導(dǎo)語：如何才能寫好一篇扶貧資金審計報告，這就需要搜集整理更多的資料和文獻，歡迎閱讀由公文云整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

關(guān)鍵詞：扶貧資金；績效審計；政府部門

前言

扶貧資金是國家為了改善落后地區(qū)的經(jīng)濟狀況，幫助貧困群眾改善當(dāng)前生活狀態(tài)的資金，這也是實現(xiàn)共同富裕的一個主要步驟。就審計機關(guān)而言，開展扶貧資金績效審計工作是為了更好的對扶貧資金進行有效利用，也是審計部門的重要職責(zé)，更是幫助國家整體實現(xiàn)共同發(fā)展的必要措施。因此，要不斷的強化對財政扶貧資金的績效審計工作，嚴(yán)格進行管理監(jiān)督，確保扶貧資金有效利用，進而提升貧困地區(qū)人民群眾的生活水平。

一、財政扶貧資金績效審計工作現(xiàn)狀

(一)審計覆蓋范圍有限

首先，就扶貧資金而言，因其不同的使用用途、來源、部門管理等，會劃分出很多細小的項目，主要包括發(fā)展資金、搬遷扶貧資金以及對于少數(shù)民族地區(qū)而特別展開的少數(shù)民族發(fā)展資金，如此復(fù)雜化的資金種類很難在較短的時間內(nèi)全部覆蓋實行審計[1]。再者，對于扶貧資金而言，其管理由多個部門執(zhí)行，并且中間環(huán)節(jié)又多，使用較為分散以及存在的交叉投入等現(xiàn)象。財政扶貧資金會涉及到財政、扶貧、農(nóng)林業(yè)以及殘聯(lián)等多個部門及單位，并且其資金鏈又很長，再加上上到中央下到村、戶等的過多中間環(huán)節(jié)，使各個部門之間缺乏合理地調(diào)配機制。最后，財政扶貧資金以及相應(yīng)的實施地點在具體分布上比較散亂，再加上審計工作人員數(shù)量及時間的有限，會使其監(jiān)督工作很難進行全面的展開，再加上較高的監(jiān)督成本，使審計工作整體覆蓋范圍比較窄。

(二)不夠重視績效審計工作

財政扶貧審計工作主要是為了加強對財政扶貧資金支出的管理，從而確保財政扶貧資金能夠被有效的落實。但是當(dāng)前，對于一部分的審計部門而言，其并沒有充分認(rèn)識到財政扶貧資金績效審計工作的重要作用和意義，這也就使績效審計工作不能充分的發(fā)揮作用，審計力度也相對較弱。比如，對于國家政府提供的扶貧資金，其是否真正落到了實處發(fā)揮了效用，審計部門并沒有進行實時追蹤，更別說建立相應(yīng)的制度來加強績效審計工作。當(dāng)前，由于政府部門實行的改革，已經(jīng)基本可以保障扶貧資金在收支上的真實性，但是，就財政扶貧資金績效審計這方面的工作還有待進一步加強。

(三)審計力度及深度不夠

合理有效的績效管理，不僅僅是要在事情發(fā)生之前進行詳細的計劃，在事情發(fā)展的階段進行有效的控制管理，在事情結(jié)束后還要進行全面的總結(jié)，如此才能更好的保證績效管理工作有效的進行開展[2]。但是在實際工作中，許多的審計部門存在只負責(zé)后續(xù)的總結(jié)工作，對于前期的規(guī)劃及事情發(fā)展階段的控制工作沒有予以高度重視，這就會使其很難確保財政扶貧資金在支出后是否真正的落實到位。這也是當(dāng)下財政扶貧資金使用沒有得到好的成效的一部分主要原因。沒有充分意識到相關(guān)政策及制度對財政扶貧資金利用效率的重要影響。在審計部門由于一些審計人員對財政扶貧資金的使用效率主要是根據(jù)扶貧資金的使用程度來進行判斷的，他們沒有將政府的相關(guān)政策及管理制度融入到衡量財政扶貧資金使用效率上面來，甚至說并沒有將這一點考慮在內(nèi)。例如，政府部門沒有對相關(guān)的市場進行政策引導(dǎo)管理，那么即使是有財政扶貧資金下發(fā)，也很難得以發(fā)揮效用。將目光更多的放在短期利益上，忽視了社會的長遠發(fā)展。有些財政扶貧資金主要是用于地區(qū)的文化建設(shè)及環(huán)境保護等方面的，這些較為長遠的項目，不僅很難在短期內(nèi)獲取一定的經(jīng)濟效益，而且就審計工作而言也很難在短期內(nèi)對其取得的整體效果加以評價。所以，有些審計部門為了快速處理與這類扶貧有關(guān)的問題，通常會將注意力更多的放在那些能在短期內(nèi)取得一定成效的問題上，對于那些長遠的項目問題就不予以充分重視了。

(四)審計公開程度不夠，社會影響力度小

隨著相關(guān)制度的改革，我國財務(wù)也逐漸實行公開化，相關(guān)政府部門積極參與其中并以身作則，向人民公開了財務(wù)狀況，以期讓群眾更好的對政府進行監(jiān)督。但是就扶貧資金審計工作而言，其仍然存在很多問題[3]。一，就審計部門而言，其公開的報告實際內(nèi)容并不多，提出的問題也很少，與實際工作相關(guān)的內(nèi)容就更少了。在審計報告中，提出的有關(guān)管理建議很多都無法切實執(zhí)行，不符合實際政府情況，沒有體現(xiàn)出具體的價值。二，審計機關(guān)工作有些是受制于上級政府部門的，有些審計報告中的內(nèi)容是否公開要經(jīng)過政府部門的審核才可執(zhí)行，因此，有些問題就不能在實際的報告中公開展現(xiàn)。三，審計報告結(jié)果很難收獲成效。由于在制定具體的報告時，審計部門的很多內(nèi)容會受到政府部門的限制，這樣實際上很多報告的內(nèi)容是無法進行實施的，如此，也就會使審計工作者失去對其制定報告的熱情。

二、財政扶貧資金績效審計工作改進措施

(一)認(rèn)識財政扶貧資金績效審計的意義，加強績效審計意識

在使用財政扶貧資金上，應(yīng)加強相關(guān)部門的監(jiān)督審查力度，這樣可以幫助其更好的進行政策落實，提高扶貧資金的使用效率[4]。扶貧資金數(shù)量雖然有限，但是卻承載著很大的責(zé)任，所以，審計機關(guān)要加強對扶貧資金的管理，通過群眾監(jiān)督以及審計報告的方式，加強對扶貧資金的監(jiān)管，進而提升扶貧資金的使用效率。在這里，審計報告的主要作用是對扶貧資金的具體使用情況以及在使用的過程中存在的具體問題等內(nèi)容進行分析判斷，進而提出對扶貧資金的合理分配建議以及相應(yīng)的解決策略，從而使扶貧資金更好的進行落實。對扶貧資金進行績效審計，從另一個角度來說，也是在幫助政府提高行政效率。在實際的審計工作中將扶貧資金的使用公開化、透明化，并在審計報告中明確扶貧資金的使用情況，幫助政府部門建立良好的形象，使政府部門更加公開化從而拉近政府與人民之間的距離[5]。當(dāng)然，這一切還需要審計部門的嚴(yán)格監(jiān)督與管理。只有審計部門對相應(yīng)的資金使用情況進行合理的審計監(jiān)督，才能使政府資金更加透明化，進而防止政府的腐敗。

(二)開展績效審計監(jiān)督及評價，強化績效審計深度及力度

第一，在扶貧資金落實之前就要對相應(yīng)的審計工作進行規(guī)劃，并做到在落實階段進行嚴(yán)格監(jiān)督，如此才能使整個扶貧資金使用過程有一個全方位的審計核查，方便了解扶貧資金的具體使用情況，在資金運行時盡可能的發(fā)現(xiàn)問題，并做到在制定計劃時就對相應(yīng)的問題進行預(yù)測，做出相應(yīng)的解決方案。如此，才能更好的將扶貧資金落實到位，提高扶貧資金的使用效率。第二，主要是對于具體的改進建議，要全方位的進行考慮。在資金的利用及運轉(zhuǎn)上，不要抓住資金的問題不放，而更多的是要估計相應(yīng)的政府政策以及當(dāng)?shù)氐恼w發(fā)展?fàn)顩r，將三方面進行結(jié)合，努力的做到全方位的考慮問題，并根據(jù)不同情況，制定相關(guān)的改進措施，從而得到改進資金使用方法的相關(guān)建議[6]。第三，審計不能只考慮短期利益項目，對于利益較為長遠的項目，也要予以關(guān)注。當(dāng)前，獲取短期利益的財政扶貧資金在使用方法上已經(jīng)趨于完善。所以，審計機關(guān)單位應(yīng)該就具有長遠效益的環(huán)境及社會方面給予適當(dāng)?shù)年P(guān)注，從而也使財政扶貧資金在使用上更加全面立體化，如此才能使扶貧政策更加平衡，進一步的縮小國家各方面的差異。

(三)提高審計結(jié)果利用水平

首先，對于審計報告來說要真實的反應(yīng)出當(dāng)前的資金使用情況，所以審計部門，要努力的提升審計報告的質(zhì)量，將具體的審計結(jié)果與實際的資金運轉(zhuǎn)情況真實反應(yīng)出來[7]。之后，要將審計報告進行公開化、透明化處理，政府部門也要積極的配合，將政府部門行為進行公開化處理，公開審計結(jié)果，幫助人民群眾更好的了解扶貧資金的使用情況。此外，要加強運用審計結(jié)果，在具體運用中可采用不同的方式進行。例如，強化與上級領(lǐng)導(dǎo)的溝通，建立相關(guān)的消息渠道使其更好的與其他監(jiān)管部門進行合作交流，進而能夠使審計建議更好的得到執(zhí)行，審計問題得到及時的解決。最后，讓相關(guān)審計部門對每一年的審計機關(guān)扶貧資金績效審計情況進行匯總并加以分析，歸納出相應(yīng)的問題，并對其問題產(chǎn)生的原因進行深入分析，提出合理化建議，然后向上級領(lǐng)導(dǎo)部門呈交報告匯報整體的審計工作情況，最后由上級領(lǐng)導(dǎo)進行分析評價。

三、結(jié)語

進行績效審計的主要目的是為了促進扶貧資金的有效利用，將扶貧資金機體的落實到實處，幫助改善人們?nèi)罕姷纳钏?，從而減少貧富差距。不僅如此，績效審計也是對政府工作的一種監(jiān)督，幫助政府更好的為人民服務(wù)。所以說，作為審計工作人員，要不斷的完善審計工作，進而提高政府部門的工作效率。

參考文獻：

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篇2

一、安全檢查自查支農(nóng)扶貧項目資金范圍和內(nèi)容

我們認(rèn)真組織自查的是20*年至2009年省、地、縣等財政支農(nóng)扶貧資金的安排、到位、使用、管理的安全情況，重點檢查的內(nèi)容是：1、易地搬遷扶貧項目資金，2、整村推進扶貧項目資金，3、其它項目扶貧項目資金，4、小額信貸扶貧項目資金。具體檢查的主要內(nèi)容是：1、支農(nóng)扶貧資金管理制度建設(shè)情況，2、支農(nóng)扶貧資金管理制度辦法執(zhí)行情況，3、審計扶貧項目資金反映出的問題整改情況，4、支農(nóng)扶貧資金監(jiān)管責(zé)任制落實情況，5、支農(nóng)扶貧資金管理的機構(gòu)及人員建設(shè)落實情況。

