導語：如何才能寫好一篇銀行監(jiān)管的意義，這就需要搜集整理更多的資料和文獻，歡迎閱讀由公文云整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

關(guān)鍵詞:巴塞爾新資本協(xié)議;法律風險;風險監(jiān)管

中圖分類號:F832.0文獻標識碼:A 文章編號:1007-4392(2008)05-0007-04

巴塞爾銀行監(jiān)管委員會(Basel Committee on Banking Supervision,以下簡稱巴塞爾委員會)在2004年6月公布的《統(tǒng)一資本計量和資本標準的國際協(xié)議：修訂框架》(InternationalConvergence of Capital Measurement and Capital Standards:ARevised Framework,以下簡稱《新資本協(xié)議》)①中,首次將法律風險納入了國際銀行資本充足率監(jiān)管框架,要求國際活躍銀行采用規(guī)定的方法計量法律風險,并以此為基礎(chǔ)確定其資本標準。該協(xié)議對商業(yè)銀行全面風險管理體系的建立以及各國銀行資本監(jiān)管制度的完善都提出了更高的要求,并將于2006年底開始在十國集團國家實施。因此,解讀《新資本協(xié)議》和其他有關(guān)巴塞爾文件的規(guī)定②,闡明“什么是法律風險”、“由誰來管理法律風險”和“如何管理法律風險”等問題,將有助于推動我國銀行監(jiān)管制度與國際銀行監(jiān)管慣例接軌,優(yōu)化銀行公司治理結(jié)構(gòu),提高銀行業(yè)的風險管理水平和綜合經(jīng)營能力。

一、法律風險的概念及類型

法律風險是銀行業(yè)務(wù)中的固有風險。然而,對“什么是法律風險”,各國監(jiān)管當局的理解并不一致。例如,英國金融服務(wù)局(FSA)側(cè)重于從制度層面上來理解法律風險,認為這種風險是因“法律的效力未能認識到”、“對法律效力的認識存在偏差”或者“在法律效力不確定的情況下開展經(jīng)營活動”而使“金融機構(gòu)的利益或者目標與法律規(guī)定不一致而產(chǎn)生的風險”。美國聯(lián)邦儲備委員會(FRB)則側(cè)重于從交易層面上來認識法律風險,認為訴訟、客戶基于規(guī)避法律或者避稅的目的而與銀行進行的交易,以及客戶實施的其他違法或者不當行為都可能給銀行帶來法律風險。芝加哥儲備銀行(Federal Reserve Bank of Chicago)也認為:“法律風險是不可執(zhí)行的合同、訴訟或者不利判決等使銀行的營業(yè)中斷或者對銀行的業(yè)務(wù)活動或者經(jīng)營條件產(chǎn)生不利影響的可能性?！?/p>

就“什么是法律風險”形成共識,無疑是建立統(tǒng)一的商業(yè)銀行法律風險監(jiān)管制度和管理體系的基礎(chǔ)。為此,在1997年公布的《有效銀行監(jiān)管核心原則》(以下簡稱《核心原則(1997)》)中,巴塞爾委員會首次以列舉的方式對法律風險做了定義?！逗诵脑瓌t(1997)》指出,法律風險主要表現(xiàn)為因下列情形而引發(fā)的風險：(1)不完善或者不正確的法律意見或者業(yè)務(wù)文件；(2)現(xiàn)有法律可能無法解決與銀行有關(guān)的法律問題；(3)法院針對特定銀行作出的判決；(4)影響銀行利其他商業(yè)機構(gòu)的法律可能發(fā)生變化；(5)開拓新業(yè)務(wù)且交易對手的法律權(quán)利不明確。為使各商業(yè)銀行在建立和實施法律風險管理體系方面保有一定的主動性利靈活性,《新資本協(xié)議》在前述定義的基礎(chǔ)上又作了概括性的說明,即“法律風險包括但不限于因監(jiān)管措施和解決民商事爭議而支付的罰款、罰金或者懲罰性賠償所導致的風險敞口(risk exposure)”,并明確要求國際活躍銀行采用規(guī)定的方法計量法律風險并為之配置相應(yīng)的資本。

進一步分析,法律風險又分為運營法律風險(operationallegalrisk)和環(huán)境法律風險(enviro-nmental legalrisk)兩種類型。所謂運營法律風險,是指因銀行自身的操作風險控制體系不充分或者無效,未能對法律問題作出反應(yīng)而產(chǎn)生的風險。這種類型的法律風險與特定的銀行相聯(lián)。

所謂環(huán)境法律風險,是指法律本身導致意外的、不利的后果的風險。其主要表現(xiàn)為可能對所有商業(yè)銀行的風險敞口產(chǎn)生不利影響的外部法律事件,即法律的變化。與前述運營法律風險相比,環(huán)境法律風險不僅有著不同的風險來源和風險事件類型,而且還屬于不可控風險,單個銀行無法采取有效的措施阻止特定風險事件的發(fā)生。盡管如此,銀行仍然可以運用風險緩釋技術(shù)把環(huán)境法律風險的不利影響降低到可以接受的水平。因此,環(huán)境法律風險管理也是商業(yè)銀行法律風險管理體系不可或缺的組成部分。

二、法律風險的特征

首先,法律風險是一種特殊類型的操作風險。根據(jù)《新資本協(xié)議》的規(guī)定,操作風險(operational risk)是指“由不完善或者失效的內(nèi)部程序、人員和系統(tǒng)或者外部事件造成損失的風險。本定義包含法律風險,但不包含戰(zhàn)略風險(strategic risk)和聲譽風險(reputational risk)”。從上述定義來分析,操作風險不僅包括一般性操作風險(general operational risk),也涵蓋了運營法律風險。歸納起來,操作風險事件主要有以下七種類型：(1)內(nèi)部欺詐；(2)外部欺詐；(3)雇傭政策和工作場所安全；(4)客戶、產(chǎn)品和業(yè)務(wù)操作；(5)實物資產(chǎn)的毀損；(6)業(yè)務(wù)中斷和系統(tǒng)失靈；(7)執(zhí)行、傳遞和業(yè)務(wù)流程管理。通常,前兩種風險事件(內(nèi)部欺詐和外部欺詐)不可能屬于法律風險事件,盡管銀行在這些風險事件中可能遭受損失,但這些損失與法律責任無關(guān)；后五種操作風險事件則都有可能引發(fā)法律風險。由此可見,法律風險并不是操作風險的一種獨立風險來源和風險事件類型,而是一種因內(nèi)部程序、人員和系統(tǒng)或者外部事件造成的,具有一定法律特征并需要由法律人員(內(nèi)部律師或者外聘律師)運用專業(yè)判斷才能夠有效地管理的操作風險。

其次,法律風險區(qū)別于信用風險和市場風險的一個重要特征,在于它與“法律”的緊密聯(lián)系,且普遍地存在于商業(yè)銀行業(yè)務(wù)活動和管理控制的各個方面。研究表明,信用風險是指“銀行的借款人或者交易對手不能按照事先達成的協(xié)議履行義務(wù)的可能性”,它與特定的某個或者多個交易對手相聯(lián)系；市場風險是指“因市場價格變動而導致銀行表內(nèi)外頭寸遭受損失的風險”,它與特定的產(chǎn)品、資產(chǎn)組合或者資產(chǎn)類別相聯(lián)系；而法律風險則是指銀行因經(jīng)營活動不符合法律規(guī)定或者外部法律事件導致風險敞口的可能性,它與特定的內(nèi)部程序、人員、系統(tǒng)或者外部法律事件相聯(lián)系,其信息來源異常分散。正是因為如此,對信用風險和市場風險的管理強調(diào)統(tǒng)一和集中,風險管理活動主要由相應(yīng)的風險管理部門來進行,而對法律風險的管理則強調(diào)分散化。除了法律風險管理部門,所有的業(yè)務(wù)部門以及與管理和控制有關(guān)的部門(如操作風險管理部門)都在法律風險管理程序中承擔相應(yīng)的責任。因此,法律風險管理體系應(yīng)當獨立于信用風險和市場風險管理體系,其管理程序和主要方法也不同于管理信用風險和市場風險的程序和方法。

再次,法律風險也不同于合規(guī)風險,因為商業(yè)銀行需要為之配置充足的資本。所謂合規(guī)風險(compliance risk),是指“銀行因未能遵守法律、監(jiān)管規(guī)定、規(guī)則、自律性組織制定的有關(guān)準則,以及適用于銀行自身業(yè)務(wù)活動的行為準則而可能受到法律制裁或者監(jiān)管處罰、重大財務(wù)損失或者聲譽損失的風險?！弦?guī)所涉及的法律、規(guī)則和準則不僅包括那些具有法律約束力的文件,還包括更廣泛意義上的誠實守信和道德行為準則”。顯然,合規(guī)風險廣泛涵蓋了一般性操作風險、運營法律風險和聲譽風險,但不包括環(huán)境法律風險和其他的外部事件風險。雖然巴塞爾委員會一直強調(diào)商業(yè)銀行應(yīng)當有效地管理各種風險,但是《新資本協(xié)議》只對信用風險、市場風險和操作風險提出了資本要求。合規(guī)風險管理主要是針對內(nèi)部控制體系的建立和實施情況,其目的在于確保銀行遵循有效的合規(guī)政策和程序,并采取適當?shù)拇胧┘m正違規(guī)行為,計量風險并不是合規(guī)風險管理程序的重點。因此,對于屬于合規(guī)風險但不屬于操作風險和法律風險的聲譽風險,商業(yè)銀行只須審慎地管理而不必為之配置資本。但是,對于法律風險,商業(yè)銀行不僅要采取措施予以控制,而且還應(yīng)當為抵御這類風險而維持充足的資本。這是法律風險區(qū)別于合規(guī)風險的重要特征。

三、法律風險的管理程序

(一)法律風險的識別

法律風險的識別(identification)是運用法律風險的定義對各種風險事件的法律性質(zhì)進行分析判斷的過程。商業(yè)銀行應(yīng)當能夠識別所有重要的產(chǎn)品、活動、程序和系統(tǒng)中固有的法律風險,這是整個法律風險管理程序的基礎(chǔ)性工作。為此,法律風險管理部門應(yīng)當根據(jù)銀行在提供有關(guān)金融產(chǎn)品和服務(wù)方面積累的經(jīng)驗等主觀標準以及法律法規(guī)的有關(guān)規(guī)定等客觀標準,對業(yè)務(wù)活動中使用的各種文件的合法性、導致風險敞口的潛在法律責任的性質(zhì)以及立法、司法和行政執(zhí)法實踐對風險敞口的影響等因索進行全面的分析判斷。這種分析判斷應(yīng)針對具體的金融產(chǎn)品和服務(wù)及其風險狀況來進行,在已經(jīng)或者準備跨境提品和服務(wù)的情況下,還應(yīng)建立在國別的基礎(chǔ)之上。

(二)法律風險的評估

法律風險的評估 (assessment)是對已經(jīng)識別出的法律風險進行量化的過程。根據(jù)量化結(jié)果,銀行能夠確定可接受的和不可接受的法律風險敞口,并對后者采取適當?shù)娘L險緩釋措施。按照《新資本協(xié)議》的有關(guān)規(guī)定,商業(yè)銀行可以根據(jù)業(yè)務(wù)性質(zhì)、規(guī)模和復雜程度以及法律風險管理水平選取基本指標法 (Basic Indicator Approach)、標準法 (Standardised Approach)或者高級計量法 (Advanced Measurment Approach)來計提法律風險資本。其中,高級計量法要求商業(yè)銀行依據(jù)風險敞口指標 (exposureindicator)、風險事件發(fā)生的概率(probability)和風險事件損失(loss given event)等三個方面的數(shù)據(jù)來計算各業(yè)務(wù)線(business line)的預(yù)計損失量(expected loss amount),并以此為基礎(chǔ)匯總確定其法律風險資本標準。為此,商業(yè)銀行必須建立并實施獨立的法律風險評估程序?；局笜朔ê蜆藴史▌t對法律風險沒有敏感性,不考慮不同商業(yè)銀行在法律風險管理水平方面的差異,只要求商業(yè)銀行根據(jù)年度業(yè)務(wù)總收入或者各業(yè)務(wù)線年度業(yè)務(wù)收入的一定比例來計提法律風險資本。在這種情況下,獨立的法律風險評估程序并不是法律風險管理的必經(jīng)階段。盡管如此,對法律風險進行有效的評估也會使商業(yè)銀行更準確地掌握自身的風險狀況。

巴塞爾委員會指出,對內(nèi)部損失事件數(shù)據(jù)的跟蹤記錄是開發(fā)使用可靠的法律風險評估體系的前提。因此,損失數(shù)據(jù)的獲取是法律風險評估程序的重點和難點。按照《新資本協(xié)議》的有關(guān)規(guī)定,在采用高級計量法計提法律風險資本時,應(yīng)當以至少五年的損失數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)計算確定法律風險事件發(fā)生的概率及法律風險事件損失。為此,法律風險管理部門應(yīng)當注意收集本行的法律風險損失數(shù)據(jù),并按業(yè)務(wù)線、法律風險事件類型和法律責任的性質(zhì)分類進行統(tǒng)計；如果內(nèi)部損失數(shù)據(jù)不充分,或者商業(yè)銀行的法律風險管理水平較高,沒有發(fā)生“足夠”的損失事件,就必須考慮利用相關(guān)的外部數(shù)據(jù),即同業(yè)數(shù)據(jù)。這些數(shù)據(jù)可以是公開的數(shù)據(jù),也可以是行業(yè)集合數(shù)據(jù)。

(三)法律風險的監(jiān)測

法律風險的監(jiān)測(monitoring)是及時地對已經(jīng)識別出的法律風險進行重要性(significance)方面的判斷和評價,并向董事會和高級管理層報告重要的法律風險信息的過程。巴塞爾委員會指出,商業(yè)銀行應(yīng)當建立一系列程序來定期監(jiān)測法律風險狀況和重大的法律風險事件。有效的法律風險監(jiān)測程序?qū)Τ浞止芾矸娠L險而言至關(guān)重要。定期監(jiān)測行為有助于迅速發(fā)現(xiàn)并糾正法律風險管理政策、程序中的缺陷,從而大大降低法律風險事件發(fā)生的頻率和重要性水平。

