導(dǎo)語(yǔ)：如何才能寫(xiě)好一篇固定資產(chǎn)報(bào)廢的目的，這就需要搜集整理更多的資料和文獻(xiàn)，歡迎閱讀由公文云整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

[關(guān)鍵詞]電網(wǎng)企業(yè) 內(nèi)部控制 實(shí)務(wù)操作

一、電網(wǎng)企業(yè)固定資產(chǎn)管理現(xiàn)狀

固定資產(chǎn)是電力工業(yè)企業(yè),尤其是電網(wǎng)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的主要?jiǎng)趧?dòng)資料和勞動(dòng)條件,加強(qiáng)固定資產(chǎn)管理,對(duì)于提高企業(yè)固定資產(chǎn)的使用效率和效益、提升企業(yè)的財(cái)務(wù)實(shí)力具有重大意義。

電網(wǎng)企業(yè)的固定資產(chǎn)在企業(yè)資產(chǎn)總額中占有很大比重,是企業(yè)資產(chǎn)的重要組成部分。電網(wǎng)企業(yè)也是資金密集型企業(yè),同時(shí)屬于資產(chǎn)分散型企業(yè),資產(chǎn)使用部門(mén)多、使用地點(diǎn)范圍大、結(jié)構(gòu)分類(lèi)復(fù)雜、覆蓋面大;另外,電力資產(chǎn)通常數(shù)量多、金額大、更新快,管理上就要求及時(shí)準(zhǔn)確反映這些變化,所有這些都為電力企業(yè)的資產(chǎn)管理提出了挑戰(zhàn)。

從目前電網(wǎng)企業(yè)的固定資產(chǎn)管理情況看,財(cái)務(wù)上基本都能做到賬卡相符,但是由于資產(chǎn)的實(shí)物管理與價(jià)值管理分屬不同的部門(mén),如果管理不善,財(cái)務(wù)就不能及時(shí)的對(duì)資產(chǎn)進(jìn)行內(nèi)部控制,所以,加強(qiáng)電網(wǎng)企業(yè)固定資產(chǎn)的內(nèi)部控制有著其重要的現(xiàn)實(shí)意義

二、電網(wǎng)企業(yè)固定資產(chǎn)管理的內(nèi)部控制程序

1、固定資產(chǎn)的新增:包括零星購(gòu)置、投資轉(zhuǎn)入、接受捐贈(zèng)、無(wú)償調(diào)入、債務(wù)重組、非貨幣易增加。

零星購(gòu)置固定資產(chǎn):資產(chǎn)購(gòu)入后,應(yīng)及時(shí)辦理資產(chǎn)驗(yàn)收、交接手續(xù),填制固定資產(chǎn)卡片,連同有關(guān)批準(zhǔn)文件、合同、協(xié)議、發(fā)票單證等,報(bào)送財(cái)務(wù)部主任審核后辦理固定資產(chǎn)入賬手續(xù)。

投資轉(zhuǎn)入、接受捐贈(zèng)、無(wú)償調(diào)入固定資產(chǎn):由經(jīng)辦部門(mén)根據(jù)有關(guān)批準(zhǔn)文件組織實(shí)施,按規(guī)定辦理資產(chǎn)交接、驗(yàn)收和入賬手續(xù)。

通過(guò)債務(wù)重組、非貨幣易取得固定資產(chǎn):按照有關(guān)批準(zhǔn)文件組織實(shí)施,按前款規(guī)定辦理資產(chǎn)交接、驗(yàn)收和入賬手續(xù)。

財(cái)務(wù)部會(huì)計(jì)核算崗根據(jù)固定資產(chǎn)實(shí)物管理部門(mén)提交的相關(guān)批文、協(xié)議、驗(yàn)收單、交接手續(xù)等,在SAP系統(tǒng)財(cái)務(wù)模塊中錄入資產(chǎn)信息,系統(tǒng)自動(dòng)生成固定資產(chǎn)新增記賬憑證,財(cái)務(wù)部審核崗審核憑證。

2、固定資產(chǎn)折舊

每月結(jié)賬前,財(cái)務(wù)部的資產(chǎn)管理專(zhuān)責(zé)在SAP系統(tǒng)財(cái)務(wù)模塊中點(diǎn)擊“試算折舊”,系統(tǒng)自動(dòng)計(jì)算各項(xiàng)資產(chǎn)的折舊費(fèi)用和各項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)的攤銷(xiāo)費(fèi)用,資產(chǎn)管理專(zhuān)員審核折舊及攤銷(xiāo)計(jì)算的合理性,無(wú)誤后通過(guò)系統(tǒng)正式計(jì)算折舊和攤銷(xiāo)額并分別生成固定資產(chǎn)折舊和無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)憑證。

已計(jì)提固定資產(chǎn)折舊和無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)的期間SAP系統(tǒng)財(cái)務(wù)模塊不允許再進(jìn)行計(jì)提。當(dāng)月不計(jì)提折舊和攤銷(xiāo),SAP系統(tǒng)財(cái)務(wù)模塊不允許進(jìn)行結(jié)賬操作。

財(cái)務(wù)部的資產(chǎn)管理專(zhuān)責(zé)將折舊記賬憑證打印,財(cái)務(wù)部審核崗審核憑證。

3、固定資產(chǎn)后續(xù)支出

固定資產(chǎn)保管使用部門(mén)按照預(yù)算執(zhí)行固定資產(chǎn)后續(xù)支出。固定資產(chǎn)保管使用部門(mén)提交經(jīng)審批的維護(hù)費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)單據(jù)和對(duì)應(yīng)的發(fā)票和維護(hù)或維修合同,經(jīng)固定資產(chǎn)實(shí)物管理部門(mén)審核。財(cái)務(wù)部資產(chǎn)管理專(zhuān)責(zé)復(fù)核付款金額是否與發(fā)票及合同金額一致,付款審批是否完整,復(fù)核通過(guò)后在SAP系統(tǒng)財(cái)務(wù)模塊編制付款記賬憑證,確認(rèn)固定資產(chǎn)修理維護(hù)費(fèi)用。

固定資產(chǎn)的修理維護(hù)費(fèi)用憑證生成后,財(cái)務(wù)部審核崗審核憑證生成的正確性并簽章確認(rèn)。

符合固定資產(chǎn)資本化條件的,資產(chǎn)保管部門(mén)及時(shí)遞交固定資產(chǎn)更新改造開(kāi)始情況及相關(guān)計(jì)劃,經(jīng)固定資產(chǎn)實(shí)物管理部門(mén)審核并改變系統(tǒng)內(nèi)的設(shè)備狀態(tài)后報(bào)財(cái)務(wù)部,同時(shí)聯(lián)動(dòng)改變資產(chǎn)卡片狀態(tài)。財(cái)務(wù)部資產(chǎn)管理專(zhuān)責(zé)根據(jù)更新改造通知停止計(jì)提折舊,并將資產(chǎn)轉(zhuǎn)入在建工程。更新改造完成后,及時(shí)通知財(cái)務(wù)部門(mén)進(jìn)行轉(zhuǎn)固處理,調(diào)整原固定資產(chǎn)卡片中的原值、使用年限、凈殘值等信息。并聯(lián)動(dòng)改變?cè)O(shè)備卡片信息。

4、資產(chǎn)清查

實(shí)物管理部門(mén)牽頭組織本單位管理的固定資產(chǎn)清查盤(pán)點(diǎn)工作,定期或不定期對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行清查盤(pán)點(diǎn),每年至少清查盤(pán)點(diǎn)一次,保證固定資產(chǎn)賬卡物相符。財(cái)務(wù)部提供固定資產(chǎn)清單,固定資產(chǎn)實(shí)物管理部門(mén)將設(shè)備清單與固定資產(chǎn)清單核對(duì),無(wú)誤后將固定資產(chǎn)清單作為盤(pán)點(diǎn)依據(jù)進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)。

固定資產(chǎn)使用、管理部門(mén)根據(jù)清查方案和固定資產(chǎn)清單進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)清查,根據(jù)清查結(jié)果,填寫(xiě)盤(pán)盈、盤(pán)虧審批表。

盤(pán)盈的固定資產(chǎn),由使用保管部門(mén)查明情況,填制《固定資產(chǎn)盤(pán)盈報(bào)告單》,經(jīng)實(shí)物管理部門(mén)會(huì)同機(jī)關(guān)財(cái)務(wù)處鑒定估價(jià)后,由審計(jì)部門(mén)簽署意見(jiàn),報(bào)財(cái)務(wù)部入賬。

盤(pán)虧的固定資產(chǎn),由使用保管部門(mén)查明盤(pán)虧原因形成書(shū)面報(bào)告,并填制《固定資產(chǎn)盤(pán)虧審批表》,內(nèi)部審計(jì)部門(mén)及財(cái)務(wù)部提出處理意見(jiàn),金額重大的須經(jīng)總經(jīng)理辦公會(huì)審批。

5、資產(chǎn)報(bào)廢

發(fā)生固定資產(chǎn)報(bào)廢時(shí),固定資產(chǎn)使用保管部門(mén)填制《固定資產(chǎn)報(bào)廢審批表》,注明固定資產(chǎn)基本情況及報(bào)廢原因等有關(guān)信息,報(bào)廢審批表經(jīng)實(shí)物管理部門(mén)、審計(jì)部門(mén)、財(cái)務(wù)部資產(chǎn)專(zhuān)責(zé)、財(cái)務(wù)部主任、實(shí)物管理部門(mén)分管領(lǐng)導(dǎo)簽署意見(jiàn)后,進(jìn)行報(bào)廢相關(guān)處理。

財(cái)務(wù)部資產(chǎn)管理專(zhuān)員根據(jù)經(jīng)審批的固定資產(chǎn)報(bào)廢單在SAP系統(tǒng)生成固定資產(chǎn)報(bào)廢記賬憑證提交財(cái)務(wù)部審核崗審核。

三、電網(wǎng)企業(yè)固定資產(chǎn)管理的實(shí)務(wù)操作

1、風(fēng)險(xiǎn)案例主題:報(bào)廢資產(chǎn)程序不合規(guī)、隨意定價(jià)出售給多經(jīng)公司 。

2、案例簡(jiǎn)述:在內(nèi)控測(cè)評(píng)過(guò)程中發(fā)現(xiàn), 供電公司自行對(duì)報(bào)廢物資進(jìn)行處置,處置時(shí)未完全履行審批程序,未執(zhí)行公開(kāi)原則,未采取投標(biāo)或竟拍的方式,大額資產(chǎn)報(bào)廢未進(jìn)行評(píng)估,隨意定價(jià)出售給多經(jīng)公司,增加審計(jì)檢查風(fēng)險(xiǎn),造成國(guó)有資產(chǎn)流失。

3、處理結(jié)果:完善審批程序,按要求組織評(píng)估、拍賣(mài)程序。

4、風(fēng)險(xiǎn)描述:固定資產(chǎn)的報(bào)廢未經(jīng)過(guò)適當(dāng)審批,有可能導(dǎo)致固定資產(chǎn)報(bào)廢不合規(guī),給公司造成資源浪費(fèi),增大公司的運(yùn)營(yíng)成本;資產(chǎn)評(píng)估結(jié)果的不合理為相關(guān)資產(chǎn)交易帶來(lái)?yè)p失。

5、風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生原因:目前多經(jīng)公司仍然依存主業(yè)生存,為了保證多經(jīng)公司正常運(yùn)轉(zhuǎn),供電公司將控制不嚴(yán)謹(jǐn)?shù)馁Y產(chǎn)報(bào)廢收入讓利多經(jīng)公司。

6、風(fēng)險(xiǎn)危害:固定資產(chǎn)報(bào)廢不合規(guī),給公司造成資源浪費(fèi),增大公司的運(yùn)營(yíng)成本。

篇2

論文摘要： 本文分析了我國(guó)醫(yī)院固定資產(chǎn)管理體制中存在的主要問(wèn)題，提出了建立健全醫(yī)院固定資產(chǎn)管理體制，提高醫(yī)院固定資產(chǎn)管理水平，提高固定資產(chǎn)利用效率的幾點(diǎn)建議。 

 

醫(yī)院固定資產(chǎn)具有價(jià)值高、移動(dòng)多、損耗大、更新快以及品種繁雜和科室共用等特點(diǎn)，這就為醫(yī)院固定資產(chǎn)管理提出了更高的要求。因管理不當(dāng)造成的醫(yī)院固定資產(chǎn)多頭購(gòu)置、設(shè)備利用效率不高、核算不清、賬實(shí)不符等問(wèn)題在很多醫(yī)院都層出不窮，屢見(jiàn)不鮮。 

因此，加強(qiáng)醫(yī)院固定資產(chǎn)管理，明確各級(jí)管理者責(zé)任權(quán)利關(guān)系，促進(jìn)醫(yī)院固定資產(chǎn)管理的規(guī)范化，提高醫(yī)院經(jīng)濟(jì)效益，增強(qiáng)醫(yī)院發(fā)展活力，已成為醫(yī)院管理者不容忽視的一個(gè)重要問(wèn)題。為解決這一問(wèn)題，必須建立健全醫(yī)院固定資產(chǎn)管理機(jī)制。 

 

1 固定資產(chǎn)管理機(jī)制不健全的主要表現(xiàn) 

 

（1）固定資產(chǎn)管理部門(mén)和使用部門(mén)職責(zé)、權(quán)限不明確，內(nèi)部控制缺失。整個(gè)醫(yī)院缺乏統(tǒng)一的固定資產(chǎn)管理機(jī)構(gòu)，使固定資產(chǎn)管理職能分散，權(quán)責(zé)分界不清，容易出現(xiàn)管理上的盲區(qū)，造成固定資產(chǎn)購(gòu)進(jìn)、領(lǐng)用、保管等環(huán)節(jié)出現(xiàn)脫節(jié)問(wèn)題。 

（2）缺乏嚴(yán)謹(jǐn)?shù)墓潭ㄙY產(chǎn)核算機(jī)制。按照現(xiàn)行《醫(yī)院會(huì)計(jì)制度》規(guī)定，固定資產(chǎn)采用歷史成本法計(jì)價(jià)，不計(jì)提折舊，固定資產(chǎn)在使用期間不減值。醫(yī)院資產(chǎn)負(fù)債表上固定資產(chǎn)項(xiàng)目的金額只反映原值，未能反映固定資產(chǎn)使用過(guò)程中的實(shí)際消耗，造成賬面價(jià)值和實(shí)際價(jià)值的嚴(yán)重背離，無(wú)法體現(xiàn)固定資產(chǎn)的使用狀況和新舊程度，不利于了解固定資產(chǎn)的真實(shí)狀況。尤其是醫(yī)療設(shè)備大多數(shù)為高科技設(shè)備，更新淘汰周期快，醫(yī)院的固定資產(chǎn)不計(jì)提折舊與資產(chǎn)的減值準(zhǔn)備，造成固定資產(chǎn)價(jià)值嚴(yán)重失真。 

（3）清查、盤(pán)點(diǎn)制度不嚴(yán)密。醫(yī)院不按規(guī)定進(jìn)行定期清查、盤(pán)點(diǎn)，前清后亂，邊清邊亂的現(xiàn)象比較普遍，有些單位在盤(pán)點(diǎn)后延期生成盤(pán)點(diǎn)表甚至連盤(pán)點(diǎn)表也沒(méi)有生成。 

