導(dǎo)語：如何才能寫好一篇企業(yè)財(cái)務(wù)規(guī)則制度，這就需要搜集整理更多的資料和文獻(xiàn)，歡迎閱讀由公文云整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

一、指導(dǎo)意見的出臺背景和意義。

加快形成大中小會計(jì)師事務(wù)所協(xié)調(diào)發(fā)展的合理布局是《國務(wù)院辦公廳轉(zhuǎn)發(fā)財(cái)政部關(guān)于加快發(fā)展我國注冊會計(jì)師行業(yè)若干意見的通知》（[2009]56號）（以下簡稱國辦56號文件）的核心理念和精神實(shí)質(zhì)，也是當(dāng)前注冊會計(jì)師行業(yè)著力推動的重要問題。國辦56號文件明確提出，要重點(diǎn)扶持10家左右大型會計(jì)師事務(wù)所加快發(fā)展，積極促進(jìn)200家左右中型會計(jì)師事務(wù)所健康發(fā)展，科學(xué)引導(dǎo)小型會計(jì)師事務(wù)所規(guī)范發(fā)展，努力形成大型、中型、小型會計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)領(lǐng)域各有側(cè)重、市場定位各有特色、服務(wù)對象各有傾斜、地域分布較為合理，不同規(guī)模的會計(jì)師事務(wù)所有序競爭、接續(xù)發(fā)展的良好格局。隨著國辦56號文件的貫徹實(shí)施和各項(xiàng)配套政策的落實(shí)到位，企事業(yè)單位特別是各類企業(yè)從提高本單位會計(jì)信息質(zhì)量和社會公信力角度出發(fā)，迫切希望行業(yè)主管部門進(jìn)一步明確不同規(guī)模事務(wù)所的服務(wù)對象和客戶群體，以指導(dǎo)本單位選擇事務(wù)所的相關(guān)行為。

指導(dǎo)意見適應(yīng)企業(yè)的積極訴求，針對當(dāng)前會計(jì)審計(jì)服務(wù)市場存在的無序競爭、惡意壓價、“小馬拉大車”等影響市場經(jīng)濟(jì)秩序和企業(yè)會計(jì)信息質(zhì)量的行為，以《會計(jì)法》和《注冊會計(jì)師法》為依據(jù)，從引導(dǎo)企業(yè)科學(xué)規(guī)范選擇事務(wù)所角度出發(fā)，對大中小事務(wù)所與客戶群體的協(xié)調(diào)對接提出了原則性、導(dǎo)向性意見。指導(dǎo)意見的實(shí)施，有助于各類企業(yè)根據(jù)自身情況和實(shí)際需要科學(xué)選擇相應(yīng)規(guī)模和資格的事務(wù)所提供優(yōu)質(zhì)服務(wù)，有助于各類事務(wù)所根據(jù)發(fā)展水平和比較優(yōu)勢合理選擇相應(yīng)的客戶群體，大型事務(wù)所服務(wù)大型、高端客戶；中型事務(wù)所服務(wù)中型、一般客戶；小型事務(wù)所服務(wù)小型、基層客戶的局面將日趨明朗化，有助于促進(jìn)行業(yè)規(guī)模布局更加合理，保持行業(yè)發(fā)展良性態(tài)勢。

二、指導(dǎo)意見的出臺過程。

作為全國會計(jì)和注冊會計(jì)師行業(yè)的主管部門，財(cái)政部高度重視事務(wù)所合理布局對企業(yè)會計(jì)信息質(zhì)量和注冊會計(jì)師行業(yè)健康發(fā)展的積極作用，采取一系列有效措施，確保指導(dǎo)意見各項(xiàng)規(guī)定的針對性和操作性。

（一）充分調(diào)研論證。財(cái)政部會計(jì)司成立專門的調(diào)研組，赴部分地區(qū)、企業(yè)和事務(wù)所進(jìn)行了實(shí)地調(diào)查和座談研討，在此基礎(chǔ)上，有針對性地起草制定指導(dǎo)意見。

（二）內(nèi)部征求意見。指導(dǎo)意見草擬完成后，財(cái)政部會計(jì)司書面征求了部內(nèi)條法司、教科文司、社保司、企業(yè)司、金融司、監(jiān)督檢查局、中注協(xié)等相關(guān)單位的意見。根據(jù)意見反饋情況，會計(jì)司對指導(dǎo)意見的施行范圍和相關(guān)制度安排進(jìn)行了調(diào)整完善。

（三）公開征求意見。在前期內(nèi)部征求意見的基礎(chǔ)上，為充分發(fā)揚(yáng)科學(xué)民主決策精神，財(cái)政部就指導(dǎo)意見面向社會公開征求意見。公開征求意見為期一個月，共收到來自國務(wù)院有關(guān)部委、各省級財(cái)政部門，以及若干企業(yè)和會計(jì)師事務(wù)所的回復(fù)意見百余條。我們根據(jù)各方面意見反饋情況，再次組織相關(guān)單位座談研討，對指導(dǎo)意見作了修改完善，并按程序報(bào)部領(lǐng)導(dǎo)簽發(fā)。

三、指導(dǎo)意見對企業(yè)選擇會計(jì)師事務(wù)所有哪些原則要求？

指導(dǎo)意見的核心是要求大中型企業(yè)選擇大中型事務(wù)所提供服務(wù)，小型企業(yè)原則上選擇小型事務(wù)所提供服務(wù)。具體而言，指導(dǎo)意見主要從以下三個方面對企業(yè)選擇事務(wù)所提出原則要求：

第一，大中型企業(yè)應(yīng)當(dāng)選擇與自身規(guī)模、行業(yè)地位和社會影響相適應(yīng)的大中型事務(wù)所提供服務(wù)。對于具備h股審計(jì)業(yè)務(wù)資格和證券期貨業(yè)務(wù)資格的大中型事務(wù)所，由于這類事務(wù)所在執(zhí)業(yè)質(zhì)量、人才團(tuán)隊(duì)、業(yè)務(wù)規(guī)模、國際化水平等居于同行領(lǐng)先地位，大中型企業(yè)在選擇事務(wù)所時可以優(yōu)先考慮此類事務(wù)所。此外，對于采用合伙制或特殊普通合伙制的大中型事務(wù)所，由于其內(nèi)部治理水平、一體化管理水平以及承擔(dān)的執(zhí)業(yè)責(zé)任較之有限責(zé)任制事務(wù)所往往更高，企業(yè)也可以優(yōu)先選擇該類事務(wù)所提供服務(wù)。

第二，境外上市企業(yè)，金融、能源、通信、軍工企業(yè)以及其他關(guān)系國計(jì)民生的重點(diǎn)骨干國有企業(yè)應(yīng)當(dāng)優(yōu)先選擇有利于保障國家經(jīng)濟(jì)信息安全的大型會計(jì)師事務(wù)所提供相關(guān)服務(wù)。這是我國企業(yè)做大做強(qiáng)“走出去”、不斷提高會計(jì)信息質(zhì)量和國際資本市場認(rèn)可度的必然選擇，也是國辦56號文件提出的明確要求。所謂大型會計(jì)師事務(wù)所，是指在人才、品牌、規(guī)模、技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)、執(zhí)業(yè)質(zhì)量和管理水平等方面居于行業(yè)領(lǐng)先地位，能夠?yàn)槲覈髽I(yè)“走出去”提供國際化綜合服務(wù)，由財(cái)政部、證監(jiān)會推薦從事h股企業(yè)審計(jì)業(yè)務(wù)的會計(jì)師事務(wù)所。

第三，小型企業(yè)原則上選擇小型事務(wù)所提供相關(guān)服務(wù)。對于小型企業(yè)出于提高自身管理水平、提升品牌形象或滿足業(yè)務(wù)需求等原因，有意愿或能力選擇大型或中型事務(wù)所提供服務(wù)的，指導(dǎo)意見予以肯定。指導(dǎo)意見所稱中型事務(wù)所，是指行業(yè)排名前200位的會計(jì)師事務(wù)所（不含大型會計(jì)師事務(wù)所）；雖未進(jìn)入行業(yè)排名前200位，但在本省（自治區(qū)、直轄市）會計(jì)師事務(wù)所綜合評價排名進(jìn)入前10名以內(nèi)的會計(jì)師事務(wù)所，可比照中型會計(jì)師事務(wù)所執(zhí)行。

四、指導(dǎo)意見對企業(yè)采取招標(biāo)形式選擇事務(wù)所有何要求？

招標(biāo)是企業(yè)選擇事務(wù)所的一種方式。財(cái)政部高度重視事務(wù)所招標(biāo)制度建設(shè)，出臺了相關(guān)政策文件，對企業(yè)招標(biāo)選擇事務(wù)所行為進(jìn)行規(guī)范。指導(dǎo)意見在現(xiàn)行規(guī)定的基礎(chǔ)上再次強(qiáng)調(diào)，企業(yè)采用招標(biāo)方式委托事務(wù)所提供服務(wù)的，必須嚴(yán)格遵照《委托會計(jì)師事務(wù)所審計(jì)招標(biāo)規(guī)范》（財(cái)會[2006]2號）執(zhí)行；金融企業(yè)應(yīng)當(dāng)同時遵照《金融企業(yè)選聘會計(jì)師事務(wù)所招標(biāo)管理辦法（試行）》（財(cái)金[2010]169號）的規(guī)定。事務(wù)所在依據(jù)上述文件要求參與投標(biāo)活動時，還必須滿足財(cái)政部門、物價部門有關(guān)事務(wù)所服務(wù)收費(fèi)的管理規(guī)定。概言之，事務(wù)所招標(biāo)制度的核心是堅(jiān)持公開透明、規(guī)范有序、質(zhì)量為先的原則，堅(jiān)決杜絕招標(biāo)單位將服務(wù)收費(fèi)報(bào)價作為確定事務(wù)所中標(biāo)的關(guān)鍵因素甚至唯一依據(jù)。

篇2

【關(guān)鍵字】會計(jì)準(zhǔn)則體系確認(rèn)及計(jì)量準(zhǔn)則財(cái)務(wù)信息披露準(zhǔn)則

一、建立我國財(cái)務(wù)信息披露準(zhǔn)則的必要性

財(cái)政部于2006年2月15日，正式頒布了包括1項(xiàng)基本準(zhǔn)則和38個具體準(zhǔn)則的新會計(jì)準(zhǔn)則體系，標(biāo)志著我國與國際財(cái)務(wù)報(bào)告準(zhǔn)則趨同的企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則體系正式建立。從總體來看，這次的企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則起點(diǎn)高，內(nèi)容完整，覆蓋面廣；建立起了較為科學(xué)完善的會計(jì)要素確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告標(biāo)準(zhǔn)，填補(bǔ)了我國會計(jì)規(guī)范領(lǐng)域的諸多空白，并在會計(jì)計(jì)量、企業(yè)合并、金融工具會計(jì)等方面實(shí)現(xiàn)了質(zhì)的飛躍和突破。目前我國已公布的基本準(zhǔn)則和具體準(zhǔn)則：基本準(zhǔn)則從其表述的實(shí)際內(nèi)容中看，已較為完整地體現(xiàn)了財(cái)務(wù)會計(jì)概念框架的主要內(nèi)容；而公布的38項(xiàng)具體會計(jì)準(zhǔn)則，基本都是屬于確認(rèn)和計(jì)量方面的準(zhǔn)則；新準(zhǔn)則體系中缺少對財(cái)務(wù)信息披露方面的具體規(guī)范。筆者認(rèn)為，完整的會計(jì)準(zhǔn)則規(guī)范體系應(yīng)該由財(cái)務(wù)會計(jì)概念框架、確認(rèn)和計(jì)量準(zhǔn)則、財(cái)務(wù)信息披露準(zhǔn)則三部分構(gòu)成，財(cái)務(wù)信息披露準(zhǔn)則是會計(jì)準(zhǔn)則規(guī)范體系中不可或缺的內(nèi)容。建立我國財(cái)務(wù)信息披露準(zhǔn)則的必要性表現(xiàn)在如下三個方面：

（一）財(cái)務(wù)信息披露是企業(yè)會計(jì)規(guī)范體系的必備內(nèi)容

財(cái)務(wù)會計(jì)是由確認(rèn)、計(jì)量、記錄和報(bào)告四個基本程序所組成的。從會計(jì)核算的角度來說，對于經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的記錄主要應(yīng)該解決的是針對符合會計(jì)要素的事項(xiàng)如何進(jìn)行“確認(rèn)”和“計(jì)量”的問題，所以具體會計(jì)準(zhǔn)則也正是圍繞會計(jì)要素的確認(rèn)和計(jì)量來制定的，這些準(zhǔn)則就其特征而言可稱之為“確認(rèn)及計(jì)量準(zhǔn)則”；對于符合會計(jì)要素的企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動及事項(xiàng)進(jìn)行“確認(rèn)和計(jì)量”后會形成相關(guān)的帳簿記錄，這些帳簿記錄是對企業(yè)日常發(fā)生的經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)和經(jīng)營活動的貨幣化記錄，為了直觀地表達(dá)和反映企業(yè)的這些經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)及經(jīng)營活動所形成的經(jīng)營成果和財(cái)務(wù)狀況，就要通過財(cái)務(wù)報(bào)告來反映。所以，產(chǎn)生財(cái)務(wù)報(bào)告是財(cái)務(wù)會計(jì)的最終目的，也是它的重點(diǎn)。財(cái)務(wù)報(bào)告（financialreporting）主要是指財(cái)務(wù)信息在財(cái)務(wù)報(bào)表表內(nèi)的確認(rèn)（recognition）和表外的披露（disclosure）或表述（presentation）。以公開發(fā)行證券的上市公司為例，通常情況下，公司對外公布的年度報(bào)告主要包括：財(cái)務(wù)報(bào)表、報(bào)表附注、其他財(cái)務(wù)報(bào)告、其他報(bào)告等。其中，財(cái)務(wù)報(bào)表屬于財(cái)務(wù)信息中的表內(nèi)“確認(rèn)”，報(bào)表附注和其他財(cái)務(wù)報(bào)告屬于財(cái)務(wù)信息中的表外“披露”，而其他報(bào)告主要是指公司對外公開的有助于投資者決策的“非財(cái)務(wù)信息”。應(yīng)該說，確認(rèn)和計(jì)量會計(jì)準(zhǔn)則主要是為了滿足財(cái)務(wù)報(bào)表的需求，而信息披露準(zhǔn)則主要是為了滿足報(bào)表附注和其他財(cái)務(wù)報(bào)告的需求。從企業(yè)財(cái)務(wù)信息形成的過程來看，確認(rèn)和計(jì)量準(zhǔn)則與財(cái)務(wù)信息披露準(zhǔn)則緊密結(jié)合，不可分割。財(cái)務(wù)信息披露準(zhǔn)則應(yīng)作為會計(jì)準(zhǔn)則體系的重要構(gòu)成部分，并具有與會計(jì)確認(rèn)及計(jì)量準(zhǔn)則同等重要的作用。

（二）財(cái)務(wù)信息披露是企業(yè)會計(jì)信息使用者據(jù)以決策的重要依據(jù)

隨著市場經(jīng)濟(jì)的急速發(fā)展和資本市場的不斷繁榮，企業(yè)財(cái)務(wù)信息成為投資者和債權(quán)人據(jù)以評價企業(yè)目前及未來價值的最直接工具，他們期望能夠獲取更多的企業(yè)對外公開披露的有價值的財(cái)務(wù)信息。作為企業(yè)內(nèi)部的經(jīng)營管理部門，在擬定公司投資計(jì)劃或安排經(jīng)營工作時，都將會計(jì)核算及信息披露中的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)作為其進(jìn)行可行性論證或經(jīng)營預(yù)測的測算基礎(chǔ)，進(jìn)而作為其經(jīng)營決策的重要依據(jù)。同時，為了促進(jìn)證券市場的健康發(fā)展和社會資源的優(yōu)化配置，引導(dǎo)企業(yè)對外披露財(cái)務(wù)信息的客觀真實(shí)性，滿足政府對資本市場信息披露監(jiān)管的需求，就迫切需要對于企業(yè)對外披露的財(cái)務(wù)信息進(jìn)行詳細(xì)的規(guī)范，制定出專門的“財(cái)務(wù)信息披露準(zhǔn)則”。財(cái)務(wù)信息披露準(zhǔn)則作為防止市場失靈的一種制度安排，對于滿足投資人獲得投資所必要的信息，對于維護(hù)資本市場的健康發(fā)展，都有至關(guān)重要的意義。

