導語：如何才能寫好一篇企業(yè)內(nèi)部管理制度，這就需要搜集整理更多的資料和文獻，歡迎閱讀由公文云整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

我司自創(chuàng)立以來在企業(yè)內(nèi)部管理制度建設(shè)方面，取得了較大的成績，1997年我司還將公司內(nèi)部規(guī)章企業(yè)內(nèi)部管理制度匯編編成冊以方便各級職員了解、學習和遵循。在本次內(nèi)部問卷調(diào)查中部分職員認為我司內(nèi)部規(guī)章企業(yè)內(nèi)部管理制度還必須進一步完善，如在生產(chǎn)管理、財務(wù)管理、母子公司關(guān)系等方面，部分職員這一看法是必然的，公司高層也充分意識到了這一問題，因為企業(yè)在不斷發(fā)展，制定企業(yè)內(nèi)部管理制度的因素也在不斷變化，因此，今年公司要在健全、完善內(nèi)部規(guī)章企業(yè)內(nèi)部管理制度方面要下大力氣，爭取在下半年要把內(nèi)部規(guī)章企業(yè)內(nèi)部管理制度進行整理、完善、匯編成冊。重點要在生產(chǎn)管理、財務(wù)管理、人事管理以及母子公司關(guān)系等方面要有新突破。

在企業(yè)內(nèi)部管理制度建設(shè)方面要排除以下錯誤認識：

有的職員認為企業(yè)內(nèi)部管理制度訂的太多，不利于職員個性的發(fā)展和創(chuàng)造性的發(fā)揮。我們十分贊賞有個性、有創(chuàng)造性特點的職員，但任何個性和創(chuàng)造性都必須有利于企業(yè)整體的利益，否則其個性越強，創(chuàng)造力越強，對企業(yè)利益的損害就越大。美國是世界上法律最多的國家，但美國公民并沒有因此失去個性和創(chuàng)造力，事實上卻完全相反。

還有一部分職員甚至管理人員認為"將在外，君命有所不受"，只要能把事情做好就行，不要受企業(yè)內(nèi)部管理制度的約束?？纯粗袊鴼v史，君命有所不受的大將們"黃袍加身"，犯上作亂的血腥場面比比皆是。古代的"君命有所不受"是因為當時信息傳遞條件的限制，"君"對戰(zhàn)場的信息作不到及時、準確的把握。而現(xiàn)代社會通訊、交通完善發(fā)達，如果在末經(jīng)"君"授權(quán)的情況下再談所謂將在外君命有所不受，此將決不可予以重用。沒有規(guī)矩，不成方圓，這也是古訓。至于"只要能把事情做好了就行，不要受企業(yè)內(nèi)部管理制度的約束"，此想法更欠妥當。今天你也許在沒有遵守企業(yè)內(nèi)部管理制度的情況下，做好了一件事，明天你就可能因違反企業(yè)內(nèi)部管理制度而砸了一件大事。

要搞好企業(yè)內(nèi)部管理制度建設(shè)要堅持以下四項基本原則：一是嚴密性原則。理想的企業(yè)內(nèi)部管理制度應(yīng)當在出臺前后可能考慮到各種可能的情況與因素，措詞嚴密，無懈可擊。二是可行性原則。即要針對企業(yè)的實際情況，制定出切實可行的企業(yè)內(nèi)部管理制度，如果脫離實際，只圖書面上的科學、完整，在實際中無法貫徹落實，到頭來反而成為負擔，落個"畫虎不成反類犬"的結(jié)局。三是無偏袒原則。管理企業(yè)內(nèi)部管理制度一經(jīng)公布，就對企業(yè)組織內(nèi)部任何人都具有約束力，包括高級管理人員。四是時效性原則。任何獎懲企業(yè)內(nèi)部管理制度都應(yīng)講求時效，特別是對違規(guī)行為的處罰。在通常情況下，違規(guī)行為一經(jīng)發(fā)現(xiàn)就會模糊正確與錯誤的界限，隨之出現(xiàn)接二連三的效仿者，以至法不責眾，騎虎難下。?

企業(yè)內(nèi)部管理制度關(guān)于激勵與約束機制

企業(yè)須建立良好的激勵與約束機制，這已成大家的共識，改革開放發(fā)展到今天很少有人對此產(chǎn)生異議。但是人們對激勵與約束機制的理解，卻有很大的差別，從我司去年進行的問卷調(diào)查中就可以看到這一點。

首先談?wù)勱P(guān)于激勵機制問題。

講到激勵機制相當部分職員首先反映的是工薪、福利待遇或是職務(wù)的提升。我認為這是激勵的一個重要部分但不是全部。管理專家陳惠湘先生認為，激勵說透了也就是三層東西：一是給做事的人充分的權(quán)力；二是給做事的人提供成就感滿足的機會；三是給有功者提供必要的物質(zhì)滿足。萬向集團戰(zhàn)略與發(fā)展首席代表夏伯堯先生把激勵機制概括為薪資激勵、股權(quán)分配激勵和企業(yè)文化激勵三個方面，而企業(yè)文化激勵又概括為理念共鳴激勵、企業(yè)目標激勵、企業(yè)形象激勵、發(fā)展前景激勵；作為機會激勵和文化氛圍激勵六項。我認為他們對激勵機制的理解是較全面的，這對完善我司激勵機制也是很好的啟發(fā)。

在本次內(nèi)部問卷調(diào)查中有相當部分職員認為公司對高、中層有較好的激勵機制，對普通職員則沒有。公司高層已充分注意到職員的這一心態(tài)，目前公司及公司工會正在積極探索面向全體職員的股票期權(quán)方案，該方案如得以實施，我司又將率先打破股票期權(quán)一般只在管理層實施的做法。

講到激勵機制不得不談到經(jīng)營者報酬問題。目前多數(shù)企業(yè)在經(jīng)營者報酬這一問題上存在著兩個極端，一是相當部分國有企業(yè)或國有控股企業(yè)仍然按國家公務(wù)員的標準核實工資或是按職工平均工資的2-5倍的年薪制。另一個極端，經(jīng)營者報酬完全與企業(yè)利潤掛鉤，即按企業(yè)利潤的百分比計算經(jīng)營者報酬。

上述兩種做法都不科學，前者違反市場經(jīng)濟規(guī)律，至少違反按勞分配原則。后者只注重企業(yè)的短期效益，是一種近視眼光。我認為企業(yè)經(jīng)營者的報酬應(yīng)取決于企業(yè)經(jīng)營者的市場定位和企業(yè)發(fā)展狀況以及有利于企業(yè)經(jīng)營者穩(wěn)定三個因素。

第一、企業(yè)經(jīng)營者的報酬必須有體現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營市場價值的起碼基本薪金，這與企業(yè)的盈虧沒有必然聯(lián)系，這是企業(yè)經(jīng)營者人才市場所決定的。

第二、企業(yè)經(jīng)營者的報酬還取決于企業(yè)發(fā)展狀況即對企業(yè)的貢獻。企業(yè)發(fā)展狀況除了利潤外還要考慮企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的能力，這包括制定科學可操作性的企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略、企業(yè)內(nèi)部管理制度創(chuàng)新和技術(shù)創(chuàng)新、企業(yè)文化建設(shè)以及企業(yè)人力資源的開發(fā)。

第三、企業(yè)經(jīng)營者的穩(wěn)定對企業(yè)的發(fā)展至關(guān)重要，如果經(jīng)營者走馬燈式的輪換，企業(yè)的發(fā)展無從談起，這是確定企業(yè)經(jīng)營者報酬必須考慮的因素。

其次，談約束機制問題。

企業(yè)經(jīng)營者的約束機制應(yīng)當來自三個方面，一是來自外部約束，即國家有關(guān)法律規(guī)定以及社會專業(yè)機構(gòu)如稽察、審計、監(jiān)管。二是來自內(nèi)部約束，如監(jiān)事會、職員。職員對企業(yè)經(jīng)營者的約束關(guān)鍵在于職員持股，也就是說職員只有將自身的利益與企業(yè)發(fā)展緊密聯(lián)系在一起的情況下，職員才會真正關(guān)注經(jīng)營者的行為，企業(yè)經(jīng)營者也才能真正正視職員的建議與要求。三是經(jīng)營者自我約束。要讓企業(yè)經(jīng)營者感到在經(jīng)營者位置上能充分體現(xiàn)自身的價值，使其十分珍惜自己的崗位。

企業(yè)內(nèi)部管理制度關(guān)于母子公司關(guān)系

本次公司內(nèi)問卷調(diào)查雖然對母子公司的關(guān)系所提及不多，但在公司動作過程中常常會出現(xiàn)以下問題，諸如"總部管得太多了或管得太少了？""此事該總部管還是子公司管？""子公司是獨立法人，總部有無權(quán)力干預子公司？""當總部利益與子公司的利益發(fā)生矛盾時如何處理？"等等。目前國內(nèi)集團化公司大都存在這些問題，處理不好，將嚴重制約著集團的健康發(fā)展。母子公司關(guān)系問題核心是如何確定母子公司的管理關(guān)系，如何在集權(quán)和分權(quán)、控制和激勵上取得最佳點，也就是說如何既能充分發(fā)揮下屬企業(yè)的積極性和創(chuàng)造性，又能有效地控制和約束下屬企業(yè)經(jīng)營者的行為。

陳維輝總裁對母子公司關(guān)系概括為要按公司法的規(guī)定規(guī)范動作，要放權(quán)到位、監(jiān)控到位。我司《XX年經(jīng)營指導思想和主要工作》根據(jù)陳總裁的上述指導思想，也進行了相應(yīng)的闡述。但是要真正理順母子公司關(guān)系我們?nèi)匀灰龊芏喙ぷ?，仍然需要一個過程，但關(guān)鍵還在于母公司和子公司的企業(yè)管理人員要在一些原則問題上形成以下共識。

(一)要發(fā)揮集團整體優(yōu)勢和規(guī)模經(jīng)濟，服從集團發(fā)展戰(zhàn)略

集團內(nèi)的子公司不同于市場環(huán)境下的獨立法人公司，它更強調(diào)整體性，這也是成立集團的初衷。子公司是母公司為實現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略目標的一線企業(yè)，因此，子公司要不折不扣地接受母公司的理念，接受母公司的監(jiān)控，按照整個集團的戰(zhàn)略規(guī)劃協(xié)調(diào)發(fā)展。相反，如果子公司諸侯割據(jù)，各自為戰(zhàn)，甚至與母公司整體發(fā)展戰(zhàn)略唱對臺戲，這樣子公司的經(jīng)營者要堅決予以撤換，如果子公司的主營業(yè)務(wù)與母公司發(fā)展戰(zhàn)略不相一致，哪怕也能自我生存也要予以關(guān)閉。

因此，母子公司要做到以下統(tǒng)一：

統(tǒng)一集團的核心思想和理念系統(tǒng)，保持職員行為規(guī)范和企業(yè)識別系統(tǒng)的一致性；

統(tǒng)一帶普通性的企業(yè)標準和規(guī)章企業(yè)內(nèi)部管理制度，保持集團理念的一體化；

統(tǒng)一規(guī)劃集團的產(chǎn)業(yè)布局和投資項目，保持發(fā)展戰(zhàn)略和決策的一致性；

統(tǒng)一財務(wù)管理系統(tǒng)，保持控制體系的一體化；

統(tǒng)一管理層人員的招聘和任用，保持人事、組織企業(yè)內(nèi)部管理制度的一致；

統(tǒng)一提供能發(fā)揮總體效益的服務(wù)，包括金融、培訓、信息、人員招聘、社保、法律咨詢、重要社會關(guān)系處理等服務(wù)。

(二)母公司的意志要在子公司股東會董事會中得到體現(xiàn)并予以貫徹

在現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部管理制度條件下，母公司的意志不能用行政手段直接對子公司下指令，母公司的意志要通過股東會、董事會即按照公司法、公司章程的規(guī)定予以體現(xiàn)。集團內(nèi)的子公司是由母公司全資或控股投資而成立的，母公司至少是子公司的最大股東，因此，要強化子公司股東會、特別是董事會的職能，母公司委派的董事、董事長要明確自己的定位和職責，要切實貫徹母公司的意志。

篇2

關(guān)鍵詞：工業(yè)企業(yè) 內(nèi)部審計制度 內(nèi)部管理

隨著現(xiàn)代企業(yè)制度的逐漸完善，工業(yè)企業(yè)對自身的管理和監(jiān)督力度也在隨之加大，特別是對企業(yè)的內(nèi)部審計工作。內(nèi)部審計是企業(yè)內(nèi)部對各項經(jīng)營業(yè)務(wù)所做的獨立、客觀的評價，是以加強企業(yè)管理、優(yōu)化組織結(jié)構(gòu)、降低企業(yè)風險為目標的系統(tǒng)工程。作為現(xiàn)代企業(yè)制度的重要組成部分，內(nèi)部審計制度的建立和內(nèi)部審計工作的實施對工業(yè)企業(yè)的經(jīng)營管理和發(fā)展運行起著重要作用。因此，建立健全內(nèi)部審計制度，強化企業(yè)內(nèi)部審計管理，已成為提高工業(yè)企業(yè)管理水平，實現(xiàn)經(jīng)濟效益的有力手段和重要保證。

一、完善企業(yè)內(nèi)部審計制度的必要性

內(nèi)部審計作為企業(yè)經(jīng)營管理的重要組成部分，對企業(yè)實施內(nèi)部管理和內(nèi)部控制具有重要的支撐作用。完善的內(nèi)部審計制度是內(nèi)部審計工作有序進行的前提和基礎(chǔ)，因此，不斷健全完善內(nèi)部審計制度對提高企業(yè)內(nèi)部控制力度，保證企業(yè)價值增值，實現(xiàn)企業(yè)嚴格治理具有重要意義。

