導(dǎo)語：如何才能寫好一篇財務(wù)關(guān)系論文，這就需要搜集整理更多的資料和文獻，歡迎閱讀由公文云整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

財務(wù)管理與政治的關(guān)系在大多數(shù)財務(wù)管理人員的概念里,財務(wù)管理與政治是掛不上鉤的。因為財務(wù)管理么,就是管好資金,記好賬。甚至于少數(shù)領(lǐng)導(dǎo)者也有這樣的思想。其實,這種思想是不對的,在某些情況下是有害的。那么,財務(wù)管理與政治的關(guān)系是怎樣的呢？

“政治工作是一切經(jīng)濟工作的生命線”。任何工作,都是為一定的政治服務(wù)的,都要講政治。財務(wù)管理工作當(dāng)然不能例外。堅持從講政治的高度來做好財務(wù)管理工作,應(yīng)當(dāng)從這樣幾個方面做起:一是財務(wù)管理人員要認(rèn)真學(xué)習(xí)政治,消除財務(wù)與政治關(guān)系不大或沒有關(guān)系的認(rèn)識,不斷提高自己的政治素質(zhì),學(xué)會用政治的眼光來分析和解決財務(wù)問題。數(shù)字里面能反映出政治問題,例如從招待費、會議費的升降,可以反映出一個機關(guān)對廉政的有關(guān)規(guī)定的落實情況和機關(guān)作風(fēng)的轉(zhuǎn)變。個體管理費下降了,可能是由于政策上的問題,導(dǎo)致個體工商戶數(shù)量減少或收入降低,等等,這樣的信息反映給領(lǐng)導(dǎo),就可以為領(lǐng)導(dǎo)決策提供幫助。二是嚴(yán)格執(zhí)行各項收費管理法律、法規(guī),堅決杜絕收費中的“三亂”行為。三是嚴(yán)格執(zhí)行收支兩條線管理的規(guī)定,嚴(yán)格財務(wù)管理。四是大力提倡艱苦奮斗的作風(fēng),厲行節(jié)約,堅決同奢侈浪費等不良行為作斗爭。如果不講政治,就會在大是大非問題上犯錯誤。

收入與支出的關(guān)系

收入與支出的關(guān)系,既對立又統(tǒng)一。支出是目的,收入的實際意義在支出;收入制約著支出。收入與支出的矛盾貫穿于財務(wù)管理工作的始終。從理論上明確收支關(guān)系的意義在于,為了支必須收,而收入的困難和限制,要求必須節(jié)約開支。例如工商行政管理機關(guān)收取的各項行政性收費,都是經(jīng)過依法立項和審批的,依法收費,是國家賦予的行政權(quán)力。收費的目的一方面是管理的形式,另一方面是為了彌補管理經(jīng)費的不足,減輕國家財政負(fù)擔(dān)。從這種意義上說,工商行政管理機關(guān)應(yīng)當(dāng)從依法行政的高度來收費,做到應(yīng)收盡收,不得隨意減免收費。而目前的實際情況是,由于方方面面的原因,各級工商行政管理機關(guān)該收的費收不上來,其結(jié)果是國家財政資金的大量流失。因此,各級工商行政管理機關(guān)要做好深入細(xì)致的宣傳工作,增加收費的力度。對各項收費收入的管理,必須嚴(yán)格執(zhí)行收支兩條線管理的規(guī)定。應(yīng)當(dāng)明確,工商行政管理機關(guān)作為政府的行政執(zhí)法部門,其經(jīng)費是由國家財政供給的,它在依法行使政府賦予的行政職權(quán)時形成的各項收入,是國家財政資金,其所有權(quán)歸政府,而不歸部門所有,必須按照規(guī)定的渠道上繳財政,任何單位和個人都不能截留、坐支、挪用。工商行政管理部門的業(yè)務(wù)支出,是財政部門根據(jù)各單位的業(yè)務(wù)支出范圍、辦案經(jīng)費開支范圍和有關(guān)裝備項目及標(biāo)準(zhǔn),按照預(yù)算內(nèi)外資金結(jié)合使用,并高于一般行政機關(guān)的原則,統(tǒng)一核定的。收入與支出是不掛鉤的。在當(dāng)前各級財政都比較困難,工商行政管理機關(guān)經(jīng)費普遍不足的情況下,我們一方面要嚴(yán)格依法收費,把該收的錢都收上來,多為國家解決一些困難;另一方面,要多向財政部門匯報我們的實際問題和困難,爭取財政的理解和支持,最大限度地解決經(jīng)費問題,并及時足額審批、核撥,以保證各項行政管理職能真正到位。對財政核撥的經(jīng)費,要嚴(yán)格按規(guī)定的范圍開支。要堅持勤儉辦一切事業(yè)的方針,從建立健全財務(wù)規(guī)章制度,加強財務(wù)監(jiān)督管理入手,嚴(yán)格把關(guān),精打細(xì)算,尤其要嚴(yán)格控制“吃”、“車”、“會”、“話”等消費性支出,做到不該花的錢堅決不花,能少花的堅決少花。要少花錢多辦事。

財務(wù)管理與行政領(lǐng)導(dǎo)的關(guān)系

行政機關(guān)的財務(wù)管理,是在行政領(lǐng)導(dǎo)的領(lǐng)導(dǎo)下進行的。機關(guān)的行政領(lǐng)導(dǎo)管理財務(wù)的主要依據(jù),與財務(wù)管理的依據(jù)是一致的。但是由于財務(wù)管理制度的規(guī)定,與現(xiàn)實中財務(wù)收支活動存在著一定的距離,個別時候領(lǐng)導(dǎo)的意圖與財務(wù)管理制度可能出現(xiàn)小的偏差。作為一個財務(wù)管理人員,如果死摳條條,可能會影響工作,甚至可能給其他方面的工作造成不應(yīng)有的損失;如果不顧原則,一味地服從領(lǐng)導(dǎo),又可能違反財經(jīng)紀(jì)律。應(yīng)當(dāng)說,這兩種情況都是對領(lǐng)導(dǎo)不負(fù)責(zé)的表現(xiàn),也可以說是財務(wù)管理人員不稱職。怎樣理解和處理這一矛盾呢？盡管各種規(guī)章制度都是來自于現(xiàn)實的,但成文的條條與活生生的現(xiàn)實是不可能完全統(tǒng)一的。規(guī)章制度要遵守,因為“沒有規(guī)矩不成方圓”。但完全按條條辦理,不顧客觀實際,也不是唯物主義表現(xiàn)。正確的做法是,既要認(rèn)真執(zhí)行各種規(guī)章制度,在大的方面不走樣,又要尊重客觀實際,并在此基礎(chǔ)上不斷豐富和完善規(guī)章制度。財務(wù)管理制度與領(lǐng)導(dǎo)意圖的矛盾,就是上述關(guān)系在實踐中的具體體現(xiàn)。一般來說,領(lǐng)導(dǎo)有領(lǐng)導(dǎo)的角度,在處理同樣的問題時,領(lǐng)導(dǎo)想的是如何協(xié)調(diào)好方方面面的關(guān)系,把事情解決好。而財務(wù)人員更多的想法是符合不符合財務(wù)制度。如果從當(dāng)時的大局出發(fā)來看問題,也許制度的規(guī)定不一定合適。這就要求財務(wù)管理人員要顧全大局,一方面要主動向領(lǐng)導(dǎo)匯報,請領(lǐng)導(dǎo)定奪;另一方面要積極靈活地處理好賬務(wù),做好詳盡的情況說明。當(dāng)然,如果說個別領(lǐng)導(dǎo)的指示違反了有關(guān)法律,決不可盲目照辦。要向領(lǐng)導(dǎo)講清利害,請求理解。否則,應(yīng)當(dāng)依法堅決抵制。

財務(wù)管理與業(yè)務(wù)工作的關(guān)系

篇2

該概念最初出現(xiàn)了西方資本主義國家,是關(guān)于企業(yè)管理的基本思想,在1950年,亞洲日本就出現(xiàn)了精細(xì)化管理的概念與理論。精細(xì)化管理按照常規(guī)的標(biāo)準(zhǔn)化管理模式采用系統(tǒng)、深入的管理與經(jīng)營理念,上述思維理念與模式也就是要求企業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營、管理等活動不斷科學(xué)化、標(biāo)準(zhǔn)化,同時優(yōu)化企業(yè)生產(chǎn)流程。換言之在最小資源成本的前提下,不斷降低企業(yè)目標(biāo)的成本費用?，F(xiàn)階段精細(xì)化管理理念在很多企業(yè)中得到廣泛應(yīng)用,是當(dāng)前非常先進與成功的管理模式,對于企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展具有重要的意義。

二、精細(xì)化財務(wù)管理的特征

(一)財務(wù)職能的轉(zhuǎn)變

即財務(wù)職能由記賬算賬型轉(zhuǎn)變?yōu)榻?jīng)營管理型；財務(wù)工作由先前的全部事后管理型轉(zhuǎn)變?yōu)槭录^程、全方位、全頻率的事前、事中控制及少量的事后總結(jié)型；財務(wù)管理工作從高層管理型轉(zhuǎn)變?yōu)槿w員工參與型。通過“三個轉(zhuǎn)變”，可以提高廣大員工的生產(chǎn)、管理、節(jié)約積極性，從先前的被動管理到現(xiàn)在的主動管理，并且可以增加對財務(wù)管理的重視比重，同時，具有突破性意義的是事后管理向事前、事中管理的轉(zhuǎn)變，可以真正對風(fēng)險進行預(yù)測，并認(rèn)真對生產(chǎn)過程進行控制，從而規(guī)避風(fēng)險，避免不必要的損失、增加企業(yè)效益。

(二)拓寬財務(wù)管理領(lǐng)域

通過分析、細(xì)化及整合財務(wù)管理內(nèi)容，對不斷深化企業(yè)管理質(zhì)量和財務(wù)管理水平有著極其重要的影響。企業(yè)內(nèi)部的“大財務(wù)”戰(zhàn)略即為財務(wù)精細(xì)化管理的重要方針，是指通過拓寬財務(wù)管理領(lǐng)域，制定出以“計劃-分析-決策-實施-控制-調(diào)整-優(yōu)化”為準(zhǔn)則的財務(wù)精細(xì)化管理工作流程，真正將財務(wù)管理融入到企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動中，并且將企業(yè)中的各部門緊密團結(jié)、同心協(xié)力為企業(yè)創(chuàng)效益，提高員工整體凝聚力。

(三)以增加企業(yè)效益為目標(biāo)

企業(yè)的生存與發(fā)展歸根到底還是體現(xiàn)于企業(yè)效益上，財務(wù)精細(xì)化管理的目標(biāo)是通過不斷地拓展財務(wù)管理工作的橫縱范圍，深刻挖掘企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的潛在價值，并且追求財務(wù)管理對企業(yè)經(jīng)營活動的帶來的高附加值，著重樹立“大財務(wù)”觀念，將精細(xì)化財務(wù)管理滲透到企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的每個細(xì)節(jié)，最大限度地為企業(yè)創(chuàng)造經(jīng)濟價值。

