導(dǎo)語：如何才能寫好一篇財務(wù)共享服務(wù)管理，這就需要搜集整理更多的資料和文獻，歡迎閱讀由公文云整理的十篇范文，供你借鑒。

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關(guān)鍵詞：企業(yè)；財務(wù)共享服務(wù)；管理模式；企業(yè)財務(wù)；運作模式；ERP系統(tǒng)

在財務(wù)共享服務(wù)中心的建立過程中，服務(wù)地址的選擇、成本效益分析等。服務(wù)地址的選擇必須綜合考慮運作模式、人力成本以及公司其他職能單元的配合等都應(yīng)該全面考慮。成本效益分析方面，考慮到財務(wù)共享服務(wù)中心的投入產(chǎn)出呈現(xiàn)明顯的“曲棍型”，在成本效益分析時可以側(cè)重從人力、技術(shù)和流程等多方面進行定性和定量的分析。最后，財務(wù)共享服務(wù)中心是企業(yè)一項周期長久、影響深遠(yuǎn)的重大工程，企業(yè)只有綜合考慮、合理規(guī)劃、穩(wěn)步實施，才能最終獲得顯著效益。

一、財務(wù)共享服務(wù)概述

共享服務(wù)指通過在一個或多個地點對人員、技術(shù)和流程的有效整合，實現(xiàn)組織內(nèi)公共流程的標(biāo)準(zhǔn)化和精簡化的一種創(chuàng)新手段。作為一種戰(zhàn)略性業(yè)務(wù)架構(gòu)，共享服務(wù)通過建立一個提供卓越服務(wù)的中心，以客戶服務(wù)的義化和持續(xù)改進的義化為核心，旨在打破業(yè)務(wù)部門之間的“圍墻”，實現(xiàn)端到端的價值導(dǎo)向服務(wù)。促使公司在更大范圍內(nèi)，甚至在全球范圍內(nèi)能夠集中精力于其核心能力，從而為各業(yè)務(wù)單位提供更多的附加價值。共享服務(wù)興起于20世紀(jì)80年代，歷經(jīng)了成本節(jié)約和規(guī)模崇拜階段，逐步過渡到現(xiàn)在的以服務(wù)為核心的共享服務(wù)中

心模式。在第一階段，共享服務(wù)試圖通過消除冗余和規(guī)模經(jīng)濟來達到成本節(jié)約的目的，但是由于服務(wù)水準(zhǔn)的明顯下降和固有的集權(quán)分權(quán)矛盾，取得的成績在問題面前顯得微不足道。第二代共享服務(wù)強調(diào)對流程、技術(shù)和人員的優(yōu)化，在流程方面制定先進的績效評估和服務(wù)水平衡量標(biāo)準(zhǔn)，以客戶為導(dǎo)向，簽訂全球化的服務(wù)標(biāo)準(zhǔn)協(xié)議；在人員方面重點突出績效鼓勵和適當(dāng)授權(quán)，以發(fā)展為導(dǎo)向，建立符合企業(yè)發(fā)展的學(xué)習(xí)型組織；在技術(shù)方面順應(yīng)時代潮流，廣泛采用呼叫中心、ERP系統(tǒng)、互聯(lián)網(wǎng)、局域網(wǎng)和商務(wù)智能等先進技術(shù)。

二、建立財務(wù)共享服務(wù)中心

財務(wù)共享服務(wù)中心的釋義是對公司資金、資產(chǎn)、賬務(wù)處理、費用報銷、分析報表等財務(wù)職能進行標(biāo)準(zhǔn)化作業(yè)和集中化管理，形成集團層面的宏觀調(diào)控或共享服務(wù)。

財務(wù)共享服務(wù)中心是現(xiàn)代企業(yè)發(fā)展的必然要求隨著經(jīng)濟全球化和企業(yè)的國際化，企業(yè)的跨國并購重組等資本運作手段不斷催生出巨型企業(yè)集團，而以往的大型企業(yè)集團也隨著國際戰(zhàn)略在規(guī)模上不斷膨脹，跨國集團、多組織、多層級架構(gòu)等企業(yè)形態(tài)日益成為主流。在這種情況下，企業(yè)集團財務(wù)信息越來越成為一種企業(yè)決策控制、經(jīng)營運作模式統(tǒng)一的核心手段。對集團公司財務(wù)信息的集中掌握和快速處理，成為整個集團構(gòu)建“學(xué)習(xí)型組織的關(guān)鍵，是企業(yè)集團在快速變化的市場環(huán)境中生存適應(yīng)的生命線。但是多級架構(gòu)的企業(yè)組織導(dǎo)致財務(wù)職能重疊設(shè)置，會計職能獨立循環(huán)，自封格局，信息孤島無法打通。同時由于多級財務(wù)組織的存在，多層標(biāo)準(zhǔn)嚴(yán)重違背了面向客戶經(jīng)營的組織文化，甚至受到形式主義和干擾業(yè)務(wù)的質(zhì)疑。正是在這種背景下，隨著對財務(wù)服務(wù)要求的提高，以集中管理、統(tǒng)一政策、標(biāo)準(zhǔn)化流程和優(yōu)質(zhì)高效為追求目標(biāo)的財務(wù)共享服務(wù)中心的出現(xiàn)就必將成為必然。

三、財務(wù)共享服務(wù)中心的規(guī)劃

（一）財務(wù)共享服務(wù)中心的戰(zhàn)略定位

財務(wù)共享服務(wù)中心的建立旨在推進財務(wù)管理標(biāo)準(zhǔn)化和一體化，實現(xiàn)公司范圍內(nèi)財務(wù)水平的平衡，確保不同機構(gòu)財務(wù)工作結(jié)果的可比性和可信性；增強財務(wù)管理的風(fēng)險防范能力，構(gòu)建新的財務(wù)體系，匯集公司最優(yōu)秀的財務(wù)人才，實現(xiàn)資源的統(tǒng)籌配置，并在集團層面完成風(fēng)險的集中防范和調(diào)控；為集中的業(yè)務(wù)提供集中高效的財務(wù)服務(wù)平臺，體現(xiàn)財務(wù)的增值效益、業(yè)務(wù)過程的及時控制，正確反映業(yè)務(wù)結(jié)果以優(yōu)化管理決策。在一個組織內(nèi)部，財務(wù)共享服務(wù)中心將扮演這樣的角色。首先，財務(wù)共享服務(wù)中心是業(yè)務(wù)部門的合作伙伴。財務(wù)共享服務(wù)中心作為新型的財務(wù)組織，其運作的主要特點是能夠給業(yè)務(wù)部門提供優(yōu)質(zhì)的服務(wù)，并且成為業(yè)務(wù)部門的合作伙伴。傳統(tǒng)的財務(wù)部門角色強調(diào)封閉運作，業(yè)務(wù)流程是分離而集權(quán)的，側(cè)重于財務(wù)職能內(nèi)部，在技術(shù)體系層面也是手工為主，支離分割，雖然擁有一定的數(shù)據(jù)，卻無法轉(zhuǎn)變?yōu)榭捎玫男畔?，體現(xiàn)著一種被動而重復(fù)的文化要改變傳統(tǒng)的財務(wù)職能角色，財務(wù)共享服務(wù)中心的戰(zhàn)略定位必須從根源著手，以積極負(fù)責(zé)的組織文化，重組財務(wù)業(yè)務(wù)流程，以客戶為中心，同時流程與技術(shù)結(jié)合，在集成應(yīng)用系統(tǒng)的基礎(chǔ)上，采用自動化的流程，以單一的數(shù)據(jù)源，確保財務(wù)信息的一致性和可取性。其次，財務(wù)共享服務(wù)中心是公司決策的支持者。市場風(fēng)云，瞬息萬變，如何在復(fù)雜的市場面前，根據(jù)公司特點做出正確合理的決策，保護和提升企業(yè)價值，提高企業(yè)收入和現(xiàn)金流，是公司管理層的首要任務(wù)。

（二）財務(wù)共享服務(wù)中心的運作模式

成為專業(yè)的服務(wù)提供者是財務(wù)共享服務(wù)中心的愿望，但每個公司在籌建財務(wù)共享服務(wù)時，可以結(jié)合公司不同的戰(zhàn)略選擇不同的模式定位。財務(wù)共享服務(wù)的管理模式包含托管式服務(wù)和自愿式服務(wù)兩種。其中托管式服務(wù)是一種最基本的共享管理模式，它著眼于規(guī)模經(jīng)濟，通過日常事務(wù)的合并和服務(wù)收費彌補成本，達到降低成本，規(guī)范流程的基本目的。自愿式服務(wù)又包含市場模式、高級市場模式和獨立經(jīng)營模式三種。市場模式包括專用咨詢建立服務(wù)，將控制職能與服務(wù)職能分離，通過服務(wù)收費彌補成本，目的是減少成本，提高服務(wù)質(zhì)量。高級市場服務(wù)是對市場模式的提升，其主要特點是客戶選擇服務(wù)和市場定價，如果能力允許，可以對外提供共享服務(wù)。高級市場模式的目的是向客戶提供最有效的服務(wù)選擇。獨立經(jīng)營模式是財務(wù)共享服務(wù)的終極模式。在這種模式下，財務(wù)共享服務(wù)中心作為一個獨立經(jīng)營的業(yè)務(wù)實體存在，通過為多個組織提供服務(wù)，達到創(chuàng)造利潤的目的。

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目前，國內(nèi)的絕大多數(shù)保險企業(yè)仍采取分散式的運營管理模式：即核保、核賠、客戶服務(wù)、財務(wù)、IT支持、人力資源等支持性的職能分散在各級分支機構(gòu)。分散式的運營管理模式雖然具有較高的靈活性，在公司發(fā)展的早期較好地支持了機構(gòu)的拓展和對客戶服務(wù)的響應(yīng)速度。但隨著企業(yè)業(yè)務(wù)規(guī)模和機構(gòu)數(shù)量的不斷增加，隨著競爭的加劇和經(jīng)營成本的快速提升，分散式的運營模式在成本、效率、標(biāo)準(zhǔn)化、風(fēng)險控制等方面面臨的問題日益突出。正是在這種形勢下，保險業(yè)開始積極推動從外延式向內(nèi)涵式，從粗放式向集約式的轉(zhuǎn)型，以全面提高行業(yè)的競爭力。共享服務(wù)模式作為一種內(nèi)部企業(yè)化運作的創(chuàng)新運營模式，自二十世紀(jì)80年代初開始出現(xiàn)，截止目前美國《財富》500強中86%的企業(yè)、歐洲半數(shù)以上的跨國公司都已經(jīng)或正在建立共享服務(wù)中心，并為這些企業(yè)帶來了巨大的競爭優(yōu)勢。

二、平安保險實施財務(wù)共享服務(wù)模式的背景

（一）平安保險公司簡介 中國平安保險集團的前身是1988年成立于深圳的中國平安保險公司，經(jīng)過20多年的發(fā)展，平安已經(jīng)由一家單一的財產(chǎn)保險公司發(fā)展成為擁有財產(chǎn)保險、人壽保險、養(yǎng)老保險、健康保險、證券、信托、銀行等多家子公司的綜合金融服務(wù)集團。截至2010年底，集團總資產(chǎn)破萬億，壽險業(yè)務(wù)保費突破1500億元。

（二）平安保險公司發(fā)展中遇到的財務(wù)管理難題 1988 年成立的平安保險作為一家區(qū)域性保險公司，其早期的業(yè)務(wù)主要集中在深圳、廈門、大連等沿海開放城市。1992年開始，公司加快了全國布局的速度，各級分支機構(gòu)迅速增加。由于受到當(dāng)時技術(shù)條件、既有作業(yè)模式的影響，平安的財務(wù)管理采用了分散式的模式。從總公司到縣級機構(gòu)，都有專門的財務(wù)部門和相對獨立的財務(wù)管理與作業(yè)職能。隨著公司業(yè)務(wù)規(guī)模和機構(gòu)數(shù)量的快速擴張，大量資金沉淀在分支機構(gòu)，一方面嚴(yán)重影響了資金使用的效率，也使資金安全面臨巨大的風(fēng)險隱患。各級機構(gòu)的經(jīng)營管理和財務(wù)人員管理與專業(yè)水平參差不齊，財務(wù)管理的質(zhì)量、效率無法保證。公司財產(chǎn)險業(yè)務(wù)的綜合成本率居高不下，與主要的競爭對手中國人保與太保相比都有較大的差距，產(chǎn)險業(yè)務(wù)連年虧損。壽險業(yè)務(wù)隨著利率的持續(xù)下降和經(jīng)營成本的提高，前期所銷售的高利率保單的虧損持續(xù)增加，公司償付能力的壓力也更加嚴(yán)峻。

（三）平安保險公司實施財務(wù)共享服務(wù)模式驅(qū)動因素 2003 年，在前期財務(wù)集中管理的基礎(chǔ)上，平安提出了建設(shè)財務(wù)共享服務(wù)中心的構(gòu)想，其主要的驅(qū)動因素如下：控制成本，提升可持續(xù)競爭優(yōu)勢，提高服務(wù)質(zhì)量和效率，促進企業(yè)核心業(yè)務(wù)的發(fā)展，加速企業(yè)的標(biāo)準(zhǔn)化進程，增強企業(yè)規(guī)模擴張的潛力，強化風(fēng)險控制能力

三、平安財務(wù)共享服務(wù)模式構(gòu)建與實施

（一）財務(wù)共享服務(wù)模式建設(shè)框架 財務(wù)共享服務(wù)中心建設(shè)是一項復(fù)雜的系統(tǒng)工程，財務(wù)共享服務(wù)戰(zhàn)略的成功實施需要經(jīng)歷四個階段，即評估階段、設(shè)計階段、實施階段和完善階段。如圖1所示：

圖 1 財務(wù)共享服務(wù)實施框架圖

（二）財務(wù)共享服務(wù)模式設(shè)計與構(gòu)建 具體如下：

（1）平安財務(wù)共享服務(wù)中心的總體設(shè)計思路。以客戶為中心，以產(chǎn)品和服務(wù)為核心，通過整合客戶接觸界面、共享的作業(yè)、集中和專業(yè)化的核心運營、第三方服務(wù)網(wǎng)絡(luò)，建立利用影像、工作流、客戶關(guān)系管理等最新科技的 IT 平臺。整個平臺的流程及系統(tǒng)設(shè)計以內(nèi)外部客戶需求為驅(qū)動，工作流管理和過程監(jiān)控為要素，體現(xiàn)高程度的網(wǎng)絡(luò)化、自動化、標(biāo)準(zhǔn)化；突出安全性、實時性、便捷性和高效性。如圖2所示：