首先，內(nèi)部審計是加強企業(yè)內(nèi)部控制的重要手段。內(nèi)部審計具有獨立性和客觀性，這是企業(yè)進行內(nèi)部控制的必要條件。只有通過嚴格審查和客觀評價，才能保證對企業(yè)經(jīng)營活動實現(xiàn)有效的內(nèi)部控制。合理的內(nèi)部審計是以國家有關(guān)法律法規(guī)和組織內(nèi)部規(guī)章制度為依據(jù)，以企業(yè)具有活動的各個環(huán)節(jié)為對象，保證企業(yè)各項資產(chǎn)的安全、完整。通過建立健全內(nèi)部審計制度，才能為企業(yè)實施內(nèi)部控制提高充足的評價依據(jù)，保證內(nèi)部控制的公平性和公開性，可以有效避免內(nèi)部控制流于形式，進而提升內(nèi)部控制的影響力和執(zhí)行力。

其次，內(nèi)部審計是避免風險實現(xiàn)經(jīng)濟效益的客觀需要。對于工業(yè)企業(yè)來說，管理內(nèi)容復雜、過程繁瑣，管理難度和風險都相應(yīng)較大。當前不少企業(yè)管理者風險意識薄弱、缺乏有效的風險應(yīng)急防范措施，企業(yè)一旦發(fā)生緊急情況，將對企業(yè)整體運作以及內(nèi)部管理造成重大影響，甚至造成嚴重損失。因此，內(nèi)部審計充當了抵擋企業(yè)風險的有力屏障，通過建立健全內(nèi)部審計機制，將內(nèi)部控制落實到各部門各環(huán)節(jié)，防止發(fā)生內(nèi)部，從根源上遏制不良行為的產(chǎn)生，從而實現(xiàn)企業(yè)自我約束、合法經(jīng)營運行。如2009年寧波華翔電子股份有限公司對瑪克特子公司預算執(zhí)行情況進行了審計，使瑪克特子公司確定了合理的凈利潤指標。在內(nèi)部審計的有效監(jiān)督下，公司2009年實現(xiàn)凈利潤1908萬元，是計劃1849萬元的103.2%，是子公司原要求凈利潤計劃900萬元的212%，實現(xiàn)企業(yè)提高經(jīng)濟效益的目標。

二、當前工業(yè)企業(yè)內(nèi)部審計制度的現(xiàn)狀

1.對內(nèi)部審計的認識不足

企業(yè)領(lǐng)導對內(nèi)部審計工作的重視程度直接影響了審計工作在企業(yè)內(nèi)部的實施效果。長期以來，企業(yè)管理者秉持傳統(tǒng)的管理思想，采用傳統(tǒng)的管理方法，只重視經(jīng)營管理，而忽視了對企業(yè)內(nèi)部審計的實質(zhì)內(nèi)涵的準確把握，他們往往認為內(nèi)部審計只是單純對財務(wù)會計的監(jiān)督，把審計當做財務(wù)中的某一環(huán)節(jié)，沒有將內(nèi)部審計提到內(nèi)部管理的層次，大大降低了內(nèi)部審計的監(jiān)督作用。部分領(lǐng)導者覺得內(nèi)部審計是對他們的監(jiān)督和限制，使他們失去了領(lǐng)導的自由，因此，在內(nèi)部管理中并未大力支持內(nèi)部審計工作，阻礙了企業(yè)內(nèi)部管理，加大了企業(yè)監(jiān)督控制的難度。

2.內(nèi)部審計機構(gòu)設(shè)置不合理

不同企業(yè)將內(nèi)部審計機構(gòu)設(shè)置于不同的組織層級，這就形成了完全不一樣的實施效果。部分企業(yè)中的內(nèi)部審計由總經(jīng)理直接接手管理，從而失去了對總經(jīng)理的監(jiān)管空間，也無法對企業(yè)高級管理層進行審核監(jiān)管，失去了對企業(yè)整個上層管理層的監(jiān)督、評價，內(nèi)部審計也逐漸成為高級管理層監(jiān)管下級的直接手段，這嚴重違背了內(nèi)部審計全面、全方位監(jiān)控的原則。也有部分企業(yè)選擇內(nèi)部審計隸屬于監(jiān)事會，這樣內(nèi)部審計發(fā)揮了監(jiān)管的作用，但是卻脫離了企業(yè)的經(jīng)營管理，只能停留在事后控制，不能為企業(yè)的戰(zhàn)略決策提供有用信息。例如，某企業(yè)的內(nèi)部審計機構(gòu)組成情況是：內(nèi)部審計師由大股東決定，內(nèi)部審計委員會由另一圈人控制，而審計師委員會由內(nèi)部董事控制。審計委員會對于高管舞弊的問題不能及時發(fā)現(xiàn)，或者知而不報，導致審計師委員會缺乏獨立性，形同虛設(shè)，無法真正獨立地發(fā)揮審計委員會監(jiān)督制衡的作用。

3.內(nèi)部審計缺乏獨立性

內(nèi)部審計工作是一項需要審計人員保持獨立性來對企業(yè)內(nèi)部多方面信息進行審核，并且結(jié)合實際作出客觀評價的過程。工業(yè)企業(yè)內(nèi)部審計工作的領(lǐng)導層次直接影響著審計工作的有效性和獨立性。目前，不少企業(yè)的內(nèi)部審計工作不是由企業(yè)的最高領(lǐng)導層負責，而是由較高級的管理者或者監(jiān)事會領(lǐng)導。由于監(jiān)事會只是單純監(jiān)督評價企業(yè)的經(jīng)營狀況，而對企業(yè)的經(jīng)營管理沒有直接發(fā)言權(quán)，因此不能為工業(yè)企業(yè)的發(fā)展出謀劃策，不能完全發(fā)揮內(nèi)部審計的作用。

4.內(nèi)部審計范圍狹窄

由于目前較多工業(yè)企業(yè)的內(nèi)部審計機構(gòu)設(shè)置的不合理和審計過程的不獨立直接影響了內(nèi)部審計范圍不斷縮小，主要是從時間和空間兩方面來看?，F(xiàn)階段，大多數(shù)企業(yè)內(nèi)部審計人員的審計對象主要是圍繞財務(wù)報表、會計賬簿、憑證等財務(wù)資料，目的在于確定這些相關(guān)數(shù)據(jù)和信息是否真實、是否合法。與此同時，審計人員卻忽視了企業(yè)的經(jīng)營決策及其與財務(wù)數(shù)據(jù)之間的相互關(guān)系，對于發(fā)現(xiàn)的問題沒有溯本求源，缺乏深入研究，將全部精力僅僅停留在審查的數(shù)據(jù)上，不能達到推動企業(yè)不斷改進和發(fā)展的目的。同時，審計工作常常只針對企業(yè)當前發(fā)生的經(jīng)營活動結(jié)果，只能實現(xiàn)事后控制，缺乏用發(fā)展的眼光來對待審查對象，忽視了企業(yè)前期的經(jīng)營決策對當前的影響，也沒有考慮現(xiàn)在對未來的作用，因此，內(nèi)部審計工作范圍狹窄，難以滿足企業(yè)持續(xù)發(fā)展的要求。

5. 內(nèi)部審計人員綜合素質(zhì)不高

現(xiàn)階段，我國工業(yè)企業(yè)內(nèi)部審計工作人員普遍存在知識結(jié)構(gòu)單一、綜合素質(zhì)較低、生產(chǎn)實踐經(jīng)驗不足的問題。這些都是導致內(nèi)部審計工作效率低下、審計范圍狹窄等現(xiàn)象的原因。隨著現(xiàn)代企業(yè)制度的不斷應(yīng)用和完善，對企業(yè)內(nèi)部審計人員的綜合素質(zhì)和專業(yè)技能的要求也越來越高。根據(jù)調(diào)查數(shù)據(jù)顯示，美國通用公司內(nèi)部審計人員大約80%是財會專業(yè)，15%是有相關(guān)產(chǎn)業(yè)知識背景和管理等方面的經(jīng)驗，5%是搞信息處理的。包括副總裁在內(nèi)的各級管理干部中60%以上是有審計工作經(jīng)歷，也就是說通用公司的內(nèi)部審計人員專業(yè)精通、人員結(jié)構(gòu)合理。然而，國內(nèi)不少內(nèi)部審計人員缺乏與時俱進的工作追求，不能及時更新專業(yè)知識，計算機技術(shù)水平也不高，處理紛繁復雜的審計數(shù)據(jù)工作難度較大，導致審計結(jié)果不夠準確，工作效率較低，從而降低了內(nèi)部審計工作的監(jiān)督力度和控制力度。

三、完善企業(yè)內(nèi)部審計制度的相應(yīng)措施

1.強化對內(nèi)部審計的認識

首先企業(yè)高層管理者也從思想上重視內(nèi)部審計對企業(yè)經(jīng)營管理的重要作用，深刻理解內(nèi)部審計在企業(yè)生產(chǎn)運營過程中的工作流程和相關(guān)環(huán)節(jié)，從而才能保證準確知指導內(nèi)部審計工作的開展。其次，企業(yè)各級領(lǐng)導要積極配合內(nèi)部審計工作的開展，各個部門經(jīng)理或董事會也要加強對內(nèi)部審計工作的宣傳，使得企業(yè)全體人員都能認清自己所在崗位的職責，主動配合，積極參與，加強內(nèi)部審計與各部門間的溝通，給予技術(shù)上的支持，保證審計工作的效率。例如，通用公司每年都會挑選部分內(nèi)審人員進入審計署進行培訓鍛煉，之后從中挑選40%的人直接提升到中級管理層，保證各級領(lǐng)導擁有充足的審計經(jīng)驗。最后，企業(yè)領(lǐng)導應(yīng)正視審計中發(fā)現(xiàn)的問題和漏洞，不推卸不懈怠，認真分析問題，找出問題癥結(jié)，對癥下藥，爭取早日解決問題，改進工作，保證審計工作的質(zhì)量和效率，促進企業(yè)不斷進步。

2.合理設(shè)置內(nèi)部審計機構(gòu)

在我國市場經(jīng)濟日益繁榮發(fā)展的大背景下，調(diào)整理順內(nèi)部審計機構(gòu)的隸屬關(guān)系，合理設(shè)置內(nèi)部審計機構(gòu)是各個企業(yè)加強內(nèi)部管理的必然要求，特別是對于工業(yè)企業(yè)。合理的內(nèi)部審計機構(gòu)需要縱觀企業(yè)整體組織結(jié)構(gòu)，結(jié)合企業(yè)實際經(jīng)營管理制度，力爭保住內(nèi)部審計機構(gòu)的權(quán)威性和獨立性。首先，企業(yè)應(yīng)將內(nèi)部審計部門從以往的監(jiān)事會中獨立出來，使之與監(jiān)事會和審計委員會屬于平行等級，企業(yè)的股東大會和董事會對內(nèi)部審計直接指導管理，從而避免監(jiān)事會對內(nèi)部審計工作的干擾，同時也確保了內(nèi)部審計部門的權(quán)威性。其次，在設(shè)立了內(nèi)部審計部門的基礎(chǔ)上，配備相關(guān)工作人員，包括總審計師和專職審計人員，由企業(yè)專門的高層領(lǐng)導直接管理，保證內(nèi)部審計工作的執(zhí)行力。同時，內(nèi)部審計部門要及時向?qū)徲嬑瘑T會匯報業(yè)務(wù)情況，上交詳細的工作報告，內(nèi)容要涵蓋企業(yè)經(jīng)營狀況、企業(yè)合作項目的合同執(zhí)行情況，企業(yè)各法律法規(guī)執(zhí)行情況等，保證報告信息的及時性和高效性。

3. 加強內(nèi)部審計的獨立性

內(nèi)部審計工作的有效性取決于審計過程的客觀程度和獨立程度，獨立性是內(nèi)部審計工作的本質(zhì)特征。獨立性主要從機構(gòu)設(shè)置、人員配備以及費用三方面來實現(xiàn)。首先，要做到機構(gòu)設(shè)置的獨立，也就是內(nèi)部審計機構(gòu)要設(shè)置在企業(yè)組織結(jié)構(gòu)的較高層次，保證審計機構(gòu)的權(quán)威性，避免受到其他部門的干涉。其次是審計人員的獨立。內(nèi)部審計機構(gòu)的領(lǐng)導要做到以身作則、嚴以律己，加強對審計職業(yè)道德的培養(yǎng)，使審計人員都能樹立起廉潔公正的工作作風和奉公守紀的行為原則，保證早工作過程中從精神到行為的獨立性，從而避免審計人與審計對象的利害關(guān)系的影響，進而確保審計工作的客觀性和獨立性，為內(nèi)部審計提高健康有序的執(zhí)行環(huán)境和有效機制支撐。

4.拓展內(nèi)部審計范圍

傳統(tǒng)的內(nèi)部審計觀念始終停留在財務(wù)數(shù)據(jù)、會計憑證等內(nèi)容，范圍狹窄，使得內(nèi)部審計作用不能完全發(fā)揮。隨著工業(yè)企業(yè)的多元化發(fā)展，內(nèi)部審計涉及的相關(guān)審計對象也在逐漸豐富和復雜，因此要求企業(yè)根據(jù)客觀環(huán)境，不斷擴展內(nèi)部審計的審計范圍，加大企業(yè)內(nèi)部審計在經(jīng)營管理中的影響力，從而加強企業(yè)內(nèi)部控制的力度。在貫徹實施現(xiàn)代企業(yè)制度的前提下，將企業(yè)的經(jīng)營決策、經(jīng)營環(huán)境、合同審計、質(zhì)量控制等納入內(nèi)部審計的對象范圍中，結(jié)合企業(yè)治理結(jié)構(gòu)變化和會計信息狀況，從而完善內(nèi)部審計體系，加強企業(yè)經(jīng)營管理與內(nèi)部審計之間的相互作用、相互影響，進一步健全完善內(nèi)部審計制度。

5.全面提高內(nèi)審人員隊伍素質(zhì)

企業(yè)內(nèi)部審計人員的工作能力、實際經(jīng)驗直接影響著內(nèi)部審計工作的完成效率和實施成效，也是企業(yè)的內(nèi)部管理水平的重要體現(xiàn)。一方面，企業(yè)應(yīng)該廣納英才，吸收有能力有經(jīng)驗的審計人員為內(nèi)部審計部門注入新鮮血液；另一方面，企業(yè)應(yīng)注重對現(xiàn)有內(nèi)部審計人員隊伍的培訓和提升。企業(yè)應(yīng)針對人員隊伍的知識結(jié)構(gòu)、專業(yè)結(jié)構(gòu)等制定科學的培養(yǎng)計劃，定期為工作人員提供專業(yè)知識的學習和實際操作的演練，從而提高內(nèi)審人員的業(yè)務(wù)能力和職業(yè)道德，努力建立一支高效、精煉的內(nèi)審人員隊伍。

總而言之，不斷建立健全內(nèi)部審計制度，提高企業(yè)內(nèi)部審計質(zhì)量，是現(xiàn)代企業(yè)適應(yīng)環(huán)境變化的客觀要求，也是企業(yè)不斷發(fā)展壯大的有效途徑。企業(yè)領(lǐng)導要提高對內(nèi)部審計的認識、重視其對企業(yè)的作用，積極調(diào)整改善內(nèi)部審計部門，注重內(nèi)審人員隊伍建設(shè)，從而提高企業(yè)內(nèi)部審計的工作效率，促進企業(yè)內(nèi)部管理水平的不斷提高。

參考文獻：

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[2]梁建銳.現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部審計制度研究[J].中國集體經(jīng)濟,2011(06).

