導(dǎo)語：如何才能寫好一篇工業(yè)企業(yè)財(cái)務(wù)管理制度，這就需要搜集整理更多的資料和文獻(xiàn)，歡迎閱讀由公文云整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

根據(jù)當(dāng)今一些施工企業(yè)的現(xiàn)狀來看，財(cái)務(wù)管理是眾多企業(yè)管理中最為薄弱的一個(gè)環(huán)節(jié)，存在著很大的問題，這對企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益的提高產(chǎn)生了嚴(yán)重的影響。因此，一定要加強(qiáng)施工企業(yè)的財(cái)務(wù)管理和內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度的完善，企業(yè)若想從根本上提高自身的經(jīng)濟(jì)效益，就必須要對強(qiáng)化施工企業(yè)財(cái)務(wù)管理職能加大力度，在進(jìn)步中不斷地完善財(cái)務(wù)管理制度，提高財(cái)務(wù)人員的職業(yè)道德素質(zhì)，加強(qiáng)其核算水平，擴(kuò)大資金集中的管理范圍。

一、現(xiàn)代施工企業(yè)財(cái)務(wù)管理存在的問題

1.資金控制能力較差，不能及時(shí)的清理債權(quán)債務(wù)關(guān)系

就目前形式來看，不同的施工企業(yè)的資金分散在不同的子公司，而且各子公司的資金又分散在不同的項(xiàng)目上，企業(yè)不能及時(shí)的了解和掌握整體資金的情況，對動態(tài)的資金信息無法進(jìn)行調(diào)控和掌握。于此同時(shí)也為施工企業(yè)帶來了資金成本與資金安全的問題，從而為企業(yè)帶來了很大的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。債權(quán)債務(wù)存在著管理的問題。第一，施工企業(yè)確認(rèn)收入的依據(jù)不夠充分，導(dǎo)致應(yīng)收賬款不確定，從而會發(fā)生施工企業(yè)的應(yīng)收貸款存在管理不力的問題；其次，在竣工工程之后，很少立即結(jié)算賬目，結(jié)算效率很低；再有，在施工企業(yè)中，有許多的應(yīng)收賬款都是三年以上的，這對企業(yè)損益的真實(shí)性和資產(chǎn)造成了嚴(yán)重的影響；最后，大量預(yù)付分包工程款長期掛賬，許多企業(yè)的資產(chǎn)存在著潛虧和虛增現(xiàn)象。

2.收益性支出和資本性支出的界限不明，資產(chǎn)的管理不當(dāng)

目前，許多的施工企業(yè)都不能按照標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行嚴(yán)格的資本性支出和收益性支出，因此會導(dǎo)致施工企業(yè)的當(dāng)期損益受到嚴(yán)重影響，與此同時(shí)還會是企業(yè)資產(chǎn)的完整性和安全性失去了原有的監(jiān)督。在施工企業(yè)中存在著長期大額預(yù)提費(fèi)用。其一，建筑單位提供原料結(jié)算效率特別低，造成結(jié)算賬目嚴(yán)重滯后，施工企業(yè)為平衡材料成本便依靠預(yù)提費(fèi)用來維持。其二，對于分包工程，一些沒有按照相關(guān)規(guī)定進(jìn)行結(jié)算的，都是依靠預(yù)提費(fèi)用來將分包成本平衡。受到資金和核算的影響，職工的基本工資和獎(jiǎng)金未能及時(shí)的下發(fā)，這樣以來，企業(yè)就會依靠預(yù)提的費(fèi)用來平衡人工成本。這樣長期以來就會使得企業(yè)當(dāng)期的損益出現(xiàn)不實(shí)的現(xiàn)象。

3.施工企業(yè)的經(jīng)營成本過大

目前，隨著社會的發(fā)展，市場競爭日益激烈，一個(gè)完整的工程項(xiàng)目，從一開始取得工程信息到中標(biāo)和合同的簽訂，短則幾個(gè)月，長則幾年的時(shí)間，對于人力和物力的投入都是越來越大，而一些未能中標(biāo)的工程項(xiàng)目在人力和物力方面的投入總和一定是高不可估，這樣對于施工企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益的提高造成了嚴(yán)重的影響。施工企業(yè)內(nèi)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)也存在著失控的現(xiàn)象，而業(yè)務(wù)招待費(fèi)超支現(xiàn)象也是非常常見的，因?yàn)槭┕て髽I(yè)的下屬部門存在很多，地域分散，而且流動性很強(qiáng)，這樣以來就睡使得業(yè)務(wù)招待費(fèi)用超支現(xiàn)象的發(fā)生。

二、加強(qiáng)施工企業(yè)財(cái)務(wù)管理，完善內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度

1.實(shí)施會計(jì)委派制，加強(qiáng)企業(yè)的財(cái)務(wù)監(jiān)督

施工企業(yè)不同于其他企業(yè)，其流動性強(qiáng)，很多的時(shí)候項(xiàng)目部都會和企業(yè)的駐地距離很遠(yuǎn)，通常情況下都是只有財(cái)務(wù)人員到現(xiàn)場實(shí)施管理，經(jīng)常有項(xiàng)目經(jīng)理要求處理的業(yè)務(wù)而會計(jì)人員認(rèn)為是違反財(cái)務(wù)制度不能辦理等現(xiàn)象的發(fā)生，作為財(cái)務(wù)人員，面臨制度的約束和領(lǐng)導(dǎo)的要求通常會難以抉擇。當(dāng)實(shí)施會計(jì)委派制以后，會計(jì)人員的地位就會有所提高，同時(shí)施工企業(yè)應(yīng)當(dāng)做好領(lǐng)導(dǎo)相關(guān)工作，這樣就會使得會計(jì)人員能克服領(lǐng)導(dǎo)要求和制度制約之間左右為難的現(xiàn)象，這樣有利于使得會計(jì)人員按照企業(yè)的內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度處理財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)，從而使得財(cái)務(wù)人員提供的會計(jì)信息的及時(shí)可靠性得到有效地提高，對財(cái)務(wù)的監(jiān)督要加強(qiáng)力度，防止國有財(cái)產(chǎn)的流失，從而使得所有者的合法權(quán)益的到保障，這樣能有效的防范經(jīng)濟(jì)犯罪，抑制和減少腐敗現(xiàn)象的產(chǎn)生是保證企業(yè)財(cái)務(wù)管理健康發(fā)展的有效途徑，同時(shí)也是為施工企業(yè)增加企業(yè)效益的有效途徑。

2.完善施工企業(yè)的內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度

施工企業(yè)一定要按照《會計(jì)法》的要求和《會計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》的相關(guān)規(guī)定建立健全企業(yè)的內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度建立會計(jì)核算、會計(jì)檔案管理、財(cái)產(chǎn)清查、內(nèi)部稽核、內(nèi)部牽制、崗位交接、原始記錄管理、內(nèi)部審計(jì)、會計(jì)組織等一系列的財(cái)務(wù)制度，為施工企業(yè)規(guī)范財(cái)務(wù)管理奠定比較好的基礎(chǔ)，這樣就會使得企業(yè)的財(cái)務(wù)人員有值得遵循的章程和制度。一個(gè)施工企業(yè)若想不斷地提高自身的經(jīng)濟(jì)效益，就要建立企業(yè)內(nèi)部相對完善的財(cái)務(wù)管理制度，這樣才能有效的降低財(cái)務(wù)管理成本，保證企業(yè)財(cái)產(chǎn)的安全完整性，使得企業(yè)經(jīng)營活動的高效運(yùn)作。

3.加強(qiáng)企業(yè)對會計(jì)職業(yè)道德的建設(shè)，提高財(cái)務(wù)人員職業(yè)素質(zhì)

一個(gè)施工企業(yè)若想提高企業(yè)財(cái)務(wù)管理的水平，就要先制定適合該企業(yè)發(fā)展的經(jīng)營發(fā)展財(cái)務(wù)制度，隨后還要帶動一批財(cái)務(wù)人員積極貫徹執(zhí)行財(cái)務(wù)制度，保證制度及時(shí)、準(zhǔn)確和完整的向企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)提供經(jīng)營管理所需的會計(jì)信息。同時(shí)培養(yǎng)一批具備良好自身素質(zhì)和職業(yè)道德素質(zhì)的財(cái)務(wù)人員，使其遵守適合企業(yè)發(fā)展的內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度，客觀公正的做好施工企業(yè)的財(cái)務(wù)核算，同時(shí)可對財(cái)務(wù)人員進(jìn)行相關(guān)專業(yè)的職業(yè)培訓(xùn)，使得其核算能力進(jìn)一步增強(qiáng)。財(cái)務(wù)人員作為施工企業(yè)誠信經(jīng)營的基礎(chǔ)，隨著市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展的加速，對財(cái)務(wù)人員要求的職業(yè)道德水平也越來越高。

篇2

在國家“廠網(wǎng)分開”的政策實(shí)施以后，近年來各大發(fā)電公司打破地域限制，紛紛走出家門，跨地區(qū)建電廠，各發(fā)電集團(tuán)規(guī)模急劇擴(kuò)張，于是許多新電廠如雨后春筍般發(fā)展起來。其主要特點(diǎn)包括跨流域廣，涉及的行業(yè)較多，前期(或基建期)項(xiàng)目多且所處發(fā)展階段不同，地區(qū)差異大，母公司對各子公司的控制情況各異。

以上種種新情況，也給發(fā)電集團(tuán)財(cái)務(wù)部門帶來不少新問題。本文將主要探討分公司制度下的經(jīng)營，特別是財(cái)務(wù)管理模式。

一、分公司財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)的主要工作

在分公司管理模式下，分公司統(tǒng)管所屬各電廠的財(cái)務(wù)工作，分公司財(cái)務(wù)不插手各電廠具體財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)，更不能沉溺于日常業(yè)務(wù)的處理之中不能自拔。具體業(yè)務(wù)由各電廠財(cái)務(wù)自己去辦，分公司財(cái)務(wù)主要負(fù)責(zé)以下幾方面的工作：

(1)負(fù)責(zé)組織各電廠預(yù)算編制、預(yù)算審批，并監(jiān)督預(yù)算執(zhí)行情況，并依據(jù)預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行績效考核；(2)負(fù)責(zé)與電網(wǎng)協(xié)調(diào)，統(tǒng)一行動，及時(shí)回收電費(fèi)；(3)負(fù)責(zé)全分公司范圍內(nèi)貸款合同的審批簽訂工作；(4)負(fù)責(zé)全分公司范圍內(nèi)的資金調(diào)度管理工作；(5)負(fù)責(zé)全分公司統(tǒng)一財(cái)務(wù)制度的制定及監(jiān)督執(zhí)行工作；(6)負(fù)責(zé)組織全分公司范圍內(nèi)的財(cái)務(wù)報(bào)告編制、審批工作；(7)負(fù)責(zé)全分公司財(cái)務(wù)基礎(chǔ)工作檢查及審計(jì)工作；(8)負(fù)責(zé)全分公司范圍內(nèi)的財(cái)務(wù)分析工作；(9)負(fù)責(zé)全分公司范圍內(nèi)財(cái)務(wù)人員的考試考核工作。

二、分公司的資金管理模式

根據(jù)分公司發(fā)展歷程，分公司的資金管理可分三個(gè)階段：

(一)分公司籌備階段

此時(shí)不僅分公司本身還處于籌備階段，其所屬的項(xiàng)目公司還都處于電力建設(shè)前期階段，主要表現(xiàn)在沒有獨(dú)立的資金來源，前期費(fèi)主要由母公司代墊或者是就近的一個(gè)已投產(chǎn)的發(fā)電廠代墊；財(cái)務(wù)人員較少或不設(shè)財(cái)務(wù)，從代墊款的電廠借款后，支付各種前期費(fèi)用，然后憑報(bào)銷單據(jù)回有關(guān)電廠財(cái)務(wù)記賬，沖銷借款；沒有工商執(zhí)照，沒有國稅、地稅的稅務(wù)登記，由于處于籌備階段，所以一般不能取得工商執(zhí)照，因?yàn)榘础豆痉ā酚嘘P(guān)規(guī)定，籌備處是不能核準(zhǔn)登記的。正是基于以上原因，以及母公司工資，保險(xiǎn)等管理的實(shí)際需要，分公司人員的各種工資，工資附加費(fèi)由有關(guān)電廠代管。基本養(yǎng)老保險(xiǎn)，工傷保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)，醫(yī)療保險(xiǎn)、生育保險(xiǎn)，住房公積金、企業(yè)年金等(簡稱“五險(xiǎn)兩金”)由有關(guān)電廠核算，按屬地原則繳納。

這樣情況下，會產(chǎn)生種種弊端，其一是分公司資金調(diào)度受電廠限制，不能獨(dú)立運(yùn)作、自主調(diào)度資金，常常出現(xiàn)資金調(diào)度不及時(shí)情況。其二是資金管理與前期工作進(jìn)展脫節(jié)，無法真正實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)的核算監(jiān)督職能。其三是分公司支出，由有關(guān)電廠代墊，這樣處理的合理合法性受到質(zhì)疑。其四是如果分公司及各項(xiàng)目部不能完全獨(dú)立核算，由有關(guān)電廠代墊費(fèi)用，代為核算，不符合會計(jì)準(zhǔn)則的“會計(jì)主體”假設(shè)。

(二)分公司所屬項(xiàng)目核準(zhǔn)，正式成立公司，即處于基建階段

在此階段，分公司已經(jīng)至少有一個(gè)項(xiàng)目公司獲得國家發(fā)改委核準(zhǔn)，取得工商登記，正式動工，就可以取得銀行借款了。工程建設(shè)，需要大量的建設(shè)資金，除了用資本金以外，其余建設(shè)資金全部靠貸款解決。所屬項(xiàng)目公司有了資金來源，就相當(dāng)于分公司有了自己的資金來源，可自主調(diào)度資金。

(三)電力項(xiàng)目投產(chǎn)后，即進(jìn)入生產(chǎn)階段

在此階段，分公司下屬的項(xiàng)目公司投產(chǎn)發(fā)電，資金來源除了資本金及銀行貸款以外，資金來源方面又增加了電費(fèi)收入，分公司根據(jù)需要，負(fù)責(zé)與電網(wǎng)的協(xié)調(diào)工作，催收電費(fèi)，設(shè)立電費(fèi)專用賬戶，每月收回的電費(fèi)先在電費(fèi)戶歸集，然后再根據(jù)需要撥付各電廠(或項(xiàng)目公司)，按照資金計(jì)劃(或預(yù)算)及貸款合同，歸還銀行長短期借款。如果資金還有剩余，可通過和銀行做工作，提前歸還一部分長期借款、這樣可以減少企業(yè)財(cái)務(wù)費(fèi)用，降低資金使用成本，增加企業(yè)利潤總額及凈利潤。

