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關(guān)鍵詞：經(jīng)濟責(zé)任審計；長效機制；建立

中圖分類號：F239 文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A 文章編號：1001-828X（2014）02-0-01

長效機制，指保證制度正常運行并發(fā)揮預(yù)期功能的制度體系。這個體系是規(guī)范且穩(wěn)定的，也是推動制度運行的動力。不僅要將機制與制度在之間聯(lián)系起來，還要出于自身利益而積極推動和監(jiān)督制度運行的個體和組織。尤其是針對經(jīng)濟責(zé)任審計，建立此方面長效機制對我國構(gòu)建和諧社會和可持續(xù)發(fā)展有著重要的現(xiàn)實意義，所以，經(jīng)濟責(zé)任審計長效機制的建立顯得十分重要和迫切。

一、目前經(jīng)濟責(zé)任審計所存在的問題

（一）審計監(jiān)督功能過于弱化，法律法規(guī)不夠健全。目前，有些黨政領(lǐng)導(dǎo)干部在實施經(jīng)濟責(zé)任審計時大多采用先離任，后審計的形式。而有的則是在審計工作沒有完成時就已經(jīng)開始任命了。審計人員在針對已經(jīng)提拔或平調(diào)的領(lǐng)導(dǎo)干部進(jìn)行經(jīng)濟責(zé)任審計時，經(jīng)常會出現(xiàn)審計結(jié)論難下，審計報告難寫等現(xiàn)象。不能較為客觀公正的評價審計對象。尤其是一些已經(jīng)提拔或平調(diào)的領(lǐng)導(dǎo)干部。這樣一來就不能充分利用和發(fā)揮經(jīng)濟責(zé)任審計結(jié)論的作用，從而審計監(jiān)督功能也因此被弱化。除此之外，我國在數(shù)十年前就曾頒布過關(guān)于黨政干部任職期間經(jīng)濟責(zé)任審計等規(guī)定，甚至連國有企業(yè)和國有控股企業(yè)都涵蓋其中，雖然在經(jīng)濟責(zé)任審計方面國家給予了法律規(guī)定，希望能借此使經(jīng)濟責(zé)任審計在未來工作中可以有法可依，但目前經(jīng)濟責(zé)任審計的現(xiàn)狀已經(jīng)不能依靠數(shù)十年前所頒布的條規(guī)，一些公示制度，責(zé)任追究制等方面都需要得到法律的保障。

（二）無法及時提供審計資料，審計工作時間過于緊迫。經(jīng)濟責(zé)任審計覆蓋面較廣，屬于綜合性審計。被審計單位要在短時間內(nèi)完成審計任務(wù)，并積極配合審計方。要積極的幫補審計方獲得審計資料，并保證資料的完整性。但有時在實際工作中，有些被審計單位無法提供需要的審計資料，使審計的工作效率和質(zhì)量受到嚴(yán)重影響。一般形成上述原因的大多是被審計單位正處于人員調(diào)動時期，審計檔案資料沒有得到妥善的保管和交接，導(dǎo)致在接受審計的過程中不能及時提供給對方審計資料。經(jīng)濟責(zé)任審計是一個復(fù)雜的操作過程，其中包括績效審計、財務(wù)審計及經(jīng)濟責(zé)任評價，需要對全面審計被審計人的所在單位和各項業(yè)務(wù)。這些工作的完成需要配備相當(dāng)?shù)膶I(yè)人才和寬裕的時間。但目前情況則是常常出現(xiàn)未審先任或?qū)徣瓮浆F(xiàn)象，干部的免、審、任三者間的時間差較小，有關(guān)部門審計工作時間段且又十分緊迫，還要對審計方案中所涵蓋的重點審計內(nèi)容和范圍要審查清楚和透徹，以致所有審查工作都積壓在一起，使審計工作的質(zhì)量受到嚴(yán)重影響。

二、建立經(jīng)濟責(zé)任審計長效機制的措施

（一）界定法律責(zé)任審計職能，建立健全經(jīng)濟責(zé)任審計督查機構(gòu)。經(jīng)濟責(zé)任審計需要法律的保證，確定經(jīng)濟責(zé)任審計的法定地位是推動其發(fā)展的關(guān)鍵?？梢园凑战?jīng)濟責(zé)任審計的功能來劃分法律責(zé)任范疇，在審計機關(guān)中最重要的一項職責(zé)則是加強對權(quán)利的監(jiān)督和制約。然而在經(jīng)濟責(zé)任審計方面政府依然沒有對其過多的重視，極度缺乏清晰的法律界定，導(dǎo)致在開展經(jīng)濟責(zé)任審計中審計機關(guān)因為沒有法律支持，使審計工作質(zhì)量受到影響。所以，明確和界定審計、組織及紀(jì)檢部門在經(jīng)濟責(zé)任審計中的只能，爭取做到依法行政。受托性是經(jīng)濟責(zé)任審計的明顯特點，而實現(xiàn)經(jīng)濟責(zé)任審計制度效率最大化的內(nèi)在要求是有效組織形式和制度安排，完善和建立監(jiān)督與服務(wù)統(tǒng)一和諧的責(zé)任審計制度。經(jīng)濟責(zé)任審計質(zhì)量的提高在于建立有效的自我制約，外部性問題的內(nèi)在化通過利、責(zé)、權(quán)來明確界定。對經(jīng)濟責(zé)任審計建立健全獨立的監(jiān)督機構(gòu)，其監(jiān)管和監(jiān)察都有具備獨立性。黨政人員要規(guī)范和約束行為，一旦出現(xiàn)違規(guī)行為要及時給予嚴(yán)厲警告。保護審計對象的權(quán)益要做到依法審計、依法查處。

（二）加強全程經(jīng)濟責(zé)任審計制度，強化經(jīng)濟責(zé)任審計功能的關(guān)聯(lián)性。影響經(jīng)濟責(zé)任審計質(zhì)量的最主要原因在于不規(guī)范的和非制度化的經(jīng)濟責(zé)任審計。根據(jù)相關(guān)實踐證明，如果政府黨政干部重視經(jīng)濟責(zé)任審計，那么在今后的工作中，它會用權(quán)利來著重推進(jìn)經(jīng)濟責(zé)任審計。反之，經(jīng)濟責(zé)任審計只是走“過場”而已，并不能發(fā)揮其真正作用。所以，推進(jìn)經(jīng)濟責(zé)任審計的實施和發(fā)展需要合理和良性的制度來保證審計的時效性，提高經(jīng)濟責(zé)任審計質(zhì)量要選擇適合國情發(fā)展的責(zé)任審計模式，推動責(zé)任審計工作的順利進(jìn)行。

（三）完善相關(guān)激勵機制和評價標(biāo)準(zhǔn)，注重制度間的平衡。建立科學(xué)和規(guī)范的獎勵和評價制度，是建立經(jīng)濟責(zé)任審計長效機制其中一項重要內(nèi)容。尤其是在評價標(biāo)準(zhǔn)方面做到科學(xué)化、規(guī)范化及公開化。經(jīng)濟責(zé)任審計動力來自外部的激勵和審計主體社會地位的提高。目前我國經(jīng)濟責(zé)任審計缺乏獎勵和約束機制，成為審計監(jiān)督中迫切解決的問題之一。經(jīng)濟責(zé)任審計是一種經(jīng)濟管理手段，不管是政府哪方面人員，都要樹立經(jīng)濟責(zé)任審計的監(jiān)督觀念，對經(jīng)濟責(zé)任審計監(jiān)督活動要給予支持，提供必要的工作保障給經(jīng)濟責(zé)任審計工作。除了要完善獎勵和約束機制，要平衡制度間的聯(lián)系。如均衡公正與效率方面；經(jīng)濟責(zé)任審計的目的是服務(wù)，其手段多種多樣，如果把手段當(dāng)成目的，那是混淆概念，只有統(tǒng)一目的，才能不讓偏差出現(xiàn)在經(jīng)濟責(zé)任審計工作中。均衡服務(wù)供給與有效需求；解決經(jīng)濟責(zé)任審計的風(fēng)險分擔(dān)問題是建立長效機制的關(guān)鍵性因素，不僅要適應(yīng)有效需求的狀況，還要滿足供給體系，保證兩者和諧統(tǒng)一發(fā)展。

三、結(jié)語

綜上所述，隨著我國經(jīng)濟不斷遞增，對經(jīng)濟責(zé)任審計工作要加重認(rèn)識，這也是保證財產(chǎn)安全和完整的前提。經(jīng)濟責(zé)任審計展現(xiàn)了其他審計無法替代的作用，不管是在健全黨政干部的監(jiān)督管理方面，還是在保護國家財產(chǎn)安全完整性方面，都發(fā)揮了重要的作用。因此，建立經(jīng)濟審計長效機制，要加強全程經(jīng)濟責(zé)任審計制度，完善相關(guān)激勵機制和評價標(biāo)準(zhǔn)，注重經(jīng)濟責(zé)任審計制度間的平衡，使其發(fā)揮更大的功能。

參考文獻(xiàn)：

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現(xiàn)行經(jīng)濟責(zé)任審計制度存在的實行領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟責(zé)任審計制度，把組織監(jiān)督與審計監(jiān)督有機結(jié)合，是新形勢下加強干部監(jiān)督的有力措施；是從源頭上預(yù)防和治理腐敗，促進(jìn)領(lǐng)導(dǎo)干部廉潔勤政的一項重要舉措；也是促進(jìn)領(lǐng)導(dǎo)干部自覺實踐“三個代表”重要思想的一項有效保證。在各級政府的領(lǐng)導(dǎo)下，近幾年來，各地審計機關(guān)認(rèn)真開展任期經(jīng)濟責(zé)任審計，取得顯著成效。由于經(jīng)濟責(zé)任審計起步較晚，相關(guān)的政策措施還不十分完善，尚處在摸索階段，在實踐中筆者感到現(xiàn)行經(jīng)濟責(zé)任審計制度存在以下難點和矛盾，應(yīng)引起有關(guān)方面重視，以促進(jìn)經(jīng)濟責(zé)任審計工作進(jìn)一步健康。

1.1、時間緊、任務(wù)重、審計壓力大

，縣級以下黨政領(lǐng)導(dǎo)干部調(diào)配使用的特點是集中調(diào)整多，個別調(diào)整少，一般集中在換屆前后。而領(lǐng)導(dǎo)干部從被組織人事部門確定調(diào)整到正式任職，時間一般都很短，因而出現(xiàn)組織部門集中交辦、審計部門突擊審計的特點。再加上審計部門對領(lǐng)導(dǎo)干部任期內(nèi)的經(jīng)濟責(zé)任審計工作，造成每年經(jīng)濟責(zé)任審計的工作量相當(dāng)大，而且隨著經(jīng)濟責(zé)任審計重要性的日益凸現(xiàn)，各級領(lǐng)導(dǎo)對經(jīng)濟責(zé)任審計工作提出了很高要求，廣大人民群眾對審計寄予厚望，因此，審計部門在短期內(nèi)要高標(biāo)準(zhǔn)，高質(zhì)量地完成這一重任有相當(dāng)大的困難。

