導(dǎo)語：如何才能寫好一篇財務(wù)共享存在的問題，這就需要搜集整理更多的資料和文獻(xiàn)，歡迎閱讀由公文云整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

我國的基本建設(shè)項目管理已經(jīng)有幾十年的歷史，但是管理薄弱，存在很多問題，總體呈現(xiàn)以下特點：一是建設(shè)周期長，一個建設(shè)項目至少要兩到三年甚至更長。二是“三邊”工程多，三邊工程是指邊勘測、邊設(shè)計、邊施工。很多工程沒有按照立項、設(shè)計、施工的程序進(jìn)行，而是邊施工邊設(shè)計邊履行報批手續(xù)，而且在施工過程中，不斷變更設(shè)計，人為影響嚴(yán)重，給工程總體控制帶來難度，也容易滋生腐敗現(xiàn)象。三是超概問題嚴(yán)重。在我國長期存在概算超估算、預(yù)算超概算、決算超預(yù)算的三超現(xiàn)象，嚴(yán)重困擾著建設(shè)工程投資效益和管理。

二、基本建設(shè)竣工決算中存在的問題

（一）決算完成時間遠(yuǎn)遠(yuǎn)滯后于資產(chǎn)交付使用時間

財政部《關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)中央基本建設(shè)項目竣工財務(wù)決算的通知》規(guī)定：“項目建設(shè)單位應(yīng)該在項目竣工后三個月內(nèi)完成竣工財務(wù)決算的編制工作?！痹趯嶋H運(yùn)行中，往往很難執(zhí)行到位。一般情況下，建設(shè)項目完工并通過驗收后，資產(chǎn)即達(dá)到可使用狀態(tài)，交付正常使用，此時資產(chǎn)的價值尚不能準(zhǔn)確確定，一般通過暫估的方法入賬。施工單位的預(yù)（結(jié)）算要經(jīng)過監(jiān)理單位、結(jié)算審核單位、建設(shè)單位的層層審核之后，才能確定最后的工程量和結(jié)算額。建設(shè)單隨后清查資產(chǎn)、編制竣工決算。加上管理不到位的影響，對于具有一定規(guī)模的建設(shè)項目來說，這個過程往往持續(xù)半年到一年，甚至更長時間。隨著時間的推移，竣工項目的相關(guān)資料難以收集，加之相關(guān)崗位人員變動原因，準(zhǔn)確核實資產(chǎn)的價值的難度加大。我公司100萬噸/年聚氯乙烯循環(huán)綜合利用項目一期工程2012年4月份達(dá)到使用狀態(tài)，財務(wù)工程竣工決算時，施工單位的結(jié)算報告未出具等原因，資產(chǎn)價值不能夠及時在賬面價值中反映，同時，由于參與基本建設(shè)的人員有的辭職，有的崗位變動，不能夠準(zhǔn)確定位資產(chǎn)的價值，影響了財務(wù)工程竣工決算工作，推遲了資產(chǎn)交付使用時間。

（二）項目投資超概算、實際完成工程量與概算口徑不一致問題嚴(yán)重

目前我國對基本建設(shè)項目的管理和規(guī)定尚有待完善，雖然有國家審計署、國資委等監(jiān)督機(jī)構(gòu)對大型基建項目的監(jiān)督和審查，但由于各種原因，先開工后有概算，“三邊”工程、后期更改設(shè)計等現(xiàn)象普遍存在。導(dǎo)致實際完成工程量與概算口徑不一致，或者超概算投資現(xiàn)象嚴(yán)重，擾亂了基本建設(shè)的正常秩序，給投資管理帶來麻煩。我公司100萬噸/年聚氯乙烯循環(huán)綜合利用項目概算不詳細(xì)，建設(shè)過程中審批立項的項目未編入概算等，導(dǎo)致有些項目超概算特別嚴(yán)重，有些項目無概算，給投資管理帶來了很多麻煩，給竣工決算報表編制人員帶來不便。

（三）項目成本不實或成本項目不完整

一方面大型項目的構(gòu)成非常復(fù)雜，費(fèi)用種類繁多，費(fèi)用分?jǐn)倶?biāo)準(zhǔn)不準(zhǔn)確容易造成成本不實、資產(chǎn)價值虛增或虛減。另一方面，竣工決算編制時，與施工單位并未實際結(jié)算完畢，成本需要根據(jù)實際工程量和預(yù)結(jié)算審定情況估算預(yù)提，在實際工作中經(jīng)常出現(xiàn)漏計和預(yù)提不準(zhǔn)確，成本項目不完整的現(xiàn)象。我公司100萬噸/年聚氯乙烯循環(huán)綜合利用項目待攤費(fèi)用分?jǐn)倳r，費(fèi)用種類繁多，而且好部分費(fèi)用沒有預(yù)算，有預(yù)算的費(fèi)用也比較粗，很難根據(jù)對應(yīng)的項目進(jìn)行分?jǐn)?，只能按照資產(chǎn)一定比例進(jìn)行分?jǐn)?，?dǎo)致個別資產(chǎn)價值不實。還有些問題是資產(chǎn)已經(jīng)達(dá)到使用狀態(tài)按照預(yù)結(jié)算與實際工程量估算了資產(chǎn)價值入賬，隨后發(fā)現(xiàn)未記、漏記情況發(fā)生，導(dǎo)致成本項目核算不完整。

（四）竣工驗收不嚴(yán)格，造成賬面資產(chǎn)與實物不符

建設(shè)項目形成的資產(chǎn)，一是建造形成的建筑物，二是安裝或不需要安裝的設(shè)備，或者由建設(shè)單位自行購置，來源的不同使資產(chǎn)的統(tǒng)計容易出現(xiàn)漏洞。在竣工驗收環(huán)節(jié)，建設(shè)單位往往注重施工質(zhì)量和大型設(shè)備，容易忽略附屬設(shè)備和工具器具，當(dāng)設(shè)計變更時，增加或減少的設(shè)備更容易被遺漏，造成決算形成的資產(chǎn)與實物不符。我公司100萬噸/年聚氯乙烯循環(huán)綜合利用項目投資大，形成的資產(chǎn)房屋建筑物、設(shè)備價值比較大。員工在工作過程中，注重大型設(shè)備的管理，忽視了外購的固定資產(chǎn)、低耗品的管理，造成了資產(chǎn)的流失。

（五）資產(chǎn)劃分不準(zhǔn)確，給后續(xù)管理帶來困難

決算形成的資產(chǎn)經(jīng)常會出現(xiàn)兩種問題：一是交付的資產(chǎn)不明細(xì)，如一座樓房，所有的資產(chǎn)價值都計入樓房建筑內(nèi)，樓內(nèi)單獨(dú)運(yùn)行的設(shè)備沒有單獨(dú)列示；二是形成的資產(chǎn)不完整，如有些固定資產(chǎn)在盤點時發(fā)現(xiàn)單獨(dú)列示的固定資產(chǎn)只是某大型設(shè)備的配件。此外，自動化成套設(shè)備應(yīng)用越來越廣泛，在建設(shè)項目中，一般按照整套設(shè)備編制決算，不能準(zhǔn)確掌握每項配套設(shè)施的情況，當(dāng)運(yùn)行過程中更新部分設(shè)備時，難以準(zhǔn)確核算。我公司100萬噸/年聚氯乙烯循環(huán)綜合利用項目好多大型設(shè)備采購時，按照資產(chǎn)組某臺套采購，合同中也未列明配套設(shè)備明細(xì)，會計人員在資產(chǎn)盤點過程中，不清楚某臺套設(shè)備對應(yīng)的資產(chǎn)明細(xì)，給后續(xù)資產(chǎn)管理帶來很多不便，同時運(yùn)行工程中的部分設(shè)備更新時，很難準(zhǔn)確核算。

三、竣工決算存在問題原因剖析

（一）缺乏健全的管理制度

建設(shè)單位一般基本建設(shè)項目很少，完工后管理人員就轉(zhuǎn)崗去做其他業(yè)務(wù)，因而不愿花費(fèi)時間和精力去建立制度，規(guī)范業(yè)務(wù)，二是采取“推著走”的辦法，邊遇問題邊解決。或者有了制度，也不按規(guī)定執(zhí)行，人為控制和行政命令現(xiàn)象嚴(yán)重。雖然2009年開始我國強(qiáng)制推行內(nèi)部控制制度，但大多單位建立和實施在經(jīng)營業(yè)務(wù)上，或者建立內(nèi)控措施，也只是簡單幾個控制點，沒有貫穿整個建設(shè)項目過程中，不能真正起到控制作用。

（二）缺乏對項目后期結(jié)算和決算工作的重視

建設(shè)項目負(fù)責(zé)人對項目前期的研究設(shè)計和開工后的建設(shè)都十分重視，但部分對后期的決算不同關(guān)注，認(rèn)為工程完成，就結(jié)束了，更不用說監(jiān)督和協(xié)調(diào)了。多數(shù)人認(rèn)為決算只是財務(wù)人員的事情，和其他環(huán)節(jié)沒有關(guān)系，不管不問，造成了后期各環(huán)節(jié)上的拖延，最典型的問題就是不對施工單位的結(jié)算編制提出要求，結(jié)算審核周期長，影響竣工決算的時間和質(zhì)量。

（三）財務(wù)人員的素質(zhì)和專業(yè)技能較弱

基建項目在多少建設(shè)單位不是經(jīng)營主業(yè)，或者是非經(jīng)常項目。因財務(wù)人員的配置也相應(yīng)較弱，加之基本建設(shè)單位會計作為行業(yè)會計，有經(jīng)驗的人員比較少，從工業(yè)商業(yè)會計轉(zhuǎn)入比較多，缺乏相關(guān)的預(yù)決算知識和設(shè)備知識等專業(yè)技能。影響了財務(wù)核算尤其是竣工決算的質(zhì)量。例如：我公司參與竣工決算的人員，沒有一人有過竣工決算的工作經(jīng)驗，預(yù)決算知識和設(shè)備知識等專業(yè)技能更是一竅不通，竣工決算的概念模糊，不清楚如何入手。工作過程中，一邊自己摸索，一邊請教審計老師，有些工作人員對審計安排的工作任務(wù)不理解，沒有達(dá)到審計要求的工作效果，走了不少彎路，嚴(yán)重影響了工作進(jìn)度。

（四）缺乏完善的理論指導(dǎo)

基本建設(shè)單位會計是一門比較邊緣化的行業(yè)會計，理論制定較早，新會計準(zhǔn)則實施后，沒有對其進(jìn)行修訂，不夠系統(tǒng)和完善。近年來，相關(guān)的政策和規(guī)定出臺較少，規(guī)范性不強(qiáng)。

四、針對存在問題提出的對策

（一）加強(qiáng)決算的組織和協(xié)調(diào)工作

財務(wù)決算要加強(qiáng)組織、統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)，明確分工，制定好工作目標(biāo)和時間節(jié)點。加強(qiáng)項目部工程管理與財務(wù)管理的及時溝通和交流，做好溝通和協(xié)調(diào)工作，解決結(jié)算速度緩慢，各環(huán)節(jié)之間推諉扯皮，延誤期限的問題。

解決決算拖沓的第一環(huán)節(jié)是施工方的結(jié)算編制，建設(shè)單位要提前準(zhǔn)備結(jié)算編制要求，并對提交的結(jié)算進(jìn)行初步審核，避免提交的結(jié)算不符合要求，重新返工，重復(fù)工作，延誤時間；決定決算時間最重要的環(huán)節(jié)就是結(jié)算審核環(huán)節(jié)，協(xié)調(diào)好監(jiān)理和結(jié)算審核兩個環(huán)節(jié)的關(guān)系，找一個高質(zhì)量的結(jié)算審核單位，是做好決算的關(guān)鍵環(huán)節(jié)；此外，建設(shè)單位要做好竣工驗收資產(chǎn)與結(jié)算設(shè)備的核對工作，保證決算資產(chǎn)明細(xì)表的準(zhǔn)確，不缺項漏項。

（二）細(xì)化概算的編制，監(jiān)督概算的執(zhí)行

概算的編制要力量充足，全面衡量，如果建設(shè)周期長的話，要考慮物價上漲和設(shè)備工藝技術(shù)的更新?lián)Q代，更重要的是要建立健全內(nèi)部控制制度，減少領(lǐng)導(dǎo)對項目的干擾，減少設(shè)計變更。

此外，監(jiān)督項目執(zhí)行進(jìn)度，做好分析預(yù)警工作。財務(wù)核算中，賬簿的設(shè)置要充分考慮概算的構(gòu)成，會計科目明細(xì)與概算的明細(xì)項目保持一致，這樣可以在建設(shè)期間動態(tài)地反映概算的執(zhí)行情況，及時地反饋給項目管理層，對超概算項目提前預(yù)警，便于對整個建設(shè)項目的平衡和調(diào)整。

（三）夯實財務(wù)基礎(chǔ)工作，保證項目成本的完整與準(zhǔn)確

首先，要收集整理項目資料。項目資料是編制決算的重要依據(jù)，編制工作開始前要把設(shè)計文件、批復(fù)概算、投資計劃、合同資料、工程驗收資料、設(shè)備的盤點資料等搜集齊全，對項目情況有一個完整的了解，才能不漏項、保證決算的完整性和準(zhǔn)確性。

其次，對合同進(jìn)行清理，檢查合同的執(zhí)行情況、檢查賬務(wù)處理與執(zhí)行情況是否一致，財務(wù)人員與項目管理人員及時溝通，對合同的執(zhí)行與變更進(jìn)行確認(rèn)；對債權(quán)債務(wù)進(jìn)行核對與清理，包括預(yù)留的未完工程及費(fèi)用、已完成結(jié)算尚未支付的工程款、工程質(zhì)保金、借款、應(yīng)納稅的稅金等；對項目自用的資產(chǎn)進(jìn)行清理，包括自用固定資產(chǎn)、工程物資、備品備件的清查盤點與處置。

最后，對預(yù)留費(fèi)用和尾工進(jìn)行科學(xué)合理的估算，減少與實際的差異。包括建設(shè)單位管理費(fèi)、未執(zhí)行完合同費(fèi)用、竣工審計費(fèi)用、竣工驗收費(fèi)用等。項目有尾工的，要對尾工進(jìn)行估算。估算要按照項目概算和合同進(jìn)行測算，列入工程建設(shè)成本。

（四）資產(chǎn)管理（使用）部門及時介入資產(chǎn)管理

項目竣工驗收時，資產(chǎn)的最終管理和使用部門應(yīng)和項目管理部門一起進(jìn)行資產(chǎn)驗收，建立固定資產(chǎn)實物臺賬，以避免項目竣工后結(jié)算、決算期過長，資產(chǎn)管理出現(xiàn)脫節(jié)，而決算后資產(chǎn)交付時，因長期無人管理，資產(chǎn)賬面與實際不符，又無從查找的現(xiàn)象。

（五）做好資產(chǎn)交付銜接，為后期資產(chǎn)管理打好基礎(chǔ)

做好竣工決算資產(chǎn)的盤點，決算編制完畢后要會同資產(chǎn)使用部門按照《基本建設(shè)項目交付使用資產(chǎn)明細(xì)表》盤點固定資產(chǎn)、流動資產(chǎn)，并蓋章簽字確認(rèn)。

另外，做到資產(chǎn)明細(xì)賬的交付，交付給使用單位的資產(chǎn)明細(xì)應(yīng)盡量詳細(xì)，以便于管理。在決算中一般應(yīng)標(biāo)明項目名稱、資產(chǎn)名稱、數(shù)量、價值、計量單位、規(guī)格型號、所在地點、工藝位號、管理（使用單位）、生產(chǎn)廠家等信息。

