導(dǎo)語：如何才能寫好一篇財務(wù)部門內(nèi)部管理制度，這就需要搜集整理更多的資料和文獻，歡迎閱讀由公文云整理的十篇范文，供你借鑒。

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一、財務(wù)管理內(nèi)控制度對環(huán)保部門的重要性

內(nèi)控制度主要是用來提高管理的效率，同時也是用來保證行政事業(yè)單位內(nèi)部的防范風險以及內(nèi)部管理的提升、事業(yè)任務(wù)能夠順利的完成。事業(yè)單位要想在當前激烈的市場競爭中站穩(wěn)腳步，就需要建立一個比較完善的內(nèi)部控制體系。財務(wù)管理內(nèi)控制度是一個單位的所有員工，包括領(lǐng)導(dǎo)層和普通員工，一起實施的一個管理過程。它有以下幾個目標：一是使單位的資金和資產(chǎn)得到保護，保持完整；二是使單位的財務(wù)管理效率大大的提高；三是有效遵守與財務(wù)管理有關(guān)的法律法規(guī)；四是使財務(wù)信息變得真實，變得可靠。它有以下幾個特點：一是明確責任和權(quán)利；二是在動態(tài)中不斷改進和完善；三是能夠有效的進行監(jiān)督和制衡。財務(wù)管理內(nèi)控制度是現(xiàn)代管理的重要組成部分，它符合經(jīng)濟發(fā)展的客觀規(guī)律，尤其在市場經(jīng)濟條件下，它對不同單位的財務(wù)管理具有重要意義。對于環(huán)保部門來說，財務(wù)管理內(nèi)控制度可以有效提高部門的內(nèi)部管理水平，提高部門的資金風險意識，提高部門的工作效率，對部門的良好運行發(fā)揮著重要作用。完善環(huán)保部門財務(wù)管理內(nèi)控制度，有利于提高了環(huán)保部門財務(wù)信息的公開透明度，有利于保證部門財政資金的安全彎針，有利于提高部門財務(wù)信息的質(zhì)量?？傊攧?wù)管理內(nèi)控制度對環(huán)保部門非常重要。

二、當前環(huán)保部門財務(wù)管理內(nèi)控制度存在的問題

1.內(nèi)控機制不完善

沒有健全完善的內(nèi)控管理機制是當前環(huán)保部門財務(wù)管理內(nèi)控制度存在的一個突出問題。環(huán)保部門內(nèi)控管理存在虛化的傾向，沒有有效的運行起來。內(nèi)部控制機構(gòu)不健全，機構(gòu)中的人員配備存在不合理的現(xiàn)象，缺位頂替的現(xiàn)象時有發(fā)生。另外，財會崗位設(shè)置存在業(yè)務(wù)交叉，專業(yè)人員配置不足，導(dǎo)致財務(wù)部門和人員職責不明晰。內(nèi)控制度不完善，在地方環(huán)保部門內(nèi)控制度往往會被一些臨時性財經(jīng)規(guī)章替代，處理問題還主要憑經(jīng)驗，缺乏制度規(guī)范。

2.內(nèi)控觀念落后

所謂內(nèi)控觀念落后，就是環(huán)保部門財務(wù)內(nèi)控管理的意識比較淡薄。部門內(nèi)部從領(lǐng)導(dǎo)到普通公務(wù)員，對財務(wù)內(nèi)控制度的重要性缺乏足夠的認識，對內(nèi)控機構(gòu)的作用認識的不夠到位，對內(nèi)部控制的知識比較陌生。環(huán)保部門對事業(yè)的發(fā)展非常重視，但是對內(nèi)部管理的重視嚴重不足，內(nèi)部控制只是走走形式，從內(nèi)心不把內(nèi)部控制當回事，認為這是財務(wù)部門的事，自己不用把關(guān)。

3.崗位分工不合理，財務(wù)人員綜合素質(zhì)不高

崗位分工不合理也是環(huán)保部門財務(wù)管理內(nèi)控制度存在的一個重要問題。環(huán)保部門的預(yù)算編制內(nèi)容十分有限，這就導(dǎo)致了財務(wù)管理工作的節(jié)奏比較快，對崗位人員的需求也比較緊張。在環(huán)保部門一崗多位的現(xiàn)象司空見慣，身兼數(shù)職的現(xiàn)象也比較常見。這種崗位分工的不合理，不利于部門預(yù)算審計工作，也不利預(yù)算執(zhí)行的開展，影響人事考核的公平性和合理性。財務(wù)管理中人情因素較多，阻礙了財務(wù)管理水平的提高。此外，部分專職財務(wù)人員缺乏正規(guī)的專業(yè)教育，整體素質(zhì)偏低，這也在一定程度上影響到單位財務(wù)核算工作。

三、完善環(huán)保部門財務(wù)管理內(nèi)控制度的舉措

為了進一步加強和改進規(guī)范全局系統(tǒng)財務(wù)管理，建立有效的激勵約束機制，嚴肅財經(jīng)紀律，提高資金使用效率，綜合以上當前環(huán)保部門財務(wù)管理內(nèi)控制度存在的問題，提出以下建議：

1.健全內(nèi)控管理機制

局系統(tǒng)各單位要按照國家財政管理法律法規(guī)的要求和局系統(tǒng)財務(wù)管理制度的要求，抓緊修訂完善本單位的財務(wù)管理制度，形成權(quán)責分明、相互監(jiān)督、有效制衡的內(nèi)部控制機制。健全內(nèi)控管理機制，要從兩方面入手。一是在環(huán)保部門內(nèi)部成立專門的內(nèi)控管理機構(gòu)，該機構(gòu)負責部門的財務(wù)管理工作，包括預(yù)算編制、決算編制等。給該機構(gòu)配備合理的人員，提高財務(wù)管理方面的專業(yè)知識，讓該機構(gòu)有效的運行起來。二是健全內(nèi)控制度，內(nèi)控制度既要體現(xiàn)內(nèi)控管理的基本理念，也要明確內(nèi)控管理的基本原則，還要說明內(nèi)控管理的一些方法，在制度的指導(dǎo)下，內(nèi)控機構(gòu)可以更好的開展工作。具體從以下幾方面開展：建立健全崗位責任制，崗位之間相互分離、相互制約；完善會計工作系統(tǒng)，明確單位財務(wù)處理工作流程；建立有效的財務(wù)支出管理系統(tǒng)，建立健全相關(guān)制度并嚴格按制度執(zhí)行，杜絕資金的浪費，進而提高資金的使用效率；加強對單位固定資產(chǎn)的管理，具體責任到人，規(guī)范對固定資產(chǎn)的保管和使用；定期對單位資產(chǎn)進行核對，要做到資金賬目和實物相符，一旦發(fā)現(xiàn)問題要及時查找并解決。此外，要建章立制，全面梳理內(nèi)控制度。通過學習、培訓(xùn)和競賽，對單位內(nèi)控制度進行全面梳理，查漏補缺，修訂完善各項內(nèi)控制度，理順審批程序，不折不扣的落實制度規(guī)定，進一步強化對干部嚴明財經(jīng)紀律的教育、管理和監(jiān)督。

2.強化財務(wù)內(nèi)控管理意識

環(huán)保部門上下要增強財務(wù)內(nèi)控管理意識，充分認識到財務(wù)內(nèi)控管理的重要性。單位領(lǐng)導(dǎo)班子尤其是相關(guān)負責人必須要重視財務(wù)工作，把加強財務(wù)制度建設(shè)、強化財務(wù)紀律作為黨風廉政建設(shè)和反腐敗斗爭的重點來抓。各單位領(lǐng)導(dǎo)要起到模范帶頭作用，認真學習國家財經(jīng)政策及相關(guān)的法律法規(guī)，強化法律觀念，增強財務(wù)管理能力。不僅管理層要對財務(wù)內(nèi)控管理重視起來，而且普通公務(wù)員也要對財務(wù)內(nèi)控管理重視起來。嚴格實行財務(wù)預(yù)算和“收支兩條線”管理，按預(yù)算計劃開展活動。把財務(wù)內(nèi)控管理制度落實到實處，各崗位工作人員要積極本崗位的工作，自覺遵守相關(guān)的規(guī)章制度。

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關(guān)鍵詞：預(yù)算部門 財務(wù)管理 完善 內(nèi)控制度

一般的財務(wù)部門內(nèi)部控制，主要是為了能夠全面提高自身的各項財務(wù)管理水平，同時保證財務(wù)管理信息的真實可靠性，從實現(xiàn)保護資產(chǎn)安全、資金完整之目的，并在此基礎(chǔ)上通過最少的成本開支來獲取最大的社會效益。預(yù)算部門財務(wù)管理內(nèi)控制度也符合當前管理發(fā)展之趨勢，符合經(jīng)濟發(fā)展的客觀規(guī)律。因此，預(yù)算財務(wù)管理部門的內(nèi)控制度在預(yù)算部門中占有的比重也越來越大，也就是說明預(yù)算財務(wù)管理部門的內(nèi)控制非常重要。

一、建立和完善預(yù)算財務(wù)管理機制的重要性

隨著國內(nèi)市場經(jīng)濟的飛速發(fā)展，和市場經(jīng)濟的逐步建立，財務(wù)管理內(nèi)部控制制度也需要進一步的完善。建立完善的財務(wù)管理內(nèi)部控制制度在很大程度上可以緩解預(yù)算部門的工作壓力，并且可以有效確保財務(wù)信息的真實可靠性，并在一定程度上提高資金的實際應(yīng)用效率，確保資金的完整性，進而實現(xiàn)部門預(yù)算預(yù)期目標。由此可見，建立和完善預(yù)算財務(wù)管理部門的內(nèi)控機制，對相關(guān)部門、企業(yè)和相關(guān)組織機構(gòu)都有著舉足輕重的作用。

二、預(yù)算部門財務(wù)管理內(nèi)控制度所存在的問題

（一）財務(wù)上內(nèi)控意識淡薄

雖然伴隨著國內(nèi)經(jīng)濟的飛速發(fā)展，各個領(lǐng)域、產(chǎn)業(yè)上的經(jīng)濟都有了一定的提高，各企、事業(yè)單位都相應(yīng)的加強了財務(wù)上的管理，即使如此，仍然存在一些部門對財務(wù)管理內(nèi)控制度內(nèi)容、體系結(jié)構(gòu)上的認識比較淡薄，僅僅注意本部門的事業(yè)發(fā)展，缺乏對內(nèi)控管理活動的重視，因此內(nèi)控機制也只是相關(guān)財務(wù)部門用來應(yīng)付檢查的空頭文件?？梢哉f，無論是部門領(lǐng)導(dǎo)的主管意識比較淡薄，還是由于重視其他環(huán)節(jié)而減輕了對內(nèi)控制度的控制與管理，都會造成內(nèi)部控制及實施環(huán)境惡化。擁有良好的內(nèi)控制度意識，是關(guān)鍵時候保障內(nèi)控制度實施的最基本前提。即便如此，仍有不少部門領(lǐng)導(dǎo)認為，財務(wù)部門是財務(wù)內(nèi)控制度和財務(wù)管理上的主要負責部門。但內(nèi)部控制若得不到很好的解決，勢必會導(dǎo)致財務(wù)部門在預(yù)算工作上出現(xiàn)混亂的局面。

（二）內(nèi)部控制機制不完整

從實踐來看，當前國內(nèi)多數(shù)財務(wù)部門均沒有形成完整有效的內(nèi)部控制這幾只，一旦遇到財務(wù)方面的問題，都只是憑借著多年的工作經(jīng)驗和慣例進行處理，同時經(jīng)濟業(yè)務(wù)流程管控問題上也存在著一些問題，比如過于簡單化、單一化。對于突發(fā)的經(jīng)濟事項，無法做到事前的有效控制，處理方法也僅僅局限在對經(jīng)濟事項事后的審批上。

（三）崗位分工嚴重不合理

由于財務(wù)預(yù)算部門的工作人員編制名額有限，導(dǎo)致了預(yù)算部門崗位人員緊張，工作節(jié)奏過于密集。一崗多位、一人多職的現(xiàn)象在預(yù)算部門早已司空見慣。崗位設(shè)置的不合理，使崗位上的人員職責不明確，崗位責任不清楚，久而久之，員工在潛意識上認為這樣的崗位分配是合理現(xiàn)象，以至于影響預(yù)算審計、執(zhí)行等各項工作的開展。與此同時，部門內(nèi)人員的業(yè)績考核出現(xiàn)不合理、不公正的現(xiàn)象也會隨之而來。因此不同的崗位司職人員必須分離，否則一定會造成管理上混亂的局面，從而影響到正常預(yù)算工作進程。

（四）財務(wù)管理內(nèi)控機制不健全

財務(wù)管理內(nèi)控機制是對企事業(yè)財務(wù)管理上的重要執(zhí)行依據(jù)，因此建立健全財務(wù)管理內(nèi)控機制，成為財務(wù)管理工作的重要內(nèi)容。從實踐來看，當前很多企業(yè)部門對內(nèi)控機制缺乏正確的認知，對于企業(yè)內(nèi)控機制自身的重要性認識不清，因此致使財務(wù)管理部門內(nèi)控機制的建立不健全，加之一些部門領(lǐng)導(dǎo)本身意識的觀念占據(jù)了主要地位，從而利用會計行業(yè)為企業(yè)經(jīng)營上虛化一些業(yè)績信息等，這些行為嚴重的影響了預(yù)算部門財務(wù)管理內(nèi)控制度的有效執(zhí)行。另外，由于某些部門領(lǐng)導(dǎo)本身做出了逾矩的行為，導(dǎo)致預(yù)算控制制度很難落實，也就產(chǎn)生了一些舞弊腐敗的行為。

三、合理完善預(yù)算部門財務(wù)管理內(nèi)控制度的解決方案

（一）增強預(yù)算部門內(nèi)控管理意識

實踐中，若想有限增強預(yù)算管理部門的內(nèi)控意識，首先應(yīng)當提高組織機構(gòu)總的工作人員思想覺悟，全面提高賬務(wù)內(nèi)控水平，完善和落實預(yù)算內(nèi)控機制，使其樹立起科學的財務(wù)預(yù)算管理內(nèi)控制度觀念，以此來消減在預(yù)算內(nèi)控制度上的障礙。預(yù)算部門管理人員的態(tài)度在財務(wù)管理內(nèi)控制度中起到?jīng)Q定性的作用，也勢必對預(yù)算內(nèi)控制度的落實情況產(chǎn)生重大的影響。因此相較于普通職工，高層管理人員需要積極落實預(yù)算內(nèi)控制度，并以積極的態(tài)度執(zhí)行崗位要求任務(wù)，并且還要將企事業(yè)單位的財務(wù)監(jiān)管工作納入到企業(yè)重要工作的范疇之中，作為首要需要完成的一項重要任務(wù)，這樣才能創(chuàng)造出良好的預(yù)算部門財務(wù)管理內(nèi)控制度的實施環(huán)境。

（二）制定預(yù)算部門財務(wù)管理內(nèi)控機制，并將其落實到實處

1、確保制度合法性與合理性

針對當前企事業(yè)單位的具體狀況，預(yù)算部門的財務(wù)內(nèi)控管理機制一定要符合國家法律、法規(guī)只要求，同時還要具有一定的合理性，只有這樣才能保證該項內(nèi)控機制的可行性。

