導語：如何才能寫好一篇鄉(xiāng)鎮(zhèn)財務內控制度，這就需要搜集整理更多的資料和文獻，歡迎閱讀由公文云整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

關鍵詞：內部控制；制度建設；監(jiān)督機制

一、當前鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院執(zhí)行內控制度方面存在的問題

1.觀念落后，重視和關注程度有待提高

我國鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院屬公共醫(yī)療機構，長期以來實行院長負責制度，這種制度一度對鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生事業(yè)的發(fā)揮起到積極作用，但也存在著諸多弊端，院長的家長式領導使權利過分集中，而有些單位對會計內控制度并不重視，致使內部控制方面缺乏科學規(guī)范的管理制度和方法，在實際工作中更多的是，有制度卻缺乏嚴格的監(jiān)督檢查機制。內部控制制度形同虛設或執(zhí)行力度不夠，較易導致單位財務管理混亂，經營不善。

2.運行成本增加，制約內控制度的發(fā)展

目前鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院的內部會計控制制度尚處于建立階段，缺乏連貫性和科學性，可操作性差，內控系統(tǒng)的正常運行需要完善控制程序，且控制程序的執(zhí)行需要大量人力、物力和財力。而衛(wèi)生院缺乏合理的預算與投資風險評估機制，無法對相關投資風險作出正確估量，這樣內控制度執(zhí)行起來存在潛在隱患，影響衛(wèi)生院的經濟效益。

3.人員素質偏低，制度更新滯后

會計內部控制系統(tǒng)的正常運行，需要管理者具備較好的素質和能力，而鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院多遠離城市，高素質人才相對缺乏。就當前情況來看，部分會計及審計人員素質偏低，參加學習培訓的機會較少，缺乏學習和交流，工作中缺乏主動性和責任心，職責操作意識不強，會計控制松懈；另外，有些地方弄虛作假，會計信息失真這些都給內部控制制度系統(tǒng)的建立于實行帶來困難，在面對新情況與新問題時，缺乏科學的管控方法，無法對內控系統(tǒng)的相關制度作出及時補充與調整。

4.缺乏完善的監(jiān)督評價機制

根據衛(wèi)生部相關規(guī)定，醫(yī)療單位應結合實際工作制定內部會計控制制度。當前，大部分鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院才剛開始建立內控制度，但缺乏統(tǒng)一規(guī)范的考評標準與體系，監(jiān)督檢查和評價都流于形式，制衡機制不健全，責任落實機制未形成。就實際工作而言，最大的問題是鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生所會計監(jiān)督職權的喪失，職權劃分的不合理導致財務管理部門沒有明確的會計監(jiān)督權限，無法清楚地核算衛(wèi)生院的經營管理資金，存在著很大的財務管理安全隱患。

二、建立健全鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院內部控制制度的措施

1. 轉變觀念，重視建立健全內部控制制度

鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院應結合實際工作情況制定內部會計控制制度，上至院長，下至財務負責人和財務人員的各層次人員，都要層層把關，認真做好財務管理，堅決杜絕不合理開支。為充分調動院長和全體職工的積極性，可對全體職工實行績效工資制。

2.內部控制制的有效評價與實施

鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院建立完善的內部控制制度要同時兼顧制度的適用性、安全性、協(xié)調性和經濟性，而制度的執(zhí)行則有賴于執(zhí)行的部門和人員。因此，首先應做好院長的選聘工作，選拔那些既懂技術、又懂管理、德才兼?zhèn)涞娜藖頁斨厝危⒃洪L離任審計制度，同時要求財務人員具備良好的政治業(yè)務素質。其次，加強對全體員工的政治素質和職業(yè)道德教育，以增強他們的會計意識、法律意識，督促會計人員愛崗敬業(yè)，由此形成自檢自律、自我控制的內部控制制約機制。再次，對部分崗位實行輪換適度，方便職工的相互牽制與監(jiān)督。全員全過程內部控制意識的建立，能幫助每個職工自覺對照制度要求對自己的行為進行規(guī)范與修正，這樣能切實保障內部控制制度的實施。

為保證內部控制制度的執(zhí)行力度，應對財會人員進行業(yè)務技能與專業(yè)知識等多方面的培訓，并及時更新其專業(yè)知識，提高操作能力，鼓勵員工多與其他兄弟單位互相交流、學習，以提高對內控制度的執(zhí)行能力。另外，還要對鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院的會計從業(yè)資格進行嚴格管理，杜絕無證上崗。

3.建立成本核算體系，強化資金管理

改革鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生會計審核辦法，建立適合鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院的成本核算體系。把成本核算納入衛(wèi)生院日常管理工作范疇，并將成本的控制作為對院長任期考評的一項內容。將成本指標結合工作量和費用情況落實到人，采取獎罰制度以進行目標控制。定期考核成本，提高衛(wèi)生院資源利用率，穩(wěn)定病人治療費用，以保證衛(wèi)生院的社會與經濟效益。

4.明確財務人員職權，完善監(jiān)督機制

鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院應進行內部審計制度，明確財會人員的會計監(jiān)督職權，以及其監(jiān)督職能、內容與形式。在單位內部建立一個相對獨立的內部審計小組，方便其有效地行使監(jiān)督權。充分發(fā)揮內部審計對衛(wèi)生院日常工作過程的控制作用，對其衛(wèi)生院相關經濟活動的合法性及財務收支狀況進行嚴格審核，并將審計工作的重點，從時間上的事后審計轉向事前、事中審計。對于審計工作中發(fā)現的問題，應及時排查與修正，保證財會信息的及時性、真實性和可靠性。

三、小結

當前鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院的內部控制制度基礎較為薄弱，觀念的落后導致對內控制度的忽視，在制度的執(zhí)行方面力度不夠，且人員素質偏低，制度更新滯后，還缺乏完善的監(jiān)督評價機制，給鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生事業(yè)的健康發(fā)展帶來隱患。加強鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院內部控制管理，應結合實際工作情況，制定完善內部會計控制制度，同時兼顧制度的適用性、安全性、協(xié)調性和經濟性，做好院長的選聘工作，加強對全體職工的培訓，以利于制度的有效執(zhí)行。同時建立成本核算體系，明確財務人員職權，完善監(jiān)督機制，保障內部控制制度的有效運行與發(fā)揮。

參考文獻:

[1]黃佩佩 石超明：我國鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院財務管理問題探析[J].經濟視角, 2009,(14) :32-34.

篇2

摘 要 隨著我國市場經濟的不斷完善和發(fā)展，作為企業(yè)，在管理內容方面也在不斷的增加和豐富，在這個過程中，企業(yè)的財務管理顯得尤為重要。在企業(yè)的財務管理中，內部控制是一項重要的組成部分，只有建立健全完整的企業(yè)財務內部控制制度，才能保證內部控制功能的完整體現，對此，本文將對企業(yè)財務內部控制的影響因素以及加強財務內部控制建設的措施進行簡要的探討。

關鍵詞 財務管理 企業(yè)內控制度 內部控制 影響因素

一、企業(yè)財務內部控制的幾個影響因素

（一）完善的內控制度

內控制度指的是企業(yè)在財務管理的過程中，針對生產經營活動的控制，而制定的一系列的行為準則和標準，該標準是企業(yè)進行內部控制活動的標準。通常情況下，我們認為，企業(yè)具體完善的內控制度，該制度所覆蓋的范圍越廣，其內控效果則越好；針對某項業(yè)務的制度規(guī)定越詳細，其內控效果越好。而這里所說的內控效果，是應當包括制度效果和實際效果在內的整體的內控效果，制度效果是理論層面上的內控效果，一般由內控制度的完善與否決定，實際效果則是指根據內控制度，所得到的內部控制的實際收效，由制度效果和實際效果共同組成內部控制的有效性。影響著內控有效性的因素，一方面，就是企業(yè)內控制度是否健全。一個企業(yè)內控制度的完善水平高低，直接影響著內控的有效性，兩者是呈正比的關系，內控制度越完善，對經營范圍規(guī)范的越廣，越詳細，內控有效性就越高；而另一方面，就是企業(yè)的員工素質。

（二）員工素質對內部控制的影響

員工素質指的是包括管理者和被管理者在內的企業(yè)全體員工的整體素質和對本職工作的適應能力，主要體現在員工的價值取向，業(yè)務水平，以及工作態(tài)度等方面。員工是企業(yè)得以生存和發(fā)展的基礎，也是企業(yè)內部控制制度的建立者和執(zhí)行者，更是踐行內控制度的監(jiān)督者，因此，員工素質對于內部控制的影響，是最不穩(wěn)定的一個影響因素，員工素質也是決定企業(yè)內控制度完善水平的關鍵因素。企業(yè)實行內部控制的關鍵點是人的控制，而實施控制的目的，也在于對人的控制，因此來說，員工素質的好壞，與企業(yè)內控有效性的關系也是成正比的增強趨勢。由于企業(yè)中的人，是出于市場經濟大環(huán)境下的自然人，必然會存在各種利益，物質等方面的欲望，這將會使企業(yè)內控失去其有效性；而如果企業(yè)的員工素質普遍較高，在業(yè)務知識和管理技能方面，都具有較高的素質，對自身的要求較嚴格，則內部控制必然會充分發(fā)揮其有效性。