篇3

摘 要 在經(jīng)濟高速發(fā)展的今天，完善的管理機制決定了企業(yè)的生存和發(fā)展，但由于種種原因使得許多企業(yè)的內(nèi)部財務(wù)管理制度不是很健全，企業(yè)內(nèi)部的監(jiān)督機制也存在一定程度的欠缺，從而引起了企業(yè)內(nèi)部財務(wù)管理的混亂，還導致了一些做假賬和賬外設(shè)賬的事情發(fā)生。

關(guān)鍵詞 企業(yè)內(nèi)部財務(wù)管理制度 完善機制 規(guī)范體系

隨著經(jīng)濟全球化的不斷深入發(fā)展，傳統(tǒng)的計劃經(jīng)濟模式已經(jīng)不再適合于現(xiàn)代化的企業(yè)了。而我國現(xiàn)有的企業(yè)中，許多企業(yè)都普遍存在著兩方面的問題，一是企業(yè)內(nèi)部財務(wù)管理制度的不健全，二是一些企業(yè)對建立內(nèi)部財務(wù)管理制度的認識不夠清楚，態(tài)度不積極，把財務(wù)管理當成是一個算帳和管錢的體制，認為財務(wù)管理僅僅只能負責會計核算和成本控制兩個方面的內(nèi)容。但近幾年，在社會主義市場經(jīng)濟的影響下，我國已逐步認識到了建立健全的內(nèi)部財務(wù)管理制度的重要性和效益性，并開始采取了一系列的措施去加強財務(wù)方面的管理，而且也在一定的程度上取得了一些成就。下面就建立健全的企業(yè)內(nèi)部財務(wù)管理制度的重要性和建立健全的企業(yè)內(nèi)部財務(wù)管理制度的措施進行探討和談?wù)効捶ā?/p>

一、建立健全的企業(yè)內(nèi)部財務(wù)管理制度的重要性

1、建立健全的企業(yè)內(nèi)部財務(wù)管理制度是適應(yīng)經(jīng)濟全球化的必要條件

一個企業(yè)要想在激烈的競爭中生存下來，并獲得良好的發(fā)展機會，就必須要嚴格的按照市場經(jīng)濟的要求去規(guī)范內(nèi)部的財務(wù)管理制度，即合理的籌集和使用資金、分配收益，以確保企業(yè)的日常工作、生產(chǎn)和經(jīng)營能夠正常的運轉(zhuǎn)，從而最大限度的提高企業(yè)的經(jīng)濟收益，使企業(yè)在激烈的競爭中擁有一定的競爭能力，這是實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟增長方式轉(zhuǎn)變的方法，也是適應(yīng)市場經(jīng)濟體制不斷變化的必要條件。

2、建立健全的企業(yè)內(nèi)部財務(wù)管理制度是實現(xiàn)企業(yè)現(xiàn)代化的要求

企業(yè)的一切管理活動都是以財務(wù)管理為基礎(chǔ)，而財務(wù)管理又貫穿于企業(yè)日常生產(chǎn)經(jīng)營的方方面面，因此可以說：財務(wù)管理是企業(yè)所有的管理中的中心環(huán)節(jié)。每一個企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營成果都是通過專門的財務(wù)核算報表來反映的。而財務(wù)管理工作者的工作目的就是把價值形態(tài)的物質(zhì)轉(zhuǎn)變?yōu)閷嵨镄螒B(tài)，從而從實際出發(fā)，為企業(yè)的日常生產(chǎn)經(jīng)營活動和經(jīng)營者做出正確的決策提供有力的依據(jù)。

3、內(nèi)部財務(wù)管理在企業(yè)管理中具有不可取代的地位

在企業(yè)的日常經(jīng)營活動中，每一個部門都會因為資金使用和節(jié)約等緣故和財務(wù)部門產(chǎn)生聯(lián)系，而財務(wù)部門也會就資金的合理使用和利用途徑對各部門進行約束和指導，以確保企業(yè)在最小的付出中獲得最大的經(jīng)濟效益。

4、財務(wù)管理是企業(yè)日常經(jīng)營生產(chǎn)狀況的晴雨表

企業(yè)的一切生產(chǎn)經(jīng)營活動，經(jīng)過核算、分析和對比之后，最終以財務(wù)報表的方式呈現(xiàn)出來。而財務(wù)報表也可以檢查出企業(yè)在日常的生產(chǎn)經(jīng)營活動執(zhí)行過程中的優(yōu)劣情況，并發(fā)現(xiàn)其中所存在的問題，從而對癥下藥，找出解決問題的辦法。同時在企業(yè)的日常經(jīng)營管理過程中，領(lǐng)導者決策的正確性，生產(chǎn)經(jīng)營的合理性，技術(shù)的先進性，產(chǎn)銷的順暢性，也都是通過財務(wù)報表反映出來的，而建立完善的企業(yè)內(nèi)部財務(wù)管理制度，也是企業(yè)財務(wù)報表呈現(xiàn)結(jié)果的有力保障。

二、建立健全的企業(yè)內(nèi)部財務(wù)管理制度的措施

1、加強對內(nèi)部財務(wù)管理制度的領(lǐng)導、宣傳和教育

通過對企業(yè)內(nèi)部管理制度、先進人物和先進事跡進行大力的宣傳，達到對財務(wù)管理人員進行教育的目的，從而提高財務(wù)管理人員的職業(yè)道德素養(yǎng)，并從中學習先進的財務(wù)管理方法，使企業(yè)經(jīng)營者及財務(wù)人員能夠統(tǒng)一思想、提高對財務(wù)管理的認識，從而充分的意識到建立健全的企業(yè)內(nèi)部財務(wù)管理制度對企業(yè)實現(xiàn)現(xiàn)代化管理的重要性和必要性，以便管理者能夠更好地利用內(nèi)部財務(wù)管理制度去管理企業(yè)。

2、加強企業(yè)內(nèi)部財務(wù)管理制度執(zhí)行情況的檢查和對財務(wù)人員的培訓

企業(yè)管理人員可以定期或不定期的組織人員對財務(wù)管理制度的執(zhí)行情況進行檢查，以提升企業(yè)管理人員和財務(wù)管理人員的風險意識和內(nèi)控管理水平，加強資產(chǎn)管理、防范資產(chǎn)損失風險，同時還可以檢討現(xiàn)有財務(wù)管理制度中存在的問題和不足，收集意見和建議，不斷完善和改進財務(wù)管理制度。而對于財務(wù)人員，企業(yè)可以通過各種培訓班、研討會和會議等，來提高財務(wù)管理人員的業(yè)務(wù)知識和理論知識，讓其從中學習先進的財務(wù)管理技術(shù)，從而不斷地提高財務(wù)管理人員的業(yè)務(wù)水平，使企業(yè)能夠更好地發(fā)展下去。

3、企業(yè)管理者和財務(wù)人員應(yīng)該合力建立健全的企業(yè)內(nèi)部財務(wù)管理制度

企業(yè)要想擁有健全的內(nèi)部財務(wù)管理制度，在生產(chǎn)經(jīng)營過程中擁有自，使企業(yè)財務(wù)管理工作有章可循、有法可依。需要作出三點的努力，一是應(yīng)該明確指出財務(wù)人員所處崗位應(yīng)該承擔的責任，二是制定出財務(wù)管理運行過程中的基本流程和應(yīng)遵循的原則，三是在企業(yè)中推行全面的預算管理制度，這些都需要管理者和財務(wù)人員的共同努力。

三、總結(jié)

為了使企業(yè)能夠更加長久的生存和發(fā)展下去，建立健全的企業(yè)內(nèi)部財務(wù)管理制度是必不可少的環(huán)節(jié)，也是企業(yè)今后工作中需要著重關(guān)注的工作之一。同時還要根據(jù)市場經(jīng)濟的變化不斷去進行完善，確保企業(yè)所建立的內(nèi)部財務(wù)管理制度是足夠現(xiàn)代化的、科學的、合理的、完善的，這樣才能夠保證企業(yè)日常的生產(chǎn)經(jīng)營能夠正常的運行，工作效率才會不斷地得到提高。

參考文獻

[1]徐穎.探析中小型生產(chǎn)加工企業(yè)內(nèi)部財務(wù)管理的改進策略.中國鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)會計.2012年（11）.

篇4

關(guān)鍵詞：企業(yè)；內(nèi)部控制；財務(wù)管理；作用

中圖分類號：F275 文獻標識碼：A 文章編號：1001-828X（2012）04-0-01

新時期的企業(yè)內(nèi)部控制制度的建設(shè)，對企業(yè)內(nèi)部的管理和控制的要求越來越高。企業(yè)內(nèi)部控制作為財務(wù)管理工作的重要組成部分，也是企業(yè)對各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)活動順利有效進行的保障。企業(yè)內(nèi)部控制的健全性、有效性和實用性不僅可以有效降低企業(yè)的經(jīng)營成本，還有利于保護企業(yè)資產(chǎn)安全，防范規(guī)避財務(wù)與經(jīng)營風險，因此，研究企業(yè)內(nèi)部控制制度在財務(wù)管理中的作用具有重大意義。

一、企業(yè)內(nèi)部控制制度在財務(wù)管理中的重要意義

在現(xiàn)代市場經(jīng)濟下， 企業(yè)內(nèi)部控制的強弱直接影響其財務(wù)管理水平的高低，在企業(yè)的內(nèi)部控制中，企業(yè)管理層和生產(chǎn)經(jīng)營者都要進一步深化對內(nèi)部控制監(jiān)督工作重要性的認識。

1.保護企業(yè)資產(chǎn)安全

企業(yè)財產(chǎn)及資金安全是企業(yè)財務(wù)管理工作的重點，企業(yè)內(nèi)部控制通過對企業(yè)各項財產(chǎn)物資進行控制，可以保證企業(yè)財產(chǎn)物資的完整安全。在企業(yè)制定的內(nèi)部控制制度中，嚴格規(guī)定企業(yè)資產(chǎn)處理程序與手續(xù)，使各部門各負其責，使企業(yè)員工之間相互聯(lián)系，相互制約，有效幫助企業(yè)加強了企業(yè)資產(chǎn)的保護工作，進一步保證了企業(yè)財產(chǎn)的安全，防止了貪污、盜竊、濫用、毀壞等不法行為，保障了企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動正常進行。

2.保證會計信息真實

內(nèi)部控制制度是保證會計資料真實、可靠的重要條件，內(nèi)部控制制度是企業(yè)內(nèi)部控制的一個重要方面。對企業(yè)內(nèi)部控制而言，企業(yè)內(nèi)部控制制度對會計資料的處理過程有著嚴密的控制措施，如對會計資料的進行審核、復核，及其最后的匯總處理等，通過核對可以及時發(fā)現(xiàn)錯誤，及時糾正錯誤，減少或挽回企業(yè)資產(chǎn)的損失，保證會計信息資料整體的準確性和真實性。

3.提高企業(yè)經(jīng)濟效益

企業(yè)經(jīng)濟效益與內(nèi)部管理密切相關(guān)，企業(yè)內(nèi)部控制是提高企業(yè)經(jīng)濟效益必不可少的一種手段?，F(xiàn)代企業(yè)的內(nèi)部控制制度是加強企業(yè)財務(wù)管理的有效措施。企業(yè)內(nèi)部控制制度的建立與完善充分發(fā)揮了資金調(diào)度作用，保證了資金的合理使用，增強了企業(yè)的自我約束能力。尤其是在保持企業(yè)長期穩(wěn)定發(fā)展的基礎(chǔ)上，以企業(yè)經(jīng)濟增加值最大化作為發(fā)展目標，有利于強化企業(yè)內(nèi)部管理，提高了企業(yè)的經(jīng)濟效益，使企業(yè)獲得長遠利益。

二、加強企業(yè)財務(wù)管理內(nèi)部控制制度的措施

在充分認識企業(yè)內(nèi)部控制在企業(yè)財務(wù)管理中重要作用的基礎(chǔ)上，加強企業(yè)財務(wù)管理的內(nèi)部控制制度建設(shè)，改善企業(yè)經(jīng)營管理的財務(wù)策略，可以從以下幾個方面入手：

1.建立資金投入的保證機制

加強財務(wù)管理的內(nèi)部控制是貫徹落實科學發(fā)展觀的本質(zhì)要求。在充分考慮企業(yè)償債能力的前提下，為了保證貨幣資金的安全，降低資金使用成本，建立資金投入的保障機制，強化風險意識，營造良好的內(nèi)部控制環(huán)境。同時為了保證庫存物資的驗收入庫、存儲保管和領(lǐng)料出庫業(yè)務(wù)的規(guī)范有序，對庫存物資實行“集中控制，分級管理”的原則，統(tǒng)一制定庫存物資內(nèi)部控制制度，組織、協(xié)調(diào)企業(yè)的庫存物資管理控制工作，有利于對企業(yè)的庫存物資進行有效管理控制。

