導(dǎo)語(yǔ)：如何才能寫(xiě)好一篇工程竣工決算審計(jì)方案，這就需要搜集整理更多的資料和文獻(xiàn)，歡迎閱讀由公文云整理的十篇范文，供你借鑒。

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關(guān)鍵詞：基建財(cái)務(wù)管理 項(xiàng)目竣工決算 財(cái)務(wù)審計(jì)

基建項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算審計(jì)是審計(jì)人員依法對(duì)基建項(xiàng)目財(cái)務(wù)決算的合法性、真實(shí)性、有效性進(jìn)行財(cái)務(wù)監(jiān)督的重要工作。近幾年，隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)和民生的發(fā)展，基建工程項(xiàng)目越來(lái)越多，作為財(cái)政批復(fù)竣工決算的重要依據(jù)，審計(jì)開(kāi)始發(fā)揮越來(lái)越大的作用。筆者結(jié)合多年工作經(jīng)驗(yàn)對(duì)基建項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算審計(jì)進(jìn)行簡(jiǎn)單闡述。

一、竣工財(cái)務(wù)決算審計(jì)的內(nèi)容

竣工決算審計(jì)是依據(jù)《審計(jì)法》和審計(jì)署頒布的《基本建設(shè)竣工決算審計(jì)工作要求》，由國(guó)家建設(shè)行政主管部門(mén)對(duì)基建工程的項(xiàng)目實(shí)際造價(jià)和投資效果進(jìn)行審計(jì)，其審計(jì)內(nèi)容概括來(lái)講是基建項(xiàng)目從籌建到竣工投產(chǎn)的所有實(shí)際費(fèi)用支出情況，通常包括建筑工程費(fèi)用、安裝工程費(fèi)用、設(shè)備器具費(fèi)用及其他費(fèi)用的審計(jì)。

從審計(jì)工作的監(jiān)督性和精細(xì)性來(lái)說(shuō)，基建工程竣工決算審計(jì)的內(nèi)容主要包括以下幾部分：一是依據(jù)與執(zhí)行部分，比如基建工程竣工財(cái)務(wù)決算編制依據(jù)，基建工程項(xiàng)目建設(shè)設(shè)計(jì)、執(zhí)行情況，工程項(xiàng)目概算的依據(jù)、內(nèi)容、執(zhí)行情況等；二是費(fèi)用部分，比如工程資金的渠道、實(shí)際投入、到位資金、建設(shè)資金支出的合法性、建設(shè)成本及使用、結(jié)算、入賬等情況，資金結(jié)余、債券真實(shí)性等情況；三是交付使用財(cái)產(chǎn)的完整性、手續(xù)的齊全性、成本核算的正確性等；四是報(bào)廢工程的報(bào)廢原因及鑒定情況；五是工程掃尾階段的未完工量及預(yù)留資金；6、基建工程項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算表的真實(shí)性、完整性、合規(guī)性，決算資料的完整性，說(shuō)明書(shū)的完整性，審計(jì)的真實(shí)性、合規(guī)性。

二、竣工財(cái)務(wù)決算審計(jì)的程序

基建工程項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算審計(jì)的程序一般分為審前調(diào)查、審計(jì)準(zhǔn)備、審計(jì)實(shí)施、審計(jì)結(jié)案和審計(jì)檔案五部分。

第一步，基建處在接到工程建設(shè)單位送達(dá)的審計(jì)材料及資料后進(jìn)行登記，之后收集工程竣工決算資料，對(duì)送達(dá)的資料進(jìn)行調(diào)查、核對(duì)，對(duì)不符合要求、不完整、不準(zhǔn)確的資料全部退回并符函原因，符合要求的送交審計(jì)處，進(jìn)入審計(jì)的下一階段進(jìn)行待審。第二步，進(jìn)行審計(jì)實(shí)施前的準(zhǔn)備，主審制定審計(jì)方案，草擬審計(jì)通知書(shū)。第三步，進(jìn)入審計(jì)實(shí)施階段。在此階段，可分為審計(jì)處審計(jì)和審計(jì)處委托的社會(huì)中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行審計(jì)，審計(jì)處（或社會(huì)中介）、基建處相互配合實(shí)施審計(jì)。第四步，審計(jì)處（或社會(huì)中介機(jī)構(gòu)）根據(jù)審計(jì)的實(shí)際情況出具審計(jì)報(bào)告，審計(jì)報(bào)告被審計(jì)單位進(jìn)行意見(jiàn)征集，編制反饋意見(jiàn)說(shuō)明書(shū)?；ㄌ幨盏綄徲?jì)報(bào)告后，與施工單位進(jìn)行工程款結(jié)算。第五步，由基建處將基建工程項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算資料整理歸檔。

三、在竣工財(cái)務(wù)決算審計(jì)中發(fā)現(xiàn)存在的一些問(wèn)題

審計(jì)是基建工程竣工財(cái)務(wù)決算的重要組成部分，是保障項(xiàng)目順利運(yùn)行的重要監(jiān)督手段。在實(shí)際的工作過(guò)程中，由于存在各種因素，使審計(jì)工作存在一些問(wèn)題。例如原來(lái)費(fèi)用歸口的時(shí)候項(xiàng)目二級(jí)或三級(jí)明細(xì)入賬錯(cuò)誤；或者項(xiàng)目竄戶都會(huì)導(dǎo)致在決算過(guò)程中與財(cái)政撥款金額不對(duì)等，還有開(kāi)發(fā)區(qū)有許多零星工程，通過(guò)任務(wù)書(shū)來(lái)下達(dá)，這些零星工程在做財(cái)務(wù)竣工決算是要特別仔細(xì)，因?yàn)榱阈枪こ堂磕甓加?，先要查出?dāng)時(shí)是入哪一年的零星或是不分年份的零星，這種種情況都需要通過(guò)審計(jì)來(lái)重新核查，最后根據(jù)審計(jì)后的批復(fù)使所有入賬費(fèi)用歸集到固定資產(chǎn)中，并與財(cái)政撥款對(duì)沖來(lái)結(jié)平該工程項(xiàng)目。因此加強(qiáng)基建工程竣工財(cái)務(wù)決算審計(jì)監(jiān)督，提高審計(jì)質(zhì)量，對(duì)提高基建工程項(xiàng)目的質(zhì)量具有十分重要的意義和作用。

四、審計(jì)對(duì)竣工財(cái)務(wù)決算的作用

審計(jì)在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)監(jiān)督體系中是一項(xiàng)客觀獨(dú)立的監(jiān)督，在基建工程建設(shè)中具有十分重要的作用和地位，是保障國(guó)家財(cái)產(chǎn)有效利用、達(dá)到效益最大化的重要監(jiān)督手段。

（一）強(qiáng)化財(cái)務(wù)控制，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)監(jiān)督功能

由審計(jì)法的規(guī)定可知，國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)有權(quán)對(duì)國(guó)有資產(chǎn)的合法使用及財(cái)務(wù)收支的真實(shí)性、合法效益進(jìn)行審計(jì)，這從根本上保障了國(guó)家基建資金的有效利用，減少損失，促進(jìn)投資效益的提高。同時(shí)，財(cái)務(wù)審計(jì)無(wú)論是對(duì)基建部門(mén)還是工程施工部門(mén)來(lái)說(shuō)，都具有法律意義上的強(qiáng)制性，對(duì)施工單位、建設(shè)單位等的財(cái)務(wù)體系的真實(shí)性和完整性起到至關(guān)重要的作用。

（二）通過(guò)審計(jì)，促使基建單位加強(qiáng)對(duì)建設(shè)項(xiàng)目的管理，完善內(nèi)部控制體系與制度

從現(xiàn)代審計(jì)的范疇看，審計(jì)監(jiān)督是現(xiàn)代意義上的財(cái)務(wù)監(jiān)督，現(xiàn)代財(cái)務(wù)監(jiān)督已不僅僅局限于會(huì)計(jì)收支，更拓展到整個(gè)項(xiàng)目活動(dòng)范圍，因此基建工程竣工財(cái)務(wù)決算審計(jì)從項(xiàng)目整體進(jìn)行把控的重要工具，能夠有效控制違法行為，端正行業(yè)風(fēng)氣。

宏觀上講，竣工決算審計(jì)獨(dú)特的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督地位和監(jiān)督職能能夠給政府決策部門(mén)提供真實(shí)可靠的預(yù)警、反饋信息，審計(jì)結(jié)果能夠幫助有關(guān)部門(mén)調(diào)整監(jiān)管體系，保證國(guó)民經(jīng)濟(jì)良性運(yùn)行。微觀來(lái)講，基建竣工決算審計(jì)從財(cái)務(wù)上監(jiān)督企業(yè)是否合法有效的使用國(guó)家委托經(jīng)營(yíng)的資源，其效益是否具有經(jīng)濟(jì)性和有效性。一方面，通過(guò)審計(jì)部門(mén)對(duì)國(guó)債資金流向的審查，可確定國(guó)債資金的使用和項(xiàng)目安排是否真實(shí)，是否存在騙取國(guó)家資金的現(xiàn)象。通過(guò)審計(jì)可有效確保資金分配的合理性和施工單位的成本控制，使基建資金專(zhuān)項(xiàng)專(zhuān)用。同時(shí)，對(duì)于征地拆遷費(fèi)用的審計(jì)，可有效防止征地拆遷費(fèi)用層層截留，驗(yàn)證施工地點(diǎn)是否在規(guī)定范圍內(nèi)。另一方面，對(duì)于完工后不能顯現(xiàn)的隱蔽工程部分，竣工決算審計(jì)可以驗(yàn)證工程項(xiàng)目的真實(shí)性，推算隱蔽工程的造價(jià)成本。

竣工決算審計(jì)能夠正確評(píng)價(jià)投資效益，總結(jié)建設(shè)經(jīng)驗(yàn)，提高基建工程項(xiàng)目管理水平。隨著竣工決算審計(jì)工作的加強(qiáng)，工程建設(shè)中層出現(xiàn)的設(shè)計(jì)浪費(fèi)、高估冒高、高套定額、多計(jì)工程量、提高取費(fèi)級(jí)次等想象可得到最大限度的遏制，避免腐敗產(chǎn)生。

參考文獻(xiàn)：

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關(guān)鍵詞:高校 基建工程 竣工決算

近幾年，由于高校不斷擴(kuò)招，隨之而來(lái)的是高校各項(xiàng)設(shè)施建設(shè)的迅猛發(fā)展，投向基建項(xiàng)目資金與日俱增。但是我們也清醒的認(rèn)識(shí)到，好多高校的已使用工程未能及時(shí)辦理完工結(jié)算和竣工財(cái)務(wù)決算，成了長(zhǎng)期掛賬工程?！痘窘ㄔO(shè)財(cái)務(wù)管理規(guī)定》相關(guān)條款明確，建設(shè)單位及其主管部門(mén)應(yīng)加強(qiáng)對(duì)基本建設(shè)項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算的組織領(lǐng)導(dǎo)，組織專(zhuān)門(mén)人員，在項(xiàng)目竣工后3個(gè)月內(nèi)完成竣工財(cái)務(wù)決算的編制工作。作為反映基本建設(shè)資金管理情況的財(cái)務(wù)竣工決算報(bào)告，理應(yīng)及時(shí)編制和報(bào)送相關(guān)部門(mén)，但是，事實(shí)卻并非如此。因此本文對(duì)高?；üこ炭⒐Q算加以分析，希望對(duì)于高校今后正確的基建設(shè)計(jì)方案和施工方法的選擇以及工程建設(shè)經(jīng)驗(yàn)的積累具有一定的指導(dǎo)作用。

一、 高?；üこ炭⒐Q算滯后分析

(一)重建設(shè)輕管理的思想影響竣工決算的及時(shí)性

因?yàn)槎鄶?shù)高校領(lǐng)導(dǎo)對(duì)于基建項(xiàng)目管理，只關(guān)心學(xué)生是否能夠如期入學(xué)，工程項(xiàng)目進(jìn)度，也就是說(shuō)他們注重的只是工程項(xiàng)目的前期工作，如施工階段的控制管理，是否能夠按期交付使用以及學(xué)校的規(guī)模等問(wèn)題，他們錯(cuò)誤的認(rèn)為竣工決算的辦理僅是竣工決算的手續(xù)問(wèn)題，并不影響建設(shè)工程項(xiàng)目的交付使用。由于存在這些不正確的認(rèn)識(shí)，導(dǎo)致基建工程項(xiàng)目的竣工決算被擱置。再加上上級(jí)主管部門(mén)在竣工決算方面的監(jiān)管乏力也潛在的助長(zhǎng)了學(xué)校的這種做法。因此，高校在工程完工后，并不急于進(jìn)行竣工決算，忽視工程項(xiàng)目竣工的后期工作，造成建設(shè)項(xiàng)目竣工決算的滯后，進(jìn)而出現(xiàn)了一系列的影響。

