導(dǎo)語：如何才能寫好一篇對經(jīng)營管理部的意見和建議，這就需要搜集整理更多的資料和文獻，歡迎閱讀由公文云整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

    現(xiàn)將勞動和社會保障部《關(guān)于勞動爭議仲裁委員會對不予受理的勞動爭議案件應(yīng)制作不予受理通知書的通知》（勞社廳函〔2000〕136號）轉(zhuǎn)發(fā)給你們，請遵照執(zhí)行。

    附件：勞動和社會保障部辦公廳關(guān)于勞動爭議仲裁委員會對不予受理的勞動爭議案件應(yīng)制作不予受理通知書的通知

各省、自治區(qū)、直轄市勞動和社會保障廳（局）：

    一個時期以來，各級勞動爭議仲裁委員會及時受理并依法處理了大量勞動爭議，特別是集體勞動爭議案件，對于維護社會穩(wěn)定和促進勞動關(guān)系和諧發(fā)展發(fā)揮了重要作用。但也有少數(shù)地區(qū)勞動爭議仲裁委員會在工作中存在不接受當事人申訴的情況，有的對當事人申訴作出不予受理決定后，不出具仲裁文書，有的出具仲裁文書不規(guī)范等，致使部分勞動爭議當事人投訴無門，影響了勞動爭議仲裁與法院審理工作的有效銜接，造成不良的社會影響。為解決這些問題，進一步做好勞動爭議處理工作，維護勞動爭議當事人的合法權(quán)益，現(xiàn)通知如下：

篇2

(一)管理建設(shè)書的性質(zhì)。管理建設(shè)書主要是內(nèi)部審計人員通過審計過程的實施,在深入了解審計單位具體情況的基礎(chǔ)上,提出的富有建設(shè)性和效益性的一項審計文書。而這種:“管理建議”不同于審計報告中的“審計意見”,對審計單位不具有指令性的約束;是一項對審計報告具有輔的有益補充。(二)管理建議書的目的。管理建議書的目的是在深入了解被審計單位具體管理狀況的同時,提出企業(yè)經(jīng)營管理問題,促進被審計單位全面改善經(jīng)營管理,規(guī)避風(fēng)險,完善內(nèi)控制度,提高經(jīng)濟效益。(三)編制管理建議書的實施范圍。編制管理建議書,應(yīng)適用于會計期間跨度較長的全面性審計項目,如年度財務(wù)收支審計,年度財務(wù)報表審計等審計項目。

二、管理建議書的基本內(nèi)容

(一)對內(nèi)部控制環(huán)境的科學(xué)性、主要控制環(huán)節(jié)的健全性、控制機制的有效性、決策層的重視程度等方面的具體建議;(二)對經(jīng)濟信息的合法性、真實性、及時性、順暢性進行評價,對發(fā)現(xiàn)存在的主要問題提出具體建議;(三)對成本控制系統(tǒng)的薄弱環(huán)節(jié),包括對跑、冒、滴、漏環(huán)節(jié)的分析,提出控制要點和挖掘成本潛力的具體建議;(四)對貨幣資金管理主要的薄弱控制環(huán)節(jié)、不相容職務(wù)內(nèi)部環(huán)節(jié)的防止舞弊的控制方式等方面存在的疏漏、麻痹現(xiàn)象,提出健全完善的具體建議;(五)對預(yù)算管理的嚴謹性和資金結(jié)構(gòu)的合理性、大額貸款風(fēng)險性控制方面分析,并提出具體建議。(六)對實物形態(tài)資產(chǎn)管理狀態(tài)進行評價;對防止資產(chǎn)流失,達到安全與完善等方面提出具體建議;(七)對投資項目經(jīng)營效益狀況、資金管理狀況與風(fēng)險控制程度、盈虧結(jié)算的方法等方面存在的問題提出具體建議;(八)對重要經(jīng)濟崗位有關(guān)責(zé)任人員工作變動的經(jīng)濟責(zé)任交接狀況,歷史遺留掛帳問題、往來資金等方面的財務(wù)問題,提出具體改進建議;審計人員在編寫管理建議書時,應(yīng)善于發(fā)現(xiàn)審計報告中提出的“審計意見”不能覆蓋的經(jīng)營管理、會計核算、內(nèi)部控制等方面的薄弱環(huán)節(jié)、差距、偏向等方面的重要問題提出的建議,不局限(也不求全)于上述所列內(nèi)容。

三、管理建議書的編寫程序

(一)選取建議要點。審計人員經(jīng)過某一審計項目的實施后,如果認為不必要包括在“審計意見”中而又比較有建議價值的問題,經(jīng)選取提出的對策性建議編人管理建議書。(二)核實建議內(nèi)容。審計人員在審計實施中已經(jīng)關(guān)注到并準備選取列入管理建議書編寫內(nèi)容的問題,如果審計底稿記錄細度不夠,應(yīng)采取不同的形式進一步再核實。(三)研究問題對策。經(jīng)過選取、核實,需要提出建議問題,應(yīng)參照相關(guān)法律、法規(guī)、制度,提出切實可行的對策,并結(jié)合被審計單位實際情況和可能達到的管理水平,落實建議要點,編寫管理建議書。(四)組織實施編寫。審計組應(yīng)在集體討論研究建議的基礎(chǔ)上,由審計組長執(zhí)筆,或?qū)徲嫿M長指定審計組成員起草編寫管理建議書。并與被審計單位相關(guān)負責(zé)人進行溝通后,形成相對獨立的審計文書。(五)送達有關(guān)單位。管理建議書應(yīng)主送被審計單位,同時應(yīng)按審計報告應(yīng)該送達單位與程序一并予以送達。

四、編制管理制度建議書的意義與作用

篇3

【關(guān)鍵詞】 審計 管理 分析

Abstract ： The paper mainly discusses how to strengthen enterprise management audit.

內(nèi)部審計作為企業(yè)自我約束機制的重要組成部分，在為企業(yè)經(jīng)營管理提供服務(wù)，防范經(jīng)營風(fēng)險，實現(xiàn)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展戰(zhàn)略目標方面，可以說是功不可沒。其中，管理審計在企業(yè)的發(fā)展中扮演著越來越重要的角色。在此，筆者就財務(wù)收支審計向管理審計延伸這一問題談?wù)効捶ā?/p>

1.為什么要開展管理審計

1.1開展管理審計是內(nèi)部審計自身發(fā)展的必然要求。早期，內(nèi)部審計的主要職責(zé)是查錯糾弊而不是對企業(yè)經(jīng)營管理做出分析、評價，提出管理建議，審計的對象主要是各種會計資料，主要工作集中在財務(wù)領(lǐng)域而未深入到管理和經(jīng)營領(lǐng)域。現(xiàn)代企業(yè)制度下，內(nèi)部審計作為企業(yè)管理的一個職能部門，不僅具有監(jiān)督職能，而且具有服務(wù)的職能，可以說是一種寓服務(wù)于監(jiān)督之中的職能。其監(jiān)督的目的是維護企業(yè)整體的合法經(jīng)濟利益不受侵害，實現(xiàn)企業(yè)活動最優(yōu)化，經(jīng)濟效益最大化。因此，要適應(yīng)現(xiàn)代企業(yè)制度，由監(jiān)督導(dǎo)向型向服務(wù)導(dǎo)向型轉(zhuǎn)變，實現(xiàn)財務(wù)收支審計向管理審計延伸是必由之路。

1.2開展管理審計是企業(yè)自身發(fā)展的內(nèi)在需要。隨著社會主義市場經(jīng)濟體制的不斷發(fā)展與完善，企業(yè)承擔(dān)的經(jīng)營風(fēng)險日益增加，要求內(nèi)部審計加強對內(nèi)部控制系統(tǒng)的評價，并對經(jīng)營決策進行審查，以降低企業(yè)的風(fēng)險程序；企業(yè)面臨的越來越激烈的市場競爭，要求企業(yè)內(nèi)部審計對生產(chǎn)經(jīng)營技術(shù)方面的問題加以評價，深化企業(yè)經(jīng)營管理工作。為此，內(nèi)部審計不但要及時、準確地向企業(yè)的管理當局報告有關(guān)查錯糾弊和資產(chǎn)保護信息，還要針對企業(yè)在管理和控制上的缺陷，提出建設(shè)性意見和改進措施，協(xié)助管理人員更有效地管理和控制生產(chǎn)經(jīng)營活動的各個環(huán)節(jié)，優(yōu)化資源配置，提高經(jīng)濟效益，以實現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)營管理目標。

2.向管理審計延伸的內(nèi)容

2.1內(nèi)部控制審計。內(nèi)部控制審計是管理審計的一個重要組成部分。內(nèi)部審計部門對內(nèi)部控制的評審主要是檢查其健全性、合理性和有效性。通過符合性測試，針對存在的問題確定審計范圍、重點和方法，相應(yīng)調(diào)整審計方案，實施具體的實質(zhì)性測試。內(nèi)部審計部門應(yīng)及時地、有效地、經(jīng)常地開展物資采購內(nèi)控審計，隨時地了解企業(yè)物資采購管理工作的動態(tài)和信息，并針對所發(fā)現(xiàn)的問題及時采取措施，促進企業(yè)不斷完善物資采購管理制度，進一步改進物資采購經(jīng)營管理方式方法，通過開展物資采購內(nèi)控審計，抓住企業(yè)經(jīng)濟效益增長點，找出企業(yè)管理的薄弱環(huán)節(jié)，為企業(yè)加強管理和提高經(jīng)濟效益做貢獻。

2.2經(jīng)濟效益審計。企業(yè)的經(jīng)濟效益審計尚處于探索階段，還末形成一套成熟的模式。經(jīng)濟效益審計是審計組織在財務(wù)收支的基礎(chǔ)上依據(jù)一定的標準對被審計單經(jīng)濟活動的效益性進行審查與評價，并提出審計意見與建議，促使被審計單位改善經(jīng)營管理，提高經(jīng)濟效益。進行經(jīng)濟效益審計，既要運用財務(wù)指標來評價企業(yè)的營運能力、盈利能力和償債能力，還要結(jié)合某些非財務(wù)指標，如：管理控制、企業(yè)資產(chǎn)、勞動力資源和發(fā)展戰(zhàn)略等對企業(yè)經(jīng)濟效益進行綜合分析評價。企業(yè)內(nèi)部審計應(yīng)圍繞經(jīng)濟效益進行綜合分析評價。企業(yè)內(nèi)部審計應(yīng)圍繞經(jīng)濟效益作“文章”，把審計工作貫穿到生產(chǎn)經(jīng)營管理的全過程，通過經(jīng)濟效益審計，對所發(fā)展的影響經(jīng)濟效益的問題，要分析原因，從制度和機制上提出改進的建議及具體的措施，促進企業(yè)增收節(jié)支、開源節(jié)流、降低成本費用、挖掘內(nèi)部潛力和提高經(jīng)濟效益，寓審計服務(wù)于企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營，切實做到“一審、二幫、三促進”。

