導語：如何才能寫好一篇工程竣工結(jié)算審計分析，這就需要搜集整理更多的資料和文獻，歡迎閱讀由公文云整理的十篇范文，供你借鑒。

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關鍵詞：建筑工程；竣工結(jié)算；工程量；審計；清單計價；分析

當施工單位完成合同中規(guī)定的承包工程時，施工單位需要經(jīng)建設單位以及相關部門進行合格驗收，當驗收手續(xù)完成之后，需要根據(jù)施工中的設計、簽證、預算、材料結(jié)算等多份資料根據(jù)相關規(guī)定與建設企業(yè)單位進行工程竣工價款結(jié)算?？⒐そY(jié)算審計不但是工程造價確定的重要依據(jù)，還能直觀反映出建筑工程的投資效益。雖然結(jié)算工作有著十分重要的意義，但在實際操作中，仍然存在很多問題阻礙著竣工審計工作的科學高效實施，因此必須針對竣工審計工作中存在的問題，采取科學有效的解決辦法，使竣工結(jié)算工作可以更加高效進行，使其更加準確合理地確定建筑工程的實際造價，并有效地實現(xiàn)建筑項目的目標管理。

一、工程概況

1.審計的基本內(nèi)容

2013年5月5日至14日對越南華瑞三期廠房及室外附屬工程進行了審計，本次審計的廠房工程位于海陽開發(fā)區(qū)越南華瑞新廠區(qū)二期工程旁邊，建筑面積約3500平方，鋼架結(jié)構(gòu)，無吊頂，屋面采用保溫棉隔熱，配套設施有：洗手間、道路及上下水、吃飯間及過路雨棚。

本工程原投標報價四家，分別為：升龍紅河公司14，655，475，000越盾、河中公司8，272，369，000越盾、雄鷹公司6，895，922，000越盾、同心公司13，407，914，000越盾，最終由升龍紅河建筑公司接標，讓利后合同價格為11，033，00，000越盾

合同規(guī)定結(jié)算方式：廠房、洗手間、吃飯間及過路雨棚工程為總價包干；上下水及道路工程為按實結(jié)算。合同外增加項目有：電氣工程及消防報警系統(tǒng)，老廠房維修項目。

2.審計中出現(xiàn)的問題和爭議

1）廠房地基增加沙回填約1000立方，決算價格159，066，000越盾。因廠房現(xiàn)場實際沙回填厚度約35cm，施工方所報預算中沙回填厚度約15cm，按合同規(guī)定廠房為包干價，最終雙方協(xié)商按差額工作量的40%補償施工方。

2）決算價格爭議。本次按實結(jié)算項目價格，施工方是按人工、機械費費率按中標價，材料價按原預算價，不參與比例下浮，審計過程我們按工程總價讓價比例核減，即：當時預算報價除最終讓價后合同價的比例78.6%進行核減，施工方不同意，我方也不讓步，連續(xù)談判僵持了7天，最終施工方無奈只得認可。

3.對于本次審計工作的思考

1）審計過程中發(fā)現(xiàn)，招投標過程中的資料除合同外都為電子版，無書面資料存檔。審計建議項目的招投標文件、會議洽商紀要等相關文件應按書面資料存檔，并投標文件有施工方法人及單位公章，工程價格最終確定會議洽商紀要有甲乙雙方參與人員簽字。

2）工程簽證內(nèi)容不完善，審計建議簽證項目除增加項需簽證外，施工過程中取消項也應有相應的簽證。

二、關于竣工結(jié)算審計工作的建議

1.工程量的精準審核

建筑工程竣的工結(jié)算審計中有很多審計流程，而這其中的審點即為工程量的審計工作。工程量審計的準確性將直接影響著工程造價審計整體工作的準確性。根據(jù)竣工審計工作中存在的實際問題來看，由于工程量大等原因，經(jīng)常出現(xiàn)工程量估算失準的情況，直接導致了審計的準確性存在問題，因此審計人員必須根據(jù)此種現(xiàn)象，嚴格控制工程量的審查質(zhì)量。首先要根據(jù)工程圖紙、施工現(xiàn)場情況以及各工作流程的定額工作量為審查依據(jù)。并核查施工是否滿足圖紙要求，對計算尺寸以及圖示尺寸進行精確核對，看起是否相符，以防止計算誤差。并且對專業(yè)分包與總承包進行仔細區(qū)分，避免計算疊加，防止產(chǎn)生重復計算，要對計算中的多算、重算、錯算以及冒算等行為加以控制。除此之外，相關審計人員為了提高審計工作的工作質(zhì)量，應當進行現(xiàn)場實地勘察，并且做好記錄，并把竣工圖中的數(shù)據(jù)和現(xiàn)場情況進行比較，以此確?？⒐そY(jié)算符合實際，提高審計的準確性與可靠性。

2.準確套用定額

定額的高套、錯套以及重套等情況時施工單位在竣工結(jié)算中存在的普遍性問題。審計工作人員，必須對定額編制依據(jù)、內(nèi)涵進行良好掌握，并熟悉竣工圖和實際工程情況以及內(nèi)容，嚴格保證定額套用的準確性。對于直接將定額單價進行套用的情況，要在結(jié)算審計時注意結(jié)算中的工程項目、規(guī)格以及計算單位都是否和套用定額配套，檢驗是否存在錯套、審核基價高或者定額子目是否混淆等情況，以確保工程竣工造價審核工作的準確性。對于需要換算的定額單價進行審計時，還要弄清楚是否允許換算內(nèi)容是要指定額中的部分還是全部，進行換算時是否滿足相關規(guī)定與工程實際。需要進行定額補充的審核工作，要檢查編制的方法以及依據(jù)有無錯誤，材料、人工以及機械使用費用是否合理，而缺項定額需要施工單位與建設單位進行協(xié)商或者對其它類似項目的定額進行參考。

3.準確計算材料差價

工程建設中費用的調(diào)整會直接影響最終工程造價，因此在工程竣工審計時，如果沒有將材料做好處理，那么將有可能導致施工單位與建設單位之間發(fā)生審計矛盾，在材料審核的過程中，首先要看工程中各個材料的規(guī)格型號是否滿足設計要求，需求量是否符合建筑工程設計的設計分配。此外還要看材料的價格是否符合業(yè)主規(guī)定的限價范圍和當?shù)氐氖袌鰞r格。對于包括裝飾類的特殊材料需要看其價格是否符合甲乙雙發(fā)合同中的材料相關內(nèi)容以及是否與采購發(fā)票保持一致。

4.對工程取費進行合理審查

工程中的取費費率是由建筑工程的類別以及施工單位取費資質(zhì)來決定的，審查人員要根據(jù)工程的類別劃分準則和施工內(nèi)容來核定該建筑項目的工程類別，并且施工單位要提供取費資質(zhì)證書材料和審核施工單位的取費等級，由此確定施工單位的取費率。并且要對所執(zhí)行的取費表進行審核，看是否符合工程性質(zhì)，以及費率核算的正確性，對于費率下降或者工程總價下浮的建筑工程中，應當對建筑工程造價的相關合同條款內(nèi)容進行深入分析研究。此外審核各子項目費用時的技術(shù)基數(shù)也十分重要，審核人員要根據(jù)實際的不同情況，進行區(qū)別對待。

5.加強設計變更等情況的審核工作

工程竣工審核結(jié)算中往往會忽視設計變更時帶來的價款變動。此外工程最終的現(xiàn)場簽證也是審核工作中重要的一個環(huán)節(jié)。審核相關人員不僅要對施工設計中的內(nèi)容進行現(xiàn)場勘查核對，還要將計劃變更對實際施工造成的影響考慮在內(nèi)，如果在施工中存在設計變更，需要施工單位提供變更通知以及明確的圖示等詳盡的資料說明，必須要有建設單位和施工單位的簽字蓋章。最終的現(xiàn)場簽證環(huán)節(jié)必須確保手續(xù)的合理、健全等合法性，以確保其具有法律效應。

三、結(jié)束語

總而言之，要想做好建筑工程竣工結(jié)算工作，需要根據(jù)相關法律法規(guī)，配以實事求是的求真務實精神，要讓審計工作在準確精細的同時具有法律依據(jù)。審計相關人員還要必須具有主動的服務意識，以及承擔責任義務的職業(yè)素質(zhì)，要確保建筑工程造價的真實客觀性，充分發(fā)揮自身在造價控制管理中的督導作用。在審計之后還要再與施工單位進行核對，經(jīng)過雙方認定之后簽字并最后確定工程總價款。綜上所述，竣工審計工作必須要以確保審計工作的真實可靠性為前提，并盡量降低審計工作的成本，更具工作實效地完成竣工結(jié)算審計工作。

參考文獻：

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[3]陳菊萍，李麗芬.工程結(jié)算審計中應注意的問題[J].工程與建設，2011，21（07）.

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【關鍵詞】財政性投資；問題；對策；審查

1.承建方利用合同多報結(jié)算

施工合同是由業(yè)主代表國家與承建方簽訂的，是對工程建設投資、質(zhì)量、進度控制的主要依據(jù)。鑒于政府投資項目的業(yè)主法人大部分由單位的行政領導兼任，大部分不精通工程建設，造成了合同簽訂的不嚴密，給國家造成了損失。

政府投資項目業(yè)主和承建方簽訂的合同文本中規(guī)定采用固定價格合同，外加設計變更和現(xiàn)場簽證結(jié)算，而未對承包方承擔的風險約定清楚。筆者知道，固定價格合同是在約定的風險范圍內(nèi)價款不再調(diào)整的合同，這種合同的價款不是絕對不可以調(diào)整，而是約定風險范圍內(nèi)風險由承包方承擔，無論是總價合同還是單價合同都是如此。因此，若由于承包方施工、管理等失誤或違約行為導致的傷害及損失則應該由承包方承擔責任。如果不把雙方應承擔的風險約定清楚，必然會為承建方在結(jié)算創(chuàng)造條件。

將財政投資審核工作前移至招投標階段，既審投標工程控制價，又審合同文本，控制造價突破的源頭。招投標階段對簽訂的合同文本要仔細審查，對合同簽訂不嚴密的地方進行修正，尤其是對可能給國家投資造成損失的不妥之處進行修正和完善。采用固定價格合同的要把承包方應承擔的風險約定清楚，杜絕開口合同。結(jié)算審核中應依據(jù)合同約定的結(jié)算方法、計價定額、取費標準、主材價格及優(yōu)惠條款等對工程竣工結(jié)算進行審核，若發(fā)現(xiàn)合同有漏洞，應邀業(yè)主(業(yè)主)與承包人認真研究，明確結(jié)算要求。

2.承包人利用不合理的現(xiàn)場簽證多報結(jié)算

業(yè)主本身沒有配備有專業(yè)的工程技術(shù)人員，監(jiān)理工程師在施工中對投資的控制又不力，造成了簽證隨意性很強。特別是土方、地基處理工程中存在重復簽證、土方量失實、運距不符、降水臺班量隨意簽證等現(xiàn)象。同時有的簽證不及時，事后補辦，有的簽證無總監(jiān)簽字及監(jiān)理單位蓋章。個別承包方甚至采用欺騙、涂改等手段，獲得一些違反規(guī)定的簽證等。

3.財政投資工程變更費用的審查

3.1設計變更和工程簽證

實際工程施工中，出現(xiàn)以下情況時應進行設計變更。

（1）因功能要求，對建筑格局或主體結(jié)構(gòu)進行調(diào)整。

（2）增減某些具體施工項目。

（3）施工圖紙中引用的標準圖紙或圖號不明確。

（4）重要結(jié)構(gòu)、防火、防雷、抗震設施等不符合國家現(xiàn)行的規(guī)范標準要求。

（5）基礎的設計不符合水文地質(zhì)勘察要求，對地下水的處理和基礎形式及所用材料需作相應的改進。

（6）因材料或構(gòu)件市場購買困難等原因，設計選用非常規(guī)材料代換。

（7）土建專業(yè)與其他專業(yè)在各類管道鋪設過程中發(fā)生的交叉布置尺寸、進出口走向及安全間距的調(diào)整。

3.2設計變更的表現(xiàn)形式包括

（1）設計交底記錄，對有關各方提出相關問題的解答整理，形成交底記錄。

（2）圖紙會審記錄。圖紙會審時，由業(yè)主、監(jiān)理單位和施工企業(yè)提出，經(jīng)各方同意而改變原設計，增加新的圖紙或設計變更說明。

（3）設計變更通知單。原設計錯誤或原設計未考慮到而施工過程中出現(xiàn)的具體情況進行的變更；業(yè)主提出增減某些具體施工項目或改變某些具體施工方法進行的變更；監(jiān)理單位和承建方提出合理化建議等進行的變更；因材料規(guī)格、品種、質(zhì)量的限制不能完全符合設計要求進行的變更。以上內(nèi)容均應通過設計單位出具設計變更通知單的形式來反映。

3.3工程簽證

（1）零星工程，指施工圖以外的零星工程。如由于業(yè)主原因而導致的已安裝設備的防護工程。

（2）隱蔽工程。由于工程建設自身的特性，很多工序被下一道工序覆蓋，必須辦理隱蔽工程簽證。如基礎土石方工程中地質(zhì)條件變化引起的土石方比差異，“三通一平”標高與招標文件給定值不一致而引起的土石方增減。

