導(dǎo)語：如何才能寫好一篇內(nèi)部管理風(fēng)險點，這就需要搜集整理更多的資料和文獻(xiàn)，歡迎閱讀由公文云整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

【關(guān)鍵詞】內(nèi)部控制；風(fēng)險管理；現(xiàn)狀及建議

電網(wǎng)企業(yè)作為國家基礎(chǔ)建設(shè)的核心組成部分，其健康發(fā)展不僅關(guān)系到國家經(jīng)濟(jì)命脈，更與普通百姓的生活息息相關(guān)。隨著對農(nóng)村電網(wǎng)企業(yè)進(jìn)行統(tǒng)一管理的深入，農(nóng)電企業(yè)上劃后勢必對現(xiàn)有供電企業(yè)造成巨大的沖擊，無論是企業(yè)規(guī)模、人員數(shù)量，還是服務(wù)客戶范圍、電網(wǎng)覆蓋區(qū)域，都將達(dá)到歷史上的最大值。如何從內(nèi)部控制入手，實現(xiàn)新上劃企業(yè)與現(xiàn)有企業(yè)平穩(wěn)有效的融合，防范外部環(huán)境與內(nèi)部環(huán)境造成的風(fēng)險，是當(dāng)前電網(wǎng)企業(yè)發(fā)展面臨的重大問題

一、內(nèi)部控制與風(fēng)險管理

1.內(nèi)部控制與風(fēng)險管理的含義

企業(yè)內(nèi)部控制是指以企業(yè)管理制度為指導(dǎo)，通過對企業(yè)進(jìn)行監(jiān)管來防范企業(yè)風(fēng)險，最終實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益目標(biāo)的一種控制監(jiān)督手段。在企業(yè)內(nèi)部控制的過程中，主要從內(nèi)部環(huán)境即企業(yè)內(nèi)部管控的機(jī)構(gòu)設(shè)置、企業(yè)內(nèi)部審計、企業(yè)文化等方面來進(jìn)行分層管理和專業(yè)化的管控 。

企業(yè)風(fēng)險管理是一個對企業(yè)風(fēng)險和機(jī)會共同管理的過程，它是企業(yè)從戰(zhàn)略制定到日常經(jīng)營過程中對待風(fēng)險的一系列態(tài)度與措施，目的是確定可能影響企業(yè)的潛在事項，并進(jìn)行管理，為企業(yè)目標(biāo)的實現(xiàn)提供合理的保證。

2.內(nèi)部控制與風(fēng)險管理的關(guān)系

內(nèi)部控制與風(fēng)險管理具有一定的聯(lián)系。內(nèi)部控制的出發(fā)點和目的都是為了識別風(fēng)險、評估風(fēng)險進(jìn)而達(dá)到控制風(fēng)險，而風(fēng)險管理有助于提高企業(yè)內(nèi)部控制效率。內(nèi)部控制與風(fēng)險管理是一個企業(yè)正常運營的重要組成部分，內(nèi)部控制為企業(yè)運營效率的提高提供保障，因此，內(nèi)部控制是企業(yè)風(fēng)險管理的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。而風(fēng)險管理作為內(nèi)部控制的內(nèi)容也是完善內(nèi)部控制制度的重要動力，對完善內(nèi)控制度有推動作用。

內(nèi)部控制與風(fēng)險管理也存在一定的區(qū)別。一方面，風(fēng)險管理的外延要比內(nèi)部控制的外延更廣，風(fēng)險管理可以是內(nèi)部控制的細(xì)化和延伸，提高內(nèi)部控制可以實現(xiàn)風(fēng)險管理的優(yōu)化。另一方面，風(fēng)險管理是貫穿于企業(yè)整個經(jīng)營過程中的，需要同時關(guān)注財務(wù)信息和非財務(wù)信息，同時緊密與企業(yè)戰(zhàn)略相結(jié)合，在企業(yè)管理體系中，要將風(fēng)險管理與內(nèi)部控制相結(jié)合。

二、電網(wǎng)企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險管理的現(xiàn)狀

1.企業(yè)內(nèi)部控制的風(fēng)險意識較為淡薄

電網(wǎng)企業(yè)各級職能部門與人員風(fēng)險意識比較淡薄，企業(yè)中多數(shù)人認(rèn)為風(fēng)險管理不需要花費過多的精力和時間去做， 只要公司的規(guī)章制度健全，員工不做出違背法律規(guī)范的事情是不可能存在風(fēng)險的，其實不然。風(fēng)險管理涵蓋了企業(yè)的眾多內(nèi)容，除了建立制度，還需要具有識別、評估和控制風(fēng)險的能力。同時，農(nóng)網(wǎng)企業(yè)的職工在農(nóng)電一體化進(jìn)程中編制到現(xiàn)有供電企業(yè)正規(guī)化流程中，但上劃人員無論從學(xué)歷層次、管理意識等方面都與原有職工存在較大差距，這就使得合并的過程中企業(yè)在內(nèi)部控制與管理實施方面存在巨大的漏洞。所以說企業(yè)和員工需要進(jìn)一步認(rèn)識風(fēng)險管理和內(nèi)部控制，避免出現(xiàn)主觀臆斷的現(xiàn)象。

2.內(nèi)部控制與風(fēng)險管理的監(jiān)管制度不健全

在內(nèi)部監(jiān)督方面，電網(wǎng)企業(yè)的內(nèi)部審計并沒能真正履行其應(yīng)有的職能，主要表現(xiàn)在：有的企業(yè)的內(nèi)部審計帶有濃厚的行政命令色彩；有的企業(yè)內(nèi)部審計結(jié)果并不能客觀反映真實情況，內(nèi)部審計系統(tǒng)形同虛設(shè)。另外，在內(nèi)審的職能上，多數(shù)企業(yè)的內(nèi)部審計工作僅僅是審核會計賬目，而在內(nèi)部稽查、評價內(nèi)部控制制度是否完善和企業(yè)內(nèi)各組織機(jī)構(gòu)執(zhí)行指定職能的效率等方面，卻未能充分發(fā)揮應(yīng)有的作用。

三、基于內(nèi)部控制與風(fēng)險管理現(xiàn)狀提出的建議

1.建立內(nèi)部控制與風(fēng)險管理的企業(yè)文化

企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的基礎(chǔ)是以“人”展開，所有的內(nèi)控制度也都是針對“人”設(shè)計和建立的，企業(yè)每一個員工既是控制的主體又是控制的客體， 既對其所負(fù)責(zé)的工作實施控制， 又受到他人的控制和監(jiān)督。除了讓職工自覺遵守企業(yè)的規(guī)章制度外，建立能使職工有高度認(rèn)同感的企業(yè)文化，也是順利實行內(nèi)控制度的關(guān)鍵。通過塑造企業(yè)文化，影響企業(yè)成員的思維方法和行為方式，形成一種控制精神和控制觀念，這將直接影響到控制的效率和效果。同時，提高員工的風(fēng)險識別意識，加強(qiáng)員工及時發(fā)現(xiàn)風(fēng)險、準(zhǔn)確識別、合理評估風(fēng)險的能力，使企業(yè)的風(fēng)險暴露于微小之中，以達(dá)到內(nèi)部控制的目的。

2.建立健全內(nèi)部控制監(jiān)督機(jī)構(gòu)與機(jī)制

企業(yè)內(nèi)部應(yīng)明確內(nèi)審部門在企業(yè)中的重要地位，協(xié)調(diào)好內(nèi)審部門與其他部門之間的關(guān)系，從而使內(nèi)審部門在企業(yè)經(jīng)營生產(chǎn)中可以更好的行使監(jiān)督職能，使內(nèi)部控制制度不再流于形式。同時還要確保企業(yè)內(nèi)部人員要配合內(nèi)審部門的監(jiān)督。企業(yè)內(nèi)審人員應(yīng)具有良好的風(fēng)險管理知識素養(yǎng)，可以在監(jiān)督過程中發(fā)現(xiàn)并確定所存在的風(fēng)險類型，根據(jù)發(fā)現(xiàn)的風(fēng)險類型制定相應(yīng)的解決措施，在風(fēng)險徹底解決后制定詳細(xì)的書面報告并上交，減少風(fēng)險對企業(yè)造成損失。企業(yè)應(yīng)確保審計部門與人員的權(quán)威性以及獨立性，這樣才能確保審計人員可以通過獨立的客觀角度發(fā)展風(fēng)險，也確保企業(yè)人員可以配合審計人員進(jìn)行風(fēng)險防范與解決，從而為企業(yè)經(jīng)營和效益提供重要保障。

篇2

【關(guān)鍵詞】內(nèi)部審計；風(fēng)險管理；評價；預(yù)測

面對企業(yè)急需加強(qiáng)的風(fēng)險管理，內(nèi)部審計應(yīng)該如何認(rèn)識企業(yè)風(fēng)險，積極參與風(fēng)險管理，利用內(nèi)審的優(yōu)勢，在企業(yè)風(fēng)險管理中發(fā)揮獨特的作用，這是內(nèi)部審計不能回避的重大問題。因此，只有正確認(rèn)識和認(rèn)真解決這些問題，內(nèi)部審計才能與時俱進(jìn)，把握主動，在企業(yè)風(fēng)險管理中發(fā)揮應(yīng)有的作用，使其在新的形勢下得到進(jìn)一步的發(fā)展。

一、內(nèi)部審計與風(fēng)險管理密切

內(nèi)部審計的審計風(fēng)險主要來處于企業(yè)的管理風(fēng)險，內(nèi)部審計人員充分認(rèn)識風(fēng)險管理對組織和個人的重要性，了解內(nèi)部審計與風(fēng)險管理的必然聯(lián)系是非常有益的。

（1）內(nèi)部審計與風(fēng)險管理相互滲透。內(nèi)部審計不僅是內(nèi)部控制的重要組成部分，還是對內(nèi)部控制的再控制，監(jiān)督其他控制環(huán)節(jié)是否有效遵循，其中自然包括對風(fēng)險管理系統(tǒng)充分性、有效性的評價。內(nèi)部審計對風(fēng)險管理的作用可以概括為：創(chuàng)造良好環(huán)境，從整體防患于未然；事前風(fēng)險警示，提供風(fēng)險咨詢，監(jiān)督風(fēng)險控制措施、程序是否被遵照執(zhí)行；評價風(fēng)險管理目標(biāo)、方式、結(jié)果的適當(dāng)性、有效性，改進(jìn)風(fēng)險管理。另一方面風(fēng)險管理也滲透到了內(nèi)部審計的各個方面，對審計機(jī)構(gòu)管理，審計程序方法的管理都離不開風(fēng)險管理。如何在審計過程中，通過對被審計單位內(nèi)控制度的評價，確定合理的審計風(fēng)險水平，幫助制定具體的審計實施方案。

（2）內(nèi)部審計多角度參與了風(fēng)險管理。內(nèi)部審計是一項獨立的、客觀的保證和咨詢活動，其目的在于為組織增加價值并提高組織動作效率。近年來隨著多數(shù)企業(yè)和企業(yè)集團(tuán)對內(nèi)部審計工作的重視及內(nèi)部審計領(lǐng)域的拓展，企業(yè)內(nèi)部審計已成為企業(yè)風(fēng)險管理內(nèi)部控制的重要組成部分和有效手段。實際參與了風(fēng)險管理的全過程，并在企業(yè)規(guī)避風(fēng)險、減少風(fēng)險和接受風(fēng)險反應(yīng)中發(fā)揮了重要作用。

二、內(nèi)部審計參與風(fēng)險管理的優(yōu)勢

對于現(xiàn)代企業(yè)來說，風(fēng)險無處不在，內(nèi)部審計的責(zé)任就在于找出組織的主要風(fēng)險。早在內(nèi)部審計涉及風(fēng)險管理領(lǐng)域之前，一些咨詢公司已經(jīng)捷足先登，但是為什么內(nèi)部審計還要涉及這一領(lǐng)域，而且日益近到重視呢？主要原因有以下幾點：

（1）內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)有獨特的位置。由于企業(yè)內(nèi)部存在利益沖突與信息不對稱，上下級人員活動的信息不會自動、充分的傳遞，有關(guān)風(fēng)險的信息也會自覺或不自覺地被隱瞞、虛報或錯報；另一方面，高風(fēng)險利潤的誘惑會使管理層把持不住立場，從而不顧實際情況支追求高風(fēng)險利潤。反之風(fēng)險的約束功能又會使管理層裹足不前，抑制和阻礙潛在機(jī)會的利用。內(nèi)部審計在處理以上問題時具有獨特的優(yōu)勢，表現(xiàn)在審計人員不從事具體管理活動的第三者的位置，按照專業(yè)標(biāo)準(zhǔn)要求獨立客觀地從事保證和咨詢活動，能夠獲得企業(yè)內(nèi)部控制、管理活動即風(fēng)險管理各方面的信息。同時審計人員直接向管理層負(fù)責(zé)報告，從而能夠克服管理層不了解、不重視風(fēng)險管理的局面，而且能夠跳出管理層本身專業(yè)圈子來看待風(fēng)險，進(jìn)行創(chuàng)造性思維，提出科學(xué)合理的建議，避免高估風(fēng)險和低估風(fēng)險帶來的決策失誤。

（2）內(nèi)部審計人員更了解組織中的高風(fēng)險領(lǐng)域。長期從事內(nèi)部審計工作，使審計人員能夠及時了解和發(fā)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營管理中的高風(fēng)險領(lǐng)域。如煤炭企業(yè)的安全風(fēng)險，由于煤炭開采地質(zhì)條件復(fù)雜，瓦斯、煤塵、塌方、透水等固有風(fēng)險客觀存在，內(nèi)部審計要時刻把安全制度評價和安全資金投入作為審計的重點。近期開展的煤炭資源整合工作，也存在整合失敗、安全隱患增加、資金緊張、整合效益不佳的風(fēng)險。國有企業(yè)主輔分離，企業(yè)改制過程中出現(xiàn)的資產(chǎn)流失，職工穩(wěn)定問題等也存在風(fēng)險。內(nèi)部審計應(yīng)對這些領(lǐng)域充分關(guān)注，積極參與風(fēng)險預(yù)測，建議管理當(dāng)局采取加強(qiáng)控制。

三、參與風(fēng)險管理是內(nèi)部審計發(fā)展的必然

什么是風(fēng)險管理，現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)學(xué)家認(rèn)為是企業(yè)對潛在意外或損失的識別、衡量和分析，并在此基礎(chǔ)上進(jìn)行有效的控制，用最經(jīng)濟(jì)合理的方法處理風(fēng)險，以實現(xiàn)最大安全保障的科學(xué)方法。

