導(dǎo)語：如何才能寫好一篇事業(yè)單位經(jīng)濟責(zé)任審計報告，這就需要搜集整理更多的資料和文獻，歡迎閱讀由公文云整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

關(guān)鍵詞：事業(yè)單位；經(jīng)濟責(zé)任；審計

一、前言

當(dāng)前，事業(yè)單位在財務(wù)管理體制上有主管預(yù)算單位、二級預(yù)算單位、三級預(yù)算單位，不同級次的預(yù)算單位在發(fā)展其內(nèi)部經(jīng)濟責(zé)任審計時也有著不同的情況。主管預(yù)算單位由于經(jīng)費充足、人員較多，可以有足夠的實力在單位內(nèi)部建立內(nèi)部審計機構(gòu)進行經(jīng)濟責(zé)任審計。到了二級預(yù)算單位，三級預(yù)算單位就有可能會由于種種因素的制約而不能建立內(nèi)部審計機構(gòu)。

另外，事業(yè)單位在其直屬上的政府部門的不同也是造成事業(yè)單位內(nèi)部經(jīng)濟責(zé)任審計發(fā)展不平衡的原因。國務(wù)院、中央部委和?。ㄊ校┱⒌貐^(qū)（市）政府、縣（市、區(qū)）政府和鄉(xiāng)政府六個層級中，所屬行政單位的級別不同，也預(yù)示著該事業(yè)單位的職能范圍不同，其內(nèi)部機構(gòu)經(jīng)濟責(zé)任的重視程度和發(fā)展程度也有所差異。所屬政府部門越高的事業(yè)單位其內(nèi)部經(jīng)濟責(zé)任審計的重視程度的發(fā)展程度也越高，隨著所屬政府部門級別的降低，事業(yè)單位內(nèi)部經(jīng)濟責(zé)任審計的重視程度和發(fā)展程度持遞減的趨勢。全文希望通過找出事業(yè)單位經(jīng)濟責(zé)任審計過程中存在的問題，并加以解決，從而提高我國事業(yè)單位的審計水平。

二、事業(yè)單位經(jīng)濟責(zé)任審計過程中存在的問題

事業(yè)單位內(nèi)部經(jīng)濟責(zé)任審計過程存在的問題，主要是以事業(yè)單位個體為著眼點，分析內(nèi)部經(jīng)濟責(zé)任審計在操作過程中面臨以下方面問題：

1.部分事業(yè)單位無章可循，有的事業(yè)單位有章不循。

由于事業(yè)單位內(nèi)部審計發(fā)展的不平衡，有的內(nèi)部審計機構(gòu)沒有自己的章程、工作規(guī)范指南等,內(nèi)部審計工作只能完全按照審計人員的個人經(jīng)驗來實施,使得內(nèi)部經(jīng)濟責(zé)任審計工作無章可循。有的事業(yè)單位雖然制定了內(nèi)部審計章程、工作規(guī)范指南等,但在實際工作中沒有遵照執(zhí)行,形同虛設(shè)。

2.經(jīng)濟責(zé)任審計質(zhì)量控制未有效開展。

健全、有效的經(jīng)濟責(zé)任審計質(zhì)量控制制度是確保經(jīng)濟責(zé)任審計工作有效運行的前提。目前,事業(yè)單位內(nèi)部審計還未全面開展質(zhì)量控制制度，使得內(nèi)部經(jīng)濟責(zé)任審計的質(zhì)量也缺乏有效的保障。經(jīng)濟責(zé)任審計質(zhì)量控制，是指審計人員運用有效的方法，對審計項目從計劃到報告全過程的監(jiān)督的活動，是審計機關(guān)自身的一種自律行為，目的是為了強化審計質(zhì)量。通過對審計方案、審計證據(jù)、審計報告等審計過程的質(zhì)量控制，可以確保預(yù)期的經(jīng)濟責(zé)任審計目標(biāo)的實現(xiàn)，保障審計效果。在實踐中，問題主要有以下幾方面：

（1）質(zhì)量控制體系不健全。有些單位僅建立了質(zhì)量控制的原則性規(guī)定而無具體的操作方法和內(nèi)容，有的單位未建立質(zhì)量控制的相關(guān)辦法。

（2）審計項目內(nèi)部三級復(fù)核制度執(zhí)行不嚴(yán)，特別是審計組長、部門負(fù)責(zé)人復(fù)核流于形式。如審計組長對審計人員的審計底稿和審計證據(jù)不能及時進行復(fù)核，部門負(fù)責(zé)人不能及時對審計組提出的審計報告及相關(guān)資料進行復(fù)核。

3. 組織部門安排經(jīng)濟責(zé)任審計任務(wù)時間短，工作量過于集中。

在實施事業(yè)單位內(nèi)部經(jīng)濟責(zé)任審計的過程中，組織部門通常對審計的質(zhì)量提出了較高的要求，但是由于審計項目計劃不足、人員任命時間集中等因素，組織部門通常在一次審計委托中下達多項經(jīng)濟責(zé)任審計項目計劃，有的甚至將本單位所有負(fù)責(zé)人人員的調(diào)動的審計計劃同時下發(fā)，造成了審計的高要求與審計實施時間不足之間矛盾突出。

三、完善我國事業(yè)單位內(nèi)部經(jīng)濟責(zé)任審計過程的對策與措施

根據(jù)上面存在的問題，筆者認(rèn)為只有采取健全事業(yè)單位內(nèi)部審計制度體系的對策，才能保證經(jīng)濟責(zé)任審計質(zhì)量。具體措施如下：

1、 健全事業(yè)單位內(nèi)部審計規(guī)范。

各事業(yè)單位可以根據(jù)本事業(yè)單位的規(guī)模、人員、特色制定本單位內(nèi)部審計的規(guī)范，保證所有內(nèi)部審計項目都有章可循。有條件的大型事業(yè)單位，比如高校、醫(yī)院還可以制定本單位自己的經(jīng)濟責(zé)任審計規(guī)范，當(dāng)然所有的內(nèi)部審計規(guī)范都必須建立在符合國家法律和相關(guān)規(guī)定的基礎(chǔ)上。

特別是基于內(nèi)部審計工作的特殊性，對內(nèi)部審計工作和內(nèi)部審計人員的考核評價不能采取常規(guī)的工作目標(biāo)考核辦法。內(nèi)部審計考核不僅要看數(shù)量，更重要的是要考核質(zhì)量。對于內(nèi)部審計工作的考核，可由內(nèi)部審計部門主管領(lǐng)導(dǎo)、組織部門、被審計機構(gòu)三方打分，互相監(jiān)督。對于內(nèi)部審計人員的考核，主要與工作質(zhì)量掛鉤，由內(nèi)部審計機構(gòu)負(fù)責(zé)人考評。

2、建立經(jīng)濟責(zé)任審計質(zhì)量控制制度。

經(jīng)濟責(zé)任審計質(zhì)量控制主要通過對審計方案、審計證據(jù)、審計報告等審計過程的質(zhì)量控制，確保預(yù)期的經(jīng)濟責(zé)任審計目標(biāo)的實現(xiàn)，保障審計效果。審計方案的質(zhì)量控制主要為根據(jù)經(jīng)濟責(zé)任審計項目的具體情況，結(jié)合審計小組成員的業(yè)務(wù)專長進行科學(xué)，明確每個崗位、每個內(nèi)部審計人員的職責(zé)，力求做到人事相宜、各展其才。審計證據(jù)的質(zhì)量控制除了要做好三級復(fù)核之外，還應(yīng)明確審計取證的范圍、規(guī)范審計取證的方法和明確審計取證的責(zé)任。審計報告的質(zhì)量控制主要是確保審計報告的真實性和完整性。

3、實施項目管理，促進經(jīng)濟責(zé)任審計經(jīng)常制度

經(jīng)濟責(zé)任審計項目管理，是指審計主體通過科學(xué)的規(guī)劃和管理，合理安排經(jīng)濟責(zé)任審計的周期、任務(wù)、審計時間和審計強度，保障審計任務(wù)的完成質(zhì)量。我國經(jīng)濟責(zé)任審計目前發(fā)展迅猛，任務(wù)重、范圍廣、周期長、活動復(fù)雜等因素造成了審計任務(wù)集中和審計時間不足的突出矛盾，實施經(jīng)濟責(zé)任審計項目管理則可以有效緩解這項矛盾。組織部門在制定經(jīng)濟責(zé)任審計項目計劃時，應(yīng)充分與審計、人事、財會、紀(jì)檢部門溝通，共同商定審計項目。審計項目計劃的制定要考慮到內(nèi)部審計部門的任務(wù)承受能力和時效性的限制，盡可能做到每年經(jīng)濟責(zé)任審計項目均衡分配。

四、結(jié)束語

綜上所述，通過內(nèi)部經(jīng)濟責(zé)任審計才能完善事業(yè)單位內(nèi)部控制和管理是內(nèi)部審計的目標(biāo)，也是規(guī)避當(dāng)前事業(yè)單位審計風(fēng)險的需要，內(nèi)部控制管理越有效，審計風(fēng)險就越低，相對的經(jīng)濟責(zé)任審計的質(zhì)量就越好。

參考文獻：

[1]徐政旦等著.審計研究前沿[M].上海:上海財經(jīng)大學(xué)出版社,2008.10.

篇2

第二條內(nèi)部審計機構(gòu)實施任期經(jīng)濟責(zé)任審計的領(lǐng)導(dǎo)干部包括：區(qū)級黨政機關(guān)、群眾團體所屬企事業(yè)單位的正職領(lǐng)導(dǎo)干部（包括主持工作的副職領(lǐng)導(dǎo)干部，下同）；鄉(xiāng)鎮(zhèn)及街道直屬部門、所屬企事業(yè)單位、行政村、居委會的正職領(lǐng)導(dǎo)干部；區(qū)直屬事業(yè)單位下屬部門、單位主要負(fù)責(zé)人。

第三條領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟責(zé)任，是指領(lǐng)導(dǎo)干部任職期間對其所在單位財政、財務(wù)收支的真實性、合法性、效益性，以及有關(guān)經(jīng)濟活動應(yīng)當(dāng)負(fù)有的責(zé)任，包括直接責(zé)任和主管責(zé)任。

第四條領(lǐng)導(dǎo)干部的直接責(zé)任，是指領(lǐng)導(dǎo)干部對其任職期間內(nèi)的下列行為應(yīng)當(dāng)負(fù)有的責(zé)任：

（一）直接違反國家財經(jīng)法規(guī)的行為；

（二）授意、指使、強令、縱容、包庇下屬人員違反國家財經(jīng)法規(guī)的行為；

（三）失職、瀆職的行為；

（四）其他違反國家財經(jīng)紀(jì)律的行為。

第五條領(lǐng)導(dǎo)干部的主管責(zé)任，是指領(lǐng)導(dǎo)干部對其所在單位的財政、財務(wù)收支的真實性、合法性、效益性以及有關(guān)經(jīng)濟活動應(yīng)當(dāng)負(fù)有的直接責(zé)任以外的領(lǐng)導(dǎo)和管理責(zé)任。

第六條領(lǐng)導(dǎo)干部任期屆滿，或者任期內(nèi)辦理調(diào)任、晉升、轉(zhuǎn)任、輪崗、降職、免職、辭職、退休等事項，應(yīng)當(dāng)實行任期經(jīng)濟責(zé)任審計。

第七條內(nèi)部審計機構(gòu)應(yīng)當(dāng)在實施審計前，向被審計單位的領(lǐng)導(dǎo)干部所在單位送達審計通知書，同時抄送被審計的領(lǐng)導(dǎo)干部本人。

第八條被審計領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)當(dāng)在收到審計通知書之日起五日內(nèi)，向?qū)徲嫿M提交本人任期內(nèi)履行經(jīng)濟責(zé)任的書面材料。書面材料應(yīng)包括以下內(nèi)容：

（一）領(lǐng)導(dǎo)干部的職責(zé)范圍；

（二）領(lǐng)導(dǎo)干部任職期間所在單位的主要經(jīng)濟工作目標(biāo)、任務(wù)完成情況；

（三）領(lǐng)導(dǎo)干部直接決定或參與決定的重大經(jīng)濟決策執(zhí)行情況；

（四）領(lǐng)導(dǎo)干部遵守國家財經(jīng)法規(guī)和領(lǐng)導(dǎo)干部廉政規(guī)定情況；

（五）需要向?qū)徲嫿M說明的其它情況。

被審計的領(lǐng)導(dǎo)干部應(yīng)當(dāng)對所提供材料的真實性、完整性做出書面承諾。

第九條被審計的領(lǐng)導(dǎo)干部所在單位應(yīng)當(dāng)按照審計組的要求，及時、全面、如實地提供與任期經(jīng)濟責(zé)任審計相關(guān)的資料。主要包括：

（一）本單位的經(jīng)濟工作中長期計劃及其執(zhí)行情況；

（二）主要經(jīng)濟工作目標(biāo)、任務(wù)及其完成情況；

（三）財政、財務(wù)收支和管理情況；

（四）重大投資決策和國有資產(chǎn)處置決定及其實施結(jié)果情況；

（五）重要經(jīng)濟合同、協(xié)議資料以及重大擔(dān)保、訴訟事項；

（六）與財政、財務(wù)收支有關(guān)的合同、協(xié)議、會議紀(jì)要（記錄）、會議資料；

（七）年度工作計劃與總結(jié)；

（八）審計組需要提供的其他資料。

對審計組要求提供的資料，領(lǐng)導(dǎo)干部所在單位不得拒絕、拖延、謊報，并應(yīng)當(dāng)對所提供的資料的真實性、完整性做出書面承諾。

第十條領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟責(zé)任審計的重點是有關(guān)經(jīng)濟事項的真實性、合法性和效益性，主要包括；