（3）業(yè)主提供的工程量清單數(shù)量與實際工程數(shù)量的差異。

3.4工程費用簽證

（1）零星用工，指施工現(xiàn)場發(fā)生的與主體工程施工無關的用工。如定額費用以外的搬用拆除用工，合同約定以外的設備、閥門等拆除、試壓、探傷而發(fā)生的用工和臺班，更換新材料而引起的原定額以外的用工增加，不屬招標范圍內(nèi)的業(yè)主安排零星項目用工。

（2）臨時設施增補項目。首先應當在施工組織設計中寫明，并按現(xiàn)場實際發(fā)生情況簽證，才能作為工程結(jié)算的依據(jù)。

（3）土石方、商品混凝土、施工用水以及各類構(gòu)件運輸?shù)倪\距簽證。

（4）由于業(yè)主原因，未按合同規(guī)定的時間和要求提供材料、場地、設計文件資料等造成施工企業(yè)的停工、窩工損失。

（5）由于業(yè)主原因，中途停建、緩建等造成施工企業(yè)的停工、窩工損失。

（6）由于設計變更以及設計錯誤等造成施工企業(yè)的停工、窩工返工而發(fā)生的倒運、人員和機具的調(diào)遷等損失。

（7）由于業(yè)主造成的停水停電，造成工程不能順利進行，且時間較長，施工企業(yè)又無法安排停工而造成的經(jīng)濟損失。

3.5兼?zhèn)涔こ塘亢凸こ藤M用的簽證

（1）由于場地狹小等原因，材料、設備發(fā)生的二次搬運。

（2）其他需要簽證的費用。如某土石方工程招標時現(xiàn)場條件可以對土石方爆破并機械化施工，因業(yè)主原因先行施工了周邊的建筑物，導致土石方只能人工開挖、分層爆破，增加了人工、鋼板覆蓋等費用。

4.變更費用的審查

4.1設計變更費用的審查

（1）首先查驗工程設計變更程序規(guī)范性，相關各方應對設計變更給予認同，否則對設計變更費用不予認定。

（2）根據(jù)設計變更原由確定類別，屬于設計單位原因造成的設計變更一般應予以認可(必要時應對設計費用進行核減)；業(yè)主基于提高使用功能或標準提出的設計變更，應有主管或項目審查機構(gòu)批準文件方能給予認定；如業(yè)主擅自提高建設標準和建設規(guī)模而造成的設計變更，原則上不予認定。

（3）若在原設計圖已經(jīng)實施后才發(fā)生變更，已經(jīng)按原圖施工的人工、材料費及拆除費應予認定。

（4）若發(fā)生拆除、已拆除的材料、設備或已加工好但未安裝的成品、半成品均應由監(jiān)理人員負責組織業(yè)主回收；承建方繼續(xù)使用上述材料時，應抵扣結(jié)算費用。拆除部位重新施工工程應予結(jié)算。

（5）調(diào)減或取消項目也要簽署設計變更，結(jié)算時扣此部分費用。審核時應重點注意，及時與業(yè)主、監(jiān)理溝通，避免漏項。

4.2工程簽證費用的審查

（1）嚴格控制現(xiàn)場經(jīng)費簽證。凡涉及經(jīng)濟費用支出的停工、窩工、用工簽證及機械臺班簽證等，評審應認真審核，對簽證的有關內(nèi)容(原因、背景、時間、部位等)核實清楚。例如：由于非承建方原因造成機械臺班窩工，一般僅賠償施工機械臺班中的折舊費而不是全部施工機械臺班費。

（2）工程簽證的內(nèi)容應符合相關定額和有關建經(jīng)政策文件要求。

（3）對承建方明確約定的自有設備，其簽證臺班費用應按規(guī)定的臺班費計價，而不能按照租賃臺班費計價。

（4）招標文件明確約定招標范圍包括施工現(xiàn)場文明施工的，對拆遷施工圍擋等簽證費用不予認可。

5.結(jié)語

現(xiàn)階段我國走社會主義市場經(jīng)濟道路，許多材料定價由市場決定，因此對甲方的簽證簽價以及審核定價的把握，造成相當大的難度，缺乏專門的政府投資工程計價依據(jù)，對大量的疑難問題的處理無章可循，現(xiàn)行法規(guī)、制度上不完善，投資評審缺乏嚴格的法律依據(jù)。從而為建設工程的結(jié)算審查提供了一定的參考方法。

【參考文獻】

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該主體工程為磚混結(jié)構(gòu)住宅樓，實際建成建筑面積為14300平方米，包括土建、水、暖、電等工程。配套設備用房為地下一層479平方米。送審工程結(jié)算造價不僅包括上級批復的工程建設費用，而且包括該住宅樓工程戶外配套工程所發(fā)生的費用。

審計目的：了解工程前期管理及其投資計劃批復情況。施工招標管理情況。抽查核實工程施工結(jié)算，了解工程施工價款結(jié)算情況，了解工程竣工決算造價構(gòu)成情況，了解工程批復計劃、概算執(zhí)行情況，了解工程資金渠道及其資金到位和資金缺口情況，了解工程管理中存在的有關問題和薄弱環(huán)節(jié)，提出改進建設。

二、審計案例分析

1　審計思路和流程分析。主體工程采取邀請招標。工程招標計價方式采取綜合單價法，按(2004)《陜西省建筑工程工程量清單計價規(guī)則》計價。按照工程量清單招標原則――綜合單價固定不變原則，工程結(jié)算造價原則上等于工程竣工圖工程量乘以綜合單價加上措施項目費及其他項目費用和規(guī)費、稅金。但經(jīng)過審前發(fā)放審計調(diào)查工作記錄了解到，該工程在招標時，斜屋面鋼結(jié)構(gòu)屋頂尚未出具正式施工圖，招標采取的是暫定價，且在基礎地基處理過程中發(fā)生較大設計變更，由樁基礎變更為大開挖基礎，因此招標中標報價中的工程量清單綜合單價不能完全適應工程竣工結(jié)算造價的計算。經(jīng)過審前調(diào)查及審計思路分析，確定了以合同為基礎。進行合同價調(diào)整、變更簽證造價審核、施工單位投標價與建設單位現(xiàn)場認價價差審核、甲供材料費用調(diào)整、前期油庫拆除費用審核、代繳城建稽查費審核，從而審核認定工程結(jié)算造價的審計思路和審計流程。這一審計思路流程的審計工作量。相對要少得多，且審計的具體工作內(nèi)容相對要單純和簡單得多，對于不是從事土建工程專業(yè)的審計人員，也相對要容易人手得多。

2　審計實施方案編制情況分析。由于本審計項目是對施工承包單位工程結(jié)算造價的審計。而不是工程項目竣工財務決算審計，故在編制審計實施方案時，側(cè)重于對工程結(jié)算造價的審計程序的設置，即重審價。而對于工程管理過程的審計則側(cè)重于圍繞有關工程結(jié)算造價的影響因素進行審計程序的設置。比如對影響工程結(jié)算造價的招標過程、工程資金渠道及其資金到位和資金缺口情況的審計。此外，為了讓管理層全面了解工程情況，對于工程前期管理及其工程投資計劃批復情況、工程竣工決算造價構(gòu)成情況、概算執(zhí)行情況以及工程管理中存在的有關問題和薄弱環(huán)節(jié)也相應設置了必要的審計程序。

3　工程造價審核原則分析。在審核過程中發(fā)現(xiàn)，主體工程的設計變更和簽證的工程量重新組價時，所套用的《2006版陜西省建筑、裝飾工程價目表》中的部分定額子目的人工費、材料費和機械費存在所取費用低于定額費用的情況。經(jīng)詢問了解，系因施工承包單位在工程投標報價時為了確保低價中標，在編制投標標書時在按定額計價取費的基礎上整體下壓了工程報價，并分攤到分部分項工程中所致。住宅樓室外配套工程也存在招標時人為壓低投標報價，而在送審工程結(jié)算報價中又以調(diào)增原預算漏報造價的形式增加送審工程結(jié)算造價的情況。鑒于存在低價中標的情況，故對該項工程結(jié)算造價有關套取定額或價目的審核，確定了“只調(diào)減，不調(diào)增”的審核原則，對于工程結(jié)算造價審核過程中發(fā)現(xiàn)的低于定額取費的情況，認可其所套取的費用，一律不按定額或價目表子目基價核增工程造價。對于配套工程送審工程結(jié)算中調(diào)增的原預算漏報的造價，也嚴格依據(jù)招標投標文件及中標合同的約定，不予認可，全部核減。

4　工程造價主要審減情況分析及審計方略。

(1)合同價調(diào)整核減情況分析及審計方略。合同價調(diào)整核減是工程結(jié)算審計的重點，應特別關注招標文件、招標答疑紀要等文件及中標合同中對合同價及結(jié)算價款不能調(diào)增項目的約定。該工程結(jié)算審計合同價調(diào)整核減金額占全部核減金額的59.7％。其中核減合同價款約定不予調(diào)增的主體配套工程在招標時人為壓低投標報價，而在送審工程結(jié)算報價中調(diào)增原預算漏報造價28.3萬元，其占合同價調(diào)整核減金額的39.5％。

在審計中認真審閱招標文件及招標答疑紀要等文件。明確合同價的構(gòu)成及結(jié)算價的調(diào)整和扣減項目。特別關注對設備主材提供方的約定以及結(jié)算金額的約定，對投標預留金的約定，對施工過程中尚不明確的基礎土方工程價款的約定及調(diào)整，對工程投標報價定的取費項目的具體規(guī)定和結(jié)算約定，對工程投標報價中限制取費項目的約定，對投標報價分包項目配合費的規(guī)定等。在明確合同價的構(gòu)成及結(jié)算價的調(diào)整和扣減項目的基礎上，審查原投標預留金，審查中標單位實際支付的四項保險費，審查中標單位原投標資料中分包配合費報價和送審造價中分包配合費，審查前期拆除費用。審查甲供材料表，與招標文件中甲供材料表和招標答疑紀要補遺書記錄進行核對，分類復核甲供材料量，確認差異量、價等，審核認定中標合同調(diào)整價。

(2)變更簽證工程造價核減情況分析及審計方略。變更簽證工程造價是工程結(jié)算審計的又一重點，該工程結(jié)算主要是無簽證虛列工程造價，多計工程量等。

在審計中逐一與簽證單核對簽證工程量，防止無簽證虛列工程造價。重點復核金額大的簽證單核對簽證工程量，核對套用預算定額，核對工程子目名稱，核對工程量套取定額單位與定額是否一致，核對定額單價，復核計算合價，利用廣聯(lián)達工程造價管理系統(tǒng)核對材料表數(shù)據(jù)，復核土建工程變更簽證材料價差。利用廣聯(lián)達工程造價管理系統(tǒng)核查簽證工程項目子目的匯總類別，復核簽證工程人工土石方工程、一般建筑工程、電氣工程取費基數(shù)。利用廣聯(lián)達工程造價管理系統(tǒng)費用表并與招標文件相關取費規(guī)定核對，復核各項取費系數(shù)和取費。

對于采取(2004)《陜西省建筑工程工程量清單計價規(guī)則》招標計價的工程變更，要復核變更簽證重新組價。審核重新組價依據(jù)是否合理，復核影響單價計算是否正確。對變更簽證費用。與變更簽證內(nèi)容及其工程量、認價、重新組價投標報價清單綜合單價進行核對，審核認定變更簽證工程造價。復核稅金等。

對于變更簽證工程。還應到現(xiàn)場查驗尚能觀察到的設計變更工程內(nèi)容是否屬實。

(3)主要材料報價認價差價審計分析及審計方略。對于施工單位參與投標報價的主要材料報價與認價價差屬于比較特殊的工程造價審核。原則上按照招投標資料和工程施工合同有關結(jié)算價及風險的規(guī)定對這部分差價應不予認可，但實際施工過程中卻存在無法避過的客觀因素。導致建設單位對超出施工單位投標報價的差價予以簽字認價的情況。對此，審計中應查閱招投標資料和工程施工合同有關結(jié)算價及風險的規(guī)定和甲方認價單，對高于投標報價的材料認價索取環(huán)境證據(jù)和有效證明憑據(jù)以取得充分的審計證據(jù)對主要材料報價認價差價進行審計認定以規(guī)避審計風險。

5　工程管理存在問題分析。

(1)合同價的約定問題分析?！?004版陜西省建筑工程工程量清單計價規(guī)定》規(guī)定：“工程量變更引起的綜合單價調(diào)

整，其相關綜合單價由承包人提出，經(jīng)發(fā)包人確認后作為結(jié)算的依據(jù)?！痹摴こ淌┕ぶ袠撕贤膶Ｓ脳l款。對于發(fā)生設計變更、簽證工程量的價格適用的計價規(guī)范未明確進行約定；合同通用條款有關確定變更價款中規(guī)定“合同中沒有適用或類似于變更工程的價格。由承包人提出適當?shù)淖兏鼉r格，經(jīng)工程師確認后執(zhí)行。”但該工程實際發(fā)生設計變更引起的綜合單價調(diào)整時，施工方和建設方未對變更工程量如何計價進行預先約定。且變更簽證的工程計價基礎綜合單價需要重新組價，施工方也未及時提請建設方工程管理人員進行確認。審計建議，應重視和加強對合同的管理。在有關合同價款的約定方面應特別細致和周到，以避免因無預先約定而產(chǎn)生的結(jié)算風險。

