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在事業(yè)單位中這種現(xiàn)象極為嚴重。超標用車、超標用房、甚至瓜分侵占國家固定資產的情況較為普遍。帳面的固定資產以及固定資產制度完全變成一紙空文。最后,財務管理水平不高。不規(guī)范的做法導致的必然結果就是財務管理無所作為。

財務管理的制度不健全。行政事業(yè)單位的財務管理制度與現(xiàn)行的經濟發(fā)展完全不相適應,改革了的經濟與一成不變的事業(yè)單位的財務管理不相協(xié)調。財務管理制度的不健全主要表現(xiàn)有:首先,專項資金的管理沒有量化指標,沒有量化的考核依據(jù),至使專項資金的非法占用、隨意瓜分、個人挪用現(xiàn)象長期存在。其次,由于事業(yè)單位固有的領導一言堂致使年終清理和財務結帳往往不能如期完成,甚至責任不清。

行政事業(yè)單位的會計核算不恰當。導致核算不恰當?shù)那∏∈鞘聵I(yè)單位最大的流弊所在。國家財政對事業(yè)單位往往是只撥款不審核,撥款有量化指標,但是具體的審核卻無人問津。事業(yè)單位從不評價資金的使用效益。不同于企業(yè),事業(yè)單位從不精打細算,項目支出人為的不進行細化、透明化。事業(yè)單位缺乏一個嚴謹?shù)念A決算、計劃制度。

國家盡快制訂事業(yè)單位財務管理制度,設立專門的制約領導權力的機制。首先,國家應盡快針對事業(yè)單位的流弊制訂專門的財務制度,形成財務直屬國家,事業(yè)單位領導無權過問財務工作的態(tài)勢。并設立專門的廉政機構,對領導權力進行制衡。

嚴格固定資產管理制度。對固定資產的管理一到要不流于帳面,由上級部門定期對事業(yè)單位的固定資產情況進行徹查、清理、盤點,發(fā)現(xiàn)問題嚴肅處理,嚴厲追究事業(yè)單位領導者的責任。

加大財政監(jiān)督管理力度。首先,一定要對事業(yè)單位的財務管理工作全面整頓,革除流弊。切實加強會計道德教育工作。嚴格會計基礎工作,培養(yǎng)會計人員會計職業(yè)道德,提高會計人員的思想、業(yè)務素質。其次,列開支標準清單,透明化支出渠道。制定出一整套科學、合理、規(guī)范的經費支出標準,超出標準直接追究領導者行政責任甚至法律責任。在全國的行政事業(yè)單位強制執(zhí)行,并由獨立于該事業(yè)單位的上級部門嚴格審核。最后,對財政專戶進行專戶?？?、專戶專管、專戶專用,嚴格管理,嚴格審核。每一筆支出務求詳細注明用途、列出明細、列出責任人以方便對專戶的審核。專戶與任何內部帳戶之間禁止劃轉,所有的支出完全通過財政專戶撥款解決。

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通過培訓，我們認識到教師必須對教學內容有清楚的認識，從而針對不同的教學對象，選擇相應的教學內容。同時，注意不同課程的交叉內容，有意識地突出重點和難點。在學習期間，不僅從老師那里學到了新知識，也學到了形式多樣的教學方法和考核評價方法。強調教學活動的主體是學生。使教學活動由教師為中心轉到以學生為主體，充分調動學生的積極性、主動性和創(chuàng)新性。傳統(tǒng)的教學活動，強調教師只是知識的傳遞者，上課時幾乎養(yǎng)成了教師“滿堂灌”、“滿堂問”的習慣。采用“教學做合一”的方法后，師生們在課堂上主要表現(xiàn)為真誠的、自由的探討與交流。通過師生們的相互啟發(fā)和學生的自我反思，使一些難以言傳的知識變得清晰起來。這樣做，既激發(fā)學生成為吸收知識的積極因素，又使學生在課堂上所獲得的知識成為扎根于親身體驗中的“理智力量”。以啟發(fā)式教學替代注入式教學，從重教到重學，尊重學生主體地位，這不僅體現(xiàn)在掌握基本知識、基本技能等理論知識方面，還要體現(xiàn)在注重培養(yǎng)學生的創(chuàng)造能力方面，鼓勵同學大膽思維，大膽發(fā)表見解，學用結合，不僅學習目的明確了，而且激發(fā)學生思考和探索的興趣，真正理解財務管理在實際應用中的真諦。建立了一體化評價體系。考核是評價教學效果、檢查學生能力、推動教學改革的有效途徑?？己思纫w現(xiàn)教學過程中能力的培養(yǎng)，又要反映教學質量和學習效果，激發(fā)學生理財?shù)姆e極性、主動性?？己嗽u價體系可以認為是課程教學的指揮棒。隨著課程教學模式的改革，相應的考試方法也要相應改變，建立科學合理的考核評價體系，使之與高職培養(yǎng)目標相吻合。該課程在具備實踐教學質量管理體系的基礎上，逐步建立了一個完善的教學質量評價體系。財務管理實踐教學質量評價是一個復雜的問題，分為過程評價和結果評價，高職財務管理實踐教學質量評價應以過程評價為主　用該體系對教學質量進行準確合理的綜合評價，既可以提高學生訓練職業(yè)技能的積極性和主動性，同時也有利于教師實踐能力的培養(yǎng)和提高。

實施“教學做合一”后的對比

1．2008級和2009級學生的理論成績比較。將2008級和2009級學生的理論成績通過用MINITAB軟件單因素方差分析，具體數(shù)據(jù)結果見表3。珚x＝71．55，珚x09＝75．4；δ208＝134．55，δ209＝45．92。說明“教學做合一”的教學改革是有成效的。2009級的平均分比2008級提高3．85分，而且學生間的差距還縮小了。方差分析結果顯示，組間MS＝602．61，組內MS＝87．76，F(xiàn)＝6．87，P＝0．01，這可以說明改革對學生理論水平的提高是有成效的。2．2008級和2009級學生的技能考核成績比較。將2008級和2009級學生的技能成績通過用MINITAB軟件單因素方差分析，具體數(shù)據(jù)結果見表4。珚x′08＝67．86，珚x′09＝74．17；δ′208＝152．71，δ′209＝54．24。說明“教學做合一”的教學改革是有成效的。2009級的平均分比2008級提高6．31分，而且學生間的差距還縮小了。方差分析結果顯示，組間MS′＝1621．29，組內MS′＝100．53，F(xiàn)′＝16．13，P′＝0．00，這可以說明改革對學生技能的掌握是有成效的。

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關鍵詞：集團財務；管控；核算標準化

一、財務核算標準化的含義

財務管理標準化的含義是對集團企業(yè)中反復出現(xiàn)的工作程序、業(yè)務職責以及管理制度等與集團財務管理有關的活動實行統(tǒng)一的標準化管控。而這個標準就是指集團自身制定的用來組織財務活動或者處理財務關系有關事項的準則。

二、推動集團財務核算標準化的意義

企業(yè)集團的順利發(fā)展需要以嚴格的集中財務管控作為保障，而財務核算標準化已經成為了實現(xiàn)集中財務管控的重要基礎。因此推動集團財務管控中的核算標準化的實現(xiàn)對于整個企業(yè)集團的發(fā)展都具有極大的積極作用。企業(yè)的擴張，必然帶來企業(yè)層次的增加，同時由于企業(yè)文化的差異，所屬分子公司在內部管理中不可避免地帶有強烈的原有色彩和慣性。如果公司財務管理職能分散，下屬單位往往各自為政，追求各自的財務目標，導致決策的次優(yōu)化，資源在下屬單位之間調動困難，不能優(yōu)化配置，造成資源配置上的重復浪費，總部監(jiān)控不力將導致下屬單位出現(xiàn)內部人控制現(xiàn)象，從而嚴重損害集團公司的利益。