（一）領(lǐng)導(dǎo)干部任期主要經(jīng)濟指標(biāo)完成情況和經(jīng)濟管理績效情況；

（二）領(lǐng)導(dǎo)干部任期內(nèi)所在單位財政收支、財務(wù)收支或資產(chǎn)、負(fù)債、損益情況；

（三）領(lǐng)導(dǎo)干部任期內(nèi)投資、擔(dān)保、資金籌集和使用、資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓等重大決策及其實施情況；

（四）領(lǐng)導(dǎo)干部任期內(nèi)財經(jīng)紀(jì)律執(zhí)行情況、廉潔自律情況以及交通工具、辦公物品移交情況；

（五）對單位內(nèi)控制度的健全性、遵循性、有效性進行評價；

（六）其他需要審計的事項。

在審計的基礎(chǔ)上，分清領(lǐng)導(dǎo)干部對本部門、本單位財政收支、財務(wù)收支不真實，資金使用效益差以及違反國家財經(jīng)法規(guī)問題應(yīng)當(dāng)負(fù)有的責(zé)任（分清主管責(zé)任和直接責(zé)任）；查清領(lǐng)導(dǎo)干部個人在財政收支、財務(wù)收支中有無侵占國家資產(chǎn)，違反領(lǐng)導(dǎo)干部廉政規(guī)定和其他違法違紀(jì)的問題。

第十一條內(nèi)審機構(gòu)獨立開展審計，被審計的領(lǐng)導(dǎo)干部及其所在單位不得拒絕、阻礙，其他機關(guān)、團體和個人不得干涉。

第十二條內(nèi)審機構(gòu)在實施審計過程中，有權(quán)就審計事項有關(guān)的問題，用書面、座談等形式，向有關(guān)單位和個人進行審計調(diào)查，并取得有關(guān)證明材料。有關(guān)單位和個人應(yīng)當(dāng)支持、協(xié)助內(nèi)審機構(gòu)工作，如實向?qū)徲嫿M反映情況，提供證明材料。

第十三條內(nèi)審機構(gòu)在審計過程中遇有審計手段難以解決的問題，可商請本單位組織人事、紀(jì)檢監(jiān)察等有關(guān)部門及時協(xié)助解決。

第十四條審計組實施審計后，應(yīng)當(dāng)向內(nèi)審機構(gòu)提交經(jīng)濟責(zé)任審計報告。審計報告應(yīng)包括以下內(nèi)容：

（一）實施審計工作的基本情況；

（二）被審計的領(lǐng)導(dǎo)干部所在單位的財政、財務(wù)收支情況及與其相關(guān)的重要經(jīng)濟工作目標(biāo)、任務(wù)完成情況；

（三）對被審計單位內(nèi)控制度的測評情況；

（四）被審計的領(lǐng)導(dǎo)干部及其所在單位違反國家財經(jīng)法規(guī)和領(lǐng)導(dǎo)干部廉政規(guī)定的主要問題；

（五）被審計領(lǐng)導(dǎo)干部對所在單位違反國家財經(jīng)法規(guī)和領(lǐng)導(dǎo)干部廉政規(guī)定的主要問題應(yīng)當(dāng)負(fù)有的主管責(zé)任和直接責(zé)任；

（六）對被審計領(lǐng)導(dǎo)干部所在單位違反國家財經(jīng)法規(guī)的主要問題的處理、處罰意見和改進建議；

（七）其他需要反映的情況。

第十五條審計組向內(nèi)審機構(gòu)提交審計報告之前，應(yīng)當(dāng)征求被審計的領(lǐng)導(dǎo)干部及其所在單位的意見。

被審計的領(lǐng)導(dǎo)干部及其所在單位應(yīng)當(dāng)自收到審計報告之日起10日內(nèi)，提出書面意見，逾期未提出意見的，視同無異議。

被審計的領(lǐng)導(dǎo)干部及其所在單位對審計報告有異議的，審計組應(yīng)當(dāng)進一步核實。根據(jù)所核實的情況對審計報告做出必要修改，并將他們的書面意見一并提交內(nèi)審機構(gòu)，同時將核實和修改的情況告知被審計的領(lǐng)導(dǎo)干部及其所在單位。

第十六條內(nèi)審機構(gòu)審定審計報告后，應(yīng)及時向本單位負(fù)責(zé)人提交領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟責(zé)任審計結(jié)果報告，并附被審計的領(lǐng)導(dǎo)干部及其所在單位的意見，同時抄送上級審計部門及本級組織人事、紀(jì)檢部門。

領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟責(zé)任審計的結(jié)果報告，作為對領(lǐng)導(dǎo)干部任用、免職、辭職、解聘、退休等提出審查處理意見時的參考依據(jù)。

第十七條審計中發(fā)現(xiàn)領(lǐng)導(dǎo)干部涉及下列問題且情節(jié)嚴(yán)重的，在報經(jīng)單位負(fù)責(zé)人同意后，及時移交單位紀(jì)檢部門或區(qū)紀(jì)委、區(qū)監(jiān)察局處理：

1、指使有關(guān)人員弄虛作假、虛報經(jīng)營業(yè)績的；

2、侵占本單位或下屬單位財物的；

3、改變專項資金用途的；

4、違反規(guī)定將資金借貸他人的；

5、其他違反有關(guān)法律、法規(guī)和規(guī)定，造成國有資產(chǎn)流失的。

篇3

關(guān)鍵詞：建筑；施工項目；經(jīng)濟責(zé)任審計；實施；創(chuàng)新

中圖分類號：F239 文獻標(biāo)識碼：A 文章編號：1001-828X（2013）05-0-01

經(jīng)濟責(zé)任審計是指對企事業(yè)單位的法定代表人或經(jīng)營承包人在任期內(nèi)或承包期內(nèi)應(yīng)負(fù)的經(jīng)濟責(zé)任的履行情況所進行的審計。經(jīng)濟責(zé)任審計的主要目的是分清經(jīng)濟責(zé)任人任職期間在本部門、本單位經(jīng)濟活動中應(yīng)當(dāng)負(fù)有的責(zé)任，為組織人事部門、紀(jì)檢監(jiān)察機關(guān)和其他有關(guān)部門考核使用干部或者兌現(xiàn)承包合同等提供參考依據(jù)。經(jīng)濟責(zé)任審計一經(jīng)產(chǎn)生就顯示了其他審計無法替代的作用，無論是在保護國家財產(chǎn)的安全、完整、保值、增值方面，還是在健全領(lǐng)導(dǎo)干部的監(jiān)督管理，促進廉政建設(shè)方面，都取得了顯著的成效，發(fā)揮了重要的作用。

一、創(chuàng)新經(jīng)濟責(zé)任審計的基礎(chǔ)工作

第一，修訂經(jīng)濟責(zé)任審計相關(guān)作業(yè)規(guī)定，以提高控制效率。為使經(jīng)濟責(zé)任審計相關(guān)規(guī)定更符實情，建筑施工企業(yè)審計部門應(yīng)制定“經(jīng)濟責(zé)任審計處理準(zhǔn)則”、“款項支付時限及處理應(yīng)行注意事項”及“支出憑證處理要點”等規(guī)章。主要修正重點應(yīng)在于厘清審計人員的責(zé)任范圍，確保權(quán)責(zé)劃分更加明確。

第二，適時更新經(jīng)濟責(zé)任審計作業(yè)手冊內(nèi)容，以強化審計機制。為方便建筑施工企業(yè)審計人員明確執(zhí)行經(jīng)濟責(zé)任審計的具體規(guī)范，并協(xié)助業(yè)務(wù)人員認(rèn)識經(jīng)費報支的執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)，建筑施工企業(yè)審計部門應(yīng)匯編制定“支出標(biāo)準(zhǔn)及審核作業(yè)手冊”，并將各項業(yè)務(wù)的審核程序以系統(tǒng)化圖表形式呈現(xiàn)，匯集成“經(jīng)濟責(zé)任審計作業(yè)流程手冊”，以方便促成經(jīng)濟責(zé)任審計經(jīng)驗的累積，幫助審計人員輕易上手，提高工作效率。

第三，設(shè)立管理機制，以健全經(jīng)濟責(zé)任審計工作。鑒于建筑施工企業(yè)經(jīng)濟責(zé)任審計偶有失控的狀況，導(dǎo)致財務(wù)弊端時有所聞，為防杜弊端的發(fā)生，并強化經(jīng)濟責(zé)任審計相關(guān)管理機制觀念，審計部門應(yīng)制定“健全財務(wù)秩序與強化經(jīng)濟責(zé)任審計實施方案”，以說明經(jīng)濟責(zé)任審計的重要性，并要求建筑施工企業(yè)進行財務(wù)查核，加強出納、財產(chǎn)等管理人員定期工作輪換，收支盡量通過金融機構(gòu)辦理等。建筑施工企業(yè)應(yīng)將方案精神納入內(nèi)部各項管理規(guī)范，應(yīng)進行決算查賬等再查核工作，確保方案能落實執(zhí)行。

第四，成立專門的經(jīng)濟責(zé)任審計工作執(zhí)行部門。首先，應(yīng)構(gòu)建經(jīng)濟責(zé)任審計推動及督導(dǎo)小組，負(fù)責(zé)經(jīng)濟責(zé)任審計相關(guān)規(guī)范的審議、備查及督導(dǎo)落實經(jīng)濟責(zé)任審計的執(zhí)行；其次，應(yīng)構(gòu)建工作分組，負(fù)責(zé)經(jīng)濟責(zé)任審計規(guī)劃、推動運行及綜合經(jīng)濟責(zé)任審計推動及督導(dǎo)小組各項行政業(yè)務(wù)；最后，構(gòu)建經(jīng)濟責(zé)任審計專案小組，由各部門分別組設(shè)，負(fù)責(zé)推動及執(zhí)行經(jīng)濟責(zé)任審計相關(guān)工作。

第五，強化教育培訓(xùn)及宣導(dǎo)。為增進審計人員對經(jīng)濟責(zé)任審計專業(yè)知識與實務(wù)的了解，使其在建筑施工企業(yè)經(jīng)濟責(zé)任審計體系中足以發(fā)揮財務(wù)監(jiān)控可靠，審計部門應(yīng)針對各層級的工作人員規(guī)劃不同經(jīng)濟責(zé)任審計培訓(xùn)課程，包括新進、資深甚至主管審計人員，均可按其所需安排參與培訓(xùn)，以確保企業(yè)妥善使用經(jīng)費及提升預(yù)算執(zhí)行績效，發(fā)揮較高的效益。

二、創(chuàng)新經(jīng)濟責(zé)任審計的執(zhí)行工作

在實施審計項目時，審計質(zhì)量監(jiān)控是規(guī)范審計行為及明確工作責(zé)任的重要工具，旨在對編制審計計劃、收集審計證據(jù)、編寫審計工作底稿、出具審計報告及歸集審計檔案等過程，嚴(yán)格的復(fù)核，實現(xiàn)全程質(zhì)量控制。

第一，詳細(xì)編制符合企業(yè)實際情況的審計計劃。審計項目在立項之前，應(yīng)充分考慮該項目的重要性、復(fù)雜性、時效性及可行性。審計計劃管理實行統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、分級負(fù)責(zé)制，保障審計工作科學(xué)、有序和高效地運行。在編制審計計劃時，須明確具體審計目標(biāo)，合理選擇審計重點，注重提高審計成果的質(zhì)量和水平。有效利用審計資源，發(fā)揮審計監(jiān)督作用。在規(guī)劃審計項目的規(guī)模、性質(zhì)和時間時，應(yīng)準(zhǔn)確把握審計對象的業(yè)務(wù)性質(zhì)及其財務(wù)運作的信息，選取適當(dāng)?shù)膶I(yè)人員，統(tǒng)籌協(xié)調(diào)，合理安排審計任務(wù)。審計計劃應(yīng)具有指導(dǎo)性，明確列出法律依據(jù)、確定審計目標(biāo)、制定對審計目標(biāo)有重要影響的審計步驟和方法、明確審計的意義以及評估審計所具有的風(fēng)險水平。另外，所制定的審計計劃還應(yīng)當(dāng)緊密結(jié)合審計工作的目標(biāo)來規(guī)范工作的具體范圍、相關(guān)內(nèi)容，合理安排工作起止時間，妥善組織審計小組成員及恰當(dāng)分工。審計標(biāo)準(zhǔn)必須客觀，以現(xiàn)行法律作為基礎(chǔ)，并參考可比性的績效指標(biāo)及國際專業(yè)標(biāo)準(zhǔn)、審計對象的業(yè)務(wù)特性及管理模式等各類元素。

第二，仔細(xì)收集所需要的各種審計證據(jù)。建筑施工企業(yè)的審計人員應(yīng)當(dāng)按照審計實施方案來對各項審計要點進行確定，并且在實施審計的過程中有目的性地對各項要點與證據(jù)加以收集。審計證據(jù)包括文字資料、實物資料、音頻或視頻資料、口頭資料、審計記錄等多種形式。所收集到的審計證據(jù)需要滿足下列三個特性，即非主觀性、相關(guān)性及合規(guī)性。在進行審計工作時，審計小組有權(quán)獲得審計對象的合作，而審計對象須遵守向?qū)徲嬓〗M提供其執(zhí)行業(yè)務(wù)所需的信息、文件及其他資料的義務(wù)。審計工作人員對于資料的收集，需要關(guān)注那些能夠?qū)徲嫺黜検聞?wù)加以證明的原始證據(jù)、審計檔案等。如果在獲取資料過程中，對于原始證據(jù)的獲取具有相當(dāng)?shù)碾y度，審計人員也可以將相關(guān)的文字筆錄、資料的復(fù)印件等作為審計工作的證據(jù)資料。在收集實物證據(jù)資料的過程中，應(yīng)當(dāng)在相應(yīng)的地方將所收集資料的所有者、數(shù)量及存放等相關(guān)環(huán)節(jié)的內(nèi)容進行詳細(xì)記錄，而對于所收集到的音頻或視頻等電子化的審計資料，應(yīng)當(dāng)對這些電子資料的制作人員、制作方式與保存運行環(huán)境進行有效的記錄。在條件允許的前提下，審計人員也可將各種電子類資料進行實物資料的轉(zhuǎn)換。

第三，詳細(xì)編制審計檔案，以供后期查驗使用。在審計報告的撰寫工作結(jié)束后，如果出現(xiàn)不符合規(guī)定的情形，審計小組負(fù)責(zé)人應(yīng)責(zé)成有關(guān)人員改正。審計小組應(yīng)按照規(guī)定期限，把審查驗收合格的審計檔案歸檔。審計檔案歸檔工作應(yīng)明確責(zé)任分工，如：審計檔案材料內(nèi)容的真實性及完整性由審計小組成員負(fù)責(zé)；審查驗收意見由審計小組負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)；歸檔的及時性由審計人員負(fù)責(zé)。

參考文獻：

[1]王奇杰.經(jīng)濟責(zé)任審計研究：文獻綜述與展望[J].財會通訊，2009（30）.

