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[關(guān)鍵詞] 會計(jì)信息化；審計(jì)；監(jiān)督

[中圖分類號] F239.1 [文獻(xiàn)標(biāo)識碼] A [文章編號] 1673 - 0194（2012）21- 0032- 02

會計(jì)信息化審計(jì)是指利用現(xiàn)代信息技術(shù)，對傳統(tǒng)審計(jì)模式進(jìn)行重構(gòu)，并在重構(gòu)的現(xiàn)代審計(jì)模式上通過評價(jià)控制會計(jì)信息化系統(tǒng)，深入開發(fā)和廣泛利用審計(jì)對象，建立技術(shù)與審計(jì)高度融合的、開放的現(xiàn)代審計(jì)監(jiān)督體系，以提高審計(jì)在優(yōu)化資源配置中的作用，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展和社會進(jìn)步[1-3]。信息化環(huán)境下，會計(jì)信息輸出的實(shí)時(shí)化要求審計(jì)監(jiān)督必須向?qū)崟r(shí)審計(jì)鑒證方向發(fā)展。不僅如此，實(shí)行會計(jì)信息化后，一些審計(jì)證據(jù)更具易逝性，使審計(jì)難度更高，風(fēng)險(xiǎn)加大。因此必須變革審計(jì)技術(shù)和方法，實(shí)施內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)，增強(qiáng)其在信息化環(huán)境下查錯防弊、規(guī)范管理、遏制腐敗、打擊犯罪的能力[4]。

1 會計(jì)信息化環(huán)境下審計(jì)的目標(biāo)、對象及內(nèi)容

（1）會計(jì)信息化審計(jì)以會計(jì)信息系統(tǒng)的安全性、可靠性和有效性作為審計(jì)目標(biāo)。審計(jì)部門可通過數(shù)據(jù)通訊的控制測試、硬件系統(tǒng)的控制測試、軟件系統(tǒng)的控制測試、數(shù)據(jù)資源的控制測試、系統(tǒng)安全產(chǎn)品的測試等方式來測評信息系統(tǒng)的安全可靠性。同時(shí)，在風(fēng)險(xiǎn)評估的基礎(chǔ)上，從一般控制和應(yīng)用控制兩方面評價(jià)信息系統(tǒng)有關(guān)控制的健全性和有效性。

（2）會計(jì)信息化審計(jì)的對象就是會計(jì)主體。審計(jì)對象從傳統(tǒng)的被審單位的看得見、摸得著的紙制賬、表、證轉(zhuǎn)變?yōu)闊o紙化的電子數(shù)據(jù)、文件；審計(jì)方式從審計(jì)人員采用傳統(tǒng)的手工翻賬、計(jì)算、記錄、核對轉(zhuǎn)變?yōu)橥ㄟ^鼠標(biāo)的點(diǎn)擊方式；審計(jì)的范圍已經(jīng)不再是傳統(tǒng)的被審單位的紙制資料、數(shù)據(jù)，而是包括對被審計(jì)單位的計(jì)算機(jī)系統(tǒng)平臺、業(yè)務(wù)處理系統(tǒng)、電子數(shù)據(jù)、文件以及軟件、硬件獲取、操作安全性等多個(gè)方面。

（3）會計(jì)信息化的審計(jì)內(nèi)容是會計(jì)信息系統(tǒng)。會計(jì)信息系統(tǒng)與手工會計(jì)系統(tǒng)不同，它是由會計(jì)數(shù)據(jù)體系、計(jì)算機(jī)硬件與軟件以及系統(tǒng)工作人員和維護(hù)人員組成，所以會計(jì)信息系統(tǒng)的審計(jì)內(nèi)容與手工會計(jì)系統(tǒng)也存在著較大的差別。會計(jì)信息系統(tǒng)審計(jì)的內(nèi)容主要包括：對會計(jì)信息系統(tǒng)的內(nèi)部控制的審計(jì)；對會計(jì)信息系統(tǒng)的處理和控制功能的審計(jì)，也可稱為對會計(jì)信息系統(tǒng)程序的審計(jì)；對會計(jì)信息系統(tǒng)的處理對象即會計(jì)數(shù)據(jù)的審計(jì)；對會計(jì)信息系統(tǒng)開發(fā)質(zhì)量的審計(jì)[5]。

2 會計(jì)信息化對審計(jì)的影響

（1）傳統(tǒng)的審計(jì)線索缺失。在手工會計(jì)方式下，憑證、賬簿及會計(jì)報(bào)表等各種審計(jì)資料都是按照一定的標(biāo)準(zhǔn)填寫與登記，并有經(jīng)手人簽字，是可見的文字、數(shù)字記錄。而在信息化會計(jì)系統(tǒng)中，原先審計(jì)所必須審查的大量書面資料都存儲在磁性介質(zhì)中，肉眼不可見，會計(jì)數(shù)據(jù)的生成方式、傳遞方式也發(fā)生了變化，原有的審計(jì)線索改變了方式或干脆消失了。

（2）會計(jì)信息系統(tǒng)是建立在互聯(lián)網(wǎng)和計(jì)算機(jī)基礎(chǔ)之上的，信息系統(tǒng)的引進(jìn)會給會計(jì)信息帶來一定的安全隱患，這是由信息系統(tǒng)固有風(fēng)險(xiǎn)所造成的。在計(jì)算機(jī)以及網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下，會計(jì)信息系統(tǒng)存在技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)、業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、控制操縱數(shù)據(jù)風(fēng)險(xiǎn)、篡改調(diào)用程序風(fēng)險(xiǎn)、糾錯風(fēng)險(xiǎn)和安全風(fēng)險(xiǎn)等，這些風(fēng)險(xiǎn)無疑加大了審計(jì)人員的監(jiān)督難度，而且對審計(jì)人員的素質(zhì)有很高的要求。

（3）審計(jì)技術(shù)的復(fù)雜化。在會計(jì)信息化的條件下，原有的審計(jì)技術(shù)方法雖然仍然有效、仍很重要，但已經(jīng)不能滿足對會計(jì)信息系統(tǒng)進(jìn)行審計(jì)的需要，信息處理的電算化和信息存儲的電磁化，使得審計(jì)人員只能利用計(jì)算機(jī)對數(shù)據(jù)和系統(tǒng)進(jìn)行審查，計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)成為必不可少、效率更高的審計(jì)技術(shù)[6]。

（4）會計(jì)信息化導(dǎo)致當(dāng)前審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)抵抗力下降。如果按照傳統(tǒng)審計(jì)方法，審計(jì)人員能抵擋一定的風(fēng)險(xiǎn)，但隨著信息化會計(jì)的深入應(yīng)用，審計(jì)人員老齡化及審計(jì)人才缺失的問題將會日益突出，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)將不斷加大[7]。

3 會計(jì)信息化審計(jì)的策略

（1）制定并統(tǒng)一會計(jì)信息化審計(jì)準(zhǔn)則。在會計(jì)信息化環(huán)境下，現(xiàn)有的一些法律法規(guī)呈現(xiàn)出滯后性，對會計(jì)信息化審計(jì)缺乏操作性，無紙化的電子信息能否作為審計(jì)的有效證據(jù)是亟待解決的問題。為了規(guī)范會計(jì)信息化審計(jì)業(yè)務(wù)，明確工作要求，保證審計(jì)質(zhì)量，應(yīng)研究和制定我國的會計(jì)信息化審計(jì)準(zhǔn)則和實(shí)務(wù)指南。一方面，有賴于政府制定相關(guān)的法律法規(guī)，對電子信息的有效性進(jìn)行明確的界定，使會計(jì)信息化審計(jì)切實(shí)做到有法可依。另一方面，可以由行業(yè)組織出面將實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)加以總結(jié)，并把有關(guān)概念、工作流程和技術(shù)方法固定和統(tǒng)一起來，形成行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)和規(guī)范，不斷完善原有的技術(shù)規(guī)范，統(tǒng)一網(wǎng)絡(luò)技術(shù)管理規(guī)范、計(jì)算機(jī)系統(tǒng)內(nèi)部控制的評價(jià)標(biāo)準(zhǔn)和要求，并對審計(jì)人員應(yīng)具備的資格、計(jì)算機(jī)審計(jì)過程和相關(guān)的審計(jì)技術(shù)以及證據(jù)收集等方面做出規(guī)范。

（2）加強(qiáng)會計(jì)信息化審計(jì)理論研究及學(xué)習(xí)。審計(jì)理論來源于審計(jì)實(shí)踐，又反過來指導(dǎo)、促進(jìn)審計(jì)實(shí)踐，二者不可偏廢。沒有審計(jì)實(shí)踐，審計(jì)理論無法產(chǎn)生，沒有審計(jì)理論指導(dǎo)的實(shí)踐會走彎路。因此，要在審計(jì)實(shí)踐中善于及時(shí)發(fā)現(xiàn)、總結(jié)規(guī)律性的問題，將其上升到理論的高度。國內(nèi)學(xué)術(shù)界、政府研究機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)會計(jì)信息化審計(jì)的理論研究，積極開展學(xué)術(shù)交流，密切關(guān)注國際會計(jì)信息化審計(jì)的最新發(fā)展動態(tài)，不斷發(fā)展與完善會計(jì)信息化審計(jì)理論，從而更好地為會計(jì)信息化審計(jì)實(shí)踐活動提供指導(dǎo)，促進(jìn)我國會計(jì)信息化審計(jì)事業(yè)的發(fā)展與繁榮。每位審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對計(jì)算機(jī)知識的學(xué)習(xí)，而且還要增強(qiáng)開展計(jì)算機(jī)審計(jì)的意識，并掌握計(jì)算機(jī)審計(jì)操作方法，逐步能根據(jù)審計(jì)過程中所出現(xiàn)的種種問題及時(shí)編寫出各種測試、審查程序的模塊。

（3）積極探索審計(jì)方法的創(chuàng)新。審計(jì)環(huán)境的變化，客觀上要求審計(jì)方法也要創(chuàng)新，審計(jì)過程中所產(chǎn)生的信息流如同審計(jì)基本程序一樣，要有條不紊，秩序井然。在審計(jì)過程中，審計(jì)人員可以采用計(jì)算機(jī)抽樣或者建立數(shù)據(jù)模型來輔助審計(jì)，使審計(jì)人員從簡單的重復(fù)勞動中解放出來，利用現(xiàn)代手段，找到審計(jì)的關(guān)鍵點(diǎn)和線索。通過計(jì)算機(jī)的海量搜尋，可以進(jìn)一步擴(kuò)大和延伸審計(jì)范圍，從而可以抽取足夠多的樣本，達(dá)到從單一的事后審計(jì)轉(zhuǎn)變?yōu)槭潞髮徲?jì)與事中審計(jì)相結(jié)合，從單一的靜態(tài)審計(jì)轉(zhuǎn)變?yōu)殪o態(tài)審計(jì)與動態(tài)審計(jì)相結(jié)合，從單一的現(xiàn)場審計(jì)轉(zhuǎn)變?yōu)楝F(xiàn)場審計(jì)與遠(yuǎn)程審計(jì)相結(jié)合的目標(biāo)。審計(jì)人員還可以充分運(yùn)用數(shù)學(xué)方法、會計(jì)方法、控制方法等多學(xué)科的方法交叉進(jìn)行，從而達(dá)到發(fā)現(xiàn)問題、分析問題和解決問題的目的。

（4）在審計(jì)軟件技術(shù)的開發(fā)上下功夫。由于審計(jì)的范圍已擴(kuò)大到會計(jì)信息系統(tǒng)及其他計(jì)算機(jī)信息處理系統(tǒng)，迫使審計(jì)人員在采用傳統(tǒng)的各種審計(jì)技術(shù)的同時(shí)，采用計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)，用日益先進(jìn)的計(jì)算機(jī)審計(jì)軟件去對付單機(jī)、網(wǎng)絡(luò)、多用戶等各種工作平臺下的會計(jì)軟件。審計(jì)軟件是大量審計(jì)方法和技術(shù)的集成，一般包括內(nèi)部控制評價(jià)、審計(jì)計(jì)劃管理、數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換、抽樣審計(jì)、實(shí)質(zhì)性測試、會計(jì)報(bào)表生成、審計(jì)工作底稿打印與管理、審計(jì)證據(jù)歸集與評價(jià)、審計(jì)報(bào)告生成等功能。為適應(yīng)會計(jì)信息化環(huán)境下的各種財(cái)務(wù)軟件的發(fā)展，必須提高開發(fā)審計(jì)軟件的速度，加快審計(jì)軟件更新?lián)Q代的步伐，開發(fā)通用審計(jì)軟件和專用審計(jì)軟件。

（5）大力培養(yǎng)復(fù)合型會計(jì)信息化審計(jì)人才。當(dāng)前大部分具有豐富的會計(jì)、審計(jì)知識和經(jīng)驗(yàn)的老審計(jì)人員，由于歷史、客觀的原因使他們接觸計(jì)算機(jī)的機(jī)會不多，造成一些知識結(jié)構(gòu)上的欠缺。而年輕的審計(jì)人員雖然掌握一定的計(jì)算機(jī)知識，但由于非計(jì)算機(jī)專業(yè)畢業(yè)，僅掌握淺層次的計(jì)算機(jī)基礎(chǔ)知識和運(yùn)用技能，缺乏深層次的計(jì)算機(jī)系統(tǒng)設(shè)計(jì)、程序編譯檢測技能，不能有效分析系統(tǒng)結(jié)構(gòu)。因此要真正運(yùn)用計(jì)算機(jī)軟件完成難度較大的實(shí)質(zhì)性審計(jì)程序尚有難度，需依賴專業(yè)的計(jì)算機(jī)技術(shù)人員協(xié)助，但又造成審計(jì)人員獨(dú)立性減弱。因此培養(yǎng)復(fù)合型審計(jì)人員迫在眉睫[8]。審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)注重從多渠道對現(xiàn)有的審計(jì)人員進(jìn)行培訓(xùn)，加快審計(jì)人員的知識更新，以適應(yīng)會計(jì)信息化審計(jì)的要求。對審計(jì)專業(yè)人才的培養(yǎng)，既包括對審計(jì)人員計(jì)算機(jī)專業(yè)知識的培養(yǎng)和財(cái)務(wù)知識、審計(jì)知識的更新，也包括對計(jì)算機(jī)專業(yè)人員財(cái)務(wù)知識、審計(jì)知識的培養(yǎng)和計(jì)算機(jī)知識的更新。首先應(yīng)強(qiáng)化培訓(xùn)。各級審計(jì)機(jī)關(guān)要擁有完備的培訓(xùn)基地，從自己的需要出發(fā)加強(qiáng)不同崗位的適應(yīng)性培訓(xùn)。其次應(yīng)重點(diǎn)選拔人才。即有重點(diǎn)地選派一些“尖子”人才進(jìn)相關(guān)高校深造，進(jìn)行知識更新，或參與國際技術(shù)交流和技術(shù)合作，在實(shí)踐中不斷增長才干。

（6）提高審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防范能力，加強(qiáng)對信息系統(tǒng)的安全性和保密性進(jìn)行審計(jì)。側(cè)重對數(shù)據(jù)的輸入與輸出，軟件開發(fā)維護(hù)及系統(tǒng)程序修改或管理等之間的關(guān)系處理進(jìn)行審查，并對被審計(jì)單位網(wǎng)絡(luò)結(jié)構(gòu)進(jìn)行分析與評價(jià)，以確認(rèn)防范黑客侵入的能力；對被審計(jì)單位的系統(tǒng)容錯處理機(jī)制、安全管理體制和安全保密技術(shù)等作深入的了解，以評價(jià)其系統(tǒng)安全性的等級，從而有效地控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)[5]。

（7）加大會計(jì)信息化審計(jì)的宣傳力度。開展會計(jì)信息化審計(jì)的主要障礙之一是對會計(jì)信息化審計(jì)的必要性認(rèn)識不足，必須加大會計(jì)信息化審計(jì)的宣傳力度，如實(shí)宣傳網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下重構(gòu)后的會計(jì)信息系統(tǒng)所帶來的風(fēng)險(xiǎn)，大力宣傳會計(jì)信息系統(tǒng)控制的重要性，讓更多的經(jīng)營管理者，真正認(rèn)識到開展會計(jì)信息化審計(jì)的必要性，增強(qiáng)會計(jì)信息化審計(jì)的迫切性，促進(jìn)社會輿論對會計(jì)信息化審計(jì)的理解與支持，進(jìn)而推動會計(jì)信息化審計(jì)工作的開展[9]。

主要參考文獻(xiàn)

[1]常婕.會計(jì)信息化對傳統(tǒng)審計(jì)的影響及對策[J].企業(yè)導(dǎo)報(bào)，2011（1）.