篇3

要構(gòu)建以風(fēng)險管理為核心的內(nèi)部控制，首先就要明白風(fēng)險的含義。對于企業(yè)而言，風(fēng)險就是指在某一特定環(huán)境下的某一特定時間段會對企業(yè)的利益造成不利影響的可能性。這種可能性的來源可以是企業(yè)的外部，包括社會環(huán)境、市場環(huán)境、國際環(huán)境、法律制度、競爭對手、供應(yīng)商和客戶，也可能來源于企業(yè)內(nèi)部的技術(shù)、人員、財務(wù)和管理。無論這種可能性來源于企業(yè)的內(nèi)部還是外部，都可能對企業(yè)的持續(xù)經(jīng)營帶來負(fù)面的影響。

風(fēng)險導(dǎo)向的內(nèi)部控制就是以風(fēng)險識別和評估為基礎(chǔ)，繼而建立和實施內(nèi)部控制的過程，以降低企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險實現(xiàn)企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)。風(fēng)險導(dǎo)向的內(nèi)部控制要求企業(yè)的所有者和經(jīng)營者將企業(yè)的主要精力放在應(yīng)該重點關(guān)注的風(fēng)險環(huán)節(jié)上，而不是關(guān)注企業(yè)管理的所有細(xì)節(jié)。

2、為什么要建立以風(fēng)險管理為核心的內(nèi)部控制體系

在討論為什么要建立風(fēng)險管理為核心內(nèi)部控制體系前，我們先來看兩個小案例。

案例一：巴林銀行事件

英國巴林銀行曾是全球最早的商業(yè)銀行之一。但是1992年到1994年期間，其新加坡分行的一位期貨交易員在對沖交易中形成了巨額的虧損。但是由于這位交易員同時是巴林銀行新加坡分行的結(jié)算員，這使他有機(jī)會偽造相關(guān)財務(wù)文件隱瞞了交易損失。同時巴林銀行的高層不重視財務(wù)報告，連續(xù)幾年時間都沒有發(fā)現(xiàn)資產(chǎn)負(fù)債表中的損失記錄，最終導(dǎo)致這家擁有超過200年歷史的銀行于1995年被收購。

案例二：中航油事件

2003年中航油新加坡公司總裁擅自從事母公司明令禁止的石油衍生品期貨交易，在發(fā)生損失后，又欺瞞母公司，最終導(dǎo)致5.5億美元的巨額損失，公司也不得不申請破產(chǎn)。雖然中航油新加坡公司有著完善的公司治理結(jié)構(gòu)和風(fēng)險防范體系，但是在高管越權(quán)和舞弊發(fā)生的情況下，公司也只能是轟然倒塌。

通過這兩個小案例我們可以發(fā)現(xiàn)為什么要在企業(yè)中建立風(fēng)險管理為核心內(nèi)部控制體系：

第一、風(fēng)險意識對于企業(yè)實現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo)有著至關(guān)重要的作用。對于企業(yè)來說，其經(jīng)營活動始終處于一個面臨各種威脅的外部環(huán)境中，這個外部環(huán)境包括：市場、法律、技術(shù)、競爭對手、供應(yīng)商、客戶等，任何一個外部環(huán)境因素的變化都有可能對企業(yè)的經(jīng)營帶來風(fēng)險，影響企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)的實現(xiàn)。因此企業(yè)不僅要對風(fēng)險進(jìn)行科學(xué)的評估和控制，還應(yīng)該提高公司上下特別是公司高層管理人員的風(fēng)險意識。使公司上下員工都能積極主動地為公司識別面臨的主要風(fēng)險，認(rèn)真地思考自身負(fù)責(zé)領(lǐng)域的風(fēng)險和可能產(chǎn)生的后果，并上傳下達(dá)發(fā)現(xiàn)的風(fēng)險，引起相關(guān)人員的注意和重視。在企業(yè)面臨的風(fēng)險面前，任何疏忽大意都有可能導(dǎo)致企業(yè)遭受巨大的損失。就如中航油事件，如果其新加坡公司的高管人員有足夠的風(fēng)險意識，那么也就不會擅自越權(quán)進(jìn)行母公司禁止的交易。

第二、內(nèi)部控制必須以風(fēng)險為導(dǎo)向。在巴林銀行的案例中，如果其高層能提前從財務(wù)報表中發(fā)現(xiàn)風(fēng)險信號，那么也就有可能為公司挽回?fù)p失。內(nèi)部控制體系作為企業(yè)應(yīng)對風(fēng)險的重要工具，在企業(yè)架構(gòu)中的作用日益明顯。但是企業(yè)在經(jīng)營過程中面對的各種事項復(fù)雜多變，針對各種事項采取的應(yīng)對措施也各不相同，如果是一些高風(fēng)險的事項，卻采用一般性的控制措施，那么也就無法起到加強(qiáng)控制降低風(fēng)險的目的。因此企業(yè)內(nèi)部控制體系在建立和實施的過程中必須以風(fēng)險為導(dǎo)向，通過識別風(fēng)險、評估風(fēng)險的過程找到合理的風(fēng)險應(yīng)對措施，從而達(dá)到有效的內(nèi)部控制。

第三、風(fēng)險管理為核心的內(nèi)部控制體系對于企業(yè)是不可或缺的。前面的兩個小案例究其根源都與其內(nèi)部控制的缺失有著根本性的聯(lián)系。如巴林銀行，其權(quán)責(zé)劃分機(jī)制有著重大問題，導(dǎo)致交易員兼任結(jié)算員，使其有機(jī)會進(jìn)行舞弊。而中航油高層的越權(quán)行為使其越過了公司的內(nèi)部控制體系，導(dǎo)致高風(fēng)險的業(yè)務(wù)得不到及時的控制，最終造成了巨大的損失。對于企業(yè)來說，內(nèi)部控制的缺失有兩個層面。一個層面是企業(yè)在經(jīng)營管理過程中缺少相應(yīng)的規(guī)章制度，造成經(jīng)營活動的隨意性和松散的控制環(huán)境，整個企業(yè)處于“無法可依”的局面。另一個層面則是企業(yè)擁有完善的內(nèi)部控制制度，但是卻執(zhí)行不到位，導(dǎo)致內(nèi)控制度形同虛設(shè)，企業(yè)上下形成了對規(guī)章制度的漠視，出現(xiàn)“有法不依”的情況。無論是哪種層面的內(nèi)部控制缺失，其對于企業(yè)的危害都遠(yuǎn)遠(yuǎn)超過了單一環(huán)節(jié)上的內(nèi)部控制失效。因此為了避免內(nèi)部控制的缺失，就必須在企業(yè)內(nèi)部建立健全風(fēng)險導(dǎo)向的內(nèi)部控制體系，在內(nèi)控的實施過程中也要加強(qiáng)執(zhí)行，保證內(nèi)部制度的有效實施，使內(nèi)部控制能貫穿于企業(yè)的所有業(yè)務(wù)活動中。

3、電力企業(yè)的風(fēng)險識別

對于很多企業(yè)建立風(fēng)險管理為核心的內(nèi)控控制，具有很大的共同點。但是對于我們電力企業(yè)而言，特殊性就凸顯出來。首先我們電力企業(yè)整個生產(chǎn)經(jīng)營涵蓋建設(shè)、生產(chǎn)和運營等多個環(huán)節(jié)，涉及的范圍廣，各種風(fēng)險之間相互關(guān)聯(lián)、錯綜復(fù)雜。分別是：

第一、自然環(huán)境風(fēng)險

主要指氣候條件、自然災(zāi)害以及其他自然環(huán)境變化等因素對電力企業(yè)的影響。如氣候冷暖變化可以直接影響電網(wǎng)負(fù)荷和用電量；地震、雪災(zāi)、洪水等自然災(zāi)害可能造成電網(wǎng)輸電線路中斷。

第二、經(jīng)濟(jì)財務(wù)風(fēng)險

從外部來說，經(jīng)濟(jì)發(fā)展形勢、國民經(jīng)濟(jì)增長速度、金融市場利率波動以及國家對電力企業(yè)的投資貸款變動等等諸多因素都可能影響電力需求發(fā)生變化，從而影響電力企業(yè)的生產(chǎn)。從內(nèi)部來說，電力企業(yè)的資金結(jié)構(gòu)是否合理、企業(yè)的盈利能力、資金流動情況和利潤分配方式等等都可能給電力企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)財務(wù)風(fēng)險。

第三、政策法規(guī)風(fēng)險

國家對電力企業(yè)建設(shè)、生產(chǎn)、發(fā)展、運營、環(huán)保等方面的宏觀法律和政策的制定都會直接影響電力企業(yè)的發(fā)展。

第四、科學(xué)技術(shù)風(fēng)險

由于新能源、新技術(shù)的開發(fā)應(yīng)用，如核技術(shù)、風(fēng)力、水力可再生能源技術(shù)研發(fā)、施工及設(shè)備的技術(shù)解決，技術(shù)指標(biāo)和技術(shù)規(guī)程研究制定等等諸多問題都會形成技術(shù)風(fēng)險。

第五、用戶需求風(fēng)險

用戶的用電需求影響電力企業(yè)的成本投入，決定電源和電網(wǎng)建設(shè)項目的投資建設(shè)。

第六、電價風(fēng)險

電力是一種特殊的商品，價格直接關(guān)系到電網(wǎng)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。電力行業(yè)開放 競爭性的發(fā)電市場，電網(wǎng)企業(yè)面對的發(fā)電企業(yè)的購電價格是由市場決定的，而面對用戶的銷售電價是由政府決定的，這樣會給電網(wǎng)企業(yè)帶來電力價格上的風(fēng)險。用戶的用電性質(zhì)和需求也會給電網(wǎng)公司的供電成本帶來風(fēng)險，執(zhí)行多種電價類型等等都會給電網(wǎng)企業(yè)的運營帶來風(fēng)險。

4、電力企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險管理的現(xiàn)狀

第一、企業(yè)內(nèi)部內(nèi)控意識不強(qiáng)，全員參與風(fēng)險管理積極性太低

很多企業(yè)的管理人員在對內(nèi)部控制的認(rèn)識上存在很大的偏差，總是簡單的認(rèn)為企業(yè)內(nèi)部控制就只是簡單的企業(yè)內(nèi)部的各種規(guī)章制度，把內(nèi)部控制的作用理解成在日常工作中對員工的管理，沒有認(rèn)識到風(fēng)險管理的重要性。另外，大部分企業(yè)沒有形成全員共同參與風(fēng)險管理的觀念，錯誤的把風(fēng)險管理當(dāng)作是管理層所需要做的事情，而和基層職工沒有關(guān)系。在這樣的錯誤觀念引導(dǎo)下，企業(yè)的一線員工沒有機(jī)會參與到企業(yè)的風(fēng)險管理當(dāng)中，導(dǎo)致的直接后果就是在風(fēng)險管理的過程中不能及時發(fā)現(xiàn)一些薄弱環(huán)節(jié)，更難以做到防患于未然。

第二、企業(yè)的風(fēng)險管理和內(nèi)部控制聯(lián)系太少

在實際情況中，企業(yè)由于風(fēng)險問題而導(dǎo)致嚴(yán)重?fù)p失的現(xiàn)象時有發(fā)生，造成這一現(xiàn)象的原因不是企業(yè)沒有相應(yīng)的內(nèi)部控制體系以及風(fēng)險控制制度，而是企業(yè)根本就沒有將這些制度執(zhí)行好。另外，企業(yè)從業(yè)人員的職業(yè)素質(zhì)參差不齊，某些管理者無視企業(yè)制度等等，這些問題都需要通過不斷改進(jìn)公司治理結(jié)構(gòu)以及不斷強(qiáng)化外部監(jiān)管來予以解決。

第三、風(fēng)險控制人才匱乏

電力企業(yè)風(fēng)險控制工作，人才是堅強(qiáng)防線。一切工作安排，最終都要由個人去執(zhí)行落實。電力企業(yè)風(fēng)險控制有很強(qiáng)的專業(yè)性和技術(shù)性，負(fù)責(zé)人要有豐富的風(fēng)險控制知識及經(jīng)驗技能，對企業(yè)管理具備一套整體認(rèn)識，又不缺乏對各個細(xì)小環(huán)節(jié)的了解。專業(yè)人才的養(yǎng)成周期較長，所以培養(yǎng)人才也是電力企業(yè)以后管理的重點。

第四、突發(fā)事件應(yīng)急管理體系不健全

風(fēng)險是客觀存在的，難以預(yù)知，健全的應(yīng)急機(jī)制很關(guān)鍵。然而部分企業(yè)風(fēng)險防范措施規(guī)范缺乏，預(yù)防策劃也得不到認(rèn)真落實。再者，已有的應(yīng)急管理體系或許已經(jīng)不適應(yīng)現(xiàn)有改革的發(fā)展方向，亟待待改進(jìn)。如預(yù)警狀態(tài)標(biāo)準(zhǔn)不明確，應(yīng)急狀態(tài)下各單位職責(zé)分工混亂，應(yīng)急預(yù)案的可操作性也有待加強(qiáng)。

5、電力企業(yè)要建立以風(fēng)險管理為核心的內(nèi)部控制措施

第一、建立有效的經(jīng)營風(fēng)險控制機(jī)制

經(jīng)營風(fēng)險控制機(jī)制是指在經(jīng)營風(fēng)險管理中所形成的互相聯(lián)系、互相制約的功能體系。構(gòu)建完善的經(jīng)營控制機(jī)制是防范經(jīng)營風(fēng)險的關(guān)鍵所在。首先，建立起經(jīng)營風(fēng)險的全過程控制機(jī)制。其次，實行全員風(fēng)險管理，健全風(fēng)險控制的動力機(jī)制。實行全員風(fēng)險管理，將風(fēng)險，將風(fēng)險機(jī)制引入企業(yè)內(nèi)部，使管理者、職工、企業(yè)共同承擔(dān)風(fēng)險責(zé)任，做到權(quán)、責(zé)、利三位一體。最后建立和完善經(jīng)營風(fēng)險預(yù)警機(jī)制。規(guī)避資本營運和資金管理風(fēng)險最為有效的是建立經(jīng)營預(yù)警系統(tǒng)，加強(qiáng)經(jīng)營危機(jī)管理。