篇4

隨著房地產(chǎn)行業(yè)經(jīng)濟不斷發(fā)展，房地產(chǎn)企業(yè)逐漸成了我國企業(yè)的主體，其發(fā)展?fàn)顩r對整個房地產(chǎn)行業(yè)和國民經(jīng)濟的健康發(fā)展都有著十分重要的意義。因此，必須加強房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟責(zé)任審計工作力度，使經(jīng)濟責(zé)任審計中存在的問題得到有效解決，以規(guī)范房地產(chǎn)內(nèi)部工作秩序。筆者從三個方面切實分析了解決與加強房地產(chǎn)經(jīng)濟責(zé)任審計工作質(zhì)量的有效措施，具體內(nèi)容如下。

1.制定行之有效的審計方案。

經(jīng)濟責(zé)任審計的時效性強、任務(wù)重、要求高、難度大，為了保證審計工作制度，必須做好前期準(zhǔn)備工作，制定切實可行的審計方案。經(jīng)濟責(zé)任審計工作組根據(jù)房地產(chǎn)企業(yè)經(jīng)濟責(zé)任審計特點，結(jié)合相關(guān)法律法規(guī)，確定審計方案的總體內(nèi)容。然后，廣泛收集和閱讀房地產(chǎn)企業(yè)財務(wù)資料、內(nèi)部控制制度、會議記錄綱要，通過調(diào)查房產(chǎn)、土地、車輛等方面信息，認(rèn)真分析領(lǐng)導(dǎo)干部任職期間企業(yè)資產(chǎn)、負(fù)債、收入支出的變動情況以把握房地產(chǎn)公司的運營情況，進而全面了解房地產(chǎn)企業(yè)經(jīng)營范圍、核算形式、內(nèi)部控制制度，以及領(lǐng)導(dǎo)干部任職期間的重大經(jīng)濟決策、資金變動、效益回收等各方面的綜合情況。最后，在此基礎(chǔ)上制定經(jīng)濟責(zé)任審計的執(zhí)行方案。除了以上內(nèi)容外，前期工作中還要認(rèn)真了解相關(guān)法律法規(guī)，根據(jù)相關(guān)規(guī)范確定經(jīng)濟責(zé)任審計內(nèi)容、范圍，以確保經(jīng)濟責(zé)任審計方案的權(quán)威性，并使其得到嚴(yán)格執(zhí)行。

2.深入挖掘?qū)徲媰?nèi)容。

抓住主要業(yè)務(wù)、重要領(lǐng)域、重點科目開展審計，深度挖掘經(jīng)濟責(zé)任審計內(nèi)容。房地產(chǎn)企業(yè)經(jīng)營業(yè)務(wù)主要為銷售、出租房產(chǎn)；重要領(lǐng)域是房地產(chǎn)開發(fā)前期手續(xù)的辦理、開發(fā)模式、財務(wù)核算、實物資產(chǎn)狀況和重大投資收益；重點科目是營業(yè)收入、營業(yè)成本、預(yù)收收款等。為了保證經(jīng)濟責(zé)任審計工作的質(zhì)量，要對以下內(nèi)容進行嚴(yán)格的審查和監(jiān)督。

2.1房地產(chǎn)企業(yè)開發(fā)項目手續(xù)是否完備。

檢查房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)是否具有“五證”，即《建設(shè)用地規(guī)劃許可證》、《建設(shè)工程規(guī)劃許可證》、《開工證》、《國有土地使用證》、《商品房銷售許可證》或商品房預(yù)售許可證，只有證件齊全才能證明它的審計程序符合規(guī)定。

2.2售房相關(guān)的預(yù)收帳款是否及時結(jié)轉(zhuǎn)收入。

由于房地產(chǎn)企業(yè)面臨著國資委對利潤總額、資產(chǎn)保值增值等指標(biāo)考核上的壓力，為了應(yīng)對這些要求，往往對預(yù)收賬款結(jié)轉(zhuǎn)收入的時點、金額進行人為操縱，要對此進行嚴(yán)格的審核。如，現(xiàn)場盤點房屋的入住情況、檢查入住清單、查看預(yù)收賬款清單有無延期或提前預(yù)收等。

2.3成本費用歸集是否準(zhǔn)確。

對于房地產(chǎn)企業(yè)而言，其成本主要為土地征用及拆遷補償費、建筑安裝工程費、前期工程費、基礎(chǔ)設(shè)施費、公共設(shè)施費以及開發(fā)建設(shè)期間間接支出的費用。有的房地產(chǎn)企業(yè)為了減少企業(yè)所得稅和土地增值稅，隨意計提后續(xù)成本費用，要求審計人員對策進行嚴(yán)格審計。例如，道路建設(shè)、環(huán)境綠化等成本費用的支出往往要根據(jù)合同內(nèi)容預(yù)提，可是由于缺少適用的參照標(biāo)準(zhǔn)，這部分成本費用往往無法預(yù)計，這就成為了房地產(chǎn)企業(yè)提高后續(xù)費用支出的依據(jù)，針對類似的不良狀況，審計人員必須嚴(yán)格按照相關(guān)程序進行審查。

2.4現(xiàn)場盤查實物資產(chǎn)。

房地產(chǎn)企業(yè)的實物資產(chǎn)有資金、存貨及其他固定資產(chǎn)。存貨是指尚未完工的各種土地、房屋等開產(chǎn)產(chǎn)品，已經(jīng)開發(fā)完成的土地、房屋、配套設(shè)置等，以及出租房和周轉(zhuǎn)房等。固定資產(chǎn)，就是企業(yè)自用或出租的房產(chǎn)、車輛、辦公設(shè)備等。由于范圍廣、內(nèi)容多，要求審計人員以認(rèn)真、負(fù)責(zé)的態(tài)度實施審計工作?，F(xiàn)金審查是經(jīng)濟責(zé)任審計的重要內(nèi)容，為了保證審計質(zhì)量，可以采用突擊性盤點來進行審計，利于發(fā)現(xiàn)企業(yè)是否有未入帳的現(xiàn)金以及銀行存折等，為發(fā)現(xiàn)“小金庫”提供線索。

3.客觀做出審計評價，突出效益評價內(nèi)容。

房地產(chǎn)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任的審計評價主要包括經(jīng)濟指標(biāo)、管理責(zé)任以及社會效益等幾項內(nèi)容。經(jīng)濟指標(biāo)集中在完成稅前利潤、資產(chǎn)收益率、國有資產(chǎn)保值增值率等國資委任務(wù)指標(biāo)情；管理責(zé)任主要是內(nèi)部控制的完善與管理情況，如代建項目的進度、質(zhì)量以及成本管理等；社會效益主要指所建項目是否實現(xiàn)了社會的預(yù)期，如用戶對代建的學(xué)校、醫(yī)院、回遷房等工程是否滿意。為了對領(lǐng)導(dǎo)干部在任職期間所有行為、業(yè)績等做出客觀的判斷，審計人員必須客觀制作審計報告，并在報告中突出效益評價，為房地產(chǎn)企業(yè)整改提供依據(jù)。

二、結(jié)語

篇5

一、經(jīng)濟責(zé)任審計評價的重要意義

（一）經(jīng)濟責(zé)任審計評價有助于促進經(jīng)濟責(zé)任審計的發(fā)展

經(jīng)濟責(zé)任審計評價是經(jīng)濟責(zé)任審計過程中的一個重要環(huán)節(jié)，也是被審計領(lǐng)導(dǎo)干部十分關(guān)注的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。評價原則、依據(jù)、方法、內(nèi)容的確立能進一步擴大經(jīng)濟責(zé)任審計的內(nèi)涵，也能有力地推動經(jīng)濟責(zé)任審計的發(fā)展。

（二）經(jīng)濟責(zé)任審計評價有助于提高經(jīng)濟責(zé)任審計的質(zhì)量

經(jīng)濟責(zé)任審計單純的定性評價受主觀因素影響，定量評價又難以量化?？茖W(xué)進行經(jīng)濟責(zé)任審計評價為經(jīng)濟責(zé)任審計注入了科學(xué)含量，使定性評價和定量評價有機地結(jié)合起來，又充分考慮審計的實際情況，對審計質(zhì)量的要求也進一步提高。

（三）經(jīng)濟責(zé)任審計評價有助于引導(dǎo)經(jīng)濟責(zé)任審計的成果利用

經(jīng)濟責(zé)任審計評價形成的結(jié)果為當(dāng)?shù)攸h委、政府、組織、人事部門管理和使用干部提供了決策依據(jù)，經(jīng)濟責(zé)任審計評價中也充分聽取當(dāng)?shù)攸h委、政府、組織、紀(jì)檢、人事部門的意見，反映民意，因此經(jīng)濟責(zé)任審計評價具有客觀性、公正性、時效性強的特點，成果明顯。

二、經(jīng)濟責(zé)任審計評價目前存在的問題

目前我國的經(jīng)濟責(zé)任審計，由于不同性質(zhì)、不同部門、不同層次領(lǐng)導(dǎo)干部的審計評價標(biāo)準(zhǔn)很難統(tǒng)一，審計評價尚不夠規(guī)范。主要的問題在于經(jīng)濟責(zé)任審計缺乏具體的評價標(biāo)準(zhǔn)。目前各級《經(jīng)濟責(zé)任審計暫行規(guī)定》較多是對審計的具體操作、審計內(nèi)容、職責(zé)、執(zhí)行等進行了明確，而對審計評價卻缺少具體的評價標(biāo)準(zhǔn)和指標(biāo)體系，這給審計評價工作造成困難。盡管某些暫行辦法和規(guī)定中已明確了經(jīng)濟責(zé)任審計的相關(guān)責(zé)任，但條文規(guī)定相對于基層部門實際操作而言，仍較寬泛和宏觀，容易導(dǎo)致不同的審計人員面對同樣的問題，可能會帶有主觀性，做出不同的審計評價，影響審計的客觀公正。一般對經(jīng)濟指標(biāo)的分析僅僅包含今年與往年的縱向比較，即“量”的比較，而對于今年的各項經(jīng)濟指標(biāo)之間的分析、對比，則存在較大的盲區(qū)，缺乏“質(zhì)”的飛躍。

三、經(jīng)濟責(zé)任審計科學(xué)評價的原則

為了做好經(jīng)濟責(zé)任審計評價工作 ，應(yīng)該按黨政機關(guān)、司法機關(guān)、群眾組織、事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)干部和國企領(lǐng)導(dǎo)及其門類、層級特點等分類制定審計評價標(biāo)準(zhǔn)和指標(biāo)體系，同時，確定一些基本原則，逐步統(tǒng)一規(guī)范審計評價，提高審計評價質(zhì)量。

（一）客觀性原則。經(jīng)濟責(zé)任設(shè)你就評價必須從客觀實際出發(fā)，以客觀事實和數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)，盡量采取寫實的方式給予準(zhǔn)確、恰當(dāng)?shù)拿枋龊驮u價。

（二）辯證性原則。審計評價既要反映被審計領(lǐng)導(dǎo)干部的問題，又要反映其相關(guān)業(yè)績，并避免相互矛盾

（三）重要性原則。審計評價不宜面面俱到，應(yīng)分清主要矛盾和次要矛盾，矛盾的主要方面和次要方面，突出重點進行評價。

（四）相關(guān)性原則。審計評價應(yīng)緊緊圍繞被審計領(lǐng)導(dǎo)干部的相關(guān)經(jīng)濟責(zé)任進行，與被審計的領(lǐng)導(dǎo)干部不相關(guān)的經(jīng)濟責(zé)任不宜評價。

