導語：如何才能寫好一篇財務預算報表，這就需要搜集整理更多的資料和文獻，歡迎閱讀由公文云整理的十篇范文，供你借鑒。

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一、水電十二局全面預算管理及預算控制的基本狀況

2011年公司修訂了預算管理辦法，《中國水利水電第十二工程局有限公司預算管理實施細則》，公司全面預算管理的目標是：強化財務預算的執(zhí)行控制，確保預算目標的實現(xiàn)，公司推行全面預算管理以來，全員對全面預算管理的認識大大提高，建立了全面預算管理制度，形成了較全面的預算管理體系，取得了一定的成果：

（一）實現(xiàn)了客觀分析內外部環(huán)境，運用科學的技術方法，構建科學的財務預算管控體系，突出預算的執(zhí)行控制，建立健全有效的執(zhí)行控制與監(jiān)督機制；

（二）預算指標層層分解落實到施工生產(chǎn)管理的各個環(huán)節(jié)、各部門，明確其具體執(zhí)行及控制目標，層層落實責任，并將預算執(zhí)行情況與經(jīng)營業(yè)績考核掛鉤，建立預算執(zhí)行獎懲制度，確保預算指標落到實處；

（三）站在公司可持續(xù)發(fā)展的高度，突出營業(yè)收入、上交利費、帶息負債、經(jīng)營性現(xiàn)金凈流量等關鍵指標的預算控制，將這些預算關鍵指標的預算目標落實到各單位經(jīng)營班子成員，并與經(jīng)營班子成員的年度考核與評價掛鉤，實行預算目標責任到人，做到班子成員人人有指標、人人有責任、人人有考核，力保預算關鍵指標的完成；

（四）加強對預算執(zhí)行的分析，實時反映對預算目標的執(zhí)行情況，出現(xiàn)偏差及時分析原因，采取切實可行的糾偏措施，確保預算目標實時處于可控、受控狀態(tài)。

二、水電十二局全面預算管理及預算控制執(zhí)行過程中存在的若干問題

在摸索運用全面預算管理的過程中取得了一定成效，同時全面預算管理與控制在預算執(zhí)行過程中，也暴露出來一些問題：

（一）預算管理的概念需要明晰，觀念需要提高。一個好的預算不是依據(jù)實際報表進行簡單的數(shù)字調整，也不應該是憑空想像的數(shù)字安排，而應是以科學的預測和切合實際的業(yè)務計劃為基礎，多次上下往返討論而決定的，全員參與、全面覆蓋的一個控制過程。

（二）預算管理導向需要明確。預算管理具有以戰(zhàn)略管理為導向、以價值管理為主線、注重預算執(zhí)行與過程控制、密切聯(lián)系企業(yè)與市場環(huán)境變化的動態(tài)，防止重預算編制，輕預算執(zhí)行和控制，杜絕出現(xiàn)預算、決算兩張皮的現(xiàn)象。

（三）需確保全面預算的控制制度、控制措施到位。全面預算所表述的是一個理想中的經(jīng)濟活動狀態(tài)，在其實施的過程中，難免會受到很多因素的影響，有的影響是正面的，有的影響是負面的。為了確保達到公司預算所確定的目標，在預算批準后的實施過程中，還必須全面預算控制制度、控制措施到位，以便實施有效的控制。

（四）解決全面預算和控制與業(yè)績評價、激勵機制相脫節(jié)。預算管理既要注重過程，又要注重結果，而且要把預算的過程管理和結果管理與業(yè)績評價有機地結合起來，實現(xiàn)預算管理與業(yè)績評價的融合。然而，實踐中卻往往是預算管理與業(yè)績評價相脫節(jié)，考核與獎懲相脫節(jié)，導致業(yè)績評價不客觀，獎懲制度不合理，因而也不能取得良好的效果。

三、進一步提高全面預算管理及預算控制執(zhí)行效果的措施

（一）明確預算管控定位，樹立預算管控權威

預算管控的作用就是通過預算目標落實公司戰(zhàn)略，預算管控的功能定位應進一步明確：

1、夯實公司戰(zhàn)略執(zhí)行力與溝通體系。全面預算管理是公司戰(zhàn)略規(guī)劃的正式的、量化的表述形式，應當概括公司戰(zhàn)略目標和戰(zhàn)略目標實現(xiàn)的步驟，促進公司及所屬單位、公司各部門之間相互溝通，向公司全體員工傳達與共享一個清晰的戰(zhàn)略愿景。

2、堅持戰(zhàn)略引領與價值導向。樹立以戰(zhàn)略目標為導向的管理理念，利用價值量指標與非價值量指標對公司的業(yè)務流、資金流、信息流和人力資源進行全面整合，實現(xiàn)公司運行和管理的信息共享，優(yōu)化資源配置，充分發(fā)揮有效的資源的價值，創(chuàng)新贏利模式。

3、提高財務精細化管理水平。預算管控強調“增長、贏利、風險控制”的三維動態(tài)平衡，強調控制財務風險、提高抗風險能力和落實內部控制，特別關注現(xiàn)金流、財務保障能力和成本管理水平，推動企業(yè)運營效率、效益與質量的提升。

（二）緊密圍繞業(yè)務活動完善預算管理框架

公司預算管理實行由公司統(tǒng)一組織實施、分級歸口管理的預算管理體制，即：建立由法定代表人、預算管理委員會、各預算責任單位（部門）構成的三級預算管理體制。

全面預算制度體系以《中國水利水電第十二工程局有限公司預算管理實施細則》為根本，明確了全面預算組織機構、工作流程、工作目標等基本問題。為確保預算編制工作質量和效率，應在全面預算編報實施細則、全面預算管理委員會工作規(guī)范等方面進一步完善預算預算制度，確保全面預算的制度保障。

在目前的全面預算體系中對資金預算的重視程度不夠，要提高資金預算的重視程度，把資金預算滲透的到生產(chǎn)經(jīng)營的各個環(huán)節(jié)中去。

（三）搭建科學的預算指標體系，引導公司戰(zhàn)略落地

全面預算管控按照增長、贏利和風險三個角度具體設計全面預算指標體系。同時站在公司可持續(xù)發(fā)展的高度，突出營業(yè)收入、上交利費、有息負債、經(jīng)營性現(xiàn)金凈流量等關鍵指標的預算控制，將這些預算關鍵指標的預算目標落實到各單位經(jīng)營班子成員，并與經(jīng)營班子成員的年度考核與評價掛鉤，實行預算目標責任到人，做到班子成員人人有指標、人人有責任、人人有考核，力保預算關鍵指標的完成和公司發(fā)展戰(zhàn)略的是實施。

（四）科學設置預算編制流程，實現(xiàn)預算全員參與

目前公司部分員工，尤其是一線員工不了解全面預算管理，沒能很好領會全面預算管控中“全面”二字的深刻內涵，認為預算編制就是財務部門的事情，就是“編”出三張財務報表。這種認識的結果就是業(yè)務與財務脫離，經(jīng)營目標與預算目標兩張皮，全面預算管控的作用大打折扣。要普及全面預算管控制理念的普及程度，找到預算編制的主線，抓住預算編制流程中的關鍵點尤為重要。

抓住資金這一關鍵要素搭建整體預算編制體系，讓各預算單位、各相關預算編制人員的接受和認可。經(jīng)營發(fā)展離不開資金、投資離不開資金、費用開支也離不開資金，圍繞資金預算，將經(jīng)營業(yè)務、投資業(yè)務、費用預算與財務預算緊密銜接起來，逐步形成“以年度經(jīng)營目標為起點，以業(yè)務預算為基礎，以資金預算為核心，以財務預算為結果”的預算編制思路，實現(xiàn)全員、全方位、全過程的預算編制。

預算編制不能一步到位，預算編制必須遵循“自上而下、自下而上、上下結合、分級編制、逐級匯總”的程序進行。

（五）抓好項目成本預算管理，降本增效

在充分競爭的建筑市場環(huán)境下，企業(yè)成本優(yōu)勢成為衡量施工企業(yè)市場競爭力的標尺。我公司為了增強市場競爭力，一直致力于項目成本預算管理，結合《建造合同準則》準則的執(zhí)行，對項目成本進行預測，使公司可以精確掌握各單位在手的項目的預期毛利率及預算年度投入產(chǎn)出情況，將成本預算管理工作落實到每個具體項目，控制項目成本，確保既定預算目標的實現(xiàn)。項目成本預算的管理范圍不能只限于生產(chǎn)活動，必須向生產(chǎn)組織、計劃，材料采購、供應，勞動力的調配等生產(chǎn)經(jīng)營各個領域延伸，實現(xiàn)全過程和全員項目成本預算管理，降低項目成本，提高項目經(jīng)營質量和效益。

（六）緊扣資金預算監(jiān)控，護航預算執(zhí)行過程

全面預算管控的核心是資金預算，資金預算的執(zhí)行過程中反映出來的偏差是企業(yè)全面預算偏差的綜合反映。按照專款專用的原則，公司所屬各單位按批準的預算內容及劃撥的貨幣資金，逐一對應安排支付事項。公司資金管理部通過審查系統(tǒng)內各單位的資金賬戶動態(tài)，來實時監(jiān)督公司所屬各單位的預算資金的使用情況。公司資金管理部每月審閱各單位上報的貨幣資金收支預算表、預算資金撥付計劃表、各月收入情況及預算資金使用情況，分析貨幣資金收支預算編制、審核和執(zhí)行是否合理編制、嚴格審核、規(guī)范執(zhí)行，監(jiān)督貨幣資金使用去向，從而實現(xiàn)資金預算監(jiān)控，護航預算執(zhí)行過程。

（七）加強預算執(zhí)行分析，及時糾偏

預算分析方式主要有兩種：一是月度預算分析，每月終了，各單位對預算目標的完成進度、執(zhí)行偏差以及影響預算執(zhí)行的重大事項進行系統(tǒng)性的分析，全面反映預算單位的執(zhí)行情況，為公司整體決策提供依據(jù)；二是季度經(jīng)濟活動分析，各預算單位分析當前經(jīng)營形式、戰(zhàn)略目標推進情況、計劃預算執(zhí)行情況等事項，針對發(fā)現(xiàn)的問題，落實后續(xù)保障措施，并提出下一階段的管理要求。針對全面預算執(zhí)行過程中發(fā)現(xiàn)的偏差和問題，加強對預算執(zhí)行的分析，實時反映對預算目標的執(zhí)行情況，出現(xiàn)偏差及時分析原因，采取切實可行的糾偏措施，確保預算目標實時處于可控、受控狀態(tài)。

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據(jù)的質量,主要表現(xiàn)為以下幾個方面:

一、明確基本建設投資計劃,提高建設項目數(shù)量統(tǒng)計的準確性

固定資產(chǎn)投資報表中的數(shù)量指標主要有“施工項目個數(shù)”和“本年投產(chǎn)項目個數(shù)”兩項,這兩項數(shù)量指標的數(shù)據(jù)來源于基建財務核算中“建筑安裝工程投資”的明細科目總數(shù),其中存在上年余額的作為“施工項目個數(shù)”的統(tǒng)計范圍,而不存在上年余額,僅有本年發(fā)生額的作為“本年投產(chǎn)項目個數(shù)”的統(tǒng)計范圍。因此,基本建設投資計劃的準確嚴謹對統(tǒng)計數(shù)據(jù)的質量就起到了關鍵性的作用。一般來說,基本建設投資計劃是控制基建規(guī)模,辦理基本撥款、進行基建財務核算的依據(jù),年度基建投資計劃需得到政府相關部門的批準,在批準的范圍內開展工作,不能突破基建計劃,保證基建計劃的嚴肅性。基本建設投資計劃主要包括以下內容:①項目規(guī)模(大、中、小型),②項目用途,③開工日期,④竣工日期,⑤概算數(shù),⑥計劃數(shù)等。根據(jù)基本建設投資計劃財務部門在進行財務核算時設立基本建設項目明細資料,主要包括項目類別―新建項目、在建項目、已完工未決算項目和已決算項目,同時列舉了工程項目名稱、施工單位、施工內容、合同數(shù)或決算數(shù)、審定數(shù)、累計付款數(shù)、當年擬付款數(shù)、審減數(shù)及欠款數(shù)等比較詳細的基本建設情況,其中對于新建項目、在建項目和已完工未決算項目,必須有合同數(shù)、預概算數(shù),對已完工已決算項目則必須有決算數(shù)或審定后的決算數(shù)及欠款數(shù)。每月月末,財務部門根據(jù)基本建設項目明細資料核對當月的基建財務明細帳,隨時掌握計劃的執(zhí)行情況,同時也為固定資產(chǎn)投資報表“固定資產(chǎn)投資額”一列中“計劃總投資”、“自開始建設至報告期止累計完成投資”這兩項統(tǒng)計指標提供真實準確的統(tǒng)計基礎。