（4）固定資產(chǎn)報(bào)廢環(huán)節(jié)不嚴(yán)格。在醫(yī)院的實(shí)際工作中，經(jīng)常發(fā)生不該報(bào)廢的固定資產(chǎn)報(bào)廢、報(bào)廢的固定資產(chǎn)卻沒(méi)有及時(shí)進(jìn)行賬務(wù)處理的情況，這就會(huì)造成資產(chǎn)賬面數(shù)不實(shí)。同時(shí)，有些固定資產(chǎn)由于資產(chǎn)使用部門(mén)無(wú)專(zhuān)人保管財(cái)產(chǎn)，使財(cái)產(chǎn)流失或視為廢物丟棄，造成固定資產(chǎn)虧損。 

（5）管理方法落后。現(xiàn)在很多醫(yī)院雖已經(jīng)實(shí)施信息化管理，但只是簡(jiǎn)單的靜態(tài)管理，大量的數(shù)據(jù)僅靠手工錄入，遠(yuǎn)遠(yuǎn)不能滿足高層次動(dòng)態(tài)管理的要求。 

 

2關(guān)于建立健全醫(yī)院固定資產(chǎn)管理機(jī)制的幾點(diǎn)建議 

 

（1）健全管理機(jī)構(gòu)，明確管理職能?！妒聵I(yè)單位國(guó)有資產(chǎn)管理暫行辦法》中明確規(guī)定：各級(jí)財(cái)政部門(mén)、主管部門(mén)和事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)按照本辦法的規(guī)定，明確管理工作。醫(yī)院固定資產(chǎn)管理應(yīng)實(shí)行“統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、綜合監(jiān)督、歸口管理、分級(jí)負(fù)責(zé)、責(zé)任到人”的管理原則，資產(chǎn)管理領(lǐng)導(dǎo)小組負(fù)責(zé)制定資產(chǎn)管理制度、審定資產(chǎn)采購(gòu)計(jì)劃、組織和領(lǐng)導(dǎo)清產(chǎn)核資，審核大宗資產(chǎn)報(bào)廢時(shí)向上級(jí)部門(mén)呈送的報(bào)批手續(xù)等。歸口管理部門(mén)負(fù)責(zé)資產(chǎn)的采購(gòu)、領(lǐng)用、調(diào)劑、維修、報(bào)廢、清理的核算與管理。財(cái)務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)固定資產(chǎn)總賬的管理，籌集采購(gòu)資金、監(jiān)督控制資金的使用情況，對(duì)固定資產(chǎn)利用效果進(jìn)行綜合評(píng)價(jià)，參與固定資產(chǎn)清理工作。設(shè)備部門(mén)負(fù)責(zé)設(shè)備的購(gòu)置審批、驗(yàn)收、調(diào)劑、維護(hù)、修理工作，做好閑置資產(chǎn)的檢測(cè)、維護(hù)工作，辦理報(bào)廢鑒定，做好大型設(shè)備購(gòu)置的可行性分析報(bào)告的審核工作，總務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)房屋、建筑物的建設(shè)、管理維修、保養(yǎng)和報(bào)廢工作等。 

（2）完善固定資產(chǎn)核算制度。實(shí)行固定資產(chǎn)三賬一卡管理。醫(yī)院財(cái)務(wù)部門(mén)要設(shè)置固定資產(chǎn)總賬和二級(jí)明細(xì)賬，分類(lèi)反映單位固定資產(chǎn)總價(jià)的增減變動(dòng)和結(jié)存情況。總務(wù)科和設(shè)備科設(shè)置三級(jí)明細(xì)分類(lèi)賬，按照固定資產(chǎn)類(lèi)別分設(shè)賬頁(yè)，按照保管、使用單位設(shè)置專(zhuān)欄，每月對(duì)各項(xiàng)固定資產(chǎn)的增減日期序時(shí)登記，反映各類(lèi)固定資產(chǎn)的實(shí)際增減變動(dòng)及其結(jié)存情況。固定資產(chǎn)卡片一式三聯(lián)，第一聯(lián)交醫(yī)院財(cái)務(wù)科；第二聯(lián)交設(shè)備科和總務(wù)科作為明細(xì)賬；第三聯(lián)隨物交使用部門(mén)保管。固定資產(chǎn)的卡片要做到物在卡存、物轉(zhuǎn)卡移、物毀卡銷(xiāo)。按照收入與費(fèi)用相配比的基本原則，對(duì)醫(yī)院高新醫(yī)療儀器設(shè)備，可采用加速折舊法，以保證醫(yī)院儲(chǔ)備足夠的設(shè)備更新資金。 

（3）嚴(yán)格資產(chǎn)清查和盤(pán)點(diǎn)制度。醫(yī)院應(yīng)定期清產(chǎn)和盤(pán)點(diǎn)。清查時(shí)，除了點(diǎn)清固定資產(chǎn)數(shù)量外，還要檢查固定資產(chǎn)的使用和維護(hù)情況。清查完畢后，認(rèn)真填寫(xiě)實(shí)盤(pán)數(shù)，對(duì)于盤(pán)盈、盤(pán)虧及出現(xiàn)異常的固定資產(chǎn)，要在備注欄里注明并及時(shí)處理。對(duì)于盤(pán)盈的要及時(shí)入賬；對(duì)于盤(pán)虧的，寫(xiě)出書(shū)面報(bào)告，分清責(zé)任原因，做好先報(bào)批后處置的程序，待集體討論決定并報(bào)上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)和相關(guān)國(guó)有資產(chǎn)部門(mén)履行審批手續(xù)后方可做調(diào)賬處理。 

（4）加強(qiáng)固定資產(chǎn)報(bào)廢環(huán)節(jié)的管理。固定資產(chǎn)已經(jīng)達(dá)到或超過(guò)規(guī)定使用年限且無(wú)法修復(fù)，主要結(jié)構(gòu)陳舊、性能落后、嚴(yán)重影響安全的，由使用部門(mén)提出書(shū)面申請(qǐng)，經(jīng)技術(shù)管理部門(mén)鑒定、提出處置意見(jiàn)，填寫(xiě)《固定資產(chǎn)報(bào)廢申請(qǐng)表》，并經(jīng)醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后報(bào)主管部門(mén)和當(dāng)?shù)貒?guó)有資產(chǎn)管理部門(mén)進(jìn)行審批。財(cái)務(wù)部門(mén)建立相應(yīng)報(bào)廢備查賬，在資產(chǎn)處置、變價(jià)收入收到后核銷(xiāo)，調(diào)整賬卡，保證賬賬、賬物、賬卡三相符。并經(jīng)常同管理部門(mén)核對(duì)備查賬上的報(bào)廢資產(chǎn)，以保證醫(yī)院資產(chǎn)的真實(shí)性。 

（5）加大固定資產(chǎn)管理信息化力度。應(yīng)將醫(yī)院的固定資產(chǎn)管理并入醫(yī)院綜合管理網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)，通過(guò)網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)把各科室、職能部門(mén)、財(cái)務(wù)部門(mén)與資產(chǎn)管理部門(mén)連接起來(lái)，真正實(shí)現(xiàn)資源共享、信息互通，使固定資產(chǎn)管理部門(mén)能掌握固定資產(chǎn)增減變動(dòng)、庫(kù)存情況的第一手資料，合理組織資產(chǎn)購(gòu)置和調(diào)配閑置的資產(chǎn)，而且也有利于使用部門(mén)核對(duì)和管理本科室的資產(chǎn)，同時(shí)網(wǎng)絡(luò)信息系統(tǒng)還可以隨時(shí)提供查詢(xún)、統(tǒng)計(jì)、分析等功能，為全成本核算和績(jī)效考核提供詳實(shí)、可靠的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)，實(shí)現(xiàn)固定資產(chǎn)動(dòng)態(tài)管理，能夠?yàn)獒t(yī)院的固定資產(chǎn)管理、發(fā)展規(guī)劃提供有效的依據(jù)。 

 

3結(jié)論 

 

加強(qiáng)固定資產(chǎn)管理可以提高資產(chǎn)的使用效率，減少資金的浪費(fèi)，節(jié)約病人的費(fèi)用。建立健全醫(yī)院固定資產(chǎn)管理機(jī)制，是真正實(shí)現(xiàn)醫(yī)院固定資產(chǎn)管理科學(xué)化的基礎(chǔ)。有了合理的健全的固定資產(chǎn)管理機(jī)制，才能保證與維護(hù)醫(yī)院資產(chǎn)的安全與完整，并保證資產(chǎn)的保值增值，使醫(yī)院的社會(huì)效益和經(jīng)濟(jì)效益得到提高，促進(jìn)醫(yī)院健康發(fā)展。 

 

主要參考文獻(xiàn) 

 

［1］費(fèi)有勇，姜林．新時(shí)期如何加強(qiáng)醫(yī)院固定資產(chǎn)管理［j］．中國(guó)現(xiàn)代醫(yī)生，2009（28）. 

［2］王莉．淺談醫(yī)院固定資產(chǎn)的會(huì)計(jì)核算［j］．商業(yè)經(jīng)濟(jì)，2009（10）. 

篇3

工程拆舊物資管控包括廢舊物資管理工作總體描述、管理的架構(gòu)與流程、采取的措施及取得的效果等內(nèi)容。電力企業(yè)應(yīng)按照廢舊物資管理制度的要求，實(shí)施廢舊物資源頭管理、歸口管理，認(rèn)真優(yōu)化廢舊物資管理的組織架構(gòu)、完善工作流程、積極采取措施實(shí)施管控，保證廢舊物資按月上報(bào)至上級(jí)單位集中處置，并按時(shí)參加廢舊物資集中處置審查會(huì)議，準(zhǔn)確描述本單位所申報(bào)處置的廢舊物資，同時(shí)全程參與網(wǎng)上競(jìng)價(jià)的過(guò)程，積極配合上級(jí)單位的廢舊物資處置工作，根據(jù)上級(jí)單位下發(fā)的處置結(jié)果與回收商簽訂廢舊物資銷(xiāo)售合同，處置廢舊物資的收入全額交入本單位賬戶(hù)，除物資管理部門(mén)外，本單位范圍內(nèi)任何部門(mén)和個(gè)人無(wú)權(quán)自行處理和轉(zhuǎn)讓廢舊物資，切實(shí)提升了物力資源效益。

1管理目標(biāo)描述

1.1管理理念和策略

廢舊物資管理包括廢舊物資的回收、存儲(chǔ)、處置、提運(yùn)、資金入賬五項(xiàng)內(nèi)容，廢舊物資回收是指物資從使用狀態(tài)退出至入庫(kù)建賬的活動(dòng)，廢舊物資處置是指廢舊物資從物的形態(tài)轉(zhuǎn)變成資金形態(tài)的過(guò)程。

1.2管理范圍和目標(biāo)

廢舊物資管理工作總體可以從兩個(gè)方面來(lái)描述：

1.2.1廢舊物資日常管理

（1）報(bào)廢物資申請(qǐng)管理：申請(qǐng)對(duì)工程拆舊物資進(jìn)行報(bào)廢的過(guò)程。（2）報(bào)廢物資鑒定管理：實(shí)物保管單位組織技術(shù)部門(mén)對(duì)拆舊物資進(jìn)行鑒定的過(guò)程。（3）報(bào)廢物資審批管理：對(duì)鑒定不可用的拆舊物資實(shí)施報(bào)廢審批的過(guò)程。（4）報(bào)廢物資回收管理：將廢舊物資退回倉(cāng)庫(kù)集中保管的過(guò)程。

1.2.2廢舊物資處置管理

（1）廢舊物資回收與交接管理：廢舊物資回收單位與倉(cāng)庫(kù)保管員進(jìn)行廢舊物資交接的過(guò)程。（2）廢舊物資處置計(jì)劃管理：分類(lèi)統(tǒng)計(jì)上報(bào)廢舊物資處置計(jì)劃的過(guò)程。（3）廢舊物資變賣(mài)處置管理：參與廢舊物資集中處置審查與網(wǎng)上競(jìng)價(jià)的過(guò)程。（4）廢舊物資處置合同簽訂與履行管理：依據(jù)競(jìng)賣(mài)結(jié)果與回收商簽訂合同及履約過(guò)程。（5）廢舊物資處置安全管理：廢舊物資保管、提運(yùn)過(guò)程中的安全管控。（6）廢舊物資回收商管理：對(duì)回收商在廢舊物資處置過(guò)程中的評(píng)價(jià)。（7）廢舊物資處置資料管理：對(duì)廢舊物資處置整個(gè)過(guò)程資料的收集和整理。

2主要管理做法

2.1主要流程

2.1.1固定資產(chǎn)、非固定資產(chǎn)報(bào)廢管理流程

固定資產(chǎn)的報(bào)廢，在實(shí)物資產(chǎn)核準(zhǔn)報(bào)廢之日起一個(gè)月之內(nèi)，依照《固定資產(chǎn)管理辦法》和《實(shí)物資產(chǎn)管理辦法》，物資處置需求部門(mén)根據(jù)項(xiàng)目建設(shè)需要或資產(chǎn)使用狀況，填寫(xiě)固定資產(chǎn)報(bào)廢審批表，提出資產(chǎn)報(bào)廢申請(qǐng)，報(bào)物資實(shí)物管理部門(mén)、財(cái)務(wù)部門(mén)審批。對(duì)于修理費(fèi)工程拆除的零配件、低值易耗品、零星材料等非固定資產(chǎn)報(bào)廢，無(wú)需辦理資產(chǎn)報(bào)廢手續(xù)，廢舊物資處置需求部門(mén)負(fù)責(zé)填寫(xiě)非固定資產(chǎn)報(bào)廢審批表，完成報(bào)廢審批手續(xù)后，審批表移交物資管理部門(mén)。利廢的廢舊物資，由需求單位提出利廢申請(qǐng)，報(bào)本單位相應(yīng)技術(shù)管理部門(mén)審批和領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后，財(cái)務(wù)資產(chǎn)部門(mén)會(huì)同相關(guān)部門(mén)確定再利用物資的價(jià)值，物資管理部門(mén)辦理退庫(kù)、出庫(kù)手續(xù)。

2.1.2廢舊物資拆除、回收管理流程

待處理的報(bào)廢固定資產(chǎn)拆除后，應(yīng)集中放置固定地點(diǎn)，在工程完工一個(gè)月內(nèi)上交本單位倉(cāng)庫(kù)，并辦理入庫(kù)移交工作，拆除和運(yùn)至倉(cāng)庫(kù)工作由物資處置需求部門(mén)負(fù)責(zé)組織。