1.2、工作協(xié)調(diào)有難度，難以有效地發(fā)揮經(jīng)濟責(zé)任審計作用

目前，我省各地均建立了由紀(jì)委、組織、人事、審計、監(jiān)察五部門參加的經(jīng)濟責(zé)任審計聯(lián)席會議制度，在實施中也規(guī)定各部門的具體工作。而事實上，各部門除每年例行的聯(lián)席會議外，尚未在工作中形成合力，發(fā)揮整體作戰(zhàn)的優(yōu)勢，僅僅把經(jīng)濟責(zé)任審計看作是審計部門新增加的一項重要工作職能。對審計部門而言，領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟責(zé)任審計不同于一般的審計項目，有其特殊性：一是審計機關(guān)在工作計劃安排上處于被動地位，隨機性強；二是離任后審計多，審計成效差，一方面被審計單位干部群眾和離任干部配合審計主動性不高，另一方面干部已經(jīng)調(diào)離，審計成了“馬后炮”，發(fā)揮不了應(yīng)有的監(jiān)督作用。所有這些問題均不是審計部門能單獨解決的，必須是各有關(guān)部門相互配合，發(fā)揮各自優(yōu)勢，在工作中增強協(xié)調(diào)性，才能促進(jìn)經(jīng)濟責(zé)任審計工作有條不紊地開展。

1.3、審計部門無法確認(rèn)或解除被審計者的全部經(jīng)濟責(zé)任

國務(wù)委員王忠禹同志在全國經(jīng)濟責(zé)任審計工作會議上指出：經(jīng)濟責(zé)任審計的結(jié)果是對領(lǐng)導(dǎo)干部是否具有從事經(jīng)濟工作中的必須的素質(zhì)和決策水平，是否正確履行其經(jīng)濟職責(zé)，是否嚴(yán)格執(zhí)行國家財經(jīng)法紀(jì)的依據(jù)的反映。按兩辦暫行規(guī)定要求，審計機關(guān)實施領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟責(zé)任審計，應(yīng)通過對其所在部門、單位財政收支、財務(wù)收支的真實、合法、效益情況審計，分清領(lǐng)導(dǎo)干部本人應(yīng)當(dāng)負(fù)有的主管責(zé)任和直接責(zé)任。在審計的基礎(chǔ)上查清領(lǐng)導(dǎo)干部個人在財政收支財務(wù)收支中有無侵占國家資產(chǎn)、違反領(lǐng)導(dǎo)干部廉政規(guī)定和其它違法違紀(jì)的問題。按以上要求，經(jīng)濟責(zé)任審計實質(zhì)是對一個領(lǐng)導(dǎo)集體的審計。在這一點多、面廣、量大的工作中，審計部門的職責(zé)是通過檢查被審計單位憑證、帳簿等資料揭示領(lǐng)導(dǎo)干部在經(jīng)濟活動中應(yīng)當(dāng)負(fù)有的經(jīng)濟責(zé)任，而領(lǐng)導(dǎo)干部在工作中是否具有必須的政治素質(zhì)、決策水平等則很難用常規(guī)的審計手段揭示出來。例如，在經(jīng)濟責(zé)任審計時有時會收到各種舉報，有些舉報與被審計單位會計記錄有關(guān)，審計部門可以查證，但還有相當(dāng)一部分是與單位會計記錄無關(guān)的，審計部門無法通過常規(guī)審計手段確認(rèn)其可信性。因而無法確認(rèn)或解除被審計對象全部經(jīng)濟責(zé)任，往往需要紀(jì)檢、監(jiān)察部門利用其工作職能進(jìn)行大量的調(diào)查，予以查證。

1.4、缺乏規(guī)范合理的評價依據(jù)，審計定性難

兩辦暫行規(guī)定要求，經(jīng)濟責(zé)任審計中，審計部門應(yīng)對領(lǐng)導(dǎo)干部本人任期內(nèi)的經(jīng)濟責(zé)任作出客觀評價。在工作中我們發(fā)現(xiàn)經(jīng)濟責(zé)任審計的評價要比其它審計項目的評價困難得多。主要原因一是到目前為止，尚未有一套完善的經(jīng)濟責(zé)任審計評價依據(jù)；二是審計評價的范圍難以界定。經(jīng)濟活動中很多內(nèi)容是普遍聯(lián)系的，因而在對領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟責(zé)任評價時很難區(qū)分哪些是直接責(zé)任，哪些是間接責(zé)任，哪些是主要責(zé)任，哪些是次要責(zé)任。三是前后任的經(jīng)濟責(zé)任難以區(qū)分。經(jīng)濟責(zé)任審計工作近幾年剛剛起步，很多領(lǐng)導(dǎo)干部接任時未對前任進(jìn)行審計，不區(qū)分前后任的責(zé)任則難以評價現(xiàn)任的責(zé)任，而前任工作已時過境遷，難以評價。

2、完善責(zé)任審計制度的幾點建議

針對上述情況，為進(jìn)一步深入開展經(jīng)濟責(zé)任審計，提高經(jīng)濟責(zé)任審計的效益，我們認(rèn)為可以從以下幾個方面促進(jìn)和完善經(jīng)濟責(zé)任審計制度。

2.1、統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)，加強協(xié)調(diào)，實行經(jīng)濟責(zé)任聯(lián)合審計制度

建議成立由分管干部工作的領(lǐng)導(dǎo)任組長的經(jīng)濟責(zé)任審計工作領(lǐng)導(dǎo)小組，統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)，加強協(xié)調(diào)。根據(jù)經(jīng)濟責(zé)任審計的特點，實行聯(lián)合審計制度。審計工作的實施主要由組織、紀(jì)檢、審計三個單位來完成，三個單位同時進(jìn)點，但有明確的分工：組織、紀(jì)檢部門根據(jù)各自的要求，負(fù)責(zé)檢查被審計單位的年度工作目標(biāo)完成情況，重大決策的會議記錄，領(lǐng)導(dǎo)干部的勤政廉政情況，收集干部群眾的反映，并據(jù)以調(diào)查；審計部門負(fù)責(zé)檢查憑證、帳簿、報表等會計資料。這樣可以有效地發(fā)揮三部門各自的優(yōu)勢，將審計監(jiān)督和干部管理及紀(jì)律監(jiān)督有機地結(jié)合起來，分工明確，各司其職、各盡其責(zé)、各有側(cè)重，找準(zhǔn)工作的切入點，切實提高經(jīng)濟責(zé)任審計的工作質(zhì)量。

2.2、建立起經(jīng)濟監(jiān)督和行政監(jiān)督相結(jié)合的經(jīng)濟責(zé)任

審計機構(gòu)，各地雖然開展了經(jīng)濟責(zé)任審計，但由于沒有行政監(jiān)督權(quán)，審計工作僅停留在搞清經(jīng)濟活動的事實，反映有關(guān)情況移交案件線索的階段，還不能完全實行對“人”的監(jiān)督，難以分清責(zé)任，審計評價也因此流于形式，責(zé)任追究也就無從談起。為此，應(yīng)當(dāng)建立起相對獨立的經(jīng)濟責(zé)任審計機構(gòu)，并賦予其相應(yīng)的行政監(jiān)督權(quán)，實現(xiàn)經(jīng)濟監(jiān)督與行政監(jiān)督的有機結(jié)合，開展真正意義上的經(jīng)濟責(zé)任審計，真正發(fā)揮經(jīng)濟責(zé)任審計的職能，為組織人事部門考核任用干部提供量化的依據(jù)，能有效地解決目前審計查帳、紀(jì)檢監(jiān)察追究責(zé)任相分離的格局，避免案件移交后紀(jì)檢監(jiān)察部門重復(fù)查帳。

2.3、理順干部變動與審計的關(guān)系，切實發(fā)揮經(jīng)濟責(zé)任審計作用

按照經(jīng)濟責(zé)任審計暫行規(guī)定的要求，應(yīng)當(dāng)先審計后離任。目前很多地方還是采取先離任后審計的做法。這在一定程度上了經(jīng)濟責(zé)任審計的效果。我們考慮到目前實行先審計后離任的條件尚不成熟，工作尚不規(guī)范，在這種情況下，不宜過急地強調(diào)先審后離。干部雖然離任了，但其任期內(nèi)的經(jīng)濟責(zé)任并未脫鉤，如果查出問題，仍然可以追究，為了有效地實施經(jīng)濟責(zé)任審計，是否可以對擬任新職的干部，由市委宣布其先到新單位主持工作，視離任審計結(jié)果，再決定任命與否，這樣可以有效地加強對領(lǐng)導(dǎo)干部的監(jiān)督，使他們工作有了壓力和動力，增強勤政廉政的自律性。既增強了經(jīng)濟責(zé)任審計的約束力，提高審計效果，又可以解決先離后審的矛盾。

篇3

一、目前領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任審計中存在的問題

1.認(rèn)識不到位，使審計成效受到影響

領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任審計工作中，由于被審計單位缺乏必要的認(rèn)識，覺得只有在領(lǐng)導(dǎo)離任后才能進(jìn)行經(jīng)濟責(zé)任審計，這樣就導(dǎo)致審計部門在開展經(jīng)濟責(zé)任審計工作中缺乏有效的配合，往往導(dǎo)致在審計過程中，部分審計程序存在簡化及被迫取消的情況。同時審計人員在進(jìn)行經(jīng)濟責(zé)任審計過程中需要收集資料及對查處的問題進(jìn)行定性時也會存在較多的麻煩，使審計判斷受到較大的影響，不利于審計人員工作積極性的提升。另外在審計結(jié)果落實上也存在較大的難度，各單位對審計結(jié)果缺乏重視，不能積極對領(lǐng)導(dǎo)任期內(nèi)遺留的歷史問題進(jìn)行有效的整改，很大一部分繼任者都不愿意承擔(dān)提糾錯改錯的責(zé)任，這樣就導(dǎo)致處理處罰落不到實處，使一些應(yīng)該處理的問題得不到有效的處理，嚴(yán)重制約了審計監(jiān)督的效果。

2.審計的方法、手段單一

近年來，各行各業(yè)都取得了較快的發(fā)展，但當(dāng)前領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任審計其還是采用就賬查賬的手段進(jìn)行，這已越來越無法滿足當(dāng)前各行業(yè)對審計質(zhì)量和深度的需要。這種審計方法和手段由于缺少量化的對比分析，審計結(jié)論內(nèi)容也缺乏具體性，審計方法和手段較為單一，缺乏綜合性的分析評論，往往只對被審計單位財務(wù)收支基本情況進(jìn)行評價，在其他方法的評價上不僅缺乏量化對比分析，而且在評價上也不夠全面和具體，從而導(dǎo)致審計質(zhì)量很難得到提高。

3.審計評價不規(guī)范

通過經(jīng)濟責(zé)任審計，根據(jù)審計所到的具體報告來對領(lǐng)導(dǎo)干部進(jìn)行客觀的評價，但在具體實際工作中，由于審計評價普通存在不規(guī)范的地方，不僅審計人員不能對經(jīng)濟責(zé)任審計的程序和方法進(jìn)行深入的了解，而且自身業(yè)務(wù)水平也不高，對經(jīng)濟責(zé)任審計的基本程序、審計的關(guān)鍵點及報告披露的主要內(nèi)容不能有效的掌握，從而無法保證經(jīng)濟責(zé)任審計評價的質(zhì)量。