第二、建立完善的內(nèi)部控制體系

電力企業(yè)應(yīng)該根據(jù)自身的實際情況，建立完善的內(nèi)部控制體系。首先，建立有效的監(jiān)督防范機(jī)制。電力企業(yè)應(yīng)本著“未雨綢繆，防范于未然”的態(tài)度，逐步建立涵蓋企業(yè)投資、運營全過程的監(jiān)督防范機(jī)制，重點監(jiān)控企業(yè)財務(wù)管理容易出現(xiàn)問題的環(huán)節(jié)；其次，嚴(yán)格進(jìn)行事中監(jiān)督。嚴(yán)格按照電力企業(yè)內(nèi)部控制的相關(guān)規(guī)定進(jìn)行常規(guī)性會計核算，在此基礎(chǔ)上采用定期核查和隨機(jī)抽查相結(jié)合的方式，對電力企業(yè)會計部門的各項業(yè)務(wù)和各部門進(jìn)行監(jiān)督，并將監(jiān)督結(jié)果反饋給財務(wù)部門留檔，以便以后核查；最后，完善事后檢查機(jī)制。電力企業(yè)應(yīng)該成立管理委員會，由企業(yè)管理者牽頭，挑選一批專業(yè)素質(zhì)過硬、責(zé)任心強(qiáng)、職業(yè)道德高尚、客觀公正的人員定期對內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況進(jìn)行考核，保證內(nèi)部控制工作質(zhì)量。

第三、內(nèi)部控制與風(fēng)險管理統(tǒng)籌兼顧

風(fēng)險管理和內(nèi)部控制作為企業(yè)管理的兩大工具。內(nèi)部控制可以將企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略、管理理念、控制要求融入公司治理、企業(yè)文化、崗位授權(quán)、制度規(guī)范和業(yè)務(wù)流程，通過風(fēng)險評估、風(fēng)險預(yù)警、信息溝通、流程監(jiān)控、有效性評價、缺陷改進(jìn)等控制活動，推動企業(yè)管理從單一制度管理向體系化管理轉(zhuǎn)變、從傳統(tǒng)管理向風(fēng)險管理轉(zhuǎn)變、從事后監(jiān)督向過程監(jiān)督轉(zhuǎn)變、從職能條塊化管理向全流程管理轉(zhuǎn)變，實現(xiàn)企業(yè)管理水平全面提升。

第四、培養(yǎng)電力企業(yè)風(fēng)險管控人才

企業(yè)風(fēng)險管控的工作繁瑣困難，但對企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展意義重大。扎實的專業(yè)基礎(chǔ)，豐富的工作經(jīng)驗，良好的心理素質(zhì)以及一定的奉獻(xiàn)精神是企業(yè)風(fēng)險管控人才的必要條件。電力企業(yè)應(yīng)結(jié)合時代特點和企業(yè)需要培養(yǎng)或招聘專向型人才，在企業(yè)內(nèi)普及風(fēng)險防控教育，增強(qiáng)全體員工的風(fēng)險防控意識，充分發(fā)揮風(fēng)險防控人才在企業(yè)風(fēng)險控制實踐中的作用。此外，企業(yè)還要革新薪資激勵機(jī)制，引進(jìn)優(yōu)秀人才，壯大團(tuán)隊力量；健全選拔制度，提拔公司內(nèi)部有責(zé)任心、有上進(jìn)心、有實力、有業(yè)績的員工，培養(yǎng)企業(yè)自己的骨干力量。內(nèi)外一起抓，打造電力企業(yè)風(fēng)險控制的中堅力量。

第六、完善電網(wǎng)突發(fā)事件應(yīng)急管理體系

首先，加強(qiáng)系統(tǒng)規(guī)劃建設(shè)。電網(wǎng)建設(shè)與電源建設(shè)密不可分，協(xié)調(diào)發(fā)展。從電源規(guī)劃、建設(shè)、運行和管理等各個環(huán)節(jié)著手，加強(qiáng)本地電網(wǎng)與大電網(wǎng)的聯(lián)系，優(yōu)化電源布局，保證供電安全。其次，建設(shè)強(qiáng)大的監(jiān)控、調(diào)度系統(tǒng)。充分利用各種信息渠道，及時掌握各種災(zāi)害數(shù)據(jù)，做好災(zāi)前準(zhǔn)備，實現(xiàn)對災(zāi)害的預(yù)警和恢復(fù)控制。再次，應(yīng)急預(yù)案必須具備可操作性、差異性和標(biāo)準(zhǔn)化三個要求，提高突發(fā)事件處理、應(yīng)變的能力。

篇4

關(guān)鍵詞：農(nóng)業(yè)銀行 內(nèi)部管理 精細(xì)化

中圖分類號：F830 文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A

文章編號：1004-4914（2015）07-149-01

如何在實際工作中，以創(chuàng)新務(wù)實的作風(fēng)，推進(jìn)內(nèi)部管理工作精細(xì)化，進(jìn)一步提高風(fēng)險防控能力，筆者談一下自己的思考和體會。

一、責(zé)任是做好內(nèi)部管理工作的動力

幾乎每個優(yōu)秀的企業(yè)都非常重視責(zé)任的力量，責(zé)任是最基本的職業(yè)精神。無論對于從事內(nèi)部管理工作還是從事內(nèi)部操作工作，責(zé)任心都是不可或缺的重要品質(zhì)。今年以來，我行在運營條線的日常操作中的排名很不理想，一些日常操作中的錯誤在不斷地重復(fù)，不能得到很好的糾正，而有些因為操作中忽視一些細(xì)節(jié)，而造成對外差錯；通過分析原因，除了管理方面還不夠扎實細(xì)致，員工操作責(zé)任心，團(tuán)隊榮譽(yù)感還需進(jìn)一步提高。因此，下階段的內(nèi)部管理工作中，除了培訓(xùn)各種技能，加強(qiáng)制度學(xué)習(xí)外，還要加強(qiáng)團(tuán)隊建設(shè)，培養(yǎng)員工的責(zé)任感和團(tuán)隊精神。責(zé)任勝于能力，并不是否認(rèn)能力的重要性，而是指一個人有能力干什么，還要有意愿干什么，才能將所負(fù)責(zé)的工作做好。

二、熟悉制度是做好內(nèi)部管理工作的基石

“無規(guī)則不成方圓”，在我們的日常工作中，有各種各樣的制度在規(guī)范著我們的行為。同時，隨著業(yè)務(wù)的不斷發(fā)展，新產(chǎn)品層出不窮，系統(tǒng)也在不斷地改進(jìn)完善。而每一項制度的出臺，必然是為了對業(yè)務(wù)風(fēng)險進(jìn)行更好的防范。因此，作為一個管理者，要不斷地加強(qiáng)學(xué)習(xí)，熟悉各類制度要求，才能更好地理解和把控制度所要控制和防范的風(fēng)險，才能將管理工作做得更到位。

三、風(fēng)險控制是做好內(nèi)部管理工作的核心

做好內(nèi)部管理工作的終極目標(biāo)就是要控制風(fēng)險，而日常管理工作中，由于人情、業(yè)務(wù)發(fā)展壓力等種種因素，管理和營銷之間的矛盾無處不在。對于風(fēng)險不能預(yù)估的業(yè)務(wù)，我們絕不能因為人情、營銷壓力等因素放松管理尺度；對于風(fēng)險可控的業(yè)務(wù)，一味僵化地執(zhí)行制度不一定可取，關(guān)鍵是要對對制度有所突破的業(yè)務(wù)做到心中有底。對員工的日常操作要注重行為引導(dǎo)，改變一些習(xí)慣性的不良操作方式；通過加強(qiáng)監(jiān)管頻度和寬度，加大整改力度，切實提高員工風(fēng)險防控的自覺性；通過制度學(xué)習(xí)，“三基本”抽考、風(fēng)險提示、風(fēng)險分析等方式，加強(qiáng)員工對風(fēng)險業(yè)務(wù)的辨識能力，從而提高全員的風(fēng)險把控能力。

四、務(wù)實創(chuàng)新是做好內(nèi)部管理工作的源泉

“務(wù)實創(chuàng)新”是科學(xué)發(fā)展觀的重要內(nèi)涵，是推動科學(xué)發(fā)展的動力源泉。小到日常內(nèi)部管理工作中，務(wù)實創(chuàng)新就是根據(jù)自身管理現(xiàn)實，出臺一些適應(yīng)性的管理模式，管理制度，或提出一些流程改造建議，進(jìn)一步提高物防、技防水平。今年以來，我行新制訂了《黃巖支行運營條線考評制度》《反洗錢業(yè)務(wù)質(zhì)量質(zhì)量考評辦法》，重新修訂了《臨柜操作制度執(zhí)行考核辦法》，在這些辦法中，支行對運營條線的考評部分內(nèi)容增加了月度考核內(nèi)容，次月考評，次月通報，次月兌現(xiàn)獎罰，增強(qiáng)考評的及時性；根據(jù)全行運營管理中出現(xiàn)差錯頻率高、風(fēng)險大的業(yè)務(wù)，加大了處罰力度，同時針對單一員工如高頻出現(xiàn)同類差錯的情況，雙倍處罰；對于網(wǎng)點在日?？荚u中整體偏下的網(wǎng)點，支行將逐一到網(wǎng)點進(jìn)行督導(dǎo)幫扶。另外，支行鼓勵網(wǎng)點對系統(tǒng)流程多向上級行提合理化建議，以進(jìn)一步提高業(yè)務(wù)處理效率和風(fēng)險控制能力。

篇5

說的通俗一點，企業(yè)的內(nèi)部管理，就是企業(yè)為了強(qiáng)化內(nèi)部、提高自身的經(jīng)濟(jì)效益、防止企業(yè)內(nèi)部出現(xiàn)欺詐等現(xiàn)象，所制定出來的制度。近年來，企業(yè)為了更有力的進(jìn)行內(nèi)部控制，則更加傾向于企業(yè)風(fēng)險管理這一管理體系。在一定程度上，企業(yè)的風(fēng)險管理中包含了企業(yè)內(nèi)部管理制度，同時還對其進(jìn)行了拓展。對企業(yè)風(fēng)險管理的定義是：由公司的董事會，或者股東例會中將風(fēng)險管理制度制定出來，然后由全公司的人員一起配合實施下去。企業(yè)在進(jìn)行項目的分析時，就應(yīng)該預(yù)測到任何項目都具有風(fēng)險性，分析出可能存在的突況，估測風(fēng)險程度，這樣才能有備無患。這樣看來，風(fēng)險管理對企業(yè)而言是至關(guān)重要的，只有事先進(jìn)行風(fēng)險預(yù)測，才能有備無患，不會讓企業(yè)陷入險境。企業(yè)的風(fēng)險管理還包括了：風(fēng)險的評估、預(yù)測、對風(fēng)險的控制等多個方面。也是企業(yè)從不同的角度進(jìn)行自我完善的過程，只有事先看到了風(fēng)險，進(jìn)行合理的分析，合理的判斷，才能使企業(yè)在遇到突發(fā)狀況的時候能夠冷靜的面對。因此，風(fēng)險管理制度，應(yīng)該貫徹落實到整個企業(yè)內(nèi)部，從日常的項目活動中進(jìn)行跟蹤。只有真正的貫徹落實到每個部門、每個員工，在進(jìn)行重大決策的時候，每個部門也會從不同的角度去考慮風(fēng)險，這樣所等到的風(fēng)險評估的層面也就越多，對風(fēng)險的分析也就越準(zhǔn)確。從各個角度去看待，才能使問題更加的清晰化，不會造成在做風(fēng)險評估的時候遺漏了某個重要的因素，造成公司的損失。

二、我國化工企業(yè)的內(nèi)部現(xiàn)狀

(一)企業(yè)內(nèi)部管理松散在現(xiàn)在的民營企業(yè)中，有很大一部分的企業(yè)，都不夠重視內(nèi)部管理，忽略了內(nèi)部管理在企業(yè)管理中的重要性。雖然很多的企業(yè)都有制定一些員工守則，還有一些專門的內(nèi)部管理章程等，但是這些冠冕堂皇的章程，真正切實的去實施的卻很少。在不少企業(yè)，還有一些什么日常規(guī)定，節(jié)假日規(guī)定，加班規(guī)定等各式各樣的規(guī)定，其實這其中的很多規(guī)定，都不符合企業(yè)自身的實際情況，要么就是過于刻意了，要么就是根本實行不起來，這樣的話那些規(guī)定就失去了存在的意義。這就導(dǎo)致了企業(yè)內(nèi)部表面有規(guī)定，其實內(nèi)部一盤散沙的局面。企業(yè)自身對內(nèi)部管理的不夠重視，也是造成這一現(xiàn)象的根本原因。很多企業(yè)認(rèn)為，內(nèi)部控制就是財務(wù)的控制，只要財務(wù)部門做好了，其他的就不是問題了，其實每個部門都應(yīng)該參與其中。內(nèi)部控制應(yīng)從各個部門的角度出發(fā)，考慮到各個部門的實際情況，才能真正的建立出能夠堅持實行的制度。(二)企業(yè)內(nèi)部的管理制度不夠完善就化工企業(yè)而言，可能大多數(shù)的化工企業(yè)都有制定內(nèi)部管理制度，但是為什么企業(yè)的內(nèi)部人員管理還是那么亂呢？原因很簡單，隨著經(jīng)濟(jì)的增長，民營企業(yè)的增多，國家也出臺了相關(guān)的法律對企業(yè)進(jìn)行控制，隨著法律的不斷完善，企業(yè)的內(nèi)部制度卻還一直沿用老一套的思路，當(dāng)然也就跟不上經(jīng)濟(jì)發(fā)展的腳步。由于化工企業(yè)的內(nèi)部制度不夠完整，不夠健全等多種問題，導(dǎo)致了內(nèi)部制度在實行的過程中無法落實。所以，只有不斷的進(jìn)行內(nèi)部管理制度的完善和調(diào)整，才能使企業(yè)內(nèi)部更加規(guī)范化，保證企業(yè)在開展各種經(jīng)營項目的時候，能夠有計劃的進(jìn)行。(三)員工素質(zhì)不高企業(yè)內(nèi)部的員工素質(zhì)不高，也給企業(yè)在管理方面造成不便。尤其是在一些化工企業(yè)中，化工的審計制度不夠完善，審計人員的素質(zhì)也不夠高，不能很好的發(fā)揮審計人員的職責(zé)，不能有效的進(jìn)行監(jiān)督。