三、自查20*年至2009年支農(nóng)扶貧項目資金的規(guī)劃和落實情況

我辦在縣委、政府的領(lǐng)導(dǎo)下，按照國家、省市扶貧部門的要求，在20*年制定了《*縣十一五整村推進重點村扶貧開發(fā)規(guī)劃》和《*縣十一五易地搬遷扶貧開發(fā)規(guī)劃》。我縣整村推進扶貧20*年至2010年計劃爭取扶持項目36個村民小組，爭取扶持投入資金606.9萬元，其中：國家省級投入財政扶持資金465萬元，市縣投入資金26萬元，群眾自籌和投工投勞資金115.9萬元。我縣20*年到2009年實際爭取扶持項目54個村民小組，還有一年時間我們已經(jīng)超額完成18個項目，超出50%。已經(jīng)爭取扶持扶貧資金1417.2萬元，其中：省級資金420.81萬元，市級資金351萬元，縣配扶貧款37萬元，縣級部門扶持配套資金312.9萬元，集體群眾自籌和貸款295.49萬元。超額完成總投資810.3萬元，超出134%，超出一倍多的投資。我縣易地搬遷扶貧20*年至2010年計劃爭取扶持5個村民小組128戶499人。易地搬遷項目計劃總投資1044.89萬元，其中：國家省級投資230.54萬元，市縣級投資77.06萬元，群眾自籌737.29萬元。到現(xiàn)在實際完成4個村民小組111戶385人搬遷任務(wù)，完成計劃總?cè)藬?shù)的77%。實際完成總投資807，6萬元，其中：國家省級投資162.5萬元，市縣級投資55.6萬元，整合投資138.9萬元，自籌資金450.6萬元，完成計劃投資的77%，爭取明年完成規(guī)劃任務(wù)。小額信貸扶貧計劃每年扶持發(fā)放200萬元，總發(fā)放1000萬元，到2009年實際完成發(fā)放1760萬元，其中：扶持種養(yǎng)業(yè)的1685.5萬元，其他項目的74.5萬元。

四、支農(nóng)扶貧專項資金的分配、撥付、管理情況

我縣扶貧項目和資金都是嚴(yán)格按照申報、審批、施工、驗收、審計的程序進行，有項目有資金，資金跟著項目走，?？顚Ｓ谩＞唧w的支農(nóng)扶貧項目由困難村組根據(jù)自己的困難實際，認(rèn)真計劃項目內(nèi)容，寫出項目建設(shè)申請，鄉(xiāng)鎮(zhèn)審核同意，縣扶貧辦、財政等部門實地調(diào)查、核實，再由縣級主管領(lǐng)導(dǎo)申批，上報市扶貧辦。項目立項后，由市扶貧辦、市財政局聯(lián)合下文到縣，資金到位后，我們會同財政、監(jiān)察、審計、城建等部門對整村推進扶貧項目進行公開招投標(biāo)，嚴(yán)格按照招投標(biāo)形式進行，這樣有效地保證了項目資金使用的公開、公正和公平。對中標(biāo)單位項目的投資、實施地點、實施單位、建設(shè)內(nèi)容、實施要求等進行全面公示;整村推進項目各建設(shè)單位都與中標(biāo)單位簽訂建設(shè)合同和廉政合同，合同生效后，嚴(yán)格按照合同條款對項目的實施內(nèi)容、質(zhì)量、進度等進行監(jiān)督和管理，嚴(yán)格按照計劃內(nèi)容和文件下達的項目進行實施，不準(zhǔn)隨意調(diào)整項目，從而保證了整村推進項目的順利進行。我辦十分注重扶貧開發(fā)工作項目的管理，為形成縣、鄉(xiāng)、村層層有人管，事事有人抓的一盤棋運作格局，以縣扶貧開發(fā)領(lǐng)導(dǎo)小組為主，每個村選派干部和村民代表，成立了項目實施監(jiān)督小組，工程建設(shè)中經(jīng)常到現(xiàn)場檢查督促工程的質(zhì)量，工程進度和資金的開支使用情況。扶貧?？钯Y金的管理收支由縣財政農(nóng)財科設(shè)立專門帳戶運行，并按工程的進度和質(zhì)量分期分批撥款，具體的撥款辦法為：開工撥款40%，中期撥款30%，驗收審計合格撥款20%，留下10%左右的資金作風(fēng)險抵押金，待一定的時間工程沒有問題，才撥完工程款，只要項目按質(zhì)按量圓滿完成，我們沒有拖欠過一分錢的補助款，資金下?lián)苁羌皶r有效;從2001年開始實行專項資金報帳制，采取財政管資金，扶貧辦管項目的辦法，工程資金報銷是實施單位向縣級報帳，縣級再向市級報帳的方法，工程完工后，組織縣、鄉(xiāng)、村、組進行驗收審計，驗收工程數(shù)量和質(zhì)量是否按合同保質(zhì)保量完工，對建設(shè)點從組織領(lǐng)導(dǎo)、規(guī)劃設(shè)計、項目管理、資金管理、項目效益的20個小項現(xiàn)場進行考評打分;認(rèn)真審計資金的開支是否?？顚Ｓ茫瑢懗鲵炇諏徲媹蟾?，做到工程項目當(dāng)年施工，當(dāng)年受益。還有每年定期或不定期地與縣監(jiān)察局、審計局、人大、政協(xié)等部門對扶貧資金管理使用情況，以及工作紀(jì)律情況進行執(zhí)法監(jiān)查，通過檢查審計，我縣扶貧開發(fā)工作在扶貧項目審批和資金的管理使用上認(rèn)真負責(zé)，做到項目管理制度化、規(guī)范化，扶貧資金實行專戶、專帳、專人管理的“三專”制度，資金使用上嚴(yán)格把關(guān)，從未出現(xiàn)挪用，擠占和改變用途的情況，?？顚Ｓ茫⑶?guī)つ壳宄?、單?jù)齊全，手續(xù)完備。我縣的扶貧資金，與其他縣相比，投資小、效益好，很受山區(qū)人民的稱贊，發(fā)揮了較好的經(jīng)濟效益和社會效益。

五、審計反映出的問題整改情況和扶貧資金管理機構(gòu)及人員落實情況。

我辦協(xié)同縣審計局于2009年2月13日至4月14日，對支農(nóng)扶貧項目和資金的投入、撥付、管理和使用情況的真實性、合法性、效益性進行了就地審計。*市審計局下發(fā)了玉審決[2009]10號《審計決定書》所提出的“*縣扶貧辦未經(jīng)批準(zhǔn)，于2007年8月至2009年2月期間向扶貧項目實施的村組收取項目規(guī)劃費、工程項目監(jiān)理費及考核押金163000元，已經(jīng)開支使用和退還了114935元，還有48065元，根據(jù)中央的文件規(guī)定，責(zé)成我辦將余下資金48065元退還原項目實施單位用于項目支出，并立即停止此項收費行為?！钡膶徲嫑Q定，我們根據(jù)提出的決定，作出的回復(fù)意見和整改措施是：*縣的整村推進扶貧開發(fā)項目建設(shè)工作，在各級的支持幫助下，為改善困難群眾的生產(chǎn)生活條件，改變落后面貌，提高文明衛(wèi)生程度，發(fā)展經(jīng)濟，增加收入，起到了很大的作用，但項目的建設(shè)管理出現(xiàn)了不同程度的問題，為加強扶貧項目的管理，保證項目按時、按量、保質(zhì)順利完成，使扶貧項目和資金發(fā)揮更好的經(jīng)濟、社會、生態(tài)效益，真正使扶貧項目建設(shè)規(guī)范化，正?；侠砘?我們認(rèn)真和扶貧項目的領(lǐng)導(dǎo)深入討論和研究，并報分管的縣級領(lǐng)導(dǎo)同意，以文件的形式制定整村推進項目建設(shè)考核考評辦法：從而才向項目的小組收取費用的，所收取的費用沒有結(jié)余，實際已經(jīng)用于開支整村推進的項目規(guī)劃設(shè)計、部分監(jiān)理費和考核獎勵，還有一部分是未付的項目監(jiān)理費，根據(jù)我們的實際，請求在審計部門的監(jiān)督下，由我辦支付應(yīng)付的規(guī)劃設(shè)計及監(jiān)理費;并且我們已經(jīng)及時的同項目實施村組、監(jiān)理單位聯(lián)系，就項目的費用進行支付和退還。其二是從2009年起，我們不在收取費用，嚴(yán)格按有關(guān)的政策執(zhí)行，保證專款專用，使扶貧資金發(fā)揮應(yīng)有的效益。

*縣扶貧辦是獨立的副科級單位，但我們只有編制3人，所以很多事無法自己完成，只能依靠縣發(fā)改委進行工作，從而我們機構(gòu)不健全，人員太少，我們根本沒有一個財務(wù)人員，就連駕駛員也要作為財務(wù)的出納使用，職責(zé)難以明確，會計工作未能達到規(guī)范化要求，我們有時下去查賬檢查，是沒有依法辦事，對扶貧資金的管理使用是有一定的困難問題。

六、支農(nóng)扶貧資金管理使用中存在的困難問題

我縣的扶貧開發(fā)工作，在扶貧資金的管理使用上，雖然發(fā)揮了很大的效益，為山區(qū)人民服務(wù)致富奔小康作出了貢獻，但還存在一定的困難和問題：

1、扶貧工作點多面廣，難度大，任務(wù)艱巨，但扶貧投入的資金不足，財政資金越來越少，特別是縣配資金更是扣了又扣，減了又減，有的項目規(guī)劃做好，但因縣配資金不到位造成難于向貧困群眾解釋說明，群眾意見大，需要各級財政的大力扶持，才能改變貧困面貌。

2、扶貧投入轉(zhuǎn)向，只保重點和民心工程，扶持投入相對集中一部分人，對改變?nèi)h上萬人的貧困面貌任務(wù)難于完成，還有工程項目建設(shè)中，所扶持的資金與工程的造價相差很多，工程出現(xiàn)負債太大，增加了群眾的負擔(dān)，影響工程的進度和質(zhì)量。

3、因資金的來源和管理轉(zhuǎn)變，造成工作上不利。我縣從*年開始已由市縣扶持資金轉(zhuǎn)為省市縣扶持資金，并且資金管理采用專帳專戶，報帳制，手續(xù)過多，資金不能及時到工程項目，造成工程進度難于保證。

篇3

第一條為加強和規(guī)范扶貧生態(tài)移民工程資金使用和管理，提高資金使用效益，確保扶貧生態(tài)移民工作順利進行，根據(jù)《省財政專項扶貧資金管理辦法》、《省扶貧生態(tài)移民工程規(guī)劃（2012-2020年）》、《省扶貧生態(tài)移民工程資金管理暫行辦法》及國家、省的有關(guān)扶貧開發(fā)方針政策，結(jié)合我市整合各級資金的實際，特制定本管理辦法（以下簡稱“辦法”）。

第二條本辦法所稱扶貧生態(tài)移民工程資金，是指各級財政及部門用于扶貧生態(tài)移民工程的資金。

扶貧生態(tài)移民工程資金的范圍主要包括下列資金：

（一）中央財政安排的扶貧生態(tài)移民專項資金（發(fā)展資金）；

（二）省級財政預(yù)算安排的扶貧生態(tài)移民專項資金；

（三）省級整合其他中央資金用于扶貧生態(tài)移民的資金（包括易地扶貧搬遷、廉租住房建設(shè)、農(nóng)村危房改造工程等）；

（四）市級財政安排的專項扶貧生態(tài)移民資金；

（五）市本級財政安排的專項扶貧生態(tài)移民資金；

（六）整合本級其他用于扶貧生態(tài)移民的資金；

（七）國家開發(fā)銀行專項發(fā)展基金及PPP引導(dǎo)基金；

（八）金融信貸資金；

（九）群眾自籌資金；

（十）其他資金等。

第三條本辦法適用于市轄區(qū)范圍內(nèi)政府投資及融資管理的扶貧生態(tài)移民工程。

第四條扶貧生態(tài)移民工程由市政府統(tǒng)一授權(quán)的單位（或平臺公司）作為項目實施單位，采取自行組織實施或委托實施的方式建設(shè)。

第五條扶貧生態(tài)移民工程資金實行專戶管理、專帳核算、專款專用，任何單位和個人不得截留、擠占、挪用。

第六條扶貧生態(tài)移民工程資金，專項用于扶貧生態(tài)移民工程年度實施確定的各項建設(shè)任務(wù)，包括移民住房、基礎(chǔ)設(shè)施、產(chǎn)業(yè)發(fā)展、公共服務(wù)設(shè)施、技術(shù)技能培訓(xùn)、土地整治、生態(tài)環(huán)境建設(shè)、項目管理等與扶貧生態(tài)移民有關(guān)的建設(shè)。

