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現(xiàn)行生態(tài)補償財政政策的弊端

（一）中央政府層面出現(xiàn)的問題

1.在財政支出方面出現(xiàn)的問題。財政投入數量不足。首先是中央政府財政投入少。如國家自1978年實施“三北”防護林工程以來，對群眾植樹造林給予7~10元的定額補貼未隨物價上漲而上調，造成實際投入下降。其次是地方政府資金過少，難以推進生態(tài)建設。如貴州省按其“林業(yè)科技推廣規(guī)劃”，從1996~2010年，共需投入林業(yè)科技資金3億多元，平均每年2000萬元，但1997年財政投入僅471萬元。地方政府缺少了造血功能，是沒有辦法合理輸出的。

2.財政收入方面出現(xiàn)的問題。一是我國缺乏獨立的生態(tài)環(huán)境稅。我國沒有出臺真正的生態(tài)環(huán)境稅，有一些直接與生態(tài)補償有關的財政收入，如生態(tài)環(huán)境補償費，礦產資源補償費，但費相比較于稅而言，多了懲罰的性質，少了激勵的作用。二是涉及生態(tài)補償稅種太少?，F(xiàn)存的稅種，名目少，設計粗糙，會造成污染的消費品得不到制約，稀缺的資源得不到合理的使用。

（二）地方政府層面出現(xiàn)的問題

1.地方政府服務能力局限。由于區(qū)域邊界的存在,造成了區(qū)域的公共財政收入只來源于本區(qū)域，故區(qū)域財政所提供的公共服務嚴格限定在本行政區(qū)域內。河流、礦區(qū)、森林等存在跨不同區(qū)域的資源，就會產生治理的權責問題。

2.地方政府公共財政能力存在局限。地方政府在公共財政方面的局限表現(xiàn)為收入與支出責任的不對等。政府提供公共服務需要資金為基礎。國內外傾向于用政府公共服務的支出責任，來分析說明各級政府承擔的責任。

完善生態(tài)補償機制財政政策的措施

（一）財政投入政策

1.加大財政投入。政府財政應增加對生態(tài)補償的支持力度。加大對區(qū)域性、流域性污染防治，以及污染防治新技術、新工藝開發(fā)和應用的投入；重點向欠發(fā)達地區(qū)、重要生態(tài)功能區(qū)、流域源頭地區(qū)和自然保護區(qū)傾斜。應運用非直接補償的手段，如財政貼息、投資補助、物價補貼等，對節(jié)能減排、清潔環(huán)保的產品和項目予以大力支持。

2.完善中央財政轉移支付制度。財政部制定的《政府預算收支科目》中，與生態(tài)環(huán)境保護相關的支出項目約30項，其中具有顯著生態(tài)補償特色的支出項目如退耕還林、沙漠化防治、治沙貸款貼息占支出項目的1/3，但缺少專設的生態(tài)補償科目。因此，在政府財政轉移支付項目中，要增設生態(tài)補償項目，用于國家級自然保護區(qū)、國家級生態(tài)功能區(qū)的建設補償。

3.建立橫向財政轉移支付制度。在現(xiàn)行財政轉移支付過程中，轉移支付的方向多為縱向，即中央政府對地方政府進行的。應建立地方政府間的橫向財政轉移支付制度，實行開發(fā)地區(qū)對保護地區(qū)、受益地區(qū)對生態(tài)保護地區(qū)以及流域上下游之間的財政轉移支付。

（二）相關稅收政策

1.調整資源稅。⑴擴大征收范圍。一是征稅范圍應將海洋、濕地、灘涂、淡水等須加以保護性開發(fā)利用的自然資源列入納稅范圍。從而解決我國日益突出的水資源問題。二是開征森林、草原資源稅，以避免因過度開發(fā)而造成的破壞。三是將稀缺性的可再生資源納入資源稅征稅范圍。⑵完善計稅依據。對資源稅的計稅依據和稅率的合理配置應分兩個層次進行：第一，以開采量為計稅依據,設計合理的定額稅率。在這一層次上解決的是絕對地租的分配問題；第二,以銷售價格為計稅依據,設計合理的比例稅率。在這一層次上解決的是相對地租的問題。⑶調整稅率。在稅率方面實行定額稅率和比例稅率相結合的復合計稅辦法，即先在開采或生產環(huán)節(jié)實行定額稅率從量計征，之后在銷售環(huán)節(jié)根據銷售價格再實行比例稅率從價計征。對環(huán)境危害較大的消費品，如汽車、手機、一次性餐具、一次性塑料包裝物、鎳鎘類電池、含磷洗衣粉等列入征稅范圍，并對危害較大的產品課以重稅。同時對使用新型或可再生能源的低能耗交通工具實行低稅或免稅。

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1.鄉(xiāng)鎮(zhèn)未設立財政金庫

現(xiàn)階段我國大多數省、市均不再設立鄉(xiāng)鎮(zhèn)金庫。因為，不同鄉(xiāng)鎮(zhèn)地理環(huán)境以及經濟發(fā)展狀況存在很大差異，鄉(xiāng)鎮(zhèn)地區(qū)擁有的金融機構相對比較少，通常只有信用聯(lián)社會在不同鄉(xiāng)鎮(zhèn)設置網點，其他商業(yè)銀行很少會在鄉(xiāng)鎮(zhèn)設置營業(yè)網點。根據財政部推行鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政國庫集中支付制度改革的相關標準及規(guī)范，一般對采用“分稅制”財政管理體制的鄉(xiāng)鎮(zhèn)，建議參考縣級改革模式，遵循“一級政府、一級財政”的原則，開展鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政國庫集中支付制度改革。針對采用“統(tǒng)收統(tǒng)支”財政管理體制的鄉(xiāng)鎮(zhèn)，建議將每個鄉(xiāng)鎮(zhèn)看作是同縣級預算單位，安排縣級財政部門負責開展國庫集中支付相關工作。由于鄉(xiāng)鎮(zhèn)金融機構數量較少，采用“分稅制”財政管理體制的鄉(xiāng)鎮(zhèn)很難參考縣級改革模式實施改革。此外，因為當地金融機構不足，十分不利于鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政國庫集中支付制度改革科學選擇行。

2.缺乏細致的預算編制

現(xiàn)階段，預算管理改革在不同鄉(xiāng)鎮(zhèn)的應用雖然越來越廣泛，然而，預算編制工作仍然存在較嚴重的隨意性，支出標準也還不夠統(tǒng)一，不利于提高預算執(zhí)行力。目前采用的國庫集中支付系統(tǒng)已經對支出項目進行進一步細化，形成支出科目的類、款、項，在這種情況下，部門預算編制必須要盡快實現(xiàn)精細化。而鄉(xiāng)鎮(zhèn)工作相對比較特殊，與人民群眾之間存在十分直接的關系，容易引發(fā)各種突發(fā)事件，造成部門預算編制缺乏預見性，年內預算常常需要再次進行調整，無法對資金進行科學、有效的細化處理，不利于推動鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政國庫集中支付改革。

二、推行鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政國庫集中支付制度改革相關對策

1.加大業(yè)務能力培訓力度

隨著鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政國庫改革進程的不斷推進，會計核算以及資金支付等均出現(xiàn)很大改變，面對這種變化，縣級財政部門必須要高度重視鄉(xiāng)鎮(zhèn)賬務人員技能培訓，通過組織各種培訓活動，給財務工作者提供更多學習機會，豐富其財務基礎知識結構，提高其財務專業(yè)技能，使其熟練使用各種財務軟件，掌握各種科學的財務處理技巧，提高財務工作效率和質量，保證鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政國庫改革工作可以持續(xù)、穩(wěn)定進行。

2.完善監(jiān)督審查工作

不同鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政部門尤其是負責人必須度重視鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政國庫集中支付制度的貫徹和執(zhí)行，將其納入財政工作的重要內容，積極向鄉(xiāng)鎮(zhèn)負責人進行工作匯報，進一步取得鄉(xiāng)鎮(zhèn)領導的關注及支持，針對各級負責人員，必須明確其具體職責權限，建立完善的工作責任制?？h級財政部門必須要正確履行自己的職責，針對各鄉(xiāng)鎮(zhèn)進行有效的工作監(jiān)督。根據現(xiàn)實需要抽調相關科室人員，建立監(jiān)督領導小組，深入基層，全面檢查和監(jiān)督鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政國庫集中支付工作的開展情況，挖掘工作實施過程中存在的問題，并提出有效的改進建議，督促其進行糾正和改進，推動鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政國庫集中支付工作的有效開展。

3.全面推進建設鄉(xiāng)鎮(zhèn)信息網絡的速度

國庫管理制度改革工作的推進要求建立完善的財政管理信息系統(tǒng)，促使縣級國庫集中支付網絡擴展到鄉(xiāng)鎮(zhèn)范圍，保證縣鄉(xiāng)財政部門、銀行以及清算銀行三者能夠實現(xiàn)有效聯(lián)網，進而確保鄉(xiāng)鎮(zhèn)預算指標、用款計劃、資金支付以及資金清算等信息數據能夠通過網絡進行及時傳輸，同時提高縣鄉(xiāng)財政管理網絡信息資源的共享率，有效促進財政管理工作效率和質量的提高，推動鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政改革的不斷深入。

4.促進預算編制準確性有效提高

不斷加強預算編制工作，提高編制工作的科學性和有效性，實行精細化改革，針對財務部門預算制度實行全面推廣應用，不斷細化預算編制工作，保證財政性資金支付的清晰度，促進預算工作科學性的提升，同時增加其可執(zhí)行度，確保鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政國庫集中支付制度改革工作能夠有效推進。

5.選擇合理科學的改革方法

在推行鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政國庫集中支付制度的過程中，必須要綜合分析各個鄉(xiāng)鎮(zhèn)的管理水平以及實際發(fā)展狀況，根據相關規(guī)范開展管理工作，保證財政國庫集中支付制度改革能夠為鄉(xiāng)鎮(zhèn)帶來便利，根據鄉(xiāng)鎮(zhèn)具體特點，有針對性地制定相應改革模式，提高改革效果。由于很多鄉(xiāng)鎮(zhèn)均未能設立金庫，再加上當地的金融機構相對較少，建議將全部鄉(xiāng)鎮(zhèn)看做同縣級財政一樣的預算單位，安排縣級財政部門負責對國庫集中支付制度進行貫徹和執(zhí)行。

6.根據政策要求規(guī)范相關操作

推行鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政國庫集中支付制度時，必須嚴格遵循“鄉(xiāng)財縣（區(qū)）管”的原則，避免預算管理權出現(xiàn)改變，盡量保持資金所有權以及資金使用權處于原來的狀態(tài)，防止財務審批權發(fā)生改變，同時不允許不同層級的財政監(jiān)管責任出現(xiàn)變化。此外，針對國庫單一賬戶體系進行統(tǒng)一設置，促進資金支付方式走向統(tǒng)一化。針對賬戶設置方面，鄉(xiāng)鎮(zhèn)僅需保留“村賬鄉(xiāng)代管”賬戶即可，其他實有資金賬戶一律撤除，禁止鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政單位以及預算單位自行另設資金賬戶。針對支付方式，鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政資金根據先預算后支付的要求，統(tǒng)一進行國庫集中支付，針對不同支出項目，采用科學的支付方式。

三、結語

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（一）鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政是典型的“吃飯財政”

俗話說：“經濟基礎決定上層建筑”。經濟發(fā)展的速度直接影響著鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府的財政收支情況，根據調查結果顯示，我國目前很多鄉(xiāng)鎮(zhèn)部門的財政收入主要來自農業(yè)生產，根本沒有多少二、三產業(yè)的稅收，這樣就導致財源結構較為單一，人民收入較低，地方經濟難以發(fā)展。同時鄉(xiāng)鎮(zhèn)部門的工作人員較多，經常會出現(xiàn)一崗多人的現(xiàn)象，大多數都是閑人，這樣就導致鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府行政效率低下，財政壓力較大，根本不堪重負。其次國家近些年正在號召開展公共設施建設，鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府在基礎教育、公共衛(wèi)生、基礎保障方面投入的資金過多，政府又沒有什么收入來源，久而久之鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政財務就會出現(xiàn)入不敷出的現(xiàn)狀，有些鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府連工作人員的工資都無法正常發(fā)放，政府工作人員沒有積極性，這樣就導致工作人員根本沒有心思去謀求農村經濟發(fā)展的方案。