2.1.3廢舊物資移交、入庫(kù)流程

凡經(jīng)批準(zhǔn)報(bào)廢的固定資產(chǎn)廢舊物資，應(yīng)按設(shè)備臺(tái)賬、卡片中明確的設(shè)備配置情況，完整地移交回收部門(mén)，移交單位不得擅自拆除內(nèi)置零配件，如有缺損，移交單位必須書(shū)面說(shuō)明原因，并報(bào)項(xiàng)目管理部門(mén)、監(jiān)察審計(jì)部門(mén)核批。非固定資產(chǎn)廢舊物資也應(yīng)完整移交回收部門(mén)。（1）符合報(bào)廢審批手續(xù)的廢舊物資，及時(shí)辦理入庫(kù)交接手續(xù)。（2）物資管理部門(mén)依據(jù)廢舊物資處置計(jì)劃表對(duì)廢舊物資處置需求部門(mén)移交的廢舊物資進(jìn)行驗(yàn)收，建立廢舊物資保管登記臺(tái)賬。如有差異，廢舊物資處置需求部門(mén)以文字形式說(shuō)明差異原因，經(jīng)實(shí)物管理部門(mén)審批后，送交物資管理部門(mén)和監(jiān)察審計(jì)部門(mén)備案。（3）物資管理部門(mén)將回收廢舊物資分類(lèi)為固定資產(chǎn)廢舊物資和非固定資產(chǎn)廢舊物資，入庫(kù)后設(shè)專(zhuān)人、專(zhuān)庫(kù)保管。（4）對(duì)于未辦理固定資產(chǎn)報(bào)廢手續(xù)的項(xiàng)目實(shí)施部門(mén)上交的廢舊物資，物資管理部門(mén)不予接收，待手續(xù)齊全后，辦理移交、入庫(kù)手續(xù)。

2.1.4廢舊物資處置管理流程

電力企業(yè)范圍內(nèi)所有廢舊物資處置銷(xiāo)售活動(dòng)均納入電子商務(wù)平臺(tái)實(shí)施網(wǎng)上競(jìng)價(jià)，任何單位、部門(mén)和個(gè)人無(wú)權(quán)自行處理和轉(zhuǎn)讓廢舊物資。（1）物資管理部門(mén)匯總本單位廢舊物資處置需求申請(qǐng)，編制廢舊物資處置計(jì)劃，對(duì)照上級(jí)單位廢舊物資報(bào)送要求，將手續(xù)齊全的報(bào)廢資料按月申報(bào)至上級(jí)單位，參與廢舊物資網(wǎng)上競(jìng)價(jià)活動(dòng)。（2）物資管理部門(mén)根據(jù)上級(jí)單位下發(fā)的競(jìng)價(jià)結(jié)果，組織競(jìng)價(jià)成交單位，簽訂廢舊物資銷(xiāo)售合同。（3）財(cái)務(wù)資產(chǎn)部門(mén)依據(jù)廢舊物資銷(xiāo)售合同完成合同金額的全額收款。（4）物資管理部門(mén)在合同金額全額收款完成后，組織回收商完成廢舊物資實(shí)物交接。（5）依據(jù)廢舊物資處理結(jié)果，經(jīng)監(jiān)察審計(jì)部門(mén)現(xiàn)場(chǎng)審核后，辦理出庫(kù)登記。（6）廢舊物資管理過(guò)程中發(fā)生的拆卸、運(yùn)輸、勞務(wù)等費(fèi)用，按本單位財(cái)務(wù)相關(guān)管理規(guī)定據(jù)實(shí)列支。

2.2組織架構(gòu)

物資管理部門(mén)是本單位廢舊物資歸口管理單位，執(zhí)行上級(jí)廢舊物資處理管理規(guī)定；負(fù)責(zé)收集廢舊物資處置需求申請(qǐng)，定期上報(bào)至上級(jí)單位參與集中處置；組織本單位廢舊物資處置的合同簽訂及現(xiàn)場(chǎng)實(shí)物交接工作；負(fù)責(zé)廢舊物資入庫(kù)、登記、保管工作。財(cái)務(wù)資產(chǎn)部門(mén)作為物資價(jià)值管理部門(mén)，負(fù)責(zé)固定資產(chǎn)報(bào)廢的物資價(jià)值審核；接受廢舊物資處置收入并出具發(fā)票等財(cái)務(wù)工作。實(shí)物管理部門(mén)負(fù)責(zé)工程開(kāi)工前設(shè)備（材料）原始臺(tái)賬的核查工作，提供報(bào)廢物資的實(shí)物清冊(cè)、廢舊物資拆除計(jì)劃等相關(guān)的資料；并對(duì)廢舊物資核實(shí)單的內(nèi)容進(jìn)行核對(duì)。廢舊物資處置需求部門(mén)負(fù)責(zé)提出物資的報(bào)廢申請(qǐng)；配合物資實(shí)物管理部門(mén)進(jìn)行技術(shù)鑒定；負(fù)責(zé)廢舊物資回收前的拆除、保管以及拆除后送交本單位倉(cāng)庫(kù)等工作。安全保衛(wèi)部門(mén)負(fù)責(zé)廢舊物資移交、保管、處理等全過(guò)程的安全保衛(wèi)監(jiān)督工作。監(jiān)察審計(jì)部門(mén)負(fù)責(zé)廢舊物資管理全過(guò)程的監(jiān)督工作。

3取得的效果

3.1應(yīng)用情況

（1）廢舊物資回收單位移交廢舊物資至倉(cāng)庫(kù)時(shí)同時(shí)提交報(bào)廢審批表和處置計(jì)劃表，報(bào)廢審批表在廢舊物資退庫(kù)前辦理，須經(jīng)相關(guān)部門(mén)審核、領(lǐng)導(dǎo)審批。根據(jù)項(xiàng)目實(shí)施單位將廢舊物資退至倉(cāng)庫(kù)的時(shí)間不同，報(bào)廢審批表與處置計(jì)劃表可以是一對(duì)一，也可以是一對(duì)多的關(guān)系，但廢舊物資種類(lèi)型號(hào)和總量必須一致。處置計(jì)劃表上注明工程項(xiàng)目和工程名稱(chēng)，保證廢舊物資退庫(kù)前后的一致性以及與工程項(xiàng)目的對(duì)應(yīng)性。（2）廢舊物資處置收入入賬時(shí)提供所有廢舊物資對(duì)應(yīng)的工程明細(xì)至財(cái)務(wù)部門(mén)，明確了處置資金的來(lái)源，使財(cái)務(wù)部門(mén)明晰廢舊物資處置收入所對(duì)應(yīng)的工程項(xiàng)目名稱(chēng)。（3）按時(shí)參加上級(jí)單位廢舊物資集中處置審查會(huì)議，準(zhǔn)確描述本單位所申報(bào)處置的廢舊物資，同時(shí)全程參與網(wǎng)上競(jìng)價(jià)的過(guò)程，積極配合上級(jí)單位的廢舊物資處置工作。

3.2典型案例

篇4

關(guān)鍵詞：鐵路　 企業(yè) 　固定資產(chǎn) 　凈殘值率　 探討

1 現(xiàn)行鐵路運(yùn)輸企業(yè)固定資產(chǎn)凈殘值率

現(xiàn)行鐵路運(yùn)輸企業(yè)固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)凈殘值率較高，按照《鐵路運(yùn)輸企業(yè)固定資產(chǎn)管理辦法》規(guī)定的固定資產(chǎn)分類(lèi)，預(yù)計(jì)凈殘值率從5％-6.5％不等。房屋、建筑物、機(jī)械動(dòng)力設(shè)備、傳導(dǎo)設(shè)備、工具及器具、信息技術(shù)設(shè)備的預(yù)計(jì)凈殘值率都是5％，機(jī)車(chē)車(chē)輛預(yù)計(jì)凈殘值率5.12％，涵渠最高，預(yù)計(jì)凈殘值率為6.5％。預(yù)計(jì)凈殘值高，固定資產(chǎn)報(bào)廢，無(wú)法取得預(yù)計(jì)的凈殘值收入，有的資產(chǎn)根本沒(méi)有凈殘值可回收。造成資產(chǎn)到達(dá)規(guī)定使用年限后，賬面剩余的資產(chǎn)凈殘值金額較大，形成大量的固定資產(chǎn)清理?yè)p失，對(duì)清理當(dāng)期損益造成很大影響。

2 固定資產(chǎn)凈殘值分析

固定資產(chǎn)凈殘值的高低取決于資產(chǎn)報(bào)廢后可回收的現(xiàn)金，也就是清理收入的高低。隨著技術(shù)進(jìn)步和現(xiàn)代化程度的不斷提高，固定資產(chǎn)的價(jià)格在不斷攀升。同類(lèi)固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)凈殘值差距越來(lái)越大。以鐵路運(yùn)輸企業(yè)的機(jī)車(chē)為例進(jìn)行比較。

DF4B型機(jī)車(chē)購(gòu)入價(jià)值是300萬(wàn)元，預(yù)計(jì)凈殘值為15.36萬(wàn)元，DF8B型機(jī)車(chē)購(gòu)入價(jià)值是700萬(wàn)元，預(yù)計(jì)凈殘值為35.84萬(wàn)元，HXD3型機(jī)車(chē)購(gòu)入價(jià)值是1500萬(wàn)元，預(yù)計(jì)凈殘值為76.8萬(wàn)元，HXD3B機(jī)車(chē)購(gòu)入價(jià)值是2200萬(wàn)元，預(yù)計(jì)凈殘值為112.64萬(wàn)元。預(yù)計(jì)凈殘值隨購(gòu)入價(jià)值變化很大，DF4B與HXD3B二者的差距達(dá)到97.28萬(wàn)元。機(jī)車(chē)報(bào)廢后，都是進(jìn)行解體，按廢鋼鐵處理，由于機(jī)車(chē)自重變化基本不大，可回收凈殘值基本相同，差異在2萬(wàn)元以?xún)?nèi)。由此可見(jiàn)，預(yù)計(jì)凈殘值對(duì)當(dāng)期損益產(chǎn)生較大影響。

從上表可見(jiàn)，在不考慮其他因素的情況下，報(bào)廢一臺(tái)DF4B型機(jī)車(chē)產(chǎn)生固定資產(chǎn)清理收入6.72萬(wàn)元；報(bào)廢一臺(tái)HXD3B型機(jī)車(chē)，產(chǎn)生88.64萬(wàn)元的固定資產(chǎn)清理?yè)p失。因此凈殘值對(duì)當(dāng)期損益影響是非常大的。合理預(yù)計(jì)固定資產(chǎn)凈殘值是非常必要的。固定資產(chǎn)凈殘值等于固定資產(chǎn)原值乘以預(yù)計(jì)凈殘值率。從公式可以看出，影響固定資產(chǎn)凈殘值的因素主要有兩個(gè)，一是固定資產(chǎn)原值，即購(gòu)入價(jià)值，二是預(yù)計(jì)固定資產(chǎn)凈殘值率。從這兩個(gè)因素看，固定資產(chǎn)購(gòu)入價(jià)值是相對(duì)固定的，雖然對(duì)預(yù)計(jì)凈殘值產(chǎn)生較大影響，但是屬于客觀的不可控的因素。因此，科學(xué)合理預(yù)計(jì)固定資產(chǎn)凈殘值，必須從合理預(yù)計(jì)凈殘值率考慮。

預(yù)計(jì)凈殘值率是人為估計(jì)的，如何確定預(yù)計(jì)凈殘值率，首先要考慮固定資產(chǎn)報(bào)廢后可回收的凈殘值收入。還以機(jī)車(chē)為例。從機(jī)車(chē)的構(gòu)造看，主要是鋼鐵，自重相差不大。之所以?xún)r(jià)格相差懸殊，是因?yàn)榧夹g(shù)在不斷進(jìn)步。隨著產(chǎn)品更新?lián)Q代，電子化、程度越來(lái)越高，自動(dòng)化程度越來(lái)越強(qiáng)，因此價(jià)格越來(lái)越高。隨著科學(xué)發(fā)展，電子產(chǎn)品更新快，淘汰的也快，等到機(jī)車(chē)報(bào)廢，這些電子產(chǎn)品已毫無(wú)價(jià)值，不會(huì)帶來(lái)預(yù)計(jì)的凈殘值收入，能帶來(lái)回收價(jià)值的只有那些廢銅爛鐵。這些廢銅爛鐵就是預(yù)計(jì)凈殘值的計(jì)價(jià)依據(jù)。固定資產(chǎn)殘值收入主要取決于廢鋼鐵的重量。

如果單獨(dú)以固定資產(chǎn)自重確定凈殘值也是不行的，有的固定資產(chǎn)無(wú)法確定重量，如房屋、建筑物及橋涵等，還有的固定資產(chǎn)的凈殘值與重量關(guān)系不大，如工具器具、信息技術(shù)設(shè)備等。這些無(wú)法用重量計(jì)量的固定資產(chǎn)是不能用重量確定預(yù)計(jì)凈殘值的。我們來(lái)研究這些固定資產(chǎn)的構(gòu)成和凈殘值回收方式。這些無(wú)法確定重量的固定資產(chǎn)，大多數(shù)是由鋼筋混凝土構(gòu)成，凈殘值也只有鋼筋部分是可回收的，可以實(shí)現(xiàn)殘值收入，大部分的混凝土，是沒(méi)有回收價(jià)值的。再看回收方式，要想實(shí)現(xiàn)鋼筋部分的殘值收入，必須對(duì)這些報(bào)廢的固定資產(chǎn)進(jìn)行拆除。這些固定資產(chǎn)的清理難度很大，清理支出甚至高出殘值收入，預(yù)計(jì)的凈殘值還是形成固定資產(chǎn)清理凈損失。這些固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)凈殘值對(duì)損益的影響還是很大的。

3 合理確定固定資產(chǎn)凈殘值率的思考

確定固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)凈殘值，目的是要將固定資產(chǎn)價(jià)值，在預(yù)計(jì)使用年限內(nèi)通過(guò)折舊合理地轉(zhuǎn)移到產(chǎn)品中，只要折舊方法選擇恰當(dāng)，在計(jì)算折舊率時(shí)考慮預(yù)計(jì)凈殘值并不是很重要。不考慮凈殘值，在固定資產(chǎn)報(bào)廢時(shí)產(chǎn)生一定的固定資產(chǎn)清理收益，對(duì)當(dāng)期損益產(chǎn)生一定影響?？紤]凈殘值，但是預(yù)計(jì)的凈殘值不合理，會(huì)對(duì)當(dāng)期損益造成更大的影響。

《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》規(guī)定，企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)固定資產(chǎn)的性質(zhì)和使用情況，合理確定固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)凈殘值。固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)凈殘值一經(jīng)確定，不得變更。因此造成預(yù)計(jì)凈殘值一成不變。《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》實(shí)施后，給預(yù)計(jì)凈殘值的變更提供了依據(jù)。

在固定資產(chǎn)使用過(guò)程中，其所處的經(jīng)濟(jì)環(huán)境、技術(shù)環(huán)境以及其他環(huán)境有可能對(duì)固定資產(chǎn)使用壽命和預(yù)計(jì)凈殘值產(chǎn)生較大影響。例如,固定資產(chǎn)使用強(qiáng)度比正常情況大大加強(qiáng),致使固定資產(chǎn)使用壽命大大縮短；替代該項(xiàng)固定資產(chǎn)的新產(chǎn)品的出現(xiàn)致使其實(shí)際使用壽命縮短,預(yù)計(jì)凈殘值減少等等。為真實(shí)反映固定資產(chǎn)為企業(yè)提供經(jīng)濟(jì)利益的期間及每期實(shí)際的資產(chǎn)消耗,企業(yè)至少應(yīng)當(dāng)于每年年度終了,對(duì)固定資產(chǎn)使用壽命和預(yù)計(jì)凈殘值進(jìn)行復(fù)核。如有確鑿證據(jù)表明：固定資產(chǎn)使用壽命預(yù)計(jì)數(shù)與原先估計(jì)數(shù)有差異，應(yīng)當(dāng)調(diào)整固定資產(chǎn)使用壽命；固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)凈殘值預(yù)計(jì)數(shù)與原先估計(jì)數(shù)有差異，應(yīng)當(dāng)調(diào)整預(yù)計(jì)凈殘值。

