導(dǎo)語：如何才能寫好一篇財務(wù)流程，這就需要搜集整理更多的資料和文獻(xiàn)，歡迎閱讀由公文云整理的十篇范文，供你借鑒。

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關(guān)鍵詞：高校 財務(wù)流程 流程梳理

一、研究背景

當(dāng)前，隨著辦學(xué)自主權(quán)的擴(kuò)大，高校規(guī)模逐步擴(kuò)張，籌資渠道漸趨多元化，經(jīng)費(fèi)營運(yùn)量大幅增加，加之市場經(jīng)濟(jì)體制漸漸完善，高校教育體制改革不斷深化，財務(wù)管理體制也隨之發(fā)生變化，從而給高校財務(wù)管理提出新要求，傳統(tǒng)的財務(wù)管理模式已難以適應(yīng)新環(huán)境和新形勢的需要。高校財務(wù)管理是高校重要職能之一，而財務(wù)流程是財務(wù)管理的主要載體。目前高校財務(wù)流程主要存在以下幾方面問題：首先，財務(wù)流程沒有完整體系。在財務(wù)實(shí)際工作中，很多財務(wù)流程僅存在財務(wù)部門的科室中，沒有形成規(guī)范性的文件，更沒有較為完整的體系。其次，財務(wù)流程隨意性強(qiáng)。由于財務(wù)崗位經(jīng)常輪崗，財務(wù)管理人員對財務(wù)工作的理解不同，常按照個體主觀意識設(shè)計財務(wù)流程，導(dǎo)致財務(wù)流程隨意性強(qiáng)，難以體現(xiàn)出財務(wù)流程的一般性。再次，財務(wù)管理流程導(dǎo)致了控制的滯后，往往表現(xiàn)為事后控制，使對財務(wù)管理的評價變成了對過去的評價和總結(jié)，無法進(jìn)行實(shí)時控制。總之，高校建立科學(xué)合理的財務(wù)流程，解決“報賬難”、“查賬難”、“簽字難”等問題就必需進(jìn)行財務(wù)流程再造，而再造的重點(diǎn)則是財務(wù)流程梳理，只有通過財務(wù)流程梳理找準(zhǔn)現(xiàn)行財務(wù)流程弱點(diǎn)，創(chuàng)新財務(wù)流程，實(shí)現(xiàn)財務(wù)流程管理，才有利于增強(qiáng)高校財務(wù)創(chuàng)新能力，適應(yīng)現(xiàn)代高等教育發(fā)展環(huán)境對財務(wù)管理職能的需要。

二、高校財務(wù)流程、財務(wù)流程再造、財務(wù)流程梳理涵義

財務(wù)流程是指財務(wù)部門為實(shí)現(xiàn)財務(wù)會計目標(biāo)而進(jìn)行的一系列活動。它包含數(shù)據(jù)的采集、加工、存儲和輸出，是連接業(yè)務(wù)流程和管理流程的橋梁。因此，財務(wù)流程的設(shè)計思想、數(shù)據(jù)采集效率、加工的正確性和有效性，將直接到管理活動的質(zhì)量和效率。每個財務(wù)人員都應(yīng)該了解此流程，更應(yīng)該了解相關(guān)的財務(wù)軟件。高校財務(wù)流程是指存在于高校財務(wù)管理工作中的具有一定規(guī)律的，較為全面的、系統(tǒng)的，經(jīng)過長期的財務(wù)管理實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)綜合而形成的工作程序或操作規(guī)則，具有共享性、共通性、實(shí)踐性、時效性、穩(wěn)定性、層次性等特點(diǎn)。

業(yè)務(wù)流程再造理論是對業(yè)務(wù)流程這個動態(tài)過程的優(yōu)化，該理論首次由美國麻省理工學(xué)院教授邁克爾.哈默在《哈佛商業(yè)評論上》提出。隨后他和詹姆斯.錢皮合著的《再造公司-工商管理革命的宣言》一書提出了財務(wù)流程再造問題。高校財務(wù)流程再造是在對高?，F(xiàn)有財務(wù)流程進(jìn)行分析的基礎(chǔ)上，對高校財務(wù)管理工作中的工作程序或操作規(guī)則進(jìn)行重新審視及設(shè)計，以期達(dá)到降低成本、簡化流程、增加柔性，提高財務(wù)運(yùn)作效率。其主要是針對高校傳統(tǒng)財務(wù)流程中的不足與缺陷，建立和完善財務(wù)制度，大幅度提高財務(wù)信息的相關(guān)性、及時性，節(jié)約財務(wù)成本，從而提高財務(wù)管理效率。

高校財務(wù)流程梳理是指識別高校財務(wù)需要再造的流程以及整理、分析現(xiàn)有的流程，它是財務(wù)流程再造的重點(diǎn)，能夠幫助高校管理者和財務(wù)人員了解現(xiàn)有的流程，進(jìn)而根據(jù)財務(wù)流程再造目標(biāo)選擇需要再造的流程，并對其進(jìn)行分析，找出以往工作中不規(guī)范、不合理的地方，以進(jìn)一步設(shè)計科學(xué)、合理、高效的財務(wù)流程。

三、高校財務(wù)流程梳理意義

1、簡化財務(wù)工作程序。在財務(wù)流程梳理過程中，容易讓財務(wù)部門的業(yè)務(wù)人員、管理者更好地了解財務(wù)工作內(nèi)容，判斷重復(fù)作業(yè)，多余流程，從而精簡冗余流程，清除無效流程，建立合理、簡潔、適應(yīng)財務(wù)發(fā)展且具有科學(xué)特點(diǎn)、便于操作、查詢的現(xiàn)代化財務(wù)流程。

2、優(yōu)化財務(wù)崗位設(shè)置。通過財務(wù)流程梳理，能夠發(fā)現(xiàn)財務(wù)各崗位職責(zé)分工不夠明晰，工作量不平衡等問題。通過定崗、定責(zé)、定員的“三定”工作，強(qiáng)化任務(wù)的分解和到位，盡可能地減少崗位職責(zé)的重復(fù)，進(jìn)一步理順關(guān)系，改革現(xiàn)有的崗位設(shè)置，調(diào)整部門工作職責(zé)，明確各崗位責(zé)任制，進(jìn)一步完善考核體系，加強(qiáng)團(tuán)結(jié)協(xié)作，提高工作效率。

3、加強(qiáng)內(nèi)部控制。通過財務(wù)流程梳理，對高校財務(wù)工作進(jìn)行全方位再認(rèn)識，找出現(xiàn)行各項(xiàng)財務(wù)工作中比較薄弱的內(nèi)部控制環(huán)節(jié)，針對薄弱環(huán)節(jié)制定科學(xué)完善的內(nèi)部控制規(guī)范，強(qiáng)化關(guān)鍵控制點(diǎn)及重點(diǎn)環(huán)節(jié)的監(jiān)督，明確規(guī)定處理各種財務(wù)業(yè)務(wù)的職責(zé)和程序方法，建立健全以會計制度為核心的內(nèi)部控制制度，有效控制財務(wù)風(fēng)險。

4、提高財務(wù)服務(wù)質(zhì)量。財務(wù)部門作為高校的行政部門之一，也是為教職員工服務(wù)的部門。通過財務(wù)流程梳理，改進(jìn)服務(wù)流程，減少服務(wù)環(huán)節(jié)，著力解決教職員工報賬耗時長、查帳不容易、簽字程序繁瑣等問題，切實(shí)強(qiáng)化服務(wù)意識，轉(zhuǎn)變工作作風(fēng)，更加熱情、主動地提供優(yōu)質(zhì)高效的財務(wù)服務(wù)。

四、如何做好高校財務(wù)流程梳理

1、財務(wù)流程梳理范疇。高校財務(wù)流程關(guān)系到財務(wù)管理工作的各個環(huán)節(jié)，由于各個財務(wù)管理環(huán)節(jié)的業(yè)務(wù)特點(diǎn)的差異，其形成的財務(wù)流程有所不同，但財務(wù)流程是財務(wù)管理實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)的總結(jié)，具有累積性和傳遞性，由于各個高校財務(wù)組織和業(yè)務(wù)分工的不同而存在各自的差異，但財務(wù)流程具有共通性、共享性。高校財務(wù)流程主要包括財務(wù)審批流程、財務(wù)預(yù)算流程、會計核算流程、會計監(jiān)督流程、信息查詢流程及學(xué)習(xí)流程等，根據(jù)主要內(nèi)容可以分為兩大類：一是財務(wù)管理工作基本流程，旨在規(guī)范財務(wù)工作，夯實(shí)會計核算基礎(chǔ)，提高資金效益。如財務(wù)審批流程、財務(wù)預(yù)算流程、會計核算流程。二是財務(wù)管理工作輔助流程，重在強(qiáng)化財務(wù)監(jiān)督，理順財務(wù)關(guān)系，提高服務(wù)水平。如會計監(jiān)督流程、信息查詢流程及學(xué)習(xí)流程等。高校財務(wù)流程梳理重點(diǎn)是針對高校財務(wù)目前各項(xiàng)關(guān)鍵業(yè)務(wù)所存在的不規(guī)范的、原先靠約定俗成的工作方法和業(yè)務(wù)漏洞進(jìn)行排查，對重要、關(guān)鍵業(yè)務(wù)的處理流程進(jìn)行梳理，對流程中各項(xiàng)工作所涉及的責(zé)任人和責(zé)任部門予以明確，從而達(dá)到明確標(biāo)準(zhǔn)、規(guī)范工作、責(zé)任到人、提高效率的目的。

2、流程梳理前期準(zhǔn)備工作。首先召開財務(wù)流程梳理動員會，由分管財務(wù)部門的校領(lǐng)導(dǎo)或財務(wù)部門領(lǐng)導(dǎo)主持，要求全體財務(wù)部門人員參加，會議須強(qiáng)調(diào)財務(wù)流程梳理的重要性、必要性及對梳理相關(guān)工作的安排。針對財務(wù)流程梳理存在的問題和難點(diǎn)，組織召開專題會議，幫助協(xié)調(diào)好各種關(guān)系，要求財務(wù)部門人人要重視財務(wù)流程梳理工作。其次成立財務(wù)流程梳理工作組，組長可由財務(wù)部門負(fù)責(zé)人擔(dān)任，成員由財 務(wù)部門科室負(fù)責(zé)人及高職稱、業(yè)務(wù)骨干等會計人員組成。最后在流程梳理前，流程梳理人員需在事前制定梳理計劃。針對不同的調(diào)研對象和人員設(shè)計出相應(yīng)的調(diào)研問卷，用于了解現(xiàn)行財務(wù)流程，分析可改進(jìn)的方面，通過統(tǒng)一的方法、量化指標(biāo)和標(biāo)準(zhǔn)圖表輸出為分析人員提供分析流程改進(jìn)可能性的工具。如此不僅可以將現(xiàn)行財務(wù)流程了如指掌，同時也為下一步的流程分析與改進(jìn)提供了參考的依據(jù)?？傊?，財務(wù)流程梳理是一項(xiàng)繁重的任務(wù)，需要精心準(zhǔn)備，更需要高校上下同心，齊抓共管，形成合力，為順利推進(jìn)財務(wù)流程梳理工作創(chuàng)造良好的條件。

3、財務(wù)流程梳理過程。一是梳理、確認(rèn)流程崗位。高校對財務(wù)流程梳理、整合，首先應(yīng)對財務(wù)崗位職責(zé)予以確認(rèn)。高校財務(wù)崗位設(shè)置應(yīng)本著適用、精簡、高效的原則，必須有利于建立科學(xué)、合理的決策程序，按照內(nèi)部控制要求，形成決策、監(jiān)督、執(zhí)行的三方相互分離、相互制約、相互監(jiān)督。高?？山Y(jié)合自身實(shí)際進(jìn)行崗位設(shè)置，一般應(yīng)設(shè)置計劃管理科、會計核算科、財務(wù)管理科等三個職能科室。二是梳理流程崗位職責(zé)。為理順崗位職能，明確崗位職責(zé)和工作程序，強(qiáng)化責(zé)任意識和服務(wù)意識，提高工作效率，使每次工作都程序化、文件化、規(guī)范化、制度化，各個科室應(yīng)列出需要完成的工作內(nèi)容，每項(xiàng)工作對應(yīng)的上游崗位的活動、下游崗位的活動，每項(xiàng)工作的大概描述，衡量該項(xiàng)工作的工作量指標(biāo)等信息。根據(jù)各個科室具體工作內(nèi)容進(jìn)行分析，減少不合理、交叉重復(fù)崗位職責(zé)。三是明確崗位責(zé)任人。明確高校財務(wù)各個崗位責(zé)任人及其權(quán)利與責(zé)任，充分調(diào)動財務(wù)工作人員的積極性、主動性，使其更好地為單位經(jīng)濟(jì)發(fā)展服務(wù)具有積極的意義。高校可在現(xiàn)有財務(wù)人員中，選拔一批德、才兼?zhèn)涞娜藛T進(jìn)行培養(yǎng)，充實(shí)到各個崗位，成為各個崗位上的責(zé)任人，讓適當(dāng)?shù)娜嗽谶m當(dāng)?shù)膷徫缓土鞒躺蠈?shí)現(xiàn)標(biāo)準(zhǔn)化與精細(xì)化的管理，實(shí)現(xiàn)流程中各相關(guān)工作的落實(shí)。

4、財務(wù)流程梳理結(jié)果分析。財務(wù)流程分析的主要目標(biāo)是尋找再造的關(guān)鍵財務(wù)流程。一般來說，并不是所有的財務(wù)流程都需要再造，高校在進(jìn)行財務(wù)流程再造之前，必須通過財務(wù)流程分析，尋找關(guān)鍵的財務(wù)流程，對關(guān)鍵流程進(jìn)行深入的、全方位的分析，這是財務(wù)流程再造成功的前提之一。財務(wù)流程分析要運(yùn)用多種不同的技術(shù)手段，理解和把握現(xiàn)有財務(wù)流程的特征、基本內(nèi)涵和缺陷，分析核心的價值創(chuàng)造流程，尋找價值提升的空間，從而為財務(wù)流程再造提供決策依據(jù)。財務(wù)流程分析應(yīng)包括外部因素分析、內(nèi)部因素分析、具體作業(yè)流程的效率分析等。財務(wù)流程梳理完畢之后，按照財務(wù)部門的工作重點(diǎn)、時間安排和人力情況，由工作組將前階段工作內(nèi)容進(jìn)行匯總，在匯總基礎(chǔ)上結(jié)合財務(wù)流程具有共通性、共享性、時效性、層次性等特點(diǎn)，對現(xiàn)有財務(wù)流程進(jìn)行適應(yīng)性評價，及時發(fā)現(xiàn)各業(yè)務(wù)處理流程間潛在的和顯現(xiàn)的斷點(diǎn)、漏洞和矛盾，并分析原因，制定出相應(yīng)解決方案，修正業(yè)務(wù)處理中不合事宜的地方，實(shí)現(xiàn)財務(wù)流程再造。同時，通過財務(wù)流程信息平臺，各高?？筛魅∷?，一方面融入一般財務(wù)流程所不具有的新穎性內(nèi)容，使之得到充實(shí)和完善，另一方面各高校相互交流，取長補(bǔ)短，共同發(fā)展高校財務(wù)流程。

總之，財務(wù)流程梳理關(guān)系到財務(wù)流程再造成功與否，通過對高校財務(wù)流程的梳理、調(diào)整，達(dá)到簡化財務(wù)工作程序，優(yōu)化崗位設(shè)置，提高財務(wù)服務(wù)質(zhì)量的目的，同時做到財務(wù)資源互補(bǔ)，方便師生員工，進(jìn)一步使高校財務(wù)部門精簡、高效理財，實(shí)現(xiàn)職能性財務(wù)向功能性財務(wù)的轉(zhuǎn)變，提高財務(wù)管理水平，適應(yīng)高校自我發(fā)展需要。

參考文獻(xiàn)

[1]梁勇. 試論高校財務(wù)流程管理[J].四川師范大學(xué)學(xué)報，2008（4）

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關(guān)鍵詞：企業(yè)財務(wù) 管理流程 控制制度

一、企業(yè)財務(wù)管理流程問題分析

企業(yè)財務(wù)內(nèi)控管理流程一般劃分為4部：會計核算、計劃與預(yù)算管理、資金管理和投資管理。

（一）會計核算中一般會出現(xiàn)的問題

1、采購付款流程中制部門風(fēng)險控和財務(wù)部門的權(quán)限劃定不清晰，甚至有部分重疊。不同部門間工作內(nèi)容的重復(fù)會造成管理漏洞和重復(fù)性勞動，降低管理效率，帶來風(fēng)險。

2、在支付運(yùn)雜費(fèi)的過程當(dāng)中，對成本核算的監(jiān)控管理不能及時進(jìn)行。合同成本核算表執(zhí)行不力，沒有重視過程監(jiān)督作用。

3、銷售收款開票流程中相關(guān)聯(lián)的部門過多，致使會計核算流程通道不流暢，管理效率低下，提高風(fēng)險。關(guān)聯(lián)的部門過多，財務(wù)報表的制作無法及時，擴(kuò)大了信息誤差，提高會計核算的工作量。

4、對企業(yè)實(shí)物的資產(chǎn)在財務(wù)上缺乏管理和監(jiān)控。在企業(yè)財務(wù)的管理會計核算中，對業(yè)務(wù)存貨臺賬單和財務(wù)部門存貨的賬單沒有及時對賬、審核，沒有做到存貨賬單吻合對應(yīng)，導(dǎo)致企業(yè)財務(wù)信息不一致，且更新更正不能及時進(jìn)行，從而不能作出的財務(wù)處理時有不合理不合規(guī)的問題出現(xiàn)，從而企業(yè)對實(shí)物的資產(chǎn)管理難度增大了。

（二）計劃和預(yù)算管理中出現(xiàn)的問題

1、制度不健全，管理流程不合理

企業(yè)的管理規(guī)章制度不健全，難以使流程規(guī)范化?；旧舷嚓P(guān)制度屬于原則性規(guī)定的較多，而企業(yè)財務(wù)管理需要具體的、可操作性的、細(xì)致的指導(dǎo)，預(yù)算流程管理沒有做到標(biāo)準(zhǔn)化、細(xì)化。

