導(dǎo)語：如何才能寫好一篇銀行內(nèi)控，這就需要搜集整理更多的資料和文獻，歡迎閱讀由公文云整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

控制環(huán)境是內(nèi)部控制其他要素發(fā)揮作用的基礎(chǔ)，我們的銀行系統(tǒng)在前幾年發(fā)生了一系列事件，這些事件的發(fā)生離不開內(nèi)部控制環(huán)境的背景。

在發(fā)生了一系列事件以后，銀行已經(jīng)開始注意到這個，即銀行事件發(fā)生后要加強內(nèi)控。《巴塞爾協(xié)議》中已指出銀行應(yīng)加強內(nèi)控、減少風(fēng)險，特別強調(diào)了三個支柱，即最低資本規(guī)定、監(jiān)管當(dāng)局的監(jiān)督檢查和市場紀(jì)律。但我國銀行當(dāng)前暴露的問題主要是由內(nèi)控不完善引起的違規(guī)的問題，比如說有些權(quán)限沒有設(shè)置好、該注意的風(fēng)險沒有注意到。

我國銀行對資金的管理歷來很重視，但現(xiàn)在情況有所改變，一些好的監(jiān)控制度衰退了。通過一些主要的案件可以看出以前的某些優(yōu)秀經(jīng)驗都丟棄了。所以能把我國銀行過去的一些好的控制制度再進一步根據(jù)《巴塞爾協(xié)議》的新要求從理念與體制上進行改革，切切實實做好，可能就會有所作為了。

關(guān)注信用等級轉(zhuǎn)移概率

信貸業(yè)務(wù)是銀行的傳統(tǒng)業(yè)務(wù)，在現(xiàn)實中出現(xiàn)的問題最多。每個信貸員有他的審批權(quán)限，傳統(tǒng)內(nèi)控要點就是審批權(quán)限，相對來說還比較簡單。

對機構(gòu)來講，《巴塞爾協(xié)議》特別強調(diào)內(nèi)部信用管理的問題，所謂內(nèi)部信用管理是指銀行在做信貸時要有內(nèi)部信用評級。從發(fā)達國家來講，他們考慮信用評級是找一家中介機構(gòu)，像債券評級那樣，銀行就根據(jù)此類評級建立信用體系。的形勢不確定因素比較大，環(huán)境的變化也非?？欤越鹑跈C構(gòu)要做好信用評級是很有必要的，但是卻有可能在實施信貸的期間環(huán)境發(fā)生了變化。例如同國外發(fā)生信貸，匯率風(fēng)險就更加大一點，因此信用等級是不斷變化的。

現(xiàn)在的非常多的是信用等級轉(zhuǎn)移的概率。比如在美國市場上，你的信用級是AAA，在一年內(nèi)你的信用級轉(zhuǎn)為AAb，以及你轉(zhuǎn)為破產(chǎn)的幾率有多大，這就是目前最值得關(guān)注的，這就是所謂的內(nèi)部信用評級管理，不僅是要給你一個評估的級別，而更重要的是要側(cè)重于級別的變化和這種變化的方向、程度大小，要能夠確定出變化的可能性，要掌握其變動的趨勢。這些數(shù)據(jù)只能靠銀行自己去做，雖然也有中介機構(gòu)可以提供，但是現(xiàn)在非常強調(diào)銀行根據(jù)自己的貸款經(jīng)驗以及以前業(yè)務(wù)的信息和資料來確定其內(nèi)部評級所需的數(shù)據(jù)資料。

筆者曾問過銀行，在貸款給的時候，貸款企業(yè)是從什么時候開始無法償還貸款了，在其無法償還貸款前是否了解其財務(wù)情況，也就是說是否預(yù)見到他的信用級可能發(fā)生變化，是否有記錄和檔案。非常遺憾的是目前我國銀行還沒有任何可供查的資料。因為傳統(tǒng)上信貸是由某個信貸員來管的，所以有關(guān)貸款企業(yè)的信息都在信貸員手里，但是信貸員還沒有這個意識，也沒有把這些重要的信息收集起來作為以后考證或者研究企業(yè)無法償還貸款的數(shù)據(jù)。其實應(yīng)該建立一個這樣的數(shù)據(jù)庫或者信息資源庫，從而能對不同企業(yè)不同類型的破產(chǎn)情況進行歸納，對其進行分類，作為以后的一個評判標(biāo)準(zhǔn)。所以讓我國銀行來執(zhí)行《巴塞爾協(xié)議》的話，也有很大的困難，因為幾乎沒有數(shù)據(jù)可供。

執(zhí)行美國的信用評價標(biāo)準(zhǔn)的話，因為中美間至少在這些問題上還存在很大的差異，這些標(biāo)準(zhǔn)很難適用，有中國自己的情況。因此第一步應(yīng)該把我國傳統(tǒng)上有效的東西再做起來，這非常有意義，譬如以前信貸員的權(quán)力可以貸款到什么程度、可以對哪些企業(yè)進行必要的考核、以及根據(jù)考核其有多大的權(quán)力來作出決策。但是信貸員一旦跳槽，銀行將喪失這個信貸員所知道的所有信息，所以真正要執(zhí)行《巴塞爾協(xié)議》，銀行要有自己的信息庫，一切都要從頭做起。

新興業(yè)務(wù)要強調(diào)在險價值

我國銀行現(xiàn)在很重視開展新興業(yè)務(wù)，如住房抵押貸款、國債買賣，這些業(yè)務(wù)中所蘊藏的風(fēng)險不同于傳統(tǒng)的信貸業(yè)務(wù)，在內(nèi)部控制上也體現(xiàn)了新的特點。

這些新的東西相對于傳統(tǒng)的東西，包括內(nèi)部模型，強調(diào)VAR（Valueatrisk，在險價值），就是要描述市場風(fēng)險、信用風(fēng)險?！栋腿麪枀f(xié)議》也提倡銀行應(yīng)該有自己的內(nèi)部風(fēng)險和內(nèi)部評級的模型，就是要有自己的度量。國債買賣的風(fēng)險主要是市場風(fēng)險，也就是說國債的價格變動，當(dāng)然國債從信譽來講是最好的，但是不能保證價格不變動。國債實際上對利率最敏感，所以當(dāng)利率發(fā)生變動之后，國債價格就會有相應(yīng)的變動，如果調(diào)低利率，國債價格就會上漲。利率的風(fēng)險如何規(guī)避，我們目前還沒有任何手段。我國國內(nèi)目前還沒有使用能規(guī)避利率風(fēng)險的衍生產(chǎn)品。我們國內(nèi)還沒有，可能是我們國家目前還沒有迫切的需要，道理很清楚，因為目前我國利率還沒有市場化，是由中央政府來控制的。銀行間的拆借利率可能有一點小的波動，但是很小。所以由于利率的管制而造成銀行對利率風(fēng)險無法采取什么措施，因為這不是銀行來控制的，屬于外生變量。同時也沒有相應(yīng)的金融衍生產(chǎn)品可提供避險的手段。

像抵押貸款這種信用貸款的方式，其中有一個風(fēng)險我們銀行還沒有關(guān)注到的就是提前還款。提前還款對銀行來講并不是好事情，一方面是利息會減少，另外因為當(dāng)前我國抵押貸款還沒有完全證券化，實際上銀行可以把這種住房抵押貸款證券化，這樣就可以增加其流通性并減少資產(chǎn)的風(fēng)險。但是資產(chǎn)證券化給投資者的回報主要是信用貸款的利息收入，所以提前還款對于資產(chǎn)證券化來說是個非常大的威脅。萬一錢提早還了，利息就收不到了，而賣出去的證券卻要給投資者一定的投資回報，這樣就導(dǎo)致銀行處于非常尷尬的局面，所以就不利于銀行向證券化方向。

我們現(xiàn)在允許提前還款，而銀行也愿意提前還款。允許提前還款是因為銀行怕貸款者還不起，實際上這個不是主要，因為按照協(xié)議銀行還控制貸款者有價值的資產(chǎn)。

風(fēng)險控制既要考察、識別、度量這種個別項目的風(fēng)險，但最好有一體化的整體風(fēng)險的考察、識別與度量。

獨立的內(nèi)控評價部門很必要

2002年9月人民銀行頒布的內(nèi)部控制指引要求有一個獨立的評價監(jiān)督部門來考核內(nèi)控建設(shè)，我國許多銀行還不存在一個獨立的評價監(jiān)督部門，國外現(xiàn)在已經(jīng)引入了另外獨立的而且級別比較高的職位，類似于CFO.所以設(shè)立一個獨立對整個的風(fēng)險負(fù)責(zé)的職位，這樣從機構(gòu)上可以得到保證。

發(fā)達國家的銀行在內(nèi)控上他們大量引用《巴塞爾協(xié)議》建議的，就是一些衍生產(chǎn)品。但是金融衍生產(chǎn)品也有不好的一面，運用得好的話可以規(guī)避風(fēng)險，運用不好的話風(fēng)險更大。1990年代國外銀行的一些案件，比如巴林銀行、遠東證券，都是和金融產(chǎn)品的不當(dāng)使用有關(guān)，但是中國目前還沒有受到這方面的威脅，我國目前也存在一些金融衍生產(chǎn)品，但是大多數(shù)人還不會運用，因為金融衍生產(chǎn)品技術(shù)性非常強，但將來的趨勢是肯定要運用的。

從銀行監(jiān)管體系來講，一個是考慮市場風(fēng)險，一個是信用風(fēng)險，還有操作風(fēng)險（可能是在技術(shù)水平上的能力限制造成的）和假定每個人都忠于職守，按規(guī)矩辦事。考慮信用風(fēng)險就是如何利用內(nèi)部信用系統(tǒng)，讓客戶的整個情況都處于銀行的監(jiān)控之下，以預(yù)防壞賬的發(fā)生。從國外金融機構(gòu)的角度來講，要把這些重要的風(fēng)險都歸納起來，由一個專門的機構(gòu)來和評估，然后用VAR方法或者其他方法對風(fēng)險做出相應(yīng)的評價。但是所有這些有一個前提條件就是所有的人都要盡忠職守，都不違規(guī)操作。我國現(xiàn)在的金融問題主要是違規(guī)，這是道德方面的風(fēng)險，不是技術(shù)上所能控制的。

所以要加強職業(yè)道德，還要堅持傳統(tǒng)上的審批制度。以前我們總是抱怨這種審批制度，其實這是絕對需要的，所以還是有必要恢復(fù)行之有效的審批制度。

化任重道遠

機系統(tǒng)全面覆蓋各個業(yè)務(wù)和分支機構(gòu)則會有效發(fā)現(xiàn)異常情況，是內(nèi)部控制的重要組成部分。

篇2

由于企業(yè)的不良貸款行為導(dǎo)致市場風(fēng)險、財務(wù)風(fēng)險、信用風(fēng)險以及操作風(fēng)險的產(chǎn)生，最終推動了商業(yè)銀行內(nèi)部的內(nèi)控系統(tǒng)的建立和完善。顯而易見，銀行內(nèi)控制度的建立在降低銀行運營成本以及控制風(fēng)險方面起到了很大的作用，減少了呆滯賬目過多的現(xiàn)象。但是，隨著金融行業(yè)的發(fā)展，控制信息不暢和內(nèi)部管理模式不協(xié)調(diào)導(dǎo)致了內(nèi)部控制低效問題的產(chǎn)生。

二、案例分析

2010年齊魯銀行發(fā)現(xiàn)存款單位持偽造“存款證實書”，損失上千萬元，主要原因是銀行從業(yè)人員為了提高業(yè)績，在實操過程中忽略了風(fēng)險控制，例如該案件中所提到的用定期存單作為質(zhì)押，開銀行存兌匯票，本應(yīng)該由股東會決議和貸款卡系統(tǒng)進行登記這兩個必要過程，但是銀行縮減了這個過程，為了提高業(yè)務(wù)的成功率并高速放貸，取消了這兩方面的要求，另一方面又通過犯罪嫌疑人“高息攬儲”吸引各單位存款，勾結(jié)多家銀行從業(yè)人員偽造金融票證，導(dǎo)致不合法的“貸款黑幕”的出現(xiàn)。齊魯銀行營業(yè)部作為全行最大的一家營業(yè)網(wǎng)點，仍舊發(fā)生了這樣擾亂經(jīng)濟金融秩序的事件，該案件涉及6家銀行、8家存款單位和10筆存款資金，說明齊魯銀行的對銀行從業(yè)人員的監(jiān)督意識淡薄，內(nèi)部控制系統(tǒng)紊亂，管理制度松弛，導(dǎo)致了黑幕的發(fā)生，銀行的損失。由此可見，國內(nèi)銀行內(nèi)控系統(tǒng)的還存在著不少的漏洞和問題，尤其是在對基層機構(gòu)以及銀行從業(yè)人員的監(jiān)管不力。

從齊魯銀行的偽造“存款證實書”的案件中，我們可以看出，造成這一事件的發(fā)生的主要原因還是由于銀行的內(nèi)部控制機制的不完善造成。因此，我國商業(yè)銀行要結(jié)合對風(fēng)險控制的實際情況，借鑒國外的防范金融風(fēng)險的先進且有效的經(jīng)驗，采取合理且快速有效的內(nèi)部控制手段和方法，重新構(gòu)造我國的商業(yè)銀行內(nèi)部控制制度。

三、銀行內(nèi)控失控的主要原因

隨著商業(yè)銀行的內(nèi)部控制機制的實施和完善，金融風(fēng)險反而越來越高的現(xiàn)象引起人們深思。這說明我國銀行業(yè)的內(nèi)部控制系統(tǒng)存在嚴(yán)重的問題，產(chǎn)生內(nèi)部控制的模式和內(nèi)容與金融風(fēng)險的控制方向相矛盾的問題。內(nèi)控機制是一個動態(tài)的系統(tǒng)，對內(nèi)部控制過程中暴露出來的問題不能及時有效地解決，防微杜漸，逐漸就會加大整個銀行業(yè)的操作風(fēng)險。