三、如何完善企業(yè)的內(nèi)部控制管理

(一)明確企業(yè)內(nèi)部管理的重要性企業(yè)應(yīng)該重視內(nèi)部管理，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)該從舊的觀念中脫離出來，接受新的法律政策，制定出新的內(nèi)部管理制度，由企業(yè)高層人員帶頭實行，并下達(dá)到各個部門。對內(nèi)部控制意識進(jìn)行弘揚教育，讓員工明白內(nèi)部控制的重要性，使企業(yè)上下的全體員工都能參與到內(nèi)部控制中。當(dāng)然，企業(yè)也不能只局限于對內(nèi)部控制制度的建立，更應(yīng)該看待其是否能夠很好的實行下去。只有真正的意識到了企業(yè)內(nèi)部控制的重要性，從領(lǐng)導(dǎo)至員工都很好的實行內(nèi)部控制制度，遵照制定出來的條例，才能促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部的管理和發(fā)展。(二)增加防范意識，提高風(fēng)險管理加強(qiáng)企業(yè)的風(fēng)險管理，企業(yè)內(nèi)部通過對風(fēng)險的評估，能夠在企業(yè)面臨危機(jī)時給出相應(yīng)的策略。所以，當(dāng)企業(yè)在進(jìn)行項目的時候，各個部門應(yīng)該積極配合，對那些高風(fēng)險的區(qū)域，應(yīng)該多次檢查，并作出詳細(xì)的應(yīng)對策略，以備當(dāng)危機(jī)到來時能夠有備無患?？傊?，企業(yè)的風(fēng)險管理是企業(yè)內(nèi)部管理的核心，應(yīng)該全面貫徹落實到整個企業(yè)內(nèi)部。在進(jìn)行風(fēng)險評估和風(fēng)險預(yù)測的時候，各部門應(yīng)該從自身出發(fā)，全面權(quán)衡所在部門對企業(yè)的影響，或者對企業(yè)當(dāng)下進(jìn)行的經(jīng)濟(jì)項目的影響。從員工個人或者是部門角度出發(fā)，給出實質(zhì)性的建議，分析出其存在的風(fēng)險性，保證企業(yè)能夠如期的完成目標(biāo)。為了能夠完成企業(yè)預(yù)期的目標(biāo)，企業(yè)應(yīng)該重視風(fēng)險控制，擬定好內(nèi)部管理的綜合框架，靈活的運用風(fēng)險控制的方法來減少風(fēng)險的存在。對企業(yè)當(dāng)前進(jìn)行的經(jīng)濟(jì)項目及運營作出風(fēng)險評估，對內(nèi)部進(jìn)行嚴(yán)格管理，和定期檢查，找出內(nèi)部管理中的不足，及時的發(fā)現(xiàn)管理制度中的漏洞。并提出相應(yīng)的完善方法，來保證企業(yè)能夠按預(yù)期達(dá)到目標(biāo)，同時又能對內(nèi)部管理進(jìn)行有效的提高。(三)提高員工素質(zhì)，完善審計制度當(dāng)企業(yè)有了完善的內(nèi)部控制制度，就應(yīng)該認(rèn)真執(zhí)行和貫徹，并且由審計部門進(jìn)行監(jiān)督。審計部門的主要職責(zé)就是監(jiān)督企業(yè)內(nèi)部人員的工作，督促企業(yè)員工遵守企業(yè)所制定的相關(guān)制度。所以，單單有了內(nèi)部控制制度是不夠的，還要提升企業(yè)審計部門人員的綜合素質(zhì)，只有審計人員對自己的工作負(fù)責(zé)，有效的進(jìn)行監(jiān)督和審核，才能真正發(fā)揮出審計部門的作用。企業(yè)內(nèi)部還應(yīng)該對審計部門制定出審計制度，審計人員必須履行審計制度，對企業(yè)內(nèi)部員工進(jìn)行監(jiān)督，保證企業(yè)的正常運營?？傊?，企業(yè)要想有良好的內(nèi)部控制體系也不是一兩天就可以完成的，也不是單憑企業(yè)自身就可以完成的，還需要企業(yè)內(nèi)部人員的積極配合。國家對企業(yè)內(nèi)部的控制也是相當(dāng)重視的，同時還出臺了一系列經(jīng)濟(jì)政策進(jìn)行宏觀調(diào)控，給出了許多方向，和標(biāo)準(zhǔn)作為企業(yè)參照的目標(biāo)。另外，企業(yè)自身還應(yīng)加強(qiáng)內(nèi)部學(xué)習(xí)，了解內(nèi)部管理制度對企業(yè)的重要性，明確規(guī)定好企業(yè)的未來發(fā)展方向和動力，防范于未然，才能讓企業(yè)更好的發(fā)展。

四、結(jié)束語

篇6

Abstract： With the continuous promotion of the process of social information， the risk management control of group company has made considerable progress in the past decade， and the establishment of risk management system improves the efficiency of the works of group companies. However， it stilhas many problems for internal control in risk management， through the analysis of this article by the Group enterprise's internal control system of risk management， this paper proposes the countermeasures to strengthen the construction of information management system management system， hoping to help the enterprise establish risk management system.

關(guān)鍵詞： 風(fēng)險管理；內(nèi)部控制；制度體系

Key words： risk management；internal control；system

中圖分類號：F272 文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A 文章編號：1006-4311（2012）36-0100-02

0 引言

隨著我國集團(tuán)企業(yè)對風(fēng)險管理的內(nèi)部控制越來越重視，信息化管理體系逐漸被應(yīng)用到企業(yè)管理中。一方面可以提高企業(yè)管理的效率，通過內(nèi)部控制實現(xiàn)集團(tuán)的風(fēng)險管理。另一方面，使得公司的生產(chǎn)、存儲、財務(wù)、成本、控制都解決了原有的頑疾，避免了不必要的矛盾。這也說明了加強(qiáng)企業(yè)的風(fēng)險管理內(nèi)部控制對企業(yè)發(fā)展的重大意義。如果公司在風(fēng)險管理的內(nèi)部控制缺乏有效的管理，會對企業(yè)造成嚴(yán)重的影響，比如管理系統(tǒng)的保障措施沒做到位，安全控制得不到保證。所以目前無論是集團(tuán)企業(yè)還是新興的中小企業(yè)都非常中企業(yè)內(nèi)部管理的控制和加強(qiáng)風(fēng)險管理，避免因為制度和管理中的疏忽大意造成無法挽回的損失，這也提醒管理者要及時把握管理中得到的信息，使信息管理體制得到充分地發(fā)揮，對風(fēng)險及時的防范，以達(dá)到最佳效果，下面就先對集團(tuán)公司風(fēng)險管理的控制制度進(jìn)行分析。

1 集團(tuán)公司風(fēng)險管理的控制制度分析

1.1 公司風(fēng)險管理和內(nèi)部控制定義及特征

集團(tuán)公司內(nèi)部組成復(fù)雜，公司內(nèi)部控制的管理是實現(xiàn)企業(yè)管理目標(biāo)的必經(jīng)途徑，為實現(xiàn)這一目標(biāo)主要是以財政部門預(yù)算管理為核心，制定科學(xué)風(fēng)險管理控制制度，對財務(wù)會計中的潛在風(fēng)險有效地識別，并起到監(jiān)督的作用。

理論上說，內(nèi)部控制是一個循序漸進(jìn)的過程，在組織管理過程中不斷發(fā)展和完善，各種管理經(jīng)營活動都是圍繞公式內(nèi)部控制制度的建立展開的。并經(jīng)內(nèi)部控制管理人員進(jìn)行統(tǒng)一協(xié)調(diào)、逐步完善形成最終的成形體系。[1]而集團(tuán)公司風(fēng)險管理控制制度體系主要包括四個方面，分別是：控制環(huán)境，是組織內(nèi)部控制和風(fēng)險管理的基礎(chǔ)，通過治理內(nèi)部環(huán)境實現(xiàn)對機(jī)構(gòu)的治理、職權(quán)的分配，為風(fēng)險管理控制營造良好的氛圍。其次，是對風(fēng)險的評估和識別，知道經(jīng)營活動以及內(nèi)部控制，識別目標(biāo)存在的風(fēng)險，進(jìn)而提出應(yīng)對風(fēng)險的決策手段。再者，加強(qiáng)信息的溝通和交流，內(nèi)部控制體系的建立考驗的是管理人員溝通和組織的能力，準(zhǔn)確地?fù)渥较嚓P(guān)信息，以維系組織與外部的關(guān)系。最后，控制活動的開展是以風(fēng)險評估結(jié)果為基礎(chǔ)，通過采取針對性的措施，解決公司管理存在的風(fēng)險。

1.2 集團(tuán)公司風(fēng)險管理和內(nèi)部控制的發(fā)展現(xiàn)狀

目前因為各方面復(fù)雜的因素，我國許多集團(tuán)公司的風(fēng)險管理下的內(nèi)部控制一直處于發(fā)展的初期，是個明顯的薄弱環(huán)節(jié)。其問題主要體現(xiàn)在：首先，公司的內(nèi)部控制意識淡薄，表現(xiàn)在工作管理人員缺乏內(nèi)部控制的意識，對風(fēng)險管理的內(nèi)部控制認(rèn)識不足，這也造成了集團(tuán)公司風(fēng)險管理和內(nèi)部控制的發(fā)展進(jìn)程非常緩慢。太注重公司規(guī)模的擴(kuò)展和新業(yè)務(wù)，政績雖然提高了，但是忽略了企業(yè)的內(nèi)部控制。主要原因還是對內(nèi)部控制缺乏足夠的認(rèn)識。甚至管理中把財務(wù)部門的預(yù)算控制當(dāng)做企業(yè)的內(nèi)部控制，缺乏對企業(yè)的內(nèi)部控制在一定程度上打擊了工作人員的積極性，降低了企業(yè)運營的效率，也就無法達(dá)到內(nèi)部控制管理的目標(biāo)。其次，風(fēng)險管理的內(nèi)部控制制度不完善、崗位分工的不合理，這也是導(dǎo)致公司運營辦事效率不高的主要原因，因為公事的編制原因，工作人員無法各司其職，存在“一人多崗、不相容崗位兼職”的現(xiàn)象。許多公司甚至存在，一個工作人員擔(dān)任同以部門兩個職位的情況，與公司風(fēng)險管理的內(nèi)部控制制度相違背。這會導(dǎo)致工作中的失誤會被人為掩蓋，不利于公司的長期發(fā)展。許多舞弊現(xiàn)象就是因為內(nèi)部管理控制失衡導(dǎo)致的，不相容的崗位不能合理設(shè)置，容易出現(xiàn)管理漏洞。

我國許多大型集團(tuán)公司所建立的風(fēng)險管理內(nèi)部控制制度對風(fēng)險管理的防范和內(nèi)部人員素質(zhì)的提高都有相應(yīng)的規(guī)定，在一定程度對安全隱患起到了防范作用，能夠?qū)Λ@取的信息進(jìn)行及時的反饋和處理，能夠在一定程度上提高公司運營的效率。但是隨著社會的發(fā)展，21世紀(jì)初制定的內(nèi)部管理控制制度難以滿足當(dāng)今集團(tuán)企業(yè)發(fā)展的需求，出現(xiàn)了管理系統(tǒng)人員素質(zhì)不高、維護(hù)職責(zé)定位不明確、信息管理制度不完善等問題。一方面效率受到了限制，信息交換和回饋周期過長，這些都大大限制了集團(tuán)企業(yè)的發(fā)展，加強(qiáng)風(fēng)險管理系統(tǒng)的內(nèi)部控制制度的建設(shè)迫在眉睫。

2 加強(qiáng)風(fēng)險管理系統(tǒng)的內(nèi)部控制制度建設(shè)的對策

2.1 完善內(nèi)部財務(wù)管理制度

完善內(nèi)部財務(wù)制度是針對目前集團(tuán)公式內(nèi)部財務(wù)風(fēng)險控制制度缺乏建設(shè)而展開的，各大公司都會分析自身發(fā)展的不足，完善財務(wù)管理制度。建立科學(xué)的財務(wù)管理制度有利于加強(qiáng)公司內(nèi)部稽核制度、內(nèi)部監(jiān)督制度以及內(nèi)部審計制度。內(nèi)部稽核制度是風(fēng)險管理內(nèi)部控制中重要一環(huán)它包含了稽核工作中的人員分工、工作職責(zé)、權(quán)限和組織形式，確定了稽核工作的流程和計劃，這也說明了完善內(nèi)部財務(wù)管理制度的重要性。

在集團(tuán)企業(yè)的內(nèi)部控制制度的建設(shè)中，缺乏對信息交換安全問題的規(guī)范，只是對公司管理系統(tǒng)的安全最低值進(jìn)行了限定，這個標(biāo)準(zhǔn)無法滿足各個要素對信息安全的影響，只是基于財務(wù)信息安全為法律依據(jù)得到的一個基本標(biāo)準(zhǔn)，難以對公司內(nèi)部財務(wù)管理制度起到強(qiáng)制規(guī)范性的作用。[2]

2.2 提高風(fēng)險管理意識，實行風(fēng)險問責(zé)制

為有效提高集團(tuán)公司風(fēng)險管理，提高風(fēng)險管理意識是必行之策，企業(yè)內(nèi)部管理人員和管理層的風(fēng)險意識缺失的全國范圍內(nèi)普遍存在的問題，實行財務(wù)管理問責(zé)制，把個人的過失責(zé)任化，損害國家或他人的合法權(quán)益都會被追究，產(chǎn)生的不良后果也會得到補(bǔ)償。保證崗位上工作人員都能履行其職責(zé)，保證工作正常運轉(zhuǎn)，對提高工作效率都有很大的幫助。另外，通過實行內(nèi)部監(jiān)督來進(jìn)行責(zé)任追究，也是提高員工風(fēng)險管理意識的主要舉措，保證財務(wù)負(fù)責(zé)人員能根據(jù)公司真實的經(jīng)營數(shù)據(jù)，保證數(shù)據(jù)的完整性和正確性，并對風(fēng)險管理負(fù)責(zé)，也同時強(qiáng)化管理層領(lǐng)導(dǎo)的風(fēng)險意識。

在制度設(shè)定層面，加強(qiáng)集團(tuán)公司信息系統(tǒng)安全管理制度的健全及制度化，是防范風(fēng)險管理的必要措施，也是保障集團(tuán)公司信息系統(tǒng)安全極為重要的一個方面。提高風(fēng)險管理就是對公司各部門進(jìn)行日常巡視，包括對記錄制度的完善和操作制度的監(jiān)督。嚴(yán)格按照用戶管理制度和人員培訓(xùn)制度辦事，能夠有效提高風(fēng)險管理意識，實行風(fēng)險問責(zé)制，進(jìn)而讓員工人事到風(fēng)險管理的重要性。

2.3 強(qiáng)化管理人員的素質(zhì)建設(shè)

許多公司企業(yè)因為管理人員的素質(zhì)不高導(dǎo)致公司面臨風(fēng)險隱患，為了解決這一問題，強(qiáng)化管理人員素質(zhì)建設(shè)勢在必行。重點強(qiáng)化管理人員的風(fēng)險意識，加大公司風(fēng)險管理內(nèi)部控制的風(fēng)險宣傳力度，包括以宣傳手冊或內(nèi)部刊物等形式加大風(fēng)險管理的宣傳。其次，定時選派管理人員外出學(xué)習(xí)，以提高管理能力和風(fēng)險管理的意識。這是有效提升公司整體風(fēng)險管理能力的手段，只有與時俱進(jìn)才能幫助公司保持持續(xù)性的發(fā)展。公司業(yè)務(wù)的不斷外延，要求業(yè)務(wù)人員與時俱進(jìn)，加強(qiáng)道德建設(shè)的同時，鼓勵員工發(fā)現(xiàn)公司內(nèi)部管理的問題，對公司風(fēng)險管理內(nèi)部控制提出一些建議，用獎勵作為激勵。實踐證明，這是一種有效的激勵機(jī)制，能夠快熟地發(fā)現(xiàn)公司運作風(fēng)險管理問題，識別財務(wù)風(fēng)險隱患。[3]