2、預(yù)算流程依賴員工人工完成

有些企業(yè)由于種種原因，沒有及時引進(jìn)現(xiàn)代化信息技術(shù)系統(tǒng)設(shè)備，于是預(yù)算的分析和執(zhí)行依賴員工的人工操作，導(dǎo)致財務(wù)部門不得不把大量的人力精力投放到數(shù)據(jù)的核算、加工和分析等工作上，不能及時銜接項(xiàng)目計劃和預(yù)算報表的編制，其也會導(dǎo)致數(shù)據(jù)的分析評價誤差擴(kuò)大。

（三）資金管理中出現(xiàn)的問題

具體的年度資金利用計劃在每個企業(yè)都是必不可少的，但企業(yè)對中期資金缺少具體的安排 ，導(dǎo)致在中期資金管理不全面，主要表現(xiàn)為各個季度和月度的資金計劃，收付款的短期規(guī)劃，貸款的歸還，短期投資項(xiàng)目規(guī)劃應(yīng)，資金在部門業(yè)務(wù)間的調(diào)度，收款款項(xiàng)的落實(shí)等計劃不具備操作性，不利于對自身財務(wù)實(shí)際狀況的掌握。

投資管理流程主要有投資規(guī)劃、投資決策、投資實(shí)施與監(jiān)控和投資后評價4個部分。

（四）在投資管理流程中存在以下問題

1、未能明確企業(yè)的長期投資計劃，導(dǎo)致投資管理被動

企業(yè)在長期計劃中對未來的業(yè)務(wù)拓展方向和財務(wù)目標(biāo)進(jìn)行了粗略的規(guī)劃，但對各個投資模塊、各個業(yè)務(wù)很難做出可操作性的、具體的規(guī)定。

2、沒有建立健全的、完善的規(guī)章制度對投資決策流程進(jìn)行規(guī)范管理

企業(yè)的項(xiàng)目評審需要投資項(xiàng)目的具體執(zhí)行，確保企業(yè)在該投資項(xiàng)目進(jìn)退自如，一方面使風(fēng)險壓在一定范圍，另一方面又要使企業(yè)利益最大化。而實(shí)際操作過程中，項(xiàng)目評審?fù)ǔ＿^于形式化，并沒有對項(xiàng)目進(jìn)行全面的論證，甚至使項(xiàng)目遠(yuǎn)離了企業(yè)總體戰(zhàn)略方向，最終對企業(yè)的持續(xù)發(fā)展造成不可忽略的負(fù)面影響。

3、監(jiān)控與投資實(shí)施不到位，增大投資風(fēng)險

目前企業(yè)通過內(nèi)部審計和預(yù)算管理來實(shí)現(xiàn)企業(yè)投資的監(jiān)控和實(shí)施，導(dǎo)致對監(jiān)控處于無力狀態(tài)，財務(wù)報告未謹(jǐn)慎核對，對企業(yè)投資項(xiàng)目的風(fēng)險管控，金融環(huán)境以及行業(yè)環(huán)境，企業(yè)經(jīng)營的宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境，財務(wù)風(fēng)險預(yù)警，企業(yè)內(nèi)部財務(wù)管理狀況等方面的監(jiān)控不全面。

4、關(guān)注意識在投資后評價方面不足

沒有規(guī)范設(shè)置評價的財務(wù)指標(biāo)，對企業(yè)投資項(xiàng)目不能實(shí)現(xiàn)實(shí)時跟蹤資產(chǎn)價值，不能準(zhǔn)確把握信息等都將給企業(yè)投資管理流程造成不利的影響。

二、企業(yè)財務(wù)內(nèi)控體系的創(chuàng)建與實(shí)施

（一）健全制度，明確責(zé)任

會計機(jī)構(gòu)地設(shè)置要科學(xué)合理，財務(wù)會計工作的體系要完善第一要建立健全的會計人員崗位責(zé)任制度。 明確各類職工在財務(wù)會計管理中的權(quán)限和職責(zé)，建立全面的獎懲考核機(jī)制，使會計人員的工作有章可依，提高工作效率。第二，建立并實(shí)行崗位輪換制。 有計劃地輪換會計崗位，可有效防錯防弊。 第三，建立內(nèi)部制約制度。 內(nèi)部監(jiān)督制度能夠確保財務(wù)內(nèi)控制度的有效實(shí)施。通過會計人員之間的相互監(jiān)督，可有效防止減少業(yè)務(wù)處理過程中發(fā)生的差錯和失誤及營私舞弊等違法行為行為。

（二）加強(qiáng)對預(yù)算與核算的控制

1、通過授權(quán)相關(guān)部門對企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)營業(yè)務(wù)編制詳細(xì)的預(yù)算，對預(yù)算的執(zhí)行情況進(jìn)行控制

以企業(yè)的經(jīng)營管理目標(biāo)為起點(diǎn)，允許被授權(quán)部門對預(yù)算進(jìn)行調(diào)整修正，使預(yù)算與實(shí)際相吻合，最后被授權(quán)部門需要定期反饋預(yù)算執(zhí)行實(shí)際情況。 在預(yù)算中定期對有形資產(chǎn)進(jìn)行財產(chǎn)清查，保證賬面與實(shí)有財產(chǎn)相符，確保資產(chǎn)安全。

2、企業(yè)的會計核算制度應(yīng)明確各個細(xì)節(jié)的規(guī)定，如審批程序、財務(wù)處理程序、計量驗(yàn)收、原始記錄管理、定額管理、稽核、成本核算、財產(chǎn)清查

第一要落實(shí)審批程序，應(yīng)對審批人及其相應(yīng)的責(zé)任、會計事項(xiàng)處理的審批權(quán)限進(jìn)行明確規(guī)定，在操作過程中要嚴(yán)格按照規(guī)定執(zhí)行。第二要要使業(yè)務(wù)處理流程明確，具備操作性。對于會計科目的的設(shè)置和使用，會計憑證的格式、審核要求和傳遞程序，會計核算方法，會計賬簿的設(shè)置，財務(wù)會計報告的編報種類和要求等各個方面加以書面形式的規(guī)范。

3、建立定額管理制度、原始記錄管理制度、財產(chǎn)清查制度、計量驗(yàn)收制度等

（三）完善財務(wù)監(jiān)督，強(qiáng)化內(nèi)部審計控制

企業(yè)建立定期財務(wù)檢查制度， 可有效防止違法違紀(jì)現(xiàn)象的發(fā)生 。

1、成立專門的內(nèi)部審計部門，使之與紀(jì)檢監(jiān)察部門聯(lián)合，強(qiáng)化內(nèi)審制度 ，保證內(nèi)控的實(shí)施

該內(nèi)部審計部門要與各被審部門相獨(dú)立，保證審計的權(quán)威性和獨(dú)立性，同時要能在審查工作中對企業(yè)的管理做出科學(xué)的分析和評價并提出改進(jìn)建議。

2、內(nèi)審部門設(shè)在企業(yè)內(nèi)部，對企業(yè)的經(jīng)營管理方式熟悉，內(nèi)控中出現(xiàn)的問題能及時地發(fā)現(xiàn)，有足夠的時間取得最真實(shí)的第一手資料，能有效為維護(hù)企業(yè)利益而服務(wù)

3、當(dāng)內(nèi)審執(zhí)行人員判斷錯誤時，則需要通過外審力量，對企業(yè)內(nèi)控進(jìn)行檢查、評估，克服本企業(yè)部門業(yè)務(wù)知識的局限性，幫助企業(yè)營造更好的監(jiān)控環(huán)境

（四）建立完善評價機(jī)制

建立完善企業(yè)財務(wù)內(nèi)控執(zhí)行情況評價制度，內(nèi)審部門對各部門內(nèi)控定期做出評價，并予以公示,增強(qiáng)工作透明度并喚起各部門的集體意識和調(diào)動員工的積極性，使輿論監(jiān)督的作用得到充分發(fā)揮。不斷完善企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制管理，使內(nèi)控制度得到落實(shí)。建立的評價制度要合理化、合法化、科學(xué)化，力求動態(tài)化企業(yè)財務(wù)內(nèi)控評估，量化考核指標(biāo)，被審核部門和內(nèi)審部門共同制定審核方案，定期或不定期對內(nèi)部控制制度執(zhí)行情況進(jìn)行審查，考核、評價企業(yè)內(nèi)控制度的執(zhí)行情況，根據(jù)考評結(jié)果實(shí)行物質(zhì)化獎懲，做到動力和壓力相結(jié)合，確保內(nèi)控目標(biāo)得到實(shí)現(xiàn)。在市場經(jīng)濟(jì)條件下，企業(yè)建立方能順應(yīng)改革的必然趨勢，換句話說，企業(yè)財務(wù)管理和生產(chǎn)經(jīng)營管理均要求企業(yè)實(shí)施的與之相配套的企業(yè)內(nèi)部財務(wù)制度。目前我國企業(yè)內(nèi)部財務(wù)管理制度的建立和完善還有待于我國市場經(jīng)濟(jì)的不斷完善，有待于社會各方面的支持，但實(shí)踐證明，財務(wù)內(nèi)控的實(shí)施，對于規(guī)范企業(yè)的會計行為，促進(jìn)企業(yè)的正常生產(chǎn)經(jīng)營管理，保證企業(yè)的健康運(yùn)行有著不可替代的、積極的作用。

參考文獻(xiàn)：

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[2] 喬琦,陳娜. 完善企業(yè)財務(wù)內(nèi)控體制的意義[J]. 現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)信息. 2011(16)

篇3

摘 要 近年來，ERP系統(tǒng)在企業(yè)管理的各個方面得到了越來越廣泛的應(yīng)用，為企業(yè)的健康發(fā)展，提高企業(yè)的管理水平，使企業(yè)在競爭中保持良好的竟?fàn)幠芰?，提供了一種行之有效的管理手段。但在企業(yè)的財務(wù)管理方面，現(xiàn)行的ERP系統(tǒng)往往還需根據(jù)企業(yè)自身的特點(diǎn)進(jìn)行優(yōu)化，以使ERP財務(wù)管理系統(tǒng)能夠更好的適應(yīng)企業(yè)財務(wù)管理的需要。本文探討了我國企業(yè)的財務(wù)流程的現(xiàn)狀，就當(dāng)前ERP財務(wù)系統(tǒng)中存在的一些問題，提出了優(yōu)化措施，希望可以使財務(wù)流程在ERP環(huán)境下能更好的有助于企業(yè)的管理。

關(guān)鍵詞 ERP 財務(wù)流程 優(yōu)化

一、現(xiàn)有的財務(wù)業(yè)務(wù)流程及其缺陷

財務(wù)管理流程，是指企業(yè)的財務(wù)會計管理部門為了實(shí)現(xiàn)本企業(yè)的財務(wù)會計管理目標(biāo)而在企業(yè)管理中所實(shí)施的與財務(wù)有關(guān)的的一系列管理活動。我國企業(yè)的財務(wù)業(yè)務(wù)流程是按財務(wù)管理分工內(nèi)容的不同，按先后順序進(jìn)行財務(wù)管理的一個流程。在實(shí)際企業(yè)管理中，財會人員主要利用會計科目和復(fù)式記賬法兩種工具把財務(wù)流程中資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益等項(xiàng)目分類統(tǒng)計，使用財務(wù)報表將財務(wù)數(shù)據(jù)定期提供給管理者進(jìn)行審閱。財務(wù)流程其實(shí)就是對企業(yè)財務(wù)信息的管理過程，并通過有序的數(shù)據(jù)處理和記錄生成過程分成為不同的部分，每一部分分別處理各自不同的任務(wù)，但又相互聯(lián)系，互相配合，從而組成—個有機(jī)協(xié)調(diào)的財務(wù)會計信息系統(tǒng)。

1.現(xiàn)有財務(wù)流程的狀況

我國的財務(wù)流程經(jīng)歷了手工會計業(yè)務(wù)流程和會計電算化兩個階段。傳統(tǒng)手工會計核算方式的大致流程前后順序?yàn)椋喊l(fā)生的財務(wù)活動編制憑證記入分類賬編制報表等。這種人工方式是由通過紙張、筆、計算工具等來完成的，其財務(wù)信息的收集、記錄、存檔和傳遞等過程具體體現(xiàn)特點(diǎn)為財務(wù)信息具有只讀性和順序化。在這種方式下，最終的財務(wù)信息并不是原始的財務(wù)數(shù)據(jù)信息，而是由原始財務(wù)數(shù)據(jù)在整個財務(wù)流程中向前單向運(yùn)動的結(jié)果，是經(jīng)過財務(wù)管理流程中不同環(huán)節(jié)加工處理后的高度綜合的信息。這種前后順序化的流程，使得其中任何一個環(huán)節(jié)的錯誤都會影響到整個會計信息的結(jié)果。

在電算化條件下，由于運(yùn)用了計算機(jī)的財務(wù)自動處理軟件，大大簡化了財務(wù)管理流程中的人工操作內(nèi)容，使數(shù)據(jù)獲取更準(zhǔn)確，速度更快捷。電算會的財務(wù)流程主要為：獲取財務(wù)數(shù)據(jù)分類和編制記賬憑證錄入數(shù)據(jù)計算機(jī)自動登記賬簿生成財務(wù)報表。在這種方式下，雖然可以提高財務(wù)報表的獲取速度和對眾多數(shù)據(jù)的處理和存儲能力，減輕財務(wù)人員的工作量和錯誤機(jī)率。但從流程中看，并沒有改變以往傳統(tǒng)的手工財務(wù)核算方式，只是計算機(jī)代替了人進(jìn)行核算工作，對相關(guān)財務(wù)流程并沒有得到優(yōu)化和改變。

2.現(xiàn)有會計業(yè)務(wù)流程的缺陷

（1）財會信息的封閉問題

現(xiàn)有的財務(wù)流程結(jié)構(gòu)區(qū)分過于精細(xì)，使不同的子系統(tǒng)之間分割成各自獨(dú)立的部分。財務(wù)人員由于很少能觸及到具體的業(yè)務(wù)層面的流程，因此在工作中只是負(fù)責(zé)對財務(wù)單據(jù)流轉(zhuǎn)和記錄，對產(chǎn)生財務(wù)信息的業(yè)務(wù)本身并不涉及，這就導(dǎo)致財務(wù)數(shù)據(jù)在傳遞過程中缺少一致性和系統(tǒng)性。在客觀上有可能會導(dǎo)致財務(wù)信息與業(yè)務(wù)信息的脫節(jié)，使財務(wù)信息的質(zhì)量得不到很好的保證。

（2）財會信息的滯后性

由于財會業(yè)務(wù)流程具有前后的順序化特點(diǎn)，使得財務(wù)信息只能一級一級向上傳遞，無法越級，財務(wù)信息需求者只能在財務(wù)報表統(tǒng)計完成后才能得到相關(guān)財務(wù)信息，這就使財務(wù)信息無法實(shí)時或及時查閱到，在時間上有明顯的滯后性。

（3）財會信息的局限性

在傳統(tǒng)的財務(wù)管理流程中，企業(yè)的財務(wù)部門往往只是記錄企業(yè)的資金流信息，對企業(yè)日常經(jīng)營活動中的所有信息并不是全部采集。同時，財會人員和一些非財會人員會分別保存經(jīng)營活動中的數(shù)據(jù)，這樣就使一些財務(wù)信息沒有得到足夠重視和相應(yīng)的累積，導(dǎo)致財務(wù)信息與其它系統(tǒng)數(shù)據(jù)的記錄方式和記錄的數(shù)據(jù)可能存在不一致或不對稱，使管理者無法獲得準(zhǔn)確的信息。

二、ERP對傳統(tǒng)會計業(yè)務(wù)流程的影響?yīng)?/p>

ERP是英文EnterpriseResourcePlanning的縮寫，中文意思是企業(yè)資源計劃。它是上世紀(jì)九十年代美國GartnerGroup公司提出的全新管理理念，是建立在計算機(jī)技術(shù)基礎(chǔ)上的一種先進(jìn)管理思想和管理模式。它可以整合客戶的需求、企業(yè)的管理過程和供應(yīng)商的資源。其功能涵蓋企業(yè)的銷售、采購、生產(chǎn)、物料、庫存、財務(wù)等各個方面的管理，同時也可以對企業(yè)的供應(yīng)商實(shí)施管理。ERP這些功能使企業(yè)的管理實(shí)現(xiàn)了信息化、集成化、自動化，有效的解決了傳統(tǒng)企業(yè)管理中存在的一些弊病，使企業(yè)的競爭力獲得提高。

與傳統(tǒng)的財務(wù)管理流程相比，ERP系統(tǒng)的最大優(yōu)點(diǎn)是實(shí)現(xiàn)了財務(wù)與業(yè)務(wù)的一體化管理，它把財務(wù)與業(yè)務(wù)集成在一起，使財務(wù)流程與其它業(yè)務(wù)流程融為一體，這樣就可以獲得企業(yè)業(yè)務(wù)活動中全面、完整的信息。ERP財務(wù)流程中通過規(guī)定的核算科目與核算方式，在業(yè)務(wù)活動同時可以自動生成相關(guān)財務(wù)核算記錄，使企業(yè)的資金流與物流能夠同步，保證了數(shù)據(jù)的一致性。另外，ERP還對企業(yè)中的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動和其它業(yè)務(wù)流程進(jìn)行集成管理，因此，ERP系統(tǒng)還具有實(shí)時性和集成性的特點(diǎn)。ERP系統(tǒng)可以說是科技與管理的完美結(jié)合，是提高企業(yè)市場競爭力的有效工具。但是ERP系統(tǒng)中的先進(jìn)管理思想必須通過標(biāo)準(zhǔn)化的業(yè)務(wù)流程才能實(shí)現(xiàn)，因此，需要對傳統(tǒng)財務(wù)流程中與ERP信息化條件中不適應(yīng)的地方進(jìn)優(yōu)，具體可以在以下幾個方面進(jìn)行。