2.加強財務(wù)的內(nèi)部控制監(jiān)督

在企業(yè)財務(wù)管理中，為了堵塞采購漏洞，減少采購風險，應(yīng)加強采購環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制監(jiān)督，提高企業(yè)的財務(wù)管理水平。在企業(yè)采購方面，遵循“集中采購、相互牽制”的原則，使貨物采購與商品銷售職能相分離，保證采購與付款、銷售與收款循環(huán)活動的合法性和效益性，并建立完善的管理監(jiān)督體系，將全面預算管理作為加強內(nèi)部控制的主線，并將財務(wù)內(nèi)部審計工作作為加強內(nèi)部監(jiān)督管理的主要內(nèi)容。嚴格控制成本費用的開支標準，培養(yǎng)財務(wù)工作人員嚴格執(zhí)行制度的理念，嚴格辦事程序，保證籌資活動的合法性和效益性，切實提高企業(yè)的財務(wù)管理水平。

3.抓好企業(yè)資金的流程管理

企業(yè)還應(yīng)高度重視資金管理，抓好企業(yè)資金使用審批的流程管理，在資金管理的規(guī)范性、安全性和有效性上下工夫。在固定資產(chǎn)管理方面，購置處置固定資產(chǎn)的批準人應(yīng)與執(zhí)行人分離；在工程項目上，工程項目預算的審批人應(yīng)與編制人相分離，抓好企業(yè)資金使用審批的流程管理要全面掌握資金流向，保持合理的籌資結(jié)構(gòu)，制定合理的成本費用定額標準，保證企業(yè)資金得到充分運作和高速運轉(zhuǎn)。在資金使用流程的管理上，從企業(yè)資產(chǎn)經(jīng)營和資產(chǎn)處置入手，不斷完善行業(yè)資產(chǎn)管理制度，規(guī)范企業(yè)的融資行為。另外，企業(yè)還應(yīng)保護投資者的合法權(quán)益和企業(yè)的財產(chǎn)安全，防范擔保風險，通過理順資產(chǎn)關(guān)系，來切實提高企業(yè)的經(jīng)濟效益。

三、結(jié)語

綜上所述，現(xiàn)代企業(yè)制度下的內(nèi)部控制，企業(yè)的發(fā)展也受到極大的影響，良好的內(nèi)部控制，有利于企業(yè)治理結(jié)構(gòu)的完善，實現(xiàn)企業(yè)的發(fā)展和目標。只有建立和完善符合現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)營管理理念的內(nèi)部控制制度，才能更好、有效地促進財務(wù)管理。企業(yè)應(yīng)重視內(nèi)部控制的關(guān)鍵作用，在優(yōu)化控制的同時，建立一個有效的內(nèi)部控制體系，提高財務(wù)管理水平，進而促進企業(yè)的健康穩(wěn)定發(fā)展。

參考文獻：

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[3]豐建蘭.淺談貨幣資金內(nèi)部控制存在的問題及其對策[J].財經(jīng)界(學術(shù)版),2011(08).

篇5

第一章 總 則

第一條 為加強公司投資管理，規(guī)范公司投資行為，提高資金運作效率，保證資金運營的安全性和收益性，根據(jù)外部規(guī)范與公司具體情況，特制訂本制度。

第二條 本制度適用于公司總部、各子公司及各分公司的投資行為。

第三條 本制度所指投資分對外投資和對內(nèi)投資兩部分。

1.對外投資指將貨幣資金以及經(jīng)濟資產(chǎn)評估后的房屋、機器、設(shè)備、物資等實物以及專利權(quán)、商標權(quán)和土地使用權(quán)等無形資產(chǎn)作價出資，進行各種形式的投資活動。

2.對內(nèi)投資指利用自有資金或從銀行貸款進行基本建設(shè)、技術(shù)更新改造以及購買和建造大型機器、設(shè)備等投資活動。

第四條投資目的

1.充分有效地利用閑置資金或其他資產(chǎn)，進行適度的資本擴張，以獲取較好的收益，確保資產(chǎn)保值增值。

2.改善裝備水平，增強市場競爭能力，擴大經(jīng)營規(guī)模，培育新的經(jīng)濟增長點。

第五條 投資原則

1.遵守國家法律、法規(guī)，符合國家產(chǎn)業(yè)政策;

2.符合公司的發(fā)展戰(zhàn)略;

3.規(guī)模適度，量力而行，不能影響自身主營業(yè)務(wù)的發(fā)展。

第二章對外投資

第六條 對外投資按投資期限可分為短期投資和長期投資。

1.短期投資包括購買股票、企業(yè)債券、金融債券或自庫券以及特種國債等。

2.長期投資包括：

(1)出資與公司外部企業(yè)及其他經(jīng)濟組織成立合資或合作制法人實體;

(2)與境外公司、企業(yè)和其他經(jīng)濟組織開辦合資、合作項目;

(3)以參股的形式參與其他法人實體的生產(chǎn)經(jīng)營。

第七條 投資業(yè)務(wù)的職務(wù)分離

1.投資計劃編制人員與審批人員分離。

2.負責證券購人與出售的業(yè)務(wù)人員與會計記錄人員分離。

3.證券保管人員與會計記錄人員分離。

4.參與投資交易活動的人員與負責有價證券盤點工作的人員分離。

5.負責利息或股利計算及會計記錄的人員與支付利息或股利的人員分離，并盡可能由獨立的金融機構(gòu)支付。

第八條 公司短期投資程序

1.公司財務(wù)部應(yīng)根據(jù)公司資金盈余情況編報資金狀況表。

2.證券資金部分分析人員根據(jù)證券市場上各種證券的情況和其他投資對象的盈利能力編報短期投資計劃。

3.公司的財務(wù)部經(jīng)理、財務(wù)總監(jiān)和董事會按短期投資規(guī)模大小和投資重要性，分別依照各自的職權(quán)審批該項投資計劃。

第九條 公司財務(wù)部按照短期證券類別、數(shù)量、單價、應(yīng)計利息以及購進日期等項目及時登記該項投資。

第十條 公司應(yīng)建立嚴格的證券保管制度，至少由兩名以上人員共同控制，不得一人單獨接觸有價證券，證券的存人和取出須詳細記錄在證券登記簿內(nèi)，并由在場的經(jīng)手人員簽名。

第十一條 公司購人的短期有價證券須在購入當日記入公司名下。

第十二條 有價證券的盤點工作應(yīng)由公司財務(wù)部和證券資金部負責組織實施o

1.證券保管員和會計人員應(yīng)在每月終了時進行月終盤點，并完成下列程序;

(1)盤點前必須將截止當月最后一天的證券登記入賬并結(jié)出結(jié)存額;

(2)實地清點實物，核對卡片;

(3)月終編制“有價證券盤點表。

2.財務(wù)部根據(jù)“有價證券盤點表”，認為必要時，可以抽樣核對，復核盤點表。

3.年終時，根據(jù)公司盤點指令。，組織人員，全面清點，編制“有價證券盤點表”，并由公司財務(wù)部負責人(或聘請注冊會計師)參加監(jiān)盤。

第十三條 公司財務(wù)部應(yīng)對每一種證券設(shè)立明細賬加以反映，每月還應(yīng)編制證券投資和盈虧報表，’對于債券應(yīng)編制折、溢價攤銷表。

第十四條 公司財務(wù)部應(yīng)將投資收到的利息、股利及時人賬。

第十五條 應(yīng)由財務(wù)部經(jīng)理、財務(wù)總監(jiān)以及董事會按其職權(quán)批準處置公司短期投資。

第十六條 公司對外長期投資按投資項目的性質(zhì)分為新項目和已有項目增資。

1.新項目投資是指投資項目經(jīng)批準立項后，按批準的投資額進行的投資o

2.已有項目增資是指原有的投資項目根據(jù)經(jīng)營需要，在原批投資額的基礎(chǔ)上增加投資的活動。

第十七條 對外長期投資程序

1。財務(wù)部協(xié)同投資部門確定投資目的并對投資環(huán)境進行考察;

2。對外投資部門在充分調(diào)查研究的基礎(chǔ)上編制投資意向書;

3.對外投資部門編制項目投資可行性研究報告并上報財務(wù)部和總經(jīng)理辦公室;

4.財務(wù)部協(xié)同對外投資部門編制項目合作協(xié)議書;

5.按國家有關(guān)規(guī)定和本辦法規(guī)定的程序辦理報批手續(xù);

6.對外投資部門制訂有關(guān)章程和管理制度;

7。對外投資部門項目實施運作及其經(jīng)營管理。

第十八條 對外投資權(quán)限

1.所有對外長期投資項目，均由總公司批準或由總公司轉(zhuǎn)報董事會批準，各子公司、分公司無對外投資權(quán)，但享有投資建議權(quán)。

2.總公司應(yīng)在受理對外長期投資項目立項申請后一個月內(nèi)做出投資決策。

第十九條 經(jīng)批準后的對外長期投資項目，一律不得隨意增加投資，如確需增資，必須重報投資意向書和可行性研究報告。

第二十條 對外長期投資興辦合營企業(yè)對合營合作方的要求

1.要有較好的商業(yè)信譽和經(jīng)濟實力;

2.能夠提供合法的資信證明;

3.根據(jù)需要提供完整的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果等相關(guān)資料。

第二十一條 對外長期投資項目必須編制投資意向書。項目投資意向書的主要內(nèi)容包括：

1.投資目的;

2.投資項目的名稱;

3.項目的投資規(guī)模和資金來源;

4.投資項目的經(jīng)營方式;

5.投資項目的效益預測;

6.投資的風險預測(包括匯率風險、市場風險、經(jīng)營風險、政治風險);

7.投資所在地(國家或地區(qū))的市場情況、經(jīng)濟政策;

8.投資所在地的外匯管理規(guī)定及稅收法律法規(guī);

9.投資合作方的資信情況。

第二十二條 國(境)外投資項目還應(yīng)提供如下資料：

1.有關(guān)投資所在國(地區(qū))的現(xiàn)行外匯投資的法令、法規(guī)，稅收規(guī)章以及外匯管理規(guī)定;

2.投資所在國(地區(qū))的投資環(huán)境分析、合作伙伴的資信狀況;

3.投資外匯資金來源證明及投資回收計劃;

4。本國駐外使館及經(jīng)參處對項目的審查意見;

5。本國外匯管理部門要求提供的其他資料。

第二十三條 投資意向書(立項報告)報總公司批準后，對外投資部

門應(yīng)委托專業(yè)設(shè)計研究機構(gòu)負責編制可行性研究報告。項目可行性研究報告的主要內(nèi)容包括：

1?？傉?/p>

(1)項目提出的背景，項目投資的必要性及其經(jīng)濟意義;

(2)項目投資可行性研究的依據(jù)和范圍o

2.市場預測和項目投資規(guī)模

(1)國內(nèi)外市場需求預測;

(2)國內(nèi)現(xiàn)有類似企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營情況的統(tǒng)計;

(3)項目進入市場的生產(chǎn)經(jīng)營條件及經(jīng)銷渠道;

(4)項目進入市場的競爭能力及前景分析。

3.投資估算及資金籌措

(1)項目的注冊資金及其生產(chǎn)經(jīng)營所需資金;

(2)資金的來源渠道、籌集方式及貸款的償還辦法;

(3)資金回收期的預測;

(4)現(xiàn)金流量計劃。

4.項目的財務(wù)分析

(1)項目前期開辦費以及建設(shè)期間各年的經(jīng)營性支出;

(2)項目運營后各年的收入、成本、利潤和稅金測算，可利用投資收益率、凈現(xiàn)值以及資產(chǎn)收益率等財務(wù)指標進行分析。

5.項目敏感性分析及風險分析。

第二十四條 財務(wù)部和對外投資部門應(yīng)在項目可行性研究報告報總公司批準后，編制項目合作協(xié)議書(合同)。項目合作協(xié)議書(合同)的主要內(nèi)容包括：

1.合作各方的名稱、地址及其法定代表人;

2。合作項目的名稱、地址、經(jīng)濟性質(zhì)、注冊資金及其法定代表人;

3.合作項目的經(jīng)營范圍和經(jīng)營方式;

4.合作項目的內(nèi)部管理形式、管理人員的分配比例、機構(gòu)設(shè)置及實行的財務(wù)會計制度;

5.合作各方的出資數(shù)額、出資比例、出資方式及出資期限;

6.合作各方的利潤分成辦法和虧損責任分擔比例;

7.合作各方違約時應(yīng)承擔的違約責任以及違約金的計算方法;

8.協(xié)議(合同)的生效條件;

9.協(xié)議(合同)的變更、解除的條件和程序;

10.出現(xiàn)爭議時的解決方式以及選定的仲裁機構(gòu)及所適用的法律;

11.協(xié)議(合同)的有效期限;

12.合作期滿時財產(chǎn)清算辦法及債權(quán)債務(wù)的分擔;

13.協(xié)議各方認為需要制訂的其他條款。

項目合作協(xié)議書(合同)由總公司法人代表簽字生效，或由總公司法人代表授權(quán)委托人簽字生效。

第二十五條 對外長期投資協(xié)議簽訂后，公司協(xié)同辦理出資、工商和稅務(wù)登記以及銀行開戶等工作。

第二十六條 確定對外投資價值及投資收益的原則

1.以現(xiàn)金、存款等貨幣資金方式向其他單位投資的，按照實際支付的金額計價。

2.以實物、無形資產(chǎn)方式向其他單位投資的，按照評估確認或者合同、協(xié)議約定的價值計價.

