導(dǎo)語：如何才能寫好一篇稅務(wù)管理問題，這就需要搜集整理更多的資料和文獻，歡迎閱讀由公文云整理的十篇范文，供你借鑒。

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關(guān)鍵詞：煤炭企業(yè)；稅務(wù)管理；稅務(wù)風(fēng)險；問題；措施

新時期，我國的經(jīng)濟發(fā)展趨于穩(wěn)健，但是經(jīng)濟的發(fā)展速度緩慢，給煤炭行業(yè)造成一定影響，從2012年煤炭形勢持續(xù)地進入低谷時期，企業(yè)經(jīng)營困難，很多問題凸顯，其中就包括稅務(wù)風(fēng)險。一部分企業(yè)因為稅務(wù)違規(guī)等問題受到法律的嚴懲，造成惡劣的社會影響，制約了企業(yè)健康發(fā)展。為此，煤炭企業(yè)需要結(jié)合自身情況進行轉(zhuǎn)型，增強稅務(wù)管理，預(yù)防稅務(wù)風(fēng)險。

1加強稅務(wù)管理和稅務(wù)風(fēng)險防范的作用

1.1有助于國家稅收穩(wěn)定增長

隨著經(jīng)濟的發(fā)展，我國的企業(yè)數(shù)量不斷地增多。在國民經(jīng)濟發(fā)展中，煤炭等特殊行業(yè)發(fā)揮著重要的作用，占據(jù)著我國稅收收入的絕大比例。隨著煤炭企業(yè)的加速發(fā)展，其承擔了大量的稅收，同時也存在稅收的風(fēng)險。為此，就需要在稅務(wù)管理上加強，防范稅務(wù)的風(fēng)險，才能降低煤炭企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險發(fā)生率，實現(xiàn)稅收增長。

1.2有助于煤炭企業(yè)正常運營

隨著我國社會經(jīng)濟的發(fā)展，煤炭企業(yè)的規(guī)模不斷擴大。如果企業(yè)在經(jīng)營中遇到稅務(wù)風(fēng)險，便給企業(yè)造成資金周轉(zhuǎn)不開，嚴重會導(dǎo)致行業(yè)出現(xiàn)波動。為此，煤炭企業(yè)要加強稅務(wù)管理，對稅務(wù)風(fēng)險要給予防范，降低稅務(wù)風(fēng)險的發(fā)生概率，同時避免煤炭企業(yè)出現(xiàn)波動，確保煤炭企業(yè)正常、穩(wěn)定地運行。

1.3有助于煤炭企業(yè)轉(zhuǎn)型升級

煤炭行業(yè)在過去十年的發(fā)展中，規(guī)模不斷擴大，同時積累的大量資產(chǎn)和產(chǎn)能。在宏觀經(jīng)濟和宏觀調(diào)控政策下，煤炭市場進入了一個低迷時期，煤炭產(chǎn)品價格下滑和產(chǎn)品供大于求等方面的影響，給煤炭市場帶來了挑戰(zhàn)。企業(yè)為擺脫困境，需要進行轉(zhuǎn)型升級。國家在產(chǎn)能政策上明確提出，要實現(xiàn)煤電一體化，讓煤炭企業(yè)轉(zhuǎn)型升級的步伐更加堅定。煤炭企業(yè)掌握并了解國家的各項政策以及稅收的支持，加大閑置資金的管理力度，同時進行了技術(shù)的改造和投資，促進企業(yè)成功轉(zhuǎn)型[1]。

1.4確保煤炭企業(yè)資金利用等利用率

目前，我國已經(jīng)進入了經(jīng)濟常態(tài)化發(fā)展時期，煤炭企業(yè)需要針對企業(yè)中資金的使用項目采取風(fēng)險的防范，同時增強企業(yè)稅務(wù)的管理。在煤炭企業(yè)的經(jīng)營中要充分地了解資金周轉(zhuǎn)情況，企業(yè)管理者要針對資金和項目中的物資、人力等方面采取優(yōu)化和合理的配置，避免能耗、人力、物力等方面的浪費，另外，企業(yè)要不斷完善和優(yōu)化內(nèi)控管理，提高煤炭企業(yè)在稅務(wù)管理和稅務(wù)風(fēng)險防范上的能力。

2煤炭企業(yè)稅務(wù)管理和稅務(wù)風(fēng)險中存在的問題

2.1缺乏稅務(wù)風(fēng)險預(yù)警系統(tǒng)

現(xiàn)階段，我國的煤炭企業(yè)雖然已經(jīng)有了一套稅務(wù)風(fēng)險防范體系，但稅務(wù)風(fēng)險預(yù)警系統(tǒng)尚未建立，無法針對稅務(wù)風(fēng)險存在的問題做到及時地發(fā)現(xiàn)和預(yù)防，同時很多的煤炭企業(yè)尚未實現(xiàn)稅務(wù)信息化，沒有大量搜集數(shù)據(jù)并且收集方式很窄，稅務(wù)風(fēng)險的數(shù)據(jù)信息無法實現(xiàn)有效地分析和整合，無法構(gòu)建一套稅務(wù)風(fēng)險預(yù)警系統(tǒng)。

2.2煤炭企業(yè)的管理方式過于粗放

煤炭企業(yè)中稅務(wù)風(fēng)險防范在于完善內(nèi)控管理制度。傳統(tǒng)的煤炭企業(yè)采用粗放型的管理模式，在市場繁榮時期一味地進行組織擴張，忽視了企業(yè)的管理，導(dǎo)致了企業(yè)的發(fā)展中內(nèi)控管理制度落后，存在很多問題，另外，煤炭企業(yè)的稅務(wù)管理一直是企業(yè)中較為薄弱的環(huán)節(jié)，抗稅是違法行為，同時風(fēng)險技術(shù)較為落后，企業(yè)稅收管理活動無法正常地開展，采取了不正當?shù)亩悇?wù)管理方式，增加了稅務(wù)的風(fēng)險。與此同時，煤炭企業(yè)的管理質(zhì)量一直處于較低水平，無法幫助企業(yè)有效地防范財務(wù)風(fēng)險，在業(yè)務(wù)的開展中會時常帶來違法違規(guī)等行為，一旦稅務(wù)采取檢查，就會給企業(yè)帶來嚴重的稅務(wù)壓力和經(jīng)濟壓力，導(dǎo)致企業(yè)出現(xiàn)了經(jīng)濟損失。

2.3缺乏稅務(wù)風(fēng)險控制目標

煤炭企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險控制主要是將稅務(wù)風(fēng)險進行有效分散，但是由于目標不明確，責任無法落實到人，目前很多煤炭企業(yè)在稅務(wù)風(fēng)險控制目標上沒有劃分明確，稅務(wù)風(fēng)險控制重點不明確。

2.4煤炭企業(yè)無法適應(yīng)財稅政策變化

在煤炭企業(yè)中，稅務(wù)籌劃是企業(yè)稅務(wù)管理中的構(gòu)成部分。目前，煤炭企業(yè)在稅務(wù)管理上存在誤區(qū)，認為降稅務(wù)籌劃等同于稅務(wù)管理，將納稅籌劃的方法管理方式應(yīng)用到稅務(wù)管理中，使煤炭企業(yè)稅務(wù)管理在程序上存在了不嚴謹性，同時由于煤炭企業(yè)的業(yè)務(wù)屬于碎片化，使得企業(yè)抵抗風(fēng)險能力降低，另外，制定稅務(wù)籌劃方案過程中都是從主觀出發(fā)，未結(jié)合國家稅費和政策等，無法和我國的稅法體系出現(xiàn)的變化做到有效連接，企業(yè)在政策上理解有誤，并且執(zhí)行過程中存在偏差，增加了煤炭企業(yè)在稅務(wù)上的風(fēng)險。

2.5缺乏專業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險管控人才

通常情況下，企業(yè)的財務(wù)部門負責稅務(wù)管理和風(fēng)險管控工作，由于財務(wù)工作來給大并且繁瑣，工作人員無暇參加專業(yè)培訓(xùn)、進行稅務(wù)風(fēng)險管理工作。為此，稅務(wù)風(fēng)險管控人才在團隊建設(shè)上存在不足、人才的專業(yè)性嚴重缺乏、綜合素質(zhì)偏低等問題無法給企業(yè)稅務(wù)管理管控基礎(chǔ)的保障，導(dǎo)致了煤炭企業(yè)在稅務(wù)風(fēng)險管控體系運行中無法將工作有效地落實和執(zhí)行，影響了煤炭企業(yè)的稅務(wù)管理工作[2]。

2.6外部經(jīng)營的環(huán)境復(fù)雜

外部經(jīng)營環(huán)境主要是稅收秩序上出現(xiàn)的各種問題。例如，交易中虛開、代開增值稅發(fā)票等，給企業(yè)經(jīng)營的納稅人造成了稅務(wù)風(fēng)險。另外，煤炭企業(yè)重組中，企業(yè)納稅實際情況尚未采取調(diào)查和分析，導(dǎo)致了在煤炭企業(yè)實際的經(jīng)營過程中有稅務(wù)違法等行為。

3煤炭企業(yè)稅務(wù)管理和稅務(wù)風(fēng)險控制的有效措施

3.1構(gòu)建稅務(wù)風(fēng)險預(yù)警系統(tǒng)

在煤炭企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管控體系中，稅務(wù)風(fēng)險預(yù)警系統(tǒng)是最容易忽視的一項內(nèi)容。稅務(wù)風(fēng)險預(yù)警系統(tǒng)是煤炭企業(yè)識別各種稅務(wù)風(fēng)險的系統(tǒng)，其中風(fēng)險識別是給稅務(wù)風(fēng)險防范的措施提供參考和資料，對風(fēng)險進行識別才能采取有針對性的防范措施。構(gòu)建稅務(wù)風(fēng)險預(yù)警系統(tǒng)最重要的就是擴寬稅務(wù)信息收集的渠道，利用信息化平臺的構(gòu)建，然后將數(shù)據(jù)信息收集中存在的風(fēng)險進行快速、有效的分析，作為基礎(chǔ)參考制定出相應(yīng)的方案。另外，稅務(wù)風(fēng)險預(yù)警系統(tǒng)還可以增強煤炭企業(yè)在稅務(wù)風(fēng)險識別能力。與此同時，煤炭企業(yè)將各種稅務(wù)風(fēng)險采取統(tǒng)一整理、分析和歸納以及存檔，給煤炭企業(yè)在日后稅務(wù)風(fēng)險防范工作提供有價值的數(shù)據(jù)[3]。

3.2發(fā)揮稅務(wù)風(fēng)險評價系統(tǒng)作用

在煤炭企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管控體系中，稅務(wù)風(fēng)險評價系統(tǒng)發(fā)揮著重要的作用。煤炭企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險體系首先針對稅務(wù)風(fēng)險采取評價，采用針對性的評價指標和計算模型，針對發(fā)生稅務(wù)風(fēng)險的概率實行有效地預(yù)測，確定煤炭企業(yè)在稅務(wù)風(fēng)險上的數(shù)值和概率，然后匯總數(shù)值形成風(fēng)險評估報告，利用信息化平臺傳輸?shù)较嚓P(guān)的部門，相關(guān)部門通過上報的各種數(shù)據(jù)并結(jié)合煤炭企業(yè)的實際情況制定出可行性高的稅務(wù)風(fēng)險管控策略，不僅降低了煤炭企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險的發(fā)生率，同時給煤炭企業(yè)可持續(xù)發(fā)展奠定基礎(chǔ)。

3.3完善稅務(wù)管理內(nèi)部控制體系

現(xiàn)階段，煤炭企業(yè)雖然構(gòu)建了企業(yè)內(nèi)部稅務(wù)內(nèi)控體系，但在納稅業(yè)務(wù)辦理、審批和復(fù)核等流程中還存在漏洞，為此，要進一步完善稅務(wù)管理內(nèi)部控制體系。例如，煤炭企業(yè)稅務(wù)業(yè)務(wù)部門往往將業(yè)務(wù)作為基礎(chǔ)進行稅務(wù)信息資料收集，把財務(wù)核算流程當作基礎(chǔ)針對企業(yè)中經(jīng)濟業(yè)務(wù)稅務(wù)風(fēng)險進行分析，要完成自查和整改，另外，內(nèi)部審計部門要針對稅務(wù)風(fēng)險管控的措施采取有效的檢查和監(jiān)督，企業(yè)中的業(yè)務(wù)部門要針對各項業(yè)務(wù)的風(fēng)險管控措施實行內(nèi)部評估。煤炭企業(yè)內(nèi)部控制體系的完善不僅能遏制違法行為，同時也有效地防范了稅務(wù)風(fēng)險的發(fā)生。