二、加強基本建設財務決算,正確確定固定資產(chǎn)投資額的價值

基本建設項目財務決算作為項目核算的歷史性資料,其真實、公允和合理性將影響著對基本建設項目投資的評價和建設項目形成資產(chǎn)的真實價值的計量,按照財務報表列示的習慣通常可分為資金來源和資金占用兩個方面,具體分述如下:

(一)資金來源方面

1.項目資本金

建設項目通常分為經(jīng)營性項目和非經(jīng)營性項目。非經(jīng)營性項目的資金來源主要由政府財政資金安排,一般不涉及此方面的問題。對于經(jīng)營性項目在實務中常發(fā)現(xiàn)項目資本金不到位或項目資本金雖已到位,但與營業(yè)執(zhí)照的注冊資金嚴重不符的情況。應按照國務院《關于固定資產(chǎn)投資項目試行資本金制度的通知》(國發(fā)[1996]35號文)的規(guī)定,必須首先落實資本金,才能進行建設,資本金的計算基數(shù)是指新建項目的固定資產(chǎn)投資與鋪底流動資金之和。

2.銀行借款

經(jīng)營性建設項目的資金來源除項目資本金外,不足部分通常通過銀行借款補充和解決。實際中常見將銀行借款利息支出全額計入待攤投資支出,沒有遵循借款費用會計準則,因此對于銀行借款的利息支出按照借款費用會計準則要求只能將累計資產(chǎn)支出的加權平均數(shù)與資本化率的乘積予以資本化,所以日常資金管理中要量用為借,以減少不必要的利息支出。對于連續(xù)超過3個月的非正常停工期間所發(fā)生的利息,借款費用準則要求暫停利息資本化,不允許計入資產(chǎn)價值。

對于固定資產(chǎn)投資統(tǒng)計報表中“計劃總投資”一欄所填數(shù)據(jù)來源為以上兩項合計,即計劃總投資=項目資本金+銀行借款+應計入固定資產(chǎn)價值的利息費用。

(二)資金占用方面

1.建筑安裝工程投資

建筑安裝工程投資中主要考慮按照合同規(guī)定支付預付款的比例確認先期投資的金額,中期計量支付時要嚴格按照甲方、乙方、監(jiān)理三方確認的中期計量支付證書為依據(jù)付款,對于已預付乙方的預付款,在中期計量支付時應及時核銷,以確保建筑安裝工程投資確認投資額的客觀準確。如果項目實施過程中涉及甲供材的,甲方與乙方在簽定施工合同時未將建設項目甲供材部分涉及的營業(yè)稅繳納責任劃清,應在財務核算中明確營業(yè)稅的分擔比例,將應納入建筑安裝工程投資的營業(yè)稅計入投資總額。

2.設備投資

對于行政事業(yè)單位來說,涉及到的設備投資只要根據(jù)合同的貨款支付方式,規(guī)定質保金的比例來確認投備投資的入帳價值。一般來說貨款支付方式通常采用貨到付款或者遠期銀行承況匯票方式。這樣既可以節(jié)約資金使用的成本,又可以督促供貨方按時按質交貨,大型設備或專用設備可以采用預付款方式,質保金通常為設備定貨合同的5%,驗收合格后一年內付清。

3.待攤投資

待攤投資中最普遍的內容是建設單位項目法人管理費和臨時占地費。建設單位項目法人管理費中最普遍的內容是建筑管理費和印花稅,只要合理制定建管費和招待費的支付標準。根據(jù)投資總額的完成進度合理控制建管費和招待費的支出,對于確實必須發(fā)生的建管費超出概算的情況,應報上級主管部門和計委等部門,及時調整概算,對于支付的臨時占地費一定要簽定合同和協(xié)議,費用的補償標準要邏輯合理,并要求提供正式的入帳票據(jù),對于建設項目的各類合同應建立臺帳,并根據(jù)不同的合同種類計算應交納的印花稅并及時貼花或繳納。通過以上方法可以合理的控制待攤投資的入帳金額,保證待攤投資科目核算內容的準確客觀。

固定資產(chǎn)投資統(tǒng)計報表中“本年完成投資”一欄所填列的數(shù)據(jù)正是根據(jù)基建財務核算中資金占用方面以上三項核算內容的合計數(shù)填列,即本年完成投資=建筑安裝工程投資+設備投資+

待攤投資,當然,待攤投資應按照建筑安裝工程投資的明細科目合理分配到各個具體項目。

三、建立竣工決算驗收制度,進一步完善固定資產(chǎn)基礎臺帳

基本建設項目竣工決算驗收制度是正確核定新增固定資產(chǎn)價值,反映竣工項目建設成果的文件,是辦理固定資產(chǎn)交付使用手續(xù)的依據(jù)。建設單位在項目竣工驗收并交付使用后必須編制竣工財務決算、竣工財務說明書和相關資料,分別報主管部門和財政部門審批,財政部門一般在審核通過的30日內批復建設單位。一般來說應從以下幾個方面進一步完善:

1.加強基本建設財務管理,促進竣工決算驗收制度的編制工作

作為基建財務核算的主體,財務部門應結合工程的實際,制定一系列切實可行的財務制度和辦法,形成比較完整的制度體系,保證工程建設竣工決算驗收制度順利有效地實施。全面了解項目建設的各個階段,各個環(huán)節(jié),對加強財務的預算、決算管理,合理調度資金,健全內部控制制度都十分有利。

2.深化基本建設會計核算工作,全面、科學地反映建設成本,為竣工決算驗收制度編制提供詳細的基礎資料。

在嚴格執(zhí)行內部控制制度的同時,基建財務核算人員應到施工一線調查了解,收集大量真實的資料,掌握第一手資料,確保財務信息的準確有效。深化建設管理費及其他費用性開支的核算,對各個部門分別設置管理費明細項目,詳細核算各個部門在每個科目的開支情況,對其他費用性開支項目的核算也可按項目核算,在開支時要求依據(jù)充分,審核程序到位。

3.加強會計檔案的管理,完善固定資產(chǎn)基礎臺帳

加強會計檔案的管理,主要包括基本建設項目檔案資料的歸集整,財務處理,財產(chǎn)物資的盤點核實及債權債務的清償,做到帳帳、帳證、帳實、帳表相符,各種固定資產(chǎn)都應分門別類的逐項盤點核實,填列清單,妥善保管,按照國家規(guī)定建設固定資產(chǎn)基本臺帳,切實反映各項固定資產(chǎn)的數(shù)量和價值。

通過以上工作使固定資產(chǎn)基礎臺帳能客觀、及時、準確的反映符合新增固定資產(chǎn)標準的各項固定資產(chǎn)的入帳價值,從而使固定資產(chǎn)投資統(tǒng)計報表中“新增固定資產(chǎn)及房屋建筑面積和項目個數(shù)”這一列中所填列的各項指標有了切實可靠的數(shù)據(jù)來源,保證了各項統(tǒng)計數(shù)據(jù)的質量。

篇3

“上周接到國資委統(tǒng)計評價局下發(fā)的《2008年度中央企業(yè)財務預算報表》后，財務部幾乎每天加班準備集團明年的預算資料。由于國資委對央企在2008年的財務預算提出了很多新要求，去年的模版幾乎不能用了，很多數(shù)據(jù)都要重新向各分公司征集?！毙〈迣τ浾哒f。

國資委統(tǒng)計評價局相關負責人在接受記者采訪時表示，運營商要科學預測2008年經(jīng)營目標,切實加強成本費用、現(xiàn)金流量、應收款項，擔保、投融資規(guī)模，金融及衍生品業(yè)務等重大財務事項的預算控制管理。

嚴控金融工具投資

根據(jù)國資委的整體要求，運營商要將2008年度債券、股票、基金、衍生金融工具等投資情況及時上報，需上報的內容包括本年預計平均資金占用數(shù)、本年預計投資收益以及本年預計投資回報率。

金融投資，在一定程度上意味著套期保值、利息掉期、貨幣掉期、外匯期權等一系列的規(guī)避風險手段。審慎的利用金融衍生工具來規(guī)避和對沖來自各方面的風險，對于日益國際化的運營商而言是非常必要的。

對此，國資委主任李榮融明確表示，中央企業(yè)對高風險投資業(yè)務既不能盲目參與、投機炒作，又不能敬而遠之、退避三舍。對于央企投資包括股指期權在內的金融衍生品，應理性面對、規(guī)范運作，而非“因噎廢食”。

就在月初的一次講話中，李榮融還提醒，很多企業(yè)利潤來自在資本市場的投資，但最終還是要做強主業(yè)，并強調中央企業(yè)對匯率風險要有足夠的準備和應對。

重在集團合并報表

在2008年的財務預算中，國資委特要求以六大運營商為代表的央企遵循新準則的實質控制原則，將具有實質控制權的所有內部業(yè)務機構、下屬境內外子企業(yè)、金融子企業(yè)、事業(yè)單位、基建項目(基建財務)等所屬獨立核算經(jīng)濟單位納入財務預算編制范圍，并在此基礎上編制集團2008年度財務預算合并報表。對于暫未納入企業(yè)2008年度財務預算報表編制范圍的經(jīng)濟單位，應當予以專項說明。

國資委相關負責人表示，編制財務預算報表應當以資產(chǎn)、負債、收入、成本、費用、利潤、資金為核心指標，合理設計基礎指標體系，注重預算指標的相互銜接，客觀反映預算年度企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營情況。對于企業(yè)對非主業(yè)投資占總投資比重超過10%的，自有資金占總投資的比重低于30%的固定資產(chǎn)要進行解釋說明。

此外，國資委還著重強調，運營商在正式報送2008年度財務預算報告前，應當履行相應的內部核準程序。其中，設立董事會的國有獨資企業(yè)和國有獨資公司，財務預算報告應當經(jīng)董事會審議通過；國有控股公司的財務預算報告應當經(jīng)董事會審議并提交股東會批準。

首次上報節(jié)能減排支出

自9月底國資委召開中央企業(yè)節(jié)能減排工作會議以來，節(jié)能減排已經(jīng)成為衡量央企未來發(fā)展的重要指標。

值得一提的是，國資委還要求各中央企業(yè)在這次預算報告中要列出企業(yè)節(jié)能減排支出，反映企業(yè)預計的2008年度專門用于節(jié)能減排的各項專項支出費用。

篇4

關鍵詞：企業(yè);財務預算

企業(yè)是市場經(jīng)濟的主體。企業(yè)管理的一個重要內容是企業(yè)的預算管理，通過企業(yè)預算的編制、執(zhí)行、檢查和調整，對于節(jié)約企業(yè)現(xiàn)金流量，提高企業(yè)投入與產(chǎn)出比的效果有十分重要的作用。是檢驗企業(yè)管理科學程度的重要標志之一，因此要搞好企業(yè)預算管理并通過管理產(chǎn)生效益，企業(yè)就需要把企業(yè)目標層層分解，落實到各部門及各單位直至每名員工，使企業(yè)上下目標一致，達到企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展和資源配置的最大化和最優(yōu)化。