對公司內(nèi)部人員風(fēng)險管理意識的培養(yǎng)是一項浩大的工程，除了需要領(lǐng)導(dǎo)重視外，還有聘請一批具有專業(yè)素質(zhì)復(fù)合型管理人才，建立一個完善的風(fēng)險控制管理制度。而主管職位負(fù)責(zé)調(diào)動工作人員的積極性，分配職能監(jiān)督各部門工作，把握公式的系統(tǒng)全局，隨時發(fā)現(xiàn)問題并提出參考意見。這也是起到監(jiān)督作用的主要表現(xiàn)，能夠?qū)镜娘L(fēng)險信息管理制度改善、監(jiān)督、反饋上能起到重要的作用，在所有集團(tuán)公司都應(yīng)該設(shè)立這樣一個職務(wù)，在風(fēng)險管理內(nèi)部控制的運作中非常重要。這樣一個職位還能加強(qiáng)信息內(nèi)部管理人員的的培訓(xùn)，使管理人員迅速了解公司發(fā)展的現(xiàn)狀，并對管理人員進(jìn)行定期的培訓(xùn)，以抓住市場更新的動態(tài)、了解公司發(fā)展的現(xiàn)狀，有利于在培訓(xùn)中不斷意識到風(fēng)險管理的重要性，使其操作、維護(hù)的規(guī)范化不斷得到改善，從而減少由于非制度性因素所產(chǎn)生的安全問題。

3 結(jié)束語

分析集團(tuán)企業(yè)內(nèi)部管理出現(xiàn)的風(fēng)險不難發(fā)現(xiàn)：很多問題都是因為公司風(fēng)險管理體制不完善造成的，風(fēng)險管理缺乏有效的監(jiān)督、管理制度也得不到有力地執(zhí)行，這些都是本文發(fā)現(xiàn)的問題。治標(biāo)須治本，通過加強(qiáng)內(nèi)部加強(qiáng)其監(jiān)管，使中小企業(yè)的信息管理制度得到很好執(zhí)行是非常必要的，其次就是加強(qiáng)員工的素質(zhì)培養(yǎng)，使其能夠具有很好的業(yè)務(wù)水平，使信息管理系統(tǒng)得到很好的運行。只有管理層對公司運營的情況足夠的了解加上完善的風(fēng)險管理體制，就可以在風(fēng)險防范內(nèi)部控制上做得出色。[4]

在2011末，我國財政部就對公司風(fēng)險管理內(nèi)部控制提出了一點意見：公式的內(nèi)部控制制度的建設(shè)應(yīng)該與風(fēng)險管理控制共同完善，風(fēng)險管理的內(nèi)部控制成為集團(tuán)公司內(nèi)部管理建設(shè)的下一個焦點，只有加強(qiáng)加強(qiáng)事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)，防范內(nèi)部管理的風(fēng)險，才能有效懲治內(nèi)部控制的風(fēng)險，建立全方位的防腐敗體系，成為我國集團(tuán)企業(yè)防止財務(wù)風(fēng)險的重要一環(huán)。集團(tuán)公司的風(fēng)險管理的核心就是保障財產(chǎn)的安全、防范內(nèi)部管理存在的危險，實現(xiàn)工作效率提高的目的。建立完善有效的公司風(fēng)險管理體系，能夠遵循內(nèi)部財務(wù)運行所做的制度安排，減少管理中不必要的失誤。盡管在內(nèi)部管理中仍存在行政管理混亂、預(yù)算管理隨意、對外投資盲目、財務(wù)監(jiān)督不力等內(nèi)控不健全的現(xiàn)象，這些也是管理風(fēng)險的來源，在這種情況下，加強(qiáng)和健全風(fēng)險管理的內(nèi)部控制體系，成了集團(tuán)企業(yè)緊要任務(wù)。

參考文獻(xiàn)：

[1]王霞，張永，彭智才，如何保障中小企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)安全[J].資源方法，2004（9）：54-55.

[2]劉仁勇，王衛(wèi)平.企業(yè)安全管理研究[J].學(xué)術(shù)研究，2007（6）：113-115.

篇7

[關(guān)鍵詞]內(nèi)部審計風(fēng)險 成因 對策

一、內(nèi)部審計風(fēng)險的特征

內(nèi)部審計風(fēng)險是指內(nèi)部審計人員未能發(fā)現(xiàn)被審計單位經(jīng)營活動及內(nèi)部控制中存在的重大差異或缺陷而做出不恰當(dāng)審計結(jié)論的可能性，包括審前調(diào)查風(fēng)險、審計程序風(fēng)險、審計取證風(fēng)險、審計報告風(fēng)險等。內(nèi)部審計區(qū)別于政府審計、事務(wù)所審計，所以內(nèi)部審計風(fēng)險也具有其獨特性。充分識別并準(zhǔn)確把握內(nèi)部審計風(fēng)險的特征，是有效控制風(fēng)險、保證審計質(zhì)量的前提和關(guān)鍵。筆者認(rèn)為，內(nèi)部審計風(fēng)險的特殊性具體表現(xiàn)在如下幾方面：

1.客觀存在性。目前，審計風(fēng)險已成為審計人員在接受審計項目時需要考慮的關(guān)鍵因素。會計師事務(wù)所在接受審計委托時，會在審計成本和審計風(fēng)險之間進(jìn)行權(quán)衡，最終選擇成本較小而風(fēng)險較小的項目，甚至于會拒絕接受風(fēng)險較大的審計項目。但內(nèi)部審計部門作為單位管理的一部分，是單位內(nèi)部管理的重要組成部分，當(dāng)為滿足管理的需要按照領(lǐng)導(dǎo)地授權(quán)必須進(jìn)行某項審計時，審計項目不具備選擇性，很可能會接受難度較大、風(fēng)險較高的審計項目，只能通過不斷提高審計人員勝任能力、增加審計樣本量等方式提高審計質(zhì)量來降低審計風(fēng)險，但內(nèi)部審計風(fēng)險不會為零。

2.可控制性。內(nèi)部審計風(fēng)險是客觀存在的，非零的，并不意味著審計人員對此無能為力。在審計工作中，通過嚴(yán)格遵循審計規(guī)定和程序、提高審計人員的專業(yè)勝任能力、增加樣本量、保持足夠的職業(yè)謹(jǐn)慎等方式，可以將審計風(fēng)險降低至可接受的水平。但也應(yīng)該看到，提高專業(yè)勝任能力、增加樣本量等降低審計風(fēng)險的渠道都是要增加一定成本的，隨著審計成本的增加，審計風(fēng)險的降低呈現(xiàn)逐漸遞減的趨勢，內(nèi)部審計人員必須在降低審計風(fēng)險和成本效益之間作出合理選擇。

3.后果的間接性。內(nèi)部審計部門是單位組織管理的重要組成部分，不直接參與單位的組織經(jīng)營活動，但審計部門提供的審計結(jié)論和建議，會間接影響到組織發(fā)展的某個層面。比如經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計中對領(lǐng)導(dǎo)干部的任期評價，會影響到領(lǐng)導(dǎo)干部的選拔與任用，進(jìn)而影響其所在部門乃至整個組織的發(fā)展?，F(xiàn)在越來越多的單位領(lǐng)導(dǎo)開始認(rèn)識到內(nèi)部審計工作的重要性，也越來越多地將內(nèi)部審計的工作成果運用到組織的管理中。從此意義來說，內(nèi)部審計風(fēng)險的結(jié)果間接影響組織的經(jīng)營發(fā)展。

二、內(nèi)部審計風(fēng)險的成因分析

1.客觀原因

（1）內(nèi)部審計法律環(huán)境不完善。目前，內(nèi)部審計已經(jīng)逐漸成為我國審計事業(yè)的重要組織部分，并發(fā)揮著越來越大的作用，但與之相關(guān)的法律法規(guī)建設(shè)卻相對滯后，專門針對內(nèi)部審計的法律法規(guī)較少，造成在內(nèi)部審計工作中遇到的很多新情況新問題沒有相應(yīng)的法律依據(jù)，必須依賴審計人員的職業(yè)判斷，不可避免地會產(chǎn)生審計風(fēng)險。

（2）會計和審計的時滯性。會計作為一種經(jīng)濟(jì)手段，記錄下來的信息僅僅是經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的一部分，并不能反映全貌，由于會計時滯性的影響，會計信息在時間上必然落后于經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)實踐。內(nèi)部審計工作以財務(wù)會計信息為基礎(chǔ)，抽取復(fù)雜經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的一部分，本身就具有不全面性，存在風(fēng)險。會計的時滯性加之審計抽查方法的使用，使得內(nèi)部審計工作也具有時滯性和偏差，導(dǎo)致審計風(fēng)險。

（3）被審計單位內(nèi)部控制的固有限制。內(nèi)部審計往往根據(jù)被審計單位內(nèi)部控制的強(qiáng)弱，來確定審計范圍和審計重點，以及審計證據(jù)的抽查樣本量。如果內(nèi)部控制不健全或執(zhí)行不力，被審計單位舞弊的可能性就會增加，此時過分依賴內(nèi)部控制就會導(dǎo)致審計失敗，引發(fā)審計風(fēng)險。即使被審計單位內(nèi)部控制制度健全，也很難保證在所有環(huán)節(jié)上都是健全有效、執(zhí)行有力，審計風(fēng)險難以避免。

2.主觀原因

（1）內(nèi)部審計的獨立性欠缺。獨立性是審計的靈魂。內(nèi)部審計是實現(xiàn)組織經(jīng)營目標(biāo)的管理手段之一，服務(wù)于組織的發(fā)展目標(biāo)，在組織結(jié)構(gòu)、經(jīng)費來源等方面獨立性都比較差，有的情況下必須屈從于長官意志，拘泥于人事關(guān)系，導(dǎo)致內(nèi)部審計工作不能較好地開展，很難在客觀、公正的基礎(chǔ)上發(fā)表審計結(jié)論和意見，引發(fā)審計風(fēng)險。

（2）人員素質(zhì)和技術(shù)方法存在差距。目前，我國政府審計、社會審計和內(nèi)部審計發(fā)展還不均衡，內(nèi)部審計作為單位內(nèi)部管理的重要組成部分，力量還比較薄弱?？傮w來看，我國內(nèi)部審計隊伍比較年輕，業(yè)務(wù)能力、審計經(jīng)驗、職業(yè)判斷能力、重點和難點的把握上等相對政府審計和外部審計來說都存在差距。內(nèi)部審計本身發(fā)展也存在不平衡，有些單位內(nèi)部審計工作做得較好，但也有部分單位的內(nèi)部審計工作仍停留在報表審計和制度基礎(chǔ)審計階段，內(nèi)部審計過多地依賴于會計賬薄、會計報表，依賴于被審計單位的內(nèi)部控制測試，先進(jìn)的技術(shù)和方法掌握不多，產(chǎn)生審計風(fēng)險。

（3）重審計實施，輕審計計劃。目前在內(nèi)部審計工作中，對審計計劃沒有引起足夠重視，普遍存在重審計實施輕審計計劃的情況，將絕大部分的時間和精力集中在審計實施階段，審計計劃簡單、籠統(tǒng)甚至于沒有審計計劃直接審計，導(dǎo)致無法準(zhǔn)確把握重點和難點，最終審計結(jié)論無法真實客觀反映被審計單位的實際情況。

三、內(nèi)部審計風(fēng)險防范與控制的基本對策

1.不斷增強(qiáng)內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)和審計人員的獨立性。獨立性是審計的本質(zhì)特征，是保證內(nèi)部審計工作客觀、公正的基礎(chǔ)，也是避免審計風(fēng)險的根本前提。內(nèi)部審計人員應(yīng)當(dāng)注重自我完善和發(fā)展，將重點從單純的發(fā)現(xiàn)問題解決問題轉(zhuǎn)向利用內(nèi)部審計創(chuàng)造價值當(dāng)好管理者的高級參謀上來，使組織領(lǐng)導(dǎo)予以充分的重視，并得到其它部門和被審計單位的支持。從形式上的獨立來說，要求內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)在組織中具有較高的組織地位，能夠獨立實行監(jiān)督檢查的工作職能。從實質(zhì)上的獨立來說，要求內(nèi)部審計人員遵守職業(yè)道德，不為各種利益所動，客觀公正地提出審計結(jié)論。

2.逐步完善內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)的內(nèi)部管理。做好內(nèi)部審計風(fēng)險控制，要從審計機(jī)構(gòu)內(nèi)部管理抓起。內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)要針對審計計劃、審計方案、審計底稿、審計報告，每一環(huán)節(jié)都建立相應(yīng)的內(nèi)部控制制度，制定科學(xué)嚴(yán)密的審計計劃和審計方案，充分分析并評估審計風(fēng)險，對于風(fēng)險較高的環(huán)節(jié)和內(nèi)容分配較多的審計資源。嚴(yán)格執(zhí)行審計計劃和內(nèi)部審計程序，及時發(fā)現(xiàn)和解決出現(xiàn)的問題。注重審計證據(jù)的質(zhì)量，規(guī)范審計證據(jù)的獲取及處理，考慮審計證據(jù)的充分性和可靠性。認(rèn)真撰寫審計報告，恰當(dāng)表達(dá)審計意見和建議。建立全面質(zhì)量控制制度，通過職業(yè)道德、專業(yè)勝任能力、業(yè)務(wù)操作規(guī)程等方面的控制，保證內(nèi)部審計符合內(nèi)部審計準(zhǔn)則的要求。建立項目質(zhì)量控制制度，內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人對審計全過程進(jìn)行指導(dǎo)、監(jiān)督和復(fù)核，確保審計質(zhì)量。

3.逐步提高內(nèi)部審計人員的風(fēng)險意識和專業(yè)素質(zhì)。培養(yǎng)高素質(zhì)的專業(yè)審計人才是推動內(nèi)部審計事業(yè)發(fā)展的關(guān)鍵，也是防范審計風(fēng)險的有效措施。內(nèi)部審計工作要求具有敏銳的分析能力和準(zhǔn)確的判斷力，以及較強(qiáng)的溝通能力，要求具備經(jīng)營管理知識，通曉財經(jīng)政策。為提高內(nèi)部審計人員的風(fēng)險意識和專業(yè)素質(zhì)，首先必須要選派業(yè)務(wù)知識和實踐經(jīng)驗豐富、責(zé)任心強(qiáng)的人充實到內(nèi)部審計隊伍中來，對新聘用人員強(qiáng)化業(yè)務(wù)培訓(xùn)和職業(yè)道德培訓(xùn)，培養(yǎng)其風(fēng)險意識和職業(yè)謹(jǐn)慎態(tài)度；其次要繼續(xù)加大對內(nèi)部審計人員的后續(xù)教育，讓他們熟悉會計、計算機(jī)、基建管理等方面知識，努力提高協(xié)調(diào)溝通能力，以及良好的職業(yè)判斷能力。

