導(dǎo)語：如何才能寫好一篇財(cái)務(wù)制度風(fēng)險(xiǎn)及防控措施，這就需要搜集整理更多的資料和文獻(xiàn)，歡迎閱讀由公文云整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

對(duì)于事業(yè)單位而言，其財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)主要體現(xiàn)在三個(gè)方面：一是財(cái)務(wù)預(yù)算管理風(fēng)險(xiǎn)；二是財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理風(fēng)險(xiǎn)；三是財(cái)務(wù)收支風(fēng)險(xiǎn)。

1.財(cái)務(wù)預(yù)算管理風(fēng)險(xiǎn)。

對(duì)于事業(yè)單位來說，其財(cái)務(wù)管理的重要環(huán)節(jié)就是預(yù)算管理，如果預(yù)算編制內(nèi)容不夠完善和全面，預(yù)算執(zhí)行缺乏規(guī)范性與合理性，將會(huì)導(dǎo)致相關(guān)數(shù)據(jù)和政策缺乏科學(xué)性和準(zhǔn)確性，資金使用和各項(xiàng)支出缺乏計(jì)劃性，降低資金使用率，導(dǎo)致財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。財(cái)務(wù)預(yù)算管理風(fēng)險(xiǎn)主要表現(xiàn)在兩個(gè)方面：一是不科學(xué)的預(yù)算編制。目前部分事業(yè)單位在預(yù)算編制方面缺乏監(jiān)督，預(yù)算編制缺乏嚴(yán)密性，導(dǎo)致專項(xiàng)資金難以發(fā)揮出自身的作用，出現(xiàn)閑置現(xiàn)象，難以落實(shí)滾動(dòng)資金支付模式，降低了財(cái)政資金的使用率。二是不規(guī)范的預(yù)算資金管理。對(duì)于預(yù)算資金而言，其操作尺度和定額標(biāo)準(zhǔn)缺乏合理性和科學(xué)性，在資金預(yù)算編制環(huán)節(jié)中存在較大的隨意性以及較強(qiáng)的主觀性。雖然資金具備相應(yīng)地分配基礎(chǔ)，但是其與實(shí)際存在差距，導(dǎo)致內(nèi)部分配不均。

2.財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理風(fēng)險(xiǎn)。

部分事業(yè)單位由于缺乏健全完善的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度，導(dǎo)致做假賬、公款炒股、公款私用私存等違法違紀(jì)現(xiàn)象出現(xiàn)，財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理存在風(fēng)險(xiǎn)。此外，部分事業(yè)單位在進(jìn)行財(cái)務(wù)管理時(shí)，利用國家收費(fèi)許可的空間進(jìn)行應(yīng)收款，，導(dǎo)致財(cái)務(wù)管理控制作用難以發(fā)揮出有效作用，嚴(yán)重危害了單位和個(gè)人的權(quán)益。

3.財(cái)務(wù)收支風(fēng)險(xiǎn)。

財(cái)務(wù)收支風(fēng)險(xiǎn)主要兩個(gè)方面：一是財(cái)務(wù)支出風(fēng)險(xiǎn)。部分事業(yè)單位缺乏嚴(yán)謹(jǐn)?shù)呢?cái)務(wù)管理制度，難以清楚界定項(xiàng)目支出和基本支出，無法做到?？顚Ｓ?。同時(shí)經(jīng)費(fèi)管理存在不足，導(dǎo)致公費(fèi)旅游與公款吃喝等現(xiàn)象泛濫。二是經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。由于事業(yè)單位在實(shí)驗(yàn)設(shè)備以及基礎(chǔ)設(shè)施等方面投資過大，導(dǎo)致其對(duì)外投資的資金缺乏，出現(xiàn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。事業(yè)單位無法正確辨識(shí)商務(wù)信息的內(nèi)容，導(dǎo)致信息在便捷性、時(shí)效性以及真實(shí)性等方面難以正確判斷，出現(xiàn)支付風(fēng)險(xiǎn)。此外，事業(yè)單位的經(jīng)營收入包括現(xiàn)金收入和轉(zhuǎn)賬收入等多種形式，其在實(shí)際賬款收回過程中無法到位，甚至出現(xiàn)坐收坐支現(xiàn)象，不利于財(cái)務(wù)工作的正常進(jìn)行。

二、事業(yè)單位財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控管理措施

1.強(qiáng)化財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別。

由于事業(yè)單位在運(yùn)行過程中，其會(huì)面臨各種財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，如操作風(fēng)險(xiǎn)、發(fā)展風(fēng)險(xiǎn)、資產(chǎn)運(yùn)營風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)務(wù)收支風(fēng)險(xiǎn)和預(yù)算管理風(fēng)險(xiǎn)等，因此必須要對(duì)這些風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效分類。同時(shí)事業(yè)單位要加強(qiáng)辨識(shí)各種風(fēng)險(xiǎn)對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的影響以及其暴露的情況，首先要分析風(fēng)險(xiǎn)，計(jì)算和估計(jì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)可能造成的損失，并預(yù)計(jì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)對(duì)組織管理活動(dòng)產(chǎn)生的影響，降低損失。其次要計(jì)量風(fēng)險(xiǎn)，通過定量和定性分析，對(duì)損失幅度大小和損失頻率高低進(jìn)行綜合考慮，促使風(fēng)險(xiǎn)能夠具體量化，從而采取科學(xué)合理的控制措施，實(shí)現(xiàn)事業(yè)單位的可持續(xù)發(fā)展。

2.加強(qiáng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理控制。

事業(yè)單位在進(jìn)行財(cái)務(wù)工作時(shí)，其各個(gè)環(huán)節(jié)都可能會(huì)存在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，任何環(huán)節(jié)出現(xiàn)失誤，都將會(huì)導(dǎo)致事業(yè)單位面臨財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。因此事業(yè)單位必須要貫徹落實(shí)相關(guān)的財(cái)務(wù)制度以及法律法規(guī)，采取財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警手段，加強(qiáng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制，有效預(yù)防財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的出現(xiàn)。一方面要強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)和財(cái)務(wù)管理。事業(yè)單位財(cái)務(wù)制度的嚴(yán)格與否取決于其內(nèi)部控制及財(cái)務(wù)管理的強(qiáng)弱程度，加強(qiáng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理，能夠優(yōu)化整合財(cái)政資源，構(gòu)建科學(xué)的財(cái)務(wù)防控體系，確保預(yù)算的平衡。此外，由于財(cái)務(wù)人員的專業(yè)素質(zhì)直接影響著財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)指數(shù)，因此事業(yè)單位必須要加強(qiáng)財(cái)務(wù)人員風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，對(duì)其進(jìn)行專業(yè)培訓(xùn)，確保其能夠?qū)ω?cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)具有清晰全面地認(rèn)識(shí)，提高其風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和防控能力與水平。另一方面事業(yè)單位要落實(shí)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控管理，強(qiáng)化制度建設(shè)。事業(yè)單位應(yīng)從財(cái)務(wù)管理制度以及法律法規(guī)等方面出發(fā)，對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部管控制度加以完善和健全，強(qiáng)化財(cái)務(wù)收支和預(yù)算風(fēng)險(xiǎn)防控，從而促進(jìn)事業(yè)單位財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控能力的提升。

3.優(yōu)化財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估和測量。

事業(yè)單位要想加強(qiáng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理，必須要優(yōu)化測量財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的大小，借助財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理信息系統(tǒng)以及數(shù)字方法，量化處理相關(guān)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的大小，并科學(xué)分析財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)數(shù)據(jù)。同時(shí)在此基礎(chǔ)上利用相關(guān)模型以及風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估方法，具體評(píng)估財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)因素，確保財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)決策的科學(xué)性和合理性。

三、結(jié)語

篇2

關(guān)鍵詞：財(cái)務(wù)違規(guī)；合規(guī)文化；風(fēng)險(xiǎn)管理；隊(duì)伍建設(shè)；獨(dú)立性

現(xiàn)如今，全球經(jīng)濟(jì)受到一定程度的影響，甚至要面臨不可逆的局勢，而國內(nèi)經(jīng)濟(jì)短期內(nèi)下行壓力不斷增大，商業(yè)銀行的各項(xiàng)業(yè)務(wù)壓力也在不斷增加，對(duì)保持穩(wěn)健經(jīng)營和盈利轉(zhuǎn)型提出了新挑戰(zhàn)。要充分做好應(yīng)對(duì)金融市場動(dòng)蕩不安所帶來的風(fēng)險(xiǎn)，商業(yè)銀行就需要保證自身的操作足夠標(biāo)準(zhǔn)，以此避免因?yàn)閮?nèi)部原因而導(dǎo)致的資金風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)，由此，類似于“遏制違規(guī)經(jīng)營”“防控合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)”以及“建立合規(guī)長效機(jī)制”等問題開始成為我國商業(yè)銀行主要的研究課題，筆者作為金融業(yè)的一員，有資格也有義務(wù)對(duì)其展開深入的研究分析，為我國商業(yè)銀行有效避免財(cái)務(wù)合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)提出具有參考性的意見和建議。

一、國有商業(yè)銀行財(cái)務(wù)合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)管理的意義

第一，提升國有商業(yè)銀行人員對(duì)財(cái)務(wù)合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別以及應(yīng)對(duì)水平。國有商業(yè)銀行通過建立合理的管理機(jī)制來提高內(nèi)部員工對(duì)財(cái)務(wù)合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)的防范意識(shí)，再進(jìn)一步完善相應(yīng)的管理體系，分別提出相應(yīng)的防控措施，可以大力提高應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)對(duì)水平，避免因此導(dǎo)致的一系列損失。第二，落實(shí)財(cái)務(wù)合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)管理制度。在已有的財(cái)務(wù)合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制的基礎(chǔ)上，可以全面展開國有商業(yè)銀行的落實(shí)管理制度工作，做到切實(shí)管理各崗位職能，在各方面都形成高度統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)和理念，從而確保制定的目標(biāo)具有一致性的特點(diǎn)，提高綜合競爭力。第三，形成資金安全保障屏障。發(fā)揮合規(guī)文化的正面導(dǎo)向作用。通過正確財(cái)務(wù)價(jià)值觀去樹立一個(gè)標(biāo)準(zhǔn)的業(yè)務(wù)操作規(guī)范，也可以直接激發(fā)員工主動(dòng)向正確的財(cái)務(wù)價(jià)值觀靠攏，從而由自身理念到具體的操作行為都與銀行的經(jīng)營目標(biāo)高度統(tǒng)一，以此來提高銀行的價(jià)值創(chuàng)造水平，降低管理成本，提升員工職業(yè)素質(zhì)，成為國有商業(yè)銀行安全運(yùn)營的保障基礎(chǔ)。

二、國有商業(yè)銀行財(cái)務(wù)合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)具體表現(xiàn)

國有商業(yè)銀行財(cái)務(wù)合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)所表現(xiàn)的形式具體有五個(gè)方面，即：財(cái)務(wù)核算風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)務(wù)審核風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)、資產(chǎn)管理風(fēng)險(xiǎn)、稅務(wù)工作風(fēng)險(xiǎn)，具體分析如下：

（一）財(cái)務(wù)核算風(fēng)險(xiǎn)

涉及財(cái)務(wù)核算類型風(fēng)險(xiǎn)的操作包括：成本費(fèi)用預(yù)算出現(xiàn)違規(guī)現(xiàn)象；費(fèi)用科目分列出現(xiàn)錯(cuò)誤；賬簿設(shè)置不規(guī)范；部分成本費(fèi)用出現(xiàn)沒有按照常規(guī)流程產(chǎn)出；成本費(fèi)用計(jì)算時(shí)間不準(zhǔn)確；會(huì)計(jì)原始憑證出現(xiàn)不完整的現(xiàn)象；各項(xiàng)目往來賬款清理不及時(shí)；不按規(guī)定進(jìn)行賬務(wù)調(diào)整；提計(jì)稅金不準(zhǔn)確等。

（二）財(cái)務(wù)審核風(fēng)險(xiǎn)

涉及財(cái)務(wù)審核風(fēng)險(xiǎn)的表現(xiàn)主要有：沒有遵循相應(yīng)的財(cái)經(jīng)紀(jì)律和財(cái)務(wù)制度安排處理有關(guān)業(yè)務(wù)，報(bào)銷票據(jù)簽字不全財(cái)務(wù)報(bào)銷或沒有向?qū)ｉT審批的負(fù)責(zé)人進(jìn)行審批就私自進(jìn)行的財(cái)務(wù)支出往來；各費(fèi)用超金額批準(zhǔn)列支；采取各種避免審批的采購方式；大金額的業(yè)務(wù)項(xiàng)目逆流程審批；財(cái)務(wù)發(fā)票不合規(guī)列支、缺乏真實(shí)用途虛報(bào)發(fā)票套取資金，甚至使用“虛假發(fā)票”等。

（三）財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)

財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)主要有：超額支付；庫存現(xiàn)金超額；賬戶審批不按標(biāo)準(zhǔn)流程；賬外經(jīng)營；抵債資產(chǎn)自己固定資產(chǎn)租賃沒有及時(shí)入賬或直接不入賬；潛藏資產(chǎn)；利用職能便捷留取利潤；財(cái)務(wù)收支違規(guī)掛賬、以收抵支；通過虛假合同、虛假交易套取現(xiàn)金，用于其他用途，私設(shè)“小金庫”等。

（四）資產(chǎn)管理風(fēng)險(xiǎn)

資產(chǎn)管理風(fēng)險(xiǎn)主要有：固定資產(chǎn)預(yù)算執(zhí)行情況不夠真實(shí)準(zhǔn)確，存在虛列固定資產(chǎn)情況；項(xiàng)目實(shí)施各環(huán)節(jié)的審批程序不合規(guī)，存在反程序操作情況；未按規(guī)定的裝修標(biāo)準(zhǔn)及面積標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行裝修改造，存在超預(yù)算、超規(guī)模問題；未按照竣工決算相關(guān)規(guī)定的要求，及時(shí)辦理項(xiàng)目竣工決算，房產(chǎn)權(quán)證辦理不及時(shí)；存在不符合固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的資產(chǎn)入賬以及系統(tǒng)方面的其他不規(guī)范操作；辦公用房配置不符合負(fù)責(zé)人履職待遇規(guī)定；漏報(bào)、瞞報(bào)房產(chǎn)情況，閑置資產(chǎn)處置過程不合規(guī)；入賬操作不合理；無形資產(chǎn)管理未按標(biāo)準(zhǔn)流程執(zhí)行：出入庫臺(tái)賬手續(xù)不完善等。

（五）稅務(wù)工作風(fēng)險(xiǎn)