（三）對資產的保護

在企業(yè)中，如果不能對資產進行有效的保護，會導致資產的丟失，非法接觸資產，是導致資產丟失的主要途徑之一，而對空白單據的疏忽管理則是造成對資產非法接觸的最大的可能。因此，限制以及加強對非法接觸資產的控制，是保護企業(yè)資產最為有效的辦法。一般可以財務資產的權利證明，或者進行設定密碼等方法進行限制。如果一個企業(yè)缺乏對空白票據的有效控制，則可能通過盜用空白支票而導致支票的非法簽發(fā)，實現有些不法之徒，不用接觸現金也可以將現金取走的目的?？梢姡钯Y產的非法接觸很容易給企業(yè)造成無法挽回的損失，這也是直接破壞企業(yè)內控制度的一個重要因素，對資產的非法接觸進行限制的方法很多，不僅僅需要對資產本身進行保護，還應當對資產的取得和運行的過程進行有效的控制，對票據做好連續(xù)編號，同時加強票據的管理工作?？偟膩碚f，保護資產最好的辦法，就是限制對資產的接觸。

（四）企業(yè)的治理結構

企業(yè)的治理結構，指的是在現代企業(yè)中的一種制度，其主要的目的在于解決委托人和人之間的信息不對稱，以便各方面的利益利害關系人能夠在責任和利益上相互制約，以實現企業(yè)在效益分配上的公平和統(tǒng)一。現代企業(yè)治理結構，應當是以董事會與企業(yè)管理者之間的委托和管理作為對象，所建立的一種新的制度安排，這對企業(yè)的經營和管理有著重要的影響，尤其是對內部控制的影響，尤為重要。企業(yè)如果具有健全的治理結構，其管理層必然有足夠的動力去對內控制度進行完善，來協(xié)調員工素質與內控制度的關系，以此來實現內部控制有效性的提高；同時，健全的治理結構，也是使企業(yè)形成有效的內部控制機制的關鍵，是實現內部控制有效性的保障。

二、加強企業(yè)財務內部控制的措施

（一）加強內部控制制度與現行法律法規(guī)的統(tǒng)一和協(xié)調

由于內部控制制度在建立的過程中，需要涉及到企業(yè)經營的業(yè)務，人員組織等方面的工作，在我國現行的體制下，將這些因素進行有效的協(xié)調，是建立內部控制制度的關鍵。因此，首先在外部環(huán)境建設中，應當加強財政部門，審計部門，銀行，證監(jiān)會等部門之間的協(xié)調。另外，在企業(yè)內部建設中，需要加強信息系統(tǒng)的建設，健全企業(yè)的管理體系，健全的管理體系是保證內控制度建立的基礎。一方面，是對人力資源系統(tǒng)以及物力資源系統(tǒng)的建設，對管理人員的權限進行分散，以避免管理人員的交叉任職，使內部控制失去其公正性，對企業(yè)內部控制制度的建立，需要企業(yè)各種管理體制的相互配合，只有這樣，才能使內部控制制度的建設趨于完善。

（二）加強員工素質建設

員工素質首先體現在其職業(yè)道德上，因此，加強企業(yè)財務人員的道德教育，是加強員工素質的基礎，只有讓員工充分認識到內部控制的重要性，才能端正他們的工作態(tài)度，促進內部控制有效性的發(fā)揮。企業(yè)的管理層首先就要重視起內部控制的建設，才能引導其他員工提高對內部控制的認識。如果從理論上來講，內部控制存在著一定的局限性，而這也正是員工素質管理的關鍵所在，有些管理者無視企業(yè)的內控制度，進行隨意的，認為的控制，導致企業(yè)內控失去其應用的效力。因此，在進行員工素質建設時，應當首先加強領導對內控制度的自覺執(zhí)行意識，我國很多企業(yè)往往由于領導者不能自覺執(zhí)行內部控制，而導致內控的失效，導致內控形容虛設，毫無意義。

（三）加強對資產的保護

企業(yè)資產主要分為固定資產和流動資產，而通常容易被非法接觸的資產，則是流動資產，也就是包括現金、銀行存款和其他存款在內的貨幣資金的總稱，而加強貨幣資金的內部控制，也是企業(yè)內部控制中一個重要的內容，對于提高貨幣資金利用率，加強內部控制建設有著重要的意義。加強對貨幣資金的保護，第一，應當在企業(yè)的財務部門實行崗位分離制度。不相容職務相互分離，由不同的人員負責，需要注意的是出納人員不能見人稽核會計；第二，不定期對貨幣資金進行盤點和清查，這種突擊式的檢查，能夠給財務人員帶來一定的壓力，促使他們更加認真和公正的對待本職工作，實現內部控制的作用。

（四）完善企業(yè)治理結構

如今，企業(yè)的治理結構域企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略是相互適應的，是實現企業(yè)內部控制有效性的一個基礎，越是實現企業(yè)經濟目標的一個保障。通過完善企業(yè)的治理結構，明確企業(yè)經營目標和財務管理的目標，并且為該目標的實現，選擇最優(yōu)的運營手段。如果沒有完善的治理結構，內部控制就成了無源之水，通過完善的治理結構，保證企業(yè)財務控制工作的順利運行，通過財務控制工作，為企業(yè)的領導者提供決策的依據，才能充分發(fā)揮出董事會的監(jiān)督職能。企業(yè)的治理結構，直接影響著企業(yè)內部控制的效果，完善的治理結構下所進行的內部控制工作，必然能夠結合企業(yè)的發(fā)展，只有建立合理的治理結構，才能保證財務控制的順利實施。

總而言之，內部控制是現代企業(yè)財務管理工作中一個重要的組成部分，隨著我國市場經濟體制的不斷發(fā)展和完善，企業(yè)作為市場主體的地位逐步確立，內部控制在企業(yè)的管理中所起的作用也越來越重要，因此，企業(yè)應當加強對內部控制工作的建設，并且不斷完善，建立適合本企業(yè)發(fā)展的內部控制制度，這是實現企業(yè)管理目標的必然要求，也是促進企業(yè)不斷發(fā)展，不斷提高效益的一個重要保障。

參考文獻：

[1]周國庚.對企業(yè)風險管理與內部控制關系的探討.中國鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)會計.2010(07).

[2]劉杰,傅奇蕾.企業(yè)內部控制有效性影響因素分析.財會通訊:綜合(中).2010(06).

[3]林斌,李萬福,王林堅,舒?zhèn)?內部控制的影響因素及經濟后果研究――國外內部控制實證文獻評述.井岡山大學學報:社會科學版.2010(03).

[4]莊樹貞.實現企業(yè)內部控制目標的影響因素與對策――基于多層次核算企業(yè)的分析.中國鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)會計.2010(04).

[5]劉新.現代企業(yè)會計內部控制淺析.中小企業(yè)管理與科技.2010(10).

[6]趙冬梅.財務風險控制導向下企業(yè)內部控制研究.財會通訊:綜合(中).2010(02).

篇3

【關鍵詞】公司；財務；內部控制；建議

一、概述

公司內部財務控制是從財務的角度對企業(yè)生產經營活動與過程進行監(jiān)督控制，充分發(fā)揮財務部門的“監(jiān)控器”職能。內部財務控制工作主要是通過在公司經營的主要業(yè)務活動過程中建立有效的財務控制體系，協(xié)助總經理對業(yè)務活動的財務性管理，充分發(fā)揮財務部的監(jiān)督職能作用；建立行之有效的風險控制系統(tǒng)，強化風險管理，確保企業(yè)各項業(yè)務活動的健康運行；堵塞漏洞、消除隱患，防止并及時發(fā)現和糾正各種欺詐、舞弊行為，保護企業(yè)財產的安全完整；規(guī)范企業(yè)會計行為，保證會計資料真實、完整，提高會計信息質量。

二、內部財務控制的四個內容

各公司及企事業(yè)單位財務部門都會按照內控機制的目的而建立適合自己的財務內控制度，其主要內容和對象為以下四類：

（一）以企業(yè)經濟活動為對象，規(guī)定經濟活動必須遵守的方針、政策，以及控制經濟活動的方法、措施和程序，以保證經濟活動的合法性和有效性。（二）以會計核算系統(tǒng)為對象，規(guī)定會計核算應遵循的原則、方法和程序，以保證會計信息資料的正確性和可靠性。如填制和審核會計憑證制度、復式記帳方法、財產定期盤存、會計稽核檢查等。（三）以流動資產、固定資產和其他資產為對象，規(guī)定資產購入、驗收、保管、維護、領用等部門和環(huán)節(jié)的職責、權限、手續(xù)和程序，以保護資產的安全完整。如材料驗收及限額領用控制制度、產成品入庫和出庫控制制度、資產定期清查制度等。（四）以負債和所有者權益為對象，控制企業(yè)的資本結構和財務結構。