（二）財政收支矛盾突出，財政包袱日趨沉重

隨著我國政府對新農村的建設，各項政策已經開始實行，但是中央財政部門并沒有給予農村鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府充足的資金，這樣就導致鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府在新農村建設中資金不足，只有借債實施政府建設新農村的各項方案，這樣長此以往，鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府的財政財務收支出現(xiàn)嚴重虧空，根本再無力去建設社會公共事業(yè)，很多公共衛(wèi)生設施或公益設施無法正常運行。根據調查顯示，農村鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府財政收入逐年在下降，而鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政支出正在逐年上升，這已經成為我國農村鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府的普遍問題，已經直接威脅到我國新農村建設的根本任務。

（三）鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府無力提供農村最基本的公共服務

自建國以來，我國加大了對城鎮(zhèn)化建設的速度，財政資源配置也逐漸傾向于城市和工業(yè)，這就使得我國鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府的財政能力更為脆弱，隨著農業(yè)稅的取消、鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府沒有過多的稅收，只能是任由財政支出比例逐漸增大。而且很多鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府都無法按期給工作人員開支，這樣就導致很多鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府抱著“保工資”的心態(tài)，根本無力去對農村公共設施進行建設，而且農村公共衛(wèi)生服務設施不全、農村義務教育執(zhí)行不徹底、農村基礎保障不足，這就導致鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府的財政困難加劇，鄉(xiāng)鎮(zhèn)工作根本無法正常開展。

二、產生的原因

（一）鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府干部思想覺悟低

隨著政府對城鎮(zhèn)化進程的加快，各地都在大搞工程建設，這就給一些鄉(xiāng)鎮(zhèn)干部提供了機會，在鄉(xiāng)鎮(zhèn)建設中為了自己的一己私利而置國家法制而不顧，貪污受賄問題嚴重，在鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政方面基本都是一人說了算，沒有完善的財政管理政府，總是一些小集體在掌握著鄉(xiāng)鎮(zhèn)實權，缺乏約束力。

（二）政出多頭，管理不善

近些年政府頒布了一系列建設新農村的法律法規(guī)，也給予了大量的資金補助，但是有些鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府也抓住了政策上的一些漏洞，從上至下形成貪污產業(yè)鏈，即使有專門的監(jiān)察部門也是走個形式而已，鄉(xiāng)鎮(zhèn)領導的會議精神就決定了整個事件的結局，這樣鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府干部的阻撓就導致鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政審計工作根本無法開展，而且在監(jiān)督審查體制方面也不健全，很多情況下鄉(xiāng)鎮(zhèn)領導可以對財政資金隨意支配，不需要受到他人管制，這就更加滋長了貪污受賄問題的，雖然我國政府一直在加強對預算外資金的管理，但是鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府干部卻至若惘然，依然我行我素。

三、鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政管理問題的應對措施

（一）完善現(xiàn)行分稅制，減少財政級次

國家必須要實行徹底的分稅制，要對農村地區(qū)的稅收體系進行完善，要根據農村地區(qū)的實際情況進行地方稅種的制定，要對我國農村稅務體系合理建設。同時還要對我國農村地區(qū)的稅收事務權進行劃分，對各地的稅收進行統(tǒng)一分配，深化鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政管理體制，要建立相應的監(jiān)管部門，強化地方財政職能，加快農村鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政建設。

（二）進一步完善轉移支付制度

我國政府要針對農村地區(qū)的實際情況建立完善的轉移支付制度，要加大對地方財力性的支付力度，要能對地方稅務進行合理分配，要盡量將稅收還給鄉(xiāng)鎮(zhèn)使用，這樣鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府才有更多的能力去建設農村公共服務設施。

（三）要按照財力、事權相統(tǒng)一的原則，合理界定地方各級收支范圍

對于鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政管理權力進行合理劃分，要盡量將財力和事權進行統(tǒng)一，要有效降低財政稅負，要充分調動政府部門理財的積極性，要對上級的財政權力進行分化，要合理使用鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府的支出責任，盡量減少專款規(guī)模。

（四）加大對鄉(xiāng)鎮(zhèn)經濟發(fā)展的支持力度

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【論文摘要】文章就縣級政府采購中存在的政府采購的范圍窄、規(guī)模小、采購單位意識不強、政府采購行為不規(guī)范、政府采購隊伍專業(yè)人才相對匱乏等問題進行了分析,并有針對性地提出了相關建議。

一、政府采購過程中存在的問題

(一)政府采購的范圍窄、規(guī)模小

近幾年來,我縣的政府采購范圍,依照《中華人民共和國采購法》要求,涉及到貨物、服務二大領域,而規(guī)模最大的工程類采購還沒有納入政府集中采購之中。以統(tǒng)計數據分析,貨物類的采購基本集中在辦公用品等項目上,服務類的采購項目主要是公務用車的定點加油、維修和保險等項目上,采購品種單一,采購規(guī)模小,總體采購量可塑性不大,難以發(fā)揮政府采購整體優(yōu)勢,以致納入政府采購與不納入政府采購差異性不大。

(二)采購單位意識不強

出現(xiàn)采購單位政府采購意識不強這種情況的原因:一方面是由于《政府采購法》實施時間不久,宣傳力度不夠,而原先出臺的制度又缺乏剛性,對采購人沒有法律約束力,我們在審計過程中發(fā)現(xiàn),全縣14處鄉(xiāng)鎮(zhèn)除了車輛購置通過政府采購外,其余事項基本上都是自行采購。另一方面是由于沒有編制政府采購預算,有些單位政府采購項目的實施往往是領導說了算,想買什么就買什么,想什么時候買就什么時買,很難體現(xiàn)集中采購的計劃性和規(guī)模效應。

(三)政府采購行為不規(guī)范

在采購過程中,采購行為尚欠規(guī)范,不依法采購的現(xiàn)象時有發(fā)生。主要表現(xiàn)為:一是把關不嚴。有的縣直單位不按程序申報,“先斬后奏”,搞既成事實,政府采購部門不便追究,只有默許;二是采購方式選擇隨意性大。政府采購部門由于自身原因對部分專業(yè)設備缺乏認識了解,只好口頭批復由單位自行采購,而沒有形成有效的書面控制,從而使得有關單位在已批復自采項目的基礎上,擅自擴大自采范圍或增加自采數額。三是采購程序不嚴密。在采購活動中,擅自簡化采購程序,縮短采購周期,不按規(guī)定采購信息,搞區(qū)域保護和行業(yè)封鎖。四是招標、投標、評標不規(guī)范。招標、投標運作有的不完全符合法定程序的要求,在評標與定標過程中,民主評議不足,公開不夠,程序不嚴密等。

(四)政府采購隊伍專業(yè)人才相對匱乏

目前,政府采購管理隊伍的政策水平、思想理念、理論素養(yǎng)及專業(yè)管理能力整體素質還有待進一步提高。集中采購機構雖然配備了素質較高的人員,不斷增加人員編制。但是,由于從業(yè)時間短,對政府采購所必備和掌握的有關知識和技能仍有待提高,所承辦政府采購工作也有不規(guī)范之處,創(chuàng)新不夠。

二、規(guī)范和完善政府采購的建議

(一)強化意識更新觀念

1·政府采購的根本目標是節(jié)約成本、治理腐敗、規(guī)范管理。目前,有些人認為“節(jié)約了多少資金”、“完成了多少政府采購”是衡量政府采購工作的唯一標準,考核工作時作為重要指標,總結成效時大力褒獎。眾所周知:上述指標僅是政府采購帶來的經濟效益的具體體現(xiàn),而非根本目的,治理腐敗、規(guī)范管理才是最終目標。

2·政府采購是促進財政支出優(yōu)化的重要手段。規(guī)范政府采購行為對改善公共支出管理具有重要作用。實踐證明:在公共資源配置過程中,依靠道德和相互監(jiān)督不能杜絕和腐敗現(xiàn)象,而公開競爭機制的引入大大降低了合謀的概率。

(二)規(guī)范運作,提高效益

1·規(guī)范運作是根本。規(guī)范運作必須做到“兩制定、兩公布”:第一是制定并公布《縣級政府采購辦法》及《實施細則》,并用專欄、媒體詳細公布政府采購的范圍、目錄、方法、程序和門檻價。第二是制定并公布《縣級政府采購(下轉第50頁)(上接第90頁)招標投標辦法》。凡達到公開招標起點金額的項目必須按照法定程序實行公開招標。對招標投標的程序(市場調查——招標公告——制作標書——評標——決標——簽約)以文件的形式固定下來,并在新聞媒體上公布。

2·提高效益是關鍵。第一要造就高素質干部隊伍。加強廉政建設,教育工作人員不為名所動,不為利所惑,常在河邊走就是不濕鞋。第二要借助專家智慧提升采購質量。建立采購評審專家?guī)?做到公開征集,嚴格審核,擇優(yōu)選用,專業(yè)齊全,素質權威。在立項源頭、采購流程、現(xiàn)場管理、履約驗收各個環(huán)節(jié)上充分發(fā)揮專家智慧,全方位提升采購質量。

3、運用網絡技術提高采購效益。從標準產品入手,公開招標確定供應商和協(xié)議價目錄,并上網公示協(xié)議商品和價格,查詢展示樣品,網上定購,網上通知協(xié)議供應商送貨上門,縮短采購周期,提高采購效益。

(三)健全制度,強化管理

1·建立審批制度,強化資金控制。各單位根據工作需要和財力情況,向當地財政部門申報年度采購計劃,財政部門根據資金支付能力,并區(qū)分輕重緩急提出意見,上報同級政府批準后實施。

2·建立操作制度,強化規(guī)范運作。依據《政府采購法》、《招投標法》、《合同法》等法律法規(guī),結合縣情制定《縣級政府采購操作規(guī)程》,明確采購機構、采購單位、資金管理部門、供應商的責任和義務,并實行相互牽制制度。

3·建立核算制度,強化財務管理。政府采購應單獨核算,實行“三?！?即設立專戶,由國庫集中支付;安排專人,實行“四分開”:授權人員與批準人員分開,批準人員與執(zhí)行人員分開,執(zhí)行人員與會計人員分開,會計記錄人員與出納人員分開,有效堵塞管理中的漏洞;建立專賬,統(tǒng)一會計核算。

4·建立保證金制度,強化風險意識。建立投標保證金制度和履約保證金制度,有效防止“串標”、“流標”現(xiàn)象和“豆腐渣”工程。增強投標單位、中標單位的“主人翁”意識、風險意識,把政府采購風險降到最低線。

(四)深入研究,積累經驗

1·逐步完善政府采購管理辦法。對于實踐中探索出的具有創(chuàng)意新穎、操作可行、方法系統(tǒng)、實踐有效的政府采購管理辦法要善于歸納、總結、推廣,逐步完善縣級政府采購管理辦法。

2·健全采購機構內部監(jiān)督機制。合理設置內部機構,制定切實可行的崗位責任制;強化內部稽核,做到相互牽制、相互監(jiān)督,鏟除滋生腐敗的土壤。

3·公布招標結果接受社會監(jiān)督。從分散采購到集中采購,人們最擔心的問題是會不會出現(xiàn)分散腐敗轉化為集中腐敗,為了消除人們的疑慮,必須將采購機構、采購人員、采購項目、招標結果向社會公布,接受所有供應商和社會的監(jiān)督,杜絕不良行為的產生。

【參考文獻】

[1]徐深義.財政部門如何加強政府采購活動的監(jiān)督管理

[J].政府采購指導,2004,(12).