（五）歷史性原則。審計評價要考慮當(dāng)時的政策環(huán)境、當(dāng)?shù)氐慕?jīng)濟運行環(huán)境，要與當(dāng)時、當(dāng)?shù)氐臍v史條件相適應(yīng)。

（六）充分性原則。審計職能范圍之內(nèi)的、審計已經(jīng)查明、證據(jù)充分的事項才能評價，否則則不宜評價。

（七）統(tǒng)一性原則。在經(jīng)濟責(zé)任審計評價中運用統(tǒng)一性原則，是指“三個統(tǒng)一”：評價標(biāo)準(zhǔn)統(tǒng)一、評價內(nèi)容和范圍統(tǒng)一、局部利益和全局利益統(tǒng)一。

（八）系統(tǒng)性原則。對于工作業(yè)績的評價不能單純用靜態(tài)數(shù)據(jù)比較，應(yīng)盡可能連續(xù)系統(tǒng)地分析評價績效數(shù)據(jù)的來龍去脈及前因后果，分清主觀和客觀原因，分清前任基礎(chǔ)情況和后續(xù)發(fā)展情況，著眼于可持續(xù)發(fā)展，嚴(yán)防短期行為。

四、經(jīng)濟責(zé)任審計科學(xué)評價的參考標(biāo)準(zhǔn)

對于領(lǐng)導(dǎo)干部的經(jīng)濟責(zé)任審計進行科學(xué)評價，主要應(yīng)從會計信息的真實性、國有資產(chǎn)保值增值情況、內(nèi)部控制制度的建立和執(zhí)行情況、個人廉潔自律及遵守財經(jīng)紀(jì)律情況、重大決策事項、目標(biāo)完成及經(jīng)濟和社會效益指標(biāo)等幾個方面入手。本文主要提出對重大決策事項的評價標(biāo)準(zhǔn)可供參考：

1.主要評價領(lǐng)導(dǎo)干部所在部門、單位重大經(jīng)濟決策制度建立情況，民主決策情況，決策執(zhí)行情況、決策是否顧及到近期和長遠(yuǎn)的發(fā)展及決策有無造成重大損失浪費情況。對重大經(jīng)濟決策一般從決策程序的規(guī)范性及決策執(zhí)行的有效性兩個方面作出評價。

篇6

一、鄉(xiāng)鎮(zhèn)黨政主要領(lǐng)導(dǎo)經(jīng)責(zé)審計存在的問題和困惑

1.經(jīng)濟責(zé)任審計工作存在的問題。

(1)“先審后離”的原則難以貫徹執(zhí)行。中辦、國辦《兩個暫行規(guī)定》都明確指出“領(lǐng)導(dǎo)干部任期屆滿或者任期內(nèi)辦理調(diào)任、轉(zhuǎn)任、輪崗、免職、辭職、退休等事項前,應(yīng)當(dāng)接受任期經(jīng)濟責(zé)任審計”。但在實際工作中,干部職務(wù)的變動,尤其是領(lǐng)導(dǎo)干部的職務(wù)變動,是非常敏感的問題,一般人不可能先知道,由于種種原因使“先審后離”的原則得不到有效貫徹執(zhí)行。

(2)法規(guī)不健全審計評價難度大。盡管我國加快了法制建設(shè)步伐,但勿庸置疑的是與市場經(jīng)濟的發(fā)展變化速度比較,法制建設(shè)相對滯后,致使審計過程中遇到的一些新情況、新問題難以用現(xiàn)行法律來評價認(rèn)定。

(3)審計臨時性和計劃性的矛盾難以克服。目前領(lǐng)導(dǎo)干部的提拔調(diào)任,大多是經(jīng)組織部門考核,黨政班子研究,公示通過后任命,一種情況是,呈批量進行,形成了經(jīng)濟責(zé)任審計任務(wù)集中的局面。另一種情況是,由于審計對象的不確定性,絕大部分是在審計對象已經(jīng)離任,才通知審計部門進行審計,造成了任務(wù)安排上的臨時性,影響了審計部門審計工作的計劃性。

(4)審計力量不足與審計任務(wù)繁重的問題突出。一是審計人員配備不足。審計隊伍力量薄弱,審計人員自己備與所應(yīng)承擔(dān)的審計任務(wù)不適應(yīng)。二是審計人員的業(yè)務(wù)水平與所承擔(dān)的審計任務(wù)存在相對矛盾的地方。

2.經(jīng)濟責(zé)任審計對象存在的主要問題。

(1)決算不實違規(guī)現(xiàn)象比較突出;(2)財政收支缺口大財力匱乏;(3)主項資金管理不嚴(yán)被擠占挪用;(4)計劃生育經(jīng)費管理混亂;(5)費用控制不嚴(yán)超支現(xiàn)象普遍;(6)財政預(yù)算管理措施執(zhí)行不到位。

二、鄉(xiāng)鎮(zhèn)黨政主要領(lǐng)導(dǎo)經(jīng)責(zé)審計的思路和方法

(一)搞好審前調(diào)查

1.機構(gòu)設(shè)置和職責(zé)分工情況。通過調(diào)查機構(gòu)和職責(zé)情況,弄清被審單位機構(gòu)和工作職責(zé)范圍,被審單位特別是鄉(xiāng)鎮(zhèn)的特點,黨政主要負(fù)責(zé)人各自所承擔(dān)的直接經(jīng)濟責(zé)任以及履行經(jīng)濟責(zé)任所涉及的部門、單位和事項。

2.主要經(jīng)濟和社會發(fā)展指標(biāo)情況。從統(tǒng)計部門了解的所屬行政村、人口狀況,工業(yè)、農(nóng)業(yè)和第三產(chǎn)業(yè)發(fā)展情況,國內(nèi)生產(chǎn)總值、財政收入、農(nóng)民人均純收入等指標(biāo)及在本市內(nèi)各項指標(biāo)所占位次。根據(jù)調(diào)查情況,進行分析性復(fù)核,通過分析弄清鄉(xiāng)鎮(zhèn)的經(jīng)濟工作著重點。

3.被審單位管理體制和會計核算體制情況。縣市對鄉(xiāng)鎮(zhèn)實行的財政體制,鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政預(yù)算編制程序和執(zhí)行管理辦法,鄉(xiāng)鎮(zhèn)對所屬機構(gòu)、事業(yè)單位是否實行了“收支兩條線”、“集中支付”、“集中采購”和“集中核算”管理辦法。

4.任期內(nèi)重大經(jīng)濟決策及其落實情況。通過查閱被審單位辦公會議紀(jì)要、年度工作總結(jié)等有關(guān)文件資料,對鄉(xiāng)鎮(zhèn)出臺的重要經(jīng)濟決策事項列出清單并了解決策執(zhí)行情況。調(diào)查的重點放在興建公益設(shè)施、國有和集體土地轉(zhuǎn)讓、企業(yè)改制、小城鎮(zhèn)建設(shè)、農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)項目等涉及經(jīng)濟責(zé)任較大的方面。

5.有關(guān)部門對被審單位經(jīng)濟工作的考核和檢查情況。市委、政府和市直機構(gòu)對鄉(xiāng)鎮(zhèn)從不同的方面進行定期或不定期考核檢查,其檢查考核結(jié)果對開展對鄉(xiāng)鎮(zhèn)黨政領(lǐng)導(dǎo)任期經(jīng)濟責(zé)任審計具有重要的參考價值。要通過走訪紀(jì)檢、監(jiān)察、、財政、經(jīng)貿(mào)委飛統(tǒng)計等重點部門收集這方面的情況資料。對這些情況進行綜合分析研究,從中把握鄉(xiāng)鎮(zhèn)的基本情況,主要業(yè)績和經(jīng)濟工作中存在的主要問題,找準(zhǔn)審計工作震點,提高工作效率。

6.被審單位內(nèi)部審計工作開展情況。許多鄉(xiāng)鎮(zhèn)設(shè)立了專職或兼職的審計機構(gòu),對所屬機構(gòu)、企業(yè)和行政村的財務(wù)收支進行審計,對這些單位的負(fù)責(zé)入開展經(jīng)濟責(zé)任審計。了解內(nèi)部審計結(jié)果并進行評價,盡可能地利用和借鑒其審計成果,縮小審計延伸面,減少重復(fù)審計。

7.審計機關(guān)以往對鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政、財務(wù)審計或任中審計情況。

(二)以財政財務(wù)收支審計為基礎(chǔ)

1.摸清鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政家底,包括資產(chǎn)家底、政府債務(wù)和財政赤字情況。核實家底,不能只是停留在賬面核對上,更要注意未在賬長上反映的問題,如:賬外資產(chǎn);以政府名義擔(dān)保的借款或?qū)ν饨杩钗醇{入預(yù)算管理;未決訴訟、外欠會議費、招待費等。核實家底的工作量較大,一般在進點審計前部署被審計單位先進行清產(chǎn)核資,清理往來賬,盤點資產(chǎn),審計組再根據(jù)自查結(jié)果進行抽查。

2.地方制定的“土政策”是否與國家財經(jīng)法規(guī)相抵觸。查閱會議紀(jì)要、地方發(fā)文和領(lǐng)導(dǎo)批示,年度工作總結(jié)等文件資料和召開座談會等,可以直接發(fā)現(xiàn)這方面的問題線索,再通過核查加以落實。

3.財政收入和支出增長和構(gòu)成分析。是否按照“保工資、保穩(wěn)定、保法定支出”的順序,把職工工資發(fā)放放在財政支出的首位。教育、科技、農(nóng)業(yè)等法定支出的實際增長幅度是否達到教育法、科技進步法、農(nóng)業(yè)法的要求。

4.把握需要延伸審計或核實的重點。一是從賬面資金流入和流出入手,分析認(rèn)為屬于非正常和有疑點的資金,管理上有明顯漏洞的資金作為重點。二是從票據(jù)入手,對財稅部門管理發(fā)放的票據(jù)進行突擊盤點、核對。財稅部門和有關(guān)部門領(lǐng)用的票據(jù)反映的資金收支與賬面反映是否一致,有無資金“體外循環(huán)”、虛列挪用資金和偷漏稅金等問題。三是從銀行賬戶入手。清理銀行賬戶,審閱收支事項。四是調(diào)閱有關(guān)文件資料載體反映的財政收支數(shù)字與賬面數(shù)字銜接核對,尋找需要延伸或核實的問題線索。五是從群眾和社會關(guān)心的熱點問題入手,如:農(nóng)民負(fù)擔(dān)、職工工資發(fā)放、挪用扶貧等專項資金、重大資金損失浪費問題。

(三)依法據(jù)實正確評價經(jīng)責(zé)審計對象

正確評價經(jīng)責(zé)審計對象,是經(jīng)責(zé)審計重要內(nèi)容,也是組織部門全面了解任免干部的依據(jù)之一。

一要科學(xué)合理確定領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)責(zé)審計評價指標(biāo)。筆者認(rèn)為,這些評價指標(biāo)要包括:1.單位財政財務(wù)收支指標(biāo)。期內(nèi)收入完成率、支出增減率;2.國有資產(chǎn)保值增值指標(biāo)。期內(nèi)資產(chǎn)增長率、不良資產(chǎn)率、保值增值率、資產(chǎn)負(fù)債率;3.內(nèi)控制度指標(biāo)。內(nèi)控制度健全率和執(zhí)行率;4.重大經(jīng)濟決策指標(biāo)。期內(nèi)重大投資決策違規(guī)率、投資損失率、環(huán)境治理設(shè)施投資比率;5.個人違規(guī)資金比率。

二要依法準(zhǔn)確評價領(lǐng)導(dǎo)干部履責(zé)事項。審計機關(guān)在對經(jīng)責(zé)審計對象評價時,要依規(guī)、謹(jǐn)慎、準(zhǔn)確、有據(jù)。具體來說,應(yīng)把握五個原則。一是超越審計法和行政法的職責(zé)范圍事項不評價;二是超越審計職權(quán)的事項不評價;三是沒有依據(jù)證據(jù)的事項不評價;四是沒有審計調(diào)查清楚的事項不評價;五是審計拿不準(zhǔn)的事項不評價。

三、完善鄉(xiāng)鎮(zhèn)黨政主要領(lǐng)導(dǎo)經(jīng)責(zé)審計的對策和建議

1.完善經(jīng)濟責(zé)任審計工作的對策。

(1)加快制度建設(shè),改革管理體制。在審計目的上,要明確領(lǐng)導(dǎo)干部在履行受托公共經(jīng)濟責(zé)任的效果;在審計范圍上,應(yīng)明確規(guī)定各類黨政干部在調(diào)任、轉(zhuǎn)任、輪換、退休、辭職解聘或機構(gòu)裁撤合并時,都要進行任期內(nèi)經(jīng)濟責(zé)任審計;在審計內(nèi)容和方法上,應(yīng)把握重點項目的審計,切實提高審計效率、降低審計成本。在審計程序上,從立項至審計報告的完成,應(yīng)嚴(yán)格按照《審計法》的規(guī)定辦理,同時把握與財務(wù)收支審計或經(jīng)濟效益審計的不同之處。