[2]宋璇.會計(jì)信息化下審計(jì)模式的創(chuàng)新[J].會計(jì)師，2009（6）.

[3]謝京華.會計(jì)信息化下的審計(jì)問題[J].審計(jì)與理財(cái)，2007（5）.

[4]張定明.信息化環(huán)境下內(nèi)部審計(jì)如何應(yīng)對會計(jì)舞弊[J].衛(wèi)生經(jīng)濟(jì)研究，2007（9）.

[5]王彩.試論會計(jì)信息化審計(jì)[J].經(jīng)濟(jì)管理者，2010（14）.

[6]王逢娜，宋哲.會計(jì)信息化對審計(jì)的影響及對策[J].合作經(jīng)濟(jì)與科技，2007（1）.

[7]宋英.會計(jì)信息化對審計(jì)的影響[J].審計(jì)與理財(cái)，2011（5）.

篇2

新時(shí)期，網(wǎng)絡(luò)信息技術(shù)快速發(fā)展，對各行各業(yè)的工作方式都產(chǎn)生了非常深刻的影響。對于審計(jì)工作來說，其發(fā)展也呈現(xiàn)出了明顯的信息化的特點(diǎn)。但是不可否認(rèn)，我國的會計(jì)信息化審計(jì)還處于比較低的發(fā)展水平，依然存在許多有待解決的問題制約著其發(fā)展水平的提升。在網(wǎng)絡(luò)信息時(shí)代背景下，對會計(jì)信息化審計(jì)存在的問題和解決的策略進(jìn)行研究也具有非常深刻的意義。

關(guān)鍵詞:

網(wǎng)絡(luò);信息時(shí)代;會計(jì)信息化審計(jì)

隨著全社會信息化水平的提升，幾乎所有的領(lǐng)域都受到信息技術(shù)發(fā)展的影響。信息化審計(jì)就是在傳統(tǒng)審計(jì)的基礎(chǔ)上，引入更多的計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)技術(shù)，大大提升這部分工作的比例。在網(wǎng)絡(luò)信息時(shí)代背景下，會計(jì)信息化審計(jì)迎來了比較好的轉(zhuǎn)型機(jī)遇，同時(shí)也受到非常大的挑戰(zhàn)。會計(jì)信息化審計(jì)的整體發(fā)展水平還比較低，開展這一工作的質(zhì)量與效率都有待提升?？偟膩碚f，會計(jì)信息化審計(jì)是審計(jì)實(shí)踐與信息技術(shù)相融合的產(chǎn)物，其發(fā)展水平的高低也受這兩方面因素的影響。筆者在此主要對網(wǎng)絡(luò)信息時(shí)代背景下，會計(jì)信息化審計(jì)所面臨的問題進(jìn)行分析，在此基礎(chǔ)上探索出如何對這些問題進(jìn)行解決的策略。

1網(wǎng)絡(luò)信息時(shí)代背景下會計(jì)信息化審計(jì)存在的問題

審計(jì)事業(yè)的發(fā)展在網(wǎng)絡(luò)信息時(shí)代背景下，迎來了比較好的發(fā)展契機(jī)。但是現(xiàn)階段的發(fā)展受到了多個(gè)方面因素的限制，比如經(jīng)濟(jì)環(huán)境更加復(fù)雜以及審計(jì)人員能力欠缺等。這些方面的因素也給審計(jì)工作帶來了比較多的問題，具體表現(xiàn)為如下方面：

1.1法律方面的缺失

信息化審計(jì)是在網(wǎng)絡(luò)時(shí)代背景下，在傳統(tǒng)審計(jì)的基礎(chǔ)上，所發(fā)展的新興事物，也是審計(jì)行業(yè)發(fā)展的必然趨勢。在現(xiàn)階段對很多網(wǎng)絡(luò)信息環(huán)境下，審計(jì)工作所出現(xiàn)的問題，仍然處于不斷的探索和改進(jìn)之中。最為重要的是我國在信息化審計(jì)方面的法律還比較欠缺，在很多方面都缺乏法律的規(guī)范，并且相關(guān)的立法以及規(guī)則的制定還處于不斷的探索之中。對于信息化審計(jì)過程中，產(chǎn)生的一些新的問題和糾紛等，并不能有效的解決。對于審計(jì)人員來說，在這種情況下獨(dú)立進(jìn)行審計(jì)工作，非常的不便，并且也大大的增加了審計(jì)工作的風(fēng)險(xiǎn)性。

1.2審計(jì)人員的專業(yè)素養(yǎng)還有待提升

在網(wǎng)絡(luò)信息時(shí)代背景下，需要審計(jì)人員具有較高的綜合素養(yǎng)作為確保信息化審計(jì)工作的質(zhì)量。審計(jì)人員必須要能夠?qū)W會在電子數(shù)據(jù)處理的環(huán)境下，充分熟悉計(jì)算機(jī)的硬件和軟件以及處理系統(tǒng)等方面的知識。此外，還必須要能夠精通審計(jì)方面的專業(yè)知識，具有一定的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)。這就要求在網(wǎng)絡(luò)信息時(shí)代背景下，審計(jì)人員必須要具備計(jì)算機(jī)方面的專業(yè)知識，同時(shí)還充分了解審計(jì)理論，并且還要對審計(jì)軟件相關(guān)的操作和維護(hù)等熟練掌握。但是這種綜合型的人才目前還非常缺乏，使得信息化審計(jì)工作開展起來存在比較大的困難。

1.3審計(jì)軟件的技術(shù)水平還有待提升

開展會計(jì)信息化審計(jì)需要依靠計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)，審計(jì)人員開展審計(jì)工作所使用的主要工具就是審計(jì)軟件。但是現(xiàn)階段我國對于審計(jì)軟件的開發(fā)還不夠成熟，一些大型的軟件公司主要的目標(biāo)是對財(cái)務(wù)軟件進(jìn)行設(shè)計(jì)與開發(fā)，而專門用于審計(jì)工作的軟件還比較少。另一方面，財(cái)務(wù)軟件與審計(jì)軟件在對接時(shí)也存在不小的困難，使得很多數(shù)據(jù)處理起來比較麻煩。此外，審計(jì)軟件在功能方面還有待豐富，尤其缺乏管理方面的功能，在技術(shù)方面也沒有取得實(shí)質(zhì)性的突破。

2網(wǎng)絡(luò)信息時(shí)代背景下促進(jìn)會計(jì)信息化水平提升的策略

2.1完善相關(guān)法律制度的建設(shè)

伴隨網(wǎng)絡(luò)的普及，網(wǎng)絡(luò)層面的違法犯罪活動日益增多，對于信息化審計(jì)也是如此，急需完善相關(guān)的法律制度建設(shè)，加快網(wǎng)絡(luò)立法的進(jìn)程。網(wǎng)絡(luò)立法的主要目標(biāo)應(yīng)當(dāng)是對網(wǎng)絡(luò)中出現(xiàn)的一些問題進(jìn)行解決，進(jìn)而對網(wǎng)絡(luò)活動進(jìn)行規(guī)范，使一切網(wǎng)絡(luò)活動都能在規(guī)定的框架內(nèi)進(jìn)行。并且對于網(wǎng)絡(luò)的安全等，也必須要有法律作為保障，對于一切泄漏商業(yè)機(jī)密的行為都必須利用法律進(jìn)行制裁。對于網(wǎng)絡(luò)信息時(shí)代下審計(jì)工作的開展來說，也必須要完善相關(guān)法律和制度的制定，以實(shí)現(xiàn)對審計(jì)人員在開展審計(jì)工作時(shí)的行為進(jìn)行約束，利用法律的威懾，來杜絕尋租行為等的出現(xiàn)。同時(shí)也要通過法律對會計(jì)人員的行為進(jìn)行規(guī)范，以促進(jìn)其更加公正的開展會計(jì)工作，進(jìn)而間接的幫助審計(jì)人員更好的進(jìn)行信息化審計(jì)。

2.2加強(qiáng)對信息化審計(jì)人才的培養(yǎng)力度

要更好的開展審計(jì)工作，審計(jì)人員必須要能夠掌握并熟練運(yùn)用信息技術(shù)和審計(jì)方面的專業(yè)知識，同時(shí)符合這兩方面要求的人才必然能夠在這個(gè)行業(yè)中發(fā)揮自己最大的價(jià)值。但是在實(shí)際的工作中，審計(jì)人員的綜合素質(zhì)很難達(dá)到這兩方面的要求，大多數(shù)人員的技能比較單一。因此，需要完善對信息化審計(jì)人才的培養(yǎng)方案，從深度與廣度上強(qiáng)化對人才的培訓(xùn)力度。首先，應(yīng)當(dāng)以高校為依托，由高校按照審計(jì)行業(yè)的實(shí)際需求制定培養(yǎng)計(jì)劃，又審計(jì)與計(jì)算機(jī)兩個(gè)專業(yè)聯(lián)合對學(xué)生進(jìn)行培養(yǎng)；其次，高校還要加強(qiáng)與審計(jì)機(jī)關(guān)和企業(yè)的合作，給學(xué)生提供一定的實(shí)踐機(jī)會，促進(jìn)學(xué)生通過實(shí)踐實(shí)現(xiàn)對理論知識的深度理解，對于完善學(xué)生的知識體系非常有利。審計(jì)機(jī)關(guān)和企業(yè)可以根據(jù)自己的需求來引進(jìn)優(yōu)秀的高校畢業(yè)生以實(shí)現(xiàn)對審計(jì)隊(duì)伍結(jié)構(gòu)的優(yōu)化。

2.3加大對審計(jì)軟件的開發(fā)力度

審計(jì)軟件是進(jìn)行信息化審計(jì)的重要工具，必須要加大對審計(jì)軟件的開發(fā)力度，同時(shí)做好評審和驗(yàn)收等工作。通過不斷提升審計(jì)軟件的技術(shù)水平，促使審計(jì)軟件系統(tǒng)的可靠性與安全性等得以提升，同時(shí)優(yōu)化審計(jì)人員使用審計(jì)軟件的體驗(yàn)，使其較為容易的接受不斷更新的審計(jì)軟件。在實(shí)際開發(fā)時(shí)，要更加注重對審計(jì)軟件的防火墻功能以及篡改數(shù)據(jù)功能的完善，并且要促使開發(fā)出來的審計(jì)軟件同時(shí)具有分析和查證的功能，以促進(jìn)審計(jì)軟件與財(cái)務(wù)軟件一體化的實(shí)現(xiàn)。

3結(jié)語

本文對網(wǎng)絡(luò)信息時(shí)代背景下，會計(jì)信息化審計(jì)工作在發(fā)展過程中存在的一些問題進(jìn)行探析，重點(diǎn)分析了法律、人才和軟件三個(gè)方面存在的問題，并且提出了有針對性的解決措施，以促進(jìn)會計(jì)信息化審計(jì)在此背景下發(fā)展水平的有效提升。

參考文獻(xiàn)

[1]邢智慧,尹慧.信息時(shí)代的網(wǎng)絡(luò)會計(jì)[J].現(xiàn)代審計(jì)與會計(jì),2009(04):54-54.

