導(dǎo)語：如何才能寫好一篇國有企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)重點(diǎn)，這就需要搜集整理更多的資料和文獻(xiàn)，歡迎閱讀由公文云整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

(一)國有企業(yè)財(cái)務(wù)收支狀況

對國有企業(yè)財(cái)務(wù)收支狀況實(shí)施的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，主要是依據(jù)我國統(tǒng)一的財(cái)務(wù)會計(jì)制度、準(zhǔn)則以及相關(guān)的經(jīng)濟(jì)法律法規(guī)，在必要的審計(jì)程序監(jiān)視下，對國有企業(yè)負(fù)責(zé)人任職期間的企業(yè)財(cái)務(wù)收支管理進(jìn)行嚴(yán)格的審計(jì)：企業(yè)會計(jì)信息的真實(shí)性；帳表與實(shí)際之間的相符程度；企業(yè)會計(jì)核算的合理性以及企業(yè)經(jīng)營管理中存在的問題的解決程度等。

(二)任期期間資產(chǎn)質(zhì)量的審計(jì)

對于國有企業(yè)新的負(fù)責(zé)人而言，前一任負(fù)責(zé)人遺留下來的經(jīng)濟(jì)問題就會被擱置。這就是國有企業(yè)普遍存在的新官不理舊賬的情況。因此，在進(jìn)行國有企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)時(shí)，應(yīng)對前后任期期間資產(chǎn)質(zhì)量的情況進(jìn)行清楚的劃分。通過對企業(yè)的會計(jì)信息進(jìn)行有效地查實(shí)，來真是的反應(yīng)國有企業(yè)資產(chǎn)管理的實(shí)際質(zhì)量情況。對于任職期間資產(chǎn)質(zhì)量的審計(jì)重點(diǎn)是對負(fù)責(zé)人任職期間資產(chǎn)質(zhì)量變動情況進(jìn)行審計(jì)。

(三)任職期間經(jīng)營成果的審計(jì)

在國有企業(yè)的經(jīng)濟(jì)管理中，經(jīng)營成果不是的現(xiàn)象十分的普遍。因此，為杜絕上述情況更深程度的惡化，就應(yīng)對經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)重要內(nèi)容——經(jīng)營成果進(jìn)行有效地審計(jì)。對于國有企業(yè)任期內(nèi)的經(jīng)營成果的真實(shí)性與完整性，在財(cái)務(wù)收支審計(jì)與資產(chǎn)質(zhì)量審計(jì)的基礎(chǔ)上，基于對企業(yè)負(fù)責(zé)人任期期間的主營業(yè)務(wù)收入、主營業(yè)務(wù)成本、管理費(fèi)用等財(cái)務(wù)定量評價(jià)指標(biāo)進(jìn)行深入的分析與審計(jì)。

(四)任職期間國有企業(yè)經(jīng)營合法性審計(jì)

新時(shí)期，國有企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)強(qiáng)調(diào)的重點(diǎn)之一就是對任職期間國有企業(yè)的重大經(jīng)營活動以及經(jīng)營決策進(jìn)行審計(jì)，主要是對其的合法性、合規(guī)性，如有無公款私存，坐收坐支，私設(shè)“小金庫”，資金賬外循環(huán)；是否存在違規(guī)越權(quán)炒作股票、期貨等高風(fēng)險(xiǎn)金融品種等進(jìn)行審計(jì)，注重的是對企業(yè)實(shí)施的績效審計(jì)。

二、新時(shí)期國有企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中存在的問題分析

(一)對于開展國有企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的重要性認(rèn)識不足

其一是干部管理的權(quán)屬復(fù)雜，對于審計(jì)的對象確定存在一定的難度。對于國有企業(yè)而言，在改制、兼并以及重組資本時(shí)，就會產(chǎn)生十分復(fù)雜的權(quán)屬成分。其二是被審人任期的職責(zé)難以確定。由于沒有一個(gè)完整的、詳盡的履職規(guī)范文件進(jìn)行約束，在界定被審人的經(jīng)濟(jì)責(zé)任方面就會產(chǎn)生較大的難度。

(二)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)貫徹受限，增加了國有企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)在貫徹中受到限制，主要表現(xiàn)在：一是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)目標(biāo)的復(fù)雜性。由于缺乏具體可行的操作標(biāo)準(zhǔn)，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)目標(biāo)的復(fù)雜性，就造成在規(guī)避審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的過程中產(chǎn)生一定的困難。二是審計(jì)手段存在局限性。對于國有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)對外部資料的取得是非常困難的，這就給企業(yè)的資產(chǎn)質(zhì)量以及完整性的確認(rèn)等，造成了一系列的不確定的因素。三是“先審后離”的原則在企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中很難貫徹執(zhí)行。現(xiàn)實(shí)的情況是基本上是人已經(jīng)提拔、調(diào)任，內(nèi)審部才接受組織部門的委托進(jìn)行積極責(zé)任審計(jì)，這樣就會造成經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)比較的被動，查處的難度比較大，給國有經(jīng)濟(jì)的審計(jì)就會產(chǎn)生較大的壓力與風(fēng)險(xiǎn)。

(三)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)類別單一，審計(jì)成果難以有效的轉(zhuǎn)化

當(dāng)前，由于國有企業(yè)集團(tuán)的干部管理規(guī)章制度以及考核措施不夠完善，就會造成內(nèi)部審計(jì)對用度干部的人用幾乎沒有發(fā)言權(quán)。盡管有關(guān)企業(yè)的治理以及干部的任用與管理依舊處于一個(gè)不斷完善的進(jìn)程之中，但是卻沒有一種制度和機(jī)制，對經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的結(jié)果直接用于干部的任用與監(jiān)督進(jìn)行明確的規(guī)定。這樣，就造成經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的成果無法在國有企業(yè)的管理中發(fā)揮真正的實(shí)際效果。由于審計(jì)結(jié)果疏于落實(shí)，對于審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問題能夠得到處理與解決的就相對比較少，被審單位整改的也不徹底到應(yīng)有的作用。

三、新時(shí)期構(gòu)筑國有企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的措施

(一)完善國有資產(chǎn)外部監(jiān)管機(jī)制，加強(qiáng)重要崗位人事監(jiān)管

做好國有企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)最關(guān)鍵的就是獲得完善的國有資產(chǎn)外部監(jiān)管機(jī)制的支持。這樣，對于國有企業(yè)就能夠開展更為公正客觀、實(shí)事求是的評價(jià).一是要構(gòu)建完善三的企業(yè)外部監(jiān)督機(jī)制。審計(jì)部門應(yīng)會同財(cái)政、稅務(wù)部門對國有企業(yè)進(jìn)行共同的監(jiān)督，這樣在形成監(jiān)督合力的情況下，對社會審計(jì)組織以及內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)存在的有效工作成果，形成實(shí)現(xiàn)國有企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任監(jiān)管的防線；二是加強(qiáng)國有企業(yè)重要崗位上的人事監(jiān)管，提高制度建設(shè)的質(zhì)量以及監(jiān)管的水平；三是建立健全有效地權(quán)力運(yùn)行機(jī)制，提高權(quán)利運(yùn)行的透明度，完善對國有企業(yè)的權(quán)力制約以及監(jiān)督機(jī)制。

(二)建立健全國有企業(yè)監(jiān)管的內(nèi)部控制制度，發(fā)揮審計(jì)的內(nèi)部監(jiān)管效能

對于日益現(xiàn)代化的國有企業(yè)而言，更應(yīng)在日常的經(jīng)濟(jì)管理中強(qiáng)化自身的內(nèi)部控制制度管理。尤其是要在健全審計(jì)監(jiān)督制度下，不斷地提高經(jīng)營與管理的效率，從企業(yè)的內(nèi)部著手杜絕各種不法行為的產(chǎn)生。首先，建立以防為主的監(jiān)控防線。即國有企業(yè)在全過程的管理中注重各部門職員之間的相互監(jiān)督與相互制衡；其次，基于現(xiàn)有的審計(jì)與紀(jì)檢監(jiān)察部門，成立一個(gè)獨(dú)立與審計(jì)對象的審計(jì)委員會，對會計(jì)部門實(shí)施有效的內(nèi)部控制，以便于在管理的過程中及時(shí)的發(fā)現(xiàn)問題，對企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)以及會計(jì)管理風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行化解。

篇2

關(guān)鍵詞：經(jīng)濟(jì)責(zé)任；審計(jì)

中圖分類號：F426.8 文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A 文章編號：1001-828X（2013）04-0-01

隨著行業(yè)體制的不斷變革，目前煙草商業(yè)企業(yè)已轉(zhuǎn)變?yōu)閷I(yè)分工、產(chǎn)權(quán)明晰、職責(zé)明確的現(xiàn)代企業(yè)管理體制，即省級商業(yè)公司已逐步退出兩煙經(jīng)營，市級煙草公司逐步成為經(jīng)營的主體，縣級煙草公司法人資格被取消。市級公司作為一個(gè)獨(dú)立法人，在其經(jīng)營過程中，必須承擔(dān)國有資產(chǎn)保值增值、實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益和社會效益最大化的責(zé)任?？h級公司作為市公司下屬分公司，由最低一級的決策層轉(zhuǎn)變?yōu)閳?zhí)行主體。煙草企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任的全面履行，不僅要靠市級公司的科學(xué)決策和正確經(jīng)營，也離不開縣級公司的貫徹執(zhí)行，此種形勢下，我們就如何開展縣級煙草專賣局的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)從以下幾個(gè)方面進(jìn)行了簡要探討。

一、對旗縣煙草專賣局實(shí)施經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的現(xiàn)狀

煙草企業(yè)自經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)制度執(zhí)行以來，在加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)干部廉潔自律，維護(hù)財(cái)經(jīng)法紀(jì)，推動黨風(fēng)廉政建設(shè)，提高企業(yè)科學(xué)管理水平等方面發(fā)揮了極其重要的作用。在市局（公司）內(nèi)審工作中，為提高審計(jì)工作質(zhì)量和效率，防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，以經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作為切入點(diǎn)，建立規(guī)范了經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)程序，在改進(jìn)和創(chuàng)新審計(jì)工作方法等方面進(jìn)行了不斷的探索。經(jīng)過實(shí)踐，不斷進(jìn)行總結(jié)、提煉，逐步形成了一套較為科學(xué)規(guī)范的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作程序，該程序通過分階段、分步驟的實(shí)施、運(yùn)用科學(xué)的工作方法和審計(jì)手段開展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，較好地促進(jìn)了企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作。

二、對旗縣煙草專賣局實(shí)施經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的程序

為加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)工作，建立內(nèi)部“免疫系統(tǒng)”，筑牢內(nèi)部監(jiān)管防線，對市局（公司）所屬的各旗縣煙草專賣局負(fù)責(zé)人任期內(nèi)履行職責(zé)情況進(jìn)行任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。具體審計(jì)內(nèi)容包括專賣管理情況、財(cái)務(wù)管理情況、資產(chǎn)管理情況、卷煙營銷情況等。科學(xué)合理的審計(jì)程序可使審計(jì)工作有條不紊地進(jìn)行，有利于提高工作效率，保證工作質(zhì)量。目前煙草企業(yè)實(shí)施經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的程序主要為：一是審前準(zhǔn)備。審計(jì)部門結(jié)合被審計(jì)單位實(shí)際情況編制年度審計(jì)工作計(jì)劃，組成經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)小組，下達(dá)審計(jì)通知書，進(jìn)行審計(jì)立項(xiàng)。二是進(jìn)入審計(jì)實(shí)施階段，根據(jù)審計(jì)方案，開始實(shí)施項(xiàng)目審計(jì)，進(jìn)行審計(jì)取證，整理歸納審計(jì)記錄，整理審計(jì)材料，編寫審計(jì)工作底稿。三是審計(jì)終結(jié)階段，對被審責(zé)任人任期內(nèi)做出審計(jì)評價(jià)，征求被審計(jì)單位經(jīng)濟(jì)責(zé)任人意見，撰寫審計(jì)報(bào)告，下發(fā)審計(jì)意見書，做出審計(jì)工作總結(jié)并進(jìn)行審計(jì)資料歸檔。

三、對旗縣煙草專賣局實(shí)施經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)存在的問題及建議

（一）堅(jiān)持科學(xué)的審計(jì)理念，改進(jìn)和創(chuàng)新審計(jì)工作方法。目前，煙草商業(yè)企業(yè)對旗縣級煙草專賣局負(fù)責(zé)人實(shí)施經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的審計(jì)方法僅局限于查看原始記錄、實(shí)地盤點(diǎn)核對等方式進(jìn)行。除運(yùn)用審閱、核對、分析等方法審計(jì)外，還應(yīng)采用觀察、座談、訪談、詢問、函凋等方法掌握有關(guān)實(shí)際情況，必要時(shí)可運(yùn)用外部第三方調(diào)查或者延伸到審計(jì)相關(guān)單位等審計(jì)程序。

（二）應(yīng)不斷建立健全經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評價(jià)指標(biāo)體系。對任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任的評標(biāo)體系包括兩類，一類是定性指標(biāo)，一類是定量指標(biāo)。定量指標(biāo)中，目前煙草企業(yè)已經(jīng)形成了一套較為完善指標(biāo)評價(jià)體系，未來可根據(jù)行業(yè)發(fā)展或?qū)嶋H需要不斷更新完善，如可在現(xiàn)有的指標(biāo)體系中，增加社會貢獻(xiàn)率指標(biāo)的核算。煙草商業(yè)企業(yè)不僅要承擔(dān)經(jīng)濟(jì)、法律等方面的義務(wù)，還要承擔(dān)維護(hù)國家利益、消費(fèi)者利益的義務(wù)。社會責(zé)任的指標(biāo)主要表現(xiàn)在環(huán)境保護(hù)、社會道德、國家利益、消費(fèi)者利益、員工利益、社區(qū)義務(wù)、公益事業(yè)、可持續(xù)發(fā)展、社會形象、社會評價(jià)等方面。但是，目前為止，煙草行業(yè)所履行的社會責(zé)任并未在本指標(biāo)體系中體現(xiàn)。