目前，由于固定資產(chǎn)技術(shù)環(huán)境和經(jīng)濟(jì)環(huán)境都有很大的變化，機(jī)車(chē)的價(jià)值從二三百萬(wàn)上升到兩千多萬(wàn)，還按固定的百分率確定它的殘值，與實(shí)際能夠回收的殘值差距會(huì)越來(lái)越大。因此有必要對(duì)固定資產(chǎn)的凈殘值進(jìn)行合理預(yù)計(jì)，合理確定固定資產(chǎn)凈殘值率。按固定資產(chǎn)殘值實(shí)現(xiàn)的方式確定。如大部分固定資產(chǎn)殘值的實(shí)現(xiàn)方式是靠出售廢鋼鐵的形勢(shì)實(shí)現(xiàn)的，就以固定資產(chǎn)的平均重量確定其凈殘值。如鐵路運(yùn)輸企業(yè)固定資產(chǎn)中的機(jī)車(chē)車(chē)輛、集裝箱等固定資產(chǎn)，按其平均重量確定預(yù)計(jì)凈殘值率；對(duì)于清理難度大，實(shí)現(xiàn)凈殘值收入困難的固定資產(chǎn)，可以不考慮凈殘值收入，預(yù)計(jì)凈殘值率為零；工具器具、信息技術(shù)設(shè)備等固定資產(chǎn)與重量和價(jià)值關(guān)系都不大的固定資產(chǎn)的凈殘值收入也是有限的，也可以不考慮其凈殘值，預(yù)計(jì)凈殘值率為零?？傊潭ㄙY產(chǎn)凈殘值率的確定以合理，能夠真實(shí)反映固定資產(chǎn)為企業(yè)提供經(jīng)濟(jì)利益的期間及每期實(shí)際的資產(chǎn)消耗為原則。

4 按重量確定凈殘值率的計(jì)算

4.1 確定固定資產(chǎn)平均重量。以機(jī)車(chē)為例：機(jī)車(chē)平均重量＝各型號(hào)自重/機(jī)車(chē)種類(lèi)數(shù)；例如：機(jī)車(chē)平均重量＝[DF4B(138噸)+DF8B（138噸）+HXD3(150噸)+HXD3B（150噸）]/4＝144噸。

4.2 確定固定資產(chǎn)殘值收入。以每噸廢鋼鐵收入1600元計(jì)算：固定資產(chǎn)殘值收入＝固定資產(chǎn)平均重量*廢鋼鐵價(jià)格。機(jī)車(chē)殘值收入＝重量*單價(jià)＝144*1600＝23.04萬(wàn)元。

4.3 確定固定資產(chǎn)平均價(jià)值。固定資產(chǎn)平均價(jià)值＝∑同類(lèi)固定資產(chǎn)原值/固定資產(chǎn)種類(lèi)。機(jī)車(chē)平均價(jià)值＝[DF4B（300）+DF8B（700）+HXD3（1500）+HXD3B（2200）

+……]/4(N)=925萬(wàn)元。N——代表機(jī)車(chē)種類(lèi)。

4.4 固定資產(chǎn)凈殘值率＝固定資產(chǎn)殘值/固定資產(chǎn)平均價(jià)值機(jī)車(chē)凈殘值率＝23.04/925*100％＝2.5％。

本文只是簡(jiǎn)單舉例說(shuō)明，目的是要說(shuō)明一種理念和方法，是對(duì)如何更加合理確定固定資產(chǎn)凈殘值率的一種探討，謀求解決實(shí)際工作中存在問(wèn)題的方法。

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[3]《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》.

篇5

關(guān)鍵詞：醫(yī)院 固定資產(chǎn)管理 問(wèn)題

一、加強(qiáng)醫(yī)院固定資產(chǎn)管理的意義

固定資產(chǎn)是醫(yī)院開(kāi)展所有醫(yī)療活動(dòng)的物質(zhì)基礎(chǔ)，是醫(yī)院實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展的必要保證。固定資產(chǎn)直接反應(yīng)了醫(yī)院的經(jīng)濟(jì)實(shí)力與規(guī)模，某種程度上也是衡量醫(yī)院醫(yī)療水平的重要標(biāo)志。某些醫(yī)院基礎(chǔ)薄弱、財(cái)力有限，限制了醫(yī)院固定資產(chǎn)的數(shù)量、質(zhì)量和規(guī)模，醫(yī)院可以針對(duì)固定資產(chǎn)管理中存在的問(wèn)題，通過(guò)科學(xué)的管理措施，揚(yáng)長(zhǎng)避短，有效提高醫(yī)院固定資產(chǎn)管理質(zhì)量。通過(guò)不斷健全與完善醫(yī)院固定資產(chǎn)管理體制，可以最大限度的發(fā)揮固定資產(chǎn)的價(jià)值，提高醫(yī)院的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。

二、我國(guó)醫(yī)院現(xiàn)行固定資產(chǎn)管理中存在的問(wèn)題

（一）固定資產(chǎn)管理觀念薄弱

目前，我國(guó)大多數(shù)醫(yī)院仍然沒(méi)有意識(shí)到固定資產(chǎn)管理的重要性，固定資產(chǎn)管理觀念比較薄弱。長(zhǎng)期以來(lái)，為了提高醫(yī)院的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力，很多醫(yī)院都盡其所能的擴(kuò)大固定資產(chǎn)的規(guī)模，但是固定資產(chǎn)的管理觀念卻十分落后。首先，醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)的固定資產(chǎn)管理觀念薄弱。醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)只重視資產(chǎn)的所有權(quán)，卻輕視資產(chǎn)的使用權(quán)，沒(méi)有嚴(yán)格的財(cái)產(chǎn)管理制度，對(duì)由哪些人來(lái)管理固定資產(chǎn)、管什么和如何管的概念非常模糊，久而久之，導(dǎo)致固定資產(chǎn)流失嚴(yán)重，使醫(yī)院蒙受經(jīng)濟(jì)損失；其次，醫(yī)院?jiǎn)T工是固定資產(chǎn)的直接使用者和保管者，由于醫(yī)院缺乏完善的資產(chǎn)管理體制，導(dǎo)致員工的固定資產(chǎn)管理觀念十分薄弱，從而增加了資產(chǎn)的消耗率、損壞率和報(bào)廢率，造成資產(chǎn)的浪費(fèi)。

（二）固定資產(chǎn)管理制度不健全

由于我國(guó)醫(yī)院缺乏健全的固定資產(chǎn)管理制度，導(dǎo)致固定資產(chǎn)在購(gòu)置、使用、維護(hù)、存貯和報(bào)廢等環(huán)節(jié)上存在管理漏洞。醫(yī)院的資產(chǎn)使用部門(mén)和資產(chǎn)管理部門(mén)存在交叉點(diǎn)和空白點(diǎn)，兩類(lèi)部門(mén)的職責(zé)、權(quán)限劃分不明確，缺乏相互制約，降低了固定資產(chǎn)的管理質(zhì)量。例如，由于固定資產(chǎn)管理不到位，使用部門(mén)在使用固定資產(chǎn)時(shí)效率低下，甚至出現(xiàn)資產(chǎn)閑置現(xiàn)象。而固定資產(chǎn)管理部門(mén)僅僅負(fù)責(zé)資產(chǎn)的購(gòu)置、出庫(kù)和報(bào)廢等環(huán)節(jié)，對(duì)固定資產(chǎn)的低效率和閑置卻置若惘然、不聞不問(wèn)，造成資源浪費(fèi)。有些醫(yī)院對(duì)固定資產(chǎn)的管理過(guò)于表面化，當(dāng)固定資產(chǎn)購(gòu)置完畢并進(jìn)入使用部門(mén)后，不能及時(shí)辦理入賬手續(xù)，造成財(cái)會(huì)部門(mén)長(zhǎng)期掛賬。健全的固定資產(chǎn)管理制度是保護(hù)資產(chǎn)的有力手段，然而大多數(shù)醫(yī)院卻忽略了對(duì)資產(chǎn)管理制度的建立與完善，導(dǎo)致醫(yī)院固定資產(chǎn)沒(méi)能充分發(fā)揮功效，造成醫(yī)院資本浪費(fèi)。

（三）固定資產(chǎn)報(bào)廢處理不到位

由于醫(yī)院缺乏先進(jìn)的固定資產(chǎn)會(huì)計(jì)核算方法，沒(méi)有做好對(duì)固定資產(chǎn)的折舊和減值準(zhǔn)備，無(wú)法實(shí)現(xiàn)對(duì)固定資產(chǎn)真實(shí)價(jià)值的準(zhǔn)確核算，造成固定資產(chǎn)報(bào)廢處理不到位。現(xiàn)實(shí)中，由于不能準(zhǔn)確核算固定資產(chǎn)的真實(shí)價(jià)值，導(dǎo)致一些不該報(bào)廢的資產(chǎn)被報(bào)廢，造成資源浪費(fèi)，影響醫(yī)院的經(jīng)濟(jì)效益。并且，很多報(bào)廢的資產(chǎn)卻沒(méi)有進(jìn)行及時(shí)的賬務(wù)處理，影響財(cái)務(wù)指標(biāo)的分析，不利于固定資產(chǎn)的核算與管理。例如，醫(yī)院購(gòu)置的一個(gè)床位已經(jīng)報(bào)廢了，但是沒(méi)有及時(shí)進(jìn)行財(cái)務(wù)處理，造成財(cái)產(chǎn)賬面數(shù)與實(shí)際不符，在財(cái)務(wù)指標(biāo)分析過(guò)程中，財(cái)務(wù)部門(mén)不能準(zhǔn)確反應(yīng)該床位的購(gòu)置成本與賺取利益的關(guān)系，簡(jiǎn)單的講就是醫(yī)院購(gòu)置該床位給醫(yī)院創(chuàng)造了多大的收入。

三、如何加強(qiáng)醫(yī)院固定資產(chǎn)管理

（一）強(qiáng)化醫(yī)院固定資產(chǎn)管理觀念

管理固定資產(chǎn)并不是固定資產(chǎn)管理部門(mén)一方的事情，它需要全院各部門(mén)相互協(xié)同、精誠(chéng)合作，才能最大限度的保護(hù)醫(yī)院的固定資產(chǎn)。首先，醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)就像輪船的舵手，直接影響醫(yī)院的發(fā)展方向和政策方針。所以，醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)首先要轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)的經(jīng)營(yíng)理念，充分重視醫(yī)院的固定資產(chǎn)管理，樹(shù)立先進(jìn)的固定資產(chǎn)管理觀念。如果醫(yī)院固定資產(chǎn)管理工作能贏得醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)的支持，將會(huì)引起更多員工對(duì)醫(yī)院固定資產(chǎn)管理的重視；其次，醫(yī)院可以組織開(kāi)展固定資產(chǎn)管理方面的講座，督促全體員工學(xué)習(xí)和理解固定資產(chǎn)管理，為醫(yī)院固定資產(chǎn)管理奠定了扎實(shí)的群眾基礎(chǔ)，有利于固定資產(chǎn)管理健康、有序、穩(wěn)定進(jìn)行；最后，我國(guó)醫(yī)院可以學(xué)習(xí)國(guó)外醫(yī)院固定資產(chǎn)管理的先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)，并結(jié)合國(guó)內(nèi)的具體實(shí)情，強(qiáng)化醫(yī)院固定資產(chǎn)管理觀念，制定一些切實(shí)可行管理措施。

（二）健全與完善醫(yī)院固定資產(chǎn)管理制度

1、 明確各部門(mén)的分工與職責(zé)

完善的醫(yī)院固定資產(chǎn)管理制度是有效實(shí)施固定資產(chǎn)管理的堅(jiān)實(shí)后盾，因此要想要提高固定資產(chǎn)管理質(zhì)量，必須不斷完善醫(yī)院固定資產(chǎn)管理制度。為了明確各部門(mén)在醫(yī)院固定資產(chǎn)管理中的職責(zé)，醫(yī)院應(yīng)該根據(jù)各部門(mén)的工作性質(zhì)、范圍和作用進(jìn)行明確分工，使各部門(mén)了解自己的職責(zé)范圍，并實(shí)行“責(zé)任到人”的制度，在管理醫(yī)院固定資產(chǎn)的過(guò)程中，如果哪個(gè)部門(mén)出現(xiàn)問(wèn)題，由該部門(mén)的負(fù)責(zé)人承擔(dān)責(zé)任。各部門(mén)應(yīng)該定期把該部門(mén)資產(chǎn)的使用情況向上級(jí)匯報(bào)，一旦出現(xiàn)問(wèn)題必須及時(shí)上報(bào)。上級(jí)管理部門(mén)通過(guò)適時(shí)、完整的掌握各部門(mén)的資產(chǎn)使用情況，制定合理的措施，對(duì)各部門(mén)的資產(chǎn)實(shí)行內(nèi)部控制和調(diào)節(jié)。

2、 保證資產(chǎn)購(gòu)入質(zhì)量

采購(gòu)部門(mén)是資產(chǎn)管理的重要部門(mén)，為了降低醫(yī)院資本浪費(fèi)，采購(gòu)部門(mén)在購(gòu)入資產(chǎn)時(shí)一定要保證資產(chǎn)質(zhì)量。采購(gòu)部門(mén)除了公開(kāi)招標(biāo)外，還應(yīng)該主動(dòng)研究國(guó)內(nèi)外先進(jìn)技術(shù)，了解市場(chǎng)行情，通過(guò)與固定資產(chǎn)管理部門(mén)和使用部門(mén)合作溝通，根據(jù)醫(yī)院的實(shí)際需求，有目的、有計(jì)劃的進(jìn)行采購(gòu)，購(gòu)入設(shè)備時(shí)一定要嚴(yán)把價(jià)格關(guān)，保證設(shè)備質(zhì)量。

3、保管部門(mén)嚴(yán)把入庫(kù)關(guān)

對(duì)入庫(kù)保管的固定資產(chǎn)，保管部門(mén)一定要嚴(yán)把入庫(kù)關(guān)，對(duì)入庫(kù)資產(chǎn)進(jìn)行嚴(yán)格驗(yàn)收。資產(chǎn)入庫(kù)驗(yàn)收包括設(shè)備名稱(chēng)、型號(hào)、價(jià)格、數(shù)量、質(zhì)量等，對(duì)入庫(kù)資產(chǎn)的各種信息準(zhǔn)確、詳細(xì)記錄，這是保證帳實(shí)的關(guān)鍵。

4、資產(chǎn)管理中心嚴(yán)格監(jiān)控固定資產(chǎn)管理的各個(gè)環(huán)節(jié)