篇3

一

作為未來會計(jì)的發(fā)展方面，會計(jì)信息化與傳統(tǒng)的會計(jì)模式相比，具有如下基本特征：

1、以實(shí)現(xiàn)會計(jì)業(yè)務(wù)的信息化管理為目標(biāo)，充分發(fā)揮會計(jì)的管理決策職能。

會計(jì)信息化不僅是實(shí)現(xiàn)會計(jì)核算業(yè)務(wù)的計(jì)算機(jī)處理，而且利用現(xiàn)代化信息技術(shù)將會計(jì)信息系統(tǒng)與企業(yè)其他管理子系統(tǒng)充分融合，以及與互聯(lián)網(wǎng)上的其他企業(yè)的會計(jì)信息系統(tǒng)或網(wǎng)上交易系統(tǒng)充分融合，實(shí)現(xiàn)購銷存、人財(cái)物的統(tǒng)一會計(jì)核算和財(cái)務(wù)監(jiān)控的一體化管理，實(shí)現(xiàn)物資、資金、信息（包括內(nèi)部信息和市場信息）流通的協(xié)調(diào)統(tǒng)一，同時(shí)充分利用大型數(shù)據(jù)庫技術(shù)進(jìn)行財(cái)務(wù)分析和決策，及時(shí)提供滿足經(jīng)營管理需要的信息，達(dá)到對會計(jì)業(yè)務(wù)的信息化管理，從而充分發(fā)揮會計(jì)的管理決策職能。

2、依據(jù)會計(jì)目標(biāo)，按信息管理原理與信息技術(shù)重組的會計(jì)流程。

在以實(shí)現(xiàn)會計(jì)業(yè)務(wù)的信息管理為目標(biāo)的前提下，會計(jì)信息化不再是簡單模仿手工會計(jì)處理事務(wù)，或是計(jì)算機(jī)的延伸，而是充分利用網(wǎng)絡(luò)和信息技術(shù)的優(yōu)勢突破傳統(tǒng)手工會計(jì)的局限。具體表現(xiàn)為：會計(jì)數(shù)據(jù)的采集是通過網(wǎng)絡(luò)從企業(yè)務(wù)個(gè)管理子系統(tǒng)直接取得，并通過公共接口，與有關(guān)外部系統(tǒng)（如銀行、稅務(wù)、供應(yīng)商、經(jīng)銷商等）相聯(lián)結(jié)，使會計(jì)系統(tǒng)不再是信息的“孤島”，使會計(jì)數(shù)據(jù)的輸入呈分布化和多元化之特點(diǎn)；會計(jì)數(shù)據(jù)處理中人工干預(yù)大大減少，從憑證到報(bào)表均由計(jì)算機(jī)來完成，同時(shí)整個(gè)會計(jì)數(shù)據(jù)處理可即時(shí)完成，使其呈集中化、實(shí)時(shí)化之特點(diǎn)。

3、對于信息輸出，信息使用者通過授權(quán)直接獲取，信息提供既及時(shí)又能很好地滿足用戶的需求。

傳統(tǒng)的會計(jì)模式使得信息的輸出往往滯后于管理者及其投資人的需要。在會計(jì)電算化條件下由于受通訊技術(shù)的限制，遠(yuǎn)距離的信息獲取仍受限制。但隨著網(wǎng)絡(luò)環(huán)境的改善，WEB技術(shù)應(yīng)用于企業(yè)的發(fā)展，企業(yè)打破了時(shí)間和空間的限制，能隨心所欲地進(jìn)行信息的交流。在會計(jì)信息化條件下，會計(jì)信息的及時(shí)獲取使得會計(jì)工作能更好地滿足用戶的需求，提高會計(jì)信息在優(yōu)化資源配置過程中的有效性。

4、會計(jì)信息化是以計(jì)算機(jī)、網(wǎng)絡(luò)及通訊等現(xiàn)代信息技術(shù)為技術(shù)手段。

會計(jì)信息化的所有特征都是建立在計(jì)算機(jī)、網(wǎng)絡(luò)及通訊等現(xiàn)代信息技術(shù)手段的基礎(chǔ)上。沒有現(xiàn)代信息技術(shù)的手段，不可能產(chǎn)生會計(jì)信息化的財(cái)務(wù)軟件，也不可能有實(shí)現(xiàn)會計(jì)信息化的現(xiàn)實(shí)基礎(chǔ)，會計(jì)信息化是在“信息技術(shù)——業(yè)務(wù)——財(cái)務(wù)——管理”四方面信息高度共享的條件下構(gòu)筑的。

由此可見，會計(jì)信息化的出現(xiàn)使會計(jì)處理工作在信息存貯介質(zhì)和存取方式、信息處理流程、處理方式、內(nèi)部控制方式及組織的機(jī)構(gòu)設(shè)置等方面都發(fā)生了很大的變化，對傳統(tǒng)的會計(jì)理論和實(shí)務(wù)將產(chǎn)生巨大的影響。由于審計(jì)和會計(jì)是密不可分、息息相關(guān)的，它們所面臨的巨變環(huán)境是一致性的。毋庸置疑，會計(jì)信息化必將導(dǎo)致新的審計(jì)體系和審計(jì)技術(shù)產(chǎn)生，傳統(tǒng)的審計(jì)技術(shù)模式和體系必將在新世紀(jì)、新的環(huán)境下進(jìn)行必要的變革，以適應(yīng)社會經(jīng)濟(jì)對現(xiàn)代審計(jì)的需求。

二

信息化審計(jì)，無論是采用的工具、審計(jì)的重點(diǎn)、參與的人員，還是審計(jì)的方法以及覆蓋面上，較之傳統(tǒng)的審計(jì)工作，都有其獨(dú)一之處：

1、審計(jì)的所有領(lǐng)域?qū)⑷孢\(yùn)用現(xiàn)代信息技術(shù)。

這是指在審計(jì)的理論研究、實(shí)務(wù)工作、管理模式、知識結(jié)構(gòu)等方面都將運(yùn)用現(xiàn)代信息技術(shù)，使技術(shù)與審計(jì)高度融合，大大提高審計(jì)的工作質(zhì)量和效率。在理論研究方面，要構(gòu)筑起適應(yīng)現(xiàn)代信息技術(shù)發(fā)展的，可用于解釋和預(yù)測多種審計(jì)現(xiàn)象的審計(jì)理論。在實(shí)務(wù)工作方面，要使審計(jì)工作面向“計(jì)算機(jī)內(nèi)在審計(jì)”和“使用計(jì)算機(jī)審計(jì)”轉(zhuǎn)變；審計(jì)人員不再只依賴于紙張記錄的會計(jì)數(shù)據(jù)而大部分或全部依賴于磁盤、光盤等介質(zhì)記錄的電子數(shù)據(jù)，或直接從網(wǎng)絡(luò)下載的電子數(shù)據(jù)，諸如電子商務(wù)之類；審計(jì)底稿和審計(jì)證據(jù)及其有關(guān)審計(jì)檔案也全部電子化；審計(jì)工作將從定期的現(xiàn)場審計(jì)轉(zhuǎn)向?qū)崟r(shí)或定時(shí)的在線網(wǎng)絡(luò)審計(jì)，即通過網(wǎng)絡(luò)分散和實(shí)時(shí)連續(xù)抽取證據(jù)進(jìn)行審計(jì)。在管理模式上，要利用現(xiàn)代信息技術(shù)來管理責(zé)任與風(fēng)險(xiǎn)俱在的審計(jì)行業(yè)。知識結(jié)構(gòu)上，審計(jì)人員除了掌握傳統(tǒng)審計(jì)的基本知識外，還應(yīng)掌握計(jì)算機(jī)知識及其應(yīng)用技術(shù)，掌握數(shù)據(jù)處理和管理技術(shù)，掌握現(xiàn)代信息技術(shù)的應(yīng)用，例如網(wǎng)絡(luò)知識等；不僅要會操作審計(jì)軟件，而且要能根據(jù)需要編寫出各種測試審查程序；使所有審計(jì)人員都應(yīng)成為完全意義上的電腦審計(jì)人員。

2、明細(xì)信息的數(shù)據(jù)安全性、可靠性是未來審計(jì)的重點(diǎn)。

在會計(jì)信息化條件下，企業(yè)所提供的最主要的會計(jì)信息將是各種明細(xì)信息，因此，審計(jì)的工作重點(diǎn)在于驗(yàn)證企業(yè)內(nèi)部形成的明細(xì)信息的真實(shí)可靠性，以及審核進(jìn)入外部網(wǎng)絡(luò)的明細(xì)信息的安全性。

企業(yè)內(nèi)部形成的明細(xì)信息的真實(shí)可靠性如何，取決于企業(yè)會計(jì)信息化系統(tǒng)內(nèi)部控制的強(qiáng)弱程度，而審計(jì)人員的主要工作將是證實(shí)從數(shù)據(jù)庫存取信息的可靠性。為此，他們應(yīng)當(dāng)側(cè)重于驗(yàn)證機(jī)內(nèi)原始憑證數(shù)據(jù)是否真實(shí)可靠（如果數(shù)據(jù)是從網(wǎng)絡(luò)上下載的，則應(yīng)對遠(yuǎn)程數(shù)據(jù)的通訊過程進(jìn)行審計(jì)），會計(jì)憑證數(shù)據(jù)庫的存取是否得當(dāng)，以及這些數(shù)據(jù)被不留痕跡修改的風(fēng)險(xiǎn)有多大等問題。對于進(jìn)入外部網(wǎng)絡(luò)的明細(xì)信息，必須通過對整個(gè)系統(tǒng)的網(wǎng)絡(luò)進(jìn)行安全控制，以保證此信息的安全性。在會計(jì)信息化條件下，必須對會計(jì)信息進(jìn)行連續(xù)審計(jì)，這種審計(jì)不僅應(yīng)延伸到進(jìn)入企業(yè)內(nèi)部網(wǎng)絡(luò)的明細(xì)信息，而且應(yīng)延伸到進(jìn)入外部網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)的明細(xì)信息。

3、計(jì)算機(jī)專家參與審計(jì)工作。

在會計(jì)信息化環(huán)境下，審計(jì)工作所面臨的會計(jì)系統(tǒng)非常復(fù)雜，對審計(jì)人員的信息技術(shù)掌握程度要求非常高，審計(jì)人員必須充分利用計(jì)算機(jī)專家的專業(yè)能力進(jìn)行審計(jì)工作。需要計(jì)算機(jī)專家參與的工作是深層次的、與技術(shù)高度融合的審計(jì)工作，如數(shù)據(jù)倉庫的分析評價(jià)、網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)的安全評價(jià)、實(shí)時(shí)監(jiān)控和實(shí)時(shí)審計(jì)軟件的開發(fā)、信息系統(tǒng)應(yīng)用軟件的審計(jì)等。這些工作，單純依靠審計(jì)人員是難以完成的。審計(jì)人員在開展實(shí)質(zhì)性工作前，應(yīng)與計(jì)算機(jī)專家交流并擬定專家工作的項(xiàng)目和收集、評價(jià)審計(jì)證據(jù)的索引，以便能充分利用計(jì)算機(jī)專家的工作結(jié)果進(jìn)行3審計(jì)判斷。

4、審計(jì)工作將從原來事后的靜態(tài)審計(jì)轉(zhuǎn)向事中和事前動態(tài)、實(shí)時(shí)審計(jì)。

由于社會公眾對信息質(zhì)量要求將不斷提高，企業(yè)經(jīng)營成敗很大程度上取決于信息的及時(shí)取得和應(yīng)用，所以對于未來的財(cái)務(wù)非財(cái)務(wù)信息的審核和披露，將比傳統(tǒng)的報(bào)表審計(jì)更重要。未來的審計(jì)人員在執(zhí)行業(yè)務(wù)時(shí)，將更注重對這些信息的審核和披露。對企業(yè)進(jìn)行事前和事中的動態(tài)審計(jì)，可經(jīng)常性提供管理審計(jì)建議書和其他監(jiān)控必要的信息，從而為企業(yè)提供管理決策所需的信息。在上市股份公司實(shí)時(shí)報(bào)告的出現(xiàn)時(shí)，民間審計(jì)機(jī)構(gòu)的事中審計(jì)監(jiān)督也是非常必要的，這也是證券市場發(fā)展的一個(gè)基本要求。

5、審計(jì)的覆蓋面將擴(kuò)大。

在會計(jì)信息化環(huán)境下，審計(jì)的對象是以計(jì)算機(jī)為處理手段的信息處理系統(tǒng)。這是信息技術(shù)下的審計(jì)區(qū)別其他審計(jì)的標(biāo)志，同時(shí)這也表明不僅會計(jì)信息化的會計(jì)信息系統(tǒng)是審計(jì)的對象，其他計(jì)算機(jī)信息處理系統(tǒng)（像企業(yè)資源計(jì)劃ERP中的人力資源管理子系統(tǒng)、銷售與分發(fā)管理子系統(tǒng)、物料管理子系統(tǒng)、生產(chǎn)計(jì)劃子系統(tǒng)、質(zhì)量管理子系統(tǒng)等）也是審計(jì)的對象，甚至包括從互聯(lián)網(wǎng)下載的所有管理信息都是審計(jì)的對象，因?yàn)檫@些管理信息將會影響企業(yè)管理者的決策。

6、對審計(jì)人員的素質(zhì)要求提高了。

篇4

隨著科學(xué)技術(shù)的進(jìn)步和發(fā)展，信息處理技術(shù)在各個(gè)領(lǐng)域開始展露頭角，其中在會計(jì)領(lǐng)域的應(yīng)用范圍呈現(xiàn)逐步擴(kuò)大的趨勢，這就使得在會計(jì)領(lǐng)域的數(shù)據(jù)處理方式發(fā)生了顯著的變化，大大提高了會計(jì)數(shù)據(jù)處理的效率。在這種形式下，傳統(tǒng)的注冊會計(jì)師的缺點(diǎn)就逐漸地暴露，這就給現(xiàn)代研究提供了一個(gè)新的思路，即如何讓注冊會計(jì)師與會計(jì)信息化很好地結(jié)合起來。文章基于會計(jì)信息化背景下注冊會計(jì)師的理論知識，對會計(jì)信息化下注冊會計(jì)師的審計(jì)進(jìn)行相應(yīng)地研究。

關(guān)鍵詞：

會計(jì)信息化；注冊會計(jì)師；審計(jì)；企業(yè)

改革開放以來，我國的科學(xué)技術(shù)飛速發(fā)展，越來越多的企業(yè)開始使用會計(jì)信息化對會計(jì)數(shù)據(jù)進(jìn)行處理，這樣以來，無疑是對傳統(tǒng)會計(jì)注冊師審計(jì)一個(gè)巨大的挑戰(zhàn)。會計(jì)信息化后注冊會計(jì)師審計(jì)不僅要對會計(jì)審計(jì)的方式方法進(jìn)行調(diào)查，還要分析監(jiān)測會計(jì)信息系統(tǒng)的各種軟件，使得會計(jì)信息化的注冊會計(jì)師審計(jì)比以往更加復(fù)雜。

1.會計(jì)信息化下注冊會計(jì)師審計(jì)相關(guān)理論

1.1會計(jì)信息化下注冊會計(jì)師審計(jì)的含義

會計(jì)信息化下主要是通過網(wǎng)絡(luò)的快捷、準(zhǔn)確的運(yùn)算模式形成一種新的審計(jì)方式，通過對電算化審計(jì)和計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)的應(yīng)用，使得注冊會計(jì)師的審計(jì)工作既能很好的利用前期的審計(jì)結(jié)果有可以進(jìn)一步細(xì)化審計(jì)內(nèi)容；會計(jì)信息化下注冊會計(jì)師審計(jì)的主體是與審計(jì)對象沒有利益關(guān)系的獨(dú)立第三方，通過獨(dú)立的審計(jì)注冊師對參與方企業(yè)的會計(jì)信息化系統(tǒng)進(jìn)行全面的會計(jì)資料的審查，通過一定的評價(jià)指標(biāo)給出該企業(yè)的綜合評價(jià)結(jié)果，對于企業(yè)會計(jì)方面存在的相關(guān)問題給予一定的指導(dǎo)意見，使得該企業(yè)的會計(jì)信息化系統(tǒng)能夠更有效、更安全為企業(yè)提供會計(jì)服務(wù)。