三、企業(yè)實施精細(xì)化財務(wù)管理的具體措施

(一)不斷推行精細(xì)量化預(yù)算管理理念，實時建立大預(yù)算管理平臺

財務(wù)精細(xì)化管理，應(yīng)將預(yù)算的精細(xì)化作為首位。針對預(yù)算設(shè)置編制、考核、控制、評價以及審計監(jiān)督等崗位，并對企業(yè)中涉及的各類業(yè)務(wù)的預(yù)算進行統(tǒng)一規(guī)范管理。在預(yù)算編制過程中，設(shè)置專崗專員，指導(dǎo)各項目預(yù)算的編制，細(xì)化項目預(yù)算指標(biāo)，將各項目細(xì)化后的預(yù)算匯總得出具體的預(yù)算指標(biāo)，并經(jīng)過預(yù)算管理委員會等機構(gòu)審核后進行逐級下達。各單位根據(jù)公司下達的各項指標(biāo)，進行逐級分散下達，通過公司、部門、下屬單位、科室、最終落實到個人這樣一個層級過程，形成全公司專人專崗、專項專責(zé)的指標(biāo)落實模式。從而保證單列指標(biāo)的相關(guān)工作到位。在考核和控制環(huán)節(jié)中，建立了相應(yīng)的監(jiān)察和考核機制，從基本支出的細(xì)化和項目編制、以及編制過程中本級財務(wù)批復(fù)預(yù)算的到位率均配有科學(xué)的標(biāo)準(zhǔn)以及公司以往月度計劃作為依據(jù)，以此為依據(jù)制定各下屬部門的耗費標(biāo)準(zhǔn)，在耗費標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)限額控制，提高資源的使用效率。實行動態(tài)的預(yù)算管理，在預(yù)算執(zhí)行過程中，根據(jù)預(yù)算考核指標(biāo)的執(zhí)行情況，及時進行反饋，總結(jié)原因，找出解決問題的辦法，實時優(yōu)化調(diào)整。

(二)加強目標(biāo)作業(yè)成本管理，落實精細(xì)化成本費用管理

通過加強目標(biāo)作業(yè)成本管理，在財務(wù)管理中注重“標(biāo)桿的力量”。加強財務(wù)職能管理部門與作業(yè)部門的溝通，深入了解作業(yè)流程，充分調(diào)研市場，確立作業(yè)部門內(nèi)部作業(yè)的耗費標(biāo)桿，并據(jù)此重視產(chǎn)品研發(fā)與設(shè)計，改善作業(yè)流程達到目標(biāo)成本。同時，在核算成本費用過程中，以最小顆粒作為核算單元，將成本落實到部門、科室、個人，強化成本責(zé)任意識。對于公共消耗的、需要分?jǐn)偟某杀举M用，按照“誰受益誰承擔(dān)”的原則，合理確定各收益單元之間的比例，進行合理分配。

(三)完善財務(wù)管理制度，建立健全精細(xì)化財務(wù)管理制度體系

目前，我國有許多企業(yè)都在運用精細(xì)化財務(wù)管理，但是其管理成效并不是特別顯著。尚未建立健全精細(xì)化財務(wù)管理制度體系是精細(xì)化財務(wù)管理成效不顯著的重要原因。完善財務(wù)管理制度，通過制定相應(yīng)的成本費用精細(xì)化核算管理制度、細(xì)化預(yù)算考核指標(biāo)制度、細(xì)化預(yù)算編制制度等一系列制度，搭建精細(xì)化財務(wù)管理制度平臺，從制度上和流程上保障精細(xì)化財務(wù)管理的實施，落實成本責(zé)任制，輔以預(yù)算考核指標(biāo)，引導(dǎo)企業(yè)做好精細(xì)化管理。健全的制度體系有助于管理的科學(xué)化、合理化、規(guī)范化和有效化，流程化的管理，有助于企業(yè)各個部門分工明確，通力協(xié)作，促進精細(xì)化財務(wù)管理的實現(xiàn)。由此觀之，完善財務(wù)管理制度，建立健全精細(xì)化財務(wù)管理制度體系，搭建良好的企業(yè)內(nèi)部環(huán)境是企業(yè)實現(xiàn)精細(xì)化財務(wù)管理必要條件。

(四)健全企業(yè)的內(nèi)控體系，保證及時管控風(fēng)險

建立和實施一套統(tǒng)一、高質(zhì)量的企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系，有助于提升企業(yè)內(nèi)部管理水平和風(fēng)險防范能力，是企業(yè)健康成長的內(nèi)部保證，是實現(xiàn)精細(xì)化財務(wù)管理的先決條件。科學(xué)的內(nèi)部控制體系以企業(yè)內(nèi)部情況為始點，結(jié)合企業(yè)實際情況，合理保證企業(yè)經(jīng)營管理合法合規(guī)，并借助內(nèi)部評價、內(nèi)部審計加大對企業(yè)管理的監(jiān)管、督促，從企業(yè)內(nèi)部的視角去有效地發(fā)現(xiàn)風(fēng)險，防范風(fēng)險，化解風(fēng)險。

(五)提高財務(wù)管理人員水平

提高財務(wù)管理人員水平，運用財務(wù)專業(yè)知識去指導(dǎo)業(yè)務(wù)，加大財務(wù)對業(yè)務(wù)支撐力度，保證企業(yè)精細(xì)化財務(wù)管理落實在業(yè)務(wù)的各個方面。提高人員的素質(zhì)，加強財務(wù)管理隊伍的建設(shè)，主要措施如下：嚴(yán)格準(zhǔn)入條件，在企業(yè)招聘選拔和任用財務(wù)人員時，除了要求財務(wù)專業(yè)知識和技能之外，財務(wù)人員的職業(yè)道德和品德也是企業(yè)應(yīng)該關(guān)注的重要方面。強化內(nèi)外部培訓(xùn)。創(chuàng)造財務(wù)人員內(nèi)部培訓(xùn)機會，拓寬財務(wù)管理人員的知識面，普及前端業(yè)務(wù)知識，使其能更好的運用財務(wù)知識，去指導(dǎo)業(yè)務(wù)部門的精細(xì)化管理。當(dāng)然也可以在企業(yè)內(nèi)部實行傳幫帶，讓有經(jīng)驗的資深財務(wù)人員，對新入的財務(wù)員工進行內(nèi)部培訓(xùn)，在更短時間內(nèi)能勝任財務(wù)管理工作。與此同時，積極組織從事財務(wù)管理工作的員工進行外部培訓(xùn)，更新現(xiàn)有財務(wù)管理知識，與時俱進，學(xué)習(xí)科學(xué)的精細(xì)化財務(wù)管理理念，從而提升企業(yè)的精細(xì)化財務(wù)管理水平。

四、結(jié)束語

篇3

關(guān)鍵詞：電算化；會計信息系統(tǒng)；內(nèi)部控制

隨著科學(xué)技術(shù)的發(fā)展，電子計算機數(shù)據(jù)處理技術(shù)在會計領(lǐng)域得到了廣泛的應(yīng)用，會計已經(jīng)從原有的記賬、報賬向著經(jīng)營管理領(lǐng)域的深度和廣度發(fā)展，對企業(yè)的內(nèi)部控制產(chǎn)生了深遠(yuǎn)的影響，提高了企業(yè)的運營管理效率。但是，由于計算機技術(shù)自身的問題以及會計人員業(yè)務(wù)水平和個人素質(zhì)等原因，會計信息系統(tǒng)的應(yīng)用也存在著許多問題。因此，必須加強會計電算化系統(tǒng)的內(nèi)部控制以保證財務(wù)實行電算化后的系統(tǒng)正常、安全、有效的運行。

一、會計電算化系統(tǒng)內(nèi)部控制的變化

（一）內(nèi)部控制的組織形式發(fā)生了變化，控制范圍擴大在傳統(tǒng)的手工會計工作環(huán)境下，內(nèi)部控制的原則是：職務(wù)相分離，職權(quán)不相容，不同的工作人員在各自確定的工作領(lǐng)域內(nèi)工作，各司其職，各級主管依照相應(yīng)的制度進行嚴(yán)格的監(jiān)督。在電算化會計環(huán)境下，授權(quán)控制是最主要的組織原則。工作人員利用授權(quán)程序所提供的文件和口令，獲得相應(yīng)的權(quán)利，在會計電算化系統(tǒng)里處理授權(quán)范圍內(nèi)的業(yè)務(wù)。內(nèi)部控制的形式已經(jīng)由原來的制度控制轉(zhuǎn)變?yōu)橹贫瓤刂坪统绦蜍浖刂?。這就意味著在新的會計工作環(huán)境下，加強財務(wù)軟件的系統(tǒng)權(quán)限控制、口令管理程序控制、修改程序控制、網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)權(quán)限控制等工作成為內(nèi)部控制的又一項重要的工作。

（二）內(nèi)部控制的數(shù)據(jù)處理方式發(fā)生了變化

在傳統(tǒng)手工會計工作環(huán)境下，科目匯總表、資產(chǎn)負(fù)債表、借貸試算平衡以及相關(guān)的財務(wù)報表分析均需要進行人工匯總計算，使得財務(wù)人員的工作量很大，同時也容易造成數(shù)據(jù)上的計算錯誤。在電算化會計環(huán)境下，只需錄入原始數(shù)據(jù)或通過外部系統(tǒng)轉(zhuǎn)入機制憑證并在計算機財務(wù)軟件的指導(dǎo)下進行會計分錄，通過憑證的審核、修改、確認(rèn)由計算機自動完成打印輸出，科目匯總、借貸平衡等工作均由計算機自動完成，同時可以根據(jù)需要生成會計報表。（如圖：1）大大降低了財務(wù)人員的工作量，也避免了計算加總等工作出現(xiàn)的錯誤。

（三）數(shù)據(jù)記錄方式和保存介質(zhì)的變化帶動內(nèi)部控制的變化

手工會計方式下，數(shù)據(jù)記錄主要依靠工作人員的手工記錄，出現(xiàn)記錄錯誤的可能性加大，而且同一類數(shù)據(jù)可能會重復(fù)多次記錄。數(shù)據(jù)保存介質(zhì)是“紙”介質(zhì)，保存這些介質(zhì)需要占用很大的空間，還需進行放火、防水、防潮、防盜等工作。在電算化會計工作環(huán)境下，數(shù)據(jù)保存介質(zhì)是“磁盤”，磁性介質(zhì)。磁性介質(zhì)的采用節(jié)約了數(shù)據(jù)的保存空間，也使數(shù)據(jù)的存取方便了許多，同時通過數(shù)據(jù)拷貝、轉(zhuǎn)入等方法避免了手工記錄中出現(xiàn)重復(fù)記錄的現(xiàn)象。磁性介質(zhì)的保存除了需要紙介質(zhì)保存所需的部分工作外，還要進行防病毒、防磁化等工作。由于磁盤存在著物理易損性，需要對磁盤進行備份工作。

二、會計信息系統(tǒng)內(nèi)部控制存在的問題

會計電算化系統(tǒng)環(huán)境下的內(nèi)部控制是內(nèi)部會計控制的特殊形式，隨著計算機的發(fā)展特別是網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的發(fā)展會計電算化系統(tǒng)將向著更加深廣的方向發(fā)展，將給企業(yè)的財務(wù)管理和經(jīng)營管理帶來新的機遇。會計電算化系統(tǒng)取代傳統(tǒng)的手工會計系統(tǒng)將是一種趨勢。但會計電算化系統(tǒng)在我國還是新生事物，與傳統(tǒng)的手工會計系統(tǒng)相比還存在著許多問題，具體表現(xiàn)在以下幾個方面：

（一）職務(wù)相分離，職權(quán)不相容原則的重要性下降傳統(tǒng)手工會計信息處理的一條重要原則就是職務(wù)相分離，職權(quán)不相容原則。電算化后，這一原則的重要性下降甚至得不到遵循。由于系統(tǒng)操作的高度集中，許多崗位可以合并，許多手續(xù)合并到計算機統(tǒng)一執(zhí)行，會計工作人員大大減少，從而使一些不相容的職務(wù)得不到分離，降低了工作人員相互牽制的效力。如，有些會計人員既從事數(shù)據(jù)的輸入、輸出工作，又負(fù)責(zé)數(shù)據(jù)的報送，這樣就增加了他們在未批準(zhǔn)的情況下直接對使用中的數(shù)據(jù)和程序進行修改、復(fù)制或刪除等操作的可能性，從而使會計數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性及安全性受到威脅，也增大了作假舞弊的可能性。