第七條項目管理費實行總額控制，分年度據(jù)實列支。項目管理費總額控制數(shù)以項目審批部門批準(zhǔn)的項目投資總概算為基數(shù)，參照省發(fā)改委1.5%的比例標(biāo)準(zhǔn)提取項目管理費，報市財政局審批。已獲得財政專項扶貧資金項目管理費支持的項目，不得以任何理由、任何方式再從財政專項扶貧生態(tài)移民資金中提取任何管理費用。

項目管理費實行專賬管理，專項用于規(guī)劃和實施方案編制、政策起草、調(diào)研、檢查驗收、成果宣傳、項目公告公示、檔案管理、項目和績效評估等與扶貧生態(tài)移民工程相關(guān)方面的經(jīng)費開支。

第二章項目預(yù)算管理

第八條市移民局作為扶貧生態(tài)移民工程項目實施主管單位，在每年10月底前會同市發(fā)改局、市財政局、項目實施單位根據(jù)扶貧生態(tài)移民工程年度實施任務(wù)提出下年度資金需求和籌措方案，報市政府審定。

第九條扶貧生態(tài)移民工程應(yīng)嚴(yán)格按照經(jīng)市政府批復(fù)的項目實施方案實施，嚴(yán)格控制項目超規(guī)模、超概算、超工期。實施方案應(yīng)按照批復(fù)的可行性研究報告、初步設(shè)計、設(shè)計的規(guī)模、標(biāo)準(zhǔn)、工期、概算要求編制。

第三章融資管理

第十條市移民局牽頭，市金融辦、市財政局、項目實施單位配合負責(zé)做好項目融資工作，應(yīng)根據(jù)經(jīng)市政府審定后的年度資金需求和籌措方案，制定年度具體融資計劃，落實融資方式、期限、成本和還款來源，報市政府審批。

第十一條項目實施單位作為籌措扶貧生態(tài)移民工程資金融資主體，積極爭取開發(fā)性金融貸款支持。

第四章資金使用管理

第十二條扶貧生態(tài)移民資金必須實行專戶管理。項目實施單位需在銀行開設(shè)一個扶貧生態(tài)移民資金專用帳戶（以下簡稱生態(tài)移民專戶），專項用于歸集各級財政扶貧生態(tài)移民專項資金、國開發(fā)展基金、PPP引導(dǎo)基金、群眾自籌資金及其他資金等；開設(shè)一個貸款資金專用帳戶，專項用于核算融資資金；開設(shè)一個償債資金專用帳戶，專門用于存放償付貸款本息，其他資金不得轉(zhuǎn)入該帳戶核算，嚴(yán)禁將其他資金存入償債資金專戶。

第十三條市財政局負責(zé)生態(tài)移民專戶資金及貸款資金的監(jiān)管工作。項目實施單位需向市財政局提供合作合同，市財政局根據(jù)合同約定將政府購買服務(wù)支出、財政補貼支出逐年列入財政預(yù)算。市財政局要及時按照財政支付管理制度的有關(guān)規(guī)定撥付資金。

第十四條項目投資產(chǎn)生的收益，由項目實施單位在收益實現(xiàn)后3個工作日內(nèi)上交市財政局，原則上市財政安排用于扶貧生態(tài)移民項目的政府購買服務(wù)支出、財政補貼支出。

第十五條扶貧生態(tài)移民專項資金實行報賬制。中央、省、市級、本級財政專項資金，應(yīng)嚴(yán)格按照相應(yīng)的資金管理制度規(guī)定程序報賬。

第十六條為了充分發(fā)揮財政扶貧生態(tài)移民工程資金的引導(dǎo)作用，拓寬扶貧生態(tài)移民工程投入渠道。按照“統(tǒng)籌安排、集中使用”的原則，各級財政扶貧生態(tài)移民專項資金及整合資金按規(guī)定程序?qū)徍撕螅墒胸斦謸艿较鄳?yīng)的資金主管單位，資金主管單位將資金歸集到生態(tài)移民專戶（除國家另有規(guī)定外）；國開發(fā)展基金、PPP引導(dǎo)基金由收到劃入基金的單位直接轉(zhuǎn)入生態(tài)移民專戶；群眾自籌資金、其他資金由各鄉(xiāng)鎮(zhèn)存入市政府重點項目辦專戶，市政府重點項目辦將資金匯集后統(tǒng)一轉(zhuǎn)入生態(tài)移民專戶。

第十七條項目實施單位開設(shè)的生態(tài)移民專戶和貸款資金專戶中所有資金的使用，應(yīng)由項目實施單位填制《投融資管理資金支付用款申請單》（詳見附件1）并附上相關(guān)資料,經(jīng)市移民局審核后，報市財政局審核，市財政根據(jù)簽訂的項目合作協(xié)議范圍、內(nèi)容及有關(guān)政策要求進行審核，市投融資領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室復(fù)核，經(jīng)簽章后，報市政府分管領(lǐng)導(dǎo)簽批，再向資金監(jiān)管銀行申請支付項目資金。

第十八條監(jiān)管銀行根據(jù)審核同意《投融資管理資金支付用款申請單》的額度從監(jiān)管賬戶中支付相應(yīng)資金，否則不得予以支付。

第十九條項目實施單位應(yīng)按照《基本建設(shè)財務(wù)管理規(guī)定》等財政財務(wù)制度規(guī)定，設(shè)置獨立機構(gòu)或指定專人做好財務(wù)會計核算工作，建立健全內(nèi)部財務(wù)管理制度。

第二十條建立健全建設(shè)項目資金收支計劃執(zhí)行報告制度。項目實施單位每月末應(yīng)向市財政局報送財務(wù)會計報表及項目資金使用情況表，年終報送全年項目資金收支計劃執(zhí)行情況報告，同時抄送市移民局。

第二十一條扶貧生態(tài)移民有關(guān)工程項目的勘查、設(shè)計、施工、監(jiān)理及物資的采購應(yīng)按照《中華人民共和國招標(biāo)投標(biāo)法》、《中華人民共和國政府采購法》的有關(guān)規(guī)定進行。

第五章項目決算管理

第二十二條扶貧生態(tài)移民工程實行預(yù)決算評審制度。工程預(yù)算由項目實施單位委托市投資評審中心評審，經(jīng)評審的工程預(yù)算作為政府購買服務(wù)、財政補貼的計算依據(jù)，以項目工程結(jié)算審計結(jié)果作為扣減或增加政府購買服務(wù)支出等的結(jié)算依據(jù)。

第二十三條項目實施單位應(yīng)在項目完工后及時報項目主管部門審核，經(jīng)審核簽署意見后，向市財政局報送規(guī)范、完整的工程竣工決算資料及項目主管部門意見。對建設(shè)周期長、建設(shè)內(nèi)容多的項目，單項工程竣工后，具備交付使用條件的，可編制單項工程竣工財務(wù)決算，建設(shè)項目全部竣工后應(yīng)編制竣工財務(wù)總決算;市財政局依據(jù)有關(guān)竣工財務(wù)決算審計結(jié)果進行批復(fù);項目業(yè)主依據(jù)批復(fù)辦理固定資產(chǎn)交付使用手續(xù)，反映項目建設(shè)成果。

第二十四條市移民局應(yīng)建立貧困戶及資金使用臺賬，將年度扶貧資金規(guī)模、來源、項目安排去向、項目實施單位、受益群體以及實施效益等情況進行公告、公示，接受社會監(jiān)督。

第二十五條各鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）人民政府要利用公開欄（墻）、項目竣工牌、會議及告示等形式將本年度扶貧生態(tài)移民的投資規(guī)模、資金來源、資金用途、受益對象、補助標(biāo)準(zhǔn)、補助環(huán)節(jié)及項目完成情況在項目實施地進行事前、事后公示公告，增加資金使用的透明度，確保群眾的知情權(quán)，自覺接受社會和群眾的監(jiān)督。

第二十六條市移民局應(yīng)當(dāng)加強扶貧生態(tài)移民項目檔案管理，與項目相關(guān)的文件、階段性總結(jié)、資金審批和審計報告、工程監(jiān)理報告、技術(shù)資料、統(tǒng)計數(shù)據(jù)、圖片照片資料等應(yīng)當(dāng)及時歸檔，按安置點獨立建檔。

第六章監(jiān)督檢查

第二十七條市移民局要加強對扶貧生態(tài)移民工程資金和項目的監(jiān)督檢查，配合市審計局、監(jiān)察局做好資金和項目的審計、監(jiān)督工作。各有關(guān)部門要加強配合、互通情況，避免重復(fù)檢查。

第二十八條各鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）人民政府、項目主管單位要加強項目管理，確保項目實施進度，及時報賬和驗收，充分發(fā)揮資金使用效益。市移民局會同市審計局、市財政局對項目實施情況定期和不定期進行檢查并及時向市政府匯報，對群眾反映強烈的問題應(yīng)當(dāng)進行重點監(jiān)督，對重點扶貧生態(tài)移民項目進行跟蹤監(jiān)督，并配合市監(jiān)察局對資金管理和使用中的違法違紀(jì)案件進行查處。

第二十九條項目實施單位應(yīng)當(dāng)主動接受監(jiān)督檢查，如實反映情況，提供所需資料，確保項目建設(shè)質(zhì)量、資金使用安全和投資效益。

第三十條對違反本辦法規(guī)定，虛報、冒領(lǐng)、截留、擠占、挪用扶貧生態(tài)移民工程資金的單位和個人，按照《財政違法行為處罰處分條例》（國務(wù)院令第427號）及國家有關(guān)規(guī)定依法追究責(zé)任。由市審計局、財政局、監(jiān)察局追還被挪用、截留資金，停止撥付后續(xù)資金。

篇4

探尋審計發(fā)現(xiàn)問題的根源

審計報告涉及中央財政管理及決算草案審計、中央部門預(yù)算執(zhí)行審計、國家重大政策措施落實跟蹤審計、扶貧資金審計、重點專項資金審計、金融審計、中央企業(yè)審計等7個領(lǐng)域，列舉了審計發(fā)現(xiàn)的0余項問題。其中，有關(guān)預(yù)算分配和管理、轉(zhuǎn)移支付管理、財政資金統(tǒng)籌和監(jiān)管、“放管服”改革、涉企收費、地方政府債務(wù)增長、利用部門影響力或行業(yè)資源違規(guī)收費、地方政府追求短期效應(yīng)傾向等方面存在的問題，追尋其背后的原因，最終均會被直接或間接地帶到財政體制改革層面。