(2)施工單位投標報價材料調(diào)整費用問題分析。送審工程結(jié)算中主要材料報價認價差價表送審造價，系投標人自主報價材料建設單位現(xiàn)場認價高于投標報價而增加的工程造價。投標人自主報價材料的投標報價在該工程招標時參與評標打分，其投標報價影響最后的中標結(jié)果。該工程中標合同，在專用條款中約定合同價款中包括材料費等費用價格的浮動及停窩工費用，且合同價中的風險費用由投標單位自行報價。因此，根據(jù)該工程采取的工程量清單招標原則――結(jié)算時單價不變以及招標答疑紀要和中標合同的約定。這部分費用應由施工單位承擔。但審計中調(diào)查了解到：送審工程結(jié)算中主要材料報價認價差價表差價系在工程施工過程中因材料價格上漲和因當?shù)卮迕裼绊懯┕ざ黄雀邇r采購當?shù)夭牧纤隆Ｔ摬糠植牧蠁蝺r雖屬投標人自主報價。但在施工過程中因周圍環(huán)境的特殊原因甲方愿意認價共同承擔因外部因素致使材料價格變化的風險。鑒于此反饋意見，審計要求送審單位提供能夠反映當時被迫多發(fā)生此費用的環(huán)境證據(jù)以及發(fā)包方同意以高于投標報價的價格進行結(jié)算的有效簽證文件。送審單位應審計要求提供了施工環(huán)境受當?shù)卮迕駠碌恼掌?，但認價單僅有甲方工程管理人員的簽字。審計認為：施工方和建設方均應嚴格履行合同約定的責任和義務：即使甲方愿以認價方式承擔因外部因素致使材料價格變化的風險，也應重新通過當初的招標組織和程序進行決策。而不應僅以甲方工程管理人員簽字的認價單作為有效依據(jù)。

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關鍵詞：工程審計 造價 控制措施

Abstract: the project cost control and effective, can be very good to avoid engineering construction project cost high, low quality, super standard, over budget, the project successfully completed. The main content of this paper is on the engineering cost audit and control measures are discussed.

Keywords: engineering audit cost control measures

中圖分類號：TU723.3文獻標識碼：A文章編號：2095-2104(2013)

1 工程造價審計的主要內(nèi)容

1．1審計工程量。工程量的審計是確定工程造價的重要環(huán)節(jié)，工程量的計算主要通過圖紙核對和數(shù)字計算對已完成的施工內(nèi)容進行統(tǒng)計，這個環(huán)節(jié)的工作量大，花費時間長。工程量的審計的內(nèi)容主要有：計算方法的選用是否與實際要求符合；建筑工程竣工項目是否符合設計變更、竣工圖紙和現(xiàn)場簽證；是否具有清晰明了的工程量計算公式；定額單位是否與計量單位一致。

1．2審計費用標準。由于不同的地域，采用的取費標準也有不同。所以，項目費率審計工作的主要目是檢查項目費率是否與當?shù)卣南嚓P規(guī)定相符，審計費用標準主要包括：沒有發(fā)生的費用項目是否在審計過程中已刪除，已發(fā)生的費用項目是否符合規(guī)定；計價程序是否符合規(guī)定；確定的工程類型符合實際否；甲方提供的設備及原材料是否在稅后扣除；取費基數(shù)正確與否；工程費用項目組成是否與規(guī)定相符。

1．3審計定額子目套用。定額子目套用是否合理對工程造價影響很大，審計定額子目套用的主要內(nèi)容如下；審計機械單價、材料和人工是否符合市場價格及合同約定；對于不能完全套用定額子目的，審計其定額調(diào)整換算與規(guī)定是否相符；審計分部分項工程的材料耗用和施工工序是否符合選取的定額子目，人工、材料

用量和單價等正確與否；定額規(guī)定工程內(nèi)容完全不符合項目工程內(nèi)容的，審計其補充定額編制合理與否。

2 工程造價審計的控制措施

2.1 方案選擇與設計階段。由于基建工程有著投資大、工程內(nèi)容復雜且工期往往比較長等特點，在工程方案選擇及設計階段就會開始產(chǎn)生相關的費用。審計單位往往比較側(cè)重于現(xiàn)場的簽證審計和監(jiān)督，通常在工程的施工階段才開始介入審計監(jiān)督工作，審計的重點一般也放在施工過程中對直接費用的控制，而工程方案的選擇、設計階段工程造價的控制會被忽略。實際上，雖然在工程的方案選擇及設計階段，其所產(chǎn)生的費用最多占據(jù)總工程費用的百分之一，但是其對于工程造價的影響卻高達百分之七十五，因此方案的選擇、設計在造價控制中有著舉足輕重的地位。因此要轉(zhuǎn)變重施工、輕設計的觀念，將設計階段的工程造價控制同樣作為審計的重點內(nèi)容之一，以保證工程造價從開始時就得到有效的控制。

方案的選擇和設計對工程建設的標準、工藝水平以及項目位置與設備選擇有著決定性的作用，與工程造價有著直接的關系，施工階段工程造價的控制與確定也受其影響，所以審計工程要堅決執(zhí)行工程項目方案以及初步設計的相關招標制度，對設計方案做進一步的優(yōu)化、選擇。審計人員要立足于實際，結(jié)合基建規(guī)劃、計劃等單位的專業(yè)人員，對工程項目的資金與投資規(guī)模進行全面、詳細的分析，對工程項目的使用功能做出合理的布置，進一步優(yōu)化設計標準與基建規(guī)模，將技術(shù)、施工規(guī)模有機結(jié)合經(jīng)濟設計與根算，對工程概算的準確性、合理性做出準確分析，為后續(xù)工程造價的控制打下堅實的基礎。更加要注意的是審計過程中不得不切實際的追求新、奇、大，導致工程項目超出設計標準。

2.2 招投標階段。處于市場經(jīng)濟背景下，建筑產(chǎn)品的市場化是通過建筑項目施工隊伍實行招投標制度來體現(xiàn)的，工程項目實行招投標程序，可以促進工程價格體現(xiàn)出市場競爭的特點，這也與價值規(guī)律相符，并體現(xiàn)出了工程造價控制的目的。所以在招投標階段審計人員的工作重點要放在以下兩個個方面：其一，要對建設項目招標的規(guī)范性做出嚴格審查。其二，要對投標單位的資質(zhì)及工程項目的綜合履行能力做出嚴格的審查。

2.3 施工階段該階段。是工程產(chǎn)品的形成階段，在該隊基本建設投資集中、工程量變更等問題會頻繁出現(xiàn)，而加強該階段的審計工作，可以進一步保證工程整體造價、質(zhì)量得到有效控制。具體而言，審計人員要結(jié)合工程施工的實際情況對其進行審計控制，主要如下：首先，要進一步強化合同管理，對合同執(zhí)行情況監(jiān)督。這就要求審計人員對合同協(xié)議書、投標書、招標文件以及施工圖紙等文件有全面、詳細的了解，嚴格審核合同的簽訂過程；其次，要對施工過程進行實時監(jiān)控，對設計變更、簽證等進行嚴格的控制；最后，要對工程設計變更的審批制度再做健全，避免施工方利用變更設計增加工程量，提高設計標準導致工程造價的提高。

2.4 項目竣工階段當項目竣工后，建筑標的物基本完成，相關的建設費用也已發(fā)生，此時確定工程造價主要依造工程建設過程中的設計資料、竣工資料以及工程合同。在項目竣工階段審計工作的重點要放在以下幾個方面：首先要對施工過程所形成的現(xiàn)場簽證資料進行嚴格的審查，對其真實性、準確性以及有效性做進一步的核實。其次，要按照國家的相關規(guī)定以及合同內(nèi)容對工程量變更的計算方法做進一步確定。如果合同中規(guī)定了變更工程量的算法，則要根據(jù)合同內(nèi)容執(zhí)行；如果合同中沒有相產(chǎn)規(guī)定，則嚴格按照國家的法律法規(guī)及定額計價。

3 工程造價結(jié)算審計控制

3.1工程結(jié)算審計需要關注的重點內(nèi)容。

審計結(jié)算編制應依據(jù)國家、省、市相關文件及有關取費標準規(guī)定；認真檢查核對工程量的計算是否科學準確；核實各分項工程的定額套價情況；核對定額缺項工程的編制補充審計情況；認真檢查各項計價依據(jù)是否充分、相關資料是否完整明確；檢查計價條款以及招標文件是否符合各項有關規(guī)定；核對結(jié)算范圍和合同承包的一致性；檢查取費是否嚴格按照標準進行；核實趕工措施費是否依照合同約定計算以及現(xiàn)場簽訂的工程量的一致性；檢查工程中各項材料、機械設備價格是否與市場一致，相關手續(xù)是否完備。

3.2工程造價結(jié)算審計過程控制

①搜集、整理好竣工資料。為有效控制工程造價結(jié)算審計，必須搜集和整理好竣工資料，因為竣工資料是審計工程造價的重要參考，只有掌握了盡可能詳盡的資料，才能更準確地進行工程造價結(jié)算審計。竣工資料主要有工程竣工圖、各種簽證、設計變更通知、設備的價格和主材的合格證、價格表等。

②及時、全面掌握工程實況。竣工圖并不能面面俱到地反映工程造價，必須在了解竣工圖的基礎上，深入施工現(xiàn)場，及時、全面地掌握工程實況，爭取對在結(jié)算審計中需要用到的數(shù)據(jù)準確無誤地掌握，對于一些優(yōu)秀的工程結(jié)算，不僅深入施工現(xiàn)場，還應深入市場調(diào)研。

③忠于職業(yè)道德，掌握專業(yè)知識。工程結(jié)算員需要隨時掌握各種費用文件，掌握一定的專業(yè)知識。控制工程造價的最后一環(huán)就是竣工結(jié)算，所以，在計算的過程中一定要本著嚴謹、認真、細致的態(tài)度。另外，在進行結(jié)算審計時一定要忠于職業(yè)道德，不徇私情，不畏強權(quán)，保持良好的信譽。

4 結(jié)語

工程造價結(jié)算審計是一項十分繁瑣復雜的工作，審計人員應具備扎實的專業(yè)知識，嚴謹認真的工作態(tài)度，并忠于職業(yè)道德，確保工程結(jié)算審計的準確性，控制好工程造價的最后一關，避免造成工程的不必要損失。

參考文獻：

[1]曹芳.工程審計對工程造價控制的作用[J].貴州民族學院學報（哲學社會科學版），2010（11）.

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【關鍵詞】審計視角；縣級財政；投資項目；問題；對策

一、導言

隨著縣域經(jīng)濟建設的快速發(fā)展，縣級財政投資已成為當前推動經(jīng)濟社會發(fā)展的重要力量，從根本上改善了縣域內(nèi)的基礎設施、投資環(huán)境，提高了縣域綜合實力，促進了縣域經(jīng)濟的健康發(fā)展和社會進步。筆者在縣級財政政府投資的項目審計中發(fā)現(xiàn)，在工程全面建設范圍擴大的同時，部分縣級財政投資項目由于部門決策、項目管理、體制機制等方面存在不足，在項目建設過程中出現(xiàn)了不少問題。

二、縣級財政投資管理中存在的問題及成因分析

（一）建設項目前期工作缺乏深度，評估論證工作不充分

建設項目前期工作是建設程序中一個非常重要的階段。但是在實際工作中，許多政府投資項目沒有進行深入細致的前期準備工作，項目建設單位為爭取到政府大的投資，把主要工作精力放在獲取立項第一環(huán)節(jié)上；設計單位在項目研究報告編制過程中對內(nèi)容的研究和論證不夠，一般依據(jù)領導的意思進行編制，未完全按照科學發(fā)展方向進行編制，造成細節(jié)把握不準，導致報告深度不符合要求。許多項目設計深度不足，后期實施時經(jīng)常出現(xiàn)變更，致使完全不符合投標文件和合同工程內(nèi)容，造成工程造價失控；政府投資主管部門決策環(huán)節(jié)把關不嚴，造成部分項目建設目標不清、技術(shù)方案論證不嚴、投資概算不符合標準的項目經(jīng)過形式上的審查評估便批復通過。隨著項目的建設實施，開始背離當時的可研論證，同時又發(fā)現(xiàn)當初考慮不周的地方，邊建設邊增加內(nèi)容，當然也不排除個別領導為了個人私利變著花樣逃避監(jiān)管，項目到手千方百計擴大投資規(guī)模，有時甚至附屬工程都做，造成極大浪費。更嚴重的情況是有些項目已經(jīng)竣工，前期建設手續(xù)卻尚未完成，造成項目決策走了過場、流于形式，使投資概算對造價的控制失去意義。