（二）會計電算化系統(tǒng)授權(quán)存在安全隱患

傳統(tǒng)手工會計授權(quán)下，對于每一項業(yè)務(wù)的每個環(huán)節(jié)都有相應(yīng)工作人員的簽名或印章。簽名或印章的訪寫、仿造具有一定的難度。會計電算化系統(tǒng)授權(quán)方式是口令授權(quán)，口令授權(quán)存在于計算機系統(tǒng)內(nèi)部?？诹顚τ谏远嬎銠C操作知識的人來說根本算不上什么秘密，因為可以繞過財務(wù)軟件的相關(guān)控制措施，通過打開計算機財務(wù)數(shù)據(jù)庫進入財務(wù)報表等系統(tǒng)，則所有的財務(wù)秘密均可見。同時，業(yè)務(wù)人員可以利用特殊的文件或口令，獲得某種權(quán)利或運行特定程序進行業(yè)務(wù)處理，從而給企業(yè)造成經(jīng)濟損失。例如：收買公司業(yè)務(wù)人員，通過非法取得他人口令，開出銷售提單；非法核銷客戶應(yīng)收賬款及相關(guān)資料；掌握公司顧客訂單密碼，開出假訂單，騙走公司產(chǎn)品等?？诹钜坏┍桓`取，很難發(fā)現(xiàn)。

（三）會計電算化系統(tǒng)數(shù)據(jù)執(zhí)行主體和保存介質(zhì)存在安全隱患

會計電算化系統(tǒng)數(shù)據(jù)執(zhí)行主體是計算機。計算機系統(tǒng)由硬件和軟件構(gòu)成。由于硬件系統(tǒng)存在物理易損性，一旦硬件系統(tǒng)出現(xiàn)故障或因停電等其它非人為原因，將導(dǎo)致數(shù)據(jù)不能被處理，會計工作不能進行。數(shù)據(jù)處理的準(zhǔn)確、高效主要依賴于財務(wù)軟件的質(zhì)量和性能。一旦軟件質(zhì)量出現(xiàn)問題將會影響到數(shù)據(jù)處理的準(zhǔn)確和速度。一旦程序中出現(xiàn)嚴(yán)重的病毒，將會嚴(yán)重危害系統(tǒng)的安全，若不能及時排除病毒很有可能擴大損失。會計數(shù)據(jù)主要保存在計算機的磁盤或者外在軟盤、光盤中，一旦磁介質(zhì)由于受熱、受潮、折損等原因出現(xiàn)損壞，保存的會計數(shù)據(jù)將會丟失，如果沒有相關(guān)備份的話，將給會計電算化系統(tǒng)造成嚴(yán)重的損失，嚴(yán)重的影響到企業(yè)的會計工作。磁性介質(zhì)以磁信號存儲信息，如果數(shù)據(jù)被人為惡意修改不會留下任何痕跡。

（四）網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下會計電算化系統(tǒng)的內(nèi)部控制出現(xiàn)新的問題

網(wǎng)絡(luò)環(huán)境是一個開放的環(huán)境，在這個環(huán)境下，任何信息在理論上都有可能被訪問到。會計電算化系統(tǒng)下，會計信息通過物理通信線路傳輸存在著很大的安全隱患。例如：網(wǎng)絡(luò)信息來源的多樣性，有可能導(dǎo)致審計線索的紊亂；網(wǎng)絡(luò)信息很有可能在傳輸過程中被非法攔截或者被人為篡改；網(wǎng)絡(luò)中存在的病毒和網(wǎng)絡(luò)“黑客”的侵襲都可能給網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下的會計電算化系統(tǒng)帶來危害。

（五）會計電算化系統(tǒng)下差錯的重復(fù)性和蔓延性

傳統(tǒng)手工會計系統(tǒng)下，由于數(shù)據(jù)處理環(huán)節(jié)相對分散，一個環(huán)節(jié)數(shù)據(jù)出現(xiàn)錯誤，下一個環(huán)節(jié)還可以發(fā)現(xiàn)并更正。但是，會計電算化系統(tǒng)數(shù)據(jù)處理集中化、自動化，數(shù)據(jù)可以轉(zhuǎn)入、拷貝，因此一個業(yè)務(wù)的數(shù)據(jù)錯誤往往會重復(fù)出現(xiàn)幾次，從一個環(huán)節(jié)蔓延至其它環(huán)節(jié)，導(dǎo)致整個系統(tǒng)數(shù)據(jù)失真，使得錯誤的嚴(yán)重性加大。例如：在錄入原始會計數(shù)據(jù)期間，錄入的錯誤數(shù)據(jù)就會再次用到會計科目匯總的過程中，影響到會計科目匯總的結(jié)果，導(dǎo)致科目匯總數(shù)據(jù)的錯誤。在進行經(jīng)濟指標(biāo)分析時，又可能會再次使用到錯誤的科目匯總數(shù)據(jù)。從而，因一個數(shù)據(jù)的錯誤而導(dǎo)致一連串系統(tǒng)的錯誤，從而影響到整個會計信息系統(tǒng)的數(shù)據(jù)失真。

三、加強和完善會計電算化系統(tǒng)內(nèi)部控制的若干對策

會計電算化系統(tǒng)的內(nèi)部控制是內(nèi)部審計工作的一部分，也是企業(yè)經(jīng)營管理的重要環(huán)節(jié)，內(nèi)部控制的好壞成敗將決定著企業(yè)經(jīng)營管理的得失成敗。世界上凡是經(jīng)營管理成果出眾的企業(yè)，一定擁有出色一流的電算化會計信息內(nèi)部控制系統(tǒng)。在我國，會計電算化系統(tǒng)尚處于初級階段，加強和完善會計電算化系統(tǒng)將是十分重要和必要的。

（一）加強和完善會計電算化系統(tǒng)的內(nèi)部控制制度

1.加強會計電算化系統(tǒng)業(yè)務(wù)人員組織控制

在會計電算化系統(tǒng)環(huán)境下，要對手工系統(tǒng)環(huán)境下的結(jié)構(gòu)做出調(diào)整，對各類會計崗位進行重新的劃分，在授權(quán)過程中運用內(nèi)部審計，按照權(quán)、責(zé)、利相結(jié)合原則建立崗位責(zé)任制。對財務(wù)軟件的開發(fā)人員、維護人員和會計業(yè)務(wù)操作員、出納員進行合理的崗位分工。形成三類工作崗位：系統(tǒng)設(shè)計與維護崗位、賬務(wù)處理崗位和專業(yè)核算崗位，堅持不相容崗位相分離原則。

2.加強會計電算化系統(tǒng)操作和維護控制

會計電算化系統(tǒng)操作和維護控制主要是通過制定一套完整而嚴(yán)格的操作和維護規(guī)程來實現(xiàn)的。規(guī)程應(yīng)包括操作的具體流程，各環(huán)節(jié)的主要分工和職責(zé)，注意事項，維護的時間和方面，維護的程序等內(nèi)容。會計電算化系統(tǒng)操作和維護控制主要是為了保證財務(wù)軟件操作的規(guī)范化，保證財務(wù)軟件正確安全的運轉(zhuǎn)，防止軟件被非法修改、刪除。3.加強會計電算化系統(tǒng)檔案管理

會計信息系統(tǒng)檔案主要是指打印輸出的各種賬簿、報表、憑證、存儲會計數(shù)據(jù)和程序的軟盤及其他存儲介質(zhì)。會計電算化系統(tǒng)在處理業(yè)務(wù)時所產(chǎn)生的各種賬簿、報表、憑證均應(yīng)由專人管理，并制定相應(yīng)的管理制度。磁性介質(zhì)必須及時進行備份，并做好防止計算機病毒侵襲的工作。所有財務(wù)檔案均應(yīng)做好放火、防潮、防塵、防盜等工作，并定期盤點整理。磁性介質(zhì)還要進行防磁工作。

4.加強會計電算化系統(tǒng)工作人員的職業(yè)道德建設(shè)

會計電算化系統(tǒng)的實施主體是“人”，但無論軟件質(zhì)量如何優(yōu)良，規(guī)章制度如何完善，作為電算化會計系統(tǒng)實施主體的“人”不能發(fā)揮作用，有制度而不去執(zhí)行，甚至惡意的修改軟件程序，修改數(shù)據(jù)庫中的數(shù)據(jù)，非法取得口令，最終還是達不到內(nèi)部控制的目的。因此，道德規(guī)范、行為準(zhǔn)則、能力素質(zhì)的建設(shè)應(yīng)直接納入內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)的內(nèi)容。企業(yè)管理者應(yīng)當(dāng)重視對財務(wù)工作人員的選用與培養(yǎng)，增強財務(wù)工作人員的職業(yè)道德水準(zhǔn)和業(yè)務(wù)水平，達到會計電算化系統(tǒng)的主體誠信。

（二）加強會計電算化系統(tǒng)執(zhí)行主體的控制

會計電算化系統(tǒng)的執(zhí)行主體是計算機系統(tǒng)，計算機系統(tǒng)由硬件和軟件構(gòu)成。隨著科技的發(fā)展，互連網(wǎng)技術(shù)廣泛應(yīng)用于會計電算化系統(tǒng)。因此，加強對計算機硬件、軟件的管理，保障會計電算化系統(tǒng)在互連網(wǎng)上的安全將成為企業(yè)會計信息系統(tǒng)內(nèi)部控制的又一項重要內(nèi)容。

1.加強會計財務(wù)軟件的研發(fā)和維護

財務(wù)軟件屬于應(yīng)用軟件。一般來講，任何一種應(yīng)用軟件從立項設(shè)計到最終淘汰都需經(jīng)歷分析、設(shè)計、編程、測試、維護等幾個階段。財務(wù)軟件不同于游戲軟件，事關(guān)企業(yè)的財務(wù)管理和經(jīng)營管理。因此，對于財務(wù)軟件的研發(fā)管理將是尤為重要。在軟件研發(fā)之前要進行需求分析和可行性評估；系統(tǒng)設(shè)計時要堅持高內(nèi)聚、低耦合的原則，保證軟件的準(zhǔn)確性和高效性；在編程階段，運用標(biāo)準(zhǔn)統(tǒng)一的程序語言進行編程，對最終產(chǎn)品的程序原代碼進行編譯處理，并進行加密；測試階段，運用黑盒測試模型和白盒測試模型對軟件進行測試，查找設(shè)計、編程過程中出現(xiàn)的錯誤，到達數(shù)據(jù)輸入與運算輸出的結(jié)果相對應(yīng)，達到需求分析的目標(biāo)。應(yīng)對在用軟件進行定期維護，以保證軟件安全、平穩(wěn)、高效運行，并不斷完善財務(wù)軟件的功能。

2.財務(wù)辦公地點引入機房管理制度，加強會計電算化系統(tǒng)計算機硬件、軟件的管理與維護

財務(wù)辦公地點引入機房管理制度，可以有效的保證會計電算化系統(tǒng)計算機硬件和軟件的安全，為計算機設(shè)備創(chuàng)造良好的運行環(huán)境，保護計算機設(shè)備。財務(wù)辦公地點應(yīng)具備放火、防潮、防塵、防磁和防輻射等條件，保證供電系統(tǒng)等輔助設(shè)施的良好持續(xù)運轉(zhuǎn)，關(guān)鍵的硬件設(shè)備應(yīng)進行備份，要留有備用的計算機，保證會計電算化系統(tǒng)硬件環(huán)境的正常運行。會計數(shù)據(jù)和會計軟件應(yīng)具備加密措施，重要數(shù)據(jù)應(yīng)有備份，工作人員不得在財務(wù)專用計算機上上網(wǎng)、插入外來軟盤、光盤，以防止病毒侵入計算機破壞計算機軟件、硬件；定期對計算機進行查毒、殺毒等工作，保護會計電算化系統(tǒng)軟件環(huán)境的安全。財務(wù)工作地點應(yīng)實行“閑人免進”制度，防止無關(guān)人進入，進行工作日志和來訪登記制度，實行專機專用，專人負(fù)責(zé)。