二、加強領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任審計的具體對策

1.抓住領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任審計的重點

在領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任審計工作中，需要抓住經(jīng)濟責(zé)任審計的重點。針對被審計人任職期間經(jīng)濟活動的合法性、真實性、做出的重要經(jīng)濟決策及單位內(nèi)部控制制度的建立健全情況等進(jìn)行重點的審計。這就需要審計人員需要對與財務(wù)收支有效的經(jīng)營決策、管理情況、經(jīng)營業(yè)績和財務(wù)活動進(jìn)行審查，從而將領(lǐng)導(dǎo)干部任職期間內(nèi)的各項指標(biāo)的完成情況及應(yīng)承擔(dān)的經(jīng)濟責(zé)任進(jìn)行全面的反映。對國有資產(chǎn)存量的真實性、增減變動及資金結(jié)構(gòu)的合理性進(jìn)行著重審查，有效的保證國有資產(chǎn)的安全性和完整性。對被審查者任職期間內(nèi)投資決策的科學(xué)性和收益水平進(jìn)行審查，看其各項經(jīng)濟決策是否達(dá)到了預(yù)期的經(jīng)濟效益。通過對任職期間所在單位內(nèi)部的財務(wù)核算、成本管理及財產(chǎn)流轉(zhuǎn)等情況進(jìn)行審查，看其是否達(dá)到預(yù)期的效果，從而對被審查者的管理水平和管理能力進(jìn)行評價。

2.客觀公正，把握好經(jīng)濟責(zé)任審計評價

在對領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任審計過程中，需要做到實事求是和依法依規(guī)進(jìn)行審計。做到客觀公正進(jìn)行審計評價，對領(lǐng)導(dǎo)干部的業(yè)績和責(zé)任進(jìn)行客觀評價，全面看待問題，在評價過程中需要充分的考慮到客觀環(huán)境及基礎(chǔ)條件所帶來的影響作用。在進(jìn)行審計評價過程中，需要以財務(wù)收支的真實性、合法性和效益性為基礎(chǔ)，采用定性和定量相結(jié)合的評價方法，在對財務(wù)收支進(jìn)行評價時，需要依據(jù)相關(guān)的法律法規(guī)標(biāo)準(zhǔn)來對其進(jìn)行定性分析，明確審計范圍，只對經(jīng)營和財務(wù)數(shù)據(jù)得到核實的事項進(jìn)行評價。

3.建立健全和不斷完善領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任審計制度

通過制度來指導(dǎo)和規(guī)范領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任審計，解決授權(quán)和立項不規(guī)范、審計內(nèi)容不明確、評價標(biāo)準(zhǔn)和審計程序不統(tǒng)一等問題，以做到問題查清、責(zé)任到人、評價客觀、結(jié)論準(zhǔn)確。領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任審計是一項綜合審計，涉及相關(guān)部門多，單靠審計部門難以獨立完成。為此，建立健全領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任審計相關(guān)部門配合、協(xié)調(diào)規(guī)定是搞好領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任審計的重要條件。在進(jìn)行領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任審計過程中，發(fā)揮紀(jì)檢、組織人事部門的職能優(yōu)勢，做到集中優(yōu)勢，整合力量，一起開展好領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任審計工作。

4.尋求適應(yīng)新形勢、新特點的審計方法

審計人員對任期內(nèi)的經(jīng)濟責(zé)任實施全面審計重點，但對部分重大事項，要結(jié)合領(lǐng)導(dǎo)干部任期履行職責(zé)情況，適當(dāng)?shù)赜羞x擇地向以往若干年份進(jìn)行期外延伸審計。而把期中審計的責(zé)任評價放在動態(tài)的發(fā)展過程中來考察，通過縱向比較可以全面客觀反映期內(nèi)經(jīng)濟責(zé)任的全貌，從而使審計人員能夠準(zhǔn)確地對被審對象進(jìn)行評價。經(jīng)濟責(zé)任審計對領(lǐng)導(dǎo)干部履行職責(zé)情況的考察，必須依據(jù)審計項目，對所需掌握的賬據(jù)數(shù)表等原始憑證進(jìn)行全面核查，從中掌握經(jīng)濟活動的真實資料。

三、結(jié)束語

在當(dāng)前新形勢下，我國領(lǐng)導(dǎo)干部反腐工作的力度不斷加強，在這種情況下，通過領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任審計可以有效的加強對干部的監(jiān)督，完善領(lǐng)導(dǎo)機制，有利于我國反腐斗爭的不斷深入。所以作為審計機關(guān)，需要堅持與時俱進(jìn)行精神，依法履行審計職能，在工作中增強責(zé)任意識，強化組織領(lǐng)導(dǎo)，不斷的克服各種困難和阻力，把經(jīng)濟責(zé)任審計工作作為當(dāng)前我國一項重要的任務(wù)來抓，為我國反腐工作的順利開展奠定良好的基礎(chǔ)。

參考文獻(xiàn)：

篇4

關(guān)鍵詞：審計；監(jiān)督

中圖分類號：D9 文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A 文章編號：16723198（2012）16015502

所謂審計機關(guān)是指各級政府中專門從事經(jīng)濟監(jiān)督的重要職能部門，又被形象地稱之為“經(jīng)濟警察”，有時也稱之“財經(jīng)衛(wèi)士”，它具有監(jiān)督、評價和證簽等三個重要職能又有促進(jìn)性、建設(shè)性和防護性三個方面的重要作用，審計監(jiān)督是審計機關(guān)的基本特征。

1 充分認(rèn)識審計監(jiān)督工作發(fā)揮的重要作用

首先，審計監(jiān)督，可以積極促進(jìn)生促進(jìn)人口、經(jīng)濟、資源和環(huán)境的協(xié)調(diào)發(fā)展。

依法開展的環(huán)境審計，可對自然資源的法律、國家環(huán)保資金的運用以及產(chǎn)生的生態(tài)效益進(jìn)行合理和有效的評估，從可持續(xù)發(fā)展的高度，有效監(jiān)督國家環(huán)境保護的法律、自然資源的法律以及其他法規(guī)的執(zhí)行情況，保護自然資源的合理有效開發(fā)和利用，使人與環(huán)境共處和諧利益最大化。

其次，審計監(jiān)督，可以促進(jìn)社會財富和社會幸福總量的最大化，使經(jīng)濟發(fā)展和諧。通過審計，對妨礙自由競爭的行為應(yīng)及時進(jìn)行查處，促進(jìn)自由競爭，維護公平競爭的市場經(jīng)濟運行環(huán)境，促進(jìn)社會財富的最大化。通過推進(jìn)效益審計，可以促進(jìn)社會財富和社會幸福總量的最大化，最終實現(xiàn)社會的健康和和諧發(fā)展。

再次，審計監(jiān)督能推進(jìn)民主政治、法制建設(shè)和求得國家權(quán)力和諧運行。加強審計監(jiān)督，完善預(yù)算編制，為推進(jìn)民主政治和法制建設(shè)提出了更高的具體要求，同時也加強了對權(quán)力的制約和監(jiān)督。國家審計部門對重點部門、重點領(lǐng)域、重點資金的審計監(jiān)督，能積極促進(jìn)國家權(quán)力的和諧運行，保證重點資金的合理有效使用。

2 和諧社會的發(fā)展需要審計部門發(fā)揮作用

2.1 加強財政審計工作，必須有穩(wěn)健的財政政策做保障

審計機關(guān)只有依據(jù)《審計法》，搞好財政審計，才能真正有效服務(wù)于和諧社會，根據(jù)我國經(jīng)濟發(fā)展的形勢，及時將擴張的財政政策調(diào)整為穩(wěn)健的財政政策，主要原因是當(dāng)前制約我國經(jīng)濟社會協(xié)調(diào)發(fā)展的主要問題已經(jīng)發(fā)展為結(jié)構(gòu)問題，城鄉(xiāng)之間的矛盾、協(xié)調(diào)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)中的矛盾、不同利益主體之間的矛盾等幾乎都與經(jīng)濟社會的結(jié)構(gòu)不合理有重要關(guān)系，因此，政府的財政政策要取決于整個社會經(jīng)濟的結(jié)構(gòu)協(xié)調(diào)發(fā)展，從當(dāng)前更多地追求經(jīng)濟增長速度，刺激經(jīng)濟的增長，轉(zhuǎn)移到更多地關(guān)注經(jīng)濟結(jié)構(gòu)調(diào)整問題，關(guān)注經(jīng)濟社會和自然的和諧發(fā)展上來。因此，圍繞穩(wěn)健的財政政策，審計機關(guān)要通過審計促進(jìn)穩(wěn)健的財政政策發(fā)揮應(yīng)有的作用：（1）要加強財政預(yù)算編制的審計力度，積極促進(jìn)財政預(yù)算體現(xiàn)公共財政觀念、體現(xiàn)取之于民、用之于民的理財觀念，體現(xiàn)公開、公正、公平的原則，促進(jìn)財政預(yù)算的公開度和透明度，讓廣大公眾真正成為政府預(yù)算的決策者、知情者和監(jiān)督者；（2）通過加強財政收入的審計，積極圍繞財政收入審計政府的負(fù)債，可以有效控制財政風(fēng)險，通過稅收制度的改革，積極促進(jìn)國家關(guān)于減輕農(nóng)民和企業(yè)負(fù)擔(dān)的政策落到實處，激發(fā)人民群眾創(chuàng)業(yè)的積極性，為經(jīng)濟的可持續(xù)發(fā)展增強活力和動力；（3）加強財政支出的審計力度，努力使財政支出要保證對農(nóng)業(yè)、科學(xué)、教育、文化、衛(wèi)生、社會保障、環(huán)境保護及生態(tài)建設(shè)等方面的投入力度，切實保證各個方面的發(fā)展。通過財政審計，也可積極促進(jìn)依法理財和依法用財，不斷提高理財和用財水平，提高財政資金的使用效益。

篇5

關(guān)鍵詞：事業(yè)單位；經(jīng)濟責(zé)任審計；成果應(yīng)用

一、事業(yè)單位經(jīng)濟責(zé)任審計成果應(yīng)用現(xiàn)狀

當(dāng)前事業(yè)單位經(jīng)濟責(zé)任審計成果應(yīng)用效果不佳是一個不爭的事實，而造成這一問題的原因是多方面的。首先是審計對象思想意識方面的偏差，對審計工作配合不足，整改意見不愿積極落實。其次，先離后審的傳統(tǒng)思路也大大阻礙了審計成果有效應(yīng)用。再次，審計人員在工作過程中也存在著法律意識不足、工作能力跟不上以及職業(yè)道德教育缺失等問題，進(jìn)而影響整個審計工作和整改意見執(zhí)行及監(jiān)督。最后，在具體應(yīng)用方面也存在著諸如各監(jiān)督部門權(quán)責(zé)劃分不明、工作內(nèi)容不清，審計成果檔案管理力度不足，缺乏公眾有效監(jiān)督等影響整改意見有效貫徹的問題。

