導(dǎo)語：如何才能寫好一篇加強(qiáng)審計(jì)溝通，這就需要搜集整理更多的資料和文獻(xiàn)，歡迎閱讀由公文云整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

關(guān)鍵詞： 審計(jì)溝通 技巧 能力

溝通既是一門科學(xué)，也是一門藝術(shù)，并在現(xiàn)代企業(yè)管理中發(fā)揮著重要的作用。美國著名未來學(xué)家約翰?奈斯比特曾說：“未來的競(jìng)爭將是管理的競(jìng)爭，競(jìng)爭的焦點(diǎn)在于每個(gè)社會(huì)組織內(nèi)部成員之間及其與外部組織的有效溝通?！笨梢?，溝通已成為包括審計(jì)工作在內(nèi)的各項(xiàng)管理工作的核心。

一、正確認(rèn)識(shí)溝通在審計(jì)工作中的重要性

審計(jì)項(xiàng)目的成功有三個(gè)不可低估的重要因素：被審計(jì)單位的積極參與、明確的需求表達(dá)、領(lǐng)導(dǎo)的大力支持，而這三個(gè)要素全部依賴于良好的審計(jì)溝通。審計(jì)溝通，是指審計(jì)機(jī)構(gòu)與被審計(jì)單位就審計(jì)有關(guān)事項(xiàng)、依據(jù)、結(jié)論、決定或建議進(jìn)行積極有效探討和交流的過程。審計(jì)人員在執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，從接受委托到出具報(bào)告，在審計(jì)計(jì)劃、審計(jì)實(shí)施和審計(jì)報(bào)告各個(gè)階段都需要與被審計(jì)單位進(jìn)行溝通。審計(jì)溝通是內(nèi)部審計(jì)工作中必不可少工作方式和工作途徑，是貫穿于整個(gè)審計(jì)過程的一項(xiàng)重要內(nèi)容，也是提高內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量和效率的重要保證。

二、熟練掌握審計(jì)工作中常用的溝通技巧

在審計(jì)工作的過程中，與被審計(jì)單位溝通交流是一項(xiàng)技巧性較強(qiáng)的工作，而溝通的方式和效果將直接決定和影響被審計(jì)單位對(duì)審計(jì)行為的認(rèn)可程度，也直接決定和影響審計(jì)作用的發(fā)揮效果。要實(shí)現(xiàn)與被審計(jì)單位友好型的溝通，審計(jì)人員不僅要注重語言表達(dá)和人際交往能力，還應(yīng)當(dāng)深入學(xué)習(xí)溝通技巧，掌握不同的溝通方式方法。

（一）溝通前要籌劃

做好審計(jì)溝通，首先是要提前了解被審計(jì)單位，即溝通對(duì)象的基本情況。《孫子?謀攻篇》中說，“知己知彼，百戰(zhàn)不殆；不知彼而知己，一勝一負(fù)；不知彼不知己，每戰(zhàn)必殆?！币馑际钦f，在軍事行動(dòng)中，即了解敵人，又了解自己，百戰(zhàn)百勝；不了解敵人而至了解自己，勝敗可能性各半；既不了解敵人，又不了解自己，那只會(huì)每戰(zhàn)必?cái)?。?duì)于審計(jì)溝通亦是如此，一個(gè)對(duì)被審計(jì)單位一無所知的審計(jì)人員是不可能與對(duì)方進(jìn)行良好溝通的。

1、進(jìn)行審前調(diào)查。審計(jì)人員在開展工作前應(yīng)對(duì)被審計(jì)單位進(jìn)行充分的審前調(diào)查，盡可能多的了解被審計(jì)單位的經(jīng)營規(guī)模、經(jīng)營范圍、經(jīng)營管理方式、基本財(cái)務(wù)狀況、內(nèi)部控制制度情況、以往年度審計(jì)情況、企業(yè)的歷史沿革、存在的主要風(fēng)險(xiǎn)等情況，這樣做不但可以使自己的工作更具有方向性和針對(duì)性，而且在審計(jì)溝通中很容易拉近與被審計(jì)對(duì)象的距離，從而達(dá)到事半功倍的效果。

2、選擇溝通方式。審計(jì)溝通通常使用的溝通方式主要有口頭溝通、書面溝通、非語言溝通和電子媒介溝通等，這些溝通方式各有優(yōu)缺點(diǎn)，分別適用不同的溝通對(duì)象、環(huán)境和范圍。

口頭溝通，是審計(jì)人員利用口頭語言進(jìn)行信息交流的方式，包括詢問、會(huì)談、調(diào)查、討論、會(huì)議、征求意見等。例如：通過詢問被審計(jì)單位職能部門來了解組織的相關(guān)情況；與被審計(jì)單位負(fù)責(zé)人或高層管理者進(jìn)行會(huì)談，反映工作中發(fā)現(xiàn)的問題；對(duì)被審計(jì)單位人員進(jìn)行調(diào)查取得口頭證據(jù)，在出具審計(jì)報(bào)告前征求被審計(jì)單位負(fù)責(zé)人意見；處理對(duì)方提出的各種異議，給出令人信服的回答等等。這種溝通方式靈活方便，簡便易行，容易達(dá)到溝通的目的。尤其是面對(duì)面的口頭溝通，溝通雙方可以很好的把握對(duì)方的立場(chǎng)和態(tài)度，有利于充分的協(xié)商，加快溝通過程中的各種信息傳遞和交流。但是這種方式使信息保留的時(shí)間較短，且在傳遞中經(jīng)過層次越多，信息失真越嚴(yán)重，核實(shí)越困難。

書面溝通，是審計(jì)人員利用書面語言進(jìn)行信息交流的方式，包括審計(jì)通知書、問卷調(diào)查、審計(jì)工作底稿、審計(jì)報(bào)告和管理建議書等。例如：對(duì)被審計(jì)單位下達(dá)審計(jì)通知書；對(duì)被審計(jì)單位提出各種意見和建議書；向組織負(fù)責(zé)人和高層管理者提交審計(jì)報(bào)告和管理建議書；如有必要還可就審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的重要事項(xiàng)向組織負(fù)責(zé)人、高層管理者和被審計(jì)單位提供中期報(bào)告，以便采取迅速而有效的行動(dòng)糾正失誤等等。書面溝通比較正式，可以長期保存，便于反復(fù)研究，更為慎重和準(zhǔn)確。但是這種方式對(duì)客觀情況變化的適應(yīng)性差、效率低，所溝通的信息內(nèi)容對(duì)語言文字的依賴性很強(qiáng)。

非語言溝通，是審計(jì)人員通過調(diào)整身體動(dòng)作、體態(tài)、語氣語調(diào)、空間距離等方式進(jìn)行溝通的過程。審計(jì)人員可以通過目光接觸、身置、音調(diào)調(diào)換等行為來控制語言交流的方向和氛圍。例如：當(dāng)對(duì)方欲言又止時(shí)，可以用目光給予鼓勵(lì)；當(dāng)對(duì)方表現(xiàn)冷漠或抵觸時(shí)，可以靠近對(duì)方贏得好感；當(dāng)雙方發(fā)生爭執(zhí)時(shí)，可以使用微笑的方式和調(diào)侃的語調(diào)使氣氛有所緩解和放松。非語言溝通信息意義十分明確，內(nèi)涵豐富，含義隱含靈活，在很多情況下可以表達(dá)比有聲語言更強(qiáng)烈的信息。 但是這種方式傳遞距離有限，界限模糊，只能會(huì)意，不能言傳。

電子媒介溝通，是審計(jì)人員通過傳真、閉路電視、計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)、電子郵件等方式交流信息的過程。電子媒介溝通信息傳遞快，信息容量大，一份信息可同時(shí)傳遞給多人。但是這種方式對(duì)溝通環(huán)境和硬件要求條件高。

3、確定溝通內(nèi)容。審計(jì)人員要對(duì)提問什么問題進(jìn)行必要準(zhǔn)備，充分了解被審計(jì)單位的業(yè)務(wù)流程、控制環(huán)節(jié)等細(xì)節(jié)，必要時(shí)準(zhǔn)備一個(gè)提問提綱以便提高溝通的效能。

（二）溝通中要傾聽

傾聽是審計(jì)溝通中的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，善于傾聽的審計(jì)人員可以給對(duì)方留下良好印象，激勵(lì)他們暢所欲言，這樣不僅可以讓審計(jì)人員獲得重要的信息，更有助于審計(jì)人員做出正確的判斷。同時(shí)，對(duì)于缺乏經(jīng)驗(yàn)的審計(jì)人員來說，傾聽可以增長知識(shí)和經(jīng)驗(yàn)，減少或避免因?yàn)椴涣私馇闆r而出現(xiàn)的失誤。在溝通過程中，造成溝通效率低下的最大原因在于傾聽者本身，因此審計(jì)人員在傾聽時(shí)應(yīng)注意克服以下幾個(gè)主觀因素：

1、自我為中心。人們習(xí)慣關(guān)注自我，總認(rèn)為自己才是對(duì)的。審計(jì)人員在傾聽過程中，容易過于注意自己的觀點(diǎn)，喜歡聽與自己觀點(diǎn)一致的意見，對(duì)于不同的意見往往是置若罔聞，這樣就會(huì)錯(cuò)過傾聽對(duì)方觀點(diǎn)的機(jī)會(huì)。

2、先入為主的偏見。先入為主具有巨大的影響力。審計(jì)工作涉及面廣、專業(yè)性強(qiáng)，對(duì)審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的疑點(diǎn)，審計(jì)人員容易主觀臆斷，定性時(shí)戴上了“有色眼鏡”。

3、急于表達(dá)自己的觀點(diǎn)。在審計(jì)溝通時(shí)，許多審計(jì)人員認(rèn)為只有說話才是表白自己，說服對(duì)方的唯一有效方式。在這種思維習(xí)慣下，審計(jì)人員容易在他人還未說完的時(shí)候，就迫不及待的打斷對(duì)方。

4、心不在焉，轉(zhuǎn)移話題。在審計(jì)溝通時(shí)，如果審計(jì)人員注意力不集中，就會(huì)偏離話題，終止對(duì)方談話的思路。

（三）溝通后要反饋

審計(jì)溝通結(jié)束后，審計(jì)人員應(yīng)在審計(jì)報(bào)告正式提交之前就報(bào)告中的審計(jì)概況、審計(jì)依據(jù)、審計(jì)結(jié)論、審計(jì)決定等與被審計(jì)單位進(jìn)行認(rèn)真充分的交流反饋，同時(shí)要求被審計(jì)單位對(duì)審計(jì)結(jié)果提出書面意見，以此保證審計(jì)結(jié)果的客觀、公正，并取得被審計(jì)單位的理解。

三、進(jìn)一步提高審計(jì)人員的溝通效能

溝通能力是內(nèi)部審計(jì)人員必備的素質(zhì)要求?！秲?nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)》指出：“內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)具有進(jìn)行口頭和書面交流的技能，以便能清楚地和有效地傳達(dá)諸如審計(jì)目的、評(píng)價(jià)、結(jié)論和建議等事項(xiàng)?！币虼?，審計(jì)人員要深入學(xué)習(xí)溝通技能，熟悉溝通基本原則，掌握不同的溝通方法，注意溝通技巧，運(yùn)用溝通于審計(jì)工作中。

（一）必須要有良好的職業(yè)道德。審計(jì)人員為人要正直，要出于公心。這是對(duì)審計(jì)人員最基本的要求，不具備這種素質(zhì)，審計(jì)工作就會(huì)跑偏。一要有一個(gè)平和的心態(tài)，平和的心態(tài)是審計(jì)人員與被審計(jì)單位溝通交流的首要前提，而溝通交流的前提又是建立在相互尊重、相互信任和相互理解的基礎(chǔ)上，需要平和的心態(tài)和高尚的人格素質(zhì)作支撐。特別是在觀點(diǎn)不同時(shí)，更需要相互尊重、相互信任和相互理解，，從而達(dá)成共識(shí)。二要堅(jiān)持原則，堅(jiān)持原則是審計(jì)人員與被審計(jì)單位溝通交流的工作底線。審計(jì)人員要依法行政，廉潔從審，堅(jiān)持原則，防微杜漸，搞好自我監(jiān)督，管好自己的嘴、自己的手，不吃、不拿，不授人以柄，保證審計(jì)的獨(dú)立性、公正性。

（二）必須要有扎實(shí)的業(yè)務(wù)水平。扎實(shí)的業(yè)務(wù)水平是審計(jì)人員贏得尊重，實(shí)現(xiàn)有效溝通的基礎(chǔ)。內(nèi)部審計(jì)人員既要有審計(jì)業(yè)務(wù)知識(shí)，又要具備行業(yè)知識(shí)和經(jīng)驗(yàn)，特別是對(duì)自己負(fù)責(zé)的審計(jì)單元的審計(jì)依據(jù)、操作流程和風(fēng)險(xiǎn)控制關(guān)鍵點(diǎn)，要充分的學(xué)習(xí)、研究和掌握。這樣在審計(jì)溝通時(shí)，一是可以不說外行話，不會(huì)提膚淺的問題，不給被審單位人員造成因不懂業(yè)務(wù)而輕視的感覺。二是可以找準(zhǔn)談話的切入點(diǎn)，直截了當(dāng)?shù)靥岢龃嬖诘膯栴}，提出需要配合和提供的情況及資料，提高工作效率。三是可以準(zhǔn)確判斷風(fēng)險(xiǎn)程度，不糾纏于枝節(jié)和細(xì)節(jié)，不出現(xiàn)評(píng)價(jià)差錯(cuò)和失誤，避免被審對(duì)象的誤會(huì)和反感，確保審計(jì)工作的順利進(jìn)行。

