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幾十年來，稅收管理員管戶的模式一直居于主導(dǎo)地位，其管理方法、管理手段沒有本質(zhì)改變。進(jìn)入21世紀(jì)，伴隨大企業(yè)稅收管理問題日益突出，國(guó)家稅務(wù)總局借鑒國(guó)際先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)，探索推進(jìn)大企業(yè)專業(yè)化管理，取得一定成效。

1.設(shè)立專職機(jī)構(gòu)，初步構(gòu)建組織框架2008年，稅務(wù)總局成立了大企業(yè)稅收管理司。從2009年開始，多數(shù)省級(jí)稅務(wù)局相繼成立大企業(yè)管理處(或與其他職能部門合署辦公)，部分市級(jí)稅務(wù)局成立大企業(yè)科或大企業(yè)局。

2.明確管理對(duì)象，工作針對(duì)性提高2009年，45家企業(yè)集團(tuán)被稅務(wù)總局確定為定點(diǎn)聯(lián)系企業(yè)，其2013年實(shí)現(xiàn)稅收占全國(guó)稅收收入的21％左右。各地大企業(yè)管理部門自行設(shè)定標(biāo)準(zhǔn)，選擇大企業(yè)作為管理對(duì)象。

3.嘗試新管理模式，專業(yè)化分工初步形成目前，大企業(yè)稅收管理主要采取兩種模式：一種是有限職能模式，即在不改變?nèi)粘俚毓芾?、不改變稅款歸屬和入庫級(jí)次的前提下，大企業(yè)管理部門主要負(fù)責(zé)風(fēng)險(xiǎn)管理和個(gè)性化服務(wù)；另一種是全職能模式，即大企業(yè)管理部門負(fù)責(zé)除稅務(wù)稽查以外的全部稅務(wù)管理事項(xiàng)。

4.開展個(gè)性化服務(wù)和稅收風(fēng)險(xiǎn)管理,大企業(yè)稅法遵從不斷改善大企業(yè)管理部門加強(qiáng)與企業(yè)的溝通，積極處理大企業(yè)涉稅訴求；創(chuàng)新稅收遵從協(xié)議、事先裁定等服務(wù)產(chǎn)品。從2009年開始，大企業(yè)管理部門對(duì)45家總局定點(diǎn)聯(lián)系企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估。2012年—2013年，分別對(duì)石油石化、煙草、銀行、電力行業(yè)的4戶定點(diǎn)聯(lián)系企業(yè)開展全流程風(fēng)險(xiǎn)管理。風(fēng)險(xiǎn)管理成效明顯，稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)并及時(shí)消除了涉稅風(fēng)險(xiǎn)，增加了稅收收入，同時(shí)幫助企業(yè)完善稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控體系。

5.致力制度建設(shè)，初步搭建業(yè)務(wù)框架近年來，《大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理指引(試行)》、《大企業(yè)稅收服務(wù)和管理規(guī)程(試行)》等制度陸續(xù)出臺(tái)，使大企業(yè)管理工作有章可循。

二、當(dāng)前大企業(yè)稅收管理存在的問題

6年來，大企業(yè)稅收專業(yè)化管理逐步深入，但在機(jī)構(gòu)設(shè)置、職責(zé)分工、制度建設(shè)、征管資源配備、信息化建設(shè)等方面仍存在不足。

1.大企業(yè)稅法遵從意識(shí)仍需強(qiáng)化，稅法遵從水平參差不齊從風(fēng)險(xiǎn)管理實(shí)踐發(fā)現(xiàn)，有些大企業(yè)稅法遵從認(rèn)識(shí)存在偏差，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控體系存在漏洞，需進(jìn)一步提高稅法遵從能力。

2.組織建設(shè)亟待加強(qiáng)，尚未形成穩(wěn)定、成熟的管理體系我國(guó)大企業(yè)稅收管理目前主要采取屬地日常管理結(jié)合跨層級(jí)風(fēng)險(xiǎn)管理的模式，大量工作沉淀在基層。大企業(yè)管理機(jī)構(gòu)未實(shí)現(xiàn)扁平化，仍然采取直線職能管理。稅務(wù)總局對(duì)省級(jí)及以下大企業(yè)管理機(jī)構(gòu)設(shè)置和人員編制沒有明確規(guī)定，少數(shù)省(市)未成立大企業(yè)管理部門。大企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)不統(tǒng)一，各省管理對(duì)象范圍不一致。管理力量薄弱，缺乏稅務(wù)審計(jì)、計(jì)算機(jī)等專業(yè)人才，工作開展難度大。部門職責(zé)不清晰，與其他職能部門業(yè)務(wù)重疊。

3.業(yè)務(wù)建設(shè)亟待完善，尚未形成全面、系統(tǒng)的業(yè)務(wù)體系一是個(gè)性化服務(wù)理念先進(jìn)但制度欠缺，操作性不強(qiáng)，服務(wù)產(chǎn)品較少。二是缺乏系統(tǒng)的大企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理制度，以固化風(fēng)險(xiǎn)管理流程和工作機(jī)制；稅務(wù)審計(jì)等風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)手段，缺少法律賦權(quán)，沒有工作規(guī)程。三是沒有建立全面的分行業(yè)大企業(yè)稅收管理模型和管理指南。

4.稅法確定性和統(tǒng)一性未能滿足大企業(yè)需求，個(gè)性化服務(wù)水平亟待提升稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)稅法確定性重視不夠，各地對(duì)稅收政策理解和執(zhí)行不統(tǒng)一，政策適用缺乏透明度和確定性。相同業(yè)務(wù)，不同區(qū)域的稅務(wù)機(jī)關(guān)政策執(zhí)行存在差異，使跨區(qū)經(jīng)營(yíng)的大企業(yè)陷于兩難境地。

5.信息化建設(shè)亟待改進(jìn)，尚未形成堅(jiān)實(shí)的涉稅信息支撐體系信息不充分，信息不對(duì)稱依然是制約稅務(wù)管理的瓶頸。稅務(wù)機(jī)關(guān)掌握信息類別單一，主要是企業(yè)申報(bào)數(shù)據(jù)和稅務(wù)管理數(shù)據(jù)，第三方信息嚴(yán)重缺失。數(shù)據(jù)真實(shí)性、準(zhǔn)確性受納稅人遵從意愿、遵從能力限制，數(shù)據(jù)質(zhì)量受稅務(wù)人員操作和維護(hù)水平影響有待提升。稅務(wù)機(jī)關(guān)單一功能軟件較多，重開發(fā)輕整合，存在信息孤島。數(shù)據(jù)分析、應(yīng)用不深入，缺乏智能化的技術(shù)工具。

三、完善大企業(yè)稅收專業(yè)化管理的路徑

實(shí)施大企業(yè)稅收專業(yè)化管理是系統(tǒng)工程，當(dāng)前應(yīng)從優(yōu)化頂層設(shè)計(jì)入手，圍繞機(jī)構(gòu)設(shè)置與職責(zé)劃分、核心業(yè)務(wù)構(gòu)建、信息化建設(shè)和人才隊(duì)伍建設(shè)等方面，深入推進(jìn)。

1.健全大企業(yè)稅收專業(yè)化管理組織體系稅務(wù)機(jī)關(guān)按照納稅人規(guī)模重構(gòu)組織架構(gòu)和管理體系，實(shí)行分類分級(jí)管理。

(1)統(tǒng)一大企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)。綜合考慮納稅規(guī)模、集團(tuán)化管理、特殊行業(yè)、跨境投資經(jīng)營(yíng)等指標(biāo)確定稅收管理上的大企業(yè)。大企業(yè)管理部門每年公布大企業(yè)名單，對(duì)列明企業(yè)實(shí)施管理。

(2)縮短管理鏈條，實(shí)現(xiàn)機(jī)構(gòu)扁平化。稅務(wù)總局大企業(yè)管理司在目前6個(gè)處室的基礎(chǔ)上，增設(shè)大企業(yè)數(shù)據(jù)管理中心，負(fù)責(zé)管理全國(guó)大企業(yè)的數(shù)據(jù)。各省級(jí)稅務(wù)局成立大企業(yè)管理局，內(nèi)設(shè)若干行業(yè)管理科。市級(jí)及以下稅務(wù)局可以不設(shè)專職大企業(yè)管理機(jī)構(gòu)。

(3)確定管理模式，明確工作職責(zé)。筆者認(rèn)為采取有限職能模式，更符合我國(guó)國(guó)情和財(cái)政管理體制。各省大企業(yè)管理局實(shí)現(xiàn)稅源管理實(shí)體化，承擔(dān)列明企業(yè)的稅源監(jiān)控、風(fēng)險(xiǎn)管理和個(gè)性化服務(wù)。

2.完善大企業(yè)稅收專業(yè)化管理業(yè)務(wù)體系當(dāng)前，我國(guó)大企業(yè)管理部門需要從以下方面加快業(yè)務(wù)建設(shè)。一是健全風(fēng)險(xiǎn)管理制度，夯實(shí)制度基礎(chǔ)。我國(guó)應(yīng)修訂稅收征管法，賦予稅務(wù)機(jī)關(guān)稅務(wù)審計(jì)、納稅評(píng)估等風(fēng)險(xiǎn)管理手段。盡快制定大企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理工作辦法、稅務(wù)審計(jì)工作規(guī)程和反避稅工作規(guī)程，明確工作流程和方法。二是分行業(yè)精細(xì)化管理，提升風(fēng)險(xiǎn)管理能力。全面整理各行業(yè)稅收管理經(jīng)驗(yàn)，建立行業(yè)稅收管理模型，制定分行業(yè)的大企業(yè)稅收管理指南；歸集行業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，建立行業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)特征庫；深入分析稅收風(fēng)險(xiǎn)特征和成因，設(shè)定行業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別指標(biāo)。

3.構(gòu)建大企業(yè)個(gè)性化服務(wù)體系找準(zhǔn)個(gè)性化服務(wù)定位，完善相關(guān)制度，明確服務(wù)內(nèi)涵，做到服務(wù)措施具體化，服務(wù)流程標(biāo)準(zhǔn)化。創(chuàng)新服務(wù)產(chǎn)品，開展申報(bào)前協(xié)議、事先裁定等服務(wù)產(chǎn)品的試點(diǎn)工作，成熟后迅速在全國(guó)推行。科學(xué)設(shè)定大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控測(cè)試指標(biāo)，開展內(nèi)控調(diào)查測(cè)試，幫助企業(yè)完善稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控體系。

4.優(yōu)化大企業(yè)稅收管理信息體系借鑒國(guó)際先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)，我國(guó)應(yīng)建立包括企業(yè)數(shù)據(jù)管理平臺(tái)、風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)以及智能化稅務(wù)審計(jì)軟件等在內(nèi)的信息管理體系。

(1)加強(qiáng)第三方信息采集與應(yīng)用，構(gòu)建有力信息支撐。全面獲取大企業(yè)涉稅信息，離不開全社會(huì)的支持，有必要從法律上規(guī)定單位和個(gè)人負(fù)有提供納稅人涉稅信息的義務(wù)。國(guó)務(wù)院組織建設(shè)企業(yè)數(shù)據(jù)管理平臺(tái)，形成企業(yè)信息共享機(jī)制，各相關(guān)單位定期上傳企業(yè)信息，政府各部門依職責(zé)獲取信息，以解決信息不對(duì)稱問題。

(2)開發(fā)大企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)和智能化稅務(wù)審計(jì)軟件。在系統(tǒng)中灌裝行業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估模型，定期開展大企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。增強(qiáng)稅務(wù)審計(jì)軟件智能識(shí)別疑點(diǎn)的功能，提高審計(jì)效率。

(3)強(qiáng)化數(shù)據(jù)管理，提高數(shù)據(jù)質(zhì)量。加強(qiáng)數(shù)據(jù)庫和網(wǎng)絡(luò)安全管理，防止數(shù)據(jù)泄露和丟失。強(qiáng)化軟件操作培訓(xùn)和績(jī)效考核，減少錯(cuò)誤數(shù)據(jù)。完善綜合稅收征管軟件和報(bào)稅軟件的審核、校驗(yàn)功能，提高申報(bào)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性和完整性。