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國際貨幣基金組織在對《1986年政府則政統(tǒng)計手冊》進行修門的過程中，遵循的是不僅僅要使新的體系與1993SNA統(tǒng)一的原則，同時還考慮到則政分析家不斷擴大的需要、修改后的政府則政統(tǒng)計體系對《1986年政府則政統(tǒng)計手冊》介紹的體系做了大量更新和擴展，其中主要修改的有以卜幾個方而:對政府則政統(tǒng)計體系記錄的單位和經濟事件的范I、記錄經濟事件的時間、定義、分類和平衡項日進行了重大調整。中國

1.單位的范圍

在修改后的政府則政統(tǒng)計體系中，單位的范圍側重于《1993年國民帳戶體系》界定的廣義政府部門，其定義以機構單位的概念為基礎。廣義政府部門包括全部居民政府的一位和由政府控制井主要由政府提供資金的全部居民非營利機構。1986年政府則政統(tǒng)計體系的范圍是在職能的基礎上界定的，它包括履行政府職能的全部單位。在原則上，只包括與政府職能自接有關那此交易。這意味著不包括那此不代表則政政策實行的交易，特別是，與貨幣當局和其他存款金融機構的職能有關的所有交易都不包括在內。

另外由于修改前后的政府則政統(tǒng)計體系定義的基礎不同，從而兩者對超國家當局的處理也存在著不同。在修改后的政府則政統(tǒng)計體系中，超國家當局不包括在在何國家當中;而在《1986年政府則政統(tǒng)計手冊》中，由超國家組織在一國履行政府職能帶來的交易包括在該國的統(tǒng)計數抓中。

2.記錄經濟事件的時間

在修改后的《政府則政統(tǒng)計手冊》中，記錄交易和其他經濟流m:的時間由權責發(fā)生制原則確定。也就說，流量在經濟價格被創(chuàng)造、轉換、交換、轉移和消失時記錄。而在《1986年政府財政統(tǒng)計手冊》中，交易在收到和支出現(xiàn)金時記錄。相比而言，權責發(fā)生制的記錄時間與資源實際流動的時間相符能夠很好反映政府收支情況;而現(xiàn)金收付制的記錄時間可能嚴重偏離有關經濟話動和交易的時間。另外修改后的政府則政統(tǒng)計體系之所以采用權責發(fā)生制的一個很重要的原因是為了與SNA1993保持一致，在SNA1993中記錄經濟事件的時間也采用的是權責發(fā)生制原則。

3.事件的范圍

在修改后的政府則政統(tǒng)計體系中，事件的范圍比在《1986年政府則政統(tǒng)計手冊》中更為廣’泛，因為修改后的體系包括影響資產、負債、收入或開支的全部經濟事件，而不是儀儀包括由現(xiàn)金交易代表的那此事件。例如，將易貨交易及商品和服務的贈與包括在內。《1986年政府則政統(tǒng)計手冊》儀有選擇地包括一此實物交易，并且是作為備忘項日。

修改后的《政府則政統(tǒng)計手冊》包括其他經濟流量,所謂其他經濟流量是指除交易外影響一個單位的資產、負債和凈值存量的所有流量。為了使會計期初的資產負債表與期末的資產負債表完全協(xié)調，必須包括其他經濟流量。根據定義，其他經濟流量是非現(xiàn)金事件，因此它們井不作為《1986年政府則政統(tǒng)計手冊》的組成部分進行統(tǒng)計。

4.定值

在修改后的《政府則政統(tǒng)計手冊》中，資產和負債按當前市場價格定值，包括可能具有不同名義價伯的債券。而貸款由于一般不進行交易，因此不具有市場價伯，它們按名義價值記錄。在《1986年政府則政統(tǒng)計手冊》中，債券總是按債務到期時政府須支付的數額定值，這可能既不同于名義價值，也不同于當前市場價值。修改后的《政府則政統(tǒng)計手冊》規(guī)定將債券的名義價值作為備忘項日記錄。

5.記錄流量的總額和凈額

關于流量是按總額表述還是按凈額表述，在修改后的《政府則政統(tǒng)計手冊》和《1986年政府則政統(tǒng)計手冊》中，大部分處理是相同的。主要不同在于市場基層單位的銷竹和開支。在修改后的《政府則政統(tǒng)計手冊》中，市場基層單位的銷竹和生產成木按總額分別表示收入和開支。在《1986年政府則政統(tǒng)計手冊》中，如果銷竹減去生產成木的凈額為正數，則作為收入記錄;如果為負數，則作為支出記錄。

6.流量和存量的統(tǒng)一

修改后的政府則政統(tǒng)計體系是完全統(tǒng)一的體系，因為可以從會計期初的存m:數抓與該期間發(fā)生的流量中得出會計期末的存量:數抓。由于這種統(tǒng)一，影響廣義政府部門的則務業(yè)績、則務狀況和流動性狀的全部事件都包括在內。《1986年政府則政統(tǒng)計手冊》所包括的存量數抓限于債務，債務存量的變化往往不能與所記錄的流量相互協(xié)調，需要提供補充性表格來說明完成這種協(xié)調所需要的其他數抓。

7.定義

在修改后的政府則政統(tǒng)計體系中，收入是交易帶來的凈伯增加。因此，收入包括贈與，但卻不包括來自處理非金融資產的所得。在《1986年政府則政統(tǒng)計手冊》中，收入定義為除贈與外所有不需償付的款項。因此，收入包括來自處置非金融資產的所得。

類似地，在修改后的政府則政統(tǒng)計體系中，開支是交易帶來的凈伯卜降。購買非金融資產不影響凈信不視為開支交易?！伴_支”一詞取代了《1986年政府則政統(tǒng)計手冊》的“支出”，因為它與權責發(fā)生制記錄的聯(lián)系更為密切，并表明非金融資產交易不包括在內?！?986年政府則政統(tǒng)計手冊》將支出定義為所有不需償付的款項，包括購買非金融資產。

8.分類

修改前后的政府則政統(tǒng)計體系對收入的分類有很大不同。在《1986年政府則政統(tǒng)計手冊》中，收入分為稅收入、非稅收入和資本收入，贈與構成單獨的非收入類。在修改后的《政府則政統(tǒng)計手冊》中，收入進一步分為稅收、社會保險交款、贈與和其他收入。

在修改后的《政府則政統(tǒng)計手冊》和《1986年政府則政統(tǒng)計手冊》中，開支/支出都按兩種方式分類:按職能和交易的經濟性質。在兩個《手冊》中，按職能進行的分類都采用聯(lián)合國頒布的《政府職能分類》。修改后的《政府則政統(tǒng)計手冊》對由交易帶來的非金融資產變化進行了新的分類，因為它們不劃為收入或開支。新的分類采用《1993年國民帳戶體系》的相應分類，以交易涉及的資產類別為基礎。

貸款減還款是《1986年政府財政統(tǒng)計手冊》中代表出于政策日的獲得的金融資產凈額的一個交易類別，與支出劃在一起以計算總額的一個交易類別，與支出劃在一起以計算總赤字/盈余。在修改后的《政府則政統(tǒng)計手冊》中，這此交易與其他金融資產交易劃在一起。

9.平衡項日

在《1986年政府則政統(tǒng)計手冊》中，盡昔規(guī)定了其他平衡項日，但是分析框架儀側重于一個平衡項日(總赤字/盈余)。修改后的《政府則政統(tǒng)計手冊》的分析框架以幾個平衡項日為特色，其中，《政府運營表》包括凈運行余額(它定義為收入減開支，代表交易帶來的凈伯變化)和凈貸款/借款(它定義為獲得的金融資產凈額減產生的負債凈額，獲凈運行余額減獲得的非金融資產凈額);《現(xiàn)金來源和使用表》包括現(xiàn)金盈余/赤字，以反映政府運營表帶來的現(xiàn)金流量的余額以及獲得的非金融資產凈額。除了不剔除貸款和還款交易帶來的現(xiàn)金凈流出以外，它類似于((1986年政府則政統(tǒng)計手冊》中的總赤字/盈余。在修改后的《政府則政統(tǒng)計手冊》中，另一個平衡項日是總余額定義為因重新安排出于公共政策日的而進行的資產和負債交易從而經過調整的凈貸款/借款。伯得汁意的是，私有化的全部收入(包括固定資產出竹)。

中國作為金融項日包括在內;以貸款形式提供的補貼確定為開支。它相當于《1986年政府則政統(tǒng)計手冊》中的總赤字/盈余，但卻采用權責發(fā)生制確定。修改后的《政府則政統(tǒng)計手冊》的其他平衡項日包括凈伯、金融凈伯、基木余額和儲蓄，而在《1986年政府則政統(tǒng)計手冊》卻沒有類似的平衡項日。

10.與其他統(tǒng)計體系的協(xié)調

修改后的政府則政統(tǒng)計體系與其他國際宏觀經濟統(tǒng)計體系相互協(xié)調。也就是說，在政府則政統(tǒng)計體系為則政分析服務這一日標卜，基木概念、定義和管理.與其他宏觀經濟統(tǒng)計體系盡可能相同，與政府則政統(tǒng)計體系相互協(xié)調的其他統(tǒng)計手冊有《1993年國民帳戶體系》、基金組織《國際收支手冊》第五版和基金組織《貨幣與金融統(tǒng)計手冊》?！?986年政府則政統(tǒng)計手冊》主要遵循1968年《國民帳戶體系》，但是兩者協(xié)調的程度要低得多，主要是由于《1986年政府則政統(tǒng)計手冊》采用現(xiàn)金收付制記錄。

修改后的政府則政統(tǒng)計體系和與之相互協(xié)調的宏觀經濟統(tǒng)計體系之間的主要差異是它們所采用的分類以及隨之而來的平衡項日。例如，修改后的政府則政統(tǒng)計體系的稅收分類和《1993年國民帳戶體系》有較大的不同，但兩個體系的稅收定義相同。政府則政統(tǒng)計體系對退休計劃和外商自接投資收益再投資的處理不同于《1993年國民帳戶體系》的處理，結果，兩個體系中的凈貸款/借款不同。

此外，由于涵蓋范圍不同，但是，其內涵在政府則政統(tǒng)計體系中比在《1993年國民帳戶體系》中要小

二、與1993年國民帳戶體系之間的差異

盡答國際貨幣基金組織在修門政府則政統(tǒng)計體系的過程中盡可能使其與1993SNA保持一致，但是不能否認的是兩者還是存在著一此差異，其差異主要表現(xiàn)在以下幾個方而:

1.兩個體系對生產相關交易的登錄不同

政府則政統(tǒng)計體系不把中間消耗或產出作為開支類別，但是在1993SNA中，卻把中間消耗或產出列為開支以扣除、雖然政府則政統(tǒng)計支出類別“貨物和服務的用途”與1993SNA中的中間消費最接近，但它與庫存的處理以及則政和保險服務的消費有根木的區(qū)別。此外，政府則政統(tǒng)計體系中對自給性資本形成的處理影響到對一此項日登錄的比較。1993SNA將自給性資本形成中的支出、固定資木消費和雇員報酬登錄為中間消費，而政府則政統(tǒng)計系統(tǒng)則登錄為購置固定資產。

2.兩個體系對社會保險的處理不同

在1993SNA中，社會保險計劃收到的所有社會繳款都被視為經常性流入(資源)，社會保險計劃支付的所有社會福利都被視為經常性流出(使用)，盡答提供退休福利的計劃的收支相當于計劃的負債變化。在政府則政統(tǒng)計體系中，對提供退休福利的計劃的繳款和這此計劃支付的福利被視為是負債的變化，而不是收入和支出。此外，政府則政統(tǒng)計體系以同樣方式處理向政府雇員提供退休福利的無基金計劃和有基金計劃，確認為米來提供福利所負的債務，而1993SNA不承認這此債務。

3.兩個體系對數字是否合井匯編的處理也不同

1993SNA不把統(tǒng)計數字合井匯編，但政府則政統(tǒng)計體系把統(tǒng)計數字合井匯編。因此，在為各級政府匯編統(tǒng)計數字時，政府則政統(tǒng)計體系不開列政府部國內兩個機構單位間的所有債務人一債權人的則務狀況和政府部門兩個機構的-位間的所有交易，這樣從統(tǒng)計數字來看，似乎政府部門只有一個的一的機構的位。因此，政府則政統(tǒng)計體系的收入、支出、資產和負債總額可能比1993SNA少得多，即使這兩個體系之間井沒有其他差異。

4.兩者在關鍵的平衡項上可能存在著不同

借出和借入凈額是政府則政統(tǒng)計體系和1993SNA中的一個關鍵的平衡項。但是由于對一此交易采取不同的處理辦法，主要是社會保險繳款和退休計劃的福利，政府則政統(tǒng)計體系中這一平衡項的價伯與1993SNA中同名的平衡項也許不同。為了避免混淆不清，將《政府則政統(tǒng)計手冊》中的平衡項或分類類日標明為「政府則政統(tǒng)計1，以顯示這此項日在政府則政統(tǒng)計系統(tǒng)中與1993SNA中的項日名稱相同，但覆蓋的內容不同。