（三）必須要換位思考，不要對(duì)立抵觸。審計(jì)與被審計(jì)客觀上處于對(duì)立位置，被審計(jì)單位往往采取戒備態(tài)度，給審計(jì)工作設(shè)置障礙。審計(jì)人員不能把自己簡單地放到對(duì)立面上去，老把審計(jì)對(duì)象當(dāng)成“假想敵”。要樹立監(jiān)督與服務(wù)并重的理念，要明確審計(jì)的目的是“幫助人”，是堵塞漏洞、改善管理，要多注意換位思考，以公正平等的態(tài)度開展審計(jì)工作。

篇2

關(guān)鍵詞：內(nèi)部審計(jì)；醫(yī)院管理

隨著醫(yī)院體制改革進(jìn)程的逐步深入，醫(yī)院管理中，一種得到干部職工普遍認(rèn)可、能夠適應(yīng)時(shí)代需求的人際關(guān)系，將對(duì)促進(jìn)醫(yī)院發(fā)展起到凝聚力和催化劑的作用，對(duì)內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)亦是如此。內(nèi)部審計(jì)是由單位內(nèi)設(shè)的審計(jì)機(jī)構(gòu)從內(nèi)部對(duì)其財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支、經(jīng)營活動(dòng)的真實(shí)性、合法性和效益性進(jìn)行監(jiān)督，具有典型的內(nèi)向服務(wù)特點(diǎn)，由此可以看出，內(nèi)部審計(jì)的工作性質(zhì)，決定了醫(yī)院內(nèi)審人員在工作中不可避免地要遇到人際沖突和矛盾。內(nèi)部審計(jì)人員處理人際關(guān)系時(shí)主要采用人員溝通和組織溝通。因此，筆者就如何加強(qiáng)溝通，建立醫(yī)院內(nèi)部良好的內(nèi)審活動(dòng)人際關(guān)系，談幾點(diǎn)粗淺的認(rèn)識(shí)和看法。

一、與單位負(fù)責(zé)人進(jìn)行有效縱向溝通是搞好內(nèi)審工作的關(guān)鍵

組織負(fù)責(zé)人對(duì)內(nèi)審機(jī)構(gòu)計(jì)劃的批準(zhǔn)、工作的授權(quán)、權(quán)限的界定、審計(jì)建議的采納與實(shí)施、與被審計(jì)部門矛盾沖突的解決與協(xié)調(diào)等起著至關(guān)重要的作用，甚至是決定性的影響。內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性，與國家審計(jì)、社會(huì)審計(jì)相比，在地位上存在較大的差異，加上醫(yī)院屬于財(cái)政差額撥款單位，絕大部分工資、費(fèi)用支出還是依靠自行經(jīng)營所得，這些在根本上制約了內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性的有效實(shí)施。內(nèi)審人員主要按照醫(yī)院總體工作思路，根據(jù)單位負(fù)責(zé)人的意志開展審計(jì)工作。因此，內(nèi)部審計(jì)工作的順利開展需要單位負(fù)責(zé)人的授權(quán)和支持。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)通過積極、主動(dòng)的方式與醫(yī)院管理層進(jìn)行適當(dāng)?shù)臏贤?，根?jù)醫(yī)院發(fā)展規(guī)劃和工作重點(diǎn)開展審計(jì)項(xiàng)目，并將審計(jì)結(jié)果以審計(jì)報(bào)告、審計(jì)建議書的形式向負(fù)責(zé)人報(bào)告，定期或不定期地向組織負(fù)責(zé)人進(jìn)行請(qǐng)示、匯報(bào)、交流。通過溝通，獲得領(lǐng)導(dǎo)的理解、支持，明確審計(jì)目標(biāo)和方向，糾正工作中的錯(cuò)誤，保證審計(jì)工作的正常開展和審計(jì)意見的具體落實(shí)。

二、與被審計(jì)部門或人員的適當(dāng)溝通是搞好內(nèi)審工作的基礎(chǔ)

內(nèi)部審計(jì)在于協(xié)助醫(yī)院管理機(jī)構(gòu)監(jiān)督、評(píng)估內(nèi)部控制制度，適時(shí)提供改進(jìn)建議，以求內(nèi)部控制制度得以健全和完善，其主要目的是監(jiān)督和評(píng)價(jià)醫(yī)院控制，本質(zhì)上是為了使醫(yī)院達(dá)到一定目標(biāo)所采取的一系列行動(dòng)和過程，不是以審查和評(píng)價(jià)部門或個(gè)人的差錯(cuò)為根本目標(biāo)。因此，內(nèi)審機(jī)構(gòu)應(yīng)加強(qiáng)審計(jì)溝通，在審計(jì)目的、審計(jì)程序、審計(jì)人員的指派等方面與被審計(jì)部門或個(gè)人達(dá)成共識(shí)，消除審計(jì)過程引起的誤解，以提高審計(jì)效率和效果。例如，首先，在審計(jì)醫(yī)院物資管理情況時(shí)，向科主任送達(dá)審計(jì)通知書，就審計(jì)目的、審計(jì)時(shí)間、需要該部門協(xié)助的內(nèi)容等事項(xiàng)進(jìn)行告知，取得被審計(jì)部門的支持；其次，在出具正式報(bào)告前，對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的管理制度不健全、盤盈物資的數(shù)量和金額等問題與科室進(jìn)行適當(dāng)溝通，征求其意見；最后，與科室協(xié)調(diào)配合，搞好審計(jì)建議的落實(shí)與執(zhí)行。這樣，在不違背原則性和獨(dú)立性的前提下，既合理地完成了審計(jì)工作，又恰當(dāng)?shù)靥幚砗昧巳穗H關(guān)系。

三、與相關(guān)職能部門加強(qiáng)橫向溝通是搞好內(nèi)審工作的前提

內(nèi)審工作具備一定的獨(dú)立性，但其工作方式不是孤立的。在開展內(nèi)部審計(jì)工作中，內(nèi)審部門需要從其他職能部門獲取被審計(jì)部門的經(jīng)營數(shù)據(jù)、人員構(gòu)成等相關(guān)情況；在提出審計(jì)意見或建議時(shí)，需要其他職能部門協(xié)助尋求最佳方案；在審計(jì)建議的落實(shí)和執(zhí)行過程中，更需要其他職能部門予以協(xié)作支持。例如，在對(duì)某醫(yī)技科室進(jìn)行成本核算審計(jì)工作中，信息科、財(cái)務(wù)科提供了可比期間大量的有關(guān)經(jīng)營收入、材料支出、人員費(fèi)用等數(shù)據(jù)資料。同時(shí)，內(nèi)部審計(jì)人員根據(jù)已有資料結(jié)合周邊醫(yī)院相同科室的經(jīng)營情況，確定了具有可操作性的審計(jì)計(jì)劃和目的，最后三部門共同制定了針對(duì)該醫(yī)技科室行之有效的成本考量體系。

四、與外部機(jī)構(gòu)建立良好的斜向溝通是搞好內(nèi)審工作的重點(diǎn)

內(nèi)部審計(jì)工作需要從外部機(jī)構(gòu)獲取充分、可靠、相關(guān)的審計(jì)證據(jù)，例如，從藥品和衛(wèi)生材料經(jīng)銷商函證取得可靠的往來賬目資料；對(duì)某些更加專業(yè)的領(lǐng)域，尋求外部專家的幫助；獲取審計(jì)機(jī)構(gòu)和社會(huì)中介機(jī)構(gòu)對(duì)內(nèi)審人員的后續(xù)職業(yè)教育培訓(xùn)等。因此，內(nèi)審部門要順利有效地開展各項(xiàng)工作，離不開外部機(jī)構(gòu)的支持和協(xié)助。

五、增進(jìn)審計(jì)機(jī)構(gòu)成員之間的溝通是搞好內(nèi)審工作的保證

審計(jì)機(jī)構(gòu)成員之間的溝通包括機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人與內(nèi)部審計(jì)師在審計(jì)計(jì)劃、崗位輪換、保密制度、后續(xù)教育等方面的溝通；審計(jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人與審計(jì)小組成員就審計(jì)程序、工作分工等方面的溝通；內(nèi)部審計(jì)師對(duì)于經(jīng)驗(yàn)成果的分享與交流、審計(jì)重點(diǎn)的建議等方面的溝通。

篇3

關(guān)鍵詞：內(nèi)部審計(jì)；計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)；溝通

隨著全球信息網(wǎng)絡(luò)化的發(fā)展，計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)技術(shù)被廣泛應(yīng)用于企業(yè)經(jīng)營和內(nèi)部管理的全過程。面對(duì)審計(jì)資料無紙化、審計(jì)數(shù)據(jù)海量化的新挑戰(zhàn)，內(nèi)部審計(jì)對(duì)業(yè)務(wù)的監(jiān)督逐步由現(xiàn)場(chǎng)手工查證的傳統(tǒng)方式過渡到利用計(jì)算機(jī)進(jìn)行遠(yuǎn)程監(jiān)控與現(xiàn)場(chǎng)核實(shí)結(jié)合的新方式，內(nèi)部審計(jì)人員與審計(jì)對(duì)象的溝通方式也隨之發(fā)生了一些新變化。

一、計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)發(fā)展情況簡述

計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)是指審計(jì)機(jī)構(gòu)、審計(jì)人員在審計(jì)過程和審計(jì)管理活動(dòng)中，以計(jì)算機(jī)為工具，推廣應(yīng)用信息技術(shù)，深入開發(fā)利用信息資源，改進(jìn)審計(jì)作業(yè)和管理手段，全面、及時(shí)、有效地檢查和監(jiān)督經(jīng)營管理信息，維護(hù)資產(chǎn)安全，更經(jīng)濟(jì)、有效地履行審計(jì)職能的活動(dòng)過程。

計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)的推廣有賴于企業(yè)內(nèi)部網(wǎng)絡(luò)化和計(jì)算機(jī)軟、硬件投入程度的加大。近年來，一些大型國有企業(yè)、金融機(jī)構(gòu)以及稅務(wù)、財(cái)政部門都不同程度地創(chuàng)建完善了財(cái)務(wù)收支和各種內(nèi)部管理的網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)。這些機(jī)構(gòu)的內(nèi)審部門也基本實(shí)現(xiàn)了與內(nèi)部其他相關(guān)部門的網(wǎng)絡(luò)互聯(lián)，為實(shí)現(xiàn)信息交換網(wǎng)絡(luò)化開辟了快速通道，為開展網(wǎng)絡(luò)審計(jì)、實(shí)現(xiàn)實(shí)時(shí)監(jiān)控打下了基礎(chǔ)。與此同時(shí)，這些較大行業(yè)和系統(tǒng)積極推動(dòng)計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)建設(shè)，硬件投入和更新較為及時(shí)，軟件開發(fā)也初見成效，使內(nèi)部審計(jì)工作邁上了新的臺(tái)階。

二、計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)引起溝通的主要變化

溝通貫穿于審計(jì)工作的全過程，是審計(jì)人員必備的專業(yè)技能。中國內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)的《內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則第10號(hào)――內(nèi)部審計(jì)與外部審計(jì)的溝通》、《內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則第11 號(hào)――結(jié)果溝通》、《內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則第20號(hào)――人際關(guān)系》，以及國際內(nèi)部審計(jì)專業(yè)實(shí)務(wù)框架等，均給出內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)如何進(jìn)行溝通的指引。審計(jì)溝通的技巧對(duì)于建立良好的人際關(guān)系、創(chuàng)造和諧的工作氣氛、實(shí)現(xiàn)有效的信息交流、保證審計(jì)工作的順利開展具有十分重要的作用。

與傳統(tǒng)審計(jì)方式對(duì)比，計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)中的溝通主要有以下變化。

（一）增加了與業(yè)務(wù)主管部門和一線業(yè)務(wù)人員的日常溝通。近十年來，各種業(yè)務(wù)電算化建設(shè)速度非常迅速，業(yè)務(wù)處理大集中模式已經(jīng)成為主要的發(fā)展方向。面對(duì)著繁多的平臺(tái)模塊、各不相同的數(shù)據(jù)表定義，內(nèi)部審計(jì)師不可能具備業(yè)務(wù)主管部門和一線人員所具有的相關(guān)系統(tǒng)知識(shí)和技能。為深入了解和研究各類業(yè)務(wù)系統(tǒng)功能模塊的具體用途和數(shù)據(jù)關(guān)系，有針對(duì)性地使用審計(jì)軟件創(chuàng)建審計(jì)模型、查找審計(jì)疑點(diǎn)，內(nèi)部審計(jì)師必須加強(qiáng)與業(yè)務(wù)主管部門和一線業(yè)務(wù)人員的日常溝通。

（二）增加了與審計(jì)軟件開發(fā)人員的溝通環(huán)節(jié)。傳統(tǒng)審計(jì)以現(xiàn)場(chǎng)作業(yè)為主，審計(jì)人員主要面向業(yè)務(wù)經(jīng)辦的一線業(yè)務(wù)人員及其管理者，通過審閱、核對(duì)、復(fù)算、盤點(diǎn)、觀察、鑒定、分析性復(fù)核等方法進(jìn)行取證。在計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)方式下，對(duì)審計(jì)軟件應(yīng)用的需求逐步加大，開發(fā)適用的審計(jì)軟件對(duì)提高審計(jì)效率和保證審計(jì)質(zhì)量起到重要的作用。參與設(shè)計(jì)審計(jì)軟件的內(nèi)部審計(jì)人員必須與技術(shù)開發(fā)人員進(jìn)行良好溝通，才能將成熟的審計(jì)方法和技巧融入審計(jì)軟件中，建立適用的查證疑點(diǎn)模型，有效建立業(yè)務(wù)系統(tǒng)與審計(jì)系統(tǒng)之間的關(guān)聯(lián)，提高查找疑點(diǎn)的準(zhǔn)確性。