2、制度的針對性

預(yù)算部門財務(wù)管理內(nèi)控制度的建立必須從本部門的實際條件出發(fā)，針對財務(wù)管理部門的工作薄弱環(huán)節(jié)，有效地制定出切實可行的企事業(yè)單位財務(wù)管理內(nèi)控機制。

3、制度的整體性

預(yù)算部門財務(wù)管理內(nèi)控制度一定要控制預(yù)算財務(wù)工作的全方面，并與其他部門協(xié)調(diào)作業(yè)，若制定的制度不能為公司內(nèi)干部和職工所理解，制度在執(zhí)行上就一定會存在一些障礙。

4、制度的貫徹性

預(yù)算部門財務(wù)管理內(nèi)控制度要具有一定的連續(xù)性，不應(yīng)朝令夕改，要確保財務(wù)工作上的嚴肅性。

5、制度的適應(yīng)性

預(yù)算部門財務(wù)管理內(nèi)控制度要根據(jù)部門的變化及發(fā)展做到時時更新、補充和調(diào)整，這樣才能使企業(yè)更好更平穩(wěn)的發(fā)展。

6、制度的嚴肅性

預(yù)算部門財務(wù)管理內(nèi)控制度在通過審批后具體實施的時候，部門的全體人員必須做到嚴格遵守，杜絕違反制度現(xiàn)象的發(fā)生。

（三）確保內(nèi)控制度的落實措施

要確保預(yù)算部門財務(wù)管理內(nèi)控制度的落實，應(yīng)結(jié)合預(yù)算部門本身的情況來建立相應(yīng)的內(nèi)控制度，保障內(nèi)控機制的有效落實，有效控制和協(xié)調(diào)成本與效益間的關(guān)系。制定部門內(nèi)部審計管理機制，同時以此來全面提高內(nèi)控管理人員的自身素質(zhì)。

（四）加強資金資產(chǎn)管理

在強化預(yù)算管理過程中，應(yīng)建立固定的資產(chǎn)明細帳和資產(chǎn)總賬，以達到價值管理和數(shù)量管理的目的，當實際工作中有需要對固定資產(chǎn)進行挪用，必須先進行評估來決定是否通過。針對那些金額或數(shù)量較大的資產(chǎn)使用一定要重點清查，并加強產(chǎn)權(quán)管理以杜絕固定資產(chǎn)因管理不當造成的流失。

四、結(jié)束語

綜上，結(jié)合國內(nèi)發(fā)展的情況，對于當今的企業(yè)等諸如類似的組織機構(gòu)，一定要建立起完善的預(yù)算部門財務(wù)管理內(nèi)控制度，同時也要明確工作人員的具體分工。實踐中，企業(yè)應(yīng)當不斷強化對工作人員的知識教育與培訓(xùn)和，從而有效提高職工思想素質(zhì)，實現(xiàn)先進管理意識和內(nèi)控意識。這樣才能根據(jù)預(yù)算部門財務(wù)管理內(nèi)控制度來完成工作，以達到部門既定的工作目標。

參考文獻：

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篇3

高等學校財務(wù)管理職能涉及收入管理、支出管理、專用基金管理、資產(chǎn)管理、負債管理、成本費用管理等內(nèi)容涵蓋教學經(jīng)費、科研經(jīng)費、行政經(jīng)費、學科經(jīng)費等各項功能性經(jīng)費管理。當前高校普遍存在著制度建設(shè)不健全、不精細、不適應(yīng)、不及時等問題影響了高校財務(wù)管理職能的發(fā)揮制約了高校財務(wù)管理水平，導(dǎo)致財務(wù)行為異化、經(jīng)費浪費嚴重和腐敗發(fā)生降低了廣大教職工的積極性，削弱了學校財務(wù)可持續(xù)發(fā)展能力。

1.內(nèi)部財務(wù)制度建設(shè)不健全。目前高等學校內(nèi)外部經(jīng)濟環(huán)境越來越復(fù)雜教育經(jīng)費來源越來越多元不同利益主體的利益訴求差異很大教育經(jīng)費支出規(guī)模和結(jié)構(gòu)都發(fā)生了根本變化用好管好教育經(jīng)費將越來越重要汪務(wù)也越來越艱巨。但高校傳統(tǒng)的依附型財務(wù)管理理念造成學校不重視內(nèi)部財務(wù)制度建設(shè)而是過多依靠貫徹執(zhí)行國家現(xiàn)有的法律法規(guī)和政策高等學校許多具體的經(jīng)濟活動和財務(wù)行為得不到具體的內(nèi)部財務(wù)制度的規(guī)范指導(dǎo)和約束控制。高等學校內(nèi)部財務(wù)制度建設(shè)的這種不健全性易造成學校內(nèi)部財務(wù)管理漏洞，易產(chǎn)生腐敗和浪費行為。如零星辦公用品采購制度的缺失，導(dǎo)致假借購置辦公用品轉(zhuǎn)移資金和謀取小集體福利等科研耗材出入庫制度的缺失導(dǎo)致科研虛購耗材轉(zhuǎn)移資金或通過購置耗材轉(zhuǎn)移資金等。

2.內(nèi)部財務(wù)制度建設(shè)不精細。高等學校作為準公共產(chǎn)品的提供者，受到政府的嚴格管控高等學校的各項資金來源和各項支出等經(jīng)濟活動基本上都有相應(yīng)的國家法律、法規(guī)、政策的指導(dǎo)和約束。但由于高校經(jīng)費來源的多渠道導(dǎo)致高校經(jīng)費受不同部門相關(guān)法律、法規(guī)和政策的約束滿足不同需求實現(xiàn)不同目標往往造成相互之間的不一致和脫節(jié)，以及過于原則性規(guī)定問題的存在顯得財務(wù)制度建設(shè)不夠精細化。

3.內(nèi)部財務(wù)制度建設(shè)不適應(yīng)。高等學校內(nèi)部財務(wù)制度建設(shè)的適應(yīng)性包括適應(yīng)外部經(jīng)濟、教育發(fā)展環(huán)境和學校內(nèi)部實際狀況兩方面。中國高校已建立起財政撥款為主多渠道籌集資金為輔的格局高校不僅從政府獲得穩(wěn)定的財政性教育經(jīng)費支持更要從教學市場、科研市場、社會服務(wù)市場等通過市場交換規(guī)則獲得非財政性資金供應(yīng)。因此，以資金活動為對象的財務(wù)管理活動必須從學校與政府之間擴展到與整個社會。為滿足學校適應(yīng)市場化的資金籌集和支出需求必須對原先單純滿足政府財政性教育資金管理需求的內(nèi)部財務(wù)制度進行改進使學校內(nèi)部財務(wù)制度適應(yīng)市場化經(jīng)濟行為管理需求。但同時高校內(nèi)部財務(wù)制度畢竟是為學校內(nèi)部財務(wù)管理服務(wù)的相對而言不同發(fā)展規(guī)模、不同地域、不同隸屬關(guān)系、不同發(fā)展歷史、不同專業(yè)構(gòu)成、不同競爭實力、不同組織架構(gòu)的高校之間在財務(wù)行為和財務(wù)關(guān)系上差異較大其財務(wù)活動和財務(wù)管理方式、方法、程序等也可能不完全一樣。所以高校內(nèi)部財務(wù)制度建設(shè)不僅要適應(yīng)外部環(huán)境的變化更應(yīng)充分考慮學校內(nèi)部教育經(jīng)濟活動的特點和管理需求增強其適應(yīng)學校內(nèi)部管理的需要。

4.內(nèi)部財務(wù)制度建設(shè)不及時。近十多年是中國高等教育快速發(fā)展和不斷改革創(chuàng)新的時期池是學校違法案件和資金嚴重浪費的高發(fā)期。一方面國家出臺了一系列財經(jīng)法規(guī)和政策拭圖從政府角度加強對高校經(jīng)費的宏觀管理和微觀指導(dǎo)加強教育經(jīng)費監(jiān)管督促高校提升高校財務(wù)管理水平。另一方面洛高校也在不斷強化內(nèi)部財務(wù)管理從財務(wù)制度、財務(wù)信息化和財務(wù)組織建設(shè)等方面加強教育經(jīng)費內(nèi)部管理。但在此過程中高校普遍存在制度建設(shè)惰性，一方面表現(xiàn)為簡單套用政府財經(jīng)法規(guī)和政策，導(dǎo)致制度執(zhí)行過于原則性;另一方面制度建設(shè)過于陳舊段有及時進行修正。

二、高校內(nèi)部財務(wù)制度建設(shè)的幾個關(guān)系處理

學校辦學過程中的一切經(jīng)濟活動都必須有明確的財務(wù)制度給予保障、監(jiān)督和管理。針對當前高校內(nèi)部財務(wù)建設(shè)的迫切需求和存在的不足應(yīng)理順和把握制度建設(shè)過程中的組織協(xié)調(diào)、財權(quán)配置和管理要素三方面關(guān)系。

1.高校內(nèi)部財務(wù)制度建設(shè)過程中的組織協(xié)調(diào)關(guān)系。高校內(nèi)部財務(wù)制度的建設(shè)必須有相關(guān)部門的參與必須由相關(guān)部和人員共同貫徹執(zhí)行。沒有業(yè)務(wù)部門的參與單純財務(wù)部制定的內(nèi)部財務(wù)制度將可能不符合學校實際操作性上也將受到約束。所以高校在內(nèi)部財務(wù)制度建設(shè)過程中則務(wù)部「]必須首先與相關(guān)業(yè)務(wù)部門積極溝通、協(xié)調(diào)充分了解業(yè)務(wù)活動的規(guī)律、業(yè)務(wù)活動過程洪同分析國家相關(guān)法規(guī)政策、具體業(yè)務(wù)活動過程的財務(wù)行為、易產(chǎn)生的問題及原因;其次應(yīng)就形成的內(nèi)部財務(wù)制度擬訂稿與相關(guān)業(yè)務(wù)部門再溝通、征求意見并最終達成一致。但在此過程中應(yīng)保持財務(wù)的相對獨立性、自主性和全局性則務(wù)部門要敢于堅持原則充分發(fā)揮財務(wù)部門的綜合管理、全面監(jiān)督職責。

2.高校內(nèi)部財務(wù)制度建設(shè)過程中的財權(quán)配置關(guān)系。財權(quán)配置是高校財務(wù)管理體制的核心是學校內(nèi)部經(jīng)濟責任制和內(nèi)部控制制度的重要體現(xiàn)。高校內(nèi)部財務(wù)制度的建設(shè)應(yīng)合理劃分財權(quán)，明確各部門以及各級領(lǐng)導(dǎo)的經(jīng)濟責任胸建清晰的財權(quán)與事權(quán)相統(tǒng)一的財權(quán)配置體系以理順財務(wù)關(guān)系。首先在內(nèi)部財務(wù)制度建設(shè)中應(yīng)清晰定義財務(wù)組織架構(gòu)和職權(quán)包括校長、主管財務(wù)副校長或總會計師、財務(wù)人員，明確不同層級的職權(quán);其次在職權(quán)明確的財務(wù)組織架構(gòu)建立的基礎(chǔ)上著重對財權(quán)中的決策權(quán)、執(zhí)行權(quán)、監(jiān)督權(quán)以及相關(guān)的建議參與權(quán)等財權(quán)架構(gòu)進行規(guī)范在具體財務(wù)制度建設(shè)過程中充分把握決策權(quán)、執(zhí)行權(quán)和監(jiān)督權(quán)的合理配置包括業(yè)務(wù)流程中或不同責任部門間的配置。

3.高校內(nèi)部財務(wù)制度建設(shè)過程中的管理要素關(guān)系。高校財務(wù)管理要素可歸納為主體要素、客體要素、動力要素和控制要素四個要素團。其中主體要素主要指財務(wù)活動中的全體管理人員重點是財務(wù)管理人員;客體要素主要是指財務(wù)管理的對象即學校資金及其運動動力要素是指激勵機制腔制要素主要是對主體要素、客體要素和動力要素進行約束、監(jiān)督和指導(dǎo)沐現(xiàn)為學校財務(wù)管理體制。高校內(nèi)部財務(wù)制度建設(shè)過程中應(yīng)正確把握和貫徹財務(wù)管理四要素構(gòu)成體系在制度建設(shè)中要明確管理的主體、管理的對象、管理的手段以及適用的激勵約束機制。

三、高校內(nèi)部財務(wù)制度建設(shè)的實踐過程建議

高校內(nèi)部財務(wù)制度建設(shè)是一個理論與實踐、政策與實踐相互貫通的過程制度建設(shè)者需要具備較強的理論功底、較深的政策把握能力、全面的學校管理需求洞察能力和未來管理發(fā)展的脈搏把握能力在新的環(huán)境下重新審定財務(wù)制度，貫徹財務(wù)風險控制嘰

1.全面整理和分析國家相關(guān)管理法律法規(guī)和政策，為內(nèi)部財務(wù)制度建設(shè)奠定合法性基礎(chǔ)。關(guān)于高校財務(wù)管理方面，國家出臺了很多相關(guān)的法律法規(guī)和政策。如《會計法》、《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》、《高等學校會計制度》、《高等學校財務(wù)制度》以及各項科研經(jīng)費管理辦法、國有資產(chǎn)管理辦法、部門預(yù)算系列管理辦法、內(nèi)涵建設(shè)投入政策、學生收費管理辦法、學生資助經(jīng)費管理辦法、“三重一大”管理辦法等。這些規(guī)章制度分別涉及學校財權(quán)配置、財務(wù)事項具體處理程序、財務(wù)支出結(jié)構(gòu)、支出控制方面等等。學校要全面收集和分析這些法律法規(guī)所管理的內(nèi)容河通過建立Excel表格形式將不同制度力、法的頒布實施時間、主要規(guī)范內(nèi)容以及執(zhí)行難點等進行歸類整理。一方面方便學校財務(wù)人員和相關(guān)業(yè)務(wù)部門人員學習掌握、貫徹執(zhí)行;同時也易于發(fā)現(xiàn)這些法律法規(guī)政策未明確的地方發(fā)現(xiàn)學校在執(zhí)行相關(guān)法律法規(guī)、政策辦法方面不到位、不及時、不全面的地方。

2.全面整理和分析學校各項經(jīng)濟活動及管理需求，為內(nèi)部財務(wù)制度建設(shè)奠定適應(yīng)性基礎(chǔ)。財務(wù)制度是為財務(wù)管理服務(wù)的是用來規(guī)范財務(wù)行為、理順財務(wù)關(guān)系為學校經(jīng)費有效使用提供制度保障和指導(dǎo)約束的。全面分析學校各項財務(wù)活動的特點是內(nèi)部財務(wù)制度建設(shè)的關(guān)鍵洛項財務(wù)活動也是財務(wù)制度建設(shè)的對象。高校財務(wù)活動按財務(wù)管理內(nèi)容分為收入、支出、資產(chǎn)、負債、基金、成本費用、收入分配等技照部門預(yù)算支出經(jīng)濟分類可分為人員經(jīng)費支出和公用經(jīng)費支出其中公用經(jīng)費支出又分為水電支出等技照部門預(yù)算支出功能分類可分為教學經(jīng)費支出、科研經(jīng)費支出、行政經(jīng)費支出、后勤經(jīng)費支出等技照經(jīng)費支出的預(yù)算責任單位可分為行政部、院系教學部門、科研院所、后勤保障部門等不同責任單位經(jīng)費支出。所以內(nèi)部財務(wù)制度建設(shè)過程就是全面分析和把握學校各項經(jīng)濟活動的過程這也是內(nèi)部財務(wù)制度建設(shè)必須依靠業(yè)務(wù)部門共同參與的原因所在。通過分析發(fā)現(xiàn)學校現(xiàn)行各項經(jīng)濟活動監(jiān)管中存在的不足特別是在規(guī)范性、科學性、精細化、有效性等方面的問題保證學校所建設(shè)的內(nèi)部財務(wù)制度適應(yīng)學校財務(wù)管理需要。