稅務(wù)工作風(fēng)險(xiǎn)主要有：工作人員未根據(jù)相關(guān)規(guī)定審計(jì)相關(guān)費(fèi)用、開具稅務(wù)發(fā)票等；未按規(guī)定完成納稅申報(bào)、納稅申報(bào)資料及附屬報(bào)表未妥善保管；未按規(guī)定按月核對(duì)增值稅進(jìn)項(xiàng)稅，已開具的增值稅發(fā)票記賬聯(lián)、增值稅專票抵扣聯(lián)、稅務(wù)檢查資料等稅務(wù)檔案未裝訂及時(shí)歸檔等。以上風(fēng)險(xiǎn)不僅會(huì)直接侵害國有商業(yè)銀行的經(jīng)濟(jì)利益，還將間接導(dǎo)致銀行的聲譽(yù)和信用受損。

三、國有商業(yè)銀行中財(cái)務(wù)合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)的成因分析

（一）財(cái)務(wù)合規(guī)意識(shí)薄弱，合規(guī)文化體系不成熟

目前國有商業(yè)銀行仍一定程度存在財(cái)務(wù)合規(guī)意識(shí)不強(qiáng)、風(fēng)險(xiǎn)觀念淡薄、財(cái)務(wù)合規(guī)管理文化體系不健全等問題。一方面是對(duì)違規(guī)的嚴(yán)重性認(rèn)識(shí)不足，很多違規(guī)行為的發(fā)生往往是因?yàn)閱T工不認(rèn)真學(xué)習(xí)相關(guān)法規(guī)政策，不懂法律和制度規(guī)范，或者盡管知曉清楚財(cái)務(wù)制度規(guī)定，但合規(guī)意識(shí)疏忽、自身行為散漫，甚至以信任替代制度、迫于領(lǐng)導(dǎo)強(qiáng)權(quán)屈從，造成規(guī)章制度執(zhí)行不到位，觸碰合規(guī)底線。另一方面，考核激勵(lì)機(jī)制重業(yè)務(wù)發(fā)展輕合規(guī)管理仍在一定程度凸顯，銀行經(jīng)營機(jī)構(gòu)迫于市場競爭和內(nèi)部各部門業(yè)務(wù)指標(biāo)考核的雙重壓力，逐漸形成為了增加經(jīng)濟(jì)效益可以不考慮長遠(yuǎn)發(fā)展而選擇偏向于激進(jìn)類型的風(fēng)險(xiǎn)策略的氛圍和風(fēng)氣，從而直接放棄顧及合規(guī)制度的約束。例如為完成年度營業(yè)收入目標(biāo)，基層經(jīng)營者往往違背會(huì)計(jì)核算權(quán)責(zé)發(fā)生制的要求，而將大額手續(xù)費(fèi)收入一次性入賬。這就使得國有商業(yè)銀行內(nèi)部原有的合規(guī)機(jī)制基本失去了存在的意義，進(jìn)而引發(fā)財(cái)務(wù)合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)在商業(yè)銀行運(yùn)營過程中發(fā)生的機(jī)率和影響力。

（二）財(cái)務(wù)隊(duì)伍素質(zhì)有待提高，制度執(zhí)行不到位

目前來看，我國大多數(shù)的國有商業(yè)銀行中的財(cái)務(wù)人員配備普遍短缺或是專業(yè)能力不強(qiáng)，而國有商業(yè)銀行為了使得平時(shí)業(yè)績表現(xiàn)良好和平穩(wěn)運(yùn)營，在人員配置上多向基層機(jī)構(gòu)、一線營銷崗位傾斜，對(duì)于財(cái)務(wù)人員招收要求“退而求其次”，也默認(rèn)了人員兼崗的現(xiàn)象，也就使得銀行大部分財(cái)務(wù)人員都不是專職人員，因此，銀行財(cái)務(wù)人員的崗位、職能、職責(zé)等都出現(xiàn)互相兼容、界限不清的混亂現(xiàn)象，這種缺乏科學(xué)合理的人員安排和配置也會(huì)大大制約了合規(guī)機(jī)制的有效落實(shí)。其次，銀行財(cái)務(wù)人員財(cái)務(wù)知識(shí)貧乏老化，專業(yè)技術(shù)水平不精，對(duì)宏觀形勢的判斷力和經(jīng)營戰(zhàn)略的理解力有所不足；國有商業(yè)銀行內(nèi)部員工沒有進(jìn)行過系統(tǒng)化的培訓(xùn)和學(xué)習(xí)，對(duì)于財(cái)務(wù)規(guī)章制度了解不夠清晰，制度執(zhí)行流于形式。此外，上級(jí)行制定的財(cái)務(wù)規(guī)章制度，往往未能深入基層調(diào)研，與基層實(shí)際脫離，操作難度大，反饋評(píng)價(jià)收集不全面，因此對(duì)于制度執(zhí)行過程中存在的漏洞很難及時(shí)掌握并解決。

（三）全流程內(nèi)控管理缺位，事后監(jiān)管效果不佳

一是全流程管控薄弱?，F(xiàn)如今各事物更新?lián)Q代過快，越來越多的新型資金產(chǎn)品層出不窮，進(jìn)而增加了更多新型的財(cái)務(wù)交付流程，這也加劇了商業(yè)銀行財(cái)務(wù)監(jiān)督體系的配套跟進(jìn)壓力，財(cái)務(wù)審核人員因?qū)I(yè)性不足而未嚴(yán)格執(zhí)行財(cái)務(wù)制度的規(guī)定，給不法分子留下可乘之機(jī)，也會(huì)因政策把握不準(zhǔn)形成財(cái)務(wù)違規(guī)。此外，銀行財(cái)務(wù)監(jiān)督幾乎涉及所有部門和員工，涵蓋各個(gè)業(yè)務(wù)板塊和條線，在具體的執(zhí)行過程中往往無法實(shí)現(xiàn)各崗位職能的有力結(jié)合，最后使得管控實(shí)施流于形式。二是事后監(jiān)督力度欠缺。由于前文所述的國有商業(yè)銀行內(nèi)部財(cái)務(wù)人員的專業(yè)性欠缺，在面臨新型業(yè)務(wù)流程迅速更新?lián)Q代時(shí)，就會(huì)出現(xiàn)財(cái)務(wù)檢查力度欠缺的情況，從而無法完整地把控當(dāng)前的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)形勢，也沒有能力應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)帶來的破壞力。同時(shí)，銀行內(nèi)部也存在對(duì)監(jiān)督檢查的重視程度不夠的現(xiàn)象，檢查流于形式，也間接助長了財(cái)務(wù)違規(guī)操作的風(fēng)氣。

四、加強(qiáng)國有商業(yè)銀行財(cái)務(wù)合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)管理的對(duì)策

（一）鞏固完善財(cái)務(wù)合規(guī)文化體系建設(shè)

一是要提升學(xué)習(xí)效果，強(qiáng)化理念培育。積極采用各種形式，線上、線下多渠道開展合規(guī)培訓(xùn)和政策再宣講，加強(qiáng)制度傳導(dǎo)的深度與廣度，開展案例警示教育和樹立良好示范典型，完善員工的職業(yè)道德規(guī)范和價(jià)值標(biāo)準(zhǔn)，明確合規(guī)的底線和道德準(zhǔn)則。讓合規(guī)經(jīng)營理念這只“看不見的手”規(guī)范財(cái)務(wù)管理的各個(gè)環(huán)節(jié)。只有通過管理者帶頭遵紀(jì)守規(guī)，使財(cái)務(wù)合規(guī)的價(jià)值理念得到全體員工的認(rèn)同，才能共同營造風(fēng)清氣正的文化理念。二是重新制定合理的考核機(jī)制，保證財(cái)務(wù)內(nèi)控評(píng)價(jià)具有客觀性和準(zhǔn)確性。國有商業(yè)銀行可以把員工考核指標(biāo)擴(kuò)大到各個(gè)方面，其中就要包括財(cái)務(wù)合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)的考核指標(biāo)，此外也要直接將財(cái)務(wù)合規(guī)目標(biāo)與員工個(gè)人績效收入相掛鉤，從而有效規(guī)范財(cái)務(wù)人員操作，發(fā)揮財(cái)務(wù)合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)管理的最大效益。三是建立并落實(shí)財(cái)務(wù)合規(guī)問責(zé)機(jī)制，并羅列相應(yīng)的懲罰條例，進(jìn)一步增強(qiáng)追究力度。嚴(yán)肅處理新發(fā)現(xiàn)問題，堅(jiān)決遏制屢查屢犯。對(duì)新問題從嚴(yán)問責(zé)，對(duì)于屢查屢犯、違規(guī)問題嚴(yán)重且整改問責(zé)不力的機(jī)構(gòu)及責(zé)任人，不僅要追究直接責(zé)任和管理責(zé)任，還要上追領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任，嚴(yán)肅追責(zé)問責(zé)，警示教育全員，有效制止違規(guī)違紀(jì)、有章不循現(xiàn)象。

（二）建設(shè)完善的財(cái)務(wù)制度

一是建立相應(yīng)的財(cái)務(wù)合規(guī)管理制度。對(duì)于管理制度而言，財(cái)務(wù)合規(guī)管理需要做到切實(shí)可行，這就需要財(cái)務(wù)合規(guī)管理要全面覆蓋到預(yù)算、審批、采購、核算、管理等環(huán)節(jié)，并且要求每一個(gè)環(huán)節(jié)都必須在財(cái)務(wù)合規(guī)管理制度上有相對(duì)應(yīng)的條例，才可以使其在完全貫穿于整個(gè)業(yè)務(wù)流程之中。對(duì)單位內(nèi)部及各部門間的財(cái)務(wù)內(nèi)控職責(zé)進(jìn)行科學(xué)分工，落實(shí)各崗位職責(zé)和責(zé)任，資源配置完全公開透明。在兼顧效率的情況下，從嚴(yán)從緊擴(kuò)大事前審批范圍，從源頭抓好合規(guī)管理，嚴(yán)肅隊(duì)伍紀(jì)律，降低基層機(jī)構(gòu)違規(guī)風(fēng)險(xiǎn)。二是增強(qiáng)財(cái)務(wù)制度規(guī)范的操作性、執(zhí)行性。對(duì)現(xiàn)有的流程進(jìn)行全面的梳理，將財(cái)務(wù)制度科學(xué)合理的融入業(yè)務(wù)流程中，讓執(zhí)行過程有清晰的條例可以作為依據(jù)，從而穩(wěn)步提升財(cái)務(wù)制度的約束力，避免造成不可逆的損失。三是強(qiáng)化財(cái)務(wù)制度傳導(dǎo)執(zhí)行。形成了涵蓋負(fù)責(zé)人履職、費(fèi)用開支、集中采購管理、固定資產(chǎn)管理、稅務(wù)管理等財(cái)務(wù)管理領(lǐng)域的全流程制度，構(gòu)建起全面覆蓋、監(jiān)督有效的財(cái)務(wù)制度體系。嚴(yán)格對(duì)照各項(xiàng)制度要求，系統(tǒng)梳理檢視執(zhí)行情況，緊盯風(fēng)險(xiǎn)突出的重點(diǎn)業(yè)務(wù)、重點(diǎn)環(huán)節(jié)，規(guī)范本機(jī)構(gòu)的操作。對(duì)薄弱環(huán)節(jié)、問題易發(fā)業(yè)務(wù)要著重關(guān)注，確保制度到位、制度有效，用制度管人，靠制度管事。

（三）重視和加強(qiáng)財(cái)會(huì)專業(yè)隊(duì)伍建設(shè)

一是配備充足且合格的財(cái)會(huì)人員，保障國有商業(yè)銀行財(cái)務(wù)人員都具有相當(dāng)?shù)膶I(yè)素質(zhì)。注重人才培訓(xùn)管理機(jī)制，促進(jìn)基層機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)隊(duì)伍建設(shè)，優(yōu)化專業(yè)技術(shù)資格管理和會(huì)計(jì)基礎(chǔ)達(dá)標(biāo)考試，狠抓專業(yè)資格持證率，鼓勵(lì)員工自主學(xué)習(xí)，實(shí)現(xiàn)自我提升，例如組織員工考取外部專業(yè)資格證書，培養(yǎng)高層次、復(fù)合型財(cái)會(huì)人員。定期培訓(xùn)財(cái)務(wù)人員，采用現(xiàn)場培訓(xùn)、網(wǎng)絡(luò)培訓(xùn)、專業(yè)能力測試、以查代訓(xùn)等方式，開展以財(cái)務(wù)應(yīng)知應(yīng)會(huì)、業(yè)務(wù)操作、崗位規(guī)范為主要內(nèi)容的專項(xiàng)培訓(xùn)，提升財(cái)務(wù)人員業(yè)務(wù)能力和專業(yè)素養(yǎng)，對(duì)無法勝任財(cái)務(wù)工作的人員進(jìn)行動(dòng)態(tài)崗位調(diào)整，并將財(cái)務(wù)人員梯隊(duì)建設(shè)、能力素質(zhì)提升效果納入機(jī)構(gòu)績效考核范疇。二是科學(xué)合理設(shè)置崗位，明確崗位職責(zé)，落實(shí)各崗位之間相互制衡。輪崗、休假、轉(zhuǎn)授權(quán)管理等都要嚴(yán)格落實(shí)執(zhí)行，合理安排會(huì)計(jì)崗位機(jī)制可以極大程度降低員工道德風(fēng)險(xiǎn)。

（四）強(qiáng)化督導(dǎo)檢查

一是保證會(huì)計(jì)監(jiān)督團(tuán)隊(duì)的獨(dú)立性。建設(shè)一支高效的財(cái)務(wù)合規(guī)監(jiān)督隊(duì)伍，要求部門之間的監(jiān)督工作互相分離，從而獨(dú)立開展會(huì)計(jì)監(jiān)督工作，不受到其他因素的影響。二是加強(qiáng)會(huì)計(jì)檢查監(jiān)督。制定年度財(cái)務(wù)管理?xiàng)l線內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)重點(diǎn)防范工作、檢查要點(diǎn)和檢查實(shí)施計(jì)劃，細(xì)化現(xiàn)場和非現(xiàn)場的檢查與監(jiān)督方式，選擇最科學(xué)合理的檢查方法，對(duì)財(cái)務(wù)管理的重要業(yè)務(wù)、薄弱環(huán)節(jié)、關(guān)鍵崗位要實(shí)施定期重點(diǎn)檢查，有效保證財(cái)務(wù)監(jiān)督覆蓋面在穩(wěn)定的基礎(chǔ)上不斷拓展增加。會(huì)計(jì)監(jiān)督人員要提高自身專業(yè)勝任能力，充分運(yùn)用科技手段提高風(fēng)險(xiǎn)管理能力，利用大數(shù)據(jù)篩查功能，建立常態(tài)化合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警和處理機(jī)制，實(shí)現(xiàn)對(duì)財(cái)務(wù)違規(guī)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別、評(píng)估和警示，精準(zhǔn)定位問題，推動(dòng)預(yù)警“向前一步”，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和制止苗頭性、傾向性問題，加強(qiáng)非現(xiàn)場全流程管理，提升合規(guī)管理“機(jī)控”“智控”化程度。三是堅(jiān)持檢查與輔導(dǎo)相結(jié)合。不僅要將監(jiān)督工作常態(tài)化，還應(yīng)建立長效監(jiān)督機(jī)制，強(qiáng)化機(jī)構(gòu)自查自糾能力，提高檢查工作成效，一旦出現(xiàn)財(cái)務(wù)違規(guī)現(xiàn)象，要做到可以及時(shí)掌握準(zhǔn)確的情況，并快速分析成因，提出具有針對(duì)性的整改措施，再將問題清單落實(shí)整改責(zé)任到人，確保整改實(shí)效。