1.2會計(jì)信息化下注冊會計(jì)師審計(jì)和傳統(tǒng)審計(jì)的差異

兩種審計(jì)最直白的區(qū)別在于將傳統(tǒng)審計(jì)中對紙張資料的審計(jì)轉(zhuǎn)變成電腦數(shù)據(jù)的審計(jì)，會計(jì)信息化下注冊會計(jì)師審計(jì)不僅提高了審計(jì)效率同時(shí)還可以更加全面的、客觀的評價(jià)企業(yè)地會計(jì)資料，不再局限于財(cái)務(wù)報(bào)表這種單一的審計(jì)方法。會計(jì)信息化下注冊會計(jì)師審計(jì)可以提高注冊會計(jì)師的主動性和積極性，能夠更強(qiáng)化審計(jì)企業(yè)會計(jì)資料的實(shí)效性；同時(shí)會計(jì)信息化下的審計(jì)需要注冊會計(jì)師擁有更好的專業(yè)素質(zhì)以及對會計(jì)信息的處理能力，傳統(tǒng)的審計(jì)報(bào)表的形式已經(jīng)不能滿足當(dāng)今時(shí)代對企業(yè)會計(jì)信息在可靠性和安全性的需求，會計(jì)信息化下審計(jì)能夠大幅度減少企業(yè)的會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。

1.3會計(jì)信息化的實(shí)施對注冊會計(jì)師審計(jì)的影響

1.3.1審計(jì)準(zhǔn)則的變化

隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和企業(yè)會計(jì)信息化的多樣化，傳統(tǒng)的審計(jì)會計(jì)師已經(jīng)不能滿足企業(yè)對會計(jì)審計(jì)方面的要求，自《中國注冊會計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則》頒布實(shí)施開始，我國的審計(jì)準(zhǔn)則也進(jìn)行了相應(yīng)的變化，會計(jì)信息化中的電子證據(jù)和會計(jì)系統(tǒng)的自動辦公給予了當(dāng)代注冊會計(jì)師審計(jì)新的審計(jì)權(quán)利和相應(yīng)的義務(wù)。1.3.2審計(jì)手段和內(nèi)容的變化會計(jì)信息化使得注冊會計(jì)師在審計(jì)過程中要充分利用信息化帶來的便捷方法，最大程度的提高審計(jì)的準(zhǔn)確性和工作效率，在電子工具的應(yīng)用下要求注冊會計(jì)師在審計(jì)過程中全面的檢查企業(yè)的會計(jì)資料，極大程度的擴(kuò)大了審計(jì)范圍；要求注冊會計(jì)師不僅要檢查會計(jì)信息的合理性，同時(shí)還要對企業(yè)的會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析并給出具體建議。1.3.3審計(jì)人員的變化增強(qiáng)了對審計(jì)人員能力的要求，需要審計(jì)工作人員不僅能夠處理好會計(jì)審計(jì)資料，同時(shí)還要具備一定的軟件處理能力；審計(jì)人員只有在工作中鞏固已有的知識，學(xué)習(xí)新的知識，才能不斷地提高自己的審計(jì)能力，不被時(shí)代所淘汰。

2.會計(jì)信息化下注冊會計(jì)師審計(jì)研究本文主要介紹

在會計(jì)信息化的背景下，現(xiàn)代注冊會計(jì)師審計(jì)的流程，主要分為準(zhǔn)備階段、實(shí)施階段以及終結(jié)階段。

2.1準(zhǔn)備階段

準(zhǔn)備階段的第一步是充分了解被審計(jì)單位的情況，在此之前，要明確對被審計(jì)單位審計(jì)的目標(biāo)，然后據(jù)此了解相應(yīng)的情況。對被審計(jì)單位的會計(jì)信息系統(tǒng)的硬件進(jìn)行檢測，對其軟件進(jìn)行審查，以便做出最后的評價(jià)；除此之外，還要對被審計(jì)單位的基本情況進(jìn)行調(diào)查，例如企業(yè)單位的性質(zhì)、注冊會計(jì)師等會計(jì)人員是否按照相應(yīng)的法規(guī)進(jìn)行本單位的會計(jì)信息處理。第二步是雙方簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)約定書。業(yè)務(wù)約定書主要是規(guī)范審計(jì)過程中雙方的主要權(quán)利和義務(wù)，具體表現(xiàn)為被審計(jì)單位應(yīng)該積極配合審計(jì)人員的工作，提供真實(shí)可靠的信息；而審計(jì)人員也應(yīng)該在審計(jì)過程中秉著公平、公正、公開的原則，不得假公濟(jì)私，業(yè)務(wù)約定書的簽訂能夠保證審計(jì)工作的順利進(jìn)行。第三，對內(nèi)部的控制制度進(jìn)行評價(jià)，評價(jià)制度不僅在審計(jì)過程中至關(guān)重要，在審計(jì)的準(zhǔn)備階段同樣重要。前期的評價(jià)結(jié)果可以為后期的評審過程提供一定的數(shù)據(jù)參考，同時(shí)確定審計(jì)過程中的重點(diǎn)，提高審計(jì)工作的效率。準(zhǔn)備階段的評價(jià)制度主要是針對被審計(jì)單位所處的宏觀行業(yè)環(huán)境以及企業(yè)內(nèi)部的會計(jì)信息系統(tǒng)。第四，制定審計(jì)的計(jì)劃，在制定計(jì)劃之前，要對審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識別，力求在審計(jì)實(shí)施階段之前把握被審查單位的風(fēng)險(xiǎn)，有利于制定相應(yīng)的審計(jì)計(jì)劃使得在后期的審計(jì)過程中更加安全。審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的分析需要大量的企業(yè)的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，而這是與企業(yè)的注冊會計(jì)師本身的能力相關(guān)的，因此注冊會計(jì)師在會計(jì)信息化背景下扮演的角色很重要。

2.2實(shí)施階段

會計(jì)信息化下會計(jì)注冊師的審計(jì)實(shí)施階段主要是根據(jù)前期準(zhǔn)備階段的內(nèi)部評價(jià)結(jié)果進(jìn)行的，主要包括以下兩方面：第一，符合性測試。審計(jì)人員對被審計(jì)企業(yè)內(nèi)部控制進(jìn)行更全面、更深入的了解，通過信息分析，確定被審計(jì)企業(yè)現(xiàn)階段哪部分內(nèi)部控制是完全正常工作，其信息是完全可以作為有效分析數(shù)據(jù)的，發(fā)現(xiàn)其中存在漏洞，需要在審查工作中予以注意的部分，根據(jù)此次全面了解的新數(shù)據(jù)與準(zhǔn)備階段的企業(yè)內(nèi)部控制評價(jià)進(jìn)行對比分析，確定符合性測試的重點(diǎn)，開始符合性測試。第二，實(shí)質(zhì)性測試。實(shí)質(zhì)性測試是在符合性測試結(jié)束后由注冊會計(jì)師直接對被審查企業(yè)的賬簿、報(bào)表等原始單據(jù)直接進(jìn)行實(shí)質(zhì)性的審查，包含紙質(zhì)資料和電子數(shù)據(jù)，用友、金蝶等會計(jì)實(shí)用性很強(qiáng)的計(jì)算機(jī)軟件是審計(jì)人員必須能夠獨(dú)立操作使用的，企業(yè)可信任數(shù)據(jù)是進(jìn)行實(shí)質(zhì)性測試的依據(jù)。

2.3終結(jié)階段

第一，整理審計(jì)資料。這是終結(jié)階段的第一步，在審計(jì)過程結(jié)束后，審計(jì)人員應(yīng)該為整個(gè)審計(jì)活動編制底稿，包括其在審計(jì)過程中遇到的問題及不確定因素，將審計(jì)過程中得出的各類匯表及報(bào)表進(jìn)行嚴(yán)格的分類，為后期的注冊會計(jì)師審計(jì)做準(zhǔn)備，另外被審計(jì)的企業(yè)與審計(jì)事務(wù)所之間還應(yīng)該針對審計(jì)工作交換意見，特別是審計(jì)事務(wù)所要對企業(yè)提出改進(jìn)建議，并制作出可行性的報(bào)表，如果在整理審計(jì)資料的過程中發(fā)現(xiàn)了新的問題，審計(jì)人員要對其進(jìn)行詳細(xì)的分析，必要時(shí)要重新進(jìn)行某個(gè)環(huán)節(jié)的審查。第二，復(fù)核審計(jì)工作底稿。復(fù)核審計(jì)工作主要由負(fù)責(zé)審核企業(yè)的項(xiàng)目經(jīng)理、審計(jì)部門經(jīng)理、事務(wù)所主管會計(jì)師分別進(jìn)行。第三，形成審計(jì)報(bào)告，審計(jì)報(bào)告包括審計(jì)總結(jié)、業(yè)務(wù)復(fù)核核對表、審計(jì)報(bào)告等，至此審計(jì)過程完全結(jié)束。

3.結(jié)語

會計(jì)信息下注冊會計(jì)師審計(jì)與傳統(tǒng)的注冊會計(jì)師審計(jì)相比較對注冊會計(jì)師的自身能力要求的更為廣泛，其對數(shù)據(jù)的處理能力明顯提升，可以對企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)做出較準(zhǔn)確的預(yù)測，有利于企業(yè)長期的經(jīng)濟(jì)發(fā)展。

參考文獻(xiàn)

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篇5

關(guān)鍵詞：會計(jì)信息化；水管單位；內(nèi)部審核；原因；問題；改進(jìn)

信息化是指利用電子計(jì)算機(jī)進(jìn)行現(xiàn)代化數(shù)據(jù)處理的技術(shù)，而會計(jì)信息化則是把這種技術(shù)運(yùn)用到會計(jì)工作中。在水管單位內(nèi)部審計(jì)工作中，加強(qiáng)對會計(jì)電算化應(yīng)用的探究，對單位內(nèi)部財(cái)務(wù)管理水平、促進(jìn)整體運(yùn)轉(zhuǎn)和發(fā)展，都有著重要的作用。

一、水管單位內(nèi)部審計(jì)工作中會計(jì)信息化的原因

隨著社會主義市場經(jīng)濟(jì)的迅速發(fā)展，對財(cái)務(wù)方面的預(yù)算、核算等管理變礙越來越重要。財(cái)務(wù)管理工作控制和反映著社會經(jīng)濟(jì)活動的全部過程，而水管單位內(nèi)部審計(jì)工作，直接關(guān)系到單位各項(xiàng)費(fèi)用的預(yù)算、實(shí)際支出、具體安排和分布等，是單位財(cái)務(wù)管理的核心。而現(xiàn)在的社會生活節(jié)奏快、經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平高，競爭意識和競爭現(xiàn)象越來越激烈，水管單位內(nèi)部審計(jì)工作要想在這樣激烈的競爭中求生存、求發(fā)展，不僅要重視內(nèi)部管理水平的提高，同時(shí)要加強(qiáng)在財(cái)務(wù)管理上的指導(dǎo)作用。

隨著水管單位的發(fā)展，規(guī)模也日漸擴(kuò)大。新的形勢，對水管單位內(nèi)部審計(jì)工作提出了更高的要求。原來的手動和人工會計(jì)核算的方式往往會浪費(fèi)大量的人力和時(shí)間，大多數(shù)的會計(jì)人員整日忙于做賬，沒有時(shí)間顧及單位整體財(cái)務(wù)的運(yùn)行和管理狀況，這就使水管單位財(cái)務(wù)管理存在著滯后性和繁雜性，而水管單位內(nèi)部審計(jì)工作中會計(jì)電信息化的應(yīng)用，可以使財(cái)務(wù)人員的工作更加便利，擺脫了手工記賬的繁瑣，節(jié)約工作時(shí)間，同時(shí)也使單位的財(cái)務(wù)更加清晰，提高了整體工作效率。水管單位內(nèi)部審計(jì)工作中應(yīng)用會計(jì)電算化，能夠充分發(fā)揮會計(jì)工作人員的知識儲備和專業(yè)技能。較好地解決單位財(cái)務(wù)管理中核算與管理之間的沖突和矛盾，提高單位財(cái)務(wù)管理的質(zhì)量，為領(lǐng)導(dǎo)制定合理、科學(xué)的決策提供重要的依據(jù)，這是水管單位內(nèi)部審計(jì)工作中會計(jì)信息化應(yīng)用的原因。

二、水管單位內(nèi)部審計(jì)工作中會計(jì)信息化應(yīng)用的問題

水管單位內(nèi)部審計(jì)工作中會計(jì)信息化可以應(yīng)用在預(yù)算管理、帳務(wù)核算管理、銀行對帳管理、收費(fèi)管理、員工工資管理、往來款項(xiàng)管理、部門指標(biāo)管理、報(bào)表報(bào)賬管理等方面。但由于信息化財(cái)務(wù)管理制度的不完善和缺乏相關(guān)的經(jīng)驗(yàn)和技術(shù)，使單位財(cái)務(wù)管理中會計(jì)信息化的應(yīng)用存在很多問題。

   （1）會計(jì)制度的滯后?，F(xiàn)行現(xiàn)在許多水管單位的財(cái)務(wù)會計(jì)制度依然是以手工預(yù)算和核算為基礎(chǔ)的，而會計(jì)信息化的應(yīng)用，則需要在賬戶登記方法、會計(jì)工作的組織、賬戶設(shè)置、內(nèi)部控制的方式、賬務(wù)處理程序、會計(jì)系統(tǒng)設(shè)計(jì)和會計(jì)檔案的保存等方面作出相應(yīng)的變化。同時(shí)，有些會計(jì)制度本身就不夠完善，過分重視會計(jì)信息化在財(cái)務(wù)上的作用，缺乏對會計(jì)管理功能的認(rèn)識，使會計(jì)信息化的功能局限在預(yù)算、報(bào)賬、核算上，忽視了對整體管理的掌控。因此，對水管單位財(cái)務(wù)管理中會計(jì)制度做出相應(yīng)的調(diào)整和修改也勢在必行。如果僅僅是把主要精力放在會計(jì)信息化軟件的使用上，單位財(cái)務(wù)會計(jì)制度的滯后也會在很大成度上影響會計(jì)電算化的應(yīng)用。