三、分公司的會計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置及核算方法

分公司體制下，分公司不是法人，只是一級派出機(jī)構(gòu)，負(fù)責(zé)管理境內(nèi)各發(fā)電公司。我們常說“企業(yè)管理以經(jīng)營管理為核心，經(jīng)營管理又是以財(cái)務(wù)管理為核心”，因此我們?nèi)粝雽?shí)現(xiàn)分公司的管理職能，必須在分公司的統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)下開展各電廠的經(jīng)營管理工作。要實(shí)現(xiàn)分公司對各電廠經(jīng)營工作的領(lǐng)導(dǎo)，就必須施行分公司對各電廠(項(xiàng)目籌備處)財(cái)務(wù)工作的統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)。我們不妨建立一種“大財(cái)務(wù)”管理方式，即各電廠在分公司的統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)下，執(zhí)行分公司統(tǒng)一的財(cái)務(wù)規(guī)定，統(tǒng)一調(diào)度資金，統(tǒng)一編制預(yù)算及依據(jù)預(yù)算完成情況進(jìn)行績效考核。

這種財(cái)務(wù)管理體制，主要的優(yōu)勢就是：

首先是各電廠的財(cái)務(wù)工作由分公司財(cái)務(wù)部統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)，對各發(fā)電廠能實(shí)施有效的監(jiān)督和監(jiān)控。在該體制下，各電廠的主要財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)，都在分公司財(cái)務(wù)的實(shí)時(shí)監(jiān)控之下，可以充分發(fā)揮分公司的管理效能，加強(qiáng)內(nèi)部控制，極大的減少各電廠的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。

其次是能夠整合企業(yè)資源，更好的發(fā)揮整體實(shí)力。統(tǒng)一調(diào)度資金，提高資金的使用效率，降低企業(yè)財(cái)務(wù)費(fèi)用，降低企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

最后是可爭取合并計(jì)算增值稅，合理降低分公司稅負(fù)。除國務(wù)院另有規(guī)定外，企業(yè)之間不得合并交納企業(yè)所得稅。按企業(yè)所得稅法有關(guān)規(guī)定，以企業(yè)為單位繳納企業(yè)所得稅，分公司一般不能合并交納所得稅，但特殊情況，國務(wù)院另有規(guī)定，就可以這樣處理。分公司可以向所在省(市)稅務(wù)局申請，請求其所屬所有企業(yè)匯總繳納企業(yè)所得稅，這樣如果部分電廠有虧損情況，按盈利企業(yè)和虧損企業(yè)的應(yīng)納稅所得額合計(jì)金額計(jì)算應(yīng)納稅額，這樣盈虧相抵后計(jì)算的應(yīng)納稅額，小于單個(gè)企業(yè)交納的所得稅合計(jì)，可以合理降低整個(gè)分公司的稅負(fù)。特別是分公司所屬企業(yè)，多元化經(jīng)營涉及行業(yè)較多，個(gè)別企業(yè)受國家宏觀政策影響出現(xiàn)虧損時(shí)，分公司合并繳納所得稅，比各企業(yè)分別計(jì)算繳納所得稅，可以依法合理降低分公司整體稅負(fù)。目前已有某國有大型化工企業(yè)取得此項(xiàng)優(yōu)惠政策，其所屬所有境內(nèi)子公司合并計(jì)算交納企業(yè)所得稅。

四、分公司的財(cái)務(wù)人員人事管理模式

(一)實(shí)施內(nèi)部正常輪換制度

在分公司范圍內(nèi)，財(cái)務(wù)干部正常交流，對財(cái)務(wù)人員進(jìn)行正常換崗，既能提高財(cái)務(wù)人員的業(yè)務(wù)能力，又能減少舞弊的發(fā)生。

篇3

海外公司財(cái)務(wù)管理是根據(jù)企業(yè)海外生產(chǎn)經(jīng)營財(cái)務(wù)活動的特點(diǎn)，對其資金籌集、運(yùn)用、收入分配所進(jìn)行的預(yù)測、決策、計(jì)劃.控制、分析等管理工作的總稱。主要包括籌資管理、投資管理、外匯風(fēng)險(xiǎn)管理、營運(yùn)資金管理、海外稅務(wù)管理等。隨著我國“走出去”戰(zhàn)略的推行，我國企業(yè)加快了在海外投資的進(jìn)程，特別是在金融危機(jī)之后。然而在“走出去”的企業(yè)當(dāng)中，失敗的案例占據(jù)了相當(dāng)?shù)谋壤?。究其原因，海外公司?cái)務(wù)管理不善是導(dǎo)致出現(xiàn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和巨大財(cái)務(wù)損失的重要誘因之一。例如，中航油的巨額虧損、中信泰富的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)失控、中鐵建在阿聯(lián)酋的巨額浮虧。當(dāng)然，不能因?yàn)轱L(fēng)險(xiǎn)的存在便減緩“走出去”的步伐，相反應(yīng)該對我國企業(yè)海外財(cái)務(wù)管理進(jìn)行深入分析。因此，本文將結(jié)合當(dāng)前國際經(jīng)濟(jì)環(huán)境，優(yōu)化財(cái)務(wù)管理制度，從而提升企業(yè)在國際市場上的競爭力。

二、海外財(cái)務(wù)管理環(huán)境分析

財(cái)務(wù)管理環(huán)境又稱企業(yè)的理財(cái)環(huán)境，是指對企業(yè)財(cái)務(wù)活動和財(cái)務(wù)管理產(chǎn)生影響作用的企業(yè)內(nèi)外部的各種條件或要素。簡單來說，財(cái)務(wù)管理環(huán)境是指能對財(cái)務(wù)管理產(chǎn)生影響的一切因素總稱。不同企業(yè)在不同國家、不同時(shí)期的財(cái)務(wù)管理有不同的特點(diǎn)，這是因?yàn)橛绊懫髽I(yè)財(cái)務(wù)管理的環(huán)境因素有所不同。

（一）經(jīng)濟(jì)環(huán)境 主要包括：

（1）經(jīng)濟(jì)體制。經(jīng)濟(jì)體制一般認(rèn)為可以劃分為計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制和市場經(jīng)濟(jì)體制，二者的區(qū)別一般體現(xiàn)在對決策權(quán)的決定上。根據(jù)目前我國經(jīng)濟(jì)現(xiàn)狀，以及我國企業(yè)在海外大多數(shù)在所在投資國的國情來看，所采用的經(jīng)濟(jì)體制基本為市場經(jīng)濟(jì)體制。

（2）經(jīng)濟(jì)政策。經(jīng)濟(jì)政策是指國家為了調(diào)整經(jīng)濟(jì)活動所采取的各種方針政策。本文將從以下方面對海外國家的政策展開分析：一是財(cái)稅政策。首先，財(cái)稅政策會影響海外企業(yè)的資金結(jié)構(gòu)和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。針對海外經(jīng)營的企業(yè)而言，企業(yè)進(jìn)行投資所需資金主要靠自己籌措，可以表現(xiàn)為國內(nèi)母公司借款，也可以表現(xiàn)為其所在國銀行等金融機(jī)構(gòu)借入資金，還可以是海外企業(yè)自有留存資金。資金來源渠道不同，致使企業(yè)資金結(jié)構(gòu)不同，企業(yè)面臨的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)也不相同；然后，由于不同國家國情不同，其稅賦水平也不盡相同，這使得集團(tuán)對整個(gè)海外公司的財(cái)務(wù)統(tǒng)一管理難以進(jìn)行，增加了在集團(tuán)層面的調(diào)控難度。最后，所在國的財(cái)稅政策還會干預(yù)企業(yè)的具體財(cái)務(wù)運(yùn)行。例如，所在國政府會利用財(cái)稅政策干預(yù)企業(yè)的投資行為，從而鼓勵(lì)或者限制海外子公司的投資方向。這些因素勢必會影響集團(tuán)對海外子公司的財(cái)務(wù)投資的控制。二是政府金融政策。每個(gè)國家的金融政策都根據(jù)自己國家的實(shí)際情況來進(jìn)行制定。這些金融政策對企業(yè)的投資和經(jīng)營產(chǎn)生實(shí)質(zhì)性影響。例如貨幣的發(fā)行數(shù)量、信貸規(guī)模、信貸政策、利率、匯率制度水平等。這些因素不僅會影響到企業(yè)實(shí)際獲取利潤的能力，還會影響到企業(yè)進(jìn)行利潤轉(zhuǎn)移的便利性。三是產(chǎn)業(yè)政策。所在國為了推動自身行業(yè)的發(fā)展，可能對這些行業(yè)在稅收、信貸等方面給予一定的產(chǎn)業(yè)政策，例如低稅收保護(hù)、價(jià)格也會有一定保護(hù)性政策。例如：非洲國家會對本國不發(fā)達(dá)的產(chǎn)業(yè)，對外來投資實(shí)施歡迎和優(yōu)惠政策。

（二）法律制度環(huán)境 通常而言，影響海外企業(yè)投資的法律包括：企業(yè)法、稅法、證券法和金融法等，特別是稅法對企業(yè)的收益和生產(chǎn)布局有著重要影響，

（三）政治制度環(huán)境 政治制度環(huán)境不僅決定了所在國社會環(huán)境狀態(tài)，其執(zhí)行的經(jīng)濟(jì)制度更是直接影響到海外業(yè)務(wù)的開展。例如在市場經(jīng)濟(jì)體制下，政府對企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動干預(yù)較少，其經(jīng)營業(yè)務(wù)按照市場調(diào)節(jié)進(jìn)行運(yùn)作，使得其管理有著極大的自。反之在市場經(jīng)濟(jì)體制不健全的國家中，政府對企業(yè)經(jīng)營活動的干預(yù)較大，使得其管理需要考慮更多的政治和政策因素。就我國企業(yè)海外投資的現(xiàn)狀來看，大部分投資都處于政治制度環(huán)境不是很理想的地區(qū)。

（四）人口環(huán)境 一個(gè)國家和地區(qū)的人口的基本要素（數(shù)量、質(zhì)量、結(jié)構(gòu)）會在很大程度影響企業(yè)的各類投資。一般而言，隨著人口數(shù)量的增長，會擴(kuò)大社會的有效需求，也會增加投資的需求。同時(shí)隨著人口素質(zhì)的改善，即人口教育程度的提升，適齡勞動人口的技能素質(zhì)的提高，這些會使企業(yè)的人力資本要素得以增加，從而提升企業(yè)整體的經(jīng)營收益。

三、我國企業(yè)海外公司財(cái)務(wù)管理制度體系優(yōu)化方案

本文將結(jié)合我國企業(yè)海外業(yè)務(wù)開展的實(shí)際情況，從融資管理、投資管理、營運(yùn)管理、外匯風(fēng)險(xiǎn)管理、稅務(wù)管理五個(gè)維度提出我國企業(yè)海外財(cái)務(wù)管理制度體系的優(yōu)化方案。

（一）海外融資管理 相對于國內(nèi)企業(yè)而言，海外企業(yè)的海外融資擁有更為廣泛的渠道和多樣的方式。因此，海外企業(yè)財(cái)務(wù)管理需要按照權(quán)衡融資成本和風(fēng)險(xiǎn)，從而以最有利的條件籌措資金，并實(shí)現(xiàn)最佳資本結(jié)構(gòu)。

（1）海外企業(yè)融資渠道與方式選擇。雖然我國海外企業(yè)相對于國內(nèi)企業(yè)有著更多的融資渠道選擇，但由于其業(yè)務(wù)開展所在國家多為發(fā)展中國家，金融機(jī)構(gòu)素質(zhì)不高，金融市場發(fā)展緩慢，特別是缺乏有效的資本市場，因此，除了依靠國內(nèi)母公司提供資金支持外，筆者建議海外子公司可以首先考慮利用當(dāng)?shù)氐膰H化銀行或者實(shí)力較為雄厚的非銀行金融機(jī)構(gòu)來實(shí)現(xiàn)自身的融資述求。還可以考慮使用混合融資的模式，例如：由于開設(shè)海外子公司的集團(tuán)企業(yè)大多為國有或者國有控股企業(yè)，因此可以考慮利用組合信貸模式，運(yùn)用信用向本國和第三國以及當(dāng)?shù)厝浇鹑跈C(jī)構(gòu)申請組合信貸進(jìn)行融資。

（2）海外融資的基本原則與方法。首先，科學(xué)預(yù)測資金需求量。海外子公司需要根據(jù)自身的項(xiàng)目進(jìn)展?fàn)顩r制定資金預(yù)算計(jì)劃，并且需要細(xì)化到具體的需求時(shí)間點(diǎn)，因?yàn)橹挥休^為準(zhǔn)確的預(yù)測資金需求量，才能保證資金鏈的安全和預(yù)定的資金成本控制。其次，按照要從財(cái)務(wù)戰(zhàn)略管理的高度來計(jì)劃在企業(yè)價(jià)值最大基礎(chǔ)上的最優(yōu)資本結(jié)構(gòu)，還需要充分考慮企業(yè)承受經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)的能力以及合海外企業(yè)自身的特點(diǎn)和所在國的具體環(huán)境。再次，由于我國海外企業(yè)開展的項(xiàng)目主要是以基礎(chǔ)建設(shè)為主，所需資金量巨大、耗時(shí)長，因此，準(zhǔn)確掌握所需資金的時(shí)間點(diǎn)，才能保證項(xiàng)目的正常施工和完工。最后，在確定資金需求量、時(shí)間點(diǎn)、和資本機(jī)構(gòu)的基礎(chǔ)上，科學(xué)選擇資金的來源渠道。由于我國海外子公司的金融經(jīng)驗(yàn)不甚豐富，同時(shí)由于我國銀行對集團(tuán)企業(yè)有著巨大的協(xié)議信貸支持。因此，筆者建議應(yīng)該在依靠自身資金積累的基礎(chǔ)上，由集團(tuán)母公司向國內(nèi)銀行申請貸款，以滿足海外子公司的資金需要。