五、結(jié)束語

隨著全球經(jīng)濟(jì)一體化的發(fā)展，全球市場經(jīng)濟(jì)變化動(dòng)蕩不安，國內(nèi)金融環(huán)境也愈發(fā)復(fù)雜多變，為了更好地維持銀行穩(wěn)定運(yùn)營，國有商業(yè)銀行必須快速適應(yīng)越來越多的新型業(yè)務(wù)形式，而在此過程中，財(cái)務(wù)合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)也會(huì)隨之增加。國有商業(yè)銀行應(yīng)直面問題，精準(zhǔn)施策，從合規(guī)文化體系建設(shè)、財(cái)務(wù)制度完善、專業(yè)的財(cái)務(wù)隊(duì)伍構(gòu)建、獨(dú)立的監(jiān)督檢查制度建立等方面入手，健全財(cái)務(wù)合規(guī)體系，保證其可以完全適應(yīng)國有商業(yè)銀行業(yè)務(wù)流程，打造紀(jì)律嚴(yán)明、風(fēng)清氣正的合規(guī)文化，實(shí)現(xiàn)商業(yè)銀行的穩(wěn)健經(jīng)營、健康發(fā)展。

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篇3

關(guān)鍵詞：高職院校；內(nèi)部控制；探究與實(shí)踐

所謂內(nèi)部控制，是指單位為了合理保證經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的合規(guī)合法、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息資料的真實(shí)可靠、保護(hù)資產(chǎn)的安全完整及通過制定制度、實(shí)施措施和執(zhí)行程序等手段，從而對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行的防范和管控。

一、高職院校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的背景分析

（一）政策背景分析

國務(wù)院大力發(fā)展、加快發(fā)展職業(yè)教育一系列文件的出臺(tái)，為職業(yè)教育的發(fā)展及經(jīng)費(fèi)的投入、激勵(lì)、管理等方面明確了方向，國家、地方財(cái)政對(duì)高職院校的經(jīng)費(fèi)投入逐年加大。隨著高等職業(yè)教育的快速發(fā)展，高職院校在不斷擴(kuò)大辦學(xué)規(guī)模的同時(shí)也面臨著巨大的財(cái)務(wù)壓力及風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理工作帶來了挑戰(zhàn)。

（二）內(nèi)部控制管理的環(huán)境背景分析

2012年起，為規(guī)范行政事業(yè)單位內(nèi)部控制工作，提高單位內(nèi)部管理水平，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)防控內(nèi)部控制體系建設(shè)，財(cái)政部先后印發(fā)了內(nèi)部控制規(guī)范及全面推進(jìn)建設(shè)的指導(dǎo)意見，為各行政事業(yè)單位如何建立、加強(qiáng)內(nèi)部控制建設(shè)工作指明了方向。

（三）內(nèi)部控制管理的現(xiàn)況分析

高職院校內(nèi)部控制工作中存在的主要問題包括：1.未能建立、健全內(nèi)部控制管理制度。對(duì)資金的管控相對(duì)比較重視，但單位內(nèi)部卻沒有制訂內(nèi)部控制制度或者是有制度沒有遵照?qǐng)?zhí)行，導(dǎo)致內(nèi)控管理不到位、形同虛設(shè)。2.對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)稽核工作思路不夠全面，力度不夠。在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的稽核工作上，多偏重于規(guī)范化，而忽視對(duì)合法性、真實(shí)性的監(jiān)督。3.財(cái)務(wù)部門普遍存在工作人員數(shù)量偏少的情況。人員數(shù)量的緊張，導(dǎo)致在工作量強(qiáng)壓的情況下，審核報(bào)銷單據(jù)的質(zhì)量不能保證，同進(jìn)內(nèi)控環(huán)節(jié)未能完全到位。4.單位內(nèi)部審計(jì)效果不佳。審計(jì)形式就賬查賬，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告內(nèi)容可利用的價(jià)值不高，部分學(xué)校先離后審、任中不審，使審計(jì)監(jiān)督、檢查工作達(dá)不到應(yīng)有的作用和效果。

二、高職院校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的防范風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)

A校財(cái)務(wù)處工作職責(zé)主要包括學(xué)校行政、基建、食堂、產(chǎn)業(yè)公司的預(yù)算、核算管理，招標(biāo)采購管理和收費(fèi)管理。以工作職責(zé)劃范圍，逐一梳理易發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)有以下7點(diǎn)：

（一）預(yù)算管理風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)

預(yù)算編制時(shí)，未與學(xué)校各部門進(jìn)行充分的溝通，存在未經(jīng)批準(zhǔn)，擅自擴(kuò)大預(yù)算項(xiàng)目或超標(biāo)準(zhǔn)安排預(yù)算情況；預(yù)算執(zhí)行時(shí)，未在預(yù)算批復(fù)的范圍內(nèi)進(jìn)行開支，存在隱瞞、擠占、截留、挪用專項(xiàng)資金情況，決算編報(bào)不能保證真實(shí)、完整、準(zhǔn)確、及時(shí)。

（二）核算管理風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)

單位內(nèi)部不規(guī)范經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)審批權(quán)限及流程；賬務(wù)處理時(shí)關(guān)鍵崗位缺失，會(huì)計(jì)日常記賬、月末結(jié)賬不及時(shí)，不遵守相關(guān)會(huì)計(jì)制度，導(dǎo)致會(huì)計(jì)信息失真；有規(guī)定不執(zhí)行或者超預(yù)算計(jì)劃審核批準(zhǔn)經(jīng)費(fèi)支出；往來款項(xiàng)結(jié)算不清；超標(biāo)準(zhǔn)開支。對(duì)資金管理未建立日常管理制度和定期清查機(jī)制，不能保證資金的安全完整。

（三）招標(biāo)采購管理風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)

政府采購預(yù)算及計(jì)劃申報(bào)隨意性；未規(guī)范組織、實(shí)施相關(guān)政府采購程序；未按照規(guī)定對(duì)采購業(yè)務(wù)的檔案進(jìn)行建檔留存。

（四）收費(fèi)管理風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)

收費(fèi)項(xiàng)目未按規(guī)定進(jìn)行審批及公示；未按規(guī)定使用票據(jù)；未按規(guī)定將收、支分離。

（五）票據(jù)管理風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)

票據(jù)管理松散導(dǎo)致票據(jù)丟失；票據(jù)核銷時(shí)，未經(jīng)程序私自銷毀票據(jù)；私自印制票據(jù)以隱匿收入。

（六）崗位設(shè)置風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)

不相容崗位未分離。

（七）信息化工作風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)

財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)未按時(shí)保存，電子檔案未異地保存；財(cái)務(wù)系統(tǒng)使用人員未妥善保管密令；使用帶病毒U盤等移動(dòng)數(shù)據(jù)存儲(chǔ)器上財(cái)務(wù)系統(tǒng)。

三、高職院校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制措施

A學(xué)院以財(cái)務(wù)視角，從制定制度、完善現(xiàn)行財(cái)務(wù)環(huán)境，實(shí)施措施加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管理、項(xiàng)目管理、招標(biāo)采購管理、收費(fèi)管理，執(zhí)行程序加強(qiáng)信息公開與監(jiān)督著眼，進(jìn)而加強(qiáng)了財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理工作。

（一）健全制度建設(shè)，完善財(cái)務(wù)環(huán)境

A學(xué)院財(cái)務(wù)部門在著手構(gòu)建財(cái)務(wù)內(nèi)部控制建設(shè)工作以來，從對(duì)經(jīng)費(fèi)的管理、審批及報(bào)銷流程、學(xué)生收費(fèi)、項(xiàng)目立項(xiàng)及招標(biāo)流程等進(jìn)行了修訂了工作，進(jìn)而了《招標(biāo)采購管理暫行辦法》、《招標(biāo)采購專家?guī)旃芾頃盒修k法》、《關(guān)于招標(biāo)采購管理辦法的補(bǔ)充規(guī)定》、《采購項(xiàng)目招標(biāo)工作操作流程》等相關(guān)財(cái)務(wù)制度，以制度為抓手，規(guī)范學(xué)校經(jīng)濟(jì)活動(dòng)行為，明確了經(jīng)濟(jì)活動(dòng)執(zhí)行的流程。

（二）明確報(bào)銷規(guī)定與流程，防控會(huì)計(jì)核算風(fēng)險(xiǎn)

根據(jù)《事業(yè)單位會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》、《高等學(xué)校會(huì)計(jì)制度》等會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制度，正確使用會(huì)計(jì)核算科目，真實(shí)反映會(huì)計(jì)活動(dòng)信息，全面審核各類單據(jù)，從票據(jù)的合規(guī)性和審批程序的完整性認(rèn)真審核，對(duì)不合規(guī)的票據(jù)堅(jiān)決不予支付。

（三）分離不相容工作，防控崗位設(shè)置風(fēng)險(xiǎn)

針對(duì)風(fēng)險(xiǎn)崗位，A學(xué)院采取重點(diǎn)監(jiān)控措施，對(duì)不相容的工作崗位進(jìn)行分工負(fù)責(zé)控制。例如：銀行出納與銀行對(duì)賬工作分工負(fù)責(zé)，減小銀行資金收付賬務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；要求現(xiàn)金出納日日填寫資金盤點(diǎn)表，由審核人員對(duì)現(xiàn)金進(jìn)行定期、不定期盤點(diǎn)檢查，盤點(diǎn)記錄留檔保存；銀行余額調(diào)節(jié)表制作人員與銀行資金管理人員分離設(shè)置、銀行預(yù)留印章分離控制、票據(jù)領(lǐng)用專人負(fù)責(zé)控制等。同時(shí)，財(cái)務(wù)部門內(nèi)部進(jìn)行定期、不定期的輪崗。

（四）確立項(xiàng)目管理制度，定期公開財(cái)務(wù)信息，防控預(yù)算管理風(fēng)險(xiǎn)

在項(xiàng)目庫管理工作的基礎(chǔ)上，明確了項(xiàng)目的立項(xiàng)程序，確立了項(xiàng)目申請(qǐng)兩級(jí)評(píng)審制度。由職能部門對(duì)項(xiàng)目的必要性、可行性進(jìn)行初次排序評(píng)審，由財(cái)經(jīng)工作領(lǐng)導(dǎo)小組對(duì)初次排序評(píng)審后的項(xiàng)目依類進(jìn)行二次評(píng)審，確保項(xiàng)目的科學(xué)性、完整性，保障項(xiàng)目選擇上的公平、公正、公開。建立項(xiàng)目預(yù)算執(zhí)行與政府采購進(jìn)度聯(lián)動(dòng)推進(jìn)機(jī)制，定期在學(xué)校內(nèi)公示招標(biāo)采購及項(xiàng)目資金執(zhí)行進(jìn)度，在學(xué)校層面會(huì)議上進(jìn)行通報(bào)，自上而下的對(duì)項(xiàng)目執(zhí)行進(jìn)行監(jiān)督和督促。

在財(cái)政規(guī)定公開經(jīng)費(fèi)情況工作基礎(chǔ)上，A學(xué)校實(shí)行二級(jí)學(xué)院、重點(diǎn)職能部門預(yù)算執(zhí)行情況、重要事項(xiàng)公開制，健全民主管理推進(jìn)校務(wù)公開。

（五）嚴(yán)格招標(biāo)管理，防控招標(biāo)采購風(fēng)險(xiǎn)

招標(biāo)采購過程中嚴(yán)格執(zhí)行國家、省、市、學(xué)院招標(biāo)采購制度，成立招標(biāo)委員會(huì)、建立專家?guī)?、引入外部咨詢論證機(jī)制，同時(shí)對(duì)招標(biāo)過程進(jìn)行嚴(yán)格把關(guān)。

（六）規(guī)范收費(fèi)管理，防控收費(fèi)管理風(fēng)險(xiǎn)

明確崗位職責(zé)和權(quán)限，調(diào)整崗位設(shè)置，確保不相容的崗位相互分離、相互監(jiān)督、相互制約，強(qiáng)化內(nèi)部監(jiān)督，保障收費(fèi)工作的安全。收費(fèi)工作全面實(shí)行公示制度，通過學(xué)校網(wǎng)站、收費(fèi)公示欄等各種渠道對(duì)收費(fèi)項(xiàng)目、標(biāo)準(zhǔn)和依據(jù)進(jìn)行公示。

（七）根據(jù)財(cái)務(wù)信息化建設(shè)情況，防控信息化管理風(fēng)險(xiǎn)

異地留存、備份財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，按規(guī)定定期、不定期檢查；財(cái)務(wù)系統(tǒng)使用人自行設(shè)置密令，定期修改；禁止使用帶病毒U盤等移動(dòng)數(shù)據(jù)存儲(chǔ)器上財(cái)務(wù)系統(tǒng)。

（八）細(xì)化崗位工作標(biāo)準(zhǔn)，排查風(fēng)險(xiǎn)

深度剖析財(cái)務(wù)內(nèi)部崗位，對(duì)崗位工作完成標(biāo)準(zhǔn)及時(shí)間標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行要求并逐一細(xì)化，從而并通過定期、不定期進(jìn)行周工作總結(jié)及學(xué)習(xí)，全面提升從業(yè)人員素質(zhì)，為加強(qiáng)學(xué)院財(cái)務(wù)管理奠定堅(jiān)實(shí)的人才基礎(chǔ)。

四、對(duì)于財(cái)務(wù)內(nèi)控管理工作的建議

（一）強(qiáng)化經(jīng)辦部門財(cái)務(wù)意識(shí)，把好業(yè)務(wù)每一關(guān)

工作中，宣傳財(cái)務(wù)管理、內(nèi)部控制知識(shí)，加強(qiáng)各部門負(fù)責(zé)人的財(cái)務(wù)管理意識(shí)，強(qiáng)化責(zé)任，對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)銷業(yè)務(wù)的真實(shí)性負(fù)責(zé)，切實(shí)把好關(guān)、負(fù)起責(zé)。

（二）強(qiáng)化要求預(yù)算方案的準(zhǔn)確性

建議引導(dǎo)需求部門在提報(bào)項(xiàng)目前充分做好項(xiàng)目的考察和論證，加強(qiáng)各部門之間的溝通協(xié)調(diào)，根據(jù)學(xué)校發(fā)展，做好項(xiàng)目前期規(guī)劃，減少變更，提高執(zhí)行效率。

綜上，在風(fēng)險(xiǎn)管控視角下，以制定制度、實(shí)施措施、執(zhí)行程序?yàn)槭侄?，以加?qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理工作為契機(jī)，進(jìn)一步推進(jìn)高職院校內(nèi)部控制體系建設(shè)工作的有效開展。