作為集團集中財務管控的重要基礎，財務核算標準化屬于新經濟時期集團財務管控方式的一種，它具有一定的時代性和先進性。標準化的財務核算管控能夠使各集團成員資金狀況透明化，促進集團各子公司內部形成高度的信息對稱，加強總公司對下屬子公司的會計信息的了解與監(jiān)管。更重要的是，財務核算標準化還有助于提高集團整體資源的利用率。集團總部決策層對于財務的集中標準化管理能夠有效保障集團資源配置的合理性，在將集團內部資本市場的功能發(fā)揮到最大的同時，更能夠有助于發(fā)揮內源融資的優(yōu)勢，全面提高企業(yè)的高效性和內部投資效率。因此，不論是對于新型集團企業(yè)或是傳統(tǒng)企業(yè)集團而言，促進企業(yè)內部財務核算標準化的實現(xiàn)都有利于集團的長足發(fā)展。

三、加強財務核算標準化的措施

（一）統(tǒng)一財務管理制度

無規(guī)矩不成方圓，為實現(xiàn)集團進行集中的財務管控，規(guī)范集團下屬分公司經營行為，集團總部應當建立適當統(tǒng)一的財務管理制度。完整的財務管理制度應該是以相應的法律規(guī)則為基礎，如《會計法》、《企業(yè)內部控制基本規(guī)范》等規(guī)章制度應該成為各集團建立統(tǒng)一財務管理制度的基礎。并且在此基礎之上形成完善、持續(xù)的財務風險管理體系，以達成集團下屬分公司形成權責分明、相互制約的良好氛圍。同時，集團總部在構建統(tǒng)一的財務管理制度時，還應該考慮到實際應用效果以及集團分公司實際運營狀況，以形成合理的財務管理基本制度。對下屬分公司形成統(tǒng)一的會計機構和會計人員管理、會計核算與會計監(jiān)督基礎工作管理、資金管理、子公司財務管理等具體財務管理具體制度。并且財務管理制度體系適用于整個集團公司，要根據(jù)統(tǒng)一管理、分級負責的要求，明確財務管理體系中各層級、各崗位的職責和權限，進行恰當?shù)呢攧諏徟鷻嘞薨才?，特別是完善對子公司的財務審批制度：全資子公司完全參照集團公司財務制度執(zhí)行；控股子公司制定出與集團公司財務制度相一致的內部財務制度；參股公司要求制定出在重大財務政策上與集團公司財務制度相一致的內部財務制度。

（二）統(tǒng)一的會計政策、核算科目及方法

整體制度的實現(xiàn)需要以具體政策方法作為基礎條件，因此集團公司需要從實際出發(fā)，制定出統(tǒng)一的財務業(yè)務實施政策。首先從集團內部管理出發(fā)，集團應當對內制定統(tǒng)一的會計政策及估計，組織編制財務核算手冊，以實現(xiàn)合并范圍內統(tǒng)一的核算口徑及方法、統(tǒng)一的財務處理工作程序，以求將管理細節(jié)落實到位。并逐步實現(xiàn)會計核算與業(yè)務部門對接的標準化，強化財務對業(yè)務的監(jiān)控職能。只有基礎信息準確、可比，才能更好的規(guī)避和防范財務風險，全面、及時、準確提供財務信息，為決策及時提供準確的企業(yè)經營狀況信息。

（三）統(tǒng)一財務信息系統(tǒng)

作為結構分明的集團而言，財務管控也需要有構造分明的財務關系信息系統(tǒng)。財務管控作為企業(yè)業(yè)務經營的映射結果而言本身就是一個性質較為明確的信息中心，而企業(yè)所有的經濟事項最終也都會歸回財務管控之上，所以實現(xiàn)集團的財務管控需要集團所有相關部門協(xié)同合作。由集團公司組織配置統(tǒng)一的財務信息系統(tǒng)，實現(xiàn)數(shù)據(jù)共享和統(tǒng)一操作：通過統(tǒng)一設定明細的會計科目、報表體系等，提高工作效率，降低整體財務運行成本；通過對財務信息系統(tǒng)的統(tǒng)一管理，可以采用權限分配、定期數(shù)據(jù)備份、統(tǒng)一系統(tǒng)維護等措施保障財務數(shù)據(jù)安全；通過信息化系統(tǒng)的搭建，實現(xiàn)對下級賬簿的實時監(jiān)控與遠程審計，差錯及時自動預警，規(guī)范賬簿數(shù)據(jù)；實現(xiàn)內部公司間的賬簿協(xié)同，方便內部往來對賬，便于集團公司層面合并報表制作，提高工作效率。

四、結語

綜上所述，集團財務管控中的財務標準化問題不僅需要集團總部的統(tǒng)一協(xié)調管理，更需要集團內部成員的共同努力。集團財務核算標準化的推進，不僅是我國企業(yè)集團在財務管控方面的發(fā)展，更是整個中國企業(yè)集團發(fā)展的重要方式。

參考文獻：

[1]楊惠杰.企業(yè)集團財務管控的問題與對策研究[J].財經界（學術版），2015，04：151+178.

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1.1財務內控管理完善財務管理制度

科學的財務管理制度是進行財務管理的基礎，沒有好的制度，財務管理效果將大大被削弱[4]。俗話說“：無規(guī)矩不成方圓”，很多事物都需要規(guī)范化的制度來管控，才能向好的方向發(fā)展，財務內控管理通過財務會計手段，保障了企業(yè)資金及資產安全，為企業(yè)正常運營護航，完善了企業(yè)財務制度，優(yōu)化了企業(yè)財務狀況[5]。

1.2使財務信息更精準

電力企業(yè)由于投資規(guī)模大，企業(yè)資本密集，用戶群體廣泛，有著大量的財務數(shù)據(jù)，而財務數(shù)據(jù)信息的真實性和準確性對企業(yè)財務管理有著重要意義。加強企業(yè)財務內控管理，優(yōu)化了企業(yè)財務管理，完善了企業(yè)財務管理制度，強化了財務信息管控，保障了財務信息的準確性和真實性，規(guī)范了企業(yè)財務管理秩序。

1.3協(xié)調了財務管理機制

電力企業(yè)在日常的經營管理中有很多的部門在同時運作，每一個部門的工作內容中都涉及與財務部門的協(xié)調工作，但是目前電力企業(yè)在財務管理機制上存在漏洞，導致了各部門間工作并不協(xié)調，大大降低了財務管理效率，阻礙了電力企業(yè)擴張及發(fā)展進程，財務內控管理則通過一系列的財務會計手段及管控機制，使企業(yè)部門間工作相互結合協(xié)調，整體提高了企業(yè)市場競爭力[6]。

1.4有利于財務風險控制

通過調查分析，對眾多電力企業(yè)的財務風險等級做出評估，評估結果普遍都處于不及格狀態(tài)，多數(shù)供電企業(yè)財務風險等級為“高”，高風險不代表高回報，這種財務風險狀態(tài)將給電力企業(yè)的正常運營造成后患。想要改善企業(yè)狀況，使企業(yè)得到進一步發(fā)展，財務內控管理創(chuàng)新必不可少，財務內控管理將實現(xiàn)財務細化管理，有效地幫助企業(yè)規(guī)避財務風險[7]。

2電力企業(yè)財務內控管理現(xiàn)狀及問題

2.1理論不成熟、重視度不夠

電力企業(yè)領導對財務內控管理并不十分了解，所以重視度不夠。領導作為企業(yè)的掌舵人，關系著整個企業(yè)的發(fā)展和命運，電力企業(yè)領導對財務內控管理的執(zhí)行與實施重視程度，直接關系著企業(yè)財務內控管理實施質量及實施力度。另外，由于我國財務內控管理理論還處于起步階段，核心理論多借鑒發(fā)達國家，所以理論知識上還不夠成熟，并且缺少結合我國企業(yè)運營狀況的實用型理論，經過調查發(fā)現(xiàn)財務內控管理在我國企業(yè)中缺少適用性，這些因素都給企業(yè)財務內控管理實施造成了阻礙[8]。