三、建立財務內控機制的四項原則

（一）合法性原則，就是指企業(yè)必須以國家的法律法規(guī)為準繩，在國家的規(guī)章制度范圍內，制定本企業(yè)切實可行的財務內控制度。

（二）整體性原則，就是指企業(yè)的財務內控制度必須充分涉及到企業(yè)財務會計工作的各個方面的控制，它既要符合企業(yè)的長期規(guī)劃，又要注重企業(yè)的短期目標，還要與企業(yè)的其他內控制度相互協(xié)調。

（三）針對性原則，是指內控制度的建立要根據企業(yè)的實際情況，針對企業(yè)財務會計工作中的薄弱環(huán)節(jié)制定企業(yè)切實有效的內控制度，將各個環(huán)節(jié)和細節(jié)加以有效控制，以提高企業(yè)的財務會計水平。

（四）適應性原則，指企業(yè)財務內控制度應根據企業(yè)變化了的情況及財務會計專業(yè)的發(fā)展及社會發(fā)展狀況及時補充企業(yè)的財務內控制度。

四、現階段財務內控機制存在的問題

（一）財務內控制度不完善

很多企業(yè)、公司的財務內控制度不夠完善，可操作性不強，具體體現在財務宏觀控制制度多于微觀控制制度，規(guī)章制度多于操作性制度，看似有不少條條框框的財務制度，但是能具體落實到操作實踐、指導監(jiān)督工作的卻不多。另外，隨著各項經濟業(yè)務和會計制度的不斷發(fā)展，公司現有的規(guī)章制度、操作規(guī)程、崗位職責等已經不能夠適應形勢的變化和經營管理的需要，很多制度沒有隨著業(yè)務的發(fā)展而進一步修訂和補充，內控制度相對滯后，所以就失去了對財務管理的控制作用，不能對業(yè)務工作提供實際的指導和幫助作用。

（二）管理人員認知不足

我國企業(yè)財務內部控制起步較晚，基礎比較薄弱，目前有部分企業(yè)的管理人員對建立財務內部控制系統(tǒng)不夠重視，沒有制度或者有制度不遵守的現象較為嚴重。許多企業(yè)管理人員對于財務監(jiān)督管理經營活動的意識并不強烈，對于業(yè)務工作的關注度遠高于財務工作，所以也不會足夠重視財務內部控制制度建設，這樣一來，導致不少企業(yè)的財務內部控制制度殘缺不全或者有關內容不夠合理，或者制度制定得比較籠統(tǒng)、不具有操作性，甚至有的企業(yè)對這方面還存在誤解，認為內部控制就是一堆堆的手冊、文件和制度等，從認識的不足，導致有章不循，有法不依，將制定的規(guī)章制度“寫在紙上，貼在墻上”，為的只是應付有關部門的檢查，使財務內部控制制度流于形式，不能夠為企業(yè)經營發(fā)展提供有效的財務指導數據，不能夠發(fā)揮財務部的監(jiān)督職能作用。

（三）財務人員素質有限，財務審計、內控執(zhí)行不到位

財務人員的職業(yè)道德、業(yè)務素質都關乎企業(yè)財務內控制度的執(zhí)行和落實。但是在企業(yè)內部，財務主管、一般會計、內部審計人員素質、業(yè)務水平良萎不齊，很可能導致內控制度執(zhí)行不到位使企業(yè)面臨巨大風險。

內控制度是否嚴格執(zhí)行，在很大程度上取決于檢查、監(jiān)督處罰力度是否到位。雖然很多企業(yè)內設審計部門，并配備了專職審核人員，但還是存在審核檢查力量薄弱、功能不全、監(jiān)控檢查不到位等問題，與業(yè)務發(fā)展要求不相適應，內部監(jiān)督機制不完善。

五、改善財務內控制度的具體措施

（一）建立高效、可行的財務內控制度

企業(yè)財務內控制度就是通過規(guī)范企業(yè)各部門、各崗位環(huán)節(jié)的職責、行為，達到提高財務管理效率，使企業(yè)資產的保值增值的目的。因此，企業(yè)應根據自身的實際情況，進行合理的組織結構設計，有針對性的建立完善的財務內控制度。內控制度要保證系統(tǒng)性，內容要涉及到企業(yè)的各部門和經營活動的各環(huán)節(jié)，并且落實到決策、執(zhí)行、監(jiān)督的每個階段，實現財務內部控制的總體；內控制度要注意高效性，避免繁復冗余，避免人員重復勞動，提高制度的可操作性；內控制度設計要保證流程步驟路徑順暢，風險控制文檔和程序文件對描述流程圖要詳細，有齊全的控制證據和文件。企業(yè)的負責人要親自對內部會計控制制度進行設計，并專門成立的成立項目小組，才能保證企業(yè)內部會計控制制度具有權威性。管理者要帶頭組織設計，才有可能在會計信息處理系統(tǒng)之外，建立和運作有效的會計內控制度。

（二）加強培訓，提高相關人員業(yè)務素質

通過培訓教育方式，有計劃地分期分批組織職工認真學習會計、出納、結算、審計、電腦業(yè)務操作等基本制度，使職工掌握各項制度的具體規(guī)定，熟悉各項操作規(guī)程；掌握一些基本的經濟管理方法，從而可以更加科學地分析企業(yè)財務存在的問題，并及時提出完善管理的措施和建議，更好地發(fā)揮財務內部控制對加強生產經營管理、提高經濟效益的作用。同時，要加強執(zhí)行制度重要性的教育，使職工真正認識到執(zhí)行基本制度是保證各項業(yè)務工作安全運行的基礎和保障，加強對法紀政紀、反腐倡廉的教育，增強自我約束能力，引導其樹立誠信為本的企業(yè)形象，做到奉公守法、廉潔自律。

（三）健全內部監(jiān)督體系，強化內部審計

內部監(jiān)督既是日常監(jiān)督，也是全過程監(jiān)督，所以要重視事前監(jiān)督和事中控制。健全內部監(jiān)督體系，首先要建立適合企業(yè)自身情況的監(jiān)督辦法，包括監(jiān)督原則、監(jiān)督內容、監(jiān)督方式、監(jiān)督責任和獎懲等內容，保證企業(yè)內部監(jiān)督制度化、規(guī)范化；其次，要狠抓落實，執(zhí)行到位，對于重大的資產處置、資金調度等重要的經濟業(yè)務事項的提案、決策、預算、決算和執(zhí)行，必須建立明確的相互監(jiān)督、相互制約的程序，以確保企業(yè)財產資金的安全完整和正常運營，做到有人負責，有章可循，有人監(jiān)督，有據可查，從而形成一個指揮、操作、監(jiān)督、反饋的良性循環(huán)。

參考文獻

[1]辛莉莉.淺議企業(yè)財務內部控制[J].全國商情（理論研究），2011年09期

篇4

摘 要 建立企業(yè)財務內部控制體系是規(guī)范企業(yè)財務管理行為和規(guī)避財務風險的根本措施。財務內控體系的建立與實施，是實現企業(yè)財務管理目標的關鍵環(huán)節(jié)與重要手段。企業(yè)要建立起完善的企業(yè)財務內部控制制度，完善科學有效的監(jiān)督管理措施，注重加強對預算控制的管理從而達到企業(yè)運營效益提高的目的。

關鍵詞 企業(yè)財務內控體系 監(jiān)督 內部控制

隨著我國市場經濟的高度發(fā)展，企業(yè)規(guī)模逐漸擴大，企業(yè)財務內部控制體系的建立對于企業(yè)的經營發(fā)展的重要性也愈發(fā)突出。本文就如何通過建立完善的企業(yè)財務內部控制體系來加強對企業(yè)的管理，以促進企業(yè)向正確的方向健康發(fā)展。

一、當前大多國內企業(yè)財務內控制度上所面臨的問題

1.企業(yè)財務內控制度未能形成較為完整的一套體系

內部控制是指經濟單位和各個組織在經濟活動中建立的一種相互制約的業(yè)務組織形式和職責分工制度。內部控制的目的在于改善經營管理、提高經濟效益。當前我國部分企業(yè)尚未建立起一套科學的企業(yè)財務內控管理規(guī)范和制度。企業(yè)中未設立單獨的財務內部控制部門，缺少對應的專職財務內部控制工作者。企業(yè)在運營花銷方面所做的監(jiān)督和管理不夠到位，企業(yè)財務內控工作缺乏制度來作為規(guī)范。