3.4強化稅務(wù)征管機構(gòu)的溝通

現(xiàn)階段，我國宏觀經(jīng)濟的快速發(fā)展，國家在創(chuàng)新激勵政策上給予了大力支持和鼓勵，但是由于稅收體系、稅收法規(guī)等不完善導(dǎo)致了企業(yè)稅收風(fēng)險增大，煤炭行業(yè)在轉(zhuǎn)型升級過程中需加以重視。煤炭企業(yè)采取稅務(wù)管理過程中，稅務(wù)的管理人員要和稅務(wù)征管部門建立密切的聯(lián)系，要了解和掌握當?shù)厥照鞴懿块T和稅收執(zhí)法部門的工作方式和各項政策，在轉(zhuǎn)型中與稅收征管部門保持溝通，以獲得稅務(wù)機關(guān)的大力支持。與此同時，煤炭企業(yè)要通過積極籌劃各項經(jīng)營活動，讓稅務(wù)機關(guān)充分地了解到企業(yè)的情況以及納稅方面的安排，才能在政策上獲得主管稅務(wù)機關(guān)的幫助，企業(yè)和稅務(wù)機關(guān)才能實現(xiàn)雙贏[4]。

3.5增強稅務(wù)風(fēng)險管控團隊建設(shè)，提升綜合能力

現(xiàn)階段，我國的經(jīng)濟正處于改革時期，國家稅收的法規(guī)數(shù)量多、種類復(fù)雜，煤炭企業(yè)財務(wù)人員無法及時了解到各項稅收政策，阻礙了工作的開展。要想有效地防范稅務(wù)風(fēng)險，煤炭企業(yè)在稅務(wù)風(fēng)險管控團隊建設(shè)上需要加強，同時要定期地進行培訓(xùn)，強化業(yè)務(wù)部門和財務(wù)部門溝通，讓財務(wù)和相關(guān)的工作人員掌握稅務(wù)風(fēng)險控制的相關(guān)知識，了解企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險控制目標和措施，才能有效地預(yù)防風(fēng)險，另外，企業(yè)管理者要加強納稅意識，支持稅務(wù)管理工作，實現(xiàn)企業(yè)上下全員參與，落實稅務(wù)管理體系。

篇2

關(guān)鍵詞：企業(yè)稅務(wù)管理 存在的問題 優(yōu)化對策探究

前幾年發(fā)生的金融危機還沒有完全消退，國際金融危機受到的沖擊還在，因此企業(yè)如果不能制定完善的稅務(wù)管理系統(tǒng)的話，就不能對公司形成有效控制，很多企業(yè)已經(jīng)開始對稅務(wù)管理給予足夠的重視，因為只有完善的稅務(wù)管理系統(tǒng)才能保證企業(yè)在目前激烈競爭的大背景下立于不敗之地。另外，要進一步建立專業(yè)化以及高效化的企業(yè)稅務(wù)管理體系，這樣才能保證企業(yè)降低成本，降低企業(yè)在運行過程中的風(fēng)險，能夠讓企業(yè)發(fā)展的良好勢頭得到有效保證，最終推動企業(yè)的進一步發(fā)展。

一、目前企業(yè)稅務(wù)管理當中存在的問題有哪些

1.嚴重滯后的稅務(wù)管理觀念。

由于我國在企業(yè)稅收管理上還處于起步階段，因此面臨著許多麻煩，因為稅務(wù)申報的程序非常復(fù)雜，而且稅務(wù)師接觸稅務(wù)管理的時間也相對較短，因此企業(yè)在安排稅務(wù)管理人員上面臨著較大困難，而且大部分人也不愿管理稅務(wù)這項比較復(fù)雜的工作。另一方面，許多企業(yè)經(jīng)營者還未完全接受企業(yè)管理的思想。大部分企業(yè)在進行稅務(wù)管理時都是進行簡單的稅務(wù)申報和繳納，大部分企業(yè)進行稅務(wù)管理都是想通過各種各樣政策減少稅務(wù)繳納，并沒有真正認識到稅務(wù)管理在整個企業(yè)管理中發(fā)揮的作用，因此就會造成企業(yè)在稅務(wù)管理方面出現(xiàn)一些列問題難以解決。

2.淡薄的稅務(wù)法律知識意識。

企業(yè)在納稅過程中都會有偷稅和漏稅的想法，或者就是繳納最遲以及最低稅，而不是依照法律規(guī)定繳稅，這就會造成企業(yè)所繳納的稅與國家規(guī)定的稅額不統(tǒng)一現(xiàn)象，雖然國家在這方面以及開始加大治理力度，但取得的效果遠遠不夠，企業(yè)偷稅和漏稅現(xiàn)象依然存在，這樣不僅無法使得企業(yè)建立良好的企業(yè)稅務(wù)管理體系，還給國家造成了較大的財產(chǎn)損失。這與相關(guān)企業(yè)負責人疏忽法律意識淡薄有較大關(guān)系，過于注重私人利益而忽視企業(yè)發(fā)展的長遠利益和國家利益，這不僅不利于企業(yè)的進一步發(fā)展和完善，還會造成企業(yè)財務(wù)目標受到較大影響，不利于企業(yè)的進一步發(fā)展。

3.有待提升的稅收意識及稅收常識。

稅收的征收在本身上是一種合法行為，它是規(guī)范企業(yè)發(fā)展和增加國家財政收入的一項重要手段，合理的稅收是非常必要的，但是稅收也應(yīng)該形成良好的體系，納稅人在納稅過程中要根據(jù)實際情況進行納稅，許多納稅人為了減少納稅金額將一些記賬憑證進行任意的銷毀和隱匿，或者進行造假行為，這屬于違法行為，這也充分體現(xiàn)了我國許多企業(yè)家稅收意識和稅收常識不足，這樣就會滋生更多的違法行為，這是很多企業(yè)經(jīng)營著沒有意識到稅收籌劃和偷稅之間的區(qū)別，而且往往認為這兩者是一樣的，這樣就會造成許多誤區(qū)進而造成許多不良后果。

二、稅務(wù)管理的原則和目標

1.合法性原則。

企業(yè)開展稅務(wù)活動時首先要對相關(guān)法律規(guī)定有詳細的了解，只有保證詳細的了解才能在法律規(guī)范下做事，這就要求企業(yè)進行稅務(wù)活動時必須受到一定的制約，必須在法律規(guī)定的范圍內(nèi)進行管理活動，不得做出違法行為。要在法律允許的范圍內(nèi)，針對稅務(wù)管理活動進行合理的謀劃，通過合理的謀劃后再通過合法的手段幫助企業(yè)通過各種方式節(jié)省稅收，讓企業(yè)在稅收方面降到最低。同時相關(guān)稅務(wù)人員要將企業(yè)隨意銷毀和隱匿稅款行為進行及時的舉報，將這種違法亂紀行為扼殺在搖籃當中

。2.誠實性原則。

目前我們國家已經(jīng)進入市場經(jīng)濟，市場經(jīng)濟的基本道德就是誠信，誠信原則對于一個企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展來說非常重要，因為一個企業(yè)如果缺乏誠信，那么就很大得到政府在政策上的支持和民眾在社會上的支持，企業(yè)誠信納稅不僅可以保證企業(yè)營業(yè)額不斷增長，而且還能不斷積累商業(yè)合作伙伴，進而進一步推動企業(yè)的發(fā)展。企業(yè)相關(guān)負責人也要講誠信作為企業(yè)的基本準則，必須主要的選擇誠信作為原則，這樣才能讓企業(yè)承擔更多的經(jīng)濟責任，并進而促進企業(yè)自身健康發(fā)展。

3.成本效益原則。

企業(yè)加強對稅收進行管理和形成管理體系的主要目的是為了節(jié)約成本，只有將成本降到最低才能讓企業(yè)獲得較大的經(jīng)濟效益，因此企業(yè)一定要注重成本效益原則。相比較于同行業(yè)而言，企業(yè)只有將成本限制在中低下水平才能保證企業(yè)的競爭力和盈利能力，這就要求整個企業(yè)在成本原則的前提下，通過一系列措施將企業(yè)稅收降到最低，幫助企業(yè)在經(jīng)營活動中占到有利位置，為企業(yè)的進一步發(fā)展和長遠發(fā)展奠定基礎(chǔ)，為企業(yè)發(fā)展做一定優(yōu)化。

4.事先籌劃原則。

事先籌劃原則就是指的企業(yè)在進行稅收之前就已經(jīng)做好了詳細的安排，企業(yè)通過是先進性的安排和設(shè)計，將應(yīng)該繳納的稅收額進行提前的估計和預(yù)算，建立的言行繳稅。但目前我國企業(yè)在進行稅務(wù)行動過程中往往具有滯后性，這種滯后往往很難讓企業(yè)做到提前進行籌劃，就會在無形中增加企業(yè)的稅務(wù)負擔，一旦稅務(wù)負擔過重企業(yè)就會采取其他方式躲避稅收，這樣就會造成一種惡性循環(huán)，這樣不僅使得企業(yè)容易出現(xiàn)違法行為，更不利于企業(yè)的進一步發(fā)展。

三、企業(yè)開展稅務(wù)管理的有效對策

1.作為稅收征管者。

國家是稅收的征管者，因此國家必須要對相關(guān)稅法體系的問題進行不斷的研究和完善，國家稅法體系應(yīng)該包括以下幾個方面，稅收的程序，稅收的實體以及稅收的基本法。目前我國正處于社會主義市場經(jīng)濟快速發(fā)展的階段，而稅法建設(shè)與經(jīng)濟發(fā)展的速度相比是非常不協(xié)調(diào)的，就目前來講我國還有形成完善的稅法體系，在一些重大稅法問題上法律也缺乏一系列明確規(guī)定，因此我國相關(guān)部門一定要針對我國目前實際狀況進行調(diào)查和研究，最終將科學(xué)合理的稅法制定出來。

2.作為稅務(wù)服務(wù)結(jié)構(gòu)稅務(wù)中介。

稅務(wù)中介可以說在整個稅收過程中發(fā)揮著承上啟下的作用，它是連接國家稅收和企業(yè)稅收之間的紐帶，是保證國家稅收收入和企業(yè)按時交納收入的重要環(huán)節(jié)，目前我國在稅收中介方面正處于起步階段，可以說在市場上發(fā)揮的作用還非常小，如何在目前激烈地競爭環(huán)境得以生存和發(fā)展是目前面臨的一大難題。另外，稅務(wù)中介一定要徹底的脫離稅務(wù)部門，必須以獨立的形式展開各項活動，這樣才能保證整個稅收工作的安全高效和順利開展。同時為自己的發(fā)展奠定良好的信譽基礎(chǔ)，得到相關(guān)部門的認可，這樣才能夠更好地開展稅務(wù)管理工作。

3.作為稅務(wù)的主體。

企業(yè)作為整個納稅的主體，隨著社會主義市場經(jīng)濟的發(fā)展應(yīng)該明確自己在整個國家中的定位，不斷加強自身稅務(wù)管理的能力，首先，企業(yè)內(nèi)部要加強相關(guān)稅務(wù)人員的培訓(xùn)，只有經(jīng)過嚴格的培訓(xùn)才能讓稅務(wù)人員真正地明確自身的任務(wù)，才能更加完善的建立稅務(wù)管理機構(gòu)，更好地利用國家關(guān)于稅務(wù)方面的相關(guān)優(yōu)惠政策，推動企業(yè)的進一步發(fā)展，減少企業(yè)在一些情況下不必要的損失。其次是納稅主體一定要在法律規(guī)定的范圍內(nèi)進行活動，切不可投機取巧，不能因一己私利而出現(xiàn)偷稅和漏稅現(xiàn)象，這樣才能讓企業(yè)順利發(fā)展。

四、結(jié)語

綜上所述，企業(yè)稅務(wù)管理在整個企業(yè)管理中發(fā)揮著重大作用，它為企業(yè)節(jié)約成本，進行資源合理配置，保證企業(yè)合理向前發(fā)展，推動企業(yè)目標的實現(xiàn)。要想企業(yè)稅務(wù)管理能夠充分的發(fā)揮作用，必須將企業(yè)稅務(wù)管理中存在的問題找出來，并加以解決，這樣才能保證企業(yè)的經(jīng)濟效益最大化。

參考文獻：

[1]李釗.企業(yè)稅務(wù)管理中存在的問題及其優(yōu)化對策[J].經(jīng)濟研究導(dǎo)刊，2015(02).

[2]張曉紅.探討企業(yè)稅務(wù)管理中存在的問題及其優(yōu)化對策[J].財經(jīng)界學(xué)術(shù)版，2015(09).