法律風險監(jiān)測的對象是可能造成損失的法律風險事件。但是,這并不意味著法律風險管理部門的監(jiān)測活動僅僅局限于那些已經(jīng)發(fā)生的風險事件。除了監(jiān)測法律風險事件,商業(yè)銀行還應(yīng)當明確適當?shù)姆娠L險指標(legal risk indicators)及其臨界值(threshold)并持續(xù)地對之進行監(jiān)測,以便為法律風險事件的發(fā)生提供早期預(yù)警。這樣的指標應(yīng)該具有前瞻性,并能夠反映法律風險的來源。根據(jù)法律風險工作組的建議,比較常見的法律風險指標包括：(1)法律的立、改、廢；(2)市場慣例和標準合同文本等的重大變化；(3)關(guān)鍵人員的變化：(4)推出新的金融產(chǎn)品或者進入新的市場；(5)跨行業(yè)提品或者服務(wù)：(6)主管當局針對其他銀行的監(jiān)管行為或者其他法律制裁；(7)在重大問題上,外聘律師意見的重大變化：(8)聘任不熟悉的法律顧問；(9)正式法律意見別的條件或者假設(shè)等。需要說明的是,法律風險在不同的商業(yè)銀行、同一商業(yè)銀行的不同業(yè)務(wù)線中的表現(xiàn)形式不可能完全相同。因此,窮盡地列舉適用于所有銀行的法律風險指標是不可能的。商業(yè)銀行應(yīng)當根據(jù)業(yè)務(wù)性質(zhì)、規(guī)模和復雜程度建立自身的法律風險指標體系。隨著法律風險管理水平的提高,法律風險指標體系也將不斷地發(fā)展和完善。

(四)法律風險的控制和緩釋

法律風險的控制和緩釋(control and mitiga-tion)是通過有效的授權(quán)審批和監(jiān)督機制來防范法律風險并采取適當?shù)拇胧┙档椭卮蠓娠L險的過程。如前所述,運營法律風險屬于既可以控制也可以緩釋的風險,而環(huán)境法律風險則屬于不能控制但可以緩釋的風險。巴塞爾委員會強調(diào),商業(yè)銀行應(yīng)當制定控制或者緩釋重大法律風險的政策、程序和步驟。為了控制運營法律風險,法律風險管理部門應(yīng)當對業(yè)務(wù)活動中使用的文件進行全面的審查,井根據(jù)法律和交易慣例的發(fā)展和變化,定期更新標準合同文本等法律文件；法律風險管理部門還應(yīng)當配備足夠的應(yīng)訴或者參與行政程序的法律專業(yè)人員,并對法律風險事件可能造成的財務(wù)影響進行分析。

對于上述可以控制的運營法律風險,商業(yè)銀行可以通過加強法律風險培訓、改進產(chǎn)品設(shè)計、完善信息披露、明確劃分客戶群體和投保商業(yè)性責任保險等方式進行緩釋。對于無法控制的環(huán)境法律風險,商業(yè)銀行可以根據(jù)風險評估結(jié)果決定是否接受。如果特定環(huán)境法律風險的重要性水平難以接受,法律風險管理部門應(yīng)當建議董事會或者高級管理層及時調(diào)整經(jīng)營戰(zhàn)略,包括縮減業(yè)務(wù)范圍、停止某些業(yè)務(wù)活動或者裁撤某些海外分支機構(gòu)。

四、完善我國商業(yè)銀行法律風險監(jiān)管制度的幾點建議

(一)進一步細化法律風險的表現(xiàn)形式

明確法律風險的表現(xiàn)形式是提高我國商業(yè)銀行法律風險管理水平、構(gòu)建有效的法律風險監(jiān)管體系的前提。根據(jù)《新資本協(xié)議》和其他有關(guān)巴塞爾文件以及我國有關(guān)法律、法規(guī)的規(guī)定,我國商業(yè)銀行可能承擔的運營法律風險主要表現(xiàn)為：1 合同可能依法撤銷或者確認無效；2 合同可能被依法變更,且變更的結(jié)果不利于銀行；3 因違約、侵權(quán)或者其他事由被提訟或者申請仲裁,依法可能承擔賠償責任；4 知識產(chǎn)權(quán)受到侵犯；5 業(yè)務(wù)活動違反法律、法規(guī)等的規(guī)定,依法可能承擔行政責任或者刑事責任。我國商業(yè)銀行可能承擔的環(huán)境法律風險主要表現(xiàn)為下列可能對銀行的業(yè)務(wù)活動產(chǎn)生不利影響的外部法律事件：1 有關(guān)法律、法規(guī)等的制定、修改或者廢止;2 有關(guān)國家機關(guān)依法作出的法律解釋；3 最高人民法院作出的判決；③4 海外分支機構(gòu)所在的國家或者地區(qū)法律制度不完善。

(二)引導商業(yè)銀行完善管理法律風險的組織結(jié)構(gòu)

由董事會和高級管理層、法律風險管理部門以及向董事會負責的內(nèi)部審計部門共同組成的組織結(jié)構(gòu)是法律風險管理體系有效運作的基礎(chǔ),這種組織環(huán)境能夠保證商業(yè)銀行有關(guān)的管理部門和業(yè)務(wù)部正確理解并有效執(zhí)行法律風險管理戰(zhàn)略、政策和程序。與上述要求相比,我國商業(yè)銀行管理法律風險的組織結(jié)構(gòu)是有其“形”而無其“實”。目前,我國四大股份制商業(yè)銀行普遍設(shè)立了獨立于合規(guī)風險管理部門的法律事務(wù)部門,其他全國性的股份制商業(yè)銀行也大都在法律與合規(guī)部內(nèi)設(shè)立了負責法律事務(wù)的處(室),其主要職責是出具法律咨詢意見、參與法律文件起草和談判簽約以及管理法律訴訟等。雖然這些職責都與法律風險管理有關(guān),但并未全面覆蓋法律風險管理程序的各個方面,法律事務(wù)部門系統(tǒng)地開展識別、評估、監(jiān)測以及控制和緩釋等法律風險管理工作還缺乏應(yīng)有的組織保障。此外,內(nèi)部審計部門的獨立性不強也是制約法律風險管理體系建立和有效實施的重要因素。目前,我國商業(yè)銀行的內(nèi)部審計部門與操作風險管理部門和合規(guī)風險管理部門還沒有完全分開,既負責管理操作風險和合規(guī)風險,又負責監(jiān)督內(nèi)部控制體系和各種風險管理程序的實施,既是“運動員”也是“裁判員”。并且,雖然《商業(yè)銀行操作風險管理指引》要求內(nèi)部審計部門獨立評估并向董事會報告操作風險管理體系的運行效果,但在更多的情況下,內(nèi)部審計部門并不是直接向董事會負責,其地位與一般的管理部門并無二致,事實上也無法對其他風險管理部門實施有效的監(jiān)督。因此,引導商業(yè)銀行重新定位法律事務(wù)部門的職責、提高內(nèi)部審計部門的獨立性應(yīng)當成為法律風險監(jiān)管制度的重要內(nèi)容。

篇2

一、我國網(wǎng)絡(luò)銀行的監(jiān)管

正是由于網(wǎng)絡(luò)銀行的特性及其不同于傳統(tǒng)銀行的運行機制和運行方式，使其風險種類和性質(zhì)都較傳統(tǒng)銀行有所不同，而目前。我國對網(wǎng)絡(luò)銀行的監(jiān)管仍以原有的監(jiān)管機構(gòu)和監(jiān)管范圍為主。網(wǎng)絡(luò)銀行在相關(guān)法規(guī)幾乎空白的情況下迅速出現(xiàn)并不斷演進，必然導致我國網(wǎng)絡(luò)銀行監(jiān)管中一些問題的出現(xiàn)：

1、對網(wǎng)絡(luò)銀行監(jiān)管意識上的滯后性

在傳統(tǒng)的金融范疇中由于計劃體制的改革和金融開放的階段性，我們銀行監(jiān)管本身就存在著滯后性，主要以事后調(diào)節(jié)為主，計劃性、強制性的指導為主，真正帶有前瞻性的宏觀調(diào)控不是很強，特別是面臨網(wǎng)絡(luò)化發(fā)展的時期，其監(jiān)管意識還是相對滯后。網(wǎng)絡(luò)的發(fā)展可以使一些監(jiān)管人員足不出戶，但這絕不意味著監(jiān)管工作的簡單化，相反。新時期的監(jiān)管將是一種全方位、靈活性、高技術(shù)條件下的復雜化監(jiān)管。如果主觀上沒有重視，沒有在發(fā)展的初期形成有效的監(jiān)管機制，將使我們的銀行進入一個混亂無序的網(wǎng)絡(luò)競爭時代。同時，在發(fā)展過程中，意識的僵化將使一些監(jiān)管措施不但難以保障網(wǎng)絡(luò)銀行安全運行，反而會束縛和妨礙網(wǎng)上銀行的發(fā)展。

2、網(wǎng)絡(luò)銀行的安全問題

網(wǎng)絡(luò)銀行推出的同時，也將銀行信息幾乎全部跑路在網(wǎng)上。網(wǎng)上銀行所面對的客戶也有“黑客”。因此，網(wǎng)絡(luò)銀行在其經(jīng)營過程中存在著技術(shù)、信用、法律、利率等多方面的風險。網(wǎng)絡(luò)安全問題成為網(wǎng)絡(luò)銀行發(fā)展的瓶頸。

技術(shù)風險源于系統(tǒng)的可靠性或完整性嚴重不足而引發(fā)的潛在的損失，銀行對安全性的考慮是首要的。

3、利用網(wǎng)絡(luò)洗錢的問題

網(wǎng)絡(luò)冼錢成為可能是由因特網(wǎng)的特點所決定的：人們可以通過因特網(wǎng)輕松地進入網(wǎng)上銀行；客戶和金融機構(gòu)之間實現(xiàn)了無人他、無紙化交易；電子交易非常迅捷；在因特網(wǎng)上可以跨越國境獲取金融服務(wù)。因特網(wǎng)的這些特點顯然可以提高金融服務(wù)的效率，降低成本和擴展業(yè)務(wù)范圍，但同時網(wǎng)絡(luò)的容易接近、隱匿性、高速度以及跨國性這些特點也有可能使其成為洗錢者的天堂。因為網(wǎng)絡(luò)銀行的出現(xiàn)使金融機構(gòu)辨別客戶的身份、匯報可疑交易和對賬戶及交易進行日常監(jiān)督等變得非常困難。

4、網(wǎng)絡(luò)銀行監(jiān)管體制問題

網(wǎng)絡(luò)銀行的發(fā)展導致金融業(yè)務(wù)綜合化發(fā)展趨勢不斷加強，金融業(yè)從強調(diào)“專業(yè)化”向推崇“綜合化”轉(zhuǎn)變。而當前我國實行的是“分業(yè)經(jīng)營，分業(yè)管理”的金融監(jiān)管制度，這一體制在網(wǎng)絡(luò)時代也將受到嚴峻的挑戰(zhàn)。

5、監(jiān)管部門自身技術(shù)和業(yè)務(wù)素質(zhì)的滯后性

只有在擁有高技術(shù)軟硬件配備的條件下，才能對金融機構(gòu)進行有效的監(jiān)管；同時，如果缺乏一支高素質(zhì)的監(jiān)管隊伍，在監(jiān)管網(wǎng)絡(luò)銀行時就會面臨重重困難。當網(wǎng)絡(luò)銀行開發(fā)出一些新的金融品種、科技含量高的金融商品時，監(jiān)管部門如果沒有一批高素質(zhì)、高科技水平的監(jiān)管隊伍，對它的監(jiān)管就會顯得力不從心。

二、完善我國網(wǎng)絡(luò)銀行監(jiān)管的建議

1、加強監(jiān)管體制改革，走協(xié)同監(jiān)管的道路

一方面要加快混業(yè)監(jiān)管體制改革的步伐，強化網(wǎng)上業(yè)務(wù)創(chuàng)新的管理力度。對于網(wǎng)絡(luò)銀行的監(jiān)管，應(yīng)充分認識到業(yè)務(wù)交叉的特性，在鼓勵創(chuàng)新的同時，要注意加快混業(yè)監(jiān)管體制改革的步伐，以滿足對網(wǎng)絡(luò)銀行的監(jiān)管。另一方面要逐步建立功能監(jiān)管型的監(jiān)管體制，杜絕監(jiān)管的重疊與空白。網(wǎng)絡(luò)銀行的發(fā)展打破了傳統(tǒng)的金融區(qū)域界限和行業(yè)界限，使得金融業(yè)務(wù)綜合化發(fā)展的趨勢不斷加強，金融產(chǎn)品和服務(wù)的延伸使金融業(yè)從“專業(yè)化”向“綜合化”過渡，以往按業(yè)務(wù)標準將金融業(yè)劃分為銀行業(yè)、證券業(yè)、信托業(yè)和保險業(yè)的做法已失去現(xiàn)實意義。因此，傳統(tǒng)的“分業(yè)經(jīng)營、分業(yè)監(jiān)管”的模式將被“全能經(jīng)營、統(tǒng)一監(jiān)管”模式替代，相應(yīng)金融監(jiān)管體制將由“機構(gòu)監(jiān)管型”體制轉(zhuǎn)向“功能監(jiān)管型”體制。

2、建立專門的網(wǎng)絡(luò)銀行準入制度

網(wǎng)絡(luò)銀行的準入要在注冊制度、安全工作、地域界定方面從嚴，而在準入標準、業(yè)務(wù)范圍等方面從寬，建立一套適合我國國情的準入制度。我國網(wǎng)絡(luò)銀行的市場準入應(yīng)重在鼓勵中國的網(wǎng)絡(luò)銀行抓準機遇，盡快搶占市場，使監(jiān)管既可以控制整個行業(yè)的系統(tǒng)性風險，又可提高本國銀行業(yè)的總體競爭力。

3、加強網(wǎng)絡(luò)銀行的信息披露制度

從國際銀行監(jiān)管的趨勢來看，建立、完善信息披露制度已成為加強監(jiān)管的一個重要原則。網(wǎng)絡(luò)銀行諸多特性(包括網(wǎng)絡(luò)銀行無紙化操作的特性以及網(wǎng)絡(luò)交易記錄可以不留任何痕跡地加以修改的客觀情況等)加大了監(jiān)管當局稽核審查的難度，并會導致監(jiān)管數(shù)據(jù)不能準確地反映銀行的實際經(jīng)營情況。為了保護銀行客戶利益，約束和規(guī)范網(wǎng)絡(luò)銀行的行為，建立強制性信息披露制度尤其重要。對網(wǎng)絡(luò)銀行應(yīng)該制訂比傳統(tǒng)銀行更為嚴格的信息披露規(guī)則，遵循“公開、公平、公正”的原則，定期向社會經(jīng)注冊會計師審計過的經(jīng)營活動和財務(wù)狀況信息，不斷提高信息披露的質(zhì)量。

4、加強網(wǎng)絡(luò)銀行相關(guān)立法建設(shè)