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我們?cè)谧珜懻撐牡倪^程當(dāng)中，總是要閱讀別人的學(xué)術(shù)資料，不然我們哪里來的想法和知識(shí)論點(diǎn)，我們查閱的資料就是我們寫作論文的參考文獻(xiàn)。下面是學(xué)術(shù)參考網(wǎng)的小編整理的關(guān)于健康保險(xiǎn)論文參考文獻(xiàn)，給大家在寫作當(dāng)中做個(gè)指導(dǎo)。

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關(guān)鍵詞：企業(yè)，稅收，成本管理

 

1.企業(yè)稅收直接成本管理措施

1.1企業(yè)稅收的產(chǎn)生

1.1.1稅收是成本

企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中，隨著物化勞動(dòng)(原燃材料、動(dòng)力)和活勞動(dòng)(勞動(dòng)力)的消耗，新的價(jià)值被源源不斷地創(chuàng)造出來，而稅收就在這些新創(chuàng)造的價(jià)值之中。盡管我國(guó)不同稅種課征對(duì)象不一樣，但從企業(yè)的角度，不管是哪種稅，都是需要企業(yè)從新增價(jià)值中拿出來支付給國(guó)家，這就相應(yīng)減少了企業(yè)既得的經(jīng)濟(jì)利益。如果沒有新增價(jià)值而支付稅款，那就意味企業(yè)的資本金的減少。因此，這種可能性極小，甚至是不可能的。免費(fèi)論文參考網(wǎng)。至于實(shí)務(wù)中的稅收補(bǔ)繳、加收滯納金、罰款則不是這里討論的概念，應(yīng)另當(dāng)別論。稅收的核算環(huán)節(jié)和交納環(huán)節(jié)前面已述，這里也不再提及。在清楚了稅收的產(chǎn)生后，我們對(duì)稅收直接成本管理的內(nèi)容就完全明白了。稅收來源于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的各個(gè)環(huán)節(jié)，從企業(yè)組織形式、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)運(yùn)作、原輔材料供應(yīng)與采購(gòu)、產(chǎn)品的市場(chǎng)營(yíng)銷、籌融資和投資的方式、出口產(chǎn)品、資產(chǎn)的購(gòu)置與處置到會(huì)計(jì)核算方法等。因此，企業(yè)稅收直接成本的管理就是對(duì)上述各環(huán)節(jié)產(chǎn)生的各種實(shí)體稅收實(shí)行有效管理，在確保遵從稅法的前提下，合理繳納稅款，減少無謂的稅收支出，降低稅收風(fēng)險(xiǎn)，為企業(yè)的不斷發(fā)展做出應(yīng)有的貢獻(xiàn)。

1.1.2 稅收在企業(yè)增加值中的地位

根據(jù)對(duì)目前中國(guó)零售業(yè)的統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)，企業(yè)稅收成本是企業(yè)增加值分配環(huán)節(jié)中的第二或第三大支柱。相當(dāng)或者略次于房屋租金與設(shè)備折舊，而數(shù)倍于股東的利潤(rùn)回報(bào)。因此，股東的投資回報(bào)水平對(duì)稅收成本具有較高的敏銳性。稅收負(fù)擔(dān)必然直接影響企業(yè)向員工支付報(bào)酬的能力，甚至影響投資是否有利可圖。

1.2企業(yè)稅收成本預(yù)算及執(zhí)行情況報(bào)告

下面以增值稅為例。企業(yè)稅收成本預(yù)算要通過以往年度的稅收成本管理，了解影響企業(yè)稅負(fù)水平偏離的主要因素:供應(yīng)單位能否依法提供增值稅專用發(fā)票;自身結(jié)算應(yīng)付帳款的額度與產(chǎn)品(商品)銷售的不均衡性;對(duì)購(gòu)買方開具增值稅專用發(fā)票的時(shí)間與合同的約定有無不一致;企業(yè)內(nèi)部產(chǎn)品(商品)在部門、核算單位之間的移送;發(fā)出產(chǎn)品與購(gòu)買方約定分期收款時(shí)發(fā)票的開具與收入的確認(rèn);企業(yè)發(fā)生的非貨幣交易;企業(yè)非正常損失等。預(yù)算時(shí)，必須對(duì)這些因素進(jìn)行度量，計(jì)算出對(duì)稅負(fù)的影響，進(jìn)而修正稅負(fù)率預(yù)算控制目標(biāo)。企業(yè)一般是通過編制預(yù)算主要要素及預(yù)算數(shù)據(jù)來源表和預(yù)算工作表來進(jìn)行稅收成本預(yù)算的。

企業(yè)要在年初根據(jù)企業(yè)上年納稅情況和企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，制定科學(xué)合理的稅收成本預(yù)算，并在實(shí)施過程中嚴(yán)格執(zhí)行。為增強(qiáng)稅收成本預(yù)算的剛性，稅收成本預(yù)算方案必須在企業(yè)決策層形成書面文件，任何變動(dòng)都必須按原程序獲得批準(zhǔn)。企業(yè)要定期對(duì)稅收成本預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行檢查，發(fā)現(xiàn)異常要及時(shí)查找、分析原因，尋找是否存在管理失誤以及其他可以改進(jìn)的地方，針對(duì)企業(yè)的具體情況，提出改進(jìn)和完善的措施。對(duì)于能彌補(bǔ)糾正的立即進(jìn)行彌補(bǔ)糾正。無法彌補(bǔ)糾正的，要認(rèn)真評(píng)估損失，追究原因，建立記錄檔案，并按規(guī)定程序進(jìn)行預(yù)算修正。免費(fèi)論文參考網(wǎng)。形成的企業(yè)稅收成本預(yù)算執(zhí)行報(bào)告，按有關(guān)規(guī)定要求上報(bào)管理層。

1.3稅負(fù)統(tǒng)計(jì)與分析

稅負(fù)統(tǒng)計(jì)表和稅負(fù)率計(jì)算表能夠?qū)Χ愂粘杀竟芾淼某尚нM(jìn)行評(píng)估，并對(duì)改善不足找到合適的途徑。同時(shí)還可以進(jìn)行實(shí)際稅負(fù)率的縱向和橫向比較，發(fā)現(xiàn)實(shí)際稅負(fù)率與理論稅負(fù)率的差異，從而對(duì)關(guān)鍵指標(biāo)加以重點(diǎn)控制。評(píng)稅檢查表全面復(fù)核了納稅申報(bào)與會(huì)計(jì)記帳的一致性、準(zhǔn)確性，并對(duì)納稅申報(bào)的真實(shí)性和合規(guī)性做出判斷。

2.稅收遵從成本管理措施

2.1提高自覺納稅意識(shí)，降低企業(yè)的稅收遵從成本

向國(guó)家繳納稅收，是每個(gè)企業(yè)應(yīng)盡的義務(wù)，也是企業(yè)在國(guó)家法律保障下得以生存和發(fā)展的根本保證。在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，稅收具有強(qiáng)制性、無償性和固定性。稅務(wù)機(jī)關(guān)與企業(yè)征納關(guān)系是相對(duì)穩(wěn)定，不能隨意變更的。因此企業(yè)在嚴(yán)格遵守國(guó)家法律法規(guī)的前提下，努力提高自覺納稅意識(shí)，憑借豐富的專業(yè)知識(shí)和對(duì)稅法的全面了解，主動(dòng)、及時(shí)、足額地依法申報(bào)和繳納稅款，杜絕各種違法行為的發(fā)生，特別是偷逃稅等行為，不僅有利于保證國(guó)家財(cái)政資金的來源，又有利于減少企業(yè)因無意或有意違反稅法規(guī)定而遭受的懲罰。

2.2強(qiáng)化納稅人權(quán)利，促進(jìn)納稅遵從

對(duì)于納稅人的基本權(quán)利，企業(yè)高層和稅收成本管理部門的人員要認(rèn)真理解和掌握，并在實(shí)際工作中運(yùn)用法律手段保護(hù)企業(yè)的合法權(quán)益，降低企業(yè)稅收成本。我國(guó)公民群體無權(quán)利意識(shí)普遍存在，納稅人缺乏權(quán)利意識(shí)主要表現(xiàn)在:在稅收征管程序中并不重視自己的陳述、申辯權(quán)、享受稅收優(yōu)惠、要求保密等程序性權(quán)利;在日常涉稅中不能合法表達(dá)納稅人正當(dāng)、合理的訴求，如簡(jiǎn)化報(bào)送資料等;在企業(yè)合法權(quán)利遭受損害的情況下，沒有積極地通過稅收救濟(jì)程序維護(hù)自己的權(quán)利。因此，企業(yè)必須強(qiáng)化納稅人權(quán)利意識(shí)，這是稅收遵從成本管理十分重要的內(nèi)容。

2.3正確應(yīng)對(duì)稅收政策變化

稅收政策在不同經(jīng)濟(jì)發(fā)展時(shí)期總是處于調(diào)整變化之中，這不僅增加了企業(yè)進(jìn)行稅收成本管理的難度，甚至可以使企業(yè)稅收成本管理的目標(biāo)招致失敗。稅收成本管理從某個(gè)角度講，就是利用稅收政策與經(jīng)濟(jì)實(shí)際適應(yīng)程度的不斷變化，尋找企業(yè)在稅收上的利益增長(zhǎng)點(diǎn)，從而達(dá)到利益最大化。因此，稅收成本管理部門人員要不斷研究經(jīng)濟(jì)發(fā)展的特點(diǎn)，時(shí)刻關(guān)注稅收政策的變化趨勢(shì)，及時(shí)系統(tǒng)地學(xué)習(xí)稅收政策，全面準(zhǔn)確把握稅收政策及其變動(dòng)，從而避免和減少因稅收政策變化而帶來的稅收成本風(fēng)險(xiǎn)。

2.4建立稅收信息平臺(tái)

稅收信息作為企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的一個(gè)重要因素，也是企業(yè)稅收成本管理的有機(jī)組成部分。隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，稅收成本管理越來越復(fù)雜，尤其是在現(xiàn)代稅收成本管理又與科技進(jìn)步緊密相聯(lián)。免費(fèi)論文參考網(wǎng)。企業(yè)稅收成本管理水平能否隨經(jīng)濟(jì)形勢(shì)發(fā)展而提升，很大程度上取決于企業(yè)對(duì)稅收成本的信息反饋水平。因此，企業(yè)稅收成本管理必須適應(yīng)這一客觀要求，不斷提高稅收信息管理水平。此外，企業(yè)還要盡可能地吸收和借鑒中外稅收成本管理的成功經(jīng)驗(yàn)，抓住機(jī)遇，使企業(yè)真正成為市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中的強(qiáng)者。

2.5強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)在稅收成本管理中的作用

內(nèi)部稅收審計(jì)是內(nèi)部辦稅工作體系的一個(gè)組成部分，它是內(nèi)部監(jiān)督體系的進(jìn)一步擴(kuò)展。企業(yè)必須把納稅審計(jì)作為一項(xiàng)重要的工作，把加強(qiáng)企業(yè)的納稅核算、申報(bào)繳納和執(zhí)行國(guó)家有關(guān)法規(guī)、制度和企業(yè)有關(guān)規(guī)定的情況的檢查納入日常工作，完善運(yùn)行制度。即使在設(shè)有內(nèi)部辦稅機(jī)構(gòu)的企業(yè)，也要進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)。企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)定期對(duì)內(nèi)部納稅控制制度的執(zhí)行情況進(jìn)行檢查。檢查的重點(diǎn)是偏差。因?yàn)檫@偏差可能說明內(nèi)部控制程序有問題，或內(nèi)部控制制度無效。

2.6與中介組織合作

雖然企業(yè)的內(nèi)部辦稅工作體系應(yīng)該專業(yè)化，但我們不能只依靠企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)部門來發(fā)現(xiàn)內(nèi)部辦稅機(jī)構(gòu)工作的風(fēng)險(xiǎn)。畢馬威財(cái)務(wù)稅收服務(wù)集團(tuán)2003年的調(diào)查報(bào)告對(duì)此有精辟的論述:因?yàn)槎愂展ぷ鞯膶I(yè)性太強(qiáng)，時(shí)效性太強(qiáng)，這使得公司內(nèi)部的審計(jì)部門在監(jiān)督控制稅收工作時(shí)的局限性是很大的。

2.7與政府部門建立良好稅際關(guān)系

稅際關(guān)系是公共關(guān)系中的一個(gè)重要領(lǐng)域，重視稅際關(guān)系，做好稅際關(guān)系，對(duì)于企業(yè)降低稅收成本具有重要的促進(jìn)作用。稅收遵從成本具有較強(qiáng)的彈性，類似于產(chǎn)品銷售費(fèi)用，具有較大的運(yùn)作空間。當(dāng)然，實(shí)現(xiàn)降低企業(yè)稅收成本的目的需要企業(yè)、稅務(wù)機(jī)關(guān)及其有關(guān)部門相互協(xié)作，共同完成。

【參考文獻(xiàn)】

[1]程鋒.企業(yè)稅收成本的決策目標(biāo)準(zhǔn)則體系探討[J].廣西財(cái)經(jīng)學(xué)院學(xué)報(bào), 2006,(04) .