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[關(guān)鍵詞] 稅務(wù)會計 財務(wù)會計 核算原則

一、企業(yè)稅務(wù)會計和財務(wù)會計分離的必然性

稅務(wù)會計是以納稅人為會計主體，以貨幣為主要計量單位，依據(jù)稅收法規(guī)，運用會計基本理論和方法，對稅務(wù)資金運動進行連續(xù)、系統(tǒng)、全面的核算與籌劃，目的在于使納稅人在不違反稅法的前提下，及時、準確地繳納稅金并向稅務(wù)部門提供稅務(wù)信息的會計學(xué)科，其會計主體是負有納稅義務(wù)的獨立納稅人，包括法人和非法人。企業(yè)稅務(wù)會計和財務(wù)會計在企業(yè)或國家稅務(wù)中發(fā)揮著不同的作用，兩者本屬于不同的經(jīng)濟范疇，它們出于不同的目的，各自遵循著不同的準則，規(guī)范了不同的經(jīng)濟對象。在當今形勢下大多數(shù)企業(yè)還沒有將二者分離應(yīng)用，為充分發(fā)揮各自的作用，二者的分離具有必然性，這是現(xiàn)代企業(yè)制度、企業(yè)財務(wù)管理以及國家稅收制度的要求。然而它們之間又不可避免地有著密切的聯(lián)系：稅收是會計的環(huán)境因素之一，稅收制度的改革完善，對會計核算內(nèi)容將產(chǎn)生直接的影響；反言之，會計核算同樣也是稅收制度的實現(xiàn)基礎(chǔ)，各種稅收規(guī)定的最終落實都離不開會計核算。此二者的研究領(lǐng)域交叉就形成了一個特殊的學(xué)術(shù)領(lǐng)域――“稅務(wù)會計”。 稅務(wù)會計是在財務(wù)會計的形成發(fā)展過程中逐步產(chǎn)生和發(fā)展起來的一大會計分支，目前在西方國家，稅務(wù)會計早已從財務(wù)會計中獨立出來，形成了一套獨立的稅務(wù)會計體系，它與財務(wù)會計、管理會計一起成為現(xiàn)代會計的三大支柱。

二、企業(yè)稅務(wù)會計和財務(wù)會計分離的必然性

目前,我國關(guān)于企業(yè)財務(wù)會計和稅務(wù)會計分離與否的問題是會計界和稅務(wù)部門爭論的焦點之一，但從經(jīng)濟事物發(fā)展規(guī)律來看，企業(yè)財務(wù)會計和稅務(wù)會計分離是勢在必行。

1.不同的法律體系。在法國、德國、意大利等國稅務(wù)會計與財務(wù)會計是統(tǒng)一的，而英美等國則相反，財務(wù)會計的準則由民間職業(yè)會計團體制定，國家通過稅法控制稅收，因此財務(wù)會計與稅務(wù)會計存在較大不同，企業(yè)平時按財務(wù)會計要求核算，納稅申報時改用稅務(wù)會計要求的會計程序和處理辦法。我國目前的會計準則與稅法規(guī)定存在一定差異，我國稅務(wù)會計一直以稅法為準繩，這也是稅務(wù)會計區(qū)別于財務(wù)會計、管理會計的主要標志。按照稅法規(guī)定，確認、計量、記錄和報告企業(yè)的稅務(wù)信息，是稅務(wù)會計的首要特性。如對資產(chǎn)的計價、收入的確認、成本的核算和費用的扣除等，都有一個從純粹財務(wù)會計信息加工、轉(zhuǎn)換，到依法生成稅務(wù)數(shù)據(jù)的過程。因此應(yīng)有獨立的稅務(wù)會計。英美等國家對會計所得與稅務(wù)所得規(guī)定的差異促使稅務(wù)會計的產(chǎn)生。隨著貨幣時間價值在企業(yè)經(jīng)營中地位和作用的加強，納稅人開始開展稅收籌劃工作，主要集中于遞延確認收入、加速確認成本等等。發(fā)達國家開始頒布稅務(wù)會計法規(guī)，納稅人相應(yīng)建立稅務(wù)會計的管理體系，會計制度逐漸形成財務(wù)會計、稅務(wù)會計、管理會計三足鼎立之勢。發(fā)達國家中型以上的企業(yè)，一般在財務(wù)總監(jiān)下設(shè)會計主任（主管會計）、財務(wù)主任（財務(wù)管理）、稅務(wù)主任（納稅主管），分別主管三個方面的工作，稅務(wù)方面業(yè)務(wù)由稅務(wù)主任及所轄人員負責，包括稅款計繳、納稅申報、代扣代繳、稅款繳納和稅收策劃，他們定期將納稅活動結(jié)果通知會計主任，以及時調(diào)整有關(guān)信息。目前我國實行的基本是財稅合一的會計制度，稅務(wù)會計事項基本采用企業(yè)自行進行賬務(wù)處理，納稅時再由稅務(wù)機關(guān)進行調(diào)整的政策，這種方式由于受到稅法不完善和征收人員素質(zhì)不高等因素的影響，導(dǎo)致國家稅款大量流失。

2.稅務(wù)籌劃性?！皯?yīng)交稅金”在企業(yè)未向稅務(wù)機關(guān)繳納之前，系留存于企業(yè)內(nèi)部，該資金無疑是一筆可觀的不計息負債，能暫供納稅人無償使用。這樣，自然而然也就產(chǎn)生了一個稅務(wù)資金籌劃的問題，該筆負債金額的大小、應(yīng)稅義務(wù)發(fā)生的時間、納稅人無償使用期限的長短，都將影響企業(yè)的經(jīng)濟活動。尤其是不同資金的投向、不同籌資的方式、不同管理的決策，都會產(chǎn)生不同的納稅結(jié)果，繼而影響納稅人今后的經(jīng)濟活動。

3.“財”、“稅”相關(guān)性。稅務(wù)會計是會計體系中的重要分支，也是財務(wù)會計的“近親”，系由財務(wù)會計逐步演進而來，自然無法回避財務(wù)會計的某些概念，諸如會計主體、持續(xù)經(jīng)營、會計分期、貨幣計量假設(shè)等這些財務(wù)會計核算的基本前提，以及實際成本計價、劃分資本性支出與收益性支出原則等，均同樣適用于稅務(wù)會計核算。但由于稅務(wù)會計的目標與財務(wù)會計有所不同，也使稅務(wù)會計與財務(wù)會計之間存在著很多差異，諸如企業(yè)財務(wù)會計是以權(quán)責發(fā)生制為入賬基礎(chǔ)，而稅務(wù)會計則是以收付實現(xiàn)制和權(quán)責發(fā)生制結(jié)合作為入賬基礎(chǔ)，且更偏重于稅負的公平性及支出的必要性等內(nèi)容。

三、稅務(wù)會計的主要特點

稅務(wù)會計以財務(wù)會計為基礎(chǔ)，財務(wù)會計中的基本前提有些也適用于稅務(wù)會計，如會計分期、貨幣計量等。但由于稅務(wù)會計有自己的特點，其基本前提也應(yīng)有其特殊性。

1.納稅主體不同。納稅主體與財務(wù)會計的會計主體有密切聯(lián)系，但不一定等同。會計主體是財務(wù)會計為之服務(wù)的特定單位或組織，會計處理的數(shù)據(jù)和提供的財務(wù)信息，被嚴格限制在一個特定的、獨立的或相對獨立的經(jīng)營單位之內(nèi)，典型的會計主體是企業(yè)。而納稅主體必須是能夠獨立承擔納稅義務(wù)的納稅人。例如，對稿酬征納個人所得稅時，其納稅人（即稿酬收入者）并非會計主體，而作為扣繳義務(wù)人的出版社或雜志社則成為這一納稅事項的會計主體。納稅主體作為代扣（或代收、付）代繳義務(wù)人時，納稅人與負稅人是分開的。

2.持續(xù)經(jīng)營假設(shè)。持續(xù)經(jīng)營的前提意味著該企業(yè)個體將繼續(xù)存在足夠長的時間以實現(xiàn)其現(xiàn)在的承諾，如預(yù)期所得稅在將來要繼續(xù)繳納。這是所得稅稅款遞延、虧損前溯或后轉(zhuǎn),以及暫時性差異能夠存在并且能夠使用納稅影響會計法進行所得稅跨期攤配的基礎(chǔ)所在。

3.貨幣時間價值。隨著時間的推移，投入周轉(zhuǎn)使用的資金價值將會發(fā)生增值，這種增值的能力或數(shù)額，就是貨幣的時間價值。這一基本前提已經(jīng)成為稅收立法、稅收征管的基點，因此，各個稅種都明確規(guī)定了納稅義務(wù)的確認原則、納稅期限、繳庫期等。它深刻地揭示了納稅人進行稅務(wù)籌劃的目標之一。

4.納稅會計期間。納稅會計期間亦稱納稅年度，是指納稅人按照稅法規(guī)定選定的納稅年度，我國的納稅會計期間是指自公歷1月1日起至12月31日止。納稅會計期間不等同于納稅期限，如增值稅、消費稅、營業(yè)稅的納稅期限是日或月。如果納稅人在一個納稅年度的中間開業(yè)，或者由于改組、合并、破產(chǎn)關(guān)閉等原因，使該納稅年度的實際經(jīng)營期限不足12個月的，應(yīng)當以其實際經(jīng)營期限為一個納稅年度。納稅人清算時，應(yīng)當以清算期間作為一個納稅年度。

5.年度會計核算。年度會計核算是稅務(wù)會計中最基本的前提，即稅制是建立在年度會計核算的基礎(chǔ)上，而不是建立在某一特定業(yè)務(wù)的基礎(chǔ)上。課稅只針對某一特定納稅期間里發(fā)生的全部事項的凈結(jié)果，而不考慮當期事項在后續(xù)年度中的可能結(jié)果如何，后續(xù)事項將在其發(fā)生的年度內(nèi)考慮。

四、稅務(wù)會計的主要內(nèi)容

稅務(wù)會計是指在企業(yè)中從事納稅活動的會計。主要從事兩方面的活動：

1.稅務(wù)活動的核算。從稅務(wù)活動核算的內(nèi)容來分析，企業(yè)稅務(wù)會計主要與稅種相關(guān)，按照現(xiàn)行稅制，稅務(wù)會計核算內(nèi)容包括：(1)流轉(zhuǎn)稅會計。包括增值稅會計、消費稅會計、營業(yè)稅會計等。(2)所得稅會計。(3)其他稅會計。具體有資源稅會計、房產(chǎn)稅會計及關(guān)稅會計等，其中增值稅會計、所得稅會計應(yīng)是稅務(wù)會計的主要內(nèi)容。

2.稅務(wù)繳納的籌劃。稅務(wù)籌劃是指企業(yè)依據(jù)稅法的具體要求和生產(chǎn)經(jīng)營活動的特點，規(guī)劃企業(yè)的納稅，處理財務(wù)關(guān)系，使之既依法納稅，又使企業(yè)稅賦合理。

五、稅務(wù)會計的一般原則

稅務(wù)會計與財務(wù)會計密切相關(guān)，財務(wù)會計中的核算原則，大部分都適用于稅務(wù)會計。但又因稅務(wù)會計與稅法的特定聯(lián)系，稅收理論和立法中的實際支付能力原則、公平稅負原則、程序優(yōu)先于實體原則等，也會非常明顯地影響稅務(wù)會計。稅務(wù)會計上的特定原則可以歸納如下：

1.修正的應(yīng)計制原則。收付實現(xiàn)制（亦稱現(xiàn)金制）突出地反映了稅務(wù)會計的重要原則――現(xiàn)金流動原則。該原則是確保納稅人有能力支付應(yīng)納稅款而使政府獲取財政收入的基礎(chǔ)。但由于現(xiàn)金制不符合財務(wù)會計準則的規(guī)定，一般只適用于個人和不從事商品購銷業(yè)務(wù)的中小企業(yè)的納稅申報。目前，大多數(shù)國家的稅務(wù)當局都接受應(yīng)計制原則。當它被用于稅務(wù)會計時，與財務(wù)會計的應(yīng)計制存在某些差異：第一，必須考慮支付能力原則，使得納稅人在最有能力支付時支付稅款；第二，確定性的需要，使得收入和費用的實際實現(xiàn)具有確定性。

2.與財務(wù)會計日常核算方法相一致原則。由于稅務(wù)會計與財務(wù)會計的密切關(guān)系，稅務(wù)會計一般應(yīng)遵循各項財務(wù)會計準則。只有當某一事項按會計準則、制度在財務(wù)會計報告日確認以后，才能確認該事項按稅法規(guī)定確認的應(yīng)納稅款；依據(jù)會計準則、制度在財務(wù)會計報告日尚未確認的事項可能影響到當日已確認的其他事項的最終應(yīng)納稅款，但只有在根據(jù)會計準則、制度確認導(dǎo)致征稅效應(yīng)的事項之后，才能確認這些征稅效應(yīng)，這就是“與日常核算方法相一致”的原則。

3.劃分營業(yè)收益與資本收益原則。這兩種收益具有不同的來源和擔負著不同的納稅責任，在稅務(wù)會計中應(yīng)嚴格區(qū)分。營業(yè)收益是指企業(yè)通過其經(jīng)常性的主要經(jīng)營活動而獲得的收入，其內(nèi)容包括主營業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入兩個部分，其稅額的課征標準一般按正常稅率計征。資本收益是指在出售或交換稅法規(guī)定的資本資產(chǎn)時所得的利益（如投資收益、出售或交換有價證券的收益等），一般包括納稅人除應(yīng)收款項、存貨、經(jīng)營中使用的地產(chǎn)和應(yīng)折舊資產(chǎn)、某些政府債券，以及除文學(xué)和其他藝術(shù)作品的版權(quán)以外的資產(chǎn)。

4.配比原則。是財務(wù)會計的一般規(guī)范。將其應(yīng)用于所得稅會計，便成為支持“所得稅跨期攤配”的重要指導(dǎo)思想。將所得稅視為一種費用的觀點意味著，如果所得稅符合確認與計量這兩個標準，則應(yīng)計會計對于費用就是適宜的。應(yīng)用應(yīng)計會計和與之相聯(lián)系的配比原則，就意味著要根據(jù)該會計期間內(nèi)為會計目的所報告的收入和費用來確定所得稅費用，而不考慮為納稅目的所確認的收入和費用的時間性。