銀行的內(nèi)控制度低效的主要原因主要表現(xiàn)在以下4個方面：第一，內(nèi)部控制的水平，比如：銀行管理水平、技術(shù)條件、運營效率等受到傳統(tǒng)管理模式的限制；第二，內(nèi)部控制模式，缺乏整體的控制觀念，不注重內(nèi)部控制的過程建設(shè)，過度強調(diào)結(jié)果；第三，內(nèi)部控制?俗己涂刂瞥絳潁?銀行控制程序缺乏綜合業(yè)務(wù)評價標(biāo)準(zhǔn)，管理標(biāo)準(zhǔn)也是以法律法規(guī)制度為主，缺乏規(guī)范的控制標(biāo)準(zhǔn)來規(guī)范從業(yè)人員的工作執(zhí)行力；第四，內(nèi)部控制的測試與評價系統(tǒng)，低效的銀行內(nèi)部控制系統(tǒng)或剛性的長期目標(biāo)控制降低從業(yè)人員的工作積極性以及不能及時就內(nèi)部控制測試結(jié)果采取相應(yīng)的有效的對策。

四、加強金融機構(gòu)內(nèi)部控制的對策建議

就我國當(dāng)前的商業(yè)銀行內(nèi)控系統(tǒng)操作模式的實際情況，建立合理有效的內(nèi)部控制系統(tǒng)，提出幾點建議：

第一，銀行要有嚴(yán)格的崗位分工制度并且明確每一個崗位的員工的職責(zé)所在，既保證了各個部門和各個崗位的相對獨立性，又保證了員工之間相互配合與合作，共同完成工作任務(wù)，這也是銀行工作的責(zé)任分離制度的要求。這使銀行在實際操作過程中，能夠因事設(shè)崗，因崗定人。同時，保證每項業(yè)務(wù)至少由兩名以上的從業(yè)人員參與記錄、核算、管理，互相監(jiān)督。同時，聘用具備良好職業(yè)道德的、遵紀(jì)守法的銀行從業(yè)人員。

第二，銀行健全授權(quán)審批制度和年審制度，加強對銀行各級領(lǐng)導(dǎo)干部的監(jiān)督力度。采用創(chuàng)新的意識，結(jié)合國內(nèi)外先進的授權(quán)審批程序的設(shè)計經(jīng)驗，設(shè)計一套符合中國銀行市場規(guī)則的程序，保證每一項業(yè)務(wù)都有不同的人員進行審查批準(zhǔn)。同時，增加對銀行上級稽核監(jiān)察部門對下級領(lǐng)導(dǎo)的年度經(jīng)營管理、權(quán)利執(zhí)行等情況進行稽核。

第三，使用高新技術(shù)加快內(nèi)控的電子化建設(shè)，建立一套完善的適用于本銀行的計算機實用軟件，增強金融信息系統(tǒng)的安全性，增加對操作風(fēng)險、財務(wù)風(fēng)險和信用風(fēng)險控制和監(jiān)督制約從業(yè)人員工作執(zhí)行力的功能，使操作人員必須按照職責(zé)權(quán)限進行辦理業(yè)務(wù)。

第四，企業(yè)或者高額存款儲戶在開戶時，銀行要加強交流溝通與合作，對大額的資金流動予以重視，避免不法分子鉆空，導(dǎo)致雙方或者一方受到損失，影響銀行的信用評價。

篇3

關(guān)鍵詞：基層商業(yè)銀行；內(nèi)控合規(guī)管理；思考

一個國家經(jīng)濟秩序的正常發(fā)展離不開金融，而商業(yè)銀行是金融組織重要的組成部分。在新時期，基層商業(yè)銀行身上的責(zé)任愈發(fā)加重，私人銀行和外資銀行涌入，給基層商業(yè)銀行帶來了沖擊和挑戰(zhàn)，迫使商業(yè)銀行不得不做出調(diào)整，以增強企業(yè)的競爭力。然而，結(jié)合當(dāng)前基層商業(yè)銀行現(xiàn)狀，卻存在許多不足。本文從基層商業(yè)銀行內(nèi)控管理的必要性出發(fā)，分析基層商業(yè)銀行內(nèi)控管理存在的問題，并探求如何更好推動商業(yè)銀行內(nèi)控合規(guī)管理。

一、加強基層商業(yè)銀行內(nèi)控管理的原因和必要性

基層商業(yè)銀行為何要進行內(nèi)控合規(guī)管理，有兩個層面的原因，一個是宏觀原因，是社會主義市場經(jīng)濟大環(huán)境原因?qū)е碌?。一個是從自身發(fā)展的微觀原因出發(fā)，這兩個層面導(dǎo)致基層商業(yè)銀行必須進行內(nèi)控合規(guī)管理。（一）迎接新時代經(jīng)濟挑戰(zhàn)的必要。進入21世紀(jì)之后，我國的經(jīng)濟進入高速發(fā)展的時期，同時改革開放的進程不斷擴大。而國外的發(fā)現(xiàn)環(huán)境也有巨大的變化，一方面經(jīng)濟全球化趨勢的加劇，世界金融市場相互影響，一旦一個國家出現(xiàn)金融風(fēng)暴與危機，其他國家多多少少會受到波及。另一方面，我國雖然經(jīng)濟發(fā)展速度快，但是許多地方仍然不太完善，而新時期金融詐騙等現(xiàn)象層出不窮，這些現(xiàn)象需要基層商業(yè)銀行自身加強內(nèi)控合規(guī)管理，以適應(yīng)新時代經(jīng)濟市場的挑戰(zhàn)。（二）能提升客戶的體驗度與商業(yè)銀行的競爭力。商業(yè)銀行自身加強內(nèi)控合規(guī)管理，能更好提高服務(wù)質(zhì)量，保證金融安全，在當(dāng)前各大銀行競爭力加劇的時期，基層商業(yè)銀行加強內(nèi)控合規(guī)管理可以提高自家企業(yè)的口碑，提高客戶滿意度。這樣不僅能更好的吸引客戶，推動整個商業(yè)銀行企業(yè)的發(fā)展，同時能提升企業(yè)的競爭力，保證企業(yè)長久平穩(wěn)的發(fā)展

二、當(dāng)前基層商業(yè)銀行內(nèi)控管理存在的問題

基層商業(yè)銀行內(nèi)控合規(guī)管理非常重要，然而縱觀我國當(dāng)前基層商業(yè)銀行內(nèi)控合規(guī)管理的現(xiàn)狀，卻仍然發(fā)現(xiàn)許多問題。這些問題若不能得到有效的改善，將極大地影響整個企業(yè)的發(fā)展，乃至于全國的金融發(fā)展秩序。（一）基層商業(yè)銀行領(lǐng)導(dǎo)沒有予以足夠重視。基層商業(yè)銀行自身要加強內(nèi)控合規(guī)管理，關(guān)鍵需要基層商業(yè)銀行領(lǐng)導(dǎo)予以重視。然而事實上，大多數(shù)基層商業(yè)銀行更多的關(guān)注如何制定發(fā)展方案與策略，并沒有對內(nèi)控合規(guī)管理予以真正的重視。即使反復(fù)強調(diào)，大多也流于形式，沒有落實到實際生產(chǎn)發(fā)展中來?；鶎由虡I(yè)銀行領(lǐng)導(dǎo)沒有對內(nèi)控合規(guī)管理予以重視的表現(xiàn)體現(xiàn)在以下幾個方面:一是大多沒有制定完善的合規(guī)管理制度，或者是合規(guī)管理制度仍然沿用十幾年前的條約制度，而當(dāng)前社會與市場發(fā)生了巨大的變化，這些合規(guī)內(nèi)控管理條約，早已不適合當(dāng)前的發(fā)展現(xiàn)狀。二是嘴上喊著口號，但卻沒有真正落實到實際生產(chǎn)中去，在企業(yè)生產(chǎn)發(fā)展過程中，一味關(guān)注經(jīng)濟效益和發(fā)展效率，但是忽視了企業(yè)自身內(nèi)控的合規(guī)管理。（二）監(jiān)督懲戒機制與獎勵機制不完善。基層商業(yè)銀行對人才的懲戒與獎勵機制還不夠完善，大多數(shù)基層商業(yè)銀行存在以下幾個方面的問題。首先是風(fēng)控信貸機制不完善，普遍存在風(fēng)控管理不妥、徇私舞弊普遍的現(xiàn)象，商業(yè)銀行經(jīng)濟效益很大的一部分來自于商業(yè)貸款與信用卡發(fā)放，商業(yè)銀行工作人員為了完成工作指標(biāo)，往往在發(fā)放信用卡和進行貸款審批時放水，許多不符合商業(yè)貸款和信用卡標(biāo)準(zhǔn)的客戶，銀行也照樣予以審批，這樣就導(dǎo)致貸款發(fā)放之后很難如期收回，給銀行造成了巨大的損失，并且在這種階段，如果數(shù)目較小，商業(yè)銀行并沒有一一追究工作人員責(zé)任，一旦追究起來，成本巨大，這也導(dǎo)致內(nèi)控管理出現(xiàn)漏洞，監(jiān)督懲戒制度極其不完善。另一方面，商業(yè)銀行獎勵機制也存在問題，經(jīng)研究調(diào)查，許多商業(yè)銀行對工作人員的績效考核過于單一，往往是考核在推行貸款等方面的績效，基層商業(yè)銀行工作人員為了提高績效，在這種機制的刺激下，往往忽視職業(yè)道德，一是不厭其煩推行信用卡，鼓勵客戶注冊，二是沒有嚴(yán)格審核貸款人員信用資質(zhì)，放寬對其的貸款發(fā)放要求。而對工作人員的服務(wù)態(tài)度等方面沒有進行嚴(yán)格的考核，導(dǎo)致獎勵機制也存在許多弊端，不利于基層商業(yè)銀行的良性發(fā)展。（三）基層人才素質(zhì)還有待提升。對于大多數(shù)基層商業(yè)銀行的工作人員來說，他們認(rèn)為自己的工作長期面對數(shù)據(jù)，較為枯燥乏味，所以長年累月的工作過程中，對工作出現(xiàn)厭倦的情況。因此，對待工作缺乏積極性。同時，許多基層商業(yè)銀行工作人員存在專業(yè)技能不合格的情況，這體現(xiàn)在兩個方面，一方面是部分基層商業(yè)工作人員沒有取得專業(yè)技能資格證書，另一方面，部分基層商業(yè)銀行工作人員即使學(xué)歷較高，專業(yè)技能理論知識豐富，但實踐工作能力欠缺。在銀行實際操作過程中，往往有許多無法預(yù)料的現(xiàn)實情況，商業(yè)銀行工作人員如果不能有效地把所學(xué)知識應(yīng)用于實際操作過程中，將不利于工作的有效開展。因此，對于大多數(shù)基層商業(yè)銀行工作人員來說，人才素養(yǎng)還有待提升。

三、如何更好推動商業(yè)銀行內(nèi)控合規(guī)管理

針對當(dāng)前商業(yè)銀行內(nèi)控合規(guī)管理存在的問題，基層商業(yè)銀行領(lǐng)導(dǎo)和管理人員要予以重視。要針對基層商業(yè)銀行存在的問題，提出針對性策略，推動商業(yè)銀行內(nèi)控合規(guī)管理的進一步規(guī)范。（一）基層商業(yè)銀行領(lǐng)導(dǎo)和工作人員提升內(nèi)控合規(guī)管理意識。首先，要想更好地推動商業(yè)銀行內(nèi)控合規(guī)管理，要提升商業(yè)銀行領(lǐng)導(dǎo)和工作人員對內(nèi)控合規(guī)管理的重視程度。一是領(lǐng)導(dǎo)要加強對內(nèi)控合規(guī)管理的重視，不能一味向外發(fā)展經(jīng)濟效益，卻忽視了對自身企業(yè)的管理。這樣長期以往，反而會阻礙基層商業(yè)銀行的發(fā)展。領(lǐng)導(dǎo)要借鑒國內(nèi)外最新內(nèi)控合規(guī)管理制度，不能再采用傳統(tǒng)內(nèi)控合規(guī)管理制度，要用科學(xué)、合理的內(nèi)控管理制度加強對企業(yè)的內(nèi)控合規(guī)管理。同時，領(lǐng)導(dǎo)要不斷帶領(lǐng)基層商業(yè)銀行員工學(xué)習(xí)內(nèi)控合規(guī)管理條約，理解內(nèi)控合規(guī)管理精神與理念，并落實到實際生產(chǎn)工作中來。整個基層商業(yè)銀行工作人員要樹立依法經(jīng)營的理念，培養(yǎng)自己的責(zé)任心，培養(yǎng)職業(yè)道德。同時，要落實工作實名責(zé)任制，任何風(fēng)險都要落實到人。（二）完善懲戒與獎勵機制。商業(yè)銀行的懲戒制度與獎勵制度都要予以改革，一方面是懲戒監(jiān)督制度，由于我國征信制度還不夠完善，所以面對金融詐騙、還款困難等情況，基層商業(yè)銀行工作難度較大。此時，基層商業(yè)應(yīng)該應(yīng)該更好地完善自身的員工體系，建立符合當(dāng)代國情與市場經(jīng)濟發(fā)展現(xiàn)狀的懲戒機制。實施責(zé)任到人，以增強員工的責(zé)任心，同時員工要轉(zhuǎn)化意識，不能認(rèn)為懲戒監(jiān)督制度是對自身的懲罰，而是要意識到這種制度的建立和完善是對自身工作的促進。另一方面是建立健全基層商業(yè)銀行績效考核和獎勵機制，獎勵機制不應(yīng)該單純考核經(jīng)濟效益，這樣的考核制度較為單一，基層商業(yè)銀行員工很有可能一味為了完成績效考核，而忽略責(zé)任意識，導(dǎo)致放不該放的款，最后給企業(yè)銀行造成極大的損失?；鶎由虡I(yè)銀行的獎勵制度應(yīng)該更全面，要考核員工的風(fēng)險意識、服務(wù)態(tài)度等綜合方面。（三）引進高素質(zhì)人才。一個企業(yè)想更好發(fā)展，最關(guān)鍵是要引進人才，基層商業(yè)銀行要大力引進新興高素質(zhì)人才，這部分人才不僅要有學(xué)歷，有相關(guān)資格證書，同時要有高度的職業(yè)道德，實踐工作能力要強，能把所學(xué)知識投入實踐工作生產(chǎn)中。同時，高素質(zhì)人才為基層商業(yè)銀行帶來了最新的金融知識與理念，也能刺激整個基層商業(yè)銀行的更好發(fā)展與進步。（四）加強對員工的培訓(xùn)。與此同時，對于基層商業(yè)銀行的老員工來說，也要加強對其的培訓(xùn)，一方面是管理層要不斷學(xué)習(xí)最新金融管理知識，不斷完善商業(yè)銀行的管理機制。另一方面，要加強對老員工的培訓(xùn)，當(dāng)前金融知識更新?lián)Q代的速度很快，而國內(nèi)市場與國際市場變化的情況又極其巨大，所以老員工雖然經(jīng)驗豐富，但是也要不斷學(xué)習(xí)最新金融專業(yè)知識，以適應(yīng)社會和市場帶來的挑戰(zhàn)。