(二)與高?；ńㄔO(shè)有關(guān)的相關(guān)部門(mén)溝通不夠?qū)е驴⒐Q算緩慢

就一項(xiàng)工程的基本建設(shè)而言，涉及計(jì)劃、財(cái)政、建設(shè)、工程監(jiān)理、投資審核和金融等。根據(jù)一般程序，高校在進(jìn)行建設(shè)某個(gè)項(xiàng)目的前期，往往為了防止施工單位高估冒算，首先對(duì)項(xiàng)目進(jìn)行預(yù)算，需要施工單位提供預(yù)算資料，在施工單位編制的預(yù)算資料時(shí)，首先要送監(jiān)理單位審查核對(duì)，經(jīng)過(guò)一定的程序后，最后才送審，整個(gè)程序鏈加長(zhǎng)，需要花費(fèi)幾個(gè)月的時(shí)間，才能簽訂合同，但是在工程開(kāi)始施工合同執(zhí)行的過(guò)程中，沒(méi)有按照要求進(jìn)行基本建設(shè)前期預(yù)備工作，沒(méi)有執(zhí)行必要的基本建設(shè)程序，往往又出現(xiàn)在施工過(guò)程中經(jīng)常更改設(shè)計(jì)，使得在建工程經(jīng)常是超預(yù)算進(jìn)行，而在超預(yù)算缺口的資金不能落實(shí)時(shí)，就容易造成竣工決算的滯后。

(三)工程款付款沒(méi)有嚴(yán)格控制和決算材料整理慢，導(dǎo)致決算滯后

在工程完工決算的時(shí)候，工程款的支付也直接影響到施工單位整編資料的積極性。如果拖欠工程款，施工單位就會(huì)怠于收集和移送結(jié)算資料；或者相反，工程款撥付超過(guò)了實(shí)際投資額，就沒(méi)有了可制約施工單位的經(jīng)濟(jì)約束力，施工單位沒(méi)有了及時(shí)編制報(bào)送結(jié)算資料的推動(dòng)力。作為工程結(jié)算資料提供的施工單位由于種種原因收集和整理進(jìn)度慢，從而未能及時(shí)整編和交付結(jié)算資料也影響高?；?xiàng)目的審計(jì)，導(dǎo)致審計(jì)部門(mén)不能及時(shí)決算審計(jì)，財(cái)務(wù)部門(mén)不能進(jìn)行核算。

二、加快辦理竣工決算的建議

(一)重視竣工決算，強(qiáng)化項(xiàng)目管理意識(shí)

校領(lǐng)導(dǎo)要高度重視基建工程項(xiàng)目的后期工作即竣工決算，認(rèn)清竣工決算在項(xiàng)目管理中的重要作用，重視與支持是創(chuàng)造竣工決算的良好外部環(huán)境。所以建議校領(lǐng)導(dǎo)要在關(guān)鍵問(wèn)題、重要環(huán)節(jié)如驗(yàn)收環(huán)節(jié)親自參與，各職能部門(mén)的負(fù)責(zé)人組成基建竣工驗(yàn)收會(huì)，負(fù)責(zé)基建的竣工決算工作，以使基建的最后環(huán)節(jié)竣工決算能夠順利開(kāi)展。主管部門(mén)通過(guò)財(cái)務(wù)部門(mén)利用上報(bào)的基建財(cái)務(wù)報(bào)表上的財(cái)務(wù)信息，對(duì)高校基建進(jìn)展情況進(jìn)行動(dòng)態(tài)監(jiān)管，及時(shí)了解基本建設(shè)資金的使用情況，這在很大程度上防止了高?；?xiàng)目已達(dá)到可預(yù)定使用狀態(tài)時(shí)，為了繼續(xù)使用資金，而遲遲不辦理竣工決算發(fā)生，高校領(lǐng)導(dǎo)層通過(guò)各種方法積極推動(dòng)基建工程及時(shí)進(jìn)行竣工決算，通過(guò)決算數(shù)額與概算、預(yù)算的對(duì)比分析，總結(jié)經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)，積累技術(shù)經(jīng)濟(jì)方面的基礎(chǔ)資料，提高未來(lái)建設(shè)工程的投資效益，使基本建設(shè)投資效益最大化。

(二)各部門(mén)配合，發(fā)揮部門(mén)的聯(lián)動(dòng)作用

基本建設(shè)投資涉及職能部門(mén)較多，由于監(jiān)督內(nèi)容權(quán)限不同，認(rèn)識(shí)不一致，步子不協(xié)調(diào)，都可能對(duì)工程的竣工決算形成阻力?；ú块T(mén)與財(cái)務(wù)部門(mén)要相互協(xié)作，對(duì)工程質(zhì)量、工程進(jìn)度和投資進(jìn)行控制，要嚴(yán)格按工程的預(yù)算執(zhí)行。加強(qiáng)工程預(yù)算的控制，應(yīng)要求施工單位嚴(yán)格按圖紙施工，不能隨意的進(jìn)行變更和修改設(shè)計(jì)中的技術(shù)要求，基建項(xiàng)目完工時(shí)，積極要求施工單位上報(bào)竣工決算資料，使審計(jì)機(jī)構(gòu)能及時(shí)地對(duì)竣工決算工程款進(jìn)行審核，為工程竣工決算的及時(shí)性打下基礎(chǔ)。所以說(shuō)各部門(mén)要發(fā)揮聯(lián)動(dòng)的作用，必須樹(shù)立全局一盤(pán)棋的思想，形成合力。齊抓共管，做到既分工又合作，切忌推諉扯皮，各自為政。只有這樣才能推動(dòng)基建工程及時(shí)進(jìn)行竣工決算。

(三)嚴(yán)格付款審核關(guān)口，杜絕基建付款超支現(xiàn)象

高?；ㄘ?cái)務(wù)嚴(yán)格根據(jù)合同這條主線，凡是需要在基建會(huì)計(jì)上入賬的款項(xiàng)應(yīng)該有文件及合同資料，合同將工期、成本、質(zhì)量和目標(biāo)統(tǒng)一起來(lái)，明確了雙方的權(quán)利和責(zé)任，所以在基建項(xiàng)目治理中合同治理居于核心的地位，作為一條主線貫穿始終。按合同條款和工程進(jìn)度表支付工程進(jìn)度款，扣除違約金和保修金，以保證項(xiàng)目工期和質(zhì)量按照合同的約定完成最終目標(biāo)，就是要堅(jiān)持用較少的錢(qián)辦較多的事的原則。通過(guò)對(duì)基本建設(shè)工程款支付的監(jiān)督和管理，對(duì)基本建設(shè)資金實(shí)行源頭控制，從工程預(yù)決算的審核，從規(guī)范工程招投標(biāo)和政府采購(gòu)等，切實(shí)壓減和剔除一切不合理、不合規(guī)的工程支出以提高投資效益，便于把有限的資金用在最需要的地方，維護(hù)學(xué)校的利益，定時(shí)向往來(lái)單位會(huì)計(jì)部門(mén)進(jìn)行往來(lái)賬對(duì)賬并相互簽字確認(rèn)，以保證所有預(yù)付款項(xiàng)均不能超過(guò)合同價(jià)的85%，避免工程款超額支付而導(dǎo)致施工單位怠于提供決算資料，便于在工程完工決算的時(shí)候，施工單位能夠積極主動(dòng)及時(shí)進(jìn)行結(jié)算，調(diào)動(dòng)施工單位整編資料的積極性，保證基建項(xiàng)目及時(shí)進(jìn)行竣工決算。

總之，只要領(lǐng)導(dǎo)重視，工程項(xiàng)目的各職能部門(mén)積極主動(dòng)，施工單位積極配合，高校基建竣工決算進(jìn)程慢的問(wèn)題就一定能得到解決。

參考文獻(xiàn):

[1]財(cái)政部.國(guó)有建設(shè)單位會(huì)計(jì)制度.北京：經(jīng)濟(jì)科學(xué)出版社，2000

[2]王春華.高校基建工程竣工決算中的問(wèn)題及影響[J].上海審計(jì),2005

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關(guān)鍵詞：建設(shè)工程 竣工決算 審計(jì) 難點(diǎn)分析

1、強(qiáng)化竣工決算審計(jì)的必要性

目前，審計(jì)機(jī)關(guān)并不完全具備專(zhuān)業(yè)技術(shù)能力，一部分審計(jì)人員雖然出身會(huì)計(jì)專(zhuān)業(yè)，有一定的財(cái)會(huì)理論知識(shí)，但并不了解基建工程專(zhuān)業(yè)技術(shù)，導(dǎo)致審計(jì)單位無(wú)法對(duì)工程項(xiàng)目做出客觀真實(shí)、準(zhǔn)確合法的審計(jì)結(jié)果。最近幾年，工程建設(shè)領(lǐng)域中常出現(xiàn)設(shè)計(jì)浪費(fèi)、高估冒算、高套定額、多計(jì)工程量、提高取費(fèi)級(jí)次、中介機(jī)構(gòu)缺乏信用等問(wèn)題，建設(shè)資金浪費(fèi)現(xiàn)象非常嚴(yán)重，項(xiàng)目建設(shè)過(guò)程也滋生了大量腐敗問(wèn)題。

2、審計(jì)目的

通過(guò)審計(jì)，確保建設(shè)項(xiàng)目竣工決算真實(shí)、合法，交付使用資產(chǎn)安全、完整。揭示項(xiàng)目投資和建設(shè)中存在的問(wèn)題，評(píng)價(jià)項(xiàng)目的投資效益，促進(jìn)項(xiàng)目單位不斷總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，加強(qiáng)項(xiàng)目管理，保障建設(shè)資金的合理、合法和有效使用，為項(xiàng)目以后建設(shè)提供有益的參考依據(jù)。

3、審計(jì)主要內(nèi)容及重點(diǎn)

3.1審查內(nèi)控制度建立和執(zhí)行情況。主要檢查業(yè)主單位及設(shè)計(jì)、施工、監(jiān)理等單位是否就項(xiàng)目建設(shè)建立了工程管理、財(cái)務(wù)管理以及材料設(shè)備管理等方面的內(nèi)部管理制度，項(xiàng)目建設(shè)過(guò)程中，所建立的內(nèi)部管理制度是否有效執(zhí)行。

3.2基建程序、概算執(zhí)行情況。①基建程序履行情況。主要是：建設(shè)單位是否依照國(guó)家規(guī)定的建設(shè)程序辦理立項(xiàng)審批手續(xù)。②檢查項(xiàng)目概算執(zhí)行情況，分析項(xiàng)目投資節(jié)約或超支的原因，查明有無(wú)擴(kuò)大規(guī)模、提高標(biāo)準(zhǔn)和計(jì)劃（設(shè)計(jì)）外工程;有無(wú)因規(guī)劃、勘察、設(shè)計(jì)等前期準(zhǔn)備工作是否充分科學(xué)，是否因前期工作深度不夠造成工期延誤、較多和較大設(shè)計(jì)變更，并因此增加投資或造成損失浪費(fèi)。

3..3招投標(biāo)和合同執(zhí)行情況。①檢查項(xiàng)目招投標(biāo)管理情況。主要是：項(xiàng)目設(shè)計(jì)、施工、監(jiān)理以及主要設(shè)備、材料的采購(gòu)是否按有關(guān)部門(mén)核定的招標(biāo)方案進(jìn)行招標(biāo)，招投標(biāo)程序是否合法，評(píng)標(biāo)是否公正、公平、公開(kāi)，有無(wú)弄虛作假行為。②檢查合同簽訂與執(zhí)行情況。主要是：合同簽訂程序是否合規(guī);合同文件是否完整;合同內(nèi)容是否與招標(biāo)文件的實(shí)質(zhì)性內(nèi)容一致，投標(biāo)承諾是否在合同中體現(xiàn);主要合同條款要約是否明確，有無(wú)因合同要約不清晰導(dǎo)致的結(jié)算爭(zhēng)議或糾紛，并因此增加工程造價(jià);合同條款是否嚴(yán)格執(zhí)行，有無(wú)違規(guī)進(jìn)行轉(zhuǎn)包、分包的問(wèn)題等。