（六）建立健全項目管理制度與內(nèi)部控制制度

首先，要建立健全項目管理制度與內(nèi)部控制制度。建設(shè)單位在建設(shè)前期要做好調(diào)研和準(zhǔn)備工作，建立各項規(guī)章制度，主要應(yīng)包括崗位責(zé)任制度、立項審批制度、工程監(jiān)理制度，工程驗收制度、項目變更制度、工程款支付制度、工程驗收制度、檔案管理制度等，此外，要把內(nèi)部控制制度作為過程控制的主要手段，從前期準(zhǔn)備到后期決算，設(shè)立控制點和審批權(quán)限，嚴(yán)禁越權(quán)審批和先辦事后補(bǔ)手續(xù)的現(xiàn)象。

篇2

關(guān)鍵詞：煤化工項目；進(jìn)口物資；采購管理

一、煤化工項目進(jìn)口物資采購的重要性

近年來，我國煤化工行業(yè)獲得了長足的進(jìn)步，逐步走向高科技、低污染、低消耗的可持續(xù)性發(fā)展道路，由原來粗放型經(jīng)營模式向節(jié)約型發(fā)展過渡。物資采購工作是煤化工項目管理的核心部分，對于節(jié)約經(jīng)營成本、保證物資質(zhì)量、提高企業(yè)效益有著重要作用。首先，優(yōu)化進(jìn)口物資采購管理可以保證煤化工項目的順利進(jìn)行，煤化工生產(chǎn)是一個連續(xù)消耗物資的過程，如果出現(xiàn)設(shè)備物資、材料物資等短缺情況，尤其是一些進(jìn)口的、重要的物資出現(xiàn)短缺，煤化工企業(yè)很難及時采購，給生產(chǎn)帶來極大的損失。因此煤化工必須重視物資采購工作。其次，降低企業(yè)采購成本。在煤化工項目中，有大約70%的成本來自于物資消耗，提高物資采購水平是煤化工行業(yè)加強(qiáng)成本控制、降低物資消耗、提高企業(yè)利潤的重要措施。第三，降低煤化工企業(yè)的庫存量。隨著市場競爭的日益激烈，煤化工企業(yè)要提高資金運(yùn)用的效率。以往大量的物資庫存不僅沉淀了大量的資金，降低了資金使用效率。而且也容易導(dǎo)致物資材料的過時和損壞，給企業(yè)帶來不必要的損失。第四，優(yōu)化煤化工項目物資采購是煤化工行業(yè)物資信息化管理的需要。煤化工項目進(jìn)口物資采購涉及到方方面面，而且環(huán)節(jié)多、流程長，受國際市場影響較大，如果沒有有效的信息化物資管理手段，會造成物資采購的低效率和無序化。最后，有利于企業(yè)形象的維護(hù)。煤化工企業(yè)屬于國有企業(yè)，是我國能源產(chǎn)業(yè)的重要組成部分。煤化工項目的進(jìn)口物資采購需要和國際市場打交道，其物資采購水平代表著中國企業(yè)在國際上的形象。如果煤化工企業(yè)采購無序、水平低下，不僅損害了企業(yè)利益，也嚴(yán)重?fù)p害了企業(yè)形象。

二、煤化工項目進(jìn)口物資采購管理中存在的問題

（一）采購計劃制定不合理

采購計劃制定的是否合理直接關(guān)乎到物資采購的效率，煤化工企業(yè)眾多，企業(yè)對進(jìn)口物資采購的需求存在很大的相似性。但由于缺乏統(tǒng)一的采購計劃，造成各公司獨(dú)立采購的現(xiàn)象比較普遍，不能形成規(guī)模化采購，造成物資采購價格居高不下，無法形成價格優(yōu)勢。很多煤化工企業(yè)采購計劃編制方法過時，以保生產(chǎn)為主要目的，沒有兼顧到庫存、采購和供應(yīng)之間的關(guān)系，經(jīng)常導(dǎo)致企業(yè)物資采購不合理，造成企業(yè)庫存增加，降低了資金使用效率。另外，煤化工企業(yè)在制定采購計劃時，沒有進(jìn)行充分的調(diào)研和論證，大多根據(jù)以往的物資采購計劃來制定，信息來源比較單一，滯后于煤化工行業(yè)發(fā)展的現(xiàn)實情況，制定的物資采購計劃缺乏科學(xué)性和操作性。

（二）物資采購人員素質(zhì)和能力欠缺

煤化工項目物資采購質(zhì)量與采購人員素質(zhì)和能力有很大關(guān)系。煤化工進(jìn)口物資采購程序復(fù)雜，尤其涉及到清關(guān)過程，對采購人員報關(guān)知識和經(jīng)驗的要求比較高，但有的煤化工進(jìn)口物資采購人員大多商務(wù)出身，不具備物資采購的專業(yè)知識，也不熟悉所采購物資的性能，無法甄別所采購物資的質(zhì)量，不了解國際物資市場的價格變化，給采購工作帶來很大阻礙，不能滿足現(xiàn)代進(jìn)口物資采購的需要；有的煤化工企業(yè)不重視進(jìn)口物資采購工作，為了節(jié)省企業(yè)人力成本，對采購部門的投入較少，有時一個項目最多配置兩個采購人員，采購人員工作負(fù)擔(dān)較重，在物資采購時不能做到貨比三家、認(rèn)真篩選，而是隨意采購距離較近的物資，導(dǎo)致一些價格虛高、質(zhì)量低下的物資被采購進(jìn)來。

（三）采購信息化程度低

近年來，煤化工行業(yè)加強(qiáng)了物資采購的信息化建設(shè)，開發(fā)了物資采購供應(yīng)管理的信息系統(tǒng)，共享物資供應(yīng)信息，提高了物資采購效率。但整個信息化系統(tǒng)的開發(fā)程度依然比較低，從煤化工項目的物資采購計劃制定到進(jìn)口物資的采購到最終進(jìn)口物資的入庫和領(lǐng)用，整個采購流程并不能在信息系統(tǒng)中進(jìn)行操作，以書面形式提交的用料計劃、采購合同、出庫單等十分普遍，工作人員將書面材料的信息輸入到系統(tǒng)中去，大量的采購數(shù)據(jù)都是采購人員來完成的，整個過程費(fèi)時、費(fèi)力，工作效率不高。

（四）供應(yīng)商管理存在問題

首先，煤化工項目生產(chǎn)比較復(fù)雜，需要大量的物資材料。與其他項目物資采購不同，煤化工項目很多關(guān)鍵性設(shè)備都是專利設(shè)備，供應(yīng)商很少，給采購增加了難度。其次，對供應(yīng)商缺乏全面、合理的評價。目前，煤化工企業(yè)普遍缺乏科學(xué)、合理的進(jìn)口物資供應(yīng)商評價體系，評價指標(biāo)也比較單一，過于重視價格因素，沒有兼顧供應(yīng)商的商業(yè)信譽(yù)、服務(wù)水平和交易效率等因素，導(dǎo)致一些實力強(qiáng)、信譽(yù)高的供應(yīng)商被拒之門外，卻與一些實力不強(qiáng)、信譽(yù)不高、物資價格較低的小供應(yīng)商開展合作關(guān)系，由于小供應(yīng)商實力有限，導(dǎo)致在合作過程中出現(xiàn)難以預(yù)見的困難和問題。最后，煤化工企業(yè)和供應(yīng)商之間缺乏長期合作關(guān)系，二者之間更多的是對立和博弈的關(guān)系，缺乏長期戰(zhàn)略合作意識。

（五）采購部門設(shè)置不到位

首先，煤化工項目管理部門與采購部門的職能存在交叉和混淆的問題，經(jīng)常出現(xiàn)不同部門之間代行職責(zé)的現(xiàn)象，出現(xiàn)問題則相互推諉，導(dǎo)致進(jìn)口物資采購工作出現(xiàn)多頭管理的局面。其次，為了提高采購效率，物資采購部門會將采購權(quán)利下放給各個用料單位，各單位根據(jù)生產(chǎn)實際情況制定采購計劃、實施物資采購，但由于缺乏整體的、統(tǒng)一的規(guī)劃，導(dǎo)致各單位物資采購自成體系，沒有考慮到煤化工項目的整體需要，不能形成物資采購的規(guī)劃效應(yīng)，盲目采購和重復(fù)采購行為仍然難以禁止。最后，煤化工企業(yè)對采購人員缺乏監(jiān)督機(jī)制，采購過程不透明，影響采購效率。企業(yè)內(nèi)部也缺乏完善的采購物資抽查和監(jiān)督機(jī)制，一些質(zhì)量次、不符合采購標(biāo)準(zhǔn)要求的物資混進(jìn)來，帶來極大的生產(chǎn)隱患，甚至導(dǎo)致一些惡性事故的發(fā)生。

三、優(yōu)化煤化工項目進(jìn)口物資采購管理的策略

隨著現(xiàn)代物流業(yè)的發(fā)展，煤化工企業(yè)對物資采購的認(rèn)識不斷提高。煤化工項目需要采購大量的物資，采購金額十分巨大。采購管理在煤化工項目發(fā)展中占據(jù)越來越重要的位置。做好物資采購工作是煤化工項目降低成本、提高經(jīng)濟(jì)效益的重要措施。

（一）高層領(lǐng)導(dǎo)的重視與支持

首先，隨著世界經(jīng)濟(jì)一體化進(jìn)程的加快，煤化工企業(yè)之間的競爭已日趨全球化，為了取得更大的競爭優(yōu)勢，煤化工企業(yè)紛紛實行全球范圍內(nèi)的整合戰(zhàn)略，走出國門尋找降低成本的機(jī)會，從國際市場引進(jìn)技術(shù)、采購物料和零件，降低經(jīng)營成本，最大限度地提高競爭力。當(dāng)然，煤化工企業(yè)實現(xiàn)全球化的采購管理，是一個漸進(jìn)的過程，不可能一蹴而就，也不是一朝一夕的功夫，需要企業(yè)高層從現(xiàn)在做起，逐步樹立全球化采購管理意識，以獲得長期的核心競爭力。其次，隨著現(xiàn)代企業(yè)管理制度的建立，提高煤化工企業(yè)物資采購效率，不僅需要物資采購部門的努力，還需要對企業(yè)業(yè)務(wù)流程進(jìn)行變革，需要煤化工企業(yè)各個環(huán)節(jié)的配合，從整體上優(yōu)化采購流程。這不僅涉及到企業(yè)管理制度，還與企業(yè)文化、管理思想等有很大關(guān)系，這種變革如果與企業(yè)高層的支持有很大關(guān)系。企業(yè)高層領(lǐng)導(dǎo)的重視和支持是提高物資采購水平的保障，如果沒有公司高層的支持，煤化工企業(yè)的物資采購工作將很難順利進(jìn)行。尤其是在國有企業(yè)經(jīng)營管理體制下，高層領(lǐng)導(dǎo)是煤化工企業(yè)重大戰(zhàn)略的制定者和決策者，只有高層認(rèn)識到物資采購工作的重要性，才能從企業(yè)整體績效的角度出發(fā)，有效地理順采購管理中的各種關(guān)系，制定與公司長遠(yuǎn)戰(zhàn)略一致的采購戰(zhàn)略，不斷優(yōu)化物資采購方案，為優(yōu)化方案的實施營造良好的變革氛圍，從而保障企業(yè)經(jīng)營利潤的持續(xù)增長。

（二）建立進(jìn)口物資采購人員培訓(xùn)制度

隨著煤化工企業(yè)的不斷發(fā)展壯大，企業(yè)需要的物資采購人員數(shù)量越來越多，對采購人員專業(yè)和能力的要求也越來越高。因此，煤化工企業(yè)要不斷引入高水平、高素質(zhì)的采購人員，建立一支學(xué)歷高、年齡結(jié)構(gòu)合理、專業(yè)性強(qiáng)的采購人員隊伍。為了提高物資采購人員的能力，煤化工企業(yè)要做好以下幾點：一是加強(qiáng)對物資采購人員的入職培訓(xùn)，物資采購是一項比較復(fù)雜的工作，采購人員不僅要具備采購專業(yè)知識，還要對企業(yè)的管理制度和生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)十分熟悉。為此，企業(yè)要加強(qiáng)對采購人員的入職培訓(xùn)，培訓(xùn)內(nèi)容要全面和科學(xué)，包括企業(yè)文化、組織機(jī)構(gòu)、業(yè)務(wù)類型、工作流程、采購制度規(guī)定等，讓每一位新入職員工都熟悉公司經(jīng)營狀況，為以后的采購計劃制定和采購方案實施奠定了基礎(chǔ)。為了提高培訓(xùn)效果，企業(yè)要在培訓(xùn)后進(jìn)行考核，只有考核合格的員工才能勝任物資采購崗位。二是加強(qiáng)采購人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)培訓(xùn)。作為一名合格的進(jìn)口物資采購人員，首先具備熟練的外語表達(dá)能力和寫作能力，能夠嫻熟的與供應(yīng)商進(jìn)行外語溝通，能夠看懂外文的采購合同，這樣才能在進(jìn)口物資采購談判中游刃有余。其次，采購人員要具備供應(yīng)鏈管理知識。采購管理是企業(yè)供應(yīng)鏈中的一個重要環(huán)節(jié)，與生產(chǎn)、營銷等環(huán)節(jié)密切相關(guān)，采購人員要熟悉供應(yīng)鏈管理的相關(guān)知識，了解采購過程中的風(fēng)險因素，能夠?qū)Σ少忥L(fēng)險進(jìn)行駕馭和規(guī)避，及早做好應(yīng)對方案和措施。第三，掌握談判技巧和方法。與國內(nèi)采購市場不同，受地域文化、語言、商業(yè)規(guī)則、法律等各種因素的影響，國際采購市場相對比較復(fù)雜，稍有不慎就會導(dǎo)致采購失敗。為此，采購人員要樹立起正確的談判原則，不能一味的通過壓低價格來獲得采購業(yè)務(wù)，這樣勢必造成對方的反感，導(dǎo)致采購交易的終止。采購人員要做好充足的準(zhǔn)備，對國際物資市場的價格比較熟悉，根據(jù)采購物資的特點制定合理的采購價格，既節(jié)約采購成本，又給予對方合理的利潤空間，實現(xiàn)雙贏的結(jié)果。

（三）編制合理的采購計劃

成功的采購可以為項目的順利進(jìn)展提供物質(zhì)保障，通過采購計劃的制定，可以預(yù)估項目建設(shè)過程中所需物資的數(shù)量與時間，保證在需要的時候及時利用這些資源，避免因過度采購導(dǎo)致材料儲存積壓，造成額外的資金損失。在制定采購計劃的過程中，需要注意煤化工行業(yè)建設(shè)的特殊性。煤化工程項目采購一般來說有以下一些特點：一是煤化工項目建設(shè)所需物資種類復(fù)雜，部分專業(yè)物資要求比較高，需要根據(jù)項目建設(shè)需求，針對項目建設(shè)所需要的物資需求進(jìn)行初步分類，根據(jù)需采購物資的類別、特點制定清晰的計劃。并根據(jù)所需采購對象的性質(zhì)、生產(chǎn)周期長度、市場供應(yīng)情況，制定科學(xué)合理的采購計劃。二是采購資金占用量大，其中涉及到的設(shè)備和材料的采購費(fèi)用會占項目總投資的絕大多數(shù)；三是涉及到制約因素多。在全球化的大趨勢下，國際采購環(huán)境不斷變化。例如鋼材、有色金屬、水泥、油料等價格的波動，對國內(nèi)原材料的價格將產(chǎn)生影響。國內(nèi)外部環(huán)境的影響包括市場季節(jié)性的變化，國家宏觀經(jīng)濟(jì)政策的變化，國家財政金融政策的調(diào)整，市場利率及匯率的波動，金融危機(jī)的存在等各種因素。因此，制定采購計劃必須充分考慮國內(nèi)外采購環(huán)境對采購的影響，以項目整體計劃為依據(jù)，對整體計劃進(jìn)行分解。項目分解成任務(wù)，任務(wù)再分解成一項項工作。在制定計劃的過程中，要結(jié)合成本估算、質(zhì)量管理體系等來進(jìn)行計劃制定。