三、我國與國際準則的差距

1.政府則政統(tǒng)計內容不夠完整

相比國際準則以及其他國家而言，由于我國特殊的國情，我國長期以來一自都存在著預算內收支和預算外收支。預算內收支和預算外收支都是政府則政收支，理應全部納入政府則政統(tǒng)計的范圍，但是日前我國政府則政統(tǒng)計儀儀對政府預算內收支進行統(tǒng)計，對預算外資金和社會保障資金收支數抓信息則是的獨另行收集整理分析的。大部分社會保障繳款收入和支出沒有反映在則政預算收支中，對其他社會保障的資金支出也分散在撫恤和社會保障救濟、社會保障補助支出等預算科日中。實行則政專戶管理的預算外資金也循環(huán)于國家預算之外，甚至由各自的主答部門自編核算，這使得國家各級政府的則政總收入和總支出情況無法準確反映，對政府的則政業(yè)務話動因指標缺乏很難進行完整精確計算。

2.分類標準不規(guī)范

按照CDDS建議的國際貨幣基金組織的政府則政統(tǒng)計分類方法，政府收入按收入性質分類，政府支出按經濟性質和職能進行分類。與之相比，我國政府則政統(tǒng)計分類不夠規(guī)范，未按收入性質分為經常性收入、資木性收入、轉移和贈與收入;政府則政支出未能夠按照“經濟性質分類”和“政府職能分類”進行分類，用來說明政府資金的使用方向(如下資.答理費用等)和所達到的目標(如教育、科技等)。目前我國政府則政支出分類標準很不統(tǒng)一，部分支出按照功能分類，如行政管理.費、公檢法司支出、外交外事支出等，部分支出按照經濟性質分類，如社會保證補助支出、國內外債券付息支出等。由于收到統(tǒng)計范圍和統(tǒng)計指標分類的影響，造成統(tǒng)計分類框架不清晰，內容的協(xié)調，統(tǒng)計數抓質量較差。

篇6

為了保證弱勢群體享有平等的接受高等教育的機會，國家出臺了一系列的資助政策。2000年，國務院決定在全國所有公辦全日制普通高校開展國家助學貸款。2004年，國務院建立了以風險補償金為核心的國家助學貸款新機制。2007年，國務院又決定大力開展生源地信用助學貸款工作。目前，國家在普通高校建立了以國家獎助學金、國家助學貸款、學費補償貸款代償、勤工助學、校內獎助學金、困難補助、伙食補貼、學費減免等多種方式并舉的資助政策體系，同時實施家庭經濟困難新生入學“綠色通道”。國家資助政策體系的出發(fā)點就是促進教育公平，對潛在學生的資助可以減少其為接受高等教育所承擔的私人成本，從而提高他們進入大學的可能性。扶持困難家庭的子女享有平等接受高等教育的機會。國家的資助體系雖然幫助了許多困難學生獲得平等享有高等教育的機會，但是中國的學費仍然處在比較高的水平。家庭困難的學生接受高等教育仍然受到學費的制約。幫助弱勢群體享有平等接受高等教育的機會仍然需要完善的資助體系。辦好人民滿意的教育，首先就是要滿足人民群眾對教育的需求。人民群眾對高等教育的需求日益增加，高等教育毛入學率持續(xù)上升，而國家財政能力有限，“窮國辦大教育”的國情，決定了各項財政政策制定的基點與價值目標主要是滿足人民群眾享有平等的接受高等教育的機會。促進機會公平將是很長時間內中國高等教育財政政策的的基本落腳點。

二、關注：提高資源利用效率，促進過程公平

隨著高等教育毛入學率的上升，高等教育規(guī)模不斷壯大，國家財政投入及資助力度持續(xù)加大。高等教育質量問題引起關注。高等教育的資源利用效率是影響學生平等享有高質量的高等教育的決定性因素。國家的財政政策開始關注如何提高高等教育資源利用效率，促進過程公平。財政投入不斷加大，政策越來越關注高等教育資源的利用情況。高等教育規(guī)模的擴大，財政投入不斷加大，后4%時代怎么辦成了社會熱點。其中最引起關注的是投入的經費如何支配，也就是資源利用的問題。從投資體制入手，國家進行了高等教育財政撥款方式的改革。中國的高等教育財政撥款模式經歷了從“基數加發(fā)展”到“綜合定額加專項補助”再到“基本支出加項目支出預算”的變革歷程。1955年至1985年，中國采取“基數加增長”的高等教育撥款模式，但這種模式不利于高等學校教育成本控制和提高經費的使用效益。1986年，國家開始采取“綜合定額加專項補助”模式，在一定程度上提高了高等學校經費的利用效率。但是，沒能切實核算高校的實際成本，導致各高校過多地依賴在校生人數作為撥款的參考依據，只注重學生規(guī)模的擴張，忽視了辦學質量。2002年至今，“基本支出加項目支出預算”模式得到應用。基本支出預算是學校正常運轉、完成日常工作任務所需要的經費；項目支出預算則是學校某些專項業(yè)務活動所需要的經費，在高等學校核算中需要按照項目進行管理，獨立核算、?？顚Ｓ肹4]。撥款方式的改革，目的在于提高高等教育資源配置效率，而提高效率的價值追求并沒有否定促進教育公平的價值取向。教育公平并不是說要將教育資源平等分配，而是教育資源有效分配，滿足高校運轉需求及項目的開展，使不同地區(qū)、不同類型、不同專業(yè)的學生享有其該享有的高質量的教育資源，即促進高等教育過程公平。高等教育資源得到合理利用，是確保每位學生平等享有高質量的高等教育，是學生公平地分享學校的教育資源，以滿足和平衡每個人不斷發(fā)展的需要，從而使受教育過程處于公正合理狀態(tài)的決定性因素。高等教育資源配置效率的關注，實際上是對于高等教育過程公平地追求，政策中折射出公平的價值取向。

三、方向：加強投入產出率的評估，實現(xiàn)結果公平

教育起點公平與過程公平的最終體現(xiàn)在教育結果公平上，教育結果公平是教育實質性的公平，也是衡量大學教育質量的關鍵要素[5]。起點公平一直被視為教育公平的核心組成部分,過程公平也開始進入人們的視野，起點公平和教育公平成為中國以往制定政策時的主要目標導向。增加投入、提高資源利用率，最終目的是要提高投入產出效率，而機會公平與過程公平的最終結果需要用結果公平來考證。在中國當前主要強調教育起點公平、教育過程公平的教育公平政策中,教育結果公平可以作為一種客觀的政策評價和監(jiān)控的工具。同時,教育結果公平也將為中國教育公平的未來發(fā)展提供新思路和啟示[6]。結果公平應該成為今后制定高等教育財政政策的價值目標和導向。加強對高等教育投入產出率的評估，不僅是對高等教育投入資金與其所創(chuàng)造價值之間的關系的評價，而且也是對教育質量的評估，包括對人才培養(yǎng)質量的評估，是促進高等教育結果公平的一種有效手段。通過財政政策促進教育結果公平，以產出機制撥款的財政政策可以激勵大學提高教育質量，使更多的注冊學生完成學業(yè)，促進高等教育結果公平。

四、行動：以公平為取向，構建高等教育財政政策體系

（一）明確政府高等教育撥款的主體地位，加大投入

《國家教育與發(fā)展綱要》中提出要“逐步提高國家財政性教育經費支出本世紀末達到4％”[7]。這個本世紀末是指20世紀末，然而，直到2012年中國財政性教育經費支出占GDP的比例達到4.28％，首次實現(xiàn)4％的目標[8]。目前，高收入國家公共教育支出占GDP比重的均值為4.8%左右，中低收入國家的這個均值反而更高些。從高等教育國家財政性經費支出來看，2009年，該比例首次突破7％，達到0.79％，成為歷史最高值，但2010年又有所下降。中國高等教育國家財政性經費支出占GDP的比例始終沒有超過0.8%，而該值是目前發(fā)展中國家高等教育公共支出占GDP的比例的平均值，發(fā)達國家這一比例已經超過了1%，主要發(fā)達國家平均為1.7%。很明顯，隨著高等教育規(guī)模的擴大，中國財政壓力不斷增大。但是，為了滿足人民群眾對高等教育的需求，保證更多的適齡青年公平的享有高等教育，實現(xiàn)教育公平，仍然需要財政撥款發(fā)揮其主導性作用。

（二）規(guī)范財政轉移支付制度

財政轉移支付制度的目標是平衡中央和地方財政及各區(qū)域之間的差異，從而實現(xiàn)區(qū)域間各項社會經濟事業(yè)的協(xié)調發(fā)展，是最主要的促進公平的財政政策。由于中央財力和地方財力的差異，教育部直屬高校與地方高校的經費數量差異明顯，各地方政府財力不同，不同地區(qū)的地方高校的所得財政撥款也不同。這樣就造成了高校間發(fā)展的不均衡，造成各地區(qū)高等教育的學生在享有教育質量上的不公平。而高校畢業(yè)生涌向發(fā)達地區(qū)，又使欠發(fā)達地區(qū)在投入高等教育的收益降低，造成欠發(fā)達地區(qū)在財政上和人才流失上的雙重風險。這種不公平問題，需要通過財政轉移支付制度來解決。高等教育財政支付轉移要以公平為導向，并以法律形式給予保證。支付的程序及算法要體現(xiàn)公平原則，具體來看要加大中央政府對不發(fā)達地區(qū)的縱向轉移支付，并不斷推行省級政府間的橫向支持。增加過渡性的轉移支付金額的數量，根據各地實際支付能力與全國平均生均經費標準間的差異，給予各地發(fā)展高等教育所必須的經費補償。縮小地區(qū)間高等教育資源的差距，保證不同地區(qū)的學生享有高質的高等教育質量的機會。

（三）不斷完善高等教育資助體系

除少數國家外，在世界上大部分國家接受高等教育都需要繳納學費，這是個人及家庭承擔一部分高等教育成本的渠道。然而，學費卻成為一部分人接受高等教育的障礙，從而影響了高等教育公平。目前，中國在普通高校建立了多種方式并舉的資助政策體系。但是，為了惠及更多的學生，切實解決因學費而無法入學的問題，資助政策體系還應該不斷完善。隨著高等教育成本的增加，各地高校學費的上漲的趨勢明顯，因此，要不斷的提高資助的標準及比例。豐富及細化資助的項目，針對不同地區(qū)、不同類型的學生提供不同項目的資助。對于申請資助的程序要給予簡化，并且要透明化，保證公平、公開、公正。

篇7

一、財政法的概念

“財政”概念常常被人們在不同的上下文中使用,因而被賦予多種意義。首先,財政可以是指一種行為,即國家為了滿足公共需要而參與國民收入分配的活動,包括財政收入、財政管理和財政支出等;其次,財政可以是指一種制度,即財政活動據以運行的機構和規(guī)則體系。它既可能是法律規(guī)定的顯性制度,也可能是財政活動中自發(fā)形成的、有待法律確認的隱性制度;最后,財政還可以指一種社會關系,它既可能是指從過程來看的國家機關之間以及它們與財政行政相對人之間,在財政活動過程中發(fā)生的相互制約的或管理性質的社會關系,即財政行政關系,也可能是指從財政分配結果來看的各種主體之間的經濟利益分配關系,即財政經濟關系,還可能兩者兼而有之。

從形式層面看,財政法就是調整財政關系之法。按傳統(tǒng)的部門法劃分標準,這種界定方式因為凸現(xiàn)了財政法獨特的調整對象,所以可以使財政法與其他部門法相區(qū)分。由于這種定義方式頗具中性色彩,既不涉及到意識形態(tài)之爭,也不涉及到法律的價值追求,因此它可以適應各個歷史階段不同國家的所有情況。無論是奴隸社會時期,還是封建社會時期;無論是資本主義時期,還是社會主義時期,財政法的形式共性都可以從其調整財政關系這一點找到。也正是基于這個共性,財政法學才可能將自己的研究視角延伸到各個歷史時期的不同政治經濟背景的國家,從而形成財政法制史或比較財政法等研究分支。

然而,概念的廣泛適用性必定是以高度抽象作為前提的。當事物的共性被作為唯一的追求對象時,其諸多的特性就不得不被舍棄。對于身處特定歷史階段特定國家的個人或團體來說,抽象的共性固然重要,但各種與自身發(fā)展密切關系的特殊性同樣不可忽視。在很大程度上,正是事物的特殊性在決定其發(fā)展方向方面發(fā)揮著重要的作用。