四、結(jié)語

基層商業(yè)銀行是整個商業(yè)銀行企業(yè)的重心，真正影響企業(yè)發(fā)展的其實就是看起來微不足道的基層，基層的作用對于整個商業(yè)銀行甚至整個金融界的意義都非常重大。然而當(dāng)前我國基層商業(yè)銀行還存在許多問題，例如獎勵機制與懲戒機制不科學(xué)，管理層不夠重視等問題，針對這些問題，基層商業(yè)銀行領(lǐng)導(dǎo)要不斷健全內(nèi)控機制，不斷引進人才，加強對自身員工的培訓(xùn)，讓其不斷提升專業(yè)技能和道德素養(yǎng)。同時要盡可能實現(xiàn)責(zé)任到人的工作制度，防止員工存在僥幸心理，禁止出現(xiàn)徇私舞弊或者放水的惡劣行為，不斷借鑒國內(nèi)外優(yōu)秀的發(fā)展理念，讓基層商業(yè)銀行更好應(yīng)對新時期市場與全球金融帶來的挑戰(zhàn)，更好促進整個商業(yè)銀行企業(yè)的發(fā)展。

參考文獻

篇4

一、特別提示：本行公司治理方面存在的有待改進的問題

1、進一步完善董、監(jiān)事會決策機制;

2、進一步加大基層機構(gòu)的內(nèi)控執(zhí)行力;

3、制定、完善獨立董事和外部監(jiān)事津貼制度。

二、公司治理概況

本行在股份制公司設(shè)立時，就著重考慮如何依據(jù)境內(nèi)外相關(guān)法律、法規(guī)構(gòu)建公司治理結(jié)構(gòu)并規(guī)范其運作。為此，本行設(shè)立、完善了股東大會、董事會、監(jiān)事會和高級管理層的組織架構(gòu)，制定了符合現(xiàn)代金融企業(yè)制度要求的銀行章程，明確了股東大會、董事會、監(jiān)事會與高級管理層以及董事、監(jiān)事、高級管理人員的職責(zé)權(quán)限，以實現(xiàn)權(quán)、責(zé)、利的有機結(jié)合，建立科學(xué)、高效的決策、執(zhí)行和監(jiān)督機制，從而確保各方獨立運作、有效制衡。

(一)構(gòu)建現(xiàn)代公司治理的組織架構(gòu)。

本行根據(jù)《公司法》、《股份制商業(yè)銀行公司治理指引》等相關(guān)法律、法規(guī)、部門規(guī)章的規(guī)定，設(shè)立了股東大會、董事會、監(jiān)事會，選舉了獨立董事、職工監(jiān)事和外部監(jiān)事，聘請了具有豐富的商業(yè)銀行工作經(jīng)驗和卓越過往業(yè)績的人士擔(dān)任本行的董事長、行長，選聘了副行長、風(fēng)險負(fù)責(zé)人、行長助理、財務(wù)負(fù)責(zé)人、董事會秘書等高級管理人員，建立了以股東大會為最高決策機構(gòu)，董事會為主要決策機構(gòu)，監(jiān)事會為監(jiān)督機構(gòu)，高管層為執(zhí)行機構(gòu)的有效治理機制，建立了獨立董事和外部監(jiān)事制度，引入了5名獨立董事、2名外部監(jiān)事和3名職工代表監(jiān)事。本行董事會下設(shè)戰(zhàn)略發(fā)展委員會、審計與關(guān)聯(lián)交易控制委員會、風(fēng)險管理委員會、提名與薪酬委員會，各專門委員會的負(fù)責(zé)人均由董事?lián)?，其中，審計與關(guān)聯(lián)交易控制委員會、提名與薪酬委員會均由獨立董事任主席。

1、股東大會

股東大會是本行的權(quán)力機構(gòu)，股東通過股東大會合法行使權(quán)利，遵守法律法規(guī)和公司章程的規(guī)定，不得干預(yù)董事會和高級管理層履行職責(zé)。本行的股東大會制定了明確的股東大會議事規(guī)則，詳細規(guī)定了股東大會的召開和表決程序，包括通知、登記、提案的審議、投票、計票、表決結(jié)果的宣布、會議決議的形成、會議記錄及其簽署、公告，以及股東大會對董事會的授權(quán)原則等內(nèi)容。該議事規(guī)則作為本行章程的附件，經(jīng)本行2007年第一次臨時股東大會通過和中國銀監(jiān)會核準(zhǔn)后，已得以貫徹執(zhí)行。

此外，本行建立了和股東溝通的有效渠道，以確保所有股東對法律、行政法規(guī)和公司章程規(guī)定的公司重大事項平等地享有知情權(quán)和參與權(quán)，確保股東大會的工作效率和科學(xué)決策，從而使投資者獲得較高回報。

2、董事會

董事會是本行的決策機構(gòu)，由股東大會授權(quán)直接經(jīng)營管理公司。如何確保董事會充分發(fā)揮其作用和履行其職責(zé)是公司治理的重要問題。董事會成員15人，其中獨立董事5名，執(zhí)行董事2名，其中大部分董事是均具有豐富的金融業(yè)從業(yè)經(jīng)驗和卓越的過往業(yè)績，而且，還有戰(zhàn)投BBVA派出的董事。本行每位董事都知悉其職責(zé)，并付出了足夠的時間和精力來處理本行的事務(wù)。多元化的董事結(jié)構(gòu)，高素質(zhì)的董事隊伍，有利于董事會對重大經(jīng)營事項的正確決策，有利于本行的業(yè)務(wù)發(fā)展和業(yè)績提升。

目前，本行已初步建立了董事會組織架構(gòu)和決策程序，董事會下設(shè)戰(zhàn)略發(fā)展委員會、審計與關(guān)聯(lián)交易控制委員會、風(fēng)險管理委員會、提名與薪酬委員會四個專業(yè)委員會，專業(yè)委員會于2007年3月份開始進入正式運作階段。四個專門委員會中，審計與關(guān)聯(lián)交易控制委員會、提名與薪酬委員會的成員大部分是獨立董事，主席由獨立董事?lián)巍?/p>

3、監(jiān)事會

監(jiān)事會是本行的監(jiān)督機構(gòu)。本行監(jiān)事會成員現(xiàn)有8名，其中外部監(jiān)事2 名、股東監(jiān)事3名、職工監(jiān)事3 名。監(jiān)事會制定了監(jiān)事會議事規(guī)則，明確監(jiān)事會的議事方式和表決程序，以確保監(jiān)事會的有效監(jiān)督。本行章程規(guī)定監(jiān)事會依法享有法律法規(guī)賦予的知情權(quán)、建議權(quán)和報告權(quán)，為保障監(jiān)事合法權(quán)益的實施，本行及時向監(jiān)事會提供有關(guān)的信息和資料，以便監(jiān)事會對本行財務(wù)狀況、風(fēng)險控制和經(jīng)營管理等情況進行有效的監(jiān)督、檢查和評價。

4、風(fēng)險管理制度

審慎的風(fēng)險管理是良好的公司治理的基本要素之一。本行致力于建立獨立、全面、垂直、專業(yè)的風(fēng)險管理體系，培育追求濾掉風(fēng)險的效益的風(fēng)險管理文化，實施優(yōu)質(zhì)行業(yè)、優(yōu)質(zhì)企業(yè)、主流市場、主流客戶的風(fēng)險管理戰(zhàn)略，主動管理各層面、各業(yè)務(wù)的信用風(fēng)險、流動性風(fēng)險、市場風(fēng)險和操作風(fēng)險等各類風(fēng)險。

5、內(nèi)部控制制度

較好的內(nèi)部控制是良好的公司治理的基本要素之一。為促進本行各項業(yè)務(wù)的持續(xù)健康發(fā)展，切實防范和化解金融風(fēng)險，提高本行的核心競爭力，確保銀行資本保值增值，本行一直本著內(nèi)控優(yōu)先原則持續(xù)不斷地完善與改進內(nèi)部控制。本行以《中華人民共和國商業(yè)銀行法》、《中華人民共和國銀行業(yè)監(jiān)督管理法》和《商業(yè)銀行內(nèi)部控制指引》為指導(dǎo)，遵循全面、審慎、有效、獨立的內(nèi)部控制原則，進一步優(yōu)化內(nèi)部控制環(huán)境，改進內(nèi)部控制措施：加大內(nèi)控執(zhí)行的監(jiān)督檢查力度，有力地促進了我行各項業(yè)務(wù)的健康、平穩(wěn)、安全運行。

6、關(guān)聯(lián)交易

不規(guī)范的關(guān)聯(lián)交易或關(guān)聯(lián)交易陷阱是妨礙公司治理的痼疾。因此，應(yīng)規(guī)范關(guān)聯(lián)交易管理，有效控制關(guān)聯(lián)交易風(fēng)險。本行實行關(guān)聯(lián)交易回避制度，在章程中明確規(guī)定：股東大會審議有關(guān)關(guān)聯(lián)交易事項時，該事項的關(guān)聯(lián)股東不得參與投票表決，其代表的有表決權(quán)的股份數(shù)不得計入有效表決總數(shù)，同時，按照公開、公正、公平的原則及相關(guān)監(jiān)管要求，對關(guān)聯(lián)貸款進行嚴(yán)格管理，并確保其滿足關(guān)聯(lián)貸款不得超過監(jiān)管資本15%的規(guī)定。本行在上市之時，就根據(jù)需要按照有關(guān)規(guī)定處置了正常類關(guān)聯(lián)貸款，目前，未向原有關(guān)聯(lián)方客戶新增授信，亦未發(fā)展新的關(guān)聯(lián)方客戶

7、信息披露管理

本行A+H同步上市后，為規(guī)范信息披露行為，保護本行、股東、債權(quán)人及其他利益相關(guān)者的合法權(quán)益，根據(jù)內(nèi)地和香港兩地相關(guān)法律、法規(guī)及監(jiān)管機關(guān)的要求，本行結(jié)合自身的實際情況，制定了《中信銀行股份有限公司信息披露管理制度》，明確了有效的內(nèi)部信息報告、審核及披露流程。

8、激勵約束機制

本行明確了信息披露事務(wù)管理的第一責(zé)任人是本行董事長，本行總行各部門以及各分行的負(fù)責(zé)人是本部門及本分行信息報告第一責(zé)任人。本行指定董事會秘書為本行信息披露的指定負(fù)責(zé)人，負(fù)責(zé)準(zhǔn)備和遞交有關(guān)監(jiān)管部門所要求的信息披露文件，組織完成監(jiān)管機構(gòu)布置的信息披露任務(wù)，在董事會領(lǐng)導(dǎo)下負(fù)責(zé)協(xié)調(diào)實施信息披露事務(wù)管理制度，組織和管理信息披露事務(wù)管理部門具體承擔(dān)本行信息披露工作。

本行上市之初，就非常注重與投資者的溝通與交流，開通了投資者電話專線，在公司網(wǎng)站設(shè)置了投資者關(guān)系欄目，認(rèn)真接受各種咨詢，并開始著手建立相關(guān)規(guī)章制度，起草了《中信銀行股份有限公司投資者關(guān)系管理制度》。上市以來短短的兩個月內(nèi)，本行領(lǐng)導(dǎo)、董秘、董事會辦公室工作人員已組織、接待了大大小小幾十次境內(nèi)外投資機構(gòu)、分析師和投資者的來訪調(diào)研，通過電話、電子郵件等形式及時解答問題，建立了和境內(nèi)外投資機構(gòu)的良性互動，提高了公司的透明度，得到了資本市場的好評。

(二)規(guī)范運作的保證

1、公司章程

公司章程是本行股東大會、董事會、監(jiān)事會以及董事會各專門委員會、各級管理人員規(guī)范運做的行為準(zhǔn)則和依據(jù)。本行的公司章程是根據(jù)《中華人民共和國公司法》、《中華人民共和國證券法》、《中華人民共和國商業(yè)銀行法》、《國務(wù)院關(guān)于股份有限公司境外募集股份及上市的特別規(guī)定》、《到境外上市公司章程必備條款》、《上市公司章程指引》及其他有關(guān)法律、行政法規(guī)和規(guī)章而制定的，已經(jīng)中國銀行業(yè)監(jiān)督管理委員會核準(zhǔn)，并已通過中國證監(jiān)會和香港聯(lián)交所的審核。