   （2）信息系統(tǒng)的陳舊。盡管現(xiàn)在有許多水管單位在財(cái)務(wù)管理上應(yīng)用會計(jì)信息化，但是缺少對會計(jì)信息系統(tǒng)的完善，仍然是在原有的信息系統(tǒng)下進(jìn)行工作，這也造成了水管單位財(cái)務(wù)信息處理不及時(shí)、管理效率低下、工作流程重復(fù)、反饋成果不準(zhǔn)確等缺陷。還有一些水管單位，在對會計(jì)信息化信息系統(tǒng)調(diào)整和設(shè)置時(shí)，對原有手工系統(tǒng)的的分析和改進(jìn)不到位，使財(cái)務(wù)管理上的中間環(huán)節(jié)和重復(fù)環(huán)節(jié)較多，無法按照會計(jì)信息化的要求進(jìn)行規(guī)劃業(yè)務(wù)流程。

(3)專業(yè)人才的缺少。水管單位財(cái)務(wù)會計(jì)信息化的應(yīng)用要求會計(jì)人員不僅要掌握會計(jì)專業(yè)的基礎(chǔ)知識、相關(guān)行業(yè)會計(jì)制度、國家政策法規(guī)，還要對相關(guān)的計(jì)算機(jī)知識及財(cái)務(wù)軟件的使用進(jìn)行系統(tǒng)的學(xué)習(xí)，并懂得對信息系統(tǒng)的維護(hù)和更新。但是，目前這種專業(yè)型的會計(jì)信息化人員還較為缺少，這也是水管單位財(cái)務(wù)管理中會計(jì)信息化應(yīng)用發(fā)展的重要障礙。

三、水管單位內(nèi)部審計(jì)工作中會計(jì)信息化應(yīng)用的改進(jìn)

針對水管單位財(cái)務(wù)管理中會計(jì)電算化應(yīng)用存在的一些問題，合理地利用會計(jì)信息化，充分提高水管單位財(cái)務(wù)管理水平，還應(yīng)該有許多不斷改進(jìn)的地方。

（1）完善會計(jì)制度。制定適應(yīng)水管單位內(nèi)部審計(jì)工作中會計(jì)電算化應(yīng)用的相關(guān)制度，加強(qiáng)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理和控制，利用會計(jì)電算化的多級管理體制，完善相應(yīng)的會計(jì)制度，使水管單位財(cái)務(wù)管理有章可循、有據(jù)可依，明確水管單位內(nèi)部審計(jì)工作流程，明確不同財(cái)務(wù)管理人員的操作權(quán)限，形成制單、審核、二次審核等多級管理模式，從而保證水管單位財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性。

（2）改進(jìn)信息系統(tǒng)。確保水管單位財(cái)務(wù)信息的及時(shí)、有效，建立網(wǎng)絡(luò)體系，為水管單位的財(cái)務(wù)系統(tǒng)準(zhǔn)確地掌握信息提供保障。設(shè)立專業(yè)部門進(jìn)行更新和分析財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，并將交易款項(xiàng)、員工工資、結(jié)算、欠費(fèi)等信息的查詢進(jìn)行公開、公示，做到共同監(jiān)督、共同管理。

（3）培養(yǎng)專業(yè)人才。適應(yīng)水管財(cái)務(wù)管理會計(jì)信息化應(yīng)用的需要，加強(qiáng)對專業(yè)人才的培養(yǎng)和培訓(xùn)，使水管單位內(nèi)部審計(jì)工作的財(cái)務(wù)人員對會計(jì)的專業(yè)知識和計(jì)算機(jī)財(cái)務(wù)軟件的使用等能夠熟練掌握，大幅度提高水管單位財(cái)務(wù)管理的工作效率。

總結(jié)：

信息化的今天，水管單位內(nèi)部審計(jì)工作中會計(jì)信息化的應(yīng)用勢在必行，注意會計(jì)信息化在水管單位財(cái)務(wù)管理中出現(xiàn)的問題，制定合理的調(diào)整策略，對積極推進(jìn)學(xué)水管單位內(nèi)部審計(jì)工作的進(jìn)展有著重要作用。

參考文獻(xiàn)：

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1.1誤報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

信息化審計(jì)工作依賴于信息化技術(shù)的發(fā)展，因此其應(yīng)用過程中存在著誤報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，信息化審計(jì)由計(jì)算機(jī)進(jìn)行數(shù)據(jù)處理后生成財(cái)務(wù)報(bào)表，實(shí)現(xiàn)了會計(jì)數(shù)據(jù)無人化處理方式，但是會計(jì)人員不參與數(shù)據(jù)處理容易造成錯報(bào)或者誤報(bào)的現(xiàn)象，例如計(jì)算機(jī)識別磁性代碼出現(xiàn)錯誤，就會導(dǎo)致會計(jì)信息的混淆和錯報(bào)。信息化審計(jì)工具應(yīng)當(dāng)采用會計(jì)人員和機(jī)器設(shè)備雙重控制，會計(jì)工作人員應(yīng)當(dāng)參與計(jì)算機(jī)程序的升級和監(jiān)控，及時(shí)發(fā)現(xiàn)程序軟件運(yùn)行錯誤，避免惡意信息盜竊或者修改現(xiàn)象的發(fā)生，這也是存在的風(fēng)險(xiǎn)之一。信息化審計(jì)資料的存儲形式主要采用磁盤、硬盤等介質(zhì)，一旦存儲介質(zhì)出現(xiàn)了損壞，就會造成其內(nèi)部數(shù)據(jù)信息無法讀取，從而影響審計(jì)工作的準(zhǔn)確性，同時(shí)磁盤數(shù)據(jù)被人為修改的概率較大，引發(fā)會計(jì)審計(jì)工作誤報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。

1.2檢查風(fēng)險(xiǎn)

信息化會計(jì)審計(jì)工作存在檢查風(fēng)險(xiǎn)，信息檢查工作可以提高會計(jì)信息的準(zhǔn)確性，減少虛假、錯誤信息對審計(jì)工作的影響，信息化審計(jì)對工作人員的計(jì)算機(jī)操作能力提出了更高的要求，這就要求審計(jì)人員熟悉軟件操作和理論知識，而在實(shí)際的信息化審計(jì)工作中，容易出現(xiàn)工作人員檢查工作的失察。隨著信息技術(shù)的發(fā)展，會計(jì)軟件不斷升級，但是也存在著歷史文件提取困難的問題，很多賬戶檢測必須依賴于單位的歷史數(shù)據(jù)，從而影響了會計(jì)審計(jì)工作效率。紙質(zhì)數(shù)據(jù)證據(jù)的減少是信息化審計(jì)的特點(diǎn)，但是紙質(zhì)數(shù)據(jù)的缺失更加依賴于電子數(shù)據(jù)的可靠性和準(zhǔn)確性，這也是信息化審計(jì)工作中的風(fēng)險(xiǎn)之一。

2會計(jì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)因素分析

2.1企業(yè)競爭

隨著會計(jì)審計(jì)行業(yè)的發(fā)展，其市場競爭日益加劇，當(dāng)前我國正處于市場經(jīng)濟(jì)體制的完善過程，但是相應(yīng)的信息化審計(jì)政策卻沒有落實(shí)，從而帶來了較大的隱患風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)發(fā)展的目的是壯大自我，而會計(jì)信息化審計(jì)的實(shí)行擺脫了人為因素對審計(jì)工作的影響，這種完全依賴于計(jì)算機(jī)軟件的審計(jì)方式降低了不法會計(jì)行為發(fā)生的概率，凈化了會計(jì)行業(yè)的風(fēng)氣，但是這種信息化的審計(jì)不符合企業(yè)的需求，部分企業(yè)為了謀取優(yōu)勢競爭位置，會人為去更改審計(jì)數(shù)據(jù)，從而增加了會計(jì)審計(jì)工作的風(fēng)險(xiǎn)。

2.2審計(jì)對象及內(nèi)容的擴(kuò)展

隨著改革開放的發(fā)展，我國的經(jīng)濟(jì)呈現(xiàn)出一體化、全球化的發(fā)展趨勢，國內(nèi)之間、國內(nèi)外之間的經(jīng)濟(jì)往來頻繁，在這種開放的經(jīng)營環(huán)境下，企業(yè)的經(jīng)濟(jì)實(shí)務(wù)不斷增加，為企業(yè)的發(fā)展注入動力。同時(shí)審計(jì)對象和審計(jì)內(nèi)容也不斷擴(kuò)展，對審計(jì)工作的精細(xì)化程度提出了更高要求，因此開放經(jīng)濟(jì)環(huán)境下審計(jì)對象和內(nèi)容擴(kuò)展也是不良風(fēng)險(xiǎn)因素之一。

2.3審計(jì)人員素質(zhì)

信息化審計(jì)工作不但改變了傳統(tǒng)會計(jì)審計(jì)工作模式，同時(shí)對審計(jì)工作人員提出了更高的要求，審計(jì)人員不但熟悉審計(jì)工作，同時(shí)能夠熟練地操作計(jì)算機(jī)軟件，這種多元化的業(yè)務(wù)模式是信息化審計(jì)工作的發(fā)展趨勢。但是在實(shí)際的審計(jì)工作中，兼?zhèn)湓鷮?shí)審計(jì)知識、會計(jì)知識、計(jì)算機(jī)技能的審計(jì)人員少之又少，尤其是審計(jì)人員的專業(yè)能力不足，甚至有些審計(jì)人員不具備審計(jì)資格就從事會計(jì)審計(jì)工作，從而增加了會計(jì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。再者，部分審計(jì)工作人員的思維模式僵化，對會計(jì)審計(jì)把握不清，給企業(yè)的會計(jì)工作帶來不良影響，甚至?xí)斐善髽I(yè)經(jīng)濟(jì)損失，此外部分審計(jì)人員也存在著職業(yè)道德缺失，為了追求利益而忽視審計(jì)工作風(fēng)險(xiǎn)。

3信息化審計(jì)策略

3.1構(gòu)建信息化會計(jì)審計(jì)原則

信息化的會計(jì)審計(jì)方式符合審計(jì)工作的發(fā)展趨勢，而審計(jì)市場的變化也推動了信息化會計(jì)審計(jì)的發(fā)展，當(dāng)前信息技術(shù)是其發(fā)展的推動因素，為了實(shí)現(xiàn)擴(kuò)展信息化審計(jì)的應(yīng)用空間，政府部門應(yīng)當(dāng)發(fā)揮其主導(dǎo)作用，構(gòu)建信息化會計(jì)審計(jì)適用原則，同時(shí)根據(jù)審計(jì)部門的需求頒布工作準(zhǔn)則。再者，國家要發(fā)揮信息化審計(jì)的監(jiān)督作用，推動審計(jì)原則的踐行，同時(shí)在應(yīng)用過程中注重信息的反饋，對實(shí)施會計(jì)審計(jì)原則中不完善的地方進(jìn)行政策和條款的調(diào)整，確保審計(jì)原則的適用性。此外，會計(jì)行業(yè)要秉承持續(xù)發(fā)展的思維模式，提高主觀認(rèn)知，在會計(jì)審計(jì)工作中積極應(yīng)用信息化審計(jì)原則，從而全面提升信息化審計(jì)工作的有效性。

3.2加強(qiáng)信息化審計(jì)人才培養(yǎng)

信息化會計(jì)審計(jì)工作對硬件和軟件提出了更高的要求，硬件方面體現(xiàn)在信息化設(shè)備的應(yīng)用，而軟件方面則體現(xiàn)在審計(jì)人員的基本素質(zhì)，審計(jì)人員的基本素質(zhì)和工作能力是影響信息化審計(jì)工作的主要因素之一。因此，首先要加強(qiáng)審計(jì)人才的培養(yǎng)，尤其是對專業(yè)審計(jì)知識、會計(jì)知識、計(jì)算機(jī)能力的培養(yǎng)，全面提高現(xiàn)有會計(jì)審計(jì)人員的專業(yè)能力。其次，企業(yè)要重視和部門的戰(zhàn)略合作，把高校作為戰(zhàn)略人員儲備選擇點(diǎn)，通過專業(yè)人才的聯(lián)合培養(yǎng)來提升審計(jì)部門的人才能力，增強(qiáng)對高校專業(yè)人才的吸引力，增強(qiáng)審計(jì)工作的活力。最后，要加強(qiáng)審計(jì)人員的管理，規(guī)范其工作流程和工作制度，提升會計(jì)審計(jì)人員的職業(yè)道德，從而確保會計(jì)信息化的推行順利。

3.3強(qiáng)化信息化審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)意識

會計(jì)審計(jì)工作風(fēng)險(xiǎn)給企業(yè)的發(fā)展帶來了安全隱患，甚至?xí)o企業(yè)造成嚴(yán)重的經(jīng)濟(jì)損失，因此會計(jì)審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)提高風(fēng)險(xiǎn)意識，加強(qiáng)對會計(jì)審計(jì)工作的認(rèn)知，從而提高信息化審計(jì)策略的普及程度。在實(shí)際會計(jì)審計(jì)工作中，企業(yè)要對信息化審計(jì)有科學(xué)認(rèn)識，把審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)放在工作的首位，維持生產(chǎn)、經(jīng)營、審計(jì)工作的平衡性，同時(shí)要摒棄效率和利益為先的發(fā)展思維，從而實(shí)現(xiàn)信息化審計(jì)工作的全面推行。當(dāng)前網(wǎng)絡(luò)技術(shù)發(fā)展改變了業(yè)務(wù)往來和交易模式，因此信息化審計(jì)應(yīng)當(dāng)注重網(wǎng)絡(luò)信息的提取，并規(guī)避網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的風(fēng)險(xiǎn)，減少網(wǎng)絡(luò)和審計(jì)工作的雙重風(fēng)險(xiǎn)因素干擾。

4結(jié)論

篇7

1.1誤報(bào)風(fēng)險(xiǎn)信息化審計(jì)工作依賴于信息化技術(shù)的發(fā)展，因此其應(yīng)用過程中存在著誤報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，信息化審計(jì)由計(jì)算機(jī)進(jìn)行數(shù)據(jù)處理后生成財(cái)務(wù)報(bào)表，實(shí)現(xiàn)了會計(jì)數(shù)據(jù)無人化處理方式，但是會計(jì)人員不參與數(shù)據(jù)處理容易造成錯報(bào)或者誤報(bào)的現(xiàn)象，例如計(jì)算機(jī)識別磁性代碼出現(xiàn)錯誤，就會導(dǎo)致會計(jì)信息的混淆和錯報(bào)。信息化審計(jì)工具應(yīng)當(dāng)采用會計(jì)人員和機(jī)器設(shè)備雙重控制，會計(jì)工作人員應(yīng)當(dāng)參與計(jì)算機(jī)程序的升級和監(jiān)控，及時(shí)發(fā)現(xiàn)程序軟件運(yùn)行錯誤，避免惡意信息盜竊或者修改現(xiàn)象的發(fā)生，這也是存在的風(fēng)險(xiǎn)之一。信息化審計(jì)資料的存儲形式主要采用磁盤、硬盤等介質(zhì)，一旦存儲介質(zhì)出現(xiàn)了損壞，就會造成其內(nèi)部數(shù)據(jù)信息無法讀取，從而影響審計(jì)工作的準(zhǔn)確性，同時(shí)磁盤數(shù)據(jù)被人為修改的概率較大，引發(fā)會計(jì)審計(jì)工作誤報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。