第一，預(yù)算分配和管理是以權(quán)責(zé)劃分為基礎(chǔ)的。只有在明確政府職能范圍、劃分政府間事權(quán)和支出責(zé)任的基礎(chǔ)上，才能夠編制部門預(yù)算和各級政府預(yù)算，才能為滿足政府行使職能和事權(quán)的需要匹配相應(yīng)的財權(quán)財力。在審計報告的問題中，財政專項資金直接投向競爭領(lǐng)域問題的根本原因是政府職能轉(zhuǎn)換不到位，介入了市場機制能夠自主調(diào)節(jié)的領(lǐng)域；預(yù)算歸屬不明確、預(yù)算執(zhí)行率不足、部門預(yù)算的結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余較大、基建項目推進緩慢、投資閑置等問題，很大程度是政府部門之間分工和各級政府之間事權(quán)和支出責(zé)任劃分欠合理、欠清晰導(dǎo)致，因為權(quán)責(zé)不對等的預(yù)算必然難以執(zhí)行到位；在地方的基建投資執(zhí)行中被調(diào)整為中央本級支出的問題，則直接反映了中央和地方政府間事權(quán)和支出責(zé)任劃分不穩(wěn)定，被隨意調(diào)整，其背后實際上是劃分的不合理、不規(guī)范。

第二，轉(zhuǎn)移支付的性質(zhì)決定于權(quán)責(zé)對等。轉(zhuǎn)移支付的產(chǎn)生，起因是地方政府履行本級事權(quán)的財力不足，或者是中央政府對委托給地方政府代行的事權(quán)、共同事權(quán)出資。補充地方財力不足的轉(zhuǎn)移支付為一般性轉(zhuǎn)移支付，對委托事權(quán)、共同事權(quán)的出資為專項轉(zhuǎn)移支付。審計發(fā)現(xiàn)轉(zhuǎn)移支付管理還不完全適應(yīng)改革要求，大多可以從權(quán)責(zé)對等的角度找到原因。其中，一般性轉(zhuǎn)移支付指定用途、與專項轉(zhuǎn)移支付界限不明晰的原因是對事權(quán)歸屬于中央還是地方?jīng)]有清晰界定，一般性轉(zhuǎn)移支付背后的支出責(zé)任與中央委托事權(quán)和或中央地方共同事權(quán)發(fā)生錯配。專項轉(zhuǎn)移支付退出機制不健全的原因是中央對委托事權(quán)與共同事權(quán)的支出責(zé)任已經(jīng)履行完畢但仍然出資，責(zé)超出了權(quán)的范圍。專項資金安排交叉重疊的原因是中央政府部門間的支出責(zé)任界限模糊，對同一事權(quán)從不同渠道出Y。而專項轉(zhuǎn)移支付未細化到地區(qū)的原因除了執(zhí)行不到位外，也可能是無法細化，即中央與地方的事權(quán)沒有劃分清楚，共同事權(quán)的支出責(zé)任沒有達成共識，地方無法配套。

第三，地方行使事權(quán)的財力不足導(dǎo)致地方政府債務(wù)增長較快甚至違規(guī)舉債。在中央地方事權(quán)和支出責(zé)任劃分的基礎(chǔ)上，地方為了履行支出責(zé)任需要足夠的財力，一方面依靠自身籌集，另一方面依靠轉(zhuǎn)移支付。由于目前專項轉(zhuǎn)移支付大部分需要配套，一般性轉(zhuǎn)移支付也有很大部分被指定用途，加之地方主體稅種缺位，“放管服”改革和涉企收費治理對收費渠道收緊，為了滿足自身的發(fā)展需求，地方政府只能依靠發(fā)債。但是，基于對風(fēng)險的管控，我國地方政府發(fā)債受到限額管理，公開發(fā)行債券籌集的收入與對財力的需求不匹配，缺口部分極有可能通過違規(guī)舉債彌補。由此可見，審計報告的地方政府債務(wù)問題的根源，仍然可歸為權(quán)責(zé)不對等，只是已經(jīng)超越了支出端，擴大至收入端，即財權(quán)財力與事權(quán)和支出責(zé)任的不對等。

第四，地方政府追求短期效應(yīng)傾向直接決定于體制因素。一般來說，地方政府立足于眼前而不是長遠的行為往往出現(xiàn)在體制改革階段。從1994年分稅制開始，我國財政體制改革依次經(jīng)歷了以“事權(quán)與財權(quán)相結(jié)合” “財權(quán)與事權(quán)相匹配” “財力與事權(quán)相匹配”“事權(quán)與支出責(zé)任相適應(yīng)”為原則的階段。隨著2016年《國務(wù)院關(guān)于推進中央與地方財政事權(quán)和支出責(zé)任劃分改革的指導(dǎo)意見》（國發(fā)〔2016〕49號）的出臺，新階段的改革思路逐漸明朗。但是在改革進程中，中央與地方財政事權(quán)和支出責(zé)任不適應(yīng)的情況仍然較多，地方政府基于未來的預(yù)期調(diào)整自己的行為，從而抓住新舊體制轉(zhuǎn)換的空擋，力求實現(xiàn)短期目標(biāo)。審計報告中列舉的種種地方追求短期效應(yīng)傾向，就是地方政府預(yù)期自身的事權(quán)和支出責(zé)任即將被科學(xué)劃分并被固定下來，在此之前盡量多地爭取、占有和使用中央資金，盡可能少地履行事權(quán)和支出責(zé)任。

第五，政府與市場關(guān)系處理不當(dāng)?shù)膶嵸|(zhì)是權(quán)責(zé)不對等。審計報告顯示的其他問題，包括“放管服”改革具體措施的不完全落地、涉企收費機制不健全、利用部門影響力或行業(yè)資源違規(guī)收費等問題，表現(xiàn)為政府與市場關(guān)系未理順，其實質(zhì)仍是權(quán)責(zé)不對等。一些本應(yīng)屬于市場的職責(zé)在市場發(fā)育不完善的前提下需要政府干預(yù)，成為政府事權(quán)，隨著市場機制的健全，政府應(yīng)逐漸退出，政府的身份也應(yīng)從管理者轉(zhuǎn)變?yōu)榉?wù)者。但是出于利益的驅(qū)使，政府傾向于“抓權(quán)推責(zé)”，又要做事又不愿出錢，在與市場權(quán)責(zé)未劃分清楚時，會把支出責(zé)任轉(zhuǎn)移到市場主體的身上。沿著上述問題的線索可以發(fā)現(xiàn)，中央與地方財政事權(quán)和支出責(zé)任劃分改革還沒有實現(xiàn)既定的權(quán)責(zé)對等目標(biāo)。一是中央事權(quán)讓地方代為履行并且讓地方承擔(dān)支出責(zé)任。二是中央事權(quán)雖然由中央部門及其垂直機構(gòu)在地方履行，但因管理不到位，將支出責(zé)任轉(zhuǎn)移給地方政府或伸手向企業(yè)收費。三是中央地方事權(quán)劃分不清晰導(dǎo)致的支出責(zé)任主體模糊，進而導(dǎo)致財政資金分配和使用混亂，影響效率。四是現(xiàn)行體制下，地方政府總的財政能力與總的事權(quán)和支出責(zé)任不對等，造成地方政府債務(wù)風(fēng)險加速累積。

厘清權(quán)與責(zé)，審計助推財政體制改革

事實上，財政體制改革要實現(xiàn)權(quán)責(zé)對等的目標(biāo)，需要厘清一個簡單的邏輯――辦誰的事，花誰的錢。實踐中可以大致分成幾種情況：

一是辦別人的事花自己的錢。這種情況節(jié)約但是低效，為了省錢可能會偷工減料，最后事情辦不好。二是辦自己的事花別人的錢。這種情況既浪費又低效，還會被出資方附加條件，包括配套資金等，最終實現(xiàn)了出資方的目標(biāo)卻不一定能實現(xiàn)自己的目標(biāo)。三是辦別人的事花別人的錢。這種情況也是既浪費又低效，很可能會挪用資金去辦自己的事，也可能會揮霍、中飽私囊。四是花自己的錢辦自己的事。只有這種情況才能又節(jié)約、又高效，其內(nèi)在原因是“權(quán)責(zé)對等”。但是，花自己的錢辦自己的事是有條件的，即受錢和能力的制約，錢不夠或者能力不足時就需要尋求支持，這種支持是純粹的財力支持，而不應(yīng)附帶條件。此外，還存在著共同事務(wù)，那就需要尋求合作，共同出資共同做事，但在合作中仍然要本著權(quán)責(zé)對等的原則，按照收益配比成本。

審計報告中“審計建議”部分的第一條就是“繼續(xù)深化財稅領(lǐng)域改革……推動形成權(quán)責(zé)清晰、更加有利于調(diào)動中央和地方兩個積極性的財稅體制”，即從“治本”的角度對審計發(fā)現(xiàn)的問題提出解決思路。近年來，審計在推進我國國家治理現(xiàn)代化進程中發(fā)揮出越來越重要的作用，其中在助推財政體制改革方面還可有更大的作為，因為審計在揭示政府對市場的不當(dāng)干預(yù)、中央地方財政事權(quán)與支出責(zé)任不對等、政府部門之間權(quán)責(zé)模糊等體制層面的情況有獨特優(yōu)勢。建議未來審計重點關(guān)注如下財政體制改革內(nèi)容：

篇5

一、如何認(rèn)識審計監(jiān)督工作

現(xiàn)在社會上對審計工作存在“三種”現(xiàn)象：一是有些單位和部門不理解、不支持、不配合審計工作；二是個別單位和部門不愿意接受審計監(jiān)督，千方百計回避審計；三是少數(shù)單位對審計工作人員心存戒備，認(rèn)為審計就是查問題、找麻煩、揪辮子。究其原因：一是少數(shù)同志不學(xué)法、不懂法，不愿意履行《審計法》的法律責(zé)任，對審計監(jiān)督產(chǎn)生的效果心存疑慮；二是少數(shù)領(lǐng)導(dǎo)同志本身存在嚴(yán)重違紀(jì)違規(guī)問題，不愿意接受審計機關(guān)的監(jiān)督；三是個別審計人員也可能存在執(zhí)法不規(guī)范，甚至等問題，從而影響了審計機關(guān)的形象。

然而，審計監(jiān)督是憲法賦予審計機關(guān)的神圣職責(zé)，是法律制度，是民主政治和法制建設(shè)的工具?！吨腥A人民共和國審計法》第五條規(guī)定：“審計機關(guān)依照法律規(guī)定獨立行使審計監(jiān)督權(quán)，不受其他行政機關(guān)、社會團體和個人的干涉?！庇袉栴}的單位和部門要審計，沒有問題的單位和部門也同樣要審計。

二、為何要開展審計監(jiān)督工作

當(dāng)前我國正在建立民主化、法制化國家，要實行政府職能由管理型向服務(wù)型轉(zhuǎn)變，就要全面履行市場經(jīng)濟規(guī)則，推進依法行政，規(guī)范市場經(jīng)濟秩序，深化經(jīng)濟體制改革，加快經(jīng)濟結(jié)構(gòu)調(diào)整。由于審計監(jiān)督具有覆蓋面廣、內(nèi)容深、力度大、綜合性強等特點，才能在整個監(jiān)督體系中起到不可替代的作用。如筆者所在的宜春市是個農(nóng)業(yè)市，全市人口540萬，2007年的財政總收入僅為50億元。如何用好用活這部分資金，促使經(jīng)濟社會實現(xiàn)跨越式發(fā)展？既要依靠科學(xué)合理的財政預(yù)決算來安排，又要靠嚴(yán)格規(guī)范的審計監(jiān)督工作來實現(xiàn)。2007年，通過對1478個單位的審計，共查出違紀(jì)違規(guī)金額1.97億元，管理不規(guī)范金額12.6億元，審計處理上繳財政金額4 749萬元，歸還原渠道資金2 557萬元，調(diào)賬處理資金998萬元，向紀(jì)檢監(jiān)察、司法機關(guān)移送經(jīng)濟違法違紀(jì)案件6起，向黨委、政府提出審計建議805條，被采納430多條。由于審計監(jiān)督工作能揭示有關(guān)的情況和問題、提出意見和建議、糾正偏差和錯誤，從而為單位和部門挽回經(jīng)濟損失，為黨政領(lǐng)導(dǎo)加強宏觀經(jīng)濟管理和調(diào)控進行科學(xué)決策提供有力依據(jù)。