5.確定性原則。是指在所得稅會計處理過程中，按所得稅法的規(guī)定，在納稅收入和費用的實際實現(xiàn)上應(yīng)具有確定性的特點，這一原則具體體現(xiàn)在遞延法的處理中。在遞延法下，當初的所得稅稅率是可確證的，遞延所得稅是產(chǎn)生暫時性差異的歷史交易事項造成的結(jié)果。按當初稅率報告遞延所得稅，符合會計是以歷史成本為基礎(chǔ)報告絕大部分經(jīng)濟事項的特點，提高了會計信息的可信性。

篇4

關(guān)鍵詞：百貨公司；稅務(wù)風(fēng)險管理；增值稅；企業(yè)所得稅

一、百貨公司稅務(wù)風(fēng)險管理問題分析

1.重點環(huán)節(jié)稅務(wù)風(fēng)險管理問題

在百貨公司運營過程中，稅務(wù)風(fēng)險潛藏于各個重要環(huán)節(jié)，具體包括：在進貨環(huán)節(jié)中，存在合同條款、供貨商選擇以及發(fā)票虛開等方面的稅務(wù)風(fēng)險，如公司在對相關(guān)商品進行訂貨時，有兩種開具發(fā)票的形式，即購買方支付全款后開具發(fā)票和分批開具發(fā)票，選用前者時，會導(dǎo)致公司的稅負風(fēng)險增大；在銷售環(huán)節(jié)中，存在增值稅銷項稅額計算、大宗貨物銷售收入以及平銷返利等方面的稅務(wù)風(fēng)險，如百貨公司常常會以各種促銷的手段吸引消費者，這種銷售方式在給公司帶來一定利潤的同時，若是賬務(wù)處理得不好，則會增大稅務(wù)風(fēng)險；在存儲環(huán)節(jié)中，百貨公司的庫存商品常常會出現(xiàn)損毀，按照稅法規(guī)定，這種情況進項稅額不能從銷項稅額中進行抵扣，而是需要從進項稅額轉(zhuǎn)出，若是公司將損壞的商品返廠，并以補差價的形式進行賬務(wù)處理，則會增大稅務(wù)風(fēng)險；在調(diào)撥環(huán)節(jié)中，異地調(diào)撥時有發(fā)生，如果未將這種調(diào)撥方式視作為銷售，且不開具發(fā)票，則會產(chǎn)生一定的風(fēng)險，容易引起稅務(wù)機關(guān)的關(guān)注，并成為稽查的對象；在擴張環(huán)節(jié)中，若是將店面裝修產(chǎn)生的費用進行當期一次扣除，則會導(dǎo)致當期費用增長過快，從而使公司的稅務(wù)風(fēng)險增大。

2.重點稅種稅務(wù)管理問題

隨著“營改增”方案在全國范圍內(nèi)各行各業(yè)的實施，對百貨公司稅務(wù)管理提出了更高的要求。在新的稅收體制下，百貨公司需要核算較為復(fù)雜的增值稅相關(guān)業(yè)務(wù)，強化增值稅專用發(fā)票管理，及時做好專用發(fā)票認證工作。但是，由于百貨公司的財會人員專業(yè)素質(zhì)偏低，知識結(jié)構(gòu)老化，對最新的稅收政策掌握不足，所以易使公司面臨著增值稅稅務(wù)風(fēng)險。同時，還有一些百貨公司為實現(xiàn)最大化的稅后收益，在納稅籌劃中存在著人為操縱會計利潤、人為增大成本等情況，使公司面臨著逃漏稅風(fēng)險。百貨公司在重點稅種的稅務(wù)管理中存在著不規(guī)范的操作行為，給公司帶來了稅務(wù)風(fēng)險，具體表現(xiàn)為：財會人員沒有按照稅法規(guī)定，對提供服務(wù)中的終止、折讓、開票有誤等情況開具紅字專用發(fā)票，出現(xiàn)了虛開發(fā)票問題；沒有準確計算增值稅銷項稅額，沒有將視同銷售部分進行賬務(wù)處理；增值稅專用發(fā)票管理不嚴格，存在著認證不及時、遺失、損毀的風(fēng)險；企業(yè)所得稅在年度申報時存在著納稅調(diào)整不合規(guī)的問題，故意加大及稅前扣除項目，減少應(yīng)納稅所得額，以達到降低稅負的目的。如，沒有根據(jù)真實業(yè)務(wù)和稅法規(guī)定調(diào)整廣告費、業(yè)務(wù)招待費、資產(chǎn)減值準備、壞賬損失等支出，導(dǎo)致稅前扣除項目金額增大，易使公司面臨著逃漏稅風(fēng)險。

3.稅務(wù)信息管理問題

會計信息的質(zhì)量直接影響著稅務(wù)管理工作的規(guī)范化開展，但是在會計實務(wù)中，百貨公司存在著會計信息失真問題，無法為稅收籌劃和稅務(wù)管理提供可靠依據(jù)，增大了公司的稅務(wù)風(fēng)險。如，百貨公司采用“賬外賬”、大量現(xiàn)金交易、不開具合法憑證等手段開展財務(wù)活動，導(dǎo)致會計信息難以如實反映公司的經(jīng)營業(yè)績，使公司存在著隱瞞應(yīng)稅收入的問題。百貨公司在開展稅務(wù)風(fēng)險管理時，習(xí)慣采用靜態(tài)的管理模式，導(dǎo)致無法對變動的信息進行及時采集，致使信息滯后，從而造成公司稅務(wù)風(fēng)險增大。在對相關(guān)信息進行采集的過程中，受到一些因素的影響，很容易造成信息失真，加之信息采集缺乏規(guī)劃，且受到市場經(jīng)濟的制約，使得百貨公司很難利用第三方信息與稅務(wù)機關(guān)信息進行比對，嚴重影響可信息的整體質(zhì)量。不僅如此，我國的稅源信息只能通過相應(yīng)的環(huán)節(jié)進行采集，如稅務(wù)登記、納稅申報等，其中部分信息為納稅人自行填報，真實性有待商榷。因稅務(wù)機關(guān)的指標分析模型尚不健全，無法進行邏輯關(guān)系分析，致使百貨公司很難從中發(fā)現(xiàn)稅源信息的異常，導(dǎo)致信息資源的附加值不

二、加強百貨公司稅務(wù)風(fēng)險管理的措施建議

1.加強重點環(huán)節(jié)稅務(wù)風(fēng)險控制

百貨公司應(yīng)針對重點環(huán)節(jié)采取以下的風(fēng)險控制措施：一是進貨環(huán)節(jié)。對于百貨公司而言，進貨環(huán)節(jié)是稅務(wù)風(fēng)險控制的重中之重，可在該環(huán)節(jié)中，采取相應(yīng)的方法對稅務(wù)風(fēng)險進行控制。百貨公司應(yīng)當建立健全進貨合同審核制度，選取科學(xué)合理、切實可行的合同條款，并對整個進貨過程實行營運分析控制，以此來降低稅務(wù)風(fēng)險。同時百貨公司的稅務(wù)部門應(yīng)當成立籌劃小組，在供貨商的選擇上開展籌劃工作，準確測算出選擇不同供貨商對公司稅務(wù)及收益產(chǎn)生的影響，據(jù)此對供貨商進行擇優(yōu)選取，降低稅負提高收益。二是銷售環(huán)節(jié)。針對銷售環(huán)節(jié)，百貨公司可以采取各種有效的策略和方法對稅務(wù)風(fēng)險進行控制。公司可指派專門的人員對商品信息系統(tǒng)的運行狀態(tài)進行定期維護，對商品的稅率進行審核，看是否準確，并與稅務(wù)機關(guān)進行溝通，按照規(guī)定的納稅收入時間對銷售收入進行確認，設(shè)置專門的人員對儲值卡業(yè)務(wù)進行管理。針對大宗商品的銷售應(yīng)當建立完善的監(jiān)督管理機制，指定專人負責監(jiān)管。強化銷售活動的財務(wù)審核，如平銷返利等。三是儲存環(huán)節(jié)。在該環(huán)節(jié)中，百貨公司應(yīng)當建立健全存貨管理制度，對公司的所有財產(chǎn)進行保護和控制，通過檢查的方式及時發(fā)現(xiàn)存貨的缺失及損壞等情況，上報稅務(wù)部門，做進項轉(zhuǎn)出處理。四是調(diào)撥環(huán)節(jié)。在該環(huán)節(jié)中，百貨公司應(yīng)當建立異地調(diào)撥管理制度，指派專人對調(diào)撥過程進行跟蹤，并對發(fā)票的開具以及相關(guān)賬務(wù)進行處理。五是擴張環(huán)節(jié)。在該環(huán)節(jié)中，百貨公司應(yīng)當進一步強化實物捐贈的財務(wù)審核工作，指定專人對改擴建業(yè)務(wù)的賬務(wù)進行處理，全面分析設(shè)置分公司和子公司的利弊，規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險。

2.加強重點稅種的稅務(wù)風(fēng)險控制

百貨公司要將增值稅和企業(yè)所得稅作為重點稅種進行風(fēng)險控制，規(guī)避逃漏稅風(fēng)險。具體措施如下：一是增值稅風(fēng)險控制。隨著營改增政策的全面實施，百貨公司應(yīng)加大增值稅方面的風(fēng)險控制，對增值稅銷項稅額進行準確計算，根據(jù)現(xiàn)行稅法中給出的納稅義務(wù)發(fā)生時間，對公司的銷售收入進行確認，所有的銷售收入均應(yīng)當按照全額進行計算，依據(jù)相關(guān)要求，對應(yīng)納稅金進行及時準確計提，并對銷售處理進行正確的財務(wù)操作，以免引起稅務(wù)風(fēng)險。同時，百貨公司應(yīng)當對進項稅額進行正確核算，所有不能用于抵扣以及應(yīng)轉(zhuǎn)出的進項稅額必須及時轉(zhuǎn)出，并通過合理合法的途徑取得增值稅專用發(fā)票，做好增值稅專用發(fā)票的管理工作，防范虛假開具的情況。二是企業(yè)所得稅風(fēng)險控制。百貨公司應(yīng)當對稅前扣除項目進行真實計列，可在年度申報的過程中，以檢查為依托，調(diào)整應(yīng)納稅所得額，并重點對如下事項加以關(guān)注：員工的工資福利、廣告宣傳費、業(yè)務(wù)招待費、固定資產(chǎn)折舊、公益捐贈支出、壞賬準備金、資產(chǎn)盈虧、資產(chǎn)減值準備、租金支出以及所有不允許稅前扣除的項目，在此基礎(chǔ)上，對稅收籌劃進行合理編制，降低稅務(wù)風(fēng)險。

3.加強稅務(wù)信息管理

百貨公司要建立健全稅務(wù)信息管理機制，加強與涉稅客戶、供應(yīng)商以及執(zhí)法部門的溝通聯(lián)系，消除信息孤島現(xiàn)象，為強化稅務(wù)風(fēng)險管理提供依據(jù)。具體措施包括：一是建立內(nèi)部信息反饋制度。百貨公司的各個部門應(yīng)當以月度為單位對本部門的相關(guān)信息進行收集反饋，如物資的購進、耗用、損失、銷售及庫存情況等。按照實際情況對信息反饋表進行填寫，上報財務(wù)部門。而稅務(wù)部門應(yīng)在規(guī)定的時間內(nèi)，對各部門的信息進行分析匯總，上報給公司管理層，在獲得批準后，按管理層給出的意見，進行稅務(wù)處理。此外，可按月度財務(wù)報表及各部門的涉稅業(yè)務(wù)情況，對業(yè)務(wù)涉稅信息反饋表進行如實填寫，向下發(fā)給各個部門，向上發(fā)給公司管理層。二是建立外部信息征詢制度。百貨公司的各部門可按具體的業(yè)務(wù)情況，與供貨商及客戶進行定期溝通，收集相關(guān)的信息編制市場信息意見征詢報告，提交給稅務(wù)部門，經(jīng)匯總整理后，上報公司管理層。稅務(wù)部門應(yīng)在每個季度中，與稅務(wù)機關(guān)和行業(yè)協(xié)會進行聯(lián)系，將收集到的信息進行匯總，填寫涉稅業(yè)務(wù)處理意見征詢報告，并上報給公司管理層，獲批后進行稅務(wù)處理。三是實施信息匯總制度。百貨公司應(yīng)當嚴格按照規(guī)定流程對涉稅信息進行加工、傳遞及處理，以財務(wù)信息流匯總表的形式，對涉稅信息的處理及傳遞加以明確。