資產(chǎn)管理中心應(yīng)該對(duì)固定資產(chǎn)的購(gòu)入、入庫(kù)、保管、使用、報(bào)廢的全生命周期進(jìn)行全程監(jiān)控，避免任何環(huán)節(jié)出現(xiàn)問(wèn)題。資產(chǎn)管理中心應(yīng)該獨(dú)立于其他權(quán)利部門(mén)，不受權(quán)利部門(mén)的干擾，獨(dú)立行使監(jiān)督權(quán)。資產(chǎn)管理中心在監(jiān)控固定資產(chǎn)的過(guò)程中，還應(yīng)該對(duì)資產(chǎn)的使用效益進(jìn)行分析，及時(shí)反饋分析結(jié)果。另外，資產(chǎn)管理中心還應(yīng)該建立定期的財(cái)產(chǎn)核對(duì)制度，保證賬面資產(chǎn)與實(shí)際資產(chǎn)相符合。

（三）加強(qiáng)固定資產(chǎn)報(bào)廢環(huán)節(jié)的管理

醫(yī)院固定資產(chǎn)管理部門(mén)與醫(yī)院固定資產(chǎn)使用部門(mén)應(yīng)定期進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)，了解固定資產(chǎn)的現(xiàn)狀。對(duì)搬遷裝修和人員變動(dòng)較大的部門(mén)及時(shí)進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)，防止醫(yī)院固定資產(chǎn)流失，并詳細(xì)記錄盤(pán)點(diǎn)結(jié)果，做到帳實(shí)符合，對(duì)閑置或經(jīng)常不用的固定資產(chǎn)做內(nèi)部調(diào)撥，最大限度的發(fā)揮固定資產(chǎn)的價(jià)值。為了加強(qiáng)醫(yī)院固定資產(chǎn)報(bào)廢環(huán)節(jié)的管理，首先醫(yī)院固定資產(chǎn)管理部門(mén)應(yīng)該制定詳細(xì)的報(bào)廢標(biāo)準(zhǔn)；其次，對(duì)于需要報(bào)廢的設(shè)備，醫(yī)院固定資產(chǎn)使用部門(mén)應(yīng)先寫(xiě)報(bào)廢申請(qǐng)報(bào)告，詳細(xì)說(shuō)明產(chǎn)品報(bào)廢原因；再次，由醫(yī)院固定資產(chǎn)管理部門(mén)派專(zhuān)業(yè)的技術(shù)人員對(duì)需要報(bào)廢的資產(chǎn)進(jìn)行鑒定，判斷其是否滿足報(bào)廢標(biāo)準(zhǔn)；最后，對(duì)于滿足報(bào)廢標(biāo)準(zhǔn)的固定資產(chǎn)，醫(yī)院固定資產(chǎn)管理部門(mén)會(huì)簽發(fā)允許報(bào)廢的文件，接到批準(zhǔn)文件后，相關(guān)部門(mén)才能對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行報(bào)廢處理。

（四）提高醫(yī)院固定資產(chǎn)管理部門(mén)員工的整體素質(zhì)

醫(yī)院固定資產(chǎn)管理部門(mén)員工的素質(zhì)直接影響固定資產(chǎn)管理質(zhì)量，為了提高醫(yī)院固定資產(chǎn)管理水平，必須提高員工的整體素質(zhì)。首先，醫(yī)院應(yīng)該完善員工的培訓(xùn)機(jī)制，定期對(duì)員工進(jìn)行培訓(xùn)，提高員工的業(yè)務(wù)素質(zhì)水平，從而提高醫(yī)院固定資產(chǎn)的管理工作質(zhì)量；其次，應(yīng)該強(qiáng)化員工的法制觀念和職業(yè)道德素質(zhì)。資產(chǎn)管理部門(mén)的員工是醫(yī)院固定資產(chǎn)的直接管理者，責(zé)任重大。醫(yī)院固定資產(chǎn)管理部門(mén)的員工應(yīng)該具有高尚的道德修養(yǎng)，并能潔身自好，嚴(yán)格要求自己。此外，醫(yī)院固定資產(chǎn)管理部門(mén)的員工還要能抵住外界的誘惑與強(qiáng)權(quán)的壓迫，認(rèn)真負(fù)責(zé)的完成份內(nèi)的工作；最后，醫(yī)院應(yīng)該建立完善的獎(jiǎng)懲制度，激發(fā)員工的工作熱情，提高醫(yī)院固定資產(chǎn)管理水平。醫(yī)院應(yīng)該本著公平、公正、公開(kāi)的原則考核員工工作業(yè)績(jī)，對(duì)于表現(xiàn)好的員工要及時(shí)給予精神和物質(zhì)上的獎(jiǎng)勵(lì)，促使員工全心全意為醫(yī)院服務(wù)。

四、總結(jié)

醫(yī)院的固定資產(chǎn)是醫(yī)院賴(lài)以生存和發(fā)展的物質(zhì)基礎(chǔ)，是醫(yī)院實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展的重要保證。加強(qiáng)醫(yī)院固定資產(chǎn)管理，提高固定資產(chǎn)利用率，促使醫(yī)院以最低的資金投入贏取最大的利益，有利于醫(yī)院在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中處于不敗之地。因此，我們必須針對(duì)醫(yī)院固定資產(chǎn)管理中出現(xiàn)的問(wèn)題，制定出切實(shí)可行的改進(jìn)措施，促使我國(guó)醫(yī)療衛(wèi)生事業(yè)又好又快發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

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篇6

輸配電價(jià)改革是電力體制改革的重要一環(huán)，理清電網(wǎng)企業(yè)資產(chǎn)，規(guī)范賬、卡、物一致性管理，是改革的基石，也利于輸配電價(jià)的核價(jià)工作，促進(jìn)完善企業(yè)管理模式，是亟待研究的課題之一。

為配合政府輸配電價(jià)改革工作，電網(wǎng)公司對(duì)單位歷史成本、新增資產(chǎn)成本、準(zhǔn)許收益、準(zhǔn)許收入和輸配電價(jià)進(jìn)行梳理測(cè)算，試點(diǎn)構(gòu)建“準(zhǔn)許成本加合理收益”的新型輸配電價(jià)定價(jià)模式。這一改革已在深圳等地試點(diǎn)實(shí)行，新機(jī)制體系下，深圳供電公司賬、卡、物一致率從試點(diǎn)前的30%提升至97%，企業(yè)資產(chǎn)管理能力得到顯著提高，管理成本進(jìn)一步降低。本文從規(guī)范資產(chǎn)新增管理、深化資產(chǎn)運(yùn)行管理、強(qiáng)化資產(chǎn)退出管理及提升電網(wǎng)資產(chǎn)精益化管理等方面，探討資產(chǎn)實(shí)物、價(jià)值、信息的協(xié)同管理，推動(dòng)資產(chǎn)管理全過(guò)程賬、卡、物動(dòng)態(tài)一致。

二、賬、卡、物一致性管理的背景及困境

（一）賬、卡、物一致性管理背景

作為資產(chǎn)密集型企業(yè)，電網(wǎng)企業(yè)資產(chǎn)具有地域分布廣、專(zhuān)業(yè)性強(qiáng)、變動(dòng)頻繁的特點(diǎn)。電網(wǎng)企業(yè)效益主要來(lái)源于設(shè)備的穩(wěn)定和連續(xù)運(yùn)行，電網(wǎng)資產(chǎn)優(yōu)良更是輸配電價(jià)改革的重要依據(jù)。因此，做好賬、卡、物一致性管理是做好資產(chǎn)管理工作的重要基礎(chǔ)性工作。隨著國(guó)家政策的變化及企業(yè)發(fā)展的需求，電網(wǎng)企業(yè)在資產(chǎn)管理方面存在以下訴求。

1.管理基礎(chǔ)有待進(jìn)一步夯實(shí)

近年來(lái)電網(wǎng)投資持續(xù)處于高位，呈現(xiàn)高速增長(zhǎng)趨勢(shì)。隨著投資規(guī)模的擴(kuò)大，電網(wǎng)工程項(xiàng)目不斷增加，按時(shí)保質(zhì)完成決算轉(zhuǎn)資產(chǎn)面臨一定壓力。由于沒(méi)有統(tǒng)一的物資、設(shè)備、資產(chǎn)對(duì)應(yīng)關(guān)系及系統(tǒng)固化，工程成本的歸集、分?jǐn)偤唾Y產(chǎn)價(jià)值認(rèn)定多依賴(lài)于專(zhuān)業(yè)經(jīng)驗(yàn)和主觀判斷。

2.電力改革提出新的管理要求

輸配電價(jià)改革要求以輸配電有效資產(chǎn)為基礎(chǔ)，按“準(zhǔn)許成本加合理收益”原則，核定電網(wǎng)企業(yè)輸配電準(zhǔn)許收入。電網(wǎng)固定資產(chǎn)的數(shù)量和質(zhì)量作為輸配電準(zhǔn)許收入核定的重要基礎(chǔ)，直接影響改革后企業(yè)的經(jīng)營(yíng)績(jī)效。根據(jù)國(guó)家對(duì)輸配電價(jià)測(cè)算要求，電網(wǎng)企業(yè)需按新規(guī)則對(duì)系統(tǒng)中的存量歷史數(shù)據(jù)進(jìn)行清理，同時(shí)將新增資產(chǎn)設(shè)備按測(cè)算規(guī)則重新創(chuàng)建。

（二）賬、卡、物一致性管理面臨的困境

1.信息系統(tǒng)不完善

電網(wǎng)企業(yè)資產(chǎn)價(jià)值管理和設(shè)備實(shí)物管理之間關(guān)聯(lián)性弱，財(cái)務(wù)部門(mén)與生產(chǎn)部門(mén)使用不同的資產(chǎn)管理系統(tǒng)，導(dǎo)致資產(chǎn)卡片與設(shè)備之間聯(lián)系不緊，業(yè)務(wù)部門(mén)與財(cái)務(wù)部門(mén)間信息溝通不暢，無(wú)法進(jìn)行有效的信息更新，導(dǎo)致賬、卡、物一致性管理進(jìn)度緩慢。管理流程不完善，使得資產(chǎn)移交不準(zhǔn)確，現(xiàn)場(chǎng)驗(yàn)收不及時(shí)，設(shè)備臺(tái)賬不同步，沒(méi)有形成系統(tǒng)的資產(chǎn)盤(pán)點(diǎn)體系。

2.資產(chǎn)管理部門(mén)間不協(xié)調(diào)

資產(chǎn)管理部門(mén)雖根據(jù)固定資產(chǎn)目錄實(shí)行資產(chǎn)管理，但由于固定資產(chǎn)目錄內(nèi)容不全面，某些設(shè)備只能通過(guò)個(gè)人判斷，尋找相類(lèi)似的固定資產(chǎn)名稱(chēng)進(jìn)行替換，導(dǎo)致部分固定資產(chǎn)卡片內(nèi)容執(zhí)行依據(jù)不統(tǒng)一，數(shù)據(jù)結(jié)構(gòu)與電改要求不符，財(cái)務(wù)部門(mén)與業(yè)務(wù)部門(mén)使用不同資產(chǎn)管理口徑，流程銜接不暢。

3.管理體系缺乏系統(tǒng)性

部門(mén)間缺乏全過(guò)程管理思考，站在各自管理領(lǐng)域進(jìn)行管理。管理考核指標(biāo)涵蓋不全面，要求不到位，指導(dǎo)職責(zé)缺失，對(duì)數(shù)據(jù)質(zhì)量亦無(wú)考核要求，使得賬卡物一致性問(wèn)題無(wú)法得到根本解決。

三、賬、卡、物一致性管理對(duì)策

（一）加強(qiáng)新增資產(chǎn)管理奠定數(shù)據(jù)基礎(chǔ)

規(guī)范資產(chǎn)新增前端業(yè)務(wù)、嚴(yán)格資產(chǎn)新增建卡程序、加強(qiáng)用戶(hù)資產(chǎn)新增管理、加強(qiáng)零購(gòu)資產(chǎn)新增管理、規(guī)范工廠余廢料處置這五方面，不斷總結(jié)歸納、完善提升，為賬、卡、物一致性管理打下堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)。

1.規(guī)范資產(chǎn)新增前端業(yè)務(wù)

按時(shí)保質(zhì)完成決算結(jié)轉(zhuǎn)資產(chǎn)是規(guī)范資產(chǎn)管理的前提，也是賬、卡、物一致性管理的基礎(chǔ)。自動(dòng)竣工決算的基礎(chǔ)是前端業(yè)務(wù)執(zhí)行的規(guī)范性和統(tǒng)一性，明晰資產(chǎn)新增前端業(yè)務(wù)規(guī)范，打通工程成本動(dòng)態(tài)發(fā)生、逐步歸集全過(guò)程價(jià)值鏈條，提高轉(zhuǎn)資建卡的及時(shí)性、完整性、準(zhǔn)確性，提升資產(chǎn)設(shè)備聯(lián)動(dòng)一致性。首先，針對(duì)工程采購(gòu)物料，設(shè)置標(biāo)志位、建立標(biāo)碼對(duì)應(yīng)信息庫(kù)并搭建費(fèi)用分?jǐn)傄?guī)則，實(shí)現(xiàn)工程項(xiàng)目采購(gòu)物料后，項(xiàng)目資產(chǎn)清單自動(dòng)生成，各成本要素價(jià)值自動(dòng)分?jǐn)偟綄?duì)應(yīng)的資產(chǎn)中，支持資產(chǎn)卡片自動(dòng)生成、費(fèi)用自動(dòng)分?jǐn)?。其次，制定業(yè)務(wù)分析監(jiān)控點(diǎn)，對(duì)應(yīng)自動(dòng)竣工決算的各個(gè)階段，分別就過(guò)程性監(jiān)控和結(jié)果性分析開(kāi)展運(yùn)作，確保各項(xiàng)前端業(yè)務(wù)按時(shí)開(kāi)展、規(guī)范推進(jìn)、及時(shí)完工。

2.嚴(yán)格資產(chǎn)新增建卡程序

首先，要制定規(guī)范制度、構(gòu)建詳實(shí)的信息基礎(chǔ)。主要通過(guò)構(gòu)建統(tǒng)一的資產(chǎn)信息和設(shè)備信息基礎(chǔ)，構(gòu)建基于“統(tǒng)一設(shè)備資產(chǎn)目錄”的財(cái)務(wù)和生產(chǎn)的唯一共同語(yǔ)言。統(tǒng)一財(cái)務(wù)、生產(chǎn)、基建的資產(chǎn)管理顆粒度，并制定統(tǒng)一的資產(chǎn)設(shè)備目錄，構(gòu)建統(tǒng)一的管理對(duì)象。主要以生產(chǎn)部設(shè)備分類(lèi)作為資產(chǎn)設(shè)備目錄統(tǒng)一的基礎(chǔ)，結(jié)合財(cái)務(wù)部門(mén)的資產(chǎn)認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)來(lái)進(jìn)行制定。其次，要制定統(tǒng)一的資產(chǎn)卡片信息管理和設(shè)備臺(tái)賬管理制度。主要目的在于對(duì)電網(wǎng)企業(yè)的賬卡物一致管理的信息交互、管理流程和職責(zé)分工進(jìn)行強(qiáng)力規(guī)范。以制度的方式將數(shù)據(jù)信息的來(lái)源、維護(hù)和保管進(jìn)行統(tǒng)一管理，從全局角度出發(fā)統(tǒng)一資產(chǎn)卡片信息和設(shè)備臺(tái)賬模板。再次，要構(gòu)建統(tǒng)一的編碼規(guī)則。實(shí)現(xiàn)賬卡物一致管理的前提與基礎(chǔ)在于統(tǒng)一資產(chǎn)卡片和設(shè)備臺(tái)賬的編碼規(guī)則，確保在全生命周期、不同領(lǐng)域和各不同系統(tǒng)內(nèi)身份證編碼的唯一性。要求實(shí)物管理、資產(chǎn)卡片和設(shè)備臺(tái)賬管理工作中規(guī)定所有與物資管理工作相關(guān)的部門(mén)。如財(cái)務(wù)、運(yùn)維、物資等，統(tǒng)一使用統(tǒng)一身份證編碼進(jìn)行標(biāo)識(shí)資產(chǎn)級(jí)設(shè)備、物資采購(gòu)、物資檢修等，都采用同一個(gè)身份證編碼，確保信息歸集。最后，要?jiǎng)?wù)求實(shí)效，確保設(shè)備身份證編碼實(shí)物標(biāo)識(shí)的運(yùn)維管理、貼標(biāo)和制作發(fā)放都要能具有長(zhǎng)期有效、使用簡(jiǎn)單的特點(diǎn)。