眾所周知,自從國家產生、法律創(chuàng)制以來,人類共經歷了奴隸社會、封建社會、資本主義社會和社會主義社會等四種不同的歷史類型,不同歷史時期財政法的職能定位和價值追求也是不一樣的。一般情況下,奴隸社會和封建社會時期的財政法都是建立在君主專制的基礎上,君王或皇帝是國家權力的源泉和中心,財政權力只是君權的一個組成部分。在理論上財政權力并非來自于人民,相反,它們是壓制人民權利的武器。在這種情況下,財政法僅僅是利用法律形式推行財政政策的一個工具而已,缺乏獨立的與民眾利益聲氣相求的價值取向。財政法的主要功能在于保障財政收入的征收和管理,而財政支出方面則僅僅停留在技術性層面,滿足于統(tǒng)治階級內部從上到下的管理和監(jiān)督。

封建社會末期,新興資產階級與君權的矛盾集中體現(xiàn)在財政問題上。封建君主的橫征暴斂激起了資產階級和普通民眾的強烈不滿,市民革命由此爆發(fā)。如英國的歷次革命均因國王濫施稅負而起,最終為人民通過議會爭得“課稅同意權”;美國的革命則發(fā)端于北美十三州殖民地人民抗繳茶葉稅,最終了英國的殖民統(tǒng)治,建立了獨立的新國家。資產階級國家建立之后,至少在形式上開始確認國家權力來源于人民,并在此基礎上進行各項制度的設計和建設。

基于這個前提,財政法的宗旨和原則都較以前發(fā)生了質的變化。首先,財政被定義為一種服務于大眾的公共物品,它源自于人民的公共需要,因此必須受到人民的制約;其次,財政權力不再是一種單純用于統(tǒng)治的工具和手段,它來源于人民的授權,同時也在此范圍內受人民的監(jiān)督;再次,財政的民主基礎備受重視,人民通過議會行使對財政的決定和控制權成為財政法的基本原則;最后,財政法的功能開始轉向保障財政的民主統(tǒng)制,財政權力的失范成為關注的重點,人民的基本權利開始凸現(xiàn)。因此,這一歷史時期的財政法明顯不同于君主專制時期的財政法,盡管它們都符合在調整對象方面的共性。

社會主義革命在部分國家勝利后,盡管消滅了私有制,在最根本的程度上為人民奠定了基礎,但是,由于傳統(tǒng)和認識方面的原因,公有制的實施并沒有為人民如何授權、如何規(guī)范和監(jiān)督的權利提供太多的機會。受意識形態(tài)的影響,建立在公有制基礎上的國家被定性為人民的利益當然代表。由于缺乏民主和法治,權力在造福于人民的同時,也曾因為不受限制和監(jiān)督而釀成大錯。財政法雖然理論上代表著人民的意志,但在現(xiàn)實生活中仍舊會變成保障國家行使權力的工具。具體的表現(xiàn)是,大量的財政法規(guī)由政府執(zhí)法部門制定,財政的民主統(tǒng)制被視為毫無必要的妄談;財政法的核心主要不在于規(guī)范財政權力,而更多地在于推行國家政策;人民不僅難以實現(xiàn)對財政的決定和控制,在具體的財政執(zhí)法中也難以得到程序的保障。這種理論和實踐的背離使得財政法未能走出權力的陰影,其先進性自然受到了很大的限制。

所以,就財政法而言,揭示出其調整財政關系的形式共性當然必要,因為這有助于界定與其他法律部門的關系,同時通過對調整對象的解構,可以構建財政法的活動范圍與內部體系,但是,對于二十一世紀的財政法學來說,僅僅滿足于此是十分不夠的,因為它無法揭示出財政法更深層次的內涵,對我國目前的財政法治建設也沒有太大的現(xiàn)實意義。故此,財政法的概念還有待于從時代特性方面進行深入挖掘。

從實質的層面出發(fā),我們認為,現(xiàn)代財政法是建立在民主基礎上、以增進全民福利和社會發(fā)展為目標、調整財政關系的法律規(guī)范的總稱。其具體內涵包括:

(1)民主是財政法的制度基礎。

財政法的民主性體現(xiàn)為,財政權力來源于人民,人民可以通過選舉組成代議制機構,也可以直接通過全民公決行使財政權力,決定和監(jiān)督重大財政事項。財政法與的關系表現(xiàn)為,財政法涉及到公權力的分配,因此必須在憲法的框架下運行。憲法所規(guī)定的國家結構形式、政權組織形式、公民的基本權利等都是財政法有效施行的前提。由于財政法與憲法的關系如此密切,因此,各國憲法大都花費較多的篇幅規(guī)定基本財政事項。就此而言,財政法其實就是憲法在財政領域的具體化。

(2)財政法的目標在于增進全民福利,促進社會發(fā)展。

盡管廣義的財政法包括稅法、費用征收法等可能導致公民向國家讓渡財產的領域,但從整體上看,財政法應該是以維護和保障基本人權,促進人權保護水平不斷提高為基本宗旨的。無論是財政收入法還是財政管理或運營法,其除了保證行政過程的公開、公正、公平,防范行政權力侵犯人民基本權利外,最主要的目的還是在于通過規(guī)范管理,提高財政資金使用的效益,增進全民福利,促進經濟發(fā)展。即便是財政收入法,其合法性依據除了相關法律規(guī)定外,還在于通過調整資源分配、收入差距、景氣周期以及保證合理財政支出等職能消除社會發(fā)展過程中的不公平現(xiàn)象,并最大可能地促進經濟總量的增長。因此,財政法的目標不僅在于體現(xiàn)憲法基本權利的質的規(guī)定性,同時也在于從量上擴大權利的覆蓋范圍及實現(xiàn)程度。

(3)財政法以財政關系為調整對象。

財政關系其實只是一種學理上的擬制,它指的是財政行為未經法律調整以前所引發(fā)的經濟關系。通過對財政關系的分析,可以劃定財政法的內部體系框架,理清財政法與其他相關部門法的關

系,從而確定財政法在法律體系中的地位。 二、財政法的調整對象

通常情況下,財政法的調整對象既可以表述為一種財政行為,也可以表述為一種財政制度,還可以表述為一種財政關系。財政行為著眼于財政主體的動態(tài)過程,財政制度著眼于財政運轉的外在環(huán)境,財政關系則著眼于財政現(xiàn)象的內在聯(lián)系。動態(tài)過程受制于外在環(huán)境,但也是外在環(huán)境的創(chuàng)造力量,而內在聯(lián)系則是對動態(tài)過程和外在環(huán)境更高層次的概括,其內容更為豐富和兼容,因此,在表述財政法的調整對象時以財政關系為最優(yōu)。

在歷史上,由于人們對財政職能的理解不同,財政關系的范圍也隨著變化。自然經濟條件下財政的主要職能是替君王籌集行政管理、國防安全與擴張以及皇室開支的經費。自由競爭資本主義時期的財政也僅限于籌集收入滿足國家日常經費開支的需要,很少通過再分配的形式調節(jié)社會收入不公平,也不需要干預資源配置。

進入壟斷資本主義時期以后,因為市場失靈所帶來的種種惡果集中爆發(fā)。為了應對危機,財政的職能開始不斷擴展。首先,財政應當在市場和國家之間有效配置資源,然后保證財政內部資源的合理分配。如界定財政活動范圍,優(yōu)化財政支出結構,安排財政投融資的規(guī)模、結構,并通過稅收、補貼等方式,引導社會投資方向等。其次,財政開始通過自身活動進行社會范圍內的收入再分配,以緩和兩極分化現(xiàn)象,實現(xiàn)社會分配的相對公平。如個人所得稅累進征收,開征遺產稅、贈與稅,實施社會保障等。最后,為解決市場自發(fā)運行中所產生的經濟周期問題,“反周期”的財政政策開始實施,如在經濟過熱中提高財政收入水平、壓縮財政支出,而在經濟蕭條時則通過減稅等方式培育消費和投資能力,同時加大財政支出以增加社會需求,以此刺激經濟的發(fā)展。

在社會主義計劃經濟體制下,財政的主要職能是進行以國家為主體的、對包括生產資料和生活資料在內的一切社會資源的分配。由于生產和生活都通過財政進行控制,不會出現(xiàn)收入分配不公或生產周期波動,因此財政資源配置職能也就將收入分配和經濟調節(jié)完全包容在內。另外,由于財政活動無所不包的稟性,財政與企業(yè)財務、財政與金融都呈現(xiàn)難舍難分的關系。如,國家從全民所有制企業(yè)和集體所有制企業(yè)中不僅可以取走企業(yè)擴大再生產所需的積累,而且還包括折舊基金等維持簡單再生產的物質資料,企業(yè)職工的工資標準和工資款的撥付也都是通過財政直接進行的。這樣,企業(yè)財務的獨立性就會完全喪失,從而依附于國家財政。又如,銀行不能自主從事貸款業(yè)務,卻必須按照財政的意圖為相關項目提供建設資金,銀行存款成為財政建設資金的重要來源,銀行也被稱為“第二財政”。

跟計劃經濟時期相比,中國在改革開放以后對財政職能的探索已經出現(xiàn)了顯著的進步。

第一,國有企業(yè)和集體企業(yè)都被視為獨立經營的商業(yè)主體,其財務關系與財政關系完全分開,財政只是在投資和利潤分配時才與企業(yè)發(fā)生聯(lián)系。

第二,財政與金融的關系也已經理順,財政可以通過經濟杠桿引導銀行發(fā)放貸款,但是不能進行強迫。財政關系的范圍至少將商業(yè)性貨幣資金關系排除在外。

第三,在向市場經濟推進的過程中,由于收入分配兩極分化的現(xiàn)象日益明顯,財政的收入分配調節(jié)職能開始顯現(xiàn),開征個人所得稅、實施社會保障等都是其中之例。第四,受市場失靈的影響,我國經濟發(fā)展也開始出現(xiàn)周期性波動。為保持經濟的穩(wěn)定性,財政開始主動尋找反周期的對策。如為了消除經濟疲軟,我國近幾年一直實施積極的財政政策,其核心內容就在于通過擴大財政支出規(guī)模,刺激消費,擴大內需,從而促進經濟的發(fā)展。

最值得一提的是,近年來,我國在財政改革實踐中開始接受公共財政的觀念,財政的活動范圍及未來發(fā)展方向都據此作了大幅度調整。例如,對設計院、工程局等完全能夠進入市場的單位,財政不再對其提供資金;對高等院校、文化藝術團體等介于市場性和公共性之間的單位,財政不再全額承擔其費用,差額部分由其通過收費加以解決;對于社會保障等關系到人民生命健康權的領域則不斷增加投入,社會保障的范圍從城鎮(zhèn)下崗失業(yè)人員擴展到最低生活保障線以下人員,現(xiàn)在又在逐漸向農村推進;在財政投資方面,對于競爭性產業(yè),財政不再作重點投入,財政資金開始明顯地向基礎產業(yè)、幼稚產業(yè)、高新技術產業(yè)傾斜。是否具有公共性以及公共性的大小已經成為中國財政活動范圍的一條準則,公共財政已經成為中國財政改革的一個基本目標。

由此可見,作為財政法調整對象的財政關系歷史上并不是等同劃一的。受財政職能不斷變化的影響,財政關系的質和量實際上都在隨之變化。從形式上看,財政關系一般包括財政收入關系、財政管理關系和財政支出關系三種,但每一種財政關系的內容在不同的歷史時期都不一樣。因此,我們認為,不能簡單地將財政關系界定為以財政為主體所發(fā)生的關系,從質的屬性看,財政關系是一種具有公共性、必須通過國家籌集資金加以實現(xiàn)的社會關系。

所謂公共性,是指某種物品(包括制度、服務)可以用來滿足人們的一般需要,但卻不能經由市場交換而實現(xiàn)的特性。如果某類物品完全不能通過市場交換而獲得,必須由財政全額負擔,則可稱之為具有完全公共性。如果某類物品部分可以通過市場交換而獲得,財政只需負擔其差額,則可稱之為具有部分公共性。如果某類物品完全可以通過市場交換而獲得,不需要財政負擔,則可稱之為不具有公共性。即便財政已經參與其中,也應該激流勇退,終止這種財政關系。由此可知,公共性是判斷財政關系內涵和外延的一條基本準則。