3.公司認購的股票，按照實際支付款項計價。實際支付的款項中含有已宣告發(fā)放但尚未支付股利的，按照實際支付的款項扣除應(yīng)收股利后的差額計價。

4.公司認購的債券，按照實際支付的價款計價。實際支付款項中含有應(yīng)計利息的，按照扣除應(yīng)計利息后的差額計價。

5。溢價或者折價購入的長期債券，其實際支付的款項(扣除應(yīng)計利息)與債券面值的差額，在債券到期以前，分期計入投資收益。

6，公司以實物、無形資產(chǎn)向其他單位投資的，其資產(chǎn)重估確認價值與其賬面凈值的差額計入資本公積金。公司以貨幣資金、實物、無形資產(chǎn)和股票進行長期投資，對被投資單位沒有實際控制權(quán)的，應(yīng)當采用成本法核算，并且不因被投資單位凈資產(chǎn)的增加或者減少而變動;擁有實際控制權(quán)的，應(yīng)當采用權(quán)益法核算，按照在被投資單位增加或者減少的凈資產(chǎn)中所擁有或者分擔的數(shù)額，作為公司的投資收益或者投資損失，同時增加或者減少公司的長期投資，并且在公司從被投資單位實際分得股利或者利潤時，相應(yīng)增加或減少公司的長期投資。

7.公司對外投資分得的利潤或者股利和利息，計入投資收益，按照國家規(guī)定繳納或者補繳所得稅。

8.公司收回的對外投資與長期投資帳戶的帳面價值的差額,計入投資收益或者投資損失。

第二十七條 對外長期投資的轉(zhuǎn)讓與收回

1。出現(xiàn)或發(fā)生下列情況之一時，公司可以收回對外投資：

(1)按照章程規(guī)定，該投資項目(企業(yè))經(jīng)營期滿;

(2)由于投資項目(企業(yè))經(jīng)營不善，無法償還到期債務(wù)，依法實施破產(chǎn)。

(3)由于發(fā)生不可抗力而使項目(企業(yè))無法繼續(xù)經(jīng)營;

(4)合同規(guī)定投資終止的其他情況出現(xiàn)或發(fā)生時。

2。出現(xiàn)或發(fā)生下列情況之一時，可以轉(zhuǎn)讓對外長期投資：

(1)投資項目已經(jīng)明顯有悖于公司經(jīng)營方向的;

(2)投資項目出現(xiàn)連續(xù)虧損且扭虧無望沒有市場前景的;

(3)由于自身經(jīng)營資金不足急需補充資金時;

(4)總公司認為有必要的其他情形。

投資轉(zhuǎn)讓應(yīng)嚴格按照《公司法》和企業(yè)章程有關(guān)轉(zhuǎn)讓投資的規(guī)定辦理。

3.對外長期投資轉(zhuǎn)讓應(yīng)由總公司財務(wù)部會同投資業(yè)務(wù)管理部門提出投資轉(zhuǎn)讓書面分析報告，報總公司批準o

4.對外長期投資收回和轉(zhuǎn)讓時，相關(guān)責任人員必須盡職盡責，認真做好投資收回和轉(zhuǎn)讓中的資產(chǎn)評估等項工作，防止公司資產(chǎn)流失。

第二十八條 公司累計對外投資不得超過公司凈資產(chǎn)的50%。

第三章 對內(nèi)投資

第二十九條 公司對內(nèi)投資程序

1.編制投資項目可行性研究報告;

2.編制投資項目初步設(shè)計文件;

3.編制基本建設(shè)及技術(shù)更新改造年度投資建議計劃;

4.按本制度規(guī)定的權(quán)限辦理報批手續(xù)。

第三十條 公司對內(nèi)投資權(quán)限

對內(nèi)投資采取限額審批制，超過限額標準的由公司董事會批準。

第三十一條 可行性研究報告的編制

1.公司項目承辦單位要在進行充分的調(diào)查研究和必要的勘察工作以及科學實驗的基礎(chǔ)上，對建設(shè)項目建設(shè)的必要性、技術(shù)的可行性和經(jīng)濟的合理性提出綜合研究論證報告。

2.承擔可行性研究工作的單位必須是有資格的工程勘察設(shè)計單位或科研單位。

3.建設(shè)項目可行性研究報告的編制辦法和內(nèi)容以及深度按國家有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

4。建設(shè)項目可行性研究報告由公司財務(wù)部按本辦法規(guī)定的權(quán)限報批。

未經(jīng)批準不得擅自改變建設(shè)項目的性質(zhì)和規(guī)模以及標準，如需改變必須報原審批機構(gòu)審批。

第三十二條 初步設(shè)計文件的編制

1.公司項目承辦單位根據(jù)批準的可行性研究報告委托有資格的勘察設(shè)計或科研單位進行工程初步設(shè)計。

2.初步設(shè)計必須以批淮的可行性研究報告為依據(jù)，不得任意修改、受更建設(shè)內(nèi)容，擴大建設(shè)規(guī)?；蛱岣呓ㄔO(shè)標準，初步設(shè)計概算總投資一般不應(yīng)突破已批準的可行性研究報告投資控制數(shù)。概算總投資如超過已批準的可行性研究報告投資控制數(shù)的10%，必須重新報批可行性研究報告。

3.經(jīng)批準的初步設(shè)計文件，如確需進行設(shè)計修改和概算調(diào)整，必須由原初步設(shè)計文件編制單位提出具體修改及調(diào)整意見,經(jīng)建設(shè)單位審查確認后報原批準單位批準。

第三十三條 年度計劃和統(tǒng)計

1.各分支機構(gòu)所有新建、續(xù)建基本建設(shè)及技術(shù)更新改造項目，必須編報基本建設(shè)及技術(shù)更新改造年度投資建議計劃。

2.年度投資建議計劃于每年9月前報總公司審批?？偣居诿磕?月底前下達當年基本建設(shè)及技術(shù)更新改造年度投資計劃。

3.凡列入公司基本建設(shè)及技術(shù)更新改造年度投資計劃的投資項目，不需再行辦理審批手續(xù)，當年新增加的基建及技改項目，必須按規(guī)定的投資限額辦理報批手續(xù)，并增補列入當年投資計劃。

4.編制年度計劃，除認真填報有關(guān)的計劃表外，還要有必要的文字說明，數(shù)字要準確，文字要精練。

5.各分支機構(gòu)必須嚴格執(zhí)行總公司下達的：度投資計劃，無權(quán)自行調(diào)整，如確需調(diào)整，必須履行報批手續(xù)。

6.各分支機構(gòu)必須及時、準確地向總公司，送基本建設(shè)及技術(shù)更新改造統(tǒng)計報表。

第三十四條 竣工驗收

1.基本建設(shè)和技術(shù)改造工程完工后，項目承辦單位應(yīng)及時辦理竣工驗收手續(xù)。一般由公司財務(wù)部協(xié)同項目承辦部門組織竣工驗收。

2.工程竣工驗收參照有關(guān)國家標準執(zhí)行。

3.對于工程竣工資料及驗收文件，財務(wù)部、項目承辦單位應(yīng)及時歸檔。

第四章 投資管理機構(gòu)

第三十五條 公司有關(guān)歸口管理部門或分支機構(gòu)為項目承辦單位，具體負責投資項目的信息收集、項目建議書及可行性研究報告的編制、項目中報立項和實施過程中的監(jiān)督、協(xié)調(diào)以及項目結(jié)束后的評價工作。

第三十六條 公司財務(wù)部負責投資效益評價、技術(shù)經(jīng)濟可行性分析、資金籌措、辦理出資手續(xù)以及對外投資資產(chǎn)評估結(jié)果的確認等。

第三十七條 對專業(yè)性較強或較大型投資項目，其前期工作應(yīng)組成專門項目可行性調(diào)研小組采完成。

第三十八條 公司法律顧問和審計部門負責對項目的事前效益審計協(xié)議、合同及章程的法律主審。

第三十九條 公司分支機構(gòu)的對外投資活動必須報總公司批準后方可進行，各分支機構(gòu)不得自行辦理對外投資。

第五章 附 則

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關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制制度 內(nèi)涵 必要性 內(nèi)控措施

內(nèi)部控制制度作為企業(yè)經(jīng)營管理目標完成責任的一種手段在現(xiàn)代企業(yè)管理系統(tǒng)中，起著舉足輕重的作用，有效的內(nèi)部控制不僅能使企業(yè)的資源合理配置，提高勞動生產(chǎn)率，而且更能防范和發(fā)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部和外部的欺詐行為。因此企業(yè)做好內(nèi)部控制管理是企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的永恒不變的有效途徑，具有重要意義。但是目前有相當一部分企業(yè)對建立內(nèi)部會計控制制度不夠重視，導致會計信息失真，會計秩序混亂，違法違紀現(xiàn)象時常發(fā)生，以致管理失控，資產(chǎn)流失、經(jīng)營失敗。因此。建立和完善企業(yè)內(nèi)部會計控制策略是當前企業(yè)管理面臨的一個重要問題。

一、企業(yè)內(nèi)部控制的內(nèi)涵

企業(yè)內(nèi)部會計控制制度在企業(yè)管理控制制度中占有重要的地位。單位內(nèi)部會計控制制度的建立應(yīng)從三個方面進行：會計環(huán)境控制、會計程序控制、會計法規(guī)控制。根據(jù)這三方面來建立的單位內(nèi)部會計控制制度，主要包括以下幾方面的內(nèi)容：

（一）會計機構(gòu)的內(nèi)部控制

《會計法》規(guī)定各單位應(yīng)當根據(jù)會計業(yè)務(wù)的需要設(shè)置會計機構(gòu)，會計機構(gòu)內(nèi)各崗位職責明確，相互制約，會計人員配備應(yīng)當符合回避制度的要求，實行定期崗位輪換制度，促進財務(wù)人員全面熟悉業(yè)務(wù)，提高業(yè)務(wù)質(zhì)量。

（二）會計信息質(zhì)量的內(nèi)部控制

各單位要制定會計核算操作規(guī)程，對核算中的處理程序和方法作出具體規(guī)定。建立資金及費用支出審批制度，對各項支出的權(quán)限和范圍作出明確規(guī)定，做好帳證、帳表、帳實、帳帳的核對工作，保證相互間數(shù)據(jù)一致。

（三）貨幣資金管理的內(nèi)部控制

企業(yè)單位應(yīng)實行資金的集中統(tǒng)一管理，財務(wù)主管必須不定期的對現(xiàn)金和銀行存款進行抽查，發(fā)現(xiàn)問題及時處理，出納人員不得兼任稽核、會計檔案保管、收入、支出、債權(quán)債務(wù)帳目的登記工作。銀行預留印鑒和支票分開保管，現(xiàn)金不超庫存限額。

（四）財產(chǎn)管理的內(nèi)部控制

各單位建立財產(chǎn)清查制度，至少每年清查一次，保證帳實相符，建立財產(chǎn)保管負責制，發(fā)生非正常損失時，按規(guī)定追究有關(guān)部門人員責任。各項財產(chǎn)的保管人員、使用人員、核算人員，相互分離、相互制約。

二、內(nèi)部控制制度的必要性及特點

一個企業(yè)在制定內(nèi)部控制制度時，目的在于保證企業(yè)組織機構(gòu)經(jīng)濟活動的正常運轉(zhuǎn)，保護企業(yè)資產(chǎn)的安全，完整與有效的運用，提高企業(yè)經(jīng)濟核算的正確性與可靠性，推動與考核企業(yè)單位各項方針政策的貫徹執(zhí)行，評價企業(yè)的經(jīng)濟效益，提高企業(yè)經(jīng)濟管理水平。

一套行之有效的企業(yè)內(nèi)部控制制度的建立，要其突出他的主要特點是：任何人和部門不能以單獨控制任何一項，或一部分業(yè)務(wù)權(quán)利的方式進行組織上的責任分工，從而使該項業(yè)務(wù)權(quán)利通過發(fā)揮其他人或部門的職能進行交叉檢查和培訓，所以一套行之有效的企業(yè)內(nèi)部制度的制定，應(yīng)側(cè)重以下幾個方面的問題。

（一）控制范圍

涉及企業(yè)經(jīng)營的每個方面、每個環(huán)節(jié)，不能留下控制的死角和空白點，即一個企業(yè)的各項經(jīng)營管理活動，在其進行過程中的每一時刻，均需納入內(nèi)部控制范圍。

（二）控制手段

責權(quán)劃分明確具有很強的實用性和可操作性。即：內(nèi)控作為一種管理制度要能夠真正成為企業(yè)管理者的行為規(guī)范，便于操作和檢查落實。

（三）控制程序

要根據(jù)企業(yè)運營特點形成科學的運行機制，確保經(jīng)濟和會計信息的正確可靠，利用企業(yè)內(nèi)部崗位的分工而產(chǎn)生的相互制約、相互聯(lián)系，形成一系列具有控制職能的方法、措施和程序。

三、加強企業(yè)內(nèi)部控制制度的措施

（一）提高認識

領(lǐng)導重視是發(fā)揮內(nèi)部會計控制作用的前提。企業(yè)單位負責人要深刻認識到實施內(nèi)部控制不僅是會計管理部門的要求，而且也是規(guī)范經(jīng)營、降低企業(yè)風險、提高管理效益以保證企業(yè)目標順利實現(xiàn)的重要舉措。

（二）加強內(nèi)部監(jiān)督

企業(yè)應(yīng)設(shè)置內(nèi)部審計機構(gòu)或建立內(nèi)部控制自我評估系統(tǒng)，加強對本企業(yè)內(nèi)部會計控制的監(jiān)督和評估，及時發(fā)現(xiàn)漏洞和隱患，并針對出現(xiàn)的新問題和新情況及內(nèi)部控制執(zhí)行中的薄弱環(huán)節(jié)，及時修正或改進，做到有章可循，違章必究。

（三）提高會計人員素質(zhì)

會計人員素質(zhì)是加強內(nèi)部控制的關(guān)鍵，因此要求會計人員必須要有良好的職業(yè)道德、廣博的知識水平、精湛的業(yè)務(wù)能力。在培養(yǎng)人才上，不僅要定期進行業(yè)務(wù)培訓，不斷提升業(yè)務(wù)水平，更要注意其職業(yè)道德及法制觀念的培養(yǎng)，準確把握政策的精神，逐步完善自己的品行。同時要建立激勵機制，充分激發(fā)會計人員的積極性和責任感。

（四）強化外部監(jiān)督

充分發(fā)揮政府在企業(yè)內(nèi)部會計控制方面的作用，依靠政府的權(quán)威性，按照有關(guān)法律法規(guī)來規(guī)范企業(yè)建立健全內(nèi)部會計控制制度，并使之有效實施。要加大執(zhí)行力度，對不能加強企業(yè)自身內(nèi)部會計控制、違反法律法規(guī)，導致企業(yè)目標沒有實現(xiàn)的，應(yīng)依法追究管理者的責任。