（三）審計(jì)評價(jià)。目前煙草商業(yè)企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評價(jià)僅僅將審計(jì)結(jié)果簡單羅列，并未進(jìn)行深入分析。高質(zhì)量的審計(jì)結(jié)果可以對管理中存在的問題直擊其要害。但如果并未針對審計(jì)問題，結(jié)合企業(yè)內(nèi)、外部因素及各種復(fù)雜的主客觀條件對企業(yè)經(jīng)營成果產(chǎn)生的影響進(jìn)行全方位、多角度的系統(tǒng)的進(jìn)行評價(jià)，就不能達(dá)到有效提高企業(yè)管理水平的目的。此外，對各個(gè)旗縣的審計(jì)結(jié)果及評價(jià)進(jìn)行綜合排名，以期各個(gè)旗縣間相互學(xué)習(xí)，相互進(jìn)步。

（四）審計(jì)成果未被充分利用。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)應(yīng)注意與日常審計(jì)、年度審計(jì)、內(nèi)部審計(jì)等工作相結(jié)合，并及時(shí)、充分利用上述審計(jì)成果，避免重復(fù)審計(jì)，節(jié)約審計(jì)資源，提高審計(jì)效益。同時(shí)，可以將經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果列入領(lǐng)導(dǎo)干部本人的干部考核（廉政）檔案，作為領(lǐng)導(dǎo)干部業(yè)績考核和職務(wù)任免的參考依據(jù)。

（五）審計(jì)結(jié)果的公開。將經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果報(bào)告在一定范圍內(nèi)予以公開，不僅能起到警示作用，同事增強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)干部的責(zé)任意識、危機(jī)意識、廉政意識和經(jīng)濟(jì)管理意識，提高領(lǐng)導(dǎo)干部的領(lǐng)導(dǎo)水平和經(jīng)濟(jì)決策水平，有利于督促企業(yè)合法經(jīng)營，保護(hù)國家財(cái)產(chǎn)安全與完整。對于那些嚴(yán)格遵守各項(xiàng)制度規(guī)定，認(rèn)真履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任，工作成績突出的領(lǐng)導(dǎo)干部給予表彰和鼓勵(lì)，而對于那些在任職期間嚴(yán)重違反國家財(cái)經(jīng)紀(jì)律規(guī)定，給國家財(cái)產(chǎn)造成損失浪費(fèi)的領(lǐng)導(dǎo)干部，是一種警示、教育和制約。

篇3

關(guān)鍵詞：新常態(tài)；內(nèi)部審計(jì)；實(shí)踐；思考

隨著我國經(jīng)濟(jì)進(jìn)入新常態(tài)，如何加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)工作，努力創(chuàng)建國資監(jiān)管新模式的探索也愈加緊迫。金華市國資委受市政府委托，對市政府授權(quán)國有企業(yè)履行出資人職責(zé)，對加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)工作進(jìn)行了一些研究與嘗試。

一、內(nèi)部審計(jì)工作與社會經(jīng)濟(jì)發(fā)展緊密相連

（一）內(nèi)部審計(jì)工作與當(dāng)時(shí)的社會經(jīng)濟(jì)發(fā)展現(xiàn)狀緊密相關(guān)

2010年底前，社會經(jīng)濟(jì)發(fā)展處于快速增長期的末期，企業(yè)經(jīng)濟(jì)增長屬于外部擴(kuò)張式、外延式增長，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的重點(diǎn)更多偏向影響企業(yè)外部經(jīng)營規(guī)模擴(kuò)張的因素。

2011年-2014年，企業(yè)經(jīng)營發(fā)展關(guān)注的重點(diǎn)與目標(biāo)轉(zhuǎn)向了內(nèi)部擴(kuò)張式，通過各項(xiàng)管理手段降本增效，提升增長質(zhì)量，相應(yīng)地，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的重點(diǎn)更多的是偏向影響降低企業(yè)成本費(fèi)用、經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)的因素。

2015年以后，社會經(jīng)濟(jì)發(fā)展開始進(jìn)入新常態(tài)，經(jīng)濟(jì)增長速度有所放緩，經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)有所增加，企業(yè)經(jīng)營發(fā)展關(guān)注的焦點(diǎn)轉(zhuǎn)向加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部管理規(guī)范，尤其是內(nèi)部控制制度的建立與執(zhí)行有效性，執(zhí)行有關(guān)規(guī)定的情況等。相應(yīng)地，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的重點(diǎn)是企業(yè)內(nèi)部管理的規(guī)范性評價(jià)。

（二）金華市國資委內(nèi)部審計(jì)工作的開展情況及存在的不足

2007年底，金華市國資委從市財(cái)政局正式脫鉤，作為市政府特設(shè)機(jī)構(gòu)，對市政府授權(quán)市國資委的市屬國有企業(yè)履行出資人職責(zé)。成立之初，金華市國資委內(nèi)部審計(jì)工作主要是通過查閱企業(yè)自行委托審計(jì)的年度財(cái)務(wù)報(bào)告資料為主，以審計(jì)報(bào)告中披露的事項(xiàng)為線索，查找企業(yè)經(jīng)營過程中存在的問題與風(fēng)險(xiǎn)，并結(jié)合定期或不定期的財(cái)務(wù)專項(xiàng)檢查。此時(shí)開展的內(nèi)部審計(jì)工作可以為確定企業(yè)資源整合方案提供決策參考作用。但是由于年度財(cái)務(wù)報(bào)告由企業(yè)自行委托，難免會存在中介機(jī)構(gòu)為維護(hù)客戶關(guān)系而應(yīng)企業(yè)要求不完整披露有關(guān)事項(xiàng)的風(fēng)險(xiǎn)，客觀性受到了影響，市國資委因未能完全掌握企業(yè)實(shí)際情況而在決策時(shí)容易產(chǎn)生偏差。

為進(jìn)一步保證社會中介機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性和客觀性，按照國務(wù)院、浙江省政府和金華市政府工作部署，從2011年開始在金華市國資委監(jiān)管企業(yè)試行國有資本經(jīng)營預(yù)算，在國有資本經(jīng)營預(yù)算支出中單獨(dú)安排一部分資金專項(xiàng)用于市屬國有企業(yè)年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)費(fèi)用支出。為進(jìn)一步保證審計(jì)工作質(zhì)量，2012年4月，金華市國資委通過公開招標(biāo)，建立了社會中介審計(jì)機(jī)構(gòu)庫，以三年為期，到期重新招標(biāo)。由市國資委直接委托中介機(jī)構(gòu)對市屬企業(yè)進(jìn)行審計(jì)，保證了審計(jì)工作的客觀性，并且在審計(jì)過程中建立了與審計(jì)人員直接溝通機(jī)制，有利于市國資委深入了解企業(yè)實(shí)際經(jīng)營情況，這一段期間內(nèi)部審計(jì)工作的主要載體為企業(yè)年度財(cái)務(wù)報(bào)告、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告及工資總額執(zhí)行情況審計(jì)報(bào)告，輔之以管理建議書的形式。同時(shí)要求企業(yè)根據(jù)管理建議書中提出的問題進(jìn)行整改。由于部分資產(chǎn)涉及歷史遺留問題，僅憑企業(yè)自身難以解決，因此該類問題久拖未決，嚴(yán)重的已影響到企業(yè)持續(xù)經(jīng)營。整改反饋也僅是通過企業(yè)上報(bào)的審計(jì)整改報(bào)告來體現(xiàn)，未對審計(jì)整改再監(jiān)督，內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量與效果也打了折扣。此外，由于分年度財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)、工資總額審計(jì)、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，審計(jì)次數(shù)至少兩次，增加了企業(yè)應(yīng)付審計(jì)工作的壓力。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)與其他審計(jì)工作由不同處室分別布置，審計(jì)人員往往不是同一批人，加上審計(jì)時(shí)溝通不暢，造成各項(xiàng)指標(biāo)數(shù)據(jù)不一致，對制定國有資產(chǎn)監(jiān)管決策和企業(yè)經(jīng)營業(yè)績考核帶來了不良影響。

2015年以來，金華市國資委根據(jù)企業(yè)現(xiàn)狀及監(jiān)管需要，對審計(jì)模式進(jìn)行了調(diào)整，年度財(cái)務(wù)報(bào)告由企業(yè)自行委托審計(jì)并支付審計(jì)費(fèi)用，將經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)、工資總額審計(jì)及其他需要了解掌握的審計(jì)內(nèi)容整合至財(cái)務(wù)專項(xiàng)審計(jì)，審計(jì)時(shí)間安排在企業(yè)完成自行委托年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)結(jié)束后，一般從3月初開始，至4月底出具正式審計(jì)報(bào)告。一方面對企業(yè)自行委托的年度財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)據(jù)進(jìn)行復(fù)核，另一方面又得到了需要的數(shù)據(jù)信息，這對金華市國資委加強(qiáng)下屬國有企業(yè)審計(jì)監(jiān)督帶來了積極意義。

二、經(jīng)濟(jì)新常態(tài)下內(nèi)部審計(jì)制度與模式的創(chuàng)建

（一）內(nèi)部審計(jì)制度聯(lián)動機(jī)制的建立

為提高審計(jì)效率，加強(qiáng)數(shù)據(jù)口徑一致性及利用率，金華市國資委建立了一套內(nèi)部審計(jì)制度聯(lián)動機(jī)制。一是建立審計(jì)內(nèi)部聯(lián)動機(jī)制。由營運(yùn)監(jiān)控與統(tǒng)計(jì)評價(jià)處牽頭，整合產(chǎn)權(quán)管理與業(yè)績考核處、企業(yè)改革與發(fā)展處、機(jī)關(guān)黨委等審計(jì)需求，以文字或表格的形式統(tǒng)一數(shù)據(jù)口徑。二是提高審計(jì)過程參與度，建立與主審人員溝通機(jī)制。每次審計(jì)工作開始前制定審計(jì)工作方案，由市國資委有關(guān)處室人員擔(dān)任審計(jì)組組長，負(fù)責(zé)審計(jì)總體事項(xiàng)協(xié)調(diào)與溝通工作。社會中介機(jī)構(gòu)委派的注冊會計(jì)師擔(dān)任主審人員，由其負(fù)責(zé)具體的審計(jì)實(shí)施過程。三是建立審計(jì)組與企業(yè)書面溝通機(jī)制。由審計(jì)組將未能合理確定或有異議的審計(jì)事項(xiàng)以簽證單的形式書面反饋至企業(yè)，由企業(yè)書面反饋至審計(jì)組，在規(guī)定時(shí)間內(nèi)完成審計(jì)報(bào)告初稿后，書面征求企業(yè)意見，以盡量做到審計(jì)留痕，增強(qiáng)審計(jì)結(jié)論的可靠性與客觀性。四是建立審計(jì)組與市國資委審計(jì)匯報(bào)溝通機(jī)制。各審計(jì)組在完成外勤與資料整理之后，由市國資委相關(guān)處室負(fù)責(zé)人及委領(lǐng)導(dǎo)聽取各審計(jì)組審計(jì)情況匯報(bào)，及時(shí)回復(fù)審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)的重大問題或重大事項(xiàng)。五是建立審計(jì)溝通交流群。為方便審計(jì)溝通交流，建立了交流群。借此，各審計(jì)人員可及時(shí)了解審計(jì)要求，交流審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的普遍性問題。

篇4

    一、找準(zhǔn)定位,突出服務(wù)職能。

    隨著現(xiàn)代企業(yè)制度的建立,國有企業(yè)通過改制重組,產(chǎn)權(quán)制度發(fā)生了變化。國家在企業(yè)中不再扮演投資者與管理者的雙重角色,而完全成為單純的投資者參與企業(yè)的利潤分配,企業(yè)則擁有獨(dú)立的經(jīng)營權(quán)。過去,內(nèi)部審計(jì)主要是以國家審計(jì)的姿態(tài)執(zhí)行國家審計(jì)對企業(yè)的監(jiān)督職能,在這種體制下,傳統(tǒng)的審計(jì)監(jiān)督只審查企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動的合規(guī)性與合法性。今天國際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會賦予內(nèi)部審計(jì)的新定義是“內(nèi)部審計(jì)是一項(xiàng)獨(dú)立、客觀的保證和咨詢活動,其目的在于增加價(jià)值和改進(jìn)組織的運(yùn)作,它通過系統(tǒng)化和規(guī)范化的方法,評價(jià)和改進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)管理、控制和管理的有效性,幫助組織實(shí)現(xiàn)目標(biāo)?！睆默F(xiàn)代企業(yè)制度下內(nèi)部審計(jì)的職能看,它包括監(jiān)督、鑒證和評價(jià)三大主要職能。但現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督職能的內(nèi)涵已不是計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制下的那種監(jiān)督,而是內(nèi)部審計(jì)作為企業(yè)管理的一個(gè)職能部門,監(jiān)督目的是維護(hù)企業(yè)整體的合法經(jīng)濟(jì)利益不受侵害,實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動最優(yōu)化、經(jīng)濟(jì)效益最大化。因此內(nèi)部審計(jì)定位于企業(yè),服務(wù)于企業(yè),是寓服務(wù)于監(jiān)督之中的職能。正如李金華審計(jì)長指出的“內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)很重要的一點(diǎn)就是為你所在的部門、單位加強(qiáng)管理,提高效益,建立良好的秩序方面發(fā)揮作用,這就是內(nèi)部審計(jì)的主要目標(biāo)?！庇纱丝梢?現(xiàn)代企業(yè)制度下的內(nèi)部審計(jì)要找準(zhǔn)定位,要在監(jiān)督企業(yè)依法經(jīng)營的同時(shí),重點(diǎn)是審計(jì)和評價(jià)企業(yè)經(jīng)營的效益性,根本目的是為了改善企業(yè)經(jīng)營管理,提高經(jīng)濟(jì)效益。同時(shí)為企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者提供咨詢服務(wù),切實(shí)履行作為參謀的職能。如中鐵四局集團(tuán)建立現(xiàn)代企業(yè)制度后,將內(nèi)部審計(jì)定位于突出“三個(gè)服務(wù)”:為加強(qiáng)企業(yè)管理服務(wù),為提高經(jīng)濟(jì)效益服務(wù),為領(lǐng)導(dǎo)決策服務(wù)。三年來的實(shí)踐證明,“三個(gè)服務(wù)”的思路使全集團(tuán)的審計(jì)工作在企業(yè)改制后迅速步入正軌,內(nèi)部審計(jì)得到較快發(fā)展,連續(xù)三年一年上了一個(gè)新臺階。