（二）項目組織管理薄弱，監(jiān)督機制不完善

建設項目管理具有很強的專業(yè)性?，F(xiàn)在很多縣級財政政府投資項目的管理班子，其人員素質(zhì)參差不齊，在項目決策、概預算審查和施工管理方面都缺乏足夠的經(jīng)驗。

項目管理機制上的問題：一方面監(jiān)管部門多，管理職能交叉，致使權(quán)責不明確，監(jiān)督難以到位；另一方面有些建設單位代表對工程方面的專業(yè)知識一竅不通，而這項工作是專業(yè)性、技術(shù)性較強的工作，到現(xiàn)場檢查，基本上是流于形式，起不到監(jiān)督的作用；再一方面由于信息不公開，對于項目實施過程中的工期進度、資金安排等管理行為，社會公眾很難實施有效的監(jiān)督，很難判斷存在的問題，從而出現(xiàn)為謀取部門利益、個人私利而損害公眾利益的行為。

項目實施過程中的問題：一方面有些項目缺乏科學決策，隨意變更設計內(nèi)容，致使投資的項目達不到預期的效果；另一方面有些建設單位在工程項目組織管理和現(xiàn)場施工管理上被施工單位牽著鼻子走，對超計劃投資部分未按規(guī)定程序重新進行報批，而是先斬后奏，造成既定事實，再要求增加投資；還有些項目履行合同不嚴格，在工程施工中與施工單位簽訂與招投標文件、原合同存在嚴重背離的補充協(xié)議。

（三）項目招投標不規(guī)范，行政監(jiān)督力量不到位

縣級財政政府投資項目一般情況下都是工期時間比較緊的工程，并且有的是形象工程，通常應該公開招標的項目以邀請招標或議標的方式來代替；例如某縣由縣財政投資的市政廣場擴建項目實施過程中，政府為了盡快出形象，縮短工期時間，致使土方工程、綠化工程、道路工程、電力工程等項目沒有一個是公開招標的，有的是邀標，有的是議標，有的是直接認定。擅自將招標范圍限定于主體建筑工程，而依法應招標的一些配套附屬工程則直接進行議標發(fā)包；例如某縣檢察院新址建設項目，辦公樓是上級財政資金投資的，完全按照公開招標程序?qū)嵤?，配套附屬工程由于是縣財政撥款投資，沒有公開招標發(fā)包，直接議標確定施工單位。對于招投標不規(guī)范還有其他方面的問題，部分標底編制比較粗糙，項目內(nèi)容不完整，存在虛高、多算現(xiàn)象；有的招標時對一些關鍵數(shù)據(jù)不敲死，暫定價項目較多，留有活口；有些建設單位簽訂違背招標文件實質(zhì)性內(nèi)容的施工合同；有的投標人不擇手段謀取中標，弄虛作假、掛靠資質(zhì)高的企業(yè)、以他人名義投標，甚至串通投標、陪標、圍標；有的招標機構(gòu)隨意縮短法定時間，不遵守招標程序規(guī)定和保密規(guī)定，超越權(quán)限，甚至與招標人或投標人串通，操縱招標活動，擅自改變中標結(jié)果；有的評標專家專業(yè)素質(zhì)或職業(yè)道德不高，在評標過程中受招標人或投標人的干預和影響，串通評標。

（四）工程監(jiān)理未按承諾履行職責，監(jiān)督控制不力

縣級財政投資的項目在工程監(jiān)理機構(gòu)的確定上，多數(shù)沒有通過招標，而是直接認定的方式確定的。致使工程監(jiān)理中，有的監(jiān)理公司不按照承諾派出指定的監(jiān)理人員進行現(xiàn)場監(jiān)理，缺乏誠信；有的監(jiān)理監(jiān)督控制不負責任，默認施工單位隨意變更工程；有的監(jiān)理公司管理制度不嚴格，監(jiān)理資料保管不嚴，丟失情況屢見不鮮；有的工程變更聯(lián)系單簽證不規(guī)范、簽證內(nèi)容不全，無法計量，甚至弄虛作假，違規(guī)簽證，給施工單位偷工減料、以次充好、高估冒算提供了可趁之機；普遍存在簽證不及時，沒有現(xiàn)場簽證，而是事后補簽證、補協(xié)議、或者補虛假簽證，這樣在很大程度上影響了變更聯(lián)系單的真實性和有效性。由于缺乏有效的監(jiān)督制約機制，造成監(jiān)理單位不認真履行職責，發(fā)揮不了工程監(jiān)理應有的作用。

（五）竣工結(jié)算高估冒算現(xiàn)象嚴重，形成財政資金流失

審計過程中，經(jīng)常發(fā)現(xiàn)竣工結(jié)算多計現(xiàn)象。部分施工企業(yè)受利益的驅(qū)動，抱有蒙混過關的僥幸心理，故意抬高送審結(jié)算造價，存有“審漏就賺”、“審出就減”的想法，從而使工程造價遠離實際。有的施工合同簽訂不規(guī)范，對合同中必須簽訂的條款如：材料價格、人工單價調(diào)整問題、工程計量單價，故意不簽、少簽，給以后的市場價格定價留出了余地。例如，某縣去年以來對政府投資的14個建設工程竣工結(jié)算審計結(jié)果表明：審核工程結(jié)算1.8643億元，審定金額1.6689億元，核減施工單位高估冒算金額達0.1954億元，平均核減率達10.5%。高估冒算主要表現(xiàn)有重復計算、建設單位與施工單位串通增加變更內(nèi)容、變更調(diào)減部分不扣除、未按照圖紙施工實際又按照圖紙結(jié)算、不按招標規(guī)定下浮、套定額不符合實際、建設單位在沒有了解市場價格時高價簽證等。這樣的情況下，建設單位應該發(fā)揮監(jiān)督作用，按照程序據(jù)實結(jié)算。

（六）工程概算先天不足，超投資現(xiàn)象突出

政府主管部門審定的投資額確定后，工程建設單位應該精心準備、科學合理地組織實施，嚴格地監(jiān)控，把工程建設實施中各階段的工程造價實際發(fā)生額度控制在限額以內(nèi)。可目前的情況是，縣級財政投資的項目，大多數(shù)以見效快，盡早投入使用為目的，這些項目實地勘測不細、設計深度不夠，投資概算過于粗糙，在沒有做好必要準備的情況下急于開工，都是“先唱戲，后搭臺”，造成邊設計、邊施工、邊變更。由于對項目更改的必要性和合理性沒有監(jiān)督，對更改造成的損失沒有相應的責任制約，工程建設單位根據(jù)領導的意思對施工中的工程想改就改，有的項目一改再改，造成實際施工與計劃脫節(jié)，人為的出現(xiàn)大量的計劃外工程項目，結(jié)果導致項目投資失控。以某縣市政廣場一期工程審結(jié)工程為例，計劃投資（合同額）186萬元，實際完工投資228萬元，造成超計劃投資42萬元、占計劃投資額的22.6%，該工程并且在施工過程中邊施工邊變更，在圓形花池上面鋪設的花崗巖板施工完畢后，由于領導檢查時看到設計的顏色與整個廣場不協(xié)調(diào)，拆除并重新鋪設其它顏色花崗巖板，后經(jīng)建設單位認定作為變更處理，造成浪費6萬多元。產(chǎn)生這個方面的問題主要在于前期工作沒有按照程序?qū)嵤?，景觀規(guī)劃沒有論證，造成工程邊施工邊變更邊整改，形成超概算投資。

二、加強縣級財政投資管理的對策與建議

（一）加強前期工作，提高決策科學性，規(guī)范設計單位，提高設計深度

在可行性研究階段，要加強投資決策的科學性、公正性和公開性，不能以少數(shù)幾個人的主觀判斷為依據(jù)，而要以科學的估算方法和可靠的數(shù)據(jù)資源進行方案論證和投資估算，這樣才能作出正確的決策。設計單位必須對工程現(xiàn)場作深入調(diào)查，積累充分的數(shù)據(jù)，把一些應該考慮到的情況都體現(xiàn)在設計之中，并由此不斷優(yōu)化設計方案。以某市（縣級市）市政道路為例，八十年代建市（縣級市）初期設計單位設計時就充分考慮到若干年后的車流量，當時道路設計是雙向四車道，兩邊分別有綠化隔離帶，建成后成為該地區(qū)最寬的路，所有人見后都議論這是浪費。三十年過去了，如今這條路到改造的時間了，在沒有移動兩邊的道路紅線和建筑紅線，改造成雙向八車道，不但現(xiàn)在能滿足需要，將來三十年也是不會落伍的。這就說明在可行性研究階段，更要重視決策的科學性。

（二）規(guī)范項目管理，嚴格執(zhí)行基本建設程序

如今縣級政府為了容易控制項目的進展，通常實施重大項目建設時成立“臨時指揮部”，抽調(diào)相關人員參與，由于權(quán)力集中、自由裁量權(quán)過大，監(jiān)督缺位等原因，“臨時指揮部”容易滋生腐敗現(xiàn)象。因此，應逐步限制縣級財政政府投資項目臨時組建工程管理機構(gòu)管理項目的做法，改為委托專業(yè)的工程項目管理公司負責項目運作，在建設過程中按照市場經(jīng)濟的運作機制，對工程前期工作、設計委托、施工及監(jiān)理單位的確定、工程竣工驗收等進行全方位、全過程負責。政府職能重點放在項目決策、資金運籌和監(jiān)督管理方面。

（三）進一步規(guī)范招投標程序，提高透明度

縣級財政政府投資融資建設項目要嚴格執(zhí)行招投標的法律法規(guī)，在規(guī)定范圍之內(nèi)的項目必須公開招投標，提高招標過程的透明度，減少暗箱操作。公開招標可以吸引更多實力雄厚、技術(shù)水平高、信譽好的施工企業(yè)參加投標，既可以保證工程的質(zhì)量，也可以降低成本、有效控制施工階段的工程造價。近年來，某縣在工程招投標領域重點做了幾項工作，進一步放開建筑市場、規(guī)劃設計市場、監(jiān)理市場，規(guī)范工程招投標行為，建立中介機構(gòu)資料庫，把不合格的招投標機構(gòu)、監(jiān)理單位等清退建設市場，并要求縣級財政投資工程必須進入交易中心招投標。

（四）強化工程監(jiān)理制度，保證工程質(zhì)量

縣級財政政府投資融資建設項目的監(jiān)理單位，必須通過招投標的方式確定，建設管理部門要加強對工程監(jiān)理機構(gòu)的監(jiān)督檢查，嚴把監(jiān)理資質(zhì)關，實行監(jiān)理人員持證上崗，兌現(xiàn)監(jiān)理承諾，促使監(jiān)理單位有效履行職責。特別是負責投資控制的監(jiān)理人員一定要提高責任心，現(xiàn)場一線監(jiān)理人員要做到旁站監(jiān)理、跟蹤檢查，做好各項記錄，及時發(fā)現(xiàn)和糾正施工中發(fā)生的問題，對不認真履行監(jiān)理職責的，要實施嚴厲的責任追究制度。

（五）規(guī)范設計變更和現(xiàn)場簽證，嚴格控制工程造價

縣級財政政府投資融資建設項目應嚴格按照批準的項目總概算進行建設，初步設計和項目總概算作為施工圖設計，審查及編制項目預算的依據(jù)。建設單位不得擅自增加建設內(nèi)容，提高建設標準。嚴格控制設計變更，確需進行的設計修改，引起工程量變化需要增加投資的，應當按程序報批。嚴格控制施工現(xiàn)場簽證，按投資額確定項目變更審批額度，對超額度的部分，要經(jīng)過黨政聯(lián)席會議或者黨組集體討論審查確認，必要的簽證須經(jīng)甲方、監(jiān)理、設計、審計四位一體共同共同確認方可納入結(jié)算，以防止工程管理人員與施工單位通過變更簽證來增加投資情況的發(fā)生。

（六）著力強化合同管理，搞好工程竣工結(jié)算

對于建設規(guī)模不大、技術(shù)不復雜、工期不太長、圖紙完備的工程，總價應該一次包死，不留活口。技術(shù)復雜、建設規(guī)模大、跨年度的工程，合同管理中宜采用國際通用的合同文件或建設行業(yè)主管部門制定的合同范本，明確控制工程造價的具體條款，規(guī)范簽訂合同各方的權(quán)利、義務和職責。

工程竣工結(jié)算審計是工程造價管理的最后一道關口，對防止投資資金的流失具有重要的意義。要認真執(zhí)行各級政府制定的投資項目審計監(jiān)督條例或辦法，實現(xiàn)縣級財政投資項目的必審制度，未經(jīng)竣工結(jié)算審計的，財政部門及其他資金管理單位不得撥付剩余結(jié)算資金，發(fā)揮審計監(jiān)督的作用。

三、結(jié)語

縣級財政投資項目管理涉及面廣，環(huán)節(jié)多，監(jiān)督難度大。審計人員應堅持“依法審計、突出重點、圍繞中心、服務大局、求真務實”的方針，樹立“監(jiān)督體現(xiàn)服務，制約體現(xiàn)促進”的服務理念，堅持實事求是、客觀公正，為加強縣級財政資金的合規(guī)、有效運營，以節(jié)約政府投（融）資成本、防止國有資產(chǎn)流失和浪費。

參考文獻：

[1]郭素芳.淺析財政投資項目工程竣工決算評審[J].會計師，2013（13）.