2.3管理過程審計。它是以改善企業(yè)的管理素質(zhì)和提高管理水平為目的，審查被審計單位在計劃、組織、決策和控制等管理職能上的表現(xiàn)。內(nèi)部審計部門可以從企業(yè)的經(jīng)營活動策劃階段切入，如企業(yè)年度財務(wù)預(yù)算、生產(chǎn)科技發(fā)展計劃、招標標底的編制過程，政策規(guī)章制度的制定過程等等。搜集掌握各項經(jīng)營活動的目的、目標和評價各種業(yè)績的標準。通過對企業(yè)各個環(huán)節(jié)管理的經(jīng)濟性、效率性、效益性進行評價，發(fā)現(xiàn)問題后，從管理的高度而不是從具體業(yè)務(wù)處理的低層次提出改進管理過程的建議和措施，從根本上消除因管理缺陷而導(dǎo)致一系列的具體問題，以達到標本兼治的目的。

3.如何實現(xiàn)財務(wù)審計向管理審計的延伸

3.1更新審計觀念，明確審計目標。向管理審計延伸是企業(yè)內(nèi)部審計發(fā)展的必然趨勢。內(nèi)部審計機構(gòu)及審計人員，要樹立現(xiàn)代內(nèi)部審計具有管理職能的意識，要深入到經(jīng)營中去，在適度的參與中更好地發(fā)揮內(nèi)部審計的優(yōu)勢，緊緊圍繞企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營目標，積極行使審計職能，做到領(lǐng)導(dǎo)的參謀助手。內(nèi)部審計機構(gòu)要堅持“全面審計，突出重點”這一方針，選擇與經(jīng)濟效益有關(guān)的重要環(huán)節(jié)或薄弱環(huán)節(jié)進行審計。管理審計的主要目標是幫助企業(yè)健全管理制度，進一步提高科學(xué)管理水平，促進企業(yè)加強管理和提高經(jīng)濟效益。因此，管理審計的內(nèi)容必須與企業(yè)管理發(fā)展相一致，要有明確的審計目標，審計后要切實能夠幫助企業(yè)解決實際問題，使企業(yè)管理真正有所提高，產(chǎn)生明顯的經(jīng)濟效益。

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第一條?聘用期限：

聘用期限 年，自??? 年??月?? 日起至??? 年??月?? 日止。聘用協(xié)議期滿前一個月，經(jīng)雙方協(xié)商同意，可以續(xù)訂聘用協(xié)議。本協(xié)議期限屆滿后，任何一方不再續(xù)訂聘用協(xié)議的，應(yīng)在協(xié)議期滿前一個月書面通知對方。

第二條?經(jīng)營管理模式

1、乙方在甲方公司擔(dān)任副總經(jīng)理職務(wù)期間，全面組織公司管理、生產(chǎn)經(jīng)營、市場開拓工作;

2、公司人力資源管理、財務(wù)管理由公司董事會另行安排人選。乙方可以對此提出建議或意見。

3、乙方承諾，乙方行使經(jīng)營管理權(quán)期間，應(yīng)保證公司年度銷售總額達到1000萬元。

4、甲方承諾，在公司年度銷售額超過1000萬元(含本數(shù))情況下，乙方年薪為15萬元;乙方可自本協(xié)議簽訂當月起，每月從甲方處領(lǐng)取固定工資人民幣8000元/月，待年終結(jié)算時，再將已領(lǐng)取的工資從年工資總額中進行抵扣。超過1000萬元部分，公司股東會決議額外獎勵方案。

乙方依法應(yīng)當承擔(dān)的社會保險費、公積金等負擔(dān)，由甲方依法代扣代繳。乙方所取得的報酬產(chǎn)生的稅負由乙方自行承擔(dān)。

5、乙方經(jīng)營管理期間，公司年銷售額未達到1000萬元的，按實際銷售額與目標銷售額的比率結(jié)算年度工資額(公式：年工資額=15萬元*年實際銷售額/1000萬元)。

但公司年度銷售額低于 萬元的，除每月8000元工資部分之外，甲方可扣發(fā)剩余部分。如下一年度乙方補足上年度銷售額差額的，甲方應(yīng)予補發(fā)上年度扣發(fā)的部分。

第三條?甲方的權(quán)利與義務(wù)

1、對公司資產(chǎn)擁有所有權(quán);

2、甲方股東會按照凈資產(chǎn)保值增值以及資本收益最大化和可持續(xù)發(fā)展的原則，對乙方的經(jīng)營管理行為進行監(jiān)督、考核;

3、對乙方在貫徹執(zhí)行國家法律、法規(guī)、政策和公司財產(chǎn)的使用、保護等方面進行監(jiān)督檢查;

4、甲方不得以不正當形式干涉乙方的經(jīng)營管理權(quán);

5、由甲方指派人員負責(zé)保管公司財務(wù)章、公章、合同章等印鑒。乙方使用印章，須符合公司的印章管理規(guī)定。

第四條?乙方的權(quán)利與義務(wù)

1、擬定年度經(jīng)營計劃、財務(wù)預(yù)算，并報董事會通過，組織指揮公司的日常采購、生產(chǎn)和銷售等工作;

2、全面負責(zé)公司的經(jīng)營管理工作，行使董事會授予的生產(chǎn)經(jīng)營管理職權(quán);

3、本協(xié)議簽訂后乙方對公司現(xiàn)有人員全部接收，但乙方在副總經(jīng)理任職期因管理需要，可以就工作人員的聘用、解聘提出建議和意見，報董事會批準;

4、乙方必須在甲方公司的法定經(jīng)營范圍內(nèi)從事經(jīng)營活動(以甲方企業(yè)法人營業(yè)執(zhí)照為準);

5、未經(jīng)公司股東會書面同意，乙方不得對甲方擁有所有權(quán)的財產(chǎn)進行處分，包括但不限于轉(zhuǎn)讓、轉(zhuǎn)移、抵押、質(zhì)押、出租、贈與等;

6、乙方不得以甲方名義對外提供任何形式的擔(dān)保;如需以甲方的名義貸款，須經(jīng)甲方股東會同意;

7、乙方應(yīng)當遵守法律法規(guī)以及甲方公司章程，忠實履行職務(wù)，維護公司利益，不得利用在公司的地位和職權(quán)，為自己謀取私利;

8、乙方應(yīng)依法納稅，按時清償銀行借款和其他債務(wù)，及時收回應(yīng)收款;

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［關(guān)鍵詞］內(nèi)部審計；依法審計；監(jiān)督與服務(wù)

［中圖分類號］F239 ［文獻標識碼］A ［文章編號］1002-2880(2011)06-0157-02

一、內(nèi)部審計的定義

內(nèi)部審計是指組織內(nèi)部的一種獨立客觀的監(jiān)督和評價活動，從企業(yè)角度看就是審查財務(wù)和經(jīng)營信息的可靠性和完整性、財產(chǎn)的保護情況；審查運營的效率和效果；審查法律、法規(guī)和內(nèi)部管理制度的遵守情況；此外，還包括檢查、評價經(jīng)營管理過程中各種經(jīng)濟活動的充分性和有效性，檢查、評價完成指派職責(zé)的質(zhì)量等。

二、內(nèi)部審計的特點

1.獨立性。內(nèi)部審計和外部審計一樣，具有獨立性，在審計過程中必須根據(jù)國家法律法規(guī)及有關(guān)財務(wù)會計制度，獨立地檢查、評價本部門、本企業(yè)及所屬各部門的財務(wù)收支及相關(guān)的經(jīng)營管理活動，維護企業(yè)的利益。

2.保證性。為企業(yè)提供保證是內(nèi)部審計的一項傳統(tǒng)職責(zé)，包括合理保證資料可靠和完整；資源得到經(jīng)濟、有效率和效果地使用；資產(chǎn)得到安全保護；政策、法規(guī)、合同得到遵守；企業(yè)的經(jīng)營目標能按計劃完成。

3.收益性。內(nèi)部審計人員可通過收集生產(chǎn)和銷售過程的資料，查明和評估存在的風(fēng)險，運用自己的專業(yè)知識將這些有價值的信息，以建議、報告或其它方式，通報給管理層或全體人員，為企業(yè)帶來巨大的利益。

4.全面性。內(nèi)部審計主要為企業(yè)經(jīng)營管理服務(wù)，其范圍涉及企業(yè)經(jīng)濟活動的各方面。內(nèi)部審計既可進行內(nèi)部財務(wù)審計和內(nèi)部經(jīng)濟效益審計，又可進行事后和事前審計；既可進行防護性審計，又可進行建設(shè)性審計。

5.風(fēng)險管理性。企業(yè)內(nèi)部控制為運營的效果和效率、財務(wù)報告的可靠性以及遵守適用的法律和法規(guī)提供合理保證。對內(nèi)部控制評價的過程就是內(nèi)部審計的過程，內(nèi)部審計要求內(nèi)審人員在審計過程中自始至終都關(guān)注企業(yè)風(fēng)險、識別風(fēng)險，對內(nèi)部控制制度進行符合性測試、實質(zhì)性測試，并進行監(jiān)督檢查和評價，提出建設(shè)性意見和建議，以協(xié)助企業(yè)管理風(fēng)險。

三、內(nèi)部審計的作用

內(nèi)部審計的作用是內(nèi)部審計職能的外在表現(xiàn)。內(nèi)部審計在企業(yè)管理中的作用是內(nèi)部審計部門行使審計職能、完成審計任務(wù)及在實現(xiàn)審計目標過程中產(chǎn)生的客觀效果。內(nèi)部審計具有雙重任務(wù)：一方面要對企業(yè)的經(jīng)營活動進行監(jiān)督，促使其合法合規(guī)；另一方面要對企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)負責(zé)，促進經(jīng)營管理狀況的改善、經(jīng)濟效益的提高。

1.監(jiān)督和制約作用。內(nèi)部審計通過對企業(yè)經(jīng)濟活動及其經(jīng)營管理制度的監(jiān)督檢查，對照國家的法律法規(guī)和企業(yè)的規(guī)章制度，按照審計工作規(guī)范，披露經(jīng)濟活動中存在的違法行為，制止違法違紀行為的產(chǎn)生，維護財經(jīng)紀律，保護企業(yè)的合法財產(chǎn)、維護股東的利益。

2.防護和促進的作用。內(nèi)部審計工作在執(zhí)行監(jiān)督職能中，對加強企業(yè)業(yè)務(wù)經(jīng)營，提高企業(yè)效益起到了保證、保障、維護的作用。通過事前、事中、事后審計，內(nèi)控系統(tǒng)的健全性和有效性審計，風(fēng)險審計及計算機審計，揭示并建議改正內(nèi)部控制制度存在的薄弱環(huán)節(jié)和失控點，提高企業(yè)管理水平。通過對企業(yè)業(yè)務(wù)經(jīng)營及管理審計，發(fā)現(xiàn)影響財務(wù)成果和經(jīng)濟效益的各種因素，并提出解決問題的措施，從而促進企業(yè)改善經(jīng)營管理，提高經(jīng)濟效益。