(2)三會議事規(guī)則

根據(jù)監(jiān)管機關(guān)的要求，制定了詳細的《股東大會議事規(guī)則》、《董事會議事規(guī)則》和《監(jiān)事會議事規(guī)則》。

(3)董事會、監(jiān)事會各專門委員會議事規(guī)則。

(4)制定并完善了《行長工作細則》，完善高級管理層的工作細則和規(guī)程，明確組織機構(gòu)之間的職責(zé)邊界，建立明晰的匯報路線和信息溝通機制。

(5)起草了《信息披露管理制度》、《投資者關(guān)系管理制度》等公司治理配套文件。

在實際運作中，上述文件及其他相關(guān)指導(dǎo)性文件，共同為規(guī)范運作提供了制度保證。

三、公司治理中存在的問題

中信銀行股份有限公司成立于2006年12月31日，在短短的時間里，本行公司治理結(jié)構(gòu)的基本框架和原則基本已確立，公司治理走上了規(guī)范化的發(fā)展軌道。但在實際運作中，正如《關(guān)于開展加強上市公司治理專項活動有關(guān)事項的通知》所深刻指出，要真正解決公司治理形似而神不至的問題，就須清醒地認(rèn)識到自己的不足，積極學(xué)習(xí)那些較我行更早步入資本市場的同業(yè)的先進經(jīng)驗，取人所長，補己之短，積極探索、完善有效的公司治理。

(一)進一步完善董、監(jiān)事會決策機制。由于本行董、監(jiān)事會下設(shè)各專門委員會成立時間不長，其議事規(guī)則雖已經(jīng)各專門委員會審議、修訂，但尚待董事會審議通過。此外，董、監(jiān)事會各專門委員會的成員都是金融、財政方面的專家學(xué)者，應(yīng)進一步發(fā)揮各專門委員會的專業(yè)特長，不斷完善董、監(jiān)事會決策機制。

(二)進一步加大基層機構(gòu)的內(nèi)控執(zhí)行力。我行雖旗幟鮮明地提出了合規(guī)經(jīng)營理念，并大力倡導(dǎo)和宣傳，但個別基層機構(gòu)在認(rèn)識上仍不到位，在處理具體業(yè)務(wù)時容易忽視合規(guī)經(jīng)營的問題，一些發(fā)生在基層機構(gòu)的低層次操作風(fēng)險問題還不時地困擾著我們。

因此，我們將進一步加強合規(guī)體系建設(shè)，積極培育全員合規(guī)、高層合規(guī)的文化氛圍，進一步加大對基層機構(gòu)的檢查力度，加強其內(nèi)控執(zhí)行力。

(三)制定、完善獨立董事和外部監(jiān)事津貼制度。我行提名及薪酬委員會已草擬《獨立董事和外部監(jiān)事津貼制度》，以使董事認(rèn)真、勤勉地履行職責(zé)。該制度已提交第一屆董事會第六次會議審議，擬于年內(nèi)實行。

四、整改措施和整改時間及責(zé)任人

序號 整改措施 整改時間 責(zé)任人

1 董事會審議通過議事規(guī)則，進一步完善董、

監(jiān)事會決策機制 xx年 xx月份 xx先生 xx女士

2 進一步加大基層機構(gòu)的內(nèi)控執(zhí)行力 xx年年內(nèi) 合規(guī)審計部

3 實施獨立董事和外部監(jiān)事津貼制度 xx年 xx月份之前 人力資源部、

提名與薪酬委員會

五、有特色的公司治理做法

本行始終致力于構(gòu)建完善的公司治理結(jié)構(gòu)，并借鑒國內(nèi)外先進的公司治理經(jīng)驗，結(jié)合本行的實際情況，在公司治理的實際運作中，采取了一些行之有效的措施，不斷提升公司治理結(jié)構(gòu)。

(一)內(nèi)部控制制度方面的特色

1、本行樹立了正確的經(jīng)營理念，優(yōu)化了內(nèi)控環(huán)境。

我行在對近年實踐進行總結(jié)的基礎(chǔ)上，提出了追求效益、質(zhì)量、規(guī)模的協(xié)調(diào)發(fā)展，追求過濾掉風(fēng)險的利潤，追求穩(wěn)定增長的市值，努力走在中外銀行競爭的前列的經(jīng)營理念，嚴(yán)格按照國家各項法律、法規(guī)、條例的規(guī)定和銀監(jiān)會的監(jiān)管要求，以《商業(yè)銀行內(nèi)部控制指引》為指導(dǎo)，遵循商業(yè)銀行全面、審慎、有效、獨立的內(nèi)部控制原則，改進內(nèi)部控制措施，完善信息交流與反饋機制，有效發(fā)揮內(nèi)部控制的評價與持續(xù)改進機制，有力地促進了全行各項業(yè)務(wù)的健康、平穩(wěn)、安全運行。

2、本行建立了覆蓋全面業(yè)務(wù)和流程的內(nèi)部控制制度。

包括授信業(yè)務(wù)內(nèi)部控制、資金資本市場業(yè)務(wù)內(nèi)部控制、會計及柜臺業(yè)務(wù)內(nèi)部控制、計劃財務(wù)內(nèi)部控制、中間業(yè)務(wù)內(nèi)部控制、計算機信息系統(tǒng)內(nèi)部控制和反洗錢內(nèi)部控制等。

3、完善內(nèi)控管理機制，提高決策的科學(xué)性。

本行積極探索扁平化管理，建立健全集體決策機制，通過建立并執(zhí)行總、分行行長定期辦公會議制度，履行集體決策職能，提高經(jīng)營管理決策的科學(xué)性和透明度。健全了行長辦公會領(lǐng)導(dǎo)下的風(fēng)險管理委員會、發(fā)展及資產(chǎn)負(fù)債管理委員會、內(nèi)部審計委員會和財務(wù)審查委員會制度，提高了決策的專業(yè)性。

4、強化風(fēng)險管理措施，落實全面風(fēng)險管理。

一方面進一步健全風(fēng)險管理體系，在風(fēng)險管理委員會下成立了信用風(fēng)險、市場風(fēng)險、操作風(fēng)險三個專業(yè)委員會，建立了相應(yīng)的工作制度，并開始履行職責(zé)。另一方面加強信貸政策管理，強化放款中心建設(shè)和貸后管理工作，并進一步加強市場風(fēng)險管理，不斷提升風(fēng)險管理技術(shù)手段，完善貸款管理信息系統(tǒng)、資產(chǎn)負(fù)債系統(tǒng)、財務(wù)管理系統(tǒng)。

篇5

關(guān)鍵詞：內(nèi)控管理；安全與效率；企業(yè)價值

中圖分類號：F83 文獻標(biāo)識碼：A

收錄日期：2015年7月15日

商業(yè)銀行作為經(jīng)營貨幣和信用的服務(wù)型企業(yè)，具有高負(fù)債、高風(fēng)險、高收益且社會功能明顯等主要特征，加強內(nèi)控監(jiān)管機制對商業(yè)銀行內(nèi)部各項業(yè)務(wù)的健康有序發(fā)展具有重要的作用。但是，隨著現(xiàn)代金融業(yè)快速發(fā)展，商業(yè)銀行案件呈現(xiàn)出高發(fā)、井噴且復(fù)雜多樣性。商業(yè)銀行作為傳統(tǒng)金融機構(gòu)對我國經(jīng)濟的穩(wěn)健發(fā)展至關(guān)重要，唯有加強內(nèi)控監(jiān)管機制，關(guān)注商業(yè)銀行的整體性、系統(tǒng)性和重大風(fēng)險，立足于規(guī)范操作，以風(fēng)險為導(dǎo)向，促進各機構(gòu)（部門）健全內(nèi)部控制體系，夯實內(nèi)控管理基礎(chǔ)工作，才能保障業(yè)務(wù)的合規(guī)發(fā)展、穩(wěn)健經(jīng)營和持續(xù)發(fā)展。

一、商業(yè)銀行內(nèi)部控制提升企業(yè)價值的含義

美國反虛假財務(wù)報告委員會所屬的發(fā)起機構(gòu)委員會（即COSO委員會）認(rèn)為：內(nèi)部控制是一個組織設(shè)計并實施的一個程序，以便該組織為達到自身制定的經(jīng)營目標(biāo)提供合理保障。這些經(jīng)營目標(biāo)主要包括：經(jīng)營的效果和效率、真實可靠的財務(wù)報告以及合規(guī)性經(jīng)營等。COSO委員會的《內(nèi)部控制管理框架》把內(nèi)部控制活動分成五大部分，即控制環(huán)境、風(fēng)險評估、控制活動、信息與交流以及監(jiān)督評審。我國的銀行業(yè)監(jiān)督管理委員會在《商業(yè)銀行內(nèi)部控制評價試行辦法》中指出：商業(yè)銀行的內(nèi)部控制體系是商業(yè)銀行為實現(xiàn)經(jīng)營管理目標(biāo)，通過制定并實施系統(tǒng)化的政策、程序和方案，對風(fēng)險進行有效識別、評估、控制、監(jiān)測和改進的動態(tài)過程和機制，它包含的要素主要有：內(nèi)部控制環(huán)境、風(fēng)險識別與評估、內(nèi)部控制措施、信息交流與反饋以及監(jiān)督評價與糾正。內(nèi)部控制工作質(zhì)量的高低事關(guān)商業(yè)銀行能否安全營運、風(fēng)險可控，進而達到減少不必要支出甚至價值增值（或創(chuàng)造）的目的。

商業(yè)銀行內(nèi)部控制提升價值的含義。商業(yè)銀行內(nèi)部控制價值含義包括兩個方面的含義：一方面通過高效的管理和運營提高收入；另一方面通過減少支出而相應(yīng)地增加收入。從內(nèi)部控制最原始的查錯防弊職能來看，一是可以保證決策信息的真實性和有效性，減少不必要的損失；二是可以減少舞弊和浪費；三是可以防止不良現(xiàn)象對商業(yè)銀行整個組織士氣的影響，從而提高工作效率。商業(yè)銀行內(nèi)部控制的價值提升，來自于對價值驅(qū)動因素的有效控制?？傮w上看，商業(yè)銀行的內(nèi)部控制，一是可以通過控制風(fēng)險提升管理水平，從而實現(xiàn)價值提升；二是可以通過主動管理風(fēng)險，從而實現(xiàn)自身價值的增加，這是因為內(nèi)部控制的過程本身可以對業(yè)務(wù)和管理流程進行整合和優(yōu)化，可以給商業(yè)銀行帶來直接的經(jīng)濟效益。此外，良好的內(nèi)部控制可以給客戶帶來安全感和信心，從而有助于提高商業(yè)銀行的品牌價值，減少聲譽損失，有助于商業(yè)銀行吸引更多的優(yōu)質(zhì)客戶，這一過程實際為商業(yè)銀行的良性循環(huán)發(fā)展帶來益處。

換言之，從經(jīng)濟學(xué)的角度分析，內(nèi)部控制與收益也是相互對應(yīng)的，也就是說，控制、規(guī)避風(fēng)險和實現(xiàn)價值相互對應(yīng)。這是因為，內(nèi)部控制是通過對業(yè)務(wù)運行中各類風(fēng)險的識別、評估、計量和控制來消除風(fēng)險隱患，從而以最小的耗費將風(fēng)險損失減少到最低限度，達到最大的安全保障，實現(xiàn)商業(yè)銀行價值創(chuàng)造的最大化。一般而言，商業(yè)銀行抵御風(fēng)險的能力越強，創(chuàng)造的價值就越大。因此，商業(yè)銀行內(nèi)部控制與價值提升之間有著密切的、不可分割的聯(lián)系，前者為后者構(gòu)筑基礎(chǔ)和平臺，后者則依賴于前者的有效實施。

二、當(dāng)前商業(yè)銀行內(nèi)部控制在價值提升方面存在的問題

（一）對內(nèi)控管理創(chuàng)造價值理念的認(rèn)識還不充分。巴塞爾銀行監(jiān)管委員會有關(guān)研究表明，國際上大部分倒閉銀行發(fā)生的主要原因都是因為內(nèi)控管理系統(tǒng)出現(xiàn)了問題。這種情況下的企業(yè)毫無價值可言。而當(dāng)前的情況是，國內(nèi)商業(yè)銀行對內(nèi)部控制價值創(chuàng)造理念的認(rèn)識還不充分，存在以下認(rèn)識上的偏差：一是認(rèn)為內(nèi)控管理不但不會提升價值，反而會增加企業(yè)運行成本，以至于忽視甚至漠視內(nèi)控管理工作，出現(xiàn)了“重業(yè)務(wù)拓展、輕內(nèi)控管理”的現(xiàn)象；二是矯枉過正，部分商業(yè)銀行將內(nèi)控管理流程復(fù)雜化，將簡單的問題復(fù)雜化，一方面嚴(yán)重影響正常業(yè)務(wù)的處理速度，嚴(yán)重影響員工工作積極性；另一方面業(yè)務(wù)處理速度緩慢會顯著增加客戶成本，使大量客戶流失。

（二）內(nèi)控參與，人人有責(zé)。部分商業(yè)銀行在內(nèi)部控制方面存在著主體功能缺位、錯位、越位現(xiàn)象，銀行內(nèi)部部分員工錯誤地認(rèn)為內(nèi)控管理是高級管理層、內(nèi)控部門等少數(shù)人或少數(shù)部門的職責(zé)，而跟自身無關(guān)，從而導(dǎo)致內(nèi)控建設(shè)和制度執(zhí)行不力，在工作中往往以人情代替制度、以信任代替制度、以習(xí)慣代替制度的情況時有發(fā)生，違章操作現(xiàn)象比較普遍，給業(yè)務(wù)的正常運營埋下了安全隱患。