圖 2 平安共享服務(wù)中心總體設(shè)計模式

資料來源：中國平安保險（集團）股份有限公司首次公開發(fā)行股票（A 股）招股說明書，2007 年 1月

客戶接觸層是直接與公司終端客戶接觸的作業(yè)部門。在財務(wù)方面，是指與客戶直接接觸的機構(gòu)柜臺和機構(gòu)受理崗，他們?yōu)榭蛻籼峁┳稍?、信息查詢、憑證受理與掃描等服務(wù)。

共享作業(yè)層業(yè)務(wù)內(nèi)容包括財務(wù)集中審核及核算，文檔錄入等服務(wù)，提供高度標(biāo)準(zhǔn)化的同質(zhì)作業(yè)服務(wù)，不同專業(yè)公司相同的業(yè)務(wù)需求都可通過共享服務(wù)來實現(xiàn)。

運營管理和控制層對各類型作業(yè)進行運營分析和管理控制，通過預(yù)測規(guī)劃、預(yù)算控制、生產(chǎn)計劃、過程監(jiān)控和績效評估等管理動作，優(yōu)化后臺資源管理，提高成本控制水平。

政策規(guī)則制定層根據(jù)典型案例研究、作業(yè)統(tǒng)計分析、業(yè)務(wù)效益分析和集團戰(zhàn)略，制定與作業(yè)相關(guān)的政策規(guī)則，以指導(dǎo)作業(yè)和管理行為。

（2）流程與制度。流程改造一般經(jīng)過以下三個階段來完成：一是流程的分析與診斷。流程分析與診斷是對企業(yè)現(xiàn)有流程進行描述、分析其中存在的問題和與共享模式下流程的差距。二是流程的再設(shè)計。針對前面分析診斷的結(jié)果，重新設(shè)計或改進現(xiàn)有流程，使其趨于合理化。流程再設(shè)計應(yīng)該將信息技術(shù)、先進的企業(yè)管理思想和管理方式融入流程設(shè)計，盡可能體現(xiàn)信息集成，支持實時控制和快速反應(yīng)。三是流程重組的實施。這一階段是將重新設(shè)計的流程真正落實到企業(yè)的經(jīng)營管理中去。這是一項艱巨又復(fù)雜的過程，涉及組織的調(diào)整、人員權(quán)利和地位的改變、集成信息系統(tǒng)的建立等。流程重組的成功實施會帶來各方面業(yè)績的巨大進步，包括利潤上升、成本下降、生產(chǎn)能力提高等直接表現(xiàn)，以及產(chǎn)品質(zhì)量、客戶服務(wù)、員工滿意度、整體獲利能力等的相應(yīng)提高。同時，流程重組實施不當(dāng)，也會給企業(yè)帶來極大地危害。

（3）信息系統(tǒng)及技術(shù)支撐。根據(jù)新的流程和制度，平安對現(xiàn)行和財務(wù) IT 系統(tǒng)、業(yè)務(wù)系統(tǒng)進行了全面的改造，依托信息采集、數(shù)據(jù)庫、網(wǎng)絡(luò)通信等技術(shù)手段，在集團公司層面構(gòu)建信息共享平臺，最大限度地將分支機構(gòu)資金結(jié)算、會計核算等后臺作業(yè)集中處理，一方面可以降低運營成本、支持產(chǎn)品銷售、提升服務(wù)水平；另一方面可以通過信息共享平臺上收子公司及其分支機構(gòu)的管理和審批權(quán)限，實現(xiàn)集團公司管控。

（4）組織與人員設(shè)置。一是組織架構(gòu)。財務(wù)共享服務(wù)中心組織在人員、服務(wù)、所有權(quán)歸屬等方面有別于傳統(tǒng)的業(yè)務(wù)部門組織，是一個專業(yè)的服務(wù)提供部門。其組織與人員設(shè)置需遵循以下原則：執(zhí)行和監(jiān)督——共享服務(wù)中心通常設(shè)立為獨立的執(zhí)行單位，其服務(wù)的對象主要是公司內(nèi)的全體機構(gòu)。財務(wù)共享服務(wù)中心下屬資金管理部、會計作業(yè)部、品質(zhì)管理部、項目管理部四個部門。如圖3所示：

圖3 財務(wù)共享服務(wù)中心組織結(jié)構(gòu)圖

資金管理部：主要負(fù)責(zé)資金的管理；會計作業(yè)部：負(fù)責(zé)財務(wù)憑證的錄入、審核、核算。財務(wù)憑證的打印和保留由機構(gòu)負(fù)責(zé)；品質(zhì)管理部：負(fù)責(zé)財務(wù)共享中心的內(nèi)部審計和品質(zhì)管理；項目管理部：負(fù)責(zé)項目的管理。二是人員管理。財務(wù)共享服務(wù)中心具有人力密集的特點，既有從事具體和簡單業(yè)務(wù)操作的工作人員，也有從事運營管理和共享服務(wù)支撐的管理與技術(shù)人員。建立適合財務(wù)共享服務(wù)中心需要的人力資源管理體系，是確保財務(wù)共享服務(wù)中心穩(wěn)定運作的重要保障。在人員管理上，要統(tǒng)籌考慮人員的招聘、人員的配置、人員的培訓(xùn)、薪酬與福利、績效管理等多個因素。

（5）辦公地點的選擇。實體型財務(wù)共享服務(wù)中心是目前公司通常采用的財務(wù)共享服務(wù)模式，所以地址的選擇就顯得尤為重要。Moran，Stahl&Boyer 是亞特蘭大市的一家顧問公司，專門研究選址問題。它羅列出了一系列需要考慮的因素，如表 1 所示，包括的因素從可利用的勞動力和成本，到當(dāng)?shù)卣畬?jīng)營的支持。

（三）財務(wù)共享服務(wù)項目實施 平安財務(wù)共享模式建設(shè)的實施，考慮到集團旗下各子公司業(yè)務(wù)特點的不同和復(fù)雜性，平安財務(wù)共享服務(wù)中心建設(shè)采用了“資金集中先導(dǎo)，分流程和職能漸進推進”的策略。

（1）資金集中。如圖4所示：財務(wù)共享中心的建設(shè)先從資金集中開始入手，即所有業(yè)務(wù)的資金收支都集中在集團財務(wù)共享服務(wù)中心進行，子公司和分支機構(gòu)不再發(fā)生資金的收支。各級機構(gòu)的保費和營業(yè)收入，直接打入集團賬戶，各種費用和業(yè)務(wù)支出（理賠款、保險給付金、員工工資、費用報銷款等各項支出都直接從總部支付），統(tǒng)一由集團直接打入收款人賬戶。

圖4 資金集中的模式的發(fā)展

資金收支集中前，雖然采用了收、支兩條線的管控模式，但各機構(gòu)都需要開設(shè)收、支賬戶，各機構(gòu)都需要大量人力進行對賬等工作，而且導(dǎo)致大量資金在機構(gòu)的沉淀，一方面增加了風(fēng)險，另一方面也降低了資金使用效率。資金集中后，財務(wù)共享服務(wù)中心成為具體操作集團各子公司現(xiàn)金收付或者往來結(jié)算的專門機構(gòu)，全系統(tǒng)的銀行賬戶數(shù)量大幅減少，所有資金信息和資金都能夠及時匯總到總部，不僅節(jié)約了機構(gòu)大量的管理資源，更實現(xiàn)了風(fēng)險的集中管控。

（2）實現(xiàn)零現(xiàn)金管理——規(guī)避現(xiàn)金風(fēng)險，降低資金在途損失。一是“零現(xiàn)金”收付。即現(xiàn)金保費直接由客戶通過銀行進入公司銀行賬戶，現(xiàn)金業(yè)務(wù)支出直接由公司賬戶通過銀行到達客戶賬戶，減少了現(xiàn)金流通環(huán)節(jié)，實現(xiàn)公司柜面結(jié)算的零現(xiàn)金收付。在資金集中收付的模式下，減少了業(yè)務(wù)員的持現(xiàn)風(fēng)險和持現(xiàn)時間，避免了收費人員直接攜帶現(xiàn)金所造成的被搶劫等風(fēng)險；亦使業(yè)務(wù)員、續(xù)期收費人員有更多、更靈活的時間從事非收費的客戶服務(wù)，比如拓展新保單。二是“零在途”資金收集。即保費實時到達公司銀行賬戶，下屬機構(gòu)代收保費資金實時歸集到總公司銀行賬戶——實現(xiàn)銀行與機構(gòu)間及上下級機構(gòu)間資金歸集的零在途，進而減少資金分散和沉淀、壓縮現(xiàn)金庫存，提高資金使用效率的目的。

（3）實現(xiàn)集團資金內(nèi)部統(tǒng)一調(diào)劑——降低融資成本、發(fā)揮資金統(tǒng)籌優(yōu)勢。在共享服務(wù)模式下，所有的資金收付均通過資金管理系統(tǒng)進行，且通過總公司賬套完成。集團根據(jù)共享服務(wù)中心每日上報的現(xiàn)金流量表，可以實時監(jiān)控總部的資金頭寸與資金需求，共享服務(wù)中心按照集團指令統(tǒng)一調(diào)撥、上劃。對于機構(gòu)申請調(diào)款，必須上報集團批準(zhǔn)后，由共享服務(wù)中心執(zhí)行調(diào)款動作，杜絕了機構(gòu)私自動用資金的現(xiàn)象，達到賬戶管理和資金使用的嚴(yán)格控制。由此可建立起集團資金統(tǒng)籌的優(yōu)勢，內(nèi)部平衡資金余缺。集團通過這種方法全面管控了各子公司的現(xiàn)金收支管理，統(tǒng)一對外籌資、投資，不僅能確保整個集團的資金需要，更為重要的是將提高資金集中運作的投資收益。

（4）系統(tǒng)實時無縫對接——提高財務(wù)、業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)的一致性，減少錯給錯付現(xiàn)象。公司資金管理系統(tǒng)，實現(xiàn)了內(nèi)部連接各子公司業(yè)務(wù)系統(tǒng)、總賬系統(tǒng)，外部連接銀行交易系統(tǒng)。銀行與公司數(shù)據(jù)庫的實時連接，對賬工作量將大幅減少，保證了公司財務(wù)所收、付資金與業(yè)務(wù)部門數(shù)據(jù)的一致性，基本解決了長期以來困擾公司財務(wù)、業(yè)務(wù)之間對賬難的問題。資金集中后，保險金的支付數(shù)據(jù)是由資金管理系統(tǒng)與各業(yè)務(wù)接口系統(tǒng)直接對接，接口系統(tǒng)送達至資金管理系統(tǒng)的收付數(shù)據(jù)，由各接口系統(tǒng)的共享服務(wù)中心理賠部門完成包括收款人、付款人、金額、賬號的正確性等的審核；另一方面共享服務(wù)中心將資金管理系統(tǒng)中的收付數(shù)據(jù)提取傳送至銀行系統(tǒng)的過程中，均實現(xiàn)批量傳導(dǎo)，集中支付。由于系統(tǒng)的無縫對接，改善數(shù)據(jù)收集和信息共享，可大大降低錯給、錯付的情況出現(xiàn)，亦可避免人為作假的道德風(fēng)險，杜絕坐支保費、保費收入不入賬的現(xiàn)象正是由于資金的集中，為后期的會計核算集中奠定了良好的基礎(chǔ)。

（5）平安采用財務(wù)共享服務(wù)中心模式的主要成果如圖5所示。

圖5 財務(wù)共享服務(wù)中心模式

一是流程改造——作業(yè)的標(biāo)準(zhǔn)化。實現(xiàn)了前端作業(yè)簡化-前端收集資料即可，前端將收集的資料通過掃描系統(tǒng)傳輸?shù)焦蚕矸?wù)中心，由共享服務(wù)中心根據(jù)影像進行集中操作和做專業(yè)判斷，同時通過系統(tǒng)的權(quán)限管理，實現(xiàn)集中遠(yuǎn)程審計。二是系統(tǒng)改造——實時無縫對接。通過對整個集團的系統(tǒng)改造，實現(xiàn)了業(yè)務(wù)、財務(wù)、資金系統(tǒng)的實時無縫鏈接，提高財務(wù)、業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)的一致性，減少錯給錯付現(xiàn)象。三是運營管理——實現(xiàn)事前預(yù)測、事中控制、事后反饋。事前預(yù)測：通過采集歷史數(shù)據(jù)，利用歷史數(shù)據(jù)建模預(yù)測分析，可預(yù)先做好工作安排；事中控制：通過實時數(shù)據(jù)監(jiān)測功能，實時自動分析業(yè)務(wù)狀況并自動警示自動檢視措施成效；事后反饋：通過系統(tǒng)自動生成的報表，提供日、周、月、年等多周期總結(jié)反饋定時反饋管理實現(xiàn)跟蹤自動化、管理無紙化。通過對流程、系統(tǒng)、運營管理等諸方面改造在降低成本、風(fēng)險控制、作業(yè)品質(zhì)和效率四個方面都取得了明顯的改善。四是財務(wù)運行成本降低。在保證業(yè)務(wù)量每年增長的同時，通過共享財務(wù)職能，效率提高、產(chǎn)能增加、人力等成本降低。每年審批集團費用由轉(zhuǎn)型前的 120 萬筆，增加到 150 萬筆；會計核算單位成本降低了 68%。目前平安財務(wù)共享中心的作業(yè)人員主要分布在四川、上海和深圳三個地區(qū)。其中以四川內(nèi)江最為集中，約有 200 人，房屋租賃等成本也大大低于上海、北京等一線城市和省會城市，共享服務(wù)模式使平安有機會將作業(yè)地點向成本更加低廉的地區(qū)設(shè)立，有效降低了運營成本。五是財務(wù)管控加強。通過共享服務(wù)實現(xiàn)資金集中作業(yè)平臺與核算集中作業(yè)平臺間信息互動并共享，實現(xiàn)了財務(wù)數(shù)據(jù)接口的統(tǒng)一；數(shù)據(jù)的集中，為管理層提供準(zhǔn)確、及時和完整的會計信息；財務(wù)費用通過預(yù)算動支、報銷集中、支付集中三層集中管控，達到費用與資源使用完全透明化。

四、結(jié)論

平安保險采用財務(wù)共享服務(wù)模式的顯著成本降低再次證明了這一運營模式的巨大價值。在我國保險業(yè)持續(xù)快速發(fā)展，市場競爭日趨激烈的趨勢下，適時采用財務(wù)共享服務(wù)模式，是保險公司降低運營成本，提高服務(wù)效率和質(zhì)量的必然選擇。