（三）規(guī)范財(cái)務(wù)信息披露規(guī)則制度有助于提高企業(yè)財(cái)務(wù)信息的真實(shí)性和準(zhǔn)確性

會計(jì)信息必須真實(shí)、準(zhǔn)確地反映企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果，真實(shí)與公允被視為現(xiàn)代會計(jì)的“生命”。如果會計(jì)信息失去了真實(shí)性，則會嚴(yán)重的危害社會經(jīng)濟(jì)的各個領(lǐng)域，甚至給整個社會帶來誠信危機(jī)。現(xiàn)階段，我國企業(yè)的會計(jì)信息失真問題對我國市場經(jīng)濟(jì)建設(shè)與發(fā)展的制約效應(yīng)已日益明顯，有效地解決會計(jì)信息失真，提高會計(jì)信息的真實(shí)性與準(zhǔn)確性成為迫切需要解決的一個重大課題。從目前我國企業(yè)會計(jì)信息失真的狀況分析，主要存在著兩方面的問題：一是在會計(jì)核算過程中，沒有遵循會計(jì)準(zhǔn)則制度及政策而造成會計(jì)核算結(jié)果的嚴(yán)重失實(shí)；二是在對外進(jìn)行信息披露時，人為肆意夸大企業(yè)經(jīng)營業(yè)績成果和對財(cái)務(wù)狀況的嚴(yán)重不實(shí)敘述造成會計(jì)信息使用者被誤導(dǎo)。前者主要是對于現(xiàn)行會計(jì)準(zhǔn)則制度的惡意使用，而后者則主要是由于目前我國建立財(cái)務(wù)信息披露準(zhǔn)則規(guī)范制度滯后所致。因此，通過對財(cái)政部、證監(jiān)會、證券交易所等部門的有關(guān)財(cái)務(wù)信息披露方面的規(guī)則制度進(jìn)行必要的整合、補(bǔ)充和細(xì)化，正式頒布企業(yè)財(cái)務(wù)信息披露準(zhǔn)則并在企業(yè)中強(qiáng)制執(zhí)行，則有助于提高我國企業(yè)對外披露的財(cái)務(wù)信息資料的真實(shí)性和準(zhǔn)確性。

二、建立我國財(cái)務(wù)信息披露準(zhǔn)則的途徑

（一）梳理整合我國現(xiàn)有財(cái)務(wù)信息披露相關(guān)規(guī)則制度

我國對于企業(yè)財(cái)務(wù)信息披露方面的規(guī)定和制度，散見于財(cái)政部、中國證監(jiān)會、證券交易所等部門和機(jī)構(gòu)的相關(guān)規(guī)則制度中，還沒有上升到“財(cái)務(wù)信息披露準(zhǔn)則”的層面，由于政出多門，缺乏整體規(guī)劃與協(xié)調(diào)，所以這些零散制度規(guī)定缺乏完整性和一致性。建立我國企業(yè)財(cái)務(wù)信息披露準(zhǔn)則較為便捷的一條路徑就是從梳理和整合現(xiàn)有相關(guān)規(guī)則制度入手。

我國現(xiàn)行的零散的企業(yè)信息披露方面的相關(guān)規(guī)則和制度，主要是由財(cái)政部和中國證監(jiān)會分別制定的。中國證監(jiān)會主要制定的是適合公開發(fā)行證券的公司的信息披露規(guī)則，比如：《公開發(fā)行股票公司信息披露實(shí)施細(xì)則（試行）》（1993年6月）、《公開發(fā)行證券公司信息披露內(nèi)容與格式準(zhǔn)則第1號—21號》（自2001年3月至今已）、《公開發(fā)行證券公司信息披露編報(bào)規(guī)則第1號—20號》（自2000年11月至今已）等；財(cái)政部主要制定的是適合所有企業(yè)的信息披露方面的規(guī)則，比如：《企業(yè)會計(jì)制度》、《金融企業(yè)會計(jì)制度》、《小規(guī)模企業(yè)會計(jì)制度》、《民間及非營利性組織會計(jì)制度》等，其中都對編制報(bào)表附注及其他財(cái)務(wù)報(bào)告的內(nèi)容進(jìn)行了規(guī)范性的要求。目前的主要問題是：現(xiàn)有的這些對于信息披露的規(guī)則制度，是由財(cái)政部和中國證監(jiān)會分別根據(jù)自身管理的需要制定的，相互之間并無明確的權(quán)限劃分，對信息披露規(guī)定的一致性缺乏相互協(xié)調(diào)，從而造成了部分企業(yè)在執(zhí)行過程中的混亂和無所適從。所以應(yīng)該對于上述規(guī)則和制度進(jìn)行適當(dāng)?shù)恼?，按照不同的企業(yè)類型和行業(yè)特征，對于其財(cái)務(wù)信息披露的內(nèi)容、格式、編報(bào)規(guī)則等，以準(zhǔn)則的形式進(jìn)行具體的規(guī)范，并具備相當(dāng)?shù)膹?qiáng)制性。

（二）分部門和職能制定財(cái)務(wù)信息披露準(zhǔn)則

建立信息披露準(zhǔn)則的目的，主要是為財(cái)務(wù)信息使用者提供除了財(cái)務(wù)報(bào)表以外的，有助于投資者或管理者決策的財(cái)務(wù)信息。由于信息披露準(zhǔn)則所涉及的具體內(nèi)容較確認(rèn)與計(jì)量準(zhǔn)則更為寬泛，除了滿足投資者的需求之外，更為重要的是要滿足政府宏觀經(jīng)濟(jì)管理及對國有資產(chǎn)監(jiān)管的需求，因此，由國家的有關(guān)部門來直接制定和公布相關(guān)的信息披露準(zhǔn)則是非常必要的。筆者的建議是：一是將企業(yè)劃分為一般性企業(yè)和公開發(fā)行證券的公司兩種類型，將信息披露劃分為財(cái)務(wù)信息披露和非財(cái)務(wù)信息披露，企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則體系中僅包含對財(cái)務(wù)信息披露的規(guī)范，而不包含非財(cái)務(wù)信息披露的規(guī)范；二是對公開發(fā)行證券的公司的信息披露準(zhǔn)則主要由中國證監(jiān)會制定，而一般性企業(yè)的信息披露準(zhǔn)則主要由財(cái)政部制定；三是財(cái)政部和中國證監(jiān)會應(yīng)對現(xiàn)行的已頒布的有關(guān)信息披露方面的規(guī)定和辦法，進(jìn)行必要的整合，以系列的“一般性公司的信息披露準(zhǔn)則第X號”和“公開發(fā)行證券公司的信息披露準(zhǔn)則第X號”形式，進(jìn)行統(tǒng)一的規(guī)范。這樣有助于建立出責(zé)任劃分清晰，內(nèi)容完整規(guī)范的公司財(cái)務(wù)信息披露準(zhǔn)則體系。

三、結(jié)論

整合和細(xì)化我國現(xiàn)有企業(yè)信息披露方面的規(guī)則制度，盡快建立我國財(cái)務(wù)信息披露準(zhǔn)則，將是對我國現(xiàn)行會計(jì)準(zhǔn)則體系的進(jìn)一步完善。這樣就可形成一套包括基本會計(jì)準(zhǔn)則（行使財(cái)務(wù)會計(jì)概念框架職能）、確認(rèn)及計(jì)量會計(jì)準(zhǔn)則、財(cái)務(wù)信息披露準(zhǔn)則（包括非公開發(fā)行證券公司財(cái)務(wù)會計(jì)信息披露準(zhǔn)則和公開發(fā)行證券公司財(cái)務(wù)信息披露準(zhǔn)則）等三部分構(gòu)成的，適合我國國情并符合國際慣例的較為完整的會計(jì)準(zhǔn)則規(guī)范體系。筆者設(shè)想的我國會計(jì)準(zhǔn)則規(guī)范體系的制定部門應(yīng)該是：由財(cái)政部負(fù)責(zé)制定會計(jì)基本準(zhǔn)則和確認(rèn)及計(jì)量會計(jì)準(zhǔn)則；由財(cái)政部負(fù)責(zé)制定非公開發(fā)行證券公司（包括企業(yè)及組織）財(cái)務(wù)信息披露準(zhǔn)則；由中國證監(jiān)會負(fù)責(zé)制定并公開發(fā)行證券公司財(cái)務(wù)信息披露準(zhǔn)則。公開發(fā)行證券公司非財(cái)務(wù)信息披露準(zhǔn)則由中國證監(jiān)會負(fù)責(zé)制定并，但這些非財(cái)務(wù)信息的披露準(zhǔn)則不包括在我國會計(jì)準(zhǔn)則規(guī)范體系之中。

參考文獻(xiàn)：

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篇3

關(guān)鍵詞：財(cái)務(wù)制度 制定主體 《企業(yè)財(cái)務(wù)通則》 存廢

1993年以來，我國開始實(shí)行以《企業(yè)財(cái)務(wù)通則》和分行業(yè)財(cái)務(wù)制度為基本原則和基礎(chǔ)、以企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理辦法為補(bǔ)充的企業(yè)財(cái)務(wù)制度體系，這一體系對規(guī)范企業(yè)的財(cái)務(wù)行為，加強(qiáng)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理發(fā)揮了重要的作用。但是，在社會主義市場經(jīng)濟(jì)條件下，財(cái)務(wù)應(yīng)該回歸企業(yè)，不應(yīng)該存在由政府制定的適用于各類企業(yè)的財(cái)務(wù)制度，如果有的話，應(yīng)該是企業(yè)自身制定的內(nèi)部財(cái)務(wù)制度，或國有資產(chǎn)管理部門頒布的“國有企業(yè)財(cái)務(wù)管理制度”。而主張“保留、修訂”的一派觀點(diǎn)雖不提“廢除”二字，但他們所打造的“新瓶”中我們也難以看到多少“舊酒”的影子，對《企業(yè)財(cái)務(wù)通則》幾乎是推倒重來，且在諸如“財(cái)務(wù)制度被稅法取代”、“由政府出資人制定財(cái)務(wù)制度”等方面，與主張“廢除”的一派觀點(diǎn)大體一致。這樣看來，存廢兩派觀點(diǎn)都認(rèn)為原有《企業(yè)財(cái)務(wù)通則》業(yè)已過時，分歧在于是廢除，還是修訂。從企業(yè)財(cái)務(wù)制度制定主體的角度看，在政府出資人職責(zé)轉(zhuǎn)歸國有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會（“國資委”）行使后，財(cái)政部不再具有企業(yè)財(cái)務(wù)制度的制定權(quán)限，《企業(yè)財(cái)務(wù)通則》應(yīng)該廢除；但作為社會管理者，財(cái)政部可以制定一個財(cái)務(wù)制度指導(dǎo)性規(guī)章，為建立和完善企業(yè)財(cái)務(wù)制度提供總體框架和依據(jù)。

科學(xué)界定企業(yè)財(cái)務(wù)制度的制定主體

要界定財(cái)務(wù)制度的制定主體，必須從企業(yè)財(cái)務(wù)制度的內(nèi)涵上來尋找答案，否則答案會千差萬別。制度就是游戲規(guī)則，是一種行為規(guī)則，它是與特定環(huán)境相適應(yīng)，是約束特定利益主體行為的一種規(guī)范。

企業(yè)財(cái)務(wù)制度就是與一定的社會經(jīng)濟(jì)體制相適應(yīng)，在遵循相關(guān)法律、法規(guī)和規(guī)章的前提下，由企業(yè)財(cái)務(wù)主體制定的，旨在約束企業(yè)財(cái)務(wù)活動、處理各種財(cái)務(wù)關(guān)系的原則與規(guī)范。企業(yè)財(cái)務(wù)制度的本質(zhì)是財(cái)務(wù)管理者意志的體現(xiàn)，是企業(yè)財(cái)權(quán)安排的具體化和規(guī)范化。

財(cái)務(wù)制度的制定者是財(cái)務(wù)主體

現(xiàn)代企業(yè)理論認(rèn)為企業(yè)是一組契約的聯(lián)結(jié)（nexus of contracts），而契約只是一個資本所有者（人力與非人力資本）之間為讓渡各自產(chǎn)權(quán)，而彼此做出的保證兌現(xiàn)的承諾，既然是一個承諾，那就無所謂歸誰所有的問題。因此從嚴(yán)格意義上講，企業(yè)是沒有所有權(quán)的。但在經(jīng)濟(jì)學(xué)意義上，企業(yè)所有權(quán)概念是存在的，它是指契約的內(nèi)容，即產(chǎn)權(quán)主體之間在契約中達(dá)成的分配控制權(quán)，分享剩余收益的條文。那么，在企業(yè)所有權(quán)安排中誰應(yīng)該擁有控制權(quán)呢？相應(yīng)地誰應(yīng)該擁有財(cái)務(wù)控制權(quán)（財(cái)權(quán)）呢？在企業(yè)所有權(quán)安排中，非人力資本所有者為實(shí)現(xiàn)剩余索取的最大化，總是擁有最終控制權(quán)。雖然在存在委托――關(guān)系的現(xiàn)代企業(yè)中，人（經(jīng)營者）會因其擁有企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的更多的信息，而擁有一定的控制權(quán)，但這一控制權(quán)會受到委托人（非人力資本所有者）的最終控制，且這一最終控制并不隨企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)績的好壞而改變（Hart and Moore，1990）。從這里我們可以得出兩點(diǎn)結(jié)論：在傳統(tǒng)企業(yè)，兩權(quán)合一，企業(yè)控制權(quán)由非人力資本所有者擁有，顯然，他擁有財(cái)務(wù)控制權(quán)，從而成為財(cái)務(wù)主體；在現(xiàn)代企業(yè)，兩權(quán)分離，企業(yè)控制權(quán)由非人力資本所有者和人力資本所有者（經(jīng)營者）共同擁有，且無論企業(yè)經(jīng)營好壞，非人力資本所有者的最終控制總是存在的。顯然，非人力資本所有者和人力資本所有者（經(jīng)營者）共同擁有企業(yè)的財(cái)務(wù)控制權(quán)，二者都成為財(cái)務(wù)主體，從而現(xiàn)代企業(yè)的財(cái)務(wù)主體呈現(xiàn)出二元性特征。既然企業(yè)的財(cái)務(wù)主體是所有者和經(jīng)營者，那么財(cái)務(wù)制度的制定者就是企業(yè)的所有者和經(jīng)營者，而不僅僅是所有者（出資人）。

財(cái)務(wù)制度的制定具有微觀性

這里的微觀性，強(qiáng)調(diào)從企業(yè)和個人的層面，而不是從政府宏觀調(diào)控和指導(dǎo)的層面來討論問題。有兩層意思：我們是在企業(yè)這一微觀經(jīng)濟(jì)主體的層面上來研究其財(cái)務(wù)制度的制定權(quán)限問題，如前所述，這一權(quán)限在傳統(tǒng)企業(yè)由所有者獨(dú)立擁有，而在現(xiàn)代企業(yè)由所有者和經(jīng)營者共同行使；我們強(qiáng)調(diào)財(cái)務(wù)制度是其制定者意志的集中體現(xiàn)，是所有者和經(jīng)營者在充分考慮到企業(yè)各方利益的前提下，共同做出的關(guān)于企業(yè)財(cái)務(wù)權(quán)力責(zé)任利益安排的一項(xiàng)制度性規(guī)定，它指導(dǎo)和規(guī)范企業(yè)財(cái)務(wù)運(yùn)作的全過程。在上述認(rèn)識的基礎(chǔ)上，我們進(jìn)一步探討財(cái)政部制定《企業(yè)財(cái)務(wù)通則》是否具有微觀性。由于財(cái)政部具有雙重身份，這一問題變得比較復(fù)雜。一方面，作為政府出資人，財(cái)政部履行出資人職能制定《企業(yè)財(cái)務(wù)通則》，具有微觀性。但財(cái)政部作為所有者與普通自然人和法人不同，它不可能對國有企業(yè)進(jìn)行直接的控制，要通過多層關(guān)系來履行自己的職責(zé)，再加上長期以來，財(cái)政部對國有企業(yè)沒有完整的人事權(quán)和財(cái)務(wù)決策權(quán)，因此，其作為所有者的意志難以在微觀層面體現(xiàn)出來。另一方面，作為社會管理者，財(cái)政部制定《企業(yè)財(cái)務(wù)通則》，具有宏觀性。它是站在宏觀調(diào)控和管理的立場，對不同類型企業(yè)的財(cái)務(wù)活動加以規(guī)范，使之盡快建立起適應(yīng)社會主義市場經(jīng)濟(jì)需要的財(cái)務(wù)管理制度。但《企業(yè)財(cái)務(wù)通則》本身存在諸多不足之處，如張為國（1995）認(rèn)為，《企業(yè)財(cái)務(wù)通則》制定過程過于匆忙，與其他法規(guī)、準(zhǔn)則嚴(yán)重重復(fù)、不相協(xié)調(diào)，未能擺脫計(jì)劃經(jīng)濟(jì)的束縛，未能全面理解財(cái)務(wù)管理的功能；再如蓋地和欒甫貴（2004）認(rèn)為，原有《企業(yè)財(cái)務(wù)通則》以“財(cái)務(wù)決定稅收，財(cái)務(wù)決定會計(jì)”的理論認(rèn)識為指導(dǎo)，在新形式下已經(jīng)失去其理論基礎(chǔ)、法律依據(jù)和實(shí)踐依據(jù)，需要對其制定主體、性質(zhì)、內(nèi)容等方面進(jìn)行重大調(diào)整。正因?yàn)槿绱?，企業(yè)無法將其作為建立內(nèi)部財(cái)務(wù)制度的依據(jù)。這樣，從宏微觀兩個層面來看，《企業(yè)財(cái)務(wù)通則》都難以落到實(shí)處，出現(xiàn)名存實(shí)亡的局面也就在所難免了。