（三）增加了遠(yuǎn)程溝通審計(jì)業(yè)務(wù)疑點(diǎn)的機(jī)會(huì)。受審計(jì)資源的限制，傳統(tǒng)審計(jì)是在本系統(tǒng)內(nèi)部選取某幾個(gè)分支機(jī)構(gòu)作為具體抽樣對(duì)象開展現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)，內(nèi)部審計(jì)人員主要在審計(jì)對(duì)象的工作場(chǎng)所內(nèi)進(jìn)行查證。在計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)方式下，借助審計(jì)軟件，運(yùn)行適當(dāng)?shù)膶徲?jì)模型，可以廣泛地發(fā)現(xiàn)系統(tǒng)內(nèi)存在的重大風(fēng)險(xiǎn)以及普遍性問題，不受地理范圍的限制，真正實(shí)現(xiàn)以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向的審計(jì)模式。審計(jì)軟件的運(yùn)行，可以得到幾十條、幾百條、甚至上萬條需要核實(shí)的疑點(diǎn)，除少數(shù)存在重大風(fēng)險(xiǎn)的疑點(diǎn)需要內(nèi)部審計(jì)人員到現(xiàn)場(chǎng)進(jìn)行重點(diǎn)核實(shí)外，對(duì)中等風(fēng)險(xiǎn)的疑點(diǎn)可以通過系統(tǒng)追查業(yè)務(wù)的具體流向以確定問題所在，其他大部分低風(fēng)險(xiǎn)的疑點(diǎn)可以通過遠(yuǎn)程溝通方式進(jìn)行核實(shí)：如通過郵件、電話等方式詢問疑點(diǎn)的情況，移交被審計(jì)單位的上級(jí)主管協(xié)助核實(shí)，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)輕微的可以移交審計(jì)對(duì)象自查。由于遠(yuǎn)程溝通并非面對(duì)面的溝通方式，審計(jì)對(duì)象可能會(huì)由于不了解審計(jì)工作而抗拒配合對(duì)問題的核實(shí)，又或是隨便應(yīng)付了事，因此，遠(yuǎn)程溝通需要審計(jì)人員更多的溝通技巧。

三、如何實(shí)現(xiàn)計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)中的有效溝通

（一）加強(qiáng)與管理人員和一線業(yè)務(wù)人員溝通，加深對(duì)業(yè)務(wù)系統(tǒng)的熟悉程度

在信息化時(shí)代，內(nèi)部審計(jì)人員只有熟悉審計(jì)對(duì)象業(yè)務(wù)系統(tǒng)、了解審計(jì)客體信息的構(gòu)造和特點(diǎn)，才能有針對(duì)性地采取專用技術(shù)，實(shí)現(xiàn)應(yīng)有的監(jiān)督作用。首先，內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)以制度形式，制定與駐地審計(jì)對(duì)象的日常工作聯(lián)系制度，要求審計(jì)對(duì)象定期將業(yè)務(wù)系統(tǒng)的發(fā)展?fàn)顩r、功能擴(kuò)展、優(yōu)化更新情況，以及新業(yè)務(wù)流程等文件報(bào)送審計(jì)機(jī)構(gòu)。其次，日常工作中,內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)關(guān)注業(yè)務(wù)系統(tǒng)發(fā)展的新動(dòng)態(tài),可以根據(jù)專業(yè)方向定期與業(yè)務(wù)管理人員聯(lián)系討論業(yè)務(wù)發(fā)展的新動(dòng)態(tài)，參加業(yè)務(wù)主管部門的培訓(xùn)班，保持業(yè)務(wù)知識(shí)的更新。再次，內(nèi)部審計(jì)人員可以短期跟班工作等方式加深對(duì)系統(tǒng)實(shí)際操作的了解，實(shí)地向一線業(yè)務(wù)人員了解具體業(yè)務(wù)流程，更好地理論聯(lián)系實(shí)踐。通過不斷的知識(shí)更新與深入研究，內(nèi)部審計(jì)人員才能盡快深入了解業(yè)務(wù)動(dòng)態(tài)及相關(guān)系統(tǒng)功能，為有針對(duì)性地將審計(jì)技巧融入審計(jì)軟件打好基礎(chǔ)。

（二）加強(qiáng)與軟件開發(fā)人員溝通，實(shí)現(xiàn)審計(jì)技巧與審計(jì)軟件開發(fā)的有機(jī)結(jié)合

內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)的關(guān)鍵，是組成審計(jì)專家和計(jì)算機(jī)專家結(jié)合的研發(fā)小組，開發(fā)合適的計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)軟件。首先，需要高級(jí)管理層重視，以內(nèi)部審計(jì)章程的形式，要求所有業(yè)務(wù)系統(tǒng)的開發(fā)必須留有審計(jì)系統(tǒng)的數(shù)據(jù)接口，為獲取完整的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)提供條件。其次，內(nèi)部審計(jì)專家應(yīng)從審計(jì)實(shí)務(wù)出發(fā)，將審計(jì)原理和內(nèi)部審計(jì)程序轉(zhuǎn)變?yōu)榱鞒虉D的形式，以便開發(fā)人員理解審計(jì)作業(yè)流程，編譯出符合審計(jì)規(guī)范的軟件。再次，內(nèi)部審計(jì)專家應(yīng)針對(duì)本機(jī)構(gòu)業(yè)務(wù)系統(tǒng)的具體特點(diǎn)，研發(fā)各類查證和分析技巧，并與開發(fā)人員一同選用適當(dāng)?shù)慕y(tǒng)計(jì)工具和常用的審計(jì)函數(shù)，使軟件開發(fā)人員開發(fā)出簡明易懂、符合審計(jì)人員工作習(xí)慣的軟件。

（三）增強(qiáng)遠(yuǎn)程溝通的公開性與透明度，順利獲得審計(jì)對(duì)象對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的幫助和支持

在進(jìn)行遠(yuǎn)程溝通時(shí)，首先要取得溝通對(duì)象的信任，內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)該注意將審計(jì)目的、測(cè)試的范圍、疑點(diǎn)核實(shí)的反饋方法等具體事項(xiàng)向每個(gè)審計(jì)對(duì)象進(jìn)行詳細(xì)說明，并取得審計(jì)對(duì)象上級(jí)管理部門與審計(jì)對(duì)象機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人的配合，以消除雙方的誤解，提高溝通的層次。其次，必須與審計(jì)對(duì)象聲明審計(jì)工作的嚴(yán)肅性，明確核實(shí)工作中的審計(jì)聯(lián)系人和提供核實(shí)材料的責(zé)任人，避免審計(jì)對(duì)象敷衍了事、避重就輕、無端否認(rèn)事實(shí)等情況。再次，必須要保證遠(yuǎn)程溝通過程的信息交流通暢，內(nèi)部審計(jì)應(yīng)公開查證人員名單、聯(lián)系方式，定期公布審計(jì)工作進(jìn)度，讓審計(jì)對(duì)象理解和自覺配合審計(jì)工作，及時(shí)提供完整、真實(shí)的信息。

（四）重視內(nèi)部審計(jì)軟件應(yīng)用的培訓(xùn)，提高計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)工作效率和效果

目前，大多數(shù)內(nèi)部審計(jì)人員依然秉承傳統(tǒng)的審計(jì)技術(shù)，只會(huì)使用審計(jì)對(duì)象的管理系統(tǒng)進(jìn)行簡單查詢，對(duì)審計(jì)軟件的使用也只是處于查詢、編制工作底稿的初級(jí)水平，遠(yuǎn)未達(dá)到掌握數(shù)據(jù)庫和靈活使用審計(jì)軟件進(jìn)行模型編制、多緯度分析的高級(jí)水平。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)注重加強(qiáng)對(duì)審計(jì)軟件的培訓(xùn)，使所有內(nèi)部審計(jì)人員熟練掌握操作知識(shí)與技巧，培養(yǎng)一批既精通審計(jì)業(yè)務(wù),又了解掌握計(jì)算機(jī)技術(shù)的復(fù)合型內(nèi)部審計(jì)人才，提高計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)工作效率和效果。一是制定經(jīng)常性的培訓(xùn)計(jì)劃，編制從基礎(chǔ)級(jí)到提高級(jí)的各等級(jí)培訓(xùn)教材，鼓勵(lì)員工參與培訓(xùn)，逐步提高應(yīng)用水平；二是推行應(yīng)用水平等級(jí)考試，將考核成績納入內(nèi)部審計(jì)職業(yè)準(zhǔn)入的條件之一，并結(jié)合激勵(lì)措施引導(dǎo)學(xué)習(xí)和應(yīng)用的自覺性；三是要注重對(duì)業(yè)務(wù)查詢、模型編制、疑點(diǎn)核實(shí)等使用經(jīng)驗(yàn)的總結(jié)和提升，不斷提高和加深對(duì)審計(jì)軟件的應(yīng)用水平。

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篇4

【關(guān)鍵詞】質(zhì)量 內(nèi)部審計(jì) 方法

內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量高低是內(nèi)審工作的生命線，而內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量的提升無疑則是保持這條生命線并不斷發(fā)展的必要手段?！秲?nèi)部審計(jì)基本準(zhǔn)則》第2306號(hào)明確指出：內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制是指內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)為保證其審計(jì)質(zhì)量符合內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則的要求而制定和執(zhí)行的制度、程序和方法；原則是保證內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的效率和效果達(dá)到既定要求，能夠增加組織的價(jià)值，促進(jìn)組織實(shí)現(xiàn)目標(biāo)。近年來，隨著人民銀行內(nèi)審轉(zhuǎn)型的進(jìn)一步固化和完善，內(nèi)審工作取得了豐碩的成果，審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量得到很大提高。但同時(shí)內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目管理中仍存在一些困難和問題，如何進(jìn)一步提高內(nèi)審質(zhì)量，最大限度的彰顯內(nèi)審價(jià)值，這是需要我們持續(xù)探討和思考的問題。

一、目前人民銀行內(nèi)審項(xiàng)目質(zhì)量管理中存在的一些困難和問題

第一，部分審計(jì)項(xiàng)目審前準(zhǔn)備不夠充分，審前調(diào)查缺乏深入的分析研究。對(duì)于有具體審計(jì)方案的項(xiàng)目，實(shí)行“拿來主義”，沒有根據(jù)審計(jì)對(duì)象的具體實(shí)際加以分析，造成審計(jì)結(jié)果偏離個(gè)體的審計(jì)目標(biāo)。對(duì)于創(chuàng)新項(xiàng)目沒有針對(duì)熱點(diǎn)、難點(diǎn)、焦點(diǎn)進(jìn)行深入全面的審前調(diào)查，造成方案設(shè)計(jì)不合理，無法保證審計(jì)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

第二，審計(jì)實(shí)施的深度、廣度不到位。部分項(xiàng)目仍然停留在“是與否”的評(píng)價(jià)判斷上，僅關(guān)注賬項(xiàng)的準(zhǔn)確性、業(yè)務(wù)的合規(guī)性，審計(jì)發(fā)現(xiàn)不深不透，審計(jì)建議缺乏針對(duì)性和前瞻性，審計(jì)工作的增殖、確認(rèn)職能未得到充分發(fā)揮。

第三，審計(jì)報(bào)告的高度和建議不到位，審計(jì)綜合分析缺乏戰(zhàn)略高度，審計(jì)人員與被審計(jì)單位的交流溝通不充分，審計(jì)成果的利用不充分。審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量評(píng)價(jià)制度有待進(jìn)一步完善。

第四，內(nèi)部審計(jì)人員素質(zhì)不均衡，部分內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)人員數(shù)量質(zhì)量都無法滿足工作需要。大多數(shù)基層行內(nèi)審人員知識(shí)結(jié)構(gòu)單一，專業(yè)特長搭配不盡合理，審計(jì)經(jīng)驗(yàn)不足。

二、提高內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量的幾種方法和途徑

（一）強(qiáng)化審前的調(diào)查分析，是筑牢審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量的基礎(chǔ)

一是要增強(qiáng)對(duì)相關(guān)數(shù)據(jù)和基本情況的掌握，改變傳統(tǒng)審前調(diào)查方式，采用信息化條件下的數(shù)據(jù)搜集、分析和整理，力求全面掌握被審計(jì)對(duì)象的基本資料和風(fēng)險(xiǎn)環(huán)節(jié)。二是因地制宜，有針對(duì)性的開展審前分析。其一是不同審計(jì)項(xiàng)目的審計(jì)重心和要點(diǎn)各不相同，審前分析要緊緊扣住審計(jì)項(xiàng)目目標(biāo)這個(gè)中心。如履職離任審計(jì)和專項(xiàng)審計(jì)的目標(biāo)和重點(diǎn)完全不同，審前分析也就有很大區(qū)別，一個(gè)突出經(jīng)濟(jì)責(zé)任，講求的是全面性，而另一個(gè)突出業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，講求的是專業(yè)性。其二是審前調(diào)查分析要緊密結(jié)合被審計(jì)單位的實(shí)際情況。根據(jù)不同專業(yè)、不同單位和部門的不同情況進(jìn)行，即使是同樣的審計(jì)項(xiàng)目，對(duì)于不同的被審計(jì)單位的審計(jì)調(diào)查分析也很可能大相徑庭。其三是審前調(diào)查要結(jié)合審計(jì)人員的基本素質(zhì)和業(yè)務(wù)專長進(jìn)行安排，做到統(tǒng)籌兼顧、循序漸進(jìn)，不能脫離審計(jì)人員的能力和項(xiàng)目總體目標(biāo)來進(jìn)行，不能單純強(qiáng)調(diào)現(xiàn)代化的審計(jì)手段、審計(jì)方法的應(yīng)用，而忽略現(xiàn)有審計(jì)團(tuán)隊(duì)的審計(jì)操作、分析管理水平是否能夠達(dá)成目標(biāo)。