三、怎樣開展審計監(jiān)督工作

（一）開展審計監(jiān)督是法律賦予的神圣職責(zé)

《審計法》賦予了審計機關(guān)十五條職責(zé)監(jiān)督權(quán)。對被審計單位違反《審計法》相關(guān)條款的，將依法追究相應(yīng)的法律責(zé)任，構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。如《審計法》規(guī)定：“被審計單位違反本法規(guī)定，拒絕或者拖延提供與審計事項有關(guān)資料的，或者提供的資料不真實、不完整的，或者拒絕、阻礙檢查的，由審計機關(guān)責(zé)令改正，可以通報批評，給予警告；拒不改正的，依法追究責(zé)任?！薄氨粚徲媶挝贿`反本法規(guī)定，轉(zhuǎn)移、隱匿、篡改、毀棄會計憑證、會計賬簿、財務(wù)會計報告以及其他與財政收支、財務(wù)收支有關(guān)的資料，或者轉(zhuǎn)移、隱匿所持有的違反國家規(guī)定取得的資產(chǎn)，審計機關(guān)認(rèn)為對直接負責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員依法應(yīng)當(dāng)給予處分的，提出給予處分的建議，被審計單位或者其上級機關(guān)、監(jiān)察機關(guān)應(yīng)當(dāng)依法及時作出決定，并將結(jié)果書面通知審計機關(guān)；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任?！薄皩Ρ粚徲媶挝贿`反國家規(guī)定的財務(wù)收支行為，審計機關(guān)在法定職權(quán)范圍內(nèi)，依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定，區(qū)別情況采取處理措施，并可以依法給予處罰?！薄皩徲嫏C關(guān)依法責(zé)令被審計單位上繳應(yīng)當(dāng)上繳的款項，被審計單位拒不執(zhí)行的，審計機關(guān)應(yīng)當(dāng)通報有關(guān)主管部門，有關(guān)主管部門應(yīng)當(dāng)依照有關(guān)法律、行政法規(guī)的規(guī)定予以扣繳或者采取其他處理措施，并將結(jié)果書面通知審計機關(guān)?！薄氨粚徲媶挝坏呢斦?、財務(wù)收支違反國家法律、法規(guī)規(guī)定，審計機關(guān)認(rèn)為對直接負責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員依法應(yīng)當(dāng)給予處分的，提出給予處分的建議，被審計單位或者其上級機關(guān)、監(jiān)察機關(guān)應(yīng)當(dāng)依法及時作出決定，并將結(jié)果書面通知審計機關(guān)?！?/p>

（二）開展審計監(jiān)督要緊扣黨政中心工作

為實現(xiàn)宜春經(jīng)濟社會又好又快發(fā)展，宜春市委、市政府正在積極推進“心圈廊”發(fā)展構(gòu)想，打好“三大戰(zhàn)役”，加速實施“四個宜春”建設(shè)步伐。作為審計機關(guān)就要緊緊圍繞黨政中心工作，對領(lǐng)導(dǎo)關(guān)心的財政預(yù)算執(zhí)行情況、部門和單位預(yù)算執(zhí)行情況、稅務(wù)部門的預(yù)算執(zhí)行情況和稅收政策執(zhí)行情況等重點、難點問題進行審計，查清預(yù)算經(jīng)費的真實性、下?lián)苜Y金的及時性及征收征管經(jīng)費的政策性。對社會關(guān)注的農(nóng)村九年義務(wù)教育的債務(wù)情況、人口與計劃生育經(jīng)費、扶貧資金、經(jīng)濟適用住房建設(shè)項目、社會保障資金、民政資金的管理使用問題進行審計，查清關(guān)系民生的熱點、焦點資金是否用到人民身上。對文衛(wèi)、執(zhí)法等重點部門、重點領(lǐng)域進行審計，看有否亂收費、亂罰款和亂作為的現(xiàn)象。同時，還要對城市建設(shè)、旅游開發(fā)等政府投資重點工程建設(shè)項目進行審計監(jiān)督，看單位主要領(lǐng)導(dǎo)履職盡責(zé)有無失誤，資金投向是否科學(xué)。審計機關(guān)只有找準(zhǔn)了切入點，才能真正發(fā)揮好“政府謀事”、“經(jīng)濟衛(wèi)士”、“反腐斗士”的作用。

（三）開展審計監(jiān)督要突出黨風(fēng)廉政建設(shè)

篇6

關(guān)鍵詞：社會公益 審計 創(chuàng)新模式

一、我國社會公益的現(xiàn)狀及存在的問題

（一）社會公益的現(xiàn)狀

社會公益，即是社會公眾共同享有的利益。社會公益事業(yè)利國利民，社會各界都應(yīng)當(dāng)積極參與。近年來，在黨和政府的大力倡導(dǎo)和支持下，我國的社會公益事業(yè)在組織機構(gòu)、人員數(shù)量、救助范圍和捐助款物等方面，都得到了突飛猛進的發(fā)展。據(jù)有關(guān)資料統(tǒng)計，截至2012年底，全國的社會公益組織數(shù)量已經(jīng)超過了49.2萬個，其中，社會團體26.8萬個，民辦非企業(yè)單位22.1萬個，基金會2 961個。2013年5月31日前，國內(nèi)共有基金會3 158家，其中非公募基金會1 811家，公募基金會1 347家。在收入方面，以基金會為例，2010年全國基金會的收入總額為183.97億元，2011年達到了447.11億元。在公益支出方面，2010年全國基金會的公益支出176億元，2011年達到256億元。在開展的公益項目方面，主要包括扶貧濟困、社會福利、救災(zāi)、教育、醫(yī)療、環(huán)保等領(lǐng)域，受益對象主要是貧困戶、殘疾人、失學(xué)兒童、疾病患者等群體。我國的社會公益事業(yè)方興未艾，發(fā)展前景光明。

（二）社會公益存在的問題

1.從事社會公益事業(yè)的人員數(shù)量不多，組織規(guī)模較小。從我國社會公益發(fā)展的現(xiàn)狀來看，雖然公益組織數(shù)量不斷增加，但從業(yè)人員數(shù)量相對較少，組織規(guī)模較小，與我國需救助對象的范圍、數(shù)量相比還有很大差距，與發(fā)達國家相比更是相距甚遠。

2.社會公益組織信息披露不透明、不充分?！?012年度中國慈善透明報告》顯示，在500家公益慈善組織監(jiān)測樣本中，年度透明指數(shù)在60分以上的組織有102家，占比20.4%；及格線以下的有398家，占比79.6%。說明我國慈善行業(yè)整體透明度不及格，其原因是慈善組織信息披露不透明、不充分，公眾對慈善組織知之甚少。

3.社會公益組織監(jiān)管不到位，公信力不高。2011年“郭美美事件”的發(fā)生，使中國紅十字會的信譽受到社會的廣泛質(zhì)疑，這從一個側(cè)面說明，一些公益組織不到位的監(jiān)督管理致使其行業(yè)公信力降低，在社會上的信譽度和形象大打折扣，值得社會公益組織深思和反省。

二、社會公益審計的現(xiàn)狀及存在問題

（一）社會公益審計的現(xiàn)狀

我國的公益審計起步較晚，目前尚處于初始發(fā)展階段。在法律法規(guī)方面，1996年審計署頒布了《審計機關(guān)對社會捐贈資金審計實施辦法》，旨在規(guī)范社會捐贈資金的審計監(jiān)督；2004年實施的《基金會管理條例》中明確規(guī)定，每年要向登記管理機關(guān)報送上一年度工作報告（包括財務(wù)會計報告和注冊會計師審計報告）；2006年新修訂的《審計法》規(guī)定：審計機關(guān)對政府部門管理的和其他單位受政府委托管理的社會保障基金、社會捐贈資金以及其他有關(guān)基金、資金的財務(wù)收支，進行審計監(jiān)督。在公益審計實務(wù)操作層面，真正比較正式、規(guī)范且具有一定影響的是2008年汶川地震后對捐助款物所進行的全過程跟蹤審計。此后，社會公益審計在對象、范圍以及深度和力度等方面，都逐步得到發(fā)展和擴大。

（二）社會公益審計存在的問題

1.對社會公益審計的重視程度不夠。從總體上來講，我國的公益審計工作并不十分理想，原因之一是社會各方面對公益審計的重視程度不夠。一些捐助人覺得，捐出款物是為了愛心，對公益審計并不關(guān)心；一些公益機構(gòu)及其從業(yè)人員認(rèn)為，所得捐助款物任其支配，其他人無權(quán)干涉；一些審計人員認(rèn)為，公益審計并不重要，沒有必要在這方面下大力氣。

2.社會公益審計的法規(guī)體系不完善。長期以來，我國只有零散的規(guī)章、制度針對公益組織的財務(wù)狀況審計。雖然1996年后相繼出臺了一些法律、法規(guī)與規(guī)章制度，但從目前來看，我國現(xiàn)有的公益審計規(guī)章和制度與蓬勃發(fā)展的社會公益事業(yè)并不匹配，與國外的公益審計法規(guī)體系相比，更是有很大差距。

3.社會公益審計的內(nèi)容、方法、管理方式等比較落后。從公益審計的內(nèi)容上看，以往審計重點主要集中在投資額大、社會比較關(guān)注、資金較為集中的重點資金和項目上，而對資金額相對較小、使用較為分散、涉及特定地區(qū)或特殊人群的社會撫養(yǎng)費、扶貧資金等的關(guān)注不夠；從公益審計的方法上看，以往主要采用事后審計的方法，很少采用全程跟蹤審計的方法；從公益審計的管理模式上看，以往主要是以政府為主導(dǎo)的公益審計，社會其他各方真正能夠有效參與公益監(jiān)督的機會很少。因此，這幾個方面都有待進一步創(chuàng)新。

三、社會公益審計創(chuàng)新模式

（一）創(chuàng)新公益審計理念

1.要樹立以“免疫系統(tǒng)”理論為指導(dǎo)公益審計的理念。審計具有“免疫系統(tǒng)”的功能，包括免疫防御功能、免疫監(jiān)視功能和免疫調(diào)節(jié)功能。在公益審計中，首先應(yīng)發(fā)揮審計的免疫防御功能，即通過審計使社會公益組織免于被內(nèi)外部環(huán)境或個人干擾、侵蝕或損害；其次應(yīng)發(fā)揮審計的免疫監(jiān)視功能，即通過審計對社會公益組織存在的問題進行研判和分析，為其提出糾正措施、意見或建議；最后應(yīng)發(fā)揮審計的免疫調(diào)節(jié)功能，即通過審計使社會公益組織能夠及時識別、清除體內(nèi)的危害成分，并加以適當(dāng)調(diào)節(jié)和修復(fù)，以確保公益組織各項工作能夠正常、健康運轉(zhuǎn)。

2.要樹立“監(jiān)督是手段、服務(wù)是目的”的公益審計理念。毫無疑問，審計的基本職能是監(jiān)督。但監(jiān)督只是手段，服務(wù)才是其根本目的。在公益審計中，一方面要充分發(fā)揮審計監(jiān)督的職能，對社會公益組織各項活動及其收支狀況進行審計監(jiān)督，檢查其履行公益責(zé)任及經(jīng)濟責(zé)任的情況，督促其遵紀(jì)守法，查錯糾弊，改善管理；另一方面要特別注重審計的服務(wù)意識，以服務(wù)政府、服務(wù)社會、服務(wù)公益組織為目的，堅持以人為本，努力做好公益事業(yè)的守護神和堅強后盾。