3.加強會計電算化系統(tǒng)網(wǎng)絡(luò)環(huán)境的管理與維護

網(wǎng)絡(luò)安全性的指標(biāo)主要包括數(shù)據(jù)保密、訪問控制、身份識別等。采用密碼管理和登陸制度控制網(wǎng)上財務(wù)數(shù)據(jù)的讀?。黄鹩梅阑饓?，隔離會計電算化系統(tǒng)與外部訪問區(qū)之間的聯(lián)系，限制外界透過放火墻對會計信息系統(tǒng)數(shù)據(jù)庫進行非法訪問；采用數(shù)據(jù)加密、回響檢查等技術(shù)手段進行網(wǎng)絡(luò)管理以防止由于遮蔭問題、設(shè)備故障導(dǎo)致數(shù)據(jù)丟失以及不法分子非法攔截盜用財務(wù)數(shù)據(jù)信息等安全隱患，保障會計電算化系統(tǒng)網(wǎng)絡(luò)環(huán)境的安全運行。

（三）加強會計電算化系統(tǒng)業(yè)務(wù)操作的控制

會計電算化系統(tǒng)業(yè)務(wù)操作主要包括數(shù)據(jù)的輸入、數(shù)據(jù)的處理和數(shù)據(jù)的輸出。對數(shù)據(jù)的輸入、處理、輸出過程的控制是保證會計核算系統(tǒng)有效的關(guān)鍵。只有經(jīng)過核準(zhǔn)的會計業(yè)務(wù)經(jīng)過正確的輸入，進恰當(dāng)?shù)奶幚砗瓦\行，并及時的輸出，會計核算系統(tǒng)才能實現(xiàn)自身的目標(biāo)。

1.加強會計電算化系統(tǒng)輸入控制

會計電算化系統(tǒng)輸入控制的重點在于建立適當(dāng)?shù)氖跈?quán)和審批機制，并對輸入數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性進行校驗。通過設(shè)立專門的審核人員對系統(tǒng)每筆業(yè)務(wù)進行合法性和準(zhǔn)確性的審核，從源頭上防止錯誤和舞弊行為的發(fā)生，避免因錯誤或舞弊導(dǎo)致的連環(huán)性、重復(fù)性錯誤。采用編碼制度，會計科目統(tǒng)一編碼，不僅提高了錄入的速度和準(zhǔn)確性，而且規(guī)范了行業(yè)管理。設(shè)置邏輯控制，平衡校驗控制，錯誤更正控制來完善會計電算化系統(tǒng)查錯、改錯的功能。

2.加強會計電算化系統(tǒng)處理控制

會計電算化系統(tǒng)處理控制的重點在于處理過程的適應(yīng)性控制、數(shù)據(jù)溢出性檢測、重大錯誤糾正控制。建立系統(tǒng)處理的適應(yīng)性控制，允許軟件用戶在一定限度內(nèi)自由制定或改變會計政策，適應(yīng)企業(yè)自身的規(guī)模和環(huán)境；建立數(shù)據(jù)溢出性檢測以保證數(shù)據(jù)超出計算機容量而產(chǎn)生的數(shù)據(jù)損失，避免因數(shù)據(jù)溢出所造成的數(shù)據(jù)信息失真；操作過程中的失誤是在所難免的，因此，系統(tǒng)應(yīng)對用戶的某些操作做出再判斷和再確認(rèn)設(shè)計，以防止系統(tǒng)數(shù)據(jù)被執(zhí)行重大錯誤操作。

3.加強會計電算化系統(tǒng)輸出控制

會計電算化系統(tǒng)輸出控制的重點在于輸出檢查控制和輸出文件的使用權(quán)限控制。定期或不定期的核對輸入信息與輸出信息的一致性。通過對憑證、賬簿、報表數(shù)據(jù)的查詢、打印，并進一步的核對、檢查可以有效的預(yù)防利用計算機犯罪。系統(tǒng)輸出的會計資料中，有些資料屬于機密文件，未經(jīng)批準(zhǔn)授權(quán)任何人不得接觸機密文件，并應(yīng)建立嚴(yán)格的文件保管和登記制度，以防止惡意竊取和損壞重要機密的會計數(shù)據(jù)。

此外，憑證格式標(biāo)準(zhǔn)化控制、憑證順序號控制、憑證審核控制、重復(fù)輸入控制、對應(yīng)科目合法性控制、保留審計線索控制，修改痕跡控制、數(shù)據(jù)備份控制等都是會計電算化系統(tǒng)的輸入控制、處理控制、輸出控制的有效方法。

四、結(jié)束語

電子計算機技術(shù)、網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的不斷發(fā)展，將使會計電算化系統(tǒng)不斷更新和完善。會計電算化系統(tǒng)替代傳統(tǒng)的手工會計系統(tǒng)是必然趨勢。目前，會計電算化系統(tǒng)已經(jīng)在各個企事業(yè)單位、政府部門廣泛應(yīng)用。WTO后，中國經(jīng)濟的發(fā)展將進入快車道，中國的企業(yè)要走入國際市場，參與國際競爭和國際分工。加強和完善會計電算化系統(tǒng)的內(nèi)部控制，將成為各個企業(yè)在財務(wù)工作中以及在整個企業(yè)經(jīng)營管理工作中必須考慮的一個問題，內(nèi)部控制的好壞將直接影響到企業(yè)的管理和效益。

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篇4

電力系統(tǒng)財務(wù)信息標(biāo)準(zhǔn)不統(tǒng)一，財務(wù)軟件的使用也十分的混亂，信息數(shù)據(jù)不能共享，導(dǎo)致信息無法有效的利用，同時企業(yè)的信息傳輸由于缺乏有效的溝通導(dǎo)致財務(wù)業(yè)務(wù)等信息的割裂。一般電力系統(tǒng)的有著大量的財務(wù)人員，財務(wù)系統(tǒng)龐大而臃腫。而且表現(xiàn)出來的效率十分低下，不能為企業(yè)迅速高效的傳遞企業(yè)的財務(wù)信息，以及為企業(yè)的管理者提供有效的決策依據(jù)，同時各部門也無法高效的共享企業(yè)的財務(wù)狀況和日常資金流動。電力系統(tǒng)的財務(wù)人員只是編制完成了的會計憑證，以及對財務(wù)信息進行報賬和登記。當(dāng)企業(yè)的管理者需要作出重大決策時，無法有效的從財務(wù)信息中得到所需的有效信息。這對于企業(yè)的長遠(yuǎn)經(jīng)營和發(fā)展來說是十分不利的，有時甚至?xí)a(chǎn)生較大的風(fēng)險。

2.電力系統(tǒng)財務(wù)管理對策分析

2.1健全電力企業(yè)的財務(wù)管理制度

隨著我國市場經(jīng)濟的不斷發(fā)展，企業(yè)現(xiàn)代化的程度不斷提高，迫切需要與追求自我發(fā)展，追求利潤相適應(yīng)的現(xiàn)代企業(yè)管理，尤其是現(xiàn)代的企業(yè)財務(wù)管理。電力企業(yè)經(jīng)歷了改制，財務(wù)管理也應(yīng)該跟上改革的步伐，以適應(yīng)企業(yè)在市場經(jīng)濟條件下的發(fā)展。由于電力系統(tǒng)自身改革所遺留下的部分問題此時需要得到解決，再建立新的財務(wù)制度。企業(yè)的財務(wù)機構(gòu)包括財務(wù)會計和管理會計，我國的財務(wù)機構(gòu)是以會計為核心，主要行使會計核算的職能。兩者相互聯(lián)系又有著較大的區(qū)別。財務(wù)管理主要記錄企業(yè)的日常經(jīng)營活動，屬于核算體制，對企業(yè)的日常資金流動和財務(wù)進行核算；管理會計則是分析財務(wù)會計提供的信息，并做對比研究，作為決策者的參考依據(jù)。作為電力企業(yè)，首先將管理職能和日常的會計職能進行有效的分離。電力企業(yè)內(nèi)部中由于財務(wù)會計和管理會計的職能沒能得到有效的分離，從而使各自的責(zé)任和權(quán)利混亂不清，服務(wù)對象不明，從而使財務(wù)的信息失真，不能真實的反應(yīng)企業(yè)的狀況，給企業(yè)的決策造成困難。當(dāng)然管理和財務(wù)會計的職責(zé)不明晰不是電力系統(tǒng)所特有的現(xiàn)象，但是這種短視的行為卻破壞了市場經(jīng)濟的秩序，也給企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展帶來很大的危害。電力系統(tǒng)的企業(yè)應(yīng)該盡力避免此類現(xiàn)象在企業(yè)內(nèi)的發(fā)生，將會計核算和財務(wù)管理分離開來，使其相互監(jiān)督和相互制衡，同時又互相配合，各負(fù)其責(zé)。

2.2加強電力企業(yè)財務(wù)管理的信息化的建設(shè)

信息在電力系統(tǒng)的財務(wù)管理中具有重要的作用。我國企業(yè)財務(wù)管理信息經(jīng)歷了單機會計電算化，企業(yè)內(nèi)部局域網(wǎng)的統(tǒng)一財務(wù)軟件以及企業(yè)內(nèi)外流程的一體化應(yīng)用三個階段。在第三階段，企業(yè)在局域網(wǎng)內(nèi)實現(xiàn)了生產(chǎn)，供應(yīng)，銷售等于財務(wù)系統(tǒng)的數(shù)據(jù)共享，借助數(shù)據(jù)倉庫技術(shù)和互聯(lián)網(wǎng)，企業(yè)內(nèi)部之間實現(xiàn)了及時的信息傳遞，整理和分析。給企業(yè)的管理層提供了很好的決策支持，這一階段實現(xiàn)了企業(yè)管理的信息化。電力企業(yè)應(yīng)該積極引進吸收這種先進的財務(wù)管理方法，實現(xiàn)整個電力集團內(nèi)部的財務(wù)信息化，提高財務(wù)管理的效率，為決策提供及時可靠地財務(wù)信息。同時作為關(guān)系到國計民生的重要部門，電力企業(yè)更應(yīng)該加強信息化的安全建設(shè)，保障企業(yè)財務(wù)的信息安全。

2.3做好電力企業(yè)的財務(wù)預(yù)算管理

實現(xiàn)電力系統(tǒng)企業(yè)的預(yù)算管理從單一逐漸變成比較完善的預(yù)算體系。通過科學(xué)的編制預(yù)算，引進先進的系統(tǒng)來分析財務(wù)預(yù)算，形成包括電力企業(yè)內(nèi)部資金流動、生產(chǎn)和銷售等分析報告。電力系統(tǒng)進行預(yù)算編制的時候應(yīng)該根據(jù)自身企業(yè)的特點最好備用方案以防不確定因素的影響。同時對預(yù)算的情況應(yīng)該實施監(jiān)控，通過加強對自身的監(jiān)督來自查預(yù)算的使用情況，同時與其他部門保持及時有效的聯(lián)系來實現(xiàn)較好的預(yù)算目標(biāo)。

2.4明確電力系統(tǒng)財務(wù)總監(jiān)的職能與定位

健全財務(wù)管理的制度，提升財務(wù)管理信息對于管理決策的作用，要求我們重新定位和認(rèn)識企業(yè)的財務(wù)總監(jiān)一職。企業(yè)財務(wù)總監(jiān)在企業(yè)的治理層面上說是要履行監(jiān)督的職責(zé)，最好是企業(yè)的一名股東，能進入到董事會的，具有一名董事的權(quán)利和責(zé)任；而在企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)中，企業(yè)的財務(wù)總監(jiān)則應(yīng)該具有監(jiān)督企業(yè)財務(wù)運轉(zhuǎn)，參與到企業(yè)實際經(jīng)營，行使企業(yè)內(nèi)部財務(wù)的會計和審計職能。要協(xié)調(diào)好公司各個利益之間的關(guān)系，始終以公司的整體和長遠(yuǎn)利益作為考慮的出發(fā)點和基本點；充分發(fā)揮財務(wù)總監(jiān)的監(jiān)督職能，適當(dāng)?shù)目梢载?fù)責(zé)包括管理，監(jiān)察和審計的工作，克服傳統(tǒng)企業(yè)中監(jiān)控和審計不到位的情況，同時最大化下屬主管的工作積極性。要保證公司的財務(wù)具有嚴(yán)格執(zhí)行的規(guī)范，使雜亂無章的財務(wù)工作也能有著清晰的原則和界限，堵住不經(jīng)批準(zhǔn)隨便挪用占用資金的行為，使財務(wù)工作公平公正的展開。這當(dāng)然需要提升財務(wù)總監(jiān)自身的專業(yè)技術(shù)和道德水平，做到嚴(yán)于律己，一切以公司長遠(yuǎn)可持續(xù)發(fā)展為導(dǎo)向。在具體的財務(wù)管理的方法中可以通過有效的計劃管理，井然有序的操作，準(zhǔn)確到位的服務(wù)，良好的獎懲激勵，常態(tài)化的交流平臺以及嚴(yán)密有效的監(jiān)控來實施?？傊?，要更加科學(xué)系統(tǒng)的定位好財務(wù)總監(jiān)的職能，發(fā)揮好財務(wù)總監(jiān)一職的最佳作用。

