導(dǎo)語：如何才能寫好一篇事業(yè)單位內(nèi)控體系建設(shè)，這就需要搜集整理更多的資料和文獻(xiàn)，歡迎閱讀由公文云整理的十篇范文，供你借鑒。

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關(guān)鍵詞：事業(yè)單位 內(nèi)控現(xiàn)狀 建議

事業(yè)單位與企業(yè)單位財務(wù)管理內(nèi)容不同，它主要反映在對資金、實物資產(chǎn)、收支等方面的有效管理。事業(yè)單位沒有企業(yè)單位的財務(wù)管理復(fù)雜，但“麻雀雖小，五臟俱全”，科學(xué)、高效的財務(wù)內(nèi)控體系仍然是提高管理水平，提高資金使用效益的關(guān)鍵。可以這么說，任何事業(yè)單位，僅有一二個財務(wù)管理人員根本難以劃分任務(wù)和職責(zé)，根本不能體現(xiàn)其服務(wù)性和公益性職能，因此事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)控體系建設(shè)是經(jīng)濟(jì)發(fā)展的客觀要求。

一、事業(yè)單位的財務(wù)內(nèi)控現(xiàn)狀

眾所周知，事業(yè)單位屬非贏利性單位，它的職能更多體現(xiàn)在服務(wù)性與公益性上，它的主要經(jīng)濟(jì)來源為國家財政撥款。近年來，國家經(jīng)濟(jì)突飛猛進(jìn)，稅收收入蒸蒸日上，為事業(yè)單位提供了強(qiáng)有力的資金保障。充足的資金來源對事業(yè)單位的財務(wù)管理提出了更多要求，然而行政事業(yè)單位的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)與企業(yè)相比，相對簡單很多，同時行政事業(yè)單位均是“不以經(jīng)營為目的”的法人主體，再加上財務(wù)管理意識不足，財務(wù)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)不高，造成事業(yè)單位的內(nèi)控制度建設(shè)與執(zhí)行比較欠缺。目前，事業(yè)單位的財務(wù)管理水平隨著管理理念的深入有了很大的改觀，但同市場與經(jīng)濟(jì)的發(fā)展速度相比仍然存在不小差距，下面披露了幾點具體的內(nèi)控管理問題：

單位財務(wù)內(nèi)部管理制度缺陷明顯。井然有序的內(nèi)控管理工作需要具體和完善的管理制度的支持，也就是說“無規(guī)矩不成方圓”。事業(yè)單位的內(nèi)控制度還很粗放，指標(biāo)量化、激勵機(jī)制等利于提高員工熱情度和積極性的管理內(nèi)容沒有得到實質(zhì)體現(xiàn)。另外，粗放的管理制度使得管理職能明顯弱化，根本達(dá)不到和體現(xiàn)不了財務(wù)內(nèi)控管理體系的優(yōu)越性。

管理水平提升緩慢。事業(yè)單位的財務(wù)人員綜合素質(zhì)明顯不高，使內(nèi)控管理水平提升緩慢。造成財務(wù)人員素質(zhì)不高的因素很多，如單一的招聘模式，使許多現(xiàn)代手段過硬的財務(wù)管理者難以踏足；財務(wù)人員工作環(huán)境比較固定，產(chǎn)生了過分的惰性心理；一些財務(wù)人員來自于非正規(guī)渠道，自身對財務(wù)管理一竅不通又不重視提升自己，財務(wù)意識及各種法律法規(guī)知之甚少。這些情況都說明大多財務(wù)人員的綜合素質(zhì)不能與時俱進(jìn)，當(dāng)然也談不上提高管理水平，發(fā)揮內(nèi)控作用了。

財務(wù)部門和其他職能部門之間缺乏充分的溝通。因為財務(wù)部門與其它部門缺乏必要的溝通，使一些報表和數(shù)據(jù)沒有實際的效果和意義，這也直接導(dǎo)致財務(wù)部門對其它部分了解嚴(yán)重脫節(jié)，難以做到財務(wù)內(nèi)控的滲透與協(xié)調(diào)。內(nèi)部財務(wù)、業(yè)務(wù)信息的孤島化和其它部門對監(jiān)控程序、辦事程序的陌生化，直接造成了財務(wù)內(nèi)控的指令操作，給雙方的信息溝通造成了不對稱，也就很難體現(xiàn)內(nèi)部控制管理真正作用。

二、健全事業(yè)單位內(nèi)控體系的建議

(一)加強(qiáng)資金的內(nèi)部控制

資金是事業(yè)單位最容易發(fā)生糾紛和舞弊行為的，因此做好資金管理是十分必要的。首先，建立崗位責(zé)任制，確保辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督。出納人員不得兼任稽核、會計檔案保管和收入、支出、費用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作。其次，建立嚴(yán)格的授權(quán)批準(zhǔn)制度，規(guī)定相關(guān)審批人的責(zé)任、權(quán)限、工作范圍等，嚴(yán)禁審批人在授權(quán)范圍以外越權(quán)操作。對于重大或重要的貨幣資金業(yè)務(wù)，應(yīng)采取集體研究和批準(zhǔn)的方法。第三，加強(qiáng)現(xiàn)金和存款管理。實行收支兩條線的管理，堅決杜絕未入賬資金的使用，避免產(chǎn)生資金管理混亂和無頭賬的情況發(fā)生。還應(yīng)落實相關(guān)規(guī)定，不應(yīng)超限或超額使用現(xiàn)金，并定期進(jìn)行資金盤點，防止公款私用的現(xiàn)象發(fā)生。最后，加強(qiáng)有效票據(jù)管理。許多事業(yè)單位在有效票據(jù)管理上存在漏洞，如一些事業(yè)單位收據(jù)、發(fā)票等都是由出納一人保管，很容易產(chǎn)生舞弊風(fēng)險，給舞弊者制造了有利的時機(jī)。建議應(yīng)當(dāng)由兩人分別負(fù)責(zé)收款與開票業(yè)務(wù)。

(二)完善實物資產(chǎn)的內(nèi)控制度

首先，辦公用品的采購控制。辦公用品的采購必須按計劃進(jìn)行。且采購與驗收不得由同一人兼任。目前行政事業(yè)單位都實行了定點采購管理，在辦公用品采購時，應(yīng)由物資采購部門根據(jù)需用量與實際庫存量，計算出計劃采購量，并經(jīng)財務(wù)部門審核后按計劃采購。其次，加強(qiáng)對辦公用品的實物監(jiān)管。保管人員應(yīng)當(dāng)建立完善的物資營運能力、盈利能力、發(fā)展能力等方面的風(fēng)險狀態(tài)，及時識別財務(wù)風(fēng)險，并采取相應(yīng)的防范與控制措施降低財務(wù)風(fēng)險。

(三)加強(qiáng)財務(wù)相關(guān)人員的培訓(xùn)

人是管理的智力因素，管理水平的高低取決于人。事業(yè)單位的財務(wù)人員普遍素質(zhì)不高，是造成內(nèi)控體系建設(shè)不利的最重要因素之一。所以提高財務(wù)工作人員的素質(zhì)非常必要。首先，以量取材。堅決杜絕各種不正當(dāng)?shù)娜藛T錄用手段以及人員選拔領(lǐng)導(dǎo)決定制，效仿企業(yè)單位選拔人才的方法，任人唯賢，德才兼?zhèn)洹Ｆ浯?，對現(xiàn)有財務(wù)人員進(jìn)行素質(zhì)培訓(xùn)。繼續(xù)教育是提高人員素質(zhì)的重要手段，可對事業(yè)單位的財務(wù)人員進(jìn)行定期培訓(xùn)，不斷提高思想水平和業(yè)務(wù)素質(zhì)，更好地完成工作任務(wù)。

(四)加強(qiáng)事業(yè)單位會計監(jiān)督和內(nèi)部審計監(jiān)督

首先，應(yīng)該做到內(nèi)部審計人員從會計、財務(wù)人員中分離出來，直接接受單位負(fù)責(zé)人或上級部門的領(lǐng)導(dǎo)，這樣才能真正發(fā)揮內(nèi)審人員的作用。其次，事業(yè)單位不同于企業(yè)，受稅法控制較少，可以通過內(nèi)部審計的監(jiān)督，規(guī)范事業(yè)單位收入支出。再者，在內(nèi)部審計中更加重視內(nèi)部控制制度執(zhí)行情況的檢查，廣泛地在內(nèi)部會計控制的各個環(huán)境了解其執(zhí)行情況，而不能僅是檢查財務(wù)部門的內(nèi)控。

參考文獻(xiàn)：

[1]李明程.健全內(nèi)部財務(wù)管理制度的必要性和措施[J].現(xiàn)代企業(yè),2010,(01)

[2]孫戲水,劉歡歡.事業(yè)單位如何健全財務(wù)內(nèi)控機(jī)制[J].中國總會計師,2009,(03)

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F235  A  1007-7723（2012）08-0011-0002

一、事業(yè)單位內(nèi)部控制制度建設(shè)必要性

目前我國事業(yè)單位有三類：全額撥款事業(yè)單位、差額撥款事業(yè)單位和無撥款事業(yè)單位。事業(yè)單位的普遍特點是規(guī)模小，業(yè)務(wù)沒有企業(yè)多，比較單一，財務(wù)核算相對簡單。事業(yè)單位內(nèi)部控制和企業(yè)相比沒有像企業(yè)一樣普遍推廣，內(nèi)部控制不如企業(yè)應(yīng)用廣泛，在事業(yè)單位內(nèi)部建立一套行之有效的內(nèi)部控制制度對管理水平提高有很大的作用。大型企業(yè)因規(guī)模大、流程多、人員多、工藝多，內(nèi)部控制制度的實施非常普遍，單獨完成一項業(yè)務(wù)幾乎很少。小企業(yè)工作分工、分層不太明顯，內(nèi)部控制不很健全，應(yīng)用有限?？傊瑑?nèi)部控制制度的實施給企業(yè)帶來了很多的好處，比沒有實施內(nèi)部控制制度的企業(yè)效率高得多。企業(yè)內(nèi)部控制管理對事業(yè)單位同樣具有借鑒意義。

二、事業(yè)單位內(nèi)部控制存在問題分析

現(xiàn)階段，事業(yè)單位內(nèi)部控制總的效果是比較好的，但還存在著一些問題。事業(yè)單位內(nèi)部控制本身不如企業(yè)靈活，會計人員業(yè)務(wù)素質(zhì)較弱，很少系統(tǒng)學(xué)習(xí)會計專業(yè)技術(shù)。有一部分工作人員沒有太多的專業(yè)培訓(xùn)，有些對內(nèi)部控制理解也比較片面，認(rèn)為會計監(jiān)督只是“照章辦事”，執(zhí)行起來比較緩慢。很多事業(yè)單位的一些專項經(jīng)費管理制度采用一般財經(jīng)法規(guī)制度，很少用內(nèi)部控制制度，只對開支范圍、標(biāo)準(zhǔn)加以限制，這種方法只能規(guī)定財政資金使用的方向，不能解決資金安全問題。大部分人認(rèn)為事業(yè)單位的業(yè)務(wù)簡單，運轉(zhuǎn)單一，沒有太多復(fù)雜的業(yè)務(wù)，與業(yè)績考核掛鉤得不多，約束力小一些。單位內(nèi)部重考核，輕內(nèi)部控制，預(yù)算在工作運行中約束力度不夠。各單位通過各種方法防范風(fēng)險，但內(nèi)部控制力度不夠。

1. 很多事業(yè)單位缺乏內(nèi)部控制的觀念，對內(nèi)部控制認(rèn)識不夠，長期以來內(nèi)部控制制度很不健全也未落實，未發(fā)揮內(nèi)部控制應(yīng)有的效用。有的雖有內(nèi)部控制但在諸多方面都很不完善，如直接把其他單位的制度拿來，沒有與本單位的實際情況相結(jié)合，只是一個形式，沒有實施。因此，有的財務(wù)管理混亂，造成很多浪費，效率不高。內(nèi)部控制觀念是內(nèi)部控制環(huán)境中的一項重要內(nèi)容，觀念的深入是確保內(nèi)部控制制度得以健全和實施的重要保證。事業(yè)單位內(nèi)部控制觀念相對較弱，尤其是主管的內(nèi)部控制觀念不清晰，表現(xiàn)在：很少系統(tǒng)地學(xué)習(xí)內(nèi)部控制制度的相關(guān)知識，認(rèn)為有內(nèi)部預(yù)算，內(nèi)部控制無足輕重，不重要。

2. 一些單位的內(nèi)部控制制度比較健全，但只是形式，沒有發(fā)揮應(yīng)有的控制作用，而成為應(yīng)付上級的形式，成為形式上的公文。

3. 內(nèi)部控制制度在有些單位執(zhí)行起來難度比較大。有的單位管理者常常使用例外原則，把自己置于制度之外，使內(nèi)部控制制度實施效能不高；有些工作人員水平有限，能力不強(qiáng)，執(zhí)行起來能力有限，使內(nèi)部控制達(dá)不到高效，有時造成失控狀態(tài)；另外，在一些重大事項的決策中有一定的隨意性，部門預(yù)算的約束力度不夠，導(dǎo)致內(nèi)部控制制度形同虛設(shè)。

4. 財務(wù)工作基礎(chǔ)差，管理薄弱。有些單位會計基礎(chǔ)工作管理差，審核憑證中，常見事后批準(zhǔn)沒有簽字或忘記簽字，事前控制很少。在支出貨幣資金過程中，有的沒有相關(guān)的授權(quán)手續(xù)，重要印章有時由一人保管，不能嚴(yán)格履行內(nèi)部控制；裝訂憑證過程中，按時間排列，未從業(yè)務(wù)類型出發(fā)，相互混裝，匯總和核對賬簿時需要花費相當(dāng)長的時間，使管理效率降低。賬簿中，一般都有分類賬，而備查賬很少，偏重金額書寫，忽視對事情的詳細(xì)記錄。匯總的會計報告，只有會計報表，財務(wù)狀況的分析很少甚至沒有，會計報表附注更少見，只關(guān)心部門指標(biāo)，很少通過分析會計信息來解決管理中出現(xiàn)的各種問題，沒有積極地找出問題的所在。