1財務預算管理在企業(yè)發(fā)展中的重要性

財務預算管理是利用預算指標對各部門的年初各項成本費用進行分配、控制、考核，通過實施有效的預算以及監(jiān)督管理工作，優(yōu)化資源配置，提高資金的運行質量，進而實現(xiàn)對財務工作的科學化、精細化管理。通過編制預算，企業(yè)可以全面掌握各單位的生產(chǎn)及資金消耗過程，進一步優(yōu)化業(yè)務和管理流程。通過財務預算的動態(tài)管理，對各單位經(jīng)濟活動實施有效地控制和監(jiān)督，是企業(yè)提高經(jīng)濟效益的重要途徑，更是企業(yè)成本控制的有效手段。財務預算管理是企業(yè)內部的經(jīng)營成本和企業(yè)的財務狀況在一定時期內的總體預期目標，一般意義上講，更好地協(xié)調、控制和使用資金是企業(yè)實行財務預算的基本目的，這樣就可以使公司的發(fā)展方向、投資方向直觀、清晰地展示出來。財務預算管理作為企業(yè)管理的一項基本工作，通常被列入企業(yè)的未來發(fā)展規(guī)劃當中，財務的支出和收入自然而然要列入財務預算管理，財務預算管理的重要性不言而喻，其主要表現(xiàn)為四個方面。

1.1科學性是財務預算管理第一特點

財務管理活動特別是財務預算管理，首先是基于企業(yè)的以往發(fā)展過程的報表、數(shù)據(jù)和業(yè)績來綜合考慮，并結合其它因素，運用科學的手段進行預算和管理，而不是憑空捏造，紙上談兵，故財務預算管理具有科學性的特點和要求。

1.2系統(tǒng)性是財務預算管理第二特點

財務預算管理涉及企業(yè)經(jīng)營生產(chǎn)的全過程，包括企業(yè)資本運營、經(jīng)營管理、財務支出、財務收入等各個方面，這樣就要求，預算管理要涵蓋企業(yè)未來發(fā)展和支出的所有假設，同時要覆蓋企業(yè)運營的全過程，故有其管理的系統(tǒng)性。

1.3制度性是財務預算管理第三特點

一項工作和活動如果要被有效地推廣和執(zhí)行，必須要將其制度化和程序化，財務預算管理必須經(jīng)過討論分解到各個部門，并且要將預算的執(zhí)行、決策和監(jiān)督權力分開，只有“三權”分開分立，才能保證三者相互制約有效協(xié)調運轉，這就要求財務預算管理有制度性的要求。

1.4復雜性是財務預算管理的第四特點

現(xiàn)代企業(yè)面對日益復雜的外部市場和政治環(huán)境，要協(xié)調好企業(yè)內部的預算編制、預算決策、預算執(zhí)行就要平衡各方面的利益沖突，把財務預算最終目標做到最大化，究其過程必是艱辛和復雜的。

2財務預算管理在企業(yè)中的作用

財務預算一般都在年初制定，預算的實施、控制管理則是設法使企業(yè)的預算管理活動按照年初計劃運行，但在實施過程中，必定會出現(xiàn)與預算有偏差的地方，這是由不斷變化的企業(yè)內、外部環(huán)境和政策帶來的，為了使財務預算能有效運轉和執(zhí)行，就要實時對現(xiàn)實執(zhí)行過程和預算進行比對分析，目的就是要找到兩者之間的偏差，為上級部門提供有效的監(jiān)督和控制方案，最終按照年初企業(yè)財務預算實施企業(yè)內部控制，確保企業(yè)經(jīng)營管理等各項活動有效在預算范圍內運行。企業(yè)財務預算的制定就顯得尤為重要，必須由公司上層主導開展，企業(yè)各部門協(xié)同參與，通力合作完成。同時也是各部門、上下級經(jīng)過平衡達成的共識。各個部門都會有本身的發(fā)展預算，這些部門預算集合成企業(yè)的總體預算，同時企業(yè)的總預算要經(jīng)過各部門預算的執(zhí)行來實現(xiàn)。各個部門分預算都會有其發(fā)展方向和目標，并且是具體和詳實并且是有可操作性的，科學的企業(yè)預算管理必須包含著企業(yè)的總體戰(zhàn)略目標和主導經(jīng)營理念，是企業(yè)未來一段時期的經(jīng)營思想、目標、決策的總綱領。是公司發(fā)展戰(zhàn)略的具體體現(xiàn)，具有戰(zhàn)略導向性的靈魂關鍵。公司的發(fā)展通常要作出中長期規(guī)劃，規(guī)劃制定必須依據(jù)對企業(yè)內、外部發(fā)展環(huán)境以及發(fā)展趨勢做出預判，規(guī)劃一定要依據(jù)其固有的經(jīng)濟發(fā)展規(guī)律和對國家政策甚至國際大環(huán)境的走向來制定。企業(yè)財務預算就是這個大規(guī)劃下的企業(yè)發(fā)展的具體量化和落實。通過指導具體業(yè)務來實現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略目標和未來發(fā)展，對企業(yè)戰(zhàn)略起到全方位的支撐作用。但遺憾的是，我國目前很多企業(yè)尚未把財務預算管理納入到重要的日常戰(zhàn)略管理而推廣應用，即使開展了預算管理，也存在著很多問題，譬如對預算的認識不足，使企業(yè)上層管理者甚至臨時改變預算和計劃，實際上是忽視了企業(yè)財務預算的兩項基本作用。(1)財務預算可以很好地規(guī)劃管理，使物盡其用、人盡其責。財務預算是具體而詳實的，明確地、制度性地規(guī)定了企業(yè)的具體責任和目標，且要求人人盡知，并且成為日常工作的指導和努力方向，可以有效推動資源和人員的積極性提高企業(yè)的運行管理效率。(2)財務預算管理可以科學地幫助管理者進行決策。財務預算既體現(xiàn)企業(yè)的發(fā)展方向和目標，同時也體現(xiàn)了企業(yè)既有資金流向，各類報表、數(shù)據(jù)被明確地分類整理，并且有著明確的指向，便于管理者有效掌握和傳遞各類信息，從而幫助決策層有效管理。

3財務預算的應用

預算是管理的基礎，是保證各項指標順利實施的前提和手段，因此自年初開始，便要抓好預算編制與管理工作。

3.1合理安排預算，嚴格預算管理，加大費用控制力度

編制預算過程中，各單項認真測算，財務部門及大隊領導層層把關，進一步提高了預算編制的準確性，在預算執(zhí)行過程中，我們嚴格把關，做到事前控制，充分發(fā)揮財務的監(jiān)督職能。具體做法是首先明確費用責任人及主管領導，將各項費用指標分解落實到各路主管領導和單項人員，并在以后的工作中單項人員按月上報費用實際發(fā)生情況，財務組匯總各單項報表，對各項費用指標的完成情況進行細化分析、監(jiān)督、匯報，做到心中有數(shù)，以便隨時掌握預算的執(zhí)行情況及各項成本費用的支出情況，以確保全年成本控制在預算范圍內，確保預算工作的順利開展。

3.2及時結清費用，搞好資金結算，保證成本費用及時入賬

會計核算要講求時效及時進行，以便會計信息的及時利用。我們每月根據(jù)機關各部門上報的費用結算明細編制下個月的資金付款計劃，并辦理相關手續(xù)，及時高效地結清各項費用，保證成本費用及時入賬，未結清的款項也登入備查，保證財務賬目清晰，管理有序，作到對各項費用的發(fā)生情況及結算情況了然于心。

3.3強化執(zhí)行，加強預算控制

財務部門堅持把好資金關，有預算就支付，對沒有預算或超預算的不予支付。隨著國內市場經(jīng)濟環(huán)境的逐步完善，企業(yè)間的競爭越來越依靠內部管理的精細化程度。而財務預算管理是企業(yè)進行管理控制，保證戰(zhàn)略目標實現(xiàn)及進行有效資源配置的重要手段。所以做好預算管理工作，變得尤為重要。

4財務預算管理要素

4.1預算的內容與原則要求

預算管理必須做到責權分明且對等，歸口管理指向明確，對于企業(yè)日常運營費用和專項費用，必須要給予相關部門必要的自力，既可以調動其積極性，又可以增加其主動性和創(chuàng)造力。

4.2預算的編制管理

財務主管部門作為預算編制執(zhí)行的牽頭部門，要依據(jù)計劃、申報、初審、審批、下達等相關程序編制預算。

4.3預算的審批管理

預算通常采用層層把關，部門審批，總經(jīng)理負責的程序，對于預算內的項目，部門經(jīng)理既可負責審批管理；對于預算外的項目，則必須遵循一事一報的原則，層層上報至總經(jīng)理批準。

4.4預算執(zhí)行的分析管理

對于預算實施執(zhí)行過程中出現(xiàn)的偏差項目，要進行及時分析，經(jīng)辦部門要實施全過程跟蹤，拿出書面報告詳細分析并提出對策和解決方案，逐級上報至總經(jīng)理。

4.5預算的調整管理

財務預算通常情況下不予調整，如遇特殊情況，需按照程序逐級說明原因并上報到總經(jīng)理，任何人未經(jīng)允許不得擅自調整年度預算。

4.6預算的考核管理

考核作為一個預算周期結束而成為對各部門業(yè)績評價的終點，考核要起到鼓勵先進，鞭策后進的目的。計劃財務部門要依據(jù)考核細則拿出考核意見，報請主管領導審批后實施考核。

5企業(yè)進行財務預算管理的意義

現(xiàn)代企業(yè)建立與市場經(jīng)濟體制相適應的財務管理制度和機制是必要的。而預算管理又是企業(yè)財務管理的重要內容，所以加強企業(yè)預算管理在企業(yè)經(jīng)營活動中有著不可忽視的作用。預算管理作為有效的財務管理機制，更顯示出其重要性和必要性，且已經(jīng)逐漸成為現(xiàn)代企業(yè)管理的重要組成。企業(yè)財務預算管理就是要在企業(yè)的戰(zhàn)略目標指導下，對于企業(yè)中遠期的投資、融資、經(jīng)營管理的計劃、運營、協(xié)調管理等財務活動給出具體量化的指標和具體做法，對于預算管理，中外學者和企業(yè)都有不同的定義，但終其目的和意義，比較有代表性的，也是受到多數(shù)人認同的觀點是：企業(yè)財務預算是在科學的生產(chǎn)經(jīng)營預測和基礎上用數(shù)量、金額的形式反映下一年度現(xiàn)代企業(yè)供、產(chǎn)、銷及財務等方面的經(jīng)營策略，是內部控制的重要組成部分。財務預算主要包括預計利潤表、現(xiàn)金預算、預計現(xiàn)金流量表和預計資產(chǎn)負債表。所以，財務預算是圍繞企業(yè)戰(zhàn)略目標在預測和決策的基礎上，對一定時期內企業(yè)資金的取得和投放、各項收入和支出、經(jīng)營成果及其分配等資金運作所作的具體安排。財務預算是圍繞企業(yè)的戰(zhàn)略要求和發(fā)展規(guī)劃，以業(yè)務預算、資本預算為基礎，以經(jīng)營利潤為目標，以現(xiàn)金流為核心進行編制，并主要以財務報表形式予以充分反映。一般情況下，企業(yè)按年度編制財務預算，而資本預算、業(yè)務預算、籌資預算則是分季度、月份落實。財務預算是企業(yè)管理的重要依據(jù)，同時也是制定、落實內部經(jīng)濟責任制的依據(jù)。這就是財務預算又被稱為“企業(yè)總預算”的重要原因。財務預算是企業(yè)經(jīng)營管理活動的發(fā)起端和“領頭羊”，對于指導企業(yè)的經(jīng)營活動起到至關重要的作用，甚至決定著企業(yè)未來的發(fā)展和命運，企業(yè)管理者和經(jīng)營者尤其要重視和抓好財務預算這個“總預算”，從而有效地幫助企業(yè)管理者制定決策。

參考文獻

[1]張憲杰.淺析企業(yè)財務預算管理中存在的問題及解決對策[J].財經(jīng)界(學術版),2016(05).

[2]謝娜.企業(yè)加強預算管理與業(yè)績評價研究[J].中國商論,2015(34).