財(cái)務(wù)制度的制定者隨經(jīng)濟(jì)體制的不同而變化

在計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制下，經(jīng)營者沒有財(cái)務(wù)制度的制定權(quán)。計(jì)劃經(jīng)濟(jì)的制度基礎(chǔ)是國有制與指令性計(jì)劃。在國有制下，政府具有雙重身份和雙重職能。一方面，作為產(chǎn)權(quán)主體，政府要履行所有者的職能；另一方面，作為政權(quán)主體，政府則要履行社會管理職能。其結(jié)果必然是“政資合一”和“政企合一”。由此決定了傳統(tǒng)國有企業(yè)只不過是政府行政系列的附屬物，也決定了企業(yè)經(jīng)營者只是充當(dāng)“監(jiān)工”的角色，不可能擁有企業(yè)控制權(quán)。對此，林毅夫（1997）有精辟的論述：由于國有企業(yè)的所有者（政府）和經(jīng)營者之間的信息不對稱、激勵不相容和責(zé)任不對等，沒有一個簡單且低成本地反映企業(yè)經(jīng)營狀況的充分信息指標(biāo)，為了防止經(jīng)營者侵犯所有者的權(quán)益，截取生產(chǎn)剩余，以保證指令性計(jì)劃的執(zhí)行，維護(hù)重工業(yè)優(yōu)先發(fā)展戰(zhàn)略的實(shí)施，就不能給經(jīng)營者以控制權(quán)，于是，就形成了企業(yè)的產(chǎn)、供、銷、人、財(cái)、物完全被統(tǒng)死的微觀經(jīng)營機(jī)制。顯然，在這種情況下，經(jīng)營者不可能擁有企業(yè)財(cái)務(wù)制度的制定權(quán)。

改革開放以來，國有企業(yè)經(jīng)歷了簡政放權(quán)、兩步“利改稅”、“利稅分流”、承包制、建立現(xiàn)代企業(yè)制度等不同形式的改革，伴隨著這些改革，經(jīng)營者擁有了由國有資產(chǎn)管理部門授予的一部分控制權(quán)（包括財(cái)務(wù)控制權(quán)）。由于財(cái)務(wù)制度的制定權(quán)是企業(yè)財(cái)務(wù)控制權(quán)的一部分，此時，擁有了信息優(yōu)勢和一部分控制權(quán)的經(jīng)營者也擁有了財(cái)務(wù)制度的制定權(quán)，經(jīng)營者的意志可以通過企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)制度的形式體現(xiàn)出來，這是擴(kuò)大企業(yè)經(jīng)營自、轉(zhuǎn)換企業(yè)經(jīng)營機(jī)制的必然結(jié)果。但問題在于，政府出資人未能在放權(quán)以后對經(jīng)營者產(chǎn)生有效的約束，其意志未能在企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)制度中體現(xiàn)出來，致使經(jīng)營者的意志事實(shí)上成為企業(yè)財(cái)務(wù)活動的指南，經(jīng)營者的理財(cái)活動成為不受約束的理財(cái)活動。具體表現(xiàn)在：企業(yè)擴(kuò)權(quán)以后，不注重技術(shù)改造和長期發(fā)展的短期行為相當(dāng)普遍，缺少謹(jǐn)慎態(tài)度的投資擴(kuò)張行為泛濫，通過種種方式侵蝕國有資產(chǎn)的行為令人震驚。這也告訴我們，要在制度上規(guī)范國有企業(yè)的財(cái)務(wù)行為，必須充分考慮到政府出資人的利益，使其意志切實(shí)落實(shí)到企業(yè)層面上，從而使經(jīng)營者的理財(cái)活動受到應(yīng)有的約束，只有這樣，才能實(shí)現(xiàn)國有資產(chǎn)的保值增值。

《企業(yè)財(cái)務(wù)通則》何去何從

1997年以后，國有經(jīng)濟(jì)的戰(zhàn)略性調(diào)整開始推行，按照“有進(jìn)有退，有所為有所不為”的原則，國有中小型企業(yè)逐步在市場中退出，混合所有制企業(yè)和民營企業(yè)迅速發(fā)展。2003年國資委成立，對國有企業(yè)的人、事和資產(chǎn)進(jìn)行統(tǒng)一管理。在這一改革背景下，我們探討《企業(yè)財(cái)務(wù)通則》的存廢問題。

微觀層面

企業(yè)財(cái)務(wù)制度的制定權(quán)屬于企業(yè)的所有者和經(jīng)營者，當(dāng)財(cái)政部不再履行政府出資人職責(zé)，相應(yīng)的權(quán)力轉(zhuǎn)歸國資委行使后，財(cái)政部也就不再具有企業(yè)財(cái)務(wù)制度的制定權(quán)，在這個意義上講，《企業(yè)財(cái)務(wù)通則》應(yīng)該廢除。那么，能否由國資委主持制定或修訂《企業(yè)財(cái)務(wù)通則》呢？許多財(cái)務(wù)學(xué)者對此持肯定的觀點(diǎn)，但筆者對此持有異議。國資委作為政府出資人，理所當(dāng)然擁有國有企業(yè)財(cái)務(wù)制度的制定權(quán)，但是在社會主義市場經(jīng)濟(jì)條件下，其權(quán)利行使的范圍僅能覆蓋國有企業(yè)，而國有企業(yè)在企業(yè)總量中所占的比重不足1%，由國資委制定普遍適用于各類企業(yè)的《企業(yè)財(cái)務(wù)通則》顯然是不適當(dāng)?shù)?，更何況成立國資委的主要目的在于解決國有企業(yè)所有者不在的問題，因此，國資委目前應(yīng)該考慮制定適用于國有企業(yè)的財(cái)務(wù)管理辦法，并將其意志在不同類型國有企業(yè)的內(nèi)部財(cái)務(wù)制度上體現(xiàn)出來，從而將其作為政府出資人擁有的財(cái)務(wù)制度制定權(quán)落到實(shí)處，對國有企業(yè)經(jīng)營者的理財(cái)活動進(jìn)行實(shí)質(zhì)性的約束。

宏觀層面

按照前面的論述，財(cái)政部顯然不能再以政府出資人的身份制定適用于各類企業(yè)的財(cái)務(wù)制度，那么可否以社會管理者的身份修訂《企業(yè)財(cái)務(wù)通則》呢？對此，柴啟炎、李天霞（2004）以《立法法》、《公司法》和《外資企業(yè)法實(shí)施條例》等法律法規(guī)為依據(jù)，提出財(cái)政部作為主管企業(yè)財(cái)務(wù)的職能部門，有權(quán)制定統(tǒng)一的企業(yè)財(cái)務(wù)管理規(guī)章，并提出用“老瓶裝新酒”的方法修訂《企業(yè)財(cái)務(wù)通則》。筆者認(rèn)為，修訂不如推倒重來?！镀髽I(yè)財(cái)務(wù)通則》是財(cái)政部履行政府出資人和社會管理者雙重職能時制定的，深深打著計(jì)劃經(jīng)濟(jì)的烙印，其具體內(nèi)容不是小修小補(bǔ)就能完善的，不如另起爐灶，用“新瓶”裝“新酒”，廢除原有《企業(yè)財(cái)務(wù)通則》，制定一個類似于《上市公司治理準(zhǔn)則》和《商業(yè)銀行內(nèi)部控制指引》的指導(dǎo)性規(guī)章，可以命名為《企業(yè)財(cái)務(wù)制度指引》或《企業(yè)財(cái)務(wù)制度標(biāo)準(zhǔn)》，對企業(yè)的財(cái)務(wù)活動進(jìn)行指導(dǎo)，改變現(xiàn)行《企業(yè)財(cái)務(wù)通則》名存實(shí)亡，理論紛爭不斷，企業(yè)無所適從的尷尬局面，為建立和完善企業(yè)財(cái)務(wù)制度提供標(biāo)準(zhǔn)和規(guī)范?！镀髽I(yè)財(cái)務(wù)制度指引》或《企業(yè)財(cái)務(wù)制度標(biāo)準(zhǔn)》的具體內(nèi)容可以以理論界關(guān)于財(cái)務(wù)本質(zhì)、財(cái)務(wù)主體、財(cái)務(wù)目標(biāo)、財(cái)務(wù)職能等理論研究成果為依據(jù)，以財(cái)務(wù)預(yù)測、財(cái)務(wù)決策、財(cái)務(wù)預(yù)算、財(cái)務(wù)控制、財(cái)務(wù)分析等財(cái)務(wù)管理環(huán)節(jié)為主線，將財(cái)務(wù)分權(quán)分層管理的思想貫徹其中，從而為建立和完善企業(yè)財(cái)務(wù)制度提供總體框架和依據(jù)。

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篇4

一、企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)建立的意義

（一）幫助企業(yè)在進(jìn)行內(nèi)部決策時可以有準(zhǔn)確的數(shù)據(jù)作為基礎(chǔ)

財(cái)務(wù)部門所提供的數(shù)據(jù)信息，能夠準(zhǔn)確地反映出企業(yè)目前經(jīng)濟(jì)狀況，企業(yè)相關(guān)管理人員能夠根據(jù)財(cái)務(wù)部門提出的信息進(jìn)行下一步經(jīng)營策略研究。與此同時，企業(yè)相關(guān)管理人員可以通過分析財(cái)務(wù)報(bào)告，分析出企業(yè)人員工作狀態(tài)以及為企業(yè)帶來哪些利益，可以根據(jù)企業(yè)員工的特長進(jìn)行調(diào)整，財(cái)務(wù)信息是人事部調(diào)節(jié)工作崗位的重要輔助信息。在大數(shù)據(jù)時代背景下，企業(yè)內(nèi)部各種信息能夠匯合到一起，但是大數(shù)據(jù)所提供的信息并不具備精準(zhǔn)性，而是所有信息混雜到一起的，所以企業(yè)在面對這些海量信息時，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)能夠發(fā)現(xiàn)其中存在的風(fēng)險(xiǎn)。保證提供給企業(yè)的數(shù)據(jù)較為精準(zhǔn)，為企業(yè)內(nèi)部進(jìn)行決策時所使用的數(shù)據(jù)提供了保障。

（二）提高企業(yè)應(yīng)對大數(shù)據(jù)時代所面臨財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的能力

大數(shù)據(jù)時代本身就是各種信息爆炸產(chǎn)生大量信息數(shù)據(jù)的時代，企業(yè)能夠從海量數(shù)據(jù)中獲得利益，同時也要承擔(dān)前所未有的風(fēng)險(xiǎn)，這種機(jī)遇與挑戰(zhàn)是企業(yè)必須要承受的。市場經(jīng)濟(jì)因此得到了更快的發(fā)展，企業(yè)從市場變化中得到信息的準(zhǔn)確性以及其獲取的速度，并根據(jù)相關(guān)數(shù)據(jù)及時做出決策的有效性，成為企業(yè)成敗的關(guān)鍵。企業(yè)所獲得的信息是否有效，以及決策是否正確，都會給企業(yè)財(cái)務(wù)帶來風(fēng)險(xiǎn)，面對這種財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)如何應(yīng)對以及什么時候應(yīng)對都是關(guān)鍵。因此建立完善的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)十分必要，其可以幫助企業(yè)在面臨風(fēng)險(xiǎn)之初，就判斷出數(shù)據(jù)的風(fēng)險(xiǎn)性，提高企業(yè)面對大數(shù)據(jù)時代帶來財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)對能力。推動企業(yè)快速發(fā)展，在市場經(jīng)濟(jì)中占有一席之地。

（三）有利于幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)最大的經(jīng)濟(jì)效益

通過對企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警體系的建立以及完善，可以幫助企業(yè)解決市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展過程當(dāng)中出現(xiàn)的各種風(fēng)險(xiǎn)。靈活的應(yīng)對企業(yè)內(nèi)部以及外部可能會遇到的風(fēng)險(xiǎn)或者是各類潛在風(fēng)險(xiǎn)。有利于提高企業(yè)在財(cái)務(wù)方面的管理能力，保證為企業(yè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展提供的都是正確有效的財(cái)務(wù)信息。為企業(yè)監(jiān)督資金流動情況，并對其風(fēng)險(xiǎn)提供預(yù)警機(jī)制，一旦資金發(fā)生問題，那么企業(yè)可以在第一時間內(nèi)發(fā)現(xiàn)或者是預(yù)防發(fā)生財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，幫助企業(yè)在遇到財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)時可以在最短時間內(nèi)，以風(fēng)險(xiǎn)最小的解決方案解決問題，將企業(yè)可能會遇到的風(fēng)險(xiǎn)以及損失降到最小程度，從而實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)的效益的最大化。大數(shù)據(jù)時代使得企業(yè)面臨風(fēng)險(xiǎn)的可能性日益增大，所以企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)的建立非常的重要。

二、大數(shù)據(jù)時代的企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)中仍然存在的弊端

（一）財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)程序仍然需要改進(jìn)

成熟的企業(yè)各方面條件都應(yīng)該處于鼎盛時期，需要完善的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)作為保護(hù)其不受風(fēng)險(xiǎn)損害。使企業(yè)面對市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展中出現(xiàn)的危機(jī)能夠有足夠的時間去解決掉。但是，在大數(shù)據(jù)時代背景下，市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展的速度在不斷提高，各種各樣不可預(yù)測到的風(fēng)險(xiǎn)也隨之增加，已經(jīng)成為企業(yè)發(fā)展中不可避免的存在，面對這種情況，大部分企業(yè)仍然沒有意識到問題的重要性，依然使用傳統(tǒng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)，沒有將新的風(fēng)險(xiǎn)劃分到財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)當(dāng)中，導(dǎo)致即使有財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)，在面對風(fēng)險(xiǎn)時，也做不到預(yù)警反應(yīng)。除此之外，大部分企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)完全就是擺設(shè)，各個機(jī)構(gòu)需要的相關(guān)人員配置不到位，沒有專業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警人員進(jìn)行監(jiān)控，這樣的系統(tǒng)在運(yùn)行過程中，能夠起到的作用依然是微乎其微的。大數(shù)據(jù)時代已然到來，如果企業(yè)仍然覺得這個時代與自己的關(guān)系不大，那么最后只會被市場淘汰。對于市場而言，一個企業(yè)的消失并不會阻礙它的腳步。所以企業(yè)應(yīng)當(dāng)重視大數(shù)據(jù)時代下財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)的建立。

（二）財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)執(zhí)行能力不足

大數(shù)據(jù)時代下大部分企業(yè)已經(jīng)建立起財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)，并且已經(jīng)開始注重其管理制度的監(jiān)督，但是，隨著市場經(jīng)濟(jì)的飛快發(fā)展，大部分企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)仍然還停留在制度方面，以制度為基礎(chǔ)所制定出來的各種運(yùn)行政策在企業(yè)實(shí)際運(yùn)行過程中沒有有效的實(shí)施，在此情形下，即使公司已經(jīng)建立了財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系，有完善的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)，但是因?yàn)閳?zhí)行力度的原因，最后的效果也是差強(qiáng)人意，把企業(yè)就放在危機(jī)四伏的市場環(huán)境當(dāng)中，對于企業(yè)來說，也是非常危險(xiǎn)的，非常不利于企業(yè)的發(fā)展。

（三）對于財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警體系實(shí)施的監(jiān)督力度薄弱