(2)強化計劃管理,科學(xué)組織實施。每年年底前,按程序,由組織部門提出下一年度經(jīng)濟責(zé)任審計的建議計劃,與審計部門協(xié)商,確定下一年度經(jīng)濟責(zé)任審計的項目計劃,報主管領(lǐng)導(dǎo)審定后,由審計部門將經(jīng)濟責(zé)任審計納入計劃管理,并按計劃組織實施。組織部門應(yīng)率先似定離任審計計劃,由于特殊原因,不能列入年度審計計劃的,應(yīng)提前通知審計部門,以便及早組織審計力量,做好審計準(zhǔn)備。審計部門應(yīng)主動與組織部門取得聯(lián)系,共同協(xié)商制定年度離任審計計劃。

(3)嚴(yán)格審計程序,確保審計質(zhì)量。堅持“先審后離”,可以增強工作的主動性,科學(xué)確定年度經(jīng)濟責(zé)任審計計劃,明確審計內(nèi)容與審計重點,提高審計效率;堅持“先審后離”,可以及時發(fā)現(xiàn)問題并進行整改。“先離后審”是一種“馬后炮”,查出問題往往難以糾正,而“先審后離”則正好可以彌補這種不足,及時采取措施,把問題消滅在萌芽狀態(tài),防忠于未然;堅持“先審后離”,可以減輕離任審計的工作量,達到事半功倍的效果,因為事中就對領(lǐng)導(dǎo)在任時的情況進行審計,對其經(jīng)濟責(zé)任情況已經(jīng)有了了解,干部離任后,離任審計可以直接利用任中審計的結(jié)果,只對部分未審計內(nèi)容進行補充審計,這樣審計人員更能全面、充分對干部的經(jīng)濟責(zé)任進行客觀公正評價,使經(jīng)濟責(zé)任審計結(jié)果得到有效利用。

(4)加強人員培訓(xùn),提高綜合素質(zhì)。經(jīng)濟責(zé)任審計工作是一項政策性強、實務(wù)性強、責(zé)任大的工作,如果沒有一支過硬的審計隊伍,是難以勝任這項工作的,這要求我們的審計人員必須具有較強的政治覺悟、較高的政策水平和嫻熟的業(yè)務(wù)技能,要大力加強培訓(xùn)工作,提高審計人員的綜合素質(zhì)。要鼓勵干部參加學(xué)歷教育,考取專業(yè)資格,學(xué)習(xí)新技能新知識;要引進入才,留住入才,造就一定數(shù)量的高層次、高技能的審計專門人才。建立和完善激勵與約束機制,把考核評估與干部獎懲任用結(jié)合起來,逐步建立和完善審計準(zhǔn)入準(zhǔn)則,考核晉升機制等,以保證經(jīng)濟責(zé)任審計的效果。

2.解決經(jīng)濟責(zé)任審計對象存在問題的建議。

篇7

一、加大宣傳力度，營造任期經(jīng)濟責(zé)任審計的良好環(huán)境

領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟責(zé)任審計是一項人格化的審計工作，涉及到各單位的領(lǐng)導(dǎo)干部，層次高、敏感性強、磨擦力大，工作難度和阻力不但來自領(lǐng)導(dǎo)干部本人，有時甚至發(fā)生在高層領(lǐng)導(dǎo)內(nèi)部，對此必須要有清醒的認(rèn)識。審計機關(guān)和領(lǐng)導(dǎo)班子要形成了統(tǒng)一認(rèn)識--要以宣傳鋪路，營造良好外部環(huán)境,任期審計工作才能得以順利健康的開展。要充分利用一切宣傳機遇廣泛宣傳開展任期審計工作的必要性、重要性和有關(guān)審計事項,爭取各界理解支持,營造良好的審計環(huán)境。注意把握好兩個環(huán)節(jié)。

1、抓住各種機會多請示，勤匯報，爭取領(lǐng)導(dǎo)有效支持，增強審計后盾。首先，印發(fā)《兩辦暫行規(guī)定》小冊子，直接呈送五套班了，供領(lǐng)導(dǎo)參閱，并向領(lǐng)導(dǎo)具體解釋重要條款規(guī)定，增強領(lǐng)導(dǎo)干部對任期審計的理性認(rèn)識。二是定期匯報和信息反饋。利用半年、全年工作總結(jié)，同級預(yù)算執(zhí)行審計結(jié)果報告和工作報告，階段任期經(jīng)濟審計情況等綜合性材料，定期向領(lǐng)導(dǎo)反饋匯報任期審計開展情況，使五套班子了解和掌握審計動態(tài)。三是采取見縫插針，迂回戰(zhàn)術(shù)向領(lǐng)導(dǎo)匯報宣傳。我們利用領(lǐng)導(dǎo)交辦事項審計情況反饋或重大審計事項審計情況匯報等機會，見縫插針匯報任期審計發(fā)現(xiàn)問題、案件線索，或遇到困難，以引起領(lǐng)導(dǎo)重視。轉(zhuǎn)載請務(wù)必注明來自范文中心:/如20*年對殘聯(lián)理事會董事長任期審計中，一個小小的名不見經(jīng)傳的不顯眼的單位，內(nèi)部管理混亂，父子兼任同一單位財務(wù)工作，涉嫌貪污公款的案例"借題發(fā)揮"作宣講，增強領(lǐng)導(dǎo)對任網(wǎng)期審計的感性認(rèn)識，引起高度重視支持，促使有關(guān)部門提前介入、聯(lián)合辦案，迅速打開了審計局面。領(lǐng)導(dǎo)的支持與重視，為任期審計健康發(fā)展鋪奠路基，提供了堅強審計后盾。

2、充分利用各種資源，廣泛宣傳，爭取社會各界支持。一是借助輿論與媒介作用，通過《霞浦報》分期全文刊登《兩個暫行規(guī)定》，同時利用政府政務(wù)公開欄，分期分批對任期經(jīng)濟責(zé)任審計程序?qū)ο蟮葍?nèi)容進行公開，向社會廣泛宣傳。二是以縣委辦名義轉(zhuǎn)發(fā)霞浦縣組織、紀(jì)檢、監(jiān)察、審計等五家關(guān)于做好科級領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟審計通知，下發(fā)到全縣科級行政事業(yè)單位和副科級企業(yè)單位，使審計對象和部門單位進一步明確審計內(nèi)容與要求。三是舉辦了科級領(lǐng)導(dǎo)干部和財務(wù)人員審計法規(guī)知識講座。四是利用召開領(lǐng)導(dǎo)干部審計進點述職報告會機會，向?qū)徲媽ο蠹鞍嘧映蓡T，財務(wù)等機關(guān)人員，專題宣講開展任期責(zé)任審計的目的意義，任期審計與財務(wù)收支審計聯(lián)系與區(qū)別、審計程序、審計內(nèi)容、審計要求、法律責(zé)任等，進一步加深被審單位對有關(guān)任期審計工作了解，提高了認(rèn)識，在縣領(lǐng)導(dǎo)的高度重視和我局的大力宣傳下，我縣領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟責(zé)任審計工作得到社會各界的關(guān)注和支持，特別是得到廣大審計對象的支持和配合，為審計工作的順利開展贏得了良好的審計環(huán)境。

二、整合審計資源，提高工作效率，確保按時保質(zhì)完成審計任務(wù)。

領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟責(zé)任審計是一項嶄新的工作，具有政策性、要求高、任務(wù)集中、時間緊、任期跨度長、涉及面廣、工作量大，關(guān)聯(lián)度高等特點，針對審計資源相對不足難以應(yīng)對的矛盾，要采取二結(jié)合一統(tǒng)一措施，調(diào)動一切力量，整合各種審計資源，形成合力，保質(zhì)保量完成審計任務(wù)，準(zhǔn)確客觀公正地評價領(lǐng)導(dǎo)干部任期內(nèi)的經(jīng)濟事項，為領(lǐng)導(dǎo)決策服務(wù)。

1、手工操作與計算機輔助審計相結(jié)合，提高審計工作效率，緩解審計時間壓力。充分利用計算機資源為審計工作提供輔助支持。一是建立科局級領(lǐng)導(dǎo)干部審計臺帳。按照財政預(yù)算級次進行分類，將政府各部門、各鄉(xiāng)鎮(zhèn)、國有企事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)干部任期情況相關(guān)信息、審計信息等資料輸入電腦建立領(lǐng)導(dǎo)干部任期檔案，做到應(yīng)審單位、對象情況明，已實施審計情況及存在問題情況清晰，為審計人員做好審前準(zhǔn)備工作打下基礎(chǔ)，從而減少查閱資料時間。二是利用計算機當(dāng)秘書，審計組審計工作底稿直接一次輸入計算機存入檔案，多次利用，直接生成審計報告，達到審計資料美觀整潔，減少人工操作書寫耗時勞作，節(jié)省無效勞動，提高單位時間利用率，進而增大了審計組審計空間。

2、經(jīng)濟責(zé)任審計與常規(guī)審計相結(jié)合。緩解任期審計工作量，進而保證適時完成任務(wù)。領(lǐng)導(dǎo)干部任期一般三至五年，長的達十幾年。為了緩解時間跨度長、工作量大、時間要求緊的矛盾，要把經(jīng)濟責(zé)任審計同財政財務(wù)收支審計、專項資金審計、調(diào)查等常規(guī)審計相結(jié)合。一是充分利用以往的審計成果，直接從電腦審計文件庫中調(diào)出已發(fā)出的審計決定或?qū)徲嬕庖?，摘錄所需材料，生成工作底稿，減少了所需審計的年份，從而節(jié)約了有限的人力資源和審計時間資源，獲得事半功倍的效果。二是充分利用年度常規(guī)審計計劃實施期中審計，減少任期經(jīng)濟責(zé)任審計時效。在每年自定的審計項目計劃任務(wù)時，將所轄審計對象情況按年齡、崗位、任職情況等干部靜態(tài)管理信息劃分成：即將退職、同一崗位任期較長、政績突出三種類型，實行動態(tài)管理審計，在年度審計計劃中有目的預(yù)先安排常規(guī)審計項目，優(yōu)先組織實施，一旦接受組織部門的任期經(jīng)濟審計委托通知，即可在短期內(nèi)迅速完成任務(wù)。如20*年鄉(xiāng)鎮(zhèn)換屆，在組織部門一次就成批量委托的26名鄉(xiāng)鎮(zhèn)書記、鄉(xiāng)鎮(zhèn)長、縣直機關(guān)科局長的審計任務(wù)中，有14人次已在我們預(yù)先實施的年度常規(guī)計劃中，從而為我們實施任期審計贏得寶貴時間，取得主動權(quán)，緩解一次集中委托所帶來工作量大、人力少、時間緊的矛盾，保證了任期審計工作忙而不亂，有序開展，確保按時保質(zhì)保量完成任務(wù)，得到組織部門高度贊揚。

3、統(tǒng)一調(diào)配審計力量。由于人事工作的保密性和敏感性，組織部門委托的任期審計項目往往集中成批量，時間緊、工作量大，審計機關(guān)力量明顯不足，反差大。為化解審計力量不足矛盾，審計機關(guān)應(yīng)實行全局一盤棋，統(tǒng)一計劃，統(tǒng)一部署，統(tǒng)一調(diào)配，形成整體合力。一是班子成員分工負(fù)責(zé)，深入一線協(xié)調(diào)各方關(guān)系，為審計人員排憂解難，保證審計人員有足夠?qū)捲徲嫊r間。同時即是指揮員，又是戰(zhàn)斗員，重大項目親自參與審計。二是突破行業(yè)與股室職能分工，統(tǒng)一調(diào)配審計干部，能夠上一線干部都要到一線，確保一線審計力量，三是合理安排審計任務(wù)。即一是根據(jù)委托的項目重要性原則，優(yōu)先安排審計骨干，組成審計組，確保委托預(yù)期目的的實現(xiàn)；二是統(tǒng)籌兼顧原則，即對一般性委托項目，根據(jù)各審計對象任職時間長短，已審計情況和審計資金量情況、項目難易程度，統(tǒng)籌兼顧合理搭配安排審計任務(wù)，確保各審計組工作量相對平衡和工作進度平衡。實現(xiàn)在預(yù)期的時限內(nèi)共同完成審計任務(wù)。

三、嚴(yán)格把關(guān)，防患審計風(fēng)險

任期審計作為加強干部管理和監(jiān)督的一項重要舉措，較常規(guī)審計而言，任期經(jīng)濟責(zé)任審計更具挑戰(zhàn)性和風(fēng)險性，為防患審計風(fēng)險，審計機關(guān)應(yīng)組織全體審計干部認(rèn)真學(xué)習(xí)貫徹"兩辦"的"兩個暫行規(guī)定"以及審計署頒布的"實施細(xì)則"，認(rèn)真執(zhí)行審計準(zhǔn)則，嚴(yán)格審計執(zhí)法，從審計源頭上控制風(fēng)險，針對關(guān)鍵或薄弱環(huán)節(jié)，著重把好"四關(guān)"。

1、把好審計程序關(guān)，堵住簡化程序造成的違法運作。嚴(yán)格執(zhí)行審計程序是控制審計執(zhí)法風(fēng)險中心環(huán)節(jié)。在任期經(jīng)濟責(zé)任審計中，由于時間緊工作量大，最容易被審計組所忽視，采取簡單做法替代。如：審計通知書，邊制發(fā)邊進點審計，沒有達到規(guī)定時限介入審計；征求審計結(jié)果報告意見通知，按工作需要要求對方回函，而不是按審計程序規(guī)定時限等，造成違規(guī)操作。嚴(yán)把審計程序關(guān)口，加強薄弱環(huán)節(jié)和重點環(huán)節(jié)督查，要求每個審計組要嚴(yán)格遵守法定程序，依法審計。遇有特殊情況，在符合程序規(guī)定前提下與被審計對象和部門單位具體協(xié)商取得被審對象支持配合，贏得審計時空。