參考文獻(xiàn)：

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篇4

關(guān)鍵詞：管理風(fēng)險(xiǎn)防控；醫(yī)院管理；核心制度

現(xiàn)在的社會(huì)發(fā)展十分迅速，醫(yī)院在這種快速發(fā)展的大環(huán)境下，為了提升醫(yī)院的管理水平，正在尋求適合自身的醫(yī)院改革和創(chuàng)新的方法?，F(xiàn)代醫(yī)院跟過去相比有很大的改善，現(xiàn)在更追求的制度化以及標(biāo)準(zhǔn)化，為的就是能夠更好地提升醫(yī)院的醫(yī)療技術(shù)水平和服務(wù)水平?，F(xiàn)代醫(yī)院對(duì)其內(nèi)部管理工作中的核心制度進(jìn)行區(qū)分管理，一定程度上減少了醫(yī)院管理的風(fēng)險(xiǎn)，有利于醫(yī)院內(nèi)部管理的能力的提升，從而為患者提供更優(yōu)質(zhì)的服務(wù)。通過以醫(yī)院管理風(fēng)險(xiǎn)防控為出發(fā)點(diǎn)，并對(duì)醫(yī)院管理的核心制度進(jìn)行研究，最終表明加強(qiáng)醫(yī)院管理風(fēng)險(xiǎn)防控和核心制度的建設(shè)能提高醫(yī)院管理水平和服務(wù)水平。

一、一般資料

1.研究對(duì)象

選取某省8家三級(jí)醫(yī)院作為研究的對(duì)象，其中綜合性醫(yī)院有5家，專科醫(yī)院有3家，通過調(diào)查文獻(xiàn)的形式，對(duì)這8家醫(yī)院的管理風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)進(jìn)行監(jiān)控，并對(duì)現(xiàn)代醫(yī)院管理核心制度與管理流程的風(fēng)險(xiǎn)防控進(jìn)行詳細(xì)地探究，并確定存在風(fēng)險(xiǎn)的等級(jí)。

2.研究方法

（1）查閱文獻(xiàn)。在本次調(diào)查研究中，主要根據(jù)原衛(wèi)生部頒布的《三級(jí)綜合醫(yī)院評(píng)審標(biāo)準(zhǔn)（2011年版）》和某省頒布的《某省2016年三級(jí)醫(yī)院評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)》對(duì)醫(yī)院有關(guān)的管理制度進(jìn)行分析研究，初步認(rèn)為醫(yī)院日常運(yùn)營與管理有很大關(guān)系的，同時(shí)對(duì)這8家醫(yī)院的管理核心制度進(jìn)行初步歸類和篩選。（2）專家判定和問卷調(diào)查。經(jīng)過有關(guān)的醫(yī)學(xué)專家對(duì)其判定，對(duì)核心制度繼續(xù)進(jìn)行篩選，最后選取了醫(yī)院行政管理、醫(yī)護(hù)技術(shù)管理、財(cái)務(wù)管理、藥品耗材設(shè)備管理、后勤建設(shè)管理和精神文明建設(shè)管理這6方面56項(xiàng)進(jìn)行分析研究。通過調(diào)查問卷的方式，讓被調(diào)查的醫(yī)院員工對(duì)所列的醫(yī)院管理核心制度進(jìn)行評(píng)論分析。本次調(diào)查問卷總共分發(fā)了120份問卷，且收回的問卷都是有效問卷，有效回收率為百分之百。（3）統(tǒng)計(jì)分析。調(diào)查出的數(shù)據(jù)，以統(tǒng)計(jì)學(xué)以及SPSS24.0軟件，將這些有關(guān)的數(shù)據(jù)進(jìn)行詳細(xì)的統(tǒng)計(jì)及分析對(duì)比，將醫(yī)院的核心制度的重要性按照1-5分表示。1分指的是“不重要”，2分指的是“不太重要”，3分表示“一般”，4分指的是“比較重要”，5分指的是“非常重要”。對(duì)醫(yī)院管理核心制度的分差比值進(jìn)行比較，是建立醫(yī)院核心制度的基礎(chǔ)，同時(shí)也為風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)的評(píng)定提供有關(guān)的數(shù)據(jù)支持。

二、結(jié)果與分析

1.對(duì)不同管理制度認(rèn)同度分析

可以看出對(duì)不同管理制度的認(rèn)同度也各不相同，其中對(duì)財(cái)務(wù)管理制度的認(rèn)同度最高，在74.3分；后勤建設(shè)的認(rèn)同度最低，在53.5分，

2.管理制度的重要度

從調(diào)查問卷所得數(shù)據(jù)進(jìn)行分析，對(duì)其管理制度的重要度從表2中可知，醫(yī)院管理核心制度的重要度與認(rèn)可度大致相同，財(cái)務(wù)管理的重要度最高，為4.64分，最低的后勤建設(shè)管理，為3.28分，

3.高風(fēng)險(xiǎn)制度的防控等級(jí)劃分

根據(jù)調(diào)查問卷所得數(shù)據(jù)以及重要度進(jìn)行分析，對(duì)現(xiàn)代醫(yī)院的風(fēng)險(xiǎn)防控進(jìn)行等級(jí)劃分。重要度均值小于3.88的風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)一般，正要度均值在3.88到4.56之間風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)為中等風(fēng)險(xiǎn)，而大于或等于4.56的則為高風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)，

三、討論

最近幾年，隨著新醫(yī)改措施的不斷深入推行，以及各部門對(duì)醫(yī)院的服務(wù)水平的不斷規(guī)范，醫(yī)院的服務(wù)水平有了很大的提升。但是我們當(dāng)前的醫(yī)療服務(wù)水平和技術(shù)水平跟群眾日益增長的醫(yī)療需求還有比較大的差距，提供醫(yī)療服務(wù)水平和技術(shù)水平的工作還很艱巨。因此，現(xiàn)代醫(yī)院十分注重醫(yī)院的管理制度，將人們所認(rèn)同以及重要度高的管理制度作為醫(yī)院管理的核心制度。對(duì)醫(yī)院管理核心制度的加強(qiáng)管理不只是為了貫徹落實(shí)衛(wèi)生行政部門的政策，也是為了提升現(xiàn)代醫(yī)院管理的風(fēng)險(xiǎn)防控水平。在此次問卷調(diào)查中，還知道了高風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)的管理制度，包括了分級(jí)護(hù)理制度、術(shù)前討論制度、醫(yī)院溝通制度、成本核算制度、績效考核制度、財(cái)務(wù)制度、內(nèi)部審計(jì)制度等這幾個(gè)制度。所以，醫(yī)院要在以后的管理上，對(duì)這幾個(gè)高風(fēng)險(xiǎn)的管理制度進(jìn)行重點(diǎn)管理。下面對(duì)現(xiàn)代醫(yī)院管理核心制度提幾點(diǎn)建議：

1.完善醫(yī)院管理核心制度建設(shè)

醫(yī)院管理核心制度是防范醫(yī)療事故發(fā)生、提高醫(yī)療和護(hù)理質(zhì)量的重點(diǎn)制度，同時(shí)也是醫(yī)務(wù)工作者所要遵循的工作準(zhǔn)則。醫(yī)院應(yīng)該把上級(jí)衛(wèi)生行政部門制定的重點(diǎn)醫(yī)療管理制度作為本院的核心制度，同時(shí)針對(duì)自身發(fā)展情況，篩選和制定適合自身的醫(yī)院管理核心制度，這樣才能使醫(yī)院的管理核心制度得到不斷完善，才能使醫(yī)療服務(wù)水平得到提升，才能讓人們信賴醫(yī)院的醫(yī)療水平。

2.完善醫(yī)院管理核心制度的監(jiān)督機(jī)制

無論是管理核心制度還是其他制度，都需要一個(gè)完善的監(jiān)督機(jī)構(gòu)對(duì)核心制度的建設(shè)進(jìn)行督促。醫(yī)院的管理機(jī)制是依靠內(nèi)部進(jìn)行相互監(jiān)督，以保證在管理中發(fā)現(xiàn)問題并解決問題。而對(duì)管理核心制度的監(jiān)督，還需要衛(wèi)生行政部門和患者的監(jiān)督，自身監(jiān)督和外部監(jiān)督一起執(zhí)行才能讓醫(yī)院管理核心制度能夠有效貫徹落實(shí)下去。

3.完善風(fēng)險(xiǎn)防控制度體系

完善醫(yī)院的管理核心制度，一定要對(duì)其風(fēng)險(xiǎn)防控制度體系進(jìn)行強(qiáng)化管理，要確定醫(yī)院管理的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，加強(qiáng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的防控。通過對(duì)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)的管理、確定每個(gè)職位的職能、規(guī)定責(zé)任制等手段，對(duì)醫(yī)院管理風(fēng)險(xiǎn)防控制度體系進(jìn)行完善。

四、總結(jié)

管理風(fēng)險(xiǎn)防控的現(xiàn)代醫(yī)院管理核心制度，要依據(jù)醫(yī)院的實(shí)際情況，對(duì)自身的發(fā)展情況進(jìn)行充分了解，注重對(duì)醫(yī)院核心制度進(jìn)行分析和加強(qiáng)管理，從而能提高管理的有效性和針對(duì)性，最終有利于提升醫(yī)院的醫(yī)療服務(wù)水平，為患者營造了一個(gè)服務(wù)水平好、醫(yī)療水平高、治療環(huán)境和諧的醫(yī)院環(huán)境。

參考文獻(xiàn)

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篇5

關(guān)鍵詞：鹽業(yè)集團(tuán)；風(fēng)險(xiǎn)管理；資金管理體系；保障措施

一、鹽業(yè)集團(tuán)資金管理體系的構(gòu)建

1.資金結(jié)算中心的構(gòu)建

從先進(jìn)企業(yè)的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)來看，企業(yè)構(gòu)建資金結(jié)算中心可以采取如下兩種方式：一種是資金結(jié)算中心隸屬于財(cái)務(wù)部門，此種方式雖然有助于加強(qiáng)資金結(jié)算中心和財(cái)務(wù)部門間的協(xié)作，但資金管理的重要性卻無法突出；另一種是成立獨(dú)立的資金結(jié)算中心，此種方式能夠最大限度防范風(fēng)險(xiǎn)，但卻增加了資金管理工作的開展難度?？紤]到不少鹽業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)管理職能較弱的實(shí)際情況，實(shí)際操作時(shí)可以選擇將資金結(jié)算中心設(shè)立在集團(tuán)公司財(cái)務(wù)部門，人員與分工相對(duì)分離。鹽業(yè)集團(tuán)資金管理中心成立后，將主要承擔(dān)如下六大職能：資金管理、資金結(jié)算、資金監(jiān)控、資金調(diào)劑、資金籌集和數(shù)據(jù)分析。

2.內(nèi)部結(jié)算管理

鹽業(yè)集團(tuán)資金實(shí)施集中管理后，結(jié)算中心要對(duì)集團(tuán)的關(guān)聯(lián)交易進(jìn)行內(nèi)部結(jié)算：（1）付款方發(fā)起的內(nèi)部結(jié)算。付款單位通過資金集中管理系統(tǒng)填寫《內(nèi)轉(zhuǎn)付款申請(qǐng)單》，經(jīng)本單位負(fù)責(zé)人審批通過后提交到結(jié)算中心受理，然后生成內(nèi)部結(jié)算憑證。根據(jù)生成的內(nèi)部結(jié)算憑證，付款申請(qǐng)單位、結(jié)算中心各自對(duì)相應(yīng)的賬務(wù)進(jìn)行處理了；（2）收款方發(fā)起的內(nèi)部結(jié)算。如果付款方?jīng)]有正當(dāng)理由而拒絕結(jié)算時(shí)，結(jié)算中心同意后收款方可以強(qiáng)制發(fā)起內(nèi)轉(zhuǎn)流程，經(jīng)結(jié)算中心系統(tǒng)審批后完成強(qiáng)制結(jié)算流程。

3.內(nèi)部資金調(diào)劑的風(fēng)險(xiǎn)管理

鹽業(yè)集團(tuán)可以從如下三個(gè)方面來強(qiáng)化內(nèi)部資金調(diào)劑的風(fēng)險(xiǎn)管理：第一，集團(tuán)結(jié)算中心不像銀行等專業(yè)的金融機(jī)構(gòu)，難以根據(jù)稅法和《會(huì)計(jì)法》等來對(duì)財(cái)務(wù)費(fèi)用內(nèi)部單據(jù)進(jìn)行要求，因此結(jié)算中心要通過與稅務(wù)部門的良好溝通來規(guī)避相關(guān)政策風(fēng)險(xiǎn)；第二，在內(nèi)部資金調(diào)劑時(shí)，集團(tuán)結(jié)算中心要對(duì)內(nèi)部存款總額進(jìn)行認(rèn)真考察，對(duì)結(jié)算中心內(nèi)部存款總額和內(nèi)部資金調(diào)劑的比例進(jìn)行合理確定，避免造成結(jié)算中心資金的匱乏；第三，在內(nèi)部資金調(diào)劑時(shí)，集團(tuán)結(jié)算中心可以構(gòu)建完善的借款單位和項(xiàng)目審查制度（具體可以參考銀行貸款的項(xiàng)目審查、信用審查等），并將責(zé)任落實(shí)到個(gè)人，確保當(dāng)借款出現(xiàn)問題時(shí)能夠及時(shí)找到負(fù)責(zé)人。

4.集團(tuán)融資管理

第一，明確融資主體。實(shí)行資金集中管理后，由鹽業(yè)集團(tuán)統(tǒng)一對(duì)外籌措資金，各成員單位不可以再對(duì)外自行借款。對(duì)于資金集中管理前成員單位的債務(wù)，鹽業(yè)集團(tuán)可以通過內(nèi)部資金調(diào)劑置換小額短期貸款；通過協(xié)議更改等手段，將成員單位與銀行分支機(jī)構(gòu)間的大額長期貸款轉(zhuǎn)變?yōu)榧瘓F(tuán)公司與銀行省分行間的債務(wù)關(guān)系。

第二，制定融資方案。首先，通過對(duì)市場環(huán)境、集團(tuán)發(fā)展戰(zhàn)略、集團(tuán)預(yù)算及資金狀況等因素的考量，由資金中心制定完善的融資方案并選擇合適的融資方式（如集團(tuán)整體授信、資本運(yùn)作、發(fā)行企業(yè)債券等）；其次，專家和鹽業(yè)集團(tuán)內(nèi)部相關(guān)部門構(gòu)成評(píng)審委員會(huì)，從融資手段的可操作性、融資規(guī)模與集團(tuán)發(fā)展需求的匹配度、融資方案與集團(tuán)整體規(guī)劃的符合度、融資風(fēng)險(xiǎn)的可控度、融資成本的經(jīng)濟(jì)性、到期償還的可行性等方面，全面評(píng)估融資方案的可行性；最后，在融資過程中，鹽業(yè)集團(tuán)既要對(duì)融資方案是否貫徹執(zhí)行進(jìn)行嚴(yán)格檢查，又要對(duì)成員單位的資金流向進(jìn)行全方面監(jiān)督，切實(shí)提高資金的利用率。