企業(yè)想要發(fā)展，那么管理機(jī)制與監(jiān)督機(jī)制是缺一不可，需要兩者之間共同配合，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理能否有效運(yùn)行，各類企業(yè)的經(jīng)營政策能否全力開展，都離不開嚴(yán)格的監(jiān)督機(jī)制作為后勤保障。而對于財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)來說，只有更加完善和嚴(yán)格的監(jiān)督機(jī)制，才能夠保證企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)是處于一個公開透明的環(huán)境中的，只有這樣才能夠保證財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)發(fā)揮真正作用，保證能夠及時發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)運(yùn)行中存在的任何問題。但是，大數(shù)據(jù)時代下，企業(yè)一般會忙于應(yīng)對各種新形勢帶來的利益關(guān)系，忽視了對財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)的管理以及監(jiān)控，導(dǎo)致對企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)的監(jiān)督不夠，使得其無法發(fā)揮作用，使各種問題沒有得到及時處理。

三、大數(shù)據(jù)時代下企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警體系完善的相關(guān)途徑

現(xiàn)在的社會就是一個快速發(fā)展的社會，科學(xué)技術(shù)發(fā)達(dá)，各種信息層出不窮，市場經(jīng)濟(jì)隨著大數(shù)據(jù)的到來也變得更具有魅力。大數(shù)據(jù)開始協(xié)助企業(yè)開拓新的業(yè)務(wù)、創(chuàng)造出新的運(yùn)行模式，企業(yè)能夠從中獲取到的利益非同一般，所以很多企業(yè)開始應(yīng)用大數(shù)據(jù)。這種趨勢會一直持續(xù)下去，而所有的企業(yè)仍然處在摸索的狀態(tài)當(dāng)中，所以需要面臨的風(fēng)險(xiǎn)會越來越多。企業(yè)想要在這個市場中獲得利益，那么就應(yīng)該建立完善的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)，因?yàn)槠淠軌驇椭髽I(yè)甄別風(fēng)險(xiǎn)，提出預(yù)警，幫助企業(yè)解決風(fēng)險(xiǎn)。

（一）提高企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系在企業(yè)運(yùn)行中的地位

市場經(jīng)濟(jì)在大數(shù)據(jù)時代的推動下，其發(fā)展環(huán)境開始變得日益復(fù)雜起來，如果企業(yè)能夠完善財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)就能夠幫助企業(yè)規(guī)避不少風(fēng)險(xiǎn)。因此，最重要的就是提高財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警體系的執(zhí)行力度，只有徹底地執(zhí)行了該制度，才能夠保證財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)起到作用，將該系統(tǒng)真正貫穿到企業(yè)運(yùn)營的各個方面當(dāng)中。對于不按照財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)相關(guān)制度進(jìn)行工作的人員進(jìn)行嚴(yán)厲處罰，絕不姑息。對于該工作考核結(jié)果不合格的人員給予處罰，并舉行定期培訓(xùn)，保證其能夠真正認(rèn)識到該系統(tǒng)對企業(yè)的重要程度。以此來提高財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)的執(zhí)行能力，與此同時，對本企業(yè)所推行的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)相關(guān)管理方式，進(jìn)行大面積的宣傳，保證每一個員工都能得到財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)的重要，進(jìn)而保證每個員工都能夠積極的參與進(jìn)來，自覺按照企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)提出的要求，進(jìn)行工作。最后，企業(yè)的管理人員也應(yīng)該意識到財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)在企業(yè)發(fā)展過程當(dāng)中能夠取得的作用，積極建立完善財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)。只有管理人員足夠重視，那么財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)才能夠從上到下的實(shí)施。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)對于業(yè)來說，是守護(hù)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的第一步保護(hù)，所以應(yīng)全民重視。徹底執(zhí)行其相關(guān)制度，才能夠取得卓越效果。

（二）建立完善的企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)運(yùn)行監(jiān)督機(jī)制

只有管理機(jī)制并不能保證財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)能夠徹底進(jìn)行，需要相應(yīng)的監(jiān)督機(jī)制進(jìn)行輔助。這是企業(yè)在良好發(fā)展過程當(dāng)中最應(yīng)該具備的兩點(diǎn)。以此來提高企業(yè)的競爭能力。在大數(shù)據(jù)時代的背景下，首先應(yīng)該建立完善的企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)，以大數(shù)據(jù)時代為基礎(chǔ)，根據(jù)市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展的情況，對現(xiàn)在流行的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警模式進(jìn)行學(xué)習(xí)。同時也要學(xué)習(xí)引進(jìn)國外現(xiàn)金的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)，并不能一味的抄襲，應(yīng)該結(jié)合企業(yè)自身發(fā)展情況，建立完善的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)，提高財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警能力，增強(qiáng)企業(yè)對財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)對能力。其次、建立起完善的監(jiān)督機(jī)制，形成企?I內(nèi)部監(jiān)督與外部監(jiān)督相互配合的完整監(jiān)督系統(tǒng)。其中內(nèi)部監(jiān)督主要就是將財(cái)務(wù)流通情況公開透明化，保證員工以及其他部門都能夠?qū)ω?cái)務(wù)部門進(jìn)行監(jiān)督。而外部監(jiān)督也是要通過各種審計(jì)機(jī)構(gòu)針對企業(yè)財(cái)務(wù)信息進(jìn)行定期的審計(jì)、檢查以及監(jiān)督。幫助企業(yè)發(fā)現(xiàn)其在經(jīng)營過程中出現(xiàn)的各類風(fēng)險(xiǎn)問題。外部監(jiān)督還關(guān)系到企業(yè)在社會上的公眾形象，所以企業(yè)應(yīng)該注重其監(jiān)督。使企業(yè)無論從內(nèi)部還是外部都能夠建立起完善的監(jiān)督機(jī)制，降低各種財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。為企業(yè)提出決策提供真實(shí)有效的意見。

（三）建立完善財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)規(guī)則制定

成熟的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)監(jiān)控應(yīng)該由三個部分組成：第一預(yù)警規(guī)則，企業(yè)在進(jìn)行經(jīng)濟(jì)活動時，所涉及到的財(cái)務(wù)平臺應(yīng)該提供可配置化、實(shí)時生效的預(yù)警機(jī)制，由專業(yè)的工作人員使用，其中應(yīng)包括大額資金交易、事后預(yù)防規(guī)則等等，企業(yè)應(yīng)該設(shè)立單獨(dú)的賬號進(jìn)行大額交易，一旦發(fā)生交易環(huán)境發(fā)生變化應(yīng)該立即停止。第二就是風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警，根據(jù)其相關(guān)規(guī)則，對企業(yè)發(fā)生的所有信息進(jìn)行精準(zhǔn)的量化分析，并進(jìn)行實(shí)時以及事后的預(yù)警信息，以便相關(guān)工作人員使用。以此來預(yù)測出風(fēng)險(xiǎn)的程度。第三預(yù)警處理，根據(jù)實(shí)時以及事后預(yù)警信息的數(shù)據(jù)，依照企業(yè)制定的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警方案進(jìn)行處理，相關(guān)工作人員應(yīng)將具體的風(fēng)險(xiǎn)信息通報(bào)給相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)，由相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)阻止該活動繼續(xù)運(yùn)行產(chǎn)生風(fēng)險(xiǎn)，或者是提出解決方案，降低風(fēng)險(xiǎn)損害程度，完成預(yù)警信息的處理，有效防范風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)能夠從風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生到解決，能夠從整個流程進(jìn)行分析和把控。幫助企業(yè)渡過難關(guān)，解決問題。

篇5

［關(guān)鍵詞］鐵路企業(yè)；財(cái)務(wù)管理；問題及對策

［中圖分類號］F275［文獻(xiàn)標(biāo)識碼］A［文章編號］1005-6432（2011）41-0118-02

1 鐵路企業(yè)管理存在的問題

1.1 會計(jì)核算數(shù)據(jù)有失真現(xiàn)象

由于一部分鐵路企業(yè)財(cái)務(wù)管理不規(guī)范,財(cái)務(wù)管理的制度也不夠健全,管理力量薄弱,內(nèi)部管理機(jī)制欠缺,外部的監(jiān)督又跟不上,導(dǎo)致了鐵路企業(yè)的財(cái)務(wù)管理和會計(jì)核算出現(xiàn)違規(guī)違法現(xiàn)象,他們根據(jù)自己的意志隨意操縱成本和利潤、任意篡改成本的費(fèi)用,進(jìn)行非法投資、弄虛作假、偷稅漏稅，造成了企業(yè)的會計(jì)賬本失真現(xiàn)象,不能反映鐵路企業(yè)真實(shí)的經(jīng)營情況。

1.2 企業(yè)財(cái)務(wù)管理制度不健全

鐵路企業(yè)正在建立和完善財(cái)務(wù)管理制度,也正在努力構(gòu)建“企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度”,由于鐵路企業(yè)發(fā)展的時間短,在各項(xiàng)制度還不健全的時候,開展各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動,只是憑著經(jīng)驗(yàn)在做，有一定的隨意性,由于企業(yè)財(cái)務(wù)管理的不健全導(dǎo)致了鐵路企業(yè)在市場競爭中略顯競爭力不足。

1.3 企業(yè)財(cái)務(wù)管理人才短缺

由于鐵路企業(yè)財(cái)務(wù)管理高素質(zhì)人才短缺,導(dǎo)致鐵路企業(yè)管理薄弱,在經(jīng)濟(jì)高速發(fā)展的今天,很多鐵路企業(yè)的財(cái)會人員就跟不上時代的步伐,現(xiàn)在很多企業(yè)開始電子核算和電子報(bào)賬,而部分鐵路企業(yè)的會計(jì)只會記賬、報(bào)表,不會使用高科技的手段,無法提高企業(yè)財(cái)務(wù)活動的水平,更做不到對企業(yè)的財(cái)務(wù)活動進(jìn)行科學(xué)的規(guī)劃,導(dǎo)致了鐵路企業(yè)財(cái)務(wù)管理的職能得不到很好的發(fā)揮。

2 提高企業(yè)財(cái)務(wù)管理的對策

2.1 建立健全財(cái)務(wù)管理制度和會計(jì)核算制度

鐵路的企業(yè)要根據(jù)《會計(jì)法》制定本企業(yè)的財(cái)務(wù)管理制度和會計(jì)核算制度,要設(shè)立會計(jì)管理部門和會計(jì)管理崗位,加強(qiáng)各項(xiàng)管理制度的執(zhí)行力度,真正地把管理制度落到實(shí)處。同時,企業(yè)還要根據(jù)國家法律法規(guī)的規(guī)定,設(shè)置企業(yè)的賬簿管理,編制會計(jì)憑證,定期報(bào)表,無論企業(yè)的經(jīng)營如何,都必須用企業(yè)的財(cái)務(wù)管理制度和會計(jì)核算制度約束和規(guī)范企業(yè)的經(jīng)營情況,使得鐵路的企業(yè)可以科學(xué)合理的經(jīng)營。

2.2 建立科學(xué)的內(nèi)部會計(jì)監(jiān)督制度

鐵路企業(yè)要想維護(hù)正常的經(jīng)濟(jì)秩序和獲取更大的經(jīng)濟(jì)效益,必須要加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部的監(jiān)督機(jī)制,內(nèi)部會計(jì)的監(jiān)督制度是指企業(yè)的資金在籌集、使用、分配等各個環(huán)節(jié)所必須遵守的規(guī)則,所以鐵路企業(yè)必須根據(jù)相關(guān)的規(guī)定制定企業(yè)內(nèi)部的《企業(yè)內(nèi)部控制制度》，對企業(yè)的財(cái)會人員進(jìn)行有效的監(jiān)督,監(jiān)督會計(jì)信息的真實(shí)性、會計(jì)事項(xiàng)的合法性和會計(jì)人員的清正廉潔性。

2.3 加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制

①加強(qiáng)應(yīng)收賬款的控制,隨著市場經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展,很多企業(yè)開始賒賬以求得擴(kuò)大再生產(chǎn),因此加強(qiáng)應(yīng)收賬款的管理成為鐵路企業(yè)財(cái)務(wù)管理中一個重要的部分,只有建立健全財(cái)務(wù)管理制度,才能保證鐵路企業(yè)快速穩(wěn)定的發(fā)展。②加強(qiáng)鐵路企業(yè)實(shí)物資產(chǎn)的控制,企業(yè)的實(shí)物資產(chǎn)是保證企業(yè)快速穩(wěn)定發(fā)展的重要組成部分,只有加強(qiáng)企業(yè)實(shí)物資產(chǎn)的控制才能保證企業(yè)安全發(fā)展,我們可以采取建立健全企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度,加強(qiáng)對企業(yè)的財(cái)產(chǎn)監(jiān)督,控制,如：我們可以建立《倉庫管理制度》、《物品檢查制度》等相關(guān)的規(guī)章制度,對實(shí)物的購買、領(lǐng)用、銷售進(jìn)行監(jiān)督、檢查。在制度上保證企業(yè)財(cái)務(wù)的規(guī)范、堵住漏洞、維護(hù)安全。我們對企業(yè)財(cái)務(wù)的管理要把財(cái)產(chǎn)管理和財(cái)產(chǎn)記錄分開來管理,形成有力的內(nèi)部牽制,不能把財(cái)產(chǎn)的管理、記錄、檢查核對都交給一個人去管理,這樣就容易出現(xiàn)問題,形不成互相牽制的企業(yè)內(nèi)部管理制度的模式,我們還要定期對企業(yè)的實(shí)物資產(chǎn)進(jìn)行檢查,發(fā)現(xiàn)問題及時解決,出現(xiàn)的問題我們還要追究其責(zé)任,確保責(zé)任落實(shí)到每一個人身上。我們要隨時突擊檢查,督促管理人員和記錄人員保持高度的警惕性,杜絕因疏忽大意導(dǎo)致企業(yè)實(shí)物資產(chǎn)流失。③加強(qiáng)會計(jì)監(jiān)督的控制,會計(jì)是一個企業(yè)核心,如果企業(yè)的會計(jì)出現(xiàn)問題,企業(yè)財(cái)務(wù)的管理就會問題不斷,我們應(yīng)該加強(qiáng)企業(yè)會計(jì)的監(jiān)督力度,加強(qiáng)反腐倡廉的宣傳,隨時監(jiān)督企業(yè)會計(jì)的貪污、腐化和鋪張浪費(fèi)的行為,在對企業(yè)會計(jì)監(jiān)督的過程中,對經(jīng)濟(jì)活動中的資金運(yùn)作、生產(chǎn)經(jīng)營、收入分配等進(jìn)行監(jiān)督,堅(jiān)決制止和嚴(yán)肅查處作假賬、違反財(cái)經(jīng)紀(jì)律、營私舞弊、揮霍浪費(fèi)等行為。④加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)的控制,企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的作用是對企業(yè)的各個部門進(jìn)行內(nèi)部的監(jiān)督,依法檢查企業(yè)會計(jì)的賬簿和相關(guān)的資料,監(jiān)督企業(yè)財(cái)務(wù)的真實(shí)性、合法性和有效性,加強(qiáng)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理和企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的提高,企業(yè)的會計(jì)要接受企業(yè)各個部門的監(jiān)督和檢查。

2.4 積極培養(yǎng)管理人才,努力提高企業(yè)財(cái)會人員的素質(zhì)