4.完善稅務(wù)風(fēng)險監(jiān)管機制

百貨公司要建立健全稅務(wù)風(fēng)險監(jiān)管機制，規(guī)范和約束公司的稅務(wù)管理工作，確保有關(guān)稅務(wù)的各項工作合法合規(guī)開展，有效規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險。首先，百貨公司應(yīng)當開展專業(yè)的稅務(wù)內(nèi)審工作，借此來對稅務(wù)風(fēng)險進行監(jiān)督和控制。公司可以按照自身的業(yè)務(wù)特點，遵循科學(xué)合理的原則，對稅務(wù)內(nèi)審部門及崗位進行設(shè)置，通過外部招聘的方式，引入專業(yè)能力強、綜合素質(zhì)高的稅務(wù)審計人才，針對公司的涉稅問題，進行稅務(wù)內(nèi)部審計。通過審計，及時發(fā)現(xiàn)涉稅業(yè)務(wù)存在的風(fēng)險，采取有效的措施進行防范。其次，百貨公司在完善稅務(wù)內(nèi)部審計的同時，應(yīng)當充分認識到中介機構(gòu)在稅務(wù)審計方面的專業(yè)性，采用聘請的方式，讓有資質(zhì)的中介機構(gòu)，對本公司進行稅務(wù)專項審計，以此來彌補稅務(wù)內(nèi)審工作的不足，找出內(nèi)審中遺漏的風(fēng)險因素，給稅務(wù)風(fēng)險的防范和控制提供依據(jù)。再次，百貨公司可以采用成本效益分析法對一段時期內(nèi)的稅務(wù)風(fēng)險控制效果進行評價，據(jù)此對稅務(wù)風(fēng)險管理的相關(guān)制度及措施進行優(yōu)化改進，提高風(fēng)險控制效果，降低百貨公司的稅務(wù)風(fēng)險。

篇5

關(guān)鍵詞 供電企業(yè) 稅務(wù)管理 問題 措施

中圖分類號：F230 文獻標志碼：A

隨著我國社會經(jīng)濟的不斷發(fā)展以及世界一體化經(jīng)濟的逐步深入，稅務(wù)以及相關(guān)立法機構(gòu)組織對供電企業(yè)在稅務(wù)責任方面的標準和要求也越來越完善、嚴格。目前，稅務(wù)風(fēng)險問題已經(jīng)成為各個供電企業(yè)在現(xiàn)代化建設(shè)管理過程當中的一項非常重要的關(guān)鍵性問題。

一、供電企業(yè)稅務(wù)管理中存在的問題

目前，我國的供電企業(yè)在稅務(wù)管理工作中主要存在以下幾個方面的問題，具體體現(xiàn)在：

（一）缺乏正確的稅務(wù)管理觀念。

當前，我國的部分供電企業(yè)對國家頒布的有關(guān)企業(yè)稅務(wù)管理工作的相關(guān)法律法規(guī)和政策制度的理解不全面、不到位，對稅務(wù)管理工作的落實缺乏正確的工作觀念，從而造成供電企業(yè)的一些不必要的經(jīng)濟損失。

（二）缺乏完善的稅務(wù)風(fēng)險意識。

稅務(wù)風(fēng)險是供電企業(yè)在經(jīng)營發(fā)展過程中所面臨的眾多財務(wù)風(fēng)險中的一種較為重要的風(fēng)險，它是隨著供電企業(yè)進行財務(wù)活動而客觀存在的一種風(fēng)險類型。因此，必須予以重視。然而，在實際的管理工作過程中，許多供電企業(yè)的管理人員缺乏必要、完善的稅務(wù)風(fēng)險意識，認為只要掌管好相關(guān)資金的流通、使用情況就可以了，正是這種錯誤的觀點使得不少供電企業(yè)遭受了稅務(wù)風(fēng)險的危害。

（三）稅務(wù)管理缺乏完善的法律體系。

在我國當前的稅務(wù)法律體系中，針對企業(yè)稅務(wù)管理工作的法律法規(guī)雖然有不少，但是大多是獨立存在，缺乏完整的系統(tǒng)性和條理性，企業(yè)稅務(wù)管理的相關(guān)管理部分的權(quán)威性不足，在監(jiān)督執(zhí)行上缺乏有效、可行的操作性。法律法規(guī)的不完善使得企業(yè)在開展相關(guān)稅務(wù)管理工作時缺乏必要的法律保障，從而給企業(yè)稅務(wù)管理工作的改革和創(chuàng)新帶來了新的困難和挑戰(zhàn)。

（四）缺乏專業(yè)的稅務(wù)管理人員。

目前，我國有些供電企業(yè)的稅務(wù)人員對當下企業(yè)的稅務(wù)處理的內(nèi)容、法律及相關(guān)方法的認識不足，缺乏專業(yè)性的素質(zhì)能力，在工作中不能滿足當前供電企業(yè)的信息化發(fā)展要求，從而使得企業(yè)的稅務(wù)管理工作達不到預(yù)期的效果。

二、加強供電企業(yè)稅務(wù)管理的措施

（一）國家要建立健全企業(yè)稅務(wù)管理法律體系。

相關(guān)政府部門要針對當前我國供電企業(yè)的實際發(fā)展建設(shè)情況，建立和完善其稅務(wù)管理工作的相關(guān)法律法規(guī)和政策制度，加強對企業(yè)稅務(wù)管理工作的法制化建設(shè)。要根據(jù)當前社會大環(huán)境的變化以及經(jīng)濟發(fā)展的需求，對當前現(xiàn)行的相關(guān)稅務(wù)管理制度和法律條文進行修訂和完善，并就企業(yè)稅務(wù)管理工作中存在的一些基本問題和行為進行法律規(guī)范，并建立和完善相關(guān)的配套政策和法規(guī)，從而構(gòu)建起一套完整的企業(yè)稅務(wù)管理法律制度體系。

（二）加強對稅務(wù)風(fēng)險的控制。

目前，我國正進一步的改革社會經(jīng)濟體制，這也造成我國對當前企業(yè)的稅務(wù)管理政策一直處于調(diào)整、優(yōu)化和完善的改革狀態(tài)當中，因此，供電企業(yè)在強化稅務(wù)管理工作的同時，必須要客觀的看待當前企業(yè)面臨的稅務(wù)風(fēng)險，并采取積極的措施加以管理和控制。供電企業(yè)要積極的學(xué)習(xí)和解讀現(xiàn)行的新會計制度，比較傳統(tǒng)財務(wù)會計要求同當前新會計準則及稅法要求之間的不同，從而使企業(yè)的財稅管理人員更加全面、客觀、準確的了解和認識當前供電企業(yè)稅務(wù)管理工作的目標、內(nèi)容和要求等等，從而盡可能的減少企業(yè)因不確定的客觀環(huán)境條件造成的稅務(wù)風(fēng)險，加強對稅務(wù)風(fēng)險的認識和防范意識，從而確保供電企業(yè)的持續(xù)經(jīng)營。

（三）加強稅務(wù)管理同業(yè)務(wù)活動的結(jié)合。

供電企業(yè)要完善稅務(wù)管理機制，將發(fā)票開具和購買、稅款繳納、納稅申報等稅務(wù)管理工作同企業(yè)進行的業(yè)務(wù)活動密切的聯(lián)系起來，使財務(wù)部門同相關(guān)的業(yè)務(wù)部門能夠進行充分的信息交流和溝通，加強彼此之間的資源共享，使財務(wù)人員能夠及時的通過多種渠道和方法提高對稅務(wù)風(fēng)險的控制和規(guī)避，從而盡可能的在根本上解決企業(yè)經(jīng)營中所遇到的稅務(wù)風(fēng)險，并逐步的提高供電企業(yè)在稅務(wù)管理方面的有效性和科學(xué)性，進而確保供電企業(yè)的經(jīng)營壯大和發(fā)展。

（四）加強稅務(wù)管理的人才培養(yǎng)。

供電企業(yè)要積極的引進專業(yè)的、高素質(zhì)的稅務(wù)管理人才，壯大和提高當前企業(yè)的稅務(wù)管理人才隊伍。同時，還要加強對當前在職財稅人員業(yè)務(wù)素質(zhì)的培訓(xùn)和提高，增強他們在工作當中的使命感和責任感，提升他們在稅務(wù)管理工作上的專業(yè)化水平，從而為供電企業(yè)的稅務(wù)管理工作提供強有力的基礎(chǔ)人才保障。

三、結(jié)語

稅務(wù)管理是一項復(fù)雜多變、系統(tǒng)性高、涉及范圍廣、專業(yè)程度強的企業(yè)內(nèi)部管理工作，它對供電企業(yè)的內(nèi)部經(jīng)營和發(fā)展有著極其重要的意義和作用，因此，供電企業(yè)必須在工作實踐中不斷加強和改進當前的稅務(wù)管理工作目標、內(nèi)容和形式，積極地對其進行改革和優(yōu)化，從而使其能夠滿足當前企業(yè)外部環(huán)境的發(fā)展需要，盡量減少企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險帶來的損失，從而為企業(yè)的財務(wù)管理提供有力的保障。

（作者單位：廣東電網(wǎng)云浮新興供電局）

參考文獻：

[1]房海梅.關(guān)于供電企業(yè)稅務(wù)管理問題的幾點思考.財金論壇，2011（15）

[2]張媛.淺析供電企業(yè)防范管理稅務(wù)風(fēng)險.經(jīng)濟研究，2012（04）

[3]廖敏.企業(yè)如何加強稅務(wù)管理.財務(wù)與管理，2011（09）

篇6

［關(guān)鍵詞］稅務(wù)；電子檔案；管理；信息化

1 稅務(wù)電子檔案管理的特點及意義

電子檔案管理是指利用數(shù)字信息化的形式進行電子文件的記 錄。它相對于傳統(tǒng)的紙質(zhì)檔案來說，具有連續(xù)不斷復(fù)制的特性。電 子檔案管理操作較為方便，電子文件在形成檔案之前，可以被任意 修改、增刪，并且不會留下任何痕跡，從而保證了檔案頁面始終保持 良好的整潔度和標準性。電子檔案是依托于計算機系統(tǒng)完成的，它 可以利用計算機系統(tǒng)進行快速的多方位組合。電子檔案克服了紙 質(zhì)文件需要分類整理的弊端，它根據(jù)用戶的不同需求進行自由組合 分類，并且突破了紙質(zhì)檔案的時空限制，檢索查詢也更加方便快捷。 此外，電子檔案占據(jù)的空間很少，解決了無限增長的紙質(zhì)檔案文件 與有限空間之間的矛盾，提高了檔案管理工作的效率。 把電子檔案管理方法應(yīng)用到稅務(wù)檔案管理工作中，有效減輕 了稅務(wù)檔案管理人員的勞動強度，促進了稅務(wù)檔案信息的流通與共 享，使稅務(wù)檔案的收集、整理、建檔、服務(wù)一體化，同時也解決了征 納雙方信息不對稱的問題。稅務(wù)部門還能及時掌握稅源動態(tài)，為稅 收計劃的制訂提供可靠依據(jù)，提高納稅人的滿意度和稅法遵從度， 降低了國家稅收流失和征納成本，從而使稅收檔案資源充分發(fā)揮出 了其應(yīng)有的價值。

2 稅務(wù)電子檔案管理現(xiàn)狀及存在的問題

雖然近幾年來電子檔案已廣泛應(yīng)用于我國各級稅務(wù)機關(guān)之 中，但是其效果并不理想。具體工作過程中出現(xiàn)的許多問題也阻礙 了電子檔案在稅務(wù)部門中的應(yīng)用效率。因此，必須總結(jié)稅務(wù)電子檔 案管理的經(jīng)驗教訓(xùn)，并進行認真分析、探討，找出相應(yīng)的對策和方 法，切實讓稅務(wù)檔案在稅收工作中發(fā)揮應(yīng)有的作用。 2.1稅務(wù)電子檔案管理設(shè)施尚不完善 稅務(wù)機關(guān)要想有效管理電子檔案就必須有過硬的硬件配置和 良好的軟件系統(tǒng)支持。但是由于經(jīng)費和技術(shù)的限制，我國多數(shù)基層 稅務(wù)部門稅務(wù)檔案設(shè)施還比較落后。電子檔案管理所需的相關(guān)設(shè) 備和檔案管理軟件不足，現(xiàn)有的電腦、掃描儀等設(shè)備落后陳舊、功能 不能滿足目前電子檔案管理的需求。這些都使稅務(wù)檔案數(shù)字化與 稅收征管信息化建設(shè)脫節(jié)，嚴重影響了稅務(wù)檔案管理的性能。 2.2稅務(wù)電子檔案的安全措施不到位 在信息化高速發(fā)展的現(xiàn)代社會，做好網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)的安全保密措 施是第一位的。在稅務(wù)電子檔案管理工作中，保證電子檔案的信息 安全和保密性，是提升稅務(wù)電子檔案管理有效性及科學(xué)性的重要保 證。當前稅務(wù)電子檔案的數(shù)字化建設(shè)還不夠完善，網(wǎng)絡(luò)安全措施還 不到位。稅務(wù)電子檔案管理系統(tǒng)有被黑客攻擊和病毒侵襲的隱患。 我國許多稅務(wù)部門電子檔案的使用尚在初級階段，電子檔案的數(shù)據(jù) 系統(tǒng)滯后，如果受到黑客攻擊和病毒感染，檔案信息和數(shù)據(jù)就會丟 失，并給稅收征管工作帶來重大損失。因此，必須盡快完善電子檔 案網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)，做好安全保密工作。