3.全面整理和構(gòu)建學校內(nèi)部財務(wù)制度建設(shè)理論體系框架，為內(nèi)部財務(wù)制度建設(shè)奠定整體性基礎(chǔ)。根據(jù)學校執(zhí)行的國家相關(guān)法規(guī)政策和學校內(nèi)部經(jīng)濟活動范圍、內(nèi)容技照財務(wù)管理內(nèi)容整理和構(gòu)建學校內(nèi)部財務(wù)制度建設(shè)體系整體架構(gòu)。

第一部分基本財務(wù)管理制度。包括高?；窘ㄔO(shè)財務(wù)管理制度和高校事業(yè)財務(wù)管理制度以及高校控股企業(yè)財務(wù)管理制度三個方面。

第二部分基礎(chǔ)財務(wù)管理制度。包括高校綜合部門預(yù)算管理制度、高校內(nèi)部綜合執(zhí)行預(yù)算和院系責任預(yù)算管理制度、高校內(nèi)部經(jīng)濟責任制度、高校經(jīng)費支出審批制度、高校國有資產(chǎn)管理制度、高校采購及招投標管理制度、高校財務(wù)信息化管理制度、財務(wù)信息披露與財務(wù)分析報告制度等方面。

第三部分財務(wù)機構(gòu)與財務(wù)人員管理制度。包括財經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)小組設(shè)置與職權(quán)制度、財務(wù)機構(gòu)設(shè)置與職責管理制度、高校財會人員聘用管理制度、財會人員崗位職責與工作標準管理制度、高校財會崗位與人員考核管理制度等方面。

第四部分高校資產(chǎn)管理、內(nèi)部控制與會計核算制度。主要包括(1)貨幣資金管理制度。包括貨幣資金管理制度、現(xiàn)金管理制度、銀行結(jié)算管理制度、國庫集中支付管理制度、網(wǎng)銀支付管理制度等方面。(2)債權(quán)債務(wù)管理制度。包括籌資管理制度、職工暫借款管理制度、往來款項管理制度等方面。(3)材料(存貨)管理制度。包括工程(基建)材料管理制度、教材(圖書)管理制度、藥品管理制度、教學科研試劑耗材管理制度、辦公用品管理制度等方面。(4)固定資產(chǎn)(在建工程)管理制度。包括基建工程管理制度、固定資產(chǎn)管理制度、大中修項目管理制度、零星小維修項目管理制度等方面。(5)對外投資及擔保管理制度。包括對外擔保管理制度、對外投資管理制度、控股企業(yè)投資管理制度、后勤實體管理制度等方面。(6)其他管理制度包括外幣業(yè)務(wù)(外匯)管理制度、無形資產(chǎn)管理制度等方面。

第五部分負債管理、內(nèi)部控制與會計核算制度。包括借入款項管理及會計核算制度、應(yīng)付及預(yù)收款項管理及會計核算制度、應(yīng)繳款項管理及會計核算制度以及代管款項管理及會計核算制度等。

第六部分:經(jīng)費支出及成本費用管理、內(nèi)部控制與會計核算制度。包括差旅費開支管理制度、實習經(jīng)費開支管理制度、實驗經(jīng)費開支管理制度、科研經(jīng)費管理制度、人員薪酬開支管理制度、業(yè)務(wù)招待費管理制度、水電費開支管理制度、學生資助經(jīng)費開支管理制度等方面。該部分要嚴格按照經(jīng)費支出經(jīng)濟分類和支出功能分類進行設(shè)計其中經(jīng)濟分類財務(wù)制度設(shè)計是基礎(chǔ)標準加招待費的支出審批制度中的招待標準、審批內(nèi)控、報銷票據(jù)管理等勸能分類財務(wù)制度設(shè)計重在結(jié)構(gòu)和程序上加科研經(jīng)費中的招待費支出審批重在招待費比例、招待費支出審批流程等方面。

第七部分:收入及結(jié)余、基金管理、內(nèi)部控制與會計核算制度。包括學生繳費管理制度、學生獎貨勤助補管理制度、發(fā)票及票據(jù)管理制度、資產(chǎn)出租出借收益管理制度、對外投資收益管理制度、捐贈收入管理制度、服務(wù)性收入分配管理制度、事業(yè)結(jié)余管理制度等方面。

第八部分財務(wù)決算、財務(wù)報告、財務(wù)分析管理制度。包括綜合財務(wù)決算制度、項目經(jīng)費決算編報制度、預(yù)算執(zhí)行報告及分析制度、經(jīng)費支出財務(wù)報告與分析制度、預(yù)算執(zhí)行進度報告制度、水電費用分析報告制度等。該部分應(yīng)按照重要性原則分月度、季度、學期和年度展開分析報告，為學校決策管理提供依據(jù)。

第九部分輔助財務(wù)管理制度。包括財會人員工程交接管理制度、會計檔案管理制度等方面。

4.全面整理和分析現(xiàn)有內(nèi)部財務(wù)制度成果尋找差距發(fā)現(xiàn)漏洞朋確制度建設(shè)項目和進度，為內(nèi)部財務(wù)制度建設(shè)奠定及時性基礎(chǔ)。學校財務(wù)部門應(yīng)重視整理和審核學?，F(xiàn)有財務(wù)規(guī)章制度，能及時根據(jù)學校內(nèi)外部財務(wù)環(huán)境的改變對照內(nèi)部財務(wù)制度理論體系進框架找出現(xiàn)有制度建設(shè)成果中存在的不健全、不適應(yīng)、不精細、不及時問題朋確擬修訂、擬廢除、擬新增制度建設(shè)項目。為此學校財務(wù)部門內(nèi)部應(yīng)重視財務(wù)制度建設(shè)分工，明確具體負責牽頭人，支持內(nèi)部制度建設(shè)工作要將日常的財務(wù)管理工作、會計核算工作的習慣做法、要求給予制度化、書面化和成果化。

5.財務(wù)牽頭、分工協(xié)作實施制度建設(shè)為內(nèi)部財務(wù)制度建設(shè)奠定組織保障基礎(chǔ)。學校內(nèi)部財務(wù)制度建設(shè)應(yīng)形成以財務(wù)部門為牽頭部門、相關(guān)部門參與實施的制度建設(shè)組織模式。首先則務(wù)部門內(nèi)部根據(jù)科室設(shè)置和崗位分工朋確相關(guān)制度建設(shè)負責人具體負責制度初步擬訂工作;其次財務(wù)部門內(nèi)部集中討論已完成的制度建設(shè)初稿在聽取制度建設(shè)具體負責人就本制度建設(shè)文稿解釋匯報后集中討論確定正式擬訂稿第三根據(jù)財務(wù)工作與業(yè)務(wù)工作的全流程作業(yè)管理理念根據(jù)不同財務(wù)制度所涉及的不同業(yè)務(wù)部門則務(wù)部門分別與不同業(yè)務(wù)部門就財務(wù)制度正式擬訂稿進行商討會簽重點就制度執(zhí)行和效果發(fā)揮進行商討確定需要修改和補充的地方第四則務(wù)主管校領(lǐng)導(dǎo)審簽通過。

四、總語

篇4

從制度建設(shè)和執(zhí)行角度看，存在以下問題：

1.單位對內(nèi)部控制的重視不夠，缺乏基本的措施和控制要求，使相關(guān)的規(guī)定要求不能落實；即使單位內(nèi)部制定了一定的管理制度，工作中分塊管理，也不成體系，降低了管理效率。由于對財務(wù)管理不重視，很多情況下，財務(wù)部門人員配備不足，一人多崗，兼職較多，忽視了不相容崗位分離的規(guī)定，出納監(jiān)管會計檔案保管以及收入、支出賬薄的登記工作，單位缺乏內(nèi)部崗位交叉互審等監(jiān)督措施。對分屬不同管理部門的同一經(jīng)濟業(yè)務(wù)，在部門內(nèi)部自成管理體系，部門間缺乏溝通。

2.制衡防治機制缺失。授權(quán)審批人員、經(jīng)辦人員、記賬人員、財務(wù)保管人員的職責權(quán)限不明確，未完全分離，不能相互制約、監(jiān)督。尤其當一項經(jīng)濟業(yè)務(wù)涉及幾個部門時，在財務(wù)部門以外部門的崗位職責分配忽視了上述崗位分離制約的要求。

3.職業(yè)道德意識薄弱。受利益驅(qū)使，違反制度規(guī)定。

因上述問題的存在，導(dǎo)致現(xiàn)階段事業(yè)單位的主要風險為：單位經(jīng)濟活動不合法或不合規(guī)；資源使用效益低下；國有資產(chǎn)流失；財務(wù)信息不真實、不完整；發(fā)生舞弊現(xiàn)象或腐敗現(xiàn)象等。

為進一步提高行政事業(yè)單位內(nèi)部管理水平，規(guī)范內(nèi)部控制，加強廉政風險防控機制建設(shè)，財政部頒布了《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范》。筆者認為對事業(yè)單位經(jīng)濟風險的控制著重在以下幾方面：

一、單位領(lǐng)導(dǎo)重視，積極開展規(guī)范內(nèi)部控制。

要提高行政事業(yè)單位內(nèi)部管理水平，加強廉政風險防控機制建設(shè)，就必須規(guī)范內(nèi)部控制。單位負責人應(yīng)當在內(nèi)部控制體系的建設(shè)、有效運行、內(nèi)部控制建立和執(zhí)行的有效監(jiān)督管理負起責任。領(lǐng)導(dǎo)重視是內(nèi)控建設(shè)與有效實施最重要的保障，沒有領(lǐng)導(dǎo)支持的內(nèi)控建設(shè)就會流于形式。

1.嚴格執(zhí)行國家的各項經(jīng)濟管理制度，完善單位制度。

為了完善社會主義市場經(jīng)濟體制，國家相繼出臺了《中華人民共和國會計法》、《中華人民共和國預(yù)算法》、《中華人民共和國采購法》、《中華人民共和國票據(jù)法》、《中華人民共和國合同法》、《事業(yè)單位固定資產(chǎn)管理暫行辦法》、《事業(yè)單位財務(wù)規(guī)則》、《事業(yè)單位會計準則》、《會計基礎(chǔ)規(guī)范》等一系列相關(guān)法律法規(guī)、部門規(guī)章和規(guī)范性文件，推進了財政改革與發(fā)展。最近又出臺了會議經(jīng)費、培訓(xùn)費、出國經(jīng)費、差旅費等管理辦法。單位應(yīng)嚴格將這些規(guī)章制度的要求落實到工作中，針對單位經(jīng)濟管理活動中的漏洞和隱患、內(nèi)部制度不健全引發(fā)的風險應(yīng)高度重視，選擇有效措施加以控制，完善相應(yīng)的管理制度。要制定內(nèi)部監(jiān)督制度，明確責任，防治工作差錯和舞弊，避免因責任不清互相扯皮、推諉甚至越權(quán)行事，造成管理失控。

2.動態(tài)評估經(jīng)濟活動風險，修正內(nèi)部管理制度。

單位每年至少要進行一次經(jīng)濟活動風險評估，在單位外部環(huán)境、經(jīng)濟活動或管理要求等發(fā)生變化時，及時重新評估、完善制度，以保障有效地防范和控制風險。

二、明確崗位職責，加強部門溝通協(xié)調(diào)。

合理設(shè)置內(nèi)部控制關(guān)鍵崗位，明確劃分職責權(quán)限，實施相應(yīng)的分離措施；明確各部門、各崗位日常管理和業(yè)務(wù)辦理所授予的權(quán)限范圍、審批程序和相應(yīng)責任，加強各業(yè)務(wù)的歸口管理責任單位對有關(guān)經(jīng)濟活動的統(tǒng)一管理。

崗位是組織要求個體完成的一項或多項責任以及賦予個體的權(quán)利的總和。不相容崗位是從相互牽制的角度出發(fā)，不能由一人兼任的崗位。不相容崗位由一人兼任，就缺少了制約、監(jiān)督，很可能發(fā)生錯誤或舞弊行為，而且不容易被發(fā)現(xiàn)。《會計法》中規(guī)定記賬人員與經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項和會計事項的審批人員、經(jīng)辦人員、財務(wù)保管人員的職責權(quán)限應(yīng)當明確，并相互分離、相互制約；重大對外投資、資產(chǎn)處置、資金調(diào)度、其他重要經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項的決策和執(zhí)行的相互監(jiān)督、相互制約程序應(yīng)當明確。對經(jīng)濟活動涉及到的內(nèi)部部門較多，需要各部門協(xié)同完成的，要建立聯(lián)合工作小組并確定牽頭部門或牽頭人員，明確權(quán)利和相應(yīng)的責任，一旦發(fā)生問題，各部門可能相互推諉，影響經(jīng)濟活動的順利展開。

三、加強職業(yè)道德教育，提高人員素質(zhì)。

1.事業(yè)單位應(yīng)該全員加強經(jīng)濟業(yè)務(wù)法規(guī)的學習。

對于經(jīng)濟活動的法律法規(guī)的學習，能提高職工的法律意識，參與經(jīng)濟活動時才能有法可依，才能有效地實行財務(wù)監(jiān)督，工作中不易出錯，也不至于因他人原因?qū)е伦约哼`反法規(guī)。

2.建立激勵約束機制。

可將部分績效工資以風險收入的形式獲得，對嚴格執(zhí)行內(nèi)部控制制度的給予精神鼓勵和物質(zhì)獎勵；對于違規(guī)違章的堅決給予處分和經(jīng)濟處罰，并與職務(wù)升降掛鉤。

3.加強職業(yè)道德培訓(xùn)，提高素質(zhì)。

德為才之帥，才為德之資。要加強職業(yè)道德培訓(xùn)，進行職業(yè)繼續(xù)教育，增強自覺性，樹立實事求是、恪盡職守、清正廉潔的道德品質(zhì)。

參考文獻

[1]財政部 行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）.2012。

[2]張慶龍 政府部門內(nèi)部控制框架設(shè)計與有效運行。

篇5

【關(guān)鍵詞】 水利事業(yè)單位 內(nèi)部控制 有效性

內(nèi)部控制管理制度不健全，內(nèi)部控制管理力度薄弱，內(nèi)部控制管理有效性不高，一直是我國水利事業(yè)單位管理工作的薄弱環(huán)節(jié)，不僅不利于提高水利事業(yè)單位的規(guī)范化管理，也制約了水利事業(yè)單位相關(guān)服務(wù)職能的有效履行。強化水利事業(yè)單位內(nèi)部控制管理，提高內(nèi)部控制管理有效性，已經(jīng)成為水利事業(yè)單位管理改革的重點，這對于確保水利事業(yè)單位經(jīng)濟活動合法合規(guī)，規(guī)范單位會計行為，防范財務(wù)舞弊等問題的發(fā)生，也具有重要的作用。