3.4竣工決算編制及財(cái)務(wù)收支情況。①檢查竣工決算報(bào)表編制情況。主要是：竣工財(cái)務(wù)決算報(bào)表是否真實(shí)、合規(guī)，填列內(nèi)容和數(shù)據(jù)是否真實(shí)準(zhǔn)確，勾稽關(guān)系是否正確;竣工決算說(shuō)明書(shū)內(nèi)容是否完整、準(zhǔn)確，是否符合項(xiàng)目的實(shí)際情況。②檢查建設(shè)資金落實(shí)及到位情況。主要是：建設(shè)資金來(lái)源是否合規(guī)，是否足額落實(shí)，是否按工程建設(shè)進(jìn)度及時(shí)到位，有無(wú)因資金不落實(shí)、不到位造成工期延誤，引起索賠，甚至形成損失浪費(fèi)。③檢查建設(shè)成本核算情況。主要是：建安投資、設(shè)備投資是否真實(shí)、合法，有無(wú)擠占問(wèn)題，并重點(diǎn)關(guān)注超概算較多的項(xiàng)目;待攤投資的列支和分?jǐn)偸欠裾_，有無(wú)將不合規(guī)的費(fèi)用擠入待攤投資問(wèn)題;其他投資的列支是否真實(shí)。④核實(shí)債權(quán)債務(wù)，檢查有無(wú)轉(zhuǎn)移、挪用和侵占建設(shè)資金問(wèn)題，有無(wú)債權(quán)債務(wù)清理不及時(shí)等問(wèn)題。⑤核實(shí)銀行存款、現(xiàn)金和其他貨幣資金。⑥檢查交付的固定資產(chǎn)是否真實(shí)，是否辦理驗(yàn)收手續(xù);有無(wú)賬外資產(chǎn)等問(wèn)題。

3.5設(shè)備材料采購(gòu)及管理情況。主要是檢查設(shè)備、材料是否按設(shè)計(jì)要求采購(gòu)，有無(wú)盲目采購(gòu)造成積壓?jiǎn)栴};設(shè)備、材料的管理是否到位，有無(wú)因管理不善，造成所購(gòu)設(shè)備、材料不適用、質(zhì)量不合格等問(wèn)題;庫(kù)存設(shè)備、材料及其他建設(shè)物資是否按規(guī)定進(jìn)行處理。

3.6工程價(jià)款結(jié)算及設(shè)計(jì)、施工、監(jiān)理單位執(zhí)業(yè)情況。①檢查現(xiàn)場(chǎng)簽證、設(shè)計(jì)變更、工程結(jié)算等原始資料是否齊全、合規(guī)、合法。②按照工程招投標(biāo)文件、《施工合同》及工程變更通知等有關(guān)文件的規(guī)定，對(duì)工程結(jié)算價(jià)款的真實(shí)性、合法性進(jìn)行審計(jì)。主要是計(jì)量?jī)?nèi)容是否與圖紙和實(shí)際相符，工程量的計(jì)算是否符合正確、合規(guī)，是否存在將合同包干內(nèi)容重復(fù)計(jì)取等問(wèn)題;定額套用是否正確，是否符合造價(jià)管理有關(guān)規(guī)定，組價(jià)是否合理、合規(guī)，是否存在將已含在定額內(nèi)的內(nèi)容另行計(jì)量取費(fèi)等問(wèn)題;工程取費(fèi)是否正確，是否執(zhí)行相應(yīng)計(jì)費(fèi)基數(shù)和費(fèi)率標(biāo)準(zhǔn)，單項(xiàng)費(fèi)率的計(jì)取是否符合實(shí)際狀況和造價(jià)管理有關(guān)規(guī)定;材料價(jià)格的確定是否合理，有無(wú)以特殊材料為借口過(guò)分報(bào)價(jià)等。③設(shè)計(jì)單位是否按合同約定提供設(shè)計(jì)服務(wù)，有無(wú)因設(shè)計(jì)服務(wù)不到位贊成施工延期;施工單位是否嚴(yán)格按投標(biāo)承諾及合同約定規(guī)范施工，現(xiàn)場(chǎng)管理是否符合規(guī)定;監(jiān)理工作是否按照監(jiān)理大綱或方案及監(jiān)理合同執(zhí)行，相關(guān)監(jiān)理資料是否齊全;工程材料進(jìn)場(chǎng)是否符合相關(guān)規(guī)定，進(jìn)場(chǎng)材料檢驗(yàn)是否及時(shí)、真實(shí)，材料質(zhì)量是否符合國(guó)家標(biāo)準(zhǔn)及合同約定。

3.7投資效益評(píng)價(jià)。①通過(guò)可行性研究報(bào)告、初步設(shè)計(jì)相關(guān)的經(jīng)濟(jì)、社會(huì)、環(huán)境指標(biāo)與決算資料、運(yùn)營(yíng)資料對(duì)比分析，評(píng)價(jià)投資效益，并重點(diǎn)評(píng)價(jià)社會(huì)效益。②通過(guò)投資概算與投資完成情況對(duì)比分析，評(píng)價(jià)工程造價(jià)和建設(shè)費(fèi)用的高低，重點(diǎn)評(píng)價(jià)經(jīng)濟(jì)效益。

3.8延伸審計(jì)方面。①檢查設(shè)計(jì)、監(jiān)理和主要的承包商的財(cái)務(wù)收支情況。重點(diǎn)檢查設(shè)計(jì)費(fèi)、監(jiān)理費(fèi)的收取是否合規(guī);各項(xiàng)稅費(fèi)是否及時(shí)解繳;是否有分包、轉(zhuǎn)包工程問(wèn)題;施工、監(jiān)理單位與業(yè)主單位是否有非正常經(jīng)濟(jì)往來(lái)，施工單位與監(jiān)理單位是否有非正常經(jīng)濟(jì)往來(lái)。②檢查設(shè)計(jì)、施工、監(jiān)理單位的資質(zhì)是否與投標(biāo)書(shū)一致，是否符合項(xiàng)目建設(shè)要求。

4、工程竣工決算審計(jì)的特點(diǎn)

4.1較強(qiáng)的政策性?；A(chǔ)建設(shè)的投資大、建設(shè)周期長(zhǎng)。為了嚴(yán)格管理建設(shè)資金，以最少的資金投入換得最大的收益，我國(guó)已從制度上著手管理建設(shè)資金。要對(duì)建設(shè)資金進(jìn)行嚴(yán)格的管理和合理支配，首先要認(rèn)真貫徹執(zhí)行相關(guān)規(guī)章制度，為審計(jì)人員提供竣工決算審計(jì)的依據(jù)。

4.2較高的技術(shù)性。負(fù)責(zé)工程竣工決算審計(jì)的工作人員，必須掌握有關(guān)基建財(cái)務(wù)知識(shí)，能夠識(shí)讀工程圖紙和計(jì)算工程量。同時(shí)，熟悉定額的套用以及各項(xiàng)費(fèi)用的計(jì)取標(biāo)準(zhǔn)，了解施工流程，且要具備豐富的施工經(jīng)驗(yàn)。

5、工程竣工決算審計(jì)的方法

5.1工程項(xiàng)目的造價(jià)審計(jì)。對(duì)工程預(yù)算的工程名稱(chēng)、建筑面積、設(shè)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行檢查，看工程項(xiàng)目是否存在任意變更、擴(kuò)建或提高建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)的情況。對(duì)竣工決算定額、材料價(jià)格、地區(qū)單價(jià)表、費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)等，應(yīng)該檢查其是否存在增設(shè)取費(fèi)項(xiàng)目、濫取費(fèi)用的情況。

5.2工程量的審計(jì)。審計(jì)辦法可按照施工單位編制的工程量計(jì)算表，與圖紙尺寸進(jìn)行比照以后再審核;也可以通過(guò)圖紙重新編制工程量計(jì)算表進(jìn)行審計(jì)。部分施工企業(yè)通過(guò)高套定額來(lái)增加工程量，有些施工單位在實(shí)際施工時(shí)偷工減料，并對(duì)工程隱蔽部分主材用量更是高估冒算。

5.3各種取費(fèi)審計(jì)?？⒐Q算主要是采取以人工資或定額直接費(fèi)為基數(shù)的取費(fèi)方式，而這兩種取費(fèi)方式必須以各種不同指標(biāo)劃分的工程類(lèi)別來(lái)執(zhí)行。項(xiàng)目建設(shè)中的部分費(fèi)用也可以根據(jù)企業(yè)性質(zhì)來(lái)計(jì)取。

6、做好工程竣工決算審計(jì)的幾點(diǎn)體會(huì)

6.1專(zhuān)業(yè)技術(shù)人員的素質(zhì)是做好審計(jì)工作的關(guān)鍵。審計(jì)機(jī)關(guān)要加大對(duì)工程審計(jì)專(zhuān)業(yè)人才的培養(yǎng)，完善工程審計(jì)的操作規(guī)范，促進(jìn)審計(jì)干部熟練掌握專(zhuān)業(yè)知識(shí)和技能，提高審計(jì)執(zhí)法水平。

篇4

(1)關(guān)注工程排查鑒定。關(guān)注校安工程的排查鑒定。包括:鑒定及鑒定報(bào)告完成情況,鑒定機(jī)構(gòu)資質(zhì)情況等。審查排查鑒定資金是否到位,是否按期組織排查,鑒定機(jī)構(gòu)是否具備相應(yīng)資質(zhì),檢測(cè)機(jī)構(gòu)是否按有關(guān)技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)和規(guī)定進(jìn)行檢測(cè),是否對(duì)轄區(qū)內(nèi)所有中小學(xué)現(xiàn)有校舍進(jìn)行逐棟排查,是否逐棟出具鑒定報(bào)告并簽字蓋章,加固改造、避險(xiǎn)遷移和綜合防災(zāi)方案是否符合抗震設(shè)防要求及其他綜合防災(zāi)標(biāo)準(zhǔn)和建設(shè)工程強(qiáng)制性標(biāo)準(zhǔn)。審查鑒定報(bào)告完成情況,是否全部出具鑒定結(jié)果,是否全部出具鑒定報(bào)告。

(2)關(guān)注工程規(guī)劃和方案制訂。審查三年工程總體規(guī)劃及實(shí)施計(jì)劃報(bào)批情況。包括:制定完成情況和報(bào)省(區(qū)、市)政府批復(fù)及全國(guó)校安辦備案情況等。審查校全工程規(guī)劃是否符合鑒定報(bào)告及加固改造、避險(xiǎn)遷移和綜合防災(zāi)方案的要求,是否與有關(guān)專(zhuān)項(xiàng)工程相銜接,是否重點(diǎn)突出;年度項(xiàng)目預(yù)算(計(jì)劃)是否及時(shí)下達(dá);是否存在未履行報(bào)批程序而隨意調(diào)整規(guī)劃和年度項(xiàng)目預(yù)算(計(jì)劃)的情況。

(3)關(guān)注工程減免費(fèi)政策落實(shí)。關(guān)注校安工程收費(fèi)減免政策落實(shí)情況。包括:制定和落實(shí)收費(fèi)減免政策情況等。審查校安工程建設(shè)是否執(zhí)行《國(guó)務(wù)院辦公廳轉(zhuǎn)發(fā)教育部等部門(mén)關(guān)于進(jìn)一步做好農(nóng)村寄宿制學(xué)校建設(shè)工程實(shí)施工作若干意見(jiàn)的通知》(〔2005〕44號(hào))有關(guān)減免行政事業(yè)性和經(jīng)營(yíng)服務(wù)性收費(fèi)等優(yōu)惠政策,行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金是否予以免收,是否根據(jù)當(dāng)?shù)貙?shí)際情況制定經(jīng)營(yíng)服務(wù)性收費(fèi)減免優(yōu)惠政策;未落實(shí)的減免政策有哪些;摸清相關(guān)收費(fèi)涉及的項(xiàng)目,已收費(fèi)和已減免金額,應(yīng)減免未落實(shí)的收費(fèi)金額及原因;有無(wú)亂收費(fèi)等問(wèn)題。