（二）海外投資管理 具體表現(xiàn)為：

（1）直接在海外獨(dú)資創(chuàng)建新的企業(yè)。這與企業(yè)在國內(nèi)成立獨(dú)立子公司的形式和方法是一致的。就目前我國海外投資的基本情況來看，這是我國企業(yè)在海外投資的最主要的組織形式。其優(yōu)點(diǎn)在于可以充分保障母公司對海外子公司的控制權(quán)，可以更加便利地實(shí)現(xiàn)企業(yè)集團(tuán)在全球的戰(zhàn)略，還可以利用各國之間稅負(fù)的差異，在全球范圍內(nèi)進(jìn)行稅收籌劃。缺點(diǎn)是由于部分國家對某些行業(yè)禁止外資獨(dú)立經(jīng)營。

（2）與所在國企業(yè)進(jìn)行合資或者合作經(jīng)營。選擇這一投資模式的優(yōu)勢在于：首先當(dāng)?shù)毓緦λ趪液偷貐^(qū)的法律法規(guī)、制度文化，產(chǎn)業(yè)政策、政府關(guān)系都較為熟悉，與之合作能迅速地打開當(dāng)?shù)厥袌?，從而降低風(fēng)險(xiǎn)。其次，對于所在國和所在地區(qū)的政府所禁止進(jìn)入或者限制外資進(jìn)入的行業(yè)，通過合作或者合資經(jīng)營可以直接繞開這一限制。最后，一般而言當(dāng)?shù)氐亩悇?wù)政策都會給予相關(guān)的經(jīng)濟(jì)優(yōu)惠和政策減免。缺點(diǎn)在于，由于存在文化差異和利益的博弈和紛爭，很可能導(dǎo)致在經(jīng)營管理上出現(xiàn)分歧，從而影響企業(yè)發(fā)展。

（3）跨國并購?？鐕①徶饕抢觅Y本優(yōu)勢，直接收購所在國的產(chǎn)業(yè)實(shí)體，例如，聯(lián)想收購工IMB全球個(gè)人電腦事業(yè)部，吉利收購沃爾沃都。跨國并購最明顯的優(yōu)勢是能直接利用規(guī)模經(jīng)濟(jì)和戰(zhàn)略協(xié)同效益實(shí)現(xiàn)生產(chǎn)。但是缺點(diǎn)在于：一是所在國政府可能以“國家安全”等理由禁止收購；二是在并購后對被并購企業(yè)的整合，特別是協(xié)同在文化和管理理念上的差異。

綜上所述，三種投資方式都有著固有的優(yōu)點(diǎn)和缺點(diǎn)。企業(yè)應(yīng)該結(jié)合自身的具體經(jīng)營情況和所在國的社會經(jīng)濟(jì)環(huán)境進(jìn)行對比分析，在平衡中找出滿意解。

（三）海外營運(yùn)資金管理 科學(xué)和高效的安排營運(yùn)資金，不僅可以降低資金的使用成本，還能有效的規(guī)避外匯風(fēng)險(xiǎn)。因此，需要從流量和存量兩個(gè)維度來安排營運(yùn)資金，一方面需要保障企業(yè)有足夠的營運(yùn)資金儲備以防范經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)和增加獲利機(jī)會；另一方面需要營運(yùn)資產(chǎn)存在方式之間處于最佳持有水平以增加資本收益?；诖怂季S，可以從兩個(gè)方面實(shí)施措施：一是加強(qiáng)對流動資產(chǎn)和負(fù)債的管理， 特別是需要利用所在國的商業(yè)信用，提升資金短期周轉(zhuǎn)效率。二是減少資金的不合理占用。當(dāng)前部分企業(yè)為了開拓海外市場，追求市場占有率，經(jīng)常采用賒銷方式，從而造成應(yīng)收賬款的管理效率低下。這需要集團(tuán)對海外子公司應(yīng)收賬款的管理效率列為考核重點(diǎn)，以激勵(lì)其管理層主動提升應(yīng)收賬款的管理效率。

（四）外匯風(fēng)險(xiǎn)管理 在集團(tuán)的外匯風(fēng)險(xiǎn)管理中，海外子公司需要結(jié)合自身的業(yè)務(wù)開展情況和財(cái)務(wù)狀況，在對外匯信息科學(xué)預(yù)測的基礎(chǔ)上，實(shí)施綜合性的風(fēng)險(xiǎn)管理方案。通常而言，可以從內(nèi)部管控與外部管理兩方面進(jìn)行設(shè)計(jì)：

（1）海外子公司外匯風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部管控措施。這里最重要的是選擇符合子公司情況和所在國國情的計(jì)價(jià)貨幣，這也是企業(yè)規(guī)避外匯風(fēng)險(xiǎn)的最基本方法。一是選擇人民幣計(jì)價(jià)。隨著我國金融市場的開發(fā)和人民幣國際化程度的提升，形成了一些區(qū)域性的人民幣結(jié)算，例如東南亞、中亞等地區(qū)。因此，在人民幣市場化比較高的地區(qū)或者我國與所在國有貨幣互換性協(xié)議的地區(qū)選擇人民幣計(jì)價(jià)。例如印尼、新西蘭、阿根廷等。二是選擇可自由兌換貨幣計(jì)價(jià)。企業(yè)可以根據(jù)其經(jīng)營的實(shí)際情況選擇一種或者幾種硬貨幣計(jì)價(jià)，這不僅有利于資金的調(diào)度，還可以轉(zhuǎn)移貨幣的匯價(jià)風(fēng)險(xiǎn)。在開展對外貿(mào)易中，應(yīng)遵循“收硬付軟”的基本原則，即做到對資產(chǎn)和債權(quán)類以硬通貨進(jìn)行計(jì)價(jià)，而對于出口和債務(wù)類以軟貨幣進(jìn)行計(jì)價(jià)。

（2）企業(yè)的外匯風(fēng)險(xiǎn)的外部管理。具體表現(xiàn)在：一是充分利用國際信貸。作為現(xiàn)代金融行業(yè)中的一種融資方式，國際信貸可以實(shí)現(xiàn)貨幣資金的預(yù)收回籠，從而使得企業(yè)能很好地規(guī)避外匯風(fēng)險(xiǎn)。利用國際信貸規(guī)避外匯風(fēng)險(xiǎn)主要是指利用出口信貸、福費(fèi)延和保付等方法。通過這一方式雖然企業(yè)需要支付一定的手續(xù)費(fèi)和利息，但是可以十分有效地降低外匯風(fēng)險(xiǎn)損失。二是合理利用金融衍生工具規(guī)避外匯風(fēng)險(xiǎn)。套期保值是企業(yè)利用國際金融市場上的各類金融衍生工具來規(guī)避外匯風(fēng)險(xiǎn)。但需要注意的是，如果操作不當(dāng)，不僅不能有效地規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，還有可能進(jìn)一步放大風(fēng)險(xiǎn)。因此，母公司需要子公司采用金融衍生工具進(jìn)行嚴(yán)格管控。

（五）海外稅收管理 隨著我國企業(yè)對外投資的規(guī)模日益擴(kuò)大，海外稅收管理需要成為整個(gè)海外財(cái)務(wù)管理的重要內(nèi)容，通過科學(xué)籌劃，可以實(shí)現(xiàn)資金的節(jié)省和利潤的增加。在充分利用海外國家之間的稅收協(xié)定、所在國為吸引外資而采取的優(yōu)惠政策實(shí)現(xiàn)納稅減免等政策進(jìn)行稅收優(yōu)化管理職務(wù)還可以借鑒目前國際上流行的國際稅收策略和方法：一是設(shè)立避稅子公司，即在那些提供較低稅率或者稅收優(yōu)惠的國家設(shè)立子公司，將利潤轉(zhuǎn)移到該子公司；二是利用轉(zhuǎn)移定價(jià)將通過高進(jìn)價(jià)、低銷價(jià)的方式將企業(yè)利潤轉(zhuǎn)移到那些提供較低稅率或者稅收優(yōu)惠的國家。

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2006年第9期。

篇4

關(guān)鍵詞:企業(yè)集團(tuán)子公司 財(cái)務(wù)管理 財(cái)務(wù)內(nèi)控制度

社會主義市場經(jīng)濟(jì)以來，我國企業(yè)發(fā)展步伐明顯加快，面對競爭的全球化，企業(yè)根據(jù)自身的發(fā)展戰(zhàn)略需要，紛紛設(shè)立了自己的子公司，積極提升自身的競爭力和戰(zhàn)斗力，力求能在經(jīng)濟(jì)全球化競爭中占有自己的一席之地。隨著企業(yè)以及社會經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，這已成為了必然的發(fā)展趨勢。企業(yè)設(shè)立子公司能夠提高自身的市場競爭力，但與此同時(shí)，子公司的財(cái)務(wù)管理以及財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度的實(shí)施也是企業(yè)面臨的一大難題。下面我們將對子公司財(cái)務(wù)管理的現(xiàn)狀進(jìn)行分析，并提出如何加強(qiáng)子公司財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度的實(shí)施。

一、 企業(yè)設(shè)立集團(tuán)子公司的必要性

20世紀(jì)90年代以來，在經(jīng)濟(jì)全球化的總體背景下，全球競爭化也演變得越來越激烈，企業(yè)正面臨著前所未有的機(jī)遇和挑戰(zhàn)，為了能適應(yīng)經(jīng)濟(jì)全球化，企業(yè)都在對自身的經(jīng)營發(fā)展戰(zhàn)略進(jìn)行不斷的調(diào)整，子公司的發(fā)展成為必然。

(一)提高了企業(yè)的市場競爭力

企業(yè)集團(tuán)子公司的設(shè)立，提高了企業(yè)在設(shè)立子公司當(dāng)?shù)氐膶?shí)際競爭力。在經(jīng)濟(jì)全球化的影響下，企業(yè)的發(fā)展不可能只集中在一個(gè)地理位置，集團(tuán)子公司的設(shè)立，能夠更加切實(shí)地了解當(dāng)?shù)氐氖袌觯私猱?dāng)?shù)乩习傩栈蚱髽I(yè)的實(shí)際需求，明確企業(yè)在當(dāng)?shù)厮哂械膬?yōu)勢和所面臨的挑戰(zhàn)，進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評估，制定更加具有競爭力、說服力的實(shí)施方案，以便完成企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)。

(二)有利于增強(qiáng)企業(yè)的全球競爭力

隨著企業(yè)的發(fā)展壯大，企業(yè)設(shè)立的子公司也越來越多，對子公司設(shè)立當(dāng)?shù)氐南嚓P(guān)資源的使用也能達(dá)到最佳的使用效率，相關(guān)資源的合理運(yùn)用，擴(kuò)大了企業(yè)的投資規(guī)模、市場占有率和市場份額，成為母公司重要的利潤來源，使母公司的經(jīng)濟(jì)水平得到提高，而企業(yè)市場競爭力的提高也在一定程度上促進(jìn)了企業(yè)的全球化發(fā)展，使企業(yè)的全球競爭力的整體水平得到了很大程度的提升。

二、 企業(yè)集團(tuán)子公司財(cái)務(wù)管理的現(xiàn)狀

近幾年來，隨著大多數(shù)企業(yè)開始對企業(yè)進(jìn)行集團(tuán)化經(jīng)營與管理，對集團(tuán)內(nèi)部控制管理的要求也就越來越高，同時(shí)，如何減小集團(tuán)子公司經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)也成為企業(yè)關(guān)注的焦點(diǎn)。子公司財(cái)務(wù)管理現(xiàn)狀令人堪憂。

(一)內(nèi)控制度不健全，協(xié)調(diào)困難

由于企業(yè)進(jìn)行集團(tuán)經(jīng)營和管理，規(guī)模擴(kuò)張得特別快，而母公司只注重規(guī)模的擴(kuò)展，卻沒有對子公司進(jìn)行統(tǒng)一的管理和控制，子公司內(nèi)部控制制度不健全、不完善，缺乏確實(shí)可行的規(guī)章制度，很多的規(guī)定只是一個(gè)初步的原則框架，缺乏詳細(xì)的、系統(tǒng)的規(guī)章制度，內(nèi)部控制制度流于形式化，缺乏嚴(yán)肅性，工作人員還是沒有一個(gè)可以依據(jù)的行為準(zhǔn)則標(biāo)準(zhǔn)，內(nèi)部管理制度形同虛設(shè)，子公司資源利用不合理、工作流程不清晰、業(yè)務(wù)重復(fù)等問題的出現(xiàn)給企業(yè)發(fā)展帶來阻礙，又由于企業(yè)權(quán)責(zé)劃分不明確，在解決問題過程中，令內(nèi)部協(xié)調(diào)十分困難。

(二)缺乏優(yōu)秀的企業(yè)管理文化

企業(yè)管理者的素質(zhì)高低，直接影響著企業(yè)文化的建設(shè)工作，很多企業(yè)沒有重視到企業(yè)文化的重要性，使企業(yè)文化建設(shè)工作流于形式，沒有辦法發(fā)揮出企業(yè)文化的強(qiáng)大功能作用。子公司是由母公司設(shè)立的，所以，出現(xiàn)了不少的裙帶關(guān)系，有一定數(shù)量的工作人員，沒有進(jìn)行過相關(guān)的崗位選拔，而是直接依靠與母公司的裙帶關(guān)系走后門進(jìn)來的，工作效率十分低下，缺乏責(zé)任意識，沒有責(zé)任心，對財(cái)務(wù)管理的內(nèi)部控制重要性認(rèn)識不到位，直接影響了企業(yè)集團(tuán)子公司財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制的優(yōu)化。

(三)信息資源達(dá)不到共享狀態(tài)

企業(yè)集團(tuán)發(fā)展規(guī)模越來越大，地域分布越來越廣，子公司數(shù)量越多，企業(yè)的經(jīng)營狀況越復(fù)雜，企業(yè)無法及時(shí)、有效的掌握子公司的實(shí)際財(cái)務(wù)信息，信息資源根本達(dá)不到共享的狀態(tài)，而且，有很多的子公司為了維護(hù)自身的利潤，瞞報(bào)實(shí)際情況，甚至提供虛假的信息，致使企業(yè)匯總收集的情況失真，直接影響了企業(yè)對子公司決策的科學(xué)性和合理性。