2、把好制定審計方案和實施審計關(guān)。審計方案是落實和實現(xiàn)審計目標(biāo)的集中體現(xiàn)，直接影響到審計效率和審計成果。是審計人員組織實施審計"綱"，把好審計方案制定關(guān)和實施審計關(guān)，是規(guī)避審計質(zhì)量風(fēng)險核心環(huán)節(jié)。按照"審計準(zhǔn)則"要求，實施分級管理，即分管領(lǐng)導(dǎo)、審計組長、審計員三級質(zhì)量負(fù)責(zé)制，嚴(yán)格把關(guān)，做到四查四看：一查是否進行必要的審前調(diào)查，看制定的審計方案內(nèi)容是否符合"準(zhǔn)則"要求；二查方案審計重點是否突出，看審計時間與人員分工是否符合局總體安排或?qū)徲嬆繕?biāo)要求；三查是否依照審計方案或依法調(diào)整的方案組織實施，看是否依法收集和編制審計取證記錄；四查審計工作底稿是否符合審計準(zhǔn)則要求，看審計目標(biāo)是否全面實現(xiàn)。

3、把好經(jīng)濟責(zé)任認(rèn)定和綜合評價關(guān)。經(jīng)濟責(zé)任界定和評價是領(lǐng)導(dǎo)任期經(jīng)濟責(zé)任的核心內(nèi)容，是縣委組織部門和被審計領(lǐng)導(dǎo)干部最關(guān)注、最敏感的事項，也是經(jīng)濟責(zé)任審計的難點之一。把好經(jīng)濟責(zé)任界定轉(zhuǎn)載請務(wù)必注明來自范文中心:/和綜合評價關(guān)是控制審計評價風(fēng)險重要環(huán)節(jié)，為加強干部管理和監(jiān)督提供客觀公正的信息服務(wù)。審計機關(guān)應(yīng)堅持合法性、全面性、客觀性和歷史性原則。謹(jǐn)慎恰當(dāng)評價，防范風(fēng)險，才能取得組織部門和被審計領(lǐng)導(dǎo)干部認(rèn)同。

（1）堅持合法性與客觀性相結(jié)合的原則，準(zhǔn)確把握尺度實事求是，公正界定領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任。以事實為基礎(chǔ)、法規(guī)為準(zhǔn)繩，即嚴(yán)格依據(jù)"審辦發(fā)*號"文的相關(guān)條款規(guī)定對審計查出違規(guī)違紀(jì)或損失浪費問題無特殊情況都應(yīng)作出主管責(zé)任或直接責(zé)任界定；客觀性即對審計發(fā)現(xiàn)問題進行量化分析問題發(fā)生的原因，如會計人員素質(zhì)低、技術(shù)差錯或人為因素，前者則披露不界定責(zé)任；同時考慮背景分清是否屬于改革發(fā)展中的問題、法律法規(guī)滯后性問題，作出客觀、實事求是恰當(dāng)界定。如接待費，依據(jù)財政部文件規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)為單位公務(wù)費支出2%，對保工資保運轉(zhuǎn)的科級單位，每年可支配的接待費總額微不足道，實際支出雖然突破法規(guī)規(guī)定，只要審計組在審計過程未發(fā)現(xiàn)有虛假支出，其審計風(fēng)險率較低的情況下，不予界定領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任。充分體現(xiàn)客觀性原則，做到寬嚴(yán)相濟。

（2）以合法、全面、客觀、歷史為原則，做好任期經(jīng)濟責(zé)任綜合評價，把握三條原則：一是緊密圍繞財政財務(wù)收支審計載體列示的經(jīng)濟運行指標(biāo)，審什么、評什么，特別注意有的指標(biāo)雖然是經(jīng)濟指標(biāo)，但依靠審計手段無法核實或由于有效審計時間限制，沒有核實的經(jīng)濟指標(biāo)不予評價，如工農(nóng)業(yè)總產(chǎn)值、人均國民收入、農(nóng)民人均收入等，不能照搬述職報告或被審單位工作總結(jié)，否則，就會引發(fā)審計評價質(zhì)量風(fēng)險。二是把握合法性原則，認(rèn)真考核領(lǐng)導(dǎo)干部任期內(nèi)取得的各項經(jīng)濟指標(biāo)，是否依法取得，有無寅吃卯糧，以犧牲環(huán)境、土地資源為代價等，如財政收入、基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)、工業(yè)發(fā)展規(guī)模產(chǎn)生的經(jīng)濟效益等，要以合法性為前提，認(rèn)真把關(guān)謹(jǐn)慎評價。三是把握全面，客觀、歷史原則。在對領(lǐng)導(dǎo)干部任期內(nèi)財政財務(wù)收支真實、合法性評價中不但要從定量上考慮--即"操作規(guī)程"例舉的違紀(jì)違規(guī)資金比率，還要從歷史角度、客觀的原則，在違紀(jì)違規(guī)的構(gòu)成上作定性考量，這對保工資保運轉(zhuǎn)"吃飯財政"縣、鄉(xiāng)一級政府黨政主要負(fù)責(zé)人任期經(jīng)濟責(zé)任審計尤其重要，為了"吃飯"，歷任以來靠擠占挪用專項資金維持過日子，在違紀(jì)資金總額中占有一定比例，并已作了責(zé)任認(rèn)定，收支合法性評價應(yīng)從定性上對所挪用擠占專項資金性質(zhì)作進一步考量，看是屬于救災(zāi)憮恤、防洪抗旱、疫病防治等關(guān)系人民群眾生產(chǎn)生活應(yīng)急救助資金還是鄉(xiāng)村統(tǒng)籌資金等一般性專項資金，若屬一般專項資金，則按所占比例在考察中適度予以放寬或剔除，客觀、歷史地作出評價。

4、把好廉政關(guān)，俗話說"病從口入，病從手觸"。審計干部在執(zhí)行任期經(jīng)濟責(zé)任審計任務(wù)中若不廉潔從審，一方面直接影響審計結(jié)果報告客觀公正性，增大審計風(fēng)險，另一方面影響社會和被審計單位對審計結(jié)果正確判斷力，產(chǎn)生異議，損害審計機關(guān)形象。宜采取三條措施嚴(yán)格把關(guān)，嚴(yán)肅監(jiān)督。一是嚴(yán)格執(zhí)行審前公示制度和審計干部廉政征詢反饋制度。首先審計組送達審計通知書時，隨帶以經(jīng)濟責(zé)任審計聯(lián)席會議名義制作的"審前公示"在被審計單位所在地的明顯位置張貼，公開審計人員名單、審計人員應(yīng)遵守的7項廉政紀(jì)律，紀(jì)檢、監(jiān)察、審計三部門接受社會舉報的電話號碼，公開接受社會對審計組廉政情況的監(jiān)督，其次是向被審計單位發(fā)放"審計人員廉政征徇表"。審計實施結(jié)束后由被審單位對審計人員遵守紀(jì)律情況出具意見直接寄達審計局紀(jì)檢組。二是利用由聯(lián)席會議主持召開的有被審單位班子成員、中層領(lǐng)導(dǎo)干部、財會人員參加任期經(jīng)濟責(zé)任審計領(lǐng)導(dǎo)干部述職報告會機會，局分管領(lǐng)導(dǎo)再次重申審計組在審計過程在要嚴(yán)格遵守廉政紀(jì)律，并要求被審計對象（單位和領(lǐng)導(dǎo)者）支持關(guān)心理解審計組廉政工作，并真誠歡迎參會人員共同監(jiān)督。聯(lián)席會議成員單位人員也對審計組和被審單位廉政工作提出希望，為審計組營造廉政從審的氛圍。三是廉政監(jiān)督關(guān)口前移。首先局班子成員不定期深入審計現(xiàn)場，一方面了解審計工作進展情況和協(xié)調(diào)審計工作，另一方面走訪審計對象征詢審計組廉政工作情況，進行事中監(jiān)督；其次執(zhí)行審計廉政工作回訪制度，由局紀(jì)檢組在審計任務(wù)結(jié)束后定期進行審計回訪，一方面監(jiān)督審計決定、意見的執(zhí)行，另一方面再次征詢審計組廉政從審情況，強化了審計組廉政監(jiān)督。

四、發(fā)揮聯(lián)席會議成員單位整體作用是搞好任期經(jīng)濟責(zé)任審計的保證。

任期經(jīng)濟責(zé)任審計是項復(fù)雜的系統(tǒng)工程，僅靠審計自身力量是難以勝任的，在開展任期經(jīng)濟責(zé)任審計中，要注意發(fā)揮組織、紀(jì)檢、監(jiān)察、人事聯(lián)席會議成員單位整體作用，變審計一家獨輪轉(zhuǎn)動為多輪共同驅(qū)動。一是共同組織主持召開被審計對象個人述職報告會，聽取領(lǐng)導(dǎo)干部任期履職情況報告，會議期間，各部門從自身職責(zé)角度強調(diào)開展任期經(jīng)濟責(zé)任工作必要性或目的意義，對審計組審計工作和被審計部門單位及領(lǐng)導(dǎo)者如何支持審計工作提出具體要求，一方面為審計組開展工作創(chuàng)造良好氛圍，變單一審計部門具體承擔(dān)的審計行為為聯(lián)席會議成員集體行動，增強了感召力。另一方面共同聽取述職報告增強述職報告的公開性，克服了領(lǐng)導(dǎo)者個人獨自向?qū)徲嫿M提交報告隱藏性可能產(chǎn)生不良缺陷，領(lǐng)導(dǎo)干部對自己的政績雖然會點滴不漏全盤說出，但在有眾多人員，眾多不同部門領(lǐng)導(dǎo)參加會議上是會有所收斂，不敢毫不遮掩夸大其詞，擴展了所在單位干部職工參與監(jiān)督的渠道。述職報告會同時增大了述職內(nèi)容的可信度，為審計組鋪奠了任期經(jīng)濟責(zé)任審計評價的考核目標(biāo)與方向，提高審計效率。二是各司其職，密切配合形成合力。組織、紀(jì)檢、監(jiān)察、人事部門要按照聯(lián)席會議組織辦法確定的職責(zé)，各司其職，組織部門負(fù)責(zé)年度審計計劃建議名單，提供干部任職基本情況，出據(jù)正式立項審計通知書，紀(jì)檢部門負(fù)責(zé)牽頭，協(xié)調(diào)各方并及時查處審計過程中發(fā)現(xiàn)違法違紀(jì)問題，審計機關(guān)具體組織實施審計項目，按時保質(zhì)完成審計任務(wù)，提交審計結(jié)果報告，開展審計工作中，成員單位做到分工不分家，密切協(xié)作，共同搞好這項工作，審前階段，組織人事、紀(jì)檢、監(jiān)察監(jiān)督部門及時向?qū)徲嫿M通報溝通各自掌握干部管理和監(jiān)督中收集的信息，以便為審計組實施審計參考或核實取證，審計過程中發(fā)現(xiàn)違紀(jì)線索或遇到阻力，紀(jì)檢、組織部門及時介入。如20*年在殘疾人聯(lián)合會任期審計中，發(fā)現(xiàn)涉嫌貪污的違法案源，紀(jì)檢、檢察事中介入與審計密切協(xié)作，審計組負(fù)責(zé)帳內(nèi)審計查證，深化和擴大線索，檢察、紀(jì)檢負(fù)責(zé)外調(diào)核實取證，通過內(nèi)查外調(diào)案件迅速明朗，檢察機關(guān)快速，既保存了國有資產(chǎn)，又懲處了犯罪分子，引起社會極大反響，起到了警示作用。

五、強化隊伍建設(shè)是搞好任期經(jīng)濟責(zé)任審計的基礎(chǔ)。

作為新時期黨和政府使用管理和監(jiān)督干部的重要手段之一的任期經(jīng)濟責(zé)任審計，標(biāo)志這項工作含金量高、任務(wù)重、審計工作艱巨性和復(fù)雜性，要完成上級黨委政府重托，沒有一支政治、業(yè)務(wù)素質(zhì)雙過硬的審計隊伍，是難以勝任的。要從三個方面下功夫。

1、抓好任期經(jīng)濟責(zé)任審計業(yè)務(wù)培訓(xùn)，提高審計干部實戰(zhàn)水平。一是以會代訓(xùn)。審計機關(guān)應(yīng)立足縣情，以各種學(xué)習(xí)會形式，集中時間對干部進行業(yè)務(wù)理論培訓(xùn)，可由辦公室組織干部集體集中學(xué)習(xí)"兩辦"通知精神，領(lǐng)讀相關(guān)文件；也可以舉辦專題知識講座，由分管領(lǐng)導(dǎo)或業(yè)務(wù)主干分若干專題負(fù)責(zé)任期經(jīng)濟責(zé)任審計知識、審計業(yè)務(wù)講座；還可以組織各種學(xué)習(xí)經(jīng)驗交流會，讓全體干部參于討論交流，互學(xué)互幫達到共同提高、形成共識、充實干部任期審計的理論與政策法規(guī)水平，增強對任期審計的理論認(rèn)識。二是以審代訓(xùn)，鍛煉審計骨干，由分管領(lǐng)導(dǎo)牽頭組織各業(yè)務(wù)股長，組成任期經(jīng)濟責(zé)任審計組開展試審，探索審計方法、重點內(nèi)容以及審計評價等關(guān)鍵審計實務(wù)，總結(jié)初步經(jīng)驗，以點帶面推而廣之，先從干中學(xué)，再從學(xué)中干，在實踐中不斷總結(jié)提高，以最小投入獲得實戰(zhàn)水平不斷提高。三是組織經(jīng)驗交流，豐富干部審計知識。采取局內(nèi)股室、內(nèi)部觀模和走出去學(xué)習(xí)取經(jīng)辦法，集它人之長克已之短，增長了審計干部才干，增強了業(yè)務(wù)素質(zhì)。