一、水利事業(yè)單位內(nèi)部控制管理特點分析

首先，水利事業(yè)單位的內(nèi)部控制管理涉及內(nèi)容較多。水利事業(yè)單位一般來說業(yè)務(wù)活動相對較為廣泛，水利項目建設(shè)管理等內(nèi)容較多，由此造成的單位內(nèi)部的財務(wù)收支、資產(chǎn)管理、資金審批等經(jīng)濟活動較多，內(nèi)部控制管理工作需要覆蓋的范圍面較廣，對于內(nèi)部控制管理工作的標準要求較高。

其次，內(nèi)部控制的側(cè)重點更突出社會效益。對于水利事業(yè)單位而言，開展業(yè)務(wù)活動的主要目的并不是或者并不單純是獲取社會利潤，更重要的是為社會提供水利方面的公共服務(wù)，具有明顯的非營利性質(zhì)與社會公益性，追求社會效益的特征明顯，因此在內(nèi)部控制有效性的評價上，更應(yīng)該充分側(cè)重考慮評價內(nèi)部控制管理所帶來的社會效益。

再次，內(nèi)部控制建設(shè)的目的更傾向于單位的規(guī)范化管理。對于企業(yè)的內(nèi)部控制管理而言，主要是為了確保企業(yè)在治理結(jié)構(gòu)下能夠獲取正常的利潤收益，并規(guī)避企業(yè)的市場風險問題;而事業(yè)單位的內(nèi)部控制管理主要是防范財務(wù)舞弊，確保資金安全與機構(gòu)運轉(zhuǎn)正常，確保事業(yè)單位服務(wù)效率的提升。

二、水利事業(yè)單位內(nèi)部控制管理存在的問題分析

1、水利事業(yè)單位內(nèi)部控制環(huán)境有待優(yōu)化完善

現(xiàn)階段，一些水利事業(yè)單位內(nèi)部控制管理水平不高的主要原因就是由于內(nèi)部環(huán)境不完善所造成的。首先，在水利事業(yè)單位的內(nèi)部管理組織結(jié)構(gòu)上，雖然已經(jīng)實行了相應(yīng)的授權(quán)審批制度，但是授權(quán)審批主要是由黨委、黨組等會議決策決定的，而且也缺乏相應(yīng)的追責機制，造成了黨組會議有權(quán)無責的問題，導(dǎo)致內(nèi)部控制管理失效的風險增加。其次，在水利事業(yè)單位內(nèi)部的人力資源管理方面，由于針對內(nèi)部控制管理缺乏有效的監(jiān)督約束制度以及績效考核管理，造成了一些內(nèi)部控制管理制度得不到較好的執(zhí)行。第三，在水利事業(yè)單位內(nèi)部控制管理的意識還較為欠缺，水利事業(yè)單位的管理層對于內(nèi)部控制管理的重要性還缺乏全面的認識，對于內(nèi)部控制管理執(zhí)行的動力不足。

2、水利事業(yè)單位內(nèi)部控制管理制度不夠完善

水利事業(yè)單位內(nèi)部控制制度的不健全，造成了在水利事業(yè)單位的整體運營監(jiān)管以及財務(wù)管理方面缺乏相應(yīng)的制度依據(jù)，這樣就造成了水利事業(yè)單位的內(nèi)部控制管理工作在實施過程中出現(xiàn)了內(nèi)部控制不系統(tǒng)問題。內(nèi)部控制管理的內(nèi)容較為分散、零碎，內(nèi)部控制的關(guān)鍵環(huán)節(jié)也沒有相應(yīng)的制約，各項控制活動也未能全面涵蓋事業(yè)單位內(nèi)部的所有業(yè)務(wù)部門以及相關(guān)環(huán)節(jié)，效果較差。

3、水利事業(yè)單位內(nèi)部控制管理活動不科學

首先，水利事業(yè)單位內(nèi)部的預(yù)算管理不科學，沒有充分發(fā)揮對于內(nèi)部控制活動的規(guī)劃約束作用，造成在水利事業(yè)單位內(nèi)部各種違規(guī)支出以及臨時追加預(yù)算的行為時有發(fā)生。其次，水利事業(yè)單位的收支管理不夠嚴格，經(jīng)常存在票據(jù)不完善、經(jīng)費管理不規(guī)范等，費用管理方面的問題較多。第三，在水利事業(yè)單位內(nèi)部的資產(chǎn)管理方面，由于內(nèi)部控制管理的力度不足，造成了資產(chǎn)管理過程中出現(xiàn)了資產(chǎn)盤點清查管理不到位、資產(chǎn)處置不規(guī)范等問題，資產(chǎn)存量不實以及資產(chǎn)賬實不符等問題較為突出。

4、內(nèi)部審計監(jiān)督力度不足

內(nèi)部審計是評價內(nèi)部控制管理工作開展的重要依據(jù)，但是對于事業(yè)單位而言，一些水利事業(yè)單位認為自身事業(yè)單位的性質(zhì)，有審計部門、財務(wù)部門以及紀檢部門的監(jiān)督，內(nèi)部審計工作無足輕重，對于內(nèi)部審計工作重視程度不足。內(nèi)部審計工作的獨立性較差，內(nèi)部審計工作長期流于形式，導(dǎo)致內(nèi)部審計工作無法起到規(guī)范內(nèi)部控制管理的作用。特別是一些水利事業(yè)單位沒有成立專門的審計機構(gòu)進行審計工作，而是由單位內(nèi)部的財務(wù)部門主導(dǎo)開展內(nèi)部審計，出現(xiàn)了財務(wù)部門工作人員對單位內(nèi)部的資金、核算以及預(yù)算進行自我審計監(jiān)督的現(xiàn)象，勢必會造成內(nèi)部審計監(jiān)督的無效，不利于內(nèi)部審計工作的實施開展。

三、完善水利事業(yè)單位內(nèi)部控制管理措施研究

1、完善水利事業(yè)單位內(nèi)部控制環(huán)境

內(nèi)部控制環(huán)境是水利事業(yè)單位內(nèi)部控制管理活動的基礎(chǔ)，提升水利事業(yè)單位內(nèi)部控制活動的有效性也必須對內(nèi)部控制管理的基礎(chǔ)進行完善，在水利事業(yè)單位內(nèi)部控制環(huán)境的完善管理上，首先應(yīng)該對水利事業(yè)單位的管理模式進行優(yōu)化，特別結(jié)合水利事業(yè)單位的決策特點，完善單位內(nèi)部的黨組會議制度以及責任倒查機制，確保各項管理決策的規(guī)范合理。其次，應(yīng)該對水利事業(yè)單位內(nèi)部的組織結(jié)構(gòu)以及職責權(quán)限分配進行相應(yīng)的優(yōu)化，盡可能地通過對組織結(jié)構(gòu)以及業(yè)務(wù)流程的整合，提高單位內(nèi)部各項管理活動的效率。同時，應(yīng)該進一步加強水利事業(yè)單位內(nèi)部文化氛圍的建設(shè)，通過宣傳教育，培養(yǎng)員工的價值觀與職業(yè)素質(zhì)，為內(nèi)部控制管理工作的實施開展營造良好的氛圍。

2、健全內(nèi)部控制管理制度

水利事業(yè)單位管理部門應(yīng)該針對單位內(nèi)部的實際情況，在內(nèi)部監(jiān)督審計、報告反饋、內(nèi)部控制評價以及糾錯等幾方面建立相應(yīng)的內(nèi)部控制管理制度體系，重點應(yīng)該確保包括以下幾方面的內(nèi)容：管理崗位授權(quán)制度，明確事業(yè)單位內(nèi)部控制管理階段授權(quán)的對象、范圍以及權(quán)限額度等內(nèi)容，控制越權(quán)風險問題;事項批準制度，明確不同部門的職責審批權(quán)限及其所應(yīng)擔負的責任;人員崗位管理責任制度，明確事業(yè)單位各個部門以及各個崗位所應(yīng)擔負的責任;激勵約束制度，重點對水利事業(yè)單位內(nèi)部的不同部門制定相應(yīng)的績效考核措施，對不同的崗位制定相應(yīng)的薪資、職位晉升管理制度;崗位權(quán)力制衡制度，重點落實財務(wù)管理、資產(chǎn)管理、項目管理以及重要文件信息管理的內(nèi)部牽制約束制度，確保關(guān)鍵環(huán)節(jié)活動的合法合規(guī);監(jiān)督審計制度，完善內(nèi)部審計部門的職責權(quán)限以及審計范圍、處理措施;內(nèi)部報告、評價制度，對內(nèi)部控制活動開展情況以及活動的效果向相關(guān)管理層及時匯報，調(diào)整內(nèi)部控制管理措施。通過這一系列制度的健全完善，確保內(nèi)部控制管理活動的規(guī)范化開展。

3、強化各項內(nèi)部控制活動的開展

（1）風險控制管理制度。重點針對事業(yè)單位內(nèi)部的財務(wù)審批風險、資金撥付風險、專項資金使用風險、行政審批風險、權(quán)力運用使用風險以及公信力風險等問題，完善風險識別分析以及評估應(yīng)對策略，防范風險問題。

（2）業(yè)務(wù)流程的優(yōu)化。這一階段的主要工作是根據(jù)水利事業(yè)單位內(nèi)部不同業(yè)務(wù)科室的主要職能、權(quán)責范圍以及相關(guān)規(guī)定，完善水利事業(yè)單位的業(yè)務(wù)流程，重點是將有效的內(nèi)部管理資源相整合，縮減不必要的流程，加快各項管理決策的進展效率與辦理質(zhì)量，確保各項管理活動程序執(zhí)行的完善。

（3）貨幣資金控制制度。貨幣資金控制制度主要是通過在單位內(nèi)部建立現(xiàn)金零余額制度、不相容崗位分離制度、關(guān)鍵崗位輪崗制度，確保事業(yè)單位內(nèi)部資金收支管理的規(guī)范，同時確保事業(yè)單位的資金安全。

（4）預(yù)算管理制度。預(yù)算管理是事業(yè)單位內(nèi)部控制管理的關(guān)鍵，在預(yù)算管理上重點是確保事業(yè)單位預(yù)算編制的科學合理，并確保分解到水利事業(yè)單位不同職能科室的預(yù)算控制目標能夠全面實現(xiàn)，以預(yù)算管理的方式加強對水利事業(yè)單位內(nèi)部各項活動的規(guī)范約束程度。

（5）收支業(yè)務(wù)管理。收支業(yè)務(wù)管理方面應(yīng)嚴格執(zhí)行收支兩條線等管理制度的落實，在收入管理方面，重點是對收款、開具票據(jù)以及會計核算等崗位職權(quán)進行分割;在支出管理方面，主要是嚴格執(zhí)行財務(wù)支出審批制度，確保支出活動嚴格履行單位的財務(wù)管理制度。

（6）資產(chǎn)管理制度。對于資產(chǎn)管理，主要內(nèi)容是嚴格按照資產(chǎn)支出預(yù)算控制、資產(chǎn)授權(quán)批準制度以及資產(chǎn)使用維護盤點制度等，確保水利事業(yè)單位的資產(chǎn)在采購審批、驗收使用及處置等不同階段的規(guī)范合理，特別是通過定期的盤點，及時掌握事業(yè)單位的資產(chǎn)實際情況。

4、強化水利事業(yè)單位內(nèi)部審計監(jiān)督管理

提高水利事業(yè)單位內(nèi)部控制管理水平，必須健全完善的內(nèi)部審計監(jiān)督體系，首先事業(yè)單位管理部門應(yīng)該結(jié)合自身業(yè)務(wù)特點以及單位的職能情況，建立完善的內(nèi)部審計體制，可以在事業(yè)單位內(nèi)部黨組領(lǐng)導(dǎo)下設(shè)置審計委員會，由審計委員會負責對內(nèi)部控制活動進行審計監(jiān)督。同時，為了提高內(nèi)部審計質(zhì)量，在內(nèi)部管理中應(yīng)該強化內(nèi)部的信息溝通，可以結(jié)合事業(yè)單位的辦公信息平臺來完善內(nèi)部的信息交流共享渠道，為內(nèi)部審計工作開展提供全面的參考。第三，對于內(nèi)部審計結(jié)果，應(yīng)該及時形成內(nèi)部審計報告，特別是針對審計中發(fā)現(xiàn)的問題，及時向管理部門進行反饋，總結(jié)內(nèi)部控制管理中的缺陷問題，改進內(nèi)部審計方案。此外，在審計工作的開展過程中，應(yīng)該注重引入第三方審計機構(gòu)的作用，通過專業(yè)的會計事務(wù)所等，對內(nèi)部控制有效性進行全面審計，提高內(nèi)部控制管理水平。

四、結(jié)語

強化水利事業(yè)單位內(nèi)部控制管理，提高水利事業(yè)單位內(nèi)部控制有效性，是當前事業(yè)單位體制改革背景下對于事業(yè)單位管理工作的新要求。水利事業(yè)單位管理部門應(yīng)該充分認識到內(nèi)部控制管理工作的重要性，重點在內(nèi)部控制環(huán)境完善、風險評估、內(nèi)部控制活動實施、信息溝通以及內(nèi)部審計監(jiān)督等幾方面采取有效措施，以提高內(nèi)部控制有效性，確保內(nèi)部控制管理活動的規(guī)范化開展。

【參考文獻】

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篇6

[關(guān)鍵詞]企業(yè)；內(nèi)部控制；制度；建設(shè)

[作者簡介]李燃，中國聯(lián)通有限公司南寧分公司財務(wù)部副經(jīng)理，中國注冊會計師，廣西南寧530022

[中圖分類號]F27　[文獻標識碼]A　[文章編號]1672―2728(2007)04―0079―03

目前，會計數(shù)據(jù)失真、私設(shè)小金庫、設(shè)賬外賬、投資失控、擔保混亂等現(xiàn)象時有發(fā)生，導(dǎo)致企業(yè)國有資產(chǎn)大量流失，企業(yè)經(jīng)營陷入惡性循環(huán)。其中很重要的原因是財務(wù)監(jiān)控制度不完善、監(jiān)管責任未落實。而近年來國際上發(fā)生的安然、世通等事件導(dǎo)致了“薩班斯法案”出臺?！八_班斯法案”的出臺，對上市企業(yè)的公司治理及內(nèi)控提出了更嚴格的要求。目前我國企業(yè)內(nèi)控制度還存在著諸多問題，要適應(yīng)國際形勢的發(fā)展，迫切需要研究解決。

一、什么是企業(yè)內(nèi)部控制制度

內(nèi)部控制制度是企業(yè)的一種自律行為，是防范風險，完成各項既定工作目標，對內(nèi)部各職能部門進行風險控制、制度管理、相互制約和內(nèi)部稽核等方法、措施和程序的總稱。按其作用范圍大體可以分為以下兩個方面：

(一)內(nèi)部會計控制。其范圍直接涉及會計事項各方面的業(yè)務(wù)，主要是指財會部門為了防止侵吞財物和其他違法行為的發(fā)生，以及保護企業(yè)財產(chǎn)的安全所制定的各種會計處理程序和控制措施。

(二)內(nèi)部管理控制。范圍涉及企業(yè)生產(chǎn)、技術(shù)、經(jīng)營、管理的各部門、各層次、各環(huán)節(jié)。其目的是為了提高企業(yè)管理水平，確保企業(yè)經(jīng)營目標和有關(guān)方針、政策的貫徹執(zhí)行。