(四)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度缺乏有效的監(jiān)督與管理

子公司的成立較晚，與母公司相比，在財(cái)務(wù)管理上，子公司的財(cái)務(wù)內(nèi)控制度缺乏有效的監(jiān)督與管理，沒有與企業(yè)的內(nèi)部控制腳步相一致，加上子公司本身的財(cái)務(wù)內(nèi)控制度不健全，監(jiān)督檢查并未得到很好的落實(shí)。

三、 如何更好的實(shí)行企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度

(一)制定健全的內(nèi)部控制制度

企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)控制度在企業(yè)的財(cái)務(wù)管理中起著至關(guān)重要的作用，所以，為了脫離企業(yè)集團(tuán)子公司財(cái)務(wù)管理的困境，制訂健全的、完善的內(nèi)部控制制度是十分重要的，讓工作人員有可以參照的規(guī)章制度。

(二)完善財(cái)務(wù)組織結(jié)構(gòu)，科學(xué)進(jìn)行權(quán)責(zé)劃分

科學(xué)合理的組織結(jié)構(gòu)是企業(yè)實(shí)施財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的前提，在加強(qiáng)子公司財(cái)務(wù)內(nèi)控制度過程中，要明確子公司的職責(zé)、優(yōu)化子公司的工作流程、建立科學(xué)合理的適合子公司的財(cái)務(wù)管理模式，將權(quán)責(zé)劃分明確，加強(qiáng)財(cái)務(wù)人員的內(nèi)控意識，讓財(cái)務(wù)人員明確自己在財(cái)務(wù)內(nèi)控制度上的重大責(zé)任，確保企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的順利實(shí)行。

(三)加強(qiáng)員工教育，提高財(cái)務(wù)人員素質(zhì)

為了防止企業(yè)集團(tuán)子公司財(cái)務(wù)管理的困境出現(xiàn)，從根本上就是要加強(qiáng)對財(cái)務(wù)人員的教育，提高財(cái)務(wù)人員的素質(zhì)，對財(cái)務(wù)人員進(jìn)行崗前知識培訓(xùn)，在工作過程中進(jìn)行職業(yè)道德規(guī)范思想的傳輸，堅(jiān)持以人為本的原則，充分調(diào)動財(cái)務(wù)人員的積極性，對財(cái)務(wù)人員進(jìn)行系統(tǒng)、有效的培訓(xùn)，讓財(cái)務(wù)人員能夠更好地運(yùn)用新的財(cái)務(wù)知識發(fā)揮到工作中去。構(gòu)建和諧優(yōu)秀的企業(yè)文化環(huán)境，讓企業(yè)員工在優(yōu)秀的企業(yè)文化背景下發(fā)揮出更多的創(chuàng)造力和潛能，通過企業(yè)文化感化、企業(yè)員工教育，增強(qiáng)企業(yè)的凝聚力、向心力，給員工營造出歸屬感，最終能夠有效提高企業(yè)財(cái)務(wù)的內(nèi)部控制力度，完善企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度。

(四)建立完善的監(jiān)督檢查體系

在實(shí)行財(cái)務(wù)內(nèi)控制度過程中，除了要健全企業(yè)內(nèi)部控制制度外，還要建立完善的監(jiān)督檢查體系，兩者相互影響、相互作用，才能使企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的作用得到最大限度地發(fā)揮。加大檢查監(jiān)督力度，做到從根源上發(fā)現(xiàn)問題、解決問題，內(nèi)部檢查比外部檢查更容易實(shí)施，同時(shí)也更具有監(jiān)督檢查管理的作用，監(jiān)督檢查人員要堅(jiān)持監(jiān)督與檢查同時(shí)進(jìn)行，兩手抓，兩手都要硬。

(五)建立評價(jià)體系，實(shí)行風(fēng)險(xiǎn)評估

由于財(cái)務(wù)內(nèi)控在公司財(cái)務(wù)管理過程中發(fā)揮著最基礎(chǔ)的作用，因此，建立科學(xué)合理的評價(jià)體系是十分必要的，評級體系不僅能為評價(jià)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度提供重要的理論依據(jù)，細(xì)致全面的財(cái)務(wù)內(nèi)部評價(jià)體系對財(cái)務(wù)內(nèi)部控制和公司財(cái)務(wù)管理是十分重要的，通過建立財(cái)務(wù)內(nèi)控評價(jià)體系，方便企業(yè)全系統(tǒng)的、全面的了解子公司財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的執(zhí)行情況；同時(shí)，提高子公司的風(fēng)險(xiǎn)評估意識，盡可能的規(guī)避和防范風(fēng)險(xiǎn)，使子公司財(cái)務(wù)內(nèi)控制度發(fā)揮應(yīng)有的作用，讓企業(yè)集團(tuán)子公司的財(cái)務(wù)管理步入正軌。

四、結(jié)束語

隨著經(jīng)濟(jì)全球化的不斷升級，子公司對企業(yè)集團(tuán)的重要性也越來越明顯，從子公司的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制情況和子公司的財(cái)務(wù)管理所取得的成果不難看出，子公司的財(cái)務(wù)內(nèi)控制度是子公司財(cái)務(wù)管理工作的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，子公司財(cái)務(wù)內(nèi)控制度一旦發(fā)生問題，必然影響到子公司的財(cái)務(wù)管理工作的成果，甚至還影響著企業(yè)集團(tuán)的發(fā)展，為了不讓企業(yè)集團(tuán)子公司陷入財(cái)務(wù)管理的困境，迫切地需要企業(yè)制定健全、完善的財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度，切實(shí)的維護(hù)公司財(cái)務(wù)工作的正常運(yùn)營，實(shí)現(xiàn)公司的發(fā)展目標(biāo)，為企業(yè)的健康發(fā)展保駕護(hù)航。

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篇5

一、中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理概述

對于中小企業(yè)進(jìn)行準(zhǔn)確的界定，明確財(cái)務(wù)管理的內(nèi)涵以及中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理的重要意義，可以更好的去分析中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理問題，從而制定更加有針對性以及實(shí)效性的企業(yè)財(cái)務(wù)管理策略，從而實(shí)現(xiàn)中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平的提升。

1.中小企業(yè)界定

中小企業(yè)本身是一個(gè)相對概念，中小企業(yè)的界定標(biāo)準(zhǔn)隨著時(shí)代的變化而不斷調(diào)整，一般來說中小企業(yè)界定一般都從企業(yè)資產(chǎn)規(guī)模、雇員數(shù)量以及營業(yè)收入等幾個(gè)維度來進(jìn)行中小企業(yè)界定。同時(shí)行業(yè)的不同，中小企業(yè)的界定標(biāo)準(zhǔn)也不同，我國工信部根據(jù)我國各行各業(yè)的情況對于中小企業(yè)的界定標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行具體界定，例如工業(yè)企業(yè)中小企業(yè)的界定標(biāo)準(zhǔn)就是從業(yè)人數(shù)1000以下或者營業(yè)收入4億以下。我國企業(yè)數(shù)量中，中小企業(yè)占到99%以上，數(shù)量則多達(dá)上千萬，中小企業(yè)創(chuàng)造了我國產(chǎn)值1/2強(qiáng)，吸納了社會就業(yè)總數(shù)的80%左右，由此可見中小企業(yè)的重要作用。

2.財(cái)務(wù)管理內(nèi)涵

財(cái)務(wù)管理是指在一定財(cái)務(wù)管理目標(biāo)引導(dǎo)下，根據(jù)企業(yè)財(cái)務(wù)管理原則，合理安排財(cái)務(wù)管理活動，控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的活動。財(cái)務(wù)管理的內(nèi)涵主要包括籌資管理、投資管理、營運(yùn)資金管理以及利潤分配管理，籌資管理方面就是要在籌資規(guī)模、籌資渠道、籌資結(jié)構(gòu)等方面進(jìn)行優(yōu)化，確保能夠低成本籌集到經(jīng)營所需要的資金，從而給企業(yè)經(jīng)營提供保障。投資管理就是企業(yè)投資項(xiàng)目選擇、投資規(guī)模確定、投資風(fēng)險(xiǎn)評價(jià)等，確保企業(yè)投資收益，減少企業(yè)投資風(fēng)險(xiǎn)。營運(yùn)資金管理就是企業(yè)營運(yùn)中，保持合理的現(xiàn)金持有量，利潤分配管理就是處理好消費(fèi)以及積累之間的關(guān)系，合理分配利潤，既保證企業(yè)有持續(xù)發(fā)展的基金，又要保證投資者的基本利益。

3.中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理意義

中小企業(yè)開展財(cái)務(wù)管理的重要意義主要幾種體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：首先財(cái)務(wù)管理水平的提升可以幫助中小企業(yè)更好的控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，這是企業(yè)財(cái)務(wù)管理活動最主要的作用，企業(yè)在經(jīng)營中財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是企業(yè)最主要的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)之一，如果財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)不能夠被控制可承受的范圍之內(nèi)，直接就會導(dǎo)致企業(yè)倒閉，通過財(cái)務(wù)管理，可以統(tǒng)籌安排好各項(xiàng)財(cái)務(wù)管理活動，從而有效的控制財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)。其次就是為企業(yè)正常經(jīng)營運(yùn)轉(zhuǎn)提供財(cái)務(wù)保障，財(cái)務(wù)資源是任何一個(gè)企業(yè)正常運(yùn)轉(zhuǎn)的基礎(chǔ)資源，通過財(cái)務(wù)管理可以為企業(yè)經(jīng)營管理提供所需要的各種資源，從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)的更好發(fā)展。最后就是提升企業(yè)財(cái)務(wù)收益，通過財(cái)務(wù)管理活動的有效開展，可以進(jìn)一步的改善企業(yè)財(cái)務(wù)收益，減少財(cái)務(wù)成本支持，帶來企業(yè)盈利能力的提升。

二、中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理問題

中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平整體偏低，企業(yè)財(cái)務(wù)管理理念、管理制度、管理手段、管理人才以及管理評價(jià)等方面都存在較多問題，這些問題直接拖累了中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平，放大了企業(yè)的財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)。

1.財(cái)務(wù)管理理念滯后

中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理理念滯后比較普遍，理念層面的滯后直接導(dǎo)致了財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作出現(xiàn)了一定失誤。很多中小企業(yè)經(jīng)營壓力較大，企業(yè)經(jīng)營者的主要精力都放在了產(chǎn)品生產(chǎn)、市場營銷等環(huán)節(jié)，對于財(cái)務(wù)管理工作重視不足，此項(xiàng)工作被邊緣化的趨勢非常明顯。還有就是財(cái)務(wù)管理理念存在一些偏差，舉例而言，很多中小企業(yè)一味的強(qiáng)調(diào)財(cái)務(wù)收入，忽視財(cái)務(wù)支出，只看到高收益，卻忽視高風(fēng)險(xiǎn)，只看到籌資風(fēng)險(xiǎn)、投資風(fēng)險(xiǎn)，卻忽視經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)、存貨風(fēng)險(xiǎn)，這些理念層面的偏差直接就會導(dǎo)致財(cái)務(wù)管理水平的下降。例如一些中小企業(yè)營收雖然持續(xù)增長，但是壞賬風(fēng)險(xiǎn)卻快速增加，這導(dǎo)致了財(cái)務(wù)目標(biāo)很難實(shí)現(xiàn)。

2.財(cái)務(wù)管理制度缺失

財(cái)務(wù)管理工作的復(fù)雜性以及專業(yè)性要求需要有完善的相關(guān)制度來規(guī)范這一工作的開展，這樣才能夠有效的提升這一工作的效果，反之如果沒有完善的制度，則往往意味著這一工作開展將會的受到很大的影響，其規(guī)范性會受到很大沖擊。中小企業(yè)因?yàn)橥鶎τ谪?cái)務(wù)管理工作重視不足，因此導(dǎo)致了財(cái)務(wù)管理制度的缺失，企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作基本上就是領(lǐng)導(dǎo)意志發(fā)揮主要作用，財(cái)務(wù)管理具體工作沒有一個(gè)完善的制度來進(jìn)行規(guī)范，這放大了個(gè)人意志所導(dǎo)致的財(cái)務(wù)管理活動的不規(guī)范，這給企業(yè)財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生埋下了隱患。

3.財(cái)務(wù)管理手段低效

財(cái)務(wù)管理效果如何很大程度上取決于財(cái)務(wù)管理手段是否恰當(dāng)，財(cái)務(wù)管理手段得當(dāng)則意味著效果的提升，如果手段不當(dāng)?shù)脑挘茈y有效識別、控制、防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。目前很多中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理手段還比較落后，效度不高，難以滿足財(cái)務(wù)管理工作有效開展的需要。中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理手段方面更多的是采用定性分析、經(jīng)驗(yàn)判斷等手段，舉例而言，在投資風(fēng)險(xiǎn)分析方面，就是簡單的憑借個(gè)人經(jīng)驗(yàn)進(jìn)行主觀判斷，實(shí)踐證明，這種財(cái)務(wù)管理手段，很難準(zhǔn)確的把握財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)大小，據(jù)此進(jìn)行財(cái)務(wù)管理決策，財(cái)務(wù)管理效果自然就會受到負(fù)面影響。

4.財(cái)務(wù)管理人才匱乏

中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員嚴(yán)重匱乏，因?yàn)閷τ谪?cái)務(wù)管理財(cái)務(wù)工作重視不足，加上企業(yè)很難憑借薪酬、發(fā)展空間等方面的優(yōu)勢吸引到優(yōu)秀的財(cái)務(wù)管理人才加盟，因此就導(dǎo)致了企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員不能夠很少的勝任財(cái)務(wù)管理工作。調(diào)查發(fā)現(xiàn)，目前大部分中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員都缺少財(cái)務(wù)管理方面的專業(yè)知識以及技能，缺少財(cái)務(wù)管理專業(yè)背景，在財(cái)務(wù)管理工作中更多是掌握了一般性的工作，但是卻很難的勝任更加復(fù)雜的財(cái)務(wù)管理工作。這種人才層面的匱乏，使得中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作效果受到了很大的負(fù)面影響，拉低了財(cái)務(wù)管理水平。