2.公司管理層分工不當導致監(jiān)管不力

部分設有相關企業(yè)財務內控制度的公司，受制于公司監(jiān)管結構的不合理性，企業(yè)財務內控制度無法達到預期效果?；驅`規(guī)者的處罰力度不夠大，導致在員工眼中，企業(yè)財務內控制度形同虛設。

3.財務預算管理的控制不足

當下多數企業(yè)在進行財務預算管理的控制時，缺少相應的監(jiān)管制度來對預算環(huán)節(jié)進行監(jiān)督，無法得到預算準確性的評估，導致財務內控部門無法體現對預算的有力控制，不能達到企業(yè)財務內部控制的目標。

4.企業(yè)財務內控部門的信息滯后

對于規(guī)模越大的企業(yè)，部門之間的交流溝通愈加困難。企業(yè)財務內控部門人員無法再第一時間獲取準確信息，很大程度上制約了其在企業(yè)財務內部控制管理中的作用。

5.企業(yè)財務內控部門員工的專業(yè)性

大多企業(yè)財務內部控制人員對于企業(yè)財務內控體系以及管理監(jiān)督方式的理解不到位，自身專業(yè)素質和管理能力的匱乏無法滿足企業(yè)財務內部控制的管理要求，直接導致企業(yè)運營中經濟活動在有效記錄方面的空白，在問題出現之前未能達到預防的目的。

6.內部自我評價和監(jiān)督機制缺位

目前我國企業(yè)在財務內部控制的控制手段上缺乏對財務內部控制的自我評價和監(jiān)督機制。企業(yè)在建立起完善的財務內控體系的條件下，無法進一步開展檢查和評估方向的工作，直接導致了財務內部控制體系的失效。加之內部監(jiān)管體制和執(zhí)行人員素質及專業(yè)性的制約，企業(yè)的財務內部控制管理工作多為走個形式，部門工作職能的模糊，監(jiān)督責任不明確，對內部控制體系缺乏有效的監(jiān)督。

二、加強企業(yè)財務內部控制體系的建設

1.建立起完善的企業(yè)財務內部控制制度

企業(yè)要建立起完善的企業(yè)財務內部控制制度，合理分配管理層人員，同時完善科學有效的監(jiān)督管理措施，將監(jiān)督和管理的工作有效地分配到每一個崗位上。另外，企業(yè)財務內部控制部門應當從其他運營部門當中獨立出來，做到監(jiān)管分家，以此來確保財務內部控制工作的公平性，這樣才能保證企業(yè)財務內部控制工作能夠順利有效地開展。

2.完善對企業(yè)預算工作的管理

企業(yè)在財務內部控制體系的工作很大一部分目的是為了縮減預算，從而達到企業(yè)運營效益提高的目的。所以，應當注重加強對預算控制的管理。充分了解企業(yè)經營過程中關于原料采購、產品生產、銷售推廣、售后服務等每一環(huán)節(jié)的工作內容，合理分析給出科學的預算成本，以此來有效加強對成本會計的管理控制，將企業(yè)的經濟效益達到最大。同時完善企業(yè)財務內部控制體系的管理工作，提升管理水平、監(jiān)督能力以保證效益的增長。

3.積極建立財務內部管理的信息化平臺

當今網絡信息水平的突飛猛進，企業(yè)在財務內部控制體系的建立中應當充分利用計算機網絡所帶來的便利，將各個管理、監(jiān)督以及業(yè)務部門有效分類并建立起詳盡的數據網絡。便于工作中能夠快速地錄入、查詢所需資料，進而實現企業(yè)財務內部控制管理的便捷化、數字化、網絡化。

4.加強對財務內部控制人員的業(yè)務素質培訓工作

財務內部控制部門工作人員的個人業(yè)務素質決定了管理效果，企業(yè)應當定期開設相關培訓以提高企業(yè)中財務內控部門人員的業(yè)務水平和管理能力，提升內控人員對全新的管理模式的理解，加強職業(yè)道德素質的培養(yǎng)，從而建立起一套高能力、高素質的管理團隊為企業(yè)的發(fā)展經營保駕護航。

5.建立起公平公開的評價機制

完善企業(yè)財務內部控制執(zhí)行情況的評價制度，定期對各部門的工作作出評價并予以公示，使各部門的工作成效透明化，激勵員工的工作熱情并起到很好的輿論監(jiān)督作用。企業(yè)財務內部控制部門應當設定科學合理的評價機制，定期檢查工作的同時不定期進行抽查，以此保證評價工作的公平性。

6.事后監(jiān)督工作

在財務內部控制管理工作中，除了加強預算的管理，資金的事后監(jiān)督環(huán)節(jié)也不容忽略。財務內部控制部門應當以有效的監(jiān)督程序在每一期經濟活動完成之后，審計各項目經濟活動，及時發(fā)現財務內部控制工作的漏洞和薄弱環(huán)節(jié)。這樣既保證了資金管理目標的適當性和科學性，也可根據反饋的實際信息，隨時采取調整措施，以保證資金的管理更為科學、合理、有效。各個部門根據工作任務的實際情況將資金明細及時向內控部門報告，以保證生產計劃的合理安排和審查工作的準確性?？茖W地管理項目，分配資金，及時地反饋實際信息，便于管理的同時也能更為有效地提高企業(yè)效益。

三、結語

綜上所述，建立企業(yè)財務內部控制體系是規(guī)范企業(yè)財務管理行為和規(guī)避財務風險的根本措施。在企業(yè)的發(fā)展過程中，建立起一套完善的財務內部控制體系，提高企業(yè)的整體管理能力，做好企業(yè)資金管理工作的監(jiān)督，不斷完善制度的同時提高員工的業(yè)務素質，這樣才能保障企業(yè)的運營朝著正確的方向健康發(fā)展。

參考文獻：

[1]馮敏.論企業(yè)財務內控體系的建立與應用.山西建筑.2009（17）.

[2]姚曉蓉，高一山.論企業(yè)財務管理的加強[J]. 經營管理者.2009（10）.

[3]張文杰.淺析信息化環(huán)境下企業(yè)財務管理的內部控制制度.中國鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)會計.2011（9）.

篇5

(一)鄉(xiāng)鎮(zhèn)事權與財權分離制定合理的事權與財權相結合的鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政管理體制，是鄉(xiāng)鎮(zhèn)職能合理運行的重要前提。一是事權和財權劃分不清，造成鄉(xiāng)鎮(zhèn)在保障民生和促進經濟發(fā)展缺乏必需的資金保證。二是可用財力減少。農村稅費改革后，取消鄉(xiāng)鎮(zhèn)統(tǒng)籌款，鄉(xiāng)鎮(zhèn)可用財力明顯減少，而縣級財政在確保鄉(xiāng)鎮(zhèn)“吃飯”的前提下，不可能有充足的財力實行轉移支付。在此情況下，造成了財力需求與事業(yè)發(fā)展的矛盾，財政難以保障供給。

二)鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政財務管理薄弱一是財務管理制度不健全，重收輕支現象十分突出，亂支濫用、擅自提高開支標準和開支范圍，造成接待、各種補貼等非生產性支出直線上升；內控制度、票據領用、支出審批權限程序、實物采購等不規(guī)范。二是鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政干部隊伍不穩(wěn)定，由于鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政干部編制不到位，專職崗位不落實，制約著鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政管理工作的整體水平的提高。

二、鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政管理改革的對策與建議

(一)推進預算改革，健全監(jiān)督機制，強化預算約束預算管理是公共財政建設的主導環(huán)節(jié)，也是財政管理工作的前提和基礎。在預算管理上，必須從加強預算編制、規(guī)范內部運作機制和強化預算監(jiān)督入手抓好改革。一是改革預算編制。要按照預算編制的要求，早編細編預算，并從細化上做文章，提高預算編制的及時性和準確性。二是規(guī)范內部運作機制。建立預算編制、執(zhí)行、監(jiān)督三分離的運作機制，提高預算管理的科學性、規(guī)范性。成立鄉(xiāng)鎮(zhèn)會計核算中心，實行集中支付，實現財政性資金管理的“四統(tǒng)一”，建立“管錢不管事、管事不管錢”的運作機制。三是強化預算監(jiān)督。縣(市)及鄉(xiāng)鎮(zhèn)人大要定期審查鄉(xiāng)鎮(zhèn)的預算執(zhí)行情況，加強對財政預決算實質性審查，確保鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政依法理財、健康發(fā)展。同時要建立完善績效考核制度和鄉(xiāng)鎮(zhèn)長離任審計制度，約束鄉(xiāng)鎮(zhèn)領導任期的財政管理行為。

(二)完善鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政管理體制，理順分配關系一是堅持財權與事權相統(tǒng)一，根據鄉(xiāng)鎮(zhèn)事權范圍合理界定鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府財權，實現責、權、利相一致，建立切合實際的財力分配體系，有針對性地制定返還比例，以利于更有效地發(fā)揮財政職能。二是建立消赤減債獎懲制度。將消赤減債作為一種指標納入鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政體制，進行考核，激勵鄉(xiāng)鎮(zhèn)消赤減債，確保鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政正常運轉，促使鄉(xiāng)鎮(zhèn)樹立“生財、聚財、理財、用財”的長期發(fā)展思路。