二、建立企業(yè)內(nèi)部控制制度的意義

企業(yè)內(nèi)部控制制度，是指單位內(nèi)部為了有效地進行經(jīng)營管理而制定的一系列相互聯(lián)系、相互制約、相互監(jiān)督的制度、措施和方法的總稱。正確認識內(nèi)部控制的作用，對于加強企業(yè)經(jīng)營管理，維護財產(chǎn)安全，提高經(jīng)濟效益，具有十分重要的現(xiàn)實意義。具體講，企業(yè)內(nèi)部控制主要有以下幾個方面的作用：

(一)保證國家的方針、政策和法規(guī)在企業(yè)的貫徹實施。貫徹執(zhí)行國家的方針、政策和法規(guī)，是企業(yè)進行合法經(jīng)營的先決條件。完善的內(nèi)部控制可以對企業(yè)內(nèi)部的任何部門、任何環(huán)節(jié)進行有效的監(jiān)督和控制，對所發(fā)生的各類問題能及時反映、及時糾正，從而確保國家方針政策和法規(guī)得到有效的執(zhí)行。

(二)保證會計信息及其他各種管理信息的正確性和可靠性。正確可靠的信息是企業(yè)經(jīng)營管理者了解過去、控制目前、預(yù)測未來、作出決策的必要條件。內(nèi)部控制制度通過制定和執(zhí)行業(yè)務(wù)處理程序，科學地進行職責分工，有效地防止信息收集、處理錯誤和弊端的發(fā)生，保證會計信息的正確性和可靠性。

(三)保護企業(yè)資產(chǎn)的安全、完整及其有效使用。完善的內(nèi)部控制能夠科學有效地監(jiān)督和制約財產(chǎn)物資的采購、計量、驗收等各個環(huán)節(jié)，從而確保財產(chǎn)物資的安全完成，并有效地糾正浪費現(xiàn)象的發(fā)生。

(四)保證企業(yè)各項生產(chǎn)和經(jīng)營活動有序高效進行?？茖W的內(nèi)部控制制度，能夠合理地對企業(yè)內(nèi)部各個職能部門和人員進行分工控制、協(xié)調(diào)和考核，促使企業(yè)各部門及人員履行職責，明確目標，保證企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動有序、高效地進行。

(五)保證企業(yè)達到更大盈利的目標。通過制定科學的內(nèi)部控制制度，盡量壓縮、控制成本費用，減少不必要的成本費用，以求企業(yè)獲取更大的利潤。

三、內(nèi)部控制在我國企業(yè)管理中的現(xiàn)狀

(一)會計人員素質(zhì)差。無證上崗和不具備相應(yīng)會計技術(shù)資格上崗等現(xiàn)象嚴重

會計人員責任心不強嚴重影響了會計信息的真實準確性，一些企業(yè)財務(wù)部門的日?；驎嬈谀┑膶~、稽核工作流于形式，賬實、賬證、賬賬、賬表的核對審查等基礎(chǔ)工作草草了事。特別是在實行電算化的企業(yè)，一些會計人員認為只要會計賬簿平起來，編出會計報表，會計工作就完事了。其實不然，內(nèi)部控制貫穿于會計核算和生產(chǎn)經(jīng)營管理的各個環(huán)節(jié)，特別是賬實核對、購銷業(yè)務(wù)監(jiān)督考核等基礎(chǔ)工作更是一項嚴肅、細致的工作，是實施內(nèi)部牽制與控制的重要手段。

(二)尚未建立完備的內(nèi)部控制制度

多數(shù)企業(yè)對內(nèi)部控制制度的內(nèi)涵還不十分清楚，認為建立了內(nèi)部各項管理制度就是內(nèi)部控制制度，而沒有建立真正意義上的監(jiān)督制約機制。各項經(jīng)營環(huán)節(jié)和崗位沒有建立起規(guī)范化的操作程序，工作透明度不高，一手清的情況相當普遍。內(nèi)部審計工作薄弱，一部分企業(yè)雖設(shè)立了審計部門，但由于體制不全，不少中小型企業(yè)至今還沒有單獨設(shè)立審計部門。

(三)內(nèi)部管理規(guī)章制度不健全

企業(yè)內(nèi)部有的制度已經(jīng)過時，無法執(zhí)行；有的制度與現(xiàn)行國家法規(guī)相抵觸，也有的制度雖好，但無人監(jiān)督執(zhí)行。缺乏嚴格的處罰制度和執(zhí)法監(jiān)督機制，致使一些違紀的人不但受不到應(yīng)有的處罰，反而得到重用。權(quán)力缺乏制衡和監(jiān)督，決策者只有權(quán)力而沒有明確的責任，業(yè)務(wù)處理與決策沒有程序化的規(guī)則。一些企業(yè)資金使用和財務(wù)收支由少數(shù)人或一個人決定，這不但難以保證不出現(xiàn)失誤，也難以抵御各種不正當?shù)母深A(yù)和人情因素。

四、如何加強企業(yè)內(nèi)部控制制度建設(shè)

(一)企業(yè)內(nèi)控制度體系建立的原則

企業(yè)建立財務(wù)內(nèi)控制度體系既要以《會計法》《公司法》《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》等法律法規(guī)作為依據(jù)，又要結(jié)合企業(yè)的具體情況，便于企業(yè)有效增強內(nèi)部管理，防范經(jīng)營風險，保護單位財產(chǎn)，保護國家、集體和職工三者利益，增強企業(yè)效益。具體來講，企業(yè)財務(wù)內(nèi)控制度體系的建立要符合以下原則：

1．合法性原則。就是指企業(yè)必須以國家的法律法規(guī)為準繩，在國家的規(guī)章制度范圍內(nèi)，制定本企業(yè)切實可行的財務(wù)內(nèi)控制度。這是企業(yè)建立內(nèi)控制度體系的基礎(chǔ)，在大量的違法違規(guī)的企業(yè)中，都是因為不依法辦事，企業(yè)財務(wù)內(nèi)控制度本身脫離了國家的規(guī)章制度，這給國家給企業(yè)造成了不可估量的損失，也給社會帶來了不良影響。

2．整體性原則。就是指企業(yè)的財務(wù)內(nèi)控制度必須充分涉及企業(yè)財務(wù)會計工作的各個方面的控制，它既要符合企業(yè)的長期規(guī)劃，又要注重企業(yè)的短期目標，還要與企業(yè)的其他內(nèi)控制度相互協(xié)調(diào)。我們在工作中通常存在著很多局限性，僅從財務(wù)單方面出發(fā)考慮問題，與其他內(nèi)控制度執(zhí)行相互矛盾，而造成制度的“名存實亡”，因此，在建立財務(wù)內(nèi)控制度體系時應(yīng)把握全局，注重企業(yè)的整體實施效果。

3．針對性原則。是指內(nèi)控制度的建立要根據(jù)企業(yè)的實際情況，針對企業(yè)財務(wù)會計工作中的薄弱

環(huán)節(jié)，針對企業(yè)容易出現(xiàn)錯誤的細節(jié)，制定企業(yè)切實有效的內(nèi)控制度，將各個環(huán)節(jié)和細節(jié)加以有效控制，以提高企業(yè)的財務(wù)會計水平。目前我們很多企業(yè)沒有一套根據(jù)企業(yè)實際制定的財務(wù)會計制度并加以規(guī)范，從而造成會計工作薄弱，財務(wù)管理混亂。

4．一貫性原則。就是指企業(yè)的財務(wù)內(nèi)控制度必須具有連續(xù)性和一致性，不能朝令夕改，隨意變動，否則就無法貫徹執(zhí)行。我們在制定企業(yè)財務(wù)內(nèi)控制度時，要高度重視這一點，要力求制度盡可能連續(xù)，保證會計工作的嚴肅性。

5．經(jīng)濟性原則。是指企業(yè)的財務(wù)內(nèi)控制度的建立要考慮成本效益原則，就是說在運用過程中，從經(jīng)濟角度看必須是合理的。一項制度的制定是為控制企業(yè)的某些環(huán)節(jié)、關(guān)鍵點，并最終落實到提高企業(yè)管理水平及增加效益上，若違背了這個觀點，就變得得不償失。

(二)會計人員上崗必須符合國家規(guī)定要求

具體來說，一是必須持證上崗；二是必須具備與其會計崗位相適應(yīng)的會計技術(shù)資格；三是要不斷對會計人員進行職業(yè)道德、業(yè)務(wù)技術(shù)等方面的教育，努力提高會計人員素質(zhì)。這都是《會計法》明文規(guī)定的，企業(yè)應(yīng)將這些要求逐項落實。每個企業(yè)都應(yīng)對會計人員的任用標準、程序、培訓(xùn)方式及內(nèi)容制訂出具體辦法，并作為一項內(nèi)控制度貫徹執(zhí)行。對管錢的是這樣，對管物管人的也應(yīng)該是這樣。把好用人關(guān)是實施內(nèi)部控制的首要條件。

(三)健全企業(yè)財務(wù)部門內(nèi)部控制管理制度，規(guī)范會計工作程序

財務(wù)會計方面的各種制度，國家已有明文規(guī)定，但國家制定的法規(guī)制度有些是原則性的，各個企業(yè)不結(jié)合實際情況制定出具體的財務(wù)管理辦法，國家的有關(guān)制度就難以得到切實地貫徹執(zhí)行。不把監(jiān)督的內(nèi)容、措施和責任人員逐項具體化，就很難達到監(jiān)督牽制的目的。只有首先在企業(yè)財務(wù)部門建立一套完善的財務(wù)管理與會計核算內(nèi)部控制管理制度，才能有效地杜絕會計人員的違法違紀行為。

(四)制定企業(yè)內(nèi)部牽制制度首先必須明確控制目標，要找到控制點

要找出容易產(chǎn)生錯弊而需要控制防范的環(huán)節(jié)，以達到縱向(即在同一部門內(nèi)不同崗位、上下級之間的相互牽制)與橫向(即企業(yè)的一切經(jīng)濟活動應(yīng)由不同部門分別處理，使一個部門的記錄受到另一個部門的牽制)的有機結(jié)合。企業(yè)的財務(wù)內(nèi)控制度要達到服務(wù)于企業(yè)經(jīng)營目標，必須使財務(wù)內(nèi)控制度對每個環(huán)節(jié)進行控制。實行企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制要實現(xiàn)以下要點：(1)明確管理職責、縱向與橫向的監(jiān)督關(guān)系；(2)職責分工，權(quán)力分割，相互制約；(3)交易授權(quán)，建立恰當?shù)膶徟掷m(xù)；(4)設(shè)計并使用適當?shù)膽{證和記錄；(5)資產(chǎn)接觸與記錄使用的授權(quán)；(6)資產(chǎn)和記錄的保管制度等。

(五)財務(wù)內(nèi)控制度體系框架

1．原則性的財務(wù)、會計制度

(1)會計核算制度：會計核算的體制；主要會計政策；會計科目名稱和編號；會計科目使用說明；會計報表種類及其格式；會計報表編制說明。

(2)財務(wù)管理制度：企業(yè)內(nèi)部財務(wù)管理體制；貨幣資金管理；往來結(jié)算管理；存貨管理；短期、長期投資管理；固定資產(chǎn)管理；在建工程管理；無形資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)管理；其他資產(chǎn)管理；銷售收入管理；成本費用管理；盈利及分配管理；財務(wù)會計報告與財務(wù)評價管理。

2．綜合性管理制度

(1)賬務(wù)處理程序制度(對會計核算基本流程，有關(guān)會計事項處理的必需手續(xù)以及具體操作規(guī)范作出規(guī)定)；(2)財務(wù)預(yù)算管理制度；(3)會計稽核制度；(4)內(nèi)部牽制制度(根據(jù)需要，對會計核算中需強調(diào)的內(nèi)部牽制、制約程序作出集中的規(guī)定)；(5)財產(chǎn)清查制度。

3．財務(wù)機構(gòu)與人員管理制度

(1)財務(wù)管理分級負責制；(2)會計核算組織形式；(3)會計人員崗位責任制；(4)內(nèi)部會計人員管理辦法(含會計工作崗位輪換管理辦法、會計人員委派管理辦法等)；(5)對違反財經(jīng)紀律及企業(yè)財會規(guī)章制度事項的處罰規(guī)定。

4．財務(wù)機構(gòu)與人員管理制度

(1)財務(wù)管理分級負責制；(2)會計核算組織形式；(3)會計人員崗位責任制；(4)內(nèi)部會計人員管理辦法(含會計工作崗位輪換管理辦法、會計人員委派管理辦法等)；(5)對違反財經(jīng)紀律及企業(yè)財會規(guī)章制度事項的處罰規(guī)定。

篇7

水利基建項目財務(wù)監(jiān)管的誤區(qū)、定位及規(guī)律

1.財務(wù)監(jiān)管的認識誤區(qū)及原因分析一是對行業(yè)監(jiān)管的認識誤區(qū)。部分水利主管部門認為“三定方案”已取消水利財務(wù)的行業(yè)監(jiān)管職責，財務(wù)監(jiān)管應(yīng)主要針對所屬單位，開展行業(yè)監(jiān)管缺少依據(jù)。產(chǎn)生誤區(qū)的原因主要為對“三定方案”理解有誤。如：2008年國務(wù)院辦公廳批復(fù)水利部的“三定方案”中，明確水利部具有加強中央水利資金的監(jiān)管職責，在水利部層面不存在行業(yè)監(jiān)管職責取消的問題。二是對資金轉(zhuǎn)移支付的認識誤區(qū)。部分水利主管部門認為資金轉(zhuǎn)移支付后，由于資金不經(jīng)過各級水利主管部門轉(zhuǎn)撥，加強財務(wù)監(jiān)管沒有了著力點。產(chǎn)生這種誤區(qū)的原因為對財務(wù)管理職能理解不全面，以點代面，對撥款控制的作用過于夸大。財務(wù)監(jiān)管的措施很多，撥款控制只是其中之一，此項缺失并不影響其他監(jiān)管措施的正常實施。三是對財政介入監(jiān)管的認識誤區(qū)。部分水利主管部門認為當前財政層層把關(guān)，一些地方財政更是全過程介入監(jiān)管，各級水利主管部門再進行財務(wù)監(jiān)管意義不大。產(chǎn)生這種誤區(qū)的原因主要為混淆了財政監(jiān)管和主管部門財務(wù)監(jiān)管的定位，對財政監(jiān)管被動依賴。財政監(jiān)管主要為水利系統(tǒng)外的監(jiān)管，主管部門的財務(wù)監(jiān)管主要是水利系統(tǒng)內(nèi)的監(jiān)管，兩者監(jiān)管的目的、解決問題的角度及手段均有較大差異，財政監(jiān)管并不能代替主管部門的監(jiān)管。四是對系統(tǒng)內(nèi)各項監(jiān)管的認識誤區(qū)。部分水利主管部門認為財務(wù)人員任務(wù)很重，自顧尚且不暇，可用系統(tǒng)內(nèi)部開展的各類監(jiān)管（如稽查、督導(dǎo)、內(nèi)審等）代替財務(wù)監(jiān)管。產(chǎn)生這種誤區(qū)的原因為對財務(wù)監(jiān)管方式和定位不清楚。財務(wù)監(jiān)管的方式很多，如委托中介機構(gòu)、組織專家參與等，財務(wù)任務(wù)重并不是放棄監(jiān)管的理由；相對于系統(tǒng)內(nèi)其他監(jiān)管方式而言，財務(wù)監(jiān)管具有事前、事中、事后多種監(jiān)管形式，且有指導(dǎo)、制度制定等多種手段，財務(wù)監(jiān)管具有不可替代性。五是對財務(wù)職能的認識誤區(qū)。部分水利主管部門認為基建財務(wù)職能只是對建設(shè)期經(jīng)濟事項進行會計核算，建設(shè)期間的資產(chǎn)管理等與財務(wù)無關(guān)。產(chǎn)生這種誤區(qū)的原因為以偏概全，把財務(wù)的單一職能混淆為綜合職能，把會計核算內(nèi)容混淆為財務(wù)監(jiān)管內(nèi)容、把個人工作職責混淆為單位財務(wù)部門的職責。如資產(chǎn)管理雖為財務(wù)部門職能，但由于負責基建財務(wù)的人員不管資產(chǎn)，就容易產(chǎn)生資產(chǎn)移交與財務(wù)部門無關(guān)的認識誤區(qū)；就項目法人而言，財務(wù)管理主要為保證資金的安全高效，會計核算只能作為財務(wù)管理的一個手段。六是對中央級項目和中央資金的認識誤區(qū)。部分水利主管部門將中央級項目監(jiān)管和中央級資金監(jiān)管混為一談，認為水利部及所屬單位應(yīng)只管中央級項目，不應(yīng)對中央?yún)⑴c投資和中央補助的地方項目實施監(jiān)管。產(chǎn)生這種誤區(qū)的原因為對政策理解有誤。根據(jù)有關(guān)規(guī)定，中央級資金安排的項目，不僅僅局限于中央級項目，還包括各省實施的中央?yún)⑴c投資的項目和中央補助地方項目，對中央級資金的監(jiān)管自然大于對中央級項目的監(jiān)管。中央轉(zhuǎn)移支付資金也屬中央級資金的范疇。