3.內(nèi)部鑒證作用。內(nèi)部審計通過對企業(yè)經(jīng)營效益、效率和效果的審查和評價，出具內(nèi)部審計報告，確定企業(yè)績效實現(xiàn)情況，進而影響到各級管理層人員職務(wù)升降、人員薪酬調(diào)整、獎金發(fā)放等個人利益。

四、內(nèi)部審計在企業(yè)管理中存在的問題

1.內(nèi)部審計機構(gòu)設(shè)置獨立性差。實施監(jiān)督是內(nèi)部審計的一項基本職能，而該職能的有效發(fā)揮主要取決于內(nèi)部審計的隸屬關(guān)系是否恰當。內(nèi)部審計應(yīng)該隸屬于誰、受誰領(lǐng)導(dǎo)，其決定了內(nèi)部審計的獨立性和權(quán)威性，也在很大程度上制約著內(nèi)部審計職能的發(fā)揮。一般內(nèi)部審計機構(gòu)隸屬的層次越高，其獨立性和權(quán)威性越強，職能發(fā)揮得也越充分，反之則越低。從我國企業(yè)的現(xiàn)狀來看，企業(yè)內(nèi)部審計機構(gòu)大多設(shè)置于管理層之下，在高層管理人員的授權(quán)范圍內(nèi)開展工作，要么處于與其他職能部門平行的地位，要么與其他部門合并設(shè)置，內(nèi)部審計僅作為經(jīng)理人員對下級單位財務(wù)、經(jīng)營的監(jiān)督手段，僅對經(jīng)理人員負責(zé)。在這種情況下，即使內(nèi)部審計部門發(fā)現(xiàn)企業(yè)管理層蓄意操縱財務(wù)報告，在企業(yè)內(nèi)部控制權(quán)被扭曲的情況下也無法實施有效監(jiān)督。因此，監(jiān)督與確認的職能難以有效地發(fā)揮。

2.側(cè)重于財務(wù)審計，忽略經(jīng)濟效益審計。我國內(nèi)部審計的工作領(lǐng)域還停留在審計的最初層次——財務(wù)審計上。就工作領(lǐng)域來說，審計的發(fā)展可分為財務(wù)審計、業(yè)務(wù)經(jīng)營審計和管理審計三個階段。經(jīng)濟效益審計在西方發(fā)達國家被廣泛采用，特別是管理審計更成為西方國家現(xiàn)代內(nèi)部審計發(fā)展的主流，它不僅擴大了內(nèi)部審計的視野，而且吸引了一大批精明強干的人，從而提高了內(nèi)部審計工作在管理部門的地位。但我國目前的內(nèi)部審計還主要是財務(wù)審計。對經(jīng)營審計和管理審計的重要性與必要性認識不足，對經(jīng)營審計和管理審計的探索與發(fā)展嚴重滯后，這既制約了內(nèi)部審計評價職能的作用，又不利于內(nèi)部審計職能向咨詢方向發(fā)展。

3.審計內(nèi)容及審計目標單一。目前，西方發(fā)達國家已經(jīng)對風(fēng)險基礎(chǔ)審計進行了廣泛深入的探索和研究，并取得了很多成果。而我國目前的內(nèi)部審計在確定審計對象和審計范圍時很少關(guān)注組織的風(fēng)險因素，甚至對組織的內(nèi)部控制都不做過多了解，純粹將審計工作機械地停留在賬目的具體審查上，局限于財務(wù)信息的查錯防弊上，很少涉及組織的經(jīng)營管理，不注重也難以為組織的經(jīng)營管理活動提供建設(shè)性的意見和建議，這樣的審查根本不能適應(yīng)目前內(nèi)部審計所面臨的形勢和經(jīng)濟發(fā)展對內(nèi)部審計的要求，使內(nèi)部審計難以有效發(fā)揮其確認職能。

4.專業(yè)人員配備不全，制約了審計工作開展。內(nèi)部審計是一項專業(yè)性和政策性較強的工作必須配備政治和業(yè)務(wù)素質(zhì)都較高的人員，并確保內(nèi)部審計工作在組織中得以順利開展。但我國目前內(nèi)部審計人員整體素質(zhì)不高，其具體表現(xiàn)為：一是人員配置不合理，內(nèi)部審計人員大多是財務(wù)人員，法律、工程技術(shù)等人才奇缺；二是內(nèi)部審計人員知識結(jié)構(gòu)單一，不少審計人員僅僅通曉財務(wù)會計業(yè)務(wù)知識，對財政、銀行、稅務(wù)、法律、管理、信息技術(shù)等知識掌握不夠；三是分析、解決問題的能力不強；四是個別內(nèi)部審計人員喪失職業(yè)道德，缺乏基本的處事原則，嚴重影響了內(nèi)部審計的職業(yè)形象。

五、改進和加強企業(yè)內(nèi)部審計工作的對策

1.鞏固和加強內(nèi)部審計獨立的地位。提升內(nèi)部審計在組織中的地位，增強內(nèi)部審計的獨立性。一般而言，內(nèi)部審計的領(lǐng)導(dǎo)層次越高，內(nèi)部審計的獨立性和權(quán)威性就越有保障。應(yīng)改變內(nèi)審部門的組織設(shè)置，成立獨立于企業(yè)各管理層級的審計部門，直接由董事會領(lǐng)導(dǎo)并向其報告工作，以保證審計工作質(zhì)量，提高審計工作水平。賦予內(nèi)部審計部門適當?shù)奶幜P處分權(quán)，以確保內(nèi)部審計的結(jié)論和建議能得以有效執(zhí)行。

2.轉(zhuǎn)變內(nèi)部審計目標定位，為企業(yè)經(jīng)營目標服務(wù)。內(nèi)部審計工作的最終目標是促進企業(yè)加強管理和提高經(jīng)濟效益。內(nèi)部審計若只停滯在履行監(jiān)督職能，而不能為企業(yè)創(chuàng)造價值或提升企業(yè)的價值，必將損害內(nèi)部審計存在的根基。所以，內(nèi)部審計應(yīng)將目標定位轉(zhuǎn)向企業(yè)業(yè)務(wù)經(jīng)營及管理審計，以提高企業(yè)經(jīng)濟效益為核心，將監(jiān)督融入加強企業(yè)風(fēng)險管理、完善公司治理，為實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營目標提供服務(wù)。

3.內(nèi)部審計重心應(yīng)由財務(wù)審計向業(yè)務(wù)經(jīng)營、管理審計延伸。內(nèi)部審計應(yīng)開展企業(yè)業(yè)務(wù)經(jīng)營及管理審計，以評估企業(yè)的業(yè)務(wù)管理系統(tǒng)以及核心工作目標的完成情況。內(nèi)部審計活動應(yīng)協(xié)助企業(yè)識別和評價重大風(fēng)險問題，內(nèi)容審計應(yīng)當運用風(fēng)險管理方法和控制措施對企業(yè)風(fēng)險管理過程的充分性和有效性進行檢查、評價和報告，幫助企業(yè)改進風(fēng)險管理與控制系統(tǒng)。

4.內(nèi)部審計應(yīng)將事前、事中、事后審計相結(jié)合。隨著企業(yè)經(jīng)營活動的多元化和企業(yè)管理的現(xiàn)代化，單純的事后審計已不能對企業(yè)的經(jīng)營活動作出全面、科學(xué)、準確的評價。因此，內(nèi)部審計要做到事中、事后審計與事前審計相結(jié)合，發(fā)揮好防護性、建設(shè)性作用，把審計工作貫穿于生產(chǎn)經(jīng)營管理的全過程，變事后監(jiān)督為事前預(yù)防。首先，要對企業(yè)的計劃、決策進行審計，審查決策方法的科學(xué)性，審查決策所依據(jù)的資料、數(shù)據(jù)的可靠性，審查決策有關(guān)保證措施的可行性和執(zhí)行情況與結(jié)果。在企業(yè)經(jīng)營決策過程中，內(nèi)審機構(gòu)應(yīng)積極參與項目可行性研究，對企業(yè)的各方面進行經(jīng)濟技術(shù)分析和論證，提出自己的意見，作為企業(yè)的決策參考。項目實施后，要進行跟蹤審計調(diào)查，對計劃的實施、方案的落實和決策的執(zhí)行、經(jīng)濟效益和工作效果進行分析。當經(jīng)濟活動結(jié)束后，內(nèi)部審計應(yīng)對計劃、決策的完成情況作出全面、綜合的審查、分析和評價，總結(jié)經(jīng)驗教訓(xùn)，并提出改進意見。通過事前、事中、事后審計相結(jié)合的方法，可以降低企業(yè)在項目建設(shè)中的消耗，挖掘企業(yè)的潛力，從而保證企業(yè)預(yù)期效益的實現(xiàn)。

5.提高內(nèi)部審計人員素質(zhì)，加強內(nèi)審人員后期教育。為滿足進行風(fēng)險管理及內(nèi)部控制等審計的要求，要不斷充實審計隊伍，同時加強審計人員培訓(xùn)，實現(xiàn)審計隊伍的整體業(yè)務(wù)素質(zhì)的提高，以適應(yīng)新形勢下高質(zhì)量審計的要求。同時，重視內(nèi)部審計機構(gòu)的建設(shè)、信息共享、經(jīng)驗交流、人才培訓(xùn)和后續(xù)教育，促進內(nèi)審人員的專業(yè)素質(zhì)的提高。應(yīng)重視職業(yè)道德素質(zhì)建設(shè)，增強內(nèi)部審計人員的責(zé)任意識、風(fēng)險意識、提倡和發(fā)揚堅守原則、勤勉敬業(yè)和銳意進取的精神。

［參考文獻］

［1］中國內(nèi)部審計協(xié)會．內(nèi)部審計基本準則［S］．2003．

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關(guān)鍵詞:誠信文化;企業(yè);企業(yè)形象

中圖分類號:F27文獻標志碼:A文章編號:1673-291X(2010)28-0048-02

攀鋼集團冶金工程技術(shù)有限公司(下簡稱攀冶公司)是具有國家建筑業(yè)總承包一級資質(zhì)的大型建筑施工企業(yè),近年來,公司在全體干部職工中深入扎實開展誠信文化建設(shè)活動,著力轉(zhuǎn)變不適應(yīng)、不符合科學(xué)發(fā)展觀要求的思想觀念,著力解決影響和制約公司持續(xù)健康發(fā)展的突出問題,樹立了信得過、靠得住、值得交的企業(yè)形象。公司連續(xù)第九年獲四川省“守合同重信用企業(yè)”稱號,今年4月又獲得了四川省“守法誠信示范單位”稱號,并榮獲“全國優(yōu)秀施工企業(yè)”稱號。2009年,公司全力克服金融危機沖擊等各種不利因素,創(chuàng)造了優(yōu)異的業(yè)績,完成總產(chǎn)值31.79億元,實現(xiàn)利潤7 032萬元,全面完成了全年指標和三年經(jīng)營承包目標,同時還一舉摘取了“魯班獎”和“國家優(yōu)質(zhì)工程”獎,向著企業(yè)良性發(fā)展的軌道邁出了堅實步伐。