篇4

1、依據(jù)《中華人民共和國會計法》、《企業(yè)會計準(zhǔn)則》制度本制度；

2、為規(guī)范公司日常財務(wù)行為，發(fā)揮財務(wù)在公司經(jīng)營管理和提高經(jīng)濟(jì)效益的作用，便于公司各部門及員工對公司財務(wù)部工作進(jìn)行有效地監(jiān)督，同時進(jìn)一步完善公司財務(wù)管理制度，維護(hù)公司及員工相關(guān)的合法權(quán)益制度，結(jié)合公司相關(guān)情況制定本制度。

二、財務(wù)工作崗位職責(zé)

（一）財務(wù)經(jīng)理職責(zé)

1、 對崗位設(shè)置、人員配備、核算組織程序等提出方案。同時負(fù)責(zé)選拔、培訓(xùn)和考核財會人員。

2、 貫徹國家財稅政策、法規(guī)，并結(jié)合公司具體情況建立規(guī)范的財務(wù)模式，指導(dǎo)建立健全相關(guān)財務(wù)核算制度同時負(fù)責(zé)對公司內(nèi)部財務(wù)管理制度的執(zhí)行情況進(jìn)行檢查和考核。

3、 進(jìn)行成本費(fèi)用預(yù)測、計劃、控制、核算、分析和考核，監(jiān)督各部門降低消耗、節(jié)約費(fèi)用、提高經(jīng)濟(jì)效益。

4、 其他相關(guān)工作。

（二）財務(wù)主管職責(zé)

1、 負(fù)責(zé)管理公司的日常財務(wù)工作。

2、 負(fù)責(zé)對本部門內(nèi)部的機(jī)構(gòu)設(shè)置、人員配備、選調(diào)聘用、晉升辭退等提出方案和意見。

3、 負(fù)責(zé)對本部門財務(wù)人員的管理、教育、培訓(xùn)和考核。

4、 負(fù)責(zé)公司會計核算和財務(wù)管理制度的制定，推行會計電算化管理方式等。

5、 嚴(yán)格執(zhí)行國家財經(jīng)法規(guī)和公司各項(xiàng)制度，加強(qiáng)財務(wù)管理。

6、 參與公司各項(xiàng)資本經(jīng)營活動的預(yù)測、計劃、核算、分析決策和管理，做好對本部門工作的指導(dǎo)、監(jiān)督、檢查。

7、 組織指導(dǎo)編制財務(wù)收支計劃、財務(wù)預(yù)決算，并監(jiān)督貫徹執(zhí)行；

協(xié)助財務(wù)經(jīng)理對成本費(fèi)用進(jìn)行控制、分析及考核。

10、 負(fù)責(zé)監(jiān)管財務(wù)歷史資料、文件、憑證、報表的整理、收集和立卷歸檔工作，并按規(guī)定手續(xù)報請銷毀。

11、 參與價格及工資、獎金、福利政策的制定。

12、 完成領(lǐng)導(dǎo)交辦的其他工作。

（三）會計職責(zé)

1、 按照國家會計制度的規(guī)定記賬、復(fù)帳、報賬，做到手續(xù)齊備、數(shù)字準(zhǔn)確、賬目清楚、處理及時；

2、 發(fā)票開具和審核，各項(xiàng)業(yè)務(wù)款項(xiàng)發(fā)生、回收的監(jiān)督，業(yè)務(wù)報表的整理、審核、匯總，業(yè)務(wù)合同執(zhí)行情況的監(jiān)督、保管及統(tǒng)計報表的填報；

3、 會計業(yè)務(wù)的核算，財務(wù)制度的監(jiān)督，會計檔案的保存和管理工作；

4、 完成部門主管或相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)交辦的其他工作。

（四）出納職責(zé)

1、建立健全現(xiàn)金出納各種賬冊，嚴(yán)格審核現(xiàn)金收付憑證。

2、嚴(yán)格執(zhí)行現(xiàn)金管理制度，不得坐支現(xiàn)金，不得白條抵庫。

3、對每天發(fā)生的銀行和現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)作到日清月結(jié)，及時核對，保證帳實(shí)相符。

三、現(xiàn)金及支票管理制度

（一）現(xiàn)金管理

1、 所有現(xiàn)金收支由公司出納負(fù)責(zé)；

2、 建立和健全《現(xiàn)金日記帳》簿，出納應(yīng)根據(jù)審批無誤的收支憑單逐筆順序登記現(xiàn)金流水收支帳目，并每天結(jié)出余額核對庫存。作到日清月結(jié)，帳實(shí)相符；

3、零星開支所需庫存現(xiàn)金限額為5000元，超額部分存入銀行。

4、 出納收取現(xiàn)金時，須立即開具一式三聯(lián)的收據(jù)，由繳款人在右下角簽名后，交繳款人、出納、會計各留存一聯(lián)。

5、 任何現(xiàn)金支出必須按相關(guān)程序報批。因出差或其他原因必須預(yù)支現(xiàn)金的，須填寫借款單，經(jīng)董事長簽字批準(zhǔn)，方可支出現(xiàn)金。借款人要在出差回來或借款后五天內(nèi)向出納還款或報銷（詳見差旅費(fèi)報銷規(guī)定）。超過還款期限從當(dāng)月工資扣還，原則上試用期內(nèi)不允許借款，特殊情況經(jīng)董事長批準(zhǔn)方可借款。

6、憑發(fā)票、工資單、差旅費(fèi)單及公司認(rèn)可的有效報銷或領(lǐng)款憑證，財務(wù)審核、總經(jīng)理、董事長批準(zhǔn)后由出納支付現(xiàn)金。

7、 收支單據(jù)辦理完畢后出納須在審核無誤的收支憑單上簽章，并在原始單據(jù)上加蓋現(xiàn)金收、付訖章，防止重復(fù)報銷。

(二)支票管理

1、支票的購買、填寫和保存由出納負(fù)責(zé)；

2、建立和健全《銀行存款日記帳》簿，出納應(yīng)根據(jù)審批無誤的收支憑單，逐筆順序登記銀行流水收支帳目，并每天結(jié)出余額；

2、現(xiàn)金支票只能由出納員從銀行提取現(xiàn)金時使用，公司與其他單位之間金額在結(jié)算起點(diǎn)以上的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)往來，一律使用轉(zhuǎn)帳支票。各部門或個人因工作需要領(lǐng)用支票時，應(yīng)填制規(guī)定的借款單，由總經(jīng)理、董事長審核簽字，由出納人員簽發(fā)。借款人應(yīng)在支票領(lǐng)用之日起，十日內(nèi)到財務(wù)處辦理報銷手續(xù)，其程序與現(xiàn)金支出報銷程序一樣。支票領(lǐng)用人應(yīng)妥善保管已簽發(fā)的支票，如有丟失應(yīng)立即通知財務(wù)部門并對造成的后果承擔(dān)責(zé)任。

3、出納員不得簽發(fā)不確定的日期的支票，不得簽發(fā)任何種類的空白支票，當(dāng)付款金額無法確定時，可簽發(fā)限額轉(zhuǎn)帳支票，并寫明用途和收款單位。

4、財務(wù)人員不得在支票簽發(fā)前預(yù)先加蓋簽發(fā)支票的印章，簽發(fā)支票時必須按編號順序使用，對簽錯的支票或退票必須加蓋“作廢”戳記并與存根一起保管。

5、應(yīng)及時登記支票登記簿，與銀行及時核對存款余額。

6、所開出支票必須封填收款單位名稱，須由收取支票方在支票頭上簽收或蓋章。

四、資金審批制度

1、所有款項(xiàng)的支付，須經(jīng)董事長批準(zhǔn)。如果董事長不在公司，應(yīng)以電話的方式與其聯(lián)系，確認(rèn)是否批準(zhǔn)款項(xiàng)的支付，事后請其在支出單上補(bǔ)簽意見；

2、往來款項(xiàng)的沖轉(zhuǎn)（指非正常經(jīng)營業(yè)務(wù)），須董事長批準(zhǔn)；

3、非正常經(jīng)營業(yè)務(wù)調(diào)出資金須經(jīng)過董事長批準(zhǔn)；

4、公司管理人員的費(fèi)用報銷，須經(jīng)董事長批準(zhǔn)后財務(wù)方可報支；

5、用以支付各種款項(xiàng)的原始憑證必須保存原件，復(fù)印件不得作為原始憑證。如遇特殊情況須經(jīng)公司主管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)。

6、涉及應(yīng)酬等非正常費(fèi)用，須公司主管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)。

7、公司對貨幣資金支付的審批建立以 “誰批準(zhǔn)，誰負(fù)責(zé)”為原則的責(zé)任追究制度，審核人、批準(zhǔn)人要對由本人審核、批準(zhǔn)支付的貨幣資金負(fù)責(zé)任，以防范貨幣資金風(fēng)險，保證貨幣資金的安全。對于違反公司財務(wù)制度的規(guī)定而批準(zhǔn)支付的單據(jù)，各相應(yīng)審核人或?qū)徟艘允氄撎帯?/p>

8、報銷人營私舞弊、弄虛作假，對違規(guī)違紀(jì)金額不予報銷，對已經(jīng)報銷的，除退回違規(guī)報銷金額外，同時對報銷人予以違規(guī)報銷金額5—10倍的罰款，情節(jié)嚴(yán)重者一律開除并做進(jìn)一步處理。

9、財務(wù)人員在收到報銷單據(jù)后應(yīng)審核報銷單據(jù)是否填寫、粘貼規(guī)范，是否經(jīng)過有效批準(zhǔn)，所附附件是否合法合規(guī)等，對符合要求的報銷單據(jù)應(yīng)及時制作報銷憑證并交與出納處付款，對不符合要求的應(yīng)退回報銷人并向報銷人說明退回理由。

10、出納收到報銷單后應(yīng)檢查部門負(fù)責(zé)人、公司負(fù)責(zé)人、會計簽名是否齊全，對審批手續(xù)齊全的報銷單據(jù)應(yīng)及時給予報銷，對于不符合審批手續(xù)的報銷單出納有權(quán)拒絕報銷或付款。

五、發(fā)票管理制度

(一) 各部門對發(fā)票實(shí)行專人管理，領(lǐng)取發(fā)票由專人負(fù)責(zé)，責(zé)任到人，財務(wù)部設(shè)發(fā)票管理臺帳，由領(lǐng)用人簽字；

(二) 不準(zhǔn)轉(zhuǎn)借、轉(zhuǎn)讓發(fā)票，發(fā)票只準(zhǔn)本單位的開票人按規(guī)定用途使用；

(三) 發(fā)票啟用前，應(yīng)先清點(diǎn)，如有缺聯(lián)、少份、缺號、錯號等問題，應(yīng)整本退回；

(四) 填開發(fā)票時，應(yīng)按順序號，全份復(fù)寫，并蓋單位發(fā)票印章，各欄目內(nèi)容應(yīng)填寫真實(shí)、完整，包括客戶名稱、項(xiàng)目、數(shù)量、單位、金額，未填寫的大寫金額單位應(yīng)劃上“”符號封頂，作廢的發(fā)票應(yīng)整份保存，并注明“作廢”字樣

(五) 嚴(yán)禁超范圍或攜往外市使用發(fā)票，嚴(yán)禁偽造、涂改、撕毀、挖補(bǔ)、轉(zhuǎn)借、代開、買賣、拆本和單聯(lián)填寫；

(六) 開具發(fā)票后，如發(fā)生銷貨退回情況需開紅字發(fā)票的，必須收回原發(fā)票，并注明“作廢”字樣或取得對方有效證明；

(七) 使用發(fā)票的部門和個人應(yīng)妥善保管發(fā)票，不得丟失；

如發(fā)票丟失，應(yīng)于丟失當(dāng)日用書面報告財務(wù)部，再由財務(wù)部上報處理

（八）如因發(fā)票管理不善而發(fā)生稅務(wù)部門罰款，公司將直接追究有關(guān)部門和人員的經(jīng)濟(jì)責(zé)任。

六、費(fèi)用報銷管理制度

(一) 報銷人必須取得相應(yīng)的合法票據(jù)(相關(guān)規(guī)定見發(fā)票管理制度),且發(fā)票背面有經(jīng)辦人簽名。

(二) 填寫報銷單應(yīng)注意：根據(jù)費(fèi)用性質(zhì)填寫對應(yīng)單據(jù)；

嚴(yán)格按單據(jù)要求項(xiàng)目認(rèn)真填寫，注明附件張數(shù)；

金額大小寫須完全一致（不得涂改）；

簡述費(fèi)用內(nèi)容或事由。

(三) 報銷5000元以上需提前一天通知財務(wù)部備款或以轉(zhuǎn)帳形式轉(zhuǎn)入工資帳戶由員工自行提取。

（四）差旅費(fèi)報銷

1、員工出差應(yīng)填寫《出差申請單》，并注明出差隨同人員、事由、地點(diǎn)、天數(shù)、時間、所需資金，按規(guī)定程序報批后憑出差申請單填寫借款單報批后到財務(wù)部預(yù)借差旅費(fèi)，原則上之前出差借款沒報銷的，這次出差不予借款

2、凡與原出差申請單上的時間、地點(diǎn)、人數(shù)等不符的差旅費(fèi)不予報銷，因特殊原因或情況變化需改變路線、增加天數(shù)、人數(shù)等需經(jīng)部門負(fù)責(zé)人、公司負(fù)責(zé)人簽署意見方可報銷；

3、出差期間發(fā)生的共同費(fèi)用報銷，報銷單上需同行人員簽名確認(rèn)；

4、出差人員應(yīng)在回公司后五個工作日內(nèi)辦理報銷事宜，根據(jù)差旅費(fèi)報銷標(biāo)準(zhǔn)填寫《差旅費(fèi)報銷單》后附出差申請單及原始報銷憑證，按程序?qū)徟蠼回攧?wù)部，由會計審核借款金額，出納開收據(jù)沖抵借款

5、出差報銷標(biāo)準(zhǔn)見行政相關(guān)規(guī)定。

（五）電話費(fèi)的報銷

1.普通員工手機(jī)通訊補(bǔ)助見行政相關(guān)規(guī)定；

2.固定電話實(shí)行定額制，由人力行政部統(tǒng)一報銷。

（六）交通費(fèi)的報銷標(biāo)準(zhǔn)

普通員工外出辦事原則上應(yīng)盡量乘坐公交車，特殊情況經(jīng)部門經(jīng)理以上（含）事先批準(zhǔn)，可以乘坐出租車，報銷憑證上需注明時間、路程起始點(diǎn)、外出工作內(nèi)容。市場人員交通費(fèi)補(bǔ)貼見行政相關(guān)規(guī)定。

（七）辦公費(fèi)及辦公用品、低值易耗品等報銷

由行政部負(fù)責(zé)辦公用品統(tǒng)一采購，填寫購買辦公用品借款單，后附“辦公用品請購單”，執(zhí)行公司借款流程，行政部采購專員在借款之后3個工作日內(nèi)，必須采購?fù)瓿刹⑥k理報銷事宜，執(zhí)行公司費(fèi)用報銷流程（月結(jié)另議）或是不借款先采購后報銷付款給供應(yīng)商。

（八）招待費(fèi)報銷

1、公司招待費(fèi)用原則上由行政部統(tǒng)一安排，統(tǒng)一結(jié)算。

2、部門因公需招待時，應(yīng)事先申請，經(jīng)公司負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后方可招待。

3、進(jìn)行招待申請時應(yīng)填寫“業(yè)務(wù)招待申請單”，應(yīng)詳細(xì)注明招待時間、地點(diǎn)、對方人員、己方陪同人員等信息。

4、其它非公招待客人一律由個人承擔(dān)

（九）教育經(jīng)費(fèi)及培訓(xùn)費(fèi)報銷

1、教育經(jīng)費(fèi)及培訓(xùn)費(fèi)用由人事行政部統(tǒng)一進(jìn)行預(yù)算、統(tǒng)一管理、統(tǒng)一安排。

2、費(fèi)用發(fā)生前使用部門應(yīng)向人事行政部門申報員工培訓(xùn)計劃、培訓(xùn)時間、所需經(jīng)費(fèi)，經(jīng)人事行政部門審核后傳一份至財務(wù)部門。

3、費(fèi)用使用部門應(yīng)嚴(yán)格按照計劃在申請范圍內(nèi)使用費(fèi)用。

（十）費(fèi)用報銷單填寫及粘貼的規(guī)定

1、報銷單據(jù)填寫應(yīng)力求整潔美觀，不得隨意涂改；

2、報銷單封面與封面后的托紙必須大小一致，各票據(jù)不得突出于封面和托紙之外（票據(jù)過大時應(yīng)按封面大小折疊好）；

3、若報銷票據(jù)面積大小相同或相似（如車票等），需有層次序列張貼；

4、報銷單據(jù)金額、類型相同的（如車票等），應(yīng)盡量張貼在一塊，并按金額大小排列；

5、報銷票據(jù)在粘貼時，確保審核人能夠完全清楚地審閱到報銷金額；

6、報銷單據(jù)一律用黑色鋼筆或簽字筆填寫，不得使用圓珠筆或鉛筆填寫；

7、報銷單各項(xiàng)目應(yīng)填寫完整，大小寫金額一致，并經(jīng)部門領(lǐng)導(dǎo)有效批準(zhǔn)；

8、有實(shí)物的報銷單據(jù)須由驗(yàn)收人驗(yàn)收后在發(fā)票背面簽名確認(rèn)，需入庫的實(shí)物單據(jù)應(yīng)附入庫單；

9、出租車票據(jù)需注明業(yè)務(wù)發(fā)生時間、起至地點(diǎn)、人物事件等資料，每張出租車票背面需有主管領(lǐng)導(dǎo)簽字確認(rèn)；

10、在空白報銷單上將原始報銷憑證按小票在下、大票在上的要求，從右至左呈階梯狀依次粘貼；

若票據(jù)較少，可直接在正式報銷單的反面粘貼（原始憑證的正面與報銷單的正面同向）；

若票據(jù)較多，可在多張空白報銷單上粘貼。

11、以下情況不予報銷：違章罰款及其它因當(dāng)事者過失造成的損失浪費(fèi)，其它不符合國家開支標(biāo)準(zhǔn)的單據(jù)，無理由跨年度的單據(jù)。