1.2檢查風(fēng)險(xiǎn)信息化會計(jì)審計(jì)工作存在檢查風(fēng)險(xiǎn)，信息檢查工作可以提高會計(jì)信息的準(zhǔn)確性，減少虛假、錯誤信息對審計(jì)工作的影響，信息化審計(jì)對工作人員的計(jì)算機(jī)操作能力提出了更高的要求，這就要求審計(jì)人員熟悉軟件操作和理論知識，而在實(shí)際的信息化審計(jì)工作中，容易出現(xiàn)工作人員檢查工作的失察。隨著信息技術(shù)的發(fā)展，會計(jì)軟件不斷升級，但是也存在著歷史文件提取困難的問題，很多賬戶檢測必須依賴于單位的歷史數(shù)據(jù)，從而影響了會計(jì)審計(jì)工作效率。紙質(zhì)數(shù)據(jù)證據(jù)的減少是信息化審計(jì)的特點(diǎn)，但是紙質(zhì)數(shù)據(jù)的缺失更加依賴于電子數(shù)據(jù)的可靠性和準(zhǔn)確性，這也是信息化審計(jì)工作中的風(fēng)險(xiǎn)之一。

2會計(jì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)因素分析

2.1企業(yè)競爭隨著會計(jì)審計(jì)行業(yè)的發(fā)展，其市場競爭日益加劇，當(dāng)前我國正處于市場經(jīng)濟(jì)體制的完善過程，但是相應(yīng)的信息化審計(jì)政策卻沒有落實(shí)，從而帶來了較大的隱患風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)發(fā)展的目的是壯大自我，而會計(jì)信息化審計(jì)的實(shí)行擺脫了人為因素對審計(jì)工作的影響，這種完全依賴于計(jì)算機(jī)軟件的審計(jì)方式降低了不法會計(jì)行為發(fā)生的概率，凈化了會計(jì)行業(yè)的風(fēng)氣，但是這種信息化的審計(jì)不符合企業(yè)的需求，部分企業(yè)為了謀取優(yōu)勢競爭位置，會人為去更改審計(jì)數(shù)據(jù)，從而增加了會計(jì)審計(jì)工作的風(fēng)險(xiǎn)。

2.2審計(jì)對象及內(nèi)容的擴(kuò)展隨著改革開放的發(fā)展，我國的經(jīng)濟(jì)呈現(xiàn)出一體化、全球化的發(fā)展趨勢，國內(nèi)之間、國內(nèi)外之間的經(jīng)濟(jì)往來頻繁，在這種開放的經(jīng)營環(huán)境下，企業(yè)的經(jīng)濟(jì)實(shí)務(wù)不斷增加，為企業(yè)的發(fā)展注入動力。同時(shí)審計(jì)對象和審計(jì)內(nèi)容也不斷擴(kuò)展，對審計(jì)工作的精細(xì)化程度提出了更高要求，因此開放經(jīng)濟(jì)環(huán)境下審計(jì)對象和內(nèi)容擴(kuò)展也是不良風(fēng)險(xiǎn)因素之一。

2.3審計(jì)人員素質(zhì)信息化審計(jì)工作不但改變了傳統(tǒng)會計(jì)審計(jì)工作模式，同時(shí)對審計(jì)工作人員提出了更高的要求，審計(jì)人員不但熟悉審計(jì)工作，同時(shí)能夠熟練地操作計(jì)算機(jī)軟件，這種多元化的業(yè)務(wù)模式是信息化審計(jì)工作的發(fā)展趨勢。但是在實(shí)際的審計(jì)工作中，兼?zhèn)湓鷮?shí)審計(jì)知識、會計(jì)知識、計(jì)算機(jī)技能的審計(jì)人員少之又少，尤其是審計(jì)人員的專業(yè)能力不足，甚至有些審計(jì)人員不具備審計(jì)資格就從事會計(jì)審計(jì)工作，從而增加了會計(jì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。再者，部分審計(jì)工作人員的思維模式僵化，對會計(jì)審計(jì)把握不清，給企業(yè)的會計(jì)工作帶來不良影響，甚至?xí)斐善髽I(yè)經(jīng)濟(jì)損失，此外部分審計(jì)人員也存在著職業(yè)道德缺失，為了追求利益而忽視審計(jì)工作風(fēng)險(xiǎn)。

3信息化審計(jì)策略

3.1構(gòu)建信息化會計(jì)審計(jì)原則信息化的會計(jì)審計(jì)方式符合審計(jì)工作的發(fā)展趨勢，而審計(jì)市場的變化也推動了信息化會計(jì)審計(jì)的發(fā)展，當(dāng)前信息技術(shù)是其發(fā)展的推動因素，為了實(shí)現(xiàn)擴(kuò)展信息化審計(jì)的應(yīng)用空間，政府部門應(yīng)當(dāng)發(fā)揮其主導(dǎo)作用，構(gòu)建信息化會計(jì)審計(jì)適用原則，同時(shí)根據(jù)審計(jì)部門的需求頒布工作準(zhǔn)則。再者，國家要發(fā)揮信息化審計(jì)的監(jiān)督作用，推動審計(jì)原則的踐行，同時(shí)在應(yīng)用過程中注重信息的反饋，對實(shí)施會計(jì)審計(jì)原則中不完善的地方進(jìn)行政策和條款的調(diào)整，確保審計(jì)原則的適用性。此外，會計(jì)行業(yè)要秉承持續(xù)發(fā)展的思維模式，提高主觀認(rèn)知，在會計(jì)審計(jì)工作中積極應(yīng)用信息化審計(jì)原則，從而全面提升信息化審計(jì)工作的有效性。

3.2加強(qiáng)信息化審計(jì)人才培養(yǎng)信息化會計(jì)審計(jì)工作對硬件和軟件提出了更高的要求，硬件方面體現(xiàn)在信息化設(shè)備的應(yīng)用，而軟件方面則體現(xiàn)在審計(jì)人員的基本素質(zhì)，審計(jì)人員的基本素質(zhì)和工作能力是影響信息化審計(jì)工作的主要因素之一。因此，首先要加強(qiáng)審計(jì)人才的培養(yǎng)，尤其是對專業(yè)審計(jì)知識、會計(jì)知識、計(jì)算機(jī)能力的培養(yǎng)，全面提高現(xiàn)有會計(jì)審計(jì)人員的專業(yè)能力。其次，企業(yè)要重視和部門的戰(zhàn)略合作，把高校作為戰(zhàn)略人員儲備選擇點(diǎn)，通過專業(yè)人才的聯(lián)合培養(yǎng)來提升審計(jì)部門的人才能力，增強(qiáng)對高校專業(yè)人才的吸引力，增強(qiáng)審計(jì)工作的活力。最后，要加強(qiáng)審計(jì)人員的管理，規(guī)范其工作流程和工作制度，提升會計(jì)審計(jì)人員的職業(yè)道德，從而確保會計(jì)信息化的推行順利。

3.3強(qiáng)化信息化審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)意識會計(jì)審計(jì)工作風(fēng)險(xiǎn)給企業(yè)的發(fā)展帶來了安全隱患，甚至?xí)o企業(yè)造成嚴(yán)重的經(jīng)濟(jì)損失，因此會計(jì)審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)提高風(fēng)險(xiǎn)意識，加強(qiáng)對會計(jì)審計(jì)工作的認(rèn)知，從而提高信息化審計(jì)策略的普及程度。在實(shí)際會計(jì)審計(jì)工作中，企業(yè)要對信息化審計(jì)有科學(xué)認(rèn)識，把審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)放在工作的首位，維持生產(chǎn)、經(jīng)營、審計(jì)工作的平衡性，同時(shí)要摒棄效率和利益為先的發(fā)展思維，從而實(shí)現(xiàn)信息化審計(jì)工作的全面推行。當(dāng)前網(wǎng)絡(luò)技術(shù)發(fā)展改變了業(yè)務(wù)往來和交易模式，因此信息化審計(jì)應(yīng)當(dāng)注重網(wǎng)絡(luò)信息的提取，并規(guī)避網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的風(fēng)險(xiǎn)，減少網(wǎng)絡(luò)和審計(jì)工作的雙重風(fēng)險(xiǎn)因素干擾。

4結(jié)論

篇8

一、會計(jì)信息化概述

(一)會計(jì)信息化的含義。會計(jì)信息化是會計(jì)與信息技術(shù)的結(jié)合，即全面運(yùn)用網(wǎng)絡(luò)通信、計(jì)算機(jī)等信息技術(shù)對企業(yè)所有會計(jì)信息進(jìn)行收集、應(yīng)用等處理，通過建立現(xiàn)代企業(yè)會計(jì)信息系統(tǒng)，為企業(yè)經(jīng)營管理及經(jīng)濟(jì)運(yùn)行提供及時(shí)有效的信息。會計(jì)信息系統(tǒng)通過先進(jìn)的信息技術(shù)，實(shí)現(xiàn)會計(jì)業(yè)務(wù)處理的高度自動化、信息共享化，并可實(shí)時(shí)、快速地提供會計(jì)信息，真實(shí)、準(zhǔn)確地反映出企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營業(yè)績。會計(jì)信息化是信息時(shí)代對企業(yè)會計(jì)工作提出的新要求，是未來會計(jì)工作發(fā)展的必然趨勢。

(二)會計(jì)信息化的意義。會計(jì)信息化將計(jì)算機(jī)、通信等先進(jìn)信息技術(shù)融入到會計(jì)學(xué)科之中，并與傳統(tǒng)會計(jì)工作模式相結(jié)合，使其在會計(jì)業(yè)務(wù)核算等方面發(fā)揮了重要作用，具體表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：其一，會計(jì)信息化簡化了傳統(tǒng)手工作業(yè)流程，使會計(jì)工作免受領(lǐng)導(dǎo)干預(yù)，同時(shí)又承擔(dān)了諸多復(fù)雜的會計(jì)核算工作，使得會計(jì)人員的工作量大為減少；其二，會計(jì)信息化將有關(guān)會計(jì)業(yè)務(wù)的所有數(shù)據(jù)集成于數(shù)據(jù)庫，實(shí)現(xiàn)了實(shí)時(shí)獲取、處理、報(bào)告信息，企業(yè)管理層可以通過對共享的會計(jì)數(shù)據(jù)進(jìn)行分析和預(yù)測，從而為科學(xué)決策提供可靠依據(jù)；其三，會計(jì)信息化系統(tǒng)對會計(jì)信息實(shí)施全方位動態(tài)處理，極大地提高了會計(jì)工作水平；其四，會計(jì)信息系統(tǒng)是人機(jī)交互作用的智能系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)了處理會計(jì)信息的多元化和智能化，能滿足會計(jì)信息使用者的不同需求。

二、工程施工企業(yè)會計(jì)信息化的實(shí)現(xiàn)路徑

施工企業(yè)具有其特殊性，它是集房地產(chǎn)開發(fā)、建筑施工、房修裝飾及設(shè)備安裝為一體的綜合性企業(yè)。就目前情況來看，施工企業(yè)信息化建設(shè)水平較低，雖然在財(cái)務(wù)管理等方面應(yīng)用了軟件系統(tǒng)，但是無法將這些獨(dú)立的業(yè)務(wù)單元系統(tǒng)相整合，使得信息數(shù)據(jù)不能在各個(gè)部門之間共享。并且這些系統(tǒng)的擴(kuò)展性較差，只能處理本業(yè)務(wù)單位的工作事項(xiàng)，不能為企業(yè)管理者提供集成、全面的決策信息。所以，工程施工企業(yè)應(yīng)努力實(shí)現(xiàn)會計(jì)信息化，不斷提高企業(yè)信息化水平。

(一)建立會計(jì)信息系統(tǒng)。工程施工企業(yè)建立會計(jì)信息系統(tǒng)應(yīng)從以下三個(gè)方面著手：其一，配置齊全計(jì)算機(jī)硬件設(shè)備，這里主要是指滿足會計(jì)信息化要求的硬件系統(tǒng)，企業(yè)可以根據(jù)自身發(fā)展需求選用計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)、單機(jī)系統(tǒng)等模式；其二，系統(tǒng)軟件的配置。系統(tǒng)軟件起著擴(kuò)充計(jì)算機(jī)功能、優(yōu)化調(diào)配計(jì)算機(jī)資源的作用，其應(yīng)具備較強(qiáng)的數(shù)據(jù)處理能力、數(shù)據(jù)安全保密性、數(shù)據(jù)維護(hù)能力等；其三，會計(jì)軟件的配置。工程施工企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身實(shí)際需要，選擇會計(jì)核算精確、使用安全、功能完備、操作簡單的會計(jì)軟件，一般情況下，施工企業(yè)應(yīng)購買通用、質(zhì)量高、售后維護(hù)好的商品化會計(jì)軟件。會計(jì)軟件中的軟件模塊應(yīng)滿足施工企業(yè)的管理要求，應(yīng)該配備項(xiàng)目造價(jià)分析管理、項(xiàng)目預(yù)測決策分析管理等模塊。

(二)建立數(shù)據(jù)庫系統(tǒng)?；跁?jì)信息化環(huán)境下的數(shù)據(jù)庫系統(tǒng)應(yīng)面向施工企業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動的全部流程，不僅能為會計(jì)信息系統(tǒng)提供服務(wù)，還應(yīng)與企業(yè)其他信息系統(tǒng)的數(shù)據(jù)實(shí)現(xiàn)關(guān)聯(lián)化，從而實(shí)現(xiàn)信息共享，不僅有助于提高會計(jì)工作質(zhì)量，還有助于其他管理部門及時(shí)了解會計(jì)信息。