一、深入開展“講誠信、塑形象”教育活動,為公司生產(chǎn)經(jīng)營順利進行奠定基礎(chǔ)

攀冶公司自2008年底開始,以“講誠信、塑形象”教育活動為載體,深入開展誠信文化建設(shè)。為了確?！爸v誠信、塑形象”活動的順利開展,公司按照學(xué)習(xí)教育和宣傳動員、查找問題和落實整改、總結(jié)評估和建立機制等三個階段狠抓落實,結(jié)合實際,精心組織,扎實推進,形成了一系列富有特色、卓有成效的做法,促進了公司的持續(xù)健康發(fā)展。

1.加強組織領(lǐng)導(dǎo),營造良好氛圍,保證了“講塑”活動開展得有聲有色。公司建立并落實了三項制度,加強了對“講塑”活動的組織領(lǐng)導(dǎo)。一是建立領(lǐng)導(dǎo)負責(zé)制度,加強了對活動的組織領(lǐng)導(dǎo)。二是實行領(lǐng)導(dǎo)干部聯(lián)系點制度,兩級領(lǐng)導(dǎo)班子成員堅持對聯(lián)系點單位的“講塑”活動給予經(jīng)常性指導(dǎo)。三是建立督促檢查制度,公司“講塑”活動領(lǐng)導(dǎo)小組分階段深入到各分公司,發(fā)現(xiàn)問題及時糾正,認真總結(jié)基層好的做法。

運用多種宣傳教育形式,使“講塑”活動到一線。公司上下組織開展了“誠信做事、誠實做人”大討論,各級領(lǐng)導(dǎo)干部深入到項目部和班組,通過討論聽取職工的意見和建議,引導(dǎo)他們樹立“以誠信樹立形象、以形象贏得市場”的觀念,正確處理“市場開發(fā)、企業(yè)形象與管理進步”三者之間的關(guān)系。組織干部職工學(xué)習(xí)“講塑”活動宣傳提綱、《攀冶公司誠信事例》等資料,舉辦了“講塑”活動知識競賽和演講賽,開展了“講塑”活動問卷調(diào)查,收集職工意見和建議50余條,提高了干部職工對“講塑”活動重要性的認識。

堅持以輿論為引導(dǎo),公司上下充分利用各級報臺、內(nèi)部刊物、簡報、局域網(wǎng)、廠務(wù)公開欄等,大力宣傳開展“講塑”活動的目的和意義,及時推廣“講塑”活動好的做法和典型經(jīng)驗。加強信息溝通,建立了教育活動信息網(wǎng)絡(luò)平臺,編發(fā)簡報16期、動態(tài)70余條,學(xué)習(xí)交流材料160余篇。各分公司結(jié)合施工現(xiàn)場實際,組建演講團到項目部及施工一線巡回演講,在職工中開展“誠信格言、誠信故事”征集活動,在黨員中開展誠信主題實踐活動等,在全公司營造出了深入開展“講塑”活動的濃厚氛圍。

2.找準問題,積極整改,努力塑造“信得過、靠得住、值得交”的企業(yè)形象。找準問題,制定對策,抓好整改,是“講塑”教育活動的關(guān)鍵所在。公司從班組到項目部(科室),從各分公司到公司本部,分層次召開領(lǐng)導(dǎo)班子成員、經(jīng)營管理人員專題研討會和職工座談討論會90余次,對照規(guī)章制度自查、自檢和自糾,不怕揭短、不怕暴露問題,層層反思在經(jīng)營管理和對外業(yè)務(wù)交往中有違誠信的現(xiàn)象和問題。公司兩級領(lǐng)導(dǎo)班子成員帶隊組成用戶回訪小組,通過座談會、調(diào)查問卷等形式,分別對15家業(yè)主、用戶單位進行了走訪,虛心聽取業(yè)主、總承包方、小甲方的意見,基本找準了公司在市場觀念、安全質(zhì)量管理、外協(xié)隊伍管理、現(xiàn)場文明施工等方面存在的問題和不足。本著實事求是找差距、自我剖析抓整改的原則,公司領(lǐng)導(dǎo)班子先后兩次召開查擺問題和剖析原因?qū)ｎ}會,將甲方、業(yè)主提出的意見和建議,歸納為八個方面的問題,下發(fā)至各分公司,自下而上、逐級逐層地開展討論,找準了公司在誠信方面存在的突出問題,為制定整改措施提出了諸多建議。公司通過多次專題研究,從市場意識、總承包管理、分包管理、制度執(zhí)行力、隊伍建設(shè)等九個方面明確了進一步深化“講塑”活動、提升公司形象的對策措施,要求各分公司認真貫徹執(zhí)行,同時反饋到所有走訪單位。

堅持邊查邊改、邊整邊改,公司堅持“以誠信闖市場、以誠信促發(fā)展”,結(jié)合實際扎實開展“保質(zhì)量、保安全、保進度、塑形象”活動,基層黨支部認真探索在“提升項目部形象、搞好優(yōu)質(zhì)服務(wù)、確保施工質(zhì)量”等工作中發(fā)揮黨員作用的有效途徑和方法,優(yōu)質(zhì)、安全、高效地推進了重點工程建設(shè),在西昌項目、攀鋼釩方圓坯連鑄機、攀研院中試線、選鈦擴能改造等重點工程建設(shè)中,向業(yè)主、甲方展示了公司“信得過、靠得住、值得交”的企業(yè)形象。

3.著眼企業(yè)長遠發(fā)展,積極探索和構(gòu)建誠信文化建設(shè)長效機制。公司結(jié)合實際,認真研究、積極探索和建立誠信文化建設(shè)的長效機制,建立和完善了職工誠信機制、職工信用管理機制、誠信評估機制、信息溝通機制,確保了誠信文化建設(shè)順利推進、不斷深化。

堅持邊改邊建立相關(guān)制度,不斷修訂和完善各項工作制度。加強了監(jiān)督考核,針對反映比較集中的問題,公司專門組織了經(jīng)營管理的專項檢查,對存在的問題及時進行了整改,對相關(guān)的責(zé)任單位和責(zé)任人進行了考核和處罰,使企業(yè)經(jīng)營管理和職工個人行為做到了“有制可依、有制必依、違制必究、執(zhí)法必嚴”。下屬修建分公司制定完善了五年發(fā)展規(guī)劃和安全管理、質(zhì)量管理等二十余項制度,在打造品牌、提升特色上下功夫,使誠信文化建設(shè)更加規(guī)范化、科學(xué)化;設(shè)計院制定了《設(shè)計院總承包工程管理體系》,建立健全了做強做精設(shè)計、延伸設(shè)計服務(wù)職能、確保工程優(yōu)質(zhì)安全高效的長效機制,展示了工程總承包的良好形象;建筑分公司建立了分包隊伍綜合履約能力信譽等級評價機制,實現(xiàn)了對分包隊伍的有效管控。各具特色的長效機制,將誠信文化建設(shè)不斷推向深入,干部職工的誠信意識進一步增強,公司的市場形象進一步提升,生產(chǎn)經(jīng)營效果進一步顯現(xiàn)。

二、緊緊圍繞公司發(fā)展大局,誠信文化建設(shè)取得了明顯成效

1.加強學(xué)習(xí)教育,職工的誠信意識普遍增強。通過“講塑”教育活動,各級領(lǐng)導(dǎo)干部和經(jīng)營管理人員深刻領(lǐng)悟到了在市場經(jīng)濟條件下,尤其在全球金融危機的深刻背景下,“講誠信、塑形象”對公司生存發(fā)展的極端重要性。廣大干部職工深刻地體會到,自己的誠信理念、誠信行為還不能完全適應(yīng)公司發(fā)展的需要,還需不斷轉(zhuǎn)變經(jīng)營觀念,樹立正確的市場觀、競爭觀、效益觀,用科學(xué)規(guī)范、求真務(wù)實的態(tài)度對待工程報價、合同履行、現(xiàn)場簽證等工作;信譽是企業(yè)的“敲門磚”、形象是企業(yè)的一面鏡子,信譽好、形象佳就能贏得市場,就能擴大生存和發(fā)展空間,就能鑄就企業(yè)發(fā)展的常青基業(yè);“適應(yīng)市場、依法治企、合法經(jīng)營、規(guī)范管理”等誠信理念在各級干部和經(jīng)營管理人員中逐步鞏固,并成為干部職工的自覺行動。

2.建立健全規(guī)章制度,企業(yè)管理水平進一步提升。在“講塑”活動中,公司兩級管理部門結(jié)合實際對原有的規(guī)章制度進行了清查梳理,修訂完善了與誠信建設(shè)相適應(yīng)的專項管理制度、規(guī)定和辦法,相繼制定了《工程項目綜合信息系統(tǒng)管理辦法》、《工程分包管理辦法》、《分包及零星勞務(wù)安全管理辦法》等制度,進一步理順了管理流程。不斷強化各級各層次的執(zhí)行力,尤其在總包項目管理、指揮部管理、外協(xié)隊伍管理、現(xiàn)場文明施工、投標報價等工作中,嚴格執(zhí)行公司的管理制度,加大監(jiān)督考核力度,使經(jīng)營管理處于受控狀態(tài),提升了公司的核心競爭力。

3.強化過程監(jiān)控,生產(chǎn)經(jīng)營保持了健康進行。公司圍繞全年目標,結(jié)合生產(chǎn)經(jīng)營實際,加強過程控制,特別是公司組織的經(jīng)營管理專項檢查,深挖根源,從嚴進行考核處理,在堵塞漏洞、強化管理、降本增效等方面都取得了一定成效。各級管理人員的合同意識、成本意識、風(fēng)險意識有所增強,以精細化管理為重點的生產(chǎn)經(jīng)營管理得到進一步規(guī)范和提高。各分公司在受金融危機影響嚴重、工程任務(wù)不足且不均衡、經(jīng)營壓力加大的情況下,挖潛降耗,圍繞設(shè)計優(yōu)化、技術(shù)優(yōu)化、施工優(yōu)化等大做文章,提高了工程項目的盈利能力;在分包管理和招投標管理上,建立完善了外協(xié)隊伍的資信檔案,嚴格招投標程序,規(guī)范了外協(xié)隊伍管理。在攀鋼熱軋酸洗線整體搬遷、方圓坯連鑄機等重點項目施工中,參戰(zhàn)單位堅持“恪守標準、持續(xù)改進”的質(zhì)量方針,抓好質(zhì)量控制,確保不生產(chǎn)、不轉(zhuǎn)交不合格工程及產(chǎn)品,密切配合小甲方做好后續(xù)服務(wù),保證了這兩項重點工程一次性試車成功。