在市場經(jīng)濟(jì)的條件下,提高鐵路企業(yè)會計(jì)的素質(zhì)勢在必行,如果企業(yè)會計(jì)的素質(zhì)差,會造成企業(yè)財(cái)務(wù)管理的一系列問題,要想提高企業(yè)會計(jì)的素質(zhì),第一，要加強(qiáng)企業(yè)會計(jì)的思想教育,職業(yè)理想的教育,作為一名企業(yè)的財(cái)會人員,必須要熱愛本職工作,安心本職工作,做好本職工作,充分發(fā)揮企業(yè)會計(jì)的積極性、主動性,使企業(yè)的會計(jì)樂業(yè)、敬業(yè),以自己的出色的工作贏得社會各界對會計(jì)職業(yè)的尊重。第二，端正企業(yè)會計(jì)的工作態(tài)度,有什么樣的工作態(tài)度就會有什么樣的工作,積極認(rèn)真的工作態(tài)度是圓滿完成會計(jì)工作的前提條件,會計(jì)人員在從事業(yè)務(wù)活動是要敬業(yè)、樂業(yè),要積極開動腦筋創(chuàng)新,發(fā)揮自己的聰明才智、銳意開拓、勇于創(chuàng)新。第三，企業(yè)的會計(jì)還要遵紀(jì)守法,要有強(qiáng)烈的責(zé)任心和上進(jìn)心,要堅(jiān)持原則、秉公辦事,正直無私,廉潔奉公,不,用自己的行動維護(hù)會計(jì)職業(yè)的光輝形象。第四，鐵路企業(yè)的會計(jì)應(yīng)該實(shí)現(xiàn)擇優(yōu)競爭上崗的政策,建立健全約束機(jī)制和激勵機(jī)制,改變以前的選人用人的制度,每年要對全系統(tǒng)的財(cái)會人員進(jìn)行一次考試和考核,實(shí)行全解重聘、競爭上崗,擇優(yōu)錄取,這樣就會給鐵路企業(yè)的財(cái)會人員以壓力感和緊迫感,促使鐵路企業(yè)的財(cái)務(wù)人員整體素質(zhì)的提高。第五，實(shí)行財(cái)務(wù)人員的稽查制度,財(cái)務(wù)稽查是鐵路企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部的一種監(jiān)督和約束的機(jī)制,通過對企業(yè)的收支情況進(jìn)行監(jiān)督檢查、指導(dǎo),增強(qiáng)企業(yè)財(cái)會人員遵紀(jì)守法的自覺性,對檢查中出現(xiàn)的問題,要及時糾正、解決,杜絕企業(yè)的財(cái)務(wù)人員出現(xiàn)錯誤,提高企業(yè)財(cái)務(wù)人員的整體素質(zhì)和清正廉潔性。第六，加強(qiáng)企業(yè)會計(jì)職業(yè)責(zé)任感的教育,職業(yè)責(zé)任是企業(yè)會計(jì)道德規(guī)范的核心,也是評價一個會計(jì)行為的主要標(biāo)準(zhǔn),在從事會計(jì)工作的時候,每一個企業(yè)的會計(jì)人員都應(yīng)該嚴(yán)格履行黨的方針、政策,財(cái)務(wù)制度和財(cái)會規(guī)范,認(rèn)真履行企業(yè)財(cái)務(wù)人員的職業(yè)道德。

2.5 規(guī)范會計(jì)核算程序

鐵路的企業(yè)應(yīng)該根據(jù)《會計(jì)法》的規(guī)定制定企業(yè)詳細(xì)的《會計(jì)核算制度》,其內(nèi)容應(yīng)該涵蓋會計(jì)核算的各個方面,如：會計(jì)證書的種類、格式及編制,傳遞、審核、整理、匯總的過程,記賬的程序和記賬的規(guī)則,會計(jì)檢查的程序和方法等,規(guī)范會計(jì)核算程序,提高企業(yè)的會計(jì)核算工作。

篇6

【關(guān)鍵詞】大型建筑企業(yè)；財(cái)務(wù)共享模式；問題；措施

1引言

解析大型建筑企業(yè)財(cái)務(wù)共享模式，探索其在大型建筑企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的有效應(yīng)用，需針對大型建筑企業(yè)的財(cái)務(wù)管理現(xiàn)狀、模式進(jìn)行深入的挖掘與探究，從而明確其在財(cái)務(wù)管理進(jìn)程中暴露的主要問題，以問題為導(dǎo)向研究財(cái)務(wù)共享模式實(shí)施在大型建筑企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的有效性，以及解決相應(yīng)問題的可能性，并在推進(jìn)財(cái)務(wù)共享模式時，根據(jù)實(shí)際結(jié)果與反饋來不斷優(yōu)化該模式應(yīng)用方式，使其發(fā)揮出最大的效果，切實(shí)推進(jìn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理可持續(xù)發(fā)展。

2大型建筑企業(yè)存在的主要財(cái)務(wù)管理問題

大型建筑企業(yè)存在施工地域廣、施工過程流動性強(qiáng)、建筑產(chǎn)品單件性、施工周期長等特點(diǎn)。企業(yè)財(cái)務(wù)管理問題特點(diǎn)顯著：第一，不同項(xiàng)目、不同單位財(cái)務(wù)管理水平和管控力度參差不齊。第二，集團(tuán)總部對項(xiàng)目的財(cái)務(wù)管控乏力，對項(xiàng)目財(cái)務(wù)狀況、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)信息掌握滯后，不能為管理層實(shí)時提供項(xiàng)目決策或管控所需的財(cái)務(wù)信息。第三，會計(jì)信息披露及生產(chǎn)經(jīng)營分析時，容易出現(xiàn)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)多頭填報(bào)、重復(fù)提供、數(shù)據(jù)口徑不一的問題。第四，大部分財(cái)務(wù)人員主要精力集中在處理費(fèi)用報(bào)銷、會計(jì)核算、資金支付、編制財(cái)務(wù)報(bào)表、整理會計(jì)檔案等基礎(chǔ)工作。第五，財(cái)務(wù)人員流動性對經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)連續(xù)性、會計(jì)檔案完整性產(chǎn)生一定影響。這些問題導(dǎo)致大型建筑企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作效率和會計(jì)信息質(zhì)量較低，財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)價值的挖掘和應(yīng)用不充分，財(cái)務(wù)發(fā)揮服務(wù)經(jīng)營、價值創(chuàng)造和支撐戰(zhàn)略決策的職能作用較差，與新時代創(chuàng)新變革和高質(zhì)量發(fā)展的新要求不匹配。

3大型建筑企業(yè)財(cái)務(wù)共享模式的應(yīng)用價值

財(cái)務(wù)共享模式是解決目前大型建筑企業(yè)財(cái)務(wù)職能轉(zhuǎn)型最有效的措施，是大型建筑企業(yè)未來發(fā)展的必然趨勢，提高財(cái)務(wù)效率和質(zhì)量的同時，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)數(shù)字化轉(zhuǎn)型，助推企業(yè)高質(zhì)量發(fā)展，現(xiàn)從以下多個方面討論其應(yīng)用價值。

3.1有助于會計(jì)信息的規(guī)范和共享

財(cái)務(wù)共享服務(wù)通過信息技術(shù)將財(cái)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)和制度、流程進(jìn)行固化，利用統(tǒng)一的要求，對分散在各地的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)、會計(jì)核算、資金支付等基礎(chǔ)工作進(jìn)行集中處理，解決各地項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理水平參差不齊、解決財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)信息不統(tǒng)一的問題，提高財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的質(zhì)量，而且數(shù)據(jù)匯總、分析不再費(fèi)時費(fèi)力，更容易做到跨地域、跨組織的數(shù)據(jù)整合與業(yè)務(wù)監(jiān)控，利于財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)共享互通，提升財(cái)務(wù)工作的效率。

3.2有助于提高企業(yè)管控水平

搭建財(cái)務(wù)共享中心平臺，必須要實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)系統(tǒng)與財(cái)務(wù)系統(tǒng)集成，真正實(shí)現(xiàn)業(yè)財(cái)融合，大大降低信息數(shù)據(jù)傳導(dǎo)錯誤的問題，降低企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。同時，通過財(cái)務(wù)共享平臺，將企業(yè)剛性管控要求植入標(biāo)準(zhǔn)化管理要求，實(shí)行項(xiàng)目全過程有效監(jiān)管，增強(qiáng)對財(cái)務(wù)法規(guī)和企業(yè)財(cái)務(wù)制度的執(zhí)行力，助力公司合規(guī)經(jīng)營。

3.3有助于優(yōu)化資源配置

財(cái)務(wù)共享服務(wù)模式的引入，能夠成為財(cái)務(wù)服務(wù)的“后援中心”，在規(guī)模擴(kuò)大、分支機(jī)構(gòu)增加的情況下，不必考慮投入新的財(cái)務(wù)基礎(chǔ)業(yè)務(wù)人力資源。同時，將精力投放在業(yè)務(wù)前端，深化業(yè)財(cái)融合，并將財(cái)務(wù)管理重心向管理決策支持、預(yù)算預(yù)測、稅務(wù)籌劃、財(cái)務(wù)分析、風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控、價值創(chuàng)造方向轉(zhuǎn)移，從而促進(jìn)財(cái)務(wù)會計(jì)向管理會計(jì)、戰(zhàn)略會計(jì)轉(zhuǎn)型。

3.4有助于財(cái)務(wù)管理轉(zhuǎn)型和企業(yè)數(shù)字化轉(zhuǎn)型

財(cái)務(wù)共享服務(wù)下，財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的大集中、有效管控和深入挖掘，將進(jìn)一步提升財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的戰(zhàn)略價值，促進(jìn)財(cái)務(wù)管理從“價值記錄”型向“價值創(chuàng)造”型轉(zhuǎn)變。財(cái)務(wù)共享服務(wù)信息系統(tǒng)建設(shè)中，會涉及與業(yè)務(wù)經(jīng)營系統(tǒng)、大數(shù)據(jù)分析平臺的系統(tǒng)化規(guī)劃設(shè)計(jì)與對接，會不斷引入人工智能、移動互聯(lián)網(wǎng)、云技術(shù)、物聯(lián)網(wǎng)、區(qū)塊鏈等新技術(shù)，促進(jìn)企業(yè)數(shù)字化轉(zhuǎn)型。

4大型建筑企業(yè)財(cái)務(wù)共享模式實(shí)施中存在的問題

4.1重要性認(rèn)識不足

部分企業(yè)未貫徹落實(shí)財(cái)務(wù)共享理念，企業(yè)高層未將財(cái)務(wù)共享納入企業(yè)發(fā)展規(guī)劃，企業(yè)財(cái)務(wù)部門推動困難。另外，由于財(cái)務(wù)共享是將各分支機(jī)構(gòu)標(biāo)準(zhǔn)化、重復(fù)性、操作性的財(cái)務(wù)工作納入共享，導(dǎo)致財(cái)務(wù)共享在發(fā)展初期被定義為會計(jì)工廠，財(cái)務(wù)企業(yè)崗位價值評估時，財(cái)務(wù)共享大部分工作崗位容易被評估為低價值工作崗位，人員薪酬低于其他管理崗位，無法吸引優(yōu)秀人才參與到共享中心業(yè)務(wù)工作中。

4.2企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)化程度低

企業(yè)高度的標(biāo)準(zhǔn)化管理，是財(cái)務(wù)共享平臺推進(jìn)的基礎(chǔ)。大型建筑企業(yè)分支機(jī)構(gòu)較多，分支機(jī)構(gòu)管理要求不一，存在同一項(xiàng)業(yè)務(wù)使用單據(jù)不同、標(biāo)準(zhǔn)不統(tǒng)一、處理規(guī)則不一致、計(jì)價方式不一致、各個業(yè)務(wù)系統(tǒng)標(biāo)準(zhǔn)不一致等問題，阻礙財(cái)務(wù)共享建設(shè)的推進(jìn)。

4.3財(cái)務(wù)共享建設(shè)復(fù)雜

財(cái)務(wù)共享中心建設(shè)過程復(fù)雜，要考慮的內(nèi)容至少包括11個方面，分別是共享服務(wù)模式（即共享的定位和目標(biāo)）、服務(wù)組織范圍（哪些單位納入共享服務(wù)）、共享業(yè)務(wù)范圍（哪些業(yè)務(wù)納入共享服務(wù)）、共享中心機(jī)構(gòu)設(shè)置（即是否要設(shè)專門組織）、共享中心崗位和人員配置（如何分工和配置人員）、共享中心選址（在哪辦公）、共享業(yè)務(wù)的標(biāo)準(zhǔn)化設(shè)計(jì)（統(tǒng)一處理標(biāo)準(zhǔn)）、共享配套制度的建立（制定共享工作的管理規(guī)定）、系統(tǒng)配套功能建設(shè)（即共享平臺應(yīng)具備的信息化功能）、數(shù)據(jù)的梳理準(zhǔn)備（統(tǒng)一的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)庫）、共享運(yùn)營考核（共享中心如何運(yùn)營和考核），以上各個問題均需根據(jù)企業(yè)實(shí)際情況進(jìn)行詳細(xì)的統(tǒng)籌規(guī)劃，經(jīng)企業(yè)最高管理層決策確定。

4.4共享平臺存在的問題

首先，近些年財(cái)務(wù)共享火熱發(fā)展，助推了財(cái)務(wù)共享平臺開發(fā)快速發(fā)展，但仍存在較多問題，如平臺業(yè)務(wù)不全面、平臺操作煩瑣、自動化效果不佳、不同的平臺公司無法良好對接、與稅務(wù)系統(tǒng)或金融機(jī)構(gòu)對接不全面、部分業(yè)務(wù)處理效率低于線下處理效率等，導(dǎo)致企業(yè)在推進(jìn)財(cái)務(wù)共享服務(wù)時困難較大。其次，財(cái)務(wù)平臺建設(shè)完成后后續(xù)更新困難，部分共享平臺由于底層設(shè)計(jì)，平臺開發(fā)公司推出更先進(jìn)的新產(chǎn)品時無法實(shí)現(xiàn)自動更新，只能重新搭建平臺才能實(shí)現(xiàn)平臺更換，更換資金成本、經(jīng)營成本高。最后，建筑企業(yè)財(cái)務(wù)共享平臺的推進(jìn)，依托于企業(yè)項(xiàng)目管理系統(tǒng)建設(shè)情況，企業(yè)內(nèi)部未建立統(tǒng)一的項(xiàng)目管理系統(tǒng)，財(cái)務(wù)共享無法實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)與財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的對接，只能搭建殘缺的財(cái)務(wù)共享平臺。

5大型建筑企業(yè)財(cái)務(wù)共享模式實(shí)施措施

5.1提升重要性認(rèn)識

在財(cái)務(wù)共享建設(shè)的潮流中，各個企業(yè)對財(cái)務(wù)共享均有一定的認(rèn)識，為進(jìn)一步提升重要性認(rèn)識，企業(yè)財(cái)務(wù)部門還需把握以下兩點(diǎn)：一是企業(yè)財(cái)務(wù)部門應(yīng)通過評估、業(yè)務(wù)部門討論、匯報(bào)、決策等各種方式，提升管理層認(rèn)知，明確企業(yè)財(cái)務(wù)信息化戰(zhàn)略規(guī)劃，推動財(cái)務(wù)共享建設(shè)；二是由集團(tuán)總部統(tǒng)籌推進(jìn)財(cái)務(wù)共享建設(shè)，制定財(cái)務(wù)共享建設(shè)目標(biāo)節(jié)點(diǎn)，對各成員單位開展情況進(jìn)行監(jiān)督檢查，納入各成員考核指標(biāo)。

5.2標(biāo)準(zhǔn)化建設(shè)

在財(cái)務(wù)共享中心建設(shè)開始前，應(yīng)完成以下3個方面的標(biāo)準(zhǔn)化建設(shè)工作。第一，推進(jìn)財(cái)務(wù)基礎(chǔ)工作標(biāo)準(zhǔn)化建設(shè)，財(cái)務(wù)共享中心是將分散在各分支機(jī)構(gòu)的共性財(cái)務(wù)基礎(chǔ)業(yè)務(wù)抽出來（如會計(jì)核算、費(fèi)用報(bào)銷、資金支付、報(bào)表編制等），通過制定標(biāo)準(zhǔn)化的處理流程、處理標(biāo)準(zhǔn)、處理要求，借助統(tǒng)一的信息化平臺，由專門的職能機(jī)構(gòu)即財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心人員按專業(yè)化分工高效、自動、規(guī)范地處理各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，故應(yīng)先對企業(yè)會計(jì)科目、會計(jì)科目輔助、會計(jì)核算、會計(jì)憑證附件、費(fèi)用報(bào)銷標(biāo)準(zhǔn)、資金支付標(biāo)準(zhǔn)、報(bào)表編報(bào)口徑等進(jìn)行標(biāo)準(zhǔn)化管理。第二，推進(jìn)財(cái)務(wù)管控標(biāo)準(zhǔn)化建設(shè)，實(shí)施財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心需要統(tǒng)一財(cái)務(wù)政策、統(tǒng)一業(yè)務(wù)流程、統(tǒng)一管控規(guī)則、統(tǒng)一組織體系，統(tǒng)一規(guī)范費(fèi)用業(yè)務(wù)、稅務(wù)操作和財(cái)務(wù)處理操作規(guī)則，并固化到信息系統(tǒng)中，通過系統(tǒng)保障充分發(fā)揮財(cái)務(wù)管控作用。第三，推進(jìn)業(yè)務(wù)管理標(biāo)準(zhǔn)化建設(shè)，為打通各個業(yè)務(wù)系統(tǒng)奠定良好的基礎(chǔ)，需組織實(shí)施前端業(yè)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)化，然后依托財(cái)務(wù)共享系統(tǒng)建設(shè)，內(nèi)置業(yè)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)化成果，主要體現(xiàn)為需建立業(yè)務(wù)口徑統(tǒng)一的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)、建立統(tǒng)一的業(yè)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)化管理臺賬。