有的單位財務(wù)管理混亂：一是預(yù)算資金項目模糊不具體，缺乏合理性。預(yù)算執(zhí)行憑主觀，資金不能合理利用，影響單位的發(fā)展。二是收支管理混亂，隨意地擴(kuò)大支出標(biāo)準(zhǔn)，還有一些巧立名目的花樣，沒有達(dá)到專款專用。三是財產(chǎn)管理不細(xì)致，對實物資產(chǎn)管理不嚴(yán)，因為沒有成本核算要求，產(chǎn)生很多浪費，如低值易耗品不入財產(chǎn)賬，而作支出，領(lǐng)用低值易耗品時沒有相關(guān)手續(xù)，平時又無財產(chǎn)清查。購置財產(chǎn)時，有的重復(fù)購置，盲目購買，利用率低，造成很多浪費。

5. 監(jiān)督體系沒有發(fā)揮應(yīng)有的作用。有的單位存在嚴(yán)重的“一個人說了算”的現(xiàn)象，內(nèi)部監(jiān)督控制如同擺設(shè)，制約和監(jiān)督在內(nèi)部管理不能很好地發(fā)揮作用，有的甚至危害單位利益。此外，內(nèi)部控制制度的執(zhí)行和有效性，沒有具體的標(biāo)準(zhǔn)去評價，內(nèi)部控制制度形同虛設(shè)，監(jiān)督體系沒有發(fā)揮很好的作用。

三、事業(yè)單位內(nèi)部控制的實施

首先遵循不相容職務(wù)相分離的原則，其次合理設(shè)置有關(guān)崗位，再次形成相互制衡的范圍。不相容職務(wù)主要有：授權(quán)批準(zhǔn)、業(yè)務(wù)辦理、會計記錄、財產(chǎn)保管、稽核檢查等。單位可以授權(quán)批準(zhǔn)，在授權(quán)批準(zhǔn)的范圍內(nèi)，各級管理人員在各自授權(quán)范圍內(nèi)行使職權(quán)和承擔(dān)責(zé)任。在程序控制里，抓住各關(guān)鍵控制點，明確各相關(guān)崗位的職責(zé)、工作內(nèi)容等。

1. 建立高效的組織機(jī)構(gòu)。每個組織責(zé)權(quán)明確，因事設(shè)崗，因崗設(shè)人、責(zé)任到人。靈活運用各種控制，如計劃控制、目標(biāo)控制、預(yù)算控制、定額控制、規(guī)章制度控制等。在良好的內(nèi)部控制環(huán)境基礎(chǔ)上，保證控制制度的實施，達(dá)到合理高效機(jī)構(gòu)的目的。

2. 組織層次清晰，建立不同的控制層。單位的內(nèi)部控制，大概分三個步驟：第一步是事前和事中控制，業(yè)務(wù)之間相互牽制、制約，主要以預(yù)防為主。相關(guān)人員在從事業(yè)務(wù)時，明確權(quán)責(zé)。對日常業(yè)務(wù)或接觸客戶的業(yè)務(wù)，有關(guān)人員復(fù)核，盡可能少地讓一個人處理整個業(yè)務(wù)。第二步是事后控制查漏補(bǔ)缺，即在核算中，對各崗位、各業(yè)務(wù)進(jìn)行常規(guī)性的復(fù)核。也可以設(shè)立一個具有相應(yīng)職務(wù)會計崗位，任用責(zé)任心強(qiáng)的人員，規(guī)范化管理。第三步是單位建立獨立的審計部門，審計部門定期或不定期對內(nèi)稽核、離任審計、監(jiān)督審查會計報表等，加強(qiáng)對會計部門內(nèi)部控制。以上三個步驟可對單位發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和會計部門起到很好的監(jiān)督，能夠及時發(fā)現(xiàn)問題，防范和化解經(jīng)營風(fēng)險。

3. 增強(qiáng)事后控制。事后控制大多分析事情形成的原因，找出存在的問題，并做出相應(yīng)的評價，對單位內(nèi)部控制進(jìn)行恰當(dāng)?shù)脑u價，調(diào)整不合理的地方， 為管理者提供參考依據(jù)。增強(qiáng)事后控制，可幫助企業(yè)克服各種困難，實現(xiàn)最終目標(biāo)。

4. 建立內(nèi)部會計控制。會計主要是事后控制，事前控制很少，有一定的局限性，所以不能只使用會計制度而忽視了內(nèi)部控制制度。內(nèi)部會計控制為我們制定內(nèi)部控制制度提供了總體的框架。事業(yè)單位應(yīng)設(shè)出納、記賬兩職，兩者分開，控制就可達(dá)到合理的程度。按日檢查收支，調(diào)節(jié)銀行對賬單，檢查分錄和損益表，單位根據(jù)自身情況，加強(qiáng)貨幣資金、采購業(yè)務(wù)、資產(chǎn)、生產(chǎn)經(jīng)營、用工的管理，就可建立相應(yīng)的會計控制。

5. 完善事業(yè)單位內(nèi)部控制制度的建議。（1）提高人員整體水平，工作人員具有忠誠、正直的品質(zhì)和勤奮的工作態(tài)度，保證內(nèi)部控制有效實施。這對會計人員的水平要求更高，不僅要專業(yè)技術(shù)嫻熟，又要會計人員的政策性、法制觀念濃厚，并且還要具備職業(yè)道德操守。單位應(yīng)重視工作人員的繼續(xù)教育，以適應(yīng)管理的要求。一方面，財或物的內(nèi)部控制制度，無論怎樣完備，也需要人執(zhí)行，如果管理者不用心做到對人的合理任用，不可能真正調(diào)動人的積極性與創(chuàng)造性，管理績效很難完成。另一方面，行為符合規(guī)范，只要人的行為是合規(guī)的，就可以減輕投入的人力物力；反之，行為不合規(guī)，對不合理部分就要加強(qiáng)控制。所以內(nèi)部控制中對人的控制是很重要的，對其他內(nèi)部控制起著基礎(chǔ)作用。管理者一方面要學(xué)習(xí)技術(shù)，另一方面要學(xué)習(xí)管理哲學(xué)。所以，真正的內(nèi)部控制還必須在人的控制上下工夫。（2）可采用勞務(wù)外包的方式。事業(yè)單位規(guī)模小，對有些工作可以采用“外包”的形式，如保安服務(wù)可委托給保安公司，這樣，事業(yè)單位可提高人工的使用效率，減少人工工資開支，緩解正式用工帶來的壓力和用工風(fēng)險，順利地完成工作，達(dá)到高效的內(nèi)部管理。

葉陳剛，程新生.公司內(nèi)部審計機(jī)制的比較與選擇——基于公司治理視角的分析.審計研究，2006，（6）.

篇3

關(guān)鍵詞：衛(wèi)生事業(yè)單位;內(nèi)控體系;財務(wù)風(fēng)險;防范

衛(wèi)生事業(yè)單位作為行政事業(yè)機(jī)構(gòu)中社會性質(zhì)較強(qiáng)的構(gòu)成要素，其發(fā)展對于整個國家社會的團(tuán)結(jié)穩(wěn)定具有重要意義。隨著衛(wèi)生事業(yè)單位機(jī)構(gòu)的快速發(fā)展，其財務(wù)工作也正進(jìn)行深刻的改革，而隨之財務(wù)風(fēng)險問題也更為突出。對于正處在關(guān)鍵轉(zhuǎn)型期的各衛(wèi)生事業(yè)單位，只有嚴(yán)格遵循實事求是原則，結(jié)合自身實際情況完善相關(guān)財務(wù)管理內(nèi)控體系才能夠有效地防范外界各種風(fēng)險，提升單位內(nèi)部控制的管理水平，以期控制財務(wù)風(fēng)險的發(fā)生，避免不必要的經(jīng)濟(jì)財務(wù)損失，進(jìn)一步提升衛(wèi)生事業(yè)單位的社會及經(jīng)濟(jì)效益。

一、簡述衛(wèi)生事業(yè)單位財務(wù)管理內(nèi)控體系建設(shè)

以往，衛(wèi)生事業(yè)單位的經(jīng)營資金多源于國家財政，其經(jīng)濟(jì)活動主要追求公益性，很少涉及盈利性。為避免國有資產(chǎn)的鋪張浪費，實現(xiàn)其保值增值，衛(wèi)生事業(yè)單位須加強(qiáng)財務(wù)管理工作。衛(wèi)生事業(yè)單位經(jīng)營的主要目的是最大限度地利用國有資產(chǎn)，有效保障公民的身體健康，使得公眾能夠享受到較好的醫(yī)療服務(wù)。在新形勢下，衛(wèi)生事業(yè)單位運作資金更豐富多樣，除國家財政支持外還有社會公益機(jī)構(gòu)所吸收的社會資金，這在一定程度上增加了單位的財務(wù)風(fēng)險。在此情形下，通過加強(qiáng)單位內(nèi)部內(nèi)控體系建設(shè)從而有效管理好財務(wù)工作對衛(wèi)生事業(yè)單位具有至關(guān)重要的作用。控制好財務(wù)內(nèi)控體系，通過良好的內(nèi)控體系保護(hù)單位內(nèi)部財產(chǎn)的安全完整，有利于確保財會信息的真實可靠，協(xié)調(diào)好單位內(nèi)部各項經(jīng)濟(jì)行為，使職能控制方法更加規(guī)范系統(tǒng)化。此外，良好的財務(wù)內(nèi)控體系可以更好地貫徹落實國家出臺的法規(guī)政策，在遵守國家法規(guī)政策的基礎(chǔ)上實現(xiàn)衛(wèi)生事業(yè)單位為人民服務(wù)以人為本的職能。再加上財務(wù)內(nèi)控體系可以科學(xué)合理地預(yù)測單位內(nèi)部相關(guān)的財務(wù)風(fēng)險，以便于單位人員及時地采取相應(yīng)的解決措施，有效防范衛(wèi)生事業(yè)單位內(nèi)部可能發(fā)生的行為，為衛(wèi)生事業(yè)單位的發(fā)展創(chuàng)造健康良好的內(nèi)部氛圍。

二、衛(wèi)生事業(yè)單位內(nèi)控體系防范財務(wù)風(fēng)險存在的問題

當(dāng)前，我國衛(wèi)生事業(yè)單位的財務(wù)內(nèi)控體系經(jīng)過多年的改革發(fā)展取得了一定可喜的成績，但是仍然有一些不足之處應(yīng)得到進(jìn)一步的改進(jìn)：

(一)人員素質(zhì)欠缺，內(nèi)控體系執(zhí)行不嚴(yán)

衛(wèi)生事業(yè)單位的經(jīng)營工作牽涉到眾多普通老百姓的性命安危，與人民利益息息相關(guān)，由此，單位內(nèi)部的財務(wù)內(nèi)控體系工作也需要相關(guān)財務(wù)工作人員身體力行，而財務(wù)人員的素質(zhì)狀況就直接影響單位財務(wù)內(nèi)控管理工作的質(zhì)量。而在實際工作中，部分基層衛(wèi)生事業(yè)單位中相關(guān)財務(wù)人員的素質(zhì)尚待提升，有一部分財務(wù)人員未持有相關(guān)要求的證件便上崗工作，缺乏相關(guān)財務(wù)內(nèi)控體系風(fēng)險防范的系統(tǒng)培訓(xùn)，未能完全掌握單位相關(guān)財務(wù)會計工作的核算處理規(guī)則，更不了解財務(wù)內(nèi)控風(fēng)險防范體系。這一情況將直接影響單位通過內(nèi)控體系防范財務(wù)風(fēng)險的工作效果。此外，部分衛(wèi)生事業(yè)單位的內(nèi)控制度不健全，未能普及到相關(guān)財務(wù)工作的各個細(xì)節(jié)業(yè)務(wù)，未能嚴(yán)格遵循實事求是原則根據(jù)實際情況編制科學(xué)合理的內(nèi)控制度。例如，部分衛(wèi)生事業(yè)單位缺乏重要票據(jù)管理、業(yè)務(wù)痕跡管理、崗位交接等多種必要制度。再加上有效監(jiān)督工作的缺乏也放松了對內(nèi)控制度的執(zhí)行。當(dāng)前，多數(shù)衛(wèi)生事業(yè)單位僅靠外部審計機(jī)構(gòu)的賬目、報表、政策等方面的工作審核進(jìn)行監(jiān)督工作，沒有發(fā)揮其他方面的作用。而審計的低頻率，單一的目的均不能起到有效的日常監(jiān)督功能。

(二)財務(wù)認(rèn)知不足，內(nèi)控體系不健全

國家部門早已頒布相關(guān)衛(wèi)生事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)控制度的指導(dǎo)文件，但是在實際工作中，部分基層單位未能及時改變傳統(tǒng)的管理模式，有些基層單位甚至未能嚴(yán)格按照規(guī)定科學(xué)設(shè)置財會崗位，僅招聘一人同時負(fù)責(zé)核算與出納，違背相關(guān)會計規(guī)定，沒有嚴(yán)格執(zhí)行不相容職務(wù)分離原則。部分衛(wèi)生事業(yè)單位財務(wù)人員對自我要求不高，審核工作僅流于表面，某些細(xì)小問題屢查屢犯，存在財務(wù)風(fēng)險隱患。該現(xiàn)象出現(xiàn)的原因即職工關(guān)于內(nèi)控制度的認(rèn)識不透徹，內(nèi)控制度意識淡薄，合規(guī)意識較差。另外，有些基層衛(wèi)生事業(yè)單位的領(lǐng)導(dǎo)層完全忽視重大資金需要集體審核的制度，實行一支筆審批制。而與此同時，有些衛(wèi)生事業(yè)單位內(nèi)控建設(shè)滯后，缺少專業(yè)人員負(fù)責(zé)財務(wù)內(nèi)控體系防范工作，內(nèi)控機(jī)制體系不健全。

(三)內(nèi)部交流不暢，信息反饋欠佳

衛(wèi)生事業(yè)單位內(nèi)控工作是一個涉及單位日?；顒臃椒矫婷娴南到y(tǒng)工程，對信息共享與反饋的高效要求較高。在當(dāng)前階段，存在一部分衛(wèi)生事業(yè)單位仍采用人工的方式進(jìn)行會計記賬，財務(wù)內(nèi)控風(fēng)險防范信息化程度欠缺，單位內(nèi)部人員與部門間的信息交流不及時，導(dǎo)致潛在財務(wù)風(fēng)險的存在，內(nèi)控工作效率有待進(jìn)一步提升。

三、衛(wèi)生事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)控體系風(fēng)險防范的完善措施