篇6

1.1現(xiàn)階段我國很多水利水電工程興建于六、七十年代，受當時技術(shù)水平、建筑材料等的限制，這一時期的工程，施工質(zhì)量差，建設標準低，工程運行到現(xiàn)在，已有50～60年，很多工程都出現(xiàn)老化和損壞，成為隱患工，加固和維修是當務之急。如一些水利水電工程出現(xiàn)不同程度的滲漏、開裂、軟基、涵管斷裂現(xiàn)象；一些堤防工程存在著堤頂高程不滿足現(xiàn)有城鎮(zhèn)防洪標準、堤身斷面單薄、土質(zhì)差，致使洪水期間不少堤段產(chǎn)生破壞、甚至潰堤；水閘出現(xiàn)不滿足現(xiàn)有社會發(fā)展的老化、漏水等現(xiàn)象。

1.2目前水利水電工程建設的招投標中，除國家重點項目或試點項目外，大多建設工程的投標造價都是根據(jù)招標文件的工程項目內(nèi)容和造價浮動一個比例進行投標，不需要按設計文件進行計算、編制投標文件。所以招標文件上的工程量和項目即作為施工企業(yè)的默認投標范圍和報價。又由于標底編制人員對水利水電工程專業(yè)的不熟練，標底中經(jīng)常出現(xiàn)漏項和計量不全等，造成施工期間造價變更的增多。按照招投標規(guī)定，標底漏項可在中標后的一個月內(nèi)或是在設計交底或第一次工地會議上提出，但現(xiàn)在很多地方都對變更額超過地規(guī)定數(shù)額為違規(guī)變更，再由施工單位對大中工程設計的漏項不一定能在較短的查圖時間內(nèi)發(fā)現(xiàn)，而需要在工程施工到某個部位時才知道該項目被漏項。這也增加了變更的難度。

1.3施工企業(yè)從自身利益出發(fā)，通過設計變更，增加工程量或追求較高利潤，在工程變更造價中，特別是隱蔽工程的變更，失去客觀性、真實性，有的甚至動用不正當?shù)氖侄芜M行變更。如基礎工程尤其是樁基工程一般都是按實計算工程量的，有的施工企業(yè)在樁基施工的工程計量中亂造亂擴工程量。

1.4竣工結(jié)算階段的工程結(jié)算書冒算多算、高套定額單價、高套取費標準，提高工程造價。有些施工企業(yè)在編制工程竣工結(jié)算書時，能高則高，根本不按正常標準編制工程結(jié)算書，若被建設單位審計查出則采用疏通、賄賂等不正當手段，缺乏正規(guī)的市場化、法律化的竣工結(jié)算模式和機制。

2水利水電工程造價的管理與控制

2.1充分熟悉設計文件，控制工程變更。在招投標規(guī)定的有效時間內(nèi)，仔細全面地熟悉工程設計文件，充分利用第一次工地會或設計交底會的機會，把招標文件的漏項全部完整地提出，不漏少漏。對變更數(shù)額較大或重大變更，做到先完善變更程序再實施變更；對隱蔽工程的變更完整地收集資料，完善簽認、確認程序。對于施工企業(yè)來說，并不是所有工程變更都對施工企業(yè)有利，現(xiàn)在相當一些工程變更中可變因素很多，而這些變更的調(diào)整價格都是按國家工程造價規(guī)定、地方信息組價而確定的，信息價一般都是指產(chǎn)品供應商的批量價格，并不包括運輸費用等一些小的但又影響價格的費用；人工工資的現(xiàn)實價與定額價差值很大，目前工程中影響造價的主要因素是勞動力工。所以有時工程變更量越大，施工企業(yè)在變更中的造成的損失也就越大。同時造價與變更還應當對照施工合同中對工程變更、造價的專用條款，工程招投標單價對變更的利弊，從而處理、確定工程變更。

2.2做好合同管理，提高索賠管理水平。合同管理對工程變更和造價起著重要作用。一方面要利用合同條款隨時解決工程造價方面的糾紛；另一方面要全面履約，避免糾紛的發(fā)生。一切工程施工變更都要與監(jiān)理單位、業(yè)主方工程師一起做好索賠材料的準備，按照公正、公平的原則進行工程索賠，守住職業(yè)底線。

2.3竣工結(jié)算階段工程造價的管理控制。認真進行竣工結(jié)算。按規(guī)定編制竣工結(jié)算，不多算、少算、亂算，對一些造價甚少的變更可以作些放棄。

3結(jié)語

篇7

[關鍵詞]：高校；基建項目；審計；

中圖分類號：E232.6 文獻標識碼：A

1高?；üこ虄?nèi)部審計問題

高校一般擅長于教學與科研，在基建工程的管理與審計方面經(jīng)驗欠缺，審計力量薄弱，給不法分子造成了可乘之機，致使“象牙塔”也隨之成為腐敗的高危區(qū)。面臨這樣的形勢，高校審計人員應保持清醒的頭腦，深入分析當前管理工作中存在的突出問題

目標定位與審計理念問題。高?；üこ虄?nèi)部審計的目標、審計理念、委托、受托責任的履行方面均存在較大問題，即未能完全按照科學發(fā)展觀對目標進行科學定位，風險與績效意識不強，未具體明確委托關系，受托責任的履行效果不佳。審計目標定位不科學，審計的作用不能有效發(fā)揮；缺乏風險意識，風險管理審計的成效不顯著；缺乏科學的績效審計理念；委托關系不明確，受托責任履行效果不佳[1]。

（2）審計缺乏獨立性與客觀性問題。內(nèi)部審計機構(gòu)缺乏獨立性，基建工程審計科室(崗位)不夠健全；內(nèi)審人員數(shù)量不足，專業(yè)化程度不高，審計的客觀性得不到保證[2]；

（3）制度的建立健全及有效執(zhí)行問題。多數(shù)高校在基建工程全過程跟蹤審計、基建工程審計質(zhì)量控制、基建工程委托審計、基建財務決算審計、基建工程監(jiān)理審計、審計公示方面的制度建設還比較薄弱；高校內(nèi)部審計制度的出臺對于制度的系統(tǒng)性、科學性考慮較少，與高校的發(fā)展相比則相對滯后；在審計人員職業(yè)規(guī)劃、審計信息化、績效審計、風險管理等方面，均未被加以重視，需要進行進一步的建設和完善。

（4）審計工作質(zhì)量問題。審計內(nèi)容不全面，審計重點太局限；審前準備不充分，‘審計方案不完善，審后跟蹤不到位；審計技術(shù)與方法較落后，審計方式較保守；審計報告不夠客觀與實用[3]。

2工程案例

建設項目為體育館，建筑面積17170m2，框架結(jié)構(gòu)，資金自籌。建設單位為X高校。土建施工單位為Y建筑公司。A大學建筑設計院為土建設計單位、網(wǎng)架第二次設計單位，網(wǎng)架第一次設計單位為B網(wǎng)架公司，網(wǎng)架施工單位為C工程公司。學校委托D監(jiān)理公司對項目進行監(jiān)理(土建監(jiān)理人E)。學校委托F單位地勘，委托G事務所對土建與網(wǎng)架工程進行審計。

土建工程預算造價1832萬元，控制價為1684.16萬元，合同價1471.72萬元。網(wǎng)架工程預算造價991萬元，控制價為902萬元，合同價793.04萬元。雙方發(fā)商定在工程竣工前，監(jiān)理酬金暫按工程估算價2000萬元的0.8%計取(即壹拾陸萬元)。

土建和網(wǎng)架合同價款采用合同價包干方式確定。工程竣工按中標價款的85%(應扣除甲供材料價款)付款，工程結(jié)算經(jīng)審計完畢后3月內(nèi)完清財務決算并付清工程保證金以外的其余工程款。

學校成立了招投標領導小組，組長為校長，其成員單位為紀委、監(jiān)察、工會、設備處、審計處、財務處、基建處。

學?；ㄌ庁撠煂ㄊ聞者M行管理，審計處負責對工程的審計管理。學校一級財務負責對基建工程財務收支核算及工程決算。

3案例分析

3.1對X高?；ü芾淼姆治?/p>

X高校的招投標領導小組由幾個職能部門的行政負責人組成，多數(shù)是行政領導，對基建工程管理而言不懂專業(yè)，加之工作頭緒多，在研究一些重要的事項時常派一般人員參會，不能發(fā)揮應有的作用。

近10年，X高校的新區(qū)工程投資10多億元，修建期間基建處工作人員16人，從數(shù)量上看還不少，但是具有大學本?？频膬H有5人，工程師3人，其他人員為退伍安置人員和家屬子女，只具有初高中文化水平。在本土建工程送審時，已經(jīng)沒有工程師能對Y企業(yè)編制的工程結(jié)算進行初審。

正值X高校體育館修建時期，審計處2004年10月與紀委、監(jiān)察合署辦公，機構(gòu)的不獨立大大弱化了內(nèi)部審計的監(jiān)督作用，挫傷了審計人員的積極性。當時審計人員5人，研究員1人，副教授1人，會計師1人，副處級審計員1人，科級審計員1人。相對于其他管理部門而言管理素質(zhì)略高，但是仍然缺乏專業(yè)的基建工程審計人員。

一級財務配備了專職的基建會計和出納(各1人)負責工程的財務核算與決算，但是內(nèi)部缺乏業(yè)務稽核人員。審計對該工程甲供材料、基建財務核算與決算沒有進行審計。

從修建中發(fā)生的事項可見:基建處在工程建設中缺乏必要的建設日記，現(xiàn)場代表的工程簽證不及時、不準確，授權(quán)不當，一人負責該項目，缺乏內(nèi)部牽制。學校對基建處的權(quán)限更未明確限制，關于同意變更、材料認價方面權(quán)限太大。簽證材料基本都是因變更而增加了X高校的造價，沒有相應減少X高校造價的情況出現(xiàn)，這是不正常的。

X高校對相關管理部門的約束與激勵不合理，不利于工程質(zhì)量、造價、工期的有效控制。X高校對管理部門及有關人員沒有針對基建工程的約束性規(guī)定。X高校規(guī)定基建處按照工程造價提取工作經(jīng)費(優(yōu)良工程0.5%，合格工程0.3%)，使其對工期與造價不重視;紀監(jiān)審按照審減金額的5%提取工作經(jīng)費，因而對質(zhì)量與工期不太關注;其他部門沒有提成則大大挫傷了其主動參與管理的積極性，配合管理往往也是走過場。

從結(jié)算審計結(jié)果分析:工程建筑面積17170m2，土建控制價為1684.16萬元，合同價款1471.72萬元(為控制價的87.39%)。土建工程增減變動送審l624.20萬元，審定額958.79萬元，審減額665.41萬元，審減率為40.97%，土建總造價2430.51萬元，超過控制價746.35萬元。網(wǎng)架施工合同價款793.04萬元(含設計費17.45萬元)，增加工程送審589.16萬元，審定346.25萬元，審減242.91萬元，審減率為41.23%，網(wǎng)架造價為1139.29.萬元，增加工程占合同價款的43.66%，超過控制價237.29萬元。以上數(shù)據(jù)體現(xiàn)了低價位中標高價位結(jié)算，審減率奇高的結(jié)果。

X高校在項目管理上的不規(guī)范還體現(xiàn)在以下方面：該工程的勘探、監(jiān)理、網(wǎng)架設計、土建設計為校方委托未通過招標(比選)確定，未對工程實施全過程的跟蹤審計?；ㄌ?、紀監(jiān)審沒有建立和實施相應的內(nèi)部牽制制度、工作質(zhì)量管理制度。這期間審計未對相關管理部門的負責人開展經(jīng)濟責任審計，也未對基建財務決算進行審計。X高校對監(jiān)理合同、委托審計合同的執(zhí)行缺乏有效的監(jiān)督，基建處對監(jiān)理公司的監(jiān)管從資料上無從查證(除監(jiān)理報告外)，審計處也缺乏對事務所結(jié)算審計的過程監(jiān)控。從外墻面層由掛貼棕黃色仿石磚改為玻璃幕墻，拼木地板改為PVC塑膠地板，可見X高校對工程修建設計方案考慮不成熟。

X高校網(wǎng)架第一次委托B公司設計支付設計費17.45萬元，但是該設計失敗，致使與之配合的土建工程延期半年之久，由此產(chǎn)生的腳手架租賃費、人工賠償費、其他機械費賠償數(shù)額達200多萬元。

3.2對Y建筑企業(yè)的分析

Y建筑企業(yè)以較低價款中標該土建工程?？⒐r得到85%的合同價款，修建過程中墊付了大量資金，加之因網(wǎng)架設計變更致使工程延期半年之久，資金成本進一步加大。Y企業(yè)在修建中憑借信息和專業(yè)技術(shù)優(yōu)勢，獲得了一些工程經(jīng)濟技術(shù)變更，使投標時報價較低項目得以變更，實現(xiàn)其不均衡報價策略為公司贏利的目的。