5.3財(cái)務(wù)共享中心建設(shè)規(guī)劃

財(cái)務(wù)共享中心建設(shè)內(nèi)容及應(yīng)考慮的因素主要有以下幾個方面：第一，確定財(cái)務(wù)共享中心定位，根據(jù)企業(yè)經(jīng)營管理要求，確定為管控財(cái)務(wù)共享、服務(wù)財(cái)務(wù)共享、管控服務(wù)并重財(cái)務(wù)共享，相對于傳統(tǒng)服務(wù)型的財(cái)務(wù)共享模式，近些年越來越強(qiáng)調(diào)管控與服務(wù)并重的財(cái)務(wù)共享，特別是國有大型建筑企業(yè)，為實(shí)現(xiàn)國有企業(yè)高質(zhì)量發(fā)展要求，需要通過財(cái)務(wù)共享平臺實(shí)現(xiàn)對下屬成員單位的風(fēng)險(xiǎn)管控。第二，確定財(cái)務(wù)共享目標(biāo)，通常，財(cái)務(wù)共享中心為標(biāo)準(zhǔn)化中心，立足于規(guī)范高效管理，借助財(cái)務(wù)共享平臺，實(shí)現(xiàn)費(fèi)用報(bào)銷的標(biāo)準(zhǔn)化和合規(guī)化、會計(jì)核算的標(biāo)準(zhǔn)化和自動化、資金支付的集中化和自動化、財(cái)務(wù)報(bào)表編制的標(biāo)準(zhǔn)化和自動化、稅務(wù)計(jì)算和申報(bào)的自動化、會計(jì)檔案管理的標(biāo)準(zhǔn)化和自動化，實(shí)現(xiàn)銀行賬戶管理集中統(tǒng)一管理、資金支付審核標(biāo)準(zhǔn)化和自動化、費(fèi)用預(yù)算編制和分析的自動化、預(yù)算控制的前置化和自動化，提升會計(jì)工作效率和信息質(zhì)量，強(qiáng)化過程控制，提升公司管控水平；在實(shí)現(xiàn)標(biāo)準(zhǔn)化中心后，逐步轉(zhuǎn)型為財(cái)務(wù)共享中心為數(shù)據(jù)分析中心，立足于數(shù)據(jù)驅(qū)動管理，借助大數(shù)據(jù)分析平臺，通過建立多維分析模型和數(shù)據(jù)挖掘模型，實(shí)現(xiàn)服務(wù)業(yè)務(wù)經(jīng)營、精細(xì)協(xié)同管理、輔助決策支持和全面風(fēng)險(xiǎn)評估，促進(jìn)企業(yè)數(shù)字化轉(zhuǎn)型升級，服務(wù)企業(yè)高質(zhì)量發(fā)展。第三，確定財(cái)務(wù)共享服務(wù)組織范圍，根據(jù)財(cái)務(wù)共享建設(shè)初期開展的標(biāo)準(zhǔn)化建設(shè)工作情況，對可進(jìn)行標(biāo)準(zhǔn)化管理的單位納入財(cái)務(wù)共享財(cái)務(wù)服務(wù)組織范圍。第四，確定共享業(yè)務(wù)范圍，根據(jù)涉財(cái)業(yè)務(wù)能否標(biāo)準(zhǔn)化處理，將納入共享服務(wù)的單位所涉及的費(fèi)用報(bào)銷、財(cái)務(wù)核算、對外財(cái)務(wù)報(bào)表、資金支付、稅務(wù)日常工作、會計(jì)檔案等業(yè)務(wù)統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)，進(jìn)行共享作業(yè)服務(wù)。會計(jì)檔案還需考慮建筑企業(yè)各項(xiàng)目屬地化管理要求確定是屬地化管理、財(cái)務(wù)共享中心統(tǒng)一管理。隨著共享業(yè)務(wù)的確定，財(cái)務(wù)共享中心承擔(dān)共享業(yè)務(wù)職能，企業(yè)總部財(cái)務(wù)管理、企業(yè)成員單位財(cái)務(wù)管理職能也會發(fā)生變化，一般情況下企業(yè)總部承擔(dān)戰(zhàn)略財(cái)務(wù)職能、企業(yè)成員根據(jù)層級承擔(dān)戰(zhàn)略財(cái)務(wù)與業(yè)務(wù)財(cái)務(wù)職能。第五，確定財(cái)務(wù)共享中心機(jī)構(gòu)設(shè)置，根據(jù)企業(yè)實(shí)際情況，需要確定設(shè)置虛擬共享中心或設(shè)置實(shí)體共享中心，是在企業(yè)總機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)部門下設(shè)財(cái)務(wù)共享中心或成立財(cái)務(wù)共享法人實(shí)體，布局上實(shí)行統(tǒng)一建共享、分地分區(qū)域建共享，還是分業(yè)務(wù)板塊建共享，最終確定企業(yè)財(cái)務(wù)共享中心組織機(jī)構(gòu)布局。第六，確定財(cái)務(wù)共享中心崗位和人員配置，財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心設(shè)立之后，隨著戰(zhàn)略財(cái)務(wù)、業(yè)務(wù)財(cái)務(wù)、共享財(cái)務(wù)職能的劃分，企業(yè)總部財(cái)務(wù)管理部、各成員單位財(cái)務(wù)管理部、共享中心人員將會有重大的調(diào)整，應(yīng)制定整體的人員遷移和崗位調(diào)整政策，共享業(yè)務(wù)職能轉(zhuǎn)移至共享中心后，承擔(dān)此類業(yè)務(wù)的財(cái)務(wù)人員轉(zhuǎn)移至共享中心工作一段時間，人員薪酬不低于同級組織機(jī)構(gòu)的其他管理人員，推進(jìn)財(cái)務(wù)共享建設(shè)進(jìn)度。第七，確定財(cái)務(wù)共享中心選址，綜合考慮人才吸引、辦公成本、與企業(yè)總部溝通便利性、交通便捷、信息安全保障等內(nèi)外部環(huán)境，確定財(cái)務(wù)共享中心地址。第八，確定財(cái)務(wù)共享配套制度的建立，實(shí)施財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心需要建立財(cái)務(wù)共享管理制度，包括工作職責(zé)及崗位工作職責(zé)、報(bào)賬和審批流程、財(cái)務(wù)核算、稽核流程、檔案管理規(guī)范、績效考核細(xì)則、財(cái)務(wù)共享中心日常運(yùn)行管理制度、信息系統(tǒng)的操作指導(dǎo)手冊、規(guī)范等，用以保障財(cái)務(wù)共享中心穩(wěn)定運(yùn)行。第九，對財(cái)務(wù)共享中心運(yùn)營管理，設(shè)立財(cái)務(wù)共享中心、完成財(cái)務(wù)共享平臺建設(shè)后，選擇部分業(yè)務(wù)全面的單位試運(yùn)行，待運(yùn)行平穩(wěn)后，逐步推廣其他單位上線。財(cái)務(wù)共享中心正式運(yùn)營后，需要對其運(yùn)營進(jìn)行管理，包括財(cái)務(wù)共享中心流程體系與管理制度建設(shè)、財(cái)務(wù)共享中心業(yè)務(wù)發(fā)展、組織共享中心流程與作業(yè)標(biāo)準(zhǔn)手冊編制與修訂、共享中心運(yùn)營質(zhì)量監(jiān)控與績效考核與風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控、共享中心運(yùn)營成本控制、共享中心人員培養(yǎng)等。財(cái)務(wù)共享中心運(yùn)營成本，主要有企業(yè)總部直接承擔(dān)、采用一定分?jǐn)偡绞接?jì)入各服務(wù)組織成本費(fèi)用、通過簽訂服務(wù)協(xié)議約定計(jì)費(fèi)規(guī)則收取費(fèi)用3種收取方式。

5.4財(cái)務(wù)共享平臺搭建

由企業(yè)總部通過招標(biāo)方式選擇財(cái)務(wù)共享平臺建設(shè)公司統(tǒng)籌各成員單位建設(shè)財(cái)務(wù)共享中心，選擇市場上最為成熟的建筑企業(yè)財(cái)務(wù)共享平臺，進(jìn)行深入的調(diào)研，確定該共享平臺無法適應(yīng)本企業(yè)管理要求的部分，由系統(tǒng)建設(shè)單位提供解決方案，通過進(jìn)一步的平臺開發(fā)實(shí)現(xiàn)企業(yè)管理要求。同時，聘請專業(yè)咨詢機(jī)構(gòu)確定財(cái)務(wù)共享搭建模式，根據(jù)全部單位可標(biāo)準(zhǔn)化部分，在企業(yè)總部統(tǒng)籌建設(shè)，在共享軟件更新時能實(shí)現(xiàn)最小化變動的整體遷移。最后要推動企業(yè)項(xiàng)目管理系統(tǒng)的建設(shè)，企業(yè)統(tǒng)一使用一套項(xiàng)目管理系統(tǒng)，各類業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)通過項(xiàng)目管理系統(tǒng)集成推送至財(cái)務(wù)共享信息平臺，實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)、財(cái)務(wù)、稅務(wù)、資金一體化，完成建筑企業(yè)財(cái)務(wù)管理轉(zhuǎn)型。6結(jié)語大型建筑企業(yè)財(cái)務(wù)共享模式是未來發(fā)展的必然趨勢，大型建筑企業(yè)要在未來行業(yè)競爭中占據(jù)有利位置，除了發(fā)展其硬實(shí)力之外，還應(yīng)以本身的財(cái)務(wù)管理模式為基礎(chǔ)合理融入財(cái)務(wù)共享模式，以此來支持企業(yè)的關(guān)鍵決策，實(shí)現(xiàn)企業(yè)長遠(yuǎn)發(fā)展。

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篇7

市場經(jīng)濟(jì)是法治經(jīng)濟(jì)，也是信用經(jīng)濟(jì)，企業(yè)信用在我國信用體系中占據(jù)著舉足輕重的地位。財(cái)務(wù)信用是指在商品交換過程中，交易一方以將來償還的方式獲得另一方的財(cái)物或服務(wù)的能力，是獲得財(cái)物或服務(wù)的一方所做出的給付承諾。本文所指的財(cái)務(wù)信用是指一個企業(yè)獲得他人信貸、賒銷或給予他人信貸、賒銷的能力。

目前我國企業(yè)信用狀況令人堪憂，尤其是企業(yè)財(cái)務(wù)信用缺失問題嚴(yán)重危害市場經(jīng)濟(jì)秩序的建立和規(guī)范。企業(yè)財(cái)務(wù)信用缺失已成為制約國民經(jīng)濟(jì)發(fā)展的一大“瓶頸”。

一、企業(yè)財(cái)務(wù)信用缺失原因的分析

我國企業(yè)財(cái)務(wù)信用缺失的行為之所以能大行其道，其原因一方面是維系市場經(jīng)濟(jì)中信用的制度和道德體系尚未建成，在信息不完全的情況下，又未能形成有效的信息共享機(jī)制，社會監(jiān)督和約束乏力；另一方面是計(jì)劃經(jīng)濟(jì)下指令性計(jì)劃的約束已大大削弱，而信用激勵及懲罰機(jī)制還沒建立，企業(yè)財(cái)務(wù)信用缺失成本遠(yuǎn)遠(yuǎn)小于收益，易產(chǎn)生道德風(fēng)險(xiǎn)。同時，產(chǎn)權(quán)改革不到位造成我國微觀主體只追求短期效益，而無法形成不間斷的重復(fù)博弈，給建立良好的信用關(guān)系帶來很大障礙。

（一）財(cái)務(wù)信用制度缺陷

我國財(cái)務(wù)信用制度缺陷主要表現(xiàn)在沒有建立財(cái)務(wù)信用制度體系。目前的法律制度中，與信用有關(guān)的法規(guī)主要有《民法通則》、《合同法》、《擔(dān)保法》、《票據(jù)法》、《刑法》等，但是還沒有一部完整的、系統(tǒng)的規(guī)范信用活動的專門法律，也缺乏相應(yīng)的財(cái)務(wù)信用法規(guī)、制度，導(dǎo)致對社會經(jīng)濟(jì)生活中的財(cái)務(wù)信用行為缺乏“硬約束”，致使有的企業(yè)鉆法律的空子，對企業(yè)應(yīng)承擔(dān)的債務(wù)能拖則拖，能逃則逃，能廢則廢。

（二）企業(yè)產(chǎn)權(quán)制度尚未理順

產(chǎn)權(quán)是信用的基礎(chǔ)。產(chǎn)權(quán)制度的基本功能是給人們提供一個實(shí)現(xiàn)長期利益的穩(wěn)定預(yù)期和重復(fù)博弈的規(guī)則。產(chǎn)權(quán)得不到應(yīng)有的保護(hù)，企業(yè)缺乏安全感，自然缺乏對守信的利益回報(bào)預(yù)期，它們將不再注重長遠(yuǎn)利益，轉(zhuǎn)而追求眼前利益和短期經(jīng)濟(jì)效益。同時，也將放棄對維護(hù)企業(yè)信用所必需的成本，轉(zhuǎn)而注重由失信行為帶來的短期直接的經(jīng)濟(jì)利益。因此，對私有產(chǎn)權(quán)的保護(hù)程度直接影響到企業(yè)對未來的預(yù)期，從而直接影響企業(yè)對信用成本和信用收益的比較，導(dǎo)致失信行為或守信行為的發(fā)生。

（三）投資不當(dāng)導(dǎo)致財(cái)務(wù)失信

有的企業(yè)為了適應(yīng)市場變化的需要，盲目地、不加分析地在固定資產(chǎn)投資上規(guī)模過大，項(xiàng)目不能按期運(yùn)營，投入資金在一定時期內(nèi)不能回流，或由于項(xiàng)目決策失誤根本就無法回流，使彌補(bǔ)投資缺口而形成的財(cái)務(wù)信用具有很長的周期，而且存在很大的風(fēng)險(xiǎn)。因此必然使財(cái)務(wù)信用膨脹，并形成對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營較長時期的影響。

（四）經(jīng)營不善導(dǎo)致還貸難

企業(yè)由于生產(chǎn)經(jīng)營需要，常常會因流動資金不足而向銀行貸款，如果經(jīng)營管理不善使流動資金受損或流失，就會加劇流動資金的緊張和企業(yè)間的相互拖欠，從而造成再貸款、再拖欠。這樣不僅使企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債結(jié)構(gòu)進(jìn)一步惡化，而且加劇了企業(yè)與銀行之間的信用危機(jī)。

（五）市場機(jī)制不健全，信息不充分

市場中的自我履約機(jī)制沒有充分發(fā)揮作用。自我履約機(jī)制主要包括兩種機(jī)制：第一種是重復(fù)博弈，即當(dāng)交易的雙方目前進(jìn)行的交易只是未來交易的一個組成部分時，雙方可能采取相互合作的態(tài)度。第二種是聲譽(yù)機(jī)制，即講財(cái)務(wù)信用的企業(yè)取得好的聲譽(yù)，會降低以后的交易成本；不講財(cái)務(wù)信用的企業(yè)，其聲譽(yù)會在市場上貶值，會增加以后的交易成本。但這種機(jī)制發(fā)揮作用完全靠信息的記錄及快速傳遞，以使市場現(xiàn)有參與者和未來參與者知曉和查證某企業(yè)的失信行為。正是由于我國信息渠道不完善和不健全，使失信企業(yè)可以改頭換面繼續(xù)行騙。

二、企業(yè)財(cái)務(wù)信用缺失的治理機(jī)制

在現(xiàn)代市場經(jīng)濟(jì)中，權(quán)利與義務(wù)是相對稱的。財(cái)產(chǎn)體現(xiàn)的主要是經(jīng)濟(jì)權(quán)利， 而信用體現(xiàn)的則主要是經(jīng)濟(jì)義務(wù)。信用缺失的實(shí)質(zhì)，是失信的一方只想擁有權(quán)利而不愿履行義務(wù)，這就必然直接或間接地挑戰(zhàn)財(cái)產(chǎn)關(guān)系和財(cái)產(chǎn)規(guī)則。整治這類財(cái)務(wù)信用失信的對策，就是明確企業(yè)產(chǎn)權(quán)關(guān)系，建立財(cái)務(wù)信用的制衡機(jī)制，保護(hù)財(cái)產(chǎn)權(quán)利，履行經(jīng)濟(jì)義務(wù)。要提高企業(yè)信用，就要多管齊下，從加強(qiáng)制度建設(shè)，改善市場環(huán)境、人文環(huán)境和法律環(huán)境，規(guī)范政府行為以及保護(hù)企業(yè)產(chǎn)權(quán)等角度來提高企業(yè)信用。