篇5

【關鍵詞】 預算管理; 目標; 執(zhí)行; 舉措; 效果

一、財務預算定義及特點

財政部在《關于企業(yè)實行財務預算管理的指導意見》中指出:“企業(yè)財務預算是在預測和決策的基礎上,圍繞企業(yè)戰(zhàn)略目標,對一定時期內企業(yè)取得和投放、各項收入和支出、企業(yè)經(jīng)營成果及其分配等資金運動所作的具體安排?！币环矫嫫髽I(yè)財務預算是在預測的基礎上完成的,因此具有不確定性,同時是在科學分析各環(huán)境因素后,根據(jù)企業(yè)內外部環(huán)境的要求作出的,必須能夠指導企業(yè)一定時期的工作,因此又具有相對的穩(wěn)定性;另一方面財務預算是為企業(yè)決策服務的,是實現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略目標的一個階段性的控制,因此必須是全面的、系統(tǒng)性的。

財務預算管理作為管理會計理論的重要內容,是企業(yè)管理系統(tǒng)的主要組成部分,成為企業(yè)計劃、協(xié)調、控制、激勵、評價生產(chǎn)經(jīng)營活動的一種綜合貫徹企業(yè)戰(zhàn)略方針的機制,以及對企業(yè)相關的投融資活動、經(jīng)營活動和財務活動的未來情況進行預期并控制的一種有效管理手段?？茖W合理的財務預算管理有助于企業(yè)戰(zhàn)略目標的順利實現(xiàn),但企業(yè)戰(zhàn)略目標的實現(xiàn)卻不能只依賴財務預算管理制度本身,關鍵是對財務預算管理的貫徹和執(zhí)行。一項制度或政策制定不管多么科學合理,如果得不到貫徹執(zhí)行或執(zhí)行不到位不合理,都不能達到管理的預期目標。

二、影響企業(yè)財務預算管理執(zhí)行力的原因分析

多年來的財務預算管理現(xiàn)狀表明,很多企業(yè)財務預算管理并不能達到預期效果,究其原因,一方面是財務預算本身不科學不合理;另一方面是環(huán)境和技術因素的不客觀不完善。這些都在一定程度上影響了企業(yè)財務預算管理的執(zhí)行力。

(一)財務預算制定不科學不合理,執(zhí)行力差

1.企業(yè)財務預算與企業(yè)戰(zhàn)略目標脫節(jié)

財務預算只服務于當期或短期的經(jīng)營目標,重視眼前利益,使企業(yè)長期利益受損,與企業(yè)長期發(fā)展目標不一致,使得各期編制的企業(yè)財務預算銜接性差,造成預算調整跨度太大,執(zhí)行困難。

2.企業(yè)財務預算缺乏管理彈性

在預算編制方法的選擇上,多數(shù)企業(yè)對業(yè)務預算、資本支出預算和企業(yè)財務預算等仍采用傳統(tǒng)的固定預算、定期預算等方法編制,所有的預算指標在執(zhí)行過程中都保持不變,運行結束時將結果直接與預算指標進行比較。這種靜態(tài)預算編制方法適用于業(yè)務量波動不大的企業(yè)。當企業(yè)銷售量、價格和成本等因素變化較大時,靜態(tài)預算指標則表現(xiàn)出盲目性、滯后性和缺乏彈性,難以成為考核和評價員工的有效基準。

3.企業(yè)財務預算忽視資金成本管理

企業(yè)主要以業(yè)務預算和資本支出預算為基礎編制企業(yè)財務預算,非常重視成本費用預算和投資項目的資金支出安排,而忽視資金占用成本。這不僅使得資金使用效率降低、資源浪費,而且造成資金結構不盡合理,資金成本增高,財務風險加大。

4.企業(yè)財務預算只重視內部因素分析,忽視外部環(huán)境研究

部分企業(yè)在進行企業(yè)財務預算管理過程中,主要以歷史指標和過去的活動為基礎,不對客觀環(huán)境進行科學分析,憑經(jīng)驗預測,忽視對外部環(huán)境的詳盡調研與預測,使很多企業(yè)財務預算指標難以與外部環(huán)境相適應,更難以在企業(yè)中實施。甚至一些企業(yè)將財務預算管理淪為調節(jié)期間指標的有用工具。

(二)環(huán)境和技術因素影響財務預算的執(zhí)行力

1.實施財務預算管理組織機構不健全

由于我國企業(yè)尚未具備真正有效的法人治理結構,企業(yè)決策高層在企業(yè)財務預算編制過程中的參與程度較低,加之多數(shù)企業(yè)對有無必要開展企業(yè)財務預算管理這一問題的認識并不十分清楚和統(tǒng)一,所以企業(yè)財務預算的編制和調整工作都落在財會部門或預算小組,致使企業(yè)財務預算管理缺乏權威性和前瞻性,難以發(fā)揮企業(yè)財務預算的控制作用。

2.企業(yè)財務預算管理方法滯后

目前,企業(yè)仍然采用傳統(tǒng)的制造成本法計算和控制成本。雖然將成本管理與核算工作結合起來,能使成本指標與會計準則保持一致,同時對提高員工生產(chǎn)積極性、增強規(guī)模效應起到一定的作用,但在確定產(chǎn)品價格、控制未來成本方面,仍不能發(fā)揮積極作用。先進的成本管理方法如變動成本法,雖然在理論上的研究已趨于成熟,但在實踐中由于管理者的認識、員工的素質等原因一直未能得到廣泛運用。

3.企業(yè)財務預算管理缺乏有效監(jiān)督與考核

企業(yè)的財務預算要達到應有的效果,除了編制科學合理外,還必須有有效的措施和手段保證,盡管大多數(shù)企業(yè)認識到財務預算管理的重要性,但只是形成了一些財務預算管理文件,或只是編制了一些財務預算報表,企業(yè)缺乏對預算執(zhí)行過程的監(jiān)督控制,缺乏對財務預算執(zhí)行結果的考核與激勵,對財務預算執(zhí)行差異及其原因的分析不及時,這些都在一定程度上影響了企業(yè)財務預算的執(zhí)行力。

三、加強企業(yè)財務預算執(zhí)行力的舉措

(一)健全和完善企業(yè)財務預算管理組織機構

健全和完善相應的財務預算管理組織機構,負責企業(yè)財務預算管理的組織實施。為了促進企業(yè)建立健全內部約束機制,加強企業(yè)財務預算管理工作,企業(yè)必須結合相應的政策法規(guī),成立預算管理組織機構,如企業(yè)財務預算委員會或總經(jīng)理辦公會,負責企業(yè)財務預算管理工作的具體事宜,提高企業(yè)各決策層的財務預算管理意識,并確定企業(yè)法人代表為第一責任人,切實加強領導,明確責任。預算管理是一項將預算的編制、執(zhí)行、控制以及考評與激勵等預算活動融合到企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動中的系統(tǒng)工程,涉及企業(yè)管理和生產(chǎn)經(jīng)營的各個方面、各個環(huán)節(jié),而這些環(huán)節(jié)都是由不同部門和員工分工執(zhí)行的,因此需要全體員工直接或間接參與預算管理的過程。決策層應在財務預算管理過程中給予極大的支持,溝通和協(xié)調上下級之間、部門之間以及員工之間的權益與責任,調動各個部門參與財務預算管理的積極性,以期實現(xiàn)全員預算管理。

(二)根據(jù)企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略確定企業(yè)預算管理目標

以企業(yè)戰(zhàn)略目標為基礎進行企業(yè)財務預算管理,可使企業(yè)把眼前利益與長遠發(fā)展有機結合起來,促進企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。沒有戰(zhàn)略意識的財務預算就是企業(yè)的短期行為,就會失去正確的方向,不可能增強企業(yè)的市場競爭優(yōu)勢。因此,企業(yè)在開展企業(yè)財務預算管理之前應明確自己的戰(zhàn)略目標,圍繞企業(yè)戰(zhàn)略的制定、實施、控制而采取一系列措施。在此基礎上編制各期的預算,使企業(yè)各期的預算前后銜接,避免預算工作的盲目性。企業(yè)的財務預算管理從屬于企業(yè)的戰(zhàn)略管理,而不是簡單的企業(yè)預測的戰(zhàn)術和方法。企業(yè)的戰(zhàn)略導向、戰(zhàn)略目標將直接決定預算模式的選擇,決定預算重點及其需要從哪方面進行重點保障,決定預算目標如何具體確定。財務預算只有這樣定位,即定位在企業(yè)戰(zhàn)略目標上,預算管理才能有生命力。因此,企業(yè)要實行財務預算管理,必須根據(jù)市場環(huán)境和企業(yè)的現(xiàn)有資源,制定企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略,確定企業(yè)戰(zhàn)略目標,把握財務預算管理的正確目標和方向。

(三)正確運用財務預算編制程序和方法

企業(yè)的財務預算應根據(jù)企業(yè)長期戰(zhàn)略、發(fā)展規(guī)劃,考慮未來政策、法規(guī)、經(jīng)濟、自然因素,由下至上搜集匯總編制企業(yè)財務總預算,經(jīng)企業(yè)預算委員會審核批準后作為企業(yè)的正式預算方案。但該方案的實施必須整體分解到內部各單位,這是企業(yè)財務預算管理中的關鍵環(huán)節(jié)之一。企業(yè)在做好戰(zhàn)略定位和目標分析后,應該結合企業(yè)的實際情況,確定企業(yè)財務預算編制應采取的程序和方法。財務預算編制程序在各個企業(yè)盡管大同小異,但比較科學的做法應該在程序上按照由下而上、由上而下、上下結合、分級編制、逐級匯總的程序進行編制。財務預算具體到企業(yè)內部各個層面,應按照各預算單位所承擔的經(jīng)濟業(yè)務的類型及其責任權限,編制不同形式的財務預算。在財務預算編制順序上,企業(yè)應當按照先業(yè)務預算、資本預算、籌資預算,后財務預算的流程進行。同時企業(yè)應積極尋求更加科學、合理的方法,加強動態(tài)管理。例如:采用零基預算,不受現(xiàn)有項目的限制,能夠調動各級管理人員的積極性、主動性和創(chuàng)造性,挖掘降低費用的潛力,有助于企業(yè)未來的發(fā)展;利用概率預算,在不確定性環(huán)境中提高預算編制的可靠性和預算值的準確性,降低預算指標的風險;實行滾動預算,不僅能及時調整近期預算,使預算更加切合實際,而且實現(xiàn)了與日常管理的銜接,使管理人員始終從動態(tài)的角度把握企業(yè)近期的規(guī)劃目標和遠期的戰(zhàn)略布局。

(四)嚴格財務預算的執(zhí)行、分析與考核

首先,預算執(zhí)行過程是整個預算的關鍵環(huán)節(jié)。預算一經(jīng)確定,在企業(yè)內部具有“法律效力”。預算編制完成以后,企業(yè)各部門不僅明確了本部門的工作任務,同時也清楚地看到了整個企業(yè)的工作目標,以及本部門各項活動對整體目標的影響。所以,各部門必須嚴格執(zhí)行預算,在整個企業(yè)樹立起“預算概念”。只有嚴格、認真地執(zhí)行預算,使每一項業(yè)務的發(fā)生都與相應的預算項目聯(lián)系起來,才能真正達到預算管理控制的目的。其次,要及時總結分析預算執(zhí)行情況。每個預算期末,通過財務決算報表與預算報表的對比,編制出詳盡的預、決算分析報告,找出實際指標與預算指標的偏差,分析差異形成的原因:屬于預算偏差,則及時調整預算指標;屬于執(zhí)行偏差的,要正確分析癥結所在,總結生產(chǎn)經(jīng)營過程中的問題和矛盾,給企業(yè)的持續(xù)經(jīng)營或改變經(jīng)營策略提供真實的情況,并為下一步的考核獎懲做好基礎工作。再次,嚴格考核,樹立“考核與獎懲是預算工作生命線”的觀念,確保預算管理落實到位。沒有考核,預算工作無法執(zhí)行,預算管理變得毫無意義。嚴格考核不僅是為了將預算指標值與預算的實際執(zhí)行結果進行比較,肯定成績,找出問題,分析原因,改進以后的工作,也是為了對員工實施公正的獎懲,調動員工的積極性,確保企業(yè)戰(zhàn)略目標的最終實現(xiàn)。獎懲兌現(xiàn)是保障預算目標完成的重要環(huán)節(jié),只有獎懲兌現(xiàn)才可保障預算的嚴肅性,確保管理過程各環(huán)節(jié)的銜接。在預算控制的時間選擇上,我國多數(shù)企業(yè)對企業(yè)財務預算實行結果控制。在這種控制下,實際的偏差已經(jīng)形成,損失已經(jīng)產(chǎn)生,除了調整下年度的企業(yè)財務預算別無他法。如果選擇過程控制與結果控制相結合,則不但能實現(xiàn)結果控制的效果,而且通過過程控制尤其是建立企業(yè)財務預算報告制度,既能及時調整預算執(zhí)行過程中出現(xiàn)的偏差,又能保證預算的順利執(zhí)行。

【參考文獻】

[1] 余緒纓.管理會計學[M].北京:中國人民大學出版社,2005.