(4)關(guān)注工程資金及債務(wù)。關(guān)注校安工程專(zhuān)項(xiàng)資金落實(shí)、使用、管理情況。包括:中央專(zhuān)項(xiàng)資金落實(shí)到項(xiàng)目及形成實(shí)物工作量情況,地方資金統(tǒng)籌、到位、使用情況等。了解校舍安全工程總體投資規(guī)模、資金籌措總體情況和到位情況,重點(diǎn)是中央財(cái)政資金、省、市、縣配套專(zhuān)項(xiàng)資金、自籌資金和開(kāi)發(fā)銀行貸款情況。一是跟蹤審計(jì)中央財(cái)政資金的分配管理使用情況,對(duì)涉及中央資金的項(xiàng)目調(diào)查和審核各項(xiàng)目的基本情況、資金到位情況、完成情況,重點(diǎn)關(guān)注專(zhuān)項(xiàng)資金是否專(zhuān)款專(zhuān)用,是否存在截留、滯留、擠占、挪用、套取專(zhuān)項(xiàng)資金的問(wèn)題。二是跟蹤審計(jì)地方財(cái)政配套資金、自籌資金等籌集分配管理使用情況。配套資金是否足額列入本級(jí)預(yù)算,資金撥付是否執(zhí)行財(cái)政國(guó)庫(kù)管理制度有關(guān)規(guī)定,專(zhuān)項(xiàng)資金是否實(shí)行分賬核算,是否按進(jìn)度撥款;社會(huì)資金來(lái)源是否符合有關(guān)規(guī)定,是否具體落實(shí);有無(wú)因配套資金不落實(shí)、不到位,造成拖欠工程款和形成新的債務(wù)等影響工程建設(shè)的問(wèn)題。三是跟蹤審計(jì)開(kāi)發(fā)銀行貸款是否及時(shí)簽訂合同,項(xiàng)目建設(shè)資金是否及時(shí)撥付到位,資金管理制度是否健全。是否存在將專(zhuān)項(xiàng)貸款資金用于償付過(guò)去拖欠工程款和其他債務(wù),是否存在虛列專(zhuān)項(xiàng)資金支出、白條抵賬和大額現(xiàn)金支付等問(wèn)題。四是審查已完工程的設(shè)備投資、待攤投資、其他投資等費(fèi)用的列支內(nèi)容和核算情況,有無(wú)擠占成本、虛列投資提高工程造價(jià)或轉(zhuǎn)移投資,以及損失浪費(fèi)等問(wèn)題。核實(shí)貨幣資金、庫(kù)存材料、往來(lái)賬款、有無(wú)隱瞞、轉(zhuǎn)移、挪用結(jié)余資金和庫(kù)存物資,債權(quán)債務(wù)清理不及時(shí),未按規(guī)定收取質(zhì)量保證金及質(zhì)量保證金管理不規(guī)范問(wèn)題。關(guān)注工程新形成的債務(wù),審核市、縣(區(qū))、鄉(xiāng)(鎮(zhèn))和村發(fā)生每一筆校安工程政府負(fù)有償還責(zé)任的債務(wù)或政府負(fù)有擔(dān)保責(zé)任的那個(gè)年度發(fā)生的債務(wù),關(guān)注債務(wù)發(fā)生的合理性及債務(wù)規(guī)模。

(5)關(guān)注工程實(shí)施和進(jìn)展。關(guān)注校安工程實(shí)施情況。包括:項(xiàng)目選址、可行性研究、立項(xiàng)、招投標(biāo)、勘察、設(shè)計(jì)、施工、監(jiān)理、竣工驗(yàn)收等程序執(zhí)行情況,開(kāi)工、完工項(xiàng)目進(jìn)展情況,工程質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行情況等。審查校安工程建設(shè)程序是否合規(guī),是否按照先勘察、后設(shè)計(jì)、再施工、竣工驗(yàn)收合格后交付使用的程序進(jìn)行,是否存在邊勘察、邊設(shè)計(jì)、邊施工的“三邊”工程;是否執(zhí)行了項(xiàng)目法人責(zé)任制、招標(biāo)投標(biāo)制、工程監(jiān)理制和合同管理制;工程勘察、設(shè)計(jì)、施工、監(jiān)理單位的確定是否通過(guò)公開(kāi)招投標(biāo)?？辈?、設(shè)計(jì)、施工、監(jiān)理單位資質(zhì)是否合規(guī),是否存在借用資質(zhì)或者轉(zhuǎn)包、違法分包工程的問(wèn)題。校安工程項(xiàng)目中納入政府采購(gòu)范圍的設(shè)備、材料,是否按照政府采購(gòu)有關(guān)規(guī)定執(zhí)行;工程建設(shè)是否嚴(yán)格按照批準(zhǔn)的投資計(jì)劃和內(nèi)容實(shí)施,是否存在擅自調(diào)整投資計(jì)劃和擴(kuò)大建設(shè)規(guī)模情況;是否制定校安工程安全生產(chǎn)規(guī)章制度、操作規(guī)程和質(zhì)量安全管理制度,是否按照制度逐項(xiàng)落實(shí)。關(guān)注工程項(xiàng)目建設(shè)進(jìn)展,審查項(xiàng)目是否按計(jì)劃開(kāi)工,工程建設(shè)是否順利,是否存在影響、阻礙工程建設(shè)的突出問(wèn)題,是否按照規(guī)定的時(shí)間保質(zhì)保量完工;項(xiàng)目完工后是否及時(shí)進(jìn)行竣工驗(yàn)收和交付使用。調(diào)查掌握未開(kāi)工項(xiàng)目和已開(kāi)工項(xiàng)目,已開(kāi)工項(xiàng)目中在建項(xiàng)目和完工項(xiàng)目數(shù)量,完工項(xiàng)目中結(jié)算項(xiàng)目和決算項(xiàng)目數(shù)量。依據(jù)審查結(jié)果分析未開(kāi)工項(xiàng)目原因、在建項(xiàng)目遲延原因、完工項(xiàng)目未能及時(shí)竣工驗(yàn)收并決算的原因。

(6)關(guān)注工程款的結(jié)算。重點(diǎn)審查校安工程價(jià)款結(jié)算是否符合國(guó)家有關(guān)規(guī)定和合同約定,有無(wú)高估冒算、虛報(bào)冒領(lǐng)工程款等問(wèn)題;設(shè)計(jì)變更、施工現(xiàn)場(chǎng)簽證是否合規(guī)、及時(shí)、完整和真實(shí);工程價(jià)款結(jié)算手續(xù)是否完善,有無(wú)虛報(bào)工程量、多結(jié)工程價(jià)款,有無(wú)多付或欠付工程款等問(wèn)題。

篇5

關(guān)鍵詞：市政建設(shè)項(xiàng)目；竣工決算；對(duì)策

Abstract: the construction of municipal engineering projects of municipal construction project final accounts reflect actual cost and investment benefit, is used for the delivery of newly increased fixed assets. The article elaborated construction project final accounting problems, combined with the actual proposed in the final process of coping strategies.

Key words: municipal construction project final accounts; countermeasure;

中圖分類(lèi)號(hào)：TU99文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：2095-2104（2012）

工程竣工決算是以建設(shè)單位為主，在監(jiān)理工程師和施工單位的配合下共同完成的，是指在工程竣工驗(yàn)收交付使用階段，由建設(shè)單位編制的建設(shè)項(xiàng)目從籌建到竣工驗(yàn)收、交付使用全過(guò)程中實(shí)際支付的全部建設(shè)費(fèi)用。項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算是正確核定新增固定資產(chǎn)價(jià)值，反映竣工項(xiàng)目建設(shè)成果的重要資料，是辦理固定資產(chǎn)交付使用乎續(xù)的依據(jù)。因此，如何解決項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算存在的問(wèn)題，正確核增固定資產(chǎn)，己經(jīng)成為領(lǐng)導(dǎo)及管理人員面臨的一個(gè)刻不容緩的課題。

一、工程竣工財(cái)務(wù)決算難辦的原因

l、市政建設(shè)工程連帶安置房建設(shè)工程，建設(shè)周期長(zhǎng)對(duì)于市政道路工程建設(shè)，在工程實(shí)施中一定會(huì)遷涉到拆遷安置問(wèn)題，由于征地、確定安置房的設(shè)計(jì)方案、落實(shí)安置房的地塊需經(jīng)市、縣級(jí)人民政府行政主管部門(mén)批準(zhǔn)，并且審批手續(xù)關(guān)卡多，程序繁鎖，這樣就拖延了工程決算時(shí)間。再則，在實(shí)際工作中，道路建設(shè)工程本身特點(diǎn)就是工期短、建設(shè)速度快，而安置房建設(shè)需要較長(zhǎng)的工程期限，如果將兩者合并為一個(gè)項(xiàng)目建設(shè)施工，必定會(huì)造成工程決算的延遲或推遲。

2、由于工程決算超出工程預(yù)算，致使工程決算無(wú)法辦理

有些工程項(xiàng)目，工程立項(xiàng)時(shí)投資測(cè)算為某一定數(shù)額，但由于某些原因不能及時(shí)按時(shí)開(kāi)工建設(shè)，隨著物價(jià)的上漲，當(dāng)時(shí)測(cè)定的預(yù)算數(shù)已遠(yuǎn)遠(yuǎn)滿足不了本年的決算數(shù)額，并且近年財(cái)政資金又不能彌補(bǔ)這些工程的缺口資金，致使工程不能及時(shí)辦理決算。以某單位為例：2005年承建的某工程，當(dāng)時(shí)的預(yù)算額為500萬(wàn)元，由于當(dāng)時(shí)沒(méi)按時(shí)開(kāi)工建設(shè)，到2007年底才開(kāi)始施工，此時(shí)由于材料設(shè)備上漲，工程造價(jià)超出了預(yù)算價(jià)，而財(cái)政資金又無(wú)法彌補(bǔ)缺口額，因而至今也無(wú)法辦理決算；再者，概算編制中漏項(xiàng)較多或任意壓低，導(dǎo)致實(shí)際發(fā)生額超出概算數(shù)，最后概算調(diào)整與計(jì)劃安排相脫節(jié)。

3、由于工程建設(shè)人員調(diào)動(dòng)頻繁缺乏終生責(zé)任制

眾所周知工程建設(shè)是一個(gè)是非之地，有大批能人將士不計(jì)辛勞造福于民，也有人在不該拿的時(shí)候他“伸手”拿了，栽進(jìn)去就的換人，造成人員調(diào)動(dòng)頻繁，也有主管領(lǐng)導(dǎo)及經(jīng)辦人員因人事等各種原因頻繁調(diào)動(dòng)，前任同后來(lái)的末及時(shí)交接，造成遺留問(wèn)題難以解決。以某單位為例：從2008年至2011年，在這短短的4年里，主管領(lǐng)導(dǎo)一連換了3任，由于新任主管領(lǐng)導(dǎo)對(duì)前任期間的工作不了解，也就不能及時(shí)地辦理工程決算。

4、施工單位人員素質(zhì)及工程分包拖延決算時(shí)間

某些施工企業(yè)從表面上看作為工程項(xiàng)目總包，但在實(shí)際中建設(shè)單位肢解分包工程普遍存在，如打樁工程、水電工程，由于建設(shè)施工單位自行分包，但工程竣工結(jié)算均納入總包單位，肢解了工程分包造成工程質(zhì)量問(wèn)題最終導(dǎo)致了施工企業(yè)竣工結(jié)算無(wú)法及時(shí)辦理。并且，一些施工單位人員素質(zhì)差，不具備施工條件，其工程預(yù)算、決算均要他人代為辦理，其結(jié)果必然會(huì)導(dǎo)致工程決算難以及時(shí)辦理。

5、審價(jià)周期過(guò)長(zhǎng)

結(jié)算審價(jià)沒(méi)有法定時(shí)間約束，建設(shè)單位審核或者委托審價(jià)單位審核沒(méi)有法定期限約束，審價(jià)或者委托審價(jià)往往不及時(shí)。既審價(jià)又審計(jì)，導(dǎo)致不必要的重復(fù)審價(jià)。由于工程竣工結(jié)算的方法、時(shí)間、程序、效力等沒(méi)有具體的法律規(guī)定，一些工程竣工結(jié)算先經(jīng)過(guò)審價(jià)部門(mén)審價(jià)，再經(jīng)審計(jì)部門(mén)審計(jì)，造成的后果還是無(wú)限期的拖延工程結(jié)算時(shí)間。