[2]任壽根.企業(yè)稅收成本極小化、企業(yè)稅務(wù)管理與政府態(tài)度[J].涉外稅務(wù),2006,(01) .

[3]楊志安,韓嬌.降低我國(guó)稅收遵從成本的途徑選擇[J].稅務(wù)研究, 2006,(01) .

篇4

2009-4-5 21:17 提問者：匿名 | 瀏覽次數(shù)：4719次

大三的學(xué)年論文，就要個(gè)題目和提綱，想到的或者有的留下QQ，我加你，答案滿意的另外加分懸賞，謝謝！問題補(bǔ)充：

誒。。也別留下QQ了，不然估計(jì)沒人留，就直接發(fā)在這里吧。。

提綱呢？我還想要個(gè)提綱。。

我來幫他解答

輸入內(nèi)容已經(jīng)達(dá)到長(zhǎng)度限制還能輸入 9999 字插入圖片刪除圖片插入地圖刪除地圖插入視頻視頻地圖不登錄也可以回答參考資料：提交回答取消

2009-4-5 21:22 滿意回答 工商管理專業(yè)論文題目參考

工商管理（本科）畢業(yè)設(shè)計(jì)（論文）參考題目

（2007年修訂）

畢業(yè)設(shè)計(jì)或畢業(yè)論文寫作既是本科教育的一項(xiàng)必要訓(xùn)練環(huán)節(jié)，也是對(duì)學(xué)生本科期間所學(xué)知識(shí)及其應(yīng)用能力的一次綜合檢驗(yàn)，務(wù)必引起同學(xué)們的重視。這里提供的論文題目可作為學(xué)生直接選題。

一、總體要求

1、題目要明確、精煉，語句通順且相對(duì)完整，選題不要太泛、過廣。

2、內(nèi)容體系層次分明，邏輯性強(qiáng)。不管具體體系如何，基本上應(yīng)按如下層次和邏輯關(guān)系展開：①提出問題（立題的背景，國(guó)內(nèi)外研究現(xiàn)狀、研究的理論與現(xiàn)實(shí)意義）②分析問題（事物發(fā)展現(xiàn)狀、存在的問題剖析）③解決問題（解決問題的方法、措施、對(duì)策等）。

3、觀點(diǎn)明確，論述有理有據(jù)，語句通順。

4、緊扣主題展開寫作，無必要或無關(guān)緊要的東西不寫。

5、要嚴(yán)格按繼續(xù)教育學(xué)院規(guī)定的規(guī)范寫作論文。①內(nèi)容齊全：如中英文摘要、關(guān)鍵詞、目錄、前言、正文、結(jié)論、參考文獻(xiàn)、致謝等；②頁面設(shè)置符合規(guī)范；③章節(jié)設(shè)計(jì)符合規(guī)范；④字體設(shè)置符合規(guī)范；⑤圖表設(shè)計(jì)符合規(guī)范。

二、理論性論文具體要求

原則上不鼓勵(lì)寫純理論性的論文。如選擇了寫該類論文，要注意：

1、要有自己鮮明的觀點(diǎn)，不能人云亦云。

2、要有自己的創(chuàng)新性工作，如某一理論的修正、某一方法的改進(jìn)、某些學(xué)術(shù)觀點(diǎn)的系統(tǒng)整合、某些新事物或新現(xiàn)象的解析等。

3、一般應(yīng)有案例分析，以支持自己的觀點(diǎn)。

三、應(yīng)用性論文具體要求

鼓勵(lì)寫作該類論文，要注意：

1、能應(yīng)用自己所掌握的管理知識(shí)、基本理論與方法，針對(duì)某一具體現(xiàn)象或問題展開分析研究。

2、研究的問題具有比較強(qiáng)的針對(duì)性，提倡“小題大做”，而不是“大題小做”。

3、分析問題多以事實(shí)說話，建議多采用數(shù)據(jù)、統(tǒng)計(jì)圖表展示事實(shí)現(xiàn)狀、存在的問題，展示分析的過程及分析結(jié)果。

4、要明確提出解決問題的方法、方案、措施或?qū)Σ叩取?/p>

四、工商管理專業(yè)畢業(yè)設(shè)計(jì)（論文）題目

1 提高我國(guó)廣告業(yè)設(shè)計(jì)水平的對(duì)策思考

2 論企業(yè)管理人員選拔與培訓(xùn)機(jī)制建設(shè)

3 國(guó)有企業(yè)資產(chǎn)重組模式探索

4 科研單位人力資源管理問題若干思考

5 論企業(yè)市場(chǎng)營(yíng)銷策略的靈活應(yīng)用

6 體驗(yàn)營(yíng)銷方案策劃與實(shí)施策略研究

7 論施工項(xiàng)目的全面質(zhì)量管理

8 中國(guó)汽車市場(chǎng)發(fā)展存在的問題分析

9 項(xiàng)目成本費(fèi)用控制管理研究

10 論建筑企業(yè)的市場(chǎng)營(yíng)銷策劃

11 因特網(wǎng)數(shù)據(jù)中心的市場(chǎng)分析與市場(chǎng)營(yíng)銷策略

12 “殼”資源重組有關(guān)問題的研究

13 論中小企業(yè)的生存和發(fā)展之道

14 我國(guó)企業(yè)重組中存在的問題分析

15 論我國(guó)企業(yè)如何正確選擇和實(shí)施多元化發(fā)展戰(zhàn)略 16 中國(guó)企業(yè)的民族品牌策略研究

17 論我國(guó)企業(yè)如何面對(duì)經(jīng)濟(jì)全球化浪潮的沖擊

18 加入wto對(duì)我國(guó)銀行業(yè)的影響研究

19 某企業(yè)人力資源的規(guī)劃與開發(fā)評(píng)析

20 論企業(yè)產(chǎn)品成本的控制與管理

21 論現(xiàn)代企業(yè)的管理激勵(lì)機(jī)制建設(shè)

22 現(xiàn)代公司專業(yè)技術(shù)人員績(jī)效評(píng)估體系研究

23 中小企業(yè)如何建立和實(shí)施成功的營(yíng)銷戰(zhàn)略

24 全球經(jīng)濟(jì)一體化背景下的我國(guó)軟件產(chǎn)業(yè)發(fā)展對(duì)策研究 25 論我國(guó)零售物流企業(yè)如何迎接國(guó)際化挑戰(zhàn)

26 中國(guó)電子商務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理研究

27 論電子商務(wù)在旅游行業(yè)中的運(yùn)用

28 論電子商務(wù)在企業(yè)中的應(yīng)用

29 論企業(yè)的綠色生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)

30 某集團(tuán)公司多元化發(fā)展戰(zhàn)略分析

31 論企業(yè)的社會(huì)責(zé)任

32 論汽車制造業(yè)的品牌經(jīng)營(yíng)策略

33 創(chuàng)業(yè)公司的人才激勵(lì)機(jī)制研究

34 房地產(chǎn)企業(yè)品牌經(jīng)營(yíng)策略研究

35 體育服務(wù)器材市場(chǎng)渠道管理研究

36 房地產(chǎn)投資風(fēng)險(xiǎn)管理研究

37 教育品牌經(jīng)營(yíng)策略研究

38 國(guó)企人才流失問題分析

39 某地區(qū)家政服務(wù)業(yè)市場(chǎng)分析

40 論企業(yè)績(jī)效評(píng)估體系的科學(xué)設(shè)計(jì)

41 論廣告真實(shí)性與藝術(shù)性的有機(jī)結(jié)合

42 論我國(guó)農(nóng)產(chǎn)品的綠色生產(chǎn)與營(yíng)銷管理

43 論建筑工程的健康、安全與環(huán)保管理

44 論我國(guó)人事管理制度的創(chuàng)新

45 論商業(yè)銀行的數(shù)字化管理

46 建筑施工質(zhì)量監(jiān)控管理研究

47 民營(yíng)企業(yè)的現(xiàn)代企業(yè)制度建設(shè)問題研究

48 論企業(yè)的人性化管理

49 需求個(gè)性化下的營(yíng)銷策略研究

50 我國(guó)中小高新技術(shù)企業(yè)發(fā)展問題研究

51 論現(xiàn)代企業(yè)應(yīng)具備的環(huán)保意識(shí)

52 論投資活動(dòng)中的造價(jià)管理

53 我國(guó)產(chǎn)業(yè)集群式發(fā)展模式分析

54 我國(guó)中小企業(yè)融資中存在的問題及原因探析

55 論如何提高我國(guó)企業(yè)的國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)力

56 論現(xiàn)代企業(yè)制度下的中國(guó)企業(yè)文化建設(shè)

57 論我國(guó)古代管理思想在現(xiàn)代企業(yè)中的應(yīng)用

58 論我國(guó)古代兵法謀略在現(xiàn)代企業(yè)中的應(yīng)用

59 論企業(yè)的危機(jī)管理

60 某企業(yè)績(jī)效考核體系設(shè)計(jì)研究

61 統(tǒng)計(jì)技術(shù)在質(zhì)量管理中的應(yīng)用案例分析

62 企業(yè)投資風(fēng)險(xiǎn)控制管理研究

63 某企業(yè)戰(zhàn)略管理研究

64 論中國(guó)企業(yè)管理人才的選拔與培養(yǎng)

65 論商業(yè)零售企業(yè)的營(yíng)銷戰(zhàn)略管理

66 中國(guó)外資利用的狀況分析及合理利用外資策略研究 67 中國(guó)勞動(dòng)力市場(chǎng)發(fā)展趨勢(shì)分析

68 新環(huán)境下電信企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略

69 管理本土化問題研究

70 論銀行如何加強(qiáng)對(duì)民企放貸款的管理

70 某企業(yè)總經(jīng)銷制方案設(shè)計(jì)

71 我國(guó)連鎖經(jīng)營(yíng)發(fā)展對(duì)策思考

72 經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型階段國(guó)有企業(yè)職工激勵(lì)機(jī)制的重構(gòu)研究 73 國(guó)有大中型企業(yè)薪酬機(jī)制研究

74 論新的資質(zhì)就位政策對(duì)建筑企業(yè)的影響

75 基于知識(shí)管理的企業(yè)創(chuàng)新發(fā)展模式研究

76 國(guó)有商業(yè)企業(yè)經(jīng)營(yíng)模式創(chuàng)新研究

77 對(duì)我國(guó)稅費(fèi)制度改革的思考

78 稅務(wù)的現(xiàn)狀、前景與發(fā)展對(duì)策研究

79 論我國(guó)旅游資源的開發(fā)管理

80 我國(guó)新能源發(fā)展戰(zhàn)略研究

81 論企業(yè)如何創(chuàng)建名牌

82 論知識(shí)經(jīng)濟(jì)時(shí)代的企業(yè)人力資源開發(fā)戰(zhàn)略

83 稅收征管的制度因素分析

84 論市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)下的我國(guó)財(cái)政職能轉(zhuǎn)變

85 公共財(cái)政體系中政府職能分析

86 論國(guó)有資產(chǎn)重組與國(guó)企活力再造

87 我國(guó)手機(jī)市場(chǎng)的競(jìng)爭(zhēng)格局分析

88 論我國(guó)轎車制造企業(yè)如何增強(qiáng)國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)力

89 國(guó)內(nèi)企業(yè)人力資源競(jìng)爭(zhēng)現(xiàn)狀分析

90 試論基于循環(huán)經(jīng)濟(jì)的企業(yè)可持續(xù)發(fā)展

91 企業(yè)重大事故預(yù)防機(jī)制研究

92 論房地產(chǎn)企業(yè)如何打造強(qiáng)勢(shì)品牌

93 建筑裝飾材料市場(chǎng)的競(jìng)爭(zhēng)狀況分析與營(yíng)銷策略研究 94 論金融風(fēng)險(xiǎn)管理

95 論我國(guó)企業(yè)的管理創(chuàng)新

96 論我國(guó)保險(xiǎn)企業(yè)的誠(chéng)信經(jīng)營(yíng)