（一）審計人員意識不足、專業(yè)素質(zhì)不高

由于事業(yè)單位內(nèi)各領(lǐng)導(dǎo)對經(jīng)濟責(zé)任審計工作的不重視，單位內(nèi)部的財務(wù)部門以及紀(jì)檢部門形同虛設(shè)，財務(wù)報表不受重視，長年累月，致使審計人員工作缺乏積極性和約束性，態(tài)度隨便，“形式主義”泛濫。而這種現(xiàn)象也直接導(dǎo)致了經(jīng)濟責(zé)任審計內(nèi)容錯漏頻出，事業(yè)單位無法利用審計成果進(jìn)行規(guī)劃和反思，不能充分發(fā)揮經(jīng)濟責(zé)任審計成果的作用。且現(xiàn)階段，我國事業(yè)單位內(nèi)部的工作人員素質(zhì)并不高，大多為財務(wù)基礎(chǔ)員工，對于審計工作的諸多方面仍存在盲點誤區(qū)，這也間接導(dǎo)致了事業(yè)單位無法充分合理地利用經(jīng)濟責(zé)任審計成果，給企業(yè)發(fā)展帶來了阻礙。

（二）監(jiān)督部門分工不明、工作內(nèi)容不清

事業(yè)單位內(nèi)部審計發(fā)展不平衡，經(jīng)濟責(zé)任審計制度不完善，監(jiān)督部門之間分工存在交叉、缺漏等情況，進(jìn)而導(dǎo)致工作不知誰來做、大家都不做的情況，嚴(yán)重降低了經(jīng)濟責(zé)任審計的效率。目前許多事業(yè)單位內(nèi)部的監(jiān)督部門，尚不能明確自己的工作范圍和工作內(nèi)容，在實際工作中仍舊憑感覺做事，罔顧公司的章程制度，監(jiān)督部門不發(fā)揮作用或是作用微小，經(jīng)濟責(zé)任審計內(nèi)容無效或是部分無效。事業(yè)單位無法從經(jīng)濟責(zé)任審計成果中獲得有效信息，進(jìn)而忽視經(jīng)濟責(zé)任審計成果，造成惡性循環(huán)，這嚴(yán)重影響了事業(yè)單位的干部選拔。

（三）“先離后審”現(xiàn)象泛濫

“先離后審”現(xiàn)象泛濫，造成經(jīng)濟責(zé)任審計滯后效應(yīng)，經(jīng)濟責(zé)任審計成果難以被充分利用。在實際工作過程中，“先審后離”的原則未能得到充分貫徹，這給事業(yè)單位的經(jīng)濟責(zé)任審計帶來了許多負(fù)面影響。經(jīng)濟責(zé)任審計需要當(dāng)事人的積極配合，若干部先離職，大部分不愿再反映在職時的眾多問題，致使單位部分賬簿問題無法得到合理解釋。且“先離后審”這種“馬后炮”式的做法造成形式主義泛濫。這些問題的存在，大大加大了經(jīng)濟責(zé)任審計工作難度，也導(dǎo)致經(jīng)濟責(zé)任審計成果的不完整性，致使積極責(zé)任審計無法發(fā)揮其原本的作用。

（四）信息不透明，缺乏群眾監(jiān)督

由于事業(yè)單位內(nèi)部審計信息的滯后性，且自身制度不完善導(dǎo)致信息的不完整，都使得群眾無法及時得到有效的相關(guān)信息，無法合理行使監(jiān)督權(quán)。而事業(yè)單位經(jīng)濟責(zé)任審計缺少群眾這個強有力的監(jiān)督群體，工作效率相對降低，這也直接導(dǎo)致經(jīng)濟責(zé)任審計工作不嚴(yán)謹(jǐn)，無法發(fā)揮原本作用。

二、強化經(jīng)濟責(zé)任審計應(yīng)用的思考

前文提到當(dāng)前經(jīng)濟責(zé)任審計工作在開展過程中的工作質(zhì)量相較前些年有了明顯提升，但是從審計成果應(yīng)用方面來說仍然存在著許多問題，成果應(yīng)用不足、應(yīng)用不夠及時等問題直接導(dǎo)致審計工作多數(shù)情況下淪為無用功，不僅大大影響了審計工作人員的工作積極性與主動性，同時也對經(jīng)濟責(zé)任審計工作的質(zhì)量提升造成嚴(yán)重阻礙。筆者認(rèn)為，想要切實加強事業(yè)單位經(jīng)濟責(zé)任審計工作成果應(yīng)用，應(yīng)該重視幾個方面的問題。

（一）端正意識

這里所說的端正意識主要是要端正事業(yè)單位被審計人員在面對經(jīng)濟責(zé)任審計工作時的意識，過去我們面對經(jīng)濟責(zé)任審計往往將其看做找麻煩、找事兒，認(rèn)為是在給自己的工作出難題，所以在情緒上消極抵觸、在工作方面也不愿意積極配合，甚至還讓其他人員配合自己給審計工作人員的審計工作使絆子。這種意識是非常錯誤的，我們應(yīng)該端正自身態(tài)度，明白經(jīng)濟責(zé)任審計不僅是對自己工作的正確評價，同時也是對今后工作的一個正確指導(dǎo)。端正態(tài)度不僅僅是要從思想上重視和正確看待，更要從學(xué)習(xí)方面加強，要深入學(xué)習(xí)經(jīng)濟責(zé)任審計的相關(guān)理論，要學(xué)習(xí)相關(guān)案例，要學(xué)習(xí)如何進(jìn)行積極配合，從而實現(xiàn)經(jīng)濟責(zé)任審計工作不僅在審計過程中能夠更加順利高效，在審計成果應(yīng)用及整改工作中也能夠達(dá)到預(yù)期效果。

（二）嚴(yán)格貫徹“先審后離”

過去很長一段時間內(nèi)，在事業(yè)單位經(jīng)濟責(zé)任審計工作開展過程中都依循慣例施行的“先離后審”，雖然這樣也能夠讓審計工作處于一個相對理想的環(huán)境，但是因為審計對象工作交接及未盡事宜而產(chǎn)生諸多影響，讓經(jīng)濟責(zé)任審計成果的應(yīng)用受到直接影響，如結(jié)果難以及時下達(dá)、整改意見無法得到有效貫徹等，都是因為審計對象已離開審計職務(wù)而無法進(jìn)行有效約束所致。所以，我們應(yīng)該堅決貫徹“先審后離”的原則，讓審計對象對審計工作足夠重視、積極配合，確保審計成果能夠得到有效應(yīng)用。

（三）強化審計人員教育

事業(yè)單位經(jīng)濟責(zé)任審計工作不僅關(guān)系著事業(yè)單位的自身建設(shè)及發(fā)展，同時由于事業(yè)單位在社會公共服務(wù)履行重要作用，對其工作人員進(jìn)行經(jīng)濟責(zé)任審計就更關(guān)系著整個社會的全面建設(shè)及大眾利益。因此，對于直接進(jìn)行經(jīng)濟責(zé)任審計工作操作的審計人員來說，因為存在著工作過程中的諸多消極現(xiàn)象，所以加強對其的全面教育就顯得非常必要。加強審計人員教育應(yīng)該從依法、技能及道德三方面進(jìn)行，從而不僅提升審計工作開展質(zhì)量，同時也大大強化審計成果應(yīng)用質(zhì)量。

1.加強審計人員法制教育

當(dāng)今社會是法治社會，依法治國是有效執(zhí)行各項國家政策的基本和原則。對于事業(yè)單位經(jīng)濟責(zé)任審計及成果應(yīng)用來說，都必須建立在依法、守法、懂法的前提之下。所以加強經(jīng)濟責(zé)任審計工作人員的法制教育刻不容緩。強化法制教育不僅要組織工作人員進(jìn)行基本法律法規(guī)的學(xué)習(xí)，同時要加強經(jīng)濟責(zé)任審計相關(guān)規(guī)章及細(xì)則的學(xué)習(xí)，要結(jié)合事業(yè)單位經(jīng)濟責(zé)任審計自身特點實現(xiàn)相關(guān)法規(guī)法律的有效應(yīng)用，學(xué)習(xí)先進(jìn)的審計工作經(jīng)驗，從而避免審計工作過程中及成果應(yīng)用過程中的違法問題發(fā)生，確保經(jīng)濟責(zé)任審計始終沿著科學(xué)而正確的道路前進(jìn)。

2.加強審計人員知識教育

事業(yè)單位經(jīng)濟責(zé)任審計與一般生產(chǎn)經(jīng)營性企業(yè)的經(jīng)濟責(zé)任審計存在著許多相同之處，但也存在著許多不同，而這些不同都是由于事業(yè)單位自身工作與職能的特殊性決定的。想要做好經(jīng)濟責(zé)任審計及成果應(yīng)用就必須契合事業(yè)單位的自身特點，所以加強審計人員在審計工作具體知識方面的教育提升也是非常重要的。審計人員要學(xué)習(xí)事業(yè)單位的職能及工作具體方法，找到經(jīng)濟審計的關(guān)鍵點與切入口，從而對癥下藥的開展工作，這樣也能夠更好的實現(xiàn)審計結(jié)果應(yīng)用，有的放矢的提出整改意見，同時也能夠在成果應(yīng)用過程中實現(xiàn)督促工作的事半功倍。

3.加強審計人員職業(yè)道德教育

事業(yè)單位經(jīng)濟責(zé)任審計的審計成果應(yīng)用一直無法取得實質(zhì)性突破的一個很重要的原因就是審計人員在整改監(jiān)督方面的不力，而監(jiān)督不力的原因有很多，上級領(lǐng)導(dǎo)施壓、自身工作重視不足、工作消極應(yīng)對等等。這都與職業(yè)道德教育開展不足之間有著很大程度的聯(lián)系。所以必須加強審計人員的職業(yè)道德教育，要幫助他們樹立經(jīng)濟責(zé)任審計的使命感、責(zé)任心，促進(jìn)他們在審計成果應(yīng)用監(jiān)督方面的主動性與積極性，擺脫意識束縛，發(fā)揮審計人員工作獨立性，提升審計成果應(yīng)用的具體質(zhì)量。

（四）改革審計成果應(yīng)用具體辦法

1.確立成果應(yīng)用有效制度

首先，要從各部門具體工作入手進(jìn)行制度確立，將組織部門、監(jiān)察部門、審計部門各自應(yīng)履行的審計成果應(yīng)用責(zé)任納入統(tǒng)一規(guī)范的考核評價體系之中，督促其工作的自覺性與主動性。通知細(xì)化各部門的具體工作內(nèi)容，同時還要對各部門及環(huán)節(jié)在審計結(jié)果應(yīng)用方面堅決問責(zé)，如監(jiān)察部門要強化審計結(jié)果處理意見的給出，內(nèi)容要清晰、條款要分明。審計部門要對審計成果應(yīng)用的處理處罰決定進(jìn)行明確規(guī)定，并對如何執(zhí)行具體整改進(jìn)行細(xì)致規(guī)劃。在職權(quán)部門的整改意見執(zhí)行活動中要堅決執(zhí)行，對于執(zhí)行不力的要進(jìn)行嚴(yán)肅處理，避免走過場。