3 稅務(wù)電子檔案管理改進對策

3.1加強辦公自動化系統(tǒng)建設(shè)，加強信息化技術(shù)研究 當前總局的“金稅三期”工程已經(jīng)在全國各級稅務(wù)部門試點 推行，這進一步完善了稅收征管數(shù)字化管理信息系統(tǒng)的建設(shè)，有助 于對系統(tǒng)的流暢性和安全性進一步改進、提升。此外，在對稅務(wù)檔 案的六大系統(tǒng)模塊管理、應(yīng)用的基礎(chǔ)上，要把每個模塊功能加以細 化，加強高拍儀采集、高速掃描、本地上傳等功能建設(shè)，使納稅人的 業(yè)務(wù)辦理更加快捷方便。為了讓電子檔案的資源價值得以充分利 用，稅務(wù)部門還要拓展檔案應(yīng)用模塊，把稅務(wù)電子書、檔案統(tǒng)計查 詢、電子文件展示等納入檔案應(yīng)用模塊中，做到檔案資源共享，為需 求者提供咨詢、查閱服務(wù)。另外，稅務(wù)部門要提高稅務(wù)檔案工作人 員對計算機的應(yīng)用水平，努力使稅務(wù)檔案管理人員做到既懂計算機 又精通稅收知識，成為稅務(wù)電子檔案管理的復(fù)合型人才。稅務(wù)部門 還要對計算機專業(yè)人才加強稅收專業(yè)知識的培訓(xùn)，使其能夠更好地 從事計算機的開發(fā)管理工作。要加強對稅收干部進行計算機知識 培訓(xùn)，強化信息數(shù)字化技術(shù)在稅務(wù)檔案管理工作中的應(yīng)用。要協(xié)同 相關(guān)技術(shù)部門加強信息化技術(shù)的相關(guān)研究，解決稅務(wù)檔案管理工作 中存在的存儲與壓縮以及保密性、長期保存等技術(shù)問題，切實做好 稅務(wù)電子檔案管理工作。 3.2規(guī)范稅務(wù)電子檔案管理，建立有效的稅務(wù)檔案管理模式 國家稅務(wù)總局應(yīng)該制定出一套規(guī)范、統(tǒng)一、切實可行的辦公自動化流程，并根據(jù)當前各稅務(wù)部門的工作軟件實際情況，開發(fā)出能 夠綜合各項稅務(wù)工作的應(yīng)用程序，使稅務(wù)電子檔案管理工作更加規(guī) 范，提高稅務(wù)信息系統(tǒng)的應(yīng)用效率。稅務(wù)部門要在規(guī)范和統(tǒng)一的征 管流程下，依照數(shù)據(jù)一致、一次錄入、平臺統(tǒng)一、信息共享的原則， 在保證行政管理信息和稅收業(yè)務(wù)積累不受影響的情況下，在同一省 內(nèi)努力實現(xiàn)稅務(wù)系統(tǒng)軟件開發(fā)的規(guī)范性、系統(tǒng)性、兼容性與全面性。 另外，稅務(wù)部門要依照《中華人民共和國檔案法》《中華人民共和 國稅收征收管理法》《電子文件歸檔與電子檔案管理辦法》以及 各省的稅收征管及檔案管理辦法，構(gòu)建稅務(wù)部門的電子檔案管理模 式，制定出適合稅務(wù)部門自身實際情況的稅務(wù)電子檔案管理辦法。 此外，稅務(wù)部門應(yīng)該完善稅務(wù)電子檔案管理的考核制度，讓稅 務(wù)電子檔案管理有法可依、有章可循，規(guī)范稅務(wù)檔案管理人員的工 作行為，提升檔案管理人員的工作積極性。要確立電子檔案管理負 責人，由其負責電子檔案校驗、監(jiān)督工作，并對工作中出現(xiàn)的問題及 時處理。同時，要完善電子檔案管理的考核制度，結(jié)合稅務(wù)系統(tǒng)的 績效考核模式，明確檔案管理責任制，對電子檔案的采集、整理、歸 檔、開發(fā)有明確的獎懲考核指標，激勵檔案管理工作者不斷提高工 作積極性，提升自身綜合素質(zhì)。 3.3完善稅務(wù)檔案安全系統(tǒng)，重視電子檔案信息的保密工作 在電子檔案管理過程中，檔案信息與載體是可以分開的，這就 造成電子檔案文件信息隨時都可能被更改、盜取，甚至有被毀壞的 危險。因此，保護電子檔案資源信息的安全，是電子檔案管理人員 的重要工作。當前能夠保護電子檔案資源信息數(shù)據(jù)安全的主要是 防火墻和病毒查殺系統(tǒng)。它采用了數(shù)據(jù)加密法和存取權(quán)限控制法， 以及數(shù)字時間印章法、數(shù)字水印法等安全保障措施。其中數(shù)字水印 法是利用特殊技術(shù)把作者自己設(shè)置的花紋、印鑒等標志隱藏到電子 檔案文件中，在檔案數(shù)據(jù)被復(fù)制、拷貝時，這些標志無法復(fù)制，這就 保證了文件信息的唯一性。數(shù)字加密法是按照一定的加密變換規(guī) 律，對沒有加密的文件數(shù)據(jù)進行加密處理，讓它成為無法識別的難 讀數(shù)據(jù)，以此來保護電子檔案不被竊取。數(shù)字時間印章保證了電子 檔案信息的原始性和真實性不會受到破壞。如果已經(jīng)歸檔的文件 信息被刪除或修改，該文件在網(wǎng)上登記或生成的時間不可改變。 然而一切安全保護措施都是相對而言的，當前的電子文件保密 技術(shù)和解密技術(shù)都在不斷地升級和發(fā)展。所以，電子檔案管理的保 密工作，是一項長期而艱巨的任務(wù)，任何時間都不能有半點松懈。另 外，一些脫機方式保存的光盤對歸檔電子文件的長期保存條件要求 較高。在保存光盤過程中，需要注意控制溫度和濕度，以防光盤氧化。

4 結(jié)語

電子檔案大大方便了群眾的生活，提高了稅務(wù)部門的工作效 率。然而，稅務(wù)電子檔案管理存在著稅務(wù)電子檔案管理設(shè)施尚不完 善，稅務(wù)電子檔案的安全措施不到位等問題，需要稅務(wù)部門加強辦 公自動化系統(tǒng)建設(shè)，規(guī)范稅務(wù)電子檔案管理，建立有效的稅務(wù)檔案 管理模式，完善稅務(wù)檔案安全系統(tǒng)，從而使稅務(wù)電子檔案真正發(fā)揮 其應(yīng)有的作用。

主要參考文獻

［1］亓海燕 . 淺談稅務(wù)檔案電子化管理［J］. 檔案與建設(shè) ,2016(1).

［2］侯春花 . 淺談檔案電子化管理和保存［J］. 科技資訊 ,2015(23).

［3］王雪琴 . 淺談檔案電子化管理的幾點認識［J］. 檔案天地 ,2010(8).

篇7

根據(jù)筆者在稅務(wù)部門實踐工作中發(fā)現(xiàn)，在基層部門一定程度上存在沿襲傳統(tǒng)人事管理理念和方法，人力資源管理還停留在事務(wù)性管理層面，缺乏對所在崗位人力資源整體情況、結(jié)構(gòu)比例做細致分析，缺乏人力資源開發(fā)與管理戰(zhàn)略規(guī)劃,其激勵機制存在理性公平觀尚不健全；稅務(wù)組織文化建設(shè)滯后等問題。

一、提升人力資源質(zhì)量而不是數(shù)量

人力資源質(zhì)量，是人力資源在質(zhì)的方面的規(guī)定性，這是區(qū)別不同人力資源個體和總體的關(guān)鍵因素。在與人力資源的數(shù)量相比，其質(zhì)量方面顯然更為重要。

1.稅務(wù)機關(guān)人事部門目前每年都會安排進行全員崗位培訓(xùn)、業(yè)務(wù)培訓(xùn)和思想政治教育，在注重提升整體人力資源素質(zhì)的同時卻沒有達到相應(yīng)的質(zhì)量。人事部門可以每年通過對人力資源的體質(zhì)水平、文化水平（以接受教育的年限來衡量）、專業(yè)技能水平（以接受業(yè)務(wù)培訓(xùn)的年限與等級、專業(yè)技術(shù)人員的職稱等級等來衡量）、情智能力的高低（智商、創(chuàng)造力、情感智力等）、道德水平等進行個體職業(yè)能力因素綜合測試，并統(tǒng)計分析進行人力資源分類培訓(xùn)提升質(zhì)量。分為： （1）核心稅務(wù)干部。這一類人員擁有與組織目標直接相關(guān)的專有技能（如征管業(yè)務(wù)能手、稽查業(yè)務(wù)能手等）。這些人員通常從事的是比較復(fù)雜的知識性工作，這樣的工作需要高水平業(yè)務(wù)能力和豐富的實踐經(jīng)驗。機關(guān)應(yīng)繼續(xù)給予更多更高層次培訓(xùn)。（2）重要稅務(wù)干部。這一類人員擁有對組織目標相當有價值的技能，其業(yè)務(wù)技能相對核心稅務(wù)干部來說并不是非常精通，他們從事預(yù)先設(shè)定好的傳統(tǒng)工作。機關(guān)應(yīng)進行普通層次業(yè)務(wù)培訓(xùn)，提高日常工作的業(yè)務(wù)熟練程度。（3）基本稅務(wù)干部。這一類人員多為部隊轉(zhuǎn)業(yè)或者其他單位跨行業(yè)調(diào)入人員等組成，所擁有的業(yè)務(wù)技能比較缺乏，難以獨立完成與業(yè)務(wù)相關(guān)工作。機關(guān)應(yīng)進行基礎(chǔ)層次業(yè)務(wù)培訓(xùn)，提高普通業(yè)務(wù)熟練程度。

2.授課模式上，以集中授課為主，巡回授課為輔；在授課方式方法上，改變傳統(tǒng)的填鴨式教學(xué)方法，采用案例式、情景模擬式、互動式教學(xué)方式，同時完善授課質(zhì)量評估；建立績效考核機制。考試方式方面，專題集中培訓(xùn)可實行講完即考的形式，增加學(xué)習(xí)動力，務(wù)求學(xué)習(xí)實效；考試結(jié)果的運用方面，根據(jù)實際情況建立學(xué)習(xí)培訓(xùn)檔案，將培訓(xùn)成績與個人待遇相結(jié)合，使綜合成績好的人員政治上有待遇、經(jīng)濟上見實惠、感情上受尊重、激發(fā)大家學(xué)習(xí)的主動性。

二、完善人力資源激勵機制

科學(xué)有效的激勵機制對于調(diào)動廣大稅務(wù)干部職工工作上的積極性和創(chuàng)造性具有十分重要作用，成功有效的激勵機制可以使干部職工自覺努力去完成組織分配的任務(wù)，實現(xiàn)組織的目標。

目前在基層稅務(wù)系統(tǒng)，激勵機制理性公平觀尚未完全確立。稅務(wù)人員在判斷單位對其是否公平,很大程度上受其個人公平觀的影響,不同個人對單位某項措施可能有截然不同的感受,甚至同一職工在不同心理狀態(tài)下,對同樣的措施也會有不同的感受。面對稅務(wù)干部職工的不同心理，筆者認為稅務(wù)組織領(lǐng)導(dǎo)者在激勵機制計劃上應(yīng)該注意以下三點：（1）只有組織樂意為職工、各部門或者組織績效提供不同的激勵時，激勵計劃才是有效的。使激勵性報酬從激勵的動機性目的轉(zhuǎn)變?yōu)楠剟畋ＷC。激勵性報酬計劃的主要目的不是在所有情況下都可以取得好的結(jié)果，而是激勵績效改善。因此，如果計劃要取得成功，那么一定不能獎勵差的績效。（2）年度獎勵預(yù)算一定要足夠多以強化優(yōu)異績效。如果獎勵預(yù)算是在保證獎勵的增加不會超過特定的限制（通常以工資總額的一定比例確定）的基礎(chǔ)上制定的，這些限制將會影響對出色個人或部門績效的獎勵。（3）必須確定與計劃的實施和管理相關(guān)的管理成本。這些成本可能包括建立績效標準的成本和進行記錄增加的成本。為了與職工溝通該計劃，回答相關(guān)問題和解決與該計劃抱怨的所付出的人力，時間也包含在這些成本中。

三、建設(shè)以人為本的組織文化

篇8

關(guān)鍵詞：電子商務(wù)稅收管理

電子商務(wù)作為信息時代的一種新型交易手段和商業(yè)運作模式，給企業(yè)帶來了無限商機的同時，也給稅收管理帶來了諸多新問題。電子商務(wù)交易的虛擬化、數(shù)字化、隱匿化，對現(xiàn)行的稅收制度和稅收征管提出了新的挑戰(zhàn)。為了加強對電子商務(wù)的稅收管理，堵塞稅收漏洞，我們必須對電子商務(wù)正確認識和了解，認真分析和研究電子商務(wù)給稅收管理帶來的影響，積極探索對電子商務(wù)稅收管理的對策，從而使稅收管理適應(yīng)信息時代的發(fā)展。

一從稅收管理角度對電子商務(wù)的再認識

電子商務(wù)是指借助于計算機網(wǎng)絡(luò)(主要是指Internet網(wǎng)絡(luò))，采用數(shù)字化電子方式進行商務(wù)數(shù)據(jù)交換和開展商務(wù)業(yè)務(wù)的活動。實質(zhì)上，電子商務(wù)并未改變“商品(勞務(wù))貨幣一商品(勞務(wù))”這一商品(勞務(wù))貿(mào)易的本質(zhì)，只是改變了傳統(tǒng)的交易形式，提高了貿(mào)易的效率，使商品勞務(wù)提供者與消費者之間的空間概念得到全球化的拓展。從資金流方面看，電子商務(wù)和傳統(tǒng)貿(mào)易一樣，同樣涉及到信息流、物流和資金流，而資金流則是據(jù)以課稅的重要依據(jù)。