篇7

一、企業(yè)家隊伍建設(shè)的指導(dǎo)思想和任務(wù)目標

1、指導(dǎo)思想。堅持以科學(xué)發(fā)展觀為指導(dǎo)，以財源建設(shè)為主線，把支持干事創(chuàng)業(yè)、推動科學(xué)發(fā)展作為企業(yè)家隊伍建設(shè)的著力點，做到引進和培育、扶持和激勵、考核和獎懲并重，廣開渠道吸納人才，打造土壤促進創(chuàng)業(yè)，形成氛圍競相發(fā)展，努力培養(yǎng)造就一支具有戰(zhàn)略眼光、開拓精神、創(chuàng)新能力和社會責(zé)任感的優(yōu)秀企業(yè)家隊伍，為全市經(jīng)濟社會又好又快發(fā)展提供高層次的人才保證。主要把握以下原則：

堅持黨管人才、以人為本的原則。牢固樹立人才資源是實現(xiàn)科學(xué)發(fā)展第一資源的理念，把企業(yè)經(jīng)營管理者納入人才建設(shè)管理規(guī)劃，充分發(fā)揮組織、編辦等部門的職能作用，相關(guān)部門配合聯(lián)動，搞好培養(yǎng)、引進、儲備，凝聚各領(lǐng)域優(yōu)秀人才；對優(yōu)秀人才做到政策上支持到位、工作上服務(wù)到位、政治上關(guān)懷到位、生活上照顧到位，為企業(yè)家干事創(chuàng)業(yè)創(chuàng)造最有利的環(huán)境。

堅持總體推進、重點突破的原則。立足現(xiàn)實、著眼長遠，在普遍加強企業(yè)經(jīng)營者培訓(xùn)、儲備的基礎(chǔ)上，突出重點行業(yè)、重點企業(yè)、優(yōu)秀人才，加大政策傾斜力度，加快培養(yǎng)一批行業(yè)性、區(qū)域性企業(yè)領(lǐng)軍人物，形成企業(yè)經(jīng)營管理人才的梯次結(jié)構(gòu)布局；在企業(yè)經(jīng)營管理人才標準制定和工作要求上循序漸進、逐步提高，培養(yǎng)造就一支符合本地實際和產(chǎn)業(yè)定位的企業(yè)家隊伍。

堅持實用實效、注重貢獻的原則。企業(yè)家隊伍建設(shè)與本地實際相結(jié)合、與行業(yè)企業(yè)現(xiàn)狀相結(jié)合，在政策措施上出實招求實效，給予實實在在的支持；在目標目的上體現(xiàn)財源建設(shè)主線，把地方財政貢獻大小作為企業(yè)家評選的基本標準和依據(jù)，通過企業(yè)家隊伍建設(shè)，推動地方經(jīng)濟實現(xiàn)跨越發(fā)展。

堅持公平公正、進退有序的原則。在企業(yè)家培養(yǎng)、評選、待遇等方面實行陽光政務(wù)，按標準和程序規(guī)范運作，做到公開透明，置于全社會的監(jiān)督之下；對企業(yè)家隊伍實行動態(tài)管理，建立監(jiān)督約束和淘汰退出機制，使企業(yè)家隊伍始終保持積極進取、奮發(fā)有為、昂揚向上的精神狀態(tài)。

2、任務(wù)目標。經(jīng)過“十二五”期間的努力，在全市形成尊重愛護企業(yè)家，支持鼓勵創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)的濃厚社會氛圍，形成符合市場經(jīng)濟要求的企業(yè)家培養(yǎng)、選拔、激勵、監(jiān)督、服務(wù)機制；全市企業(yè)家成長環(huán)境日益優(yōu)化，企業(yè)經(jīng)營管理人才總量明顯增加，結(jié)構(gòu)更加合理，素質(zhì)不斷提高，涌現(xiàn)出一批引領(lǐng)全市經(jīng)濟發(fā)展、在和省乃至國家有重要影響的優(yōu)秀企業(yè)家，形成支撐經(jīng)濟發(fā)展的高素質(zhì)企業(yè)家隊伍。到年底，通過企業(yè)家隊伍建設(shè)，帶動一批企業(yè)上檔升級，全市年銷售收入過億元的企業(yè)達到40戶，其中過5億元的企業(yè)達到10戶，過10億元的企業(yè)達到5戶；年納稅過千萬的企業(yè)30戶，其中過5000萬元的企業(yè)15戶，過億元的企業(yè)5戶；有5戶以上企業(yè)進入市百強企業(yè)。

二、企業(yè)家的評價標準和產(chǎn)生辦法

3、評價標準。一是績效評價。主要依據(jù)對地方財源建設(shè)的貢獻大小進行評價，企業(yè)當年入庫地方工商稅收300萬元-1000萬元的，作為“優(yōu)秀企業(yè)經(jīng)營管理者”評選的基本標準；企業(yè)當年入庫地方工商稅收超過1000萬元—2000萬元的，作為“優(yōu)秀企業(yè)家”評選的基本標準；企業(yè)當年入庫地方工商稅收2000萬元以上的，作為“功勛企業(yè)家”評選的基本標準。隨著經(jīng)濟發(fā)展水平的提高，績效標準可作相應(yīng)調(diào)整。二是能力評價。個人具有較高的科學(xué)決策能力、組織駕馭能力、經(jīng)營管理能力、市場應(yīng)變能力、國際競爭能力、改革創(chuàng)新能力、破解難題能力，并積極付諸實施取得突出成效，在國內(nèi)同行業(yè)或市以上范圍有一定影響。三是社會評價。個人執(zhí)行政策守規(guī)、經(jīng)營管理守法、廉潔自律守紀、公平正義守信，班子團結(jié)帶頭好、職工權(quán)益維護好、企業(yè)文化塑造好、社會責(zé)任擔(dān)當好、文明新風(fēng)示范好。

4、產(chǎn)生辦法。一是申報，本意見“優(yōu)秀企業(yè)經(jīng)營管理者”、“優(yōu)秀企業(yè)家”、“功勛企業(yè)家”評選適用于依法注冊在的工業(yè)、流通、旅游企業(yè)及總部設(shè)在的建筑企業(yè)，每年年末由經(jīng)信局、中小企業(yè)局、商務(wù)局、旅游局、住房建設(shè)局依據(jù)上述標準，組織填寫企業(yè)家申報表，明確申報企業(yè)家稱號等級，附2000字以內(nèi)的個人業(yè)績材料；二是初審，由市委組織部會同經(jīng)信、財政、人力資源和社會保障、安監(jiān)、環(huán)保、計生、科技、工商、質(zhì)監(jiān)、國稅、地稅等部門成立評審小組，對申報對象進行審核，并確定公示名單；三是公示，將確定公示的對象及其主要業(yè)績在電視臺、政府網(wǎng)站等市內(nèi)媒體上進行公示，設(shè)立公開電話，聽取社會意見；四是確認，對公示中群眾反映比較強烈、問題比較突出的對象，由市經(jīng)信局牽頭組織有關(guān)部門進行調(diào)查核實，并提出處理建議，報市委、市政府研究確認。對公示無異議的對象，提交市委、市政府研究確定。

三、提升企業(yè)家隊伍整體素質(zhì)

5、加強培訓(xùn)。高度重視企業(yè)家自身建設(shè)，把提升企業(yè)家思想境界、職業(yè)道德素養(yǎng)，塑造企業(yè)文化和團隊精神作為培訓(xùn)重點，選擇有關(guān)高?？蒲袉挝唤⑴嘤?xùn)基地，每年邀請高層人士、專家學(xué)者、商界精英，設(shè)立企業(yè)家論壇、舉辦報告會、開展專題講座和管理咨詢，有針對性地加強企業(yè)經(jīng)營管理人才學(xué)習(xí)培訓(xùn)。對獲得相關(guān)“企業(yè)家”稱號的，由市政府出資，每年至少組織2批次到國內(nèi)先進地區(qū)、著名企業(yè)或國外考察學(xué)習(xí)。同時，每年不少于2次組織企業(yè)家到市內(nèi)重點企業(yè)觀摩學(xué)習(xí)，在廣播電視臺、《工作》、政府網(wǎng)站等媒體開辟企業(yè)家專欄，展示企業(yè)和企業(yè)家形象，促進相互交流。抓好企業(yè)家資格培訓(xùn)和認定，每年至少組織10名以上在有影響的企業(yè)家，參加高級職業(yè)經(jīng)理人資格培訓(xùn)和高級經(jīng)濟師評審認定。

6、搭建平臺。進一步發(fā)揮市企業(yè)家協(xié)會的作用，由經(jīng)信局、科技局、人社局、工商聯(lián)等部門聯(lián)合創(chuàng)建“企業(yè)家聯(lián)誼會”、“市高級經(jīng)營管理人才俱樂部”等交流平臺，每年中秋或春節(jié)期間舉辦企業(yè)家團拜會，加強黨政領(lǐng)導(dǎo)和企業(yè)家之間的感情聯(lián)絡(luò)，傾聽意見和建議。積極組建行業(yè)協(xié)會，全市主要行業(yè)三年內(nèi)都要成立相應(yīng)的行業(yè)協(xié)會，發(fā)揮行業(yè)管理和服務(wù)功能。

7、注重引進。堅持“招商引資”與“招才引智”相結(jié)合，根據(jù)我市產(chǎn)業(yè)發(fā)展方向和企業(yè)需要，依托重點企業(yè)、重點項目，積極引進高端人才、緊缺人才和創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)人才，面向國內(nèi)外招聘具有國際國內(nèi)行業(yè)領(lǐng)先水平的領(lǐng)軍人才、知名人士、核心專家，建設(shè)一支高素質(zhì)的職業(yè)經(jīng)理人和專業(yè)人才隊伍。到年，爭取面向海內(nèi)外引進高端創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)人才和職業(yè)經(jīng)理人100名以上。認真研究人才引進政策和待遇，打造人才聚集的洼地效應(yīng)。

8、抓好儲備。建立健全企業(yè)家后備人才制度，引導(dǎo)企業(yè)高度重視后備人才的選拔、培養(yǎng)和使用，尤其注重培養(yǎng)具有戰(zhàn)略眼光和創(chuàng)新能力的復(fù)合型后備人才。企業(yè)管理部門和各企業(yè)都要建立企業(yè)家后備人才庫，廣泛收集企業(yè)經(jīng)營管理人才信息，建立以基本素質(zhì)、業(yè)績檔案、誠信記錄為主要內(nèi)容的企業(yè)經(jīng)營管理人才信息庫，加強跟蹤培養(yǎng)和服務(wù)，促其健康成長。在抓好現(xiàn)有人才發(fā)現(xiàn)培養(yǎng)的基礎(chǔ)上，每年爭取引進20名以上專業(yè)對口人才，安排到企業(yè)掛職鍛煉，努力將其培養(yǎng)成為今后企業(yè)發(fā)展的領(lǐng)軍人物。對納入后備企業(yè)家培養(yǎng)對象的，每年推薦10名參加市委、市政府組織的學(xué)習(xí)考察或其它培訓(xùn)活動。堅持備用結(jié)合，對德才兼?zhèn)涞膬?yōu)秀后備人才要大膽使用，委以重任，在實踐中培育和造就企業(yè)家。