    二、改進(jìn)方法,不斷提高審計(jì)質(zhì)量?，F(xiàn)代企業(yè)把確保企業(yè)依法經(jīng)營、謀求企業(yè)效益最大化和維護(hù)股東合法權(quán)益作為企業(yè)的奮斗目標(biāo)和努力的方向。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)必須圍繞這一中心,轉(zhuǎn)變工作思路,拓寬審計(jì)領(lǐng)域,切實(shí)通過加強(qiáng)監(jiān)督檢查、調(diào)查研究、綜合評價(jià)等審計(jì)手段,總結(jié)和推廣企業(yè)經(jīng)營管理過程中的典型和經(jīng)驗(yàn),查深查透企業(yè)管理中存在的問題和不足,客觀有針對性地提出挖潛提效、加強(qiáng)管理的意見和建議,為領(lǐng)導(dǎo)決策提供依據(jù)。

    隨著企業(yè)經(jīng)營活動的多元化和企業(yè)管理的現(xiàn)代化,單純的事后審計(jì)已不能對企業(yè)的經(jīng)營活動作出全面、科學(xué)、及時(shí)、準(zhǔn)確的評價(jià),因此新的形勢要求企業(yè)內(nèi)部審計(jì)要做到事前、事中、事后審計(jì)相結(jié)合。如中鐵四局集團(tuán)在實(shí)施工程項(xiàng)目的管理和效益審計(jì)時(shí),把三者有機(jī)地結(jié)合起來。事前審計(jì)重點(diǎn)是對投資決策、可行性論證以及資金來源等方面進(jìn)行審計(jì);事中審計(jì)側(cè)重于對項(xiàng)目的管理特別是責(zé)任成本管理進(jìn)行審計(jì),并對項(xiàng)目階段性效益進(jìn)行認(rèn)定;事后審計(jì)主要是對整個(gè)項(xiàng)目的考核與評價(jià)。采取“三結(jié)合”的審計(jì)方法,能及時(shí)發(fā)現(xiàn)項(xiàng)目施工管理過程中多個(gè)環(huán)節(jié)可能出現(xiàn)的問題,以便采取有效措施,確保項(xiàng)目效益的最大化。

    在企業(yè)進(jìn)行信息化管理的建設(shè)過程中,內(nèi)審人員還要懂得利用計(jì)算機(jī)審計(jì),掌握計(jì)算機(jī)操作技能,熟悉企業(yè)所使用的專業(yè)軟件的設(shè)置與使用,包括評價(jià)軟件系統(tǒng)的內(nèi)部控制,采取有效的方法獲取所需要的數(shù)據(jù)并進(jìn)行分析處理,以此提高審計(jì)工作質(zhì)量。

    三、抓住重點(diǎn),為提高企業(yè)效益服務(wù)?！叭鎸徲?jì),突出重點(diǎn)”這是多年來審計(jì)工作所遵循的原則和方針。企業(yè)改制后,內(nèi)審范圍更廣,難度更大,加之審計(jì)力量和審計(jì)任務(wù)之間的矛盾也更加突出,因此在實(shí)施具體審計(jì)項(xiàng)目時(shí),更需要抓住重點(diǎn),才能取得好的效果。中鐵四局集團(tuán)在改制后的審計(jì)過程中,緊緊圍繞企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營管理的中心工作,注意選擇單位領(lǐng)導(dǎo)重視、員工關(guān)心對企業(yè)效益影響較大的熱點(diǎn)、難點(diǎn)問題進(jìn)行審計(jì),不斷提高審計(jì)成果的效用,使內(nèi)審作用得到更好的發(fā)揮。

    近幾年突出了三個(gè)方面的審計(jì):

    一是工程項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)。建筑施工企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的源泉是工程項(xiàng)目,對項(xiàng)目效益的好壞不僅領(lǐng)導(dǎo)關(guān)注,員工也關(guān)注。審計(jì)部門抓住這一熱點(diǎn)問題,對集團(tuán)公司和各子(分)公司所有的工程項(xiàng)目都實(shí)施了期中或期末審計(jì)。在審計(jì)過程中,不僅對每一個(gè)項(xiàng)目進(jìn)行了客觀的評價(jià)和效益的認(rèn)定,而且提出了許多有針對性的旨在加強(qiáng)管理、提高效益的審計(jì)建議,絕大部分都被各單位采納,促進(jìn)了企業(yè)管理水平的加強(qiáng)和經(jīng)濟(jì)效益的提高。

    二是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。改制后企業(yè)在進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)時(shí),除了按正常的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)程序操作外,要注入新的內(nèi)容,尤其是特別關(guān)注企業(yè)的資產(chǎn)質(zhì)量狀況,對潛在風(fēng)險(xiǎn)和不良資產(chǎn)要進(jìn)行披露,切實(shí)保障國有資產(chǎn)的安全、完整,確保國有資產(chǎn)保值增值,防止國有資產(chǎn)流失,以此促進(jìn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行質(zhì)量的提高。

    三是不定期地對司屬單位進(jìn)行財(cái)務(wù)收支審計(jì)。目的是一方面促使這些單位規(guī)范經(jīng)濟(jì)行為、防止企業(yè)資產(chǎn)流失和違法犯罪的現(xiàn)象發(fā)生,另一方面是幫助基層單位不斷改進(jìn)和加強(qiáng)企業(yè)管理,建立和完善內(nèi)控制度,提高管理水平和經(jīng)濟(jì)效益。

    四、勇于創(chuàng)新,提高內(nèi)審人員素質(zhì)。為適應(yīng)世界經(jīng)濟(jì)迅速發(fā)展和變化帶來的機(jī)遇與挑戰(zhàn),國際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會已將內(nèi)部審計(jì)目標(biāo)由原來的“檢查與評價(jià)”重新定位為“增值與改善”。因此,作為現(xiàn)代企業(yè)制度下的內(nèi)部審計(jì)必須更加關(guān)注企業(yè)自身的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)、內(nèi)部控制和經(jīng)濟(jì)效益,樹立全新的內(nèi)部審計(jì)理念,及時(shí)將職能定位從原來的檢查監(jiān)督為主調(diào)整為監(jiān)督服務(wù)并重、并以服務(wù)為主,使內(nèi)部審計(jì)更廣泛地滲透到企業(yè)的各項(xiàng)管理活動之中,不斷拓展強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)的評價(jià)、咨詢、參謀等服務(wù)職能。

    面對新的形勢和發(fā)展趨勢,企業(yè)內(nèi)部審計(jì)必須加強(qiáng)內(nèi)審人員隊(duì)伍的建設(shè),不斷提高內(nèi)審人員的素質(zhì)。

    首先要改善內(nèi)審人員的結(jié)構(gòu)。由于內(nèi)審領(lǐng)域的擴(kuò)展和審計(jì)層次的提升,原來單純的財(cái)會人員結(jié)構(gòu)已不能適應(yīng)內(nèi)審工作的需要,需要配備工程技術(shù)、企業(yè)管理、法律以及計(jì)算機(jī)等方面的專業(yè)技術(shù)人員。

篇5

（一）內(nèi)部審計(jì)的定位、職責(zé)劃定

內(nèi)部審計(jì)是由各單位、部門、企業(yè)事業(yè)單位內(nèi)部專設(shè)的審計(jì)機(jī)構(gòu)和審計(jì)人員，依據(jù)國家有關(guān)法規(guī)和本單位的規(guī)章制度，按照一定的程序和方法，相對獨(dú)立地對本單位的資產(chǎn)資金的使用效率、財(cái)務(wù)收支的真實(shí)、合法和效益進(jìn)行監(jiān)督的行為。內(nèi)部審計(jì)是政府部門、企事業(yè)單位加強(qiáng)自我約束和監(jiān)督，依法檢查會計(jì)賬目及相關(guān)資產(chǎn)，監(jiān)督財(cái)政、財(cái)務(wù)收支真實(shí)、合法、效益的內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)。內(nèi)部審計(jì)就其性質(zhì)來看，它是一種管理權(quán)的延伸，是一種組織內(nèi)部的管理活動，是代表管理權(quán)的審計(jì)，是內(nèi)部控制的重要組成部分。內(nèi)部審計(jì)的職責(zé)定位是在本單位、本部門主要負(fù)責(zé)人領(lǐng)導(dǎo)下的內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督，其履行的職能主要有：

1.經(jīng)濟(jì)監(jiān)督職能

內(nèi)部審計(jì)源于“兩權(quán)分離”的管理需求，即資產(chǎn)所有權(quán)與管理權(quán)分離而產(chǎn)生的受托責(zé)任關(guān)系，其目的是對財(cái)務(wù)活動的真實(shí)性和可靠性做出判斷。經(jīng)濟(jì)監(jiān)督是指以財(cái)經(jīng)法規(guī)和制度規(guī)定為評價(jià)依據(jù)，對被審計(jì)對象的財(cái)務(wù)收支和其他經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行檢查和評價(jià)，以衡量和確定其會計(jì)資料和其它資料是否正確、真實(shí)，其所反映的財(cái)務(wù)收支和其它經(jīng)濟(jì)活動是否合規(guī)、合法、合理、有效，檢查被審計(jì)對象是否履行其經(jīng)濟(jì)責(zé)任，有無違法違紀(jì)、損失浪費(fèi)等行為，通過追究或解除其所負(fù)經(jīng)濟(jì)責(zé)任，從而督促被審單位糾錯(cuò)防弊，遵守財(cái)經(jīng)紀(jì)律，改進(jìn)管理，提高經(jīng)濟(jì)效益。以財(cái)務(wù)收支審計(jì)涉及的內(nèi)容有：檢查會計(jì)資料及其有關(guān)經(jīng)濟(jì)信息的真實(shí)、正確、合規(guī)；檢查財(cái)產(chǎn)和資金的安全與完整：檢查內(nèi)部控制和會計(jì)控制的適用、有效與健全：檢查經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)、經(jīng)濟(jì)合同、財(cái)務(wù)收支的合法與合理。審計(jì)人員審查的重點(diǎn)是管理層和執(zhí)行層在處理經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)方面的真實(shí)性、完整性。

2.經(jīng)濟(jì)評價(jià)職能

經(jīng)濟(jì)評價(jià)是由經(jīng)濟(jì)監(jiān)督派生出來的一種職能，在現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)中，評價(jià)職能已顯得越來越重要。內(nèi)部審計(jì)要在履行監(jiān)督職能的基礎(chǔ)上以履行評價(jià)職能為主。經(jīng)濟(jì)評價(jià)就是通過審核檢查，評定被審單位的計(jì)劃、預(yù)算、決策、方案是否先進(jìn)可行，經(jīng)濟(jì)活動是否按照既定的決策和目標(biāo)進(jìn)行，經(jīng)濟(jì)效益的高低優(yōu)劣，以及內(nèi)部控制制度是否健全、有效等，從而有針對性地提出意見和建議，以促進(jìn)單位改善管理，提高經(jīng)濟(jì)效益。

3.考核職能

隨著管理層次增多，內(nèi)部管理和利益主體多元化的格局下，單位負(fù)責(zé)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)已成為單位人事主管部門選拔和任用的主要依據(jù)，以測評各層次的負(fù)責(zé)人履行責(zé)任情況的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)成為內(nèi)審工作的重要職責(zé)。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)涉及的主要內(nèi)容有：評價(jià)被審計(jì)人員崗位職責(zé)的履行情況，管理目標(biāo)的完成、財(cái)務(wù)收支、對外投資和擔(dān)保情況等。審計(jì)人員審查的重點(diǎn)是管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)情況以及為實(shí)現(xiàn)目標(biāo)付出的代價(jià)。

4.風(fēng)險(xiǎn)評估職能

內(nèi)部審計(jì)作為單位的內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)，根據(jù)單位及自身發(fā)展需要，目標(biāo)逐步從傳統(tǒng)的“查錯(cuò)糾弊”提升為“風(fēng)險(xiǎn)控制”，關(guān)注有效的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制和健全的單位治理結(jié)構(gòu)。