篇8

在市場經濟中，追求利潤最大化的企業(yè)、追求效用最大化的消費者和追求收益最大化（或風險最小化）的投資者構成了經濟運行的微觀基礎。滿足了這種定語限制的經濟主體是與市場經濟運行的內在要求相適應的或者說相容的，反之則反是。這幾個看似簡單的修飾語，可以作為判斷經濟主體是否市場化的標準。以此標準來衡量，目前我國各種經濟主體尚未實現(xiàn)市場化或者尚未完全實現(xiàn)市場化。換言之，目前我國經濟的微觀基礎與市場經濟是不相容的或者說是不完全相容的。財政政策與貨幣政策是市場經濟條件下的宏觀調控手段，而宏觀調控手段與傳統(tǒng)計劃經濟條件下的“經濟計劃”手段最大的區(qū)別就在于，后者是—種對經濟的事前規(guī)制，因為它是計劃者對被計劃者的直接控制，所以它發(fā)揮作用不需要市場作為媒介。而前者即宏觀調控是市場機制充分發(fā)揮作用從而導致經濟總量非均衡對政府提出的調控經濟的內在要求，以減少市場機制自動調節(jié)的時滯所產生的高昂成本?？梢姾暧^調控既是市場機制作用的結果又是提高市場經濟效率的必然要求。同時，宏觀調控政策的有效性又必須以市場行為人能夠對各種市場信號作出靈敏的反應為前提。這就是說，財政貨幣政策有效性是基于與市場經濟相容的、完善的微觀經濟基礎之上的。那么，要提高財政政策和貨幣政策效應，就必須首先改善這種微觀基礎，具體包括：

1.從宏觀層次和微觀層次改革國有企業(yè)。從宏觀層次改革國有企業(yè)就是站在全局的高度對國有企業(yè)進行戰(zhàn)略性重組和結構性調整。這需要進一步完善國有企業(yè)的退出機制，以全面收縮國有企業(yè)的經營戰(zhàn)線，使其盡可能地從一般競爭性領域退出，讓位給比它具有更高效率的其他所有制企業(yè)。這既是非國有企業(yè)發(fā)展的需要，同時也是國有企業(yè)自身和整個經濟發(fā)展的需要。事實上，國有企業(yè)的巨額虧損不僅使中央和地方財政難以承受，也給銀行造成了沉重的負擔。因為一個充斥著不可持續(xù)的信用擴張的經濟結構以及一個充斥著大量的不良債權的經濟體系都是不可能持續(xù)下去的。一個很明顯的經驗事實是，在傳統(tǒng)國有企業(yè)經營體制下，由于預算的極度軟約束，為了追求控制權的擴大，國有企業(yè)普遍存在無效率的規(guī)模擴張，在這種情況下它對貸款利率信號是極不敏感的。國有企業(yè)累積的風險可以轉嫁給銀行，銀行最終又轉嫁給國家。在這種微觀基礎上，貨幣政策和財政政策（由于缺乏效率）都將無效。從這個意義上說，從宏觀層次改革國有企業(yè)是提高財政貨幣政策效應的首要前提。而從微觀層次改革國有企業(yè)是指對那些經戰(zhàn)略性重組后保留下來的有存續(xù)必要的國有企業(yè)，按照其行業(yè)性質和對國家經濟安全影響程度等方面的不同。分別建立適合他們各自特點的企業(yè)制度和企業(yè)經營機制。但總的趨勢應該是，除極少數企業(yè)繼續(xù)保持國有獨資外，對絕大多數國有企業(yè)都要進行規(guī)范的股份制改造，建立現(xiàn)代企業(yè)制度，進行全面的制度創(chuàng)新，建立起與市場經濟體制相容的微觀運行機制，從而強化它作為市場主體的性質和功能，參與市場的公平競爭，或發(fā)展壯大，或退出消失。

2.保護非公產權。財政投資對民間投資的帶動不足，是擴張性財政政策效應偏低的一個重要原因。而民間投資不足的原因主要有兩個：其一為銀行對非公企業(yè)貸款的歧視性政策，另一則為對非公產權保護的法律框架不健全。在這種情況下，非公財產所有者特別是私人財產所有者的不確定因素多，保衛(wèi)自己財產的交易成本過高。這種不確定使企業(yè)家無法形成對未來的穩(wěn)定預期，從而導致非公投資者缺乏全力以赴投資的長期行為。這樣，作為市場經濟微觀基礎不可或缺的重要組成部分的各種非公企業(yè)，就很難發(fā)展到其應有的規(guī)模、水平和實力。

3.進一步打破壟斷，向非公企業(yè)開放更多的領城。第一，減少對傳統(tǒng)國有壟斷部門的準入障礙，即向民間資本（非國有經濟）開放這些投資領域，這一方面為競爭格局形成提供基本前提，另一方面達到啟動民間投資需求，增強社會對未來經濟良好預期之目的。第二，正如國有部門壟斷地位形成靠的是國家力量一樣，打破這種壟斷也必須依靠國家力量，對諸如電信、民航、電力、鐵路、教育、金融等傳統(tǒng)壟斷領域，科技進步及社會發(fā)展已為它們成為競爭性領域提供了可能性，國家不僅要允許而且應以優(yōu)惠政策鼓勵新人者，同時對目前居于壟斯地位的企業(yè)賦予更多的逆補貼方式，以促使競爭格局的早日形成。

二、完善金融市場。逐步實行利率市場化

1.完善金融市場。金融市場是貨幣政策以及耐政政策傳導和發(fā)生作用的重要條件，培育和呵護市場特別是金融市場，其本身就是實施有效財政貨幣政策的前提和內容之一。隨著我國金融自由化步伐的加快，金融市場的發(fā)展極為迅速，在這種條件下，原有的市場管理原則已不適應經濟發(fā)展的需要。而且發(fā)生這種變化后，中央銀行貨幣政策的傳導過程也會相應發(fā)生變化，所以必須對有關方面進行改革。從貨幣政策傳導機制的角度來看，主要應該從以下幾方面入手；一是逐漸增加同業(yè)拆借市場的市場參與者，根據有關規(guī)定允許符合條件的合作金融機構、證券公司以及投資基金管理公司參與同業(yè)拆借市場，從而擴大同業(yè)拆借市場的資金需求，降低銀行信貸資金滯留在同業(yè)拆借市場的比例。二是發(fā)展國債回購市場，建立國債回購的一級交易商制度，這不僅能完善我國的金融市場體系，而且還能為中央銀行公開市場操作提供交易場所與交易對象。三是加快商業(yè)信用票據化的步伐。實現(xiàn)企業(yè)間資金融通的票據化不僅有助于解決長期以來困擾我國的“三角債”問題，而且還為中央銀行貨幣政策調控增加了一條有效的途徑。四是發(fā)展資本市場，增加企業(yè)直接融資的比率，提高企業(yè)和居民戶資金安排的利率敏感度。五是大力開發(fā)金融產品，鼓勵和引導各種金融機構進行產品創(chuàng)新和有利市場化改革方向的制度創(chuàng)新。

2.采取措施逐步實現(xiàn)利率市場化。利率作為資金的價格，在成熟的市場經濟條件下，它對資金這種稀缺資源的配置起著不可替代的作用，故常被用來作為貨幣政策的中介目標。然而在存貸款利率受到嚴格管制的條件下，利率的這種作用受到極大的限制。市場化的利率作為貨幣政策有效性的重要條件之一，從提高貨幣政策效應的角度上說，實行利率市場化是有益的。但實行利率市場化必須具備一定的前提，他們至少包括：第一，對利率變化具有較高敏感度的存、貸款主體；第二，完全商業(yè)化運作的銀行機構，它們既有嚴格的風險控制機制和能力，又有追求利率最大化的有效的激勵機制和動力；第三，中央銀行具有較高的監(jiān)管水平。目前，中國的通貨膨脹負增長，總體利率水平較低，商業(yè)銀行自我約束加強，利率擴張機制受到抑制，是實行利率市場化改革的有利時機。可以在擴大銀行貸款利率浮動幅度的基礎上逐步放開對貸款的直接利率管制，讓商業(yè)銀行根據貸款對象的資信狀況和貸款的風險大小，靈活確定貸款利率。此后，對存款利率實行上下限管理，擴大浮動幅度，最終實現(xiàn)存款利率的自由化，讓利率真正成為資金的“價格”，居民戶可以充分自由地選擇金融商品，各類企業(yè)可以在利率約束條件下一視同仁地獲得貸款，這樣必能反過來提高居民戶和企業(yè)資金需求的利率彈性，從而促進貨幣政策效應的提高。

三、改革國有商業(yè)銀行的產權制度和經營機制

在通貨緊縮條件下貨幣供應的內生性加強是貨幣政策有效性降低的一個重要原因，而商業(yè)銀行對央行調控行為的不配合又是貨幣內生性增強的原因。目前我國四大商業(yè)銀行的存貸款總額仍占全部存貸款總額的近70%，它們的行如何對貨幣政策效應有著舉足輕重的影響。而目前我國四大商業(yè)銀行不僅有著一般國有企業(yè)的通病，而且還存在大企業(yè)病。在1997年亞洲金融危機爆發(fā)前，四大商業(yè)銀行普遍缺乏風險控制機制，形成了大量爛帳、壞帳（當然原因是多方面的）。吸取亞洲金融危機的教訓，危機之后我國商業(yè)銀行普遍加強了風險控制。但現(xiàn)在的問題是它們似乎從一個極端走到了另一個極端，即在強化風險控制的同時沒有構建與之相匹配的激勵機制，以致出現(xiàn)普遍的消極“借貸”的行為，這種行為加劇了這次的通貨緊縮。究其根源，這種消極“借貸”與當初缺乏風險控制一樣，都是產權制度的缺陷所致?；诖耍壳袄碚摻绾豌y行實際部門都在探索深化國有銀行改革的措施，比如，“多級法人制”、“切塊上市”等等。盡管在改革的具體措施上有不同爭論，但在總體改革方向上是比較一致的，那就是國有商業(yè)銀行也必須建立現(xiàn)代企業(yè)制度，在實現(xiàn)產權多元化的基礎上建立有效的企業(yè)治理結構。使之成為以利潤最大化為目標的真正的企業(yè)。

四、深化投融資體制改革

投融資體制缺陷是我國重復建設嚴重、經濟結構不合理和財政政策效應低下的重要根源之一。實踐表明，缺乏微觀指引的擴張性宏觀政策往往只能大量增加存貨而使資金沉淀，從而不能帶來較大的乘數效應。那么如何發(fā)揮微觀指引作用呢?這就需要深化融資和投資領域的改革，讓市場在資源配置中發(fā)揮更大的作用，使資金流入有效益的行業(yè)和企業(yè)。改革的方向是減少政府在投融資領域的干預，建立符合市場規(guī)律和國際標準的投融資體系。具體而言，一方面要求商業(yè)銀行提高貸款回報，并從外部“硬化”企業(yè)的財務預算。另一方面，則需要建立和發(fā)展新型的中介機構，尤其是高水準的專業(yè)化投資銀行和基金管理公司，以識別高回報的投資項目，進行有選擇的融資和投資提高投資的效益水平。不僅如此，這些金融機構可以依托市場對國有企業(yè)進行資產和債務重組，從而將國有企業(yè)改革、經濟結構調整與投融資有機結合起來，造就行為端正的微觀經濟單位，為包括財政貨幣政策在內的各種宏觀政策的實施提供良好的微觀基礎和機制。

五、提高低收入階層的收入水平和中、高收入階層的消費傾向

消費是驅動經濟增長的三駕馬車之一，無論是對財政政策乘數還是對貨幣政策乘數而言，都是邊際消費傾向越大則乘數越大。所以提高低收入階層的收入水平和提高全體居民特別是中、高收入階層居民的邊際消費傾向，對于提高財政政策和貨幣政策效應有著特別重要的意義。為此應該從以下幾個方面采取措施：

1.提高農民收入，降低貧困人口比重。第一，增加對農村的財政投入，努力改善農村的自然條件、基礎設施和公共服務，這是提高第一產業(yè)相對生產率進而提高農民收入的物質前提。第二，改革現(xiàn)行農村土地使用權的管理方法，研究農民具有固定土地使用權并可進行交換的具體方法，以促進土地的規(guī)?；洜I。這是改變落后耕作方式，提高相對生產率進而提高農民收入的制度前提。第三，逐漸取消戶籍制，堅決取消對農民的歧視性就業(yè)政策，徹底清除限制農民向城市流動的體制障礙，使進入城市并能在城市以合理合法方式生存的農民獲得體制內生存，享受公正的體制待遇。這既是農業(yè)規(guī)?；洜I的前提，也是迅速降低貧困人口比重的有效途徑。第四，實行優(yōu)惠（至少是公平）政策，進一步促進鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)的發(fā)展，并在政府的規(guī)劃及其相關政策配合下通過市場機制引導鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)向一定的地域適當集中，以產生集聚效應，促進農村城市化進程。農村城市化是農民非農化進而降低貧困人口比重的最根本途徑。