2.5強化電力系統(tǒng)企業(yè)的自主經(jīng)營權(quán)

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從高校財務(wù)生態(tài)入手建設(shè)良好的內(nèi)控環(huán)境

1．建立合理財務(wù)組織構(gòu)架為內(nèi)控體系打好基礎(chǔ)。財務(wù)部門的組織構(gòu)架：第一級為部門負(fù)責(zé)人（處長）；第二級副處長；第三級其他業(yè)務(wù)科室。設(shè)置專門的內(nèi)部控制部門，全面負(fù)責(zé)監(jiān)督、檢查及財務(wù)分析工作。內(nèi)控部門直接對處長負(fù)責(zé)，其他業(yè)務(wù)科室由副處長負(fù)責(zé)。細(xì)化內(nèi)控部門工作職責(zé)，針對工作流程找出風(fēng)險點，詳細(xì)分析風(fēng)險，把風(fēng)險劃分為三個等級，依據(jù)風(fēng)險等級確定內(nèi)控部門工作主次。各業(yè)務(wù)科室隨時接受內(nèi)控部門的檢查。在業(yè)務(wù)科室的職能設(shè)置時實現(xiàn)互相牽制。

2．嚴(yán)格遵循不相容職務(wù)分離控制原則設(shè)置崗位。各業(yè)務(wù)科室工作職責(zé)按照不相容職務(wù)分離控制的原則設(shè)置，初步隔離風(fēng)險。這條措施在財務(wù)工作中已經(jīng)得到了較好的實施，進一步優(yōu)化工作流程高效與控制達到平衡。每一步具體業(yè)務(wù)辦理通過兩個及以上環(huán)節(jié)。

3．制定切實可行的崗位輪換制度。結(jié)合高校的實際情況確定科學(xué)的輪崗年限，崗位輪換成為一項剛性要求，任何崗位沒有例外。實現(xiàn)剛性輪崗的基礎(chǔ)是財務(wù)人員業(yè)務(wù)能力均衡，特別是一些技術(shù)含量較高的崗位，要考慮輪崗要求，要有人才儲備，加強培訓(xùn)，全面提高財務(wù)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)。工作流程標(biāo)準(zhǔn)化、工作崗位的科學(xué)設(shè)置也是影響剛性輪崗的重要原因。

4．借助先進技術(shù)推進內(nèi)控執(zhí)行。借助先進技術(shù)把風(fēng)險控制嵌入到財務(wù)系統(tǒng)，把授權(quán)、預(yù)算、項目等控制手段完美地在系統(tǒng)中體現(xiàn)，在業(yè)務(wù)流程執(zhí)行的過程中，完成控制。

5．建立內(nèi)控制度的實施與評價體系。內(nèi)控部門組織內(nèi)控制度的實施與評價。首先，內(nèi)部控制部門在人員配備上一般要求業(yè)務(wù)能力強、職業(yè)道德高，且配備的人數(shù)能夠滿足工作的需要。具體工作為：（1）負(fù)責(zé)工作標(biāo)準(zhǔn)化流程的建立；（2）按照風(fēng)險等級確定工作目標(biāo)，對風(fēng)險較大或影響較大環(huán)節(jié)實行直接控制。收入模塊中應(yīng)收款項的設(shè)置；銀行對賬單對賬、銀行余額平衡表的編制；財務(wù)網(wǎng)絡(luò)平臺管理；預(yù)算年度控制數(shù)的生成；項目添加等方面實行直接控制；（3）實時監(jiān)控標(biāo)準(zhǔn)化工作流程的實施；（4）開展內(nèi)部控制檢查，實施內(nèi)控制度評價。不斷推進內(nèi)控制度建設(shè)。

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論文關(guān)鍵詞：財務(wù)信息化內(nèi)部控制

1財務(wù)管理信息化的發(fā)展及加強內(nèi)部控制的需要

財務(wù)管理信息化是指采用現(xiàn)代信息技術(shù)，建立信息技術(shù)與財務(wù)管理學(xué)科高度融合的、充分開放的現(xiàn)代財務(wù)管理信息系統(tǒng)。這種財務(wù)管理信息系統(tǒng)將全面運用現(xiàn)代信息技術(shù)，通過網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)，使業(yè)務(wù)處理高度自動化，信息高度共享，能夠進行主動和實時報告財務(wù)管理信息。以本單位為例，十幾年來財務(wù)管理信息化建設(shè)從會計電算化到財務(wù)信息化綜合管理、縱深管理不斷發(fā)展，目前建立了會計電算化、費收管理信息系統(tǒng)、船舶動態(tài)系統(tǒng)、財務(wù)遠(yuǎn)程查詢系統(tǒng)、非稅收入信息管理系統(tǒng)。通過系統(tǒng)的建設(shè)，實現(xiàn)了費收、核算、報表等財務(wù)數(shù)據(jù)的自動上報，遠(yuǎn)程財務(wù)查詢，對多級機構(gòu)、多級財務(wù)指標(biāo)的歸納、分析和對比，滿足專業(yè)財務(wù)人員和財務(wù)主管人員的工作要求，在此基礎(chǔ)上計劃推出財務(wù)管理綜合信息平臺和固定資產(chǎn)管理信息系統(tǒng)。財務(wù)管理網(wǎng)絡(luò)化、信息化程度不斷提高為從總體上及時把握財務(wù)狀況，按需獲取財務(wù)數(shù)據(jù)提供了簡便高效的工具，實現(xiàn)了對前期財務(wù)信息化成果的綜合利用，強化了財務(wù)管理T作的深度、控制能力和決策能力。

《會計法》明確提出各單位應(yīng)當(dāng)建立、健全本單位的內(nèi)部財務(wù)管理監(jiān)督制度的要求。財政部也了《內(nèi)部財務(wù)管理控制基本規(guī)范》。因此結(jié)合本單位具體情況，把軟件管理思想轉(zhuǎn)化為各單位的實際工作規(guī)范，更新概念及T，作方法，制定管理規(guī)定和操作流程，指導(dǎo)具體的實際操作，加強內(nèi)部控制的建設(shè)至關(guān)重要。在財務(wù)管理信息化環(huán)境下內(nèi)部控制應(yīng)包括兩方面的內(nèi)容。一方面是要加強對電子信息系統(tǒng)本身的控制，包括，系統(tǒng)組織和管理控制、系統(tǒng)開發(fā)和維護控制、文件資料控制、系統(tǒng)設(shè)備、數(shù)據(jù)、程序、網(wǎng)絡(luò)安傘的控制以及日常應(yīng)用的控制。另一方面，要運用電子信息技術(shù)手段建立控制系統(tǒng)，減少和消除內(nèi)部人為控制的影響，確保內(nèi)部控制的有效實施。

2信息化條件下內(nèi)部財務(wù)管理控制的特點

在引入信息技術(shù)后，如沒有X，tlN流程進行更新，也沒有深入研究如何進行流程鶯構(gòu)，這就造成了信息系統(tǒng)與業(yè)務(wù)流程之間存在許多沖突，形成內(nèi)部控制盲點。在內(nèi)部的審計檢查中可以發(fā)現(xiàn)一些不符合內(nèi)部控制的案例，如在實際操作中，財務(wù)管理科長、網(wǎng)絡(luò)管理員、數(shù)據(jù)庫管理員、系統(tǒng)管理員、記帳員等崗位由同一人擔(dān)任。同時。系統(tǒng)管理員在實施數(shù)據(jù)庫數(shù)據(jù)修改、財務(wù)管理人員崗位分工、權(quán)限設(shè)置等具體操作時，缺乏必要的審批和監(jiān)督程序。權(quán)限高度集中，監(jiān)控制約不力，財務(wù)和核算系統(tǒng)存在隱患。在財務(wù)管理信息化環(huán)境下如果沒有改變相應(yīng)的控制程序和業(yè)務(wù)流程，將更容易發(fā)生舞弊行為。

2．1數(shù)據(jù)處理的集中性使財務(wù)管理工作組織發(fā)生了質(zhì)的變化。

在手工財務(wù)管理的組織方式下，單位的財務(wù)管理部門按經(jīng)濟業(yè)務(wù)的性質(zhì)分為不同的職能中心或不同的工作崗位，構(gòu)成一個內(nèi)部牽制網(wǎng)，很少出現(xiàn)錯漏或舞弊的行為。而一旦出現(xiàn)問題，也可通過核查不同的責(zé)任者追究責(zé)任。這種職能的分割與人員的分工便形成了行之有效的手工財務(wù)管理的內(nèi)部組織控制。財務(wù)管理信息化系統(tǒng)是按照計算機數(shù)據(jù)處理系統(tǒng)組織起來的，記賬、算賬、報賬全部由電子計算機自動完成，主要處理過程不須人工干預(yù)。這種數(shù)據(jù)處理的集中性使傳統(tǒng)的組織控制功能減弱。與此相適應(yīng)，財務(wù)管理部門常常劃分成數(shù)據(jù)(信息)收集組、憑證編審組、數(shù)據(jù)處理組(包括數(shù)據(jù)輸入、處理、輸出)、財務(wù)管理組、系統(tǒng)維護組等。

2.2財務(wù)管理信息化系統(tǒng)使內(nèi)部財務(wù)管理擴大了控制范圍。

傳統(tǒng)的內(nèi)部財務(wù)管理控制主要局限于單位內(nèi)部的在錯防弊，而財務(wù)管理信息化條件下的范圍相應(yīng)擴大，其中包括對系統(tǒng)開發(fā)過程的控制、數(shù)據(jù)編碼的控制以及對調(diào)用和修改程序的控制等。隨著電子信息技術(shù)的發(fā)展，單位與外部的信息傳遞更加頻繁，過去邊界明確現(xiàn)象逐漸消失，內(nèi)部財務(wù)管理控制的范圍不再局限于單位內(nèi)部，因而加大了內(nèi)部財務(wù)管理控制的難度。

2.3財務(wù)管理信息化控制手段和方式發(fā)生了變化。

在財務(wù)管理信息化條件下?？刂品绞胶褪侄斡墒止た刂妻D(zhuǎn)為手工控制和程序化控制相結(jié)合。原有的手工控制手段有些保留，但需要增設(shè)一些包含于計算機程序中的程序控制。一般來講，財務(wù)管理信息化程度越高，采用的程序化控制也越多，不法分子有可能利用搭截偵聽、口令字試探或解密文件等手段，使內(nèi)部財務(wù)管理控制措施失效。正是由于財務(wù)管理信息化控制技術(shù)的復(fù)雜性，加大了系統(tǒng)的控制風(fēng)險。

3財務(wù)管理信息化環(huán)境下加強內(nèi)部控制的幾點思考

3.1建立良好的控制活動。

3.1.1財務(wù)管理信息化崗位控制。設(shè)市財務(wù)管理核算崗位，必須做到不相容崗位的分離。建立健全財務(wù)管理信息化崗位的內(nèi)部控制制度，可以使不同崗位互相監(jiān)督、制約，使單位達到防止舞弊和欺詐的目的。