篇6

關鍵詞：國有資本；經(jīng)營預算；預算制度；會計基礎

Abstract:Thebudgetwillbetheeconomicsubjectregardingfutureplanandthepredictthataccountantistheeconomicsubjectregardingpastobjectiverecord.Thefootholdpast,FangNengwillforecastfuture.Fromthispointofview,accountantisestablishesthebudgetthefoundationandthebacking,isalsoreflectstheperformanceofbudgetandtheresultimportantmeans.Establishesthesuitableaccountingbasis,notonlyestablishesaccountingsystem''''spremise,andhastheimportantmeaningregardingtheestablishmentwithitcorrespondence''''sbudgetsystem.Inthereality,aneconomicsubjectaccountingbasis''''schoicehastwokinds:Namelythepowerandresponsibilityhasthesystemandthereceiptsanddisbursementsrealizesthesystem.Thenationalcapitalcommitteetakesstateassetmemberrepresentativewhoisentrustedthegovernment,intheestablishmentstate-ownedcapitalmanagementbudgetsystem''''sprocess,definitelywillmeettheaccountingbasisthechoice.Webelievedthatshouldhavethemanufacturetakethepowerandresponsibilityasthestate-ownedcapitalmanagementbudgetsystem''''saccountingbasis.

keyword:State-ownedcapital;Managementbudget;Budgetsystem;Accountingbasis

一、以收付實現(xiàn)制為基礎的國有資本經(jīng)營預算制度的現(xiàn)實困境

近年來，全國部分省市的國資委開始在所出資企業(yè)推行國有資本經(jīng)營預算制度，總的做法是：以收付實現(xiàn)制為基礎，對出資企業(yè)的現(xiàn)金收支活動進行列收列支反映，收入主要包括國有資產(chǎn)收益、產(chǎn)權轉讓收入、融資收入和其他收入四大類，支出主要包括國有資本營運支出、投資支出、融資支出、其他支出四大類，預算結余是所出資企業(yè)的貨幣資金匯總數(shù)。通過國有資本經(jīng)營預算制度，反映出資企業(yè)的資金來源、占用和結余情況。但是由于出資企業(yè)所面臨的經(jīng)濟體制、會計環(huán)境和所發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生了巨大變化，單純以收付實現(xiàn)制為基礎難以反映國有資本的來源、使用及效益情況，因而也帶來國有資本經(jīng)營預算制度的現(xiàn)實困境。主要表現(xiàn)在：

1.收付實現(xiàn)制與出資企業(yè)的現(xiàn)行會計基礎存在矛盾。在傳統(tǒng)的計劃經(jīng)濟體制下，企業(yè)不過是國家的一個預算單位，利潤上交國家，虧損由國家彌補，維持簡單生產(chǎn)和擴大再生產(chǎn)所需資金由國家劃撥，國家和企業(yè)主要是繳撥款關系，與此對應的預算制度的會計基礎是收付實現(xiàn)制。但是隨著社會主義市場經(jīng)濟體制的確立，企業(yè)已經(jīng)不再是國家的一個預算單位，企業(yè)成為自負盈虧的經(jīng)濟主體，所需資金也由企業(yè)自己籌集，企業(yè)依據(jù)法律規(guī)定，以權責發(fā)生制為會計基礎。因此，沿襲傳統(tǒng)觀念以收付實現(xiàn)制為基礎建立的國有資本經(jīng)營預算制度，必然與企業(yè)現(xiàn)行會計基礎存在較大矛盾和沖突，不僅難以操作，而且難以控制。國資委與出資企業(yè)是出資與被出資的關系，不可能再回到繳撥款關系的老路。

2.預算收支反映的內容和結果不夠全面。收付實現(xiàn)制下建立的國有資本經(jīng)營預算制度，從報表形式上來看，僅僅是出資企業(yè)現(xiàn)金流量預算表的簡單疊加和匯總。而在一個預算年度內，出資企業(yè)還會發(fā)生大量的非貨幣易，例如收到抵債資產(chǎn)和商品、以股權換股權、資產(chǎn)置換、資產(chǎn)損失核銷等，這些業(yè)務沒有納入國有資本經(jīng)營預算，也就無法真正反映出資企業(yè)的國有資本營運過程全貌。目前推行的國有資本經(jīng)營預算，其預算結余數(shù)是出資企業(yè)的貨幣資金余額，而僅僅反映資金余額，對于判斷出資企業(yè)效益、資產(chǎn)保值增值情況，還遠遠不夠。

3.沒有反映真實的負債情況。在現(xiàn)行收付實現(xiàn)制下，只反映當年的融資收入和還本付息的支出，對于出資企業(yè)的擔保等形成的或有債務沒有反映，也無法知曉出資企業(yè)目前的債務規(guī)模和水平，無法獲得全面的債務信息，不利于出資人制定宏觀決策和債務風險的防范。

4.收支核算不夠準確。收付實現(xiàn)制下，預算收入僅反映當年實現(xiàn)數(shù)，而對于出資企業(yè)的歷年收益結余沒有反映。分期支付的重大產(chǎn)權轉讓收入，僅僅只是反映了當年實際收到數(shù)。國有資本營運支出中，固定資產(chǎn)折舊費、資產(chǎn)減值準備等沒有反映，無法對出資企業(yè)營運成本進行科學的核算。對于重大投資形成的資產(chǎn)和股權沒有進行賬面反映和處理，沒有通過合并會計報表，反映國有資本的放大效應。

5.國資委層面沒有一套完整的賬務處理程序。目前在收付實現(xiàn)制下建立的國有資本經(jīng)營預算制度，已經(jīng)開始規(guī)范國有資產(chǎn)收益的收繳和管理工作。對于國有資產(chǎn)收益的使用，國資委也沒有形成一套完整的賬務處理程序，使得對于國有資產(chǎn)收益的預算會計處理很不規(guī)范。

二、以權責發(fā)生制為基礎的國有資本經(jīng)營預算制度的比較優(yōu)勢

建立國有資本經(jīng)營預算制度，以權責發(fā)生制作為會計基礎,提供的會計信息將更加全面。從西方國家的政府預算和會計處理的實踐來看，推行以權責發(fā)生制為基礎的預算和會計改革已經(jīng)在部分國家實施，權責發(fā)生制能夠全面反映政府的資產(chǎn)和負債,可以更好地幫助經(jīng)濟決策,確定債務規(guī)模,從而使得預算管理更加科學合理。

1.實行權責發(fā)生制可以實現(xiàn)與出資企業(yè)會計基礎的有效對接。目前國資委所出資企業(yè)大都實行企業(yè)會計制度，并以企業(yè)會計報表體系編制企業(yè)財務預算。實行以權責發(fā)生制為基礎的國有資本經(jīng)營預算制度，可以實現(xiàn)經(jīng)營預算報表和企業(yè)財務預算報表的對接，而且在預算收支的會計處理科目和賬務處理程序上保持一致性，既有利于預算有關科目信息的獲取，也有利于對于預算的會計處理。

2.實行權責發(fā)生制可以全面反映出資人所擁有經(jīng)濟資源的來源、使用及其效果。權責發(fā)生制不僅可以反映出資企業(yè)擁有的經(jīng)濟資源存量，而且對于預算年度形成的增量資產(chǎn)也能做出客觀紀錄。權責發(fā)生制下成本與費用的配比，能夠對各項預算收支做出更加科學的評價，從而正確引導政府對國有資產(chǎn)經(jīng)營管理的正確決策和客觀評價，實現(xiàn)經(jīng)營收益最大化。

4.實行權責發(fā)生制可以全面反映資產(chǎn)和債務狀況，防止政府的債務風險。采用權責發(fā)生制有利于加強對國有資產(chǎn)的管理和監(jiān)督，有效避免資產(chǎn)一旦購置或建造完成就脫離監(jiān)管視野，提供了關于資產(chǎn)的全面信息。目前，地方政府沒有發(fā)債權，一般都是通過將所出資企業(yè)的資產(chǎn)作為抵押或擔保取得銀行貸款，并責成出資企業(yè)完成政府任務。因此，地方政府都存在隱性債務問題。通過實行權責發(fā)生制，能夠真實反映企業(yè)目前的債務規(guī)模、抵押擔保等或有債務狀況，準確揭示存在的債務風險，合理制定償債計劃，杜絕隱患。

3.實行權責發(fā)生制有利于政府出資人職能的落實。國資委的成立，標志著國有資產(chǎn)出資人職能和政府公共管理職能的分開。國資委受政府委托實施對出資企業(yè)國有資產(chǎn)的監(jiān)督管理，這就要求國資委按照企業(yè)的規(guī)則辦事。權責發(fā)生制作為企業(yè)會計確認基礎，能夠很好地反映損益，實現(xiàn)收入成本的配比，對提高企業(yè)的經(jīng)營效益有很大的促進作用。國有資本經(jīng)營預算以權責發(fā)生制為基礎可以較好適應政府出資人職能的內在要求，實現(xiàn)以績效為導向的管理。

三、建立以權責發(fā)生制為基礎的國有資本經(jīng)營預算制度的總體思路

國有資本經(jīng)營預算制度實質上是政府以出資人身份編制的國有資本的收支計劃。要真正確立國有資本經(jīng)營預算制度的會計基礎，就必須徹底改變預算會計與預算對應的傳統(tǒng)觀念，而這種觀念也正是目前國有資本經(jīng)營預算制度的會計處理陷入困境的關鍵所在。如果說，財政預算主要是安排資金的來源和使用，以收付實現(xiàn)制為基礎的預算會計可以與之對應，形成對預算資金的有效監(jiān)督。那么國有資本經(jīng)營預算則更加關注資產(chǎn)和資金的資本化，以收付實現(xiàn)制為基礎的預算會計難以與之對應，無法反映國有資本經(jīng)營預算的全貌。因此，必須引入權責發(fā)生制會計，實現(xiàn)國有資本經(jīng)營預算的會計基礎的轉變。

1.明確國資委為一級會計主體和預算主體，所出資企業(yè)為二級會計主體和預算主體。目前，全國部分省市的國有資本經(jīng)營預算制度建設已經(jīng)取得了初步成效，初步建立了“國資委—出資企業(yè)”的兩級預算體系，并在預算年限、編制和審批程序上做出了相關規(guī)定。國資委是預算的一級編制主體，負責國有資本經(jīng)營預算編制和執(zhí)行的組織工作，檢查國有資本經(jīng)營預算的落實情況；出資企業(yè)是國有資本經(jīng)營預算的二級編制主體，是國有資本經(jīng)營預算的具體執(zhí)行者。兩級預算體系與國有資產(chǎn)管理體制的基本架構保持一致，為國有資本經(jīng)營預算的編制與監(jiān)管提供了操作平臺和組織保障?，F(xiàn)在的關鍵問題在于，國資委作為一級會計主體的地位沒有落實，預算執(zhí)行和結果僅僅只是在預算報表上進行了統(tǒng)計，導致經(jīng)營預算各項收支的過程和結果無法準確地核算和計量。應以權責發(fā)生制為基礎，將國資委確認為一級會計主體，建立一整套完整的財務報表體系和會計科目核算體系。在具體操作中，首先要建立國資委層面的母公司報表，以出資企業(yè)的國有凈資產(chǎn)為基礎，將其以長期投資的形式在國資委的資產(chǎn)負債表中進行反映，并可依據(jù)國有凈資產(chǎn)狀況提取有關的長期投資減值準備。國資委層面發(fā)生的各項預算收支活動，按照權責發(fā)生制原則進行會計核算并將其結果記入國資委層面財務報表.