（四）完善供應(yīng)商管理機(jī)制

供應(yīng)商管理是保證物資供應(yīng)資源而建立有效的市場準(zhǔn)入機(jī)制。煤化工項目生產(chǎn)需要的物資量巨大，而且由于生產(chǎn)的特殊性，工作環(huán)境的危險性比較高，在生產(chǎn)過程中必須更加注重安全生產(chǎn)，提供高于同行業(yè)平的優(yōu)質(zhì)產(chǎn)品。因此必須保證采購物資的質(zhì)量，這就需要煤化工企業(yè)加強(qiáng)對供應(yīng)商的管理，在甄選供應(yīng)商時不僅注重其物資產(chǎn)品的質(zhì)量，還要重點關(guān)注供應(yīng)商的企業(yè)信譽(yù)、經(jīng)濟(jì)實力、技術(shù)水平和經(jīng)營業(yè)績等，綜合各種因素來選擇最適合的供應(yīng)商。為此，煤化工企業(yè)要建立供應(yīng)商評價小組，根據(jù)企業(yè)物資采購的特點，設(shè)置一整套學(xué)、合理的供應(yīng)商評價指標(biāo)，對供應(yīng)商進(jìn)行評定和管理。堅決堅持優(yōu)勝劣汰的原則，對那些不能通過評估的供應(yīng)商，要取消該供應(yīng)商的供應(yīng)資格。同時進(jìn)一步擴(kuò)展供應(yīng)商，積極聯(lián)系一些信譽(yù)高、實力強(qiáng)的物資供應(yīng)商，對其進(jìn)行考核和評定，考核合格后，企業(yè)物資采購部門進(jìn)行相關(guān)資料存檔，與之建立長期合作關(guān)系，幫助煤化工企業(yè)生產(chǎn)出高于同行業(yè)水平的優(yōu)質(zhì)產(chǎn)品。同時，煤化工企業(yè)要加強(qiáng)與供應(yīng)商的合作和交流，如果缺乏互相的信任和支持，供應(yīng)商管理的效果將大打折扣，煤化工企業(yè)與供應(yīng)商之間要增進(jìn)信任和理解，由于存在文化、管理方式上的差異，供應(yīng)商與煤化工企業(yè)在溝通會遇到很大障礙，影響企業(yè)采購工作的順利進(jìn)行。為此默契也要尊重對方的文化，了解對方的管理風(fēng)格，保持與對方的經(jīng)常接觸和交流，實現(xiàn)共贏。

（五）提高采購管理信息化水平

在信息化社會，加強(qiáng)信息化管理對提升煤化工企業(yè)物資采購管理有巨大作用。進(jìn)入 21 世紀(jì)以來，國際化的競爭不斷加強(qiáng)，企業(yè)在全球范圍配置資源的浪潮已經(jīng)勢不可擋，物資采購管理越來越受到國際大型企業(yè)的高度重視。要想實現(xiàn)全球化采購，就需要煤化工企業(yè)提高采購管理的信息化水平。采購管理的信息化是指使用現(xiàn)代的信息技術(shù)來完成采購業(yè)務(wù)的整個流程，從而使采購業(yè)務(wù)的各個階段得到優(yōu)化提升。依據(jù)國內(nèi)外采購管理的相關(guān)成功經(jīng)驗，ERP采購模式被認(rèn)為是未來公司進(jìn)行信息化采購的最佳模式。煤化工企業(yè)要應(yīng)盡快引入和完善ERP 系統(tǒng)，ERP 系統(tǒng)既是將企業(yè)財務(wù)、分銷、制造和其它業(yè)務(wù)集合在一起的軟件系統(tǒng)，在這種采購管理模式下采購的信息化管理將實現(xiàn)由執(zhí)行層、戰(zhàn)術(shù)層向戰(zhàn)略層的轉(zhuǎn)變，保證能將關(guān)鍵數(shù)據(jù)在最短的時間傳遞給相關(guān)人員，便于及時了解公司的物資、分銷、制造和其它業(yè)務(wù)的運(yùn)行情況，大大降低采購流程同步作業(yè)的工作量，節(jié)約信息傳遞成本。煤化工企業(yè)要加強(qiáng)對物資管理信息標(biāo)準(zhǔn)化的工作，加大信息技術(shù)的開發(fā)力度，建立統(tǒng)一規(guī)范的公司全面的物資管理信息標(biāo)準(zhǔn)，同時建立對外的、開放性的物資系統(tǒng)網(wǎng)絡(luò)，實現(xiàn)與供應(yīng)商在信息交流、傳遞各個環(huán)節(jié)的規(guī)范化建設(shè)，最終提高公司的采購管理的運(yùn)營水平、工作質(zhì)量和效率。

總之，隨著全球化趨勢的不斷加強(qiáng)，物資采購管理越來越受到大型企業(yè)的重視，進(jìn)口物資采購管理在一定程度上反映了一個企業(yè)的戰(zhàn)略能力，也是企業(yè)綜合競爭力的一種體現(xiàn)。因此，煤化工企業(yè)要不斷優(yōu)化和改進(jìn)進(jìn)口物資采購的采購管理，降低采購成本、提高采購質(zhì)量，實現(xiàn)企業(yè)的健康長遠(yuǎn)發(fā)展。

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關(guān)鍵詞：施工企業(yè) 項目財務(wù)管理 存在問題 對策

中圖分類號：F275

文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A

文章編號：1004-4914(2011)03-159-02

隨著建筑市場競爭形勢愈加激烈，項目財務(wù)管理已經(jīng)成為施工企業(yè)的一個極具挑戰(zhàn)意義的課題。項目財務(wù)管理是施工企業(yè)項目管理工作的中心環(huán)節(jié)，為適應(yīng)市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，提高企業(yè)管理水平，增加企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益，必須正確理解財務(wù)管理的內(nèi)容和實質(zhì)，有效發(fā)揮項目財務(wù)管理的職能和作用，營造良好的財務(wù)環(huán)境和嚴(yán)密的財務(wù)運(yùn)營機(jī)制，采取有效控制手段，不斷加強(qiáng)項目過程控制，全員參與，全過程控制，全方位協(xié)調(diào)，針對出現(xiàn)的問題，不斷采取改進(jìn)措施，實現(xiàn)項目利潤最大化的最終目標(biāo)。

一、目前施工企業(yè)項目財務(wù)管理中存在的主要問題

(一)項目資金管理前松后緊，缺乏科學(xué)預(yù)算和有效控制

工程項目進(jìn)場后，由于業(yè)主前期大量撥付工程預(yù)付款，此時很多工作并未完全開展，項目資金處于十分充裕狀態(tài)，此時若不制定科學(xué)合理的資金使用計劃，盲目付款，將直接導(dǎo)致后期資金的匱乏。有的項目在工程大干期間，只顧抓生產(chǎn)、趕進(jìn)度，一切以現(xiàn)場為主導(dǎo)，對變更索賠不簽認(rèn)不索款、應(yīng)收工程款不及時催收；對施工隊伍不及時結(jié)算，只按工程需要撥款，導(dǎo)致大量工程款超撥。這些都致使工程后期出現(xiàn)大量資金缺口，收尾工程懸而未決，民工鬧事接連不斷，信譽(yù)評價一降再降，使整個項目處于不可控狀態(tài)。

(二)項目成本控制不力，效益流失嚴(yán)重

1 材料購進(jìn)環(huán)節(jié)缺乏充分的市場調(diào)查，未采用公開招標(biāo)方式，造成采購價格偏高；施工環(huán)節(jié)材料領(lǐng)用浪費(fèi)嚴(yán)重，主要材料不按定額發(fā)料，材料隨處堆放，用料人員自行領(lǐng)用；消耗材料缺乏科學(xué)定額，隨用隨領(lǐng)，缺乏科學(xué)控制手段。

2 缺乏穩(wěn)定的勞務(wù)隊伍。施工企業(yè)由于工作環(huán)境惡劣、條件艱苦、常年在外等行業(yè)的特殊性，加之分配機(jī)制不盡合理，造成人員變動頻繁，經(jīng)常是熟手走，生手來，項目無疑成了培養(yǎng)各工種人才的基地；在勞動力使用上，人員配置不合理，造成窩工現(xiàn)象，引起人工成本增加，勞動效率低下。

3 機(jī)械設(shè)備是自購還是租賃缺乏科學(xué)論證，該租賃的采用自購，該自購的采用租賃，造成資金占用或成本增高；機(jī)械設(shè)備施工效率不高，設(shè)備狀況較差，日常維護(hù)保養(yǎng)不到位，造成維修費(fèi)增加；臨時工未經(jīng)過嚴(yán)格培訓(xùn)考核就操作，造成機(jī)械設(shè)備非正常損壞，影響施工進(jìn)度；施工組織安排不當(dāng)，造成機(jī)械設(shè)備閑置窩工。

(三)執(zhí)行不力，責(zé)任成本管理問題多

項目負(fù)責(zé)人對責(zé)任成本管理不夠重視，沒有建立強(qiáng)有力的執(zhí)行機(jī)構(gòu)和良好的內(nèi)部分工職責(zé)；責(zé)任預(yù)算編制不科學(xué)，缺乏充分的編制依據(jù)；責(zé)任成本指標(biāo)沒有量化，過程控制松散，未形成全員參與，全過程控制；成本分析不及時，往往重事后輕事前；考核措施未跟上，部門之間相互扯皮，導(dǎo)致責(zé)任不明，追究責(zé)任流于形式。

(四)會計委派制不徹底，限制財務(wù)人員監(jiān)督職能的發(fā)揮

目前，很多單位均在嘗試推行項目會計委派制，但相關(guān)配套制度的建立未跟上，如對委派人員的管理機(jī)構(gòu)不明確，委派人員隸屬關(guān)系不清；對委派人員在被委派單位的身份沒有明確、科學(xué)的定位；委派人員人事公司管，待遇項目發(fā)，限制了會計人員監(jiān)督職能的充分發(fā)揮。

(五)項目會計核算基礎(chǔ)規(guī)范問題多

1 建造合同執(zhí)行不規(guī)范。完工百分比的確定是確認(rèn)建造合同收入的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，在實際操作中，項目預(yù)算隨意編制調(diào)整，缺乏充分的支掙性資料，合同預(yù)計收入和預(yù)計成本的不準(zhǔn)確直接影響完工百分比和建造合同收入計算的正確性。

2 大額預(yù)付貨款、備用金長期掛賬。一方面造成成本費(fèi)用不能及時入賬，會計信息失真，另一方面也造成資金長期被占用，影響項目資金周轉(zhuǎn)，甚至給項目造成呆壞賬損失。

二、加強(qiáng)施工企業(yè)項目財務(wù)管理的主要措施

(一)資金的使用和控制堅持科學(xué)預(yù)算，嚴(yán)格審批

資金是整個項目的血液，做好在整個項目生產(chǎn)中資金的平衡工作是保證項目各項工作正常開展的前提。

1 資金預(yù)算方面。在工程項目開工之前，應(yīng)根據(jù)項目工程預(yù)算，施工組織設(shè)計等原始資料，按照工程項目各項費(fèi)用支出類別、支出時間、支出數(shù)額等，科學(xué)編制項目資金需求預(yù)算。為充分籌措，適時投入資金，提供基本依據(jù)。

2 資金控制方面。建立請示制度和聯(lián)簽制度，即大額資金通過請示上級部門同意后予以支付，避免巨額資金輕率付出而造成損失。日常資金支付采用項目經(jīng)理和書記聯(lián)合簽署意見審批，防止一人武斷，決策失誤給項目帶來損失。項目中期大干時，嚴(yán)格規(guī)范工程計價與付款程序，按程序集體決策計價；工程后期多方籌集資金，特別是對業(yè)主，要加大工程計價、變更補(bǔ)償、材料調(diào)差、款項催收的力度，力爭項目二次開發(fā)給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)效益。

(二)采取有效措施加強(qiáng)項目成本控制，不斷降低產(chǎn)品成本

在工程成本構(gòu)成中，材料費(fèi)一般占總成本的70％，機(jī)械使用費(fèi)一般占10％，人工費(fèi)一般占10％左右，其他直接費(fèi)項目比較固定，因此控制工程直接成本的關(guān)鍵是采取有效手段控制工、料、機(jī)三大費(fèi)用。

1 材料費(fèi)控制。材料費(fèi)在三大費(fèi)用中所占的比例最大，應(yīng)作為成本控制的重點。對于材料費(fèi)控制，應(yīng)堅持量、價雙向，購進(jìn)、驗收、領(lǐng)用多環(huán)節(jié)控制。

材料價格的控制。材料采購價格是材料成本控制的源頭，工程材料需要量大，品種復(fù)雜，因此應(yīng)分主材、地材分別控制。主材中的鋼材、水泥、木材、結(jié)構(gòu)件等盡量由公司集中統(tǒng)一采購供應(yīng)，在保證質(zhì)量的同時，盡量獲取價格上的最大優(yōu)惠，在可能的情況下還可與供應(yīng)商建立戰(zhàn)略聯(lián)盟關(guān)系，共同防御市場風(fēng)險。對于地材中的砂、石料等，應(yīng)堅持就近采購的原則，在采購前應(yīng)充分調(diào)查當(dāng)?shù)夭牧腺|(zhì)量和供應(yīng)單位資信情況，堅持貨比三家，選擇質(zhì)優(yōu)價廉、信譽(yù)良好的供應(yīng)單位。材料管理堅持項目領(lǐng)導(dǎo)主抓，物資部門牽頭，財務(wù)、計劃、技術(shù)部門參與，實行材料公開招標(biāo)采購，從源頭上進(jìn)行控制。

材料用量的控制。首先應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行材料的進(jìn)場驗收工作，進(jìn)料時選派原則性強(qiáng)并富有經(jīng)驗的收料人嚴(yán)把質(zhì)量關(guān)和進(jìn)料數(shù)量關(guān)。其次是按定額嚴(yán)格控制材料消耗量，即實行限額領(lǐng)料制度。凡超出定額用料，必須查明原因，進(jìn)行相應(yīng)考核。同時指定有權(quán)領(lǐng)料人，把好材料領(lǐng)用環(huán)節(jié)關(guān)，消耗材料采用廢料回收和以舊換新制度進(jìn)行控制。

2 人工費(fèi)控制。首先要選擇一專多能的生產(chǎn)人員和熟練工人，根據(jù)各工序工作量合理配備人員數(shù)量，提高勞動生產(chǎn)率，避免生產(chǎn)人員窩工

現(xiàn)象。其次要建立合理的收入分配機(jī)制，管理崗位要拉開檔次，體現(xiàn)貢獻(xiàn)大小，作業(yè)層進(jìn)行工序單價承包，堅持總量控制、動態(tài)調(diào)整，充分調(diào)動職工的工作積極性。

3 機(jī)械使用費(fèi)的控制。首先要堅持科學(xué)論證，組織相關(guān)部門共同進(jìn)行可行性研究，工程項目是使用一般機(jī)械還是高性能機(jī)械，是自購機(jī)械還是租賃機(jī)械。選擇時既要考慮當(dāng)前效益還要考慮長遠(yuǎn)利益，如客運(yùn)專線大型施工設(shè)備價值較高，對目前項目費(fèi)用可能較高，但對于企業(yè)未來承攬任務(wù)是一個競爭優(yōu)勢。其次，施工機(jī)械進(jìn)場后要合理組織，防止出現(xiàn)窩工、效率低下等情況發(fā)生，同時加強(qiáng)施工機(jī)械的保養(yǎng)調(diào)試，使其保持良好的工作狀態(tài)。