3.1.2業(yè)務(wù)發(fā)生控制。在經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生時，通過計算機的控制程序，對業(yè)務(wù)發(fā)生的合理性、合法性和完整性進行檢查和控制，如表示業(yè)務(wù)發(fā)生的有關(guān)代碼，字符等是否有效，操作口令是否準(zhǔn)確。要建立有效的控制制度以確保計算機的控制程序能正常運行。

3.1.3數(shù)據(jù)輸入控制。由于信息化改變了原來的工作模式，要使用電腦，要上傳數(shù)據(jù)，有些基層同志不適應(yīng)正常工作，如果輸入數(shù)據(jù)不正確，處理結(jié)果就會出現(xiàn)差錯。單位應(yīng)該建立起相應(yīng)的內(nèi)部控制度以便對輸入的數(shù)據(jù)進行嚴(yán)格的控制，保證數(shù)據(jù)輸入的準(zhǔn)確性。數(shù)據(jù)輸入控制首先要求輸入的數(shù)據(jù)應(yīng)經(jīng)過必要的授權(quán)，并經(jīng)有關(guān)的內(nèi)部控制部門檢查。其次應(yīng)采用各種技術(shù)手段對輸入數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性進行校驗。

3.1.4數(shù)據(jù)通信控制。是為了防止數(shù)據(jù)在傳輸過程中發(fā)生錯誤、丟失、泄密等事故的發(fā)生而采取的內(nèi)部控制措施。要采用各種技術(shù)手段以保證數(shù)據(jù)在傳輸過程中的安令、可靠，可采用數(shù)據(jù)加密、數(shù)字簽名、壓縮及第三方的加密軟件加密后傳輸。

3.2加強計算機軟、硬件管理與網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)安全的控制。

加強計算機硬件與網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)安全的控制，是為了保證計算機系統(tǒng)的運行安全，避免由于外部環(huán)境因素導(dǎo)致系統(tǒng)運行錯誤的不安全隱患，其具體措施有，(1)密碼和身份鑒別。通過密碼和身份鑒別對數(shù)據(jù)庫訪問人員進行限制，僅限于經(jīng)過授權(quán)的用戶訪問。(2)存取權(quán)限控制。通過權(quán)限設(shè)置對數(shù)據(jù)庫中數(shù)據(jù)的訪問范圍進行限制。可以根據(jù)崗位、工作性質(zhì)、設(shè)計的內(nèi)容等為數(shù)據(jù)庫用戶設(shè)置一定的權(quán)限。

加強軟件管理，必須引入安全稽核機制，對重要的操作日志進行記錄，并進行必要的權(quán)限設(shè)置，以便能夠?qū)Ω鞣N不同的權(quán)限進行用戶識別和遠(yuǎn)程請求識別。按照系統(tǒng)管理員的權(quán)限，用預(yù)先定義好的規(guī)則控制會計賬套數(shù)據(jù)的進出，通過對數(shù)據(jù)進行重新組合和對會計賬套數(shù)據(jù)庫進行加密，使業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)只有在解密的條件下才能使用，同時必須進行必要的身份認(rèn)證和內(nèi)容檢查，控制一些軟件的安裝，尤其是數(shù)據(jù)庫系統(tǒng)軟件，以防止利用數(shù)據(jù)庫系統(tǒng)打開帳套數(shù)據(jù)庫進行非法篡改。

3.3加強信息系統(tǒng)內(nèi)部審計，完善監(jiān)督管理機制。

內(nèi)部審計控制是內(nèi)部控制的一種特殊形式，內(nèi)部審計師比外部審計人員更了解本單位的業(yè)務(wù)流程和管理，因此加強內(nèi)部信息審計更能起到加強控制的作用。主要目標(biāo)有，(1)評價電子數(shù)據(jù)的真實、完整性。(2)分析信息系統(tǒng)的薄弱環(huán)節(jié)。信息系統(tǒng)管理制度是否規(guī)范，系統(tǒng)重要功能尤其是校驗功能是否缺失等等，發(fā)現(xiàn)薄弱環(huán)節(jié)，能加強信息系統(tǒng)的內(nèi)控建設(shè)。(3)發(fā)現(xiàn)信息系統(tǒng)的非法功能和漏洞。應(yīng)通過審計信息系統(tǒng)對系統(tǒng)功能的測試以及計算機數(shù)據(jù)審計發(fā)現(xiàn)的問題，通過分析這些問題產(chǎn)生的原因，反推出信息系統(tǒng)中存在的問題，發(fā)現(xiàn)信息系統(tǒng)中存在的非法功能和漏洞。

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[關(guān)鍵詞]財務(wù)分析；財務(wù)管理；會計信息；會計；現(xiàn)代公司

一、公司財務(wù)分析概述

財務(wù)分析是指以公司財務(wù)報表和其他資料等為依據(jù)，分析使用的大部分?jǐn)?shù)據(jù)來源于公司公開的財務(wù)報表。財務(wù)分析的最基本功能是以財務(wù)報表為起點，將大量的公司報表數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換成對特定決策有用的信息，減少決策的不確定性，系統(tǒng)地分析和評價公司的過去和現(xiàn)在的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果以及現(xiàn)金流量情況，目的是了解過去、評價現(xiàn)在、預(yù)測未來，幫助公司利益集團改善決策。因此，財務(wù)分析的前提是正確理解公司的財務(wù)報表。

財務(wù)分析的結(jié)果是對公司的償債能力、盈利能力和抵抗風(fēng)險能力作出評價，或找出存在的問題。財務(wù)分析是個過程，是把整個財務(wù)報表的數(shù)據(jù)分成不同部分和指標(biāo)，找出有關(guān)指標(biāo)的關(guān)系，以達到認(rèn)識公司償債能力、盈利能力和抵抗風(fēng)險能力的目的。財務(wù)分析是分析和綜合的統(tǒng)一，在分析的基礎(chǔ)上從總體上把握公司的經(jīng)營能力。

財務(wù)分析同時也是認(rèn)識過程，通常只能發(fā)現(xiàn)問題而不能提供解決問題的現(xiàn)成答案，只能作出評價而不能改善公司的狀況。財務(wù)分析是檢查手段，如同醫(yī)療上的檢測設(shè)備和程序，能檢查一個人的身體狀況但不能治病。財務(wù)分析能檢查公司償債、獲利和抵抗風(fēng)險的能力，分析越深入越容易對癥治療。但診斷不能代替治療。財務(wù)分析不能提供最終的解決問題的辦法。它能指明詳細(xì)調(diào)查和研究的項目。

二、公司財務(wù)分析在經(jīng)濟管理中的現(xiàn)狀

現(xiàn)階段公司財務(wù)管理并沒有與會計核算工作相區(qū)分，所做的仍然只是對已經(jīng)發(fā)生的會計事項，也就是會計核算的結(jié)果進行分析。從而為公司的后續(xù)發(fā)展方向提供依據(jù)。相對于現(xiàn)代財務(wù)管理及其財務(wù)分析方法而言，財務(wù)分析存在一定的缺陷性和局限性。

首先，現(xiàn)階段財務(wù)分析只停留于對公司經(jīng)濟管理相關(guān)信息進行會計核算處理的層面，沒有對相關(guān)財務(wù)核算結(jié)果的有用信息進行進一步分析和總結(jié)，不能給公司的經(jīng)營管理提供高效、準(zhǔn)確的決策依據(jù)，因此，財務(wù)分析并沒有真正發(fā)揮財務(wù)分析作為現(xiàn)代經(jīng)濟管理重要手段所應(yīng)具有的重要作用。其次，現(xiàn)階段財務(wù)分析缺乏相應(yīng)合理和有效的手段，限制了財務(wù)分析作用的發(fā)揮。現(xiàn)代財務(wù)分析理論中所包含的比率分析、因素分析、比較分析和趨勢分析等財務(wù)分析方法，在財務(wù)管理理論中，并沒有得到有效的運用?，F(xiàn)代公司的結(jié)構(gòu)日益復(fù)雜，通過財務(wù)分析，有效利用財務(wù)數(shù)據(jù)信息實現(xiàn)正確經(jīng)營決策和預(yù)測顯得愈加重要。最后，財務(wù)分析存在局限性。因為財務(wù)分析的依據(jù)是會計報表，而會計核算有特定的假設(shè)前提，并要執(zhí)行統(tǒng)一的規(guī)范。因此使用公司報表數(shù)據(jù)。不能認(rèn)為報表揭示了公司的全部實際情況。

另外。分析所需報表是否真實、對同一會計事項的不同賬務(wù)處理、會計政策的選擇、不同企業(yè)使用的比較標(biāo)準(zhǔn)的不同等問題也是影響財務(wù)分析的主要內(nèi)容。應(yīng)當(dāng)說，只有根據(jù)真實的財務(wù)報表。才有可能得出正確的分析結(jié)論。在比較分析時，必須選擇比較的基礎(chǔ)作為評價公司當(dāng)期實際數(shù)據(jù)的參照標(biāo)準(zhǔn)。包括本公司歷史數(shù)據(jù)、同業(yè)數(shù)據(jù)以及計劃預(yù)算數(shù)據(jù)。

由于現(xiàn)階段財務(wù)分析存在上述缺陷，并且隨著經(jīng)濟的快速發(fā)展，已經(jīng)越來越不適應(yīng)現(xiàn)代公司經(jīng)濟管理的要求，因此，現(xiàn)代財務(wù)分析必須在公司財務(wù)人員利用財務(wù)數(shù)據(jù)和指標(biāo)的多少來判定公司經(jīng)營和財務(wù)狀況的過程中，全面考核。掌握表外因素。遵循一定的理論方法，在以報表數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)的有效財務(wù)分析下，不但可以了解公司實現(xiàn)利潤和償債能力的高低，而且可以發(fā)現(xiàn)公司經(jīng)營風(fēng)險的大小和公司資金結(jié)構(gòu)的優(yōu)劣，使經(jīng)營者在公司運營的諸多方面作出正確的決策，用最小的風(fēng)險、最健康的財務(wù)狀況來實現(xiàn)最大的利潤。

三、公司經(jīng)濟管理中應(yīng)用財務(wù)分析的狀況

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論文摘要:上市公司要建立健全以財務(wù)管理為核心的管理體系 ,選擇合適企業(yè)發(fā)展的財務(wù)政策,有利于改善和提高工作效率及經(jīng)濟效益。從企業(yè)財務(wù)政策概念及內(nèi)涵出發(fā),分析財務(wù)政策選擇的外部影響因素。

1 企業(yè)財務(wù)政策概念及內(nèi)涵

財務(wù)政策一般指財務(wù)主體利用一定的辦法有意識地改變財務(wù)對象,以達到企業(yè)理財目標(biāo)的指針。

就國家主體而言,財務(wù)政策是國家以財務(wù)規(guī)則、制度等形式對企業(yè)財務(wù)方面所作的規(guī)范,它是一種強制執(zhí)行性的財務(wù)政策。其基本目標(biāo)是作為宏觀經(jīng)濟政策的一種配合,對企業(yè)財務(wù)活動進行規(guī)范和限制。從財務(wù)政策的內(nèi)容上看,主要包括資本金的來源形式和管理的規(guī)定、現(xiàn)金管理辦法的規(guī)定、固定資產(chǎn)折舊辦法的規(guī)定、成本開支范圍和標(biāo)準(zhǔn)的規(guī)定、利潤及其分配政策的規(guī)定等;從財務(wù)政策的表現(xiàn)形式上看,主要是《企業(yè)財務(wù)規(guī)則》和各行業(yè)的財務(wù)制度。

就企業(yè)主體而言,財務(wù)政策是企業(yè)在國家財務(wù)政策的指導(dǎo)下,根據(jù)企業(yè)的總體目標(biāo)和現(xiàn)實要求所制定或選擇的一套自主的理財行動指南,它是一種自主選擇性的財務(wù)政策。其基本目標(biāo)是配合企業(yè)經(jīng)營政策,調(diào)整企業(yè)財務(wù)活動和協(xié)調(diào)企業(yè)財務(wù)關(guān)系,力求提高企業(yè)財務(wù)效率。從財務(wù)政策的內(nèi)容上看,主要包括風(fēng)險管理政策、信用管理政策、融資管理政策、營支資金管理政策、投資管理政策和股利管理政策等;從財務(wù)政策的表現(xiàn)形式上看,它是一套自主的、靈活的內(nèi)部財務(wù)制度。