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篇3

作為會計工作的重要組成部分，管理會計工作萌芽于20世紀(jì)初，以1952年國際會計師聯(lián)合會年會正式采用“管理會計”來統(tǒng)稱企業(yè)內(nèi)部會計體系，作為其正式形成的標(biāo)志。管理會計工作是通過利用相關(guān)信息，把會計和管理結(jié)合起來，在企業(yè)規(guī)劃、決策、控制和評價等方面發(fā)揮重要作用的管理活動，是現(xiàn)代管理科學(xué)和方法運用于會計領(lǐng)域的結(jié)果。管理會計在西方國家發(fā)展起步早，在企業(yè)管理、公共管理等方面得到了廣泛的應(yīng)用。而在我國，由于歷史條件等種種原因，管理會計未能得到有效普及和推廣應(yīng)用，在服務(wù)經(jīng)濟社會發(fā)展等方面，尚未發(fā)揮其應(yīng)有的作用。管理會計信息化作為管理會計與信息技術(shù)的結(jié)合，是指管理會計信息系統(tǒng)運用計算機、網(wǎng)絡(luò)通信等現(xiàn)代信息技術(shù)，對會計信息進行獲取、分析、處理，為單位規(guī)劃、決策、控制和評價等提供全面、及時、準(zhǔn)確的信息（熊磊，2014）。我國的管理會計信息化處于起步階段，尚未實現(xiàn)全覆蓋，管理會計信息化水平相對較低。關(guān)于共享服務(wù)，具有代表性觀點的有：Quinn（1998）的觀點是把共享服務(wù)看作一項商業(yè)經(jīng)營；Molle（r1997）指出，共享服務(wù)必須有一個獨立組織實體提供支持，這個實體就是共享服務(wù)中心；BryanBergeron（2003）則更多地把共享服務(wù)看作各業(yè)務(wù)單元之間的合作戰(zhàn)略，其實現(xiàn)途徑是將各部分經(jīng)營職能集中到一個新的半自主的業(yè)務(wù)單元，從而達到提高效率、創(chuàng)造價值、節(jié)約成本，提升對母公司內(nèi)部客戶的服務(wù)質(zhì)量。財務(wù)共享服務(wù)則是通過在一個或多個地點對人員、流程和技術(shù)等核心要素進行整合，將具有規(guī)模經(jīng)濟和范圍經(jīng)濟屬性的財務(wù)業(yè)務(wù)集中放到共享服務(wù)中心進行處理，旨在實現(xiàn)降低成本、提高服務(wù)質(zhì)量與效率、促進核心業(yè)務(wù)發(fā)展、整合資源實現(xiàn)戰(zhàn)略支撐等目標(biāo)（Andersen，1997；Lusk，1999；張瑞君，2010；何瑛、周訪，2013）。張瑞君等（2010）認(rèn)為：FSSC以業(yè)務(wù)伙伴的形式，為集團成員單位提供標(biāo)準(zhǔn)化、流程化、高效率、低成本的共享服務(wù)。基于理論界具有代表性的研究，筆者將財務(wù)共享服務(wù)總結(jié)為：企業(yè)（企業(yè)集團）利用專業(yè)化分工和信息技術(shù)優(yōu)勢，將分散在企業(yè)內(nèi)部單位（企業(yè)集團成員單位）的財務(wù)業(yè)務(wù)集中到一個新建的組織———財務(wù)共享服務(wù)中心（FSSC）統(tǒng)一處理，財務(wù)共享服務(wù)中心運用計算機、網(wǎng)絡(luò)通信等現(xiàn)代信息技術(shù)，為企業(yè)內(nèi)部單位（企業(yè)集團成員單位）提供標(biāo)準(zhǔn)化、流程化共享服務(wù)的財務(wù)工作新模式。目前，有關(guān)財務(wù)共享服務(wù)的相關(guān)研究側(cè)重于模式構(gòu)建探討、典型案例分析和未來發(fā)展展望，鮮有與會計信息化，特別是管理會計信息化相結(jié)合研究。

二、財務(wù)共享服務(wù)對推進管理會計信息化建設(shè)的重要意義

全面推進管理會計信息化工作，對于提升我國管理會計工作水平具有重要的意義，同時也是貫徹落實國家信息化發(fā)展戰(zhàn)略的重要舉措。財務(wù)共享服務(wù)中心以信息技術(shù)為重要支撐，一方面積極順應(yīng)了會計職能的拓展趨勢，另一方面成為了我國會計信息化發(fā)展強有力的助推器。一是推動管理會計的發(fā)展。財務(wù)共享服務(wù)中心通過“制定標(biāo)準(zhǔn)化的財務(wù)制度、集中財會人員辦公、建立高效率且低成本的財務(wù)管理運作流程”等三大措施，使企業(yè)大多數(shù)財務(wù)會計人員從記賬、算賬等繁瑣的日常性事務(wù)中解放出來，集中精力投入到企業(yè)的經(jīng)營管理、績效評價、戰(zhàn)略決策等領(lǐng)域，從而加快企業(yè)會計職能從重核算到重管理決策的拓展，促進企業(yè)管理會計有效發(fā)展。以中興通訊集團為例，通過十余年在財務(wù)共享服務(wù)構(gòu)建與創(chuàng)新方面的成功探索，中興通訊集團建立了功能較為齊全的財務(wù)共享服務(wù)中心。集團取消了內(nèi)部單位的財務(wù)部門，選址西安，建立了集團直屬、面向全球的財務(wù)共享服務(wù)中心，通過制定統(tǒng)一規(guī)范的財務(wù)制度、集中財務(wù)與會計業(yè)務(wù)、再造科學(xué)合理的財務(wù)管理流程，不僅實現(xiàn)了會計人員集中化，還逐漸引導(dǎo)一部分會計人員深入一線業(yè)務(wù)單位為其提供管理咨詢、內(nèi)部控制等服務(wù)，引導(dǎo)一部分會計人員為集團公司規(guī)劃、決策支持等提供全面且準(zhǔn)確的信息，實現(xiàn)了大量會計人員的工作職能轉(zhuǎn)變，集團管理會計水平顯著提升。二是推進會計信息化建設(shè)。作為會計服務(wù)經(jīng)濟社會發(fā)展的有力支撐，會計信息化在未來會計發(fā)展歷程中的作用不言而喻。作為服務(wù)端的財務(wù)共享服務(wù)中心與客戶端（企業(yè)內(nèi)部各單位、企業(yè)集團各成員單位）相分離，若要跨越地理距離的障礙，實現(xiàn)服務(wù)端向客戶端提供全面、優(yōu)質(zhì)、高效的服務(wù)，就得依靠于計算機、網(wǎng)絡(luò)通信等現(xiàn)代信息技術(shù)的支持，無論是核算業(yè)務(wù)，還是財務(wù)管理、管理決策，都得借助于信息系統(tǒng)。目前企業(yè)常用的信息化工具有企業(yè)資源計劃（ERP）系統(tǒng)、網(wǎng)上銀行和銀企互聯(lián)系統(tǒng)，此外還包括會計基礎(chǔ)核算系統(tǒng)、網(wǎng)絡(luò)報銷系統(tǒng)、影像管理系統(tǒng)，以及財務(wù)輔助系統(tǒng)等。以報賬為例，信息系統(tǒng)實現(xiàn)了從信息采集（電子憑證、電子影像）———核算處理（財務(wù)核算、電子審批）———資金處理（資金集中、銀企直連）———信息歸檔（電子檔案歸檔）的全覆蓋，可見借助信息系統(tǒng)實施財務(wù)共享服務(wù)，將報銷、支付等重復(fù)性的財務(wù)業(yè)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)化、流程化與簡單化，不僅降低了企業(yè)財務(wù)成本，規(guī)避了企業(yè)內(nèi)部財務(wù)風(fēng)險，還推動了企業(yè)會計信息化建設(shè)。

三、財務(wù)共享服務(wù)下推進管理會計信息化建設(shè)的重要關(guān)注點

（一）云計算

作為一種新興計算模式，“云計算”（CloudComput-ing）自Google前任首席執(zhí)行官埃里克•施密特（EricSchmidt）在搜索引擎大會（SESSanJose2006）上首次提出以來，憑借其具有的通用性、高效性、高可擴展性，尤其是相對低廉性等優(yōu)勢逐漸滲透至社會生活的各個領(lǐng)域，被稱為自互聯(lián)網(wǎng)革命以來IT產(chǎn)業(yè)最深刻的變革，也將深刻影響我國管理會計行業(yè)。將云計算運用于管理會計信息化是一種未來趨勢。

（二）會計信息數(shù)據(jù)的安全性

財務(wù)共享服務(wù)中心以現(xiàn)代信息技術(shù)為支撐，信息數(shù)據(jù)的安全性成為了一個重要的關(guān)注點。信息技術(shù)再發(fā)達，管理會計信息化水平再高，財務(wù)共享服務(wù)中心、客戶端和網(wǎng)絡(luò)依然會存在各種安全風(fēng)險和受到各種安全威脅。這些風(fēng)險和威脅主要表現(xiàn)有：存放在財務(wù)共享服務(wù)中心的會計資料可能遭到未經(jīng)授權(quán)的查閱訪問，甚至被泄露或被篡改，會計信息在客戶端與財務(wù)共享服務(wù)中心的傳遞過程中可能被第三方截取而丟失等。因此，如何全面保證會計信息數(shù)據(jù)的安全性是實施財務(wù)共享模式、推進管理會計信息化的重要前提。

（三）機構(gòu)調(diào)整和人員轉(zhuǎn)型

建立財務(wù)共享服務(wù)中心，實質(zhì)是對企業(yè)進行一次財務(wù)管理流程再造。新建一個獨立的財務(wù)共享服務(wù)中心，撤銷企業(yè)內(nèi)部各單位（企業(yè)集團各成員單位）的財務(wù)部門，或仍保留機構(gòu)、但只保留少數(shù)會計人員從事對接工作，企業(yè)的財務(wù)機構(gòu)將面臨大的調(diào)整。財務(wù)共享服務(wù)中心通過建立高效率、低成本的運作流程，使會計工作人員工作效率大為提高，更多的財務(wù)會計人員面臨從核算會計到管理會計的轉(zhuǎn)型。機構(gòu)調(diào)整得當(dāng)與否，以及財務(wù)會計人員崗位的轉(zhuǎn)型成功與否成為能否實現(xiàn)財務(wù)共享服務(wù)中心建設(shè)目標(biāo)，能否提升管理會計信息化水平的重要影響因素。

（四）現(xiàn)有會計信息系統(tǒng)

近年來，財政部門多措并舉，著力全面推進我國會計信息化工作。一是于2009年4月了指導(dǎo)我國會計信息化工作的綱領(lǐng)性文件———《關(guān)于全面推進我國會計信息化工作的指導(dǎo)意見》；二是創(chuàng)新信息化標(biāo)準(zhǔn)體系，于2010年了基于XBRL國家標(biāo)準(zhǔn)的《企業(yè)會計準(zhǔn)則通用分類標(biāo)準(zhǔn)》；三是于2011年9月《會計改革與發(fā)展“十二五”規(guī)劃綱要》，系統(tǒng)規(guī)劃了推進會計信息化工作的具體措施；四是于2013年印發(fā)《企業(yè)會計信息化工作規(guī)范》，進一步規(guī)范了信息化環(huán)境下的會計工作。我國會計信息化建設(shè)取得了重大成效，多數(shù)企業(yè)建立了較為完備的會計信息系統(tǒng)。在推進管理會計信息化的進程中，如何對待現(xiàn)有會計信息系統(tǒng)，成為一個重要的關(guān)注點。

四、財務(wù)共享服務(wù)下推進管理會計信息化建設(shè)的有效策略

（一）基礎(chǔ)前提：全面保障會計信息安全

財務(wù)共享服務(wù)中心以堅實的大數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)，以信息技術(shù)為依托，使得全面預(yù)算管理、成本控制、績效評價等能夠更加高效地運行和開展，最終實現(xiàn)創(chuàng)造價值目標(biāo)。財務(wù)共享服務(wù)中心的數(shù)據(jù)存儲于電子化介質(zhì)之上，借助網(wǎng)絡(luò)往返于財務(wù)共享服務(wù)中心與客戶兩端，信息安全的重要性不言而喻。基于財務(wù)共享服務(wù)模式推進管理會計信息化建設(shè)，必須全面保障會計信息數(shù)據(jù)的安全性。一是要合理確定數(shù)據(jù)訪問權(quán)限。對于企業(yè)而言，有的數(shù)據(jù)可以在全企業(yè)范圍內(nèi)共享，而有些數(shù)據(jù)因涉及商業(yè)機密或是其他保密原因不能在全企業(yè)范圍內(nèi)共享，因此對于此類數(shù)據(jù)必須依據(jù)使用需要設(shè)定訪問權(quán)限，以保障數(shù)據(jù)的安全性。二是加強對用戶的管理。用戶操作不當(dāng)或用戶蓄意為之均有可能導(dǎo)致數(shù)據(jù)被泄露或被篡改而使企業(yè)遭受損失，加強對用戶開展技術(shù)培訓(xùn)和加強對用戶實時監(jiān)控，減少人為引起的信息安全事故。三是財務(wù)共享服務(wù)中心技術(shù)支持方要從設(shè)備維護、軟件升級、網(wǎng)絡(luò)通訊等方面保障信息安全。

（二）關(guān)鍵環(huán)節(jié)：注重與現(xiàn)有會計信息系統(tǒng)結(jié)合應(yīng)用

新建信息化平臺的建設(shè)花費較大，鑒于國內(nèi)信息化程度較高的企業(yè)建設(shè)了較為完備的會計信息系統(tǒng)的現(xiàn)實，基于財務(wù)共享服務(wù)模式推進管理會計信息化建設(shè)，不能對現(xiàn)有的會計信息系統(tǒng)進行盲目否定后再另起爐灶，而要注重與現(xiàn)有會計信息系統(tǒng)結(jié)合，引導(dǎo)企業(yè)加快管理會計信息整合。例如，國內(nèi)許多企業(yè)已經(jīng)建成ERP系統(tǒng)，新成立的財務(wù)共享服務(wù)中心可借助ERP系統(tǒng)來收集經(jīng)營數(shù)據(jù)并且獲得業(yè)務(wù)支持服務(wù)（張慶龍、張春喜，2012）。對于無法實現(xiàn)統(tǒng)一的信息系統(tǒng)，至少要做到互相兼容。