(三)措施到位，嚴(yán)格執(zhí)行責(zé)任成本預(yù)算

1 項目經(jīng)理要高度重視責(zé)任成本管理。責(zé)任成本管理是一項系統(tǒng)工程，它貫穿于項目存續(xù)的整個期間。當(dāng)前，推行責(zé)任成本管理在公司管理層已引起高度重視，但貫徹責(zé)任成本管理的重心在工程項目，因此必須使項目經(jīng)理成為工程項目責(zé)任成本管理的第一責(zé)任人，可采取公司與項目負(fù)責(zé)人簽定項目經(jīng)濟(jì)責(zé)任承包書，繳納承包風(fēng)險金等方式，將責(zé)任成本推行真正落到實處。同時建立強(qiáng)有力的執(zhí)行機(jī)構(gòu)和良好的內(nèi)部分工職責(zé)，項目總工程師、各部門負(fù)責(zé)人要熟悉責(zé)任成本控制的整個流程，職能部門相互協(xié)作，班組、個人層層承包，形成人人講成本、人人算成本、人人控成本的良好態(tài)勢。

2 科學(xué)編制責(zé)任成本預(yù)算。首先編制合理的施工組織方案，根據(jù)施工方案確定施工工程量；編制企業(yè)內(nèi)部施工預(yù)算，對地材、勞務(wù)用工等充分調(diào)查工程當(dāng)?shù)貎r格；在中標(biāo)價的基礎(chǔ)上，按照施工工程實際數(shù)量和各項生產(chǎn)要素的單價，科學(xué)編制項目部責(zé)任成本預(yù)算。預(yù)算編制后如果施工方案調(diào)整，應(yīng)按照一定程序進(jìn)行動態(tài)調(diào)整。

3 量化指標(biāo)，落實責(zé)任成本。項目部在責(zé)任成本預(yù)算的基礎(chǔ)上，按部門和班組等對責(zé)任成本預(yù)算進(jìn)行層層分解，并制定與之相配套的考核措施，實行全員、全過程、全方位的成本控制。執(zhí)行過程中定期將各項指標(biāo)實際成本與責(zé)任成本進(jìn)行比較，找出差異原因，及時改進(jìn)。

4 定期檢查責(zé)任成本執(zhí)行情況。施工過程中公司層定期組織計劃、財務(wù)、審計、工程等相關(guān)部門對責(zé)任成本執(zhí)行情況進(jìn)行檢查和分析，及時發(fā)現(xiàn)存在的問題，提出改進(jìn)措施，督促項目部及時進(jìn)行整改。責(zé)任損失要根據(jù)原因落實到人，使責(zé)任成本預(yù)算有效執(zhí)行。

(四)真正推行項目會計委派制，充分發(fā)揮會計人員參與管理和財務(wù)監(jiān)督的職能

1 成立專門的管理機(jī)構(gòu)，對口管理委派到各項目的財務(wù)負(fù)責(zé)人。管理機(jī)構(gòu)的職責(zé)是負(fù)責(zé)研究、選定對各項目的委派人員；定期召集委派人員專題會議，聽取委派人員的述職報告，研究解決委派人員工作中的疑難問題，及時向公司領(lǐng)導(dǎo)匯報反映各單位有關(guān)問題；幫助委派人員建立正常財務(wù)監(jiān)督的工作環(huán)境，保護(hù)派出人員的合法權(quán)益；按規(guī)定組織有關(guān)部門定期對委派人員進(jìn)行考核，提出獎懲和續(xù)聘、解聘建議。

2 賦予委派人員與職責(zé)相匹配的權(quán)力。對于委派人員在派人項目的身份、定位，公司應(yīng)在制度上給予明確。為了突出公司委派和監(jiān)督職能，便于委派人員順利行使監(jiān)督職能，根據(jù)公司實際情況，可采取以“財務(wù)總監(jiān)”的名義委派，規(guī)定財務(wù)總監(jiān)屬于派人項目領(lǐng)導(dǎo)班子成員，使委派制真正起到監(jiān)督作用。

3 在工資、福利待遇等方面給予保障。為了保證委派人員工作的獨(dú)立性，他們的待遇必須與派人項目脫鉤，由公司負(fù)責(zé)統(tǒng)一考核發(fā)放。可以根據(jù)派入單位會計核算復(fù)雜程度以及工作量、工作難度不同，對派人人員劃分不同檔次，確定基本工資和考核工資。

(五)嚴(yán)格按照《企業(yè)會計準(zhǔn)則》和《施工企業(yè)會計核算辦法》要求，規(guī)范項目會計核算中存在的問題

1 對于項目會計核算中出現(xiàn)的問題，一方面項目會計人員要不斷加強(qiáng)業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)，正確進(jìn)行各項業(yè)務(wù)核算。在業(yè)務(wù)處理過程中要敢于堅持原則，按照《企業(yè)會計準(zhǔn)則》、《施工企業(yè)會計核算辦法》，以及《內(nèi)部會計控制實務(wù)》進(jìn)行核算和控制；同時，公司財務(wù)部門要加強(qiáng)對項目財務(wù)的檢查和指導(dǎo)，對于核算中存在的問題，要及時進(jìn)行規(guī)范。

2 預(yù)算部門科學(xué)合理的編制合同預(yù)計總收入、總成本，為正確確認(rèn)完工百分比和建造合同收入提供依據(jù)。實際施工中，如發(fā)生工程量變更，預(yù)算部門應(yīng)根據(jù)相關(guān)支持性資料及時調(diào)整合同預(yù)計總收入和預(yù)計總成本，從而有根據(jù)地正確確認(rèn)建造合同收入。

3 加強(qiáng)對預(yù)付賬款、備用金的清理，采用與項目部門負(fù)責(zé)人掛鉤的辦法加強(qiáng)管理和納入考核，使成本費(fèi)用及時入賬，資金占用問題得以解決。

參考文獻(xiàn)：

1．財政部會計資格評價中心編．財務(wù)管理．北京：中國財政經(jīng)濟(jì)出版社．2007

2．郝建國，許群，黃毅勤主編．施工企業(yè)會計實務(wù)(第二版)．北京：中國市場出版社．2005

篇4

關(guān)鍵詞：企業(yè)管理；財務(wù)共享中心；升級；優(yōu)化

伴隨計算機(jī)技術(shù)、網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的高速發(fā)展，過去很多需要依靠人力重復(fù)執(zhí)行的單一性質(zhì)工作開始由電腦、網(wǎng)絡(luò)云平臺等載體完成，大幅提升了系統(tǒng)運(yùn)算能力，降低了結(jié)果誤差率，能夠保障信息的高效輸出和促進(jìn)決策的準(zhǔn)確性。財務(wù)共享中心作為搭建在電腦硬件和網(wǎng)絡(luò)平臺上的集成軟件系統(tǒng)，體現(xiàn)出較為明顯的互聯(lián)網(wǎng)時展特征，其實用價值被企業(yè)接受，很多企業(yè)開始基于這樣的契機(jī)構(gòu)建財務(wù)共享中心，大跨步變革管理思路，調(diào)整組織結(jié)構(gòu)，創(chuàng)新管理方式，提升管理效率，目的都在于確保自身在激烈的市場競爭中能夠把握先機(jī)，降低成本，提升軟實力，使自己在激烈的市場競爭中能夠游刃有余。

一、企業(yè)財務(wù)共享中心的基本概念、作用以及價值

企業(yè)共享是指通過建立統(tǒng)一的組織機(jī)構(gòu)，將具有重復(fù)性、簡單性以及同質(zhì)性的工作進(jìn)行流程化建構(gòu)以及標(biāo)準(zhǔn)化處理，通過對軟件以及網(wǎng)絡(luò)技術(shù)等的深度應(yīng)用，降低企業(yè)運(yùn)作成本，實現(xiàn)規(guī)模效益，提高工作效率。財務(wù)共享中心一般為人員素質(zhì)較高的企業(yè)所屬各分支機(jī)構(gòu)、辦事處等服務(wù)，這些分支機(jī)構(gòu)、辦事處一般只會承擔(dān)銷售任務(wù)，而不需要較高的財務(wù)核算需求。對于企業(yè)而言，構(gòu)建財務(wù)共享服務(wù)中心具有十分重要的意義和價值，主要表現(xiàn)在三個方面：

（一）加強(qiáng)內(nèi)部控制，有效促進(jìn)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的最終實現(xiàn)

企業(yè)財務(wù)共享中心作為內(nèi)部一個相對獨(dú)立，但又與各業(yè)務(wù)系統(tǒng)相關(guān)聯(lián)的組織單元，其成立目的是為協(xié)助管理者實現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)，幫助企業(yè)提升財務(wù)管控能力，讓管理者可以了解企業(yè)內(nèi)部各個運(yùn)營模塊的財務(wù)情況以及經(jīng)營情況。在過去一段時間，相關(guān)部門持續(xù)加強(qiáng)對企業(yè)內(nèi)部控制能力提升的要求，特別是央企和國企對內(nèi)部控制的關(guān)注達(dá)到了歷史高點，財務(wù)共享作為互聯(lián)網(wǎng)時代產(chǎn)生的管理工具，很好地契合了提升內(nèi)控水平的訴求。

（二）提升會計核算效率，有力降低企業(yè)經(jīng)營成本

標(biāo)準(zhǔn)化、流程化、集成化是每一個財務(wù)共享中心建設(shè)的基本邏輯和底層思維。從目前主流的共享模式看，集中管理的運(yùn)作模式強(qiáng)調(diào)對信息技術(shù)以及高科技的有效應(yīng)用，輔以標(biāo)準(zhǔn)的業(yè)務(wù)處理流程，精準(zhǔn)按照會計核算要求處理每一單業(yè)務(wù)，能夠最大限度地提高會計核算效率。同時，通過統(tǒng)一的會計處理機(jī)制，減少了原來會計核算處理模式下的資源浪費(fèi)。

（三）推動核算會計和管理會計的相互分離以及財務(wù)人員轉(zhuǎn)型

財務(wù)共享中心的建立可以將更多接受過系統(tǒng)財務(wù)培訓(xùn)的專業(yè)人員從基礎(chǔ)、重復(fù)、煩瑣的工作中解放出來，能夠從財務(wù)后端前移到業(yè)務(wù)一線，在整體提升一線業(yè)務(wù)人員素質(zhì)的同時，能夠通過業(yè)務(wù)知識和財務(wù)知識的整合，為企業(yè)的決策、分析等提供專業(yè)意見，有效促進(jìn)會計人員向管理人員轉(zhuǎn)變。

二、“互聯(lián)網(wǎng)+”背景下，企業(yè)財務(wù)共享中心發(fā)展面臨的挑戰(zhàn)

當(dāng)前，是一個為互聯(lián)網(wǎng)環(huán)繞的時代，大數(shù)據(jù)以及云計算的出現(xiàn)，為信息共享構(gòu)建了強(qiáng)有力的技術(shù)平臺，財務(wù)共享中心作為信息時代的產(chǎn)物，其建設(shè)和發(fā)展不可避免地受到時代文化和先進(jìn)技術(shù)的影響，在完成既定的企業(yè)階段性目標(biāo)的要求下，更好地構(gòu)建財務(wù)共享中心體系，企業(yè)急需解決一系列的問題，直面新時代的各項挑戰(zhàn)。

（一）傳統(tǒng)思維模式與網(wǎng)絡(luò)文化的高度沖突

以互聯(lián)網(wǎng)為載體的網(wǎng)絡(luò)文化其最為突出的特點便是個性化，從某種意義來說這與傳統(tǒng)文化教育和傳承存在一定程度的背離。因此，在“互聯(lián)網(wǎng)+”的時代背景下，如何將集成系統(tǒng)的規(guī)則與企業(yè)和人員的個性業(yè)務(wù)需求有機(jī)結(jié)合，提高共享的運(yùn)作效率，讓共享中心的功能得到最大化地釋放，是企業(yè)在建立運(yùn)行共享中心過程中不可或缺的一個環(huán)節(jié)。

（二）“互聯(lián)網(wǎng)+”時代管理層和基層員工訴求之間存在差異

在互聯(lián)網(wǎng)時代，企業(yè)管理層的真實需要和基層員工的訴求會存在明顯差異，如果員工能夠掌握熟練的技能，對于優(yōu)化共享中心和其他平臺的對接會產(chǎn)生積極的促動作用。但是當(dāng)下一些企業(yè)組織更多的是關(guān)注共享中心在系統(tǒng)前端的互動，很難及時處理大量的內(nèi)部管理的信息并對其進(jìn)行必要的整合，容易忽視基層員工的訴求，員工個人成長受限制，長此以往將會導(dǎo)致基層員工失去工作信心，造成人員流失，不利于公司發(fā)展和共享中心職能發(fā)揮。

（三）共享管理模式和手段容易固化，缺少必要的創(chuàng)新

在互聯(lián)網(wǎng)科技快速發(fā)展的時代背景下，企業(yè)財務(wù)共享中心的運(yùn)營管理模式一旦確定以后，容易形成固定的系統(tǒng)集成機(jī)制，業(yè)務(wù)模式轉(zhuǎn)換成本高，由于財務(wù)核算內(nèi)容的相對固定性，成形的財務(wù)共享中心模式將面臨缺少必要創(chuàng)新的窘境。

三、企業(yè)財務(wù)共享中心優(yōu)化和升級過程中可能面臨的風(fēng)險

（一）組織結(jié)構(gòu)設(shè)計存在的風(fēng)險

企業(yè)在對共享中心進(jìn)行優(yōu)化升級時，必須先對管理方向以及企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略進(jìn)行定位，并圍繞共享中心的建立做好組織結(jié)構(gòu)的設(shè)計工作。一般情況下，服務(wù)模式的框架會比較簡單，但是共享中心所主導(dǎo)的管理系統(tǒng)框架會相對復(fù)雜，應(yīng)該呈現(xiàn)出扁平化的特征，如此不僅能夠滿足基礎(chǔ)的服務(wù)要求，提高信息平臺的合理性和科學(xué)性。但在實際工作中，組織結(jié)構(gòu)的設(shè)計以及模式的存在表現(xiàn)出一定的模糊性。

（二）信息保密領(lǐng)域存在的風(fēng)險

企業(yè)內(nèi)部的各類業(yè)務(wù)信息和財務(wù)信息是經(jīng)營管理形成的核心成果，在財務(wù)共享運(yùn)行過程中，大量內(nèi)部信息會在網(wǎng)絡(luò)平臺傳遞，一旦出現(xiàn)財務(wù)信息泄漏的情況，會直接給企業(yè)管理造成負(fù)面影響，甚至帶來巨大損失。很多行業(yè)的重點企業(yè)的財務(wù)共享中心面臨更多的外部“入侵”，對企業(yè)信息安全管理，提升信息防護(hù)水平提出較高要求。

（三）財務(wù)與業(yè)務(wù)不融合所導(dǎo)致的風(fēng)險

企業(yè)在構(gòu)建共享中心時必須保證財務(wù)和業(yè)務(wù)工作具有足夠的協(xié)調(diào)性，才能充分發(fā)揮流程管理的作用，調(diào)動業(yè)務(wù)資源。從共享中心建設(shè)的過程來看，必須要督促企業(yè)各部門人員思想統(tǒng)一，一起努力推進(jìn)共享項目，才能正常促進(jìn)財務(wù)共享中心的建立及后續(xù)運(yùn)行。但在實際工作中，業(yè)務(wù)體系和財務(wù)體系之間存在明顯的時間差異、專業(yè)差異、結(jié)果差異，不同職能部門人員之間往往對企業(yè)的業(yè)務(wù)內(nèi)容和管理流程有不同的意識偏差，不能有效形成業(yè)務(wù)財務(wù)的閉環(huán)鏈條，難以形成完整高效的融合體系，因此會導(dǎo)致財務(wù)共享的建設(shè)和運(yùn)行形同虛設(shè)，難以完成期初建設(shè)目標(biāo)。

（四）業(yè)務(wù)系統(tǒng)管理存在的風(fēng)險

企業(yè)共享中心在實際應(yīng)用中與傳統(tǒng)的內(nèi)部運(yùn)營管理工作存在一定的差異性，一旦共享系統(tǒng)沒有高質(zhì)量的管理系統(tǒng)作為支撐，就很難有效開展內(nèi)部管理業(yè)務(wù)。在共享業(yè)務(wù)處理過程中，如果因為客觀原因造成系統(tǒng)不穩(wěn)定、業(yè)務(wù)流程紊亂或數(shù)據(jù)差錯，會對實際的業(yè)務(wù)造成難以估計的影響，后果甚至比傳統(tǒng)業(yè)務(wù)更嚴(yán)重。