5.財(cái)務(wù)管理評價(jià)落后

中小企業(yè)在財(cái)務(wù)管理評價(jià)方面比較落后，對于現(xiàn)有的財(cái)務(wù)管理活動很少開展有效的評價(jià)，結(jié)果就導(dǎo)致了財(cái)務(wù)管理活動中存在的很多問題不能夠及時(shí)的被發(fā)現(xiàn)，財(cái)務(wù)管理水平始終處于低位，財(cái)務(wù)管理成為了企業(yè)發(fā)展的短板。中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理評價(jià)的落后主要體現(xiàn)對于財(cái)務(wù)管理的評價(jià)主要就是財(cái)務(wù)結(jié)果層面的評價(jià)，忽視財(cái)務(wù)管理的合規(guī)性，結(jié)果導(dǎo)向的財(cái)務(wù)評價(jià)，不利于發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理方面的深層次問題，無助于面向未來進(jìn)行財(cái)務(wù)管理的改善。

三、中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理策略

針對中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理中存在的具體問題，本文認(rèn)為要想提升企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平，必須要在全面掌握財(cái)務(wù)管理內(nèi)涵的基礎(chǔ)之上，意識到財(cái)務(wù)管理的重要意義，并重點(diǎn)做好以下幾個(gè)方面的工作，從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平的提升。

1.更新財(cái)務(wù)管理理念

中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理理念方面需要做到與時(shí)俱進(jìn)，在對于企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作重要性有一個(gè)基本認(rèn)知的情況下，扭轉(zhuǎn)認(rèn)知方面對于企業(yè)財(cái)務(wù)管理的錯(cuò)誤認(rèn)知，從而能夠在正確的理念指導(dǎo)之下，開展財(cái)務(wù)管理工作，實(shí)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作效果的改善。中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理者在財(cái)務(wù)管理認(rèn)識方面，關(guān)鍵就是要樹立起來全面風(fēng)險(xiǎn)理念，意識到的籌資、投資等各項(xiàng)管理活動中存在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，在財(cái)務(wù)管理中意識到收益以及風(fēng)險(xiǎn)之間的對應(yīng)關(guān)系。財(cái)務(wù)管理重要工作中要做到穩(wěn)健，切忌脫離企業(yè)實(shí)際情況，導(dǎo)致企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的加劇。

2.完善財(cái)務(wù)管理制度

中小企業(yè)在財(cái)務(wù)管理制度方面需要不斷完善，針對企業(yè)財(cái)務(wù)管理中存在的各種問題，他用過制定良好的財(cái)務(wù)管理制度讓財(cái)務(wù)管理工作更加標(biāo)準(zhǔn)化，減少人為因素的導(dǎo)致的管理差錯(cuò)。在企業(yè)財(cái)務(wù)管理制度完善方面，需要注意財(cái)務(wù)管理目標(biāo)、財(cái)務(wù)管理崗位職責(zé)的具體分析，結(jié)合財(cái)務(wù)管理工作的需要來制定財(cái)務(wù)管理制度。財(cái)務(wù)管理制度完善中，要注意財(cái)務(wù)管理制度本身的具體性以及可操作性，同時(shí)還要確保制度能夠全面貫徹落實(shí)。

3.創(chuàng)新財(cái)務(wù)管理手段

在財(cái)務(wù)管理手段方面，中小企業(yè)需要注意財(cái)務(wù)管理手段創(chuàng)新，積極引入更加有效的財(cái)務(wù)管理手段，從具體方法來說，關(guān)鍵是要引入定量分析、全面控制、預(yù)算管理等更加有效的方法，舉例而言，在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評估分析方面，中小企業(yè)可以設(shè)計(jì)各種定量分析模式，通過這些定量分析模型來全面的去把握財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)。在財(cái)務(wù)管理手段創(chuàng)新方面還需要鼓勵(lì)財(cái)務(wù)管理人員去主動探索創(chuàng)新，從而實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理工作的更加有效。

4.引進(jìn)財(cái)務(wù)管理人員

中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理中應(yīng)該高度重視財(cái)務(wù)管理人員隊(duì)伍建設(shè)，一方面要注意加強(qiáng)相關(guān)財(cái)務(wù)管理人員引進(jìn)，重點(diǎn)招聘企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作緊缺人才，引進(jìn)具有財(cái)務(wù)管理方面豐富知識以及專業(yè)能力人員，壯大企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員隊(duì)伍。另外一方面則需要加強(qiáng)在崗財(cái)務(wù)管理人員的知識以及技能培訓(xùn)，讓員工具有勝任財(cái)務(wù)管理工作崗位需要的能力，在培訓(xùn)方面，可以采用脫產(chǎn)以及在職相結(jié)合的培訓(xùn)模式，讓員工能夠在財(cái)務(wù)管理崗位上做到游刃有余，切實(shí)減少企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作不規(guī)范。

5.注重財(cái)務(wù)管理評價(jià)

中小企業(yè)需要加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理評價(jià)，借助于財(cái)務(wù)管理評價(jià)這一手段來準(zhǔn)確的分析以及把握財(cái)務(wù)管理中存在的具體問題，然后制定有效的財(cái)務(wù)管理改進(jìn)策略。在財(cái)務(wù)管理評價(jià)方面，中小企業(yè)不僅僅要注意財(cái)務(wù)結(jié)果的評價(jià)，同時(shí)還要注意財(cái)務(wù)活動合規(guī)性的評價(jià)，通過評價(jià)活動引導(dǎo)、規(guī)范財(cái)務(wù)管理人員的活動，確保財(cái)務(wù)管理各項(xiàng)工作能夠更加規(guī)范有效。

篇6

一、國有企業(yè)財(cái)務(wù)管理中存在的四大方面問題

（1）財(cái)務(wù)管理業(yè)務(wù)知識更新慢、缺乏創(chuàng)新意識。財(cái)務(wù)部門重會計(jì)核算而輕財(cái)務(wù)管理，未真正發(fā)揮財(cái)務(wù)管理作用。因理論基礎(chǔ)薄弱，財(cái)務(wù)管理的觀念滯后，故創(chuàng)新意識不強(qiáng)。網(wǎng)上繼續(xù)教育走形式，課件播完了，卻沒聽進(jìn)去，未達(dá)到應(yīng)有效果。由于平時(shí)的培訓(xùn)較少，不能及時(shí)有效的執(zhí)行最新的財(cái)稅政策及最新的會計(jì)準(zhǔn)則，造成業(yè)務(wù)知識老化。財(cái)務(wù)人員很少參與或過問企業(yè)決策，無法深刻理會企業(yè)財(cái)務(wù)決策的實(shí)質(zhì)，在實(shí)際工作中導(dǎo)致執(zhí)行失誤或與決策有偏差。

（2）財(cái)務(wù)管理制度完善，但執(zhí)行力不足，造成會計(jì)信息失真。國有企業(yè)財(cái)務(wù)管理制度相對比較完善，但流于形式，吃大鍋飯現(xiàn)象嚴(yán)重，由于績效考核未分解到個(gè)人，責(zé)任心普遍不強(qiáng)，造成執(zhí)行力不足。審計(jì)是為了更好地規(guī)范和完善制度，整改后促進(jìn)企業(yè)發(fā)展。有的企業(yè)搞“一言堂”，領(lǐng)導(dǎo)權(quán)力凌駕于制度之上，內(nèi)部審計(jì)不被重視，而社會審計(jì)由于受利益影響，往往按企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)的意圖處理業(yè)務(wù)。由于財(cái)務(wù)管理制度執(zhí)行力不足，再加上監(jiān)督失效，一些國有企業(yè)會計(jì)核算隨意性較大，造成會計(jì)科目使用隨意，低估成本，利潤虛高，會計(jì)信息失真。 “應(yīng)收賬款”有增無減，數(shù)額龐大，不良資產(chǎn)長期掛賬，企業(yè)重視營業(yè)收入不重視凈利潤，資金極度困難，甚至出現(xiàn)有利潤，無現(xiàn)金，難以支付到期債務(wù)的現(xiàn)象。

（3）內(nèi)控設(shè)計(jì)執(zhí)行失效，資金管理不善。國有企業(yè)內(nèi)控機(jī)制缺乏造成企業(yè)資金的流向與控制脫節(jié)，體外循環(huán)嚴(yán)重，形成不良后果。例如，由于企業(yè)營運(yùn)資金不足，回款困難，融資成為補(bǔ)充資金的主要方式，未經(jīng)科學(xué)論證，只要能融到資金而不考慮籌資成本高低或債務(wù)危機(jī)等籌資風(fēng)險(xiǎn)，造成資本結(jié)構(gòu)不合理或無效融資。因企業(yè)投資隨意性大，造成盲目擴(kuò)張或喪失發(fā)展機(jī)遇，只關(guān)注資產(chǎn)規(guī)模及銷售額，不關(guān)注凈利潤或投資收益，投資項(xiàng)目往往收益率低下，存在資金鏈斷裂或資本使用效益低等投資風(fēng)險(xiǎn)。因資金配置不合理，使國有企業(yè)存在財(cái)務(wù)支付困難或資金冗余等財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。因資金的收支隨意性大，缺乏統(tǒng)一的控制，財(cái)務(wù)制度流于形式，造成資金使用混亂，出現(xiàn)以新貸還舊貸來維持企業(yè)經(jīng)營的現(xiàn)象。

（4）管理效率低下，造成資源浪費(fèi)。國有企業(yè)長期處于政府的羽翼之下，管理意識淡薄導(dǎo)致管理效率低下，直接造成了管理粗放、資源浪費(fèi)、經(jīng)濟(jì)效益低迷，成本超支的惡性循環(huán)。造成這種現(xiàn)象的原因主要是：一是因資源配置不合理，再加上監(jiān)管不善，造成盲目購置，購置后卻使用效率不高。二是國有資產(chǎn)沒有按照規(guī)定的權(quán)限申報(bào)審批，就隨意轉(zhuǎn)讓、出售，造成國有財(cái)產(chǎn)流失嚴(yán)重。三是未經(jīng)科學(xué)論證就盲目進(jìn)行投資，擅自對外擔(dān)保，造成資源流失。

二、國有企業(yè)財(cái)務(wù)管理中存在的四大問題對應(yīng)的改善措施

為了更好地適應(yīng)現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，實(shí)現(xiàn)國有資產(chǎn)保值、增值，針對前面提到的國有財(cái)務(wù)管理存在的四大問題提出以下幾點(diǎn)改善措施：

（1）轉(zhuǎn)變財(cái)務(wù)管理觀念、提高業(yè)務(wù)水平，提升整體素質(zhì)。財(cái)務(wù)人員應(yīng)與時(shí)俱進(jìn)、轉(zhuǎn)變觀念，應(yīng)把工作重點(diǎn)轉(zhuǎn)移到事前預(yù)防，事中監(jiān)控上來，而不是等出了事才開始分析查找原因，引起重視。財(cái)務(wù)人員應(yīng)不斷提高業(yè)務(wù)知識及綜合素質(zhì)，使自己成為“一專多能”的復(fù)合型人才，而解決這一矛盾的辦法就是要堅(jiān)持多元化的培訓(xùn)。使持續(xù)性的后續(xù)教育成為常態(tài)，而不能當(dāng)作階段性的工作時(shí)松時(shí)緊。財(cái)務(wù)部門應(yīng)提高后續(xù)教育力度，把后續(xù)教育工作放在重要位置并納入績效考核。財(cái)務(wù)人員應(yīng)加強(qiáng)職業(yè)道德教育，在不斷提高業(yè)務(wù)水平的同時(shí)增強(qiáng)職業(yè)判斷能力、溝通協(xié)調(diào)能力、開拓創(chuàng)新能力。財(cái)務(wù)人員為了提高財(cái)會工作效率，應(yīng)積極完善財(cái)務(wù)信息化建設(shè)。通過參與企業(yè)的經(jīng)營活動，加強(qiáng)預(yù)測、分析能力，提高經(jīng)濟(jì)運(yùn)行分析水平，為領(lǐng)導(dǎo)決策提供準(zhǔn)確的數(shù)據(jù)支持。只有財(cái)務(wù)隊(duì)伍整體素質(zhì)提高了，才能為財(cái)務(wù)管理創(chuàng)造一個(gè)綠色環(huán)境，才能有利于財(cái)務(wù)管理水平的提升。

（2）加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理執(zhí)行力，保證會計(jì)信息真實(shí)、完整。國有企業(yè)財(cái)務(wù)管理執(zhí)行力的根本在于單位高管參與建立健全財(cái)務(wù)管理規(guī)章制度，并對財(cái)務(wù)制度的執(zhí)行效果負(fù)責(zé)，塑造優(yōu)良的財(cái)務(wù)文化，凝聚員工力量。一個(gè)企業(yè)的財(cái)務(wù)文化是否優(yōu)良將直接影響財(cái)務(wù)管理執(zhí)行力效果的強(qiáng)弱。例如，以節(jié)約為榮，反對鋪張浪費(fèi)的財(cái)務(wù)文化，有利于企業(yè)控制成本;穩(wěn)健經(jīng)營的財(cái)務(wù)文化，有利于企業(yè)把財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制在可控范圍。應(yīng)加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理隊(duì)伍職業(yè)道德教育，切實(shí)增強(qiáng)法律觀念，做到誠信為本、操守并重、堅(jiān)持原則、杜絕假賬，要使會計(jì)核算工作規(guī)范化，要嚴(yán)格規(guī)范會計(jì)審核與財(cái)務(wù)收支監(jiān)督。為了保證會計(jì)信息的準(zhǔn)確性，應(yīng)定期開展財(cái)務(wù)清查和賬目核查，同時(shí)要充分發(fā)揮國有企業(yè)監(jiān)事會的監(jiān)督力度，有效遏制財(cái)務(wù)信息失真，促進(jìn)監(jiān)督體系的不斷完善。

（3）完善內(nèi)控機(jī)制，加強(qiáng)資金管理。為了確保國有資產(chǎn)保值、增值，全面提升資金營運(yùn)效率，嚴(yán)禁資金體外循環(huán)。國有企業(yè)應(yīng)對籌資、投資方案進(jìn)行科學(xué)論證，依據(jù)經(jīng)嚴(yán)格審批的方案開展籌、投資活動。應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行內(nèi)控制度，重大籌、投資決策及大額資金支付應(yīng)按規(guī)定的權(quán)限和程序?qū)嵭屑w決策或聯(lián)簽制度。國有企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身的償債能力及資金用途的可行性設(shè)計(jì)籌資方案，執(zhí)行中嚴(yán)禁擅自改變資金用途。國有企業(yè)應(yīng)當(dāng)以主業(yè)為主要投資方向，對投資項(xiàng)目履行情況應(yīng)加強(qiáng)跟蹤，定期召開資金調(diào)度會，對資金預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行綜合分析，妥善處理執(zhí)行中發(fā)現(xiàn)的異常問題;應(yīng)嚴(yán)格按規(guī)定的權(quán)限和程序收支資金，避免單獨(dú)一人辦理貨幣資金全過程業(yè)務(wù)，辦理資金業(yè)務(wù)的相關(guān)印章和票據(jù)要分別由不同的人員保管，相互之間形成牽制。