5.投資資金管理

強(qiáng)化投資資金的管理，對(duì)于提高鹽業(yè)集團(tuán)的資金效益、規(guī)避資金使用風(fēng)險(xiǎn)及強(qiáng)化資金監(jiān)管等具有十分重要的作用，為此要重點(diǎn)做好如下方面的工作：第一，鹽業(yè)集團(tuán)要構(gòu)建完善的投資決策程序和項(xiàng)目審批制度（各成員單位的擬投資項(xiàng)目必須與集團(tuán)公司的發(fā)展規(guī)劃相符合且報(bào)集團(tuán)公司審批，投資預(yù)算必須在集團(tuán)資金總體框架內(nèi)，500萬以上建設(shè)項(xiàng)目必須進(jìn)行公開招標(biāo)）；第二，項(xiàng)目實(shí)施過程中，鹽業(yè)集團(tuán)結(jié)算中心要強(qiáng)化對(duì)項(xiàng)目投資單位銀行賬戶資金的監(jiān)控，防止資金挪用、占用或超進(jìn)度預(yù)付等現(xiàn)象的發(fā)生；第三，項(xiàng)目竣工后，要加強(qiáng)審計(jì)驗(yàn)收工作。

二、鹽業(yè)集團(tuán)資金管理體系的保障措施

1.資金管理的制度保障

一方面，鹽業(yè)集團(tuán)要在企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的指導(dǎo)下，根據(jù)自身實(shí)際需求來構(gòu)建相應(yīng)的財(cái)務(wù)制度和核算方法，并且在日常資金管理工作中貫徹執(zhí)行。只有從集團(tuán)的角度出發(fā)來構(gòu)建統(tǒng)一的財(cái)務(wù)制度和核算方法，才能對(duì)各成員單位的會(huì)計(jì)行為進(jìn)行約束，確保成員單位的資金運(yùn)營狀況和生產(chǎn)經(jīng)營狀況得以真實(shí)反映。

另一方面，為了構(gòu)建資金集中管理的長效機(jī)制，鹽業(yè)集團(tuán)要構(gòu)建健全的資金集中管理規(guī)章制度體系，對(duì)結(jié)算中心的相關(guān)業(yè)務(wù)操作進(jìn)行規(guī)范，對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效規(guī)避。

2.財(cái)務(wù)管理手段的創(chuàng)新

第一，鹽業(yè)集團(tuán)要加強(qiáng)對(duì)結(jié)算中心的內(nèi)部審計(jì)工作。鹽業(yè)集團(tuán)要構(gòu)建結(jié)算中心的日常監(jiān)督程度，利用定期審計(jì)和不定期審計(jì)相結(jié)合的手段，確保結(jié)算中心日常工作中存在的問題和不合規(guī)事項(xiàng)被及時(shí)發(fā)現(xiàn)并及時(shí)改正。

第二，鹽業(yè)集團(tuán)要實(shí)施財(cái)務(wù)與業(yè)務(wù)一體化信息系統(tǒng)。只有推進(jìn)財(cái)務(wù)與業(yè)務(wù)一體化信息系統(tǒng)，鹽業(yè)集團(tuán)的財(cái)務(wù)管理才能夠達(dá)到最高層次，實(shí)現(xiàn)生產(chǎn)經(jīng)營全過程的資金流、信息流的高度集中和數(shù)據(jù)共享。

第三，鹽業(yè)集團(tuán)要強(qiáng)化培訓(xùn)，提高財(cái)務(wù)人員素質(zhì)。在實(shí)行資金集中管理，加強(qiáng)財(cái)務(wù)基礎(chǔ)工作并完善財(cái)務(wù)制度的同時(shí)，鹽業(yè)集團(tuán)要加強(qiáng)財(cái)務(wù)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)和思想教育，努力培養(yǎng)一支業(yè)務(wù)過硬且素質(zhì)較高的財(cái)務(wù)團(tuán)隊(duì)。

三、結(jié)論

綜上所述，新時(shí)期鹽業(yè)集團(tuán)要強(qiáng)化資金管理，就必須組建資金結(jié)算中心，構(gòu)建集融資管理、投資管理、風(fēng)險(xiǎn)防控及預(yù)算管理等于一體的資金管理體系，切實(shí)提高財(cái)務(wù)管理水平。

參考文獻(xiàn)：

[1]李雅群.集團(tuán)公司資金集中管理的有效模式研究[D].天津大學(xué)，2009.

篇6

1.形成審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的原因

1.1審計(jì)內(nèi)容廣泛、審計(jì)對(duì)象復(fù)雜

審計(jì)內(nèi)容廣泛、審計(jì)對(duì)象復(fù)雜是形成審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的重要原因。根據(jù)《審計(jì)法》，審計(jì)對(duì)象及內(nèi)容有：國有金融機(jī)構(gòu)、中央銀行、國有企業(yè)的損益、負(fù)債、資產(chǎn)；外國政府及國際組織的貸款、援助的財(cái)務(wù)收支；國家建設(shè)項(xiàng)目預(yù)算的決算和執(zhí)行情況；政府預(yù)算外資金的管理使用情況及財(cái)政預(yù)算的執(zhí)行情況和決算；各級(jí)事業(yè)單位的財(cái)務(wù)收支；受政府委托的公益組織、政府部門管理的社會(huì)捐贈(zèng)資金、社會(huì)保障基金以及其他有關(guān)資金、基金的財(cái)務(wù)收支；其他法律法規(guī)授權(quán)審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)對(duì)象及內(nèi)容[1]。

1.2審計(jì)對(duì)象有意遮掩

部分企事業(yè)單位、行政機(jī)關(guān)的財(cái)務(wù)管理較為混亂，理財(cái)不遵守相關(guān)的國家政策和法律，不能有效遏制胡支亂花、鋪張浪費(fèi)的現(xiàn)象，甚至為了滿足自己的一己私欲而貪污公款，為了避免在審計(jì)時(shí)被發(fā)現(xiàn)，這些審計(jì)對(duì)象有意遮掩重要的信息和資料，向?qū)徲?jì)人員提供不全、不真實(shí)、不重要的數(shù)據(jù)和資料，企圖蒙混過關(guān)。審計(jì)對(duì)象是形成審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)最主要的原因。審計(jì)對(duì)象有意遮掩極大地增加了工作難度和風(fēng)險(xiǎn)，需要審計(jì)人員進(jìn)行大量細(xì)致的調(diào)查和研究才能給出與事實(shí)相符的審計(jì)結(jié)論，而單純地依靠審計(jì)人員提供的治療和數(shù)據(jù)做出的審計(jì)結(jié)論必然與事實(shí)不符，不僅給審計(jì)工作帶來風(fēng)險(xiǎn)，還會(huì)給單位甚至是國家造成不可估量的經(jīng)濟(jì)損失和政治影響，也讓犯罪份子有可乘之機(jī)。

1.3審計(jì)人員素質(zhì)不高

審計(jì)涉及財(cái)務(wù)、財(cái)政、計(jì)算機(jī)、會(huì)計(jì)、金融、法律等方面的知識(shí)，一個(gè)合格的審計(jì)人員必要了解并掌握所涉及的知識(shí)，所以說審計(jì)工作對(duì)審計(jì)人員素質(zhì)要求較高[2]。此外，審計(jì)也是一項(xiàng)專業(yè)性非常強(qiáng)的工作，不僅需要審計(jì)人員具備專業(yè)的知識(shí)，更需要其具備專業(yè)的判斷能力，而專業(yè)的判斷是常年累月實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)積累的結(jié)果。如果審計(jì)人員專業(yè)判斷能力不高，審計(jì)工作極容易出現(xiàn)失誤，繼而形成審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。受教育制度的影響，我國審計(jì)人員的培養(yǎng)體系并不完善，審計(jì)人員的整體素質(zhì)并不高，部分審計(jì)人員既不具備專業(yè)的職業(yè)素養(yǎng)，具體表現(xiàn)為不能嚴(yán)格執(zhí)行審計(jì)程序，自行其是，也不具備敬業(yè)的工作態(tài)度，具體變現(xiàn)為工作馬馬虎虎、粗心大意，責(zé)任心不強(qiáng)，使得該發(fā)現(xiàn)的問題發(fā)現(xiàn)不了。

1.4審計(jì)方法有缺陷

隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，被審計(jì)單位的會(huì)計(jì)資料越來越龐大、復(fù)雜，為了提高工作效率，降低審計(jì)成本和取證的難度，現(xiàn)代審計(jì)多采用抽樣方法。然而抽樣審計(jì)的劣勢也是相當(dāng)明顯的，隨機(jī)性較強(qiáng)，審查結(jié)果不能全面真實(shí)地反應(yīng)實(shí)際情況，容易出現(xiàn)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

1.5審計(jì)環(huán)境復(fù)雜

不完善的審計(jì)法律和不合理的審計(jì)管理制度是造成審計(jì)環(huán)境惡劣、復(fù)雜的主要原因。以審計(jì)管理體制為例，我國審計(jì)管理實(shí)行上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)和政府的雙重領(lǐng)導(dǎo)機(jī)制，上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)是業(yè)務(wù)領(lǐng)導(dǎo)，政府是行政領(lǐng)導(dǎo)，審計(jì)需向政府首長負(fù)責(zé)，使得審計(jì)工作極容易被行政干預(yù)，讓審計(jì)人員和審計(jì)機(jī)構(gòu)在業(yè)務(wù)上喪失權(quán)威性和自主性，在組織上的喪失獨(dú)立性，使得審計(jì)不能有效規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)。具體表現(xiàn)為政府過多地干預(yù)審計(jì)工作，讓審計(jì)工作無法正常開展，甚至直接更改、變動(dòng)審計(jì)結(jié)論，使審計(jì)結(jié)論失實(shí)、失真。

2.審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防控

2.1加強(qiáng)審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)

加強(qiáng)審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)旨在提高審計(jì)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)和職業(yè)道德，使其能更好地投入到具體工作中。具體措施如下：首先建立嚴(yán)格執(zhí)行職業(yè)準(zhǔn)入制度，確保審計(jì)人員具有合格的業(yè)務(wù)能力和政治思想。其次實(shí)行繼續(xù)教育制度，加強(qiáng)在職人員的再教育，對(duì)其進(jìn)行定期培訓(xùn)，使其養(yǎng)成不斷學(xué)習(xí)的習(xí)慣和認(rèn)識(shí)。根據(jù)具體的實(shí)際工作，對(duì)審計(jì)人員進(jìn)行系統(tǒng)、有計(jì)劃的專業(yè)技術(shù)、法律知識(shí)、思想政治的培訓(xùn)，讓其理論、技術(shù)、思想更上工作需要[3]。最后引導(dǎo)審計(jì)人員及時(shí)更新會(huì)計(jì)法律法規(guī)知識(shí)，及時(shí)了解最新的財(cái)務(wù)制度，讓其通過學(xué)法、熟悉法、懂法來更好地行使經(jīng)濟(jì)監(jiān)督任務(wù)，讓其在實(shí)際的工作中能更好地用法、執(zhí)法，提高其理論結(jié)合實(shí)際的能力。此外，還應(yīng)定期舉辦認(rèn)識(shí)交流會(huì)，讓先進(jìn)的個(gè)人分享自己工作的經(jīng)驗(yàn)，讓審計(jì)人員彼此學(xué)習(xí)，實(shí)現(xiàn)全體知識(shí)的共享和個(gè)人業(yè)務(wù)能力的提升。同時(shí)還應(yīng)引導(dǎo)審計(jì)人員建立正確的榮辱觀，把握好法律底線、道德底線、政治底線，不受不良因素的感染，嚴(yán)格執(zhí)行審計(jì)程序和制度，確保給出的審計(jì)結(jié)果盡可能反應(yīng)事實(shí)，把審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降到最低。

2.2建立健全有效的質(zhì)量控制體系

想要建立健全有效的質(zhì)量控制體系，應(yīng)加強(qiáng)審計(jì)程序和步驟的風(fēng)險(xiǎn)管理，審計(jì)工作嚴(yán)格遵守相關(guān)的法律法規(guī)和審計(jì)準(zhǔn)則。具體步驟如下：①加強(qiáng)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的管理，審計(jì)單位應(yīng)從上之下認(rèn)識(shí)到審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的存在及危害，并定期對(duì)審計(jì)人員進(jìn)行審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)宣講，使之形成思想共識(shí)。為了確保能及時(shí)準(zhǔn)確預(yù)測審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，還應(yīng)在具體的工作中加強(qiáng)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)資料的收集和管理，并采取針對(duì)性的護(hù)理舉措。對(duì)審計(jì)方案進(jìn)行評(píng)估，在滿足審計(jì)要求的基礎(chǔ)上選擇風(fēng)險(xiǎn)最小的審計(jì)方案，并采取配套的風(fēng)險(xiǎn)防控措施。②在開展具體的審計(jì)工作前，審計(jì)人員要全面、準(zhǔn)確地了解被審計(jì)對(duì)象的管理制度、業(yè)務(wù)流程以及財(cái)務(wù)狀況，必要情況下還應(yīng)了解人員配備、人員配備情況，若發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位存在會(huì)計(jì)核算不確定因素多、內(nèi)部控制制度不健全、審計(jì)環(huán)境不具備時(shí)，可拒絕發(fā)表審計(jì)意見或不進(jìn)行審計(jì)[4]。③在發(fā)現(xiàn)審計(jì)結(jié)論之前，應(yīng)詳細(xì)、清楚地介紹審計(jì)事項(xiàng)和范圍，然后再用謹(jǐn)慎的態(tài)度給出審計(jì)結(jié)論。

2.3規(guī)范審計(jì)程序，改進(jìn)審計(jì)方法和手段

具體的審計(jì)工作需要執(zhí)行審計(jì)程序，也需要審計(jì)方法和手段的支撐，所以我們要規(guī)范審計(jì)程序，改進(jìn)審計(jì)方法和手段，只要這樣才能做好審計(jì)工作，減少審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。首先，審計(jì)程序要科學(xué)、合理，應(yīng)聯(lián)合應(yīng)用詳細(xì)審計(jì)程序和抽樣審計(jì)程序，明確審計(jì)的重點(diǎn)，并盡可能提高審計(jì)程序的科學(xué)性。其次，應(yīng)加強(qiáng)審計(jì)前資料和數(shù)據(jù)的收集，并據(jù)此制定可行的審計(jì)方案，再次，在審計(jì)過程中應(yīng)加強(qiáng)重點(diǎn)、難點(diǎn)信息的控制，讓項(xiàng)目從計(jì)劃編制到最后實(shí)施有一個(gè)全過程的管理，并實(shí)現(xiàn)項(xiàng)目主審負(fù)責(zé)制，提高主審人員的責(zé)任感和權(quán)利意識(shí)。又次，要加強(qiáng)審計(jì)報(bào)告的撰寫，讓審計(jì)報(bào)告能準(zhǔn)確無誤地體現(xiàn)審計(jì)結(jié)果。最后要改進(jìn)審計(jì)方法和手段，加強(qiáng)審計(jì)方法的創(chuàng)新，建立審計(jì)作業(yè)平臺(tái)，引入先進(jìn)的審計(jì)軟件，加強(qiáng)審計(jì)人員計(jì)算機(jī)專業(yè)知識(shí)與技能的學(xué)習(xí)，通過提高審計(jì)方法和手段來減低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