4.主動協(xié)調(diào)與被審計單位的關(guān)系。內(nèi)部審計部門應(yīng)積極更新觀念，轉(zhuǎn)換角色，將工作重點從“內(nèi)部警察”角色轉(zhuǎn)向組織的內(nèi)部管理，為被審計單位提供科學(xué)的意見和建議，充分發(fā)揮內(nèi)部審計“免疫系統(tǒng)”的功能作用。內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)與被審計單位不能完全對立，更不能玩“貓抓老鼠”的游戲，應(yīng)該保持與被審計單位的溝通交流，堅持用事實說話，既依法審計、堅持原則，又尊重被審計單位的現(xiàn)實情況和困難，注重用事實說話，以理服人，以良好的素質(zhì)取得被審計單位的信任，幫助被審計單位完善內(nèi)部管理提高經(jīng)濟(jì)效益。

5.充分利用外部審計的力量。內(nèi)部審計人員由于本身知識結(jié)構(gòu)和經(jīng)驗等的限制，有些時候會面臨一些單靠自己力量難以完成的工作。為了保證審計質(zhì)量和工作效率，這部分審計業(yè)務(wù)除了可以利用外部專家的服務(wù)之外，還可以采取內(nèi)部審計外包的形式。此外，聘請外部審計專家定期對內(nèi)部審計工作的成果加以評價，也可以不斷提高內(nèi)部審計工作質(zhì)量，降低審計風(fēng)險。此外，內(nèi)部審計部門要注意聯(lián)合其他管理部門，充分利用相關(guān)部門提供的審計證據(jù)，并注重審計責(zé)任的分解，最大程度地減少審計部門的風(fēng)險。

在內(nèi)部審計工作中，審計人員應(yīng)該預(yù)先對風(fēng)險進(jìn)行分析、評估，并制定詳細(xì)的審計計劃和審計方案，合理分配審計重點和資源，恰當(dāng)選擇技術(shù)和方法，將風(fēng)險控制在可接受的范圍內(nèi)。在條件成熟的情況下引入風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計模式，使得內(nèi)部審計更加注重組織的內(nèi)部管理，更加注重組織的效益評估，更加注重改善組織的管理環(huán)境，化解經(jīng)營風(fēng)險，真正實現(xiàn)內(nèi)部審計為組織內(nèi)部管理服務(wù)的目的。

參考文獻(xiàn)：

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[3]蘇強(qiáng).淺議內(nèi)部審計風(fēng)險的成因及控制.財會研究，2006年第一期

[4]趙紅莉.審計風(fēng)險成因分析及控制策略.事業(yè)財會，2007年第二期

篇8

關(guān)鍵詞：中小企業(yè)；資金保障；融資渠道；風(fēng)險；環(huán)境

網(wǎng)絡(luò)的發(fā)展加速了全球經(jīng)濟(jì)交流的發(fā)展，市場大環(huán)境穩(wěn)步上升，我國的經(jīng)濟(jì)整體水平也得到了顯著提升，企業(yè)在社會經(jīng)濟(jì)發(fā)展中起到了重要作用，不同企業(yè)之間的經(jīng)濟(jì)交流明顯增加，呈多元化發(fā)展趨勢。由于企業(yè)發(fā)展性質(zhì)的不同，在實際運營中難免會出現(xiàn)諸多干擾因素，給企業(yè)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展帶來諸多不利影響，阻礙內(nèi)部融資進(jìn)程。據(jù)市場調(diào)查數(shù)據(jù)分析，現(xiàn)階段企業(yè)在發(fā)展中都會面臨資金問題，特別是中小企業(yè)的融資來源。如果不有效解決，加大融資風(fēng)險，將會嚴(yán)重阻礙企業(yè)發(fā)展目標(biāo)的實現(xiàn)。因此，企業(yè)管理者要提高對該環(huán)節(jié)的重視程度，綜合以往經(jīng)驗，有效預(yù)防風(fēng)險，做好內(nèi)部管理工作，為后期生產(chǎn)運營工作的穩(wěn)步發(fā)展解決后顧之憂。

1加強(qiáng)中小企業(yè)融資風(fēng)險防范的意義

現(xiàn)階段的融資工作歸屬于企業(yè)內(nèi)部財會工作，是服務(wù)于企業(yè)內(nèi)部發(fā)展的一項積極有益的發(fā)展措施。在具體的操作階段，常常會受到外界的不利因素干擾，阻礙企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)的正常發(fā)展，影響企業(yè)的正常收益。如果融資管理不當(dāng)，與預(yù)期發(fā)展方向不一致，將會加大風(fēng)險發(fā)生的概率，使企業(yè)收益收到影響，負(fù)債增加，缺乏足夠的償還能力，正常生產(chǎn)運營受到嚴(yán)重的影響。要想徹底防范風(fēng)險，企業(yè)應(yīng)該不斷完善內(nèi)部管理體系，提前做好防范措施，對于可能出現(xiàn)的問題提高應(yīng)對能力。科學(xué)有效的風(fēng)險管理措施，不斷優(yōu)化的內(nèi)部管理機(jī)制，對企業(yè)發(fā)展運營加強(qiáng)管控，有效規(guī)避融資風(fēng)險，為中小企業(yè)提供優(yōu)質(zhì)的市場發(fā)展環(huán)境，最終保障企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)的持續(xù)穩(wěn)定增長[1]。

2中小企業(yè)融資方式

2.1直接融資和間接融資

一直以來，銀行都是中小企業(yè)融資的重要渠道，在企業(yè)的資金輸入中，銀行的作用大致分為直接融資和間接融資兩種模式。直接融資，主要操作模式為利用自身的固定資產(chǎn)或者股票證券等財產(chǎn)，吸引社會各界投資者參與購買，進(jìn)而獲取一定數(shù)額的資金來源。這種運作模式在金融業(yè)務(wù)的協(xié)助下，為投資人和企業(yè)搭建起橋梁，無須銀行參與。同時，這種融資模式問題處理方式相對較為直接，周期較長，一旦產(chǎn)生交易無法逆轉(zhuǎn)。通過銀行參與而產(chǎn)生的融資，性質(zhì)則相反，不具備流通性能，相對間接，期限短，可逆轉(zhuǎn)。在銀行的協(xié)助下將分散的資金集中存儲，隨后分配給有需求的企業(yè)，在其輔助下建立連接，同時保證融資雙方的共同利益。

2.2內(nèi)源融資和外源融資

此外，融資項目根據(jù)來源渠道還可分為內(nèi)部和外部兩部分。內(nèi)部融資來源于企業(yè)自身的資金，主要包括閑置資金以及部分經(jīng)營收益，等等。這些都是企業(yè)在發(fā)展中的重要資金來源，這種內(nèi)部融資的操作可有效避免企業(yè)內(nèi)部機(jī)密外泄，降低負(fù)債風(fēng)險，為企業(yè)經(jīng)濟(jì)持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展提供完備的保障。由于部分中小企業(yè)的自有資金無法滿足發(fā)展需求，常常會需要外部企業(yè)的資金支持，也就是我們常說的外源融資。這些企業(yè)主要有一些社會機(jī)構(gòu)(非金融類)的信用貸款以及民間的融資，有時還會有外企投資。這種操作方便、快捷、可操作性強(qiáng)，資金相對充沛，因此備受各行業(yè)的中小企業(yè)歡迎。但是也有一定的弊端，在融資過程中如果處理不當(dāng)，極易導(dǎo)致企業(yè)機(jī)密外泄，風(fēng)險性相對較大，因此在具體實施階段要制定完備的管理制度，時刻提高警惕性[2]。

3中小企業(yè)財務(wù)融資風(fēng)險的管控問題

3.1財務(wù)融資風(fēng)險控制意識薄弱

從中小企業(yè)的發(fā)展現(xiàn)狀來看，管理者的風(fēng)險意識相對較為薄弱，沒有系統(tǒng)化的管控機(jī)制。內(nèi)部管理體系風(fēng)險防范意識較差，風(fēng)險因素出現(xiàn)時毫無察覺，一旦發(fā)生更是手足無措，無法有效應(yīng)對融資風(fēng)險。雖然事后也會有些適當(dāng)?shù)奶幚泶胧?，挽回一部分損失，但是已既成事實，給企業(yè)造成了不可彌補(bǔ)的損失。由于缺乏有效的內(nèi)外風(fēng)險管理策略，對于整個融資過程缺乏規(guī)范化的動態(tài)管理，一些風(fēng)險因素被略過，管理者無法及時發(fā)現(xiàn)，企業(yè)的內(nèi)部機(jī)密被竊取，造成不可彌補(bǔ)的重大損失。此外，還有一部分企業(yè)的高層在管理中目光短淺，過分看重金錢的作用，奉行利益至上，更是無視融資風(fēng)險的嚴(yán)重性。企業(yè)內(nèi)部的員工也是一人多用，員工積極性普遍不高，無有效的管理制度，因此工作中也是問題百出，風(fēng)險來襲也毫無防范意識。

3.2缺乏科學(xué)的融資規(guī)劃

中小企業(yè)受規(guī)模和資金限制，管理者水平有限，融資計劃只注重眼前實際，缺乏長遠(yuǎn)考慮。在具體的融資規(guī)劃上單純依靠企業(yè)自身的年度發(fā)展目標(biāo)制定，導(dǎo)致整個計劃無長遠(yuǎn)性，整體預(yù)見性不足。對于企業(yè)的綜合指標(biāo)、長遠(yuǎn)發(fā)展計劃、未來資金需求、來源渠道均無有效規(guī)劃，無法實現(xiàn)長久的資金保障，導(dǎo)致后期發(fā)展中資金鏈短缺。融資運作和企業(yè)內(nèi)部財務(wù)管理脫節(jié)，整個操作資金損耗過大，造成企業(yè)運營成本飆升，負(fù)債風(fēng)險增加[3]。

3.3財會機(jī)制不完善

據(jù)市場調(diào)查，現(xiàn)階段的中小企業(yè)內(nèi)部結(jié)構(gòu)相對單一，員工多為親屬關(guān)系，管理上也大多礙于情面，缺乏標(biāo)準(zhǔn)化的執(zhí)行依據(jù)。特別是在財務(wù)管理上，如果未形成科學(xué)有效的管理制度，將會埋下重大安全風(fēng)險隱患，增加風(fēng)險發(fā)生的概率。更有甚者，在融資階段，銀行對企業(yè)情況缺乏足夠的了解，信息不匹配，估算結(jié)果失真，風(fēng)險系數(shù)較高，因此無法獲取足夠的銀行貸款。時間久了，在銀行中的信譽(yù)缺失，融資渠道關(guān)閉。還有一部分企業(yè)即使獲得了短期的融資，但由于財務(wù)管理不得當(dāng)，整個運作中的風(fēng)險管控不到位，無法及時發(fā)現(xiàn)潛在問題。其一，由于內(nèi)部管理上的缺陷，內(nèi)部人員責(zé)權(quán)劃分不明確，內(nèi)部無科學(xué)有效的融資計劃，下達(dá)不及時，在決策中常常摻雜個人因素，無法有效規(guī)避風(fēng)險[4]。其二，在企業(yè)內(nèi)部融資中無系統(tǒng)化的管理機(jī)制，信息匹配度不高，在一定程度上影響項目融資額度的提升，導(dǎo)致部分企業(yè)資金不足，影響正常的生產(chǎn)。

3.4融資渠道不暢

從融資來源分析，銀行的信用貸款是中小企業(yè)的主要發(fā)展渠道。對于信貸管理，銀行有著較為嚴(yán)格的標(biāo)準(zhǔn)，但是現(xiàn)階段這些企業(yè)無論從規(guī)模上還是管理上都存在諸多不足，在融資過程中很難經(jīng)受住銀行的重重考核，往往獲取的資金額度較小，無法滿足自身的發(fā)展需求。雖然也在積極拓寬其他途徑，無論是股票還是債券，都受到一定的政策制約，獲批整體額度不高，融資渠道無有效保障。另外的一些渠道存在較大的波動，受市場環(huán)境的干擾較大，不利于操作，更是無法形成穩(wěn)固的融資來源。

4中小企業(yè)提升財務(wù)融資風(fēng)險管理與控制水平的具體對策

4.1建立科學(xué)的融資規(guī)劃體系

按照中小企業(yè)的發(fā)展目標(biāo)制定與其匹配的融資實施計劃。以發(fā)展的眼光看問題，從企業(yè)自身的經(jīng)營現(xiàn)狀、內(nèi)部結(jié)構(gòu)、發(fā)展方向和資金需求等綜合分析，同時要參照全方位的發(fā)展要素，確保融資計劃符合企業(yè)長期的經(jīng)濟(jì)發(fā)展需求。融資工作的開展不能與財務(wù)管控出現(xiàn)矛盾，二者共同服務(wù)于企業(yè)發(fā)展，從而為企業(yè)贏得更大的收益。按照財務(wù)的發(fā)展方向制定融資計劃，使融資工作更好地服務(wù)于財務(wù)工作。加強(qiáng)內(nèi)部管理，做好融資長期規(guī)劃，從資金的渠道做好合理規(guī)劃，制定長期規(guī)范化融資管理計劃，制定科學(xué)的管控結(jié)構(gòu)。

4.2合理確定資金需要量和籌資時機(jī)

融資工作的開展要綜合市場多方發(fā)展要素，掌握國際匯率變化，全面衡量市場、財政及資金的管控措施。根據(jù)可能對融資結(jié)果產(chǎn)生干擾的各種條件和實時發(fā)展動態(tài)，科學(xué)地選擇融資時間，隨時關(guān)注國家政策的變動并及時調(diào)整融資計劃。結(jié)合自身發(fā)展運營匯總的資金需求為參考依據(jù)，制定切實可行的財務(wù)管理制度，經(jīng)過科學(xué)測算，得出企業(yè)在不同時段的資金使用情況，有計劃地開展企業(yè)融資工作，滿足日常生產(chǎn)運營的需求[5]。