4.以出資企業(yè)的財務預算為基礎，確立國資委層面財務報表的各項預算指標。這是建立國資委層面國有資本經(jīng)營預算的主要內容。出資企業(yè)的財務預算報經(jīng)國資委審批后，國資委依據(jù)出資企業(yè)的各項財務預算指標，對國資委層面的財務報表的各項預算指標進行合理的預計，主要包括：國有投資收益、轉讓收益、投資指標等。由于國資委自身的費用仍在財政公共預算的范圍內，暫不納入國有資本經(jīng)營預算反映。同時，國資委要對出資企業(yè)的財務預算表進行匯總統(tǒng)計，并作為出資企業(yè)的預算方案提交政府和人大審核。這樣，國資委提交政府和人大審議的國有資本經(jīng)營預算報表包括兩個層面：一是國資委層面的財務預算報表；二是匯總的各出資企業(yè)財務預算報表。

3.在出資企業(yè)全面推行企業(yè)財務預算制度。財務預算是一系列專門反映企業(yè)在預算年度內預計財務狀況和經(jīng)營成果，以及現(xiàn)金收支等價值指標的各種預算的總稱。財務預算具體包括現(xiàn)金預算、投資預算、融資預算、收入費用預算、預計利潤表、預計利潤分配表和預計資產(chǎn)負債表等內容，出資企業(yè)的財務預算就是企業(yè)層次的國有資本經(jīng)營預算。應依據(jù)企業(yè)上年度的會計指標和企業(yè)的年度發(fā)展規(guī)劃科學制定企業(yè)層次的國有資本經(jīng)營預算，企業(yè)層次的國有資本經(jīng)營預算要經(jīng)過企業(yè)董事會審議，并按照《公司法》的規(guī)定上報國資委審批執(zhí)行。出資企業(yè)承擔政府指令債務和投資項目的，制定的融資預算和投資預算要提請政府專題審議。

4.以權責發(fā)生制對具體預算收支科目進行會計核算。首先是出資企業(yè)按照企業(yè)會計制度的要求，認真組織對于國資委批準的國有資本經(jīng)營預算的執(zhí)行，對執(zhí)行過程和結果進行客觀真實的會計記錄，并按季度報國資委。其次，國資委要認真組織國資委層面的國有資本經(jīng)營預算的執(zhí)行，并按照權責發(fā)生制原則對執(zhí)行結果進行客觀紀錄，依據(jù)會計總賬對國資委層面的財務報表進行調整。

5.規(guī)范與財政預算的關系。目前的國資委作為政府的特設機構，是財政預算的部門預編制單位，日常費用開支等均列入財政范疇；其次國資委是政府國有資產(chǎn)出資人代表，編制國有資本經(jīng)營預算，執(zhí)行企業(yè)會計制度，按照權責發(fā)生制對預算收支進行核算。在財政通過國資委撥付資本性支出資金時，兩個預算體系必然會發(fā)生對接，財政資金撥付國資委，在權責發(fā)生制下必然物化為國有資本和資產(chǎn)，這樣就實現(xiàn)了對財政預算資金的連續(xù)有效監(jiān)督。同時，通過國有資本經(jīng)營預算的執(zhí)行，又可以為財政預算提供更多的稅收和財源。

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企業(yè)集團經(jīng)營管理中，財務控制是核心，是企業(yè)經(jīng)營成敗的關鍵。當前，我國企業(yè)集團財務控制體系的不規(guī)范是一個不爭的事實，許多集團組織形式的建立是基于為了享受某種優(yōu)惠以“拉郎配”的形式拼湊而成。組織形式的不規(guī)范，進而導致財務關系不明確，在財務管理上難以實現(xiàn)有效的財務控制。

（一）公司在治理結構上存在著缺陷通常以投資、收購等方式形成的企業(yè)集團，其財務關系比較明確，治理結構清晰。而當前的集團存在形式以行政干預的方式較為常見，缺乏產(chǎn)權關系的聯(lián)合，沒有形成人格化的股權，缺乏實質性的董事會和董事，難以形成有效的財務控制。

（二）財務運作能力上比較薄弱許多企業(yè)集團的財務職能沒有得到充分發(fā)揮，仍然以會計核算職能為主導，主要表現(xiàn)在，一是企業(yè)集團缺乏完善的財務戰(zhàn)略實施計劃，財務運作上往往是“摸著石頭過河”，缺乏統(tǒng)一的財務預算管理體系和財務規(guī)范制度，單一的個體財務運作仍普遍存在。二是缺少有效的財務分析與評價環(huán)節(jié)，企業(yè)集團財務信息及報表反映往往是個形式，無法滿足信息的可比性要求，難以發(fā)揮其在經(jīng)營決策中的作用。

（三）財務信息反映缺乏完善性企業(yè)財務信息內容是以價值尺度來衡量反映的，通過財務信息可以了解與評價企業(yè)經(jīng)營活動、經(jīng)營業(yè)績及未來發(fā)展趨勢。當前，在企業(yè)集團中，由于個別財務報表的不真實，導致母公司的合并財務報表信息就缺乏可靠性。因此，在財務會計制度規(guī)范不統(tǒng)一的情況下，更加劇了合并報表編制的不正確性。（四）財務監(jiān)督機制缺乏有效性當前，與財務工作直接相關的問題主要包括：財務信息虛假失真、財務收支混亂、國有資產(chǎn)流失等。每一個問題的產(chǎn)生都有其因果關系，例如：財務收支上的混亂，導致直接后果是資產(chǎn)的流失；財務管理上的混亂，直接影響著財務信息上真實、可靠性。這些問題的產(chǎn)生充分地暴露出企業(yè)集團財務監(jiān)督的薄弱性。

二、現(xiàn)代企業(yè)集團財務控制體系的科學構建

構建企業(yè)集團的財務控制體系是為了更好地推進和實現(xiàn)集團的戰(zhàn)略目標，構建的思路應以集團的戰(zhàn)略發(fā)展為導向，運用科學的財務管理理念和成功經(jīng)驗的借鑒，其中組織機構的設立、財務預算、資金運用、成本控制及控制制度等方面內容應作為財務管理體制框架的主體。

（一）組織機構的設置一個科學、合理、有效的財務管理組織機構通過高效地運行，能夠更好地服務于財務管理體制。設置財務管理組織機構必須在機構的設置、人員的配備、職能與權限的劃分上都應當做出合理的安排。比如，有的企業(yè)集團為了實現(xiàn)財務的全面統(tǒng)一管理，將“財務部”的職能一分為二，會計記賬、算賬、報賬等核算職能通過“會計處”這一職能部門來完成；對企業(yè)財務規(guī)章制度的制定、資金的籌措與調度、成員的績效與考核、重大的資產(chǎn)處置、對外投資、經(jīng)營決策的分析認證等工作則由“財務處”來完成，明確其職責，各行其是。

（二）財務預算管理的設置財務預算是企業(yè)集權管理中最有效的方法之一，通過對各單位分項預算和總預算的分析，能夠明晰集團內部各財務目標的執(zhí)行與完成情況，從而實現(xiàn)對集團內部有效管理控制。首先，建立預算管理機構體系。在預算管理中執(zhí)行的主體是預算管理組織機構，落實全面預算管理工作就必須以集團主要負責人為領導建立預算管理中心，增強財務預算的權威性與嚴肅性。通過預算管理中心協(xié)調、調動集團整個管理活動，明確劃分各責任部門、各分公司在預算中的職責和權限。其次，做好財務預算的編制工作。以集團的整體利益最大化為目標編制財務預算。財務預算的編制是預算管理體系工作的起點，也是最關鍵環(huán)節(jié)。通過預算編制對集團未來的生產(chǎn)經(jīng)營財務活動進行全面、充分地預測和籌劃，以成本控制為重點，以節(jié)約費用開支為內容，改善集團內部的收支平衡關系，實現(xiàn)集團資源合理的分配，資金合理的流動。最后，建立健全預算管理制度工作。預算管理制度的建立有助于強化預算的執(zhí)行控制工作，經(jīng)過審批確立的預算，就在集團內部具備行為規(guī)范的“法律效力”。各個責任主體在日常的經(jīng)營活動中，都要按預算管理要求執(zhí)行，圍繞預算管理內容開展經(jīng)營活動，尤其在資金管理與成本控制上，嚴格落實預算執(zhí)行制度，對發(fā)現(xiàn)問題應做出及時反饋，通過制約的手段將預算執(zhí)行工作貫徹落實下去。

（三）建設資金結算管理中心，提高使用效率資金管理是企業(yè)生存的命脈，提高資金的使用效率，保證企業(yè)集團生產(chǎn)經(jīng)營活動的正常運轉。首先，加強資金結算功能的管理，推進資金其他功能的發(fā)展。企業(yè)集團資金結算中心的作用是將其成員的資金實行統(tǒng)一管理，即內部資金的流動都須經(jīng)結算中心“過一下手”，實行統(tǒng)一調配，減少資金占用，通過資金的運作，降低資金沉積成本，提高資金利用價值。例如，在集團內部設立統(tǒng)一結算賬戶，各下屬單位的資金必須進入該統(tǒng)管賬戶中，確保資金的“一個口進出”管理，避免了分散、截留、挪用現(xiàn)象的產(chǎn)生。其次，加強收支兩條線的管理。在資金結算中心采用銀行結算賬戶管理模式來管理各單位資金賬戶，例如，恪守信用，履約付款；誰的錢進入誰的賬，由誰支配；有償使用，不墊款等，所有的資金流動都經(jīng)結算中心進行劃轉。在資金管理中可按用戶的需求設立收入?yún)R繳賬戶和業(yè)務支出賬戶，一方面滿足“只收不付”的管理需求，另一方面滿足“只付不收”的管理需要，對這類賬戶的資金撥付由統(tǒng)一結算中心來調配，從而做到嚴格的資金控制管理。最后，加強管理中心內部信貸功能的建設。通過內部結算中心的信貸功能，合理地抑制信貸規(guī)模，避免因信貸的盲目性而導致財務風險的發(fā)生，通過內部信貸功能的發(fā)揮，有助于緩解資金使用人資金緊張的壓力，也會降低資金盈余過剩的沉積成本，有利于集團內部資金使用合理的分配，增加各成員單位資金管理的效益。

篇8

醫(yī)院作為我國主要的醫(yī)療機構，其醫(yī)療水平高低的問題一直以來都是人們最為關心的問題，而較高的醫(yī)療水平也是醫(yī)院自身最大競爭力的體現(xiàn)。然而隨著科技的不斷發(fā)展，我國的整體醫(yī)療水平有了很大的提升，醫(yī)院若再想提高自身競爭力，就應該從低成本與優(yōu)服務這兩方面入手來采取措施。其中要想實現(xiàn)較低的運營成本，就必須要做好財務管理工作。但從目前我國的醫(yī)院財務管理現(xiàn)狀來看，由于長期重視醫(yī)療水平的提升而忽視了財務管理工作，使得現(xiàn)如今很多醫(yī)院的財務管理制度都存在很大的缺陷，財務管理工作很難有效開展，這極大的阻礙了醫(yī)院的進一步發(fā)展，也影響了醫(yī)院這一獨立經(jīng)濟主體的盈利水平。針對這一情況，筆者進行了深入的研究分析，總結出了當前我國醫(yī)院財務制度的問題與缺陷，并就其改革創(chuàng)新措施提出了一些建議和看法，以供相關人員參考借鑒。

當前我國醫(yī)院財務制度中存在的問題與缺陷

（一）財務預算機制不健全，對預算的約束較弱

受市場經(jīng)濟體制的影響，醫(yī)院逐漸成為自負盈虧的獨立機構，其經(jīng)營環(huán)境與經(jīng)營方式都有了很大的改變。在經(jīng)營過程中需要對財務活動進行合理科學的預算，以盡可能的降低財務成本，提高醫(yī)院的經(jīng)營效益。但在原有的財務制度中對于財務預算的規(guī)定較少，也沒有健全的財務預算機制，缺乏市場導向，對于財務預算只重視指標而忽視執(zhí)行力度。財務預算的對成本開支的約束性并沒有充分體現(xiàn)出來。且在財務活動中，當實際情況與預算有沖突時，也不能及時有效的調整預算。再加上原有的 財務制度并沒有相應的預算激勵制度，使得廣大職工的對于成本控制與預算執(zhí)行的積極性較低，很難實現(xiàn)良好的財務管理。