（三）重要保障：創(chuàng)新管理會計信息化人才培養(yǎng)模式

當(dāng)前我國會計人才隊伍面臨結(jié)構(gòu)失衡的問題，傳統(tǒng)的核算型會計占據(jù)了大多數(shù)，而真正能為企業(yè)創(chuàng)造價值的高級管理型會計人才缺口將近300萬；另一方面，企業(yè)實施財務(wù)共享服務(wù)模式后，財務(wù)會計人員的工作職能面臨從核算會計到管理會計的轉(zhuǎn)型，可以預(yù)見，未來人力資源市場對于核算型會計的需求將會出現(xiàn)大幅度的降低，而對于高端管理會計人員的需求將更加高漲。如何應(yīng)對市場對會計人才需求出現(xiàn)的這一變化？創(chuàng)新管理會計信息化人才培養(yǎng)模式成為一條必然路徑。高等學(xué)校在管理會計信息化人才培養(yǎng)過程中，要更加注重與政府、企業(yè)、國內(nèi)外會計行業(yè)協(xié)會合作，構(gòu)建多維度的協(xié)同體系保障卓越會計人才培養(yǎng)（熊磊，2014），從而適應(yīng)管理會計信息化的發(fā)展。

（四）有力支撐：支持會計軟件開發(fā)、中介機構(gòu)開發(fā)管理會計服務(wù)領(lǐng)域市場

企業(yè)在依托財務(wù)共享服務(wù)中心推進管理會計信息化建設(shè)的進程中，可能會選擇服務(wù)外包的模式。因此，財政部門在積極引導(dǎo)和鼓勵企業(yè)重視管理會計信息化建設(shè)的同時，要通過政策引導(dǎo)、財政補貼和技術(shù)支持等多種手段，支持國內(nèi)會計軟件開發(fā)、中介機構(gòu)開發(fā)管理會計服務(wù)領(lǐng)域市場，共同推進我國管理會計信息化蓬勃發(fā)展。

（五）未來趨勢：拓展云計算在財務(wù)共享服務(wù)中心的運用

篇4

關(guān)鍵詞：財務(wù)管理；共享服務(wù)；優(yōu)劣

中圖分類號：F275 文獻標(biāo)志碼：A 文章編號：1000-8772（2013）05-0157-01

隨著我國的經(jīng)濟體制的巨變，企業(yè)財務(wù)管理體制作為其中的一份子，也在孕育著巨大變革。為實現(xiàn)真正的國際化，確保以最低成本在多個市場和經(jīng)營領(lǐng)域保持統(tǒng)一、高效的管理機制，不少企業(yè)開始廣泛關(guān)注和采用財務(wù)管理共享服務(wù)的新模式。依托現(xiàn)代信息技術(shù)，財務(wù)共享服務(wù)將不同會計主體和財務(wù)業(yè)務(wù)通過人員、技術(shù)和流程予以整合并共享，達到實現(xiàn)財務(wù)業(yè)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)化和流程化。

一、企業(yè)財務(wù)管理共享服務(wù)的優(yōu)勢分析

在新經(jīng)濟時代，除技術(shù)創(chuàng)新之外，管理創(chuàng)新和商業(yè)模式創(chuàng)新亦是構(gòu)成新經(jīng)濟的兩個重要因素。財務(wù)共享服務(wù)這種模式，通過對流程的再造和標(biāo)準(zhǔn)化，使工作更為迅速和有序，大大減少了不增值的環(huán)節(jié)，提高效率、降低成本。具體而言，財務(wù)管理共享模式具有以下幾個方面的優(yōu)勢。

1 提高財務(wù)工作效率

財務(wù)管理共享通過集中規(guī)模把復(fù)雜的工作變得更簡單、更標(biāo)準(zhǔn)，分工更細(xì)，工作效率進一步提高。一方面，專業(yè)化分工使得會計人員的專業(yè)技術(shù)水平能有較大幅度的提高，會計核算能力能有提升；另一方面，共享服務(wù)中心建立后，財務(wù)信息提供者和使用者可以在最短的時間內(nèi)完成有目的性的溝通，節(jié)省工作時間。此外，財務(wù)管理共享服務(wù)中心統(tǒng)一使用經(jīng)整合的會計科目表，進一步規(guī)范會計科目的使用，保證會計報表內(nèi)容的一致性和可比性。

2 降低企業(yè)成本

財務(wù)管理共享服務(wù)使得業(yè)務(wù)操作標(biāo)準(zhǔn)化和流程化，企業(yè)對人員的學(xué)歷、技能等要求有所降低，在很大程度上會降低企業(yè)的運作成本。另外，財務(wù)管理共享模式將同類業(yè)務(wù)集中處理，實現(xiàn)了規(guī)模經(jīng)濟效應(yīng)，從而明顯降低成本。

總體而言，在加強內(nèi)部控制、提高資金使用效率，減少資金風(fēng)險、提高報賬全流程效率，節(jié)約報賬成本以及提高員工滿意度等方面，財務(wù)共享服務(wù)均表現(xiàn)出極大的優(yōu)勢。據(jù)統(tǒng)計，通過對50家世界500強企業(yè)的調(diào)查發(fā)現(xiàn)：共享服務(wù)的投資回報率平均為27%，員工人數(shù)可減少26%，成本平均下降了83%。

二、企業(yè)財務(wù)管理共享服務(wù)的劣勢分析

作為一種新型管理模式，財務(wù)管理共享服務(wù)被我國企業(yè)廣泛運用的時間并不長，實施過程中難免存在以下一些問題：

1 財務(wù)管理共享服務(wù)存在財務(wù)核算風(fēng)險

財務(wù)共享模式下，全集團所有的財務(wù)數(shù)據(jù)都集中在同一個共享平臺之下，財務(wù)信息加大。原來每一個下級員工的失誤都可在下級機構(gòu)逐級解決，沒解決造成的損失也只是下級機構(gòu)的損失。而現(xiàn)在財務(wù)高度集中，下級機構(gòu)的缺陷將會導(dǎo)致整個共

2 下級財務(wù)人員的控制力削弱

下級員工是最接近市場的，他們對企業(yè)相關(guān)項目的分析、控制采取市場規(guī)則。這種方法靈活、實時、準(zhǔn)確。現(xiàn)在財務(wù)共享服務(wù)從宏觀層面對企業(yè)財務(wù)進行控制，下級員工跟共享中心建立對接點。而下級人員在共享平臺中管理權(quán)限受限，可能直接使得整個公司的控制力和應(yīng)變力削弱。

三、企業(yè)財務(wù)管理共享服務(wù)模式的發(fā)展

財務(wù)共享服務(wù)中心模式雖然具有許多優(yōu)勢，但這種模式并不適合于所有的企業(yè)，其有效運行需要強大的信息系統(tǒng)、管理模式和員工素質(zhì)作為技術(shù)支撐。

1 信息系統(tǒng)支撐。財務(wù)共享服務(wù)中心模式下，遠(yuǎn)程財務(wù)流程需要建立強大的網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)，需要強大的企業(yè)信息系統(tǒng)作為IT平臺。在滿足信息化的環(huán)境下，財務(wù)人員可以更好地使財務(wù)直接用于支持戰(zhàn)略決策的增值分析，為公司戰(zhàn)略發(fā)展提供及時正確的導(dǎo)向，根據(jù)市場快速調(diào)整業(yè)務(wù)策略、經(jīng)營戰(zhàn)術(shù)等。所以共享服務(wù)的模式是在信息技術(shù)支持下的管理變革，只有利用現(xiàn)代的IT技術(shù)，才能使企業(yè)集團的財務(wù)共享服務(wù)真正落到實處。

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關(guān)鍵詞：木材檢驗；企業(yè)管理；產(chǎn)品驗收；監(jiān)督管理

中圖分類號：F426.88 文獻標(biāo)識碼：A 文章編號：1674-0432（2012）-12-0206-2

1 木材檢驗工作的重要性

我國每年的森林采伐，都是按國家下達的采伐指標(biāo)進行的，目的就是為了防止濫伐森林，而木材檢驗工作正是為各級林業(yè)管理部門提供真實的依據(jù)，防止超砍伐量現(xiàn)象的發(fā)生，有效控制每年森林的損耗量不大于林木生長量，這樣才能保證國家森林蓄積量的增長，實現(xiàn)永續(xù)利用和生態(tài)環(huán)境得到保障。廣西壯族自治區(qū)林業(yè)廳2004年、2011年4月二次下發(fā)文件：關(guān)于全區(qū)木材檢驗工作的管理辦法規(guī)定，辦理各種木材運輸證必須附有木材檢驗碼單，并隨貨同行，而且是使用全區(qū)統(tǒng)一印發(fā)的檢驗碼單，不準(zhǔn)各單位自己印刷，目的也是為了規(guī)范木材檢驗的統(tǒng)一管理。另外，各地林業(yè)執(zhí)法單位，在處理林業(yè)案件時，也離不開木材檢驗工作，檢驗的結(jié)果是為辦案人員對犯罪分子量刑的介定，所以，木材檢驗工作對限額森林采伐提供依據(jù)尤為重要。

2 如何完善木材檢驗工作

2.1 提高木材檢驗人員的專業(yè)素質(zhì)

在木材檢驗工作中，木材的價格由其數(shù)量、質(zhì)量、等級、樹種等因素決定，而木材檢驗人員的專業(yè)水平對這些因素的影響很大，很容易產(chǎn)生誤差而影響木材企業(yè)的經(jīng)濟效益，因此提高木材檢驗人員的專業(yè)素質(zhì)是非常有必要的。木材檢驗人員在對木材方面的專業(yè)知識進行全面掌握的同時，還應(yīng)該具備一定的實踐經(jīng)驗，既能對木材的尺寸、樹種、等級評定等內(nèi)容熟練了解，還能熟悉國家的木材標(biāo)準(zhǔn)。而且，木材檢驗人員還應(yīng)該具有良好的溝通能力，作為木材檢驗企業(yè)的形象代表，木材檢驗工作是一項復(fù)雜的最能體現(xiàn)自我專業(yè)素質(zhì)的工作。通過和客戶的良好溝通，才能使客戶對木材的特點和優(yōu)點進行了解，有利于林業(yè)企業(yè)進行木材產(chǎn)品組合的合理制定。另外，木材檢驗人員在砍伐區(qū)進行現(xiàn)場工作時，應(yīng)該提高木材檢驗人員的安全監(jiān)管責(zé)任意識，對砍伐區(qū)集材道路是否安全、現(xiàn)場工作情況是否規(guī)范、砍伐區(qū)是否按照規(guī)范設(shè)置警示牌等進行及時檢查，從而保證木材檢驗工作能夠快速順利有效進行，提高企業(yè)經(jīng)濟效益和經(jīng)營者的經(jīng)濟效益。

2.2 堅持合理造材原則

在木材檢驗工作中，合理造材對于木材的產(chǎn)值、木材的利用率和出材率等具有直接的影響，因此在木材檢驗中堅持合理造材的原則是非常重要的。在對原條的合理造材進行量材設(shè)計過程中，應(yīng)該遵循探、看、量、敲、劃的五字原則，對原條木材材身存在的各種缺陷進行正確判斷，鋸口長度要適當(dāng)，如果符合原木特級標(biāo)準(zhǔn)，應(yīng)該進行特級原木的優(yōu)先制造。對于存在彎曲的原木造材，應(yīng)該將會對原木的等級造成影響的彎曲部位鋸斷。對于偏枯或者有外傷的原木，應(yīng)該將偏枯或者有外傷最差的部位造在同一根原木上面，對于不夠等內(nèi)材、根部腐朽的原條，若長度小于一米則可以截掉。另外，在造材時不能躲包讓節(jié)，應(yīng)該對淺下鋸，避免劈傷鄰木或劈裂，鋸口偏斜長短面之間的距離應(yīng)該小于長級分差。而且木材檢驗所使用卡尺、弓形尺以及卷尺等的刻度應(yīng)該遵循米制標(biāo)準(zhǔn)，經(jīng)常檢查并在發(fā)現(xiàn)錯誤時立刻更換，從而保證造材的準(zhǔn)確性。

2.3 注重木材產(chǎn)品驗收，避免誤差

在對木材產(chǎn)品進行驗收的過程中，為了真正做到公開、公正、公平的原則，應(yīng)該由檢驗人員在砍伐區(qū)進行現(xiàn)場驗收，并且在驗收以后將結(jié)果以自驗統(tǒng)計表的形式整理，然后在聯(lián)合驗收時按照自驗統(tǒng)計表的結(jié)果進行嚴(yán)格核對，使得聯(lián)合驗收的結(jié)果和自驗結(jié)果保持一致。如果上述兩種木材驗收的數(shù)量結(jié)果不一致，那么應(yīng)該秉持著不怕麻煩的態(tài)度重新驗收一次，直到自驗結(jié)果和聯(lián)合驗收結(jié)果相同。同時，在木材產(chǎn)品驗收的過程中，為了避免出現(xiàn)人為誤差，一定要加強木材檢驗人員檢驗操作的熟練程度和準(zhǔn)確度的提高，提高木材檢驗人員的工作態(tài)度和責(zé)任，從而提高了木材驗收的精度，使得木材產(chǎn)品的生產(chǎn)銷售更加符合標(biāo)準(zhǔn)。

3 如何在木材檢驗工作中滲透企業(yè)管理

3.1 加強對木材檢驗人員的培訓(xùn)管理

在木材檢驗中，管理的對象是木材檢驗人員，通過對木材檢驗人員的培訓(xùn)管理，來有效提高企業(yè)管理效益和經(jīng)濟效益。首先木材檢驗人員應(yīng)該持證上崗，按照有關(guān)規(guī)定木材檢驗人員的級別分為三級、二級、一級、技師以及高級技師，進行木材檢驗工作的人員，必須先進行“木材檢驗員培訓(xùn)班”的培訓(xùn)，在理論和實踐考試合格以后再持證上崗。其次，應(yīng)該對木材檢驗人員進行職業(yè)道德的教育培訓(xùn)，讓他們在進行木材檢驗時嚴(yán)格按照國家的相關(guān)規(guī)定和標(biāo)準(zhǔn)進行，對于以木謀私的相關(guān)行為應(yīng)該堅決杜絕。由于目前砍伐區(qū)的工作條件惡劣，砍伐區(qū)分散而且采伐面積大，存在著很多承包人員自己進行造材和量材的現(xiàn)象，他們不僅缺乏理論知識而且沒有進行過專業(yè)的檢驗技能培訓(xùn)，對木材的價格以及標(biāo)準(zhǔn)沒有把握，使得造材不合理導(dǎo)致利益損失，因此對木材檢驗人員進行系統(tǒng)的培訓(xùn)管理，讓他們對木材檢驗的綜合技能和知識進行全面掌握，從而降低或消除木材缺陷的降等程度，有效的提高企業(yè)的管理能力和經(jīng)濟效益。