3.避免新增資產(chǎn)數(shù)量及價(jià)值差異

要固化信息系統(tǒng)基礎(chǔ)管理內(nèi)容，統(tǒng)一各部門(mén)對(duì)新增資產(chǎn)信息的管理模式，從信息系統(tǒng)方面著手確保供電公司賬卡物一致管理基礎(chǔ)的內(nèi)容和規(guī)范性。首先，要固化《設(shè)備資產(chǎn)統(tǒng)一目錄》，表明價(jià)值管理和實(shí)物管理的共同管理對(duì)象。其次，運(yùn)用資產(chǎn)信息編碼實(shí)現(xiàn)在資產(chǎn)卡片和設(shè)備臺(tái)賬中使用統(tǒng)一的設(shè)備身份編碼，構(gòu)建統(tǒng)一語(yǔ)言，使得設(shè)備臺(tái)賬的各維度信息得以固化，達(dá)到價(jià)值管理信息和資產(chǎn)實(shí)時(shí)管理信息之間的統(tǒng)一性。最后，在資產(chǎn)全壽命周期賬卡物通過(guò)財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)與資產(chǎn)管理系統(tǒng)的集成事中價(jià)值一致性，主要包括在資a形成階段通過(guò)資產(chǎn)成本歸集與分?jǐn)?、盤(pán)虧盤(pán)盈實(shí)現(xiàn)、設(shè)備變更等方式實(shí)現(xiàn)賬、卡、物一致，在資產(chǎn)退役處置階段通過(guò)資產(chǎn)處置與退役實(shí)現(xiàn)賬、卡、物一致。

（二）加強(qiáng)資產(chǎn)管理保持高度聯(lián)動(dòng)性

要明確資產(chǎn)變更管理要求、完成資產(chǎn)清理、開(kāi)展固定資產(chǎn)盤(pán)點(diǎn)及賬、卡、物一致性專(zhuān)項(xiàng)治理，全面貫通資產(chǎn)設(shè)備銜接流程，及時(shí)反映實(shí)物及價(jià)值變動(dòng)情況，提高實(shí)物與價(jià)值聯(lián)動(dòng)性。

1.及時(shí)反映存量資產(chǎn)變化

電網(wǎng)企業(yè)存量資產(chǎn)數(shù)量龐大，資產(chǎn)數(shù)據(jù)清查任務(wù)艱巨，在開(kāi)展存量資產(chǎn)排查時(shí)，應(yīng)做好以下工作。首先，在清查資產(chǎn)數(shù)據(jù)前做好宣傳動(dòng)員，詳細(xì)制定清查方案，清查過(guò)程中注重橫向交流溝通，并及時(shí)歸納總結(jié)經(jīng)驗(yàn)成果。其次，以資產(chǎn)設(shè)備臺(tái)賬數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)，核對(duì)設(shè)備資產(chǎn)統(tǒng)一目錄，以實(shí)物為準(zhǔn)，堅(jiān)持“臺(tái)賬升級(jí)、賬卡保持一致性、賬卡物保持一致性、卡片隨臺(tái)賬變動(dòng)”的原則，逐個(gè)層次、逐個(gè)步驟來(lái)完成清查存量生產(chǎn)設(shè)備資產(chǎn)實(shí)物的任務(wù)。最后，從總體出發(fā)，認(rèn)真梳理資產(chǎn)卡片、設(shè)備臺(tái)賬與實(shí)務(wù)三者之間的對(duì)應(yīng)關(guān)系，核對(duì)清楚存在于務(wù)管理系統(tǒng)行業(yè)資產(chǎn)管理系統(tǒng)中的資產(chǎn)信息，確保資產(chǎn)管理信息流、價(jià)值流和實(shí)務(wù)流三者之間的統(tǒng)一性。

2.動(dòng)態(tài)核定資產(chǎn)實(shí)際價(jià)值

要定期開(kāi)展固定資產(chǎn)盤(pán)點(diǎn)。做實(shí)日常管理，掌握資產(chǎn)信息。定期核對(duì)型號(hào)、存放地點(diǎn)、保管人等信息，資產(chǎn)信息發(fā)生變化時(shí)，及時(shí)提交委托單位進(jìn)行資產(chǎn)卡片信息更新，確保受托運(yùn)維資產(chǎn)的安全性和完整性，做好賬外資產(chǎn)信息統(tǒng)計(jì)，確保資產(chǎn)不流失。要強(qiáng)化業(yè)務(wù)操作，健全保障機(jī)制。財(cái)務(wù)部門(mén)和運(yùn)檢部門(mén)應(yīng)聯(lián)合組織宣貫培訓(xùn)，確保財(cái)務(wù)人員和運(yùn)維人員能夠掌握業(yè)務(wù)規(guī)范要求和系統(tǒng)操作方法。同時(shí)，通過(guò)加強(qiáng)事中的監(jiān)督審核及事后檢查分析，確保業(yè)務(wù)操作的及時(shí)性和規(guī)范性。

（三）建立資產(chǎn)退出管理機(jī)制完善企業(yè)資產(chǎn)再利用

要推進(jìn)退運(yùn)資產(chǎn)再利用，嚴(yán)控資產(chǎn)報(bào)廢審核程序，提高資產(chǎn)賬、卡、物精益化管理水平。

1.退運(yùn)資產(chǎn)再利用

定期開(kāi)展資產(chǎn)狀態(tài)評(píng)估工作，確定是否有待退運(yùn)可支援其他地區(qū)建設(shè)的資產(chǎn)，通過(guò)退運(yùn)資產(chǎn)劃轉(zhuǎn)再利用降低庫(kù)存成本，提高資產(chǎn)利用率，從而提升電網(wǎng)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。對(duì)退運(yùn)資產(chǎn)進(jìn)行拆除，根據(jù)設(shè)備狀況制定整修方案，委托有資質(zhì)能力的企業(yè)實(shí)施，確保設(shè)備在整修后符合電網(wǎng)企業(yè)相應(yīng)入網(wǎng)運(yùn)行技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)，并維護(hù)劃轉(zhuǎn)設(shè)備臺(tái)賬異動(dòng)信息，及時(shí)反映實(shí)物變化。

2.嚴(yán)格報(bào)廢審核程序

資產(chǎn)報(bào)廢從項(xiàng)目立項(xiàng)開(kāi)始進(jìn)行管理，形成年度報(bào)廢預(yù)算報(bào)表，并在信息系統(tǒng)內(nèi)進(jìn)行正式資產(chǎn)報(bào)廢計(jì)劃的申請(qǐng)和審核工作。完善報(bào)廢預(yù)算管理及報(bào)廢計(jì)劃申請(qǐng)審核管理功能，進(jìn)一步實(shí)現(xiàn)資產(chǎn)報(bào)廢計(jì)劃信息及時(shí)、透明、統(tǒng)一的全面管理和監(jiān)控目標(biāo)。

實(shí)行年度報(bào)廢預(yù)算控制。實(shí)行資產(chǎn)報(bào)廢年度預(yù)算申報(bào)及審批，每年年初編制資產(chǎn)報(bào)廢年度預(yù)算，形成年度資產(chǎn)報(bào)廢預(yù)算報(bào)表，便于資產(chǎn)管理部門(mén)事先對(duì)資產(chǎn)報(bào)廢進(jìn)行總體規(guī)劃。

設(shè)置多級(jí)報(bào)廢審批流程。實(shí)物管理部門(mén)對(duì)報(bào)廢資產(chǎn)進(jìn)行技術(shù)鑒定，財(cái)務(wù)部門(mén)進(jìn)行核對(duì)。財(cái)務(wù)部門(mén)核對(duì)報(bào)廢申請(qǐng)時(shí)，重點(diǎn)關(guān)注成新率和報(bào)廢理由是否匹配、技術(shù)鑒定報(bào)告是否合理。如果成新率偏高則與業(yè)務(wù)部門(mén)進(jìn)行進(jìn)一步溝通確認(rèn)。報(bào)廢申請(qǐng)經(jīng)發(fā)起單位審批通過(guò)后，結(jié)合電子簽章技術(shù)，按照設(shè)定的規(guī)則，直接生成報(bào)廢審批單。

做好報(bào)廢資產(chǎn)賬務(wù)處理。創(chuàng)建報(bào)廢資產(chǎn)處置收入單，填寫(xiě)報(bào)廢資產(chǎn)處置收入，并通過(guò)系統(tǒng)分?jǐn)偝绦颢@取單項(xiàng)資產(chǎn)的處置收入。財(cái)務(wù)部使用報(bào)廢資產(chǎn)處置收入明細(xì)報(bào)表，查詢(xún)并監(jiān)督報(bào)廢資產(chǎn)收入處置情況，組織實(shí)物管理單位及時(shí)進(jìn)行資產(chǎn)卡片狀態(tài)更新，確保賬、卡、物的動(dòng)態(tài)一致性。

（四）加強(qiáng)資產(chǎn)精益化管理助力輸配電價(jià)清算

隨著輸配電價(jià)改革步伐加快，政府部門(mén)對(duì)電網(wǎng)企業(yè)的成本監(jiān)審工作已逐步鋪開(kāi)。有效資產(chǎn)和成本規(guī)模是確定輸配電價(jià)水平的兩個(gè)重要因素，要借助信息化手段，分析用戶(hù)資產(chǎn)卡片與實(shí)物、價(jià)值的對(duì)應(yīng)關(guān)系，細(xì)化固定資產(chǎn)實(shí)物分類(lèi)與折舊測(cè)算方法，既保障公司經(jīng)營(yíng)效益，又確保財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)與業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)相匹配，以支撐輸配電價(jià)成本監(jiān)審工作。

構(gòu)建長(zhǎng)效管理機(jī)制的目的在于確保公司賬卡物一致的管理，以及開(kāi)展活動(dòng)的順利進(jìn)行和持續(xù)保持。要重視對(duì)管理流程的優(yōu)化，打通財(cái)務(wù)和業(yè)務(wù)管理中的桎梏，明確職責(zé)分工，落實(shí)責(zé)任制。要構(gòu)建科學(xué)合理的指標(biāo)體系與考核機(jī)制，運(yùn)用信息系統(tǒng)固化相關(guān)表單和流程，嚴(yán)格會(huì)計(jì)核算制度。要定期開(kāi)展資產(chǎn)盤(pán)點(diǎn)，確保一致管理的成效。

四、賬、卡、物一致性管理成效及展望

（一）賬、卡、物一致性管理成效

1.建立賬、卡、物一致性管理機(jī)制

資產(chǎn)管理從項(xiàng)目建設(shè)開(kāi)始到資產(chǎn)決算轉(zhuǎn)增資產(chǎn)的動(dòng)態(tài)控制、信息集成、數(shù)據(jù)共享，為賬、卡、物一致性管理打下堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)。自動(dòng)竣工決算功能運(yùn)行以后，可以從根本上解決長(zhǎng)期以來(lái)電網(wǎng)企業(yè)資產(chǎn)賬面卡片管理與運(yùn)行實(shí)物管理分離的狀態(tài)，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)資料與運(yùn)行資料對(duì)應(yīng)的實(shí)時(shí)信息化管理。建立有效管理監(jiān)督機(jī)制，通過(guò)聯(lián)動(dòng)、集成、共享方式實(shí)現(xiàn)了以實(shí)物為中心的資產(chǎn)管理構(gòu)想，形成了可行的固定資產(chǎn)長(zhǎng)效管理體系，真正做到了賬、卡、物動(dòng)態(tài)一致。

2.資產(chǎn)管理形成精益化動(dòng)態(tài)控制

提高了資產(chǎn)卡片與設(shè)備卡片的集成聯(lián)動(dòng)性，使財(cái)務(wù)價(jià)值賬、設(shè)備卡片與實(shí)物實(shí)現(xiàn)了無(wú)縫銜接、變動(dòng)情況即時(shí)反映、資產(chǎn)變動(dòng)清晰可查，資產(chǎn)精益化動(dòng)態(tài)控制能力得以加強(qiáng)，電網(wǎng)資產(chǎn)優(yōu)良可靠性增強(qiáng)。

3.奠定輸配電價(jià)改革數(shù)據(jù)基礎(chǔ)

定期開(kāi)展電網(wǎng)實(shí)物資產(chǎn)清查，以現(xiàn)場(chǎng)人工盤(pán)點(diǎn)為基礎(chǔ)，豐富盤(pán)點(diǎn)手段，提升盤(pán)點(diǎn)效率，及時(shí)總結(jié)分析影響賬、卡、物一致性的管理和技術(shù)因素，會(huì)同運(yùn)檢部采取有效應(yīng)對(duì)措施，切實(shí)提高了實(shí)物盤(pán)點(diǎn)的準(zhǔn)確性，理清了公司電網(wǎng)實(shí)物資產(chǎn)家底，提高了電網(wǎng)資產(chǎn)質(zhì)量，奠定了電網(wǎng)實(shí)物資產(chǎn)精益化管理基礎(chǔ)，為輸配電價(jià)改革爭(zhēng)取電價(jià)調(diào)整空間提供了依據(jù)。