2.加快建立社會保障體制，引導居民消費倫理合理轉變。居民對未來預期收入與支出的不確定性，是居民預防性儲蓄的主要動因。居民的這種不確定性越大，預防性儲蓄的比率就越高，相應地即期消費也就越少。如果建立社會保障體制，可以消除或減少居民的不確定性，使消費持久上升。同時應積極發(fā)展消費信貸，促進居民消費倫理合理轉變。居民在從低收入的生存型消費轉變?yōu)楦呤杖胭|量型消費時，消費占其收入的比重增加，周期變長，若靠居民自己儲蓄，則需要很長時間，使消費波動性較大，容易出現(xiàn)消費的“斷層”。消費信貸的介入使居民可以“花未來的錢”，從而使居民消費結構的轉變在支出上得以平緩地實現(xiàn)，降低消費的過度敏感性，避免消費“斷層”的出現(xiàn)。如果說低收入階層的消費疲軟可以通過收入調節(jié)來激活的話，高收入階層的消費疲軟則只能通過供給調節(jié)來激活。應通過供給主體性質的多元化來增加有效供給，從而消除供給結構“折層”，這對啟動高收入群體的消費進而提高他們的消費傾向有著不可替代的作用。

六、優(yōu)化經濟結構，增加有效供給

無論對于財政政策還是貨幣政策而言，其效應的形成機理都是通過最初的政策變量的改變進而經過該變量在一定經濟結構內與其他變量的相互作用而產生的。如果經濟結構不合理，即使是適當的財政貨幣政策也不能發(fā)揮應有的效應。

我國目前經濟結構不合理突出表現(xiàn)在：第二產業(yè)的地區(qū)產業(yè)結構趨同、同一類型的企業(yè)低水平重復建設嚴重；第三產業(yè)發(fā)展滯后；第一產業(yè)現(xiàn)代化程度太低，勞動生產率低下。這些問題的存在，使社會總供求的結構錯位，既抑制了有效需求，使得需求嚴重不足，又造成了大量的低效供給與無效供給，使供給相對過剩，亦即供給相對過剩與有效供給不足并存，在這種情況下，擴張需求僅依靠財政貨幣政策往往難以湊效，而必須通過調整結構改善供求的結構性關系來實現(xiàn)。調整經濟結構一是要促進傳統(tǒng)部門的產品升級換代；二是要治理低水平重復；三是要促進新興產業(yè)部門的發(fā)展，實現(xiàn)產業(yè)結構的優(yōu)化升級。例如促進高新技術產業(yè)的發(fā)展，促進生物工程產業(yè)的發(fā)展，促進以教育產業(yè)化和旅游產業(yè)化籌為特征韻精神產品產業(yè)的發(fā)展，使新的需求得以較快增長：四是要加大對農業(yè)的投入，提高第一產業(yè)的現(xiàn)代化水平；五是要減少對第三產業(yè)的準入障礙，向民間資本開放第三產業(yè)投資領域，形成有效競爭的格局，全面提高第三產業(yè)的產值比重和質量水平，以增加第三產業(yè)的有效供給?？傊?，只有在結構調整中，才能在形成新的供給（有效供給）的同時形成新的需求，使供求結構相銜接。這樣財政投入和貨幣政策引致的投資增加才不會以存貨的形式沉淀下來，從而為財政貨幣政策乘數的形成提供必要前提。

七、改革財稅體制，提高政策之間的協(xié)調性

財稅體制從根本上說是關于資源和收入在社會成員與政府部門之間以及在各級政府機構之間進行配置和再配置的制度安排。因為這種制度安排對社會成員的經濟行為有著巨大影響，進而也通過這種影響對財政貨幣政策效應的形成發(fā)生作用。目前我國的稅制主要是1994年在治理嚴重通貨膨脹的背景下產生的，現(xiàn)在的宏觀經濟背景與當年顯著不同，故現(xiàn)行稅制與經濟發(fā)晨不相適應的矛盾日益突出，稅收政策與擴張性財政貨幣政策的目標取向顯得極不協(xié)調，也因此降低了財政貨幣政策的有效性。比如現(xiàn)行增值稅，其模式是生產型的，即是一種對投資征高稅的制度，越是高新技術或者機器設備越多的大型企業(yè)，不能抵扣的稅金就越多，企業(yè)稅負就越重，這種抑制投資需求的稅種阻礙了投資的擴大，不符合加強技術創(chuàng)新、優(yōu)化經濟結構的要求，從而也不利于提高財政貨幣政策的有效性。財政政策和貨幣政策內部各工具之間（如利率、稅率、匯率）以及財政政策和貨幣政策之間，都應圍繞宏觀調控的總目標彼此協(xié)調一致、相互配合，避免相互沖突而使政策效應弱化。

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1.選用教材的問題

其一，目前財政學還沒有形成權威、科學、規(guī)范的教材。其具體表現(xiàn)為：教材體系設置缺乏統(tǒng)一性，內容相差較大。當前各高校、各出版社都有不同的財政學教材面世，種類繁多。光是高等教育出版社的指定的二十一世紀教材系列中，《財政學》就有三種版本。有一些高校使用的是陳共主編的《財政學》，還有一些高校使用的是本校自己編寫的《財政學》。導致財政學這門課程缺乏統(tǒng)一的大綱，教材難以通用，教學無章可循，教學質量缺乏統(tǒng)一標準。有的教材中有很多思想都是用西方經濟學的理論來分析和解釋的，還有的教材中沿用計劃經濟體制下的財政理論，與實際情況存在一定差距；教材內容理論性太強，操作性較差。財政學教材的章節(jié)體系安排混亂，有的按我國原有的財政學體系來安排；有的則按照西方財政學體系等來安排章節(jié)；還有的結合我國原有的財政學體系和西方財政學體系來安排章節(jié)。同樣的內容在不同的教材中表述相差很大，像財政收入的原則，有的教材寫三條，有的寫四條，有的甚至沒寫；財政支出原則同樣也存在這樣的問題。一些基本概念的表述不嚴密不科學，像財政、財政學這樣的概念都沒有形成邏輯嚴密表述科學的定義，更不要說其他一般的概念。這些問題的存在一方面造成教師教學中選用教材和講授內容的隨意性很大，另一方面也使教師的教學工作量成倍增加，且不利于形成穩(wěn)定系統(tǒng)的教學資料。

其二，財政學的內容不符合財經類專業(yè)學生畢業(yè)后的實際需要。目前的財政學教材普遍對稅收的內容介紹得比較少，尤其對稅收的計算及繳納等稅收實務的內容介紹得更少，而實際上除財政、稅收專業(yè)以外，其它財經類專業(yè)并沒有稅收類的后續(xù)課程，因此，學生學完財政學后(乃至畢業(yè)后)仍對稅收知識(尤其是稅收實務)知之不多，這就導致一方面學生畢業(yè)后面向基層對稅收知識需求較多，而另一方面教材提供這方面的知識較少，造成“供求”矛盾。

2.教學方法問題

其一，教學組織問題。目前財政學的教學組織仍然是教師講，學生記，考試考筆記“滿堂灌”的教學組織方式，而案例教學、討論課等教學組織方式則很少采用，盡管越來越多的教師開始采用多媒體教學手段，但是陳舊的教學模式仍然是老師灌輸知識，學生被動接受，未能真正調動學生的學習積極性。這樣的教學方式，使得學生在聽課時常常感到枯燥乏味，對一些財政學理論知識的理解深度也不夠，經常是一知半解，到考試時只能死記硬背，考完試也就忘得差不多了。同時學生也缺乏對財政實際工作的感性認識，不利于培養(yǎng)學生理解問題和解決問題的能力。

其二，教學內容問題。目前財政學的教學內容重書本，輕實踐。教師仍然是“從本本到本本”，很少利用書本知識去分析實際問題，做到從理論到實踐再上升到理論，因此對學生缺乏足夠的吸引力。

其三，成績考核問題。目前財政學考試方式上仍然是以筆試為主；考試內容上主要是以死記硬背為主；成績評定上主要是以期末一次定終身。這樣的考核一方面造成學生平時不刻苦，臨到考試“抱佛腳”；另一方面極易造就“高分低能”的學生。

二、改進《財政學》教學的有關對策

1.規(guī)范《財政學》的教材體系。

教材是教師教學的最主要依據，是學生課后最主要的參考書，因此教材的好壞直接關系到財政學的教學效果。一本滿足目前高校需要的好教材，應本著繼承和發(fā)展的原則，把西方財政稅收理論中適合我國市場經濟發(fā)展要求的內容積極地吸收進來。把過去財政稅收理論中能適應市場經濟發(fā)展要求的理論和方法進行歸納和創(chuàng)新，積極地吸收到教材中來，以期更好地建立具有中國特色的財政稅收理論。對目前的《財政學》教材進行修改和增補，刪除教材中一些過時的內容，增加一些最新科研成果。

2.對于編著《財政學》新教材的幾點建議

(1)針對大多數財經類專業(yè)沒有稅收類后續(xù)課程的實際，應專設稅收篇。稅收篇應通過若干稅收案例的分析，對現(xiàn)行主要稅種的計算、繳納作出全面詳細的闡述，以充分滿足財經類專業(yè)學生對稅收知識的需求。

(2)針對目前財政學偏重我國財政實務闡述的具體情況，財政部分應增加財政理論、財政運行規(guī)律的闡述，并以財政運行規(guī)律統(tǒng)領教材的財政部分。另外財政部分應適當突出財政政策的地位，因為財政政策是財政理論與實踐的連接點，只有充分研究財政政策，才能使財政理論落到實處，才能更好地指導實踐。

(3)針對財政學的一些基本概念表述不嚴密不科學的現(xiàn)象，應對財政、財政學、公債和國家預算等基本概念按照邏輯學原理給出相對科學合理的定義。

(4)針對財政學相對理論性較強的特點，為了培養(yǎng)學生研究問題和解決問題的積極性，應對本學科有爭議的一些基本理論問題適當加以歸納，并給出合理的評價。

(5)針對財政學教學和自學的需要，教材應配有學習指導書。學習指導書應包括各章提要、難點、要點、思考題、習題、案例題及各章節(jié)有代表性參考書目和參考篇目，為學生自學和教師的教學提供便利。

3.推進財政學教學改革，提高教學質量

有好的教材還需要好的教法，只有這樣才能取得好的教學效果。為此我對改進財政學教學有幾點想法。

(1)在教學組織方式上，應將傳統(tǒng)的課堂講授與討論課、案例教學及社會調查等多種教學組織方式相結合。并根據不同的教學內容、教學目標，采用不同的教學媒體。一般在財政學理論教學中應更多地采用計算機輔助教學，然而，不同的教學媒體運用在教學過程中，所表現(xiàn)的教學功能各不相同，各有其適應性和局限性，往往一種媒體的局限性可用其他媒體的適應性來彌補。因此，充分發(fā)揮各媒體之所長，將多媒體有機地結合起來，揚長避短，互為補充，對優(yōu)化教學也是很有必要的。如財政部分側重理論，因此應以課堂講授為主，討論為輔。具體可以在講授財政基本原理的基礎上，就財政總論、財政支出、財政收入、國家預算和財政政策等一些重要理論問題進行專題討論，也可以結合國家的宏觀經濟政策進行一些專題討論。通過討論以使學生開闊思路，學得活，用得活，舉一反三，更好地理解黨和國家的經濟政策。稅收部分側重實踐，因此應以案例教學為主，課堂講授理論為輔。通過對案例的分析求證，充分調動學生學習的積極性和主動性，培養(yǎng)學生在接近實際的條件下獨立思考問題和解決問題的綜合能力。

(2)在教學內容上，應改“從本本到本本”為“理論與實際相結合”，開展實踐教學。財政稅收與很多宏觀、微觀的經濟問題相關聯(lián)。因此，在教學中應充分考慮財政稅收與實際聯(lián)系比較緊密的特點，理論聯(lián)系實際。通過運用財政稅收理論剖析實際問題，以培養(yǎng)學生分析問題和解決問題的能力，提高學生的學習興趣。再通過實踐教學進一步加深學生對這門學科的理解。這一環(huán)節(jié)可以組織學生進行社會調查，到財政、稅務部門進行實踐，讓他們在充實繁忙的社會實踐中不斷將課堂上的知識轉化為服務社會的真知卓見。