七、應(yīng)收應(yīng)付管理制度

（一）現(xiàn)金收款管理

1.送貨人員在為客戶送完貨驗(yàn)收完成后，應(yīng)要求收貨人員簽回《送貨單》。

.2原則上現(xiàn)金支付必須由財務(wù)人員親自辦理，若送貨人員接受委托在收取客戶現(xiàn)金貨款后，必須在回到公司后第一時間上繳到財務(wù)部，并填寫《現(xiàn)金繳款單》，與公司出納進(jìn)行交接，不得以任何形式私自坐支公款。

3.出納應(yīng)在收款后第一時間知會會計，便于應(yīng)收帳務(wù)處理。

4.會計應(yīng)定期統(tǒng)計整理欠款客戶名單、欠款金額、欠款時間、預(yù)處理方式等。

（二）月結(jié)收款管理

1.對于月結(jié)付款客戶或者欠款客戶，由會計建立應(yīng)收賬款管理臺帳，列出明細(xì)，月結(jié)時間之前一周由會計向客戶發(fā)出《請款單》傳真，由會計向?qū)Ψ较鄳?yīng)人員催欠。

2.收到貨款的同時寄送貨款發(fā)票或是收款人攜帶發(fā)票上門收款，如需要進(jìn)行現(xiàn)款回收時公司派出收款人員收款，以下為公司委托員工向客戶收取貨款的規(guī)定：

① 有關(guān)人員進(jìn)行收款業(yè)務(wù)時，須先到財務(wù)處辦理客戶回簽白單的領(lǐng)出登記以及有關(guān)委托手續(xù)。對于未收到款項(xiàng)的白單在回到公司后及時返還給財務(wù)，并作出還單登記；

對于已收到的款項(xiàng)，收款人要憑有出納蓋章確認(rèn)的《現(xiàn)金繳款單》到財務(wù)處進(jìn)行銷單手續(xù)。

② 有關(guān)人員收到的貨款，必須在回到公司后第一時間上繳到財務(wù)部，不得私自坐支公款。

③ 如所收款項(xiàng)屬打折收取的，必須經(jīng)得董事長簽名認(rèn)可，否則財務(wù)部將按單據(jù)的實(shí)際金額向收款人收繳。

3.在公司發(fā)出《請款單》且對方無法明確貨款清結(jié)時間時，會計將此項(xiàng)貨款催欠工作移交給該項(xiàng)業(yè)務(wù)聯(lián)系的業(yè)務(wù)員，進(jìn)入欠款處理流程。

(三)采購付款管理

1.采購部必須根據(jù)多途徑，少環(huán)節(jié)，貨比三家，適時、適質(zhì)、適量、適價保證原物料的供給，提供報價單至少有三家可選擇比較。

2.采購部必須有完整的采購結(jié)算檔案，并建立有效的采購分析檔案。采購部應(yīng)在每批原料收貨后一周內(nèi)及每月底與供應(yīng)商核對帳務(wù)，防止出現(xiàn)差錯。采購部和財務(wù)部應(yīng)于每月末與供應(yīng)商核對供貨數(shù)量、應(yīng)付貨款和商務(wù)處理等資料，采購部應(yīng)對供貨市場，供應(yīng)商情況，需購原物料質(zhì)量、價格、數(shù)量、運(yùn)輸資料、進(jìn)銷數(shù)據(jù)、原物料庫存、原物料耗用情況等作出定期分析，并及時提交原物料的市場行情、月原物料采購計劃、外欠貨款及資金需求計劃給董事長（部門負(fù)責(zé)人）。

3.一批原物料驗(yàn)收完畢，采購部應(yīng)及時整理各種單據(jù)，打印“付款申請單”一并送財會部做為付款憑證。付款憑證有：采購申請單、合同、驗(yàn)收單、發(fā)票；

4.必要的原物料預(yù)付貨款應(yīng)遵循以下幾點(diǎn)：

(1)必須是信用良好的固定供應(yīng)商，對貿(mào)易公司性質(zhì)的供應(yīng)商不得采用預(yù)付貨款的結(jié)算形式。

(2)必須事先派專人或信用良好的第三方，如派采購、品管人員一起去實(shí)地調(diào)查供應(yīng)商的實(shí)物供應(yīng)，質(zhì)量保證情況和目前的經(jīng)濟(jì)狀態(tài)等情況，并將調(diào)查報告提交董事長。

(3)必須有完整的正式合同，重要合同須經(jīng)國家認(rèn)可的公證機(jī)關(guān)予以公證。在合同中必須有明確的交貨地點(diǎn)，交貨期限，質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)，和在需方所在地的法院管轄范圍內(nèi)履約。

(4)原物料預(yù)付貨款支付以后，采購部和財會部必須同時明確專人負(fù)責(zé)該項(xiàng)原物料和貨款的追蹤記錄，直至該合同履行完畢。

5.如發(fā)生付款后進(jìn)貨量不足等情況造成公司多付款或供應(yīng)商欠款，財務(wù)部要責(zé)成具體經(jīng)辦人員盡快追回，必要時應(yīng)采用法律手段追回。

6.經(jīng)辦人員根據(jù)采購憑證、入庫單或相關(guān)協(xié)議（合同）與財務(wù)部確定付款方式，由經(jīng)辦人員填寫《付款申請單》，按財務(wù)權(quán)限審核。要求供應(yīng)商或請款方提供正規(guī)的發(fā)票，同會計審核請款手續(xù)。

7.所有手續(xù)合格后，出納付款。

8.對于頻繁業(yè)務(wù)往來或超過一定金額的應(yīng)付款，公司原則上進(jìn)行月結(jié)或分批付款，特殊情況由董事長批準(zhǔn)后進(jìn)行。

（四）其他付款管理

1.公司人員工資、獎金的發(fā)放，須嚴(yán)格按照規(guī)定執(zhí)行。每月的工資、獎金由人事主管部門填寫發(fā)放表，經(jīng)會計、總經(jīng)理、董事長簽字同意后，財務(wù)部審核發(fā)放。

2.需交納的各項(xiàng)稅,，按國家稅法有關(guān)規(guī)定辦理，經(jīng)財務(wù)部會計審核，董事長批準(zhǔn)后繳納。

3.因工程需要所發(fā)生的生產(chǎn)、技術(shù)和管理人員外出培訓(xùn)費(fèi)用由財務(wù)負(fù)責(zé)人、、總經(jīng)理、董事長按管理預(yù)算費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)嚴(yán)格控制批準(zhǔn)。

4.所有付款憑證必須由財務(wù)部負(fù)責(zé)人(或被授權(quán)人)簽字、總經(jīng)理、董事長審批后才進(jìn)行辦理。

5.經(jīng)辦部門持發(fā)票報銷時，發(fā)票內(nèi)容必須與付款申請表內(nèi)容相同，且金額不得超出付款申請表金額。發(fā)票必須有效、填寫齊全、規(guī)范，不符合財務(wù)報銷規(guī)定時，必須更換發(fā)票，否則財務(wù)人員不予受理。

6.經(jīng)辦部門要按照要求認(rèn)真填寫付款憑證，由經(jīng)辦部門負(fù)責(zé)人簽字，未注明相應(yīng)合同編號、訂單編號以及不按合同規(guī)定辦理預(yù)付款和結(jié)算款的，財務(wù)人員不予受理。

八、會計檔案管理制度

1、財務(wù)部應(yīng)有專人負(fù)責(zé)保存會計檔案，定期將財務(wù)部歸檔的會計資料，整理裝訂后按順序立卷登記。

2、會計檔案一般不得帶出室外，如有特殊情況，需帶出室外復(fù)印時，必須經(jīng)財務(wù)部經(jīng)理批準(zhǔn)，并限期歸還。

3、由于會計人員的變動或會計機(jī)構(gòu)的改變等，會計檔案需要轉(zhuǎn)交時，須辦理交接手續(xù)，并由監(jiān)交人、移交人、接收人簽字或蓋章。

4、會計檔案保管期限：

會計檔案的保管期限，從會計年度終了后的第一天算起。

會計憑證類:

(1)、原始憑證、記帳憑證匯總憑證 15年

(2)、銀行存款余額調(diào)節(jié)表和銀行對賬單 5年

會計帳簿類：

(1)、日記帳 15年

其中：現(xiàn)金和銀行存款日記帳 25年

(2)、明細(xì)帳、總帳、輔助帳 15年

(3)、固定資產(chǎn)報廢清理后固定資產(chǎn)卡片及清單保管 5年

會計報表類：

(1)、主要財務(wù)指標(biāo)報表（包括文字分析） 3年

(2)、月、季度會計報表（包括文字分析） 5年

(3)、年度會計報表（包括文字分析） 永久

其他類：

(1)、會計檔案保管清冊及銷毀清冊 永久

篇5

關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制；財務(wù)流程；流程再造；財務(wù)共享服務(wù)

一、財務(wù)流程再造的概念及必要性

1.財務(wù)流程再造的概念。對于財務(wù)業(yè)務(wù)流程來說，再造的預(yù)期結(jié)果是對于原有的財務(wù)流程存在的漏洞和缺點(diǎn)，最大程度地提升財務(wù)信息流轉(zhuǎn)的相關(guān)性、及時性，節(jié)約財務(wù)成本。所以，仿照組織其他業(yè)務(wù)流程進(jìn)行需求性再造，財務(wù)業(yè)務(wù)流程再造是以財務(wù)業(yè)務(wù)流程為對象，以財務(wù)信息使用者的信息需求為驅(qū)動力，采用決策模型、網(wǎng)絡(luò)數(shù)據(jù)庫技術(shù)和面向?qū)ο蟮挠嬎銠C(jī)技術(shù)，由決策模型驅(qū)動，呈報標(biāo)準(zhǔn)的源數(shù)據(jù)信息。2.財務(wù)流程再造的必要性。我國企業(yè)的財務(wù)流程伴隨著信息化時代的發(fā)展，從手工記賬到會計電算化，從傳統(tǒng)的管理方法到引入國外先進(jìn)的管理方法，不僅符合了自身的發(fā)展戰(zhàn)略要求，而且符合時代的發(fā)展要求。但是，通過對眾多企業(yè)財務(wù)流程的探究，發(fā)現(xiàn)各種各樣的不足仍然存在，其中最具普遍性的問題包括財務(wù)流程通常局限在狹義的范圍；財務(wù)信息控制反應(yīng)滯后或缺乏有效控制，難以滿足財務(wù)信息管理的需要；各部門溝通失調(diào)，不能滿足對財務(wù)流程實(shí)時控制等。2.1財務(wù)流程通常局限在狹義的范圍。財務(wù)流程有廣義與狹義之分。我國企業(yè)財務(wù)流程局限于傳統(tǒng)的層面上，即局限于財務(wù)部門內(nèi)部的工作流程（狹義），輕與業(yè)務(wù)流程的耦合作用。2.2財務(wù)信息控制滯后或缺乏有效控制，難以滿足財務(wù)信息管理的需要。傳統(tǒng)會計流程定位在會計核算上，只是進(jìn)行簡單的加工和匯總最終形成財務(wù)報表，傳統(tǒng)財務(wù)會計流程導(dǎo)致會計信息系統(tǒng)與企業(yè)其他業(yè)務(wù)系統(tǒng)的相對獨(dú)立，已無法使“大會計信息系統(tǒng)”的思想延伸到企業(yè)業(yè)務(wù)流轉(zhuǎn)的全過程，管理者得到的信息就很單一，顯現(xiàn)的經(jīng)營成果與實(shí)際相去甚遠(yuǎn)。2.3企業(yè)各部門溝通失調(diào)，不能滿足對財務(wù)流程實(shí)時控制。求其原因，主要是由于會計核算信息化沒有完全展開以及數(shù)據(jù)收集傳遞的不完全性以及缺乏時效性。我國企業(yè)財務(wù)還沒有完全實(shí)現(xiàn)智能化核算，諸如數(shù)據(jù)等待等問題普遍存在，造成對企業(yè)的日常經(jīng)營活動缺乏直接有效的指導(dǎo)。其次，管理思想和管理方法與引進(jìn)的先進(jìn)管理軟件脫節(jié)，或者是更新不完全、存在漏洞，組織管理流程也沒有得到及時改造，使得軟件的先進(jìn)功能沒有用武之地，甚至完全夭折，反而影響企業(yè)正常的生產(chǎn)經(jīng)營。另外，由于會計人員在核算數(shù)據(jù)通常是發(fā)生在業(yè)務(wù)發(fā)生后，且所收集的數(shù)據(jù)必須經(jīng)過財務(wù)流程加工才能流轉(zhuǎn)到管理者，而市場環(huán)境瞬息萬變，管理者很難從滯后的流程中獲取所需信息，企業(yè)競爭的劣勢也并不能從事后控制流程得到安慰。并且我國大多數(shù)企業(yè)業(yè)務(wù)流程與財務(wù)流程實(shí)際是相分離的，業(yè)務(wù)流程中只有與報表相關(guān)的數(shù)據(jù)才會得到財務(wù)流程重視，而不是全部數(shù)據(jù)，因此業(yè)務(wù)流程中的許多對企業(yè)實(shí)行全面管理有用的信息就被忽略了。各部門只是收集對自己有用的信息，形成一個個信息孤島，信息傳遞通道不暢，從而降低工作效率，增加運(yùn)營成本。

二、內(nèi)部控制的涵義、設(shè)計要素及其與財務(wù)流程再造的協(xié)同

1.內(nèi)部控制的涵義。財政部、審計署、銀監(jiān)會、證監(jiān)會、保監(jiān)會五部委于2008年6月28日聯(lián)合《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，明確指出：“內(nèi)部控制是由企業(yè)董事會、監(jiān)事會、經(jīng)理層和全體員工實(shí)施的，旨在實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)的過程”。其目標(biāo)包括：（1）企業(yè)經(jīng)營管理合法合規(guī)；（2）資產(chǎn)安全；（3）財務(wù)報告及相關(guān)信息的真實(shí)完整；（4）提高經(jīng)營效率和效果；（5）促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略。2.內(nèi)部控制的設(shè)計要素。（1）控制環(huán)境；（2）風(fēng)險評估；（3）控制活動；（4）信息與溝通（實(shí)施內(nèi)部控制的重要條件）；（5）內(nèi)部監(jiān)督。上述五個要素均來源于企業(yè)管理層的經(jīng)營方式，并與經(jīng)營管理過程關(guān)系緊密，五者之間相互獨(dú)立又相互聯(lián)系，形成一個有機(jī)整體，對不斷變化的內(nèi)外部環(huán)境自動做出迅速有效的反應(yīng)。為保證內(nèi)部控制制度的有效性，必須建立財務(wù)與非財務(wù)信息橫向和縱向的傳導(dǎo)機(jī)制，以及企業(yè)各部門之間的無障礙溝通。3.內(nèi)部控制與財務(wù)流程再造的協(xié)同。內(nèi)部控制與財務(wù)流程再造具有相當(dāng)強(qiáng)的協(xié)同效應(yīng)，企業(yè)在對自身進(jìn)行內(nèi)部控制流程設(shè)計的同時也是對財務(wù)流程進(jìn)行測試與反思。企業(yè)在對財務(wù)流程進(jìn)行再造方案的設(shè)計時，必須依據(jù)內(nèi)部控制的原則對企業(yè)的內(nèi)部控制要素進(jìn)行檢驗(yàn)，以保證再造方案的可行性與適應(yīng)性。內(nèi)部控制設(shè)計的基本要素與企業(yè)財務(wù)流程的緊密關(guān)系。企業(yè)內(nèi)部控制制度與財務(wù)行為因“利益最大化”這一牢不可破的紐帶而緊密相連。因此，基于企業(yè)內(nèi)部控制的財務(wù)流程再造的研究具有很突出的應(yīng)用價值。

三、基于內(nèi)部控制的財務(wù)流程再造方案設(shè)計

財務(wù)流程再造是為了企業(yè)數(shù)據(jù)核算工作更加高效精確以適應(yīng)日益激烈的商業(yè)競爭。對于過時或存在缺陷的財務(wù)流程和管理思想要適時地進(jìn)行改革，對設(shè)計內(nèi)部控制的五個基本要素進(jìn)行分析，也就是對企業(yè)的內(nèi)外部財務(wù)環(huán)境、經(jīng)營風(fēng)險、流程各節(jié)點(diǎn)的控制活動、財務(wù)信息和非財務(wù)信息在部門間以及每個部門上下層級間的傳遞、相關(guān)部門對財務(wù)流程監(jiān)控的檢驗(yàn)與分析。對各個流程及主要節(jié)點(diǎn)，尤其是關(guān)鍵流程的控制活動進(jìn)行風(fēng)險評估、調(diào)研、分析與診斷，進(jìn)而指導(dǎo)財務(wù)流程的再設(shè)計。在進(jìn)行上述活動以及后續(xù)的再設(shè)計方案的組織實(shí)施、反饋、修正與重新執(zhí)行的過程中，要安排具體的人員或部門進(jìn)行監(jiān)督，以保證財務(wù)流程再造過程的無偏性。做好信息收集與溝通工作至關(guān)重要，可以說每項(xiàng)工作的展開與順利進(jìn)行都離不開信息的及時有效傳遞。綜上所述，基于內(nèi)部控制的財務(wù)流程再造一般實(shí)施步驟如下：（1）構(gòu)建財務(wù)流程的內(nèi)部控制環(huán)境，對企業(yè)進(jìn)行需求分析。以流程為中心，建立扁平化的組織結(jié)構(gòu);制定和實(shí)施針對流程考核、管理的人力資源制度；構(gòu)建并不斷完善針對財務(wù)流程的反舞弊機(jī)制；強(qiáng)化企業(yè)文化建設(shè)，培育積極向上的價值觀、團(tuán)隊協(xié)作精神，著重進(jìn)行以顧客滿意為導(dǎo)向的需求分析。（2）建立財務(wù)流程的風(fēng)險評估體系。（3）加強(qiáng)關(guān)鍵流程中的控制活動（如下圖1所示），對關(guān)鍵流程進(jìn)行調(diào)研、分析與診斷，進(jìn)而指導(dǎo)財務(wù)流程的再設(shè)計。企業(yè)應(yīng)當(dāng)結(jié)合風(fēng)險評估結(jié)果，在風(fēng)險的可承受范圍內(nèi)，認(rèn)真分析財務(wù)流程各控制活動的有效性?；诜治龅慕Y(jié)果，診斷出與企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展不匹配的控制活動，繼而拿出再設(shè)計方案。（4）組織與實(shí)施新構(gòu)造的財務(wù)流程，建立有效的反饋機(jī)制，對沒有按照預(yù)期發(fā)揮效用的控制活動進(jìn)行修正并重新執(zhí)行。（5）加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)督。（6）建立信息與溝通制度。企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立財務(wù)共享服務(wù)，圖1表示的是財務(wù)共享服務(wù)的三個核心要素：組織與流程、人員與文化以及技術(shù)與系統(tǒng)。