（五）流程管理存在的風(fēng)險

因為企業(yè)原有的內(nèi)部管理制度、流程很大程度上已經(jīng)不契合財務(wù)共享管理的實際訴求，尤其是當(dāng)一些規(guī)模較大的企業(yè)在管理流程和內(nèi)部制度方面存在問題時，如此很容易觸發(fā)其他方面的危險。除此之外，流程管理所面臨的風(fēng)險與企業(yè)共享中心的實際運(yùn)行效果也是關(guān)聯(lián)甚深，究竟怎樣讓流程以更加合理、科學(xué)和規(guī)范的狀態(tài)出現(xiàn)，減少控制風(fēng)險，提高共享中心應(yīng)用的效果，是非常關(guān)鍵和值得思索的問題。

四、企業(yè)共享中心優(yōu)化和升級的具體思路和措施

（一）以企業(yè)戰(zhàn)略為導(dǎo)向，減少資源浪費(fèi)

在對企業(yè)財務(wù)共享中心進(jìn)行功能定位時，要堅持以企業(yè)戰(zhàn)略為導(dǎo)向，強(qiáng)調(diào)其能夠在運(yùn)行的整個過程中都能貫徹這一原則。對于企業(yè)而言，戰(zhàn)略可以視作對企業(yè)發(fā)展予以支撐和引導(dǎo)的手段，存在的意義在于解決企業(yè)戰(zhàn)略實施過程中的各項信息資源訴求。首先，企業(yè)架構(gòu)影響到共享中心的管理架構(gòu)，也間接決定了業(yè)務(wù)流程、組織人員、運(yùn)營管理以及信息系統(tǒng)的建構(gòu)方向，對共享服務(wù)中心的定位以及發(fā)展方向十分重要。共享中心離不開企業(yè)的財務(wù)管理戰(zhàn)略，需要為企業(yè)的成本管理和風(fēng)險控制提供參考和支持，最終幫助企業(yè)實現(xiàn)增值；其次，共享中心的建設(shè)和運(yùn)營需要將企業(yè)戰(zhàn)略貫徹始終，這樣有助于降低成本，減少冗雜環(huán)節(jié)，也會降低企業(yè)運(yùn)營管理過程中存在的風(fēng)險，更能減少對公共資源的占用。

（二）加強(qiáng)技術(shù)應(yīng)用，提高信息系統(tǒng)的整合水平

企業(yè)共享中心必然包括多種業(yè)務(wù)子系統(tǒng)，必須對其進(jìn)行高度整合，而且要與企業(yè)實際管理情況相符合，如此才能保障共享中心的順利運(yùn)行。比如進(jìn)行數(shù)據(jù)信息的編碼必須要多個系統(tǒng)的數(shù)據(jù)進(jìn)行相互融合以及流通，保證數(shù)據(jù)流通的高效性以及全面性。首先，企業(yè)必須提高共享中心的控制以及承壓能力，確保提高系統(tǒng)運(yùn)行的速度和銜接的合理性；其次，不斷提高系統(tǒng)的穩(wěn)定性，確保共享中心數(shù)據(jù)儲存和傳遞的安全性；再次，借助網(wǎng)絡(luò)技術(shù)實現(xiàn)移動辦公，有效提高業(yè)務(wù)的處理效率，不斷提高廣大客戶以及員工的滿意程度；最后，酌情加大有關(guān)技術(shù)研究和創(chuàng)新的投入。技術(shù)的發(fā)展需要相關(guān)人員的管理和控制，對于發(fā)展中的企業(yè)而言，節(jié)約成本最佳的突破口就是積極鼓勵企業(yè)的財務(wù)會計進(jìn)行轉(zhuǎn)型，因為這些人員在處理財務(wù)信息、應(yīng)對相關(guān)流程會更加輕松自如，并且共享中心所承擔(dān)的一部分工作原本就是由他們來完成的，所以這有助于刺激他們提高自身的能力，實現(xiàn)資源的共享和利用。

（三）克服共享中心優(yōu)化與升級所面臨的實際障礙

1.變革管理方式首先，通過和企業(yè)員工進(jìn)行溝通能夠及時了解其思想、心理方面存在的情緒以及障礙，要在促使其了解財務(wù)共享運(yùn)行的可行性及必要性的基礎(chǔ)上，讓他們真正意義上接受管理方式以及管理模式的變革，可以在有效溝通的基礎(chǔ)上鼓勵員工積極參與工作；其次，圍繞財務(wù)共享所需的相關(guān)操作對企業(yè)員工展開專業(yè)技術(shù)培訓(xùn)，可以通過定期舉辦講座、交流會等方式打消廣大員工對于自身工作技能以及無法適應(yīng)共享中心工作模式的焦慮感，促使其能夠提前適應(yīng)變革。2.變革管理節(jié)奏任何管理節(jié)奏的變革都不是一蹴而就的，其必然循序漸進(jìn)，如此會導(dǎo)致管理者有更多的時間慢慢發(fā)現(xiàn)問題，發(fā)現(xiàn)不足，也更有助于改進(jìn)共享中心，促使其能夠在助力企業(yè)管理方面發(fā)揮更多的作用。共享中心的存在對于很多企業(yè)而言是一種全新的存在，倘若要在企業(yè)當(dāng)中立刻貫徹執(zhí)行，就必須進(jìn)行相當(dāng)長時間的鋪墊和推廣，如此及能夠讓廣大員工慢慢適應(yīng)，也不會在短期內(nèi)造成不同職能人員之間的思想沖突。3.變革管理的范圍企業(yè)共享中心的管理和服務(wù)范圍從小到大有助于發(fā)現(xiàn)中心本身的優(yōu)點和不足之處，很大程度上能夠控制不必要的管理成本，而且一旦發(fā)現(xiàn)管理有待改進(jìn)之處，可以在全面推廣之前節(jié)約掉不必要的投入。

（四）加強(qiáng)團(tuán)隊管理建設(shè)，實現(xiàn)財務(wù)共享中心的可持續(xù)發(fā)展

對于企業(yè)而言，共享中心是一個非常相對獨(dú)立且龐雜的機(jī)構(gòu)，只有加強(qiáng)團(tuán)隊建設(shè)才能確保其實現(xiàn)高質(zhì)量的可持續(xù)發(fā)展。具體，其可以從這樣幾個角度來予以貫徹和落實：首先，必須加強(qiáng)對企業(yè)員工的崗前培訓(xùn)以及持續(xù)教育工作，確保其能夠不斷提高自身的專業(yè)技能和職業(yè)素養(yǎng)。其次，生成共享中心輪崗機(jī)制，可以讓員工接觸到更多的業(yè)務(wù)模塊，提高自身的職業(yè)技能和綜合素養(yǎng)。與此同時，也可以激發(fā)更多員工的潛能，促使其在工作崗位上展現(xiàn)更多的價值，這樣也有助于促進(jìn)企業(yè)團(tuán)隊內(nèi)部工作人員之間的交流，有助于提高其凝聚力。最后，建立健全績效考核評估體系，鼓勵廣大員工積極學(xué)習(xí)，提高服務(wù)管理質(zhì)量，在讓廣大員工看到自身的發(fā)展?jié)摿桶l(fā)展前景的同時，也幫助企業(yè)減少人才的波動和流失。隨著共享中心業(yè)務(wù)的不斷增加，其必然需要更多經(jīng)驗豐富的員工、善于思考的員工參與到此項工作中來，所以企業(yè)必須加強(qiáng)團(tuán)隊建設(shè)，引導(dǎo)更多擁有良好心態(tài)、創(chuàng)新思維的工作人員開展業(yè)務(wù)處理工作。要引導(dǎo)企業(yè)的原有工作人員積極應(yīng)對轉(zhuǎn)型的壓力，及時調(diào)整心態(tài)，在變革中尋找更多的發(fā)展契機(jī)。

（五）持續(xù)優(yōu)化業(yè)務(wù)流程，提高單位內(nèi)部多方管理的參與度

財務(wù)共享中心相關(guān)工作的開展以及業(yè)務(wù)處理必然有一定的標(biāo)準(zhǔn)，但是這套標(biāo)準(zhǔn)并非一成不變，也需要結(jié)合業(yè)務(wù)的特點做出及時的調(diào)整和更新。因此，企業(yè)共享中心需要設(shè)置專門的用于流程優(yōu)化的團(tuán)隊，定期對共享中心操作人員的工作方式、工具以及流程執(zhí)行過程中出現(xiàn)的問題及時進(jìn)行優(yōu)化和改進(jìn)。首先，重點關(guān)注流程改造的標(biāo)準(zhǔn)化以及規(guī)范化，一旦出現(xiàn)新增業(yè)務(wù)時要將其納入共享中心的管理和服務(wù)范疇當(dāng)中，及時精簡冗余的流程；其次，企業(yè)必須明確共享中心后臺的職能分工情況，要將重復(fù)的、不需要辦理較多手續(xù)的業(yè)務(wù)盡可能交付給后臺進(jìn)行自動化處理，如果是內(nèi)容比較復(fù)雜的業(yè)務(wù)，則可以委托其他管理人員代為完成；再次，企業(yè)有必要發(fā)揮規(guī)模效應(yīng)以及優(yōu)勢，在不斷規(guī)范流程、精簡流程的過程中，發(fā)掘企業(yè)的自主研發(fā)和創(chuàng)新能力，盡可能使用內(nèi)部人才來解決共享中心開發(fā)、建設(shè)以及后期維護(hù)的問題；最后，企業(yè)在應(yīng)用共享中心的過程中，需要及時對內(nèi)部管理措施進(jìn)行優(yōu)化和改善，不僅要實現(xiàn)多部門聯(lián)動，還要對內(nèi)部崗位職責(zé)以及績效管理方式進(jìn)行創(chuàng)新。結(jié)語總而言之，企業(yè)財務(wù)共享服務(wù)中心的優(yōu)化和升級伴隨社會經(jīng)濟(jì)的飛速發(fā)展變得十分有意義。所以，企業(yè)需要構(gòu)建財務(wù)共享，提高內(nèi)部管理和其他工作的效率，這既是順應(yīng)時代的選擇，也是推動企業(yè)更好地發(fā)展、前行的關(guān)鍵之舉。

參考文獻(xiàn)

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篇5

關(guān)鍵詞：集團(tuán)公司；財務(wù)共享；風(fēng)險管理

引言

近年來，大數(shù)據(jù)的發(fā)展使得信息化逐漸深入各行各業(yè)，在移動互聯(lián)網(wǎng)和云計算的背景下，中國企業(yè)集團(tuán)在實踐中實施財務(wù)流程再造，積極推動財務(wù)共享服務(wù)的云端化進(jìn)程。財務(wù)共享的服務(wù)模式有信息處理速度快、信息準(zhǔn)確全面以及使用成本低等優(yōu)勢，逐步成為現(xiàn)代企業(yè)集團(tuán)的主流。然而，在財務(wù)共享服務(wù)模式下，會計信息處理的集中和財務(wù)流程的再造也容易引發(fā)人員風(fēng)險、系統(tǒng)自身風(fēng)險、流程風(fēng)險等風(fēng)險管理問題。因此，對企業(yè)財務(wù)共享進(jìn)行有效的風(fēng)險管理是其實施過程的基本保障。

1集團(tuán)公司財務(wù)共享的現(xiàn)狀

財務(wù)共享服務(wù)中心最早由美國著名的汽車生產(chǎn)商——福特公司創(chuàng)建完成，實施財務(wù)共享可以有效提升集團(tuán)公司的財務(wù)管理水平與效率，控制并降低成本，從而更好地發(fā)展企業(yè)的核心業(yè)務(wù)，提升市場競爭力。近年來，我國市場經(jīng)濟(jì)環(huán)境良好，大型企業(yè)發(fā)展迅速，集團(tuán)公司的規(guī)模日益增大，由此也帶來了新的財務(wù)問題。因此，我國集團(tuán)公司紛紛向國外企業(yè)吸取經(jīng)驗，建立新的財務(wù)系統(tǒng)——財務(wù)共享服務(wù)中心。2005年，中興通訊建立了我國第一個財務(wù)共享服務(wù)中心，之后，越來越多的集團(tuán)公司建立了自己的財務(wù)共享服務(wù)中心。雖然財務(wù)共享模式在集團(tuán)公司中迅速得到發(fā)展，但就目前來看，很多企業(yè)對于這一新的系統(tǒng)的運(yùn)用依然持保留謹(jǐn)慎的態(tài)度，有些管理層甚至產(chǎn)生排斥心理?；蛟S是不希望公司組織結(jié)構(gòu)發(fā)生變革，亦或許是習(xí)慣于傳統(tǒng)的財務(wù)系統(tǒng)和管理工作，導(dǎo)致一些股東和管理者在財務(wù)共享的運(yùn)用上，只是停留在最為簡單的層面，如進(jìn)行一些數(shù)據(jù)的共享和資金的管控。而財務(wù)共享中最核心的部分——在平臺上進(jìn)行各分公司的業(yè)財融合，能夠做到的公司并不多。除此之外，一些集團(tuán)公司的信息化建設(shè)較為落后，對新平臺的投入也不夠，沒有能夠?qū)崿F(xiàn)各項業(yè)務(wù)之間的信息互換和整合。這些都導(dǎo)致財務(wù)共享模式的價值沒有被充分利用，還有可能造成人員工作效率的降低。

2集團(tuán)公司實施財務(wù)共享存在的風(fēng)險

2.1組織風(fēng)險

財務(wù)共享模式會引發(fā)集團(tuán)組織結(jié)構(gòu)的變革，但凡是變革就必然會伴隨著一定的風(fēng)險。集團(tuán)要實施財務(wù)共享，必然會調(diào)整原本的組織結(jié)構(gòu)，變化最大的當(dāng)屬各分公司的財務(wù)部門。建立財務(wù)共享服務(wù)中心就是要重新劃分財務(wù)部門職權(quán)，把原本屬于各分公司的權(quán)力集中到總公司來。這樣的結(jié)構(gòu)調(diào)整會導(dǎo)致各部門職員對新的工作任務(wù)的不適應(yīng)甚至產(chǎn)生排斥心理，加之新的管理制度的制定可能存在一定的不合理性，造成員工之間的分工不明確，從而引發(fā)內(nèi)部矛盾和沖突，影響工作效率。

2.2人員風(fēng)險

財務(wù)共享的實施對集團(tuán)的財務(wù)人員提出了新的要求。傳統(tǒng)的企業(yè)會計一般是指財務(wù)會計，會計人員每月重復(fù)地做資金收付、成本核算、報表分析等工作，而對公司的管理決策參與很少。隨著人工智能和區(qū)塊鏈技術(shù)的廣泛運(yùn)用，在新型的財務(wù)模式下，財務(wù)人員不得不進(jìn)行會計職能的轉(zhuǎn)變，從單純的財務(wù)會計走向管理會計，或者說更偏向于管理會計。但是，并不是所有人都具備與時俱進(jìn)的學(xué)習(xí)能力和適應(yīng)能力，相反，集團(tuán)中很多年長的財務(wù)人員對這種新興事物會產(chǎn)生拒絕、對立的心理狀態(tài)。此外，財務(wù)共享對信息技術(shù)的運(yùn)用能力要求很高，一部分不會使用計算機(jī)軟件的員工可能會面臨淘汰，增加了人員的焦慮心理和不穩(wěn)定性。