一是政府有關(guān)部門應(yīng)就網(wǎng)上銀行的通訊安全、控制權(quán)的法制責任、存款保險、保護措施和爭端的適應(yīng)條文等問題加以立法。二是制定有關(guān)數(shù)字化，電子貨幣的發(fā)行、支付與管理的制度以及網(wǎng)上銀行業(yè)務(wù)結(jié)算、電子設(shè)備使用等標準。為給網(wǎng)絡(luò)銀行發(fā)展一個規(guī)范、明確的法律環(huán)境，立法機關(guān)要密切關(guān)注網(wǎng)絡(luò)銀行的最新發(fā)展和科技創(chuàng)新，集中力量研究、制定與完善有關(guān)的法律法規(guī)，比如數(shù)字簽名法、加密法、電子證據(jù)法等。

5、建立一流的監(jiān)管技術(shù)裝備和高素質(zhì)人才庫

只有在擁有高技術(shù)軟硬件配備的條件下，才能談得上對金融機構(gòu)有效的監(jiān)管；同時，如果沒有一支高素質(zhì)的隊伍，在監(jiān)管現(xiàn)代化程度高、傳統(tǒng)金融業(yè)務(wù)比重較小的網(wǎng)絡(luò)銀行時就會出現(xiàn)各種困難。這一方面要求監(jiān)管當局加快自身電子化建設(shè)步伐，依托先進的科技手段，實施非現(xiàn)場監(jiān)測，以不斷適應(yīng)金融監(jiān)管中出現(xiàn)的新情況新問題。必須裝備先進的計算機監(jiān)管系統(tǒng)，這套系統(tǒng)必須有很好的兼容性和拓展性，以適應(yīng)網(wǎng)絡(luò)銀行的業(yè)務(wù)不斷創(chuàng)新和系統(tǒng)的不斷升級，同時該系統(tǒng)還應(yīng)有超前性。

6、積極參與國際合作

篇3

隨著我國改革開放的深入，我國以中央銀行為領(lǐng)導、國有商業(yè)銀行為主體、多種金融機構(gòu)并存的現(xiàn)代化金融體制日益形成。近年來，金融體制對外開放的步伐不斷加快，外資金融機構(gòu)數(shù)量增加較快，這些發(fā)展都向保持我國金融體制穩(wěn)定和國內(nèi)資金安全提出了新的挑戰(zhàn)，要求我們要盡快健全和完善對各種金融機構(gòu)的管理和監(jiān)督。根據(jù)我國的具體情況，%中國人民銀行法&明文規(guī)定中國人民銀行為我國金融機構(gòu)的主管部門，為統(tǒng)一管理我國各種金融機構(gòu)打下了基礎(chǔ)。但目前，在人民銀行內(nèi)對金融機構(gòu)的監(jiān)管工作存在著審批與檢查相脫節(jié)的現(xiàn)象，參與金融機構(gòu)審批的部門有銀行司、非銀行司、保險司、外資金融機構(gòu)管理司，而對金融機構(gòu)的檢查工作由稽核局承擔，這導致了多頭管理、相互扯皮、人浮于事等不正常現(xiàn)象。從美國近年來的經(jīng)驗看，對金融機構(gòu)的管理日益向集中統(tǒng)一方向發(fā)展，即使是多層次的監(jiān)管體制，也要加強高層次的政策協(xié)調(diào)和集中。由此建議中國人民銀行對金融機構(gòu)實行審批與檢查一體化的政策。具體辦法是將目前的稽核局支解，將其相應(yīng)的職能分解到相應(yīng)的銀行司、非銀行司、保險司、外資司等，這樣有利于提高監(jiān)管工作的效益。

二、突出監(jiān)管工作的重點，充分發(fā)揮現(xiàn)有監(jiān)管力量的作用

目前，我國對金融機構(gòu)的監(jiān)管工作基本上仍處于’合規(guī)性檢查(的階段，而且目前的現(xiàn)場檢查)國內(nèi)稱’稽核。隨意性較強，缺乏系統(tǒng)性和規(guī)范化，這些現(xiàn)象當然與我國金融法規(guī)不健全，銀行機構(gòu)剛剛開始向商業(yè)銀行轉(zhuǎn)換機制等多種原因分不開，但與我們的監(jiān)管隊伍的數(shù)量不夠，業(yè)務(wù)素質(zhì)較低有著更直接的關(guān)系。為充分發(fā)揮現(xiàn)有監(jiān)管力量的作用，應(yīng)突出監(jiān)管重點。例如，考慮到我國地域廣闊的特點，在建立統(tǒng)一集中的監(jiān)管體制的同時，監(jiān)管人員的配置應(yīng)相對分散，特別是現(xiàn)場檢查人員可主要放在省級分行+在經(jīng)濟活動頻繁、金融機構(gòu)較集中的市、地區(qū)分行設(shè)置較強的檢查處室，但這些分行的監(jiān)管機構(gòu)應(yīng)有相對的獨立性，其業(yè)務(wù)受總行監(jiān)管部門和分行的雙重領(lǐng)導。在此基礎(chǔ)上，建議建立合規(guī)性檢查與風險性監(jiān)管相結(jié)合，并以風險性監(jiān)管為主的新監(jiān)管體系。

三、建立日常報表分析、非實地檢查、實地檢查等多種監(jiān)管手段相結(jié)合的監(jiān)管體系

目前我國對銀行的監(jiān)管主要還停留在日常報表分析上，雖然人民銀行也曾對幾家銀行進行過實地檢查，但檢查的深度不夠，而且也缺乏經(jīng)常性和程序性。今后要繼續(xù)推廣計算機并要求當?shù)厝嗣胥y行對每一家銀行落實專門的人員進行日常報表分析，對發(fā)現(xiàn)的問題，根據(jù)需要，及時安排非實地檢查或有側(cè)重點的實地檢查。此外，還要使非實地檢查正?；热缫?guī)定人民銀行每年對所有的銀行進行一次全面的非實地檢查，若發(fā)現(xiàn)有需要進一步調(diào)查的，即可進行有側(cè)重點的實地檢查。

四、充實監(jiān)管隊伍，提高監(jiān)管人員的素質(zhì)

借目前中央銀行職能轉(zhuǎn)換時機，讓原來從事計劃、外管的部分人員經(jīng)過考核、培訓后，轉(zhuǎn)到金融機構(gòu)的監(jiān)管部門+同時提高監(jiān)管人員的素質(zhì)，建議建立適合我國國情的類似于職稱的監(jiān)管人員等級制度。如設(shè)立助理檢查員、檢查員和監(jiān)督檢查員三級，對每個級別的檢查員的職責和能力都作明確的規(guī)定，并在總行研究生部和一些院校建立檢查員進修培訓基地。各級檢查員一般每年要在各培訓基地參加三周左右的培訓課程。同時，建立正常晉升制度，新招聘的人員一般經(jīng)過二至五年的助理檢查員工作，經(jīng)考核合格者可升為檢查員，檢查員一般要求有金融、經(jīng)濟或會計大學本科的學歷并且要能夠獨立負責對一家銀行的檢查工作，大約再經(jīng)過,-.年的工作經(jīng)考核合格后可升為監(jiān)督檢查員。監(jiān)督檢查員除獨立擔任檢查工作外，還要有組織和安排對較大銀行進行檢查的能力。

五、樹立監(jiān)管工作的權(quán)威性

在我國，金融監(jiān)管歸中央銀行領(lǐng)導，因此，樹立監(jiān)管工作的權(quán)威性，也即是樹立中央銀行的權(quán)威性。建議中央銀行分支機構(gòu)僅受總行或上級分行領(lǐng)導，擺脫地方政府的干預(yù)。其次增加中央銀行的財務(wù)獨立性。中央銀行的經(jīng)費獨立于財政，可以搞自收自支，中央銀行分支機構(gòu)的活動經(jīng)費和工資費用可以由向轄區(qū)內(nèi)商業(yè)銀行征收檢查費來解決、借鑒美國貨幣監(jiān)管局的經(jīng)驗，評估費的征收以銀行資產(chǎn)為基準，制定百分比，按照各銀行資產(chǎn)的大小，百分比逐漸遞增、在香港，韓國，日本等國家和地區(qū)，中央銀行職員的整個福利待遇比商業(yè)銀行同類職員的待遇一般都要高，而在我國則正好相反，造成人行人才的大量流失、目前，人民銀行系統(tǒng)除總行外都已實行。行員制%，事實證明其效果是較好的、建議總行也實行。行員制、因為人民銀行作為我國的中央銀行不同于一般的政府部門，其工作性質(zhì)技術(shù)性強，不宜僅按行政級別來劃分等級，而應(yīng)主要按業(yè)務(wù)技能，職稱，學歷等標準來制定行員的級別，以吸引大量的優(yōu)秀人才，改變目前人民銀行總行大量人才流失的局面。

六，完善監(jiān)管程序，建立上訴制度

被監(jiān)管銀行若對各級監(jiān)管機構(gòu)的處理不服可以逐級上訴&若他們對中國人民銀行總行的裁定不服，則可以向有關(guān)法院上訴、這樣一方面從外部監(jiān)督我國銀行監(jiān)管人員公平執(zhí)法，認真工作另一方面又可樹立我國良好的國際形象。

七，改善監(jiān)管的硬件設(shè)備

建議借鑒美國貨幣監(jiān)理局的。電子通信系統(tǒng)%，大量推廣計算機，建立。中國人民銀行電子監(jiān)管系統(tǒng)，并給外出檢查人員配備可隨時使用的手提微機，可通過普通電話線與人民銀行的。電子監(jiān)管系統(tǒng)%聯(lián)網(wǎng)、這樣可大大提高監(jiān)管的效率。

八、加強對引進外資銀行的監(jiān)管

一(堅持引進外資銀行有利于我國的經(jīng)濟建設(shè)和外向型經(jīng)濟發(fā)展的需要、我國目前正集中精力抓經(jīng)濟建設(shè)，所需的資金是大量的，應(yīng)通過引進外資銀行，拓寬引進外資的渠道，并吸引外國公司到我國進行投資和經(jīng)濟活動，同時也支持我國公司進行跨國經(jīng)營活動，加速我國外向型經(jīng)濟的發(fā)展。

篇4

關(guān)鍵詞：新金融工具準則；上市銀行；影響

一、新金融工具會計準則對我國上市銀行收益的影響

（一）對上市銀行利潤的影響

全面實施新會計準則以后，將給商業(yè)銀行損益確認的標準帶來根本性的改變，最顯著的就是金融機構(gòu)所持有的金融資產(chǎn)、金融負債的公允價值的變化要直接計入損益或權(quán)益。金融工具的價值受到利率、匯率、價格等指標波動的影響，隨著商業(yè)銀行衍生金融工具交易量的大幅增加，勢必造成期末利潤的波動性增加。同時，根據(jù)新準則，銀行持有金融資產(chǎn)的收益和損失不是在報告期末反映，而是要立刻確認，這將縮小商業(yè)銀行盈余管理的空間。

（二）對上市銀行不良貸款的影響

在不良貸款方面，新準則改變了貸款按五級分類計提減值準備的傳統(tǒng)做法，減少了人為因素對減值準備計提額的影響。相比之下，未來現(xiàn)金流量折現(xiàn)法更具有相關(guān)性與客觀性，也更符合會計信息對外披露的要求，但是在操作上難度也更大。由于減值準備是商業(yè)銀行經(jīng)營利潤的備抵項目，所以對減值準備計提的規(guī)定使得銀行利潤的可控性進一步下降。同時，也帶來了有關(guān)銀行的不良貸款余額及新增額是否會發(fā)生異動的疑問。由于新準則初始運用，貸款減值準備計提方式的改變究竟會給計提準備帶來多大的差異，目前還沒有具體的數(shù)據(jù)，因此，對銀行損益和收益的影響程度尚不能準確評判。

（三）金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)移使上市銀行收益復雜化

在終止確認中，銀行針對金融資產(chǎn)和負債轉(zhuǎn)移由此引起的損失和收益的確認，有兩種可選擇的方法，即確認、調(diào)整當期損益并先在權(quán)益項目中列報或者待金融資產(chǎn)出售后再計入損益。以上述方式確認的損益與按收入費用相配比的傳統(tǒng)模式確認的損益共同組成了銀行的最終經(jīng)營利潤，這不僅不符合傳統(tǒng)會計的權(quán)責發(fā)生制原則，而且使銀行期間凈利潤的內(nèi)容更顯得復雜化。

二、新金融工具會計準則對我國上市銀行風險管理水平的影響

（一）對上市銀行利率風險管理能力的影響

全面引入公允價值后，銀行會計核算將與復雜的資本市場和宏觀經(jīng)濟環(huán)境更為緊密地聯(lián)系在一起，市場環(huán)境的變化對銀行的影響將會通過會計信息反映出來。當市場利率水平變化時，金融工具的重估值隨之發(fā)生變化，進而導致銀行的財務(wù)狀況和盈利能力產(chǎn)生波動。因此，公允價值的全面引入要求銀行對宏觀經(jīng)濟和市場環(huán)境具有較強的預(yù)見能力，這種能力具體反映為銀行的利率風險管理能力。從風險的角度看，公允價值計價屬性的引入，不僅僅是一項會計準則的變化，而且會給商業(yè)銀行風險管理觀念、風險控制技術(shù)手段帶來一次巨大的變革。

（二）對上市銀行信用風險的影響

在國有銀行的存款賬戶中，存在著大量忠實而低成本的居民儲蓄存款。這些存款對市場利率的變化不太敏感，流動性較低，而對國家聲譽的依賴性很強，雙方形成了強大的資本聯(lián)盟，是私有銀行和外資銀行所不能比擬的。國有銀行股份制改革上市后，國家有關(guān)部門和國有絕對控股集團成為這些銀行的超級大股東，所以即使在國有銀行上市后，這一部分的資本仍然非常穩(wěn)定。但是，新準則的實施特別是公允價值計量模式在國有銀行的廣泛應(yīng)用及其財務(wù)報表的充分披露，將導致?lián)p益的波動迅速反映到財務(wù)報表之中，擴大銀行業(yè)績的波動效應(yīng)。更為突出的是，隨著銀行經(jīng)營業(yè)績的下降及隨之而來的金融資產(chǎn)貶值，尤其在我國目前這種特殊的資本結(jié)構(gòu)情況下，將嚴重影響銀行的聲譽。聲譽的損害使核心存款持有者對改制銀行信心劇烈惡化，那么這些存款就會退出核心存款行列而轉(zhuǎn)變?yōu)橐话愦婵睢Ｈ绻诂F(xiàn)有銀行體系中盲目采用公允價值計量，可將單個銀行的損益變動升級為銀行系統(tǒng)的信用風險。三、新金融工具會計準則對我國上市銀行監(jiān)管的影響