衛(wèi)生事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)控體系的建立應(yīng)以相關(guān)法律法規(guī)為依據(jù)，并結(jié)合單位具體實際情況以防范財務(wù)風(fēng)險，提高單位資金使用效益。以下將針對上述我國衛(wèi)生事業(yè)單位財務(wù)風(fēng)險內(nèi)控防范體系存在的不足提出一些相應(yīng)的解決措施：

(一)增強(qiáng)人員素質(zhì)，嚴(yán)格內(nèi)控體系的執(zhí)行與監(jiān)督

衛(wèi)生事業(yè)單位服務(wù)的是全體人民，因此，增強(qiáng)財務(wù)人員素質(zhì)也是至關(guān)重要的。單位要提高人員素質(zhì)，首先要從人員納入方面入手，在招聘人員時選擇可以勝任崗位的人來工作。會計工作人員首先需要具備相應(yīng)的學(xué)歷，取得會計從業(yè)資格證書。其次需要從單位方面入手，定期對工作人員進(jìn)行培訓(xùn)，以培訓(xùn)的方式來提升每個會計人員個人的綜合素質(zhì)。培訓(xùn)工作不僅要提升個人素質(zhì)，同時也要將培訓(xùn)工作的重心放到會計技能培訓(xùn)上，只有不斷完善自己工作技能，才能在日后的工作中如魚得水。同時定期舉行相關(guān)的財務(wù)風(fēng)險內(nèi)控體系防范方面的理論知識與實踐操作的課程，提升財務(wù)人員的專業(yè)素質(zhì)。另外，職業(yè)道德素質(zhì)也是必不可少的，加強(qiáng)對財務(wù)人員廉潔奉公、愛崗敬業(yè)等工作作風(fēng)的培養(yǎng)。而要想嚴(yán)格內(nèi)控體系的執(zhí)行與監(jiān)督，首先，衛(wèi)生事業(yè)單位需要有一套完整的制度保障，從自身實際情況出發(fā)，完善內(nèi)部制度，以制度保障單位內(nèi)部財務(wù)信息的真實可靠。此外，為了確保內(nèi)控制度得到充分的貫徹落實，還需要建立一整套審計監(jiān)督體系，將內(nèi)外部監(jiān)督統(tǒng)一結(jié)合起來。內(nèi)部建立財務(wù)風(fēng)險內(nèi)控體系的獨立機(jī)構(gòu)并派專人負(fù)責(zé)以保證審計的質(zhì)量。外部依靠國家財政部門加強(qiáng)對單位的監(jiān)督。

(二)增強(qiáng)財務(wù)風(fēng)險觀念，健全內(nèi)控體系管理

首先，衛(wèi)生事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)層應(yīng)緊跟時展的潮流步伐轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)的財務(wù)風(fēng)險管理模式，認(rèn)真研究學(xué)習(xí)現(xiàn)代財務(wù)風(fēng)險管理模式在單位工作中發(fā)揮的重要作用。領(lǐng)導(dǎo)管理層應(yīng)嚴(yán)格要求自己，以身作則，樹立自身現(xiàn)代化財務(wù)風(fēng)險理念，大力促進(jìn)對財務(wù)風(fēng)險內(nèi)控體系的宣傳，增強(qiáng)單位上下對財務(wù)風(fēng)險內(nèi)控體系建設(shè)的重視；其次，領(lǐng)導(dǎo)管理層應(yīng)注重單位內(nèi)控體系的建設(shè)工作，按照國家相關(guān)的法規(guī)規(guī)范準(zhǔn)則的規(guī)定嚴(yán)格科學(xué)設(shè)置相關(guān)內(nèi)部控制的部門與各個崗位，選派具有充足內(nèi)控管理專業(yè)知識和實戰(zhàn)經(jīng)驗的高素質(zhì)人才負(fù)責(zé)內(nèi)控工作。與此同時，衛(wèi)生事業(yè)單位應(yīng)增強(qiáng)對內(nèi)部控制部門的管理與培訓(xùn)，使內(nèi)部控制部門深刻了解單位的內(nèi)外部環(huán)境以期能夠及時發(fā)現(xiàn)財務(wù)方面的潛在風(fēng)險，完善單位財務(wù)風(fēng)險內(nèi)控防范體系的預(yù)警機(jī)制，確保單位財務(wù)風(fēng)險內(nèi)控體系防范工作的順利開展。

(三)促進(jìn)單位內(nèi)部交流，加強(qiáng)信息化建設(shè)

衛(wèi)生事業(yè)單位內(nèi)控工作作為一個涉及日常活動所有方面的系統(tǒng)工程對信息的共性與反饋有著極高的要求。故單位應(yīng)緊跟時展的潮流，順應(yīng)信息潮流化趨勢，加大會計信息化在財務(wù)風(fēng)險內(nèi)控體系防范工作中的應(yīng)用，加強(qiáng)信息的共性與反饋。首先，單位應(yīng)購置預(yù)算管理信息化、資金審批信息化等信息管理系統(tǒng)所必須的電腦等機(jī)械設(shè)備和相關(guān)財務(wù)風(fēng)險內(nèi)控體系防范的軟件系統(tǒng)，并加強(qiáng)對其日常的安全維護(hù)工作，完善軟硬件設(shè)施；其次，充分加強(qiáng)財務(wù)人員對會計信息化的學(xué)習(xí)，認(rèn)真熟練掌握相關(guān)軟件設(shè)施的使用方式與技巧，有效杜絕人為的財務(wù)風(fēng)險，這樣財務(wù)信息得到增強(qiáng)，各部門與人員之間的信息交流效率有效提高，內(nèi)控工作的效率得到有效提升。

四、結(jié)束語

綜上所述，隨著社會經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，衛(wèi)生事業(yè)單位經(jīng)營理念與模式的進(jìn)步，單位對內(nèi)控體系也有了更高的要求。新時期衛(wèi)生事業(yè)單位需根據(jù)自身實際情況制定一套完整有效的內(nèi)控體系以實現(xiàn)財務(wù)風(fēng)險的防范，避免財務(wù)管理漏洞。通過實施完善的衛(wèi)生事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)控體系措施，可以加強(qiáng)單位內(nèi)部控制工作與財務(wù)風(fēng)險的防范，有助于保證單位資產(chǎn)安全，還有助于開源節(jié)流，為我國衛(wèi)生事業(yè)單位的健康可持續(xù)發(fā)展奠定堅實的基礎(chǔ)。只有從根源認(rèn)清內(nèi)控制度的作用，建立真正科學(xué)高效的財務(wù)內(nèi)控體系，才能有效實現(xiàn)財務(wù)風(fēng)險的預(yù)防以提升單位的社會價值。

參考文獻(xiàn):

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篇4

摘要：本文從提高事業(yè)單位內(nèi)部控制水平的必要性入手，進(jìn)而探討了事業(yè)單位內(nèi)控管理中存在的幾個主要問題，最后從幾個不同的方面有針對性地提出了加強(qiáng)內(nèi)部控制的措施建議，希望能對事業(yè)單位內(nèi)控制度的建設(shè)起到一定的作用。

關(guān)鍵詞 ：事業(yè)單位；內(nèi)部控制體系；水平

一、提高事業(yè)單位內(nèi)部控制體系水平的重要性

（一）有效避免資源浪費

依照事業(yè)單位實際工作中的資金運作需要，通過事業(yè)單位內(nèi)部控制部門的各種管理控制舉措，對各項資源配置實施改進(jìn)，促進(jìn)上下級單元、部門內(nèi)部的相互合作，使得人力、財力、物力等資源得到有效利用，進(jìn)而避免事業(yè)單位的資源被隨意揮霍、浪費。

（二）使得工作效率得到提高

隨著事業(yè)單位職責(zé)調(diào)整和經(jīng)濟(jì)規(guī)模快速發(fā)展，人員配置、可控資源、管轄的業(yè)務(wù)領(lǐng)域也正在飛速地壯大。通過事業(yè)單位的內(nèi)部控制體系建設(shè)，有效地安排人力資源、物力資源、財力資源，使得各級人員各司其職，有助于更好地完成各自工作，發(fā)揮各崗位職工的價值，規(guī)避經(jīng)濟(jì)運行中的風(fēng)險，能夠很大程度地提高事業(yè)單位的工作效率，建立規(guī)范有序的工作流程。

（三）營造當(dāng)今法制社會的需求

科學(xué)有效的事業(yè)單位內(nèi)部控制體系能夠保障事業(yè)單位依法運行和依法管理，也是實現(xiàn)事業(yè)單位內(nèi)部人員自我約束、管理工作規(guī)范化和有效化的重要部分，也是我國打造法制社會，完善法律體系的需求。

二、當(dāng)前事業(yè)單位內(nèi)部控制中存在的問題

（一）內(nèi)部環(huán)境建設(shè)有待強(qiáng)化

當(dāng)前事業(yè)單位對于內(nèi)部控制普遍沒有給予足夠的認(rèn)識，某些單位的法人對內(nèi)部控制管理方式不夠了解，簡單地把財政部門預(yù)算掌控和審計看作內(nèi)部控制，覺得有了部門預(yù)算、政府審計，內(nèi)部控制體系就可有可無，從而否定了內(nèi)部控制制度建設(shè)的必要性和重要性。

內(nèi)部控制制度不完善，崗位職責(zé)不明確。依據(jù)《會計基礎(chǔ)工作柜規(guī)范》的要求，事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)設(shè)定會計工作崗位名稱、配備核算人數(shù)，明確具體的崗位職責(zé)。事實上有很多事業(yè)單位都沒有形成規(guī)范的管理要求，財務(wù)事務(wù)的實行和管理習(xí)慣性依靠往常的經(jīng)驗，對于管理制度建設(shè)未給予足夠重視，管理制度松散，會計工作缺乏規(guī)章制度約束，財務(wù)管理流于形式。

沒有設(shè)立內(nèi)部審計部門，或者不能保證內(nèi)審部門的獨立性和專業(yè)能力。內(nèi)部審計能夠建議督促管理層落實政策要求、把握措施和程序的有效性，能夠及時了解內(nèi)部控制的缺陷以及需要改進(jìn)的環(huán)節(jié)，特別是能夠加強(qiáng)預(yù)算對專項經(jīng)費的監(jiān)督。

用人機(jī)制不規(guī)范。對于主要職位的人員未重視其專業(yè)知識的培訓(xùn)，聘用后對于其業(yè)務(wù)能力建設(shè)疏于管理。

事業(yè)單位一般未能落實重要崗位職工強(qiáng)制休假制度和定期崗位輪換制度，容易造成內(nèi)部控制體系運行中的薄弱點。此外，職工中一定程度上缺乏主觀能動性和主人翁意識，應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)用人決策中對職業(yè)道德水平的考察。

（二）缺乏風(fēng)險防控意識

缺少風(fēng)險評估是我國事業(yè)單位的通病，由于事業(yè)單位一般是國家財政撥款，不涉及破產(chǎn)的問題，所以，大部分事業(yè)單位停留在對風(fēng)險管理簡單了解的水平上，沒有建立完善關(guān)于本單位風(fēng)險流程、事項和審批權(quán)限的風(fēng)險管理體系。

（三）財務(wù)體系不規(guī)范

健全完善會計記錄系統(tǒng)是進(jìn)行單位內(nèi)部控制管理的基礎(chǔ)。目前，存在的首要問題是有些單位的會計核算管理沒有制定完備的制度要求，對于費用的支出審批權(quán)限和流程缺乏有效的控制。另外，還存在業(yè)務(wù)決策與財務(wù)管理脫節(jié)的問題，財務(wù)部門的作用僅限于核算、付款，對于單位的重要事項決策參與度低，對決策或者施行過程甚至執(zhí)行效果缺乏足夠掌握，無法對業(yè)務(wù)部門實行必要的財務(wù)管理以及內(nèi)部監(jiān)督。最后，存在擠占項目資金，單純?yōu)樽非箢A(yù)算執(zhí)行率虛列支出的現(xiàn)象，沒有實現(xiàn)專款專用，通過巧立名目來擠占資金和挪作他用的現(xiàn)象很嚴(yán)重。

三、對于提高內(nèi)部控制水平的幾點建議

（一）加強(qiáng)風(fēng)險意識

事業(yè)單位無論是個人行為不當(dāng)，還是集體行為不當(dāng)，都將引發(fā)民事糾紛或行政訴訟。因此，單位需要針對平時的日常工作，設(shè)立能夠識別風(fēng)險、分析風(fēng)險以及管理有關(guān)風(fēng)險的部門。能夠掌握無論是內(nèi)部和外部的各種威脅，了解、分析、識別危害和風(fēng)險，分析引起危害或風(fēng)險的原因，能夠確定風(fēng)險的水平，評價風(fēng)險的可能性以及后果，采用合適的風(fēng)險應(yīng)對策略，根據(jù)成本效益原則將風(fēng)險控制在單位可承受范圍內(nèi)，對不采取任何防范措施可能造成的損失程度可能造成的固有風(fēng)險進(jìn)行分析，同時，重點分析采取了相應(yīng)應(yīng)對措施之后仍可能造成的損失程度后的剩余風(fēng)險，確保風(fēng)險可控。

（二）強(qiáng)化信息的收集與溝通

實現(xiàn)單位內(nèi)、外部信息的有效交流，建立反舞弊體制，加強(qiáng)事業(yè)單位內(nèi)部控制的有效運作。事業(yè)單位管理政策性較強(qiáng)，能夠通過政府信息網(wǎng)絡(luò)平臺等方式及時收集相關(guān)信息，應(yīng)當(dāng)能夠準(zhǔn)確理解、篩選和整合有效信息，提高信息的有用性。應(yīng)當(dāng)建立信息溝通規(guī)則，將內(nèi)部控制有關(guān)信息在管理層和職工之間，管理層以及監(jiān)管部門間實現(xiàn)有效溝通與反饋，并將信息舉報流程及方式宣傳到全體職工，保障整體反舞弊機(jī)制運行效果。

（三）提高內(nèi)部控制工作人員的專業(yè)素養(yǎng)和工作能力

對于經(jīng)辦業(yè)務(wù)的人員進(jìn)行知識技能培訓(xùn)和職業(yè)道德的教育，加強(qiáng)事業(yè)單位團(tuán)隊榮譽(yù)感，增強(qiáng)紀(jì)律性，增強(qiáng)工作人員的責(zé)任心，促使其遵紀(jì)守法。另外，加強(qiáng)對財務(wù)人員的培養(yǎng)和考核，堅持實行定期培訓(xùn)、定期考核，嚴(yán)格上崗的資格，提升財務(wù)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)，定期更新其專業(yè)知識。最后，注重加強(qiáng)對內(nèi)部審計人員工作技能的培訓(xùn)以及職業(yè)道德的教育，使其掌握科學(xué)實施內(nèi)部審計的辦法，使得內(nèi)部審計可以確切起到監(jiān)督內(nèi)部控制的作用。