97 企業(yè)投資決策機(jī)制研究

98 我國(guó)住房抵押貸款存在的問題分析

99 論我國(guó)增值稅制的進(jìn)一步改革與完善

100 企業(yè)戰(zhàn)略并購(gòu)行為研究

101 中小企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略研究

102 國(guó)有企業(yè)經(jīng)營(yíng)者激勵(lì)機(jī)制研究

103 企業(yè)并購(gòu)的模式與策略研究

104 國(guó)有企業(yè)發(fā)展必須以人為本

105 論煙草行業(yè)的創(chuàng)新發(fā)展

106 中國(guó)企業(yè)走向國(guó)際化的戰(zhàn)略思考

107 關(guān)于中國(guó)保險(xiǎn)市場(chǎng)規(guī)范化管理的系統(tǒng)思考

108 中國(guó)城鎮(zhèn)發(fā)展模式的若干思考

109 國(guó)有企業(yè)要走創(chuàng)新之路

110 稅收征收成本分析

111 電子商務(wù)發(fā)展對(duì)我國(guó)稅收的影響分析

112 論國(guó)有企業(yè)激勵(lì)機(jī)制建設(shè)

113 我國(guó)證券市場(chǎng)運(yùn)行的供需矛盾分析

114 企業(yè)cis的導(dǎo)入研究

115 財(cái)政管理信息化發(fā)展探索

116 論企業(yè)產(chǎn)權(quán)制度改革

117 現(xiàn)行稅收征管模式評(píng)析

118 我國(guó)社會(huì)保險(xiǎn)制度改革探索

119 控制稅收征管成本的途徑分析

120 現(xiàn)代商業(yè)連鎖經(jīng)營(yíng)問題分析與發(fā)展對(duì)策思考 121 建立統(tǒng)一的企業(yè)所得稅制度研究

122 中國(guó)商品批發(fā)企業(yè)現(xiàn)狀與發(fā)展形勢(shì)分析

123 論中外資企業(yè)所得稅的統(tǒng)一管理

124 論現(xiàn)行增值稅制的進(jìn)一步完善

125 稅務(wù)機(jī)制建設(shè)若干問題思考

126 民營(yíng)企業(yè)發(fā)展問題研究

127 論加強(qiáng)對(duì)經(jīng)濟(jì)詐騙犯罪的打擊防范

128 論如何創(chuàng)建中國(guó)特色的企業(yè)品牌

129 國(guó)有企業(yè)人才流失的原因與解決對(duì)策

130 論我國(guó)外貿(mào)發(fā)展從比較優(yōu)勢(shì)戰(zhàn)略到競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)戰(zhàn)略的轉(zhuǎn)變 131 我國(guó)中小型企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新發(fā)展對(duì)策研究

132 關(guān)于進(jìn)一步完善我國(guó)企業(yè)所得稅制度的構(gòu)想

133 國(guó)有大型零售商業(yè)發(fā)展趨勢(shì)分析及發(fā)展對(duì)策研究

134 現(xiàn)代企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)與合作行為研究 135 小型配套企業(yè)質(zhì)量保證體系研究 136 我國(guó)房地產(chǎn)價(jià)格調(diào)控機(jī)制研究 137 住宅產(chǎn)業(yè)現(xiàn)代化研究

138 中國(guó)民營(yíng)企業(yè)如何提高競(jìng)爭(zhēng)力 139 我國(guó)體育用品市場(chǎng)發(fā)展前景分析 140 建筑工程施工項(xiàng)目成本控制方法研究 141 論家政服務(wù)行業(yè)的市場(chǎng)營(yíng)銷

142 基于消費(fèi)行為的網(wǎng)絡(luò)營(yíng)銷策略選擇 143 長(zhǎng)壽企業(yè)的成功秘訣探析 144 論風(fēng)險(xiǎn)投資在我國(guó)的發(fā)展

篇5

-------中小企業(yè)會(huì)計(jì)核算問題及避稅

一、概要

合理避稅，也稱為節(jié)稅或稅務(wù)籌劃，指納稅人根據(jù)政府的稅收政策導(dǎo)向，通過經(jīng)營(yíng)結(jié)構(gòu)和交易活動(dòng)的安排，對(duì)納稅方案進(jìn)行優(yōu)化選擇，以減輕納稅負(fù)擔(dān)，取得正當(dāng)?shù)亩愂绽?。通俗的講，合理避稅可以認(rèn)為是納稅人利用某種法律上的漏洞或含糊之處來安排自己的事務(wù)，以減少他本應(yīng)承擔(dān)的納稅數(shù)額。由于它的前提是在法律允許的范圍內(nèi)展開的，因此在稅務(wù)上不應(yīng)反對(duì)，只能予以保護(hù)。同時(shí)它也指在尊重稅法、依法納稅的前提下，納稅人采取適當(dāng)?shù)氖侄螌?duì)納稅義務(wù)的規(guī)避,減少稅務(wù)上的支出。合理避稅并不是逃稅漏稅，它是一種正常合法的活動(dòng);合理避稅也不僅僅是財(cái)務(wù)部門的事，還需要市場(chǎng)、商務(wù)等各個(gè)部門的合作，從合同簽訂、款項(xiàng)收付等各個(gè)方面入手。避稅是企業(yè)在遵守稅法、依法納稅的前提下，以對(duì)法律和稅收的詳盡研究為基礎(chǔ)，對(duì)現(xiàn)有稅法規(guī)定的不同稅率、不同納稅方式的靈活利用，使企業(yè)創(chuàng)造的利潤(rùn)有更多的部分合法留歸企業(yè)。

二、提綱

1序論

(1) 中心論題

① 中小企業(yè)會(huì)計(jì)會(huì)計(jì)核算存在的問題

② 企業(yè)怎樣合理避稅

(2) 寫作意圖

通過對(duì)最新財(cái)稅政策的分析解讀，對(duì)中小企業(yè)的會(huì)計(jì)核算和合理避稅有新的理解和認(rèn)識(shí)。并總結(jié)出合理避稅的好方法。

2本論

(1)提出問題

中小會(huì)計(jì)核算存在的

(一)會(huì)計(jì)核算主體界限不清 企業(yè)產(chǎn)權(quán)與個(gè)人財(cái)產(chǎn)界限不清，中小企業(yè)的經(jīng)營(yíng)權(quán)與所有權(quán)的分離遠(yuǎn)不如大企業(yè)那么明顯，特別中小企業(yè)中的民營(yíng)企業(yè)，投資者就是經(jīng)營(yíng)者，企業(yè)財(cái)產(chǎn)與個(gè)人家庭財(cái)產(chǎn)經(jīng)常發(fā)生相互占用的狀況，給會(huì)計(jì)核算工作帶來困難。

(二)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作薄弱

1、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)與會(huì)計(jì)人員不符合會(huì)計(jì)規(guī)范 在機(jī)構(gòu)設(shè)置上，有的獨(dú)資小企業(yè)干脆不設(shè)置會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)，有的企業(yè)即使設(shè)置會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)，一般也是層次不清、分工不太明確。

在會(huì)計(jì)人員任用上，小企業(yè)最常見的做法是任用自己的親屬當(dāng)出納，外聘"老鳥"作兼職會(huì)計(jì)，這些人員有在稅務(wù)部門工作的，有國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員，在會(huì)計(jì)師事務(wù)所的人員等，一般定期來做帳。有些企業(yè)管理者也愿意聘請(qǐng)能力強(qiáng)的會(huì)計(jì)人員，但是中小企業(yè)由于其發(fā)展前景及社會(huì)上得到人們認(rèn)程度較低以及較差的工作保障，使得其對(duì)優(yōu)秀會(huì)計(jì)人員的吸引力遠(yuǎn)不如大企業(yè)。會(huì)計(jì)從業(yè)人員資格認(rèn)定及規(guī)范考核的也很多，會(huì)計(jì)無證上崗現(xiàn)象嚴(yán)重，會(huì)計(jì)主管不具備專業(yè)技術(shù)資格的現(xiàn)象不勝枚舉。會(huì)計(jì)人員的后續(xù)教育培養(yǎng)工作差不多沒有進(jìn)行。

2、建賬不規(guī)范或不依法建賬，會(huì)計(jì)核算常有違規(guī)操作。

中小企業(yè)有些根本不設(shè)賬，以票代帳，或者設(shè)賬，但賬目混亂。還有相當(dāng)一部分中小企業(yè)設(shè)兩套賬或多套賬。據(jù)有關(guān)人士在一次問卷調(diào)查研究中得出，中小企業(yè)存在兩套帳的比率高達(dá)78.36%，這表明我國(guó)中小信息嚴(yán)重失真。在會(huì)計(jì)核算方面，待攤花銷預(yù)提花銷不按規(guī)定攤提，人為操縱利潤(rùn)，采用倒軋賬的方式記賬等等，有些會(huì)計(jì)人員知識(shí)結(jié)構(gòu)的老化與專業(yè)知識(shí)較低，使得許多理論上完善的會(huì)計(jì)辦法與復(fù)雜的會(huì)計(jì)技術(shù)無法實(shí)施，或在實(shí)施時(shí)大打折扣。

3、內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督職能沒有發(fā)揮出來

會(huì)計(jì)的基本職能之一就是實(shí)行會(huì)計(jì)監(jiān)督，保證會(huì)計(jì)信息的真實(shí)準(zhǔn)確，保證會(huì)計(jì)行為合規(guī)。內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督要想要會(huì)計(jì)人員對(duì)本企業(yè)內(nèi)部的經(jīng)濟(jì)活去進(jìn)行會(huì)計(jì)監(jiān)督，但是中小企業(yè)的管理者常干預(yù)會(huì)計(jì)工作，會(huì)計(jì)人員受制于管理者或受利益驅(qū)使，往往按管理者的意圖行事。使用監(jiān)督職能差不多無法進(jìn)行。

(三)用以證明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的原始憑證付出成本大，或者難以獲得

原始憑證的獲取要付出成本，是因?yàn)槠髽I(yè)在購(gòu)進(jìn)購(gòu)商品物資時(shí)要不要發(fā)票存在著不同的報(bào)價(jià)，若要發(fā)票，要加價(jià)，報(bào)價(jià)較高;不要發(fā)票報(bào)價(jià)較低，兩者的差價(jià)是稅款。中小企業(yè)往往希望以較低的報(bào)價(jià)成交，但是又無法取得記賬所需的合法憑證。還有的企業(yè)發(fā)生花銷后無法取得發(fā)票，只能取得不合規(guī)的收據(jù)。多發(fā)生在上級(jí)主管部門攤派的花銷支出。企業(yè)只好不作此賬，或相互之間調(diào)劑票據(jù)。

(四)制度缺失 中小企業(yè)內(nèi)部牽制制度、稽核制度、定額管理制度、計(jì)量驗(yàn)收制度、財(cái)務(wù)清查制度、成本核算制度、財(cái)務(wù)收支審批制度等基本制度，總的來說殘缺不全;或者雖有其中幾項(xiàng)制度，實(shí)際工作中從未認(rèn)真執(zhí)行過。部分中小企業(yè)管理者也認(rèn)識(shí)到這些問題，但是依靠現(xiàn)有的管理水平和人員素質(zhì)無法建立健全這些制度，特別是內(nèi)控制度的不健全給企業(yè)帶了很多負(fù)面影響，這種狀況既損害了企業(yè)自身的根本利益,如造成企業(yè)資產(chǎn)流失、浪費(fèi)嚴(yán)重、經(jīng)營(yíng)管理混亂，也導(dǎo)致外部監(jiān)督困難重重。

篇6

關(guān)鍵詞：自主學(xué)習(xí) 課堂討論 評(píng)價(jià)反饋

    目前教育界對(duì)稅法教學(xué)的討論廣泛，如何發(fā)揮學(xué)生在此課程中學(xué)習(xí)的主導(dǎo)地位是需要解決的問題。本文就稅法教學(xué)的幾個(gè)主要問題進(jìn)行初步研究。

一、對(duì)稅法教學(xué)的認(rèn)識(shí)

（一）稅法教學(xué)的重要性

    稅法教學(xué)的重要性是由稅法的重要性和市場(chǎng)對(duì)人才培養(yǎng)的要求決定的。稅收是財(cái)政收入的主要來源。并且隨著稅務(wù)復(fù)雜程度的提高，社會(huì)對(duì)稅務(wù)人才的需求增加。因此通過課程改革使學(xué)生掌握一定的稅收法律知識(shí)顯得尤為重要。