（一）對金融監(jiān)管的影響

從銀行穩(wěn)定角度看，銀行信貸質(zhì)量要在準備金中得到體現(xiàn)，不僅要求對已經(jīng)發(fā)生的損失計提專項準備，還要對可能發(fā)生的損失計提一般準備。而新會計制度要求，銀行有客觀證據(jù)表明該金融資產(chǎn)發(fā)生減值的，才應(yīng)當計提減值準備。計提準備金是資產(chǎn)面值與未來全部現(xiàn)金流量貼現(xiàn)值之差，這與銀行內(nèi)部會計制度預(yù)測到的貸款組合發(fā)生的損失不一致，也與銀行監(jiān)管的審慎性要求在一定程度上是矛盾的。新會計準則的實施會改變權(quán)益的范圍，使監(jiān)管資本計算的范圍也要做相應(yīng)的調(diào)整。特別是部分未實現(xiàn)的利得或損失將計入資本公積，使得監(jiān)管資本偏離了審慎的要求，不符合會計謹慎性原則，所以監(jiān)管部門有必要根據(jù)新會計準則的會計數(shù)據(jù)實時對監(jiān)管資本的計量范圍進行調(diào)整。主要涉及負債和權(quán)益分類，可供出售資產(chǎn)、公允價值選擇權(quán)以及現(xiàn)金的流套期的會計處理等方面對監(jiān)管資本的影響。同時，由于資產(chǎn)負債項目的變化與衍生工具的表內(nèi)核算，計算加權(quán)風險資產(chǎn)時信用風險與市場風險的組成部分也發(fā)生變化，監(jiān)管部門應(yīng)對權(quán)重和轉(zhuǎn)換方式進行適當?shù)恼{(diào)整，在審慎的前提下在會計資本和監(jiān)管資本之間建立必要的聯(lián)系機制。

（二）對上市銀行自身會計監(jiān)管的影響

1.銀行在公允價值運用中，由于客觀計量和主觀因素會導致會計信息失真問題產(chǎn)生，進而影響會計信息披露的質(zhì)量，這樣對會計監(jiān)管提出了更高的要求?？陀^因素的影響可以通過修改監(jiān)管資本計量范圍的方式進行解決，但是要剔除會計人員主觀因素的影響，使公允價值能得到真實的反映，則需要在會計監(jiān)管方式上進行創(chuàng)新。銀行業(yè)監(jiān)管部門要積極推進商業(yè)銀行按照巴塞爾新資本協(xié)議的要求，加快開發(fā)內(nèi)部評級法并進一步建立和完善正向激勵與嚴厲懲罰并重的激勵約束機制，加強對相關(guān)會計人員職業(yè)道德與專業(yè)素質(zhì)的管理，密切關(guān)注會計信息的變動情況，切實防止會計核算方法的濫用，逐步完善銀行會計信息披露機制。2.對會計監(jiān)管隊伍質(zhì)量提出了更高的要求。新準則非常復雜，要求更高，它的實施對銀行業(yè)的會計核算和會計監(jiān)管將帶來巨大影響，很好地理解銀行的會計要素及其處理方法是非現(xiàn)場監(jiān)管分析和風險評級的必要條件。而現(xiàn)階段的會計隊伍和監(jiān)管隊伍的自身素質(zhì)令人擔憂。所以，開展對銀行業(yè)務(wù)的會計核算，特別是對金融工具確認與計量方面的培訓顯得尤為重要，十分緊迫。監(jiān)管部門要開展專題培訓，切實提高會計監(jiān)管人員分析商業(yè)銀行財務(wù)狀況及風險狀況的水平，提高銀行會計監(jiān)管能力。

（三）促進了監(jiān)管協(xié)調(diào)，解決貸款損失準備的會計處理和稅收政策

按照新準則的要求，公允價值計量部分業(yè)務(wù)時，需要對未實現(xiàn)的損益進行確認，與稅務(wù)部門據(jù)實納稅的基本原則存在著一定的矛盾，會影響銀行的各項稅收負擔。此外，我國會計制度、稅收制度以及監(jiān)管當局對貸款損失準備計提的要求也不完全相同，監(jiān)管部門應(yīng)與財政部、國稅局加強溝通和協(xié)調(diào)，明確未實現(xiàn)損益納稅的稅收政策、貸款損失稅前的抵扣標準等，以更好地促進商業(yè)銀行的穩(wěn)健運行和可持續(xù)發(fā)展，實現(xiàn)監(jiān)督標準和會計標準良性互動，使金融監(jiān)管和會計監(jiān)管協(xié)調(diào)發(fā)展。同時，應(yīng)當改進和完善多元化的金融監(jiān)管體制，加強銀監(jiān)會與人民銀行、證監(jiān)會、保監(jiān)會在金融監(jiān)管方面的工作協(xié)調(diào)，合理劃分各監(jiān)管機構(gòu)的監(jiān)管范圍和職責。

四、新金融工具會計準則對我國上市銀行金融風險形成的影響

金融市場的迅速變化和監(jiān)管機構(gòu)自身能力的不足，導致我國目前的金融監(jiān)管與現(xiàn)實之間還存在著相當大的差距，使得金融機構(gòu)普遍存在管理層道德風險問題。由于存在政府公開或隱性的擔保，資本實力有限或者監(jiān)管乏力的金融機構(gòu)往往會在利益驅(qū)使下傾向于投資高風險領(lǐng)域，導致資產(chǎn)的泡沫化。資產(chǎn)泡沫化的微觀機制在于金融中介將投資集中在股票、債券和房地產(chǎn)市場，而宏觀經(jīng)濟態(tài)勢和微觀經(jīng)營主體對經(jīng)營前景的錯誤預(yù)期以及各種基金、保險和投資銀行機構(gòu)的大量出現(xiàn)，再加之全球電子交易系統(tǒng)和國際游資跨越國界的迅速移動，都在一定程度上助長了資產(chǎn)泡沫的加速生成、積累與演化。當資產(chǎn)泡沫化出現(xiàn)“風吹草動”跡象的時候，由于公允價值的計量模式會將這些金融風險放大，將進一步減少國有銀行的核心存款。同時，銀行的信用風險也迅速加劇。銀行以及其它金融機構(gòu)的財務(wù)狀況會由此迅速惡化，很可能陷入經(jīng)營困境，甚至破產(chǎn)。而銀行在經(jīng)濟生活有的風險分擔機制，此時就會轉(zhuǎn)換成風險聚積效應(yīng)，促使投資與信貸活動的終止。政府也會因援救倒閉或瀕臨倒閉的金融機構(gòu)而支付巨大的財政開支，從而誘發(fā)貨幣危機。這樣，就會同時出現(xiàn)銀行業(yè)危機與貨幣危機，并相互加強，相互交織，最終加劇金融危機的演化進程。

【主要參考文獻】

[1]朱海林.金融工具會計論[M].中國財政經(jīng)濟出版社，2000.

[2]陳小悅.關(guān)于衍生金融工具會計問題的研究[M].東北財經(jīng)大學出版社，2002.

[3]路曉燕.公允價值會計的國際應(yīng)用[J].會計研究，2006，（4）.

篇5

關(guān)鍵詞：銀行監(jiān)管；監(jiān)管目標；價值取向；政策分析

中圖分類號：F830文獻標識碼：A文章編號：1674-2265（2008）08-0019-04

研究銀行監(jiān)管目標是提高監(jiān)管有效性的必要前提和理論基礎(chǔ)，“只有將監(jiān)管目標明確定義并且準確無誤地將實現(xiàn)監(jiān)管目標的責任委托給監(jiān)管機構(gòu)，監(jiān)管才有可能有效進行”（Goodhart，1998）。然而目前國內(nèi)理論界關(guān)于如何設(shè)計我國的銀行監(jiān)管目標仍存有較大爭議，爭論的焦點主要體現(xiàn)在效率性和公平性目標是否應(yīng)在監(jiān)管法規(guī)中明確，以及穩(wěn)定、效率、發(fā)展和公平性四個目標在整個銀行監(jiān)管目標價值序列中的位次安排。本文首先對銀行監(jiān)管目標理論進行簡要回顧，而后通過評述我國確立銀行監(jiān)管職能以來監(jiān)管目標的制度沿革，對現(xiàn)行監(jiān)管目標制度設(shè)計進行深度分析，并探求改進我國銀行監(jiān)管目標的制度設(shè)計。

一、文獻回顧

銀行監(jiān)管目標的理論研究起源于規(guī)制經(jīng)濟學中關(guān)于規(guī)制價值取向，即規(guī)制的根本動機的探討，主要包括：一是以公共利益為目標的公共利益規(guī)制理論，該理論認為政府監(jiān)管目標就是矯正金融市場的市場失靈問題給銀行體系帶來無效率或低效率，從而增進社會福利，實現(xiàn)資源配置的帕累托效率 (Meltzer，1967；Kareken和Neil，1983；Clark，1988；Spiefings，1990)。二是以產(chǎn)業(yè)等特殊利益集團的利益為出發(fā)點設(shè)計監(jiān)管目標的利益集團規(guī)制理論。該理論認為，作為特殊利益集團用以抬高價格或干預(yù)市場以追逐自身利益的工具，規(guī)制政策更傾向于維護生產(chǎn)者的利益。此外，還有基于銀行體系內(nèi)在脆弱性的維護銀行體系穩(wěn)定論。該理論根據(jù)明斯基（Minsky，1982)的脆弱性假說，提出由于銀行體系具有內(nèi)在不穩(wěn)定性或脆弱性，所以必須由政府對銀行的經(jīng)營活動進行監(jiān)管，以維護銀行及銀行體系的安全性和穩(wěn)定性。

以上都是規(guī)制理論關(guān)于價值取向的討論，爭論的焦點是規(guī)制代表誰的利益問題。規(guī)制的根本動機決定了規(guī)制者設(shè)計和制定規(guī)制目標的主要目的，成為影響規(guī)制目標政策制定的關(guān)鍵。在銀行監(jiān)管目標政策設(shè)計時，盡管無法排除利益集團規(guī)制理論中政府規(guī)制者是為了產(chǎn)業(yè)集團利益設(shè)計規(guī)制的可能，但是縱觀各國銀行監(jiān)管制度可以發(fā)現(xiàn)，政府在監(jiān)管立法上都表明是以維護公共利益為根本出發(fā)點，遵循安全穩(wěn)定性、效率性、發(fā)展性和公平性四個主要方面來制定監(jiān)管目標。

國內(nèi)學者關(guān)于我國銀行監(jiān)管目標的研究，主要是在借鑒國外學者理論研究的基礎(chǔ)上，圍繞國際理論界公認的安全穩(wěn)定性、效率性、發(fā)展性和公平性等目標從不同角度進行研究，所形成的結(jié)論大都是對上述四個目標的不同程度的側(cè)重。

對銀行監(jiān)管目標的一般性探討。董紅蕾（2004）認為銀行規(guī)制的目標應(yīng)當涵蓋銀行體系的穩(wěn)定性，提高銀行體系的有效性，保護消費者免受銀行服務(wù)部門或金融市場其他參與者的壟斷定價或機會主義行為的損害和防止金融犯罪。紀瓊驍（2005）認為金融監(jiān)管通過對市場失靈現(xiàn)象加以限制和矯正就形成了銀行監(jiān)管目標，具體包括穩(wěn)定、效率和公平性目標。尚靜（2004）認為銀行監(jiān)管目標應(yīng)當包含銀行業(yè)體系的安全穩(wěn)定、效率和發(fā)展三個方面，但忽視了銀行監(jiān)管維護銀行業(yè)金融服務(wù)的公平性目標的重要作用。龐華玲（2003）提出了銀行監(jiān)管具體目標應(yīng)包含安全性、競爭的公平性和政策的一致性。蔣海（2002）、錢沈鋼（2005）在研究中著重強調(diào)了效率性目標在監(jiān)管目標中的重要地位。國內(nèi)其他學者對監(jiān)管目標的研究，多是圍繞銀行監(jiān)管必要性理論和監(jiān)管實踐經(jīng)驗，提出銀行監(jiān)管目標主要是維護銀行體系的穩(wěn)定和效率(江曙霞，1994；張洪濤，1996；劉宇飛，1999；李文泓，2001；朱新蓉，2003)。

構(gòu)建銀行監(jiān)管目標體系的研究。越來越多的國內(nèi)學者在探索研究銀行監(jiān)管目標過程中試圖構(gòu)建一個全面的銀行監(jiān)管目標體系，主要由監(jiān)管最終目標（即監(jiān)管的根本動機）作為監(jiān)管目標體系的目標層，由銀行監(jiān)管目標各主要方面作為準則層。宓丹（2005）提出銀行監(jiān)管的終極目標是推動銀行體系更好、更充分地發(fā)揮作用，通過促進資本形成和技術(shù)進步，提高資金配置和資源轉(zhuǎn)移的效率，促進經(jīng)濟的長期發(fā)展。中間目標是維護銀行體系的穩(wěn)定性、效率性和公平性。孟艷（2007）認為中國銀行監(jiān)管的最終目標是增進公共利益，指標體系由穩(wěn)定性、效率性、公平性和發(fā)展性四個層次構(gòu)成，具體選取了存款人利益保護指標、銀行業(yè)穩(wěn)定性指標、銀行業(yè)效率指標、消費者利益保護指標和發(fā)展性目標指標。

對銀行監(jiān)管法定目標的價值分析研究。部分學者從法學的角度對銀行監(jiān)管立法目標進行價值分析，主要依據(jù)安全、自由、效率和效益等價值觀體系來評判中國現(xiàn)行銀行監(jiān)管法規(guī)中的法定監(jiān)管目標。李晗（2006）認為我國銀行監(jiān)管目標只注重穩(wěn)定金融秩序，而對于提高金融運行效率則沒有任何的反映，也沒有關(guān)于防止金融業(yè)壟斷的規(guī)定。周海林（2007）認為在監(jiān)管目標的價值序列中自由競爭是第一位的，而金融安全要通過自由競爭的維護來間接實現(xiàn)金融發(fā)展的目標。他認為金融安全觀是有局限性的，會限制自由競爭。

二、我國銀行監(jiān)管目標的制度沿革

自1984年明確人民銀行承擔金融監(jiān)管職能之后，我國銀行業(yè)監(jiān)管逐漸步入法制化軌道，各項監(jiān)管法規(guī)逐步建立完善。1986年我國頒布了《中華人民共和國銀行管理暫行條例》，該《條例》第一條指出了監(jiān)管目標是“為了加強對銀行和其他金融機構(gòu)的管理，保證金融事業(yè)的健康發(fā)展和促進社會主義現(xiàn)代化建設(shè)”，但是由于當時我國仍處于計劃經(jīng)濟體制下，監(jiān)管當局的工作重心集中在資金分配而不是金融監(jiān)管上，所以提出的監(jiān)管目標僅屬于原則性的，并不夠明確。