篇7

1.資產(chǎn)報(bào)廢環(huán)節(jié)。固定資產(chǎn)在使用一定年限后，可能會(huì)由于修理費(fèi)用高于換新費(fèi)用或徹底報(bào)廢而提前停止工作。企業(yè)在購(gòu)置固定資產(chǎn)時(shí)，對(duì)其使用年限都會(huì)合理規(guī)劃，若資產(chǎn)是在計(jì)劃年限報(bào)廢，則可以按照正常手續(xù)辦理記賬，這種情況能夠保障賬實(shí)相符。但通常固定資產(chǎn)并不會(huì)像預(yù)計(jì)那樣工作到相應(yīng)年限，當(dāng)其提前停用，設(shè)備使用者若沒(méi)有告知財(cái)務(wù)人員，只是直接停用甚至丟棄，就會(huì)造成財(cái)務(wù)人員在不知情狀況下繼續(xù)記錄折舊費(fèi)用，造成企業(yè)支出虛增。這種虛假計(jì)提折舊費(fèi)用的累計(jì)會(huì)隨著固定資產(chǎn)報(bào)廢數(shù)量的增多而上漲，導(dǎo)致財(cái)產(chǎn)不實(shí)情況產(chǎn)生，讓企業(yè)折舊費(fèi)用與資產(chǎn)總額虛增。2.固定資產(chǎn)入賬環(huán)節(jié)。當(dāng)資產(chǎn)需要入賬時(shí)，會(huì)計(jì)人員應(yīng)仔細(xì)核對(duì)相關(guān)票據(jù)，根據(jù)發(fā)票上顯示的金額入賬。入賬環(huán)節(jié)需要確保賬目的真實(shí)有效與完整。對(duì)于生產(chǎn)設(shè)備而言，入賬需要核對(duì)生產(chǎn)說(shuō)明書(shū)以及票根。但目前企業(yè)購(gòu)進(jìn)設(shè)備的發(fā)票并不會(huì)顯示出固定資產(chǎn)在型號(hào)、出廠標(biāo)號(hào)等方面的信息。另外，發(fā)票上的費(fèi)用是資產(chǎn)購(gòu)進(jìn)費(fèi)用，即最初采購(gòu)費(fèi)用，固定資產(chǎn)購(gòu)進(jìn)后的安裝費(fèi)用沒(méi)有在發(fā)票上標(biāo)明。因此當(dāng)安裝費(fèi)用產(chǎn)生時(shí)，財(cái)務(wù)人員并不能夠清楚了解費(fèi)用的使用對(duì)象，造成錯(cuò)賬產(chǎn)生。但這類(lèi)型錯(cuò)賬并不會(huì)影響到會(huì)計(jì)的借貸平衡，因此財(cái)務(wù)人員可能在多年之后仍不會(huì)發(fā)現(xiàn)這筆錯(cuò)賬。3.批量采購(gòu)環(huán)節(jié)。在采購(gòu)過(guò)程中，采購(gòu)人員若購(gòu)進(jìn)的批量較大，通常不會(huì)將明細(xì)賬目詳細(xì)標(biāo)記。因此在賬目方面，一般只會(huì)涉及到一筆賬，這就造成了項(xiàng)目只有一個(gè)名稱(chēng)，但實(shí)際固定資產(chǎn)涉及多個(gè)的情況，且每項(xiàng)固定資產(chǎn)的金額都無(wú)從了解。另外，財(cái)務(wù)人員對(duì)企業(yè)購(gòu)進(jìn)設(shè)備的了解程度并不高，因此一些賬目的估算價(jià)格與實(shí)際價(jià)格相差甚遠(yuǎn)，為日后對(duì)賬增添難度。例如，固定資產(chǎn)的標(biāo)號(hào)或名稱(chēng)在采購(gòu)時(shí)沒(méi)有標(biāo)明，財(cái)務(wù)人員在日后資產(chǎn)需要報(bào)廢時(shí)則無(wú)法準(zhǔn)確了解資產(chǎn)狀況，從而難以銷(xiāo)賬。加上固定設(shè)備的安裝還需要一些雜費(fèi)，這類(lèi)費(fèi)用若沒(méi)有安置于相應(yīng)固定資產(chǎn)上，也會(huì)影響到折舊的真實(shí)性。

二、實(shí)物與財(cái)務(wù)管理相結(jié)合的要點(diǎn)分析

1.提升相關(guān)管理人員素質(zhì)。財(cái)務(wù)管理人員應(yīng)充分了解企業(yè)經(jīng)營(yíng)需要用到的固定資產(chǎn)，并對(duì)這些固定資產(chǎn)的使用年限及型號(hào)、安裝時(shí)產(chǎn)生的額外費(fèi)用等詳細(xì)記錄。對(duì)于固定資產(chǎn)管理者而言，當(dāng)固定資產(chǎn)產(chǎn)生損耗需要維修或報(bào)廢時(shí)，應(yīng)及時(shí)告知財(cái)務(wù)人員作好記錄，避免財(cái)務(wù)人員多扣除折舊費(fèi)用。在這方面信息失真的避免上，相關(guān)部門(mén)間的有效溝通是關(guān)鍵。同時(shí)，企業(yè)還應(yīng)加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)管理人員的素質(zhì)培訓(xùn)工作，提升其理論知識(shí)。理論知識(shí)包含財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與經(jīng)濟(jì)管理兩方面，只有用先進(jìn)的理論去指導(dǎo)實(shí)踐，才能夠保障財(cái)務(wù)工作的切實(shí)落實(shí)。財(cái)務(wù)人員應(yīng)加強(qiáng)職業(yè)素養(yǎng)培訓(xùn)，確保登記賬目達(dá)到賬實(shí)相符狀態(tài)，減少變動(dòng)產(chǎn)生的時(shí)間差，避免出現(xiàn)信息失真現(xiàn)象。2.完善財(cái)務(wù)制度。制度上的完善是賬實(shí)相符的保障，企業(yè)財(cái)務(wù)部門(mén)需制定嚴(yán)格財(cái)務(wù)制度，在固定資產(chǎn)發(fā)生變化時(shí)做好記錄工作。首先，企業(yè)應(yīng)該制定財(cái)務(wù)預(yù)算制度，對(duì)可能出現(xiàn)的固定資產(chǎn)變動(dòng)情況提前預(yù)防，合理使用資金，對(duì)固定資產(chǎn)的投入量加強(qiáng)控制。另外，固定資產(chǎn)的變動(dòng)（尤其是資產(chǎn)購(gòu)進(jìn)以及報(bào)廢）需及時(shí)上報(bào)相關(guān)部門(mén)，經(jīng)批準(zhǔn)后方可采取下一步行動(dòng)。在財(cái)務(wù)賬目管理方面，除了需要登記固定資產(chǎn)總賬外，還應(yīng)將明細(xì)賬目另外標(biāo)出，即設(shè)置一本分類(lèi)賬。同時(shí)，對(duì)每一項(xiàng)固定資產(chǎn)都應(yīng)制定一張登記卡，上面標(biāo)明資產(chǎn)的名稱(chēng)、類(lèi)別、作用、購(gòu)進(jìn)日期、有效期限、使用部門(mén)等內(nèi)容，方便明細(xì)賬目的核算。當(dāng)固定資產(chǎn)發(fā)生轉(zhuǎn)移或其它變動(dòng)情況時(shí)，應(yīng)確保原始憑證的有效性。3.定期盤(pán)點(diǎn)。定期盤(pán)點(diǎn)是保障賬實(shí)相符的有效舉措。企業(yè)應(yīng)設(shè)立專(zhuān)門(mén)部門(mén)或采用專(zhuān)業(yè)人員對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)，重點(diǎn)放在資產(chǎn)的數(shù)量以及變動(dòng)情況登記方面。盤(pán)點(diǎn)人員需嚴(yán)格審查財(cái)務(wù)賬面登記是否符合固定資產(chǎn)變動(dòng)情況，查看是否存在入賬缺失或重復(fù)折舊情況。若發(fā)現(xiàn)存在賬實(shí)不符狀況，應(yīng)及時(shí)與資產(chǎn)管理人員核對(duì)并找出不符之處，確保賬目記錄的真實(shí)性，避免信息失真。4.加強(qiáng)固定資產(chǎn)的保養(yǎng)。企業(yè)在購(gòu)進(jìn)固定資產(chǎn)時(shí)，必然會(huì)對(duì)其使用年限進(jìn)行了分析。在現(xiàn)實(shí)使用中，操作人員的失誤、設(shè)備運(yùn)行連續(xù)時(shí)間以及運(yùn)行環(huán)境等因素都會(huì)對(duì)設(shè)備使用年限造成影響。這種人為可以控制的損失應(yīng)盡量避免，以免造成財(cái)務(wù)人員管理上的負(fù)擔(dān)。因此固定設(shè)備使用者應(yīng)加強(qiáng)對(duì)設(shè)備的日常維護(hù)工作，建立嚴(yán)格的使用、檢驗(yàn)制度，確保設(shè)備不會(huì)因操作因素縮短使用年限。固定資產(chǎn)的合理控制對(duì)企業(yè)資產(chǎn)管理尤為重要，能夠促進(jìn)企業(yè)資產(chǎn)的良性循環(huán)，減少企業(yè)不必要財(cái)務(wù)支出。

三、結(jié)語(yǔ)

篇8

關(guān)鍵詞固定資產(chǎn)財(cái)務(wù)管理銜接要點(diǎn)

眾所周知固定資產(chǎn)對(duì)于企業(yè)來(lái)講至關(guān)重要，可以說(shuō)是企業(yè)賴(lài)以發(fā)展的重要保障，更加是企業(yè)生產(chǎn)要素關(guān)鍵構(gòu)成部分，強(qiáng)化管理固定資產(chǎn)有助于企業(yè)將經(jīng)濟(jì)管理實(shí)際效力大大提升，還能夠?qū)⒆陨砉芾矸绞接枰詢(xún)?yōu)化，企業(yè)建立在強(qiáng)化管理固定資產(chǎn)基礎(chǔ)之上也可以制定出科學(xué)經(jīng)濟(jì)決策，而財(cái)務(wù)管理銜接實(shí)物資產(chǎn)則幫助企業(yè)管理層將資產(chǎn)變動(dòng)及時(shí)掌握。

一、初探當(dāng)前企業(yè)管理固定資產(chǎn)方面漏洞

當(dāng)前企業(yè)管理固定資產(chǎn)方面存在的漏洞主要是體現(xiàn)在兩大環(huán)節(jié)：其一是調(diào)撥環(huán)節(jié)，企業(yè)進(jìn)行資產(chǎn)調(diào)撥過(guò)程之中資產(chǎn)位置必然會(huì)出現(xiàn)一定改變，由此容易引發(fā)賬物脫節(jié)，基本上企業(yè)之中生產(chǎn)部門(mén)會(huì)對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行日常良好管理，出現(xiàn)資產(chǎn)轉(zhuǎn)移之時(shí)，如果部門(mén)之間沒(méi)有進(jìn)行及時(shí)信息溝通也會(huì)產(chǎn)生具備滯后性的調(diào)撥單，這種狀況下會(huì)形成賬物脫節(jié)。此外大批量調(diào)撥固定資產(chǎn)之時(shí)往往不會(huì)對(duì)資產(chǎn)型號(hào)以及數(shù)量進(jìn)行詳細(xì)標(biāo)注，而這些資產(chǎn)報(bào)廢之時(shí)財(cái)務(wù)人員并不知其歸屬部門(mén)，造成無(wú)法銷(xiāo)賬；其二是報(bào)廢環(huán)節(jié)，固定資產(chǎn)往往在予以了一定年限使用之后會(huì)出現(xiàn)報(bào)廢狀況，或者是新?lián)Q費(fèi)用低于修理成本時(shí)就會(huì)將其停止運(yùn)行，而當(dāng)固定資產(chǎn)實(shí)際提前報(bào)廢之后相應(yīng)的使用者沒(méi)有和財(cái)務(wù)人員進(jìn)行及時(shí)信息溝通，直接丟棄則會(huì)產(chǎn)生不良狀況，即財(cái)務(wù)人員未知狀態(tài)下將報(bào)廢固定資產(chǎn)折舊費(fèi)用繼續(xù)記錄，由此產(chǎn)生支出虛增，而長(zhǎng)期以往固定資產(chǎn)提前報(bào)廢的數(shù)量越多，財(cái)產(chǎn)不實(shí)狀況也就越為嚴(yán)重，最后的結(jié)果就是賬物脫節(jié)。

二、探析固定資產(chǎn)實(shí)物銜接財(cái)務(wù)管理要點(diǎn)

（一）管理人員方面素質(zhì)提升

財(cái)務(wù)管理銜接實(shí)物資產(chǎn)要點(diǎn)體現(xiàn)在管理人員方面素質(zhì)提升上，財(cái)務(wù)相關(guān)管理人員需要對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)涉及到的固定資產(chǎn)進(jìn)行充分的了解，尤其是需要對(duì)固定資產(chǎn)型號(hào)和相應(yīng)出現(xiàn)額外費(fèi)用以及年限等進(jìn)行良好記錄；此外固定資產(chǎn)相關(guān)管理者更加需要在固定資產(chǎn)出現(xiàn)報(bào)廢以及維修狀況時(shí)提醒并通知有關(guān)財(cái)務(wù)人員，促使財(cái)務(wù)人員及時(shí)登記，由此回避折舊費(fèi)用的多扣；企業(yè)還需要對(duì)財(cái)務(wù)方面管理人員需要素質(zhì)上的綜合培訓(xùn)，培訓(xùn)集中在理論知識(shí)以及技能兩大方面，其中理論知識(shí)需要容納經(jīng)濟(jì)管理以及財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)，理論扎實(shí)有利于實(shí)踐性操作的準(zhǔn)確，而技能則包含了日常賬目登記等方方面面，保證賬目信息準(zhǔn)確與賬實(shí)相符。

（二）財(cái)務(wù)制度良好完善

財(cái)務(wù)管理銜接實(shí)物資產(chǎn)要點(diǎn)還集中在財(cái)務(wù)制度良好完善上，具體來(lái)講，企業(yè)需要將財(cái)務(wù)制度予以嚴(yán)格制定，一旦發(fā)現(xiàn)固定資產(chǎn)變動(dòng)則需要及時(shí)記錄，首先企業(yè)將財(cái)務(wù)方面預(yù)算制度有效制定，促使資金實(shí)現(xiàn)合理分配使用，加強(qiáng)控制固定資產(chǎn)實(shí)際投入量，無(wú)論是固定資產(chǎn)報(bào)廢還是購(gòu)進(jìn)新資產(chǎn)均需要在相關(guān)部門(mén)審批之后展開(kāi)；其次對(duì)明細(xì)賬目良好管理，不但要對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行總賬登記，更加需要詳細(xì)標(biāo)出明細(xì)賬目，也就是分類(lèi)賬的良好設(shè)置，所有固定資產(chǎn)配備登記卡，在該登記卡中標(biāo)記著購(gòu)進(jìn)日期以及作用和相應(yīng)的類(lèi)別等等；此外還需要將定期盤(pán)點(diǎn)包含在財(cái)務(wù)制度之中，聘用專(zhuān)業(yè)人員進(jìn)行定期性的固定資產(chǎn)實(shí)際準(zhǔn)確盤(pán)點(diǎn)，查看重復(fù)折舊以及入賬缺失等狀況。

（三）固定資產(chǎn)強(qiáng)化保養(yǎng)

財(cái)務(wù)管理銜接實(shí)物資產(chǎn)要點(diǎn)還集中在固定資產(chǎn)強(qiáng)化保養(yǎng)上，具體來(lái)講，固定資產(chǎn)在實(shí)際購(gòu)進(jìn)之時(shí)雖然予以了年限分析，但是日常使用之中往往會(huì)由于操作失誤和相應(yīng)的運(yùn)行環(huán)境或者連續(xù)使用降低其使用年限，企業(yè)則需要將人為不良操作盡量回避，由此也會(huì)很大程度上減少財(cái)務(wù)人員對(duì)于賬目的管理壓力，此外由于不可控的使用環(huán)境等因素，企業(yè)則需要定期對(duì)固定資產(chǎn)予以良好保養(yǎng)維護(hù)，如進(jìn)行檢驗(yàn)制度以及使用制度的科W制定，由此促使固定資產(chǎn)得以良性循環(huán)使用，將企業(yè)不必要相應(yīng)財(cái)務(wù)支出降到最低。

三、結(jié)語(yǔ)

綜上分析可知，管理固定資產(chǎn)本質(zhì)上較為復(fù)雜，尤其是當(dāng)固定資產(chǎn)出現(xiàn)報(bào)廢狀況以及轉(zhuǎn)移狀況時(shí)如果財(cái)務(wù)沒(méi)有進(jìn)行有效跟進(jìn)，較為容易引起財(cái)務(wù)失真問(wèn)題，最終制約管理者經(jīng)濟(jì)決策的科學(xué)制定，因此企業(yè)應(yīng)該是對(duì)財(cái)務(wù)管理銜接實(shí)物資金予以高度重視，通過(guò)強(qiáng)化保養(yǎng)固定資產(chǎn)以及定期盤(pán)點(diǎn)和相應(yīng)的財(cái)務(wù)制度完善等促使兩者銜接更加緊密，為企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展奠定基礎(chǔ)，而本文將固定資產(chǎn)實(shí)物銜接財(cái)務(wù)管理作為研究核心旨在為后續(xù)公司優(yōu)化發(fā)展獻(xiàn)出自己的一份微薄之力。

參考文獻(xiàn)：

[1]邢瑞紅.新舊《高等學(xué)校財(cái)務(wù)制度》下固定資產(chǎn)管理工作銜接問(wèn)題探討[J].行政事業(yè)資產(chǎn)與財(cái)務(wù)，2013（17）.