（二）規(guī)范項(xiàng)目實(shí)施的現(xiàn)場(chǎng)管理，是把握審計(jì)質(zhì)量的核心

一是注重綜合交叉對(duì)比各類信息。在審計(jì)實(shí)踐中，同一項(xiàng)目涉及的不同部門、不同人員的相關(guān)信息，具有一定程度的邏輯性、同質(zhì)性、關(guān)聯(lián)性和一致性，審計(jì)人員要通過對(duì)這些不同來源的數(shù)據(jù)、資料進(jìn)行綜合分析和交叉比對(duì)，進(jìn)一步驗(yàn)證數(shù)據(jù)資料的真實(shí)性和嚴(yán)重性，從中發(fā)現(xiàn)問題線索。二是頂尖叫真，要有“抓住青山不放松”的精神，項(xiàng)目實(shí)施過程中發(fā)現(xiàn)苗頭性審計(jì)線索，要緊緊抓住線索背后可能存在的問題，從表象向深層次進(jìn)行挖掘，從一個(gè)線索到一連串審計(jì)發(fā)現(xiàn)，最終形成完整的審計(jì)事件，實(shí)現(xiàn)從點(diǎn)、到線、成面的審計(jì)發(fā)現(xiàn)過程。三是規(guī)范審計(jì)實(shí)施標(biāo)準(zhǔn)，明確審計(jì)人員的責(zé)任。要嚴(yán)格按照《內(nèi)部審計(jì)基本準(zhǔn)則》、《分支機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制指引》、《領(lǐng)導(dǎo)干部離任審計(jì)制度》等操作制度和規(guī)程進(jìn)行，規(guī)范審計(jì)底稿、事實(shí)確認(rèn)、初步意見等格式化文本，優(yōu)化審計(jì)報(bào)告的建議，對(duì)統(tǒng)一的審計(jì)項(xiàng)目，應(yīng)制定統(tǒng)一的審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)，特別是審計(jì)發(fā)現(xiàn)中的定性和定量要做到標(biāo)準(zhǔn)一致、表述一致、依據(jù)一致，減少因?qū)徲?jì)人員能力差異而導(dǎo)致審計(jì)結(jié)果偏離目標(biāo)。

（三）加強(qiáng)溝通、換位思考，努力提高被審計(jì)單位對(duì)審計(jì)結(jié)果的認(rèn)可度，是審計(jì)質(zhì)量管理的重要目標(biāo)

一是在審計(jì)過程中，要與被審計(jì)單位進(jìn)行充分溝通，尊重被審計(jì)單位的合法權(quán)益，獲得他們的信任，得到他們的理解和支持，從而提高審計(jì)效率。二是將及時(shí)溝通貫穿于整個(gè)審計(jì)實(shí)施過程。在審前準(zhǔn)備階段通過溝通了解被審計(jì)單位的有關(guān)情況，確定審計(jì)重點(diǎn)、審計(jì)手段和方式；通過談話溝通來對(duì)被審計(jì)單位總體情況、被談話人員的專業(yè)能力、精神狀態(tài)和可能存在的問題進(jìn)行評(píng)估、初步評(píng)判并從中找尋新的審計(jì)線索；在證據(jù)搜集過程中進(jìn)行溝通，促使被審計(jì)單位人員配合提供相關(guān)輔助證據(jù)，同時(shí)也使他們更加認(rèn)可審計(jì)發(fā)現(xiàn)。在審計(jì)報(bào)告階段加強(qiáng)溝通有利于審計(jì)雙方對(duì)審計(jì)結(jié)果達(dá)成共識(shí)，幫助被審計(jì)方認(rèn)清現(xiàn)狀，意識(shí)存在的風(fēng)險(xiǎn)；因?yàn)閷徲?jì)的最終目標(biāo)是發(fā)現(xiàn)問題并找到解決的途徑，而最終整改落實(shí)的還是被審計(jì)單位，而換位思考、及時(shí)溝通更能保障審計(jì)目標(biāo)的最終實(shí)現(xiàn)。

（四）建立完善的評(píng)價(jià)制度，是不斷提高審計(jì)質(zhì)量的重要抓手

對(duì)審計(jì)項(xiàng)目評(píng)價(jià)應(yīng)包括對(duì)整個(gè)審計(jì)項(xiàng)目評(píng)價(jià)和對(duì)審計(jì)人員評(píng)價(jià)，對(duì)項(xiàng)目評(píng)價(jià)包括審計(jì)實(shí)施方案制定和執(zhí)行情況、目標(biāo)完成情況、審計(jì)重大發(fā)現(xiàn)情況、審計(jì)證據(jù)的完整性和有效性、預(yù)期審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題和現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)結(jié)果的差異以及審計(jì)小組的整體組織、配合、協(xié)調(diào)的評(píng)價(jià)；對(duì)審計(jì)人員的評(píng)價(jià)應(yīng)包括專業(yè)勝任能力和工作效率、工作態(tài)度、工作技巧和下一步的努力方向等情況。最終通過建立審計(jì)項(xiàng)目后評(píng)價(jià)制度，從制度層面將審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量控制落實(shí)到實(shí)處。同時(shí)也便于審計(jì)人員相互交流、總結(jié)、反思和提高業(yè)務(wù)能力。

（五）現(xiàn)代化、信息化的審計(jì)方法是提高審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量的發(fā)展方向

一是建立科學(xué)的信息化培訓(xùn)體系，打造復(fù)合型人才，對(duì)精通審計(jì)業(yè)務(wù)、有一定計(jì)算機(jī)基礎(chǔ)的內(nèi)審人員加強(qiáng)專業(yè)培訓(xùn)，培養(yǎng)出懂審計(jì)、精微機(jī)、知業(yè)務(wù)的審計(jì)骨干。二是加強(qiáng)人才儲(chǔ)備和交流，在選調(diào)充實(shí)內(nèi)審人員時(shí)優(yōu)先將計(jì)算機(jī)人才引入內(nèi)審專業(yè)中來，也可采用將有發(fā)展?jié)摿Φ那嗄陜?nèi)審人員到科技部門進(jìn)行跟班學(xué)習(xí)的方法。三是要制定計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)系統(tǒng)操作規(guī)程，對(duì)內(nèi)審人員操作加以規(guī)范，防止由于錄入錯(cuò)誤、參數(shù)錯(cuò)置或操作不當(dāng)帶來系統(tǒng)控制風(fēng)險(xiǎn)。

篇5

一、鐵路內(nèi)部審計(jì)現(xiàn)場(chǎng)質(zhì)量控制的目標(biāo)

1.審計(jì)程序的合法性

現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)的過程中，一定要保證審計(jì)程序的合法性，所以，在優(yōu)化審計(jì)流程時(shí)一定要參考相關(guān)法律、法規(guī)以及行業(yè)準(zhǔn)則的要求。鐵路內(nèi)部現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)的程序要符合《審計(jì)法》、《鐵路審計(jì)規(guī)定》、《鐵路審計(jì)程序?qū)嵤┘?xì)則》等要求，還要按照相關(guān)內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則制定審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)，如果現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)的程序未經(jīng)合法批準(zhǔn)，則失去了法律意義，而且是無效的，審計(jì)質(zhì)量也是不合格的。

在現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)的過程中，針對(duì)某個(gè)具體的審計(jì)項(xiàng)目，審計(jì)程序要符合鐵道部制定的相關(guān)工作準(zhǔn)確。審計(jì)工作規(guī)則可以根據(jù)不同鐵路單位的實(shí)際情況制定，審計(jì)方案是對(duì)具體審計(jì)程序以及時(shí)間的安排，在制定時(shí)要結(jié)合歷年審計(jì)結(jié)果以及以往經(jīng)驗(yàn)，內(nèi)部審計(jì)要突出重點(diǎn)，還要提高效率，降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

2.審計(jì)結(jié)果的可靠性

鐵路內(nèi)部審計(jì)的結(jié)果需要保證可靠性，這一要求并不是針對(duì)審計(jì)結(jié)果的準(zhǔn)確性，而是要求將審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)降到最低。在審計(jì)的過程中，審計(jì)結(jié)果會(huì)受到審計(jì)人員業(yè)務(wù)能力、信息準(zhǔn)確性。審計(jì)深度以及外界環(huán)境的影響，所以，審計(jì)結(jié)果存在誤差是在所難免的，但是制定審計(jì)結(jié)構(gòu)可靠性這一目標(biāo)，可以達(dá)到審計(jì)現(xiàn)場(chǎng)質(zhì)量控制的目的。

為了實(shí)現(xiàn)這一目標(biāo)，要保證審計(jì)范圍的全面性、審計(jì)問題的真實(shí)性以及審計(jì)取證的可靠性。由于鐵路單位組織機(jī)構(gòu)比較復(fù)雜，審計(jì)任務(wù)涉及的部門布局多，一定要保證相關(guān)部門都在審計(jì)的范圍內(nèi)，才能保證審計(jì)結(jié)果不存在遺漏問題。審計(jì)問題的真實(shí)性主要是指保證審計(jì)問題定性的準(zhǔn)確性，問題的表述要盡量詳實(shí)，審計(jì)結(jié)果的處理要得當(dāng)。審計(jì)取證的可靠性，是指取證必須真實(shí)反映出審計(jì)事項(xiàng)的客觀內(nèi)容，審計(jì)人員一定要按照相關(guān)流程進(jìn)行審計(jì)，而且還要證明審計(jì)查證過程符合相關(guān)要求。

3.審計(jì)報(bào)告的建設(shè)性

鐵路內(nèi)部審計(jì)報(bào)告要具有建設(shè)性，這才能達(dá)到實(shí)施審計(jì)的最終目的。審計(jì)報(bào)告是在現(xiàn)場(chǎng)生成的，審計(jì)人員通過交流與交換意見，要在審計(jì)報(bào)告的基礎(chǔ)上做出審計(jì)決定。在審計(jì)現(xiàn)場(chǎng)，還要對(duì)被審單位的經(jīng)營狀況、管理環(huán)境以及財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行綜合考慮，要對(duì)鐵路行業(yè)經(jīng)營管理存在的問題進(jìn)行披露，還要提出具有針對(duì)性的審計(jì)建議，這樣才能從根本上解決問題。

二、鐵路內(nèi)部審計(jì)現(xiàn)場(chǎng)質(zhì)量控制的內(nèi)容

1.現(xiàn)場(chǎng)的掌控

根據(jù)目前鐵路審計(jì)的實(shí)際狀況，審計(jì)組長到達(dá)現(xiàn)場(chǎng)后，要根據(jù)被審計(jì)單位的匯報(bào)材料與相關(guān)人員的溝通，在宏觀上進(jìn)一步了解被審計(jì)單位的組織結(jié)構(gòu)、生產(chǎn)力布局、經(jīng)營形式、人員組成等，掌握該單位的資產(chǎn)、資金配置重點(diǎn)，結(jié)合審計(jì)方案，分析可能產(chǎn)生違紀(jì)違法問題的重點(diǎn)環(huán)節(jié)，修正審計(jì)重點(diǎn)及相應(yīng)內(nèi)容。根據(jù)需要要求被審計(jì)單位提供會(huì)議記錄，分析決策機(jī)構(gòu)決策的科學(xué)性和效益性，分析有無集體違法違紀(jì)行為。

2.資源的配置

在人力資源的配置上，首先要充分發(fā)揮本級(jí)審計(jì)人員的作用，充分考慮審計(jì)組每個(gè)成員的特長，分配其適當(dāng)?shù)膶徲?jì)任務(wù)。受審資源要求被審計(jì)單位對(duì)提供資料的全面性、合法性、真實(shí)性作出承諾；目前鐵路內(nèi)部審計(jì)專用審計(jì)程序已經(jīng)開始推廣使用，但需要注意審計(jì)程序取數(shù)的正確性。

3.信息溝通

在審計(jì)現(xiàn)場(chǎng)，審計(jì)人員的作業(yè)是相對(duì)獨(dú)立的，彼此按照各自方案確定的分工進(jìn)行審計(jì)。但是，他們之間又相互聯(lián)系，構(gòu)成一個(gè)統(tǒng)一的整體。這就需要組長或主審來組織確保這些有用的信息得到溝通。一般審計(jì)組內(nèi)部溝通主要是采取召開碰頭會(huì)、組長個(gè)別溝通、成員之間隨時(shí)交流等形式。

4.現(xiàn)場(chǎng)復(fù)核

現(xiàn)場(chǎng)復(fù)核作為一種控制手段，涉及對(duì)有關(guān)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)的控制，對(duì)于保證審計(jì)質(zhì)量至關(guān)重要。由于工作習(xí)慣和時(shí)間限制，現(xiàn)場(chǎng)復(fù)核的重要性往往被忽略，現(xiàn)場(chǎng)復(fù)核流于形式，有的甚至取消了現(xiàn)場(chǎng)復(fù)核環(huán)節(jié)，應(yīng)當(dāng)引起鐵路各級(jí)審計(jì)部門的重視。

篇6

關(guān)鍵詞：財(cái)務(wù)管理；內(nèi)部控制；風(fēng)險(xiǎn)防范

企業(yè)內(nèi)部控制對(duì)財(cái)務(wù)管理具有舉足輕重的作用。財(cái)務(wù)管理需要依靠內(nèi)部控制，作出正確的財(cái)務(wù)決策。并且，當(dāng)前我國很多企業(yè)正處于轉(zhuǎn)型關(guān)鍵時(shí)期，面對(duì)經(jīng)濟(jì)下行壓力，企業(yè)需要借助內(nèi)部控制，適時(shí)調(diào)整自身經(jīng)營管理策略。但是，當(dāng)前很多企業(yè)普遍存在各層級(jí)內(nèi)控意識(shí)薄弱、預(yù)算重視程度不足、內(nèi)控制度及審計(jì)體系不完善、內(nèi)控人員素質(zhì)參差不齊及缺乏內(nèi)控反饋溝通機(jī)制等問題，已成為制約企業(yè)發(fā)展重要因素。因此，加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制建設(shè)與風(fēng)險(xiǎn)防范具有重要的現(xiàn)實(shí)意義。

1.企業(yè)財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制建設(shè)現(xiàn)狀和存在的問題