四、營造鼓勵支持企業(yè)家干事創(chuàng)業(yè)的良好環(huán)境

9、加大政策支持。從今年開始，市財政每年拿出1000萬元累積作為企業(yè)發(fā)展專項扶持資金，主要用于企業(yè)貸款貼息、過橋資金等。對獲得相關(guān)“企業(yè)家”稱號的企業(yè)，依據(jù)項目情況，在項目審批、土地使用、企業(yè)融資、設(shè)施配套、資源配置等方面優(yōu)先扶持，通過部門聯(lián)席會議的形式集中研究解決；需在銀行融資的，從企業(yè)發(fā)展專項扶持資金中給予貸款貼息。對想干事、能干事、干大事的企業(yè)家，根據(jù)企業(yè)發(fā)展規(guī)劃、企業(yè)家愿望和要求，對重大項目采取一事一議的方式研究政策措施，傾全力支持。

10、搞好權(quán)益保護。樹立只有留住人才才能留住項目的觀念，把依法維護企業(yè)家的政治地位、經(jīng)濟利益、民利作為各級各部門的工作重點，嚴厲打擊誣告、陷害、報復(fù)、威脅企業(yè)家的各種違法行為；采取更加有效的措施，保障好企業(yè)家及其家屬、企業(yè)的人身財產(chǎn)安全。進一步規(guī)范涉企收費和檢查，對企業(yè)家所在企業(yè)實行重點保護，收費檢查等行為須經(jīng)市紀委、監(jiān)察局批復(fù)后進行。全年每個月設(shè)立企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營“寧靜日”，期間原則上沒有涉企收費檢查行為。加大影響企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的“三亂”行為查處力度，對存有“三亂”行為的責(zé)任單位，嚴肅處理主要負責(zé)人及相關(guān)責(zé)任人。

11、提高政治待遇。對獲得“優(yōu)秀企業(yè)家”和“功勛企業(yè)家”稱號的，聘請為市政府經(jīng)濟顧問，參與全市重要經(jīng)濟政策制定和重大決策；按照有關(guān)規(guī)定和條件標準，優(yōu)先推薦擔(dān)任各級黨代表、人大代表、政協(xié)委員和參加各級勞動模范、先進工作者評選。其中年地方工商稅收達到5000萬元的“功勛企業(yè)家”，享受政府特別津貼；連續(xù)五年年地方工商稅收超過5000萬元的“功勛企業(yè)家”，終生享受政府特別津貼，調(diào)離的政府特別津貼予以終止。深入開展“企業(yè)評議機關(guān)”等活動，讓企業(yè)家在監(jiān)督政府和部門中有更多的發(fā)言權(quán)。改進完善全市各級領(lǐng)導(dǎo)班子和領(lǐng)導(dǎo)干部考察評價辦法，在考察黨政領(lǐng)導(dǎo)班子和相關(guān)職能部門時，注意聽取企業(yè)家的意見，把服務(wù)企業(yè)情況作為衡量工作實績的重要內(nèi)容。

12、加強生活關(guān)心。規(guī)劃建設(shè)高級人才集中居住區(qū)，為優(yōu)秀企業(yè)經(jīng)營管理人才安家落戶、創(chuàng)業(yè)發(fā)展創(chuàng)造條件。對符合條件的外來投資企業(yè)家，授予“市榮譽市民”稱號；對外來投資的企業(yè)經(jīng)營者，在檔案、戶口以及家屬隨遷、子女入托入學(xué)就業(yè)等方面開通“綠色通道”，做好服務(wù)保障工作；對有突出貢獻的優(yōu)秀企業(yè)家、功勛企業(yè)家，實行定期醫(yī)療保健制度，每年由市委、市政府組織進行一次免費查體，并在縣級醫(yī)院相對固定一名保健醫(yī)生隨時提供保健咨詢。

13、給予物質(zhì)獎勵。堅持并逐步完善已有的財源建設(shè)突出貢獻、自主創(chuàng)新及品牌興企等獎勵政策，作為長期性的政策措施予以兌現(xiàn)落實，發(fā)揮政府獎勵的導(dǎo)向作用。建立完善企業(yè)家評選表彰制度，每年對在財政貢獻、創(chuàng)新發(fā)展等方面做出突出成績的優(yōu)秀企業(yè)家、功勛企業(yè)家，以市委、市政府名義進行隆重表彰，在財源建設(shè)突出貢獻等獎勵的基礎(chǔ)上，再給予金牌獎勵。

五、建立完善促進企業(yè)家健康成長的體制機制

14、健全組織領(lǐng)導(dǎo)體系。市委、市政府建立企業(yè)家隊伍建設(shè)聯(lián)席會議，由市委書記或市長定期召集，研究制定企業(yè)家隊伍建設(shè)的重大政策措施。成立由組織部牽頭，經(jīng)信局、中小企業(yè)局、商務(wù)局、旅游局、住房建設(shè)局等部門為成員的領(lǐng)導(dǎo)小組，負責(zé)企業(yè)家隊伍建設(shè)工作的組織實施、指導(dǎo)協(xié)調(diào)，向市委、市政府提出意見和建議，努力形成市委、市政府統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)，組織部牽頭抓總，全市上下密切配合、各領(lǐng)域企業(yè)家廣泛參與的企業(yè)家隊伍建設(shè)工作格局，推動企業(yè)和企業(yè)家不斷向更高層次和目標邁進。

篇8

1.辦理立項申請前對投資項目要進行詳細的可行性論證，全面分析市場、財務(wù)、稅收、環(huán)境、產(chǎn)業(yè)政策和法律等方面的風(fēng)險，并對合作方的信譽度要進行盡職調(diào)查。對重大投資項目還應(yīng)建立專家論證制度，充分聽取意見、建議，保證可行性研究報告的可靠性、真實性、客觀性。

2.總會計師、財務(wù)部門在項目前期論證過程中應(yīng)對項目貨幣的時間價值、現(xiàn)金流量、投資風(fēng)險、經(jīng)濟效益的持續(xù)性進行充分的分析評估，選擇最優(yōu)方案。

3.投資項目屬于合資或合作形式實施的，必須組成董事會。投資單位必須委派2-5人參與項目經(jīng)營管理，所派人員應(yīng)包括總經(jīng)理或常務(wù)副總經(jīng)理，財務(wù)總監(jiān)或財務(wù)經(jīng)理等高管人員，合資或合作公司中所有重大事項和所有財務(wù)支出必須實行雙簽制。

4.上級主管部門對地勘單位對外投資應(yīng)設(shè)置一定額度權(quán)限，并規(guī)范對外投資審批流程，明確單位領(lǐng)導(dǎo)班子是對外投資的決策機構(gòu)，單位領(lǐng)導(dǎo)成員要按照民主集中制的原則，嚴格按照本單位相應(yīng)的投資決策權(quán)限，對投資事項實行集體決策。同時按照國家有關(guān)規(guī)定，需審批的投資項目，按投資管理權(quán)限報上級主管部門和國家有關(guān)部門審批，經(jīng)過批準后方可實施，從源頭上有效地控制投資風(fēng)險。

5.編制項目預(yù)算表，對投入成本大的環(huán)節(jié)進行預(yù)估，對各階段的費用支出做到有計劃有控制的使用。必要時預(yù)算編制需要技術(shù)部和財務(wù)部共同參與，這樣才能使資金預(yù)算與勘查技術(shù)工作手段相吻合，預(yù)算編制也會更準確更符合實際。

二、對投資項目實施過程中的監(jiān)管

1.合資或合作公司應(yīng)按規(guī)定向項目投資單位報送投資進度完成情況、資金到位情況及執(zhí)行情況報告和財務(wù)報表，以便于投資方有效的掌握項目運行情況并及時作出相應(yīng)調(diào)整。

2.規(guī)范對外投資會計核算，防止國有資產(chǎn)流失。地勘單位要樹立依法經(jīng)營、依法納稅的觀念，規(guī)范對外投資會計核算。對經(jīng)營期達三年以上無收益的長期投資應(yīng)按會計制度計提減值準備，并將投資企業(yè)的會計報表按《會計準則》編制合并報表，真實反映單位財務(wù)狀況和經(jīng)營成果。同時還要加強探礦權(quán)經(jīng)營的會計核算，完整地收集和核算成本，防止設(shè)立賬外賬，防止資金賬外循環(huán)；要及時按《關(guān)于轉(zhuǎn)讓自然資源使用權(quán)營業(yè)稅政策的通知》(財稅[2012]6號文)規(guī)定足額繳納營業(yè)稅，籌劃好單位總體效益，按規(guī)定繳納所得稅。用探礦權(quán)對外投資時，根據(jù)投資協(xié)議嚴格按評估確認價值或協(xié)議價，借記“長期投資—-其他投資”科目；按無形資產(chǎn)—探礦權(quán)賬面價值，貸記“無形資產(chǎn)—探礦權(quán)—地質(zhì)成果”科目；評估確認價值或協(xié)議價與賬面價值的差額，借記或貸記“地勘發(fā)展基金”。對外股權(quán)投資核算，應(yīng)依據(jù)《企業(yè)會計準則第2號——長期股權(quán)投資》規(guī)定執(zhí)行，根據(jù)擁有被投資單位表決權(quán)股份比例和影響程度分別采用權(quán)益法或成本法核算。

3.在項目實施過程中，對項目的現(xiàn)金流密切關(guān)注，按照合同及相關(guān)協(xié)議對項目費用、應(yīng)收付款項、收付款進度、利潤分配進行把關(guān)，審核發(fā)票和結(jié)算單。跟項目部資金往來采用公對公形式，禁止將大額項目資金匯入個人賬戶，規(guī)避財務(wù)風(fēng)險。

4.加強被投資企業(yè)的經(jīng)營管理，強化出資人職責(zé)。實行事企分開，完善企業(yè)法人治理結(jié)構(gòu)，真正按照企業(yè)化、市場化規(guī)則運作企業(yè)。對控股企業(yè)，單位應(yīng)按照被投資企業(yè)章程的規(guī)定，派出董事、監(jiān)事和相應(yīng)的經(jīng)營班子成員，全面負責(zé)被投資企業(yè)的經(jīng)營管理。督促企業(yè)建立健全內(nèi)部各項管理制度。被投資企業(yè)要按照《公司法》等相關(guān)規(guī)定，建立和完善內(nèi)部各項管理制度，做到各項經(jīng)濟行為有章可循。如公司基建和大宗物資的采購招投標制度，員工工資及福利制度，成本內(nèi)控制度等，報公司董事會備案，接受公司監(jiān)事會監(jiān)督。督促企業(yè)完善利潤分配機制，確保對外投資的收益。每年度結(jié)束，通過召開股東會，要求被投資企業(yè)應(yīng)按照公司章程的規(guī)定，及時做好利潤分配工作。

5.在項目實施中，審計部門或?qū)I(yè)中介機構(gòu)對項目進行跟蹤檢查，寫出檢查報告，提出意見或建議。向單位決策部門(總經(jīng)理辦公會)及上級主管部門(董事會)報送。