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篇6

關(guān)鍵詞:信息化環(huán)境；財務(wù)會計；流程優(yōu)化

財務(wù)會計管理是現(xiàn)代企業(yè)管理的核心，財務(wù)會計績效是企業(yè)運(yùn)營所有環(huán)節(jié)的集中體現(xiàn)，而財務(wù)會計信息化則是企業(yè)財務(wù)會計管控的有力工具。我們當(dāng)今處于信息化環(huán)境下，企業(yè)信息化需求的不斷增多，信息化建設(shè)的財務(wù)會計管理活動日益復(fù)雜，涉及大量耗費(fèi)支出、費(fèi)用核銷以及資產(chǎn)形成等財務(wù)會計管理業(yè)務(wù)。然而，目前一些企業(yè)的財務(wù)會計信息無法共享，對一些核心數(shù)據(jù)的傳遞通常采用手工渠道來完成。企業(yè)各個部門之間、子公司、分公司之間不僅對數(shù)據(jù)的統(tǒng)計方式不同，且數(shù)據(jù)在傳輸過程中也表現(xiàn)出傳輸不透明現(xiàn)象，無法實(shí)現(xiàn)對相關(guān)數(shù)據(jù)資源的共享與查詢，嚴(yán)重制約了整個企業(yè)的發(fā)展。要解決這一現(xiàn)狀，核心是進(jìn)行財務(wù)會計工作流程優(yōu)化，在信息化系統(tǒng)支持下，企業(yè)整合優(yōu)化資金管理、會計核算、日常賬務(wù)等工作流程，提高信息化財務(wù)會計管理工作的質(zhì)量和效率，已成為亟待解決的問題。

一、信息化環(huán)境對財務(wù)會計工作流程的影響

(一)財務(wù)會計數(shù)據(jù)輸入形式

在實(shí)施信息化的企業(yè)環(huán)境中，有一點(diǎn)重要的不同就是財務(wù)會計數(shù)據(jù)的輸入形式。首先是原始憑證。書面形式的原始憑證逐漸退出舞臺，取而代之的是各類電子憑證，如網(wǎng)上銀行交易憑證、各類機(jī)打票據(jù)、系統(tǒng)自動記錄的數(shù)據(jù)等等。其次是業(yè)務(wù)相關(guān)原始憑證的發(fā)起點(diǎn)將產(chǎn)生于直接發(fā)生數(shù)據(jù)的業(yè)務(wù)部門，如營銷部門、采購部門等，而非傳統(tǒng)的財務(wù)會計部門。再次是記賬憑證。數(shù)據(jù)輸入形式、憑證生成形式均發(fā)生了變化，記賬憑證由信息系統(tǒng)自動生成。傳統(tǒng)財務(wù)會計崗位的設(shè)置將會發(fā)生變化，會計憑證的處理流程將會重新建立，數(shù)據(jù)資料的生成與管控也將面臨新的模式。

(二)財務(wù)會計數(shù)據(jù)處理內(nèi)容

會計信息應(yīng)該是客觀、真實(shí)的，且不具有針對性，對所有信息使用者來說，會計信息都應(yīng)該是有效的、公開的。數(shù)據(jù)庫信息在信息化的環(huán)境下，反映企業(yè)全部的經(jīng)濟(jì)活動事項(xiàng)，數(shù)據(jù)為整個企業(yè)所共享，這些數(shù)據(jù)沒有經(jīng)過以會計要素為標(biāo)準(zhǔn)的分類、歸納。隨著網(wǎng)絡(luò)技術(shù)、計算機(jī)數(shù)據(jù)處理功能的不斷完善和數(shù)據(jù)庫技術(shù)的日益發(fā)展，財務(wù)會計工作由原來的以日常核算、做賬報稅為主，發(fā)展為參與企業(yè)管理，用既有財務(wù)會計數(shù)據(jù)的分析為決策提供信息支持。會計數(shù)據(jù)的收集和處理不再受到時間和地域的限制，遠(yuǎn)程核算得到了應(yīng)用，實(shí)時監(jiān)管成為了可能。

(三)數(shù)據(jù)處理流程

實(shí)施信息化的企業(yè)中，數(shù)據(jù)處理流程的方式有很大不同。從數(shù)據(jù)處理流程的起點(diǎn)看，憑證輸入點(diǎn)不再由財務(wù)會計部門唯一擔(dān)當(dāng)，而是擴(kuò)展至各項(xiàng)業(yè)務(wù)源頭，由此可見業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確與否直接關(guān)系到數(shù)據(jù)處理能否準(zhǔn)確。只要計算機(jī)保證足夠的穩(wěn)定性和安全性，內(nèi)部數(shù)據(jù)處理的準(zhǔn)確性可以得到有效的控制。換言之，只要對輸入的準(zhǔn)確性有足夠的把握，那么數(shù)據(jù)處理和輸出結(jié)果的準(zhǔn)確性就能得到保障。因此，即使不經(jīng)過人工對賬和審核，原始數(shù)據(jù)也可以作為計算機(jī)內(nèi)部處理流程的直接依據(jù)。

(四)內(nèi)部控制管理

企業(yè)實(shí)施信息化以后，會計數(shù)據(jù)將以電子數(shù)據(jù)的形式直觀反映，并在規(guī)范化的流程中進(jìn)行日常業(yè)務(wù)處理和事務(wù)管理。傳統(tǒng)上的以各個部門為節(jié)點(diǎn)的管控模式將退出舞臺，隨之而來的是通過內(nèi)控制度來確保信息安全、可靠，利用具體的制度明確職責(zé)分工、審批權(quán)限和事務(wù)管理。屆時，內(nèi)控的保障措施將通過計算機(jī)處理技術(shù)進(jìn)行實(shí)施，對操作進(jìn)行口令控制、對數(shù)據(jù)實(shí)行加密保護(hù)、對數(shù)據(jù)進(jìn)行實(shí)時檢測等。隨著會計信息化的發(fā)展，內(nèi)部控制的范圍最終將從組織內(nèi)部延伸到整個社會。

二、信息化環(huán)境的財務(wù)會計工作流程優(yōu)化路徑

(一)日常賬務(wù)處理優(yōu)化方案。我國許多財務(wù)部門只具備基礎(chǔ)的會計電算化軟件，既無法與業(yè)務(wù)發(fā)生部門直接建立數(shù)據(jù)聯(lián)，也無法實(shí)現(xiàn)憑證的實(shí)時傳遞。此外，由于原始憑證流轉(zhuǎn)周期長、會簽部門多，對費(fèi)報銷的進(jìn)度也造成不可小覷的影響。針對現(xiàn)有賬務(wù)處理流程中存在的問題，在流程優(yōu)化實(shí)施中，應(yīng)將系統(tǒng)自動處理與現(xiàn)部門間數(shù)據(jù)共享為核心，對賬務(wù)處理流程做出如下優(yōu)化：1、審核環(huán)節(jié)由線下手簽升級為線上審批。明確審批權(quán)限、設(shè)定權(quán)限類別，使憑傳遞更具實(shí)效性；2、在后臺對原始單據(jù)必填項(xiàng)進(jìn)行升級，與會計科目關(guān)聯(lián)，提高業(yè)務(wù)效率；3、精簡會簽部門，縮短原始憑證流轉(zhuǎn)時間。(二)應(yīng)收應(yīng)付賬款管理流程。通常情況下，應(yīng)收、應(yīng)付賬款的管理由財務(wù)部門負(fù)責(zé)。這種單一權(quán)責(zé)的模式，忽了業(yè)務(wù)部門在款項(xiàng)收付過程中的主動地位，弱化了財務(wù)部門與業(yè)務(wù)部門的溝通反饋。針對這種現(xiàn)象，優(yōu)化流程的制度中，應(yīng)設(shè)立以財務(wù)部門為主、業(yè)務(wù)部門共同參與的具體化細(xì)則。如此一來，各方相互協(xié)作、共同監(jiān)督，達(dá)到提升管理效率的效果。具體來看，財務(wù)部門的職責(zé)在于控制應(yīng)收、應(yīng)付賬款的額度，以避免產(chǎn)生大量呆賬、壞賬、死賬的風(fēng)險；業(yè)務(wù)部門作為款項(xiàng)發(fā)生源，掌握著相關(guān)的客戶信用評價、市場定位需求等，這些信息對于分析賬齡、評價風(fēng)險等方面有著重要價值。合理化的分工能夠?qū)?yīng)收、應(yīng)付賬款的管理更具實(shí)效性，降低資金流動風(fēng)險，從而達(dá)到強(qiáng)化資金管理、提升經(jīng)濟(jì)效益的目標(biāo)。針對現(xiàn)有流程中對應(yīng)收、應(yīng)付款項(xiàng)的管理，對流程做出如下優(yōu)化：1、財務(wù)部門承擔(dān)核算功能，業(yè)務(wù)部門作為款項(xiàng)的發(fā)生源，承擔(dān)外部對接功能；2、建立健全客戶信用數(shù)據(jù)庫，訂單信息由業(yè)務(wù)部門自動傳遞至財務(wù)部門，縮短信息流轉(zhuǎn)時間和審批程序，方便業(yè)務(wù)部門進(jìn)行催款處理，提高回款能力；3、財務(wù)部門對賬款的額度和期限進(jìn)行把控，定期與業(yè)務(wù)窗口部門及時核銷款項(xiàng)、確認(rèn)信息。提前規(guī)劃，提高資金使用效率。(三)資金計劃管理流程。目前，企業(yè)資金計劃面對兩大困境：一是事先編制難以準(zhǔn)確，二是事中控制難以把控。資金計劃的編制通常由財務(wù)部門獨(dú)攬大權(quán)，但財務(wù)部門只能夠做到對管理費(fèi)用、財務(wù)費(fèi)用等支出合理把握，具體到產(chǎn)品的收入、成本則無法掌握，只能依照經(jīng)驗(yàn)粗略估算，這樣一來就造成了資金計劃的編制與實(shí)際執(zhí)行不相匹配；二是事中控制難以把握，例如審批制度松散，款項(xiàng)撥付手續(xù)不齊備；資金計劃貫徹執(zhí)行力度不嚴(yán)，計劃外或大額支出頻繁；應(yīng)收賬款催收不力；銷售回款額度不足等等?？偠灾?，資金計劃沒有真正落到實(shí)處，無法對業(yè)務(wù)執(zhí)行提供有力保證。針對上述情況，對資金計劃流程做出的優(yōu)化如下：1、明確資金計劃編制的內(nèi)在邏輯關(guān)系。大多數(shù)企業(yè)實(shí)行年度經(jīng)營目標(biāo)責(zé)任制，以全年完成銷售業(yè)績?yōu)槟甓饶繕?biāo)；企業(yè)會根據(jù)年度目標(biāo)制定生產(chǎn)計劃，資金計劃即是在此基礎(chǔ)上制定的一系列支出計劃、回款計劃、融資計劃。簡而言之，資金計劃要與企業(yè)生產(chǎn)計劃緊密融合。2、將資金收支依照產(chǎn)品開發(fā)周期進(jìn)行分解，得出資金計劃平衡表，再對資金計劃進(jìn)行月度分解，考核當(dāng)月的資金盈余或缺口，達(dá)到對資金計劃的平衡。3、引入全面預(yù)算管理體系。資金計劃的編制應(yīng)圍繞產(chǎn)品開發(fā)的全周期，執(zhí)行過程始終與業(yè)務(wù)保持聯(lián)動，一旦出現(xiàn)異常，應(yīng)迅速發(fā)出預(yù)警提示，及時更新資金計劃。由此一來，既列明了資金計劃的來源，又保證了與業(yè)務(wù)的緊密關(guān)聯(lián)。(四)資金賬戶管理流程。目前，公司本部及各子公司的資金賬戶管理流程存在的問題主要集中在新賬戶報批不及時、開立賬戶存在隨意性、賬戶歸集手續(xù)辦理滯后等方面。因此，對流程優(yōu)化提出如下建議：1、明確開戶銀行范圍，列示符合開戶條件的銀行；2、縮短審批時間，將開戶審批由線下審批升級為線上審批，財務(wù)部門及子公司在得到上級審批之后可直接進(jìn)行賬戶開立籌備；3、新設(shè)賬戶(投資資金監(jiān)管賬戶、融資貸款賬戶除外)均需及時、主動辦理資金歸集手續(xù)，將資金歸集作為賬戶開立流程中的一環(huán)，避免因缺乏有效監(jiān)督而導(dǎo)致的賬戶歸集滯后

三、信息化環(huán)境的財務(wù)會計工作流程優(yōu)化的建議與保障措施

(一)信息化環(huán)境的財務(wù)會計工作流程優(yōu)化的建議。第一，流程優(yōu)化方案實(shí)施前，在網(wǎng)絡(luò)建設(shè)和系統(tǒng)開發(fā)完成后，先試點(diǎn)進(jìn)行，再總結(jié)經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)后，逐步推開，不要一下在過大的范圍內(nèi)鋪開，給正常的財務(wù)會計工作造成混亂，確保過渡期的管理受控；第二，對一些與財務(wù)會計聯(lián)系緊密的重要流程，不要輕易大量調(diào)整人員，可以采取增配人手，重新分工等方法解決一些操作上的問題；第三，信息系統(tǒng)的開發(fā)要在財務(wù)會計流程再造前完善，具備使用條件，不宜在流程再造過程中不斷修改信息系統(tǒng)，給新流程的實(shí)施造成混亂；第四，信息系統(tǒng)的開發(fā)要緊密結(jié)合工作現(xiàn)狀，具有可操作性，同時由于財會基層操作人員計算機(jī)使用水平有限，所有的系統(tǒng)交流平臺盡量簡便，便于操作，且功能盡量融合，不宜子系統(tǒng)過多，造成混亂；第五，要加強(qiáng)各級人員計算機(jī)運(yùn)用水平的提高，企業(yè)各部門、各個分公司應(yīng)能夠獨(dú)立完成各自管理數(shù)據(jù)的維護(hù)，確保信息系統(tǒng)的正常使用，確保各類數(shù)據(jù)得到有效傳遞和運(yùn)用；第六，財務(wù)會計流程的改造不要完全脫離既有流程，要吸取既有流程中運(yùn)作多年并取得的成果，不宜全盤否定，推倒重來。(二)信息化環(huán)境的財務(wù)會計工作流程優(yōu)化的保障措施。1、人員培訓(xùn)。信息化環(huán)境下財務(wù)會計工作流程優(yōu)化，各部門組織間的會計信息不對稱，財務(wù)會計制度很難在短期內(nèi)做到統(tǒng)一化，那么在部門間產(chǎn)生道德風(fēng)險的可能性就會加大。要預(yù)防此類風(fēng)險，既離不開明確的制度保障，如內(nèi)部審計制度、財務(wù)會計管理制度和流程規(guī)范制度，又要有統(tǒng)一的思想約束，加強(qiáng)人員培訓(xùn)至關(guān)重要。企業(yè)應(yīng)在現(xiàn)有基礎(chǔ)上創(chuàng)新培訓(xùn)方式方法，針對企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層應(yīng)推行“體驗(yàn)式”培訓(xùn)的方法，鍛煉實(shí)戰(zhàn)操作能力，充分理解信息化環(huán)境的財務(wù)會計工作流程理念，轉(zhuǎn)換成個人認(rèn)識。增加培訓(xùn)的投入力度，建設(shè)起現(xiàn)代化的培訓(xùn)基地，優(yōu)化多媒體教室、微機(jī)室、報告廳、圖書室、活動室、學(xué)員宿舍等教學(xué)設(shè)施，打造一個教學(xué)設(shè)施一流、教學(xué)資源豐富、學(xué)習(xí)環(huán)境幽雅、學(xué)習(xí)氛圍濃厚的培訓(xùn)基地，為“做實(shí)培訓(xùn)、做優(yōu)培訓(xùn)”提供有力的硬件保障。根據(jù)培訓(xùn)的目標(biāo)制定出對受訓(xùn)者的考核方案。一方面，通過必需的考核方法檢驗(yàn)培訓(xùn)活動，實(shí)行后在對培訓(xùn)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)程度進(jìn)行考核，為培訓(xùn)方案的優(yōu)化提供依據(jù)；另外，在必要的考核受訓(xùn)者過程中，激發(fā)起參與培訓(xùn)的積極性和主動性，提高培訓(xùn)實(shí)效。2、組織保障。財務(wù)會計工作流程信息化管理的順利實(shí)施，離不開事先的精細(xì)籌備組織。首先要抽調(diào)專業(yè)人員成立工作組，對財務(wù)會計信息化的實(shí)施進(jìn)行由始至終的監(jiān)督管理，其次要對企業(yè)內(nèi)部現(xiàn)有的財務(wù)會計流程進(jìn)行分析，以顧客需要的為第一要務(wù)，最后設(shè)計出一整套全新的財務(wù)會計流程，在整個企業(yè)內(nèi)部推廣實(shí)施。企業(yè)財務(wù)會計工作流程信息化管理的實(shí)施，絕對不是一蹴而就、一步到位的改變，因其將徹底顛覆企業(yè)員工已經(jīng)適應(yīng)多年的工作方式，其中將涉及到的權(quán)力、利益不可小覷，所以，面對潛在的巨大阻力，企業(yè)的管理層、領(lǐng)導(dǎo)者還需具備堅定的信心、付出不懈的努力，才能確保財務(wù)會計工作流程信息化管理在企業(yè)內(nèi)部順暢實(shí)施。3、風(fēng)險控制。財務(wù)會計工作流程信息化管理離不開風(fēng)險管控，可以從以下幾個方面入手：第一，依靠技術(shù)支持。通常情況下對于集中處理數(shù)據(jù)的保密性的做法就是通過設(shè)置口令、權(quán)限等來實(shí)現(xiàn)，看似安全性得到了保障，實(shí)際上隨著計算機(jī)應(yīng)用的普及，越來越多的人員具備了較高的計算機(jī)應(yīng)用水平，想要潛入數(shù)據(jù)庫修改數(shù)據(jù)并不是天方夜譚；第二，依靠法律保護(hù)。在實(shí)施財務(wù)會計工作流程信息化管理之前，所有的會計憑證、單據(jù)和報表都要經(jīng)過逐級領(lǐng)導(dǎo)簽字審批、經(jīng)辦人簽字確認(rèn)作為收付依據(jù)；單在網(wǎng)絡(luò)化情況下，傳統(tǒng)簽名方式被線上審批、簽所取代，此時法律對其的有效性認(rèn)可成為業(yè)務(wù)流轉(zhuǎn)的依據(jù)所在；第三，依靠制度辦事。要建立網(wǎng)絡(luò)安全指引、財務(wù)會計工作流程信息化管理制度，形成對網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)的運(yùn)維和保障，并設(shè)定網(wǎng)絡(luò)責(zé)任中心、分離崗位職責(zé)；第四，依靠內(nèi)審把控。要建立獨(dú)立的內(nèi)控審計部門、聘用專業(yè)專職的內(nèi)審人員，對組織內(nèi)的信息化環(huán)境實(shí)施監(jiān)管。對數(shù)據(jù)的查詢和處理可以經(jīng)內(nèi)部審計人員通過鼠標(biāo)操作來完成，從而將監(jiān)督工作由被動變?yōu)橹鲃樱瑢⑹虑邦A(yù)警作用充分發(fā)揮，最終形成強(qiáng)化企業(yè)審計的監(jiān)督機(jī)制。