（二）目前稅法教學(xué)面臨的問題

（1）《稅法》課程理論體系龐大，課時(shí)少，知識(shí)更新快使學(xué)生產(chǎn)生畏難情緒

    稅法包括稅收實(shí)體法和稅收程序法。稅法條例體系混亂，國(guó)務(wù)院、財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局的通知在稅法體系中也占有舉足輕重的分量，并且很多稅種的改革與調(diào)整是不定期的，出臺(tái)的文件、通知等行政性法規(guī)很多。但是此課程課時(shí)較少，和龐大的知識(shí)體系和繁復(fù)的法律條文不匹配。

（2）課堂教學(xué)模式落后，傳統(tǒng)的講授法難以激發(fā)學(xué)生的興趣

目前，稅法教學(xué)多采用“講授+板書”模式。由于條文繁多，多數(shù)學(xué)生對(duì)案例分析更多是機(jī)械、被動(dòng)地接受知識(shí)，如何有效應(yīng)用案例教學(xué)法存在一定挑戰(zhàn)。

（3）傳統(tǒng)的課程考核體系過于單一，不利于培養(yǎng)學(xué)生自主學(xué)習(xí)和綜合能力

傳統(tǒng)的筆閉卷考核無法全面地開拓思維和提高學(xué)生的綜合素質(zhì)。

二、改革的理念及主要內(nèi)容

     《稅法》教學(xué)改革核心是應(yīng)用“自主學(xué)習(xí)”合作型教學(xué)模式，改變以“教師教材為中心”的模式，以培養(yǎng)學(xué)生自主學(xué)習(xí)的能力為目標(biāo)，借鑒國(guó)外教學(xué)模式，展開小組討論演講并改革單一的考核模式，整個(gè)教學(xué)將分成三個(gè)階段：教師布置引導(dǎo)，學(xué)生自主學(xué)習(xí)和評(píng)價(jià)反饋。

（一）、教師布置引導(dǎo)階段——發(fā)放學(xué)習(xí)指南，精選并介紹相關(guān)案例

1．發(fā)放學(xué)習(xí)指南，讓學(xué)生明確學(xué)習(xí)任務(wù)。

借鑒國(guó)外的教學(xué)模式，學(xué)期初發(fā)放學(xué)習(xí)指南，告知學(xué)生考核要求 和教學(xué)進(jìn)度并向?qū)W生提供本課程每章節(jié)的閱讀書目，學(xué)習(xí)指南包括：

a．課程簡(jiǎn)介：本課程是會(huì)計(jì)專業(yè)的核心課，內(nèi)容包括稅法構(gòu)成要素、增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅、企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅、資源稅及其他稅種。

      b．教學(xué)進(jìn)度：根據(jù)每學(xué)期的時(shí)間來安排

      c．考核要求：考勤（10%）案例演講 (10%) 案例論文(20%) 期中考試 (20%) 期末成績(jī)（40%）

案例演講：以3-4人小組為單位，針對(duì)某個(gè)案例介紹分析

案例論文：選擇近年發(fā)生的偷稅案，找出1-2個(gè)議題并用相關(guān)知識(shí)分析，800字以上

       d．以供案例演講和論文的備選案例

       e．參考書目

2. 教師精選并介紹教學(xué)案例，提出相關(guān)議題.

案例教學(xué)法使《稅法》枯燥的學(xué)科變得生動(dòng)起來，但在選擇案例時(shí)要注意：首先，選擇的案例要少而精，學(xué)生能在有限的時(shí)間進(jìn)行深入的分析。其次，選擇的案例要發(fā)生在近期并且貼近生活，例如近年來的個(gè)人所得稅的改革等。再次，選取的案例既要緊扣教材內(nèi)容并且有助于學(xué)生理解。

在此階段，教師要引導(dǎo)學(xué)生展開小組討論，調(diào)動(dòng)學(xué)習(xí)積極性。

（二）、學(xué)生自主學(xué)習(xí)階段——以課堂討論為核心，引導(dǎo)學(xué)生展開討論

此階段是中心環(huán)節(jié)，注重師生互動(dòng)，學(xué)生要在此環(huán)節(jié)中積極發(fā)現(xiàn)問題。

首先，營(yíng)造寬松互動(dòng)的氛圍，上課前改變教室格局，把課桌變成環(huán)繞式的格局，改變?cè)u(píng)判性的    方式評(píng)價(jià)學(xué)習(xí)結(jié)果，允許學(xué)生自由討論，展開聯(lián)想。

    其次，引導(dǎo)學(xué)生積極課堂討論，討論前， 教師要定出案例分析要解決的問題和討論的步驟， 最好選擇開放性話題。學(xué)生可分組進(jìn)行討論，并在每組安排思維較為活躍的學(xué)生。討論中，學(xué)生可自由發(fā)言，教師也可選擇同學(xué)發(fā)言，但應(yīng)該慎重挑選第一位發(fā)言者，起到有效的示范作用。 教師要適時(shí)鼓勵(lì)學(xué)生提出新觀點(diǎn)，培養(yǎng)創(chuàng)新意識(shí)。在討論的最后，教師可根據(jù)課程本身和學(xué)生的討論補(bǔ)充問題，并鼓勵(lì)學(xué)生對(duì)討論中涌現(xiàn)的知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行總結(jié)歸納。

（三）、評(píng)價(jià)反饋階段——改變傳統(tǒng)單一的評(píng)價(jià)模式，考核方式多樣化

教師應(yīng)改變傳統(tǒng)的以考試為主要模式的考核方式，以開放式的案例演講與案例論文為核心，細(xì)化評(píng)分標(biāo)準(zhǔn)，注重反饋，并在學(xué)期初告知學(xué)生考核體系。

       案例演講的評(píng)分內(nèi)容：演講內(nèi)容（議題相關(guān)性、回答準(zhǔn)確性）；PPT印象（內(nèi)容概括性與邏輯性）；演講技巧(語音語速、身體語言、觀眾互動(dòng)、語言邏輯性)

演講內(nèi)容和PPT印象同組成員分?jǐn)?shù)相同，但演講技巧同組成員分?jǐn)?shù)不同。

案例論文的設(shè)置：設(shè)置開放性命題；學(xué)生自由選擇近幾年發(fā)生的偷稅漏稅案；找出幾個(gè)議題，用相關(guān)稅法知識(shí)分析，800字以上

案例論文的評(píng)分標(biāo)準(zhǔn)：格式標(biāo)準(zhǔn)、案例介紹、議題相關(guān)性、分析準(zhǔn)確性

總之，稅法教學(xué)應(yīng)實(shí)施以能力考核為主。從平時(shí)考察、作業(yè)評(píng)價(jià)、解決問題等多個(gè)方面考核學(xué)生， 以改變片面依賴閉卷筆試的考核模式。

參考文獻(xiàn)

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篇7

論文摘要：面對(duì)“收入中心說”給稅收管理帶來的負(fù)面效應(yīng)、征管質(zhì)量考核中指標(biāo)體系不夠完善以及納稅中報(bào)方式陳舊，稅源監(jiān)控管理弱化，公平原則無法在稅務(wù)管理中得以體現(xiàn)等問題，如何進(jìn)一步完善稅收考核指標(biāo)體系，實(shí)行專業(yè)化環(huán)節(jié)管理，是稅收管理實(shí)踐中亟待解決的一個(gè)課題。

要建立起一個(gè)適應(yīng)信息時(shí)代要求，符合“wto”運(yùn)行規(guī)則，具有

一、完善稅收收入任務(wù)管理，逐步建立淡出機(jī)制

“wto”運(yùn)行規(guī)則，要求稅收注重體現(xiàn)一種“公平”與“中性”原則，強(qiáng)化依法行政，淡化稅收收人指標(biāo)考核，正確處理好稅收收入計(jì)劃任務(wù)與“依法治稅”的關(guān)系，可采取以下改進(jìn)措施：

1．增強(qiáng)稅收收入計(jì)劃的科學(xué)性。在確保稅收收入計(jì)劃任務(wù)時(shí)，要緊密結(jié)合 經(jīng)濟(jì) 形勢(shì)的變化，科學(xué)預(yù)測(cè)稅源，改變現(xiàn)行的“基數(shù)增長(zhǎng)法”，以市場(chǎng)資源的優(yōu)化配置為原則，根據(jù)稅收收入的增長(zhǎng)與gdp增長(zhǎng)的相關(guān)關(guān)系，將gdp指標(biāo)作 參考 ，運(yùn)用彈性系數(shù)法和稅收負(fù)擔(dān)率法，來科學(xué)合理地編制稅收計(jì)劃指標(biāo)。

2．改變現(xiàn)行稅收計(jì)劃考核辦法，實(shí)現(xiàn)稅收計(jì)劃數(shù)量考核逐步向稅收征管質(zhì)量考核的轉(zhuǎn)變，把是否依法治稅作為一項(xiàng)主要的考核內(nèi)容。

3．避免稅收任務(wù)下達(dá)時(shí)的層層加碼，國(guó)家在下達(dá)稅收計(jì)劃任務(wù)時(shí)，應(yīng)考慮了各種相關(guān)因素，應(yīng)將其指標(biāo)作為各級(jí)地方政府的參考性的指導(dǎo)性指標(biāo)，盡量避免地方政府脫離實(shí)際，層層加碼，造成更多的負(fù)效應(yīng)。

二、健全稅收質(zhì)量考核體系，實(shí)行全面質(zhì)量考核

順應(yīng)依法治稅和信息時(shí)代的要求，現(xiàn)階段必須健全和完善稅收征管質(zhì)量考核，實(shí)行全面質(zhì)量管理，主要應(yīng)采取以下幾點(diǎn)措施：

1．增加考核指標(biāo)，擴(kuò)大考核范圍，應(yīng)制定屬于稅務(wù)機(jī)關(guān)職權(quán)范圍內(nèi)，經(jīng)過主觀努力可以達(dá)到的考核指標(biāo)，如：增設(shè)“征管檔案管理合格率”“執(zhí)法程序規(guī)范率”“執(zhí)法準(zhǔn)確率”，變“稅務(wù)登記率”為“稅務(wù)登記準(zhǔn)確率”和“未登記處罰率”，改“申報(bào)率”考核為“申報(bào)準(zhǔn)確率”及“未申報(bào)處罰率”考核。

2．簡(jiǎn)化考核辦法，細(xì)化指標(biāo)口徑，規(guī)范指標(biāo)臺(tái)帳。要對(duì)各考核指標(biāo)的取數(shù)口徑進(jìn)一步細(xì)化，并在此基礎(chǔ)上進(jìn)行統(tǒng)一，以體現(xiàn)一致與公平，同時(shí)根據(jù)各指標(biāo)的不同，設(shè)計(jì)統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)化考核指標(biāo)明細(xì)臺(tái)帳，便于考核時(shí)的人為操作，提高考核剛性，考核宜采取日常登記臺(tái)帳，季度生成指標(biāo)，年度上級(jí)檢查的辦法。

3．提高各類數(shù)據(jù)采集與考核指標(biāo)生成的科技含量，逐步形成信息技術(shù)條件下有效的考核指標(biāo)體系，科學(xué)的指標(biāo)考核辦法，公平的考核激勵(lì)機(jī)制，制定嚴(yán)格的執(zhí)法責(zé)任追究制度，把征管質(zhì)量考核與目標(biāo)責(zé)任制考核結(jié)合起來。