（五）實行會計電算化

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關(guān)鍵詞:內(nèi)部控制 監(jiān)督管理 審計

2001年12月,世界上最大的天然氣和能源批發(fā)交易商、資產(chǎn)規(guī)模達498億美元的美國安然公司突然向美國紐約破產(chǎn)法院申請破產(chǎn)保護,該案成為當時美國歷史上最大的一宗破產(chǎn)案。2002年7月30日美國“薩班斯法案”正式實施,這也是第一次對財務(wù)報告內(nèi)部控制的有效性提出明確要求的法案。反觀我國,企業(yè)內(nèi)部控制起步較晚,內(nèi)部控制觀念薄弱,企業(yè)誠信嚴重缺失。近十年來,在我國發(fā)生的“銀廣廈”、“鄭百文”“中航油”等事件就是企業(yè)內(nèi)部失控的典型案例。2008年財政部會同證監(jiān)會、審計署、銀監(jiān)會、保監(jiān)會制定頒布了《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》,這部被稱之為中國“薩班斯法案”的文件將為我國企業(yè)的健康發(fā)展發(fā)揮重要作用。

■一、企業(yè)內(nèi)部控制的基本內(nèi)容

內(nèi)部控制是由企業(yè)治理層、管理層及其員工共同實施的、旨在實現(xiàn)控制目標的過程。內(nèi)部控制的目標是合理保證單位經(jīng)營管理合法合規(guī)、資產(chǎn)安全、財務(wù)報告及相關(guān)信息真實完整,提高經(jīng)營效率和效果,促進企業(yè)實現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略。內(nèi)部控制動態(tài)上是一個過程,靜態(tài)上則是一種機制。而這種過程和機制的終極目標就是實現(xiàn)企業(yè)在戰(zhàn)略上的發(fā)展目標,提升企業(yè)可持續(xù)發(fā)展能力和創(chuàng)造長久價值的策略選擇。

內(nèi)部控制整體框架由控制環(huán)境、風險評估、控制活動、信息與溝通、內(nèi)部監(jiān)督這五要素在內(nèi)部控制中相互聯(lián)系,具體體現(xiàn)在:控制環(huán)境是基礎(chǔ),主導或左右著組織成員的控制理念,決定著控制的邊界和結(jié)果;風險評估是依據(jù),合理確定風險應(yīng)對策略,是實現(xiàn)內(nèi)部控制的重要環(huán)節(jié);控制活動是手段,為防范風險所采取的措施和行動;內(nèi)部監(jiān)督是保證,監(jiān)督和評價內(nèi)部控制系統(tǒng)設(shè)計的合理性和運行的有效性;信息與溝通是載體,貫穿于整個內(nèi)部控制過程。通過及時溝通信息,以保證內(nèi)部控制各個要素的可靠性和實現(xiàn)控制目標。

■二、我國企業(yè)內(nèi)部控制失效的主要原因及表現(xiàn)

(一)企業(yè)治理結(jié)構(gòu)不完善導致控制環(huán)境失衡

目前,我國企業(yè)治理結(jié)構(gòu)不夠完善,許多企業(yè)治理層和管理層的身份、權(quán)利重疊,董事會這一重要機構(gòu)往往形同虛設(shè),沒有發(fā)揮應(yīng)有的職能。國有企業(yè)這個問題則尤顯突出,一方面國有企業(yè)通常是“一股獨大”;另一方面則由于國有企業(yè)產(chǎn)權(quán)主體缺位,權(quán)責不清。對于由家族管理的民營企業(yè),也同樣存在權(quán)責不分的治理結(jié)構(gòu)。而這些企業(yè)最常出現(xiàn)的問題是領(lǐng)導層內(nèi)部控制觀念非常薄弱;管理層長期戰(zhàn)略意識淡薄、只注重短期效益;員工歸屬感不足,缺乏積極性。最終導致企業(yè)文化缺失,內(nèi)控環(huán)境失衡。

(二)企業(yè)盲目追逐利潤和擴張導致風險管理失控

風險是與企業(yè)目標緊密相關(guān)的。如果企業(yè)以利潤最大化作為唯一目標,則有可能直接導致企業(yè)將大部分資本和經(jīng)營活動都投入到高收益高風險的項目中,甚至超出企業(yè)風險的承受度。

(三)企業(yè)誠信缺失導致會計信息失真

企業(yè)會計信息失真是全社會關(guān)注的誠信問題?！般y廣廈”、“鄭百文”等事件均是失信企業(yè)在證券市場上粉飾財務(wù)報告、虛假信息、誤導投資者、擾亂市場秩序的典型案例。目前,我國許多企業(yè)還存在著違法違紀現(xiàn)象,欺詐舞弊等行為屢禁不止。尤其是一些高級管理人員的行為無法受到嚴格有效的監(jiān)督,使得企業(yè)出現(xiàn)了會計工作秩序混亂、核算不實而造成的會計信息失真現(xiàn)象。

(四)企業(yè)信息化程度不高導致信息的不對稱

企業(yè)信息與溝通貫穿內(nèi)部控制各個環(huán)節(jié)。目前,企業(yè)信息不對稱體現(xiàn)在內(nèi)部信息不對稱與外部信息不對稱兩個方面。內(nèi)部信息不對稱體現(xiàn)在企業(yè)不同層次人員基于本位主義考慮而使信息溝通不完全、不公開、不透明,造成治理層、管理層、員工等各層次人員的信息掌握不對稱,各環(huán)節(jié)信息反饋不暢,不利于企業(yè)內(nèi)部控制的監(jiān)管評價。外部信息不對稱體現(xiàn)在外部環(huán)境信息不完全,獲取市場信息渠道狹窄,信息獲取成本高,使企業(yè)難以做出較準確的風險評估,潛在的融資風險也較高等方面。

(五)缺乏激勵約束機制導致企業(yè)道德風險較高

我國企業(yè)人力資源管理缺乏戰(zhàn)略性。與西方現(xiàn)代企業(yè)契約式管理不同,我國企業(yè)多采用“人治”方式,關(guān)注于人事脈絡(luò)。激勵約束之所以成為“問題”,很多情況下都與制度安排“問題”密切相關(guān)。雖然我國企業(yè)也不乏制度管理,但是在實際運作過程中往往人為因素過多,制度管理難以落到實處。由于激勵約束機制的缺乏,造成企業(yè)人員產(chǎn)生機會主義動機,從而導致企業(yè)道德風險的增加。

■三、加強企業(yè)內(nèi)部控制的監(jiān)督管理

企業(yè)建立與實施內(nèi)部控制設(shè)計應(yīng)當遵循的一個基本原則就是制衡原則,其核心就是“相互牽制”。對企業(yè)內(nèi)部控制的監(jiān)督,其實也離不開“相互牽制”,只是這種牽制的對象是企業(yè)整個內(nèi)部控制過程,并通過具體方式和手段對內(nèi)部控制建立與實施情況的有效性進行監(jiān)督和評價,及時發(fā)現(xiàn)和解決問題,不斷完善企業(yè)的內(nèi)部控制。企業(yè)內(nèi)部控制的監(jiān)督管理可分為以下三種層次和方式:

(一)日常監(jiān)督

日常監(jiān)督是企業(yè)內(nèi)部控制監(jiān)督管理的基本手段,通過企業(yè)各部門主管、員工在日常經(jīng)營活動和財務(wù)活動執(zhí)行過程中,發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制缺陷,及時提出改進措施。這種監(jiān)督方式主要涉及的是內(nèi)部控制的基本操作,是實踐反饋的監(jiān)督行為。日常監(jiān)督的具體方式:

一是建立信息公開機制。目前,許多企業(yè)都存在治理層、管理層和其他員工之間信息不對稱現(xiàn)象。內(nèi)部控制是企業(yè)全體人員共同實施的,要實現(xiàn)對內(nèi)部控制的有效監(jiān)督就需要企業(yè)全體員工充分掌握信息,及時反饋意見和建議。

二是建立有效的溝通渠道。日常監(jiān)督的主要依據(jù)是企業(yè)員工的日常實踐反饋。如果企業(yè)溝通渠道不暢通,信息傳遞途徑單一或不暢便會限制員工意見的及時反饋,降低員工參與監(jiān)督活動的積極性,不利于內(nèi)部控制監(jiān)督管理的有效開展。

三是建立問題跟蹤處理機制。日常監(jiān)督通過常規(guī)、持續(xù)的監(jiān)督檢查,發(fā)現(xiàn)問題,及時加以解決,以提高內(nèi)部控制的有效性。因此,企業(yè)應(yīng)當建立一種機制對內(nèi)部控制中發(fā)現(xiàn)的問題通過跟蹤檢查,掌握問題的處理情況,以及檢查改進措施的有效性。

(二)內(nèi)部控制評價

我國《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》配套文件之一的《企業(yè)內(nèi)部控制評價指引》即將推出,它將指導我國企業(yè)根據(jù)國家有關(guān)法律法規(guī)和《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》的要求,結(jié)合企業(yè)自身實際情況,對戰(zhàn)略目標、經(jīng)營管理的效率和效果目標、財務(wù)報告及相關(guān)信息真實完整目標、資產(chǎn)安全目標、合法合規(guī)目標等單個或整體控制目標的實現(xiàn)進行評價。按照評價主體劃分,內(nèi)部控制評價可分為企業(yè)內(nèi)部評價和企業(yè)外部評價。

1、企業(yè)內(nèi)部評價是由企業(yè)董事會和管理層實施的,對企業(yè)內(nèi)部控制有效性進行評價,形成評價結(jié)論,出具評價報告的過程。

內(nèi)部控制有效性是指企業(yè)建立與實施內(nèi)部控制能夠為控制目標的實現(xiàn)提供合理的保證。企業(yè)內(nèi)部控制評價工作可通過設(shè)置專門的內(nèi)部評價機構(gòu)具體實施。內(nèi)部評價可采用個別訪談、調(diào)查問卷、比較分析法、專題討論會法等方法對企業(yè)內(nèi)部控制進行測試。企業(yè)應(yīng)當定期對內(nèi)部控制整體有效性進行評價,出具評價報告,并向董事會、監(jiān)事會和管理層報告內(nèi)部控制設(shè)計與運行環(huán)節(jié)存在的主要問題以及將要采取的整改措施。通過這種自我評價方式,能使企業(yè)在發(fā)現(xiàn)問題、分析問題、處理問題的過程中,不斷改進企業(yè)的內(nèi)部控制,它是企業(yè)內(nèi)部控制監(jiān)督管理的有效手段。

2、企業(yè)外部評價。外部評價是通過注冊會計師和銀監(jiān)會、證監(jiān)會等國家監(jiān)管部門對企業(yè)內(nèi)部控制實施的外部監(jiān)督。在我國,這種評價方式正處于起步階段。2001年,中國證監(jiān)會《關(guān)于做好證券公司內(nèi)部控制評審工作的通知》中指出,證券公司接受內(nèi)部控制評審的方式有兩種:一種是自愿評審,由證券公司聘請有證券執(zhí)行資格的會計師事務(wù)所對公司內(nèi)部控制進行評審;另一種是強制評審,證監(jiān)會指令證券公司聘請有經(jīng)驗的合格的會計師事務(wù)所實施內(nèi)部控制評審。會計師事務(wù)所出具內(nèi)部控制評審意見的方式可以單獨進行評審,也可以結(jié)合年度報告審計進行。

(三)內(nèi)部審計

內(nèi)部審計,是指企業(yè)內(nèi)部的一種獨立客觀的監(jiān)督、評價和咨詢活動,通過對經(jīng)營活動及內(nèi)部控制的適當性、合法性和有效性進行審查、評價和提出建議,促進改善企業(yè)運行的效率效果、實現(xiàn)企業(yè)發(fā)展目標。

篇8

【關(guān)鍵詞】中小企業(yè)；內(nèi)部控制；環(huán)境；風險；舉措

就當前的實際情況來看，我國的中小企業(yè)發(fā)展的還算穩(wěn)當，但是在其內(nèi)部的管理上還是存在很多的問題的，進而對中小企業(yè)的經(jīng)濟利益產(chǎn)生了影響。

一、內(nèi)部環(huán)境方面

內(nèi)部環(huán)境規(guī)定企業(yè)的紀律與架構(gòu)，影響經(jīng)營管理目標的制定，塑造企業(yè)文化氛圍并影響員工的控制意識，是企業(yè)建立與實施內(nèi)部控制的基礎(chǔ)。內(nèi)部環(huán)境主要包括治理結(jié)構(gòu)、機構(gòu)設(shè)置及權(quán)責分配、內(nèi)部審計、人力資源政策、企業(yè)文化等。

下面重點探討一下治理結(jié)構(gòu)和人力資源方面的問題：

1.治理結(jié)構(gòu)

治理結(jié)構(gòu)應(yīng)該由股東大會、董事會、監(jiān)事會和管理層組成的，決定公司內(nèi)部決策過程和利益相關(guān)者參與公司治理的辦法。但是中小企業(yè)一般沒有股東大會和監(jiān)事會；治理結(jié)構(gòu)形同虛設(shè)，缺乏科學決策、良性運行機制和執(zhí)行力，導致企業(yè)經(jīng)營失敗，難以實現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略。

2.人力資源政策

人力資源政策是影響企業(yè)內(nèi)部環(huán)境的關(guān)鍵因素，它所包括的雇用、培訓、評價、考核、晉升、獎懲等業(yè)務(wù)，向員工傳達著有關(guān)誠信、道德行為和勝任能力的期望水平方面的信息， 一個良好的人力資源政策，能夠有效地促進內(nèi)部控制在企業(yè)中的順利實施，并保證其實施的質(zhì)量。遺憾的是很多中小企業(yè)根本就沒有人力資源部，在行政部門指定人兼管招聘工作。由于老板意識不到人才的重要作用，導致企業(yè)沒有良好的人力資源政策，以至于大量人才因英雄無用武之地而惆悵離職，直接后果就是企業(yè)的正常工作在頻繁的交接中越來越亂。