(三)完善會計(jì)信息化內(nèi)部控制制度。施工企業(yè)在發(fā)展會計(jì)信息化的進(jìn)程中，應(yīng)建立與之相配套的內(nèi)部控制制度，以控制傳統(tǒng)會計(jì)模式轉(zhuǎn)變?yōu)闀?jì)信息化模式所帶來的風(fēng)險(xiǎn)，如系統(tǒng)資源安全風(fēng)險(xiǎn)、內(nèi)部人員道德風(fēng)險(xiǎn)等。筆者認(rèn)為完善的會計(jì)信息化內(nèi)部控制制度應(yīng)包括以下三個(gè)方面：1.建立會計(jì)信息化崗位責(zé)任制。工程施工企業(yè)應(yīng)遵循不相容崗位相分離的原則，將原有的會計(jì)崗位細(xì)分為基本會計(jì)崗位和電算化會計(jì)崗位，明確會計(jì)信息化環(huán)境下各工作崗位的職責(zé)，通過強(qiáng)化崗位之間的內(nèi)部牽制效力與授權(quán)審批制度，徹底遏制舞弊、越權(quán)等違規(guī)亂紀(jì)的行為發(fā)生。其中，基本會計(jì)崗位應(yīng)設(shè)置會計(jì)主管、核算等工作崗位；電算化會計(jì)崗位應(yīng)設(shè)置計(jì)算機(jī)管理等工作崗位。施工企業(yè)可以根據(jù)自身會計(jì)工作的要求，對上述會計(jì)崗位進(jìn)行合理劃分和調(diào)整。2.建立會計(jì)信息檔案管理制度。做好會計(jì)信息檔案管理工作不僅是保證會計(jì)信息系統(tǒng)內(nèi)數(shù)據(jù)完整、安全的重要環(huán)節(jié)，也是會計(jì)工作得以連續(xù)進(jìn)行的有力保障，所以，施工企業(yè)應(yīng)建立完善的會計(jì)信息檔案管理制度。具體包括：制定會計(jì)信息檔案防護(hù)制度，做好防盜、防磁等工作；做好會計(jì)信息檔案備份工作，對于磁性存貯介質(zhì)應(yīng)定期檢查，防止由于介質(zhì)被破壞而造成檔案丟失；制定會計(jì)信息檔案保密制度，嚴(yán)禁任何形式的會計(jì)信息在未經(jīng)單位領(lǐng)導(dǎo)同意的前提下，不得擅自拿出單位或外借；會計(jì)檔案不得隨意放置，應(yīng)放入專門的檔案管理室，嚴(yán)防檔案丟失、損毀及泄密等。3.建立系統(tǒng)維護(hù)制度。確保信息安全是實(shí)現(xiàn)會計(jì)信息化之后必須要解決的問題。由于會計(jì)信息化高度依賴計(jì)算機(jī)進(jìn)行工作，將信息數(shù)據(jù)高度集中，一旦遭遇機(jī)器故障、人為操作失誤或惡意程序攻擊，就會使數(shù)據(jù)遭到致命性破壞。所以，施工企業(yè)應(yīng)建立系統(tǒng)維護(hù)制度，對會計(jì)信息化的安全加強(qiáng)控制。此外，針對網(wǎng)絡(luò)病毒、木馬程序等問題，施工企業(yè)應(yīng)采取與之相適應(yīng)的網(wǎng)絡(luò)安全防范措施。

(四)組建會計(jì)信息化人才隊(duì)伍。處于會計(jì)信息化工作環(huán)境的會計(jì)人員，不但應(yīng)具備會計(jì)、管理、審計(jì)、稅務(wù)等方面的知識，還應(yīng)具備運(yùn)用先進(jìn)信息技術(shù)完成對管理資源和信息系統(tǒng)分析和判斷的能力。隨著信息技術(shù)的不斷發(fā)展與現(xiàn)代企業(yè)管理理念的建立，會計(jì)信息系統(tǒng)也隨之發(fā)生著變革，所以，這就要求會計(jì)人員應(yīng)具備滿足會計(jì)信息化需求的應(yīng)變能力，以推動施工企業(yè)會計(jì)信息化建設(shè)。此外，企業(yè)還應(yīng)從自身實(shí)際情況出發(fā)，增加企業(yè)全體員工對企業(yè)信息化建設(shè)的認(rèn)識，通過教育培訓(xùn)的方式，提高高、中層管理人員、財(cái)會人員、IT負(fù)責(zé)人的職業(yè)道德水準(zhǔn)、業(yè)務(wù)綜合素質(zhì)以及職業(yè)能力，力求組建一支涉及多學(xué)科、多層次的高水平專業(yè)人才隊(duì)伍，不斷提高施工企業(yè)會計(jì)信息化水平。

篇9

2014年2月，國務(wù)院召開國務(wù)院常務(wù)會議部署“加快發(fā)展現(xiàn)代職業(yè)教育”，會議提出“崇尚一技之長、不唯學(xué)歷憑能力”口號，標(biāo)志著職業(yè)教育發(fā)展進(jìn)入快車道。我國會計(jì)信息化建設(shè)經(jīng)歷30年發(fā)展，取得了豐碩的成果，也存在很多亟待解決的問題，其中，高水平會計(jì)信息化人材的匱乏尤為突出。對于職業(yè)教育，提高教學(xué)質(zhì)量，培養(yǎng)掌握一技之長，掌握熟練第一線的工作技能、職業(yè)技能的高水平會計(jì)信息系統(tǒng)人才迫在眉睫。

一、會計(jì)信息系統(tǒng)教學(xué)現(xiàn)狀及分析

經(jīng)過一系列的教學(xué)改革，會計(jì)信息系統(tǒng)課程形成現(xiàn)有的教學(xué)模式：按照以任務(wù)為導(dǎo)向的項(xiàng)目化模式組織教學(xué)；教學(xué)內(nèi)容包括會計(jì)核算、供應(yīng)鏈、薪資管理、應(yīng)收應(yīng)付管理四部分；教學(xué)采用講授法、演示法、案例法等常規(guī)方法；軟件采用用友公司提供的財(cái)務(wù)軟件“用友ERP―U8”演示版；基本教學(xué)過程是：教師模擬一個(gè)企業(yè)的電算會計(jì)資料，按照會計(jì)操作流程，通過講授或演示講解操作過程，學(xué)生按照教師的講授和演示，在計(jì)算機(jī)上進(jìn)行實(shí)踐操作；課程考核分理論、實(shí)操、平時(shí)表現(xiàn)三部分，但實(shí)操評價(jià)無標(biāo)準(zhǔn)。

經(jīng)過教學(xué)改革，課程實(shí)現(xiàn)了“做中學(xué)，重實(shí)踐”，但仍存在一些有待改進(jìn)之處。其中比較突出的，采用常規(guī)的教學(xué)方法和教學(xué)過程，學(xué)生對順序操作掌握良好，但是操作結(jié)果不符、學(xué)生就無法判斷錯在哪里、也不知道為什么錯和如何解決，面對問題束手無策，不具備分析問題與解決問題的能力；會計(jì)信息化產(chǎn)業(yè)缺乏標(biāo)準(zhǔn)體系，會計(jì)軟件也由此多種多樣，學(xué)生就業(yè)入職經(jīng)常出現(xiàn)所學(xué)的不是企業(yè)所使的狀況，必須從頭學(xué)起；會計(jì)信息化產(chǎn)業(yè)越分越精細(xì)，會計(jì)信息化人才職業(yè)構(gòu)成和崗位知識結(jié)構(gòu)不斷變化，會計(jì)信息系統(tǒng)不斷更新和完善，教學(xué)內(nèi)容難跟上信息化的發(fā)展，無法及時(shí)滿足這種激烈變化的需求。課程考核分理論、實(shí)操、平時(shí)表現(xiàn)三部分，但實(shí)操評價(jià)無標(biāo)準(zhǔn)。

二、深化會計(jì)信息系統(tǒng)教學(xué)改革

針對會計(jì)信息化產(chǎn)業(yè)更新升級快的特點(diǎn)和目前教學(xué)中的不足，為了給企業(yè)提供高素質(zhì)人才，需要從提高教學(xué)質(zhì)量出發(fā)，不斷深化會計(jì)信息系統(tǒng)的教學(xué)改革。具體舉措包括以下五個(gè)方面：

（一）運(yùn)用障礙教學(xué)法

通過多年的教學(xué)發(fā)現(xiàn)，平時(shí)操作中越是出現(xiàn)的問題多，學(xué)生操作技能越好，學(xué)生對會計(jì)信息系統(tǒng)的理解和把握程度越好；反之，平時(shí)不出現(xiàn)問題的學(xué)生，一旦操作結(jié)果不同于預(yù)期，常常束手無策，對系統(tǒng)的理解比較淺薄。根據(jù)課程特點(diǎn)和學(xué)生學(xué)習(xí)特征，建議在教學(xué)設(shè)計(jì)中對重點(diǎn)、難點(diǎn)和錯誤率高的環(huán)節(jié)運(yùn)用障礙教學(xué)法，加深教學(xué)內(nèi)容的理解。所謂障礙教學(xué)法，是指在教學(xué)過程中，設(shè)置陷阱，形成障礙，讓學(xué)生分析存在的問題，找出解決障礙的方法，達(dá)到融會貫通知識，實(shí)現(xiàn)職業(yè)能力的一種教學(xué)方法。障礙教學(xué)法與常規(guī)教學(xué)法主要區(qū)別在于：常規(guī)教學(xué)法是讓學(xué)生在操作中不出現(xiàn)問題；障礙教學(xué)法就是讓學(xué)生在操作中出現(xiàn)問題，分析問題，從而解決問題。障礙教學(xué)法使學(xué)生深人理解會計(jì)信息系統(tǒng)的內(nèi)部邏輯，提高操作技能，增強(qiáng)分析問題和解決問題的能力。

（二）完善課程的評價(jià)標(biāo)準(zhǔn)

按會計(jì)信息系統(tǒng)課程標(biāo)準(zhǔn)的要求，以突出實(shí)踐為出發(fā)點(diǎn)，課程成績按理論占比50%，實(shí)操占比40%，平時(shí)表現(xiàn)占比10%的比例反映學(xué)生成績。理論部分成績評價(jià)由課程考試的紙質(zhì)卷面得出，但教學(xué)過程中，實(shí)操部分的評價(jià)沒有標(biāo)準(zhǔn)，仍由任課教師自行核定。為了完善會計(jì)信息系統(tǒng)的評價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，以用友ERP―U8為例，實(shí)操內(nèi)容涉及會計(jì)核算部分（初始設(shè)置、總賬、報(bào)表），根據(jù)學(xué)生財(cái)務(wù)軟件賬套操作完成情況，設(shè)計(jì)課程實(shí)操的評價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，見表一。補(bǔ)充了實(shí)操的評價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，整門課程可以準(zhǔn)確全面核定學(xué)生成績。

表一：會計(jì)信息系統(tǒng)實(shí)操考核評價(jià)表

姓名 學(xué)號 分值 得分

期初設(shè)置

（10分） 基礎(chǔ)信息和會計(jì)科目完整 5

期初余額試算平衡并正確 5

總賬

（10） 憑證填制完整、分類正確 6

憑證已審核，操作身份正確 2

憑證已記賬 2

報(bào)表

（20） 資產(chǎn)負(fù)債表公式相符、數(shù)據(jù)正確 10

利潤表公式相符、數(shù)據(jù)正確 5

現(xiàn)金流量表公式相符、數(shù)據(jù)正確 5

賬套相符 相符，有成績；不相符，為0 一票否決制

成績 上述八項(xiàng)的合計(jì) 40

說明：1.此表依據(jù)學(xué)生上交財(cái)務(wù)軟件賬套評定。

2.此表作為課程考核評價(jià)的成績存檔。

（三）培養(yǎng)學(xué)生自學(xué)能力和終身學(xué)習(xí)意識

會計(jì)信息化系統(tǒng)不斷更新和完善，一方面擴(kuò)大了會計(jì)信息化系統(tǒng)的范圍，另一方面又不斷改進(jìn)管理理念。因此，會計(jì)信息化人才是難以停止學(xué)習(xí)的。同時(shí)，在終身教育計(jì)劃中，個(gè)人教育是決定性因素，因此應(yīng)在職業(yè)教育中著重培養(yǎng)個(gè)人的學(xué)習(xí)能力，引導(dǎo)學(xué)生形成自主判斷、主動思考和自發(fā)歸納總結(jié)的習(xí)慣，使個(gè)人有自我培養(yǎng)的能力和意識，認(rèn)識到終身教育的必要性和可行性，有參加后續(xù)教育的積極性和緊迫性。

篇10

一、審計(jì)理念的變化

老審計(jì)準(zhǔn)則遵循的是“把審計(jì)程序執(zhí)行到位”的簡單的審計(jì)理念。在此理念下，注冊會計(jì)師往往不注重了解被審計(jì)單位及其環(huán)境，如不注重對行業(yè)狀況、監(jiān)管環(huán)境、內(nèi)部控制、企業(yè)性質(zhì)以及目標(biāo)、戰(zhàn)略和相關(guān)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)等情況的了解，而直接進(jìn)行控制測試或?qū)嵸|(zhì)性測試，注冊會計(jì)師審計(jì)最主要的任務(wù)就是完成審計(jì)程序，不考慮或很少考慮審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，而且財(cái)政部門對注冊會計(jì)師執(zhí)業(yè)質(zhì)量的行政監(jiān)管檢查（包括行業(yè)監(jiān)管檢查）關(guān)注的也是審計(jì)程序的履行情況，由此造成注冊會計(jì)師只注重審計(jì)程序的履行，而忽視了對審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的識別、評估和應(yīng)對，容易犯只見樹木不見森林的錯誤。如果被審計(jì)單位管理當(dāng)局串通舞弊或凌駕于內(nèi)部控制之上，則內(nèi)部控制將無法發(fā)揮作用，注冊會計(jì)師也很容易受到蒙蔽和欺騙，不能發(fā)現(xiàn)由于內(nèi)控失效而導(dǎo)致的財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，控制測試也將失去作用。因此，迫切需要改革審計(jì)理念，研究出更能有效識別、評估和應(yīng)對財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的新的審計(jì)方法和審計(jì)流程，為此，新的審計(jì)理念應(yīng)運(yùn)而生。

新審計(jì)準(zhǔn)則的最大特點(diǎn)就是注冊會計(jì)師帶來了風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的新的綜合審計(jì)理念，該理念強(qiáng)調(diào)在“把審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制到位”的前提下再“把審計(jì)程序執(zhí)行到位”，可見，這是新準(zhǔn)則相對于老準(zhǔn)則最重要、最根本的變化。