（四）加強(qiáng)各部門協(xié)作

內(nèi)部控制體系是一項系統(tǒng)工程，需要由所有部門的共同參加，全員參與，因此加強(qiáng)各部門之間的協(xié)作便成了保證其順利實行的重要基礎(chǔ)環(huán)境。事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)采取各項方式加強(qiáng)部門間協(xié)同配合程度，建立互相稽核、共同實施的機(jī)制，強(qiáng)化各個部門間的合作默契度。

綜上所述，加強(qiáng)事業(yè)單位內(nèi)部控制，建立健全內(nèi)部控制體系，是事業(yè)單位不斷發(fā)展和保持競爭力的需求，也是事業(yè)單位應(yīng)對經(jīng)濟(jì)形勢，社會風(fēng)險的需要。并且，內(nèi)部控制水平是衡量一個單位管理的重要標(biāo)志，是一個單位管理的重要手段。因此，通過內(nèi)控相關(guān)制度的建設(shè)，為單位管理提供機(jī)制支持，更好地維護(hù)單位利益，提高單位的財務(wù)管理水平，全方位地促進(jìn)事業(yè)單位內(nèi)部控制體系建設(shè)，以實現(xiàn)更高效的經(jīng)濟(jì)運行。

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篇5

關(guān)鍵詞：行政事業(yè)單位 內(nèi)部控制 關(guān)鍵點

一、行政事業(yè)單位內(nèi)部控制現(xiàn)狀

保障和完善自身的內(nèi)部控制建設(shè)，建立有效完整的內(nèi)部控制體系，有助于行政事業(yè)單位提高風(fēng)險防控能力、保證行政事業(yè)單位有序運行。早在2008年，我國財政部以及證監(jiān)會等相關(guān)五部門共同制定并頒布了《內(nèi)部控制基本規(guī)范》，這一規(guī)范的出臺也使我國的內(nèi)部控制發(fā)展上了新的臺階。我國在2010年又相繼頒布了關(guān)于內(nèi)控的18個應(yīng)用指引，均明確標(biāo)注了應(yīng)當(dāng)關(guān)注的風(fēng)險。同時，為進(jìn)一步防范風(fēng)險，財政部又出臺了《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》，并要求自2014年1月1日起施行，《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》對行政事業(yè)單位的預(yù)算管理、資產(chǎn)管理、政府采購等各個方面的風(fēng)險管控作了明確規(guī)定，實現(xiàn)對行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制管理。

以上法規(guī)的出臺頒布，都表明了在行政事業(yè)單位內(nèi)部控制過程中日益關(guān)注風(fēng)險管理，行政事業(yè)單位內(nèi)部控制正逐步向著風(fēng)險導(dǎo)向的方向發(fā)展?；谀撤N角度而言，能否及時識別并規(guī)避風(fēng)險對于行政事業(yè)單位實現(xiàn)自身目標(biāo)具有決定性意義。

二、行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)的關(guān)鍵點

行政事業(yè)單位面臨的風(fēng)險是多種多樣的，這些風(fēng)險都對行政事業(yè)單位的管理增加了壓力，帶來了不確定性，處理不好會對行政事業(yè)單位產(chǎn)生不利影響。行政事業(yè)單位要內(nèi)部控制中的關(guān)鍵點和風(fēng)險點，并采取針對性措施加以應(yīng)對?？偟亩裕姓聵I(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)中面臨的關(guān)鍵點主要有以下幾個方面：

在內(nèi)部控制的規(guī)劃上，應(yīng)當(dāng)著重考慮到如下情況：行政事業(yè)單位管理層有沒有制定內(nèi)部控制的相關(guān)規(guī)劃，以及制定的規(guī)劃是否符合本單位實際情況；是否僅僅將符合法律規(guī)定作為建立行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的目標(biāo)，只做表面文章，陷于應(yīng)付，不發(fā)揮實際效用，沒有促進(jìn)戰(zhàn)略目標(biāo)實現(xiàn)的積極意義。

在內(nèi)部控制的組織部門和機(jī)構(gòu)方面，要考慮的風(fēng)險點有：內(nèi)控部門人員是否對內(nèi)部控制法規(guī)和制度足夠了解熟悉；相關(guān)人員是否對內(nèi)控工作積極熱心，切實負(fù)責(zé)；內(nèi)控部門成員是否具有足夠代表性。針對此方面，行政事業(yè)單位應(yīng)合理設(shè)置內(nèi)控部門，匹配內(nèi)控人員，由主要領(lǐng)導(dǎo)督促執(zhí)行。

在內(nèi)部控制環(huán)境建設(shè)上，也要考慮到以下關(guān)鍵點和風(fēng)險點：單位是否足夠重視內(nèi)部控制作用，是否有意培養(yǎng)管理人員風(fēng)險意識；是否將內(nèi)部控制的建立健全作為深化行政事業(yè)單位管理改革、提升促進(jìn)行政事業(yè)單位發(fā)展的重要契機(jī)；管理層是否具有強(qiáng)烈的遵紀(jì)守法意識。

在行政事業(yè)單位風(fēng)險防范機(jī)制完善上，要注意以下關(guān)鍵點：行政事業(yè)單位是否建立健全風(fēng)險管控體系，是否具備相應(yīng)的風(fēng)險預(yù)警機(jī)制、風(fēng)險分析方法和風(fēng)險評估人員，是否制定了相應(yīng)的風(fēng)險應(yīng)對措施；行政事業(yè)單位是否制定了清晰的風(fēng)險承受度；是否建有風(fēng)險數(shù)據(jù)庫，以備行政事業(yè)單位分析比較。

在內(nèi)部控制的評價方面，關(guān)鍵點有如下方面：是否有專門部門對行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制定期進(jìn)行評估，評價其是否真實有效；行政事業(yè)單位是否建立了內(nèi)部控制評價制度、有沒有制定專門的評價指標(biāo)和相關(guān)細(xì)則；行政事業(yè)單位有沒有將考核與內(nèi)部控制的評價結(jié)果相關(guān)聯(lián)；有沒有內(nèi)控評價指標(biāo)選取規(guī)范并針對相應(yīng)缺陷進(jìn)行改進(jìn)。

三、行政事業(yè)單位內(nèi)部控制關(guān)鍵點控制措施

首先，要按照《會計法》、《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》等相關(guān)規(guī)定，并結(jié)合自身實際情況建立了獨立的財務(wù)管理制度、會計核算體系，以保證會計核算的真實性和完整性。設(shè)置獨立的會計部門，明確會計部門人員的分工和崗位職責(zé)，保證財務(wù)工作的順利進(jìn)行。針對內(nèi)部控制各個關(guān)鍵點，完善制度，要建立起一套相對明晰、穩(wěn)定、完善的控制程序，以確保內(nèi)部控制機(jī)制順暢運行。對于日常經(jīng)營活動，要明確了授權(quán)審批的范圍、權(quán)限、程序等相關(guān)內(nèi)容。

其次，依據(jù)《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》，行政事業(yè)單位要充分考慮自身經(jīng)濟(jì)活動的特點，針對管理控制中的較為薄弱環(huán)節(jié)，進(jìn)一步創(chuàng)新控制制度和控制方法，完善制衡機(jī)制。同時，嚴(yán)格審批流程，重大事項重點監(jiān)督。行政事業(yè)單位管理層應(yīng)當(dāng)充分考慮行政事業(yè)單位當(dāng)前及未來所要面臨的種種不確定風(fēng)險，對于潛在困難及時發(fā)現(xiàn)識別，并通過分析總結(jié)，采取各種技術(shù)手段進(jìn)行風(fēng)險防范和控制，力爭將風(fēng)險最小化，盡量減少其對行政事業(yè)單位的影響程度。

再次，按照《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》要求，行政事業(yè)單位應(yīng)積極組織并實施符合本單位實際情況的內(nèi)控體系，明確內(nèi)部控制實施的具體工作，系統(tǒng)分析風(fēng)險點和關(guān)鍵控制點。在內(nèi)部控制規(guī)劃上，行政事業(yè)單位管理層應(yīng)當(dāng)依據(jù)本單位實際情況，專門制定相關(guān)規(guī)劃，并切實落實于行動，避免其浮于表面，不發(fā)揮實際效用。同時，還要設(shè)置專門的內(nèi)部控制部門和人員，提高內(nèi)控人員對內(nèi)控法規(guī)的熟悉程度，內(nèi)控人員應(yīng)切實負(fù)責(zé)，負(fù)責(zé)人要經(jīng)常監(jiān)督內(nèi)部控制各項制度的落實。

總之，加強(qiáng)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制具有重要意義。在內(nèi)部控制的建立健全中，有內(nèi)部控制規(guī)劃建設(shè)、風(fēng)險防范體系建設(shè)、內(nèi)部控制環(huán)境建設(shè)等多方面的關(guān)鍵點和風(fēng)險點。行政事業(yè)單位要將這些關(guān)鍵點作為內(nèi)部控制建設(shè)的的首要任務(wù)，并將其作為內(nèi)部控制的核心要素來對待。只有行政事業(yè)單位將將內(nèi)部控制建設(shè)貫穿于單位的決策、執(zhí)行、監(jiān)督等整個過程中，控制好關(guān)鍵點和風(fēng)險點，才能及時識別、評估并防范行政事業(yè)單位面臨的內(nèi)外風(fēng)險，保障行政事業(yè)單位的健康有序發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

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篇6

關(guān)鍵詞：事業(yè)單位財務(wù)；會計監(jiān)管體系；研究分析；工作建議

一、引言

從當(dāng)前的實踐情況加以分析，當(dāng)前我國事業(yè)單位在建設(shè)和發(fā)展過程當(dāng)中的情況相對比較的復(fù)雜，而事業(yè)單位作為當(dāng)前的一種相當(dāng)特殊的組織機(jī)構(gòu)，在實踐的工作開展過程當(dāng)中還應(yīng)當(dāng)對當(dāng)前市場和社會環(huán)境的基本需求加以分析。根據(jù)相關(guān)調(diào)查分析和研究，在當(dāng)前事業(yè)單位的財務(wù)和會計管理過程當(dāng)中還存在有較多的缺陷部位，應(yīng)當(dāng)進(jìn)行實際的整改。在今后的工作開展過程當(dāng)中應(yīng)當(dāng)結(jié)合當(dāng)前事業(yè)單位的基本現(xiàn)狀，制定出健全并且完善的事業(yè)單位財務(wù)會計監(jiān)管體系建設(shè)措施，同時對體系和制度建設(shè)過程當(dāng)中的難點性問題進(jìn)行有針對性的分析，以真正意義上實現(xiàn)工作的整改，真正意義上促進(jìn)理念和制度的同步革新。

二、當(dāng)前國內(nèi)事業(yè)單位財務(wù)會計監(jiān)管過程中的主要問題

明確當(dāng)前事業(yè)單位財務(wù)會計監(jiān)管體系的基本現(xiàn)狀和主要的問題，是真正意義上實現(xiàn)相關(guān)工作改革和創(chuàng)新發(fā)展的關(guān)鍵點，所以在實踐當(dāng)中還應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對此方面相關(guān)內(nèi)容的系統(tǒng)性研究。從相關(guān)管理的體制之上加以分析，事業(yè)單位財務(wù)會計監(jiān)管體系的建設(shè)對于事業(yè)單位工作的改革有著重大的意義，從實踐之中可以發(fā)現(xiàn)雖然全面的施行政府性的監(jiān)督和管理，雖然其在權(quán)威性方面有著巨大的優(yōu)勢，但是相關(guān)監(jiān)督的模式自身也存在有較多的缺陷部位。常見的諸如監(jiān)控體系的設(shè)置形同虛設(shè)，相關(guān)監(jiān)督管理的部門較多但是起到的積極效應(yīng)較少，同時單位的財政部門在實踐之中對于會計行為監(jiān)督不到位，對于工作的開展也將產(chǎn)生不小的影響。在今后還應(yīng)當(dāng)重點的對上述問題進(jìn)行解決。

（一）事業(yè)單位的外部監(jiān)督管理部門較多，但真正起到積極作用的卻很少

在當(dāng)前會計監(jiān)管體系建設(shè)過程當(dāng)中，雖然管理的部門較多，但是起到實踐性作用的卻比較少。相關(guān)機(jī)構(gòu)以及部門的建設(shè)過程當(dāng)中業(yè)務(wù)的流程還沒有得到全面的完善，所以在注冊會計師的工作進(jìn)行過程當(dāng)中，整個服務(wù)的收費標(biāo)準(zhǔn)也存在有不統(tǒng)一的情況。相關(guān)事業(yè)單位為了能夠正常的開展管理工作應(yīng)當(dāng)會通過市場的方式進(jìn)行壓價管理。而在當(dāng)前的趨勢之下，獨立的進(jìn)行會計監(jiān)督和會計控制往往難度較大，嚴(yán)重之時甚至?xí)`背整個工作的原則。另外還需要注意的是當(dāng)前工作單位的進(jìn)行過程當(dāng)中審計工作的收費較少，所以難以切實的保證審計活動的質(zhì)量和效益。

（二）事業(yè)單位內(nèi)部的所謂監(jiān)控體系形同虛設(shè)

當(dāng)事業(yè)單位建立以后，它與政府及相關(guān)部門之間的關(guān)系就非常微妙，變得更加復(fù)雜。主管部門、財政部門、行業(yè)管理部門以及審計部門等，均對其進(jìn)行施壓，呈現(xiàn)出多層管理的態(tài)勢。但由于這些部門之間的管理沒有形成統(tǒng)一、有效的合力，而是各有各的想法和打算，因此增加了事業(yè)單位會計財務(wù)監(jiān)管工作的難度。在這樣的情況下，事業(yè)單位內(nèi)部的監(jiān)控體系根本難以真正發(fā)揮作用，形同虛設(shè)。