篇6

（一）會計基礎工作薄弱。個別單位帳簿不齊全，會計科目使用不當，核算不準確、不及時、不規(guī)范，記帳憑證與所附原始憑證反映內容不一致，原始憑證要素不齊，勞務、領借據和部分購物發(fā)票仍有“白條”入帳的現象，支出發(fā)票只有領導簽批，但無經辦人、審核人的簽字，購藥、購設備等材料購置發(fā)票，雖有領導簽字，但無驗收入庫或材料經管人簽字，報銷單據使用圓珠筆填寫或有明顯涂改痕跡等等。大多數單位未按規(guī)定設置帳薄，未按要求使用帳、表、據、冊，更未納入財政建帳監(jiān)管范圍。一些單位未建立健全會計檔案立卷、歸檔制度，無專人專柜保管會計檔案資料。對以前年度的會計憑證裝訂不規(guī)范或未裝訂，造成會計憑證的脫落、丟失。

（二）財務管理乏力。核算不真實，對各科室的收入沒有納入單位的財務統(tǒng)一管理，只是象征性的在年底報一定的收入，做相同的支出“過過賬”而已，沒有真實反映各科室的實際業(yè)務量和盈虧情況，從而導致成本核算不準確。根據《醫(yī)院會計制度》的要求，鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院應根據綜合差價率來核算單位的售藥差價，但往往在實際的賬務處理中，很多鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院的差價率并不是通過真實計算的當期綜合差價率來確定當期的“藥品進銷差價”，而是通過主觀隨想的差價率來確定當期的“藥品進銷差價”。資產管理責任不清，固定資產只有總帳，沒有明細賬、卡片帳，沒有做到賬賬、賬實、賬證相符，沒有實物負責人，更沒有固定資產管理制度。

（三）內控制度不健全。個別單位長期形成領導管審批、親戚管報銷、親信管收費的管理模式，單位缺乏內部控制機制和內控制度，財務沒有公開，管理中存在很多漏洞。個別衛(wèi)生院會計兼收費員，出納兼藥房保管員，有的院長將原始憑證審核、發(fā)票報銷、支票開具、印鑒保管集于一身，會計、出納崗位形同虛設，會計人員僅僅事后記賬。

（四）收入分配政策不統(tǒng)一。收入分配是一院一策，沒有統(tǒng)一的標準，有的醫(yī)院職工年收入高達幾萬元，有的則只有幾千元，職工收入差距大。

二、產生問題的主要原因

（一）財會人員業(yè)務技能差。由于受多種因素的影響和制約，鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院的財務人員多系兼職，會計、出納人員多是執(zhí)業(yè)醫(yī)生，主要精力在看病救人上，沒有接受過正規(guī)財會基本知識培訓，財務工作只是“副業(yè)”，所以，對財務工作政策不熟悉、業(yè)務不熟練，有的連基本的記賬業(yè)務都很陌生，財務管理就更是無從談起。

（二）法人財務管理意識淡薄。醫(yī)院是醫(yī)療服務和醫(yī)療技術水平要求很嚴、很高的單位，醫(yī)院的主營業(yè)務收入也就是醫(yī)療及藥品業(yè)務收入，把醫(yī)技工作擺在醫(yī)院工作的重點是無可非議的。但與此反差太大的就是財務管理工作，往往被當成“后勤”工作放在一邊，不受重視。有的醫(yī)院甚至連院務會的管理成員中，沒有單位財務主管的一席之地。僅靠盲目單純地抓收入，沒有規(guī)范化的財務管理，就造成醫(yī)院業(yè)務收入年年遞增，但卻負債累累，包袱越背越重。鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院院長“重醫(yī)務輕財務”的思想，使財務人員的財務管理作用不能正常發(fā)揮。

（三）單位財務管理不到位。主要是內部監(jiān)督和外部監(jiān)督力度不夠，措施不到位。雖然鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院的會計人員中無證上崗的占了絕大多數，但卻長期沒有任何職能單位問津。審計、財政、稅務、物價、紀檢等多個職能部門的督查，一直未曾光顧過。衛(wèi)生行政主管部門的財務主管科室，應定期或不定期地下到基層，從提高鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院的效益，促進鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院的發(fā)展入手，以業(yè)務指導為主的定期或不定期的財務督查工作，肯定是大有必要。

三、解決問題的途徑

（一）加強隊伍建設。財務人員的任免應納入衛(wèi)生主管局負責，財政部門主要負責會計從業(yè)資格管理。鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院必須配備具有一定財務知識、有會計從業(yè)資格證書的人員擔任財務工作。如沒有專業(yè)人才，兼職人員也要進行必要的培訓、取得會計從業(yè)資格證書方可上崗。

（二）重視財務管理。財務管理要在藥品購進、銷售中起到監(jiān)督制約作用，對不正規(guī)和不完善的手續(xù)拒絕接收。醫(yī)院的一切財務收支必須統(tǒng)一納入單位核算，杜絕私設“小金庫”。收支游離于單位財務管理之外的，要配合醫(yī)院行政部門建立合理的、健全的對各科室的考核制度。把業(yè)務收入與服務態(tài)度、消耗水平等納入考核的內容，真正體現鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院為民謀福利的目的。

（三）強化監(jiān)督檢查。衛(wèi)生行政主管部門應進一步加強衛(wèi)生院內部財務審計與監(jiān)督，加大監(jiān)管力度，定期不定期進行專項檢查，及時發(fā)現問題，并提出相應的整改措施，限期糾正。堅持對鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院院長進行離任經濟責任審計，并把鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院的經濟效益指標和財務管理狀況作為鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院院長任期考核的重要指標，對任期內有重大經濟責任的院長，嚴格按相關法律法規(guī)的規(guī)定處理，決不縱容姑息。

篇7

關鍵詞：行政事業(yè)單位；內部控制；加強建設

行政事業(yè)單位掌握著國有資產，為國家的日常運轉和人民的生活服務提供便利。作為行政事業(yè)單位，在內部控制上應當以身作則。單位要明確單位內部職責和權力，理順并整理出先關了工作環(huán)節(jié)的具體事務和責任歸屬。行政事業(yè)單位的內部控制制度既輔助加速了決議的過程和時間，又使得工作環(huán)節(jié)和流程中的運轉能在陽光下運行，做到了透明和公正性。

一、行政事業(yè)單位內控控制建設當前狀況

（一）國有資產的保護和風險控制探索

根據內控中的風險防范和資產保護的要求，行政事業(yè)單位需要在資產置換和合作中保持對風險的警惕性，在資產保護中嚴格遵守內控的審批和執(zhí)行要求。以資產置換為例，在行政事業(yè)單位資產置換中，常常要求減少資金尤其是現金交易，減少的可能。在行政事業(yè)單位出售單位使用的國有資產方面，采取的是接近以物易物的方法。行政事業(yè)單位置換大宗資產前，需要單位負責人向上級單位和資產主管部門申報，保護總單位整體的內部資產完整和守恒。在資產置換環(huán)節(jié)，需要各職能崗位簽字審批，表示對經手過程的負責。負責人全權進行全程監(jiān)督，對最后結果簽字確認，體現了內部控制的責權落實的理念。資產置換這一方法在置換中雙方資產交換可以同時開展，減少了資金不到位和國有資產流失的可能性。也降低了資產置換中的內控失效風險和責任風險，體現了行政事業(yè)單位在內控理念上的靈活運用和依據性質相契合的探索。

在資產置換之外，內控還在向財務核算制度牽涉和探索。會計核算方式上的行政事業(yè)單位中的單一的收付實現制，體現的是行政事業(yè)單位收到撥款和其他款項資金和資金發(fā)出的情況，以實際保有的資產作為企業(yè)的全資產。如今，行政事業(yè)單位已經轉向復合式的權責發(fā)生制與收付實現制相結合的記賬方式并向權責發(fā)生制在繼續(xù)過渡和探索中。在行政事業(yè)單位不再單純依靠國家經費和撥款的情況下，權責發(fā)生制的轉向提醒著行政事業(yè)單位向企業(yè)學習，注意資產保護。以上需要內控的輔助和機制的實行，比如職能中的不相容內容時，簽章代表著責任的落實，出現問題時代表著出現的責任追究和責任承擔等。