（二）創(chuàng)新公益審計制度

1.建立健全公益組織管理的規(guī)章制度。近年來，社會公益組織之所以出現(xiàn)許多問題，很重要的原因就是沒有健全的規(guī)章制度來約束。原有（《社會團體登記管理條例》、《基金會管理條例》、《民辦非企業(yè)單位登記管理暫行條例》中的部分條款，已不能適應(yīng)新形勢下公益發(fā)展的需要，應(yīng)及時修訂和完善。各級地方政府也應(yīng)結(jié)合本地情況，積極制定和出臺具有地方特色的公益政策和規(guī)定。

2.建立健全公益審計方面的規(guī)章制度。2011年12月26日，財政部、民政部聯(lián)合了《關(guān)于進一步加強和完善基金會注冊會計師審計制度的通知》，為注冊會計師開展公益審計提供了法律依據(jù)。2012年11月30日，中注協(xié)印發(fā)了《基金會財務(wù)報表審計指引》，指導(dǎo)注冊會計師開展公益審計工作。但是，隨著社會公益事業(yè)不斷發(fā)展，出現(xiàn)了許多新形式、新情況、新問題，如微公益審計、網(wǎng)絡(luò)公益審計、跨國公益審計等，為此，公益審計規(guī)章制度也應(yīng)與時俱進。

（三）創(chuàng)新公益審計內(nèi)容

1.審查公益組織內(nèi)部各項制度的健全性、合理性和有效性。制度是規(guī)范行為、約束行為的保證。要注重審查公益組織內(nèi)部各項管理制度及內(nèi)部控制制度的健全性、合理性和有效性，找出其管理盲點和薄弱環(huán)節(jié)，提出改進措施和建議，做到有章可循，有據(jù)可依。

2.審查公益資助計劃的可行性以及項目預(yù)算的執(zhí)行和決算情況。各項公益活動項目都應(yīng)該是在有計劃、有方案、有預(yù)算的前提下開展的。因此，要注重審查公益項目計劃的可行性，項目預(yù)算的合理性，要將預(yù)算和決算相對照，檢查預(yù)算的執(zhí)行情況是否與決算相符，并評價項目的實施效果。

3.審查捐助款物收支的真實性和合法性。公益組織的主要活動是對捐助款物進行收支及管理。要注重審查捐助款物的來源是否合法，收到的款物是否及時登記并妥善保管，款物的發(fā)放是否及時到位，賬務(wù)處理是否合法、合規(guī)，捐助款物有無貪污、截留、挪用、冒領(lǐng)等現(xiàn)象。

4.審查公益資金的經(jīng)濟效益性和社會效益性。社會公益的目的是扶危濟困、造福社會，公益活動注重的不是過程而是效果。因此，不僅要審查公益組織在資金分配、使用上的效益性，更要注重審查公益項目在社會上取得哪些影響和成效，為人民群眾生活質(zhì)量的提高和社會的和諧穩(wěn)定所做的貢獻。

5.審查公益組織信息披露的公開性和透明度。信息披露是公益組織提高行業(yè)公信力的重要舉措。因此，要注重審查公益組織是否按規(guī)定及時披露有關(guān)資料和信息，是否做到資料完整，信息可靠。

（四）創(chuàng)新公益審計方法

1.采用事后審計與全程跟蹤審計相結(jié)合的方法。正常情況下，審計部門對公益組織一個會計年度后或某項公益活動后進行審計，以審查各項捐助款物的收支是否合法、合規(guī)等。對于一些特殊的公益活動，審計部門應(yīng)當(dāng)進行全程跟蹤審計，即從接收捐助款物開始至公益項目結(jié)束，審計人員都要全程參與，同步監(jiān)督。

2.采用全面審計與抽查審計相結(jié)合的方法。為對公益組織進行監(jiān)督，審計部門應(yīng)定期對其進行全面審計，以審查公益組織能否始終做到財務(wù)收支和公益活動的真實性、合法性。但是，由于公益組織事務(wù)繁雜，審計力量有限，因此，審計部門可視情況，采取抽查審計的方法，測試、評價公益組織的運作情況。

3.采用日常財務(wù)收支審計與公益效益審計相結(jié)合的方法?！秾徲嫹ā返?4條規(guī)定：審計機關(guān)對政府部門管理的和社會團體受政府委托管理的社會保障基金、社會捐贈資金及其他有關(guān)基金、資金的財務(wù)收支，進行審計監(jiān)督。在此基礎(chǔ)上，審計人員還應(yīng)開展公益效益審計，即重點審查社會公益組織是否在追求經(jīng)濟效益的同時，最大限度地確保社會效益，是否真正實現(xiàn)了社會公益的根本宗旨和最終目的。

4.采用公益活動審計與經(jīng)濟責(zé)任審計相結(jié)合的方法。審計人員在開展公益活動審計的同時，還應(yīng)加強對政府相關(guān)部門及公益組織負責(zé)人的經(jīng)濟責(zé)任審計，要把對相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)干部的監(jiān)督納入公益審計的范疇，一旦發(fā)現(xiàn)領(lǐng)導(dǎo)干部借公益之名搞違法違紀(jì)行為，應(yīng)及時提請有關(guān)部門進行問責(zé)和查處。

5.采用審計監(jiān)督與社會監(jiān)督相結(jié)合的方法。在當(dāng)今社會，社會公眾對公益的選擇權(quán)、知情權(quán)和監(jiān)督權(quán)的關(guān)注日益彰顯。除審計監(jiān)督外，行政監(jiān)督（如民政部門、財政部門、稅務(wù)部門）、公眾監(jiān)督、輿論媒體監(jiān)督也廣泛參與，形成了公益事業(yè)的全方位監(jiān)督網(wǎng)絡(luò)。審計部門要會同各方面、各部門相互配合，形成合力，充分利用各方信息來提高和增強公益審計的水平和質(zhì)量。

（五）創(chuàng)新公益審計管理方式

1.調(diào)整和完善公益組織的年報披露制度。每年第一季度，各審計機構(gòu)和組織忙于主營業(yè)務(wù)審計，沒有更多時間和精力用于公益年報審計。為進一步強化對公益組織的審計監(jiān)督，可適當(dāng)調(diào)整現(xiàn)有的年報披露時間。

2.強化公益審計公告制度。審計公告是審計機關(guān)和審計機構(gòu)法定的義務(wù)。審計公告必須做到全面、透徹、詳實、準(zhǔn)確，除涉及國家安全和商業(yè)機密內(nèi)容外，都應(yīng)當(dāng)如實地向社會公布。公益審計公告除定期向社會公布外，遇重大問題或社會公眾普遍關(guān)注的熱點問題，應(yīng)隨時公告。

3.整合社會資源，實現(xiàn)社會公益“官民共治”。社會公益的特點是社會性、公共性和志愿性。長期以來，我國的公益事業(yè)一直是政府主導(dǎo)、民間組織自治。隨著社會進步和人們公益意識的提高，社會公益應(yīng)逐步“去行政化”，逐步放松對公益組織的控制與管束，增強公益組織的自治能力，廣泛調(diào)動全社會參與公益、支持公益的積極性和主動性，依靠審計監(jiān)督、社會監(jiān)督、公民監(jiān)督來實現(xiàn)社會公益“官民共治”。Z

參考文獻：

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與傳統(tǒng)財務(wù)審計不同的是，績效審計沒有嚴(yán)格的審計準(zhǔn)則可供遵循?？冃徲嬑樟斯芾碜稍冎袑I(yè)分析的合理成分，同時嚴(yán)格保證審計人員的獨立性、客觀性?？冃徲嬔赜昧艘徊糠謧鹘y(tǒng)財務(wù)審計的方法，比如審閱法、核對法、函詢法、觀察法、盤點法、抽樣法等，但也有自身獨特的方法?？冃徲嬙谑占瘜徲嬞Y料和評價審計事項過程中，除運用財務(wù)審計中廣泛使用的審閱、觀察、計算、分析等技術(shù)和方法以外，更主要地運用了調(diào)查研究和統(tǒng)計分析技術(shù)。除了常規(guī)的財務(wù)審計方法對績效審計同樣適用外，績效審計還采用一些獨特的方法。對此，學(xué)術(shù)界主要有三種觀點:一種觀點認(rèn)為績效審計的方法包括三個部分。如竹德操等(1997)認(rèn)為，其方法體系包括審計方法基礎(chǔ)(含哲學(xué)基礎(chǔ)、理論基礎(chǔ)和數(shù)學(xué)基礎(chǔ))、一般方法或績效審計模式(即收集審計證據(jù)，對照審計標(biāo)準(zhǔn)，作出審計評價，提出審計意見和建議)，以及審計技術(shù)方法(有審閱法等傳統(tǒng)審計方法，因素分析法等經(jīng)濟活動分析法，網(wǎng)絡(luò)圖法等圖表審計方法，回歸分析法等數(shù)學(xué)分析方法，量本利分析法等現(xiàn)代管理方法，其他技術(shù)方法等)。另一種觀點認(rèn)為績效審計的方法包括四大類。如李敦嘉(1996)認(rèn)為，績效審計方法包括四類:第一類是核實的方法，如審閱法;第二類是對比的方法，包括實績與計劃比;第三類是分析的方法，包括因素分析法等;第四類是評價的方法，包括現(xiàn)值法等。也有人認(rèn)為績效審計的方法由四個部分組成，包括審計工作組織方法、審計查證方法、審計分析方法及審計評價方法。還有一種觀點認(rèn)為績效審計的方法可以簡單地分為兩種，然后再行細分。如任月君等(1999)認(rèn)為，績效審計方法包括財務(wù)審計方法(審閱法等)和其它方法(如指標(biāo)對比法、比率分析法等)。由于績效審計對象范圍廣泛，審計項目實施中為實現(xiàn)審計目標(biāo)所采用的方法也無法固定，管理學(xué)、社會學(xué)、統(tǒng)計學(xué)、經(jīng)濟數(shù)學(xué)等社會科學(xué)研究的方法幾乎都能適用于績效審計。事實上，績效審計工作本身就很復(fù)雜，審計過程中往往是多種方法交叉使用或同時使用，各種方法很難完全分開。而且，不同的審計項目，其所采用的方法也應(yīng)有所區(qū)別。從原則上說，凡是有利于績效審計開展的方法都應(yīng)歸入績效審計方法(體系)。當(dāng)然，隨著時間、地點及審計項目的不同，績效審計方法會有所不同或有不同的內(nèi)容，但是，基本可歸為兩類，即傳統(tǒng)審計的方法與專門用于績效審計的方法。為了推動績效審計方法的研究，本文對績效審計分析方法和績效審計評價方法作一探索和分析。

一、績效審計分析方法

(一)成本效益分析法

成本效益分析法，是將一定時期內(nèi)項目的總成本與總效益進行對比分析的一種方法。即通過分析成本和效益(效果)之間的關(guān)系，以每單位效益(效果)所消耗的成本來評價項目效益(效果)。針對支出確定的目標(biāo)，在目標(biāo)效益額相同的情況下，比較支出所產(chǎn)生的效益及所付出的成本，通過比較分析，以最小成本取得最大效益為優(yōu)。

(二)數(shù)量分析法

數(shù)量分析法，即對經(jīng)營管理活動相關(guān)數(shù)據(jù)進行計算分析，并運用抽樣技術(shù)對抽樣結(jié)果進行評價的方法。

(三)因素分析法

因素分析法，是將影響投入(支出)和產(chǎn)出(效益)的各項因素羅列出來，分析所有影響收益及成本的內(nèi)外因素，計算投入產(chǎn)出比，進行綜合分析的一種方法。即查找產(chǎn)生影響的因素，并分析各個因素的影響方向和影響程度。