作者:王俊杰 單位:包頭市中心醫(yī)院

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關(guān)鍵詞：財務(wù)管理 優(yōu)化流程 ERP系統(tǒng) 途徑

在新時期不斷的深化的事業(yè)的單位體制的改革形勢下，怎樣保持可持續(xù)的發(fā)展的道路，成為擺在醫(yī)院面前的重要的課題。醫(yī)院是為公眾服務(wù)的公益性質(zhì)的事業(yè)單位，財務(wù)的管理不但包括資產(chǎn)的管理，還意味著實(shí)物資源的有效配置，以有利于醫(yī)院更為方便快捷地實(shí)現(xiàn)其功能。

一、醫(yī)院的財務(wù)管理流程中存在的缺憾

隨著社會的發(fā)展，社會的進(jìn)步，當(dāng)前醫(yī)院的財務(wù)管理流程已經(jīng)有點(diǎn)不太適應(yīng)時代的要求?，F(xiàn)就當(dāng)下醫(yī)院的財務(wù)管理流程中存在的問題加以剖析：

在資金的預(yù)算環(huán)節(jié)中，醫(yī)院財務(wù)工作人員的主要工作是根據(jù)不同的科室開展的業(yè)務(wù)的需求預(yù)算所需要的金額。資金預(yù)算一般是由兩部分構(gòu)成的：物資費(fèi)用和勞務(wù)費(fèi)用。以往的數(shù)據(jù)獲得的經(jīng)驗(yàn)我們可以知道，一般來講，物資的費(fèi)用通常占到資金預(yù)算的70―80%左右，那么，勞務(wù)的費(fèi)用可以達(dá)到20―30%。在傳統(tǒng)的財務(wù)管理體系中，在采購物資階段，因?yàn)樾畔⒌牟粚ΨQ，也就是不能及時獲得有關(guān)科室物資的需求和勞務(wù)的需求資金，過去積累的經(jīng)驗(yàn)數(shù)據(jù)稱了較為科學(xué)的選擇，而這種情況下，很難確定各個科室的需求金額的總的數(shù)量。

在使用資金的環(huán)節(jié)中，在監(jiān)督資金的流向和流速時，舊有的財務(wù)的管理模式通常監(jiān)督所屬各個科室的賬戶資金使用的狀況。其存在的缺點(diǎn)也是顯而易見的：在這申報資金的制度下，財務(wù)管理人員的主觀能動性受到限制，無法根據(jù)業(yè)務(wù)的需求對資金的配置加以及時的調(diào)整。顯示了實(shí)效的滯后性，而不是在資金流動過程中掌控資金，使其流向更需要的部門。

在獲得資金效益的環(huán)節(jié)中，“收益金額-成本金額=利潤”是大家公認(rèn)的效益計算公式。不難看出，要想效益最大化在資金的使用過程中，在保證效果的前提下，降低成本的投入是非常重要的一環(huán)。但是，在對各個科室實(shí)施財務(wù)監(jiān)督管理的過程中，大家都知道，舊有的財務(wù)管理模式中，各個科室在采購物資或者支付勞務(wù)一般需要借出適量的經(jīng)費(fèi)，在采購?fù)瓿墒菓{借對方開出的發(fā)票沖賬。在實(shí)際操作中，僅僅根據(jù)用作沖帳的根據(jù)的原始的票據(jù)、憑證等，醫(yī)院的財務(wù)管理員工無法認(rèn)定所發(fā)生的采購和用工的是否真實(shí)是否合理性。也就是說，是不是真實(shí)的發(fā)生了這些采購或者用工行為，這些采購或者用工行為是不是真正的必要。由此看出，采用舊有的財務(wù)的流程管理模式的財會人員不能準(zhǔn)確及時地得到資金的使用情況，也就沒有辦法在資金流動過程中實(shí)現(xiàn)節(jié)約，杜絕浪費(fèi)，是資金在使用過程中節(jié)約成本成了紙上談兵。雖然醫(yī)院屬于事業(yè)單位，由財政撥款的優(yōu)勢，但這種情況無疑會給國家?guī)頉]有必要的損害，對于醫(yī)院的預(yù)算資金的管理來說也是百害而無一利的。

二、在醫(yī)院的財務(wù)管理流程中引入ERP系統(tǒng)的必要性

綜上所述，醫(yī)院財務(wù)管理流程的模式的優(yōu)化是勢在必行的。下面，就在醫(yī)院的財務(wù)管理流程中引入ERP系統(tǒng)的好處進(jìn)行粗淺的探討。

ERP系統(tǒng)是一種新興的產(chǎn)物，是信息技術(shù)在當(dāng)代管理的系統(tǒng)中的應(yīng)用。在現(xiàn)代的經(jīng)濟(jì)生活中，人們對信息的重視程度逐漸提高，信息的渠道越來越廣泛，對信息的應(yīng)用也是無孔不入的。在信息傳播高度發(fā)達(dá)的今天，特別是網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的推波助瀾下，愈來愈多的人把目光投向了醫(yī)院的無形的資產(chǎn)，比如醫(yī)院的品牌、著作或者技術(shù)的專利、秘方等。確實(shí)，在某種程度上來說，其重要性雖然是隱性的，卻是不言而喻的，甚至不是物質(zhì)資本所不可比擬的，有時會給醫(yī)院帶來巨大的收益。而在舊有的財務(wù)的管理模式中，卻忽略了它們的存在，使這些無形的資產(chǎn)白白的流失。ERP系統(tǒng)適應(yīng)時代需求，恰恰能夠很好地顯示這些情況，使這些隱性的財富浮出水面，在籌措資金時大顯身手，為醫(yī)院實(shí)現(xiàn)效益服務(wù)。

現(xiàn)在通行的財務(wù)管理信息系統(tǒng)大多是借貸余的三欄式的賬本，在此基礎(chǔ)上創(chuàng)建財務(wù)的報表。這種報表的缺點(diǎn)信息單一，信息量小，已經(jīng)不適應(yīng)經(jīng)濟(jì)形勢的發(fā)展。ERP 系統(tǒng)卻能夠多角度、多層次地為管理者提供經(jīng)營效果與財務(wù)盈虧情況，便于管理者準(zhǔn)確地作出判斷和決策，及時調(diào)整物力和人力資源，使醫(yī)院更適應(yīng)市場經(jīng)濟(jì)的要求。實(shí)踐證明，在實(shí)際的操作過程中，ERP 系統(tǒng)能夠方便快捷的反應(yīng)資金的流向和流速，實(shí)現(xiàn)醫(yī)院的內(nèi)部的協(xié)調(diào)，醫(yī)院和采購供應(yīng)方的同步。也就是醫(yī)院和藥品、器械等供應(yīng)商或其他方面的客戶利用網(wǎng)絡(luò)的技術(shù)進(jìn)行電子的商務(wù)。最終，使醫(yī)院能夠及時的了解市場情況，及時調(diào)整采購計劃和資金的流向流速，實(shí)現(xiàn)真正意義上的與市場協(xié)同。

三、在ERP系統(tǒng)下優(yōu)化醫(yī)院財務(wù)管理流程的途徑

創(chuàng)建ERP系統(tǒng)需要建立在計算機(jī)的信息的系統(tǒng)的基礎(chǔ)上，還需要和醫(yī)院的環(huán)境相契合。在實(shí)行的時候，因?yàn)樗杞痤~比較大，所以需要和醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)做好溝通?？梢砸詧蟾娴男问疥U述建立ERP系統(tǒng)光明前景，在醫(yī)院決策層批準(zhǔn)后，財務(wù)管理部門的領(lǐng)導(dǎo)和外包單位共同探討財務(wù)管理流程的預(yù)期效果，以便于對方施工，在建立ERP系統(tǒng)一段時間內(nèi)，做好試運(yùn)行，并且做好調(diào)試，使這套系統(tǒng)更加契合醫(yī)院的實(shí)際情況。

ERP系統(tǒng)是圍繞流程為圓心的處理信息的財務(wù)管理的系統(tǒng)。所以，在ERP系統(tǒng)的設(shè)計功能時這是首要考慮的問題。與之配套的是，這種傳輸信息的模式醫(yī)院局域網(wǎng)內(nèi)部的架設(shè)上也應(yīng)該以此為原則。只有這樣，醫(yī)院的財務(wù)管理流程才能改變以往的只能做事后諸葛亮、事前毫無知覺或者毫無辦法預(yù)防的弊端，全程使用及時的監(jiān)控預(yù)警系統(tǒng)。即使由于受到資金限制，醫(yī)院不能全面的實(shí)現(xiàn)圍繞流程為圓心的處理信息的財務(wù)管理的方式，業(yè)務(wù)科室、物資采購、住院部等三個部門采用這種方式是非常必要的。只有這樣才算真正意義上的科學(xué)的財務(wù)管理。

ERP系統(tǒng)要求醫(yī)院應(yīng)該建立財務(wù)管理的流程的信息網(wǎng)絡(luò)。醫(yī)院的地位應(yīng)該說一般是處在藥品和醫(yī)療器械等的供貨商、醫(yī)院、患者三者組成的小系統(tǒng)的中間環(huán)節(jié)，大多是時候還是以核心者的面目出現(xiàn)的。也就是說，醫(yī)院的信譽(yù)，在當(dāng)今不完善的市場宏觀調(diào)控的市場經(jīng)濟(jì)的環(huán)境中不可避免地成為維系這個小系統(tǒng)的穩(wěn)定性的決定性力量。所以，建立這種外聯(lián)性質(zhì)的信息網(wǎng)絡(luò)的必要性就凸顯出?？蛻舭ㄋ幤泛歪t(yī)療器械等的供貨商和患者的需求的信息反映ERP系統(tǒng)中，是醫(yī)院能夠更好地協(xié)調(diào)這種關(guān)系，維系這種平衡。

ERP系統(tǒng)建立后，與之配套的有效的財務(wù)審計的制度也需要相應(yīng)的予以完善。醫(yī)院的領(lǐng)導(dǎo)、財務(wù)的部門領(lǐng)導(dǎo)和業(yè)務(wù)部門的領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)該共同的制定審計的目標(biāo)，監(jiān)督目標(biāo)的實(shí)施情況。及時有效的進(jìn)行溝通。

ERP環(huán)境下財務(wù)流程的效果評價也是必不可少的。醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)該建立相應(yīng)財務(wù)管理的的評價機(jī)制，確保各項(xiàng)制度得以順利的實(shí)施。

總之，ERP系統(tǒng)的實(shí)施是一個系統(tǒng)工程，需要醫(yī)院各部門密切配合全力實(shí)施，才能取得應(yīng)有的效果。

以上就是我對優(yōu)化醫(yī)院財務(wù)管理流程的模式探究的粗淺的見解。當(dāng)然，我只是從信息系統(tǒng)的建立的視角進(jìn)行了闡釋。希望對大家有所啟發(fā)和幫助，在其他方面做出有益的嘗試。

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[2]許華.論我國醫(yī)院財務(wù)管理的改進(jìn)與優(yōu)化[J].中國經(jīng)貿(mào)，2011

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（一）企業(yè)財務(wù)流程重組的重心―業(yè)務(wù)流程

隨著市場環(huán)境的不斷變化，企業(yè)面對日趨激烈的市場競爭環(huán)境，企業(yè)對業(yè)務(wù)流程調(diào)整的訴求也越來越強(qiáng)烈，企業(yè)必須對原業(yè)務(wù)流程進(jìn)行合理評估，選擇適當(dāng)?shù)臉I(yè)務(wù)流程。誠然，顛覆性的業(yè)務(wù)流程重組可能會超出企業(yè)變革的承載能力，財務(wù)共享框架下業(yè)務(wù)重組理論上帶來高收益的同時也伴隨著高風(fēng)險。因此，企業(yè)首先要對企業(yè)原有的財務(wù)流程和整體業(yè)務(wù)流程進(jìn)行梳理和評價，選擇合理的時機(jī)進(jìn)行重構(gòu)，使相關(guān)人員能夠看到業(yè)務(wù)重組帶來的直觀效益，提升員工參與的主動性與積極性，為企業(yè)長期的業(yè)務(wù)流程變革奠定堅實(shí)基礎(chǔ)。

（二）企業(yè)財務(wù)流程重組的導(dǎo)向―客戶訴求

傳統(tǒng)的財務(wù)會計主要是向利益相關(guān)者提供會計信息，這些利益相關(guān)者也是財務(wù)部門服務(wù)的客戶集合，現(xiàn)今企業(yè)財務(wù)流程重組目標(biāo)涵蓋了實(shí)現(xiàn)客戶需求和社會價值，企業(yè)內(nèi)外環(huán)境變化推動著企業(yè)財務(wù)流程的重組與革新，滿足顧客訴求是企業(yè)財務(wù)流程重組的直接驅(qū)動力與革新導(dǎo)向，從而贏得顧客支持，實(shí)現(xiàn)更好的利潤管控。以客戶需求為導(dǎo)向財務(wù)流程重組是將價值、權(quán)力、責(zé)任的分配等要素作為一個系統(tǒng)的構(gòu)成，建立一個面向客戶訴求的財務(wù)流程，改善對客戶的服務(wù)質(zhì)量和服務(wù)水平，從而達(dá)到建立最優(yōu)業(yè)務(wù)流程的目的。

（三）企業(yè)財務(wù)流程重組的關(guān)鍵―人本管理

應(yīng)該說，人是財務(wù)流程重組中最關(guān)鍵的因素。然而許多企業(yè)在進(jìn)行財務(wù)流程重組時，往往是高層管理人員憑借其行政權(quán)利進(jìn)行決策與實(shí)施，中下層管理人員和普通財務(wù)人員很少參與，財務(wù)流程重組必要性與重要性沒有得到企業(yè)的全體員工認(rèn)識，致使一些員工對流程重組產(chǎn)生抵觸情緒，導(dǎo)致重組后的流程不能正確發(fā)揮其應(yīng)有的效率。 現(xiàn)代企業(yè)的競爭已經(jīng)不只是局限在企業(yè)外部，企業(yè)部門內(nèi)部、員工之間、合作伙伴間的緊密協(xié)同與合作在流程重組中應(yīng)得到充分的體現(xiàn)。這就需要企業(yè)在流程重組中堅持人本管理，將企業(yè)整體目標(biāo)作為員工奮斗的方向，而且增強(qiáng)了員工的工作熱情和參與度，使其發(fā)揮出最大的潛能，獲得最優(yōu)的績效，提升企業(yè)競爭力。

（四）企業(yè)財務(wù)流程重組的保障―組織結(jié)構(gòu)

傳統(tǒng)的企業(yè)業(yè)務(wù)模式將業(yè)務(wù)流程分為作業(yè)、監(jiān)督、決策等類別，有時一項(xiàng)簡單的業(yè)務(wù)需要經(jīng)過幾個不同的部門的流程才能完成，常常會出現(xiàn)部門責(zé)任不明確、相互扯皮現(xiàn)象。業(yè)務(wù)流程重組將原有分散在不同職能部門的業(yè)務(wù)流程重新部署，減輕臃腫的企業(yè)層級管理結(jié)構(gòu)，減少不必要的中間處理環(huán)節(jié)，降低各部門的工作摩擦，使員工能夠具有最大限度的控制權(quán)和決策權(quán)，使不同職務(wù)的員工在進(jìn)行同一項(xiàng)目時會將整體目標(biāo)作為自己的方向，不再僅看重自己職責(zé)范圍內(nèi)的工作，這樣可以使項(xiàng)目的運(yùn)作達(dá)到無縫鏈接的狀態(tài)，通過企業(yè)的業(yè)務(wù)流程重組可以提高員工自身的管理意識和團(tuán)隊意識，對員工有很好的激勵作用。