為了實(shí)現(xiàn)“把審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制到位”的審計(jì)目標(biāo)，新準(zhǔn)則明確規(guī)定了風(fēng)險(xiǎn)評估是注冊會計(jì)師必須履行的審計(jì)程序，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)針對評估的報(bào)表層的重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)確定總體應(yīng)對措施，針對評估的認(rèn)定層的重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)設(shè)計(jì)和實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序，以將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的低水平。在新準(zhǔn)則下，注冊會計(jì)師不可以不評估重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，也不可以簡單設(shè)定固有和控制風(fēng)險(xiǎn)為最高水平就假定重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)為百分之百而直接盲目實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序。因?yàn)椴慌逯卮箦e報(bào)風(fēng)險(xiǎn)可能發(fā)生在哪個(gè)方面或那些領(lǐng)域就實(shí)施審計(jì)程序，往往發(fā)現(xiàn)不了重大錯報(bào)。由此可見，新準(zhǔn)則的審計(jì)理念更為完善、科學(xué)和先進(jìn)。

因此，注冊會計(jì)師學(xué)習(xí)和執(zhí)行新準(zhǔn)則首要的關(guān)鍵問題就是樹立風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的審計(jì)理念，在今后的每一項(xiàng)審計(jì)實(shí)務(wù)中都要以防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)為基本職責(zé)，強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)意識，保持職業(yè)懷疑態(tài)度，不斷提高自身的職業(yè)分析和判斷能力，以對重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的識別、評估和應(yīng)對為審計(jì)工作的主線流程，同時(shí)還必須把應(yīng)該履行的風(fēng)險(xiǎn)評估和實(shí)質(zhì)性程序執(zhí)行到位，只有這樣才能真正理解和把握風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的審計(jì)理念。

但是，新審計(jì)理念的推行必須有新的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型予以支撐，為了順利推行風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的新理念，新準(zhǔn)則下的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型也隨之發(fā)生了相應(yīng)的變化。

二、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型的變化

從老準(zhǔn)則的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型：“審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)＝固有風(fēng)險(xiǎn)×控制風(fēng)險(xiǎn)×檢查風(fēng)險(xiǎn)”來看，老準(zhǔn)則雖然也要求對風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評估，但由于該風(fēng)險(xiǎn)模型的制約及老準(zhǔn)則本身的缺陷使得對風(fēng)險(xiǎn)的評估不是很狹隘，就是難以規(guī)范履行。如老準(zhǔn)則要求編制審計(jì)計(jì)劃時(shí)，注冊會計(jì)師應(yīng)評估固有風(fēng)險(xiǎn)或直接假定其為高水平，這使得很多注冊會計(jì)師不評估固有風(fēng)險(xiǎn)而直接假定其為高水平，從而使得對固有風(fēng)險(xiǎn)的評估流于形式。另外，盡管老準(zhǔn)則要求對固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行綜合評估以作為評估檢查風(fēng)險(xiǎn)的基礎(chǔ)，但由于實(shí)務(wù)中對兩者的內(nèi)在聯(lián)系往往無法把握，如果只依賴對控制風(fēng)險(xiǎn)所作的簡單評估或直接假定控制風(fēng)險(xiǎn)為百分之百來大致確定檢查風(fēng)險(xiǎn)再據(jù)此計(jì)劃實(shí)質(zhì)性程序，這樣就很難合理保證財(cái)務(wù)報(bào)表不存在重大錯報(bào)。正是由于這些問題，使得注冊會計(jì)師在運(yùn)用老審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型時(shí)出現(xiàn)只執(zhí)行準(zhǔn)則明確規(guī)定必需履行的審計(jì)程序，特別是只把實(shí)質(zhì)性測試中的細(xì)節(jié)測試執(zhí)行到位即可的錯誤認(rèn)識和片面做法。實(shí)際上，在老準(zhǔn)則實(shí)施多年的審計(jì)實(shí)務(wù)中，注冊會計(jì)師主要關(guān)心的也正是對財(cái)務(wù)報(bào)表各組成項(xiàng)目的細(xì)節(jié)測試，而不關(guān)心審計(jì)后能否合理保證財(cái)務(wù)報(bào)表不存在重大錯報(bào)，以及控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)到可接受的低水平。由此可見，盡管老準(zhǔn)則考慮了對審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評估的問題，但注冊會計(jì)師在日常審計(jì)并沒有能夠以對風(fēng)險(xiǎn)的評估為導(dǎo)向，問題就在于老準(zhǔn)則下審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型的局限性，不能有效地識別、評估和應(yīng)對重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，所以老準(zhǔn)則不能稱之為風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)。

新準(zhǔn)則體系中最核心的準(zhǔn)則是以下四個(gè)：第1101號《財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的目標(biāo)和一般原則》準(zhǔn)則、第1211號《了解被審計(jì)單位及其環(huán)境并評估重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)》準(zhǔn)則、第1231號《針對評估的重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施的程序》準(zhǔn)則和第1301號《審計(jì)證據(jù)》準(zhǔn)則。這四個(gè)準(zhǔn)則最重要的內(nèi)容就是貫徹了新的審計(jì)理念，啟用了“審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)＝重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)×檢查風(fēng)險(xiǎn)”的新的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型。新準(zhǔn)則要求注冊會計(jì)師在今后的審計(jì)實(shí)務(wù)中根據(jù)該模型來計(jì)劃和執(zhí)行審計(jì)程序，強(qiáng)調(diào)提高注冊會計(jì)師發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的能力，強(qiáng)調(diào)對財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的識別、評估和應(yīng)對，強(qiáng)調(diào)把審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制到位。只有這樣，才能更有利于對財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的識別、評估和應(yīng)對以及對重大錯報(bào)的審計(jì)效果，才能更好地實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)目標(biāo)，更好地遵循財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的一般原則要求，為審計(jì)后的財(cái)務(wù)報(bào)表不存在重大錯報(bào)提供合理保證。由此達(dá)到全面推行風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)目標(biāo)，實(shí)現(xiàn)將原審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型下的“審計(jì)程序執(zhí)行到位”的簡單審計(jì)理念更新為新審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型下的“審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制到位”的綜合審計(jì)理念。

因此，如果說新準(zhǔn)則要求注冊會計(jì)師樹立風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)理念并遵循新的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型是客觀要求，那么，注冊會計(jì)師就要從主觀上強(qiáng)化防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的意識，努力提高自身對財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的識別、評估和應(yīng)對能力，全面、規(guī)范履行應(yīng)該履行的審計(jì)程序，并將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降低至可接受的低水平。只有這樣，才能真正把新的風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)理念貫徹到位，把新的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型落實(shí)到位。

三、審計(jì)流程的變化

由于新準(zhǔn)則審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型的變化，又導(dǎo)致了對注冊會計(jì)師審計(jì)流程的具體要求也發(fā)生了重要變化。

老準(zhǔn)則下的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型把審計(jì)流程分為四部分，分別為：（1）了解被審計(jì)單位情況；（2）了解內(nèi)控；（3）控制測試；（4）實(shí)質(zhì)性測試。而新準(zhǔn)則下的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型把審計(jì)流程分為三部分，分別為：（1）了解被審計(jì)單位情況及其環(huán)境（包括內(nèi)部控制）；（2）控制測試；（3）實(shí)質(zhì)性程序。從表面上看，新準(zhǔn)則的審計(jì)流程較舊準(zhǔn)則少了一個(gè)，但實(shí)際上并沒有減少，新準(zhǔn)則僅是將老準(zhǔn)則下的第（1）和第2個(gè)流程進(jìn)行了合并，并統(tǒng)稱為“風(fēng)險(xiǎn)評估程序”。另外，新準(zhǔn)則把其第（2）和第（3）兩個(gè)流程統(tǒng)稱為“進(jìn)一步審計(jì)程序”，并指出僅靠風(fēng)險(xiǎn)評估程序不足以為發(fā)表審計(jì)意見提供充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，注冊會計(jì)師還應(yīng)當(dāng)根據(jù)對認(rèn)定層次重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評估結(jié)果，恰當(dāng)選用以實(shí)質(zhì)性程序?yàn)橹鞯膶?shí)質(zhì)性方案或選擇以控制測試與實(shí)質(zhì)性程序結(jié)合使用的綜合性方案。但新準(zhǔn)則特別強(qiáng)調(diào)，無論選擇何種方案，注冊會計(jì)師都應(yīng)當(dāng)對所有重大的各類交易、賬戶余額、列報(bào)設(shè)計(jì)和實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序。由于新準(zhǔn)則將控制測試和實(shí)質(zhì)性程序統(tǒng)稱為“進(jìn)一步審計(jì)程序”，因此，新準(zhǔn)則的審計(jì)程序從總體上也可以簡單分為兩大塊，即“風(fēng)險(xiǎn)評估程序”和“進(jìn)一步審計(jì)程序”。

另外，由于新準(zhǔn)則將“了解被審計(jì)單位情況及其環(huán)境（包括內(nèi)部控制）”和“評估重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)”制定為一個(gè)準(zhǔn)則，從而使得注冊會計(jì)師更加明確了了解被審計(jì)單位情況及其環(huán)境（包括內(nèi)部控制）的目的是為了對重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評估，而且將對被審計(jì)單位情況及其環(huán)境的了解（包括內(nèi)部控制）和對重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評估進(jìn)行了有機(jī)結(jié)合。由此可見，新準(zhǔn)則在此問題上更為科學(xué)合理，更有利于注冊會計(jì)師對風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)理念和新審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型的理解、把握和執(zhí)行。

必須注意的是，盡管新準(zhǔn)則對審計(jì)流程的數(shù)量沒有發(fā)生變化，但是，新準(zhǔn)則對各流程的具體要求，特別是對風(fēng)險(xiǎn)評估和風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對提出了新的更高的要求。

新準(zhǔn)則特別強(qiáng)調(diào)了審計(jì)流程的重心必須前移，注冊會計(jì)師必須重視計(jì)劃審計(jì)工作，重視對被審計(jì)單位及其環(huán)境的了解（包括內(nèi)部控制），重視對重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的識別和評估，重視針對評估出的重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施相應(yīng)和必要的審計(jì)程序。風(fēng)險(xiǎn)評估程序的主要目的是針對財(cái)務(wù)報(bào)表層次和認(rèn)定層次重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評估，是一個(gè)連續(xù)、動態(tài)地收集、更新與分析信息的過程。由此可見，風(fēng)險(xiǎn)評估不僅針對整個(gè)財(cái)務(wù)報(bào)表各層次、全方位，而且也是貫穿于整個(gè)審計(jì)過程始終的審計(jì)程序。新準(zhǔn)則還明確規(guī)定了風(fēng)險(xiǎn)評估程序?yàn)楸仨毬男械膶徲?jì)程序。

與風(fēng)險(xiǎn)評估程序不同的是，“控制測試”和“實(shí)質(zhì)性程序”均是僅針對認(rèn)定層次的重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，僅是在進(jìn)一步審計(jì)程序中履行，但目的各有不同。“控制測試”目的在于測試內(nèi)控在防止、發(fā)現(xiàn)和糾正認(rèn)定層次重大錯報(bào)方面的有效性，并據(jù)此重新評估認(rèn)定層次重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，而“實(shí)質(zhì)性程序”的目的在于發(fā)現(xiàn)認(rèn)定層次重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，降低檢查風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)，新準(zhǔn)則還規(guī)定了“實(shí)質(zhì)性程序”同樣為必須履行的審計(jì)程序。但必須注意的是，如果注冊會計(jì)師在審計(jì)中認(rèn)為出現(xiàn)符合準(zhǔn)則規(guī)定必須進(jìn)行控制測試的條件或認(rèn)為可以進(jìn)行控制測試時(shí)，則應(yīng)該進(jìn)行控制測試，否則可以不履行控制測試程序。

值得注意的是，從“風(fēng)險(xiǎn)評估程序”對報(bào)表層和認(rèn)定層次重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評估，到“控制測試”測試內(nèi)控在防止、發(fā)現(xiàn)和糾正認(rèn)定層次重大錯報(bào)方面的有效性，據(jù)此重新評估認(rèn)定層次重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，再到“實(shí)質(zhì)性程序”以發(fā)現(xiàn)認(rèn)定層次重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)降低檢查風(fēng)險(xiǎn)為最終審計(jì)目的，新準(zhǔn)則下的各大審計(jì)程序最終都將審計(jì)重點(diǎn)指向了“重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)”，由此可見，注冊會計(jì)師在今后的審計(jì)實(shí)務(wù)中一定要將對“重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)”的識別、評估和應(yīng)對作為審計(jì)工作的核心，只有發(fā)現(xiàn)認(rèn)定層次重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，才能達(dá)到降低檢查風(fēng)險(xiǎn)的最終審計(jì)目標(biāo)，從而實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的初衷。

鑒于以上分析，注冊會計(jì)師在今后的審計(jì)實(shí)務(wù)中務(wù)必拋棄老準(zhǔn)則下對審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的狹隘和片面認(rèn)識，一定要把對重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的識別、評估和應(yīng)對作為審計(jì)工作的主要流程、重中之重，一定要全面、規(guī)范履行風(fēng)險(xiǎn)評估和風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對程序。只有這樣，才能切實(shí)把風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的審計(jì)理念落到實(shí)處，才能使新的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型在審計(jì)實(shí)務(wù)中得到充分體現(xiàn)，才能合理保證財(cái)務(wù)報(bào)表整體不存在重大錯報(bào)。

總之，盡管新準(zhǔn)則改進(jìn)了審計(jì)理念、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型和審計(jì)流程，但新準(zhǔn)則并沒有改變對財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)目標(biāo)，沒有改變對注冊會計(jì)師審計(jì)責(zé)任的基本定位，僅是改進(jìn)了審計(jì)工作方法、工作流程和工作重心，使得新準(zhǔn)則下的審計(jì)程序更為科學(xué)、合理和規(guī)范，更能識別、評估和應(yīng)對重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，從而使得新準(zhǔn)則在更好地指導(dǎo)注冊會計(jì)師實(shí)現(xiàn)審計(jì)目標(biāo)履行審計(jì)責(zé)任并服務(wù)于、服務(wù)好社會公眾的同時(shí)，也能更好地保護(hù)好注冊會計(jì)師自身的合法權(quán)益。但是，所有這些都給注冊會計(jì)師提出了新的更高的要求，因此，注冊會計(jì)師在今后的審計(jì)實(shí)務(wù)中，一定要努力提高自身的執(zhí)業(yè)能力和職業(yè)素質(zhì)，保持職業(yè)懷疑態(tài)度，強(qiáng)化對重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的防范意識，全面和規(guī)范執(zhí)行新準(zhǔn)則，認(rèn)真對待每一個(gè)審計(jì)項(xiàng)目，認(rèn)真履行好每一個(gè)審計(jì)程序，將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)真正降低至可接受的低水平。