從電子商務(wù)的交易過程看，主要分為三個階段：首先是廣告宣傳，其次是談判簽約，最后是支付與配送。對于離線交易，一般都要經(jīng)過以上三個階段，而在線交易過程則更為簡單，通過網(wǎng)上銀行、郵政匯款或輸入手機號碼等形式支付資金后，即可下載或接收相關(guān)數(shù)字化產(chǎn)品完成交易，免除了產(chǎn)品配送繁瑣程序。從交易的流轉(zhuǎn)程式來看，可歸納為兩種基本的流轉(zhuǎn)程式，即網(wǎng)絡(luò)商品直銷的流轉(zhuǎn)程式和網(wǎng)絡(luò)商品中介交易的流轉(zhuǎn)程式。

二、電子商務(wù)的發(fā)展對稅收管理的影響

電子商務(wù)這種新的商業(yè)模式，給傳統(tǒng)的商品流通形式、勞務(wù)提供形式和財務(wù)管理方法帶來革命性的變化，同時也給與經(jīng)濟生活緊密相關(guān)的稅收帶來沖擊和挑戰(zhàn)。

(一)對稅收制度的影響

1．對增值稅的影響

電子商務(wù)對增值稅的影響主要體現(xiàn)在，對原來征收增值稅的部分有形產(chǎn)品轉(zhuǎn)化為無形的數(shù)字化產(chǎn)品后征稅時如何適用稅種的問題。

2．對營業(yè)稅的影響

電子商務(wù)對現(xiàn)行營業(yè)稅的影響除了上述提到部分數(shù)字化產(chǎn)品適用稅種的問題外，主要是提供網(wǎng)上遠程服務(wù)勞務(wù)征稅地點的確定問題。我國目前營業(yè)稅確定課稅地點是按照勞務(wù)發(fā)生地的原則，而在電子商務(wù)中這種遠程勞務(wù)由于其勞務(wù)的提供完全是通過網(wǎng)絡(luò)實現(xiàn)的，勞務(wù)發(fā)生地變得模糊，其征稅地點該如何確定呢?如果是跨國遠程勞務(wù)服務(wù)，由于勞務(wù)發(fā)生地的確認問題，還將引發(fā)截然不同的征稅結(jié)果：對于國內(nèi)企業(yè)向境外提供遠程勞務(wù)，若以提供地為勞務(wù)發(fā)生地，則應(yīng)征收營業(yè)稅；反之以消費地為勞務(wù)發(fā)生地，則不征營業(yè)稅。對于國內(nèi)企業(yè)接受境外遠程勞務(wù)，若以提供地為發(fā)生地，則不征營業(yè)稅，反之以消費地為發(fā)生地則應(yīng)征營業(yè)稅。

3．對進口環(huán)節(jié)稅收的影響

在線交易對進口環(huán)節(jié)稅收的影響是通過兩個因素的作用而產(chǎn)生的，其一，當有形產(chǎn)品轉(zhuǎn)化為無形產(chǎn)品進行在線交易時，其交易的基本環(huán)節(jié)都在網(wǎng)上完成。其二，跨國在線交易可以不經(jīng)過國家的海關(guān)關(guān)卡和征稅系統(tǒng)，海關(guān)在網(wǎng)絡(luò)面前英雄無用武之地。

(二)電子商務(wù)對稅收征管的影響

1，商品數(shù)字化，稅種，稅率確認困難在傳統(tǒng)貿(mào)易中，商品、勞務(wù)、特許權(quán)容易區(qū)分，因此多數(shù)國家(包括我國)的稅法和國際稅收協(xié)定對商品銷售收入、勞務(wù)收入和特許權(quán)使用費收入的適用稅種、稅率均有不同的規(guī)定。然而，通過因特網(wǎng)傳送數(shù)字化商品、進行在線交易，稅務(wù)機關(guān)難以掌握交易具體信息，因此對交易性質(zhì)及適用稅種稅率難以確認。

2交易隱蔽流動，稅源控管困難在傳統(tǒng)交易的情況下，經(jīng)營者一般都有固定的經(jīng)營場所或住所，而在電子商務(wù)條件下，經(jīng)營者通過服務(wù)器在網(wǎng)上從事商務(wù)活動，不需固定的經(jīng)營場所，服務(wù)器也很容易移動，交易地點靈活多變，稅務(wù)機關(guān)難以從地域上進行清理控管，因而經(jīng)營者為逃避稅務(wù)管理，不辦理稅務(wù)登記和納稅申報，極易產(chǎn)生漏征漏管，造成國家稅款流失。

3．商品交易簡化，征稅環(huán)節(jié)減少傳統(tǒng)交易模式下，商業(yè)中介如人、批發(fā)商、零售商、包括常設(shè)機構(gòu)等有規(guī)范的稅務(wù)登記和固定營業(yè)地點，征稅和管理相對容易，在電子商務(wù)交易中，產(chǎn)品或勞務(wù)的提供者和消費者可以在世界范圍內(nèi)直接交易，在征稅環(huán)節(jié)減少的情況下，消費地難以從批發(fā)商、零售商等中介環(huán)節(jié)取得稅收；而買賣雙方均具有較高的隱蔽性，稅務(wù)機關(guān)難以控管，可能導(dǎo)致大量的稅收流失。

4、交易地點集中，稅源分布失衡目前我國對網(wǎng)上交易的征稅地點尚未作出明確規(guī)定，實際操作中為方便起見，都以售貨方或勞務(wù)提供方所在地為征稅地點，這樣，一方面由于采用匯總繳納規(guī)則造成所得稅稅源向生產(chǎn)地或勞務(wù)提供地集中，另一方面由于采用售貨方或勞務(wù)提供方所在地為征稅地點的辦法造成流轉(zhuǎn)稅稅源向生產(chǎn)地或勞務(wù)提供地集中，從而加劇了稅源的不均衡分布，造成了國內(nèi)稅源分配面臨爭議。此外，跨國公司可以在避稅地設(shè)立服務(wù)器，將網(wǎng)上交易的提供地或接受地轉(zhuǎn)至該地以規(guī)避某些稅收。

三加強電子商務(wù)稅收管理的對策

怎樣對電子商務(wù)征稅的問題，主要集中在稅收征管的技術(shù)手段的研究上。電子商務(wù)具有隱蔽性、流動性的特點，空間上地域上的距離并不構(gòu)成交易的障礙，這無疑給稅收征管帶來了極大的困難，但將電子商務(wù)的稅收征管問題復(fù)雜化而感到無所適從做法，是不可取的。筆者認為應(yīng)從以下幾個方面加強對電子商務(wù)稅收管理。

1、完善登記管理，實施源頭控管。

2、控制資金流，把握電子商務(wù)管理的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。

3、制定網(wǎng)上交易的稅收控管措施。

篇9

關(guān)鍵詞：物業(yè)管理單位 涉稅 稅收籌劃

物業(yè)管理行業(yè)在我國起步較晚，但發(fā)展迅速。在城市化進程的影響下，物業(yè)管理作為一種新興行業(yè)，與其它行業(yè)一樣，都需要在激烈的市場競爭中不斷探索和發(fā)展，這就不僅要求物業(yè)管理單位以質(zhì)量取勝，還需要探求更多降低成本的有效手段，以不斷提升企業(yè)的經(jīng)濟效益。在現(xiàn)代企業(yè)的管理過程中，對企業(yè)涉稅問題的研究越來越深入，做好涉稅問題研究，對企業(yè)進行科學(xué)的稅收籌劃，不僅可以降低企業(yè)的運營成本，也可有效提升企業(yè)管理水平，提高企業(yè)的市場競爭力。因此，物業(yè)管理企業(yè)也應(yīng)該做好自身的涉稅研究，以便為企業(yè)的稅收籌劃提供參考。

一、物業(yè)管理單位涉稅現(xiàn)狀

在我國現(xiàn)行的稅制中，物業(yè)管理行業(yè)需要繳費的稅種主要包括：營業(yè)稅、城建稅、教育費附加、企業(yè)所得稅、車船使用稅、印花稅以及個人所得稅等。雖然稅務(wù)部門還沒有對物業(yè)管理單位的營業(yè)稅稅目歸類進行明確，但是物業(yè)管理行業(yè)已經(jīng)約定俗成的按照服務(wù)行業(yè)來繳納流轉(zhuǎn)稅。其營業(yè)稅的繳納比例按收取全部物業(yè)服務(wù)費的5%來進行計算，將服務(wù)費結(jié)余按照調(diào)整后應(yīng)稅所得額的25%稅率計算來作為企業(yè)的經(jīng)營成果繳納所得稅；城建稅與教育費附加則分別按照營業(yè)稅的7%、3%來計算繳納所得稅；車船使用稅則按照物業(yè)管理行業(yè)所擁有的應(yīng)稅車船為征稅對象，來進行定額征收。在實際納稅過程中，物業(yè)管理企業(yè)由于涉及的業(yè)務(wù)范圍不同，還有可能會涉及到增值稅和其他形式的營業(yè)稅問題。近年來，隨著市場競爭的激烈演化，物業(yè)管理行業(yè)的收費水平持續(xù)偏低，加上國家對物業(yè)管理行業(yè)缺乏相應(yīng)的扶持政策，與其它行業(yè)相比，物業(yè)管理行業(yè)的稅收壓力較大，其經(jīng)營和發(fā)展都面對著極大的挑戰(zhàn)，部分城市已經(jīng)出現(xiàn)了物業(yè)管理行業(yè)低迷的現(xiàn)象，總體來講，物業(yè)管理相關(guān)單位在涉稅方面主要存在的問題有：

（一）物業(yè)管理行業(yè)的稅率偏高

目前物業(yè)管理行業(yè)歸屬為服務(wù)行業(yè)，其稅率為5%，相當其它交通運輸、建筑業(yè)以及通信業(yè)等3%的稅率，存在明顯的稅率偏高問題。但是從物業(yè)管理企業(yè)的利潤來看，其利潤與其它行業(yè)又不具可比性。利潤偏低而稅率卻明顯偏高的現(xiàn)狀，給物業(yè)管理企業(yè)帶來極大的生存壓力。而且，物業(yè)管理與稅率相同的金融保險來相比，在稅收優(yōu)惠政策方面也不能享受到金融保險業(yè)所享受的相關(guān)稅收優(yōu)惠政策，存在著明顯的行業(yè)收入低，稅負高的問題。由此可見，將物業(yè)管理行業(yè)并入服務(wù)業(yè)這一舉措有失偏頗。目前我國大多數(shù)的物業(yè)服務(wù)企業(yè)都處于起步階段，經(jīng)營規(guī)模較小，利潤空間狹小，很多物業(yè)管理企業(yè)都存在著生存的困境，也缺乏可持續(xù)發(fā)展的稅收政策支持。據(jù)統(tǒng)計目前我國物業(yè)管理行業(yè)以40%以上的企業(yè)處于虧損狀態(tài)，在利潤及稅收方面的突出矛盾，極大的影響了物業(yè)管理行業(yè)的發(fā)展壯大。

（二）酬金制收費模式下，企業(yè)負擔沉重

物業(yè)管理的營業(yè)稅是根據(jù)物業(yè)管理企業(yè)的營業(yè)額計算征收的，這樣就會給企業(yè)帶來沉重的負擔。在酬金制收費模式下，物業(yè)管理企業(yè)的營業(yè)額主要是其收取的物業(yè)服務(wù)費，由物業(yè)服務(wù)支出和物業(yè)服務(wù) 酬金兩項組成。物業(yè)服務(wù)的收費標準主要采用以支定收的方式，具有明顯的業(yè)性質(zhì)，其中物業(yè)服務(wù)支出屬于代收，并用于支付維持清潔、維護秩序、綠化養(yǎng)護以及房產(chǎn)設(shè)備設(shè)施維修等日常開支，存在明顯的代收代付特點，不應(yīng)該歸入稅基當中。但實際上卻被列入到了稅基當中，這無疑給物業(yè)管理企業(yè)帶來了一定的負擔。

（三）存在重復(fù)征稅的問題

目前我國物業(yè)管理行業(yè)在保潔、設(shè)備設(shè)施維修等方面，還存在著明顯的重復(fù)征稅問題。在社會分工日益細化的影響下，物業(yè)服務(wù)企業(yè)也存在著專業(yè)分包的現(xiàn)象，一些工作必須由專業(yè)化的隊伍來完成，但是物業(yè)管理企業(yè)不可能擁有各種專業(yè)的技術(shù)隊伍。比如國家法律、法規(guī)中規(guī)定的消防、電梯維護等工作，必須委托一些專業(yè)單位來實施。這就存在物業(yè)管理單位與專業(yè)分包公司間的利益分享問題，在對本單位營業(yè)稅進行審報時，應(yīng)該將外包服務(wù)支出扣減出去，以余額作為營業(yè)稅的計稅依據(jù)。但是目前進行營業(yè)稅計征時，這一部分并沒有進行扣減，而是作為物業(yè)管理單位的收入進行全額計征，存在明顯的重復(fù)征稅問題。