篇8

貴局《關(guān)于對〈天津市促進實驗室發(fā)展管理辦法（征求意見稿）〉征求意見的函》（津質(zhì)技監(jiān)局法函[**]658號）收悉。經(jīng)研究，現(xiàn)提出如下建議：

一、第五條對開展本管理辦法第二條第三款規(guī)定的技術(shù)檢測服務(wù)的實驗室不必要逐條列出前5個條件，只需規(guī)定其必須經(jīng)計量認(rèn)證合格即可。因為凡經(jīng)計量認(rèn)證合格的實驗室，一定是滿足前5個條件的實驗室。建議刪除第五條。

二、對《實驗室和檢查機構(gòu)資質(zhì)認(rèn)定管理辦法》中己有明確規(guī)定的條款，如第七條、第八條等可以不列，此辦法應(yīng)突出我市在促進實驗室發(fā)展方面的特殊措施，如各環(huán)節(jié)行政審批程序、鼓勵類型、資金支持、稅收支持等。

特此函復(fù)

**年**月**日

征求意見稿回復(fù)（二）

我鄉(xiāng)黨委、政府高度重視，專門召開班子會議，對審計組所提出的問題結(jié)合我鄉(xiāng)實際逐條進行分析，認(rèn)真做出檢查，針對審計組所提出問題切實整改?，F(xiàn)就貴局對××鄉(xiāng)經(jīng)濟責(zé)任審計報告提出的問題，答復(fù)如下：

一、關(guān)于不合規(guī)票據(jù)列支問題

貴局審計指出，我鄉(xiāng)××年至××年列支××鄉(xiāng)派出所嚴(yán)打開支××元；××年至××年列支××鄉(xiāng)國土所代征耕地占用稅手續(xù)費××元；××年列支土地整理項目管理經(jīng)費××元，以上合計列支××元。此行為違反了《中華人民共和國會計法》第十四條之規(guī)定。

以上情況屬實，上述支出均為實際支出，請求免予處罰，我們在以后的工作當(dāng)中一定會進一步加強管理。

二、關(guān)于出租和承包收入應(yīng)繳未繳稅費問題

經(jīng)核實，我鄉(xiāng)出租房屋稅費未繳納的現(xiàn)象確實存在。但由于我鄉(xiāng)不是建制鎮(zhèn)，根據(jù)《中華人民共和國房產(chǎn)稅暫行條例》規(guī)定不屬于房產(chǎn)稅的納稅范圍，我鄉(xiāng)“應(yīng)繳未繳房產(chǎn)稅××元”一項應(yīng)予剔除。

三、關(guān)于計育辦超標(biāo)準(zhǔn)列支工作經(jīng)費問題

貴局審計指出，我鄉(xiāng)計育辦××年可列支工作經(jīng)費××元，實際列支工作經(jīng)費××元，超標(biāo)準(zhǔn)列支工作經(jīng)費××元。此行為違反了《事業(yè)單位財務(wù)規(guī)則》第十九條“事業(yè)單位的支出應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格執(zhí)行國家有關(guān)財務(wù)規(guī)章制度規(guī)定的開支范圍及開支標(biāo)準(zhǔn)”和《××縣人民政府辦公室關(guān)于印發(fā)××縣社會撫養(yǎng)費征收和終止妊娠保證金收取退還管理辦法的通知》（××政辦發(fā)[××] ×號）“鄉(xiāng)鎮(zhèn)征收成本性支出控制在××%”之規(guī)定。

經(jīng)我們再三核實，該項超標(biāo)準(zhǔn)支出主要是支付村干部的誤工費用所致。為了充分發(fā)揮村干部的主觀能動性，改變社會撫養(yǎng)費的征收手段，減少干部與群眾之間的直接磨擦，改善黨群、干群關(guān)系，鄉(xiāng)黨委、政府再三研究才出臺了適當(dāng)支付村干部收取社會撫養(yǎng)費誤工費用的措施。對審計組的處理意見我們沒有異議，但請求貴局考慮鄉(xiāng)鎮(zhèn)工作難開展的實際，免予處罰。

四、關(guān)于違規(guī)發(fā)放津補貼問題

貴局審計指出，我鄉(xiāng)人民政府發(fā)放××年住勤補助××元、計劃生育進位獎××元。此行為違反了《行政單位財務(wù)規(guī)則》第十九條“行政單位的支出，應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格執(zhí)行國家規(guī)定的開支范圍及開支標(biāo)準(zhǔn)。”和《事業(yè)單位財務(wù)規(guī)則》第十九條“事業(yè)單位的支出應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格執(zhí)行國家有關(guān)財務(wù)規(guī)章制度規(guī)定的開支范圍及開支標(biāo)準(zhǔn)”之規(guī)定。以上情況屬實。對審計組的意見我們沒有異議，所發(fā)兩項補貼將如數(shù)扣回，請求從輕處罰。

五、關(guān)于往來款項未及時清算問題

貴局審計指出，我鄉(xiāng)單位往來賬長期掛賬未及時清算，至××年××月止，鄉(xiāng)總會計賬“暫存款”科目余額為××元，“暫付款”科目余額為××元；鄉(xiāng)政府和計育辦賬“暫存款”科目余額為××元，“暫付款”科目余額為××元。此行為違反了《行政單位財務(wù)規(guī)則》第三十六條“行政單位應(yīng)當(dāng)加強對暫存款項的管理，不得將應(yīng)當(dāng)納入單位收入管理的款項列入暫存款項；對各種暫存款項應(yīng)當(dāng)及時清理、結(jié)算，不得長期掛賬?！敝?guī)定。

以上情況屬實。對審計組的處理意見我們沒有異議，現(xiàn)在正在組織力量對往來款項進行清理核實、匯總上報，按要求盡快調(diào)整好相關(guān)賬目。

總之，貴局對我鄉(xiāng)經(jīng)濟責(zé)任審計報告（征求意見稿）所提出的問題都在我鄉(xiāng)實際存在，這些問題的提出對促進我鄉(xiāng)今后的財務(wù)收支活動有著長遠(yuǎn)的意義，對財務(wù)工作人員的工作也是一種鞭策，我們一定會按照《征求意見稿》的要求，認(rèn)真總結(jié)、積極整改。但我是個農(nóng)業(yè)大鄉(xiāng)，財政收入基礎(chǔ)薄弱，可用財力十分有限，日常運轉(zhuǎn)舉步唯艱，請求縣審計局秉著教育為主、處罰從寬的原則，盡力減輕對我們的經(jīng)濟處罰，我們也一定會認(rèn)真總結(jié)經(jīng)驗，著力健全財務(wù)制度，積極規(guī)范財務(wù)管理，努力使我鄉(xiāng)財務(wù)工作再上新臺階。

篇9

一、區(qū)審計局概況

（一）區(qū)審計局主要職責(zé)職能、組織架構(gòu)、人員及資產(chǎn)等基本情況

區(qū)審計局主要職能是：

（1）主管全區(qū)審計工作。負(fù)責(zé)對區(qū)級財政收支和法律法規(guī)規(guī)定屬于審計監(jiān)督范圍的財政收支的真實、合法和效益進行審計監(jiān)督，對公共資金、國有資產(chǎn)、國有資源和領(lǐng)導(dǎo)干部履行經(jīng)濟責(zé)任情況實行審計全覆蓋，對領(lǐng)導(dǎo)干部實行自然資源資產(chǎn)離任審計，對國家有關(guān)重大政策措施貫徹落實情況進行跟蹤審計。對審計、專項審計調(diào)查和核查社會審計機構(gòu)相關(guān)審計報告的結(jié)果承擔(dān)責(zé)任，并負(fù)有督促被審計單位整改的責(zé)任。

（2）貫徹執(zhí)行國家審計方針政策和法律法規(guī)規(guī)章，對直接審計、調(diào)查和核查的事項依法進行審計評價，作出審計決定或提出審計建議。

（3）向區(qū)委審計委員會提出年度預(yù)算執(zhí)行和其他財政收支情況審計報告；向區(qū)長提交年度區(qū)級預(yù)算執(zhí)行和其他財政收支情況的審計結(jié)果報告；受區(qū)政府委托，向區(qū)人大常委會提出區(qū)級預(yù)算執(zhí)行和其他財政收支情況的審計工作報告、審計查出問題整改情況報告；向區(qū)委、區(qū)政府報告對其他事項的審計和專項審計調(diào)查情況及結(jié)果。依法向社會公布審計結(jié)果；向區(qū)政府、市審計局報告和向區(qū)政府有關(guān)部門、鄉(xiāng)鎮(zhèn)人民政府通報審計情況及結(jié)果。

（4）直接審計下列事項，出具審計報告，在法定職權(quán)范圍內(nèi)做出審計決定或向有關(guān)主管機關(guān)提出處理處罰的建議：包括國家有關(guān)重大政策措施貫徹落實情況；區(qū)級預(yù)算執(zhí)行情況和其他財政收支，區(qū)直各部門（含直屬單位）和經(jīng)濟開發(fā)區(qū)預(yù)算的執(zhí)行情況、決算草案和其他財政收支；鄉(xiāng)鎮(zhèn)人民政府的預(yù)算執(zhí)行情況、決算和其他財政收支；使用區(qū)級財政資金的事業(yè)單位和社會團體的財務(wù)收支；區(qū)級政府投資和以區(qū)級政府投資為主的建設(shè)項目，以及與政府投資建設(shè)項目直接有關(guān)的建設(shè)、勘察、設(shè)計、施工、監(jiān)理、采購等單位的財務(wù)收支；自然資源管理、污染防治和生態(tài)保護與修復(fù)情況；區(qū)屬國有企業(yè)、區(qū)政府規(guī)定的國有資本占控股或主導(dǎo)地位的企業(yè)的資產(chǎn)、負(fù)債和損益；區(qū)政府部門、鄉(xiāng)鎮(zhèn)人民政府管理和受區(qū)政府及其部門委托的其他單位管理的社會保障基金、社會捐贈資金及其他有關(guān)基金、資金的財務(wù)收支；國際組織和外國政府援助、貸款項目的財務(wù)收支；法律法規(guī)規(guī)定的由區(qū)審計局審計其他事項。

（5）按規(guī)定對區(qū)管黨政主要領(lǐng)導(dǎo)干部及其他單位主要負(fù)責(zé)人實施經(jīng)濟責(zé)任審計和自然資源資產(chǎn)離任審計。

（6）組織實施對國家財經(jīng)法律、法規(guī)、規(guī)章、政策和宏觀調(diào)控措施執(zhí)行情況、財政預(yù)算管理或國有資產(chǎn)管理使用、國有資源利用保護等與國家財政財務(wù)收支有關(guān)的特定事項進行專項審計調(diào)查。

（7）依法檢查審計決定執(zhí)行情況，督促整改審計查出的問題，依法辦理被審計單位對審計決定提請行政復(fù)議、行政訴訟或區(qū)政府裁決中的有關(guān)事項，協(xié)助配合有關(guān)部門查處相關(guān)重大案件。

（8）指導(dǎo)和監(jiān)督內(nèi)部審計工作，核查社會審計機構(gòu)對依法屬于審計監(jiān)督對象的單位出具的相關(guān)審計報告。

（9）組織和開展審計領(lǐng)域的對外交流和合作，指導(dǎo)和推廣信息技術(shù)在審計領(lǐng)域的應(yīng)用。

（10）完成區(qū)委、區(qū)政府交辦的其他任務(wù)。

（11）職能轉(zhuǎn)變。轉(zhuǎn)入職能：包括將區(qū)發(fā)展和改革委員會的重大項目稽察職責(zé)，區(qū)財政局（區(qū)政府國有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會）的預(yù)算執(zhí)行情況和其他財政收支情況的監(jiān)督檢查、承擔(dān)的國有企業(yè)監(jiān)事會相關(guān)職責(zé)劃入?yún)^(qū)審計局。進一步完善審計管理體制，理順內(nèi)部職責(zé)關(guān)系，優(yōu)化審計資源配。

區(qū)審計局設(shè)以下內(nèi)設(shè)機構(gòu)：

辦公室、綜合法規(guī)股、農(nóng)業(yè)與資源資產(chǎn)環(huán)境審計股、電子數(shù)據(jù)審計股、財政金融審計股、行政事業(yè)與社會保障審計股、經(jīng)貿(mào)審計股、固定資產(chǎn)與外資運用審計股。

人員情況：

行政編制10名，實有8人；參公事業(yè)編制4名，實有2人；全額財政撥款事業(yè)編制14名，實有14人。

資產(chǎn)情況：

截至2020年12月31日，區(qū)審計局資產(chǎn)總計482.83萬元，流動資產(chǎn)合計430.43萬元，固定資產(chǎn)凈值52.39萬元；負(fù)債和凈資產(chǎn)合計482.83萬元，負(fù)債合計0.15萬元，凈資產(chǎn)合計482.67萬元。

（二）2020年度整體支出績效目標(biāo)