2.4采用風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)

審計(jì)人員可通過專業(yè)的判斷和能力來解決審計(jì)中不確定因素，甚至還能設(shè)計(jì)出較為合理的抽樣方案，但抽樣結(jié)果數(shù)目和質(zhì)量的評(píng)價(jià)較為困難，對(duì)于具體的審計(jì)人員僅依靠個(gè)人能力是不可能完成的任務(wù)[5]。風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)是一種新的審計(jì)模式，其在充分分析企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)和環(huán)境的基礎(chǔ)上，通過執(zhí)行分析性審計(jì)程序，運(yùn)用審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型，遵守審計(jì)策略而開展具體的審計(jì)工作，這種審計(jì)模式不僅能降低審計(jì)成本，還能有效防控審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。此外，這種審計(jì)模式還實(shí)現(xiàn)了審計(jì)效率和審計(jì)效果的平衡，其通過分析性程序來分析和評(píng)價(jià)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，不僅能評(píng)價(jià)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，還能分析出產(chǎn)生風(fēng)險(xiǎn)的各主客觀因素，甚至能對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是否可控進(jìn)行評(píng)估，這使得審計(jì)過程與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的控制能緊密聯(lián)系在一起，讓實(shí)質(zhì)性測試的范圍和重點(diǎn)更加的清晰明確，對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防控具有重要意義。

篇7

關(guān)鍵詞：企業(yè)財(cái)務(wù)集中核算模式；稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；對(duì)策

財(cái)務(wù)集中核算管理模式屬于一種新的企業(yè)財(cái)務(wù)管理機(jī)制，能夠?qū)崿F(xiàn)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的規(guī)范，為企業(yè)創(chuàng)造出更多的資金效益，有效降低企業(yè)運(yùn)行過程中的各類財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，能夠促進(jìn)企業(yè)更好的向著現(xiàn)代化的方向發(fā)展。但是，在企業(yè)財(cái)務(wù)集中核算實(shí)際的發(fā)展過程中，雖然已經(jīng)實(shí)現(xiàn)了對(duì)稅務(wù)核算板塊的基本覆蓋，但是因?yàn)槿狈茖W(xué)合理的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)管和防控措施，導(dǎo)致企業(yè)在安全發(fā)展過程中面臨著許多方面的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，只有制定出相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)防范和解決對(duì)策，才能實(shí)現(xiàn)對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的有效防范，幫助企業(yè)在激烈的市場競爭中更好的生存和發(fā)展。

一、企業(yè)財(cái)務(wù)集中核算模式下的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

（一）企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)表現(xiàn)

企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)客觀存在于企業(yè)發(fā)展經(jīng)營過程中，往往無法直接表現(xiàn)出來。稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)主要是指當(dāng)前稅收政策下，企業(yè)的稅務(wù)問題給企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益帶來的損失。稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)一般可以從企業(yè)的繳納的稅款表現(xiàn)出來，其主要形式為多繳或者少繳。為了滿足經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需求，通過財(cái)務(wù)集中核算模式，能夠顯著提高企業(yè)的管理效力，降低企業(yè)生產(chǎn)運(yùn)營過程中的人力資源消耗，使企業(yè)的管理向著規(guī)?；姆较虬l(fā)展。但是在財(cái)務(wù)集中核算模式下，企業(yè)稅務(wù)有企業(yè)財(cái)務(wù)部門進(jìn)行管理，很大程度上降低了企業(yè)對(duì)稅務(wù)問題的重視度，缺乏對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的全面認(rèn)識(shí)了解，嚴(yán)重阻礙企業(yè)的發(fā)展。

（二）財(cái)務(wù)集中核算模式下的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

首先，在財(cái)務(wù)集中核算模式下，企業(yè)的發(fā)展以及業(yè)務(wù)拓展都是由財(cái)務(wù)部門按照集中核算的模式來進(jìn)行，企業(yè)財(cái)務(wù)信息數(shù)據(jù)收集效率、準(zhǔn)確性、專業(yè)性等方面因素都會(huì)引發(fā)企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問題。以酒店企業(yè)而言，企業(yè)的經(jīng)營效益一方面要用來繳納企業(yè)所得稅，另一方面還要用于廣告、宣傳等方面的支出。因此，財(cái)務(wù)集中核算的質(zhì)量和水平會(huì)對(duì)企業(yè)的納稅行為帶來極大的干預(yù)。但是當(dāng)前的企業(yè)缺乏在這方面的預(yù)測和觀察，缺乏對(duì)經(jīng)營稅務(wù)問題的重視，最終非常容易導(dǎo)致稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)。其次，財(cái)務(wù)集中核算模式下稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)與企業(yè)的管理制度有著很大的關(guān)系，管理制度缺乏健全性也容易提高企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)如果缺乏規(guī)范的財(cái)務(wù)制度，那么在財(cái)務(wù)集中核算模式的應(yīng)用過程中，很多財(cái)務(wù)管理工作都將失去規(guī)定以及制度的支撐，導(dǎo)致企業(yè)的稅務(wù)核算、處理、申報(bào)等方面的內(nèi)容都存在巨大的隱患，進(jìn)而增強(qiáng)企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。另外，企業(yè)的財(cái)務(wù)管理制度往往是由上級(jí)部門所制定，稅務(wù)管理部門只需要感召規(guī)定執(zhí)行即可，但是因?yàn)槠髽I(yè)發(fā)展過程中人員流動(dòng)性方面因素的影響，導(dǎo)致集中上報(bào)、核算等方面的信息存在嚴(yán)重的滯后性，導(dǎo)致企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)增大。最后，在推行財(cái)務(wù)集中核算模式之后，企業(yè)的財(cái)務(wù)部門得到了一定的簡化，在集中核算模式不斷深化過程中，企業(yè)涉及到的稅務(wù)范圍也不斷增多。因?yàn)槿狈∪墓芾碇贫龋ぷ魅藛T的專業(yè)水平以及綜合素養(yǎng)難以滿足當(dāng)前的稅務(wù)管理需求，在進(jìn)行較為復(fù)雜稅務(wù)問題的核算時(shí)，非常容易有問題產(chǎn)生，將企業(yè)的稅務(wù)管理工作發(fā)展的越發(fā)粗放，也容易造成企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的增大。

二、財(cái)務(wù)集中核算模式下稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)對(duì)方法

（一）構(gòu)建稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)

就企業(yè)而言，建立稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)，屬于企業(yè)降低稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的核心內(nèi)容。企業(yè)對(duì)稅務(wù)管理的重視度隨著財(cái)務(wù)集中核算模式的深化而不斷降低，最終直接將稅務(wù)管理劃分到財(cái)務(wù)管理的范疇。但是，在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的控制方面，必須要從源頭出發(fā)，由上級(jí)決策層來組織進(jìn)行稅收預(yù)測，總體規(guī)劃企業(yè)之后一段時(shí)間的稅款繳納問題以及經(jīng)營管理情況，為財(cái)務(wù)部門在進(jìn)行稅務(wù)核算時(shí)提供支撐。構(gòu)建財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)，能夠在企業(yè)降低稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)過程中起到良好的監(jiān)督和引導(dǎo)。

（二）加強(qiáng)對(duì)企業(yè)制度的管理和完善

想要提高企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)防范效果，那么就必須對(duì)企業(yè)的組織管理制度進(jìn)行完善。在企業(yè)財(cái)務(wù)集中核算模式下，將企業(yè)的稅務(wù)問題全部劃歸到財(cái)務(wù)核算工作，為了減少這種現(xiàn)象多帶來的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)在對(duì)財(cái)務(wù)制度規(guī)范的過程中，不僅要加強(qiáng)監(jiān)察和審計(jì)工作，還必須要建立單獨(dú)的稅務(wù)管理部門，專門負(fù)責(zé)處理企業(yè)的稅務(wù)問題，提高對(duì)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的控制效果。在建立稅務(wù)部門之后，還需要明確部門內(nèi)部員工職責(zé)的劃分，各個(gè)成員之間相互監(jiān)督，明確每個(gè)人的職責(zé)和權(quán)限，使涉稅現(xiàn)象最大限度的抑制，實(shí)現(xiàn)防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的目的。

（三）對(duì)稅務(wù)人員的引進(jìn)和培養(yǎng)制度進(jìn)行完善

想要提高企業(yè)稅務(wù)問題的處理質(zhì)量和處理效率，就必須有高素質(zhì)、高水平的稅務(wù)管理人才作為支撐。現(xiàn)代企業(yè)的財(cái)務(wù)管理模式不斷創(chuàng)新，部分傳統(tǒng)財(cái)務(wù)人員仍然使用最傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)管理辦法來開展各項(xiàng)財(cái)務(wù)管理工作，想要將財(cái)務(wù)集中核算模式對(duì)企業(yè)稅務(wù)帶來的風(fēng)險(xiǎn)，那么在財(cái)務(wù)管理人員方面必須要有一定的改進(jìn)和完善。新的財(cái)務(wù)人員不僅需要了解稅法以及計(jì)算稅額，還需要全面提升自身的綜合素養(yǎng)。企業(yè)一方面可以對(duì)財(cái)務(wù)管理人員的準(zhǔn)入機(jī)制進(jìn)行嚴(yán)格的管控，另一方面還需要做好企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員的培訓(xùn)教育工作，使得財(cái)務(wù)管理人員能夠滿足財(cái)務(wù)管理制度持續(xù)發(fā)展過程中企業(yè)的財(cái)務(wù)需求，有效規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，提高企業(yè)的經(jīng)營效益。隨著財(cái)務(wù)集中核算模式的不斷深化，不僅給企業(yè)業(yè)務(wù)的拓展帶來了新的活力，還很大程度上促進(jìn)了企業(yè)的健康持續(xù)發(fā)展。但是受到企業(yè)財(cái)務(wù)集中核算模式的影響，企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)不斷加大，企業(yè)想要有效規(guī)避經(jīng)營管理過程中的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，首先要構(gòu)建稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)，其次要加強(qiáng)對(duì)企業(yè)制度的管理和完善，還需要對(duì)稅務(wù)人員的引進(jìn)和培養(yǎng)制度進(jìn)行完善，通過這種方式，提高企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范水平，為企業(yè)的持續(xù)健康發(fā)展打下良好的基礎(chǔ)。

參考文獻(xiàn)：

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[2]王銳.基于企業(yè)財(cái)務(wù)集中核算模式下的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)及對(duì)策探究[J].財(cái)會(huì)學(xué)習(xí),2016,15:80.

[3]王秀軍.當(dāng)下企業(yè)財(cái)務(wù)集中核算模式下的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)及解決方案[J].低碳世界,2016,32:225-226.

篇8

關(guān)鍵詞：貨幣資金 貨幣資金安全 貨幣資金內(nèi)部制度

近幾年，貨幣資金安全事故有抬頭勢頭，出現(xiàn)了一些大案要案，例如轟動(dòng)全國的國家級(jí)貧困縣江西省鄱陽縣財(cái)政局干部侵吞財(cái)政貨幣資金9000余萬元后逃往境外案、酒鬼酒公司公告一億元存款被盜取案、2014年5月武漢市某企業(yè)財(cái)務(wù)高管遭遇電信詐騙通過網(wǎng)銀轉(zhuǎn)賬被騙1700萬元等等，給國家和社會(huì)造成了重大損失和不良影響。

貨幣資金是流動(dòng)性最強(qiáng)、控制風(fēng)險(xiǎn)難度最大的資產(chǎn)，雖然近年來出臺(tái)的一系列財(cái)務(wù)制度對(duì)貨幣資金管理予以具體規(guī)范，但貨幣資金業(yè)務(wù)十分瑣碎，而財(cái)務(wù)工作又是千條萬緒，導(dǎo)致貨幣資金安全極易被忽視和淡化，貨幣資金安全運(yùn)營控制上存在管理松弛、控制弱化等問題。特別是互聯(lián)網(wǎng)的普及深入導(dǎo)致貨幣資金風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制點(diǎn)日漸增多，貨幣資金安全形勢愈發(fā)嚴(yán)峻，進(jìn)一步加強(qiáng)貨幣資金安全運(yùn)營內(nèi)部制度已是刻不容緩。

一、對(duì)貨幣資金安全運(yùn)營的環(huán)境控制與程序控制

貨幣資金安全的程序控制主要是保障制定的貨幣資金安全方面的方針和政策得以順利實(shí)施的措施，包括企業(yè)貨幣資金安全審批制度的建立、貨幣資金安全責(zé)任制度的劃分等。再完美的貨幣資金安全運(yùn)營的環(huán)境、再嚴(yán)密的貨幣資金控制程序都有其瑕疵和漏洞，貨幣資金運(yùn)行的直接接觸人是財(cái)務(wù)人員，財(cái)務(wù)人員素質(zhì)的高低很大程度上決定著貨幣資金安全、高效的運(yùn)行，財(cái)務(wù)人員的道德素質(zhì)是貨幣資金安全內(nèi)部控制的決定要素，所以對(duì)財(cái)務(wù)人員的選拔、培養(yǎng)和管理應(yīng)是一個(gè)單位貨幣資金安全運(yùn)營及其他所有財(cái)務(wù)工作的環(huán)境與程序控制的重心。

（一）高度重視出納等貨幣資金崗位。涉及貨幣資金崗位人員的職業(yè)素質(zhì)和道德情操對(duì)貨幣資金安全將產(chǎn)生重大影響，人生價(jià)值觀低俗、家庭條件困難和背景復(fù)雜、有吸毒及沉溺于賭博炒股等不良嗜好人員擔(dān)任貨幣資金崗位重任，極易引發(fā)貨幣資金安全事故。

（二）落實(shí)出納等財(cái)務(wù)崗位的定期輪崗制度。財(cái)政部制定的《會(huì)計(jì)人員管理辦法》中明確規(guī)定：一般會(huì)計(jì)人員2-3年輪崗一次；出納員在同一出納崗位上工作滿2年者，必須輪崗。大多數(shù)單位考慮到工作效率、成本等因素沒有很好地落實(shí)此項(xiàng)制度。

二、對(duì)貨幣資金安全運(yùn)營的會(huì)計(jì)控制

筆者結(jié)合多年來的財(cái)務(wù)管理工作經(jīng)驗(yàn)，著重從三個(gè)方面論述貨幣資金運(yùn)營方面的會(huì)計(jì)控制特別是對(duì)當(dāng)前發(fā)案率較高的貨幣資金運(yùn)營風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)的防控問題：