目前，企業(yè)管理只是關(guān)注市場(chǎng)與業(yè)務(wù)拓展，而在日常的運(yùn)營過程中，更側(cè)重的是資金可持續(xù)性對(duì)企業(yè)發(fā)展支撐。但企業(yè)財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制建設(shè)未真正得到重視，因此企業(yè)在面對(duì)經(jīng)營過程所產(chǎn)生的各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，往往顯得力不從心、束手無策，從而影響了企業(yè)良性發(fā)展。隨著國家將改革開放推向深入，現(xiàn)代企業(yè)的內(nèi)部管理理念逐漸被各行業(yè)所認(rèn)識(shí)并接受，建立完備的內(nèi)部控制體系必將有效提升企業(yè)管理水平。但在企業(yè)經(jīng)營過程中，仍存在以下若干問題，影響了企業(yè)經(jīng)營管理提升。因此，我們必須分析企業(yè)財(cái)務(wù)管理內(nèi)控存在的問題，才能有針對(duì)性地找出解決問題的措施。

1.1 公司各層級(jí)內(nèi)控意識(shí)薄弱

企業(yè)是以盈利為目的，從而進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營，為社會(huì)提品和服務(wù)的經(jīng)濟(jì)組織。公司在以“ 盈利”這一主要中心前提下，組織人、財(cái)、物投入，推進(jìn)公司各層級(jí)工作開展：企業(yè)股東認(rèn)為股東利益最大化、相關(guān)者利益最大化；企業(yè)管理層受股東委托，妥善合理利用企業(yè)各項(xiàng)資產(chǎn)，完成股東下達(dá)的各項(xiàng)年度經(jīng)濟(jì)任務(wù)；企業(yè)一般員工按月、季、年考核，完成各項(xiàng)業(yè)績指標(biāo)。因此，內(nèi)控往往被企業(yè)所忽視，各層級(jí)內(nèi)控意識(shí)薄弱，對(duì)內(nèi)控控制理論學(xué)習(xí)不足，缺少對(duì)內(nèi)控知識(shí)學(xué)習(xí)熱情。甚至有的管理層認(rèn)為內(nèi)控會(huì)阻礙企業(yè)發(fā)展，對(duì)內(nèi)控資源投入不足，最終在漠視內(nèi)控情況下，導(dǎo)致企業(yè)短期行為發(fā)生，最終造成企業(yè)不可挽回的損失。

1.2 預(yù)算重視程度不足

財(cái)務(wù)預(yù)算是公司根據(jù)國家、行業(yè)經(jīng)濟(jì)狀況，結(jié)合自身經(jīng)營目標(biāo)，加強(qiáng)預(yù)算控制、執(zhí)行、分析、考核等環(huán)節(jié)的管理，明確預(yù)算的項(xiàng)目，建立預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)、規(guī)范預(yù)算的編制、審定、下達(dá)各執(zhí)行程度并及時(shí)分析和控制預(yù)算差異，從而形成完整的預(yù)算體系，引領(lǐng)企業(yè)良性發(fā)展。但是，企業(yè)管理者在企業(yè)經(jīng)營過程中，往往忽視預(yù)算的功能，根據(jù)所積累的以往的運(yùn)營理念直接制定經(jīng)營策略，造成企業(yè)在發(fā)展過程中缺少預(yù)算監(jiān)控，往往投入大量資金后卻收不到預(yù)期效果。即使有的企業(yè)在經(jīng)營過程中，認(rèn)識(shí)到預(yù)算的重要性，但卻還未建立相應(yīng)的制度進(jìn)行保障，降低了預(yù)算對(duì)內(nèi)控的效能。

1.3 內(nèi)控制度及審計(jì)體系不完善

現(xiàn)代企業(yè)往往需要建立完善財(cái)務(wù)內(nèi)控制度才能保障企業(yè)經(jīng)營的順利開展。但是，我國許多企業(yè)，即使建立了若干內(nèi)控制度但并不完善，缺少形成體系的內(nèi)控流程手冊(cè)、內(nèi)控矩陣手冊(cè)、風(fēng)險(xiǎn)數(shù)據(jù)庫及權(quán)限指引表，因此并不能有效地整體呈現(xiàn)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，做不到發(fā)現(xiàn)和及時(shí)制止影響企業(yè)發(fā)展的風(fēng)險(xiǎn)行為，從而使企業(yè)暴露于風(fēng)險(xiǎn)中，影響企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展。

審計(jì)體系不完善。現(xiàn)代企業(yè)審計(jì)是提高企業(yè)管理一種重要手段，促進(jìn)企業(yè)內(nèi)控制度更加完備，同時(shí)能及時(shí)發(fā)現(xiàn)與糾正內(nèi)控運(yùn)行過程中不足，降低企業(yè)經(jīng)營管理的風(fēng)險(xiǎn)。但是，目前企業(yè)內(nèi)部審計(jì)體系不完善，人員、資金投入不夠，造成審計(jì)體系無法得到有效建立。同時(shí)，有的企業(yè)雖然建立了內(nèi)部審計(jì)體系，但是卻未能給予足夠獨(dú)立運(yùn)作的權(quán)力，將職能依附于財(cái)務(wù)管理部門，無法形成專業(yè)分工，其發(fā)揮的作用極為有限。

1.4 內(nèi)控人員素質(zhì)參差不齊及缺乏內(nèi)控反饋溝通機(jī)制

目前，內(nèi)控是一項(xiàng)綜合系統(tǒng)工程，除了需要具備專業(yè)財(cái)務(wù)知識(shí)外，還需要具備現(xiàn)代審計(jì)理論、企業(yè)管理知識(shí)及業(yè)務(wù)知識(shí)，同時(shí)各個(gè)企業(yè)情況不同其需要具備的知識(shí)亦有所不同。因此，對(duì)內(nèi)控人員素質(zhì)要求較高，尤其需要具備較強(qiáng)的邏輯思維及發(fā)散思維能力，才能對(duì)企業(yè)在經(jīng)營管理過程中發(fā)生經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行全方位、多角度觀察，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題。同時(shí)，必需具備原則性，應(yīng)堅(jiān)決貫徹和執(zhí)行內(nèi)控制度。但現(xiàn)實(shí)中，內(nèi)控人員往往知識(shí)薄弱及原則性不強(qiáng)，無法保證內(nèi)控制度執(zhí)行，影響企業(yè)內(nèi)控的實(shí)施效果。

內(nèi)控所發(fā)現(xiàn)的問題應(yīng)及時(shí)進(jìn)行反饋及溝通，無論是上下級(jí)還是平級(jí)之間。但現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)控往往只是流于形式，內(nèi)控所發(fā)現(xiàn)的問題只是流轉(zhuǎn)于內(nèi)控部門中，未能將其所發(fā)現(xiàn)的問題及時(shí)高效地進(jìn)行信息傳遞，往往造成管理者未能對(duì)目前經(jīng)營進(jìn)行調(diào)整，影響企業(yè)決策，極可能給企業(yè)造成不可挽回的損失。

2.加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)管理內(nèi)控體制建設(shè)與風(fēng)險(xiǎn)防范的對(duì)策措施

2.1 強(qiáng)化企業(yè)各層級(jí)內(nèi)控意識(shí)

樹立全員風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，特別是企業(yè)管理者及財(cái)務(wù)人員。要在企業(yè)內(nèi)部定期宣貫內(nèi)控不足所產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)，讓各人認(rèn)識(shí)到在企業(yè)經(jīng)營全過程中的任何環(huán)節(jié)的失誤都會(huì)給企業(yè)帶來損失；同時(shí)，當(dāng)前國家經(jīng)濟(jì)政策及環(huán)境處于不斷革新與變化中，企業(yè)所面臨的情況日新月異，管理者與財(cái)務(wù)人員應(yīng)更加注重企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，并采取Management 經(jīng)管空間相應(yīng)的措施。例如，通過監(jiān)控資產(chǎn)比率、資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率、現(xiàn)金流量、應(yīng)收賬款回收率變化，及時(shí)向各級(jí)人員展示異常指標(biāo)，以使風(fēng)險(xiǎn)以數(shù)字化、圖形化進(jìn)行呈現(xiàn)，從而能有效地提高各層級(jí)的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，從而最大限度地降低企業(yè)在發(fā)展過程中可能遇到的各種風(fēng)險(xiǎn)。

2.2 加強(qiáng)預(yù)算管理

首先，企業(yè)財(cái)務(wù)部應(yīng)牽頭組織各部門編制全年經(jīng)營預(yù)算，以公司戰(zhàn)略發(fā)展為導(dǎo)向，兼顧內(nèi)外經(jīng)濟(jì)環(huán)境，報(bào)公司管理層審批后，并通過股東會(huì)。待審核通過后，財(cái)務(wù)部應(yīng)定期披露預(yù)算完成及執(zhí)行情況，分析預(yù)算與實(shí)際發(fā)生額的偏差所產(chǎn)生的原因，并追究相關(guān)人員責(zé)任。一旦預(yù)算下達(dá)，原則上不能調(diào)整預(yù)算，若確實(shí)無法最終完成，則應(yīng)經(jīng)公司領(lǐng)導(dǎo)層及上級(jí)批準(zhǔn)后才能對(duì)預(yù)算進(jìn)行適當(dāng)調(diào)整；其次，應(yīng)加強(qiáng)資金預(yù)算管理，按年度、季度、月度甚至是星期，對(duì)公司整體的收支進(jìn)行評(píng)估，根據(jù)“以收定支、量入為出”對(duì)資金進(jìn)行管理，同時(shí)在平時(shí)的財(cái)務(wù)管理中，應(yīng)加強(qiáng)對(duì)銀行存款及現(xiàn)金做到日清月結(jié)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)會(huì)計(jì)賬戶余額與出納賬戶余額不一致的原因，從而確保資金安全；最后，在依據(jù)企業(yè)發(fā)展?fàn)顩r制定預(yù)算后，應(yīng)及時(shí)收集企業(yè)業(yè)務(wù)承接、采購、生產(chǎn)、銷售等經(jīng)營信息，使預(yù)算管理可統(tǒng)籌全局靈活應(yīng)對(duì)企業(yè)發(fā)展的需求，及時(shí)作出財(cái)務(wù)管理調(diào)整，為企業(yè)良性發(fā)展奠定基礎(chǔ)。

2.3 建立完善的內(nèi)控制度及審計(jì)體系

建立完善的內(nèi)控制度。首先，內(nèi)控部門應(yīng)與各個(gè)部門建立良好的溝通機(jī)制，密切關(guān)注業(yè)務(wù)部門在開展業(yè)務(wù)過程中所形成的風(fēng)險(xiǎn)，從而修訂企業(yè)情況的內(nèi)控制度，形成一套完整的“事前提醒、事中監(jiān)控、事后整改”的風(fēng)險(xiǎn)防控機(jī)制。其次，企業(yè)管理者要定期組織人員對(duì)企業(yè)以前所發(fā)現(xiàn)的內(nèi)控問題進(jìn)行“回頭看”，通過舉一反三，落實(shí)責(zé)任人及整改人，以后盡量避免類似情況再次發(fā)生。

構(gòu)建適合企業(yè)的審計(jì)體系?，F(xiàn)代審計(jì)分為內(nèi)部審計(jì)、外部審計(jì)。一般企業(yè)應(yīng)建立完整的內(nèi)部審計(jì)體系，賦予內(nèi)部審計(jì)人員獨(dú)立運(yùn)行的權(quán)利，對(duì)所發(fā)現(xiàn)的審計(jì)問題直接向董事會(huì)匯報(bào)，對(duì)董事會(huì)負(fù)責(zé)。例如設(shè)立集團(tuán)監(jiān)事會(huì)主席、集團(tuán)監(jiān)事會(huì)專員、集團(tuán)監(jiān)察員、下屬公司設(shè)立黨委書記、黨務(wù)聯(lián)絡(luò)員，以上各人員負(fù)責(zé)對(duì)日常的經(jīng)營活動(dòng)進(jìn)行巡視，及時(shí)對(duì)經(jīng)營管理、費(fèi)用開支、資產(chǎn)狀況等進(jìn)行全面審計(jì)，確保能全面反映企業(yè)發(fā)展情況，能為企業(yè)發(fā)展提供寶貴且科學(xué)的參考依據(jù)；同時(shí)，企業(yè)應(yīng)在年中及年終引進(jìn)獨(dú)立第三方的外部審計(jì)，以期通過出具書面的審計(jì)報(bào)告形成具有法律效力的文件，使企業(yè)經(jīng)營狀況、財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行客觀披露，為企業(yè)經(jīng)營決策法律依據(jù)。這樣通過建立內(nèi)部審計(jì)架構(gòu)、引進(jìn)外部審計(jì)監(jiān)督，使企業(yè)規(guī)避各項(xiàng)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，確保企業(yè)經(jīng)營符合國家的法律、法規(guī)的要求。

2.4 提高企業(yè)內(nèi)控人員素質(zhì)及加強(qiáng)內(nèi)控信息溝通

(1)內(nèi)控人員選拔應(yīng)堅(jiān)持德才兼?zhèn)洹?/p>

首先，內(nèi)控人員應(yīng)具備“德”。其應(yīng)以公正、客觀角度，全面審視企業(yè)，做到不偏不倚。其次，內(nèi)控人員應(yīng)具備“才”。內(nèi)控人員應(yīng)全面掌握現(xiàn)代企業(yè)審計(jì)理論，通過考取內(nèi)部審計(jì)師、國際注冊(cè)內(nèi)部審計(jì)師等職業(yè)資格證，對(duì)現(xiàn)代審計(jì)知識(shí)系統(tǒng)掌握；同時(shí)，應(yīng)及時(shí)關(guān)注最新國家法律法規(guī)，確保開展內(nèi)控過程中有法可依，有規(guī)可循；最后，內(nèi)控人員應(yīng)對(duì)所發(fā)現(xiàn)的審計(jì)問題應(yīng)及時(shí)制訂相應(yīng)整改建議，要求責(zé)任人相應(yīng)整改措施，例如，已完善相應(yīng)企業(yè)制度建設(shè)、以后的憑證整改材料及補(bǔ)充所發(fā)現(xiàn)審計(jì)問題的支撐材料，保證審計(jì)整改能進(jìn)行落實(shí)。