(四)層次分析(AHP)法

層次分析(AHP)法，基本原理是根據(jù)具有遞階結(jié)構(gòu)的目標(biāo)、子目標(biāo)(準(zhǔn)則)、約束條件及部門等來分析方案，用兩兩比較的方法確定矩陣，然后把判斷矩陣的最大特征根相對應(yīng)的特征向量的分量作為相應(yīng)的系數(shù)，最后綜合出各方案各自的權(quán)重(優(yōu)先程度)，是一種定性和定量相結(jié)合的方法。

(五)統(tǒng)計分析法

統(tǒng)計分析的方法有很多，但最主要的是回歸分析法。回歸分析法是對兩類或多類經(jīng)濟數(shù)據(jù)之間的因果關(guān)系進行分析，推導(dǎo)出相應(yīng)回歸方程，然后以此回歸方程來推算自變量與因變量的變化規(guī)律?；貧w分析法的實質(zhì)是從觀察數(shù)據(jù)中找出自變量與因變量之間的相關(guān)關(guān)系。統(tǒng)計分析是績效審計中用來了解情況、進行分析的常用方法。在評價經(jīng)濟性、效率性、效果性時，經(jīng)常用統(tǒng)計分析的方法，分析其中各因素的影響，確定其中的因果關(guān)系或者找出存在的差距及原因。統(tǒng)計分析方法相對于調(diào)查來說，不易操作，要求審計人員具備一定的技術(shù)和能力，但準(zhǔn)確性強，結(jié)論相對可靠?；貧w分析可以同時檢驗幾個變量之間的關(guān)系，與趨勢分析法和比率分析法相比，可以提供更加豐富的資料。這種方法需要具備一定的統(tǒng)計知識，但是隨著計算機應(yīng)用的普及，可以利用專門的統(tǒng)計軟件來進行復(fù)雜的回歸分析，使審計人員更容易應(yīng)用這一方法。

(六)數(shù)據(jù)包絡(luò)分析(DEA)法

數(shù)據(jù)包絡(luò)分析(DEA)法，即以相對效率概念為基礎(chǔ)，以凸分析和線性規(guī)劃為工具，應(yīng)用數(shù)學(xué)規(guī)劃模型計算比較，來評價多輸入和多輸出的“部門”(稱為決策單元)的相對有效性。DEA方法可以被看做是一種非參數(shù)的經(jīng)濟估計方法，實質(zhì)是決策單元之間的相對效率，從而對評價對象做出評價。DEA方法根據(jù)一組關(guān)于“輸入—輸出”的觀察值來確定有效生產(chǎn)前沿面。

(七)分析程序法

分析程序法，是指審計人員通過對與審計事項有關(guān)的重要金額、比率、結(jié)構(gòu)或者趨勢進行比較和分析，從中發(fā)現(xiàn)異常變動和異常項目的審計方法。分析程序主要有四種類型:一是比較分析。就是將與審計事項有關(guān)的若干個可比數(shù)據(jù)(包括某一相關(guān)數(shù)據(jù)、經(jīng)濟數(shù)據(jù)、經(jīng)營數(shù)據(jù)、非經(jīng)濟數(shù)據(jù)、預(yù)算或計劃、多期數(shù)據(jù)、行業(yè)數(shù)據(jù)等)進行對比，找出同一時期、同一性質(zhì)的若干數(shù)量之間的差異，從而對公共資金籌集、管理或使用情況進行總結(jié)，發(fā)現(xiàn)問題，合理評價。比較分析法是對絕對數(shù)所做的比較。例如，將被審計單位當(dāng)期的營業(yè)收入總額與預(yù)算營業(yè)收入總額這兩個絕對數(shù)進行比較。二是比率分析。就是通過計算各種比率來分解、剖析被審計項目績效。比率分析法是對各種比率的比較。如常見的速動比率、流動比率、存貨周轉(zhuǎn)率等財務(wù)指標(biāo)以及其他各種技術(shù)指標(biāo)。三是結(jié)構(gòu)分析。所謂結(jié)構(gòu)分析法，是指對某項信息各個組成部分所占的比例進行分析。例如，對企業(yè)的各類產(chǎn)品占生產(chǎn)總量的比例進行分析，可以確定各個貨種的盈利能力，也可以用于判斷被審計單位當(dāng)期的經(jīng)營是否符合組織的發(fā)展戰(zhàn)略。四是趨勢分析。就是將與被審計項目有關(guān)的若干期財務(wù)或者非財務(wù)數(shù)據(jù)進行比較和分析，從中找出規(guī)律或發(fā)現(xiàn)異常變動。趨勢分析法，是指對兩個或兩個以上的歷史數(shù)據(jù)進行對比分析，以便計算出它們增減變動的方向、數(shù)額，以及變動幅度，包括絕對數(shù)趨勢分析和相對數(shù)趨勢分析。

(八)數(shù)理統(tǒng)計方法

數(shù)理統(tǒng)計方法，主要有主成分分析、因子分析、聚類分析、判別分析等。主成分分析法是把原來多個變量劃為少數(shù)幾個綜合指標(biāo)的一種統(tǒng)計分析方法，從數(shù)學(xué)角度來看，這是一種降錐處理技術(shù);因子分析法是從指標(biāo)的獨立性角度篩選指標(biāo)，根據(jù)因子載荷的大小來挑選指標(biāo)，留下載荷較大者;聚類分析法是從指標(biāo)的代表性角度篩選指標(biāo)，先采用系統(tǒng)聚類法將指標(biāo)聚為一定數(shù)目的類別，然后選擇每一類中的代表指標(biāo)作為入選指標(biāo)，以每類中平均相關(guān)系數(shù)較大而類間平均相關(guān)系數(shù)較小的指標(biāo)為代表指標(biāo);判別分析法是預(yù)先根據(jù)理論與實踐確定等級序列的因子標(biāo)準(zhǔn)，再將待分析的變量指標(biāo)安排到序列的合理位置上的方法。

(九)調(diào)查法

調(diào)查法，即憑借一定的手段和方式(如訪談、問卷調(diào)查)，對某種或者某幾種現(xiàn)象、事實進行考察，通過對收集到的各種資料進行分析處理，進而得出結(jié)論的方法。訪談是指通過訪談?wù)吲c被訪談?wù)咧g的交流來獲取信息的方法。訪談有多種方法，可以通過電話、面對面、信函訪談，訪談形式可以一對一、一對多、多對多進行，訪談對象可以是被審計單位有關(guān)人員和單位外的相關(guān)人員，如人大代表、研究人員、社會專家、長期關(guān)注某一事項的人員等。但應(yīng)注意的是，訪談獲取的證據(jù)一般不能作為事實性證據(jù)的惟一證據(jù)，就是說，訪談獲取的證據(jù)還需要經(jīng)過審計人員的進一步證實。當(dāng)涉及的人員或單位很多、以致無法進行必要訪談時，可以采用問卷調(diào)查的方式。問卷調(diào)查關(guān)鍵的環(huán)節(jié)是設(shè)計一整套科學(xué)合理的表格，要求所有內(nèi)容采用問答方式，這些問題應(yīng)該非常明確，切忌模棱兩可或帶有某種誘導(dǎo)性。對于受益面比較廣的資金支出，特別是具體到某一類公眾個體的資金，比較適合這種方法，比如扶貧資金、三峽移民資金等。

(十)專題討論會

專題討論會，即通過召集相關(guān)管理人員就經(jīng)營管理活動特定項目或者業(yè)務(wù)的具體問題進行討論的方法。

二、績效審計評價方法

(一)目標(biāo)評價法

目標(biāo)評價法，是將當(dāng)期經(jīng)濟效益或社會效益水平與其預(yù)定目標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)進行對比分析的方法。它分析所完成(或未完成)目標(biāo)的因素，從而評價支出績效。此方法既可用于對部門和單位的評價，也可用于周期性較長項目的評價，還可用于規(guī)模及結(jié)構(gòu)效益方面的評價。

(二)綜合評價法

綜合評價法，是在多種指標(biāo)計算的基礎(chǔ)上，根據(jù)一定的權(quán)數(shù)計算出一個綜合評價值，依據(jù)綜合評價值對公共支出項目進行評價。綜合評價法是我國目前績效評價使用最多的方法。我國政府部門和地方政府大多采用這種方法，評價的準(zhǔn)確度較高、較全面，但在指標(biāo)選擇、標(biāo)準(zhǔn)值確定及權(quán)數(shù)計算等方面較復(fù)雜，操作難度相對較大。該方法可綜合成本效益法、最低成本法、專家意見法、生產(chǎn)函數(shù)法等各方法的優(yōu)點，適用項目支出、單位支出、部門支出和財政總體支出等各層次的績效評價。

(三)360度反饋評價法

360度反饋評價法，是一種多角度進行的比較全面的績效評價方法，也稱全方位考核法或全面評價法。它由審計對象的上級、同級、下級以及客戶綜合評價同時結(jié)合自我評價綜合而成。所謂360度反饋評價，就是指幫助一個組織的成員(主要是管理人員)從與自己發(fā)生工作關(guān)系的所有主體那里獲得關(guān)于本人績效信息的反饋過程，這些信息來自包括上級、下屬、平級同事、本人及客戶和供應(yīng)商等。360度反饋評價方位全、角度多、誤差小;實行匿名方式，比較客觀;有助于促進組織成員彼此之間的溝通和互動，提高團體凝聚力和工作效率，促進組織變革與發(fā)展。但這種方法也存在評價成本大、評價時間長、評價工作難度大等問題，同時，需要對收集到的信息進行分門別類的統(tǒng)計和分析，往往需要一些外部專業(yè)的咨詢公司來指導(dǎo)完成。

(四)公眾評議法

公眾評議法，即通過公眾問卷及抽樣調(diào)查等方式，獲取具有重要參考價值的證據(jù)信息，來評價目標(biāo)實現(xiàn)程度的方法。它是指對于無法直接用指標(biāo)計量其效益的支出項目，可以采取問卷統(tǒng)計、測評等方式向公眾進行該公共支出項目實施效益情況的調(diào)查，以評判其效益高低。該方法適合于對公共管理部門和財政投資興建的公共設(shè)施進行評價，具有民主性、公開性的特點。

(五)沃爾評分法

沃爾評分法，把若干財務(wù)比率用線性關(guān)系結(jié)合起來，以評價企業(yè)的信用水平。沃爾選擇了流動比率、產(chǎn)權(quán)比率、固定資產(chǎn)比率、存貨周轉(zhuǎn)率、應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率、固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率和自有資金周轉(zhuǎn)率等7項指標(biāo)，分別給定各自的分?jǐn)?shù)比重，然后通過與標(biāo)準(zhǔn)比率進行比較，確定各項指標(biāo)的得分，從而對企業(yè)的信用水平做出評價。沃爾評分法也可用于對經(jīng)營者的績效評價，其缺陷在于所選定的指標(biāo)不夠科學(xué)全面，另外，當(dāng)某項指標(biāo)嚴(yán)重異常時，會對總評分產(chǎn)生不合邏輯的重大影響。

(六)綜合指數(shù)評分法

綜合指數(shù)評分法，是在沃爾評分法的基礎(chǔ)上改進發(fā)展而來的。綜合指數(shù)評分法增加了盈利指標(biāo)和成長指標(biāo)，使指標(biāo)體系較為完善;在給每個指標(biāo)評分時，分別規(guī)定了上限和下限，從而減少了個別指標(biāo)異常對總分的不合理影響，但其全部指標(biāo)為財務(wù)指標(biāo)，可能會使經(jīng)營者忽視非財務(wù)指標(biāo);由于評分時有標(biāo)準(zhǔn)分值作基礎(chǔ)，某一指標(biāo)即使為負值，其得分也可能為正值，不甚合理。