（二）國家審計(jì)的定位、職責(zé)劃定

國家審計(jì)又稱為政府審計(jì)，是指由專門設(shè)立的政府審計(jì)機(jī)關(guān)依法對公共資金的運(yùn)用狀況進(jìn)行的審計(jì)。國家審計(jì)具有法定性、強(qiáng)制性，其目的是對依法應(yīng)當(dāng)接受審計(jì)的財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支的真實(shí)、合法和效益進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督，維護(hù)國家財(cái)政經(jīng)濟(jì)秩序，提高財(cái)政資金使用效益，促進(jìn)廉政建設(shè)，保障國民經(jīng)濟(jì)和社會健康發(fā)展。國家審計(jì)是政府的一種行政職能，國家審計(jì)主要關(guān)注國家機(jī)關(guān)及國有單位的財(cái)務(wù)情況，防止非法占用挪用資金及逃脫稅務(wù)等行為，國家審計(jì)的一般執(zhí)行機(jī)構(gòu)為審計(jì)署，財(cái)政部及相關(guān)財(cái)政機(jī)構(gòu)，也會對相關(guān)企事業(yè)單位進(jìn)行一定的審計(jì)監(jiān)督工作。在法治與現(xiàn)代市場經(jīng)濟(jì)條件下，國家審計(jì)的職責(zé)確定必須從“自我為中心”走出來，理清與政府、各級審計(jì)機(jī)關(guān)、國有企業(yè)、內(nèi)部審計(jì)、社會審計(jì)之間的多元關(guān)系，經(jīng)由責(zé)任的重構(gòu)、重釋、重建、重塑和重理，才能形成既順應(yīng)現(xiàn)代市場經(jīng)濟(jì)要求、又符合法治精神的國家審計(jì)職責(zé)體系.。國家審計(jì)不僅是“照妖鏡”，更要做“顯微鏡”、“望遠(yuǎn)鏡”，不僅是“財(cái)經(jīng)衛(wèi)士”，還要做“財(cái)經(jīng)醫(yī)生”；不僅要做“看門狗”，更要做“牧羊犬”，從上可以看出國家審計(jì)的職能不僅包括監(jiān)督、評價(jià)、鑒證三大基本職能，還包括控制、監(jiān)測、測評、甄別等職能。國家審計(jì)的內(nèi)容包括：本級財(cái)政預(yù)算執(zhí)行情況和其他財(cái)政收支、下級政府預(yù)算的執(zhí)行情況和決算以及預(yù)算外資金的管理和使用情況、與本級政府財(cái)政部門直接發(fā)生預(yù)算繳款、撥款關(guān)系的國家機(jī)關(guān)、軍隊(duì)、政黨、社會團(tuán)體、國有企業(yè)和事業(yè)單位的財(cái)務(wù)收支、國有企業(yè)、國有建設(shè)項(xiàng)目、預(yù)算的執(zhí)行情況和決算、政府部門管理的和社會團(tuán)體受政府委托管理的社會保障基金、社會捐贈資金、環(huán)境保護(hù)資金及其他有關(guān)基金、資金的財(cái)務(wù)收支等；受干部管理部門的委托，對黨政領(lǐng)導(dǎo)干部和國有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)干部進(jìn)行任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)；指導(dǎo)、監(jiān)督內(nèi)部審計(jì)；監(jiān)督社會審計(jì)的審計(jì)業(yè)務(wù)質(zhì)量。

二、內(nèi)部審計(jì)和國家審計(jì)的關(guān)系

（一）內(nèi)部審計(jì)和國家審計(jì)的區(qū)別

內(nèi)部審計(jì)與政府審計(jì)有密切的關(guān)系，內(nèi)部審計(jì)要接受政府審計(jì)機(jī)關(guān)的業(yè)務(wù)指導(dǎo)，政府審計(jì)內(nèi)容也可以委托內(nèi)部審計(jì)進(jìn)行監(jiān)督。內(nèi)部審計(jì)與政府審計(jì)的根本目的是一致的，工作方法和程序也基本相同，但兩者在審計(jì)目的、代表的利益、審計(jì)結(jié)果的法律效力等都存在著差別，國家審計(jì)與內(nèi)部審計(jì)是不能相互替代的，其主要區(qū)別在于：

1.服務(wù)對象不同

內(nèi)部審計(jì)是根據(jù)國家的要求和部門、單位內(nèi)部的需要而設(shè)立的，在單位負(fù)責(zé)人領(lǐng)導(dǎo)下開展工作；國家審計(jì)則是應(yīng)國家和經(jīng)濟(jì)發(fā)展的要求而建立的，在行政上受政府主要負(fù)責(zé)人領(lǐng)導(dǎo)，在業(yè)務(wù)上受上級審計(jì)機(jī)關(guān)領(lǐng)導(dǎo)。

2.獨(dú)立性程度不同

內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)作為單位、組織的內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)，其獨(dú)立性易受所處的地位和環(huán)境影響；國家審計(jì)由于不存在直接利益關(guān)系其獨(dú)立性較強(qiáng)。

3.審計(jì)范圍不同

內(nèi)部審計(jì)可以對本單位、系統(tǒng)內(nèi)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行經(jīng)常性、詳細(xì)的審計(jì)；而政府審計(jì)可以對不同行業(yè)、不同部門的單位進(jìn)行審計(jì)，但審計(jì)深入度及細(xì)致程度較遜色于內(nèi)部審計(jì)。

4.審計(jì)的深度不同

內(nèi)部審計(jì)人員較國家審計(jì)人員更熟悉本單位、本部門的情況，在審計(jì)中更容易深入發(fā)現(xiàn)問題和開展工作。

（二）內(nèi)部審計(jì)與國家審計(jì)的資源整合

資源整合就是優(yōu)化資源配置，對現(xiàn)有的資源結(jié)構(gòu)進(jìn)行調(diào)整和優(yōu)化，使各項(xiàng)資源得到發(fā)展和完善，各要素之間相互調(diào)整并加以重新組合，達(dá)到協(xié)調(diào)統(tǒng)一，形成合力，獲得整體效能達(dá)到“1+1>2”的結(jié)果。內(nèi)部審計(jì)和國家審計(jì)的資源整合是現(xiàn)代審計(jì)的必要形式，為了能夠促進(jìn)內(nèi)部審計(jì)和國家審計(jì)資源有效整合，應(yīng)需準(zhǔn)確把握兩者的結(jié)合點(diǎn)，做到審計(jì)資源使用效率的最大化。

1.建立協(xié)同審計(jì)機(jī)制，是節(jié)約審計(jì)資源的重要措施

內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)避免內(nèi)部審計(jì)工作與國家審計(jì)工作重復(fù),在制定審計(jì)計(jì)劃時(shí),充分考慮到國家審計(jì)因素,盡量避免工作重復(fù),最大限度地節(jié)約審計(jì)資源。

2.審計(jì)人員資源整合

內(nèi)部審計(jì)側(cè)重于本單位全監(jiān)管，國家審計(jì)側(cè)重于審計(jì)的全覆蓋，由此存在內(nèi)部審計(jì)與國家審計(jì)人員知識結(jié)構(gòu)的差異性，審計(jì)過程中影響審計(jì)的效率。審計(jì)人員全面掌握專業(yè)知識和審計(jì)技能，明確審計(jì)目標(biāo)和各項(xiàng)要求；統(tǒng)一內(nèi)部審計(jì)和國家審計(jì)人員的審計(jì)理念，樹立審計(jì)組成員整體觀念，促使審計(jì)資源效能的最大化。

3.信息資源的整合

充分運(yùn)用現(xiàn)代化手段，發(fā)揮“金審工程”建設(shè)成果的作用，迅速推廣新的審計(jì)方法、采用新的審計(jì)手段，開闊審計(jì)人員的視野，提高審計(jì)人員的素質(zhì)；統(tǒng)一審計(jì)對同一問題進(jìn)行處理的口徑，節(jié)約工作時(shí)間，提高工作效率，有利于加強(qiáng)審計(jì)力量較弱的審計(jì)機(jī)構(gòu)的力量，便于在較大的地域范圍內(nèi)對權(quán)力進(jìn)行制約和監(jiān)督。

4.溝通和合作

內(nèi)部和國家審計(jì)人員，相互交流審計(jì)經(jīng)驗(yàn)、學(xué)習(xí)相關(guān)知識，收集政策法規(guī)及管理信息，明確審計(jì)工作措施；加強(qiáng)在審計(jì)范圍溝通、審計(jì)工作底稿、審計(jì)結(jié)論和管理建議、具體審計(jì)程序和審計(jì)方法的溝通；及時(shí)發(fā)現(xiàn)的審計(jì)缺陷，以降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。內(nèi)部審計(jì)與國家審計(jì)應(yīng)在內(nèi)部控制、揭示和防止舞弊、改進(jìn)審計(jì)建議、審計(jì)評價(jià)結(jié)果等方面的溝通。

（三）內(nèi)部審計(jì)與國家審計(jì)的資源共享

建立內(nèi)部審計(jì)和國家審計(jì)成果信息共享機(jī)制，改善審計(jì)成果信息在掌握上的對稱性，提升審計(jì)成果透明度和信用度；國家審計(jì)作為一種外部審計(jì)，在工作中要利用內(nèi)部審計(jì)的工作成果，內(nèi)部審計(jì)根據(jù)國家審計(jì)成果，更有效實(shí)施內(nèi)部審計(jì)和監(jiān)管。國家審計(jì)關(guān)于單位內(nèi)部控制的評審結(jié)果，特別是薄弱環(huán)節(jié)，內(nèi)部審計(jì)要跟蹤調(diào)查核實(shí)；利用國家審計(jì)提供的問題，確定審計(jì)方向。內(nèi)部審計(jì)要與國家審計(jì)及時(shí)溝通，做到資源共享，擴(kuò)大審計(jì)影響。國家審計(jì)可以利用內(nèi)部審計(jì)工作成果，主要有以下幾方面。

1.內(nèi)部審計(jì)關(guān)于單位內(nèi)部控制制度的評審結(jié)果

由于對內(nèi)控制度的評審是內(nèi)部審計(jì)的一項(xiàng)重要工作，加之內(nèi)部審計(jì)人員熟悉本單位的業(yè)務(wù)經(jīng)營活動和控制程序，其關(guān)于內(nèi)控的評審結(jié)論具有較高的可信賴程度，國家審計(jì)可以在進(jìn)行評價(jià)和審查之后加以利用。

2.內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)對下屬單位進(jìn)行審計(jì)的結(jié)果

如果內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)對有關(guān)下屬單位進(jìn)行全面審計(jì)，審計(jì)人員應(yīng)對其工作進(jìn)行評價(jià)，評價(jià)后利用其工作成果，減少對下屬單位的審計(jì)工作量。

3.利用內(nèi)部審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題的線索，確定審計(jì)的重點(diǎn)領(lǐng)域

在閱讀內(nèi)部審計(jì)報(bào)告或其他工作資料時(shí)，可以發(fā)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)已發(fā)現(xiàn)的問題，或是其他線索，審計(jì)人員可以利用這些線索進(jìn)行深入的檢查。

三、內(nèi)部審計(jì)與國家審計(jì)關(guān)系的發(fā)展

篇6

    【關(guān)鍵詞】 國資監(jiān)管; 績效評價(jià); 應(yīng)用

    開展企業(yè)績效評價(jià)是國際上一些國家加強(qiáng)國有企業(yè)管理的普遍做法,只是方法不盡相同。在我國,改革開放以后與經(jīng)濟(jì)管理體制相適應(yīng)的國有企業(yè)績效評價(jià)體系也逐漸得到了發(fā)展、完善,但在評價(jià)結(jié)果的應(yīng)用中卻沒有得到充分的發(fā)揮。如何拓展績效評價(jià)的應(yīng)用、更加有效地發(fā)揮其作用,值得探討。

    一、國資監(jiān)管的歷史沿革

    1978年12月召開的黨的是我國歷史上的一個(gè)轉(zhuǎn)折點(diǎn),這次會議做出了把工作重點(diǎn)轉(zhuǎn)移到我國現(xiàn)代化建設(shè)的戰(zhàn)略決策,決定進(jìn)行經(jīng)濟(jì)管理體制改革,相應(yīng)地,企業(yè)績效評價(jià)體系開始出臺。財(cái)政部于1995年制定了《財(cái)政部企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益評價(jià)指標(biāo)體系》。1999年財(cái)政部、國家經(jīng)貿(mào)委、人事部和國家計(jì)委聯(lián)合了《國有資本金績效評價(jià)指標(biāo)體系》及《國有資本金績效評價(jià)操作細(xì)則》。經(jīng)過三年多的評價(jià)試點(diǎn)和試行,財(cái)政部、國家經(jīng)貿(mào)委、中央企業(yè)工委、勞動保障部和國家計(jì)委在總結(jié)實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)的基礎(chǔ)上,對《國有資本金績效評價(jià)操作細(xì)則》進(jìn)行了修訂,并于2002年重新頒布了《國有資本金績效評價(jià)操作細(xì)則(修訂)》。2003年國資委成立時(shí),國務(wù)院在“三定規(guī)定”和《企業(yè)國有資產(chǎn)監(jiān)督管理暫行條例》中明確規(guī)定,要建立企業(yè)績效評價(jià)體系,開展所出資企業(yè)綜合評價(jià)工作。經(jīng)過三年的實(shí)踐,國有資產(chǎn)監(jiān)管體系框架已初步建立,各項(xiàng)基礎(chǔ)管理制度日益完善。但是對國有企業(yè)包括中央企業(yè)經(jīng)營行為的引導(dǎo)力度依然不夠,一些企業(yè)只重視當(dāng)期利潤目標(biāo),忽視持續(xù)發(fā)展能力和市場競爭力的培養(yǎng),短期行為比較嚴(yán)重。為了發(fā)展具有自主知識產(chǎn)權(quán)和國際競爭力的大公司、大企業(yè)集團(tuán),引導(dǎo)國有企業(yè)尤其是中央企業(yè)健康發(fā)展,需要一套全面評判企業(yè)盈利能力和資產(chǎn)運(yùn)營質(zhì)量,診斷企業(yè)經(jīng)營管理中存在的問題,引導(dǎo)企業(yè)正確經(jīng)營的綜合績效評價(jià)體系?；谶@樣的背景,國務(wù)院國資委研究制定了《中央企業(yè)綜合績效評價(jià)管理暫行辦法》,并于2006年4月7日以國資委令第14號頒布,又一新的國有資產(chǎn)管理監(jiān)督手段呈現(xiàn)在大家面前。

    《中央企業(yè)綜合績效評價(jià)管理暫行辦法》是根據(jù)出資人監(jiān)管工作需要制定的,所規(guī)定的企業(yè)綜合績效評價(jià)體系具有綜合評判、分析診斷和行為引導(dǎo)三大功能,充分體現(xiàn)了全面性、綜合性與客觀公正性的特點(diǎn):一是以投入產(chǎn)出分析為核心,分析出資人資本的回報(bào)水平和盈利質(zhì)量,這是出資人資本屬性的內(nèi)在規(guī)定。二是多角度綜合評價(jià),其中:財(cái)務(wù)績效的評價(jià)包括了企業(yè)盈利能力、資產(chǎn)質(zhì)量、債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和經(jīng)營增長四個(gè)方面,以綜合反映企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況;對管理績效的評價(jià)包括了企業(yè)戰(zhàn)略執(zhí)行能力、經(jīng)營決策水平、風(fēng)險(xiǎn)控制能力等八個(gè)方面,以全面反映企業(yè)的管理水平。三是定量評價(jià)與定性評價(jià)相結(jié)合,評價(jià)體系將企業(yè)經(jīng)營績效分為財(cái)務(wù)績效和管理績效兩個(gè)方面,分別設(shè)置定量財(cái)務(wù)指標(biāo)和定性評議指標(biāo)予以反映,以克服單純定量評價(jià)的不足。四是運(yùn)用行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行評價(jià),包括國內(nèi)標(biāo)準(zhǔn)和國際標(biāo)準(zhǔn),這一方面可以增強(qiáng)評價(jià)結(jié)果的客觀公正性;另一方面有利于引導(dǎo)企業(yè)開展對標(biāo)活動,尋找自身差距,并向國內(nèi)、國際先進(jìn)標(biāo)準(zhǔn)看齊。