二、解決工程竣工財(cái)務(wù)決算難的具體對(duì)策

不難看出，一項(xiàng)工程從竣工交付使用起，一年二年甚至更長(zhǎng)時(shí)間未能辦理結(jié)算的比比皆是，其原因是有多方面的，但主要原因是人們法制觀念淡薄，建筑市場(chǎng)機(jī)制薄弱等原因造成的。為了改變目前這種狀態(tài)，我們要提高思想認(rèn)識(shí)要樹(shù)立質(zhì)量第一的思想，樹(shù)立對(duì)人民負(fù)責(zé)的思想。完善和健全建筑市場(chǎng)體系，要規(guī)范建筑市場(chǎng)，堅(jiān)持和完善招標(biāo)投標(biāo)制度，嚴(yán)格資質(zhì)審查，提高建筑施工隊(duì)伍的人員素質(zhì)。

1、道路工程建設(shè)同安置房建設(shè)要分開(kāi)立項(xiàng)

拆遷安置滯后問(wèn)題已嚴(yán)重地影響了市政基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)，影響了市政府在人民百姓心目中的形象。根據(jù)中華人民共和國(guó)土地管理法實(shí)施條例第二十三條第一款規(guī)定：“建設(shè)項(xiàng)目可行性研究論證時(shí)，由土地行政主管部門(mén)對(duì)建設(shè)項(xiàng)目用地有關(guān)事項(xiàng)進(jìn)行審查，提出建設(shè)項(xiàng)目用地預(yù)審報(bào)告；可行性研究報(bào)告報(bào)批時(shí)，必須附具土地行政主管部門(mén)出具的建設(shè)項(xiàng)目用地預(yù)審報(bào)告”規(guī)定，應(yīng)在工程項(xiàng)目立項(xiàng)時(shí)確定安置房地塊，使安置房建設(shè)同工程項(xiàng)目建設(shè)同步進(jìn)行。并且要簡(jiǎn)化不必要的重復(fù)的審批手續(xù)，要根據(jù)道路建設(shè)和安置房建設(shè)的特點(diǎn)，實(shí)行分項(xiàng)實(shí)施，以避免安置房建設(shè)周期長(zhǎng)而拖延道路建設(shè)工程的財(cái)務(wù)決算。

2、要加強(qiáng)在建工程的申報(bào)備案工作

對(duì)于已申請(qǐng)立項(xiàng)的工程項(xiàng)目，要按時(shí)開(kāi)工建設(shè)，不能以任何理由推遲開(kāi)工建設(shè)，對(duì)于確定由于某些特殊原因，一時(shí)難以開(kāi)工建設(shè)的，要按規(guī)定上報(bào)，申請(qǐng)暫緩報(bào)停施工，要向有關(guān)部門(mén)申請(qǐng)備案，待重新開(kāi)工時(shí)再申請(qǐng)建設(shè)資金，否則的話，建設(shè)工期延長(zhǎng)，很有可能會(huì)導(dǎo)致工程決算價(jià)超出預(yù)算價(jià)的必然性。

3、工程進(jìn)度支付工程款，以確保工程質(zhì)量

工程款支付要按工程進(jìn)度支出，要提高工程尾款額度，除留足5%的工程款外，還需要留5%的工程質(zhì)量保證金，以確保工程質(zhì)量，變被動(dòng)為主動(dòng)。除此之外還要避免通過(guò)人情關(guān)系支付工程款，以確保工程質(zhì)量。當(dāng)前國(guó)家稅務(wù)部門(mén)也出臺(tái)了一系列的政策和措施，加強(qiáng)了對(duì)建筑市場(chǎng)的管理，例如：建設(shè)工程每月按工程進(jìn)度完工后要及時(shí)開(kāi)具完工發(fā)票，按時(shí)繳納稅款，均衡國(guó)家稅收。

4、加強(qiáng)施工單位人員素質(zhì)，提倡對(duì)建筑工程實(shí)行總包

根據(jù)建筑法第二十四條規(guī)定：“提倡對(duì)建筑工程實(shí)行總承包，禁止將建筑工程肢解發(fā)包”。禁止建設(shè)單位以及某些人利用手中的權(quán)利將工程項(xiàng)目肢解分包。確因需要將工程項(xiàng)目分包的要另立協(xié)議由分包單位各自辦理分包工程竣工結(jié)算。根據(jù)建筑法第二十八條規(guī)定：“禁止承包單位將其承包的全部建筑工程轉(zhuǎn)包給他人，禁止承包單位將其承包的全部工程肢解以后以分包的名義分別轉(zhuǎn)包給他人”。禁止施工單位將工程轉(zhuǎn)包給不具有施工建設(shè)資質(zhì)的單位及個(gè)人，以免造成工程質(zhì)量問(wèn)題，給國(guó)家和人民造成損失。

5、規(guī)范合同主體間平等關(guān)系，提高施工現(xiàn)場(chǎng)人員的管理

在施工合同協(xié)議的簽訂過(guò)程中，須遵循合同立體之間的相互平等，現(xiàn)場(chǎng)的各種聯(lián)系單的簽訂也該如此。施工合同的簽訂必須嚴(yán)密，條款解釋只有唯一性，不留活口；聯(lián)系單簽訂必須規(guī)范，手續(xù)上應(yīng)由兩人以上簽訂，單價(jià)組成須列計(jì)算過(guò)程；現(xiàn)場(chǎng)人員須做好施工日記，以便順利辦理工程結(jié)算。

6、建設(shè)市場(chǎng)規(guī)范化、法制化建設(shè)

在工程竣工結(jié)算時(shí)，凡已獲得雙方確認(rèn)的簽證，均可直接按工程階段款結(jié)算或工程終造價(jià)作為計(jì)算工程價(jià)款的依據(jù)。如若進(jìn)行工程審價(jià)，審價(jià)部門(mén)對(duì)工程變更聯(lián)系單計(jì)算其工程量，只對(duì)計(jì)算過(guò)程進(jìn)行復(fù)核，簽證單不必再另行審查，以從根本上加強(qiáng)和提高結(jié)算效率。

三、結(jié)語(yǔ)

必須進(jìn)一步提高認(rèn)識(shí)，堅(jiān)決采取措施提高工程質(zhì)量，嚴(yán)格按照基本建設(shè)程序辦事，嚴(yán)禁“三邊”工程，尊重客觀規(guī)律，保證合理工期；規(guī)范建筑市場(chǎng)，堅(jiān)持工程報(bào)建制度，強(qiáng)化資質(zhì)管理，建立責(zé)任人制度，加強(qiáng)和提高施工隊(duì)伍人員素質(zhì)，按規(guī)定辦理工程竣工財(cái)務(wù)決算，及時(shí)辦理固定資產(chǎn)移交手續(xù)，而且要加強(qiáng)和建立、健全建設(shè)單位的財(cái)務(wù)管理制度，提高工程技術(shù)和財(cái)務(wù)人員等綜合能力素質(zhì)，為市政基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)做出應(yīng)有的貢獻(xiàn)。

參考文獻(xiàn)

[1]劉向.工程項(xiàng)日竣工決算審計(jì)問(wèn)題及對(duì)策[J].勝利油田職工大學(xué)學(xué)報(bào),2007,02

篇6

跟蹤審計(jì)目的。工程建設(shè)期間涉及工程造價(jià)的工作方法、程序、成果等內(nèi)容的一切活動(dòng)及上述工作內(nèi)容的真實(shí)性、規(guī)范性、合法性和一致性應(yīng)列入工程項(xiàng)目跟蹤審計(jì)范圍，由咨詢服務(wù)機(jī)構(gòu)委托單位就審計(jì)內(nèi)容作出獨(dú)立審計(jì)評(píng)價(jià)。

跟蹤審計(jì)定位。開(kāi)發(fā)項(xiàng)目在工程建設(shè)期間委托咨詢服務(wù)機(jī)構(gòu)提供跟蹤審計(jì)服務(wù)，發(fā)揮監(jiān)控、咨詢、參謀、審核作用。咨詢服務(wù)機(jī)構(gòu)的跟蹤審計(jì)服務(wù)，是指對(duì)跟蹤審計(jì)的工作以書(shū)面形式獨(dú)立發(fā)表分析、詢價(jià)的建議和審核意見(jiàn)，并完成各類(lèi)內(nèi)容、各時(shí)間段審計(jì)報(bào)告。

跟蹤審計(jì)范圍。第一，工程施工前期準(zhǔn)備階段。工程建設(shè)前期土地受讓、地上建筑物拆遷賠償、地下隱蔽工程處置；建設(shè)項(xiàng)目的工程委托設(shè)計(jì)和其他內(nèi)容的咨詢服務(wù)；建設(shè)項(xiàng)目的前期報(bào)建審批和各項(xiàng)規(guī)費(fèi)的繳納；工程建設(shè)期間工程預(yù)算編制、招投標(biāo)、招標(biāo)文件編制、工程造價(jià)審計(jì)等活動(dòng)；工程建設(shè)前期“三通一平”、臨時(shí)設(shè)施設(shè)備建設(shè)的投資活動(dòng)；參與工程現(xiàn)場(chǎng)踏勘和補(bǔ)遺及答疑會(huì)議；參與工程各類(lèi)合同條款編制。第二，工程施工期間階段。監(jiān)督合同簽署、履約、轉(zhuǎn)讓、終止的行為；涉及工程造價(jià)調(diào)整的工程設(shè)計(jì)變更技術(shù)聯(lián)系單；涉及工程造價(jià)調(diào)整的工程量變更現(xiàn)場(chǎng)簽證單；參與設(shè)計(jì)、施工、安全等實(shí)施方案及技術(shù)交底會(huì)議紀(jì)要；材料設(shè)備采購(gòu)的合理、合法、合規(guī)性；特殊材料、無(wú)價(jià)材料、定牌核價(jià)材料的計(jì)量、計(jì)價(jià)、工料分析和綜合組價(jià)依據(jù)；工程建設(shè)期間涉及工程造價(jià)變更的各類(lèi)簽證、洽談紀(jì)要及證明書(shū)；審核工程進(jìn)度用款計(jì)劃編制、審核、撥付；工程建設(shè)期間施工單位、工程監(jiān)理單位提出涉及工程造價(jià)的變更必要性；開(kāi)發(fā)項(xiàng)目建設(shè)成本控制有關(guān)的估價(jià)、審核工作；工程造價(jià)管理工作缺陷的評(píng)估及扣款意見(jiàn)；工程造價(jià)預(yù)算、決算、結(jié)算爭(zhēng)議及矛盾擱置議題。第三，工程施工竣工決算階段。合同履行過(guò)程質(zhì)量、進(jìn)度、安全、違約責(zé)任和獎(jiǎng)勵(lì)措施的執(zhí)行評(píng)估；工程竣工資料、工程竣工決算計(jì)算書(shū)、決算書(shū)、結(jié)算書(shū)的完整性、真實(shí)性、正確性。

篇7

【關(guān)鍵詞】施工項(xiàng)目；預(yù)決算；審計(jì)

施工企業(yè)的特點(diǎn)一是施工生產(chǎn)周期都比較長(zhǎng)，一個(gè)單位工程從開(kāi)工建設(shè)到竣工投產(chǎn)或交付使用，少則幾個(gè)月，多則幾年。二是由于建筑產(chǎn)品的總體性強(qiáng)，構(gòu)造復(fù)雜，形體龐大，在施工生產(chǎn)過(guò)程中要占用大量的人力、財(cái)力、物力。這就導(dǎo)致施工結(jié)算環(huán)節(jié)眾多，如：大型設(shè)備采購(gòu)、材料采購(gòu)、設(shè)備租賃、分包工程施工等等，而且資金周轉(zhuǎn)期長(zhǎng)、數(shù)額很大，動(dòng)輒上百萬(wàn)、上千萬(wàn)。如何在較長(zhǎng)的施工期內(nèi)保證每筆資金支付合法、合理、合適，確保 企業(yè) 資金安全，不受損失，完善業(yè)務(wù)結(jié)算手續(xù)是很關(guān)鍵的一個(gè)環(huán)節(jié)。在具體審計(jì)工作中，除按審計(jì)準(zhǔn)則并采取必要的審計(jì)方法對(duì)建設(shè)項(xiàng)目進(jìn)行審計(jì)外，還要做好以下幾項(xiàng)工作：

1.全面收集建設(shè)項(xiàng)目預(yù)決算審計(jì)的依據(jù)