2.2財務內控管理實施時易忽略財務風險控制

目前眾電力企業(yè)為了擴張企業(yè)規(guī)模，進行大量的投資，這是電力企業(yè)資金周轉不靈的主要原因，并且有的投資項目盈利效果并不理想，不僅僅無法獲得利潤，更給企業(yè)造成了經濟損失。企業(yè)本身想要擴張規(guī)模是好事，但是投資是一把雙刃劍，因為在投資過程中存在著很多的影響因素，如果不經過科學的分析及考察，很容易造成投資失敗。電力企業(yè)的大規(guī)模擴張及投資，雖然加速了電力行業(yè)發(fā)展速度，但是這些項目都相應伴隨著投資風險，將可能出現(xiàn)投資報酬率低，導致企業(yè)疲于償還利息的現(xiàn)象，給企業(yè)帶來了財務風險，而財務風險又給企業(yè)的運營及發(fā)展帶來了不利影響。很多電力企業(yè)展開財務內控管理時往往只注重現(xiàn)有資金流控制，忽視財務風險控制，這種做法導致企業(yè)在經營中風險時有發(fā)作，非常不利于電力企業(yè)健康發(fā)展[9]。

2.3財務內控管理效果不明顯

由于沒有相關理論知識的指導，很多企業(yè)在展開財務內控管理工作時，往往都缺少相應的財務內控管理系統(tǒng)和機制，導致財務內控管理缺乏針對性，并且應用度也不高，財務內控管理功能并沒有得到很好的發(fā)揮。另外，企業(yè)各個部門間的配合度也影響著財務內控管理效果，最終導致了很多電力企業(yè)實施的財務內控管理效果并不理想等問題。

2.4缺少信息化配合

隨著科學的發(fā)展進步，全球已經進入了一個信息化時代，信息化將整個世界連接了起來，實現(xiàn)了信息資源共享，并且很多企業(yè)已經把信息化融入到企業(yè)經營中，實現(xiàn)了無紙化辦公及自動化辦公。在信息化的財務管理中可以實現(xiàn)實時收集、分析和管理及精密的計算，大大地優(yōu)化了財務管理水平，有效地降低了財務管理風險。但是目前很多電力企業(yè)在經營中不注重信息化建設，在展開財務內控管理時沒有將信息化應用融入進來，大大降低了財務內控管理效率及質量。

3電力企業(yè)財務內控管理創(chuàng)新模式的思路

3.1加強財務內控管理工作流暢度，完善財務內控管理模式

企業(yè)想要將財務內控管理工作有效地進行下去，而不是只做表面功夫，那就必須制定完善的財務內控管理機制，保障財務內控管理的流暢度及有效性，不做無用功。此外，必須對財務內控管理工作進行管控，制定相關管控制度，以此來確保財務內控管理的實施力度。最后，必須完善財務內控管理模式，加強財務內控管理的協(xié)調能力，將財務細化管理，使財務內控管理的資金管理功能、項目運行功能、利潤管理功能、支出管控功能及財務分析功能得以實現(xiàn)。這將直接使電力企業(yè)財務內控工作展開得到優(yōu)化，使整個實施過程更流暢、更協(xié)調、更有力、更有效、更高效，最終直接提高了企業(yè)財務管理水平。

3.2加強財務內控管理風險規(guī)避功能，降低財務風險帶來的危害

財務風險可以說是電力企業(yè)日常運營及生產中的最大隱患，重大的財務風險直接影響企業(yè)命運，所以企業(yè)必須加強財務內控管理中的風險控制及規(guī)避機制，使電力企業(yè)可以處在良性運作中?？梢哉f，財務管理的核心工作就是控制財務風險，財務內控管理的實施有效地達到了財務風險控制目的，提升了企業(yè)市場競爭力，提高了企業(yè)財務管理質量。電力企業(yè)自身也應該加強對財務風險控制的重視，建立科學的預防及分析機制，并對大規(guī)模的投資和運作都應該進行預警，分析風險因素，實現(xiàn)科學投資、合理運作、持續(xù)發(fā)展。

3.3構建信息化交流平臺

新時代的到來，信息化應用到現(xiàn)代辦公及企業(yè)運營生產中已經成為一種不可逆轉的必然趨勢，電力企業(yè)如果想要在這個新時代的市場競爭背景下占有一席之地，必須加強信息化建設。信息化的應用不僅僅提高了工作效率，實現(xiàn)了無紙化辦公，還促進了電力企業(yè)的管理協(xié)調工作。信息化交流平臺的建立強化了電力企業(yè)與每一個營業(yè)廳的財務溝通，實現(xiàn)了財務精準對流，避免了信息失真現(xiàn)象，提高了企業(yè)財務管理能力，并且在信息化交流平臺的協(xié)調功能下，更有利于財務內控管理工作的實施，提高了企業(yè)財務內控管理質量和效率。

4結語

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關鍵詞：事業(yè)單位；財務管理；內部控制；監(jiān)督

中圖分類號：F275 文獻標識碼：A 文章編號：1001-828X（2013）06-0-01

一、基于財務管理角度的內部控制的重要意義

內部控制是行政事業(yè)單位財務管理的突破口與核心，從內部控制的角度進行行政事業(yè)單位的財務管理，能從根本上解決財務管理的問題。

1.內部控制給財務管理資金的使用提供保證。進行內部控制和建立完善的財務管理制度，能夠有效率地把管理和監(jiān)督權力分開，這有利于對銀行賬戶進行規(guī)范管理。為貫徹提出的及浪費行為，在對銀行賬戶進行內部控制時，還應著重控制消費性支出，盡可能做到究其來源。通過內部控制管理使資金的利用效率得到保障。

2.內部控制給會計的信息質量提供保證。內部控制要求事業(yè)單位財務工作人員具有優(yōu)良的職業(yè)道德和專業(yè)能力。一方面能夠從原始憑證入手，仔細核查會計信息的來源，并且能夠準確識別虛假的會計信息。另一方面，財務管理人員要敢于支出并且糾正事業(yè)單位經濟業(yè)務中不符合規(guī)定的行為，拒絕把不真實的會計信息入賬，拒絕做假賬。通過財務人員的內部控制使會計信息質量得到保證。

二、事業(yè)單位內部控制存在的問題

1.內控意識薄弱且未意識到內部控制的重要性。內部控制是指一個單位為了實現(xiàn)其經營目標，保護資產的安全完整，保證會計信息資料的正確可靠，確保經營方針的貫徹執(zhí)行，保證經營活動的經濟性、效率性和效果性而在單位內部采取的自我調整、約束、規(guī)劃、評價和控制的一系列方法、手續(xù)與措施的總稱。因此，內部控制對于改善經營管理、提高經濟效益有著重要意義。然而現(xiàn)階段有些事業(yè)單位相關管理人員覺得是否進行內部控制無所謂，這一觀點是有失偏頗的。

2.內部控制制度不健全。內部控制制度的不健全為事業(yè)單位的經營管理帶來很多障礙。最主要問題就是監(jiān)管未徹底分離降低資金的安全性和使用效率。其次即為會計信息失真，會計信息質量降低，不利于事業(yè)單位的長遠發(fā)展。內控制度不健全主要體現(xiàn)于兩個層次：第一，單位根本為建立內部控制制度。這很不利于事業(yè)單位的健康發(fā)展。第二，單位本身雖有內控制度，但是并不嚴格按照制度進行日常的工作和管理。例如，筆者曾多次提到的監(jiān)管分離，職責分工標準化透明化是很多事業(yè)單位內部控制制度執(zhí)行過程中的軟肋。

3.會計人員綜合素質有待提高。財務人員的綜合素質是影響內部控制有效性的重要因素。一方面，財務人員應具備扎實的專業(yè)知識。依據(jù)《中華人民共和國會計法》規(guī)定，從事會計工作的人員，必須取得會計從業(yè)資格證書。但從目前的現(xiàn)狀來看，行政事業(yè)單位在安排財務崗位時，對財務工作從業(yè)人員的業(yè)務能力要求并不高，部分從業(yè)人員所學專業(yè)與財務無關，沒有系統(tǒng)的財務專業(yè)知識，對應有的內部控制更是不知所從。另一方面，即使是具備良好的專業(yè)知識也是不夠的。對于執(zhí)行事業(yè)單位的內部控制來說，一流的職業(yè)道德素質也是必不可少的。而如今的事業(yè)單位的財務工作者并不積極地進行內部控制和實施監(jiān)督職責，違背了其職業(yè)道德。而事業(yè)單位中的浪費行為，甚至挪用公款也是屢見不鮮。這跟財務從業(yè)人員綜合素質不高是有必然聯(lián)系的。