Y企業(yè)在玻璃幕墻、PVC塑膠地板的價格協(xié)商中處于有利地位。

Y企業(yè)對于X高校委托B公司網(wǎng)架設計失敗而延誤工期的索賠，在各項價格的協(xié)商中處于有利地位。

Y企業(yè)于2009年6月報送工程決算資料，按照合同約定應在竣工一個月內(nèi)報送，并且存在較嚴重的高估冒算。Y企業(yè)聘請的土建結(jié)算報告編制人為

D監(jiān)理公司的土建總監(jiān)E，這是典型的一人雙重身份。

3.3對D監(jiān)理公司的分析

D監(jiān)理公司以0.8%的監(jiān)理費用接受X高校的委托對土建與網(wǎng)架工程進行監(jiān)理。D監(jiān)理公司派駐的監(jiān)理工程師只有2人。按照格式化的監(jiān)理合同，D監(jiān)理公司具有多項權(quán)利，但是在X高校沒有得到行使(如;工程款支付的審核、簽認權(quán))。同時，D監(jiān)理公司也沒能全面履行其義務。監(jiān)理合同(第四十六條)中規(guī)定“監(jiān)理人不得參與可能與合同規(guī)定的與委托人的利益相沖突的一切經(jīng)濟活動”，土建總監(jiān)E卻擔任Y公司的結(jié)算資料編制人。

3.4對其他方面的分析

在X高校近十年的新校區(qū)建設期間，政府審計未對貸款資金修建的工程項目進行過審計。

按照規(guī)定發(fā)改委要對高校的招投標備案管理，建設局要對高校的合同備案管理，然而，對X高校委托設計與監(jiān)理未進行招標(比選)卻沒有實施行政干預，在網(wǎng)架設計圖會審時也未發(fā)現(xiàn)重大問題。市造價站接受了土建結(jié)算中關于腳手架定額方面的政策咨詢，為雙方提供了規(guī)范的解釋。

X高校在該工程修建期間很少接受上級教育主管部門的指導與監(jiān)督，基本處于缺乏上級監(jiān)管的自主管理狀態(tài)。

該項目為委托勘察、設計。在網(wǎng)架委托設計中，由于第一次的設計單位B公司未能成為施工的中標單位，其設計方案與土建設計單位A的方案不配合，校方多次與之聯(lián)系未果，最終重新聘請A大學的設計人二次設計。因設計更改延誤X高校建設工期半年之久。

土建設計的費率2.4%，設計費估算為72萬元;網(wǎng)架第一次委托B公司設計費17.45萬元，費率約為2.25%，第二次委托A設計院的設計費為5萬元。以上費用大大低于政府指導價格。

在該項目建設期間，電業(yè)局的所屬企業(yè)為X高校修建了周邊的高壓線、配電站，水務部門將主水管鋪設到位，環(huán)保局修建了化糞池。消防、安全辦、檔案局均例行到位。以上價格均為不可談判的價格。

4審計建議

對本審計案例結(jié)合以上簡要分析，作如下審計建議:

(1)X高校在體育館項目的修建上對管理部門應明確授權(quán)。授予基建部門重點監(jiān)管質(zhì)量、工期的權(quán)限，授予工程造價3萬元以下管理權(quán)限。3萬元及以上的事項由學校授權(quán)招投標領導小組商議后報學校決策。

授予宙計部門全過程跟蹤審計監(jiān)督的權(quán)限。尤其對設計、委托監(jiān)理、工程招標、設計交更、工程款支付、工程經(jīng)濟簽證、材料議價等環(huán)節(jié)明確授權(quán)。

在建設的關鍵時期，X高校應確保內(nèi)部審計機構(gòu)的獨立性。紀監(jiān)審合并后，學校招投標領導小組的成員中就少了一個監(jiān)督部門的聲音，審計是從經(jīng)濟上實施監(jiān)督，其監(jiān)督的效果較之于黨紀與行政監(jiān)督更為有效。

(3)X高校應重視內(nèi)部管理隊伍的專業(yè)化建設。業(yè)務管理部門的負責人應去行政化，鼓勵專業(yè)技術(shù)人才的成長，使學校的招投標領導小組成為名副其實的智囊團。通過補充專業(yè)管理人員和加強對在職人員的業(yè)務培訓，提高管理隊伍的業(yè)務水平。

(4)X高校應制定激勵到位的內(nèi)部利益分配機制，將各部門的經(jīng)濟利益與控制工程的質(zhì)量、工期、造價目標掛鉤，充分調(diào)動各方的積極性，保證實現(xiàn)管理目標。

(5)X高校應采取工程量清單計價方式對該工程實施計價與管理，并對清單實施全面的審計。本項目的土建和網(wǎng)架合同價款均采用合同價包千方式確定，從數(shù)據(jù)結(jié)果可知，增加工程數(shù)額很大，如果為固定綜合單價合同，對這部分能起到一定的控制效果。

(6)對投資規(guī)模如此大并且修建復雜的體育館工程，X高校應對工程勘探、設計、監(jiān)理、施工以招標的方式確定中標方，并不應單純最求最低價格，應在合理價位上明確各自的責權(quán)利，全面執(zhí)行合同條款的約定[4]。

(7)該項目增加工程數(shù)額之大，有校方主觀變更、設計深度不夠及其他因素的影響。建議X高校將成熟的方案交給設計單位做好細致的設計。

(8)建議基建管理部門對項目實施必要的內(nèi)部控制制度，專人管理工程檔案資料，兩人共同負責項目管理，按時做好工程建設日記，及時、準確完成各項簽證，對監(jiān)理實施必要的監(jiān)督管理。

(9)審計部門應對基建管理部門的內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況進行評價，對監(jiān)理公司的工作規(guī)范進行監(jiān)督，對基建部門領導的經(jīng)濟責任結(jié)合工程建設進行審計，對工程物資管理實施監(jiān)督，對財務決算進行審計，完善工程的各項內(nèi)部審計質(zhì)量控制。

5結(jié)論

規(guī)范高校基建工程內(nèi)部審計管理的對策：

（1）明確內(nèi)部審計目的，明晰委托與受托管理責任。

（2）確保內(nèi)部審計的獨立性與客觀性。保證審計機構(gòu)的獨立設置和權(quán)威性，并保證審計人員的全面配備及綜合性。

（3）實施制度導向的基建工程內(nèi)部審計管理。實施基建工程的全過程跟蹤審計制度；實施基建工程的審計質(zhì)量控制制度；實施基建工程的財務決算審計制度；實施基建處處長經(jīng)濟責任的審計制度；實施基建工程監(jiān)理的審計制度。

6參考文獻

[1]曹慧明.建設項目跟蹤審計實務.1版.北京:中國時代經(jīng)濟出版社，l-269

[2]劉世林，方偉明.2006年.經(jīng)濟責任審計理論與實務.第1版.北京:中國時代經(jīng)濟出版社，1-308

[3]陳啟蘊，戴家雋，2006.高校建設項目跟蹤監(jiān)督中存在的問題及改進措，施.財會通訊，2:23~24

篇8

關鍵詞：高速公路；建設；跟蹤審計

中圖分類號：U412.36+6文獻標識碼：A 文章編號：

Abstract：In recent years, China's highway rapid development of the supervisory system did not timely follow-up, the construction sector has recognized that the final account the limitations of the post audit approach is a useful exploration of the follow-up auditing. In this paper, the follow-up auditing of current practices on highway construction projects in China were analyzed and put forward some suggestions on how to solve the problems in tracking audit and improve the audit level.

Key words：highways; building; tracking audit

高速公路建設項目建設周期長，涉及部門和單位較多，采取工程竣工再進行審計，事過境遷，審計準確性大大降低，審計質(zhì)量難以保證。為適應社會需要，建設項目跟蹤審計應運而生。建設項目跟蹤審計，是指獨立的審計機構(gòu)和審計人員（含配合審計部門協(xié)審的社會中介機構(gòu)和專業(yè)人員）運用審計技術(shù)，依據(jù)國家的有關法律、法規(guī)和制度規(guī)范，對建設項目從投資立項到竣工交付使用各階段經(jīng)濟管理活動的真實、合法、效益進行審查、監(jiān)督、分析和評價的過程。

1 我國基本建設項目跟蹤審計實踐情況

建設項目跟蹤審計在我國目前處于起步階段，各省市交通系統(tǒng)在建設項目中進行了一些有益的探索。例如：浙江省交通廳和審計機關聯(lián)合開展了交通建設項目全過程跟蹤審計的試點；湖北、山東、四川省交通廳提出跟蹤審計的方式；廣西和福建省交通廳也進行了全過程跟蹤審計的探討。

2 建設項目跟蹤審計現(xiàn)狀及存在問題

2.1 支持審計的相關法規(guī)不夠完善

跟蹤審計作為一種全新的動態(tài)管理模式，需要相關的法律法規(guī)來規(guī)范各參與方的行為。而這方面的法律法規(guī)頒布相對滯后，如在審計過程發(fā)現(xiàn)問題，往往會造成沒有依據(jù)可循、難以做出正確判斷的尷尬局面。

2.2 審計時間介入點和審計對象的確定困難

高速公路基本建設項目跟蹤審計要求審計過程與施工過程同步，對項目施工的投資、進度、質(zhì)量控制情況及其他事項實施審計。施工過程是動態(tài)的，并且往往是若干個單位工程的多個分部分項工程同時施工，要想深入到建設施工項目的每個分部分項工程管理活動中，需要投入大量的人力、物力和財力，不僅沒有必要，也是不現(xiàn)實的。因此審計介入點時間和審計對象的篩選是跟蹤審計面臨的首要問題。

2.3 社會審計組織能力有限

進行審計時，由交通內(nèi)部審計機構(gòu)委托具備相應資質(zhì)的社會審計組織實施。審計組織數(shù)量資源較多，面對存在的日益激烈的競爭，某些審計組織為有機會擁有審計業(yè)績，迎合某種需要，審計質(zhì)量成為紙上談兵。另外也要求審計人員具有精湛的專業(yè)技術(shù)和較寬的業(yè)務知識面，同時還要具備良好的職業(yè)道德、協(xié)調(diào)溝通能力，具備這項能力的審計人才寥寥無幾。

2.4 審計取費方式水平不高

目前跟蹤審計的取費方式基本上采用基本審核費加審減額比例提成的方式計費。這種取費方式不利于調(diào)動審計的積極性。審計機構(gòu)過多注重自身的經(jīng)濟利益，發(fā)現(xiàn)問題卻不愿意去真正解決問題，達不到跟蹤審計的目的，審計質(zhì)量也無從談起。

3 建設項目跟蹤審計問題解決對策

3.1 健立健全與審計相關的法律法規(guī)

由國家出面，組織人員技術(shù)力量，盡快制定出相關法律法規(guī)，使得審計工作有法可依；在有章可之后，建設、監(jiān)理、施工等單位要統(tǒng)一思想，提高對審計工作的認識，在實際工作中把支持配合審計落到實處，使得有法必依得到貫徹。

3.2 審計時間介入點的合理確定

建設項目跟蹤審計分為開工前審計、施工期審計、竣工結(jié)算審計和財務決算審計。通常情況下，跟蹤審計時間是在基本建設項目的實際情況以及審計力量等相關情況基礎上，通過審計計劃或?qū)徲嫹桨竵泶_定。開工前階段跟蹤審計時間，合理時間是在項目建議書批準后至可行性研究報告批前實施，審計的重點應放在基本建設資金是否落實，來源是否符合有關規(guī)定。進入建設施工時期，在選擇審計時間時可以將工程建設進度和施工特點相結(jié)合，比如在隱蔽工程掩埋前和各項主體工程完工時進行審計；建設工程資金撥付具有年度特點，財務審計可以安排在次年年初；竣工結(jié)算審計在竣工驗收前進行，有試運營期的，可安排在試營期后。

3.3 選擇正確合理的審計重點和方案

審計重點，即在跟蹤審計中必須要審計的內(nèi)容。抓住重點，不僅可以提高審計質(zhì)量和效率，規(guī)避審計風險，還可使審計工作意義最大化。在確定審計重點時，施工內(nèi)容、技術(shù)要求、程序方法、投資、質(zhì)量、進度等因素要綜合考慮，對投資、質(zhì)量、進度影響較大的或事后不宜審計或難度較大就是跟蹤審計的重點內(nèi)容。審計重點應及早確定，并制定嚴密的實施方案，確保審計工作能夠始終按照既定程序進行。在實施過程中，審計重點和方案也可根據(jù)具體情況有適當?shù)恼{(diào)整，以適應工作的需要，使審計質(zhì)量穩(wěn)中有升。

3.4 挑選審計水平高的審計組織

面對業(yè)內(nèi)眾多的審計組織，職業(yè)道德和專業(yè)水平是進行篩選的兩個重要條件，缺一不可。第一，可以將建設工程招投標制度運用到審計組織的挑選上來，對比各個審計業(yè)績、審計規(guī)劃方案及審計人員資歷等因素，據(jù)此來確定審計組織；第二，在審計期間，接受來自建設項目各方和社會各界的監(jiān)督，對審計質(zhì)量進行不定期抽查，對于那些違背職業(yè)道德，損害國家、投資方利益的單位，采取嚴厲措施進行處罰。