為了提高建設(shè)項(xiàng)目預(yù)決算審計(jì)工作質(zhì)量，平時(shí)應(yīng)積累建設(shè)項(xiàng)目預(yù)決算的技術(shù)經(jīng)濟(jì)資料，例如建設(shè)項(xiàng)目的預(yù)算（概算）編制資料、有權(quán)部門(mén)的批準(zhǔn)文件、建設(shè)施工合同文本和招投標(biāo)資料、建設(shè)項(xiàng)目施工圖紙和設(shè)計(jì)圖紙、預(yù)算定額和單位估價(jià)表、預(yù)算手冊(cè)、五金手冊(cè)、各種費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)、建設(shè)項(xiàng)目工程竣工初步驗(yàn)收?qǐng)?bào)告、工程結(jié)算資料、工程竣工決算報(bào)表等。還要收集那些無(wú)價(jià)可查的新材料、新結(jié)構(gòu)及地方材料的現(xiàn)場(chǎng)調(diào)查資料，以備在建設(shè)項(xiàng)目預(yù)決算審計(jì)中有價(jià)可依，防止提高單價(jià)多收費(fèi)的不良現(xiàn)象。上述建設(shè)項(xiàng)目預(yù)決算審計(jì)的技術(shù)經(jīng)濟(jì)資料除靠本單位調(diào)查收集外，還可以到中國(guó)建設(shè)銀行、發(fā)展改革委員會(huì)、建設(shè)委員會(huì)、城市規(guī)劃部門(mén)等單位收集，以便在建設(shè)項(xiàng)目預(yù)決算審計(jì)中進(jìn)行相互對(duì)比，從而把握建設(shè)項(xiàng)目預(yù)決算審計(jì)的重點(diǎn)。

2.深入施工現(xiàn)場(chǎng)進(jìn)行勘查

建設(shè)項(xiàng)目預(yù)決算審計(jì)工作是一項(xiàng)技術(shù)性很強(qiáng)的工作，不能只看建設(shè)項(xiàng)目預(yù)決算的施工圖紙來(lái)計(jì)算建設(shè)項(xiàng)目工程量，還要深入建設(shè)項(xiàng)目施工現(xiàn)場(chǎng)了解建設(shè)項(xiàng)目施工規(guī)范、施工方案、施工工藝以及整個(gè)施工過(guò)程，只有這樣才能及時(shí)發(fā)現(xiàn)施工中存在的問(wèn)題，提出準(zhǔn)確的建設(shè)項(xiàng)目預(yù)決算的審計(jì)意見(jiàn)。例如土方工程項(xiàng)目，只有深入施工現(xiàn)場(chǎng)勘查地形，甚至要親自丈量土方，才能保證建設(shè)項(xiàng)目預(yù)決算審查的準(zhǔn)確性。尤其在建設(shè)項(xiàng)目預(yù)決算由施工單位編制的情況下，更需要審計(jì)人員深入施工現(xiàn)場(chǎng)，了解建設(shè)項(xiàng)目的實(shí)際施工情況，及時(shí)制止建設(shè)項(xiàng)目預(yù)決算高估冒算的不良現(xiàn)象。

3.強(qiáng)化建設(shè)項(xiàng)目施工全過(guò)程的跟蹤審計(jì)

當(dāng)前，建設(shè)項(xiàng)目隱蔽工程的真實(shí)性難以核實(shí)，設(shè)計(jì)變更的合理難以確定，材料的真實(shí)價(jià)格難以明確，工程的建筑質(zhì)量難以界定等，這些問(wèn)題存在的直接結(jié)果便是建設(shè)項(xiàng)目造價(jià)的隱性提高，建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)工作難度增大。因此，有必要將建設(shè)項(xiàng)目決算審計(jì)工作前移至建設(shè)項(xiàng)目施工過(guò)程中，對(duì)項(xiàng)目施工過(guò)程實(shí)行跟蹤審計(jì)。這樣，不僅節(jié)約了人力、物力和財(cái)力，而且避免了事后審計(jì)的被動(dòng)性。例如，市政工程施工中，由于基礎(chǔ)變化大，影響造價(jià)因素較多，對(duì)施工過(guò)程實(shí)行跟蹤審計(jì)非常必要。所以，審計(jì)部門(mén)應(yīng)根據(jù)國(guó)家法律法規(guī)，運(yùn)用審計(jì)理論和方法，對(duì)建設(shè)項(xiàng)目實(shí)施全過(guò)程（事前、事中、事后）的審計(jì)，以維護(hù)投資方的利益，加強(qiáng)投資控制和 管理 ，提高投資效益。

4.發(fā)揮財(cái)會(huì)的審計(jì)監(jiān)督職能

過(guò)去，在建設(shè)項(xiàng)目預(yù)決算審計(jì)中，財(cái)會(huì)人員只有在最后付款時(shí)才充當(dāng)“出納”的角色，由于財(cái)會(huì)人員沒(méi)有參與建設(shè)項(xiàng)目全過(guò)程的 管理 和監(jiān)督，造成建設(shè)項(xiàng)目投資極大浪費(fèi)。在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，財(cái)會(huì)人員必須充分發(fā)揮審計(jì)監(jiān)督職能，積極參與建設(shè)項(xiàng)目全過(guò)程的審計(jì)工作。其審計(jì)工作要點(diǎn)如下：

4.1是參與建設(shè)項(xiàng)目設(shè)計(jì)方案和施工方案的評(píng)價(jià)和討論。

4.2是參與建設(shè)項(xiàng)目施工過(guò)程中控制與 管理 ，包括 建筑 材料供應(yīng)方式和工程款項(xiàng)撥付方式等審計(jì)工作，一般可按工程造價(jià)的30%撥付備料款，最高不超過(guò)50%。

4.3是建設(shè)項(xiàng)目工程量計(jì)算審查

工程量是工程決算取費(fèi)的基礎(chǔ)，是工程造價(jià)中影響最大的因素。在審查中嚴(yán)格按工程圖紙、資料、簽證等進(jìn)行認(rèn)真審核。凡是在圖紙會(huì)審中沒(méi)有確認(rèn)，凡是更改設(shè)計(jì)增加工程量未經(jīng)約定和簽證的都不能增加工程量，以及施工方高估冒算和由于他們的原因增加的工程量也都不能認(rèn)可。比如施工單位在決算中計(jì)算的夜班費(fèi)一項(xiàng)就有100多萬(wàn)元。經(jīng)現(xiàn)場(chǎng)工作人員回憶和查閱施工記錄證實(shí)，增加夜班是由于施工方自身的原因，沒(méi)有完成預(yù)期的工程量而采取的措施，達(dá)不到已經(jīng)界定的工期進(jìn)度要求，采取夜班措施，并沒(méi)有增加工程量。施工單位增加夜班取費(fèi)實(shí)際上是重復(fù)計(jì)算工程量。由于建設(shè)項(xiàng)目各分項(xiàng)工程量的計(jì)算是依據(jù)項(xiàng)目施工圖紙的圖式尺寸和相應(yīng)的工程量計(jì)算規(guī)則進(jìn)行計(jì)算，因而應(yīng)重點(diǎn)審查項(xiàng)目工程量計(jì)算中運(yùn)用的數(shù)據(jù)是否和圖示尺寸相符，是否符合工程量計(jì)算規(guī)則的規(guī)定，尤其察看隱蔽工程量是否符合施工圖紙的要求。在建設(shè)項(xiàng)目預(yù)決算審計(jì)中應(yīng)特別注重以下一些問(wèn)題：墻體、基礎(chǔ)、墊層和地槽的長(zhǎng)度和斷面尺寸；樁基礎(chǔ)的長(zhǎng)度和按樁的接頭數(shù)量；應(yīng)砌筑墻體的體積及應(yīng)扣除的體積；地面面層計(jì)算中應(yīng)扣除的面積；現(xiàn)澆和預(yù)制混凝土構(gòu)件的數(shù)量及運(yùn)輸。

4.4基建工程定額套用必須符合實(shí)際，準(zhǔn)確合理

關(guān)鍵是要與施工的實(shí)際情況一致，重點(diǎn)審查套用定額有無(wú)高套、重套現(xiàn)象，允許換算的部分要根據(jù)規(guī)定換算。審核中發(fā)現(xiàn)采用定額與施工情況不符或計(jì)算不合規(guī)定的都不予認(rèn)可。因此在建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)中，堅(jiān)持施工使用的是什么材料，就按規(guī)定采用什么定額確認(rèn)。

5.搞好建設(shè)項(xiàng)目竣工決算審計(jì)

建設(shè)項(xiàng)目竣工決算是指工程完工后，經(jīng)建設(shè)單位及有關(guān)部門(mén)驗(yàn)收并辦理驗(yàn)收手續(xù)后，施工企業(yè)根據(jù)施工過(guò)程中現(xiàn)場(chǎng)實(shí)際情況的記錄、設(shè)計(jì)變更通知書(shū)、現(xiàn)場(chǎng)工程更改簽證、預(yù)算定額、材料預(yù)算價(jià)格和各項(xiàng)費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)等資料，在概算范圍內(nèi)和施工圖預(yù)算的基礎(chǔ)上，確定工程造價(jià)，按規(guī)定向建設(shè)單位辦理工程價(jià)款的決算。搞好建設(shè)項(xiàng)目竣工決算審計(jì)，主要是加強(qiáng)事后審計(jì)監(jiān)督工作。重點(diǎn)審計(jì)工程概況表、財(cái)務(wù)決算表、交付使用資產(chǎn)總表、交付使用資產(chǎn)明細(xì)表的真實(shí)合法情況；建設(shè)項(xiàng)目竣工決算、建安工程核算、設(shè)備投資核算、待攤投資及其他投資核算的真實(shí)合法情況；建設(shè)項(xiàng)目決算內(nèi)容是否完整、真實(shí)、合法，有無(wú)夾帶項(xiàng)目、置換項(xiàng)目，多列項(xiàng)目的問(wèn)題；項(xiàng)目征地是否存在地方政府或項(xiàng)目建設(shè)單位越權(quán)審批或違規(guī)多征土地問(wèn)題；工程和材料設(shè)備價(jià)款結(jié)算是否真實(shí)、合法，有無(wú)高估冒算，偷工減料，謀取不正當(dāng)利益的問(wèn)題；項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理與會(huì)計(jì)核算是否真實(shí)、合法，有無(wú)弄虛作假、擠占建設(shè)成本的問(wèn)題；監(jiān)理取費(fèi)是否合規(guī)，監(jiān)理服務(wù)費(fèi)是否超概算，是否按時(shí)繳納營(yíng)業(yè)稅、印花稅；監(jiān)理部門(mén)與施工單位有無(wú)經(jīng)濟(jì)往來(lái)，監(jiān)理人員是否存有亂收費(fèi)、違規(guī)領(lǐng)取加班費(fèi)、獎(jiǎng)金以及在施工單位報(bào)銷(xiāo)費(fèi)用等現(xiàn)象。

6.充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的作用

篇8

一、項(xiàng)目前期階段的審計(jì)

這一階段包括：項(xiàng)目決策、設(shè)計(jì)、概(預(yù))算、招投標(biāo)審計(jì)，重點(diǎn)在概(預(yù))算上。怎樣做好概預(yù)算的審計(jì)，具體做法如下：

(一)查看公路工程項(xiàng)目建議書(shū)報(bào)告及批復(fù)文件。

重點(diǎn)審查是否符合國(guó)家規(guī)劃要求，審查立項(xiàng)程序是否到位，手續(xù)是否完善。防止可行性論證變?yōu)椤翱膳哉撟C”，杜絕“三邊”工程；同時(shí)，將效益審計(jì)和重大項(xiàng)目決策透明化、民主化、社會(huì)化有機(jī)結(jié)合起來(lái)。促進(jìn)有關(guān)部門(mén)規(guī)范重大投資決策程序。

(二)查看公路工程可行性研究報(bào)告的批復(fù)及評(píng)審意見(jiàn)。

重點(diǎn)是查看評(píng)審意見(jiàn)?，F(xiàn)代高速公路和一般公路都有其建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)，如車(chē)流量、車(chē)速、車(chē)道數(shù)量、高架橋等，建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)越高，投資越大。對(duì)于道路的寬度，預(yù)先流量，經(jīng)濟(jì)效益，在審計(jì)中發(fā)現(xiàn)設(shè)計(jì)普遍高于實(shí)際。如我們隨機(jī)抽查我區(qū)五條高速公路和三個(gè)二級(jí)公路收費(fèi)站，2007年的通行費(fèi)收入與效益都不理想，與工程可行性研究報(bào)告的預(yù)測(cè)相差甚遠(yuǎn)。因此，對(duì)項(xiàng)目建設(shè)的必要性、建設(shè)規(guī)模和建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)等應(yīng)進(jìn)行認(rèn)真審計(jì)。