4.內部外部的監(jiān)督工作不足。完善的內部控制建設是一條漫長的道路，其間需要事業(yè)單位內部工作人員以及社會力量的共同努力才可以實現(xiàn)。從內部監(jiān)督來看，內部審計是內部控制一項重要組成部分，而一些事業(yè)單位沒有設立自己的內部審計部門，或者是名義上設立了內部審計機構，但并未發(fā)揮實質性作用，內部審計工作沒有收到單位各部門的重視。從外部監(jiān)督來看，與企業(yè)的政府與社會輿論的廣泛監(jiān)督，事業(yè)單位作為一種非營利組織形式，工作內容和職責得到了大眾的信任，事業(yè)單位的內部控制建設是政府以及社會略顯忽視的。

三、加強事業(yè)單位內部控制的有效對策

1.增強內控認識，完善內控制度。缺乏內控意識是事業(yè)單位現(xiàn)階段存在問題的根源。而要想增強內部控制意識，應該從單位領導對內部控制重視程度開始。政府部門或業(yè)務主管部門可以組織單位主要負責人及相關領導進行內部控制培訓，通過介紹內部控制的重要性，強化內部控制意識。各單位領導在進行內部控制培訓后，應在本單位完善內部控制制度，并且組織員工學習內部控制相關知識，嚴格執(zhí)行所指定的內控制度。在實行內部控制的過程中批評與自我批評，總結問題并改正，逐步進行內部控制建設。

2.使用并完善國庫集中收付制度。國庫集中收付管理制度是指由財政部門代表政府設置國庫單一賬戶體系，所有的財政性資金均納入國庫單一賬戶體系收繳、支付和管理的制度。通過實行國庫集中收付制度，財政收入要通過國庫單一賬戶管理體系，直接繳入國庫；財政支出通過國庫單一賬戶管理體系，以財政直接支付和財政授權支付的方式，將資金直接支付到收款單位或收款人。國庫集中收付制度對于事業(yè)單位資金的來源及去向進行了有效控制，這無疑減少了資金在事業(yè)單位內部違規(guī)運作的可能性，防止了挪用資金、事件的發(fā)生，保障了資金的安全性和使用效率，簡化了內部控制的工作內容。

3.切實加強各級管理人員的業(yè)務素質與道德素質。內部控制制度有無效果，工作人員道德素質與自身要求是關鍵。必須對具體工作人員及財會工作人員的業(yè)務與道德水平，加大繼續(xù)強化教育力度，提高業(yè)務水平及綜合道德素質。會計控制是內部控制制度的重要內容。財會工作人員的道德水準、法制觀念和業(yè)務能力的高低是內部控制制度執(zhí)行強弱的關鍵環(huán)節(jié)。建立一支高素質的財會工作人員隊伍是內部控制制度執(zhí)行有效的重要保證。

4.加強內外監(jiān)督工作。從內部監(jiān)督看，事業(yè)單位應當設立有效運行的內部審計機構，并且其工作能得到單位各部門的重視和支持。內部審計是對組織中各類業(yè)務和控制進行獨立評價，以確定是否遵循公認的方針和程序，是否符合規(guī)定和標準，是否實現(xiàn)組織目標，因此內部審計機構是內部控制建設實施的重要部門。單位領導與其他財務工作者都應積極配合內部審計部門，同時做好溝通協(xié)調工作。為有效地內部控制提供保障。從外部監(jiān)督看，事業(yè)單位應將其信息通過媒體的透明化公開化，積極接受上級監(jiān)管部門及社會大眾的監(jiān)督。同時政府和社會公眾也對重視對事業(yè)單位的監(jiān)督工作，使其在公開合理的監(jiān)督環(huán)境下運營和發(fā)展。

四、結語

事業(yè)單位建立健全的財務管理內控制度不僅可以提高會計信息質量、保護財產安全，使事業(yè)單位的財務工作有條不紊、健康地進行，還能夠將事業(yè)單位財務管理工作推進到一個新的層面，給單位帶來良好的經濟效益和社會效益。

參考文獻：

篇6

在之前中國聯(lián)通之所以出現(xiàn)了成本控制的問題，很大一部分原因在于缺乏完善的財務管理制度，所使用的成本管理系統(tǒng)僅僅從財務的數(shù)據(jù)方面進行統(tǒng)計，并以此來核算出財務結果，卻忽視了成本控制的全面性。這種不健全的成本管理制度導致中國聯(lián)通沒有形成科學有效的監(jiān)督體制，財務部門要想發(fā)揮出其應有的職能也受到了很大的限制。與此同時，之前中國聯(lián)通的財務管理方法主要是壓縮經費，并沒有將成本控制安置在其應有的高度上，與企業(yè)的最終經營戰(zhàn)略結合不夠緊密，造成成本控制流于形式。

二、中國聯(lián)通加強成本控制的對策

（一）全員樹立財務成本觀念以傳統(tǒng)的思想觀念來看，成本控制就是指在經營活動中節(jié)約成本，盡可能減少現(xiàn)金的支出。但是，如果企業(yè)能在不減少成本的同時，還能提升企業(yè)的收入，不僅不會減少企業(yè)的利潤，還會使企業(yè)的最終利潤最大程度地增加，因此上述思想觀念缺乏長遠的戰(zhàn)略眼光。財務部門的成本控制是指成本效益上的管理，也就是一定的成本能給企業(yè)帶來多大的利潤。如果成本上的支出能為企業(yè)帶來更大的利潤，這種支出就是有意義的。中國聯(lián)通鼓勵全員樹立財務成本的觀念，將成本控制與企業(yè)的戰(zhàn)略目標相結合，提倡好的產品開發(fā)、用戶獲取和保有等建議。如果徐穎婷廣東石油化工學院525000某種產品創(chuàng)新方式短時間無法為企業(yè)帶來效益，但長期來看會為企業(yè)帶來更大的優(yōu)勢，企業(yè)的領導者也會采納。

（二）完善成本控制制度，提升財務管理人員素質信息化的發(fā)展使得財務人員從繁重的記賬和算賬的工作中脫離出來，同時財務管理的多樣性也會使財務管理人員在充分掌握管理技能的同時，還需要進行角色上的轉變。隨著現(xiàn)代化的管理制度應用于財務管理當中，中國聯(lián)通的財務管理工作取得了一定的突破，在成本控制中能夠憑借規(guī)模上的優(yōu)勢，從企業(yè)外部引進高素質的管理人才，以此來提升財務人員的素質。

（三）中國聯(lián)通重視事前、事中以及事后的控制成本控制的重要內容還要重視事前、事中以及事后的控制。其中事前控制是指根據(jù)企業(yè)的實際情況，運用科學化的方法將可能會出現(xiàn)的結果進行全面、整體的預測，并根據(jù)所預測的結果做出具體的規(guī)劃，以便于在后續(xù)的管理過程中進行相關比較。事中控制是要對計劃所實行的過程進行控制，這也是成本控制的基礎環(huán)節(jié)，也是成本控制的重點工作。比如對數(shù)據(jù)進行管理。而事后控制是指企業(yè)對財務管理的成本進行一個綜合的考評，這種做法一方面能夠對財務管理中出現(xiàn)的問題進行分析，找到出現(xiàn)問題的癥結，以便于在今后的工作中避免發(fā)生；另一方面也是對成本的控制效率進行評定，最終形成成本控制的方案，為今后的財務管理成本控制提供一定的標準，有利于將成本控制應用在每一個環(huán)節(jié)當中。中國聯(lián)通就是通過上述一系列成本控制方法，提升了營業(yè)利潤，同時也為其他企業(yè)的成本控制提供了一定的借鑒依據(jù)。