6.技術(shù)部門在項目實施中對工程進度及工程質(zhì)量進行把關(guān)，提出指導(dǎo)性建議或意見。

三、投資項目的后續(xù)驗收階段

1.項目竣工決算后，財政、審計、國土資源等相關(guān)部門對該項目進行全方面驗收，并出具相關(guān)驗收報告。

2.將實際完成情況與預(yù)算目標進行對照和分析，找出原因總結(jié)經(jīng)驗，為以后同類型的對外投資業(yè)務(wù)提供客觀高效的科學(xué)評估和指導(dǎo)。

3.對各項會計核算結(jié)果進行分析、評價、考核、獎懲，以進一步完善財務(wù)管理控制，并充分調(diào)動各級各類責(zé)任部門的積極性，建立完善投資項目各項考核指標體系和激勵機制。

四、對外投資存在的問題和建議

1.對外投資在操作過程中存在著不規(guī)范。首先要嚴格遵守局、隊對外投資的要求，要把握好投資的主動權(quán)。單位負責(zé)人要嚴格按投資管理流程要求執(zhí)行；對外投資地勘單位投資主要為有形資產(chǎn)和無形資產(chǎn)投入，有形資產(chǎn)主要為固定資產(chǎn)、貨幣資金等，無形資產(chǎn)主要為單位資質(zhì)、探礦權(quán)和單位信譽等。如何做好對外投資是地勘單位工作重點之一。

2.對外投資的投資回報率低。加強地勘單位對有形資產(chǎn)的投入的管理，要對其財務(wù)審查，對其收入的有效性、開支的合理性等的問題進行審查，并及時向單位負責(zé)人匯報并提出意見和建議，以提高投資的回報率。地勘單位對無形資產(chǎn)投入即探礦權(quán)的投入較多，怎樣做好對探礦權(quán)管理和投入是目前地勘單位首要任務(wù)；要提高投資回報率，首先就要與合作方做到雙贏，同時加強探礦權(quán)勘查，保持探礦權(quán)的勘探面積不減少，提高探礦權(quán)的勘探成果，召集專家組對探礦權(quán)的有效率進行評估，提高合作的有效性。加強探礦權(quán)勘查管理，對有前景的探礦權(quán)加強合作；對沒有前景的礦權(quán)由專家進行再評估，并提出合理的處理意見，使合作方心服口服。有效地提高礦權(quán)使用性。

篇9

隨著金融競爭日趨激烈，金融改革不斷深入，內(nèi)部審計作為商業(yè)銀行內(nèi)部控制體系的重要組成部分，面臨著巨大的壓力，商業(yè)銀行的內(nèi)部審計轉(zhuǎn)型迫在眉睫。本文具體分析了我國商業(yè)銀行內(nèi)部審計的增值價值，對內(nèi)部審計增值價值的重要意義進行了科學(xué)合理的探究，并具體分析了實現(xiàn)內(nèi)部審計的增值價值的有效途徑。

【關(guān)鍵詞】

商業(yè)銀行；內(nèi)部審計；價值；變遷

隨著金融競爭日趨激烈，金融改革不斷深入，金融業(yè)務(wù)的創(chuàng)新加大了商業(yè)銀行自身的風(fēng)險，傳統(tǒng)內(nèi)部審計模式已經(jīng)不能滿足商業(yè)銀行業(yè)務(wù)發(fā)展的需要。如何有效防范金融業(yè)務(wù)創(chuàng)新帶來的風(fēng)險，這就要求內(nèi)審部門除了做好傳統(tǒng)意義的“查錯糾弊”工作外，逐步向“風(fēng)險導(dǎo)向、控制驅(qū)動、關(guān)注績效、服務(wù)治理”等增值型審計理念轉(zhuǎn)型，在增加組織價值的同時，實現(xiàn)內(nèi)部審計價值的變遷。

一、商業(yè)銀行內(nèi)部審計的增加價值

中國內(nèi)部審計協(xié)會在2013年修訂的《中國內(nèi)部審計準則》對內(nèi)部審計重新定義：“內(nèi)部審計，是一種獨立、客觀的確認和咨詢活動，它通過運用系統(tǒng)、規(guī)范的方法，審查和評價組織的業(yè)務(wù)活動、內(nèi)部控制和風(fēng)險管理的適當性和有效性，以促進組織完善治理、增加價值和實現(xiàn)目標?！痹摱x為商業(yè)銀行內(nèi)部審計價值增值的發(fā)展轉(zhuǎn)型提供了借鑒。

確認和咨詢是內(nèi)部審計的兩大基本職能，內(nèi)部審計一方面通過對商業(yè)銀行的經(jīng)營管理活動涉及的業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)、業(yè)務(wù)流程，進行有效地監(jiān)督評價，及時預(yù)警和防范風(fēng)險，提供確認服務(wù)；另一方面通過對商業(yè)銀行公司治理、內(nèi)部控制以及風(fēng)險管理等過程進行監(jiān)督評價，提出具有增值價值的管理建議，實現(xiàn)咨詢職能。確認和咨詢職能的同時發(fā)揮，使內(nèi)部審計的增值價值得到最大程度的提升。

二、商業(yè)銀行內(nèi)部審計實現(xiàn)增值價值的重要意義

商業(yè)銀行的經(jīng)營目標是實現(xiàn)利潤最大化，如果組織在經(jīng)營活動中，可預(yù)見的經(jīng)濟損失比實施內(nèi)部審計所需的資金投入高，組織就要大力開展內(nèi)部審計工作，內(nèi)部審計是商業(yè)銀行內(nèi)部控制制度體系的重要組成部分，內(nèi)部審計應(yīng)全面滲透到商業(yè)銀行的各個層面，貫穿到公司治理結(jié)構(gòu)之中。通過一系列相互制約的架構(gòu)性安排，可以從根本上減少內(nèi)部經(jīng)營管理風(fēng)險，從而提高商業(yè)銀行抵御外部風(fēng)險的能力。隨著經(jīng)濟社會的發(fā)展，內(nèi)部審計的審計觀念也不斷改革、創(chuàng)新，要減少無法提升組織增加價值的業(yè)務(wù)，對于傳統(tǒng)的審計業(yè)務(wù)，如果有利于組織增加價值，在保留的基礎(chǔ)上，要提升該業(yè)務(wù)的工作效率，做到符合現(xiàn)代內(nèi)部審計的節(jié)約成本、低資源消耗的審計觀念，將拓展有利于組織增加價值的業(yè)務(wù)作為內(nèi)部審計的重點。

內(nèi)部審計增值價值理念的核心是，內(nèi)審計人員不僅要善于發(fā)現(xiàn)問題，而且更要善于解決問題，并且將所提建議當作本部門的服務(wù)產(chǎn)品向管理當局積極營銷，為組織的戰(zhàn)略目標提供咨詢服務(wù)，以大大提高審計的效果。除此之外，還可以通過價值鏈優(yōu)化、各部門協(xié)調(diào)管理以及信息溝通等方式，有效的促進組織實現(xiàn)增加價值實現(xiàn)進程。

三、實現(xiàn)商業(yè)銀行內(nèi)部審計增值價值的有效途徑

（一）構(gòu)建風(fēng)險管理體系

良好的風(fēng)險管理體系是以市場運作規(guī)律為基礎(chǔ)構(gòu)建而成的，通過該體系，內(nèi)部審計可以對組織經(jīng)營活動中的風(fēng)險進行識別與評估，幫助經(jīng)營管理層在經(jīng)營決策時有效規(guī)避風(fēng)險因素，對商業(yè)銀行的生存與發(fā)展有著至關(guān)重要的影響。

（二）建立有效的控制管理機制

內(nèi)部審計部門要發(fā)揮自身的協(xié)調(diào)能力，通過科學(xué)的方式，從制度建設(shè)、執(zhí)行方面評價組織內(nèi)部各個機構(gòu)在信息系統(tǒng)控制、經(jīng)營管理活動等方面的風(fēng)險管理能力，及時發(fā)現(xiàn)組織經(jīng)營活動中的薄弱環(huán)節(jié)，強化組織內(nèi)部建設(shè)，預(yù)防、發(fā)現(xiàn)、解決潛在的風(fēng)險因素，有利于組織經(jīng)營管理水平的提升。

（三）加強創(chuàng)新業(yè)務(wù)審計，拓展內(nèi)部審計的范圍

加強創(chuàng)新業(yè)務(wù)審計，由過去的事后審計轉(zhuǎn)向事前防范、事中控制為主，實行全過程審計。內(nèi)部審計的工作重點要逐步從對照內(nèi)控制度糾錯防弊，轉(zhuǎn)向圍繞商業(yè)銀行經(jīng)營管理目標對銀行經(jīng)營管理過程面臨的各種矛盾和問題、機遇和威脅，進行綜合分析診斷，積極主動研究應(yīng)對策略，兼顧提高一定經(jīng)濟效益的責(zé)任和咨詢功能。為銀行決策層提供價值較高的咨詢意見，為基層經(jīng)營機構(gòu)提供切實的管理建議，促進銀行經(jīng)營管理水平的提高。通過這種創(chuàng)造性的工作，提升內(nèi)審計報告從單純的發(fā)表意見到提出管理建議部審計自身的層次和價值。

（四）提升內(nèi)部審計的地位，增強內(nèi)部審計部門的獨立性與權(quán)威性

商業(yè)銀行要充分認識內(nèi)審工作的重要性，把內(nèi)部審計工作作為加強內(nèi)部控制的主要手段，把內(nèi)審成果作為管理和決策的重要依據(jù)。通過不斷提升內(nèi)部審計在商業(yè)銀行地位，提高內(nèi)部審計的質(zhì)量，并貫徹落實責(zé)任追究制度，實行賞罰分明政策，不斷完善內(nèi)部審計管理制度體系。

（五）加強審計隊伍建設(shè)以，提高內(nèi)審人員素質(zhì)

科學(xué)、合理地配備綜合素質(zhì)高、專業(yè)技能強的審計人員；加強內(nèi)部審計人員的學(xué)習(xí)，通過定期脫崗學(xué)習(xí)、專家講座、案例指導(dǎo)、經(jīng)驗交流以及有針對性地安排審計人員到審計現(xiàn)場加強鍛煉等方式，加強審計專業(yè)知識的培訓(xùn)和法律知識的更新，特別要加強計算機知識和技能的培訓(xùn)力度，建立審計人員計算機上崗考核制度，以適應(yīng)審計信息化的需要。

四、結(jié)語

綜上所述，內(nèi)部審計對商業(yè)銀行的經(jīng)營活動有著至關(guān)重要的影響，內(nèi)部審計增值價值效能的充分發(fā)揮有利于實現(xiàn)企業(yè)增加價值的目標，有利于提高企業(yè)效率，降低經(jīng)營風(fēng)險。商業(yè)銀行應(yīng)該高度重視內(nèi)部審計的增值價值，加強審計體系建設(shè)，從而促進商業(yè)銀行安全、穩(wěn)定、高效運行。