（一）加強(qiáng)對(duì)賬管理不松懈

與開戶銀行勤對(duì)賬、賬賬相符是貨幣資金安全管理的重要手段。在此須重點(diǎn)注意四點(diǎn)：

1、出納人員不得兼任稽核、會(huì)計(jì)檔案管理和收入、支出、費(fèi)用、債券債務(wù)賬目登記、編制余額調(diào)節(jié)表等違反內(nèi)部牽制的業(yè)務(wù)，這是對(duì)賬管理的前提條件；

2、銀行對(duì)賬單需非出納人員去銀行取得或銀行人員送達(dá)，并檢查銀行對(duì)賬單上銀行專用章的真實(shí)性；

3、存款余額及日常貨幣資金發(fā)生額較大的單位除了核對(duì)貨幣資金余額外還須核對(duì)發(fā)生額明細(xì)，防止當(dāng)月轉(zhuǎn)出貨幣資金當(dāng)月貨幣資金全額回籠的非法挪用行為，這種非法行為如是僅僅核對(duì)期末貨幣資金余額是無法發(fā)現(xiàn)的；

4、配備業(yè)務(wù)素質(zhì)高、忠于職守、廉潔奉公的會(huì)計(jì)人員擔(dān)任對(duì)賬工作。

（二）配備充足人員從事財(cái)務(wù)工作

1、配備充足的財(cái)務(wù)人員才能從經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的事后核算中解脫出來，并在事前、事中核算中有所作為，才能參與單位經(jīng)濟(jì)決策創(chuàng)造經(jīng)濟(jì)價(jià)值。2、重視設(shè)置貨幣資金監(jiān)管員崗位。

（三）充分利用銀行服務(wù)功能

1、電話告知服務(wù)。與銀行書面約定需電話告知的轉(zhuǎn)賬金額，銀行在辦理貨幣資金支付業(yè)務(wù)前須電話告知，得到確認(rèn)后才能予以轉(zhuǎn)賬。2、手機(jī)短信服務(wù)。手機(jī)短信服務(wù)是開戶銀行與客戶簽訂的收費(fèi)服務(wù)，銀行將貨幣資金轉(zhuǎn)出后系統(tǒng)將即時(shí)通過手機(jī)短信告知客戶。3、面對(duì)面對(duì)賬服務(wù)。

三、高度警惕網(wǎng)絡(luò)風(fēng)險(xiǎn)對(duì)貨幣資金的威脅。

當(dāng)前出現(xiàn)的網(wǎng)絡(luò)貨幣資金安全事故表現(xiàn)出二種形式：1、木馬偷襲、黑客攻擊。不法分子將木馬病毒掛在網(wǎng)站、聊天工具上，一旦點(diǎn)擊，就會(huì)竊取用戶的賬號(hào)、密碼等信息。2、網(wǎng)絡(luò)釣魚。不法分子以各種方式誘騙財(cái)務(wù)人員進(jìn)入一個(gè)被植入病毒的“山寨”網(wǎng)頁，得到網(wǎng)銀信息后盜取貨幣資金。筆者認(rèn)為只要堅(jiān)持做好以下三方面工作就能有效杜絕網(wǎng)絡(luò)貨幣資金安全事故。

（一）大額貨幣資金采取傳統(tǒng)支付方式，日常及小金額支出采取網(wǎng)銀結(jié)算而超過網(wǎng)銀所設(shè)定的支付額度依舊采取傳統(tǒng)結(jié)算方式。

（二）制定操作性強(qiáng)的網(wǎng)上銀行支付管理制度。

（三）從電腦軟件、硬件兩方面構(gòu)建網(wǎng)絡(luò)安全防護(hù)體系。

篇9

關(guān)鍵詞：高校財(cái)務(wù);預(yù)算管理;內(nèi)部控制;資產(chǎn)管理

一、目前高校財(cái)務(wù)管理中存在的問題

（一）部分高校預(yù)算管理不科學(xué)。高校預(yù)算管理是高校財(cái)務(wù)管理的中心，它涉及到學(xué)校經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的各個(gè)方面。高校預(yù)算“是高校經(jīng)濟(jì)命脈的中樞神經(jīng)，是高校生命的血液。高校預(yù)算規(guī)定了高校活動(dòng)的范圍和方向，誰控制了預(yù)算，誰就控制了高校。因此，預(yù)算管理工作的好壞，直接影響到高校日常運(yùn)行和長遠(yuǎn)發(fā)展。”但當(dāng)前部分高校在預(yù)算管理中仍然存在重編制、輕執(zhí)行情況，缺乏科學(xué)的預(yù)算管理理念及編制方法。目前高校預(yù)算編制大多采用傳統(tǒng)計(jì)算模式，即“基數(shù)+增長”。雖然這種方法操作簡便、易于掌握，但隨意性較大，基數(shù)本身可能就是不合理的，因此缺乏科學(xué)性。不科學(xué)不準(zhǔn)確的預(yù)算使得在執(zhí)行時(shí)沒有參照依據(jù)，在經(jīng)費(fèi)使用方面缺乏統(tǒng)籌安排，不能做到“以收定支”，也不利于調(diào)動(dòng)各部門增加創(chuàng)收、節(jié)約開支的積極性，更無法形成預(yù)算管理激勵(lì)機(jī)制，導(dǎo)致資金利用效率，從而嚴(yán)重影響財(cái)務(wù)預(yù)算的穩(wěn)定性和嚴(yán)肅性。

（二）部分高校內(nèi)部控制薄弱。目前部分高校內(nèi)部控制存的薄弱環(huán)節(jié)主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：一是內(nèi)部控制制度不完善。部分高校尚未遵循《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范》建立對(duì)應(yīng)的規(guī)章制度;一些高校雖然建立了內(nèi)部控制制度，但執(zhí)行效果不理想;二是風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)薄弱。這主要表現(xiàn)在高校在高速擴(kuò)張過程中過多的銀行貸款，給學(xué)校財(cái)務(wù)帶來債務(wù)風(fēng)險(xiǎn);三是財(cái)務(wù)監(jiān)督不力。由于高校內(nèi)部控制機(jī)制不完善，財(cái)務(wù)部門職責(zé)定義模糊，激勵(lì)約束機(jī)制不完備等原因?qū)е聶z查和監(jiān)督失位。

（三）部分高校資產(chǎn)管理水平不高。高校屬于事業(yè)單位，依照舊的高校會(huì)計(jì)核算制度，學(xué)校用國家財(cái)政撥款購買的固定資產(chǎn)不計(jì)提折舊。這致使很多高校不重視經(jīng)濟(jì)效益，也不注重對(duì)固定資產(chǎn)的綜合利用和管理。另外，對(duì)資產(chǎn)使用效率、資產(chǎn)配置是否合理缺乏必要考核，資產(chǎn)實(shí)物管理方面亦存在諸多問題。在高校本科教學(xué)評(píng)估中，為了能夠達(dá)到生均教學(xué)設(shè)備等硬指標(biāo)，各學(xué)校不斷采購設(shè)備，增加固定資產(chǎn)。于此同時(shí)，有些高校對(duì)現(xiàn)在資源并沒有做到充分共享，財(cái)產(chǎn)清查制度也不健全，國有資產(chǎn)流失問題突出。有些高校在資產(chǎn)管理方面還存在多頭管理問題，產(chǎn)權(quán)界定不清晰、隸屬關(guān)系不明確、職權(quán)劃分不清楚，導(dǎo)致多個(gè)部門都能管，而哪個(gè)部門都不管的局面。

（四）部分高校過度貸款引起了不良反應(yīng)。教育部和財(cái)政部曾在《關(guān)于進(jìn)一步完善高等學(xué)校經(jīng)濟(jì)責(zé)任制加強(qiáng)銀行貸款管理切實(shí)防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的意見》中明確指出：“部分高校對(duì)貸款的風(fēng)險(xiǎn)認(rèn)識(shí)不夠，還貸的責(zé)任意識(shí)不強(qiáng);個(gè)別高校貸款論證不充分，貸款規(guī)模大大超出高校的經(jīng)濟(jì)承受能力;有的高校缺乏勤儉辦事業(yè)的思想，不切實(shí)際地依靠貸款鋪攤子、上項(xiàng)目，盲目追求高標(biāo)準(zhǔn)?！蹦壳埃恍└咝Ｓ捎谫J款數(shù)額較大，致使到期的貸款無法還清本金，還要承擔(dān)高額利息。過度貸款給高校帶來了沉重負(fù)擔(dān)，嚴(yán)重影響了正常的教學(xué)、科研秩序。

二、高校財(cái)務(wù)管理問題的原因分析

（一）預(yù)算管理方面的原因。部分高校在財(cái)務(wù)預(yù)算編制過程中，缺乏計(jì)劃性和前瞻性，致使預(yù)算編制與預(yù)算執(zhí)行脫節(jié);預(yù)算項(xiàng)目不能很好地細(xì)化，預(yù)算支出定額與標(biāo)準(zhǔn)缺乏合理性;預(yù)算內(nèi)容不全面，不能如實(shí)反映報(bào)告財(cái)務(wù)收支的重點(diǎn)和全貌。在預(yù)算執(zhí)行中，沒有建立起與之對(duì)應(yīng)的跟蹤、分析及評(píng)價(jià)機(jī)制，無法正確評(píng)價(jià)辦學(xué)經(jīng)費(fèi)的使用效益;一些高校還存在預(yù)算內(nèi)容造假、預(yù)算約束力不強(qiáng)等狀況。

（二）理財(cái)意識(shí)方面的原因。由于一些高校缺乏正確的理財(cái)意識(shí)，使其優(yōu)越的智力資源沒有得到有效開發(fā)，科研優(yōu)勢沒能得到合理利用。主要表現(xiàn)在以下三個(gè)方面：

（1）缺乏有償使用觀念。由于高校長期使用無償性的財(cái)政撥款，導(dǎo)致其在理財(cái)觀念上出現(xiàn)了一些誤區(qū)：高度重視社會(huì)效益，卻忽視資金的經(jīng)濟(jì)效益;重視教育教學(xué)、人才培養(yǎng)、科學(xué)研究、學(xué)科建設(shè)等任務(wù)的完成，卻忽視對(duì)現(xiàn)有資產(chǎn)的管理利用;資產(chǎn)管理混亂、有償使用觀念淡薄;缺乏資金成本意識(shí)和收支增值意識(shí)。（2）缺少規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)警機(jī)制。有些高校隨著辦學(xué)規(guī)模的不斷擴(kuò)大，資金需求量激增，因此向銀行貸款成為其緩解資金壓力的重要手段。貸款必定存在一些潛在風(fēng)險(xiǎn)，然而部分高校卻沒有對(duì)此給予充分關(guān)注，也沒有采取一定的規(guī)避措施，建立健全應(yīng)有的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制。類似這些潛在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)高校健康持續(xù)發(fā)展帶來了較大隱患。（3）缺乏科學(xué)的績效評(píng)價(jià)體系。高校財(cái)務(wù)環(huán)境的變化對(duì)財(cái)務(wù)管理提出了新的更高要求：要加強(qiáng)內(nèi)部控制，防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，努力實(shí)現(xiàn)國有資產(chǎn)的保值與增值，提高資金使用效益。雖然國家對(duì)高校財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度不斷進(jìn)行改革調(diào)整，但目前的財(cái)務(wù)指標(biāo)仍然不能有效反映高校經(jīng)濟(jì)效益等方面的內(nèi)容。隨著高校經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)范圍的不斷擴(kuò)大和會(huì)計(jì)制度的改革，一些會(huì)計(jì)核算科目發(fā)生了變化，再加上部分高校對(duì)此不夠重視，從而加大了財(cái)務(wù)分析的難度。于此同時(shí)，很多高校還沒有形成科學(xué)有效的財(cái)務(wù)績效評(píng)價(jià)體系以及相應(yīng)的考核獎(jiǎng)懲機(jī)制。

（三）財(cái)務(wù)分析水平方面的原因。當(dāng)前，很多高校的財(cái)務(wù)分析水平不高，具體原因如下：一是財(cái)務(wù)分析的指標(biāo)有漏洞，不能客觀反映高校真實(shí)的財(cái)務(wù)狀況。2012年財(cái)政部、教育部在修訂《高等學(xué)校財(cái)務(wù)制度》及公布《高等學(xué)校財(cái)務(wù)分析指標(biāo)》之前，部分高校在財(cái)務(wù)分析方面，針對(duì)“投資分析”、“籌資分析”和反映“凈資產(chǎn)構(gòu)成”的指示就存在遺漏現(xiàn)象。這導(dǎo)致高校對(duì)“償債能力”和“籌資能力”分析不足;二是高校財(cái)務(wù)分析動(dòng)力不足。大學(xué)的主要功能是人才培養(yǎng)、科學(xué)研究、服務(wù)社會(huì)和文化傳承創(chuàng)新，而不像企業(yè)一樣以追求經(jīng)濟(jì)利益為重要目標(biāo);三是部分高校財(cái)務(wù)分析方法不完善。在財(cái)務(wù)分析過程中，很少使用“動(dòng)態(tài)分析法”、“趨勢分析法”和“因素分析法”。

（四）財(cái)務(wù)人員綜合素質(zhì)方面的原因。新《高等學(xué)校會(huì)計(jì)制度》的頒布實(shí)施、信息化時(shí)代的來臨、高校財(cái)務(wù)工作信息化和經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的復(fù)雜化，對(duì)財(cái)務(wù)工作人員的綜合素質(zhì)提出了新的要求。為適應(yīng)時(shí)代步伐，財(cái)務(wù)人員需要具備扎實(shí)的專業(yè)技能，能夠熟練操作計(jì)算機(jī)，同時(shí)還應(yīng)掌握相關(guān)經(jīng)濟(jì)、法律、管理等方面的知識(shí)，應(yīng)具備較強(qiáng)的分析判斷和協(xié)調(diào)溝通能力，以便能更好地為學(xué)校提供優(yōu)質(zhì)的服務(wù)。然而，不少高校還存在財(cái)務(wù)人員綜合能力不強(qiáng)的現(xiàn)象。部分財(cái)務(wù)人員對(duì)做賬、記賬、和結(jié)賬業(yè)務(wù)非常熟悉，對(duì)日常工作中使用的核算原則和會(huì)計(jì)科目非常了解，但很多財(cái)務(wù)人員在此基礎(chǔ)上不愿繼續(xù)學(xué)習(xí)新的知識(shí)，大大影響了財(cái)務(wù)服務(wù)工作效率。高校財(cái)務(wù)人員經(jīng)常與審計(jì)、財(cái)政、稅務(wù)、物價(jià)等政府部門打交道，如果缺乏扎實(shí)的專業(yè)知識(shí)，或者不具備較強(qiáng)的分析判斷和協(xié)調(diào)溝通能力，不僅不能服務(wù)于學(xué)校發(fā)展，還有可能使學(xué)校及教職員工蒙受損失。