三、充分利用 現(xiàn)代 信息技術(shù)。推進(jìn)征管方式改革，實(shí)現(xiàn)稅收管理的信息化與社會(huì)化

目前，我國(guó)稅收征管方式與國(guó)際發(fā)達(dá)國(guó)家相比還較落后，稅收征管大多以手工操作為主，手工操作的缺陷就是成本高、效率低、稅收流失嚴(yán)重。借鑒國(guó)際先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)，結(jié)合我國(guó)目前稅收管理實(shí)際，筆者認(rèn)為：在我國(guó)，應(yīng)加快應(yīng)用信息化技術(shù)，建立一套功能齊全信息共享的稅務(wù)管理信息系統(tǒng)，大力探索推行各級(jí)征收單位征管數(shù)據(jù)庫的集中，在市(地)范圍內(nèi)建立起集中統(tǒng)一的征管數(shù)據(jù)庫，為稅務(wù)機(jī)關(guān)異地征收、納稅人異地申報(bào)納稅創(chuàng)造條件，從而便于獲取和掌握全面、正確的信息，實(shí)現(xiàn)正確決策，提高稅收政策實(shí)施的水準(zhǔn)和質(zhì)量。同時(shí)，在納稅人和稅務(wù)機(jī)關(guān)雙方，應(yīng)加快辦稅和管稅手段、方式的改革進(jìn)程。即與納稅人、 金融 機(jī)構(gòu)進(jìn)行了三方 計(jì)算 機(jī)聯(lián)網(wǎng)并通過互聯(lián)網(wǎng)和電話中繼線，在有條件的 企業(yè) 中推行了網(wǎng)上辦稅并對(duì)規(guī)模較小、不具備網(wǎng)上辦稅的企業(yè)甚至個(gè)體納稅人中推行ic卡申報(bào)、軟盤申報(bào)和電話語音辦稅等多元化申報(bào)方式，使企業(yè)和個(gè)體戶只要上網(wǎng)、通過磁卡或撥打辦稅電話便完成申報(bào)、繳稅、政策咨詢、涉稅舉報(bào)等項(xiàng)事宜，開展多元化的申報(bào)方式，給納稅人辦稅極大方便，不僅可簡(jiǎn)化辦稅程序，降低辦稅成本，而且使申報(bào)審核、稅款征收、受理咨詢等大量事務(wù)性工作，全部由計(jì)算機(jī)進(jìn)行處理，減輕了稅務(wù)人員的工作量，也實(shí)現(xiàn)集中征收，極大地提高了稅收管理效率。

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汽車制造業(yè)是資金密集型和技術(shù)密集型行業(yè)。汽車產(chǎn)業(yè)鏈涉及的層面廣，其涉及的稅種主要有企業(yè)所得稅、增值稅、消費(fèi)稅、印花稅等。增值稅是汽車制造業(yè)所有稅負(fù)中占比重較大的稅種，是企業(yè)納稅籌劃的重點(diǎn)對(duì)象。消費(fèi)稅的征稅比率和汽車的排量相關(guān)，是汽車制造企業(yè)革新產(chǎn)業(yè)模塊的重要契機(jī)。企業(yè)所得稅的稅負(fù)不能轉(zhuǎn)嫁，在進(jìn)行籌劃時(shí)要單獨(dú)關(guān)注。 

二、汽車制造企業(yè)分稅種納稅籌劃 

汽車制造業(yè)作為拉動(dòng)內(nèi)需的行業(yè)，發(fā)展受到國(guó)家的鼓勵(lì)。國(guó)家相繼出臺(tái)了關(guān)于汽車制造的稅收優(yōu)惠政策，鼓勵(lì)自主研發(fā)、鼓勵(lì)節(jié)能減排。在研發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除、消費(fèi)稅減征、廣告費(fèi)扣除等方面都給予了足夠的政策扶持。在出口方面，國(guó)家鼓勵(lì)汽車整車和零部件的出口，出口退稅給予足夠的優(yōu)惠。 

（1）增值稅納稅籌劃。汽車制造企業(yè)在汽車銷售環(huán)節(jié)會(huì)涉及到混合銷售行為與兼營(yíng)行為的選擇，不同的銷售方式會(huì)帶來不同的納稅義務(wù)，給稅務(wù)籌劃帶來了空間。例 ：M 汽車銷售公司在銷售汽車的同時(shí)還提供上牌、按揭服務(wù)，假設(shè) M 公司每月銷售汽車的收入為 800 萬元，其中，成本 400 萬元，提供汽車上牌、按揭服務(wù)的收入為 160 萬元，現(xiàn)在分別對(duì)兩種銷售方式進(jìn)行稅負(fù)計(jì)算。 

選擇混合銷售行為不分開核算收入，M 公司應(yīng)繳納的增值稅稅額為（800+160-400）/（1+17%）*17%=81.37（萬元）。 

若選擇兼營(yíng)行為分開核算收入，M 公司銷售行 為 應(yīng) 繳 納 的 增 值 稅 稅 額 為（800-400）/（1+17%）*17%=58.12（萬元），上牌、按揭服務(wù)應(yīng)繳納的增值稅稅額為 ：160/（1+6%）*6%=9.06（萬元），兩項(xiàng)稅負(fù)合計(jì)為58.12+9.06=67.18（萬元）。 

綜上，選擇分開核算的兼營(yíng)行為共為企業(yè)節(jié)省稅負(fù)81.37-67.18=14.19（萬元），所以，汽車銷售企業(yè)應(yīng)選擇兼營(yíng)銷售行為，將不同的商品服務(wù)分開核算。 

（2）消費(fèi)稅納稅籌劃。汽車制造企業(yè)的零部件一部分要由企業(yè)自行生產(chǎn)，一部分由外界購(gòu)買。在消費(fèi)稅的計(jì)算上，納稅人以外購(gòu)、進(jìn)口、委托加工收回的應(yīng)稅消費(fèi)品為原料連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，準(zhǔn)予按現(xiàn)行政策規(guī)定抵扣外購(gòu)應(yīng)稅消費(fèi)品已納消費(fèi)稅稅款。以M 汽車公司的經(jīng)營(yíng)情況為例，該公司為增值稅一般納稅人，準(zhǔn)備購(gòu)進(jìn)鉛蓄電池生產(chǎn)乘用車并全部實(shí)現(xiàn)增值銷售，具體有三種方案 ： 

從鉛蓄電池生產(chǎn)企業(yè) A 購(gòu)入，可以取得增值稅專用發(fā)票 ：貨款為 1170 萬元（其中，買價(jià) 1000 萬元，增值稅額170 萬元）。計(jì)算如下 ：可以抵扣增值稅 170 萬元，可以抵扣消費(fèi)稅 1000*4%=40 萬元，實(shí)際購(gòu)入成本 1170-170-40=960萬元。 

從多家小規(guī)模鉛蓄電池生產(chǎn)企業(yè)購(gòu)入，無法取得增值稅專用發(fā)票，貨款為 1080 萬元，從多家小規(guī)模生產(chǎn)企業(yè)購(gòu)入不能抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額。計(jì)算如下 ：可以抵扣消費(fèi)稅 1080/（1+4%）*4%=41.54 萬元，實(shí)際購(gòu)入成本 1080-41.54=1038.46 萬元。 

從鉛蓄電池銷售公司 B 購(gòu)入，貨款為 1170 萬元（其中，買價(jià)為 1000 萬元，增值稅額 170 萬元），計(jì)算如下 ：可以抵扣增值稅 170 萬元，消費(fèi)稅不可抵扣，實(shí)際購(gòu)入成本1170-170=1000 萬元。 

通過以上案例分析可知，從外部的蓄電池生產(chǎn)企業(yè)購(gòu)買蓄電池可以享受增值稅和消費(fèi)稅的抵扣，實(shí)際購(gòu)入成本最低，可實(shí)現(xiàn)增值稅和消費(fèi)稅整體稅負(fù)的減少。 

（3）企業(yè)所得稅納稅籌劃?；I資籌劃。汽車制造業(yè)籌集資金可以通過企業(yè)自我積累、借款、發(fā)行股票三個(gè)渠道，籌資的形式可以歸納為債務(wù)籌資和權(quán)益籌資。由于企業(yè)借款發(fā)生的利息可以作為當(dāng)期財(cái)務(wù)費(fèi)用，在稅前進(jìn)行扣減，而通過權(quán)益籌資方式籌集資金，向股東支付的股息紅利等不能在稅前扣減，債務(wù)籌資在納稅籌劃上優(yōu)于權(quán)益籌資。汽車制造企業(yè)可以利用這一稅收政策，在債務(wù)融資成本不高于企業(yè)息稅前投資收益率的前提下，盡量加大借款利息的列支，達(dá)到減少企業(yè)所得稅的應(yīng)納稅所得額的目的。投資籌劃。第一，總分機(jī)構(gòu)虧損彌補(bǔ)籌劃。在具有一定規(guī)模和盈利前景的情況下，汽車制造業(yè)會(huì)進(jìn)行一系列的投資活動(dòng)，在投資環(huán)節(jié)的納稅籌劃也是企業(yè)籌劃的重要組成部分。因?yàn)榉止緸榉仟?dú)立納稅人，虧損可以通過總公司的利潤(rùn)來彌補(bǔ)，進(jìn)而達(dá)到減少所得稅應(yīng)納稅所得額的目的。子公司是獨(dú)立納稅人，虧損只能通過自身的以后年度利潤(rùn)彌補(bǔ)，不能沖減母公司利潤(rùn)。因此，研發(fā)機(jī)構(gòu)可作為汽車制造企業(yè)的費(fèi)用中心或分公司，其發(fā)生的費(fèi)用可抵減汽車制造企業(yè)稅前利潤(rùn)。第二，兼并重組投資籌劃。汽車制造業(yè)可以通過增資擴(kuò)股、兼并重組等形式實(shí)現(xiàn)規(guī)模經(jīng)濟(jì)。在投資方式上，不同的投資方式會(huì)產(chǎn)生不同的投資稅務(wù)成本。目前，常見的為現(xiàn)金支付、股權(quán)支付、綜合（含債券）支付和產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓（債權(quán)債務(wù)承擔(dān)）4 種方式。如果合并企業(yè)支付給被合并公司或其股東的收購(gòu)價(jià)款中，除合并企業(yè)股權(quán)以外的現(xiàn)金、有價(jià)證券和其他資產(chǎn)（即非股權(quán)支付額）不高于所支付的股權(quán)票面價(jià)值的 20%，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核確認(rèn)，被合并企業(yè)可以不確認(rèn)全部資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓所得或損失，不計(jì)算繳納所得稅。被合并企業(yè)以前年度的虧損，如果未超過法定彌補(bǔ)期限，可由合并企業(yè)繼續(xù)按規(guī)定用以后年度實(shí)現(xiàn)的與被合并企業(yè)資產(chǎn)相關(guān)的所得彌補(bǔ)。 

三、固定資產(chǎn)籌劃。汽車制造企業(yè)是固定資產(chǎn)比重較大的行業(yè)，選擇合適的折舊方式對(duì)納稅籌劃至關(guān)重要。對(duì)由于技術(shù)進(jìn)步、產(chǎn)品更新?lián)Q代較快的固定資產(chǎn)可以選擇雙倍余額遞減法或年數(shù)總和法進(jìn)行加速折舊。企業(yè)可充分利用稅法對(duì)加速折舊的有關(guān)政策規(guī)定，加快資產(chǎn)的折舊速度，達(dá)到延期納稅的目的。 

四、研發(fā)費(fèi)用籌劃。國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策鼓勵(lì)企業(yè)自主創(chuàng)新、技術(shù)升級(jí)改造，并制定了若干稅收優(yōu)惠政策，比如，高新技術(shù)企業(yè)可減按 15% 的稅率繳納企業(yè)所得稅，研究開發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除等。汽車制造企業(yè)可通過加強(qiáng)自主研發(fā)，爭(zhēng)取最大限度的享受稅收優(yōu)惠。 

參考文獻(xiàn)： 

[1]張進(jìn)宇.汽車制造企業(yè)納稅籌劃研究.東北石油大學(xué)碩士學(xué)位論文. 

[2]朱效同. M汽車股份有限公司的稅收籌劃研究.遼寧大學(xué)專業(yè)學(xué)位論文. 