篇9

一、實(shí)施企業(yè)固定資產(chǎn)內(nèi)部控制的必要性

(一)內(nèi)部控制的概念

在財(cái)政部頒布的《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范――基本規(guī)范(試行)》中內(nèi)部控制的定義：

單位為提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，保護(hù)資產(chǎn)的安全和完整，確保有關(guān)法律法規(guī)和規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行而制定和實(shí)施的一系列控制方法、措施和程序，包括內(nèi)部管理控制和內(nèi)部會(huì)計(jì)控制。固定資產(chǎn)的內(nèi)部控制則是內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的重要組成。

(二)固定資產(chǎn)控制制度的內(nèi)容

1　固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目的決策；

2　資產(chǎn)購(gòu)置流程；

3　資產(chǎn)處置流程；

4　資產(chǎn)實(shí)物臺(tái)賬管理和報(bào)廢流程：

(1)臺(tái)賬的設(shè)置和保管要求：專(zhuān)人負(fù)責(zé)臺(tái)賬登記工作；登記憑證的要求；保管期限等。

(2)臺(tái)賬的登記：包括入庫(kù)登記、領(lǐng)用登記、報(bào)廢或轉(zhuǎn)移登記。

(3)期末報(bào)告：按季向財(cái)務(wù)部報(bào)送報(bào)表。

(4)盤(pán)點(diǎn)制度。

(5)資產(chǎn)地點(diǎn)轉(zhuǎn)移：包括部門(mén)內(nèi)部在廠區(qū)內(nèi)移動(dòng)，部門(mén)之間在廠區(qū)內(nèi)移動(dòng)，轉(zhuǎn)移給其他單位的，買(mǎi)入時(shí)直接存放在其他單位的資產(chǎn)等。

(6)資產(chǎn)報(bào)廢、出售的審批和實(shí)物處置：包括不同固定資產(chǎn)報(bào)廢的程序。

(7)通則。

(8)記錄：規(guī)定了固定格式。

(9)，修訂記錄：規(guī)定了固定格式。

二、企業(yè)固定資產(chǎn)內(nèi)控制度出現(xiàn)的問(wèn)題

(一)固定資產(chǎn)購(gòu)置時(shí)內(nèi)控制度不完善或流程不規(guī)范

固定資產(chǎn)購(gòu)買(mǎi)是重大的投資事項(xiàng)，需要擁有審批監(jiān)督權(quán)的所有者、擁有決策權(quán)的經(jīng)營(yíng)者和基層管理者的共同配合和協(xié)作?；鶎庸芾碚哓?fù)責(zé)執(zhí)行工作；生產(chǎn)、采購(gòu)等業(yè)務(wù)部門(mén)編制固定資產(chǎn)購(gòu)買(mǎi)計(jì)劃，向高層管理部門(mén)提出購(gòu)買(mǎi)申請(qǐng)，此處要把好授權(quán)審批關(guān)，防止亂投資；財(cái)務(wù)部門(mén)要把握好固定資產(chǎn)購(gòu)買(mǎi)預(yù)算控制點(diǎn)，而且要將預(yù)算方案提交給財(cái)務(wù)總監(jiān)審核，另外，財(cái)務(wù)部門(mén)還要控制預(yù)算執(zhí)行考核點(diǎn)以及購(gòu)買(mǎi)資金的監(jiān)控點(diǎn)；在經(jīng)過(guò)全部的采購(gòu)批準(zhǔn)程序后，采購(gòu)部門(mén)在實(shí)施采購(gòu)過(guò)程中要控制好人員制衡和權(quán)責(zé)配置點(diǎn)，既要合理分配資金使用權(quán)、業(yè)務(wù)記錄權(quán)和實(shí)施購(gòu)買(mǎi)權(quán)，又要防止舞弊的發(fā)生；倉(cāng)庫(kù)管理部門(mén)要控制好固定資產(chǎn)驗(yàn)收入庫(kù)點(diǎn)，并對(duì)倉(cāng)庫(kù)管理人員進(jìn)行合理分工；記錄控制點(diǎn)也是重要的關(guān)鍵控制環(huán)節(jié)，記錄控制不是由企業(yè)的某個(gè)部門(mén)單獨(dú)完成的，而是由企業(yè)的各個(gè)業(yè)務(wù)部門(mén)共同完成的，主要是生產(chǎn)、采購(gòu)和財(cái)務(wù)三大部門(mén)；生產(chǎn)技術(shù)部門(mén)要控制好固定資產(chǎn)的測(cè)試點(diǎn)，因?yàn)楹芏喙潭ㄙY產(chǎn)都是由專(zhuān)業(yè)人員使用，在入庫(kù)之前對(duì)固定資產(chǎn)的性能和使用狀況進(jìn)行測(cè)試可以保證購(gòu)進(jìn)固定資產(chǎn)的質(zhì)量。

這些部門(mén)的配合雖然在管理制度中有所規(guī)定，但是業(yè)務(wù)人員經(jīng)辦有關(guān)事項(xiàng)，執(zhí)行相關(guān)的制度時(shí)卻不遵守企業(yè)的規(guī)章制度或是企業(yè)缺乏可供操作性的流程，指導(dǎo)業(yè)務(wù)人員處理經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。

(二)缺少自我評(píng)價(jià)

目前有些企業(yè)做的好壞沒(méi)有評(píng)價(jià)，出現(xiàn)問(wèn)題無(wú)人負(fù)責(zé)。固定資產(chǎn)內(nèi)控制度不嚴(yán)，體現(xiàn)在固定資產(chǎn)使用部門(mén)的信息記錄；固定資產(chǎn)出庫(kù)責(zé)任人的記錄，包括使用部門(mén)的責(zé)任人和倉(cāng)庫(kù)管理責(zé)任人；倉(cāng)庫(kù)管理部門(mén)檢查固定資產(chǎn)使用情況結(jié)果的記錄和有關(guān)固定資產(chǎn)使用協(xié)議的記錄；固定資產(chǎn)使用完畢后，使用部門(mén)和倉(cāng)庫(kù)管理部門(mén)交接固定資產(chǎn)的有關(guān)記錄，以及固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)移入庫(kù)的記錄和責(zé)任人的交接記錄等。只有當(dāng)一個(gè)企業(yè)從董事會(huì)、經(jīng)理層到每個(gè)員工都有著自我核查的意識(shí)，為內(nèi)部控制系統(tǒng)提供自我評(píng)價(jià)環(huán)境的企業(yè)文化，必然會(huì)在減少差錯(cuò)和舞弊上有著較好的防范。

(三)固定資產(chǎn)使用各部門(mén)信息流通不通暢

固定資產(chǎn)在使用過(guò)程中會(huì)出現(xiàn)丟失和損壞，固定資產(chǎn)使用各部門(mén)包括本部門(mén)主管、倉(cāng)庫(kù)管理人員和其他有關(guān)部門(mén)的授權(quán)或?qū)徟?。固定資產(chǎn)使用建立在關(guān)生產(chǎn)計(jì)劃和使用計(jì)劃基礎(chǔ)之上，同時(shí)建立固定資產(chǎn)的使用預(yù)算機(jī)制，明確規(guī)定預(yù)算執(zhí)行的責(zé)任和核標(biāo)準(zhǔn)，信息流通不通暢，會(huì)使隨著企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)形勢(shì)的變化無(wú)法調(diào)整固定資產(chǎn)使用預(yù)算，出現(xiàn)產(chǎn)能的浪費(fèi)、閑置和過(guò)度使用或未受到審批的使用或者不規(guī)范的使用。

(四)固定資產(chǎn)電算化會(huì)計(jì)系統(tǒng)監(jiān)管無(wú)力。

現(xiàn)在企業(yè)會(huì)計(jì)系統(tǒng)大多采取了電算化會(huì)計(jì)系統(tǒng)。電算化會(huì)計(jì)系統(tǒng)應(yīng)該是一個(gè)人機(jī)交互作用的“智能型”管理信息系統(tǒng)。電子信息的應(yīng)用既提高了內(nèi)部控制的效率、拓展了控制范圍又增加了控制難度和失控的風(fēng)險(xiǎn)。內(nèi)部審計(jì)人員不具備這方面的專(zhuān)長(zhǎng)，工商、稅務(wù)的檢點(diǎn)又很少在這，會(huì)計(jì)師事務(wù)所僅對(duì)固定資產(chǎn)折舊計(jì)提、、固定資產(chǎn)使用成本和費(fèi)用處理、固定資產(chǎn)賬簿和憑證檢查，導(dǎo)致一出現(xiàn)問(wèn)題就會(huì)給企業(yè)帶來(lái)巨大損失。

三、固定資產(chǎn)內(nèi)部控制出現(xiàn)問(wèn)題解決的對(duì)策

(一)完善企業(yè)固定資產(chǎn)內(nèi)部控制管理組織機(jī)構(gòu)

健全的企業(yè)固定資產(chǎn)內(nèi)部控制管理組織機(jī)構(gòu)體現(xiàn)在：固定資產(chǎn)采購(gòu)業(yè)務(wù)的各部門(mén)負(fù)責(zé)審核、審查、審批和審簽及記賬、對(duì)賬和簽章證明；固定資產(chǎn)使用過(guò)程的控制集中在固定資產(chǎn)的轉(zhuǎn)移和出庫(kù)以及固定資產(chǎn)折舊的計(jì)提、對(duì)各部門(mén)使用過(guò)程的監(jiān)控和固定資產(chǎn)使用中的成本控制；固定資產(chǎn)報(bào)廢業(yè)務(wù)控制集中在固定資產(chǎn)報(bào)廢的授權(quán)審批、固定資產(chǎn)評(píng)價(jià)和會(huì)計(jì)處理。

(二)建立固定資產(chǎn)的內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)來(lái)加強(qiáng)內(nèi)部管理，

內(nèi)部控制的評(píng)價(jià)，在我國(guó)很多企業(yè)中一直是一個(gè)薄弱環(huán)節(jié)。一般來(lái)說(shuō)企業(yè)都有相應(yīng)的內(nèi)部控制制度。但不少企業(yè)對(duì)如何評(píng)價(jià)和考核內(nèi)部控制的運(yùn)行卻缺乏經(jīng)驗(yàn)和有效的手段。建立內(nèi)部控制評(píng)價(jià)，制定了詳盡的內(nèi)部控制審核項(xiàng)目，從固定資產(chǎn)的購(gòu)置到日常管理的處置，都是企業(yè)內(nèi)部審核小組予以關(guān)注的對(duì)象。通過(guò)內(nèi)部審核，有效地監(jiān)督了內(nèi)部控制的運(yùn)行情況，對(duì)出現(xiàn)的問(wèn)題能夠及時(shí)發(fā)現(xiàn)，并予以糾正。

(三)通過(guò)固定資產(chǎn)實(shí)物臺(tái)賬管理，加強(qiáng)信息溝通

固定資產(chǎn)的內(nèi)部控制是全方位的控制，從固定資產(chǎn)投資決策、購(gòu)置，一直到日常管理和處置，每個(gè)環(huán)節(jié)都很重要。很多企業(yè)比較重視固定資產(chǎn)的購(gòu)置，但固定資產(chǎn)購(gòu)買(mǎi)回來(lái)后，對(duì)日常管理卻不夠重視。只有設(shè)立了完善的固定資產(chǎn)實(shí)物臺(tái)賬管理制度，對(duì)臺(tái)賬的設(shè)置、登記、保管、報(bào)告進(jìn)行了詳細(xì)的規(guī)定，并加以執(zhí)行。較好地保證了固定資產(chǎn)的完整性和安全性，維護(hù)了資產(chǎn)的正常運(yùn)行。

篇10

一年來(lái)在辦領(lǐng)導(dǎo)的正確帶領(lǐng)下，在同事們的大力幫助下我較好的完成了各項(xiàng)工作任務(wù)，現(xiàn)將本人2020年工作總結(jié)如下：

一、固定資產(chǎn)管理方面

在固定資產(chǎn)管理工作中我嚴(yán)格遵照《行政事業(yè)單位國(guó)有資產(chǎn)管理暫行辦法》認(rèn)真履行工作職責(zé)，第一，新增固定資產(chǎn)及時(shí)入賬責(zé)任到人；本年新增固定資產(chǎn) 元；第二，對(duì)于損壞報(bào)廢調(diào)撥資產(chǎn)及時(shí)處理，首先會(huì)同財(cái)務(wù)核查落實(shí)后經(jīng)主管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)撰寫(xiě)資產(chǎn)報(bào)廢申請(qǐng)報(bào)告，報(bào)國(guó)有資產(chǎn)管理局審批，嚴(yán)格規(guī)范資產(chǎn)處置程序，本年報(bào)廢固定資產(chǎn)110218元；調(diào)撥固定資產(chǎn)89634元；第三，完成了單位固定資產(chǎn)的全面盤(pán)點(diǎn)對(duì)所有的固定資產(chǎn)黏貼了二維碼，落實(shí)了保管制度，責(zé)任到科室、到人。第四，每月按照國(guó)有資產(chǎn)管理局要求按時(shí)完成資產(chǎn)月報(bào)工作。第五，落實(shí)檢查制度，對(duì)各科室資產(chǎn)的調(diào)配、使用，保管進(jìn)行定期不定期的檢查，特別是對(duì)易攜帶易丟失、易損壞資產(chǎn)的檢查，各科室基本做到賬實(shí)相符，存放地點(diǎn)清楚，責(zé)任人員明確。

截止2019年底單位固定資產(chǎn)總計(jì)938583元，共計(jì)612條。

二、財(cái)務(wù)管理方面