(3)教學方法和手段上，采用靈活多樣的方法。在財政學的教學中，應發(fā)揮學生學習的主動性和積極性。注重精講與略講，理論性較強的要精講，實踐性較強的要略講，把大量的時間留給學生，供學生思考和討論。由于課下大家很少看教材，所以課上要留出一小部分讀書的時間，起到預習和鞏固的效果。課堂提問是啟發(fā)式的教學方法和手段之一，要注重活躍課堂氣氛，增強其緊迫感，采取靈活多樣的提問方式。針對某些可塑性較強的內容要積極組織大家進行討論，幫助大家對所學知識的消化與理解。

(4)在成績考核上，要注重對學生學習成績的考核以及考核的評價標準，不能以分數定終身。為此，我們必須揚棄傳統(tǒng)的考核方式和評價標準，以學生的專業(yè)綜合能力是否達到培養(yǎng)目標為最終判斷標準，構建與新型財政學體系相適應的考核評價方法。考核方式上應采取靈活多樣的形式，如筆試、口試、論文以及社會實踐等?？己藘热萆厢槍φn程類型，確定考核重點。總的指導思想是減少客觀試題，增加主觀測試題。整個考核應圍繞財政學所涉及知識的系統(tǒng)性、綜合性等能力培養(yǎng)展開，檢測學生的專業(yè)綜合能力素質，并促進教師日常教學內容與方法的改革，在對不同考核科目、命題范圍、題型類別、題量覆蓋面以及難易程度進行整體設計的基礎上，重新確定成績考核的評價標準，真正對學生的專業(yè)綜合能力和素質予以客觀、公正、公平的評價。

4.加強師資隊伍的建設

高質量的師資隊伍是培養(yǎng)財政學應用型技術人才的關鍵，有高素質的教師才能培養(yǎng)出高水平的學生。為了使理論與社會需求緊密結合，培養(yǎng)財政學應用型技術人才就必須增加具有實踐能力的教學人員。方法有很多種，可以建立專業(yè)教師定期輪訓制度，鼓勵教師到企業(yè)，到財稅部門進行見習和工作實踐，以掌握企業(yè)以及財稅部門的實際運作；教務部門對進修實習的教師，在下達教學任務時，給予一定的照顧，在安排授課時間上，盡量相對集中一些，騰出時間讓他們學習實際操作?？梢詮钠髽I(yè)和財稅部門聘請高技術人才做客座教授，或定期來學校做講座與學生老師互動、交流；也可以聘請具有實際財政稅收從業(yè)經歷的人員來校任教，并參與教學大綱和教學計劃的制定。

總之，財政學課程教學改革是一個系統(tǒng)工程，需要教材、教學組織、教學內容、教學手段、考核方式等的不斷改進和完善，也需要學校的大力支持和學生的主動配合。只有這樣才能取得良好的教學效果，為國家培養(yǎng)合格的經濟類人才。

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篇10

仲裁（Arbitration）亦稱“公斷”，是指雙方當事人自愿將其爭議提交給第三方居中進行裁決，并約定自覺履行該裁決的一種制度。以這種方式解決證券爭議，即為證券仲裁（SecuritiesArbitration）。

證券仲裁最早產生于美國，起初只是解決證券交易所會員之間糾紛的一種手段，帶有中世紀商人自治的色彩。后來，證券仲裁逐步擴大適用于交易所會員與非會員之間的證券爭議，并且仲裁解決的證券種類也由開始僅限于股票發(fā)展到適用于證券法規(guī)定的各種證券。在美國的判例上，證券仲裁甚至可以適用于會員機構內部的勞動關系糾紛。美國證券仲裁的適用范圍十分廣泛，并形成了一套完整的制度、規(guī)則，使得證券仲裁真正成為與證券民事訴訟平行發(fā)展的糾紛解決方式。

我國證券仲裁的理論、立法與實踐現(xiàn)狀

我國證券仲裁的立法十分滯后，除《仲裁法》對證券仲裁進行了原則性規(guī)定之外，目前僅有兩部有效的規(guī)范性文件涉及到證券仲裁：

1、1993年4月22日國務院頒布的《股票發(fā)行與交易暫行條例》（以下簡稱《股票條例》）。該條例第七十九條規(guī)定：與股票的發(fā)行或者交易有關的爭議，當事人可以按照協(xié)議的約定向仲裁機構申請調解、仲裁。而第八十條規(guī)定：證券經營機構之間以及證券經營機構與證券交易所之間因股票發(fā)行或交易引起的爭議，應當由證券委批準設立或者指定的仲裁機構調解、仲裁?！豆善睏l例》第一次以行政法規(guī)的形式對證券仲裁進行了規(guī)定。

2、1994年8月27日國務院證券委員會（以下簡稱證券委）的《到境外上市公司章程必備條款》（以下簡稱《必備條款》）。該《必備條款》第一百六十三條規(guī)定到香港上市的公司應當將下列內容載入公司章程：公司外資股股東與公司之間，外資股股東與公司董事、監(jiān)事、經理或者其他高級管理人員之間，外資股股東與內資股股東之間，基于公司章程、《公司法》及其他有關法律、行政法規(guī)所規(guī)定的權利義務發(fā)生的與公司事務有關的爭議或者權利主張，有關當事人應當將此類爭議或者權利主張?zhí)峤恢俨媒鉀Q。該條同時規(guī)定：申請仲裁者可以選擇中國國際經濟貿易仲裁委員會（以下簡稱貿仲）按其仲裁規(guī)則進行仲裁，也可以選擇香港國際仲裁中心按其證券仲裁規(guī)則進行仲裁。仲裁機構作出的裁決是終局裁決，對各方均具有約束力。

值得注意的是，一些關于證券仲裁的文章在論及我國證券仲裁的法律依據時，將1994年8月26日證券委的《關于指定中國國際經濟貿易仲裁委員會為證券爭議仲裁機構的通知》，以及同年10月11日中國證監(jiān)會的《關于證券爭議仲裁協(xié)議的通知》（以下簡稱“兩通知”）列入其中。然而，事實上兩通知已自1999年12月21日失效，不能作為證券仲裁的法律依據。

與立法滯后對應，我國證券仲裁實踐活動也不多見。首例申請證券仲裁的案件是1994年9月北京兩家證券經營機構因股票發(fā)行過程中承銷團成員之間承銷費用劃分問題發(fā)生爭議而提起的仲裁。仲裁委員會受理后按照仲裁規(guī)則對該案進行了審理。在我國證券市場剛剛建立，具體法律規(guī)范和行業(yè)慣例缺失的情況下，仲裁庭參考和借鑒了國外關于承銷費用劃分的規(guī)定和習慣做法，對該案進行了裁決。稍后的證券仲裁主要涉及證券經營機構在交易中造成另一方損失的糾紛、股票發(fā)行糾紛及國債交易糾紛。與貿易、合資方面的仲裁案件相比，證券仲裁案件數量極少。

囿于立法和實踐發(fā)展現(xiàn)狀，我國證券仲裁的理論研究也處于萌芽階段。有關證券仲裁的介紹僅見于某些證券法教程中解決證券爭議的章節(jié)。在近幾年來證券糾紛增多，而證券訴訟的渠道尚未完全暢通的情況下，中國證監(jiān)會表示將積極推動仲裁機構參與證券民事糾紛的仲裁工作，各方面對證券仲裁的研究也逐漸活躍起來?，F(xiàn)階段對證券仲裁的研究主要集中在兩個方面，其一是有關國外證券仲裁制度，尤其是美國證券仲裁制度的介紹和簡要分析；其二是對證券仲裁的定義和性質所進行的探索和研究。

證券仲裁的定義和性質

關于證券仲裁的定義，有人認為是指根據平等主體的當事人之間的合意，就其相互間在資本市場上的股票、債券及兩者的衍生物的轉讓、交易發(fā)生的合同權益爭議或其他財產權益爭議，由他們雙方共同選定的常設仲裁機構依照一定程序，判定雙方的事實問題或權利問題，雙方并約定接受此公斷約束的一種方式；有人認為是指證券糾紛的當事人在發(fā)生爭議時，自愿達成協(xié)議，把爭議提交給證券仲裁機構，由其作出判斷或裁決的活動；有人認為是指在證券發(fā)行交易中平等主體的公民、法人和其他經濟組織間發(fā)生合同糾紛或發(fā)生其他權益糾紛時，雙方當事人自愿達成協(xié)議，把爭議提交給第三者，由其作出判斷或裁決的活動；也有人認為是指仲裁機構根據證券當事人的申請對證券發(fā)行人、投資人、證券經營機構、證券交易服務機構在證券發(fā)行或交易過程中相互之間發(fā)生的各種糾紛居中裁決的活動；還有人認為證券仲裁是用仲裁的方式解決證券的發(fā)行、交易過程中的及與此相關的證券爭議。

關于仲裁的性質，有人認為證券仲裁是任意仲裁，即當事人可以約定將他們之間發(fā)生的證券爭議提交仲裁，也可以采取仲裁以外的方式，如訴訟方式解決爭議。有人認為證券仲裁是強制仲裁，即因證券發(fā)行和交易而發(fā)生爭議的雙方當事人不能采用仲裁以外的手段解決爭議。還有人認為證券仲裁是證券交易所或證券主管機關根據證券交易當事人的申請，對于當事人之間糾紛所作出的裁決。這種觀點認為證券仲裁實際上是一種行政仲裁，而不是商事仲裁。

筆者認為，我國證券仲裁主要屬于任意仲裁，一些特定的證券爭議則適用強制仲裁。具體而言，證券經營機構之間以及證券經營機構與證券交易所之間因股票發(fā)行或者交易引起的爭議提交仲裁屬于強制仲裁。其他當事人之間、其他當事人與證券經營機構之間以及其他當事人與證券交易所之間因股票發(fā)行或者交易引起的爭議，以及任何當事人之間因股票以外的其他證券而引起的爭議，屬于任意仲裁。

證券仲裁還具有如下特征：第一，證券仲裁是商事仲裁而不是行政仲裁；第二，證券仲裁是機構仲裁，不是臨時仲裁；第三，證券仲裁是依法仲裁，不是友好仲裁；第四，證券仲裁的事項必須是有關證券發(fā)行、交易及持有而產生的權利義務糾紛事項。

結合上述證券仲裁的性質和特征，參考其他證券仲裁的定義，筆者試對證券仲裁作如下定義：證券仲裁是指當事人根據雙方約定的仲裁條款或協(xié)議，就他們之間基于證券發(fā)行、交易及持有而產生的權利義務爭議，提交仲裁機構并由該機構依法仲裁的活動。

證券仲裁的優(yōu)越性

證券仲裁具有靈活性。由于仲裁是一種協(xié)議管轄，可以充分體現(xiàn)當事人的意思自治。當事人可以決定提交仲裁的證券爭議范圍，可以自主選擇仲裁員，可以在仲裁規(guī)則的范圍內約定審理案件的程序和方式。由于仲裁是當事人合意的結果，是一種較為緩和的爭議解決方式，既便于爭議事項的解決，又利于當事人今后的業(yè)務往來。在法律適用上，當事人可以約定適用的法律，仲裁庭也可以依據國際慣例、行業(yè)慣例及結合公平合理的原則對證券案件作出判斷。尤其是在目前我國證券立法相對滯后，而證券訴訟需要嚴格的立法給予支撐的情況下，證券仲裁更顯優(yōu)越性。

證券仲裁具有效率性。仲裁是一裁終局，比證券訴訟更能迅速及時解決當事人之間的爭議。由于證券市場行情瞬息萬變，如果解決爭議的時間過長，如采用訴訟兩審終審的冗長程序，可能給當事人造成的損失會更大。而且還會因市場變化造成舉證困難，使爭議解決更趨復雜。而仲裁程序所用時間較短，可以減少證券市場變化帶來的不利因素。而且證券仲裁所需費用相對較少，使當事人既節(jié)省了時間，又節(jié)省了費用，具有效率性。

證券仲裁具有保密性。仲裁一般以不公開審理為原則，各國的仲裁法律和規(guī)則均規(guī)定了仲裁員及仲裁秘書人員的保密義務，使當事人的商業(yè)秘密不致因仲裁活動而泄漏。這一點在處理證券爭議時尤為重要。