    二、當(dāng)前企業(yè)綜合績效評價(jià)的應(yīng)用情況

    目前,企業(yè)綜合績效評價(jià)主要應(yīng)用在企業(yè)負(fù)責(zé)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)和企業(yè)財(cái)務(wù)監(jiān)督工作方面。過去的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)在評判企業(yè)經(jīng)營者任期經(jīng)營業(yè)績方面缺乏有效的手段,而將企業(yè)綜合績效評價(jià)運(yùn)用到經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作中,可以為綜合評判經(jīng)營者的任期經(jīng)營業(yè)績提供基礎(chǔ),從而有利于形成客觀、公正的審計(jì)結(jié)論。因此,企業(yè)綜合績效評價(jià)是企業(yè)負(fù)責(zé)人管理的一個(gè)重要工具。在財(cái)務(wù)監(jiān)督工作中應(yīng)用綜合績效評價(jià)手段,主要是根據(jù)企業(yè)經(jīng)審計(jì)的財(cái)務(wù)決算報(bào)表實(shí)施年度績效評價(jià),以進(jìn)一步檢驗(yàn)企業(yè)的經(jīng)營成果,診斷企業(yè)經(jīng)營管理存在的問題,揭示經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn),提高經(jīng)營管理水平,引導(dǎo)企業(yè)健康發(fā)展。

    三、財(cái)務(wù)監(jiān)管手段與綜合績效評價(jià)的結(jié)合

    為了推動企業(yè)“規(guī)范、科學(xué)、穩(wěn)健、高效”的發(fā)展,國資委采取了一系列行之有效的監(jiān)管手段,完善了出資人監(jiān)管工作體系,有財(cái)務(wù)預(yù)算、財(cái)務(wù)快報(bào)、財(cái)務(wù)決算、財(cái)務(wù)審計(jì)、績效評價(jià)、業(yè)績考核等等。但在這個(gè)內(nèi)在聯(lián)系非常密切的過程中,卻缺少一個(gè)強(qiáng)有力的工具去貫穿整個(gè)過程,使之無法相互銜接、無法形成合力、無法發(fā)揮更好的作用。如何完善事前引導(dǎo)、事中控制、事后監(jiān)督(財(cái)務(wù)預(yù)算、財(cái)務(wù)動態(tài)監(jiān)測、財(cái)務(wù)決算)的財(cái)務(wù)管理體系,目前來看,憑借績效評價(jià)所獨(dú)有的特點(diǎn),采用績效評價(jià)無疑是最好的手段。

    對財(cái)務(wù)預(yù)算進(jìn)行績效評價(jià),可以從企業(yè)盈利能力、資產(chǎn)質(zhì)量、債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和經(jīng)營增長四個(gè)方面進(jìn)行分析,客觀、公正地指出存在的問題,反饋意見,以便企業(yè)進(jìn)行調(diào)整和控制。同時(shí),計(jì)算績效改進(jìn)度,若大于1說明企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算基本合理;若小于1說明企業(yè)預(yù)算過于保守,從而進(jìn)一步驗(yàn)證預(yù)算的科學(xué)性。需要說明的是,我們需要下定決心建立一套科學(xué)的預(yù)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)值與之配套,從目前預(yù)測能力看是沒有問題的,主要是解決觀念的問題。

    在財(cái)務(wù)動態(tài)監(jiān)測中引入績效評價(jià),是指對企業(yè)季度報(bào)表進(jìn)行評價(jià),將得出的結(jié)果與財(cái)務(wù)預(yù)算評價(jià)結(jié)果進(jìn)行對比,如果結(jié)果相近則說明企業(yè)運(yùn)行較為正常;如果結(jié)果偏離較大則要根據(jù)企業(yè)所處的行業(yè)特性進(jìn)行分析,根據(jù)分析結(jié)果一方面警示企業(yè)采取相應(yīng)措施;另一方面可以作為預(yù)算調(diào)整的依據(jù)。

    對財(cái)務(wù)決算進(jìn)行績效評價(jià)除前述的作用外,還可以綜合評判企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算的科學(xué)性和預(yù)算執(zhí)行的有效性,更為主要的是可為業(yè)績考核提供有力的保障。業(yè)績考核是出資人對經(jīng)營者所下達(dá)的最低完成指標(biāo),但在過程中往往出現(xiàn)企業(yè)根據(jù)業(yè)績考核目標(biāo)倒擠財(cái)務(wù)預(yù)算的現(xiàn)象,使財(cái)務(wù)預(yù)算無法發(fā)揮應(yīng)有的作用;根據(jù)業(yè)績考核目標(biāo)進(jìn)行報(bào)表粉飾,使財(cái)務(wù)決算失真。利用績效評價(jià)評判企業(yè)經(jīng)營成果,有利于企業(yè)從主觀上真實(shí)反映經(jīng)營成果。

    隨著經(jīng)濟(jì)市場化、全球化步伐的加快,以及科學(xué)技術(shù)和網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的飛速發(fā)展,企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作日益重要?？冃гu價(jià)工具憑借其特點(diǎn),其應(yīng)用范圍將更為廣闊,不僅在財(cái)務(wù)監(jiān)督方面發(fā)揮著重要的作用,在經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)調(diào)整、收入分配、發(fā)展規(guī)劃、人事任免、投資評審等領(lǐng)域以及企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部運(yùn)用綜合績效評價(jià)手段實(shí)施子公司監(jiān)管也將發(fā)揮重要的作用,需要逐步去完善。

    【主要參考文獻(xiàn)】

    [1] 孟建民.中國企業(yè)績效評價(jià).中國財(cái)政經(jīng)濟(jì)出版社,2002.

篇7

【關(guān)鍵詞】內(nèi)部審計(jì) 服務(wù)

內(nèi)部審計(jì)是獨(dú)立監(jiān)督和評價(jià)本單位及所屬單位財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支、經(jīng)濟(jì)活動的真實(shí)、合法和效益的行為，以促進(jìn)加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)管理和實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)目標(biāo)。監(jiān)督和評價(jià)是內(nèi)部審計(jì)最基本的職能。但從根本上來講，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)是為企業(yè)內(nèi)部的經(jīng)營管理服務(wù)的，是為提高企業(yè)的經(jīng)營效益、管理效率服務(wù)的，是為實(shí)現(xiàn)企業(yè)的最終目標(biāo)服務(wù)的。因此內(nèi)部審計(jì)應(yīng)定位準(zhǔn)確，不僅要監(jiān)督企業(yè)，更要增強(qiáng)服務(wù)意識，服務(wù)于企業(yè)。內(nèi)部審計(jì)為企業(yè)服務(wù)包括以下幾方面：

一、內(nèi)部審計(jì)應(yīng)該為企業(yè)決策服務(wù)

隨著社會主義市場經(jīng)濟(jì)的確立和現(xiàn)代企業(yè)制度完善，企業(yè)作為獨(dú)立的法人實(shí)體，在經(jīng)營機(jī)制上發(fā)生了巨大的變化，企業(yè)內(nèi)部的管理以市場經(jīng)濟(jì)為導(dǎo)向，向管理現(xiàn)代化和科學(xué)化方向發(fā)展。企業(yè)管理的核心是決策。決策是否科學(xué)直接影響著企業(yè)的生存和發(fā)展。決策所依據(jù)的信息資料是否真實(shí)可靠是影響決策科學(xué)性的一個(gè)十分重要的因素。內(nèi)部審計(jì)作為內(nèi)部的一個(gè)綜合管理控制部門，其審查范圍涉及企業(yè)的各個(gè)部門、各種業(yè)務(wù)。因此內(nèi)部審計(jì)能以獨(dú)立、客觀的身份，從企業(yè)的整體利益出發(fā)，為決策提供真實(shí)可靠的信息，對決策草案進(jìn)行全面綜合的評價(jià)，為企業(yè)的決策者進(jìn)行科學(xué)決策提供有用的咨詢意見。同時(shí)內(nèi)部審計(jì)作為內(nèi)部管理系統(tǒng)的重要組成部分要積極參與企業(yè)內(nèi)部的經(jīng)營決策，要在監(jiān)督企業(yè)依法經(jīng)營的同時(shí)，對企業(yè)各種經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行評定，將服務(wù)意識貫穿于內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督、鑒證、評價(jià)的全過程，為加強(qiáng)企業(yè)管理服務(wù)，為領(lǐng)導(dǎo)決策服務(wù)，促進(jìn)企業(yè)不斷完善自我約束機(jī)制。為更好地服務(wù)于決策，應(yīng)該進(jìn)一步建立健全企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作機(jī)制，內(nèi)部審計(jì)的重點(diǎn)在時(shí)間上應(yīng)從事后審計(jì)轉(zhuǎn)向事中、事前審計(jì)，使之貫穿于經(jīng)營管理的全過程；在工作內(nèi)容上，要從查處違規(guī)違紀(jì)審計(jì)轉(zhuǎn)向內(nèi)控制度審計(jì)和績效審計(jì)，理順資金運(yùn)行管理機(jī)制上，規(guī)范經(jīng)營行為，維護(hù)企業(yè)利益，為企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者提供咨詢服務(wù)，切實(shí)履行參謀職能，為企業(yè)決策服務(wù)。

二、內(nèi)部審計(jì)應(yīng)當(dāng)為保證內(nèi)部控制的有效

內(nèi)部控制，是由企業(yè)董事會、監(jiān)事會、經(jīng)理層和全體員工實(shí)施的、旨在實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)的過程。內(nèi)部控制的目標(biāo)是合理保證企業(yè)經(jīng)營管理合法合規(guī)、資產(chǎn)安全、財(cái)務(wù)報(bào)告及相關(guān)信息真實(shí)完整，提高經(jīng)營效率和效果，促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略。建立和實(shí)施有效地內(nèi)部控制包括內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評估、控制活動、信息與溝通、內(nèi)部監(jiān)督五個(gè)要素。內(nèi)部控制是建立在一定的控制環(huán)境中的。控制環(huán)境會發(fā)生不斷的變化，這種變化會使原來比較健全有效的內(nèi)部控制發(fā)生殘缺或失效；同時(shí)，隨著人們對內(nèi)部控制規(guī)律的深入了解，人們也需要對內(nèi)部控制進(jìn)行不斷完善。這些都要求人們不斷對現(xiàn)有內(nèi)部控制的健全有效性進(jìn)行不斷的評價(jià)，以發(fā)現(xiàn)其中存在的問題，不斷加以改進(jìn)和完善。使其總是處于比較健全、有效的狀態(tài)。企業(yè)可以聘請外部審計(jì)進(jìn)行這種評價(jià)，但內(nèi)部審計(jì)更了解本企業(yè)的情況，而且更關(guān)心本企業(yè)內(nèi)部控制的健全有效性。由內(nèi)部審計(jì)來進(jìn)行這種評價(jià)，不僅更加準(zhǔn)確、有效，而且成本更低，評價(jià)更及時(shí)。因此，內(nèi)部審計(jì)應(yīng)當(dāng)為促進(jìn)企業(yè)的內(nèi)部控制始終處于比較有效的運(yùn)行狀態(tài)提供及時(shí)的評價(jià)和建議。為此，內(nèi)部審計(jì)人員必須時(shí)刻關(guān)注控制環(huán)境發(fā)生的變化，經(jīng)常檢查各項(xiàng)控制程序的有效性，不斷從企業(yè)實(shí)際出發(fā)，探索優(yōu)化內(nèi)部控制的途徑；對于控制環(huán)境，要重點(diǎn)關(guān)注公司治理結(jié)構(gòu)，機(jī)構(gòu)設(shè)置及權(quán)力分配，人力資源政策、企業(yè)文化、誠信與道德觀等的變化及其對內(nèi)部控制的影響；對于風(fēng)險(xiǎn)評估，要及時(shí)識別、系統(tǒng)分析經(jīng)營活動中與實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制目標(biāo)相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)，并合理確定風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對策略；對于控制活動，要重點(diǎn)檢查新業(yè)務(wù)出現(xiàn)后相容職務(wù)是否還合理分離，一般授權(quán)與特殊授權(quán)的劃分是否還合理，憑證和賬簿的設(shè)置是否還齊全，會計(jì)計(jì)量和記錄是否還能做到真實(shí)可靠，各種控制措施是否還能保證資產(chǎn)的安全完整。預(yù)算程序和方法是否還合理，定額是否還齊全、合理；對于信息和溝通。要重點(diǎn)檢查憑證傳遞路線是否合理，信息溝通是否暢通等。對于發(fā)現(xiàn)的殘缺和失效問題，內(nèi)審人員應(yīng)查清其產(chǎn)生的原因，分析其可能造成的影響，向高層管理人員提出具體應(yīng)對建議。

三、內(nèi)部審計(jì)應(yīng)當(dāng)為提高經(jīng)濟(jì)效益服務(wù)

企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)對企業(yè)內(nèi)部被審計(jì)單位資源利用的經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性進(jìn)行評價(jià)，提出審計(jì)建議，促進(jìn)其提高經(jīng)濟(jì)效益?，F(xiàn)代企業(yè)由于經(jīng)營規(guī)模的擴(kuò)大，經(jīng)營業(yè)務(wù)的日趨復(fù)雜，經(jīng)營方式的多樣化，管理層次的多級化及生產(chǎn)經(jīng)營地點(diǎn)的分散化，客觀上需要有健全的審計(jì)監(jiān)督機(jī)制，監(jiān)督企業(yè)所屬各經(jīng)濟(jì)責(zé)任承擔(dān)者按既定的目標(biāo)、方針、政策、制度、計(jì)劃、預(yù)算等等要求認(rèn)真履行其承擔(dān)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)是適應(yīng)加強(qiáng)企業(yè)的內(nèi)部管理而產(chǎn)生的，保證管理指令的有效貫徹執(zhí)行，提高經(jīng)營效率，是內(nèi)部審計(jì)服務(wù)的重要內(nèi)容。為此，內(nèi)部審計(jì)應(yīng)當(dāng)大力開展業(yè)務(wù)經(jīng)營審計(jì)，如基建工程的預(yù)算、決算和招標(biāo)、投標(biāo)審計(jì)、物資采購審計(jì)、費(fèi)用成本審計(jì)、投資和無形資產(chǎn)開發(fā)可行性審計(jì)、人力資源開發(fā)審計(jì)等方面，促進(jìn)組織努力開發(fā)和充分利用各種生產(chǎn)力要素。應(yīng)當(dāng)大力開展管理審計(jì)，如財(cái)務(wù)預(yù)算和計(jì)劃審計(jì)，內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，戰(zhàn)略決策和管理審計(jì)、基建工程跟蹤審計(jì)等，促進(jìn)企業(yè)健全并嚴(yán)格執(zhí)行各項(xiàng)管理制度，保證管理指令和預(yù)算、計(jì)劃的有效貫徹執(zhí)行，確保企業(yè)的戰(zhàn)略與行動計(jì)劃之間高度協(xié)調(diào)和銜接一致，保障管理的有效性。

內(nèi)部審計(jì)部門通過提高服務(wù)意識，可以使內(nèi)部審計(jì)工作更好的發(fā)揮自身的作用，使內(nèi)部審計(jì)部門的監(jiān)督職能發(fā)揮到一個(gè)新的程度，幫助企業(yè)加強(qiáng)經(jīng)營管理，提高經(jīng)濟(jì)效益，最終實(shí)現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo)。

參考文獻(xiàn)：

[1]審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定.2003-03-04.