2.規(guī)范審計結(jié)果檔案的管理

審計結(jié)果應(yīng)用不力，不僅有人為意識方面的原因和制度不力方面的問題，同時還是由于審計結(jié)果檔案管理不力而造成的無章可循、無法可依，從而讓審計結(jié)果應(yīng)用難以開展。所以我們應(yīng)該積極加強和規(guī)范審計結(jié)果檔案的管理工作力度。首先，要改變單一化的審計單位進(jìn)行檔案管理的模式，加強審計單位、組織部門、紀(jì)檢單位多組織部門聯(lián)動的檔案管理體系建設(shè)，提高審計結(jié)果檔案的應(yīng)用效率，加強各單位在履行自身職責(zé)方面的目的性與科學(xué)性，加強審計成果應(yīng)用監(jiān)督工作合力。在審計結(jié)果檔案管理具體程序方面也要進(jìn)一步實現(xiàn)規(guī)范與科學(xué)，從結(jié)果報告的歸檔、登記、調(diào)閱、傳遞等各個環(huán)節(jié)設(shè)置專崗專人管理，同時對結(jié)果應(yīng)用的實際效果進(jìn)行跟蹤并記入檔案之中，從而不僅實現(xiàn)成果應(yīng)用的流程跟進(jìn)，同時也能夠有效規(guī)范各環(huán)節(jié)監(jiān)督單位的自身行為。此外，我們還應(yīng)該推行紙質(zhì)檔案與電子檔案雙渠道管理，當(dāng)前在審計成果檔案管理中往往比較重視信息化檔案管理，許多檔案已經(jīng)取消了紙質(zhì)檔案入庫管理而直接進(jìn)入中心數(shù)據(jù)庫，這樣雖然能夠提高工作效率和檔案調(diào)閱速度，但是也存在著網(wǎng)絡(luò)管理安全隱患等諸多問題，所以推行紙質(zhì)檔案與電子檔案雙渠道管理不僅能夠確保檔案利用效率，同時也能夠降低網(wǎng)絡(luò)管理的安全隱患發(fā)生幾率，實現(xiàn)最大化的管理作用發(fā)揮。

3.創(chuàng)新及細(xì)化審計結(jié)果分析流程

審計結(jié)果分析直接關(guān)系著審計整改意見的提出及后續(xù)執(zhí)行，結(jié)果分析如果不夠正確，那么整改意見的提出就可能出現(xiàn)偏頗與錯誤，這樣不僅會影響審計成果的應(yīng)用，甚至?xí)绊懙绞聵I(yè)單位正常運作秩序。審計結(jié)果分析質(zhì)量提升首先要從形式上加以改良，應(yīng)該貫徹從過去的分析審計結(jié)果—總結(jié)整改意見的兩步走模式轉(zhuǎn)為分析審計過程—分析審計結(jié)果—總結(jié)整改意見—預(yù)測執(zhí)行結(jié)果—復(fù)查審計結(jié)果及整改意見的多步模式，這樣才能夠真正確定正確的整改意見，避免因為工作疏漏而造成的整改意見錯誤和無法有效執(zhí)行，從而實現(xiàn)整改意見執(zhí)行的質(zhì)量提升。

4.實現(xiàn)審計成果最大化公開

審計成果應(yīng)用力度不夠，其中還存在著審計成果沒有實現(xiàn)最大化公開而讓審計成果應(yīng)用失去社會監(jiān)督的原因，所以通過審計成果公示制度的推行最大程度讓公眾知曉審計結(jié)果并發(fā)揮社會輿論監(jiān)督權(quán)，督促整改意見執(zhí)行也是提升成果應(yīng)用質(zhì)量的一大重要手段。

參考文獻(xiàn)：

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篇6

關(guān)鍵詞:經(jīng)濟責(zé)任 領(lǐng)導(dǎo)干部 問題 對策

一、當(dāng)前領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任審計中存在的主要問題

(一)先離后審，影響審計效果

兩辦規(guī)定領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任審計的原則是“先審后離”。但就目前看，多數(shù)領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任審計項目還是采用 “先離后審、先升后審”，或者是“邊離邊審”。這種審計方式不能對領(lǐng)導(dǎo)干部的任用產(chǎn)生直接影響，影響了審計效果。另外，這種審計方式也給審計工作帶了很大的難度。由于是領(lǐng)導(dǎo)干部是先離任或是先調(diào)動和升遷，所以在審計時領(lǐng)導(dǎo)干部對此就不會再重視，再提供述職材料也不能夠積極配合，即使是提供了相關(guān)資料，但是所述內(nèi)容通常都不符合審計要求。給審計人員在經(jīng)濟責(zé)任的區(qū)分及查處問題的定性上帶來很多麻煩，影響了審計判斷，也影響了審計人員工作的積極性。

(二)審計的方法、手段單一

目前領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任審計的方法和手段太過簡單，審計方法仍停留在查賬的基礎(chǔ)上，無法滿足當(dāng)前經(jīng)濟形勢及審計工作發(fā)展的需要。有一些審計問題不能從當(dāng)前經(jīng)濟社會發(fā)展的需要出發(fā)，缺少量化對比分析，審計的內(nèi)容籠統(tǒng)，形式單一，不能夠?qū)栴}進(jìn)行綜合評價。

(三)領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任審計評價不規(guī)范

目前領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任審計評價不規(guī)范，主要是原因是：一是審計人員的素質(zhì)不高，業(yè)務(wù)水平參差不齊，無法滿足經(jīng)濟責(zé)任審計工作的需要，難以保證審計評價的質(zhì)量。二是，審計內(nèi)容過多，評價目的不明確。通常在進(jìn)行經(jīng)濟責(zé)任審計時一些審計單位將一般的財政審計和內(nèi)部控制制度審計放在了一起，導(dǎo)致審計的目的不明確，影響了審計效果。三是，沒有建立經(jīng)濟責(zé)任審計評價指標(biāo)和標(biāo)準(zhǔn)體系，審計報告文本不標(biāo)準(zhǔn)。在進(jìn)行經(jīng)濟責(zé)任審計評價時沒有準(zhǔn)確的指標(biāo)和標(biāo)準(zhǔn)，加大了評價難度。

(四)審計成果運用的思路不夠?qū)?，工作不夠系統(tǒng)，尚不能形成整體工作合力

由于紀(jì)檢、監(jiān)察、組織、審計等部門的各自工作目標(biāo)、重點、手段不同，在實際工作中必然會產(chǎn)生一定的分歧和差異，但作為委托方的紀(jì)檢、監(jiān)察、組織部門和作為受托方的審計部門，其大的目標(biāo)是一致的，即審計部門在確保審計質(zhì)量的前提下，將審計的結(jié)果通過紀(jì)檢組織等部門轉(zhuǎn)化利用到加強干部的監(jiān)督管理上，這就需要在各部門之間建立一種良好的協(xié)調(diào)配合機制。近年來各有關(guān)部門雖然在這方面進(jìn)行了一些探索和研究，也建立了領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任審計五部門聯(lián)席會議制度等，但相關(guān)職能仍然缺乏經(jīng)常性的溝通和協(xié)調(diào)，工作職責(zé)不夠明顯具體，整體工作合力發(fā)揮不夠；工作還不夠系統(tǒng)、規(guī)范，沒有形成統(tǒng)一體系；審計結(jié)論側(cè)重對被審計單位的處理處罰，忽視對領(lǐng)導(dǎo)干部的責(zé)任界定和追究；個別領(lǐng)導(dǎo)和一些相關(guān)職能部門對領(lǐng)導(dǎo)干部任期領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任審計工作重視不夠，對存在的規(guī)律性、普遍性、傾向性的問題沒有進(jìn)行綜合分析研究，使審計成果在實際工作中不能夠得到充分運用和體現(xiàn)；審計部門在落實審計決定、意見執(zhí)行方面缺乏強制措施；個別審計工作人員由于自身政治業(yè)務(wù)素質(zhì)方面的問題，造成工作質(zhì)量和效率不夠高，也直接影響到審計成果運用的成效。

二、對領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任審計存在問題的改進(jìn)建議

(一)提高審計人員的綜合分析能力

應(yīng)重視審計人員的綜合分析能力，定期對審計人員進(jìn)行專業(yè)素質(zhì)的培訓(xùn)，審計人員自身也應(yīng)重視自己的工作能力，要跟上當(dāng)前新經(jīng)濟形式下審計工作的需要，不斷的學(xué)習(xí)，不斷給自己充電，以提高自身的審計技術(shù)水平，并提升綜合分析能力。本著高度負(fù)責(zé)的態(tài)度，提高審計工作質(zhì)量和水平，使經(jīng)濟責(zé)任審計真正出成效。

(二)整合資源，提升審計效能

在經(jīng)濟責(zé)任審計項目中，隨著項目的不同，領(lǐng)導(dǎo)的不同，所承擔(dān)的責(zé)任也不同，審計的方法也會不同。因此需要審計人員加強溝通，相互協(xié)調(diào)，做好經(jīng)濟責(zé)任審計工作，并在此基礎(chǔ)上不斷的挖掘創(chuàng)新思路和方法以提高審計效能。

(三)在審計評價分析中應(yīng)用辯證的觀點看待領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)營決策

在審計評價分析中應(yīng)用辯證的觀點看待領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟決策。有些決策單純從地方經(jīng)濟利益出發(fā)，短期內(nèi)也許會帶來巨大的經(jīng)濟效益，但長期看會帶來負(fù)面的影響，如一個地方一味追求招商引資的數(shù)量，而不注重項目的社會效益，引進(jìn)污染企業(yè)，那么這項決策就是短期行為。而有些決策從短期或我們審計時看不出其給地方帶來的經(jīng)濟和社會效益，但從長期看，其發(fā)展的勢頭是好的，決策是正確的。在評價時，雖然效益的顯現(xiàn)不在我們的審計期，我們不能“一棍子打死”，而片面的認(rèn)為其決策“有誤”。不能就賬論賬，但也不能脫離財務(wù)而單純的評價決策的正確與否。目前，經(jīng)濟責(zé)任審計要跳出會計賬務(wù)，不能就賬論賬，但又不能脫離財務(wù)，應(yīng)在財政財務(wù)收支真實性的基礎(chǔ)上，通過一些基礎(chǔ)數(shù)字和指標(biāo)進(jìn)行分析，從而判斷決策的正確與否。

(四)加大審計決定執(zhí)行的力度

應(yīng)加大審計決定執(zhí)行的力度，在經(jīng)濟責(zé)任審計決定執(zhí)行中需要各部門的配合與協(xié)調(diào)。首先，審計機關(guān)應(yīng)爭取到被審單位的支持和理解，能夠使其積極執(zhí)行審計決定。其次，審計機關(guān)應(yīng)取得財政、經(jīng)檢、檢查和公安等機關(guān)的支持，并在執(zhí)行中能夠緊密配合。如在審計中發(fā)現(xiàn)問題，審計機關(guān)應(yīng)與上述部門聯(lián)合落實審計決定，并彼此達(dá)成默契，使審計決定得到有效執(zhí)行。

參考文獻(xiàn)：

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對于現(xiàn)代企業(yè)來說，企業(yè)內(nèi)部任期經(jīng)濟責(zé)任審計，主要是指對于組織領(lǐng)導(dǎo)在任期中企業(yè)資產(chǎn)負(fù)責(zé)等各個項目的真實性以及合法性進(jìn)行明確，集團公司內(nèi)審機構(gòu)所開展的經(jīng)濟責(zé)任審計旨在促使集團內(nèi)部的領(lǐng)導(dǎo)以及管理層能夠潔身自好，遵紀(jì)守法，切實履行管理責(zé)任，這樣才能保證企業(yè)的日常經(jīng)營處于正軌，在實踐中，我們發(fā)現(xiàn)集團公司內(nèi)部經(jīng)濟責(zé)任審計還是存在很多亟待完善的地方，這就需要我們進(jìn)行積極地探討。

二、加強企業(yè)集團內(nèi)部經(jīng)濟責(zé)任審計的意義

（一）為考核和選拔領(lǐng)導(dǎo)干部提供依據(jù)