（二）內控大多為一紙空文

在企業(yè)之外，為了健全行政事業(yè)單位的內部控制體系，許多主管單位也對下屬行政事業(yè)單位提出了總的內部控制要求，并根據性質和情況制定了總體要求和規(guī)章。盡管出發(fā)點和公文看似正確，但下屬單位往往沿用過往形式和處理模式，并未根據內控下發(fā)要求改變事務處理模式和結構。在條例下放至下屬單位的使用中，下屬單位財務部門也常常依葫蘆畫瓢行事，全然不顧總單位條例是否與本單位具體情況和屬性相符合。由于屬性不一，狀況未知，財務部門懶散拖乏，行政單位內部控制在財務這一塊大多失效無法揮發(fā)效用。即使有的財務部門依照狀況有了能夠契合的狀況，沒有配套措施和機制的保障也會降低內部控制的權威性和有效性。以內控制度理論上完全有效為例，失去了激勵和懲處的方法和施行的內控沒有辦法起到監(jiān)控的作用。健康的行政事業(yè)單位內控不應當僅僅依靠人性和個人自覺來遵守和尊重，作為組織和管理機構，應當更加依靠規(guī)范和規(guī)章來使單位中的部門和個人行為做到有法能依，有法必依。只有通過規(guī)范的內控和規(guī)范的獎懲才能制約個人行為，將自由散漫的行為和權利的濫用關在牢籠。在內控要求的關鍵職位更迭上，內控更是常常毫無效用。行政事業(yè)單位不少是長期在同一崗位工作的老職員，對關鍵崗位過于熟悉甚至甚久也未曾被發(fā)覺。行政事業(yè)單位在內控要求下應當對關鍵職位工作過久的人員進行強制調離，并清點好資料和資產后進行交接。對關鍵崗位，尤其直接涉及資金資產的崗位，要設立單人擔任該職位的期限，并在期限接近到期時著手調離。

（三）內控制度和精神未貫徹至整個單位

內控制度的施行需要貫徹行政事業(yè)單位的各個塊項部門和人員，在整體上互相連結，形成龐大的內部控制網絡，保障內部控制的各環(huán)節(jié)不脫節(jié)，防止疏忽與漏洞。但行政事業(yè)單位內部本身在財務部門依照準則常常也無法完全實行，更不用談單位全體上下了。全體人員的參與闡釋了全部工作的流程，也闡述了行政單位工作的全部方面。全面性是將行政事業(yè)單位的全部活動通過明確化暴露在陽光下，讓的狹小空間無所遁形。內控將所有人的行為和簽字確認等明確的職權分離聯系起來，實際上是為全體職員確立了相應的責任，避免了過多牽連。在內控的全面性上，還需要注意內控的環(huán)環(huán)相扣，減少缺口。以職位更迭和交接為例，職位交接時沒有雙方的簽字蓋章和第三方監(jiān)管的梳理和確認。在出現文件遺失和財務丟失上，由于沒有交接物品清單整理，交接雙方也無法為自己辯白，相互推諉責任，行政事業(yè)單位資產和資料文件也遺失，為正常工作開展造成了麻煩，可見內部控制貫徹至小細節(jié)也十分重要。

二、行政事業(yè)單位加強內部控制建設的對策

（一）強化風險控制

進一步探索諸如資產置換和資產追蹤機制等國有資產保護體系和風險控制體系。依照行政事業(yè)單位性質和業(yè)務內容，考慮單位可承受的風險波動范圍。在風險考慮中，擺脫過去的背靠大樹好乘涼的托大思想，在風險控制上自力更生，盡力自我解決。財務部門和于資產相關的負責單位和負責人要樹立風險意識，對有關風險和資產的內容要積極學習，認識到風險控制的重要性。同時，在資產置換和其他國有資產交易中，要學習談判技巧和歷史盡責調查，了解對方情況，掌握己方和對方談判籌碼，找出合作方過往信用水平和合作情況。爭取在資產相關問題上獲取話語權，保障國有資產安全，降低流失風險和損失。

（二）落實內控制度

上級單位可以考慮引入內部審查制度，對下屬企業(yè)和單位進行常規(guī)審計和抽查審計，考察內控的實施效果和水平。對拒絕實行內控的下屬企業(yè)，下派內審進行以負責人為首的全單位審計和資產清查及上的常規(guī)調查。對于實行但有缺陷的單位，內審部門和內控專家可以予以指導幫助健全。對于缺口較大的單位，專家輔助調整并在關鍵塊項內審對缺口可以重點關注。不相容的職能上，單位應當予以拆分，遵循制衡原則。對涉及資產資金的特殊性崗位，到時予以調離和輪換。執(zhí)行中，還應當注意內控制度和下屬單位的契合性。對于水土不服的內控制度和系統(tǒng)，應當尋求外部專家的幫助，建立契合可行的內部控制機制。在內審中對于不符合單位本身的內控機制，限時整改，并提供和指出相應缺陷和可能辦法。

（三）全面貫徹內控要求

全單位要全面貫徹內控內在精神和外在的規(guī)章制度要求。全員自負責人到下，都需要納入內部控制系統(tǒng)中，明確各人職能和責任。做到一責一人，有蹤可尋。在所有的工作流程和環(huán)節(jié)上，也同樣應在內部控制的框架之內。以便于在流程和環(huán)節(jié)上的問題能尋找源頭，便于及時糾正工作中出現的問題和落定責任人。

三、結語

行政事業(yè)單位的內部控制制度起步晚，發(fā)展至今也有許多不甚完整的地方。國家相關部門已經制定了行政事業(yè)單位內部控制的相關準則和要求，可以參照制定和建設本單位的內部控制體系。內部控制建設牽涉多，框架大，雖然并非一朝一夕能夠做到防范所有風險，但對于行政事業(yè)單位內部發(fā)展的規(guī)范化和健康化卻是功不可沒。

參考文獻：

篇8

（一）會計信息的輸入和審核缺少有效監(jiān)督，電算化操作水平有待提高

實現會計電算化管理，由計算機代替了人工而進行經濟業(yè)務處理，由于缺少嚴格的監(jiān)督管理和審批制度，個別人可能會同時進行數據的錄入與導出操作，減少了其中審批流程，將極大提高問題及舞弊行為出現的概率。同時，計算機中輸入的原始數據是需要經過人工審核通過的，由于內部控制制度比較薄弱，在實行會計電算化管理后，相關部門減少了對人工審核審批的基礎環(huán)節(jié)，不能確保原始資料的錄入是否正確。另外，大多數鄉(xiāng)鎮(zhèn)醫(yī)院會計人員在電算化操作水平處于初級階段，對他們的電算化操作培訓卻相對滯后，財務軟件未能得到切實的利用。

（二）財務內控基礎薄弱，財務監(jiān)督機制乏力

目前很多鄉(xiāng)鎮(zhèn)醫(yī)院財務內控基礎比較薄弱主要體現在管理層對財務內部控制的沒有充分的重視，各職能部門權責不清，未將責任落實到個人。加之鄉(xiāng)鎮(zhèn)醫(yī)院優(yōu)秀的財務人才較為缺乏，在財務控制工作上沒有形成自己的工作思路，而是習慣于聽從領導安排，工作方法上沒有創(chuàng)新也影響了財務內控的發(fā)展。三是內控機制下的信息化仍處于初級階段，雖然引進了財務管理系統(tǒng)，但是對其應用程度只停留在表面。另外，由于內部審計部門的沒有樹立起權威性，導致審計部門的權力受限，監(jiān)督職能未得到充分發(fā)揮，在實行階段由于缺少可行性強的、完善的評價監(jiān)督機制，并且多是事后處理，無法避免地出現違規(guī)行為。

二、會計電算化環(huán)境下鄉(xiāng)鎮(zhèn)醫(yī)院財務內控機制優(yōu)化策略

會計電算化是鄉(xiāng)鎮(zhèn)醫(yī)院進行財務管理的重要手段，也是市場競爭下的必然要求，它的應用將會大大提高鄉(xiāng)鎮(zhèn)醫(yī)院內控機制的工作效率和工作質量，由此提出以下幾點優(yōu)化策略。

（一）增強會計核算管理，完善財務內控制度

對過程管理加強控制，實行成本核算是鄉(xiāng)鎮(zhèn)醫(yī)院應對當前市場競爭的必然要求，成本核算是一項較為復雜的問題，涉及到多個環(huán)節(jié)的配合，通過核算管理可以對醫(yī)療服務和醫(yī)院管理部門的成本信息得以全面的掌握，分析趨勢變化用以指導下一步的管理工作，減少工作的盲目性。要制定嚴格且行之有效的科室核算管理制度，構建成本評價體系，從而實現規(guī)范化管理。鄉(xiāng)鎮(zhèn)醫(yī)院的內部控制建設可以類似于企業(yè)建立層級式管理結構，管理者要擔任起領導者和執(zhí)行者的角色，在崗位設置上，使各崗位之間形成相互制約、相互監(jiān)督的關系。在重大財務決策時要充分尊重職工的意見，有利于保證決策的科學性和實際性。另外，要重視風險控制，尤其加大對未知風險的評估和檢測，比如鄉(xiāng)鎮(zhèn)醫(yī)院的發(fā)展部署等，根據醫(yī)院的現狀建立全方位的風險監(jiān)測體系。