企業(yè)財務(wù)流程重組的框架設(shè)計

（一）傳統(tǒng)財務(wù)流程缺陷分析

圖1為企業(yè)傳統(tǒng)的財務(wù)作業(yè)流程圖，原來的財務(wù)程序是與過去的市場需求、技術(shù)條件相匹配的。但隨著市場需求、技術(shù)條件發(fā)生的變化，企業(yè)財務(wù)流程必須重新架構(gòu)與設(shè)計，傳統(tǒng)的財務(wù)流程基于當(dāng)前企業(yè)內(nèi)外環(huán)境的變革，表現(xiàn)出以下問題：

1.財務(wù)信息滯后，事中控制機(jī)制缺乏。公司傳統(tǒng)財務(wù)信息生成于業(yè)務(wù)發(fā)生部門和財務(wù)部，財務(wù)信息的傳遞會經(jīng)歷好幾個部門與環(huán)節(jié)，傳遞速度緩慢，在傳輸過程中常常出現(xiàn)財務(wù)信息缺失、失真等問題。公司財務(wù)管理重點(diǎn)在事后分析，事中控制機(jī)制薄弱，這樣將會大大降低公司決策的實(shí)效性與準(zhǔn)確性。

2.財務(wù)數(shù)據(jù)信息采集、加工、輸出流程缺陷。傳統(tǒng)財務(wù)流程數(shù)據(jù)采集的時點(diǎn)在經(jīng)營活動之后，不具備實(shí)時動態(tài)特征。同時，傳統(tǒng)財務(wù)流程僅僅采集經(jīng)營活動忽略了經(jīng)營活動中大量的管理信息。傳統(tǒng)財務(wù)加工流程導(dǎo)致同一數(shù)據(jù)被重復(fù)存放，財務(wù)信息很難反映經(jīng)營活動的本來面目，降低了信息的有用性。傳統(tǒng)財務(wù)流程輸出的數(shù)據(jù)是事后采集出來，企業(yè)無法從效益的角度對生產(chǎn)經(jīng)營進(jìn)行實(shí)時控制，對企業(yè)構(gòu)建動態(tài)能力造成較大障礙。

3.傳統(tǒng)財務(wù)流程在業(yè)務(wù)處理上的缺陷。在企業(yè)規(guī)模不斷擴(kuò)大的情形下，傳統(tǒng)財務(wù)流程凸顯了分散、不可控的嚴(yán)重缺陷。財務(wù)部和其他業(yè)務(wù)部門分別記錄賬目，導(dǎo)致財務(wù)相關(guān)管理人員分散于各個部門中，工作職責(zé)存在嚴(yán)重的重疊。財務(wù)部不能真正發(fā)揮其核算和監(jiān)督的職能，更談不到建立嚴(yán)格、完整的財務(wù)約束機(jī)制。這就會使原來的作業(yè)流程或者支離破碎增加管理成本、或者核算單位太大造成權(quán)責(zé)利脫節(jié)，并會造成組織機(jī)構(gòu)設(shè)計的不合理，形成企業(yè)發(fā)展的瓶頸。

（二）企業(yè)財務(wù)流程重組的框架設(shè)計理念

1.以會計業(yè)務(wù)為核心，綜合集成各項(xiàng)業(yè)務(wù)流程。企業(yè)財務(wù)流程重組以會計業(yè)務(wù)為核心，綜合集成各項(xiàng)業(yè)務(wù)流程，使會計業(yè)務(wù)流程與其它業(yè)務(wù)流程完全融合一起，避免流程間重復(fù)工作的產(chǎn)生。財務(wù)共享框架下企業(yè)財務(wù)流程重組要求在企業(yè)經(jīng)營戰(zhàn)略目標(biāo)統(tǒng)一的前提下，梳理改造企業(yè)業(yè)務(wù)的整體流程，將企業(yè)財務(wù)流程與其它業(yè)務(wù)流程充分融合。在充分融合的基礎(chǔ)上，建立合理的模塊聯(lián)動機(jī)制，提升企業(yè)的核心競爭力。

2.共享企業(yè)數(shù)據(jù)，實(shí)現(xiàn)信息資源集中控制。打破企業(yè)各部門的界限，利用信息系統(tǒng)的強(qiáng)大處理工具和網(wǎng)絡(luò)工具，使各項(xiàng)業(yè)務(wù)發(fā)生點(diǎn)成為會計信息的收集點(diǎn)，并在業(yè)務(wù)發(fā)生的同時通過系統(tǒng)預(yù)置的會計參數(shù)，自動生成各項(xiàng)會計憑證和財務(wù)報表，對分散的數(shù)據(jù)進(jìn)行集中控制，避免數(shù)據(jù)冗余和不完整情況發(fā)生，實(shí)現(xiàn)了以業(yè)務(wù)為導(dǎo)向的財務(wù)業(yè)務(wù)一體化的信息處理過程。實(shí)現(xiàn)了庫存數(shù)據(jù)的信息共享，通過系統(tǒng)完善的報表功能，相關(guān)人員可通過系統(tǒng)方便、實(shí)時地查詢到倉庫的現(xiàn)有庫存、可用庫存以及預(yù)計缺料情況，避免了生產(chǎn)的停工待料現(xiàn)象，又可隨時查看各種物資的賬齡情況，避免庫存積壓，提高資金周轉(zhuǎn)率。大大降低了相關(guān)業(yè)務(wù)人員的工作量，增強(qiáng)了各個部門的協(xié)作配合，從而提高了整個公司的工作效率，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)、財務(wù)數(shù)據(jù)的一體化，使資金效益發(fā)生最優(yōu)化，實(shí)現(xiàn)資金流、物流、信息流的一體化管理。

3.重新調(diào)配會計相關(guān)人員和組織結(jié)構(gòu)。在會計業(yè)務(wù)流程重組過程中要將會計業(yè)務(wù)相關(guān)的非財務(wù)人員吸納進(jìn)來，讓他們都參與到財務(wù)流程中來，打破傳統(tǒng)金字塔式的管理組織結(jié)構(gòu)，建立新型的流程型組織，借助流程串聯(lián)各部門員工，統(tǒng)一各方利益，減少各種摩擦。按照整體流程最優(yōu)化的目標(biāo)重新設(shè)計業(yè)務(wù)流程中的各項(xiàng)活動，重視發(fā)揮每個人在整個業(yè)務(wù)流程中的作用，提倡團(tuán)隊合作精神，并將個人的成功與其所處的流程的成功當(dāng)作一個整體來考量。

企業(yè)財務(wù)流程重組的框架設(shè)計如圖2所示。誠然，實(shí)施企業(yè)再造方案，必然會觸及原有的利益格局。因此，必須精心組織，謹(jǐn)慎推進(jìn)。既要態(tài)度堅定、克服阻力，又要積極宣傳、形成共識，以保證企業(yè)再造的順利進(jìn)行，企業(yè)再造方案的實(shí)施并不意味著企業(yè)再造的終結(jié)。在社會發(fā)展日益加快的時代，企業(yè)總是不斷面臨新的挑戰(zhàn)，這就需要對企業(yè)再造方案不斷進(jìn)行改進(jìn)，以適應(yīng)新形勢的需要。

財務(wù)共享框架下企業(yè)財務(wù)流程重組的實(shí)現(xiàn)

經(jīng)過以上分析，再造后的財務(wù)流程可以描述為：當(dāng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時，各業(yè)務(wù)部門借助財務(wù)管理子系統(tǒng)對相關(guān)數(shù)據(jù)進(jìn)行采集，此時生成相應(yīng)電子原始憑證，并同步傳輸?shù)胶笈_的中央數(shù)據(jù)庫中。接著，財務(wù)部門的指定會計人員通過操控系統(tǒng)對電子憑證進(jìn)行審核，記賬憑證依據(jù)審核無誤的電子憑證生成，同時存儲到中央數(shù)據(jù)庫，各種會計賬簿會依據(jù)具體情況和由系統(tǒng)模塊自動生成。最后，企業(yè)利益相關(guān)者可以通過信息處理模塊結(jié)合自身對財務(wù)信息的個性化的訴求，生成多樣化的會計信息，從而為決策提供依據(jù)。財務(wù)共享框架下企業(yè)財務(wù)流程重組可用圖3表示。

原始數(shù)據(jù)的采集工作在再造后的財務(wù)流程分散了，大大降低了財務(wù)人員的工作強(qiáng)度，數(shù)據(jù)的處理和存儲得到了全覆蓋的集中，極大提高會計工作效能，實(shí)現(xiàn)了財務(wù)信息與非財務(wù)信息的有效融合，企業(yè)利益相關(guān)者對財務(wù)信息的訴求得到及時回應(yīng)，確保了企業(yè)的財務(wù)管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。財務(wù)共享框架下企業(yè)財務(wù)流程重組企業(yè)的資金流、物流和信息流得到有效地集成與整合，企業(yè)業(yè)務(wù)、財務(wù)一體化有機(jī)融合，為企業(yè)管理的信息化、智能化發(fā)展奠定堅實(shí)的基礎(chǔ)。

在財務(wù)共享服務(wù)中心建設(shè)階段，項(xiàng)目團(tuán)隊必須設(shè)計一套高效的業(yè)務(wù)流程。業(yè)務(wù)流程再造是一個需多方參與協(xié)調(diào)、相對復(fù)雜的過程，該過程既要結(jié)合企業(yè)自身的管理風(fēng)格、業(yè)務(wù)特點(diǎn)，也要融合當(dāng)時的IT技術(shù)水平。而且隨著環(huán)境的變化，業(yè)務(wù)流程再造往往需要持續(xù)優(yōu)化和提升。業(yè)務(wù)流程再造的實(shí)現(xiàn)涵蓋以下幾方面內(nèi)容：

一是現(xiàn)有流程梳理與分解。企業(yè)首先要對現(xiàn)有流程進(jìn)一步梳理與細(xì)化，將流程細(xì)分至每一個業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)，再將每一項(xiàng)流程制定的工作分配落實(shí)給相關(guān)責(zé)任人。財務(wù)流程通常可以分為申報、審批及入賬和付款三大塊。

二是流程分析設(shè)計與人員培訓(xùn)。流程的分析設(shè)計人員應(yīng)深入業(yè)務(wù)單元與業(yè)務(wù)人員中，結(jié)合財務(wù)實(shí)際及技術(shù)的可實(shí)現(xiàn)性，多輪論證與修正。在財務(wù)共享服務(wù)中心建立之初應(yīng)大規(guī)模培訓(xùn)各地員工，形成梯隊化團(tuán)隊，通過培訓(xùn)，遴選出一批業(yè)務(wù)技術(shù)骨干，再由業(yè)務(wù)技術(shù)骨干指導(dǎo)各組織的操作人員，確保培訓(xùn)的時效性和針對性。

篇9

【摘要】作為一個服務(wù)性行業(yè)，酒店業(yè)和生產(chǎn)型企業(yè)不同，提供的產(chǎn)品主要是不確定性較強(qiáng)的服務(wù)，本文從內(nèi)部控制的基本概念談起，論述了酒店內(nèi)部控制的核心，并對其客房收入，餐飲收入和采購等方面的具體內(nèi)容做了詳細(xì)的討論。酒店行業(yè)是對外開放較早的行業(yè)之一，隨著市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，酒店業(yè)已經(jīng)成為社會主義市場經(jīng)濟(jì)較為活躍的一個主體。

一、酒店內(nèi)部控制的概念

內(nèi)部控制的定義，不同時期的定義有所不同，不同機(jī)構(gòu)給出的定義也不盡相同，在這里，筆者采用COSO委員會在1992年的《內(nèi)部控制-整體框架》當(dāng)中的內(nèi)部控制定義：內(nèi)部控制是一個由董事長、管理層和其他員工所實(shí)施的過程，旨在為一系列目標(biāo)提供合理保證：營運(yùn)的效率和效果、財務(wù)報告的可靠性、相關(guān)法規(guī)的遵行性。內(nèi)部控制包括五個要素：控制環(huán)境、風(fēng)險評估、控制活動、信息與溝通、監(jiān)督。

對于酒店內(nèi)部控制而言，由于其業(yè)務(wù)內(nèi)容相對于一般的生產(chǎn)企業(yè)而言有其特殊性，其產(chǎn)品不是實(shí)體性的，而是直接面向客戶的多樣化的、靈活性強(qiáng)的服務(wù)，在內(nèi)容上較實(shí)體性生產(chǎn)行業(yè)而言有著較大的不確定性，內(nèi)部控制措施則需針對這種特殊性而提供財務(wù)管理上的制度性保證。

二、酒店內(nèi)部控制的核心

酒店內(nèi)部控制的內(nèi)容涵蓋多個方面，從部門組織機(jī)構(gòu)的設(shè)置，到人事安排以及常見的會計內(nèi)部控制等等，但核心內(nèi)容主要還是有以下幾個方面。

1、權(quán)力的審批

權(quán)利的審批即授權(quán)，授權(quán)是作為一種事前控制來保證內(nèi)部控制的完善的，對于酒店而言，由于提供的主要是餐飲住宿等服務(wù)性產(chǎn)品，授權(quán)控制尤其重要。

授權(quán)一般可以分為一般授權(quán)和特殊授權(quán)。對于酒店來說，一般授權(quán)是為了實(shí)現(xiàn)酒店業(yè)務(wù)效率的提高而將一些基礎(chǔ)性的操作權(quán)限加以定位，通常表現(xiàn)為以預(yù)算、計劃、規(guī)章、制度等形式將一般酒店服務(wù)人員的職權(quán)范圍作相對較為明確的界定，如酒店點(diǎn)餐服務(wù)人員根據(jù)價格給客人提供餐飲服務(wù)。一般授權(quán)一般不經(jīng)常修改。特殊授權(quán)區(qū)別于一般性授權(quán)的一個根本特征就是面向的控制內(nèi)容是需要靈活處理，或者是需要上級主管商議決定的，如客人入住客房后對于客房質(zhì)量不滿要求降價或退房的權(quán)利，便是一個需要臨時授權(quán)性質(zhì)的特殊授權(quán)。這一類授權(quán)在酒店管理當(dāng)中存在較少。

2、不相容職責(zé)的分離

不相容職務(wù)的分離是內(nèi)部控制體系發(fā)展的重要起點(diǎn)之一，其主要目的就是為了預(yù)防由于職權(quán)集中而產(chǎn)生的職務(wù)舞弊。對于酒店來說，其不相容職務(wù)主要有以下幾個方面。

（1）權(quán)利的審批與執(zhí)行。簡單的來說就是指具備批準(zhǔn)某項(xiàng)業(yè)務(wù)職權(quán)的人不能夠同時負(fù)責(zé)執(zhí)行此項(xiàng)業(yè)務(wù)。如具備審批業(yè)務(wù)人員培訓(xùn)費(fèi)用的職務(wù)不能同時負(fù)責(zé)費(fèi)用的支取，具備審批客房價格浮動區(qū)間臨時性權(quán)利的職務(wù)不能負(fù)責(zé)直接收費(fèi)。

（2）業(yè)務(wù)的執(zhí)行與審核。這就是指自己做的事務(wù)不能由自己負(fù)責(zé)審核。如負(fù)責(zé)管理客房用品倉庫的不能負(fù)責(zé)盤點(diǎn)，負(fù)責(zé)餐具洗刷消毒的不能負(fù)責(zé)餐具衛(wèi)生的抽點(diǎn)。

（3）業(yè)務(wù)的執(zhí)行與記錄。這主要表現(xiàn)在一些財產(chǎn)的記錄上。如采購原材料的職務(wù)不能同時負(fù)責(zé)入庫記錄，餐飲銷售人員不能負(fù)責(zé)銷售業(yè)務(wù)的記錄。

（4）會計人員的職務(wù)分離。這與一般企業(yè)的內(nèi)部控制要求一致，如會計職務(wù)與出納職務(wù)分離，出納人員不得兼任稽核、會計檔案保管和收入、支出、費(fèi)用、債權(quán)、債務(wù)賬目的登記工作等。

3、資產(chǎn)的保全

企業(yè)實(shí)施財務(wù)管理的主要目的就是為了實(shí)現(xiàn)資產(chǎn)的保值和增值，對于內(nèi)部控制來說則主要是為了保證相關(guān)資產(chǎn)的完整，主要包括以下幾個方面的內(nèi)容。

（1）限制接近資產(chǎn)以及記錄資產(chǎn)使用狀況和業(yè)務(wù)的相關(guān)賬簿資料。如：現(xiàn)金除單位負(fù)責(zé)人、財務(wù)負(fù)責(zé)人以及出納之外，其他人員不得不經(jīng)批準(zhǔn)接近，一般情況只能由出納負(fù)責(zé)現(xiàn)金的存取；客房用品以及餐飲原料、辦公用品倉儲部門出了保管人員之外，其他人員除領(lǐng)用、審核之外不得隨意進(jìn)出；記錄資產(chǎn)使用狀況和業(yè)務(wù)的相關(guān)賬簿除會計人員，主管人員以及審核人員之外其他人不得隨意翻看借用。

（2）盤點(diǎn)。為了保證相關(guān)資產(chǎn)的完整性，定期或者非定期的盤點(diǎn)是必要的，盤點(diǎn)工作在酒店管理上要注意主要就是職務(wù)的分離，以及避免盤點(diǎn)人員與資產(chǎn)管理人員的串通舞弊。

另外，對于客房住宿部門及資產(chǎn)倉庫等關(guān)鍵部門，做好相關(guān)的防火防盜措施，一方面是為了保證財產(chǎn)的安全，另一方面也是對客戶人身財產(chǎn)安全負(fù)責(zé)的表現(xiàn)。

4、審核與監(jiān)督

一個完整的內(nèi)部控制體系，必須有相關(guān)的審核與監(jiān)督部門負(fù)責(zé)對酒店各項(xiàng)業(yè)務(wù)的協(xié)調(diào)與溝通，能夠?qū)φ麄€業(yè)務(wù)流程以及相關(guān)的內(nèi)部控制制度和實(shí)際措施進(jìn)行審查，并對其不足之處提出建議，對由于不足產(chǎn)生的影響實(shí)施補(bǔ)救措施以及相關(guān)的獎懲。這一部門一般表現(xiàn)為內(nèi)部審計部門，但不局限于單獨(dú)的內(nèi)部審計部門，具體的相關(guān)業(yè)務(wù)部門也可以針對本部門的業(yè)務(wù)在部門內(nèi)部安排專人進(jìn)行審查。