針對這些，建議中小企業(yè)企業(yè)建立和完善人力資源的激勵約束機制，設(shè)置科學的業(yè)績考核指標體系，對各級管理人員和全體員工進行嚴格考核與評價；制定與業(yè)績考核掛鉤的薪酬制度，切實做到薪酬安排與員工貢獻相協(xié)調(diào)，體現(xiàn)效率優(yōu)先，兼顧公平；結(jié)合企業(yè)實際，建立健全員工退出機制，明確退出的條件和程序，確保員工退出機制得到有效實施。

二、風險評估方面

風險評估是企業(yè)及時識別、科學分析經(jīng)營活動中與實現(xiàn)控制目標相關(guān)的風險，合理確定風險應(yīng)對策略，是實施內(nèi)部控制的重要環(huán)節(jié)。風險評估主要包括目標設(shè)定、風險識別、風險分析和風險應(yīng)對。這個要素在我們的中小企業(yè)是一片空白，上至企業(yè)負責人下至基層員工，幾乎沒有人了解風險評估，甚至不知道企業(yè)經(jīng)營面臨哪些方面的風險。這是一種可怕的現(xiàn)狀，感覺我們的企業(yè)發(fā)展，就像是在蒙著頭走路，到哪兒算哪兒。直到有一天企業(yè)破產(chǎn)倒閉，老板都不明白自己究竟輸在了哪里。因此建議企業(yè)開展風險評估，應(yīng)當準確識別與實現(xiàn)控制目標相關(guān)的內(nèi)部風險與外部風險，確定相應(yīng)的風險承受度。

三、控制活動方面

控制活動是指企業(yè)根據(jù)風險應(yīng)對策略，采用相應(yīng)的控制措施，將風險控制在可承受度之內(nèi)，是實施內(nèi)部控制的具體方式。常見的控制措施有：不相容職務(wù)分離控制、授權(quán)審批控制、會計系統(tǒng)控制、財產(chǎn)保護控制、預算控制、運營分析控制和績效考評控制等。企業(yè)應(yīng)當結(jié)合風險評估結(jié)果，運用相應(yīng)的控制措施，將風險控制在可承受度之內(nèi)。由于風險評估沒有做到位，各項控制活動很難落實，下面重點說說不相容職務(wù)分離控制。

因此建議中小企業(yè)按照不相容職務(wù)相互分離的要求，對各機構(gòu)的職能進行科學合理的分解，確定具體崗位的名稱、職責和工作要求等，明確各個崗位的權(quán)限和相互關(guān)系。

四、信息與溝通方面

企業(yè)應(yīng)當建立信息與溝通制度，明確內(nèi)部控制相關(guān)信息的收集、處理和傳遞程序，確保信息及時溝通，促進內(nèi)部控制有效運行。信息與溝通的要件主要包括：信息質(zhì)量、溝通制度、信息系統(tǒng)、反舞弊機制。下面重點談?wù)劀贤ㄖ贫群头次璞讬C制。

1.溝通制度：

信息的價值必須通過傳遞和使用才能體現(xiàn)。企業(yè)應(yīng)當建立信息溝通制度，將內(nèi)部控制相關(guān)信息在企業(yè)內(nèi)部各管理級次、責任企業(yè)、業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)之間，以及企業(yè)與外部投資者、債權(quán)人、客戶、供應(yīng)商、中介機構(gòu)和監(jiān)管部門等有關(guān)方面之間進行溝通和反饋。信息溝通過程中發(fā)現(xiàn)的問題，重要信息必須及時傳遞給董事會、監(jiān)事會和經(jīng)理層，以求及時、高效解決。目前我們的中小企業(yè)中信息傳遞層層受阻：企業(yè)層面，公司決策層的做出的各項決定，往往通過高管例會傳遞給公司管理層，管理層收到信息后不再往下一層繼續(xù)傳遞，導致企業(yè)的基礎(chǔ)員工對企業(yè)發(fā)展的目標定位毫不知情，也漠不關(guān)心；同理，基層員工在工作中發(fā)現(xiàn)的問題通過逐級匯報，報到涉及自身利益的那一層領(lǐng)導就中斷了，問題就得不到根本的解決，久而久之，員工的工作熱情和積極性就沒有了，開始消極怠工、出工不出力，諸如此類的情況表明企業(yè)管理中信息的不對稱和溝通傳遞不暢通，嚴重影響了管理層的決策，制約了企業(yè)的發(fā)展。

2.反舞弊機制

舞弊是指企業(yè)董事、監(jiān)事、經(jīng)理、其他高級管理人員、員工或第三方使用欺騙手段獲取不當或非法利益的故意行為，反舞弊工作的重點包括以下四項內(nèi)容：

未經(jīng)授權(quán)或者采取其他不法方式侵占、挪用企業(yè)資產(chǎn)，牟取不當利益；

在財務(wù)會計報告和信息披露等方面存在的虛假記載、誤導性陳述或者重大遺漏等；

董事、監(jiān)事、經(jīng)理及其他高級管理人員；

相關(guān)機構(gòu)或人員串通舞弊。

我們中小企業(yè)在反舞弊機制方面還需要完善，為確保反舞弊工作落到實處，建議企業(yè)建立舉報投訴制度和舉報人保護制度，設(shè)置舉報專線，明確舉報投訴處理程序、辦理時限和辦理要求，確保舉報、投訴成為企業(yè)有效掌握信息的重要途徑。舉報投訴制度和舉報人保護制度應(yīng)當及時傳達至全體員工，讓大家對越級投訴和舉報無后顧之憂，在全員的參與下把反舞弊機制落到實處。

五、內(nèi)部監(jiān)督

內(nèi)部監(jiān)督是企業(yè)對內(nèi)部控制建立與實施情況監(jiān)督檢查，評價內(nèi)部控制的有效性，對于發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制缺陷及時加以改進，是實施內(nèi)部控制的重要保證。我們的中小企業(yè)目前內(nèi)部監(jiān)督力量比較薄弱，設(shè)立監(jiān)督部門未能盡職盡責，監(jiān)督人員專業(yè)勝任能力還有欠缺。建議企業(yè)在內(nèi)部監(jiān)督中借鑒以下方式：

1、在日常生產(chǎn)經(jīng)營活動中獲得能夠判斷內(nèi)部控制設(shè)計與運行情況的信息；

2、在與外部有關(guān)方面溝通過程中獲得有關(guān)內(nèi)部控制設(shè)計與運行情況的驗證信息；

3、在與員工溝通過程中獲得內(nèi)部控制是否有效執(zhí)行的證據(jù)；

4、通過賬面記錄與實物資產(chǎn)的檢查比較對資產(chǎn)的安全性進行持續(xù)監(jiān)督；

5、通過內(nèi)部審計活動對內(nèi)部控制有效性進行持續(xù)監(jiān)督。

總結(jié)：

中小企業(yè)內(nèi)部控制問題是復雜多樣的，無論何種組織結(jié)構(gòu)，都有其優(yōu)點和不足。只有根據(jù)企業(yè)的不同情況、不同問題，采取靈活機動的方式，設(shè)計適當?shù)膬?nèi)部控制體系，才能發(fā)揮其應(yīng)有的作用，才能使中小企業(yè)得以健康快速地發(fā)展。

參考文獻：

篇9

一、內(nèi)部控制制度與財務(wù)管理的關(guān)聯(lián)

內(nèi)部控制指的是企業(yè)為了保護經(jīng)濟資源的安全，確保會計信息的正確，利用內(nèi)部分工產(chǎn)生的互相制約的關(guān)系，形成一系列具有控制職能的措施，并予以系統(tǒng)規(guī)范的體系。

財務(wù)管理是在一定的整體目標下對投資、籌資、現(xiàn)金流量及利潤分配的管理，是進行企業(yè)財務(wù)行為中解決多方財務(wù)關(guān)系的一種經(jīng)濟管理工作。

內(nèi)部控制制度和財務(wù)管理，不是簡單的包含關(guān)系，而是一種互相促進，互相協(xié)助的關(guān)系。財務(wù)管理在遵從國家的相關(guān)法規(guī)下，結(jié)合不同企業(yè)的經(jīng)營狀況，還有必要把內(nèi)部控制制度鑲嵌在其中，讓兩者互為保障。內(nèi)部控制制度在企業(yè)合法經(jīng)營的情形下將財務(wù)管理視為企業(yè)的一個管理分支，明確其相關(guān)作用和責任，與其他部門一齊參與，有效地降低風險，規(guī)避損失，保障安全性。

二、內(nèi)部控制制度對企業(yè)財務(wù)管理的重要性

（一）內(nèi)部控制制度是現(xiàn)代企業(yè)管理的核心

企業(yè)財務(wù)管理是從財務(wù)制度上化解企業(yè)管理中的各主體的矛盾行為與不對稱問題，協(xié)調(diào)并引領(lǐng)不同部門的財務(wù)行為去實現(xiàn)企業(yè)的總目標。內(nèi)部控制制度的任務(wù)是調(diào)解與合作，讓分散的業(yè)務(wù)與財務(wù)一起追求經(jīng)營目標。從企業(yè)的管理層面來分析，企業(yè)要想以財務(wù)管理來提高經(jīng)營效率，就需要充分使用內(nèi)部控制制度所帶來的積極影響。結(jié)合企業(yè)的具體業(yè)務(wù)內(nèi)容，梳理各項經(jīng)營管理環(huán)節(jié)的工作流程，使得內(nèi)部控制制度與企業(yè)的效益目標和社會目標保持一致。所以投資人和經(jīng)營者都能將內(nèi)部控制制度視為企業(yè)財務(wù)管理體系的核心。

（二）內(nèi)部控制制度能夠保障企業(yè)資產(chǎn)及信息安全

企業(yè)的資產(chǎn)安全是企業(yè)財務(wù)管理的重中之重，企業(yè)內(nèi)部控制制度通過對企業(yè)不同資產(chǎn)和資金進行管理，能夠確保資產(chǎn)，資金的安全與完整。在企業(yè)的內(nèi)部控制制度中，嚴謹規(guī)范企業(yè)資產(chǎn)的處理程序和步驟，讓不同部門各負其不同責任，讓企業(yè)員工之間互相牽制，有效地幫助企業(yè)加強了企業(yè)資產(chǎn)的保護，保證了企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的正常進行。

同時，內(nèi)部控制制度能夠保障會計資料信息可靠真實。企業(yè)內(nèi)部控制制度對于會計資料的處理有著嚴格的管理方法，例如對會計信息資料的審查、復核及匯總收集等。管理人員通過核對能夠第一時間發(fā)現(xiàn)紕漏，及時修改錯誤，降低企業(yè)資產(chǎn)的損缺。

（三）內(nèi)部控制制度能夠幫助企業(yè)提升效益

企業(yè)財務(wù)管理的目標是為了實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營計劃。如果要保障企業(yè)經(jīng)營計劃的實現(xiàn)，就需要對經(jīng)營計劃的執(zhí)行過程進行監(jiān)督和管理。另外，由于在經(jīng)營活動期間的影響因素復雜多變，企業(yè)經(jīng)營計劃通常都會存在一些不足和漏洞。而這一切都要在經(jīng)營活動的管理過程中才能發(fā)現(xiàn)，要通過對經(jīng)營活動的監(jiān)管才能得到修正和完善。因此，加強企業(yè)內(nèi)部控制制度是企業(yè)經(jīng)營計劃及時有效的保證。

企業(yè)的最終效益與內(nèi)部管理是息息相關(guān)的，企業(yè)內(nèi)部控制制度是提高企業(yè)效益不可缺少的手段，是加強企業(yè)財務(wù)管理的有效措施。企業(yè)內(nèi)部控制制度的構(gòu)建與健全很好地發(fā)揮了資金調(diào)度的作用，保障了資金的合理運用，提升了企業(yè)的約束力，進而提升企業(yè)的效益。

三、加強企業(yè)財務(wù)管理中內(nèi)部控制制度的對策

（一）完善內(nèi)部控制環(huán)境

完善的企業(yè)內(nèi)部控制制度，形成健全的內(nèi)部控制環(huán)境。內(nèi)部控制制度使得財務(wù)管理過程中的各項業(yè)務(wù)和層次互相約束、互相制衡，形成了基礎(chǔ)的內(nèi)控環(huán)境。內(nèi)部控制人員在進行財務(wù)管理行為時，要求確定業(yè)務(wù)權(quán)力與責任的劃分，增強財務(wù)管理過程的嚴格性。隨后設(shè)立事后監(jiān)督管理機制，在會計核算的工作基礎(chǔ)上，加入周期性的日常監(jiān)管檢查。同時成立一個獨立的內(nèi)審組織，通過內(nèi)部的常規(guī)核查、監(jiān)督、評價等方式，及時發(fā)現(xiàn)財務(wù)管理中出現(xiàn)的錯弊，防止企業(yè)會計風險與經(jīng)營風險的發(fā)生。

（二）強化法律責任意識

內(nèi)部控制制度的構(gòu)建要求企業(yè)的董事會、管理層等一齊承擔對應(yīng)的責任。即使會計行為造假的首要責任是會計人員的責任，但必須嚴厲規(guī)范管理人員在其中應(yīng)當負的間接責任，取消作為企業(yè)會計第一責任人的負責人的一切逃避責任的借口，要求嚴格追究會計造假行為中所有涉及相關(guān)管理層人員的職責，嚴厲規(guī)范被審計單位的會計責任和會計事務(wù)所的審計責任，嚴密劃分管理人員與會計之間的責任。

（三）提升財務(wù)隊伍建設(shè)

隨著近年來國內(nèi)財務(wù)體制的改革，在新的形勢下加強控制管理，財務(wù)工作人員必須不斷提高自己的業(yè)務(wù)能力和職業(yè)素質(zhì)，需要具備高尚的道德品格，以愛崗敬業(yè)的職業(yè)道德準則規(guī)范自己的言行，避免疏漏和錯誤。企業(yè)定期對財務(wù)人員的業(yè)務(wù)技能進行核驗，有效促進部門間的溝通交流，形成內(nèi)部管理監(jiān)督機制。企業(yè)領(lǐng)導和部門責任人還需要定期對財務(wù)人員的職業(yè)素質(zhì)進行綜合評價，加強對企業(yè)財務(wù)人員開展內(nèi)控管理制度的相關(guān)培訓學習，加強財務(wù)工作人員自我約束能力，不斷提高財務(wù)工作能力。