（三）有效進行內(nèi)部控制的能力有待提高。在事前的風(fēng)險預(yù)測環(huán)節(jié)，存在著對風(fēng)險評估的科學(xué)性不足、準(zhǔn)確性不夠，實地調(diào)查不徹底，未進行有效的風(fēng)險識別與預(yù)警等問題；在事前預(yù)防、事中風(fēng)險審查環(huán)節(jié)、事后處理過程中內(nèi)控執(zhí)行不到位，流于形式等情況時有發(fā)生；尤其在事后監(jiān)督整改環(huán)節(jié)，存在著非現(xiàn)場監(jiān)測分析能力不強、部門之間聯(lián)動管理風(fēng)險太少，協(xié)調(diào)不一致等問題。同時，少數(shù)現(xiàn)場管理人員思想滯后、管理方法陳舊，教條主義，在管理過程中存在頭疼醫(yī)頭、腳痛醫(yī)腳的現(xiàn)象，治標(biāo)不治本，甚至有的舍本逐末。

（四）對金融創(chuàng)新業(yè)務(wù)風(fēng)險的控制能力不足。當(dāng)前，金融產(chǎn)品及創(chuàng)新層出不窮，金融環(huán)境復(fù)雜多變，對當(dāng)前產(chǎn)生的風(fēng)險進行控制需要不斷加大內(nèi)控管理的創(chuàng)新力度。但目前的情況是，商業(yè)銀行內(nèi)控管理模式、制度內(nèi)容、組織框架、重點領(lǐng)域和環(huán)節(jié)、人員素質(zhì)等一系列要素，沒有隨著經(jīng)濟金融形勢的變化和銀行自身的發(fā)展及時進行調(diào)整和更新，內(nèi)控管理手段粗暴、單一，部門之間協(xié)調(diào)配合不默契等情況依然存在，造成內(nèi)控管理跟不上企業(yè)的發(fā)展。

（五）監(jiān)督檢查不力。對各項制度、業(yè)務(wù)操作規(guī)程執(zhí)行情況檢查不力，對發(fā)現(xiàn)問題整改、處罰不到位，檢查工作流于形式是造成少數(shù)部門和員工有令不行、有禁不止、有章不循、執(zhí)章不嚴(yán)、屢查屢犯等現(xiàn)象不能得到徹底根治的主要原因。

（六）企業(yè)文化缺失，內(nèi)控管理文化空白。隨著商業(yè)銀行的同質(zhì)化，企業(yè)文化顯得尤為重要，它是企業(yè)經(jīng)營與成長的靈魂，也是員工的精神所在，只有將企業(yè)文化與內(nèi)控管理文化合理有效地結(jié)合在一起，才能重鑄企業(yè)之魂。

三、商業(yè)銀行加強內(nèi)部控制提升企業(yè)價值的方法

（一）提升內(nèi)部控制對價值創(chuàng)造理念的認(rèn)知。一是樹立科學(xué)的內(nèi)控和風(fēng)險管理理念，建立科學(xué)的風(fēng)險識別與評估制度，提高內(nèi)控和風(fēng)險管理的效率和效果。做好內(nèi)控管理工作是防范風(fēng)險的剛性原則，要按流程做起，牢固樹立合規(guī)穩(wěn)健的經(jīng)營理念，深入分析內(nèi)控管理、風(fēng)險防范等方面的狀況，按照構(gòu)建流程銀行的要求，加快實施整體、全程和量化的風(fēng)險控制，正確處理業(yè)務(wù)發(fā)展和內(nèi)控管理之間的關(guān)系，積極采取有效措施，加強培訓(xùn)，規(guī)范管理人員的經(jīng)營行為和員工的操作行為，全力營造良好的內(nèi)控管理環(huán)境；二是牢固樹立內(nèi)控管理提升價值的理念，把內(nèi)控管理寓于業(yè)務(wù)發(fā)展之中，以進一步增強全體員工的風(fēng)險意識、制度意識、責(zé)任意識，引導(dǎo)全員進一步樹立正確的內(nèi)控管理創(chuàng)造價值理念。要牢固樹立內(nèi)控工作無小事的理念，堅持業(yè)務(wù)開拓發(fā)展與內(nèi)控建設(shè)并舉的方針，通過經(jīng)常、主動地對各類風(fēng)險進行分析、識別、計量、評估和監(jiān)控，不斷改進和完善風(fēng)險規(guī)避措施，增強風(fēng)險控制能力，避免風(fēng)險事件發(fā)生。

（二）狠抓制度落實，確保內(nèi)控管理工作不走過場。一是要加強對內(nèi)控管理工作的領(lǐng)導(dǎo)，按照各個階段和環(huán)節(jié)的工作要求，狠抓落實工作，力求各項工作符合要求，同時要結(jié)合業(yè)務(wù)發(fā)展過程中出現(xiàn)的新問題，創(chuàng)新工作思路，規(guī)范經(jīng)營行為，實現(xiàn)降低經(jīng)營風(fēng)險，增加收益的目標(biāo)；二是通過改善內(nèi)控管理工作的方法和手段，實現(xiàn)內(nèi)控管理創(chuàng)造價值。要充分利用信息網(wǎng)絡(luò)等現(xiàn)代技術(shù)手段，逐步建立內(nèi)部控制信息資料庫，積極探索利用信息系統(tǒng)進行控制的途徑。通過對內(nèi)部控制手段的改進，不斷提高工作效率，增強內(nèi)部控制功效，保證價值創(chuàng)造目標(biāo)的實現(xiàn)。

（三）科學(xué)合理的制定規(guī)章制度，以適應(yīng)業(yè)務(wù)發(fā)展的要求。一是適應(yīng)業(yè)務(wù)發(fā)展的新要求，結(jié)合業(yè)務(wù)流程的改造和優(yōu)化，及時修訂和完善規(guī)章制度，使之更加規(guī)范化、科學(xué)化；二是加大制度梳理整合力度，有針對性地分析研究各專業(yè)制度、流程的缺陷和風(fēng)險點，根據(jù)業(yè)務(wù)發(fā)展?fàn)顩r及時堵塞漏洞，提高制度的科學(xué)性、有效性和防范風(fēng)險的實用性。各項規(guī)章制度在制定時，應(yīng)盡可能詳盡、簡明，使員工能夠直接依據(jù)制度便于操作。

（四）創(chuàng)新內(nèi)控管理措施。要通過機制創(chuàng)新、信息整合和業(yè)務(wù)流程改造，建立完善的全面風(fēng)險管理平臺，更加及時、準(zhǔn)確地識別和有效處置風(fēng)險，完善內(nèi)控風(fēng)險管理指標(biāo)體系，健全內(nèi)控管理框架。要將內(nèi)控工作作為一項“健康工程”和“生命工程”來規(guī)劃、組織和實施，致力于推進內(nèi)部控制長效機制建設(shè)，消除風(fēng)險隱患，夯實管理基礎(chǔ)；充分利用非現(xiàn)場監(jiān)測方法，積極開展風(fēng)險監(jiān)測工作，提高從業(yè)人員按章操作的積極性和自覺性。

（五）強化內(nèi)控制度的執(zhí)行力。在完善制度的同時，要把制度建設(shè)與制度執(zhí)行有機統(tǒng)一起來，增強制度執(zhí)行的有效性，切實提高制度執(zhí)行力。一是明確各級管理人員的內(nèi)控管理責(zé)任，強化管理人員的執(zhí)行力。管理人員是提高執(zhí)行力的關(guān)鍵，在業(yè)務(wù)開展過程中要切實履行好管理職責(zé)，按照規(guī)章制度的要求，突出對重點部門、重點環(huán)節(jié)、重點崗位、重點時段的控制與防范，認(rèn)真做好事前、事中和事后的過程控制，管理內(nèi)容要全面，工作要扎實，防止出現(xiàn)管理空擋；二是提高操作人員的執(zhí)行力。從一些案例分析來看，很多大案要案的發(fā)生都是由基層操作引發(fā)的，而操作人員有章不循、違章操作則是引發(fā)案件的直接誘因。因此，一線操作人員作為內(nèi)部控制的第一道防線，也是風(fēng)險防范最基礎(chǔ)、最主要的防線。在業(yè)務(wù)操作過程中，要嚴(yán)格操作規(guī)程，切實提高制度的執(zhí)行力；三是制定鐵律，在遵守規(guī)章制度上要一視同仁，不搞特權(quán)，不搞姑息遷就，不搞下不為例，發(fā)現(xiàn)問題一查到底，力求達到糾正問題、排除風(fēng)險、規(guī)范業(yè)務(wù)的最終目的。

（六）對內(nèi)控管理工作進行評估。內(nèi)控管理的評估建立在對以下步驟正確實施的基礎(chǔ)上，即對內(nèi)控管理的認(rèn)識是否正確全面，是否有輕視風(fēng)險的傾向；對風(fēng)險的預(yù)測是否恰當(dāng)，是否有科學(xué)的足夠的數(shù)據(jù)為依據(jù)；提出處理風(fēng)險的對策是否合理；對策的執(zhí)行是否有利于商業(yè)銀行的經(jīng)營和科學(xué)管理。為此，要加強對內(nèi)控管理工作評估的適時性與全面性，特別要強化新興業(yè)務(wù)的風(fēng)險評估，擺正業(yè)務(wù)發(fā)展與內(nèi)部控制的關(guān)系。要建立內(nèi)部控制有效性的動態(tài)監(jiān)督與評價機制，通過建立、完善和落實內(nèi)部控制的動態(tài)監(jiān)督、評價機制，長期堅持，不斷改進，消除可能出現(xiàn)的新的內(nèi)控盲點和漏洞。

（七）創(chuàng)建各具特色的良好的商業(yè)銀行內(nèi)控文化。作為企業(yè)文化的重要組成部分，一是要積極推進內(nèi)控文化建設(shè)，增強各種風(fēng)險的管控執(zhí)行能力。結(jié)合經(jīng)營發(fā)展形勢和風(fēng)險管理的要求，圍繞內(nèi)控管理等專題開展培訓(xùn)，有效提升員工的合規(guī)經(jīng)營能力；二是樹立合規(guī)創(chuàng)造價值的理念，通過業(yè)務(wù)培訓(xùn)、督促檢查、情況通報、工作調(diào)研等多種方式，積極傳播依法合規(guī)、審慎穩(wěn)健和創(chuàng)造價值的風(fēng)險管理文化。大力培育誠信和諧、安全穩(wěn)健的內(nèi)控文化。進一步倡導(dǎo)誠信至上意識，使誠信成為全體員工的基本職業(yè)操守；大力倡導(dǎo)安全穩(wěn)健的內(nèi)控文化，培養(yǎng)全員程序至上、照章辦事和嚴(yán)禁越權(quán)的習(xí)慣。通過培育健康的內(nèi)控文化，引導(dǎo)員工樹立合規(guī)意識和風(fēng)險意識，提高員工職業(yè)道德水準(zhǔn)，規(guī)范員工職業(yè)行為。

四、結(jié)論

內(nèi)部控制管理對商業(yè)銀行來說是重中之重，企業(yè)價值能否提升關(guān)鍵看內(nèi)控制度的完善及實施情況，所以商業(yè)銀行必須進一步完善內(nèi)部控制體系，將價值提升作為內(nèi)部控制的終極目標(biāo)，將內(nèi)部控制作為提升企業(yè)價值的有效手段，從而達到企業(yè)利潤最大化。

主要參考文獻：

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[2]李若山，徐明磊.COSO報告下的內(nèi)部控制新發(fā)展――從中航油事件看企業(yè)風(fēng)險管理[J].會計研究，2005.2.

篇6

關(guān)鍵詞：內(nèi)控防范操作風(fēng)險

近年來，國內(nèi)外銀行業(yè)經(jīng)濟案件頻發(fā)，涉案金額巨大、影響惡劣并造成巨大資金損失，嚴(yán)重威脅著銀行和客戶的資金安全。其中操作風(fēng)險引發(fā)的案件占相當(dāng)大比例，巴塞爾委員會在2002年舉行的一次全球性針對銀行操作風(fēng)險的調(diào)查表明，參加調(diào)查的銀行共報告了47029件每件損失超過1萬歐元的操作風(fēng)險事件，平均每家銀行在這一年間發(fā)生了528起操作風(fēng)險事件，其中有5家銀行在這一年間發(fā)生了超過2000起操作風(fēng)險事件，一年造成的損失近80億歐元(出處：金融時報)；從國內(nèi)銀行業(yè)看，由于缺乏對操作風(fēng)險的充分認(rèn)識，缺乏相應(yīng)的規(guī)章制度，缺乏有效的內(nèi)控機制，近年來操作風(fēng)險也日趨嚴(yán)重。

一、操作風(fēng)險形成原因

隨著我國金融體制改革不斷深入，銀行業(yè)務(wù)日益多元化、復(fù)雜化和國際化。金融機構(gòu)尤其是基層金融機構(gòu)內(nèi)部控制呈現(xiàn)出“機制功能弱化”的趨勢，產(chǎn)生操作風(fēng)險的主要原因有以下幾個方面。

(一)風(fēng)險意識不強

1.重業(yè)務(wù)拓展，輕風(fēng)險管理。表現(xiàn)在一些單位負(fù)責(zé)人短期行為嚴(yán)重，沒有正確處理和把握好業(yè)務(wù)發(fā)展與風(fēng)險管理的關(guān)系，許多營業(yè)機構(gòu)目光局限于完成考核任務(wù)，甚至不惜冒著違規(guī)操作的風(fēng)險以實現(xiàn)短期業(yè)績；許多員工在操作崗位上工作卻被迫承擔(dān)了大量營銷任務(wù)；不少員工自身對操作風(fēng)險重視不夠，風(fēng)險意識不強，只要領(lǐng)導(dǎo)命令，就惟命是從，對其違法行為視而不見。

2.重事后管理，輕事前防范。其表現(xiàn)在銀行看重的是對已發(fā)生或已存在的風(fēng)險采取事后的管理處罰措施，試圖以嚴(yán)歷的處罰遏制風(fēng)險的出現(xiàn)，而對事前的防范和事中的控制措施關(guān)注較少，或形同虛設(shè)，這種做法充其量只能是“防君子不防小人”。