三、酒店內(nèi)部控制的基本流程

1、客房收入的內(nèi)部控制流程

客房一般是作為酒店業(yè)務(wù)收入的支撐或保證而存在的，從服務(wù)上來講，沒有客房只能稱之為酒樓。雖然餐飲收入也是酒店收入的一大部分，但由于浮動性高，客房控制的基礎(chǔ)性地位仍然非常明顯。

（1）登記。戶入住酒店首先要做的就是對其進(jìn)行登記，及時、準(zhǔn)確的登記主要是基于兩點(diǎn)考慮：一方面確認(rèn)客人的身份，保證入住環(huán)境的安全，同時作為公安部門的備查資料，也為追回離店欠款或損失做基本的記錄；另一方面則是為了方便將客人在入住期間的各種消費(fèi)準(zhǔn)確的歸集到一起，以便核對和客人付款。

（2）預(yù)收保證金。在客人入住時預(yù)收部分保證金，主要是為了減少欠款的發(fā)生以及其他損失的及時賠償，當(dāng)前預(yù)收保證金的做法比較普遍，一般是預(yù)收房租及其他費(fèi)用的綜合保證金，在發(fā)生各種消費(fèi)時在所收費(fèi)用中扣款，在預(yù)收金額消費(fèi)完時通知客戶再交款，或者記賬在客戶離開時再讓其補(bǔ)款。

（3）消費(fèi)記賬。就是指客戶在酒店的消費(fèi)要及時歸集到其對應(yīng)的賬戶中，以便客戶離店結(jié)賬。在這一環(huán)節(jié)當(dāng)中首先要做的是開設(shè)賬戶，對于個人入住只需對客戶開設(shè)各自的賬戶即可，一般是以房號為歸集點(diǎn)，或者作為歸集賬號即可；而對于團(tuán)體客戶，則需要區(qū)分公私，如果是公務(wù)團(tuán)體，可以開設(shè)一個集體賬號，但如果是私人團(tuán)體，如旅游團(tuán)，由于有些費(fèi)用是團(tuán)體負(fù)責(zé)，但有些費(fèi)用由個人負(fù)擔(dān)的（如洗衣費(fèi)），則需在開設(shè)了一個團(tuán)體賬戶之后再對不同的客戶開設(shè)對應(yīng)的私人賬戶來歸集由私人負(fù)擔(dān)的費(fèi)用。在開設(shè)了賬戶之后要做的工作就是將客戶在酒店的各種消費(fèi)及時的入賬，并在電子入賬規(guī)則之外建立手工入賬規(guī)則，以備特殊情況使用；另外需要注意的是記賬人員要和收銀人員職責(zé)分離。

（4）結(jié)賬。在這一環(huán)節(jié)，其流程可以表示如下：確認(rèn)是否離店——否（即一般性結(jié)算）——是（進(jìn)入實(shí)質(zhì)性離店結(jié)算）——確認(rèn)客人身份及賬號——打印賬單——客戶確認(rèn)——付款離店。

2、餐飲收入的內(nèi)部控制流程

餐飲收入占酒店總體收入的比例也相當(dāng)大，一方面由于其面向的客戶群體形形，另一方面提供的服務(wù)也比客房服務(wù)的種類要多，綜合導(dǎo)致其控制更加復(fù)雜。

（1）以餐品為主線：客戶根據(jù)菜單點(diǎn)餐——服務(wù)員記錄餐品項(xiàng)目，填制一式三份的菜單——出納員在菜單上加蓋印章，自留一份用于最終賬單的歸集——服務(wù)員將加蓋了印章的菜單自留一份作為備用憑證——服務(wù)員將另外一份菜單送至廚房——廚房根據(jù)菜單制作餐品，制作完畢后通知服務(wù)員——服務(wù)員將餐品送至客戶用餐處——當(dāng)日結(jié)算時廚房將菜單按編號整理送交主管——主管將菜單匯總記錄，交送財務(wù)部記賬。

（2）以菜單為主線：根據(jù)服務(wù)員送來的客人菜單，將消費(fèi)金額錄入計算機(jī)——客戶補(bǔ)點(diǎn)餐品則根據(jù)補(bǔ)點(diǎn)菜單將消費(fèi)金額補(bǔ)錄到計算機(jī)——客人結(jié)賬，將已結(jié)賬賬戶做結(jié)賬處理——當(dāng)日結(jié)算時出納員根據(jù)計算機(jī)記錄的當(dāng)日用餐狀況編制當(dāng)日收入報表送交財務(wù)部門。

（3）以貨幣為主線：客戶結(jié)賬時，為防止出納直接與客戶接觸，由服務(wù)員將賬單交至客戶，客戶將結(jié)算款交給服務(wù)員——服務(wù)員將結(jié)算款送至出納處，出納找零——服務(wù)員將找零送給客戶（如采用其他支付方式則按照相關(guān)規(guī)定執(zhí)行）——出納員將當(dāng)日所有結(jié)算款放置保險箱——總出納與監(jiān)點(diǎn)人打開保險箱將當(dāng)日結(jié)算款送交開戶銀行——根據(jù)銀行回單編制報告送至財務(wù)部。

3、采購業(yè)務(wù)內(nèi)部控制流程

（1）請購。由財務(wù)部、餐飲部、客房部、倉儲部門、采購部門根據(jù)歷史消耗數(shù)據(jù)以及時令性消費(fèi)導(dǎo)向制定采購計劃，并根據(jù)實(shí)際狀況及時調(diào)整，在實(shí)際執(zhí)行時主要由物資消耗部門與倉儲部門商議提出確切的采購單。

（2）報批。將采購單送至授權(quán)評審部，授權(quán)評審部在與倉儲部門結(jié)合了解后確定采購數(shù)量，最終批準(zhǔn)采購得標(biāo)的物的種類和數(shù)量。

（3）訂貨。采購部門根據(jù)批準(zhǔn)的采購單聯(lián)系供貨商，簽訂訂貨合同，訂貨單交送總經(jīng)理批準(zhǔn)，批準(zhǔn)后將合同送交財務(wù)部門一份以作付款安排，送至倉儲部門一份安排存儲空間，送至物資需求部門一份以做工作安排，自留一份作為備查資料。如有難以采購物品需與物資需求部門商議決定替代采購物。

（4）付款。財務(wù)部門將入庫單訂貨合同核對，安排付款或貨款核銷。

（5）驗(yàn)收。倉儲部門根據(jù)訂貨合同驗(yàn)收貨物，隨時附監(jiān)督員一名，并編寫入庫記單，自留一份以作備查，送交財務(wù)部門一份。很多時候，內(nèi)部控制措施并不是越完善越好，需要考慮的一個重要因素是成本效益原則，應(yīng)該對內(nèi)部控制所能帶來的效益以及制定和執(zhí)行內(nèi)部控制措施所消耗的成本做一個綜合的權(quán)衡來確定最終的內(nèi)控制度。另外，內(nèi)部控制主要是針對于日常常見的業(yè)務(wù)做出的規(guī)定，對于較少發(fā)生的特殊情況則缺乏約束力，需要通知制訂特殊規(guī)則或臨場應(yīng)急處理措施來解決。了解了這些，管理人員才能從本質(zhì)上把握內(nèi)部控制，才能夠做好管理人。酒店內(nèi)部控制的內(nèi)容絕不僅本文所述，本文僅是從幾個側(cè)面對酒店內(nèi)部控制做了一個側(cè)面的論述，并未涉及盤點(diǎn)、內(nèi)部審核等方面。而且，酒店管理人員應(yīng)該了解的是內(nèi)部控制有其固有的局限性，哪怕是最完善的內(nèi)部控制體系，也有可能由于多個人員的串通而失效，或者由于執(zhí)行人員的主觀或非主觀原因?qū)е聦χ噶畹恼`解而失效，也有可能由于環(huán)境的變化而導(dǎo)致失效。

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篇10

企業(yè)財務(wù)信息化環(huán)境下的會計流程創(chuàng)新是指以網(wǎng)絡(luò)信息技術(shù)為技術(shù)支撐，根據(jù)用戶需求對原有的會計信息處理流程進(jìn)行整合、簡化和優(yōu)化，進(jìn)而改變信息收集、處理和輸出的方式，實(shí)現(xiàn)財務(wù)與業(yè)務(wù)協(xié)同，信息生成與使用交互的一種新型會計業(yè)務(wù)流程。企業(yè)會計流程創(chuàng)新的意義主要表現(xiàn)在以下四個方面。

其一，有利于實(shí)施集中化財務(wù)管理。會計流程創(chuàng)新為企業(yè)實(shí)施統(tǒng)一的財會制度和財會工作流程帶來了契機(jī)，通過在線生成記賬憑證、集中自動劃轉(zhuǎn)資金、協(xié)同處理財務(wù)和業(yè)務(wù)，使財務(wù)管理各個環(huán)節(jié)中產(chǎn)生的信息匯總成一條連續(xù)的信息流，信息使用者可依據(jù)自己的權(quán)限從信息系統(tǒng)中獲取所需信息；

其二，有利于強(qiáng)化事前和事中財務(wù)管理。根據(jù)企業(yè)財務(wù)信息化創(chuàng)新的要求，設(shè)計會計流程，可以實(shí)現(xiàn)財務(wù)管理重心由事后財務(wù)核算轉(zhuǎn)變?yōu)槭虑邦A(yù)測、事中控制，通過實(shí)時結(jié)賬提高財務(wù)信息的實(shí)效性；

其三，有利于增強(qiáng)企業(yè)數(shù)據(jù)處理能力。創(chuàng)新后的新會計流程支持高性能數(shù)據(jù)庫，極大地提升了財務(wù)信息數(shù)據(jù)處理的高效性和安全性，同時支持會計信息錄入、會計信息查詢、會計憑證生成和會計報表報送的遠(yuǎn)程操控，進(jìn)而提高了企業(yè)財務(wù)信息處理的便捷性；

其四，有利于實(shí)現(xiàn)財務(wù)與業(yè)務(wù)的相互協(xié)調(diào)和協(xié)作。會計流程創(chuàng)新設(shè)計后，企業(yè)財務(wù)信息化管理系統(tǒng)可以根據(jù)企業(yè)業(yè)務(wù)要求自動生成財務(wù)處理方案，確保財務(wù)與業(yè)務(wù)協(xié)同開展，提高了財務(wù)管理的實(shí)效性。

二、會計流程創(chuàng)新在企業(yè)財務(wù)信息化中的應(yīng)用

1.滿足企業(yè)財務(wù)信息化的建設(shè)需求。會計流程的創(chuàng)新要符合企業(yè)財務(wù)信息化建設(shè)要求，滿足企業(yè)決策與管理的需求，通過調(diào)整、改造和優(yōu)化會計流程，提高企業(yè)財務(wù)信息化水平。首先，會計流程創(chuàng)新要實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)的共享，減少數(shù)據(jù)處理的重復(fù)性環(huán)節(jié)，打破現(xiàn)有的信息孤島；其次，會計流程的再造要滿足集中式管理模式的構(gòu)建要求，統(tǒng)一各分公司的財務(wù)管理信息系統(tǒng)，通過信息系統(tǒng)強(qiáng)化財務(wù)集中管理；再次，會計流程創(chuàng)新后要拓展會計管理職能，使核算型會計向管理型會計過渡，增強(qiáng)財務(wù)決策能力；最后，會計流程要為網(wǎng)絡(luò)化財務(wù)信息系統(tǒng)的應(yīng)用提供保障，確保移動辦公和遠(yuǎn)程控制更為規(guī)范化和制度化。

2.會計流程創(chuàng)新在實(shí)施財務(wù)集中管理中的應(yīng)用。會計流程創(chuàng)新可對現(xiàn)有的企業(yè)業(yè)務(wù)流程進(jìn)行改進(jìn)，在深入分析業(yè)務(wù)流程存在的問題基礎(chǔ)上，進(jìn)而提出解決意見，確保企業(yè)財務(wù)集中管理模式的順利實(shí)施。首先，會計流程創(chuàng)新有效解決了企業(yè)會計工作重復(fù)性強(qiáng)的問題，通過簡化冗余工作環(huán)節(jié)，提高會計業(yè)務(wù)處理的效率；其次，會計流程創(chuàng)新統(tǒng)一了企業(yè)會計科目的設(shè)置和會計核算方法的運(yùn)用，使得企業(yè)降低了財務(wù)數(shù)據(jù)的分析難度，增強(qiáng)了同口徑信息數(shù)據(jù)的可比性；再次，可支持高性能財務(wù)信息系統(tǒng)的應(yīng)用，使企業(yè)與企業(yè)、部門與部門之間實(shí)現(xiàn)財務(wù)信息共享，便于各企業(yè)和部門了解財務(wù)狀況，履行會計監(jiān)督職能。

3.會計流程創(chuàng)新在財務(wù)信息采集中的應(yīng)用。創(chuàng)新后的會計流程簡化了傳統(tǒng)的會計工作流程，為會計工作提供了高效的業(yè)務(wù)處理手段，可利用先進(jìn)的網(wǎng)絡(luò)信息技術(shù)直接從原始憑證中主動采集信息、歸類信息，不需要手工處理，極大地提升了信息傳遞效率。同時，會計流程再造后，使會計信息采集工作與業(yè)務(wù)活動協(xié)同進(jìn)行，大幅度地提升了會計信息的相關(guān)性和完整性。會計工作從單一的貨幣信息處理延伸到非貨幣信息的處理，在將各種源數(shù)據(jù)信息存儲于共享數(shù)據(jù)庫后，再通過信息指令將相關(guān)信息同步輸送到財務(wù)信息系統(tǒng)的會計數(shù)據(jù)庫中，從而確保了財務(wù)信息與業(yè)務(wù)信息輸出同源，提高了財務(wù)信息的有用性，可以為企業(yè)決策提供支持。

4.會計流程創(chuàng)新在財務(wù)信息系統(tǒng)構(gòu)建中的應(yīng)用。首先，信息化會計流程創(chuàng)新應(yīng)當(dāng)充分考慮財務(wù)信息系統(tǒng)的建設(shè)需要，確保系統(tǒng)的管理權(quán)集中于企業(yè)總部。企業(yè)要建立與創(chuàng)新后會計流程相適應(yīng)的內(nèi)部監(jiān)管制度，對系統(tǒng)使用者查詢、審計權(quán)限進(jìn)行設(shè)置；其次，實(shí)現(xiàn)在線財務(wù)處理，可通過財務(wù)信息系統(tǒng)在線或遠(yuǎn)程處理信息錄入、記賬憑證生成、會計信息查詢、報表報送等工作，以減少業(yè)務(wù)流程運(yùn)行時間，提高會計工作效率；再次，通過信息化會計流程創(chuàng)新，可確保信息反饋機(jī)制的有效運(yùn)行，使企業(yè)決策者及時準(zhǔn)確地獲取財務(wù)信息。

5.會計流程創(chuàng)新對財會崗位結(jié)構(gòu)的影響。在信息時代到來的今天，會計流程創(chuàng)新應(yīng)當(dāng)以用戶需求作為基本導(dǎo)向，并以財務(wù)信息高效流暢作為設(shè)計理念，這是信息時代對會計流程再造提出的基本要求。當(dāng)會計流程創(chuàng)新完成以后，財務(wù)人員的工作重點(diǎn)將會逐步轉(zhuǎn)移到對信息用戶需求的獲取以及優(yōu)化信息等非事務(wù)性的工作上，同時財務(wù)部門的崗位也會隨之減少，這樣一來就對財務(wù)人員提出了新的要求。

三、會計流程創(chuàng)新應(yīng)注意的事項(xiàng)

1.合理構(gòu)建財務(wù)組織結(jié)構(gòu)。面對企業(yè)財務(wù)管理環(huán)境，企業(yè)組織的實(shí)踐和理論均表明，傳統(tǒng)的企業(yè)組織結(jié)構(gòu)正在呈現(xiàn)出扁平化的變化趨勢。有些專家學(xué)者針對財務(wù)組織提出了一系列概念，為財務(wù)組織結(jié)構(gòu)的轉(zhuǎn)變提供了新的視角范圍。

2.整合財務(wù)處理流程。20世紀(jì)90年代，美國相關(guān)管理學(xué)家針對信息技術(shù)對管理的影響提出了“企業(yè)流程再造”思想，并在歐美等國企業(yè)掀起了“以流程再造”為核心的企業(yè)管理革命浪潮。企業(yè)充分利用信息技術(shù)的發(fā)展以及管理方式的組合，對組織架構(gòu)和流程進(jìn)行重新組合以及合并循環(huán)的環(huán)節(jié)。盡可能減少無效或不增值的活動，從整體流程全局最優(yōu)的目標(biāo)，設(shè)計和優(yōu)化流程中的各項(xiàng)活動。

3.改進(jìn)財務(wù)處理控制方法。很多財務(wù)處理控制方法在財務(wù)管理中得到應(yīng)用，如授權(quán)批準(zhǔn)、財產(chǎn)保全及復(fù)式記賬等。但是，還有許多先進(jìn)的方法，如全面預(yù)算、標(biāo)準(zhǔn)成本控制及無形資產(chǎn)計量評價等方法，在我國應(yīng)用程度非常低。究其原因，除了經(jīng)濟(jì)環(huán)境、思想觀念、財務(wù)人員素質(zhì)外，更主要的原因是沒有把這些方法與信息技術(shù)結(jié)合。

4.創(chuàng)新財務(wù)制度。財務(wù)組織、財務(wù)流程、財務(wù)處理方法、財務(wù)信息系統(tǒng)的創(chuàng)新都受到財務(wù)制度的制約，尤其是宏觀財務(wù)制度。隨著社會經(jīng)濟(jì)的增長和技術(shù)的快速發(fā)展，宏觀的財務(wù)制度或?qū)?chuàng)新企業(yè)財務(wù)管理造成一定的約束。探索企業(yè)財務(wù)管理環(huán)境下，企業(yè)會計制度、會計準(zhǔn)則、財務(wù)管理制度為理論研究的重要任務(wù)。