(三)查看公路工程初步設(shè)計(jì)文件及批復(fù)文件。

初步設(shè)計(jì)階段的目的是確定設(shè)計(jì)方案，審計(jì)人員應(yīng)著重審查設(shè)計(jì)文件的合法與完整，并且熟悉、掌握設(shè)計(jì)情況。一般初步設(shè)計(jì)文件由總說(shuō)明書(shū)、總體設(shè)計(jì)、路線、路基、路面及排水、施工方案、設(shè)計(jì)概算等13篇和附件組成。

(四)查看公路工程施工圖設(shè)計(jì)及概(預(yù))算批復(fù)文件(一階段或兩階段施工圖設(shè)計(jì))。

建設(shè)項(xiàng)目概(預(yù))算是設(shè)計(jì)人員根據(jù)初步設(shè)計(jì)圖紙和技術(shù)資料、概(預(yù))算定額或指標(biāo)、費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)，按規(guī)定的編制程序、編制方法確定建設(shè)項(xiàng)目投資的一種設(shè)計(jì)文件。，審計(jì)應(yīng)注重幾方面：一是概(預(yù))算或是調(diào)整概(預(yù))算是否按國(guó)家規(guī)息的編制辦法、定額、標(biāo)準(zhǔn)，由有資質(zhì)單位編制，經(jīng)有關(guān)權(quán)力管理機(jī)關(guān)批準(zhǔn)；二是設(shè)計(jì)變更的內(nèi)容是否符合規(guī)定，手續(xù)是否齊全；三是單項(xiàng)工程問(wèn)投資、調(diào)整和建設(shè)內(nèi)容變更，是否按規(guī)定的管理程序報(bào)批，有否擴(kuò)大規(guī)模和提高標(biāo)準(zhǔn)；四是核實(shí)概(預(yù))算總投資，審查概(預(yù))算調(diào)整原則、調(diào)整系數(shù)、調(diào)整增加的費(fèi)用；五是審查設(shè)計(jì)單位收費(fèi)內(nèi)容、標(biāo)準(zhǔn)和計(jì)算方法及簽訂的合同是否符合國(guó)家規(guī)定。

(五)查看公路工程建設(shè)用地申請(qǐng)報(bào)告及批復(fù)文件。

對(duì)公路審計(jì)，特別是竣工結(jié)算審計(jì)，一是應(yīng)對(duì)公路工程建設(shè)用地申請(qǐng)報(bào)告及批復(fù)文件與實(shí)際征用土地面積對(duì)比。從中找出多征土地量，進(jìn)而得出路基、服務(wù)、生活區(qū)的用地最，最后得出是哪里多征土地。二是落實(shí)征地拆遷安置補(bǔ)償問(wèn)題。有必要加強(qiáng)對(duì)地方政府和項(xiàng)目建設(shè)單位征地拆遷補(bǔ)償費(fèi)的審計(jì)，一是審查有無(wú)違規(guī)征地；二是有無(wú)截留、挪用和拖欠農(nóng)民征地補(bǔ)償款。

(六)查看公路工程年度計(jì)劃及投資安排。

主要審查年度投資計(jì)劃是否真實(shí)、有效，建設(shè)資金能否及時(shí)到位，是否經(jīng)濟(jì)性使用公共資金。

(七)查看公路工程招標(biāo)資格預(yù)審及評(píng)審報(bào)告。

公路工程招標(biāo)資格預(yù)審的審計(jì)主要是審查建設(shè)單位是否按《公路工程施工招標(biāo)資格預(yù)審辦法》辦理，程序是否到位，資格預(yù)審工作是否遵循公平、公開(kāi)、公正、科學(xué)、擇優(yōu)的原則。對(duì)資格評(píng)審報(bào)告的審查，一是審其內(nèi)容是否完整，二是審其是否報(bào)交通主管部門(mén)備案。

(八)查看公路工程招投標(biāo)。

根據(jù)招標(biāo)文件和設(shè)計(jì)圖紙明確的范圍和規(guī)模，審核業(yè)主提供的工程量清單，把符合招標(biāo)條件的各家承包商，通過(guò)合理競(jìng)僑確定的投標(biāo)總價(jià)與中標(biāo)總價(jià)相比較，然后進(jìn)行審核。審查投標(biāo)單位有否串通招標(biāo)投標(biāo)行為，招標(biāo)者有否向投標(biāo)者泄露標(biāo)底等行為。

(九)查看公路工程開(kāi)標(biāo)及完成評(píng)標(biāo)報(bào)告。

1、開(kāi)標(biāo)應(yīng)當(dāng)公開(kāi)進(jìn)行。

2、施工招標(biāo)的評(píng)標(biāo)方法可以使用合理低價(jià)法、最低評(píng)標(biāo)價(jià)法、綜合評(píng)估價(jià)法等。此階段主要依據(jù)文件和設(shè)計(jì)圖紙明確的范圍和規(guī)模由業(yè)主提供工程量清單，符合招標(biāo)條件的承包商通過(guò)合理競(jìng)價(jià)確定中標(biāo)總價(jià)。

3、合同簽約時(shí)應(yīng)對(duì)下述涉及工程價(jià)款事項(xiàng)進(jìn)行約定：(1)預(yù)付工程款的數(shù)額、支付時(shí)限及抵扣方式；(2)工程進(jìn)度款的支付方式、數(shù)額及，時(shí)限；(3)發(fā)生變更的調(diào)整方法、索賠方式、時(shí)限要求及金額、支付方式；(4)發(fā)生工程款糾紛的解決方法；(5)約定承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)的范圍和幅度的調(diào)整方法；(6)工程竣工價(jià)款結(jié)算及質(zhì)量保證金的支付辦法；(7)有關(guān)保險(xiǎn)及擔(dān)保事宜的約定；(8)其他有關(guān)事宜。

(十)查看公路工程質(zhì)量監(jiān)督申請(qǐng)及下達(dá)質(zhì)量監(jiān)督計(jì)劃。

當(dāng)前，我國(guó)實(shí)行公路工程質(zhì)量監(jiān)督管理制度，建設(shè)單位應(yīng)當(dāng)向項(xiàng)目所在地的質(zhì)監(jiān)機(jī)構(gòu)提出工程質(zhì)量監(jiān)督申請(qǐng)，提交相關(guān)資料。

(十一)查看公路工程開(kāi)工報(bào)告及批復(fù)。

確定開(kāi)工日期，確定施工日期。

二、竣工決算審計(jì)

(一)對(duì)工程決算資料應(yīng)進(jìn)行全面了解。

對(duì)工程前期文件材料，重點(diǎn)審查建設(shè)單位是否按，照基本建設(shè)程序辦理各種手續(xù)；對(duì)招投標(biāo)文件和施工合同或協(xié)議，重點(diǎn)掌握造價(jià)的確定依據(jù)；對(duì)施工圖和竣工圖，重點(diǎn)審查圖紙修改部分是否符合設(shè)計(jì)變更要求和工程量的增減；對(duì)施工管理、工程質(zhì)量和檢驗(yàn)評(píng)定及竣工驗(yàn)收，重點(diǎn)審查資料是否合法、完整和真實(shí)；對(duì)工程決算書(shū)應(yīng)全面審查。項(xiàng)目建設(shè)決算階段的審計(jì)重點(diǎn)：

1、工程量計(jì)算。如：審核工程量計(jì)算規(guī)則與方法是否與定額要求相一致；核實(shí)圖紙及有關(guān)現(xiàn)場(chǎng)簽證的施工是否真實(shí)；分析施工方案的必要性、效益性等。

2、定額套用。第一，要關(guān)注結(jié)算選用的定額是否正確；第二，要審查相關(guān)的定額子目套用是否合理，有無(wú)高套定額現(xiàn)象；第三，要格外關(guān)注“定額缺項(xiàng)”的相關(guān)造價(jià)確定是否合理，有無(wú)利用缺項(xiàng)子目套取投資的情況；第四，對(duì)于實(shí)行工程量清單報(bào)價(jià)的工程結(jié)算，要嚴(yán)格核實(shí)結(jié)算單價(jià)是否與中標(biāo)時(shí)的報(bào)價(jià)相一致。

3、工程取費(fèi)。結(jié)算中各項(xiàng)費(fèi)用的計(jì)取比例、計(jì)算基礎(chǔ)是否符合規(guī)定等也是該階段的審計(jì)重點(diǎn)。

4、材料價(jià)差。工程用料在工程造價(jià)中占較大比重，也是確保工程質(zhì)量，保證項(xiàng)目健康運(yùn)行的關(guān)鍵。因此，應(yīng)注意以下幾方面的監(jiān)督：第一，材料質(zhì)量是否合格，有無(wú)質(zhì)量合格證書(shū)；第二，材料價(jià)差調(diào)整依據(jù)的市場(chǎng)指導(dǎo)價(jià)和預(yù)算價(jià)是否正確；第三，施工企業(yè)自行采購(gòu)的材料，其質(zhì)量和單價(jià)是否經(jīng)過(guò)監(jiān)理工程師的認(rèn)可，相關(guān)手續(xù)是否齊全；第四，對(duì)于特殊材料、新型材料的使用和定價(jià)，是否建立了相應(yīng)的審批程序和必要的測(cè)試論證等等。在辦理竣工決算時(shí)，如發(fā)現(xiàn)事項(xiàng)未作約定或約定

不明的，承發(fā)包雙方應(yīng)依照下述原則辦理：(1)國(guó)家有關(guān)法律和規(guī)章制度；(2)國(guó)家建設(shè)行政主管部門(mén)省自治區(qū)直轄市或有關(guān)部門(mén)的工程造價(jià)計(jì)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)及辦法等有關(guān)規(guī)定；(3)建設(shè)項(xiàng)目的合同、補(bǔ)充協(xié)議、變更簽證和現(xiàn)場(chǎng)簽證以及經(jīng)發(fā)承包人認(rèn)可的其他的有效文件；(4)其他可依據(jù)的材料。

(二)決算審計(jì)可采用幾種方法。

1、對(duì)比法。公路工程一般用清單計(jì)價(jià)的方式進(jìn)行招投標(biāo)，工程量清單計(jì)價(jià)方法，是在建設(shè)工程招標(biāo)中。招標(biāo)人按國(guó)家統(tǒng)一的工程量計(jì)算規(guī)定提供工程數(shù)量，由投標(biāo)人依據(jù)工程量清單自主報(bào)價(jià)，并按照經(jīng)評(píng)審低價(jià)中標(biāo)的工程造價(jià)記價(jià)方式。具體指投標(biāo)人采用綜合單價(jià)法完成由招標(biāo)人提供的工程量清單所需的全部費(fèi)用，包括部分項(xiàng)目工程費(fèi)、措施項(xiàng)目費(fèi)、其他項(xiàng)目費(fèi)和規(guī)費(fèi)、稅金。其中，綜合單價(jià)法是指在完成規(guī)定計(jì)量單位項(xiàng)目所需的人工費(fèi)、材料費(fèi)、機(jī)械使用費(fèi)、管理費(fèi)、利潤(rùn)的基礎(chǔ)上考慮風(fēng)險(xiǎn)因素。用清單價(jià)計(jì)量和結(jié)算，各子目的單價(jià)、數(shù)量一目了然，這種形式便于進(jìn)行分析和對(duì)比，在同一工程不同標(biāo)段能查證工程結(jié)算中的單價(jià)及數(shù)量問(wèn)題。

2、審核施工方案法。投標(biāo)的施工方案與實(shí)際的施工方案相比較，只要方案不同，得到的成本結(jié)果就不一樣。

3、現(xiàn)場(chǎng)勘查法。是指審計(jì)人員到達(dá)施工現(xiàn)場(chǎng)，對(duì)照施工圖、竣工圖和竣工結(jié)算書(shū)，對(duì)工程量進(jìn)行實(shí)地測(cè)量。這種方法適用于公路路基高填深挖地段。

4、抽心法。對(duì)難以采用開(kāi)挖驗(yàn)證的隱蔽工程，可以采用專(zhuān)門(mén)設(shè)備進(jìn)行抽心檢測(cè)，例如對(duì)公路的瀝青、混凝土路面，可采用抽心法確認(rèn)厚度。