2.3系統(tǒng)風(fēng)險

財務(wù)共享服務(wù)中心的建設(shè)對每一個集團(tuán)公司來說，最棘手的問題就是對信息技術(shù)的運(yùn)用，包括大數(shù)據(jù)、人工智能、云計算等，這需要大量的高技術(shù)人才和資金的投入。同時，新系統(tǒng)的運(yùn)用還會帶來一定的適應(yīng)性和安全性問題。目前，很多公司的財務(wù)共享系統(tǒng)的建設(shè)由于技術(shù)不夠而缺乏定制化，單純地使用通用型模塊往往不能很好地貼合每個公司自身的特點。而且作為一個全新的系統(tǒng)，它的運(yùn)行必然會帶來一系列未知的問題。系統(tǒng)的安全性風(fēng)險對于需要保證數(shù)據(jù)絕對準(zhǔn)確的財務(wù)工作來說，是一個不容忽視的隱患。

2.4流程風(fēng)險

財務(wù)共享模式實施的本質(zhì)就在于對傳統(tǒng)財務(wù)流程的變革，通過將同類業(yè)務(wù)流程統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)來提升財務(wù)管理的效率。但是在初期，由于財務(wù)業(yè)務(wù)的整合難度較大，集團(tuán)總部和各分公司之間可能會經(jīng)常出現(xiàn)沖突，而嚴(yán)格的財務(wù)共享流程又不能及時、快速地解決這些沖突和問題。并且由于缺乏經(jīng)驗，流程的設(shè)計可能不合理，后續(xù)的優(yōu)化工作也跟不上，導(dǎo)致新舊流程銜接不順暢，財務(wù)人員在實際執(zhí)行時難度較大。除此之外，在新的財務(wù)模式下，各分公司需要把原始憑證上傳到集團(tuán)總部來做賬，導(dǎo)致了賬務(wù)處理的滯后性，同時也增加了紙質(zhì)單據(jù)遺失的風(fēng)險，不利于原始憑證的保管。

2.5外部風(fēng)險

財務(wù)共享模式的運(yùn)用除了會帶來一些企業(yè)自身的風(fēng)險之外，還會伴隨著一定的市場風(fēng)險、政策風(fēng)險、選址風(fēng)險等外部風(fēng)險。財務(wù)共享模式的建立與改進(jìn)需要與市場環(huán)境和宏觀政策的變化相適應(yīng)，而這種將分散各地的分公司的財務(wù)職能收歸集團(tuán)總部共享中心統(tǒng)一處理的方式，會因為集團(tuán)公司對各地政策（包括財政政策、稅收政策、信貸政策等）的了解和跟進(jìn)的不及時，而產(chǎn)生隱性的不利影響。此外，在選址上，如果企業(yè)選擇人力成本不高、經(jīng)濟(jì)較為落后的欠發(fā)達(dá)地區(qū)建立財務(wù)共享中心，那么可能會因為這一地區(qū)基礎(chǔ)設(shè)施條件差，高素質(zhì)人才匱乏而不利于財務(wù)共享中心的長遠(yuǎn)發(fā)展；但是如果選擇發(fā)達(dá)地區(qū)，又可能會使企業(yè)陷入人力成本和運(yùn)營成本不降反升的困境。因此，選址所帶來的各類風(fēng)險企業(yè)需要權(quán)衡考慮。

3集團(tuán)公司財務(wù)共享的風(fēng)險應(yīng)對措施

3.1合理劃分組織機(jī)構(gòu)職能，建立科學(xué)的財務(wù)共享制度

對于組織風(fēng)險，集團(tuán)公司一方面需要對其組織機(jī)構(gòu)職能進(jìn)行合理、明確的分劃，減少員工之間的矛盾和沖突，增強(qiáng)財務(wù)部門與各業(yè)務(wù)部門的聯(lián)系，提高企業(yè)內(nèi)部運(yùn)作的效率。另一方面，要建立科學(xué)、規(guī)范的財務(wù)共享制度。制度是組織體系改革的保證，科學(xué)的財務(wù)共享制度有利于保證財務(wù)流程的規(guī)范化，使新的工作有規(guī)可循，從而在一定程度上避免組織變革產(chǎn)生的問題。3.2積極開展員工培訓(xùn)，消除員工的抵觸心理對于降低人員風(fēng)險，最行之有效的方法就是積極開展對員工的培訓(xùn)工作。財務(wù)共享對財務(wù)人員帶來的負(fù)面影響，大多是因為財務(wù)人員對新系統(tǒng)的不熟悉以及信息技術(shù)的匱乏而產(chǎn)生的抵觸心理。因此，加強(qiáng)學(xué)習(xí)，提升員工的技能和水平，能夠有效地消除員工的負(fù)面情緒，保證集團(tuán)公司財務(wù)部門工作有條不紊的進(jìn)行。同時，還要妥善處理由于財務(wù)共享模式的運(yùn)用所帶來的子公司財務(wù)人員的崗位減少問題，對于一些閑置的員工可以采取轉(zhuǎn)崗和適當(dāng)分離的措施，來保證企業(yè)內(nèi)部的穩(wěn)定性和凝聚力。

3.3提升系統(tǒng)的針對性，搭建安全、可靠的財務(wù)平臺

集團(tuán)公司應(yīng)當(dāng)根據(jù)自身的需求和特點來制定科學(xué)、合理的財務(wù)共享服務(wù)中心，提升系統(tǒng)的針對性和適應(yīng)度。同時，還要依托信息技術(shù)來提升財務(wù)共享系統(tǒng)的安全性。目前，大數(shù)據(jù)、云計算、區(qū)塊鏈等技術(shù)能更安全、高效地傳輸數(shù)據(jù)，保證會計活動的高度安全性、數(shù)據(jù)的可溯性和不可篡改性。因此，要善于利用這些前沿技術(shù)來降低人為操作所帶來的風(fēng)險，保證內(nèi)部信息的安全，提升集團(tuán)公司的風(fēng)險控制能力。

3.4重視流程的設(shè)計與優(yōu)化，體現(xiàn)業(yè)財融合的新趨勢

財務(wù)共享模式流程的設(shè)計不是一蹴而就的，而是需要在實踐中不斷地優(yōu)化。通過實踐，企業(yè)才能夠了解當(dāng)下的新模式在哪些方面存在問題，由此進(jìn)行針對性的調(diào)整和優(yōu)化，提升流程的執(zhí)行效率，使財務(wù)共享可持續(xù)發(fā)展。集團(tuán)公司還可以設(shè)置專門的業(yè)務(wù)流程管理小組，來負(fù)責(zé)識別和解決流程執(zhí)行過程中出現(xiàn)的問題。同時，集團(tuán)應(yīng)當(dāng)圍繞ERP系統(tǒng)，建立健全線上資金管理系統(tǒng)、報銷審核系統(tǒng)、財務(wù)核算系統(tǒng)以及內(nèi)部控制系統(tǒng)，實現(xiàn)財務(wù)共享與業(yè)務(wù)拓展、決策制定相銜接，達(dá)到流程的全面覆蓋，實現(xiàn)業(yè)財融合的目標(biāo)。

3.5關(guān)注市場變化和區(qū)域政策，以科學(xué)選址來降低風(fēng)險

對于不斷變化的國內(nèi)外市場環(huán)境，集團(tuán)公司要有敏銳的商業(yè)嗅覺，優(yōu)化并調(diào)整財務(wù)共享平臺模塊，以適應(yīng)集團(tuán)業(yè)務(wù)發(fā)展的需要。而對于不同區(qū)域的經(jīng)濟(jì)政策，應(yīng)該加強(qiáng)學(xué)習(xí)和應(yīng)用，并與區(qū)域內(nèi)的相關(guān)政策機(jī)構(gòu)保持良好的關(guān)系和緊密度，也可以設(shè)置專門的人員來負(fù)責(zé)信息的傳遞工作，提升信息溝通的效率。同時，在財務(wù)共享機(jī)構(gòu)的選址上，必須體現(xiàn)科學(xué)性和合理性。集團(tuán)公司建立財務(wù)共享機(jī)構(gòu)要充分考慮人力成本和運(yùn)營成本等因素，選擇最佳的地方設(shè)立財務(wù)共享機(jī)構(gòu)，才能實現(xiàn)降低成本的目的。

篇6

隨著我國高校辦學(xué)規(guī)模日益擴(kuò)大，高校師生數(shù)量、校區(qū)的增加，高校的財務(wù)業(yè)務(wù)日益復(fù)雜，不少高校出現(xiàn)了報銷難的問題，優(yōu)化高校財務(wù)報銷流程刻不容緩。本文首先闡述目前高校普遍實行的財務(wù)報銷流程及存在的問題。然后提出優(yōu)化設(shè)計方案，解決現(xiàn)在面臨的問題，實現(xiàn)各部門、多校區(qū)財務(wù)共享。

一、現(xiàn)行高校財務(wù)報銷的流程及存在問題

1.現(xiàn)行高校財務(wù)報銷普遍采用報銷人整理單據(jù)拿到財務(wù)報銷大廳由財務(wù)人員審核的模式，具體業(yè)務(wù)流程如圖1（a）：

①報銷人把單據(jù)整理好，填寫報銷單，項目負(fù)責(zé)人簽字，若支出數(shù)額達(dá)到一定金額或特殊業(yè)務(wù)還需校領(lǐng)導(dǎo)審批。②網(wǎng)上預(yù)約，將單據(jù)拿到財務(wù)報銷大廳。財務(wù)人員審核單據(jù)真實性，審批手續(xù)是否齊全，報銷金額是否準(zhǔn)確，報銷內(nèi)容是否符合制度規(guī)范。③編制會計憑證。④出納付款。若審核不通過，告知報銷人原因，將單據(jù)退回給報銷人讓其重新處理。

2.現(xiàn)行高校財務(wù)報銷流程的問題有：①整理單據(jù)時可能會粘貼錯誤，提供材料不全、審批手續(xù)不全、發(fā)票過期等問題，報銷人得重新走各個流程。②報銷人需要奔波于各個單據(jù)審批人的辦公室，若項目負(fù)責(zé)人或領(lǐng)導(dǎo)不在辦公室，影響報銷效率。處理報銷單審批工作，分散了審批人投入其他更重要管理工作的精力。④財務(wù)人員面對大量單據(jù)，一張張審核計算，在財務(wù)系統(tǒng)中錄入信息，還要向教職工解釋財務(wù)規(guī)章制度和報賬答疑，工作效率較低且容易發(fā)生錯誤。⑤報銷人一段時間后要查看曾經(jīng)報銷的內(nèi)容，需要檔案利用審批之后才能一筆筆翻查憑證查看報銷內(nèi)容。

二、高校財務(wù)報銷流程優(yōu)化設(shè)計方案

1.根據(jù)現(xiàn)行財務(wù)報銷流程存在的問題，設(shè)計出一套優(yōu)化的財務(wù)報銷流程

①報銷人整理單據(jù)，登錄報銷系統(tǒng)，掃描單據(jù)上傳。輸入項目號，報銷系統(tǒng)顯示項目余額，若報銷金額大于項目余額，系統(tǒng)提示不予進(jìn)行下一步操作。報銷人在逐條填寫報銷內(nèi)容時，系統(tǒng)右側(cè)給予提示，例如哪些費(fèi)用可以報銷，并且可以插入講解視頻。系統(tǒng)對各類費(fèi)用自動計算。報銷人輸入報銷金額打入誰的卡中，報銷系統(tǒng)與酬金系統(tǒng)對接，只要報銷人輸入姓名，報銷系統(tǒng)自動跳出此人的銀行卡號。②項目負(fù)責(zé)人可以在電腦或手機(jī)APP上審批。③若報銷金額大于一定金額或特殊業(yè)務(wù)需要分管校長審批。④財務(wù)人員在網(wǎng)上初審。⑤報銷人將紙質(zhì)單據(jù)投遞到財務(wù)報銷大廳，財務(wù)人員對紙質(zhì)單據(jù)復(fù)審，主要核對紙質(zhì)單據(jù)與報銷系統(tǒng)中的掃描件是否一致，若核對一致，將報銷系統(tǒng)中的報銷內(nèi)容自動轉(zhuǎn)換生成會計憑證。⑥出納在財務(wù)系統(tǒng)中點擊付款，銀校直連接口將資金自動轉(zhuǎn)賬到報銷人卡上。

2.優(yōu)化后的報銷流程的優(yōu)點

①報銷人可以在任何地點、任何時間進(jìn)行網(wǎng)上報銷。報銷人不必在多個校區(qū)之間來回奔波，財務(wù)人員全部集中在本部，減少財務(wù)成本，各校區(qū)實現(xiàn)財務(wù)共享。②加快報銷工作效率。除了投遞紙質(zhì)單據(jù)外，其余環(huán)節(jié)均通過網(wǎng)絡(luò)和手機(jī)完成。③報銷人員在報銷系統(tǒng)中填寫報銷單時，報銷系統(tǒng)可以對其進(jìn)行指導(dǎo)。④自動計算各類單據(jù)的合計數(shù)，節(jié)省財務(wù)人員的計算時間。⑤報銷人上傳的單據(jù)掃描件在系統(tǒng)中保存，方便查詢不必一筆筆翻紙憑證。⑥隨時查詢報銷單據(jù)的狀態(tài)和單據(jù)的審核進(jìn)度，提高報銷工作透明化。⑦報銷系統(tǒng)可輔助會計憑證編制。⑧項目負(fù)責(zé)人、校領(lǐng)導(dǎo)可異地、集中時間進(jìn)行線上審批，節(jié)省了報銷人等待時間，自己更有精力投入到其他管理工作中。⑨報銷單經(jīng)過道道審批，財務(wù)人員對其線上初審，減少退票的發(fā)生。⑩報銷單的錄入由報銷人在網(wǎng)上操作，減少財務(wù)人員的工作量，加快報銷工作的完成，增強(qiáng)財務(wù)信息的時效性。

篇7

1.1企業(yè)財務(wù)管理信息化的發(fā)展現(xiàn)狀

在企業(yè)的發(fā)展和逐步走向成熟的過程中很大程度上是取決于企業(yè)過去或者企業(yè)現(xiàn)在的財務(wù)管理制度。企業(yè)的管理制度不僅與資產(chǎn)的獲得和合理的使用決策有關(guān)，與企業(yè)的生產(chǎn)、銷售、物流有著密切的關(guān)系。所以企業(yè)財務(wù)管理信息化工作不是簡單地建立一個計算機(jī)網(wǎng)絡(luò)，而是整合計算機(jī)的各種功能，將計算機(jī)本身較為科學(xué)、先進(jìn)的手段運(yùn)用到財務(wù)管理中。在信息化過程中主要運(yùn)用企業(yè)信息化理論、企業(yè)財務(wù)信息化理論和企業(yè)資源規(guī)劃（ERPEnterpriseResourcesPlanning）理論。我國在財務(wù)信息化的過程中發(fā)展迅速，而且在為企業(yè)提供財務(wù)信息決策上也取得顯著的成效，財務(wù)信息化也經(jīng)歷了會計電算化、計算機(jī)財務(wù)一體化軟件、和財務(wù)信息管理信息化三個階段。在財務(wù)信息化的發(fā)張的三個階段中財務(wù)信息管理化成為財務(wù)當(dāng)今發(fā)展的重要階段，他們準(zhǔn)確地反應(yīng)企業(yè)的資金使用效率和風(fēng)險控制，企業(yè)財務(wù)管理信息化在隨著網(wǎng)絡(luò)快速的發(fā)展和各種軟件的使用，以目標(biāo)管理和預(yù)算控制為核心的現(xiàn)代財務(wù)管理也在財務(wù)中得到快速的發(fā)展。