2.水利基建財務(wù)監(jiān)管的定位分析財務(wù)監(jiān)管作為水利基建項目管理的有機組成部分和重要一環(huán)，理應(yīng)服從并服務(wù)于水利基建項目管理的大局，這是水利基建項目財務(wù)監(jiān)管的基本定位。各級水利主管部門的財務(wù)監(jiān)管，均應(yīng)遵循這個定位和原則。在監(jiān)管范圍上，應(yīng)做到水利主管部門的水利建設(shè)管理職能延伸至哪里，財務(wù)監(jiān)管就跟進至哪里；在監(jiān)管目的上，應(yīng)做到立足服務(wù)指導(dǎo)和監(jiān)督協(xié)調(diào)，切實解決建設(shè)項目管理中的實際問題；在實施方式上，內(nèi)部做好與規(guī)計、基建、審計等部門的配合，外部做好與有關(guān)主管部門及相關(guān)施工參與單位的溝通協(xié)調(diào)，形成監(jiān)管合力。

3.水利基建財務(wù)監(jiān)管的規(guī)律分析水利建設(shè)項目從項目立項到竣工移交至運行管理，離不開資金和財務(wù)支撐。其財務(wù)監(jiān)管與項目管理、資金運動、財務(wù)管理密切相關(guān)。水利主管部門的基建項目財務(wù)監(jiān)管必須結(jié)合當前實際，遵循項目管理、資金運動、財務(wù)管理的固有規(guī)律辦事。一是把握項目管理的規(guī)律。按基建管理程序，找出各環(huán)節(jié)影響項目效益且適合財務(wù)監(jiān)管介入的突破口。如根據(jù)水利基建項目不論資金轉(zhuǎn)移支付與否，均可落實竣工驗收主持單位這一特點，可重點規(guī)范竣工驗收主持單位這一重要監(jiān)管主體的職責。二是從資金運動的規(guī)律入手，通過對資金運動全過程的分析，找出建設(shè)項目前期工作、建設(shè)實施、建設(shè)項目竣工三個階段的關(guān)鍵環(huán)節(jié)和風險控制點，進行全過程風險防控。如針對項目前期工作對水利基建工程的功能設(shè)計、造價控制和建設(shè)施工均產(chǎn)生重大影響（分析表明，前期工作影響工程造價的可能性為75%～95%）這一特點，需加大前期階段的財務(wù)監(jiān)管力度。三是從財務(wù)管理的綜合職能和規(guī)律入手，從財務(wù)籌資、調(diào)節(jié)、分配和監(jiān)督職能各環(huán)節(jié)及財務(wù)管理與預(yù)算管理、與資產(chǎn)管理相結(jié)合入手，加強財務(wù)信息的收集分析及反饋處理，及時采取相關(guān)措施，以促進優(yōu)化設(shè)計，及早發(fā)揮工程效益。如從資產(chǎn)管理視角，可重點關(guān)注基建自用資產(chǎn)的管理、基建竣工形成資產(chǎn)的接收和交付后資產(chǎn)的運行情況等。

加強水利基建項目財務(wù)監(jiān)管的措施和建議

1.抓好財務(wù)監(jiān)管的頂層設(shè)計一是做好財務(wù)監(jiān)管事權(quán)的劃分設(shè)計。按財務(wù)隸屬關(guān)系和基建項目管理權(quán)限合理劃分事權(quán)，明確水利部、流域機構(gòu)、地方各級水利主管部門的財務(wù)監(jiān)管職責，充分發(fā)揮各級水利主管部門的財務(wù)監(jiān)督指導(dǎo)功能。針對水利基建項目資金轉(zhuǎn)移支付問題，明確項目驗收主持單位的全面財務(wù)監(jiān)管職責，使財務(wù)管理與項目管理權(quán)限有機結(jié)合。該制度可作為水利基建項目財務(wù)監(jiān)管的綱領(lǐng)性文件，建議由水利部出臺。二是加強系統(tǒng)內(nèi)財務(wù)監(jiān)管內(nèi)控制度建設(shè)。以防范風險減少舞弊為目的，以資金運動過程為主線，重點規(guī)范水利基建項目財務(wù)監(jiān)管中上下級之間、單位內(nèi)部財務(wù)部門和業(yè)務(wù)部門之間、財務(wù)部門內(nèi)部各科室之間的關(guān)系，構(gòu)建長效的風險防控機制。該制度建議由各級水利主管部門按權(quán)限制定。三是加強財務(wù)綜合監(jiān)管的制度建設(shè)。將單純的資金核算、檢查等單一監(jiān)管向利用預(yù)算、資產(chǎn)等綜合手段轉(zhuǎn)變，對基建項目的預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行、資產(chǎn)管理、決算審查、績效考核等進行規(guī)范。該制度建議由各級水利主管部門的財務(wù)部門制定。

2.加強項目前期工作階段的財務(wù)監(jiān)管一是落實財政部《內(nèi)部會計控制規(guī)范———工程項目（試行）》（財會〔2003〕30號）的規(guī)定，在系統(tǒng)內(nèi)建立健全項目前期階段財務(wù)部門參與的機制。要求相關(guān)單位在開展前期工作時，對項目的資金籌措方案、經(jīng)濟效益、財務(wù)效益的評價應(yīng)聽取財務(wù)部門的意見和建議。在項目建議書、可行性研究報告和編制的概預(yù)算評審或?qū)彶闀r，應(yīng)要求財務(wù)部門參加。二是建立項目前期設(shè)計優(yōu)化的激勵機制，將項目前期設(shè)計與運行管理結(jié)合起來，引導(dǎo)項目前期設(shè)計建立全生命周期成本管理理念，促使生產(chǎn)工藝等優(yōu)化設(shè)計，從源頭上保證水利建設(shè)資金的效益發(fā)揮。

3.強化項目實施階段的財務(wù)監(jiān)管一是加強建設(shè)項目采購的財務(wù)監(jiān)管。對招標投標項目，要求項目法人組織財務(wù)人員參加分標方案的制定、招投文件起草審查及合同起草簽訂等工作；對非招標項目，要求項目法人嚴格執(zhí)行政府采購法的規(guī)定。政府采購由財務(wù)部門組織采購，上級財務(wù)部門按分工實施行政監(jiān)督。二是加強項目建賬和會計核算的指導(dǎo)工作。上級水利主管部門和竣工驗收主持單位應(yīng)組織專家對項目法人的建賬情況進行關(guān)鍵技術(shù)指導(dǎo)，以保證所建賬套可滿足概算分析和成本歸集的需要。有條件的單位可實行年度財務(wù)達標考核等方式進行監(jiān)督指導(dǎo)。三是強化水利建設(shè)資金使用的控制。督促項目法人建立健全建設(shè)資金使用管理的責任制度，提早準備，抓好項目預(yù)算執(zhí)行工作。四是督促項目法人建立內(nèi)部合同價款結(jié)算的聯(lián)簽審批制度，組織工程、合同等部門共同參與價款結(jié)算審核工作。五是督促項目法人建立自用資產(chǎn)購置、處置及盤點等管理制度，對非經(jīng)營性項目，其自用資產(chǎn)的處置可明確按事業(yè)單位國有資產(chǎn)處置的權(quán)限進行管理。

4.注重項目竣工階段的財務(wù)監(jiān)管一是加強水利建設(shè)項目竣工財務(wù)決算指導(dǎo)?？⒐を炇罩鞒謫挝患跋嚓P(guān)水利的財務(wù)部門應(yīng)主動做好竣工財務(wù)決算編制的督促和指導(dǎo)工作，要求項目法人按《水利基本建設(shè)竣工財務(wù)決算編制規(guī)程》的要求編制竣工財務(wù)決算。二是開展竣工財務(wù)決算審查工作?？⒐を炇罩鞒謫挝辉陧椖糠ㄈ松暾埧⒐Q算審計前，應(yīng)督促項目法人將竣工財務(wù)決算逐級上報進行財務(wù)審查，將有關(guān)問題提早消化在竣工審計之前。三是建立健全竣工財務(wù)預(yù)驗收制度。對竣工審計意見、資產(chǎn)移交單位的落實情況，財務(wù)遺留問題等提出意見和建議，并作為項目竣工驗收的必備環(huán)節(jié)。四是水利基建項目竣工驗收后，竣工驗收主持單位應(yīng)督促項目法人及時上報竣工財務(wù)決算，并組織專家或委托中介機構(gòu)進行審核。五是竣工驗收主持單位及相關(guān)水利主管部門應(yīng)對竣工資產(chǎn)的移交和接收情況、未完工程及預(yù)留費用的使用情況、驗收財務(wù)遺留問題的處理情況等進行跟蹤檢查，以防范相關(guān)財務(wù)風險。六是竣工驗收主持單位及相關(guān)水利主管部門應(yīng)督促項目法人嚴格按照財政法規(guī)進行分配處理，應(yīng)交盡交，不得截留和挪用，項目法人留用部分要按規(guī)定計提和使用。

篇8

【關(guān)鍵詞】政府采購 財務(wù) 管理

隨著我國政府采購加入WTO《政府采購協(xié)議》日期的日益臨近,政府采購相關(guān)問題也逐漸成為研究的熱點。政府采購也稱公共采購,是指各級政府及其所屬機構(gòu)為開展日常或提供公共服務(wù)活動的需要,在財政的監(jiān)督下,以法定的方式、方法和程序,購買貨物、工程或勞務(wù)的行為。政府采購要求政府成立專門的采購機構(gòu),統(tǒng)一負責需政府財政撥款的單位的商品和勞務(wù)的購買。政府采購制度是我國近年來財政改革的一個重大舉措,它可以節(jié)省政府財政支出,強化預(yù)算的約束力,提高財政支出的效益;防止政府腐敗行為的發(fā)生;有利于政府對國民經(jīng)濟的運行進行宏觀調(diào)控;有利于開展企業(yè)間的公平競爭及國家支持的重點行業(yè)的發(fā)展。

一、政府采購財務(wù)管理存在的薄弱環(huán)節(jié)

1、預(yù)算編制不夠科學

我國的政府預(yù)算編制制度是在計劃經(jīng)濟體制下加以改良的,存在的問題較多,例如預(yù)算編制權(quán)力過于分散,財政預(yù)算政府制度不夠合理,對財政資金的調(diào)度和使用監(jiān)督不力等等。在這種預(yù)算編制制度內(nèi)的政府采購預(yù)算編制自然也存在類似或相同的問題,主要有采購預(yù)算價格偏離市場;采購技術(shù)指標尚須規(guī)范;集中采購比例偏低;預(yù)算程序欠規(guī)范;編制倉促;編制方法不科學;預(yù)算收支內(nèi)容和科目設(shè)置難以適應(yīng)建立公共財政的要求;政府預(yù)算會計以收付實現(xiàn)制為基礎(chǔ)不利于強化政府受托資任,不能全面反映預(yù)算單位資金運動過程及結(jié)果,進而不利于對預(yù)算執(zhí)行情況進行分析,對政府進行經(jīng)濟決策幫助不大。由于政府采購預(yù)算多集中于專項支出中,在編制預(yù)算時較粗略,特別是一些公共的專項開支,經(jīng)常要到期末才能根據(jù)主管部門的方案來確定是否屬于政府采購的范疇,在期初的預(yù)算中無從確定,給政府采購的預(yù)算編制帶來極大的不確定性。要完善我國的政府采購制度,必須針對我國預(yù)算制度中存在的上述問題,進行必要的改革與發(fā)展,從財務(wù)管理方面著手提出改進策略。

2、管理體制不夠完備

在計劃經(jīng)濟體制下,我國政府部門物資獲取走的是“等計劃―吃財政―包分配”的發(fā)展道路,“等、要、靠”思想嚴重,沒有健全的財務(wù)管理制度觀念。在市場經(jīng)濟浪潮的沖擊下,為適應(yīng)新時期的市場化采購要求,政府開始設(shè)立專門的采購部門實施政府采購,然而政府采購仍然受國家預(yù)算等因素的影響,這些都影響了政府采購財務(wù)管理體制的發(fā)展,管理職能不完善,開源節(jié)流、業(yè)務(wù)管理、運用資金、協(xié)調(diào)分配、制度執(zhí)行、風險預(yù)警等方面均有待加強。許多政府采購的財務(wù)部門僅僅發(fā)揮了核算的職能,角色過于單一,同時政府采購財務(wù)的監(jiān)督控制體制也相對乏力,這些存在的不足都會影響到我國政府采購效益的實現(xiàn)。

3、合同簽訂不夠規(guī)范

合同是政府采購業(yè)務(wù)實施的重要依據(jù)和憑證,也是政府采購財務(wù)管理的重要依據(jù)。在我國政府采購行為的實施過程中,合同的簽訂和管理方面還存在著一些疏漏。一是合同內(nèi)容不完整,尤其是缺少對對方的制約條款,索賠事項不清。二是合同簽訂的程序過于簡單,缺乏必要的監(jiān)控,有的只是采購部門大包大攬,沒有監(jiān)察、財務(wù)等部門的參與,導(dǎo)致許多無計劃、超計劃的合同無法兌現(xiàn),給政府采購的財務(wù)管理工作帶來被動。有的采購部門繞開管理人員,暗箱操作,使國家蒙受經(jīng)濟損失。三是合同文本不規(guī)范,有的根本不符合法律要求,容易被不法分子鉆空子。政府采購部門如果在采購合同簽訂上沒有認真履行義務(wù),會為政府采購的財務(wù)管理埋下隱患,合同風險將最終轉(zhuǎn)化為財務(wù)風險,由財務(wù)部門消化,因此,政府采購財務(wù)管理必須重視采購業(yè)務(wù)的合同管理問題。