篇8

關(guān)鍵詞：社會責(zé)任 績效審計(jì) 公共資源

一、政府績效審計(jì)

政府績效審計(jì)是政府審計(jì)人員和審計(jì)機(jī)關(guān)依照有關(guān)法規(guī)和標(biāo)準(zhǔn)，綜合運(yùn)用各種技術(shù)和方法，對政府機(jī)構(gòu)、公共投資項(xiàng)目和公共資源的經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性進(jìn)行審計(jì)評價(jià)的活動。傳統(tǒng)意義上的政府績效審計(jì)目標(biāo)是對公共資源使用的效果性、效益性和經(jīng)濟(jì)性進(jìn)行監(jiān)督?！笆濉币?guī)劃明確提出堅(jiān)持把保障和改善民生作為加快轉(zhuǎn)變經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式的根本出發(fā)點(diǎn)和落腳點(diǎn)，堅(jiān)持把建設(shè)資源節(jié)約型、環(huán)境友好型社會作為加快轉(zhuǎn)變經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式的重要著力點(diǎn)。這不但要求我國政府要審計(jì)公共投資產(chǎn)生的效益，還要求政府在投資決策中不僅考慮經(jīng)濟(jì)發(fā)展需要，更要慎重考慮投資的環(huán)境資源效益，從而有效遏制各種以破壞資源環(huán)境換取經(jīng)濟(jì)增長的短視行為。

政府績效審計(jì)來源于受托責(zé)任關(guān)系，政府作為受托方對公共資源進(jìn)行審計(jì)，但是政府與以贏利為目的企業(yè)不一樣，對政府的評價(jià)應(yīng)該主要注重社會效益，而績效審計(jì)則是政府公共受托責(zé)任能否順利實(shí)現(xiàn)的必要手段和保證機(jī)制。尹平在《政府審計(jì)理論與實(shí)務(wù)》中指出“政府審計(jì)的范圍是以公共資源來界定的，只要使用和管理了公共資源，審計(jì)機(jī)關(guān)就有責(zé)任對公共資源的使用和管理情況進(jìn)行審計(jì)”。對國有企業(yè)進(jìn)行績效審計(jì)屬于政府績效審計(jì)的范疇。

二、企業(yè)社會責(zé)任以及企業(yè)社會責(zé)任披露

（一）企業(yè)社會責(zé)任

企業(yè)社會責(zé)任是指企業(yè)以可持續(xù)發(fā)展為目標(biāo)，通過透明和合乎道德的行為，為其決策和活動對股東、債權(quán)人、員工、客戶、供應(yīng)商、政府、社區(qū)、環(huán)境等利益相關(guān)者的影響而承擔(dān)責(zé)任。

1.對員工的責(zé)任。保障企業(yè)員工的利益是維持社會穩(wěn)定和促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的必要手段。員工和企業(yè)的勞動關(guān)系主要是通過《勞動合同法》來確認(rèn)和維護(hù)。對員工利益的保障程度主要從企業(yè)是否按時(shí)足額的為員工繳納五險(xiǎn)一金、員工的人均所得以及獲益率等方面來進(jìn)行考核。

2.對環(huán)境保護(hù)的責(zé)任。隨著社會對環(huán)境問題的日益關(guān)注，投資者、金融機(jī)構(gòu)、政府以及社會公眾等利益相關(guān)者迫切的要求企業(yè)提供與環(huán)境有關(guān)的信息。尤其是在我國，大多數(shù)的電力和金屬等高污染企業(yè)更應(yīng)該重視環(huán)境的保護(hù)。所以企業(yè)在促進(jìn)經(jīng)濟(jì)增長的同時(shí)也要注重環(huán)境的保護(hù)，增加可持續(xù)發(fā)展的理念，注重節(jié)約資源和能源，力爭取得經(jīng)濟(jì)效益和社會效益的雙贏。

3.對社會的貢獻(xiàn)。企業(yè)社會責(zé)任雖然不能簡單的等同于慈善事業(yè)，但是對社會的貢獻(xiàn)是評價(jià)企業(yè)社會責(zé)任的重要指標(biāo)。它是企業(yè)為改善利益相關(guān)者的生活質(zhì)量所做的一項(xiàng)承諾。對社會的貢獻(xiàn)主要從企業(yè)是否愿意進(jìn)行慈善捐贈以及對捐贈所產(chǎn)生的社會效益來考核。

（二）企業(yè)社會責(zé)任信息披露的分析

1.數(shù)量分析。我國企業(yè)社會責(zé)任報(bào)告披露數(shù)量逐年增長。1999年至2012年我國企業(yè)社會責(zé)任報(bào)告的數(shù)量呈持續(xù)增長的態(tài)勢。1999年至2005年企業(yè)社會責(zé)任報(bào)告的數(shù)量不多，企業(yè)以及公眾對于社會責(zé)任的關(guān)注還相對比較低。2006年3月國家電網(wǎng)公司了國內(nèi)企業(yè)第一份社會責(zé)任報(bào)告，同年9月深交所了《深圳證券交易所上市公司社會責(zé)任指引》，倡導(dǎo)上市公司積極承擔(dān)社會責(zé)任，定期評估公司社會責(zé)任的履行情況，自愿披露公司社會責(zé)任報(bào)告，伴隨著各種政策和指引的出臺，更多的企業(yè)尤其是上市公司年度企業(yè)社會責(zé)任報(bào)告。2006年報(bào)告32份，2007年77份，2008年121份。而到2009年，我國企業(yè)社會責(zé)任報(bào)告呈現(xiàn)“井噴”式增長，共了617份。我國企業(yè)社會責(zé)任越來越受到關(guān)注和重視，企業(yè)對社會責(zé)任的認(rèn)識也不斷的深化。2010年710份，2011年1 001份。報(bào)告數(shù)量連續(xù)多年快速增長，2011年增長率超過30%。2012年，我國企業(yè)社會責(zé)任報(bào)告數(shù)量呈現(xiàn)高速增長，比2011年同期增長超過六成。2012年前十個(gè)月了1 337份社會責(zé)任報(bào)告，比2011年同期增加了520份，增長63.6%，是繼2009年我國社會責(zé)任報(bào)告數(shù)量出現(xiàn)“井噴”之后，報(bào)告數(shù)量再次出現(xiàn)較快速度增長的一年。

我國企業(yè)社會責(zé)任報(bào)告數(shù)量持續(xù)上升，但是通過觀察2010-2012年企業(yè)的社會責(zé)任報(bào)告發(fā)現(xiàn)：從報(bào)告的企業(yè)性質(zhì)來看，2011年國有企業(yè)仍占主導(dǎo)，占比58%，不過較2010年的78%下降明顯。而2012年《企業(yè)社會責(zé)任藍(lán)皮書》報(bào)告稱，2012年，國企社會責(zé)任指數(shù)仍領(lǐng)先于民企和外企，民營企業(yè)其次，外資企業(yè)居末位。可見，國有企業(yè)在政府的倡導(dǎo)下社會責(zé)任報(bào)告數(shù)量領(lǐng)先。

2.披露現(xiàn)狀分析。2008年1月，國資委《關(guān)于中央企業(yè)履行社會責(zé)任的指導(dǎo)意見》，極大地推動了我國國有企業(yè)社會責(zé)任信息的披露工作，但由于目前我國企業(yè)社會責(zé)任信息披露理論還不完善，法規(guī)尚不健全，目前我國國有企業(yè)社會責(zé)任信息披露的現(xiàn)狀不容樂觀，觀察2010-2012年國有企業(yè)的社會責(zé)任報(bào)告主要存在以下不足：

第一，企業(yè)社會責(zé)任披露與履行不一致。盡管大多數(shù)的企業(yè)都年度企業(yè)社會責(zé)任報(bào)告，但是披露的內(nèi)容信息含量并不高。大多數(shù)的企業(yè)報(bào)喜不報(bào)憂，對企業(yè)發(fā)展有利的內(nèi)容就大肆宣揚(yáng)，而對企業(yè)未來發(fā)展不利的內(nèi)容要么避而不談要么簡單涉及。

第二，企業(yè)社會責(zé)任披露的自愿性較差。瑞典、日本等國家企業(yè)社會責(zé)任的發(fā)展與政府的強(qiáng)制推行密不可分。同樣我國企業(yè)社會責(zé)任報(bào)告的披露也離不開政府的努力。研究2012年的企業(yè)社會責(zé)任報(bào)告發(fā)現(xiàn)，企業(yè)社會責(zé)任報(bào)告企業(yè)中，近400家公司有強(qiáng)制披露要求，其中國務(wù)院國資委直接管理的中央企業(yè)了103份社會責(zé)任報(bào)告，大多數(shù)不在強(qiáng)制披露要求內(nèi)的民營企業(yè)披露意識不強(qiáng)?？梢娬膹?qiáng)制要求依然是推動企業(yè)社會責(zé)任報(bào)告的主要動力。

第三，相當(dāng)比例的國有企業(yè)社會責(zé)任報(bào)告編制不規(guī)范、不科學(xué)。披露企業(yè)社會責(zé)任的中央企業(yè)中，只有少數(shù)報(bào)告披露中央企業(yè)制定了社會責(zé)任戰(zhàn)略規(guī)劃，很大部分中央企業(yè)缺乏社會責(zé)任工作的發(fā)展規(guī)劃和具體計(jì)劃，缺少社會責(zé)任系統(tǒng)管理。同時(shí)，很多中央企業(yè)的社會責(zé)任報(bào)告撰寫不規(guī)范、不系統(tǒng)，存在人為的偏差和選擇性闡述，有意繞開負(fù)面新聞和重大事件的反饋等，扭曲了社會責(zé)任的本質(zhì)，不利于本企業(yè)社會責(zé)任管理能力提升和獲得利益相關(guān)者認(rèn)可與信賴。

三、政府績效審計(jì)模式對企業(yè)社會責(zé)任報(bào)告披露的互動

我國企業(yè)社會責(zé)任的披露動力來源于政府部門，對于其他的信息使用者來說只有一小部分關(guān)注企業(yè)社會責(zé)任信息披露的質(zhì)量。而企業(yè)披露社會責(zé)任信息也是出于政府以及相關(guān)部門的要求，并非自愿。這些都導(dǎo)致社會責(zé)任信息質(zhì)量不高。通過以上分析，可以看出政府績效審計(jì)的目的就是通過檢查和檢測國有企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動的效率性、效果性、經(jīng)濟(jì)性并對企業(yè)提出相關(guān)的建議，政府履行績效審計(jì)離不開企業(yè)社會責(zé)任的履行，而針對我國企業(yè)社會責(zé)任披露的問題，政府通過績效審計(jì)可以更好地引導(dǎo)和約束企業(yè)社會責(zé)任的履行、信息披露，更好地利用公共資源，促進(jìn)可持續(xù)發(fā)展。但是我國企業(yè)社會責(zé)任報(bào)告還存在一些問題，筆者主要從三個(gè)方面提出建議。

（一）積極開展國有企業(yè)績效審計(jì)，提高企業(yè)社會責(zé)任意識

我國國家審計(jì)具有廣泛的發(fā)展空間，應(yīng)當(dāng)積極開展國有企業(yè)績效審計(jì)實(shí)踐探索，不僅要更多開展績效審計(jì)項(xiàng)目，還應(yīng)注意將經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)、財(cái)務(wù)收支審計(jì)與績效審計(jì)相結(jié)合，站在更高層次，更多關(guān)注企業(yè)發(fā)展的目標(biāo)和戰(zhàn)略，從企業(yè)生產(chǎn)方式、對員工、社會的福利以及對環(huán)境的影響等方面檢查和評價(jià)企業(yè)的經(jīng)營管理活動，如果企業(yè)的經(jīng)營中存在危害社會的隱患，政府應(yīng)該積極采取措施。對危害嚴(yán)重的應(yīng)該給予處罰。通過政府的績效審計(jì)一方面可以發(fā)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營中對公共資源的利用情況，也可以通過一系列的宣傳提高企業(yè)的社會責(zé)任意識，督促其履行社會責(zé)任。