（二）財務核算不規(guī)范

目前很多醫(yī)院的財務核算都是以分開的方式進行管理，事實上這對于醫(yī)院這種特殊機構的經(jīng)濟運行規(guī)律是很不相符的。現(xiàn)行醫(yī)院財務制度中對于財務核算的規(guī)定較少，財務核算管理理念也較為落后。甚至有些醫(yī)院在進行核算時不是專業(yè)的核算人員進行核算，而是管理部門的相關人員進行核算，但這些核算人員大都是醫(yī)學專家，而非財務專家，財務預算的規(guī)范程度可想而知。再加上核算時沒有結合實際情況，核算方法較為粗放，更是使得醫(yī)院的財務核算水平較低，效果較差。

（三）資產(chǎn)管理缺乏有效控制

現(xiàn)如今，醫(yī)院并不單單是一個醫(yī)療服務機構，其還具有的臨床教學以及科學試驗等其他經(jīng)營業(yè)務，因此在財務管理核算中，需要考慮到更多的問題與影響因素。對于醫(yī)院的固定資產(chǎn)管理、負債管理以及投資管理等，都需要有更加規(guī)范的制度進行有效約束。而在醫(yī)院財務制度中卻缺乏了這方面的控制。這是受當時的社會經(jīng)濟發(fā)展水平所限制，因而在資產(chǎn)管理方面存在較大的缺陷。在醫(yī)院的經(jīng)營過程中，需要購置大批的醫(yī)療設備、教學教材與實驗材料，若沒有進行有效的資產(chǎn)管理，就極易造成極大的資金浪費。

（四）財務報告及財務分析體系不夠完善

目前的醫(yī)院財務制度對于財務報告的內容要求主要是對固定資產(chǎn)等硬性資產(chǎn)進行了明確的要求，對于榮譽等無形資產(chǎn)以及人力資源等資產(chǎn)在財務報告中并沒有特別指出。這樣的財務報告并不完善健全，不能真正反應出醫(yī)院的真正財務狀況。另外財務報告的分析體系更是存在很大缺陷，分析結果不能作為醫(yī)院的全面財務反映結果。

加強醫(yī)院財務制度改革與創(chuàng)新的措施

對于醫(yī)院的財務制度改革問題，我國已經(jīng)在1999年進行了一次較為全面的改革，并制定了《現(xiàn)行醫(yī)院財務制度》，這是我國在改革開放以后，為適應市場經(jīng)濟體制而對醫(yī)療財務制度進行改革。在該制度的執(zhí)行下，我國的醫(yī)院財務活動管理工作確實得到了很大改善，也為促進我國醫(yī)療衛(wèi)生事業(yè)的發(fā)展做出很大貢獻。但由上述分析可以看出這個十幾年前制定的醫(yī)院財務制度在現(xiàn)今的醫(yī)院財務管理工作中存在很多問題。這就要求我們必須要再次對醫(yī)院財務制度進行創(chuàng)新改革，以適應醫(yī)院新的經(jīng)營發(fā)展需求。

（一）強化預算約束力與管理

將醫(yī)院所有收支全部納入到預算管理中，明確了核定收支、定項補助等預算管理辦法以及醫(yī)院等管理主體在預算編制、執(zhí)行和核定收支等方面的職責，根據(jù)政府衛(wèi)生投入政策的有關規(guī)定，實行全面預算管理，建立健全預算管理制度，包括預算編制、審批、執(zhí)行、調整等各個環(huán)節(jié)，維護預算的完整性，杜絕隨意調整項目支出等問題，使醫(yī)院財務制度規(guī)范、完整。

（二）硬化成本核算，強化成本控制，提高運行效率

強化成本管理的要求，對成本核算，成本分析、成本控制等作出明確的規(guī)定來加強公立醫(yī)院成本核算與控制，充實成本分析和成本控制的內容，定期開展醫(yī)療服務成本測算，考評醫(yī)療服務效率，將成本控制目標、預算執(zhí)行情況作為醫(yī)院及其各科室績效考核的重要內容。

（三）科學合理界定收支分類，規(guī)范收支核算管理

在財務核算管理中，要嚴格規(guī)劃收支分類，根據(jù)財務收入的來源以及經(jīng)費支出的去向進行詳細的歸類，并將醫(yī)藥采取分開管理的方式進行核算。削弱藥品收入在醫(yī)院財政收入中的補償作用，并將有關藥品的經(jīng)濟活動都按照醫(yī)院統(tǒng)一核算標準進行核算，確定藥品收支的獨立經(jīng)濟地位。（四）加強資產(chǎn)管理與財務風險防范

醫(yī)院要完整核算所擁有的資產(chǎn)和負債，全面披露資產(chǎn)負債信息，客觀反映資產(chǎn)的使用消耗和實際價值；強化管控手段，限制非流動負債的借入，嚴格大型設備購置、對外投資論證報批程序。使得能夠全面、真實反映醫(yī)院資產(chǎn)負債情況，為嚴格籌資和投資行為提供有力的政策依據(jù)。

（五）健全財務分析指標體系

對科目體系進行全面梳理和完善，充實各科目的確認，使醫(yī)院的日常核算依據(jù)更為明確，改善醫(yī)院財務報告體系，新增現(xiàn)金流量表、財政補助收支情況及報表批注，改進各報表的項目及其排列方式，還提供作為財務情況說明書附表的成本報表的參考格式，使醫(yī)院的財務報表體系與企業(yè)會計更為協(xié)調，使醫(yī)院的財務報表體系更為完善，為財務管理的提供方便，有利于內部管理，使醫(yī)院管理者心中有數(shù)，也有利于外部監(jiān)管、審計監(jiān)督和社會監(jiān)督。

結語

篇9

關鍵詞：供電企業(yè)；財務預算；管理；方法；

引言

供電企業(yè)財務預算管理是企業(yè)管理的核心內容,也是現(xiàn)代企業(yè)管理的重要手段,其目的在于以分析、預測和決策為基礎,通過預算、執(zhí)行、分析、監(jiān)督考核等實踐活動,保障企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動、財務狀況、經(jīng)營成果處于可控、在控狀態(tài),及時發(fā)現(xiàn)和消除經(jīng)營活動中遇到的問題,促進和保障企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略的實施。

1實施財務預算管理著重點

財務預算管理是對于未來一定時期內的收入和支出作出計劃的一項經(jīng)濟管理活動,通過編制財務預算、執(zhí)行財務預算、調整財務預算等過程來實現(xiàn)對生產(chǎn)經(jīng)營活動的有效控制,財務預算是企業(yè)經(jīng)營管理的行動指南, 是協(xié)調各部門業(yè)務的依據(jù),各部門必須圍繞財務預算所確定的目標,制定本部門的工作重點,明確責任,確保企業(yè)目標的實現(xiàn)。

2供電企業(yè)的財務預算管理存在的一些問題

(1) 預算制定前調研不夠

很多企業(yè)以歷史指標值和過去的生產(chǎn)經(jīng)營情況為基礎,來確定未來的預算指標值,沒有認真地對企業(yè)的未來活動作評估,缺乏必要的客觀性。部分企業(yè)對編制的內容缺乏市場調查依據(jù),忽略了某些環(huán)節(jié),只是籠統(tǒng)地估計,數(shù)據(jù)不準確,會使預算指標缺乏客觀性。

(2) 預算管理的認識不足

部分供電企業(yè)未設專門預算管理機構,也未設立專門的預算管理委員會,有的企業(yè)雖設立了專門的組織機構,也成立了預算管理委員會,但只是滿足于做表面文章,并沒有發(fā)揮其真正的職能。許多職能部門在觀念上一直誤認為財務預算是財務部門的事,抱著事不關己的態(tài)度,工作上不加以配合,給財務預算工作帶來一定的困難。

(3) 沒有融入全面預算的理念

不少供電企業(yè)缺乏較為完整的預算指標體系,沒有編制包括收入預算、資本性支出預算、資金收支預算等一系列涵蓋各領域在內的總預算,沒有將經(jīng)營的各個階段有機地聯(lián)系在一起,僅僅只對成本費用進行預算控制。

(4)工作重點放在預算的編制上許多企業(yè)在預算編制完成以后,就如釋重負地似乎完成了所有的預算工作,對于以后的預算執(zhí)行及其執(zhí)行結果漠不關心。殊不知預算的執(zhí)行、控制過程卻是整個預算體系的重中之重,是影響預算管理效果的重要環(huán)節(jié)。

(5)缺乏有效的考核與激勵措施

考核和獎懲措施落實不到位已經(jīng)成為影響企業(yè)預算目標無法很好實現(xiàn)的重要原因。以考核結果對其進行獎懲時,被考核方過多地強調客觀因素對經(jīng)營績效的影響;而考核方則經(jīng)常帶有個人情感去評價被考核方;或者考核后沒有配套的獎懲措施,缺乏應有的激勵機制,使考核工作流于形式。

3構建財務預算管理體系的方法

財務預算是企業(yè)財務管理的一項重要工作。財政部《 企業(yè)國有資本與財務管理暫行辦法》財企明確規(guī)定,企業(yè)應當實行財務預算管理制度。

(1)建立預算管理組織機構和預算組織體系

成立以單位負責人親自掛帥、由單位行政領導班子以及各主要部門負責人組成的預算管理委員會,使之真正成為預算管理的最高權力機構,充分體現(xiàn)預算的權威性、全面性和效益性。預算管理委員會的主要職責是擬訂財務預算目標、制定財務預算管理的具體措施和辦法,審議平衡財務預算方案,組織下達財務預算,協(xié)調解決財務預算編制中的問題,組織審計、考核企業(yè)財務預算的執(zhí)行情況,督促企業(yè)完成財務預算目標。

建立以財務部門為主,多部門為輔的預算管理體系。

財務部門在單位負責人的領導下,具體負責組織企業(yè)財務預算的編制、審查、執(zhí)行、匯總、上報、下達、報告等具體工作,跟蹤監(jiān)督財務預算的執(zhí)行情況,分析財務預算與實際執(zhí)行的差異及原因,提出改進管理的措施和建議。而供電企業(yè)的有關職能部門也要具體負責本部門業(yè)務涉及財務預算的編制、執(zhí)行、分析、控制等工作,并配合財務部門做好企業(yè)總預算的綜合平衡、協(xié)調、分析、控制、考核等工作。

建立“ 金字塔”型的財務預算管理體系。

供電企業(yè)所屬的二層單位是企業(yè)主要的財務預算執(zhí)行單位,在本企業(yè)財務部門的指導下,管理的職能部門負責統(tǒng)計和各項費用預算的編制,并把指標層層分解給二層單位，形成一級對一級 、層層分解、層層落實、層層考核,確保財務預算執(zhí)行的順利進行。

建立預算管理委員會例會制度,每季度至少召開一次,對預算執(zhí)行情況進行檢查和分析,找出存在的問題,并有針對性地提出解決方案和措施。

(2)明確財務預算的基本內容與編制形式

企業(yè)財務預算是在預測和決策的基礎上,圍繞企業(yè)戰(zhàn)略目標,對一定時期內企業(yè)資金的取得和投放、各項收入和支出、企業(yè)經(jīng)營成果及其分配等資金運作所作的具體安排。因此,企業(yè)財務預算應當以業(yè)務預算、資本預算為基礎,以經(jīng)營利潤為目標,以現(xiàn)金流為核心進行編制,并主要以財務報表形式予以充分反映。在預算編制時,應按先業(yè)務預算,后資本預算,后財務預算的流程進行,并按照各預算執(zhí)行單位所承擔經(jīng)濟業(yè)務的類型及其責任權限,編制不同形式的財務預算。

預算管理是一種全員、全方位、全過程的管理,預算的內容必須涵蓋企業(yè)經(jīng)營活動的全部。按業(yè)務內容的不同,分設不同部門業(yè)務預算表,如:生產(chǎn)部門提供固定資產(chǎn)管理、技術改造等項目的預算,應按資本性支出的明細內容設置預算表;規(guī)劃建設部提供的預算期基建、小型基建等預算,按此有關內容設置工程預算表;營銷部門提供預算期的售電結構、售電單價等,設置電量結構明細分類預算表;另外還有人資部門的工資、社會保險預算和物資供應部門的物資采購預算,等等。