3.2 加強對木材檢驗工作的監(jiān)督管理

木材檢驗的監(jiān)督部門作為山下貯木場和山上林場之間的紐帶，應(yīng)該站在公平公正的角度，對山上山下的關(guān)系進行有效協(xié)調(diào)。首先，監(jiān)督部門應(yīng)該進行嚴(yán)格健全的規(guī)章制度的建立，使得檢查人員遵循相關(guān)規(guī)章制度辦事，有章可依。對于違反規(guī)章制度的現(xiàn)象應(yīng)該及時采取措施，避免在木材檢驗工作中出現(xiàn)不負(fù)責(zé)任、推諉扯皮的不良現(xiàn)象。其次，監(jiān)督部門要對檢查人員的相關(guān)檢驗業(yè)務(wù)進行提高，木材檢驗是一種技術(shù)性比較強的檢驗工作，為了達到實現(xiàn)木材產(chǎn)品的最大價值，要對木材檢驗標(biāo)準(zhǔn)的相關(guān)規(guī)定進行嚴(yán)格遵循，形成精確的等級評定和尺寸檢查，從而防止木材的浪費和損失。木材檢驗人員在平常的檢驗工作中，應(yīng)該對檢驗業(yè)務(wù)非常精通和熟悉，從而使得木材售價提高，促使木材企業(yè)利益的增長。最后，監(jiān)督部門要注重檢驗人員職業(yè)素質(zhì)的提高和監(jiān)督。因有些木材檢驗人員利用自己所在職務(wù)的方便，在檢驗工作中接受不同程度的物質(zhì)和金錢的賄賂，自己得到了好處，卻對木材企業(yè)和國家的整體利益造成了嚴(yán)重的損失，同時影響了木材企業(yè)的形象。為了防止這種腐敗行為的出現(xiàn)，監(jiān)督部門應(yīng)該對檢驗人員的職業(yè)道德進行及時的引導(dǎo)和監(jiān)督，保護木材生產(chǎn)者，經(jīng)營者，消費者的經(jīng)濟利益不受到損害。

3.3 建立木材檢驗工作的約束管理機制

在木材檢驗工作中約束管理機制的建立是必不可少的，木材檢驗是一種自身的職能，也是服務(wù)大眾的職能，自身的職能是自己選擇的職能，就必須服從組織上的機制管理，機制管理是對行業(yè)的機制而言，木材檢驗行業(yè)有自身的行業(yè)約束，在木材檢驗工作中必須按照國家標(biāo)準(zhǔn)、行業(yè)自定的有關(guān)木材檢量方法進行，任何人不得自定或者雙方協(xié)商而定。檢驗人員的職責(zé)所在，就是為生產(chǎn)木材產(chǎn)品的生產(chǎn)者、經(jīng)營者和消費者的大眾服務(wù)，以保護他們的合法權(quán)益，做到公開、公平、公證的原則服務(wù)于他們，為了使企業(yè)的管理工作具有科學(xué)化、制度化和規(guī)范化的水平，應(yīng)該加強企業(yè)的管理體制水平。對于違反木材檢驗工作條例的相關(guān)人員，按照情節(jié)的輕重程度進行必要的懲罰，如果已經(jīng)構(gòu)成犯罪應(yīng)該交給國家有關(guān)部門處理，比如因為在檢驗工作中缺乏責(zé)任意識而形成重大錯誤造成客戶損失的、沒有按照實地檢驗而進行檢驗單隨意填寫而造成本企業(yè)經(jīng)濟損失的以及利用自己的工作內(nèi)外勾結(jié)弄虛作假而對客戶和本企業(yè)的利益造成損失的等。木材檢驗工作的約束管理機制的建立是非常必要的，如此才能使得木材檢驗各個環(huán)節(jié)的工作井然有序進行，避免人為錯誤的發(fā)生，保證本企業(yè)的經(jīng)濟利益。

4 結(jié)語

在木材企業(yè)的生產(chǎn)管理和經(jīng)營活動中，木材檢驗工作具有著至關(guān)重要的作用，加強木材檢驗工作的管理也是提高林業(yè)企業(yè)經(jīng)濟利益的最直接方法。木材檢驗工作作為一種技術(shù)性很強的科學(xué)工作，如果與林業(yè)企業(yè)的管理工作有效結(jié)合，那么將會發(fā)揮巨大的作用。本文首先討論了木材檢驗工作的完善措施，以此為基礎(chǔ)，闡述了如何在木材檢驗工作中滲透企業(yè)管理使得二者有機結(jié)合，主要包括加強木材檢驗人員的培訓(xùn)管理、加強木材檢驗工作的監(jiān)督管理以及建立木材檢驗工作的約束管理機制，這對于促進林業(yè)企業(yè)自身的發(fā)展具有重要的作用。

參考文獻

[1] 吳燕，侯海波.淺談加強木材檢驗提高經(jīng)濟效益[J].中國西部科技，2010，（04）.

[2] 朱長偉.如何加強對木材檢驗工作的有效控制[J].農(nóng)村實用科技信息，2010，（04）.

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【關(guān)鍵詞】 費用預(yù)算管理； 財務(wù)共享服務(wù)模式； 大數(shù)據(jù)； 云會計

【中圖分類號】 F232 【文獻標(biāo)識碼】 A 【文章編號】 1004-5937（2016）22-0128-04

一、引言

大數(shù)據(jù)、云會計等信息新技術(shù)促進了企業(yè)財務(wù)管理模式的變革，財務(wù)共享服務(wù)模式得到了大型集團企業(yè)的普遍認(rèn)可和積極采用。財務(wù)共享服務(wù)模式是一種基于大數(shù)據(jù)、云會計等現(xiàn)代信息技術(shù)，通過財務(wù)業(yè)務(wù)的流程再造實現(xiàn)組織結(jié)構(gòu)優(yōu)化、業(yè)務(wù)流程標(biāo)準(zhǔn)化和人員工作量飽和化的分布式管理模式，以達成降低財務(wù)核算成本、為企業(yè)創(chuàng)造價值的目的。目前在建成的財務(wù)共享服務(wù)中心之中有83%的企業(yè)將費用報銷系統(tǒng)作為建設(shè)財務(wù)共享服務(wù)中心的重要內(nèi)容，可見費用報銷系統(tǒng)是財務(wù)共享中心系統(tǒng)的重要組成部分，這就使得企業(yè)的費用預(yù)算管理顯得愈發(fā)重要。財務(wù)共享服務(wù)模式下的費用預(yù)算管理可以借助大數(shù)據(jù)、云會計等技術(shù)實現(xiàn)流程再造，并通過對大數(shù)據(jù)的分析運用使其管理更加精細(xì)、評價更加準(zhǔn)確、調(diào)整更加可靠。

閆瑞忠（2012）[ 1 ]以山西四建集團有限公司為例，在闡述企業(yè)費用管理信息化發(fā)展過程的基礎(chǔ)上，提出了信息高度集中、動態(tài)考核、培養(yǎng)員工預(yù)算管理理念等啟示與建議。在費用預(yù)算管理的實施與控制方面，王峰等（2010）[ 2 ]以用友NC和WPS軟件為例，通過建立預(yù)算跟蹤表、數(shù)據(jù)導(dǎo)出與導(dǎo)入、設(shè)置費用跟蹤表函數(shù)、設(shè)置預(yù)警、對已設(shè)置公式和格式的工作簿進行保護以及后續(xù)工作等詳細(xì)闡述了費用預(yù)算的跟蹤控制。鄧明然等（2007）[ 3 ]在評價量力而行法、隨行就市法和市場機會分析法等傳統(tǒng)營銷費用預(yù)算方法的基礎(chǔ)上提出了改進營銷費用預(yù)算編制的思路，并對具體的費用預(yù)算編制方法進行了詳細(xì)闡述。余愛華（2012）[ 4 ]以中小型壽險公司為例，從ERP實施的角度對費用預(yù)算項目化管理的必要性進行了分析，并在此基礎(chǔ)上對費用預(yù)算項目化管理的準(zhǔn)備工作、注意事項進行了分析。

縱觀上述文獻研究，目前費用預(yù)算管理的相關(guān)文獻大多是基于傳統(tǒng)財務(wù)管理模式對費用預(yù)算管理的框架體系、編制方法和應(yīng)用實施進行研究，很少涉及財務(wù)共享服務(wù)模式下的費用預(yù)算管理研究。實際上，基于財務(wù)共享服務(wù)模式的費用預(yù)算管理與傳統(tǒng)財務(wù)管理模式下的費用預(yù)算管理有較大區(qū)別，而財務(wù)共享服務(wù)模式下的費用預(yù)算管理能夠?qū)崿F(xiàn)集團企業(yè)數(shù)據(jù)的統(tǒng)一存儲、管理和運用。有鑒于此，本文構(gòu)建了大數(shù)據(jù)時代基于財務(wù)共享服務(wù)模式的費用預(yù)算管理框架模型，并在此基礎(chǔ)上對其具體業(yè)務(wù)管理流程進行詳細(xì)闡述。

二、大數(shù)據(jù)時代財務(wù)共享服務(wù)的費用預(yù)算管理框架模型

隨著企業(yè)規(guī)模的增大和業(yè)務(wù)量的增加，企業(yè)在日常運營過程中所產(chǎn)生和需要采集的數(shù)據(jù)量也越來越龐大，形成了具有數(shù)據(jù)量大、數(shù)據(jù)種類多、產(chǎn)生和傳輸速度快以及數(shù)據(jù)價值密度低4V特點的集團企業(yè)大數(shù)據(jù)。集團企業(yè)大數(shù)據(jù)包括下屬各分子公司的歷史生產(chǎn)經(jīng)營數(shù)據(jù)、歷史預(yù)算數(shù)據(jù)、供應(yīng)商數(shù)據(jù)以及同行業(yè)對標(biāo)數(shù)據(jù)等企業(yè)內(nèi)外部數(shù)據(jù)，在進行下一年度費用預(yù)算編制時，對這些大數(shù)據(jù)進行分析處理后能夠為預(yù)算編制提供數(shù)據(jù)參考，并為集團預(yù)算管理委員會審核預(yù)算、平衡預(yù)算提供決策支持。本文構(gòu)建了大數(shù)據(jù)時代基于財務(wù)共享服務(wù)模式的費用預(yù)算管理框架模型，包含基礎(chǔ)設(shè)施層、業(yè)務(wù)層、數(shù)據(jù)層、服務(wù)層、應(yīng)用層和用戶層六個層次，如圖1所示。

其中，基礎(chǔ)設(shè)施層包括智能終端、服務(wù)器等硬件設(shè)備和環(huán)境，為集團大數(shù)據(jù)的產(chǎn)生、傳遞和存儲創(chuàng)造條件；業(yè)務(wù)層由分子公司在生產(chǎn)經(jīng)營過程中所運用到的所有業(yè)務(wù)信息化系統(tǒng)組成，分子公司的生產(chǎn)經(jīng)營狀況能夠通過業(yè)務(wù)層形成可以支持費用預(yù)算決策的數(shù)據(jù)；數(shù)據(jù)層通過業(yè)務(wù)同步復(fù)制數(shù)據(jù)庫（ODS）從業(yè)務(wù)層獲取數(shù)據(jù)后，再由Hadoop等大數(shù)據(jù)技術(shù)建立數(shù)據(jù)倉庫，形成財務(wù)共享服務(wù)中心；服務(wù)層包含兩部分內(nèi)容，一部分是對大數(shù)據(jù)進行數(shù)據(jù)清洗，另一部分是對用戶、訪問權(quán)限等進行管理以確保數(shù)據(jù)安全；應(yīng)用層是對集團大數(shù)據(jù)進行分析，進而向費用預(yù)算決策提供決策支持的技術(shù)層面；用戶層則包含了在費用預(yù)算管理過程中將會涉及的集團財務(wù)部預(yù)算組、集團預(yù)算管理委員會以及分子公司業(yè)務(wù)部等，即集團大數(shù)據(jù)所服務(wù)的對象。

三、大數(shù)據(jù)時代基于云會計的財務(wù)共享中心費用預(yù)算管理流程

非財務(wù)共享服務(wù)模式下的費用預(yù)算管理在集團公司與下屬分子公司之間容易形成“信息孤島”，預(yù)算編制周期長且精細(xì)程度低，費用預(yù)算實施過程缺乏監(jiān)督與管理，費用預(yù)算管理的效果并不理想。財務(wù)共享服務(wù)模式下的費用預(yù)算管理可以采用滾動預(yù)算方法，形成一個集團費用預(yù)算管理委員會、集團財務(wù)部預(yù)算組、財務(wù)共享服務(wù)中心和分子公司業(yè)務(wù)部門充分參與且包含目標(biāo)預(yù)算制定、預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行以及預(yù)算考核評價四個主要流程的閉環(huán)系統(tǒng)，該閉環(huán)系統(tǒng)的運轉(zhuǎn)都將基于大數(shù)據(jù)的產(chǎn)生、傳遞、處理和運用，如圖2所示。

財務(wù)共享服務(wù)模式下的費用預(yù)算管理能夠?qū)崿F(xiàn)集團預(yù)算管理委員會、集團預(yù)算部門、各分子公司和財務(wù)共享服務(wù)中心四方主體的信息溝通與交互，有效解決傳統(tǒng)財務(wù)管理模式下費用預(yù)算管理存在的問題，大數(shù)據(jù)時代基于財務(wù)共享服務(wù)模式的費用預(yù)算管理流程如圖3所示。

（一）制定預(yù)算目標(biāo)

集團預(yù)算管理委員會制定費用預(yù)算目標(biāo)時需要對集團下屬各個子公司上一年度產(chǎn)生的費用有所了解，并參照上一年度的費用預(yù)算評價結(jié)果、本年度業(yè)務(wù)規(guī)模變化程度進行費用預(yù)算的編制。將同行業(yè)對標(biāo)數(shù)據(jù)、相關(guān)行業(yè)數(shù)據(jù)以及政策信息、供應(yīng)方市場等外部數(shù)據(jù)與企業(yè)內(nèi)部數(shù)據(jù)的大數(shù)據(jù)融合分析，這是企業(yè)制定總體費用預(yù)算目標(biāo)的重要基礎(chǔ)工作，以便讓費用預(yù)算目標(biāo)服務(wù)于集團戰(zhàn)略目標(biāo)。

在財務(wù)共享服務(wù)模式下，集團企業(yè)所有分子公司的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)和財務(wù)數(shù)據(jù)等內(nèi)部數(shù)據(jù)都匯集到財務(wù)共享服務(wù)中心，集團企業(yè)的外部數(shù)據(jù)可以運用爬蟲技術(shù)進行采集，通過大數(shù)據(jù)技術(shù)實現(xiàn)內(nèi)部數(shù)據(jù)和外部數(shù)據(jù)的融合，這樣集團預(yù)算管理委員會在制定預(yù)算目標(biāo)時，可以充分利用集團各分子公司上一年度產(chǎn)生的費用、費用預(yù)算執(zhí)行評價結(jié)果數(shù)據(jù)，以及同行業(yè)預(yù)算對標(biāo)數(shù)據(jù)、供應(yīng)商報價等集團外部數(shù)據(jù)。