三、結論

篇7

我國企業(yè)財務管理的發(fā)展相對較晚，在相應的改革和發(fā)展中，企業(yè)的財務管理有許多不規(guī)范和不合理的現(xiàn)象；另外，很多企業(yè)的成本核算及審核體系并沒有建成，在中小型的企業(yè)財物管理中，甚至沒有財務部門的設置。我國很早就頒布了相關的企業(yè)財務會計相關制度，但在執(zhí)行的過程中，有許多的隨意性，執(zhí)法不嚴的情況屢屢發(fā)生。所以，在企業(yè)的財務管理的現(xiàn)狀上，應加強企業(yè)財務管理工作，積極面對現(xiàn)狀，加強管理，促進財務部門工作的有效管理，使之科學合理的運行。

財務管理部門存在較多問題，如企業(yè)并沒有建立完善的評估和績效工作制度，很多企業(yè)對績效考核和相關的評估工作不重視，對員工的績效考核和相關工作情況沒有全方位的認識，對績效考核沒有納入工資制度，且對績效的考核和評估存在不公平、不合理的現(xiàn)象時有發(fā)生，從而對企業(yè)員工產生了負面的影響。另外，對企業(yè)的資產和相關財務工作缺乏規(guī)范、合理的融資體系，一部分企業(yè)在經營活動和相關工作中，并沒有進行資本和成本的考慮，形成不了融資體系，流動資金運行不力。財務管理還存在沒有相對有效科學的生產供應鏈，使企業(yè)的相關財務管理制度混亂不堪。財務管理還缺乏相應的人力資源管理制度，人才的引進和管理跟不上企業(yè)的發(fā)展和進程，不重視對企業(yè)人才的培訓和管理工作。對人才的招聘缺乏有效的策略，引進人才沒有創(chuàng)新的思想，進而導致企業(yè)的內部人員老化，知識結構跟不上時代的發(fā)展。

二、內部控制在企業(yè)財務管理的重要作用

隨著國家經濟改革的深入發(fā)展，企業(yè)的經營規(guī)模越來越大，內部控制的管理變得越來越重要。企業(yè)的內部控制是一個強大的運行系統(tǒng)，在現(xiàn)代化的企業(yè)管理中要形成有效的自我約束和自我管理，把企業(yè)的財務風險降到最低，充分發(fā)揮內部控制的作用，對企業(yè)進行動態(tài)化管理和持續(xù)化的控制，充分改善和提供啊企業(yè)的組織能力，發(fā)揮各部門的職能作用，使企業(yè)內部能夠精誠團結，協(xié)同工作。因此，企業(yè)的內部控制具有重要的意義和作用。

在企業(yè)的財務管理上的作用主要在：首先，能夠保證企業(yè)的財會信息的真實性，同時使企業(yè)的經營目標能有效完成。企業(yè)的財務管理中，做好內部財務的審計和管理工作，把企業(yè)的經營目標和企業(yè)的內部控制相結合，從而保證企業(yè)的經營目標的實現(xiàn)。內部審計是企業(yè)財務工作的重要內容，內部控制人員要對企業(yè)的財務部門的審計進行認真的核實和監(jiān)督，保證企業(yè)的財務信息的真實有效性。其次，企業(yè)的內部控制能夠對財務信息進行創(chuàng)新型管理，使之能順應經濟社會的發(fā)展和潮流。財務管理的創(chuàng)新是經濟社會對企業(yè)財務管理的要求，隨著我國經濟社會的不斷深化改革和發(fā)展，現(xiàn)代化企業(yè)要面臨較為殘酷的競爭和經濟壓力。為此，應加大企業(yè)的內部控制，并對企業(yè)的財務信息進行創(chuàng)新管理，使企業(yè)能順利健康地成長和發(fā)展。最后，企業(yè)內部控制在企業(yè)財務管理的觀念上，應以人為本，充分調動企業(yè)的內部人員的積極性，加強企業(yè)的財務管理能力。企業(yè)內部控制在財務管理中的最重要的作用就是以人為本，充分發(fā)揮人的主觀能動性，把人的積極性發(fā)揮到最大限度。采取以人為本的企業(yè)內部控制制度，能夠實現(xiàn)企業(yè)的人才資源儲備體系的建設，使企業(yè)內部上下人才濟濟，為企業(yè)的健康發(fā)展注入許多新鮮的活力。

三、結語

篇8

1.1財務人員參與程度不高，財務部門不能更好的發(fā)揮管理、控制和監(jiān)督的職能。

①在工程項目前期準備工作階段，財務部門沒有參與到項目的可行性研究和論證決策、招投標，以及合同簽訂等過程來，進而在一定程度上影響并制約了財務事前控制和監(jiān)督作用的發(fā)揮。在建設工程的過程中，由于前期工作準備不足，經常出現(xiàn)設計變更、概算調整、工程預算及資金使用計劃不能正常編制和執(zhí)行等現(xiàn)象，造成這種現(xiàn)象的重要原因就是，財務人員缺乏必要的參與，進一步影響參謀、助手、協(xié)調、監(jiān)督等職能作用的發(fā)揮。

②在實施過程中，沒有參與工程的施工與管理，進一步影響財務事中控制、管理和監(jiān)督職能的發(fā)揮。在施工過程中，普遍存在忽視財務管理和財務人員作用的現(xiàn)象。在工程施工中，由于存在設計變更、預算調整等，在實際工作過程中，財務人員缺乏參與的積極性，對工程費用的使用難以發(fā)揮事中控制和監(jiān)督的作用，進而在一定程度上導致工程成本難以有效控制。

③在項目交付使用階段未能有效參與工程結算及資產交付，基建財務事后監(jiān)督、評價職能未得到發(fā)揮。在工程結算時，財務部門未能積極、主動的參與材料整理、工程量審核及竣工決算審核，一定程度上造成了工程成本不實或成本的上升。

1.2工程計劃執(zhí)行結果不到位，資金支付程序上存在問題。

①資金籌措不能與工程進度有效結合，不能合理降低資金成本。

②付款進度與合同規(guī)定和工程進度要求不能得到有機統(tǒng)一。一些部門隨意支付工程款項，在付款過程中沒有依據(jù)合同要求，而是根據(jù)施工現(xiàn)場情況臨時決定進行付款；有的則不根據(jù)工程進度，而是在施工單位的強力公關下或以搶工程進度為由決定付款。這往往造成工程付款計劃不能執(zhí)行、付款項目不均勻、甚至超合同付款等情況的出現(xiàn)。

③工程進度款支付過多，造成后期工作被動。一些單位不按規(guī)定的比例支付工程進度款，進度款支付過多，造成后期工作的被動：一方面造成工程無法結算，長期掛賬，久拖不決；另一方面，施工單位偷逃了稅款，造成了國家稅款的流失。此外，一些單位沒有按規(guī)定留足工程尾款或質量保證金，發(fā)生質量問題時，施工單位不能及時保修，造成維修成本升高。

1.3會計核算不全面、不精細，工程進度、工程物資到貨等臺賬登記不及時，合同執(zhí)行情況、付款計劃執(zhí)行情況不能在臺賬上全面反映，造成各種統(tǒng)計資料不能及時反映，進而影響財務管理水平和會計核算質量。

2政策建議

通常情況下，工程項目的完成一般分為項目考察論證、勘察設計、編制施工方案、施工組織與實施、竣工驗收及竣工決算、審計及交付使用等階段。各階段所放生的工程費用總和構成工程項目的總投資。因此，要有效控制工程項目投資，就要控制好上述各階段的工程費用。財務管理要改變被動記賬、算賬的狀態(tài)，就要主動延伸財務管理，參與上述各階段的工程項目管理，利用財務管理知識和財務管理技巧管控各階段的工程費用。由于工程項目管理在不同階段有著不同的特性，財務管理在不同階段要有不同的管理方法，抓住各階段的管控主題，注重細節(jié)，降低階段性工程費用，已達到降低工程投資的目的。在工程項目考察論證階段，其工程費用主要是管理費用，財務管理要以“全面預算管理”為基礎，對各項費用制定嚴格的預算指標，強化制度管理，嚴格考核，全面控制各項費用。在整個工程項目實施過程中，對工程管理費都要采用“全面預算管理”，用預算指標有效控制各項費用，努力降低工程費用。