（二）強化成本預算，嚴控成本支出

成本預算是鄉(xiāng)鎮(zhèn)醫(yī)院內部控制的關鍵環(huán)節(jié)，要不斷完善成本預算體系，嚴控成本支出。首先要樹立合理的成本預算控制目標，要結合鄉(xiāng)鎮(zhèn)醫(yī)院的運營情況進行綜合考量，做到統(tǒng)籌兼顧。其次，成本預算要得以全面展開，需要各個部門要給予積極的配合，從而實現成本控制的全過程。因此無論是臨床病房還是行政管理部門都要結合自身實際制定科學的預算計劃，采用綜合式的預算管理程序，形成層級式管理，將責任落實到個人，也能最大限度的發(fā)揮出各職能部門的專業(yè)優(yōu)勢，而且在參與預算編制的過程中，也使得他們意識到哪些是可以縮減的成本，有利于形成成本預算的全員化。另外，通過會計電算化管理，能夠有效提高預算編制效率和準確性，并且加強對其的監(jiān)督管理，以便及時發(fā)現其中的問題并迅速調整。

（三）完善會計電算化管理，提高電算化操作水平

鄉(xiāng)鎮(zhèn)醫(yī)院要結合有關部門的要求，建立符合自身現狀的會計電算化管理機制，以職位隔離和內部牽制為基本原則實行科學的崗位設置和職能分工，明確各方的崗位職責，盡量避免出現舞弊的問題。鄉(xiāng)鎮(zhèn)醫(yī)院要加強對計算機的維護管理，對軟件和數據信息實行嚴格的保密，對數據的輸入和輸出都嚴格控制，通過系統(tǒng)加密和訪問受限等方式實現安全管理，并且不允許無關人員使用。同時還要進行網絡安全維護工作，防治病毒或者黑客對軟件的侵入而篡改信息，最好隨時存有數據備份，保證會計數據資料的安全。提高會計人員電算化操作水平是推動會計電算化發(fā)展的關鍵。會計人員的電算化操作除了要求具備一定的專業(yè)水平，還有掌握計算機操作技術，鄉(xiāng)鎮(zhèn)醫(yī)院除了要定期組織相關培訓外，還要在平時工作中積極總結，提高自身操作水平。

（四）強化會計基礎，健全會計監(jiān)督管理機制

會計電算化工作得以有序開展的前提是做好會計基礎工作，除了程序要保證穩(wěn)定，錄入正確的信息才能保證電算化的有效性。因此要重視基礎工作，設置合理的會計科目。鄉(xiāng)鎮(zhèn)醫(yī)院根據自身實際需求，在會計科目的設置上要品類齊全，查詢簡單明了。高質量的會計核算工作和高效率的電算化管理鄉(xiāng)鎮(zhèn)醫(yī)院財務工作得以有序開展的前提，而審計監(jiān)督管理則是其重要保障。在現代化、信息化的會計環(huán)境中，對審計監(jiān)督的工作方式也提出了新的要求。除了審計部門要按照相關政策的規(guī)定直接審查會計資料外，審計部門還要對鄉(xiāng)鎮(zhèn)醫(yī)院的內控機制綜合的審查，尤其要對電算化數據處理的主要環(huán)節(jié)進行重點檢查，并將發(fā)現的問題第一時間向上級部門報批，同時要監(jiān)管審計單位快速解決出現問題的會計信息。另外，要授權審計人員進入信息管理系統(tǒng)檢查內部控制的實行情況，并對其中存在的不足提出整改意見，盡量避免會計電算化環(huán)境下出現舞弊的情況。

三、結束語

篇9

內部控制內容包含內部會計控制和內部管理控制，其是單位內部開展各項工作的所有辦法、手段、規(guī)范等的統(tǒng)稱，作為約束、監(jiān)督、指導單位業(yè)務活動的原則，是單位資產安全、單位會計信息準確度的保障，是單位實現業(yè)務開展效益最大化的重要支撐。而對于鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院來說，其辦院性質決定了其在衛(wèi)生事業(yè)的重要地位，是農村衛(wèi)生工作的重點，而農村衛(wèi)生工作又是中國衛(wèi)生工作的重點。鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院的內部控制要求單位所有成員必須堅持正確的工作方式，知曉可為與不可為，并非千方百計靠自身的能力和聰明實現衛(wèi)生院的利益最大化。就該層面講，內部控制是事前預防強制達到管理已定目的。曾經COSO組織層對內部控制有一個透徹的描述“再好的內部控制體系，它不能夠把一個劣跡斑斑的或沒有經營智商的管理層變成一個非常有經驗、頭腦和能力的管理層?！币虼?，鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院的內部控制是單位成員肩負的一種義務和責任，是農民的基本醫(yī)療和防保工作順利進行的決定性措施。而目前，很多的鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院面臨著諸多問題，貧富懸殊、地區(qū)經濟不協(xié)調，衛(wèi)生條件落后；長期以來，農村衛(wèi)生矛盾凸顯的不僅僅是硬件，軟實力的欠缺也是硬傷，包括服務觀念、管理方式，人才等方面。在一次鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院的“愛心工程”扶持活動開展短短一月內，多達26個省份300多所衛(wèi)生院列出了本單位的需求：緊缺物資；衛(wèi)生院的基礎建設；重癥手術先進技術的交流等。此外，就某報的調查數據顯示，鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院中整體良好、維持基本業(yè)務、處于解體邊緣之下的各占三分之一。如何在新型農村合作醫(yī)療制度的改革中加強衛(wèi)生院的內部管理，完善內部控制制度，是鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院管理部門急需研究的內容。

二、鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院內部控制建設薄弱

（一）鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院內部會計控制存在不足

1.財務會計工作者專業(yè)素養(yǎng)偏低、職業(yè)舞弊現象?，F。無異于城市環(huán)境，就算是鄉(xiāng)鎮(zhèn)，“利益網”依然籠罩，衛(wèi)生院的人事招聘、業(yè)績報告多少會受到利益牽制。財務會計工作者在上級領導、外界干擾、自身利益各方的多重影響下，做假賬，提供虛假會計信息等；職業(yè)道德缺失、操守崩潰；個人主義過強，工作態(tài)度松散、拖延等現象不勝枚舉。財務是單位鏈條關鍵部位，而處于這種工作崗位成員的能力和職業(yè)道德直接影響到財務環(huán)節(jié)。

2.預算、風險評估系統(tǒng)不完整。在眾多的鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院中，財務部門的工作形式、內容單一，報賬、做賬成為主流，而不開拓更多重要的內容，比如預算、風險評估。由于財務工作計劃、預算體系不完整，造成資金浪費、成本拉大、資金透支、滯后、專項資金擠占混亂等現象嚴重，阻礙業(yè)務部門的實際活動有效開展；此外，衛(wèi)生院對于某些項目的風險評估、預警不重視，容易放松對項目開展過程的監(jiān)督，降低處理突發(fā)事故的善后效率。

（二）鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院內部管理控制存在問題

1.衛(wèi)生院從醫(yī)工作者醫(yī)療水平差。截至2012年年底，我國的醫(yī)學類院校多達600多所，其中普通高等本科院校超280所，高等職業(yè)等級的學校超過350所，在校生接近180萬人，每年這些學校向社會輸送的醫(yī)療人才數量不在少數，但是學歷高、專業(yè)技術強的醫(yī)療人員多流向城市或者發(fā)達地區(qū)，自愿回鄉(xiāng)鎮(zhèn)、支持農村事業(yè)的寥寥無幾，這從根本上導致了鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院醫(yī)療人員水平薄弱的事實。招不到人才、留不住人才是衛(wèi)生院發(fā)展瓶頸之一。

2.衛(wèi)生院全員缺乏內部控制意識，管理松懈。當前，有章不循、無章可循是鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院凸顯的不良工作作風，內部控制基礎動搖。在實際問題處理時，“走門路”、“重情面”等投機方式屢試不爽，忽視規(guī)定程序，加大了內部控制制度實施難度。況且，鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院普遍沿用傳統(tǒng)的經驗型管理制度，習慣于行政指揮的“推動”領導，輕視內部控制，缺乏嚴格、科學的管理辦法和應有的執(zhí)行力度，內部環(huán)境露混亂、散沙狀，加速衛(wèi)生院的惡化及老化。內部控制制度執(zhí)行受阻，其一是內控制度的制定考慮情況不全面，或者過分強調細節(jié)，操作難度大；其二是監(jiān)督嚴格執(zhí)行制度的機制不完整，導致“說一套，做一套，制度放空炮”，紙上談兵在所難免。