(二)業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)不到位，執(zhí)行制度有偏差

隨著金融信息化、金融產(chǎn)品的不斷豐富和發(fā)展，各種理財產(chǎn)品、電子業(yè)務(wù)等層出不窮，有的管理人員借口業(yè)務(wù)忙，對規(guī)章制度、特別是新的規(guī)定不能認(rèn)真學(xué)習(xí)，管理松懈，對員工的業(yè)務(wù)培訓(xùn)也不到位，致使操作人員對新業(yè)務(wù)不熟悉，潛藏風(fēng)險隱患；少數(shù)員工安于現(xiàn)狀，不思進取，對新業(yè)務(wù)、新制度的學(xué)習(xí)滯后，對業(yè)務(wù)流程理解不深不透。如帳戶管理、反洗錢制度執(zhí)行不嚴(yán)格，大額存取款業(yè)務(wù)未經(jīng)主管授權(quán)審批，對重要空白憑證、業(yè)務(wù)印章保管不嚴(yán)，交接手續(xù)不嚴(yán)密，未按規(guī)定對帳等，法律意識淡薄，自我保護意識不強，致使違章操作時有發(fā)生；產(chǎn)品創(chuàng)新、制度建設(shè)與業(yè)務(wù)人員素質(zhì)脫節(jié)，致使執(zhí)行制度有偏差，違章操作時有發(fā)生，產(chǎn)生了許多風(fēng)險隱患。典型的是許多產(chǎn)品的創(chuàng)新是先發(fā)展業(yè)務(wù)，后規(guī)章制度，并且有些制度本身制訂就不夠精細，過于理想化，甚至不適應(yīng)業(yè)務(wù)發(fā)展需要，可操作性較差，再加上操作人員本身理解不深不透，業(yè)務(wù)素質(zhì)不高，致使業(yè)務(wù)發(fā)展?jié)摬睾芏囡L(fēng)險隱患。

(三)查處力度不到位，警示效果不明顯

近幾次操作風(fēng)險大檢查中發(fā)現(xiàn)的問題，多數(shù)屬于屢查屢犯、屢整難改的頑癥，主要原因還是重檢查、輕處罰，對違規(guī)違紀(jì)甚至違法行為低調(diào)處理，強調(diào)客觀原因，未能嚴(yán)肅追究相關(guān)人員責(zé)任，處罰力度不夠，因而不能產(chǎn)生有力的警示作用，削弱了制度執(zhí)行的嚴(yán)肅性，導(dǎo)致一些問題屢查屢犯，直至案件發(fā)生。

(四)計算機網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)不夠完善，易形成較大資金風(fēng)險點。

主要表現(xiàn)為硬件及軟件、設(shè)備及通訊故障、程序錯誤、計算機等原因造成交易不成功而形成客戶及銀行資金損失。例如有的銀行因通訊故障引起的銀行單邊帳，形成較大的資金風(fēng)險。

此外，員工強制休假制度和定期輪換制度未落實，人事管理中不能做到定期或不定期地調(diào)整相關(guān)重要崗位人員，使其職務(wù)行為中存在較大風(fēng)險。

二、加強內(nèi)控建設(shè)，構(gòu)建防范操作風(fēng)險的長效機制

早在2005年銀監(jiān)會就提出了13條防范操作風(fēng)險的意見，并督促銀行機構(gòu)落實“內(nèi)控十三條”，從央行的重視程度和督促力度，就可看出防范操作風(fēng)險已成為規(guī)范業(yè)務(wù)發(fā)展的重要和必要內(nèi)容。因此，我國各商業(yè)銀行近年來紛紛開展了全行性的操作風(fēng)險大檢查，同時采取不同的方式來防范操作風(fēng)險。對如何加強內(nèi)控建設(shè)，構(gòu)建防范操作風(fēng)險的長效機制，我覺得應(yīng)從以下幾方面做起：

1.打造先進的內(nèi)部控制文化，要以科學(xué)發(fā)展為指引，樹立健康經(jīng)營理念。正確認(rèn)識內(nèi)控機制的重要性，加強員工職業(yè)道德培養(yǎng)和警示教育，提高內(nèi)控與員工的

價值關(guān)聯(lián)度，切實防范員工因道德風(fēng)險引發(fā)的違規(guī)、違法行為。通過培育金融企業(yè)合規(guī)文化，營造良好的內(nèi)控文化氛圍，并通過教育與管理、激勵與約束相結(jié)合，這不僅有助于提高員工的綜合素質(zhì)，還使人的自覺行為與制度對人的約束有機結(jié)合，也有助于防范道德風(fēng)險。同時正確處理業(yè)務(wù)發(fā)展與風(fēng)險管理、眼前利益與長遠利益的關(guān)系，牢固樹立先規(guī)范、后發(fā)展的經(jīng)營理念，嚴(yán)禁違規(guī)辦理業(yè)務(wù)。

2.嚴(yán)格崗位職責(zé)管理，要以風(fēng)險防范為前提，培育風(fēng)險管理文化。崗位職責(zé)要明確各部門、各崗位和下屬分支機構(gòu)的內(nèi)控職責(zé)，一級對一級負(fù)責(zé)。實行任務(wù)到崗、責(zé)任到人，做到定人、定事、定責(zé)，做到工作崗位、工作范圍、職責(zé)權(quán)限清晰，使內(nèi)控覆蓋所有風(fēng)險點，包括決策、執(zhí)行、監(jiān)督的全過程，重要崗位、主要風(fēng)險環(huán)節(jié)做到相互制約、相互制衡。

3.加強風(fēng)險管理基本制度建設(shè)，要以規(guī)范管理為目的，夯實持續(xù)發(fā)展的基礎(chǔ)。嚴(yán)格崗位分離制度，加強事前防范；嚴(yán)格授權(quán)管理制度，加強風(fēng)險事中控制；加強對高管和重要崗位人員的控制，離崗審計。如從目前農(nóng)業(yè)銀行基層行的管理現(xiàn)狀來看，仍然存在較多的薄弱環(huán)節(jié)，強化管理應(yīng)從以下幾個方面著手：首先要加強制度建設(shè)，進一步建立建全制度，清理制度盲點，彌補制度空白點，堅持內(nèi)控在前，制度先行，使各種經(jīng)營行為都置于制度約束之下，加強制度執(zhí)行力度，特別是要切實落實業(yè)務(wù)營運制度、管理制度、處罰制度，把管理工作和控制融入到每個崗位、每個環(huán)節(jié)。其次要加強崗位控制，按照縱向有監(jiān)督、橫向有制約，從優(yōu)化業(yè)務(wù)流程著手，形成機控和人控的聯(lián)控機制，切實解決業(yè)務(wù)操作崗位的失控問題。

篇7

一、內(nèi)控防線建設(shè)的依據(jù)及特點

（一）《中央企業(yè)全面風(fēng)險管理指引》的規(guī)定

該《指引》第十條明確要求，“企業(yè)開展全面風(fēng)險管理工作應(yīng)與其他管理工作緊密結(jié)合，把風(fēng)險管理的各項要求融入企業(yè)管理和業(yè)務(wù)流程中。具備條件的企業(yè)可建立風(fēng)險管理三道防線，即各有關(guān)職能部門和業(yè)務(wù)單位為第一道防線；風(fēng)險管理職能部門和董事會下設(shè)的風(fēng)險管理委員會為第二道防線；內(nèi)部審計部門和董事會下設(shè)的審計委員會為第三道防線”

（二）上市商業(yè)銀行年報中披露的防線設(shè)置情況

根據(jù)對三家有代表性的上市商業(yè)銀行有關(guān)情況的收集，了解到各家商業(yè)銀行的防線設(shè)置基本概況。中國銀行：本行各級機構(gòu)、業(yè)務(wù)經(jīng)營部門及員工是風(fēng)險控制的第一道防線，承擔(dān)業(yè)務(wù)發(fā)展任務(wù)的同時也承擔(dān)內(nèi)部風(fēng)險控制的責(zé)任；法律合規(guī)部門與業(yè)務(wù)管理部門是風(fēng)險控制的第二道防線，統(tǒng)籌內(nèi)控制度建設(shè)，指導(dǎo)、檢查、監(jiān)督、評估第一道防線的工作；稽核部門是風(fēng)險控制的第三道防線，負(fù)責(zé)檢查評價本行風(fēng)險管理、內(nèi)部控制和公司治理的適當(dāng)性和有效性。交通銀行：建立立體風(fēng)險管理框架，縱向設(shè)立業(yè)務(wù)經(jīng)營部門、條線管理部門、風(fēng)險管理部門和內(nèi)部審計部門四道防線。橫向建立雙線報告制度，各級業(yè)務(wù)經(jīng)營和管理部門須將風(fēng)險信息同時報告本部門上級管理者和風(fēng)險管理部門。招商銀行：各經(jīng)營機構(gòu)及業(yè)務(wù)條線為實施自我風(fēng)險評估、控制及防范的第一道防線；風(fēng)險管理部門構(gòu)成在事前和事中進行專業(yè)化風(fēng)險管理的第二道防線；內(nèi)審部門是事后控制的第三道防線。

（三）基本特點

可以看出，雖然金融機構(gòu)對全面風(fēng)險管理框架下的內(nèi)控三道防線的劃分不盡相同，但基本特點是第一道防線強調(diào)經(jīng)營一線單位的過程實時控制和自我評估，第二道防線強調(diào)各職能部門對一線部門（過程）進行設(shè)計、管理、指導(dǎo)、檢查和監(jiān)督，第三道防線強調(diào)內(nèi)部稽核部門對業(yè)務(wù)操作職能（一線）及業(yè)務(wù)管理職能（二線）進行再監(jiān)督和評價，發(fā)現(xiàn)問題并督促其及時采取相應(yīng)措施。

二、關(guān)于內(nèi)部控制“防線”與“防火墻”

銀監(jiān)會2009年11月26日正式的《商業(yè)銀行投資保險公司股權(quán)試點管理辦法》中，使用了“防火墻”的概念，突出商業(yè)銀行董事會負(fù)最終責(zé)任，要求董事會負(fù)責(zé)建立并完善“防火墻”制度，確保銀行和保險公司在業(yè)務(wù)場所、經(jīng)營決策、人員、財務(wù)、信息系統(tǒng)等方面進行有效的隔離。通過比較相關(guān)資料可以看出，內(nèi)部控制“防線”與“防火墻”具有很強的內(nèi)在聯(lián)系，在大部分情況下是通用的。

（一）兩者都是內(nèi)部控制所要求的一種制度安排。即通過機構(gòu)職能、業(yè)務(wù)流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)、人員設(shè)置、決策權(quán)限等方面的限制，在業(yè)務(wù)組織與職能機構(gòu)之間以及各類人員之間設(shè)置屏障，以切斷風(fēng)險的傳遞，控制風(fēng)險的總體水平。

（二）兩者都屬于風(fēng)險控制體系與機制的范疇。即兩者均是由風(fēng)險控制體系的設(shè)計監(jiān)督、操作執(zhí)行和防范評價三類保證活動、三類保證人員組成的全方位控制體系，也是一種有效的風(fēng)險控制活動機制。當(dāng)然，兩者之間也有細微的區(qū)別：

1“、防線”側(cè)重于一個相對獨立的法人機構(gòu)的內(nèi)部控制，“防火墻”則側(cè)重于一個集團法人的內(nèi)部控制，特別是混業(yè)經(jīng)營背景下的金融控股集團以及多元化經(jīng)營的大型企業(yè)集團。

2、“防火墻”側(cè)重于防范集團內(nèi)不同機構(gòu)之間內(nèi)部交易、關(guān)聯(lián)交易形成的風(fēng)險，而“防線”側(cè)重對獨立法人機構(gòu)內(nèi)所有部門和分支機構(gòu)全方位的監(jiān)控、對所有業(yè)務(wù)流程全過程的監(jiān)控、全員性的制約以及對主要風(fēng)險的全面覆蓋。

3、“防線”更多的具有“前臺、、后臺”職能的分離與制約，或者“事前防控、事中復(fù)核、事后監(jiān)督”的色彩，而“防火墻”在很多情況下上述色彩并不突出。對于非銀行金融機構(gòu)，設(shè)置由各經(jīng)營機構(gòu)及業(yè)務(wù)條線為實施自我風(fēng)險評估、控制及防范的第一道防線；風(fēng)險管理部門構(gòu)成在事前和事中進行專業(yè)化風(fēng)險管理的第二道防線；內(nèi)審部門是事后控制的第三道防線，這樣的內(nèi)控防線建設(shè)相對更科學(xué)。

篇8

運用COSO報告的標(biāo)準(zhǔn)與評價方法，2002年9月人民銀行了《商業(yè)銀行內(nèi)部控制指引》，對商業(yè)銀行內(nèi)部控制目標(biāo)、原則、要求及具體業(yè)務(wù)控制等制訂了操作性較強的內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)，但人民銀行內(nèi)部控制仍沒有形成一套完整的體系。筆者認(rèn)為，人民銀行當(dāng)前的內(nèi)部控制評價標(biāo)準(zhǔn)體系的建立，應(yīng)當(dāng)以前瞻性原則與務(wù)實性原則為指導(dǎo)，既要借鑒國際上先進的成果，又要結(jié)合我國的現(xiàn)實情況。

一、內(nèi)部控制評價一般標(biāo)準(zhǔn)

內(nèi)部控制評價的一般標(biāo)準(zhǔn)，是指于內(nèi)部控制評價的各個方面的標(biāo)準(zhǔn)，即內(nèi)部控制制度整體運行應(yīng)遵循和達到的目標(biāo)。人民銀行內(nèi)部控制評價的目標(biāo)，應(yīng)該是對人民銀行內(nèi)部控制達到健全性、合理性和有效性。