(一)企業(yè)財(cái)務(wù)信用守信的激勵機(jī)制

對財(cái)務(wù)信用守信企業(yè)要加以激勵，其措施主要有：1.開展財(cái)務(wù)信用評估，對財(cái)務(wù)信用好的企業(yè)加以記錄，并通過一定程度的媒體宣傳，樹立良好的社會形象，增大其市場交易中的無形資產(chǎn)，使企業(yè)得到更多的商業(yè)機(jī)會，從而形成聲譽(yù)激勵。2.應(yīng)對財(cái)務(wù)信用好的企業(yè)降低借款利率，提高現(xiàn)金折扣率等，從而形成價格激勵。3.應(yīng)對財(cái)務(wù)信用好的企業(yè)擴(kuò)大授信額度，增強(qiáng)企業(yè)融資能力，促進(jìn)企業(yè)不斷發(fā)展，并可與該企業(yè)建立較為穩(wěn)定的、長期的信用關(guān)系，這也是企業(yè)取得效益的良好機(jī)會。4.政府要獎勵財(cái)務(wù)信用好的企業(yè)，促進(jìn)財(cái)務(wù)守信企業(yè)不斷發(fā)展。

(二)企業(yè)財(cái)務(wù)信用失信的約束機(jī)制

著名經(jīng)濟(jì)學(xué)家吳敬璉認(rèn)為，現(xiàn)代市場經(jīng)濟(jì)是一種以信用交易為主的信用經(jīng)濟(jì)，企業(yè)信用管理和社會征信系統(tǒng)建設(shè)都是保持信用經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定運(yùn)行所必要的重要構(gòu)架。要從根本上改變信用落后的狀況，建立失信約束懲罰機(jī)制迫在眉睫。健全財(cái)務(wù)信用監(jiān)管制度和財(cái)務(wù)失信懲戒制度，是建設(shè)社會信用體系的重要組成部分。財(cái)務(wù)失信行為特別是一些惡意財(cái)務(wù)失信行為，一個主要原因是財(cái)務(wù)信用監(jiān)管制度和財(cái)務(wù)失信懲戒制度不健全、監(jiān)督管理不到位、財(cái)務(wù)失信違規(guī)成本小。要切實(shí)扭轉(zhuǎn)這一狀況，就必須盡快建立財(cái)務(wù)信用監(jiān)管制度和財(cái)務(wù)失信懲戒制度。

根據(jù)歐、美等發(fā)達(dá)國家的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，依法設(shè)置的懲罰機(jī)制能夠杜絕大多數(shù)財(cái)務(wù)欺詐、商業(yè)欺詐和不良動機(jī)的投機(jī)行為，讓遵紀(jì)守法、履行財(cái)務(wù)信用的企業(yè)得到保護(hù)和發(fā)展，而將不守信用的企業(yè)從市場中摒棄，并根據(jù)其情節(jié)嚴(yán)重程度，在一定的時段內(nèi)，阻止它們再度進(jìn)入市場。美國失信懲戒機(jī)制主要圍繞三方面發(fā)揮作用：一是把交易雙方失信者或經(jīng)濟(jì)生活中發(fā)生的失信行為擴(kuò)大為失信方與全社會的矛盾；二是對失信者進(jìn)行經(jīng)濟(jì)處罰和勞動處罰；三是司法配合。筆者結(jié)合歐、美等發(fā)達(dá)國家的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，對財(cái)務(wù)信用懲罰機(jī)制提出以下具體措施：1.建立快速反映財(cái)務(wù)信用失信的信息系統(tǒng)或舉報(bào)機(jī)制；2.分類建立財(cái)務(wù)信用失信的黑名單，如借款不償還黑名單、往來票據(jù)拒付黑名單等；3.建立合理的財(cái)務(wù)信用失信懲罰尺度，對不同程度的失信行為施以相應(yīng)的處罰；4.建立被懲罰人申訴機(jī)制；5.對誣告、誹謗者訴諸法律。

(三)企業(yè)財(cái)務(wù)信用評級機(jī)制

20世紀(jì)70年代末到80年代，國際上的專業(yè)信用評級機(jī)構(gòu)推出企業(yè)信用評級。即：由專業(yè)評級機(jī)構(gòu)采用規(guī)范化的程序和科學(xué)的方法，對評級對象的資金實(shí)力及可信任程度進(jìn)行調(diào)查、審核和測定，經(jīng)過與評估事項(xiàng)有關(guān)的參數(shù)值進(jìn)行橫向比較和綜合評價，以簡單、直觀的符號表示其評價結(jié)果的活動。

財(cái)務(wù)信用評級方法在國際上主要有標(biāo)準(zhǔn)普爾、穆迪及惠譽(yù)。標(biāo)準(zhǔn)普爾的信用評級分為短期債務(wù)評級和長期債務(wù)評級。短期債務(wù)評級分為A－1、A－2、A－3、B、C、D等六級，其中A－1為最高級別，C為令人懷疑的償還能力，D為本息被拖欠。長期債務(wù)評級主要有投資級和投機(jī)級兩大類，投資級有AAA、AA、A和BBB，投機(jī)級有BB、B、CCC、CC和C。另外還有其他級別，穆迪的信用評級分為短期債務(wù)評級和長期債務(wù)評級。短期債務(wù)評級分為1級、2級和3級。長期債務(wù)評級分為AAA、AA、A、BAA、BA、B、CAA、CA、C；惠譽(yù)的信用評級分為國際長期、短期信用評級。國際長期信用評級分為投資級和投機(jī)級，與標(biāo)準(zhǔn)普爾基本相同。國際短期信用評級分為F1、F2、F3、B、C和D，其中F1信用資質(zhì)最高，D為違約，被拖欠。

在實(shí)際工作中，企業(yè)應(yīng)根據(jù)經(jīng)營目標(biāo)和財(cái)務(wù)信用管理要求，結(jié)合自身特點(diǎn)，正確選擇財(cái)務(wù)信用評級方法，建立健全企業(yè)財(cái)務(wù)信用的管理制度。要想改變我國目前信用環(huán)境差的局面，加強(qiáng)資信評估和建立資信信息傳播機(jī)制不失為一良策。資信機(jī)構(gòu)能夠客觀、公正、獨(dú)立地為企業(yè)和個人傳導(dǎo)信息，整個信用體系的建立就有了一定的信息保障(張維迎，2001)。發(fā)展社會化的信用服務(wù)行業(yè)，要求在我國實(shí)現(xiàn)征信數(shù)據(jù)的開放和征信數(shù)據(jù)的商業(yè)化。

(四)產(chǎn)權(quán)制度規(guī)范機(jī)制

“產(chǎn)權(quán)是信譽(yù)的基礎(chǔ)” （張維迎，2001），對于深入研究財(cái)務(wù)信用具有重要意義。信用關(guān)系是產(chǎn)權(quán)關(guān)系的延伸，明晰的產(chǎn)權(quán)是財(cái)務(wù)信用制度的基礎(chǔ)。明晰了產(chǎn)權(quán)，就有了追求長遠(yuǎn)利益的動力，只有講信用、積信譽(yù)，才能保證長遠(yuǎn)利益的實(shí)現(xiàn)。目前，我國不少企業(yè)財(cái)務(wù)信用意識不強(qiáng)，原因之一就在于企業(yè)產(chǎn)權(quán)不清晰。企業(yè)員工特別是管理人員缺少守信經(jīng)營的足夠動力。進(jìn)一步推進(jìn)產(chǎn)權(quán)制度改革，明晰經(jīng)濟(jì)主體的產(chǎn)權(quán)，尤其是國有企業(yè)之間、國有企業(yè)與國有銀行之間的產(chǎn)權(quán)關(guān)系，將為建立健全財(cái)務(wù)信用制度提供必要的基礎(chǔ)條件。

(五)信用體系完善機(jī)制

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財(cái)務(wù)管理是企業(yè)管理的一個組成部分，它是根據(jù)財(cái)經(jīng)法規(guī)制度，按照財(cái)務(wù)管理的原則，組織企業(yè)財(cái)務(wù)活動，處理財(cái)務(wù)關(guān)系的一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)管理工作。它貫穿在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的各個環(huán)節(jié)當(dāng)中。我國市場經(jīng)濟(jì)體制的改革和完善，使得許多企業(yè)對財(cái)務(wù)工作做了調(diào)整，收益也有所提升。以財(cái)務(wù)工作為中心，是市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展的客觀要求，也是社會經(jīng)濟(jì)發(fā)展的必然結(jié)果。國內(nèi)外激烈的市場競爭壓力和市場沖擊，適者生存的法則提醒許多企業(yè)加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理，因?yàn)橹挥型咨剖罩зY金，才能應(yīng)對變化多端的市場風(fēng)險(xiǎn)。

二、完善企業(yè)的財(cái)務(wù)管理制度

（一）企業(yè)財(cái)務(wù)管理制度的重要性

企業(yè)的財(cái)務(wù)管理制度的好壞直接關(guān)系到企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，而企業(yè)管理也是圍繞著財(cái)務(wù)管理的。加強(qiáng)企業(yè)的內(nèi)部管理，關(guān)鍵還是要完善財(cái)務(wù)管理制度。建立財(cái)務(wù)管理制度是建立新型財(cái)務(wù)制度體系的要求，是建立社會主義市場經(jīng)濟(jì)體制的客觀要求，是提高企業(yè)管理的內(nèi)在要求，是建立現(xiàn)代化企業(yè)制度的有利保證。建立企業(yè)的財(cái)務(wù)管理制度必須將指導(dǎo)、協(xié)調(diào)、監(jiān)督放在首位考慮才能確保財(cái)務(wù)管理的監(jiān)督，快速了解企業(yè)在經(jīng)營管理過程中存在的問題，為負(fù)責(zé)人提供有利的決策依據(jù)。因此，建立健全的企業(yè)財(cái)務(wù)管理制度是加速企業(yè)融入市場，建立現(xiàn)代化企業(yè)管理制度的客觀要求，也是加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的重要措施。

（二）財(cái)務(wù)管理制度的具體內(nèi)容

具體內(nèi)容包括企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督、集資和投資管理制度。

企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督管理制度是企業(yè)財(cái)務(wù)運(yùn)行機(jī)制的有機(jī)體，作用是有效的自我監(jiān)督，是保證企業(yè)正常運(yùn)轉(zhuǎn)缺一不可的前提；

財(cái)務(wù)工作人員在從事集資過程中，應(yīng)履行對應(yīng)的規(guī)范標(biāo)準(zhǔn)。對于內(nèi)部的資金管理，合理確定和規(guī)劃集資的數(shù)量和時間，通過資金的流動、周轉(zhuǎn)來確保企業(yè)的資金處于可循環(huán)的狀態(tài)。以最經(jīng)濟(jì)的方式，規(guī)劃有限資金；

投資管理制度分為：對內(nèi)投資和對外投資。對內(nèi)投資指根據(jù)企業(yè)經(jīng)營發(fā)展需要而進(jìn)行的基礎(chǔ)建設(shè)方面的投資；對外投資指企業(yè)運(yùn)用資金或?qū)嵨锵蚱渌a(chǎn)業(yè)進(jìn)行的投資；

改變企業(yè)內(nèi)部的經(jīng)營機(jī)制和經(jīng)營方式，補(bǔ)全分配制度，才能加強(qiáng)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理，使它與生產(chǎn)力的發(fā)展相適應(yīng)，將職員的切身利益和企業(yè)的利益密切相連，才得以提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。

三、建立標(biāo)準(zhǔn)化管理模式

運(yùn)用標(biāo)準(zhǔn)化管理模式，提升企業(yè)的財(cái)務(wù)工作，要做到以下幾點(diǎn)：

（一）企業(yè)財(cái)務(wù)工作領(lǐng)導(dǎo)者應(yīng)轉(zhuǎn)變重視生產(chǎn)、經(jīng)營，輕視管理、法規(guī)的觀念

改變僅憑個人經(jīng)驗(yàn)進(jìn)行決策的傳統(tǒng)管理風(fēng)格，給予財(cái)務(wù)工作人員參與決策和發(fā)表意見的權(quán)力，確保財(cái)務(wù)工作人員在參與決策中的關(guān)鍵地位。只有集思廣益財(cái)務(wù)工作人員的建議，才能使經(jīng)濟(jì)決策科學(xué)化。

（二）提高企業(yè)的抵抗市場風(fēng)險(xiǎn)的能力

面對市場經(jīng)濟(jì)，任何企業(yè)都有可能承受經(jīng)濟(jì)損失，而對于當(dāng)代的經(jīng)濟(jì)狀況，這種可能性會更大。對財(cái)務(wù)的正確預(yù)測是企業(yè)對未來投資及融資的手段。所以，要求企業(yè)的財(cái)務(wù)人員具備較準(zhǔn)確的風(fēng)險(xiǎn)意識，要善于抓住環(huán)境變化中的未知因素，采取各種手段來防患于未然，將風(fēng)險(xiǎn)和損失降到最低限度。正確的財(cái)務(wù)預(yù)測不僅可以使企業(yè)清楚最近資金支出情況，提前做好融資工作，而且還可以根據(jù)融資情況吩咐生產(chǎn)和投資，進(jìn)而起到防止財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的作用。

（三）全面實(shí)性預(yù)算管理

在企業(yè)內(nèi)部實(shí)行全面的預(yù)算管理，可以提升管理效率，優(yōu)化資源分配，而且利于企業(yè)整體戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。采取上下結(jié)合的方法來編制預(yù)算。在執(zhí)行中，各個部門可以通過確立嚴(yán)格的工作規(guī)則和實(shí)行有效的鼓勵措施來確保預(yù)算目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。假如在執(zhí)行中需要調(diào)整預(yù)算，則需要經(jīng)過預(yù)算管理委員會的大半數(shù)通過才能批準(zhǔn)。同時還應(yīng)制定相應(yīng)的標(biāo)準(zhǔn)來對預(yù)算的完成進(jìn)度進(jìn)行考核，并以此作為獎懲的依據(jù)。

（四）加強(qiáng)監(jiān)督和考核

規(guī)范企業(yè)經(jīng)營行為，鞏固企業(yè)內(nèi)部的管理機(jī)制，促加強(qiáng)企業(yè)全面經(jīng)營管理水平的提高，實(shí)施“完善制度、規(guī)范流程、認(rèn)真執(zhí)行、嚴(yán)格監(jiān)督”的管理政策。企業(yè)財(cái)務(wù)監(jiān)督方面的考核包括費(fèi)用的報(bào)銷，收款、對賬的及時行與準(zhǔn)確性，營私舞弊等監(jiān)督，以及對現(xiàn)金、庫存、固定資產(chǎn)的考核。通過監(jiān)督考核，有效促進(jìn)各部門完善規(guī)章制度，規(guī)范決策程序和監(jiān)控重要環(huán)節(jié)的制度等工作。

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[論文摘要] 本文闡述了我國企業(yè)財(cái)務(wù)信用缺失的現(xiàn)狀，分析了企業(yè)財(cái)務(wù)信用缺失的成因，并提出了相應(yīng)的治理對策。  

 

財(cái)務(wù)信用是市場經(jīng)濟(jì)中對交易者合法權(quán)益的尊重和保護(hù)，也是在信息不對稱條件下規(guī)避交易風(fēng)險(xiǎn)的基本防線。當(dāng)前，我國企業(yè)普遍存在著財(cái)務(wù)信用缺失的現(xiàn)象，導(dǎo)致企業(yè)面臨嚴(yán)重的信用危機(jī)，并在很大程度上影響了經(jīng)濟(jì)的健康運(yùn)行和社會的穩(wěn)定發(fā)展。鑒此，本文僅對我國企業(yè)財(cái)務(wù)信用缺失的現(xiàn)狀、成因及對策略做探討。 

一、我國企業(yè)財(cái)務(wù)信用缺失的現(xiàn)狀 

1.企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表信息失真。我國企業(yè)在信息披露方面很不規(guī)范，違法違規(guī)問題十分嚴(yán)重。例如，粉飾或隱瞞企業(yè)真實(shí)的財(cái)務(wù)狀況，“巧用”會計(jì)準(zhǔn)則，隨意改變或調(diào)整會計(jì)核算方法、確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)及計(jì)量方法等。 

2.企業(yè)間的合同欺詐及違約現(xiàn)象嚴(yán)重。據(jù)統(tǒng)計(jì)，目前我國每年訂立合同有40億份左右，真正履約的卻只有20億份，50％的合同帶有欺詐性，且合同交易只占整個經(jīng)濟(jì)交易量的30％，合同的履約率明顯有待提高。 

