合法權(quán)益，這對(duì)構(gòu)建和諧的稅收征納關(guān)系、營(yíng)造好的稅收環(huán)境具有十分重要的作用。政府應(yīng)以納稅人為本，在征稅過程中為納稅人提供高效便捷的服務(wù)，公開稅收政策、稅收標(biāo)準(zhǔn)、法律責(zé)任及辦稅程序等，簡(jiǎn)化辦稅程序，創(chuàng)新納稅方式，熱情耐心地為納稅人提供咨詢服務(wù)、辦稅服務(wù)，提高服務(wù)質(zhì)量和辦事效率。2.2合理用稅。稅收是財(cái)政收入的重要來源，用稅是征稅的結(jié)果，是實(shí)現(xiàn)個(gè)稅法目的的途徑，是實(shí)現(xiàn)實(shí)質(zhì)公平的手段，納稅之后，納稅人關(guān)心的是自己所繳的稅究竟用在了哪里，是否合理，所以，政府應(yīng)當(dāng)依法合理地使用稅收，真正做到“取之于民，用之于民”不抱私心，徇私枉法，將每一分稅收用到最需要的地方。首先，納稅人對(duì)稅收的用途由知情權(quán)，政府應(yīng)該公開財(cái)政預(yù)算編制，讓納稅人清楚地知道自己所繳的稅款用在了哪里，是否與自身利益相關(guān)，如果納稅人發(fā)現(xiàn)沒有，或者是自己所繳稅款被浪費(fèi)了，這將嚴(yán)重影響納稅人的納稅積極性。其次，納稅人對(duì)政府用稅有監(jiān)督權(quán)，對(duì)不合理的用稅可以提出異議，促使每一份稅收都最大限度地發(fā)揮其作用。依法合理開支稅收不僅有利于促進(jìn)社會(huì)公平，改善民生，而且還能讓納稅人產(chǎn)生納稅認(rèn)同感，自覺誠(chéng)信交稅。3.加強(qiáng)稅收誠(chéng)信的宣傳和教育。國(guó)家應(yīng)大力推進(jìn)公民誠(chéng)信道德建設(shè)，通過電視、網(wǎng)絡(luò)、報(bào)紙、漫畫和書籍等多種形式加強(qiáng)稅收誠(chéng)信的宣傳和教育，使各個(gè)收入階層、各個(gè)年齡階段都能接觸到相關(guān)知識(shí)，其中涉及的內(nèi)容應(yīng)全面且通俗易懂，既有稅收的用途、誠(chéng)信納稅帶來的好處，又有違反誠(chéng)信，不依法納稅收到的處罰等，通過一系列例子，讓人們能直觀的明白其中的利害關(guān)系，讓更多人認(rèn)識(shí)到誠(chéng)信納稅的重要性。4.完善監(jiān)督機(jī)制。4.1加強(qiáng)稅源監(jiān)管。由于征納雙方的信息不對(duì)稱，稅務(wù)機(jī)關(guān)不了解納稅人的情況，只從申報(bào)材料來計(jì)算納稅額，完全不能判斷其是否誠(chéng)信，導(dǎo)致巨額個(gè)稅流失，為了改變這一狀況，可從以下兩方面推進(jìn)：一方面，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)改變傳統(tǒng)的“坐堂征稅”方式，即稅務(wù)人員坐在大廳等著納稅人申報(bào)納稅，或者稅收代繳人前來繳稅，只是為了完成征稅工作，稅務(wù)人員應(yīng)走出辦公室，進(jìn)入納稅人的家里或公司等生活和工作場(chǎng)所，查明申報(bào)材料的真實(shí)性以及納稅人的納稅能力；另一方面，政府機(jī)關(guān)應(yīng)加強(qiáng)對(duì)納稅人經(jīng)濟(jì)發(fā)展各個(gè)環(huán)節(jié)的監(jiān)管，多了解經(jīng)濟(jì)發(fā)展行情，這就要求稅務(wù)人員要多加強(qiáng)學(xué)習(xí)，懂得經(jīng)濟(jì)學(xué)相關(guān)知識(shí)，這樣才能真正判斷納稅人提供的納稅材料是否真實(shí)，由此使納稅人沒有空子可鉆，只能如實(shí)申報(bào)納稅。4.2加強(qiáng)信息披露，發(fā)揮反面案例的警示作用。政府應(yīng)通過多種途徑公開不誠(chéng)信納稅事例，披露盡可能全面、直接，最重要是要公布處罰結(jié)果，讓大眾都知道這樣的行為將會(huì)面臨很重的處罰結(jié)果，使人們不敢隨便挑戰(zhàn)國(guó)家權(quán)威。此外，對(duì)于不誠(chéng)信納稅人的信息應(yīng)該送至銀行、投資機(jī)構(gòu)、融資機(jī)構(gòu)和保險(xiǎn)公司等，這樣一來，稅收信用污點(diǎn)的人將在工作和生活各方面受到到極大的影響，得不償失，使人們不敢違法。

四、結(jié)語(yǔ)

好的制度讓人無法做壞事，壞的制度讓人無法做好事，要使納稅人積極納稅，國(guó)家首先完善法律制度，加強(qiáng)稅收宣傳與教育，完善稅收監(jiān)督機(jī)制，此外，網(wǎng)上電子交稅系統(tǒng)、個(gè)人信用評(píng)級(jí)制度等配套設(shè)施也必不可少，另一個(gè)重要的因素是公民和政府官員的素質(zhì)，只有全方位建立起一個(gè)好的稅收制度，營(yíng)造好的稅收環(huán)境，才能使公民誠(chéng)信納稅。

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