（二）政府應(yīng)該推動企業(yè)社會責(zé)任績效評價(jià)體系的建設(shè)

針對國有企業(yè)社會責(zé)任披露質(zhì)量不高的問題，政府應(yīng)該推動社會責(zé)任績效評價(jià)體系的構(gòu)建，建立一套科學(xué)可行的指標(biāo)評價(jià)體系，在制定社會效益等評價(jià)指標(biāo)時(shí)，不要貪大求全，可逐步推進(jìn)，例如可以先制定出一些原則性較強(qiáng)、通用性較強(qiáng)的自主創(chuàng)新研發(fā)投入、新能源利用等指標(biāo)體系。通過設(shè)計(jì)的評價(jià)指標(biāo)既有利于政府對國有企業(yè)的績效審計(jì)，又可以提高企業(yè)的社會責(zé)任意識，同時(shí)還可以引導(dǎo)企業(yè)履行社會責(zé)任和高質(zhì)量的企業(yè)社會責(zé)任報(bào)告。

篇9

【關(guān)鍵詞】 優(yōu)化； 審計(jì)環(huán)境； 方法； 努力方向

審計(jì)環(huán)境，是指能夠影響審計(jì)產(chǎn)生、存在和發(fā)展的一切內(nèi)外部因素的總和，是影響審計(jì)機(jī)構(gòu)完成其自身職能的一切內(nèi)外部條件的集合。和諧審計(jì)環(huán)境主要表現(xiàn)在兩個(gè)方面：一是審計(jì)部門在企業(yè)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行和發(fā)展的框架安排中具有重要的地位，具有獨(dú)特的職能作用；二是內(nèi)部審計(jì)的職能得到其他部門的認(rèn)同，并與其他部門或個(gè)人形成良好的相互依存關(guān)系，達(dá)到讓全社會更加理解審計(jì)、相信審計(jì)、支持和配合審計(jì)的目的。那么，怎樣才能讓企業(yè)各部門理解內(nèi)部審計(jì)，并支持審計(jì)工作，以此改善審計(jì)環(huán)境呢？筆者就西山審計(jì)處在優(yōu)化審計(jì)環(huán)境方面的一些做法與大家一起探討。

一、抓住機(jī)遇，營造良好的組織環(huán)境

近年來，企業(yè)組織規(guī)模越來越大，地理的分布越來越分散，企業(yè)的經(jīng)營越來越多樣化，企業(yè)的管理越來越多級化，這種變化趨勢及其結(jié)果，導(dǎo)致企業(yè)最高管理者越來越感受到需要一套專職的專業(yè)化監(jiān)督系統(tǒng)，來保證管理決策的貫徹執(zhí)行，內(nèi)部審計(jì)有了發(fā)展的機(jī)遇。我們緊緊抓住這個(gè)機(jī)遇，迅速組建了內(nèi)部審計(jì)組織機(jī)構(gòu)，形成了以集團(tuán)審計(jì)處為核心，延伸到基層單位的三級垂直審計(jì)機(jī)構(gòu)網(wǎng)絡(luò)。集團(tuán)本部設(shè)處級審計(jì)機(jī)構(gòu)，負(fù)責(zé)制定企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作制度和業(yè)務(wù)規(guī)范，編制企業(yè)年度內(nèi)部審計(jì)工作計(jì)劃，組織和實(shí)施對本企業(yè)及本企業(yè)所投資的全資子公司、控股公司的財(cái)務(wù)收支、資產(chǎn)質(zhì)量、經(jīng)濟(jì)責(zé)任以及其他有關(guān)的經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督。所屬子分公司成立了21個(gè)審計(jì)機(jī)構(gòu)，其中7個(gè)子分公司成立了獨(dú)立的審計(jì)科室，14個(gè)子分公司與其他部門合署辦公，并設(shè)置專職審計(jì)員，許多三級核算單位如多經(jīng)系統(tǒng)的各核算廠點(diǎn)都設(shè)置了兼職審計(jì)人員，負(fù)責(zé)對本系統(tǒng)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行監(jiān)督。審計(jì)系統(tǒng)在西山集團(tuán)審計(jì)處的統(tǒng)一管理下，分工負(fù)責(zé)，執(zhí)行統(tǒng)一的執(zhí)業(yè)標(biāo)準(zhǔn)、運(yùn)用統(tǒng)一的審計(jì)程序，近五年中完成包括財(cái)務(wù)收支、經(jīng)濟(jì)效益、工程結(jié)算、經(jīng)濟(jì)責(zé)任、合同管理、專項(xiàng)審計(jì)等各類審計(jì)項(xiàng)目625項(xiàng)，審計(jì)規(guī)范了金額27 470萬元，提出審計(jì)意見1 107條，審計(jì)建議1 813條，為企業(yè)改善經(jīng)濟(jì)效益和經(jīng)濟(jì)運(yùn)行質(zhì)量發(fā)揮了重要作用。

二、轉(zhuǎn)變觀念，樹立正確的思想環(huán)境

思想決定行動，行動決定未來。西山集團(tuán)審計(jì)機(jī)構(gòu)建立伊始，內(nèi)部審計(jì)自身錯(cuò)誤地認(rèn)為審計(jì)就是查賬，審計(jì)報(bào)告往往放在審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題的描述上，審計(jì)報(bào)告對報(bào)告使用者缺乏吸引力，更不能引起管理層的關(guān)注。許多單位不知道還有審計(jì)部門這一機(jī)構(gòu)，審計(jì)人員也都抱怨部門在企業(yè)中沒有地位。

為徹底改變這一局面，我們多次召開審計(jì)人員會議，并在下發(fā)的審計(jì)工作安排中，強(qiáng)調(diào)內(nèi)部審計(jì)人員要找準(zhǔn)自己的位置，倡導(dǎo)“以為爭位、以位促為”的先進(jìn)理念，圍繞中心，服務(wù)大局，站在大審計(jì)上看待問題，重新審視自己的思想觀念和思維方式，重新審視自己的認(rèn)識能力和認(rèn)識水平。在開展傳統(tǒng)審計(jì)工作的同時(shí)，加大經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)力度，圍繞“風(fēng)險(xiǎn)、管理、效益”做文章。在日常審計(jì)中，運(yùn)用全方位的監(jiān)督評價(jià)體系，對企業(yè)產(chǎn)、供、銷、人、財(cái)、物各個(gè)環(huán)節(jié)實(shí)行符合性測試，對內(nèi)部控制制度的健全性和有效性作出客觀評價(jià)，尋找大大小小的內(nèi)部失控點(diǎn)和容易失控點(diǎn)，并提出促進(jìn)整改的合理化建議。一份份審計(jì)報(bào)告受到領(lǐng)導(dǎo)的關(guān)注，為審計(jì)裝備了優(yōu)厚的辦公條件，內(nèi)部審計(jì)在集團(tuán)內(nèi)部有了知名度。其他管理部門進(jìn)行日常性工作，都要抽調(diào)審計(jì)力量，求得審計(jì)人員幫助；制定管理制度和辦法時(shí)，也要事先征求內(nèi)部審計(jì)的意見，內(nèi)部審計(jì)的地位日趨提高。

三、堅(jiān)持客觀，創(chuàng)造和諧的工作環(huán)境

長期以來，由于內(nèi)部審計(jì)過多地強(qiáng)調(diào)獨(dú)立性，強(qiáng)調(diào)監(jiān)督職能，使內(nèi)部審計(jì)與被審計(jì)單位之間形成敵對關(guān)系，雙方無法心平氣和地進(jìn)行溝通，致使正常工作很難開展，更談不上內(nèi)部審計(jì)“咨詢顧問”、“經(jīng)濟(jì)伙伴”的角色體現(xiàn)。我們不斷更新審計(jì)理念，正確處理審計(jì)監(jiān)督與服務(wù)的關(guān)系，建立審計(jì)監(jiān)督與審計(jì)對象、業(yè)務(wù)部門的伙伴關(guān)系，使審計(jì)監(jiān)督與企業(yè)管理相結(jié)合，避免孤軍作戰(zhàn)。在每年的審計(jì)論文研討、審計(jì)項(xiàng)目評選活動中，我們都邀請基層主管審計(jì)的領(lǐng)導(dǎo)或部分單位的經(jīng)營領(lǐng)導(dǎo)參與，讓他們切身融入審計(jì)工作中，逐步了解內(nèi)部審計(jì)，加強(qiáng)了彼此的經(jīng)常性溝通。同時(shí)，在審計(jì)工作中，轉(zhuǎn)換了思維方式，把工作目標(biāo)定位于促進(jìn)治理，堵塞漏洞，減少損失，提高效益，定位于一種高層次的服務(wù)。在查處問題的基礎(chǔ)上，分析其存在的原因，對于制度中存在的漏洞，向管理決策層提出改進(jìn)建議，對于執(zhí)行過程中因理解偏差和無意識的錯(cuò)誤，表現(xiàn)出應(yīng)有的理解，提出一些更可行的改正措施。靠著真誠幫助、解決困難和問題的態(tài)度，消除和減少了被審計(jì)單位的對抗情緒，許多單位紛紛與審計(jì)部門聯(lián)系，主動要求幫他們把關(guān)，內(nèi)部審計(jì)獲得了被審計(jì)單位的廣泛支持。

四、與時(shí)俱進(jìn)，建立完善的微觀環(huán)境

健全的內(nèi)部審計(jì)制度是內(nèi)部審計(jì)良好的微觀環(huán)境，通過健全的內(nèi)部審計(jì)制度，保證內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的地位，樹立內(nèi)部審計(jì)的權(quán)威，是內(nèi)部審計(jì)工作者獲得支持、開展工作的保障。

為保證審計(jì)工作有序進(jìn)行，有章可依，西山審計(jì)處十分重視制度建設(shè)，根據(jù)國家審計(jì)署、省內(nèi)審協(xié)會、山西焦煤審計(jì)部有關(guān)內(nèi)部審計(jì)法規(guī)的規(guī)定，結(jié)合西山實(shí)際，先后組織制定了《山西焦煤西山煤電集團(tuán)公司經(jīng)濟(jì)責(zé)任內(nèi)部審計(jì)處理處罰暫行辦法》、《山西焦煤西山煤電集團(tuán)公司領(lǐng)導(dǎo)干部任中經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)暫行辦法》、《內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目責(zé)任管理制度》、《西山煤電集團(tuán)公司重點(diǎn)工程建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)辦法》、《內(nèi)部審計(jì)工作考核辦法》、《審計(jì)處績效工資考核辦法》等業(yè)務(wù)管理制度，規(guī)范了各級管理部門的管理行為，為廣大內(nèi)部審計(jì)人員執(zhí)行業(yè)務(wù)操作提供方法和依據(jù)，也為審計(jì)工作順利開展提供保障。

在處室管理中，我們把制度建設(shè)放在重要地位來抓，花費(fèi)大量時(shí)間，對原有的一些制度進(jìn)行甄別篩選，將行之有效的繼續(xù)保留，對不適應(yīng)形勢發(fā)展的部分進(jìn)行修訂和完善，又根據(jù)實(shí)際情況重新制定了一些制度，經(jīng)過歸類匯總，最終編輯成《審計(jì)處內(nèi)部管理制度》手冊。該手冊涉及行政管理、精神文明、黨務(wù)工作、工會工作四大部分，分別在工作職責(zé)、工作流程、工作標(biāo)準(zhǔn)、工作紀(jì)律等方面作了規(guī)定，該手冊作為激勵(lì)和規(guī)范審計(jì)處全體職工工作的行為準(zhǔn)則，對提高管理效率和工作質(zhì)量，營造良好氛圍和文明工作環(huán)境將起到積極作用。

五、拓寬渠道，塑造優(yōu)良的人文環(huán)境

在提高人員素質(zhì)方面，我們本著“提高人員素質(zhì)，發(fā)展業(yè)務(wù)專長”的原則，按照“厚專業(yè)，寬口徑，高素質(zhì)，一專多能的復(fù)合型人才”的育人目標(biāo)，多渠道開展工作。其一，進(jìn)一步發(fā)揮各類考試的導(dǎo)向作用，鼓勵(lì)審計(jì)人員參加職稱晉升、學(xué)歷教育，以考促學(xué)，不斷提高內(nèi)審人員的專業(yè)知識和技能。其二，對內(nèi)部審計(jì)人員進(jìn)行定期培訓(xùn)。近幾年，每年都要組織審計(jì)人員進(jìn)行各類培訓(xùn)100多人次，通過走出去或者請進(jìn)來的方式，讓內(nèi)部審計(jì)人員了解到新的知識領(lǐng)域，開闊了自己的視野，能夠?qū)φ兆约旱牟蛔悖谌粘５膶徲?jì)工作中考慮存在哪些薄弱環(huán)節(jié)，以及今后需要改進(jìn)的方面和努力的方向。其三，廣泛發(fā)動，積極組織了集團(tuán)職工技能審計(jì)工種大賽。通過大賽，給全體審計(jì)人員提供了展示個(gè)人才華的舞臺，選出了優(yōu)秀審計(jì)人才，使大賽成為培養(yǎng)高素質(zhì)職工隊(duì)伍的實(shí)踐課堂。其四，積極整合審計(jì)資源，吸收基層審計(jì)人員聯(lián)合審計(jì)，采取上下聯(lián)動式審計(jì)模式開展審計(jì)項(xiàng)目，寓教于審，在工作實(shí)踐中錘煉審計(jì)人員。其五，定期組織審計(jì)人員進(jìn)行審計(jì)論文研討活動，讓審計(jì)人員從審計(jì)業(yè)務(wù)技術(shù)、經(jīng)營管理等方面對某一理論進(jìn)行探討，對某一觀點(diǎn)進(jìn)行評述，對某一經(jīng)濟(jì)現(xiàn)象根源進(jìn)行剖析以及對某一審計(jì)方面進(jìn)行經(jīng)驗(yàn)介紹。理論研討會的多次舉辦，激發(fā)了廣大內(nèi)部審計(jì)人員進(jìn)行理論研究，探索內(nèi)部審計(jì)新領(lǐng)域、新技術(shù)、新方法的熱情，理論研討的氛圍對每位審計(jì)人員促進(jìn)很大，經(jīng)過互相學(xué)習(xí)不僅了解到當(dāng)前的內(nèi)部審計(jì)理論水平的前沿，而且結(jié)合企業(yè)實(shí)際情況為今后審計(jì)工作指明了方向，提出了需要改進(jìn)的方面，同時(shí)也能吸取他人實(shí)際工作中的一些智慧和經(jīng)驗(yàn)，大大推動了內(nèi)部審計(jì)工作的向前發(fā)展。其六，堅(jiān)持開展內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量評優(yōu)活動。集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)每兩年舉辦一次審計(jì)項(xiàng)目評選活動，從審計(jì)立項(xiàng)、工作方案、審計(jì)通知書、審計(jì)工作底稿、取證資料、審計(jì)建議、審計(jì)報(bào)告、審計(jì)復(fù)核、審計(jì)承諾書、征求被審計(jì)單位意見、審計(jì)問題整改落實(shí)、審計(jì)檔案各方面制定工作規(guī)范和評分標(biāo)準(zhǔn)，首先由參評項(xiàng)目組主審進(jìn)行情況匯報(bào)，再由評委根據(jù)評分依據(jù)進(jìn)行評分，最后按評分結(jié)果評選出獲獎項(xiàng)目。獲獎項(xiàng)目主審要在全集團(tuán)審計(jì)人員會議上進(jìn)行經(jīng)驗(yàn)交流，通過評選活動，互相交流了工作經(jīng)驗(yàn)，提高了內(nèi)部審計(jì)人員的業(yè)務(wù)水平，有利于進(jìn)一步提高審計(jì)工作質(zhì)量，為推進(jìn)集團(tuán)公司整體審計(jì)工作水平發(fā)揮了積極作用。