4.3開拓新的融資渠道

中小企業(yè)的融資階段，要積極引進(jìn)新進(jìn)的工具，根據(jù)企業(yè)的需求完成定制服務(wù)。同時，要做好企業(yè)財務(wù)管理工作，不斷優(yōu)化和創(chuàng)新企業(yè)應(yīng)收款、各種性質(zhì)的質(zhì)押貸款的內(nèi)部管理，形成完善的管理體系，降低企業(yè)的融資風(fēng)險。中小企業(yè)常見的融資模式為動產(chǎn)的抵押、租賃等，要不斷完善，充分發(fā)揮這些資源的作用，為企業(yè)發(fā)展運營提供更加完善的保障。不斷學(xué)習(xí)，不斷拓展融資來源，努力學(xué)習(xí)現(xiàn)代化科技，充分發(fā)揮網(wǎng)絡(luò)的作用，借助網(wǎng)絡(luò)平臺的優(yōu)勢，研發(fā)網(wǎng)貸、眾籌、三方運營等多種融資模式，利用網(wǎng)絡(luò)信貸業(yè)務(wù)的高流動性、調(diào)節(jié)性強(qiáng)等特征，減少企業(yè)的成本投入，提升實際運作效率。

4.4完善制度建設(shè)，努力提高企業(yè)管理水平

要想提升企業(yè)融資的實際應(yīng)用效果，就要加強(qiáng)內(nèi)部管理，組建一支高水平的工作團(tuán)隊。結(jié)合發(fā)展實際不斷完善內(nèi)部管理體系，制定科學(xué)有效的財務(wù)管理制度，接受公眾的監(jiān)督指導(dǎo)，更好地服務(wù)于企業(yè)融資工作。合理劃分內(nèi)部結(jié)構(gòu)，職能、產(chǎn)權(quán)劃分明確，不斷完善內(nèi)部管理，緊跟市場發(fā)展的步伐，不斷提升管理制度，為企業(yè)贏得更大的經(jīng)濟(jì)收益，提升企業(yè)外部形象。中小企業(yè)要敢于創(chuàng)新和變革，從技術(shù)和管理上不斷升級，在國家相關(guān)政策的指引下，提升自身的管理水平以及風(fēng)險防范能力。

4.5強(qiáng)化內(nèi)部風(fēng)險監(jiān)督機(jī)制

要想從根本上改善中小企業(yè)融資問題，就要從制度入手，不斷完善原有風(fēng)險管控體系，加強(qiáng)監(jiān)管，將風(fēng)險隱患扼殺在源頭。第一，在管理中要明確劃分各部門職責(zé)，做到專人專崗。此外，提高中小企業(yè)在融資中的風(fēng)險防范意識就應(yīng)該充分調(diào)動每個部門的主觀能動性，積極做好風(fēng)險防控預(yù)案。重點加強(qiáng)財務(wù)部門的風(fēng)險監(jiān)管，同時要在決策階段吸取以往工作經(jīng)驗教訓(xùn)，不斷優(yōu)化和完善管理融資風(fēng)險防御體系，為企業(yè)發(fā)展運營提供全方位的保障。第二，將責(zé)任落實到個人，同時發(fā)揮管理層的作用，加強(qiáng)對財務(wù)基層工作的管控。確保在中小企業(yè)的融資管理中各個部門協(xié)調(diào)作業(yè)，有序推動企業(yè)的正常發(fā)展。

4.6完善財會風(fēng)險預(yù)警機(jī)制

中小企業(yè)結(jié)構(gòu)單一，生產(chǎn)經(jīng)營中多多少少都會存在一定的問題，如果財務(wù)管理制度存在漏洞，就會影響企業(yè)的融資效果，埋下安全隱患，甚至給企業(yè)帶來毀滅性的傷害。企業(yè)要根據(jù)自身的資金風(fēng)險承受能力，制定與之匹配的融資計劃和管理制度。在實際操作中，要合理規(guī)避可預(yù)見性風(fēng)險，制定科學(xué)有效的風(fēng)險預(yù)警管理體系，為企業(yè)的發(fā)展掃清障礙，降低融資風(fēng)險發(fā)生的比例。主要根據(jù)財務(wù)日常數(shù)據(jù)報表的結(jié)構(gòu)和數(shù)據(jù)等選擇適宜的工作指標(biāo)，完成個性化風(fēng)險防控制定工作，為中小企業(yè)經(jīng)濟(jì)的穩(wěn)步發(fā)展奠定扎實的基礎(chǔ)。

4.7提升信用水平

在市場經(jīng)濟(jì)體制下，信用是企業(yè)的外部形象，直接影響到企業(yè)的市場競爭地位，因此企業(yè)要不斷提升自身信用，對外樹立良好的企業(yè)形象。我國現(xiàn)階段的中小企業(yè)發(fā)展相對閉塞，與市場信息嚴(yán)重脫節(jié)，對政策的變化了解不夠及時，導(dǎo)致部分行為違反市場規(guī)則，影響了企業(yè)本身的信用，因此企業(yè)在融資中整體信用度不高。要想改變這種狀況，重點從以下幾點入手。第一，積極學(xué)習(xí)，深入了解行業(yè)發(fā)展動態(tài)，自上至下提升對企業(yè)信用的重視。制定長期的信用培訓(xùn)方案，打造企業(yè)文化，提升內(nèi)部員工的凝聚力，培養(yǎng)全員的團(tuán)隊意識，認(rèn)識到信用在企業(yè)發(fā)展中的重要性。第二，充分了解企業(yè)的發(fā)展現(xiàn)狀，為實現(xiàn)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)的持久發(fā)展打造個性化征信標(biāo)準(zhǔn)，同時在基礎(chǔ)工作中嚴(yán)格按照標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行。第三，不斷優(yōu)化信用管理技術(shù)，積極學(xué)習(xí)，敢于創(chuàng)新，同時加強(qiáng)外部宣傳，積極參加評級活動，不斷提升企業(yè)對外形象。

篇9

關(guān)鍵詞:現(xiàn)代科技企業(yè)內(nèi)部管理控制資金管理

企業(yè)要求的基本活動是從資本市場上籌集資金，投資于生產(chǎn)經(jīng)營資產(chǎn)，并運用這些資產(chǎn)進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營活動，取得利潤后用于補(bǔ)充權(quán)益資本或者分配給股東。在資金的融通過程中，應(yīng)收賬款的風(fēng)險控制、稅務(wù)風(fēng)險規(guī)避、融資風(fēng)險控制等問題是必不可少的關(guān)注點。而現(xiàn)代科技企業(yè)從一定程度上來說是現(xiàn)代企業(yè)的一個組成部分，科技型企業(yè)是指以科技人員為主體，由科技人員辦和創(chuàng)辦，主要從事高新技術(shù)產(chǎn)品的科學(xué)研究、研制、生產(chǎn)、銷售，以科技成果商品化以及技術(shù)開發(fā)、技術(shù)服務(wù)、技術(shù)咨詢和高新產(chǎn)品為主要內(nèi)容，以市場為導(dǎo)向，實行“自籌資金、自愿組合、自主經(jīng)營、自負(fù)盈虧、自我發(fā)展、自我約束”的知識密集型經(jīng)濟(jì)實體。簡而言之，科技企業(yè)是以創(chuàng)新為使命和生存手段的企業(yè)，這一點與普通的企業(yè)有著比較大的差異，也就是現(xiàn)代科技企業(yè)的的使命和發(fā)展階段與傳統(tǒng)企業(yè)不同。

現(xiàn)代科技企業(yè)的性質(zhì)逐步向高科技領(lǐng)域邁進(jìn)，當(dāng)企業(yè)規(guī)模日漸擴(kuò)大后，內(nèi)部管理是一項復(fù)雜的系統(tǒng)工程。企業(yè)如何行之有效地加強(qiáng)內(nèi)部管理控制是整個經(jīng)營管理過程中一項至關(guān)重要的內(nèi)容。以下就是對于此的討論和分析：

一、應(yīng)收賬款的風(fēng)險控制及防范對策

隨著現(xiàn)代市場競爭的日益激烈，特別是當(dāng)供求關(guān)系逐漸向買方市場傾斜時，賒銷這種盈利模式便不可避免地成為擴(kuò)大銷售者的主要經(jīng)營手段，“應(yīng)收款”也因此是現(xiàn)代市場營銷中面臨的一大難題，更是現(xiàn)代科技企業(yè)的主要風(fēng)險因素之一。那么科技企業(yè)在市場營銷中該如何有效控制應(yīng)收款、避免經(jīng)營風(fēng)險呢？

科技企業(yè)主要以營利為目的，營銷、資金都是企業(yè)周轉(zhuǎn)的鮮血，因此控制應(yīng)收款不宜以犧牲市場為代價，必須要找到一個平衡點，科技企業(yè)應(yīng)從接受訂單、生產(chǎn)備料、合同管理、賬期、發(fā)貨收款、開票等主要方面描述來控制應(yīng)收賬款，做到事前、前中、前后的跟蹤。綜合產(chǎn)品、市場、資本、風(fēng)險等諸多因素建立一套應(yīng)收賬管理保障體系，從而最大限度地提高應(yīng)收賬的穩(wěn)定回收率，盡量縮短收賬周期，減少呆賬、壞賬的嚴(yán)重?fù)p失。建議企業(yè)可建立以下應(yīng)收款的控制策略：

(一)對所銷售的產(chǎn)品與市場做出縝密分析，以提升回款速度為導(dǎo)向，選擇最有效的銷售渠道

市場營銷中建立有效快捷的銷售渠道十分重要，但前提是需要對產(chǎn)品、市場進(jìn)行周密分析，針對不同的產(chǎn)品及目標(biāo)利潤采取不同的銷售渠道，同時市場因素的瞬息萬變也必然促使企業(yè)需對自身銷售渠道進(jìn)行有效的調(diào)整。但最終的宗旨是在整合銷售渠道的過程中，必須對回款的速度、風(fēng)險給予充分的考慮，對銷售渠道的各個環(huán)節(jié)進(jìn)行優(yōu)化。從接受訂單的那刻起，對購買方的實際支付能力做一個系統(tǒng)周全的調(diào)查，是否能及時收賬做到心中有數(shù)?？傊皶r、安全地收回貨款是不變的主題，銷售就需要以萬變應(yīng)不變。

(二)結(jié)合企業(yè)自身實際及市場環(huán)境，建立目標(biāo)性風(fēng)險控制策略

科技企業(yè)的經(jīng)營永遠(yuǎn)與風(fēng)險打交道，要想百分百杜絕風(fēng)險是不可能的，也容易使企業(yè)走向絕路，計劃經(jīng)濟(jì)年代既無外債也無內(nèi)債的時代已一去不復(fù)返了。那么，提前就需要綜合科技企業(yè)（不通順）自身實際及市場環(huán)境作正確的評估，對產(chǎn)品的利潤率、賒銷帶來的擴(kuò)大銷量的最大貢獻(xiàn)值、資金周轉(zhuǎn)率等因素集合加以權(quán)衡，事先確定好應(yīng)收款被占用的合理期限或壞賬損失占應(yīng)收款的合理比率，對應(yīng)收賬款的形成過程進(jìn)行管理，以目標(biāo)風(fēng)險指標(biāo)作為控制風(fēng)險的依據(jù)，力求把應(yīng)收賬款的風(fēng)險降低到所確定的目標(biāo)風(fēng)險水平以內(nèi)。對于賒出去的產(chǎn)品，交易之前雙方簽訂合同，標(biāo)明賒賬的期限以及付款的日期，開出實際票據(jù)，待到收款那天企業(yè)天經(jīng)地義地收回賬款，減少呆賬、壞賬的產(chǎn)生。保證科技企業(yè)現(xiàn)金量的正常運轉(zhuǎn)。

(三)加強(qiáng)對目標(biāo)客戶的完整信息收集工作，對應(yīng)收賬款構(gòu)建資信評級和信用額度審批體系

科技企業(yè)營銷人員在確定目標(biāo)客戶后，開始著手做到事前、事中、事后的目標(biāo)客戶跟蹤。事前應(yīng)著手收集注冊記錄、個人發(fā)展史、主要管理人員經(jīng)歷背景、經(jīng)營狀況、財務(wù)狀況等必要信息，并有針對性地實地親自考察，做好跟蹤調(diào)查。然后對客戶信息進(jìn)行匯總、整理、分析、歸檔，并利用信用分析模型對客戶的資信進(jìn)行評級。常用的信用評價按照國際慣例可以通過“五C”系統(tǒng)來進(jìn)行，即：品質(zhì)(CHARACTER)、能力(CAPACITY)、資本(CAPITAL)、抵押(COLLATERAL)和條件(CONDITIONS)。根據(jù)評級結(jié)果，對目標(biāo)客戶作出可將限額以上的客戶進(jìn)行資信排序，然后授予信用額度。此外，還要結(jié)合企業(yè)的整體戰(zhàn)略、市場競爭情況、庫存水平、營運資金狀況，客戶在一定期限內(nèi)定單的連續(xù)性、定單數(shù)額、還款情況，對客戶資信等級及時進(jìn)行適當(dāng)調(diào)整。保證企業(yè)應(yīng)收款的合理到位。

二、通過強(qiáng)化管理現(xiàn)代科技企業(yè)來加強(qiáng)財務(wù)內(nèi)部管理

樹立多元化的資本財務(wù)理念。新形勢下的開放程度進(jìn)一步加強(qiáng)，勢必會吸引大量國外企業(yè)進(jìn)入，在這樣的形勢下，國內(nèi)企業(yè)要想贏取有利的市場競爭地位，在激烈的市場競爭中立于不敗之地，實現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益的不斷增長，就要把握時機(jī)，根據(jù)自身的實際情況制定新時期的企業(yè)發(fā)展規(guī)劃和目標(biāo)，并積極的與外資企業(yè)展開多領(lǐng)域多層次的合作，虛心借鑒國外企業(yè)的成功模式和管理經(jīng)驗，促進(jìn)自身管理水平的提高以及投資主體的多元化的實現(xiàn)。對于廣大的個體企業(yè)而言，新形勢下的企業(yè)管理工作的重點應(yīng)放在積極探索尋求促進(jìn)企業(yè)資本市場效率提升以及資源配置更加合理和優(yōu)化方面。具體來說，企業(yè)不但要關(guān)注對現(xiàn)有人才資源的開發(fā)以及合理配置，還要根據(jù)不斷變化的外部形勢以及自身的實際條件，促進(jìn)企業(yè)管理結(jié)構(gòu)的優(yōu)化。社會經(jīng)濟(jì)的發(fā)展要求財務(wù)管理主要是運用價值形式對經(jīng)營活動實施管理。通過價值形式，把企業(yè)的一切物質(zhì)條件、經(jīng)營過程和經(jīng)營結(jié)果都合理地加以規(guī)劃和控制，從而達(dá)到企業(yè)效益不斷提高，財富不斷增加的目的。因此，財務(wù)管理既是企業(yè)管理的一個獨立方面，又是一項綜合性的管理工作。企業(yè)通過財務(wù)預(yù)測、財務(wù)決策和財務(wù)計劃來綜合規(guī)劃企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動；通過制定利潤分配政策來協(xié)調(diào)債權(quán)人、職工、投資者等各方面關(guān)系，對企業(yè)的人、財、物進(jìn)行調(diào)控。哪里有經(jīng)濟(jì)活動，哪里就有資金運動，哪里就屬于財務(wù)管理的范圍。財務(wù)管理是企業(yè)管理的核心。財務(wù)管理活動包括資金的籌集、投放、耗費、回收和分配5個方面。資金的籌集制約著企業(yè)的規(guī)模和發(fā)展；資金的投放決定著企業(yè)的發(fā)展方向和潛力；資金的耗費關(guān)系著企業(yè)的生產(chǎn)成本和競爭能力；資金的回收影響企業(yè)的償債信譽(yù)和資金周轉(zhuǎn)；資金的分配決定企業(yè)的消費和積累，以及投資者、經(jīng)營者、員工等各方利益。抓住了財務(wù)管理，就抓住了企業(yè)管理的關(guān)鍵。財務(wù)管理是從資金角度進(jìn)行管理，它強(qiáng)調(diào)的是在資金良性循環(huán)的條件下資金的增值。企業(yè)財務(wù)管理的目標(biāo)不是賬面利潤的最大化，而是企業(yè)價值的最大化，是企業(yè)能夠?qū)崿F(xiàn)長期穩(wěn)定的利潤，并且能同時帶來現(xiàn)金凈流量。財務(wù)管理是一項需要全盤考慮，統(tǒng)一目標(biāo)、協(xié)調(diào)一致的工作。以財務(wù)管理為中心要求實現(xiàn)觀念的轉(zhuǎn)變，把價值管理的觀念落實到企業(yè)管理的每一個人、每個過程和每個環(huán)節(jié)。這需要各方面集思廣益，群策群力，以實現(xiàn)企業(yè)利潤最大化，創(chuàng)造更大財富。