1994年8月人民銀行頒布的《金融機構(gòu)管理規(guī)定》將監(jiān)管目標界定為：“維護金融秩序穩(wěn)定，規(guī)范金融機構(gòu)管理，保障社會公眾的合法權(quán)益?！痹摲ㄒ?guī)出臺于二十世紀80年代至90年代中期金融秩序比較混亂、金融機構(gòu)經(jīng)營不規(guī)范的背景下，因此是以規(guī)范金融秩序為核心目標。此時，法規(guī)對監(jiān)管目標的解釋已經(jīng)涉及到穩(wěn)定性目標和考慮金融消費者利益了。

1995年出臺的《中國人民銀行法》的第一條規(guī)定：“為了確立中國人民銀行的地位和職責，保證國家貨幣政策的正確制定和執(zhí)行，建立和完善中央銀行宏觀調(diào)控體系，加強對金融業(yè)的監(jiān)督管理?！钡谌畻l規(guī)定：“中國人民銀行依法對金融機構(gòu)及其業(yè)務(wù)實施監(jiān)督管理，維護金融業(yè)的合法、穩(wěn)健運行。”在制度層面上講，在我國經(jīng)濟轉(zhuǎn)軌時期，銀行業(yè)尚未建立專業(yè)監(jiān)管機構(gòu)的情況下，監(jiān)管政策雖沒有對銀行業(yè)監(jiān)管目標作單獨的規(guī)定，但已將維護金融業(yè)的合規(guī)經(jīng)營與穩(wěn)健運行作為監(jiān)管重點。

2003年出臺的《中華人民共和國銀行業(yè)監(jiān)督管理法》第一條規(guī)定：“監(jiān)管目標是防范和化解銀行業(yè)風險，保護存款人和其他客戶的合法權(quán)益，促進銀行業(yè)健康發(fā)展”，第三條規(guī)定“銀行業(yè)監(jiān)督管理的目標是促進銀行業(yè)的合法、穩(wěn)健運行，維護公眾對銀行業(yè)的信心。”這是銀行監(jiān)管的法定目標，保持了1995年《中國人民銀行法》維護銀行業(yè)穩(wěn)健運行的監(jiān)管傾向，并使保護金融消費者權(quán)益的監(jiān)管目標在制度上得以獨立化，保護存款人合法權(quán)益的監(jiān)管目標的重要性得以凸顯。此外，“促進銀行業(yè)合法運行”體現(xiàn)出目前銀行業(yè)監(jiān)管機構(gòu)仍以合規(guī)監(jiān)管為主的監(jiān)管思路。

三、我國現(xiàn)行銀行業(yè)監(jiān)管目標政策分析

在中國銀監(jiān)會成立之后，銀行業(yè)的監(jiān)督管理職能得到進一步明確和細化，銀行監(jiān)管目標也隨之更加具體清晰，銀監(jiān)會在已有法定監(jiān)管目標的基礎(chǔ)上，結(jié)合國外銀行業(yè)監(jiān)管經(jīng)驗，提出了我國銀行業(yè)監(jiān)管的四個具體目標：第一，通過審慎有效的監(jiān)管，保護廣大存款人和消費者的利益；第二，通過審慎有效的監(jiān)管，增進市場信心；第三，通過宣傳教育工作和相關(guān)信息披露，增進公眾對現(xiàn)代金融產(chǎn)品、服務(wù)和相應(yīng)風險的識別和了解；第四，努力減少金融犯罪，維護金融穩(wěn)定。

銀行業(yè)監(jiān)管的具體目標是監(jiān)管當局在法定目標的基礎(chǔ)上，針對當前一段時期我國銀行業(yè)發(fā)展實際研究制定的階段性監(jiān)管目標，應(yīng)當是對法定監(jiān)管目標的補充完善和細化明確。不同于監(jiān)管法規(guī)界定的法定目標，具體監(jiān)管目標的針對性、可操作性更強，更容易修訂和維護，便于監(jiān)管工作人員理解和執(zhí)行。雖然中國銀監(jiān)會的監(jiān)管目標定位從形式上看是多重目標，但實質(zhì)上仍未將效率性和公平性目標概括進來，未能起到對監(jiān)管法定目標的補充和完善作用。

首先，保護廣大存款人和消費者利益的要求，表明維護公眾利益成為監(jiān)管者首要的價值追求。銀行主要依靠吸收公眾存款進行負債經(jīng)營，融資杠桿率高，銀行的特殊財務(wù)結(jié)構(gòu)決定了存款人是主要的風險承擔者。如果銀行破產(chǎn)，股東只需承擔有限的責任，若沒有存款保險機制，大量的損失將會由存款人承擔。以社會公眾為主的存款人，不僅數(shù)量眾多而且分布廣泛、分散，他們既沒有積極性也沒有能力去監(jiān)督和控制銀行。在信息不對稱情形下，他們很難對銀行的經(jīng)營活動實施有效的監(jiān)督管理。銀行監(jiān)管部門作為公共管理部門，代表存款人監(jiān)督管理銀行經(jīng)營活動，存款人及其他市場參與者的利益受到了政府保護，有利于培育和增強其對銀行體系的信任和信心，有利于銀行體系的穩(wěn)定和健康發(fā)展。因此，可以看出銀監(jiān)會將此確定為首要的監(jiān)管目標的根本出發(fā)點，是維護金融穩(wěn)定和銀行體系穩(wěn)健運行。保護存款人和消費者利益的目標設(shè)計實質(zhì)上間接表明了監(jiān)管要保護銀行資產(chǎn)安全，這就隱含著政府對國有資產(chǎn)占主導地位的銀行產(chǎn)業(yè)集團利益的保護。在目前中國銀行業(yè)尚未建立存款保險制度的情況下，保護存款人和消費者利益成為監(jiān)管者維護銀行業(yè)穩(wěn)健運行和社會穩(wěn)定的立法需要，也使保障占銀行業(yè)資產(chǎn)主導地位的國有資產(chǎn)保值增值成為政府維護自身利益的內(nèi)生需求。

其次，增進市場信心是對穩(wěn)定性目標的深化與完善。金融市場本身就是個信心市場，保障銀行體系安全穩(wěn)定，提高銀行業(yè)運行效率取決于市場參與者對市場的信心。監(jiān)管者有責任向金融消費者提供市場公信這樣一種公共品，一方面要通過審慎有效的監(jiān)管，及時預(yù)警、控制和處置風險，增強銀行體系穩(wěn)定性；另一方面要加強市場信息供給，加強信息披露，提高銀行業(yè)經(jīng)營的透明度，削弱信息不對稱問題，進而增進公眾對銀行體系的信心，防止出現(xiàn)因集中性的恐慌而引起金融市場的混亂，維護銀行業(yè)穩(wěn)健運營。

第三，增進公眾對現(xiàn)代金融業(yè)的了解是推動銀行業(yè)健康發(fā)展的持續(xù)動力。我國市場經(jīng)濟發(fā)展的歷史較短，銀行業(yè)發(fā)展水平總體不高，銀行業(yè)消費者的市場意識、法律意識淡薄，特別是以中小投資者為主的社會公眾的風險防范意識不強，自我識別風險和保護能力較弱。

雖然我國銀行業(yè)發(fā)展的現(xiàn)狀充分說明，加強對城鄉(xiāng)居民金融知識的宣傳教育，提高其風險防范意識已成為監(jiān)管當局的一項重要工作，但若將其列入四大監(jiān)管目標之一，卻是擺放到了過高的位次。因為增進公眾對金融知識的了解僅僅是銀行監(jiān)管一個時期內(nèi)的工作任務(wù)和目標，屬于階段性的監(jiān)管目標和任務(wù)，不能等同于長期引領(lǐng)監(jiān)管工作的核心目標。本文認為，隨著我國銀行業(yè)的不斷改革和創(chuàng)新，銀行業(yè)金融機構(gòu)在競爭壓力下會不斷加強對各種金融產(chǎn)品的宣傳推介，同時，由于金融消費者投資愿望不斷增強，其對金融知識需求的主動性會逐漸增強，金融消費者對現(xiàn)代金融知識的了解應(yīng)當不是監(jiān)管的重要關(guān)注點。

第四，減少金融犯罪，維護金融穩(wěn)定。當前我國銀行業(yè)金融機構(gòu)的公司治理和內(nèi)控機制尚不完善，銀行業(yè)金融機構(gòu)違規(guī)違法的經(jīng)營行為時有發(fā)生，特別是隨著改革和監(jiān)管力度的加大，一些銀行大要案不斷暴露。銀行案件的發(fā)生給銀行體系乃至整個經(jīng)濟社會都帶來動蕩和危機，成為影響銀行業(yè)穩(wěn)定的重要因素之一。但是，這并非是影響銀行業(yè)穩(wěn)定的主要因素，從減少金融犯罪、防范案件風險的角度著手維護金融穩(wěn)定，應(yīng)作為日常監(jiān)管工作任務(wù)而不能作為銀行業(yè)監(jiān)管的主要目標之一。本文認為該監(jiān)管目標設(shè)計除結(jié)合自身實際并借鑒國外先進經(jīng)驗之外，還存在著我國政府部門對上負責的政績考核機制的影響。因為金融犯罪案件的發(fā)生造成的社會負面影響較大，這直接影響到監(jiān)管機構(gòu)的社會聲譽和上級部門對其考核評價，上述因素迫使監(jiān)管機構(gòu)將防范金融犯罪的重要性提高，監(jiān)管機構(gòu)在官方文件中屢屢指出“防范案件風險和案件治理工作是監(jiān)管工作的重中之重”。本文認為此項目標可以直接歸并于維護金融穩(wěn)定和銀行體系穩(wěn)健運行的穩(wěn)定性目標之內(nèi)，不需要單列為核心監(jiān)管目標。

四、政策建議

以上分析說明，銀行監(jiān)管目標的設(shè)計既應(yīng)遵循整個銀行系統(tǒng)發(fā)展的客觀規(guī)律，也應(yīng)充分考慮和顧及國家政治體制、金融體制、銀行業(yè)市場結(jié)構(gòu)和發(fā)展水平等實際情況。本文認為銀行監(jiān)管目標設(shè)計應(yīng)當按照穩(wěn)定性、發(fā)展性、效率性和公平性目標的價值序列充分體現(xiàn)在監(jiān)管法規(guī)中，主要是：

（一）增加關(guān)于提高銀行業(yè)運行效率、防止行業(yè)壟斷的目標設(shè)計

銀行業(yè)的發(fā)展和國民經(jīng)濟的健康發(fā)展都離不開銀行業(yè)高效運行，從長遠來看，缺乏效率的穩(wěn)定必將陷入不穩(wěn)定。銀行業(yè)效率是提高銀行體系競爭力的保障，也是實現(xiàn)銀行業(yè)安全穩(wěn)定、促進國民經(jīng)濟健康發(fā)展的重要保證。另外，監(jiān)管法規(guī)中若不設(shè)計對行業(yè)壟斷的有關(guān)規(guī)定，壟斷者都會憑借市場勢力，損害消費者的福利，給整個社會帶來較大的福利損失。同時，在未設(shè)置防止行業(yè)壟斷的監(jiān)管環(huán)境下會產(chǎn)生一個龐大的銀行產(chǎn)業(yè)利益集團，該集團會為謀求自身利益而采取非正當競爭手段，干擾甚至破壞正常市場競爭秩序，進而危及銀行體系的穩(wěn)健運行。當前，由于在監(jiān)管立法上缺乏關(guān)于提高銀行業(yè)運行效率和防止行業(yè)壟斷的規(guī)定，直接導致了銀行體系運行的低效和金融創(chuàng)新的滯后。因此，應(yīng)增加提高銀行業(yè)運行效率、防止行業(yè)壟斷的目標。

（二）明確公平性監(jiān)管目標設(shè)計

我國現(xiàn)行銀行監(jiān)管法規(guī)中對于公平性目標僅以保護存款人和其他客戶合法權(quán)益等作簡單敘述，尚未體現(xiàn)出公平性的真正內(nèi)涵。但是，公平公正一直就是立法的基本原則，保證銀行業(yè)金融服務(wù)和產(chǎn)品的公平性也是銀行監(jiān)管目標法律地位的必要保障。目前，因為我國銀行業(yè)金融機構(gòu)對于不同所有制企業(yè)或不同地區(qū)（特別是城市與農(nóng)村地區(qū)之間）的消費者所提供的金融服務(wù)和產(chǎn)品未能體現(xiàn)出公平性原則，造成了銀行對國有制企業(yè)信貸供給的所有制偏好和對農(nóng)村信貸支持低于城市水平的信貸供給不均衡、信貸資金分配扭曲等問題。長遠來看，公平性監(jiān)管目標的缺失必然會影響其他監(jiān)管目標的有效實現(xiàn)，明確該目標設(shè)計已是刻不容緩。

（三）將防止金融犯罪、增進公眾對現(xiàn)代金融業(yè)的了解納入維護銀行體系穩(wěn)健運行監(jiān)管目標之中

如前文分析，防止金融犯罪和增進公眾對金融業(yè)的了解如果作為監(jiān)管核心目標之一，不僅不符合當前我國銀行業(yè)的實際需要，而且會造成銀行實踐偏離監(jiān)管運行的理想軌道。本文認為該目標可以直接歸入維護銀行業(yè)穩(wěn)定目標，作為穩(wěn)定性目標的具體條款即可。

參考文獻：

[1]Crew，M. A.and P. R. Kleindorfer，1986，“The Economics of Public Utility Regulation”，The Macmilian Press.

[2]Michael E. Collins，“Efficient, Effective Regulation and Supervision of Financial Institutions”[J]. Insights,Second Quarter 2006/Volume 10 Issue4,7-8.

[3]Martin Summer，“Banking regulation and systemtic risk”，Oesterreichische Nationalbank working paper.

[4]Sudipto Bhattacharya、Amoud Wa Boot andAnjan V. Thakor，“The Economics of Bank Regulation”[J]， Journal of Monetary Economics, Vol 141, No.1, Feb.1998,p57―70.