在以往，很多領(lǐng)導(dǎo)干部在進(jìn)行換屆的時候，并沒有對上一任領(lǐng)導(dǎo)班子的工作進(jìn)行公開的審核評價，在以后出現(xiàn)了管理問題就很容易相互推卸責(zé)任，權(quán)責(zé)不清，這從根本上就加大了干部考核的難度，對于經(jīng)營績效的評價也難以進(jìn)行。一旦集團實行了內(nèi)部經(jīng)濟責(zé)任審計，以上問題就可以迎刃而解，同時還將在很大程度上激勵管理層做好自己的本職工作，激發(fā)集團管理的活力。

（二）有利于促使企業(yè)遵紀(jì)守法

通過對集團公司內(nèi)部經(jīng)濟責(zé)任的審計，可以在很大程度上避免徇私舞弊、鋪張浪費、腐化墮落等管理亂象的出現(xiàn)，對于目前集團企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層中存在的不良風(fēng)氣可以起到很好的打擊作用。

（三）合理規(guī)避國家審計風(fēng)險

隨著國有企業(yè)受到外部市場改變的影響，內(nèi)部經(jīng)濟責(zé)任審計范圍更加廣泛，審計內(nèi)容更加豐富，這對于規(guī)避國家審計風(fēng)險有著重要意義。除此之外，問題的及時披露有利于為日后解決問題.合理規(guī)避國家審計風(fēng)險爭取了時間.而問題得以妥善解決，既強化了公司內(nèi)部管理，也有效避免了問題的進(jìn)一步升級。

三、集團公司現(xiàn)行經(jīng)濟責(zé)任審計制度存在的問題

（一）審計任務(wù)重與審計力量有限的矛盾突出

一般來說，由于集團公司業(yè)務(wù)復(fù)雜，所以審計工作量驚人，這就需要我們在每個工作年度中對各個審計項目都進(jìn)行合理的安排，并且將審計的權(quán)限集中于集團總部，但是我們應(yīng)該看到由于集團公司審計機構(gòu)的人員配備數(shù)量有限，一定時期內(nèi)的審計能力是確定的，再者加上集團內(nèi)部管理干部調(diào)職頻繁，審計任務(wù)重與審計力量有限的矛盾突出。

（二）經(jīng)濟責(zé)任審計評價流于形式，存在評價風(fēng)險

根據(jù)相關(guān)規(guī)定，對于集團領(lǐng)導(dǎo)層的經(jīng)濟責(zé)任具體履行情況需要作出客觀真實的評價，并且對于具體經(jīng)濟事項來說，可以劃分為直接責(zé)任、主管責(zé)任、領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任，但是實際的工作中，很多集團公司并沒有建立起內(nèi)部經(jīng)濟責(zé)任審計評價體系，這就使得對于審計工作的評價不夠科學(xué)合理，往往帶有很大的主觀性，使得經(jīng)濟責(zé)任審計評價流于形式，存在評價風(fēng)險。

（三）審計內(nèi)容側(cè)重點應(yīng)逐步從財務(wù)會計審計傾向于管理會計審計

國有企業(yè)中部分是由國家企事業(yè)單位轉(zhuǎn)型形成的，因此這部分國有企業(yè)較早就具有了健全的內(nèi)部審計制度，國有企業(yè)內(nèi)部審計初期以財務(wù)審計作為內(nèi)部審計的核心，隨著環(huán)境等因素對國有企業(yè)管理的改變，財務(wù)審計已經(jīng)成為了日常性、基礎(chǔ)性的工作，對專項審計、工程項目審計等領(lǐng)域開展了審計活動，擴展了內(nèi)部審計的職能，加大了發(fā)展內(nèi)部審計的力度。與國際范圍中企業(yè)內(nèi)部審計向增值導(dǎo)向發(fā)展方向相比較，國有企業(yè)的內(nèi)部審計日益受到重視，審計工作方法逐步規(guī)范和系統(tǒng)化，審計內(nèi)容側(cè)重點應(yīng)逐步從財務(wù)會計審計傾向于管理會計審計，提高企業(yè)的運作效率為目的。

（四）審計成果運用不規(guī)范

一般來說，在經(jīng)濟審計工作完成以后，需要及時的對審計結(jié)果進(jìn)行公開，對于存在的問題進(jìn)行解決并且追究相關(guān)當(dāng)事人的責(zé)任，而且應(yīng)該將審計結(jié)果作為領(lǐng)導(dǎo)以及管理層成員的績效、考核、升職的重要參考因素。但是從實際情況來看，經(jīng)濟責(zé)任審計的主導(dǎo)方往往只是審計的職能部門，對于審計活動只有開展和實施的權(quán)限，對于審計結(jié)構(gòu)的運用并沒有相應(yīng)的職責(zé)。所以說，站在集團公司的層面來看，沒有公開透明的追責(zé)制度使得審計報告無處可用，只能處于食之無味，棄之可惜的尷尬境地。

（五）人員培養(yǎng)和交流滯后

從目前集團審計部門的人員構(gòu)成來看，審計的職業(yè)準(zhǔn)入標(biāo)準(zhǔn)相對比較低，人員的培訓(xùn)活動內(nèi)容單調(diào)，內(nèi)部學(xué)習(xí)氛圍不夠濃厚，以上種種因素的存在使得某些集團審計人員的專業(yè)素養(yǎng)不夠，審計知識不夠扎實，執(zhí)業(yè)水平有待提高。

四、集團公司經(jīng)濟責(zé)任審計制度的完善建議

（一）設(shè)立獨立性的內(nèi)部審計機構(gòu) ，充分發(fā)揮審計職能作用

1、獨立的經(jīng)費預(yù)算保障

我們一定要將內(nèi)部審計機構(gòu)的經(jīng)費納入公司預(yù)算計劃，并且切實做到專款專用，集團公司以及下屬公司審計機構(gòu)的經(jīng)費預(yù)算都要有保障，如果客觀條件允許，可以將審計經(jīng)費從財務(wù)經(jīng)費中進(jìn)行分離，由專門的委員會進(jìn)行管理和申報，使得審計機構(gòu)能夠有獨立的經(jīng)費預(yù)算保障。

2、獨立的審計人員管理體制

首先，要提高集團審計人員的門檻標(biāo)準(zhǔn)，只有具備過硬專業(yè)素養(yǎng)的人員才能招納。其次，對于審計干部的升遷、任免都要制定相應(yīng)的程序，避免管理層“一言堂”。再次，制定統(tǒng)一的管理辦法，在政治素質(zhì)、專業(yè)水平、薪酬待遇等方面提供制度保障。

（二）建立統(tǒng)一調(diào)度的審計運行組織 ，優(yōu)化審計力量配置

首先，建立起科學(xué)合理的審計制度，這些制度、計劃對于集團總部以及下屬公司審計部門的約束一視同仁，由總部的審計部門負(fù)責(zé)監(jiān)督實施。

其次，集團范圍內(nèi)的審計人員調(diào)動應(yīng)該由集團總部審計機構(gòu)統(tǒng)籌，在有重大的審計項目需要完成的時候，集團公司審計部擁有決策權(quán)。

（三）建立科學(xué)的審計評價體系

首先，建立經(jīng)濟責(zé)任審計檔案。所謂的經(jīng)濟責(zé)任審計檔案，主要包含對領(lǐng)導(dǎo)任期內(nèi)各項經(jīng)濟活動的財務(wù)信息以及經(jīng)濟評價指標(biāo)信息進(jìn)行歸集，除此之外，還包括了在職期間每次經(jīng)濟責(zé)任審計的評價結(jié)果，年度財務(wù)收支審計、績效審計等審計活動的結(jié)果，只有這樣才能進(jìn)行橫向比較，對于任期中的各項活動能夠進(jìn)行全方位的考核，確保經(jīng)濟責(zé)任審計評價的客觀性。

其次，建立相應(yīng)的指標(biāo)評價體系。我們需要根據(jù)集團實際的業(yè)務(wù)類型，結(jié)合盈利能力、資產(chǎn)運營、償債能力建立指標(biāo)，這樣有利于提高指標(biāo)的科學(xué)性。

（四）建立審計結(jié)果公告制度以及責(zé)任追究制度

作為審計活動的價值體現(xiàn)，審計報告必須受到集團管理的重視，對于責(zé)任審計的結(jié)果需要進(jìn)行通報、責(zé)令整改，只有強化了審計結(jié)果的運用才能從根本上起到威懾的作用，如果經(jīng)濟責(zé)任審計結(jié)果公告制度得不到百分百的施行，那么集團內(nèi)部的問題也就無法受到全體員工的監(jiān)督，難以實現(xiàn)穩(wěn)定的發(fā)展，久而久之，必然容易出現(xiàn)不正之風(fēng)，影響集團發(fā)展。

篇8

一、實行計劃管理，強化源頭控制

當(dāng)前，縣級審計機關(guān)經(jīng)濟責(zé)任審計任務(wù)相當(dāng)繁重，部分縣（區(qū)）審計機關(guān)已達(dá)到年度審計項目的三分之二以上，審計力量不足、審計任務(wù)過重、審計任務(wù)不均衡和計劃性亟待加強等問題影響了經(jīng)濟責(zé)任審計工作開展和效能的發(fā)揮。為破解這一難題，該縣按照“突出重點，保證質(zhì)量”的要求，前置監(jiān)督關(guān)口，合理選擇審計對象，科學(xué)制定經(jīng)濟責(zé)任審計計劃，逐步加大監(jiān)督和防范效果更明顯的任中審計項目安排，在工作源頭上解決了審計任務(wù)不均衡問題。據(jù)統(tǒng)計，2005年縣鄉(xiāng)換屆以來，完成經(jīng)濟責(zé)任審計項目96個，占年度計劃的56%，年人均審計1.5個，查糾違規(guī)資金2.3億元，經(jīng)濟責(zé)任審計呈現(xiàn)出服務(wù)干部監(jiān)督管理需求和兼顧審計資源的特點，成效突出。

為促進(jìn)經(jīng)濟責(zé)任審計工作的制度化、規(guī)范化、科學(xué)化，該縣充分發(fā)揮經(jīng)濟責(zé)任聯(lián)席會議的作用，由其牽頭制定年度計劃，提高經(jīng)濟責(zé)任審計任務(wù)安排的嚴(yán)密性、嚴(yán)肅性和可行性。聯(lián)席會議規(guī)定領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟審計實行“逢離必審”、“任中抽審”，明確了四類必審對象，即：行政事業(yè)單位和國有企業(yè)中經(jīng)縣委確定，擬調(diào)整或已決定調(diào)整的干部；任期已達(dá)屆中或?qū)脻M的領(lǐng)導(dǎo)干部；群眾反映或組織掌握有關(guān)問題線索需要審計的干部；需上報上級表彰、獎勵的領(lǐng)導(dǎo)干部。按照四種必審對象的要求，在安排年度經(jīng)濟責(zé)任審計任務(wù)時，有選擇地對四類干部進(jìn)行重點監(jiān)督：一是任職時間較長而近期又未實施過審計的領(lǐng)導(dǎo)干部；二是掌管資金較多或在重要部門任職的領(lǐng)導(dǎo)干部；三是以前審計發(fā)現(xiàn)問題較多的領(lǐng)導(dǎo)干部；四是臨近退居二線的領(lǐng)導(dǎo)干部。審計對象確定后，編入全局年度計劃，根據(jù)自身工作實際提請組織部門委托?？紤]審計對象多、覆蓋面大的實際，該局在安排其他專業(yè)審計任務(wù)時，積極做好與經(jīng)濟責(zé)任審計銜接工作，實行經(jīng)濟責(zé)任審計與預(yù)算執(zhí)行審計、財政決算審計、行政事業(yè)單位財務(wù)收支審計、投資審計及專項資金審計相結(jié)合的“捆綁審計”，做到一次審計，滿足多種需要；在審計時限上，采取任期經(jīng)濟責(zé)任審計和任中審計相結(jié)合的方法，領(lǐng)導(dǎo)干部離任前，原則上審計全部任期，已進(jìn)行年度審計的，只審未審年度，對審計發(fā)現(xiàn)重大問題的，進(jìn)行追朔審計。通過源頭控制審計項目安排，整合了現(xiàn)有審計資源，有效避免了重復(fù)審計和項目打架現(xiàn)象，提高了經(jīng)濟責(zé)任審計質(zhì)量和成效。