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【關(guān)鍵詞】企業(yè) 內(nèi)部會計(jì) 管理制度 新思路

一、前言

內(nèi)部會計(jì)管理制度是指企業(yè)單位為規(guī)范單位內(nèi)部會計(jì)管理活動，以國家會計(jì)法律、法規(guī)、規(guī)章和制度的規(guī)定為根據(jù)，結(jié)合本單位經(jīng)營管理和業(yè)務(wù)管理的特點(diǎn)及要求而制定的制度、措施和辦法。根據(jù)《會計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》，內(nèi)部會計(jì)管理制度主要包含內(nèi)部會計(jì)管理體系、會計(jì)人員崗位責(zé)任制度、賬務(wù)處理程序制度、定額管理制度、稽核稽查審計(jì)制度、成本核算制度等內(nèi)容。

企業(yè)內(nèi)部會計(jì)管理是企業(yè)整個(gè)經(jīng)營管理活動的核心，如今天津市企業(yè)的財(cái)務(wù)行為復(fù)雜多樣，頭緒眾多，如果沒有一個(gè)完善的內(nèi)部會計(jì)管理制度掌舵，企業(yè)的發(fā)展將偏離預(yù)定的良性發(fā)展軌道，甚至出現(xiàn)違法犯罪行為。完善內(nèi)部會計(jì)管理制度，是當(dāng)今天津市企業(yè)解決發(fā)展中問題的重中之重。

二、企業(yè)內(nèi)部會計(jì)管理制度存在的問題及原因分析

（一）財(cái)務(wù)信息缺少統(tǒng)一性和真實(shí)性

由于天津市企業(yè)一般由眾多項(xiàng)目公司、項(xiàng)目部等組成，而這些下屬分支機(jī)構(gòu)缺少一個(gè)統(tǒng)一的財(cái)務(wù)會計(jì)核算體系，導(dǎo)致財(cái)務(wù)信息缺少統(tǒng)一性和可比性，管理層無法從這些財(cái)務(wù)信息中得到有用的決策依據(jù)。在缺少可靠財(cái)務(wù)信息的條件下，企業(yè)沒有對業(yè)務(wù)進(jìn)行可行性分析與研究，導(dǎo)致項(xiàng)目的拍板缺少科學(xué)性和合理性，容易導(dǎo)致企業(yè)對業(yè)務(wù)可能出現(xiàn)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)缺少預(yù)判，加大了業(yè)務(wù)控制的難度。

（二）管理層與財(cái)務(wù)人員職責(zé)缺位

部分天津市重工業(yè)企業(yè)管理層對內(nèi)部會計(jì)管理重視程度不夠，內(nèi)部會計(jì)管理觀念淡薄。不僅企業(yè)管理層缺少基本的財(cái)務(wù)管理知識，將財(cái)務(wù)大權(quán)完全放置于財(cái)務(wù)部門手中，缺少對財(cái)務(wù)信息的把握，容易出現(xiàn)決策失誤等行為；而且部分財(cái)務(wù)人員綜合素質(zhì)不高，企業(yè)責(zé)任感較弱，做事敷衍、拖沓，在財(cái)務(wù)報(bào)表的制作上不夠用心，準(zhǔn)確性和科學(xué)性大打折扣，無法做到事前預(yù)測、事中控制、事后分析，長此以往，內(nèi)部會計(jì)管理必然出現(xiàn)問題。

（三）缺乏對財(cái)會人員素質(zhì)教育和人才培養(yǎng)機(jī)制

現(xiàn)階段天津市企業(yè)普遍存在忽視對財(cái)會人員綜合素質(zhì)培養(yǎng)的現(xiàn)象。企業(yè)經(jīng)營者缺少內(nèi)部會計(jì)控制意識，不重視對財(cái)會人員綜合素質(zhì)的培養(yǎng)。沒有按人力資源管理要求建立起績效考評制度，對于工作表現(xiàn)良好的沒有給予應(yīng)有的獎(jiǎng)勵(lì)，對于工作不認(rèn)真、不負(fù)責(zé)的財(cái)會人員沒有給予應(yīng)有的處罰，造成財(cái)務(wù)部門整體工作積極性不高，員工缺乏工作熱情。部分企業(yè)單位存在裙帶關(guān)系，管理者以其親屬擔(dān)任單位的財(cái)會人員，導(dǎo)致?lián)碛袑I(yè)技能和良好操作熟練度的財(cái)會人員的缺少，會計(jì)人員崗位責(zé)任制度必然無法真正得到實(shí)踐。

（四）內(nèi)部控制制度的實(shí)施和監(jiān)督不規(guī)范

僅僅只有完善的內(nèi)部控制制度而沒有很好的實(shí)施，也是沒有用的。只有切實(shí)按照制度辦事，嚴(yán)格執(zhí)行內(nèi)部控制制度，發(fā)揮監(jiān)督職能，對企業(yè)的財(cái)務(wù)管理活動進(jìn)行審計(jì)，提高企業(yè)資金運(yùn)行效率，提高企業(yè)財(cái)務(wù)會計(jì)管理水平。如果紙上談兵，不能嚴(yán)格按制度辦事，那么將會給擅自挪用資金、偷稅漏稅、貪污等違法犯罪行為留出空間，導(dǎo)致企業(yè)資金的流失，影響企業(yè)的正常健康發(fā)展。

三、建立完善內(nèi)部會計(jì)管理制度的新思路

（一）完善內(nèi)部會計(jì)管理體系

完善的內(nèi)部會計(jì)管理體系需要明確單位管理者對會計(jì)工作的領(lǐng)導(dǎo)職責(zé)，明確總會計(jì)師對會計(jì)工作的領(lǐng)導(dǎo)職責(zé)，決定會計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置，明確會計(jì)機(jī)構(gòu)以及會計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人的職責(zé)，明確會計(jì)機(jī)構(gòu)與其他職能機(jī)構(gòu)的分工與關(guān)系。良好的內(nèi)部會計(jì)體系也是完善企業(yè)財(cái)務(wù)管理的制度保障，企業(yè)只有健全內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)，建立一套適合自己的財(cái)務(wù)管理制度才能夠真正為企業(yè)財(cái)務(wù)管理提供制度保障。

（二）完善會計(jì)人員崗位責(zé)任制度

企業(yè)經(jīng)營者應(yīng)重視財(cái)會員工隊(duì)伍的素質(zhì)培養(yǎng)，提高財(cái)會職工專業(yè)素質(zhì)，強(qiáng)化財(cái)會職工職業(yè)道德意識，培養(yǎng)財(cái)會職工內(nèi)部控制的意識和責(zé)任感，努力引導(dǎo)財(cái)會人員找到個(gè)人價(jià)值與公司價(jià)值的結(jié)合點(diǎn)，建立和執(zhí)行人力資源政策，引進(jìn)把內(nèi)部會計(jì)控制度設(shè)立與企業(yè)文化建設(shè)相結(jié)合的思路和方法。

（三）完善定額管理制度

定額管理即預(yù)算管理是企業(yè)單位內(nèi)部控制的一個(gè)重要方法。企業(yè)單位在處理經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，通過預(yù)算的編制、執(zhí)行、分析考核等的管理，明確預(yù)算項(xiàng)目，建立預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)，規(guī)范預(yù)算的執(zhí)行和差異分析，建立、健全企業(yè)單位的內(nèi)部會計(jì)控制制度。充分發(fā)揮財(cái)務(wù)管理預(yù)算的職能。財(cái)務(wù)管理人員應(yīng)努力提高自身素質(zhì)，可以積極參與企業(yè)戰(zhàn)略計(jì)劃的制定，當(dāng)然這需要經(jīng)營者對財(cái)務(wù)管理的支持，采取能不斷調(diào)整的滾動式預(yù)算或全面動態(tài)預(yù)算制度，為管理者提供詳盡的資料，使預(yù)算能更多地服務(wù)于企業(yè)戰(zhàn)略管理的需要，使預(yù)算更接近于連續(xù)進(jìn)行的計(jì)劃過程。

（四）完善賬務(wù)處理程序制度和稽查審計(jì)制度

實(shí)踐表明，在企業(yè)單位稽查審計(jì)工作采用專項(xiàng)稽查審計(jì)調(diào)查與稽查審計(jì)相互補(bǔ)充，能夠更好地發(fā)揮稽查審計(jì)監(jiān)督的作用?；閷徲?jì)離不開專項(xiàng)稽查審計(jì)調(diào)查，通過專項(xiàng)稽查審計(jì)調(diào)查能夠取得更為廣泛的數(shù)據(jù)和證據(jù)；專項(xiàng)稽查審計(jì)調(diào)查也離不開稽查審計(jì)，對調(diào)查中發(fā)現(xiàn)的違法違規(guī)問題，必須按照法律程序通過稽查才能更深入地查處。由真實(shí)、合法稽查審計(jì)向真實(shí)、合法、效益稽查審計(jì)兼顧并突出效益稽查審計(jì)轉(zhuǎn)變；由查處違法違紀(jì)問題為主向查處問題與為宏觀服務(wù)相結(jié)合轉(zhuǎn)變。

（五）完善成本核算制度

許多天津市重工業(yè)企業(yè)在成本管理中，往往一味片面地強(qiáng)調(diào)降低成本，而沒有考慮到重工業(yè)產(chǎn)品的競爭能力，沒有進(jìn)行成本效益分析，沒有將成本管理與企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略相結(jié)合。其實(shí)，重工業(yè)企業(yè)要生存的關(guān)鍵在于生產(chǎn)的產(chǎn)品是否受市場的歡迎。因此企業(yè)在控制成本時(shí)必須重視產(chǎn)品質(zhì)量的提高，絕不能片面地為了降低成本而忽視產(chǎn)品質(zhì)量，否則，企業(yè)的形象將因?yàn)楫a(chǎn)品質(zhì)量和信譽(yù)問題受到影響，導(dǎo)致企業(yè)業(yè)績下滑或者倒閉。除此之外，由于重工業(yè)行業(yè)的特殊性，安全第一無可爭議。所以，天津市企業(yè)單位想要產(chǎn)品在市場上具有強(qiáng)大競爭力，成本管理就不能再局限于產(chǎn)品的生產(chǎn)和銷售過程，而是應(yīng)該將視野延伸到重工業(yè)產(chǎn)品的市場需求分析、相關(guān)業(yè)務(wù)的發(fā)展態(tài)勢分析、產(chǎn)品質(zhì)量的提高上。

四、結(jié)語

總而言之，建立完善的內(nèi)部會計(jì)管理制度是當(dāng)今天津市企業(yè)解決發(fā)展中問題的重中之重，能使企業(yè)及時(shí)地規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)、準(zhǔn)確的抓住市場機(jī)遇、對市場調(diào)節(jié)做出最快速的反應(yīng)，并幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益的最大化增長，因此只有完善內(nèi)部會計(jì)管理體系、完善會計(jì)人員崗位責(zé)任制度、完善定額管理制度、完善賬務(wù)處理程序制度和稽查審計(jì)制度、完善成本核算制度等才能最終使天津市企業(yè)以較強(qiáng)的競爭態(tài)勢實(shí)現(xiàn)可持續(xù)的全面發(fā)展。

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關(guān)鍵詞：企業(yè) 財(cái)務(wù)管理 問題 解決對策

隨著我國經(jīng)濟(jì)、科技的迅猛發(fā)展，企業(yè)在社會發(fā)展中的作用日漸突出，伴隨著經(jīng)濟(jì)體制改革的全面深入發(fā)展，企業(yè)這一經(jīng)營形式也成為了社會主義發(fā)展建設(shè)中的中間力量。我國在加入WTO組織以后，社會之間的競爭異常激烈，從實(shí)質(zhì)上來說，企業(yè)之間的競爭也就是經(jīng)濟(jì)的競爭，是資金利用效率的競爭，良好的財(cái)務(wù)管理水平能夠最大限度的減少資金外流，幫助企業(yè)在競爭中立于不敗之地。據(jù)調(diào)查了解到，我國企業(yè)為了抓好資金管理的有效環(huán)節(jié)，不斷提升相關(guān)人員的素質(zhì)能力和業(yè)務(wù)水平，堅(jiān)持科學(xué)管理和創(chuàng)新應(yīng)用。但是，由于我國企業(yè)現(xiàn)代化設(shè)施應(yīng)用水平的限制以及財(cái)務(wù)人員素質(zhì)能力的局限，都使得其在財(cái)務(wù)管理中還存在著較大的缺陷。為了盡快提升我國企業(yè)的財(cái)務(wù)管理水平，提升資金利用效率，各企業(yè)一定要找到自身在財(cái)務(wù)管控中存在的問題，并切實(shí)予以完善，為現(xiàn)代化企業(yè)的建設(shè)架設(shè)道路。

一、企業(yè)財(cái)務(wù)管理的重要意義

企業(yè)財(cái)務(wù)管理是企業(yè)順利發(fā)展和平穩(wěn)運(yùn)行的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，是企業(yè)現(xiàn)代化發(fā)展得以繼續(xù)的重點(diǎn)工作，對其的良好管理具有非常重要的意義。

第一，有效的企業(yè)財(cái)務(wù)管理能夠幫助企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)準(zhǔn)確掌握企業(yè)的資金運(yùn)行情況，從而做出正確的決策。對企業(yè)而言，資金就是運(yùn)行的關(guān)鍵，財(cái)務(wù)管理又是企業(yè)發(fā)展的核心，良好的財(cái)務(wù)管理水平，能夠使領(lǐng)導(dǎo)者明確企業(yè)發(fā)展的現(xiàn)狀，從而結(jié)合未來的發(fā)展戰(zhàn)略做出正確的決策。