(2)加強(qiáng)內(nèi)控信息溝通。

首先，加強(qiáng)內(nèi)部各級(jí)人員溝通，建立良好溝通機(jī)制。例如財(cái)務(wù)部門應(yīng)加強(qiáng)與營銷部門進(jìn)行溝通協(xié)作，向營銷部門傳遞收款及賬齡信息，輔助營銷部門做好應(yīng)收賬款回收工作，特別接近兩年訴訟期的款項(xiàng)及未能按合同約定收回的進(jìn)度款進(jìn)行及時(shí)反饋，最大限度減少壞賬發(fā)生。

其次，重視信息化建設(shè)，不斷地創(chuàng)新和改進(jìn)電子信息技術(shù)，構(gòu)建符合企業(yè)發(fā)展的信息化、數(shù)字化平臺(tái)，使信息資源充分共享，將各部門所發(fā)現(xiàn)的內(nèi)控問題能及時(shí)披露，提高溝通效率。例如，通過建立完善的內(nèi)部信息網(wǎng)絡(luò)、充分利用企業(yè)微信APP等技術(shù)手段，確保內(nèi)控所發(fā)現(xiàn)問題能有效溝通。

3.結(jié)語

企業(yè)只有通過構(gòu)建完善的內(nèi)控體系才能有效地防范其所面臨的各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)務(wù)必要根據(jù)自身的戰(zhàn)略規(guī)劃、經(jīng)營等狀況強(qiáng)化企業(yè)各層級(jí)內(nèi)控意識(shí)、加強(qiáng)預(yù)算管理、建立完善內(nèi)控體制及審計(jì)體系及提高企業(yè)內(nèi)控人員素質(zhì)、加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)控信息溝通，才能最大限度地規(guī)避或者降低企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，保證企業(yè)在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)激烈競(jìng)爭中能持續(xù)良好發(fā)展。本文主要從多個(gè)方面探討企業(yè)財(cái)務(wù)管理內(nèi)控體系的建設(shè)與風(fēng)險(xiǎn)防范，通過分析與探討，為企業(yè)有關(guān)人員提供一定參考與借鑒，從而促進(jìn)企業(yè)管理水平的提高。

參考文獻(xiàn)

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篇7

第一，明確授權(quán)與分配責(zé)任。

當(dāng)前存在的問題：

一是授權(quán)人一授了之，疏于管理。只有在被授權(quán)人職位發(fā)生變動(dòng)時(shí)才做調(diào)整，這是農(nóng)發(fā)行在授權(quán)過程中普遍的做法。

二是授權(quán)不全面，授權(quán)書未能說明其權(quán)限在哪些方面應(yīng)受到限制。

三是授權(quán)不適當(dāng)。譬如，基層行行長既是貸款審查人又是貸款審批人的情況，就是未能執(zhí)行審貸分離制。

明確授權(quán)、適時(shí)檢查、加強(qiáng)監(jiān)督是進(jìn)行授權(quán)管理的有效方法：

一是要防止授權(quán)過于集中而使不相容的職位難以分離，也要防止授權(quán)不到位而出現(xiàn)權(quán)利真空責(zé)任難以落實(shí)兩種傾向。

二是授權(quán)應(yīng)該進(jìn)行動(dòng)態(tài)管理，并以合適的形式通曉全體員工，并要求被授權(quán)人定期檢討履行職責(zé)情況，授權(quán)人也應(yīng)該及時(shí)檢查、評(píng)估被授權(quán)人履行授權(quán)及責(zé)任的狀況，并根據(jù)需要或變化進(jìn)行適當(dāng)調(diào)整。

按照授權(quán)制度，農(nóng)發(fā)行各級(jí)行應(yīng)該按年度明確授權(quán)，這樣做至少可以向被授權(quán)人及有關(guān)員工傳達(dá)管理層很重視授權(quán)管理的意向。

第二，在管理層形成科學(xué)管理的經(jīng)營觀念和方式。

就目前的管理狀況而言，農(nóng)發(fā)行管理層應(yīng)著重通過以下三個(gè)方面影響控制環(huán)境：

(1)管理層對(duì)待經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)的態(tài)度和控制經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)的方法；

(2)為實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)拓展、利潤計(jì)劃和其他財(cái)務(wù)及經(jīng)營目標(biāo)而對(duì)管理的重視程度；

(3)管理層對(duì)錯(cuò)誤或舞弊所持的態(tài)度和采取的行動(dòng)。

如果高級(jí)管理人員工作很負(fù)責(zé)、很勤勉，普遍樹立向管理要效益，以效益求發(fā)展的理念，自覺維護(hù)內(nèi)控制度，那么，其他人員就能減少對(duì)管理哲學(xué)和經(jīng)營方式等方面的疑慮，最終形成上下同心，利益一體，共謀發(fā)展的良好控制環(huán)境。

第三，推進(jìn)組織結(jié)構(gòu)改革。

目前，農(nóng)發(fā)行組織結(jié)構(gòu)存在著三個(gè)方面的突出問題：

一是黨務(wù)與企業(yè)管理合一。分支機(jī)構(gòu)的主要管理者既是企業(yè)經(jīng)營者，又是黨務(wù)工作者，雙重責(zé)任弱化了企業(yè)管理者參與經(jīng)營的時(shí)間和精力。

二是管理鏈條長、環(huán)節(jié)多、效率低。農(nóng)發(fā)行按行政區(qū)劃設(shè)置分支機(jī)構(gòu)，實(shí)行三層(總、省、市行)管理，一層(縣、區(qū)支行)經(jīng)營，不但影響了工作效率，而且增加了管理成本。

三是內(nèi)設(shè)部門行政色彩濃，工作報(bào)告關(guān)系過多。內(nèi)設(shè)部門行政色彩濃，不利于管理層轉(zhuǎn)變企業(yè)經(jīng)營理念；工作報(bào)告關(guān)系過多，難以充分發(fā)揮內(nèi)設(shè)部門的職能作用。

因此，應(yīng)從縱向和橫向兩個(gè)方面推進(jìn)組織機(jī)構(gòu)的科學(xué)和高效：縱向上推進(jìn)扁平化管理，減少中間管理環(huán)節(jié)，關(guān)鍵在于一伸一收，管理職能前伸，實(shí)行專業(yè)化經(jīng)營，監(jiān)督職能上收，實(shí)行審計(jì)垂直管理，直接向一級(jí)法人負(fù)責(zé)，體現(xiàn)審計(jì)監(jiān)督的權(quán)威性和獨(dú)立性，當(dāng)然，保留分行本級(jí)的審計(jì)機(jī)構(gòu)也是必要的；橫向上一方面體現(xiàn)客戶營銷理念，體現(xiàn)客戶管理的基礎(chǔ)管理地位，另一方面確保不相容的職能分離，防止職能交叉。

第四，抓緊適應(yīng)內(nèi)外部影響因素的變化。

其一，建設(shè)社會(huì)主義新農(nóng)村，要求農(nóng)發(fā)行發(fā)揮更大的作用。由于農(nóng)業(yè)是弱勢(shì)產(chǎn)業(yè)，市場(chǎng)資源的配置優(yōu)勢(shì)在這里難以體現(xiàn)，農(nóng)村信用社信貸支農(nóng)力度不足，郵政儲(chǔ)蓄又把有限的農(nóng)村資金分配到城市，各方呼吁農(nóng)業(yè)政策性銀行完善職能，切實(shí)負(fù)起建設(shè)新農(nóng)村的歷史使命。

其二，農(nóng)村金融改革和政策性銀行改革將實(shí)現(xiàn)重大突破。中央1號(hào)文件要求農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行要調(diào)整職能，擴(kuò)大對(duì)農(nóng)業(yè)、農(nóng)村的服務(wù)范圍。

其三，糧棉流通體制改革深化和農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化發(fā)展，進(jìn)一步要求農(nóng)發(fā)行調(diào)整信貸結(jié)構(gòu)、實(shí)現(xiàn)有效發(fā)展。

其四，內(nèi)部管理體制、經(jīng)營管理機(jī)制改革，要求農(nóng)發(fā)行提供新的活力和內(nèi)在動(dòng)力。

其五，有關(guān)管理機(jī)構(gòu)強(qiáng)化監(jiān)督手段，要求農(nóng)發(fā)行高級(jí)管理層強(qiáng)化控制意識(shí)，采用特定的內(nèi)部控制政策和程序。

以上因素的變化都要求以完善農(nóng)發(fā)行自身的體制、機(jī)制為出發(fā)點(diǎn)，實(shí)現(xiàn)現(xiàn)代企業(yè)管理制度為前提。因此，農(nóng)發(fā)行員工特別是管理層必須樹立信貸資源市場(chǎng)配置意識(shí)、經(jīng)營核算意識(shí)、依法治行意識(shí)、客戶營銷意識(shí)，增強(qiáng)治行理政能力，營造良好的內(nèi)控環(huán)境。

第五，建立良好的人事政策。

農(nóng)發(fā)行員工的勝任能力和正直性在很大程度上取決于農(nóng)發(fā)行的有關(guān)雇用、訓(xùn)練、待遇、業(yè)績考評(píng)及晉升等政策和程序的合理程度。從人力資源管理角度來看，現(xiàn)代企業(yè)人事政策的制訂體現(xiàn)了以下的人力資源理念：一是能力主義。以能力為取向，在公平的原則下，內(nèi)部拔擢有能力的員工，促使其貢獻(xiàn)實(shí)績并獲得相應(yīng)報(bào)酬。二是資格認(rèn)證。除職位晉升外，員工可依意愿申報(bào)或接受推薦，參加社會(huì)化資格認(rèn)證考試，取得資格認(rèn)證，展現(xiàn)個(gè)人實(shí)力。三是管理職位(行政職位)與專業(yè)職位并重。專業(yè)職位是未來經(jīng)營的主流，破除升任管理職位才有出路的觀念，實(shí)現(xiàn)個(gè)人職業(yè)價(jià)值最大發(fā)展。四是工作輪調(diào)。為使組織活性化，并落實(shí)人才培育，一般職可充分輪調(diào)，專業(yè)職適當(dāng)輪調(diào)，管理職則實(shí)施任期制。五是高素質(zhì)、高效能、高待遇。高學(xué)歷不一定代表高素質(zhì)的人力，惟有終身學(xué)習(xí)并發(fā)揮所長的人，才是企業(yè)需要的高素質(zhì)人力。如此環(huán)境之下，有能力、肯貢獻(xiàn)的人，將獲得高待遇。

第六，加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制。

內(nèi)部審計(jì)的有效性與其權(quán)限、人員的資格以及可使用的資源緊密相關(guān)。農(nóng)發(fā)行內(nèi)審的不足在于：一是獨(dú)立性不強(qiáng)。審計(jì)還未脫離經(jīng)營，向一級(jí)法人負(fù)責(zé)的垂直管理架構(gòu)尚未實(shí)現(xiàn)。二是審計(jì)目的不全面和審計(jì)技術(shù)落后。審計(jì)目的滿足于查錯(cuò)防弊，規(guī)章制度是否得到遵循等，對(duì)本身及企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況、盈利能力關(guān)注不足。因此，應(yīng)從三個(gè)方面提高內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制：首先必須提高內(nèi)審管理層次，審計(jì)人員獨(dú)立于被審計(jì)部門，在必要時(shí)疏通直接向一級(jí)法人報(bào)告工作的渠道。其次，完善內(nèi)審的目標(biāo)和要求，對(duì)農(nóng)發(fā)行經(jīng)濟(jì)行為和經(jīng)濟(jì)現(xiàn)象的合法性和公允性進(jìn)行審計(jì)，對(duì)農(nóng)發(fā)行的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果進(jìn)行審計(jì)。再次，加快現(xiàn)代審計(jì)技術(shù)的應(yīng)用。由以會(huì)計(jì)賬目為直接審查對(duì)象的賬項(xiàng)基礎(chǔ)詳細(xì)審計(jì)，轉(zhuǎn)變?yōu)橐詢?nèi)部控制為首要審查對(duì)象的分析性復(fù)核為基礎(chǔ)的抽樣審計(jì)和風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)；由以手工數(shù)據(jù)為審查對(duì)象的手工審計(jì)，轉(zhuǎn)變?yōu)橐赞r(nóng)發(fā)行綜合業(yè)務(wù)計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)為審查對(duì)象的計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)。

篇8

期望差距是指社會(huì)公眾對(duì)審計(jì)應(yīng)起的作用的理解與審計(jì)人員行為結(jié)果及審計(jì)執(zhí)業(yè)界自身對(duì)審計(jì)業(yè)績的看法之間存在的分歧。

二、期望差距各構(gòu)成要素對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師法律責(zé)任影響分析

1、不合理期望差距產(chǎn)生的原因分析

注冊(cè)會(huì)計(jì)師所提供的審計(jì)報(bào)告等會(huì)計(jì)信息是一種公共產(chǎn)品,生產(chǎn)信息產(chǎn)品是需要成本的。不過對(duì)于投資者而言,通常他們可以無償?shù)孬@的這些信息,因此,他們不會(huì)去考慮這種會(huì)計(jì)信息的生產(chǎn)成本,而只會(huì)關(guān)心會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量。這樣,會(huì)計(jì)信息質(zhì)量當(dāng)然是越高越好。社會(huì)公眾對(duì)審計(jì)報(bào)告等會(huì)計(jì)信息的過高期望是不符合整個(gè)社會(huì)的最高利益的?？梢哉f,注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)制度上的缺陷導(dǎo)致了公眾對(duì)其不合理的期望差距。