①在工程項目勘察設計、編制施工方案階段，其工程費用主要是勘察費及設計費。要從勘探隊伍、設計部門的招聘，勘察、設計等全過程進行費用控制。財務人員要全過程參與，發(fā)揮財務管理職能，嚴格把關，嚴控各項費用不超計劃。財務要配合設計單位及預算管理人員，嚴格審查工程概算，將工程概算作為工程項目投資底線，要求工程項目管理相關部門對項目概算按構成項目的分項工程進行分解，提出投資降低目標，制定科學的、可行的保證措施，確保工程項目投資比概算有所降低。

②在工程項目的施工組織與實施階段，其主要工程費用是工程施工費和工程物資（包括設備、材料等）費用，是控制工程項目投資的關鍵環(huán)節(jié)。財務要全過程參與，實施全過程監(jiān)制。首先要督促工程管理部門做好施工記錄，要求施工單位認真報送施工日志并嚴格管理，施工記錄和施工日志將作為竣工決算、施工現(xiàn)場簽證、停窩工補償?shù)闹饕罁?jù)。財務人員要對施工記錄和施工日志的準確性、完整性、及時性進行監(jiān)督，確?？⒐Q算值的準確合理。比如地下礦山建設過程中遇到出水、塌方等不可預見情況時，施工記錄要清楚的登記事情經過、出險原因、搶救過程、搶救措施等，對施工簽證內容及時登記、處理，分清責任，不等不拖，及時清結。由于不可預見因素或政府行為造成的停工等現(xiàn)象要及時登記，記錄停工原因及影響。比如華冶在中關鐵礦項目建設過程中，提出停工補償時，將政府行為、甲方原因、乙方原因一并作為停工時間達1200多天要求補償。根據(jù)施工記錄記載，由于華冶自身原因造成停工達300多天，由于政府行為等不可抗力造成停工達800多天，真正由于甲方原因造成停工時間非常有限。分清原因后再計算補償，可使華冶提出的停工補償1500多萬元降低到500到600萬元，節(jié)約費用1000萬元左右。再就是按施工方案中施工節(jié)點要求，催促施工單位的施工進度。依據(jù)施工單位的已完工程量、工程物資采購合同和供貨計劃，嚴格編制月度付款計劃。財務對付款計劃進行嚴格審核，確定無誤后報上級部門批準執(zhí)行。財務嚴格執(zhí)行資金付款計劃，合理籌集資金，提高資金使用效能，降低資金使用風險，節(jié)約工程費用。

③在竣工驗收及竣工決算、審計及交付使用階段，主要關注合同主體收尾及工程項目得到交付使用條件前所發(fā)生的工程費用。財務要本著成本效益的原則提出合理化意見或建議，加快進度，厲行節(jié)約。工程項目完工后，催促有關部門抓緊進行竣工決算。財務要參與、監(jiān)督工程竣工決算的審批，對關鍵環(huán)節(jié)、關鍵問題要認真核對，仔細審查，配合內、外部審計，嚴把竣工決算關。在項目資金的籌集和使用方面，要強化預算管理。按工程項目進度計劃確定資金籌集量，本著資金籌集成本最低的原則確定籌資渠道。加強合同與項目付款臺賬管理，嚴格執(zhí)行資金計劃，充分發(fā)揮資金使用效能，努力降低資金使用風險。

3結論

篇9

由于預計的風險保障支出、預計投資收益和預計費用支出是保險公司定價的基礎，因而這種分析其實質也是一種收益——成本分析。另外，由于利源分析是實際情況與預計情況的比較，因此利源分析在某種程度上也是預算工作和決算工作的結合。利源分析一方面有助于財務報告的閱讀者更加深刻的了解公司利潤產生的原因,更為重要的是，如果能夠根據(jù)內部管理的需要，將利源分析的分析項目加以細化，或細分至公司業(yè)務的各業(yè)務條線或業(yè)務單元，則分析結果就能夠成為績效考核、定價回顧和資源分配等經營決策的有力工具。

在一般會計準則體系下的利源分析

中國保險行業(yè)的財務會計實際上已包含了兩部分內容，一是按照企業(yè)會計準則來編制一般會計報告，一是按監(jiān)管會計準則來編制監(jiān)管會計報表，而兩者的最大差異是準備金評估方法的不同。筆者已在《保險公司在非市場化費率環(huán)境下如何進行利源分析》2一文中對基于法定報表的利源分析方法進行了詳細的論述，本文將著重探討在一般會計準則體系下的利源分析方法和實際應用。首先讓我們先來看看比較簡單的保戶儲金業(yè)務。根據(jù)保監(jiān)會下發(fā)的《關于保險業(yè)做好〈企業(yè)會計準則解釋第2號〉實施工作的通知》（保監(jiān)發(fā)[2010]6號，以下簡稱“通知”）相關規(guī)定，保險公司應當對萬能險進行拆分，對其他險種進行重大保險風險測試，拆分后的萬能險投資部分和未通過重大保險風險測試的業(yè)務則形成了保戶儲金業(yè)務。根據(jù)“通知”規(guī)定，這類產品的負債“應當采用實際利率法，按攤余成本計量，相關交易費用計入負債初始確認金額”。拆分和風險測試的結果，導致這類業(yè)務的利源一般只有利差損益，其利源分析也相對簡單。如果不考慮死亡支出等次要項目，這類業(yè)務的某一報告期內的利源就等于當期實際投資收益與當期結算利息之差。其次，我們再考察一下報告期內簽訂的新保險合同。根據(jù)“規(guī)定”的要求，“保險人在保險合同初始確認日不應當確認首日利得，發(fā)生首日損失的，應當予以確認并計入當期損益”。一般來講，新保險合同總能給公司帶來收益，表現(xiàn)為由于該保單所產生的凈現(xiàn)金流入的現(xiàn)值大于凈現(xiàn)金流出的現(xiàn)值3。這時就會出現(xiàn)首日邊際。首日邊際的產生使得新單在保單簽訂當期對公司的利潤貢獻近似為0，因此對新單做利源分析的意義不大。對于新業(yè)務，筆者認為應當從新業(yè)務對公司價值的貢獻角度去分析才更加有效。本文第三部分將對此作一個簡要地說明。最后我們考察存量業(yè)務。對于一個成熟的保險公司來講，這部分業(yè)務貢獻了公司利潤的絕大部分，是公司利源分析工作的重點。不考慮再保險業(yè)務，同時忽略未決賠款準備金等次要項，則有：利潤=保費收入+投資收益（包含公允價值變動損益）-費用支出（含業(yè)務及管理費和監(jiān)管費)-傭金支出-紅利支出-賠付支出-退保金-未到期責任準備金提轉差(公式一)在“規(guī)定”指導下，未到期責任準備金由預期未來凈現(xiàn)金流出的合理估計金額、風險邊際和未攤銷的剩余邊際構成。為了簡化分析過程，這里假設風險邊際為0（這與FASB4所堅持的單一邊際的方法是等效的5），并假設報告期內的評估假設不發(fā)生變化。由于各期的凈現(xiàn)金流出等于“費用支出（含業(yè)務及管理費）+傭金支出+紅利支出+賠付+退保金-保費收入”。假設所有現(xiàn)金流都發(fā)生在年中6，經過簡單的代數(shù)計算，我們不難得出:未到期責任準備金提轉差=預期保費收入-預期費用支出-預期傭金支出-預期紅利支出-預期賠付-預期退保金+（期初準備金×預期投資收益率-預期凈現(xiàn)金流出×預期投資收益率/2)-當期首日邊際攤銷(公式二)公式二中的各項預期值都是在上一報告期末預測的、本報告期內各項現(xiàn)金流的預期值。由于“期初準備金×預期投資收益率-預期凈現(xiàn)金流出×預期投資收益率/2)”即為預期的準備金負債對應的可投資資產的預期投資收益，因此，公式二化簡為：未到期責任準備金提轉差=預期保費收入-預期費用支出-預期傭金支出-預期紅利支出-預期賠付-預期退保金+預期投資收益-當期首日邊際攤銷(公式三)同樣，公式三中的各項預期值都是在上一報告期末預測的、本報告期內各項現(xiàn)金流的預期值。將公式三代入公式一，并進行簡單的整理則有：利潤=（實際保費收入-預期保費收入）+（實際投資收益-預期投資收益）+（預期費用支出-實際費用支出）+（預期傭金支出-實際傭金支出）+（預期紅利支出-實際紅利支出）+（預期賠付-實際賠付）+（預期退保金-實際退保金）+當期首日邊際攤銷。至此，公司報告期內的利潤被拆分為投資差異、費用差異、賠付差異和當期首日邊際攤銷等眾多項目。這些項目分別與公司的經營管理的不同職能主要相關,比如：投資差異與公司的資產管理職能相關、費用差異與公司的財務管理相關、賠付差異與公司的核保管理相關。因此，當這些項目的具體金額被列示出來，公司管理層就可以據(jù)此來評估各職能部門的績效，一方面獎勵上進，一方面找出薄弱環(huán)節(jié)，并投入資源予以改進。