2 財務(wù)政策選擇的外部影響因素

(1)經(jīng)濟周期因素的影響。

在經(jīng)濟全球化的今天,隨著社會主義市場經(jīng)濟體制的建立,作為市場經(jīng)濟主題的公司被推向市場,不僅要自主經(jīng)營,同時要承擔(dān)盈虧責(zé)任。市場經(jīng)濟不同于以往計劃經(jīng)濟,她有著一定的周期性,即必然要經(jīng)歷復(fù)蘇、繁榮、衰退、蕭條這四個階段的循環(huán)。與此相對應(yīng),上市公司在不同階段所選擇的財務(wù)政策也不同。一般來說,在繁榮期,市場需求旺盛,市場供給也成上升趨勢,投資政策選擇上應(yīng)增加投資以擴大生產(chǎn),同時要在短期內(nèi)籌集資金來滿足投資需要;在蕭條期,由于整個宏觀環(huán)境不景氣,市場需求減少,可能給上市公司造成大量產(chǎn)品庫存,企業(yè)現(xiàn)金流不暢,并且難以找到新的可行性投資項目,促使企業(yè)采取緊縮的財務(wù)政策。

(2)產(chǎn)業(yè)政策因素的影響。

產(chǎn)業(yè)政策是國家制定的關(guān)于產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)、產(chǎn)業(yè)組織、產(chǎn)業(yè)發(fā)展方針和策略。隨著我國加入WTO,我國上市公司要走向國際市場,參與國際競爭,這就加快了我國產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的調(diào)整,原有一些受政府保護的傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)受到?jīng)_擊,而依靠新技術(shù)優(yōu)勢發(fā)展起來的高新企業(yè)日益壯大,這種產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)變化必然導(dǎo)致社會資源的轉(zhuǎn)移,毫無疑問,不同的上市公司面對這些政策性導(dǎo)向,會選擇有利于自身發(fā)展的財務(wù)政策。一般來說,對于受政府保護的傳統(tǒng)行業(yè),它們積聚了大量國有資本,在政府逐步放開管制的背景下,上市公司的融資、投資、資金營運都應(yīng)采取較為謹(jǐn)慎的財務(wù)政策,以便成功適應(yīng)轉(zhuǎn)軌時期,防止國有資產(chǎn)流失,減少經(jīng)營風(fēng)險;而對于科技含量高、發(fā)展前景好的優(yōu)質(zhì)企業(yè),應(yīng)順應(yīng)國際形勢,充分利用政府的政策,尋找最佳突破點,合理選擇各項財務(wù)政策。

(3)金融環(huán)境因素的影響。

隨著政府行為的減少,外資金融機構(gòu)準(zhǔn)入限制的逐步開放,上市公司融資渠道、方式呈現(xiàn)多樣化,金融市場,金融貨幣政策、金融體制等金融環(huán)境的變化,制約著企業(yè)投融資政策的選擇。如作為企業(yè)投融資場所的金融市場,其規(guī)模的擴大和市場的逐步完善,為企業(yè)投融資提供了多種可供選擇的組合方式,上市公司不僅可以在國內(nèi)市場上融資,也可以在國際市場上融資,融資工具的日益豐富,既可以單獨選擇股權(quán)融資或負(fù)債融資,也可兩種融資方式并用。相應(yīng)的,這就加大了金融風(fēng)險,如利率風(fēng)險、匯率風(fēng)險、通貨膨脹風(fēng)險等。一般來說,上市公司在選擇融資方式時,應(yīng)對不同的融資方式所產(chǎn)生的資金成本進行比較,選擇資金成本較低的渠道來融資。當(dāng)然。除了資金成本外,還應(yīng)考慮融資渠道的資金潛力、約束條件、風(fēng)險率的大小以及公司本身的資金結(jié)構(gòu)、投資方向,不要從事高風(fēng)險的投融資事宜,以免公司資不低債,甚至破產(chǎn)。 (4)財稅政策的影響。

財稅政策作為收入分配政策,對上市公司資金供應(yīng)和稅收負(fù)擔(dān)以及生產(chǎn)經(jīng)營和財務(wù)效益有著重要影響,若公司在一定時期內(nèi)稅賦增加,其利潤必然減少,因此財務(wù)政策的選擇離不開財稅政策的影響。一般來說,當(dāng)國家緊張時,有可能會增加稅收,公司就應(yīng)當(dāng)采取適當(dāng)?shù)耐顿Y方式和規(guī)模,由于無論投資什么形式的公司或是何種項目及業(yè)務(wù),都不可避免的要面臨不同的稅收政策,這時上市公司可以選擇投資國債,因為購買國債的利息可以免稅,在融資政策上,可以采取負(fù)債融資,因為負(fù)債融資的利息費用可以稅前扣除,在股利分配政策上,應(yīng)處理好積累和分配的關(guān)系,既要滿足再生產(chǎn)的需要,又能保障股東的基本利益;而當(dāng)國家財政寬松時,稅收的減少使公司財務(wù)政策選擇更為靈活。此外,應(yīng)根據(jù)國家財稅作好納稅籌劃,這有利于選擇出最佳的融資方案、投資方案、資金營運方案和利潤分配方案。

(5)法律環(huán)境因素的影響。

法律環(huán)境主要是指影響企業(yè)理財?shù)母鞣N法律因素。隨著經(jīng)濟和社會的發(fā)展,依法治國的思想逐步形成,國家對企業(yè)的干預(yù)由原來的行政手段轉(zhuǎn)變?yōu)榻?jīng)濟、法律手段,特別是法律手段正不斷增強。如今,我國已制定了很多經(jīng)濟法規(guī),從各個方面對企業(yè)財務(wù)行為進行了規(guī)范,同時也為企業(yè)正常的理財活動提供保證。因此,在這樣一個法制環(huán)境中生存的上市公司,其財務(wù)政策的選擇必然受到影響。一般來說,只有充分認(rèn)識法律環(huán)境,在法律容許的范圍內(nèi)從事理財活動,避免一些違法、違規(guī)行為的發(fā)生,才能使上市公司持續(xù)發(fā)展。比如稅法的重要性就不言而喻,公司地處不同的地區(qū),經(jīng)營不同的產(chǎn)品,屬于不同行業(yè),其承擔(dān)稅賦各不相同,如何通過各項融資、投資、利潤分配組合以達到企業(yè)稅賦最輕,是進行財務(wù)政策選擇時需要研究的。此外,還應(yīng)不斷增強財務(wù)政策選擇過程中法律、法規(guī)意識,充分利用法律手段來維護其利益。

(6)外部利益相關(guān)者因素的影響。

①政府。政府作為社會管理者,通過制定一系列的法律制度和公共

規(guī)劃、提供優(yōu)化信息指導(dǎo)、改善生態(tài)環(huán)境、建立公共設(shè)施,為企業(yè)的發(fā)展提供了大量的支持,這就要從企業(yè)的剩余中獲得稅收。不可否認(rèn),政府是影響企業(yè)財務(wù)政策選擇的最重要的外部利益相關(guān)者。一般來說,企業(yè)在選擇財務(wù)政策時,除了要實現(xiàn)企業(yè)自身的經(jīng)營目標(biāo),還應(yīng)關(guān)注企業(yè)的社會效益,樹立良好的企業(yè)形象,擔(dān)負(fù)起應(yīng)有的社會責(zé)任。

篇9

關(guān)鍵詞：中小企業(yè)財務(wù)管理問題及對策

1我國中小企業(yè)財務(wù)管理存在的主要問題

1.1財務(wù)管理觀念陳舊，財務(wù)管理水平低下一是企業(yè)所有者和經(jīng)營者財務(wù)管理觀念陳舊，過分追求短期利益最大化，管理中一味地注重控制成本的絕對額，靠減少短期投人來提高企業(yè)利潤。二是財務(wù)管理內(nèi)部人控制，財會人員任用“家族化”、“親緣化”。中小企業(yè)財務(wù)會計職位多由家族成員或有血緣關(guān)系的人員出任，缺乏健全有效的財務(wù)管理機制，缺乏相互約束與相互制衡的內(nèi)部控制機制。三是財務(wù)管理職能無法發(fā)揮，重會計核算，輕財務(wù)管理。中小企業(yè)限于生產(chǎn)經(jīng)營環(huán)境或產(chǎn)品的制約，經(jīng)營活動涉及的時空范圍相對狹窄，資金流轉(zhuǎn)簡單、資金流動量和結(jié)存量小，導(dǎo)致其會計業(yè)務(wù)相對單一，并使企業(yè)會計職能僅限于日常的記賬、算賬和報賬上，而組織、控制、監(jiān)督、預(yù)測、預(yù)算、檢查和分析等財務(wù)管理職能作用很難得到發(fā)揮。四是會計信息失真，會計造假、違規(guī)現(xiàn)象嚴(yán)重。許多中小企業(yè)為達到融資、避稅、轉(zhuǎn)移或隱匿資產(chǎn)等目的，往往虛造數(shù)據(jù)，少列收人、多列支出、設(shè)置賬外賬和小金庫，編制多套會計報表，應(yīng)付銀行、工商、稅務(wù)等各種不同的會計信息需求。

1.2籌資渠道窄，資金嚴(yán)重不足資金不足一直是我國中小企業(yè)發(fā)展的第一不利因素資金籌集主要依靠內(nèi)源融資，缺乏外源融資渠道。其主要原因可以概括為兩個方面:一是中小企業(yè)自身的原因:主要表現(xiàn)為生產(chǎn)規(guī)模小，不能形成規(guī)模效益:管理落后，經(jīng)營風(fēng)險大，短期行為較為普遍還貸誠信不足貸款風(fēng)險大；二是制度安排的原因，主要表現(xiàn)在:直接的資本市場融資基本上不考慮中小企業(yè)，沒有創(chuàng)業(yè)板市場；間接融資中沒有專門為中小企業(yè)服務(wù)的政策性金融機構(gòu)，而商業(yè)的金融機構(gòu)出于種種原因?qū)①J款向大企業(yè)傾斜，以致使中小企業(yè)貸款徘徊不前。

1.3資金運營機制缺失中小企業(yè)現(xiàn)金管理效率低下，資金閑置或不足。有些中小企業(yè)認(rèn)為現(xiàn)金越多越好，造成現(xiàn)金閑置，喪失增值機會；有的因資金使用缺少計劃安排，過量購置不動產(chǎn)，造成資金流動性差，陷人財務(wù)困境。應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)緩慢，壞賬比例高。因為沒有嚴(yán)格的信用標(biāo)準(zhǔn)、信用條件和收賬政策，無科學(xué)合理的信用調(diào)查和評價力法及有效的收賬方法，造成應(yīng)收賬款不能兌現(xiàn)或形成壞賬，資金周轉(zhuǎn)失靈。中小企業(yè)存貨控制薄弱，造成資金呆滯。在存貨管理上，“壓儲”是一種最常見的力法，但ABC分類法、經(jīng)濟訂貨量法及定額管理法等先進管理方法卻并不多見。不少中小企業(yè)的管理者，重錢不重物，對原材料、半成品、固定資產(chǎn)等管理不到位，出了問題無人追究，資產(chǎn)浪費嚴(yán)重。

1.4管理模式僵化，管理觀念陳舊一方面，中小企業(yè)典型的管理模式是所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)的高度統(tǒng)一，企業(yè)的投資者同時就是經(jīng)營者，這種模式勢必給企業(yè)的財務(wù)管理帶來負(fù)面影響。中小企業(yè)中相當(dāng)一部分屬于個體、私營性質(zhì)，在這些企業(yè)中，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者集權(quán)現(xiàn)象嚴(yán)重，并且對于財務(wù)管理的理論方法缺乏應(yīng)有的認(rèn)識和研究，致使其職責(zé)不分，越權(quán)行事，造成財務(wù)管理混亂，財務(wù)監(jiān)控不嚴(yán)，會計信息失真等。企業(yè)沒有或無法建立內(nèi)部審計部門，即使有，也很難保證內(nèi)部審計的獨立性。另一方面，企業(yè)管理者的管理能力和管理素質(zhì)差，管理思想落后。有些企業(yè)管理者基于其自身的原因，沒有將財務(wù)管理納入企業(yè)管理的有效機制中，缺乏現(xiàn)代財務(wù)管理觀念，使財務(wù)管理失去了它在企業(yè)管理中應(yīng)有的地位和作用。