2、公眾對(duì)審計(jì)的期望

社會(huì)公眾對(duì)審計(jì)的需求發(fā)韌于企業(yè)所有權(quán)和經(jīng)營權(quán)的分離。企業(yè)所有權(quán)和經(jīng)營權(quán)分離以后，不參與企業(yè)經(jīng)營管理的投資者與企業(yè)(包括管理層)之間就存在信息不對(duì)稱，由此而產(chǎn)生的交易成本非常大，為此他們需要一個(gè)獨(dú)立第三方來減少信息不對(duì)稱—審計(jì)從而產(chǎn)生。審計(jì)是作為一種減少?zèng)Q策風(fēng)險(xiǎn)的信任機(jī)制而產(chǎn)生，但是它的出現(xiàn)又帶來了社會(huì)公眾對(duì)審計(jì)人員的信任風(fēng)險(xiǎn)，為了將這種風(fēng)險(xiǎn)降到最低，社會(huì)公眾便對(duì)審計(jì)人員的職業(yè)道德產(chǎn)生期望以便確定應(yīng)該用什么樣的標(biāo)準(zhǔn)來約束審計(jì)人員的行為。

3、準(zhǔn)則差距的成因與注冊(cè)會(huì)計(jì)師法律責(zé)任的關(guān)系

可能的審計(jì)準(zhǔn)則，是與現(xiàn)有條件下審計(jì)人員客觀上可以達(dá)到的水平?，F(xiàn)有的準(zhǔn)則,是現(xiàn)有注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)規(guī)范其成員審計(jì)活動(dòng)和行為的基本標(biāo)準(zhǔn)。兩者差距事實(shí)上是作為內(nèi)部自律性規(guī)則的審計(jì)準(zhǔn)則與注冊(cè)會(huì)計(jì)師客觀可以到達(dá)水平之間的差距。審計(jì)準(zhǔn)則對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的規(guī)定與客觀上能預(yù)防審計(jì)失敗所需要的水平之間有一定的差距,審計(jì)準(zhǔn)則應(yīng)根據(jù)社會(huì)的需要作相應(yīng)變革,縮小兩者之間的差距。

三、正視期望的意義

1、審計(jì)期望差會(huì)造成審計(jì)人員過多的責(zé)任

由于審計(jì)期望差的存在，審計(jì)人員無法達(dá)到公眾的期望。當(dāng)審計(jì)人員被后，審計(jì)準(zhǔn)則往往不能成為法庭判決的依據(jù)，公眾的聲音可能比職業(yè)界的聲音更會(huì)影響法官，為了保護(hù)弱小群體，法官甚至可能會(huì)根據(jù)“深口袋”理論來判決，審計(jì)期望差因此成為游蕩于每一起審計(jì)師過失職業(yè)案件上空的幽靈。

2、審計(jì)期望差的存在可以促進(jìn)審計(jì)執(zhí)業(yè)的完善

正是由于審計(jì)期望差的存在，促使審計(jì)職業(yè)界不斷改進(jìn)審計(jì)技術(shù)和方法，不斷擴(kuò)大審計(jì)人員的職業(yè)責(zé)任，以滿足社會(huì)公眾對(duì)于審計(jì)的期望。

四、合理應(yīng)對(duì)期望差距

造成合理差距的主要原因是注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)的自身缺陷，而且審計(jì)工作中有很多執(zhí)業(yè)判斷。

1、改善法律環(huán)境相關(guān)法

法律規(guī)則的搖擺不定使注冊(cè)會(huì)計(jì)師承擔(dān)不適當(dāng)?shù)拿袷路韶?zé)任,相同的情景在不同的時(shí)間可能會(huì)有不同的結(jié)果。希望業(yè)界和法律界能夠就這些問題盡快達(dá)成共識(shí)。

2、會(huì)計(jì)事務(wù)所謹(jǐn)慎選擇客戶，降低固有風(fēng)險(xiǎn)

由于目前注冊(cè)會(huì)計(jì)師的尷尬處境,注冊(cè)會(huì)計(jì)師只有小心前行,甚至因噎廢食。對(duì)于新客戶,事務(wù)所在決定是否接受委托時(shí)必須審慎,會(huì)計(jì)師應(yīng)通過各種途徑了解客戶的品質(zhì)及會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作和財(cái)務(wù)狀況,評(píng)價(jià)其可審性,分析自身的勝任能力。特別是高風(fēng)險(xiǎn)或有突然變更會(huì)計(jì)師事務(wù)所的客戶。

3、加強(qiáng)審計(jì)理論研究和審計(jì)準(zhǔn)則體系完善

必須制定健全有效的獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則,理順社會(huì)與注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)界的溝通渠道,使確定的注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)目標(biāo)及質(zhì)量要求能夠兼顧社會(huì)需要與職業(yè)界水平之間的平衡。審計(jì)職業(yè)界要加強(qiáng)同法律界和其他社會(huì)各界的溝通與宜傳，讓社會(huì)各界對(duì)審計(jì)(審計(jì)報(bào)告)的特點(diǎn)增進(jìn)了解，盡量縮小審計(jì)專業(yè)人士與非專業(yè)人士的認(rèn)識(shí)差距。

4、加強(qiáng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師道德建設(shè)

必須加強(qiáng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的職業(yè)道德建設(shè),特別是加強(qiáng)誠信教育,使注冊(cè)會(huì)計(jì)師始終是獨(dú)立的,不偏不倚的第三者?？稍趯徲?jì)人員的監(jiān)管體制中合理確定政府的職責(zé)，并加強(qiáng)市場(chǎng)力量的作用，建立以政府監(jiān)管為主、政府監(jiān)管和行業(yè)自律相結(jié)合的監(jiān)管模式。

5、加強(qiáng)審計(jì)界與公眾的溝通

審計(jì)界要加強(qiáng)宣傳工作,盡量向公眾傳遞審計(jì)環(huán)境、審計(jì)目標(biāo)等有關(guān)信息,讓公眾明白審計(jì)作用的有限性以及審計(jì)界已經(jīng)作出的努力,以減少公眾對(duì)審計(jì)在當(dāng)前環(huán)境下無法達(dá)到的不合理期望,消除對(duì)審計(jì)執(zhí)業(yè)的誤解。

五、總結(jié)

通過以上材料分析，以及國內(nèi)國外學(xué)者關(guān)于期望差距的研究資料和成果，可見期望差距對(duì)于一國的注冊(cè)會(huì)計(jì)師法律責(zé)任以及審計(jì)評(píng)價(jià)都有著重要的影響，所以我們應(yīng)重視期望差距，結(jié)合國情，合理平衡期望差距，避免不必要的損失。

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篇9

論文摘要：內(nèi)部審計(jì)一直以來在強(qiáng)化單位內(nèi)部管理、監(jiān)督內(nèi)部財(cái)務(wù)活動(dòng)的合法性、合理性、合規(guī)性方面發(fā)揮著積極的作用。它對(duì)于規(guī)范組織經(jīng)營行為，提高經(jīng)濟(jì)利益，防范和降低經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)，增強(qiáng)組織的竟?fàn)幠芰Φ确矫姘l(fā)揮著重要的作用。

內(nèi)部審計(jì)是指組織內(nèi)部的一種獨(dú)立客觀的監(jiān)督和評(píng)價(jià)活動(dòng)，它通過系統(tǒng)化、規(guī)范化的方法來評(píng)價(jià)和改善風(fēng)險(xiǎn)管理，以及審查和評(píng)價(jià)經(jīng)營活動(dòng)及內(nèi)部控制的適當(dāng)性、合法性和有效性來促進(jìn)組織目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。它是一種旨在增加組織價(jià)值和改善組織營運(yùn)的獨(dú)立、客觀的確認(rèn)和咨詢活動(dòng)。它的目標(biāo)是協(xié)助組織成員有效地履行其受托責(zé)任，提供與所審查活動(dòng)相關(guān)的分析、評(píng)價(jià)、建議、咨詢和信息，包括以合理的成本促進(jìn)有效地控制。企業(yè)應(yīng)該充分利用內(nèi)部審計(jì)工作成果，把內(nèi)部審計(jì)成果轉(zhuǎn)化為管理成果，督促組織改善運(yùn)營、提高效益，使內(nèi)部審計(jì)工作有回報(bào)、出效益，充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)工作的作用。

    一、提高組織負(fù)責(zé)人的認(rèn)識(shí)

    領(lǐng)導(dǎo)重視內(nèi)部審計(jì)工作，相應(yīng)地整個(gè)企業(yè)的工作人員都會(huì)重視該項(xiàng)工作。內(nèi)部審計(jì)工作，不論在人員管理還是工作程序等很多方面都受控于組織的負(fù)責(zé)人，只有提高組織負(fù)責(zé)人的認(rèn)識(shí)，使他們和自己的團(tuán)隊(duì)建立良好的合作關(guān)系，內(nèi)部審計(jì)制度才不會(huì)成為一紙空文，才能更好地發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)成果的作用。

    針對(duì)我國企業(yè)存在的對(duì)內(nèi)部審計(jì)認(rèn)識(shí)不足的問題，首先要從觀念上有所轉(zhuǎn)變，把內(nèi)部審計(jì)作為公司治理結(jié)構(gòu)改善的重要內(nèi)容加以重視。由于內(nèi)部審計(jì)處于組織內(nèi)部，同外部審計(jì)相比具有較強(qiáng)的信息優(yōu)勢(shì)，比如可以對(duì)信息進(jìn)行及時(shí)反饋，提出的處理意見和建議操作性強(qiáng)，使公司對(duì)發(fā)現(xiàn)的問題能采取適當(dāng)?shù)拇胧?，從而避免出現(xiàn)更大的失誤。同時(shí)它還可以對(duì)執(zhí)行情況進(jìn)行后續(xù)審計(jì)和系統(tǒng)跟蹤，不斷改進(jìn)管理，完善監(jiān)督控制系統(tǒng)。

    組織負(fù)責(zé)人是企業(yè)的領(lǐng)頭羊，是做好內(nèi)部審計(jì)工作的頂梁柱，如果不提高負(fù)責(zé)人的認(rèn)識(shí)，就會(huì)造成成果和行動(dòng)的不一致，只有組織負(fù)責(zé)人的認(rèn)識(shí)提高，才能保證內(nèi)部審計(jì)成果的作用得到充分發(fā)揮。

    二、優(yōu)化內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍結(jié)構(gòu)，提高內(nèi)部審計(jì)人員的素質(zhì)

    內(nèi)審工作涉及面廣、要求高，面對(duì)內(nèi)部審計(jì)新的發(fā)展趨勢(shì)，必須不斷加強(qiáng)內(nèi)審人員隊(duì)伍的建設(shè)。首先可以通過吸收具有國際注冊(cè)內(nèi)部審計(jì)師資格的人員充實(shí)到內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍中，使內(nèi)部審計(jì)盡快與國際連軌;其次，改善內(nèi)部審計(jì)人員現(xiàn)有結(jié)構(gòu)，除了配備具有審計(jì)基本技能的專業(yè)人員外，將法律、計(jì)算機(jī)、企業(yè)管理、工程等專業(yè)人士也充實(shí)到內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍中;最后，嚴(yán)格內(nèi)部審計(jì)人員上崗資格證書的取得，通過考核認(rèn)定內(nèi)部審計(jì)人員的專業(yè)知識(shí)、專業(yè)技能，決不能把資格證書考試認(rèn)為一種形式過過場(chǎng)。

    內(nèi)部審計(jì)人員雖然對(duì)本企業(yè)內(nèi)部情況比較了解，對(duì)于企業(yè)的薄弱環(huán)節(jié)較外部審計(jì)人員清楚，但是，內(nèi)部審計(jì)人員接觸的業(yè)務(wù)面有一定的限制，隨著現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)的高速發(fā)展，出現(xiàn)許多新的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，所以內(nèi)部審計(jì)人員需加強(qiáng)學(xué)習(xí)，適應(yīng)不斷發(fā)展變化的現(xiàn)代企業(yè)的需要。面對(duì)不斷擴(kuò)大的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)因素和有限的信息，審計(jì)人員需掌握科學(xué)的方法和工具來更有效地獲取信息。

    三、建立良好的人際關(guān)系，實(shí)現(xiàn)積極、有效的溝通

    內(nèi)審人員除了要處理好與被審單位及相關(guān)人員的關(guān)系，也必須處理好與組織內(nèi)的管理層、各職能部門及相關(guān)人員的人際關(guān)系。通過定期與董事會(huì)、審計(jì)委員會(huì)和負(fù)責(zé)人進(jìn)行溝通，完善組織的信息與溝通程序，這是組織治理過程中不可替代的重要環(huán)節(jié)。良好的人際關(guān)系是實(shí)現(xiàn)有效溝通的基礎(chǔ)，同時(shí)積極有效的溝通又會(huì)促進(jìn)內(nèi)審人員與有關(guān)人員形成良好的人際關(guān)系，最終保證內(nèi)部審計(jì)工作順利、有效地進(jìn)行，從而保證審計(jì)工作的質(zhì)量，使審計(jì)結(jié)果更容易為人所接受。

    溝通與建立良好人際關(guān)系貫穿于整個(gè)審計(jì)過程。在審計(jì)規(guī)劃階段，內(nèi)審人員要與組織高層進(jìn)行溝通，了解組織近期或長期的工作任務(wù)，圍繞組織高層的中心工作來選擇審計(jì)項(xiàng)目，取得管理高層的信任，從而保證審計(jì)成果得到充分重視。在審計(jì)實(shí)施階段，內(nèi)審人員要與被審單位管理層進(jìn)行溝通，討論審計(jì)范圍、審計(jì)目標(biāo)、及審計(jì)人員的安排等，同時(shí)了解被審單位的經(jīng)營活動(dòng)、生產(chǎn)特點(diǎn)、控制系統(tǒng)及風(fēng)險(xiǎn)等，在溝通交流中考慮被審單位的感受，消除被審單位的排斥心理，營造理解與合作的氣氛，逐步建立良好的人際關(guān)系?，F(xiàn)場(chǎng)審計(jì)結(jié)束后與被審單位進(jìn)行溝通，審計(jì)報(bào)告出具前與被審單位進(jìn)行溝通，對(duì)發(fā)現(xiàn)的問題開展交流，將溝通工作由“說服”向“協(xié)商”轉(zhuǎn)變，取得被審單位的認(rèn)可，保證審計(jì)結(jié)論得到各方的接受和支持。

    四、建立反饋系統(tǒng)，監(jiān)督內(nèi)部審計(jì)程序的執(zhí)行和落實(shí)

    為了保證內(nèi)部審計(jì)成果發(fā)揮出相應(yīng)的效用，發(fā)現(xiàn)企業(yè)存在的問題應(yīng)及時(shí)向上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)或監(jiān)督部門匯報(bào)，建立一整套信息反饋系統(tǒng)，嚴(yán)格執(zhí)行責(zé)任制度和報(bào)告制度。

篇10

Abstract： To fully implement fine management of the project is of great significance for the development of construction enterprises， with gradually development of fine management， higher requirements on internal audit are also put forward.