篇10

關(guān)鍵詞:房地產(chǎn);企業(yè);內(nèi)部控制;制度建設(shè);風險管理

中圖分類號:F235.91文獻標識碼:A文章編號:16723198(2009)23003302

1內(nèi)部控制和風險管理的概念和聯(lián)系

1.1內(nèi)部控制與風險管理的定義

現(xiàn)論界對此定義各不相同,但被普遍接受的定義是國際權(quán)威機構(gòu)美國的COSO委員會對內(nèi)部控制的定義。該組織認為:企業(yè)內(nèi)部控制是由企業(yè)董事會、經(jīng)理層以及其他員工共同實施的,為財務(wù)報告的準確性、經(jīng)營活動的效率與效果、相關(guān)法律法規(guī)的遵循等目標的實現(xiàn)而提供合理保證的過程,即:控制環(huán)境、風險評估、控制活動、信息與交流和監(jiān)督評審。

另外,依據(jù)COSO委員會關(guān)于風險管理的定義為:企業(yè)風險管理是一個過程,是由企業(yè)的董事會、管理層以及其他人員共同實施的,應(yīng)用于戰(zhàn)略制定及企業(yè)各個層次的活動,旨在識別可能影響企業(yè)的各種潛在事件,并按照企業(yè)的風險偏好管理風險,為企業(yè)目標的實現(xiàn)提供合理的保證。該框架有三個維度:第一維是企業(yè)的目標;第二維是全面風險管理要素;第三維是企業(yè)的各個層級。

1.2內(nèi)部控制與風險管理的聯(lián)系

(1)風險管理涵蓋了內(nèi)部控制。風險管理除包括內(nèi)部控制外,還增加了戰(zhàn)略目標;而風險管理的要素除了包括內(nèi)部控制的全部要素之外,還增加了目標設(shè)定、事件識別和風險對策等要素。從時間先后和內(nèi)容上來看,全面風險管理是對內(nèi)部控制的拓展和延伸。

(2)內(nèi)部控制是風險管理的必要環(huán)節(jié)。內(nèi)部控制的動力來自企業(yè)對風險的認識和管理,對于企業(yè)所面臨的大部分運營風險,或者說對于在企業(yè)的所有業(yè)務(wù)流程之中的風險,內(nèi)控系統(tǒng)是必要的、高效的和有效的風險管理方法。滿足內(nèi)部控制系統(tǒng)的要求也是企業(yè)風險管理體系建立應(yīng)該達到的基本狀態(tài)。

2內(nèi)部控制制度建設(shè)和風險管理中存在的問題

2.1房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部控制制度建設(shè)認識不足、不夠健全、不夠合理

由于內(nèi)部控制不能直接產(chǎn)生經(jīng)濟價值,間接效益也需要較長的周期才能看出,許多房地產(chǎn)企業(yè)把精力主要放在房地產(chǎn)商品的開發(fā)和銷售商。有的房地產(chǎn)企業(yè)片面地理解為內(nèi)部控制系統(tǒng)就是成本控制、會計控制或內(nèi)部牽制制度等。有的認為加強內(nèi)部控制,束縛了自己的手腳,影響辦事效率,容易制造內(nèi)部矛盾等。在制度建設(shè)上,有些企業(yè)只具有某些基本的內(nèi)部控制操作,還沒有形成一個完整的制度系統(tǒng),如財務(wù)控制的評價制度尚未建立,經(jīng)濟合同的管理制度不健全。有的企業(yè)偏重于事后控制而忽視事前的預防控制,從而影響了內(nèi)部控制的執(zhí)行還有些企業(yè)在設(shè)計內(nèi)部控制時沒有考慮到自身的規(guī)模、業(yè)務(wù)性質(zhì)等實際情況,生搬硬套,造成企業(yè)的內(nèi)部控制不切實際,偏離控制重心。

2.2房地產(chǎn)企業(yè)普遍缺失風險管理的專門研究和處置

(1)沒有專門的人員或機構(gòu)進行企業(yè)風險管理活動,每個人或部門往往只針對自己工作中的風險獨立地采取一定對策,缺乏系統(tǒng)性、全局性。更有一些企業(yè)根本就沒有風險及風險管理概念及意識,沒有積極主動、系統(tǒng)地進行風險管理工作,風險的事前管理缺位、事中和事后管理具有一定的隨意性。

(2)企業(yè)的風險管理基本上是一種被動式管理,常見的現(xiàn)象是保險公司業(yè)務(wù)人員上門請求企業(yè)購買保險。由于缺乏風險意識,企業(yè)往往不會主動地對企業(yè)主要業(yè)務(wù)進行風險識別、評估、管理和監(jiān)控,認為只要買了保險便萬事大吉。

(3)企業(yè)中的風險管理活動往往是瞬時或間斷性的,意識到了就進行管理,事后則“好了傷疤忘了疼”。

(4)缺乏對風險進行定期的復核和評估,降低了企業(yè)適應(yīng)環(huán)境變化和規(guī)避風險的能力。

3房地產(chǎn)企業(yè)實施內(nèi)部控制制度建設(shè)和風險管理的重要性

從嚴管理企業(yè),實現(xiàn)管理創(chuàng)新,使傳統(tǒng)的管理模式向現(xiàn)代企業(yè)管理過渡,加強內(nèi)部控制制度是建立現(xiàn)代企業(yè)制度的內(nèi)在要求,也是現(xiàn)代企業(yè)最重要、最關(guān)鍵、最基本的一項管理方式。完整而又嚴密的內(nèi)部控制制度可以完善房地產(chǎn)企業(yè)的經(jīng)營管理體制,建立-套完整的規(guī)章制度,能夠增強控制能力,加強內(nèi)部控制,提高經(jīng)營管理水平和企業(yè)素質(zhì)。同時,也可以監(jiān)督各種經(jīng)濟活動嚴格按照計劃的要求進行,保證各項計劃的完成和經(jīng)營目標的實現(xiàn)。可以杜絕經(jīng)營管理中的各種風險,預防潛在危機的發(fā)生,減少和避免各種不必要的風險損失。特別是房地產(chǎn)企業(yè)開發(fā)中所要面臨的政策風險、市場風險、經(jīng)營風險、資金鏈風險、人事風險。等等,除此之外,一些普通企業(yè)可能遇到的風險,諸如債務(wù)風險、經(jīng)濟合同風險、信譽風險等風險也能夠及時作出預警和防范,從而把不確定的風險變?yōu)橐?guī)律研究利用,以保證企業(yè)的穩(wěn)定運營,并盡量減少風險發(fā)生的可能性和一旦發(fā)生所可能造成的破壞,進一步強化企業(yè)內(nèi)部控制。

4構(gòu)建內(nèi)部控制與風險管理體系的過程

內(nèi)部控制和風險管理的構(gòu)建都是一個系統(tǒng)工程,基本涉及了企業(yè)管理的方方面面,因此實踐中企業(yè)往往根據(jù)自身的特點先搭建一個合理的體系框架并在此基礎(chǔ)上選擇某一目標或某一層面作為主線深入下去建立一個局域內(nèi)部控制或風險管理體系,然后再在企業(yè)全局推廣。一般來說,我們將其分為以下四個步驟:

第一步:確定內(nèi)控體系/風險管理體系建設(shè)的目標和依據(jù):確定項目組織架構(gòu)、項目管理制度和詳細的工作計劃;梳理、明晰企業(yè)的中長期戰(zhàn)略發(fā)展目標,為從戰(zhàn)略高度建立內(nèi)控體系/風險管理體系打下基礎(chǔ);應(yīng)當確定其需要遵循的相關(guān)法律法規(guī);確定體系需要實現(xiàn)的目標等。

第二步:各業(yè)務(wù)層面分析:綜合運用各種調(diào)研手段和現(xiàn)狀描述方法清晰表述出業(yè)務(wù)現(xiàn)狀,并進行研究分析,歸納總結(jié)出內(nèi)部控制/風險管理存在的問題點。層面的劃分需要根據(jù)目標要求和企業(yè)特點。

第三步:差距分析:結(jié)合當前國際和國內(nèi)標準進行分析評價,發(fā)現(xiàn)差距,提出補充、修正或完善的方向。

第四步:內(nèi)部控制/風險管理體系建設(shè):以前幾步工作成果為依據(jù),搭建內(nèi)部控制/風險管理框架體系;以某個目標或某個業(yè)務(wù)層面為主線,進行內(nèi)部控制/風險管理體系的建設(shè)。

5完善房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部控制制度建設(shè)和風險管理的措施

5.1相關(guān)原則

(1)合法性原則。房地產(chǎn)企業(yè)必須以國家有關(guān)的法律法規(guī)為準繩,其相關(guān)制度的制定必須限制在法律法規(guī)的框架內(nèi)。堅持合法性原則應(yīng)該是制度建設(shè)和風險管理的前提條件,在合法的基礎(chǔ)上提高其有效性。

(2)全面性原則。房地產(chǎn)企業(yè)是一個系統(tǒng),其內(nèi)容涉及單位的各個部門、生產(chǎn)經(jīng)營的各個環(huán)節(jié)。系統(tǒng)全面原則要求,在符合內(nèi)部控制要素要求的前提下,業(yè)務(wù)流程的設(shè)計必須能夠覆蓋企業(yè)經(jīng)營管理的各個環(huán)節(jié),并將業(yè)務(wù)流程中的關(guān)鍵控制點落實到?jīng)Q策、執(zhí)行、監(jiān)督等各環(huán)節(jié),不得留有制度上的空白或遺漏。

(3)審慎性原則。內(nèi)部控制的核心是有效防范各種風險。由于房地產(chǎn)企業(yè)經(jīng)營的特點,為了使各種風險控制在許可的范圍內(nèi),建立內(nèi)部控制制度建設(shè)必須以審慎經(jīng)營、化解風險為出發(fā)點。要充分考慮企業(yè)經(jīng)營和業(yè)務(wù)各環(huán)節(jié)可能存在的風險,并設(shè)立適當?shù)牟僮鞒绦蚝涂刂撇襟E來避免和減少風險。

(4)前瞻性原則。內(nèi)部控制制度的制定應(yīng)當具有前瞻性,并與房地產(chǎn)企業(yè)的風險管理的需要相適應(yīng),應(yīng)隨著企業(yè)經(jīng)營戰(zhàn)略、經(jīng)營方針及內(nèi)部管理需求等內(nèi)部環(huán)境的改變進行適時的調(diào)整與完善。

5.2當前深化房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部控制制度建設(shè)和風險管理的認識和實踐

(1)完善房地產(chǎn)企業(yè)的內(nèi)部控制環(huán)境。首先要加大宣傳力度,提高管理者的內(nèi)部控制意識。確保企業(yè)的每個崗位及人員,每項業(yè)務(wù)或環(huán)節(jié)都能按規(guī)定的制度辦理,真正將內(nèi)部控制制度的建設(shè)作為一項長期任務(wù)來抓。其次要充分發(fā)揮房地產(chǎn)企業(yè)董事會的作用,只有當董事會擁有技術(shù)、才能和智慧,并能進行適當?shù)墓芾頃r,才能適當履行其監(jiān)控、引導和監(jiān)督的責任。另外要加強企業(yè)文化建設(shè),正直誠實的品行、高度的敬業(yè)精神對企業(yè)的內(nèi)部控制會產(chǎn)生積極的影響。建立公司統(tǒng)一的價值觀和道德標準,并制定員工行為準則,認真考慮企業(yè)的社會責任,合法、公平、公正地處理企業(yè)與利益相關(guān)各方的關(guān)系。

(2)構(gòu)筑嚴密的控防體系。房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部控制體系的建立,首先是在企業(yè)經(jīng)營全過程中建立以防為主的監(jiān)控防線。有關(guān)人員在從事業(yè)務(wù)時,必須明確業(yè)務(wù)處理權(quán)限和應(yīng)承擔的責任,禁止一個人獨立處理業(yè)務(wù)的全過程。其次是要設(shè)立事后監(jiān)督,即在會計部門常規(guī)性的會計核算的基礎(chǔ)上,對其各個崗位、各項業(yè)務(wù)進行日常性和周期性的核查,建立以“堵”為主的監(jiān)控防線。最后是成立一個直接歸董事會管理并獨立于被審計部門的審計委員會。審計委員會通過內(nèi)部常規(guī)稽核、離任審計、落實舉報、監(jiān)督審查企業(yè)的會計報表等手段業(yè)務(wù),對會計部門實施內(nèi)部控制。

(3)加強房地產(chǎn)企業(yè)的信息溝通。房地產(chǎn)企業(yè)都應(yīng)當建立自己的信息系統(tǒng),保證信息的搜集、儲存、加工、輸出和使用等各個環(huán)節(jié)的正常運行,滿足企業(yè)的信息需求。優(yōu)良的信息系統(tǒng)要能保證信息提供的完整性,企業(yè)應(yīng)當運用計算機、網(wǎng)絡(luò)等多種先進的手段來構(gòu)建企業(yè)的信息系統(tǒng)。同時,企業(yè)的信息系統(tǒng)應(yīng)能保證信息提供的準確性,減少信息傳遞過程中有意和無意的錯漏。

(4)構(gòu)建風險管理控制框架和流程。對于集團式的大型房地產(chǎn)公司來說,就需要考慮建立基于企業(yè)管理體系下的風險管理系統(tǒng)。在組織上設(shè)立專門的風險管理崗位,并設(shè)計風險管理流程,流程范圍覆蓋項目相關(guān)的各個部門。在這個風險控制框架中,風險的等級要從成本、進度等指標上設(shè)置不同的組織等級進行處理,這要和組織不同的權(quán)限等級結(jié)合。風險存在于項目的整個生命周期,在制度上,要制定風險管理流程,落實到崗位、并做好風險預算。保證風險發(fā)生時,能有一系列的既定動作進行。不確定事件的發(fā)生會對項目目標產(chǎn)生風險,往往也伴隨有機會產(chǎn)生,同一事件,不同的組織采用了不同的行動,產(chǎn)生的效果就會不同。成熟的開發(fā)商能透過風險看到機會,但有些開發(fā)商卻被風險擋在了殿堂之外。

參考文獻

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