參考文獻：

[1]黃治林.淺議內(nèi)部審計的價值增值[J].中外企業(yè)家，2010（Z3）

篇10

審計成果作為審計工作的最終結(jié)果，是審計過程中被審計單位有關(guān)業(yè)務(wù)活動信息、審計發(fā)現(xiàn)、結(jié)論以及審計意見和建議的真實體現(xiàn)，是為規(guī)范企業(yè)經(jīng)營管理和高層領(lǐng)導(dǎo)決策提供更多有價值依據(jù)的最有效途徑。如果審計成果得不到利用或利用不充分，將直接影響著審計職能的發(fā)揮，減低審計工作價值，增大企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險。因此，必須高度重視審計成果的共享和運用，以此搭建企業(yè)規(guī)范經(jīng)營管理的平臺。

一、當前審計成果運用的現(xiàn)狀及存在的問題

一直以來，審計機關(guān)的主要工作任務(wù)就是向被審計單位發(fā)審計報告、下達審計決定書、向上級機關(guān)寫出審計報告或?qū)徲嬚{(diào)查報告。之后，審計案卷交檔案室被束之高閣，審計結(jié)論只在有限的范圍內(nèi)發(fā)揮作用。此種工作模式浪費了大量的可利用的審計信息資源，沒有發(fā)揮出對一個項目進行審計所能起到的最大作用。主要表現(xiàn)在：

（一）審計成果運用的意識不強。無形中浪費了大量的審計資源?，F(xiàn)實生活中，不論是有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)還是審計人員往往認為審計工作就是查找問題，提升、運用審計成果是審計工作的“副產(chǎn)品”，不會產(chǎn)生效益。直接表現(xiàn)為相關(guān)單位和人員存在重審計決定的落實，輕審計建議的采納；重查處問題，輕幫助被審計單位建章立制；重審中監(jiān)督，輕審后督查整改。有時還顧忌“家丑不外揚”或從“保密”的角度的考慮，使得審計成果難以發(fā)揮應(yīng)有的作用，無形中浪費了大量的審計成果資源。

（二）審計成果轉(zhuǎn)化的時機滯后，相關(guān)部門間缺乏聯(lián)動。一方面不少審計人員認為只有等審計項目結(jié)束后才有審計成果，才談得上轉(zhuǎn)化問題，忽視了審計成果的另一個載體就是審計信息的作用。另一方面審計項目本身時間過長，相關(guān)部門擬運用審計成果時，審計結(jié)論尚未作出。這在領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任審計中體現(xiàn)得非常明顯，領(lǐng)導(dǎo)干部任免的時效性非常強，而審計有著較為復(fù)雜的程序，往往審計尚未開始或結(jié)束，干部的調(diào)任就已經(jīng)完成，審計結(jié)論只能在很有限的范圍發(fā)揮參考作用。

（三）協(xié)調(diào)溝通力度不夠，審計成果亟待提升。由于審計項目分散在各個業(yè)務(wù)科室，有時甚至需要組織、人事、紀檢、監(jiān)察機關(guān)等其他單位部室配合完成。由于分工不同，協(xié)調(diào)溝通不夠，很難從單個審計項目中挖掘出苗頭性、普遍性、傾向性的問題，并加以綜合分析，從完善制度、機制上有針對性地提出審計建議和意見，造成審計項目質(zhì)量不高，成果本身存在缺陷。

（四）審計人員受知識結(jié)構(gòu)和業(yè)務(wù)水平的限制，職業(yè)判斷力不強，揭示問題不充分，改進建議的可操作性不強。受審計人員創(chuàng)新能力制約，有的項目如預(yù)算執(zhí)行審計，年年審，年年老一套，發(fā)現(xiàn)的問題每年都大同小異，該糾正的基本都已落實整改，報告的模式相同，只是換換數(shù)字而已。這就會減少或失去審計成果的作用。

還有，審計部門在審計項目完成后也很少進行總結(jié)，審計回訪結(jié)束后就進行裝訂，案卷進入了檔案室被束之高閣，本來應(yīng)該作為經(jīng)驗的東西沒有被很好地總結(jié)出來，作為經(jīng)驗交流材料或案例教學(xué)；或是總結(jié)分析一下項目存在哪些問題，安排項目時的目標是否達到，應(yīng)該吸取哪些教訓(xùn)等。作為機關(guān)內(nèi)部或?qū)徲嬒到y(tǒng)內(nèi)部都沒能很好地利用已有的審計信息資源。

二、提升、運用審計成果的對策建議

觀念是行動的先導(dǎo)。要轉(zhuǎn)變思想觀念，要消除審計成果轉(zhuǎn)化運用是“副產(chǎn)品”的錯誤思想，樹立宏觀意識，將審計成果的運用看作是發(fā)揮審計監(jiān)督建設(shè)性作用的一件大事來抓。

（一）多渠道通報審計成果

一是按照審計程序，審計部門每次審計活動后形成符合規(guī)范的書面審計報告，報經(jīng)上級領(lǐng)導(dǎo)同意后下達審計意見，提出審計發(fā)現(xiàn)問題、處理意見和管理建議。二是對部分審計成果，以工作通報的文件形式向有關(guān)單位進行通報，為審計成果的廣泛使用提供了條件。三是審計活動結(jié)束后審計部門及時召開紀檢監(jiān)察、人事、財務(wù)等相關(guān)部門參加的聯(lián)席會議，一方面對審計成果及時予以通報，另一方面讓相關(guān)業(yè)務(wù)部門參與完善審計意見和管理建議，提高了審計整改工作的可行性。

（二）多層次提煉審計成果

一是針對工程審計中發(fā)現(xiàn)的帶有普遍性與集中性的問題進行全面梳理與匯總，形成綜合性管理建議書。二是審計部門定期向管理層提交綜合風(fēng)險報告。根據(jù)審計發(fā)現(xiàn)的問題對企業(yè)運營目標造成的風(fēng)險影響大小，從問題金額大小、性質(zhì)嚴重程度、重復(fù)發(fā)生率、范圍普遍性等方面著手，對局部、零散的審計資料進行匯總梳理，分析研究，發(fā)現(xiàn)共性的、帶普遍性或性質(zhì)嚴重的問題。并針對各類問題深入客觀地分析妨礙企業(yè)價值提升的關(guān)鍵因素，從問題存在對企業(yè)運營、會計信息、法律法規(guī)遵循等方面分析潛在的風(fēng)險影響，并從政策、體制、機制等方面提出有效的、治本的建設(shè)性意見，從人員勝任、IT支撐、執(zhí)行加強等方面提出具體改進措施和辦法。通過加強對審計成果再次提煉，促進企業(yè)建立起有效的風(fēng)險防控機制，實現(xiàn)微觀審計向宏觀效應(yīng)的轉(zhuǎn)化。

（三）多方式落實問題整改

一是審計過程中及時與有關(guān)部門溝通、落實發(fā)現(xiàn)的問題整改，審計過程也是督導(dǎo)問題整改的過程，做到邊審計邊規(guī)范。二是審計部門在通報審計成果的同時，明確各事項的整改時限、要求、責(zé)任部門和責(zé)任人，以列表方式，通過《審計整改通知單》或者工作聯(lián)系單送有關(guān)部門，并對整改落實情況進行跟蹤。三是審計部門自行或聯(lián)合相關(guān)部門組成督導(dǎo)組，對被審計單位內(nèi)、外審計發(fā)現(xiàn)問題的整改進行現(xiàn)場督導(dǎo)，對整改有困難的問題提出了切實可行的操作意見，對重點問題的整改進行核實和跟蹤，確保問題得到及時、有效整改。四是對重點項目開展后續(xù)審計，對被審單位整改情況進行全方位跟蹤檢查，以考證整改反饋信息的真實性，確保問題得到徹底糾正。

（四）多舉措防范問題再發(fā)

一是嚴格執(zhí)行責(zé)任追究制度。對已發(fā)現(xiàn)的問題按照制度，客觀、公正進行處理，對問題的整改過程，是一個加強業(yè)務(wù)輔導(dǎo)并對相關(guān)責(zé)任人進行處理的過程。二是注重建立和健全長效機制。針對問題整改不僅僅要求停留在表象問題上，而是從制度完善深入，從而有效防范問題的再次發(fā)生，消除或降低了企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險。三是與內(nèi)控實施細則修訂完善相結(jié)合。內(nèi)部審計每年參與結(jié)合內(nèi)控實施細則修訂，對日常審計中發(fā)現(xiàn)流程設(shè)計和執(zhí)行中發(fā)現(xiàn)的問題提出進一步優(yōu)化和改進的建議，促進內(nèi)控流程的進一步優(yōu)化與完善，降低流程實施風(fēng)險。

三、提升內(nèi)部審計價值的幾點思考

（一）制度健全是基礎(chǔ)

完善的制度體系是規(guī)范企業(yè)經(jīng)營管理，保障審計成果高效運用的基礎(chǔ)。應(yīng)在單位負責(zé)人績效考核辦法中，進一步明確和加強審計發(fā)現(xiàn)問題的整改、檢查、督促和落實情況的連責(zé)績效考核；加強內(nèi)部控制責(zé)任管理辦法和內(nèi)部控制專項考核規(guī)定，明確了內(nèi)控制度設(shè)計、執(zhí)行和評估責(zé)任，并與各部門的績效考核掛鉤；進一步完善內(nèi)部審計項目質(zhì)量控制實施細則中，涉及跟蹤落實審計結(jié)果的質(zhì)量控制要求，從而保障問題和缺陷得到及時整改。

（二）審計質(zhì)量是關(guān)鍵

審計質(zhì)量是審計工作的核心問題，全面提高審計質(zhì)量是更好地發(fā)揮審計監(jiān)督作用，促進審計價值提升的關(guān)鍵所在。審計人員受知識結(jié)構(gòu)和業(yè)務(wù)水平的限制，職業(yè)判斷力不強，審計發(fā)現(xiàn)問題不充分，改進建議的可操作性不強等審計工作自身存在的問題將會影響審計成果的可用性。內(nèi)部審計必須建立嚴格的專業(yè)培訓(xùn)和繼續(xù)教育制度，不斷提高審計人員的政治與業(yè)務(wù)素質(zhì)和職業(yè)道德，保證全員隨時掌握與更新履行其職責(zé)應(yīng)具備的知識、技能，并不斷提高熟練程度。審計人員要做實做細審前調(diào)查，重視審計實施方案的編制，通過統(tǒng)籌計劃和安排，明確具體目標和細化審計內(nèi)容，強化實施過程的控制，建立并執(zhí)行審計復(fù)核制度。對于審計查出的問題要認真進行分析研究和加工提煉，把微觀成果提升到宏觀層面，有針對性地提出對策和建議。要加強對審計報告表述方式的研究，報告既要用絕對數(shù)說明事實，還要注意用相對數(shù)表明問題的性質(zhì)和嚴重程度，既要原汁原味地反映審計情況，還要有理性分析和可行對策建議。只有不斷加強對審計人員素質(zhì)、審計作業(yè)過程、審計后續(xù)工作的控制，提高審計質(zhì)量，才能更好地利用審計成果，提升審計價值。