1.2企業(yè)財務(wù)管理信息化存在的問題

財務(wù)信息化發(fā)展的過程中，財務(wù)人員對信息的認(rèn)識局限在計算機(jī)的使用水平上，認(rèn)為財務(wù)信息實現(xiàn)了電算化就解決了財務(wù)信息化，對財務(wù)信息的認(rèn)識只停留在IT替換手工的過程中，對實現(xiàn)現(xiàn)代財務(wù)管理的信息資源需求了解不夠，不能夠正確認(rèn)識現(xiàn)代財務(wù)信息化的中心，對實現(xiàn)現(xiàn)代化財務(wù)管理的信息資源需求不夠了解。在網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下企業(yè)的原料采購、產(chǎn)品的生產(chǎn)、需求與銷售、銀行匯兌、保險貨物托運(yùn)及申報過程中都是通過計算機(jī)網(wǎng)絡(luò)來完成，無需人干預(yù)，但是由于各企業(yè)部門之間不能進(jìn)行相互的信息交流難以交換，企業(yè)資源也無法達(dá)到同步，難以進(jìn)行信息的協(xié)調(diào)，不能達(dá)到資源配置的優(yōu)化。企業(yè)在財務(wù)信息化管理過程中始終存在信息孤島的現(xiàn)象，在我國的財務(wù)信息化過程中大部分企業(yè)存在信息不透明、不對稱和不集中的現(xiàn)象，不能將財務(wù)信息進(jìn)行充分的利用，對數(shù)據(jù)的分析由于利益原因不能統(tǒng)一，不能夠?qū)⑵髽I(yè)涉及到的物流、資金流和信息流進(jìn)行共享，形成一個個獨(dú)立的結(jié)構(gòu)，每個結(jié)構(gòu)將信息進(jìn)行縱向或者橫向的分割，形成過多的信息孤島，從而影響了財務(wù)信息的真實性和有效性。而且在財務(wù)中也涉及到網(wǎng)絡(luò)安全的問題，互聯(lián)網(wǎng)是使用開放的TCP/IP協(xié)議，這在網(wǎng)絡(luò)傳輸?shù)倪^程中無形增加了網(wǎng)絡(luò)的使用安全，在當(dāng)今的電子商務(wù)過程中電子操作、分布式操作受到網(wǎng)絡(luò)非法攻擊的頻率在增加，所以在使用中要加大交易的安全性保障和使用數(shù)字簽名的確認(rèn)以及知識產(chǎn)權(quán)的保護(hù)。

2企業(yè)財務(wù)管理信息化協(xié)同模式的設(shè)計

2.1財務(wù)信息化協(xié)調(diào)模式的設(shè)計

在我國的財務(wù)信息協(xié)調(diào)化的過程中企業(yè)內(nèi)部之間除了財務(wù)中經(jīng)常使用的ERP管理系統(tǒng)之外，在企業(yè)會計核算系統(tǒng)和財務(wù)管理系統(tǒng)之外我們還增加了財務(wù)系統(tǒng)的數(shù)據(jù)收集和分析，和財務(wù)信息的傳遞與共享功能，在以上的各種系統(tǒng)中相關(guān)利益的主體系統(tǒng)主要通過Internet進(jìn)行連接。在企業(yè)的ERP系統(tǒng)中通過XBBL轉(zhuǎn)換各種文檔轉(zhuǎn)換成XBBL文件然后將XBBL中的數(shù)據(jù)財務(wù)信息進(jìn)行傳遞和共享。

2.2財務(wù)管理信息化協(xié)調(diào)模式特點

財務(wù)管理信息化的模式主要通過Intranet/Extranet/Internet的各種信息進(jìn)行有效的組合，使整個財務(wù)信息在企業(yè)中能夠得到有效的利用，可以加大信息的傳遞效率和使用頻率?？梢约皶r將發(fā)生的財務(wù)關(guān)系傳遞在財務(wù)報告上，企業(yè)其他部門可以及時有效地分析財務(wù)問題，對不同的利益相關(guān)者作出判斷和決策，這種實時化的財務(wù)信息有效打破時間間隔給企業(yè)帶來的損害，在信息的傳遞上使用XBBL可以實現(xiàn)語言和財務(wù)信息的標(biāo)準(zhǔn)化，實現(xiàn)不同系統(tǒng)的資料共享。企業(yè)根據(jù)成本效益原則進(jìn)行財務(wù)信息共享與收集，就會有更多的企業(yè)相關(guān)利益共享信息，企業(yè)就會從相關(guān)的利益主體之間獲得最大化的收益，財務(wù)信息的來源主要分為三個部分第一是由企業(yè)在自身經(jīng)營中的財務(wù)信息，第二是由企業(yè)政府部門涉及到的財務(wù)信息，第三是由企業(yè)利益相關(guān)主題之間的財務(wù)信息。

3結(jié)論

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（一）保證真實和完整的會計資料

在各個行業(yè)中都存在財務(wù)管理不合理的問題，特別是在那些財務(wù)信息不完善的公司，這種現(xiàn)象更加普遍。作為一個相對成熟的行業(yè)，房地產(chǎn)行業(yè)通常能夠保證其財務(wù)系統(tǒng)的完善性，房地產(chǎn)企業(yè)集團(tuán)信息化系統(tǒng)通過上級審查的方法能夠?qū)崿F(xiàn)透明化，能夠根據(jù)相應(yīng)的依據(jù)來進(jìn)行相應(yīng)的業(yè)務(wù)，盡可能提高財務(wù)信息的真實性和完整性。

（二）有效進(jìn)行房地產(chǎn)企業(yè)集團(tuán)的資金運(yùn)用

在房地產(chǎn)企業(yè)集團(tuán)的資金運(yùn)用方面，主要包括銷售環(huán)節(jié)和開發(fā)建設(shè)環(huán)節(jié)兩個方面。在銷售環(huán)節(jié)，基礎(chǔ)信息參量通過完善的財務(wù)信息系統(tǒng)來建立，在不同操作人員的操作權(quán)限被確認(rèn)以后，就能夠設(shè)置不同的財務(wù)管理部門，操作人員將整合匯總后不同的基礎(chǔ)信息交付給管理部門，這樣能夠分級制定和統(tǒng)一管理財務(wù)信息。在開發(fā)建設(shè)環(huán)節(jié)，設(shè)置目標(biāo)成本與合同結(jié)算、付款的整合賬目都可以圍繞合同管理來實現(xiàn)，為了有效建立資金計劃，應(yīng)當(dāng)在建立合同之前約定付款時間和限制金額。信息系統(tǒng)通過設(shè)置成本超支預(yù)警來實現(xiàn)成本的有效管理。

（三）財務(wù)信息化滿足企業(yè)未來發(fā)展需求

在企業(yè)財務(wù)管理中，科學(xué)、合理的財務(wù)管理對于一個企業(yè)的發(fā)展來說至關(guān)重要，屬于企業(yè)發(fā)展歷程中不可或缺的組成部分。如今，財務(wù)管理手段的改革與創(chuàng)新已經(jīng)成為企業(yè)信息化財務(wù)管理的主要手段，通過與互聯(lián)網(wǎng)和計算機(jī)技術(shù)的有效融合，不僅可以提高企業(yè)發(fā)展的管理效率，而且還能確保企業(yè)各個環(huán)節(jié)的順利運(yùn)行，提高企業(yè)的市場競爭力。

二、房地產(chǎn)集團(tuán)公司信息化財務(wù)管理中存在的問題

在總體財務(wù)環(huán)境的影響下，房地產(chǎn)集團(tuán)公司信息化財務(wù)管理還存在著一些問題，如各項目成本控制情況不能及時得到反饋，對項目資金情況不能適時迅速地掌握，整體財務(wù)計劃無法布署，數(shù)據(jù)共享程度不高等，這些問題在一定程度上限制了房地產(chǎn)集團(tuán)公司的穩(wěn)定發(fā)展。

（一）沒有充分認(rèn)識到財務(wù)管理信息化的作用

在實現(xiàn)房地產(chǎn)集團(tuán)公司財務(wù)管理信息化的過程中，涉及到公司管理很多方面的變革。各房地產(chǎn)公司所建立的財務(wù)管理信息化系統(tǒng)間的財務(wù)管理水平，存在著一定差距，其中一個主要方面是房地產(chǎn)集團(tuán)公司的相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)沒有充分認(rèn)識和理解財務(wù)管理的信息化，忽視了集團(tuán)公司財務(wù)管理信息化建設(shè)的重要作用。

（二）沒有先進(jìn)的財務(wù)信息管理思想、方法和手段

目前在很多的房地產(chǎn)集團(tuán)公司中，還沒有實現(xiàn)財務(wù)管理的信息化，公司內(nèi)的財務(wù)管理人員工作效率太低，不能將準(zhǔn)確的公司內(nèi)部各種財務(wù)數(shù)據(jù)信息提供給公司管理者，很多房地產(chǎn)集團(tuán)公司也沒有先進(jìn)的信息化管理方法和手段，相關(guān)財務(wù)管理人員沒有現(xiàn)金的信息化管理意識，進(jìn)而導(dǎo)致房地產(chǎn)公司財務(wù)管理水平較低，加大了房地產(chǎn)集團(tuán)公司的財務(wù)風(fēng)險，對于房地產(chǎn)公司的市場競爭力有不利的影響。

（三）集團(tuán)公司與異地子公司之間的信息共享不夠全面

在集團(tuán)公司和各個子公司之間要進(jìn)行會計信息的處理，需要向財務(wù)信息總系統(tǒng)提供相應(yīng)的數(shù)據(jù)，但是各個子公司之間具有不同的業(yè)務(wù)性質(zhì)，財務(wù)處理的具體程序也是不相同的，因此，總公司和各個子公司之間在信息共享上做得并不充分，有些總公司和子公司之間實現(xiàn)了表面的信息共享，卻沒有實際的指導(dǎo)作用。

三、房地產(chǎn)公司實現(xiàn)信息化財務(wù)管理的主要措施

（一）將房地產(chǎn)公司的基礎(chǔ)信息整合起來

要以確保房地產(chǎn)公司基礎(chǔ)信息的完整性和精確性，作為實現(xiàn)房地產(chǎn)公司財務(wù)信息化管理的基礎(chǔ)，其中公司樓盤的基本信息狀況、內(nèi)部銷售人員的管理、客戶的背景資料、公司銷售跟進(jìn)情況、各部門工作進(jìn)程情況等等都是房地產(chǎn)公司基礎(chǔ)信息的主要內(nèi)容，管理人員在將這些分散和零碎的基礎(chǔ)信息進(jìn)行統(tǒng)一分步編碼和分類的過程中，能夠迅速和快捷地得到有用的信息，房地產(chǎn)管理者可以充分利用這些信息進(jìn)行存取和查詢。例如公司管理者可以對工程部的工程合同、造價、工程進(jìn)度、成本的控制等充分掌握，或者對銷售部的銷售合同、銷售情況等進(jìn)行及時了解，通過對房地產(chǎn)公司所有的基礎(chǔ)信息進(jìn)行整合，能夠不斷促進(jìn)財務(wù)管理信息化的建設(shè)，在一定程度上可以提升房地產(chǎn)公司的高效管理水平。

（二）建立資源共享數(shù)據(jù)庫

通過財務(wù)資源共享數(shù)據(jù)庫的共享，來實現(xiàn)公司各部門之間的資源共享，在各房地產(chǎn)公司財務(wù)管理信息化不斷完善的過程中，更加需要信息交換和資源共享，對房地產(chǎn)企業(yè)而言，資金鏈就是房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的生命線，各分公司有多少個項目，資金壓力在哪個階段，整個集團(tuán)的資金情況如何合理安排，這都是需要靠準(zhǔn)確的數(shù)據(jù)來說明。通過建立房地產(chǎn)公司自動辦公信息平臺，在公司內(nèi)部建立財務(wù)信息資源共享數(shù)據(jù)庫，能夠有效地在房地產(chǎn)公司之間進(jìn)行及時準(zhǔn)確的信息傳遞，把分公司和子公司聯(lián)系起來，進(jìn)而提升財務(wù)信息管理的效率。信息資源共享數(shù)據(jù)庫的建立，能夠?qū)⒄麄€公司內(nèi)部的各種資源和數(shù)據(jù)信息保存下來，在溝通公司各項目的過程中，使公司內(nèi)部的各部門充分了解收入和支出，同時，房地產(chǎn)集團(tuán)的各部門能夠通過資源共享數(shù)據(jù)庫來獲得相應(yīng)的數(shù)據(jù)，根據(jù)這些數(shù)據(jù)就可以有效地實現(xiàn)溝通。另一方面，利用財務(wù)資源共享數(shù)據(jù)庫，管理者可以充分的控制公司，通過檢索公司的資產(chǎn)來發(fā)現(xiàn)房地產(chǎn)公司中存在的問題。公司內(nèi)部之間以及分公司和總公司之間的信息交流和共享能夠?qū)崿F(xiàn)良好的溝通，同時公司的各種公共資源也可以提供給外界，在提高公司宣傳力度的過程中，提高房地產(chǎn)公司的市場競爭力。

（三）提升公司財務(wù)管理人員財務(wù)管理信息化意識

較強(qiáng)的財務(wù)管理意識對于信息化財務(wù)管理的實現(xiàn)非常重要，因此為了在房地產(chǎn)集團(tuán)公司中實現(xiàn)財務(wù)信息化管理，就必須要不斷提升公司財務(wù)管理人員的信息化意識，可以在公司內(nèi)部進(jìn)行信息化管理方面的培訓(xùn)、知識競賽等，以提升財務(wù)管理人員的信息化意識。

（四）采用新技術(shù)和新設(shè)備

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關(guān)鍵詞：企業(yè)集團(tuán) 財務(wù)信息化 管理

在企業(yè)管理中，財務(wù)管理發(fā)揮著重要的作用，財務(wù)管理程度的好壞將直接影響企業(yè)管理能否順利進(jìn)行。隨著信息化、網(wǎng)絡(luò)化的普及，企業(yè)的財務(wù)管理逐漸實現(xiàn)了信息化，但是在信息化管理過程中仍有一些問題出現(xiàn)，需要企業(yè)管理者根據(jù)實際的情況合理化解決問題。

一、企業(yè)集團(tuán)財務(wù)信息化管理中存在的主要問題

1.企業(yè)管理人員對財務(wù)信息化管理不夠重視

企業(yè)財務(wù)管理信息化系統(tǒng)建設(shè)涉及到企業(yè)管理的內(nèi)容較多，且又是一項重大的管理工程，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)必須高度重視。企業(yè)員工也要團(tuán)結(jié)在一起，使企業(yè)更好的向前發(fā)展。在企業(yè)內(nèi)部管理層并未真正的意識到財務(wù)管理信息系統(tǒng)的重要性，管理上仍沿用傳統(tǒng)的管理方法，缺乏創(chuàng)新意識，認(rèn)為能夠?qū)崿F(xiàn)財務(wù)管理信息化目標(biāo)就可以了，對現(xiàn)代化財務(wù)信息管理并不重視，也沒有意識到企業(yè)財務(wù)信息管理是現(xiàn)代化管理的重要保障。

2.企業(yè)缺乏高素質(zhì)人才

    無論什么企業(yè)都需要不同類型的技術(shù)人才，電力企業(yè)作為技術(shù)密集型企業(yè)，更需要不同種類的技術(shù)人才。不僅需要專業(yè)的研發(fā)人員，還需要具有較高素質(zhì)的數(shù)控人才和計算機(jī)人才。但是在信息化管理中，既懂電力生產(chǎn)管理，又懂信息技術(shù)高素質(zhì)人才卻比較少。在這種條件下，電力企業(yè)需要培養(yǎng)大量的高素質(zhì)復(fù)合型人才，來滿足現(xiàn)代化企業(yè)發(fā)展的需要。

3.財務(wù)管理軟件利用率較低

    財務(wù)管理軟件在信息化管理中是比較重要的，要想是財務(wù)信息化管理達(dá)到一定的效果，就必須遵從國家電網(wǎng)公司提出的“統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、統(tǒng)一規(guī)劃、統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)、統(tǒng)一組織開發(fā)”的原則。但是在現(xiàn)實中，軟件并沒有達(dá)到統(tǒng)一的狀態(tài)，更沒有將標(biāo)碼統(tǒng)一，知識財務(wù)軟件利用率較低，企業(yè)內(nèi)部的信息更不能實現(xiàn)共享和傳遞。企業(yè)集團(tuán)內(nèi)的信息缺乏必要的控制，使企業(yè)內(nèi)部各種信息處于孤立的狀態(tài)中。