通過大數(shù)據(jù)分析，再結(jié)合集團的戰(zhàn)略目標(biāo)就可以通過財務(wù)共享云平臺制定并下達下一年度的費用預(yù)算目標(biāo)，包括間接材料費預(yù)算、直接人工費預(yù)算等制造費用預(yù)算目標(biāo)、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費預(yù)算等管理費用預(yù)算目標(biāo)以及廣告費預(yù)算、包裝費預(yù)算等銷售費用預(yù)算目標(biāo)，并確定預(yù)算編制政策。

（二）預(yù)算編制

在財務(wù)共享服務(wù)模式下，如果采用滾動預(yù)算方法，集團預(yù)算部門在編制費用預(yù)算時，不僅需要符合預(yù)算管理委員會制定的費用預(yù)算目標(biāo)和預(yù)算編制政策，而且需要隨時從財務(wù)共享服務(wù)中心查詢集團下屬所有分子公司上一年度同期的費用數(shù)據(jù)、上一月份的費用數(shù)據(jù)以及費用預(yù)算評價結(jié)果，并且能夠通過大數(shù)據(jù)爬蟲技術(shù)采集市場波動等外部數(shù)據(jù)，還需要結(jié)合“以銷定產(chǎn)”原則、企業(yè)當(dāng)月的生產(chǎn)目標(biāo)等按月進行預(yù)算編制，使得編制的費用預(yù)算在滿足集團戰(zhàn)略目標(biāo)的同時更加符合集團下屬分子公司的生產(chǎn)經(jīng)營情況和同行業(yè)競爭現(xiàn)狀，能夠顯著提高預(yù)算編制的質(zhì)量。

和傳統(tǒng)財務(wù)管理模式下的預(yù)算編制相比，財務(wù)共享服務(wù)模式下統(tǒng)一的預(yù)算編制能夠更好地利用集團大數(shù)據(jù)，例如通過K-means等聚類算法對大數(shù)據(jù)進行分析可以獲得集團所有低值消耗品的種類、消耗量，并以此為依據(jù)選擇最優(yōu)的供應(yīng)商，以集團統(tǒng)一采購的方式進行事前預(yù)算控制，為集團創(chuàng)造價值。

（三）預(yù)算執(zhí)行

1.預(yù)算審批

預(yù)算在執(zhí)行前需要由預(yù)算管理委員會對預(yù)算進行審批，確認(rèn)編制的下一年度預(yù)算符合集團戰(zhàn)略目標(biāo)和總體費用預(yù)算目標(biāo)。預(yù)算審批通過后交由相應(yīng)分子公司業(yè)務(wù)部門執(zhí)行，開始生產(chǎn)經(jīng)營活動。

2.預(yù)算控制

分子公司相關(guān)業(yè)務(wù)部門在執(zhí)行預(yù)算時，即費用報銷時通過傳遞原始憑證的電子件將相關(guān)數(shù)據(jù)由移動互聯(lián)網(wǎng)等通道傳輸?shù)截攧?wù)共享服務(wù)中心，然后采用一些人工智能方法比對預(yù)算指標(biāo)和實際業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)的差異、設(shè)置報警閾值以實現(xiàn)預(yù)算管理的事中控制。例如，可以將預(yù)算金額的90%設(shè)定為報警閾值，當(dāng)業(yè)務(wù)實際報價達到預(yù)算金額的90%時觸發(fā)報警，費用預(yù)算管理系統(tǒng)可以自動實時向費用報銷的審批領(lǐng)導(dǎo)和財務(wù)共享中心稽核組分別示警，審批領(lǐng)導(dǎo)根據(jù)該業(yè)務(wù)的實際情況選擇是否批準(zhǔn)該項費用報銷申請，財務(wù)共享中心稽核組則通過雙屏稽核的方式對原始憑證掃描件和費用報銷申請單進行再次稽核，只有當(dāng)審批與稽核均通過后才能通過銀企互聯(lián)系統(tǒng)進行資金結(jié)算。

需要注意的是，費用預(yù)算的事中控制并不是對所有細(xì)節(jié)進行監(jiān)管，而是對風(fēng)險較高且預(yù)算目標(biāo)不容易達成的關(guān)鍵風(fēng)險點進行控制，例如費用報銷中的審批權(quán)限等。在預(yù)算控制過程中需要財務(wù)共享服務(wù)中心提供歷史數(shù)據(jù)以設(shè)置有效的報警閾值，同時采用的人工智能方法往往也需要學(xué)習(xí)由歷史數(shù)據(jù)形成的預(yù)算知識庫以更加勝任該工作。

3.預(yù)算調(diào)整與分析

預(yù)算調(diào)整一般包括兩層含義，一是通常采用的滾動預(yù)算需要按月調(diào)整，二是費用報銷超預(yù)算時需要進行合理調(diào)整。滾動預(yù)算由集團預(yù)算部門根據(jù)市場波動情況按月進行調(diào)整，而不合理預(yù)算指標(biāo)則需要其按照業(yè)務(wù)的實際情況進行實時調(diào)整，并通過差異分析和反饋模塊對該項業(yè)務(wù)的實際報價與預(yù)算金額之間的差異進行分析。在財務(wù)共享服務(wù)模式下集團預(yù)算部門還可以根據(jù)差異節(jié)點對直接責(zé)任人進行追蹤，為預(yù)算管理績效評價提供依據(jù)，優(yōu)化費用預(yù)算編制質(zhì)量。

（四）預(yù)算考核評價

預(yù)算執(zhí)行之后，分子公司相關(guān)業(yè)務(wù)部門能夠得到財務(wù)共享中心資金結(jié)算組撥付的相應(yīng)資金。集團預(yù)算部門編制的預(yù)算表和財務(wù)共享中心資金結(jié)算組生成的支付憑證數(shù)據(jù)最后都要歸檔，交由財務(wù)共享服務(wù)中心統(tǒng)一存儲以形成歷史數(shù)據(jù)，然后根據(jù)該年度的預(yù)算相關(guān)數(shù)據(jù)對費用預(yù)算管理進行評價。評價的結(jié)果也將反饋到共享中心建立的費用預(yù)算管理知識庫，為下一年度費用預(yù)算管理提供決策支持，從而形成費用預(yù)算管理閉環(huán)。

費用預(yù)算管理考核與評價的核心是建立一套科學(xué)的評價體系，比如平衡計分法或績效棱柱模型等[ 5 ]，該評價體系應(yīng)由預(yù)算管理委員會完成并以此為依據(jù)對該年度費用預(yù)算管理的全流程進行評價。在評價的過程中，預(yù)算管理委員會不僅需要對集團企業(yè)不同會計期間的費用預(yù)算管理實施情況進行縱向?qū)Ρ?，還需要運用大數(shù)據(jù)爬蟲技術(shù)從外部采集銷售費用率、綜合成本費用率、庫存周轉(zhuǎn)率等外部數(shù)據(jù)對同行業(yè)大型集團企業(yè)的費用預(yù)算管理實施成果進行分析，并與本集團企業(yè)的費用預(yù)算管理進行橫向?qū)Ρ?，查漏補缺，優(yōu)化集團企業(yè)費用預(yù)算管理流程。費用預(yù)算管理的考核與評價結(jié)果應(yīng)當(dāng)與員工績效掛鉤，對員工實施激勵制度，有利于讓大多數(shù)員工參與費用預(yù)算控制，降低業(yè)務(wù)相關(guān)費用。

四、結(jié)束語

在財務(wù)共享服務(wù)模式下，集團企業(yè)能夠運用大數(shù)據(jù)使其在進行費用預(yù)算管理時具有更強的決策力、洞察力和流程優(yōu)化能力。本文基于大數(shù)據(jù)構(gòu)建了財務(wù)共享服務(wù)模式下的費用預(yù)算管理框架，并從大數(shù)據(jù)的產(chǎn)生、傳遞和運用角度對其管理流程進行了分析，以期對集團企業(yè)進行財務(wù)共享服務(wù)模式下的費用預(yù)算管理提供理論指導(dǎo)。

【參考文獻】

[1] 閆瑞忠.費用預(yù)算管理信息化在企業(yè)中的作用[J].山西財經(jīng)大學(xué)學(xué)報，2012（3）：186.

[2] 王峰，王亞東，朱同明.用友NC攜手WPS表格實現(xiàn)費用預(yù)算跟蹤控制[J].會計之友，2010（5）：49-51.

[3] 鄧明然，戴勝利.談企業(yè)營銷費用預(yù)算編制的改進[J].財會月刊，2007（8）：13-15.

篇7

【關(guān)鍵詞】 政府投資項目 竣工 財務(wù)決算 土地成本 利息

去年我來到市政府投資項目財務(wù)中心工作，在這段時間的工作中，特別是我所監(jiān)管單位在編制竣工財務(wù)決算表時，對土地成本的計入項目和利息的計入時點總是困擾著我，在這里我想和大家進行探討一下。

1. 土地成本的計入項目

對國有建設(shè)投資公司的監(jiān)管是我們的工作職責(zé)，我們知道，國有建設(shè)公司它主要承擔(dān)政府投資項目的建設(shè)，特別是一些民生工程和因城市規(guī)劃、發(fā)展的需要對影響城市形象的住宅和棚戶區(qū)的拆遷和安置房建設(shè)等。在這里就涉及到關(guān)于國有建設(shè)公司拆遷后進行建設(shè)繳納的土地出讓金問題，企業(yè)在編制竣工決算表時就將該土地出讓金列在了待攤投資-土地征用及遷移補償費一欄中。而實際上土地征用及遷移補償是指給被征用土地的人遷移安置的費用，這是指國家依法將集體所有的土地征歸為國有土地的一項法律措施。它與土地出讓金是有區(qū)別的，土地出讓金是國家將國有土地使用權(quán)在一定年限內(nèi)出讓給土地使用者，由土地使用者向國家支付土地使用權(quán)出讓金的行為。也就是說通過繳納了土地出讓金則企業(yè)就已經(jīng)取得了國有土地的使用權(quán)。

一般，在經(jīng)營企業(yè)中購買土地繳納土地出讓金以及繳納的契稅都是列在“無形資產(chǎn)”科目，除了房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)取得土地使用權(quán)用于建造、對外出售的房屋建筑物，有關(guān)的土地使用權(quán)計入所建造的房屋建筑物成本以及企業(yè)在外購的房屋建筑物，實際支付的價款中包括土地以及房屋建筑物的價值，則應(yīng)當(dāng)對支付的價款按照合理的方法在土地和地上建筑物之間進行分配，如果確實無法在地上建筑物與土地使用權(quán)之間進行合理分配的，應(yīng)當(dāng)全部作為固定資產(chǎn)，還有企業(yè)購買的土地改變用途，用于出租或增值的則作為投資性房地產(chǎn)核算。因此，經(jīng)營企業(yè)即使在土地上建造房屋也并不隨著房屋建筑物的完工轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)。而該土地的成本隨著企業(yè)的持續(xù)經(jīng)營在一定的年限內(nèi)攤銷。但是在國有建設(shè)投資公司中因為它主要承擔(dān)非經(jīng)營的項目（如拆遷安置房），這時它繳納的土地出讓金如果和經(jīng)營企業(yè)相同處理則可能造成國有建設(shè)企業(yè)巨額虧損。因為土地成本的攤銷是無法用經(jīng)營收入來彌補的。

因此，對經(jīng)營性項目通過出讓方式取得土地使用權(quán)支付的土地出讓金，不作為土地征用及遷徙補償費的內(nèi)容，而直接計入無形資產(chǎn)項下；對非經(jīng)營性的企業(yè)通過出讓方式取得土地使用權(quán)支付的土地出讓金應(yīng)計入該項目成本中進行核算，具體不應(yīng)在待攤投資-土地征用及遷移補償費一欄中體現(xiàn)，而應(yīng)另列在一欄“土地成本”用來核算繳納的土地出讓金和稅費，以后隨著資產(chǎn)的交付一并轉(zhuǎn)入整個項目資產(chǎn)中，并隨著項目的交付使用結(jié)轉(zhuǎn)入成本。

2. 利息費用的計入

借款費用資本化是指由于借款發(fā)生的利息和相關(guān)費用不計入損益，而是被確認(rèn)為資產(chǎn)。我國的基本建設(shè)項目的財務(wù)處理中，建設(shè)期間發(fā)生的各項費用和支出在竣工結(jié)算時都將計入工程總投資中，形成項目的建設(shè)成本。借款費用發(fā)生計入待攤投資，分?jǐn)傆嬋虢桓妒褂觅Y產(chǎn)，也就是借款費用的資本化。

基本建設(shè)項目投入資金來源多樣，其中借款的形成和使用還涉及到多個機構(gòu)和部門。在政府投資項目的具體實踐中，對借款費用的計量和確認(rèn)上往往產(chǎn)生偏差。一般主要關(guān)注兩方面。

2.1 資本化期間

資本化期間是指從借款費用開始資本化時點到停止資本化時點的期間。我國會計準(zhǔn)則規(guī)定利息資本化開始的三個條件是：資產(chǎn)支出已經(jīng)發(fā)生；借款費用已經(jīng)發(fā)生；為使資產(chǎn)達到預(yù)定可使用狀態(tài)所必要的購建活動已經(jīng)開始。借款費用停止資本化的條件是：購置或建造的符合資本化條件的資產(chǎn)達到預(yù)定可使用或者可銷售狀態(tài)。借款費用資本化期間確認(rèn)直接影響到可資本化利息的規(guī)模，資本化期間的開始時間和停止時間認(rèn)定十分重要。

2.1.1 資本化期間的開始計量 政府投資建設(shè)項目的借款利息資本化開始時間確認(rèn)除考慮上面提到的三因素外，還特別需要注意在實際借款操作中存在的借款時間早于始建時間的情況。當(dāng)取得借款時可能項目還未開工，但計息已經(jīng)開始。在這里我覺得可以分開考慮如果項目業(yè)主為經(jīng)營性單位，那么政府投資項目應(yīng)嚴(yán)格按照企業(yè)會計準(zhǔn)則的規(guī)定，項目未開工則借款利息就不能資本化。如果項目業(yè)主是非經(jīng)營性的單位，那么政府投資項目開工后獲得該筆借款，借款費用的資本化期間應(yīng)當(dāng)自該借款實際取得時間計算，即包括項目尚未開工前的時間。政府借款的目的是用于地方建設(shè)，融資平臺自身也并無可供支付財務(wù)費用的其他經(jīng)營性業(yè)務(wù)活動，在這種情況下，由政府或融資平臺負(fù)擔(dān)項目尚未開工前利息不適當(dāng)，同時本著權(quán)責(zé)發(fā)生制的原則，項目作為資金的實際占用者，應(yīng)當(dāng)支付此借款費用，并將其做資本化處理。同時在此期間取得的利息收入也應(yīng)當(dāng)沖減工程成本。