[5]胡懷邦：《銀行監(jiān)管的目標定位：理論分析與中國選擇》，《金融時報》2003年11月24日。

[6]胡鞍鋼：《中國挑戰(zhàn)腐敗》，浙江人民出版社2001年版。

[7]顧自安：《國外金融規(guī)制的比較分析》，《經(jīng)濟學家》2006年第10期。

[8]李晗：《金融監(jiān)管法的經(jīng)濟學分析》，《法學雜志》2006年第5期。

[9]劉萍萍、封斌《論公平與效益價值目標對金融監(jiān)管法的影響》，《金融管理》2005年第6期。

[10]楊春林：《商業(yè)銀行有效監(jiān)管論》，人民法院出版社2005年版。

篇6

[關(guān)鍵詞] 郵儲銀行；內(nèi)部控制；對策建議

doi ： 10 . 3969 / j . issn . 1673 - 0194 . 2013 . 23. 003

[中圖分類號] F239.45；F832.33 [文獻標識碼] A [文章編號] 1673 - 0194（2013）23- 0006- 03

郵儲銀行近些年先后發(fā)生了會計挪用客戶資金賭博、儲戶存單變保單等事件。雖然上述事件都屬于個案，但是也暴露了郵儲銀行內(nèi)部控制方面的軟肋。因此，健全郵儲銀行的內(nèi)控制度，完善其治理結(jié)構(gòu)，預(yù)防內(nèi)部腐敗的發(fā)生，加強金融風險的防范是其在今后的發(fā)展過程中迫切需要解決的問題。

1 郵儲銀行內(nèi)部控制現(xiàn)狀

郵儲銀行與國內(nèi)外主要的商業(yè)銀行相比，在內(nèi)控建設(shè)方面主要存在以下幾方面的問題。

1.1 內(nèi)部控制環(huán)境存在的問題

第一，內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)不合理。郵儲銀行的內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)屬于“總—分—支”三級架構(gòu)的內(nèi)部管理機制。這種組織結(jié)構(gòu)下，管理鏈條過長，上級對下級的控制主要體現(xiàn)在下發(fā)紅頭文件、重大事項的審批、重要崗位的人事任免、經(jīng)營管理指標的下達和考核等方面，而對于下級的具體經(jīng)營業(yè)務(wù)和內(nèi)部管理的督導較少。這樣就可能導致下級機構(gòu)盲目追求自身目標而偏離銀行整體的目標。

第二，內(nèi)控文化建設(shè)不完善。首先，對內(nèi)部控制的理解和認識不到位。內(nèi)部控制本質(zhì)上是一種在業(yè)務(wù)運作過程中環(huán)環(huán)相扣、相互監(jiān)督制約的動態(tài)機制而不僅僅是規(guī)章制度。但是在郵儲銀行，相當數(shù)量員工甚至是管理層錯誤地認為建立內(nèi)部控制就是建章立制，實行內(nèi)部控制就是上級對下級的日常管理，并未意識到自身在建立以及實行內(nèi)部控制過程中應(yīng)承擔的責任，這些認識上的偏差在很大程度上影響了郵儲銀行建立、實施內(nèi)控的有效性。

其次，缺乏良好的內(nèi)控文化氛圍。目前郵儲銀行的企業(yè)文化建設(shè)存在偏頗，重營銷文化，輕內(nèi)控文化。大多數(shù)情況下是將業(yè)務(wù)發(fā)展放在第一位，“以業(yè)績論英雄”。對各級高管的任用、考核注重業(yè)務(wù)拓展能力，忽視對其管理能力和道德水平的考察。也就是說高層未能通過建立適當?shù)募罴s束機制，強調(diào)建立一個有效的內(nèi)部控制機制的重要性。

1.2 內(nèi)部控制風險評估方面存在的問題

第一，風險評估的覆蓋范圍有限。郵儲銀行對于業(yè)務(wù)活動過程的風險識別和控制比較重視。比如信貸業(yè)務(wù)和柜臺業(yè)務(wù)一直是其風險管理的重點。但是對于業(yè)務(wù)活動以外的風險則缺乏有效評估和控制。比如對于銀行的綜合行政管理活動和支持保障活動中的風險就未引起足夠的重視，其實這些風險隱患的存在，都將影響郵儲銀行內(nèi)控體系的有效性。

第二，風險評估的方法比較簡單。郵儲銀行缺乏強有力的風險管理隊伍，業(yè)務(wù)水平不高，采用的風險評估方法比較簡單，主觀性強，只有一些基本的定性描述，缺乏定量分析和系統(tǒng)的識別、評價。比如，在辦理信貸業(yè)務(wù)時，使用傳統(tǒng)的“打分法”對客戶進行信用評價。傳統(tǒng)的“打分法”，即根據(jù)一定數(shù)量的財務(wù)指標和其他經(jīng)營指標進行評分，從而確定其信用等級。 然而，由于我國財務(wù)信息真實性較低，指標設(shè)置存在偏差以及對企業(yè)經(jīng)濟效益、經(jīng)營能力評估以及發(fā)展的前景預(yù)測時，主觀性占了很大成分，難以真實、客觀地反映企業(yè)的風險狀況，這就造成銀行的信貸風險風險評估低效甚至失效。

1.3 信息與溝通存在的問題

第一，忽視信息傳遞時的安全問題。隨著網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的廣泛應(yīng)用，銀行信息的安全問題受到了越來越多的關(guān)注。據(jù)不完全統(tǒng)計，在銀行信息傳遞過程中，除了自然因素及其他無法預(yù)料的因素之外，內(nèi)部工作人員的失誤和有意破壞是導致信息安全問題隱患的主要原因。眾所周知，郵儲銀行計算機專業(yè)人才比較缺乏，在某些基層分支機構(gòu)常常出現(xiàn)一人身兼系統(tǒng)管理、程序設(shè)計、密碼管理等多項職務(wù)的現(xiàn)象，這種潛在的信息外泄風險隱患，嚴重威脅信息的安全性。更嚴重的還可能因為內(nèi)部職員的主觀故意，利用信息系統(tǒng)的漏洞竊取信息。

第二，信息傳遞渠道不暢通。雖然郵儲銀行已將信息技術(shù)應(yīng)用于管理過程，但仍有相當數(shù)量的信息不同程度地通過總行、一級分行、二級分行、縣支行、儲蓄所等多個層級完成傳遞。被傳遞的信息在經(jīng)過層層過濾后，必然有失其真實性。過于龐大的中層組織和冗長的管理鏈條，影響信息傳遞的效率和效果，導致最高管理層與基層之間難以進行準確及時的信息交流，進而影響高層的管理與基層的執(zhí)行。

1.4 內(nèi)部控制活動方面存在的問題

第一，內(nèi)部控制的健全性和有效性仍然不足。整體來看，郵儲銀行的內(nèi)控制度 “亡羊補牢”型居多，缺乏具有前瞻性的內(nèi)部控制制度，跟不上郵儲銀行業(yè)務(wù)創(chuàng)新的步伐與客觀環(huán)境的變化。另外，由于沒有建立起公正的評價考核機制，部分員工在內(nèi)控制度的執(zhí)行上消極、懶惰，缺乏主動負責精神，導致工作上不講程序，操作上不講流程，辦事上不講規(guī)矩，有章不循，違章操作。這就給郵儲銀行的正常工作帶來了極大隱患。

第二，內(nèi)部控制的整體性和協(xié)調(diào)性不足。目前郵儲銀行的內(nèi)部控制只是僅僅從某項業(yè)務(wù)、某個部門的角度出發(fā)，針對某一業(yè)務(wù)活動或管理活動環(huán)節(jié)做出的控制規(guī)定，而不是從整個銀行所面臨的風險出發(fā)來制定內(nèi)部控制體系。使內(nèi)部控制制度缺乏整體性和協(xié)調(diào)性，難以有效發(fā)揮其應(yīng)有的控制作用，不利于銀行進行內(nèi)部整體調(diào)控。

1.5 監(jiān)督評價方面存在的問題

當前，郵儲銀行內(nèi)部控制的監(jiān)督評價工作主要由內(nèi)部審計部門執(zhí)行，它是內(nèi)部控制有效運行的重要保障。但是在具體工作環(huán)節(jié)上仍有很多問題急需解決。 比如，內(nèi)部審計部門的獨立性不足，缺乏權(quán)威性，以至于在工作過程中常常受到被監(jiān)督對象的牽制，而無法將真實存在的問題和不足向董事會報告，從而導致風險的不斷累加。 再如，內(nèi)部審計力量有限，現(xiàn)有審計人員的專業(yè)技能與綜合素質(zhì)與郵儲銀行內(nèi)部審計工作的需要存在較大的差距。

2 完善郵儲銀行內(nèi)部控制建設(shè)的建議

針對郵儲銀行內(nèi)部控制出現(xiàn)的各種問題，結(jié)合銀監(jiān)會最新頒布的《商業(yè)銀行內(nèi)部控制指引》等相關(guān)規(guī)定，本文將從以下幾個方面提出完善郵儲銀行內(nèi)部控制的建議。

2.1 優(yōu)化內(nèi)部控制環(huán)境

控制環(huán)境是郵儲銀行開展內(nèi)部控制活動的基礎(chǔ)和前提，因此為建立完善的內(nèi)部控制并保障其得以有效實施，首先應(yīng)優(yōu)化其控制環(huán)境。

第一，繼續(xù)推進股份制改革，進一步完善公司治理結(jié)構(gòu)。郵儲銀行須繼續(xù)推進股份制改革，積極引進國內(nèi)外戰(zhàn)略投資者，使其股權(quán)結(jié)構(gòu)多元化、銀行資本社會化，使得郵儲銀行最終能真正按照市場經(jīng)濟規(guī)則運營。在此基礎(chǔ)上，郵儲銀行還要根據(jù)現(xiàn)代商業(yè)銀行經(jīng)營管理的要求，進一步規(guī)范董事會、監(jiān)事會成員選拔制度，適時設(shè)立獨立董事，從而完善公司治理結(jié)構(gòu)，使其能充分發(fā)揮作用，有效提升銀行的經(jīng)營管理水平。

第二，強化對內(nèi)控的認識，積極培育和普及內(nèi)控文化。首先，郵儲銀行應(yīng)加強內(nèi)控相關(guān)的教育培訓，使得全體員工，特別是管理層充分認識到內(nèi)部控制的重要性，使其高度重視銀行內(nèi)部控制，切實了解、防范本行的主要風險。其次，郵儲銀行要從長遠發(fā)展的角度，通過人性化的人力資源管理，合理的激勵約束機制，持續(xù)的業(yè)務(wù)培訓等方式，積極培育和普及內(nèi)控文化，使員工能夠在日常工作中貫徹內(nèi)控要求，形成重細節(jié)、重風險的工作作風。

2.2 健全風險評估體系

第一，構(gòu)建符合內(nèi)控要求的風險管理體系。郵儲銀行要在符合內(nèi)部控制要求的前提下，整合業(yè)務(wù)操作流程，建立起市場風險、信用風險、操作風險和道德風險的防范體制，使其能夠覆蓋所有風險點，貫穿決策、執(zhí)行、監(jiān)督全過程，實現(xiàn)業(yè)務(wù)發(fā)展和風險管理的同步。

第二，完善風險評估方法，提高風險評估技術(shù)。郵儲銀行要借鑒國外先進經(jīng)驗，逐步引進風險偏好、風險容忍度、風險對策、壓力測試、情景分析等先進的風險評估和管理技術(shù)，開發(fā)和建立一體化的動態(tài)的風險評估模型，對其面臨的各類風險進行全面持續(xù)的監(jiān)控；并在風險計量的基礎(chǔ)上，將風險、效益回報、發(fā)展增長綜合考慮，使銀行的風險偏好與發(fā)展戰(zhàn)略保持一致。

2.3 完善信息與溝通體系

面對市場競爭的不斷加劇，郵儲銀行必須建立信息溝通平臺，不斷完善信息與溝通體系。

第一，完善信息溝通渠道。郵儲銀行應(yīng)采取積極措施，進一步完善信息溝通渠道。首先，應(yīng)當確保相關(guān)從業(yè)人員充分了解信息傳達與反饋的流程和制度；其次，應(yīng)保證董事會和管理層及時獲取業(yè)務(wù)和管理信息，以便進行經(jīng)營管理決策；最后，在發(fā)現(xiàn)問題后，相關(guān)信息能夠得到及時報告與反饋。

第二，加強信息系統(tǒng)開發(fā)與維護，確保信息安全。信息安全是郵儲銀行信譽的體現(xiàn)。郵儲銀行應(yīng)當重視信息系統(tǒng)運行中的安全保密工作。比如確定信息系統(tǒng)不同層級的安全級別，并建立不同等級信息的授權(quán)制度、用戶管理制度以及網(wǎng)絡(luò)安全制度；對重要業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)進行雙重備份；嚴禁銀行內(nèi)部信息系統(tǒng)設(shè)備與外網(wǎng)的連接，以防止內(nèi)部信息外泄等。

另外，郵儲銀行還要加強與監(jiān)管機構(gòu)的溝通，定期走訪各級監(jiān)管機構(gòu)，就監(jiān)管通報、監(jiān)管評級、合規(guī)建設(shè)等情況充分溝通。

2.4 規(guī)范控制活動

科學合理的控制活動是實現(xiàn)郵儲銀行發(fā)展戰(zhàn)略和經(jīng)營目標的保障。

第一，立足全行，建立有效的內(nèi)控制度。郵儲銀行在充分考慮整體性和協(xié)調(diào)性的前提下，構(gòu)筑起面向全行、覆蓋所有業(yè)務(wù)品種和涉及全過程的內(nèi)控體系， 從而增強銀行的風險防范能力，以實現(xiàn)穩(wěn)健、謹慎的經(jīng)營管理。

第二，以人為本、責權(quán)明確，切實提高內(nèi)控的執(zhí)行力。郵儲銀行必須明確每個人、每個部門的職責和任務(wù)，把內(nèi)控執(zhí)行工作落實到位。具體來說，董事會應(yīng)對全行內(nèi)部控制的建立、實施和評價負總責；監(jiān)事會應(yīng)負責監(jiān)督董事會和高級管理層執(zhí)行內(nèi)部控制活動的情況；高級管理層應(yīng)具體負責建立內(nèi)控制度并確保其有效運行；三者共同協(xié)作，有效提升企業(yè)內(nèi)控的執(zhí)行力，實現(xiàn)郵儲銀行的發(fā)展目標。

第三，積極使用信息技術(shù)，提高內(nèi)控管理的科技含量。郵儲銀行應(yīng)借鑒國外的經(jīng)驗，使用先進的計算機管理系統(tǒng)進行內(nèi)部控制管理，由人控轉(zhuǎn)為機控，從而減少主觀人為因素的影響，確保內(nèi)部控制的有效運行。

2.5 完善內(nèi)部審計監(jiān)督

第一，提高內(nèi)部審計地位，增強其獨立性。郵儲銀行應(yīng)當重視內(nèi)部審計的作用，有針對性進行審計機構(gòu)改革，建立相對獨立的內(nèi)部稽核機制，從而確保內(nèi)部控制的有效運行。具體來說，可采取以下措施：總行審計部直接對董事會負責，撤銷各分支機構(gòu)的審計部門，在全國范圍內(nèi)按區(qū)域設(shè)若干審計中心，負責本區(qū)域的審計工作。審計中心實行垂直管理，與駐地行不產(chǎn)生任何聯(lián)系，其工作人員實行委派制，受總行審計部門直接領(lǐng)導。

第二，加強內(nèi)部審計隊伍建設(shè)，提高審計人員專業(yè)素質(zhì)和業(yè)務(wù)能力。首先，要培養(yǎng)知識結(jié)構(gòu)合理的復合型內(nèi)審人才。郵儲銀行可以采取定期培訓形式，提高審計人員使用計算機的能力，豐富他們在衍生金融工具、國際業(yè)務(wù)等方面的知識；其次，還需要建立獎懲責任制，嚴肅審計紀律，促進審計人員遵守職業(yè)道德，不斷加強自身修養(yǎng)，增強責任意識。

主要參考文獻

[1]安玉雪.基于我國商業(yè)銀行風險管理對策探討[J].特區(qū)經(jīng)濟，2012（2）.