（三）財政部門對會計師行為的監(jiān)督不到位

當(dāng)前相關(guān)行為監(jiān)督不到位的情況也相當(dāng)普遍。在實踐的過程當(dāng)中由于相關(guān)準(zhǔn)則的制定存在有異常的情況，所以對于相關(guān)工商部門和稅務(wù)部門來講，工作的順利開展難度較大。我國當(dāng)前相關(guān)職業(yè)的規(guī)范也存在有巨大的缺陷，所以在當(dāng)前的發(fā)展趨勢之下整個會計行業(yè)的監(jiān)督和管理效益較差，其中的影響因素和控制因素較多，而事業(yè)單位本身的一些問題常見的諸如業(yè)務(wù)的情況以及自身活動的多樣性等，也對會計工作的開展形成了影響。

三、改善事業(yè)單位財務(wù)會計監(jiān)管體系的有效策略

根據(jù)上文針對當(dāng)前事業(yè)單位財務(wù)會計監(jiān)管體系建設(shè)的基本現(xiàn)狀和實踐之中應(yīng)當(dāng)重點加強(qiáng)的相關(guān)內(nèi)容等進(jìn)行系統(tǒng)性的分析，可以明確工作開展過程當(dāng)中的難點和重點。下文將針對事業(yè)單位財務(wù)會計監(jiān)管體系建設(shè)的相關(guān)措施和體系建設(shè)的難點等進(jìn)行綜合性的分析旨在更好的實現(xiàn)事業(yè)單位工作的改革和創(chuàng)新發(fā)展。

（一）加強(qiáng)事業(yè)單位財務(wù)收支管理

在今后還應(yīng)當(dāng)對事業(yè)單位會計運營操作風(fēng)險進(jìn)行集中性的分析，對其中存在的主導(dǎo)性問題進(jìn)行綜合性的研究，以避免出現(xiàn)工作的開展受到阻礙的情況。以此為基礎(chǔ)針對當(dāng)前事業(yè)單位會計運營操作風(fēng)險的基本現(xiàn)狀提出有針對性的改革建議，最大程度上降低風(fēng)險所帶來的不良影響，并且對今后的改革方向進(jìn)行集中性的研究。事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)在完善財務(wù)收支管理制度與控制體系方面多下功夫，只有這樣才能保證資金不被吞噬掉，才能實現(xiàn)資源的優(yōu)化配置。在事業(yè)單位財務(wù)管理中，總會計師應(yīng)當(dāng)發(fā)揮自身作用，因為其主管財務(wù)審批和財務(wù)收支工作，各種大額的財務(wù)收支都要經(jīng)過他的審批或者簽字方可生效。因此，從某種意義上說，總會計師就是事業(yè)單位財務(wù)會計監(jiān)管體系建設(shè)的關(guān)鍵，同時也是保證事業(yè)單位的各項資金不被流失和浪費的核心之所在。通過事業(yè)單位財務(wù)收支管理方案的創(chuàng)新、統(tǒng)籌規(guī)劃的設(shè)計、方案的設(shè)定等，進(jìn)行全面的安排，進(jìn)而最大程度之上降低的風(fēng)險，最終促進(jìn)事業(yè)單位財務(wù)收支管理工作效益穩(wěn)步增強(qiáng)。另外還需要注意的是，相關(guān)事業(yè)單位財務(wù)收支管理工作有著一定的超前性，所以在規(guī)劃的過程之中還應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對活動的考慮和研究，在核算的基礎(chǔ)之上，選擇最為恰當(dāng)?shù)姆绞?，為現(xiàn)代化事業(yè)的增強(qiáng)和完善奠定堅實基礎(chǔ)條件。全面的貫徹執(zhí)行。

（二）保障事業(yè)單位財務(wù)會計監(jiān)管機(jī)構(gòu)各項管理工作的獨立性

要對事業(yè)單位中的總會計師下屬機(jī)構(gòu)實施雙向匯報與管理制度。要實施這一策略，首先應(yīng)做的事情就是要進(jìn)一步完善總會計師的下屬機(jī)構(gòu)，豐富其工作和管理內(nèi)容。一般而言，總會計師下屬機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)包含三個重要部門，即計劃部門(主要工作內(nèi)容在于編制和執(zhí)行事業(yè)單位的各項財務(wù)預(yù)算和財務(wù)收支計劃，并根據(jù)實際情況科學(xué)地擬訂資金籌措與使用方案)、會計部門(主要工作內(nèi)容在于管理事業(yè)單位的各項資金、物資收支，實施會計監(jiān)督與財務(wù)分析)、審計部門(要工作內(nèi)容在于監(jiān)督事業(yè)單位的各項財務(wù)會計制度的執(zhí)行情況以及事業(yè)單位中的各項國有資產(chǎn)使用、保值以及增值情況)。當(dāng)前事業(yè)單位財務(wù)管理建設(shè)和發(fā)展的基本目標(biāo)是為了更好的實現(xiàn)工作的建設(shè)，更好的促進(jìn)相關(guān)事業(yè)的改革。需要注意的是，當(dāng)前事業(yè)單位和相關(guān)系統(tǒng)的發(fā)展，不應(yīng)當(dāng)僅僅的追求利潤的最大化，而應(yīng)當(dāng)全面的追求整個事業(yè)單位效益的最大化，實現(xiàn)整個發(fā)展價值的最大化。所以，在今后的事業(yè)單位財務(wù)管理工作之中還應(yīng)當(dāng)進(jìn)行有針對性的、有部署性的、全面的改進(jìn)，同時對體系建設(shè)過程當(dāng)中的基本問題等進(jìn)行綜合性的分析，更好的實現(xiàn)對其中財務(wù)目標(biāo)的控制和監(jiān)督管理，真正意義上促進(jìn)整個事業(yè)單位的發(fā)展，制定出健全的工作方向，為各項政策的落實奠定堅守基礎(chǔ)。

（三）事業(yè)單位財務(wù)會計監(jiān)控體系內(nèi)部應(yīng)當(dāng)相互制約

首先應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)單位財務(wù)會計監(jiān)控體系內(nèi)部工作環(huán)節(jié)的分析，全面的結(jié)合當(dāng)前事業(yè)單位發(fā)展過程之中的文化理念、核心價值觀以及內(nèi)部外部環(huán)境等等，充分的結(jié)合事業(yè)單位的各方面競爭壓力以及管理經(jīng)營的哲學(xué)體系等等，更好的分析其中的變量以及影響因素，以更好的建設(shè)出現(xiàn)代化的事業(yè)單位內(nèi)部控制體系政策制度。首先應(yīng)當(dāng)全面的遵循全面性的原則，在實踐之中應(yīng)當(dāng)逐步的強(qiáng)調(diào)內(nèi)部的控制和整個決策的發(fā)展，并且嚴(yán)格的遵循執(zhí)行以及監(jiān)督的效應(yīng)，更好的實現(xiàn)事業(yè)單位的建設(shè)與發(fā)展。此外還應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對重要性原則的分析，在實現(xiàn)全面控制的基礎(chǔ)之上。事業(yè)單位的管理者和經(jīng)營者還應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對內(nèi)部相關(guān)機(jī)構(gòu)的分配和完善，加強(qiáng)整體性的控制和管理，并且重點的強(qiáng)調(diào)其中相關(guān)業(yè)務(wù)流程方面的完善，使得事業(yè)單位的建設(shè)效益和發(fā)展的績效可以得到同步性的增強(qiáng)。最后還應(yīng)當(dāng)全面的遵循成本效益的工作原則，在實踐之中加強(qiáng)對事業(yè)單位運行管理各方面成本的控制和管理，并且加強(qiáng)其中各個環(huán)節(jié)相關(guān)人員的參與程度，最終充分的結(jié)合事業(yè)單位的工作現(xiàn)狀，真正意義上促進(jìn)理念和制度的同步革新。使得事業(yè)單位的建設(shè)與發(fā)展可以實現(xiàn)全面的增強(qiáng)。在當(dāng)前工作的制度背景之下會計內(nèi)控控制是一個相當(dāng)關(guān)鍵并且常規(guī)性的工作，是當(dāng)前會計工作之中的核心內(nèi)容。不斷的實現(xiàn)會計內(nèi)部相互制約制度的健全，不僅可以全面的增強(qiáng)財務(wù)資金的利用效益，同時還可以不斷的實現(xiàn)監(jiān)督和控制管理方式的強(qiáng)化，合理的避免出現(xiàn)營私舞弊以及貪污受賄等情況的出現(xiàn)，為單位的生存和長久性的發(fā)展奠定堅實基礎(chǔ)。所以在當(dāng)前財務(wù)工作的引導(dǎo)之下還應(yīng)當(dāng)對會計內(nèi)部相互制約制度的基本現(xiàn)狀和基本的工作趨勢進(jìn)行及時的總結(jié)，加強(qiáng)對工作的歸納和分析，同時探討在當(dāng)前財務(wù)工作的基礎(chǔ)之上不斷實現(xiàn)會計內(nèi)控完善的相關(guān)方案改良，最終穩(wěn)步的促進(jìn)內(nèi)部相互制約制度的改革，實現(xiàn)工作的良性發(fā)展，促進(jìn)單位長久性的經(jīng)營和健康的發(fā)展。嚴(yán)格的按照既定的要求和規(guī)章制度，不斷的實現(xiàn)對財務(wù)會計行為的完善和改進(jìn)，并且嚴(yán)格的依照相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)，建立起相對應(yīng)的財務(wù)會計控制管理中心，明確的規(guī)定權(quán)利和義務(wù)范圍，增強(qiáng)行為準(zhǔn)則的規(guī)范化處理，不斷的實現(xiàn)對操作流程的完善和健全，并且以此為基礎(chǔ)建立起相對應(yīng)的規(guī)章和行為準(zhǔn)則，加強(qiáng)對整個過程的操作和管理，如果出現(xiàn)有違規(guī)的情況應(yīng)當(dāng)進(jìn)行依法的處理。針對其中存在的不良情況進(jìn)行依法的處理，同時對體系和制度建設(shè)過程當(dāng)中的難點性問題進(jìn)行有針對性的分析，避免出現(xiàn)不良操作的現(xiàn)象，同時對問題的解決方式和改革的途徑等進(jìn)行綜合性的研究，進(jìn)而以此為基礎(chǔ)營造出一種良好的工作環(huán)境，真正意義上發(fā)揮出相關(guān)工作的效益和價值。

四、結(jié)語

總的來講實現(xiàn)事業(yè)單位財務(wù)會計監(jiān)管體系的健全發(fā)展是當(dāng)前單位工作的重點同時也是難點，正如上文所闡述到的，從當(dāng)前的實踐情況加以分析，當(dāng)前我國事業(yè)單位在建設(shè)和發(fā)展過程當(dāng)中的情況相對比較的復(fù)雜，綜上所述，根據(jù)對當(dāng)前現(xiàn)代化的事業(yè)單位財務(wù)會計監(jiān)管體系建設(shè)基本現(xiàn)狀和實踐之中應(yīng)當(dāng)實現(xiàn)重點改革的相關(guān)層面內(nèi)容等進(jìn)行系統(tǒng)性的分析，可以明確工作的重點和難點?？偟膩碇v增強(qiáng)事業(yè)單位財務(wù)會計監(jiān)管體系建設(shè)意義重大，所以應(yīng)當(dāng)加以高度的重視和系統(tǒng)性的分析。

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篇7

關(guān)鍵詞：事業(yè)單位　內(nèi)控　問題

引　言

隨著社會主義市場經(jīng)濟(jì)的建立和不斷完善，我國事業(yè)單位的定位和功能發(fā)生了巨大的變化?！熬S護(hù)市場的正常運行，為企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營提供更優(yōu)質(zhì)的服務(wù)”已經(jīng)成為我國事業(yè)單位未來的發(fā)展方向。因此，在傳統(tǒng)的事業(yè)單位的組織構(gòu)架已經(jīng)不能適應(yīng)時代的要求的情況下，事業(yè)單位內(nèi)部控制體系的建立就顯得尤為重要。

1.事業(yè)單位實行內(nèi)控制度的意義和必要性

1.1提高事業(yè)單位運行的效率性和效果性

作為為企業(yè)提供服務(wù)的機(jī)構(gòu)，事業(yè)單位同樣也需要保持良好的效率性和效果性。內(nèi)部控制體系的建立可以利用事業(yè)單位內(nèi)部分工而產(chǎn)生的相互制約，相互聯(lián)系的關(guān)系，形成一系列具有控制職能的方法、措施、程序。這樣就可以優(yōu)化工作流程，減少工作環(huán)節(jié)，提高事業(yè)單位的辦事效率。同時還可以明確各單位的責(zé)任和義務(wù)，減少相互推諉事件的出現(xiàn)，從而提高事業(yè)單位在事情處理上的效果性。

1.2保護(hù)事業(yè)單位財產(chǎn)的安全性

雖然事業(yè)單位不像企業(yè)單位有大量的資產(chǎn)類項目，但是為以保證事業(yè)單位正常的運行，國家每年都會向其進(jìn)行一定的財政撥款。再加上事業(yè)單位本身所用擁有的固定資產(chǎn)等也都需要進(jìn)行合理的統(tǒng)計和維護(hù)。這些財產(chǎn)的損失和損耗也都屬于國有資產(chǎn)的流失。內(nèi)部控制體系的建立可以使事業(yè)單位的內(nèi)部進(jìn)行相互監(jiān)督和制約，防止國有資產(chǎn)的流失，有效的保護(hù)了事業(yè)單位財產(chǎn)的安全和完整。

1.3保證事業(yè)單位經(jīng)營信息和財務(wù)報告的可靠性

事業(yè)單位在向企業(yè)提供服務(wù)的同時也不可避免的會涉及到經(jīng)營和財務(wù)的管理。事業(yè)單位運行能力的提升和服務(wù)重點的轉(zhuǎn)變離不開經(jīng)營信息和財務(wù)報告。因此事業(yè)單位經(jīng)營信息和財務(wù)報告的真實準(zhǔn)確可靠才能使單位的領(lǐng)導(dǎo)層做出正確的判斷和決策。同時，國家的統(tǒng)計數(shù)據(jù)有很大一部分來源于事業(yè)單位所提供的數(shù)據(jù)。若這部分?jǐn)?shù)據(jù)發(fā)生較大的偏差或錯誤，將會影響到國家經(jīng)濟(jì)政策的制定，所以保證事業(yè)單位經(jīng)營信息和財務(wù)報告的可靠性就顯得尤為重要。完善的內(nèi)部控制制度能夠通過精確地職能分工以及相應(yīng)的財務(wù)管理程序來保證事業(yè)單位的財務(wù)會計資料具有。