三、加強(qiáng)高校財(cái)務(wù)管理的對(duì)策建議

（一）合理編制財(cái)務(wù)預(yù)算。當(dāng)前形勢下，全面加強(qiáng)高校財(cái)務(wù)預(yù)算勢在必行。《高等學(xué)校財(cái)務(wù)制度》明確規(guī)定了高校財(cái)務(wù)管理的主要任務(wù)，即：“合理編制學(xué)校預(yù)算，有效控制預(yù)算執(zhí)行，完整、準(zhǔn)確編制學(xué)校決算，真實(shí)反映學(xué)校財(cái)務(wù)狀況;依法多渠道籌集資金，努力節(jié)約支出;建立健全學(xué)校財(cái)務(wù)制度，加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)核算，實(shí)施績效評(píng)價(jià)，提高資金使用效益;加強(qiáng)資產(chǎn)管理，真實(shí)完整地反映資產(chǎn)使用狀況，合理配置和有效利用資產(chǎn)，防止資產(chǎn)流失;加強(qiáng)對(duì)學(xué)校經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的財(cái)務(wù)控制和監(jiān)督，防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)”。高校編制財(cái)務(wù)預(yù)算，“應(yīng)從全局發(fā)展出發(fā)，著眼于長遠(yuǎn)發(fā)展，處理好發(fā)展過程的關(guān)鍵問題。在預(yù)算執(zhí)行過程中，高校應(yīng)嚴(yán)格遵守最新修訂的《高等學(xué)校財(cái)務(wù)制度》，制定完善的預(yù)算編制調(diào)整制度，全面加強(qiáng)財(cái)務(wù)預(yù)算管理水平。在執(zhí)行過程中，高校要建立合理的監(jiān)督機(jī)制，準(zhǔn)確、真實(shí)反映學(xué)校財(cái)務(wù)狀況。”

（二）加強(qiáng)高校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制。（1）營造良好的內(nèi)部控制環(huán)境。良好環(huán)境的營造，可從以下三個(gè)方面著手：一是高校領(lǐng)導(dǎo)要提高認(rèn)識(shí)，帶頭學(xué)習(xí)，更新觀念，以身作則，帶頭遵守內(nèi)部控制相關(guān)規(guī)章制度;二是高?？梢园褍?nèi)部控制制度建設(shè)納入重點(diǎn)工作，加強(qiáng)宣傳，營造氛圍;三是要加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)人員的管理。（2）完善內(nèi)部控制制度。高校必須進(jìn)一步建立健全內(nèi)部控制制度。一是要理順內(nèi)部財(cái)務(wù)管理體制，明確財(cái)務(wù)處是學(xué)校一級(jí)財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)，統(tǒng)一管理內(nèi)部財(cái)務(wù)事務(wù);二是要進(jìn)一步健全內(nèi)部預(yù)防控制體系，主要包括對(duì)人事的控制、會(huì)計(jì)的控制、組織的控制及程序的控制等;三是要進(jìn)一步健全不相容職務(wù)分離制度;四是要進(jìn)一步完善經(jīng)濟(jì)責(zé)任分層控制制度;五是要進(jìn)一步完善部門預(yù)算制度;六是要進(jìn)一步健全內(nèi)部審計(jì)制度;七是要進(jìn)一步健全財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范制度，以規(guī)避不必要的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn);八是要進(jìn)一步完善高校會(huì)計(jì)考評(píng)體系，激勵(lì)財(cái)務(wù)人員盡心做好內(nèi)部控制工作。

（三）積極完善資產(chǎn)管理體制。高校的資產(chǎn)主要包括固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和流動(dòng)資產(chǎn)等。對(duì)于固定資產(chǎn)，高校應(yīng)嚴(yán)格管理，定期盤點(diǎn)，按照相應(yīng)制度計(jì)提折舊;對(duì)于無形資產(chǎn)，高校應(yīng)科學(xué)估算價(jià)值，及時(shí)入賬;對(duì)于流動(dòng)資產(chǎn)，高校應(yīng)進(jìn)一步完善現(xiàn)金和存款的內(nèi)部管理制度，及時(shí)清理結(jié)算應(yīng)收和預(yù)付款項(xiàng)，定期或者不定期對(duì)資產(chǎn)進(jìn)行清查盤點(diǎn);總之，高校要積極完善資產(chǎn)管理體制，“加強(qiáng)資產(chǎn)管理，按照科學(xué)規(guī)范、從嚴(yán)控制、保障事業(yè)發(fā)展需要的原則合理配置資產(chǎn)，建立資產(chǎn)共享、共用制度，提高資產(chǎn)使用效率”。

（四）加強(qiáng)借貸管理。一是高校應(yīng)進(jìn)一步完善財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制機(jī)制，嚴(yán)格執(zhí)行審批程序，對(duì)借入款項(xiàng)加強(qiáng)管理，不能違反規(guī)定借貸資金或者提供擔(dān)保;二是國家和地方政府要加大對(duì)高校的投入，提供穩(wěn)定、充足的資金保障;三是高校要繼續(xù)探索后勤社會(huì)化改革，努力從多渠道籌集資金。

參考文獻(xiàn)：

篇10

當(dāng)前，化解小微企業(yè)融資難融資貴、提升小微金融服務(wù)水平，是銀行服務(wù)實(shí)體經(jīng)濟(jì)的重要項(xiàng)目之一。同時(shí)，解決“倒貸”問題，降低小微企業(yè)融資成本也是題中應(yīng)有之義，監(jiān)管部門也出臺(tái)了一系列政策措施推動(dòng)銀行在風(fēng)險(xiǎn)可控的前提下，開展小微企業(yè)續(xù)貸業(yè)務(wù)。目前，銀行對(duì)小微企業(yè)續(xù)貸有哪些顧慮，又開展了怎樣的探索和創(chuàng)新？

經(jīng)營有困難，財(cái)務(wù)不規(guī)范，信息不透明 小微續(xù)貸難度不小

一般程序上，企業(yè)在銀行貸款到期時(shí)需先還清貸款，然后再重新申請(qǐng)并等待貸款審批到賬。由于貸款到期時(shí)資金周轉(zhuǎn)困難，小微企業(yè)不得不引入民間借貸等高成本過橋資金先償還銀行貸款，再繼續(xù)向銀行申請(qǐng)貸款。一旦續(xù)貸不成功，借助高成本資金“倒貸”的小微企業(yè)就可能背上高利貸，導(dǎo)致經(jīng)營狀況惡化甚至倒閉。

對(duì)于小微企業(yè)續(xù)貸問題，2014年中國銀監(jiān)會(huì)的《關(guān)于完善和創(chuàng)新小微企業(yè)貸款服務(wù) 提高小微企業(yè)金融服務(wù)水平的通知》提出，鼓勵(lì)銀行對(duì)流動(dòng)資金周轉(zhuǎn)貸款到期后仍有融資需要又流動(dòng)資金不足的小微企業(yè)，符合條件的可提前辦理續(xù)貸，不需要先還款后貸款。

江蘇銀監(jiān)局小微企業(yè)金融服務(wù)領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室負(fù)責(zé)人、股份制銀行監(jiān)管處處長朱廣德說，現(xiàn)階段小微企業(yè)仍然面臨著較大經(jīng)營困難，加上其普遍存在經(jīng)營信息不透明、財(cái)務(wù)制度不規(guī)范等問題，如何準(zhǔn)確識(shí)別優(yōu)質(zhì)企業(yè)，判斷企業(yè)是否滿足續(xù)貸條件，是續(xù)貸業(yè)務(wù)發(fā)展中面臨的突出困難。

“小微企業(yè)財(cái)務(wù)不規(guī)范，不利于銀行信貸管理，如果小微企業(yè)利用續(xù)貸業(yè)務(wù)隱瞞真實(shí)經(jīng)營與財(cái)務(wù)狀況，或者短貸長用、改變貸款用途，會(huì)放大銀行信貸風(fēng)險(xiǎn)?！苯K海安農(nóng)村商業(yè)銀行行長黃建新說，由于續(xù)貸業(yè)務(wù)是在小微企業(yè)貸款到期前申請(qǐng)、授信，所以對(duì)于抵（質(zhì)）押權(quán)到期的抵（質(zhì)）押貸款，在小微企業(yè)續(xù)貸后，需要先對(duì)原貸款的抵（質(zhì)）押物解押，重新做抵（質(zhì)）押登記手續(xù)，在此期間會(huì)造成抵（質(zhì)）押懸空，容易出現(xiàn)法律糾紛，增加操作風(fēng)險(xiǎn)。

也有銀行客戶經(jīng)理認(rèn)為，續(xù)貸業(yè)務(wù)可能會(huì)淡化小微客戶信用觀念，導(dǎo)致客戶在還貸方面意愿下降，對(duì)銀行貸款的歸還造成不利影響；也可能存在銀行個(gè)別客戶經(jīng)理利用手中權(quán)力向需要續(xù)貸的客戶謀取不正當(dāng)利益，或者為不符合續(xù)貸條件的小微企業(yè)提供續(xù)貸而掩蓋風(fēng)險(xiǎn)。

此外，朱廣德說，小微企業(yè)續(xù)貸業(yè)務(wù)中，有些需要政府部門、擔(dān)保企業(yè)、評(píng)估機(jī)構(gòu)等多方達(dá)成一致才能執(zhí)行，部分手續(xù)辦理煩瑣，造成銀行對(duì)續(xù)貸業(yè)務(wù)發(fā)展意愿不高。

推出續(xù)貸新品，延長貸款期限 商業(yè)銀行主動(dòng)作為

從事裝飾材料批發(fā)及工程安裝業(yè)務(wù)的方旭武，因資金周轉(zhuǎn)困難，導(dǎo)致民生銀行南京分行130萬元到期貸款難以及時(shí)還上，在民生銀行南京分行客戶經(jīng)理的幫助下，經(jīng)營正常的方旭武辦理了轉(zhuǎn)期續(xù)授信業(yè)務(wù)，不需歸還本金就完成了續(xù)授信，解決了資金難題。這種銀行續(xù)貸業(yè)務(wù)的推出，使得小微企業(yè)經(jīng)營資金可以不“斷檔”。

據(jù)了解，當(dāng)前銀行在為小微企業(yè)提供續(xù)貸服務(wù)方面開展了多種形式的探索和創(chuàng)新。比如，民生銀行南京分行對(duì)符合條件的小微客戶“免還續(xù)貸”“額度續(xù)期”，實(shí)現(xiàn)“轉(zhuǎn)期續(xù)貸”，今年1月份至5月份，已為888戶小微貸款客戶提供15.85億元的“免還續(xù)貸”轉(zhuǎn)期支持；江蘇銀行很早就開始研究小微企業(yè)無還本續(xù)貸業(yè)務(wù)，并推出“一年授信、三年循環(huán)使用”的“小快靈?快易貸”以及“小快靈?轉(zhuǎn)期貸”業(yè)務(wù)。轉(zhuǎn)期貸針對(duì)貸款即將到期的小微客戶，在滿足一定條件下將原貸款期限延長至新的借款周期。再比如，華夏銀行的“年審制”貸款、興業(yè)銀行的“連連貸”、重慶銀行的“小微企業(yè)貸款專項(xiàng)續(xù)貸業(yè)務(wù)”等都是不需還本的續(xù)貸業(yè)務(wù)。

“江蘇啟東農(nóng)村商業(yè)銀行針對(duì)小微企業(yè)續(xù)貸推出了流轉(zhuǎn)貸業(yè)務(wù)。在流轉(zhuǎn)貸業(yè)務(wù)中，小微企業(yè)到期歸還部分本金，最少10%，最多30%，其余部分本金以借新還舊的方式安排，實(shí)現(xiàn)貸款全額續(xù)貸。”江蘇啟東農(nóng)村商業(yè)銀行行長錢海天說，之所以要求小微企業(yè)歸還部分本金也是基于其現(xiàn)金流的考慮，如果現(xiàn)金流特別差，意味著可能會(huì)出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)?！傲鬓D(zhuǎn)貸的期限可以約定，流動(dòng)資金貸款續(xù)貸期限一般不超過1年。同時(shí)，為節(jié)省小微企I成本和時(shí)間，貸款抵押合同可以簽3年，3年內(nèi)還款再借，不用再做抵押。”

浙商銀行發(fā)展研究部分析研究中心總經(jīng)理?xiàng)钴S說，近年來為解決小微企業(yè)“倒貸”問題，商業(yè)銀行加大了貸款周期，用2年、3年或更長的放貸周期替代傳統(tǒng)的1年期限，減少小微企業(yè)續(xù)貸壓力；通過特色產(chǎn)品支持符合條件的小微企業(yè)無還本續(xù)貸，創(chuàng)新隨借隨還產(chǎn)品，提高小微企業(yè)資金使用效率，并運(yùn)用互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)，提高線上服務(wù)能力，通過客戶自助網(wǎng)上提還款等功能提升續(xù)貸小微客戶的體驗(yàn)。

分享數(shù)據(jù)，共享征信，盡職免責(zé) 防控風(fēng)險(xiǎn)穩(wěn)妥推進(jìn)

為持續(xù)提升小微企業(yè)金融服務(wù)質(zhì)效，2017年銀監(jiān)會(huì)下發(fā)《關(guān)于做好2017年小微企業(yè)金融服務(wù)工作的通知》，要求積極落實(shí)續(xù)貸政策，并明確銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)可根據(jù)自身風(fēng)險(xiǎn)管控水平和信貸管理制度，自主決定辦理續(xù)貸業(yè)務(wù)的范圍。所以，并非所有小微企業(yè)都能獲得續(xù)貸支持。

“流轉(zhuǎn)貸重點(diǎn)支持制造業(yè)領(lǐng)域小微企業(yè)的轉(zhuǎn)貸需求。”錢海天說，商貿(mào)流通業(yè)審慎開展，固定資產(chǎn)、消費(fèi)用途以及建筑行業(yè)貸款等不屬于流轉(zhuǎn)貸范圍。

出于風(fēng)控考慮，在具體實(shí)踐中，銀行從經(jīng)營狀況、征信以及擔(dān)保等多個(gè)方面設(shè)定續(xù)貸標(biāo)準(zhǔn)和條件。比如，海安農(nóng)村商業(yè)銀行要求小微企業(yè)需符合國家產(chǎn)業(yè)政策，主業(yè)突出，經(jīng)營穩(wěn)定，財(cái)務(wù)狀況良好，在原貸款期限內(nèi)未發(fā)生欠息、挪用貸款等不良記錄，經(jīng)征信系統(tǒng)查詢無重大違約和違規(guī)行為等記錄，且貸款擔(dān)保有效等。有的銀行還關(guān)注小微企業(yè)主有無不良嗜好以及是否涉及民間借貸和訴訟等。

“所以，如果銀行發(fā)現(xiàn)小微企業(yè)有逃廢債務(wù)或惡意欠息，資不抵債、瀕臨破產(chǎn)，貸款擔(dān)保已出現(xiàn)如抵押物實(shí)際價(jià)值下降等對(duì)貸款償還產(chǎn)生不利影響的情況，將停止辦理續(xù)貸業(yè)務(wù)?！蹦炽y行人士如是說。