（一）內(nèi)部控制的健全性。包括兩層含義：一是內(nèi)控制度必須涵蓋所有業(yè)務(wù)種類、每一個操作流程和操作環(huán)節(jié)，覆蓋所有的部門、崗位，不能留有任何死角。二是指新增設(shè)的部門、新增加的業(yè)務(wù)種類，必須樹立“業(yè)務(wù)未辦、內(nèi)控先行”的指導(dǎo)思想，在正式開展業(yè)務(wù)以前先制訂規(guī)章制度。隨著客觀環(huán)境的變化，對規(guī)章制度及時進行調(diào)整、修改。健全性是內(nèi)部控制評價一般標(biāo)準(zhǔn)中首要的一條，也是其他一般標(biāo)準(zhǔn)的基礎(chǔ)。若內(nèi)部控制的健全性都達不到，則內(nèi)部控制的合理性與有效性就無從談起。理解內(nèi)部控制的健全性，還要認(rèn)識到內(nèi)部控制本身并不是一種單獨的管理制度或者管理活動，也不是所有管理制度或管理活動的綜合體，當(dāng)然也不只是一種管理手段、方法或所有管理手段和方法的總和，其實質(zhì)上是一個發(fā)現(xiàn)和解決問題的循環(huán)往復(fù)的過程。

（二）內(nèi)部控制的合理性。是指內(nèi)部控制制度制訂和執(zhí)行時的適用性，人民銀行內(nèi)控的核心是防范風(fēng)險、提高監(jiān)管效能和服務(wù)質(zhì)量，任何制度的建立都要以防范風(fēng)險、審慎監(jiān)管、優(yōu)質(zhì)服務(wù)為出發(fā)點。在滿足了健全性這條首要標(biāo)準(zhǔn)之后，合理性是對內(nèi)部控制更深一層次的要求。如果內(nèi)部控制不具有健全性，則合理性與有效性就無從談起。同樣，若只追求全而又全的各種內(nèi)部控制措施、方法等，而忽略制訂和執(zhí)行中的適用性，其結(jié)果只能是完全背離實施內(nèi)部控制的初衷，有效性也同樣成了無稽之談。在評價其合理性時，要注意以下：控制點的設(shè)置是否合理；有沒有安排過多或不必要的控制點；在每一個需要控制的地方是否都建立了控制環(huán)節(jié)；控制職能是否劃分清楚；人員的分工和牽制是否恰當(dāng)，既不能分工過細，又能起到相互牽制的作用。

（三）內(nèi)部控制的有效性。有兩層涵義：一是指各種內(nèi)控制度包括本行決策層制訂的規(guī)章，在考慮本行實際情況的同時不得違反國家和上級行的規(guī)定。二是指設(shè)計完整的內(nèi)控制度一經(jīng)實施就具有高度的權(quán)威，能夠得到貫徹執(zhí)行并發(fā)揮作用，執(zhí)行內(nèi)控制度不存在任何例外，任何單位和個人不得擁有超越制度或違反規(guī)章的權(quán)力，違規(guī)違章者和失職瀆職者必須受到嚴(yán)懲。有效性是內(nèi)部控制的精髓，如果一種內(nèi)部控制制度不能實現(xiàn)“有效控制”，則實質(zhì)上就不存在什么內(nèi)部控制制度了。內(nèi)部控制的有效性以其健全性與合理性為基礎(chǔ)，內(nèi)部控制的健全性與合理性則以其有效性為目的。

二、內(nèi)部控制評價的具體標(biāo)準(zhǔn)

內(nèi)部控制評價具體標(biāo)準(zhǔn)，是指應(yīng)用于內(nèi)部控制評價具體方面的標(biāo)準(zhǔn)，是一般標(biāo)準(zhǔn)的基礎(chǔ)，一般標(biāo)準(zhǔn)是具體標(biāo)準(zhǔn)的升華。內(nèi)部控制評價的具體標(biāo)準(zhǔn)，按內(nèi)部控制要素評價標(biāo)準(zhǔn)可分為控制環(huán)境、風(fēng)險評估、控制活動、信息與溝通、監(jiān)督五個要素。而每一個要素又可以再分為更多的項目，但無論怎么劃分，都需要有一個較為統(tǒng)一的評價標(biāo)準(zhǔn)模式。評價標(biāo)準(zhǔn)模式可以按以下層次設(shè)計：（1）控制目標(biāo)。在實際工作中，管理人員和審計人員總是根據(jù)控制目標(biāo)，建立和評價內(nèi)部控制，因此，設(shè)計評價標(biāo)準(zhǔn)模式，首先應(yīng)根據(jù)人民銀行業(yè)務(wù)活動的內(nèi)容特點和管理要求提煉內(nèi)部控制目標(biāo)；（2）控制點。各項控制目標(biāo)分別需要通過若干相應(yīng)的控制因素予以實現(xiàn)，而這些控制因素作用的發(fā)揮，則是根據(jù)某些容易發(fā)生錯弊的業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)特點進行針對性控制。這些可能發(fā)生錯弊的業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)，稱為控制點；（3）控制措施。不同的控制點，有著不同的業(yè)務(wù)內(nèi)容和控制目標(biāo)，因此需要采取不同的控制手續(xù)和方法，才能預(yù)防和發(fā)現(xiàn)各種錯弊。這些為預(yù)防和發(fā)現(xiàn)錯弊而在某控制點所運用的各種控制手續(xù)和方法等，即為控制措施。內(nèi)審人員在對內(nèi)部控制進行評價時，只有先從操作性較強的具體標(biāo)準(zhǔn)人手，對具體內(nèi)部控制的制訂與運行有了認(rèn)識之后，才能通過、升華，從整體上對人民銀行內(nèi)部控制的健全性、合理性和有效性作出判斷。

（一）控制環(huán)境

控制環(huán)境是指對內(nèi)部控制的效率發(fā)生的各種因素，包括文化、管理方式、組織結(jié)構(gòu)、人力資源等。控制環(huán)境是內(nèi)控其他要素的核心和基礎(chǔ)，其好壞直接決定了單位內(nèi)部控制實施的效果，并影響著單位中每個人的內(nèi)控意識。對控制環(huán)境的評價主要有以下幾個方面：

1.領(lǐng)導(dǎo)干部對內(nèi)控的認(rèn)識，是否把工作重點向內(nèi)部控制方面傾斜，使內(nèi)部控制成為立行之本，領(lǐng)導(dǎo)干部是否以身作則，帶頭遵守行內(nèi)各項規(guī)章制度，并經(jīng)常對內(nèi)部控制組織機構(gòu)的有效性進行監(jiān)督和指導(dǎo)。

2.是否經(jīng)常開展對員工的思想道德品質(zhì)和知識技能，是否建立定期培訓(xùn)制度，并形成良好的制度執(zhí)行人文環(huán)境。

3.是否建立公平、的績效考核制度。上級行是否根據(jù)工作完成情況對下級行整體工作和領(lǐng)導(dǎo)干部的績效進行考評；行長是否根據(jù)工作完成情況和工作表現(xiàn)，對中層干部進行考評；中層干部是否根據(jù)工作完成情況和工作表現(xiàn)，對本部門人員進行考評。

（二）風(fēng)險評估

把風(fēng)險評估作為重要因素引入到內(nèi)部控制領(lǐng)域是COSO內(nèi)部控制整體框架的獨到之處。建立和評價相關(guān)風(fēng)險機制，及時了解自身所面臨的風(fēng)險，并適時加以處理。人民銀行風(fēng)險評估是指評估機構(gòu)采用一定方式對人民銀行各項業(yè)務(wù)處理和管理行為的和分析。它為內(nèi)部控制提供了重要依據(jù)，因此評估風(fēng)險一定要全面、嚴(yán)謹(jǐn)，以防疏漏，避免給人民銀行的各項工作帶來失誤和損失。人民銀行風(fēng)險評估主要有：

1.操作風(fēng)險評估。人民銀行操作風(fēng)險主要是指由于操作人員的素質(zhì)和各業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)操作方面的偏差，導(dǎo)致在、國庫、貨幣發(fā)行、貨幣信貸等業(yè)務(wù)方面發(fā)生的資金損失、違規(guī)違法行為可能出現(xiàn)的風(fēng)險。主要操作風(fēng)險部位是：會計科目和會計賬戶的設(shè)置和使用、印章管理、重要空白憑證管理、利息的、內(nèi)外對賬、聯(lián)行資金、同城清算、財務(wù)收支、固定資產(chǎn)管理、預(yù)算收入、預(yù)算撥款、國債兌付基金及對再貸款和再貼現(xiàn)的限額管理，動用存款準(zhǔn)備金管理、發(fā)行基金的調(diào)撥與出入庫、殘損人民幣復(fù)點和銷毀等。

2.管理風(fēng)險評估。人民銀行管理風(fēng)險主要是指外匯管理風(fēng)險和監(jiān)管風(fēng)險。主要風(fēng)險部位是：貿(mào)易、非貿(mào)易、資本項目用匯審批，進、出口收付匯核銷，境內(nèi)機構(gòu)外匯賬戶管理，對金融機構(gòu)高管人員考核與管理，對金融機構(gòu)的風(fēng)險評判、預(yù)警分析、應(yīng)急應(yīng)變處置預(yù)案以及金融風(fēng)險處置等。

（三）控制活動

控制活動是為了控制風(fēng)險，實現(xiàn)控制目標(biāo)而制訂相關(guān)的政策和程序？并加以實施，主要包括授權(quán)及審批、工作業(yè)績檢查、風(fēng)險檢查、職責(zé)劃分等。根據(jù)人民銀行風(fēng)險的特點，其控制活動評價主要有：

1，操作風(fēng)險控制評價。是否通過建立制度和辦法，以崗位責(zé)任制、授權(quán)、復(fù)核、內(nèi)外對賬、審查和監(jiān)督等措施，對各級業(yè)務(wù)人員及操作過程中的各關(guān)鍵環(huán)節(jié)進行控制。具體到會計國庫業(yè)務(wù)，主要評價是否建立權(quán)責(zé)明確的崗位責(zé)任制和責(zé)任追究制度；是否建立會計主管坐班制度，重大會計事項是否經(jīng)會計主管審批等。

2，管理風(fēng)險控制評價。通過對職責(zé)的明確、授權(quán)和審批制度的建立、監(jiān)管風(fēng)險的預(yù)測，評價人民銀行管理風(fēng)險的控制，是否達到行為的約束和效率的提高。如對外匯管理風(fēng)險控制評價：是否建立權(quán)責(zé)明確的崗位責(zé)任制和責(zé)任追究制度；是否建立業(yè)務(wù)換人核查制度；是否建立授權(quán)制度，對授權(quán)的業(yè)務(wù)范圍、授權(quán)的方式等是否進行規(guī)定；是否建立逐級審批制度，對超過經(jīng)辦人員權(quán)限的業(yè)務(wù)，是否進行逐級報批等。

（四）信息與溝通

信息與溝通是指人民銀行各級領(lǐng)導(dǎo)和各部門業(yè)務(wù)人員能夠獲得處理業(yè)務(wù)過程中所需的信息，并能夠及時進行交流。信息與溝通是整個內(nèi)部控制系統(tǒng)的生命線，它為人民銀行各級領(lǐng)導(dǎo)監(jiān)督各項活動提供了保證。對信息與溝通的評價主要有是否建立有效的信息交流和反饋機制，保證人民銀行各級領(lǐng)導(dǎo)能夠及時了解本行內(nèi)部管理情況，確保每一項信息傳遞給相關(guān)員工以使其履行好自身的職責(zé)；是否明確計算機信息系統(tǒng)開發(fā)部門、管理部門和部門以及開發(fā)人員、管理人員和操作人員的職責(zé)，做到崗位之間相互制約；是否建立健全計算機系統(tǒng)風(fēng)險防范制度，軟、硬件投入使用之前，是否進行安全測試，產(chǎn)品是否符合要求等。

（五）監(jiān)督

為保證內(nèi)部控制系統(tǒng)良好運行，充分發(fā)揮其作用，必須對內(nèi)控活動進行有效的監(jiān)督，評價內(nèi)部控制系統(tǒng)的運行效果和質(zhì)量，保證內(nèi)部控制的有效運行，同時通過監(jiān)督，在必要時對內(nèi)部控制加以修正。其基本評價要求：內(nèi)部控制的建設(shè)、執(zhí)行和監(jiān)督評價是否由不同的部門負(fù)責(zé)；內(nèi)部審計部門是否主要承擔(dān)對內(nèi)部控制的監(jiān)督和評價的職責(zé)；是否定期對內(nèi)部控制建設(shè)和執(zhí)行情況進行檢查評價，提出改進建議，同時對違反規(guī)定的人員是否嚴(yán)格按照規(guī)定進行處理。

三、內(nèi)部控制評價的主要原則和方式

篇9

關(guān)鍵詞：商業(yè)銀行；內(nèi)部控制；風(fēng)險；審計制度

隨著社會的進步與發(fā)展，會計的職能、作用不斷在擴展和深化，財務(wù)會計部門在商業(yè)銀行經(jīng)營管理中的地位逐步提高。銀行會計作為信息的供給者、經(jīng)營活動的監(jiān)督者，肩負(fù)著依法核算、提供真實信息、控制風(fēng)險、提供優(yōu)化服務(wù)和實施會計監(jiān)督的基本職責(zé)，是現(xiàn)代商業(yè)銀行經(jīng)營管理的基礎(chǔ)和實現(xiàn)穩(wěn)健經(jīng)營的重要保證。與此同時，不斷發(fā)展的經(jīng)營業(yè)務(wù)種類、各種金融風(fēng)險的不斷出現(xiàn)也給商業(yè)銀行財務(wù)會計部門的內(nèi)部控制工作提出了新的工作要求。