2加強我國中小企業(yè)財務(wù)管理的對策

2.1強化資金管理，加強對務(wù)控制提高認(rèn)識強化資金管理，使資金運用產(chǎn)生最佳效果，加強財務(wù)控制必須貫徹落實到企業(yè)的各個職能部門。①要使資金的來源和運用得到有效配制，要充分預(yù)測到資金收回和支付的時間，都要做到心中有數(shù)，否則，易造成收支失衡、資金拮據(jù)。②加強應(yīng)收賬款的管理，對賒銷客戶的信用要進行調(diào)研評定，定期函詢核對已形成的應(yīng)收賬款，制定完善的收款管理辦法，嚴(yán)格控制賬齡，對死賬、呆賬要在取得確鑿證據(jù)后，進行妥善的會計處理。③對存貨建立科學(xué)有效的管理制度，對存貨要盡可能地壓縮過時的庫存物資，避免資金呆滯，并以科學(xué)的方法確定存貨資金的最佳結(jié)構(gòu)。

2.2正確進行投資決策，努力降低投資風(fēng)險中小企業(yè)的投資應(yīng)充分考慮市場需求與變化。第一，應(yīng)以對內(nèi)投資方式為主。對內(nèi)投資主要有以下幾個方面:一是對新產(chǎn)品試制的投資。二是對技術(shù)設(shè)備更新改造的投資。三是對人力資源的投資。目前應(yīng)特別注意人力資源的投資，從某種角度說，加強人力資源的投資，擁有一定的高素質(zhì)的管理及技術(shù)型人才，是企業(yè)制勝的法寶。第二，分散資金投向，降低投資風(fēng)險。中小企業(yè)在積累的資本達到一定的規(guī)模之后，可以搞多元化經(jīng)營，把雞蛋放在不同的籃子里，從而分散投資風(fēng)險。第三，規(guī)范項目投資程序。當(dāng)企業(yè)在資金、技術(shù)操作、管理能力等方面具備一定的實力之后，可以借鑒大型企業(yè)的普遍做法，規(guī)范項目的投資程序，實行投資監(jiān)理，對投資活動的各個階段做到精心設(shè)計和實施。另外，要注意實施跟進戰(zhàn)略，規(guī)避投資風(fēng)險。

篇10

企業(yè)的財務(wù)管理信息化就是指現(xiàn)代信息技術(shù)在企業(yè)財務(wù)管理中的充分運用，使得企業(yè)的財務(wù)管理信息得到全面的整合和優(yōu)化，提高企業(yè)的經(jīng)濟效益和管理水平，從而帶動企業(yè)各項管理工作得到更新進步。在新的市場形勢下，企業(yè)的生存環(huán)境和經(jīng)營模式發(fā)生了巨大的轉(zhuǎn)變，積極推進企業(yè)財務(wù)管理信息化建設(shè)是促進企業(yè)管理轉(zhuǎn)型的耽誤之急，也是建立現(xiàn)代化企業(yè)制度的重要體現(xiàn)。企業(yè)財務(wù)管理信息化已經(jīng)成為企業(yè)財務(wù)管理發(fā)展的大方向，實現(xiàn)企業(yè)財務(wù)信息化管理會給企業(yè)帶來很多的益處：能夠減少會計核算的繁重勞動，提高財會信息的準(zhǔn)確性和工作效率；能促使企業(yè)的成本和費用得到降低、資金得到控制；有利于企業(yè)全球化經(jīng)營和多樣化經(jīng)營；能促使企業(yè)規(guī)范經(jīng)營管理，減少各種人為因素干擾，加強內(nèi)部控制；促使企業(yè)信息共享，提高管理水平；有利于企業(yè)真正形成財務(wù)管理為中心的經(jīng)營管理模式。

二、企業(yè)在財務(wù)信息化建設(shè)中存在的問題

（一）企業(yè)管理人員對財務(wù)信息化建設(shè)的觀念不強許多企業(yè)對財務(wù)信息化建設(shè)的認(rèn)識還停留在計算機技術(shù)代替手工操作的層次上，認(rèn)為實現(xiàn)計算機電算化就是實現(xiàn)財務(wù)管理信息化的目標(biāo)，對實現(xiàn)企業(yè)現(xiàn)代化管理的信息資源的需求了解不夠，沒有能認(rèn)識到財務(wù)管理信息化的核心是實現(xiàn)管理現(xiàn)代化的保障，導(dǎo)致了財務(wù)信息化項目建設(shè)的經(jīng)費上劃撥不足，信息化建設(shè)在資金上受到了限制，并且在資金投入上缺乏重點，導(dǎo)致財務(wù)信息化建設(shè)無法按正常程序開展。企業(yè)建立財務(wù)管理信息化系統(tǒng)是一項龐大的系統(tǒng)工程，涉及到企業(yè)管理的理念、模式、資金運作方式、生產(chǎn)組織形式等諸多方面的改革，涉及到企業(yè)的方方面面，必須得到企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層的足夠重視和企業(yè)各級有關(guān)管理人員齊心協(xié)力。

（二）財務(wù)信息化建設(shè)過程中實際技術(shù)問題較多企業(yè)在財務(wù)信息化建設(shè)過程中，企業(yè)各部門間信息數(shù)據(jù)共享程度較低，財務(wù)工作需要集中各部門的相關(guān)信息，涉及到企業(yè)采購、生產(chǎn)、加工、銷售等各個經(jīng)營環(huán)節(jié)，而財務(wù)管理信息化的縱向發(fā)展有所欠缺，財務(wù)管理軟件的功能較落后，在企業(yè)的采購、生產(chǎn)、經(jīng)營等管理流程方面所開發(fā)的功能有限，不能沿著企業(yè)的生產(chǎn)線和經(jīng)營思路來設(shè)計和企業(yè)經(jīng)營相關(guān)的功能。我國有些企業(yè)在推行信息化建設(shè)時，只要求財務(wù)部門使用信息化管理軟件，而其他部門并沒有普及，這就導(dǎo)致在進行財務(wù)核算時，所需要的信息無法及時準(zhǔn)確的從其他部門獲取，企業(yè)經(jīng)營方面的資金流反映的信息時常是滯后的，不利于管理者做出正確的經(jīng)營決策。即使有些企業(yè)的部門已經(jīng)進行了信息化建設(shè)，但這些部門在推行信息化建設(shè)時采取的是本部門業(yè)務(wù)的相關(guān)建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)，只負(fù)責(zé)本部門的業(yè)務(wù)模塊，這樣就導(dǎo)致了整個企業(yè)的信息化系統(tǒng)是由不同部門的各自獨立的信息化系統(tǒng)拼湊而成的，部門間信息交叉的部分會因為數(shù)據(jù)指標(biāo)口徑不一致，無法實現(xiàn)連接，從而阻礙了經(jīng)營業(yè)務(wù)的及時處理。

（三）企業(yè)財務(wù)管理信息化建設(shè)在人才方面的短板當(dāng)今的時代，人才就是第一社會生產(chǎn)力。各類企業(yè)都愈來愈重視人才的開發(fā)和培養(yǎng)，企業(yè)不乏擁有各類技術(shù)型人才，有生產(chǎn)經(jīng)營方面的專家和研發(fā)人員、財會人員，也有從事控制計算機方面的技術(shù)人員。傳統(tǒng)財務(wù)管理模式需要引入現(xiàn)代信息技術(shù)才能實現(xiàn)企業(yè)財務(wù)管理的信息化，但由于受到墨守成規(guī)、自身知識結(jié)構(gòu)不健全等因素的制約，相當(dāng)一部分的財務(wù)管理人員還無法適應(yīng)企業(yè)在財務(wù)管理信息化方面的改革，對財務(wù)管理信息化建設(shè)進程抱有抵觸情緒，這樣就導(dǎo)致由于欠缺既有專業(yè)的財務(wù)業(yè)務(wù)處理能力，又有相應(yīng)的信息管理技術(shù)和知識的復(fù)合型人才，就造成了財務(wù)管理信息化建設(shè)過程中的很多實際困難，并且這些困難在很短的時間內(nèi)將很難得到解決。

三、企業(yè)財務(wù)管理信息化建設(shè)方面的建議

（一）建立財務(wù)管理創(chuàng)新的理念做好財務(wù)管理信息化建設(shè)，首要的就是要加強企業(yè)管理層在財務(wù)管理信息化建設(shè)的理念問題，這就需要政府部門和有關(guān)行業(yè)協(xié)會通過多種的形式，加強對企業(yè)經(jīng)營者在管理知識和財務(wù)管理信息化方面的培訓(xùn)，使他們樹立以財務(wù)管理為核心的創(chuàng)新的管理理念。企業(yè)的關(guān)鍵在于管理，管理的核心在于財務(wù)，管理的保障在于制度。加強對財務(wù)管理信息化的重視程度，采取有效措施提高財務(wù)人員的素質(zhì)。管理者應(yīng)從根本上認(rèn)識財務(wù)管理信息化建設(shè)對企業(yè)發(fā)展的重要性，認(rèn)識到財務(wù)管理信息化建設(shè)需要企業(yè)各級工作人員的配合與支持。站在企業(yè)全局的戰(zhàn)略角度看待財務(wù)管理與企業(yè)管理，以財務(wù)管理信息化建設(shè)為切入點，明確財務(wù)信息化管理在企業(yè)管理中所處的核心地位。

（二）應(yīng)加快財務(wù)軟件開發(fā)，實現(xiàn)財務(wù)信息集成化財務(wù)管理軟件技術(shù)的發(fā)展始終離不開企業(yè)，財務(wù)管理軟件行業(yè)發(fā)展的基礎(chǔ)在于企業(yè)的發(fā)展，企業(yè)是財務(wù)軟件開發(fā)的立足點，財務(wù)軟件根據(jù)企業(yè)的需求確定發(fā)展的方向。企業(yè)推進財務(wù)管理信息化建設(shè)，為我國的財務(wù)軟件行業(yè)的發(fā)展提供了廣闊的市場空間。財務(wù)軟件公司應(yīng)主動和企業(yè)加強聯(lián)系，根據(jù)企業(yè)管理的實際需要，不斷改進和更新財務(wù)軟件技術(shù)。只有將企業(yè)中的管理的需求和財務(wù)管理軟件的開發(fā)很好的結(jié)合起來，才能開發(fā)出更加符合企業(yè)實際的財務(wù)信息化系統(tǒng)。財務(wù)管理的更高的層次就是將企業(yè)的經(jīng)營業(yè)務(wù)和財務(wù)管理有機的結(jié)合起來，即財務(wù)和業(yè)務(wù)的一體化，這就需要整個企業(yè)用統(tǒng)一的信息管理軟件，統(tǒng)一的信息標(biāo)準(zhǔn)，這樣就能提高信息的利用率和整合度，從而建設(shè)有效的財務(wù)信息管理系統(tǒng)，以成本控制位重點，通過建立統(tǒng)一的計算機網(wǎng)絡(luò)平臺，采用統(tǒng)一的信息化管理軟件平臺，建立生產(chǎn)、采購、銷售、儲存為一體的內(nèi)部財務(wù)管理信息系統(tǒng)，實現(xiàn)各部門的數(shù)據(jù)信息共享，為企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營決策提供實時化數(shù)據(jù)信息，實現(xiàn)生產(chǎn)經(jīng)營全過程的物流、資金流、信息流的集成和共享，保障企業(yè)財務(wù)管理工作的規(guī)范化和實效性。