第二，有效的企業(yè)財(cái)務(wù)管理能夠提升資金的利用效率。想要保證企業(yè)在競爭中立于不敗之地，其不僅需要具備良好的營銷能力，還要保證資金的合理利用。做好企業(yè)財(cái)務(wù)管理，有助于人們及時(shí)準(zhǔn)確的掌握企業(yè)的資金情況，從而做好接下來的發(fā)展規(guī)劃，將資金花到最有用的地方，提升資金的使用效率。

第三，有效的企業(yè)財(cái)務(wù)管理能夠提升企業(yè)的綜合實(shí)力。企業(yè)的綜合實(shí)力是企業(yè)在競爭中立于不敗之地的關(guān)鍵，而財(cái)務(wù)管理水平又是企業(yè)綜合能力最直觀的體現(xiàn)。所以，不斷提升企業(yè)財(cái)務(wù)管理能力，能夠幫助企業(yè)在市場競爭中處于領(lǐng)先地位，從而不被社會所淘汰。

二、企業(yè)財(cái)務(wù)管理現(xiàn)存的主要問題

目前，社會經(jīng)濟(jì)飛速發(fā)展，市場競爭異常激烈，現(xiàn)代化技術(shù)不斷涌入，給企業(yè)財(cái)務(wù)管理帶來了機(jī)遇和挑戰(zhàn)。為了促進(jìn)企業(yè)進(jìn)一步發(fā)展，使其在競爭中站穩(wěn)腳跟，本文就對多家企業(yè)進(jìn)行了調(diào)查，找到了其存在的主要問題。

（一）財(cái)務(wù)資料混亂，現(xiàn)代化技術(shù)得不到應(yīng)用

隨著社會科技的迅猛發(fā)展，將計(jì)算機(jī)、互聯(lián)網(wǎng)的設(shè)施技術(shù)應(yīng)用到企業(yè)財(cái)務(wù)管理中來已經(jīng)成為了大勢所趨。它能夠最大限度的簡便人們的工作，節(jié)約時(shí)間，提升工作效率。但是據(jù)調(diào)查了解到，很多企業(yè)為了節(jié)約資金根本沒有將現(xiàn)代化技術(shù)運(yùn)用到企業(yè)財(cái)務(wù)工作中來，會計(jì)人員依舊采取手動方式進(jìn)行資金記錄。這樣一來，就會導(dǎo)致企業(yè)財(cái)務(wù)資料的混亂，無法將其分類整理，嚴(yán)重阻礙了企業(yè)的財(cái)務(wù)管理水平，不利于企業(yè)進(jìn)一步發(fā)展。

（二）財(cái)務(wù)管理的制度體系不夠完善

眾所周知，企業(yè)財(cái)務(wù)管理涉及到的內(nèi)容眾多，其中不僅包括資金收支、設(shè)備修補(bǔ)花費(fèi)、人員工資支出、差旅費(fèi)報(bào)銷，還包括企業(yè)日常開支，計(jì)劃外支出等等。因此，沒有健全完善的制度體系作基礎(chǔ)，根本無法保證企業(yè)財(cái)務(wù)管理的順利進(jìn)行。據(jù)調(diào)查了解到，很多企業(yè)的財(cái)務(wù)管理制度不夠健全，其中的內(nèi)容不夠完善，沒有落實(shí)崗位責(zé)任制，某些小企業(yè)甚至沒有設(shè)立財(cái)務(wù)管理體系，工作人員一直以來都是無規(guī)范作業(yè)。這在很大程度上阻礙了企業(yè)的財(cái)務(wù)管理能力，致使資金得不到充分利用。

（三）財(cái)務(wù)人員的素質(zhì)能力有待進(jìn)一步提升

從本質(zhì)上來說，企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員的素質(zhì)能力是保證財(cái)務(wù)管理有效性的重要保障，是企業(yè)發(fā)展的核心力量。但是，目前很多財(cái)務(wù)人員并沒有切實(shí)提升自己的專業(yè)水平和素質(zhì)能力，對財(cái)務(wù)管理的認(rèn)識不到位，無法將信息技術(shù)準(zhǔn)確應(yīng)用到財(cái)務(wù)管理中來。另外，某些財(cái)務(wù)人員的道德素質(zhì)也不過關(guān)，做不到愛崗敬業(yè)和積極奉獻(xiàn)，甚至在資金運(yùn)用中出現(xiàn)瀆職現(xiàn)象，致使企業(yè)財(cái)務(wù)工作異?；靵y，資金外流情況頻繁。

三、完善企業(yè)財(cái)務(wù)管理的有效對策

從上訴文章中，我們已經(jīng)清晰直觀地看到了企業(yè)財(cái)務(wù)管理在具體工作中存在的主要問題。針對這些現(xiàn)象，也為了促進(jìn)企業(yè)持續(xù)發(fā)展，我們一定要找到解決這些問題的科學(xué)方法，從而提升企業(yè)的財(cái)務(wù)管理水平。

（一）堅(jiān)持引進(jìn)現(xiàn)代化設(shè)備，做好財(cái)務(wù)資料的整理工作

為了更好地適應(yīng)社會發(fā)展的前進(jìn)步伐，促進(jìn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理能力的提升，我國各個(gè)企業(yè)一定要不斷增加資金投入數(shù)量，堅(jiān)持先進(jìn)設(shè)施的引進(jìn)，以科學(xué)、快速的方法進(jìn)行財(cái)務(wù)管理。將計(jì)算機(jī)和互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)運(yùn)用到企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作中來，能夠簡便工作人員的工作流程，實(shí)現(xiàn)信息的電子采集和快速處理，避免紙質(zhì)資料不易保存，容易損壞的問題，從而更好的完善企業(yè)財(cái)務(wù)工作。

（二）健全完善企業(yè)財(cái)務(wù)管理的制度體系

俗話說“沒有規(guī)矩不能成方圓”，想要做好企業(yè)的財(cái)務(wù)管理工作，就一定要健全完善相應(yīng)的制度規(guī)章，以可行的規(guī)范保證財(cái)務(wù)管理工作的順利進(jìn)行。具體來說，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者和財(cái)務(wù)部門管理人員要結(jié)合企業(yè)的實(shí)際情況和員工的工作現(xiàn)狀，完善制定一系列財(cái)務(wù)工作準(zhǔn)則，細(xì)化財(cái)務(wù)管理的具體流程、工作人員、管理方法，從而落實(shí)責(zé)任制，將管理內(nèi)容進(jìn)一步予以規(guī)范。

與此同時(shí)，企業(yè)還要健全規(guī)范相應(yīng)的財(cái)務(wù)監(jiān)督體系，以科學(xué)的手段和完善的監(jiān)督規(guī)范抓住企業(yè)財(cái)務(wù)工作有效落實(shí)的最后一個(gè)環(huán)節(jié)，建立單獨(dú)的企業(yè)監(jiān)管部門，并定期派相關(guān)人員進(jìn)行檢查，把好資金使用關(guān)。從而提升企業(yè)財(cái)務(wù)工作水平，促進(jìn)企業(yè)良好發(fā)展。

（三）加大培訓(xùn)力度，提升財(cái)務(wù)人員的素質(zhì)能力

企業(yè)財(cái)務(wù)人員的素質(zhì)能力和道德素養(yǎng)是企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平好壞的關(guān)鍵保障，為了切實(shí)發(fā)揮財(cái)務(wù)管理的巨大功效，使其更好的為企業(yè)服務(wù)，就一定要做好培訓(xùn)工作，并不斷提升相關(guān)人員的素質(zhì)能力。

首先，企業(yè)要做好人員選拔關(guān)，挑選具有會計(jì)任職資格的人員進(jìn)入企業(yè)，并做好崗前培訓(xùn)，使他們明確了解會計(jì)準(zhǔn)則；其次，企業(yè)要定期開展培訓(xùn)活動，組織全體財(cái)務(wù)人員進(jìn)行集中學(xué)習(xí)，提升他們的職業(yè)素養(yǎng)和道德水平；最后，企業(yè)還可以實(shí)施“引進(jìn)來與走出去”并存的發(fā)展戰(zhàn)略，積極引進(jìn)優(yōu)秀人員到企業(yè)中來，并派遣有能力的會計(jì)人員到其他企業(yè)進(jìn)行學(xué)習(xí)，擴(kuò)展他們的眼界。

四、結(jié)束語

綜上所述，由于社會競爭的逐漸加劇以及社會主義市場經(jīng)濟(jì)體系的日漸完善，企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平對企業(yè)未來發(fā)展的作用越來越重要。想要保證其在競爭中立于不敗之地，提升企業(yè)的核心能力，就一定要找到企業(yè)財(cái)務(wù)管理中現(xiàn)存的主要問題，并采取行之有效的對策予以完善，從而促進(jìn)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。

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【關(guān)鍵詞】煤礦企業(yè) 財(cái)務(wù) 成本管理 重要性 研究分析

煤礦行業(yè)為我國的國民生產(chǎn)總值的提升做出了相當(dāng)大的貢獻(xiàn)，同時(shí)也為其它工業(yè)企業(yè)的生產(chǎn)及人們?nèi)粘Ｉ钐峁┝舜罅康哪茉粗С?。同時(shí)，財(cái)務(wù)成本管理是企業(yè)管理工作內(nèi)容的核心部分，特別是在煤礦企業(yè)中顯得更為重要。因?yàn)槊旱V企業(yè)的投資相對較大，產(chǎn)品深加工不及時(shí)、生產(chǎn)周期較長等特點(diǎn)，都決定著煤礦企業(yè)的資金流動，只有加強(qiáng)財(cái)務(wù)成本管控才能使煤礦企業(yè)的資金滿足日常的生產(chǎn)的經(jīng)營，才能夠合理的節(jié)約成本，從而提高經(jīng)濟(jì)效益，并使企業(yè)更具有市場競爭力，實(shí)現(xiàn)煤礦企業(yè)穩(wěn)定快速的發(fā)展。

一、煤礦財(cái)務(wù)成本的特點(diǎn)

（1）在煤炭的開采過程中需要消耗部分的煤炭，而這一部分煤炭并不屬于煤炭的實(shí)際產(chǎn)品，所以可以將煤炭生產(chǎn)中所使用的主材料進(jìn)行回收再利用，且經(jīng)過回收和替代的材料不得影響到煤炭產(chǎn)品的質(zhì)量，所以這使得煤炭行業(yè)的成本不能按照通常情況下的成本計(jì)算進(jìn)行核算，它的成本構(gòu)成因素十分的復(fù)雜多樣，且有很大的不確定性和特殊性。

（2）要想對煤炭的生產(chǎn)成本進(jìn)行核算，就要結(jié)合眾多的相關(guān)因素進(jìn)行綜合的考慮，如地質(zhì)水文狀況、工程機(jī)械化程度、開采煤炭的質(zhì)量及產(chǎn)量等等因素，但在這眾多要考慮的因素之中，相關(guān)的地質(zhì)狀況及相應(yīng)的施工技術(shù)條件在煤炭成本的核算中所起的作用最大。這就可以看出，煤炭成本核算工作實(shí)施起來十分的繁雜，以至于同一行業(yè)內(nèi)的不同企業(yè)在進(jìn)行財(cái)務(wù)成本管理時(shí)都存在著很大的差別，因此各煤礦企業(yè)在進(jìn)行成本核算時(shí)要結(jié)合企業(yè)自身情況，并有針對性的開展相關(guān)工作。

（3）在煤炭的成本中， 固定成本及混合成本所占的比重非常大，據(jù)統(tǒng)計(jì)，通常情況下會占到65%到80%左右，究其原因主要是在煤炭開采行業(yè)中工程設(shè)備的投資金額巨大，且相應(yīng)的輔助生產(chǎn)環(huán)節(jié)很多，這些環(huán)節(jié)也間接的成為了生產(chǎn)成本，使得成本中的固定成本和混合成本比例增大。因此在對煤炭成本進(jìn)行控制時(shí)，要想得到較佳的控制效果，應(yīng)格外注意對固定成本和混合成本的控制。

二、加強(qiáng)煤礦財(cái)務(wù)成本管理的重要意義

（1）財(cái)務(wù)成本管理是煤礦企業(yè)獲取經(jīng)濟(jì)效益的有效途徑。加強(qiáng)煤礦財(cái)務(wù)成本管理在降低成本、獲取效益方面有著重大意義。在煤礦產(chǎn)品價(jià)格一定的情況下，只有降低了生產(chǎn)成本，才能顯著的提升經(jīng)濟(jì)效益。另外，管理者通過成本管理來分析企業(yè)實(shí)際的經(jīng)營狀況和風(fēng)險(xiǎn)問題，可以幫助企業(yè)制定以后的經(jīng)營策略，規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)或者做好應(yīng)對風(fēng)險(xiǎn)的準(zhǔn)備。

（2）財(cái)務(wù)成本管理加強(qiáng)了煤礦企業(yè)的市場競爭力。在國內(nèi)外經(jīng)濟(jì)形勢的沖擊下，要想獲得更大的市場份額，企業(yè)必須加強(qiáng)自身的市場競爭力。一個(gè)企業(yè)擁有先進(jìn)的成本管理體系，就能夠高效益、擴(kuò)大經(jīng)濟(jì)活動，成為參與市場競爭力的有力武器。

（3）財(cái)務(wù)成本管理的改革有利于煤礦企業(yè)與時(shí)代接軌。隨著市場經(jīng)濟(jì)日新月異的變化，煤礦企業(yè)財(cái)務(wù)成本管理的不斷完善，能避免企業(yè)與社會發(fā)展脫節(jié)現(xiàn)象的出現(xiàn)。

三、加強(qiáng)煤礦企業(yè)財(cái)務(wù)成本管理的措施和方法

（1）強(qiáng)化財(cái)務(wù)管理基礎(chǔ)工作。煤礦企業(yè)的財(cái)務(wù)管理工作量大，工作內(nèi)容復(fù)雜，它涵蓋了企業(yè)資金的投資、運(yùn)轉(zhuǎn)等多項(xiàng)內(nèi)容，財(cái)務(wù)管理工作的高效實(shí)施可以實(shí)現(xiàn)企業(yè)生產(chǎn)各個(gè)環(huán)節(jié)的順利進(jìn)行。良好的資金管理能夠確保企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動順利的開展，對于煤炭企業(yè)更顯得重要，由于煤炭行業(yè)的資金投入量大，周轉(zhuǎn)速度慢等特點(diǎn)，加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理基礎(chǔ)工作顯得更緊迫，建立一套與企業(yè)自身相符合的財(cái)務(wù)管理制度，并依照其開展財(cái)管工作，可以使資金管理更為有序，效率更高。