二、物業(yè)管理單位涉稅問題的解決措施

近年來，國家在住宅產(chǎn)業(yè)化方面推出了一系列的政策，使我國住宅產(chǎn)業(yè)逐步由粗放式管理，轉(zhuǎn)向了集約型的管理模式。與此同時，在物業(yè)管理方面，也逐步走向先進化和國際化。但是在稅收政策扶持方面，仍然需要盡快找到解決辦法，以保證物業(yè)管理企業(yè)的穩(wěn)健發(fā)展。出于以上考慮，筆者認為應(yīng)該從以下幾點進行必要的改革與完善：

（一）對物業(yè)管理的營業(yè)稅稅率進行科學(xué)調(diào)整

隨著我國經(jīng)濟的發(fā)展，以及城市化進程的推進，物業(yè)管理行業(yè)所面對的經(jīng)營空間與經(jīng)營方式更加多樣化。各種現(xiàn)代化的管理模式、服務(wù)理念，使物業(yè)管理也向更加高端的方向發(fā)展。物業(yè)管理行業(yè)也將逐步形成集管理、經(jīng)營、服務(wù)于一身的綜合性管理行業(yè)。為了推動物業(yè)管理行業(yè)的可持續(xù)發(fā)展，國家應(yīng)該在營業(yè)稅稅目中單獨設(shè)置出物業(yè)管理行業(yè)的子稅目，從現(xiàn)行的服務(wù)業(yè)征稅范圍中，將物業(yè)管理行業(yè)剝離出來。綜合考慮物業(yè)管理行業(yè)的經(jīng)營特點及現(xiàn)狀，充分對比通信行業(yè)、建筑行業(yè)以及交通運輸行業(yè)等行業(yè)的稅率情況，將物業(yè)管理行業(yè)的營業(yè)稅稅率由5%，調(diào)到3%，以此來支持物業(yè)管理行業(yè)的持續(xù)發(fā)展。

（二）在物業(yè)服務(wù)業(yè)方面實施差額征稅

對物業(yè)管理行業(yè)的營業(yè)稅稅基進行調(diào)整，實現(xiàn)物業(yè)管理在營業(yè)稅方面的差額征收。首先對物業(yè)管理行業(yè)具有代管代付性質(zhì)的資金，采用扣減代管代付資金，對扣減后的差額計稅征收；其次，由于當前物業(yè)管理行業(yè)在保潔、設(shè)備設(shè)施維護、消防等方面存在專項服務(wù)外包的問題，為了避免存在重復(fù)征稅的現(xiàn)象，可參考旅游行業(yè)、交通運輸行業(yè)等行業(yè)的征稅方式。比如旅游行業(yè)，會在全部旅游服務(wù)收入中扣減掉替旅客支付給其它單位的房費、餐費或門票等收入，將扣減后的余額作為營業(yè)收入計征營業(yè)稅的依據(jù)。物業(yè)管理行業(yè)，也可對各類外包服項目的支出進行合理扣減，將營業(yè)稅計征范圍壓縮為剩余的服務(wù)費收入。

（三）充分考慮物業(yè)管理行業(yè)利潤低的實際情況

在所得稅征收方面，應(yīng)該充分考慮到目前物業(yè)管理行業(yè)利潤偏低的事實，對物業(yè)管理單位實施適當?shù)亩愂諆?yōu)惠政策。普遍看來，我國目前的物業(yè)管理企業(yè)大多為中、小規(guī)模經(jīng)營，在所得稅方面沒有享受到相應(yīng)的優(yōu)惠政策。因此，筆者建議相關(guān)部門應(yīng)該盡快結(jié)合物業(yè)管理行業(yè)的經(jīng)營特點，在所得稅方面盡快出臺一系列的優(yōu)惠政策，對物業(yè)管理行業(yè)涉稅過程中的不征稅收入、免稅收入、扣減部分以及補助項目等進行充分而科學(xué)的明確。并以此來作為物業(yè)管理行業(yè)納稅依據(jù)，嚴格執(zhí)行。物業(yè)管理企業(yè)自身也應(yīng)該不斷優(yōu)化內(nèi)部環(huán)境，不斷提升自身管理水平，提高相關(guān)人員的整體素質(zhì)，深入分析和研究國家的相關(guān)稅收政策，做好合理、合法的稅收籌劃工作。比如在所得稅征收方式上，在規(guī)范自身管理，擴大自身規(guī)模的前提下，可申請實施所得稅查帳征收的方法。如果企業(yè)規(guī)模較小，且財務(wù)管理不夠規(guī)范，則可采用向稅務(wù)機關(guān)申請核定征收所得稅的方法。

三、結(jié)束語

我國物業(yè)管理行業(yè)在涉稅方面存在的問題，嚴重的局限了物業(yè)管理行業(yè)的持續(xù)發(fā)展。為了有效解決物業(yè)管理行業(yè)稅負過大、重復(fù)征稅的問題，國家稅收部門應(yīng)該盡快結(jié)合我國基本國情，結(jié)合物業(yè)管理行業(yè)的經(jīng)營特點，對相關(guān)的稅收政策進行科學(xué)而系統(tǒng)的完善，從根本上提升物業(yè)管理行業(yè)的服務(wù)水平。

參考文獻：

[1]胡紹山.我國物業(yè)管理行業(yè)涉稅現(xiàn)狀分析及對策探討[J].中國證券期貨，2010；9：67～68

篇10

在外企的發(fā)展過程中，企業(yè)成立之初各種稅務(wù)風(fēng)險就己然存在，同時稅務(wù)風(fēng)險因為不斷完善的稅務(wù)制度也是在不斷增加，并且在企業(yè)發(fā)展過程的每一個環(huán)節(jié)都有可能出現(xiàn)。在進行執(zhí)行各種稅務(wù)制度與稅收規(guī)定的過程中，這些企業(yè)也一定會面臨著各種類型的風(fēng)險，而各類風(fēng)險的成因也是不同的。所以在外企進行稅務(wù)風(fēng)險方面的應(yīng)對時要進行遏制，只有能夠識別稅務(wù)風(fēng)險，才可以有效的規(guī)避風(fēng)險。

稅務(wù)風(fēng)險在表現(xiàn)形式上也是多樣化的。在稅收票務(wù)方面的管理尤甚，企業(yè)在進行稅務(wù)管理的過程當中，一般情況相對來說正式發(fā)票是比較難取得的，所以在此過程中便會有些不合規(guī)的發(fā)票出現(xiàn)。通常情況下國家是通過票務(wù)來對稅收進行管理與控制。如此情況某種稅務(wù)風(fēng)險就會在這時出現(xiàn)?？偟膩碚f，稅務(wù)風(fēng)險對外企來說，是普遍存在于其發(fā)展過程中的，所以在此過程中的分析與應(yīng)對是十分重要的。外資企業(yè)應(yīng)加強實現(xiàn)全面、系統(tǒng)以及持續(xù)的收集內(nèi)部和外部有效信息，之后，進行風(fēng)險識別和風(fēng)險分析，以此，充分挖掘出外資企業(yè)存在的一系列稅務(wù)風(fēng)險;其次是評估風(fēng)險。評估風(fēng)險是應(yīng)對風(fēng)險的可靠前提，評估風(fēng)險是指企業(yè)通過運用現(xiàn)代定量分析的方式進行估算某一風(fēng)險發(fā)生的概率以及損失度。對于外資企業(yè)而言，其企業(yè)應(yīng)定期的進行稅務(wù)風(fēng)險評估;最后是

稅務(wù)風(fēng)險內(nèi)控體系的建立及運行

對稅務(wù)風(fēng)險的預(yù)防對外企來講是相對比較重要的一個問題。所以則需采取一定的措施來進行防范，主要從以下幾個方面進行:

(一)對國外有關(guān)稅務(wù)的要求與規(guī)定做出全方位了解

在他國發(fā)展的企業(yè)面對的是不同于本國的稅收方面的政策，所以要進行了解所在國基本的稅收方面的政策，來避免因不了解制度而導(dǎo)致的風(fēng)險。因此企業(yè)必須對國外有關(guān)稅務(wù)的要求與規(guī)定做出全方位了解，并且企業(yè)可以專門的設(shè)置一個這方面的稅務(wù)管理小組，來進行處理有關(guān)國際稅務(wù)方面的各種問題，通過這樣的方式外企可以得到一定的保障，在稅務(wù)風(fēng)險方面也基本上有了一定的認識，便于能夠更好的進行風(fēng)險的管理與應(yīng)對。

(二)企業(yè)制定總體戰(zhàn)略時籌備相應(yīng)的稅務(wù)計劃

在外企發(fā)展過程中，應(yīng)該在制定戰(zhàn)略時籌備相應(yīng)的稅務(wù)計劃。企業(yè)進行制定戰(zhàn)略計劃的時候，也就需要認真的考慮進行相應(yīng)稅務(wù)計劃的制定，同時進行稅務(wù)方面的了解，并且積極的與國家稅務(wù)部門合作，進一步的來規(guī)避與應(yīng)對可能存在的稅務(wù)風(fēng)險。

(三)建立并且完善內(nèi)部稅務(wù)風(fēng)險的匯報機制

在外企發(fā)展過程中，建立并且完善內(nèi)部稅務(wù)風(fēng)險的匯報機制的意義十分重要，并且能夠產(chǎn)生比較積極的作用。通常來講，對內(nèi)部稅務(wù)風(fēng)險匯報制度進行建立，首先要注意的就是做匯報標準與制度方面的建設(shè)，做好了這兩個方面，外企在進行規(guī)避各種稅務(wù)風(fēng)險時便更有針對性了，也會使內(nèi)部匯報更有科學(xué)性。當然在制度的建立過程當中還應(yīng)該同企業(yè)的實際進行結(jié)合，做出比較有針對性分析，通常來說，在匯報事項中必須包括稅收的檢查、稅收的籌劃、有關(guān)重大稅收方面的優(yōu)惠政策以及比較重大的涉稅合同等內(nèi)容。同時也要對內(nèi)部風(fēng)險在進行上報時的流程做出不斷完善，以實現(xiàn)更加深入的了解風(fēng)險，應(yīng)對突發(fā)狀況能夠及時的做出相應(yīng)調(diào)整。

(四)建立企業(yè)內(nèi)部稅務(wù)風(fēng)險有效的評估體系

在外企發(fā)展過程中，面對著變化多端的國際形勢，基于稅務(wù)方面的風(fēng)險情況并非一成不變的，因此，應(yīng)對稅務(wù)風(fēng)險是一項復(fù)雜且重要的工作。針對于稅務(wù)風(fēng)險問題，本文呼吁外資企業(yè)需建立其健全的內(nèi)部稅務(wù)風(fēng)險有效的評估體系，例如，外資企業(yè)結(jié)合自身的實際狀況和特點，建立其風(fēng)險預(yù)警指標，之后，依據(jù)風(fēng)險預(yù)警各方面指標，不斷完善風(fēng)險測評相關(guān)制度，同時，全面落實風(fēng)險測評相關(guān)制度，切實充分發(fā)揮其制度的高效性。在當前情況下，在稅收方面的執(zhí)法力度正在不斷的進行加大，所以說在建立稅務(wù)風(fēng)險的預(yù)警機制方面加快腳步也是一個必要的辦法。

外資企業(yè)利用相關(guān)的稅收優(yōu)惠政策進行籌劃

(一)合理選擇投資產(chǎn)業(yè)

對于投資農(nóng)、林、牧、漁項目而言，新稅收優(yōu)惠政策發(fā)揮著產(chǎn)業(yè)導(dǎo)向作用。近年來，國家不斷加大對公共基礎(chǔ)設(shè)施項目的建設(shè)，為鼓勵更多的投資者對公共基礎(chǔ)設(shè)施項目投資，政府部門相繼頒布了一系列免征、減征優(yōu)惠政策。因此，外資企業(yè)在選擇投資產(chǎn)業(yè)時，需結(jié)合自身的需求和優(yōu)勢，盡可能選取具有較大優(yōu)惠的產(chǎn)業(yè)進行投資，以此，不僅有助于投資企業(yè)與當?shù)亟⑵鹆己玫年P(guān)系，而且還有助于實現(xiàn)投資企業(yè)經(jīng)濟效益價值最大化。

(二)加大企業(yè)產(chǎn)品、技術(shù)以及工藝的創(chuàng)新研發(fā)

根據(jù)新稅法之規(guī)定:企業(yè)用于研發(fā)新產(chǎn)品、新技術(shù)以及新工藝的各種費用，對于未形成無形資產(chǎn)計入當期損益的研發(fā)費用，政府部門可在規(guī)定據(jù)實扣除的基礎(chǔ)之上，依據(jù)其研發(fā)費用的一半加計扣除;對于形成無形資產(chǎn)的研發(fā)費用，政府部門需按照無形資產(chǎn)成本的150%進行攤銷。由此可知，我國政府部門頒布的一系列措施重在鼓勵企業(yè)注重新產(chǎn)品、新技術(shù)和新工藝的研發(fā)，同時，我國政府部門為外資企業(yè)加大企業(yè)產(chǎn)品、技術(shù)以及工藝的創(chuàng)新研發(fā)營造了良好的外部環(huán)境。