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【關(guān)鍵詞】高新技術(shù)企業(yè)，納稅籌劃，設(shè)立階段，經(jīng)營(yíng)階段

1引言

1.1研究背景

我國(guó)的市場(chǎng)主體逐步成熟。納稅已成為企業(yè)的一項(xiàng)重要成本支出，企業(yè)開始關(guān)心成本約束問題。在社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，企業(yè)作為一個(gè)自主經(jīng)營(yíng)、自負(fù)盈虧、獨(dú)立核算的法人實(shí)體，其經(jīng)濟(jì)行為與經(jīng)濟(jì)利益緊密聯(lián)系在一起。而企業(yè)的目標(biāo)是追求價(jià)值最大化，所以，如何使企業(yè)在稅法的許可的條件下實(shí)現(xiàn)最合適稅負(fù)，是企業(yè)納稅籌劃的重心所在。

研究高新技術(shù)企業(yè)納稅籌劃具有重要的現(xiàn)實(shí)意義。首先，現(xiàn)行的稅法中常常存在一些缺陷，例如內(nèi)容上分散、尺度上不易把握、差異小等，納稅籌劃工作極為復(fù)雜。其次，會(huì)計(jì)法規(guī)在規(guī)范企業(yè)會(huì)計(jì)行為的同時(shí)，也為企業(yè)提供了可供選擇的不同的會(huì)計(jì)處理方法且現(xiàn)行稅法對(duì)此也大都予以認(rèn)可，為企業(yè)在這些框架和各種規(guī)則中的會(huì)計(jì)選擇提供了空間。而企業(yè)對(duì)于在納稅籌劃的操作中該如何運(yùn)用政策，采取何種方式和方法來促使籌劃工作取得成效也存在著不同的問題。最后，近年來我國(guó)鼓勵(lì)高新技術(shù)企業(yè)的發(fā)展，對(duì)高新技術(shù)企業(yè)設(shè)置一些稅收優(yōu)惠。如何充分運(yùn)用這些稅收優(yōu)惠政策是高新技術(shù)企業(yè)面臨的一個(gè)問題。

1.2研究思路

論文以高新技術(shù)企業(yè)為研究對(duì)象，在對(duì)納稅籌劃以及高新技術(shù)企業(yè)的基本概念進(jìn)行界定的基礎(chǔ)上，分析高新技術(shù)企業(yè)在納稅籌劃方面存在的問題，并針對(duì)問題提出建議。

2基本概念界定

2.1納稅籌劃

2.1.1納稅籌劃的概念

納稅籌劃是由英文Tax Planning 意譯而來的，從字面理解也可以稱之為“稅收計(jì)劃”。在西方發(fā)達(dá)國(guó)家，納稅人對(duì)納稅籌劃早已耳熟能詳，而在我國(guó)，人們對(duì)它的認(rèn)識(shí)尚處于初級(jí)階段。對(duì)納稅籌劃的概念總結(jié)也沒有達(dá)到完全統(tǒng)一。筆者認(rèn)為，納稅籌劃就是納稅籌劃是指納稅人為達(dá)到減輕稅收負(fù)擔(dān)和實(shí)現(xiàn)稅收零風(fēng)險(xiǎn)的目的，在稅法所允許的范圍內(nèi)，對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)、投資、理財(cái)、組織、交易等各項(xiàng)活動(dòng)進(jìn)行事先安排，盡可能減少納稅或推遲納稅時(shí)間取得稅后利益最大化的經(jīng)濟(jì)行為。

2.1.2納稅籌劃的內(nèi)容

納稅籌劃的內(nèi)容包括避稅、節(jié)稅、規(guī)避“稅收陷阱”、轉(zhuǎn)嫁籌劃和實(shí)現(xiàn)零風(fēng)險(xiǎn)五個(gè)方面。（1）避稅籌劃。避稅籌劃是相對(duì)于逃稅而言的一個(gè)概念，是指納稅人采用不違法的手段，利用稅法中的漏洞、空白獲取稅收利益的籌劃。

（2）節(jié)稅。是指納稅人利用稅法中固有的一系列的優(yōu)惠政策和稅收懲罰等傾斜調(diào)控政策，通過對(duì)企業(yè)籌資、投資及經(jīng)營(yíng)等活動(dòng)的安排，達(dá)到少繳國(guó)家稅收的目的。

（3）規(guī)避“稅收陷阱”。是指納稅人在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，要注意不要陷入稅收政策規(guī)定的一些被認(rèn)為是稅收陷阱的條款

（4）稅收轉(zhuǎn)嫁籌劃。是指納稅人為達(dá)到減輕自身的稅收負(fù)擔(dān)，通過對(duì)銷售商品的價(jià)格進(jìn)行調(diào)整，將稅收負(fù)擔(dān)轉(zhuǎn)嫁給他人承擔(dān)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。

（5）涉稅零風(fēng)險(xiǎn)。是指納稅人不出現(xiàn)任何稅收違法亂紀(jì)行為，或風(fēng)險(xiǎn)極小，可忽略不計(jì)的一種狀態(tài)。

2.2高新技術(shù)企業(yè)

2.2.1高新技術(shù)企業(yè)的概念

高新技術(shù)企業(yè)是指利用高新技術(shù)生產(chǎn)高新技術(shù)產(chǎn)品、提供高新技術(shù)勞務(wù)的企業(yè)。它是知識(shí)密集、技術(shù)密集的經(jīng)濟(jì)實(shí)體。其核心能力的最顯著表現(xiàn)是技術(shù)創(chuàng)新能力。

2.2.2高新技術(shù)企業(yè)的行業(yè)特征

（1）高風(fēng)險(xiǎn)。主要包括市場(chǎng)、采購(gòu)、技術(shù)、生產(chǎn)、資金等方面的風(fēng)險(xiǎn)，明顯高于傳統(tǒng)行業(yè)。

（2）高投入。高新技術(shù)企業(yè)需要進(jìn)行現(xiàn)代產(chǎn)品的開發(fā)和技術(shù)創(chuàng)新，因此需要前沿技術(shù)與復(fù)雜科學(xué)理論，因此需要大量的人力與資金的投入。

（3）高利潤(rùn)。高新技術(shù)企業(yè)的技術(shù)創(chuàng)新在一段時(shí)間內(nèi)帶來了產(chǎn)品功能、性能、成本等方面的巨大競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)，因此可以為企業(yè)帶來巨大的利潤(rùn)優(yōu)勢(shì)。

3.高新技術(shù)企業(yè)納稅籌劃的基本思路

3.1高新技術(shù)企業(yè)設(shè)立階段的納稅籌劃

3.1.1設(shè)立地點(diǎn)的納稅籌劃。2008年，國(guó)務(wù)院《關(guān)于經(jīng)濟(jì)特區(qū)和上海浦東新區(qū)新設(shè)立高新技術(shù)企業(yè)實(shí)行過渡性稅收優(yōu)惠的通知》規(guī)定，《企業(yè)所得稅法》實(shí)施后，在我國(guó)深圳、珠海、汕頭、廈門、海南五個(gè)經(jīng)濟(jì)特區(qū)內(nèi)和上海浦東新區(qū)內(nèi)新設(shè)立的國(guó)家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，可以享受“兩免三減半”的定期稅收優(yōu)惠。因此，對(duì)于高新技術(shù)企業(yè)來說，不論是出于稅收籌劃的目的還是為了更好的發(fā)展環(huán)境，在不影響正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的情況下，入住高新技術(shù)開發(fā)區(qū)和經(jīng)濟(jì)特區(qū)都是最佳選擇。

3.1.2 行業(yè)選擇的納稅籌劃。2008年實(shí)施的新《企業(yè)所得稅法》規(guī)定，國(guó)家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，減至15%的稅率征收企業(yè)所得稅。因此，在設(shè)立高新技術(shù)企業(yè)時(shí)，應(yīng)重點(diǎn)考慮設(shè)立新材料、新能源、節(jié)能技術(shù)和環(huán)保技術(shù)的高新技術(shù)企業(yè)，以便能享受高新技術(shù)企業(yè)所得稅方面的稅收優(yōu)惠。

3.1.3增值稅納稅人身份選擇的納稅籌劃。一般納稅人可以抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額，可以使用增值稅發(fā)票；小規(guī)模納稅人，不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，但是小規(guī)模納稅人的稅率相對(duì)較輕。對(duì)于高新技術(shù)企業(yè)來說，由于生產(chǎn)的大多為高附加值產(chǎn)品，這些技術(shù)含量高、增值率高的高新技術(shù)產(chǎn)品中可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅的成本含量很低。因此，規(guī)模不大的高新技術(shù)企業(yè)可以選擇作為小規(guī)模納稅人。對(duì)于規(guī)模較大的高新技術(shù)企業(yè)，由于其具備一般納稅人資格，可以考慮通過分立的方法，分立出一個(gè)小規(guī)模納稅人；當(dāng)它需要與小規(guī)模納稅人進(jìn)行交易時(shí)，可以由分立出的小規(guī)模納稅人進(jìn)行交易，從而達(dá)到節(jié)稅的目的。

3.2高新技術(shù)企業(yè)經(jīng)營(yíng)階段的納稅籌劃

3.2.1技術(shù)轉(zhuǎn)讓和技術(shù)開發(fā)的納稅籌劃。稅法規(guī)定，一個(gè)納稅年度內(nèi)，居民企業(yè)技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得不超過500 萬元的部分，免征企業(yè)所得稅；超過 500 萬元的部分，減半征收企業(yè)所得稅。因此，如果本年度技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得超過 500 萬元，我們就可以采取遞延技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得的方式減輕稅負(fù)。

稅法規(guī)定，技術(shù)合同中只有技術(shù)開發(fā)合同和技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同可以享受營(yíng)業(yè)稅免稅優(yōu)惠政策。因此，高新技術(shù)企業(yè)應(yīng)該增加技術(shù)開發(fā)的力度的同時(shí)，對(duì)技術(shù)合同活動(dòng)進(jìn)行合理分類，使技術(shù)開發(fā)和技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同可以享受免征營(yíng)業(yè)稅的稅收優(yōu)惠。

3.2.2兼營(yíng)與混合銷售業(yè)務(wù)的納稅籌劃。高新技術(shù)企業(yè)產(chǎn)品的附加值較高，大多數(shù)后續(xù)技術(shù)服務(wù)收入也作為了產(chǎn)品價(jià)格的一部分。正確的區(qū)分兼營(yíng)與混合銷售并利用好稅法對(duì)兼營(yíng)與混合銷售的有關(guān)政策，是企業(yè)進(jìn)行納稅籌劃時(shí)值得注意的。

3.2.3研究開發(fā)費(fèi)用的納稅籌劃。在高新技術(shù)企業(yè)的眾多費(fèi)用中，研究開發(fā)費(fèi)用占的比例最高。對(duì)此，國(guó)家給予了相應(yīng)的優(yōu)惠政策?！拔葱纬蔁o形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按照規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，按照研究開發(fā)費(fèi)用的 50%加計(jì)扣除；形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的150%攤銷?！笨梢愿鶕?jù)這一優(yōu)惠政策，將研發(fā)費(fèi)用在費(fèi)用化與資本化之間進(jìn)行合理選擇，可以達(dá)到節(jié)稅的目的。

3.2.4 固定資產(chǎn)折舊的納稅籌劃。國(guó)家對(duì)固定資產(chǎn)的折舊方法有比較嚴(yán)格的規(guī)定，一般只能選用平均年限法或工作量法。但是，國(guó)家為了鼓勵(lì)企業(yè)采用先進(jìn)技術(shù)，加快科學(xué)技術(shù)向生產(chǎn)力的轉(zhuǎn)化，也允許某些行業(yè)的企業(yè)采用加速折舊的方法。高新技術(shù)企業(yè)的固定資產(chǎn)具有價(jià)值高、更新速率高的特點(diǎn)，因此，對(duì)高新技術(shù)企業(yè)來說，固定資產(chǎn)應(yīng)采用加速折舊法，以盡可能加快速度提取折舊來抵償利潤(rùn)。

4高新技術(shù)企業(yè)納稅籌劃存在的問題

4.1納稅籌劃的風(fēng)險(xiǎn)大。納稅籌劃作為高新技術(shù)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的重要組成部分，越來越受到企業(yè)的關(guān)注。但是在其制定和實(shí)施的過程中也存在著很大的風(fēng)險(xiǎn)。高新技術(shù)企業(yè)納稅籌劃的風(fēng)險(xiǎn)主要來自國(guó)家稅收政策政策、企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理、市場(chǎng)以及現(xiàn)有技術(shù)水平四個(gè)方面。高新技術(shù)企業(yè)只有制定周密的措施，規(guī)避這些風(fēng)險(xiǎn)，才能合理的節(jié)稅。

4.2缺乏納稅籌劃專業(yè)人才。納稅籌劃需要高素質(zhì)的管理人員?；I劃人員必須既精通稅法，隨時(shí)掌握稅收政策變化情況，又熟悉企業(yè)業(yè)務(wù)情況及其流程，從而預(yù)測(cè)出不同的納稅方案，進(jìn)行比較、優(yōu)化選擇，進(jìn)而作出最有利的決策。然而，在目前的高新技術(shù)企業(yè)市場(chǎng)上，卻很缺乏此類的高素質(zhì)專業(yè)管理人員，專業(yè)人員的缺乏使得許多高新技術(shù)企業(yè)不能最大額度的進(jìn)行節(jié)稅，從而造成資源的流失和浪費(fèi)。