二、強化組織實施，突出審計重點

領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任審計涉及的領(lǐng)域?qū)?、政策性強，必須在全面審計的基礎(chǔ)上，突出重點，因此審計機關(guān)要統(tǒng)籌安排各項工作，抓好現(xiàn)場審計。該縣通過多年實踐，摸索出“力量上統(tǒng)一匹配，時間上統(tǒng)一步驟，審計上統(tǒng)一內(nèi)容，處理上統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)，結(jié)果上統(tǒng)一使用”的經(jīng)濟責(zé)任審計一體化審計模式，審計質(zhì)量、工作效率、結(jié)論落實工作得到同步提高。

“磨刀不誤砍柴功”，在開展經(jīng)濟責(zé)任審計工作前，都組織周密詳盡的審前調(diào)查，并在分析研究的基礎(chǔ)上編制實施方案，力求做到五個明確，即明確審計目標(biāo)、內(nèi)容、重點、分工和步驟，在審計力量上不搞平均分派，堅持審計力量和審計重點相匹配。在審計內(nèi)容上突出八個重點，做到八查八看：一是查任期內(nèi)年度主要經(jīng)濟指標(biāo)完成情況，看有無偷漏稅金現(xiàn)象；二是查任職初期和離任時的家底，看國有資產(chǎn)增減情況；三是查任期內(nèi)財政財務(wù)收支是否真實、合規(guī)、合法，看有無違反財經(jīng)紀(jì)律的問題；四是查任期內(nèi)國有資產(chǎn)的管理情況，看有無損失浪費問題；五是查任期內(nèi)債權(quán)債務(wù)是否真實，看有無虛報漏記問題；六是查任期內(nèi)農(nóng)民負(fù)擔(dān)是否合規(guī)合法，看有無亂加碼、亂集資、亂收費、亂罰款等加重農(nóng)民負(fù)擔(dān)問題；七是查任期內(nèi)配發(fā)的辦公用品、通訊設(shè)備是否清理移交，看有無轉(zhuǎn)移、藏匿問題；八是查任期內(nèi)執(zhí)行廉政紀(jì)律和黨的方針政策情況，看決策有無失誤，有否給黨和國家造成重大損失,有無貪污受賄問題等。圍繞審計內(nèi)容，重點抓好內(nèi)部控制測評、貨幣資金盤庫、工作底稿編制和審計資料復(fù)核四個環(huán)節(jié)，同時做做四個結(jié)合，即查人與查事結(jié)合，由事及人，分清界定領(lǐng)導(dǎo)干部所承擔(dān)的責(zé)任；查帳與調(diào)查結(jié)合，豐富審計內(nèi)容，確保審計結(jié)論客觀公正；與常規(guī)審審計方法計結(jié)合，借鑒以前審計結(jié)果，提高工作效率；與發(fā)現(xiàn)案件結(jié)合，充分發(fā)揮審計在經(jīng)濟領(lǐng)域的懲處作用。在審計方法上，不拘形式，根據(jù)審計內(nèi)容特點，因地制宜采取適當(dāng)?shù)膶徲嫹绞?、方法，如財?wù)帳目審計與實物盤點核對、座談、走訪調(diào)查、受理舉報、調(diào)閱有關(guān)資料等方式相結(jié)合，全面細(xì)致地審清查透每一個審計事項。

為規(guī)范審計報告內(nèi)容和格式，該局制定了縣直部門、鄉(xiāng)鎮(zhèn)黨委政府、國有企業(yè)三個報告模版，將審計范圍內(nèi)容、問題處理標(biāo)準(zhǔn)予以列示，指導(dǎo)審計操作，方便報告撰寫；同時強化綜合分析，實行審計組、科室、局業(yè)務(wù)會議三級綜合分析匯報制，堅持從制度、宏觀上提出解決和預(yù)防的建議、意見，為組織等有關(guān)部門利用審計成果提供可靠數(shù)據(jù)和依據(jù)。2005年以來，提交綜合報告、專題審計信息142篇次，縣領(lǐng)導(dǎo)批轉(zhuǎn)96篇，縣委、縣政府根據(jù)審計建議，出臺了關(guān)于規(guī)范政府非稅收入、業(yè)務(wù)招待費列支報銷、政府項目投資管理等辦法8項，促進(jìn)了全縣財政財務(wù)管理水平的提高。

三、強化協(xié)作聯(lián)動，加大工作力度

篇9

一、績效審計視角下經(jīng)濟責(zé)任審計改進(jìn)的預(yù)期目標(biāo)

1.以績效審計的視角提升經(jīng)濟責(zé)任審計目標(biāo)

促進(jìn)績效審計與經(jīng)濟責(zé)任審計相結(jié)合，首先要在經(jīng)濟責(zé)任審計的目標(biāo)當(dāng)中體現(xiàn)績效審計的理念。要探索將績效理念引入經(jīng)濟責(zé)任審計目標(biāo)，將揭示因領(lǐng)導(dǎo)干部決策失誤、管理不善造成的損失浪費、效率低下、國有資產(chǎn)流失等重大問題，評價領(lǐng)導(dǎo)干部在推進(jìn)所在單位職能履行、加強內(nèi)部管理、提高績效水平等方面的工作實績，促進(jìn)被審計領(lǐng)導(dǎo)干部加強和改善內(nèi)部管理，不斷提高決策、管理和績效水平，為被審計領(lǐng)導(dǎo)干部考核、獎懲提供參考依據(jù)，作為審計的主要目標(biāo)之一，不斷提升經(jīng)濟責(zé)任審計目標(biāo)的層次。

2.以績效審計的視角深化經(jīng)濟責(zé)任審計內(nèi)容

在審計工作方案、審計實施方案中關(guān)于審計重點內(nèi)容的確定，以及審計實施的過程中，要結(jié)合被審計單位的實際情況突出績效審計的內(nèi)容。不僅要對經(jīng)濟活動真實性合法性進(jìn)行監(jiān)督，還要突出對被審計領(lǐng)導(dǎo)干部所在單位的經(jīng)營發(fā)展、事業(yè)發(fā)展?fàn)顩r的考查；不僅要檢查決策機制的健全性、決策程序的規(guī)范性、決策內(nèi)容的合法性，還要檢查決策事項的效益性、實施過程的效率性、實施結(jié)果的效果性等；不僅要關(guān)注檢查內(nèi)部控制制度的健全性和有效性，還要關(guān)注內(nèi)部控制制度在完善管理，提高績效等方面發(fā)揮的作用。

3.以績效審計的視角探索經(jīng)濟責(zé)任審計方法

在經(jīng)濟責(zé)任審計項目的實施過程中，要不斷探索既滿足績效審計目標(biāo)又符合現(xiàn)階段績效審計發(fā)展實際的審計方法。在審計實施過程中，不僅要采用查閱帳簿、審閱資料、實地查驗、詢問調(diào)查等傳統(tǒng)的審計方法，還應(yīng)采用因素分析、量本利分析等經(jīng)濟活動分析法，網(wǎng)絡(luò)圖等圖表審計方法、回歸分析、時間序列等數(shù)學(xué)分析方法。

4. 以績效審計的視角完善經(jīng)濟責(zé)任審計評價

在綜合分析、全面評價被審計領(lǐng)導(dǎo)干部履行經(jīng)濟責(zé)任情況的同時，要突出“四個重點”，即：圍繞重大經(jīng)濟決策的全過程，突出決策程序的執(zhí)行過程和結(jié)果這個重點，對決策績效作評價；圍繞資金流轉(zhuǎn)過程，突出資金的核算、管理、使用這個重點，對資金管理使用績效做出評價；以內(nèi)部管理狀況為基礎(chǔ)，突出內(nèi)部控制制度執(zhí)行情況這個重點，正確評價其對績效水平的影響；以被審計領(lǐng)導(dǎo)干部任職期間所在單位的經(jīng)營發(fā)展和事業(yè)發(fā)展?fàn)顩r為基礎(chǔ)，突出對總體績效的評價，促進(jìn)被審計領(lǐng)導(dǎo)干部切實履行好經(jīng)濟責(zé)任。

二、績效審計視角下經(jīng)濟責(zé)任審計面臨的難點

1.經(jīng)濟責(zé)任審計真實性和合法性的問題成為困擾績效審計開展首要難題

從目前經(jīng)濟責(zé)任審計的實踐來看，有些被審計單位 在信息資料的真實性、經(jīng)濟活動的合法性方面依然存在問題，財務(wù)會計活動和經(jīng)濟行為的規(guī)范化仍有待進(jìn)一步提高，這就為績效審計的廣泛和深入開展造成一定的困難。審計人員不得不花費大量的精力，首先對不真實的財務(wù)信息進(jìn)行調(diào)整、對不合法的經(jīng)濟行為進(jìn)行揭示。在真實性合法性的問題沒有得到基本解決的情況下，績效審計難以達(dá)到較大的覆蓋面和較高的層次。

2．經(jīng)濟責(zé)任審計在貫徹績效審計理念方面缺乏廣度和深度方面存在難點?？冃徲嫞ń?jīng)濟性、效率性和效果性審計，涵蓋了被審計領(lǐng)導(dǎo)干部任職期間所在單位經(jīng)濟運營和經(jīng)濟活動的各個方面，覆蓋較廣，涉及較深。但目前經(jīng)濟責(zé)任審計中對于績效問題的關(guān)注尚處于探索階段。對于企業(yè)一類營利性組織的績效評價仍側(cè)重于財務(wù)業(yè)績評價和一般意義上的管理績效，而缺少包括企業(yè)顧客、員工等利益相關(guān)者的滿意程度和企業(yè)產(chǎn)品、學(xué)習(xí)與成長能力等諸多方面在內(nèi)的綜合績效評價，績效審計工作的著眼點和層次有待提高。

3．績效審計的評價標(biāo)準(zhǔn)缺乏確定性，對經(jīng)濟責(zé)任審計評價造成一定的障礙。績效審計評價會涉及各類財務(wù)指標(biāo)和非財務(wù)指標(biāo)，有的指標(biāo)本身就比較難以量化，加之影響被審計單位績效的因素比較復(fù)雜，衡量審計對象經(jīng)濟性、效率性和效果性的標(biāo)準(zhǔn)難以統(tǒng)一，存在著很大的不確定性。評價標(biāo)準(zhǔn)不僅要符合一般公認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)，還要與被審計單位進(jìn)行充分溝通并得到認(rèn)可。這樣，審計人員實踐經(jīng)驗和判斷能力上的差別，就為評價上的隨意性留下了過大的空間，審計質(zhì)量和審計風(fēng)險難以有效控制。