5、工程與財(cái)務(wù)結(jié)合法。通過(guò)兩者結(jié)合，檢查材料消耗量。

(三)決算審計(jì)，要重視設(shè)計(jì)變更問(wèn)題。

一是變更設(shè)計(jì)必須遵守設(shè)計(jì)任務(wù)書(shū)和初步設(shè)計(jì)審批的原則，符合有關(guān)技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)設(shè)計(jì)規(guī)范，提高工程質(zhì)量、方便施工、利于工程進(jìn)度、節(jié)約投資；二是設(shè)計(jì)變更的審批程序是否履行，當(dāng)施工方提出變更的內(nèi)容、理由、申請(qǐng)、方案、工程量、單價(jià)和費(fèi)用，要報(bào)現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)理工程師審核?，F(xiàn)場(chǎng)監(jiān)理工程師對(duì)變更內(nèi)容、技術(shù)方案和工程數(shù)量審核，簽批意見(jiàn)報(bào)建設(shè)單位現(xiàn)場(chǎng)工程部審查和核實(shí)，再報(bào)建設(shè)單位(該項(xiàng)目)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)；三是審核變更工程過(guò)程中，把竣工圖、施工圖、設(shè)計(jì)圖結(jié)合查閱，比較工程量，去偽求真。

篇9

一、/！/工程管理和工作流程

（一）、工程管理

1、東營(yíng)區(qū)供電公司內(nèi)業(yè)擴(kuò)、大修、技改、增容，10kv及以上線路的維修、改造、護(hù)墩等全部由彩虹實(shí)業(yè)工程公司統(tǒng)一購(gòu)材、施工、試驗(yàn)。

2、客戶有權(quán)自主選擇業(yè)擴(kuò)工程的設(shè)計(jì)、施工和設(shè)備供應(yīng)單位，但必須符合以下條件。

（1）、承接客戶委托的業(yè)擴(kuò)工程設(shè)計(jì)的設(shè)計(jì)單位，必須取得國(guó)家建設(shè)部頒發(fā)的《送變電工程設(shè)計(jì)、工程勘察資質(zhì)證書(shū)》，并按照資質(zhì)范圍開(kāi)展設(shè)計(jì)工作。

（2）、承接客戶業(yè)擴(kuò)工程的施工單位應(yīng)依法取得省級(jí)及以上建筑工程管理部門(mén)頒發(fā)的《建筑業(yè)企業(yè)資質(zhì)證書(shū)（送變電工程類(lèi)）》和國(guó)家電力監(jiān)管委員會(huì)頒發(fā)的《承裝(修、試)電力設(shè)施許可證》，具備相應(yīng)的電力工程施工資質(zhì)，并按照施工資質(zhì)范圍開(kāi)展施工。

（3）、接入電網(wǎng)的電氣設(shè)備，應(yīng)具備以下資料：

高壓電氣設(shè)備：省部級(jí)及以上產(chǎn)品鑒定證書(shū)、生產(chǎn)許可證、能證明該產(chǎn)品質(zhì)量的證書(shū)等資料；

低壓電氣設(shè)備：生產(chǎn)許可證、3c認(rèn)證、能證明該產(chǎn)品質(zhì)量的證書(shū)等資料。

3、供電公司在其營(yíng)業(yè)窗口將具備資質(zhì)的設(shè)計(jì)、施工單位名錄推薦給客戶，由客戶自主進(jìn)行選擇，不得為客戶指定設(shè)計(jì)、施工、供貨單位。業(yè)務(wù)主辦可應(yīng)客戶委托協(xié)助客戶與承擔(dān)業(yè)擴(kuò)工程的設(shè)計(jì)和施工單位簽定設(shè)計(jì)和施工合同。

4、供電公司對(duì)承擔(dān)客戶業(yè)擴(kuò)工程的設(shè)計(jì)、施工單位資質(zhì)進(jìn)行審查，對(duì)接入電網(wǎng)的電氣設(shè)備的合格證書(shū)及安全認(rèn)證等資料進(jìn)行審查。對(duì)于不符合標(biāo)準(zhǔn)的，一律不予采納。

（二）、工作流程

（1）公司工程（即由公司為主體投資項(xiàng)目）。由生技部牽頭，實(shí)業(yè)公司參與進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)勘察——生技部制定施工方案、材料計(jì)劃、編制工程預(yù)算——工程公司按預(yù)算和方案組織施工——物資公司供應(yīng)材料——生技部組織實(shí)業(yè)公司等有關(guān)部門(mén)進(jìn)行驗(yàn)收——客戶中心組織裝表接電（工程竣工驗(yàn)收，必須有工程公司提供的工程資料，實(shí)業(yè)公司簽章及試修公司出具的試驗(yàn)報(bào)告。否則，客戶服務(wù)中心不予送電）——實(shí)業(yè)公司辦公室編制工程決算書(shū)——工程公司對(duì)決算書(shū)簽署意見(jiàn)后會(huì)同有工程驗(yàn)收人員簽字的工程資料一并提交公司審計(jì)部進(jìn)行審計(jì)——實(shí)業(yè)公司財(cái)審部進(jìn)行財(cái)務(wù)結(jié)算。

分管生產(chǎn)經(jīng)理和相關(guān)部門(mén)負(fù)責(zé)工農(nóng)關(guān)系、清欠工程款等事務(wù)協(xié)調(diào)。

（2）業(yè)擴(kuò)工程（即由客戶為主體投資項(xiàng)目）。由實(shí)業(yè)公司牽頭，客戶中心、工程公司和相關(guān)供電所參與進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)勘察——工程公司編制材料計(jì)劃、實(shí)業(yè)公司搞出工程預(yù)算——工程公司與客戶協(xié)商確定并通知用戶預(yù)交工程款——報(bào)分管領(lǐng)導(dǎo)簽批后轉(zhuǎn)財(cái)審部——工程公司制定施工方案——工程公司按預(yù)算和方案組織施工——物資公司供應(yīng)材料——客戶中心組織實(shí)業(yè)公司等有關(guān)部門(mén)進(jìn)行驗(yàn)收——客戶中心組織裝表接電（工程竣工驗(yàn)收，必須有工程公司提供的工程資料，實(shí)業(yè)公司簽章及試修公司出具的試驗(yàn)報(bào)告。否則，客戶服務(wù)中心不予送電）——實(shí)業(yè)公司辦公室編制工程決算書(shū)——工程公司向客戶結(jié)算工程款。

分管多產(chǎn)經(jīng)理和相關(guān)部門(mén)負(fù)責(zé)工農(nóng)關(guān)系、清欠工程款等事務(wù)協(xié)調(diào)。

（3）、發(fā)包工程。工程公司與擬承辦單位洽談——實(shí)業(yè)公司辦公室組織擬承辦單位投標(biāo)——工程公司組織發(fā)包工程合同——報(bào)分管多產(chǎn)經(jīng)理簽批——實(shí)業(yè)公司辦公室監(jiān)督協(xié)調(diào)。

篇10

一、公路工程項(xiàng)目審計(jì)的特點(diǎn)

1、綜合性。公路工程項(xiàng)目審計(jì)是以會(huì)計(jì)資料和有關(guān)工程資料為基礎(chǔ)，以工程建設(shè)活動(dòng)力為對(duì)象的審查監(jiān)督活動(dòng)。在審計(jì)的客體不僅有工程投資、建設(shè)成本等方面的問(wèn)題；而且有工程設(shè)計(jì)、預(yù)決算編制、工程造價(jià)、施工管理等方面的工程技術(shù)問(wèn)題；同時(shí)還要客觀公正地評(píng)價(jià)投資效益。因此，公路工程項(xiàng)目的審計(jì)是諸多因素相互影響，涵蓋了財(cái)務(wù)收支和經(jīng)濟(jì)效益的綜合審計(jì)。

2、技術(shù)性。公路工程項(xiàng)目審計(jì)內(nèi)容復(fù)雜，涉及方方面面，實(shí)施審計(jì)時(shí)不僅要從財(cái)務(wù)方向進(jìn)行審查，而且還要從許多工程技術(shù)方面進(jìn)行審查，如工程設(shè)計(jì)是否合理，施工組織是否有效、公路經(jīng)濟(jì)、技術(shù)的合理可行程度等等。

3、效益性。公路工程項(xiàng)目審計(jì)除對(duì)項(xiàng)目建設(shè)的工程、財(cái)務(wù)方面進(jìn)行審查外，還要從物資消耗、工期、工程質(zhì)量、工程造價(jià)等方面對(duì)投資效益進(jìn)行全面評(píng)價(jià)。因此，公路工程項(xiàng)目的審計(jì)還具有效益性。

二、公路工程項(xiàng)目規(guī)范化審計(jì)的內(nèi)容

1、審計(jì)程序規(guī)范化。公路工程項(xiàng)目審計(jì)盡管有它自己的特點(diǎn)，但就其工作程序來(lái)看，與其它審計(jì)基本是一致的，即都要經(jīng)過(guò)準(zhǔn)備階段，實(shí)施階段和報(bào)告階段。也要制定審計(jì)工作計(jì)劃方案，發(fā)送審計(jì)通知書(shū)，運(yùn)用審計(jì)方法與技術(shù)對(duì)審計(jì)事項(xiàng)實(shí)施審計(jì)，收集審計(jì)證據(jù)，作好審計(jì)工作記錄，編制審計(jì)工作底稿，撰寫(xiě)審計(jì)報(bào)告，發(fā)出計(jì)報(bào)告征求意見(jiàn)書(shū)，復(fù)核與審定審計(jì)報(bào)告，下達(dá)審計(jì)意見(jiàn)書(shū)和審計(jì)決定。因此，公路工程項(xiàng)目規(guī)范化審計(jì)必須首先做到審計(jì)程序的規(guī)范化。

2、審計(jì)范圍的規(guī)范化。從公路工程項(xiàng)目審計(jì)的內(nèi)容分析，審計(jì)范圍即包括工程立項(xiàng)、工程設(shè)計(jì)、工程概（預(yù)）算、工程建設(shè)程序、工程建設(shè)管理、工程招投標(biāo)合同、工程竣工決算、投資效益等有關(guān)工程事項(xiàng)的審計(jì)；又包括工程投資、計(jì)劃撥款、工程建設(shè)成本、工程造價(jià)結(jié)算、工程債權(quán)債務(wù)清理、工程材料物資處理、竣工財(cái)務(wù)決算等有關(guān)財(cái)務(wù)事項(xiàng)的審計(jì)。因此，公路工程項(xiàng)目的規(guī)范化審計(jì)應(yīng)從工程立項(xiàng)至工程竣工驗(yàn)收全過(guò)程，全方位的進(jìn)行審計(jì)。

3、審計(jì)報(bào)告的規(guī)范化。公路工程項(xiàng)目的審計(jì)報(bào)告，同其它審計(jì)報(bào)告一樣，也應(yīng)該按照國(guó)家審計(jì)署頒發(fā)的《審計(jì)報(bào)告編審準(zhǔn)則》的規(guī)定編寫(xiě)和審定。審計(jì)報(bào)告的基本要素應(yīng)包括：報(bào)告標(biāo)題、主送單位、審計(jì)報(bào)告的內(nèi)容、審計(jì)組長(zhǎng)簽名、報(bào)告日期。審計(jì)報(bào)告的內(nèi)容應(yīng)包括：審計(jì)的依據(jù)、被審單位和工程項(xiàng)目、審計(jì)方式和時(shí)間；工程建設(shè)概況；審計(jì)實(shí)施的有關(guān)情況；審計(jì)評(píng)價(jià)意見(jiàn)；對(duì)違反國(guó)家規(guī)定的財(cái)務(wù)收支行為的定性、處理、處罰建議及其法規(guī)依據(jù)；審計(jì)建議等。根據(jù)公路工程項(xiàng)目審計(jì)的特點(diǎn)，審計(jì)報(bào)告中還應(yīng)包括對(duì)有關(guān)工程事項(xiàng)的審查結(jié)論和處理意見(jiàn)。

三、公路工程項(xiàng)目的規(guī)范化審計(jì)應(yīng)做到“三個(gè)結(jié)合”。

1、工程事項(xiàng)審查和財(cái)務(wù)事項(xiàng)審查相結(jié)合。公路工程項(xiàng)目的審計(jì)客觀上己經(jīng)把審計(jì)的范圍從財(cái)務(wù)領(lǐng)域延伸到了工程管理領(lǐng)域，不少問(wèn)題如工程設(shè)計(jì)、工程質(zhì)量、施工管理、工程預(yù)決算等。只有把財(cái)務(wù)事項(xiàng)和工程事項(xiàng)結(jié)合起來(lái)，堅(jiān)持財(cái)務(wù)問(wèn)題和工程問(wèn)題同審，才能完成公路工程項(xiàng)目的全面審計(jì)。