4.缺乏必要的財務(wù)決策方式

    電力企業(yè)需要大量的信息作為決策依據(jù)，然而在大部分電力企業(yè)中，層層的報表匯總的方式仍然存在，這種落后的決策方式，致使財務(wù)信息嚴(yán)重滯后和缺乏使得信息的精確性和時效性較低。雖然一些電力企業(yè)建立分析和評價體系，但是卻因為沒有精確的信息做依據(jù)，致使企業(yè)在在競爭中，無法及時、有效的做出正確的決策。

二、解決企業(yè)集團(tuán)財務(wù)信息化管理問題策略

1.企業(yè)集團(tuán)管理人員要高度重視信息化財務(wù)管理

信息是企業(yè)的生命線，在企業(yè)信息化建設(shè)中發(fā)揮著重大的作用，要使信息得到最大化得利用，需要企業(yè)管理者運(yùn)用科學(xué)的管理方法去經(jīng)營和改善管理，特別是對財務(wù)管理經(jīng)營和改善，企業(yè)管理人員以及會計人員，必須高度重視財務(wù)信息化管理，加快企業(yè)全面管理信息化的進(jìn)程，不僅有利于加強(qiáng)電力企業(yè)內(nèi)部財務(wù)管理與資金監(jiān)控, 提高資金的使用效率和實現(xiàn)風(fēng)險控制,還有利于增強(qiáng)電力企業(yè)的核心競爭力，使電力企業(yè)在競爭中處于有利地位。

2.企業(yè)要注重對高素質(zhì)人才的培養(yǎng)

    電力企業(yè)屬于技術(shù)密集型的產(chǎn)業(yè)，企業(yè)集團(tuán)的技術(shù)性人才比較多，然而信息化建設(shè)需要既懂企業(yè)經(jīng)營管理又懂電腦技術(shù)的高素質(zhì)人才。這就需要企業(yè)必須培養(yǎng)一批高素質(zhì)的復(fù)合型人才，加快財務(wù)信息化管理進(jìn)程。電力企業(yè)要想持續(xù)的發(fā)展，加快財務(wù)管理信息化進(jìn)程，必須依賴于高素質(zhì)的技術(shù)人才。作為一個高素質(zhì)的技術(shù)人才，不僅要懂信息技術(shù)，還要了解企業(yè)的相關(guān)業(yè)務(wù)、發(fā)展戰(zhàn)略、管理理念、管理流程，要有敏銳的洞察力、觀察力，還要有較強(qiáng)的協(xié)調(diào)、溝通能力，在出現(xiàn)突發(fā)事件時，能夠及時處理。企業(yè)要想建設(shè)一支高素質(zhì)的人才隊伍，在一定程度上還需要企業(yè)全體員工的參與、支持，來保障企業(yè)信息系統(tǒng)的正常安全運(yùn)行和信息化的持續(xù)發(fā)展。

3.提高軟件通用性和共享性

為了提高財務(wù)軟件的利用效率，實現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部資源共享，電力企業(yè)應(yīng)該按照國家規(guī)定的開發(fā)標(biāo)準(zhǔn)、原則，研究出適合電力企業(yè)統(tǒng)一的會計核算軟件，加快會計財務(wù)信息和業(yè)務(wù)流程一體化進(jìn)程。統(tǒng)一后的財務(wù)軟件可以使企業(yè)內(nèi)部的信息達(dá)到統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)，使信息資源在企業(yè)內(nèi)部實現(xiàn)共享，使源的利用率得到有效的提高，使信息系統(tǒng)得到有效的運(yùn)轉(zhuǎn)。

4．加快財務(wù)業(yè)務(wù)一體化進(jìn)程

由于電力企業(yè)需要大量的信心作為決策的依據(jù)，這就需要采取一個有效的手段，改變財務(wù)信息嚴(yán)重滯后和缺乏現(xiàn)象，提高信息的精確性和時效性。經(jīng)業(yè)務(wù)和財務(wù)有機(jī)的結(jié)合在一起，實現(xiàn)財務(wù)和業(yè)務(wù)一體化是解決信息準(zhǔn)確性和時效性最好的方式。為了使資源利用率能得到有效的提高，使信息系統(tǒng)游有效的運(yùn)轉(zhuǎn)，就要使用有統(tǒng)一的信息編碼標(biāo)準(zhǔn)的電力信息管理軟件。在此基礎(chǔ)上，還應(yīng)該引進(jìn)、開發(fā)使用國際先進(jìn)的ERP系統(tǒng)軟件，是企業(yè)內(nèi)部的信息更具方向性。通過建立統(tǒng)一的計算機(jī)平臺, 采用統(tǒng)一的信息管理軟件, 實現(xiàn)財務(wù)系統(tǒng)與銷售、供應(yīng)、生產(chǎn)等系統(tǒng)的數(shù)據(jù)共享。統(tǒng)一管理, 實現(xiàn)生產(chǎn)經(jīng)營全過程的信息流、物流、資金流的集成和數(shù)據(jù)共享, 保障企業(yè)財務(wù)管理工作規(guī)范化、高效化。

結(jié)束語：

企業(yè)實現(xiàn)信息化財務(wù)管理，可以解決傳統(tǒng)管理中無法解決的問題，能夠提高企業(yè)管理效率，促進(jìn)企業(yè)健康有序發(fā)展。但是，現(xiàn)在的電力企業(yè)財務(wù)信息化管理并不是很成熟，企業(yè)財務(wù)人員仍需要全面的利用信息化技術(shù)，并對其不斷的改進(jìn)，以適應(yīng)現(xiàn)代化企業(yè)發(fā)展的需要，使企業(yè)財務(wù)管理信息化體系能夠順利的進(jìn)行。

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篇10

隨著計算機(jī)信息化的發(fā)展，大數(shù)據(jù)的浪潮推動著企業(yè)的經(jīng)營管理向共享模式轉(zhuǎn)化。財務(wù)共享服務(wù)模式將企業(yè)集團(tuán)中各個子公司的業(yè)務(wù)提取到共享中心統(tǒng)一處理，使原本分散在不同子公司中的重復(fù)性高且容易復(fù)制的業(yè)務(wù)得以統(tǒng)一完成，從而有效整合資源，降低財務(wù)管理成本和風(fēng)險，提升業(yè)務(wù)處理效率，并通過對共享服務(wù)中心的數(shù)據(jù)分析，使得信息管理更加細(xì)致、準(zhǔn)確，促進(jìn)社會資本的合理配置，提高決策有效性。

相較于單體企業(yè)，集團(tuán)企業(yè)的業(yè)務(wù)和方式更為多樣化，管理層次多級化， 使高層管理者難以直接控制各分子公司及有關(guān)的經(jīng)濟(jì)活動，專職監(jiān)控機(jī)構(gòu)的設(shè)立成為必須，由此企業(yè)集團(tuán)的內(nèi)部審計愈加受到重視，而將大數(shù)據(jù)運(yùn)用于內(nèi)部審計能夠使之發(fā)揮更大效能，給企業(yè)帶來更多機(jī)遇。

二、理論綜述

關(guān)于財務(wù)共享影響內(nèi)部審計發(fā)揮作用的方式，學(xué)者做了大量的研究。張慶龍從財務(wù)共享中心視野出發(fā)，認(rèn)為內(nèi)部審計正在從過去的關(guān)注受托責(zé)任人的經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行情況，向參與現(xiàn)代公司治理的內(nèi)部控制審計、風(fēng)險管理審計轉(zhuǎn)變，起到了風(fēng)險識別與防范的并對內(nèi)部控制起到二次控制作用。馬紅梅分析了大數(shù)據(jù)為審計行業(yè)帶來的機(jī)遇和挑戰(zhàn)，認(rèn)為其使審計的程序、方式、風(fēng)險、時間、內(nèi)部控制等都發(fā)生了重大變化。李廣森認(rèn)為大數(shù)據(jù)不僅改變了傳統(tǒng)的內(nèi)部審計方法，同時改變了企業(yè)的財務(wù)管理模式，將大數(shù)據(jù)與審計有效結(jié)合，可以為審計帶來更多的便利。程平建立了基于財務(wù)共享服務(wù)模式的內(nèi)部審計實施框架，從審計范圍、方式、成本和審計管理水平等方面分析了這給企業(yè)帶來的價值。

三、財務(wù)共享與內(nèi)部審計結(jié)合的實施框架構(gòu)建

首先，大數(shù)據(jù)為企業(yè)提供強(qiáng)大的硬件處理系統(tǒng)和海量的原始數(shù)據(jù)信息，這些信息包括內(nèi)部和外部兩個方面。內(nèi)部信息包括當(dāng)期的交易事項、賬戶余額以及過往數(shù)期的財務(wù)和業(yè)務(wù)信息，且信息形式多樣化，有文字記錄、圖像掃描、音頻錄制以及位置信息確定等方式，直觀準(zhǔn)確地還原業(yè)務(wù)過程。在傳統(tǒng)的模式下，各子分公司、相關(guān)職能部門的財務(wù)信息比較獨(dú)立、分散，實施審計時，需要將所有子分公司的會計信息歸集到集團(tuán)，這必然加大數(shù)據(jù)收集的工作量。而在財務(wù)共享模式下，各子分公司將數(shù)據(jù)信息統(tǒng)一到共享平臺，總部審計人員可以直接通過平臺系統(tǒng)收集到所需的數(shù)據(jù)，節(jié)省了大量資金及人力成本。外部數(shù)據(jù)有法律規(guī)范、行業(yè)數(shù)據(jù)、國內(nèi)外原材料價格以及產(chǎn)品市場等相關(guān)信息。

為了進(jìn)一步提高審計中相關(guān)數(shù)據(jù)的質(zhì)量，需要對數(shù)據(jù)進(jìn)行清洗。雖然在財務(wù)共享模式下很多財務(wù)信息都已經(jīng)被標(biāo)準(zhǔn)化和格式化，但清洗工作必不可少，通過清洗環(huán)節(jié)可以反映出內(nèi)部控制流程上的缺失，并從中發(fā)現(xiàn)部分?jǐn)?shù)據(jù)間相互矛盾的地方。進(jìn)而通過數(shù)據(jù)統(tǒng)計、分析，找出其中的風(fēng)險點，并對企業(yè)集團(tuán)的財務(wù)舞弊和經(jīng)營績效進(jìn)行相應(yīng)的風(fēng)險評估、檢查，得出對應(yīng)審計證據(jù)。

經(jīng)過清洗和分析的原始數(shù)據(jù)要通過數(shù)據(jù)庫進(jìn)行分級管理與集中存儲，并適時將相關(guān)數(shù)據(jù)資料提供給內(nèi)部審計人員。

四、基于財務(wù)共享模式的集團(tuán)內(nèi)部審計

大數(shù)據(jù)預(yù)處理過程完成后，審計工作人員就可以根據(jù)已制定的審計計劃，展開審計工作，查找審計疑點，并收集能夠印證疑點的相關(guān)證據(jù)，得出審計結(jié)論，撰寫審計報告。

結(jié)合財務(wù)共享模式下內(nèi)部審計的特點，本文建立了集團(tuán)財務(wù)共享的流程框架，從內(nèi)部審計的準(zhǔn)備、實施和報告三個階段分別說明。

1.準(zhǔn)備階段

準(zhǔn)備階段的核心是根據(jù)財務(wù)數(shù)據(jù)反映出來的風(fēng)險，確定企業(yè)集團(tuán)的內(nèi)部審計活動的重點，形成內(nèi)審工作計劃。

編制內(nèi)部審計計劃時主要注意經(jīng)營管理中存在的問題、重大改革措施的落實情況以及以往審計中發(fā)現(xiàn)的影響比較大的問題。審前調(diào)查要充分利用財務(wù)共享平臺展開全方位多角度的調(diào)查，以對企業(yè)經(jīng)營活動、財務(wù)狀況等信息有初步了解，利用云平臺的數(shù)據(jù)對比分析進(jìn)而對審計風(fēng)險作出評價，確定內(nèi)部審計的重點，生成審計方案，經(jīng)相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)審批后下達(dá)審計通知書，開展后續(xù)審計工作。

需要注意的是，在財務(wù)共享模式下，企業(yè)內(nèi)部審計的目標(biāo)不僅包含企業(yè)的各項業(yè)務(wù)，還包括共享平臺信息系統(tǒng)，要注意平臺系統(tǒng)在數(shù)據(jù)維護(hù)、企業(yè)財產(chǎn)保護(hù)和建立在共享服務(wù)模式基礎(chǔ)上的財務(wù)信息系統(tǒng)能否為管理層的相關(guān)決策提供有效依據(jù)，這就需要內(nèi)審人員具備相關(guān)的專業(yè)知識和技術(shù)操作，如財務(wù)、審計方面的知識以及專業(yè)的數(shù)據(jù)分析、統(tǒng)計分析能力。

2.實施階段

傳統(tǒng)的內(nèi)部審計往往從內(nèi)部控制開始，將工作重心放在各項財務(wù)指標(biāo)的分析上，對企業(yè)的風(fēng)險等方面涉及較少。而財務(wù)共享服務(wù)中心的內(nèi)部審計，在實施階段中還要注意財務(wù)活動各個環(huán)節(jié)中存在的風(fēng)險因素是否得到了適當(dāng)管理。在審計實施的過程中充分發(fā)揮財務(wù)共享平臺的價值，對財務(wù)、非財務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行挖掘與分析，一方面能夠及時發(fā)現(xiàn)數(shù)據(jù)是否出現(xiàn)異常，另一方面可以將共享平臺系統(tǒng)中的財務(wù)數(shù)據(jù)和業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行關(guān)聯(lián)，運(yùn)用聚類分析、關(guān)聯(lián)分析和偏差分析等方法，找出數(shù)據(jù)間存在的規(guī)律與隱藏的關(guān)聯(lián)網(wǎng)，當(dāng)發(fā)現(xiàn)異常情況時，迅速地提出相應(yīng)的方案建議。

此外在對風(fēng)險事項評估時，會根據(jù)評估結(jié)果繪制風(fēng)險坐標(biāo)圖以確定每個風(fēng)險事項的風(fēng)險級別，將高風(fēng)險事項納入重點審計范圍。從共享平臺調(diào)出其核算的流程，生成對應(yīng)的工作流程圖，審核流程中的缺漏，并確定其中的關(guān)鍵控制點及對應(yīng)的責(zé)任崗位及在崗人員，并發(fā)揮財務(wù)共享平臺的價值，得出具體的改進(jìn)意見和建議，提供給高層決策者。

另外，內(nèi)部審計人員應(yīng)在檢查過程中將風(fēng)險與企業(yè)目標(biāo)直接掛鉤，運(yùn)用面談、調(diào)查問卷、交易合規(guī)性測試、數(shù)據(jù)分析等多種審計方法，實現(xiàn)內(nèi)部審計專項調(diào)查和日常檢查，為管理層提供服務(wù)。

3.報告階段

最后環(huán)節(jié)，要根據(jù)審計中發(fā)現(xiàn)的異常與疑點，并通過所獲得各類審計證據(jù)加以印證，得出審計結(jié)果，形成審計報告。

在報告階段，將內(nèi)部審計中核查出的各項風(fēng)險因素與改進(jìn)意見以及出具的內(nèi)審報告上傳至共享平臺，經(jīng)上級主管批準(zhǔn)后保存到數(shù)據(jù)中心。并在后續(xù)時間里，對發(fā)現(xiàn)的風(fēng)險點和內(nèi)控缺失部分進(jìn)行跟蹤督查，以確保相關(guān)部門采取了糾正行動，問題得到了解決。同時通?^反饋機(jī)制補(bǔ)充、完善企業(yè)的內(nèi)部控制管理制度，真正實現(xiàn)內(nèi)部審計提升企業(yè)價值的目標(biāo)。