三、加強(qiáng)現(xiàn)代科技企業(yè)的創(chuàng)新管理意識

企業(yè)需要在分析組織結(jié)構(gòu)與管理協(xié)調(diào)功能之間的關(guān)系的基礎(chǔ)上進(jìn)行管理創(chuàng)新，創(chuàng)造一種新的更有效的組織結(jié)構(gòu)，使其與具體企業(yè)的內(nèi)部資源和外部環(huán)境相適應(yīng)，以更好地實現(xiàn)組織目標(biāo)；規(guī)模的增大是企業(yè)成長的核心內(nèi)容，在一定程度上，企業(yè)組織生存和發(fā)展的過程就是組織規(guī)模擴(kuò)大的過程。而隨著組織規(guī)模的擴(kuò)大，組織內(nèi)部管理層次和管理跨度的增加，在管理者理性有限的情況下，協(xié)調(diào)并管理規(guī)模更大的組織，需要有新型的管理模式來替代原有的管理模式，以提高組織的效率。因此企業(yè)規(guī)模的擴(kuò)大也需要適時地創(chuàng)新；企業(yè)戰(zhàn)略的發(fā)展也同樣離不開創(chuàng)新。企業(yè)的發(fā)展過程本身就是不斷創(chuàng)新的過程，創(chuàng)新是企業(yè)不斷發(fā)展壯大的保障。以管理創(chuàng)新推動企業(yè)發(fā)展己成為當(dāng)今企業(yè)戰(zhàn)略的重要課題：順應(yīng)環(huán)境的變化也是企業(yè)管理創(chuàng)新的重要動因。技術(shù)進(jìn)步、經(jīng)濟(jì)發(fā)展、社會發(fā)展、產(chǎn)業(yè)環(huán)境等因素在給企業(yè)的發(fā)展帶來機(jī)會的同時也帶來許多新的問題，迫使企業(yè)進(jìn)行管理創(chuàng)新，而企業(yè)的管理創(chuàng)新也只有以外部經(jīng)營環(huán)境的變化為契機(jī)，與外部環(huán)境相匹配，才能取得成功。中國企業(yè)正處在一個巨大變革的時期，即經(jīng)濟(jì)體系正從計劃經(jīng)濟(jì)形態(tài)向市場經(jīng)濟(jì)形態(tài)轉(zhuǎn)變的時期。隨著我國加入WTO，我國大部分企業(yè)將直接面臨來自外國企業(yè)的前所未有的沖擊。對中國企業(yè)來說，管理創(chuàng)新是建立社會主義市場經(jīng)濟(jì)的要求，是轉(zhuǎn)變經(jīng)濟(jì)增長方式的要求，是信息技術(shù)飛速發(fā)展的要求，也是經(jīng)濟(jì)全球化的要求。中國企業(yè)需要通過積極的管理創(chuàng)新，既使自己能夠與經(jīng)濟(jì)體系的轉(zhuǎn)變合拍，又使本來管理水平狀況能夠得以徹底改善，以跟上世界現(xiàn)代企業(yè)管理發(fā)展的步伐。中國主要的家電生產(chǎn)商海爾集團(tuán)的管理創(chuàng)新機(jī)制帶給我們很多啟示。中國企業(yè)需要將強(qiáng)化市場導(dǎo)向的管理作為企業(yè)永恒的主題，轉(zhuǎn)變觀念，吸收國際上最先進(jìn)的企業(yè)管理思想，在繼承傳統(tǒng)管理精華的基礎(chǔ)上，建立適應(yīng)企業(yè)自身特點、適應(yīng)市場經(jīng)濟(jì)需要的管理創(chuàng)新機(jī)制，堅持以人為本，注重管理與科學(xué)決策，與時俱進(jìn)，形成新的經(jīng)濟(jì)增長點，以在國際競爭中占領(lǐng)制高點，立于不敗之地。

在目前市場競爭日益激烈的現(xiàn)代，企業(yè)要想更快、更好地向前發(fā)展，必須結(jié)合自身特點抓好內(nèi)部管理控制工作，完善內(nèi)部控制各項有效措施，而財務(wù)控制是內(nèi)控執(zhí)行的關(guān)鍵控制點。因此，現(xiàn)代科技企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)企業(yè)財務(wù)風(fēng)險管理。

參考文獻(xiàn)：

[1]吳國耀.內(nèi)部管理控制環(huán)境與經(jīng)營效率，山東省青島建設(shè)集團(tuán)華友建設(shè)發(fā)展有限公司[J]中國內(nèi)部審計，2006（07）

篇10

關(guān)鍵詞：審計目標(biāo) 審計職責(zé) 審計風(fēng)險 內(nèi)部審計價值

面對經(jīng)濟(jì)全球化、科技信息化和綜合國力競爭日益激烈的新形勢下，企業(yè)在發(fā)展戰(zhàn)略、加強(qiáng)自身建設(shè)、增強(qiáng)創(chuàng)新能力、加強(qiáng)風(fēng)險控制等方面著重力研究。隨著新準(zhǔn)則、企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范及配套指引的頒布實施，企業(yè)的財務(wù)審計管理逐漸完善，財務(wù)審計管理向精細(xì)化、向流程化創(chuàng)新發(fā)展。在新的形式下，如何作好內(nèi)部審計監(jiān)督、服務(wù)職能，實現(xiàn)內(nèi)部審計價值，促進(jìn)企業(yè)持續(xù)、健康發(fā)展?以下是筆者以從事會計師事務(wù)所多年財務(wù)審計工作經(jīng)驗，談?wù)勅绾翁嵘髽I(yè)內(nèi)部審計工作，促進(jìn)生產(chǎn)經(jīng)營和財務(wù)管理規(guī)范化，實現(xiàn)企業(yè)的健康、持續(xù)發(fā)展。

內(nèi)部審計職責(zé)，是指企業(yè)內(nèi)部審計人員以審計服務(wù)的形式提供的一種評價活動，內(nèi)部審計的職責(zé)包括檢查、評價和監(jiān)督內(nèi)部控制的恰當(dāng)性和有效性等，內(nèi)部審計目標(biāo)已經(jīng)從傳統(tǒng)的“查錯防弊”提升為“內(nèi)部管理效益審計”，如審計委派制就是為實現(xiàn)企業(yè)的內(nèi)部管理效益，內(nèi)部審計定位已有所提升。那么，如何讓企業(yè)內(nèi)部審計發(fā)揮出應(yīng)有的作用，提升企業(yè)管理水平？

一、定位內(nèi)部審計原則

開展內(nèi)部審計工作時應(yīng)遵循以下原則與方法：

1、內(nèi)部審計與生產(chǎn)業(yè)務(wù)活動、財務(wù)活動審計相結(jié)合；

2、內(nèi)部審計與風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲?、風(fēng)險管理控制相結(jié)合；

3、內(nèi)部審計與促進(jìn)推動企業(yè)內(nèi)部控制及自我評估相結(jié)合；

4、根據(jù)不同的審計對象，審計目標(biāo)和審計所需的證據(jù)選擇不同的方法，以保證審計工作的質(zhì)量和審計資源的有效配置，提高企業(yè)內(nèi)部審計質(zhì)量。

二、定位內(nèi)部審計目標(biāo)

企業(yè)內(nèi)部審計與注冊會計師審計的目標(biāo)差異很大，注冊會計師審計是根據(jù)審計目的，發(fā)表獨立、客觀、審計意見。內(nèi)部審是計內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)獨立監(jiān)督和評價企業(yè)財務(wù)收支、經(jīng)濟(jì)活動的真實、合法和效益的行為，改善經(jīng)營管理，提高經(jīng)濟(jì)效益。內(nèi)部審計目標(biāo)應(yīng)包括:

1、對企業(yè)的內(nèi)部控制的監(jiān)督，包括評價控制、監(jiān)督控制的運行以及對內(nèi)部控制提出的改進(jìn)建議；

2、對財務(wù)信息和經(jīng)營信息的檢查和評價，包括生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)的經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果進(jìn)行評價，對確認(rèn)、計量、分類和報告信息和經(jīng)營信息的方法進(jìn)行評價，對個別重要事項進(jìn)行的專門詢問，以及交易、余額及程序?qū)嵤┘?xì)節(jié)測試；

3、對遵守法律法規(guī)情況的評價，包括對企業(yè)內(nèi)部各部門對法律法規(guī)、管理理層政策、指令和其他內(nèi)部要求的遵守情況；

4、風(fēng)險管理，內(nèi)部審計應(yīng)有助于企業(yè)識別和評估面臨的重大風(fēng)險，并提出改進(jìn)風(fēng)險管理和控制的建議；

5、其他管理效益服務(wù)，內(nèi)部審計有助于企業(yè)道德和價值觀的建立完善，實現(xiàn)業(yè)績管理和經(jīng)營管理，向企業(yè)其他部門傳達(dá)風(fēng)險和控制信息，向管理層、注冊會計師等這間有效的溝通。

三、定位內(nèi)部審計職責(zé)

1、監(jiān)督職責(zé)

《審計署關(guān)于內(nèi)部審計工作的規(guī)定》中對內(nèi)部審計明確定義，內(nèi)部審計，是指組織內(nèi)部的一種獨立客觀的監(jiān)督和評價活動，它通過審查和評價經(jīng)營活動及內(nèi)部控制的適當(dāng)性、合法性和有效性來促進(jìn)組織目標(biāo)的實現(xiàn)。因此，內(nèi)部審計首先是企業(yè)對生產(chǎn)經(jīng)營活動的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督，隨著內(nèi)部審計的常態(tài)化開展，內(nèi)部審計對企業(yè)財務(wù)收支活動是否合法、合規(guī)、有無違法違紀(jì)行為進(jìn)行監(jiān)督，從而督促企業(yè)各部門、經(jīng)營管理者遵守財經(jīng)法紀(jì)，改善提升經(jīng)營管理水平。

2、審查、評價職責(zé)

內(nèi)部審計對招投標(biāo)、合同簽訂、物資采購、工程建設(shè)等生產(chǎn)經(jīng)營活動的實行事前、事中的跟蹤常態(tài)化審查，對是對整個企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的了解，掌握了企業(yè)真實的經(jīng)營管理情況，對相關(guān)部門在經(jīng)營過程中遵守相關(guān)法規(guī)、政策、計劃、預(yù)算、程序、合同等遵循性標(biāo)準(zhǔn)的情況作出相應(yīng)評價，對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中的規(guī)章制度是否建全完善，生產(chǎn)經(jīng)營活動中漏洞不足，是否正常運行提供評定和建議，不斷規(guī)范經(jīng)營管理行為，以提升企業(yè)內(nèi)部管理。

3、咨詢、服務(wù)職責(zé)

隨著企業(yè)內(nèi)部管理水平提升的需求，內(nèi)部審計的工作重點，從傳統(tǒng)的“查錯防弊”提升為“內(nèi)部管理效益審計”發(fā)展，為企業(yè)管理、決策提供審計咨詢服務(wù)，內(nèi)部審計的職能也從監(jiān)督、評價向咨詢方面延伸，從審計派駐的身份對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營中的錯誤和薄弱環(huán)節(jié)提出意見和建議，發(fā)揮內(nèi)審計在企業(yè)經(jīng)營管理的咨詢服務(wù)作用。

四、目前企業(yè)內(nèi)部審計存在的不足

1、審計理論及審計方法掌握不深

要成為作為合格全面優(yōu)秀的內(nèi)部審計人員，首先熟悉各種審計準(zhǔn)則和制度，如《審計法》、《中國注冊會計師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則》、《內(nèi)部審計準(zhǔn)則》，其次要熟練掌握各種審計程序和審計方法，目前，審計已向風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫲l(fā)展，從企業(yè)的內(nèi)部控制和生產(chǎn)經(jīng)營的風(fēng)險審計把握整體審計風(fēng)險，在審計過程中運用統(tǒng)計、經(jīng)濟(jì)分析、信息化手段作為審計的輔助，審計人員在審計法規(guī)體系和審計方法手段上有待提高。

2、審計團(tuán)隊能力亟待提升

內(nèi)部審計活動應(yīng)是在具有專業(yè)能力和職業(yè)謹(jǐn)慎的原則下開展，審計人員的專業(yè)技能、知識、能力等決定了是否能夠為企業(yè)內(nèi)部管理效績服務(wù)。審計人員不僅要熟悉財務(wù)知識，更要掌握經(jīng)濟(jì)法規(guī)、工程建設(shè)、稅收法規(guī)和企業(yè)管理等相關(guān)知識，內(nèi)部審計人員多是從財務(wù)崗位上轉(zhuǎn)崗過來，未經(jīng)過系統(tǒng)的審計培訓(xùn)，尚無系統(tǒng)的審計知識理論，審計人員對財務(wù)知識比較熟悉，對于企業(yè)管理、工程建設(shè)和經(jīng)濟(jì)法規(guī)方面的知識相對欠缺。