3.5 制定合理的審計取費方式

在目前采用有基本審核費加審減額比例提成兩種計費方式的基礎上，對于審計出的其它審計成果也給予一定的獎勵，如提出好的審計方法、促進了規(guī)章制度的健全，發(fā)現(xiàn)了違規(guī)違法的事實線索等，這有利于調(diào)動審計人員的積極性，提高審計質(zhì)量。

4 結(jié)語

綜上所述，制定相關法律法規(guī)是全面推行建設項目跟蹤審計的根本，制定具有可操作的具體審計準則是當務之急，做好審計組織的選擇和監(jiān)督是重要手段。只有這樣，建設項目跟蹤審計工作才能全面順利地開展起來，真正充分發(fā)揮審計監(jiān)督在控制工程造價，促進工程建設管理和廉政建設等方面的作用。

參考文獻：

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【關鍵詞】政府投資 跟蹤審計 優(yōu)化

全過程跟蹤審計，是指對政府投資項目從立項到完成各階段經(jīng)營活動的真實、合法和效益進行審計監(jiān)督。跟蹤審計的方法在實際操作過程中受到諸多客觀因素和主觀因素的限制，所以跟蹤審計模式在優(yōu)化上仍然存在很大的空間，所以筆者認為對我國政府投資建設項目的跟蹤審計的問題可以做進一步探索，在審計發(fā)展模式上進一步優(yōu)化，以提高我國經(jīng)濟總量增長的質(zhì)量和經(jīng)濟發(fā)展的效益。

一、我國政府投資項目跟蹤審計存在的問題

（一）跟蹤審計的審計重點不明確

目前我國政府投資建設項目跟蹤審計的審計重點不夠突出，審計人員審計目標不明確。政府投資項目種類豐富、數(shù)量繁多，既有重大基礎設施建設項目，又有關系民生工程建設項目等。政府投資建設項目跟蹤審計時間跨度長，涉及到項目的各個方面。當前沒有突出涉及重點，就無法提升審計質(zhì)量，難以滿足跟蹤審計的高要求。其結(jié)果造成影響審計信譽，增加審計風險。在建設項目進行跟蹤審計的各階段，應根據(jù)跟蹤審計的實際情況，對項目的審計要主要抓重點，把握住審計構(gòu)建點。

（二）竣工決算審計方式有待優(yōu)化

我國的政府投資項目審計都采用竣工決算審計方式，這是一種靜態(tài)的事后審計方式。本應對項目建設的全過程進行全程跟蹤，但由于審計機關審計力量不足，以及對前期決策階段和設計等階段缺乏專業(yè)知識，項目投資跟蹤審計未涉及到可行性分析、設計質(zhì)量等的審計，導致跟蹤審計的介入時間點模糊。

（三）審計人員的業(yè)務能力亟需提高

政府投資跟蹤審計對審計人員的要求較高，審計人員不僅要具備審計專業(yè)知識，還要隨著工程建設進度進行跟蹤，具有較強的專業(yè)性和技術(shù)性，同時具備處理協(xié)調(diào)各個部門之間的復雜關系。但當前復合型人才較少，較難滿足政府投資跟蹤審計工作的要求。其亟需增強自身知識，滿足復合型人才的需要。

（四）政府投資項目跟蹤審計存在風險隱患

對于審計人員來說，由于項目管理權(quán)與審計監(jiān)督權(quán)界定不明確，審計人員存在投資項目跟蹤審計時的檢查風險。在投資項目跟蹤審計時，經(jīng)常會在合同簽訂、采購物資價格的確定、施工變更等重要控制環(huán)節(jié)，都要求審計人員現(xiàn)場確認，現(xiàn)場簽字。這導致審計人員參與了內(nèi)部管理，違背了政府投資項目審計的初衷及目的，破壞了審計的獨立性原則。

二、我國政府投資項目跟蹤審計優(yōu)化策

（一）著重跟蹤審計關鍵點

政府投資項目跟蹤審計要突出審計重點，應根據(jù)項目的施工進度，有計劃有步驟的分階段進行跟蹤審計。并且根據(jù)不同階段采用相對應的審計方法和手段，包括以下三個階段：

事前跟審計階段，首先檢查項目的審批文件，查看文件是否齊全；其次查看查招投標程序是否合規(guī)、合法，再次是召開審計專項會議，確定審計內(nèi)容、審計范圍，以及審計的方法和程序；最后進行審計分工，制定審計質(zhì)量控制辦法，考察施工地點等。

事中跟蹤審計階段，審計人員在現(xiàn)場審計監(jiān)督。包括審查合同執(zhí)行情況，負責人的簽字的手續(xù)是否履行，填寫施工內(nèi)容等。并檢查施工過程中采購的設備、材料物資的價格是否遵守合同。重點審查施工項目是否會在施工過程中發(fā)生變更，查看變更手續(xù)是否齊全等。

事后跟蹤審計階段，本階段是決算審核階段。重點是檢查工程竣工資料是否齊全，竣工驗收程序是否合法、合規(guī)及有效；被審計單位是否及時報送竣工決算資料進行審計等。

（二）把握跟蹤審計的內(nèi)容

對于政府投資項目，各級審計機關根據(jù)內(nèi)容逐一控制：首先是招投標及合同簽訂、施工過程及隱蔽工程等環(huán)節(jié)分別進行控制。其次是在控制過程中，及時收集資料和證據(jù)，一旦出現(xiàn)狀況，及時組織人員進行跟進，收集到的第一手資料進行備案管理，在跟蹤審計中，審計人員在合同簽訂前逐一檢查合同細節(jié)，比如合同價款的約定和竣工決算程序及方式的約定等。再次是在施工過程中重點注意設計變更，嚴格控制工程造價。審查工程變更理由，變更方案是否經(jīng)過論證，工程造價是否增加。對設備、材料采購價格進行審查，嚴格控制成本。最后在項目施工中查看是否有隱蔽工程，并做好相應的證據(jù)保存，及時向有關單位提出審計意見及改進建議

（三）提升審計人員的能力

審計人員能力的高低是決定完成審計目標，提高審計質(zhì)量的關鍵。應當吸引復合型人才加入到審計大軍，尤其是特別是引進工程技術(shù)等其他專業(yè)人才，以滿足投資項目跟蹤審計的需要。審計人員在工作中應當學會不恥下問，善于學習，審計單位也應當創(chuàng)造條件讓單位審計人員能夠多的參與學習的機會。在具體措施上可以和相關高校聯(lián)合舉行培訓班，培訓有關固定資產(chǎn)、工程造價等和審計工作息息相關的專業(yè)，培養(yǎng)綜合型的審計人才。在單位內(nèi)部，可以組織審計工作中遇到的問題的專題討論會或者研討會和案例分析會議，對這些問題重點分析，反思教訓，總結(jié)經(jīng)驗，提出解決方案，對審計人員的理論水平和實踐經(jīng)驗同時提高。

（四）防范跟蹤審計風險

審計人員在跟蹤審計的時候還需要格外注意潛在的風險，對于簽字更要格外謹慎。在審計過程中，審計人員參與全部的審計過程，也不可能參與每一道程序，不可能會把握住所有的細節(jié)，不該審計人員簽字認可的絕不簽字認可。例如，審計工作中，對于工程項目的審計，一些原始的審計數(shù)據(jù)丟失，但是施工單位會設計一些表格需要審計人員簽字，但是審計人員在這種情況下要格外的謹慎，因為丟失的數(shù)據(jù)涉及到最后的數(shù)據(jù)結(jié)算，審計人員沒有見證整個過程，所以審計人員沒有想過的證據(jù)材料核實原始數(shù)據(jù)，所以審計人員就不能簽字。審計人員在參與審計工作的時候，要保持審計工作的獨立性，在法定范圍內(nèi)執(zhí)行審計工作，決不能參與到項目工程的管理工作中去，不參與到施工項目單位的決策工作中去，做的不越位。不錯位。如果一旦參與到項目的管理工作中去，那么就難以履行獨立的審計責任，難以保證審計工作的獨立性。

參考文獻

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關鍵詞：供電企業(yè) 工程財務管理信息化 應用水平

2008年以來，青海電網(wǎng)企業(yè)全面推進SG-ERP企業(yè)經(jīng)營管理系統(tǒng)建設，經(jīng)過多年的信息化建設和持續(xù)創(chuàng)新，各供電企業(yè)財務信息系統(tǒng)從部門級發(fā)展到企業(yè)級，實現(xiàn)財務管理向營銷、生產(chǎn)、基建等核心業(yè)務前端的延伸，初步實現(xiàn)財務與業(yè)務信息共享，解決了長期以來“信息孤島”的問題。但是，對于工程基建財務信息化而言，仍然存在一些管理瓶頸和“信息孤島”的問題，需要深入思考和研究提出解決方案，解決工程財務管理中統(tǒng)計分析、財務決算編制、項目轉(zhuǎn)資等核心問題，必須通過信息化手段，才能降低項目管理成本，提高工作效率，提升財務管理水平。

一、工程財務信息化現(xiàn)狀

青海省各供電公司隸屬于青海電網(wǎng)企業(yè)，作為分公司管理，實行收支兩條線的財務管理模式。隨著省級電網(wǎng)企業(yè)全面推進SG-ERP企業(yè)經(jīng)營管理系統(tǒng)的建設步伐，各供電公司的財務信息化管理也邁上了新臺階。供電公司財務信息系統(tǒng)從部門級發(fā)展到企業(yè)級，實現(xiàn)了財務管理向營銷、生產(chǎn)、基建等核心業(yè)務前端的延伸，初步實現(xiàn)財務與業(yè)務信息共享，解決了長期以來“信息孤島”的問題。

雖然，供電公司財務信息化建設和應用達到歷史最好水平，但工程項目財務管理信息化應用水平卻仍然處于一個相對落后的階段，手工處理方式和“信息孤島”的現(xiàn)象依然存在，業(yè)務與財務集成和系統(tǒng)功能缺失問題始終困擾著供電公司工程財務管理水平的提升。問題主要表現(xiàn)在以下幾方面：

（一）財務與業(yè)務系統(tǒng)集成性不強

目前，供電公司工程項目管理分別通過基建管控、財務管控、SAP及手工處理等方式進行管理。在工程項目管理過程中，項目概算、項目成本、在建狀態(tài)、工程進度、投資進度、資金支付、竣工結(jié)算、竣工決算等業(yè)務數(shù)據(jù)發(fā)生或存放在不同的業(yè)務系統(tǒng)中，還有一部分數(shù)據(jù)依賴手工整理，部分業(yè)務數(shù)據(jù)和業(yè)務流程無法實現(xiàn)關聯(lián)，使得供電公司工程項目整體流程和業(yè)務數(shù)據(jù)處于分散和散布管理狀態(tài)。例如：編制一個《在建工程統(tǒng)計報表》，業(yè)務人員必須從SAP系統(tǒng)、財務管控系統(tǒng)以及其他業(yè)務單據(jù)中逐個項目地抽掉統(tǒng)計，頻繁地切換系統(tǒng)進行查詢，才能完成一個工程項目數(shù)據(jù)統(tǒng)計?？上攵?，統(tǒng)計100個項目，甚至更多項目需要的手工勞動和時間，這給財務人員帶來了大量額外的工作負擔。同時，數(shù)據(jù)統(tǒng)計的準確性也不高。這就是目前現(xiàn)有信息系統(tǒng)集成性不強、數(shù)據(jù)共享度不高帶來的弊端。

（二）財務與業(yè)務信息反映不完整

工程項目管理的三個系統(tǒng)及手工處理的部分流程，只是獨立反映各管理部門需要或關心的業(yè)務信息，而是沒有從公司管理角度來考慮業(yè)務，造成現(xiàn)有信息系統(tǒng)各模塊孤島運行，項目信息反映不完整、不全面。由于三個系統(tǒng)的開發(fā)商和技術(shù)架構(gòu)不一樣，短時期內(nèi)無法實現(xiàn)業(yè)務流程和數(shù)據(jù)信息集成融合，因此，造成系統(tǒng)功能缺失，信息反映不完整。如：投資計劃管理、進度里程碑計劃管理、竣工決算編制管理、竣工決算流程審批管理、資金支付實時查詢管理等，這些具體的業(yè)務信息只能通過財務信息系統(tǒng)、業(yè)務信息系統(tǒng)或手工的方式來處理，數(shù)據(jù)信息很難實時采集。由于功能缺失、信息不完整，造成統(tǒng)計一個工程項目的概算、投資、進度、資金、成本等數(shù)據(jù)信息時，仍然擺脫不了手工補充統(tǒng)計的方式，也無法實現(xiàn)業(yè)務預警管理，發(fā)揮不了工程財務管控作用。

（三）系統(tǒng)功能設計與應用需求偏差大

目前，現(xiàn)有的管理信息系統(tǒng)還不能完全滿足工程財務管理的應用需求，系統(tǒng)功能與業(yè)務需求偏差大，造成財務人員仍不能擺脫繁瑣的手工操作。主要的功能缺陷有：項目數(shù)據(jù)集成、項目綜合查詢、項目統(tǒng)計分析、報表編制、項目稽核評價、項目決算編制、項目轉(zhuǎn)資等等，這些功能不能說完全沒有，但始終與實際工作需求差異較大，不能給財務人員帶來方便。究其原因，核心還是功能設計有缺陷、有弊端，不能充分發(fā)揮信息化的核心作用。