關(guān)鍵詞： 建筑施工企業(yè);內(nèi)部審計(jì);精細(xì)化

Key words： construction enterprises;internal audit;fine

中圖分類號(hào)：F239.45 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：1006-4311（2015）04-0186-02

1 審計(jì)工作精細(xì)化管理的必要性

1.1 推進(jìn)精細(xì)化管理是提高審計(jì)工作質(zhì)量的必然途徑 審計(jì)質(zhì)量是審計(jì)職業(yè)的生命。只有提高審計(jì)工作質(zhì)量，通過得出精準(zhǔn)完善的審計(jì)結(jié)論，提出科學(xué)中肯的審計(jì)建議并被采納，審計(jì)的職能作用才能得到有效發(fā)揮。隨著審計(jì)體制改革的進(jìn)一步深化，審計(jì)的獨(dú)立性和權(quán)威性不斷提高，企業(yè)管理者越來越重視審計(jì)信息，對(duì)審計(jì)工作的質(zhì)量必然提出更高的期望和要求。因此必須將精細(xì)化管理理念引入審計(jì)管理工作中，將審計(jì)工作的每一個(gè)具體環(huán)節(jié)做精做細(xì)，真正能夠發(fā)現(xiàn)問題解決問題，為企業(yè)的持續(xù)健康發(fā)展保駕護(hù)航。

1.2 精細(xì)化管理是保證企業(yè)目標(biāo)得以有效實(shí)現(xiàn)的重要管理手段 精細(xì)化管理理念摒棄了傳統(tǒng)的粗放行為，追求精品模式，推行零缺陷管理。倡導(dǎo)每個(gè)審計(jì)人員都要不斷更新自己的業(yè)務(wù)知識(shí)，提升自身的綜合素質(zhì)，在自己的工作職責(zé)范圍要具備高度的責(zé)任心和緊迫感，樹立精品意識(shí)，努力做到無缺陷。反之，如果缺乏責(zé)任心，對(duì)工作細(xì)節(jié)的把控不嚴(yán)，每人失誤一點(diǎn)點(diǎn)，失誤的累加將會(huì)造成審計(jì)工作的嚴(yán)重缺陷。

1.3 精細(xì)化管理的核心在于規(guī)范，而規(guī)范能夠促進(jìn)審計(jì)工作的高質(zhì)量和高效率 精細(xì)化管理的實(shí)質(zhì)是通過更加具體明晰的工作指令，更加完善的工作流程，不斷提高工作效率和精確性，克服隨意性和效率低下。只有大力推行審計(jì)工作精細(xì)化管理，通過創(chuàng)造良好的內(nèi)部審計(jì)工作環(huán)境，建設(shè)精干高效的審計(jì)團(tuán)隊(duì)，不斷完善審計(jì)溝通渠道，建立規(guī)范有序嚴(yán)謹(jǐn)高效的工作秩序，才能提高審計(jì)工作質(zhì)量，有效降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，保證審計(jì)目標(biāo)的順利實(shí)現(xiàn)。

2 審計(jì)工作精細(xì)化管理的關(guān)鍵環(huán)節(jié)

2.1 轉(zhuǎn)變觀念，創(chuàng)新工作思路 所謂精，就是通過不斷提煉和總結(jié)，精心篩選，從而找到解決問題的正確方法;所謂細(xì)，就是窮其根底，透過現(xiàn)象看到本質(zhì)，從而找到事物內(nèi)在的聯(lián)系和規(guī)律。由此可見，“細(xì)”是精細(xì)化的必要過程，“精”是精細(xì)化的自然結(jié)果。必須通過觀念的轉(zhuǎn)變和工作思路的創(chuàng)新，才能將精細(xì)化納入到審計(jì)工作的實(shí)踐中并加以推進(jìn)。精細(xì)化管理要求持續(xù)的自我改進(jìn)，只有通過不斷地更新觀念，不斷地創(chuàng)新工作思路，不斷地加強(qiáng)學(xué)習(xí)，提高業(yè)務(wù)技能和素養(yǎng)，才能提高工作質(zhì)量，發(fā)揮審計(jì)人員在企業(yè)發(fā)展中的應(yīng)有作用，促進(jìn)整個(gè)審計(jì)地位和形象的提高。

2.2 創(chuàng)造良好的審計(jì)工作環(huán)境 審計(jì)工作有了良好的審計(jì)環(huán)境作為支撐，才能夠有所作為。良好的審計(jì)環(huán)境主要有以下幾個(gè)方面：首先是企業(yè)管理者重視，這需要企業(yè)管理者在思想和行動(dòng)上給予審計(jì)人員充分的理解和支持。第二是審計(jì)部門負(fù)責(zé)人睿智和正直。審計(jì)部門負(fù)責(zé)人在很大程度上決定著一個(gè)企業(yè)審計(jì)工作的發(fā)展方向和前景，因此要求其具備正確的審計(jì)理念和豐富的審計(jì)經(jīng)驗(yàn)，具有高度的敬業(yè)精神、較強(qiáng)的溝通能力和協(xié)調(diào)能力。第三是高素質(zhì)的審計(jì)團(tuán)隊(duì)，審計(jì)工作對(duì)人員綜合素質(zhì)要求較高，要求其在相關(guān)專業(yè)領(lǐng)域有一定造詣，具備發(fā)現(xiàn)問題和解決問題的能力，提出的審計(jì)建議要科學(xué)準(zhǔn)確，而且要需具備較強(qiáng)的語言文字表達(dá)能力和較好的人際溝通能力等。審計(jì)工作的順利開展離不開良好的審計(jì)環(huán)境。

2.3 樹立審計(jì)項(xiàng)目精品意識(shí)，將精細(xì)化落實(shí)到審計(jì)工作的實(shí)踐中去 只有通過付諸實(shí)實(shí)在在的行動(dòng)，從思想上要求審計(jì)人員樹立精品意識(shí)，在工作中樹立嚴(yán)謹(jǐn)細(xì)致的工作作風(fēng)，充分認(rèn)識(shí)精細(xì)化管理帶來的高質(zhì)量和高效率，才能切實(shí)將精細(xì)化落實(shí)到審計(jì)項(xiàng)目全過程管理的每一個(gè)環(huán)節(jié)中去，從而最終提升審計(jì)工作質(zhì)量。

2.4 注重高質(zhì)量的審計(jì)溝通 審計(jì)溝通在審計(jì)實(shí)施過程中是一個(gè)相當(dāng)重要的環(huán)節(jié)。通過與企業(yè)管理者溝通，可以充分了解他們對(duì)被審計(jì)單位的關(guān)注點(diǎn)，同時(shí)也為審計(jì)工作指明了重點(diǎn)審計(jì)事項(xiàng)和審計(jì)方向;通過與同級(jí)職能管理部門溝通，可以較為詳細(xì)地知曉被審計(jì)單位在日常經(jīng)營管理中存在問題的主要環(huán)節(jié)，在進(jìn)行審計(jì)時(shí)可避免由于信息不對(duì)稱而被誤導(dǎo)或出現(xiàn)審計(jì)失誤等問題;通過與被審計(jì)單位溝通，可以提高審計(jì)結(jié)果的客觀性、公正性，并取得被審計(jì)單位、組織適當(dāng)管理層的理解和認(rèn)同;通過審計(jì)組成員內(nèi)部溝通，可以就發(fā)現(xiàn)的問題達(dá)成共識(shí)，并協(xié)商一致提出科學(xué)合理的審計(jì)建議，提高審計(jì)工作效率和工作質(zhì)量。

2.5 細(xì)化審計(jì)程序，對(duì)審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量進(jìn)行科學(xué)考評(píng) 在審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施過程中，要大處著眼小處著手，將審計(jì)項(xiàng)目各個(gè)階段的工作程序進(jìn)行細(xì)化，認(rèn)真落實(shí)精細(xì)化管理工作的各項(xiàng)要求。同時(shí)，要引入對(duì)審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量進(jìn)行科學(xué)考評(píng)的機(jī)制。不能僅僅為完成審計(jì)任務(wù)、指標(biāo)去完成審計(jì)。審計(jì)過程中有沒有發(fā)現(xiàn)問題、發(fā)現(xiàn)的問題是否一針見血、提出的審計(jì)建議是否科學(xué)中肯、被審計(jì)單位是否采納以及審計(jì)后整改交辦如何，都是需要審計(jì)人員重點(diǎn)把握的環(huán)節(jié)。只有完善對(duì)審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量的考核評(píng)價(jià)機(jī)制，才能促進(jìn)增強(qiáng)審計(jì)工作質(zhì)量，提高審計(jì)工作水平，從而實(shí)現(xiàn)審計(jì)工作全過程的精細(xì)化管理。

2.6 重視審計(jì)團(tuán)隊(duì)建設(shè)，提升審計(jì)人員綜合素質(zhì) 巧婦難為無米之炊，要想完成各項(xiàng)艱巨的審計(jì)工作任務(wù)，必須有一支業(yè)務(wù)精通、凝聚力強(qiáng)的審計(jì)團(tuán)隊(duì)。審計(jì)團(tuán)隊(duì)建設(shè)可從以下幾點(diǎn)入手：①審計(jì)部門負(fù)責(zé)人在日常工作中要以身作則，充分發(fā)揮模范帶頭作用，以自己的言行為整個(gè)審計(jì)團(tuán)隊(duì)作出表率，營造積極向上的學(xué)習(xí)工作氛圍。②倡導(dǎo)大家團(tuán)結(jié)協(xié)作，互相學(xué)習(xí)，以他人之長補(bǔ)己之短，審計(jì)工作不應(yīng)過度強(qiáng)調(diào)自我能力和個(gè)人貢獻(xiàn)。③加強(qiáng)思想溝通。審計(jì)部門負(fù)責(zé)人或?qū)徲?jì)組長應(yīng)及時(shí)掌握審計(jì)人員的工作和學(xué)習(xí)情況，并將自己的審計(jì)理念、要求、想要達(dá)到的效果及時(shí)貫徹給每個(gè)審計(jì)人員，避免因溝通不暢引起相互不理解，甚至造成誤會(huì)和矛盾。審計(jì)人員也要充分理解審計(jì)部門負(fù)責(zé)人或?qū)徲?jì)組長的意圖，對(duì)自身工作嚴(yán)格要求，精益求精，努力減少工作中的失誤和偏差。④避免一言堂，一人說了算。審計(jì)部門負(fù)責(zé)人或?qū)徲?jì)組長在日常的管理工作中，或是在執(zhí)行審計(jì)項(xiàng)目任務(wù)時(shí)要堅(jiān)持民主集中制，積極征求審計(jì)人員的意見，以開放的心態(tài)聽取審計(jì)人員提出的建議，不可武斷地妄下結(jié)論，這樣才能相互尊重，增強(qiáng)團(tuán)隊(duì)凝聚力。⑤通過多種途徑和方式加強(qiáng)對(duì)審計(jì)人員的教育和培訓(xùn)。倡導(dǎo)比學(xué)趕幫，及時(shí)更新業(yè)務(wù)知識(shí)，不斷提升審計(jì)人員的業(yè)務(wù)技能和綜合素質(zhì)，通過學(xué)習(xí)與實(shí)踐的有機(jī)結(jié)合，從而形成審計(jì)工作質(zhì)量和個(gè)人綜合素質(zhì)相互促進(jìn)共同提高。

2.7 堅(jiān)持以審促改，落實(shí)審計(jì)整改 審計(jì)組對(duì)被審計(jì)單位實(shí)施必要的審計(jì)程序后，形成審計(jì)結(jié)論與建議，出具審計(jì)報(bào)告。但出具審計(jì)報(bào)告并不意味著審計(jì)工作的結(jié)束，發(fā)現(xiàn)了問題，更要解決問題。審計(jì)報(bào)告經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)審閱同意后，審計(jì)部門根據(jù)領(lǐng)導(dǎo)對(duì)報(bào)告的批示，結(jié)合審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題，對(duì)被審計(jì)單位下達(dá)審計(jì)處理意見，并要求被審計(jì)單位規(guī)定期限內(nèi)，采取有效措施進(jìn)行整改，將審計(jì)提出的合理化建議進(jìn)行落實(shí)。并且一定要求被審計(jì)單位給予明確的書面回復(fù)，切實(shí)將財(cái)務(wù)專項(xiàng)審計(jì)、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)、工程項(xiàng)目審計(jì)及內(nèi)控管理審計(jì)提出的意見建議整改落實(shí)到位，杜絕“查歸查，做歸做，再查問題還一樣”的情況。

3 結(jié)束語

在當(dāng)前日趨激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭中，作為施工企業(yè)要想在競(jìng)爭中獲勝，并走上持續(xù)發(fā)展的道路，就必須高度重視內(nèi)部審計(jì)工作，充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的作用。只有引入精細(xì)化管理的理念，科學(xué)規(guī)范審計(jì)工作的各個(gè)環(huán)節(jié)，才能進(jìn)一步提升審計(jì)工作質(zhì)量，不斷促進(jìn)審計(jì)地位和形象的提高。

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