2.1.2資本化期間的停止計量 基本建設(shè)項目的竣工是新建資產(chǎn)達到可使用狀態(tài)的標(biāo)志，實際操作中，一般也將竣工驗收的日期確認(rèn)為停止借款費用資本化的時間，竣工驗收后的借款費用則計入項目運行的財務(wù)管理費用。這種設(shè)定符合會計準(zhǔn)則的相關(guān)規(guī)定，便于管理和核算，保證了會計信息的明晰性，能夠獲得各方認(rèn)可。

另外，實踐中還存在一類情況，某些項目主體工程已經(jīng)竣工并實際開始使用，而竣工驗收因種種原因未能及時進行完成，且拖延時間較久，發(fā)生的借款利息數(shù)額較大。我們認(rèn)為此部分借款費用仍作資本化處理已不恰當(dāng)，不能真實反映項目的實際運營狀態(tài)。根據(jù)實質(zhì)重于形式的原則。應(yīng)依據(jù)工程實際投入使用情況確定停止資本化的時間，以確保合理區(qū)分資本化和費用化的相關(guān)費用。

2.2 借款費用資本化范圍

據(jù)我國會計準(zhǔn)則規(guī)定，對于項目建設(shè)發(fā)生的固定資產(chǎn)專門借款或用于形成符合資本化條件資產(chǎn)的一般借款，在資本化期間發(fā)生的利息扣除資本化期間內(nèi)閑置資金的利息收入后的價值能夠予以資本化。同時我國基本建設(shè)財務(wù)管理規(guī)定中要求。建設(shè)單位必須設(shè)置基建項目的財務(wù)專戶管理建設(shè)資金。?？顚Ｓ脤９?。

基本建設(shè)項目的資本金包括各類預(yù)算內(nèi)撥款、專項資金等，在借款上也有多種類型和方式，如專門固定資產(chǎn)投資貸款、一般商業(yè)貸款、國家開發(fā)銀行的政策性貸款、國外借款等。并且，借款費用包括借款利息、相關(guān)貸款的手續(xù)費、承諾費等等。由于融資方式的復(fù)雜和借款形式的多樣，容易發(fā)生漏計誤計借款費用的情況。

我們認(rèn)為對于非經(jīng)營性建設(shè)單位借得的建設(shè)資金相關(guān)借款費用都應(yīng)資本化，因此需要特別注意和仔細(xì)區(qū)分基建項目的資金來源，特別是在占用流動資金借款上一定要補充相關(guān)資金憑證，并在帳務(wù)處理中完善借款費用的資本化內(nèi)容。此外，建設(shè)單位支用的借款如未按規(guī)定的用途使用，擠占挪用部分的罰息支出以及不按期歸還借款而支付的滯納金，我們認(rèn)為也不能列作待攤投資中。

在項目的建設(shè)期中所取得的資金會產(chǎn)生利息收入，按照《基本建設(shè)財務(wù)管理規(guī)定》，建設(shè)項目在建設(shè)期間的存款利息收入計入待攤投資，沖減工程成本。但是很多建設(shè)單位未按規(guī)定處理，一種情況是將存款利息收入直接沖減建設(shè)單位管理費，這種做法雖然沖減了工程成本，但是也可能掩蓋了建設(shè)單位管理費超支的問題；另一種情況是將存款利息收入作為本單位留成收入。也有的沖減待攤投資中的借款利息。但我們認(rèn)為，對于建設(shè)期間的存款利息應(yīng)在待攤投資中專設(shè)“利息收入”的明細(xì)科目，這樣就比較全面反映項目實際資金使用狀況。

參考文獻：

[1] 王菊梅.談提高政府投資項目竣工結(jié)算審計質(zhì)量[J].建筑監(jiān)督檢測與造價，2008（03） ：69～71.

篇8

關(guān)鍵詞：財務(wù)共享 服務(wù)中心 構(gòu)建

財務(wù)共享服務(wù)中心起源于20世紀(jì)80年代，最早在跨國公司的管理實踐中被應(yīng)用，更多世界財富500強企業(yè)紛紛著手建設(shè)，效果顯著，關(guān)于財務(wù)共享服務(wù)中心的理論研究也日漸增多。我國很多優(yōu)秀的企業(yè)，如中興通訊、海爾集團、萬科等，也建立了自己的財務(wù)共享服務(wù)中心，不少企業(yè)的財務(wù)共享服務(wù)中心都取得了預(yù)期的效果，很多企業(yè)也有意學(xué)習(xí)并效仿。但綜合而論，該模式在我國還處于成長階段，理論研究和實踐經(jīng)驗都有待提高，人才管理、創(chuàng)新、全球流程交付和治理等方面的問題還很多。如何構(gòu)建適合本企業(yè)的財務(wù)共享服務(wù)中心是急需解決的問題，只有更深入了解這種模式，才能找到適合自己的方案和路徑。

一、我國企業(yè)的運用與現(xiàn)狀

《2015安永財務(wù)共享服務(wù)調(diào)查報告-中國境內(nèi)企業(yè)財務(wù)共享服務(wù)行業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀》報告顯示，從2010年開始，在被調(diào)查統(tǒng)計的五年間，財務(wù)共享服務(wù)中心的建設(shè)實現(xiàn)了快速增長。

在已經(jīng)實現(xiàn)和可以納入的流程與功能方面，費用報銷、應(yīng)付賬款、總賬、應(yīng)收賬款、現(xiàn)金結(jié)算等的需要排在前列。然后企業(yè)根據(jù)運行情況，適時再將更多流程種類納入財務(wù)共享服務(wù)中心。運行效果上看，多數(shù)企業(yè)在實施財務(wù)共享服務(wù)中心后，成本降低、效率提升以及整體業(yè)績改善等方面效果還是比較明顯的。

雖然我們在集中報銷、賬務(wù)處理、供應(yīng)商往來管理方面，實踐已經(jīng)比較成熟，但這僅僅是簡單重復(fù)工作的再統(tǒng)一。但在共享信息與提供服務(wù)和市場需求的銜接方面；財務(wù)人員安排和分流導(dǎo)致不滿，制約個人發(fā)展從而人才流失；IT 系統(tǒng)的研發(fā)和風(fēng)險管控；戰(zhàn)略配合與投資決策難以實現(xiàn)等情況都存在問題。

二、財務(wù)共享服務(wù)中心的風(fēng)險

（一）財務(wù)與經(jīng)營相分離

財務(wù)共享服務(wù)中心作為獨立業(yè)務(wù)單元集中建設(shè)，中心的選址并不會過多考慮生產(chǎn)和提供服務(wù)主要區(qū)域，即使地理位置相近，對財務(wù)共享服務(wù)中心的定位與業(yè)績考核決定了，其財務(wù)工作人員，不會過多的去了解實際生產(chǎn)經(jīng)營情況，或僅僅了解生產(chǎn)經(jīng)營的某一方面，由于缺乏對公司的全面了解，缺乏實際業(yè)務(wù)的內(nèi)容支撐，導(dǎo)致財務(wù)人員無法精確地傳達公司面臨的整體狀況，往往是以點帶面。

（二）建設(shè)成本大

人工成本大。建設(shè)過程中，為保持穩(wěn)定和平穩(wěn)過渡，需要保持原有財務(wù)部門繼續(xù)運作，新設(shè)的財務(wù)共享服務(wù)中心不斷擴大并接手業(yè)務(wù)，人員雙重配置，既要招募新人，又要留住老員工 ；新的業(yè)務(wù)流程，培訓(xùn)成本也會大幅增加；同時，由于財務(wù)共享服務(wù)中心自身的特點，希望全面發(fā)展的財務(wù)人員，由于很長一段時間內(nèi)，只能接觸簡單重復(fù)的工作，難免打擊其積極性，員工離職成本增大。

信息系統(tǒng)成本大。財務(wù)共享服務(wù)中心預(yù)期目標(biāo)的實現(xiàn)，無不借助強大的技術(shù)創(chuàng)新和信息系統(tǒng)投入，甚至在還沒有實現(xiàn)共享功能之前，就要先行創(chuàng)建強大的信息系統(tǒng)。如不能從自身出發(fā)，盲目的跟進，效果不明顯甚至導(dǎo)致負(fù)效應(yīng)。更多的現(xiàn)實是，在施行財務(wù)共享服務(wù)中心之前，很多財務(wù)管理模塊已經(jīng)固化，且各有所長，如財務(wù)核算、資金支付、全面預(yù)算、資產(chǎn)管理等模塊，將其統(tǒng)一納入財務(wù)共享服務(wù)中心信息系統(tǒng)，不僅花費巨大，甚至由于不同系統(tǒng)的專利權(quán)限，在技術(shù)上難以實現(xiàn)，倒逼企業(yè)自行研發(fā)，成本難以估計。

（三）稅務(wù)風(fēng)險大

在稅收管理上，我國執(zhí)行的是屬地原則。各企業(yè)應(yīng)該配有專門的財務(wù)人員來與當(dāng)?shù)氐亩悇?wù)機關(guān)聯(lián)系，既能降低稅務(wù)風(fēng)險的敏感性，又能在爭取各項稅務(wù)優(yōu)惠政策上更加便利。而共享是專業(yè)分工，卻難以因地制宜。

三、建設(shè)財務(wù)共享服務(wù)中心的路徑

創(chuàng)建財務(wù)共享服務(wù)中心是重大的財務(wù)變革，項目的實施涉及整個公司上上下下的所有單位，牽扯方方面面的權(quán)責(zé)和利益調(diào)整，影響重大。因此，項目的實施首先需要公司領(lǐng)導(dǎo)高度重視。決策者不僅要充分認(rèn)識財務(wù)共享服務(wù)管理模式的重要性，其對公司長遠(yuǎn)發(fā)展的重要戰(zhàn)略意義，同時也要清醒認(rèn)識到項目實施過程中可能遇到的種種困難和障礙；一旦確定了財務(wù)共享服務(wù)管理模式作為未來改革的方向，必須頂層設(shè)計，采取強有力的措施，協(xié)調(diào)各方堅定不移的貫徹執(zhí)行，把各項工作落到實處。其次，在集團公司內(nèi)部員工中做好充分的宣傳教育和思想動員工作，讓全體員工了解財務(wù)共享服務(wù)模式改革的重大戰(zhàn)略意義和必要性，爭取集團各部門的密切配合以及全體員工最大程度的支持，減少改革的阻力。

考慮到財務(wù)共享服務(wù)中心系統(tǒng)工程的復(fù)雜性，建議采取先試點再推廣的方式進行，在公司內(nèi)部選定具有一定代表性單位（業(yè)務(wù)）進行試點，要先將底層子公司會計核算職能剝離出來，并逐步建立較完善的財務(wù)共享服務(wù)。

首先搭建財務(wù)各模塊，各模塊中，報表體系和大額資金支付系統(tǒng)，其次是預(yù)算體系，預(yù)算體系下，拓展投資預(yù)算、費用報銷、成本核算、往來核算，最后是人力資源與績效考核。借助ERP、內(nèi)控業(yè)務(wù)流程和財務(wù)流程，完成公司共享體系搭建。其次開始試點，可以選擇比較財務(wù)基礎(chǔ)較好單位，也可以選擇業(yè)務(wù)簡單或有代表性的單位。再次全面實行，調(diào)整方案，優(yōu)化流程，結(jié)合試點情況，分批次分公司分行業(yè)全面鋪開。全面實行的節(jié)點是要保證正常的財務(wù)運行和整體風(fēng)險可控。最后借助財務(wù)共享服務(wù)中心，積極銜接企業(yè)ERP，結(jié)合業(yè)務(wù)集中管理情況，系統(tǒng)建設(shè)情況，完善財務(wù)共享流程考評指標(biāo)體系，提高財務(wù)共享的質(zhì)量。

參考文獻：

篇9

全球化的經(jīng)濟發(fā)展趨勢加劇了企業(yè)間的競爭，很多大型集團公司、跨國企業(yè)間的競爭形式逐漸由單一的價值鏈之間的競爭向價值網(wǎng)絡(luò)競爭的轉(zhuǎn)變，這就要求集團企業(yè)要以集團整體利益為出發(fā)點，綜合考慮業(yè)務(wù)成本，以期在協(xié)調(diào)局部成本收益的基礎(chǔ)上，實現(xiàn)集團整體利益最大化的目的。財務(wù)共享服務(wù)中心給集團企業(yè)提供了解決這一問題的方法，財務(wù)共享服務(wù)通過將易于標(biāo)準(zhǔn)化的營運業(yè)務(wù)進行整合、流程再造，以提高管理效率、壓縮成本、提升服務(wù)水平，很好地解決了目前大型的集團企業(yè)財務(wù)組織重復(fù)繁多以及效率整體低下的問題，為大型集團企業(yè)進一步優(yōu)化現(xiàn)有資源配置提供了可能。

二、財務(wù)共享服務(wù)在企業(yè)中的應(yīng)用

目前，財務(wù)共享服務(wù)中心更多的作為獨立的機構(gòu)進行管理，對所有成員企業(yè)采用相同的標(biāo)準(zhǔn)作業(yè)流程，廢除多余的步驟和流程，對采集的信息進行精致加工，輸出高質(zhì)量的財務(wù)數(shù)據(jù)，并消除了由于地域分散、集團部門獨立的規(guī)則造成的信息死角?？梢哉f，財務(wù)共享服務(wù)中心是集團企業(yè)的財務(wù)服務(wù)平臺，是各成員企業(yè)的會計業(yè)務(wù)運作中心、財務(wù)數(shù)據(jù)中心以及服務(wù)中心，能夠有效地支撐集團制度的標(biāo)準(zhǔn)化、流程的科學(xué)化和精簡化，實現(xiàn)降低成本、提高效率、強化集團內(nèi)部控制的目標(biāo)。

三、財務(wù)共享服務(wù)中心的重要意義

財務(wù)共享服務(wù)中心對于集團企業(yè)的重要意義主要體現(xiàn)在以下幾方面：

第一，能夠降低集團企業(yè)成本?？梢哉f財務(wù)共享服務(wù)的最根本目標(biāo)即在于降低集團企業(yè)的成本。通過建設(shè)財務(wù)共享服務(wù)中心，集團企業(yè)可以不必為每個區(qū)域、分支機構(gòu)全員配置崗位及人員，從而實現(xiàn)在集團總業(yè)務(wù)量不變的前提下削減業(yè)務(wù)人員的目的。同時，在建立財務(wù)共享服務(wù)中心后，許多的財務(wù)業(yè)務(wù)得以細(xì)化、標(biāo)準(zhǔn)化、乃至得到簡化，流程簡化后的效益提高也是降低成本的有效途徑。