（四）工程竣工決算管理職能不到位

由于現(xiàn)有系統(tǒng)竣工決算管理的功能設計有缺陷，系統(tǒng)界面不友好，操作過于復雜，造成財務人員短時期內(nèi)很難掌握。加之，供電公司財務工程管理人員短缺，財務人員無法直接參與到工程決算的編制和管理工作中，所以只能依賴外部中介機構(gòu)來完成，造成財務決算管理不到位。比如：根據(jù)業(yè)務現(xiàn)狀，手工編制一個項目的竣工決算需要十天/人，供電公司目前僅有一名工程財務管理人員，因此大部分工作精力只能放在日常會計核算方面，工程竣工決算編制和管理不得不依賴于中介機構(gòu)來協(xié)助完成。長期以來，隨著新業(yè)務人員的接手和崗位的調(diào)整，業(yè)務人員對中介機構(gòu)的依賴性越來越強，不僅對工程竣工決算的業(yè)務邏輯處理和過程處理不夠了解，更無能力對工程財務決算報告的準確性進行評價。因此，在工程項目管理中，留下了很多財務隱患，而且管理成本也很高。

二、提升工程財務信息化應用水平的必要性

（一）工程財務管理是供電企業(yè)財務管理的核心

青海電網(wǎng)企業(yè)實行收支兩條線管理模式以來，供電企業(yè)收入資金實現(xiàn)程序化流轉(zhuǎn)和管控，按日實時上劃省公司集中管理。所以，工程項目財務管理自然成為供電企業(yè)財務管理的核心業(yè)務，因為工程項目資金將占整個供電企業(yè)運營資金的80%以上，主要包括：電網(wǎng)基建、農(nóng)網(wǎng)改造、技術(shù)改造、小型基建、電網(wǎng)大修、房屋及設備維護等資金，而管理費用及工資資金所占比例不足20%。當然，工程項目領域也成為了供電企業(yè)資金風險防范和財務成本控制的關鍵環(huán)節(jié)。因此，當前解決工程財務信息系統(tǒng)功能障礙問題，不僅可以提高工作效率，而且對提升供電企業(yè)財務管理水平有著重要的意義。

（二）現(xiàn)有系統(tǒng)功能缺陷制約工程財務管理水平提升

目前，青海供電企業(yè)工程項目管理信息系統(tǒng)主要由SAP財務模塊和遠光GRIS財務管控系統(tǒng)構(gòu)成，SAP財務模塊管理項目成本核算、發(fā)票校驗、供應商管理、項目轉(zhuǎn)資等業(yè)務，財務管控系統(tǒng)管理項目資金支付、成本賬務、報表統(tǒng)計等業(yè)務。但由于兩套系統(tǒng)集成度不高，無法直接實現(xiàn)工程項目成本集中管理和控制。因此，造成供電企業(yè)工程財務信息化應用水平較低，對工程項目信息統(tǒng)計、分析決策、控制管理還采用手工的方式進行處理，造成許多工程項目信息來源滯后、數(shù)據(jù)質(zhì)量不高、決策統(tǒng)計分析不完整等問題突出，影響和制約著供電企業(yè)財務管理水平提升。

（三）信息化手段是提升工程財務管理水平的必然途徑

隨著國家電網(wǎng)公司SG-ERP信息化的建設和深化應用，青海供電企業(yè)已經(jīng)進入信息化時代，基本實現(xiàn)了以財務為核心的企業(yè)經(jīng)營管理信息系統(tǒng)，實現(xiàn)了人、財、物、銷售、生產(chǎn)、基建等業(yè)務數(shù)據(jù)的共享。但是，由于工程項目管理工作分別在基建管控、財務管控和SAP等三個不同技術(shù)架構(gòu)的系統(tǒng)完成，造成業(yè)務人員和財務人員工作量成倍增長，系統(tǒng)操作窗口不統(tǒng)一，數(shù)據(jù)信息不共享，最終導致工作效率低下，管理成本高，工程財務管理水平提升緩慢。因此，如何優(yōu)化現(xiàn)有財務信息系統(tǒng)，已成為解決當前工程財務管理問題的重要課題。當然，目前也只能用信息化手段解決工程財務管理中存在的弊端，這樣才能深化應用財務信息系統(tǒng)，才能提升供電企業(yè)工程財務管理水平。

三、優(yōu)化思路與措施

（一）整合工程財務數(shù)據(jù)資源，實現(xiàn)數(shù)據(jù)集中管理

通過搭建一個工程財務輔助管理模塊，利用信息化技術(shù)手段，將SAP系統(tǒng)中物資成本數(shù)據(jù)、非物資成本數(shù)據(jù)、概算數(shù)據(jù)、財務管控系統(tǒng)中工程資金支付數(shù)據(jù)以及的投資計劃、資金計劃、工程施工進度節(jié)點等數(shù)據(jù)及時歸集，形成一整套能完整反映工程項目基建狀態(tài)的財務數(shù)據(jù)體系，以便于項目的統(tǒng)籌管理。同時，供電企業(yè)基于該數(shù)據(jù)體系可以展開多維度、組合式或批量式查詢，并可以按業(yè)務對象（如：項目、成本類型、供應商等）穿透到其發(fā)生明細數(shù)據(jù)進行查詢，從而達到對各工程項目綜合分析、優(yōu)化資源配置、強化過程控制的工程全過程財務閉環(huán)管理目的，數(shù)據(jù)整合原理見圖1。

（二）利用信息手段，實現(xiàn)工程財務報表自動生成

利用工程財務輔助管理模塊，可以將系統(tǒng)中形成的工程項目綜合數(shù)據(jù)信息，按照實際工作需要，依據(jù)預設的工程財務基礎管理報表模板，由系統(tǒng)自動進行統(tǒng)計匯總運算，并生成多種工程財務管理基礎報表，如：《在建工程項目統(tǒng)計明細表》、《在建工程成本及資金支付明細表》、《在建工程項目信息統(tǒng)計表》、《投資計劃完成情況統(tǒng)計表》、《在建工程項目稽核評價對比表》等。同時，工程財務管理基礎表的統(tǒng)計工作操作快捷、數(shù)據(jù)準確，并為年終工程財務決算報表編制工作提供了有力的數(shù)據(jù)支撐。

（三）資金信息實時采集，提升工程資金支付管控能力

利用工程財務輔助管理模塊，可以有效地從財務管控管理系統(tǒng)中，將上個月關于工程項目的月度資金計劃付款執(zhí)行情況，通過集成接口自動抓取到工程財務管控模塊中，進行數(shù)據(jù)質(zhì)量審核、驗證和分析。在資金支付控制時，系統(tǒng)會將數(shù)據(jù)與前期導入的工程WBS及工程成本情況相結(jié)合，業(yè)務人員可以通過在資金支付時的查詢進行及時控制管理。如：在系統(tǒng)中體現(xiàn)如下內(nèi)容：項目名稱、供應商名稱、本月計劃、已付款、計劃比率（本次+已付）/項目概算等，其中，計劃比率整體小于概算85%，以便于對資金的整體分析和及時管控。

（四）開發(fā)工程財務決算編制功能，實現(xiàn)工程財務決算自助編制

財務人員利用工程財務輔助管理模塊，可以有效地將前期系統(tǒng)中導入的各項成本業(yè)務數(shù)據(jù)，如：施工成本業(yè)務數(shù)據(jù)、服務成本業(yè)務數(shù)據(jù)、財務憑證業(yè)務數(shù)據(jù)、物資成本數(shù)據(jù)等，按照建筑工程、安裝工程、待攤基建支出、設備基座、不需轉(zhuǎn)資的設備等工程竣工轉(zhuǎn)資清單進行成本歸集。同時，按照工程竣工決算的要求，針對工程竣工轉(zhuǎn)資清單的資產(chǎn)明細，將待攤基建支出費用按多種分攤計算規(guī)則（如：按資產(chǎn)數(shù)量分攤、按資產(chǎn)價值比例分攤、按指定比例分攤等）進行設置，如：將待攤支出――法人管理費分攤到相應的建筑工程上，將安裝工程發(fā)生成本轉(zhuǎn)資成為竣工設備等等。如此，系統(tǒng)在后期操作中，按照竣工決算規(guī)則的參數(shù)設定，自動進行竣工決算處理，生成總部要求的16張財務竣工決算報表和相應的資產(chǎn)卡片信息，從而完成工程財務決算自助化操作。

（五）運用工程財務決策分析工具，實現(xiàn)智能化分析

通過工程財務輔助管理模塊，可以對項目數(shù)據(jù)進行深入挖掘和優(yōu)化分析，并以各種圖形對工程信息進行全面的分析和展示。此外，該系統(tǒng)還具備“一鍵式報告”自動生成功能，可以按照預設的統(tǒng)計報告模板，按月進行統(tǒng)計匯總，自動生成工程項目統(tǒng)計報告的管理功能，其業(yè)務架構(gòu)體系見圖2。

四、預期成效

（一）系統(tǒng)功能增強，工作效率明顯提升

通過工程輔助管理模塊，實現(xiàn)對工程財務管理自動化管理，工程項目查詢和統(tǒng)計分析、統(tǒng)計報表的編制等管理效率和工作質(zhì)量得到明顯提升。筆者以編制《在建工程統(tǒng)計明細表》為例：由于現(xiàn)有系統(tǒng)中，只能對單項工程項目進行工程成本查詢，無法同時對多個項目成本明細進行綜合查詢，也無法針對工程項目資金付款明細進行查詢，業(yè)務人員只能采取傳統(tǒng)的手工的方式進行工程成本和資金支付的綜合統(tǒng)計工作，工作量非常繁重。對于完成《在建工程項目統(tǒng)計表》編制工作，一個業(yè)務專責需要4-5天時間，在多個系統(tǒng)間大量的切換，逐個項目地進行手工匯總統(tǒng)計才能完成，由于數(shù)據(jù)量較大，統(tǒng)計的數(shù)據(jù)質(zhì)量也難以保證。如果想進一步查詢統(tǒng)計并在附表中體現(xiàn)某項在建工程中項目法人管理費、生產(chǎn)準備費、前期費、成本列支明細及實際資金支付明細時，則對于一個工程項目，需要一天的時間才能完成，對于每年300個工程項目的某供電企業(yè)，這種工作效率顯然是難以接受的。在應用該系統(tǒng)后，用戶只需輕點統(tǒng)計按鈕，“一鍵式”即可完成所有項目的財務數(shù)據(jù)統(tǒng)計工作，而且還可以按項目穿透到費用及成本明細進行單項工程財務數(shù)據(jù)的查詢匯總。整個《在建工程項目統(tǒng)計明細表》數(shù)據(jù)質(zhì)量準確可靠，大大提升了工作效率。

（二）管理成本降低，經(jīng)濟效益明顯提升

通過工程輔助管理模塊，實現(xiàn)工程財務管理智能化、精細化，財務人員對工程業(yè)務處理的能力和素質(zhì)得到明顯提高，有效降低了工程日常管理成本，提升了經(jīng)濟效益。例如：某供電公司在應用該系統(tǒng)前，手工編制一個項目的竣工決算，通常依賴中介機構(gòu)2-3名專業(yè)人員花費10天左右的時間才能完成，而該公司每年的工程項目大致在300個左右，這種工作效率顯然難以達到公司的管理需求。此外，這種方式的管理成本也非常高，中介機構(gòu)通常收取的決算編制服務費用比例比較高，許多工程項目收費比例甚至達到了6-7‰，這已遠遠超過了總部工程竣工決算2.5-4‰的標準比例。就該公司而言，每年編制工程竣工決算支付的服務費用達200多萬元。現(xiàn)在，通過系統(tǒng)操作，財務人員用2天左右的時間，就可單獨完成竣工決算編制工作，不僅大大提升了工程竣工財務決算編制的及時性和準確性，而且還節(jié)省了大量的人力和財力資源。

（三）加強過程管控，工作質(zhì)量明顯提升

通過工程輔助管理模塊，數(shù)據(jù)的有效采集并儲存系統(tǒng)中，并形成能完整反映整個工程業(yè)務狀態(tài)的一體化數(shù)據(jù)，從而有效加強了工程財務全過程的管控，財務人員的工作質(zhì)量明顯提高。例如：利用該模塊前，編制一個《在建工程統(tǒng)計報表》，業(yè)務人員必須從SAP系統(tǒng)、財務管控系統(tǒng)以及其他業(yè)務單據(jù)中逐個項目地抽掉統(tǒng)計，頻繁地切換系統(tǒng)進行查詢，才能完成一個工程項目數(shù)據(jù)統(tǒng)計。由此可想而知，統(tǒng)計100個項目、甚至更多項目需要的手工勞動和時間，這給財務人員帶來了大量額外的工作負擔?，F(xiàn)在，通過系統(tǒng)操作，財務人員可以按業(yè)務需要，輕松從數(shù)據(jù)體系中提取完整準確的數(shù)據(jù)，編制各類報表，分析各類報告。

（四）實現(xiàn)工程竣工決算自助編制