(七)平衡計分卡(BSC)

平衡計分卡(BSC)，是一種全面、系統(tǒng)、有效地考察和評價企業(yè)經(jīng)營業(yè)績的財務(wù)和非財務(wù)指標(biāo)體系的方法。它根據(jù)公司的戰(zhàn)略目標(biāo)設(shè)計測評指標(biāo)，從財務(wù)、流程、客戶和創(chuàng)新學(xué)習(xí)能力四個不同的維度對公司的經(jīng)營管理績效進行綜合、全面、系統(tǒng)地測量和評價。

(八)關(guān)鍵績效指標(biāo)(KPI)法

關(guān)鍵績效指標(biāo)(KPI)法，是指把對績效的評估簡化為對幾個關(guān)鍵指標(biāo)的考核，將關(guān)鍵指標(biāo)當(dāng)作評估標(biāo)準(zhǔn)，把員工的績效與關(guān)鍵指標(biāo)做出比較的評估方法，在一定程度上是將目標(biāo)管理法與帕累托定律的有效結(jié)合。關(guān)鍵指標(biāo)必須符合SMART原則:具體性(Specific)、衡量性(Measurable)、可達性(At-tainable)、現(xiàn)實性(Realistic)和時限性(Time－based)。這種方法的優(yōu)點是標(biāo)準(zhǔn)比較鮮明，易于做出評估。缺點是對簡單的工作制定標(biāo)準(zhǔn)難度較大，缺乏一定的定量性;績效指標(biāo)只是一些關(guān)鍵的指標(biāo)，對于其他內(nèi)容缺少一定的評估。關(guān)鍵績效指標(biāo)設(shè)計流程:設(shè)計企業(yè)級關(guān)鍵業(yè)績指標(biāo);設(shè)計部門級關(guān)鍵業(yè)績指標(biāo);設(shè)計崗位級關(guān)鍵業(yè)績指標(biāo);制定評分要素和評估標(biāo)準(zhǔn);確定指標(biāo)權(quán)重;對關(guān)鍵業(yè)績指標(biāo)進行特性與屬性測試;構(gòu)建指標(biāo)邏輯;建立指標(biāo)辭典。操作流程分為三步:關(guān)鍵績效指標(biāo)體系的設(shè)計;關(guān)鍵績效目標(biāo)體系的制定;關(guān)鍵績效指標(biāo)和目標(biāo)的評估與調(diào)整。運用關(guān)鍵績效指標(biāo)法應(yīng)注意的事項:不同崗位應(yīng)該有不同的關(guān)鍵業(yè)績指標(biāo)組合;關(guān)鍵業(yè)績指標(biāo)與績效目標(biāo)的衡量，可量化的量化，難以量化的細化，但評估手段要量化、可操作;激勵指標(biāo)與控制指標(biāo)相結(jié)合。

(九)目標(biāo)管理(MBO)法

目標(biāo)管理(MBO)法，是一種綜合性的績效管理方法，是一種以建立目標(biāo)體系為基礎(chǔ)的考核方法，它特別強調(diào)全體員工共同參與設(shè)定具體的又確實能客觀衡量工作業(yè)績的目標(biāo)。MBO將組織整體目標(biāo)逐層轉(zhuǎn)化為各階層與各單位的子目標(biāo)，形成目標(biāo)體系，同時，以預(yù)定的目標(biāo)作為激勵員工的工具，定期回饋上級共同討論進行績效評估，是一種完整的規(guī)劃與控制程序。

(十)標(biāo)桿管理法

標(biāo)桿管理法，即對經(jīng)營管理活動狀況進行觀察和檢查，通過與組織內(nèi)外部相同或者相似經(jīng)營管理活動的最佳實務(wù)進行比較，來考核和評價績效的方法。它定義為“一個將產(chǎn)品、服務(wù)和實踐與最強大的競爭對手或是行業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者相比較的持續(xù)流程”。標(biāo)桿管理活動分為五個階段，每個階段有3個步驟。一是計劃階段:確認(rèn)對哪個流程進行標(biāo)桿管理;確定用作比較的公司;決定收集資料的方法并收集資料。二是分析階段:確定自己目前的做法與最好的做法之間的績效差異，擬定未來的績效水準(zhǔn)。三是整合階段:就標(biāo)桿管理過程中的發(fā)現(xiàn)進行交流并獲得認(rèn)同，確立部門目標(biāo)。四是行動階段:制訂行動計劃;實施明確的行動并監(jiān)測進展情況。五是完成階段:處于領(lǐng)先地位;全面整合各種活動;重新調(diào)校標(biāo)桿。標(biāo)桿管理分為四類:內(nèi)部標(biāo)桿管理、競爭標(biāo)桿管理、職能標(biāo)桿管理和流程標(biāo)桿管理。

(十一)歷史動態(tài)比較法

歷史動態(tài)比較法，是將某一類支出或項目的歷史數(shù)據(jù)進行對比分析，了解其歷史上的變化及效益波動情況。它既可以看出其發(fā)展趨勢，也可以了解各種因素在不同時期的影響及作用機理，進而分析其效益差異的成因及改進方向。該方法適用于項目支出、單位支出和部門支出的績效評價。

(十二)費用職能比較法費用職能比較法，是將公共管理部門及單位擔(dān)負的社會職能與相關(guān)費用進行比較分析，從而評估其工作質(zhì)量和效率。在公共管理部門及單位職能定位明確的情況下，行使某一項職能所需的資金應(yīng)有一定的數(shù)量約束，只要數(shù)量約束是嚴(yán)格的，評估就會有比較充分的依據(jù)，部門和單位社會職能行使情況及行政效率的高低就可能被評估出來。但職能具有擴展性及不確定性，會相應(yīng)增加評價的難度。

(十三)經(jīng)濟增加值(EVA)法

經(jīng)濟增加值(EVA)法，是一套以經(jīng)濟增加值理念為基礎(chǔ)的財務(wù)管理系統(tǒng)、決策機制、激勵機制的評價制度。從算術(shù)角度來說，經(jīng)濟增加值是從稅后利潤提取包括股東和債權(quán)人的所有資金成本后的經(jīng)濟利潤，是公司業(yè)績衡量的指標(biāo)，衡量企業(yè)創(chuàng)造的股東財富的多少。

(十四)最低成本法最低成本法，也稱最低費用選擇法或最低投入法，適用于那些不易觀測或計算公共支出效益大小的情況。該方法通過分析比較項目的投入，評價和選擇費用或成本最低為最優(yōu)，如社會保障支出項目，以成本最低為原則來確定最終的支出項目。該方法主要適用于對項目支出進行績效評價。

(十五)生產(chǎn)函數(shù)法

生產(chǎn)函數(shù)法，即通過生產(chǎn)函數(shù)的確定，明確產(chǎn)出與投入之間的函數(shù)關(guān)系，借以說明投入產(chǎn)出水平即經(jīng)濟效益水平的一種方法。用公式表示就是:Y=f(A，K，L…)，其中Y為產(chǎn)出量，A、K、L等表示技術(shù)、資本、勞動等投入要素。生產(chǎn)函數(shù)法不僅可以準(zhǔn)確評價綜合經(jīng)濟效益，而且對評價資源配置經(jīng)濟效益、規(guī)模經(jīng)濟效益、技術(shù)進步經(jīng)濟效益等都有重要作用，但函數(shù)關(guān)系的確定較為復(fù)雜。該方法更適合項目的績效評價。

(十六)“本量效”分析法

“本量效”分析，是指將公共支出項目績效評價中所涉及的項目投入、項目產(chǎn)出與項目效果這三大類指標(biāo)分別賦予“本量效”的內(nèi)涵。即將“項目投入”與“項目成本”相對應(yīng)，“項目產(chǎn)出”與“項目所涉及業(yè)務(wù)的數(shù)量”相對應(yīng)，而“項目的最終結(jié)果”與“項目的績效”相對應(yīng)。對公共支出項目的績效評價，可采用“本量效”分析方法，并將該分析方法貫穿于公共支出項目的決策、實施和完成的全過程評價之中。

(十七)功效系數(shù)法

功效系數(shù)法，是指根據(jù)多目標(biāo)規(guī)劃原理，將所要考慮的各項指標(biāo)分別對照不同分類和分檔的對應(yīng)標(biāo)準(zhǔn)值，通過功效系數(shù)轉(zhuǎn)化為可以度量記分的方法。綜合分析判斷法則是指綜合考慮影響企業(yè)經(jīng)濟效益和經(jīng)營者業(yè)績的各種潛在的或非計量的因素，參照評議參考標(biāo)準(zhǔn)，對評議指標(biāo)進行影響比較分析判斷。根據(jù)《國有資本金績效評價規(guī)則》的規(guī)定，國有資本金績效評價指標(biāo)體系由基本指標(biāo)、修正指標(biāo)和評議指標(biāo)三個層次共32項指標(biāo)構(gòu)成，基本指標(biāo)和修正指標(biāo)是定量指標(biāo)，評議指標(biāo)為定性指標(biāo)。功效系數(shù)法從理論上來說也屬于綜合指數(shù)法，它的改進之處在于在績效評價中所起的功效不同。將指標(biāo)分為三個層次，更主要的是增加了非財務(wù)指標(biāo)，因而更加科學(xué)、完善。它的不足之處是:盈利指標(biāo)所占權(quán)重較高，達42%，而盈利指標(biāo)較容易人為調(diào)節(jié)，從而誘使經(jīng)營者粉飾或片面追求權(quán)重較高的指標(biāo);修正指標(biāo)也僅僅是對基本指標(biāo)額進一步說明，并沒有修正基本指標(biāo)中存在的問題;這種方法測算起來過于復(fù)雜，指標(biāo)體系也不盡全面。

(十八)模糊數(shù)學(xué)法

模糊數(shù)學(xué)法，是采用模糊數(shù)學(xué)建立模型，對經(jīng)濟效益進行綜合評價的方法。其將模糊的、難以進行比較判斷的經(jīng)濟效益指標(biāo)之間的模糊關(guān)系進行多層次綜合評價計算，從而明確綜合經(jīng)濟效益的優(yōu)劣。該方法適用于經(jīng)濟效益能準(zhǔn)確計量的財政支出評價，項目支出和單位支出的績效評價均可采用。

(十九)目標(biāo)成果法

目標(biāo)成果法，即根據(jù)實際產(chǎn)出成果評價被審計單位或者項目的目標(biāo)是否實現(xiàn)，將產(chǎn)出成果與事先確定的目標(biāo)和需求進行對比，來確定目標(biāo)實現(xiàn)程度的方法。

(二十)專家意見法

專家意見法，是指通過邀請在某一方面具有特長的若干專家，對項目支出績效進行評價后，匯總分析專家意見的一種評價方法。在績效審計中，衡量項目績效優(yōu)劣與否，既取決于內(nèi)容的科學(xué)性和績效標(biāo)準(zhǔn)的合理性，也取決于是否找到合適的衡量、評價方法。由于政府績效審計的對象往往是公共部門、公共管理活動、公共服務(wù)行為及公共產(chǎn)品，因此無法完全套用對工商企業(yè)的一些評價方法來評估政府機構(gòu)的活動，要求審計人員必須尋求衡量政府部門績效的專門技術(shù)和系統(tǒng)方法。當(dāng)然，在政府績效審計中并不排斥己被傳統(tǒng)審計所證明了的有效的審計技術(shù)，只是在某些方面出于特殊的需求，政府績效審計需要有更多的專門技術(shù)可供審計人員選擇應(yīng)用。在各種審計方法中，每一種審計方法都有其局限性和不足，這就對審計人員提出了更高的要求。在實施政府績效審計過程中，必須靈活選擇和運用各種審計方法。