三、推進(jìn)績效審計與經(jīng)濟責(zé)任審計相結(jié)合的建議

1.在穩(wěn)妥中推進(jìn)、在探索中前行，逐步推進(jìn)績效審計與經(jīng)濟責(zé)任審計項目的結(jié)合

績效審計涉及面廣、難度較大，審計的方式方法也與傳統(tǒng)審計有較大區(qū)別。因此在選項上應(yīng)堅持可行性、重要性和實效性的原則，對審計項目進(jìn)行分析篩選。要結(jié)合現(xiàn)有的審計資源配備情況，選擇被審計單位本身財務(wù)工作比較規(guī)范、財務(wù)數(shù)據(jù)的真實性較高，相關(guān)評價指標(biāo)及數(shù)據(jù)較易取得的經(jīng)濟責(zé)任審計項目。同時在審計內(nèi)容和范圍上要有所側(cè)重，要側(cè)重于可能存在的嚴(yán)重鋪張浪費、控制薄弱、效率低下、效益不高、效果不好的環(huán)節(jié)開展績效審計，探索并擴大其與經(jīng)濟責(zé)任審計相結(jié)合的領(lǐng)域。經(jīng)過試點取得經(jīng)驗后，逐步加大績效審計的比重。

2.結(jié)合經(jīng)濟責(zé)任審計評價指標(biāo)體系建設(shè)，規(guī)范績效評價指標(biāo)和標(biāo)準(zhǔn)

評價指標(biāo)體系是審計人員對領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟業(yè)績高低優(yōu)劣進(jìn)行評價或判斷的依據(jù)和參照系，所以，制定一套體現(xiàn)績效審計理念的經(jīng)濟責(zé)任評價指標(biāo)體系，既是對經(jīng)濟責(zé)任審計工作的規(guī)范，也是深化和拓寬績效審計與經(jīng)濟責(zé)任審計相結(jié)合的保證。目前我們關(guān)于績效的評價指標(biāo)還只是針對某一領(lǐng)域或某類資金，尚未有一套科學(xué)系統(tǒng)的衡量績效的指標(biāo)體系及審計評價標(biāo)準(zhǔn)。因此，需要結(jié)合經(jīng)濟責(zé)任審計評價指標(biāo)體系的建設(shè)，從領(lǐng)導(dǎo)干部管理運用的全部政府性資金、國有資本、相關(guān)社會資金入手，設(shè)置科學(xué)合理的績效指標(biāo)和標(biāo)準(zhǔn)，對其經(jīng)濟責(zé)任和績效水平進(jìn)行公允、全面的評價。

篇10

關(guān)鍵詞:經(jīng)濟責(zé)任審計;風(fēng)險;防范

一、依靠上級領(lǐng)導(dǎo)和各部門支持,為減少或避免經(jīng)濟責(zé)任審計風(fēng)險創(chuàng)造良好的外部條件

經(jīng)濟責(zé)任審計涉及方方面面,因此必須在上級領(lǐng)導(dǎo)的統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)下,在各部門的大力支持下開展經(jīng)濟責(zé)任審計,為減少或避免經(jīng)濟責(zé)任審計風(fēng)險創(chuàng)造良好的外部條件。同時,應(yīng)建立部門聯(lián)系制度,及時溝通、互遞信息,共同界定領(lǐng)導(dǎo)干部的經(jīng)濟責(zé)任。審計機關(guān)在獨立行使審計職能的同時,加強與組織、人事、紀(jì)檢部門的聯(lián)系,把了解到的被審計單位財務(wù)管理的情況與組織部門掌握的領(lǐng)導(dǎo)干部考核情況有機結(jié)合,為深入審計提供線索。組織部門有責(zé)任提供領(lǐng)導(dǎo)班子和被審計者的有關(guān)情況,使審計有一定的目標(biāo)。在確定審計計劃,選擇審計對象時,應(yīng)與審計機關(guān)共同分析研究,確定審計重點,以解決干部考核中群眾舉報或反映問題的疑點。當(dāng)審計查證嚴(yán)重違反財經(jīng)法紀(jì)的問題,需界定領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任時,應(yīng)由審計部門會同組織部門召開專門會議進(jìn)行分析研究,共同確定領(lǐng)導(dǎo)干部應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任。

二、必須嚴(yán)格執(zhí)行規(guī)范的審計程序

規(guī)范的審計程序是確保審計行為合法、審計質(zhì)量可靠的前提,應(yīng)注意以下幾個環(huán)節(jié):一是必須經(jīng)政府主管部門、組織人事和紀(jì)檢監(jiān)察部門聯(lián)合確定審計立項,事先編制審計工作方案;二是審計機關(guān)必須根據(jù)《審計法》組織和實施審計,被審計單位經(jīng)濟責(zé)任人必須提供任期內(nèi)領(lǐng)導(dǎo)經(jīng)濟工作責(zé)任、履行經(jīng)濟責(zé)任、廉潔從政等方面的書面材料,審計報告也必須征求被審計單位和經(jīng)濟責(zé)任人的意見并簽字蓋章;三是審計結(jié)束后還必須向組織人事部門報送審計結(jié)果報告,組織人事部門在接收報告后對審計結(jié)果的意見和對經(jīng)濟責(zé)任人的獎懲、使用情況,需及時反饋給審計機關(guān)。

三、提高審計人員素質(zhì),增強防范審計風(fēng)險的意識

首先,要加強經(jīng)濟責(zé)任審計風(fēng)險的教育,使每一位審計人員明確,無論是經(jīng)濟責(zé)任審計工作開始之前,還是審計期間或終結(jié),始終存在審計風(fēng)險的可能性。讓每個人牢固樹立審計風(fēng)險意識,形成“審計就是責(zé)任,審計就是風(fēng)險”的觀念,并在執(zhí)行業(yè)務(wù)過程中主動尋求積極有效的方法防范審計風(fēng)險。

其次,要重視業(yè)務(wù)培訓(xùn)和后續(xù)教育,切實提高審計人員的思想品德和業(yè)務(wù)水平。審計人員業(yè)務(wù)水平的高低同其風(fēng)險意識的強弱成正比,而同審計風(fēng)險發(fā)生的多少成反比關(guān)系。因此,必須廣泛開展政治理論、思想道德、業(yè)務(wù)能力、現(xiàn)代科技等方面的業(yè)務(wù)培訓(xùn)和后續(xù)教育,使職業(yè)道德水平和業(yè)務(wù)水平同步跟上新形勢的發(fā)展,造就一支剛正、廉潔、高效、嚴(yán)謹(jǐn)?shù)膶徲嬯犖?以減少和避免審計風(fēng)險。

四、在實際工作中要做到量力而行,突出重點

經(jīng)濟責(zé)任審計是一項技術(shù)性很強的工作,因此在制定經(jīng)濟責(zé)任審計工作計劃時,應(yīng)當(dāng)堅持量力而行,突出重點的原則。要充分考慮現(xiàn)有的審計資源,防止出現(xiàn)為盲目追求完成經(jīng)濟責(zé)任審計數(shù)量而不顧審計質(zhì)量的傾向。在進(jìn)行經(jīng)濟責(zé)任審計時,應(yīng)當(dāng)抓住重點經(jīng)濟事項以及選擇群眾反映的熱點問題,針對性開展經(jīng)濟責(zé)任審計,集中力量,切中要害。對經(jīng)濟責(zé)任無關(guān)的事項,應(yīng)當(dāng)排除在審計評價工作之外。如果審計時不突出重點,就會出現(xiàn)避重就輕的傾向,失去經(jīng)濟責(zé)任審計意義,給審計結(jié)果帶來風(fēng)險。

五、合理區(qū)分會計責(zé)任與審計責(zé)任

在實施經(jīng)濟責(zé)任審計中區(qū)分會計責(zé)任和審計責(zé)任非常重要。如審計人員對被審計單位提供的資料應(yīng)有資料接收清單,并要求被審計單位對其所提供資料的真實性、完整性做出承諾,明確各自承擔(dān)的責(zé)任。又如被審計單位拒絕、拖延提供與審計事項有關(guān)的資料,或拒絕、妨礙檢查,轉(zhuǎn)移隱匿有關(guān)資料、資產(chǎn),這是被審計單位應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任,審計部門不能替代、減輕或免除被審計單位責(zé)任。對于上述情況,審計機關(guān)及審計人員應(yīng)根據(jù)《審計法》等有關(guān)規(guī)定,在審計報告中如實反映有關(guān)情況或?qū)蟾娣从硟?nèi)容進(jìn)行限制,以避免被轉(zhuǎn)嫁的審計風(fēng)險。

六、把握原則,客觀公正,謹(jǐn)慎評價

經(jīng)濟責(zé)任審計評價是經(jīng)濟責(zé)任審計的重要環(huán)節(jié),強化經(jīng)濟責(zé)任審計的科學(xué)性,提高審計監(jiān)督的權(quán)威性,有利于減少和規(guī)避審計風(fēng)險。在經(jīng)濟責(zé)任審計評價時應(yīng)注意以下原則:

第一,客觀性原則。審計小組和審計人員必須站在第三者的立場上,以審計結(jié)果為依據(jù),以法律法規(guī)為準(zhǔn)繩,客觀公正、實事求是地對被審計人員進(jìn)行綜合評價,力避主觀色彩,不允許文過飾非、華而不實,在審計評價中不允許出現(xiàn)可能影響客觀公正的語言和文風(fēng)。對某些由于審計手段和審計條件的限制而未查明、查實的事項不應(yīng)下結(jié)論。

第二,審慎性原則。審計評價時,思想上要重視,操作上要仔細(xì),還要依據(jù)審計標(biāo)準(zhǔn),認(rèn)真分析、仔細(xì)研究、反復(fù)琢磨,做到法律法規(guī)引用準(zhǔn)確無誤、語言動用恰如其分、評價過程嚴(yán)肅認(rèn)真、評價結(jié)果不偏不倚,從審計評價的內(nèi)容到審計評價的文字表述,都要從嚴(yán)審定。

第三,歷史性原則。一是對查出的經(jīng)濟責(zé)任問題,要按照政策法規(guī)的使用年限進(jìn)行評價,在哪個時間段發(fā)生的問題,就用該時間段內(nèi)具有效力的政策法規(guī)來評價。二是經(jīng)濟責(zé)任活動跨越時間較長,既要防止被審計對象將經(jīng)濟管理活動存在的問題推到前任身上,也要防止其推給后任。

第四,獨立性原則。評價時,審計小組和審計人員必須始終保持自己的獨立性,既不能“偏聽偏信”,也不能“省略偷懶”,簡單地抄抄表格,敷衍了事,要排除來自各方面的干擾,堅持獨立性原則不動搖,反復(fù)核實驗證,獨立分析判斷問題,確保經(jīng)濟責(zé)任審計評價的實事求是與客觀公正。

參考文獻(xiàn):

1、陳勇.深化領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任審計的實踐和探索[J].審計月刊,2009(4).