我們所處的內(nèi)外部環(huán)境是不斷變化的，作為審計(jì)人，必須懂得審計(jì)環(huán)境和審計(jì)工作的辯證關(guān)系，適應(yīng)審計(jì)環(huán)境，改善審計(jì)環(huán)境，深刻認(rèn)識實(shí)現(xiàn)審計(jì)目標(biāo)的關(guān)鍵所在，及時(shí)調(diào)整審計(jì)思路、工作方法和審計(jì)技術(shù)，以促進(jìn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展，促進(jìn)本部門工作水平的提升。

【參考文獻(xiàn)】

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［2］ 呂建聚.內(nèi)部審計(jì)在現(xiàn)代企業(yè)中的機(jī)制與作用［J］.煤炭經(jīng)濟(jì)研究，2004，（3）.

篇10

關(guān)鍵詞：民營企業(yè)；內(nèi)部審計(jì)；家族企業(yè)；多元化發(fā)展

一、我國民營企業(yè)的特點(diǎn)

我國民營企業(yè)發(fā)展歷程較短，卻發(fā)展迅速，在快速發(fā)展的過程中我國民營企業(yè)具有如下特點(diǎn)：

1、 企業(yè)所有權(quán)歸一個(gè)或少數(shù)投資者所有

企業(yè)的所有權(quán)歸一個(gè)或少數(shù)投資者所有，其企業(yè)股份不斷分散化、社會化。因此，民營企業(yè)從總體上看，雖然有其市場化程度高、經(jīng)營靈活、社會負(fù)擔(dān)輕等優(yōu)勢，但中國民營企業(yè)在發(fā)展上，也不可避免地存在一些問題。

2、 以家族企業(yè)制度作為企業(yè)運(yùn)作的主體

當(dāng)前我國民營家族式企業(yè)大多數(shù)推行的是一種單方面的治理結(jié)構(gòu)，這種結(jié)構(gòu)的特點(diǎn)是民營家族式企業(yè)的老總既是企業(yè)財(cái)產(chǎn)的擁有者同時(shí)又是企業(yè)的經(jīng)營管理者。他們擁有剩余索取權(quán)、經(jīng)營管理權(quán)等企業(yè)的這些重要權(quán)利，而他們的家族成員往往也被安排到企業(yè)各個(gè)重要崗位任職。

3、 完全以市場為導(dǎo)向

民營企業(yè)的經(jīng)營目標(biāo)是實(shí)現(xiàn)資本增值，追求資本收益是最大化，有將其利益再投資以實(shí)現(xiàn)進(jìn)一步資產(chǎn)增值的內(nèi)在投資欲望。在這一目標(biāo)的驅(qū)動下，民營企業(yè)最大的特點(diǎn)就是其經(jīng)營活動完全以市場為導(dǎo)向，將資本向市場需要的產(chǎn)品上轉(zhuǎn)移，將資本投向邊際生產(chǎn)率高的產(chǎn)業(yè)。

4、靈活性和競爭性

民營企業(yè)作為我國的非主流經(jīng)濟(jì)，因此無法得到像國企那樣的優(yōu)惠政策的扶持，而它們需要在市場中生存和發(fā)展就需要具備強(qiáng)勁的競爭性。與之相適應(yīng)的，民營企業(yè)在投資，生產(chǎn)，分配等各方面就表現(xiàn)出很大的靈活性。沒有嚴(yán)格的控制標(biāo)準(zhǔn)，體質(zhì)與制度可以靈活調(diào)節(jié)以適應(yīng)市場需求。

二、民營企業(yè)內(nèi)部審計(jì)問題分析

1、民營企業(yè)主認(rèn)識方面存在誤區(qū)

由于民營企業(yè)業(yè)主在物、財(cái)、人力等方面擁有絕對的控制支配權(quán)利，自認(rèn)為內(nèi)部審計(jì)可有可無。大多數(shù)民營企業(yè)老總受家族式管理模式和經(jīng)驗(yàn)管理思想的影響比較深刻，家族式企業(yè)的各個(gè)機(jī)構(gòu)分支之間都有著或多或少的親情關(guān)系，財(cái)產(chǎn)所有者與經(jīng)營管理者經(jīng)濟(jì)責(zé)任關(guān)系模糊不清，上下級之間互相包庇等等嚴(yán)重制約了內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展。

2、內(nèi)部審計(jì)理論指導(dǎo)方面存在不足

由于我國民營企業(yè)發(fā)展迅速，而相關(guān)的研究民營企業(yè)內(nèi)部審計(jì)方面的理論的發(fā)展卻相對較慢，造成民營企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的開展缺乏對應(yīng)的相關(guān)理論指導(dǎo)，民營企業(yè)只能簡單地套用國有企業(yè)或國外企業(yè)的審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置模式。審計(jì)方式非常的傳統(tǒng)、僵化，審計(jì)手段嚴(yán)重滯后于會計(jì)工作的發(fā)展，導(dǎo)致審計(jì)理念、目標(biāo)和范圍和國際內(nèi)部審計(jì)存在相當(dāng)大的差距。

3、企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置方面的問題

民營企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)沒有政府相應(yīng)的指導(dǎo)和相關(guān)的法律進(jìn)行規(guī)范，是企業(yè)完全基于本身的效益而采取的一種主動的效仿行為。所以，民營企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和審計(jì)人員在相當(dāng)大的程度上受限制于投資人即企業(yè)主。從而，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的權(quán)威性和獨(dú)立性通常會大打折扣，審計(jì)人員發(fā)揮作用的空間和工作的自由度都可能會受到相當(dāng)大的制約。

4、內(nèi)部審計(jì)人員素質(zhì)參差不齊

內(nèi)部審計(jì)工作關(guān)系到企業(yè)的各個(gè)方面，有些是企業(yè)的重要機(jī)密，所以有些民營企業(yè)不敢讓家人以外的人負(fù)責(zé)企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作，這使得民營企業(yè)在聘用人才人上受到相當(dāng)大限制。同時(shí)內(nèi)部審計(jì)人員的素質(zhì)決定著民營企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的質(zhì)量，而在目前民營企業(yè)的大多數(shù)內(nèi)審人員對企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)不甚熟悉，內(nèi)部審計(jì)工作成為了會計(jì)資料的簡單復(fù)核和檢查，沒有充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)當(dāng)中的重要價(jià)值。

5、內(nèi)部審計(jì)手段落后，范圍狹窄

由于目前尚未制定出民營企業(yè)的審計(jì)規(guī)范和操作準(zhǔn)則，只能參照國家審計(jì)和社會審計(jì)的一些做法，操作上缺乏程序性和規(guī)范性，審計(jì)手段落后，好多企業(yè)還停留在傳統(tǒng)手工查賬的基礎(chǔ)之上，審計(jì)效率低下。隨著企業(yè)經(jīng)濟(jì)規(guī)模，投資范圍的擴(kuò)大，企業(yè)的審計(jì)僅采用在財(cái)務(wù)審計(jì)的方法，遠(yuǎn)遠(yuǎn)無法滿足企業(yè)發(fā)展的需要。

三、 對民營企業(yè)內(nèi)部審計(jì)存在問題的解決對策

1.深化企業(yè)主認(rèn)識，加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)建設(shè)

要不斷深化民營企業(yè)主的認(rèn)識，引導(dǎo)企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)建設(shè)。大多數(shù)民營企業(yè)內(nèi)審機(jī)構(gòu)都是由公司總裁或總經(jīng)理直接進(jìn)行領(lǐng)導(dǎo)，這破壞了企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的相對獨(dú)立性。民營企業(yè)要發(fā)展壯大，就得朝著多元化的資本結(jié)構(gòu)、多樣化的經(jīng)營方式、多極化的管理方式等方向發(fā)展。而內(nèi)部審計(jì)就是通過獨(dú)立的監(jiān)督檢查分析職能來服務(wù)于企業(yè)的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動，民營企業(yè)主應(yīng)該深刻認(rèn)識到內(nèi)部審計(jì)在民營企業(yè)發(fā)展中的重要作用。

2.加強(qiáng)理論研究，建立健全內(nèi)部審計(jì)建設(shè)

發(fā)展民營企業(yè)內(nèi)部審計(jì)要重點(diǎn)改變當(dāng)前理論研究嚴(yán)重落后的局面。民營企業(yè)應(yīng)該積極和科研單位合作，創(chuàng)建民營企業(yè)內(nèi)部審計(jì)理論研究的空間，使理論研究成果能應(yīng)用于企業(yè)內(nèi)部審計(jì)實(shí)踐。目前民營企業(yè)內(nèi)部審計(jì)仍然存在著嚴(yán)重的“審計(jì)依據(jù)匱乏”的現(xiàn)象，對此應(yīng)著重加強(qiáng)法律宣傳，在實(shí)踐體系結(jié)構(gòu)和審計(jì)理論框架上給民營企業(yè)內(nèi)部審計(jì)一定的空間，把民營企業(yè)內(nèi)部審計(jì)囊括到國家審計(jì)業(yè)務(wù)指導(dǎo)范圍之中。

3.合理設(shè)計(jì)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和管理模式

民營企業(yè)采用何種審計(jì)模式的重點(diǎn)在于保持審計(jì)機(jī)構(gòu)的客觀性和相對獨(dú)立性。其關(guān)鍵在于應(yīng)該符合企業(yè)的形式、管理體系、經(jīng)營規(guī)模等。對于規(guī)模不大的企業(yè)應(yīng)該選擇內(nèi)部審計(jì)外部化，將業(yè)務(wù)交給會計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行，企業(yè)需設(shè)立內(nèi)部審計(jì)主管來監(jiān)督審計(jì)工作的執(zhí)行。對于大規(guī)模的民營企業(yè)可以采用雙重內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)模式，通過審計(jì)委員直接對董事會負(fù)責(zé)，在其下設(shè)立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，直接對經(jīng)理層負(fù)責(zé)。這兩種審計(jì)模式可以幫助企業(yè)有效地開展內(nèi)部審計(jì)。

4.引入合格內(nèi)審人員，提高人員素質(zhì)

內(nèi)部審計(jì)人員的構(gòu)成應(yīng)該多元化。內(nèi)部審計(jì)人員不僅要精通會計(jì)、審計(jì)、稅務(wù)、外貿(mào)、金融等方面的知識，還應(yīng)非常熟悉經(jīng)營管理、工程技術(shù)、工藝流程、經(jīng)濟(jì)法律等方面的知識。民營企業(yè)應(yīng)該從多個(gè)渠道、多個(gè)專業(yè)中挑選審計(jì)人員，并且加大一些專業(yè)人員比如工程技術(shù)、管理、法律專業(yè)的人員比重。

5.合理確定審計(jì)范圍，改進(jìn)審計(jì)方式

在客觀上內(nèi)部審計(jì)的內(nèi)容也應(yīng)該從以前的“查錯(cuò)糾弊”轉(zhuǎn)向?yàn)槠髽I(yè)內(nèi)部管理服務(wù)，也應(yīng)把以前重點(diǎn)進(jìn)行內(nèi)部檢查和監(jiān)督轉(zhuǎn)向內(nèi)部控制的評價(jià)和分析方面。在傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)審計(jì)的基礎(chǔ)上不斷擴(kuò)大審計(jì)的職能，積極開展經(jīng)營審計(jì)、管理審計(jì)、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)、風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)以幫助企業(yè)減少和規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，最大限度的發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的內(nèi)在價(jià)值。

綜上所述，內(nèi)部審計(jì)是企業(yè)發(fā)展的重要組成方面，企業(yè)要想在激烈的市場競爭中生存發(fā)展必須建立健全內(nèi)部審計(jì)制度。首先定位好內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置模式，配備合格的審計(jì)人員，其次內(nèi)部審計(jì)的職能也應(yīng)該由單一向多方面發(fā)展，內(nèi)部審計(jì)的范圍也由財(cái)務(wù)收支審計(jì)向經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)發(fā)展，內(nèi)部審計(jì)人員也應(yīng)由查賬型向復(fù)合型發(fā)展。只有不斷與時(shí)俱進(jìn)，才能使內(nèi)部審計(jì)更好的適應(yīng)民營企業(yè)發(fā)展和完善的需要。（作者單位：華北電力大學(xué)經(jīng)濟(jì)管理學(xué)院）

參考文獻(xiàn)

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