3.逃債、逃稅、騙稅、惡意透支現(xiàn)象嚴(yán)重。困擾著經(jīng)濟(jì)發(fā)展的除了企業(yè)之間、企業(yè)與銀行之間及企業(yè)與百姓之間的資金拖欠和三角債之外，還有企業(yè)的逃債、逃稅、騙稅和惡意透支。大批逃債、惡意透支的企業(yè)使銀行吃足了苦頭。 

二、我國企業(yè)財(cái)務(wù)信用缺失的成因 

1.企業(yè)的財(cái)務(wù)信用意識淡薄。隨著社會主義市場經(jīng)濟(jì)體制的建立，我國開始建立企業(yè)以其自身的資產(chǎn)承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)的體制。這就要求企業(yè)以其自身的財(cái)務(wù)信用參與市場的競爭，在市場上運(yùn)行。然而，在從計(jì)劃經(jīng)濟(jì)到市場經(jīng)濟(jì)的體制轉(zhuǎn)換過程中，由于對重建財(cái)務(wù)信用制度、樹立財(cái)務(wù)信用觀念缺乏應(yīng)有的經(jīng)驗(yàn)，因而企業(yè)財(cái)務(wù)信用出現(xiàn)了混亂。 

2.產(chǎn)權(quán)不明晰，信息不對稱。企業(yè)的產(chǎn)權(quán)制度是影響企業(yè)信用的一個非常重要的因素。產(chǎn)權(quán)是財(cái)務(wù)信用的基礎(chǔ)。在國有產(chǎn)權(quán)制度下，決策者的利益與他所做決策的企業(yè)的財(cái)務(wù)信用之間沒有長遠(yuǎn)的關(guān)系，那么他肯定只追求或更注重追求眼前利益，不會很注重企業(yè)誠信。此外，信息不對稱是造成信用風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的必要條件。從目前看，在我國的信用問題當(dāng)中，由于信息不對稱所造成的信用風(fēng)險(xiǎn)是極其重要的一個方面。 

3.法律制度不健全，缺乏有效的失信懲戒機(jī)制。在立法方面，我國已頒布的《民法通則》、《合同法》、《擔(dān)保法》、《票據(jù)法》和《反不正當(dāng)競爭法》中雖都有誠實(shí)守信的法律原則，但總體上與信用制度相關(guān)的立法嚴(yán)重欠缺。另一方面信用監(jiān)控機(jī)制不完善，我國至今尚未建立起作為發(fā)達(dá)市場經(jīng)濟(jì)中信用體系基礎(chǔ)的信用記錄、征信組織和監(jiān)督制度。信用激勵和懲罰機(jī)制尚未形成，尚未達(dá)到刑事犯罪程度的失信行為得不到相應(yīng)的懲罰。 

4.企業(yè)內(nèi)部缺乏有效的財(cái)務(wù)信用管理制度。企業(yè)財(cái)務(wù)信用管理是企業(yè)管理的一個重要組成部分，但我國企業(yè)內(nèi)部普遍缺乏規(guī)范的財(cái)務(wù)信用管理制度，很少有企業(yè)設(shè)立專門進(jìn)行內(nèi)部財(cái)務(wù)信用管理的部門、機(jī)構(gòu)或人員。因此，因授信不當(dāng)導(dǎo)致合約不能履行,以及授信企業(yè)對履約計(jì)劃缺乏管理而違約的現(xiàn)象頻繁發(fā)生，因?qū)献骺蛻舻男庞脿顩r缺乏了解也使許多企業(yè)受騙上當(dāng)，導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)糾紛大量出現(xiàn)。 

三、企業(yè)財(cái)務(wù)信用缺失的治理對策 

為了整頓和規(guī)范市場經(jīng)濟(jì)秩序，必須大力整治企業(yè)財(cái)務(wù)信用缺失現(xiàn)狀的力度，加強(qiáng)對企業(yè)財(cái)務(wù)信用的管理，并逐步建立有效的企業(yè)財(cái)務(wù)信用管理體制。從目前來看，應(yīng)做好以下幾方面工作： 

1.明確體制轉(zhuǎn)換期政府在財(cái)務(wù)信用管理體系建設(shè)中的職能，加快企業(yè)產(chǎn)權(quán)制度改革，建立現(xiàn)代企業(yè)制度。政府應(yīng)健全法律和道德的約束機(jī)制，結(jié)合我國國情，進(jìn)一步完善《公司法》、《破產(chǎn)法》、《合同法》、《擔(dān)保法》等法律的有關(guān)條款，并以此為基礎(chǔ)，制定出企業(yè)信用管理方面的具體的條例和實(shí)施細(xì)則，改變目前的建立社會信用體系過程中無法可依的狀況。還應(yīng)通過法律程序明確政府或有關(guān)部門行使信用懲罰的權(quán)力，以及行使權(quán)力的界限，對失信行為的界定和懲罰應(yīng)準(zhǔn)確、適當(dāng)，引入處罰時效機(jī)制，以利于營造懲惡揚(yáng)善的社會氛圍。 

此外，我國還應(yīng)通過加快政府職能轉(zhuǎn)變和產(chǎn)權(quán)制度改革，真正地做到政企分開和產(chǎn)權(quán)關(guān)系明晰，確立企業(yè)法人財(cái)產(chǎn)權(quán)，建立所有者對企業(yè)和銀行經(jīng)營的監(jiān)督約束機(jī)制，使信用交易的授信方有清晰的產(chǎn)權(quán)邊界，能夠獨(dú)立地承擔(dān)相應(yīng)的責(zé)任。 

2．建立與企業(yè)自身相適應(yīng)的信用文化，增強(qiáng)經(jīng)營者的信用觀念和信用意識。企業(yè)價值觀是企業(yè)文化的精髓，在市場經(jīng)濟(jì)條件下的企業(yè)信用是企業(yè)價值觀最為重要的部分。構(gòu)筑企業(yè)誠信文化就是要在企業(yè)里樹立起“信用是企業(yè)最重要的無形資產(chǎn)”的意識，每個企業(yè)都要依靠自己對其他企業(yè)對社會交往規(guī)則的遵守來獲得社會的尊重和信任。 

3.加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部客戶資信管理制度和應(yīng)收賬款管理制度的建設(shè)。客戶資信管理系統(tǒng)是指以客戶的信息資源和資信調(diào)查為核心的一套規(guī)范化管理方法，其中，信息管理和資信調(diào)查是兩項(xiàng)核心工作。客戶的信息管理是信用風(fēng)險(xiǎn)控制的基礎(chǔ)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)投放一定的人力、物力和財(cái)力，并且應(yīng)當(dāng)作為企業(yè)管理制度中的一項(xiàng)重要內(nèi)容加以貫徹落實(shí)。對客戶的資信調(diào)查也應(yīng)當(dāng)經(jīng)?；⒅贫然倪M(jìn)行。此外，在企業(yè)確定信用額度后，也要對客戶實(shí)施嚴(yán)密的風(fēng)險(xiǎn)跟蹤。 

4．培養(yǎng)專業(yè)的財(cái)務(wù)信用管理人才，加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)信用管理的內(nèi)部自律和外部監(jiān)督。把加速培養(yǎng)一支高質(zhì)量的財(cái)務(wù)信用管理人才隊(duì)伍作為企業(yè)財(cái)務(wù)信用管理體系建設(shè)的一項(xiàng)重要工作。要通過各種方式培養(yǎng)、培訓(xùn)一批企業(yè)財(cái)務(wù)信用管理人才，建立財(cái)務(wù)信用人才的資格考核和認(rèn)證制度，進(jìn)一步完善對現(xiàn)有的企業(yè)財(cái)務(wù)信用管理人才的管理、考核、監(jiān)督機(jī)制。 

參考文獻(xiàn)： 

[1]孫育紅:對我國企業(yè)信用缺失的幾點(diǎn)思考. 當(dāng)代經(jīng)濟(jì)研究，2002（5）:50～53 

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摘 要 隨著我國市場競爭環(huán)境的日益復(fù)雜，必將面臨多元化的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，只有提高風(fēng)險(xiǎn)防范意識，有針對性地采取相關(guān)制度與方法，才能更好地保障企業(yè)健康、持續(xù)發(fā)展。本文結(jié)合筆者實(shí)際工作經(jīng)驗(yàn)，對現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控在防范經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)中的作用進(jìn)行分析，并提出完善企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控的方法與對策。

關(guān)鍵詞 現(xiàn)代企業(yè) 財(cái)務(wù)內(nèi)控 經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn) 作用 對策

在現(xiàn)代企業(yè)發(fā)展過程中，財(cái)務(wù)內(nèi)控在實(shí)現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo)方面起到積極作用，可有效保障資產(chǎn)的完整性，合理規(guī)避各種經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。尤其在市場化進(jìn)程不斷發(fā)展的背景下，企業(yè)面臨激烈的競爭，財(cái)務(wù)內(nèi)控在防范經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)方面起到不可取代的作用。

一、 現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控對經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)的防范作用

1.規(guī)避壞賬風(fēng)險(xiǎn)

在現(xiàn)代企業(yè)發(fā)展過程中運(yùn)用財(cái)務(wù)內(nèi)控手段，可較好地實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)，及時將財(cái)務(wù)信息傳達(dá)到管理層，避免發(fā)生資產(chǎn)大量浪費(fèi)、流失問題。落實(shí)財(cái)務(wù)管理的內(nèi)部控制制度，由財(cái)務(wù)部門全面跟進(jìn)各項(xiàng)往來賬款，加強(qiáng)對應(yīng)收賬款的管理。通過采取催收賬款、分析賬齡等方法，全面規(guī)避發(fā)生呆賬、壞賬問題，減少由于資金長期難以回收而造成的經(jīng)濟(jì)損失。

2.提高決策的科學(xué)性

對于企業(yè)開展財(cái)務(wù)內(nèi)控活動來說，提高會計(jì)信息質(zhì)量是非常重要的內(nèi)容。當(dāng)前，企業(yè)會計(jì)信息失真問題已不容忽視，否則將縱容企業(yè)的違法違規(guī)行為，造成企業(yè)的決策失誤，可能致使企業(yè)面臨更多的風(fēng)險(xiǎn)和損失。因此，通過強(qiáng)化企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控，可以提高企業(yè)會計(jì)行為的有效性、規(guī)范性，確保會計(jì)管理的各項(xiàng)規(guī)章制度落實(shí)到位，避免企業(yè)管理過程的不合理、不合法行為，進(jìn)而提高會計(jì)信息資料的真實(shí)性，為企業(yè)管理提供充足的信息，增強(qiáng)決策有效性。

3.避免發(fā)生資金流失

企業(yè)通過實(shí)行財(cái)務(wù)內(nèi)控手段，可及時發(fā)現(xiàn)并防范財(cái)務(wù)管理中存在的缺陷、矛盾等，對企業(yè)財(cái)務(wù)活動的全過程進(jìn)行監(jiān)督與控制，避免發(fā)生私設(shè)小金庫、等行為，提高企業(yè)資產(chǎn)的安全性、完整性。奠定在完善的財(cái)務(wù)內(nèi)控制度前提下，對企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)資產(chǎn)的分析、采購、管理、領(lǐng)用等各個環(huán)節(jié)進(jìn)行控制，避免發(fā)生浪費(fèi)或者資產(chǎn)損失行為，也可減少暗箱操作，合理規(guī)避資產(chǎn)流失風(fēng)險(xiǎn)。同時，企業(yè)通過執(zhí)行財(cái)務(wù)內(nèi)部控制，還可實(shí)現(xiàn)資金的優(yōu)化配置，更好地發(fā)揮資金使用價值。

4.控制并分析投資信息

以當(dāng)前大多企業(yè)發(fā)展的實(shí)際情況來看，為了更好地增強(qiáng)營業(yè)利潤水平，實(shí)現(xiàn)企業(yè)發(fā)展目標(biāo)，往往開展大量的投資活動，雖然能夠在一定程度推動企業(yè)發(fā)展、提升企業(yè)的社會知名度，但是如果屬于盲目投資行為或者欠缺考慮，則可能造成企業(yè)陷入巨大的風(fēng)險(xiǎn)中。因此，通過實(shí)行財(cái)務(wù)內(nèi)控制度，全面管理無規(guī)則、無目標(biāo)的投資行為，對企業(yè)各項(xiàng)投資活動的開展起到制約作用，增強(qiáng)投資的謹(jǐn)慎性、有效性。

二、 完善現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控的方法與對策

1.夯實(shí)企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作的基礎(chǔ)

企業(yè)若想落實(shí)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的制度與要求，必須構(gòu)建完善的組織機(jī)構(gòu)，發(fā)揮基礎(chǔ)性的保障作用。結(jié)合現(xiàn)代企業(yè)發(fā)展的實(shí)際情況，實(shí)行“扁平式”組織方法，提高機(jī)構(gòu)的精簡性、有效性，進(jìn)一步落實(shí)不同部門、不同崗位的職責(zé)，調(diào)動企業(yè)內(nèi)部的競爭積極性，發(fā)揮激勵機(jī)制的作用。

另外，作為現(xiàn)代企業(yè)必須樹立全新發(fā)展觀念，采用先進(jìn)的財(cái)務(wù)管理方法與手段，發(fā)揮財(cái)務(wù)內(nèi)控工具的積極作用，夯實(shí)財(cái)務(wù)管理工作的基礎(chǔ)，落實(shí)內(nèi)控信息的披露制度，增強(qiáng)會計(jì)信息的真實(shí)性、有效性、完整性，增強(qiáng)會計(jì)信息透明度，促使企業(yè)內(nèi)部各個部門實(shí)現(xiàn)良性互動，更好地為企業(yè)投資者提供內(nèi)部信息。最后，加強(qiáng)對企業(yè)內(nèi)部控制評價的運(yùn)用，也具有重要作用。通過科學(xué)、合理的評價，確保企業(yè)管理者隨時了解內(nèi)部控制中可能存在的問題，有針對性地加以解決，提升企業(yè)財(cái)務(wù)管理的績效水平；通過綜合化的評價，也可判斷財(cái)務(wù)內(nèi)控中存在的不足，通過制定相應(yīng)的考核手段、獎懲措施等，提高企業(yè)內(nèi)部各級人員的責(zé)任意識與使命感。

2.加大企業(yè)內(nèi)部審計(jì)力度

客觀認(rèn)識企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控和經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)管理中的關(guān)系，結(jié)合當(dāng)前國際規(guī)范的具體要求，制定完善的內(nèi)部控制原則與系統(tǒng)框架。通過完善企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的組織機(jī)構(gòu)，將責(zé)任層層落實(shí)到位，客觀、全面地判斷企業(yè)面臨的內(nèi)外部風(fēng)險(xiǎn)。通過完善企業(yè)內(nèi)部審計(jì)制度，可有效增強(qiáng)企業(yè)化解財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的能力水平，加強(qiáng)監(jiān)管部門對內(nèi)部控制管理的重視程度，改進(jìn)內(nèi)部審計(jì)及外部審計(jì)工作中的不規(guī)范行為。另外，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的開展，應(yīng)該逐漸將經(jīng)營管理的內(nèi)部控制轉(zhuǎn)成審計(jì)與監(jiān)督相結(jié)合，提高審計(jì)工作的獨(dú)立性、有效性，及時督促管理部門糾正存在的缺陷。

3.提高企業(yè)財(cái)務(wù)人員的專業(yè)水平

在發(fā)揮財(cái)務(wù)內(nèi)部控制作用并規(guī)避經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)過程中，財(cái)務(wù)人員占據(jù)非常重要的主體地位，只有不斷提高專業(yè)知識水平和職業(yè)道德素質(zhì)，才能確保財(cái)務(wù)內(nèi)控各項(xiàng)指標(biāo)的落實(shí)到位。由于我國企業(yè)實(shí)行財(cái)務(wù)內(nèi)控的時間較短，因此財(cái)務(wù)人員的工作經(jīng)驗(yàn)不足，這就需要開展定期、有效的培訓(xùn)活動，在原有專業(yè)能力基礎(chǔ)上，不斷滲透新觀念、新方法、新手段，更好地為企業(yè)發(fā)展提供服務(wù)。

由上可見，在現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)營過程中，不可避免地遇到各種經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)對風(fēng)險(xiǎn)防范工作的重視程度，切實(shí)發(fā)揮財(cái)務(wù)內(nèi)控的作用，制定適合企業(yè)自身實(shí)際情況的管理方法與規(guī)章制度，增強(qiáng)企業(yè)市場競爭力。

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