篇10

對于現(xiàn)代企業(yè)來說，財務管理是一個不可忽視的問題，可以說是現(xiàn)代企業(yè)的核心問題。企業(yè)進行財務管理是為了保證企業(yè)所有的財務計劃能實現(xiàn)，任何有關企業(yè)財務的計劃都可以得到良好的實施。任何一家健康、運轉良好的企業(yè)，他們都會有著雄厚的資金作后備，也就是說他們的資金流是流暢的，是不會脫節(jié)的。這樣才能保證企業(yè)在有任何財務計劃時，在財務方面是不會出現(xiàn)問題的。企業(yè)實施財務計劃是現(xiàn)代企業(yè)中較為敏感的部分，其中涉及到太多的利益誘惑。所以，要保證計劃能順利有效的實現(xiàn)，就必須有一套制度對計劃實施的過程進行監(jiān)督和調節(jié)，及時糾正計劃在實施過程中出現(xiàn)的偏差，同時解決遇到的問題。

企業(yè)的財務活動是由財務計劃決定的，也就是說企業(yè)的財務計劃是由相關人員根據(jù)企業(yè)的經營發(fā)展狀況制定出的，是在財務活動開展前做出的。在財務活動中，會有很多不可預知的、復雜的因素出現(xiàn)來影響財務活動的開展。這些影響因素有很多是在制定財務計劃時無法預見的，做得再精細的計劃也不可能天衣無縫，都會有它的疏忽之處。那么，在財務活動開展的過程中，遇到財務計劃中沒有提到的問題，如何解決就是擺在工作人員面前的一道難題。這時，應該求助和依賴的是完善的企業(yè)財務內部控制制度。因為企業(yè)財務控制是企業(yè)財務計劃積極、可靠實現(xiàn)的重要保證。一個企業(yè)要實現(xiàn)它的財務管理目標，關鍵的一個環(huán)節(jié)就在于財務內部控制。根據(jù)我國的國情以及企業(yè)的實際經營狀況，企業(yè)要想在現(xiàn)代經濟體制下健康蓬勃的發(fā)展，實現(xiàn)現(xiàn)代化的管理，建立適合本企業(yè)的完善的財務內部控制制度是十分必要的。因為它不僅可以加強企業(yè)的內部管理，實現(xiàn)企業(yè)化經營，還可以有效地抑制不良行為的出現(xiàn)。所以說，建立現(xiàn)代企業(yè)財務管理內部控制是三方面的需要，一是實現(xiàn)企業(yè)現(xiàn)代化管理的需要，二是企業(yè)化經營和加強內部管理的需要，三是規(guī)范企業(yè)員工行為的需要。

二、企業(yè)財務管理中內部控制現(xiàn)狀分析

我國企業(yè)財務內部控制較發(fā)達國家來說，起步較晚，實踐經驗相對來說也比較少。我國是從上世紀90年代才開始意識到企業(yè)財務內部控制對企業(yè)的作用。如今發(fā)展已經有二十多年的時間了，在政府逐步的推動過程，已經引起了國內大多數(shù)企業(yè)的重視。在現(xiàn)代信息技術飛速發(fā)展的環(huán)境中，很多企業(yè)選擇將信息技術引進企業(yè)，幫助實現(xiàn)企業(yè)管理，在財務管理方面也是如此。

目前，有很多企業(yè)實現(xiàn)了會計電算化系統(tǒng)，有的企業(yè)甚至已經實現(xiàn)了ERP系統(tǒng)。從目前統(tǒng)計的數(shù)據(jù)來看，在我國有超過半數(shù)以上的企業(yè)建立了屬于本企業(yè)的業(yè)績考核制度，在財務活動管理方面，工程項目、銷售、收款和成本費用等的內部控制制度已經得到較為完善的建立，而且正為企業(yè)的內部控制發(fā)揮著作用。現(xiàn)代企業(yè)，一般來說都會對重要的生產經營環(huán)節(jié)比較重視，而這些環(huán)節(jié)往往是與財務管理內部控制息息相關的。企業(yè)的內部控制系統(tǒng)的建立以及實現(xiàn)是需要依賴現(xiàn)代信息技術的，如果相關的信息系統(tǒng)不夠完善，再完善的內部控制系統(tǒng)也會感覺到有心無力，無論是內部控制的實施還是監(jiān)督都會失去有效的支撐。即使在已經建立了財務內部控制系統(tǒng)的企業(yè)中，也只有很少的一部分企業(yè)可以對外擔保內部控制制度，但是即使是這些企業(yè)他們的內部控制大多集中在投資和籌資上，對于非經常性的財務活動的關注較少。非經常性的財務活動短期內不控制可能看不出什么問題，但是，如果是長期下來，往往會給企業(yè)造成影響?？偟膩碚f，我國目前財務內部控制情況不容樂觀，要在國內所有企業(yè)中建立完善行之有效的財務內部控制系統(tǒng)，還有很長的一段路要走。

三、企業(yè)財務管理中內部控制存在的問題及原因分析

由于財務內部控制進入我國企業(yè)的時間并不長，各方面的發(fā)展還欠缺經驗，還不夠完善，在實施操作的過程中，難免會出現(xiàn)這樣或那樣的問題。

第一，財務內部控制不受重視。我國在相當長的一段時間內，走的是計劃經濟體制的道路。即使經濟體制改革已經有二十多年了，市場經濟體制也已經建立了，但是計劃經濟體制的影響并沒有完全消失。計劃經濟體制中的行政和大鍋飯思想，現(xiàn)在還有很多存在于人們的思想中，仍然還有很多地方沒有實現(xiàn)政企分離。即使現(xiàn)代市場經濟體制不允許這種情況的存在，但是在一些地方，有些人為了自身的利益將這種體制變相的延續(xù)下來了。在企業(yè)內部的主管部門企業(yè)是只是改頭換面的政府官員，他們基于權利和利益的雙重考慮，并沒有完全放權給企業(yè)，而是暗中把持著對企業(yè)的行政干預。也就是說，對企業(yè)本身而言，他們并沒有真正的理財自，更別談什么企業(yè)財務內部控制了。計劃經濟體制的陋習并沒有被完全摒棄，而且在影響現(xiàn)在一些企業(yè)對于財務內部控制的重視程度。另外，地方保護主義也會影響企業(yè)對內部控制的重視程度。在一些地方，政府會將當?shù)氐囊恍┢髽I(yè)保護的很好，避免其他相同類型企業(yè)的引進，從而在當?shù)匦纬深愃朴趬艛嗟臓顩r。這樣的企業(yè)相當于是在溫床中生存的，缺乏必要的競爭和歷練。長期的安逸狀態(tài)會使得他們失去競爭意識，同時，也會缺乏加強財務內部控制的動力，進而導致企業(yè)的財務內部控制在他們眼里是可有可無的，完全不受重視?？偟膩碚f，企業(yè)財務內部控制不受重視的原因主要有兩點：一方面是由于殘余計劃經濟體制思想的影響，另一方面是過分的地方保護主義導致的。