三、鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院加強內部控制建設的對策

（一）塑造良好的內部控制環(huán)境，科學制定內控制度首先，單位領導要重視更新觀念。傳統(tǒng)的經營管理模式是根深蒂固的，一人行政萬人聽令的集體理念深入人心，但是在日益復雜、業(yè)務內容不斷開拓的趨勢下，一人的智商和能力已經不足以支撐整個單位的發(fā)展，所以要充分給以大家話語權、監(jiān)督權、管理權等，充分調動每一位成員的主人翁積極性，明確每一個崗位的責任和義務；再者，按照國家衛(wèi)生部相關文件和指示精神，嚴格核查本單位的職能部門設置、由上至下的所有在職人員在職是否符合規(guī)定，特別是財務相關人員，因為衛(wèi)生院的現金流量非常大，收支明細非常瑣碎，每日清、事事清、賬賬清非常重要。所以衛(wèi)生院必須完善自身的內部會計控制辦法，以法防范、依法治人；最后，明確獎懲，公平分配福利，營造公平公正的衛(wèi)院環(huán)境，塑造和維護和諧、純凈的工作關系，為衛(wèi)生院內部控制建設開創(chuàng)一個好的開始。

（二）鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院醫(yī)療服務水平、基礎設施建設需提高，從根本上強化辦院條件衛(wèi)生院的內部控制能否做出成績，不僅僅是管理者的工作，更重要的是被管理成員的配合。而綜合素養(yǎng)好、職業(yè)道德高的從業(yè)人員必然會給衛(wèi)生院注入正能量，積極敬業(yè)的工作態(tài)度也容易感染其他成員，所以衛(wèi)生院要利用自身國有性質的優(yōu)勢吸引一些醫(yī)療技術精湛、德高望重或者有折服力強的相關專業(yè)人士以及通過某些合作方式獲取技術扶持和培訓提高衛(wèi)生院的醫(yī)療水平；此外，某些鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院工作環(huán)境過于簡陋，洗衣房、消毒室等基礎設施不合規(guī)，都會影響患者到院就診，而選擇“赤腳醫(yī)生”，只有改善這種落后環(huán)境，才能變門可羅雀到患者就醫(yī)的第一選擇。當然，醫(yī)院生意好，服務好，業(yè)績上去了，員工成就感加強，從而又激勵他們以更熱情、更高的要求對待工作，那么衛(wèi)生院的內部控制管理也就變得容易多了。

（三）強調外界監(jiān)督，加強內部控制制度執(zhí)行力度制度是靜態(tài)成文的，是條條框框，有規(guī)范性、強制性的特征，如果其不被人了解，不被執(zhí)行，那也僅是一紙空文，毫無價值。工作者被動接受這種約束，難免存在叛逆和惰性，鉆空子，欲掙脫這種束縛，所以要加強內部控制，僅僅是依靠紙上談兵是遠遠不夠的，必須借助監(jiān)督力量來鞭策單位工作者嚴格執(zhí)行。所以，對于鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院來說，不僅可以依靠自身各部門相互督促和制約來規(guī)范單位工作成員的行為，部門間的舉報、競爭等都可以成為內部控制制度執(zhí)行的助推器；此外，市縣衛(wèi)生局相關機構的監(jiān)督也可以提高衛(wèi)生院的內部控制效率。縣衛(wèi)生局、財政局定期對鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院的行政、業(yè)務和財務進行審查，把衛(wèi)生院的內部控制納入管理目標和績效考核，鼓勵衛(wèi)生院重視內部控制。

四、總結

篇10

關鍵詞：鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府；財務管理；思考

一、引言

鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府作為我國政府職能機構中重要的一部分，在管理農村事務，促進農村經濟發(fā)展中起到重要的作用。鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府有助于改善農村投資環(huán)境，促進農村經濟增長。但是，在其發(fā)展過程中，還存在很多問題有待解決。

二、鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府財務管理中存在的問題

總結起來，鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府財務管理中存在的問題主要表現在以下幾個方面：

1.財務工作人員綜合素質有待提高。當前，很多地方規(guī)章制度不夠健全，財務工作人員缺乏必要的業(yè)務基礎，缺少對財務工作的有效監(jiān)督。

2.賬務核算工作不正確。部分的鄉(xiāng)鎮(zhèn)存在債務問題，且涉及的其他部門多，情況復雜，數量多，時間長。由于債務債權相隔的時間較長，所以這些長期掛賬問題就很難解決。對于新上任的領導，由于他們對鄉(xiāng)鎮(zhèn)的財務狀況不夠清楚導致債務拖欠，債務得不到核銷。此外，鄉(xiāng)鎮(zhèn)機構的撤并和權利的重新分配以及人員的重新調動也使得政府債務問題得不到解決。

3.相關領導財政觀念不足，政府工作人員整體素質有待提高。近年來，我國部分地區(qū)鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府財政支出較高，招待費、考察費等開支很大，部分地區(qū)存在挪占資金、資金被占用等現象。部分領導只注重社會經濟發(fā)展，負債搞建設，忽視了管理工作，導致債務不斷增加。我國的部分鄉(xiāng)鎮(zhèn)近年來經常出現財政違法案件，政府部分缺乏對財政活動的有效監(jiān)督和管理工作。

4.監(jiān)管不到位。很多政府財政部門未將對外資金納入到財政管理工作中。隨著城市化進程的加快以及鄉(xiāng)鎮(zhèn)機構的不斷改革，鄉(xiāng)鎮(zhèn)的人才隊伍建設未達到應有的水平。部分政府工作人員素質有待提高，資金的使用效率不高。相關部門對財政的監(jiān)管力度不夠。

5.財政賬實不符。由于政府工作人員缺少必要的專業(yè)知識，導致固定資產增減的時候未能及時入賬。有的鄉(xiāng)鎮(zhèn)資產變化未能得到及時處理，導致財政賬實不符。其次，缺少對固定資產的有效管理，財政核算過程不合理。再次，賬外固定資產也是鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政管理中的一個重要問題，大量固定資產長期得不到有效核算，影響監(jiān)督工作的進行，也會造成國家財政的流失。

三、解決的措施

通過以上對政府財政管理中存在問題的分析，特提出有效的解決措施，更好地強化監(jiān)督，抑制違法行為。相應的措施主要包括以下幾個方面：

1.定期對財務工作人員進行培訓，提高他們的整體素質，提高他們的業(yè)務水平。鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府作為國家的基層單位，要定期舉辦培訓講座等，對財務工作人員進行適當的財務知識培訓。同時，要訂閱一些會計相關的書籍，為相關人員營造合適的學習環(huán)境，提高他們的業(yè)務知識，同時要增強他們的法律意識，督促他們認真履行職責，嚴格守法，充分發(fā)揮資金的效用。

2.定期清理債務。對于政府的陳舊欠款和債務，要及時收回或清算，減少資源損失。此外，要加強對財政的審批，杜絕違法行為。最后，對于政府存在的債權債務呆死賬，要建立適當的規(guī)章制度，進行必要的責任追求，減少損失。

3.加強廉政教育。對政府工作人員進行適當的教育，幫助他們樹立正確的思想觀念，強化他們的法律意識，督促工作人員自覺接受法律的約束，以身作則。

4.政務公開，增加政府財政透明度。政府應成立相應的監(jiān)督機構，定期對財務進行審核，制定完善的財務管理制度，對財務進行檢查，減少不必要的開支。此外，還要加強群眾對政府財務的監(jiān)督工作。

5.健全財政內控制度，提高內控制度的地位。鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府在設置相關行政機構的時候，要遵循責任明確、職務相互分離、相互制約和監(jiān)督的原則。對于財務的審批，要建立完整的審批制度，合理進行資產處理和采購，對于政府財務中存在的問題，要及時解決，建立規(guī)范的資產處理程序。

6.建立完善的資產管理制度，加強對政府財政資產的管理。鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府應該建立完善的制度，定期對相關的工作人員進行財務審核和資產盤點。對于政府財務中存在的問題要及時解決，并針對具體的原因采取相關的措施進行處理，保障政府財政資產的完整性。除此之外，要增強工作人員的資產監(jiān)管能力，強化他們的管理意識以及遵法守法的觀念，讓他們遵照法律辦事，合理處置國有資產。鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政作為國家的基層單位，是國家財政體系中最薄弱的環(huán)節(jié)。加強鄉(xiāng)鎮(zhèn)的財務管理，合理進行財政資金的預算和撥付工作，可以保障資金的合法使用，保障資金的安全和資金的使用效率，促進資金的有效流通。同時，要建立健全內部財政監(jiān)督制度，加強對財務的控制，有效保證資金的合法使用，確保資金使用的安全性。

四、結束語

總之，進行鄉(xiāng)鎮(zhèn)財務管理工作體制的改革是一項系統(tǒng)工程，涉及面廣，政策性強，情況復雜，我們必須進行全過程的監(jiān)督與指導，進行全方位、多層次的綜合改革，才能真正實現鄉(xiāng)鎮(zhèn)的長治久安、經濟繁榮。

參考文獻：

[1]鐘清華：加強鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政管理的思考[J]，江山市雙塔街道財政所，2012，9.