2.事業(yè)單位內(nèi)控制度存在的問題

2.1內(nèi)部控制環(huán)境薄弱 內(nèi)控意識相對淡薄

由于長久以來我國受計劃經(jīng)濟(jì)體制的影響，這就使得我國目前大部分事業(yè)單位的領(lǐng)導(dǎo)缺乏對內(nèi)部控制制度的基本了解，重視不夠，對于事業(yè)單位內(nèi)部控制體系的建設(shè)缺乏支持。造成了我國事業(yè)單位的工作人員對內(nèi)部控制的意識越發(fā)的淡薄，這是形成事業(yè)單位內(nèi)部控制環(huán)境薄弱的主要因素。

在這種思想的影響下，我國事業(yè)單位的內(nèi)部控制制度往往被忽略，或者僅僅留存于表面。有些事業(yè)單位的工作人員甚至對什么是內(nèi)部控制制度都不甚了解，這些都對事業(yè)單位內(nèi)部控制體系的建立造成了巨大的阻力。

2.2內(nèi)控制度不完善 控制措施有待加強(qiáng)

由于我國事業(yè)單位的內(nèi)部控制制度起步晚，發(fā)展慢。加之，我國某些事業(yè)單位的領(lǐng)導(dǎo)對內(nèi)部控制制度的認(rèn)識不足，就造成了我國現(xiàn)階段事業(yè)單位的內(nèi)部控制制度還很不完善，控制措施還有待進(jìn)一步的提高和加強(qiáng)。

2.3資產(chǎn)不實 資產(chǎn)家底不清

事業(yè)單位實行內(nèi)控制度意義的最重要一點就是保護(hù)事業(yè)單位財產(chǎn)的安全性，但是由于領(lǐng)導(dǎo)對內(nèi)控制度的不重視和事業(yè)單位內(nèi)控制度的不完善，這就使得我國有些事業(yè)單位連內(nèi)部控制制度最基本的，也是最重要的實際資產(chǎn)的數(shù)據(jù)都無法得知。由于數(shù)據(jù)的缺失造成了某些事業(yè)單位經(jīng)常出現(xiàn)國有資產(chǎn)的流失。加之，有些事業(yè)單位在資產(chǎn)變動方面沒有明確的管理辦法和管理條例，更加劇了國有資產(chǎn)流失的情況。

2.4部分行政事業(yè)單位內(nèi)部控制人員素質(zhì)參差不齊

由于我國的行政體制改革還處于改革的初級階段，造成了我國部分事業(yè)單位工作人員的素質(zhì)參差不齊。部分人員業(yè)務(wù)水平和專業(yè)知識能力都較為低下，連本身的會計工作都無法做好，更不用說讓他們實施內(nèi)部控制制度。

3.事業(yè)單位如何加強(qiáng)內(nèi)部控制制度的實施

3.1增強(qiáng)內(nèi)部控制意識 營造良好內(nèi)部控制環(huán)境

再好的制度和體系也是需要人來實施和遵守。因此，加強(qiáng)內(nèi)部控制制度的第一步就是要增強(qiáng)事業(yè)單位的內(nèi)部控制意識。在這方面，事業(yè)單位的領(lǐng)導(dǎo)首先需要加強(qiáng)對內(nèi)部控制制度的學(xué)習(xí)和認(rèn)識。同時，事業(yè)單位的領(lǐng)導(dǎo)還應(yīng)當(dāng)對內(nèi)部控制制度進(jìn)行動員和大力宣傳，為內(nèi)部控制的實施營造良好的內(nèi)部控制環(huán)境，提高事業(yè)單位的工作人員對內(nèi)部控制制度的認(rèn)識。在內(nèi)部控制制度實施過程中，領(lǐng)導(dǎo)還需要明確各部門的責(zé)任和義務(wù)，實現(xiàn)統(tǒng)一管理又相互制約和監(jiān)督的內(nèi)部控制體系。

3.2構(gòu)建完善的內(nèi)控規(guī)范體系

第一，建立健全的內(nèi)控制度。首先應(yīng)當(dāng)對事業(yè)單位內(nèi)部的機(jī)構(gòu)進(jìn)行改革，明確各部門的權(quán)力和義務(wù)；其次，應(yīng)當(dāng)設(shè)立專門的部門負(fù)責(zé)內(nèi)部控制規(guī)范體系的建立和實施；最后，建立本單位的內(nèi)部控制制度并督促大家嚴(yán)格執(zhí)行。

第二，加強(qiáng)風(fēng)險評估。事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)本單位的特點，在進(jìn)行經(jīng)營管理過程前期加強(qiáng)對經(jīng)營活動的風(fēng)險評估。

第三，建立完善的信息與溝通機(jī)制。內(nèi)部控制制度最主要的一點就是要保證事業(yè)單位內(nèi)部信息的真實準(zhǔn)確可靠。因此，建立完善的信息與溝通機(jī)制可以再很大程度上減少信息的不準(zhǔn)確性，是構(gòu)建完善的內(nèi)控規(guī)范體系的重要環(huán)節(jié)。

第四，充分發(fā)揮審計的作用。完善的內(nèi)控規(guī)范體系除了各個部門之間的相互制約和監(jiān)督，還應(yīng)當(dāng)設(shè)立獨立的部門來進(jìn)行統(tǒng)一的管理，以便對內(nèi)控制度實施過程中出現(xiàn)的問題進(jìn)行及時的反饋。這樣可以不斷的對內(nèi)部控制體系進(jìn)行修正、補(bǔ)充和完善。

4.結(jié)論

近些年來，隨著國家對事業(yè)單位內(nèi)部控制制度的不斷要求和提倡，事業(yè)單位的內(nèi)部控制制度的建設(shè)和實施有了很大的進(jìn)步。事業(yè)單位的內(nèi)部控制體系建設(shè)是一項長期的工作，只用加強(qiáng)內(nèi)部控制制度的思想建設(shè)，再結(jié)合事業(yè)單位自身的特點，才能建立符合自身特點的內(nèi)部控制體系。本文首先明確了事業(yè)單位內(nèi)部控制制度實施的意義和必要性，接著系統(tǒng)的分析了當(dāng)前我國事業(yè)單位在進(jìn)行內(nèi)控管理過程中存在的問題。最后提出了解決我國事業(yè)單位內(nèi)控制度的方法和對策。

參考文獻(xiàn)：

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篇8

關(guān)鍵詞：水利工程建設(shè)單位；內(nèi)部控制；問題；對策

水利工程建設(shè)單位作為國家的中流砥柱型單位，長期在事業(yè)單位體制下運行，為順應(yīng)市場經(jīng)濟(jì)的需要，各水利單位也逐一從事業(yè)型單位向企業(yè)性質(zhì)轉(zhuǎn)變，改革本身對水利單位造成了很大的影響，從前在事業(yè)單位體制下的問題也都明顯的暴露出來，而內(nèi)部控制風(fēng)險顯得尤為突出，內(nèi)控管理改革是水利工程建設(shè)單位的必行之舉。改革過程中將面臨很多實際問題，當(dāng)然風(fēng)險一定與機(jī)遇并存，市場將重新洗牌，脫穎而出者必能獲取更大的利潤，所以水利單位在對于內(nèi)部控制管理對策的研究上也必須更為謹(jǐn)慎。

一、水利工程建設(shè)單位內(nèi)部控制體現(xiàn)狀

（一）內(nèi)控意識淡薄

水利工程建設(shè)單位職工在長期的事業(yè)單位體制下參與工作，在管理方面不專業(yè)、不重視。且水利工程建設(shè)單位內(nèi)官僚作風(fēng)嚴(yán)重，各項規(guī)章制度執(zhí)行并不嚴(yán)謹(jǐn)，幾乎是聽領(lǐng)導(dǎo)指示辦事。這導(dǎo)致水利工程建設(shè)單位本身的內(nèi)部環(huán)境混亂無序，而內(nèi)部環(huán)境是實施內(nèi)部控制的基礎(chǔ)，這樣的基礎(chǔ)是根本無法搭建上層建筑的。

（二）缺乏風(fēng)險評估與應(yīng)對機(jī)制

由于水利工程建設(shè)單位的政府撥款的特殊性質(zhì)，導(dǎo)致水利工程建設(shè)單位管理階層對各項風(fēng)險視而不見，浪費成風(fēng)，甚至出現(xiàn)貪贓枉法的情況，近些年來水利工程建設(shè)單位經(jīng)濟(jì)犯罪屢見不鮮，這也是缺乏風(fēng)險評估與應(yīng)對機(jī)制的實際表現(xiàn)。另外水利工程建設(shè)單位的風(fēng)險管理并不是依靠規(guī)章制度和專業(yè)知識，往往是靠單個財務(wù)人員或者領(lǐng)導(dǎo)的個人判斷，這本身就加大了風(fēng)險性。

（三）控制活動方面存在缺陷

主要表現(xiàn)在控制制度不健全、控制措施不到位、控制活動執(zhí)行不力。首先一般水利工程建設(shè)單位簡單的以財會制度作為內(nèi)控制度，所能控制的內(nèi)容廣度不夠，導(dǎo)致管理上的缺失。其次在控制措施方面，由于水利工程建設(shè)單位經(jīng)營業(yè)務(wù)較少，通常是一人多崗，甚至不相容崗位也未進(jìn)行分離，極其容易發(fā)生。再者，由于人員意識不夠，監(jiān)管力度不到位等原因，導(dǎo)致控制活動在執(zhí)行方面十分疲軟。

（四）信息溝通不順暢

信息溝通是鏈接各個管理環(huán)節(jié)的紐帶，有效的信息溝通能夠保證措施有效的落實和執(zhí)行，能夠及時糾正工作中的偏差。水利工程建設(shè)單位信息溝通方面主要存在以下問題，首先是溝通渠道單一且不暢通，高層者不愿意到群眾中間去，中層者不負(fù)責(zé)任或出于某種顧慮不愿意匯報信息甚至刻意隱瞞，基層者一副“事不關(guān)己高高掛起”的態(tài)度，導(dǎo)致信息根本無法流通。工作過程中水利工程建設(shè)單位通常采用上令下達(dá)的方式進(jìn)行管理，沒有采用多種方式的內(nèi)外部溝通機(jī)制。

（五）缺乏監(jiān)督機(jī)制

監(jiān)督分為內(nèi)部監(jiān)督與外部監(jiān)督，水利工程建設(shè)單位的內(nèi)部監(jiān)督基本上是流于形式，因為資金主要是來自于政府撥款，隨時都處于“有米下鍋”的狀態(tài)，單位領(lǐng)導(dǎo)根本不必?fù)?dān)心資金來源，所以在監(jiān)督方面根本就不負(fù)責(zé)任。水利工程建設(shè)單位還應(yīng)受到社會各個層面的監(jiān)督，但就中國現(xiàn)在的形式來講是基本不可能實現(xiàn)的。這導(dǎo)致水利工程建設(shè)單位“窩案頻發(fā)”，所以在外部監(jiān)督方面政府應(yīng)當(dāng)承擔(dān)起這個責(zé)任。

二、水利工程建設(shè)單位建立有效的內(nèi)部控制體系對策

內(nèi)部控制體系在營利性的企業(yè)中已經(jīng)趨于成熟，水利工程建設(shè)單位作為事業(yè)單位的一份子，在市場經(jīng)濟(jì)改革的沖擊下在管理方式上暴露出了很多問題，尤其是內(nèi)部控制方面缺乏有效機(jī)制，方法陳舊老套。所以水利工程建設(shè)單位在進(jìn)行內(nèi)部控制體系搭建時應(yīng)結(jié)合單位實際情況，學(xué)習(xí)成功企業(yè)的內(nèi)控管理經(jīng)驗，尋求一套適合自身的管理體系，以下是水利工程建設(shè)單位進(jìn)行內(nèi)部控制體系建設(shè)的具體方法：

（一）放眼實際、建立基礎(chǔ)

水利工程建設(shè)單位在進(jìn)行內(nèi)部控制體系建設(shè)時應(yīng)結(jié)合當(dāng)前市場需求、結(jié)合國家政策變化、結(jié)合單位實際情況、正確評價內(nèi)外部環(huán)境，為內(nèi)部控制體系搭建建立基礎(chǔ)，同時根據(jù)市場的發(fā)展和單位內(nèi)部的管理要求不斷深化、不斷改革、不斷提升，力求搭建一個穩(wěn)定的，能夠取得長遠(yuǎn)發(fā)展的內(nèi)控機(jī)制。

（二）建立風(fēng)險評估體制，實現(xiàn)科學(xué)分析

有效的風(fēng)險評估必須建立在對風(fēng)險進(jìn)行科學(xué)分析的基礎(chǔ)之上，風(fēng)險是制約發(fā)展的首要因素，甚至是導(dǎo)致單位倒閉的主要因素，所以風(fēng)險評估對于水利工程建設(shè)單位的內(nèi)部控制體系搭建是具有重大意義的。作為國家事業(yè)型單位，水利工程建設(shè)單位的組織目標(biāo)是為國家的經(jīng)濟(jì)建設(shè)提供支持，為國民提供服務(wù)，為國家發(fā)展提供保障，這也是其進(jìn)行風(fēng)險評估時所應(yīng)圍繞的核心，并據(jù)此提出相應(yīng)的風(fēng)險應(yīng)對策略。水利工程建設(shè)單位在進(jìn)行風(fēng)險評估時應(yīng)注重分析風(fēng)險的全面性、合理性和有效性。確切的說就是風(fēng)險評估應(yīng)覆蓋企業(yè)的方方面面，不容有失也不容忽視，細(xì)節(jié)決定成敗。風(fēng)險評估時還應(yīng)注意要正確評價風(fēng)險點和風(fēng)險大小，不容小視也不容夸大，低谷風(fēng)險本身就會加大單位經(jīng)營的風(fēng)險，而風(fēng)險的夸大會造成單位在經(jīng)營過程中束手束腳。另外正確找出風(fēng)險點是單位風(fēng)險評估有效性的體現(xiàn)，只有在風(fēng)險點沒有偏差和錯漏的情況下，單位才能建立正確的風(fēng)險應(yīng)對機(jī)制。