4、供應(yīng)商選擇不夠嚴謹

在我國政府采購管理過程中,采購供應(yīng)商的供應(yīng)商選擇有一定的隨意性。第一,對合格分承包方審查不嚴,把部分無產(chǎn)品優(yōu)質(zhì)證書和產(chǎn)品鑒定評價等資料的生產(chǎn)廠家列入采購對象;第二,被試用承包方比例過大,試用方的資質(zhì)、資信、質(zhì)保及相關(guān)配套措施沒有足夠的說服力,照顧性的“人情”采購較多;第三,流通領(lǐng)域的承包方還占有一定的比例,以私營企業(yè)居多,他們以供貨方便、快捷等優(yōu)勢,在采購部門占有一定的市場,甚至在個別采購部門的采購范圍內(nèi)占據(jù)了主要地位。以上幾點的供應(yīng)商選擇不嚴謹行為,都會影響政府采購的效益,為政府采購的財務(wù)管理造成潛在風險,政府采購部門和財務(wù)管理部門應(yīng)高度重視。

二、強化政府采購財務(wù)管理的措施

1、準確編制預(yù)算,提高采購資金的使用效率

政府采購項目對應(yīng)資金只有預(yù)算單位在實際使用的時候由財政直接支付。如果預(yù)算資金總額小于實際采購金額,則需要單位補付剩余部分資金,財政預(yù)算資金被完全使用。如果預(yù)算資金總額大于實際采購金額,則政府采購項目就會產(chǎn)生結(jié)余。按照財政規(guī)定結(jié)余的資金應(yīng)該收回,如果預(yù)算單位需要使用應(yīng)當重新編制預(yù)算。對資金本來就不寬裕的采購部門來說,充分利用剩余資金非常重要。為了提高資金的使用效率,預(yù)算單位應(yīng)當注意以下幾點。

(1)預(yù)算編制應(yīng)當切合實際。政府采購資金獲取的周期性決定了各采購部門經(jīng)常處于資金緊張的狀況,而政府采購的資金又不能直接撥入采購機構(gòu)。為了使學校的資金得以充分利用,各單位在編制預(yù)算尤其是有關(guān)采購項目的預(yù)算時,應(yīng)當精打細算。編制的預(yù)算應(yīng)建立在充分了解市場的基礎(chǔ)上,不能為了爭資金盲目擴大預(yù)算金額,造成不必要的資金積壓。

(2)積極實施政府采購。財政預(yù)算批復(fù)后,才能執(zhí)行政府采購項目。由于財政批復(fù)一般要到3―4月份才能下達,這樣就造成了政府采購實際執(zhí)行時間較晚。各單位的財務(wù)部門應(yīng)當在收到政府采購的批復(fù)后,登記臺賬,并通知采購需求部門認真執(zhí)行政府采購的項目。對因客觀情況變化而確實需要調(diào)整的項目,及時向財政部門提出申請。建立相應(yīng)的內(nèi)部管理制度,敦促采購需求部門在年內(nèi)實施與采購相關(guān)的行為。

(3)及時結(jié)清采購項目,結(jié)轉(zhuǎn)剩余資金。政府采購項目結(jié)束以后,根據(jù)相關(guān)項目的臺賬可以及時了解資金的結(jié)余情況,如果有剩余的資金,應(yīng)當向財政提出申請使用結(jié)余資金。根據(jù)政府采購的規(guī)定,如果預(yù)算單位需要使用結(jié)余資金應(yīng)當根據(jù)需要重新編制采購預(yù)算,否則結(jié)余的資金到期將不能再使用。預(yù)算單位應(yīng)當充分利用政府采購政策,保證不因政府采購項目的實施減少實際可使用的資金,真正發(fā)揮政府采購在使用效益上的優(yōu)勢。

2、依據(jù)采購合同,落實供應(yīng)商支付采購資金的管理

政府采購部門向供應(yīng)商支付采購資金,應(yīng)當嚴格按照政府采購合同辦理。

(1)采購款項的支付依據(jù):《政府采購合同監(jiān)督管理暫行辦法》中第九條規(guī)定的幾個文件是必須提供的,另外采購中心的內(nèi)控制度也應(yīng)建立相應(yīng)規(guī)定。如項目負責人審核制、主要負責人一支筆審批制等,分次付款的,還應(yīng)由財務(wù)部門正確提供已付款情況。

(2)采購款項的支付程序:一個采購項目實施完畢后,首先由采購機關(guān)組織有關(guān)部門及專業(yè)人員進行質(zhì)量驗收,填寫“質(zhì)量驗收報告”,接著由采購機關(guān)與采購單位填寫“驗收結(jié)算書”及“接受履行報告”,供應(yīng)商根據(jù)上述報告填制由采購中心設(shè)計的“政府采購款項支付審批表”一式兩聯(lián),經(jīng)采購單位簽字蓋章后,交采購項目負責人審核,審核無誤后交采購中心負責人審批,批準并簽字后財務(wù)部門方可付款。

3、加強政府采購中的資產(chǎn)管理

實行政府采購制度后,依然存在對原有固定資產(chǎn)包括被更換設(shè)備、設(shè)施的管理工作,這是最容易被各級財政部門忽視的問題。目前,各地也沒有出臺相應(yīng)管理辦法。實行政府采購制度后相應(yīng)地對更換的舊資產(chǎn)進行有效管理,存在以下好處:首先,在部門之間相互調(diào)撥舊資產(chǎn),如車輛、取暖鍋爐調(diào)撥,可以有效地利用資產(chǎn),使其不致被閑置浪費。這對于我國大多數(shù)地區(qū)財政相對困難的情況來說,不失為一種合理利用資產(chǎn)的好做法。其次,對被更換資產(chǎn)進行拍賣處理。作為財政部門就是要盡職盡責,當好政府部門的“管家”,不但要管好用好資金,而且要管好用好資產(chǎn),并對各部門所用資產(chǎn)的管理情況進行有效的監(jiān)督。這樣就可以相對節(jié)約財政資金,緩解財政資金緊缺與需求膨脹的矛盾。最后,可以防止財產(chǎn)的損失。購買新資產(chǎn)后,舊資產(chǎn)如被閑置,極易給有些人以可乘之機,將舊資產(chǎn)以種種手法據(jù)為己有,造成財產(chǎn)流失。

4、規(guī)范政府采購程序,確保采購項目及時登記入賬

政府采購部門的業(yè)務(wù)保障對象一般規(guī)模較大,各部門分工明確,實施政府采購不是某一個部門的事情。為了保證政府采購業(yè)務(wù)高效、有序地進行,采購部門內(nèi)部必須指派專人負責,建立一套規(guī)范的采購程序。

只有嚴格按照采購程序辦理有關(guān)的采購業(yè)務(wù),才能確保采購部門的政府采購工作有序地進行,避免由于信息傳遞不及時影響相關(guān)部門的工作,并為財務(wù)部門正確組織會計核算、及時了解政府采購情況的動態(tài)提供有利的條件。政府采購的一般程序如圖1所示。

5、從資金憑證入手,加強政府采購財務(wù)控制

采購資金是政府采購財務(wù)控制的工具、手段。采購部門總是極力從財務(wù)部門拿夠錢,好與客戶錢貨兩清或者盡量多備些物資,但財務(wù)部門則要滿足資金多方面的需求,考慮多方面的因素。因此,財務(wù)需要了解采購合同,備有合同復(fù)印件,同時也要尋求最經(jīng)濟又切合實際的采購物資數(shù)量及金額并控制采購時間,以切合政府采購財務(wù)的實際情況。

財務(wù)控制最傳統(tǒng)而有效的方法就是核查各種憑證。從正確性入手,審查訂票、貨票、出庫單、運費及各種收據(jù)等各種憑證,重點審查各個憑證的數(shù)額、款項、品類、公司等,辨別其真假,如核查出矛盾,有出入或不一致,則拒付并追究責任;若手續(xù)不完備也要待手續(xù)完備之后才結(jié)算,這樣才能保證付款、記錄不出問題,憑證關(guān)一定要把好,保證政府采購的規(guī)范運行。

政府采購是一項涉及面廣、政策性強的經(jīng)濟活動,各采購部門內(nèi)部的財務(wù)管理過程不盡相同。只有加強對政府采購的財務(wù)管理,才能使相對復(fù)雜的過程變得簡單、有序,使政府采購真正為采購部門的資金管理服務(wù)。

【參考文獻】

[1] 洪亮:采購業(yè)務(wù)財務(wù)風險管理及對策探討[J].商業(yè)會計,2005(9).

篇9

年的努力，我個人認為無論是在思想認識還是管理技能都得到大幅提升，并逐步適應(yīng)了自己的角色，肩負起領(lǐng)導(dǎo)的重托，為公司的正常運營貢獻了自己的力量?，F(xiàn)就我個人的思想認識和工作情況做如下匯報：

一、20xx年基本情況

（一）思想情況

通過總經(jīng)理和總會計師的指導(dǎo)，以及自己的自身感悟，各方面的認識水平均得到很大的提高。逐步將自己從財務(wù)工作主力的定位中脫離出來，開始主動思考企業(yè)規(guī)劃、部門管理等方面的工作，開始主動學習、接納、宣貫企業(yè)文化，基本實現(xiàn)了與公司領(lǐng)導(dǎo)層在思想認識上的高度統(tǒng)一，在工作中逐步擔當起承上啟下的中層角色，工作的局面正迅速打開。

（二）20xx年的主要工作業(yè)績

積極推進團隊建設(shè)。按照公司的要求，為了實現(xiàn)“少數(shù)人影響多數(shù)人”的目的，公司成立伊始，我本人就響應(yīng)公司的要求，大力推進文化建設(shè)，在領(lǐng)會公司文化精神內(nèi)涵的基礎(chǔ)上，提出了以“忠誠、榮譽、責任、創(chuàng)新”為核心的部門文化理念，制定了財務(wù)人員行為準則，基本建立了以“職業(yè)規(guī)劃、月度計劃、周計劃、日安排”為一體的員工日常管理體系，并通過制定工作日歷，強化員工的時間管理，同時通過認真貫徹人力資源部下發(fā)的績效管理制度，提升內(nèi)部績效管理水平，取得了良好的成效。

建立、健全制度管理體系。為了確保公司在整個運營過程中，始終做到規(guī)范化、科學化、標準化，在企業(yè)成立之初，總會計師就安排我，組織計劃財務(wù)部及時起草了交通費、差旅費等費用管理辦法和財務(wù)收支審批制度，為公司盡早具備基本辦公條件提供了保障。為了進一步支持公司正常運轉(zhuǎn)，我又組織計劃財務(wù)部先后下發(fā)了合同管理辦法、發(fā)票管理辦法等12項制度，并制定了相應(yīng)的流程，基本搭建了公司財務(wù)管理制度的框架，為公司開展各項財務(wù)工作提供了

建立、健全核算體系。公司成立以來，我本人與計劃財務(wù)部全體同仁通過不懈的努力，及時完成了帳套建立、科目預(yù)制、報表設(shè)置、單據(jù)印刷，印章刻制等工作，并在隨后的工作中，及時指導(dǎo)各部門建立了低值易耗品出庫臺帳，理順低值易耗品出入庫管理程序，及時督促供應(yīng)部完成工程物資計劃價核算管理程序，并順利完成資產(chǎn)盤點、報表報送等財務(wù)結(jié)帳工作。同時按照總會計師的安排，及早安排20xx年財務(wù)決算工作，為建立健全財務(wù)核算體系，完成20xx年財務(wù)決算工作做了大量卓有成效的工作。

理順內(nèi)部經(jīng)濟運行機制。公司的各項制度下發(fā)以來，為了強化制度執(zhí)行的剛性，彌補制度管控的空白，按照總經(jīng)理和總會計師的要求，我組織計劃財務(wù)部先后對六項可控費用的管理程序和零星勞務(wù)、零星采購的管理程序進行了規(guī)范，同時建立了例行財務(wù)稽核制度，通過持續(xù)的制度改進和強化制度的日常監(jiān)管，不斷提升財務(wù)管控能力，降低了企業(yè)運營風險。

積極推進項目融資工作。服務(wù)項目建設(shè)是計劃財務(wù)部整個項目建設(shè)期間的中心工作，按照公司的總體部署及總會計師的安排，我與金融機構(gòu)保持密切溝通，全面推介我公司的項目前景，并取得了金融機構(gòu)的一致認可，順利取得億元的貸的款承諾函。經(jīng)過認真考慮，基本確定，、、銀行為我公司項目的主貸的款行。從12月份開始起，為了摸清20xx年經(jīng)濟形勢的走向，我分別與銀行進行了溝通，對20xx年貸的款形勢進行了認真分析，對明年的信貸政策有了基本的認識，為明年全面開展項目融資工作開了好頭！

全面啟動預(yù)算管理工作。全面預(yù)算管理是一項重要而有效的基礎(chǔ)管理手段，在提升企業(yè)資源分配水平，提升企業(yè)管控能力方面具有獨特的作用。20xx年，在總會計師的直接領(lǐng)導(dǎo)下，我組織計劃財務(wù)部利用編制全面預(yù)算報告的過程，逐漸形成了具有天慶特色的預(yù)算編制方法，形成預(yù)算管理制度，理順預(yù)算控制程序，為公司全面預(yù)算管理工作奠定了堅實的基礎(chǔ)。

強化內(nèi)部學習，提升整體素質(zhì)。針對計劃財務(wù)部員工普遍年紀較輕，積累缺乏的現(xiàn)狀，按照總會計師的要求，我組織計劃財務(wù)部全體員工認真開展制度學習，業(yè)務(wù)學習、管理技能學習，并創(chuàng)造良好的內(nèi)部信息溝通機制，確保員工素質(zhì)得到快速提升，迅速達到了公司的基本要求。

（三）存在的問題

工作效率仍有待提高。在各種主客觀因素的制約下，由于時間管理不到位，工作方法陳舊，工作技能不足等原因，直接導(dǎo)致工作效率低下，做事拖拉嚴重，不能很好地滿足工作需要。

領(lǐng)導(dǎo)管理手段仍不嫻熟。由于我個人管理經(jīng)驗不足，管理手段比較凌亂，不成系統(tǒng)，不能很好地調(diào)動員工積極性，科學地組織內(nèi)部工作，對工作的整體開展有一定的制約因素。

工作預(yù)見性不強。負責人的主要工作應(yīng)該是為企業(yè)發(fā)展指明方向，為員工成才指明目標、提供方法、給予支持，因我未能及時制定計劃財務(wù)部的發(fā)展規(guī)劃，很大程度上影響了管理水平的提高，削弱了員工創(chuàng)業(yè)的激情和士氣。

二、20xx年的基本設(shè)想

（一）針對

20xx年存在問題的改進方案

首先要強化時間管理，提高工作效率。我將通過制定日工作安排意見等手段，降低無效工作的時間，減少上網(wǎng)時間，改進工作方法，有效提高工作效率。

逐步整合管理手段，形成一套切合實際的管理方法。我將在學習其他企業(yè)管理經(jīng)驗的基礎(chǔ)上，不斷消化吸收、再創(chuàng)新，逐步形成切合實際、行之有效、具有的可擴充性的內(nèi)部管理方法，提高內(nèi)部管理水平。