1.我國商業(yè)銀行財務(wù)會計部門內(nèi)控工作中存在的問題

內(nèi)部控制是衡量現(xiàn)代企業(yè)管理的重要標(biāo)志，加強和完善企業(yè)內(nèi)部控制制度，已成為當(dāng)前理論界和實務(wù)界最為關(guān)注的話題之一。完善銀行財務(wù)會計內(nèi)部控制制度，保證會計信息的質(zhì)量，對于完善銀行治理結(jié)構(gòu)和信息披露制度，保護投資者的合法權(quán)益并保證金融市場的有效運行有著非常重要的意義。

1.1風(fēng)險觀念落后

我國銀行大多把對內(nèi)部成本的控制、內(nèi)部資產(chǎn)安全的控制等視為內(nèi)部控制，但是有的企業(yè)對內(nèi)部控制的認(rèn)識還只是停留在感性階段，對內(nèi)部會計控制能合理保證銀行經(jīng)營的效率和效果，實現(xiàn)經(jīng)營管理目標(biāo)的作用還持淡漠態(tài)度，更為嚴(yán)重的還存在有章不循、執(zhí)法不嚴(yán)的現(xiàn)象。有的銀行為了應(yīng)付外部檢查而籠統(tǒng)地制定幾項制度，從表面上看起來很完善，但在實際操作中根本不嚴(yán)格按照制度落實執(zhí)行，更不審查控制制度是否真正有效，使內(nèi)控工作存在很嚴(yán)重的形式主義。

目前大多數(shù)銀行只對單項信貸風(fēng)險比較重視，但信貸風(fēng)險的管理還相當(dāng)落后。銀行對經(jīng)營中面臨的包括信貸風(fēng)險、流動性風(fēng)險、法律風(fēng)險、利率風(fēng)險、操作風(fēng)險、策略風(fēng)險、市場風(fēng)險、聲譽風(fēng)險等在內(nèi)的各類風(fēng)險根本沒有進行全面識別和評估，沒有對各類風(fēng)險設(shè)定限額，進而沒有采取有效措施將風(fēng)險控制在可以承受的限度內(nèi)。風(fēng)險管理工作還沒有成為內(nèi)部控制活動的核心內(nèi)容，銀行只能被動應(yīng)付各種風(fēng)險，從而加大了各種壞賬、呆賬的出現(xiàn)頻率。

1.2知識領(lǐng)域有待拓寬

銀行財務(wù)會計部門的會計人員是承擔(dān)內(nèi)控職責(zé)的主要人員。因此，財務(wù)會計人員要真正能擔(dān)當(dāng)起內(nèi)部控制的重任，時時更新知識，提高操作能力就顯得刻不容緩。擁有科學(xué)的內(nèi)控制度才能夠?qū)︺y行經(jīng)營管理的各個環(huán)節(jié)實施有效的監(jiān)管，這項工作并不僅限于財務(wù)會計工作的本身，也大大超出了財務(wù)會計的知識領(lǐng)域，它涵蓋金融、市場、投資、法律、營銷、信息、生產(chǎn)等諸多領(lǐng)域，是多方面知識的融合，因此，沒有相應(yīng)的知識作為支持很難將內(nèi)控工作做到位。

1.3內(nèi)部審計監(jiān)督有限

財務(wù)會計部門的內(nèi)部審計監(jiān)督是銀行乃至所有企業(yè)最為重要的內(nèi)部控制手段，但隨著銀行業(yè)務(wù)量的增加，服務(wù)項目的不斷增長也給審計監(jiān)督工作帶來了一定的難度。

1.3.1審計力量有限

如上所述，業(yè)務(wù)及服務(wù)項目的增長使得財務(wù)會計部門很難在人力資源有限的情況下對所有審計項目做到面面俱到，因此就會在工作中出現(xiàn)漏洞，使得一些需要審計的內(nèi)容得不到嚴(yán)格的檢查。

1.3.2內(nèi)部審計沒有獨立性和權(quán)威性

內(nèi)部審計工作的執(zhí)行者仍然是銀行的內(nèi)部人員，這種自己查自己的做法不論是對內(nèi)還是對外都缺乏一定的公信力。并且在審計過程中，一些參加審計的財務(wù)人員的工作會受到內(nèi)部其他人員的影響，不能夠真實的反映問題，這也加大了審計工作公信力的缺失。

2.針對銀行財務(wù)會計部門所出現(xiàn)問題的對策及建議

銀行財務(wù)會計部門問題的不斷深化，必然引起銀行經(jīng)營狀況的下滑，最終導(dǎo)致金融市場的不穩(wěn)定。因此，加強銀行財務(wù)會計部門的各方面建設(shè)是加強銀行管理的首要任務(wù)。

2.1提高從業(yè)人員的風(fēng)險意識

對經(jīng)營當(dāng)中面臨的信貸風(fēng)險、流動性風(fēng)險、利率風(fēng)險、市場風(fēng)險、操作風(fēng)險、法律風(fēng)險等各種風(fēng)險進行全面的評估，做好盡職調(diào)查工作，并出具風(fēng)險評估報告，為經(jīng)營活動提供依據(jù)。與此同時將風(fēng)險控制工作責(zé)任落實到人，必要時可以把工作職責(zé)的履行情況作為人員業(yè)績考察的一部分，最終將風(fēng)險控制在一定限度之內(nèi)。

2.2提高人員綜合素質(zhì)

通過對在職人員的培訓(xùn)、深造，加強專業(yè)知識素養(yǎng)和職業(yè)修養(yǎng)，尤其是對諸如法律、營銷、投資、金融等領(lǐng)域的學(xué)習(xí)更能夠與財務(wù)會計工作相結(jié)合，更能夠提高從業(yè)人員的職業(yè)敏感性。同時加強新鮮血液的注入，大量引進在財務(wù)會計領(lǐng)域具有高能力的人才，加強業(yè)務(wù)隊伍的建設(shè)，從而適應(yīng)業(yè)務(wù)發(fā)展和會計管理的需要。

2.3完善審計制度，加強銀行內(nèi)部監(jiān)管

銀行內(nèi)部的審計工作需要多方面的支持，首先要建立健全嚴(yán)格的審計制度，以便于審計人員的工作能夠做到標(biāo)準(zhǔn)化。其次，銀行內(nèi)部的審計工作需要專業(yè)的財務(wù)從業(yè)人員的參與完成。再次，對于審計報告中所提出的改正意見要及時的執(zhí)行，要善于在發(fā)展中找問題，然后再將問題解決在發(fā)展的道路中。最后，要保持審計工作的獨立性，如果不能保持其獨立性必然喪失了其自我檢查的意義，在實際工作中要做到審計工作直接對特定人和組織負(fù)責(zé)，而不能受到工作中的特殊關(guān)系影響，摒棄工作原則。

我國自加入WTO以后，商業(yè)銀行得到了前所未有的發(fā)展，但是隨著金融市場的逐步開放，更多的機遇與挑戰(zhàn)也隨之而來，維護金融市場的穩(wěn)定，減少金融市場存在的風(fēng)險尤為重要。商業(yè)銀行作為金融市場的排頭兵只有順應(yīng)市場發(fā)展需要，引進外部先進的管理機制，強化內(nèi)部管控才能夠得到長足的發(fā)展。

參考文獻：

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篇10

1、法人治理結(jié)構(gòu)不健全，內(nèi)部組織架構(gòu)尚不合理。內(nèi)控目標(biāo)的實現(xiàn)，要靠完善的組織結(jié)構(gòu)作保證。我國國有商業(yè)銀行目前還沒有普遍按照現(xiàn)代企業(yè)制度的要求，建立董事會和監(jiān)事會，內(nèi)控組織體系缺乏真實的所有者主體。再者，內(nèi)部審計部門盡管已相對獨立，但還沒有建立起內(nèi)審部門直接向董事會和最高管理層負(fù)責(zé)的體制。另外，國有商業(yè)銀行基層分支機構(gòu)按行政區(qū)劃設(shè)置的格局并未完全扭轉(zhuǎn)，機構(gòu)層次過多，環(huán)節(jié)過多，降低了內(nèi)部控制的靈敏度，增加了組織運行的風(fēng)險。

2、對內(nèi)控制度重要性的認(rèn)識存在偏差。國有商業(yè)銀行內(nèi)部的某些管理者錯誤地認(rèn)為，建立內(nèi)控制度就是建章立制，有了規(guī)章制度，就等于建立了內(nèi)控制度，忽視了內(nèi)控制度是一種業(yè)務(wù)運作過程中環(huán)環(huán)相扣的動態(tài)監(jiān)督機制；也沒有意識到管理者和相關(guān)業(yè)務(wù)部門在內(nèi)部控制過程中應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的職責(zé)，僅僅把內(nèi)部控制當(dāng)作上級對下級的管理手段；還有的把內(nèi)部控制與業(yè)務(wù)發(fā)展對立起來，片面追求業(yè)務(wù)擴張，忽視了風(fēng)險控制。

3、對管理者缺乏有效的監(jiān)督制約。任何嚴(yán)密的規(guī)章下都隱含著這樣一個前提：管理崗位上的人員是可靠的、盡責(zé)的。但實踐證明，由于存在信息不對稱，內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)及分工不合理，管理者也有的不可靠，也就是說，權(quán)力必須有一定的監(jiān)督和制約，否則，再好的規(guī)章制度也會因為管理者的疏忽大意而無法發(fā)揮作用。我國商業(yè)銀行對業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員的內(nèi)控制度比較健全，而對于各級管理者，特別是基層機構(gòu)負(fù)責(zé)人，則有不少控制盲點，近年來發(fā)生的一些金融案件表明，對部分基層機構(gòu)負(fù)責(zé)人制約不嚴(yán)、監(jiān)督失控是案發(fā)的主要原因。

4、信息渠道不暢。由于國有商業(yè)銀行分支機構(gòu)管理層次多，信息的收集、傳送、分析的手段落后，加之信息存在失真現(xiàn)象，致使全面、準(zhǔn)確、快速傳輸信息的目標(biāo)無法實現(xiàn)。從縱向上看，一些政策及相關(guān)實施程序沒有較好地貫徹到每一位員工，員工對自己在內(nèi)控程序中所起的作用并不清楚；從橫向上看，信息的交流沒有暢通的渠道，許多信息無法共享。信息不能及時準(zhǔn)確地提供，不僅不能發(fā)揮其在內(nèi)控中的重要作用，勢必會影響或誤導(dǎo)下一步的控制對策。

5、部分內(nèi)控制度的建立相對滯后。近幾年來，金融業(yè)務(wù)發(fā)展較快，新情況、新問題不斷涌現(xiàn)，老的制度不能覆蓋所有的風(fēng)險點，新制度又沒能及時完善充實，致使內(nèi)控出現(xiàn)盲點，造成一定的風(fēng)險隱患。

國有商業(yè)銀行內(nèi)控制度中存在的上述問題，若不及時加以解決，很可能給商業(yè)銀行帶來風(fēng)險，影響到商業(yè)銀行經(jīng)營目標(biāo)的實現(xiàn)，甚至可能危及銀行的生存。因此，面臨人世后激烈的國內(nèi)外市場競爭，商業(yè)銀行必須加強內(nèi)部控制體系的建設(shè)與完善。

1、建立有效的法人治理結(jié)構(gòu)和合理的組織架構(gòu)。有效的法人治理結(jié)構(gòu)和合理的組織架構(gòu)是商業(yè)銀行內(nèi)控制度發(fā)揮效率的制度保證。要從根本上強化國有商業(yè)銀行的內(nèi)控制度建設(shè)，產(chǎn)權(quán)制度改革是一個無法回避的現(xiàn)實問題。股份制是被證明的現(xiàn)代企業(yè)制度的最有效的組織形式，對國有商業(yè)銀行進行股份制改造，實現(xiàn)股權(quán)多元化，可以改變目前產(chǎn)權(quán)不清、職責(zé)不明的狀況，建立一個目標(biāo)明確、權(quán)責(zé)利相對應(yīng)的有效制衡的法人治理結(jié)構(gòu)，使國有商業(yè)銀行成為真正意義上的商業(yè)銀行。合理的組織架構(gòu)對內(nèi)部控制的效果也起著至關(guān)重要的作用。商業(yè)銀行應(yīng)按決策系統(tǒng)、執(zhí)行系統(tǒng)、監(jiān)督反饋系統(tǒng)相互制衡的原則設(shè)置銀行的組織結(jié)構(gòu)，選用合理的組織管理形式。在橫向上做到權(quán)利制衡，各部門之間在合理分工、職責(zé)分明的基礎(chǔ)之上做到既相對獨立又相互牽制；在縱向上做到減少管理層次，精簡機構(gòu)的同時加強對下級機構(gòu)的控制，建立完善的矩陣式的組織格局。

2、培育誠信敬業(yè)的企業(yè)文化，堅持以人為本的管理思想。員工的職業(yè)道德水平、勝任能力和誠信度是影響企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境的一個非常重要的因素。良好的企業(yè)文化氛圍，不僅有助于提高員工的綜合素質(zhì)，使人的自覺行為與制度對人的行為約束有機結(jié)合，也有助于防范道德風(fēng)險。因此，應(yīng)通過培育金融企業(yè)文化，營造良好的內(nèi)控文化氛圍。建立以提高員工素質(zhì)和敬業(yè)精神為核心的人力資源管理制度，通過多層次、多渠道的培訓(xùn)，提高員工的政治、業(yè)務(wù)素質(zhì)和職業(yè)道德素養(yǎng)；創(chuàng)造公平、平等、擇優(yōu)的用人環(huán)境，建立健全有利于優(yōu)秀人才脫穎而出的選任用人機制；建立健全對員工尤其是管理人員和決策人員的考核、任用、監(jiān)督管理制度，認(rèn)真貫徹執(zhí)行干部交流、崗位輪換、任期離任稽核制度。通過教育與管理、激勵和約束的有機結(jié)合，從根本上解決國有商業(yè)銀行內(nèi)控制度建設(shè)中的“人”的問題。