（三）提高意識，統(tǒng)一思想

內(nèi)部控制體系是一項全方位管理工作，需要單位的全員參與。一項管理措施能否有效實施，重點在于思想意識的重視程度，以及全員的思想是否統(tǒng)一。所以水利工程建設(shè)單位在進(jìn)行內(nèi)部控制體系搭建時首先要求管理者具有高度的重視，并通過自身的標(biāo)桿作用，帶動全員重視內(nèi)控。同時輔以相應(yīng)的激勵機(jī)制，力求調(diào)動全體員工的工作積極性，加大員工管理的參與程度，實現(xiàn)全員思想統(tǒng)一，做好內(nèi)部控制工作自然也就順理成章了。

（四）實際工作中不斷完善內(nèi)控體制

環(huán)境是不斷變化的，單位中相應(yīng)的管理機(jī)制也應(yīng)是不斷變化的，否則就無法順應(yīng)市場。水利工程建設(shè)單位在完成了內(nèi)部控制體系的搭建之后還應(yīng)結(jié)合內(nèi)外部環(huán)境的變化，對內(nèi)控體制進(jìn)行不斷的修改和完善。這個完善過程需要管理者深入到基層中去，廣大員工是制度的最終執(zhí)行者和體驗者，他們最清楚其中存在的問題。所以內(nèi)控體系的完善需要單位和個人來共同完成，管理者在廣泛聽取群眾意見的同時不斷進(jìn)行調(diào)研和總結(jié)，在原有體制的基礎(chǔ)上提出整改方案，并投放到員工中去形成反饋意見，根據(jù)意見進(jìn)行再調(diào)研和再修正，直至適合單位的內(nèi)外部環(huán)境。這是一項持續(xù)的、動態(tài)的管理過程，內(nèi)控體系只有不斷的進(jìn)步和發(fā)展才能起到應(yīng)有的作用。

（五）完善監(jiān)督和獎懲體系，保障實施

任何工作在沒有監(jiān)督的情況下都得不到完美的執(zhí)行，所以水利工程建設(shè)單位必須建立保障體系來保證內(nèi)部控制機(jī)制的有效實施。監(jiān)督體系是指在制度實施過程中對執(zhí)行人員進(jìn)行跟蹤和監(jiān)管，并對其的工作偏差進(jìn)行不斷的糾正。獎懲體系所起的是輔助作用，對工作效果優(yōu)秀的部門和個人進(jìn)行物質(zhì)和精神雙重激勵，形成榜樣效應(yīng)，調(diào)動員工的積極性。同時對違規(guī)者進(jìn)行處罰，起到監(jiān)督和警示作用。

三、結(jié)語

綜上所述，內(nèi)部控制體系的搭建是水利工程建設(shè)單位當(dāng)前所面臨的重大課題，做好內(nèi)控建設(shè)是保證單位在市場競爭中脫穎而出的有效手段。但是鑒于水利工程建設(shè)單位的特殊性質(zhì)，在進(jìn)行內(nèi)控體系搭建時務(wù)必結(jié)合內(nèi)外部實際情況，同時進(jìn)行科學(xué)的分析，找出內(nèi)控體系設(shè)計路徑，最終完成體系搭建，并輔以有效的保障體系，充分發(fā)揮內(nèi)控體系的作用。

參考文獻(xiàn)：

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[2]俞廷貴.淺談水利工程管理單位內(nèi)部控制制度的完善[J].中國外資，2013（18）.

篇9

關(guān)鍵詞：行政事業(yè)單位 內(nèi)部控制規(guī)范防范風(fēng)險 內(nèi)部控制制度

行政事業(yè)單位內(nèi)部控制是為保證業(yè)務(wù)活動的有效進(jìn)行和防范風(fēng)險，保護(hù)資產(chǎn)的安全和完整，防止、發(fā)現(xiàn)、糾正錯誤與舞弊，保證會計資料的真實、合法、完整，促進(jìn)行政事業(yè)單位實現(xiàn)管理目標(biāo)而制定和實施的政策與程序。是提高行政事業(yè)單位有效運行、保障行政事業(yè)單位依法經(jīng)營和會計信息真實可靠，促進(jìn)行政事業(yè)單位實現(xiàn)管理目標(biāo)的活動，是行政事業(yè)單位各項管理工作的基礎(chǔ)，也是行政事業(yè)單位提高管理水平和防范風(fēng)險的一種有效機(jī)制。

一、制定行政事業(yè)單位內(nèi)控規(guī)范的重要性

（1）實施內(nèi)控規(guī)范，有利于推動廉潔高效、人民滿意的服務(wù)型政府的建設(shè)。

（2）實施內(nèi)控規(guī)范，有利于提高行政事業(yè)單位內(nèi)部管理水平

（3）是有利于推進(jìn)和適應(yīng)財政規(guī)范化、科學(xué)化、信息化管理的要求

（4）是我國內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)體系建設(shè)的要求

（5）是提高我國行政事業(yè)單位內(nèi)部管理水平、加強(qiáng)廉政風(fēng)險控機(jī)制建設(shè)的要求

二、行政事業(yè)單位內(nèi)部控制現(xiàn)狀及存在的問題

（一）內(nèi)控意識淡薄

許多單位的負(fù)責(zé)人的內(nèi)控意識淡薄，對內(nèi)控的重要性認(rèn)識不夠，領(lǐng)導(dǎo)“一支筆”審批情況還比較普遍，重大事項沒有實行集體審批決策；很多單位只重視本單位事業(yè)發(fā)展，輕視內(nèi)部管理，認(rèn)為內(nèi)部控制只是財務(wù)部門的的事情，與其他部門無關(guān)，造成內(nèi)部控制制度有名無實。

（二）內(nèi)控制度不健全

一是目前有些行政事業(yè)單位對內(nèi)部管理的重視不夠、缺乏基本的控制要求和措施、風(fēng)險防范意識薄弱，使相關(guān)要求長期不能落到實處。二是行政事業(yè)單位雖然建立了內(nèi)部管理制度，但難成體系，使得制度執(zhí)行不力。

（三）內(nèi)部控制方法體系不夠完善，業(yè)務(wù)流程不盡合理

一是缺乏明確的崗位責(zé)任制度，不合理兼崗現(xiàn)象較為普遍。在具體操作中，印鑒票據(jù)分管制度、重要空白憑證保管使用制度及會計人員分工中的“內(nèi)部牽制”原則等得不到真正的落實；由于多種原因，存在一人多崗、不相容崗位兼職現(xiàn)象。經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)決策人員及經(jīng)辦人員沒有很好的分離制約，存在出納兼復(fù)核、采購兼保管等現(xiàn)象，出現(xiàn)管理漏洞。二是流程控制體系很不完善。三是預(yù)算控制相對弱化。預(yù)算編制比較粗糙，部門預(yù)算的編制一般根據(jù)當(dāng)年財政狀況、上年收支、預(yù)算單位自身的特點和業(yè)務(wù)進(jìn)行核定，沒有細(xì)化到具體項目，預(yù)算支出達(dá)不到逐筆進(jìn)行核定的要求。其次是預(yù)算剛性不夠，預(yù)算的計劃性、科學(xué)性不強(qiáng)，預(yù)算調(diào)整追加較為頻繁，資金使用缺乏預(yù)見性，削弱了預(yù)算的約束控制力。

（四）財務(wù)管理不規(guī)范

一是財務(wù)部門工作與業(yè)務(wù)控制脫節(jié)，對單位重要事項的決策、實施過程和結(jié)果均不了解，未能對業(yè)務(wù)部門實施必要的財務(wù)控制和監(jiān)督。二是費用開支過大，控制不嚴(yán)。由于部門預(yù)算編制達(dá)不到零基預(yù)算要求，各項實際支出并非嚴(yán)格按照預(yù)算安排支出。同時，單位一般都是按照收入規(guī)?；ㄥX，缺乏對資金支出合理性的分析，致使各項費用重復(fù)浪費、開支金額龐大。 三是資產(chǎn)不實，資產(chǎn)管理混亂。普遍存在“重錢輕物、重購輕管”的思想。四是缺乏有效的財務(wù)管理制度，定期的資產(chǎn)盤點工作沒有按規(guī)定執(zhí)行，時常出現(xiàn)有賬無物，有物無賬的混亂狀態(tài)。

（五）行政事業(yè)單位風(fēng)險控制薄弱

目前，許多行政事業(yè)單位只重視單位規(guī)模的擴(kuò)大，業(yè)務(wù)范圍的擴(kuò)展，基本建設(shè)的投入，對各項風(fēng)險沒有充分的認(rèn)識，沒有建立相應(yīng)的風(fēng)險控制機(jī)制。自我防范意識較差，自我約束機(jī)制不健全，缺乏風(fēng)險意識。沒有建立有效的風(fēng)險管理系統(tǒng)對財務(wù)進(jìn)行全面防范和控制。

三、實施內(nèi)部控制的措施

（一）要提升單位內(nèi)部工作人員對內(nèi)部控制重要性的認(rèn)識

想要提升單位內(nèi)部工作人員對內(nèi)控制度重要性的認(rèn)識，就要讓單位內(nèi)部工作人員知道內(nèi)控制度對行政事業(yè)單位發(fā)展壯大起到的關(guān)鍵性作用，著重是要做好對領(lǐng)導(dǎo)班子的思想工作。單位盈利狀況以及單位將來發(fā)展前途在一定程度上是由內(nèi)部控制規(guī)章是否完善所決定的，然而事業(yè)單位內(nèi)控規(guī)章制度能否充分發(fā)揮其作用還是由單位領(lǐng)導(dǎo)班子所決定的。如果一個單位領(lǐng)導(dǎo)班子對內(nèi)控制度意識淡薄，單位整體工作氣氛就會松散下來。對此，我們要采取積極主動的措施，首先就應(yīng)該從管理層開始加強(qiáng)對內(nèi)控意識的認(rèn)知，從而發(fā)展到單位全體員工對單位內(nèi)控制度重要性認(rèn)識提升，就內(nèi)部控制的必然性、關(guān)鍵性以及單位經(jīng)濟(jì)提升的作用對員工實行定期培訓(xùn)教育，從而全方位的提升員工對內(nèi)控制度的認(rèn)識和執(zhí)行力，才可以把單位的基礎(chǔ)建設(shè)鞏固的更加牢靠。

（二）要建立內(nèi)部控制的組織架構(gòu)

單獨設(shè)置內(nèi)部控制職能部門或者確定牽頭部門、積極發(fā)揮經(jīng)濟(jì)活動相關(guān)部門或崗位的職能作用；財會、內(nèi)部審計、紀(jì)檢監(jiān)察、政府采購、基建、資產(chǎn)管理等部門或崗位、充分發(fā)揮單位內(nèi)部審計、紀(jì)檢監(jiān)察部門的職能作用；實施審計風(fēng)險管理以及加強(qiáng)管理力度等一系列加大內(nèi)部控制制度完善的體系。只有嚴(yán)格按照行政事業(yè)單位會計準(zhǔn)則下內(nèi)部控制制度執(zhí)行，才能更好的把握單位經(jīng)濟(jì)動態(tài)狀況。

（三）對編報財務(wù)信息的要求

嚴(yán)格按照法律規(guī)定進(jìn)行會計機(jī)構(gòu)建立和人員配備、落實崗位責(zé)任制，確保不相容崗位相互分離、加強(qiáng)會計基礎(chǔ)工作管理，按法定要求編制和提供財務(wù)信息、建立財會部門與其他業(yè)務(wù)部門的溝通協(xié)調(diào)機(jī)制。

（四）要運用現(xiàn)代科技手段加強(qiáng)內(nèi)部控制

將內(nèi)控理念、控制活動、控制手段等要素通過信息化手段固化到信息系統(tǒng)，實現(xiàn)內(nèi)部控制體系的系統(tǒng)化與常態(tài)化。即：信息系統(tǒng)管理授權(quán)審批制度；信息系統(tǒng)開發(fā)、變更與維護(hù)管理制度；信息系統(tǒng)訪問安全管理制度；會計信息化綜合管理制度；會計信息化崗位責(zé)任制度。

（五）要建立風(fēng)險評估機(jī)制

一是建立經(jīng)濟(jì)活動風(fēng)險定期評估機(jī)制。每年至少一次，外部環(huán)境、經(jīng)濟(jì)活動或管理要求等發(fā)生重大變化的，應(yīng)及時重估。二是評估工作完成后，應(yīng)當(dāng)做好匯總、整理和分析工作，必須形成書面報告，作為完善內(nèi)部控制的依據(jù)。三是風(fēng)險分析。在風(fēng)險識別的基礎(chǔ)之上，運用定量和定性方法進(jìn)一步分析風(fēng)險發(fā)生的可能性和對單位目標(biāo)實現(xiàn)的影響程度，以便為制定風(fēng)險應(yīng)對策略、選擇應(yīng)對措施提供依據(jù)。按照風(fēng)險發(fā)生的可能性及其影響程度等對識別的風(fēng)險進(jìn)行分析和排序，確定關(guān)注重點和優(yōu)先控制的風(fēng)險。四是風(fēng)險應(yīng)對。在風(fēng)險分析的基礎(chǔ)之上，針對單位所存在的風(fēng)險，提出各種風(fēng)險解決方案，經(jīng)過分析論證與評價從中選擇最優(yōu)方案并予以實施的過程。

（六）要建立會計控制制度

一是建立健全本單位財會管理制度，加強(qiáng)會計機(jī)構(gòu)建設(shè)，提高會計人員業(yè)務(wù)水平，強(qiáng)化會計人員崗位責(zé)任制，規(guī)范會計基礎(chǔ)工作，加強(qiáng)會計檔案管理，明確會計憑證、會計賬簿和財務(wù)會計報告處理程序。二是信息內(nèi)部公開。建立健全經(jīng)濟(jì)活動相關(guān)信息內(nèi)部公開制度，根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定和單位的實際情況，確定信息內(nèi)部公開的內(nèi)容、范圍、方式和程序。在現(xiàn)代管理實踐中，內(nèi)部信息公開是非常有效的手段。

四、結(jié)束語

隨著新行政事業(yè)單位會計準(zhǔn)則的，這必將推動行政事業(yè)單位自我完善，加強(qiáng)其內(nèi)部控制規(guī)章制度的建設(shè)，能夠更好的執(zhí)行新行政事業(yè)單位會計準(zhǔn)則，所以行政事業(yè)單位內(nèi)控制度的建設(shè)是尤為重要的。它能保證單位經(jīng)濟(jì)活動合法合規(guī)；保證單位資產(chǎn)安全、使用有效；保證單位財務(wù)信息真實完整；能有效防范舞弊和預(yù)防腐??；能提高公共服務(wù)的效率和效果。