5高新技術(shù)企業(yè)做好納稅籌劃的建議

5.1做好前期規(guī)劃工作。在成立高新技術(shù)企業(yè)之前，要充分掌握好國(guó)家的稅收優(yōu)惠政策，謹(jǐn)慎選擇投資地點(diǎn)、行業(yè)、企業(yè)組織形式和納稅人身份，以便能夠充分享受國(guó)家的稅收優(yōu)惠政策。另外，高新技術(shù)企業(yè)還要辦理好必要的資格認(rèn)定。因?yàn)楦咝录夹g(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠政策的享受，往往是建立在資格權(quán)限之上的，每項(xiàng)政策優(yōu)惠最終能否獲得，關(guān)鍵看當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)的認(rèn)可和審批，其直接依據(jù)就是各類資格證書文件。所以當(dāng)企業(yè)正式成立以后，除了辦理相關(guān)工商執(zhí)照以外，取得科技部門的高新技術(shù)企業(yè)證書等資格至關(guān)重要。

5.2 規(guī)避納稅籌劃的風(fēng)險(xiǎn)。高新技術(shù)企業(yè)納稅籌劃過程中存在很大的風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)采取合理的措施，便可以規(guī)避這些風(fēng)險(xiǎn)。首先，高新技術(shù)企業(yè)要牢固樹立風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，密切關(guān)注稅收政策的變化趨勢(shì)，在策劃納稅籌劃方案時(shí)，應(yīng)充分考慮籌劃方案的風(fēng)險(xiǎn)。其次，納稅籌劃方案要聘請(qǐng)專業(yè)人士來做，如稅務(wù)律師、稅務(wù)專家等。最后，營(yíng)造良好的稅企關(guān)系。高新技術(shù)企業(yè)要經(jīng)常與當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行聯(lián)系和溝通，了解稅務(wù)機(jī)關(guān)的工作程序，了解稅務(wù)征管的標(biāo)準(zhǔn)、政策，爭(zhēng)取在稅法的理解上與稅務(wù)機(jī)關(guān)取得一致，特別在某些模糊和新生事物上的處理得到稅務(wù)機(jī)關(guān)和征稅人的認(rèn)可。

參考文獻(xiàn)：

篇10

論文摘要：當(dāng)前我國(guó)稅收管理體制與文化建設(shè)尚不健全，在稅收征納行為中存在著比較嚴(yán)重的“異化”現(xiàn)象。本文對(duì)征納行為“異化”的現(xiàn)狀、原因進(jìn)行深入分析，才可根據(jù)實(shí)際情況提出較為可行的解決方案。

 

引　言

 

稅收是政府為了滿足社會(huì)公共需要，憑借政治權(quán)力，強(qiáng)制、無償?shù)厝〉秘?cái)政收入的一種形式。稅收作為籌集財(cái)政收入、調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)與社會(huì)資源分配的最主要手段之一，在經(jīng)濟(jì)發(fā)展中起著十分重要的作用。但是當(dāng)前我國(guó)稅收征納的過程中存在著不同程度的“異化”現(xiàn)象。

 

一、征納行為“異化”的現(xiàn)狀

 

稅收征納行為由兩個(gè)主體構(gòu)成，其一為納稅主體，即為按照法律法規(guī)應(yīng)該向國(guó)家繳納稅款的單位和個(gè)人；其二為征稅主體，即代表國(guó)家行使納稅權(quán)利的稅務(wù)機(jī)關(guān)及其工作人員。據(jù)此，征納行為的“異化”可從以下兩方面進(jìn)行討論：

（一）納稅行為“異化”

從納稅人角度來看，其“異化”行為主要表現(xiàn)為以下幾方面：

1.納稅人的納稅不遵從行為。納稅人的納稅不遵從行為指納稅人不按照法律法規(guī)繳納稅款。其中包括偷稅、漏稅甚至騙稅、抗稅等。僅以偷稅為例，2005年我國(guó)國(guó)有企業(yè)的偷稅面為50%，鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)是60%，外資企業(yè)是60%，個(gè)人是90%。由此可見，納稅不遵從問題是普遍存在的。 

2.對(duì)征稅人征稅不遵從行為的容忍。當(dāng)前，征稅人征稅不遵從行為時(shí)有發(fā)生。但當(dāng)征稅人侵害到自身合法權(quán)益時(shí)候，甚至有很多納稅人并沒有意識(shí)到這一點(diǎn)，能夠運(yùn)用法律手段保護(hù)自己的納稅人更是少之又少。 

3.對(duì)稅收違法行為不以為恥反以為榮。許多納稅人對(duì)于稅收違法行為不以為然，非但不認(rèn)為征稅人和納稅人的稅收不遵從行為違背道德與法律，甚至認(rèn)為其行為對(duì)于個(gè)體和社會(huì)有著積極意義。 

（二）征稅行為“異化” 

依法征稅應(yīng)該是征稅人的天職，但是在征稅過程中征稅人行為卻出現(xiàn)了不同程度的“異化”： 

1. 征稅不遵從。有些征稅人在征稅過程中有意識(shí)或者無意識(shí)地出現(xiàn)一些偏差，其中既包括濫用稅式支出少征稅、征稅不及時(shí)等征稅“缺位”現(xiàn)象，也包括不該征稅多征稅、提前征稅等征稅“越位”現(xiàn)象，甚至有征稅人慫恿、唆使納稅人逃稅、騙稅。 

2. 服務(wù)意識(shí)缺乏。當(dāng)前許多征稅人自我定位過高，沒有良好的服務(wù)意識(shí)，工作時(shí)態(tài)度比較惡劣、方式方法簡(jiǎn)單。其限時(shí)辦理、一窗式服務(wù)等形式也表現(xiàn)出了較低水平，工作呈現(xiàn)低層次。

二、征納行為“異化”產(chǎn)生的原因 

 

(一) 納稅人方面 

1. 利益驅(qū)動(dòng)：我國(guó)現(xiàn)行行政機(jī)制不盡合理，稅、費(fèi)混雜，缺乏統(tǒng)一、合理的標(biāo)準(zhǔn)，且名義稅負(fù)較高，負(fù)擔(dān)較重。加之當(dāng)前對(duì)納稅不遵從行為的處罰力度不高，對(duì)納稅人缺乏威懾作用，使納稅不遵從行為的成本過低。納稅人在高回報(bào)低風(fēng)險(xiǎn)的利益驅(qū)動(dòng)之下往往存在僥幸心理，導(dǎo)致納稅不遵從行為的發(fā)生。 

2. 稅法知識(shí)缺乏。我國(guó)稅收法律法規(guī)比較復(fù)雜，而普通納稅人大多對(duì)稅法知識(shí)缺乏了解，在稅款繳納時(shí)有很強(qiáng)的隨意性。調(diào)查顯示有90%以上的中小型企業(yè)并沒有將稅收支出作為一項(xiàng)剛性支出，在沒有專業(yè)人員指導(dǎo)時(shí)，納稅人可能會(huì)在無意識(shí)中少交甚至漏交稅。 

3. 納稅意識(shí)薄弱。納稅人對(duì)違法行為存在效仿、從眾心理的出現(xiàn)，可以歸結(jié)為納稅人納稅意識(shí)的缺失。納稅意識(shí)的缺失使納稅人認(rèn)識(shí)不到自身納稅不遵從行為的危害，從而對(duì)這種行為產(chǎn)生一種不正當(dāng)?shù)呐时刃睦怼?nbsp;

(二) 征稅人方面 

1.征稅行為標(biāo)準(zhǔn)出現(xiàn)偏差。部分征稅人認(rèn)為稅收任務(wù)的完成程度比依法征稅更為重要，因?yàn)槎愂杖蝿?wù)的完成情況是對(duì)征稅人員考評(píng)指標(biāo)體系中占有很大比重，與征稅人的利益密切相關(guān)。而各地對(duì)征稅任務(wù)的分配不盡合理，往往與當(dāng)?shù)貙?shí)際可以提供的稅收收入不一致，從而導(dǎo)致征稅人多征或少征稅。 

2.征稅人的不健康心理。部分征稅人認(rèn)為自身得到的利益、權(quán)利與其職責(zé)不匹配。稅務(wù)系統(tǒng)相對(duì)來說比較封閉，晉升機(jī)會(huì)較少，職位、職級(jí)缺少分級(jí)，從而缺乏有效的激勵(lì)機(jī)制。征稅人在缺乏激勵(lì)的的工作環(huán)境中難免出現(xiàn)一些心理失衡從而造成征稅不遵從。 

 

三、征納行為“異化”的解決方案 

 

(一) 納稅人方面。 

1. 加大處罰力度。我國(guó)目前還在努力完善稅收法律法規(guī)，其中對(duì)偷、逃稅等違法行為應(yīng)適當(dāng)提高處罰力度，對(duì)納稅不遵從行為起到威懾作用。 

2. 提高納稅人法律意識(shí)。通過納稅人稅收法律法規(guī)知識(shí)的學(xué)習(xí)與普及，切實(shí)提高納稅人的法律意識(shí)，讓廣大納稅人真正懂法、用法，讓納稅人在自身合法權(quán)益受到危害時(shí)候能夠運(yùn)用法律武器維護(hù)自己，同時(shí)也可以為依法治稅提供強(qiáng)有力的群眾監(jiān)督基礎(chǔ)。 

(二) 征稅人方面。 

1. 增加激勵(lì)機(jī)制。在稅收機(jī)構(gòu)設(shè)置方面可以考慮為稅收系統(tǒng)開辟“出口”，即為優(yōu)秀的稅務(wù)機(jī)關(guān)工作人員開辟向其他政府機(jī)關(guān)或企事業(yè)單位的晉升通道。同時(shí)可以考慮在“職位”分配的同時(shí)設(shè)立“職級(jí)”制度，通過分級(jí)確定工作、福利等，對(duì)征稅人其到激勵(lì)作用。 

2. 提高隊(duì)伍整體素質(zhì)。首先通過宣教、崗位培訓(xùn)等手段，在提高征稅人業(yè)務(wù)素養(yǎng)的同時(shí)著力培養(yǎng)其服務(wù)意識(shí)，規(guī)范服務(wù)行為，定期征詢意見搞好服務(wù)監(jiān)督，爭(zhēng)取以優(yōu)質(zhì)的服務(wù)感化、打動(dòng)納稅人。 

3. 建立完善責(zé)任制度。責(zé)任制度的完善主要可以通過一下幾方面：一是全面推行稅收?qǐng)?zhí)法責(zé)任制，明確執(zhí)法人員職責(zé)，規(guī)范執(zhí)法程序；二是加強(qiáng)評(píng)議考核，建立科學(xué)、完善的評(píng)議考核體系，做到定性與定量相結(jié)合；三是實(shí)行責(zé)任追究制度，對(duì)不履行職責(zé)或執(zhí)法不當(dāng)?shù)男袨槿艘婪ㄗ肪控?zé)任。 

(三) 其他方面。 

1. 高效用稅。在稅收的使用方面努力做到高效、透明，使征納雙方都能體會(huì)到稅收的積極意義，帶動(dòng)稅收環(huán)境的好轉(zhuǎn)，優(yōu)化整個(gè)稅收氛圍。 

2. 加強(qiáng)稅收文化建設(shè)。建設(shè)良好的稅收文化必須通過對(duì)稅法的宣傳進(jìn)行。稅法宣傳不僅需要通過專項(xiàng)宣傳或者宣傳月的形式進(jìn)行，更應(yīng)作為一項(xiàng)長(zhǎng)期的工作進(jìn)行。此外，通過對(duì)“國(guó)學(xué)”的宣揚(yáng)也可以提高征納雙方的稅收覺悟，減少“異化”現(xiàn)象的出現(xiàn)。 

3. 完善稅收制度。通過對(duì)我國(guó)稅收征管等方面的法律法規(guī)的完善可以減少法律漏洞，并且通過法律體系剛性的增強(qiáng)來弱化稅收征納工作的彈性。同時(shí)加強(qiáng)監(jiān)管的力度，使稅收“異化”現(xiàn)象沒有生存的土壤。 

 

參考書目： 

1.《稅收行為論》，阮家福，中國(guó)財(cái)政經(jīng)濟(jì)出版社2007年