堅持走動式管理，并多走出取經(jīng)，以提高工作的預(yù)見性。管理不能閉門造車，無論內(nèi)部管理，還是外部取經(jīng)，都要到一線去，只有這樣才能取得最基礎(chǔ)的資料，才能發(fā)現(xiàn)問題的本質(zhì)。因此，在20xx年的工作中，我將確實貫徹走動式管理的方針，多走、多看、多想，在走動中發(fā)現(xiàn)問題，解決問題，提升工作的預(yù)見性。

（二）工作的整體構(gòu)想

認真做好文化融合，內(nèi)部管理，團隊建設(shè)工作。我將繼續(xù)按照公司文化建設(shè)的要求，不斷創(chuàng)新、豐富部門內(nèi)部文化內(nèi)涵，按照員工行為準則的具體要求，嚴格要求，提高員工自身素質(zhì)，提升部門形象，打造團隊卓越執(zhí)行力。

做好項目融資工作、服務(wù)項目建設(shè)。通過認真研

究20xx年的經(jīng)濟形勢及信貸政策，我將在總會計師的領(lǐng)導(dǎo)下，繼續(xù)與金融機構(gòu)和企業(yè)同行保持密切溝通，通過不同的方式，采取不同的手段，全力保證項目建設(shè)的

做好內(nèi)部發(fā)展規(guī)劃。為了進一步明確計劃財務(wù)部工作方向，為員工提供明確的個人職業(yè)指引，我將與總會計師保持充分溝通，在內(nèi)部發(fā)展設(shè)想的基礎(chǔ)上，不斷完善，制定科學、可行的內(nèi)部發(fā)展規(guī)劃，以促進財務(wù)部各項工作的進一步發(fā)展。

做好計劃管理工作。計劃管理是企業(yè)管理的靈魂，是一切管理的基礎(chǔ)，一項業(yè)務(wù)從計劃開始得不到控制，那么在以后各個階段的管控都是徒勞的。因此，我將組織計劃財務(wù)部積極研究計劃管理的方法，整合企業(yè)內(nèi)部管理資源，將企業(yè)計劃管理水平提升至一個新的高度。

繼續(xù)做好績效管理、時間管理等工作。通過一段時間的學習，我認為績效管理和時間管理是大有可為的，要想改變傳統(tǒng)的管理方法，提升內(nèi)部績效，必須采取科學的管理方式。因此，20xx年，我將大力改革計劃財務(wù)部內(nèi)部績效管理和時間管理，以提高在這兩個方面的管理水平。

開展財務(wù)管理研究。20xx年是企業(yè)的全面開展建設(shè)的一年，隨著時間的推移，企業(yè)將逐步進入生產(chǎn)經(jīng)營期，按照打造一流企業(yè)的要求，計劃財務(wù)部將盡早謀劃，我將組織全體員工，按照職業(yè)規(guī)劃，分塊開展企業(yè)財務(wù)管理研究工作，為打造優(yōu)秀企業(yè)早做準備。

篇10

關(guān)鍵詞：企業(yè)內(nèi)控 管理分析 財務(wù)風險 防范措施

企業(yè)作為市場經(jīng)濟的主體之一，在市場的發(fā)展中有著非常重要的作用。但是市場中企業(yè)的發(fā)展存在一定的風險，一個企業(yè)要向更好的發(fā)展，就需要加強對內(nèi)部管理質(zhì)量和管理措施的控制，掌握更加先進的管理方法，從企業(yè)自身出發(fā)，找到管理中的不足，從根本上解決企業(yè)發(fā)展中存在的風險。因此企業(yè)管理人員要重視自身的管理工作，可以從企業(yè)的實際狀況出發(fā)，制定出更加科學的管理方式，增強企業(yè)的市場競爭力和安全運行質(zhì)量，為企業(yè)的發(fā)展奠定良好的基礎(chǔ)。

1企業(yè)內(nèi)控管理的科學內(nèi)涵

企業(yè)內(nèi)控管理就是指企業(yè)的管理人員要對企業(yè)進行全面的管理，包括物質(zhì)資源、人力資源以及組織等的管理，從企業(yè)的經(jīng)營目標出發(fā)，調(diào)動各方面工作人員的積極性，提升企業(yè)的發(fā)展效率，實現(xiàn)企業(yè)的進步。因此在進行內(nèi)控管理時，管理人員要在相應(yīng)的管理基礎(chǔ)上建立起相關(guān)的規(guī)范制度，提升企業(yè)內(nèi)部發(fā)展環(huán)境、降低評估風險，增強信息溝通，最終達到企業(yè)發(fā)展的目標。良好的企業(yè)內(nèi)控管理在企業(yè)的市場競爭中有著非常重要的地位，它可以提升企業(yè)的會計信息考核資料等信息的可靠度和真實性，為企業(yè)管理人員的決策提供更多的依據(jù)，同時還可以保證企業(yè)內(nèi)外部決策信息的質(zhì)量，減少決策失誤出現(xiàn)，實現(xiàn)企業(yè)的良好發(fā)展。通過企業(yè)的內(nèi)控管理，管理人員可以保證各項管理工作的順利進行，能夠提升企業(yè)內(nèi)部資金支出和收入以及物資保管、采購、銷售的控制質(zhì)量。除此之外，通過這樣的管理控制，管理人員也可以減少自身的工作量，通過制度來對員工的工作行為進行約束，保證各項工作質(zhì)量的同時也能夠提升企業(yè)的市場競爭力。

2企業(yè)內(nèi)控管理和風險方法存在的問題

2.1缺乏企業(yè)內(nèi)控管理動力

許多企業(yè)在發(fā)展的過程中，由于高層管理人員對企業(yè)內(nèi)控管理工作認識不夠充分，使得許多管理工作不到位，進而會影響到整個內(nèi)控管理的質(zhì)量。一個企業(yè)要向在市場競爭中獲得良好的地位，首先就要加強自身內(nèi)部環(huán)境的發(fā)展，為企業(yè)創(chuàng)造更好的發(fā)展發(fā)展前景，達到企業(yè)經(jīng)營的目標。而且由于我國現(xiàn)代企業(yè)制度建設(shè)比較晚，許多企業(yè)內(nèi)部的管理還比較混亂，內(nèi)部控制制度建設(shè)也不夠完善，這樣就會導(dǎo)致工作人員工作責任不清，企業(yè)內(nèi)部管理控制力度較小，最終會影響到企業(yè)的發(fā)展。除此之外，一些管理企業(yè)沒有指定科學的發(fā)展目標，在市場競爭的過程中盲目跟風，使得自身的企業(yè)效益下降，增加企業(yè)的市場發(fā)展風險。

2.2企業(yè)管理觀念落后

作為企業(yè)內(nèi)部的管理人員應(yīng)該要有比較專業(yè)的管理意識，這樣才能夠保證企業(yè)的發(fā)展質(zhì)量。但是在實現(xiàn)中由于我國企業(yè)現(xiàn)代制度發(fā)展比較落后，許多企業(yè)還存在許多家族式的管理方式，沒有專業(yè)的人員對其進行管理指導(dǎo)，從而導(dǎo)致企業(yè)的管理質(zhì)量下降。尤其是在市場競爭中，企業(yè)會面臨比較大的風險性，需要讓管理人員制定出科學的管理方案和發(fā)展方案，降低企業(yè)的發(fā)展風險。還有一些企業(yè)的管理人員自身的管理專業(yè)知識不足，對市場信息的反應(yīng)分析不夠充分，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部管理質(zhì)量不足，同樣也會影響到企業(yè)今后的正常發(fā)展。

2.3內(nèi)部監(jiān)督不充分

在企業(yè)的管理過程中不僅僅需要管理人員為其制定科學的管理制度，同時還需要對管理制度的執(zhí)行狀況進行監(jiān)督，保證企業(yè)管理的水平。尤其是在企業(yè)的財務(wù)管理中，更需要加大對財務(wù)管理人員的監(jiān)督，降低財務(wù)管理的風險性。但是在企業(yè)的財務(wù)部門的設(shè)置中，許多財務(wù)管理人員他們既是內(nèi)控管理的執(zhí)行者，又是內(nèi)控管理的監(jiān)督人員，這樣就會降低財務(wù)監(jiān)督管理的質(zhì)量，嚴重時會影響到企業(yè)的正常發(fā)展。因此在今后的管理中，需要企業(yè)建立相關(guān)的內(nèi)部監(jiān)督部門，加強對企業(yè)各項工作的監(jiān)督，調(diào)動工作人員的工作積極性，減少管理失誤的出現(xiàn)，提升管理人員的管理意識和工作責任感，將其企業(yè)的發(fā)展風險。

2.4財務(wù)風險意識較差

作為企業(yè)的財務(wù)部門應(yīng)該要增強自身的財務(wù)風險意識，這樣才能夠保證企業(yè)的發(fā)展質(zhì)量。通常情況下，企業(yè)會面臨兩種風險，第一，外部風險，第二，內(nèi)部風險。其中外部風險主要是受到外部市場環(huán)境的不良影響而承擔的風險，內(nèi)部風險則主要指，由于企業(yè)的盲目投資、籌資以及內(nèi)控管理不足導(dǎo)致的風險。企業(yè)的發(fā)展離不開投資，但是由于財務(wù)管理人員自身的素質(zhì)不足，在投資時沒有掌握準確的市場經(jīng)濟信息，使得企業(yè)的投資風險性增大。除此之外，許多企業(yè)的管理人員風險意識不夠充足，在面臨市場經(jīng)濟時不能夠采取相關(guān)的措施彌補，缺乏應(yīng)對企業(yè)風險的管理措施，導(dǎo)致企業(yè)在市場發(fā)展中損失巨大。

3加強企業(yè)內(nèi)控管理防、范財務(wù)風險的措施

3.1提升內(nèi)控管理環(huán)境

企業(yè)管理人員在進行內(nèi)部管理控制時，首先需要為其建立良好的管理環(huán)境，這樣才能夠保證管理的質(zhì)量，提升企業(yè)的發(fā)展水平。管理人員要根據(jù)企業(yè)的實際狀況，制定出科學合理的管理制度，加強管理制度的執(zhí)行力度，保證每一位員工的工作質(zhì)量，減少管理工作問題的出現(xiàn)。其次要提升管理人員對自身管理工作的認識，明確自身的工作責任，及時總結(jié)發(fā)現(xiàn)工作中的問題，減少工作失誤的出現(xiàn)。第三，管理人員要建立完善的法人治理結(jié)構(gòu)，明確各個部門和各個組織的工作，明確分工，權(quán)責分明，這樣能夠降低企業(yè)內(nèi)部管理風險。最后，還要加強企業(yè)的文化建設(shè)，增強企業(yè)的文化凝聚力，提升企業(yè)員工的文化歸屬感，在工作中能夠發(fā)揮自身的工作積極性，形成重視內(nèi)控、講究程序的工作模式。而在企業(yè)的財務(wù)管理中，企業(yè)要制定出科學的年度預(yù)算方案，進行重大的決策和簽訂重大合同時則需要實行集體決策的方式，保證決策方案的科學性，降低財務(wù)管理風險。

3.2加強風險評估管理

企業(yè)在發(fā)展的過程中會存在比較多的風險，因此需要管理人員加強風險管理，從而保證企業(yè)的安全發(fā)展。加強風險評估管理就是指在管理時根據(jù)風險發(fā)生的可能性，質(zhì)地出相應(yīng)的應(yīng)對方案，減少風險對企業(yè)的不良影響。尤其是在企業(yè)財務(wù)管理中，需要會計管理人員做好充分的防范工作，將會計工作中的會計信息失真、會計人員職業(yè)道德風險等進行科學分析，加強對日常財務(wù)信息管理的核對，發(fā)現(xiàn)問題時及時處理，降低企業(yè)財務(wù)管理風險性。同時財務(wù)管理人員也要對財務(wù)資金的風險進行分析。資金風險分析比較復(fù)雜，工作量比較大，稍有不慎就會加大企業(yè)發(fā)展的風險性。所以企業(yè)在今后的資金管理中要做好風險防范工作，盡量減少管理工作問題，讓跟多的人能夠參與到企業(yè)的風險評估管理中去，實現(xiàn)企業(yè)的良好發(fā)展。

3.3提升財務(wù)管理人員專業(yè)素質(zhì)

企業(yè)財務(wù)管理人員在進行管理時，需要專業(yè)的管理素質(zhì)作支撐，從而為企業(yè)的管理奠定基礎(chǔ)。提升企業(yè)財務(wù)管理人員的專業(yè)素質(zhì)，要加強對財務(wù)人員的培訓(xùn)，提高他們的工作責任意識，掌握更多專業(yè)的管理知識。同時還要提升管理人員的市場分析能力，及時把握市場發(fā)展動向，約束自我管理行為，保證各項管理工作的順利進行。除此之外，還要提升財務(wù)管理人員的職業(yè)道德意識，增強自我約束能力，自覺遵守管理制度，增強工作自信息，減少企業(yè)財務(wù)管理工作中的不足，提升企業(yè)財務(wù)管理應(yīng)對市場風險的能力。

3.4提升企業(yè)監(jiān)督質(zhì)量

要想提升企業(yè)應(yīng)對市場風險能力，還需要提高企業(yè)的監(jiān)督質(zhì)量，不斷完善企業(yè)的監(jiān)督管理制度，讓更多的員工能夠參與到企業(yè)的監(jiān)督中去。除此之外，企業(yè)還要建立專業(yè)的內(nèi)部審計部門，加強對企業(yè)財務(wù)工作的審計，監(jiān)督好財務(wù)管理人員各項工作，減少財務(wù)管理問題的出現(xiàn)。不僅如此，企業(yè)要向降低市場風險性，還要自覺接受社會輿論的監(jiān)督。當前我國企業(yè)財政部門內(nèi)部控制制度不夠健全，管理過程中難免會出現(xiàn)問題，通過良好的社會輿論監(jiān)督，企業(yè)能夠及時發(fā)現(xiàn)自身財務(wù)管理中的不足，制定更加科學的管理方法，為今后的發(fā)展奠定良好的基礎(chǔ)。

3.5加強信息溝通

企業(yè)在經(jīng)營和發(fā)展的過程中需要及時了解外部市場信息，同時還要積極其他企業(yè)進行交流，這樣可以保證企業(yè)的發(fā)展質(zhì)量。因此需要企業(yè)建立良好的溝通機制，積極引進先進的信息技術(shù)，讓企業(yè)內(nèi)部的員工和管理人員可以通過信息平臺交流，企業(yè)管理人員可以通過員工提供的信息掌握企業(yè)管理存在問題，同時員工也可以充分發(fā)揮自身的監(jiān)督權(quán)力，為企業(yè)的發(fā)展貢獻出自己的一份力量。除此之外，在這樣的信息管理中，管理人員也可以及時掌握市場的信息動態(tài)，制定出更加科學的管理方案，降低企業(yè)的市場風險。

4總結(jié)

企業(yè)在發(fā)展的過程中需要加強內(nèi)控管理，做好財務(wù)風險防范措施，這樣才可以降低企業(yè)的市場發(fā)展風險。同時在這樣的管理中，管理人員可以找到自身工作中的不足，提升企業(yè)的發(fā)展質(zhì)量，保證企業(yè)的市場競爭力。

參考文獻：

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