參考文獻(xiàn)：

[1]陳國紅.新事業(yè)單位會計準(zhǔn)則下內(nèi)部控制的研究[J].經(jīng)濟(jì)視野.2013.9

[2]龍海紅.行政事業(yè)單位內(nèi)部控制[M].中國商業(yè)出版.2010.9

篇10

一、制約公路建設(shè)管理事業(yè)單位內(nèi)控建設(shè)的主要因素

目前高等級公路建設(shè)管理事業(yè)單位相關(guān)治理機(jī)制不完善，激勵約束機(jī)制不健全。由于高等級公路建設(shè)管理事業(yè)單位是國家機(jī)構(gòu)的分支，不像企業(yè)面臨市場競爭壓力，有強(qiáng)化治理，不斷提升內(nèi)部控制制度的強(qiáng)烈內(nèi)在動力。高等級公路建設(shè)管理事業(yè)單位內(nèi)控建設(shè)主要依賴相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)部門的考核和單位主要領(lǐng)導(dǎo)重視程度。有的高等級公路建設(shè)管理事業(yè)單位建立、制訂看似完善的一堆堆的手冊、各種文件和制度，管理程序規(guī)范，相當(dāng)大成分是為應(yīng)付相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)部門的要求而搞形式、走過場，內(nèi)部控制的執(zhí)行動力并不高。

二、當(dāng)前高等級公路建設(shè)管理事業(yè)單位內(nèi)控建設(shè)現(xiàn)狀及存在的主要問題

當(dāng)前高等級公路建設(shè)管理事業(yè)單位一般在業(yè)務(wù)層面的內(nèi)部控制中的收支業(yè)務(wù)控制、采購業(yè)務(wù)控制、資產(chǎn)控制、合同控制等建立了較完善的內(nèi)部控制制度。建立了會計工作崗位責(zé)任制，配備了具有相應(yīng)資格和能力的會計人員，對會計人員進(jìn)行科學(xué)合理的分工。加強(qiáng)了會計基礎(chǔ)工作，有效實施“會計基礎(chǔ)工作規(guī)范”，做好了會計核算工作。通過會計業(yè)務(wù)的及時處理、核算和監(jiān)督以及財務(wù)會計報告的編報，充分發(fā)揮會計系統(tǒng)控制的管控職能。由于高等級公路建設(shè)管理事業(yè)單位內(nèi)部控制起步較晚，雖經(jīng)過十余年的發(fā)展，取得了不小的成績，但與企業(yè)內(nèi)部控制相比仍有明顯的差距。

（一）內(nèi)部牽制控制制度

當(dāng)前高等級公路建設(shè)管理事業(yè)單位基本已建立并運行相關(guān)內(nèi)部牽制制度，做到了授權(quán)批準(zhǔn)、業(yè)務(wù)經(jīng)辦、會計記錄、財產(chǎn)保管、稽核檢查等方面的不相容的崗位分離。但部門間橫向制衡牽制較弱，與《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》中內(nèi)部牽制方面的要求有一定差距。

（二）授權(quán)審批控制制度

高等級公路建設(shè)管理事業(yè)單位建立了規(guī)范的授權(quán)批準(zhǔn)制度，明確授權(quán)人員和審批人員授權(quán)批準(zhǔn)方式、權(quán)限、程序、責(zé)任和相關(guān)控制措施，明確常規(guī)授權(quán)審批和特殊授權(quán)審批的范圍、權(quán)限。但當(dāng)前高等級公路建設(shè)管理事業(yè)單位授權(quán)審批控制制度主要針對的是事后控制，某種意義上是一種被動性的控制。事后控制一般制訂彈性較大標(biāo)準(zhǔn)，給予經(jīng)辦人較大的隨機(jī)處置權(quán)，故而經(jīng)辦人隨意性較大，不利于嚴(yán)格控制。如前些年產(chǎn)生的公務(wù)接待領(lǐng)域相互攀比致公務(wù)接待費用越來越大現(xiàn)象，被動地事后控制力難從心。

（三）預(yù)算控制制度

預(yù)算控制制度尚處于探索起步階段，需要不斷完善。高等級公路建設(shè)管理事業(yè)單位屬于自收自支型事業(yè)單位，近些年來才開始推行預(yù)算管理，預(yù)算編制過程中常出現(xiàn)漏項，與內(nèi)控規(guī)范要求的內(nèi)容完整、項目細(xì)化、數(shù)據(jù)準(zhǔn)確尚有不小的差距，尚未建成全面的預(yù)算體系。有些經(jīng)濟(jì)事項雖事先有計劃安排，但在該經(jīng)濟(jì)事項實際發(fā)生時卻沒有或較少體現(xiàn)計劃對實際支出管控，預(yù)算的剛性不強(qiáng)，執(zhí)行率不高。

三、改進(jìn)高等級公路建設(shè)管理事業(yè)單位內(nèi)控的幾點思考

改進(jìn)高等級公路建設(shè)管理事業(yè)單位內(nèi)部控制制度不能有一揮而就的思想，需要持續(xù)探索實踐、不斷完善。改進(jìn)高等級公路建設(shè)管理事業(yè)單位內(nèi)控，需要作針對性調(diào)整或加強(qiáng)：

（一）針對內(nèi)部牽制制度不夠完善，應(yīng)持續(xù)改進(jìn)完善

在議事決策機(jī)制、部門崗位設(shè)置及權(quán)責(zé)配置、業(yè)務(wù)流程等方面就科學(xué)合理并符合內(nèi)部牽制的要求，確保不同部門、崗位之間權(quán)責(zé)分明，相互制約、相互監(jiān)督。在設(shè)置內(nèi)控制度時從橫向要求完成某項工作需有相自相對獨立的兩個或兩個以上平行部門或人員共同協(xié)作才能完成，形成相互牽制、相互監(jiān)督的機(jī)制。從縱向要求完成某項工作需經(jīng)過互不隸屬的兩個或兩個以上的崗位和環(huán)節(jié)，從而使下級受上級監(jiān)督，上級受下級牽制。

（二）針對授權(quán)審批控制制度事前控制不足之弱項，可增設(shè)事前控制制度

常規(guī)性事務(wù)如公務(wù)接待、召開會議、員工出差、車輛維保、員工培訓(xùn)、固定資產(chǎn)購置等等經(jīng)濟(jì)事項可增設(shè)事前審批制度。結(jié)合事中和事后經(jīng)濟(jì)事項的內(nèi)控制度，完成對經(jīng)濟(jì)事項的全過程管控。俗話說，有再好的治傷藥，也不如不受傷。事前參與預(yù)控，可以最大限度地減少違規(guī)違紀(jì)現(xiàn)象的發(fā)生。事前審批，可以從源頭上把好相關(guān)法律法規(guī)以及本單位內(nèi)控制度關(guān)，使相關(guān)審批人有充足的時間審核事項的合理合規(guī)性、科學(xué)性。

（三）增強(qiáng)預(yù)算控制在內(nèi)部控制中的作用

應(yīng)逐步建立健全預(yù)算內(nèi)控制度。建立與工作計劃密切結(jié)合的全面預(yù)算管理體系，合理設(shè)置崗位、明確相關(guān)崗位的職責(zé)權(quán)限、確保預(yù)算編制、審批、執(zhí)行、評價等不相容的職務(wù)崗位相到分離。確保預(yù)算編制相關(guān)人員及時全面把握預(yù)算編制有關(guān)政策。預(yù)算編制應(yīng)基本全員參與，做到程序規(guī)范、方法科學(xué)、編制及時、內(nèi)容完整、項目細(xì)化、數(shù)據(jù)準(zhǔn)確。按照規(guī)定程序批復(fù)的預(yù)算在各部門間進(jìn)行指標(biāo)分解、審批下達(dá)。規(guī)范內(nèi)部預(yù)算追加調(diào)整程序。建立預(yù)算執(zhí)行情況分析評價制度，按月對各部門預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行考評分析，強(qiáng)化預(yù)算對經(jīng)濟(jì)活動的管控作用。

預(yù)算控制近些年在各高等級公路建設(shè)管理事業(yè)單位越來越獲得重視，尤其是在按上級主管部門的要求逐年大幅縮減“三公經(jīng)費支出”管控方面發(fā)揮很大的作用。

（四）要重視經(jīng)濟(jì)事項管理業(yè)務(wù)流程設(shè)計

內(nèi)部控制表現(xiàn)為流程、信息和管控。內(nèi)部控制最終體現(xiàn)在經(jīng)濟(jì)事項管理流程中，內(nèi)部控制制度的好壞，由經(jīng)濟(jì)事項管理業(yè)務(wù)流程細(xì)節(jié)決定。經(jīng)對高等級公路建設(shè)管理事業(yè)單位主要業(yè)務(wù)進(jìn)行梳理分類，可設(shè)置三個流程：一般流程、特別流程和特設(shè)流程?？稍诮?jīng)濟(jì)事項管理業(yè)務(wù)流程設(shè)置預(yù)算審核環(huán)節(jié)，對某經(jīng)濟(jì)事項是否屬經(jīng)黨委/指揮辦公會議批準(zhǔn)的年度經(jīng)費使用預(yù)算范圍內(nèi)，作專門的審評。以其審評結(jié)果來決定該經(jīng)濟(jì)事項管理業(yè)務(wù)流程走向，預(yù)算內(nèi)的日常性常規(guī)經(jīng)濟(jì)事項設(shè)置走一般流程，審批權(quán)授予主管相關(guān)業(yè)務(wù)的副指揮；預(yù)算外的經(jīng)濟(jì)事項以及那些未列入年初預(yù)算但確需執(zhí)行的經(jīng)濟(jì)事項和根據(jù)實際情況確需超出預(yù)算的經(jīng)濟(jì)事項，走特別流程，實行單位領(lǐng)導(dǎo)班子集體決策審批制度，須經(jīng)黨委/指揮辦公會議批準(zhǔn)（原預(yù)算批準(zhǔn)層級）。

涉及專業(yè)性強(qiáng)，難于評判的高風(fēng)險的經(jīng)濟(jì)事項可增設(shè)特設(shè)流程。

高等級公路建設(shè)管理過程中會涉及到很多專業(yè)性很強(qiáng)的事項，如工程變更。當(dāng)存在下列法定條件：設(shè)計文件中存在錯漏缺或不完善的情況；設(shè)計不合理，不能滿足使用功能；因地質(zhì)、水文等自然條件與施工圖設(shè)計差異較大或勘察設(shè)計資料不詳；有利于改善行車條件，或能夠節(jié)省工程竣工后的維修養(yǎng)護(hù)費用，或有利于日后工程管理；有利于農(nóng)田、水利、工礦建設(shè)、地方交通及文物保護(hù)；國家頒布新的技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)和新的設(shè)計規(guī)范以及上級交通行政主管部門對工程建設(shè)提出了新的技術(shù)要求；應(yīng)用先進(jìn)技術(shù)或優(yōu)化設(shè)計，能減少工程量、節(jié)省投資、有利保護(hù)環(huán)境、改善施工條件等。即可產(chǎn)生工程變更。施工單位追求的是在確保工程質(zhì)量和工期的前提下，工程造價最小化，企業(yè)利潤最大化。那些非常有經(jīng)驗的施工單位常在工程變更（非設(shè)計變更）中利用不平衡報價和其他盈利工具的配合來套取額外的非正常的巨額利潤，形成低價中標(biāo)，高價結(jié)算。我國相關(guān)法律法規(guī)對不平衡報價尚未有明確有效的限制和調(diào)整條文，高等級公路建設(shè)管理單位往往對此類管控力不從心而風(fēng)險很大。高等級公路建設(shè)管理單位一般由負(fù)責(zé)工程變更管理的總工辦出具初步意見，總工程師審核后提交黨委/指揮辦公會議決定。由于工程變更一般意味著增加大筆費用支出，總工辦相關(guān)主管人員會成為施工單位公關(guān)的重點。此類專業(yè)性強(qiáng)，難于評判的高風(fēng)險的經(jīng)濟(jì)事項可增設(shè)特設(shè)流程：在負(fù)責(zé)部門出具審核意見提交黨委/指揮辦公會議前，由單位咨詢專業(yè)的獨立第三方中介機(jī)構(gòu)審核出具評估意見。負(fù)責(zé)部門初審意見及第三方中介機(jī)構(gòu)評估意見一并提交黨委/指揮辦公會議審批以降低風(fēng)險。

在流程設(shè)計中，要尋找風(fēng)險點。按照業(yè)務(wù)流程走向描述到具體崗位，考慮應(yīng)有的制約是否存在?？刂泣c要有細(xì)節(jié)說明描述。要在每個控制崗位留下可以驗證的軌跡，管理中不能驗證的軌跡都是無用的。流程要避免重復(fù)和無效勞動。

四、要建立并強(qiáng)化對內(nèi)部控制執(zhí)行情況的監(jiān)督約束機(jī)制

可設(shè)置內(nèi)部控制制度執(zhí)行情況評議部門，加大對內(nèi)控制度執(zhí)行的稽核檢查力度，增加檢查頻率，對發(fā)現(xiàn)的問題要對癥下藥、提出整改措施和意見，并監(jiān)督整改。對因內(nèi)部控制失控導(dǎo)致的各種問題，要依規(guī)追究相關(guān)人員的責(zé)任，對新問題、新情況，要認(rèn)真仔細(xì)地進(jìn)行調(diào)查研究，制訂切實可行的、有效的內(nèi)控制度管理辦法，堵塞現(xiàn)行內(nèi)控制度在執(zhí)行中出現(xiàn)的漏洞。評議部門要認(rèn)真總結(jié)經(jīng)驗，定期向黨委/指揮辦公會議報告階段及年度內(nèi)部控制制度執(zhí)行情況。黨委/指揮辦公會議要不斷推動內(nèi)控制度建設(shè)、執(zhí)行管理工作，營造一個促進(jìn)內(nèi)部控制有效實施的良好環(huán)境。

建立健全內(nèi)控制度是高等級公路建設(shè)事業(yè)單位管理工作永恒的主題，需要不斷學(xué)習(xí)借鑒國內(nèi)外先進(jìn)經(jīng)驗，不斷探索、改進(jìn)、完善。

參考文獻(xiàn)

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[2]《企業(yè)內(nèi)部控制制度基本規(guī)范》.