（2）加強(qiáng)煤礦企業(yè)會計(jì)規(guī)范化。要想加強(qiáng)煤礦企業(yè)財(cái)務(wù)成本管理，就要對相關(guān)的管理工作進(jìn)行規(guī)范化，尤其是會計(jì)核算工作。企業(yè)的成本核算工作通常是由財(cái)務(wù)會計(jì)人員來完成，會計(jì)人員是企業(yè)財(cái)務(wù)管理的核心，因此在成本核算方面要聘請專業(yè)的具有較高資的會計(jì)從業(yè)人才，并加快培養(yǎng)本企業(yè)中原有的會計(jì)人員做為儲備力量，此外，嚴(yán)謹(jǐn)?shù)墓芾碇贫纫彩枪ぷ饔行д归_的必要條件，也是財(cái)務(wù)管理職能得以展現(xiàn)的保障。在統(tǒng)一會計(jì)核算管理時(shí)，首先，要將各類財(cái)務(wù)報(bào)告做到統(tǒng)一化，如財(cái)務(wù)報(bào)表中的標(biāo)注要統(tǒng)一等等。其次，要實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)信息化，將先進(jìn)的現(xiàn)代化辦公設(shè)備及軟件引入到煤礦企業(yè)的財(cái)務(wù)管理中來，提高工作的效率及質(zhì)量，使信息高度的共享，使成本核算具有更高的準(zhǔn)確性，實(shí)現(xiàn)企業(yè)資金的配置優(yōu)化，使企業(yè)的資金鏈穩(wěn)定，推動企業(yè)穩(wěn)步發(fā)展。

（3）強(qiáng)化現(xiàn)金集中管理。在企業(yè)的資金管理中，對現(xiàn)金的管理是不可忽略的，實(shí)現(xiàn)對現(xiàn)金使用情況的較好掌控，就能夠?qū)ω?cái)務(wù)成本有更好的把握，也使得成本核算更為準(zhǔn)確。加強(qiáng)現(xiàn)金管理主要可從以下兩個(gè)方面進(jìn)行：第一，應(yīng)制定相關(guān)的現(xiàn)金管理制度，加強(qiáng)集團(tuán)及子公司的現(xiàn)金管理及預(yù)算管理，各級公司的備用資金要統(tǒng)一報(bào)備集團(tuán)，并統(tǒng)一管理和下發(fā)使用，并加大審核力度。第二，實(shí)現(xiàn)對往來款項(xiàng)的有效管控，做法如下：首先，對預(yù)收、預(yù)付等款項(xiàng)要做好按理工作，按時(shí)完成相關(guān)款項(xiàng)的收發(fā)；其次對應(yīng)收、應(yīng)付的款項(xiàng)要管理得當(dāng)，出現(xiàn)問題及時(shí)處理；最后，對企業(yè)的存貨及欠款等進(jìn)行合理的管理，保證資金的流動。

四、結(jié)語

綜上所述，煤礦企業(yè)財(cái)務(wù)成本管理的重要性有目共睹，要想保證煤炭生產(chǎn)企業(yè)正常運(yùn)營，就要做好相關(guān)的財(cái)務(wù)成本管理工作，不斷健全財(cái)務(wù)管理制度，降低企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，提高資金的使用效率及縮短周轉(zhuǎn)周期，使企業(yè)更具有競爭力，在面對較大的經(jīng)濟(jì)動蕩及惡劣市場環(huán)境的時(shí)候，可以更為從容，實(shí)現(xiàn)企業(yè)健康有序的發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

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公司財(cái)務(wù)經(jīng)理工作計(jì)劃一、加強(qiáng)規(guī)范管理、做好日常核算

1、根據(jù)公司核算要求和各部門的實(shí)際情況，按照會計(jì)法和企業(yè)會計(jì)制度的要求，做好財(cái)務(wù)軟件的初始化工作。

2、配合會計(jì)師事務(wù)所對公司第七年度的年終會計(jì)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，并按有關(guān)部門的要求，完成會計(jì)報(bào)表的匯總和上報(bào)工作。

3、配合外部審計(jì)機(jī)構(gòu)對總公司上一年度財(cái)務(wù)收支情況進(jìn)行審計(jì)，提高資金使用效益。

4、配合公司領(lǐng)導(dǎo)完成各責(zé)任中心經(jīng)濟(jì)責(zé)任指標(biāo)的預(yù)算及制訂工作，并做好公司有關(guān)財(cái)務(wù)管理制度的擬稿工作，加強(qiáng)財(cái)務(wù)制度建設(shè)。

5、做好日常會計(jì)核算工作。按照會計(jì)制度，分清資金渠道，認(rèn)真審核每筆原始憑證，正確運(yùn)用會計(jì)科目，編制會計(jì)憑證，進(jìn)行記賬。做到“三及時(shí)”：即及時(shí)編制有關(guān)會計(jì)報(bào)表，及時(shí)報(bào)送稅務(wù)等部門；及時(shí)裝訂會計(jì)憑證；及時(shí)清理往來款項(xiàng)。出納要嚴(yán)格按照現(xiàn)金管理辦法和銀行結(jié)算制度，辦理現(xiàn)金收付和銀行結(jié)算業(yè)務(wù)；及時(shí)準(zhǔn)確登記銀行、現(xiàn)金日記賬，做到日清月結(jié)；嚴(yán)格支票領(lǐng)用手續(xù)，按規(guī)定簽發(fā)現(xiàn)金支票和轉(zhuǎn)帳支票。

6、配合銷售部了解貨款回收情況，做好貨款回收工作。

7、積極籌措資金，從多方面保證公司資金運(yùn)營的流暢。

8、努力加大新業(yè)務(wù)開拓力度，實(shí)現(xiàn)跨越式發(fā)展。企業(yè)未來的發(fā)展空間將重點(diǎn)集中在新業(yè)務(wù)領(lǐng)域，務(wù)必在認(rèn)識、機(jī)制、措施和組織推動等方面下真功夫，花大力氣，力爭使在較短時(shí)間內(nèi)投資、發(fā)展新業(yè)務(wù)，走在同業(yè)前面，占領(lǐng)市場。

9、完成公司董事會及CEO臨時(shí)交辦的其他工作。

二、加強(qiáng)基礎(chǔ)防范、做好安全工作

1、貨幣資金安全。定期檢查現(xiàn)金提取、送存過程中的安全問題，檢查現(xiàn)金是否超庫存存放；對有關(guān)設(shè)備的完好性進(jìn)行檢查，若有隱患，及時(shí)處理并向上反映；及時(shí)加以整改。

2、票證管理安全。做好現(xiàn)金、收據(jù)、發(fā)票、各種有價(jià)票證的管理工作以及安全防范工作，確保不漏不遺不缺。

3、負(fù)責(zé)防火安全。嚴(yán)格執(zhí)行用電管理規(guī)定并保證每日下班時(shí)切斷主電源；對辦公室吸煙進(jìn)行嚴(yán)格管理，采取有效措施保證地上無亂扔煙頭。

4、負(fù)責(zé)防盜安全。定期檢查安全措施的完好性，發(fā)現(xiàn)問題及時(shí)處理并向上匯報(bào)。

三、加強(qiáng)考核考評、提高工作質(zhì)量

1、嚴(yán)格遵守《會計(jì)人員職業(yè)道德》和有關(guān)規(guī)定，對違反規(guī)定的人員提出處理意見。

2、嚴(yán)格進(jìn)行考勤工作。嚴(yán)格執(zhí)行上下班制度，保證每日工作的正常進(jìn)行。

3、要建立和健全各項(xiàng)管理基礎(chǔ)工作制度，促進(jìn)企業(yè)管理整體水平提高。企業(yè)內(nèi)部各項(xiàng)管理基礎(chǔ)工作制度，包括：財(cái)務(wù)管理制度、財(cái)產(chǎn)物資管理及清查盤點(diǎn)制度、行政管理制度，根據(jù)各項(xiàng)管理制度的基礎(chǔ)工作的要求，實(shí)行崗位責(zé)任制，規(guī)定每個(gè)員工必須做什么、什么時(shí)候做、在什么情況下應(yīng)怎么做，以及什么不能做，做錯(cuò)了怎么辦等細(xì)則。這樣，每個(gè)崗位的每個(gè)責(zé)任者對各自承擔(dān)的財(cái)務(wù)管理基礎(chǔ)工作都清楚，要求人人遵守。通過實(shí)施這些制度，進(jìn)一步提高企業(yè)管理整體水平。

4、建立和健全自我約束的企業(yè)機(jī)制，確保企業(yè)持續(xù)、穩(wěn)定、協(xié)調(diào)發(fā)展，嚴(yán)格審核費(fèi)用開支，控制預(yù)算，加強(qiáng)資金日常調(diào)度與控制，落實(shí)內(nèi)部各層次、各部門的資金管理責(zé)任制。盡量避免無計(jì)劃、無定額使用資金。

四、加強(qiáng)素質(zhì)養(yǎng)成、推進(jìn)隊(duì)伍建設(shè)

隨著后勤集團(tuán)的不斷壯大，面對日趨復(fù)雜的市場和日益加大的競爭，提高財(cái)務(wù)人員素質(zhì)日顯重要。

1、認(rèn)真學(xué)習(xí)會計(jì)法、企業(yè)財(cái)務(wù)管理制度、工業(yè)企業(yè)會計(jì)制度和有關(guān)的財(cái)務(wù)制度，提高會計(jì)人員的法制觀念，加強(qiáng)會計(jì)人員的職業(yè)道德，樹立牢固地依法理財(cái)?shù)挠^念，做到有法必依，執(zhí)法必嚴(yán)，違法必究，貫徹執(zhí)行黨的方針政策，自覺遵守法律、法規(guī)，維護(hù)財(cái)經(jīng)紀(jì)律，抵制不正之風(fēng)。

2、加強(qiáng)業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)，提高業(yè)務(wù)水平。定期進(jìn)行業(yè)務(wù)培訓(xùn)，更新業(yè)務(wù)知識，擴(kuò)大知識面。在掌握基礎(chǔ)知識的同時(shí)，加強(qiáng)計(jì)算機(jī)知識的學(xué)習(xí)，以適應(yīng)現(xiàn)階段財(cái)務(wù)管理的要求。與此同時(shí)，認(rèn)真學(xué)些稅務(wù)、金融、等相關(guān)性知識，以拓展知識面，提高理論和實(shí)際操作水平。

3、加強(qiáng)學(xué)術(shù)交流。學(xué)術(shù)交流是提高會計(jì)人員素質(zhì)的重要方面。通過撰寫論文，可促進(jìn)理論知識，有利于總結(jié)工作中的經(jīng)驗(yàn)，提高業(yè)務(wù)水平，還能提高寫作能力和口述能力。通過對會計(jì)人員素質(zhì)的培養(yǎng)，全面提高公司的財(cái)務(wù)管理水平，以適應(yīng)新形勢下對會計(jì)信息的快速的、準(zhǔn)確的、真實(shí)的要求，確保公司和各部門各項(xiàng)工作有序運(yùn)轉(zhuǎn)和各項(xiàng)事業(yè)的發(fā)展。

公司財(cái)務(wù)經(jīng)理工作計(jì)劃時(shí)光荏苒，20XX年很快就要過去了，新的一年即將到來。

承蒙公司領(lǐng)導(dǎo)信任，讓我在財(cái)務(wù)管理崗位上擔(dān)任如此重要的職務(wù)。財(cái)務(wù)部是公司的核心部門，對內(nèi)財(cái)務(wù)管理水平的要求應(yīng)不斷提升，對外要應(yīng)對稅務(wù)、審計(jì)及財(cái)政等機(jī)關(guān)的各項(xiàng)檢查，掌握稅收政策及合理應(yīng)用。我到公司不到一個(gè)月的時(shí)間，通過與各相關(guān)部門的溝通了解，同時(shí)在熟悉業(yè)務(wù)的過程中，發(fā)現(xiàn)了財(cái)務(wù)方面存在著的很多漏洞與不足之處，公司財(cái)務(wù)、倉庫部門基本上處于混亂無序的癱瘓狀態(tài)，如此重要的部門體現(xiàn)不到反映監(jiān)督控制核審的作用。

現(xiàn)針對財(cái)務(wù)工作中發(fā)現(xiàn)的問題及今后工作的打算簡述如下：

一、存在的問題

1、財(cái)務(wù)總帳：

財(cái)務(wù)帳薄設(shè)立不健全，無固定資產(chǎn)臺帳，無總帳，無明細(xì)帳，無往來帳，無材料帳，財(cái)務(wù)提供不出任何真實(shí)有效的數(shù)據(jù)，財(cái)務(wù)部門形同虛設(shè)。

2、成本費(fèi)用方面：

財(cái)務(wù)部不能正確的核算成本，諸多原因，造成材料成本的核算僅僅反映到5月份，大量出入庫單堆積，倉庫形成了失控狀態(tài)，財(cái)務(wù)沒有起到監(jiān)督與控制作用，更不能反映出真實(shí)的成本。各種費(fèi)用反映都不真實(shí)，沒有具體反映到各車間部門上。

3、倉庫方面：

倉庫入庫出庫退庫手續(xù)不明確，責(zé)任不到位，出入庫單有漏記重記現(xiàn)象發(fā)生。材料擺放不整齊，分類不明確，無條理性，沒懸掛物料卡，無標(biāo)示牌。

4、財(cái)務(wù)檔案方面：

各有關(guān)部門的銷售合同、采購合同、租賃合同等，沒有傳遞到財(cái)務(wù)上，造成很多工作脫節(jié)，財(cái)務(wù)工作處于被動狀態(tài)，財(cái)務(wù)起不到監(jiān)督與核審作用，沒有做到事前控制。

二 、工作計(jì)劃

1、費(fèi)用成本方面的管理

規(guī)范庫存材料的核算管理，嚴(yán)格控制材料庫存的合理儲備，減少資金占用。建立材料領(lǐng)用制度，根據(jù)成本核算需求，嚴(yán)格劃分定額、開發(fā)、售后、維修調(diào)試等用料。 細(xì)劃成本費(fèi)用的管理，分門別類的各部門車間的費(fèi)用項(xiàng)目，真實(shí)反映生產(chǎn)成本、銷售成本和管理成本。為以后各部門各車間的績效管理提供參考依據(jù)。