第二，能夠提高服務(wù)質(zhì)量和效率。財務(wù)共享服務(wù)中心的建立使得集團能夠?qū)A(chǔ)財務(wù)工作集中化，工作效率和質(zhì)量得以提升。在財務(wù)共享服務(wù)中心下，各項職能實施的政策制度、工作流程和質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)完全統(tǒng)一，同時也給集團企業(yè)進行風(fēng)險控制提供了方便。通過財務(wù)共享服務(wù)使原散落在各單位獨自處理的業(yè)務(wù)整合規(guī)范，對經(jīng)辦人的要求統(tǒng)一，財務(wù)處理的口徑和尺度統(tǒng)一，促進效率提升；此外，通過績效管理、服務(wù)管理等方式對財務(wù)共享服務(wù)中心的運營狀況實施監(jiān)測，以提高財務(wù)共享服務(wù)的質(zhì)量。

第三，能夠促進企業(yè)核心業(yè)務(wù)的發(fā)展。財務(wù)共享服務(wù)中心的建立一方面可以為集團企業(yè)內(nèi)部業(yè)務(wù)單位和外部客戶提供后臺支持，各部門則專注核心業(yè)務(wù)，提高顧客的滿意度。此外，強大的財務(wù)共享服務(wù)中心能夠大大節(jié)省重復(fù)性工作的時間，可以釋放出更多的財務(wù)人員參與到集團企業(yè)的戰(zhàn)略財務(wù)層面以及深入到業(yè)務(wù)財務(wù)層面。戰(zhàn)略財務(wù)工作可以參與集團企業(yè)的戰(zhàn)略制定和推進，進行預(yù)算資源管理以及績效控制，為集團的經(jīng)營決策層提供全公司的經(jīng)營信息分析；業(yè)務(wù)財務(wù)工作則強調(diào)深入業(yè)務(wù)一線，與業(yè)務(wù)單位緊密合作，參與公司價值鏈各環(huán)節(jié)的價值創(chuàng)造，通過這兩種方式促進財務(wù)職能的轉(zhuǎn)型，最終推動企業(yè)整體價值的提升。

第四，加速企業(yè)的標(biāo)準(zhǔn)化進程。建設(shè)財務(wù)共享服務(wù)中心之前，企業(yè)的財務(wù)操作流程是由各分部的采購、生產(chǎn)、分銷、市場、銷售各環(huán)節(jié)的單獨核算，各分部的資源分配情況不同，業(yè)務(wù)操作標(biāo)準(zhǔn)不同；通過建立財務(wù)共享服務(wù)中心，能夠?qū)⒇攧?wù)工作從各部門中抽離出來，從集團層面整合資源形成財務(wù)共享服務(wù)中心。當(dāng)然，財務(wù)共享服務(wù)中心通過業(yè)務(wù)流程的統(tǒng)一、管理制度的統(tǒng)一、數(shù)據(jù)口徑的統(tǒng)一的方式實現(xiàn)企業(yè)的標(biāo)準(zhǔn)化，并可以以此為經(jīng)驗為其他領(lǐng)域?qū)崿F(xiàn)標(biāo)準(zhǔn)化提供重要的指導(dǎo)。

第五，增強企業(yè)規(guī)模擴大的潛力。集團企業(yè)通過將財務(wù)工作進行集中規(guī)?；幚?，建立財務(wù)共享服務(wù)中心有利于集團企業(yè)更快地建立新業(yè)務(wù)，不必為新建企業(yè)設(shè)立財務(wù)部門，直接將新建企業(yè)接入集團企業(yè)財務(wù)共享服務(wù)中心即可實現(xiàn)新建企業(yè)的財務(wù)職能支撐?？梢韵胂?，在此基礎(chǔ)上的企業(yè)必然擁有足夠的靈活性，增強企業(yè)規(guī)模擴張的能力。在新建企業(yè)進入新市場時，可以將自身的財務(wù)職能交予所在區(qū)域的財務(wù)共享服務(wù)中心，最大程度地減少在新市場中的投入，為集團企業(yè)的擴張留有很大余地。

第六，利于收購兼并的實施。企業(yè)在進行收購和兼并企業(yè)時，財務(wù)共享服務(wù)中心的設(shè)立會給該收購帶來便利，一方面體現(xiàn)在財務(wù)共享服務(wù)中心的設(shè)立一定程度上即是企業(yè)資源的一次整合，為企業(yè)合并收購提供一定的經(jīng)驗；另一方面體現(xiàn)在財務(wù)共享服務(wù)中心將企業(yè)的財務(wù)活動進行整合，在兼并收購時只需將核心業(yè)務(wù)整合即可，后臺的財務(wù)等活動并不需要進行再次整合。

四、建設(shè)財務(wù)共享服務(wù)中心應(yīng)注意的問題

建設(shè)財務(wù)共享服務(wù)中心能夠給帶來極大的好處，提升集團的運營效率，降低集團的綜合成本，提高了財務(wù)信息產(chǎn)生的速度，財務(wù)報告可以做到實施和同步相一致。不難發(fā)現(xiàn)，企業(yè)的規(guī)模越大，地域越分散，財務(wù)共享服務(wù)中心的優(yōu)勢即越發(fā)明顯。但是，集團企業(yè)在建設(shè)財務(wù)共享服務(wù)中心時也應(yīng)注意以下問題，首先應(yīng)關(guān)注集團企業(yè)是否存在效益背反現(xiàn)象，比如在考慮通過建設(shè)財務(wù)共享服務(wù)中心降低集團成本時，在削減分部或分支機構(gòu)財務(wù)人員來節(jié)約成本時，要考慮到實行財務(wù)共享服務(wù)所帶來的增量成本，如新的人工成本增加、設(shè)施設(shè)備的再投入、分部與財務(wù)共享中心的往來差旅費、信息系統(tǒng)的建設(shè)費用是否會給集團帶來更大的成本消耗，企業(yè)是否能夠承擔(dān)；此外，集團企業(yè)在建設(shè)財務(wù)共享服務(wù)中心時，要對財務(wù)共享服務(wù)中心做出合理定位，以防財務(wù)共享服務(wù)中心成為集團企業(yè)的輔助機構(gòu)。將財務(wù)共享服務(wù)中心作為集團層面的財務(wù)共享平臺，才是建設(shè)財務(wù)共享服務(wù)中心的根本意義所在，我們發(fā)現(xiàn)其給企業(yè)帶來的巨大效益要建立在財務(wù)共享服務(wù)中心的絕對地位之上統(tǒng)籌配置財務(wù)資源才能夠?qū)崿F(xiàn)。同時，對于集團自身的財務(wù)人員方面，財務(wù)共享服務(wù)中心很有可能造成財務(wù)人員成為單純的數(shù)據(jù)處理員的局面，脫離集團企業(yè)的實際業(yè)務(wù)，因此，在建設(shè)財務(wù)共享服務(wù)中心時，要注重戰(zhàn)略財務(wù)與業(yè)務(wù)財務(wù)的有機結(jié)合，在結(jié)合業(yè)務(wù)財務(wù)的價值創(chuàng)造目標(biāo)發(fā)揮戰(zhàn)略財務(wù)的決策支持職能。

篇10

1、財務(wù)共享服務(wù)模式面臨的問題

財務(wù)共享服務(wù)模式能有效優(yōu)化財務(wù)資源，規(guī)范財務(wù)核算，提升財務(wù)管理水平，實現(xiàn)財務(wù)管理轉(zhuǎn)型，支持財務(wù)標(biāo)準(zhǔn)化及財務(wù)管控的快速實現(xiàn)。要構(gòu)建財務(wù)共享服務(wù)模式，需投入大量資金搭建大集中、網(wǎng)絡(luò)版的信息系統(tǒng)平臺，系統(tǒng)管理成本也勢必增加；而且需要建設(shè)多個分中心，分中心選址一般不在服務(wù)企業(yè)所在城市，原始單據(jù)郵寄影印費用和差旅費用也由此急速增加；財務(wù)核算人員不再直接接觸服務(wù)企業(yè)所在地稅務(wù)局，對稅務(wù)風(fēng)險的敏感性極大的降低，可能產(chǎn)生巨大的稅務(wù)風(fēng)險及稅務(wù)機會成本；財務(wù)共享服務(wù)中心可能僅“共享”而不“服務(wù)”；財務(wù)共享服務(wù)中心核算人員成為財務(wù)“操作工”，可能淪為弱勢群體；企業(yè)財務(wù)管理人員脫離業(yè)務(wù)，可能淪為輔助崗位。

2、如何解決財務(wù)共享服務(wù)模式存在的問題

2.1、控制信息系統(tǒng)建設(shè)投資和信息系統(tǒng)管理成本的辦法

首先，總體規(guī)劃，分步實施。分設(shè)計階段，試點階段，推廣階段三個階段有序推進。先整體規(guī)劃設(shè)計，圍繞建設(shè)目標(biāo)設(shè)計藍(lán)圖；再找代表性企業(yè)進行試點，在試點過程中進行完善；最后全面推廣，在單軌運行后加強系統(tǒng)管控。其次，先上核心系統(tǒng)，即財務(wù)核算系統(tǒng)，再延伸到資金管理、采購管理、銷售管理、HR人力管理等分支系統(tǒng)。再次，統(tǒng)一開發(fā)，集中管理，業(yè)務(wù)外包，減少企業(yè)信息部門的人員和人工成本，降低硬件配置和維護成本。

2.2、控制原始單據(jù)郵寄影印費用和差旅費用的辦法

首先，集團公司統(tǒng)一委托關(guān)聯(lián)的速遞公司或者合約單位承辦郵寄業(yè)務(wù)，以量壓價，降低單價。其次，根據(jù)財政部2013年12月頒布的《企業(yè)會計信息化工作規(guī)范》，采取原始憑證轉(zhuǎn)換成PDF上傳賬務(wù)系統(tǒng)嵌在會計憑證里以及虛擬打印轉(zhuǎn)換成PDF文件進行保存的方式，實現(xiàn)會計憑證、原始憑證、會計賬簿、輔會計資料等 “無紙化”，會計檔案“電子化”，同時建立會計資料索引體系，減少影印費用和查閱會計資料的差旅費用，注冊會計師審計和政府監(jiān)管機構(gòu)檢查可以“本地化”，進一步減少審計檢查的差旅費用。

2.3、控制稅務(wù)風(fēng)險及稅務(wù)機會成本的辦法

2.3.1、企業(yè)稅務(wù)管理人員整理涉稅要求，納入服務(wù)合同

由企業(yè)整理涉稅事項相關(guān)資料及要求，包括日常稅務(wù)事項和當(dāng)前稅收優(yōu)惠政策業(yè)務(wù)，相關(guān)的會計資料和專業(yè)資料，一方面企業(yè)財務(wù)部門以及專業(yè)部門收集相關(guān)資料時對涉稅事項要嚴(yán)格把關(guān)；另一方面，企業(yè)與共享服務(wù)中心簽訂的服務(wù)合同附件中列明需要配合的事項，如稅票掃描認(rèn)證時間以及特殊情況的處理等。

2.3.2、稅務(wù)管理人員緊跟國家和地方稅費政策，拓展稅務(wù)籌劃

稅務(wù)管理人員要充分掌握稅費政策信息渠道，及時收集相關(guān)信息。對于國家頒布新的稅費政策時，由集團公司稅務(wù)管理人員咨詢國家稅務(wù)總局后，進行解讀并制定籌劃方案，下發(fā)企業(yè)執(zhí)行。對于地方頒布新的稅費政策時，或在國家政策的基礎(chǔ)上制定了具體的執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)，由企業(yè)稅務(wù)管理人員咨詢當(dāng)?shù)囟悇?wù)部門后制定籌劃方案，并跟蹤落實。新的稅務(wù)籌劃方案如有需要共享服務(wù)中心協(xié)助事項，及時簽訂服務(wù)合同的補充協(xié)議。

2.4、保證財務(wù)共享服務(wù)中心既“共享”又“服務(wù)”的辦法

“共享”程度主要取決于信息系統(tǒng)所配置的權(quán)限以及會計資料的電子化程度。為了防止財務(wù)信息被篡改，與核算相關(guān)的用戶權(quán)限創(chuàng)建由服務(wù)中心負(fù)責(zé)，企業(yè)可以配置工作相關(guān)的查詢權(quán)限，配置權(quán)限的原則和申請權(quán)限的審批流程在服務(wù)合同附件中明確。會計憑證和會計賬簿對于網(wǎng)絡(luò)版大集中的財務(wù)信息系統(tǒng)實現(xiàn)“共享”沒有問題，原始憑證和輔會計資料如果不能上傳嵌入系統(tǒng)，也可以建立財務(wù)影像臨時歸檔系統(tǒng)（按照現(xiàn)行《會計檔案管理辦法》第六條規(guī)定，當(dāng)年形成的會計檔案，在會計年度終了后，可暫由會計機構(gòu)保管一年，一年之后再歸檔）。

保證“服務(wù)”的質(zhì)量和效率，除了財務(wù)核算人員的個人素養(yǎng)外，主要管理手段還是考核獎懲機制，可以制定專門的考核辦法，作為服務(wù)合同的附件之一。比如以服務(wù)合同金額的20%為限，如果因為“服務(wù)”的質(zhì)量差和效率低造成企業(yè)受損，相應(yīng)扣減服務(wù)費；反之，如果因為“服務(wù)”的質(zhì)量好和效率高讓企業(yè)受益，相應(yīng)嘉獎服務(wù)費。

2.5、加快財務(wù)核算人員輪崗和財務(wù)管理人員的轉(zhuǎn)型

2.5.1、集團公司建立服務(wù)中心核算人員與企業(yè)財務(wù)管理人員互相流動的培養(yǎng)機制

集團公司應(yīng)打破企業(yè)化的用人機制，建立集團財務(wù)人員信息庫，加快年青核算人員的輪崗，每年對所有財務(wù)人員進行業(yè)績考評，將服務(wù)中心具備一定管理能力的優(yōu)秀核算人員安排到企業(yè)從事財務(wù)管理工作，將企業(yè)落后的財務(wù)管理人員安排到服務(wù)中心從事核算工作，從而鞭策落后，提高工作積極性，鍛煉培養(yǎng)年青骨干，提高財務(wù)人員轉(zhuǎn)型能力。

2.5.2、打破專業(yè)局限，掌握經(jīng)濟走勢，發(fā)揮財務(wù)管理創(chuàng)造價值