篇7

賀曉宇

四川大學經(jīng)濟學院， 四川 成都 610064

【摘 要】通過CoVaR實證方法利用4家國有銀行和2家私有銀行的股權(quán)收益率值求得中國銀行相對其他銀行的風險溢出值和各銀行相對中國銀行的風險溢出值、各銀行相對整體銀行系統(tǒng)的風險貢獻度。結(jié)論：中國銀行與招商銀行的關(guān)聯(lián)程度最高，中國銀行與建設(shè)銀行和工商銀行的關(guān)聯(lián)程度較低。同時招商銀行對于銀行系統(tǒng)的風險貢獻率最高，說明了私有銀行在發(fā)展私人業(yè)務(wù)上與投資民眾聯(lián)系更緊密。

【關(guān)鍵詞】CoVaR法；風險貢獻率；審慎監(jiān)管

一、引言

隨著2008年金融危機爆發(fā)以來，關(guān)于金融機構(gòu)之間風險傳播的研究也逐漸增多，尤其是銀行等傳統(tǒng)資機構(gòu)在危機爆發(fā)時對于整個金融系統(tǒng)的風險傳染貢獻程度，而巴塞爾協(xié)議也將審慎性監(jiān)管劃為銀行監(jiān)管的主要形式。

在衡量監(jiān)管必要性條件中，巴塞爾協(xié)議主要集中于考察金融機構(gòu)的資本充足率，資產(chǎn)負債率和損失準備金率等指標。在理論上衡量審慎監(jiān)管的必要性條件，Adrain和Brunnermeier（2008）的working paper中提到了利用計量條件風險價值的增量和其對總體風險貢獻率來衡量。

二、本論文研究對象、數(shù)據(jù)處理和采用的原理

（一）研究對象和其數(shù)據(jù)選取

由于我國銀行的特殊性，大規(guī)模的上市銀行基本為國有，其對于整個銀行系統(tǒng)的穩(wěn)定性具有很大的影響力，所以本論文選取了中國幾大國有銀行。農(nóng)業(yè)銀行的上市時間較晚，數(shù)據(jù)的量不能滿足本論文的實證需求，舍去農(nóng)業(yè)銀行，確定以中國銀行、工商銀行，建設(shè)銀行和交通銀行為研究對象。同時為方便計量，添加兩家資本規(guī)模最大且上市時間較早的股份銀行，招商銀行和中信銀行。

論文的數(shù)據(jù)選取范圍：2008-20112年。受到財務(wù)數(shù)據(jù)報表限制，本論文研究數(shù)據(jù)的性質(zhì)是季度數(shù)據(jù)。數(shù)據(jù)來源于國泰安數(shù)據(jù)庫。

（二）本論文選取采用的原理方法

1、風險價值

本論文的計算基礎(chǔ)是風險價值。風險價值指在一定的置信水平下，某一金融資產(chǎn)在未來一段時間內(nèi)的最大可能損失：VaRa=inf {v|P（WT￡W-v）31-a}（公式1）。

其中a表示一定的置信度水平，WT表示T時刻期望財富量，W-v表示最大損失量及在險價值。

我們也可以采用Jorion（1996）[2]中提出通過數(shù)學的標準化計算可以得到一個計算VaR水平的公式：（公式3），其中 是標準化后的股票收益率分布，且其置信度水準是a。 是收益率標準差， 是計算的時間區(qū)間。

2、q分位數(shù)回歸

（公式4）

公式4中，Qy（τ|x）為關(guān)于x的條件分位數(shù)，Qμ（τ）為隨機擾動項的分位數(shù)。對于分位數(shù)回歸模型，則可采取線性規(guī)劃法（LP）估計其最小加權(quán)絕對偏差，從而得到解釋變量的回歸系數(shù)。得：（公式5）

本文中由于風險價值是定義在一定置信的度水平下的最小損失量，所以采用此回歸方法。

3、關(guān)于CoVar方法的具體討論

定義P（Xi

公式6表示在a的置信水平下如果i銀行的風險價值為VaRia，則基于這一水準下的j銀行的風險價值為CoVaRaji|xi= VaRia。

i對j風險溢出貢獻率可用：ΔCoVaRj|iq = CoVaRj|iq -VaRj （公式7） 表示。

如果j表示的是整體銀行的風險價值，則公式（7）就表示某一i銀行對于銀行系統(tǒng)整體的風險溢出貢獻程度。

三、實證過程結(jié)果分析

（一）實證過程

在處理股權(quán)收益率時選擇每季度結(jié)束日的收盤股價價，計算收益率公式為：Ln（Pt/Pt-1），其中Pt為計算日股票收盤價，Pt-1為股票計算日前一期股票收盤價。為增強計算準確率，將算得的收益率擴大十倍。選取95%的置信度水平，并且收益率服從正態(tài)分布，因此得到Za的值為1.658。利用公式（3）進一步得到各個銀行單獨的風險價值，留備用。本文以中國銀行為例，見表1，得到中國銀行對其他每家銀行的風險溢出貢獻和其他每家銀行對于中國銀行的風險溢出貢獻。

（二）實證結(jié)果分析

單個銀行對其他銀行以及系統(tǒng)的風險溢出貢獻中首先分析中國銀行對于其他銀行的風險溢出影響，在中國銀行陷入困境時建設(shè)銀行的風險價值最大，即建設(shè)銀行此時風險絕對值是最大的，再之是招商銀行，工商銀行，交通銀行和中信銀行。再考慮中國銀行對于風險溢出的貢獻程度，中國銀行對于招商銀行的風險溢出貢獻率是最大的，再之是交通銀行，中信銀行和工商銀行和建設(shè)銀行。這種風險溢出的貢獻率程度最大化也說明兩者銀行之間的關(guān)聯(lián)性是比較高的。

再之，分析每家銀行對于中國銀行的影響。發(fā)現(xiàn)如果當招商銀行陷入困境時其對于中國銀行的風險溢出貢獻是最大的，其次是中信銀行，交通銀行，建設(shè)銀行和工商銀行。通過上述，得知國有銀行之間的關(guān)聯(lián)程度反而相對較低，而大型國有銀行和大型的私有銀行之間的關(guān)聯(lián)度是非常高的。

若考慮每家銀行對于整體銀行系統(tǒng)的風險溢出貢獻值，可發(fā)現(xiàn)招商銀行的風險溢出貢獻絕對值是最大的，其次則是交通銀行，中信銀行，建設(shè)銀行，工商銀行和中國銀行。如果再進一步考慮風險溢出貢獻的相對值即風險溢出貢獻率。

另外一個方面也說明我國股份銀行已經(jīng)逐漸在實力和整體重要性上有趕上并且超越眾多國有銀行的趨勢。實證對于審慎監(jiān)管有一定的警示作用，即監(jiān)管機構(gòu)在選擇那些重要性銀行進行重點監(jiān)測時應(yīng)該考慮各方面因素，考察其風險的相對值而非風險溢出的絕對值，同時注重銀行的業(yè)務(wù)與投資者等民眾的緊密程度而非只是資產(chǎn)規(guī)模的大小。

參考文獻：

[1]Jorion， Philippe， 1997， “Financial Futures： Risk Management”， Published by Irwin Professional， Chicago.

[2]毛奉君，2011：系統(tǒng)重要性金融機構(gòu)監(jiān)管問題研究》，《國際金融研究》第9期。

篇8

關(guān)鍵詞：“營改增”政策 離岸持牌銀行業(yè)務(wù) 稅負影響 建議

3月23日，財政部、國家稅務(wù)總局聯(lián)合了《關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號），明確了自2016年5月1日起，在全國范圍內(nèi)全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點，銀行業(yè)納入試點范圍，由繳納營業(yè)稅改為繳納增值稅?！盃I改增”政策實施，對四大持牌離岸銀行業(yè)務(wù)盈利影響較大，本文就“營改增”政策與離岸銀行業(yè)務(wù)相關(guān)的政策進行解讀、對離岸業(yè)務(wù)稅負及利潤影響程度進行測算，并提出下一步離岸業(yè)務(wù)發(fā)展應(yīng)對策略建議。

一、與離岸銀行業(yè)務(wù)相關(guān)的“營改增”政策解讀

（見表1）

二、“營改增”政策對離岸持牌銀行業(yè)務(wù)的影響

（一）“營改增”落地前后的離岸銀行業(yè)務(wù)稅負及利潤影響

（1）稅負總體變化情況。營改增后，離岸持牌銀行業(yè)務(wù)稅負大大增加。金融業(yè)營改增之前，離岸持牌銀行業(yè)務(wù)遵照當?shù)囟悇?wù)局特殊減免優(yōu)惠，可免營業(yè)稅，所得稅合并到全行利潤按規(guī)定稅率納稅。營改增之后，之前營業(yè)稅下的免稅優(yōu)惠一律取消，離岸貸款利息收入、中收收入等按6%征收增值稅，且離岸業(yè)務(wù)中可抵扣的進項稅項目極少，最終稅負大大增加。

（2）收入、支出端營改增前后稅負對比。

（3）利潤影響測算。以其中一家離岸持牌銀行為例，2015年，某銀行離岸業(yè)務(wù)營業(yè)收入合計40000萬美元，折人民幣26億元，按照增值稅稅率，需繳納增值稅1.6億元，而可抵扣的進項稅幾乎可忽略（差旅住宿費、廣告費、咨詢費等少量金額）。若2016年按照5億美元營業(yè)收入測算，預(yù)計增加約1.9億元的稅收負擔。

（二）對離岸業(yè)務(wù)盈利結(jié)構(gòu)、產(chǎn)品及業(yè)務(wù)定價的影響

在產(chǎn)品定價上，增值稅是價外稅，與現(xiàn)行營業(yè)稅的價內(nèi)稅不同，產(chǎn)品定價需要考慮增值稅的影響，在產(chǎn)品說明書、業(yè)務(wù)合同中需明確交易價格是含稅價或不含稅價、發(fā)票開具事宜、明確稅負能否轉(zhuǎn)嫁給客戶、客戶能否接受。同時，要根據(jù)政策調(diào)整業(yè)務(wù)模式，降低增值稅稅負，為企業(yè)提供金融增值服務(wù)，幫助企業(yè)減少支出、創(chuàng)造價值。

（三）對離岸業(yè)務(wù)相關(guān)系統(tǒng)及業(yè)務(wù)操作的影響

（1）運營流程系統(tǒng)方面。營改增后，運營部門需要參與到增值稅的會計核算和發(fā)票管理工作中，并將客戶信息、交易信息、賬務(wù)信息和開索票信息進行匹配，隨后開具發(fā)票或協(xié)助獲取發(fā)票。因此，運營流程、相關(guān)系統(tǒng)開發(fā)改造、科目改造等均需要提前調(diào)整和銜接到位，以滿足價稅分離的核算要求、發(fā)票管理各環(huán)節(jié)的內(nèi)外部要求以及客戶開票需求等。

（2）從信息管理上。為順利實施營改增政策，運營部門需提前收集好客戶涉稅信息，記錄客戶涉稅信息，包括是否是一般納稅人、國稅稅務(wù)登記證號、社會信用代碼、是否非居民企業(yè)、國別等，全面掌握和涉稅信息維護工作，保持客戶信息在客戶信息管理系統(tǒng)中的連續(xù)性。

（四）對合同條款方面的影響

營改增試點的實施對離岸授信類合同的內(nèi)容無直接影響。

三、建議

（一）建議稅務(wù)部門加以政策調(diào)整，實行離岸銀行增值稅零稅率優(yōu)惠

就增值稅而言，國際上對金融業(yè)征收增值稅的三種主要模式，都對出口金融服務(wù)適用零稅率?！皟深^在外”的離岸金融業(yè)務(wù)本|上是一種金融服務(wù)的出口。此外，我國離岸銀行的賬戶設(shè)置具備稅收差異化實施的基礎(chǔ)，根據(jù)《離岸銀行業(yè)務(wù)管理辦法》規(guī)定，離岸銀行業(yè)務(wù)與在岸銀行業(yè)務(wù)應(yīng)分賬管理，這一規(guī)定為對離岸和在岸分別適用不同的稅收政策打下了基礎(chǔ)。同時，目前四大離岸持牌銀行，離岸金融業(yè)務(wù)和在岸金融業(yè)務(wù)實行相對獨立的管理系統(tǒng)，可以對離岸金融業(yè)務(wù)采取更有利的稅收激勵政策。因此，建議金融機構(gòu)離岸金融業(yè)務(wù)的增值稅稅率可以采取零稅率。

篇9

銀行監(jiān)管，是經(jīng)濟金融監(jiān)管的一個分支，是由中央銀行、銀行監(jiān)督委員會或其他金融監(jiān)管當局、有關(guān)機構(gòu)，代表社會公眾對銀行經(jīng)營管理的各個方面實施監(jiān)督管理的行為。