(3)正確把握財務預算的編制程序

財務預算編制的原則是自上而下采集數(shù)據(jù)、自上而下分解目標。預算數(shù)據(jù)采集必須貫徹到本單位的基層部門,因為只有這樣得來的數(shù)據(jù)才能真實反映整個企業(yè)的需要。對于收集到的數(shù)據(jù),財務部必須在對各部門、各責任中心職責、業(yè)務進行合理分析的基礎上,根據(jù)企業(yè)的年度經(jīng)營計劃和各內部單位的年度目標確定企業(yè)的財務預算。編制完成后還應征詢各方意見，做出可行性分析，在報上級部門審批后進行預算指標分解 ，決不能憑空設定數(shù)據(jù)后進行硬性分解， 否則不但預算目標完不成 ，還會因為預算指標分配不科學引發(fā)各種予盾。

（4）務實財務預算的執(zhí)行與控制

企業(yè)財務預算一經(jīng)批復下達,各預算執(zhí)行單位就必須認真組織實施將財務指標層層分解,從橫向和縱向落實到內部各部門、各環(huán)節(jié)和各個崗位 ，形成全方位的財務預算執(zhí)行責任體系。供電企業(yè)應當利用財務報表監(jiān)控財務預算的執(zhí)行情況 ，及時向預算,執(zhí)行部門、預算管理委員會、單位負責人等提供財務預算的執(zhí)行進度、執(zhí)行差異及其對企業(yè)財務預算目標的影響等財務信息促進企業(yè)完成財務預算目標。

（5）預算調整程序要規(guī)范

預算是為了把握未來的變化, 適應形勢的發(fā)展,使企業(yè)的各項經(jīng)營活動均處于“ 受控”狀態(tài),而不是束縛自己的手腳。在實際工作中,完全符合預算的情況是很少發(fā)生的。在預算執(zhí)行過程中,當實際的變化超出預計很多時,就需要調整預算。但是預算的調整必須要有一定的程序,需要規(guī)范預算調整的權限和流程,有關管理部門,應對不同預算項目的調整提出申請,依照不同的規(guī)程審批后,方能予以調整。重大的調整應通過預算管理委員會集體討論。只有這樣才不會削弱預算控制的力度,增強預算管理的嚴肅性,提高預算編制的準確性。

(6)建立健全財務預算的分析與考核制度

、供電企業(yè)應建立健全分析制度,由預算管理委員會定期召開財務預算執(zhí)行分析會,通過對預算執(zhí)行結果與預算進行比較,從定性與定量兩個層面,充分反映預算執(zhí)行部門的現(xiàn)狀、發(fā)展趨勢及其存在的潛力,對預算執(zhí)行存在偏差的,應充分客觀地分析產(chǎn)生的原因,并提出相應的解決措施或建議。

、加強預算管理的考核工作?！?考核與獎懲是預算管理的生命線”,只有通過科學合理的考核、賞罰分明的獎懲,才能確保預算管理落到實處。對預算執(zhí)行情況的考核要充分體現(xiàn)預算激勵作用,考核的內容要與預算編制的內容相適應,以預算執(zhí)行主體為預算考核主體,以預算目標為核心。

通過比較預算執(zhí)行結果與預算目標差異,分析差異形成的原因,評價責任主體的工作業(yè)績,按照獎懲制度把預算執(zhí)行情況與經(jīng)濟利益掛鉤,獎懲分明,從而最大限度地調動各部門、各員工的積極性和創(chuàng)造性。

4對供電企業(yè)財務預算管理的一些見解

(1) 搞好各職能部門之間的溝通與協(xié)作

在財務預算管理中,許多預算項目的編制、審核、執(zhí)行都需要計劃、生技、營銷、基建等多個部門之間的相互配合、相互協(xié)調。因此,各部門之間的信息溝通、相互協(xié)作就成了影響財務預算管理效果的非常重要的因素。預算編制與重大預算調整必須經(jīng)過預算管理委員會討論通過,這就使得企業(yè)在經(jīng)營活動中各方面存在的問題和困難可以放在一起來權衡,不至于出現(xiàn)各種超預算項目由分管負責人個人決定、財務部門頂不住的尷尬情況,也不至于使預算管理流于形式。

財務預算管理強調協(xié)同,預算管理從領導班子、各部門乃至每個員工的責、權、利關系角度出發(fā),明晰它們各自的權限“ 空間”,從而科學地管理和可靠地執(zhí)行,使預算決策、預算行為與預算結果得到高度的協(xié)調和統(tǒng)一。

(2)要提高預算的控制約束力和適應性

供電企業(yè)應樹立“ 面向市場搞預算”的新理念,在兼顧可靠性的基礎上使預算指標經(jīng)得起市場的檢驗。預算管理的本質要求是一切經(jīng)濟活動都圍繞企業(yè)目標的實現(xiàn)而開展,預算一經(jīng)確定,在企業(yè)內部即具有“ 法律效力”,在預算執(zhí)行過程中落實經(jīng)營策略,強化企業(yè)管理。企業(yè)的執(zhí)行機構按照預算的具體要求,按“ 以月保季,以季保年”的原則,編制季、月滾動預算。按照預算方案跟蹤實施預算控制管理,重點圍繞資金管理和成本管理兩大主題,適時實施必要的制約手段,把企業(yè)管理的種種方法策略融匯貫通于執(zhí)行預算的過程中,最終形成全員和全方位的預算管理局面。

（3） 推進經(jīng)營管理系統(tǒng)FMIS 的預算管理模塊,增強預算管理剛性

預算執(zhí)行控制的最高形式是計算機系統(tǒng)控制,如 FMIS系統(tǒng),加快財務管理信息化建設,通過 FMIS系統(tǒng)功能設置,固化各項業(yè)務流程。依托先進的技術對預算的執(zhí)行情況進行動態(tài)的實時監(jiān)控,增強預算執(zhí)行中的“ 硬約束”。運用先進的計算機系統(tǒng)可以減少預算執(zhí)行的工作量,達到對預算實時控制的目的,也為進一步細化預算、硬化控制提供現(xiàn)代化的手段,將預算編制流程、預算執(zhí)行流程、預算調整流程固化為計算機運行的程序,可以避免很多人為因素,增強預算管理應有的剛性。

(4)建立預算反饋信息體系,確保預算目標的完成

供電企業(yè)應建立實時報警、實時分析預算執(zhí)行差異的財務預算系統(tǒng)差異分析體系,變事后控制為事前、事中的預算過程控制,也可以采取定期召開預算分析會議、報表分析、文字說明、口頭匯報等多種形式,對預算的執(zhí)行情況進行全面分析,及時反映預算執(zhí)行過程中發(fā)生的新問題,查找形成的原因,提出控制措施,適時監(jiān)督預算的執(zhí)行。

篇10

近年來隨著我國社會主義市場經(jīng)濟的飛速發(fā)展，原有的會計體制已經(jīng)不能適應經(jīng)濟發(fā)展的新要求及解決經(jīng)濟生活中的新問題，新會計體制的推行是經(jīng)濟發(fā)展的必然結果。新會計體制在高校的推行是高校改革發(fā)展的重要舉措，是高校加強財務管理的首要依據(jù)。在新會計體制下高校原有的籌資方式有所轉變，以前高校的經(jīng)濟來源主要是國家的財政支出、政府的經(jīng)濟補貼等，新會計制度的推行不僅有利于高校拓寬融資渠道，還有利于民間資本進入高校管理領域。此外，新會計制度重新定義了高校的財務報表、財務核算以及財務分析體系，雖然需要面臨諸多挑戰(zhàn)，但對加強高校資產(chǎn)管理、提高高校財務運作效率益處良多。

二、新會計制度下高校財務管理面臨的挑戰(zhàn)

新會計制度的推行對高校加強財務管理是機遇，也是挑戰(zhàn)。第一，新會計制度對高校財務管理的投資、籌資和資金運作管理都提出了新的要求，以往的財務運作方式面臨更新?lián)Q代的要求。第二，目前高校對固定資產(chǎn)管理不善的事實不利于新會計制度下的高校財務管理，高校的固定資產(chǎn)未能全面開發(fā)、利用，閑置或濫用的問題未完全解決。第三，新會計制度對高校財務管理人員的業(yè)務能力和個人素質提出了新的要求，原有的會計知識不能滿足新會計制度下高校財務管理的要求。第四，目前高校財務管理的內部控制體系不是很完善，不能適應新會計制度的嚴格審核要求。第五，以往的高校財務管理忽視對財務報表進行分析，不利于高校財務管理中對風險進行規(guī)避，也不利于資金收益的提高。

三、新會計制度下高校財務管理創(chuàng)新途徑探析

1.合理配置資源，提高資金的有效利用率高校的固定資產(chǎn)是高?？傎Y產(chǎn)的重要組成部分，科學高效的資產(chǎn)利用率有利于增加高校的財富總量，為高校的建設提供充足的資金保障，推動高校逐漸躋身世界名校行列。加強固定資產(chǎn)的利用首先要對高校的固定資產(chǎn)、不動產(chǎn)進行統(tǒng)計、估值，杜絕資產(chǎn)閑置情況的發(fā)生，千方百計的提高高校固定資產(chǎn)的使用率。其次，在固定資產(chǎn)使用的過程中，嚴禁資產(chǎn)濫用、公器私用以及等不良使用情況的發(fā)生。第三，高校固定資產(chǎn)的使用要本著經(jīng)濟、節(jié)約、高效、愛護的原則，杜絕損毀等現(xiàn)象的發(fā)生。

2.完善高校財務預算體系高校財務預算是是高校對資金運用的統(tǒng)籌安排、整體把握，注重財務預算有利于高校經(jīng)濟管理量入為出，避免過于嚴重的赤字；有利于在高校財務管理中規(guī)避風險、避免虧空等。加強高校財務管理必須從管理財務預算著手。首先，應加強對財務報表工作的重視程度，通過財務報表進行全面科學的財務分析，及時發(fā)現(xiàn)高校財務工作的不足和亮點。第二，財務預算要本著量入為出、保證基本資金流動的原則，在財務預算的過程中切忌好高騖遠。第三，完善財務預算要從細微之處著手，對高校財務使用的明細制定具體的要求，使每項財務支出有據(jù)可依。

3.完善高校財務核算體系會計核算一直是高校財務管理的重中之重，新會計體制下依然要重視對會計核算模塊的重視，同時還要重視會計核算的方法、提高會計核算的效率。財務報賬是財務核算的重要方面，要完善財務報賬的流程和報賬明細，提高對財務報賬的發(fā)票等細節(jié)的管理。要加強財務核算與財務預算工作系統(tǒng)的對接，在會計核算中審視哪一項超出了財務預算的情況并進行詳細分析，為提高高校財務管理水準提供科學依據(jù)。

4.加強對財務管理工作的監(jiān)督加強對財務管理工作的監(jiān)督是對完善財務管理工作的敦促。首先，必須使高校財務工作透明化，對財務預算和會計核算工作進行公示，方便監(jiān)督；第二，完善財務監(jiān)督體系建設，打造全方位的財務管理工作監(jiān)督平臺，完善行政系統(tǒng)內部的監(jiān)督和審計部門的監(jiān)督，強化人民群眾的社會監(jiān)督。行政系統(tǒng)內部要通過制定相關的行政規(guī)則規(guī)范高校財務管理，審計部門要定期對高校的財務狀況進行審查，人民群眾可以通過財務公示和其他渠道對高校財務管理工作提出建議等。

5.提高高校財務管理人員的業(yè)務能力和個人素質高校新會計制度的推行對高校財務管理工作人員提出了新的要求，所以財務管理人員要順應新會計制度發(fā)展的趨勢，不斷提高財務管理的能力。對高校而言，要定期對財務工作人員進行培訓，完善財務管理人員的知識結構，為財務管理工作的開展提供人力資源支撐。財務管理工作事無巨細，需要財務人員細心認真對待，所以財務管理人員必須端正工作態(tài)度、增強工作責任感。同時，財務管理人員必須認真學習新會計制度，逐步接受新會計制度下的財務管理要求。

四、結語