2020年度，區(qū)審計局嚴(yán)格按照區(qū)政府下達的當(dāng)年計劃和目標(biāo)為中心，在降低成本，減少費用等方面專題開會做出了詳細(xì)規(guī)劃，同時考慮行政事業(yè)單位宏觀政策，建立預(yù)算辦法，結(jié)合本單位實際編制部門預(yù)算。

（1）管理情況根據(jù)區(qū)財政局最終批復(fù)預(yù)算數(shù)，進行政府網(wǎng)站公開，嚴(yán)格把控各項經(jīng)費開支范圍，項目支出必須以預(yù)算批復(fù)額度為基準(zhǔn)，保證項目資金按計劃，按項目工程進度撥付，專項資金應(yīng)實行項目管理，?？顚Ｓ?，不得虛列，不得截留，擠占，挪用，浪費，套取或轉(zhuǎn)移專項資金，5000元以上非常規(guī)性支出必須黨組會研究后審批。

（2）預(yù)算申報階段進行了績效目標(biāo)填報，目標(biāo)內(nèi)容符合《區(qū)財政局關(guān)于印發(fā)<2021年度區(qū)預(yù)算績效評價工作方案>通知（財績[2021]57號）文件要求，績效目標(biāo)和單位執(zhí)能及項目相符合，目標(biāo)值出處合理?？冃繕?biāo)結(jié)構(gòu)完整，內(nèi)容合理。

（3）區(qū)審計局2020年度產(chǎn)出指標(biāo)包含了數(shù)量指標(biāo)、質(zhì)量指標(biāo)和實效指標(biāo)；效益指標(biāo)根據(jù)實施內(nèi)容和立項目標(biāo)，制定了相應(yīng)經(jīng)濟效益指標(biāo)，社會效益指標(biāo)，生態(tài)效益指標(biāo)和可持續(xù)影響指標(biāo)?？冃繕?biāo)清晰可衡量與預(yù)算資金存在較強的邏輯匹配關(guān)系。

（三）預(yù)算績效管理開展情況

本部門認(rèn)真開展部門整體支出績效自評工作，根據(jù)歸集的相關(guān)資料數(shù)據(jù)，按評價方案內(nèi)容和指標(biāo)公式，對支出管理情況，從資金的投入、過程、產(chǎn)出和效果四個方面進行評價，開展自評打分。對績效自評中發(fā)現(xiàn)的問題要及時整改，加快建成全方位、全過程、全覆蓋的預(yù)算績效管理體系，以全面實施預(yù)算績效管理為關(guān)鍵點和突破口，解決好預(yù)算績效管理中存在的突出問題，推動財政資金聚力增效，提高預(yù)算管理資金使用效益和執(zhí)行效力，確保本部門各項工作順利開展。

（四）預(yù)算及執(zhí)行情況

2020年區(qū)審計局年初預(yù)算基本支出632.41萬元，項目支出51.2萬元；決算基本支出851.41萬元，項目支出51.2萬元?；局С鰶Q算數(shù)大于預(yù)算數(shù)的主要原因:一是投資審計專項業(yè)務(wù)費360萬元在年初預(yù)算時納入?yún)^(qū)級專項經(jīng)費支出，決算時納入部門項目經(jīng)費支出；二是政府投資建設(shè)項目增多，向社會中介機構(gòu)支付業(yè)務(wù)費也相應(yīng)增多。

二、部門整體支出績效實現(xiàn)情況

（一）履職完成情況

2020年累計組織實施財政類審計項目30個，出具審計報告110份，查出主要問題金額59145萬元，其中違規(guī)金額3911萬元，管理不規(guī)范資金55234萬元，上繳財政78萬元，審計提出意見324條；完成工程價款結(jié)算審核項目91項，送審金額191899.07萬元，審定金額170177.92萬元，核減金額21721.15萬元,核減率11.32%；完成預(yù)算控制價審核項目107項，送審金額26094.29萬元，審定金額25430.4萬元，調(diào)整金額1696.77萬元，審核率6.5%。

（二）履職效果

1、深化預(yù)算執(zhí)行審計，加強預(yù)算資金管理使用。今年，組織實施了區(qū)本級2019年度財政預(yù)算執(zhí)行情況審計，并延伸審計了區(qū)農(nóng)業(yè)農(nóng)村局、區(qū)房產(chǎn)管理中心、區(qū)集中示范園區(qū)管委會3個部門單位。審計結(jié)果表明，2019年度區(qū)財政收入穩(wěn)中求進，財政改革有力推進，財政管理不斷提升，財政運行平穩(wěn)有序，基本完成了區(qū)人代會批準(zhǔn)的財政預(yù)算任務(wù)，但也有部分領(lǐng)域存在管理不到位、政策措施執(zhí)行不到位、監(jiān)管力度不夠等問題，影響了財政資金的規(guī)范高效使用，從加強預(yù)算管理和績效管理等方面提出審計意見，并對后期整改落實情況進行了跟蹤督查，審計結(jié)果和整改情況得到了區(qū)人大和區(qū)政府的充分肯定。

2、深入開展經(jīng)濟責(zé)任審計，促進領(lǐng)導(dǎo)干部擔(dān)當(dāng)作為。受區(qū)委審計委員會和區(qū)委組織部委托，今年共安排經(jīng)濟責(zé)任審計12個，出具審計報告12份，經(jīng)審計，共查出主要問題金額6316萬元，其中違規(guī)金額1984萬元，管理不規(guī)范資金4332萬元。通過審計，幫助被審單位進一步規(guī)范財務(wù)運行、完善內(nèi)部管理，促使領(lǐng)導(dǎo)干部進一步增強法紀(jì)意識，較好的發(fā)揮了經(jīng)濟責(zé)任審計的懲治和防范作用。

3、落實政府投資審計改革，推進投資審計平穩(wěn)轉(zhuǎn)型。今年以來，投資審計中心深入貫徹落實上級審計機關(guān)工作部署，積極推進政府投資審計管理改革，工作成效顯著：一是全年完成工程價款結(jié)算審核項目91項，送審金額191899.07萬元，審定金額170177.92萬元，核減金額21721.15萬元,核減率11.32%。二是完成預(yù)算控制價審核項目107項，送審金額26094.29萬元，審定金額25430.4萬元，調(diào)整金額1696.77萬元，審核率6.5%。三是對區(qū)婦幼保健院三期病房樓工程(續(xù)審)、南山職業(yè)學(xué)校擴建工程、區(qū)和順路道路工程、區(qū)通州西路道路工程（六舒路-陽光大道）、梅山北路小區(qū)、淠綠新村小區(qū)、解放北路小區(qū)3個老舊小區(qū)改造項目等區(qū)重點工程實施了全過程跟蹤審計，有效控制了工程造價。四是完成投資審計工作轉(zhuǎn)型，全面退出政府投資建設(shè)項目的結(jié)算審計工作，改“直接審”為“復(fù)審”，回歸審計監(jiān)督本位。

4、開展全區(qū)32個社區(qū)2019年度財務(wù)收支情況審計，強化對基層組織的監(jiān)督。為進一步加強社區(qū)財務(wù)管理，規(guī)范財務(wù)收支行為，嚴(yán)肅財經(jīng)紀(jì)律，在2018、2019年度開展的全區(qū)五個街道社區(qū)財務(wù)收支審計的基礎(chǔ)上，派出審計組歷時三個月對全區(qū)5個街道32個社區(qū)2019年度財務(wù)收支及管理情況進行了審計，針對審計中發(fā)現(xiàn)的問題，依法向各社區(qū)下達了審計報告，并提出了整改意見和建議。

5、開展村級財務(wù)審計，進一步規(guī)范村級財務(wù)管理。為進一步鞏固2015年以來村級財務(wù)審計的成果，切實保障集體資金使用的真實性、合法性、效益性，按照區(qū)委、區(qū)政府的部署，抽調(diào)人員對全區(qū)18個鄉(xiāng)鎮(zhèn)（街）所管轄的48個村2018-2019年度財務(wù)收支情況進行審計。審計報告從財務(wù)管理、財務(wù)收支、固定資產(chǎn)管理、建設(shè)項目管理、發(fā)展村集體經(jīng)濟5個方面揭示了存在的19個問題，查出主要問題金額1268.25萬元，為進一步整治、規(guī)范村級財務(wù)管理提供了依據(jù)。

6、開展專項審計調(diào)查，強化對政策落實的監(jiān)督。今年以來，先后開展了穩(wěn)增長等政策措施情況跟蹤審計、區(qū)應(yīng)對肺炎疫情防控資金和捐贈款物專項審計、災(zāi)后水利薄弱環(huán)節(jié)治理建設(shè)項目專項審計、2019年度基礎(chǔ)教育工程建設(shè)項目審計調(diào)查、區(qū)醫(yī)共體運營情況專項審計調(diào)查、農(nóng)村飲水安全鞏固提升工程專項審計調(diào)查等項目，通過對經(jīng)濟生活中存在的突出問題或方針政策的實施情況開展針對性的審計調(diào)查，綜合分析問題產(chǎn)生的原因，提出切實可行的解決辦法，推動政策措施貫徹落實到位，為黨委、政府的科學(xué)決策和政策法規(guī)的完善提供了依據(jù)。

7、扎實完成黨委、政府交辦任務(wù)。積極發(fā)揮參謀助手作用，先后完成了26個貧困村扶貧資金投入超千萬資產(chǎn)效益情況審計調(diào)查、區(qū)補充醫(yī)療保障“2579”暨補充醫(yī)療再救助項目收支情況審計調(diào)查、市香料廠2001年以來資產(chǎn)負(fù)債損益情況審計、鄉(xiāng)鎮(zhèn)6個改制水廠價格認(rèn)定、事改企12個單位資產(chǎn)負(fù)債審計、村集體收入50萬元以上（41個村）專項調(diào)查、鄉(xiāng)鎮(zhèn)出讓土地前期費用審核等黨委、政府交辦的事項，為領(lǐng)導(dǎo)科學(xué)決策提供了第一手資料。

三、部門整體支出績效中存在問題及改進措施

（一）主要問題及原因分析

1、固定資產(chǎn)投資審計項目需要支付中介機構(gòu)和外聘工程師較大金額的勞務(wù)費用，使預(yù)算資金總體偏緊。

2、年初預(yù)算準(zhǔn)確度不高，與實際執(zhí)行數(shù)有一定的差距。

篇10

一、審計通知書

審計依據(jù)的變化：審計依據(jù)的條款必須以修訂后審計法的規(guī)定為準(zhǔn)，如以前對建設(shè)項目審計的依據(jù)是審計法第二十三條。修訂后為第二十二條：新增加的經(jīng)濟責(zé)任審計的依據(jù)是審計法第二十五條。

審計事項必須明確：如對本級各部門和下級政府預(yù)算的執(zhí)行情況和決算以及其他財政收支情況進行“財政收支”審計，對企業(yè)、事業(yè)單位進行“財務(wù)收支”審計。

二、審計報告征求意見書

依據(jù)的變化：《審計報告征求意見書》在審計法修訂以前是“依據(jù)審計法第三十九條”，現(xiàn)在是依據(jù)審計法第四十條；征求意見書主體的變化：《審計報告征求意見書》以前足以審計組的名義征求被審計對象的意見，根據(jù)修訂后的審計法改變?yōu)橐詫徲嫏C關(guān)的名義征求被審計對象的意見，《審計報告征求意見書》的落款是審計機關(guān)，蓋審計機關(guān)公章，《審計報告征求意見書》后面附審計，報告征求意見稿。被審計單位應(yīng)當(dāng)對審計報告征求意見稿提出書面意見，不能把在《審計報告征求意見書》上的簽字或者蓋章算作書面意見。

三、審計決定書

《審計決定書》中審計處理、處罰依據(jù)的變化。6月1日后實施審計的項目，對被審計單位出具的《審計決定書》，不再是根據(jù)審計法第四十條，而應(yīng)當(dāng)是“根據(jù)《中華人民共和國審計法》第四十一條和其他有關(guān)法律法規(guī)，做出如下審計決定”。

《審計決定書》中告知被審計單位救濟渠道內(nèi)容的變化。

審計機關(guān)對被審計單位做出有關(guān)財政收支的審計決定的，在下達審計決定書時應(yīng)當(dāng)載明：

“本決定自送達之日起生效。你單位應(yīng)當(dāng)自收到本決定之曰起**日(一般必須在90日)內(nèi)將本決定執(zhí)行完畢，并將執(zhí)行結(jié)果書面報告我局。

如果對本決定中有關(guān)財政收支的決定不服的，可以在60日內(nèi)提請***(省、市、縣、區(qū))人民政府裁決。裁決期間本決定照常執(zhí)行?！?/p>

審計機關(guān)對被審計單位做出有關(guān)財務(wù)收支的審計決定的，在下達審計決定書時應(yīng)當(dāng)載明：

“本決定自送達之曰起生效，你單位應(yīng)當(dāng)自收到本決定之日起**日(一般必須在90日)內(nèi)將本決定執(zhí)行完畢，并將執(zhí)行結(jié)果書面報告我局。

如果對本決定不服，可以在60日內(nèi)向**審計(廳、局)或者**(省、市)人民政府申請行政復(fù)議，也可以在三個月內(nèi)向當(dāng)?shù)鼗鶎尤嗣穹ㄔ禾崞鹦姓V訟。復(fù)議或者訴訟期間本決定照常執(zhí)行?！?/p>

四、審計報告