第二，內部控制權責不清?，F(xiàn)代企業(yè)一個十分重要的標志是兩權分離，即所有權和經營權相互分離，相互制約。一個企業(yè)要想在現(xiàn)代經濟體制下健康蓬勃的發(fā)展下去，一個十分關鍵的前提和保障是兩權的有機制約。在改革開放以前，我國實現(xiàn)的是計劃經濟，政企一體，國有企業(yè)基本是將所有權與經營權等同起來的，所有權就是意味著經營權，是一種完全取代的關系。但是在今天，改革開放已經取得驕人的成績，市場經濟體制也顯示出它強大的生命，證明了市場經濟是更適合中國發(fā)展的經濟體制。在今天，幾乎所有的國有企業(yè)都在呼吁將經營自下放，但是這種呼聲會使得企業(yè)走向另一個極端，那就是經營權完全取代了所有權。一旦經營權完全取代了所有權，就不可避免的會有很多不良事件發(fā)生。在經營權完全下放的情況下，企業(yè)經營者的權利則是不受控制的，是一種放任的狀態(tài)。這樣下去，會產生經營者謀取私利、獨斷專行，等后果。試問，如此惡劣的企業(yè)控制環(huán)境，企業(yè)的財務內部控制如何發(fā)揮它的效用，到時只不過是供經營者利用的一個擺設而已，完全不能發(fā)揮內部控制應有的作用。所以說，權責分明是企業(yè)內部控制的一個重要前提。無論是所有權取代經營權還是經營權取代所有權都是不符合現(xiàn)代企業(yè)發(fā)展的需要的，而是需要二者相互制約，相互作用。如果所有權和經營權的相互制約一旦失衡，就很難保證企業(yè)財務內部控制的有效實施。

第三，缺乏有效有力的內部控制監(jiān)督。我國企業(yè)內部一個很普遍的現(xiàn)象是：重人情，輕規(guī)定。針對企業(yè)的財務管理，在我國是有很多機構進行監(jiān)督的，比如說有包括財政、銀行、審計、稅務在內的社會監(jiān)督機構。但是這些機構，是相互獨立，相互分離的，他們在監(jiān)督的過程中往往是各行其是，只是管自己管的那一塊，至于其他部分，一般是置之不理的。通常是于監(jiān)督部門有利的部分，很多機構都會插手管理，都會宣稱具有干涉權，而如果是對于他們無利可圖的部分，又需要監(jiān)督部門出力的時候，往往沒有一個監(jiān)督部門會站出來負責。這樣下來，監(jiān)督機構對企業(yè)的內部控制實際上并沒有形成完善綜合的監(jiān)督力，有很多監(jiān)督不力的地方存在，當然這樣的監(jiān)督合力對企業(yè)來說也是不具有威懾力的。在企業(yè)財務的內部控制中，一般來說他們并沒有對審計的獨立監(jiān)督、公正職能予以充分的重視，內部控制的監(jiān)督也根本沒有落實到位。不夠規(guī)范化、法律化和經?；膶徲嬘袝r也是形同虛設，對企業(yè)員工的震懾力遠遠不夠。即使在內部控制的過程中，查出了問題，也找到了應該問責的人，但是由于企業(yè)內部的關系網(wǎng)、人情網(wǎng)，往往也只能不了了之。這樣執(zhí)法的剛性就被扭曲了，賞罰不明的內部管理可以說是內部控制的失職，有時甚至是根本輪不上財務內部控制發(fā)揮作用。

四、企業(yè)財務管理中內部控制問題應對措施

如何建立一套完善健全的財務內部控制制度并使其發(fā)揮最大的效用，是擺在企業(yè)面前最關鍵也最急迫的一個問題。下面，本文提出一些應對企業(yè)內部控制問題的有效措施。

第一，實行企業(yè)財務全面預算控制。在企業(yè)財務管理中一個重要的組成部分是全面預算。所謂全面預算就是企業(yè)為了達到年度的既定目標，需要編制有關經營、財務、資本等的年度收支的總體計劃。簡單說來說，企業(yè)的全面元素就是對年度財務有一個總體的規(guī)劃，所有的財務活動都應該根據(jù)全面預算展開，是在全面預算允許的范圍之內的。其實，從某種程度上來說，全面預算也是企業(yè)經濟業(yè)務規(guī)劃的內部控制。具體的控制方法有兩種，一是預算的編制。一般來說，每個企業(yè)都會在每年年末或者是次年的年初，對企業(yè)次年的財務預算進行編制。編制活動的展開一般先是自下而上的。首先是基層單位根據(jù)往年企業(yè)經營情況來編制財務預算表，接著是各分、子公司根據(jù)基層單位匯報上來的情況，以及公司的年度目標來編制財務預算。以此類推，上一級總是根據(jù)下一級的財務預算來編制預算，直至總公司。然后，同樣的步驟需要自上而下才做一遍，最后將兩者途徑編制的預算進行綜合、平衡，制定出一套最科學、最完善的全面預算，覆蓋整個公司。全面預算一旦制定以后，就需要對主要的指標加以分解，為了完成公司的既定目標，下級部門都會有屬于自己的任務。根據(jù)全面預算的分配，各分、子公司或是各部門都會有各自的全年目標任務，而這些目標任務綜合起來就是為了完成公司的總目標。另一種方法是預算的執(zhí)行。光是制定出完善的全面預算是沒有用，還需要預算能得到很好的執(zhí)行。預算的執(zhí)行是以審議通過的年度財務預算指標為依據(jù)的。在預算執(zhí)行的過程中，涉及到企業(yè)內部有關財務管理的任何一個細節(jié)，所有的資金流進、流出都是需要根據(jù)公司的年度預算來的。嚴格執(zhí)行財務預算，一個重要的作用是防止控制預算外費用的發(fā)生。所以，在預算執(zhí)行的過程中，為了能夠及時掌握一切的財務動態(tài)，需要分階段的對已經發(fā)生的預算執(zhí)行進行比較分析，監(jiān)督資金流動過程，這一切只是為了能完成預算目標。

第二，重視企業(yè)內部審計。企業(yè)內部控制主要是依靠企業(yè)內部的監(jiān)督部門來完成的，目前具有監(jiān)督職能的是經營部門，但是他們往往只是針對本部門的進行監(jiān)督，至于其他部門的核算很少涉及。顯然，這樣的監(jiān)督是不完善的，所以需要建立具有企業(yè)整體層次的內部審計。完善的企業(yè)內部審計包含三個方面的內容：一是保持審計的獨立性。審計部門應該是一個單獨的部門，不隸屬于企業(yè)內的任何一個部門，這樣才能保證審計部門的工作是一視同仁，公平公正的，能到達預期審計效果的。所以，人們常說獨立性是內部審計的靈魂。二是實現(xiàn)事前、事中、事后審計相結合。目前來說，審計的內容大都是事后審計，但是，并不是意味著事前和事中審計是可以忽略的，事實正好相反，事前預防和事中控制對企業(yè)審計來說也是很重要的。三是提高審計人員的素質。企業(yè)內部審計人員的隊伍建設關乎整個審計過程的可信度。審計人員由于其工作的特殊性，需要具備良好的業(yè)務素質和職業(yè)操守。在工作的過程中，不僅能熟練操作，完成各項工作，還能公正不阿，保證審計結果的真實性。

第三，建立適合本企業(yè)的成本核算方法。在市場經濟環(huán)境中，企業(yè)之間的競爭日益加劇。企業(yè)要保持持久的競爭力，要求企業(yè)必須細分業(yè)務成本，在成本控制上不能出現(xiàn)任何疏忽。在企業(yè)中，難免會存在一些不合理、不規(guī)范的成本開支，都需要建立成本核算方法對其進行核算，來改善成本管理的狀況。保證成本核算是全面的，是能完成整個企業(yè)的真實狀況的。真實的核算結果能為企業(yè)決策者提供準確的參考，不至于企業(yè)決策出現(xiàn)偏差，滿足管理層對業(yè)務發(fā)展計劃作出科學的營銷決策。所以說，現(xiàn)在的成本核算的功用與以往相比，不能同日而語，現(xiàn)代的成本核算具備更多的功能，來輔助完成企業(yè)的財務內部控制。當然，也對成本核算人員提出了更高的要求，他們不僅需要對市場有一個充分的了解，還需要有很強的預測能力，能根據(jù)市場目前的狀況推測出市場之后的走向。從而與企業(yè)內部的生產、經營、管理等計劃結合起來，更加有利于企業(yè)財務內部控制。