銀行作為一國金融體系中最重要的組成部分之一，擔負著重大的社會責任。其能否穩(wěn)健運行關(guān)系該國的經(jīng)濟、政治的穩(wěn)定，具有極其重要的社會意義。因此，銀行監(jiān)管受到了各國金融監(jiān)管當局的普遍重視。各國金融監(jiān)管當局紛紛根據(jù)本國銀行業(yè)運行的實際情況對本國范圍內(nèi)的銀行實行嚴格的監(jiān)管。這里當然也包括該國境內(nèi)的外資銀行。隨著經(jīng)濟的全球化，金融市場的界限越見模糊，外資銀行大量存在于各國金融領(lǐng)域，它的高速發(fā)展給該國經(jīng)濟穩(wěn)定和金融安全帶來了多方面的影響。各國不得不加強對它的監(jiān)管置于重要位置。但截至目前，理論界尚未形成完備的外資銀行監(jiān)管理論體系。各國的外資銀行監(jiān)管實踐仍依靠原有監(jiān)管理論體系的指導。對此，作者認為，外資銀行本是銀行，對其監(jiān)管的區(qū)別主要來自各國實際情況的不同，而監(jiān)管理論對它是完全適用的，也是十分必要的。中國尚屬發(fā)展中國家，對發(fā)展迅速、影響日益擴大的外資銀行實行審慎的監(jiān)管，能維護國家經(jīng)濟穩(wěn)定，保證國家金融安全，具有重要的現(xiàn)實意義。

二、外資銀行在我國的發(fā)展現(xiàn)狀和特點

（一）外資銀行在我國的發(fā)展現(xiàn)狀

截至2007年10月，我國已有外資獨資銀行20家；中外合資銀行3家；另有72家外國銀行設(shè)立了130家分行，191家外國銀行設(shè)立了241家代表處。截至2007年底，我國共批準匯豐、渣打、花旗等21家外資銀行將在華分行改制為法人銀行。（注：法人銀行在業(yè)務(wù)范圍、稅收等方面享有優(yōu)惠。外資銀行隨時可轉(zhuǎn)為法人銀行。）外資銀行在我國發(fā)展十分迅速，現(xiàn)已具有相當規(guī)模。

（二）外資銀行的發(fā)展特點

1．外資銀行經(jīng)營范圍、業(yè)務(wù)范圍不斷擴大。2006年12月11日，我國對外資銀行實行全面的國民待遇，外資銀行不再受到行業(yè)和地域限制。外資銀行發(fā)展進入加速階段。依托成熟的市場營銷策略，外資銀行經(jīng)營范圍和業(yè)務(wù)范圍不斷擴大，對我國經(jīng)濟的影響力逐步加強。

2．外資銀行資產(chǎn)質(zhì)量、盈利能力逐年提高。隨著外資銀行逐步熟悉我國市場規(guī)則，其經(jīng)營狀況日趨穩(wěn)定，市場份額逐步恢復，盈利能力穩(wěn)步提高，資產(chǎn)總額持續(xù)增加，僅2002年至2004年就從3330.5億元增至5159.95億元，占我國銀行業(yè)資產(chǎn)的1.8%。

3．參股中資銀行速度加快。在《境外金融機構(gòu)投資入股中資金融機構(gòu)管理辦法》的指引下，外資參股中資銀行的速度不斷加快。外資銀行參股中資銀行，一是出于對長期經(jīng)營戰(zhàn)略的思考；二是希望借中資銀行不受政策限制和網(wǎng)點設(shè)置完善之利，繞開各類限制，快速進入零售市場。如花旗銀行和浦發(fā)行聯(lián)手推出的花旗參與管理和技術(shù)合作的雙幣種信用卡就是這方面的典型。

三、我國外資銀行監(jiān)管中的問題

（一）監(jiān)管法規(guī)不健全

監(jiān)管的有效性依賴于監(jiān)管的法制化，而我國的金融立法嚴重滯后。引進外資銀行已近20年，卻無一部約束外資銀行的專門法律。這使外資銀行有機會利用法律漏洞規(guī)避監(jiān)管，嚴重影響了對外資銀行的監(jiān)管效力。2006年頒布的《中華人民共和國外資金融機構(gòu)管理條例》和《外資銀行管理條例實施細則》彌補了這些漏洞，但相關(guān)法規(guī)的健全工作遠未完成。

（二）監(jiān)管方式單一

目前，我國外資銀行監(jiān)管還停留在傳統(tǒng)“經(jīng)驗式”管理階段。主要實行報送稽核。監(jiān)管部門對各外資銀行報送的報表、材料進行全面分析，以確認其經(jīng)營的合規(guī)性。而對于外資銀行運營的風險性監(jiān)管上處于空白狀態(tài)。

（三）監(jiān)管資源嚴重不足

由于外資銀行的開放性比較強，對其的監(jiān)管需要高質(zhì)量的資源。目前，我國外資銀行的監(jiān)管在資源方面相對缺乏。包括監(jiān)管人員、信息系統(tǒng)等方面的不足。在監(jiān)管人員方面，表現(xiàn)為量不足、質(zhì)不高。尚未建立完善的認證制度和后續(xù)教育系統(tǒng)。在信息系統(tǒng)建設(shè)方面，缺乏靈敏、準確、高效的監(jiān)管信息系統(tǒng)。在監(jiān)管信息流程上，表現(xiàn)為低效率性。金融監(jiān)管當局與相關(guān)機構(gòu)缺乏信息交流。

（四）缺乏與外資銀行母國監(jiān)管者的合作

當今世界金融體系間的跨國聯(lián)系不斷加大，僅在某一國范圍內(nèi)考察金融監(jiān)管問題已不能滿足金融監(jiān)管的需要。政府和金融監(jiān)管當局要加強與各外資銀行母國監(jiān)管者的合作，以協(xié)調(diào)監(jiān)管措施，降低共同面臨風險。而我國金融監(jiān)管當局再這一方面尚處于十分被動的境地。

四、對改進我國外資銀行監(jiān)管的建議

（一）健全監(jiān)管法制

要加強外資銀行監(jiān)管，我國就必須結(jié)合本國實際，參照國際公認的準則（如巴塞爾協(xié)議），借鑒西方發(fā)達國家監(jiān)管法律，制定適合我國國情的外資銀行法。從法制角度，規(guī)范外資銀行的行為，授予監(jiān)管機構(gòu)足夠的權(quán)利，為監(jiān)管工作提供基礎(chǔ)條件。

（二）多元化監(jiān)管方法和手段

當前我國對外資銀行監(jiān)管的手段單一，落后，主要是現(xiàn)場與非現(xiàn)場監(jiān)管，而且兩者缺乏銜接。因此，必須使監(jiān)管手段多元化，由行政監(jiān)管手段向經(jīng)濟性、法律性監(jiān)管手段轉(zhuǎn)變，充分實施現(xiàn)場與非現(xiàn)場監(jiān)管、外部審計、審慎監(jiān)管會議、三方會議等多樣化監(jiān)管手段。

（三）健全風險監(jiān)管體系

目前我國對外資銀行的監(jiān)管多停留在合規(guī)性監(jiān)管層面，而忽視了風險性監(jiān)管。我國應(yīng)根據(jù)巴塞爾協(xié)議的有關(guān)標準，制定嚴格、周密的風險監(jiān)管體系，將外資銀行的經(jīng)營風險納入監(jiān)管，保證全面、客觀、合理的實施監(jiān)管。

（四）建立監(jiān)管人才培養(yǎng)和認證機制

加強我國外資銀行監(jiān)管要依賴大量專門人才，監(jiān)管當局應(yīng)主導建立完善的人才培養(yǎng)和認證體系?？裳埜咝５妊芯繖C構(gòu)參與其中，確保培養(yǎng)認證機制的專業(yè)性。

（五）加強信息交流，與各國監(jiān)管機構(gòu)堅強合作

為了應(yīng)對各國金融體系相互聯(lián)系不斷加強的現(xiàn)狀，我國監(jiān)管當局應(yīng)主動同各國監(jiān)管機構(gòu)建立長期、高效的信息交流和合作機制。以協(xié)調(diào)各國監(jiān)管手段，降低共同面臨的風險。

參考文獻：

[1]程芳,李仲明.銀行業(yè)全面開放下外資銀行的監(jiān)管問題[J].甘肅金融，2007,(6).

[2]耿明英.對在華外資銀行不同商業(yè)存在形式下的監(jiān)管探討[J].武漢金融，2008,(4).

[3]鄧靜.如何加強對外資銀行的監(jiān)管[J].決策與信息(財經(jīng)觀察),2006,(10).

[4]杰姆斯·巴茨，丹尼爾·諾勒，張坤.外資銀行的準入與監(jiān)管：承諾與實踐[J].銀行家，2008，(5).

[5]鄭澤華.加強和完善在華外資銀行監(jiān)管[J].金融理論與實踐，2005,(3).

篇10

第一，商業(yè)銀行會計信息披露的含義。

所謂商業(yè)銀行會計信息披露即是指依照相關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定，商業(yè)銀行必須將本銀行的定期財務(wù)會計報告，臨時財務(wù)報告及其他會計信息公布給投資者，債權(quán)人，政府相關(guān)部門，社會公眾，以此讓相關(guān)當局和個人可以及時了解商業(yè)銀行的財務(wù)狀況，商業(yè)銀行的經(jīng)營狀況，資產(chǎn)負債結(jié)構(gòu)，商業(yè)銀行股權(quán)結(jié)構(gòu)等。

第二，商業(yè)銀行會計信息披露的意義。

完善會計信息披露對于我國商業(yè)銀行來說意義重大，主要表現(xiàn)在：

完善商業(yè)銀行會計信息披露制度是金融監(jiān)管的需要。為了保證我國經(jīng)濟的健康發(fā)展，金融監(jiān)管機構(gòu)必須對商業(yè)銀行的經(jīng)營進行有效引導與監(jiān)管。商業(yè)銀行在我國金融領(lǐng)域占據(jù)和重要地位，如果商業(yè)銀行出現(xiàn)經(jīng)營危機，對我國整個資本市場產(chǎn)生和重要影響，因此政府金融監(jiān)管部門必須加強對商業(yè)銀行的監(jiān)管力度，而作為政府監(jiān)管的一個重要方面，商業(yè)銀行會計信息披露可以使得監(jiān)管部門隨時監(jiān)控商業(yè)銀行的經(jīng)營狀況及風險，是金融監(jiān)管的有效補充。

商業(yè)銀行會計信息披露有利于維護相關(guān)利益者的合法權(quán)益。商業(yè)銀行在經(jīng)營的過程中，其經(jīng)營狀況直接關(guān)系到投資者，債權(quán)人等相關(guān)利益人的合法權(quán)益，作為衡量商業(yè)銀行經(jīng)營狀況的一個重要標準，會計信息可以讓銀行股權(quán)人，債權(quán)人及時了解銀行的經(jīng)營成果及狀況，同時政府管理部門也可以通過會計信息對銀行進行引導和監(jiān)管，所以商業(yè)銀行會計信息披露有利于維護相關(guān)利益者的合法權(quán)益。

完善會計信息披露有利于提高商業(yè)銀行競爭力。商業(yè)銀行會計信息披露有利于樹立銀行的良好社會形象，如果商業(yè)銀行沒有完善的會計信息披露，或者會計信息披露不及時，不充分，則難以取得社會公眾的信任，同時也加大了在資本市場的籌資難度，因此完善商業(yè)銀行會計信息披露有利于提高商業(yè)銀行的市場信任度和競爭力。

二、我國商業(yè)銀行會計信息披露的現(xiàn)狀及制約因素

第一，我國商業(yè)銀行會計信息披露的現(xiàn)狀。

會計信息披露的及時性方面。按照我國《商業(yè)銀行信息披露暫行辦法》的規(guī)定，商業(yè)銀行必須在每個會計年度終了后的四個月內(nèi)對會計信息進行披露，并制定出年度報表。通過調(diào)查發(fā)現(xiàn)，我國上市商業(yè)銀行基本能夠按照規(guī)定時間進行披露，但非上市商業(yè)銀行披露的及時叉，同時監(jiān)管結(jié)構(gòu)在披露時效性上沒有采取有力措施進行規(guī)范。

會計信息披露全面性方面。我國商業(yè)銀行會計信息披露全面性方面的現(xiàn)狀是，商業(yè)銀行在財務(wù)報表格式披露上都比較全面，但對風險管理披露不夠詳細，對資本充足狀況不夠重視，對管理信息披露不充分。

會計信息披露的可靠性方面。我國商業(yè)銀行會計信息披露可靠性方面并不樂觀，主要是對歷史成本計價易導致信息失真，高估利息收入。

4、會計信息披露的可比性方面

目前我國商業(yè)銀行在會計信息披露上采用的披露標準并不統(tǒng)一，同時對于貸款分類上標準比較混亂。

第二，制約我國商業(yè)銀行會計信息披露的隱私。

當前，制約我國商業(yè)銀行會計信息披露主要有兩個方面：

商業(yè)銀行會計信息披露制度存在問題。雖然《商業(yè)銀行信息披露暫行辦法》及新會計準則的出臺一定程度上完善了我國商業(yè)銀行會計信息披露，但目前我國商業(yè)銀行會計信息披露制度上任然存在一些問題。

首先，商業(yè)銀行會計信息披露制度對披露的內(nèi)容要求不充分。主要是對于資產(chǎn)負債表表外項目的披露不夠充分，同時沒有要求商業(yè)銀行及時披露現(xiàn)金流量表。

其次，沒有建立有效的監(jiān)管法律法規(guī)。一是我國法律法規(guī)對商業(yè)銀行會計信息披露沒有明確的執(zhí)行程序；二是同時我國沒有明確商業(yè)銀行會計信息披露所承擔的責任；三是對于商業(yè)銀行會計信息披露違規(guī)行為處罰標準不明確，處罰力度不夠。

商業(yè)銀行會計信息披露監(jiān)管體系存在問題。首先，我國商業(yè)銀行會計信息披露監(jiān)管在部門職權(quán)設(shè)置上不合理；其次，各監(jiān)管部門擁有的人力和物力資源相當有限；最后在會計信息披露監(jiān)管上缺乏有效的協(xié)調(diào)合作機制。

三、完善商業(yè)銀行會計信息披露的對策

第一，完善會計信息披露內(nèi)容，提高會計信息披露的全面性。

首先，要加強對風險管理的會計信息披露；其次，要重視對表外業(yè)務(wù)信息的披露；最后，加強對公司治理信息的披露。

第二，規(guī)范并統(tǒng)一商業(yè)銀行的會計信息披露制度。

逐步規(guī)范并統(tǒng)一商業(yè)銀行會計信息披露制度，推行符合國際慣例的披露制度，完善現(xiàn)行會計核算的水平，對于促進我國商業(yè)銀行會計信息披露有著重要意義。

第三，強化法律層面制度建設(shè)，加強會計信息披露的可靠性。

在法律法規(guī)上強化責任約束機制，尤其是要加大對重大虛假會計信息披露的主要責任人的刑事處罰力度；不斷完善關(guān)于商業(yè)銀行的訴訟體制，形成一個完善的追究商業(yè)銀行會計信息披露違法行為的法律責任的機制

第四，改進監(jiān)管機制，加強會計信息披露監(jiān)管力度。